Упрощенное налогообложение: Упрощенная система налогообложения | ФНС России

Разное

Содержание

В Северной Осетии приняли законопроект об упрощенной системе налогообложения — Экономика и бизнес

ВЛАДИКАВКАЗ, 25 февраля. /ТАСС/. Парламент Северной Осетии принял законопроект об упрощенной системе налогообложения для предпринимателей, сообщили в пресс-службе Минэкономразвития республики.

«Предприниматели, которые в связи с отменой единого налога на вмененный доход перешли на упрощенную систему налогообложения, в течение двух лет будут платить налоги по сниженным ставкам в размере 1,5% и 7,5% в зависимости от объекта налогообложения. Речь идет о периоде 2021-2022 годов», — говорится в сообщении.

Законопроект разрабатывался региональным отделением партии «Единая Россия» совместно с министерством экономического развития и уполномоченным по защите прав предпринимателей республики.

Отмена ЕНВД с 1 января 2021 года затронула 7 460 субъектов малого и среднего бизнеса республики. Большинство из них смогли перейти на альтернативную в данном случае патентную систему налогообложения.

Однако, по данным налоговой службы, около 580 организаций и 920 индивидуальных предпринимателей не вправе воспользоваться этой системой, что чревато для них существенным ростом налоговой нагрузки.

Для предотвращения спада в экономике в связи с возможным сокращением числа предпринимателей и ухода в теневой сектор, преодоления последствий, связанных с распространением новой коронавирусной инфекции, предложены пониженные налоговые ставки УСН: 1,5%, если объектом налогообложения являются доходы, и 7,5%, когда объектом выступают доходы за минусом расходов.

Указанные изменения коснутся организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, оказывающих услуги общественного питания с площадью зала обслуживания не более 150 квадратных метров, а также реализующих маркированные товары. Полный перечень согласно кодам Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) прописан в законе.

Налогообложение доходов налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения: налог или прогрессивный налог (Rajoitetusti verovelvollisen henkilön ansiotulon verotus: lähdevero vai progressiivinen vero)

Дата выдачи: 1.1.2014 
Срок действия: В течение неопределенного времени

1 Общий и упрощенный режим налогообложения

В Финляндии действует два режима налогообложения доходов: общий и упрощенный. Общий режим налогообложения действует для лиц, проживающих в Финляндии, а упрощенный режим – для лиц, проживающих за рубежом. Налогоплательщики, на которых распространяется общий режим налогообложения, выплачивают в Финляндию налог на доходы, получаемые как из Финляндии, так и из-за рубежа (общемировая обязанность по уплате налогов). Налогоплательщики, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения, выплачивают в Финляндию налог лишь на те свои доходы, которые они получают из Финляндии. 

2 Упрощенный режим налогообложения

Если вы проживаете за рубежом и прибываете в Финляндию на срок не более 6 месяцев, а ваше постоянное место жительства по-прежнему находится за рубежом, в Финляндии на вас распространяется упрощенный режим налогообложения.

С налогоплательщика, для которого действует упрощенный режим налогообложения, в виде окончательного налога взимается налог у источника выплаты, не зависящий от объема доходов, или же альтернативно начисление налога осуществляется на основании суммарного объема доходов в порядке, установленном для лиц, проживающих в Финляндии.   

2.1 Удержание налога у источника выплаты

Если вашим работодателем является финская компания, она удерживает из вашей заработной платы налог у источника выплаты в размере 35 %. Работодатель удерживает налог у источника выплаты при   выплате заработной платы. До удержания налога работодатель может вычитать из вашей заработной платы 17 евро/день. Такой вычет должен быть подтвержден отметкой в карточке о налоге у источника выплаты, выдаваемой Налоговой службой. Помимо налога, работодатель удерживает из вашей зарплаты социальные и страховые выплаты (в целом около 7 %) в том случае, если вы не имеете справки, выданной органом социального обеспечения страны вашего проживания (напр.

, справки А1) и свидетельствующей о том, что вы застрахованы не в Финляндии, а в другой стране.

Если вы являетесь артистом или спортсменом, на доходы, полученные вами от деятельности в Финляндии, начисляется окончательный налог у источника выплаты в размере 15 %.

Налог на доход, удерживаемый у источника выплаты, является окончательным, и в Финляндии налоговая декларация о заработной плате или доходе артиста/спортсмена, как правило, не подается.

2.2 Прогрессивное налогообложение

Вы можете потребовать начисления налога на ваши доходы (за исключением дивидендов) по прогрессивной шкале вместо ставки налога на доход у источника выплаты в том случае, если вы проживаете в государстве-члене Европейской экономической зоны или в государстве, с которым Финляндия заключила Соглашение о налогообложении.

Для того, чтобы установить режим налогообложения ваших доходов по прогрессивной шкале, вам следует подать в Налоговую службу заявление на получение налоговой карточки налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения, и предъявить ее своему финскому работодателю.

В заявлении необходимо указать все ваши доходы, которые вы получаете из Финляндии, доходы, облагаемые налогом в государстве, где вы проживаете, а также вычеты из этих доходов. Финляндия облагает налогом лишь те доходы, которые вы получаете из Финляндии, однако налогооблагаемые доходы, которые вы получаете в государстве своего проживания, повышают ставку налога на ваши доходы из Финляндии.

Расчет начисляемого на доходы прогрессивного налога осуществляется в соответствии со шкалой подоходного налога и средней процентной ставкой муниципального налога. В качестве вычетов могут быть учтены, в том числе, расходы на передвижение между домом и работой, а также расходы, связанные с получением доходов. На размер ставки налога оказывает влияние объем доходов и расходов.

Помимо налога, работодатель удерживает из вашей зарплаты социальные и страховые выплаты (в целом около 7 %) в том случае, если вы не имеете справки, свидетельствующей о том, что вы застрахованы не в Финляндии, а в другой стране.

Если налог на ваши доходы начисляется по прогрессивной шкале, в следующем году вы получите предварительно заполненную налоговую декларацию, в которой будут указаны являющиеся основанием для налогообложения доходы и вычеты, а также окончательный итог налогообложения (уплата/возврат). Вам необходимо проверить налоговую декларацию и при необходимости направить ее обратно в Налоговую службу с внесенными поправками.

Если вы не подали заявление на установление для вас режима прогрессивного налогообложения для предварительного взимания налогов, и с вас удержан налог у источника выплаты, вы можете также позднее подать заявление на установление режима прогрессивного налогообложения, направив обратно в Налоговую службу налоговую декларацию с указанием в ней, наряду с доходами, полученными из Финляндии, также и тех доходов, на которые в этом же году был начислен налог в государстве вашего проживания, а также вычетов из этих доходов.   

2.3 Арендованные работники

Если вы находитесь в Финляндии в течение периода, не превышающего 6 месяцев, и получаете заработную плату от работодателя, который находится за пределами Финляндии, Финляндия не облагает налогом вашу зарплату в том случае, если вы не являетесь арендованным работником.  

Однако если вы являетесь работником, арендованным, например, из Эстонии, Литвы, Латвии, Швеции, Норвегии, Дании, Исландии или Польши, Финляндия может обложить налогом вашу зарплату. Дополнительная информация.

2.4 Инструкция для работника

Вам следует получить личный идентификационный код в Финляндии. Вы можете получить личный идентификационный код в Налоговой службе. Для его получения Вам необходимо заполнить регистрационный бланк (6150). Дополнительная информация о выдаче личного идентификационного кода в Финляндии

В Налоговой службе вы также получите налоговую карточку для предъявления вашему работодателю.

Арендованный работник выплачивает налог, начисляемый на доходы в виде заработной платы, в форме предварительного налога. Заявление на начисление предварительного налога необходимо подать в Налоговую службу.  

Если вы работаете в строительной отрасли, вам также необходим код налогоплательщика.

2.5 Инструкция для работодателя

Работодатель действует в соответствии с инструкцией, содержащейся в налоговой карточке, которую предъявляет ему работник.

Налог у источника выплаты взимается на основании карточки о налоге у источника выплаты. Удержанный налог у источника выплаты указывается в периодической налоговой декларации. По окончании года подается Годовая декларация о выплатах налогоплательщикам, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения.

Предварительное удержание налога осуществляется на основании налоговой карточки налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения. В периодической налоговой декларации частный работодатель указывает налог, предварительно удержанный им из заработной платы, в виде предварительного налога. Вместе с тем, если речь идет, например, о заработной плате, выплачиваемой общественной организацией, гонораре руководителя или же компенсации артисту или спортсмену, предварительно удержанный налог вносится в периодическую налоговую декларацию в виде налога у источника выплаты. По окончании года подается Годовая декларация о выплатах налогоплательщикам, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения.

Дополнительная информация о подаче периодической налоговой декларации

Дополнительная информация о подаче годовой декларации

3 Общий режим налогообложения

Если Вы прибываете в Финляндию на срок более 6 месяцев, на вас распространяется общий режим налогообложения в Финляндии. Дополнительная информация

Реформа налогообложения адвокатов

Председатель Ревизионной комиссии АП Липецкой области

13 мая 2019 г.

О необходимости предоставить адвокатам право выбора системы налогообложения

Резолюция о недопустимости дискриминации адвокатов в сфере налогообложения, принятая IX Всероссийским съездом адвокатов, по всей видимости, должна стать первым шагом на пути обозначения проблем налогообложения и улучшения положения адвокатов как налогоплательщиков.

В первую очередь хотелось бы отметить, что ограничения для адвокатов и адвокатских образований по применению упрощенной системы налогообложения (подп. 10 п. 3 ст. 346.12 НК РФ) были обоснованы в недостаточной степени. В пояснительной записке к законопроекту № 166951-4 говорится лишь о том, что изменилась терминология, и это является поводом к исключению адвокатов из числа лиц, имеющих право применять упрощенную систему. Очевидно, что такое обоснование не является оправданным и экономически целесообразным.

Следует отметить, что важно именно наличие права выбора адвоката и адвокатского образования на применение той или иной системы налогообложения. Но не только низкая 6%-ая ставка при налоговой базе «доход» делает такой выбор привлекательным. Ставки при базе «доход-расход» регионами установлены, как правило, выше 13%. Но преимуществом здесь является возможность единовременного списания расходов, а не исчисление амортизации с приобретенного имущества в течение длительного времени. 

Не исключаю, что при наличии возможности применения специального режима некоторые коллеги захотят сохранить общую систему, исчисляя НДФЛ. Стимулом к тому может быть желание применения имущественного налогового вычета, связанного с приобретением жилья.

В налоге на доходы физических лиц тоже есть что улучшать. Речь идет о необходимости отмены ограничений для адвокатов на применение бездокументарного профессионального налогового вычета в размере 20% общей суммы доходов (ст. 221 НК РФ). На сегодняшний день такой вычет вправе применять только предприниматели. Никаких оснований для существования данного ограничения просто нет. В тексте закона обычная техническая ошибка.

Но помимо выгод для адвокатов целесообразно создавать и выгоды для доверителей. И если организации могут включать эти расходы в затраты в целях уменьшения налога на прибыль, то у физических лиц возможности уменьшать налог на доходы физических лиц нет.

В связи с этим были бы уместны дополнения в ст. 219 НК РФ, предусматривающие право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оказание юридической помощи, предоставленной ему, супругу (супруге), его родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет адвокатами, внесенными в реестр адвокатов субъекта РФ и/или адвокатскими образованиями, учрежденными в РФ. А также изменения в ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от налогообложения такого вида доходов физических лиц, как суммы, уплаченной работодателями за оказание юридической помощи своим работникам, их супругам, их родителям и их детям, предоставленной адвокатами, внесенными в реестр адвокатов субъекта РФ и/или адвокатскими образованиями, учрежденными в РФ.

Предложенные изменения существенно улучшили бы положение адвокатов, адвокатских образований и налогоплательщиков-физических лиц, которым оказывается юридическая помощь.

Применение ИП ставки налога при УСН в размере 16 % в 2021 году

В связи с возникающими на практике вопросами, касающимися применения индивидуальными предпринимателями ставки налога при упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) в размере 16 процентов, предусмотренной абзацем третьим подпункта 1.3 пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Налоговый кодекс), Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь разъяснило следующее.

В 2020 году для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, сохранялся общий порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) в отношении доходов, получаемых ими от коммерческих организаций (за исключением акционерных обществ), в которых они сами либо их близкие родственники (супруг(а), родители, дети) являлись участниками, собственниками имущества этих организаций (подпункт 1.2.1 пункта 1 статьи 326 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в 2020 году).

С 1 января 2021 г. указанные доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, облагаются не подоходным налогом, а налогом при УСН по ставке 16 процентов. Также с 1 января 2021 г. расширены случаи, в которых валовая выручка, полученная индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, облагается  налогом при УСН по ставке 16 процентов.

Так, для индивидуальных предпринимателей в отношении валовой выручки, полученной ими от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН установлена в размере 16 процентов (абзац третий подпункта 1. 3 пункта 1 статьи 329 Налогового кодекса в редакции, действующей с 2021 года). 

В силу положений пункта 2 статьи 14 Налогового кодекса для целей налогообложения под организациями понимаются, в частности, не только юридические лица Республики Беларусь, но и иностранные организации. При этом для целей главы 32 Налогового кодекса сокращение «организации», предусмотренное подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 324 Налогового кодекса в отношении организаций, являющихся юридическими лицами Республики Беларусь, следует применять в контексте «плательщики налога при УСН».

Принимая во внимание изложенное, с 1 января 2021 г. в отношении валовой выручки, полученной индивидуальными предпринимателями от коммерческих (за исключением акционерных обществ) и (или) некоммерческих иностранных организаций, руководителями, участниками, собственниками имущества которых являются эти индивидуальные предприниматели и (или) лица, состоящие с этими индивидуальными предпринимателями в отношениях близкого родства или свойства в соответствии со статьей 195 Налогового кодекса, ставка налога при УСН применяется в размере 16 процентов. 

 

Программа для бухгалтера. Упрощенная система налогообложения (УСН)

 

Программа для бухгалтерии «Инфо-Бухгалтер» 8.8 УСН предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета компаний применяющих упрощенную систему налогообложения и, по мнению пользователей и многих авторитетных специалистов, считается наиболее легкой в освоении и использовании среди других программ бухгалтерского учета.

 

Отличительной особенностью программы для бухгалтера «Инфо-Бухгалтер УСН» является то, что она базируется на полноценной версии программы Инфо-Бухгалтер ОРН, поэтому все разделы бухгалтерского и налогового учета уже включены в стандартную поставку упрощенной версии. Программа достаточно универсальна и позволяет полностью удовлетворить потребности большинства пользователей по автоматизации бухгалтерского и налогового учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Функциональные особенности программы для бухгалтера «Инфо-Бухгалтер» 8.8 УСН:

  • полное соответствие всем требованиям Минфина и ФНС;

  • параллельное ведение бухгалтерского и налогового учета;

  • автоматическое формирование всех видов отчетности;

  • учет нескольких организаций в одной программе;

  • выгрузка отчетности для предоставления в электронном виде;

  • регулярные бесплатные обновления;

  • простота освоения и удобство в работе;

  • конвертация данных из любой программы.

     

«Инфо-Бухгалтер» — это программа учета, написанная для бухгалтера, а не для программиста. Удивительная гибкость программы позволяет легко настраивать ее на любые особенности учета Вашей компании и полностью соответствовать последним изменениям в законодательстве, бухгалтерском и налоговом учете и отчетности. Для успешной работы с программой Вам не потребуется держать в штате программистов, которые будут настраивать, дописывать и адаптировать программу под Вашу фирму.

 

Скачать демо

Где купить программу?

Заказать программу

Бесплатная демонстрация программы в Вашем офисе

 

Переход на упрощенную систему налогообложения в 2020 году

Упрощенная система налогообложения уже много лет является самым популярным режимом льготного налогообложения для нескольких миллионов налогоплательщиков.

Какой смысл? Низкая налоговая ставка, которая зависит от выбранного объекта налогообложения: либо 6% (при отсутствии филиалов, менее 100 сотрудников, остаточная стоимость основных средств за год не более 150 млн), либо 5-15% ( доход за вычетом расходов).

Ранее те, кто не соответствовал требованиям упрощенной системы налогообложения, в обязательном порядке меняли налоговый режим с начала квартала, в котором они нарушили правила.31.07.2020 президент Росси подписал закон, вводящий так называемый переходный период.

Какие изменения? Для тех, у кого сумма полученного дохода, рассчитанная нарастающим итогом за налоговый (отчетный) период, находилась в пределах 150-200 млн рублей и / или в среднем от 100 до 130 человек, могут попасть в такой же «переходный период.

Фактически, после того, как налогоплательщик заработает более 150 миллионов рублей или наймет 101-го сотрудника, наступает переходный период.Он начинается с самого начала квартала, в котором были превышены базовые лимиты. В этом случае повышается ставка налога: 8% для налогооблагаемого «дохода» и 20% для объекта налогообложения «доход за вычетом расходов».

Если к концу налогового периода доход упрощенного лица не превышает 200 миллионов рублей, а среднесписочная численность работников не превышает 130 человек, в следующем году они смогут продолжить применение упрощенной системы налогообложения.

Когда окончательно утрачено право на упрощение? С начала квартала, в котором выручка превысила 200 млн рублей или среднесписочная численность сотрудников превысила 130 человек, налогоплательщик утратит право применять упрощенную систему налогообложения.Тогда вам придется заплатить все налоги, предусмотренные Общей системой налогообложения: подоходный налог, НДС, налог на имущество.

Конечно, это не необратимые последствия. Компания сможет вернуться к упрощенному налогообложению не ранее, чем через год после утраты права на применение упрощенной системы налогообложения. Важно: снова должны быть соблюдены ограничения для перехода в упрощенный режим.

GRATA International Санкт-Петербург

Объясняя план налоговой реформы Трампа

Налогооблагаемый доход свыше до Маржинальная ставка
$ 0 $ 9 525 10%
9 526 долл. США $ 38 700 12%
38 701 долл. США 82 500 долл. США 22%
82 501 долл. США $ 157 500 24%
157 501 долл. США 200 000 долл. США 32%
200 001 долл. США 300 000 долл. США 35%
300 001 долл. США и выше 37%

Источник: Объединенный комитет по налогообложению

IRS выпустило новые скобки для удержания, отражающие изменения в шкале подоходного налога с физических лиц, которые работодатели начали использовать с февраля.15, 2018.

Стандартный вычет

Закон повысил стандартный вычет до 24 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную заявку в 2018 году (с 12 700 долларов США), до 12 000 долларов США для лиц, подавших одиночную заявку (с 6350 долларов США), и до 18 000 долларов США для глав семьи (с 9350 долларов США). Эти изменения истекают после 2025 года. Дополнительный стандартный вычет, который был бы отменен законопроектом Палаты представителей, не был затронут. В 2019 году датчик инфляции, используемый для индексации стандартного вычета, изменился таким образом, что, вероятно, ускорит сползание кронштейна (см. Ниже).

Личное освобождение и мандат на медицинское обслуживание

Закон приостановил действие личного освобождения, которое составляло 4150 долларов, до 2025 года. Закон также прекратил действие индивидуального мандата, положения Закона о доступном медицинском обслуживании (ACA) или Obamacare, предусматривавшего налоговые штрафы для лиц, не получивших медицинское страхование. в 2019 году. (Хотя формально мандат остается в силе, штраф снижается до 0 долларов за 2019 налоговый год и последующие годы. Если налогоплательщик подает налоговую декларацию за предыдущий год (т.е., 2018 или 2017) налогоплательщик по-прежнему будет подвергаться штрафу за то, что не охвачен медицинским страхованием в течение всего года.)

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), отмена этой меры, вероятно, приведет к сокращению федерального дефицита примерно на 338 миллиардов долларов с 2018 по 2027 год, но приведет к тому, что к концу этого периода еще 13 миллионов человек будут жить без страховки, что приведет к увеличению страховых взносов. в среднем около 10%. В отличие от других индивидуальных налоговых изменений, отмена не будет отменена в 2025 году.

Сенаторы Ламар Александер (республика Теннеси) и Пэтти Мюррей (штат Вашингтон) 19 марта 2018 года предложили законопроект — Закон о стабилизации двухпартийного здравоохранения, призванный смягчить последствия отмены индивидуального мандата. По оценкам CBO, этот закон оставит без страховки еще 13 миллионов человек через десять лет. Законопроект не вошел в законопроект о расходах на 1,3 триллиона долларов, принятый 23 марта 2018 года. Бремя предоставления доступного медицинского страхования будет лежать на штатах и ​​медицинских страховых компаниях.

Датчик инфляции

Закон изменяет показатель инфляции, используемый для индексации налогов. IRS использует индекс потребительских цен для всех городских потребителей (CPI-U), который будет заменен взвешенным по цепочке CPI-U. Последний учитывает изменения, которые потребители вносят в свои привычки расходования средств в ответ на изменение цен, поэтому он считается более строгим, чем стандартный ИПЦ. Он также имеет тенденцию расти медленнее, чем стандартный ИПЦ, поэтому его замена, вероятно, ускорится. кронштейн ползучести.Значение стандартного вычета и других связанных с инфляцией элементов налогового кодекса также со временем снизится, постепенно увеличивая налоговое бремя. Срок действия изменения не истекает.

Семейные кредиты и отчисления

Закон временно увеличивает размер налогового кредита на ребенка до 2000 долларов США, при этом первые 1400 долларов США подлежат возмещению, и создает невозмещаемый кредит в размере 500 долларов США для иждивенцев, не являющихся детьми. Кредит на ребенка может быть востребован только в том случае, если налогоплательщик предоставит номер социального страхования ребенка. .(Это требование не распространяется на кредит в размере 500 долларов). Дети должны быть младше 17 лет. Детский кредит начинает постепенно отменяться, когда скорректированный валовой доход (AGI) превышает 400 000 долларов (для супружеских пар, подающих документы совместно, без индексации с учетом инфляции). Срок действия этих изменений истекает в 2025 году.

Глава домохозяйства

Согласно оценке Центра налоговой политики (TPC), в пересмотренном плане кампании Трампа, выпущенном в 2016 году, был бы отменен статус регистрации главы семьи, что потенциально повысило бы налоги для миллионов семей с одним родителем.Закон оставляет статус подачи документов главой семьи.

Постатейные вычеты

Удержание процентов по ипотеке

Закон ограничивает применение вычета процентов по ипотеке для супружеских пар, подающих совместно, суммой долга в 750 000 долларов, по сравнению с 1 000 000 долларов по старому закону, но по сравнению с 500 000 долларов по законопроекту Палаты представителей. Ипотечные кредиты, оформленные до 15 декабря 2017 г., по-прежнему ограничены текущим лимитом. Срок действия изменения истекает после 2025 года.

Удержание государственных и местных налогов

Новый закон ограничивает вычет по государственным и местным налогам на уровне 10 000 долларов до 2025 года.Ряд республиканских членов Конгресса, представляющих штаты с высокими налогами, выступили против попыток отменить вычет, как это сделал бы законопроект Сената.

Налоговое бремя государства и местных налогов на 2019 год

1 декабря 2017 г. в законопроект Сената были внесены поправки, очевидно, чтобы заручиться поддержкой Сьюзан Коллинз (Род-Мэн):

В законопроект о налогах Сената будет включена моя поправка к ОСВ, позволяющая налогоплательщикам вычитать до 10 000 долларов в качестве государственных и местных налогов на недвижимость.
— Сенатор Сьюзан Коллинз (@SenatorCollins) декабрь.1, 2017

Прочие постатейные вычеты

Закон оставляет без изменений вычет благотворительных взносов с небольшими изменениями. Так, например, если пожертвование сделано в обмен на билеты на спортивные соревнования колледжа, оно не может быть вычтено. На вычет процентов по студенческой ссуде это не повлияет — см. «Студенческие ссуды и плата за обучение» ниже.

Медицинские расходы, превышающие 7,5% скорректированного валового дохода, подлежали вычету для всех налогоплательщиков, а не только для лиц в возрасте 65 лет и старше.Взаимодействие с другими людьми

Однако закон приостанавливает ряд вычетов по разным статьям до 2025 года, в том числе:

  • отчисления на переезд, кроме военнослужащих
  • расходы на домашний офис
  • Плата за поломку лаборатории
  • лицензионные и нормативные сборы
  • профсоюзных взносов; взносы профессионального общества
  • безнадежная задолженность бизнеса
  • рабочая одежда, непригодная для повседневного использования
  • и многие другие

После 2019 года выплаты алиментов больше не будут вычитаться — это изменение является постоянным.

Альтернативный минимальный налог

Закон временно повысил размер освобождения и порог постепенного отказа от освобождения для альтернативного минимального налога (AMT), устройства, предназначенного для ограничения уклонения от уплаты налогов среди высокооплачиваемых лиц, заставляя их дважды оценить свои обязательства и уплатить более высокую сумму. Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, освобождение от уплаты налогов увеличилось до 109 400 долларов, а поэтапное прекращение использования увеличилось до 1 000 000 долларов — обе суммы индексируются с учетом инфляции. Срок действия резерва истекает после 2025 года.

Пенсионные планы и HSA

Закон не затронул медицинские сберегательные счета (HSA), и традиционный лимит взносов в размере 401 тыс. Долларов в 2019 году увеличился до 19000 долларов США и 25000 долларов США (доплата за 6000 долларов США) для лиц в возрасте 50 лет и старше.Закон оставил эти ограничения без изменений, но отменил возможность переквалифицировать один вид вклада в другой, то есть задним числом обозначать вклад Рота как традиционный, или наоборот. Однако с момента принятия Закона о повышении уровня пенсионного обеспечения для каждого сообщества (SECURE) в декабре 2019 года люди теперь могут вносить средства на свои индивидуальные пенсионные счета (IRA) по достижении возраста 70½ лет.

Студенческие ссуды и плата за обучение

Законопроект Палаты представителей отменил бы вычет процентных расходов по студенческому кредиту и исключение из валового дохода и заработной платы сокращений платы за обучение.Новый закон оставил эти льготы нетронутыми и разрешил использовать 529 планов для финансирования обучения в частных школах от K до 12 — до 10 000 долларов в год на ребенка. В соответствии с Законом SECURE от 2019 года преимущества 529 планов были расширены, что позволяет держателям планов также снимать максимальную пожизненную сумму в размере 10 000 долларов США на одного бенефициара без штрафных санкций для выплаты долга квалифицированному студенту.

Ограничение по срокам

Закон отменяет ограничение Пиза на детализированные вычеты. Это положение не ограничивало детализированные отчисления, но постепенно уменьшало их значение, когда скорректированный валовой доход превышает определенный порог — 266 700 долларов США для индивидуальных подателей в 2018 году.Снижение было ограничено до 80% от общей суммы вычетов.

Налог на наследство

Закон временно повысил освобождение от уплаты налога на наследство для индивидуальных лиц до 11,2 млн долларов с 5,6 млн долларов в 2018 году с учетом инфляции. Это изменение будет отменено после 2025 года.

Налог с предприятий

Ставка корпоративного налога

Закон установил единую ставку корпоративного налога в размере 21% и отменил альтернативный минимальный корпоративный налог. В отличие от налоговых льгот для физических лиц, эти положения не имеют срока действия.В сочетании с государственными и местными налогами установленная ставка по новому закону составляет 26,5%. Это ставит США чуть ниже средневзвешенного значения для стран ЕС (26,9%).

По данным Бюджетного управления Конгресса (CBO), эффективная налоговая ставка американских компаний, определяемая как налог, уплачиваемый с инвестиций, приносящих рыночную доходность после уплаты налогов, составляла 18,6% в 2012 году. G20.

Взаимодействие с другими людьми

Сторонники снижения ставки корпоративного налога утверждают, что это уменьшит стимулы для корпоративных инверсий, когда компании переносят свою налоговую базу в юрисдикции с низкими или нулевыми налогами, часто посредством слияний с иностранными фирмами.

Немедленные расходы

Закон разрешает полное списание краткосрочных капитальных вложений, вместо того, чтобы требовать их амортизации с течением времени — в течение пяти лет, — но впоследствии постепенно отменяет изменение на 20 процентных пунктов в год. Максимальный вычет по разделу 179 удваивается до 1 миллиона долларов, и поэтапный отказ начинается после 2,5 миллионов долларов расходов на оборудование, по сравнению с 2 миллионами долларов.

Транзитный доход

Владельцы сквозных предприятий, включая индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, теперь имеют вычет в размере 20% для сквозного дохода.Некоторые отрасли, включая здравоохранение, право и финансовые услуги, были исключены из льготной ставки, если только налогооблагаемый доход не превышает 157 500 долларов США для индивидуальных заявителей. Чтобы люди с высокими доходами не переоценивали обычную заработную плату как сквозной доход, вычет ограничен 50% дохода от заработной платы или 25% дохода от заработной платы плюс 2,5% стоимости соответствующей собственности.

Проценты

Чистый вычет процентов ограничен 30% прибыли до вычета процентов, налогов, износа и амортизации (EBITDA).Через четыре года он будет ограничен 30% прибыли до вычета процентов и налогов (EBIT).

Кассовый учет

Компании со среднегодовой валовой выручкой до 25 миллионов долларов за предыдущие три года будут иметь право использовать кассовый учет — по сравнению со старым налоговым кодексом на 5 миллионов долларов.

Чистые операционные убытки

Закон отменяет перенос чистых операционных убытков (NOL) и ограничивает перенос на будущие периоды на уровне 90% налогооблагаемой прибыли, снижаясь до 80% после 2022 года.Взаимодействие с другими людьми

Обратите внимание, что Закон CARES 2020 в ответ на экономические последствия пандемии COVID19 временно восстановил период переноса для всех чистых операционных убытков, возникших за годы, начинающиеся после 31 декабря 2017 г. и до 1 января 2021 г. (т. Е. Для налоговые годы 2018, 2019 и 2020). Период переноса для этих налоговых лет составляет пять лет в соответствии с законом CARES (включая убытки, связанные с сельским хозяйством и страхованием жизни). Следовательно, NOL, созданный в 2018 налоговом году, все еще может быть перенесен на 2013 налоговый год при условии, что в 2013 году имелась налогооблагаемая прибыль.Поскольку максимальная ставка корпоративного налога составляла 35% до ее снижения TCJA до 21% на налоговые годы после 2017 года, перенос NOL с 2018, 2019 или 2020 года может принести большую выгоду, чем перенос NOL вперед.

Раздел 199

Закон отменяет вычет по статье 199 (внутреннее производство) для предприятий, которые занимаются внутренним производством и некоторыми другими производственными работами. Это также известно как вычет внутреннего производства, вычет производственной деятельности в США и вычет внутреннего производства.

Иностранная прибыль

Закон предусматривает условную репатриацию зарубежных прибылей в размере 15,5% для денежных средств и их эквивалентов и 8% для реинвестированных доходов.

Закон вводит территориальную налоговую систему, в соответствии с которой только внутренние доходы подлежат налогообложению. Компании с годовой валовой выручкой более 500 миллионов долларов облагаются налогом на снижение базы для предотвращения злоупотреблений (BEAT), который призван противодействовать размыванию базы и перемещению прибыли — стратегии налогового планирования, которая предполагает перемещение налогооблагаемой прибыли, полученной в одной стране, в другую. с низкими налогами или без них.BEAT рассчитывается путем вычитания регулярных налоговых обязательств компании из 10% ее налогооблагаемого дохода, игнорируя платежи, снижающие базу. Налоговые льготы могут компенсировать до 80% обязательств BEAT.

Закон изменяет режим нематериального имущества, находящегося за границей. Он не определяет «нематериальные активы», но этот термин, вероятно, относится к интеллектуальной собственности, такой как патенты, товарные знаки и авторские права. Например, Nike (NKE) хранит свой товарный знак Swoosh в голландской дочерней компании, не облагаемой налогом.Когда иностранная ставка налога на иностранную прибыль, превышающую стандартную ставку доходности 10%, ниже 13,125%, закон облагает эту избыточную прибыль налогом в размере 21% после вычета 50% и вычета в размере 37,5% от FDII (см. Ниже ). Этот избыточный доход, который по закону должен быть получен от нематериальных активов, называется глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением (GILTI). Кредиты могут компенсировать до 80% ответственности GILTI.

Нематериальный доход, полученный из-за границы (FDII), относится к доходу от экспорта нематериальных активов внутри страны, который будет облагаться налогом по ставке 13.Эффективная ставка 125%, которая вырастет до 16,406% после 2025 года. Европейский Союз обвинил США в субсидировании экспорта посредством этой льготной ставки, что является нарушением правил Всемирной торговой организации.

Потенциальная лазейка

По словам старшего преподавателя Гарвардской школы права Стивена Шэя — бывшего сотрудника казначейства в администрациях Обамы и Рейгана, который участвовал в разработке налоговой реформы 1986 года, — предполагаемая репатриация оставляет лазейку для транснациональных корпораций с финансовыми годами, начинающимися до января.1. Сюда входит Apple, которая, по оценке Шэя, могла бы сэкономить 4 миллиарда долларов, воспользовавшись оплошностью.

По словам Шэя, переводя наличные деньги из зарубежных дочерних компаний, транснациональные корпорации со смещенными финансовыми годами имеют шанс перевести наличные в США через не облагаемые налогом дивиденды, выплачивая 8% -ную ставку на оставшиеся зарубежные активы, а не 15,5%.

Влияние на рост и бюджет

Министр финансов Стивен Мнучин заявил, что республиканский налоговый план будет стимулировать экономический рост, достаточный для того, чтобы окупить себя и многое другое, говоря о «Единой структуре», выпущенной переговорщиками Сената, Палаты представителей и администрации Трампа в сентябре.2017:

«На статической основе наш план увеличит дефицит на полтора триллиона. Сказав это, вы должны посмотреть на экономические последствия. Есть 500 миллиардов, это разница между политикой и базовым уровнем, которая снижает ее до триллиона долларов, и есть два триллиона долларов роста. Таким образом, с помощью нашего плана мы фактически погасим дефицит на триллион долларов, и мы думаем, что это очень ответственно с финансовой точки зрения ».

Идея о том, что снижение налогов ускоряет рост до такой степени, что государственные доходы на самом деле увеличиваются, почти повсеместно отвергается экономистами, и долгое время Казначейство не публиковало анализ, на котором Мнучин основывает свои прогнозы.The New York Times сообщила 30 ноября 2017 года, что сотрудник Казначейства, говоря анонимно, сказал, что такого анализа не существует, что вызвало запрос от сенатора Элизабет Уоррен (штат Массачусетс), который расследует генеральный инспектор Казначейства. Взаимодействие с другими людьми

11 декабря 2017 года Казначейство опубликовало анализ на одной странице, в котором утверждается, что закон увеличит доходы на 1,8 триллиона долларов за 10 лет, что больше, чем самоокупаемость, исходя из прогнозов высоких темпов роста:

  • Рост реального ВВП на 2,5% в 2018 году
  • 2.8% в 2019 году
  • 3,0% на следующие восемь лет

Напротив, Федеральная резервная система прогнозировала рост на 2,5% в 2018 году, 2,1% в 2019 году, 2,0% в 2020 году и 1,8% в долгосрочной перспективе.

Скотт Гринберг, аналитик аналитического центра, сказал New York Times, что одностраничный анализ Казначейства «похоже не является прогнозом экономических последствий налогового счета», а скорее «мысленным экспериментом о том, как федеральный доходы будут варьироваться в зависимости от различных экономических последствий общей государственной политики.Что, разумеется, странный способ проанализировать налоговый счет «.

Государственный долг

В 2017 году Налоговый фонд прогнозирует увеличение долгосрочного ВВП на 1,7%, уточняя, что большая часть этого дополнительного роста, вероятно, будет начата: «Экономический рост заимствован из будущего, но план в целом все еще увеличивается. экономический рост в долгосрочной перспективе ».

Базовый уровень по сравнению с ожидаемым ростом согласно налоговому законопроекту Республиканской партии

Сценарий на 2 триллиона долларов

Наиболее пессимистичная оценка последствий закона для бюджета была дана Комитетом по ответственному федеральному бюджету (CRFB), который выступил с аргументами 7 декабря.18 августа 2017 г., Конгресс использует ошибочные базовые показатели для измерения влияния закона на бюджет (их базовые показатели предполагают, например, что текущие политики с установленными сроками истечения срока действия будут действовать бесконечно).

Эти «уловки», как утверждает аналитический центр, скрывают дополнительные расходы в размере от 570 до 725 миллиардов долларов за 10 лет, в результате чего цена закона составляет от 2 до 2,2 триллиона долларов. С учетом ожидаемого экономического роста (CRFB использует оценки обратной связи JCT для законопроекта Сената) стоимость падает до 1 доллара.От 5 трлн до 1,7 трлн долларов, что в три раза превышает динамическую оценку налогового фонда. Однако это не включает дополнительные расходы на обслуживание долга. С учетом процентов, закон может стоить от 1,9 до 2 триллионов долларов.

Приложение «Нефть»

Постоянно действующее постановление, разрешающее использование выверки для реформирования налогового кодекса, позволило Финансовому комитету Сената принять закон, увеличивающий федеральный бюджет на 1,5 триллиона долларов в течение 10 лет.

В той же бюджетной резолюции Комитету Сената по энергетике и природным ресурсам было поручено добиться экономии не менее 1 триллиона долларов за 10 лет.Закон достигает этого, разрешая бурение нефти и газа в Арктическом национальном заповеднике дикой природы, который расположен в штате, где проживает председатель комитета сенатор Лиза Мурковски (Аляска). Мурковски летом проголосовала против нескольких законопроектов об отмене Obamacare, поэтому республиканцам важно заручиться ее поддержкой налоговой реформы.

Автоматическое сокращение расходов

Идея фискального «триггера», механизма для введения в действие автоматического повышения налогов или сокращения расходов, к которому настаивали некоторые сенаторы в случае, если оптимистичные прогнозы роста не сбудутся, была отклонена по процедурным причинам.Закон в любом случае потенциально может привести к автоматическому сокращению расходов. Однако в результате Закона 2010 года об обязательной выплате из текущих доходов этот закон требует сокращения федеральных программ, если Конгресс примет закон, увеличивающий дефицит.

Управление по управлению и бюджету, исполнительное агентство, отвечает за определение этих бюджетных эффектов. Сокращения по программе Medicare ограничены 4% бюджета программы, и некоторые программы, такие как Социальное обеспечение, полностью защищены, но другие могут быть значительно урезаны.

1 декабря 2017 года лидер большинства в Сенате Митч МакКоннелл (республиканец) и бывший спикер Палаты представителей Пол Райан (штат Висконсин) пообещали, что повсеместных сокращений «не произойдет», но отказ от «Пэйго» приведет к требуют поддержки со стороны демократов, а это означает, что лидерам Республиканской партии в Конгрессе было трудно сделать это заявление.

Чье снижение налогов?

Согласно анализу, опубликованному Центром налоговой политики (TPC) 18 декабря 2017 года, ожидалось, что закон повысит прибыль после уплаты налогов до 80.4% домохозяйств в 2018 году, но эта доля не распределялась равномерно или прогрессивно. Анализ показал, что налоговые льготы коснутся 93,7% налогоплательщиков в квинтиле с самым высоким доходом и только 53,9% налогоплательщиков в квинтиле с самым низким доходом. Даже в этом случае в среднем ожидалось, что налоговые льготы будут предоставлены каждому квинтилю.

Больше не ожидается, что это будет правдой, когда истечет срок снижения индивидуальных налогов после 2025 года. На тот момент, по оценкам TPC, большинство налогоплательщиков — 53,4% — столкнутся с повышением налогов: 69.7% тех, кто находится в среднем квинтиле (с 40-го по 60-й процентиль), будут платить больше, по сравнению с всего лишь 8% из 0,1% с самым высоким доходом.

За исключением 0,1% самых высоких доходов, люди с более высоким доходом получат более крупные налоговые льготы по отношению к их доходу:

Изменение дохода после налогообложения по процентилям дохода

Объединенный комитет по налогообложению разделяет этот вывод, оценивая, что 22 000 домашних хозяйств, зарабатывающих от 20 000 до 30 000 долларов, будут совместно платить 26.На 6% больше в 2027 году, чем было бы согласно предыдущему закону в том же году. 629 семей с доходом более 1 000 000 долларов будут платить на 1% меньше.

Законопроект конференции: изменение налогов по группам доходов (в тысячах) по сравнению с прогнозами в соответствии с действующим законодательством

Взаимодействие с другими людьми

Те, кто приносит пользу

Это были не те результаты, которые обещали республиканские сторонники налоговой реформы. Выступая на митинге в 2018 году в Индиане вскоре после обнародования предварительных рамок налоговой реформы в сентябре, президент Трамп неоднократно подчеркивал, что «крупнейшее снижение налогов в истории нашей страны» «защитит домохозяйства с низким и средним доходом, а не семьи. богатые и со связями.»

Однако в окончательной форме Закон о сокращении налогов и занятости снижает ставку корпоративного налога, что приносит пользу акционерам, которые, как правило, имеют более высокие доходы. Он снижает налоги физических лиц только на ограниченный период времени. Он сокращает альтернативный минимальный налог и налог на наследство, а также снижает налоги, взимаемые с сквозного дохода (70% из которых идет 1% наиболее высокооплачиваемых). Это не закрывает лазейку в отношении удерживаемых процентов, которая приносит пользу профессиональным инвесторам. Это отменяет индивидуальный мандат, вероятно, увеличивая страховые взносы и делая медицинское страхование недоступным для миллионов.

Эти положения, взятые вместе, вероятно, принесут непропорционально большую выгоду высокооплачиваемым лицам и — особенно в результате отмены индивидуального мандата — нанесут ущерб некоторым налогоплательщикам из рабочего и среднего класса.

Трамп был не единственным, кто обещал налоговые льготы для обычных семей. МакКоннелл заявил 4 ноября 2017 года, что никто из среднего класса не испытает повышения налогов:

МакКОННЕЛЛ: «В конце концов, никто из среднего класса не получит повышения налогов.”
Смелое обещание законопроект Палаты представителей не выполняет.
— Сахил Капур (@sahilkapur) 4 ноября 2017 г.

Менее чем через неделю он сказал New York Times, что «оговорился»: «Вы не можете гарантировать, что абсолютно никто не увидит повышения налогов, но мы ориентируемся на уровни дохода и смотрим на их средний уровень. и среднее значение будет налоговыми льготами для среднего налогоплательщика в каждом из этих сегментов «.

Налог на наследство

Закон удваивает освобождение от налога на наследство.Выступая в Индиане в сентябре 2018 года, Трамп подверг критике «сокрушительный, ужасный и несправедливый налог на наследство», описывая сценарии, в которых семьи вынуждены продавать фермы и малый бизнес для покрытия налоговых обязательств по налогу на имущество: 40% налог применяется только к поместьям. стоимостью не менее 5,49 миллиона долларов по старому закону.

Процентная ставка

Закон не устраняет лазейку в удерживаемых процентах, хотя Трамп еще в 2015 году пообещал закрыть ее, назвав менеджеров хедж-фондов, которым это выгодно, «толкателями карандашей», которым «сходит с рук убийство».»

Управляющие хедж-фондами обычно взимают комиссию в размере 20% от прибыли сверх определенного порогового уровня, чаще всего 8%. Эти сборы рассматриваются как прирост капитала, а не как регулярный доход, что означает, что — если проданные ценные бумаги удерживаются в течение определенного минимального периода — они облагаются налогом по максимальной ставке 20%, а не по ставке 39,6%. (Дополнительный налог в размере 3,8% на инвестиционный доход, связанный с Obamacare, также применяется к высокооплачиваемым людям.)

Корпоративные налоги

В своей речи в Индиане в 2018 году Трамп сказал, что снижение максимальной ставки корпоративного налога с 35% до 20% (ставка, предложенная в то время) приведет к тому, что рабочие места «начнут наполняться нашей страной, поскольку компании начнут конкурировать за американскую рабочую силу и поскольку заработная плата начинает расти до уровней, которых вы не видели уже много лет.«Больше всего выиграют простые американские рабочие», — добавил он.

На следующий день Wall Street Journal сообщил, что министерство финансов удалило газету, в которой говорилось прямо противоположное ее сайту. Написанная неполитическими сотрудниками министерства финансов при администрации Обамы, в газете подсчитано, что работники платят 18% корпоративного налога через заниженная заработная плата, при этом акционеры платят 82%. Эти выводы были подтверждены другими исследованиями, проведенными правительством и аналитическими центрами.Мнучин продал предложение «большой шестерки» отчасти за счет утверждения, что «более 80% налогов на бизнес несет рабочий», как он выразился в августе в Луисвилле.

Представитель министерства финансов сообщила журналу: «Этот документ был устаревшим анализом персонала предыдущей администрации. Он не отражает наши текущие взгляды и анализ», добавив, что «исследования показывают, что 70% налогового бремени ложится на американских рабочих». Казначейство не ответило на запрос Investopedia о выявлении рассматриваемых исследований.На веб-сайте отдела по-прежнему размещаются другие документы, относящиеся к 1970-м годам.

Белый дом продолжал настаивать на этом, однако в октябре 2017 года опубликовал анализ, согласно которому снижение максимальной ставки корпоративного налога до 20% «увеличит средний доход домохозяйства в Соединенных Штатах на, очень консервативно, на 4000 долларов в год». Однако руководители, которые должны были повышать зарплату, выразили некоторую нерешительность на конференции руководителей Wall Street Journal в ноябре 2017 года, когда заместитель редактора газеты Джон Басси попросил аудиторию поднять руки, если они планируют увеличить капиталовложения. к снижению корпоративного налога.Несколько рук поднялись, побудив директора Национального экономического совета Гэри Кона (который был на сцене) спросить: «Почему другие руки не подняты?»

Что не так со статус-кво?

Люди по обе стороны политического спектра согласны с тем, что налоговый кодекс должен быть проще. С 1986 года, когда в последний раз был принят закон о крупном налоговом пересмотре, свод федеральных налоговых законов — в широком смысле — разросся с 26 000 до 70 000 страниц, согласно предложению Республиканской партии Палаты представителей от 2016 года. Американские домохозяйства и фирмы потратили 409 миллиардов долларов 8.По оценкам налогового фонда, в 2016 году налоговый сбор составил 9 миллиардов часов.Почти три четверти респондентов сказали Pew четыре года назад, что их «немного» или «очень» беспокоила сложность налоговой системы. Взаимодействие с другими людьми

Исследовательский центр Pew Research Center сообщил в начале апреля 2019 года, что в Америке наблюдается рост партийного разногласия по поводу предполагаемой справедливости налоговой системы.

Еще большую долю обеспокоило ощущение, что некоторые корпорации и некоторые богатые люди платят слишком мало: 82% сказали так о корпорациях, а 79% сказали о богатых.В то время как новый налоговый закон сокращает ряд детализированных вычетов, большинство лазеек и раздач, которые планировалось отменить в более ранних законопроектах, в той или иной форме сохранены.

Таблица индивидуальных налоговых ставок, которую Трамп сократил бы до трех скобок, остается на уровне семи. Другими словами, это законодательство может относительно мало сделать для упрощения налогового кодекса. Другие проблемы, которые, по данным опроса Pew, беспокоят людей больше всего — налоги для богатых людей и корпораций, — вероятно, будут усугублены законом.

Итог

Обеспечил ли новый налоговый кодекс то, что обещал американцам? Это зависит от того, кого вы спрашиваете. По данным Центра налоговой политики, 65% американцев действительно получили снижение налогов благодаря новому кодексу. H&R Block сообщает, что на основе деклараций, обработанных компанией, среднее снижение налогов составило примерно 1200 долларов. Но, согласно некоторым отчетам, налоговый счет не оправдал всей шумихи вокруг него.

Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход: цели, проблемы, долгосрочное видение

Автор

Включено в список:
  • Владимир В.Громов

    (Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации, Москва 119571, Россия)

  • Николай Сергеевич Милоголов

    (Институт финансовых исследований, Москва 127006, Россия; Российская академия народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (РАНХиГС), Москва 119571, Россия)

Реферат

Одна из основных целей налоговой политики России в последние годы — поиск возможностей для снижения налоговой нагрузки на небольшие компании.Повышение налоговых льгот обычно связано с ростом малого бизнеса, но темпы развития этого сектора экономики в России по-прежнему низкие, а налоговая система теряет должную степень простоты и прозрачности. Таким образом, предметом исследования является проблема налогообложения малого бизнеса в России. В статье отмечается, что специальные налоговые режимы, такие как упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на сегодняшний день утратили целевой характер, поскольку их развитие не имеет внутренней логики и осуществляется в основном в рамках действующей экономические вызовы без учета долгосрочных эффектов принятых мер.На этом фоне целью исследования является выработка рекомендаций по совершенствованию указанных выше специальных налоговых режимов. Авторы приходят к выводу, что, с одной стороны, регулярное повышение пороговых значений оборачиваемости для целей упрощенной системы налогообложения является бесперспективным направлением налоговой политики, а с другой — предоставление доступа к системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. независимо от оборота налогоплательщика частично противоречит целям поддержки малого бизнеса.В целом это создает условия для злоупотреблений и, следовательно, требует пересмотра некоторых положений российского налогового законодательства.

Предлагаемое цитирование

  • Громов Владимир Васильевич, Милоголов Николай Сергеевич, 2019. « Упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный доход: цели, проблемы, долгосрочная перспектива », Финансовый журнал — Финансовый журнал, Институт финансовых исследований, Москва 127006, Россия, выпуск 2, страницы 9-21, апрель.
    • Рукоятка: RePEc: fru: finjrn: 1: p: 9-21
    DOI: 10.31107 / 2075-1990-2019-2-9-21

    Скачать полный текст от издателя

    Исправления

    Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами. Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления укажите идентификатор этого элемента: RePEc: fru: finjrn: 1: p: 9-21 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, заголовка, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь:.Общие контактные данные провайдера: https://edirc.repec.org/data/frigvru.html .

    Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь. Это позволяет привязать ваш профиль к этому элементу. Это также позволяет вам принимать потенциальные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.

    У нас нет библиографических ссылок на этот товар. Вы можете помочь добавить их, используя эту форму .

    Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого элемента ссылки.Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле службы авторов RePEc, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, названия, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: Геннадий Агеев (адрес электронной почты указан ниже). Общие контактные данные провайдера: https://edirc.repec.org/data/frigvru.html .

    Обратите внимание, что исправления могут отфильтроваться через пару недель. различные сервисы RePEc.

    Узнайте о пенсионном доходе и аннуитетном налоге

    Примечание редактора: Хотите узнать больше о пенсионных налогах? Налоги на пенсионный доход, пенсии и аннуитеты могут быть сложными, но мы здесь, чтобы помочь! Читайте дальше, чтобы получить дополнительную информацию о налогах для пенсионеров и тех, кто претендует на пенсионный доход.

    Налоги для пенсионеров

    Налоги для пенсионеров являются первичными из распределений, взятых из вашего пенсионного плана.Полностью облагаются налогом:

    • Все взносы вашей компании в ваш пенсионный план
    • Взносы до налогообложения — как в плане 401 (k) — вы сделали. Они облагаются налогом, поскольку вы не платили налоги на свои взносы, когда вы их делали.

    Взносы после уплаты налогов, такие как Roth 401 (k) или Roth IRA, внесенные в пенсионный план, не облагаются налогом при распределении. Это верно, поскольку вы платили налоги с взносов, когда вы их делали.

    Расчет пенсионных налогов от аннуитетов

    Если вы получаете распределение из аннуитета, вы можете использовать один из этих нескольких методов для расчета налогооблагаемой части вашего распределения.Используемый метод зависит от года, в котором вы начинаете получать пенсию. Вы можете использовать упрощенный или общий метод, когда часть распределения аннуитета облагается налогом, а другая часть не облагается налогом.

    1 — Упрощенный метод

    Упрощенный метод позволяет рассчитать не облагаемую налогом часть каждого аннуитетного платежа. Если вы сделали некоторые отчисления после уплаты налогов, разделите их на общее количество ежемесячных платежей, которые вы ожидаете. Для аннуитета, не выплачиваемого пожизненно, — количество ежемесячных аннуитетных платежей по контракту.

    Вы должны использовать упрощенный метод, если ваша пенсия или аннуитет удовлетворяют всем этим требованиям:

    • Аннуитетные выплаты должны начаться после 18 ноября 1996 года.
    • Платежи должны быть из одного из следующих:
      • План квалифицированного персонала
      • Аннуитет квалифицированному работнику
      • Аннуитетный план без налогов (план 403 (b))
    • На момент начала выплат аннуитет должен быть моложе 75 лет. Если возраст 75 лет и старше, гарантированные выплаты должны длиться менее пяти лет.

    Для пожизненной аннуитета с использованием упрощенного метода он основан на возрасте, в котором вы начали получать аннуитет. Это вычислено из этой таблицы и рабочего листа в Pub. 575:

    Используйте Таблицу 1 для единовременных пожизненных выплат и Таблицу 2 для совместных пожизненных выплат

    Таблица 1
    Ваш возраст на дату начала выплаты аннуитета: Количество платежей для налоговых целей, если дата начала выплаты аннуитета была до ноября.19 января 1996 г. Количество платежей для налоговых целей, если дата начала выплаты аннуитета наступила после 19 ноября 1996 г.
    55 или меньше 300 360
    56-60 260 310
    61-65 240 260
    66-70 170 210
    71 и старше 120 160
    Таблица 2
    Комбинированные возрасты на дату начала выплаты аннуитета составляли: Количество платежей для целей налогообложения
    110 или меньше 410
    111-120 360
    121-130 310
    131-140 260
    141 или старше 210

    После того, как вы восстановите свои отчисления после уплаты налогов, вы не сможете исключать другие платежи из налога.Для тех, кто умирает до возврата всех взносов, действуют другие правила. В этом случае лицо, уплачивающее налоги с умершего, может вычесть оставшиеся взносы из окончательной налоговой декларации.

    2 — Общее правило

    Вы должны использовать общее правило, если ваша пенсия или аннуитет удовлетворяет всем этим требованиям:

    • Аннуитетные выплаты должны начаться после 18 ноября 1996 года. Если они начнутся раньше, могут применяться другие правила.
    • Платеж должен быть из неквалифицированного плана, например одного из следующих:
      • Аннуитет частный
      • Приобретенная коммерческая рента
      • План неквалифицированного персонала
    • На момент начала выплат аннуитенту должно быть 75 лет или больше, а выплаты должны длиться более пяти лет.

    С помощью этого метода вы рассчитываете налогооблагаемую и не облагаемую налогом части ваших аннуитетных платежей, используя таблицы ожидаемой продолжительности жизни, составленные IRS. Для получения дополнительной информации и копий таблиц см. Публикацию 939, Общие правила для пенсий и аннуитетов.

    Дополнительная помощь с налогами на пенсию

    Независимо от того, назначили ли вы встречу с одним из наших знающих налоговых профи или выберете один из наших онлайн-продуктов для подачи налоговой декларации, вы можете рассчитывать на H&R Block, который поможет вам вернуть как можно больше денег.

    Ангола — Корпоративные — Прочие налоги

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    С 1 октября 2019 года в Анголе вступил в силу НДС, и налог на потребление был отменен.

    Ангольская система НДС представляет собой современный режим со стандартной ставкой 14% и широкой налоговой базой.

    Следующие пониженные ставки НДС применяются к определенному набору операций:

    • 2%: при импорте и поставке товаров в провинции Кабинда эта ставка была введена Законом No.22/19 от 20 сентября (Особый режим Кабинды; и,
      • )
    • 5%: введено Законом № 31/20 от 11 августа 2020 года о внесении изменений в Общий государственный бюджет на 2020 год. Эта ставка применяется к:

    — Импорт и поставка товаров «основной корзины», как указано в таблице Приложения I к Кодексу НДС;

    — Импорт сельскохозяйственных ресурсов, перечисленных в Приложении I Закона № 31/20 от 11 августа 2020 года, который вносит поправки в Общий государственный бюджет на 2020 год;

    — Реимпорт товаров теми, кто их экспортировал, в том же состоянии, в котором они были экспортированы, когда они пользуются освобождением от таможенных пошлин; и

    — Использование и практика азартных игр и социальных развлечений, а также соответствующие комиссии и все связанные с ними операции, если они облагаются Специальным налогом на азартные игры.

    Обратите внимание, что режим имеет некоторые особенности, такие как режим удержания и возврат средств через сертификаты налогового кредита.

    Упрощенный режим

    До конца 2020 года действовал переходный режим. Однако с 1 января 2021 года были внесены некоторые изменения, вытекающие из Общего государственного бюджета на 2021 год, в которых был введен новый упрощенный режим налогообложения , в соответствии с которым:

    • Применяется к налогоплательщикам, чей оборот или операции по импорту товаров не превышают 350 000 000 AOA;
    • Налогоплательщики подлежат уплате 7% от продаж, полученных в результате необлагаемых налогом сделок, включая авансовые платежи, с правом вычета 7% от общей суммы уплаченного НДС;
    • Налогооблагаемые лица в соответствии с этим режимом при приобретении услуг у юридических лиц-нерезидентов должны самостоятельно рассчитывать НДС по ставке 7% от суммы оплаченной услуги;
    • В соответствии с этим режимом налогоплательщики, практикующие освобожденные от налогообложения операции, обязаны в отношении этих операций уплатить гербовый сбор в размере 7% от квитанции о продаже;
    • Лицам, подпадающим под действие упрощенного режима, которые осуществляют освобожденные от налогообложения операции, разрешается вычитать из начисленного корпоративного подоходного налога уплаченный гербовый сбор.

    Налогоплательщики в упрощенном режиме могут выбрать включение в стандартный режим НДС, если выполнены все следующие требования:

    • Организованный бухгалтерский учет в соответствии с ангольскими PGC (Angolan GAAP).
    • Отсутствие налоговой и таможенной задолженности.
    • Регистрация должным образом обновлена ​​в системе Общего реестра налогоплательщиков.
    • Выставление счетов-фактур / эквивалентных документов с помощью сертифицированного программного обеспечения для выставления счетов.
    • Подача посредством электронной передачи данных о декларации по НДС, а также об элементах ее счетов.

    При переходе от упрощенного к стандартному режиму НДС предприятию разрешается вычесть НДС, понесенный в отношении продаваемых товаров, которые были приобретены в течение 12 месяцев, предшествующих изменению, и с разрешения налоговых органов Анголы

    Стандартный режим

    Все организации с оборотом или операциями по ввозу товаров выше 350 000 000 AOA подлежат стандартному режиму НДС. Эти налогоплательщики и те, кто предпочитает использовать стандартный режим, должны начислять НДС на поставки товаров и услуг и, в принципе, могут вычесть НДС, понесенный при их покупках.

    Компании, работающие в обрабатывающей промышленности, всегда обязаны соблюдать стандартный режим НДС.

    Налогоплательщикам, подпадающим под данный режим, следует:

    • Начислить НДС по выставленным счетам.
    • Подавать ежемесячную декларацию по НДС до последнего рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором проводились операции (подавать все соответствующие приложения к декларации по НДС).
    • Иметь надлежащий бухгалтерский учет в соответствии с ангольскими PGC (Angolan GAAP).

    При проведении исключительно освобожденных от налогообложения операций эти налогоплательщики обязаны уплатить гербовый сбор по квитанции по ставке 7%.

    Исключения

    Освобождены от НДС следующие поставки:

    • Фармацевтическая продукция, предназначенная исключительно для лечебно-профилактических целей.
    • Инвалидные коляски и аналогичные транспортные средства, пишущие машинки и принтеры для шрифтов Брайля, а также предметы для слепых.
    • Книги, в том числе в электронном виде.
    • Продажа и аренда недвижимого имущества жилого и коммерческого назначения.
    • Коллективный транспорт пассажиров.
    • Операции финансового посредничества, включая финансовый лизинг, за исключением тех, где взимается конкретная и заранее определенная плата за услугу.
    • Обеспечение страхования и перестрахования жизни.
    • Нефтепродукты.
    • Предоставление образовательных услуг признанными учреждениями.
    • Оказание медицинских услуг в больницах, клиниках и т.п.
    • Перевозка больных или раненых соответствующими уполномоченными органами на машинах скорой помощи или транспортных средствах.
    • Медицинское оборудование для осуществления деятельности учреждений здравоохранения.

    Экспорт и связанные с ним операции, операции, связанные с морскими и воздушными судами, занимающимися коммерческой деятельностью и международными пассажирскими перевозками, классифицируются как нулевые.

    Дополнительная информация по НДС

    Предполагалось, что с мая 2021 года по квитанциям, полученным в точках продаж, связанных с продажей товаров и оказанием услуг лицами, облагаемыми НДС, НДС будет удерживаться по ставке 2.5%.

    Организации, использующие стандартный и упрощенный режимы НДС, могут вычесть общую сумму удержанного НДС в своей декларации по НДС.

    Финансово-банковские учреждения должны обеспечить автоматический перевод удержанного НДС на Казначейский счет, будучи обязанными соблюдать применимые сроки и декларативные обязательства.

    Однако, это правило было отложено до даты, чтобы быть проинформированным.

    Таможенные пошлины

    Таможенные пошлины облагаются импортными товарами по ставке ad valorem , варьирующейся от 2% до 70%.

    Включенное в список оборудование может быть временно импортировано при условии предоставления гарантии налоговым органам Анголы. Кроме того, при ввозе взимается таможенная пошлина в размере 2%.

    Экспорт товаров, которые не производятся в Анголе, облагается таможенными пошлинами по ставке 20% плюс таможенные сборы (по ставке 0,5%), рассчитываемые от таможенной стоимости, за исключением товаров, на которые распространяется таможенный режим, применимый к нефтяной и горнодобывающий секторы.

    Для нефтяной промышленности действует специальный режим освобождения от уплаты налогов.

    Акцизы

    С 1 октября 2019 года в Анголе вступил в силу акциз.

    Вся продукция, импорт и продажа с открытых аукционов облагаются акцизным сбором с разными ставками в 2%, 5%, 19%, 25% и 30%, в зависимости от продукта. Ставки, применимые к нефтепродуктам, как правило, остаются на уровне 2%.

    Код акцизного налога распространяется на операции со следующими товарами:

    • Сахар и алкогольные напитки.
    • Табак и его производные.
    • Фейерверк.
    • Ювелирные и ювелирные изделия.
    • Самолеты и прогулочные суда.
    • Огнестрельное оружие.
    • Предметы искусства, коллажи, антиквариат.
    • Нефтепродукты.
    • Транспортные средства.
    • Пакеты и соломинки полиэтиленовые.
    • Шины, как указано в таблице Приложения I Кодекса акцизных сборов.

    Производители обязаны оценивать акцизные сборы, когда товары предоставляются покупателям / клиентам, и должны подаваться в двух экземплярах и в электронном виде до последнего дня каждого месяца.

    Кодекс акцизных сборов также предусматривает некоторые исключения, в том числе:

    • Экспорт самим производителем.
    • Товары, ввезенные международными организациями.
    • Сырье для отечественной промышленности.
    • Товары, предназначенные для лабораторных и научно-исследовательских целей.
    • Товары личного пользования, определенные таможенным законодательством.
    • Товары народного потребления как судовые товары.
    • Товаров, продаваемых на борту.
    • Товары, на которые распространяется приостановка таможенных пошлин.
    • Товары, продаваемые в магазинах беспошлинной торговли.

    Гербовый сбор

    С введением кодексов НДС и акцизных сборов финансовые операции, операции по лизингу, отчетности, страхованию и перестрахованию, которые подлежат уплате НДС и не освобождены от нее, освобождаются от гербового сбора. Кроме того, Кодекс НДС отменил гербовый сбор на таможне.

    Кроме того, с вступлением в силу НДС налогоплательщики, подпадающие под общий режим НДС, а также лица, подпадающие под переходный режим, освобождаются от гербового сбора в размере 1% на квитанциях (наличными или натурой). ).

    Гербовый сбор уплачивается по широкому кругу транзакций и документов в определенных суммах или в процентах, зависящих от их стоимости.

    Если не подлежат уплате НДС, следующие операции / документы могут облагаться гербовым сбором:

    Виды операций Ставки гербового сбора
    При получении:
    Гербовый сбор по квитанциям (наличными или натурой). (1) 1%
    Финансовые операции:
    Гербовый сбор применяется к использованию кредита в целом по ставкам, зависящим от периода. Период менее или равный одному году: 0,5%
    Период более одного года: 0,4%
    Срок более или равный пяти годам: 0,3%
    Период не определен (например, текущий счет), в месяц по среднемесячной сумме долга: 0,1%
    Операции с недвижимым имуществом:
    Гербовый сбор при приобретении в качестве вознаграждения за недвижимость. 0,3%
    Гербовый сбор также взимается за сдачу внаем и субаренду, а также за финансовую аренду недвижимости, за исключением случаев, когда аренда постоянного жилья освобождается от гербового сбора. Коммерческие цели: 0,4%
    Жилое назначение: 0,1%
    Корпоративные акты:
    Гербовый налог взимается с первоначального или увеличения акционерного капитала, как в денежной, так и в натуральной форме. 0,1%
    Страхование:
    Страхование национальных компаний облагается гербовым сбором. Налог рассчитывается страховой компанией, а стоимость возвращается застрахованному лицу.Комиссионные, получаемые при посредничестве в страховании, также облагаются гербовым сбором.

    Премии и комиссии, связанные с продуктами страхования жизни, страхованием от несчастных случаев на работе, медицинским страхованием, а также страхованием переработки сельскохозяйственной продукции и домашнего скота, освобождены от гербового сбора.

    		 Гербовый сбор применяется к сумме уплаченного страхового взноса, и его ставки могут варьироваться от 0,1% до 0,3%, в зависимости от характера полиса.
    Комиссии за посредничество облагаются гербовым сбором по ставке 0.4%.
    Прочие операции:
    В дополнение к операциям, упомянутым выше, гербовый сбор также применяется к письменным соглашениям, чекам, кредитованию, гражданским депозитам, азартным играм, лицензиям, книгам трейдеров, документам, отчетам, кредитным облигациям и передаче бизнеса, среди прочего действует. Ставки варьируются в зависимости от характера транзакции.

    Банкноты

    1. Лица, на которые распространяется стандартный режим НДС или те, которые подпадают под упрощенный режим НДС, должны быть освобождены от гербового сбора на квитанциях.

    Налог на имущество (PT)

    PT взимается с налогооблагаемой стоимости городской и сельской собственности, дохода от аренды, полученного от такой недвижимости, и дохода, полученного от продажи или передачи недвижимого имущества.

    Арендованные активы

    PT взимается с арендного дохода по 25% номинальной ставке. Однако налоговая база составляет только 60% дохода от аренды, поскольку предполагается, что 40% относится к расходам. Следовательно, эффективная ставка PT для дохода от аренды составляет 15%.

    Налогообложение дохода от сдаваемой внаем собственности не может быть ниже налога, который возник бы в результате налогообложения владения той же недвижимой собственностью, если бы она не приносила доход от сдачи в аренду.

    Активы, не сдаваемые в аренду

    PT взимается за владение активами, не сданными в аренду:

    Имущественная ценность (АОА) Ставка PT (%) Фиксированное значение
    До 5 миллионов 0.1
    От 5 000 001 до 6 миллионов 5 000,00
    Более 6 миллионов (сверх 5 миллионов) (1) 0,5

    Банкноты

    1. Например, актив, зарегистрированный с AOA 35 миллионов, будет платить только PT 30 миллионов AOA, в результате чего PT к выплате составит 150 000 AOA.

    Неэффективно используемые здания и земля для строительства подлежат налогообложению по повышенным налогам при соблюдении определенных условий.

    Передача собственности

    Ставка налога на имущество при передаче недвижимого имущества составляет 2%.

    Исключения

    Следующие субъекты освобождены от уплаты PT (среди прочих):

    • Государственные и местные муниципалитеты;
    • Иностранные государства, когда недвижимость передается дипломатическому представительству или консульству при условии взаимности;
    • Легализованные религиозные учреждения, когда собственность передается на религиозные нужды.

    Платеж

    Арендная плата, уплачиваемая ангольскими компаниями или физическими лицами, занимающимися коммерческой деятельностью, облагается налогом у источника (WHT) в размере 15%. Удержанный PT должен быть уплачен в налоговые органы до конца следующего месяца.

    За имущество, не сдаваемое в аренду, соответствующие владельцы должны заплатить PT до марта следующего года. Возможна оплата шестью частями при согласовании с налоговыми органами.

    Для ПК по передаче недвижимого имущества приобретающая сторона должна уплатить налог в налоговые органы до последнего рабочего дня месяца, следующего за сделкой / передачей.

    Требования к подаче

    PT Модель 1 должна подаваться налогоплательщиками каждый январь с указанием арендной платы, фактически собранной в предыдущем году, и должным образом заверенных печатью договоров аренды.

    Налоги на заработную плату

    Подоходный налог с работников (НДФЛ)

    Физические лица-резиденты и нерезиденты, получающие доход от услуг, прямо или косвенно предоставляемых физическим или юридическим лицам в Анголе, подлежат ежемесячному налогообложению (PIT) по ставкам от 0% до 25%.В Анголе действует довольно простая система выплаты заработной платы (PAYE), при которой ангольский работодатель ежемесячно удерживает ангольский подоходный налог с валовой компенсации каждого работника.

    Физические лица, получающие только доход от занятости, не обязаны подавать налоговую декларацию, поскольку подоходный налог с работы по найму удерживается у источника их работодателем.

    Отчисления на социальное страхование

    Взносы на социальное обеспечение уплачиваются с валового дохода сотрудников по ставке 3% для работника (8% для пенсионеров) и 8% для работодателя.

    Взносы предназначены для покрытия расходов на семью, пенсию и защиту от безработицы.

    Специальный взнос

    Специальный взнос взимается с платежей нерезидентам, связанных с контрактами на техническую помощь и управление.

    Общий государственный бюджет на 2021 год, утвержденный Законом № 42/20 от 31 декабря 2020 г., вступающие в силу с 1 января 2021 г., не предусматривает продолжения действия Специального взноса на оплату иностранной технической помощи и управленческих услуг.

    Специальный взнос в размере 10% причитался с оплаты технической помощи и управленческих услуг иностранным организациям — от суммы перевода, причитающегося от лица, запрашивающего перевод средств за границу.

    Этот режим применялся как к частным, так и к публичным компаниям.

    Почему нелегко подавать налоговую декларацию

    В конце прошлого месяца администрация Трампа обнародовала налоговую форму «размером с открытку», которая предположительно облегчит американцам уплату налогов.Этот шаг был не более чем рекламным ходом — как отметили некоторые комментаторы, администрация достигла своих амбиций размером с открытку, только потребовав от миллионов американцев представить дополнительные рабочие листы, которые фактически усложняют задачу подготовки налоговой отчетности.

    Реальные действия по подаче налоговой декларации прямо сейчас происходят на другом конце Пенсильвания-авеню, где Конгресс прилагает все усилия, чтобы уплата налогов оставалась трудоемким и дорогостоящим делом. За последние недели Палата представителей приняла два законопроекта, цель которых — помешать IRS упростить процесс подачи налоговой декларации.Один находится на рассмотрении Финансового комитета Сената. Другой одобрил Комитет по ассигнованиям Сената в конце июня, и, скорее всего, этим летом состоится голосование.

    Речь идет о двух нововведениях, которые, если они будут приняты IRS, радикально сократят время и расходы на подачу федеральных налоговых деклараций. Во-первых, это бесплатная подготовка налоговых деклараций онлайн в сочетании с электронной подачей документов: IRS может предложить простой в использовании продукт, который поможет вам заполнить налоговую декларацию, а затем позволит вам подать декларацию онлайн — и все это по цене 0 долларов.Вторая и даже более новаторская возможность — это «предварительное заполнение»: IRS может позволить вам начать процесс подачи с уже заполненной декларации, вместо того, чтобы заставлять вас вводить каждый элемент информации с нуля.

    Другие страны давно приняли подобные нововведения. В европейских странах с предварительно заполненными декларациями налогоплательщики обычно сообщают, что для выполнения своих ежегодных обязательств по подаче документов требуется 15 минут или меньше. В Соединенных Штатах, напротив, средний налогоплательщик тратит восемь часов и 110 долларов на подачу налоговых деклараций каждый год.Бесплатная подготовка налоговых деклараций в режиме онлайн и заполнение деклараций будут иметь большое значение для ускорения работы нашей системы индивидуального подоходного налога (буквально). Законопроекты, представленные в Сенат, не позволят IRS реализовать любую из реформ.

    Зачем законодателям запретить IRS упростить налоговую декларацию? Вот подсказка: H&R Block потратил 3,4 миллиона долларов на лоббирование нынешнего Конгресса, а Intuit, создатель TurboTax, выделил еще 3,1 миллиона долларов. Они и их сотрудники также пожертвовали более 500 000 долларов в этом цикле кандидатам в Конгресс, комитетам политических действий и партиям.

    А налоговая политика делает странных товарищей по постели. Вместе с H&R Block и Intuit борются группы активистов, выступающих против налогообложения, такие как организация Гровера Норквиста «Американцы за налоговую реформу». H&R Block и Intuit любят налоги — вот как они зарабатывают деньги. Гровер Норквист хочет снизить налоги везде, где это возможно. Но в этом вопросе их интересы совпадают. H&R Block и Intuit хотят усложнить вам самостоятельную подачу документов. Активисты, выступающие против налогообложения, считают, что, если платить налоги будет слишком легко, избиратели с меньшей вероятностью будут сопротивляться росту федерального правительства.Оба хотят сделать так, чтобы вы сами платили налоги как можно более болезненно.

    Теперь Конгресс готов помочь им — как запретив IRS предлагать свой собственный бесплатный онлайн-инструмент для подготовки налоговой информации, так и удерживая финансирование усилий IRS по введению предварительно заполненных налоговых деклараций.

    Начните с бесплатной онлайн-подготовки налоговой декларации. Калифорния уже предлагает инструмент CalFile, который позволяет жителям бесплатно подготавливать и подавать налоговые декларации штата в режиме онлайн. Так почему же IRS не делает то же самое?

    Ну попробовал.В начале 2000-х годов IRS вступило в партнерство с консорциумом коммерческих компаний, занимающихся сбором налогов, под названием Free File Alliance, в который входят H&R Block и Intuit. Эти компании пообещали предоставить бесплатные онлайн-инструменты для подготовки налоговых деклараций налогоплательщикам с низким и средним уровнем дохода.

    И они… вроде как. Intuit теперь предлагает TurboTax «Freedom Edition» налогоплательщикам с годовым доходом не более 33 000 долларов США, а также всем налогоплательщикам, которые имеют право на получение налоговой льготы на заработанный доход. Но он не ссылается на этот продукт со своей домашней страницы, вместо этого направляет налогоплательщиков к одноименной «Бесплатной версии», которая взимает с налогоплательщиков плату за подачу государственных налоговых деклараций.Продукт H&R Block «Free File» не распространяется на большинство налогоплательщиков старше 50 лет. Другие компании предлагают бесплатные инструменты для подготовки и подачи документов с различными возрастными, доходными и географическими ограничениями. В результате Альянс бесплатных файлов может рекламировать, что он предлагает бесплатные инструменты почти 100 миллионам американцев с доходом до 66000 долларов, но только около 3 процентов этой группы успешно перемещаются по паутине ограничений и, в конечном итоге, используют эти механизмы. .

    Налогоплательщики, которые находят возможность бесплатной подачи документов в один год, часто не делают этого в следующем.Например, в 2015 году 56 процентов налогоплательщиков, которые использовали Free File в предыдущем году и которые снова имели право на Free File, вместо этого использовали опцию non-Free File. В некоторых случаях их просто обманули. Сообщается, что распространенной практикой компаний, занимающихся сбором налогов, является рассылка электронных писем лицам, которые ранее использовали продукт Free File компании, с сообщением о том, что у компании есть налоговая информация о физическом лице, и с просьбой повторно использовать программное обеспечение компании. Затем он направляет человека на версию программного обеспечения компании, не являющуюся бесплатным файлом.

    Free File не только не может реализовать свой потенциал, но и является серьезным препятствием на пути к значимой реформе. В 2005 году IRS заключило первое из серии обязывающих соглашений, известных как меморандумы о взаимопонимании, в которых оно обязывалось не предлагать свой собственный бесплатный инструмент для подготовки налогов. Последняя версия также запрещает IRS помогать налогоплательщикам даже , связывая с веб-сайтами финансируемых государством онлайн-инструментов для подготовки налогов, таких как CalFile.

    В настоящее время IRS имеет право расторгнуть договоренность о предоставлении бесплатного файла с уведомлением за 12 месяцев, а затем предложить свой собственный бесплатный онлайн-инструмент для подготовки налоговой декларации.Первый из двух законопроектов, принятых Палатой представителей в этом году, закроет эту возможность и помешает IRS реализовать это право. Он предусматривает, что IRS «продолжит работу» по программе Free File при соблюдении всех «последующих соглашений» между IRS и компаниями по составлению налоговой декларации. Другими словами, он закрепляет неудовлетворительный статус-кво в федеральном законе.

    Что еще хуже, законопроект Палаты представителей добивается этого результата весьма обманчивым образом. Законопроект называется «Закон о налогоплательщиках прежде всего», хотя положение, кодифицирующее Free File, ставит компании, готовящие налоги, на первое место, а налогоплательщики — на последнее.А за заголовком текст устава удивительно лукавый. Чтобы понять влияние законопроекта на способность IRS предлагать свой собственный бесплатный инструмент подготовки налогов и поддерживать варианты, финансируемые государством, пользователю необходимо обратиться к страницам 5 и 15 последнего 24-страничного меморандума о взаимопонимании между IRS и компании по подготовке налогов. Когда законодательство так скрывает мяч, вы знаете, что что-то не так.

    До сих пор лоббистам отрасли удавалось продвигать свою программу борьбы с налогоплательщиками без особого внимания.Закон о налогоплательщиках был принят Палатой представителей в апреле без единого голоса против. Положение, фиксировавшее ошибочную структуру бесплатного файла, было объединено с рядом других мер по модернизации IRS и реформированию процесса обеспечения соблюдения, и некоторые члены Палаты представителей, проголосовавшие за законопроект, возможно, сделали это, потому что они поддержали другие элементы закона. законодательства и не в полной мере оценили его влияние на инструменты бесплатной подготовки налогов. Но даже после разоблачения некоммерческой следственной организации ProPublica и цифрового новостного сайта Quartz в прошлом месяце, пролившего свет на скрытые положения законопроекта, только один депутат — сенатор Элизабет Уоррен от Массачусетса — публично осудил попытку заблокировать IRS от предоставления своих бесплатных услуг. продукт.

    Тем временем Сенат готов принять отдельную меру, которая также будет препятствовать второму нововведению: «предварительно заполненные» доходы. С предварительно заполненной декларацией налоговое агентство заполняет налоговые формы для физических лиц — поскольку оно уже знает ваш доход по заработной плате, удержания, дивиденды и т. Д. — и рассчитывает любые причитающиеся налоги или подлежащие возмещению. Если налогоплательщик согласен с расчетом налогового органа, он может подать предварительно заполненную форму в электронном виде в качестве окончательной декларации. Если налоговый орган пропустил товар, налогоплательщик может соответствующим образом обновить свою декларацию перед подачей.А поскольку такая программа будет необязательной, налогоплательщик может просто выбросить предварительно заполненную декларацию в мусорную корзину и заплатить свои налоги или вместо этого заплатить своему бухгалтеру или юристу за подготовку декларации.

    Предварительно заполненные отчеты основаны на том факте, что налоговая декларация сегодня очень похожа на математику в начальной школе: учитель уже знает ответ; он просто хочет, чтобы вы показали свою работу. IRS уже знает из W-2, поданного вашим работодателем, сколько вы зарабатываете в виде заработной платы, и уже знает из форм, заполненных вашими поставщиками финансовых услуг, сколько вы зарабатываете в виде процентов, дивидендов и прироста капитала, а также сколько вы делать взносы на ваш индивидуальный пенсионный счет.Для десятков миллионов налогоплательщиков, которые претендуют на стандартный вычет и не имеют других источников дохода или списаний, эта информация — все, что им нужно для точного расчета своих налогов.

    Более 20 других стран успешно внедрили системы предварительно заполненных налоговых деклараций, по крайней мере, для части своих налогоплательщиков. Калифорния тоже сделала это — ее пилотная программа «ReadyReturn», запущенная в 2005 году, позволила налогоплательщикам подавать предварительно заполненные налоговые декларации штата. Программа пользовалась огромной популярностью: из 88 000 калифорнийцев, использовавших ее в 2012 году, 98 процентов заявили, что сделают это снова.

    Успех ReadyReturn в масштабах штата должен был побудить IRS к реализации предварительно заполненной программы возврата на национальном уровне. Но когда IRS начало изучать технологические инновации, которые упростили бы процесс подачи налоговых деклараций, лоббистские усилия отрасли по составлению налоговых деклараций резко активизировались.

    Члены Free File Alliance утверждали, что предварительно заполненные декларации могут создать «конфликт интересов», потому что у налогового агентства будет стимул предлагать людям платить больше, чем они на самом деле должны.Опыт Калифорнии с ReadyReturn ставит под сомнение это утверждение: участники пилотного исследования сообщали практически такой же скорректированный валовой доход, когда они заполняли налоги штата через ReadyReturn, как и когда они заполняли свои федеральные налоговые декларации старомодным способом. (Скорректированный валовой доход, рассчитанный с помощью ReadyReturn, на самом деле был в среднем на 3 долларов минус , поэтому государство определенно не выжимало из людей больше денег.) А необязательный характер предварительно заполненных отчетов означает, что налогоплательщикам никогда не нужно платить больше, чем они действительно должны.Более того, есть глубокая ирония в том, что члены Free File Alliance делают это необоснованное заявление о «конфликте интересов»: Free File сам по себе является огромным конфликтом интересов, когда компании, занимающиеся налоговым программным обеспечением, используют программу, отказ которой они имеют все стимулы для обеспечения.

    К сожалению, пока преобладают компании по составлению налогов. С 2015 года отрасль налоговой подготовки убедила законодателей включить в законопроект о ежегодных ассигнованиях строку, запрещающую IRS предлагать налогоплательщикам предварительно заполненные декларации.Законопроект о финансовых услугах и государственных ассигнованиях, одобренный сенатом в прошлом месяце, продлевает этот запрет еще на год.

    Кодификация Free File в Законе о налогоплательщиках и расширенный запрет на предварительно заполненную декларацию в счете об ассигнованиях — шаги в совершенно неправильном направлении. Вместо того, чтобы запрещать IRS предлагать собственную альтернативу Free File, Конгресс должен дать указание агентству предоставить налогоплательщикам бесплатное онлайн-программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций и подачи документов. Уоррен и представитель штата Калифорния Брэд Шерман представили законопроекты, которые сделают именно это, но до сих пор руководство Конгресса было больше заинтересовано в участии отрасли подготовки налоговых деклараций, чем в облегчении бремени налоговой отчетности.Между тем сенаторам следует настоять на внесении поправок в Закон о налогоплательщиках, чтобы закон не замораживал Free File на месте, и они должны обеспечить, чтобы запрет на предварительно заполненные декларации был исключен из законопроекта об ассигнованиях на 2019 год.

    Индустрия подготовки налогов, несомненно, потратит миллионы долларов на попытки уничтожить эти меры. И нет лобби, выступающего за упрощение, которое могло бы противостоять им: никто не получает выгоду от того, что вы действительно можете ежегодно подавать налоговую декларацию бесплатно. Но в конечном итоге H&R Block и Intuit не имеют права голоса, в отличие от налогоплательщиков.Как только избиратели начнут звонить своим сенаторам и представителям, чтобы требовать значимой реформы налоговой отчетности, законодатели поймут, что сторонников упрощения налоговой отчетности намного больше, чем противников. И если членов Конгресса удастся убедить в том, что переход на сторону индустрии подготовки налоговых деклараций приведет к негативным последствиям для выборов, миллионы американцев, наконец, могут обнаружить, что подача налоговой декларации так же проста, как отправка открытки.

    Джозеф Бэнкман — профессор права и бизнеса Стэнфордской школы права Ральфа М. Парсонса. Дэниел Хемел — доцент юридического факультета Чикагского университета. Деннис Вентри — профессор права Калифорнийского университета в Дэвисе, юридический факультет.

    Авторов:
    Джозеф Бэнкман
    Даниэль Хемель
    Деннис Вентри

    Законодательное заключение: Налоги | Библиотека JFK

    1961

    Корпоративное и акцизное расширение 1961 года
    H.R. 7446 — Публичный закон 87-72, утвержден 30 июня 1961 г.
    Эта мера продолжается до 1 июля 1962 г., нынешняя 52-процентная ставка корпоративного подоходного налога , которая в противном случае вернулась бы к 47 процентам, и нынешние ставки акцизного налога на крепкие спиртные напитки, пиво, вино, сигареты, легковые автомобили, автомобильные запчасти и аксессуары, общую телефонную связь и перевозки людей.

    Глина и сланец — Налоговый режим
    H.R. 7057 — Публичный закон 87-312, утвержден 26 сентября 1961 г.
    Разрешает добытчикам глины и сланца включать в качестве допуска на истощение процесс производства кирпича и плитки. Для целей расчета вычет процентного истощения должен составлять 50 процентов валового дохода от готового продукта, но не более 12,50 долларов США на каждую тонну этой глины или сланца, использованного в готовом продукте. Типы продуктов, для которых необходимо использовать сланец или определенные типы глины, — это строительный кирпич и тротуарный кирпич, дренажная и кровельная черепица, канализационная труба, цветочные горшки или аналогичные продукты.

    Это положение имеет форму выборов, которые налогоплательщики могут проводить в течение всех открытых лет, начинающихся до 1 января 1961 года.

    Идентификационные номера — Налоговые декларации
    HR 8876 — Государственный закон 87-397, утвержден 5 октября 1961 г.
    Для улучшения соблюдения и сбора налогов на внутренние доходы эта мера позволяет расширить использование автоматических данных обрабатывающего оборудования по IRS и путем включения Сервиса сопоставления информационных деклараций, которые теперь подаются с налоговыми декларациями.

    Требует от лиц, подающих налоговые декларации, указывать номера своих счетов в налоговых декларациях. Лица, подающие информационные декларации (например, дивиденды или проценты), должны запрашивать номера счетов тех, о ком подается информация, и включать номера в информационные декларации.

    IRS намеревается использовать номера социального страхования в качестве номеров счетов, чтобы минимизировать количество людей, которым необходимо присвоить новые номера.

    Налоги на членские организации
    H.R. 929 — Публичный закон 87-109, одобрен 26 июля 1961 г.
    Этот закон предусматривает, что предоплаченных членских взносов членской организации может, по выбору налогоплательщика для целей налогообложения, распределяться на период, в течение которого ответственность организаций за предоставление услуги.

    Членские организации, к которым применяется данное положение, ограничиваются такими, как автомобильные клубы, которые не имеют акционерного капитала и не распределяют чистую прибыль между членами.Предусмотрено специальное правило, которое распределяет на 5-летний период убыток от выручки, который в противном случае имел бы место в каждый из первых 3 лет перехода на новый метод отчетности о предоплаченном доходе. Резерв действует для налоговых лет, начинающихся с 1961 календарного года.

    Государственные налоговые марки
    HR 1777 — Государственный закон 87-371, утвержден 4 октября 1961 г.
    Чтобы запретить транспортировку поддельных государственных налоговых марок в межгосударственной и внешней торговле, этот законопроект расширяет определение «налоговой марки» в Уголовный кодекс должен включать любую налоговую марку, налоговый жетон, отпечаток налогового дела или любую другую форму доказательства наличия обязательства перед государством или свидетельства его исполнения.

    Налоговые льготы по безработице
    HR 2585 — Публичный закон 87-321, утвержден 26 сентября 1961 г.
    Этот закон разработан для предотвращения двойного налогообложения в случае федеральных налогов и налогов штата, которые возникают по причине о техническом недостатке в Федеральном налоговом законодательстве . В настоящее время в соответствии с законами штата могут возникать случаи, когда обычный кредит на уплату налогов штата по безработице недоступен, если предприятие или предприятие переходят из рук в руки в течение первых 20 недель календарного года.Этот законопроект исправляет неправильное действие федеральных законов, предоставляя в этих случаях обычный кредит.

    Эта мера применяется только к перспективно , но будет применяться к всем коммерческим корпорациям , как корпоративным, так и некорпоративным.

    1962

    Компании потребительского финансирования
    HR 8824 — Публичный закон 87-768, утвержден 9 октября 1962 года
    Освобождены некоторые компании потребительского финансирования от налога на личные холдинговые компании.

    Районы стихийных бедствий — Налоговые режимы
    HR 641 — Государственный закон 87-426, утвержден 31 марта 1962 г.
    Эта мера позволяла налогоплательщикам находиться в любой зоне стихийного бедствия, объявленной в качестве таковой Президентом Соединенных Штатов. , чтобы списать свои убытки от несчастных случаев в налоговой декларации за предыдущий год, если бедствие произойдет после 1 января и до срока, установленного законом для подачи их налоговых деклараций. Этот законопроект направлен на прибрежные районы, пострадавшие от сильных ветров и наводнений весной 1962 года.

    Железные дороги — Налоговые льготы
    HR 12526 — Публичный закон 87-710, утвержден 27 сентября 1962 г.
    Разрешено любой регулируемой транспортной компании распределять чистый операционный убыток на 7 последующих лет при расчете налогооблагаемой прибыли . Это на 2 года больше, чем обычный резерв для переноса на будущие периоды для других предприятий.

    Этот новый перенос на 7 лет может использоваться регулируемыми авиакомпаниями, автобусными линиями, судоходными линиями и водителями грузовиков, а также железными дорогами.

    Закон о доходах от 1962 года
    H.R. 10650 — Публичный закон 87-834, утвержден 16 сентября 1962 года
    Принят серьезный пересмотр и реформу нашей федеральной налоговой системы.

    Основные резервы:
    Инвестиционный кредит. — Предоставляет 7-процентный налоговый кредит для коммерческих инвестиций в амортизируемые машины и оборудование. Ограничивает такой кредит до 25 000 долларов плюс 25 процентов налогового обязательства сверх указанной суммы. Позволяет переносить любой неиспользованный инвестиционный кредит на будущие периоды и использовать в течение любого из пяти последующих лет или переносить назад и использовать для компенсации налоговых обязательств в течение предшествующего трехлетнего периода, но не может применяться возврат до 31 декабря 1962 года.

    Расходные пособия . – Допускает расходы, понесенные в связи с выступлениями перед законодательными органами или отдельными членами таких органов или связью с ними, а также расходы, понесенные в связи с информированием сотрудников или акционеров о законодательных вопросах, в качестве торговых или деловых расходов для налоговых целей.

    Развлекательные отчисления . – Позволяет вычесть расходы на развлечения, которые непосредственно предшествовали или последовали за существенным и добросовестным деловым обсуждением, включая деловые встречи на съезде, если налогоплательщик докажет, что такие предметы были связаны с активным ведением его торговли или бизнеса.

    Учреждения взаимных сбережений . — Содержит новые правила расчета вычета, допустимого для увеличения резервов по безнадежным долгам. Ограничивает такие резервы до 12 процентов от общей суммы вкладов, а сумму, которая может быть переведена в такие резервы, до 60 процентов налогооблагаемого дохода (50 процентов в случае фондовых сбережений и ссудных ассоциаций) или суммой, не превышающей 3 процента от ссуд. на недвижимое имущество.

    Указывает, что ни в коем случае сберегательное учреждение не может иметь резервы, превышающие разрешенные в соответствии с действующим законодательством, 12 процентов депозитов.

    Распределения иностранных трестов . — Предусматривает налогообложение американских бенефициаров иностранных трастов, созданных донорами из США, по существу таким же образом, как если бы доход был распределен между бенефициаром в том виде, в каком он был получен.

    Компании взаимного страхования . — Обеспечивает налогообложение как инвестиционного, так и андеррайтингового дохода компаний взаимного страхования от пожаров и несчастных случаев по обычным ставкам корпоративного подоходного налога. Предоставляет освобождение очень маленьким компаниям, общая выручка которых не превышает 150 000 долларов США, и освобождает компании, общие поступления которых составляют от 150 000 до 500 000 долларов США, от налога на прибыль от андеррайтинга.

    Трудовой доход из источников за пределами США . — Ограничивает сумму годового дохода, который гражданин США, проживающий в другой стране, может исключить из налогообложения США до 35 000 или 20 000 долларов в год в течение каждого из первых 3 лет.

    Контролируемые иностранные корпорации . — Облагает немедленным налогообложением прибыль непроизводственных иностранных дочерних компаний американских корпораций, за исключением случаев, когда дочерняя компания находится в слаборазвитой стране и прибыль реинвестируется в слаборазвитую страну.

    Прибыль от продажи амортизируемого имущества . — Предусматривает налогообложение прибыли от продажи амортизируемого имущества в качестве обычного дохода, а не по ставке прироста капитала.

    Налоговый режим кооперативов . — Предусматривает налогообложение доходов кооперативов (за исключением кооперативов согласно Закону о электрификации сельских районов) либо в качестве дохода для кооператива, либо в качестве дивидендов для покровителей.

    Недвижимость за рубежом .– Предусматривает включение зарубежной недвижимости в общую массу наследников, которые являются гражданами или резидентами США.

    Отчетность по процентам и дивидендам . — Требует отчитываться о дивидендах и выплатах процентов в размере 10 долларов и более в течение года в Налоговую службу. Устанавливает гражданские штрафы за несоблюдение.

    Затраты фермеров на расчистку земель . – Позволяет производить налоговый вычет в размере до 5000 долларов США на расходы, понесенные при расчистке земли для использования в сельском хозяйстве.

    Закон о продлении налоговой ставки 1962 года
    HR 11879 — Публичный закон 87-508, утвержден 28 июня 1962 года
    Продлен на 1 год с 1 июля 1962 года, 30-процентный обычный налог на корпоративный доход, а также акциз налоговые ставки на спиртные напитки, табак, автомобили, запчасти и аксессуары. Эти ставки планировалось снизить 1 июля 1962 года в соответствии с Законом о расширении налоговых ставок 1961 года.

    С 15 ноября 1962 года транспортный налог на авиаперелеты снижен с 10 до 5 процентов, а транспортный налог на внутреннюю часть международных авиаперелетов отменен.С этого же дня отменяется транспортный налог на другие виды поездок. С 1 января 1963 года был отменен 10-процентный налог на связь для общих телефонных услуг, арендованных частных телефонов и телетайпов, общественных телевизионных антенн и замкнутых сетей.

    1963

    Вычет из заработной платы за отпуск
    HR 6246 — Публичный закон 88-153, утвержден 17 октября 1963 г.
    Действует до 1 января 1965 г., период, в течение которого начисленные отпускные могут быть вычтены как коммерческие расходы для целей налога на прибыль хотя ответственность перед конкретным лицом не установлена.

    Расходы по уходу за детьми
    HR 2085 — Государственный закон 88-4, утвержден 2 апреля 1963 г.
    Разрешает женам, покинутым их мужьями, удерживать до 600 долларов в год на уход за сыном или дочерью-иждивенцем, пасынок или падчерица в возрасте до 12 лет, а также для иждивенцев, которые физически или умственно неспособны заботиться о себе, если уход должен позволить данному лицу получить оплачиваемую работу.

    Для того, чтобы иметь право на получение помощи, женщина должна была быть оставлена ​​ее мужем, не должна знать его местонахождение в любое время в течение налогового года и должна была обратиться в суд, чтобы заставить его выплатить алименты.

    Согласно действующему законодательству, это положение доступно вдовам.

    Выкупаемая арендная плата за землю
    HR 1597 — Публичный закон 88-9, утвержден 10 апреля 1963 г.
    Этот законопроект влияет на налоговый режим в штате Мэриленд как для покупателя дома, подлежащего выкупу, так и для лицо, продающее эту недвижимость с выкупной арендной платой за землю.

    Для покупателя дома выплаченная арендная плата за землю рассматривается как выплата процентов по ипотеке и вычитается им для налоговых целей.

    Продавец недвижимого имущества, подлежащего выкупу за землю, рассматривается так, как если бы он продал имущество, являющееся предметом залога, в номинальной сумме, равной выкупной цене выкупаемой арендной платы за землю. В результате выкупаемая арендная плата за землю учитывается при определении его продажной цены на недвижимость и отражается в любой признанной для него прибыли или убытке.

    Вычет из арендной платы за землю, как эквивалент выплаты процентов по ипотеке, доступен за 1962 и последующие годы.В случае, если продавец собственности, однако, новый режим (в этом законопроекте) в целом применяется только в случае сделок, происходящих после даты вступления в силу.

    Закон о продлении налоговой ставки 1963 года
    HR 6755 — Публичный закон 88-52, утвержден 29 июня 1963 года
    Действует в течение 1 года до 1 июля 1964 года, нынешняя ставка корпоративного налога составляет 52 процента, а текущая ставка акцизного налога на крепкие спиртные напитки, пиво, вино, сигареты, легковые автомобили, автомобильные запчасти и аксессуары, общую телефонную связь и воздушные перевозки людей.

    Без этого продления следующие акцизы были бы снижены или отменены 1 июля 1963 г. —
    1. Дистиллированные спирты, снижение с 10,50 до 9 долларов за галлон крепости;
    2. Пиво снижено с 9 до 8 долларов за баррель;
    3. Вина, облагаемые различными налоговыми ставками, которые будут снижены примерно на 11 процентов.
    4. Сигареты, снижены с 8 до 7 центов за пачку;
    5. Автомобили легковые, снижена с 10 до 7% от цены производителя;
    6.Автозапчасти и аксессуары со скидкой с 8% до 5% от цены производителя;
    7. Общая телефонная связь, уменьшенная с 10 процентов от уплаченной суммы до нуля;
    8. Перевозка людей воздушным транспортом, снижена с 5 процентов от уплаченной суммы до нуля.

    Налог на безработицу
    H.R. 4655 — Публичный закон 88-31, утвержден 29 мая 1963 г.
    В соответствии с принятым законом, этот закон снижает дополнительный федеральный налог на безработицу, относящийся к Закону о временном расширенном пособии по безработице 1961 года с 0.От 4 до 0,25 процента по отношению к заработной плате, выплаченной в 1963 году. Таким образом, совокупный чистый федеральный налог по безработице для заработной платы 1963 года составит 0,65 процента (не считая любых сокращенных условий кредита, которые могут применяться в определенных штатах).

    Заменяет ограничение на предоставление субсидий штатам в размере 350 миллионов долларов для покрытия административных расходов на пособие по безработице и службу занятости, гибкий потолок в 95 процентов от предполагаемых поступлений по обычному федеральному налогу на безработицу в размере 0,4 процента.Применительно к 1964 финансовому году этот потолок составит около 460 миллионов долларов.

    Увеличивает от 5 до 10 лет период, в течение которого штаты могут обязать для административных целей определенные средства, переведенные из избыточных федеральных налоговых сборов.

    Увеличивает верхний предел сумм, которые могут быть предоставлены штатам на административные расходы на финансовый год, заканчивающийся 30 июня 1963 года, с 400 миллионов долларов до 407 148 000 долларов.

    Ставки налога на безработицу
    H.R. 8821 — Публичный закон 88-173, утвержден 7 ноября 1963 г.
    Упрощает федеральный налог на страхование от безработицы, установленный для выплаты государству дополнительных компенсационных выплат, выплаченных безработным в период с 1957 по 1960 год, путем замораживания ставок на срок от 4 до 5 лет. и растягивание выплат на более длительный период времени.

    В 16 штатах, столкнувшихся с повышением налогов, были Алабама, Аляска, Арканзас, Калифорния, Делавэр, Индиана, Мэриленд, Массачусетс, Мичиган, Миннесота, Невада, Нью-Джерси, Нью-Йорк, Пенсильвания, Род-Айленд и Западная Вирджиния.

    Закон о временном пособии по безработице 1958 года позволил штатам продлить период времени, в течение которого чеки по безработице могли выплачиваться безработным, и для финансирования этих дополнительных пособий Конгресс разрешил федеральные ссуды штатам, которые использовали этот закон. Каждый штат должен был возместить федеральному правительству до 1 января 1963 года, а в противном случае правительство должно было взимать с работодателей дополнительный налог в размере 0,15 процента налогооблагаемой базы заработной платы штата каждый год до тех пор, пока эта сумма не будет возвращена.

    Вышеуказанные 16 штатов не производили выплат, и, таким образом, согласно действующему законодательству, работодатели были обязаны уплатить дополнительный налог в размере 0,15 процента с заработной платы 1963 года, 0,30 процента с заработной платы 1964 года, 0,45 процента с заработной платы 1965 года и 0,60 процента с заработной платы 1966 года. Этот закон не меняет более высокую ставку налога на 1963 и 1964 годы, но фиксирует ставку на уровне 0,30 процента на 1965, 1966, 1967 и 1968 годы.

    Аляска, Мичиган и Пенсильвания использовали другой источник средств для выплаты пособий по безработице для осуществления выплат безработным, поскольку они получали авансы со счета Федерального трастового фонда по безработице в соответствии с разделом XII Закона о социальном обеспечении.Существующий закон предусматривал выплату авансов, выданных до 13 сентября 1960 года, аналогично тому, как это предусмотрено в Законе о компенсации по временной безработице. Он установил дополнительный налог для работодателей в размере 0,15 процента, начиная с заработной платы, выплачиваемой в 1961 году, и увеличивая на 0,15 каждый год до 1970 года.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *