Упрощенная система налогообложения в 2020 году для ип: как отчитываться и сколько платить — Эльба

TCJA позволил предприятиям вычесть полную стоимость квалифицированных новых инвестиций в год, когда эти инвестиции были сделаны (так называемая амортизация 100% бонусов или «полное списание расходов») в течение пяти лет. Затем амортизация бонусов постепенно снижается с шагом 20 процентных пунктов, начиная с 2023 года, и полностью отменяется после 2026 года. Предыдущий закон разрешал 50-процентную амортизацию бонусов в 2017 году, уменьшая процентную ставку в последующие годы и полностью отменяя ее после 2020 года.

TCJA удвоил лимит расходов по Разделу 179 для инвестиций малых предприятий с 500 000 долларов США до 1 000 000 долларов США для квалифицированной собственности (иногда называемой «списанием расходов малого бизнеса»). Это также упростило правила бухгалтерского учета для небольших фирм.

TCJA ограничил сумму чистого коммерческого процента (выплаченного процента за вычетом полученного процента), который предприятия могут вычесть, до 30 процентов дохода от бизнеса до вычета процентов, износа и амортизации. Начиная с 2022 года, поправка на амортизацию и амортизацию будет снята с ограничения.Компании с валовой выручкой менее 25 миллионов долларов освобождаются от ограничения. Ранее выплаченные проценты, как правило, полностью вычитались при расчете налогооблагаемого дохода для всех предприятий.

TCJA ограничил вычет чистых операционных убытков до 80 процентов налогооблагаемой прибыли. Он также отменяет перенос убытков, за исключением некоторых предприятий, но позволяет налогоплательщикам переносить убытки на неопределенный срок. В соответствии с предыдущим законодательством чистые операционные убытки могли компенсировать 100 процентов налогооблагаемой прибыли, а предприятия могли компенсировать неиспользованные убытки в течение двух лет или переносить их на 20 лет вперед.

Новый закон также отменил вычет внутренней производственной деятельности (раздел 199) и изменил другие более мелкие положения, такие как кредит на лекарства для сирот, вычет премий Федеральной корпорации по страхованию депозитов и расчет резервов по страхованию жизни. Кроме того, начиная с 2022 года, расходы на исследования и эксперименты должны амортизироваться в течение пяти лет (15 лет для морских исследований и экспериментов), а не подлежать немедленному вычету.

Сквозной вычет из коммерческого дохода

В отличие от C-корпораций, сквозные фирмы, такие как индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации, не облагаются корпоративным подоходным налогом. Вместо этого владельцы включают свою долю прибыли в налогооблагаемую прибыль по индивидуальному подоходному налогу.

В целом, изменения TCJA в базе налога на прибыль предприятий, включая лимиты на отчисления процентов и чистые операционные убытки, применяются как к сквозным предприятиям, так и к предприятиям, облагаемым корпоративным подоходным налогом.Однако в TCJA внесены изменения, специфичные для сквозных бизнесов (таблица 2). Срок действия специальных положений о сквозных бизнесах истекает после 2025 года.

TCJA ввел новый комплексный вычет из дохода от сквозного бизнеса. Согласно новому закону, податели совместных налоговых деклараций с налогооблагаемым доходом ниже 315 000 долларов США (157 500 долларов США для других подателей) могут вычитать 20 процентов своего квалифицированного коммерческого дохода (QBI). 20-процентный вычет снижает эффективную максимальную ставку индивидуального подоходного налога на доход от бизнеса с 37 до 29.6 процентов.

Если налогооблагаемый доход превышает эти пороговые значения, вычет может быть уменьшен в зависимости от типа бизнеса, выплачиваемой заработной платы и инвестиционной собственности, принадлежащей бизнесу. Для предприятий, предоставляющих индивидуальные услуги (таких как юридические фирмы, медицинские практики, консалтинговые фирмы или профессиональные спортсмены), QBI постепенно сокращается на пропорциональной основе. Как только налогооблагаемый доход достигнет 415 000 долларов для заявителей, подающих совместную декларацию (207 500 долларов для других лиц), QBI будет равен нулю, и никаких вычетов больше не будет.

Для всех сквозных предприятий, независимо от того, являются они фирмами по оказанию индивидуальных услуг или нет, дополнительная формула, состоящая из двух частей, ограничивает вычет, когда налогооблагаемый доход превышает пороговые значения 315 000/157 000 долларов.В соответствии с этой формулой вычет ограничивается наибольшим из 50 процентов заработной платы, выплачиваемой бизнесом своим сотрудникам, или 25 процентов заработной платы плюс 2,5 процента от базы квалифицированной собственности предприятия. Владельцы бизнеса сравнивают эти расчеты с 20 процентами своего QBI и могут вычесть только меньшую сумму. Ограничение по фазам вычета превышает тот же диапазон доходов, что и выше.

Лимит сквозных коммерческих убытков

Основным преимуществом организации как сквозного бизнеса, а не как C-корпорации, является то, что владельцы сквозного бизнеса могут использовать коммерческие убытки для компенсации налогооблагаемого дохода из других источников.TCJA ограничивает сумму активных сквозных бизнес-убытков, которые владельцы бизнеса могут вычесть из других доходов, до 500 000 долларов для совместных подателей (250 000 долларов для других подателей). Однако неиспользованные убытки могут быть перенесены на будущие годы (таблица 2).

Международные выпуски

TCJA внесла радикальные изменения в порядок учета доходов из иностранных источников и международных финансовых потоков. Согласно предыдущему закону Соединенные Штаты облагали налогом доход транснациональных фирм по всему миру, а это означало, что весь доход облагался налогом, независимо от того, где он был получен, за вычетом уплаченных иностранных налогов.Однако уплата налога на активный доход из зарубежных источников иностранных дочерних компаний транснациональных корпораций США была отложена до тех пор, пока доход не будет доступен материнской компании США.

TCJA создал измененную территориальную налоговую систему. Американские корпорации продолжают платить налоги США с прибыли, которую они получают в Соединенных Штатах. Но TCJA освободил от налогообложения дивиденды, которые отечественные корпорации получают от иностранных корпораций, в которых они владеют как минимум 10-процентной долей.

При чисто территориальной системе у фирм был бы сильный стимул перенести реальные инвестиции и зарегистрированный доход в зарубежные юрисдикции с низкими налогами и перенести вычеты в Соединенные Штаты.Несколько положений были созданы в качестве ограждения, чтобы уменьшить степень, в которой компании предпринимают такие действия.

Минимальный налог на глобальный нематериальный доход с низким налогообложением (GILTI) предусматривает 10,5-процентный минимальный налог без отсрочки на прибыль, полученную за границей, которая превышает «нормальную» прибыль фирмы (определенную в законе как 10 процентов на скорректированной основе в материальном имуществе, находящемся в собственности. за рубеж). Компании могут использовать 80 процентов своих зарубежных налоговых вычетов, рассчитываемых по всему миру, для компенсации этого минимального налога.

В то время как GILTI действует как «кнут», не позволяющий компаниям вкладывать средства в нематериальные активы за рубежом, вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), действует как «пряник», чтобы стимулировать компании держать нематериальные активы в своих США. филиалы. FDII — это доход, полученный от экспорта продукции, нематериальные активы которой находятся в США. Например, фармацевтическая компания сможет вычесть часть дохода от продажи лекарств за рубежом, если патент на лекарство принадлежит ее материнской компании в США.

TCJA также ввел новый налог на размывание базы и борьбу со злоупотреблениями (BEAT), который — что неудивительно, учитывая аббревиатуру — является еще одной «палкой». BEAT устанавливает минимальный налог на вычитаемые в противном случае платежи между американской корпорацией и связанной с ней иностранной дочерней компанией.

Для перехода к новой системе TCJA ввело новый условный налог на репатриацию для ранее накопленных и не облагаемых налогом доходов иностранных дочерних компаний американских фирм, равный 15,5 процента для наличных средств и 8 процентов для неликвидных активов. В 2015 году было подсчитано, что американские компании держали более 2 долларов.6 триллионов необлагаемых налогом доходов в их зарубежных филиалах (Barthold, 2016). У компаний есть восемь лет на уплату налога с установленным законом графиком минимальных платежей с задержкой.

Определение подоходного налога

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог — это вид налога, который правительство взимает с доходов, полученных от юридических и физических лиц в пределах их юрисдикции. По закону налогоплательщики должны ежегодно подавать налоговую декларацию для определения своих налоговых обязательств.

Подоходные налоги являются источником доходов для правительств.Они используются для финансирования государственных услуг, оплаты государственных обязательств и обеспечения товаров для граждан.

Ключевые выводы

• Подоходный налог — это вид налога, который государство взимает с доходов, полученных от юридических и физических лиц в пределах их юрисдикции.
• Подоходный налог используется для финансирования государственных услуг, оплаты государственных обязательств и предоставления товаров для граждан.
• Подоходный налог с населения — это вид подоходного налога, который взимается с заработной платы физических лиц, окладов и других видов доходов.
• Подоходный налог с предприятий применяется к корпорациям, товариществам, малому бизнесу и лицам, которые работают не по найму.

Некоторые инвестиции, такие как облигации жилищного управления, как правило, освобождаются от подоходного налога.

Как работает подоходный налог

В большинстве стран применяется прогрессивная система подоходного налога, при которой люди с более высокими доходами платят более высокую ставку налога по сравнению с их коллегами с более низкими доходами. США ввели первый в стране подоходный налог в 1862 году, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну.После войны налог был отменен; он был восстановлен в начале 20 века.

В США Налоговая служба (IRS) собирает налоги и обеспечивает соблюдение налогового законодательства. IRS применяет сложный набор правил и положений, касающихся отчетных и налогооблагаемых доходов, вычетов, кредитов и т. Д. Агентство собирает налоги с все формы дохода, такие как заработная плата, оклады, комиссионные, инвестиции и коммерческие доходы.

Подоходный налог с населения, который собирает правительство, может помочь в финансировании государственных программ и услуг, таких как социальное обеспечение, национальная безопасность, школы и дороги. Взаимодействие с другими людьми

Виды подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог также называют подоходным налогом с населения. Этот вид подоходного налога взимается с заработной платы физических лиц, окладов и других видов доходов. Этот налог обычно является налогом, взимаемым государством. Из-за освобождений, удержаний и кредитов большинство людей не платят налоги со всего своего дохода.

IRS предлагает ряд вычетов по подоходному налогу и налоговых льгот, которые налогоплательщики могут использовать для уменьшения своего налогооблагаемого дохода.В то время как вычет может снизить ваш налогооблагаемый доход и налоговую ставку, которая используется для расчета вашего налога, налоговый кредит снижает ваш подоходный налог, давая вам более крупный возврат удерживаемого вами удержания.

IRS предлагает налоговые вычеты на расходы на здравоохранение, инвестиции и определенные расходы на образование. Например, если налогоплательщик получает доход в размере 100 000 долларов США и имеет право на вычеты в размере 20 000 долларов США, налогооблагаемый доход уменьшается до 80 000 долларов США (100 000–20 000 долларов США = 80 000 долларов США).

Налоговые льготы существуют, чтобы помочь уменьшить налоговые обязательства налогоплательщика или сумму задолженности.Они были созданы в первую очередь для семей со средним и низким доходом. Для иллюстрации: если физическое лицо должно 20 000 долларов по налогам, но имеет право на получение кредита на 4500 долларов, его налоговые обязательства уменьшаются до 15 500 долларов (20 000 — 4500 долларов = 15 500 долларов).

Налог на прибыль предприятий

Предприятия также платят подоходный налог со своих доходов; IRS облагает налогом доход от корпораций, товариществ, самозанятых подрядчиков и малых предприятий. В зависимости от структуры бизнеса корпорация, ее владельцы или акционеры сообщают о доходах от своей деятельности, а затем вычитают свои операционные и капитальные расходы. Как правило, разница между их коммерческим доходом и их операционными и капитальными расходами считается их налогооблагаемым коммерческим доходом.

Государственный и местный подоходный налог

Большинство штатов США также взимают подоходный налог с населения. По состоянию на 2020 год в семи штатах нет подоходного налога: Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, два других штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — не облагают налогом заработанный доход; однако они облагают налогом дивиденды и проценты.Взаимодействие с другими людьми

Однако Теннесси собирается отменить эти налоги на дивиденды и проценты. В 2016 году государство приняло меру, которая начала поэтапную отмену 6-процентной ставки на все доходы, полученные от процентов и дивидендов. Этот налог должен быть полностью отменен к январю 2021 года. Нью-Гэмпшир также принял закон в 2018 году, который поэтапно отменяет 5-процентный налог штата на проценты и дивиденды в течение следующих пяти лет (для окончательной отмены 1 января 2024 года). Взаимодействие с другими людьми

Для налогоплательщиков не обязательно будет дешевле жить в штате, который не взимает подоходный налог.Это связано с тем, что штаты часто компенсируют потерянный доход за счет других налогов или уменьшенных услуг. Кроме того, существуют и другие факторы, определяющие доступность проживания в штате, включая здравоохранение, стоимость жизни и возможности трудоустройства.

Анализ предложений по подоходному налогу на 2020 год

Основные выводы

• Каждый из основных кандидатов в президенты от Демократической партии 2020 года предлагал изменения к индивидуальному подоходному налогу, одному из крупнейших источников федеральных доходов.Эти предложения варьируются от повышения максимальной ставки предельного подоходного налога до 39,6 процента, введения дополнительных налогов на трудовой и инвестиционный доход и отмены положений Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA).
• Предложение бывшего вице-президента Джо Байдена отменит снижение максимальной предельной ставки TCJA с 37 процентов до 39,6 процента. Это изменение не будет иметь долгосрочного эффекта, поскольку срок действия этого снижения налогов уже должен истечь после 2025 года, и поэтому предложение Байдена не является изменением долгосрочной политики.
• Сенатор Берни Сандерс (I-VT) предлагает новую максимальную предельную ставку в 52 процента для доходов выше 10 миллионов долларов, 4-процентный налог для всех домохозяйств и отмену сквозного вычета по Разделу 199A. Это изменило бы долгосрочную политику и уменьшило бы доходы налогоплательщиков после уплаты налогов, снизив отдачу от труда и увеличив стоимость капитала для сквозных предприятий. Это снижает объем производства, заработную плату и занятость в долгосрочной перспективе.

Введение

Изменения ставок индивидуального подоходного налога и базы индивидуального подоходного налога являются основным компонентом основных налоговых планов кандидатов в президенты от Демократической партии. Большая часть дебатов по налоговой политике была сосредоточена на отмене элементов Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) от 2017 года, в том числе о возврате верхней предельной ставки налога на прибыль до уровня, существовавшего до TCJA.

Основные кандидаты в президенты от Демократической партии также предложили дополнительные налоги на прибыль для увеличения федеральных доходов и поддержки дополнительных приоритетов в области расходов. Например, сенатор Берни Сандерс (I-VT) установил бы 4-процентный подоходный налог для всех уровней дохода, чтобы помочь оплатить его предложение Medicare for All.

Учитывая большую роль индивидуального подоходного налога в федеральных доходах и принятии экономических решений, важно понимать влияние этих предложений на экономику и доход. В этой статье рассматриваются предложения по индивидуальному подоходному налогу от двух основных кандидатов от Демократической партии с подробными планами по изменению налогов на индивидуальный доход. Используя модель общего равновесия налогового фонда, мы оцениваем экономические, налоговые и распределительные эффекты каждого предложения по налоговой политике.

Обратите внимание, что мы также включаем план бывшего кандидата, бывшего мэра Нью-Йорка Майкла Блумберга, поскольку он представляет варианты политики, которые могут быть рассмотрены в будущем.

Структура индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства, составляя около 49,6 процента федеральных доходов и около 8,1 процента валового внутреннего продукта (ВВП) в 2019 финансовом году (FY). [1] Около 76 процентов валового дохода физических лиц поступает от заработной платы и заработной платы, в то время как меньшая часть поступает от дохода от бизнеса, облагаемого налогом по индивидуальным налоговым декларациям.

Индивидуальный подоходный налог представляет собой систему ступенчатых ставок и прогрессивный источник дохода, начиная с предельной налоговой ставки 10 процентов для налогооблагаемого дохода от 0 до 19750 долларов США (подача совместно) и повышаясь до максимальной предельной ставки налога 37 процентов для дохода выше 622 050 долларов США (подача совместно). Эти ставки подоходного налога были снижены в соответствии с Законом о регулировании гражданской ответственности 2017 года, который снизил предельные налоговые ставки по всему спектру доходов [3].

Налогоплательщики могут делать «сверхлимитные» вычеты при расчете своего скорректированного валового дохода (AGI), который включает расходы на учителя, обучение и гонорары и другие, при условии соблюдения определенных требований и ограничений.Индивидуальный подоходный налог дает налогоплательщикам возможность детализировать свои вычеты при расчете налогооблагаемого дохода или использовать стандартный вычет в размере 24 800 долларов США в 2020 налоговом году (подача совместно) вместо детализированных вычетов.

Индивидуальный подоходный налог также включает другие корректировки, такие как сквозной вычет по Разделу 199A. Введенный в действие как часть TCJA, сквозной вычет разрешает вычет в размере 20 процентов для квалифицированного сквозного дохода от бизнеса, снижая эффективную налоговую ставку, с которой сквозной бизнес-доход применяется для индивидуального подоходного налога.[4]

Предложение бывшего вице-президента Байдена

Байден предложил повысить максимальную ставку индивидуального подоходного налога с 37 процентов до 39,6 процента, вернув максимальную ставку до уровня, существовавшего до TCJA. Согласно действующему законодательству, максимальная ставка предельного налога на прибыль должна вырасти до 39,6 процента с 37 процентов после 31 декабря 2025 года. Предложение Байдена просто изменяет дату истечения срока действия снижения максимальной предельной ставки налога.

Это предлагаемое изменение приведет к повышению ставок индивидуального подоходного налога для налогоплательщиков в верхнем диапазоне на налоговые годы с 2020 по 2025 год, после чего предложение будет соответствовать ставке налога, которая уже запланирована на вступление в силу в соответствии с действующим законодательством на налоговые годы с 2026 по 2029 год.

Экономический эффект

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, это предложение не повлияет на объем производства (ВВП) в долгосрочной перспективе. Это связано с тем, что долгосрочная максимальная предельная ставка налога совпадает с предложенной Байденом ставкой в ​​39,6 процента, что не приводит к изменению долгосрочного экономического производства. Иными словами, уровень долгосрочного экономического производства остается прежним, несмотря на сдвиг в сроках роста производства с настоящего момента на долгосрочную из-за более низкой ставки налога в соответствии с действующим законодательством.[5]

По нашим оценкам, это предлагаемое изменение не повлияет на основной капитал или количество эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.Аналогичным образом, нет долгосрочных изменений в доходах после уплаты налогов с точки зрения распределения.

Эффект дохода

По нашим оценкам, предложение Байдена привлечет 109 миллиардов долларов в период с 2020 по 2029 год на традиционной основе. Предложение поднимает от 16 до 20 миллиардов долларов в год в период с 2020 по 2025 год, а затем не увеличивает выручку с 2026 по 2029 год. Это связано с тем, что в соответствии с действующим законодательством максимальная предельная ставка налога должна вырасти с 37 процентов до 39,6 процента в год. 2026 г., без дополнительных доходов от изменения политики.

На динамической основе предложение принесет около 84 миллиардов долларов в период с 2020 по 2029 год. Сборы доходов снижаются на динамической основе из-за снижения объемов производства из-за налогов в период с 2020 по 2025 год.

Предложение сенатора Сандерса

Сандерс предложил новую максимальную предельную ставку в 52 процента для доходов выше 10 миллионов долларов (мы предполагаем 5 миллионов долларов для индивидуальных заявителей и корректируем обе суммы с учетом инфляции) и 4-процентную премию для домохозяйств, основанную на доходе. Эти два изменения приведут к установлению максимальной предельной налоговой ставки в 56 процентов для доходов, превышающих 10 миллионов долларов.

Сандерс также предложил отменить сквозной вычет по Разделу 199A, который предусматривает 20-процентный вычет для квалифицированного сквозного дохода от бизнеса.[6]

Обратите внимание, что, когда снижение индивидуального подоходного налога, которое было включено в TCJA, истекает после 2025 года, 4-процентная надбавка Сандерса, основанная на доходе, будет применяться к более высоким предельным налоговым ставкам, чем в начале бюджетного окна, когда снижение налогов TCJA все еще в результате.

Экономический эффект

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, предложение Сандерса снизит объем производства (ВВП) на 2,04 процента. Основной капитал упадет на 2,54 процента, заработная плата — на 0.41 процент, и занятость на более чем 1,5 миллиона эквивалентных рабочих мест с полной занятостью. Эти изменения вызваны новой максимальной предельной ставкой и 4-процентным налогом. Срок действия сквозного вычета по Разделу 199A истекает в конце 2025 года, и изменение даты истечения срока действия не приводит к долгосрочным экономическим эффектам.

Таблица 4. Экономический эффект предложения Сандерса по индивидуальному подоходному налогу

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, ноябрь 2019 г.
Валовой внутренний продукт	-2. 04%
Основной капитал	-2,54%
Ставка заработной платы	-0,41%
Работа, эквивалентная полной занятости	-1 532 000

Эффект выручки

По нашим оценкам, предложение Сандерса привлечет почти 3,2 триллиона долларов в период с 2020 по 2029 год. В период с 2020 по 2025 год отмена сквозного вычета по разделу 199A приведет к увеличению доходов, но в период с 2026 по 2029 год срок действия этого резерва уже запланирован на действующее законодательство, поэтому изменение не приведет к увеличению доходов после 2025 года.Выручка, полученная после 2025 года, обеспечивается за счет более высокой предельной ставки и 4-процентного налога. В связи с истечением срока налоговых сокращений TCJA после 2025 года повышение подоходного налога Сандерса применяется к более высоким предельным ставкам налога в конце бюджетного окна, чем в начале.

На динамической основе, по нашим оценкам, предложение Сандерса принесет примерно на 30 процентов меньше дохода, чем на традиционной основе. С 2020 по 2029 год сборы доходов составят примерно 2,2 триллиона долларов, так как объем производства снизится в результате повышения налогов.

Эффект распределения

Совокупный эффект предложений повысил бы прогрессивность налогового кодекса, в первую очередь за счет новой максимальной предельной ставки для лиц с высокими доходами. В целом предложение Сандерса снизило бы прибыль всех налогоплательщиков после уплаты налогов в среднем на 2,6 процента.

При обычном подходе доходы среднего квинтиля после уплаты налогов упадут на 1,5 процента, а доходы верхнего 1 процента — на 6,7 процента.

Дополнительный анализ

Хотя бывший мэр Блумберг больше не участвует в президентских праймериз от Демократической партии, мы включили анализ его предложения, поскольку оно представляет другие идеи, которые могут когда-нибудь вернуться к публичному обсуждению. Bloomberg предложил повысить максимальную ставку индивидуального подоходного налога с 37 до 39,6 процента и отменить сквозной вычет по Разделу 199A.Срок действия обоих этих положений TCJA истекает после 31 декабря 2025 года в соответствии с действующим законодательством.

Кроме того, его план предусматривает 5-процентный дополнительный налог на доход, превышающий 5 миллионов долларов [7]. Этот дополнительный налог будет применяться как к трудовому, так и к инвестиционному доходу, поднять верхнюю предельную ставку подоходного налога до 44,6 процента на доход от заработной платы и поднять верхнюю ставку налога на инвестиционный доход до 28,8 процента, включая 3,8 процента подоходного налога на чистый инвестиционный доход (НИИТ). в соответствии с действующим законодательством режим квалифицированного прироста капитала и дивидендов.

Экономический эффект

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, это предложение снизит экономический выпуск (ВВП) на 0,59 процента в долгосрочной перспективе. По нашим оценкам, состояние, принадлежащее американцам в Соединенных Штатах, будет на 1,4 процента меньше. Предложение приведет к сокращению примерно на 204 000 эквивалентных рабочих мест с полной занятостью.

Долгосрочный экономический эффект этого предложения обусловлен 5-процентным подоходным налогом на рабочую силу и инвестиционный доход свыше 10 миллионов долларов.Переносный вычет по разделу 199A и максимальная ставка налога на прибыль в размере 37 процентов истекают в конце 2025 года, и изменение даты истечения срока действия не приводит к долгосрочным экономическим эффектам. Напротив, новый 5-процентный дополнительный налог на рабочую силу и инвестиционный доход, превышающий 5 миллионов долларов для лиц, состоящих в браке, регистрирующих совместно (2,5 миллиона долларов для индивидуальных лиц), снизил бы отдачу от труда, снизив отработанное время и объем экономической деятельности.

5-процентный дополнительный налог на инвестиционный доход снизит инвестиции американцев внутри страны, хотя это снижение будет в основном компенсировано увеличением инвестиций из-за рубежа. Разница между ВВП (снижение на 0,59 процента) и ВНП (снижение на 0,67 процента) показывает увеличение уровня иностранных инвестиций, которое компенсирует сокращение внутренних инвестиций.

Тем не менее, сквозные бизнесы все равно будут испытывать негативный долгосрочный эффект, потому что они не так открыты для иностранных инвестиций, как корпорации C. Это то, что приводит к более низкому уровню долгосрочного ВВП в сочетании с уменьшением количества отработанных часов. Состояние, принадлежащее американцам, также упадет, поскольку 5-процентный налог на инвестиции увеличивает стимул к маржинальному потреблению.

Эффект дохода

По нашим оценкам, предложение Bloomberg позволит привлечь около 402,6 млрд долларов в период с 2020 по 2029 год на традиционной основе. Большая часть доходов поступает от отмены сквозного вычета по разделу 199A и повышения (текущей) максимальной предельной налоговой ставки до 39,6% в период с 2020 по 2025 год. После 2025 года максимальная предельная ставка будет увеличиваться, а по статье 199A срок вычета истекает в соответствии с действующим законодательством.

Доход, полученный после 2025 года, получен за счет 5-процентного дополнительного налога на рабочую силу и инвестиционного дохода свыше 5 миллионов долларов.Кроме того, повышение ставки налога на доход от инвестиций снижает реализацию прироста капитала, поскольку налогоплательщики пытаются избежать уплаты налога, уменьшая ожидаемый доход.

Таблица 8. Влияние предложения Bloomberg по индивидуальному подоходному налогу на доход (миллиарды долларов)

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, ноябрь 2019 г. Значения могут не увеличиваться в сумме из-за округления.
Год	2020	2021	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2020-2029
Обычный	63 доллара. 9	$ 63,8	$ 63,6	$ 63,1	$ 62,2	$ 61,3	$ 5.9	6,1	$ 6.3	$ 6,6	$ 402,6
Динамический	$ 50,0	$ 42,8	$ 39,1	$ 38,5	$ 34,0	$ 26,0	–25,3 долл. США	–24,9 долл. США	–21,2 долл. США	— 18,1 долл. США	140,9 долл. США

На динамической основе предложение принесет около 140 долларов.9 миллиардов в период с 2020 по 2029 год. Сборы доходов меньше на динамической основе из-за более низких доходов от индивидуального подоходного налога и налога на заработную плату в результате меньшей экономики. С 2026 по 2029 год сборы доходов станут отрицательными при сочетании более низких доходов и налогов на заработную плату, снижения реализации прироста капитала и истечения срока действия налоговых положений, связанных с TCJA.

Эффект распределения

Модель общего равновесия налогового фонда оценивает, что налогоплательщики испытают 0.В среднем на 06% снизились доходы после уплаты налогов. Предложение Bloomberg сделает налоговый кодекс более прогрессивным. Налогоплательщики с процентилем ниже 95 ^-го не увидят изменений в доходе после налогообложения на традиционной основе, в то время как налогоплательщики с процентилем выше 99 ^-го испытают снижение дохода после налогообложения на 0,87 процента.

Таблица 9. Эффект обычного распределения предложения Bloomberg (процентное изменение доходов после уплаты налогов)

Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, ноябрь 2019 г.
Доходная группа	Обычный
от 0% до 20%	0%
от 20% до 40%	0%
от 40% до 60%	0%
от 60% до 80%	0%
от 80% до 90%	0%
от 90% до 95%	0%
от 95% до 99%	-0. 01%
от 99% до 100%	-0,87%
Итого	-0,06%

Примечания к моделированию и политические допущения

Мы используем налоговую модель общего равновесия налогового фонда для оценки воздействия налоговой политики. [8] Модель может производить как обычные, так и динамические оценки доходов налоговой политики. Традиционные оценки предполагают постоянный размер экономики и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики.Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов.

Модель также может производить оценки того, как политика влияет на показатели экономической деятельности, такие как ВВП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит. Наконец, он может дать оценки того, как различная налоговая политика влияет на распределение федерального налогового бремени.

Этот анализ основан на деталях, опубликованных каждым кандидатом в президенты и его советниками.В конечном итоге влияние каждого предложения зависит от его окончательных деталей и от того, применяется ли оно в сочетании с другими политиками, которые могут создавать эффекты взаимодействия.

Оценки доходов были рассчитаны путем оценки процентного изменения федеральных доходов по источникам доходов (например, доходов от подоходного налога и доходов от налога на заработную плату) и применения этого изменения к последним базовым прогнозам CBO в бюджетном окне 2020-2029 годов.

[1] Бюджетное управление Конгресса, «Бюджет и экономический прогноз: 2020–2030», январь.28, 2020, 7, https://cbo.gov/publication/56020.

[2] Исследовательская служба Конгресса, «Обзор федеральной налоговой системы в 2019 г.», 20 ноября 2019 г., стр. 1-2, https://fas.org/sgp/crs/misc/R45145.pdf.

[3] Скотт Истман, «TCJA снизил налоги для физических лиц с разными доходами», Налоговый фонд, 26 марта 2019 г., https://taxfoundation.org/tcja-lowered-taxes-individuals-throughout-income-groups/ .

[4] См. В целом Скотт Гринберг, «Реформа сквозного вычета», Tax Foundation, 21 июня 2018 г., https: // taxfoundation.org / преобразование-сквозной-вычет-199a /.

[5] Для получения дополнительной информации о долгосрочных экономических эффектах положений Закона о сокращении налогов и занятости см. «Предварительные сведения и анализ Закона о сокращении налогов и занятости», Tax Foundation, 18 декабря 2017 г., https://taxfoundation.org / final-tax-cuts-and-jobs-act-details-analysis /.

[6] Сандерс также заявляет, что он потребует, чтобы крупные транзитные компании облагались корпоративным налогом. Мы не включаем это изменение в наш анализ.

[7] Эрика Йорк, «Обзор налогового плана кандидата в президенты от Демократической партии Майкла Блумберга», Tax Foundation, февраль.7 января 2020 г., https://taxfoundation.org/michael-bloomberg-tax-plan/.

[8] Стивен Дж. Энтин, Хуакун Ли и Кайл Померло, «Обзор модели общего равновесия налогового фонда», Налоговый фонд, обновление за апрель 2018 г., https://files.taxfoundation.org/20180419195810/TaxFoundaton_General-Equilibrium- Model-Overview1.pdf.

Азербайджан — Корпоративный — Налоги на корпоративный доход

В целом, юридические лица-резиденты Азербайджана облагаются налогом на прибыль со своих доходов по всему миру.Предприятие-нерезидент, действующее в Азербайджане через постоянное представительство (ПП), должно платить налог на валовой доход, полученный из источников в Азербайджане, за вычетом любых связанных вычетов, относящихся к ПП. Валовой доход предприятия-нерезидента, полученный из источников в Азербайджане и не связанный с ЧП, облагается налогом у источника выплаты без каких-либо вычетов на расходы.

Отечественные предприятия и ЧП нерезидентов облагаются налогом на прибыль по фиксированной ставке 20%.

Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между валовым доходом налогоплательщика и вычитаемыми расходами.

Валовой доход включает в себя все доходы, полученные налогоплательщиком от всех видов экономической деятельности, если только эти доходы явно не освобождены от налогов в соответствии с законом.

Расходы, подлежащие вычету, включают все расходы, понесенные в связи с коммерческой деятельностью налогоплательщика, за исключением тех, которые определены как не подлежащие вычету согласно Налоговому кодексу. См. Дополнительную информацию в разделе «Вычеты». .

Упрощенная система налогообложения

Налоговый кодекс предусматривает уплату налогов по упрощенной системе для предприятий или индивидуальных предпринимателей, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость (НДС) и чей совокупный валовой доход за любой последовательный 12-месячный период не превышает 200000 азербайджанских манатов (AZN). ).

Не могут быть отнесены к категории плательщиков упрощенного налога:

• Лица, занимающиеся оптовой торговлей.
• человек, занимающихся розничной торговлей с оборотом более 200 тыс. Манатов в течение 12 месяцев подряд.
• Производственные предприятия с численностью персонала более десяти человек.
• Профессиональные участники страхового рынка (кроме страховых агентов, оказывающих услуги по договору обязательного страхования).
• Лица, оказывающие услуги налоговым лицам.
• Лица, занимающиеся деятельностью, требующей лицензии.
• Лица, занимающиеся деятельностью, требующей лицензии

Лица, занимающиеся как оптовой, так и розничной деятельностью, могут стать плательщиками упрощенного налога, за исключением случаев, когда объем операций (кроме внереализационных доходов), которые должны быть выполнены по электронным счетам-фактурам за квартал, не превышает 30% от общих торговых операций.

Лица, которые предоставляют услуги лицам, не зарегистрированным в налоговой системе, и лицам, зарегистрированным в налоговой системе, могут стать плательщиками упрощенного налога, если доля дохода (кроме внереализационного дохода) в отношении услуг, предоставленных лицам, зарегистрированным в налоговой системе, не превышает 30%. от общей выручки за квартал.

Лицо, осуществляющее строительство зданий, не вправе быть плательщиком упрощенного налога, за исключением тех, кто начал, но не завершил строительные работы до 1 января 2020 года.

Предприятия, оказывающие услуги общественного питания, с облагаемыми операциями, превышающими 200 000 манатов в течение любого последовательного 12-месячного периода, могут стать плательщиками упрощенного налога.

Упрощенный налог облагается валовой выручкой по ставке 2%, тогда как упрощенная ставка налога для предприятий, оказывающих услуги общественного питания с налогооблагаемыми операциями на сумму более 200 тыс. Манатов, составляет 8%.

Установлена ​​специальная ставка упрощенного налога:

• для налогоплательщиков, продающих жилые и нежилые помещения (за исключением помещений физических лиц, проживающих не менее пяти лет) по фиксированной сумме 15 манатов за квадратный метр, умноженной на применяемый коэффициент.

Применяемый коэффициент устанавливается органами исполнительной власти регионов.

Специальная ставка упрощенного налога установлена ​​для операторов азартных игр в размере 6% от валовой выручки участников игры и для продавцов таких игр в размере 4% от брутто комиссии, уплачиваемой им оператором.

Упрощенный налог рассчитывается по ставке 1% при снятии наличных денежных средств юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Другие специальные режимы корпоративного налогообложения

Существуют и другие налоговые режимы, применимые в соответствии со специальными соглашениями, заключенными между правительством Азербайджана и иностранными нефтяными компаниями: соглашения о разделе продукции (СРП) и соглашения с правительством принимающей страны (HGA).Режимы PSA и HGA применяются ко всем предприятиям, участвующим в этих соглашениях, включая иностранные нефтяные компании, работающие в качестве подрядчиков, и иностранные сервисные компании, предоставляющие услуги подрядчику или эксплуатирующей компании.

Существует 24 подписанных и ратифицированных СРП и два соглашения HGA, для каждого из которых применяется отдельный налоговый режим. Все PSA и HGA являются действующими, публикуются на официальном веб-сайте Министерства налогов (www.taxes.gov.az) и содержат налоговую статью, в которой излагается налоговый режим для этого конкретного соглашения.Несмотря на то, что есть несколько общих черт в отношении налоговых условий в различных СРП, есть некоторые отличия, помимо просто различных налоговых ставок (например, налогообложение иностранных субподрядчиков) или требований к отчетности. Кроме того, налоговые протоколы для каждого PSA и HGA, которые содержат конкретные инструкции относительно процедур уплаты налогов и подачи отчетов, согласовываются с Министерством налогов и другими органами исполнительной власти.

Согласно СРП стороны-подрядчики СРП и иностранные субподрядчики облагаются налогом только на их корпоративный доход.Стороны-подрядчики уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от добычи углеводородов, а иностранные субподрядчики облагаются налогом только с доходов от услуг и наценки на товары, поставленные в Азербайджан. На местных субподрядчиков распространяется установленный законом налоговый режим.

К субподрядчикам HGA не применяется корпоративный налог. Участники HGA платят налог только со своего транспортного дохода.

См. Описание других налоговых льгот в разделе «Налоговые льготы и льготы» .

Местные подоходные налоги

Местный подоходный налог платят только компании и организации, находящиеся в собственности муниципалитетов. Ставки налога не превышают 20% для плательщиков налога на прибыль и от 2% до 8% для плательщиков упрощенного налога.

Что такое налоговые расходы и лазейки?

В то время как некоторые налоговые расходы помогают обществу достичь благоприятных целей — например, путем поощрения благотворительных пожертвований или помощи семьям, которые сталкиваются с дорогостоящими проблемами со здоровьем, — другие нецеленаправленны, неуместны и несоразмерно выгодны для семей с высоким доходом.Реформы могут упростить налоги, сделать распределение доходов менее неравномерным и ежегодно приносить миллиарды долларов в государственные доходы.

• В 2018 году отчисления, кредиты, исключения и другие налоговые расходы обошлись правительству в доходах более чем в 1,3 триллиона долларов, что составляет около 6,3% ВВП.

• Домохозяйства с высокими доходами чаще используют налоговые расходы, создавая «перевернутые» субсидии, которые непропорционально выгодны для состоятельных людей.

• Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года сократил потерю федеральных доходов за счет налоговых расходов примерно на 10% за 2018-2020 годы.

В принципе, налог на прибыль может применяться по той же прогрессивной график ставок для всех доходов, которые человек зарабатывает за год. На практике наши система далеко не соответствует этому понятию. Во многом это связано со значительным наличие «налоговых расходов» — отчислений, кредитов и других преференций, которые могут снизить налоговое бремя людей.Налоговые расходы часто называют лазейками, предполагая, что налогоплательщики используют некоторые непреднамеренные или узко предложенные выгода. Но многие из них обслуживают миллионы семей с самым высоким уровнем дохода. уровни. Эти преференции эквивалентны государственным расходам, которые происходят через налоговые правила — отсюда и термин «налоговые расходы».

Налоговые расходы существенно сокращают государственные доходы. В 2018 году они обошлись правительству в более чем 1,3 триллиона долларов упущенной выгоды, что составляет примерно 6.3% ВВП, почти 80% фактических поступлений от подоходного налога и больше, чем расходы на социальное обеспечение или Medicare и Medicaid вместе взятые.

Несмотря на то, что существуют некоторые узконаправленные положения (например, для профессиональных спортивных стадионов), самые дорогостоящие налоговые льготы предлагают преимущества миллионам домашних хозяйств. К ним относятся субсидии для определенных сквозных предприятий (тех, которые не облагаются корпоративным налогом), медицинское страхование, предоставляемое работодателем, проценты по ипотеке, благотворительные подарки, государственные и местные налоги, пенсионные сбережения, прирост капитала (прибыль от продажи активов), детей -воспитание, работа и образование.

Налог расходы направлены на домохозяйства с высокими доходами. В 2019 году десятая часть дохода до налогообложения 1% самых богатых людей пришлась на некоммерческую деятельность. расходы на подоходный налог, по сравнению с примерно 5% доходов домашних хозяйств в среднем квинтиле. Это потому, что домохозяйства с высоким доходом чаще использовать эти положения и потому, что исключения и вычеты создают «перевернутый» субсидии, несоразмерно выгодные для богатых. Даже если налог расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль на одинаковую величину для разных бенефициаров, они снижают налоги больше для домохозяйств с более высокими доходами, которые более высокие предельные налоговые ставки.Напротив, кредит на доллар сокращается. всех налогов на одинаковую сумму (при условии, что кредит полностью возвращается).

Налог Закон о сокращениях и занятости от 2017 года (TCJA) сократит потерю федеральных доходов до налоговые расходы примерно на 10% за 2018–2020 годы. Большая часть увеличения доходов приходится на от ограничения вычета по государственным и местным налогам, повышения нормативов вычет (что снижает долю подающих налоговую декларацию) и снижение предельные ставки подоходного налога (которые уменьшают величину данного вычета).В в то же время TCJA расширил размер налогового кредита на детей и ввел новый 20% удержание для определенного сквозного дохода от бизнеса.

Итак, каковы варианты изменения нашего подхода к налоговым расходам?

Расширение налоговой базы и налогообложение всех форм дохода по одной и той же ставке, то есть закрытие налоговых расходов, как правило, является правильным направлением налоговой реформы, и оно может многое предложить. Это повышает эффективность за счет устранения необходимости делать выбор на основе налоговых соображений.Это улучшает справедливость, поскольку не играет в фавориты по разным источникам или использованию дохода. Это упрощает налоги за счет уменьшения количества искусственных различий между налогоплательщиками. Реформирование налоговых расходов приводит к поступательному и эффективному увеличению поступлений, что фактически сокращает государственные расходы, поэтому оно может понравиться как консерваторам, так и либералам.

Один из подходов к реформированию налоговых расходов заключается в ограничении общих налоговых расходов физического лица на уровне в долларах или процентах от дохода.Во время своей президентской избирательной кампании 2012 года Митт Ромни предлагал различные ограничения на детализированные отчисления, в том числе 17 000, 25 000 и 50 000 долларов. В качестве альтернативы, Feldstein, Feenberg и MacGuineas (2011) предложили ограничение, равное 2% скорректированного валового дохода налогоплательщика (AGI) для всех налоговых расходов. Ограничение общих отчислений имеет политическое преимущество в том, что не ограничивает явным образом какую-либо конкретную субсидию, но также означает, что больше всего пострадают благотворительные взносы — наиболее «дискреционный» компонент постатейных отчислений.Более того, неизбежно возникают вопросы о том, какие налоговые расходы следует включать в лимит.

Конвертация детализированных вычетов в 15-процентные налоговые льготы

Второй подход — преобразовать все детализированные вычеты в 15% кредитов. Это устранило бы функцию «перевернутого вверх дном», которая дает большие выгоды на доллар, потраченный для домохозяйств с высоким доходом, по сравнению с домохозяйствами с низким доходом. Но ни этот подход, ни ограничение общего уровня налоговых расходов не делают достаточной разницы между эффективными и неэффективными налоговыми расходами.

Не все налоговые расходы равны

В то время как многие политические дискуссии имеют тенденцию сводить налоговые расходы вместе взятые, некоторые из основных налоговых расходов имеют смысл. Вычет за медицинские расходы, например, помогают семьям, которые сталкиваются с чрезвычайно дорогими ситуации со здоровьем. Отчисления на благотворительные взносы поощряют людей вносить непосредственный вклад в благотворительность и основывается на разумной предпосылке, что дарители не должны платить налог на пожертвования.Тем не менее, несколько налоговых расходы нецеленаправленны или неуместны. Многие небольшие налоговые расходы заслуживают уничижительный термин «лазейки» и его следует исключить, включая, но не ограничивается льготным режимом прироста капитала к роялти за уголь, доход от определенные продажи древесины, вычеты по облигациям, используемым для финансирования спортивных стадионов, и особые правила в отношении расходов на производство некоторых фильмов и телепрограмм. Устранение эти виды налоговых расходов будут экономить не менее 10 миллиардов долларов в год.

В в моей недавней книге я обсуждаю несколько программ налоговых расходов, которые можно было бы с пользой реформировать. Во-первых, прирост капитала, удерживаемый до смерти, никогда не облагается подоходным налогом. Наследник получает их по текущему ценить. Налогообложение этих доходов в случае смерти повысит доход, устранит серьезную проблему. лазейка в налоговой системе и сделать налоги более справедливыми.

Во-вторых, исключение медицинского страхования, предоставляемого работодателем. субсидирует покупку дорогих и чрезмерных планов медицинского страхования в то время, когда контроль за расходами на здравоохранение является главным приоритетом.Лечение таких планов в качестве налогооблагаемого дохода для домохозяйств со средним и высоким доходом повысит доходов, снизить расходы на здравоохранение и устранить еще одно искажение в экономике. Недавнее движение за отмену так называемого «Кадиллака» Закона о доступном медицинском обслуживании налог »на дорогостоящие планы медицинского страхования, предоставляемые работодателем, перемещается в противоположное направление.

В-третьих, у вычета процентов по ипотеке (MID) мало влияние на домовладение вопреки распространенному мнению. Только 8% домохозяйств в настоящее время пользуются вычетом, и большинство из них домохозяйства находятся в самых высоких налоговых категориях.Вместо этого вычет поощряет строительство более крупных и дорогих домов, что приводит к более высокой энергии расходы, разрастание городов и меньшее количество инвестиционных фондов, доступных для бизнеса. Поэтапный отказ от вычета и его замена возвращаемым налоговым кредитом в размере 10 000 долларов США на каждого из примерно 2 миллионов впервые домовладельцев ежегодно будет поощрять домовладение, а не домашнюю задолженность. Также было бы меньше дорогой, более прогрессивный и гораздо более эффективный, чем MID в повышении ставки домовладения.

Наконец, правила, касающиеся нового вычета для сквозных предприятий, вызовут множество проблем. Преимущества политики, которая позволяет физическому лицу вычитать до 20% своего дохода от сквозных организаций (например, индивидуальных предпринимателей и товариществ), являются несправедливыми: около 44% льгот получают налогоплательщики с доходом более 1 доллара США. миллионов в год. Этот вычет обеспечивает непредвиденную прибыль владельцам, которые делали инвестиции в прошлом без увеличения текущих вложений.Более того, эти правила создают огромные возможности для игры с налоговой системой и создают стимулы для людей переименовывать доход от заработной платы как доход от бизнеса. Отмена сквозного вычета восстановит давнее представление о том, что заработная плата и коммерческий доход должны облагаться налогом по одинаковой ставке.

Я хотел бы поблагодарить Грейс Энда, Клэр Холдеман и Аарона Крупкина за ценную помощь.

Налоговый режим для ИП

КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ВЫБРАТЬ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Две основные налоговые системы, применимые к индивидуальному предприятию, — это микро и реальная система.Отмечается, что микросхема не распространяется на компании, поэтому наша статья ограничена случаем отдельных компаний.

Участвующие налоговые системы:

• Что касается некоммерческих прибылей (BNC), применимых к свободным профессиям, то речь идет о двух режимах: микро BNC и контролируемое декларирование (реальное). Чтобы воспользоваться преимуществами «микро», оборот, достигнутый профессионалом за предыдущий год, не должен превышать 33 200 евро без учета налогов.

• Промышленные и коммерческие доходы могут выбирать между налоговым режимом «MICRO BIC» и реальным (упрощенным или нормальным). Годовой лимит оборота для «MICRO BIC» составляет 82 800 евро для компаний, продающих товары или предоставляющих жилье, и 33 200 евро для поставщиков услуг или арендаторов меблированного жилья.

Сельскохозяйственные доходы также можно выбрать между «MICRO BA» и реальным упрощенным или нормальным. Для схемы «MICRO BA» среднегодовая выручка за последние три года не должна превышать 82 800 евро.

Следует отметить, что «микросистема» запрещена для определенных лиц, в основном:

Лица, которые не могут воспользоваться освобождением от НДС,
Государственные служащие,
Налогоплательщики, торгующие ценными бумагами,
Люди, которые одновременно занимаются коммерческой и некоммерческой деятельностью и которые выбирают реальный режим коммерческой прибыли,
Люди, которые получать «BNC» из-за границы.

Компании по аренде оборудования,
Торговля на фондовом рынке,
Некоммерческие ассоциации,
Агенты по недвижимости, дилеры и девелоперы.

Преимущества налоговой системы «МИКРО» :

Наиболее очевидным преимуществом этой системы является ее простота:
— На уровне бухгалтерского учета операторы должны вести только хронологический журнал поступлений и реестр покупок только в случае деятельности по продаже товаров или поставке жилья,

— По налогам в декларации о доходах указывается только сумма оборота. Налоговая администрация определяет налогооблагаемую прибыль, применяя единую ставку к этой цифре:

. 34% для «MICRO BNC»,

. 71% на «МИКРО БИК» при продаже товаров или предоставлении жилья,

. 50% на «МИКРО БИК» в случае оказания услуг,

. 87% для «МИКРО БА»

Можно отметить, что эта система особенно интересна, если сумма расходов, фактически понесенных бизнесом, меньше фиксированной ставки снижения.

Самозанятые имеют возможность выплатить единовременную выплату подоходного налога по ставке:
— 1% или 1.7% для «MICRO BIC» в зависимости от того, участвуют ли они в деятельности по продаже товаров или услуг,
— 2,2% для «MICRO BNC».

«Автопредприниматели» также могут платить социальные отчисления пропорционально обороту.

Последние две опции, упомянутые выше, не применимы в случае «MICRO BA».

Преимущества реальной налоговой системы:

Очевидно, что оператор должен выбрать реальную сумму, если он обнаружит, что его затраты выше, чем сумма стандартного вычета, автоматически применяемого в системе «МИКРО».Кроме того, в случае убытка он может вычесть сумму такого убытка из своих других доходов или доходов последующих лет.

Возможность выбора НДС в режиме «réel» BIC или BNC (вариант для НДС возможен в рамках схемы «MICRO BA») является очевидным преимуществом для предпринимателей, которые делают значительные инвестиции, или тех, кто должен выставлять счет-фактуру. своих продуктов или услуг за не облагаемую налогом сумму в режиме «МИКРО».

Важно отметить, что выбор налоговой системы никогда не является окончательным и что (за исключением исключительных случаев) ее можно изменить в начале года при условии, что вариант будет сформулирован с налоговым отделом компании ранее. первое февраля.Прежде чем принять такое решение, оператор должен поговорить со своим бухгалтером.