Губернатор Поморья предложил новый пакет поддержки бизнеса — Российская газета

Шестнадцатого декабря на очередной сессии парламента Поморья рассмотрят инициативы губернатора Архангельской области Александра Цыбульского по продлению льготных налоговых режимов в 2021 году, а также введению новых преференций для бизнеса. Глава региона аргументировал новые меры необходимостью поддержать бизнес-сообщество в период пандемии и стабилизировать рынок труда и занятости в регионе.

— В 2020 году приняты региональные законодательные инициативы, направленные на поддержку малого и среднего бизнеса в условиях распространения коронавируса, — говорит председатель Архангельского областного собрания депутатов Екатерина Прокопьева. — Вместе с тем ряд льгот предусмотрен на два-три года, некоторые, например при применении упрощенной системы налогообложения «доходы минус расходы», только на текущий год. Однако бизнес еще не оправился от последствий пандемии, кроме того, с 1 января 2021 года будет отменен единый налог на вмененный доход, что приведет к росту налоговой нагрузки на МСП.

Губернатор предлагает продлить на следующий год действие льготной налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения, введенной в апреле в качестве экстренной поддержки бизнеса в условиях пандемии:

— Мы предлагаем действие принятого решения о льготной ставке УСН продлить на весь 2021 год. То есть при применении схемы «доходы минус расходы» по упрощенной системе налогообложения налоговая ставка останется на уровне восьми процентов. При этом по схеме «доходы» ставка также останется пониженной — четыре процента, — сообщил Александр Цыбульский в своем телеграм-канале.

Еще одна инициатива губернатора Архангельской области касается нововведений по патентной системе:

— Чтобы для большего числа предпринимателей переход на патентную систему налогообложения был максимально комфортным, к действующему перечню из 65 видов деятельности по льготе на ПСН добавляем еще 22, итого таких видов будет 87. Здесь же предлагаем увеличить площадь залов торговли и общепита, подпадающих под патентную систему налогообложения, — с 50 до 150 квадратных метров, — сообщил Александр Цыбульский.

«РГ» поинтересовалась, кто попал в двадцатку? В списке — те, кто занимается граверными работами, шьет деревянные лодки, ремонтирует спортивное и туристическое оборудование, пилит дрова, пашет огороды, валяет валенки, сдает жилье в аренду. Одним словом, «малыши» — индивидуальные предприниматели, работающие большей частью в архангельской глубинке и создающие базу для местных бюджетов.

По словам губернатора, обе инициативы направлены на то, чтобы региональный бизнес, во многом формирующий рынок труда и занятости в регионе, чувствовал себя более комфортно.

Между тем для многих «подключенные» в 2020 году льготы стали равнозначны подключению к кислороду: «Российская газета» выяснила это, проведя собственный мониторинг бизнес-среды. Как повлиял новый налоговый климат на архангельский бизнес? Об этом мы расспросили представителей сообщества.

— Мы работаем с предпринимателями, которых непосредственно коснулись последствия пандемии, — рассказала «РГ» руководитель консалтинговой компании «Адвис» Екатерина Лядова. — В списке пострадавших, к примеру, ресторанный и гостиничный бизнес. Неудивительно, что мы напрямую ощутили кризисную ситуацию — по прямой передаче. Некоторое время были даже задержки платежей — ведь наши бюджеты пострадали.

По мнению гендиректора «Адвиса», введение льготной ставки по упрощенной системе налогообложения — реальная действенная мера:

— Она нужна как нам, так и нашим клиентам, — говорит предприниматель. — И хотя льгота вводилась в апреле, перерасчет сделали с начала года. Поэтому, когда в апреле пришло время платить налог за первый квартал и нам его пересчитали, экономия составила как минимум тридцать процентов на сумму налога к уплате. Это очень ощутимая экономия!

Между тем сегодня на территории Поморья зарегистрировано более 15 тысяч налогоплательщиков, пользующихся единым налогом на вмененный доход. Как сообщила Екатерина Лядова, сейчас идет переходный период — ЕНВД отменяется, поэтому предприниматели, работавшие с ним, рассматривают, на какую систему налогообложения перейти:

— Наши клиенты используют разные виды налогообложения. И, конечно же, одной из приоритетных является патентная. У нас есть клиенты, которые выбрали именно патент: я считаю, что расширение перечня по нему — очень хорошая инициатива, которая поможет бизнесу в целом.

А вот предприятие Елены Карповой занимается в Архангельске розничной торговлей. Доходы в этой сфере из-за пандемии существенно снизились, в среднем — на 30 процентов:

— При этом расходы сегодня значительно выросли, и разница между доходами и расходами по причине сложной экономической ситуации сильно сократилась, — делится проблемами предприниматель. — Но если раньше мы платили налог 15 процентов, и это было очень критично, то теперь — семь процентов — гораздо более приемлемая сумма. В целом же на нашем предприятии экономия на налогах составила в этом году более 50 процентов. Конечно, нам хотелось бы дальнейшего снижения налогов. Вместе с тем серьезный шаг уже сделан — у нас появилась уверенность в завтрашнем дне.

Тем временем Игорь Чекалин, владелец гостевого дома в пинежской деревне Веркола, рассматривает возможность регистрации предприятия в Архангельской области: сегодня его бизнес «прописан» в другом регионе, но новые льготы заставляют задуматься о «возвращении» на родину. Тем более что спрос на новогодние туры, начинающиеся в Верколе с 5 января, с каждым днем растет.

Кстати, по словам Александра Цыбульского, власть продолжит работать и над другими возможностями улучшения инвестиционного климата в регионе. Между тем в «РГ» готовы озвучить предложения бизнес-сообщества. К примеру, глава клуба предпринимателей «Деловар» Кирилл Витков предлагает помогать в первую очередь клиентам, которые пользуются услугами бизнеса. То есть стимулировать спрос в отраслях экономики. Хороший пример — снижение ипотечных ставок.

Справка «РГ»

В Архангельской области разработан свой калькулятор расчета налоговой нагрузки, который поможет рассчитать оптимальный налоговый режим при переходе в 2021 году на другие системы налогообложения. Он предполагает работу с ключевыми операционными данными компании в годовом масштабе без разбивки на более мелкие периоды: квартал, месяц, неделю, день. Разработчики рекомендуют использовать данные за 2020 год. В результате расчетов будет получен сценарий, отражающий вероятную налоговую нагрузку, если бы ЕНВД был отменен с 1 января 2020 года. Скачать калькулятор бесплатно можно на сайте правительства региона dvinaland.ru.

Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

Версия для печати

Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения

ИНФОРМАЦИЯ 

о принятых на двадцать втором  заседании Калининградской областной Думы шестого созыва законах Калининградской области

Закон Калининградской области «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения» принят в рамках полномочий органов государственной власти Российской Федерации по вопросам развития малого и среднего предпринимательства. В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены  налоговые ставки по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в зависимости от категорий налогоплательщиков в пределах: если объектом налогообложения являются доходы: от 1 до 6 процентов; если доходы, уменьшенные на величину расходов: от 5 до 15 процентов. 

По итогам обсуждения с представителями бизнес — ассоциаций Калининградской области было принято решение об установлении на территории Калининградской области пониженных ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих УСН. 

Налоговые льготы в виде пониженных ставок предусматриваются для налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности: 

— обработка янтаря и производство изделий из янтаря; 

— обработка и утилизация отходов;

— разработка компьютерного программного обеспечения и деятельность в области информационных технологий.

Данные виды деятельности выбраны в целях стимулирования развития названных отраслей и повышения их привлекательности.

Законом  предусматривается  снижение ставок налога для УСН в два раза:

1) —  с налогооблагаемой базой «Доходы»  с 6% до 3%;

2) —  с налогооблагаемой базой «Доходы минус расходы» с 15% до 7,5%.   

Пониженная налоговая ставка может применяться только для тех налогоплательщиков, у которых доходы от льготируемых видов деятельности суммарно составляют не менее 70 процентов в общей сумме доходов, отсутствует задолженность по уплате обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды. Также, обязательным условием является обеспечение в случае привлечения наемных работников уровня среднемесячного выплачиваемого дохода в расчете на одного работника в размере не менее двух с половиной минимальных размеров оплаты труда, установленных законодательством Российской Федерации.

В рамках мониторинга  закона Министерство финансов совместно с Управлением Федеральной налоговой службы по Калининградской области ежегодно будет осуществлять оценку эффективности установленных пониженных ставок налога по УСН в соответствии с методикой, разработанной Министерством финансов Российской Федерации. При этом будут учитываться увеличение поступлений налоговых доходов в бюджет по данным налогоплательщикам, увеличение количества зарегистрированных организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих режим УСН.

Закон вступает в силу со дня его официального опубликования, распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2018 года, и действует до 31 декабря 2020 года включительно.

Возврат к списку

О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О налоге на имущество организаций» и в Закон Кемеровской области «О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения»    

КЕМЕРОВСКАЯ ОБЛАСТЬ – КУЗБАСС

ЗАКОН

 

О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О налоге на имущество организаций» и в Закон Кемеровской области «О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения»

 

Принят Законодательным Собранием

Кемеровской области – Кузбасса

8 апреля 2020 года

 

Статья 1

Внести в Закон Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (Кузбасс, 2003, 28 ноября; Электронные ведомости Совета народных депутатов Кемеровской области, 2017,

27 ноября; 2019, 21 ноября) следующие изменения:

1) статью 2 дополнить пунктами 5 – 7 следующего содержания:

«5. Установить в 2020 году налоговую ставку в размере 1,1 процента в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта

2020 года, является один из видов экономической деятельности в соответствии с приложением к настоящему Закону.

6. Установить в 2020 году налоговую ставку в размере 1 процента в отношении видов недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1 – 2 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года, является один из видов экономической деятельности в соответствии с приложением к настоящему Закону.

7. В отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 – 2 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона, с арендаторами которых арендодатель, владеющий таким объектом недвижимости на праве собственности, заключил дополнительные соглашения к договору аренды, предусматривающие снижение арендной платы в 2020 году, сумма налога
в 2020 году уменьшается на сумму совокупного снижения арендных платежей при одновременном соблюдении следующих условий:

 

1) договор аренды заключен до 1 марта 2020 года и был зарегистрирован в установленном порядке;

2)   дополнительное соглашение к договору аренды заключено после
1 марта 2020 года;

3)   в отношении указанных зданий и помещений осуществлена государственная регистрация права собственности;

4)   основным видом экономической деятельности арендатора в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года, является один из видов экономической деятельности в соответствии с приложением к настоящему Закону, а также виды экономической деятельности, относящиеся к разделу G «Торговля оптовая и розничная; ремонт автотранспортных средств и мотоциклов» Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОК 029-2014.

Сумма налога, определенная с учетом положений настоящего пункта, не может быть меньше 50 процентов суммы налога, определенной без учета положений настоящего пункта.

Для подтверждения права на налоговую льготу в соответствии с настоящим пунктом налогоплательщик предоставляет в налоговый орган
по месту налогового учета договоры аренды за соответствующие периоды.»;

2) в пункте 3 статьи 4 слова «Администрация Кемеровской области» заменить словами «Администрация Правительства Кузбасса»;

3) дополнить приложением в соответствии с приложением к настоящему Закону.

 

Статья 2

Внести в Закон Кемеровской области от 26.11.2008 № 99-ОЗ
«О налоговых ставках при применении упрощенной системы налогообложения» (Кузбасс, 2008, 28 ноября; 2009, 14 апреля; 2010,
26 ноября; 2011, 1 июля; 2013, 31 мая, 29 ноября; 2014, 28 ноября; Официальный интернет-портал правовой информации (www.pravo.gov.ru), 2015, 26 ноября, № 4200201511260005; 2016, 3 ноября, № 4200201611030002; 2017, 1 ноября, № 4200201711010011; Электронные ведомости Совета народных депутатов Кемеровской области, 2018, 15 ноября) следующие изменения:

1) пункт 3 статьи 1 после слова «статьи,» дополнить словами
«статье 1-4 настоящего Закона,»;

2) в статье 1-3:

в пункте 2 слова «3 процентов» заменить словами «1 процента»;

пункт 3 после слова «статьи,» дополнить словами «статье 1-4 настоящего Закона,»;

3) дополнить статьей 1-4 следующего содержания:

«Статья 1-4. Налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения отдельными категориями налогоплательщиков в 2020 году

 

Установить в 2020 году налоговые ставки при применении упрощенной системы налогообложения в размерах: 5 процентов – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов,

и 1 процент – в случае, если объектом налогообложения являются доходы, для налогоплательщиков, основным видом деятельности которых в соответствии со сведениями, содержащимися в едином государственном реестре юридических лиц, едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей по состоянию на 1 марта 2020 года, является один из следующих видов экономической деятельности:

 

№ п/п

Вид экономической деятельности

Код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014

 

1	2	3
1	Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
2	Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
3	Деятельность пассажирского воздушного транспорта	51.1
4	Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
5	Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
6	Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом	52.23.1
7	Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
8	Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
9	Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
10	Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
11	Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
12	Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
13	Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
14	Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
15	Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
16	Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
17	Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
18	Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
19	Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04

 ».

 

Статья 3

1.   Действие настоящего Закона не распространяется на налогоплательщиков, привлеченных в период с 16 марта 2020 года
по 31 декабря 2020 года к административной ответственности за совершение правонарушений, предусмотренных статьей 6.3, частью 1 статьи 19.4, статьей 20.6¹ Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в связи с несоблюдением ограничительных и иных мероприятий, установленных Губернатором Кемеровской области – Кузбасса в целях противодействия распространению новой коронавирусной инфекции (COVID-19).

2.   Настоящий Закон вступает в силу в день, следующий за днем его официального опубликования, и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

3.   Подпункты 1 и 2 статьи 2 настоящего Закона действуют
до 31 декабря 2020 года включительно.

 

 

Губернатор

Кемеровской области – Кузбасса С. Е. Цивилев

 

 

г. Кемерово

9 апреля 2020 года

44-ОЗ

 

 

 

 

Приложение

к Закону Кемеровской области – Кузбасса

«О внесении изменений в

Закон Кемеровской области

«О налоге на имущество организаций» и

в Закон Кемеровской области

 «О налоговых ставках при применении

упрощенной системы налогообложения»

 

 

«Приложение

к Закону Кемеровской области

«О налоге на имущество организаций»

 

 

№ п/п

Вид экономической деятельности

Код по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014

 

1	2	3
1	Деятельность прочего сухопутного пассажирского транспорта	49.3
2	Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам	49.4
3	Деятельность пассажирского воздушного транспорта	51.1
4	Деятельность грузового воздушного транспорта	51.21
5	Деятельность автовокзалов и автостанций	52.21.21
6	Деятельность вспомогательная, связанная с воздушным транспортом	52.23.1
7	Деятельность по предоставлению мест для временного проживания	55
8	Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков	56
9	Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма	79
10	Деятельность по организации конференций и выставок	82.3
11	Образование дополнительное детей и взрослых	85.41
12	Деятельность санаторно-курортных организаций	86.90.4
13	Предоставление услуг по дневному уходу за детьми	88.91
14	Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений	90
15	Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений	93
16	Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения	95
17	Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий	96.01
18	Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты	96.02
19	Деятельность физкультурно-оздоровительная	96.04

»

Налогоплательщикам в Новосибирской области напоминают о необходимости смены ЕНВД

Те, кто не сделают свой выбор самостоятельно, будут автоматически переведены с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения, который подразумевает уплату нескольких налогов, в том числе НДФЛ, НДС и других.

В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД, по состоянию на 17 декабря 2020 года, состояли на учете около 30 тыс. индивидуальных предпринимателей и 4 тыс. юридических лиц.

Из указанного числа индивидуальных предпринимателей 8,7 тыс. совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН), системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и с 2021 года вместо ЕНВД могут применять эти системы налогообложения.

При этом с учетом имеющихся ограничений из индивидуальных предпринимателей, применяющих в настоящее время ЕНВД, 28,6 тыс. ИП имеют право на применение в 2021 году ПСН или УСН, 968 ИП – только на применение УСН, 86 ИП могут применять только общую систему налогообложения.

Из указанного числа применяющих ЕНВД юридических лиц 2,5 тыс. организации совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения, 4 организации – с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и при соблюдении условий применения УСН или ЕСХН смогут их применять в 2021 году без представления в налоговые органы уведомления о переходе на данные специальные налоговые режимы.

Остальные 1332 организации для перехода на другие специальные налоговые режимы (УСН или ЕСХН) должны не позднее 31.12.2020 представить в налоговые органы уведомление о переходе.

УФНС России по Новосибирской области уведомляет: в регионе расширена сфера применения ПСН, а также продлены «налоговые каникулы» для некоторых ИП до конца 2023 года. Данные меры утверждены областным законом № 15-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Новосибирской области в сфере налогообложения», который принят 10.11.2020 (внесены изменения в областной закон от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»).

Подробная информация – в приложенных файлах.

Для справки
С 1 января 2021 года действие единого налога на вмененный доход прекращается в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Все налогоплательщики ЕНВД будут автоматически с 01.01.2021 сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД (заявление не требуется), при этом организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие до конца 2020 года с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.
 

Что нужно знать о налогах на 2020 год

Пока американцы продолжают бороться с пандемией COVID-19, пора также позаботиться о сезоне подачи налогового года 2020, включая влияние существующего и недавнего законодательства на то, как вы будете подавать в 2021 году.

Некоторые изменения были внесены в законодательство, связанное с коронавирусом, другие должны были произойти в любом случае. К ним относятся новые стандартные суммы вычетов, пороговые значения дохода для налоговых категорий, определенные налоговые льготы и увеличение лимитов пенсионных накоплений.Другие, включая вычеты на медицинские и стоматологические расходы, а также государственные и местные налоги с продаж, остаются прежними.

Ключевые выводы

• Недавно принятый закон о коронавирусе добавил к налоговому законодательству изменения, которые уже должны произойти в 2020 налоговом году.
• Хотя стимулирующие платежи привязаны к вашим налогам на 2020 год, встроенные защитные меры минимизируют влияние на ваши налоги.
• Стандартный вычет для тех, кто состоит в браке, вырос до 24 800 долларов в 2020 налоговом году, что на 400 долларов больше, чем в 2019 году.
• Диапазоны доходов для определения права делать вычитаемые взносы в традиционные IRA и вносить взносы в IRA Roth в 2020 году увеличились.
• Важное положение Закона CARES позволяет вам вычесть 300 долларов в виде благотворительных пожертвований «сверх нормы».
• Изменения, облегчающие снятие средств с пенсионных счетов, и RMD призваны помочь.
• Поместья умерших в течение 2020 года имеют базовую сумму исключения в размере 11,58 миллиона долларов по сравнению с 11 долларами.4 миллиона по сравнению с предыдущим годом

Крайний срок уплаты налогов для жертв зимнего шторма в Техасе продлен до 15 июня 2021 года.

Стимулирующие выплаты

Ваша стимулирующая выплата в размере 1200 долларов (2400 долларов для пар), официально известная как «Возврат на восстановление», является авансовым возмещаемым налоговым кредитом по налогам 2020 года. Это означает, что независимо от того, сколько вы должны (или не должны) налогов за 2020 налоговый год, вы можете сохранить всю скидку без каких-либо налогов.

Скидка постепенно прекращается при скорректированном валовом доходе (AGI) от 75 000 до 99 000 долларов для одиноких (или от 150 000 до 198 000 долларов для совместных налогоплательщиков) по ставке 5% за доллар. Поскольку стимулирующая выплата будет основываться на вашем AGI на 2018 или 2019 год, но технически применима к вашему AGI 2020 года, могут быть некоторые несоответствия. Не волнуйся. Новости там тоже хорошие.

• Если окажется, что ваш AGI на 2018 или 2019 год (в зависимости от того, на каком из них IRS основывает ваш стимулирующий платеж) ниже 2020 года, что приводит к более высокому платежу, вы можете сохранить превышение.
• Если ваш AGI на 2018/19 год выше, чем ваш AGI в 2020 году, вы можете потребовать дополнительную сумму задолженности при подаче налоговой декларации за 2020 год в 2021 году.
• Это также относится к иждивенцам до 17 лет. Если кто-то другой заявляет о рождении ребенка сейчас на основании деклараций за 2018 или 2019 год, но вы законно заявляете об этом ребенке в своей декларации за 2020 год, вы получите налоговый кредит в размере 500 долларов, когда вы подадите заявление в 2021 году, а лицо, получившее его, на основании деклараций 2018/19 года. не придется его возвращать.
• Если в 2020 году у вас будет ребенок, вы можете потребовать ребенка при подаче заявления в 2021 году и получить кредит в размере 500 долларов США.

Наконец, скидка на восстановление не добавит к вашему налогооблагаемому доходу в 2020 году (или в любом другом году). Все это основано на том факте, что Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) не содержит механизма «возврата денег», с помощью которого правительство может вернуть средства, которые были законно продлены.

Кронштейны и расценки

В 2020 и 2021 налоговые годы максимальная ставка налога остается 37%. Эта ставка действует для индивидуальных налогоплательщиков, подающих индивидуальную налоговую декларацию с доходом более 518 400 долларов США в 2020 году и 523 600 долларов США в 2021 году.Порог дохода для этой ставки составит 622 050 долларов США для супружеских пар, подающих совместно (MFJ), и 311 025 долларов США для состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию (MFS) в 2020 году; пороговые значения составляют 628 300 долларов США и 314 150 долларов США для MFJ и MFS соответственно в 2021 году.

Ниже приведены диапазоны доходов по другим ставкам до следующего по величине порога:

• 35% для доходов одиноких и MFS, превышающих 207 350 долларов США в 2020 году и 209 425 долларов США в 2021 году (414 700 долларов США для MFJ в 2020 году и 418 850 долларов США в 2021 году)
• 32% для дохода одинокого ребенка и MFS, превышающего 163 300 долларов США в 2020 году и 164 925 долларов США в 2021 году (326 600 долларов США для MFJ в 2020 году и 329850 долларов США в 2021 году)
• 24% для доходов одиноких и MFS, превышающих 85 525 долларов США в 2020 году и 86 375 долларов США в 2021 году (171 050 долларов США для MFJ в 2020 году и 172 750 долларов США в 2021 году)
• 22% для одиноких и MFS дохода, превышающего 40 125 долларов США в 2020 году и 40 525 долларов США в 2021 году (80 250 долларов США для MFJ в 2020 году и 81 050 долларов США в 2021 году)
• 12% для доходов одиноких и MFS, превышающих 9875 долларов США в 2020 году и 9 950 долларов США в 2021 году (19750 долларов США для MFJ в 2020 году и 19 900 долларов США в 2021 году)

Самая низкая ставка составляет 10% для одиноких лиц и супружеских пар, подающих отдельно, чей доход составляет 9875 долларов США или меньше в 2020 году (9950 долларов США или меньше в 2021 году).Для состоящих в браке лиц, подающих совместно, совокупный доход не может превышать 19750 долларов США в 2020 году (19 900 долларов США или меньше в 2021 году).

Для тех, кто подает заявку в качестве главы домохозяйства (HOH), пороговые значения дохода такие же, как и для одиноких людей в категориях 37%, 35% и 32% в 2020 году. В 2021 году только порог 37% будет одинаковым для одиноких и одиноких людей. HOH, а нижние скобки очень немного отличаются.

В других группах HOH пороговые значения дохода на 2020 год составляют от 85 501 до 163 300 долларов в группе 24%; От 53 701 до 85 500 долларов в группе 22%; От 14 101 до 53 700 долларов в группе 12%; и до 14 100 долларов в группе 10%.

Пороговые значения дохода HOH на 2021 год составляют от 209 401 до 523 600 долларов в группе 35%, от 164 901 до 209 400 долларов в группе 32%, от 86 351 до 164 900 долларов в группе 24%, от 54 201 до 86 350 долларов в группе 22%, от 14 201 до 54 200 долларов в группе 12%. в группе 10% и до 14 200 долларов США.

Прирост капитала

Пороговые значения дохода для ставок долгосрочного прироста капитала также увеличены до следующих уровней на 2020 год:

• 0% для одиноких и MFS дохода до 40 000 долларов США, до 80 000 долларов США для MFJ и до 53 600 долларов США для HOH
• 15% для единовременного дохода от 40 001 до 441 450 долларов, от 80 001 до 496 600 долларов для MFJ, от 40 001 до 248 300 долларов для MFS и от 53 601 до 469 050 долларов для HOH
• 20% для единовременного дохода, превышающего 441 450 долларов США, более 496 600 долларов США для MFJ, более 248 300 долларов США для MFS и более 469 050 долларов США для HOH

В 2021 году уровни будут:

• 0% для одиноких и MFS дохода до 40 400 долларов США, до 80 800 долларов США для MFJ и до 54 100 долларов США для HOH
• 15% для единовременного дохода от 40 401 до 445 850 долларов, от 80 001 до 501 600 долларов для MFJ, от 40 401 до 250 800 долларов для MFS и от 54 101 до 473 750 долларов для HOH
• 20% для единовременного дохода, превышающего 445 850 долларов США, более 501 600 долларов США для MFJ, более 250 800 долларов США для MFS и более 473 750 долларов США для HOH

Вычеты

Стандартный вычет при совместной регистрации в браке увеличивается до 24 800 долларов в 2020 налоговом году (25 100 долларов в 2021 году).Для налогоплательщиков-одиночек и лиц, состоящих в браке, подающих раздельно, стандартный вычет увеличивается до 12 400 долларов на 2020 год (12 550 долларов в 2021 году). Для глав домохозяйств стандартный вычет будет составлять 18 650 долларов США в 2020 налоговом году (18 800 долларов США в 2021 году).

Альтернативная сумма освобождения от минимального налога (AMT) для индивидуальных подателей налоговой декларации на 2020 налоговый год составляет 72 900 долларов США, и ее сокращение начинается с 518 400 долларов США (в 2021 году это составляет 73 600 долларов США при 523 600 долларах США). Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, сумма освобождения от уплаты AMT составляет 113 400 долларов США, которая начинает постепенно сокращаться с 1 036 800 долларов США (в 2021 году она составляет 114 600 долларов США с 1047 200 долларов США).

Закон CARES разрешает вычет «сверх нормы» в размере 300 долларов за денежные взносы на благотворительность, если вы берете стандартный вычет при подаче заявления в 2021 году. Кроме того, для тех, кто перечисляет, закон отменяет 60% скорректированного валового дохода (AGI ) ограничение денежных взносов. Физические лица могут выбрать вычет пожертвований в размере до 100% от их AGI 2020. Примечание. Пожертвования в фонды, рекомендованные донорами, и поддерживающие организации не учитываются.

Пенсионные планы

Предел взносов для сотрудников, которые участвуют в пенсионных планах работодателя, таких как 401 (k) s, 403 (b) s, большинство планов 457, а также Сберегательный план федерального правительства (TSP), был увеличен до 19 500 долларов США на 2020 и 2021 годы. от 19000 долларов в 2019 году.Предел дополнительных взносов для сотрудников в возрасте 50 лет и старше увеличился до 6500 долларов на 2020 и 2021 годы по сравнению с 6000 долларов в 2019 году. Предел взносов для пенсионных счетов SIMPLE был повышен до 13 500 долларов на 2020 и 2021 годы по сравнению с 13000 долларов в 2019 году.

Налогоплательщики могут вычитать взносы в традиционный IRA, если они соответствуют определенным условиям. В течение года, если налогоплательщик или его супруга были охвачены пенсионным планом на работе, вычет может быть уменьшен или прекращен.Если ни налогоплательщик, ни его супруга не охвачены пенсионным планом, спонсируемым работодателем, поэтапное сокращение вычета не применяется. Диапазоны прекращения использования на 2020 год следующие:

• Для плательщиков единого налога, охваченных пенсионным планом на рабочем месте, диапазон поэтапного отказа составляет от 65000 до 75000 долларов в 2020 году (от 66000 до 76000 долларов в 2021 году).
• Для MFJ, где супруг (а), делающий взнос IRA, покрывается пенсионным планом на рабочем месте, диапазон поэтапного отказа составляет от 104000 до 124000 долларов в 2020 году (от 105000 до 125000 долларов в 2021 году).
• Для плательщика IRA, не охваченного пенсионным планом на рабочем месте, но состоящего в браке с кем-то, кто застрахован, вычет прекращается, если доход пары составляет от 196000 до 206000 долларов в 2020 году (от 198000 до 208000 долларов в 2021 году).
• Для состоящего в браке человека, подающего отдельную декларацию и подпадающего под действие пенсионного плана на рабочем месте, диапазон поэтапного отказа не подлежит ежегодной корректировке на стоимость жизни и остается от 0 до 10 000 долларов как в 2020, так и в 2021 году.

Взносы Roth IRA не подлежат вычету; Кроме того, существуют ограничения дохода на сумму, которую вы можете внести в IRA Roth.Диапазон поэтапного отказа от дохода для налогоплательщиков, вносящих взносы в Roth IRA, составляет от 124 000 до 139 000 долларов для одиноких людей и глав домохозяйств в 2020 году (от 125 000 до 140 000 долларов в 2021 году). Для супружеских пар, подающих совместную регистрацию, диапазон постепенного отказа от дохода составляет от 196000 до 206000 долларов в 2020 году (от 198000 до 2018000 долларов в 2021 году).

Квартальный расчетный налоговый платеж за 2020 налоговый год, подлежащий уплате 1 апреля 2020 года или после этой даты, но до 15 июля 2020 года, может быть отложен до 15 июля без штрафных санкций.

Предел дохода для накопительного кредита (также называемого кредитом пенсионных сбережений) для работников с низким и средним доходом составляет 65000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную регистрацию в 2020 году (66000 долларов США в 2021 году), 48750 долларов США для глав семьи в 2020 году (49 500 долларов США). в 2021 году) и 32 500 долларов для одиноких и состоящих в браке лиц, подающих раздельную регистрацию в 2020 году (33 000 долларов в 2021 году).

Ссуды и выплаты пенсионных фондов

Если вы имеете право на распространение, связанное с коронавирусом (CRD), из вашего квалифицированного пенсионного фонда в 2020 году, он не будет подвергаться 10% штрафу за досрочное снятие средств. Распределение будет облагаться налогом, но налоги могут быть распределены на три года вместо того, чтобы подлежать уплате полностью в год вывода. Если вы вернете средства плану в течение трех лет, это будет считаться пролонгацией и не облагаться налогом.

Новые правила также позволили вам взять ссуду до 100 000 долларов или на сумму, указанную в вашем пенсионном плане, спонсируемом работодателем (в зависимости от того, что меньше).Кроме того, если у вас уже есть непогашенный кредит, вы можете отложить выплаты по кредиту на срок до одного года. (Начисляются проценты.)

Требуемые минимальные распределения (RMD)

Требуемые минимальные выплаты (RMD) для IRA и планов с установленными взносами, такие как участие в прибыли и планы 401 (k), отменяются на 2020 год. Это включает ваш первый RMD, если вы достигли возраста 70½ лет в течение 2019 года. Вам не нужно иметь право на получение CRD, чтобы получить это исключение. Если вы уже получили RMD в 2020 году, вы можете вернуть его в план в течение 60 дней и отложить уплату налогов на эту сумму.

Кредиты

Кредит на максимальный заработанный доход (EIC) в 2020 налоговом году составляет 6660 долларов США для соответствующих требованиям налогоплательщиков, имеющих трех или более детей (6728 долларов США в 2021 году).

Новое правило ретроспективного анализа позволяет налогоплательщикам использовать информацию о заработанном доходе за 2019 год для определения своего права на получение кредита на заработанный доход и дополнительного налогового кредита на ребенка, если их заработанный доход в 2020 году ниже, чем их заработанный доход в 2019 году, и в результате больший кредит.

В 2020 налоговом году сумма модифицированного скорректированного валового дохода (MAGI), используемая состоящими в браке совместными заявителями для определения сокращения кредита на обучение в течение всей жизни, составляет 118 000 долларов США и постепенно сокращается до 138 000 долларов США (от 119 000 до 139 000 долларов США в 2021 году). Для заявителей, не подающих заявление, и глав домохозяйств диапазон поэтапного отказа MAGI составляет от 59 000 до 69 000 долларов как на 2020, так и на 2021 год. Вы не можете претендовать на кредит, если вы состоите в браке и подаете отдельную заявку.

Расходы на здравоохранение

На 2020 и 2021 налоговые годы лимит в долларах для сокращения заработной платы сотрудников для взносов на счет гибких расходов на здравоохранение (FSA) составляет 2750 долларов, что на 50 долларов больше лимита на 2019 год.

Для участников 2020 налогового года, которые имеют самостоятельное страхование на медицинском сберегательном счете (MSA), план должен иметь ежегодную франшизу в размере не менее 2350 долларов США, но не более 3550 долларов США (от 2400 до 3600 долларов США в 2021 году). Для самостоятельного покрытия максимальная сумма личных расходов составляет 4750 долларов США (4800 долларов США в 2021 году). Для участников с семейным страхованием минимальная годовая франшиза составляет 4750 долларов, а франшиза не может превышать 7 100 долларов (от 4800 до 7150 долларов в 2021 году). Для семейного покрытия предел личных расходов составляет 8650 долларов США на 2020 налоговый год (8750 долларов США в 2021 году).

Имущество и подарки

Имущества умерших в течение 2020 года имеют базовую сумму исключения в размере 11,58 миллиона долларов по сравнению с 11,4 миллиона долларов для имений умерших в 2019 году. В 2021 году сумма исключения вырастет до 11,7 миллиона долларов.

Ежегодное исключение для подарков составляет 15000 долларов США на 2020 и 2021 календарные годы, как и в 2019 календарном году.

Итог

Корректировка инфляции IRS предназначена для поддержания федеральных налогов в соответствии с инфляцией, поэтому стоит знать последние цифры, которые вы можете использовать для продуманного планирования на 2020 налоговый год и последующий период.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Страница не найдена

• Образование

  • Общий

    • Словарь
    • Экономика
    • Корпоративные финансы
    • Рот ИРА
    • Акции
    • Паевые инвестиционные фонды
    • ETFs
    • 401 (к)

  • Инвестирование / Торговля

    • Основы инвестирования
    • Фундаментальный анализ
    • Управление портфелем
    • Основы трейдинга
    • Технический анализ
    • Управление рисками
• Рынки

  • Новости

    • Новости компании
    • Новости рынков
    • Торговые новости
    • Политические новости
    • Тенденции

  • Популярные акции

    • Яблоко (AAPL)
    • Тесла (TSLA)
    • Amazon (AMZN)
    • AMD (AMD)
    • Facebook (FB)
    • Netflix (NFLX)
• Симулятор
• Твои деньги

  • Личные финансы

    • Управление благосостоянием
    • Бюджетирование / экономия
    • Банковское дело
    • Кредитные карты
    • Домовладение
    • Пенсионное планирование
    • Налоги
    • Страхование

  • Обзоры и рейтинги

    • Лучшие онлайн-брокеры
    • Лучшие сберегательные счета
    • Лучшие домашние гарантии
    • Лучшие кредитные карты
    • Лучшие личные займы
    • Лучшие студенческие ссуды
    • Лучшее страхование жизни
    • Лучшее автострахование
• Советники

  • Ваша практика

    • Управление практикой
    • Продолжая образование
    • Карьера финансового консультанта
    • Инвестопедия 100

  • Управление благосостоянием

    • Портфолио Строительство
    • Финансовое планирование
• Академия

  • Популярные курсы

    • Инвестирование для начинающих
    • Станьте дневным трейдером
    • Торговля для начинающих
    • Технический анализ

  • Курсы по темам

    • Все курсы
    • Торговые курсы
    • Курсы инвестирования
    • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом

• О нас
• Условия эксплуатации
• Словарь
• Редакционная политика
• Рекламировать
• Новости
• Политика конфиденциальности
• Связаться с нами
• Карьера
• Уведомление о конфиденциальности Калифорнии

• #
• А
• B
• C
• D
• E
• F
• грамм
• ЧАС
• я
• J
• K
• L
• M
• N
• О
• п
• Q
• р
• S
• Т
• U
• V
• W
• Икс
• Y
• Z

Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

Налоговый план Байдена: подробности и анализ

Обновление за октябрь 2020 года: После нашего сентябрьского анализа плана Байдена мы включили предложение кампании по расширению налога на наследство и дарение за счет уменьшения суммы освобождения до 3,5 миллионов долларов и увеличения максимальной ставки налога на наследство до 45 процентов. что повлияло на наши экономические оценки, оценки доходов и распределения. Мы также добавили обсуждение влияния плана Байдена на валовой национальный продукт (ВНП), что позволяет нам изучить, как он может снизить американские доходы.Здесь вы можете увидеть все обновления.

Ключевые выводы

• Президент Джо Байден, согласно налоговому плану, который он опубликовал перед выборами, будет вводить ряд мер, которые повысят налоги на физических лиц с доходом выше 400 000 долларов, включая повышение индивидуального дохода, прироста капитала и налогов на фонд заработной платы. Байден также повысил бы налоги на корпорации, повысив ставку корпоративного подоходного налога и установив минимальный корпоративный налог на бухгалтерские книги.
• План Байдена повысит налоговые поступления на 3 доллара.3 трлн в течение следующего десятилетия на традиционной основе. С учетом макроэкономических эффектов обратной связи в следующем десятилетии план должен собрать около 2,8 триллиона долларов. Это ниже, чем мы первоначально предполагали, из-за влияния на доходы пандемии коронавируса и экономического спада, а также новых предложений по налоговым льготам, внесенных кампанией Байдена.
• Согласно модели общего равновесия налогового фонда, налоговый план Байдена снизит ВВП на 1,62 процента в долгосрочной перспективе.
• На традиционной основе налоговый план Байдена к 2030 году приведет к примерно 7.На 7 процентов меньше дохода после налогообложения для 1 процента самых богатых налогоплательщиков и примерно на 1,9 процента снижение дохода после налогообложения для всех налогоплательщиков в среднем.

Сводная оценка налогового предложения президента Байдена

Основные моменты плана
	Отменить компоненты TCJA для подачи документов с высоким доходом
	Ввести налог на фонд социального страхования в размере 12,4% для заработной платы выше 400 тыс. Долларов
	Увеличить налог на прибыль до 28%
	Установить минимальный корпоративный налог на бухгалтерский доход
	Удвойте ставку налога на GILTI и применяйте ее для каждой страны
	Временно увеличить размер детского налогового кредита и иждивенческого кредита
Условная выручка, 2021-2030 годы (в миллиардах долларов)	$ 3,334
Динамическая выручка, 2021-2030 гг. (В миллиардах долларов)	2,782 долл. США
Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Акционерный капитал	-3,75%
Эквивалентные рабочие места с полной занятостью	-542,000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Предполагаемый распределительный эффект налогового плана президента Байдена

Доходная группа	Обычный, 2021 год	Обычный, 2030 год	Динамический, длительный пробег
от 0% до 20%	10.8%	-0,2%	-1,2%
от 20% до 40%	3,6%	-0,2%	-1,2%
от 40% до 60%	1,4%	-0,3%	-1,3%
от 60% до 80%	0,6%	-0,5%	-1,4%
от 80% до 100%	-3,9%	-3,0%	-3,8%
от 80% до 90%	0,1%	-0.6%	-1,5%
от 90% до 95%	-0,2%	-0,7%	-1,6%
от 95% до 99%	-1,3%	-1,1%	-2,1%
от 99% до 100%	-11,3%	-7,7%	-8,9%
ИТОГО	-1,2%	-1,9%	-2,8%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Подробная информация о налоговом плане Байдена

Налоговый план Байдена включает следующие изменения налога на заработную плату, индивидуального подоходного налога и налога на наследство и дарение:

• Облагает налогом на заработную плату по страхованию старости, потери кормильца и инвалидности (социальное обеспечение) 12,4% налога на доход, полученный свыше 400 000 долларов, равномерно распределяемый между работодателями и работниками. Это создало бы «бублик» в текущем налоге на заработную плату в системе социального обеспечения, где заработная плата от 137 700 долларов США (текущий предел заработной платы) до 400 000 долларов США не облагается налогом.[1]
• Возвращает максимальную ставку индивидуального подоходного налога для налогооблагаемого дохода выше 400 000 долларов США с 37 процентов в соответствии с действующим законодательством до уровня 39,6 процента до налогообложения по закону о сокращении занятости и занятости.
• Облагает налогом долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды по обычной ставке подоходного налога в размере 39,6 процента для доходов, превышающих 1 миллион долларов, и исключает возможность увеличения базы для налогообложения прироста капитала. [2]
• Ограничивает налоговые льготы по детализированным вычетам до 28 процентов от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов США, что означает, что налогоплательщики, зарабатывающие выше этого порога дохода с налоговыми ставками выше 28 процентов, столкнутся с ограниченными детализированными вычетами.
• Восстанавливает ограничение Pease на детализированные вычеты для налогооблагаемых доходов свыше 400 000 долларов США.
• Прекращает вычет из соответствующего критерия дохода от бизнеса (Раздел 199A) для лиц, подающих документы с налогооблагаемым доходом выше 400 000 долларов США.
• увеличивает размер налоговой льготы на заработанный доход (EITC) для бездетных работников в возрасте 65+; предоставляет физическим лицам налоговые льготы, связанные с возобновляемыми источниками энергии.
• расширяет размер налогового кредита по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) с максимальной суммы квалифицированных расходов в размере 3000 долларов США до 8000 долларов США (16000 долларов США для нескольких иждивенцев) и увеличивает максимальную ставку возмещения с 35 процентов до 50 процентов.
• На 2021 год и до тех пор, пока этого требуют экономические условия, увеличивает размер детской налоговой скидки (CTC) с максимального значения 2000 долларов США до 3000 долларов США для детей 17 лет и младше, обеспечивая при этом бонусный кредит в размере 600 долларов США для детей младше 6 лет. полностью возмещается, исключая порог возмещения в размере 2500 долларов США и 15-процентную ставку поэтапного внедрения [3].
• восстанавливает налоговую льготу для начинающих покупателей жилья, которая была первоначально создана во время Великой рецессии для помощи рынку жилья.Кредит Байдена для покупателей жилья предоставит до 15 000 долларов тем, кто впервые покупает жилье [4].
• Увеличивает размер налога на наследство и дарение за счет восстановления ставки и освобождения до уровня 2009 года.

Налоговый план Байдена также включает следующие предлагаемые изменения налогообложения бизнеса:

• Повышает ставку корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов. [5]
• Устанавливает минимальный налог для корпораций с балансовой прибылью 100 миллионов долларов или выше. Минимальный налог структурирован как альтернативный минимальный налог — корпорации будут платить большую из них из своего обычного корпоративного подоходного налога или 15-процентного минимального налога с учетом чистых операционных убытков (NOL) и иностранных налоговых льгот.[6]
• Удваивает ставку налога на глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI), получаемый иностранными дочерними компаниями американских фирм, с 10,5 процента до 21 процента.
• В дополнение к удвоению налоговой ставки, установленной для GILTI, Байден предлагает оценивать GILTI для каждой страны и отменить освобождение GILTI для предполагаемой прибыли менее 10 процентов от инвестиций в квалифицированные бизнес-активы (QBAI) [7].
• Устанавливает налоговую льготу для производственных сообществ для снижения налоговых обязательств предприятий, которые столкнулись с увольнениями сотрудников или закрытием крупного государственного учреждения.
• Расширяет налоговый кредит для новых рынков и делает его постоянным.
• Предоставляет налоговые льготы малому бизнесу для принятия пенсионных планов на рабочем месте.
• Расширяет несколько налоговых льгот, связанных с возобновляемыми источниками энергии, включая налоговые льготы для улавливания, использования и хранения углерода, а также льготы для повышения энергоэффективности жилых домов, а также восстановление Налогового кредита для инвестиций в энергию (ITC) и Налогового кредита для электромобилей. План Байдена также положит конец налоговым субсидиям на ископаемое топливо.

Другие предложения, не смоделированные из-за отсутствия подробной информации, включают:

• Введение нового 10-процентного подоходного налога для корпораций, которые «переводят производство и обслуживание в другие страны за границу, чтобы продавать товары или предоставлять услуги обратно на американский рынок.[8] Этот дополнительный налог повысит эффективную ставку корпоративного налога на эту деятельность до 30,8 процента.
• Установление авансируемого 10-процентного налогового кредита «Сделано в Америке» для деятельности, которая восстанавливает производство, оживляет существующие закрытые или закрывающиеся предприятия, переоснащает предприятия для увеличения занятости в обрабатывающей промышленности или увеличивает фонд заработной платы в обрабатывающей промышленности. [9]
• Уравнивание налоговых льгот традиционных пенсионных счетов (например, 401 (k) s и индивидуальных пенсионных счетов) путем предоставления возвращаемого налогового кредита вместо традиционного вычета.[10]
• Отмена определенных налоговых положений в сфере недвижимости.
• Расширение налоговой льготы Закона о доступном медицинском обслуживании.
• Создание возмещаемого налогового кредита арендатора на уровне 5 миллиардов долларов в год с целью удержания арендной платы и коммунальных платежей на уровне 30 процентов от ежемесячного дохода.
• Увеличение щедрости налоговой льготы на жилье для малоимущих.

Обновления нашего анализа за сентябрь 2020 г.

После нашего сентябрьского анализа плана Байдена мы включили предложение кампании Байдена о расширении налога на наследство и дарение за счет уменьшения суммы освобождения до 3 долларов.5 миллионов и повышение максимальной ставки налога на наследство до 45 процентов [11], что повлияло на наши экономические оценки, оценки доходов и распределения.

Мы также добавили обсуждение влияния плана Байдена на валовой национальный продукт (ВНП), что позволяет нам изучить, как он может снизить американские доходы.

Обновления нашего анализа за апрель 2020 г.

С тех пор, как мы опубликовали наш первый анализ налоговых предложений Байдена, в рамках кампании было предложено несколько новых налоговых политик, которые повлияли на наши оценки доходов и распределения.

Это включает предложения по расширению нескольких кредитов, включая CTC и CDCTC. Предлагаемое расширение до СТС будет значительным увеличением щедрости кредита за счет увеличения максимальной суммы кредита до 3600 долларов для детей в возрасте до 6 лет и обеспечения полного возмещения кредита без учета уровня дохода налогоплательщика. CDCTC будет увеличен до максимальной суммы в 8000 долларов, при этом максимальный процент возмещения будет выше 50 процентов.

Кампания Байдена предложила сохранить расширение СТС до 2021 года и «столько, сколько того требуют экономические условия», на основе первоначального предложения в Законе о героях, принятом Палатой представителей.[12] Для этого предложения мы предполагаем, что расширение продлится один год, по оценке Объединенного комитета по налогообложению (JCT) по предложению Закона о HEROES. [13]

В дополнение к предлагаемым изменениям в CTC и CDCTC, Байден опубликовал предлагаемый план по сокращению офшоринга производства и рабочих мест из Соединенных Штатов путем изменения способа налогообложения GILTI и других налоговых льгот. В дополнение к удвоению ставки GILTI до 21 процента, Байден отменит 10-процентное освобождение от условного дохода на основе квалифицированных инвестиций в бизнес-активы (QBAI) и будет определять налог для каждой страны.

Байден также недавно предложил 10-процентный дополнительный налог на импорт от оффшорной коммерческой деятельности и 10-процентный налоговый кредит «Сделано в Америке», чтобы стимулировать оншоринг; мы не включили эти два предложения в наши оценки из-за отсутствия подробностей об их дизайне.

Мы также уточнили нашу оценку минимального бухгалтерского налога Байдена для корпораций, чтобы более точно спрогнозировать влияние налога на доходы. В этом обновлении мы включили оценку налоговой скидки Байдена, впервые покупающей жилье, на сумму до 15 000 долларов.Кроме того, мы включили составные долгосрочные экономические эффекты для каждого предложения, чтобы обеспечить большую детализацию экономического воздействия каждого предложения.

Начиная с нашего первоначального анализа, кампания Байдена прояснила, что она обезопасит налогоплательщиков, получающих менее 400 000 долларов от повышения налогов, связанного с предлагаемым 28-процентным пределом для постатейных вычетов. Мы изменили наше моделирование этого предложения так, чтобы податели с менее чем 400 000 долларов могли использовать полную стоимость своих детализированных вычетов, но те, кто выше этого порога, имеют максимальную стоимость детализированных вычетов на уровне 28 процентов.[14]

Наконец, пандемия коронавируса и связанный с ней экономический спад повлияли на прогноз бюджета федерального правительства на следующие 10 лет, включая прогнозы федеральных доходов. Большой экономический шок также повлияет на то, сколько доходов налоговый план Байдена, как ожидается, принесет из-за более низкого базового уровня экономической активности, особенно в первые несколько лет в бюджетном окне. Чтобы учесть этот эффект, мы использовали обновленную информацию Бюджетного управления Конгресса (CBO) за сентябрь 2020 г. для прогноза бюджета, чтобы скорректировать наши оценки доходов для каждого предложения.[15]

Экономический эффект

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, налоговый план Байдена в долгосрочной перспективе уменьшит размер экономики на 1,62 процента. План сократит основной капитал примерно на 3,75 процента и снизит общую ставку заработной платы чуть более чем на 1 процент, что приведет к сокращению примерно на 542 000 рабочих мест в эквиваленте полной занятости.

Таблица 1. Экономический эффект налогового плана Байдена

Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Основной капитал	-3,75%
Ставка заработной платы	-1,15%
Эквивалентные рабочие места с полной занятостью	-542,000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Экономический эффект налоговых предложений Байдена можно разделить, чтобы показать конкретное влияние каждого предложения на долгосрочный экономический результат (см. Таблицу 2).

Таблица 2. Экономический эффект налогового плана Байдена по положению

Резерв	Долгосрочное изменение экономического выпуска
Применять налог на заработную плату социального страхования в размере 12,4% к доходам, превышающим 400 000 долларов США	-0,18%
Налогообложение прироста капитала и дивидендов по ставке 39,6% для доходов свыше 1 миллиона долларов США и отмена повышения на основе	-0,02%
Восстановить налоги на наследство и дарение до уровня 2009 года	-0.15%
Ограничение налоговых льгот по детализированным вычетам на уровне 28% от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов США	-0,09%
Поднять налог на прибыль до 28%	-0,97%
Минимальный корпоративный налог на книги в размере 15%	-0,21%
Итого	-1,62%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Увеличение корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов и 15-процентный минимальный бухгалтерский налог на корпорации составляют большую часть экономического воздействия налоговых предложений Байдена. Применение налога на заработную плату социального обеспечения к заработкам свыше 400 000 долларов также снижает долгосрочный выпуск примерно на 0,18 процента. Налогообложение прироста капитала в качестве обычного дохода для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов, отмена увеличения базисной ставки и ограничение детализированных вычетов до 28 процентов от стоимости для более высокооплачиваемых лиц также способствуют снижению экономического производства для совокупного сокращения на 0.11 процентов. План Байдена по увеличению налога на наследство и дарение сократит объем долгосрочного производства на 0,15 процента.

Предлагаемое Байденом повышение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 37 процентов до 39,6 процента не снижает долгосрочного роста, поскольку в соответствии с действующим законодательством в 2026 году уже запланировано повышение максимальной ставки индивидуального подоходного налога. Это связано с временным характером. снижения налогов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) с 2018 по 2025 год [16]. Точно так же поэтапная отмена сквозного сокращения по Разделу 199A для тех, кто зарабатывает более 400000 долларов, не снижает долгосрочный рост, поскольку срок его действия истекает в 2026 году.

Влияние налогового плана Байдена на валовой национальный продукт

Некоторые налоговые предложения Байдена, такие как введение обычных ставок подоходного налога на прирост капитала и дивиденды для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов, и повышение налогов на наследство и дарение, сократят как объем производства в Америке (ВВП), так и доходы, получаемые американцами. Оценивая влияние плана на валовое национальное производство (ВНП), мы можем исследовать, как план может снизить американские доходы.

Налоги, взимаемые с внутренних сбережений, могут уменьшить долю владения американскими инвестициями местными резидентами.Однако экономика США открыта для международных инвестиций, а это означает, что возможности для внутренних инвестиций могут вместо этого финансироваться иностранными инвесторами, не подпадающими под возросшее налоговое бремя. Хотя увеличение международных инвестиций помогает снизить влияние изменения налога на внутреннюю продукцию, это также изменит структуру собственности на эту продукцию. В случае международных инвестиций прибыль от этих инвестиций будет поступать скорее к иностранным владельцам, чем к американцам.

Результатом этого движения капитала является клин между ВВП (экономическим объемом производства) и ВНП (американскими доходами). Налоговый план Байдена создаст этот клин за счет повышения налогов на внутренних вкладчиков, что приведет к снижению доходов американцев и большей иностранной собственности на внутренние активы. Это также проявилось бы в смещении торгового баланса, увеличивая торговый дефицит, при прочих равных. [17]

Модель общего равновесия Налогового фонда предполагает, что корпорации C и правительство США могут получать финансирование из-за рубежа без изменения процентных ставок, в то время как сквозной сектор может быть не в состоянии полностью использовать приток иностранного капитала при изменении налоговых ставок.Это означает, что стоимость обслуживания капитала для сквозного сектора может вырасти, что приведет к снижению инвестиций и долгосрочного экономического производства [18]. В совокупности это означает, что налоги Байдена на вкладчиков США сокращают объем производства для транзитных фирм и смещают собственность корпораций C от местных резидентов из-за увеличения притока иностранных финансовых средств. При прочих равных условиях это снижает долгосрочные американские доходы, а увеличивающийся приток иностранных финансовых средств ведет к росту стоимости доллара, что увеличивает торговый дефицит, при прочих равных условиях.

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, налоговый план Байдена снизит долгосрочный ВНП примерно на 1,83% [19]. Разница между влиянием плана на ВНП и ВВП возникает из-за притока иностранных инвестиций в США, которые после изменения налогов удерживают объем производства США выше, чем ВНП.

Таблица 3. Влияние налогового плана Байдена на валовой национальный продукт

Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Валовой национальный продукт (ВНП)	-1,83%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Помимо сокращения объема производства и снижения ВНП, смещение финансовых потоков на международном уровне может также вызвать переходные эффекты. Хотя эти эффекты могут быть меньше, чем те, которые производятся более высокими налогами на вкладчиков, предлагаемыми другими (например, налогом на богатство), все же влияние на обменные курсы будет по мере корректировки потоков капитала.[20]

Если в будущем международные потоки капитала будут ограничены, налоги на вкладчиков, предусмотренные планом Байдена, приведут к еще большей потере производства и уменьшению инвестиций в американскую экономику, чем показывают эти оценки, что приведет к снижению заработной платы и производительности труда.

Эффект дохода

На основе модели общего равновесия налогового фонда мы оцениваем, что на традиционной основе план Байдена увеличит федеральные налоговые поступления на 3,33 триллиона долларов в период с 2021 по 2030 год по сравнению с действующим законодательством.Увеличение ставки корпоративного налога до 28 процентов обеспечит наибольший прирост доходов (около 1 триллиона долларов за 10 лет) в плане. С учетом других изменений в сфере бизнеса, таких как минимальный корпоративный налог на 15 процентов и повышение налога на международную прибыль, налоги Байдена на бизнес составляют около 46 процентов прироста доходов.

Более высокие налоги, взимаемые с налогоплательщиков, зарабатывающих более 400 000 долларов, включая более высокие ставки налога на обычный доход, а также на прирост капитала и дивиденды, позволят собрать еще 1 триллион долларов за 10 лет.Повышение налога на заработную плату для домохозяйств с высоким доходом принесет около 820 миллиардов долларов дополнительных доходов за 10 лет.

В таблице 4 представлены условные оценки доходов для каждого отдельного положения плана. Мы оцениваем эффект интегрированного дохода, складывая одно резервирование за другим. Представленный эффект выручки для каждого резерва — это разница между новым составным моделированием и моделированием, включающим все резервы, перечисленные выше. Обратите внимание, что некоторые из предложений Байдена, такие как более высокая ставка предельного налога на прибыль для дохода выше 400 000 долларов, увеличивают доход в начале 10-летнего окна, но не в конце.Это связано с тем, что в соответствии с действующим законодательством нижняя 37-процентная ставка уже должна вернуться к 39,6, начиная с 2026 года, а это означает, что предложение Байдена не приведет к увеличению доходов в те годы.

Согласно нашему первоначальному анализу, налоговый план Байдена принесет около 3,8 триллиона долларов в течение 10 лет. Снижение предполагаемой выручки связано с двумя факторами. Во-первых, экономический спад, вызванный пандемией коронавируса, привел к сокращению ожидаемых доходов по сравнению с бюджетным окном, включая доходы, ожидаемые от повышения налогов.Во-вторых, кампания Байдена включала новые предложения по налоговым льготам, в том числе расширение CTC на 105,5 млрд долларов, что привело к сокращению сбора чистых доходов сверх бюджетного окна.

На динамической основе мы оцениваем, что налоговый план Байдена принесет примерно на 553 миллиарда долларов меньше доходов, чем на традиционной основе, в течение следующего десятилетия. Динамический прирост доходов в период с 2021 по 2030 год составит примерно 2,78 триллиона долларов. Это связано с тем, что относительно небольшая экономика сократит налоговую базу для налогов на заработную плату, индивидуальный доход и подоходный налог с предприятий.

Таблица 4. Обычный и предварительный динамический эффект налоговых планов Байдена на доход (миллиарды долларов)

Предложение	2021	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2021-2030
1. Применяйте налог на заработную плату социального страхования в размере 12,4% к доходам, превышающим 400 000 долларов США	73 доллара.2	$ 78,5	$ 81,3	80,7	79,5	80,8	$ 83,9	87,1	88,1	$ 86,8	$ 819,9
2. Повышение максимальной ставки обычного налога на прибыль с 37% до 39,6%	$ 25,1	29,0	30,4	31,1	$ 32,5	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	148 долларов.1
3. Повторно активировать ограничение Pease для дохода выше 400 000 долларов США	16,2	$ 18,8	$ 19,7	$ 20,4	$ 21,4	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	$ 96,6
4. Налогообложение прироста капитала и дивидендов по ставке 39,6 процента на доход свыше 1 миллиона долларов и отмена повышения на основе	$ 14,2	$ 27.1	$ 39,5	42,1	$ 45,8	$ 49,5	$ 56,9	61,8	$ 64,8	67,6	$ 469,4
5. Ограничьте налоговые льготы по детализированным вычетам на уровне 28% от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов США	$ 23,7	$ 27,7	$ 28,9	$ 29,7	$ 31,2	$ 25,3	$ 27,7	28,7	29 долларов.7	31,0	$ 283,5
6. Прекращение вычетов из квалифицируемых коммерческих доходов, если доход превышает 400 000 долларов США	$ 29,9	$ 34,4	$ 35,8	$ 37,3	$ 39,6	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	$ 177,1
7. Увеличить размер детской налоговой льготы (CTC) до максимальной суммы в 3000 долларов США, бонуса в размере 600 долларов США для детей до 6 лет и сделать CTC полностью возмещаемым без пороговых значений для поэтапного включения	— 105 долларов.5	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	— 105,5 долл. США
8. Увеличьте размер налоговой льготы по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) до максимальной суммы 8000 долларов и увеличьте процент возмещения до максимальных 50 процентов	–6,0	–7,0	–7,2	–7,5	— 7,9 долл. США	— 8 долларов.3	— 8,7 долл. США	–9,0	–9,4	— 9,7 долл. США	— 80,7 долл. США
9. Предоставьте кредит для первого покупателя жилья на сумму до 15 000 долларов США на сумму	–12,0	–14,0	— 14,5 долл. США	–15,0	— 15,9 долл. США	— 16,9 долл. США	— 17,8 долл. США	— 18,8 долл. США	— 19,4 долл. США	— 20,2 долл. США	–164,6 долл. США
10. Восстановить налог на дарение и наследство до уровня 2009 года	$ 26.5	$ 28,3	30,0	$ 30,9	$ 32,4	31,1	$ 25,5	24,1	$ 25,5	26,5	$ 280,7
11. Повысить ставку налога на прибыль до 28%	$ 40,9	78,0	96,0	$ 106,3	115,8	$ 117,4	118,5	$ 122,7	125,8	$ 128,9	1 050 долл. США.8
12. Установить минимальный корпоративный налог в размере 15 процентов на бухгалтерский доход	$ 7,9	$ 15,1	$ 18,6	$ 20,5	$ 22,3	$ 22,7	$ 22,9	$ 23,7	$ 24,3	$ 24,9	$ 202,7
13. Удвойте ставку налога на GILTI, отмените освобождение от условного возврата в QBAI и примените GILTI для каждой страны.	16 долларов.0	29,5	$ 34,7	$ 39,2	$ 43,1	28,5	$ 26,9	$ 26,3	$ 24,3	$ 21,2	$ 289,7
14. Прочие кредиты	–6,6	— 9,1 долл. США	–11,0	— 11,8 долл. США	–12,9	–14,7	— 15,7 долл. США	–16,6 долл. США	— 17,5 долл. США	–18,4	— 134 доллара.3
Общая условная выручка	143 долл. США	336 долл. США	382 долл. США	404 долл. США	427 долл. США	315 долл. США	320 долл. США	330 долл. США	336 долл. США	339 долл. США	3 333 долл. США
Общий динамический доход	$ 129	284 долл. США	314 долл. США	343 долл. США	358 долл. США	306 долл. США	267 долл. США	$ 260	262 долл. США	259 долл. США	2,782 долл. США
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.Пункты могут не суммироваться из-за округления.

Эффект распределения

Обычно налоговый план Байдена должен был сделать налоговый кодекс более прогрессивным. Предлагаемые изменения индивидуального подоходного налога по-разному повлияют на распределение налогового бремени после 2025 года, поскольку срок действия положений о подоходном налоге с физических лиц в TCJA истекает, а предложение Байдена о CTC больше не действует. Чтобы показать эту разницу, мы представляем эффект распределения для 2021 и 2030 годов.

В 2021 году на традиционной основе налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, увидят, что их доходы после уплаты налогов уменьшатся примерно на 11,3 процента из-за более высоких налогов на доход выше 400 000 долларов. Доходы пяти процентов самых богатых людей после уплаты налогов сократятся примерно на 1,3 процента. Те, кто подает документы в процентили от 90 ^-го до 95 ^-го , увидят небольшое сокращение доходов после уплаты налогов примерно на 0,2 процента.

Налогоплательщики из квинтилей с более низким доходом увидят увеличение своего дохода после уплаты налогов в 2021 году.Это увеличение обусловлено значительным расширением СТС в 2021 году, что в наибольшей степени увеличит доходы беднейших 20 процентов после уплаты налогов из-за увеличения возмещаемости и размера СТС. Налогоплательщики, расположенные выше по распределению доходов, увидят меньший рост доходов после уплаты налогов, столкнувшись с косвенными эффектами более высоких налогов на бизнес, получая при этом льготу CTC, которая составляет меньшую долю их доходов после налогообложения по сравнению с нижними 20 процентами.

Традиционная таблица распределения на 2030 год отличается от традиционной таблицы распределения на 2021 год.Это связано с тем, что предлагаемое расширение СТС закончилось бы, и домохозяйства с разными доходами испытали бы более низкие доходы после уплаты налогов. Например, у беднейших 20 процентов подателей налоговых деклараций в 2030 году их доходы после уплаты налогов сократятся на 0,2 процента.

Домохозяйства с разными доходами в 2030 году столкнутся с увеличением налогового бремени на рабочую силу из-за более высоких налогов на прибыль корпораций. Модель общего равновесия Налогового фонда предполагает, что корпоративный налог оплачивается как капиталом, так и рабочей силой и равномерно распределяется между ними в долгосрочной перспективе.Тем не менее, доля рабочей силы в изменении корпоративного подоходного налога постепенно снижается в течение пяти лет [21].

Еще одно заметное отличие состоит в том, что изменение дохода после уплаты налогов для 1 процента наиболее богатых людей в 2030 году будет меньше, чем в 2021 году. Это связано с тем, что срок действия нескольких положений по индивидуальному подоходному налогу, таких как максимальная ставка налога на прибыль в размере 37 процентов, истекает, начиная с 2026. Соответственно, некоторые из повышенных Байденом налогов на домохозяйства с высоким доходом не увеличат их налоговое бремя в 2030 году по сравнению с действующим законодательством в этом году.План Байдена приведет к сокращению доходов после уплаты налогов для 1 процента самых богатых людей примерно на 7,7 процента в 2030 году по сравнению с 11,3 процента в 2021 году. В среднем, доход после уплаты налогов для всех налогоплательщиков сократится на 1,9 процента, что меньше, чем сокращение на 1,2 процента в 2021.

На динамической основе Модель общего равновесия Налогового фонда оценивает, что план приведет к сокращению доходов после налогообложения примерно на 2,8 процента по всем группам доходов в долгосрочной перспективе. В четырех нижних квинтилях доходов наблюдалось бы снижение доходов после уплаты налогов как минимум на 1.2 процента. Налогоплательщики, находящиеся между 95 ^-м и 99 ^-м процентилями, увидят снижение своего дохода после уплаты налогов на 2,1 процента, в то время как налогоплательщики из 99-го процентиля и выше будут иметь более значительное сокращение своего дохода после налогообложения примерно на 8,9 процента. .

Таблица 5. Эффект распределения налогового плана Байдена

Доходная группа	Обычный, 2021 год	Обычный, 2030 год	Динамический, длительный пробег
от 0% до 20%	10.8%	-0,2%	-1,2%
от 20% до 40%	3,6%	-0,2%	-1,2%
от 40% до 60%	1,4%	-0,3%	-1,3%
от 60% до 80%	0,6%	-0,5%	-1,4%
от 80% до 100%	-3,9%	-3,0%	-3,8%
от 80% до 90%	0,1%	-0.6%	-1,5%
от 90% до 95%	-0,2%	-0,7%	-1,6%
от 95% до 99%	-1,3%	-1,1%	-2,1%
от 99% до 100%	-11,3%	-7,7%	-8,9%
ИТОГО	-1,2%	-1,9%	-2,8%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Заключение

Президент Джо Байден, согласно налоговому плану, который он опубликовал перед выборами, повысит налоги на трудовой доход, доход от инвестиций и доход от бизнеса для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов. Среди других изменений, план вводит налог на заработную плату «бублика» на заработную плату свыше 400 000 долларов, отменяет сокращение подоходного налога TCJA для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов и увеличивает ставку корпоративного подоходного налога до 28 процентов.

Кроме того, Байден предложил ряд новых налоговых льгот или расширений к существующим кредитам, чтобы помочь увеличить доходы после уплаты налогов для малообеспеченных.Оншорный план Байдена увеличивает налогообложение иностранной прибыли, одновременно предоставляя кредиты для стимулирования экономической активности, которая осуществляется за счет оншоров. План Байдена сократит долгосрочный размер экономики на 1,62 процента из-за более высоких предельных налоговых ставок на рабочую силу и капитал.

Налоговый план Байдена позволит собрать около 3,33 триллиона долларов в течение следующего десятилетия на обычной основе и 2,78 триллиона долларов с учетом сокращения размеров экономики США. В то время как налогоплательщики из четырех нижних квинтилей увидят рост доходов после налогообложения в 2021 году, в первую очередь из-за временного расширения СТС, к 2030 году план приведет к снижению доходов после налогообложения для всех уровней дохода.

Примечания к моделированию

Мы используем налоговую модель общего равновесия налогового фонда для оценки воздействия налоговой политики. [22] Модель может производить как обычные, так и динамические оценки доходов налоговой политики. Традиционные оценки предполагают постоянный размер экономики и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики. Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов.

Модель также может производить оценки того, как политика влияет на показатели экономической деятельности, такие как ВВП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит.Наконец, он может дать оценки того, как различная налоговая политика влияет на распределение федерального налогового бремени.

В нашей оценке доходов мы предполагаем, что эластичность реализации долгосрочного прироста капитала составляет -0,79. [23] Физические лица более резко реагируют на изменение ставки налога на прирост капитала в первые годы изменения налога с переходной эластичностью -1,2 и -1,0 в течение первых двух лет.

При моделировании отмены повышения налога на прирост капитала мы предполагаем, что план Байдена приведет к налогообложению прироста капитала в момент смерти, что означает, что смерть будет рассматриваться как реализованное событие для прироста капитала.

[1] Для получения дополнительной информации см. Гарретт Уотсон и Колин Миллер, «Анализ предложений по налогу на заработную плату кандидата в президенты от Демократической партии», Налоговый фонд, 11 февраля 2020 г., https://taxfoundation.org/2020-payroll-tax-proposals /.

[2] См. В целом Скотт Истман, «Распаковка налогового плана Байдена для прироста капитала», Tax Foundation, 31 июля 2019 г., https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-proposals/.

[3] Кампания Джо Байдена, «История двух налоговых политик: Трамп вознаградит богатство, Байден вознаградит работу», https: // joebiden.com / two-tax-policy /.

[4] Джим Ван, «Джо Байден призывает к аренде, прощению ипотеки и первому кредиту покупателя жилья в размере 15 000 долларов», Forbes , 13 мая 2020 г., https://forbes.com/sites/jimwang/2020/05/ 13 / Джо-Байден-призывы-прощения-ипотеки-15000-кредит-первый-покупатель жилья /.

[5] Подробнее см. Эрика Йорк, «Анализ предложений по корпоративному подоходному налогу со стороны кандидатов в президенты от Демократической партии», Налоговый фонд, 19 февраля 2020 г., https://taxfoundation.org/2020-corporate-tax-proposals/.

[6] См. В целом Гарретт Уотсон, «Предложение Байдена о минимальном подоходном налоге на книги создало бы ненужную сложность», Tax Foundation, 13 декабря 2019 г., https://taxfoundation.org/joe-biden-minimum-tax-proposal/ .

[7] Дэниел Банн, «План Байдена по решению проблемы офшоринга имеет противоречия», Налоговый фонд, 9 сентября 2020 г., https://taxfoundation.org/biden-offshoring-made-in-america-tax-credit/.

[8] Кампания Джо Байдена, «План Байдена-Харриса по борьбе за рабочих путем выполнения поставленных задач Buy America и Make It in America», сентябрь 2020 г., https: // joebiden.ru / wp-content / uploads / 2020/09 / Buy-America-fact-sheet.pdf.

[9] Там же.

[10] Гаррет Уотсон, «Предложение Байдена изменит распределение пенсионных пособий», Налоговый фонд, 26 августа 2020 г., https://taxfoundation.org/bidens-proposal-would-shift-the-distribution-of- пенсионные льготы /.

[11] JoeBiden.com, «Основные моменты планов Джо Байдена по поддержке женщин во время кризиса COVID-19», https://joebiden.com/plans-to-support-women-duringcovid19/#.

[12] Тейлор ЛаДжой, «Закон HEROES временно увеличивает щедрость иждивенцев», Налоговый фонд, 19 мая 2020 г., https: // taxfoundation.org / heroes-act-временно-увеличивает-зависит-кредит-щедрость /.

[13] Объединенный комитет по налогообложению, «Расчетные бюджетные эффекты от положений о доходах, содержащихся в HR 6800,« Законе об омнибусных решениях для здравоохранения и экономического восстановления («HEROES») », 28 мая 2020 г., https: // jct. gov / publishing.html? func = startdown & id = 5261.

[14] Гленн Кесслер, «Заявление Джо Байдена о том, что он не будет повышать налоги с людей, зарабатывающих менее 400 000 долларов», The Washington Post , август.31 января 2020 г., https://washingtonpost.com/politics/2020/08/31/joe-bidens-claim-that-he-wont-raise-taxes-people-making-less-than-400000/.

[15] Бюджетное управление Конгресса, «Обновление прогноза бюджета: с 2020 по 2030 год», 2 сентября 2020 г., https://www.cbo.gov/publication/56517.

[16] Кайл Померло, «Свидетельство: временная политика в Федеральном налоговом кодексе», Налоговый фонд, 13 марта 2019 г., https://taxfoundation.org/testimony- Contemporary-tax-policy/.

[17] Для обсуждения этого эффекта см. Huaqun Li and Karl Smith, «Анализ Sen.Уоррен и сенатор Сандерс «Налоговые планы на благосостояние», Tax Foundation, 27 января 2020 г., стр. 12–17, https://taxfoundation.org/wealth-tax//.

[18] Там же, 13.

[19] Модель налогового фонда предполагает, что федеральный долг стабилизируется через 10 лет, что приведет к долгосрочному изменению ВНП.

[20] Хуакун Ли и Карл Смит, «Анализ налоговых планов сенаторов Уоррена и Сандерса», 15.

[21] Более подробное предположение о том, как модель общего равновесия Налогового фонда распределяет бремя капитала и рабочей силы, связанное с изменением корпоративного подоходного налога, см. В Huaqun Li and Kyle Pomerleau, «Распределительное влияние сокращения налогов и Закона о рабочих местах на Следующее десятилетие », Налоговый фонд, 28 июня 2018 г., https: // taxfoundation.org / the-distributional-impact-of-the-tax-cuts-and-jobs-act-over-the-next-decay /.

[22] Стивен Дж. Энтин, Хуакун Ли и Кайл Померло, «Обзор модели общего равновесия налогового фонда», налоговый фонд, обновление за апрель 2018 г., https://files.taxfoundation.org/201804110/TaxFoundaton_General-Equilibrium- Model-Overview1.pdf.

[23] По результатам исследований Объединенного комитета по налогообложению (JCT) и Бюджетного управления Конгресса (CBO). См. Тим Дауд, Роберт Макклеллланд и Афифат Мутитахароен, «Новые данные об эластичности прироста капитала: рабочий документ 2012-09», Бюджетное управление Конгресса, 15 июня 2012 г., https: // cbo.правительство / публикация / 43334.

Что такое налоговые расходы и лазейки?

Хотя некоторые налоговые расходы помогают обществу в достижении благоприятных целей — например, путем поощрения благотворительных пожертвований или помощи семьям, которые сталкиваются с дорогостоящими проблемами со здоровьем, — другие нецеленаправленны, неуместны и несоразмерно приносят пользу домохозяйствам с высоким доходом. Реформы могут упростить налоги, сделать распределение доходов менее неравномерным и ежегодно приносить миллиарды долларов в государственные доходы.

• В 2018 году отчисления, кредиты, исключения и другие налоговые расходы обошлись правительству в доходах более чем в 1,3 триллиона долларов, что составляет около 6,3% ВВП.

• Домохозяйства с высоким доходом более склонны использовать налоговые расходы, создавая «перевернутые» субсидии, которые непропорционально выгодны для состоятельных людей.

• Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года сократил потерю федеральных доходов за счет налоговых расходов примерно на 10% за 2018-2020 годы.

В принципе, подоходный налог может применяться по той же прогрессивной график ставок для всех доходов, которые человек зарабатывает за год. На практике наши система далеко не соответствует этому понятию. Во многом это связано со значительным наличие «налоговых расходов» — отчислений, кредитов и других преференций, которые могут снизить налоговое бремя людей. Налоговые расходы часто называют лазейками, предполагая, что налогоплательщики используют некоторые непреднамеренные или узко предложенные выгода. Но многие из них обслуживают миллионы семей с самым высоким уровнем дохода. уровни.Эти преференции эквивалентны государственным расходам, которые происходят через налоговые правила — отсюда и термин «налоговые расходы».

Налоговые расходы существенно сокращают государственные доходы. В 2018 году они обошлись правительству в размере более 1,3 триллиона долларов в виде упущенной выгоды, что составляет около 6,3% ВВП, почти 80% фактических поступлений от подоходного налога и больше, чем расходы на социальное обеспечение или Medicare и Medicaid вместе взятые.

Несмотря на то, что существуют некоторые узконаправленные положения (например, для профессиональных спортивных стадионов), самые дорогостоящие налоговые льготы приносят пользу миллионам домохозяйств.К ним относятся субсидии для определенных сквозных предприятий (тех, которые не облагаются корпоративным налогом), медицинское страхование, предоставляемое работодателем, проценты по ипотеке, благотворительные подарки, государственные и местные налоги, пенсионные сбережения, прирост капитала (прибыль от продажи активов), детей -воспитание, работа и образование.

Налог расходы направлены на домохозяйства с высокими доходами. В 2019 году десятая часть дохода до налогообложения 1% самых богатых людей пришлась на некоммерческую деятельность. расходы по подоходному налогу, по сравнению с примерно 5% доходов домашних хозяйств в среднем квинтиле.Это потому, что домохозяйства с высоким доходом чаще использовать эти положения и потому, что исключения и вычеты создают «перевернутый» субсидии, несоразмерно выгодные для богатых. Даже если налог расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль на одинаковую величину для разных бенефициаров, они снижают налоги больше для домохозяйств с более высокими доходами, которые сталкиваются с более высокие предельные налоговые ставки. Напротив, кредит на доллар сокращается. всех налогов на одинаковую сумму (при условии, что кредит полностью возвращается).

Налог Закон о сокращениях и занятости от 2017 года (TCJA) сократит потерю федеральных доходов до налоговые расходы примерно на 10% за 2018–2020 годы. Большая часть увеличения доходов приходится на от ограничения вычета по государственным и местным налогам, повышения нормативов вычет (что снижает долю подателей налоговых деклараций) и снижение предельные ставки налога на прибыль (которые уменьшают размер данного вычета). В в то же время TCJA расширил размер налогового кредита на детей и ввел новый 20% удержание для определенного сквозного дохода от бизнеса.

Итак, каковы варианты изменения нашего подхода к налоговым расходам?

Расширение налоговой базы и налогообложение всех форм дохода по одной и той же ставке, то есть закрытие налоговых расходов, как правило, является правильным направлением налоговой реформы, и оно может многое предложить. Это повышает эффективность за счет устранения необходимости делать выбор на основе налоговых соображений. Это улучшает справедливость, поскольку не играет в фавориты по разным источникам или использованию дохода. Это упрощает налоги за счет уменьшения количества искусственных различий между налогоплательщиками.Реформирование налоговых расходов приводит к поступательному и эффективному увеличению поступлений, что фактически сокращает государственные расходы, поэтому оно может понравиться как консерваторам, так и либералам.

Один из подходов к реформированию налоговых расходов заключается в ограничении общих налоговых расходов физического лица на уровне в долларах или процентах от дохода. Во время своей президентской избирательной кампании 2012 года Митт Ромни предлагал различные ограничения на детализированные отчисления, в том числе 17 000, 25 000 и 50 000 долларов. В качестве альтернативы, Feldstein, Feenberg и MacGuineas (2011) предложили ограничение, равное 2% скорректированного валового дохода налогоплательщика (AGI) для всех налоговых расходов.Ограничение общих отчислений имеет политическое преимущество в том, что не ограничивает явно какую-либо конкретную субсидию, но также означает, что больше всего пострадают благотворительные взносы — наиболее «дискреционный» компонент постатейных отчислений. Более того, неизбежно возникают вопросы о том, какие налоговые расходы следует включать в лимит.

Конвертация детализированных вычетов в 15-процентные налоговые льготы

Второй подход — преобразовать все детализированные вычеты в 15% -ные кредиты.Это устранило бы функцию «перевернутого вверх дном», которая дает большие выгоды на доллар, потраченный для домохозяйств с высоким доходом, по сравнению с домохозяйствами с низкими доходами. Но ни этот подход, ни ограничение общего уровня налоговых расходов не делают достаточной разницы между эффективными и неэффективными налоговыми расходами.

Не все налоговые расходы равны

В то время как многие политические дискуссии имеют тенденцию сводить налоговые расходы вместе взятые, некоторые из основных налоговых расходов имеют смысл.Вычет за медицинские расходы, например, помогают семьям, которые сталкиваются с чрезвычайно дорогими ситуации со здоровьем. Отчисления на благотворительные пожертвования поощряют людей вносить непосредственный вклад в благотворительность и основывается на разумной предпосылке, что дарители не должны платить налог на пожертвования. Тем не менее, несколько налоговых расходы плохо нацелены или неуместны. Многие небольшие налоговые расходы заслуживают уничижительный термин «лазейки» и его следует исключить, включая, но не ограничивается льготным режимом прироста капитала к роялти за уголь, доход от определенные продажи древесины, вычеты по облигациям, используемым для финансирования спортивных стадионов, и особые правила в отношении расходов на производство некоторых фильмов и телепрограмм.Устранение эти виды налоговых расходов будут экономить не менее 10 миллиардов долларов в год.

В в моей недавней книге я обсуждаю несколько программ налоговых расходов, которые можно было бы с пользой реформировать. Во-первых, прирост капитала, удерживаемый до смерти, никогда не облагались подоходным налогом. Наследник получает их по текущему ценить. Налогообложение этих доходов в случае смерти повысит доход, устранит серьезную проблему. лазейка в налоговой системе и сделать налоги более справедливыми.

Во-вторых, исключение медицинского страхования, предоставляемого работодателем. субсидирует покупку дорогих и чрезмерных планов медицинского страхования в то время, когда контроль затрат на здравоохранение является главным приоритетом.Лечение таких планы в качестве налогооблагаемого дохода для домохозяйств со средним и высоким доходом повысили бы доходов, снизить расходы на здравоохранение и устранить еще одно искажение в экономике. Недавнее движение за отмену так называемого «Кадиллака» Закона о доступном медицинском обслуживании налог »на дорогостоящие планы медицинского страхования, предоставляемые работодателем, перемещается в противоположное направление.

В-третьих, вычет процентов по ипотеке (MID) мало влияние на домовладение вопреки распространенному мнению. Только 8% домохозяйств в настоящее время пользуются вычетом, и большинство из них домохозяйства находятся в самых высоких налоговых категориях.Вместо этого вычет поощряет строительство более крупных и дорогих домов, что приводит к более высокому энергопотреблению расходы, разрастание городов и меньшее количество инвестиционных фондов, доступных для бизнеса. Поэтапный отказ от вычета и его замена возвращаемым налоговым кредитом в размере 10 000 долларов США на каждого из примерно 2 миллионов впервые домовладельцев ежегодно будет поощрять домовладение, а не домашнюю задолженность. Также было бы меньше дорогой, более прогрессивный и гораздо более эффективный, чем MID в повышении ставки домовладения.

Наконец, правила относительно нового вычета для сквозных предприятий вызовут множество проблем. Преимущества политики, которая позволяет физическому лицу вычитать до 20% своего дохода от сквозных организаций (например, индивидуальных предпринимателей и товариществ), являются несправедливыми — около 44% льгот получают налогоплательщики с доходом более 1 доллара США.