Упрощенная система налогообложения какие налоги платить: Какие налоги выплачиваются ИП и ООО на УСН в 2021 году
РазноеКакие налоги платит ООО на УСН \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Какие налоги платит ООО на УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Какие налоги платит ООО на УСНСтатьи, комментарии, ответы на вопросы: Какие налоги платит ООО на УСН Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Общее собрание участников общества с ограниченной ответственностьюУчитывая изложенное, исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства, приняв во внимание то, что общество предоставило Кривошеевой И.Л. в порядке подготовки к спорному собранию только налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование, налоговую декларацию по земельному налогу и расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2012 год, при том, что доказательства, свидетельствующие о наличии у общества каких-либо иных отчетных документов по хозяйственной деятельности, отсутствуют, суд апелляционной инстанции пришел к обоснованным выводам о том, что обществом допущено существенное нарушение установленного законом порядка созыва и подготовки к проведению спорного очередного общего годового собрания, поскольку участникам общества не представлена вся предусмотренная действующим законодательством информация и документация о деятельности общества…»
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО), применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», выплата физическому лицу (налоговому резиденту РФ), вышедшему из состава участников общества, действительной стоимости его доли денежными средствами?..
Какую выбрать систему налогообложения для ООО? — Справочная
Общая система налогообложения — ОСН
Вам придётся вести бухгалтерский учёт и сдавать отчётность по каждому налогу в разное время. Чтобы не запутаться, нужно нанять бухгалтера или воспользоваться услугами аутсорсинговых компаний. При общей системе вы будете платить:
- НДС — обычно это 18% от суммы реализованного товара или оказанных услуг.
- Налог на прибыль — 20% от разницы между доходами и расходами.
- Налог на имущество организации — не более 2,2% от среднегодовой стоимости помещения, которое числится за вашей компанией.
С другими системами бумажной волокиты будет меньше. Зато с ОСН вы сможете:
- нанять сколько угодно людей, заниматься любой деятельностью, арендовать и приобретать торговые площади любого размера и стоимости;
- не платить налог на прибыль, если подтвердите убытки;
- снизить налоговую ставку на следующий отчётный период при том же условии, как в предыдущем пункте.
Кому подходит ОСН
Подходит организациям с длительными сроками окупаемости, например ресторанам, заводам-производителям, оптовым магазинам.
C поставщиками на ОСН охотнее сотрудничают крупные организации, которые возмещают таким образом свой НДС.
ОСН обязаны использовать компании, которые не подходят под требования льготных режимов, а также льготники налога на прибыль: медицинские или образовательные центры.
Упрощённая система налогообложения
При «упрощёнке» один налог заменяет три. Платят его ежеквартально, а декларацию сдают раз в год. Вести бухучёт сможет и непрофессионал — за это УСН так любят начинающие предприниматели. Существует два вида УСН со своими особенностями.
УСН «Доходы»
Нужно платить налог только с дохода. Обычно ставка составляет 6%. Она может быть меньше в отдельных регионах и у определённых сфер бизнеса.
В Туле пряничные магнаты отдают налоговой
Особенности:
- Система невыгодна для компании с высокими затратами и небольшой наценкой на товар.
- Налог необходимо будет платить, даже если расходы превысят доходы.
- Есть ограничение по видам деятельности, штату сотрудников и выручке. Подробнее — в ст. 346.12 НК РФ, глава 26.2 «Упрощённая система налогообложения».
- Нельзя открывать представительства или филиалы.
- Клиентам на ОСН невыгодно покупать у поставщиков на УСН, так как они не смогут предъявить налоговой НДС к возмещению.
УСН «Доходы минус расходы»
Налог нужно платить с разницы между доходами и расходами. Ставка — 15%. Может быть меньше в зависимости от региона или вида бизнеса. Узнайте свою ставку на сайте ФНС.
УСН «Доходы минус расходы» потребует от вас тщательного учёта расходов.
Расходами считаются те деньги, которые вы потратили для получения доходов: например, затраты на рекламу, подбор персонала или аренду помещения.
Абонемент в тренажёрку или ноутбук для сына к ним не относятся. В остальном система повторяет УСН «Доходы»: ограничения по выручке, штатам и филиалам всё те же.
Кому подходит УСН
Прежде всего, это малый и средний бизнес, чьи клиенты не возмещают НДС.
УСН «Доходы» больше подходит высокомаржинальным видам бизнеса. В 2017 году такими были цветочные лавки, продавцы модной косметики (помните чёрную маску, популярную в Insh3ram?) и всевозможный хэнд-мейд. Ещё такая система налогообложения подходит тем, кто оказывает услуги.
«Доходы минус расходы» будет выгоднее для компаний с большими затратами или убыточных организаций: тем, кто ещё только начинает и больше вкладывается, чем получает. Здесь — молодые веб-студии, автомастерские, производители мебели на заказ.
Единый налог на вменённый доход — ЕНВД
Суть ЕНВД заключается в том, что государство заранее знает, какой доход должен быть у компании, и просит налог именно с него. Даже если ваш реальный доход будет выше, налог не вырастет, и платить вы будете всегда одинаково. Однако ЕНВД можно использовать не всем.
Виды деятельности, кому разрешено:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Есть и территориальные ограничения: в разных регионах сумма ставки может меняться, а в Москве ЕНВД вообще нельзя использовать.
Проверьте, нет ли запретов в вашем регионе — зайдите в налоговую инспекцию или на сайт ФНС.
Платят ЕНВД ежеквартально. Чтобы рассчитать сумму за квартал, вычислите квартальную налоговую базу и умножьте её на ставку налога.
Данные для расчётов есть в ст. 346.29 НК РФ.
Преимущества ЕНВД:
- сумму налога можно уменьшить на сумму страховых взносов за сотрудников;
- предприятия с разными видами деятельности могут совмещать ЕНВД с другими системами налогообложения, чтобы сократить расходы и уменьшить количество отчётов;
- чтобы перейти на ЕНВД, не надо ждать начала года;
- при продаже товаров не обязательно пользоваться кассовыми аппаратами, но только до 1 июля 2018 или 2019 года (согласно 54-ФЗ).
Нужна ли вам онлайн-касса?
Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН
При ЕСХН платить придётся только за разницу между доходами и расходами. Налоговая ставка при этом всегда одна — 6%.
Этот режим подходит только производителям сельхозпродукции: молочным заводам, фермерским угодьям, рыболовецким артелям. Также применять ЕСХН могут организации, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям: косят траву, убирают урожай, пасут скот.
Доход компаний должен минимум на 70% состоять из прибыли от реализации сельхозпродуктов или услуг.
Коротко
- На ОСН придётся платить 18% НДС, 20% налог на прибыль, 2,2% налог на имущество. Общая система подходит бизнесу с долгой окупаемостью и крупными контрагентами, которым важно возмещать НДС.
- На УСН «Доходы» нужно платить только 6% с доходов, подходит высокомаржинальному бизнесу: услуги, хенд-мейд, цветочные лавки.
- На УСН «Доходы минус расходы» придётся платить 15% от разницы между доходами и расходами. Эта система подходит компаниям с крупными расходами и убыточным организациям.
- На ЕНВД необходимо платить 15% от величины вменённого дохода, эта система подойдёт бизнесу из списка с доходом выше установленного в НК РФ.
- На ЕСНХ нужно платить 6% от разницы между доходами и расходами. Использовать эту систему могут только производители сельхозпродукции, чей доход на 70% состоит от её реализации.
- Все указанные процентные ставки приблизительны. Рассчитывайте налог для себя исходя из вида деятельности и региона проживания.
За помощь в подготовке материала спасибо Валентине Александровой, внутреннему аудитору компании Acsour.
Налогообложение УСН. Система и режим налогообложения. – TvoeDelo 24-7
Порядок налогообложения при упрощенной системе налогообложения (УСН)
УСН. Система и режим.
При использовании УСН следует платить только один налог. При этом, сам индивидуальный предприниматель имеет право выбора одного из двух вариантов начисления процентной ставки налогообложения (шесть процентов или пятнадцать). Данный выбор полностью зависит от того, какой именно тип налога будет наиболее выгодным для компании:
- В случае, если в качестве объекта налогообложения будет выбрана разница между фактическими доходами и расходами, тогда ставка налогообложения составит пятнадцать процентов (15%). Таким образом, при расчёте налога сумма доходов будет уменьшаться на сумму расходов, учитываемых при УСН. При этом, с получившейся разницы будет высчитываться пятнадцати процентная ставка. Однако, этот процентный показатель может быть и ниже по некоторым причинам (к примеру, региональности бизнеса).
- Если же в качестве объекта налогообложения будут выбраны доходы, то налоговая ставка составит шесть процентов (6%). В данном случае налог будет рассчитываться согласно реальной сумме доходов, которые получены за налоговый отчётный период. В этом случае важную роль играет дата получения предпринимателем денег. А «доходом» сумма становится лишь после её зачисления на счёт предпринимателя, но не при составлении накладной покупателю или выставлении счета). При этом, данная сумма налога может также быть уменьшенной на сумму фактических страховых взносов, которые были уплачены предпринимателем в ФФОМС, ФСС, ПФР, а также больничных и взносов ДМС из его средств.
Необходимо отметить, что в самом уведомлении об использовании УСН нужно обязательно указать один из вышеописанных объектов налогообложений. Ведь изменить данный объект можно лишь с первого января нового календарного года.
Рекомендации по переходу на упрощенную систему налогообложения:
Если расходы предпринимателя малы, мы рекомендуем выбрать второй вариант налогообложения и уплачивать шести процентный налог с общего дохода. В том случае, если расходы фактически приближаются к половине доходов – выгоднее платить пятнадцати процентный налог по схеме «доходы-расходы». Для уточнения лучшего варианта необходимо просто взять реальные цифры расходов и ожидаемую прибыль и провести вычитание.
ООО использующее УСН по схеме «доходы – расходы» должны вести бухучёт и в конце года сдавать бухотчётность. А вот ИП освобождены пока от подобной обязанности и ведение бухгалтерии им не обязательно. Однако, в любом случае, лучше получить консультацию по данному вопросу в налоговой.
FAQ. Упрощенная система налогообложения.
1. Кто является плательщиком УСН?
2. Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения? (по критерию – размер доходов)
3. Кто не имеет право применять УСН? (по критерию – вид деятельности)
4. Ограничение на применение упрощенную системы налогообложения в зависимости от предыдущей системы налогообложения
5. Ограничение на применение УСН в зависимости от структуры организации и организационно-правовой формы
6. Ограничение на применение УСН в зависимости от численного состава организации
7. Ограничение на применение УСН в зависимости от стоимости имущества организации
8. От каких налогов освобождается организация при переходе на упрощенную систему налогообложения?
9. От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель при переходе на упрощенную систему налогообложения?
10. Объекты налогообложения при УСН
11. Порядок определения доходов при использовании упрощенной системы налогообложения
12. Порядок определения расходов при использовании упрощенной системы налогообложения
13. Порядок признания доходов и расходов при УСН
14. Порядок уплаты минимального налога при УСН
15. Порядок уменьшения налоговой базы при УСН
16. Налоговый период при упрощенной системе налогообложения
17. Налоговые ставки при УСН
18. Сроки уплаты налогов при УСН
19. Сроки предоставления налоговой декларации при УСН
1. Кто является плательщиком УСН?
Налогоплательщики УСН
2. Кто не имеет право применять упрощенную систему налогообложения? (по критерию – размер доходов)
Кто не имеет право применять УСН?
3. Кто не имеет право применять УСН? (по критерию – вид деятельности)
Ограничение на применение УСН по виду деятельности
4. Ограничение на применение упрощенную системы налогообложения в зависимости от предыдущей системы налогообложения
Ограничение УСН по системе налогообложения
5. Ограничение на применение УСН в зависимости от структуры организации и организационно-правовой формы
Ограничение УСН в зависимости от структуры организации
6. Ограничение на применение УСН в зависимости от численного состава организации
Ограничение УСН по численности
7. Ограничение на применение УСН в зависимости от стоимости имущества организации
Ограничение УСН в зависимости от стоимости активов
8. От каких налогов освобождается организация при переходе на упрощенную систему налогообложения?
Освобождение организации от налогов при УСН
9. От каких налогов освобождается индивидуальный предприниматель при переходе на упрощенную систему налогообложения?
Какие налоги не платит ИП при переходе на УСН?
10. Объекты налогообложения при УСН
Объекты налогообложения при УСН
11. Порядок определения доходов при использовании упрощенной системы налогообложения
Порядок определения доходов при УСН
12. Порядок определения расходов при использовании упрощенной системы налогообложения
Порядок определения расходов при УСН
13. Порядок признания доходов и расходов при УСН
14. Порядок уплаты минимального налога при УСН
Порядок уплаты минимального налога при УСН
15. Порядок уменьшения налоговой базы при УСН
Порядок уменьшения налоговой базы при УСН
16. Налоговый период при упрощенной системе налогообложения
Налоговый период при УСН
17. Налоговые ставки при УСН
Налоговые ставки при УСН
18. Сроки уплаты налогов при УСН
Сроки уплаты налогов при УСН
19. Сроки предоставления налоговой декларации при УСН
Сроки предоставления налоговой декларации при УСН
Поделиться «Налогообложение УСН. Система и режим налогообложения.»
Варианты реформирования сложного налогового кодекса
Большая часть дебатов о налоговых предложениях президента Буша и демократических альтернативах сосредоточена на весьма спорных вопросах размера и справедливости. Влияние на сложность налогообложения в значительной степени игнорировалось, несмотря на широко распространенное мнение о том, что налоги слишком сложны. Поскольку обе стороны заинтересованы в том или ином снижении налогов, это отличная возможность упростить налоговую систему. В этом кратком изложении мы обсуждаем, почему налоги сложны, исследуем, как предложения администрации Буша и демократов повлияют на сложность налогов, и представляем варианты более простых налогов.
ОБЗОР ПОЛИТИКИ № 77
Сложность налогообложения похожа на погоду: все говорят об этом, но никто ничего не делает. Дебаты этого года — не исключение. При нынешних обстоятельствах налоги станут более сложными после следующего раунда «реформ». Однако, в отличие от погоды, политики могут кое-что сделать со сложностью. И если они не упростят налоговую систему сейчас, когда есть излишки средств для оплаты упрощения, они потеряют прекрасную возможность.
Более простые налоги необходимы по многим причинам.В первую очередь, сложность налогообложения создает головную боль практически для всех налогоплательщиков. Сложные налоги сложно соблюдать и администрировать. Положения, направленные на поощрение определенных видов деятельности, таких как сбережения для колледжа, будут менее эффективными, если люди не смогут понять, как они работают. Люди, не понимающие налоговых правил, также могут сомневаться в справедливости налоговой системы, полагая, что другие получают больше преимуществ, чем они. В результате эти налогоплательщики могут быть менее склонны соблюдать закон.
Почему налоги такие сложные?
Любой призыв к упрощению налогов должен начинаться с решения основной проблемы: если все думают, что налоги должны быть простыми, почему налоги такие сложные? Мы считаем, что пять факторов помогают объяснить, почему налоги усложняются, и предлагаем ключи к упрощению налогов.
Во-первых, простота часто вступает в противоречие с другими целями налоговой политики. Большинство людей считает, что налоги должны быть справедливыми, способствовать экономическому процветанию, иметь исковую силу и быть простыми.Даже люди, которые согласны с этими целями, часто расходятся во мнении об относительной важности каждой из них. В результате политика обычно представляет собой баланс между конкурирующими целями, а простота часто проигрывает конкурирующим целям. Например, большинство стран адаптируют налоговое бремя к характеристикам индивидуальных налогоплательщиков. Это может сделать налоги более справедливыми, но также и более сложными. Доход необходимо отслеживать от юридических лиц к физическим лицам. Индивидуальные характеристики, такие как семейное положение и количество иждивенцев, а также состав расходов или доходов, должны быть сообщены и задокументированы.Эти конфликты, по-видимому, были особенно актуальны в администрации Клинтона, где желание направить снижение налогов определенным группам существенно усложнило налоговые правила, особенно для домохозяйств со средним доходом.
Во-вторых, политический процесс создает сложность. Политики и заинтересованные группы поддерживают налоговые субсидии для определенных групп или видов деятельности. Адресные субсидии неизбежно усложняют налоговую систему, создавая различия между налогоплательщиками, а также между источниками и использованием доходов.
В-третьих, необходима некоторая сложность для предотвращения уклонения от уплаты налогов. Налогоплательщики имеют полное право снижать свои налоги любым законным способом. Но эта деятельность неизбежно вызывает вопросы о том, соответствуют ли определенные виды деятельности или расходы критериям налогового льготного статуса. Казначейство отвечает сложными правилами, призванными ограничить уклонение. Налогоплательщики в свою очередь изобретают сложные транзакции, чтобы обойти новые правила. Это может создать порочный круг, который ведет к все более и более сложным правилам и все более изощренным и сложным стратегиям избегания.
В-четвертых, было принято множество сложных положений для увеличения доходов или ограничения потерь доходов в периоды безудержного бюджетного дефицита. Например, знаменательный Закон о налоговой реформе 1986 года (TRA) — замечательное достижение во многих отношениях — не достиг своей цели — простоты, чтобы соответствовать требованию «нейтральности доходов». TRA ввела несколько сложных схем поэтапного отказа и скрытых налогов, чтобы поднять доход и достичь целей распределения.
Наконец, сложно измерить сложность.Если бы члены Конгресса знали, что конкретное положение повысит затраты на соблюдение требований на определенное количество долларов, им было бы легче оценить компромисс между сложностью и другими целями.
Поскольку сложность возникла из-за усилий по ограничению потерь доходов, профицит и политический консенсус в пользу снижения налогов создают возможность для упрощения налогов. Но упрощение дается нелегко. Компромисс между политическими целями, политическим торгом и уклонением от уплаты налогов повлияет на любую налоговую систему и ограничит то, насколько простыми могут быть налоги.
Принимая во внимание компромиссы в политике, фундаментальный вопрос заключается не в общем уровне сложности, а в том, стоит ли его выгода — с точки зрения достижения других целей политики — затрат на сложность. Эта оценка может быть сложной. Большинство людей не возражают против сложности, которая напрямую снижает их налоги, но это не обязательно делает такую сложность хорошей идеей с точки зрения общества. Например, предположим, что каждый налогоплательщик должен был заполнить пять дополнительных строк налоговой формы, чтобы получить снижение налога на 1000 долларов.Каждый человек, подающий заявку, может посчитать это «хорошей сложностью», которая стоит затрат на предоставление дополнительной информации. Но если намерение состоит в том, чтобы доходы оставались постоянными, средства все равно придется откуда-то привлекать, поэтому средний налогоплательщик не получит никакой выгоды от хорошей сложности. Таким образом, в итоге налоговые счета физических лиц не ниже, но налогоплательщикам придется работать намного усерднее, чтобы выяснить, что они должны. Таким образом, даже то, что кажется «хорошей» сложностью с точки зрения человека, может быть иллюзией и однозначной потерей для общества.
Упрощение в президентском плане
Предлагаемое президентом Бушем снижение налогов определяется четырьмя основными компонентами: снижением предельных ставок подоходного налога, созданием новой 10-процентной шкалы подоходного налога, расширением льгот на детей и отменой налога на наследство. Но в вопросах упрощения дьявол почти всегда кроется в деталях, и президент также предлагает большой набор дополнительных предложений (см. Диаграмму). Будет ли налогообложение проще по плану президента? Возможно нет.
Снижение ставки подоходного налога
Вопреки некоторым утверждениям, сокращение количества налоговых категорий не упрощает соблюдение требований. Налогоплательщики будут продолжать искать свои налоговые обязательства в налоговой таблице. Но более низкие налоговые ставки косвенно упрощают соблюдение налоговых требований, уменьшая стимул уклоняться от уплаты налогов или искать налоговые убежища. Это один из способов разорвать описанный ранее порочный круг.
Альтернативный минимальный налог
Любой выигрыш в простоте, связанный с более низкими ставками, будет компенсирован в несколько раз, потому что более низкие ставки облагают миллионы налогоплательщиков индивидуальным альтернативным минимальным налогом (AMT).AMT — это параллельная налоговая система, которая была создана для предотвращения агрессивного использования налогоплательщиками с высокими доходами налоговых льгот и вычетов для устранения своего налогового бремени. Налогоплательщики должны платить AMT, если их регулярные налоговые обязательства по налогу на прибыль меньше, чем их обязательства по AMT. AMT довольно сложен и требует от налоговых органов выполнения множества подробных расчетов. В настоящее время перед AMT сталкиваются менее 2 миллионов налогоплательщиков.
За счет снижения ставок подоходного налога, но не ставки AMT, предложение президента увеличило бы количество людей, подпадающих под действие AMT.К 2011 году 36 миллионов человек — более четверти налогоплательщиков — столкнутся с AMT. Большинство из них будут налогоплательщиками со средним и выше среднего уровнями доходов, которые должны заполнить AMT только потому, что у них большие семьи или они живут в штате с высокими налогами. Эти семьи пострадали больше всего, потому что AMT не предоставляет льгот для детей или отчислений от государственных и местных налогов. Конечно, наличие детей и проживание в штате с высокими налогами вряд ли представляют собой вопиющую укрывательную деятельность, которую AMT намеревалась пресечь.Безусловно, AMT будет очень серьезной проблемой даже без изменений в налоговом законодательстве; около 21 миллиона человек должны столкнуться с налогом к 2011 году. Но план администрации увеличит количество плательщиков AMT на 70 процентов, по данным Объединенного комитета по налогообложению.
Отмена налога на наследство
Реформа налога на наследство может упростить соблюдение налоговых требований для некоторых богатых налогоплательщиков. Например, освобождение от налога 2,5 миллиона долларов на человека вместо нынешних 675 000 долларов снизило бы количество плательщиков налога на наследство примерно на 85 процентов и существенно снизило бы объем планирования налога на наследство, который должны выполнять эти домохозяйства.(Согласно действующему законодательству, освобождение от уплаты налогов планируется увеличить до 1 миллиона долларов к 2006 году и составляет 1,3 миллиона долларов для лиц, имеющих семейные предприятия и фермы.)
Полная отмена налога, предложенная администрацией, вероятно, будет более сложной задачей, чем повышение освобождения от налога. Отмена отменяет налоговое планирование для всех поместий, но планирование наследства по-прежнему необходимо, поскольку большая часть этого происходит по причинам, отличным от налогов. А отмена также создаст новые сложности. Например, согласно действующему законодательству, когда наследник получает актив от наследства, базовая цена «повышается» (т.е., изменено) с первоначальной покупной цены до текущей стоимости. Если повышение статуса сохранится после отмены налога на наследство, оно создаст зияющие лазейки в обращении с подарками и наследством, которые могут быть выгодно использованы очень богатыми. Например, Объединенный комитет по налогообложению недавно подсчитал, что, хотя сам налог на наследство должен собрать чуть более 400 миллиардов долларов в течение следующих 10 лет, его немедленная отмена обойдется гораздо дороже — около 660 миллиардов долларов — из-за наличия приютов. создать в подоходном налоге.Хотя эта проблема также может возникнуть при освобождении от налогов на сумму 2,5 миллиона долларов, она будет намного серьезнее, если налог будет полностью отменен, потому что чрезвычайно богатые получают наибольшую выгоду от агрессивных налоговых убежищ и, следовательно, с большей вероятностью воспользуются лазейками.
Альтернативный подход, принятый Конгрессом в 2000 году, состоит в том, чтобы объединить отмену налога на наследство с «переходом по базовой стоимости», согласно которому наследники наследуют первоначальную базовую цену актива. Применение переноса порождает неприятные вопросы. Например, некоторым семьям придется вести записи для поколений, чтобы отслеживать покупные цены на активы и их рост.Переходная основа повысит налоги для многих наследников по сравнению с действующим законодательством, если из нового правила не будет исключена небольшая прибыль. Но исключение части прироста капитала создало бы большие сложности. Например, согласно действующему законодательству, родитель может легко разделить имущество поровну между своими детьми. В соответствии с переходом на базисную основу наследственное имущество должно будет решить, как распределить исключение от прироста капитала среди детей. Имущество, унаследованное детьми, получившими равные права по наследству, но с разными суммами исключения, будет стоить разную сумму после уплаты налогов.
Положение о переходной основе было принято в конце 1970-х годов, но было отменено до того, как оно вступило в силу, поскольку налогоплательщики жаловались на новые сложности и проблемы в реализации. Нет никаких оснований полагать, что сейчас с этими проблемами будет легче справиться.
Целевые кредиты и отчисления
Учитывая его критику целевых предложений Эла Гора, удивительной особенностью предложения президента является наличие целевых налоговых льгот (см. Диаграмму).Президент хочет субсидировать все: от здравоохранения до личных расходов учителей в классе, до альтернативных видов топлива и энергосбережения и многого другого. Эти программы усложнят налоги. Каждая программа потребует точных определений правомочных налогоплательщиков, уровней доходов и соответствующих расходов. Многие из предложенных стимулов потребуют отдельных рабочих листов или налоговых форм. Вероятность совершения честных ошибок или мошенничества возрастет соразмерно. Правительству нужно будет больше тратить на мониторинг или аудит налогоплательщиков, и программы, вероятно, направят больше домохозяйств с низким и средним доходом к платным налоговым сборщикам.
Благотворительный вычет для лиц, не участвующих в торгах
Президент разрешит налогоплательщикам, не перечисляющим перечислять, вычитать благотворительные взносы в размере, не превышающем стандартного вычета. Это предложение могло бы упростить ситуацию для 2 процентов налогоплательщиков, которые в настоящее время перечисляют, но чьи вычеты, помимо благотворительных, меньше стандартного вычета. Но для примерно 70 процентов налогоплательщиков, пользующихся стандартным вычетом, это изменение усложнит ситуацию. Им потребуется вести учет взносов, что может быть затруднительно, если взносы небольшие или наличные.Подобный вычет в начале 1980-х годов создал серьезные проблемы с соблюдением требований, поскольку многие налогоплательщики требовали вычеты без документов. Как ограничение на необозначенные благотворительные отчисления, так и взаимодействие этого положения с поэтапным отказом от постатейных отчислений для налогоплательщиков с высоким доходом усложнили бы выбор для некоторых налогоплательщиков и потребовали бы более тщательного аудита и мониторинга со стороны IRS.
Упрощение при демократических альтернативах
Несмотря на отсутствие официального плана демократов, член рейтингового комитета Палаты представителей Чарльз Рэнджел (штат Нью-Йорк) предложил четыре пункта: новый 12-процентный план, расширенный стандартный вычет для супружеских пар, увеличение освобождения от налога на наследство, и расширение и упрощение налогового кредита на заработанный доход (EITC).
Этот пакет дешевле и больше ориентирован на семьи с низкими доходами, чем план президента Буша, и был бы проще. Как уже отмечалось, увеличение суммы освобождения от налога на наследство создает меньше сложностей, чем отмена налога. Повышение стандартного вычета снизит сложность за счет уменьшения количества домохозяйств, которые детализируют свои вычеты. Предлагаемая реформа EITC упростит правила, определяющие, кто имеет право на получение кредита, что в настоящее время является серьезным источником путаницы.Предложения Rangel никак не способствуют решению надвигающейся проблемы AMT, о которой говорилось выше, но и не усугубляют ее.
Упрощение налогообложения
Ключом к упрощению налогообложения является уменьшение количества различий между видами экономической деятельности и личными характеристиками. Налоги должны взиматься на широкой основе по относительно низким ставкам, которые не зависят от источника дохода или типа расходов. Прогрессивность должна быть воплощена в структуре ставок и налоговой базы, а не в разработке конкретных положений.Универсальные льготы, вычеты или кредиты намного проще целевых. Следующие ниже типы реформ являются примерами вариантов, которые могут сделать налоговую систему более простой, а также более справедливой и способствующей экономическому росту.
Реформировать личность AMT
Чтобы щадить людей со средним доходом, которые никогда не были его целью, AMT должен быть проиндексирован с учетом инфляции, должны быть разрешены вычеты для иждивенцев и государственных и местных налогов, и все личные кредиты должны быть доступны для AMT.Любое предложение о сокращении регулярных налоговых обязательств должно требовать внесения соответствующих корректировок в AMT, чтобы большее количество налогоплательщиков не подвергалось альтернативному налогу. Некоторые утверждают, что AMT следует полностью исключить. Но реформированный AMT не позволит очень богатым людям избавиться от налоговых обязательств, и законодатели, вероятно, захотят избавиться от смущения, увидев, насколько успешно хорошо осведомленные люди могут использовать лазейки.
Отмена ограничений по личным изъятиям и постатейным вычетам
Налог на доходы физических лиц содержит несколько положений о «возврате» — скрытых налогах, предназначенных для получения доходов от людей с высокими доходами неясным образом.Для налогоплательщиков с высокими доходами отменяются личные льготы, что создает секретный семейный подоходный налог для налогоплательщиков с высокими доходами. Другое положение сокращает детализированные отчисления на 3 процента дохода домохозяйств сверх определенных пороговых значений. Взятые вместе, эти положения могут повысить эффективные налоговые ставки на четыре или более процентных пункта для семьи из четырех человек (и более для больших семей). Они представляют собой надбавки для семей с доходом выше среднего, которые напрямую не отражаются ни в одной налоговой таблице.
Устранение прекращения кредитования
Ряд кредитов постепенно прекращается для разных уровней дохода.Для каждого кредита требуются отдельные рабочие листы и налоговые расчеты. Поэтапный отказ создает скрытые налоги в диапазоне поэтапного отказа и снижает эффективность кредитов в поощрении деятельности, которую они призваны стимулировать.
Согласование и консолидация резервов с аналогичными целями
В ряде областей к одному и тому же общему виду деятельности применяются многочисленные положения, каждое из которых имеет несколько разные правила. Согласование или консолидация следующих положений упростит налогообложение, часто с незначительной упущенной выручкой или вообще без нее:
EITC, освобождение иждивенцев и детский кредит
Несколько недавних предложений объединят в себе особенности налогового кодекса, касающиеся семей с детьми.Согласование трех налоговых субсидий — и принятие общего определения «ребенка, отвечающего критериям» — может значительно упростить налогообложение для домохозяйств с низкими доходами.
Субсидии на образование
Чтобы выбрать одну из альтернативных налоговых субсидий для высшего образования, требуется алгебра колледжа и внимание юриста к деталям. Этот выбор можно было бы сделать намного проще за счет объединения двух субсидий, одна направлена на сбережения льгот на образование, а другая — на отчислениях или кредитах на текущие расходы на образование.
Поощрение сбережений
Независимо от счетов, предоставленных работодателем, домохозяйства могут экономить на индивидуальных пенсионных счетах (IRA), IRA Roth, образовательных IRA и планах Keogh. Правила, касающиеся лимитов взносов и схемы вывода средств, зависят от программы. Объединение этих вариантов в один или два неперекрывающихся варианта с простыми и широкими правилами о праве на участие, правилах взносов и снятии средств упростило бы налоговое планирование при выходе на пенсию.
Прирост капитала
Прирост капитала в конечном итоге будет облагаться налогом по одиннадцати различным ставкам в зависимости от актива, дохода владельца, времени покупки актива и продолжительности его владения.Было бы намного проще заменить эту сбивающую с толку мешанину исключением определенной доли прироста капитала из налогооблагаемого дохода, скажем, 50 процентов, как это было до 1987 года.
Упростите регистрацию и ведение документации
В 36 странах действует своего рода «безвозвратная» налоговая система. При такой системе налогоплательщик или работодатель налогоплательщика предоставляет несколько информационных элементов в налоговые органы, которые рассчитывают причитающийся налог и выставляют счет налогоплательщику. До 52 миллионов налогоплательщиков (и намного больше, если стандартный вычет будет значительно увеличен) могут быть переведены на безвозвратную систему с относительно небольшими изменениями в структуре налога на прибыль.К ним относятся заявители, которые имеют доход только от заработной платы, пенсий, социального обеспечения, процентов, дивидендов и пособий по безработице; которые не перечисляют вычеты и не претендуют на кредиты, кроме EITC или дочернего кредита; и кто находится в нулевой или 15-процентной налоговой категории. Значительное повышение стандартного вычета привело бы к сокращению административных расходов за счет уменьшения количества составителей статей и полного исключения миллионов домохозяйств из налоговых ведомостей. Это также обеспечит снижение налогов для многих домохозяйств с низким и средним доходом.
Установить подоходный налог
Хотя вряд ли в ближайшее время, лучшим вариантом была бы широкомасштабная реформа налога на прибыль. Расширение базы за счет отмены целевых преференций и налогообложения прироста капитала как обычного дохода устранит основные источники сложности и основные стимулы для укрытия. Полученные доходы можно было бы использовать для увеличения стандартного вычета — исключения миллионов из налоговой системы — и для снижения налоговых ставок — тем самым уменьшая стимул к хранению средств и поощряя соблюдение требований.
Почему именно сейчас?
Упрощение налогообложения может принести пользу домашним хозяйствам как с низким, так и с высоким доходом и сделать налоги более справедливыми и эффективными. Но так было всегда. Зачем сосредотачиваться на упрощении сейчас?
Недавние события свидетельствуют о возросшем желании в некоторых кругах сосредоточиться на упрощении. Офис Национального адвоката по налогоплательщикам Налогового управления США, например, назвал сложность самой сложной проблемой, с которой сталкиваются налогоплательщики, а ныне вышедший на пенсию сенатор Дэниел Патрик Мойнихан (штат Нью-Йорк) и другие предложили создать национальную комиссию по упрощению налогообложения.Ведущие профессиональные налоговые группы, включая налоговых юристов и бухгалтеров, выдвинули свои собственные предложения по упрощению.
Но главная причина сосредоточиться на упрощении сейчас заключается в том, что профицит бюджета и импульс снижения налогов создают редкую возможность решить эту проблему. Упрощение в прошлом казалось невозможным, потому что устранение лазеек и преференций в пакете «без учета доходов» повышает налоги для некоторых людей, которые, естественно, возражают. Тем не менее, упрощение пакета мер по снижению налогов может помочь избежать политически сложной компенсации увеличения доходов.На этот раз у всех могут быть более низкие и более простые налоги, если политики решат вложить свои деньги туда, где они говорят.
Какие реформы политики могут упростить налоговый кодекс?
Ключом к упрощению налогообложения является уменьшение количества различий между видами экономической деятельности и характеристиками налогоплательщиков. Это не только снизит затраты на соблюдение нормативных требований, но и упростит администрирование. Например, для разрешения налогоплательщикам, которые перечисляют свои вычеты, вычитать благотворительные взносы, требуются административные ресурсы для определения того, какие организации имеют право на получение благотворительных взносов, и для обеспечения того, чтобы налогоплательщики вносили взносы, которые они заявляют в своих налоговых декларациях.Это также накладывает на налогоплательщиков расходы на ведение учета.
Простая налоговая система обычно имеет широкую налоговую базу со ставками, одинаковыми для разных источников дохода или видов расходов. Прогрессивность может быть воплощена в структуре ставок (ставки повышаются с доходом, как это происходит сейчас), базовой сумме освобождения и выборе налоговой базы (доход, потребление или другая мера), а не через конкретные положения, относящиеся к различным уровни доходов и потребления по-разному.Универсальные льготы, вычеты или кредиты намного проще администрировать, чем целевые.
Налоговое законодательство можно было бы упростить, если бы весь доход облагался налогом по единой ставке. Тогда все налоги на прибыль, проценты и дивиденды можно будет собирать путем удержания у работодателей и финансовых учреждений без необходимости подавать декларации многим налогоплательщикам. Но такая налоговая система противоречила бы цели прогрессивности — установлению более высоких налоговых ставок для тех, кто имеет большую платежеспособность, — и многие сочли бы это несправедливым.
Некоторые другие положения, которые добавляют сложности, тем не менее, необходимы для справедливости налогообложения и экономической эффективности. Например, самозанятые налогоплательщики, которые используют личный автомобиль в своем бизнесе, должны вести записи, чтобы различать использование автомобиля в личных и деловых целях. Тем не менее, справедливый и эффективный налог на прибыль требует, чтобы расходы на бизнес вычитались из налогооблагаемой базы, а расходы на личное потребление — нет.
Несколько скромных изменений могут упростить нынешнюю налоговую систему без ущерба для справедливости или снижения стимулов к работе, сбережению и инвестированию.Один из вариантов — скоординировать отказ от налоговых льгот. Конкретные налоговые льготы постепенно отменяются для разных диапазонов дохода, поэтому для получения каждого кредита требуется отдельный рабочий лист и расчет налогов. Поэтапный отказ также создает скрытые налоги в диапазоне поэтапного отказа и снижает эффективность кредитов в поощрении деятельности, которую они призваны стимулировать.
Многочисленные положения — каждое со своими правилами — применяются к одному и тому же общему виду деятельности. Согласование или консолидация этих положений может упростить подготовку налоговой декларации и снизить затраты на налоговое планирование с незначительными изменениями доходов или распределением налогового бремени или без них.Примеры включают в себя различные положения, касающиеся семей с детьми (налоговый кредит на заработанный доход, налоговый кредит на ребенка и налоговый кредит на уход за ребенком и иждивенцем), налоговые субсидии на образование (кредиты American Opportunity и Lifetime Learning) и вычет платы за обучение. и сборы), а также стимулы для сбережений (традиционные индивидуальные пенсионные счета, IRA Рота, IRA в сфере образования и планы Кио).
Еще одно упрощение предусматривает налогообложение прироста капитала по той же ставке, что и обычный доход, в обмен на снижение максимальной ставки налога.Это было главной особенностью Закона о налоговой реформе 1986 года, хотя реформа 1986 года также сохранила ограничение на капитальные убытки, чтобы предотвратить выборочную реализацию убытков налогоплательщиками с прибылью от своих инвестиционных портфелей. Возврат к этому подходу уменьшит стимулы для сложных стратегий налогового планирования, которые переквалифицируют обычный доход как прирост капитала. Тем не менее, более высокая ставка прироста капитала усилит стимулы для отсрочки или полного предотвращения реализации прироста капитала и окажет новое давление на правила, такие как правила обмена аналогичного вида, которые определяют, когда произошло событие реализации.
Обновлено в мае 2020 г.
Определение единой системы налогообложения
Система фиксированного налога: обзор
Фиксированный налог — это система, которая взимает одинаковую фиксированную процентную ставку с каждого гражданина независимо от дохода. Большинство систем фиксированного налогообложения освобождают тех, кто живет за чертой бедности.
В некоторых штатах США используется фиксированная налоговая система, как и в нескольких странах, включая Россию, Латвию и Литву. Федеральное правительство США использует прогрессивную систему подоходного налога, в которой процент причитающихся налогов увеличивается вместе с доходом налогоплательщика.
У обоих методов есть свои плюсы и минусы.
Ключевые выводы
- Единый налог взимает одинаковую ставку дохода со всех налогоплательщиков.
- Налог с продаж — это пример фиксированного налога.
- В США используется прогрессивная налоговая система, при которой жители с более высокими доходами платят более высокий процент подоходного налога.
Понимание системы фиксированного налога
Налог с продаж — это пример фиксированного налога. Налог — это фиксированный процент от проданного продукта или услуги.Богатые или бедные, все платят одинаковую сумму. Чтобы снизить нагрузку на беднейших потребителей, законы о налоге с продаж обычно освобождают от налога товары первой необходимости, такие как продукты питания.
Фиксированный подоходный налог значительно проще прогрессивного налога. Налог взимается с денег по мере их внесения в домашнее хозяйство.
Хотя возможно любое количество изменений, фиксированный налог часто устраняет большинство налоговых льгот, таких как вычет процентов по ипотеке или налоговый кредит на детей. Обычно нет дополнительных налогов на проценты, прирост капитала или дивиденды.Взаимодействие с другими людьми
По состоянию на 2020 год в девяти штатах США действует система фиксированного налога на прибыль. В их число входят Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта. Ставки варьируются от 3,07% в Пенсильвании до до 5,25% в Северной Каролине.
Фиксированный налог FICA тоже
Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание также являются примерами фиксированных налогов. Сотрудники платят 6,2% от своего заработка в виде налога на социальное обеспечение до максимальной заработной платы в 137 700 долларов США по состоянию на 2020 год и 142 800 долларов США в 2021 налоговом году.Взаимодействие с другими людьми
Это помечено как налог FICA в формах W-2 сотрудников. Самостоятельно занятые люди платят сопоставимый налог SECA за себя плюс долю работодателя от имени своих сотрудников.
Заработок выше этого уровня не облагается налогом. Из-за ограничения дохода налоговая система FICA не является прогрессивной.
Сотрудники также платят 1,45% от своего заработка в Medicare, независимо от того, сколько они зарабатывают.Поэтому, как ни странно, часть налога FICA, взимаемая с Medicare, является прогрессивным, а не фиксированным налогом.
Система фиксированного налога против прогрессивной системы налогообложения
Система фиксированного налога | Прогрессивная налоговая система |
Фиксированный процент применяется ко всем уровням дохода. | Процентное соотношение увеличивается с ростом дохода. |
Все платят по одинаковой ставке. | Более состоятельные налогоплательщики платят более высокие проценты. |
Часто исключает вычеты и кредиты. | Расходы вознаграждаются вычетами. |
Плюсы и минусы единой системы налогообложения
Философия фиксированного подоходного налога направлена на решение проблемы, которую ее сторонники называют двойным налогообложением. То есть в прогрессивной системе налогообложения налоги могут взиматься с заработанного дохода, а также с дивидендов, процентов или прироста капитала в результате инвестирования (после налогообложения) дохода.
Единый налог обычно упрощает налоговый кодекс, облегчая его соблюдение.Критики отмечают, что к 2020 году Налоговый кодекс США включал около 9000 страниц нормативных актов и еще 81000 страниц, посвященных соответствующей судебной практике. В среднем налогоплательщик тратит 24 часа и 410 долларов в год на подготовку налоговых деклараций.
Еще одно ощутимое преимущество — повышенная справедливость. Федеральная налоговая система не только сложна, но и подвержена интерпретации. Те, у кого самые опытные составители налоговой отчетности, часто платят меньше всего налогов.
Предложение о едином фиксированном налоге
Некоторые американские политики выступают за единую федеральную налоговую систему.Одно недавнее предложение поступило от сенатора-республиканца США Теда Круза, кандидата в президенты в 2016 году. Его план предполагал введение фиксированной ставки налога в размере 10%, повышение стандартного вычета до 10% и повышение личного освобождения до 4000 долларов. Ставка корпоративного налога была снижена до 16%.
Согласно этому плану, семья из четырех человек с доходом ниже 36 000 долларов будет освобождена от налогов. Семьи по-прежнему могут претендовать на некоторые существующие налоговые льготы, а также на вычеты на благотворительные взносы и проценты по ипотеке.
Сторонникиутверждают, что снижение максимальной ставки налога на прибыль путем перехода к более низкой фиксированной ставке налога стимулирует инвестиции в бизнес и привлекает лиц с высокими доходами, увеличивая общие налоговые поступления и экономическую стабильность.
Обратная сторона фиксированного налога
При использовании фиксированной налоговой системы доход может быть потерян, в зависимости от того, насколько высока эта фиксированная налоговая ставка. В 2019 финансовом году федеральные доходы составили 3,5 триллиона долларов, половина из которых пришлась на подоходный налог с населения, включая налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты. Если система фиксированного налога попытается заменить этот доход, ставка может оказаться выше, чем это политически приемлемо.
Противники утверждают, что система фиксированного налога перенесет налоговое бремя на налогоплательщиков с низкими и средними доходами.
Фиксированный налог также может полностью устранить некоторые налоги, которые обычно платят более состоятельные люди, такие как налог на прирост капитала, дивиденды и процентный доход.
Кроме того, это могло бы значительно снизить налоги для самых богатых американцев. Текущие налоговые ставки варьируются от 10% до 37% в зависимости от дохода.
Если предположить, что более часто используемые вычеты будут устранены, налоговое бремя может резко переместиться на нижний и средний классы.
Некоторые системы фиксированного налога в штатах позволяют обойти это, освобождая от уплаты налогов лиц, уровень дохода которых ниже определенного, и предлагая специальные льготы или налоговые льготы для налогоплательщиков с низким уровнем дохода.
Налоги США
Налоги США
Налоговая система США действует как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Там Есть несколько видов налогов: налог на прибыль, с продаж, на прирост капитала и т. д. Федеральный и государственные налоги полностью разделены, и каждый имеет свои собственные полномочия взимать налоги. Федеральное правительство не имеет права вмешиваться с государственным налогообложением. В каждом штате своя собственная налоговая система, отдельная из других штатов.Внутри государства может быть несколько юрисдикций. которые также взимают налоги. Например, округа или города могут взимать собственные школьные налоги в дополнение к государственным налогам. Налоговая система США довольно сложно.
Налог на прибыль
Подоходный налог, вероятно, является одной из самых известных форм налогообложения. Если кто-либо из вас получает доход в США, вы увидите вычеты на своем зарплата. Каждый человек, получающий доход в США.С. должен платить подоходный налог как на федеральном уровне, так и на уровне штата. Федеральные налоги включают социальное обеспечение и FICA. В каждом штате также есть своя форма подоходного налога. которые работодатели также удерживают из вашей зарплаты. Если вы заработаете более определенного сумма, 6750 долларов, вы должны подать как федеральные налоги, так и налоги штата до апреля. 15 числа каждого года.
Для получения дополнительной информации о федеральных налогах посетите веб-сайт http://www.irs.gov.
Налог с продаж
Еще одна форма налога, с которой вы хорошо познакомитесь, — это налог с продаж. налог.Это налог, который взимается с ваших покупок, например, если вы купить пачку жевательной резинки. Налог с продаж является государственным налогом и варьируется от штата к штату. а также внутри государства. Например, налог с продаж штата Нью-Йорк составляет 7% и Нью-Джерси составляет 3%, но в Олбани налог с продаж составляет 8%, а в Сиракузах — только 7%. В государство, муниципалитеты имеют право поднять налог с продаж выше государственный лимит. Существуют и другие правила, касающиеся налога с продаж, например какие предметы облагаются налогом, а какие нет.Например, в Нью-Йорке жевательная резинка облагается налогом, а молоко — нет. В Нью-Джерси еда облагается налогом, а одежда — нет. Как ты Как видите, налоговая система в этой стране довольно сложная.
Помимо множества видов налогов, есть еще несоответствия между частными лицами и предприятиями.
На прошлой неделе мы кратко обсудили, как облагается налогом. Надеюсь, теперь мы сможем обсудить это более подробно.В качестве Как указано выше, физические лица должны подать налоговую декларацию до 15 апреля. Если у человека есть индивидуальное предпринимательство, эти доходы будут включены. в форме подоходного налога с населения. Если человек является участником партнерства, их доходы от партнерства будут включены в их личные форма подоходного налога. Нет налогов на партнерство в целом, но от доходов, передаваемых партнерам. Требуются партнерские отношения подать налоговую декларацию, но это только информационная декларация.
Корпорации являются отдельным юридическим лицом и подчиняются корпоративным налог на налогооблагаемую прибыль. Ставки корпоративного налога отличаются от личных. налоговые ставки. Корпоративные доходы подлежат двойному налогообложению. Что это означает, что корпорации платят налоги со своих доходов, а затем с после налогообложения доходов они выплачивают акционерам дивиденды, которые подлежат выплате налог на прирост капитала. Дивиденды должны быть объявлены акционерам. личная налоговая форма и облагаются налогом по ставке налога на прирост капитала.Это что обычно называется двойным налогообложением. Я уверен, вы услышите об этом концепция снова.
Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса
Почему это важно?
Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?
Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций. Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества.И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой компонент общественного договора между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1
Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу.Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).
Рисунок 1. Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов. Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.
Почему налоговые ставки имеют значение?
Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3 Повышение налога, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4 Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда инвестировать, показывают, что повышение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5 Повышение на 1 процентный пункт эффективной ставки корпоративного подоходного налога снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. 6
Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В Боливарианской Республике Венесуэла, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале от 15 до 34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес — даже с учетом вычетов и освобождений — составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).
Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. 7 Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. 8 Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.
В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. 9
Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики — инвестирование в оказание медицинских услуг имеет важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.
Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие экономики, как Ирландия и Малайзия — , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки — , эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют прибыль в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.
Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018, база данных Всемирного банка 2018.Почему имеет значение налоговое администрирование
Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в 1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10
Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов стимулировать соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. 11 Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что сокращение налогового административного бремени — на 10%, измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. 12
Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу более низких затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. 13 Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые нормы, по сравнению с 37 днями в 2012 году. 14
Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных примеров, пришлось бы производить только три платежа в год, что является наименьшим числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.
Исследованиепоказало, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения требований. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15
Почему важны процессы постфайлинга?
Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласия по окончательному налоговому обязательству.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговой декларации, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.
Почему важны системы возврата НДС?
Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечным потребителем, а не предприятиями. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16
Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. 17 Даже в странах, где существуют процедуры возмещения, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.
Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. 18 Обеспокоенные этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.
The Doing Business Компания, изучающая конкретный пример, TaxpayerCo., Является внутренним предприятием, которое не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного выходного НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.
Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19 В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.
В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Ведение бизнеса .
Законодательство других стран –, как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений – могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.
Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возврат. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки — , которая обычно влечет за собой всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период — , до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.
В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать перепискуный аудит, который требует меньше взаимодействия с аудитором и меньше бумажной работы. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.
Что касается формата запроса на возврат НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления на возмещение и другой документации до их подачи в соответствующий орган.
В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.
Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.
Почему важны налоговые проверки?
Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это накладывает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействий (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому очень важно наличие правильной правовой базы для обеспечения честности при проведении налоговыми органами проверок. 20
Подход, основанный на оценке риска, принимает во внимание различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредитоспособности для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. 21
Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не планировали целенаправленно, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. 22 23 В большинстве стран существуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа аудита прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося подоходного налога. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог —, только 10 из 190 налогоплательщиков — не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в налоговой декларации, вероятно, будет предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).
В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу налоговой декларации, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудиторской проверкой, налагающей на налогоплательщиков время ожидания окончательной оценки.
—————
ПРИМЕЧАНИЯ
1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
2 Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
3 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
4 Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
5 Хейзинга, Гарри и Люк Лаевен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
7 Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
8 Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
9 Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
11 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
12 Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
13 ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
14 IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
16 ОЭСР (2014), Тенденции потребительского налога, 2014 г .: НДС / НДС и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, Издательство ОЭСР, Париж.
17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
18 Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
19 Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
20 ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения соблюдения налоговых требований: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
22 Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
23 Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.
Прогрессивный налог | Что такое прогрессивный налог?
Прогрессивный налог — это налог, при котором среднее налоговое бремя увеличивается с ростом дохода. Семьи с высоким доходом несут непропорционально большую долю налогового бремени, в то время как налогоплательщики с низким и средним доходом несут относительно небольшое налоговое бремя.
Что делает налоговую систему прогрессивной?
Прогрессивная налоговая система применяет более высокие налоговые ставки к более высоким уровням дохода. В США индивидуальный подоходный налог имеет ставки от 10 до 37 процентов.Такой подход приводит к тому, что люди с более высоким доходом платят большую долю подоходного налога, чем люди с низким доходом.
Оценка | Для физических лиц, облагаемых налогом свыше | Для состоящих в браке лиц, подающих совместную декларацию, налогооблагаемый доход свыше | Для глав домохозяйств, налогооблагаемый доход свыше |
10% | $ 0 | $ 0 | $ 0 |
12% | $ 9 875 | $ 19 750 | 14 100 долл. США |
22% | 40 125 | $ 80 250 | $ 53 700 |
24% | $ 85 525 | 171 050 долларов США | 85 500 долларов США |
32% | $ 163 300 | 326 600 долларов США | $ 163 300 |
35% | $ 207 350 | 414 700 долл. США | $ 207 350 |
37% | 518 400 | 622 050 долларов США | 518 400 |
Источник: Налоговая служба | |||
Первый процент получателей платил среднюю ставку федерального налога 33.3 процента в 2015 году, в то время как люди, относящиеся к одной пятой части населения с самым низким доходом, в среднем платили всего 1,5 процента.
В дополнение к федеральной прогрессивной налоговой системе, многие штаты также применяют более высокие налоговые ставки штата к лицам с более высоким доходом.
Насколько прогрессивна налоговая система США?
В США действует прогрессивная система подоходного налога, при которой люди с более высокими доходами облагаются более высокими налогами, чем с лиц с низкими доходами. Хотя верхний 1 процент налогоплательщиков зарабатывает 19,7 процента совокупного скорректированного валового дохода, они платят 37.3 процента от всех налогов на прибыль. Всего 3 процента налогов платит самая низкая половина получателей дохода.
Как прогрессивные налоги влияют на работников?
Прогрессивные налоги означают, что по мере увеличения заработка физическое лицо будет сталкиваться с более высокими ставками налога. Это действует как негативный стимул работать больше. Если человек, который в настоящее время находится в 12-процентной налоговой группе, хотел бы работать сверхурочно или устроиться на вторую работу, он может столкнуться с 22-процентной группой своего дополнительного заработка.В этой более высокой налоговой категории им нужно будет больше работать, чтобы достичь своих целей по прибыли после вычета налогов.
Некоторые прогрессивные налоговые системы применяют значительно более высокие ставки налога для лиц с высокими доходами. Более высокие ставки также могут повлиять на решения о способах минимизации налоговых обязательств путем максимизации имеющихся вычетов и кредитов или уклонения от уплаты налогов другими способами.
Характеристики эффективной налоговой системы
‹< Вернуться к обзору нашей налоговой системы | Перейти к налоговому миксу в Оклахоме ››
Хорошая налоговая система должна отвечать пяти основным условиям: справедливость, адекватность, простота, прозрачность и простота администрирования.
Хотя мнения о том, что составляет хорошую налоговую систему, разнятся, существует общее мнение, что эти пять основных условий должны быть максимизированы в максимально возможной степени.
1. Справедливость , или равноправие, означает, что каждый должен платить справедливую долю налогов. Есть два важных понятия эквити: горизонтальное эквити и вертикальное эквити .
- Горизонтальный капитал означает, что налогоплательщики в аналогичном финансовом состоянии должны платить аналогичные суммы налогов.
- Вертикальное эквити , однако, не менее важно. Вертикальное равенство означает, что более обеспеченные налогоплательщики должны платить налоги по крайней мере такую же долю дохода, что и менее обеспеченные. Вертикальная справедливость включает в себя классификацию налогов как регрессивных , пропорциональных или прогрессивных.
- Регрессивный налог : Налог является регрессивным, если люди с низкими доходами платят большую долю дохода в виде налогов, чем люди с более высокими доходами.Практически любой налог на предметы первой необходимости, например на продукты питания, приобретенные в продуктовом магазине, является регрессивным, поскольку люди с низким доходом должны тратить большую часть своего дохода на эти предметы первой необходимости. Налог с продаж в Оклахоме — один из примеров.
- Пропорциональный налог : Налог является пропорциональным, если все налогоплательщики платят одинаковую долю дохода в виде налогов. Никакие налоги не являются действительно пропорциональными. Налоги на имущество часто подходят ближе всего, поскольку обычно существует тесная связь между доходом домохозяйства и стоимостью собственности, в которой они живут.Корпоративные подоходные налоги часто приближаются к пропорциональным, потому что к большей части корпоративных доходов применяется одна ставка.
- Прогрессивный налог : Прогрессивный налог требует от лиц с более высокими доходами платить более высокую долю своего дохода в виде налогов. Философия прогрессивных налогов заключается в том, что люди с более высокими доходами могут себе позволить и должны ожидать, что они будут предоставлять большую долю государственных услуг, чем те, кто менее платежеспособен. Федеральный подоходный налог — лучший пример прогрессивного налога; Налоговая служба сообщает, что один процент налогоплательщиков с наибольшим доходом заплатил 37 процентов федерального подоходного налога в 2016 году.
Хотя ни одна система налогов не является совершенной, важно стремиться к горизонтальной справедливости, поскольку налогоплательщики должны верить, что с ними обращаются одинаково. Столь же важно стремиться к вертикальной справедливости, чтобы правительство не стало обузой для жителей с низкими доходами.
2. Адекватность означает, что налоги должны обеспечивать достаточный доход для удовлетворения основных потребностей общества. Налоговая система соответствует критерию адекватности, если она обеспечивает достаточный доход для удовлетворения спроса на общественные услуги, если ежегодный рост доходов достаточен для финансирования роста стоимости услуг, и если существует достаточная экономическая деятельность того типа, который подлежит налогообложению, так что ставки могут быть относительно низкими.
3. Простота означает, что налогоплательщики могут избежать лабиринта налогов, форм и требований к подаче документов. Более простая налоговая система помогает налогоплательщикам лучше понять систему и снижает затраты на соблюдение требований.
4. Прозрачность означает, что налогоплательщики и руководители могут легко найти информацию о налоговой системе и о том, как используются налоговые деньги. Благодаря прозрачной налоговой системе мы знаем, кто облагается налогом, сколько они платят и что делается с деньгами.Мы также можем узнать, кто (в широком смысле) платит налог и кто пользуется налоговыми льготами, вычетами и кредитами.
5. Простота администрирования означает, что налоговая система не слишком сложна и не требует больших затрат ни для налогоплательщиков, ни для сборщиков налогов. Правила хорошо известны и довольно просты; формы не слишком сложные; государство может определить, своевременно и правильно ли уплачиваются налоги, а государство может проводить проверки справедливо и эффективно. Стоимость сбора налога должна быть очень небольшой по сравнению с собранной суммой.
Добавить комментарий