Упрощенная система налогообложения для ооо 6 процентов: УСН 6% или 15%: как выбрать?

Салават Рахматуллин, генеральный директор АО «Атомдата-Иннополис»

Интернет-газета «Реальное время»

2020 Инструкции для Приложения C (2020)

Линия A

Опишите бизнес или профессиональную деятельность, которая обеспечила ваш основной источник дохода, указанный в строке 1. Если вы владели более чем одним бизнесом, вы должны заполнить отдельное приложение C для каждого бизнеса. Укажите общую сферу деятельности или вид деятельности и тип продукта или услуги. Если ваша основная сфера деятельности или деятельность — оптовая или розничная торговля, или услуги, связанные с производственными услугами (горнодобывающая промышленность, строительство или производство), также укажите тип клиента или клиента.Например, «оптовая продажа оборудования розничным продавцам» или «оценка недвижимости для кредитных организаций».

Линия B

Введите в строке B шестизначный код из таблицы Коды основной деятельности или профессиональной деятельности в конце этих инструкций.

Линия D

Введите в строке D идентификационный номер работодателя (EIN), который был выдан вам в форме SS-4. Не вводите свой SSN в этой строке. Не вводите EIN другого налогоплательщика (например, из любой полученной вами формы 1099-MISC). Если у вас нет EIN, оставьте строку D пустой.

Вам нужен EIN только в том случае, если у вас есть соответствующий пенсионный план, или если вы обязаны подавать декларацию о занятости, акцизах, алкоголе, табаке или огнестрельном оружии, или если вы являетесь плательщиком игровых выигрышей. Если вам нужен EIN, см. Инструкции к форме SS-4.

ООО с одним участником.

Если вы являетесь единственным владельцем LLC, которая не рассматривается как отдельная организация для целей федерального подоходного налога, введите в строке D EIN, который был выдан LLC (на юридическое название LLC) для квалифицированного пенсионного плана, чтобы подавать заявления о трудоустройстве, акцизах, алкоголе, табаке или огнестрельном оружии или в качестве плательщика игровых выигрышей.Если у вас нет такого EIN, оставьте строку D пустой.

Линия E

Введите свой служебный адрес. Показывать адрес вместо номера ящика. Включите номер люкса или комнаты, если таковые имеются. Если вы вели бизнес из своего дома, расположенного по адресу, указанному на странице 1 вашей налоговой декларации, вам не нужно заполнять эту строку.

Линия F

Как правило, вы можете использовать кассовый метод, метод начисления или любой другой метод, разрешенный Налоговым кодексом.Во всех случаях используемый метод должен четко отражать доход. Если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определение которого приведено ниже в Части III), вы должны использовать метод начисления для продаж и покупок товарно-материальных ценностей. К долгосрочным контрактам применяются особые правила (подробности см. В разделе 460).

Если вы используете кассовый метод, покажите все статьи налогооблагаемого дохода, фактически или конструктивно полученные в течение года (наличными, имуществом или услугами). Доход конструктивно получен, когда он зачисляется на ваш счет или зарезервирован для использования вами.Кроме того, покажите суммы, фактически уплаченные в течение года по вычитаемым расходам. Однако, если в результате оплаты расходов создается актив, срок полезного использования которого превышает 12 месяцев или конец следующего налогового года, он может не подлежать вычету или может вычитаться только частично за год платежа. См. Главу 1 Pub. 535.

Информацию о суммах, включаемых в доход и вычитаемых как расходы по методу начисления, см. В Pub. 538.

Чтобы изменить метод учета, обычно необходимо заполнить форму 3115.Вам также может потребоваться внести корректировку, чтобы предотвратить дублирование или пропуск сумм доходов или расходов. Это называется регулировкой по разделу 481 (а).

Пример.

Вы переходите на кассовый метод учета и выбираете учет инвентаризуемых объектов таким же образом, как непредвиденные материалы и материалы для 2020 налогового года. Вы накопили продажи в 2019 году, за которые вы получили платеж в 2020 году. Вы должны сообщить об этих продажах за оба года в результате изменения метода учета и должны внести поправку в раздел 481 (a), чтобы предотвратить дублирование доходов.

Чистая отрицательная корректировка по разделу 481 обычно учитывается в год изменения. Чистая положительная корректировка по разделу 481 (а) обычно учитывается в течение 4 лет. Включите любые чистые положительные корректировки по разделу 481 (a) в строку 6. Если чистая корректировка по разделу 481 (a) является отрицательной, укажите это в Части V.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации об изменении метода учета и корректировке раздела 481 (a) см. Инструкции к форме 3115.Дополнительная информация также доступна в различных процедурах получения доходов. См. Rev. Proc. 2015-13 (и любые последующие процедуры получения доходов, изменяющие Rev. Proc. 2015-13) для общих процедур получения предварительного (неавтоматического) согласия или автоматического согласия Уполномоченного на изменение метода бухгалтерского учета. Rev. Proc. 2015-13 доступно на IRS.gov/irb/2015-5_IRB#RP-2015-13. См. Rev. Proc. 2019-43 (и любые последующие процедуры получения доходов, изменяющие Rev. Proc. 2019-43) для списка автоматических изменений, включая описание их влияния на предыдущие списки автоматических изменений.Rev. Proc. 2019-43 доступен на IRS.gov/irb/2019-48_IRB#RP-2019-43.

Линия G

Если ваша коммерческая деятельность не связана с арендой и вы выполнили какой-либо из критериев материального участия, описанных ниже, или применяется исключение для нефти и газа, отметьте поле «Да». В противном случае отметьте поле «Нет». Если вы отметите поле «Нет», это действие будет пассивным. Если у вас есть убыток от пассивной деятельности, см. Лимит убытков ниже. Если у вас есть прибыль от сдачи имущества в аренду в рамках непассивной деятельности, см. Изменение характеристики пассивного дохода в Pub.925, чтобы узнать, как отразить чистую прибыль.

Материальное участие.

Для целей семи перечисленных ниже тестов на участие в материальном участии участие обычно включает в себя любую работу, которую вы выполняли в связи с деятельностью, если у вас была заинтересованность в этой деятельности в то время, когда вы выполняли эту работу. Способность, в которой вы выполнили работу, не имеет значения. Однако работа не рассматривается как участие, если это работа, которую владелец обычно не выполняет в рамках одного и того же вида деятельности, и одной из основных причин выполнения этой работы было стремление избежать недопущения убытков или кредитов от деятельности в рамках пассивного правила деятельности.

Работа, которую вы выполняли в качестве инвестора в деятельности, не рассматривается как участие, если вы не принимали непосредственного участия в повседневном управлении или операциях по этой деятельности. Выполнено в качестве инвестора:

• Изучение и проверка финансовой отчетности или отчетов о деятельности,

• Подготовка или составление сводок или анализов финансов или операций деятельности для вашего собственного использования, и

• Мониторинг финансов или операций деятельности в неуправленческом качестве.

Участие вашего супруга в течение налогового года в деятельности, которой вы владеете, может считаться вашим участием в этой деятельности. Это правило применяется, даже если ваш (а) супруг (а) не имел интереса к этой деятельности и независимо от того, подаете ли вы и ваш супруг (а) совместную декларацию. Однако это правило не применяется для целей определения того, можете ли вы и ваш супруг (а) выбрать, чтобы ваш бизнес рассматривался как квалифицированное совместное предприятие, а не как партнерство (см. Qualified Joint Venture , ранее).

Для целей правил пассивной деятельности вы принимаете материальное участие в этой торговой или деловой деятельности в течение 2020 года, если вы выполнили любое из следующих семи тестов.

1. Вы участвовали в мероприятии более 500 часов в течение налогового года.

2. Ваше участие в деятельности за налоговый год было практически всем участием в деятельности всех физических лиц (включая физических лиц, не имевших доли в деятельности) за налоговый год.

3. Вы участвовали в мероприятии более 100 часов в течение налогового года, и вы участвовали как минимум столько же, сколько любое другое лицо в течение налогового года. Сюда входят лица, которые не проявляли интереса к данной деятельности.

4. Мероприятие является значительным участием в налоговом году, и вы участвовали во всех значительных мероприятиях с участием более 500 часов в течение года. Деятельность является «существенной деятельностью по участию», если она включает в себя ведение торговли или бизнеса, вы участвовали в этой деятельности более 100 часов в течение налогового года и не принимали материального участия ни в одном из тестов на существенное участие (другие чем этот тест 4).

5. Вы принимали существенное участие в деятельности в течение любых 5 из предыдущих 10 налоговых лет.

6. Деятельность — это деятельность по предоставлению личных услуг, в которой вы принимали материальное участие в течение любых 3 предыдущих налоговых лет. Персональные услуги — это деятельность, которая включает оказание персональных услуг в области здравоохранения, права, инженерии, архитектуры, бухгалтерского учета, актуарной науки, исполнительского искусства, консалтинга или любой другой торговли или бизнеса, в которых капитал не приносит материального дохода. фактор.

7. Исходя из всех фактов и обстоятельств, вы участвовали в деятельности на регулярной, непрерывной и существенной основе более 100 часов в течение налогового года. Ваше участие в управлении деятельностью не учитывается при определении того, соответствуете ли вы этому тесту, если какое-либо лицо (кроме вас) (а) получило компенсацию за выполнение управленческих услуг в связи с деятельностью, или (б) потратило в течение налогового года больше часов, чем вы потратили на выполнение управленческих услуг в связи с этой деятельностью (независимо от того, получило ли лицо компенсацию за услуги).

Аренда личного имущества.

Как правило, деятельность по аренде (например, долгосрочная аренда оборудования) является пассивной деятельностью, даже если вы принимали в ней материальное участие. Однако, если вы встретили какое-либо из пяти исключений, перечисленных в разделе «Деятельность по аренде » Инструкций к форме 8582, аренда собственности не рассматривается как деятельность по аренде, и применяются правила материального участия, описанные ранее.

Исключение для нефти и газа.

Если вы заполняете Приложение C, чтобы сообщить о доходах и вычетах по нефтяной или газовой скважине, в которой вы владеете долей участия напрямую или через организацию, которая не ограничивает вашу ответственность, отметьте поле «Да». Активность владения рабочим интересом не является пассивной деятельностью, независимо от вашего участия.

Лимит убытков.

Потеря вашей деловой активности может быть ограничена, если вы отметите поле «Нет» в строке G. Кроме того, потеря вашей деловой активности может быть ограничена, даже если вы принимали материальное участие.В целом, коммерческая деятельность, в которой вы не участвуете материально, или деятельность по аренде, является пассивной деятельностью, и вы должны использовать форму 8582, чтобы применить ограничение, которое может уменьшить убытки, если таковые имеются, которые вы можете указать в строке Графика C. 31. Подробнее см. Pub. 925.

Линия H

Если вы начали или приобрели этот бизнес в 2020 году, установите флажок в строке H. Также установите этот флажок, если вы повторно открываете или перезапускаете этот бизнес после его временного закрытия, и вы не подавали Приложение C на 2019 год для этого бизнеса.

Линия I

Если в 2020 году вы совершили платеж, требующий заполнения формы 1099, отметьте поле «Да». В противном случае отметьте поле «Нет».

Возможно, вам придется подавать информационные декларации по заработной плате, выплаченной сотрудникам, определенным выплатам гонораров и другим компенсациям лицам, не являющимся сотрудниками, процентам, арендной плате, роялти, сделкам с недвижимостью, аннуитетам и пенсиям. Вам также может потребоваться подать информационную декларацию, если вы продали потребительские товары на сумму 5000 долларов или более человеку на условиях купли-продажи, депозита или другой аналогичной основе для перепродажи.

. В Руководстве по возврату информации в Общих инструкциях по возврату определенной информации 2020 г. указывается, какие формы 1099 необходимо подавать, суммы, подлежащие отчету, и сроки подачи необходимых форм 1099. .

Если иное не предусмотрено Налоговым кодексом, валовой доход включает доход из любого источника. Однако при определенных обстоятельствах валовой доход не включает экстерриториальный доход, который квалифицируется как доход от внешней торговли.Используйте форму 8873, чтобы рассчитать исключение экстерриториального дохода. Сообщите об этом в Приложении C, как описано в Инструкциях к Форме 8873.

Если вы были должником в деле о банкротстве в соответствии с главой 11 в течение 2020 года, см. Глава 11 «Дела о банкротстве » в Инструкциях к формам 1040 и 1040-SR (по Доходу ) и Инструкциям по Приложению SE.

Обязательно сообщайте обо всех доходах, относящихся к вашей торговле или бизнесу, из всех источников. Вы можете получить одну или несколько Форм 1099 от людей, которые должны предоставить информацию для перечисленных в IRS сумм, которые могут быть доходом, полученным вами в результате вашей торговой или деловой деятельности.Ниже приводится список некоторых распространенных форм 1099.

• 1099-РАЗНОЕ. Для получения дополнительной информации о том, что сообщается в форме 1099-MISC, см. Инструкции для получателя , включенные в эту форму.

• 1099-NEC. Для получения дополнительной информации о том, что сообщается в форме 1099-NEC, см. Инструкции для получателя , включенные в эту форму.

• 1099-К. Для получения дополнительной информации о том, что сообщается в форме 1099-K, см. Инструкции для получателя платежа , включенные в эту форму, и посетите IRS.gov / Gig.

. Доход, который вы указываете в Приложении C, может быть квалифицированным доходом от бизнеса и давать вам право на вычет по форме 1040 или 1040-SR, строка 13. .

Строка 1

Введите валовую выручку от вашей торговли или бизнеса. Обязательно проверьте все полученные вами формы 1099 о доходах от бизнеса, которые должны быть указаны в этой строке.

Если вы получили одну или несколько форм 1099-NEC, убедитесь, что в строке 1 указаны суммы, правильно указанные в ваших формах 1099-NEC.Если общие суммы, указанные в графе 1 формы 1099-NEC, превышают сумму, указанную вами в строке 1, приложите отчет, объясняющий разницу.

Штатные сотрудники.

Если вы получили Форму W-2 и флажок «Штатный сотрудник» в поле 13 этой формы был отмечен, укажите свои доходы и расходы, связанные с этим доходом, в Приложении C. Введите свой установленный законом доход сотрудника из поля 1 Формы W- 2 в строке 1 расписания C и установите флажок в этой строке.Налог на социальное обеспечение и Medicare должен был быть удержан из вашего заработка; в результате вы не должны платить налог на самозанятость с этих доходов. Штатные сотрудники включают агентов по страхованию жизни, работающих полный рабочий день, определенных агентов или водителей-комиссионеров, коммивояжеров и некоторых надомников.

Если у вас был и доход от самозанятости, и установленный законом доход наемного работника, вы должны подать два Приложения C. Вы не можете объединить эти суммы в одном Приложении C.

. Квалифицированные совместные предприятия должны сообщать о доходах от аренды недвижимости, не облагаемых налогом на самозанятость, в Приложении E.См. «Квалифицированное совместное предприятие» ранее и Инструкции к Приложению E. .

Продажа в рассрочку.

Как правило, метод рассрочки не может использоваться для отчета о доходах от продажи (а) личного имущества, регулярно продаваемого в рассрочку, или (б) недвижимого имущества, предназначенного для перепродажи клиентам. Но метод рассрочки можно использовать для отчета о доходах от продажи определенных жилых участков и таймшеров, если вы решите уплатить проценты по налогу на этот доход после года продажи.См. Подробности в разделе 453 (l) (2) (B). Если вы сделаете этот выбор, включите проценты в общую сумму в Приложении 2 (Форма 1040), строка 8. Отметьте поле c и введите сумму процентов и «453 (l) (3)» в строке рядом с этим полем.

Если вы используете метод рассрочки, приложите выписку к возврату. Покажите отдельно за 2020 год и 3 предшествующих года: валовые продажи, себестоимость проданных товаров, валовая прибыль, процент валовой прибыли от валовых продаж, собранные суммы и валовая прибыль от собранных сумм.

Строка 2

Сообщайте о возвратах и ​​скидках в виде положительного числа в строке 2. Возврат от продажи — это возврат денежных средств или кредита, который вы предоставили клиентам, вернувшим дефектные, поврежденные или нежелательные продукты. Скидка на продажу — это снижение отпускной цены на продукты, а не возврат наличными или в кредит.

Строка 6

Отчет о доходах от бизнеса по строке 6, не представленный в других частях Части I. Обязательно включите следующие суммы.

• Доходы от финансового резерва.

• Продажа лома.

• Возврат безнадежных долгов.

• Проценты (например, по векселям и дебиторской задолженности).

• Государственный возврат налога на бензин или топливо, полученный вами в 2020 году.

• Любая сумма кредита на биотопливо, заявленная в строке 2 формы 6478.

• Любая сумма кредита на биодизельное топливо и возобновляемое дизельное топливо, заявленное в строке 8 формы 8864.

• Кредит для федерального налога, уплаченного за топливо, заявленного в вашей форме 1040 или форме 1040-SR за 2019 год.

• Призы и награды, связанные с вашей профессией или бизнесом.

• Суммы, полученные вами от вашей торговли или бизнеса, как показано в форме 1099-PATR.

• Любая сумма кредита для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам. См. Форму 941 для 2020 года, строки 11b и 13c, и форму 944 для 2020 года, строки 8b и 10d.

• Прочие виды доходов от предпринимательской деятельности.

Если процент использования в коммерческих целях любого перечисленного имущества (определенного в , строка 13, , далее) упал до 50% или менее в 2020 году, укажите в этой строке любое возмещение избыточной амортизации, включая любые вычеты по разделу 179.Используйте часть IV формы 4797, чтобы рассчитать повторную поимку. Кроме того, если процент использования в коммерческих целях упадет до 50% или менее на арендуемой указанной собственности (кроме транспортного средства), включите в эту строку любую включенную сумму. См. Главу 5 Pub. 946, чтобы определить сумму.

Капитализация затрат на производство недвижимости и приобретение недвижимости для перепродажи.

Если вы создали недвижимое или материальное личное имущество или приобрели недвижимое или личное имущество для перепродажи, вы, как правило, должны капитализировать определенные расходы в инвентарных запасах или другом имуществе.Эти расходы включают прямые затраты на собственность и любые косвенные затраты, должным образом относимые к этой собственности. Уменьшите суммы в строках с 8 по 26 и в части V на капитализированные суммы. См. Паб. 538 для обсуждения единых правил использования заглавных букв.

Исключение для налогоплательщика малого бизнеса.

Налогоплательщик малого бизнеса (определение которого дано далее в Части III) не обязан капитализировать определенные расходы на инвентарные запасы или другое имущество. См. Паб. 538 для более подробной информации.

Исключение для творческой собственности.

Если вы внештатный художник, автор или фотограф, вы можете быть освобождены от правил использования заглавных букв. Однако ваши личные усилия должны были создать (или разумно ожидать, что они создадут) собственность. Это исключение не распространяется на любые расходы, связанные с печатью, фотографическими пластинами, кинофильмами, видеокассетами или аналогичными предметами. Эти расходы регулируются правилами капитализации. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в Pub. 538.

Строка 9

Вы можете вычесть фактические расходы на эксплуатацию легкового или грузового автомобиля или взять стандартную ставку пробега.Это верно, даже если вы использовали свой автомобиль в аренду (например, такси). Вы должны использовать фактические расходы, если вы использовали пять или более автомобилей одновременно в своем бизнесе (например, при работе с автопарком). Вы не можете использовать фактические расходы на арендованный автомобиль, если ранее вы использовали стандартную ставку пробега для этого автомобиля.

Вы можете взять стандартный пробег на 2020 год, только если вы:

• владел автомобилем и использовал стандартную норму пробега за первый год эксплуатации автомобиля, или

• Сдали автомобиль в лизинг и пользуемся стандартным пробегом на весь срок аренды.

Если брать стандартный пробег:

• Умножьте количество пройденных деловых миль на 57,5 ​​цента и

• Добавьте к этой сумме плату за парковку и дорожные сборы.

Введите итоговую сумму в строке 9. Не вычитайте амортизационные отчисления, арендную плату или арендные платежи, а также ваши фактические операционные расходы.

Если вычесть фактические расходы:

• Включите в строку 9 коммерческую часть расходов на бензин, масло, ремонт, страховку, номерные знаки и т. Д., и

• Отобразите амортизацию в строке 13 и арендные платежи в строке 20a.

Подробнее см. В главе 4 Pub. 463.

Информация о вашем автомобиле.

Если вы претендуете на какие-либо расходы на легковой или грузовой автомобиль, вы должны предоставить определенную информацию об использовании вашего транспортного средства, заполнив одно из следующих действий.

1. Заполните Приложение C, Часть IV, если (а) вы претендуете на стандартную ставку пробега, вы арендуете свой автомобиль или ваше транспортное средство полностью амортизировано, и (б) вы не обязаны подавать форму 4562 по любой другой причине.Если вы использовали более одного транспортного средства в течение года, приложите заявление с информацией, запрошенной в Приложении C, Часть IV, для каждого дополнительного транспортного средства.

2. Заполните форму 4562, часть V, если вы претендуете на амортизацию вашего транспортного средства или вам необходимо подать форму 4562 по любой другой причине (см. , строка 13, , далее).

Строка 10

Введите общую сумму комиссионных и сборов за налоговый год. Не включайте комиссии или сборы, которые капитализируются или вычитаются в другом месте по вашему возврату.

Вы должны заполнить форму 1099-NEC, чтобы сообщить о некоторых комиссиях и сборах в размере 600 долларов США или более в течение года. Подробности см. В инструкциях к формам 1099-MISC и 1099-NEC.

Продажа недвижимости.

Как правило, комиссионные и другие сборы, уплачиваемые для облегчения продажи собственности, должны капитализироваться. Однако, если вы торгуете недвижимостью, укажите в строке 10 комиссии и сборы, которые вы уплатили за содействие при продаже этой собственности.

Примечание.

Торговец недвижимостью — это лицо, которое регулярно продает недвижимость в ходе своей коммерческой деятельности.

Для получения дополнительной информации о капитализации комиссий и сборов см. Примеры в разделе 1.263 (a) -1 (e) Правил.

Строка 11

Введите общую стоимость контрактной рабочей силы за налоговый год. Работа по контракту включает в себя выплаты лицам, которых вы не считаете сотрудниками (например, независимым подрядчикам), за услуги, оказываемые для вашей торговли или бизнеса.Не включайте оплату труда по контракту, вычтенного в другом месте в вашем возвращении, например, труд по контракту, включенный в строки 17, 21, 26 или 37. Кроме того, не включайте заработную плату, выплаченную вашим сотрудникам; вместо этого см. , строка 26, , далее.

Вы должны заполнить форму 1099-NEC, чтобы сообщить об оплате труда по контракту в размере 600 долларов США или более в течение года. Подробности см. В инструкциях к формам 1099-MISC и 1099-NEC.

Строка 12

Введите вычет за истощение в этой строке.Если у вас истощение запасов древесины, приложите Форму Т (Древесина). См. Главу 9 Pub. 535 для подробностей.

Строка 13

Амортизация и вычет расходов по разделу 179.

Амортизация — это годовой вычет, разрешенный для возмещения стоимости или другой основы коммерческой или инвестиционной собственности, срок полезной службы которой существенно превышает налоговый год. Вы также можете амортизировать улучшения, внесенные в арендуемую коммерческую недвижимость. Однако товарные запасы, товарно-материальные запасы и земля не подлежат амортизации.Амортизация начинается, когда вы впервые используете недвижимость в своем бизнесе или для получения дохода. Он заканчивается, когда вы выводите имущество из эксплуатации, вычитаете всю амортизируемую стоимость или другую основу или больше не используете имущество в своем бизнесе или для получения дохода. Вы также можете выбрать в соответствии с разделом 179, чтобы покрыть часть или всю стоимость определенного имущества, которое вы купили в 2020 году, для использования в вашем бизнесе. См. Инструкции к форме 4562 и Pub. 946, чтобы определить сумму для ввода в строке 13.

Когда прикреплять форму 4562.

Вы должны заполнить и приложить форму 4562, только если вы подаете заявление:

• Амортизация имущества, введенного в эксплуатацию в течение 2020 г .;

• Амортизация перечисленного имущества (определено позже), независимо от даты его ввода в эксплуатацию; или

• Вычет расходов по статье 179.

Если вы впервые приобрели амортизируемое имущество в 2020 году, см. Pub.946.

Объявленная недвижимость.

Включенная в список недвижимость, как правило, включает, но не ограничивается:

• Легковые автомобили весом не более 6000 фунтов;

• Любое другое имущество, используемое для транспортировки, если характер собственности позволяет использовать его в личных целях, например мотоциклы, пикапы и т. Д .; и

• Любая собственность, используемая в развлекательных или развлекательных целях (например, фотографическое, фонографическое, коммуникационное и видеозаписывающее оборудование).

Исключение.

Включенная в список недвижимость не включает фотографическое, фонографическое, коммуникационное или видеооборудование, используемое исключительно в вашей торговле или бизнесе или на вашем обычном предприятии. Для целей этого исключения часть вашего дома рассматривается как обычное коммерческое предприятие только в том случае, если эта часть соответствует требованиям раздела 280A (c) (1) по вычету расходов на использование вашего дома в коммерческих целях.

Повторный захват.

См. , строка 6 , ранее, если процент коммерческого использования любой перечисленной собственности упал до 50% или менее в 2020 году.

Строка 14

Вычтите взносы в программы вознаграждения сотрудников, которые не являются случайной частью пенсионного плана или плана участия в прибыли, указанного в строке 19. Примерами являются планы страхования от несчастных случаев и медицинского страхования, групповое страхование жизни и программы помощи иждивенцам. Если вы в качестве самозанятого лица вносили взносы в программу помощи по уходу за иждивенцами от своего имени, заполните форму 2441, части I и III, чтобы подсчитать ваши вычитаемые взносы в эту программу.

Вы не можете вычесть взносы, которые вы сделали от своего имени как самозанятый человек, по групповому страхованию жизни.

Не включайте в строку 14 какие-либо взносы, которые вы сделали от своего имени в качестве самозанятого лица в план страхования от несчастных случаев и медицинского страхования. Однако вы можете вычесть в Приложении 1 (Форма 1040), строка 16, сумму, которую вы заплатили за медицинское страхование от имени себя, своего супруга (-и) и иждивенцев, даже если вы не указали свои вычеты. См. Инструкции к Приложению 1 (Форма 1040), строка 16, для получения подробной информации.

Вы должны уменьшить вычет по строке 14 на сумму любого кредита для взносов по страхованию здоровья мелких работодателей, определенного в форме 8941. См. Форму 8941 и инструкции к ней, чтобы определить, какие расходы имеют право на получение кредита.

Строка 15

Вычтите взносы, уплаченные за страхование бизнеса по строке 15. Вычтите по строке 14 суммы, уплаченные за страхование сотрудников от несчастных случаев и медицинское страхование. Не вычитайте суммы, зачисленные в резерв для самострахования, или взносы, уплаченные по полису, который оплачивает ваш потерянный заработок из-за болезни или инвалидности.Подробнее см. Главу 6 Pub. 535.

Строки 16a и 16b

Правила распределения процентов.

Налогообложение процентных расходов зависит от их типа. Например, проценты по жилищной ипотеке и инвестиционные проценты рассматриваются по-разному. Правила «распределения процентов» требуют, чтобы вы распределили (классифицировали) свои процентные расходы, чтобы они вычитались (или капитализировались) в правильной строке вашей декларации и получали правильный налоговый режим. Эти правила могут повлиять на размер процентов, которые вам разрешено вычесть по Приложению C.

Обычно вы распределяете процентные расходы, отслеживая, как использовались поступления от ссуды. См. Главу 4 Pub. 535 для подробностей.

Ограничение коммерческого интереса.

Вы должны заполнить форму 8990, чтобы вычесть любые процентные расходы по этой торговле или бизнесу, если вы не являетесь налогоплательщиком малого бизнеса (определено позже в Части III) или соответствуете одному из других исключений в отношении подачи документов, перечисленных в Инструкциях к форме 8990.

Если вы должны подать форму 8990, определите предел расходов по процентам от вашего бизнеса в форме 8990 до заполнения строк 16a и 16b.Следуйте инструкциям в Как сообщить позже, но сообщите о снижении интереса в строках 16a и 16b. Проценты, которые вы не можете вычесть в этом году, будут перенесены на следующий год в форме 8990.

Если вы являетесь налогоплательщиком малого бизнеса или соответствуете одному из других исключений при заполнении формы 8990, следуйте инструкциям в Как сообщить , позже, и укажите все свои вычитаемые проценты в строках 16a и 16b.

Как сообщить.

Если у вас есть ипотека на недвижимость, используемую в вашем бизнесе, укажите в строке 16a проценты, уплаченные вами за 2020 год банкам или другим финансовым учреждениям, по которым вы получили форму 1098 (или аналогичное заявление).Если вы не получили форму 1098, укажите проценты в строке 16b.

Если вы заплатили больше процентов по ипотеке, чем указано в форме 1098, см. Главу 4 Pub. 535, чтобы узнать, можете ли вы вычесть дополнительные проценты. Если можете, укажите сумму в строке 16а. Приложите к своей декларации заявление, объясняющее разницу, и введите «См. Прилагается» на полях рядом со строкой 16a.

Если вы и хотя бы еще одно лицо (кроме вашего супруга, если вы подаете совместную декларацию) несли ответственность и выплачивали проценты по ипотеке, а другое лицо получило форму 1098, укажите вашу долю процентов в строке 16b.Приложите к своей налоговой декларации заявление с указанием имени и адреса лица, получившего форму 1098. На поле рядом со строкой 16b введите «См. Прикрепленный».

Если вы заплатили проценты в 2020 году, которые также относятся к будущим годам, вычтите только ту часть, которая относится к 2020 году.

Строка 17

Включите в эту строку гонорары бухгалтеров и юристов, которые являются обычными и необходимыми расходами, непосредственно связанными с ведением вашего бизнеса.

Включите плату за налоговые консультации, связанные с вашим бизнесом, и за подготовку налоговых форм, связанных с вашим бизнесом.Также включите расходы, понесенные при устранении заявленных налоговых недостатков, связанных с вашим бизнесом.

Для получения дополнительной информации см. Pub. 334 или 535.

Строка 18

Включите в эту строку ваши расходы на
канцелярских принадлежностей и почтовых услуг.

Строка 19

Введите размер вычета из взносов, которые вы сделали в пользу своих сотрудников в пенсионный план, план распределения прибыли или аннуитетный план (включая планы SEP, SIMPLE и SARSEP, описанные в Pub.560). Если план включал вас в качестве самозанятого лица, укажите взносы, сделанные в качестве работодателя от вашего имени, в Приложении 1 (Форма 1040), строка 15, а не в Приложении C.

Этот вычет может подлежать ограничениям. Для получения дополнительной информации о потенциальных ограничениях см. Pub. 560.

В большинстве случаев вы должны заполнить соответствующую форму, указанную ниже, если у вас есть пенсионный план, план участия в прибыли или другой план накопительно-отсроченной компенсации. Требование о подаче документов не зависит от того, соответствует ли план требованиям Налогового кодекса США, а также от того, требуете ли вы вычет за текущий налоговый год.За несвоевременную подачу этих форм взимается штраф.

Форма 5500-EZ.

Заполните эту форму, если у вас есть пенсионный план с одним участником, отвечающий определенным требованиям. План с одним участником — это план, который покрывает только вас (или вас и вашего супруга).

Форма 5500-СФ.

Подайте эту форму в электронном виде в Министерство труда (на www.efast.dol.gov), если у вас небольшой план (в большинстве случаев менее 100 участников), который отвечает определенным требованиям.

Форма 5500.

Подайте эту форму в электронном виде в Департамент труда (на www.efast.dol.gov) для плана, который не соответствует требованиям для подачи формы 5500-EZ или формы 5500-SF.

Подробнее см. Pub. 560.

Строки 20a и 20b

Если вы арендовали или арендовали автомобили, машины или оборудование, укажите в строке 20a коммерческую часть стоимости аренды. Но если вы арендовали автомобиль на срок 30 дней и более, вам, возможно, придется уменьшить вычет на сумму, называемую суммой включения.См. Leasing a Car в главе 4 Pub. 463, чтобы вычислить эту сумму.

Введите в строке 20b суммы, уплаченные за аренду или аренду другого имущества, например, офисных помещений в здании.

Строка 21

Вычтите расходы на непредвиденный ремонт и техническое обслуживание, которые не увеличивают стоимость имущества и не продлевают его срок службы. Не вычитайте стоимость собственного труда. Не вычитайте суммы, потраченные на восстановление или замену собственности; они должны быть написаны с заглавной буквы.

Строка 22

В большинстве случаев вы можете вычесть стоимость материалов и расходных материалов только в той мере, в какой вы их фактически потребили и использовали в своем бизнесе в течение налогового года (если вы не вычли их в предыдущем налоговом году).Однако, если у вас были под рукой непредвиденные материалы и принадлежности, для которых вы не вели инвентаризацию или учет использования, вы можете вычесть стоимость тех материалов, которые вы фактически приобрели в течение налогового года, при условии, что этот метод четко отражает доход.

Вы также можете вычесть стоимость книг, профессиональных инструментов, оборудования и т. Д., Если вы обычно используете их в течение года. Однако, если их полезность существенно превышает год, вы, как правило, должны возмещать их затраты за счет амортизации.

Строка 23

По этой строке вы можете вычесть следующие налоги и лицензии.

• Государственные и местные налоги с продаж, взимаемые с вас как с продавца товаров или услуг. Если вы получили этот налог от покупателя, вы также должны включить полученную сумму в валовые поступления или продажи в строке 1.

• Налоги на недвижимое и движимое имущество, относящиеся к коммерческим активам.

• Лицензии и регулирующие сборы за вашу торговлю или бизнес, выплачиваемые ежегодно правительствам штата или местным властям.Но некоторые лицензии, например, лицензии на продажу спиртных напитков, возможно, придется амортизировать. См. Главу 8 Pub. 535 для подробностей.

• Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, уплачиваемые в соответствии с требованиями, удерживаемыми из заработной платы ваших сотрудников. Уменьшите удержание на сумму, указанную в форме 8846, строка 4.

• Уплаченный федеральный налог по безработице.

• Федеральный налог за пользование автомобильными дорогами.

• Взносы в государственную кассу страхования от безработицы или в фонд пособий по инвалидности, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата.

Не вычитайте следующее.

• Федеральный подоходный налог, включая налог на самозанятость. Тем не менее, вы можете вычесть половину налога на самозанятость в Приложении 1 (Форма 1040), строка 14 (но при заполнении Формы 1040-NR, то только тогда, когда она покрывается системой социального обеспечения США в соответствии с международным соглашением о социальном обеспечении. ).

• Налоги на наследство и дарение.

• Налоги, начисленные на оплату улучшений, таких как мощение и канализация.

• Налоги на ваше домашнее или личное имущество.

• Государственные и местные налоги с продаж на недвижимость, приобретенную для использования в вашем бизнесе. Вместо этого рассматривайте эти налоги как часть стоимости недвижимости.

• Государственные и местные налоги с продаж, взимаемые с покупателя, которые вы должны были собрать и уплатить правительствам штата или местным властям. Эти налоги не включаются в валовую выручку или продажи и не являются расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.Однако, если правительство штата или местное правительство разрешило вам удерживать какую-либо часть собранного вами налога с продаж, вы должны включить эту сумму в качестве дохода в строку 6.

• Другие налоги и лицензионные сборы, не связанные с вашим бизнесом.

. Не уменьшайте свой вычет по налогам на социальное обеспечение и Medicare на следующие суммы, указанные в Форме 944 или Форме (ах) 941 для сотрудников вашего предприятия: .

. (1) Невозмещаемые и возвращаемые части нового кредита для удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES, и .

. (2) Невозмещаемые и возвращаемые части новых кредитов FFCRA для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и семейных отпусков. .

. Вместо этого, статья (1) уменьшает ваш вычет из заработной платы в строке 26, а статья (2) должна отражаться как доход в строке 6. .

Линия 24а

Укажите свои расходы на проживание и транспорт, связанные с ночными поездками по делам, находясь вне налогового дома. В большинстве случаев ваш налоговый дом является вашим основным местом работы, независимо от того, где вы держите свой семейный дом.Вы не можете вычесть расходы, оплаченные или понесенные в связи с работой вне дома, если этот период работы превышает 1 год. Кроме того, вы не можете вычесть командировочные расходы для вашего супруга, вашего иждивенца или любого другого лица, если это лицо не является вашим сотрудником, поездка предназначена для добросовестной деловой цели, и в противном случае расходы были бы вычтены этим лицом.

Не включайте в эту строку расходы на питание. Вместо этого см. Line 24b , позже. Не включайте в эту строку расходы на развлечения.

Вместо того, чтобы вести учет ваших фактических непредвиденных расходов, вы можете использовать дополнительный метод для вычета непредвиденных расходов только в том случае, если вы не заплатили или не понесли расходы на питание в тот день, когда вы уезжали из налогового дома. Размер удержания — 5 долларов в день. Непредвиденные расходы включают гонорары и чаевые носильщикам, перевозчикам багажа, посыльным, горничным в отелях, стюардам или стюардессам и другим лицам на судах, а также обслуживающему персоналу отелей в зарубежных странах. Они не включают расходы на стирку, чистку и глажку одежды, налоги на проживание, а также расходы на телеграммы или телефонные звонки.Вы не можете использовать этот метод в любой день, когда вы используете стандартное питание (как описано в , строка 24b , далее).

Вы не можете вычесть расходы на посещение конгресса, семинара или аналогичной встречи, проводимой за пределами территории Северной Америки, за исключением случаев, когда встреча напрямую связана с вашей торговлей или бизнесом, и проведение встречи за пределами территории Северной Америки является столь же разумным, как и в пределах территории Северной Америки. Это. Эти правила распространяются как на работодателей, так и на сотрудников. К роскошным водным путешествиям применяются другие правила.

Подробнее о командировочных расходах см. В главе 1 Pub. 463.

Линия 24б

Укажите вычитаемые расходы на деловую еду. Сюда входят расходы на питание во время поездки по делам вне дома. Ваши вычитаемые расходы на бизнес-питание представляют собой процент от ваших фактических расходов на бизнес-питание или стандартного пособия на питание. См. Сумма вычета позже, чтобы узнать процент, который применяется к вашим фактическим расходам на питание или стандартной надбавке на питание. В большинстве случаев процент составляет 50%.

Не включайте в эту строку расходы на развлечения.

Расходы на бизнес-питание.

Вы можете вычесть процент от фактической стоимости обеда, если выполняются следующие условия.

• Расходы на питание были обычными и необходимыми расходами при ведении торговли или бизнеса;

• Расходы не были чрезмерными или чрезмерными в данных обстоятельствах;

• Вы или ваш сотрудник присутствовали на трапезе;

• Питание было предоставлено текущему или потенциальному бизнес-клиенту, клиенту, консультанту или аналогичному деловому контакту; и

• В случае еды или напитков, предоставляемых во время или во время развлекательного мероприятия, еда и напитки были приобретены отдельно от развлечения, или стоимость еды и напитков была указана отдельно от стоимости развлечения в одном или нескольких счетах, счета-фактуры или квитанции.

. Вы не можете избежать правила запрета развлечений, завышая сумму, взимаемую за еду и напитки. .

Примеры и дополнительную информацию см. В Примечании 2018-76. Уведомление 2018-76 доступно на IRS.gov/irb/2018-42_IRB#NOT-2018-76.

Стандартное питание.

Вместо того, чтобы вычитать фактическую стоимость вашего питания во время поездки вне дома, вы можете использовать стандартное пособие на питание для ежедневного питания и непредвиденных расходов.В соответствии с этим методом вы вычитаете определенную сумму в зависимости от того, куда вы путешествуете, вместо того, чтобы вести учет ваших фактических расходов на питание. Тем не менее, вы все равно должны вести записи, подтверждающие время, место и деловую цель вашей поездки.

Стандартная надбавка на питание — это федеральная ставка M&IE. Вы можете найти эти тарифы для местоположений внутри и за пределами континентальной части США, посетив веб-сайт Управления общих служб по адресу www.gsa.gov.

См. Главу 1 Pub.463 для получения подробной информации о том, как рассчитать ваш вычет, используя стандартную надбавку на питание, включая специальные правила для неполных дней поездки.

Сумма удержания.

В большинстве случаев вы можете вычесть только 50% расходов на деловую еду, включая еду, понесенную во время работы вне дома. Однако для лиц, на которые распространяются ограничения по количеству часов обслуживания Департамента транспорта (DOT), этот процент увеличивается до 80% для деловых обедов, потребляемых во время или в связи с любым периодом служебных обязанностей, для которого действуют эти ограничения.Лица, на которые распространяется ограничение на количество часов обслуживания DOT, включают следующее.

• Определенные работники воздушного транспорта (например, пилоты, экипажи, диспетчеры, механики и операторы диспетчерских пунктов), подпадающие под действие правил Федерального управления гражданской авиации.

• Операторы грузовых автомобилей между штатами, подпадающие под действие правил DOT.

• Некоторые торговые моряки, подпадающие под действие правил береговой охраны.

Однако вы можете полностью вычесть расходы на питание и непредвиденные расходы, предоставленные или возмещенные работнику, если вы правильно относитесь к расходам как к заработной плате, подлежащей удержанию.Вы также можете полностью вычесть расходы на питание и непредвиденные расходы, предоставленные неработающему, в той мере, в какой расходы включены в валовой доход этого лица и указаны в форме 1099-NEC. См. Паб. 535 для получения подробной информации и других исключений.

Детский сад.

Если вы отвечаете требованиям как поставщик услуг семейного дневного ухода, вы можете использовать стандартные расценки на питание и закуски вместо фактических затрат, чтобы рассчитать вычитаемую стоимость еды и закусок, предоставляемых детям, имеющим на это право. См. Паб.587 для получения подробной информации, включая требования к ведению документации.

Строка 25

Вычтите коммунальные расходы только для своей торговли или бизнеса.

Местная телефонная связь.

Если вы использовали домашний телефон для бизнеса, не вычитайте базовую ставку (включая налоги) первой телефонной линии, ведущей к вашему месту жительства. Но вы можете вычесть любые дополнительные расходы, которые вы понесли для бизнеса, которые превышают базовую ставку первой телефонной линии. Например, если у вас была вторая строка, вы можете вычесть коммерческий процент сборов по этой строке, включая сборы по базовой ставке.

Строка 26

Введите общую зарплату и заработную плату за налоговый год за вычетом суммы следующего кредита (ов), если применимо.

• Кредит возможности работы (форма 5884).

• Кредит удержания сотрудников (форма 5884-A).

• Кредит занятости

  Empowerment Zone (форма 8844).

• Indian Employment Credit (Форма 8845).

• Кредит для выплаты дифференцированной заработной платы работодателю (форма 8932).

• Кредит работодателя на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни (форма 8994).

. Также уменьшите свой вычет за счет невозмещаемой и возвращаемой части нового кредита на удержание сотрудников в соответствии с Законом CARES, заявленного в форме 944 или форме (ах) 941 для сотрудника вашего предприятия. .

Не уменьшайте ваш вычет для любой части кредита, который был передан вам от сквозной организации. См. Инструкции к кредитной форме для получения дополнительной информации.

Не включайте заработную плату, удержанную в другом месте, в вашем доходе или суммы, выплаченные вам.

. Если вы предоставили своим сотрудникам дополнительные налогооблагаемые льготы, такие как личное пользование автомобилем, не вычитайте в качестве заработной платы сумму, применимую к амортизации и другим расходам, заявленным в другом месте. .

В большинстве случаев вам необходимо заполнить форму W-2 «Отчет о заработной плате и налоге» на каждого сотрудника. См. Общие инструкции по заполнению форм W-2 и W-3.

Строка 30

Использование дома для бизнеса.

Вы можете вычесть определенные расходы, связанные с использованием вашего дома в коммерческих целях, с учетом ограничений. Чтобы потребовать вычет за использование вашего дома в коммерческих целях, вы можете использовать форму 8829 или выбрать определение суммы вычета, используя упрощенный метод.

Для получения дополнительной информации о требовании этого вычета см. Pub. 587.

. Если вы не используете упрощенный метод для определения суммы расходов, которые вы можете вычесть для коммерческого использования дома, не заполняйте дополнительные поля ввода в строке 30 для общей площади вашего дома и используемой части дома. для бизнеса.Просто включите сумму из строки 36 вашей формы 8829 в строку 30. .

Упрощенный метод.

Упрощенный метод является альтернативой исчислению, распределению и обоснованию фактических затрат. В большинстве случаев вы рассчитаете свой вычет, умножив площадь (измеряемую в квадратных футах), используемую регулярно и исключительно для бизнеса, регулярно для ухода за детьми или регулярно для хранения инвентаря или образцов продукции, на 5 долларов. Площадь, которую вы используете для расчета вычета, не может превышать 300 квадратных футов.Вы не можете использовать упрощенный метод для расчета вычета при аренде вашего дома.

Выбор упрощенного метода.

Вы выбираете, использовать ли упрощенный метод каждый налоговый год. Сделайте выбор, используя упрощенный метод для расчета вычета за квалифицированное использование дома в коммерческих целях в своевременно поданной оригинальной федеральной налоговой декларации за этот год. После того, как выборы в течение года были произведены, они не подлежат отмене. Переход от использования упрощенного метода в течение одного года к фактическим расходам в следующем году или наоборот не является изменением метода бухгалтерского учета и не требует согласия Уполномоченного.

Если вы делите свой дом с кем-то еще, кто использует дом для отдельного бизнеса, который имеет право на этот вычет, каждый из вас может сделать свой собственный выбор, но не для одной и той же части дома.

Если вы ведете более одного бизнеса, который соответствует критериям этого вычета в своем доме, ваше решение об использовании упрощенного метода распространяется на все ваши квалифицированные виды использования дома в бизнесе. Вы ограничены максимальной площадью 300 квадратных футов для всех предприятий, которые вы ведете у себя дома, которые имеют право на этот вычет.Распределите фактическую используемую площадь в квадратных футах (до максимальных 300 квадратных футов) среди ваших квалифицированных бизнес-целей любым разумным способом, который вы выберете, но вы не можете выделять больше квадратных футов для квалифицированного использования в бизнесе, чем вы фактически используете в этом бизнесе.

Рабочий лист упрощенного метода

Рабочий лист детского сада (для упрощенного метода)

. Если вы использовали свой дом более чем для одного бизнеса, вам нужно будет подать отдельное Приложение C для каждого бизнеса. Не объединяйте свои вычеты за каждое коммерческое использование в одном Приложении C. .

Деловое использование более чем одного дома.

Вы могли использовать более одного дома в своем бизнесе. Если вы использовали более одного дома для одного и того же бизнеса в течение 2020 года, вы можете использовать упрощенный метод только для одного дома; вы должны заполнить форму 8829, чтобы заявить о коммерческом использовании домашнего вычета за любой дополнительный дом.Если один или несколько домов не использовались в течение всего года (например, вы переехали в течение года), см. Использование или изменение площади в течение неполного года (только для упрощенного метода) , позже и Столбцы (a) и (b) в Инструкции по заполнению формы 8829.

Остальные требования должны быть выполнены.

Вы по-прежнему должны соответствовать всем требованиям, чтобы подать заявку на вычет за использование дома в коммерческих целях. Упрощенный метод является лишь альтернативой исчислению, распределению и обоснованию фактических затрат.Упрощенный метод не является альтернативой критериям исключительности и другим критериям, которые необходимо пройти, чтобы получить право на этот вычет. Для получения дополнительной информации о соответствующем коммерческом использовании см. Право на вычет в Pub. 587.

Ограничение валового дохода.

Сумма вашего вычета по-прежнему ограничена валовым доходом, полученным от использования дома в коммерческих целях, за вычетом бизнес-вычетов, не связанных с использованием вами дома.Если это ограничение уменьшает сумму вашего вычета, вы не можете перенести разницу на другой налоговый год.

Перенос фактических расходов из формы 8829.

Если вы использовали форму 8829 в предыдущем году и у вас были фактические расходы, которые вы могли бы перенести на следующий год, вы не можете требовать эти расходы, если используете упрощенный метод. Вместо этого фактические расходы из формы 8829, которые не были разрешены, будут перенесены на следующий год, в котором вы будете использовать фактические расходы для расчета вычета.

Амортизация дома.

Вы не можете вычесть амортизационные отчисления (включая любую дополнительную амортизацию за первый год) или расходы по разделу 179 для той части вашего дома, которая используется для квалифицированного коммерческого использования, если вы рассчитываете вычет для коммерческого использования вашего дома с использованием упрощенного метода. Допустимый вычет амортизации для этой части дома за этот год считается нулевым.

. Хотя вы не можете вычесть амортизационные отчисления или расходы по разделу 179 для той части вашего дома, которая предназначена для использования в коммерческих целях, поскольку вы решили использовать упрощенный метод, вы все равно можете потребовать амортизацию или вычет расходов по разделу 179 на другие активы (например, мебель и оборудование), используемые в квалифицированном хозяйственном использовании вашего дома..

Расчет допустимых расходов на использование дома в коммерческих целях.

Вы рассчитаете вычет, используя форму 8829 или таблицу упрощенного метода, или и то, и другое.

. Вы не можете использовать упрощенный метод, а также заполнять форму 8829 для того же квалифицированного коммерческого использования одного и того же дома. .

Используя форму 8829.

Используйте форму 8829, чтобы рассчитать и потребовать этот вычет для дома, если вы не используете или не можете использовать упрощенный метод для этого дома.Для получения информации о том, как подать заявку на этот вычет с помощью формы 8829, см. Инструкции к форме 8829 и Pub. 587.

Упрощенным методом.

Используйте таблицу упрощенного метода в этих инструкциях, чтобы рассчитать вычет за квалифицированное использование дома в коммерческих целях, если вы решите использовать упрощенный метод для этого дома.

Совместное использование (только для упрощенного метода).

Если вы делите свой дом с кем-то еще, кто использует дом для отдельного бизнеса, который также имеет право на этот вычет, вы не можете включать те же квадратные футы для расчета вашего вычета, что и другое лицо.Вы должны разумно распределить пространство, разделяемое вами и другим человеком.

Пример.

Кристен и Линдси — соседи по комнате. Кристен использует 300 квадратных футов своего дома для квалифицированного использования в бизнесе. Линдси использует 200 квадратных футов своего дома для отдельного квалифицированного использования в бизнесе. Квалифицированный бизнес использует долю 100 квадратных футов. В дополнение к той части, которую они не делят, Кристен и Линдси могут потребовать 50 из 100 квадратных футов или разделить эти 100 квадратных футов между собой любым разумным способом.Если разделить поровну, Кристен могла бы претендовать на 250 квадратных футов, используя упрощенный метод, а Линдси могла бы претендовать на 150 квадратных футов.

Использование в течение неполного года или изменение площади (только для упрощенного метода).

Если ваше квалифицированное деловое использование было в течение части налогового года (например, сезонный бизнес, бизнес, который начинается в течение года, или вы переехали в течение года) или вы изменили квадратные метры вашего квалифицированного коммерческого использования, ваш вычет ограничен среднемесячной допустимой площадью в квадратных футах.Вы рассчитываете среднемесячную допустимую площадь в квадратных футах, добавляя количество допустимых квадратных футов, которое вы использовали в каждом месяце, и делив полученную сумму на 12.

При определении среднемесячной допустимой площади в квадратных футах нельзя принимать во внимание более 300 квадратных футов за один месяц. Кроме того, если ваше квалифицированное деловое использование составляло менее 15 дней в месяц, вы должны использовать -0- для этого месяца.

Пример 1.

Энди подает федеральную налоговую декларацию за календарный год.20 июля он начал использовать 400 квадратных футов своего дома для квалифицированного использования в бизнесе. Он продолжал использовать 400 квадратных футов до конца года. Среднемесячная допустимая площадь Энди составляет 125 квадратных футов (300 квадратных футов с августа по декабрь, деленное на количество месяцев в году ((0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300) / 12)).

Пример 2.

Роланд подает федеральную налоговую декларацию за календарный год. 20 апреля он начал использовать 100 квадратных футов своего дома для квалифицированного использования в бизнесе.5 августа он расширил площадь своего квалифицированного коммерческого использования до 350 квадратных футов. Roland продолжал использовать 350 квадратных футов до конца года. Среднемесячная допустимая площадь в квадратных футах компании Roland составляет 150 квадратных футов (100 квадратных футов с мая по июль и 300 квадратных футов с августа по декабрь, деленное на количество месяцев в году ((0 + 0 + 0 + 0 + 100 + 100 +100 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300) / 12)).

Пример 3.

Донна подает федеральную налоговую декларацию за календарный год.С 1 января по 16 июля она использовала 300 квадратных футов своего дома для квалифицированного использования в бизнесе. 17 июля Донна переехала в новый дом и сразу же начала использовать 200 квадратных футов нового дома для того же квалифицированного использования в бизнесе. При составлении налоговой декларации Донна использовала упрощенный метод для вычета расходов на квалифицированное использование своего старого дома в коммерческих целях. Среднемесячная допустимая площадь в квадратных футах Донны составляет 175 квадратных футов (300 квадратных футов с января по июль, деленное на количество месяцев в году ((300 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300 + 300 + 0 + 0 + 0 + 0 + 0) / 12)).Донна также подготовила форму 8829, чтобы вычесть фактические расходы, связанные с квалифицированным использованием ее нового дома в коммерческих целях.

После того, как вы определили допустимую площадь в квадратных футах, введите результат в строку 2 Таблицы упрощенного метода.

. Если вы переехали в течение года, ваша средняя допустимая площадь в квадратных футах, как правило, будет меньше 300. .

. Вы можете использовать Таблицу корректировки площади в Pub. 587, чтобы помочь вам определить допустимую площадь в квадратных футах для ввода в строку 2 таблицы упрощенного метода..

Отчетность о ваших расходах на использование дома в коммерческих целях.

Если вы не использовали упрощенный метод, включите сумму из строки 36 формы 8829 в строку 30 Приложения C, которую вы заполняете для этого бизнеса.

Если вы использовали упрощенный метод.

Если вы решите использовать упрощенный метод для коммерческого использования дома, заполните дополнительные поля ввода в строке 30 только для этого дома. Включите сумму из строки 5 таблицы упрощенного метода в строку 30.

Если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A, вы можете вычесть проценты по ипотеке, налоги на недвижимость и убытки от несчастных случаев в Приложении A, как если бы вы не использовали свой дом для бизнеса. Вы не можете вычесть какие-либо сверхнормативные проценты по ипотеке, сверхнормативные налоги на недвижимость или сверхнормативные убытки от несчастных случаев в Приложении C для этого дома.

Используйте Часть II Приложения C для вычета деловых расходов, не связанных с квалифицированным использованием дома в коммерческих целях (например, расходы на рекламу, заработную плату или расходные материалы или амортизацию оборудования или мебели).

Удержание учитывается в нескольких формах.

Если вы использовали более одного дома для ведения бизнеса в течение года, вы можете использовать форму 8829 для каждого дома или вы можете использовать упрощенный метод для одного дома и форму 8829 для любого другого дома. Объедините сумму, которую вы рассчитали с помощью упрощенного метода, и суммы, которые вы рассчитали в своей Форме 8829, а затем введите итоговую сумму в строке 30 Приложения C, которую вы заполняете для этого бизнеса.

Строка 31

Расчет чистой прибыли или убытка.

Если ваши расходы (включая расходы, которые вы указываете в строке 30) превышают ваш валовой доход, не указывайте свои убытки в строке 31 до тех пор, пока вы не примените правила риска и правила потери пассивной активности. Чтобы применить эти правила, следуйте инструкциям в , строка 32, , и инструкциям к форме 8582. После применения этих правил сумма в строке 31 будет вашим убытком, и она может быть меньше суммы, которую вы рассчитали, вычтя строку 30 из строка 29.

Если ваш валовой доход превышает ваши расходы (включая расходы, которые вы указываете в строке 30), и у вас нет убытков от недопустимой пассивной деятельности в предыдущем году, вычтите строку 30 из строки 29.Результат — ваша чистая прибыль.

Если ваш валовой доход превышает ваши расходы (включая расходы, которые вы указываете в строке 30), и у вас есть недопустимые убытки от пассивной деятельности в предыдущем году, не указывайте вашу чистую прибыль в строке 31, пока вы не подсчитаете недопустимую сумму за предыдущий год. убытки от пассивной активности, которые вы можете требовать в этом году в связи с этой деятельностью. Используйте форму 8582, чтобы подсчитать сумму убытков от недопустимой пассивной деятельности за предыдущий год, которые вы можете включить в строку 31. Обязательно укажите, что вы включаете убытки от пассивной деятельности за предыдущий год, введя «PAL» слева от поля ввода.

Если вы отметили поле «Нет» в строке G, см. Инструкции к форме 8582; вам может потребоваться включить информацию из этого графика в эту форму, даже если у вас есть чистая прибыль.

Аренда недвижимости.

Если вы не являетесь квалифицированным специалистом в области недвижимости, деятельность по аренде недвижимости является пассивной деятельностью, даже если вы принимали в ней материальное участие. Если у вас есть убыток, вам может потребоваться заполнить форму 8582, чтобы применить ограничение, которое может уменьшить ваш убыток.См. Инструкции к форме 8582.

Отчетность о чистой прибыли или убытке.

После того, как вы подсчитали чистую прибыль или убыток, сообщите об этом следующим образом.

Физические лица.

Укажите вашу чистую прибыль или убыток в строке 31 и включите ее в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 3. Также укажите вашу чистую прибыль или убыток в Таблицу SE, строка 2. Однако, если вы являетесь штатным сотрудником или нотариусом. , см. Государственные служащие или Государственный нотариус , позже.

Иностранцы-иногородние.

Введите вашу чистую прибыль или убыток в строку 31 и включите ее в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 3. Вы также должны включить эту сумму в Таблицу SE, строка 2, если вы подпадаете под действие системы социального обеспечения США из-за действующее международное соглашение о социальном обеспечении. См. Инструкцию по Schedule SE для получения информации о международных соглашениях о социальном обеспечении. Однако, если вы являетесь штатным сотрудником или нотариусом, см. Законных сотрудников или Государственный нотариус , далее.

Трасты и сословия.

Введите чистую прибыль или убыток в строку 31 и включите ее в форму 1041, строка 3.

штатных сотрудников.

Введите вашу чистую прибыль или убыток в строку 31 и включите ее в Таблицу 1 (Форма 1040), строка 3. Однако не указывайте эту сумму в Таблице SE, строка 2. Если вы были штатным сотрудником и должны подавать Расписание SE из-за другого дохода от самозанятости, см. Инструкции по Графику SE.

Нотариус.

Не указывайте вашу чистую прибыль в строке 31 Таблицы SE, строка 2, если только вы не обязаны подавать Таблицу SE, потому что у вас есть другой доход от самозанятости. См. Инструкции для расписания SE.

. Вы можете вычесть половину налога на самозанятость в Приложении 1 (Форма 1040), строка 14. См. Подробности в Инструкциях по Приложению SE. .

Коммунальный доход.

Если вы и ваш супруг (а) имели общественный доход и подаете отдельные декларации, ознакомьтесь с Инструкциями по Приложению SE, прежде чем рассчитывать налог на самозанятость.

Кредит заработанного дохода.

Если у вас есть чистая прибыль по строке 31, эта сумма является заработанным доходом и может дать вам право на получение кредита на заработанный доход (EIC).

. Чтобы рассчитать свой EIC, используйте инструкции для формы 1040 или 1040-SR, строка 27. Выполните все применимые шаги плюс Рабочий лист B. Если вам необходимо подать Schedule SE, не забудьте указать половину вашего налога на самозанятость в Часть 1, строка 1d рабочего листа B. .

Строка 32

. Строку 32 заполнять не нужно, если строка 7 превышает сумму строк 28 и 30. .

Правила риска.

В большинстве случаев, если у вас есть коммерческие убытки и суммы, инвестированные в бизнес, в отношении которого вы не подвергаетесь риску, вы должны заполнить форму 6198, чтобы применить ограничение, которое может уменьшить ваши убытки. Правила о рисках обычно ограничивают сумму убытков (включая убытки от реализации активов), которые вы можете требовать, суммой, которую вы действительно можете потерять в бизнесе.

Отметьте квадратик 32b, если вы вложили в этот бизнес суммы, в отношении которых вы не подвергаетесь риску, например следующие.

• Ссуды без права регресса, используемые для финансирования бизнеса, приобретения имущества, используемого в бизнесе, или приобретения бизнеса, не обеспеченного вашим собственным имуществом (кроме имущества, используемого в бизнесе). Однако есть исключение для некоторых видов финансирования без права регресса, которые вы заимствуете в связи с владением недвижимым имуществом.

• Денежные средства, имущество или заемные суммы, используемые в бизнесе (или внесенные в бизнес, или использованные для приобретения бизнеса), которые защищены от убытков гарантией, соглашением о стоп-лосс или других аналогичных договоренностях (за исключением страхования от несчастных случаев и страхования против деликтной ответственности).

• Суммы, заимствованные для использования в бизнесе у лица, которое имеет интерес в бизнесе, кроме как кредитора, или которое связано в соответствии с разделом 465 (b) (3) (C) с лицом (кроме вас), имеющим такой интерес.

Расчет потерь.

Прежде чем определять размер вашего убытка, вы должны отметить поля 32a или 32b, чтобы указать, ограничен ли убыток от вашей коммерческой деятельности правилами о рисках. Следуйте инструкциям, которые относятся к вашему занятию в блоке 32.

Все вложения под угрозой.

Если все суммы в этом бизнесе подвержены риску, отметьте поле 32a. Если вы ответили «Да» в строке G, ваш убыток не будет уменьшен ни правилами риска, ни правилами потери пассивной активности. См. , строка 31, , ранее, чтобы узнать, как сообщить о своем убытке.

Но если вы ответили «Нет» в строке G, вам может потребоваться заполнить форму 8582, чтобы подсчитать ваш убыток и указать в строке 31. Подробнее см. Инструкции к форме 8582.

Некоторые инвестиции не подвержены риску.

Если некоторые инвестиции не подвержены риску, отметьте поле 32b; к вашей потере применяются правила риска. Не забудьте приложить к декларации форму 6198.

Если вы ответили «Да» в строке G, заполните форму 6198, чтобы подсчитать убыток для ввода в строке 31. Правила потери пассивной активности не применяются. См. , строка 31, , ранее, чтобы узнать, как сообщить о своем убытке.

Но если вы ответили «Нет» в строке G, могут применяться правила потери пассивной активности. Сначала заполните форму 6198, чтобы рассчитать сумму вашей прибыли или (убытка) по деятельности, подверженной риску, которая может включать суммы, указанные в других формах и графиках, и сумму, подверженную риску для деятельности.Следуйте инструкциям к форме 6198, чтобы определить, какая часть вашего убытка по Графику C будет разрешена. После того, как вы подсчитаете сумму своего убытка, допустимую в соответствии с правилами о рисках, вам может потребоваться заполнить форму 8582, чтобы подсчитать убыток и указать его в строке 31. Подробные сведения см. В инструкциях к форме 8582.

. Если вы отметили поле 32b, потому что некоторые инвестиции не подвержены риску, и вы не приложите форму 6198, обработка вашего возврата может быть отложена. .

Вычет рискованных убытков.

Любые убытки от этого бизнеса, не допущенные к 2020 году только из-за правил о рисках, рассматриваются как вычет, подлежащий распределению по бизнесу в 2021 году.

Дополнительная информация.

Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 6198 и Pub. 925.

Включите все обычные и необходимые коммерческие расходы, не вычтенные где-либо еще в Приложении C. Перечислите тип и сумму каждого расхода отдельно в отведенном для этого месте. Введите сумму в строки 48 и 27a.Не включайте стоимость оборудования или мебели для бизнеса; замена или постоянное улучшение собственности; или личные, жилищные и семейные расходы. Не включайте благотворительные взносы. Кроме того, вы не можете вычесть штрафы или пени, уплаченные государству за нарушение какого-либо закона. Подробнее о деловых расходах см. В Pub. 535.

Амортизация.

Включите в эту часть амортизацию. Для амортизации, которая начинается в 2020 году, вы должны заполнить и приложить форму 4562.

Можно амортизировать такие затраты как:

• Стоимость очистных сооружений;

• Суммы, уплаченные за исследования и эксперименты;

• Суммы, уплаченные за приобретение, защиту, расширение, регистрацию или защиту товарных знаков или торговых наименований; или

• Деловая репутация и некоторые другие нематериальные активы.

В большинстве случаев вы не можете амортизировать проценты и налоги за период строительства недвижимости.Для распределения процентов на недвижимое или личное имущество, произведенное в вашей торговле или бизнесе, применяются особые правила.

Полный список см. В инструкциях к форме 4562, часть VI.

Вычет рискованных убытков.

Любой убыток от этого бизнеса, который не был допущен в прошлом году из-за правил о рисках, рассматривается как вычет, подлежащий выплате этому бизнесу в 2020 году.

Безнадежная задолженность.

Включите долги и частичные долги от продаж или услуг, которые были включены в доход и заведомо заведомо бесполезны.Если впоследствии вы получите долг, который вы вычли как безнадежный, включите его в качестве дохода за год, в который вы получили. Подробнее см. Главу 10 Pub. 535.

Затраты на открытие бизнеса.

Если ваш бизнес начался в 2020 году, вы можете вычесть до 5000 долларов США из определенных начальных затрат. Лимит в 5000 долларов уменьшается (но не ниже нуля) на сумму, на которую ваши общие начальные затраты превышают 50 000 долларов. Оставшиеся начальные затраты могут быть амортизированы в течение 180-месячного периода, начиная с месяца начала бизнеса.

Подробнее см. Главы 7 и 8 Pub. 535. Для амортизации, которая начинается в 2020 году, вы должны заполнить и приложить форму 4562.

Удержание за устранение препятствий для людей с ограниченными возможностями и пожилых людей.

У вас может быть возможность вычесть до 15000 долларов из затрат, оплаченных или понесенных в 2020 году, для устранения архитектурных или транспортных препятствий для людей с ограниченными возможностями и пожилых людей. Однако вы не можете взять одновременно кредит (по форме 8826) и вычет на одни и те же расходы.

De minimis безопасная гавань для материального имущества.

Как правило, вы должны капитализировать затраты на приобретение или производство недвижимого или материального личного имущества, используемого в вашей торговле или бизнесе, такого как здания, оборудование или мебель. Однако, если вы решите использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества, вы можете вычесть минимальные суммы, уплаченные за приобретение или производство определенного материального имущества, если эти суммы вычтены вами для целей финансового учета или для ведения ваших бухгалтерских книг и записей.

Если у вас есть соответствующий финансовый отчет, вы можете использовать эту безопасную гавань для вычета сумм, уплаченных за материальное имущество, до 5000 долларов за единицу или счет. Если у вас нет соответствующего финансового отчета, вы можете использовать минимальную безопасную гавань для вычета сумм, уплаченных за материальное имущество, в размере до 2500 долларов США за единицу или счет.

Вычтите эти суммы только как прочие расходы. Не включайте эти суммы ни в какую другую строку.

Подробнее об этом и требованиях к использованию минимальной безопасной гавани для материального имущества см. В главе 1 Pub.535.

Расходы на производство фильмов и телевидения, а также постановку живых спектаклей.

Вы можете выбрать вычет стоимости определенных квалифицированных фильмов и телепрограмм или квалифицированных театральных постановок. Подробнее см. Главу 7 Pub. 535.

Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

Затраты на лесовосстановление — это, как правило, капитальные затраты. Тем не менее, для каждой квалифицированной лесной собственности вы можете выбрать расход до 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной подаче документов в браке) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных в 2020 году.

Вы можете выбрать амортизацию оставшихся затрат в течение 84 месяцев. Для амортизации, которая начинается в 2020 году, вы должны заполнить и приложить форму 4562.

Выбор амортизации не применяется к трастам, а выбор расхода не применяется к поместьям и трастам. Подробнее о затратах на лесовосстановление см. Главы 7 и 8 Pub. 535.

Уведомление о Законе о сокращении бумажного документооборота.

Мы просим предоставить информацию о Приложении C (Форма 1040), чтобы выполнить законы о внутренних доходах США.Вы обязаны предоставить нам информацию. Он нужен нам для обеспечения того, чтобы вы соблюдали эти законы, а также для того, чтобы мы могли рассчитывать и собирать правильную сумму налога.

Вы не обязаны предоставлять информацию, запрашиваемую в форме, подпадающей под действие Закона о сокращении бумажного документооборота, если в форме не отображается действительный контрольный номер OMB. Книги или записи, относящиеся к форме или ее инструкциям, должны храниться до тех пор, пока их содержание может стать существенным при применении любого закона о внутренних доходах.Как правило, налоговые декларации и информация о декларациях являются конфиденциальными, как того требует раздел 6103.

Время, необходимое для заполнения и подачи Приложения C (Форма 1040), будет зависеть от индивидуальных обстоятельств. Расчетная нагрузка для индивидуальных налогоплательщиков, заполняющих эту форму, включена в оценки, указанные в инструкциях к их декларации по индивидуальному подоходному налогу. Расчетное бремя для всех остальных налогоплательщиков, заполняющих эту форму, утверждено под контрольным номером OMB 1545-1974 и показано ниже.

Если у вас есть комментарии относительно точности этих оценок времени или предложения по упрощению этой формы, мы будем рады услышать от вас.См. Инструкции к налоговой декларации, с которой заполняется эта форма.

Упрощенный процесс подачи налоговой декларации TCJA для миллионов домашних хозяйств

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Ключевые выводы

• Закон о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, включая реформы постатейных вычетов и альтернативного минимального налога, расширенный стандартный вычет и налоговый кредит на детей, а также более низкие предельные ставки налога в скобках.
• Эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог для миллионов домохозяйств, так как 28,5 миллионам подателей было бы лучше воспользоваться новым расширенным стандартным вычетом, вместо того, чтобы перечислять различные вычеты, что снизит затраты на соблюдение требований.
• По оценкам Налоговой службы, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4–7 процентов. Если перевести это в долларовую формулу, то, по нашим оценкам, экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов.
• В соответствии с новым налоговым законодательством, новые ограничения применяются к некоторым детализированным вычетам, включая вычеты по уплаченным государственным и местным налогам и процентам по ипотеке, что расширяет налоговую базу и уменьшает искажения в налоговом кодексе.
• Срок действия изменений в индивидуальном подоходном налоге истекает после 31 декабря 2025 года. Если они будут постоянными, положения о подоходном налоге сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов в год на традиционной основе, но с учетом экономического роста и обратной связи на динамической основе, они сократят федеральные доходы на 115 миллиардов долларов в год.

Введение

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), принятый в декабре 2017 года, внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог.Эти изменения включают в себя почти удвоенный стандартный вычет, новые ограничения на детализированные вычеты, снижение ставок подоходного налога и реформы некоторых других положений. В целом, эти изменения упрощают индивидуальный подоходный налог, избавляя миллионы домашних хозяйств от необходимости перечислять свои вычеты.

После 31 декабря 2025 года большинство изменений в коде подоходного налога с физических лиц возвращаются к статусу до TCJA. Если Конгресс позволит этим изменениям вступить в силу, большинство домохозяйств столкнутся с повышением налогов начиная с 2026 года.[1] Тем временем, однако, индивидуальные подоходные налоги будут существенно ниже для домохозяйств по всему спектру доходов.

В этом документе дается краткий обзор индивидуального подоходного налога и объясняется, как изменения в Законе о сокращении налогов и рабочих местах приводят к упрощению налогового кодекса для многих домашних хозяйств.

Обзор индивидуального подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог является крупнейшим источником доходов федерального правительства [2]. В 2015 налоговом году было подано более 150 миллионов деклараций по индивидуальному подоходному налогу, и в каждой из этих документов домохозяйство суммировало свой доход и вычитало различные вычеты, освобождения и кредиты, чтобы сообщить о своих налоговых обязательствах в Налоговую службу (IRS). ).[3]

База индивидуального подоходного налога — это скорректированный валовой доход (AGI). Чтобы вычислить AGI, человек сначала складывает все источники дохода, чтобы получить «общий доход». Затем человек определяет свои отчисления, исключения и кредиты, которые сужают налоговую базу. До принятия TCJA федеральный налоговый кодекс включал три основных положения, которые снижали подоходный налог с домохозяйств пропорционально количеству членов домохозяйства: стандартный вычет, налоговый кредит на ребенка и личное освобождение.

Напомним, что вычет позволяет налогоплательщикам уменьшить сумму дохода, подлежащую обложению налогом. Например, стандартный вычет означает, что податели документов уменьшают свой налогооблагаемый доход на установленную сумму. В качестве альтернативы, заявители могут детализировать свои вычеты, что означает, что они отслеживают определенные вычитаемые расходы, а затем вычитают их из своего общего дохода вместо того, чтобы брать стандартный вычет. Освобождения также уменьшают размер налогооблагаемого дохода. С другой стороны, кредиты уменьшают сумму причитающихся налогов.

Федеральный подоходный налог взимается по семи ставкам; это прогрессивный налог, при котором предельная ставка налога на доход увеличивается для более высоких уровней дохода. Каждая налоговая категория показывает ставку налога, которую физическое лицо будет платить с определенной части дохода; Таким образом, достижение более высоких налоговых категорий не означает, что физическое лицо платит по этой более высокой ставке со всего дохода, а только с дохода в пределах этой конкретной налоговой категории.

Стоимость соблюдения правил IRS

Растущая сложность U.С. Налоговый кодекс привел к большим расходам на соблюдение требований для домашних хозяйств и предприятий. Налоговый фонд использовал данные Управления информации и нормативно-правового регулирования и Бюро статистики труда для оценки общей стоимости соблюдения налоговых требований для экономики США в 2016 году [4].

Соблюдение налогового кодекса приводит к реальным расходам для американских домохозяйств и предприятий, начиная со времени, которое на это требуется. В 2016 году физическим лицам потребовалось 2,6 миллиарда часов, чтобы выполнить требования IRS по подаче налоговой декларации [5].

На этот раз экономика должна дорого обойтись.Люди тратят ресурсы на соблюдение налогового кодекса вместо того, чтобы заниматься другой производственной деятельностью. В долларовом выражении соблюдение индивидуального подоходного налога обходится в 99 миллиардов долларов в год [6]. Решение проблемы налоговых сложностей было важной мотивацией для TCJA. [7]

Закон о сокращении налогов и рабочих местах упростил уплату индивидуального подоходного налога

TCJA упростил налоговый кодекс, сделав для многих подателей более выгодным использование стандартных вычетов вместо детализированных вычетов.В 2018 году TCJA увеличил стандартный вычет с 6500 долларов до 12000 долларов для лиц, подавших одиночную заявку, и с 13000 до 24000 долларов для лиц, подающих совместную заявку. [8] Это почти удвоение стандартного вычета ограничило ценность детализированных вычетов, сделав более привлекательным использование стандартного вычета.

Кроме того, в соответствии с TCJA три положения, которые снижают подоходный налог с домохозяйств в зависимости от размера домохозяйства, были объединены в два: личное освобождение было отменено, заменено вышеупомянутым расширенным стандартным вычетом и расширенным налоговым вычетом на детей.

Эти изменения, наряду с новыми ограничениями на определенные детализированные вычеты, упростили налоговый кодекс для многих американцев. [9]

TCJA почти удвоил стандартный вычет

Как упоминалось ранее, стандартный вычет из TCJA был почти удвоен, увеличившись с 6 500 до 12 000 долларов для индивидуальных подателей и с 13 000 до 24 000 долларов для совместных подателей.

Чем больше стандартный вычет, тем меньше стоимость детализированных вычетов. Для многих подателей сейчас более выгодно использовать стандартный вычет, чем перечислять свои вычеты.

Чтобы проиллюстрировать, почему это упрощение, рассмотрим супружескую пару, которая согласно предыдущему закону взяла бы 14 000 долларов в виде различных вычетов по статьям. Теперь, в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах, для этой пары было бы более выгодно взять стандартный вычет в размере 24000 долларов, поскольку это позволяет им вычесть дополнительные 10000 долларов и устраняет необходимость тратить время и силы на сбор квитанций и заполнение Графика А. Формы 1040.

В целом, Объединенный комитет по налогообложению (JCT) оценивает, что количество подателей налоговых деклараций сократится с 46.5 миллионов в 2017 году до чуть более 18 миллионов в 2018 году, а это означает, что почти 30 миллионов домохозяйств теперь сочтут более выгодным использовать стандартный вычет [10]. В целом, теперь 88 процентов подателей налоговых деклараций будут использовать стандартный вычет для уплаты налогов.

Кроме того, эти изменения сконцентрированы среди групп с низким и средним доходом. Количество возвращаемых вычетов снизится на 75 процентов для тех, у кого доход составляет от 20 000 до 30 000 долларов, и на 74 процента для тех, кто имеет доход от 30 000 до 40 000 долларов.В таблице рассчитывается процентное изменение между доходами с использованием детализированных вычетов за период с 2017 по 2018 год.

Изменения в прочих семейных положениях

Кодекс индивидуального подоходного налога, как упоминалось выше, содержит несколько основных положений, снижающих доход домохозяйства. Многие из этих положений основаны на семейном положении и могут быть трудными для навигации, поскольку в них могут быть разные определения того, что квалифицируется как «ребенок», а также другие сложности.[11] TCJA помог решить некоторые из этих сложностей, отменив личное освобождение, которое в 2018 году составило бы 4150 долларов [12], и расширив налоговый кредит на детей.

Напомним, что освобождение от налогообложения снижает налогооблагаемый доход, поэтому его стоимость зависит от предельной налоговой ставки налогоплательщика. Например, если семья находится в 12-процентной налоговой группе, освобождение от уплаты налога на сумму 4150 долларов приведет к сокращению налоговых обязательств примерно на 500 долларов. С другой стороны, кредит напрямую снижает налоговые обязательства и не зависит напрямую от предельной налоговой ставки.

Начиная с 2018 года, налоговая скидка на ребенка увеличивается вдвое — с 1000 до 2000 долларов на одного квалифицированного ребенка в возрасте до 17 лет, при этом возмещается до 1400 долларов. TCJA также повысил уровень дохода, при котором начинается поэтапное прекращение использования кредита, со 110 000 долларов США до 400 000 долларов США для семей, зарегистрированных в браке. Эти два положения увеличивают как стоимость кредита, так и количество лиц, которые могут претендовать на получение кредита.

Изменения в детализированных вычетах

Наряду с расширением стандартного вычета Закон о сокращении налогов и рабочих местах ограничил два основных детализированных вычета, проценты по ипотеке и уплаченные государственные и местные налоги (SALT), а также отменил несколько более мелких детальных вычетов.Новый закон также вносит другие изменения, например, те, которые увеличивают размер благотворительных взносов и вычетов на медицинские расходы [13].

Согласно предыдущему закону, физические лица могли вычесть всю уплаченную сумму либо государственного индивидуального подоходного налога, либо государственного налога с продаж, но не обоих вместе, вместе с уплаченными государственными и местными налогами на имущество. [14] Этот вычет несоразмерно выгоден налогоплательщикам с высокими доходами [15]. Теперь составители списков ограничены вычетом в общей сложности 10 000 долларов из уплаченных налогов на недвижимость штата и местных властей, с продаж и подоходного налога.По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение вместе с новым расширенным стандартным вычетом приведет к резкому сокращению использования вычета [16]. В 2018 году примерно 16,6 миллиона подателей заявлений потребуют ограниченного вычета ОСВ по сравнению с 42,3 миллиона в соответствии с предыдущим законодательством [17]. Стоимость вычета ОСВ, по оценкам, снизится со 100,9 млрд долларов в 2017 году до 36,6 млрд долларов в 2018 году [18].

TCJA также снизил сумму долга по ипотеке, по которой составители могут вычитать проценты, с 1 миллиона долларов до 750 000 долларов, и «приостановил вычет процентов по ссудам под залог недвижимости и кредитным линиям, если они не используются для покупки, строительства или существенного улучшения. дом налогоплательщика, обеспечивающий ссуду.[19] По оценке Объединенного комитета по налогообложению, это изменение, вместе с новым расширенным стандартным вычетом, приведет к резкому сокращению использования вычета [20]. По оценкам JCT, в 2018 году 13,7 миллиона налогоплательщиков будут требовать удержания ограниченного процента по ипотечным кредитам по сравнению с 32,3 миллиона в 2017 году [21]. Стоимость этих налоговых расходов, по оценкам, снизится с 66,4 млрд долларов в 2017 году до 40,7 млрд долларов в 2018 году [22].

Процентный предел для благотворительных денежных пожертвований, сделанных физическим лицом, был увеличен с 50 до 60 процентов, что означает, что для людей, которые жертвуют большую часть своего дохода благотворительным организациям, они смогут получить больший вычет.Порог вычета медицинских и стоматологических расходов снизился с 10 процентов от AGI до 7,5 процентов от AGI (для налоговых лет 2017 и 2018), что означает, что у налогоплательщиков есть более низкий порог для вычета своих медицинских расходов, если они перечисляют их.

Помимо этих основных изменений, TCJA также устранил несколько менее используемых вычетов по Приложению А. Сюда входят вычеты в связи с несчастными случаями и кражами (за исключением тех, которые связаны с федеральными бедствиями, объявленными президентом), а также расходы на работу и прочие вычеты с учетом 2-процентного минимального уровня.[23] Это также упростит процесс подачи индивидуального подоходного налога, так как больше налогоплательщиков могут получить выгоду от выбора расширенного стандартного вычета, а не перечисления различных вычетов.

Меньшее количество домашних хозяйств несут альтернативные минимальные налоговые обязательства

TCJA также внесла реформы в альтернативный минимальный налог (AMT), что означает, что гораздо меньшему количеству подателей потребуется тратить время на работу над формой 6251. По оценке Службы внутренних доходов, количество заявок AMT сократится с 10 миллионов до 1 миллиона, [24] с все меньше из-за ответственности AMT.[25] Работая параллельно с обычным налоговым кодексом, AMT представляет собой отдельный набор правил, в соответствии с которыми некоторые домохозяйства должны рассчитывать свои налоговые обязательства во второй раз. У него больше льгот, чем у обычного налогового кодекса, но в то же время у него меньше налоговых преференций; такая схема позволяет собирать больше подоходного налога с домохозяйств, которые в противном случае требовали бы больших вычетов и имели меньшие налоговые обязательства. TCJA увеличил освобождение от уплаты AMT с 84 500 долларов США до 109 400 долларов США для заявителей, подающих совместную заявку, и увеличил поэтапную отмену освобождения со 160 900 долларов США до 1 миллиона долларов США для лиц, подающих совместные документы.Эта комбинация приведет к тому, что намного меньше домашних хозяйств несут ответственность за AMT, а для тех, кто все еще задолжал, ответственность, вероятно, будет меньше. [26]

Экономия в соответствии с требованиями

Упрощение налогового кодекса приведет к экономической экономии за счет меньшего времени, затрачиваемого на подачу документов. Используя оценки количества часов, затрачиваемых налогоплательщиками на соблюдение определенных форм, мы можем оценить ценность времени, сэкономленного благодаря определенным реформам, проведенным TCJA. В частности, сокращение числа подателей налоговых деклараций в связи с обязательствами AMT и упрощенный процесс подачи налоговой декларации на индивидуальный подоходный налог могут значительно снизить затраты на соблюдение требований для некоторых домашних хозяйств.

В 2015 налоговом году было подано 10,3 миллиона форм для AMT, но только 4,5 миллиона в конечном итоге оказались причитающимися AMT. По оценкам, только около 200 000 человек будут иметь задолженность по AMT в соответствии с новыми пороговыми значениями [27], однако примерно 1 миллиону человек все еще может потребоваться заполнить формы, чтобы определить, имеют ли они задолженность. [28] По данным Службы адвокатов налогоплательщиков Налоговой службы, податели документов, которые сталкиваются с AMT, тратят почти в два раза больше времени на соблюдение налогового кодекса, чем податели, которые не сталкиваются с AMT.[29] В 2017 году среднее общее время, затрачиваемое на заполнение формы 1040, составляло 15 часов. [30] Используя эту информацию, сокращение числа файловых систем AMT означает экономию примерно 135 миллионов часов, или в долларовом выражении 4,6 миллиарда долларов [31].

Кроме того, удвоение стандартного вычета и последующий отход от детализированного вычета также приведет к экономии налогов. По оценкам IRS, среднее время заполнения индивидуальной налоговой декларации сократится на 4–7 процентов. [32] Это сократит время, затрачиваемое на заполнение формы 1040 с 15 часов до 13 часов.95 и 14,4 часа по форме 1040. [33] Если мы ожидаем 150 миллионов подателей налоговых деклараций, это означает общую экономию времени от 90 миллионов до 157,5 миллионов часов. В долларовом выражении экономия может составить от 3,1 до 5,4 млрд долларов [34].

Заключение

Закон о сокращении налогов и занятости внес несколько существенных изменений в индивидуальный подоходный налог, что упростит процесс подачи налоговой декларации для миллионов домашних хозяйств. Эти изменения включают реформы положений о семейном налогообложении, такие как увеличение почти вдвое стандартного вычета и налогового кредита на детей в сочетании с отменой личного освобождения от налогов; они также включают в скобки реформы альтернативного минимального налога и более низкие предельные налоговые ставки.

Эти изменения упростят подачу налоговой декларации для десятков миллионов налогоплательщиков, которым больше не нужно будет детализировать вычеты, и вместо этого они сочтут более выгодным воспользоваться расширенным стандартным вычетом. Точно так же и миллионы людей меньше понесут альтернативные минимальные налоговые обязательства. Более простой процесс подачи налоговой декларации означает, что домашние хозяйства, соблюдающие индивидуальный подоходный налог, тратят меньше времени на миллионы часов, что приведет к реальной экономии затрат.

Закон о сокращении налогов и занятости: Разъяснение

Банкноты

[1] Для обсуждения издержек и выгод, связанных с постоянным изменением индивидуального подоходного налога, см. Николь Кейдинг, Кайл Померло и Алекс Муресиану, «Принятие закона о сокращении налогов и рабочих мест на постоянной основе», Налоговый фонд , 10 июля 2018 г., https: // taxfoundation.org / Making-the-tax-cuts-and-jobs-act-индивидуальные-подоходные-налоговые-положения-постоянные /. В случае расширения эти положения увеличат долгосрочный ВВП на 2,2 процента, долгосрочную заработную плату на 0,9 процента и добавят 1,5 миллиона рабочих мест, эквивалентных полной занятости. В конечном итоге эти положения сократят федеральные доходы на 165 миллиардов долларов ежегодно на обычной основе и на 112 миллиардов долларов в динамике.

[2] Эрика Йорк, «Источники личного дохода, обновленная информация за 2015 год», Tax Foundation , , 27 февраля 2018 г., https: // taxfoundation.org / sources-of-personal-yield-2015 / # _ ftn1.

[3] Там же.

[4] Скотт А. Ходж, «Расходы на соблюдение правил IRS», Налоговый фонд, 15 июня 2016 г., https://taxfoundation.org/compliance-costs-irs-regulations/.

[5] Там же.

[6] Там же.

[7] Спикер Райан Пресс-служба, «Закон о сокращении налогов и рабочих местах», 7 ноября 2017 г., https://www.speaker.gov/press-release/tax-cuts-and-jobs-act.

[8] Величина стандартного вычета скорректирована на инфляцию, поэтому эти значения ежегодно увеличиваются.

[9] Закон о сокращении налогов и рабочих местах также снизил предельные ставки подоходного налога во всех скобках, что привело в среднем к увеличению доходов после уплаты налогов для всех налогоплательщиков. Для обсуждения влияния TCJA на распределение см. Huaqun Li и Kyle Pomerleau, «Влияние закона о сокращении налогов и занятости на распределение в следующем десятилетии», Tax Foundation, 28 июня 2018 г., https://taxfoundation.org / The-Distribution-Impact-of-the-Tax-Cut-and-Job-Act-Over-the-Next-Decision /.

[10] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе на период с 2017 по 2026 год», 24 апреля 2018 г., стр. 6, https: // www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5093.

[11] Скотт Гринберг, «Пять идей по упрощению индивидуального налогового кодекса», Налоговый фонд, 24 июля 2017 г., https://taxfoundation.org/five-ways-federal-tax-code-simpler/.

[12] Налоговая служба, «В 2018 г. некоторые налоговые льготы незначительно увеличиваются из-за корректировок на инфляцию, другие остаются без изменений», 19 октября 2017 г., https://www.irs.gov/newsroom/in-2018-some- налоговые льготы увеличиваются незначительно из-за корректировок на инфляцию другие без изменений.

[13] Для обсуждения нового вычета для сквозных организаций, созданных TCJA, см. Скотт Гринберг и Николь Кейдинг, «Реформа сквозного вычета», Tax Foundation, 21 июня 2018 г., https: // taxfoundation. org / преобразование-сквозной-вычет-199a /.

[14] Джаред Вальчак, «Удержание государственных и местных налогов: учебник», Tax Foundation , , 15 марта 2017 г., https://taxfoundation.org/state-and-local-tax-deduction-primer/.

[15] Там же.

[16] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 8.

[17] Там же.

[18] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 25 мая 2018 г., стр. 44, https://www.jct.gov/publications.html?func=startdown&id=5095 .

[19] Налоговая служба, «Проценты по жилищным займам, часто подлежащим вычету согласно новому закону», 21 февраля 2018 г., https://www.irs.gov/newsroom/interest-on-home-equity-loans- часто-все еще-франшиза-согласно новому-закону.

[20] Объединенный комитет по налогообложению, «Таблицы, относящиеся к федеральной налоговой системе с 2017 по 2026 год», 7.

[21] Там же.

[22] Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка федеральных налоговых расходов на 2017–2021 финансовые годы», 37.

[23] Келли Филлипс Эрб, «Как будут выглядеть ваши детализированные вычеты по графику А после налоговой реформы», Forbes , 20 декабря 2017 г., https://www.forbes.com/sites/kellyphillipserb/2017/ 20/12 / What-your-itemized-leductions-on-schedule-a-will-look-like-after-tax-набора / # 6f5739dc6334.

[24] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698 », 20 июля 2018 г., https: // www.Federalregister.gov/documents/2018/07/20/2018-15627/proposed-collection-comment-request-for-regulation-project.

[25] Лаура Сондерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?» The Wall Street Journal , 18 мая 2018 г., https://www.wsj.com/articles/who-will-and-wont-pay-americas-rich-person-tax-1526635802.

[26] Эрика Йорк, «В соответствии с соглашением конференции меньшее количество домохозяйств столкнется с альтернативным минимальным налогом», Tax Foundation, 16 декабря 2017 г., https: // taxfoundation.org / конференция-отчет-альтернативный-минимум-налог /.

[27] Лаура Сандерс, «Кто будет и не будет платить AMT, американский налог на богатых людей?»

[28] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[29] Служба защиты интересов налогоплательщиков, «Отмена альтернативного минимального налога, Годовой отчет Конгрессу за 2013 год», 298, http://www.taxpayeradvocate.irs.gov/2013-Annual-Report/downloads/Repeal-the-Alternative- Minimum-Tax.pdf.

[30] Internal Revenue Service, «1040 Instructions 2017», 100, https: // www.irs.gov/pub/irs-pdf/i1040gi.pdf.

[31] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем умножения их на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора в размере 34,17 долларов США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.», 8 июня 2018 г., https://www.bls.gov/news.release/pdf/ecec.pdf.

[32] Налоговая служба, «Предлагаемый сбор; Запрос на комментарий к проекту регулирования 83 FR 34698. ”

[33] «Налоговая служба,« 1040 инструкций 2017 », 100.

[34] Эти почасовые агрегаты были переведены в затраты на соблюдение нормативных требований путем их умножения на средние общие затраты работодателя на компенсацию для работников частного сектора в размере 34,17 долларов США. См. Бюро статистики труда, «Затраты работодателя на оплату труда сотрудников — март 2018 г.».

9 фактов о сквозных бизнесах

Подавляющее большинство предприятий в США не являются C-корпорациями, которые облагаются корпоративным налогом. Скорее, большинство предприятий — около 95 процентов — являются «сквозными», когда их доход «передается» их владельцам, которые облагаются налогом по индивидуальному подоходному налогу.

Транзитные предприятия включают индивидуальные предприниматели, партнерства и S-корпорации. Поскольку на решения этих предприятий влияют как корпоративные, так и индивидуальные налоговые системы, они приносят большую часть дохода от бизнеса в США, различаются по размеру и сложности и работают в различных отраслях экономики в целом, они представляют собой необычные проблемы для налоговой реформы.

И администрация Трампа, и республиканский план налоговой реформы Палаты представителей на 2016 год предлагают значительное сокращение налогов, уплачиваемых с доходов от бизнеса, включая налоги, уплачиваемые владельцами транзитных предприятий.Например, налоговый план Трампа предлагает снизить ставку корпоративного налога с 35 до 15 процентов, а максимальную ставку налога на доход, полученный от сквозного бизнеса, с 39,6 до 15 процентов.

Чтобы помочь понять политические соображения, связанные с налогообложением транзитных предприятий, и последствия потенциальных реформ, вот девять фактов о сквозных налогах и нынешнем подходе США к налогообложению бизнеса.

Щелкните каждый факт, чтобы перейти к его обсуждению.

1. Большинство предприятий являются сквозными.
   Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, и только 5 процентов были C-корпорациями.
2. Практически все предприятия мелкие.
   В 2014 году почти 99 процентов предприятий, будь то транзитные предприятия или C-корпорации, имели продажи или поступления в размере 10 миллионов долларов или меньше.
3. Транзитные компании — это не обязательно малые предприятия.
   На небольшое количество крупных предприятий приходится большая часть сквозной прибыли и экономической деятельности.
4. Проходные предприятия теперь приносят большую часть дохода предприятия.
   В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. В 2013 году только 44 процента доходов владельцев бизнеса были получены через C-корпорации.
5. Транзитные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.
   Разрыв между более низкой ставкой налога на сквозные потоки и более высокими ставками, с которыми сталкиваются C-корпорации, создает серьезный стимул для компаний не регистрироваться и организовываться в качестве промежуточных.
6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.
   Имея так много вариантов выбора при определении того, как структурировать бизнес и распределять ли доход от бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, владельцы бизнеса имеют значительный стимул и возможность уклоняться от уплаты налогов.
7. Рост сквозных бизнесов подорвал корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.
   Если бы относительные доли сквозной и C-корпоративной деятельности удерживались на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году принесла бы не менее 100 миллиардов долларов дополнительных доходов только в 2011 году .
8. Транзитный доход в основном получают люди с высокими доходами.
   Около 70 процентов дохода партнерства приходится на верхний 1 процент по сравнению с менее чем 50 процентами корпоративных дивидендов и 11 процентами заработной платы.
9. Транзитные компании несут значительную долю налогового разрыва.
   Около 41 процента налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за сквозного занижения дохода и, следовательно, уплаты слишком небольшого подоходного налога.

Факт 1: Большинство предприятий являются сквозными.

Из 26 миллионов предприятий в 2014 году 95 процентов были сквозными, в то время как только 5 процентов были C-корпорациями (Рисунок 1). ¹ C-корпорации, в число которых входит большинство публично торгуемых предприятий, платят налоги на корпоративном уровне. В результате доход C-корпораций потенциально облагается налогом дважды: один раз на корпоративном уровне (с максимальной ставкой налога 35 процентов) и еще раз, когда прибыль распределяется между акционерами через дивиденды или прирост капитала (по ставке до 23 процентов). .8 процентов). Организация C-корпорации предоставляет владельцу ограниченную ответственность (то есть личные активы владельца защищены от коммерческих убытков) и облегчает сложное финансирование, такое как продажа акций населению. Напротив, «сквозные» не платят корпоративный налог. Вместо этого их прибыль «пропускается» в индивидуальные налоговые декларации их владельцев и облагается налогом по индивидуальной ставке.

• Индивидуальные предприятия являются наиболее распространенным типом сквозного бизнеса и составляют 43 процента сквозных предприятий и 41 процент всех предприятий.Эти компании управляются одним налогоплательщиком в самых разных сферах деятельности, начиная от няни и горничных, водителей совместного пользования, строительных или разнорабочих и даже некоторых врачей и юристов. Поскольку индивидуальные предприниматели пользуются меньшей правовой защитой, чем зарегистрированные предприятия, и принадлежат одному налогоплательщику, они, как правило, относительно малы. Чистый доход индивидуальных предпринимателей подлежит обложению как индивидуальным подоходным налогом, так и налогом на заработную плату в соответствии с Законом о самозанятых предприятиях (SECA).
• Партнерские отношения — второй по численности вид сквозного бизнеса. Партнерства подают налоговую декларацию на уровне юридического лица, но доход товарищества распределяется между отдельными партнерами в пропорциях, определенных их соглашением о партнерстве. Помимо того, что они принадлежат налогоплательщикам США, партнерства могут принадлежать широкому кругу предприятий, частных лиц, некоммерческих или иных партнерств. Кроме того, компании с ограниченной ответственностью (LLC) могут выбрать налогообложение как товарищества.Благодаря налоговым льготам и юридическим преимуществам, предлагаемым законом о партнерстве, партнерства теперь используются для организации значительной части финансовых операций, операций с недвижимостью и управления инвестициями. ² В то время как полные партнеры подпадают под действие SECA в отношении своего коммерческого дохода, партнеры с ограниченной ответственностью подлежат SECA только в отношении определенных платежей, а применение налогов SECA к членам многих компаний с ограниченной ответственностью (LLC) неясно. ³
• S-корпорации подают корпоративную налоговую декларацию и, как правило, подлежат той же правовой защите, что и C-корпорации, но их доход передается пропорционально акционерам.В отличие от C-корпораций или партнерств, количество акционеров S-корпорации ограничено, может быть только один класс акций, и акционеры, как правило, должны быть физическими лицами США (т.е. не освобожденными от налогов организациями или пенсионными счетами, другими корпорациями или партнерские отношения). Доход S-корпорации не подлежит SECA, но владельцы, которые предоставляют услуги корпорации, обязаны выплачивать себе «разумную компенсацию» в виде заработной платы, которая облагается налогом на заработную плату.

Хотя они не являются «сквозными», многие закрытые корпорации C, владельцы которых также являются менеджерами, имеют определенные сходства с сквозными, и на практике доходы их владельцев часто облагаются налогом так же, как и доход единоличных собственники.Владельцы / менеджеры закрытых корпораций C часто выплачивают себе заработную плату, которая вычитается из корпоративного налога, вместо дивидендов, которые таковыми не являются. Таким образом, они сохраняют ограниченную ответственность и юридические преимущества регистрации, но избегают двух уровней корпоративного налога, получая свой доход в качестве заработной платы. В результате налоги, с которыми они сталкиваются, больше похожи на общих партнеров или индивидуальных предпринимателей, чем, скажем, на публично торгуемые корпорации C.

Факт 2: Почти все предприятия малые.

Подавляющее большинство предприятий США являются небольшими, независимо от того, являются ли они сквозными предприятиями или корпорациями C. На рисунке 2 показана доля предприятий с выручкой в ​​размере 10 млн долларов США по видам бизнеса. Поступления обычно означают продажи, но могут включать доход от юридических услуг, полученную арендную плату или доход от портфеля финансовой фирмы. В 2014 году почти 99 процентов всех предприятий были «малыми» по этому стандарту (Рисунок 2). ⁴ Почти каждое индивидуальное предприятие было малым бизнесом; но 95 процентов C-корпораций также были небольшими.

Независимо от того, является ли бизнес сквозным партнерством или S-корпорацией, или это C-корпорация, не является хорошим индикатором размера, сложности или даже количества акционеров бизнеса.

Факт 3: Сквозные предприятия не обязательно являются малыми предприятиями.

В то время как большинство предприятий являются небольшими, большая часть экономической деятельности происходит в крупных предприятиях, включая большие сквозные потоки. В 2014 году почти 83 процента всех продаж и 81 процент прибыли были начислены предприятиям с общей выручкой более 10 миллионов долларов, хотя эти предприятия составляли лишь 1 процент от всех фирм (Рисунок 2, Рисунок 3). ⁵ Крупные предприятия несут ответственность почти за все продажи и прибыль C-корпораций, а также значительную часть продаж и прибыли партнерств и S-корпораций. В отличие от этого, среди индивидуальных предпринимателей только 9 процентов продаж и менее 1 процента прибыли приходятся на долю крупного бизнеса.

Большинство хедж-фондов, фондов прямых инвестиций, юридических, консалтинговых и бухгалтерских фирм являются партнерствами; эти предприятия могут быть крупными глобальными предприятиями. Действительно, в 2014 году около четверти дохода от партнерского бизнеса было получено в секторах финансов, недвижимости и холдинговых компаний, а около 13 процентов — от юридических фирм.С появлением публично торгуемых партнерств, несколько сквозных компаний теперь принадлежат тысячам акционеров и торгуются на фондовых биржах, как публичные C-корпорации. Точно так же крупные S-корпорации напрямую конкурируют с крупными C-корпорациями в таких отраслях, как машиностроение и строительство, торговля и профессиональные услуги.

В результате такой концентрации деятельности и прибылей экономические, налоговые и распределительные эффекты изменений ставок налога на предприятия в значительной степени связаны с тем, как они влияют на крупные фирмы.

Факт 4. Проходящие через бизнесы теперь приносят большую часть дохода.

В начале 1980-х годов С-корпорации приносили почти весь доход от бизнеса. ⁶ В 2013 году только 44% дохода владельцев бизнеса было получено через C-корпорации. ⁷ Владельцы S-корпораций и партнерств теперь получают около половины всех доходов от бизнеса.

Сдвиг произошел из-за налоговых и юридических изменений, которые пошли на пользу владельцам сквозного бизнеса и сделали сквозную форму более привлекательной.Например, в 1986 году максимальная ставка индивидуального подоходного налога была ниже ставки корпоративного налога. Это создало серьезные стимулы для того, чтобы бизнес не регистрировался, а новые предприятия организовывались в качестве промежуточных. Ограничения на количество акционеров S-корпорации постепенно увеличивались с 15 в 1980 году до 100 акционеров сегодня — и до шести поколений членов семьи теперь рассматриваются как один акционер. Законодательство сняло ограничения на деятельность, финансовые структуры и акционеров S-корпораций.Что касается партнерств, изменения в законодательстве штата установили новые типы юридических лиц, такие как компании с ограниченной ответственностью (LLC), а нормативные изменения, такие как правила «отметьте квадратик», завершенные в 1996 году, позволили множеству типов бизнеса выбрать для налогообложения как партнерства ( просто установив флажок). Совсем недавно введение надбавки к программе Medicare и налога на чистый инвестиционный доход, которые освобождали прибыль S-корпораций от любого налога, увеличило относительную выгоду от получения дохода через S-корпорацию.

Факт 5: Сквозные предприятия платят более низкие налоговые ставки, чем корпорации C.

Корпоративный доход часто облагается налогом дважды: один раз на уровне предприятия с максимальной предельной ставкой 35 процентов и снова на индивидуальном уровне, когда прибыль распределяется между акционерами в качестве дивидендов (с максимальной ставкой 23,8 процента). Для облагаемых налогом акционеров это дает совокупную максимальную маржинальную ставку более 50 процентов (Рисунок 5). Однако более 75 процентов корпоративных акционеров освобождены от уплаты U.S. налоги на уровне акционеров, потому что они либо освобождены от налогов, например, университетские фонды или пенсионные и пенсионные фонды, либо являются иностранными акционерами, которые, как правило, не несут ответственности по этим налогам. ⁸ Единственным налогом для этих акционеров является корпоративный налог.

Установленная законом ставка налога для постоянных владельцев ниже. Главные партнеры в партнерствах сталкиваются с максимальной налоговой ставкой в ​​размере 43,4 процента (39,6 процента по подоходному налогу плюс 3,8 процента налога на заработную плату в рамках программы Medicare).Кроме того, большую долю дохода партнерств составляет портфельный доход — долгосрочный прирост капитала, который облагается налогом по максимальной ставке 23,8 процента. В то время как большая часть дохода от прироста капитала, поступающего через партнерства, представляет собой просто доход от капитальных вложений партнеров с ограниченной ответственностью, некоторая часть представляет собой «перенесенные проценты», которые общие партнеры получают в качестве компенсации за свои инвестиционные услуги.

S-корпорации имеют самую низкую максимальную ставку дохода от бизнеса — 39,6 процента, потому что прибыль S-корпораций не облагается ни ставкой налога на заработную плату на заработанный доход, ни налогом на чистый инвестиционный доход, который обычно применяется к инвестиционному доходу.

Конечно, не все владельцы бизнеса сталкиваются с верхним пределом ставки, и даже если они это сделают, они могут воспользоваться другими вычетами, кредитами и льготами, что снижает налог, который они платят; и некоторые из их акционеров могут быть освобождены от налогов. На Рисунке 5 показано, что даже после учета этих факторов средняя ставка налога эффективная на корпоративный доход (около 32 процентов) по-прежнему существенно выше эффективных ставок, уплачиваемых транзитными предприятиями. ⁹ Напротив, эффективная налоговая ставка для индивидуальных предпринимателей составляет около 14 процентов, примерно 16 процентов для партнерств и 25 процентов для S-корпораций.(Ставка на профессиональные услуги и партнерства в сфере здравоохранения, где подавляющая часть дохода — это обычный доход от бизнеса, а не прирост капитала, составляла около 22 процентов.) Этот разрыв между ставкой налога на сквозные услуги и C-корпорацией создает серьезный стимул для предприятия, которые необходимо исключить и организовать в качестве транзитных, и это движущая сила относительного роста транзитного сектора.

Наконец, за верхними установленными ставками и за средними эффективными ставками скрываются существенные различия в том, какие налоги платят отдельные владельцы бизнеса.Большинство предприятий небольшие, получают относительно скромный доход и поэтому имеют относительно низкие ставки. В результате в 2014 году более 85 процентов предприятий, использующих сквозные операции, столкнулись с максимальным показателем в 25 процентов или меньше; только 3 процента столкнулись с предельной ставкой более 30 процентов (Рисунок 6). ¹⁰ Однако для гораздо большей доли сквозного дохода действительно применяются высокие предельные ставки налога на прибыль. Почти половина сквозного дохода в 2014 году поступила от предприятий с максимальным уровнем дохода не менее 35 процентов.Другими словами, на небольшое количество крупных переходов ложится подавляющее большинство налогового бремени сектора.

Факт 6. Множество видов бизнеса способствует неэффективному уходу от налогов.

Неудивительно, что владельцы бизнеса стремятся минимизировать налоги, которые они должны. Множество различных хозяйствующих субъектов на выбор и гибкость в определении того, распределяется ли доход владельцев бизнеса в виде прибыли, заработной платы или прироста капитала, предоставляют значительные возможности для структурирования бизнеса с целью снижения налогов.Поскольку каждый из этих источников дохода может облагаться налогом по разным ставкам, владельцы бизнеса тратят много времени и средств на попытки структурировать свою деятельность таким образом, чтобы минимизировать налоги.

На рис. 7 показано, как эти искажения влияют на распределение доходов между собственниками. Владельцы небольших C-корпораций (с выручкой менее 10 миллионов долларов), как правило, получают весь свой доход в виде трудовых доходов (в частности, вознаграждения должностных лиц), который вычитается фирме, что снижает их корпоративный доход почти до нуля. .Поскольку заработная плата облагается налогом по максимальной ставке около 43,4 процента, итоговый налоговый счет существенно ниже ставки в 50,5 процента, с которой они столкнулись бы, если бы сначала уплатили корпоративный налог, а затем — индивидуальный налог на дивиденды.

Владельцы S-корпораций, напротив, сталкиваются с противоположным стимулом. В то время как заработная плата облагается налогом по ставке 43,4 процента, максимальная ставка прибыли, таким образом, составляет 39,6 процента. На практике около 55 процентов дохода владельцев S-corp распределяется в виде прибыли и только 45 процентов — в виде трудовых доходов.Хотя правила «разумной компенсации» применяются как к управляющим-владельцам C-корпорации, так и к S-корпорации, эта модель предполагает, что они не работают; Стимул к снижению налогов приводит к существенно разным схемам компенсации и получения прибыли.

В товариществах правила другие — предполагается, что все полные товарищества (GP) должны платить налоги на самозанятость, — но все большее число партнеров не являются терапевтами для целей налогообложения, включая LP и многих владельцев LLC. Хотя трудно оценить, какая часть дохода партнерства уклоняется от налога на заработную плату, примерно 9 процентов от общего чистого дохода партнерства, распределенного между отдельными партнерами в 2011 году, по-видимому, избежали SECA (и, таким образом, облагались налогом только как прибыль от бизнеса).Даже среди партнеров с положительным непассивным партнерским доходом (то есть без учета портфельного и пассивного дохода) около 20 процентов распределенной прибыли, по-видимому, избегают налогов SECA. ¹¹ Около 45 процентов от общего дохода партнерства подлежали налогообложению в качестве трудовых доходов в соответствии с SECA. Кроме того, значительную долю дохода партнерства составляет доход от портфеля (в основном прирост капитала и дивиденды), который облагается налогом по существенно более низким ставкам. Чтобы минимизировать налоги, генеральные партнеры в сфере недвижимости или финансовых фирмах, которые предоставляют инвесторам управленческие услуги, обычно берут часть своего дохода в виде портфельного дохода — «начисленных процентов» — а не заработной платы.

Усилия, затраты и сложность структурирования бизнеса и деловой активности для минимизации налогов неэффективны и расточительны. Предложения, которые создают большую разницу между налоговыми ставками, с которыми сталкиваются корпорации, и промежуточными доходами, или заработной платой и доходом от бизнеса, вероятно, еще больше усугубят эти проблемы.

Факт 7. Рост сквозных доходов снизил корпоративные доходы и доходы от фонда заработной платы.

Изменение доли доходов, получаемых сквозным бизнесом, и более низкие эффективные налоговые ставки, которые они платят, существенно снизили налоговую нагрузку на владельцев бизнеса.Согласно одному исследованию Казначейства США, если бы относительная доля сквозной и корпоративной деятельности была сохранена на уровне 1980 года, средняя ставка налога на доход от бизнеса в 2011 году составила бы 28 процентов вместо 24 процентов. Это означает, что только в 2011 году упущенная выручка превысила 100 миллиардов долларов. ¹²

Рост сквозного бизнеса также способствовал размыванию налоговой базы заработной платы, которая финансирует трастовые фонды социального обеспечения, инвалидности и Medicare. До середины 1980-х годов владельцы закрытых предприятий платили налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи в отношении большей части своего дохода.Большинство предприятий были либо индивидуальными предприятиями, либо общими товариществами (в которых весь доход от бизнеса рассматривается как заработная плата для целей налога на заработную плату) или закрытыми корпорациями C (владельцы которых обычно выплачивали свой доход в качестве заработной платы, чтобы избежать двойного налога на прибыль). Растущая доля дохода, начисляемого партнерам с ограниченной ответственностью, ООО и другим лицам, которые регистрируются в качестве партнерств и S-корпораций, подорвала базу налога на заработную плату, поскольку эти организации либо по закону исключены из базы заработной платы, либо отсутствие ясности в законе позволяет владельцам избежать уплаты налога. ¹³ В 2011 году около 71 процента сквозного дохода владельцев облагались налогами на социальное обеспечение или медицинскую помощь; в 1994 году эта доля превышала 88 процентов (диаграмма 8). Кроме того, сквозной бизнес-доход со временем увеличивался как доля от общего дохода. В результате эти сдвиги подорвали долгосрочную платежеспособность целевых фондов, зависящих от доходов от фонда заработной платы.

Факт 8: сквозной доход в основном получают люди с высоким доходом.

Подавляющую часть сквозного дохода получают те, кто находится на самом верху шкалы доходов.Фактически, около 70 процентов дохода партнерства приходится на 1 процент самых богатых по сравнению с 44 процентами корпоративных дивидендов (Рисунок 9). ¹⁴ Лица, относящиеся к нижним 80 процентам, практически не получают сквозного дохода. ¹⁵ Более того, люди с более высокими доходами, как правило, получают гораздо большую долю своего дохода от бизнеса по сравнению с лицами с более низкими доходами, поскольку верхний 1 процент зарабатывает только около 11 процентов заработной платы. ¹⁶ Таким образом, любое снижение налоговой ставки для сквозных предприятий принесет большую пользу налогоплательщикам с высокими доходами.

Факт 9. Значительная часть налогового разрыва приходится на транзитные компании.

Налоговый разрыв измеряет сумму налогового обязательства, которое должно быть уплачено, но не подлежит уплате. Такое несоблюдение может проявляться в нескольких формах, включая непредоставление отчетности, занижение доходов и недоплату налогов. Около 41 процента от общего налогового разрыва с 2008 по 2010 год, или 190 миллиардов долларов, возникло из-за того, что владельцы сквозного бизнеса занижали доход для целей налогообложения доходов и заработной платы. ¹⁷ Индивидуальные предприниматели, например, платили только около 36 процентов причитающихся им налогов и несли почти 30 процентов индивидуального подоходного налога с занижением налогового разрыва (диаграмма 10). ¹⁸

налогов в Калифорнии для малого бизнеса: основы

Владельцы малого бизнеса получают ряд явных преимуществ от ведения бизнеса в Калифорнии. В штате расположены несколько густонаселенных, растущих и динамично развивающихся мегаполисов, включая Лос-Анджелес, Сан-Франциско и Сан-Диего.Эти города богаты талантами, полны представителей высшего класса и богатых жителей, и все они являются домом для престижных университетов, которые каждую весну и зиму выпускают новые классы образованных рабочих.

Кроме того, Калифорния — приятное место для жизни. В большинстве районов штата зима не слишком холодная, а лето не слишком жаркое или влажное. Штат предлагает разнообразные пейзажи и пейзажи, включая пляжи, пустыни, горы и долины.

Тем не менее, в Калифорнии нелегко жить владельцам малого бизнеса.В частности, налоги на бизнес в Калифорнии являются одними из самых жестких среди всех штатов. Высокие налоги в сочетании с обременительными правилами ведения бизнеса, которыми также известна Калифорния, вынудили многих владельцев бизнеса в 21 веке покинуть штат в места, которые они считают более удобными для работы, например, Техас и Флорида.

Недавно владелец калифорнийского бизнеса описал это явление с помощью карты штата, которую он распространил в социальных сетях; поверх карты он напечатал «Лучшие проспекты для владельцев бизнеса в Калифорнии», а затем выделил все межгосударственные и автомобильные дороги, ведущие из штата.

Ключевые выводы

• Экономика Калифорнии является крупнейшей в США и сама по себе представляет собой ведущую национальную экономику по сравнению с мировым производством.
• Предприятия, расположенные в Калифорнии, облагаются фиксированным налогом на прибыль в размере 8,84%, а также налогом на франшизу в определенных ситуациях.
• Калифорнийские предприятия могут подвергаться двойному налогообложению, поскольку некоторых лазеек, доступных в других местах, не существует, поэтому предприятия Калифорнии должны платить как государственные, так и федеральные налоги.

Двойное налогообложение для малого бизнеса

Калифорния облагает подоходный налог штата выше среднего для бизнеса и личных доходов. Однако это еще не самое худшее. Калифорния — один из немногих штатов, который облагает как юридических, так и личных налогов владельцев малого бизнеса, которые открывают свой бизнес как сквозные организации, такие как корпорации S или компании с ограниченной ответственностью (LLC).

Компании, созданные с использованием этих обозначений, избегают федерального подоходного налога, поскольку доход, который они получают, переходит к владельцам бизнеса.Федеральное правительство считает двойным налогообложением налогообложение как владельцев бизнеса на сквозной доход, так и самого бизнеса, поэтому оно облагает налогом только владельцев бизнеса по ставкам подоходного налога с физических лиц. Хотя большинство штатов придерживаются той же философии, Калифорния выделяется как страна, которая поражает владельцев бизнеса с обеих сторон.

В зависимости от нескольких факторов, включая чистый доход сквозной организации и сумму личного дохода, полученного от бизнеса его владельцами, это двойное налогообложение, введенное Калифорнией, может удвоить налоговое бремя владельца малого бизнеса.Учитывая, что в штате очень высокая стоимость жизни, налоговый режим для малых предприятий в Калифорнии может затруднить предпринимателю запуск своего предприятия.

Типы налогов на бизнес в Калифорнии

Калифорния взимает с предприятий три типа подоходных налогов: корпоративный налог, налог на франшизу и альтернативный минимальный налог. Почти все предприятия в штате облагаются хотя бы одним из этих налогов, а иногда и несколькими.

Корпоративный налог применяется к корпорациям и ООО, которые предпочитают рассматриваться как корпорации.Эта налоговая ставка составляет 8,84%, что выше, чем в среднем по США, и применяется к чистому налогооблагаемому доходу от предпринимательской деятельности в Калифорнии.

Корпорации не облагаются государственным налогом на франшизу, но они облагаются альтернативным минимальным налогом (AMT) в размере 6,65%, который ограничивает эффективность списания бизнесом расходов на прибыль для снижения ставки корпоративного налога.

Налог на франшизу применяется к S-корпорациям, LLC, товариществам с ограниченной ответственностью (LP) и товариществам с ограниченной ответственностью (LLP).Кроме того, традиционные корпорации или корпорации C, которые не получают положительной чистой прибыли и, следовательно, не облагаются корпоративным налогом, должны вместо этого платить налог на франшизу.

Альтернативный минимальный налог в размере 6,65% основан на федеральных правилах AMT и применяется к корпорациям C и LLC, которые предпочитают рассматриваться как корпорации. Это налог, который не позволяет корпорациям эффективно списывать прибыль для минимизации корпоративного налога.

C Корпорации

Корпорации C или традиционные корпорации платят корпоративный налог в размере 8.84% или 6,65% AMT, в зависимости от того, заявляют ли они чистый налогооблагаемый доход. Например, корпорация с чистым налогооблагаемым доходом в 1 миллион долларов должна 8,84% от этой суммы, или 88 400 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния.

Кроме того, государство облагает акционеров налогом на любой личный доход, который они получают от корпорации. Если этот доход выплачивается в виде дивидендов, Калифорния — особенно жестокий штат. Максимальная предельная ставка налога на дивиденды в штате, составляющая 13,3%, является одной из самых высоких в США.С.

S Корпорации

Корпорации S, которые обеспечивают такую ​​же юридическую и финансовую защиту, как корпорации C, но передают доход владельцам бизнеса, платят налог на франшизу в размере 1,5% от чистой прибыли. Минимальный налог на франшизу составляет 800 долларов, даже для S-корпораций, которые заявляют нулевую или отрицательную чистую прибыль.

Следовательно, корпорация S с чистой прибылью в 1 миллион долларов должна 1,5% от этой суммы, или 15 000 долларов, по подоходному налогу штата Калифорния. Затем доход от бизнеса переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить с него подоходный налог с населения.В Калифорнии существует девять групп подоходного налога с физических лиц, которые имеют предельные ставки от 1% до 12,3%.

ООО

Компании с ограниченной ответственностью также платят налог на франшизу, но он рассчитывается иначе, чем для корпораций S. Вместо фиксированной процентной ставки, основанной на чистой прибыли, LLC облагаются налогом по фиксированной сумме в долларах на основе уровней валовой прибыли.

При валовом доходе от 250 000 до 499 999 долларов уплачивается налог в размере 900 долларов. При валовом доходе от 500 000 до 999 999 долларов уплачивается налог в размере 2500 долларов.При валовом доходе от 1 до 4 999 999 миллионов долларов взимается налог в размере 6000 долларов. При валовом доходе в размере 5 миллионов долларов и более уплачивается налог в размере 11 790 долларов.

Для предприятий с валовым доходом менее 250 000 долларов США применяется минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США. Чистый доход от ООО переходит к владельцам бизнеса, которые должны платить подоходный налог с населения по предельным ставкам от 1% до 12,3%.

Товарищества и ИП

Налоговый режим партнерства зависит от конкретного типа.Партнерства с ограниченной ответственностью (LLP) и LP должны платить минимальный налог на франшизу в размере 800 долларов США, а владельцы бизнеса должны платить подоходный налог с населения с любого дохода, получаемого от партнерства.

Для общих товариществ, в которых доход распределяется непосредственно между владельцами бизнеса, применяется только подоходный налог с населения. То же самое и с индивидуальными предпринимателями.

Обзор налогов Нью-Гэмпшира

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства.Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, относящуюся к вашей ситуации.

Обзор налогов Нью-Гэмпшира — презентация губернатора и совета 1/23/2019

Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 0.Налог в размере 75% рассчитывается на основе налоговой базы стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, выплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплачиваемых коммерческим предприятием после специальных корректировок и пропорционального распределения.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BET снижается до.60%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2017 г. или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 208 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 104 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2019 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности более 217 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 108 000 долларов США должны подавать декларацию.

Для налоговых периодов, начинающихся 1 января 2021 года или после этой даты, предприятия с валовой выручкой от всей своей деятельности на сумму более 222 000 долларов США или налоговой базой на сумму более 111 000 долларов США должны подавать декларацию.

В соответствии с RSA 77-E: 5, I, комиссар DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов США. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 года, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны регистрироваться, написав в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или позвонив по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.

Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%.

График ставок BPT и BET

Кто это платит?

Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или для получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.

Когда срок возврата?

Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные декларации должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, партнерские отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждый на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?

Новые предприятия должны зарегистрироваться, написав в офис государственного секретаря штата Нью-Хэмпшир, Корпоративный отдел, 107 N.Main Street, Concord, NH 03301-4989 или по телефону (603) 271-3246.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.

Кто это платит?

Налог оплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи.Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.

Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами должна производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежать CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна осуществляться в Нью-Гэмпшир, не подпадающем под действие CST, если они предоставляются лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.

Плата за предоплаченную беспроводную связь внутри штата и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:

• Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
• Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
• Если пункты (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
• Если пункты (1) — (3) неприменимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом зоны телефона или местоположением в Нью-Гэмпшире.

См. Выпуск технической информации DRA (TIR) ​​2019-007 по адресу

https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.

Когда срок возврата?

Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Расчетный платеж, равный 90% от фактически собранных налогов, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на электроэнергию
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |

Что это?

С потребителей электроэнергии взимается налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем, взимается и направляется распределительными компаниями, за исключением потребителей, которые вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.

Когда срок возврата?

Налоговые декларации должны быть поданы 15 числа второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.

Причитаются ли предполагаемые платежи?

№

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |

Что это?

Налог на земляные работы в размере 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с владельца, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.

Если мы ведем земляные работы на своей территории и не продаем гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?

Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.

Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы по IET |

Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен и вступил в силу в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или после этой даты.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | IDT: часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 5% взимается с процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.

Кто это платит?

Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение в размере 1200 долларов доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физического лица, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Начиная с 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.

Местный налог на имущество
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |

Что это?

Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по телефону 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей. Обратите внимание, что с 1 октября 2021 года ставка налога на питание и аренду снижается с 9% до 8,5%.

Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.

Кто это платит?

Налог уплачивается потребителем и взимается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.

Когда подлежит уплате налог?

Налог подлежит уплате 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды (аренды). Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная регистрация необходима, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свою комиссию, если они не подадут заявку в электронном виде.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите

Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор штата Хью Галлен Парк
Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус)
Конкорд, NH 03302-1467

Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |

Что это?

НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.

Кто это платит?

Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.

Когда подлежит уплате налог?

Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.

Когда срок возврата?

Каждая больница должна не позднее пятнадцатого числа апреля налогового периода подать декларацию в Департамент налоговой администрации.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору Налогового управления США по телефону (603) 230-5012.

Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.

Оценка качества медицинского учреждения
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |

Что это?

Оценка в размере 5,5% от чистых доходов от обслуживания пациентов налагается на все учреждения сестринского ухода на основе количества дней пациентов в каждом учреждении сестринского ухода. Сбор осуществляется в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.

Кто это платит?

Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.

Когда срок возврата?

Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.

Куда мне обращаться с вопросами?

Вопросы, касающиеся расчета вашей чистой выручки от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.

Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH, можно направлять администратору NFQA Департамента доходов по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.

Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.

Кто это платит?

Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США. Налог уплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.

Когда срок возврата?

Декларация о рассмотрении и анкета передачи недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.

Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |

Что это?

Ставка налога на имущество образования штата по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.

Кто это платит?

Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.

Когда подлежит уплате налог?

Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Муниципальный и имущественный отдел по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Муниципальный и имущественный отдел, а / я 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |

Что облагается налогом?

Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом по ставке 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.

Когда я могу начать резку?

Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в конечном итоге ничего не режете, вам все равно нужно подать отчет о разрезании.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.

Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |

Что это?

Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.

Какова ставка налога на табак?

• Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
• Налоговая ставка для каждой пачки, содержащей 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
• Налоговая ставка для электронных сигарет с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой цены продажи контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
• Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.

Кто это платит?

Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отгружал или перевозил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям Департамента по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.

Примечание. Если вы звоните, чтобы узнать о покупке табачных налоговых марок, пожалуйста, свяжитесь с отделом по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.

Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |

Что это?

Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.

Кто это платит?

Собственники коммунальной собственности.

Когда подлежит уплате налог?

Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно 15 января или до этой даты.

Должен ли я производить расчетные платежи?

Да. Свяжитесь с Управлением муниципальных образований и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.

Куда мне обращаться с вопросами?

Позвоните в Муниципальный и имущественный отдел по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Муниципальный и имущественный отдел, а / я 487, Конкорд, NH 03302-0487.

Определение фиксированного налога | Bankrate.com

Что такое фиксированный налог?

Система фиксированного налога — это система, в которой все платят одинаковую ставку, независимо от дохода. Хотя сторонники предложения предполагают, что фиксированные налоги упростят налоговую систему и упростят уплату и обеспечение соблюдения, фиксированные налоги, как правило, снижают пропорциональное налоговое бремя для лиц с высокими доходами, одновременно увеличивая его для лиц с низкими доходами.Хотя федеральная налоговая система США является прогрессивной, что означает, что доход работника облагается налогом в соответствии с его уровнем дохода, в некоторых штатах также есть фиксированные налоги на доход.

Более глубокое определение

При прогрессивной системе налогообложения доля подоходного налога на человека увеличивается с увеличением суммы, которую он зарабатывает. Это снимает бремя с людей с низкими доходами и помогает уменьшить неравенство доходов.

В системе фиксированного налога все платят одинаковый процент от своего дохода, и большинство предложений не имеют вычетов или имеют ограниченные вычеты.Практически все предложения имеют низкую ставку налога, обычно намного ниже верхней предельной ставки налога; поскольку налоги будут падать повсеместно, это, похоже, добавит справедливости налоговой системе. Сторонники предполагают, что с помощью фиксированного налога налоговый кодекс Налоговой службы США (IRS) может быть сокращен с тысяч страниц до нескольких страниц, что позволит работникам IRS и бухгалтерам сосредоточить свои усилия на других сферах и облегчить стресс при подаче налоговой декларации. возвращение просто запоздалой мысли.

Однако общий чистый эффект от системы фиксированного налога просто лишает федеральное правительство налоговых поступлений.Это связано с тем, что преимущества в основном достаются людям с более высоким доходом, которые будут платить гораздо меньше, в то же время ставя в невыгодное положение лиц с более низким доходом, которые могут заметить лишь символическое снижение своего налогового бремени или даже могут увидеть его увеличение. В то время как сторонники фиксированного налога полагают, что более низкие налоги повсеместно могут привести к процветанию и росту рабочих мест, периоды предельных налоговых ставок, достигающих 92 процентов, также были связаны с более сильной экономикой, и вердикт остается неустановленным.

В некоторых штатах налог на доходы физических лиц уже установлен по фиксированной ставке, хотя ни одна из этих ставок не превышает 6 процентов.Налоги FICA, которые платят за социальное обеспечение и медицинскую помощь, также являются фиксированными налогами, исчисленными федеральным правительством в размере 6,2 процента и 1,45 процента на сотрудника, соответственно.

Во многих предложениях по фиксированному налогу есть исключения для инвестиционного дохода, поэтому проценты, которые вы зарабатываете на счете денежного рынка, не облагаются налогом.

Пример фиксированного налога

Одним из самых ярых сторонников фиксированного налога является исполнительный директор издательства Стив Форбс, главный редактор журнала Forbes .Forbes несколько раз баллотировался в офисы, и он часто делает фиксированный налог одним из своих политических предложений, отстаивая его в своем журнале. План Forbes предусматривает единовременную уплату фиксированного налога в размере 17 процентов с доходов физических и юридических лиц, с исключениями для людей и семей с доходом ниже определенной суммы. Forbes, состояние которого составляет почти полмиллиарда долларов, сократит его налоговое бремя более чем вдвое, что позволит ему сэкономить миллионы долларов в год. Между тем, для тех, кто находится в нижнем конце диапазона доходов, налоги снизятся более скромно, если они вообще заметят какую-либо разницу.

Я американец, живущий в Швеции. Вот почему я выбрал более высокие налоги.

Я был на берегу национального озера Апостольских островов, архипелага из 23 островов на озере Верхнее, как вдруг обнаружил, что тоскую по Стокгольму. Почему? Потому что, стоя на лодочной пристани в Бейфилде, штат Висконсин, я понял, что Стокгольмский архипелаг с 23 000 островов более доступен для меня, американца, чем мой собственный национальный парк с 23 островами.

На эти дикие острова с захватывающими морскими пещерами можно попасть только на экскурсионном катере по цене 151 доллар для семьи из двух взрослых и трех детей.Нет ни бесплатной 15-минутной поездки через пролив до ближайшего к материку острова Бассвуд, ни шаттла за 10 долларов между островами, как в Швеции, где сильно субсидируемая паромная система делает Стокгольмский архипелаг доступным для всех граждан. что касается американских туристов.

Похоже, американцы предпочли бы недоступность общественных мест и разрушающуюся инфраструктуру, чем платить больше налогов, верно? В конце концов, каждый американец, кажется, знает, что налоги в Швеции высоки и что они не хотят иметь ничего общего с высокими.

Последние десять лет мы с женой делили время между работой в Швеции и Висконсине, и я здесь, чтобы сказать вам, что налоги в Швеции не такие высокие. К своему удивлению, я обнаружил, что в шведской налоговой системе есть что полюбить. Шведские налоги просты в оплате, рациональны и эффективны. Лучше всего, что шведские налоги не отнимают возможности, а расширяют их.

Вот шесть причин, по которым я полюбил шведские налоги.

1) Шведские подоходные налоги не намного выше, чем налоги в США, но они дают вам образование.

Критики США говорят, что шведы платят 56 процентов, поэтому государство забирает более половины ваших денег.Это неправда — 56 процентов — это предельная ставка налога, то есть то, что высокооплачиваемых работников платят с дохода сверх определенной суммы как в государственных, так и в местных налогах. По такой ставке налог платят только 15% шведов. Оказывается, средний швед платит менее 27 процентов своего дохода в виде прямых налогов. Как я уже писал в другом месте, мы с женой платим около 22 процентов нашего дохода в США в виде налогов. Наш подоходный налог в Швеции составлял 31 процент. Итак, да, наш подоходный налог в Швеции был выше, чем в США, но мы все равно платили меньше одной трети налога.

И вы получаете гораздо больше за свои налоги, чем в США. В Швеции обучение в колледже бесплатное, и студенты получают жилищную стипендию. Дочь коллеги Керстин только что закончила пятилетнюю стоматологическую программу. Семья ничего не платила за ее образование. Шведское правительство предоставило ей 340 долларов в месяц на жизнь, когда она училась в школе, и право занимать еще 700 долларов в месяц, что она и сделала. Через пять лет она закончила учебу с долгом в 37 153 долларов.

В США студенты-стоматологи получают высшее образование со средним долгом в 215 000 долларов только от стоматологической школы.

2) Налоговые формы приходят уже заполненными

Наши федеральные и государственные налоговые формы в США в прошлом году занимали более 30 страниц и были загружены совершенно пустыми. В течение двух недель, которые мы проведем в Висконсине этим летом, нашей основной работой будет , чтобы уплатить налоги .

Я буду пробираться через пачки банковских записей и записей по кредитным картам, строка за строкой, документируя весь профессиональный доход, превышающий нашу заработную плату, и просматривая все возможные деловые или благотворительные вычеты. Как только это будет сделано, мы, как и большинство налогоплательщиков США, наймем специалиста по налогам, который взимает с нас 500 долларов за проверку и совместное подписание нашей работы.

Услуги по подготовке налогов обходятся американским налогоплательщикам более чем в 32 миллиарда долларов в год. У нас с женой Бетти есть докторская степень, но этого недостаточно, чтобы понимать инструкции IRS. Наконец, с большим облегчением вздохнув, наш брак все еще не нарушен, мы подпишем формы и отправим их в IRS.

Конечно, несмотря на наши огромные усилия, мы не знаем, будет ли IRS счастливой или нет. Нас могут проверить, и нам придется снова откопать все это, потому что у правительства есть три года, чтобы проверить и пересмотреть наши отчеты.

В Швеции четырехстраничная налоговая форма приходит по почте уже заполненной. Субботним утром мы с Бетти ложимся с кофе на диван и просматриваем бланки. Видя, что они выглядят разумно, как всегда, мы «подписываемся» текстом с телефона. Через 15 минут все готово. Нам не нужно нанимать налогового консультанта, и мы избегаем споров о том, является ли картридж, купленный в аптеке, коммерческими расходами или нет.

Шведы ожидают, что их правительство будет эффективным, а налоговые органы — таковыми.Только 11 процентов шведских налогоплательщиков говорят, что заполнить их НЕДОСТАТОЧНО. Я не могу представить, что может показать подобный вопрос опроса в США.

3) Налог на имущество отсутствует.

Налоги на имущество взимаются с момента основания Соединенных Штатов. Они находятся в ведении местных органов власти, и большинство из них идет на оплату школ, местных дорог и других услуг. Они варьируются от высоких 2,38% в Нью-Джерси до 0,28% на Гавайях. Налоги на имущество наносят ущерб пожилым гражданам, чьи доходы не растут, но увеличиваются налоги на имущество.В соответствии с нашей великой американской традицией наносить ущерб налогам, счета по налогу на недвижимость в Висконсине выплачиваются единовременно незадолго до Рождества. Конверт с таким же успехом мог бы сказать: «Я из правительства, и я здесь, чтобы сделать вас несчастными».

Когда консервативное правительство, выступающее за снижение налогов, пришло к власти в Швеции в 2006 году, одним из его первых шагов была отмена налога на собственность и замена его фиксированной пошлиной. Плата за услуги по недвижимости составляет 7 112 шведских крон за дом (825 долларов по текущему обменному курсу).

Это одинаково для всех, независимо от оценочной стоимости жилья.Плата за наши кооперативные апартаменты в Стокгольме составляет 12 долларов в месяц. Если бы мы владели той же собственностью в Мэдисоне, наши налоги составили бы 18 000 долларов в год.

Автор и его жена в походе по Швеции. (Том Хеберлейн)

4) Налоги с продаж в Швеции выше, но менее заметны.

Шведы и многие другие европейцы сварливы, когда приезжают в США, покупают что-то за 10 долларов, а продавец просит 10,55 долларов. Подобно тому, как мы делаем наш процесс подоходного налога невыносимым, а счет по налогу на имущество появляется незадолго до Рождества, так и налоги с продаж — это дополнение, которое заставляет вас больше обращать на них внимание.

Налоги с продаж в Швеции высокие, но вы их не видите, и поэтому их легче платить. Если что-то стоит 100 крон, вы платите 100 крон! Только взглянув на чек, вы увидите, что он стоит 80 крон и 20 крон НДС (налог на добавленную стоимость). Многие вещи облагаются налогом по более низким ставкам: 12 процентов на ужин или покупку продуктов, 6 процентов (всего на полпроцента выше, чем наш налог с продаж в Мэдисоне) на книги и билеты на культурные мероприятия и поездки по стране. Товары, связанные со здоровьем: ноль процентов.

Это правда, что налоги с продаж являются регрессивными; бедные люди платят более высокую долю своего дохода в виде этого налога. В США 25-процентный налог с продаж придется компенсировать некоторыми субсидиями для многих наших бедняков. Но поскольку в Швеции более узкое распределение доходов, ее налог с продаж менее регрессивный, чем в США.

5) Вместо вычетов мы получаем наличные

Одна из причин, по которой подготовка налога на прибыль в США настолько ужасна, заключается в том, что мы пытаемся вознаградить определенные действия, предоставляя налоговые вычеты.Если вы сделаете доброе дело (например, установите солнечную батарею) и , если сможете найти квитанцию ​​и документацию (я думаю о наших летних «налоговых каникулах» в Висконсине), то вы можете указать номер в форме H, строка 36, это снизит ваши налоги.

Это хорошо? Вы чувствуете себя вознагражденным за свою солнечную батарею? Или это просто еще одна чертова цифра в налоговой декларации?

Если шведское правительство хочет, чтобы вы что-то сделали, они дадут вам деньги. Например: наличие детей полезно для общества и стоит денег родителям.В США вы получаете вычет из подоходного налога на иждивенцев. В Швеции вы получаете чек каждый месяц и можете использовать его для покупки обуви. На одного ребенка вы получаете 120 долларов в месяц и до 620 долларов на четверых детей. Каждый родитель получает чек.

Это простой, справедливый, абсолютно понятный процесс, и вам не нужно ничего делать в налоговой форме. Деньги приходят тогда, когда они вам нужны, а не через год или более, скрытые в чеке для возврата налогов.

Другой пример: для стимулирования экономики в 2008 году парламент Швеции утвердил «ротавдраг» в качестве временного стимула к трудоустройству с оплатой до 50 процентов затрат на рабочую силу для ремонта домашнего хозяйства. В результате шведское IRS оплатило свою долю нашего недавнего счета за реконструкцию — и мне не пришлось оформлять немного документов. Когда я получил окончательный счет за реконструкцию, мне было вычтено 50 000 крон для моей жены и 50 000 для меня (максимально допустимая сумма). Я спросил, должен ли я это платить.«О нет, — сказал подрядчик. «Просто заплатите остаток, и шведское IRS пришлет мне свою долю».

6) Высокие налоги дают мне больше выбора и свободы

Дэвид Брукс в редакционной статье New York Times утверждает, что, если американцы будут платить высокие налоги в европейском стиле, это «ослабит способность представителей среднего класса делать выбор. о своей жизни «.

Может быть, Бруксу нужно жить за границей. Такие ребята, как Брукс, похоже, гордятся тем, что налоговые поступления в США составляют всего 26 процентов ВВП (третье место среди всех стран Организации экономического сотрудничества и развития), в то время как в Швеции они составляют 43 процента.

Но налоговые доллары не сжигаются — они используются для создания коллективных благ, недоступных для любого человека и приносящих пользу каждому. Эти коллективные блага дают среднему классу больше, вариантов выбора , не меньше .

Отсутствие платы за учебу в колледже дает лучшим и самым ярким возможность посещать любую школу, которую они выберут, — уравнивая возможности по заслугам, а не по богатству родителей.

Каким бы богатым ни был Билл Гейтс, он не может купить систему пешеходных троп в Сиэтле, подобную тем, которые мы принимаем как должное в Стокгольме.Я могу использовать его бесплатно, и у меня больше возможностей для пеших прогулок, чем когда-либо в Висконсине. Семья из пяти человек, свидетелем которой я был, ожидая на пристани для посещения Апостольских островов, была бессильна их увидеть. Наш национальный парк, доступный для немногих, но не для многих, — всего лишь одна жертва наших низких налогов.

Еще одна жертва? Наша система общественного транспорта. Мы с Бетти жили в деревне Лоди, примерно в 25 милях от Мэдисона. Поскольку это Америка, я мог свободно поехать в Мэдисон, когда захотел, при условии, что это было на личном автомобиле.Автобусов до Мэдисона не было (и не существует). Несмотря на то, что железнодорожные пути проходят прямо через село, пригородного сообщения тоже нет.

Если бы это был пригород Стокгольма или любой другой европейский город с населением 250 000 человек, то несколько раз в час ходили бы поезда и автобусы . У европейцев есть выбор, которого нет у нас, потому что они тратят большую часть своего дохода на коллективные блага.

Если мы ценим свободу, те из нас, кто водит автомобили, должны платить более высокие налоги на бензин, чтобы те, кто старые, немощные, слишком бедные, чтобы иметь машину, или хотят уменьшить свое воздействие на окружающую среду, могли иметь быстрое и эффективное автобусное и железнодорожное сообщение. .Помимо морального вопроса о предоставлении свободы выбора, существует большая экономическая ценность. Если бы у нас были автобусы и поезда до Мэдисона, стоимость всей недвижимости в Лоди резко возросла бы, и наш разрушающийся центр города имел бы шанс на будущее.

33 миллиона американцев, которые все еще не охвачены медицинским страхованием, не имеют особого выбора, когда они заболевают, если вы не думаете: «Ваши деньги или ваша жизнь?» это выбор. Как ни парадоксально получается, что раздутая, сильно лоббируемая и приватизированная система США тратит больше налоговых денег (4437 долларов) на человека, чем шведское общественное здравоохранение (3184 доллара).

Это связано с эффективностью Швеции, а не с плохим обслуживанием. Я действительно могу выбрать своего врача, получить качественную помощь в нескольких минутах ходьбы от дома, записаться на прием в тот же день и быстро ждать, когда я приду без предупреждения. И однажды мой врач позвонил мне и сказал, что я оставил свои перчатки в его кабинете — это был мой выбор — вернуться и забрать их.

Я не обременен шведскими налогами. Фактически, более высокая оплата позволяет мне значительно повысить качество своей жизни. Вот почему я считаю, что если бы мы все платили более высокие налоги с меньшими трудностями при сборе, большему количеству из нас была бы предоставлена ​​американская версия свободы, которую нам обещали.

Том Хеберлейн делит свое время между Висконсином и Швецией, где он работает над книгой « Влюбиться в Швецию (одна ошибка за раз)». Заслуженный профессор Висконсинского университета в Мэдисоне .

«От первого лица» — это дом Vox для убедительных провокационных повествовательных эссе. У вас есть чем поделиться? Прочтите наши правила подачи заявок и напишите нам по адресу [email protected].

У нас есть заявка

В такие моменты, когда люди пытаются понять варианты и вакцины, а дети возвращаются в школу, многие торговые точки отключают свой платный доступ.Контент Vox всегда бесплатный, отчасти благодаря финансовой поддержке наших читателей. Мы освещаем пандемию Covid-19 более полутора лет. С самого начала нашей целью было внести ясность в хаос. Чтобы предоставить людям информацию, необходимую для обеспечения безопасности. И мы не останавливаемся.

К нашему удовольствию, вы, наши читатели, помогли нам достичь нашей цели — добавить 2500 финансовых взносов в сентябре всего за 9 дней. Итак, мы ставим новую цель: добавить 4500 взносов к концу месяца.Поддержка читателей помогает обеспечить бесплатное покрытие и является важной частью нашей ресурсоемкой работы. Поможете ли вы нам достичь нашей цели, сделав взнос в Vox всего за 3 доллара?