Налог УСН: простыми словами о сложном

С момента своего появления упрощенка стала одним из популярных налоговых режимов. Предлагаемые в этой системе налогообложения ставки открывают массу возможностей многим предпринимателям, решившим заняться бизнесом. Но действительно ли налог УСН, является самым низким, а система этого вида налогообложения выгодной для предпринимателя?

Решив узнать больше об УСН, многие предприниматели чаще всего получают об этой системе налогообложения только положительные отзывы. У этой системы действительно много положительных качеств, способствующих развитию бизнеса. Первое в списке достоинств – сокращенное число обязательных налогов, которые должны своевременно уплачиваться ИП.

Если в других системах налогообложения, например, нужно обязательно оплачивать НДС, то в этой системе его нет. Кроме этого налога, при применении УСН исключается оплата НДФЛ и налога на имущество. Вместо них в «упрощенке» действует лишь один налог.

И еще один плюс – каждый предприниматель вправе лично подобрать себе налоговую ставку.

Сейчас в УСН применяется их два вида, они отличаются друг от друга не только процентной ставкой, но и налогооблагаемой базой (из нее осуществляется вычет налога). Самая высокая ставка, применяемая в этой системе, составляет 15%. Сумма налога высчитывается из суммы «грязного» дохода, то есть выручки, из которой не были вычтены расходы. Вторая ставка –  6%. Сумма налога высчитывается из чистого дохода. Иными словами, перед проведением расчетов из дохода «убираются» расходы.

«Упрощенка» относится к одной из самых гибких систем, способных идеально сочетаться с другими видами режима. Например, многие ИП, используя УСН, часто дополнительно пользуются и ЕНВД. Помимо возможности выбирать ставку и сочетать с другими режимами, УСН позволяет и существенно экономить средства на содержании бухгалтера. В этой системе происходит оплата лишь одного налога, а не нескольких, как в других режимах, соответственно ведение учета не требует много времени и сил.

А значит, вести учетную и налоговую документацию любой предприниматель сможет самостоятельно, тем самым сэкономив на содержании бухгалтера. Стоит сказать и еще об одном достоинстве этого режима, предоставлении в налоговую декларации. Заполнить ее надо будет лишь раз в год.

Как стать упрощенцем

На данный момент существует два способа. Первый способ подходит для тех, кто только получил статус предпринимателя. Для перехода на этот режим им следует только приложить к основным документам уведомление с информацией о решении перейти на упрощенный режим. Второй способ подходит для ИП, уже ведущих деятельность.

Чаще в этой ситуации применение указанного режима осуществляется с целью оптимизации налогообложения либо из-за потери прав осуществлять ведение своего вида деятельности по ранее применяемому налоговому режиму. Такое может произойти, потому что ИП потерял возможность пользоваться патентной системой либо он приступил к развитию другого вида деятельности. Стоит знать, что перейти на УСН предприниматель может раз в год и лишь с наступлением нового календарного года. Но чтобы впоследствии не возникало новых проблем, связанных с перечислением денежных средств, переходящий на упрощенную систему предприниматель обязан заранее сообщить в налоговую о своем решении.

Смотрите отличное видео по теме:

Недостатки УСН

Достоинств у этого режима много и перейти на него для многих предпринимателей не составляет особых сложностей. Но все ли так хорошо, и легко? В действительности, как и везде, в этой системе налогообложения есть и определенные недостатки. К примеру, не для каждого вида деятельности может применяться этот режим. Так, если ИП занимается юридической деятельностью, то о переходе на указанную систему не стоит и думать.

При применении «упрощенки» предпринимателю не позволят открыть даже один филиал. А это означает, что можно забыть о развитии своей деятельности в других городах, регионах. Упрощенцу дозволено развивать свой бизнес лишь там, где он получил статус предпринимателя.

Отсутствие оплаты НДС – положительная сторона УСН. В этом случае бизнесмену удастся немного сэкономить на уплате налогов. Но с другой стороны, отсутствие этого налога часто мешает вести предпринимательскую деятельность, заключать партнерские соглашения. Крупные компании в большинстве случаев используют НДС, и ищут себе контрагентов, применяющих в работе этот же вид налогообложения. Еще одним серьезным минусом упрощенки является ограниченность в расходах. Иными словами, в этом режиме присутствует особый перечень затрат, которые могут применяться в качестве расходов, способствующих снижению налогооблагаемой базы.

Для пользования упрощенкой ИП должен точно соблюдать лимиты, в числе которых присутствует численность персонала и величина дохода. Если хоть один из лимитов будет превышен, ИП теряет право продолжать пользоваться этим режимом. Вновь вернутся к нему он сможет только с начала нового года и лишь при условии, что все требования будут соблюдены.

К сожалению, присутствующие в УСН недостатки, явно показывают, что этот режим подходит в большинстве случаев для новичков, лишь начинающих свой вид деятельности. Но с другой стороны, именно для этого он и был создан, чтоб каждое физлицо, желающее испытать свои силы в бизнесе, смогло спокойно, без потери времени на уплату налогов, начать вести выбранный им вид деятельности.

Рубрикатор статей

Ведение бухгалтерского учета и отчетности 🧠 Бэк-офис для бизнеса

Кто обязан вести бухгалтерский учёт

Всё очень просто. Бухгалтерский учёт обязаны вести все юридические лица, коммерческие и некоммерческие организации. Система налогообложения и форма собственности на эту обязанность не влияют. Все делают это: ООО, ЗАО, ОАО, кредитные организации и даже некоммерческие фонды.

Упрощенная бухгалтерская отчетность

Сдача упрощенной бухгалтерской отчетности представляет собой послабление для организаций, которым разрешено вести упрощенный бухучет. Таковые могут сдавать и весь комплект бухгалтерской отчетности.

Единственное исключение — индивидуальные предприниматели. Иначе — ИП. Государство предусмотрительно освободило их от обязанности ведения бухучёта. Специально для небольших организаций придумали ряд послаблений. В соответствие с федеральным законом № 209-ФЗ организации на упрощённой системе налогообложения могут вести бухгалтерский учёт в упрощённой форме.

Бухгалтерский учёт часто путают с налоговым. Эти вещи неразрывно связаны, но преследуют разные цели. Про цели бухучёта мы поговорили выше, цель налогового учёта — расчёт налоговой базы. Это необходимо, чтобы правильно рассчитать сумму налога и отчитаться перед государством. Но чаще всего термином «бухгалтерский учёт» обобщают все процессы, связанные с бухгалтерией, налогами, отчётностью в госорганы.

Как вести бухгалтерский учёт

Современный бухгалтерский учёт — достаточно сложная дисциплина. Он постоянно изменяется под натиском законодательства. Однако, базовые принципы появились ещё в 15 веке, а знаменитая двойная запись использовалась даже во времена инков.

В первую очередь, бухгалтер должен разработать учётную политику, составить план счетов и подготовить формы первичных документов. Всё перечисленное — фундамент, на котором строится вся дальнейшая деятельность.

Учётная политика — это внутренний документ, который определяет принципы ведения учёта в отдельно взятой организации. Под первичными документами понимают счета, акты, накладные и счета фактуры, которые отражают факты хозяйственной деятельности компании. Иными словами — взаимоотношения с вашими клиентами и поставщиками: продажу, покупку товаров, оказание услуг, обмен материальными ценностями и так далее.

Дальше начинается бухгалтерская магия, которую трудно описать парой общих фраз. Сальдо-оборотные ведомости, проводки с дебета на кредит, принцип двойной записи, регистры бухгалтерского учёта — беглого взгляда на эти термины достаточно, чтобы впасть в депрессию и потерять всякое желание делать бизнес.

Сдача бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчётность сдаётся в налоговую один раз в год — до 30 марта года, следующего за отчётным. Однако вести бухгалтерский учёт нужно систематично, чтобы под конец отчётного периода не пришлось отчаянно бегать по контрагентам, выпрашивать первичные документы, а затем судорожно разносить бухгалтерские проводки по счетам.

Совмещение УСН и ЕНВД в 2020 году простыми словами

Предпринимателю или небольшой организации приходится не просто в наше время. Раньше тем, кто продавал в розницу достаточно было рассчитать налог  ЕНВД и подать одну декларацию. Сейчас, в 2020 году все больше товаров попадают под маркировку и появляется забота, как правильно учесть совмещение УСН и ЕНВД и , соответственно, правильно посчитать налоги.

Сразу скажу, что это не очень страшно. Это, конечно потребует дополнительных действий, но это уже прошли те, кто продает в розницу подакцизные товары, а также те, кто продает товар организациям по перечислению. Эти продажи также должны учитываться по деятельности на УСН  и могут быть совмещены с ЕНВД.

Я всегда предлагаю использовать эти ограничения как возможности – расширить ассортимент продаваемых товаров, найти покупателей среди организаций, перейти на автоматизированный учет товаров. Но, от лирики к делу.

Оглавление:

4 важных действия подготовки, чтобы начать совмещать УСН и ЕНВД

Если вы “всю жизнь“ были на ЕНВД.

ЕНВД это дополнительная система налогообложения и значит у вас должна быть основная система налогообложения. Это именно так. То есть у организации может быть общая система налогообложения (ОСН), упрощенная система налогообложения (УСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХ). И  каждой основной системе можно использовать дополнительную ЕНВД

Если вы никогда  не подавали в налоговую инспекцию уведомления о том, что вы будете применять упрощенную систему налогообложения, то вероятно вы на общей системе налогообложения. Что это значит? Если на общей, то это НДС или освобождение от НДС, и еще несколько налогов, которые платят на общей системе налогообложения. Сейчас о ней я не буду писать, так как это не входит в тему моей статьи. Надеюсь, что уведомление о переходе на УСН подавали –  вспомните, узнайте у бухгалтера или в налоговой инспекции.

Уведомление подается до 31 декабря на следующий год и, если вдруг вы на основной системе, то подготовьтесь, чтобы не пропустить нужный момент и перейти в следующем году на “упрощенку”. Выберите какую УСН будете использовать “доходы” или “доходы минус расходы” и подайте уведомление на применение УСН.

УСН бывает от “доходов” и бывает от “доходы минус расходы” и в следующем пункте статьи будет короткое сравнение что выгоднее.

Итак, чтобы начать совмещать системы ЕНВД и УСН

1. Определиться с системой налогообложения. 
2. Выбрать из базы или занести в файл все товары, которые НЕ попадают по ЕНВД и попадают под УСН. Теперь товары на ЕНВД и УСН должны учитываться раздельно, чтобы разделить доходы и расходы по разным системам налогообложения. Про раздельный учет доходов и расходов  читайте в Налоговом кодексе п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ
3. Проверить настройки кассового аппарата – при продаже товаров по-разному облагаемых на чеках должны указываться разные системы налогообложения. Разные системы – разные чеки.
4. Настроить программу, чтобы было легче вести книгу доходов и расходов при УСН. Особенно это касается УСН “доходы минус расходы”.

2 критерия, что выгоднее УСН доходы или УСН доходы минус расходы

Первый критерий “сумма налога”. Что выгоднее? 

Посчитайте сколько у вас доходов и  расходов. От доходов отнимите расходы и умножьте на ставку налога, в зависимости от региона 10 или 15%. А теперь сравните с 1% от дохода. Налог меньше, чем 1%? При УСН доходы минус расходы вы будете платить налог 1% от всех доходов или больше.

Теперь сравните с УСН от доходов, который считается так – все доходы умножить на 6%.

Почувствовали разницу? 

Второй критерий “простота”. Кроме денег на налоги, есть еще критерий выбора системы налогообложения – простота расчета налога. 

Итог: при продаже товаров доходы минус расходы могут быть выгоднее по сумме налогов, но потребуют вести более точный учет расходов. Если аккуратно вести учет расходов в программе, то все реально. 

Тем более, что автоматизированный учет в программе позволит сделать следующий шаг, чтобы взять под контроль учет остатков и прибыли при продаже товаров.

Какие разделить доходы между  УСН и ЕНВД

Все доходы нужно учитывать раздельно (п. 8 ст. 346.18 НК РФ, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Отдельно доход ЕНВД, отдельно доход УСН.

Это достигается настройкой кассового аппарата и/или программы. Напомню, что каждый чек это отдельная система налогообложения.

Если ведете учет в программе, то также нужно чтобы программа была настроена правильно.

Правильная настройка программы избавит от большинства “геммороя”.

Памятка какие доходы будут учитываться на УСН:

1. ВСЕ продажи маркированного или подакцизного товара за наличный расчет или оплата картой через эквайринговый терминал

1. ВСЕ безналичные платежи при продаже организациям должны проходить по УСН. Почему? Потому что это может быть расценено как Договор поставки, а не Договор розничной продажи. Подтверждение можно прочитать в письмах Минфина России от 16.06.2009 № 03-11-06/3/164, от 10.12.2012 № 03-11-11/369, от 15.08.2014 № 03-11-06/3/41012, от 29. 04.2016 № 03-11-11/25379

Все доходы на УСН будут учитываться по фактическому поступлению денег в кассу или в банк.

Все доходы ЕНВД как правило тоже учитывают датой поступления денег в кассу или оплаты платежной картой.

Расходы между УСН “доходы” и ЕНВД

Если вы выбрали систему налогообложения УСН от доходов, то, чтобы сдать отчет налоговой инспекции, вам не нужно учитывать расходы. Но у вас есть право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов. Также, как вы уменьшали налог ЕНВД, вы можете уменьшить  налог УСН по таким правилам:

1. Для организаций. Уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы и сравнить с 50 % налога. Вот что будет больше, то и будет налогом на уплату.
2. Для ИП без наемных работников. Вы можете уменьшить до 100% сумму налога УСН на сумму уплаченных страховых взносов. В сумме уплаченных страховых взносов учитываются фиксированные страховые взносы и 1% от дохода свыше 300 т.р. Если сумму уплаченных страховых взносов больше, чем сумма налога, то сумма налога будет равна нулю.
3. Для ИП с наемными работниками. Вы можете уменьшить сумму налога УСН на сумму уплаченных страховых взносов до 50%. Здесь учитываются страховые взносы на работников, фиксированные страховые взносы и 1% от дохода свыше 300 т.р.

При совмещении УСН и ЕНВД страховые взносы нужно распределять между декларациями по разным налогам в зависимости от дохода, который приходится на разные системы налогообложения. Поэтому доход от ЕНВД и от УСН нужно считать.

• Взяли общий доход за налоговый период 
• Подсчитали процент приходящийся на разные налоги
• Сумму уплаченных страховых взносов умножили на процент ЕНВД и уменьшили налог ЕНВД на сумму этих страховых взносов
• Сумму уплаченных страховых взносов, приходящихся на УСН используем, чтобы уменьшить налог УСН.

Расходы между УСН “доходы минус расходы” и ЕНВД

Расходы для  УСН доходы минус расходы считать сложнее. 

• Зарплата работников, 
• страховые взносы, 
• фиксированные страховые взносы предпринимателя,
• уплата аренды и коммунальных платежей, 
• платежи поставщикам
•  и все остальные расходы.  

Причем разные расходы считаются по-разному.  

В программах 1С есть автоматический расчет расход в зависимости от вида расхода и принадлежности к разным системам налогообложения. На эту тему есть статья, в которой я рассказываю как настроить автоматический расчет налогов ЕНВД и УСН в программе 1С:Бухгалтерия, редакция 3.

Ниже, в таблице, я расписала какие расходы и как можно учесть в зависимости от системы налогообложения.

8 важных сведений о расходах

А здесь немного важных сведений о принятии расходов и  распределение расходов между налогами

1. Расходы могут относиться только к ЕНВД, только к УСН, они могут относиться одновременно к обеим системам налогообложения. Например, зарплата руководителя или аренда магазина или коммунальные услуги – частично можно учесть в расходах и по ЕНВД и по УСН
2. Чтобы правильно распределить расходы, которые вы будете учитывать в обеих системах налогообложения, вам нужно знать суммы доходов, чтобы подсчитать процент приходящийся на УСН и на ЕНВД.  
3. При распределении зарплаты между системами налогообложения, вы можете назначить какие сотрудники будут на ЕНВД, а какие на УСН и какие одновременно участвуют в деятельности, которую нельзя однозначно выделить для какой системы налогов она используется.
4. Расходы по товарам – это “интересная” часть учета расходов. Потому что должны выполняться 3 условия:  товар приобрели+заплатили за него + товар продали. Если вы оплатили за товары поставщику, то взять в расход себестоимость товара вы не сможете, пока не продадите эти товары. Поэтому и требуется вести учет в программе, чтобы не запутаться в поступлениях товаров и когда можем взять в расход по УСН.
5. Для принятия расходов по страховым взносам нужно чтобы они были перечислены.
6. Расходы по полученным услугам можно принимать только, когда сделана оплата и есть документ акт или накладная на получение услуги.
7. Получив материалы для внутреннего использования можете сразу списать сумму как только оплатили за них
8.  Лучше использовать программу для учета, потому что формировать книгу учета доходов и расходов в программе легко, а руками или в экселе трудоемко.

Таблица стандартных расходов

При совмещении систем ЕНВД и УСН все расходы нужно относить к одной из этих систем налогообложения или сразу к двум.

Расход относится к двум системам налогообложения, если этот расход используется при получении ДОХОДА по обоим видам деятельности -и по той, которая попадает под ЕНВД и по той которая не попадает по ЕНВД.

Чтобы правильно подсчитать налог нужно распределить расходы.

Чтобы правильно распределить расходы, которые относятся сразу к двум системам налогообложения, нужно подсчитать долю которая приходится на каждый вид деятельности. Только в этой доле можно принимать расход при расчете налога.

Чтобы подсчитать долю, приходящуюся на ЕНВД делаем так: 

Доля ЕНВД в процентах = доход ЕНВД / (доход ЕНВД+доход УСН) *100%

Чтобы подсчитать долю, приходящуюся на УСН делаем так: 

Доля УСН в процентах = доход УСН / (доход ЕНВД+доход УСН) *100%

Например, получили доход по УСН 50 т.р, а по ЕНВД 120 т.р. Тогда доля УСН=50/170=0,3%, а доля по ЕНВД=120/170=70%.

Расходы при ЕНВД

Расходы предпринимателя	Как  использовать для расчета налога
Выплата зарплаты сотрудника на ЕНВД,полность вся выплаченная сумма или доля приходящаяся на доход от ЕНВД	не используем в расчетах налога
Уплата НДФЛ на сотрудника на ЕНВДполность вся начисленная сумма или доля приходящаяся на доход от ЕНВД	не используем в расчетах налога
Страховые взносы с зарплаты сотрудника на ЕНВД или с доли приходящаяся на доход от ЕНВД	Уменьшит уже начисленный налог ЕНВД не более чем на 50% только с суммы перечисленных в налоговом периоде
Фиксированные страховые взносы ИП с работниками  и 1% от 300 т.р
Фиксированные страховые взносы ИП без работников  и 1% от 300 т.р	Уменьшит уже начисленный налог ЕНВД не до 100% только с суммы перечисленных в налоговом периоде
Оплата поставщикам по товарам на ЕНВД	не используем в расчетах налога
Уплата налога ЕНВД	не используем в расчетах налога
Платежи по аренде, коммунальным и т.д по виду деятельности ЕНВДили в доли, приходящейся на доход по ЕНВД	не используем в расчетах налога
Личные средства предпринимателя	не используем в расчетах налога
Обслуживание банковского счета	не используем в расчетах налога

Таблица расходов по системе УСН

Расходы предпринимателя	УСН доходы минус расходы	УСН доходы
Выплата зарплаты сотрудника на УСН,полность вся выплаченная сумма или доля приходящаяся на доход от УСН	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	не используем в расчетах налога
Уплата НДФЛ на сотрудника на ЕНВДполность вся начисленная сумма или доля приходящаяся на доход от ЕНВД	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	не используем в расчетах налога
Страховые взносы с зарплаты сотрудника на УСН или с доли приходящаяся на доход от УСН	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	Уменьшит уже начисленный налог УСН до 50%, но только с суммы перечисленных в налоговом периоде
Фиксированные страховые взносы ИП с работниками   и 1% от 300 т.р	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН
Фиксированные страховые взносы на ИП без работников  и 1% от 300 т.р	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	Уменьшит уже начисленный налог УСН до 100%, но только с суммы перечисленных в налоговом периоде.
Оплата поставщикам по товарам на УСН	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	не используем в расчетах налога
Аренда и коммунальные и т.д по виду деятельности УСН	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	не используем в расчетах налога
Уплата налога УСН	не используем в расчетах налога	не используем в расчетах налога
Личные средства предпринимателя	не используем в расчетах налога	не используем в расчетах налога
Обслуживание банковского счета	Уменьшит налогооблагаемую базу по УСН	не используем в расчетах налога

Полезная ссылки на первоисточник Письмо Минфина России от 26.05.2014 № 03-11-11/24975 о распределении фиксированных платежей, письмо Минфина от 10.08.2017 № 03-11-11/51316

---

Немного о терминах.

Уменьшит налогооблагаемую базу – это значит следующее. Налогооблагаемая база -это сумма дохода минус сумма расхода. Но не всего расхода, а только разрешенного по налоговому кодексу. “Расход уменьшит базу” – значит имеем право этот расход использовать для уменьшения базы и так как мы обязательно это право собираемся использовать, то мы так уверенно и говорим “расход уменьшит базу”.

---

Если сомневаетесь, то не берите расход для уменьшения базы по УСН. Может быть налог УСН и будет чуть больше, но зато если дело дойдет до того, что вам нужно будет доказывать ИФНС, что этот расход можно применить и доказать не сможете, то может быть доначисление налога и штрафы. 

Итак, я надеюсь, что после прочтения статьи вам стало понятнее, что делать дальше. Приводите в порядок свои программы и кассовые аппараты и выводите свой бизнес на новый уровень.

Определение налогообложения

Что такое налогообложение?

Налогообложение — это термин, когда налоговый орган, обычно правительство, взимает или налагает финансовые обязательства на своих граждан или резидентов. Уплата налогов правительствам или должностным лицам была опорой цивилизации с древних времен.

Термин «налогообложение» применяется ко всем видам принудительных сборов, от доходов до прироста капитала и налогов на наследство. Хотя налогообложение может быть существительным или глаголом, его обычно называют действием; полученные в результате доходы обычно называют «налогами».»

Ключевые выводы

• Налогообложение происходит, когда правительство или другой орган требует, чтобы граждане и корпорации уплачивали пошлину этому органу.
• Плата является принудительной и, в отличие от других платежей, не связана с какими-либо конкретными услугами, которые были или будут предоставлены.
• Налог взимается с физических активов, включая имущество и операции, такие как продажа акций или дома.
• Типы налогов включают подоходный налог, корпоративный налог, налог на прирост капитала, имущество, наследство и продажи.

Понимание налогообложения

Налогообложение отличается от других форм оплаты, таких как рыночные обмены, тем, что налогообложение не требует согласия и не связано напрямую с какими-либо оказываемыми услугами. Правительство требует налогообложения посредством явной или неявной угрозы применения силы. Налогообложение юридически отличается от вымогательства или рэкета, потому что навязывающим учреждением является правительство, а не частные субъекты.

Налоговые системы значительно различались в зависимости от юрисдикции и времени.В большинстве современных систем налогообложение применяется как к физическим активам, таким как недвижимость, так и к конкретным событиям, таким как сделка купли-продажи. Формулирование налоговой политики — один из самых острых и спорных вопросов современной политики.

Налогообложение в США

Правительство США изначально финансировалось за счет очень небольшого прямого налогообложения. Вместо этого федеральные агентства оценивали плату за пользование портами и другой государственной собственностью. В случае необходимости правительство решило бы продать государственные активы и облигации или выпустить государству оценку за оказанные услуги.Фактически, Томас Джефферсон отменил прямое налогообложение в 1802 году после победы на посту президента; остались только акцизы, которые Конгресс отменил в 1817 году. Между 1817 и 1861 годами федеральное правительство не собирало внутренних доходов.

Подоходный налог в размере 3% взимался с лиц с высокими доходами во время Гражданской войны. Только в 1913 г. была ратифицирована Шестнадцатая поправка, когда федеральное правительство начисляло налоги на прибыль как регулярную статью доходов. С 2020 года налогообложение в США применяется к широкому кругу предметов или видов деятельности, от дохода до покупки сигарет и бензина до наследства и при выигрыше в казино или даже при получении Нобелевской премии.

В 2012 году Верховный суд США в рамках постановления по Закону о доступном медицинском обслуживании постановил, что отказ от покупки определенных товаров или услуг, таких как медицинское страхование, считается налогом, а не штрафом.

Цели и основания для налогообложения

Самая основная функция налогообложения — финансирование государственных расходов. На протяжении всей истории предлагались различные обоснования и объяснения налогов. Ранние налоги использовались для поддержки правящих классов, поднятия армий и строительства обороны.Часто право облагать налогом вытекает из божественных или наднациональных прав.

Более поздние оправдания предлагались по утилитарным, экономическим или моральным соображениям. Сторонники прогрессивных уровней налогообложения для лиц с высокими доходами утверждают, что налоги способствуют созданию более справедливого общества. Более высокие налоги на определенные продукты и услуги, такие как табак или бензин, были оправданы как сдерживающий фактор для потребления. Сторонники теории общественных благ утверждают, что налоги могут быть необходимы в тех случаях, когда частное предоставление общественных благ считается неоптимальным, например, с маяками или национальной обороной.

Различные виды налогообложения

Как упоминалось выше, налогообложение распространяется на все виды сборов. Они могут включать (но не ограничиваются):

• Подоходный налог : Правительство облагает подоходным налогом финансовый доход, полученный всеми организациями в пределах их юрисдикции, включая физических и юридических лиц.
• Корпоративный налог : Этот вид налога взимается с прибыли предприятия.
• Прирост капитала : Налог на прирост капитала взимается с любого прироста капитала или прибыли, полученной людьми или предприятиями от продажи определенных активов, включая акции, облигации или недвижимость.
• Налог на недвижимость : Налог на недвижимость рассчитывается местным правительством и оплачивается владельцем недвижимости. Этот налог рассчитывается на основе стоимости недвижимости и земли.
• Наследование : тип налога, взимаемый с физических лиц, унаследовавших имущество умершего лица.
• Налог с продаж : налог на потребление, взимаемый государством с продажи товаров и услуг. Это может быть налог на добавленную стоимость (НДС), налог на товары и услуги (GST), государственный или провинциальный налог с продаж или акцизный налог.

индивидуальных подоходных налогов | Городской институт

Государственные и местные справочные материалы Домашняя страница

Индивидуальный подоходный налог (или личный подоходный налог) — это налог, взимаемый с заработной платы, окладов, дивидендов, процентов и других доходов, которые человек зарабатывает в течение года. Налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Однако у некоторых штатов есть соглашения о взаимности с одним или несколькими другими штатами, которые позволяют облагать налогом доход, полученный в другом штате, в государстве проживания получателя.

В 2021 году 41 штат и округ Колумбия взимали налог на доходы физических лиц на широкой основе. Нью-Гэмпшир облагает налогом только проценты и дивиденды. Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Теннесси, Техас, Вашингтон и Вайоминг не облагают налогом доходы физических лиц любого вида. (Теннесси ранее облагал налогом проценты по облигациям и дивиденды по акциям, но этот налог был отменен в 2021 налоговом году.)

Сколько доходов правительства штата и местные органы власти получают от подоходного налога с физических лиц?

Государственные и местные органы власти собрали в 2018 году 426 миллиардов долларов дохода от подоходного налога с физических лиц, или 13 процентов от общих доходов.Это была меньшая доля, чем собираемые правительствами штатов и местных властей от налогов на имущество, но примерно равная той, что они собирали от общих налогов с продаж.

Индивидуальные подоходные налоги являются основным источником доходов штатов, но они приносят относительно небольшой доход местным органам власти. Правительства штатов собрали 390 миллиардов долларов (19 процентов от общих доходов штата) от индивидуальных подоходных налогов в 2018 году, в то время как местные органы власти собрали 36 миллиардов долларов (2 процента от общих доходов местных органов власти).

Частично доля доходов местных органов власти от подоходного налога с физических лиц мала из-за правил штата: только 12 штатов разрешили местным органам власти вводить собственный подоходный налог с физических лиц или налог на заработную плату в 2018 году. В этих 12 штатах поступления от местного индивидуального подоходного налога в процентах от общего дохода колеблется от менее 0,1 процента в Орегоне до 17 процентов в Мэриленде.

Населенные пункты в Индиане, Айове, Мэриленде и Нью-Йорке взимают индивидуальный подоходный налог, который совмещается с подоходным налогом штата.То есть местные налогоплательщики в этих штатах подают местный налог в свою налоговую декларацию штата и используют отчисления и льготы штата при уплате местного налога. В населенных пунктах Мичигана также взимается индивидуальный подоходный налог, но используются местные формы и расчеты.

Между тем, населенные пункты в Алабаме, Канзасе, Кентукки, Миссури, Огайо, Орегоне и Пенсильвании взимают налог на прибыль или фонд заработной платы. Эти налоги отделены от государственного подоходного налога. Налоги на прибыль и фонд заработной платы обычно рассчитываются как процент от заработной платы, удерживаемой работодателем (хотя и оплачиваемой работником) и выплачиваемой физическими лицами, работающими в налоговом районе, даже если это лицо проживает в другом городе или штате без налога.Населенные пункты в Канзасе облагают налогом только проценты и дивиденды (не заработную плату).

Какие штаты больше всего полагаются на индивидуальный подоходный налог?

Мэриленд собрала 23 процента общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в 2018 году, что является наибольшим показателем по сравнению с любым другим штатом. Следующие по величине доли в этом году были в Коннектикуте (22 процента), Нью-Йорке (21 процент) и Массачусетсе (20 процентов).

Данные: просмотр и загрузка общего дохода каждого штата с разбивкой по источникам в процентах от общего дохода

Среди 41 штата с широким подоходным налогом с физических лиц Северная Дакота меньше всего полагалась на этот налог как долю в общих доходах штата и местного самоуправления (4 процента) в 2018 году.В целом, семь из 41 штата с широким налогообложением собрали менее 10 процентов общих доходов штата и местных доходов от подоходного налога с физических лиц в этом году. В 2018 году Нью-Гэмпшир и Теннесси облагали налогом очень узкую базу дохода, и в результате их налоги обеспечили менее 1 процента общих доходов штата и местного самоуправления в этом году. (Узкий подоходный налог штата Теннесси был отменен в 2021 налоговом году.)

Насколько различаются ставки индивидуального подоходного налога в разных штатах?

В 2021 году верхние ставки налога на доходы физических лиц в штате варьируются от 2.9 процентов в Северной Дакоте до 13,3 процента в Калифорнии (включая 1 процентную надбавку штата на налогооблагаемую прибыль свыше 1 миллиона долларов). Следующие по величине ставки индивидуального подоходного налога находятся на Гавайях (11 процентов) и Нью-Джерси (10,75 процента). В целом, в девяти штатах и ​​округе Колумбия самые высокие ставки подоходного налога с физических лиц составляют 8 процентов или выше.

Данные: просмотр и загрузка максимальной ставки индивидуального подоходного налога в каждом штате

Напротив, в 13 штатах с широким подоходным налогом с физических лиц максимальная ставка подоходного налога с физических лиц составляет 5 процентов или ниже.В Индиане, Северной Дакоте и Пенсильвании максимальная ставка налога ниже 4 процентов.

Девять штатов с широким налогообложением используют единую (фиксированную) ставку налога на весь доход. На Гавайях больше всего налоговых категорий — 12.

Кроме того, в отличие от федерального индивидуального подоходного налога, во многих штатах, в которых используется несколько скобок, высокие налоговые ставки начинаются с относительно низких уровней налогооблагаемого дохода. Таким образом, в большинстве штатов подоходный налог с физических лиц довольно плоский. Например, порог максимальной налоговой ставки в Алабаме (5 процентов) начинается всего с 3 001 доллар налогооблагаемого дохода.Не считая девяти штатов с фиксированными налоговыми ставками, порог максимальной ставки налога на прибыль составляет менее 40 000 долларов налогооблагаемого дохода в 11 штатах. (Эти суммы налогооблагаемого дохода указаны для лиц, подающих документы на одного человека. В некоторых штатах указаны разные скобки с более высокими итоговыми значениями для супружеских пар. Для получения дополнительной информации см. Эту таблицу ставок подоходного налога штата.)

Но в некоторых штатах более прогрессивная шкала ставок. Например, максимальная ставка Калифорнии (13,3 процента) применяется к налогооблагаемому доходу свыше 1 миллиона долларов. Округ Колумбия (8.95 процентов), Нью-Джерси (10,75 процента) и Нью-Йорк (8,82 процента) также имеют максимальные налоговые ставки, которые начинаются с 1 миллиона долларов налогооблагаемого дохода.

Какой доход облагается налогом?

штата в целом следуют федеральному определению налогооблагаемого дохода. Тридцать два штата и округ Колумбия используют скорректированный федеральный валовой доход (AGI) в качестве отправной точки для подоходного налога штата. Федеральный AGI — это валовой доход налогоплательщика после поправок, превышающих норму, таких как отчисления на индивидуальные пенсионные счета и проценты по студенческим займам.Еще пять штатов используют свои собственные определения дохода в качестве отправной точки для их налогообложения, но эти определения штатов в значительной степени опираются на федеральные налоговые правила и в конечном итоге примерно отражают федеральный AGI. Колорадо, Айдахо, Северная Дакота и Южная Каролина идут еще дальше и используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве отправной точки. Федеральный налогооблагаемый доход — это AGI плюс федеральные расчеты по стандартным или детализированным вычетам (например, проценты по ипотеке и благотворительные взносы) и любые личные льготы (которые в настоящее время федеральное правительство устанавливает на уровне 0 долларов США).

Однако правила штата по подоходному налогу несколько отличаются от федеральных законов. Например, в отличие от федерального правительства, штаты часто облагают налогом проценты по муниципальным облигациям по ценным бумагам, выпущенным за пределами этого штата. Многие штаты также разрешают полное или частичное освобождение от пенсионного дохода, который в противном случае облагается налогом в федеральной декларации. А в большинстве штатов с широким подоходным налогом лица, подающие документы, которые перечисляют свои федеральные налоговые вычеты и заявляют о вычетах по государственным и местным налогам, не могут вычитать подоходный налог штата из своих постатейных вычетов по подоходному налогу штата.

Поскольку штаты часто используют федеральные правила в своих собственных налоговых системах, Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA) вынудил многие штаты рассмотреть возможность внесения изменений в свои собственные системы. Это было особенно верно для штатов, которые использовали федеральный стандартный вычет и личное освобождение при расчете подоходного налога штата (до того, как TCJA почти удвоил первое и отменил второе). TCJA также ввел новый федеральный вычет для сквозного дохода от бизнеса (доход, полученный индивидуальными предпринимателями, товариществами и некоторыми корпорациями).Однако, поскольку вычет относится к федеральному налогооблагаемому доходу, это коснулось только тех штатов, которые используют федеральный налогооблагаемый доход в качестве начала своих налоговых расчетов.

Аналогичная динамика (но с меньшими финансовыми последствиями) произошла, когда Конгресс расширил федеральный налоговый кредит на заработанный доход и налоговый кредит на детей в ответ на пандемию COVID-19. Из-за связи между федеральным налоговым кодексом и налоговым кодексом штата в штатах, которые соответствуют этой политике, также будет наблюдаться увеличение EITC на уровне штата.

Как штаты облагают налогом прирост и убыток капитала?

Пять штатов и округ Колумбия рассматривают прирост и убыток капитала так же, как и федеральный закон: они облагают налогом всю реализованную прирост капитала, разрешают вычет до 3000 долларов США на чистые капитальные убытки и разрешают налогоплательщикам переносить неиспользованные капитальные убытки на последующие годы.

Другие штаты предлагают исключение из диапазона и вычеты, не предусмотренные федеральным законодательством. Нью-Гэмпшир полностью исключает прирост капитала, тогда как Арканзас исключает не менее 50 процентов всего дохода от прироста капитала и до 100 процентов прироста капитала свыше 10 миллионов долларов.Аризона освобождает от налога 25 процентов долгосрочного прироста капитала, а Нью-Мексико освобождает от налога 50 процентов или до 1000 долларов федеральной налогооблагаемой прибыли (в зависимости от того, что больше). Пенсильвания и Алабама разрешают вычитать убытки только в том году, в который они были понесены, в то время как Нью-Джерси не разрешает вычитать убытки из обычного дохода (более подробную информацию см. В нашей таблице учета прироста капитала в штате).

Однако, в отличие от федерального правительства, которое предоставляет льготную ставку, в большинстве штатов налог на прирост капитала взимается по той же ставке, что и обычный доход.Коннектикут, Гавайи, Массачусетс и Орегон взимают специальные налоговые ставки с дохода от прироста капитала.

Как штаты облагают налогом доход, полученный в других юрисдикциях?

Государственный подоходный налог обычно взимается государством, в котором получен доход. Некоторые штаты, однако, заключили соглашения о взаимности с другими штатами, которые позволяют облагать налогом внешний доход в государстве проживания. Например, взаимное соглашение Мэриленда с округом Колумбия позволяет Мэриленду облагать налогом доход, полученный в округе резидентом Мэриленда, и наоборот.Как правило, это государства с крупными работодателями, расположенными близко к границе, и большими пригородными потоками в обоих направлениях. Большинство штатов также позволяют налогоплательщикам вычитать подоходный налог, уплачиваемый другим штатам, из суммы, причитающейся их родному штату.

Интерактивные инструменты обработки данных

Данные о государственных и местных финансах: исследование правительственной переписи

Государственные финансовые отчеты

Дополнительная литература

См. Нашу справочную информацию о налоговых кредитах на заработанный государством доход

Государственный налоговый и экономический обзор
Люси Дадаян (обновляется ежеквартально)

Расходы по государственному подоходному налогу
Аравинд Боддупалли, Фрэнк Саммартино и Эрик Тодер (2020)

Как увеличение федерального EITC и CTC может повлиять на государственные налоги
Элейн Мааг и Дэвид Вайнер (2021)

Налоговые дебаты переходят в Штаты: Закон о сокращении налогов и рабочих местах создает много вопросов для государств, которые связаны с федеральными правилами о подоходном налоге
Ричард Осье и Фрэнк Саммартино (2018)

Устранение дыры в размерах семьи Федеральная налоговая реформа оставлена ​​для штатов
Ричард Осье и Элейн Мааг (2018)

Прогрессивность налога на прибыль федерального штата
Фрэнк Саммартино и Нортон Фрэнсис (2016)

Взаимосвязь между налогами и ростом на уровне штатов: новые данные
Уильям Г.Гейл, Ким С. Рубен и Аарон Крупкин (2015)

Федеральные и государственные подоходные налоги и их роль в системе социальной защиты
Элейн Мааг (2015)

Упростить налоговый кодекс США не так-то просто. Вот почему.

В беспорядочной борьбе за налоговую реформу все стороны могут согласиться в одном: налоговая система США слишком сложна.

Вот почему республиканцы призывают к масштабному переписыванию, которое упростило бы код.

Белый дом предложил сделать это, закрыв почти все из примерно 200 лазеек, пронизывающих систему.Эти специальные вырубки оцениваются примерно в 18,4 триллиона долларов в течение следующего десятилетия — деньги, которые Республиканская партия хочет использовать вместо этого для оплаты повсеместного снижения налогов.

Но избавляться от так называемых налоговых расходов политически опасно. Многие из них существуют, потому что их поддерживает громкая аудитория, готовая за них бороться. Мы говорим не только о крупных корпоративных лоббистах, которых законодатели любят ненавидеть. В подробный список лазеек также входят перерывы для получения студенческих ссуд, патронатного воспитания и даже пенсионных планов железнодорожников.

«Вы не избавитесь от всех из них. Вы просто не получите этого», — сказал бывший член палаты представителей республиканской партии Том Дэвис, ныне директор по делам федерального правительства в Deloitte. «Ни одно из них не является легким, иначе они уже были бы выполнены».

Фактически, львиная доля лазеек принадлежит домашним хозяйствам, а не корпорациям. По оценкам Налогового фонда, налоговые расходы по индивидуальному кодексу в ближайшее десятилетие составят 15,6 триллиона долларов по сравнению с 2,7 триллиона долларов на лазейки в бизнесе.

Самые большие индивидуальные расходы связаны с здравоохранением. Многие предприятия платят часть страховых взносов своих сотрудников, но работникам не нужно учитывать это как доход для целей налогообложения. По данным налогового фонда, так называемое исключение здравоохранения составляет 2,9 триллиона долларов потерянных федеральных доходов за десятилетие.

Два из пяти крупнейших индивидуальных перерывов сосредоточены на жилье, включая популярный вычет процентов по ипотеке, который группа оценивает в 895 миллиардов долларов. Пенсионные пособия и налоговый режим прироста капитала также являются одними из самых важных.

На корпоративной стороне основной лазейкой является способность транснациональных компаний откладывать налоги на прибыль, которая хранится за пределами страны. По данным фонда, это составляет около 1,3 триллиона долларов федеральных доходов. Бизнес также может быстрее списать стоимость определенных капитальных вложений, что дает выгоду в 164 миллиарда долларов. Также есть стимул для компаний производить в Соединенных Штатах Америки стоимостью около 152 миллиардов долларов.

Есть жаркие споры о том, что такое лазейка или налоговые расходы.Например, домовладельцы, сдающие недвижимость в аренду, должны платить налоги с этого дохода. Но домовладельцы, которые живут в своей собственности, не облагаются налогом на «доход от аренды», который они фактически платят себе. И это считается огромной налоговой льготой, которую Налоговый фонд оценивает в 1,2 триллиона долларов.

Если это звучит сбивающе с толку, не волнуйтесь — это так. Большинство людей, вероятно, не рассматривают преимущества проживания в собственном доме как налоговую лазейку. Это просто здравый смысл.

Амир Эль-Сибайе, аналитик налогового фонда, который собирал данные, выразился следующим образом: «Особая природа налоговых расходов в Вашингтоне частично связана с экономикой, частично с оценочными суждениями и частично с исторической случайностью.»

Влияние упрощения налогового кодекса

Призыв к упрощению налогового кодекса становится все громче, но действительно ли граждане и предприятия понимают, как это повлияет на их доход и текущие налоговые льготы, которыми они пользуются?

Вскоре после того, как высохли чернила на знаменательном Законе о налоговой реформе 1986 года, многие граждане и предприятия США начали требовать дальнейшего упрощения и модернизации налогового кодекса. Даже сегодня многие считают его устаревшим, учитывая меняющуюся форму экономики и то, как основные торговые партнеры реформировали свои налоговые кодексы.Члены Конгресса от обеих политических партий все чаще работают над тем, чтобы превратить эти идеи в закон. Почему при такой широкой поддержке значимое решение этой проблемы осталось недосягаемым?

Конечно, есть много причин, в том числе часто приводящий к тупикам характер политики XXI века. Однако одним из самых серьезных препятствий на пути к налоговой реформе является огромное количество и разнообразие форм поведения, которые налоговая система призвана поощрять или, в некоторых случаях, препятствовать.Налоговый кодекс помогает поддерживать различные виды деятельности, такие как домовладение, медицинское страхование, предоставляемое работодателем, исследования и разработки, а также производство чистой энергии. Те, кто получает определенные налоговые льготы, обычно рассматривают их как «хорошо», а не как осложнение или несправедливую сделку. Поскольку физические и юридические лица получают выгоду от конкретных положений в такой разной степени, между налогоплательщиками нет единого мнения относительно того, какие налоговые льготы следует отменить в обмен на большую простоту и более низкие ставки.

На уровне налоговых ставок налоговая система США довольно проста. Начиная с 2016 года, физические лица платят все более высокие ставки налогооблагаемого дохода в соответствии с семью налоговыми категориями по ставке 10 процентов для одиноких лиц, подающих документы на свой первый налогооблагаемый доход в размере 9 275 долларов США (18 850 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию или отвечающих требованиям вдовы (вдовы)), и рост до 39,6 процента при налогооблагаемом доходе более 415 050 долларов для лиц, подающих индивидуальные документы (466 950 долларов для супружеских пар, подающих совместную декларацию или отвечающих требованиям вдовы (вдовы)). ¹ К индивидуальным заявителям относятся не только те, кто получает заработную плату от работодателей, но также и тех, кто получает доход от неинкорпорированных предприятий и партнерств. На корпоративной стороне также есть семь диапазонов, которые постепенно увеличиваются с 15 процентов для первых 50 000 долларов США до 38 процентов для налогооблагаемого дохода свыше 15 миллионов долларов США, а затем возвращаются к фиксированному налогу в размере 35 процентов для налогооблагаемого дохода свыше 18,3 миллиона долларов США. ²

Однако определить, сколько налогов должно платить данное физическое лицо, семья или предприятие, непросто.Компании и частные лица должны сначала пройти через множество возможных исключений, освобождений и вычетов из валового дохода, а затем рассмотреть положения, предусматривающие специальные кредиты, льготные ставки налога или отсрочку налоговых обязательств — статьи, которые в совокупности называются налоговыми расходами в государственном бюджете. . В последней бухгалтерской отчетности Управления управления и бюджета было 227 отдельных налоговых расходов. Из них 31 влияет только на корпоративных подателей документов, при этом подавляющее большинство касается только индивидуальных заявок или как физических лиц, так и компаний.

В таблице 1 перечислены 35 наиболее значительных налоговых расходов с точки зрения их прогнозируемого влияния на доходы в период 2016–2025 годов. Только одно положение в топ-35 применяется исключительно к корпоративным подателям заявок, в то время как остальные применяются либо только к физическим лицам, либо к обоим типам подателей в различных пропорциях. Например, 96 процентов влияния на выручку от вычета благотворительных взносов (кроме образования и здравоохранения) приходится на индивидуальных подателей, в то время как только 36 процентов влияния на выручку, связанного с ускоренной амортизацией машин и оборудования, связано с отчетами отдельных подателей. доход от сквозного бизнеса.

Хотя цель комплексной налоговой реформы остается недостижимой, верно и то, что налоговое законодательство не является статичным. В качестве примера, в таблице 1 оценки воздействия на доходы были рассчитаны согласно законам, действовавшим на 1 июля 2015 г .; поэтому положения Закона о защите американцев от повышения налогов от 2015 года, который был подписан 18 декабря 2015 года, исключаются. Этот закон включает в себя множество положений, которые повысят возможные издержки в связи с некоторыми налоговыми расходами, либо сделав налоговые расходы постоянными, как в случае с возмещаемостью налогового кредита на ребенка, освобождением от штрафа в связи с браком по налоговому кредиту на заработанный доход и исследованиями и налоговые льготы для экспериментов (R&E) или путем расширения положений, таких как отчисления на страховые взносы по ипотеке и налоговые льготы по возможности трудоустройства, в соответствии с законодательством от июля 2015 года. ⁴

Бесспорно, что переход к более простому налоговому кодексу с более низкими предельными ставками как для физических лиц, так и для предприятий, вероятно, потребует от директивных органов сокращения или отмены многих из этих налоговых расходов. ⁵ Хотя размер многих из этих расходов невелик по сравнению с другими видами государственных расходов в одних областях, отмена этих расходов будет представлять собой серьезный сдвиг в государственной политике. Например, потеря дохода от списания расходов на НИОКР и налогового кредита на НИОКР составила всего 9 долларов.4 миллиарда в 2015 году, в то время как прямые федеральные расходы на исследования и разработки составили 129,2 миллиарда долларов. ⁶ Напротив, годовые расходы Департамента жилищного строительства и городского развития в 2015 году составили 35,5 млрд долларов. В том же году совокупность налоговых расходов, связанных с жильем (включая исключение чистого вмененного дохода от аренды, вычет по ипотеке, исключение прироста капитала и вычет государственных и местных налогов на недвижимость), была почти в семь раз больше (246,1 млрд долларов). ⁷

Даже если многие физические и юридические лица, абстрактно, понимают и поддерживают концепцию финансирования более низких предельных налоговых ставок путем сокращения или даже отмены различных налоговых расходов, их реакция может быть совершенно иной, когда они узнают, что обычные налоговые льготы, которые они всегда использовали теперь рассматривается как «лазейка», которую необходимо закрыть.Таким образом, можно представить, как многие американцы осознают, что они «всего лишь думали, что хотят налоговой реформы».

Отрицательный налог на прибыль, объяснил | MIT Sloan

открытые ссылки для общего доступа закрыть ссылки для обмена

Что такое отрицательный налог на прибыль? Отрицательный подоходный налог — это способ обеспечить деньгами людей с доходом ниже определенного уровня. В отличие от стандартного подоходного налога, когда люди платят деньги правительству, люди с низкими доходами получат деньги обратно от правительства.

Теоретически это сработает, если дать людям процент от разницы между их доходом и пределом дохода, или уровень, с которого они начинают платить подоходный налог. Например, если предел дохода был установлен на уровне 40 000 долларов, а отрицательный процент подоходного налога составлял 50 процентов, тот, кто заработал 20 000 долларов, получил бы 10 000 долларов от правительства. Если бы они заработали 35 000 долларов, они бы получили от правительства 2 500 долларов. (Это отличается от универсального базового дохода, при котором каждый, независимо от уровня дохода, получает одинаковую сумму денег.)

Эта структура разработана таким образом, что люди, которые работают, всегда будут зарабатывать больше, чем люди, которые не работают, что в идеале будет стимулировать людей к работе. В то время как тот, кто зарабатывает немного денег — но недостаточно для уплаты подоходного налога, — получит меньше от отрицательного подоходного налога, чем тот, кто ничего не зарабатывает, в целом человек, зарабатывающий больше, будет иметь больше. Цель при отрицательном подоходном налоге состоит в том, чтобы никто не остался в бедности, и получение даже небольшой зарплаты всегда предпочтительнее, чем ничего.

В настоящее время в США нет отрицательного подоходного налога. Однако у него есть налоговый кредит на заработанный доход, который действует аналогичным образом и приносит пользу миллионам американцев. Эта программа, как правило, пользуется поддержкой обеих партий, и даже предлагается закон о ее расширении.

Идея. Идея отрицательного подоходного налога начала набирать обороты с публикацией в 1962 году книги экономиста Милтона Фридмана «Капитализм и свобода». Фридман считал, что отрицательный подоходный налог уменьшит бедность, и считал, что это также принесет много дополнительных преимуществ.

Фридман утверждал, что отрицательный подоходный налог улучшил традиционное благосостояние — он хотел дать бедным наличные деньги, а не целый ряд социальных пособий. Тогда люди могли использовать деньги по своему усмотрению. Он утверждал, что это упростит систему — поскольку ею будет централизованно управлять IRS, которое сократит чеки, а не множество различных организаций — и будет более ценным для предполагаемых бенефициаров, тем самым увеличивая отдачу от нашей системы переводов.

По словам профессора экономики Массачусетского технологического института Джошуа Ангриста, рассуждения Фридмана были разумными — большинство экономистов согласны с тем, что система социального обеспечения несовершенна.«С точки зрения благосостояния потребителей деньги всегда так же хороши и, вероятно, лучше, чем переводы в натуральной форме», — сказал он.

Социальное обеспечение против отрицательного подоходного налога. Сегодня многие отрасли системы социального обеспечения в США предоставляют людям, живущим с доходом ниже определенного уровня, натуральные льготы. Это товары или услуги, в которых люди нуждаются, такие как талоны на питание или жилищные ваучеры, где вместо денег, которые получатели могут потратить на что угодно, они получают ваучеры, которые нужно использовать только для одной цели.

Экономисты соглашаются, что у этой системы есть проблемы, такие как натуральные льготы, лишающие людей автономии покупать то, что, по их мнению, им больше всего нужно, и, как правило, менее эффективны при выводе людей из бедности.

Но, возможно, один из самых больших недостатков системы — это то, что происходит, когда получатели пособий начинают зарабатывать больше денег. «Ирония нашей системы социального обеспечения заключается в том, что бедные люди платят очень высокие налоги — на каждый доллар заработка они теряют пособие», — сказал Ангрист.

Другими словами, работая, люди, получающие пособие, могут фактически оказаться в худшем положении — особенно если они зарабатывают достаточно, чтобы потерять пособие, но недостаточно, чтобы заплатить за это сами.

Например, предположим, что кто-то из пособий по социальному обеспечению зарабатывает дополнительно 1000 долларов, но в результате теряет 500 долларов своих пособий. Это составляет 50% предельной налоговой ставки. Некоторые люди сталкиваются с предельными налоговыми ставками в 80 процентов — одно исследование даже показало, что предельные налоговые ставки превышают 100 процентов [PDF]. «Богатые люди с зарплатой не платят такой высокий предельный налог», — сказал Ангрист.«Милтон Фрейдман был одним из первых, кто взглянул на это и сказал:« Мы должны выбросить всю систему »».

Таким образом, отрицательный подоходный налог, по мнению Фридмана, решит две основные проблемы: он даст людям наличные, а не натуральные льготы, и будет иметь гораздо более низкую налоговую ставку. Хотя люди все равно теряли бы выгоды, чем больше они зарабатывали, при отрицательном подоходном налоге они всегда выходили вперед с более высоким доходом.

Так считал Фридман. По словам старшего преподавателя Массачусетского технологического института Роберта Позена, «действительно ли отрицательный подоходный налог лучше, чем социальное обеспечение, — это сложный вопрос.”

Вопросы по отрицательному подоходному налогу. Позен считает, что для того, чтобы отрицательный подоходный налог был предпочтительнее социального обеспечения, необходимо решить ряд вопросов. Например, существуют ли условия помимо дохода, которым должны будут соответствовать получатели? Доступны ли данные о доходах для всех, кто получает пособие по социальному обеспечению? Какой уровень дохода хочет обеспечить правительство?

Другой вопрос, на который необходимо ответить, — это то, будет ли отрицательный налог на прибыль хорошим консолидатором дохода.«Если правительство готово отдать деньги кому-либо с доходом ниже определенного уровня, тогда отрицательный подоходный налог может быть отличным подходом. Но многие политики и политики не готовы к этому », — сказал Позен.

Возникает вопрос: если есть условия, какими они должны быть? Будет ли правительство относиться к работающей беременной матери так же, как к безработному одинокому человеку? Должно быть требование работать? А как насчет требования о прохождении переподготовки при необходимости? За стандарты ухода за детьми? Как местные условия, такие как минимальная заработная плата, сыграют в этом уравнении?

Тогда есть вопрос администрирования.В настоящее время управление социальным обеспечением осуществляется через индивидуальные программы. Если люди не работают, имеет ли смысл для IRS управлять отрицательным подоходным налогом? Кроме того, сколько будет стоить программа?

Отрицательные эксперименты по подоходному налогу. Оказывается, правительство США действительно пыталось ответить на некоторые из этих вопросов.

В начале своего президентства Ричард Никсон предложил План помощи семье. В основе плана лежал отрицательный подоходный налог — он гарантировал деньги семьям с детьми, при этом выплаты пособий уменьшались в зависимости от заработка.

Видение Никсона так и не было реализовано, но между 1968 и 1982 годами США и Канада проверили идею отрицательного подоходного налога в серии из пяти социальных экспериментов. К сожалению, по словам Ангриста, эти эксперименты не были так полезны, как могли бы. Конструкции были сложными, со слишком большим количеством лечебных рычагов, что уменьшало статистическую мощность. Стратегия сбора данных не была хорошо продумана, и когда социологи просмотрели записи много лет спустя, они обнаружили высокий уровень неверно отраженных доходов.

В результате «выводы были неоднозначными», — сказал Ангрист.

Некоторые результаты экспериментов показали, что наблюдается небольшое сокращение работы среди получателей, особенно среди лиц, получающих первичный доход. Однако, как правило, это составляло всего лишь две-четыре недели в году, и для некоторых людей это было связано с поиском возможностей для получения образования.

В другом часто обсуждаемом отчете делается вывод о том, что получение отрицательного подоходного налога увеличивает количество разводов.«Я никогда не читал хорошего объяснения этому открытию. Но это плохо сказалось на политической экономии политики, потому что мы не хотим, чтобы социальные программы поощряли распад семей », — сказал Ангрист.

Первые эксперименты по отрицательному подоходному налогу преподали социологам много важных уроков о дизайне исследований, хотя для политики они не дали окончательных результатов. Однако это не означает, что идея исчезла.

Кредит по налогу на заработанный доход. Всего через несколько лет после того, как президент Никсон разработал план помощи семье, президент Форд разрешил налоговый кредит на заработанный доход.Позднее расширенный при президенте Рейгане, EITC функционирует аналогично отрицательному подоходному налогу и стал одним из столпов американской трансферной политики.

Чтобы люди могли претендовать на EITC, они сначала должны работать. Если кто-то зарабатывает хотя бы один доллар и соответствует другим основным критериям, он имеет право на EITC. Кредит равен фиксированному проценту от чьего-либо дохода, зависящему от количества детей, которые у них есть, и от того, подают ли они налоговые декларации совместно с партнером или нет.Сумма денег, которую они получают от EITC, продолжает расти или постепенно увеличиваться до определенного момента. Люди могут продолжать получать максимальный налоговый кредит до тех пор, пока они не заработают больше определенной суммы, после чего EITC начнет снижаться или постепенно прекращаться.

В 2017 налоговом году EITC предоставил налоговые льготы одиноким людям без детей, зарабатывающих менее 15 010 долларов, и парам с тремя или более детьми, совместно зарабатывающими менее 53 930 долларов. Максимальный размер налоговой скидки составлял 510 долларов для одиноких лиц без детей и 6 318 долларов для пар с тремя и более детьми.В прошлом году в общей сложности 27 миллионов человек получили 65 миллиардов долларов EITC.

Программа оказалась полезной: одно исследование показало, что увеличение EITC на 1000 долларов приводит к увеличению занятости некоторых семей более чем на 7 процентов. Новый предлагаемый закон, Закон о росте американских доходов сейчас, примерно удвоит EITC для семей с детьми. Для людей без детей выгода будет еще больше.

«Кредит по налогу на заработанный доход — это самое близкое к отрицательному подоходному налогу.Но мы просто никому не даем. И мы просто не даем никаких сумм », — сказал Позен.

Поскольку одним из требований EITC является то, что люди должны работать и подавать налоги, программа находится в ведении IRS. Но для всех неработающих людей имеет ли смысл привлекать их к Налоговому управлению США за отрицательный подоходный налог?

В конечном счете, «споры не должны идти об отрицательном подоходном налоге», — сказал Позен. «Речь должна идти об уровне доходов и условиях. Как только вы это решите, вы должны найти наиболее эффективные способы доставки денег.”

Готовы углубиться?

Посмотрите, как Милтон Фрейдман говорит об отрицательном подоходном налоге в этом интервью 1968 года.

Специалисты

Роберт Позен

Роберт Позен — старший преподаватель в MIT Sloan и старший научный сотрудник Брукингского института. Он также является независимым директором Medtronic, Nielsen и AMC; председатель правления Центра налоговой политики; и в консультативном совете Perella Weinberg Partners.Ранее Позен был исполнительным председателем MSF Investment Management. Его последняя книга — «Чрезвычайная продуктивность: повышение результатов, сокращение рабочего времени». Pozen обучает руководящей программе максимизации вашей личной продуктивности.

Джошуа Ангрист

Джошуа Ангрист

— профессор экономики Массачусетского технологического института. Angrist изучает экономику образования и школьной реформы, социальные программы и рынок труда, влияние иммиграции, рынков труда и институтов, а также экономические методы оценки программ и политики.

Изменения в законодательстве о подоходном налоге — что нужно знать консультантам

Женщина делает набросок бизнес-плана на плакате в творческом офисе

getty

Ранее на этой неделе Комитет по методам и средствам Палаты представителей выпустил 881 страницу предложенного законопроекта, который внесет множество изменений в налоги на доходы, наследство и дарение. Я рассказывал об изменениях в системе налога на наследство и дарение в более ранней публикации под названием «Изменения в законодательстве о налоге на наследство — что делать сейчас» с помощью моего коллеги, Брэндона Кетрона, и теперь мы снова вернулись, чтобы осветить предлагаемые изменения налога на прибыль.

Пока мы ждем, какие изменения будут внесены в законопроект, прежде чем он сможет удовлетворить большинство сенаторов США и вице-президента Харриса, или если в этом году будет принят какой-либо существенный законопроект, ниже приводится краткое изложение некоторых из наиболее важных существенные изменения подоходного налога, даты вступления в силу, а также мысли о том, что делать, а что не делать. По мере участия Сената все нижеследующие предложения могут быть изменены, хотя мы не должны ожидать появления чего-либо более недружелюбного к налогоплательщикам, чем нынешний законопроект.

Мы с Брэндоном Кетроном недавно провели бесплатный вебинар по этим новым правилам. Вы можете просмотреть эту 60-минутную презентацию, нажав ЗДЕСЬ для воспроизведения на YouTube.

Повышение ставки подоходного налога и корректировка ставки

Одним из наиболее обсуждаемых предложений является повышение ставок налога на прибыль, в результате чего ставки индивидуального налога на обычные доходы упадут до 39,6%. Эта новая ставка применяется к состоящим в браке лицам, которые подают вместе с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, к главам семей с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США, к не состоящим в браке лицам с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, к состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации с налогооблагаемым доходом более 225 000 долларов США, и к трастам. и поместья с налогооблагаемым доходом более 12 500 долларов США с поправкой на инфляцию в будущие налоговые годы.

В дополнение к увеличению налоговой ставки, будут также скорректированы ставки налога, и в результате для тех, кто находится в верхней части 32% и 35% ставок, может быть увеличена ставка налога.

Это увеличение будет применяться только к налогооблагаемым годам, начинающимся после 31 декабря 2021 года, поэтому зарабатывайте как можно больше, пока вы можете по нашим нынешним исторически низким ставкам, имея в виду, что вы также можете платить гораздо больше в виде подоходного налога из-за ограничений на 20% -ный вычет по разделу 199A для квалифицированного бизнеса, 3% надбавка для сверхвысоких заработков и 3.Налог на чистый инвестиционный доход в размере 8%, который теперь будет применяться к доходу от активного бизнеса для высокооплачиваемых людей, как описано ниже. В совокупности эти изменения окажут глубокое влияние на людей с высокими доходами и на их мотивацию продолжать зарабатывать. Для сверхвысокого заработка, подлежащего обложению доплатой, может оказаться, что ставка налога составит 46,4%. Добавьте это к 13% подоходному налогу штата для резидента Калифорнии, и ставка налога будет близка к 60%.

25% ставка прироста капитала

Максимальный налог на прирост капитала также увеличится с 20% до 25%.Эта новая ставка будет действовать для продаж, которые происходят 13 сентября 2021 г. или после этой даты, а также будет применяться к квалифицированным дивидендам. Текущая ставка 20% будет по-прежнему применяться к любым прибылям и убыткам, понесенным до 13 сентября 2021 года, а также к любым доходам, возникающим в результате сделок, заключенных в соответствии с обязательными письменными контрактами до 13 сентября 2021 года. Таким образом, прибыль от продаж до 13 сентября 2021 г., которые сообщаются в рассрочку, даже если они получены после 13 сентября 2021 г., все равно будут облагаться налогом по ставке 20% при получении в более поздней части 2021 г. и в последующие годы, пока имела место продажа до 13 сентября 2021 года или продажа состоится 13 сентября 2021 года или после этой даты в соответствии с обязательным письменным контрактом, заключенным до 13 сентября 2021 года.

Увеличение налога на прибыль от чистых инвестиций в размере 3,8%

Как отмечалось выше, налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% в соответствии с разделом 1411 Налогового кодекса будет изменен, чтобы расширить определение чистого инвестиционного дохода, включив в него любой доход, полученный в ходе обычной деятельности для индивидуальных подателей с налогооблагаемым доходом более 400000 долларов США. (500 000 долларов США для заявителей) с 1 января 2022 г. В соответствии с действующим законодательством налог в размере 3,8% обычно применяется только к пассивному инвестиционному доходу (проценты, дивиденды, прибыль от продажи акций и т. Д.))

Примечательно, что налог на чистый инвестиционный доход применяется к трастам и имениям, начиная с 13 050 долларов дохода в 2021 году, и этот порог будет немного выше каждый год. Следовательно, большинство трастов и поместий, которые владеют прибыльными предприятиями или долями собственности в прибыльных организациях, облагаемых налогом как партнерства, будут облагаться налогом в размере 3,8%, если полученный доход не выплачивается бенефициарам, и в этом случае бенефициары будут подлежать налогообложению, как если бы они его получили.Доход корпорации S, полученный трастом, который провел так называемый выбор ESBT («Избирательный фонд малого бизнеса»), облагается налогом по наивысшей шкале дохода K-1 от корпорации S независимо от того, распределяется ли он, а также подлежит обложению налогом. налогу на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%. Многие трасты могут продавать доли собственности корпорации S бенефициарам, указанным в нижних скобках.

Новая надбавка в размере 3% для лиц с высоким доходом, трастов и владений

Начиная с 1 января 2022 г., налог в размере 3% будет применяться к налогоплательщикам-физическим лицам в той степени, в которой они имеют Скорректированный валовой доход («AGI»), превышающий 5 000 000 долларов США (2 500 000 долларов США при раздельной регистрации брака), а также на доход от траста и имущества, превышающий 100000 долларов за траст или имущество.

Поскольку этот налог применяется к AGI сверх применимого порога, AGI включает в себя обычную прибыль и прирост капитала, и не уменьшается за счет благотворительных отчислений (или любых других постатейных вычетов). Время, когда это, вероятно, применимо к большинству налогоплательщиков, — это когда бизнес или другой крупный актив продается с большой прибылью. Опытные специалисты по планированию могут рассмотреть возможность продажи связанной стороне методом рассрочки, чтобы распределить прибыль на несколько налоговых лет, хотя это должно быть сделано более чем за два года до события ликвидации, чтобы избежать ускорения прибыли при продаже третьему лицу. вечеринка.Планировщики могут также рассмотреть возможность передачи процентов, которые могут быть проданы благотворительному трасту остатка, который можно использовать для распределения дохода на несколько лет, чтобы избежать превышения AGI порогового значения.

Это гораздо более серьезная проблема для трастов, потому что налог будет применяться к доходу траста, превышающему 100 000 долларов, что сделает распределение распределяемой чистой прибыли (DNI) для уменьшения оставшейся налогооблагаемой прибыли траста еще более важным. В чрезмерно упрощенных терминах, когда траст распределяет доход между бенефициаром, бенефициар будет платить налог с такого дохода, а траст получит вычет для уменьшения своего налогооблагаемого дохода.К счастью, налог в размере 3% будет применяться только в том случае, если доход, превышающий 100 000 долларов США, остается в трасте с учетом распределения, произведенного среди бенефициаров. Составители трастовых документов должны внимательно изучить применимый Закон о основной сумме и доходах места траста, чтобы подтвердить, рассматривается ли прирост капитала в качестве основной суммы (и, следовательно, не подлежащей распределению) или дохода. Большинство штатов разрешают в трастовых документах указывать, что фидуциар будет иметь право рассматривать прирост капитала как доход, который может быть распределен между бенефициарами, и избежать дополнительного налога в размере 3%, распределяемого между его бенефициарами.

Малый бизнес будет платить больше налогов в 2022 году

Законопроект также изменит фиксированный налог на прибыль корпораций в размере 21% для корпораций C на налог в размере 18% на чистую прибыль компании в размере до 400 000 долларов США, налог на чистую прибыль в размере 21% до 5 000 000 долларов США и налог на прибыль в размере 26%. чистая прибыль свыше 5 000 000 долларов США. Это по-прежнему намного ниже, чем ставки корпоративного налога до снижения налогов в 2017 году, и многие корпорации S будут преобразованы в корпорации C, если этот закон будет принят, особенно с учетом 3.Налог в размере 8% по программе Medicare, который будет взиматься с корпорации S через доход для высокооплачиваемых лиц.

Лица с высоким доходом, требующие вычета 199A в размере 20% для вычетов из квалифицированного коммерческого дохода, будут разочарованы, узнав о предлагаемом максимальном вычете в размере 500 000 долларов для совместных отчетов, 400 000 долларов для индивидуальных отчетов, 250 000 долларов для состоящих в браке лиц, подающих отдельную декларацию, и 10 000 долларов для траст или имущество. Это в дополнение к постоянному устранению избыточных коммерческих убытков для налогоплательщиков, не являющихся корпоративными налогоплательщиками.

Все вышеупомянутые изменения налога на бизнес вступают в силу после 31 декабря 2021 года.

IRS по сравнению с более чем 10 000 000 IRA / держателей пенсий

В целях борьбы с накоплением активов на крупных счетах IRA те, у кого есть счета Roth и традиционные счета IRA и пенсионного плана с совокупным балансом, превышающим 10 миллионов долларов на конец налогового года, не могут делать дальнейшие взносы, если счет владелец имеет налогооблагаемый доход более 400 000 долларов США или состоящий в браке с налогоплательщиком, совместно подающий налоговую декларацию с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США.

Эти владельцы крупных счетов должны будут произвести минимальное распределение, равное «50% суммы, на которую совокупная традиционная IRA человека за предыдущий год, IRA Рота и баланс счета с установленными взносами превышает лимит в 10 миллионов долларов». Еще более жесткие меры будут применены к тем, у кого на комбинированных счетах более 20 000 000 долларов.

Более того, лазейка, которая позволяла косвенно финансировать ИРА Рота с помощью техники «бэкдора Рота», могла быть устранена для высокооплачиваемых лиц.

А как насчет благотворительности?

Благотворительные пожертвования, похоже, не пострадают, за исключением того, что мы называем благотворительными трастами для ведущих аннуитетов, а с более высокими ставками подоходного налога благотворительные организации могут получать больше пожертвований, что было бы хорошо для благотворительных целей и тех, кто работает на благотворительность. Возможно, пришло время создать семейный фонд, о котором вы мечтали, и получить его финансирование, если в следующем году вы будете хорошо зарабатывать.

Использование Остаточных благотворительных трастов будет более популярным для распределения больших доходов на несколько налоговых лет во избежание превышения применимых пороговых значений дохода.При этом некоторые из новых положений применяются на основе пороговых значений Скорректированного валового дохода («AGI»), и поскольку AGI определяется до вычетов на благотворительные взносы (или любых других постатейных вычетов), крупные благотворительные пожертвования не будут препятствовать налогоплательщикам. подлежат некоторым новым налогам на высокооплачиваемых работников.

Разные изменения

Другие предлагаемые изменения в законопроекте, заслуживающие внимания, включают следующее:

1. Исключение 100% прибыли при продаже акций малого бизнеса, отвечающих требованиям Раздела 1202, будет ограничено 50% прибыли для налогоплательщиков с AGI, превышающим 400 000 долларов США, если до 13 сентября 2021 г. не был заключен обязывающий договор.
Криптовалюты
2. (Биткойн, Эфириум, DOGEcoin и т. Д.) Будут подпадать под действие конструктивных правил продажи с 1 января 2022 года, поэтому, если ваша криптовалюта уйдет «на луну», и вы захотите заблокировать компенсирующую позицию без увеличения прибыли, сделайте это до конца года. Если вам повезло меньше, и вас поймали, когда вы «держали сумку», забудьте о #damondhands! Теперь у вас есть до конца года, чтобы продать свои монеты, чтобы получить убыток и немедленно выкупить их. Экономически вы будете в таком же положении, но с дополнительным преимуществом, так как сможете признать убыток и компенсировать другой пассивный доход.Этот тип планирования запрещен для большинства, если не для всех, других рыночных ценных бумаг, но каким-то образом криптовалюты до сих пор умудрялись оставаться незамеченными.
3. IRA не могут долго инвестировать в организации, в которых владелец IRA имеет 10% или более долю владения (в настоящее время это 50%), или если владелец IRA является должностным лицом. Это также будет считаться требованием IRA, а не запрещенной транзакцией, что означает, что если IRA инвестирует даже небольшую часть своих активов в такой бизнес, вся IRA будет дисквалифицирована, что приведет к потере статуса защиты кредитора и к применению налогов в качестве если ИРА была ликвидирована.Предлагается двухлетний переходный период для IRA, в настоящее время инвестируемых в эти типы инвестиций.
4. IRS получит приблизительно 80 000 000 000 долларов США на обеспечение соблюдения налогового законодательства и, предположительно, на аудит гораздо большего числа налогоплательщиков и получение гораздо большего количества налоговых поступлений.
5. Налоговый кредит работодателя для заработной платы, выплачиваемой работникам во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, истекает в 2023 году (2025 в соответствии с действующим законодательством).
6. S-Corporation, которая избрала статус S-Corp до 13 мая 1996 г., будет иметь право преобразовать не облагаемую налогом в партнерство в любое время в течение двух лет после принятия закона.В соответствии с действующим законодательством это приведет к предполагаемой продаже всех активов S-Corporation, подлежащих налогообложению, во время преобразования, так что это будет очень хорошей возможностью для многих налогоплательщиков. Корпорация S обычно может конвертировать безналоговую корпорацию в корпорацию C, но корпорации C не так гибки в отношении распределения и распределения дохода, как юридические лица, облагаемые налогом как партнерство. Это будет привлекательно для владельцев S-корпораций, которые хотят иметь большую гибкость и не ожидают, что возможность иметь значительный доход, исключенный из налога на чистый инвестиционный доход, вернется в ближайшее время.
7. Существует множество изменений в международном налогообложении, которые лучше предоставить международным налоговым экспертам.
8. Тем, кто борется со стрессом, связанным с налогами, курением табачных изделий, будет грустно услышать о предлагаемом удвоении акцизных сборов на сигареты, маленькие сигары и табак для самокруток в дополнение к нескольким другим новым налогам на никотин, кроме рассматривается в этой статье.

Планирование до планирования

Как только мы запомним все вышеупомянутое, мы можем приступить к планированию, одновременно осознавая, что то, что происходит на самом деле, вероятно, изменится.

Вот несколько примеров планируемых действий, которые можно рассмотреть в настоящее время:

1. Если у вас есть план недвижимости, сделайте это как можно скорее.
2. Благотворительные лица старше 59-1 / 2 лет с крупными IRA, возможно, пожелают рассмотреть вопрос о снятии денег со своих IRA и передаче этих денег на благотворительность, поскольку правила распределения IRA изменились в худшую сторону, и получить доллар за доллар. благотворительный вычет, который разрешен в этом году и не может быть разрешен в будущем.До 2020 года только налогоплательщики старше 70-1 / 2 могут переводить деньги IRA на благотворительность на безналоговой основе и были ограничены до 100000 долларов в год.
3. Увеличение доходов в 2021 году — вполне вероятно, что налоговые ставки в 2021 году будут намного ниже, чем в 2022 году, и мы надеемся, что это будет применяться ко всему налоговому году.

В этом случае налогоплательщики, использующие кассовый метод, могут ускорить получение дохода, переведя дебиторскую задолженность в конце декабря, чтобы она стала налогооблагаемой, и могут пожелать отложить оплату расходов до 2022 года.

Важно помнить, что есть консультанты и другие лица, которые могут получить экономическую выгоду, давая рекомендации и внедряя изменения, которые могут иметь неприятные последствия для их клиентов, поэтому рекомендуется проявлять осторожность. Для многих людей и семей лучшее, что можно сделать, — это организовать всю информацию и документацию и обратиться к авторитетному налоговому консультанту, чтобы быть выше в очереди и занять надлежащее положение после того, как изменения (если они будут) ратифицированы. .

Может помочь следующее резюме:

Таблица сравнения

Гассман, Кротти и Дениколо, П.А.

В ближайшие месяцы, несомненно, будет много обеспокоенных людей, обеспокоенных защитой своих доходов и активов от налогообложения. Это побудит налогоплательщиков по всей стране повторно познакомиться со своими специалистами по планированию недвижимости и CPA, а также побудит людей запланировать ежегодную финансовую проверку.

Интернет-конференция Forbes по криптовалюте и налогам: получите подробный обзор и информацию о том, как ориентироваться в налоговой сфере криптовалюты 21 сентября в 14:30 по московскому времени. (СТАНДАРТНОЕ ВОСТОЧНОЕ ВРЕМЯ). Зарегистрируйтесь здесь.

Руководство по налоговой системе Нью-Мексико — голоса штата Нью-Мексико для детей

Как штат собирает деньги и почему это важно

Загрузите это налоговое руководство (обновлено в марте 2021 г.; 16 страниц; pdf)
Ссылка на Руководство по налоговой системе Нью-Мексико Краткое изложение
Ссылка на руководство по бюджету штата Нью-Мексико Краткое изложение

Введение

Почти каждый доллар, который тратит штат Нью-Мексико — на выплату зарплаты учителям, покупку асфальта для строительства дорог или заправку бензобака в транспортном средстве штата Нью-Мексико, — получается за счет сбора налогов.Выборные должностные лица решают, как расходовать налоговые поступления в рамках годового бюджетного процесса. Эти законодатели также определяют, как собираются налоговые деньги — сколько мы все платим в виде налогов, с чего мы облагаемся налогом и когда. Хотя мы должны собирать налоговые поступления для достижения наших коллективных целей, налоги уже давно имеют плохую репутацию. Более того, налоговые системы по своей сути сложны. Не отчаивайся! Это руководство призвано осветить для вас основы налоговой системы штата.

Мы начнем это руководство с краткого обзора того, почему наша государственная налоговая система важна.Далее мы сделаем краткий обзор различных источников государственных доходов (их несколько), а затем углубимся в принципы хорошей налоговой системы и то, что составляет «справедливость» в налогообложении. Хотя это руководство описывает основы налоговой системы Нью-Мексико, две сопутствующие публикации — A Guide to New Mexico State Budget и An Advocate’s Guide to New Mexico — объясняют, как расходуются эти налоги. Они рассматривают основы бюджета общего фонда государства, процесс формирования бюджета и то, как граждане могут продвигать свои приоритеты в рамках этого процесса.

Некоторые советы по использованию этого руководства

Слова, выделенные жирным шрифтом, определены в полях «Технические условия» и «Налоговые факты» . Акронимы, используемые в этом руководстве, записаны в поле ниже.

Аббревиатуры

CIT — Корпоративный подоходный налог
EITC — Налоговый кредит на заработанный доход
FIR — Отчет о финансовых последствиях
FY — Финансовый год (1 июля — 30 июня)
GRT — Налог на валовой доход
LFC — Законодательный финансовый комитет
PIT — Подоходный налог с населения
TEB — Бюджет налоговых расходов
TRD — Департамент налогообложения и доходов
WFTC — Налоговый кредит для работающих семей

Почему налоги имеют значение

Наши государственные налоговые поступления — это то, что позволяет нам добиваться целей, приносящих нам коллективную пользу.Это включает помощь в предоставлении программ, услуг и инфраструктуры, таких как образование, здравоохранение и безопасность, а также дороги и мосты, которые делают нашу экономику возможной и от которой мы все зависим. Если мы думаем о нашем государственном бюджете как о проекте Нью-Мексико, который мы хотим создать, мы можем думать о наших налогах как о способе воплощения этих планов в жизнь. Мы используем налоговые поступления для удовлетворения наших текущих потребностей — таких как обучение наших детей и содержание дорог — и решение наших проблем, таких как бедность, наркомания и преступность.Мы также используем наши налоговые поступления, чтобы предвидеть и предотвращать будущие проблемы, которые, как мы знаем, повлияют на благосостояние нашего государства.

Так же, как наши налоговые поступления позволяют нам подготовиться к будущему, мы также продолжаем полагаться на налоговые поступления, которые были потрачены в прошлом. Например, многие дороги, водоводы и школы, которыми мы пользуемся сегодня, являются результатом инвестиций, которые мы делали за счет налоговых поступлений в прошлом. Напротив, многие из инвестиций, которые мы делаем сегодня, по-прежнему будут приносить пользу жителям Новой Зеландии в ближайшие годы.Например, дети, которых мы воспитали всего одно или два поколения назад, являются рабочей силой сегодня, так же как дети, которых мы воспитываем сегодня, станут рабочей силой завтрашнего дня.


В более общем смысле наша налоговая система — это формулировка наших ценностей и приоритетов — сколько доходов, по мнению законодателей штата, мы должны собирать для удовлетворения наших общих потребностей, и кто оплачивает, сколько из этих затрат. Налоговый кодекс может распределять платежи между налогоплательщиками равномерно или может потребовать от некоторых жителей Новой Зеландии платить больше и позволить другим платить меньше.Если посмотреть на налоговую систему Нью-Мексико, становится ясно, что мы отдаем предпочтение корпорациям, потому что мы требуем, чтобы они платили очень небольшие налоги, даже несмотря на то, что государство предоставляет инфраструктуру, от которой они зависят для ведения бизнеса. И наоборот, наши государственные и местные налоговые системы вместе требуют, чтобы те люди, которые зарабатывают больше всего денег, платили меньшую долю своего дохода в виде налогов, чем те, кто зарабатывает меньше всего денег.

Снижение налогов, как правило, популярно, но у него есть и обратная сторона. Каждый раз, когда правительство снижает налоги для одной группы людей или предприятий, ему приходится либо повышать налоги где-то еще, либо сокращать расходы.Сокращение расходов может привести к тому, что классы будут переполнены, будет меньше судей, а дороги останутся без ремонта.

Эти решения относительно нашей налоговой системы принимаются Законодательным собранием и губернатором штата. Эти люди, как избранные представители, работают у нас. Поэтому имеет смысл только то, что они слышат от нас о наших приоритетах, наших ценностях и о том, какой Нью-Мексико мы хотим создать. Для получения дополнительной информации о том, как отстаивать важные для вас политики, см. A Guide to Legislative Advocacy in New Mexico .

Как государство собирает деньги

Технические условия

Налоги на валовые поступления — Налоги, взимаемые с валовых поступлений (общей суммы полученных денег) от бизнеса или поставщика услуг. Обычно его передают потребителю.
Компенсационный налог — Налог на товары, купленные за пределами штата для использования в Нью-Мексико. Скажем, например, вы открываете ресторан в Нью-Мексико, но покупаете стулья и столы в Техасе. Вы должны заплатить компенсационный налог с этих покупок.
Акцизы — Налоги, взимаемые с определенных товаров, таких как сигареты, алкоголь и автомобили.
Налог на прибыль — Налоги, уплачиваемые с личного дохода физического лица или прибыли компании.
Налоги на выходное пособие — Налоги на природные ресурсы, такие как сырая нефть и природный газ, названные так потому, что эти ресурсы «оторваны» от земли.

Источники доходов общего фонда

В этом руководстве основное внимание уделяется доходам, депонируемым в общий фонд штата, который является основным денежным горшком штата для покрытия операционных расходов.На круговой диаграмме источников доходов показано, откуда штат получает налоговые поступления и сколько ожидается за финансовый год 2021 (21 финансовый год). Самый большой кусок пирога (36%) приходится на общие налоги с продаж. Сюда входят налогов с валовой выручки (брутто) и компенсационных налогов . GRT взимается с большинства товаров и услуг и часто передается потребителю. Поскольку на услуги приходится все большая доля экономической деятельности, а на товары — все меньше, все больше штатов начинают взимать налоги с услуг.Многие города и округа Нью-Мексико также собирают GRT для оплаты муниципальных услуг, поэтому ставка, которую вы платите, будет варьироваться в зависимости от того, где вы находитесь в штате.

Акцизы на продажу табака, спиртных напитков, автотранспортных средств и услуг связи составляют 8%. Люди часто предлагают повысить так называемые «налоги на грех» — налоги на алкоголь и табачные изделия — как способ получения доходов, но, как показывает круговая диаграмма, такие налоги не составляют значительной доли доходов.

Часть доходов от добычи полезных ископаемых в размере 17% включает НДПИ на сырую нефть, природный газ, уголь, медь и другие твердые полезные ископаемые, которые добываются из недр, а также арендную плату и роялти от продажи или аренды полезные ископаемые. Около 90% этих доходов от добычи полезных ископаемых поступает от налогов, взимаемых с добычи нефти и природного газа.

Налоги на выходное пособие, как правило, «экспортируются», то есть они в основном уплачиваются людьми и компаниями в других государствах — в основном потребителями и акционерами, а также производителями нефти и природного газа, большинство из которых принадлежат компаниям за пределами штата.Этот доход основан на стоимости производства (например, цене барреля нефти), поэтому изменения рыночных цен на эти товары могут существенно повлиять на размер доходов, собираемых государством. Как правило, повышение цены за баррель нефти на доллар дает дополнительные 9,5 млн долларов для общего фонда.

Помимо налога на добычу полезных ископаемых, добыча нефти и газа также приносит значительную прибыль через ВРТ, в результате чего общий доход отрасли составляет около трети от общей суммы.

Подоходный налог , вторая по величине категория, состоит из подоходного налога с физических лиц (НДФЛ; 22%) и корпоративного подоходного налога (КПН; 0%). Корпоративный подоходный налог взимается с чистой прибыли корпорации, которая может сильно колебаться из года в год. Кроме того, Законодательное собрание ввело в действие множество налоговых льгот и значительно снизило максимальные ставки КПН, начиная с 2014 года.

Последние две категории — «проценты по инвестициям» (14%) и «все прочие» (3%) — включают некоторые неналоговые доходы.Процентный доход — это, в основном, доход, полученный от инвестирования дохода постоянного фонда в фондовый рынок и рынок облигаций. Нью-Мексико получает необычно большую долю доходов от инвестиций, но этот доход также растет и падает вместе с фондовым рынком. Категория «все прочее» включает доходы от игр племенных казино, а также сборы, уплачиваемые за регистрацию автомобиля или посещение государственного парка или музея.

Технические условия

Налоговые расходы — Способ, которым государство тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора доходов через налоговые льготы, вычеты и кредиты.
Бюджет налоговых расходов — Отчет (обычно ежегодно) совокупной стоимости всех налоговых расходов. Такой отчет может также определить, имели ли налоговые расходы ожидаемый экономический эффект.
Налоговые льготы (применительно к налогу на валовую выручку) — Товары и услуги, не облагаемые налогом. Например, государство не взимает налоги с продуктов, которые мы покупаем, чтобы поесть дома, потому что они освобождены от налога на валовой доход.
Налоговые вычеты (применительно к налогу на валовую выручку) — расходы, которые могут быть вычтены из налоговой декларации предприятия.Например, если предприятие арендует строительное оборудование, штат не взимает налоги с этой арендной платы, поскольку предприятие вычло стоимость из своей налоговой декларации.

Расходы через Налоговый кодекс

Государство тратит деньги прямо и косвенно. Прямые расходы принимают форму ежегодного бюджетирования программ и услуг, таких как образование, общественная безопасность и здравоохранение. Прямые расходы штата рассматриваются в сопутствующей публикации A Guide to New Mexico State Budget .Государство также тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора определенных налоговых поступлений. В то время как прямые расходы производятся в процессе составления бюджета, косвенные расходы регулируются путем изменения налогового кодекса.

За прошедшие годы Законодательное собрание ввело в действие множество налоговых льгот, которые называются налоговыми расходами . Многие налоговые расходы вводятся как форма экономического развития, поскольку они обеспечивают субсидию или стимул для конкретных предприятий. Примером этого является налоговая скидка на солнечные батареи.Остальные расходы предназначены для помощи группам людей. Налоговый кредит для работающих семей (WFTC), который помогает работающим семьям с низким доходом, является одним из примеров.

Снижение налогов почти всегда приводит к тому, что государство собирает меньше доходов. Снижение доходов означает, что государству придется либо сократить свои прямые расходы, либо повысить другие налоги или сборы, чтобы компенсировать разницу. Однако до принятия какого-либо закона о налоговых льготах государство пытается оценить, во сколько это будет стоить.Эти оценки содержатся в отчете о финансовых последствиях (FIR), подготовленном персоналом Законодательного финансового комитета (LFC).

После введения налоговых льгот рекомендуется отслеживать, во сколько они обходятся государству и дает ли это желаемый результат. Такой регулярный учет называется бюджетом налоговых расходов (TEB), и он должен включать в себя требования к отчетности и даты окончания всех налоговых расходов. К сожалению, в течение многих лет государство не отслеживало стоимость и выгоды многих введенных налоговых льгот.

Законодатели Нью-Мексико приняли законопроекты, требующие наличия TEB в уставе, но все они были наложены вето. Вместо этого губернаторы приказали Департаменту налогов и доходов штата (TRD) выпустить TEB. Когда TEB составляется распоряжением исполнительной власти, губернатор может дать указание TRD исключить любые налоговые льготы для домашних животных, которые они не хотели бы тщательно изучать. Хотя TEB штата Нью-Мексико с годами улучшился, он все еще неполный и не дает достаточной оценки налоговых льгот.

Расходы со стороны бюджета анализируются каждый год, и законодатели ожидают, что им предоставят информацию о том, как были потрачены деньги и привели ли эти расходы к желаемым результатам.Но после того, как расходы внесены в налоговый кодекс, они почти никогда не пересматриваются, и мы редко узнаем, сработали ли они так, как задумано.

Кто платит?

Государственная налоговая система может быть регрессивной, пропорциональной или прогрессивной.

Акцизы и налоги с продаж, как правило, равны регрессивным , что означает, что те, у кого самый низкий доход, платят самую высокую долю своего дохода в виде этих налогов. Это связано с тем, что чем ниже доход человека, тем большую долю приходится тратить на повседневные нужды, такие как газ, коммунальные услуги и непродовольственные товары, большая часть которых облагается налогом.Семьи с более низкими доходами тратят большую часть своего дохода на налоги с продаж, чем семьи с высокими доходами, которые могут сберегать или инвестировать часть своих доходов, потому что им не нужно тратить все, чтобы сводить концы с концами.

Пропорциональная система , в которой все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налогов. Это может показаться наиболее справедливым вариантом, но при этом не учитывается способность платить или минимизировать налоги для домохозяйств с низкими доходами. Например, представьте пропорциональную налоговую систему, в которой каждый платит 10% своего дохода в виде налогов.Рассмотрим семью, живущую всего на 20 000 долларов в год — это меньше половины среднего дохода штата. Ставка налога 10% означает убыток в размере 2000 долларов, что для семьи в такой ситуации — большие деньги. При таком уровне дохода 10% равняются месячной арендной плате, коммунальным услугам и бакалейным товарам. Для семьи, зарабатывающей 200 000 долларов, ставка налога в размере 10% оставляет 180 000 долларов — здоровый шестизначный доход, который в четыре раза превышает средний доход семьи в Нью-Мексико. При доходе в $ 200 000 ставка налога в размере 10% не приведет к пропуску еды или приема лекарств для получения арендной платы.

Подоходный налог обычно является прогрессивным. означает, что те, кто зарабатывает меньше всего, платят самые низкие ставки, причем ставки повышаются по мере увеличения дохода. Федеральный подоходный налог был разработан таким образом, чтобы помочь компенсировать тот факт, что налоги штата и местные налоги имеют тенденцию быть регрессивными.

Большинство людей согласны с тем, что домохозяйства с низким доходом не должны платить более высокий процент от своего дохода в виде налогов, чем богатые. Однако правда в том, что люди с самыми низкими доходами действительно платят гораздо более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем богатые в Нью-Мексико.

Когда мы смотрим на налоги как на долю дохода, идеи регрессивности и прогрессивности становятся более ясными. Столбиковая диаграмма «Отсталое состояние налогов» показывает, какой процент от своего дохода нью-мексиканцы не пожилого возраста платят в виде налогов. Диаграмма организована по уровням дохода, от самых низких 20% до самых высоких 1%, чтобы показать, как влияние налогов меняется в зависимости от дохода.

Золотые слитки показывают общую долю дохода, уплаченного в виде государственных и местных налогов. Полосы уменьшаются по мере увеличения дохода — это означает, что система в целом является регрессивной.Это в первую очередь связано с тем, что налоги с продаж и акцизы (синие столбцы) съедают большую долю дохода тех, кто находится в нижних скобках. То же самое и с налогами на недвижимость (оранжевые полосы). Люди часто предполагают, что налоги на недвижимость платят только домовладельцы, но стоимость налогов на недвижимость — вместе с расходами на содержание, страховку и проценты по ипотеке — обычно перекладываются на арендаторов. (Напротив, налоговые вычеты по некоторым из этих расходов, которые оплачивает арендатор, поступают к землевладельцу, тем самым уменьшая его налоговый счет.)

Подоходные налоги штата (зеленые полосы) — единственная прогрессивная часть налоговых систем штата и местных налогов. По мере увеличения заработанной суммы увеличивается и процент, уплачиваемый в счет подоходного налога. Несколько возвращаемых налоговых льгот доступны для многих жителей Новой Мексики, чьи доходы относятся к группе с самым низким доходом. Вот почему зеленые линии для нижних 40% опускаются ниже линии 0%. Для семей, которые должны подоходный налог, кредиты уменьшают их общий налоговый счет. Для семей, которые не должны платить налоги, или если сумма налогового кредита превышает сумму налоговой задолженности, они возвращают уже потраченные деньги (например, на уход за ребенком).

Однако даже с этими возвращаемыми налоговыми льготами лица с самым низким доходом из 20% платят почти 10% своего дохода в виде государственных и местных налогов, в то время как верхний 1% платит менее 7%.

Технические условия

Регрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят более высокий процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.
Пропорциональные налоги — Все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налога.
Прогрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят меньший процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.

Не все налоговые коды созданы равными

Характеристики, которые должны быть встроены в налоговый кодекс штата, включают:
• Подотчетность
• Адекватность
• Последовательность
• Эффективность
• Собственный капитал
• Простота
• Стабильность
• Прозрачность

Подотчетность означает, что налоговые льготы, льготы и вычеты легко контролировать и оценивать.Снижение налогов часто проводится в надежде, что они изменят поведение — например, заставят компании нанять больше сотрудников. Если государство не может определить, достигнуты ли эти цели, налоговая система не несет ответственности.

Адекватность означает, что налоговая система удовлетворяет потребности государства в расходах, обеспечивает достаточный доход для создания сильных сообществ и предоставляет надежные возможности для процветания детей и семей. Кроме того, адекватность означает, что государственные расходы идут в ногу с инфляцией и ростом населения.

Последовательность достигается, когда налоговые поступления растут с той же скоростью, что и личные доходы государства. Валовые поступления и подоходный налог являются наиболее последовательными, поскольку они внимательно следят за ростом населения. Это важно, потому что рост населения влияет на потребность в государственных услугах.

Эффективность означает, что налоговый кодекс имеет достаточно широкую базу, чтобы избежать чрезмерной зависимости от одного налога. Большинство штатов полагаются на три источника налогов: подоходный налог, налог с продаж и налог на имущество. Нью-Мексико также собирает налог на добычу полезных ископаемых, поэтому у штата есть четыре основных источника доходов, что дает ему более широкую базу.

Собственный капитал в налоговой системе означает две вещи. Горизонтальная справедливость означает, что к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, следует относиться одинаково. Например, семьи одного размера и с одинаковым доходом должны ожидать, что они будут платить одинаковую сумму налогов. Вертикальная справедливость означает, что сумма, которую налогоплательщик платит в виде налогов, должна определяться их платежеспособностью. Например, более низкая ставка налога для людей с более низкими доходами является более справедливой по вертикали. Подоходные налоги с физических лиц обычно включают этот принцип платежеспособности и, следовательно, являются более прогрессивными, поскольку они градуируются в соответствии с доходом, корректируются с учетом размера семьи, допускают некоторые вычеты и кредиты на семейные расходы, такие как расходы на ребенка и медицинское обслуживание, и могут включать возмещаемые расходы. налоговые льготы для семей с низкими и средними доходами.

Простота достигается, когда затраты на сбор минимальны, а налоговый кодекс легко понять. Каждый раз, когда государство вводит налоговые льготы, вычеты или кредиты, система теряет простоту, что затрудняет администрирование.

Налоговая система имеет Stability , когда она больше полагается на предсказуемые источники доходов, чем на источники, которые сильно колеблются. Подоходные налоги с физических лиц стабильны, поскольку они следуют за ростом доходов физических лиц. Налоги на добычу полезных ископаемых менее стабильны, поскольку они основаны на текущих ценах на нефть и природный газ, которые установлены на глобальном уровне.

Прозрачность — это то, что делает возможной подотчетность. Налоговая система прозрачна, когда граждане имеют достаточно информации о налоговом кодексе, чтобы привлекать к ответственности правительство.

Налоговые данные

Разница между Налогом на продажу и налогом с продаж
Налог на валовой доход отличается от более традиционного налога с продаж во многих отношениях. Как правило, налог с продаж — это налог, взимаемый государством с продажи товаров покупателям. Бизнес, продающий продукт, — это просто посредник: сбор налога с клиента и передача его штату (городу или округу).GRT — это налог на общую выручку компании — или на деньги, которые она получает. Хотя обычно он передается покупателю, это не обязательно, но он все равно должен быть уплачен государству. Валовая выручка — это не то же самое, что прибыль, которая представляет собой деньги, которые бизнес получает от транзакции, за вычетом допустимых расходов.

Налоговые службы Нью-Мексико

В целом, если смотреть сквозь призму этих принципов, налоговая система Нью-Мексико нуждается в улучшении.Учитывая множество налоговых льгот, освобождений и вычетов из налогового кодекса штата, было бы трудно утверждать, что это подотчетно. GRT, в частности, часто называют швейцарским сыром, учитывая сотни принятых исключений — и каждый год вводится все больше.

Эти исключения из GRT, наряду с сокращениями корпоративного и личного подоходного налога, принятыми в течение последних 15 лет, сократили важные потоки доходов. Из-за этих раздач, которые в основном приносили пользу крупнейшим корпорациям и самым богатым доходам, штат остался без адекватного финансирования важнейших программ и услуг, когда доходы резко упали во время рецессии.За последнее десятилетие многие программы, поддерживающие здоровье, образование и благополучие детей Нью-Мексико, были сокращены или сильно недофинансированы. Недавний бум добычи нефти и газа изменил это — по крайней мере, на время. Слишком большая зависимость от этих отраслей проблематична по другим причинам (см. «Стабильность»).

Налоговый кодекс штата Нью-Мексико

можно назвать последовательным, потому что налоги с продаж и подоходный налог составляют две самые большие доли пирога доходов штата.Однако чрезмерная зависимость государства от доходов от нефтегазовой отрасли, которые нестабильны и чувствительны к внешним экономическим потрясениям, не позволяет налоговой системе быть эффективной.

Как мы видели, проблема собственного капитала вызывает серьезную озабоченность, поскольку наша сильная зависимость от налога на валовую прибыль является основной проблемой, потому что те, кто находится на самом нижнем конце шкалы доходов, должны тратить большую часть своего дохода в день. — предметы первой необходимости, облагаемые налогом (кроме продуктовых). Наши возвращаемые налоговые льготы помогают в увеличении справедливости, но снижение ставок подоходного налога с физических лиц для тех, кто находится в верхней группе доходов, почти сгладило ту часть налогового кодекса, которая может быть прогрессивной.Более справедливая система потребует, чтобы большая часть налоговой ответственности была распределена между теми, кто имеет наибольшую платежеспособность. Помимо того, что налоговая система становится менее справедливой, каждый раз, когда вводится сокращение налогов, налоговый кодекс становится все труднее понять и внедрить.

Эти налоговые льготы усилили чрезмерную зависимость государства от доходов от нефтяной и газовой промышленности. Когда цены на нефть и газ падают, сильно страдает государство. Эта непредсказуемость делает налоговый кодекс менее стабильным.Чтобы сделать налоговую систему более стабильной и эффективной, Нью-Мексико необходимо диверсифицировать источники доходов и снизить зависимость от нефтегазовой отрасли. Стабилизация потоков доходов также поможет повысить адекватность.

Если бы наш налоговый кодекс был более прозрачным, и законодатели, и налогоплательщики могли бы привлекать к нему большую ответственность. Государство предприняло шаги для повышения прозрачности, выпуская годовой бюджет налоговых расходов. К сожалению, в нем отсутствует значительная часть анализа, который позволил бы определить, где наш налоговый кодекс нуждается в улучшении.

Налоги и несправедливость

Налоговый кодекс, более благоприятный для тех, у кого больше всего денег, также служит только для увеличения экономического разрыва, сохраняющегося по расовому и этническому признаку. Из-за многовековой расистской политики гораздо больше богатства и доходов находится в руках белых, в то время как цветные американцы с гораздо большей вероятностью будут жить в бедности и сталкиваться с препятствиями на пути к финансовому успеху. Нью-Мексико не исключение. Наши государственные и местные налоговые системы отдают предпочтение тем, кто зарабатывает самый высокий доход, то есть белые предпочитают цветных жителей Новой Зеландии.В государстве, где белые неиспаноязычные жители не являются самой крупной расовой группой, но имеют наибольшую экономическую активность, не имеет смысла не делать больше для того, чтобы у цветных жителей Новой Зеландии были все возможности для достижения успеха.

Как мы сюда попали и куда нас направили

В отличие от того, как расходуются государственные доходы — которые опираются на четко регламентированный бюджетный процесс, использующий текущий государственный бюджет в качестве отправной точки — формирование налогового кодекса кажется спонтанным, с новыми политиками, принимаемыми каждый год.Некоторые из этих политик принесут больше доходов, а некоторые из них будут означать, что государство отказывается от доходов. Даже при наилучшем анализе могут потребоваться годы, чтобы определить, оказало ли изменение налогообложения желаемый эффект.

Тем не менее, налоговая политика вводится намеренно, поэтому мы вряд ли можем утверждать, что понятия не имеем, как мы достигли того положения, на котором мы находимся. То, что наша налоговая система чрезмерно зависит от доходов от нефти и газа и заставляет тех, кто получает самый низкий доход, платить по самым высоким ставкам, может не удивить любого, кто следил за налоговой политикой в ​​течение последних 40 лет.

Администрация Рейгана ввела в стране термин «экономика просачивания вниз», который привел к значительному снижению налогов для тех, кто находится на вершине шкалы доходов. Остальные из нас получили обещания о том, как это снижение налогов повлияет на экономику — обещания, которые оказались совершенно пустыми. Хотя снижение налогов для так называемых «создателей рабочих мест» может стимулировать некоторый рост числа рабочих мест, не доказано, что они окупаются сами за себя. ¹ Вместо этого экономический эксперимент «просачивания вниз» привел к увеличению государственного долга и концентрации богатства в руках все меньшего и меньшего числа людей.Богатые становились еще богаче, а у остальных наблюдалась стагнация заработной платы. Государства, которые последовали его примеру, в том числе Нью-Мексико, показали аналогичные результаты.

В дополнение к этому фиаско, некоторые крупные корпорации использовали это безумие по поводу снижения налогов в своих интересах, натравливая штаты друг против друга, чтобы получить самые большие налоговые льготы для расширения своего бизнеса в новых местах. Массовые сделки, которые удалось заключить корпорациям, привели к «гонке ко дну», когда государства пытались обогнать своих соседей.Это привело к значительным потерям доходов для штатов и населенных пунктов по всей стране, которым нечего было показать, и Нью-Мексико не является исключением. И хотя немногие компании откажутся от налоговых льгот, исследования показывают, что владельцы бизнеса взвешивают очень широкий спектр факторов при выборе нового места для бизнеса. Главными из них являются факторы, связанные с качеством жизни, такие как качество государственной системы образования и местной рабочей силы, а также близость к автомагистралям, железным дорогам и маршрутам авиалиний.Большинство из этих средств повышения качества жизни осуществимы только потому, что они финансируются за счет государственных денег — тех самых налоговых поступлений, от уплаты которых требуют эти корпорации. Многие штаты и муниципалитеты, предложившие щедрые налоговые предложения, чтобы стимулировать развитие нового бизнеса, обнаружили, что это было дороже, чем оно того стоило, особенно если новый завод или штаб-квартира в конечном итоге ушли.

Когда снижение налогов приводит к сокращению расходов, теряются рабочие места как в государственном, так и в частном секторе.Города и штаты не только сокращают количество сотрудников, но и сокращают контракты с частными предприятиями, поставщиками и некоммерческими организациями, предоставляющими услуги. Потерянные рабочие места могут варьироваться от учителей и технических консультантов до медицинских работников. Короче говоря, миллион долларов, потраченный на образование или здравоохранение, создает гораздо больше рабочих мест, чем миллион долларов, отправленных обратно акционерам или потребителям с высокими доходами в виде снижения налогов. Ведущие экономисты говорят, что сокращение рабочих мест в государственном секторе для оплаты налоговых льгот частному сектору приносит экономике больше вреда, чем пользы. ²

Гонка за дном в Нью-Мексико

За последние два десятилетия Нью-Мексико сократил личные и корпоративные налоги на миллиарды долларов в попытке привлечь компании в штат. Главным из них было сокращение подоходного налога с физических лиц, введенное в действие в 2003 году. Этот закон снизил ставку НДФЛ для самых высоких доходов почти вдвое — с 8,2% до 4,9%. Новые мексиканцы со средним доходом (29 001–45 000 долларов) получили небольшое снижение налогов. Те, кто зарабатывает меньше всего — нижние 40% подателей налоговых деклараций — вообще не получают никакой выгоды.

Это сделало государственный подоходный налог значительно менее прогрессивным. Ставка налога быстро растет в группе с более низким доходом (от 0 до 30 000 долларов), затем начинает выравниваться на уровне примерно 70 000 долларов и полностью стабилизируется к тому времени, когда достигает 250 000 долларов. Чтобы быть действительно прогрессивным, налоговые ставки должны расти быстрее на самых высоких уровнях дохода, а не на самых низких.

Также в 2003 году получателям дохода от прироста капитала был предоставлен дополнительный большой перерыв. Прирост капитала — это доход, полученный при приобретении чего-либо ценного — акций, облигаций, недвижимости и т. Д.- продается с прибылью. Поскольку прирост капитала не связан с заработной платой или окладами, экономисты называют его «нетрудовым доходом». Это законодательство позволяло лицам, имеющим прирост капитала, вычитать половину этого дохода из своих государственных налогов. Поскольку подавляющее большинство доходов от прироста капитала (88%) поступает тем немногим подателям, которые находятся на вершине шкалы доходов (13%), большая часть выгоды от этого вычета достается тем, кому не нужны налоговые льготы. Нет никаких доказательств того, что вычет прироста капитала способствует экономическому росту или инвестициям, а это означает, что это просто подарок тем, кто находится наверху.

В 2013 году, без отчета о финансовых последствиях (FIR) и почти без обсуждения, Законодательное собрание приняло сводный налоговый закон . Двумя наиболее дорогостоящими положениями сводного законопроекта были изменения государственного налога на прибыль. Законопроект снизил общую ставку КПН, а также по существу отменил КПН для производителей, работающих в штате. Как и до сокращения НДФЛ, общественности сказали, что закон 2013 года будет стимулировать рост рабочих мест. Нет никаких доказательств того, что это снижение налогов привело к созданию рабочих мест.

Технические условия

финансовый год — год доходов и бюджета штата. Финансовый год в Нью-Мексико начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. Финансовый год назван по календарному году, в котором заканчивается финансовый год. Например, 2020 финансовый год (который начался 1 июля 2019 года) заканчивается 30 июня 2020 года. 2020 финансовый год сокращенно обозначается как FY20.
Omnibus Bill — Счет, состоящий из множества различных мелких купюр.

Помимо сокращения НДФЛ и КПН, год за годом многие группы запрашивали и получали освобождения от НДФЛ. Эти раздаточные материалы постоянно сокращают нашу базу GRT и часто не имеют доказательств и не нужны, когда дело доходит до привлечения бизнеса. Когда компаниям и группам с хорошими связями больше не нужно платить GRT, ставка должна быть увеличена для всех остальных, чтобы сохранить стабильную выручку. Это увеличение особенно тяжело сказывается на сообществах с низкими доходами, поскольку НДФ является одной из наиболее регрессивных частей нашего налогового кодекса.В Испании, например, ставка GRT является одной из самых высоких в штате и составляет 8,9%, по сравнению с 7,25% всего 15 лет назад. Сужение базы также делает нас более зависимыми от неустойчивой выручки от валового внутреннего валового дохода от нефтегазовой отрасли. Когда нефть и газ переживают бум и спад, то же самое происходит и с доходами от GRT, что затрудняет надежное предоставление программ и услуг, приносящих пользу всем жителям Новой Зеландии, таких как качественная система государственного образования. Большинство законодателей согласны с тем, что ставка GRT слишком высока и что эти постоянные раздачи подарков требуют серьезной оценки.Если эти налоговые льготы не дают ожидаемого эффекта, их следует отменить, чтобы мы могли расширить базу и снизить ставку для всех жителей Новой Мексики.

Все эти снижения налогов сделали штат более зависимым от неустойчивого налога на добычу полезных ископаемых. Когда в начале 2016 года цены на нефть и природный газ резко упали, штат не смог получить достаточно доходов, чтобы покрыть программы и услуги, которые уже были заложены в бюджет, хотя многие из них все еще финансировались на более низком уровне, чем до рецессии. в 2008.Законодательному собранию пришлось собраться на специальное заседание в октябре 2016 года, чтобы резко сократить расходы бюджетов на 2016 и 2017 финансовые годы. Поскольку сбор доходов продолжал отставать, пришлось внести дополнительные сокращения в бюджет на 2017 финансовый год во время очередной законодательной сессии 2017 года. Хотя сокращение расходов не пользуется особой популярностью, многие законодатели считают, что они получают меньше критики за это, чем за повышение налогов. После того, как мы упали с обрыва, спускающегося вниз, будет трудно снова подняться наверх.

Движение в правильном направлении

В 2018 году новые методы добычи нефти и природного газа открыли возможность расширенного освоения Пермского бассейна, часть которого находится под Нью-Мексико.Это привело к беспрецедентному профициту бюджета на 20 ФГ. Хотя новые доходы приветствуются, мы знаем, что бум продлится недолго. К счастью, в 2019 году был принят закон, который делает налоговый кодекс Нью-Мексико более справедливым для тех, кто зарабатывает низкие доходы, и более стабильным в периоды краха нефтяного бума (см. Рисунок ниже). Надеюсь, это стало началом нового направления налоговой системы Нью-Мексико — такого, которое признает невероятную роль налоговых поступлений в нашу жизнь и нашу экономику и распределяет ответственность более равномерно.

Заключение

Это руководство было разработано, чтобы пригласить жителей Новой Мексики к более глубокому пониманию налоговой системы нашего штата — ее цели, того, как она формирует основу нашей экономики и что можно сделать для ее улучшения. То, как мы собираем налоги, многое говорит о наших ценностях и приоритетах — например, хотим ли мы налоговую систему, которая позволяет семьям, которые зарабатывают меньше всего, платить меньше, потому что у них меньше всего ресурсов, или если мы хотим систему, которая позволяет тем, кто зарабатывайте больше, чтобы платить меньше, даже если у них больше всего ресурсов.

К сожалению, Нью-Мексико не соответствует большинству принципов хорошей налоговой системы. Наша растущая зависимость от неустойчивых налогов на добычу полезных ископаемых сделала нашу налоговую систему — и государственные службы, которые от нее зависят, — менее адекватными, эффективными и стабильными. Снижение налогов, введенное в 2003 и 2013 годах, только усугубило эти проблемы. Подотчетность и прозрачность также являются слабыми местами, а нашей налоговой системе не хватает реальной справедливости. Поскольку наша налоговая система отдает предпочтение тем, у кого больше всего денег, она не может не отдавать предпочтение белым цветным жителям Новой Зеландии.В государстве, где цветные люди составляют большинство населения, имеет смысл только реструктурировать нашу налоговую систему, чтобы у всех нас были возможности добиться успеха.

Как нация и многие другие штаты, Нью-Мексико стал жертвой ошибочной экономической теории. Перестройка нашей налоговой системы, чтобы она лучше отвечала нашим потребностям, потребует времени, но, похоже, мы движемся в правильном направлении.

Примечания

1. «Снижение налогов: мифы и реальность», Центр по бюджетным и политическим приоритетам, Вашингтон, округ Колумбия, от 9 мая 2008 г.
2.«Основное бремя снижения налогов: после того, как снижение налогов будет оплачено, домохозяйства с низким и средним доходом в среднем могут оказаться чистыми убытками», — Уильям Г. Гейл, Питер Р. Орзаг и Исаак Шапиро, в центре внимания Бюджетные и политические приоритеты, Вашингтон, округ Колумбия, 2004 г.

Загрузите это налоговое руководство (обновлено в марте 2020 г .; 16 страниц в формате pdf)
Ссылка на резюме (январь 2020 г.)
Ссылка на Руководство по государственному бюджету Нью-Мексико
Ссылка на Руководство для адвоката к бюджету Нью-Мексико
Ссылка на Руководство по законодательной защите в Нью-Мексико

.