Учет расчетов с использованием векселей

Вексель и вексельные расчеты

Определение 1

Расчеты посредством векселей – это одна из неденежных форм расчетов. Такую форму расчетов называют вексельной.

Рисунок 1.

Рисунок 2.

Вексельные расчеты в России регулируются вексельным законодательством и нормами гражданского права.

Определение 2

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой долговой документ, который удостоверяет не обусловленное ничем право потребовать векселедержателю от векселедателя уплаты установленной суммы денег при наступлении срока платежа. Вексель составляется по установленной форме и содержит обязательные к указанию реквизиты. Предмет вексельного обязательства — только деньги. Векселем удостоверяются безусловные денежные обязательства. Вексельная форма расчетов подразумевает использование простых, переводных, товарных, финансовых векселей.

Рисунок 3.

Срок платежа по векселю устанавливается:

• по предъявлении;
• после предъявления через определенное время;
• после составления через определенное время;
• на указанный день.

Готовые работы на аналогичную тему

Бухгалтерский учет векселей, используемых компаниями при расчетах за поставленные товары, работы или услуги, регламентируется приказом Министерства Финансов.

Учет расчетов с использованием векселей

Расчеты по векселям возникают с того момента, когда покупатель выписывает на имя поставщика вексель в качестве обеспечения задолженности за поставленные ему товары. Таким образом, происходит предоставление отсрочки платежа поставщиком покупателю, своеобразный коммерческий кредит.

Компания, выдавшая товарный вексель учитывает задолженность по нему на $60$ счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете $3$ «Векселя выданные». Векселедатель сумму, указанную в векселе, отражает как уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные товары и одновременно с этим учитывает ее в виде кредиторской задолженности перед поставщиком по оформленному векселю. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

• Дебет $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.1$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

Если вексель предусматривает выплату процентов, то задолженность по векселю у векселедателя отражается с учетом положенных к оплате процентов. Использование товарного векселя в расчетах между компаниями фактически является предоставлением коммерческого кредита, соответственно у векселедателя в бухгалтерском учете проценты по векселю и сумма разницы между номинальной вексельной стоимостью и реальной задолженностью отражаются в составе затрат на их приобретение. У векселедателя на сумму процентов по выданному векселю или дисконта делается запись в учете:

• Дебет $10$ «Материалы» или $20$ «Основное производство»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

По векселям со сроком погашения более одного месяца для равномерного включения сумм процентов в расходы векселедатель имеет право учитывать их на $97$ счете «Расходы будущих периодов»:

• Дебет $97$ «Расходы будущих периодов»
• Кредит $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные».

Далее ежемесячно до наступления даты платежа по векселю, учтенные проценты списываются следующим образом:

• Дебет $10$ «Материалы» или $20$ «Основное производство»
• Кредит $97$ «Расходы будущих периодов».

Замечание 1

Задолженность, обеспеченная векселем, учитывается до ее полного погашения на $60$ счете. Векселедатель в налоговом учете проценты по выданным векселям включает в состав внереализационных расходов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Погашение задолженности по векселям отражается в бухгалтерском учете векселедателя следующим образом:

• Дебет $60$ «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
• субсчет $60.3$ «Векселя выданные»
• Кредит $50$ «Касса» или $51$ «Расчетные счета» или $52$ «Валютные счета».

Векселя с просроченными сроками оплаты фиксируются в аналитическом учете отдельно. Оплата выданного векселя разрешает векселедателю предъявлять бюджету к вычету НДС по ТМЦ, в счет оплаты за которые был выписан вексель. Согласно пункту $2$ статьи $172$ НКРФ при использовании векселедателем в расчетах за приобретенные товары собственного векселя сумма налога на добавленную стоимость уплаченная при приобретении указанных ценностей, исчисляются из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Таким образом, возмещение НДС допускается производить в момент оплаты собственного векселя.

Рисунок 4. Схема оптимизации НДС с помощью векселей

Компания, которая получила товарный вексель, учитывает задолженность векселедателя на $62$ счете на субсчете $3$ «Векселя полученные». Не оплаченные в положенный срок векселя являются отказными. Для удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок официально вексель подлежит опротестованию у нотариуса по месту нахождения плательщика до двенадцати часов дня, наступающего через один день после истечения установленного срока платежа.

После официального опротестования векселя, подается иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссатами, которые являются солидарными ответчиками по обязательствам.

Номинальная сумма отказного векселя с начисленными процентами отражается в учете проводкой:

• Дебет $76$ «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
• субсчет $2$ «Расчеты по претензиям».
• Кредит $62$ «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
• субсчет $62.3$ «Векселя полученные».

Учет расчетов с использованием векселей — Студопедия

Расчеты с использованием векселей (вексельная форма расчетов) являются одной из неденежных форм расчетов.

Вексельные отношения в Российской Федерации регулируются специальным вексельным законодательством и общими нормами гражданского законодательства.

Основным нормативным актом, регулирующим вексельные отношения в Российской Федерации, является Федеральный закон от 11.03.1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». Вексель – это ценная бумага (долговой документ), удостоверяющая ничем не обусловленное право векселедержателя требовать от векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) уплаты обусловленной денежной суммы при наступлении предусмотренного векселем срока платежа.

Таким образом, вексель – это разновидность долгового обязательства, документ, удостоверяющий имущественное право векселедержателя на получение обозначенной в нем денежной суммы. Вексель должен быть составлен с соблюдением установленной формы и содержать обязательные для векселя реквизиты.

Осуществление имущественных прав по векселю, как и по любой другой ценной бумаге, возможно только путем его предъявления.

Предметом вексельного обязательства могут быть исключительно деньги. Документ, хотя и названный векселем, но содержащий обязательство плательщика по передаче векселедержателю каких-либо материальных ценностей, не имеет вексельной силы.

Вексель удостоверяет безусловное денежное обязательство. Это означает, что обязательство произвести платеж по векселю не может быть поставлено в зависимость от наступления либо не наступления какого-либо условия.

При вексельной форме расчетов могут использоваться простые и переводные, товарные и финансовые векселя.

Простой вексель (соло-вексель) выписывается должником и представляет собой его (векселедателя) письменное долговое денежное обязательство уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа кредитору (векселедержателю).

В простом векселе указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводный вексель (тратта) выписывается и подписывается кредитором (трассантом) и содержит письменный приказ дебитору (трассату) уплатить в указанные сроки указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Переводной вексель превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной надписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках.

В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

Товарные (расчетные или коммерческие) векселя – векселя, используемые для расчетов между предприятиями в сделках, связанных с поставкой товаров (выполнением работ, оказанием услуг).

Финансовые векселя – векселя, которые в своей основе имеют заемно-кредитные отношения, т. е. заем, предоставляемый одним лицом (займодавцем) другому лицу (заемщику) за счет имеющихся у него свободных средств. Такие векселя приобретаются с целью извлечения прибыли от роста рыночной стоимости или получения процента.

Товарный вексель выписывается покупателем продавцу товара в обеспечение конкретной товарной сделки. За отсрочку платежа на стоимость товара может начисляться определенная сумма процентов.

Срок платежа по векселю может быть установлен:

· по предъявлении;

· через сколько-то времени после предъявления;

· через сколько-то времени после составления;

· на определенный день.

По истечении указанного в векселе срока он предъявляется векселедержателем (продавцом) к оплате, а векселедатель (покупатель) перечисляет денежные средства на счет продавца.

Бухгалтерский учет векселей, применяемых организациями при расчетах за поставленные товары (работы, услуги), регламентируется приказом МФ РФ от 31.10.1994 г. № 142 «О порядке отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы, оказанные услуги» (с учетом изменений и дополнений).

Расчеты по векселю возникают с момента, когда покупатель (векселедатель) выписывает на имя поставщика (векселедержателя) простой вексель в обеспечение задолженности за поставленные ему товары (работы, услуги). Другими словами, поставщик предоставляет покупателю отсрочку платежа, т. е. коммерческий кредит.

Порядок отражения хозяйственных операций у каждой из сторон, участвующих в этих операциях, разный.

Организация, выдавшая товарный вексель (векселедатель), учет задолженности по нему ведет на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

Векселедатель сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные товары (работы, услуги) и одновременно отражает ее как кредиторскую задолженность перед поставщиком по выданному ему векселю. При этом делается запись:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-1 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками в рублях»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60- 3 «Векселя выданные».

При выдаче товарных векселей, предусматривающих выплату процентов за пользование полученными материалами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселедателя показывается с учетом причитающихся к оплате процентов. В связи с тем, что использование товарного векселя в расчетах между организациями по существу означает предоставление коммерческого кредита, то в бухгалтерском учете векселедателя суммы процентов по векселю, а также суммы разниц между номинальной стоимостью векселя и фактической задолженностью за приобретенные материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги (дисконт) отражаются в учете в составе затрат на их приобретение. На сумму процентов по векселю или дисконта у векселедателя делается бухгалтерская запись:

Дебет сч. 10 «Материалы»

Дебет сч. 20 «Основное производство»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

По векселям, срок погашения которых составляет более одного месяца, в целях равномерного (ежемесячного) включения сумм процентов, причитающихся к уплате по векселю, в расходы векселедатель вправе учесть их на счете 97 «Расходы будущих периодов» записью:

Дебет сч. 97 «Расходы будущих периодов»

Кредит сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные».

Затем ежемесячно до наступления срока платежа по векселю учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» проценты списываются записью:

Дебет сч. 10 «Материалы»

Дебет сч. 20 «Основное производство»

Кредит сч. 97 «Расходы будущих периодов».

На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные» задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения.

В налоговом учете векселедателя, согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, включаются расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе проценты, начисленные по ценным бумагам, выпущенным налогоплательщиком.

По мере погашения задолженности по векселям она отражается в учете векселедателя записью:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет 60-3 «Векселя выданные»

Кредит сч. 50 «Касса»

Кредит сч.51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

Оплата выданного векселя позволяет векселедателю предъявить бюджету к вычету НДС по товарно-материальным ценностям, в счет оплаты за которые был выдан вексель.

Пунктом 2 ст. 172 НК РФ предусмотрено, что при использовании налогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога на добавленную стоимость, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются, исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

Следовательно, возмещение налога на добавленную стоимость правомерно производить только в момент оплаты собственного векселя.

Организация, получившая товарный вексель (векселеполучатель, векселедержатель), у чет задолженности векселедателя по нему ведет на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

Аналитический учет по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные» должен обеспечивать возможность получения необходимых данных по векселям, срок поступления денежных средств по которым не наступил; векселям, дисконтированным (учтенным) в банках; векселям, по которым денежные средства не поступили в срок.

Векселеполучатель (векселедержатель) сумму, указанную в товарном векселе, относит на уменьшение задолженности покупателя за переданные ему товары (работы, услуги) и одновременно отражает ее как дебиторскую задолженность покупателя по полученному от него векселю. При этом делается запись:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками в рублях».

При получении товарных векселей, предусматривающих выплату покупателем процентов за пользование переданными ему товарами (работами, услугами) без их оплаты в течение определенного периода, задолженность по векселю у векселеполучателя (векселедержателя) показывается с учетом причитающихся к оплате процентов.

Сумму причитающихся процентов векселеполучатель (векселедержатель) учитывает в составе доходов от продажи продукции (работ, услуг) и прочего имущества записью:

Дебет сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

Кредит сч. 90-1 «Выручка»

Кредит сч. 91-1 «Прочие доходы».

Статьей 162 НК РФ установлено, что налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставкой рефинансирования ЦБ РФ. Налогообложение при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ, производится по расчетной налоговой ставке, определяемой в соответствии с п. 4 ст. 164 НК РФ как процентное отношение 18 к 118 (10 к 110). В бухгалтерском учете в доходы включаются причитающиеся к получению (начисленные) проценты. Следовательно, на первом этапе обращения векселя налоговых обязательств перед бюджетом по НДС у продавца в части процентов по векселю не возникает.

На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные» задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по полученным товарным векселям она отражается в учете записью:

Дебет сч. 50 «Касса»

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 часов дня, наступающего через день после истечения срока платежа.

После того как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссатами, которые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами отражают в учете записью:

Дебет сч. 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 2 «Расчеты по претензиям».

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель. Полученные кредиты отражают в учете записью:

Дебет сч. 51 «Расчетные счета»

Дебет сч. 52 «Валютные счета»

Кредит сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

При этом задолженность по расчетам с покупателями, обеспеченная векселями, продолжает учитываться по счетам дебиторской задолженности (62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.).

При невыполнении векселедателем или другим плательщиком долговых обязательств организация-векселедержатель обязана возвратить полученные в результате дисконтирования векселей денежные средства банкам. Перечисленные средства отражают на счетах бухгалтерского учета записью:

Дебет сч. 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

Кредит сч. 51 «Расчетные счета»

Кредит сч. 52 «Валютные счета».

Просроченные обязательства по векселям остаются на счетах учета дебиторской задолженности.

Векселя, переданные банку в обеспечение ссуды или для инкассирования, продолжают числиться в бухгалтерском учете у экономического субъекта-векселедержателя с указанием в аналитическом учете банка, которому они переданы в залог или на инкассо.

Действующее вексельное законодательство предусматривает возможность передачи векселя из рук в руки с помощью передаточной надписи (индоссамента) на оборотной стороне векселя либо на добавочном листе (аллонже). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю.

У индоссата (у лица получившего вексель) на счетах бухгалтерского учета делаются такие же записи как у первого векселедержателя. Для контроля за индоссированными векселями векселеполучателем (векселедержателем) применяют забалансовый счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

У индоссанта (у лица передающего вексель) на счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Дебет сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кредит сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет 62-3 «Векселя полученные».

Для контроля за индоссированными собственными товарными векселями векселедателем применяется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

На счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» индоссированные векселя учитываются до истечения срока предъявления претензий по ним, получения извещения об их оплате или оплаты их должником.

Организация, выдавшая аваль (поручительство по векселю), отражает его на забалансовом счете 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Финансовые векселя, т. е. векселя обращение которых не связано с оплатой товаров (работ, услуг), являются одним из видов долговых ценных бумаг, которые отражаются в учете как финансовые вложения по правилам, установленным ПБУ 19/02 (см. тему 5 «Учет финансовых вложений»).

проводки, бухгалтерский и налоговый учет, а также необходимые документы и ключевые ошибки.

В данной статье мы рассмотрим учет векселей – бухгалтерский и налоговый учет. А также особенности учета при УСН и ключевые ошибки при учете векселей.

Освещение вексельных отношений с учетом правовой основы

Вексель (либо далее по тексту — камбио, девиз) — ценная бумага, которая обязывает векселедателя в конкретные сроки выплатить векселедержателю деньги. Наиболее распространенными являются соло-векселя (простые), которые обеспечивают обязательства векселедателя. По переводному векселю (он же — римесса, тратта) отвечает третье лицо (трассат).

Правовую базу вексельных отношений регламентируют:

1. ГК РФ в редакции от 23.05.2016 (ст. 142, 144, 815, 823, 408).
2. ФЗ № 48 от 11.03.1997 (простой и переводной камбио).
3. НК РФ, ст. 251, 269.
4. ПБУ 15/2008 (если векселедатель привлекает заемные средства через выдачу личного камбио).
5. План счетов бухучета (при обобщении сведений о займах) вместе с Инструкцией по его применению.
6. ПБУ 9/99.

Эта форма кредитного расчета (оформляемая как камбио) между покупателем и продавцом позволяет оплатить товар (услуги, работы) с отсрочкой. Используется не только при расчетных операциях, но и при взятии кредита, залога. Обеспечивает долговые обязательства третьих лиц. Читайте также статью: → “Как оформить простой вексель?”

Параметры учета камбио у векселедателя и векселедержателя

Векселедатель (трассант) — эмитент, лицо, выпустившее вексель. Векселедержатель (ремитент) — тот, кому передали камбио, его обладатель, который вправе получить указанную в нем сумму денег. Бухгалтерия учета двух сторон имеет схожий порядок.

Учетная бухгалтерия трассанта

Учетная бухгалтерия ремитента

Дт 76, Кт 66 (67) — вручение камбио; ДТ 009 — номинал врученного камбио; Дт 91-2 Кт 66 (67) — проценты по камбио; Дт 66 (67) Кт 51 — загашается камбио; КТ 009 — списывается номинал врученного камбио

Дт 58, Кт 76 — вручение дисконтного камбио; Дт 58, Кт 91-1 — загашается камбио; Дт 91-2, Кт 58 — цена камбио;   При расчетах за обретенные материалы фиксируются: Дт 10, Кт 60 — ТМЦ; Дт 60 Кт 91-1 — вручение камбио; Дт 91-2 Кт 58 — списание камбио;   При обретении камбио за отосланные товары отображаются: Дт 62 Кт 90-1 — выручка от продажи продукции; Дт 58 Кт 62 — цена отправленных товаров сообразно документам;   Возникшая разница между номиналом камбио и цене работ отображается: Дт 91-2 Кт 58 — на цену камбио; Дт 51 Кт 91-1 — на номинал камбио; Дт 91-2 Кт 91-9 —итог загашения

Итак, бухучет ценных бумаг, используемых между трассантом и ремитентом в расчетах за продукцию (услуги, работы), ведется с применением сч. 60, 62, 76. Ключевая задача — зафиксировать сведения о денежных средствах по выданным, приобретенным камбио, процентов по ним. Распространяется на выданные (приобретенные) просроченные камбио и с не наступившим сроком платежа.

Ключевые счета, используемые в учете камбио

Ключевые счета представлены следующим списком:

Ключевые контировки и счета для учета камбио	Характеристика
Сч. 58, субсч. «Денежные эквиваленты»       Сч. 58, субсч. «Камбио»	Учитываются ликвидные векселя, которые  используются как платежное средство либо загашаются за 3 месяца   Отображаются камбио третьего лица (они же — финансовые вложения), по которым возможен доход в процентах либо в виде дисконта
Сч. 76 (Расплата с займодателями и должниками)     ДТ 76, КТ 62.1 (Расплата с дебиторами и займодателями)   ДТ 76, КТ 91.1	Показываются бездоходные камбио       Передан беспроцентный камбио     Продажа камбио третьего лица
Сч. 58 либо 76, субсч. «Дисконт, процент»       ДТ. 58 (Вложения), субсч. «Дисконт», КТ 91 (Траты и доходы), субсч. «Прочая прибыль»	Ведется учет процентов, отдельно от цены камбио     Ежемесячный дисконт
Сч. 60 (Платежи с поставщиками и др.), субсч. 60.3 (Выданные камбио)	Учитываются выданные камбио
ДТ 60 (Платежи с поставщиками и др.), КТ 91 (Траты и доходы), субсч. «Прибыль»	Доходы на момент передачи камбио — размер долга за товары (услуги, работы)
ДТ 76 (Должники, займодатели), КТ 91, субсч. «Прибыль»	Доходы на момент выдачи камбио — договорная цена ценной бумаги
ДТ 51 (Расчетный счет), КТ 76 (Займодатели, должники)	Загашение долга на момент зачисления денег по камбио

Налоговый учет камбио, выданных в счет будущего платежа

Вексельная сумма не влияет на порядок исчисления налогов, не учитывается при калькуляции налоговой базы по части налога на доход. Не оказывает влияния свой выданный камбио и на НДС. В общем порядке трассантом принимается лишь входной налог НДС по полученной продукции.

Траты в виде процентов причисляют к внереализационным. Учет трат по дисконтным, процентным камбио одинаков и ведется с соблюдением нормативов, предписанных ст. 269 НК РФ. С 2015 г. проценты по вексельным займам учитываются в тратах неограниченно. Указанное нововведение не касается контролируемых сделок. Читайте также статью: → “Учет расходов по займам и кредитам (ПБУ 15/2008)”

В целом порядок учета у трассанта и ремитента для целей налогообложения дохода практически идентичен. Разница состоит лишь в том, что прибыль у ремитента учитывается полностью, а траты у трассанта — согласно российскому Налоговому Кодексу, статье 269.

Ключевая документация: используемые шаблоны камбио, акта приемки-передачи, учетного журнала

При оформлении камбио используются утвержденные правительственным постановлением образцы N 1094 от 26.09.1994. Реквизиты в бланках указываются в соответствии с Положением N 104/1341: для переводного камбио — согласно ст. 1, для простого — ст. 75.

Название документа	Характеристика
Простой и переводной камбио	Не относятся к строгой отчетности. Утвержденные бланки единого образца лишь рекомендованы для организаций, расположенных на территории РФ. Их можно взять в банках, отделениях казначейства. Эти ценные бумаги можно составить самим (напечатать, заполнить от руки, заказать свой бланк в типографии) на русском либо иностранном языке. Главное условие — соблюсти требования по части оформления обязательных реквизитов, предписанных Положением, одобренным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР № 104/1341 от 7.08.1937
Акт приемки-передачи	Подтверждает передачу камбио и траты по нему
Журнал (либо книга) учета камбио	Форму и порядок заполнения организация вправе определять автономно

Организация сама выбирает одну из форм ведения учетных регистров по операциям с ценными бумагами — бумажную либо электронную, о чем указывается во внутренних документах.

Учет векселей: отдельные ключевые ошибки

Ошибочные действия при осуществляемых операциях с камбио нередко совершают обе стороны сделок. Наиболее часто допускаются нарушения при ведении учета, оформлении ценных бумаг (например, договором купли-продажи, что неверно, т. к. выдача камбио сопровождается оформлением акта приема-передачи).

Характерным примером из серии подобных нарушений является неправильный учет прибыли при УСН, когда используется камбио в счет будущего платежа. Так, нередко доходы отображают в момент получения ценной бумаги. Это неверно. Руководствоваться нужно НК РФ, ст. 346.17, п.1. Сообразно этой статье продавец на УСН, получивший камбио, учитывает вырученные деньги (доход) на дату их поступления согласно этому векселю либо на день передачи его третьему лицу.

Ошибки допускаются и при учете затрат (для УСН), связанных с применением камбио, в отношении неверного определения даты учета трат. Правовая база (НК РФ ст. 346.17, п.2, пп.5) обязывает при выдаче ценной бумаги учитывать траты на дату перечисления денег по бумаге. Если расчет осуществляется камбио третьего лица, то для учета трат берется дата его передачи.

Дабы исключить либо снизить риск ошибочных действий, нужно как минимум проводить анализ всех операций по ценным бумагам, правильно организовывать их учет, отображать и своевременно корректировать все аспекты учетной политики по части операций с камбио. Читайте также статью: → “Бухгалтерский учет облигаций: проводки”

Пример 1. Передача и загашение камбио: бухгалтерия покупателя (трассанта)

ЗАО «Профиль» (покупатель), ООО «Василек» (продавец-поставщик) заключили договор купли-продажи строительного сырья в марте 2017 г. По согласованным условиям договора в обеспечение обязательств по оплате закупаемых товаров ЗАО «Профиль» (трассант) передал камбио «Васильку» (ремитент), срок загашения которого назначен на 20 апреля.

В марте строительное сырье «Васильком» было отгружено, а камбио ЗАО «Профиль» передал поставщику по акту. Соответственно, бухгалтерия «Профиля» зафиксировала в марте действия:

1. ДТ 41, КТ 60, субсч. «Плата за купленные товары (работам, услугам)» — получено строительное сырье.
2. ДТ 19, КТ 60, субсч. «Плата по товарам» (работам, услугам) — НДС по обретенному сырью.
3. ДТ 68 «Плата по НДС», КТ 19 — вычет НДС по обретенному строительному сырью.
4. ДТ 60, субсч. «Платежи по товарам (услугам, работам)», КТ 60, субсч. «Платежи по камбио» — передан камбио в счет долга по обретенному строительному сырью.

После того как в следующем месяце (апреле) ООО «Профиль» по предъявленному камбио оплатило долг за полученные стройматериалы, бухгалтерия в учете за апрель отобразила: ДТ 60, субсч. «Платежи по камбио», КТ 51 — долг, обеспеченный камбио, по стройматериалам загашен.

Пример 2. Досрочное загашение камбио в счет оплаты строительного сырья: бухгалтерия продавца (ремитента)

ООО «Василек» (продавец-поставщик) отгрузило согласно договору купли-продажи ЗАО «Профиль» (покупатель) стройматериалы. В свою очередь ЗАО «Профиль» (трассант) в счет оплаты за полученное сырье выдало поставщику собственный камбио. Покупатель загасил его досрочно. Ремитент ООО «Василек» в учетной бухгалтерии отображает:

1. ДТ 68, КТ 90.1 — отгрузка сырья.
2. ДТ 90.3, КТ 68 (НДС) — зачисляется НДС на цену строительного сырья.
3. ДТ 58.2, КТ 62 — учитывается камбио.
4. ДТ 76, КТ 91.1 — предъявление камбио раньше срока с целью загашения.
5. ДТ 91.2, КТ 58.2 — аннулируется балансовая цена камбио.
6. ДТ 91.9, КТ 99 — итог загашения.
7. ДТ 51, КТ 76 — плата покупателя (трассанта) для загашения камбио.

Актуальные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли учитывать свои выданные векселя?

Отве: Да, учет ведется трассантом (векселедателем) на внебалансовом сч. 009:

• ДТ 009 — отображается размер обеспечения при его выдаче;
• КТ 009 — аннулируется обеспечение (полностью либо частично), когда долг (камбио) загашается.

Указанный счет предусмотрен Инструкцией к плану счетов для отображения соответствующих обязательств по обеспечению. Загашение отображается на забалансовом сч. 008.

Вопрос №2: Как влияет выдача камбио на платежи по налогу при УСН?

Ответ: Как такового влияния нет. Когда выдается камбио, оплата полученных товаров не производится. Просто таким способом обеспечивается будущий платеж с некоторой отсрочкой. Для целей налогообложения это действие — обеспечение платежа. Принимаются во внимание отдельные особенности учета трат при каждом режиме. Так, для УСН полученные по камбио товары должны быть оплачены и проданы.

Вопрос №3: Нужно ли заверять камбио у нотариуса для признания его действительным?

Ответ: Нет. Сообразно российскому законодательству этого делать не нужно. Главное — оформить камбио правильно. Обязательно надо написать «Вексель» в заголовке, иначе назначение бумаги поменяется, она будет восприниматься как расписка. Обязательными являются также срок, место платежа, дата, место написания. Вексель должен содержать обязательство по уплате денег и указание на лицо, которое будет платить. Трассант должен проставить личную подпись.

Вопрос №4: Может ли физическое лицо быть трассантом?

Отвте: Да, может, и ремитентом тоже. Условие — достижение 18 лет и дееспособность.

Вопрос №5: Как отобразить обеспечение по договору займа?

Отвте: Открывается счет второго порядка (например, «Платежи по выданным камбио») к сч. 66 «Платежи по недолгосрочным кредитам и займам» (когда срок действия камбио меньше года), сч. 67 «Платежи по долговременным кредитам и займам» (если срок действия камбио больше года). Контировки: ДТ 60 (76), КТ 66 (67), субсч. «Платежи по выданным камбио» — заемное обязательство по камбио.

Расчеты векселями. Нюансы налогового учета

Учет расходов в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее» учитывается в расходах в течение 365 (366) дней плюс срок от даты составления векселя до минимальной даты его предъявления к платежу.

При этом, если вексель предъявляется к оплате до истечения года с даты, указанной как «не ранее», сумма дисконта не учтенная в расходах, может быть полностью учтена в этом отчетном периоде.

Аналогичное мнение содержится в Письме Минфина 25.03.2011 №03-03-06/1/175:

«Таким образом, для целей учета расходов в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее определенной даты» в качестве срока обращения для целей налогообложения прибыли используется период, определяемый как срок от даты составления векселя до даты, указанной как «не ранее» плюс 365 (366) дней.

В пункте 8 статьи 272 Кодекса указано, что по договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях главы 25 Кодекса расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец месяца соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства).

Учитывая изложенное, в случае если вексель предъявляется к оплате до истечения года с даты, указанной как «не ранее», сумма дисконта, не учтенная к указанному моменту в составе расходов, включается в расходы для целей налогообложения прибыли единовременно.»

Аналогичный подход применяется к учету доходов в виде дисконта по векселям с оговоркой «по предъявлении, но не ранее».

НЕКОТОРЫЕ ВИДЫ ВЕКСЕЛЕЙ И ИХ ОПРЕДЕЛЕНИЯ. РАЗЛИЧИЯ МЕЖДУ ПРОСТЫМ И ПЕРЕВОДНЫМ ВЕКСЕЛЕМ

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Понятия простого и переводного векселя и их различия:

1.   Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2.   Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

• Трассант — векселедатель,
• Трассат — плательщик,
• Получатель или держатель векселя.

Вместе с переводным векселем оформляется акцепт, доказывающий согласие плательщика на оплату векселя.

• Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру»

Автоматизация учета расчетов с использованием простых векселей

Система расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками на любом достаточно крупном предприятии включает в себя различные виды: безналичные и наличные платежи, зачет взаимных требований, расчеты векселями и др. В основном расчеты производятся в безналичной форме. Тем не менее, операции с векселями, не занимая порой существенного объема в общем денежном обороте предприятия, отличаются значительным разнообразием, что требует создания соответствующей системы их учета и контроля. В ОАО «СТЕКЛОНиТ» (г. Уфа) этот участок учета был организован с внедрением на заводе автоматизированной системы управления сбытом, бухгалтерского и налогового учета, которое проводилось компанией «Софт-портал» на основе конфигурации «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

Содержание

• Автоматизация учета расчетов с использованием простых векселей

---

Особенности организации учета и документооборота

Операции с векселями в ОАО «Стеклонит» довольно разнообразны. Прежде всего, предприятие принимает банковские векселя в оплату за поставленную продукцию. Полученные векселя могут быть предъявлены банку-эмитенту к оплате либо переданы поставщику или подрядчику за полученное сырье или выполненные работы. Кроме того, завод производит выпуск собственных векселей, которые передаются поставщикам и подрядчикам, что позволяет получить определенную отсрочку по обязательствам, увеличивает оборотные средства. При предъявлении векселедержателями векселя завода оплачиваются денежными средствами или продукцией.

Справка Ткацкий цех ОАО «СТЕКЛОНиТ» ОАО «СТЕКЛОНиТ» создано на базе государственного предприятия «Уфимский завод текстильного стекловолокна». Ассортимент предприятия включает стеклянные шарики, бисер, нити крученые, ровинги, стеклоткани, сетки для армирования, стеклопластик. Продукция, производимая заводом, проходит несколько технологических переделов — от сырья и полуфабрикатов до готового товара. На предприятии активно ведутся работы по созданию и внедрению системы менеджмента качества, отвечающей требованиям ISO 9001:2000. Завод работает с сотнями поставщиков, подрядчиков и покупателей, отправляет свою продукцию на экспорт. Персонал предприятия насчитывает более 1700 человек. ОАО «СТЕКЛОНиТ» неоднократно побеждало в конкурсе «Лучшее уфимское предприятие года».

За выпуск векселей и регистрацию их приемки-передачи на заводе отвечает финансовый отдел. При этом функции по работе с векселями распределены между несколькими специалистами отдела: они проводят приемку и проверку банковских векселей, оформляют акты приемки-передачи, заполняют бланки для эмиссии собственных векселей и т.д.

Бухгалтерский и налоговый учет всех операций по учету расчетов с использованием векселей ведет бухгалтерия. Бухгалтерия проверяет правильность и полноту оформления первичных документов и отражает операции по учету расчетов векселями в регистрах бухгалтерского учета.

Развитый документооборот и распределение функций по обработке документов между большим количеством пользователей были учтены при автоматизации. Разработанные электронные документы и справочники обеспечили отражение в программе на базе «1С:Предприятие 7.7» необходимых хозяйственных операций, автоматическое заполнение печатных форм и требуемое разграничение прав доступа.

Методология учета

Бухгалтерский учет операций с векселями, применяемыми при расчетах между организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги, регламентирован письмом Минфина России от 31.10.1994 № 142.

Перед автоматизацией завода было проведено обследование, которое выявило некоторое расхождение между рекомендованной и фактической схемой учета расчетов с использованием векселей. В частности, для учета векселей, полученных от покупателей в счет оплаты поставок продукции, на заводе используется субсчет 58.1 «Долговые ценные бумаги» так же, как и для учета векселей, приобретенных у банков. Поскольку завод принимает только ликвидные банковские векселя по номиналу, после совещаний с работниками бухгалтерии и консультаций с аудиторами было решено сохранить принятую схему учета, поскольку она не нарушала принципов полноты учета и не влияла на размер налогообложения. Была сохранена и схема проводок, используемых для учета операций по поступлению векселей (таблица 1).

Таблица 1

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Поступил вексель от покупателей в счет оплаты за отгруженную продукцию (услуги, ТМЦ)	58.1 «Долговые ценные бумаги»	62.1 «Расчеты с покупателями в рублях»
Поступил вексель от покупателей в счет аванса за продукцию (услуги, ТМЦ)	58.1 «Долговые ценные бумаги»	62.2 «Расчеты по полученным авансам в рублях»

При дальнейшей передаче векселей, полученных от покупателей, в оплату за продукцию (товары, работы, услуги) используется схема проводок (учетная политика «по оплате»), приведенная в таблице 2. Если в приведенных схемах проводок вместо счета 58.1 мы бы использовали счет 62.3 «Векселя полученные», схема проводок получилась бы идентичной рекомендованной Минфином.

Таблица 2

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Вексель, полученный от покупателя, списан с баланса и передан поставщику или подрядчику, в счет оплаты за полученные товары или услуги	91.3 «Прочие расходы»	58.1 «Долговые ценные бумаги»
	60.0 «Расчеты с поставщиками за материалы» 60.1 «Расчеты с подрядчиками за выполненные работы и услуги» 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям» 60.3 «Расчеты с поставщиками за СПС» 60.5 «Расчеты с поставщиками за энергоресурсы» 60.6 «Расчеты с поставщиками за товары для столовой» 60.8 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения» 76.1 «Расчеты с организациями-поставщиками»	91.1 «Прочие доходы»
«Отложенный» НДС по отгруженной продукции начислен к оплате в бюджет	76.2 «НДС на продукцию отгруженную, но неоплаченную покупателями (организациями и сотрудниками)»	68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»
НДС с аванса начислен к оплате в бюджет	62.2 «Расчеты по полученным авансам в рублях»	68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»
Принят к зачету НДС по полученным от поставщиков и подрядчиков товаров и услуг	68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»	19 «НДС по приобретенным ценностям»

В соответствии с письмом Минфина России № 142 бухгалтерский учет векселей при расчетах за поставленные товары, продукцию (работы, услуги) у организаций, выдавших вексель, осуществляется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Для учета собственных векселей, выдаваемых поставщикам и подрядчикам, на заводе был открыт субсчет 60.7 «Расчеты по векселям выданным». Схема проводок по учету собственных векселей, выданных в оплату за товары и услуги поставщикам и подрядчикам, отражена в таблице 3.

Таблица 3

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Передан собственный вексель в оплату поставщикам и подрядчикам	60.0 «Расчеты с поставщиками за материалы» 60.1 «Расчеты с подрядчиками за выполненные работы и услуги» 60.2 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по капитальным вложениям» 60.3 «Расчеты с поставщиками за СПС» 60.5 «Расчеты с поставщиками за энергоресурсы» 60.6 «Расчеты с поставщиками за товары для столовой» 60.8 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по содержанию объектов непроизводственного назначения» 76.1 «Расчеты с организациями-поставщиками»	60.7 «Расчеты по векселям выданным»

Отражение в бухгалтерском учете операций по оплате собственного векселя, предъявленного векселедержателем, приведено в таблице 4.

Таблица 4

Содержание проводки	Дебет	Кредит
Оплачен собственный вексель, предъявленный векселедержателем	60.7 «Расчеты по векселям выданным»	51 «Расчетные счета»
Принят к зачету НДС по полученным от поставщиков и подрядчиков товарам и услугам	68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)»	19 «НДС по приобретенным ценностям»

Автоматизация

Автоматизация системы управления сбытом, бухгалтерского и налогового учета завода «СТЕКЛОНиТ» проводилась компанией «Софт-портал», г. Уфа. В качестве исходной использовалась конфигурация «Бухгалтерский учет» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

При автоматизации операций завода по учету расчетов с покупателями, поставщиками и подрядчиками с использованием простых векселей, особое внимание было обращено на следующие моменты:

• развитый документооборот и распределение функций по обработке документов между большим количеством пользователей;
• требование по отражению каждой обособленной хозяйственной операции в электронном документе с целью четкого разграничения доступа и максимальной автоматизации обработки информации;
• автоматическое отражение операций по оплате векселями в книге покупок и книге продаж.
• Отсутствие в базовой типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия» справочников и документов, в полном объеме отражающих автоматизируемые операции, потребовало создания новых объектов конфигурации.

Для хранения информации о векселях был разработан справочник «Векселя» (рисунок 1).

Рисунок 1

В отличие от типового справочника «Ценные бумаги» справочник «Векселя» позволяет обособленно хранить информацию о серии, номере, эмитенте, номинале, дате составления и дате платежа. Эти реквизиты необходимы для составления актов приемки-передачи векселей.

Операции по приходу банковских векселей от покупателей регистрируются с помощью специально разработанного документа «Приход векселей» (рисунок 2).

Рисунок 2

Документ позволяет выбрать покупателя, операцию (аванс или в счет оплаты поставок), сформировать и сохранить список передаваемых векселей, а также задать дополнительные реквизиты, необходимые для оформления акта приемки-передачи векселя. Акт можно распечатать прямо из формы документа. При проведении документа формируются проводки, описанные выше.

Операции по передаче поставщикам и подрядчикам собственных и банковских векселей, полученных ранее от покупателей, регистрируются с помощью специально разработанного документа «Расход векселей» (рисунок 3).

Рисунок 3

Документ позволяет выбрать поставщика или подрядчика, операцию, сформировать и сохранить список передаваемых векселей, задать дополнительные реквизиты, необходимые для оформления печатной формы акта приемки-передачи векселя. При проведении документа формируются проводки, содержание которых определяется выбранной операцией.

На рисунке 4 приведена печатная форма акта приема-передачи векселей.

Рисунок 4

Проводки по начислению и зачету НДС не формируются непосредственно в документах «Приход векселей» и «Расход векселей». Связано это с общей технологией учета НДС в разработанной программе. Все проводки по счету 68.2 «НДС (расчеты с бюджетом по НДС)» формируются только документами «Запись книги покупок» и «Запись книги продаж», что позволяет гибко учитывать дату возникновения обязательств, упростить проверку расчетов и сопровождение программы.

Гузель Альфатовна Садретдинова, заместитель главного бухгалтера, куратор проекта со стороны ОАО «СТЕКЛОНиТ»: «Программа позволила перейти бухгалтерии на более высокий уровень работы. Бухгалтеры стали работать в единой системе, перестали дублировать ввод данных, меньше времени стало уходить на обработку первичных документов. Бухгалтерские операции и проводки были описаны с учетом рекомендаций аудиторов и согласованы на этапе подготовки технического задания, что позволило привести бухгалтерский учет к нормативным стандартам. Существенно сократилось время, затрачиваемое на подготовку платежных документов и отчетов. Повысился контроль за работой подразделения. Данные бухгалтерии используются другими подразделениями, например, отделом финансового контроля для анализа хозяйственной деятельности предприятия».

Работы выполнены
ООО «Софт-портал»
телефон: (3472) 747-746,
факс: (3472) 50-70-36,
e-mail: [email protected],
www.soft-portal.ru

Автоматизация учета расчетов с использованием простых векселей

основные понятия и правила ведения процедуры

Правоотношения поставщиков и покупателей предполагают оплату выполненных работ или поставленных товаров денежными средствами. В некоторых случаях такой возможности нет и тогда задействуются расчеты векселями, как альтернатива коммерческому кредиту, поскольку по данному документу утверждается сумма долга, которую покупатель должен выплатить продавцу. Использовать вексель для расчетов в современной России начали еще с 1991 года, и с тех пор они и в 2018 году применяются в деятельности предприятий.

Основные понятия

Прежде чем вести расчет векселями, следует рассмотреть, что это такое, и подобные данные есть в статье 815 Гражданского кодекса РФ. Согласно ему, объект представляет собой ценную бумагу, функция которой — фиксация обязательства выдавшего лица уплатить денежный долг указанному человеку или предъявителю, именно этим сопровождается предоставляемая ссуда. Обычно в векселе устанавливаются четкие сроки, при этом он может содержать в себе приказ третьему лицу выплатить деньги, но досрочно требовать его погасить нельзя.

Виды векселей

Данный тип ЦБ делится на два основных вида: простой и переводной, в первом не указано кто является получателем, поэтому такая бумага может использоваться предъявителем, чтобы отразить, сколько средств подлежит выдаче. Ее преимуществом является то, что нельзя ограничивать круг получателей денег. Чтобы торговать любыми векселями, можно произвести подключение специализированной программы, где будет вся необходимая информация и станет доступен широкий круг функций, скачать ее можно в интернете.

В расчетах переводными векселями, которые называются тратта, участвуют трассант, трассат и ремитент, первым при этом выступает лицо, которое должно оплатить что-либо, к примеру, покупатель товара, в том числе и МУП. Ремитентом называют получателя средств, который указывается в тексте и именно он имеет право на изъятие денег по векселю.

Трассат может быть банком или компанией, то есть, является посредником, который получает назначение на перечисление средств ремитенту, в России задачу выполняет Сбербанк и многие другие компании. В некоторых случаях проводятся комиссионные операции, в частности, авалирование — оформление вексельного поручительства от одного из банков в адрес компании, выпускающей долговой документ. Существует и вексельная программа, по которой такие бумаги формируются для привлечения инвестиций, все это регулирует Центробанк России.

Вексели бывают как простыми, так и переводными

Способы расчета векселями

Если возникла необходимости передать или совершить продажу векселя, закон позволяет сделать это с помощью индоссамента, в большинстве случаев требуется экспертная оценка бумаги. Ордерный тип, держатель которого узаконивается фактом предъявления и указанием в тексте лица, тоже можно купить. Это передаточная надпись, которая ставится на ценной бумаге и свидетельствует о том, что документ теперь принадлежит иному лицу, которое будет требовать выплаты средств по нему.

Одна из разновидностей индоссамента — форфейтинг, предусматривает приобретение финансовых обязательств должника перед кредитором, что особенно распространено в международном торговом сообществе, а экспортная сделка с отсрочкой превращается в наличную задолженность.

Также индоссамент может выглядеть как аллонж — приложение к векселю, в котором прописывается передача последнего. Чтобы бумага вступила в законную силу и приобрела подлинность, необходимо получить акцепт, то есть письменное согласие на выполнение обязательств от одной из сторон, которое фактически является легализацией. Оно указывается на лицевой части бумаги, и если такая надпись есть, то возможно оперировать ей.

Учетный процесс бухгалтера относительно ценной бумаги и собственно, учет векселя — это разные понятия, первое предусматривает правильное отражение расписки и ее стоимости во внутренней документации и финансовых сводках предприятия. Учет подразумевает предоставление средств кредитору, то есть их возврат и окончательное погашение векселя в наличном варианте через кассу или безналом. Выдача заключается в том, что его вручают первому векселедержателю, который может в дальнейшем выполнять хранение бумаги и всячески оперировать ей: получать выплаты указанной суммы средств и передавать права требования, отсрочка также может предоставляться исключительно им.

Особенности процедуры

Нюансы того, как будут осуществляться расчеты простым векселем или его переводным типом, полностью зависят от характеристик этого документа. Прежде всего он абстрактен — в текст не включаются основания для выдачи денег или самой бумаги. Даже если поводом для выпуска послужила торговая операция, обмен или иные события, в ходе которых нужно рассчитаться, в векселе цель никак не указывается, поэтому он не теряет актуальность при отмене сделок и сохраняет эффективность. Единственной информацией будет обязательство выплатить определенную сумму средств в четко оговоренный срок.

Расчеты можно проводить посредством передачи векселя

Также важно и то, что вексель имеет договорный характер, но при этом рассматривается не декларация, в итоге которой была выдана ценная бумага. Ее предметом является согласие обеих сторон касательно того, что имеются задолженности, которые одна из них обязана принять в указанное время, а вторая — погасить. Вексель отличается и бесспорностью, поскольку хоть в тексте и не указывается причина или повод для совершения перечисления, его достаточно, чтобы держатель имел гарантии возврата средств, а плательщик получил обязанность рассчитаться по бумаге, для последнего это скорее недостаток.

Важно! Оправданность или неоправданность взятия на себя обязательства не имеет значения, поскольку документ всего лишь свидетельствует о необходимости выполнить его, но держатель может обеспечить продление обязательств, если такая потребность есть.

Векселя являются еще и односторонними документами, которые только фиксируют обязанность одного лица произвести оплату. Векселедержатель при этом может предъявить бумагу для получения средств, направить протестное обращение в случае несоблюдения правил, но это лишь условия, которые могут привести к осуществлению имеющихся прав. Односторонность проявляется в отсутствии дополнительных условий, но в переводном типе она усложняется.

Обязанности участников

Векселедатель, который будет выпускать переводной документ, предполагает, что именно он должен заплатить, если этого не сделает плательщик. Для того, чтобы посредник взял на себя обязательство, ему нужно подтвердить вексель, акцептовав его, пропустить этот шаг нельзя, поскольку тогда не будет никаких официальных доказательств сотруднчиества. Каждое обязательство, указанное в векселе, является формальным и для его жизнеспособности необходимо облачить договоренность в письменную форму, что требует и налогообложение для правильного расчета НДФЛ.

Если таковой нет, то и обязательства не существует, при этом письменно нужно не только выдавать долговую бумагу, но и оформлять индоссамент и акцепт. К тому же, формальную составляющую привносит и необходимость составлять вексель по конкретной структуре, если она не соблюдена, то и документ теряет официальную силу и за его нарушение не предполагается взыскание.

Все обязательства сторон должны быть задокументированы

Правила передачи

Одной из основных особенностей является также передаваемость документа, когда первый приобретатель может предоставить его в собственность другому лицу, в дальнейшем право не заканчивается и его допускается использовать сколько угодно раз. Процесс передачи вексельной бумаги проводится с индоссаментом, то есть подписью, удостоверяющей переход права распоряжения. При этом есть следующие ситуации, в которых может быть применен вексель:

• передача в полную собственность иного лица;
• выдача поручения на гашение векселя иному лицу, но в интересах первоначального держателя;
• обеспечить векселем залог другого порядка, к примеру, в качестве гарантии при желании оформить кредитный продукт в банке.

Несмотря на три категории передаваемости, в основе явления лежит именно первый пункт, то есть тот факт, что можно поменять собственника ценной бумаги, Центральный банк разрешает делать это в адрес иных финансовых учреждений. Передаточная надпись при этом является простой и не обусловленной ничем, как и исходный документ, и даже если в ней будет содержаться конкретное условие, то оно не будет нести никаких последствий с юридической точки зрения. Также нельзя передать право на часть вексельной суммы, поскольку такой индоссамент не будет иметь действия. При правильной передаче индоссант лишается права требовать инкассирование (платеж) от эмитента векселей, а держатель при этом получает право требования инкассации.

Еще одной особенностью векселя является его денежность, поскольку обязательство заключается в необходимости уплатить определенную сумму, но не передать физический предмет, то есть имущество, делать это можно как безналичным, так и наличным путями, в любом случае выдается чек. И наконец, нюансом этой бумаги является право протеста за неуплату, отказ от акцептования и некоторые другие проблемы, которые следует проверять специалистам, выносящим собственное заключение.

При проведении операций следует соблюдать главные правила

Рассмотрением споров в этой сфере занимается нотариальная контора, которая требует акцепта или платежа, а в случае отказа формирует запись в реестре и отметку о сложившейся ситуации. Если у человека не оплачен простой вексель, следует знать, что делать, при возникновении претензии необходимо оплатить бумагу под контролем нотариуса, тогда спор будет исчерпан и вексель должны вернуть эмитенту, даже если расчет произошел поздно.

Следует знать! Если оплаты не было, то начнется исковой процесс по заявлению, который приведет к принудительному погашению векселя.

Схема произведения расчетов

Форма оплаты векселями имеет собственный порядок, согласно которому можно выяснить особенности работы с этими документами. Прежде всего есть два участника: датель и держатель, покупатель и поставщик соответственно. На первом этапе между ними формируется договор, в котором прописывается обязательство погашения в установленный срок. Вторая часть заключается в обмене документа на товары или ранее определенные услуги, то есть предметы, оговоренные в основном соглашении.

При наступлении указанного времени происходят операции банков с векселями. Их держатель передает бумагу в свой банк, и уже этот посредник, в свою очередь, направляет его в учреждение, обслуживающее лицо, выдавшее бумагу. Далее средства переводятся на счет держателя и на этом процедура завершается. Существует измененная схема, которая включает в себя посредничество между банками домицилиата — третьего лица, которое должно погасить бумагу по месту проживания (домицилю) плательщика, эта процедура носит название домициляция существующих векселей. Но может быть выбрано любое другое место, зафиксированное документально и в письменной форме, последнее обязательно требуется, чтобы исключить риск.

Произведение учета

Обычно с помощью векселей делаются взаимные расчеты между ООО или ПАО, предметом при этом могут быть как собственные бумаги, так и те, которые эмитируют (производят выпуск) банковские организации. Вне зависимости от природы происхождения, необходимо вести внутренний учет векселей и создавать проводки, которые отражают весь документооборот в бухгалтерии предприятия. Благодаря им, можно учитывать долговые бумаги на балансе предприятий и вести их исчисление в качестве ресурсов, доступных для оперирования, а также проводить переучет гораздо быстрее.

Операции с векселями должны находить отражение в бухучете

Во многом бухучет вексельных документов необходим по той причине, что они имеют номинальную стоимость, входящую в оборот капитала, но от способа получения зависит то, к какой категории будет отнесена цена. Если вексель был приобретен по цене, которая ниже номинала, либо же его суть предполагает получение процентов по ранее определенной ставке, то такой документ включается в финансовые вложения, поскольку дает максимальный уровень выгоды. Когда бумага была получена по указанной в ней цене, то к этой категории ее не нужно относить, и для учета такого пассива применяются другие счета.

Бухгалтерские проводки

Чтобы правильно отразить поступление векселя на баланс (плюс) или его убытие, необходимо пользоваться проводками. Бухгалтера фирмы должны правильно использовать систему счетов и субсчетов, формируя с их помощью поступления долга, возможные движения дохода по векселям, а также списание в случае погашения. Образец каждой из проводок представлен в таблице.

Операция	Датель (Дт/Кт)	Держатель (Дт/Кт)
Образование долга	60расч/60векс	62векс/62расч
Появление на балансе	9	8
Процентный вексель на балансе	91/60векс	62векс/91
Оплата векселя	60векс/51	51/62векс
Списание с забалансовых счетов	Кт 009	Кт 008

Если имеется в виду чужой вексель как поступивший актив, который способен приносить доход (дисконтный тип бумаги), то тогда используются проводки (Дт 58-2/Кт **):

• покупка — 76;
• оплата бумагой третьей стороны — 62;
• прием в роли вклада в УК — 75;
• произошедший обмен имуществом — 91;
• поступление на безвозмездной основе — 91.

При выбывании с баланса сертификат следует отражать также проводками, принимая во внимание то, как именно произошел минус. Продажа или выплата по бумаге требует использования Дт 76 Кт 91, если же за ее счет была оплачена поставка, то необходимо применять проводку Дт 60 Кт 91. Вклад векселя в УК, при котором тот выбывает с баланса, обозначается комбинацией Дт 58-1 Кт 91. Если была выдача займа, то требуется проводка Дт 58-3 Кт 91. Операция обмена имуществом, по которой вексель изменил владельца, отражается у предыдущего собственника проводкой Дт 10 Кт 91. Налоговый сбор на прибыль (НДС) не уплачивается при реализации долговой бумаги, указывать это не нужно.

Документ должен быть правильно оформлен

Структура документа

Если оформление любого, даже собственного векселя не происходит по правильной структуре, он будет недействительным, поэтому следует разобрать его составляющие и то, как верно выписывать бумагу. В бланк долгового документа согласно правовому правилу, входят:

1. Наименование.
2. Обязательство выплатить указанную сумму без наличия дополнительных условий. Если имеется в виду иностранная валюта, то вексель выпускается в рублях, но дается ссылка на курс иностранных валют, по которому будет производиться погашение.
3. Дата и место, когда должен состояться платеж, а сама бумага будет истекать по срокам давности.
4. Реквизит получателя средств, либо распорядителя векселя.
5. Сведения о том, где и когда был подписан документ.
6. Личная подпись лица, выдающего бумагу.
7. В случае с переводным векселем следует обязательно провести заполнение поля с данными о плательщике.

Если в документе нет конкретного получателя, то его будут рассматривать как погашаемый в адрес предъявителя. А когда нет информации о зоне, в которой будет выплачиваться сумма, либо месте жительства плательщика, вместо нее используется место составления векселя. Если же нет и таких данных, то точкой создания документа является то, которое указано рядом с названием векселедателя.

Узнать об операциях, проводимых с простым векселями, можно из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом

Заказать обратный звонок

Все ещё остались вопросы?

Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

Что это — учет векселя, для чего нужен, отражение в бухучете

Юридическому лицу важно знать, что это – учет векселя, для чего он необходим, и каким образом нужно оформлять проводки в бухгалтерском учете. Многие компании осуществляют работу с данными видами бумаг: при расчете между несколькими организациями, входящими в состав корпорации, в качестве средств оплаты услуг или товара.

Что такое вексель

Векселем называют официальный документ, выпуск которого необходим для удостоверения материальных обязанностей граждан (или юридического лица) перед организацией об оплате денежных средств в установленные сроки. Векселедатель – лицо, выпустившее ценный документ. Владелец бумаги именуется векселедержателем.

Сумма, зафиксированная в бумаге, называется номиналом. Срок выплаты суммы называют датой погашения. Бумага является действующим документом, если в нем зафиксирована следующая информация:

• Полное название
• Указание необходимости выплаты денежных средств
• Сроки выплаты
• Место проведения операции
• Указание, на чье имя должны поступить средства
• Место и дата, когда была составлена бумага
• Подпись человека, кто подготовил документацию

При отсутствии части данных документ может быть признан недействительным, либо отправлен на переоформление.

Виды векселей

Для ознакомления с классификацией представлена таблица 1.

Виды	Краткое описание	Классификационный признак
Казначейский	Выпуск Минфином или ЦБ	По эмитенту
Муниципальный	Издание местным управлением
Частный	Изготовление частными организациями
Банковский	Привлечение свободных денежных средств финансовыми организациями
Коммерческий	Заключение сделки по товару с отсрочкой по оплате	По экономической сущности
Финансовый	Оформление займа и гарантия возвращения денег
Фиктивный	Отсутствие реального трансфера денег
Соло	Одно лицо выполняет функции векселедателя и плательщика	По векселю
Переводной	Разные граждане. Система предполагает три звена: векселедержатель, векселедатель и заемщик
Срочный с определением	Зафиксирована дата погашения	Сроки возврата
Срочный без определения	Решение принимает векселедержатель
Обеспеченный	В качестве гарантии оформляется залог	По наличию/отсутствию залога
Необеспеченный	Отсутствие залога
Индоссированный	Свободное обращение	Можно ли передать третьей стороне
Неиндоссированный	Оформляется оговорка, запрет на передачу
Домицилированный	Платеж совершается в месте, несовпадающим с местом нахождения	По месту проведения оплаты
Недомицилированный	Место платежа должно совпадать с одним из трех сторон

О векселях смотрите интересное видео:

Каждая классификация определяет признак, в соответствии с которым долги определяются по различным критериям.

Банковский и бухгалтерский учет собственных векселей

При учете векселей важно знать, каким образом они были получены: при собственном изготовлении или третьей стороной.

В первом варианте отображение в бухгалтерской документации должно происходить посредством 62 счета. Это происходит в ситуации, когда покупатель предоставляет собственный вексель организации.

Проводки должны быть зафиксированы на отдельном субсчете, прикрепленном к 62 счету. Актуально, когда организация вместо оплаты получает подготовленный собственный вексель.

Учет бумаг, полученных от покупателя

Для отражения выручки от реализуемой продукции, необходимо использовать 62 дебет и кредит 90 счета. 62 счет определяет статью полученных векселей и отображает оплату от полученных собственных векселей.

Если покупателю начисляются дополнительные пенни или действует процентная ставка, добавляется счет 91 в статье прочих расходов. Если денежные средства получены по определенному векселю и погашены задолженности покупателем, используется 51 дебет и кредит 62.

Важно принять во внимание, что при получении векселя беспроцентного для бухгалтерской отчетности можно использовать только основные денежные средства.

Вексели третьих лиц

В данном случае также осуществляется трансфер векселя от должника для погашения образовавшегося долга. Но покупателем выписка бумаги не осуществляется. Он должен передать документ, оформленный сторонней организацией.

В бухгалтерии отражение проводок зависит от наступления даты погашения долга и от того, признается ли документ в качестве денежного эквивалента. Более подробно информация отображена в таблице 2.

Вид операции	Вексель в качестве платежного средства	Вексель, отображающий доходность и не являющийся платежным инструментом	Вексель без доходов
Где осуществлен учет	В статью денежных эквивалентов (58 счет)	Ценных бумаг (58 счет)	Полученных векселей (76 счет)
Получение от покупателя	Дебетовый показатель 58 счета денежных эквивалентов и 62 кредит	Дебет 58 счета ценных бумаг, 62 кредит	Дебет счета 76, 62 кредит
Передача для оплаты третьему лицу	Статья прочих расходов 91, дебет 60: передача бумаги для оплаты. 91 дебет для прочих расходов и 85 кредит для денежного эквивалента: стоимость бумаги переводится в статью расходов		Дебет счета 60, кредит 76
Передача для погашения долга	76 дебет и счет 91 прочих расходов: документ передается в счет погашения долга, начисление дополнительных процентов. В 58 кредит и дебет 91 списывается цена документа в статью расходов. В 51 дебет и 76 кредит получение денежных средств.		Дебет счета 51 кредит 76: получение денежных средств от оформленного документа

Учет бумаг, выданных поставщику

Юридическое лицо, согласно действующему законодательству, может заняться выпуском собственных векселей, а затем предоставлять их в качестве платежного средства. Они отображаются в статье выданных векселей на счете 60. Как только запись пройдет в качестве вексельной оплаты, необходимо осуществить следующие проводки:

1. Дебет 41 и кредит 60: оприходование товара.
2. Дебет 19 и кредит 60: учет входного НДС.
3. В статье выданных векселей дебет и кредит 60: оплата товаров собственными векселями.
4. Счет 91 по дебету и кредит счета 60: начисление % по ценным бумагам.
5. Дебет счета 60 в выданных векселях и кредита 51 указывается оплата документа.

Важно отображать все проводки после того, как оплата пройдет.

Проводки по учету приобретения

Организация может заказать и оплатить подготовленные векселя в банковской организации для вклада денежных средств. Данная операция проводится в качестве покупки. Чтобы оформить бухгалтерскую отчетность, важно изначально определить какой вид документа будет приобретен.

Банковая организация выступает в качестве кредитного учреждения, занимающегося сбытом ценных бумаг на соответствующем рынке. В бухгалтерской отчетности необходимо указывать их на 58 счету. Рекомендуется воспользоваться счетом денежного эквивалента, если планируется расплатиться векселями в ближайшие три месяца. В других ситуациях отображение происходит на счете ценных бумаг.

Видео об электронном учете векселей в 1С:

Если бумаги планируется купить от банковской организации, проводки будут следующие:

1. Дебет счета 58 денежных эквивалентов кредит 76: приобретение бумаг.
2. Дебет счета 76 и кредит 51: оплата бумаг.

Актуально для проведений операций при покупке или заказа векселей у банков.

Как отразить в бухучете продажу

Если ранее были куплены векселя, в будущем они могут быть переданы банковской организации в качестве погашения образовавшейся задолженности. Актуально в ситуации, если срок оплаты уже подошел к концу, и образовалась просрочка. Реализация ценной бумаги отображается в качестве перепродажи третьим лицам. Осуществляется следующими проводками:

1. Дебет 76 и кредит 91: отображение реализации бумаги.
2. Дебет 91 и кредит 58: списание цены за документ.
3. Дебет 51 и кредит 76: получение денежных средств от реализации ценной бумаги.

Чтобы передать информацию в банк и погасить образовавшийся долг, необходимо:

1. Дебет 76 и кредит 91 прочих расходов: отражение продажи.
2. В денежном эквиваленте дебет 91 и кредит 58: списание стоимости ценной бумаги в статью расходов.
3. Кредит 76 и дебет 51: получение денежных средств от банковской организации при начисленных процентах и за погашение бумаги.

Все проводки отображаются для правильного формирования бухгалтерского учета.

Учет процентов

Для расчета не имеет значения, в каком векселе идет отображение: собственном или от третьих лиц. Также не влияет способ его получения (обеспечение оплаты или оформление договора на продажу, приобретение). Учет процентов должен быть осуществлен ежемесячно и в статье прочих расходов.

Общая сумма по процентной ставке относится к счету 76: начисление % по ценной бумаге.
Если денежные средства поступают в качестве оплаты накопленных процентов, учет отражается в дебете 50 и кредите 76: получение денежных средств по бумаге.

Эффективность учета

В процессе использования бухгалтерского учета вексельных бумаг можно решить ряд поставленных задач:

1. Создание благоприятных условий для своевременного получения денежных средств от продажи предлагаемых товаров, при выполнении ряда работ, оказанных услуг. Можно оформлять сделку с использованием ценной бумаги, поэтому не обязательно осуществлять предоплату по оформленному заказу. Доверие между заказчиком и поставщиком возрастает, укрепляются товарно-денежные коммуникации.
2. Содействие развитию кредитов на коммерческой основе. Можно осуществлять сделки без использования денежных средств, а также зафиксировать крайние сроки вносимых платежей. Обе стороны самостоятельно приходят к решению, в какие сроки устанавливается оплата.
3. Действующий вексель может быть использован в качестве альтернативы денежным активам при оплате услуг юридических и физических лиц. При этом обязательно ведется учет требований обеих сторон.
4. Бумагу можно продавать и покупать, а также он может выступать в качестве обеспечения для оформления кредита у банковской организации. Он помогает получить дисконт, ссуду, проводить финансовые операции.

Это альтернативное средство, помогающее укрепить отношения между двумя участниками товарной сделки. Правильное ведение учета векселей поможет наладить порядок в документной отчетности на предприятии, а также контролировать состояние задолженностей и вести клиентуру, приобретающую товары в кредит.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Учет расчетов с покупателями и покупателями

Учет расчетов с покупателями и покупателями

Организации, закупающие товары и материалы, работы и услуги за плату, называются покупателями или покупателями.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками ведется на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», по которому дебетуется задолженность за товары, работы и услуги, а по ссуде — погашение задолженности.Векселя, полученные организацией за поставку товаров, работ, услуг, учитываются по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчета «Расчеты по полученным векселям», погашение векселей — по дебету. заем этого субсчета. При расчетах с покупателями организация-поставщик может получить от них авансы или предоплату, суммы которых будут отражены по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и покупателями», субсчет «Платежи по полученным авансам».В дальнейшем эти суммы будут зачислены на окончательный расчет по дебету указанного субсчета.

В бухгалтерском учете организации используют метод определения выручки от реализации товаров, работ, услуг на момент отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, то есть методом начисления. Для целей налогообложения организация может определить в своей учетной политике, а — кассовый метод, т.е. метод определения выручки от продаж по мере поступления денег на товары, работы, услуги наличными или на банковских счетах.Иными словами, метод начисления предполагает уплату налогов в бюджет до поступления денег от контрагентов по сделкам, а кассовый метод — после поступления денег, в этом случае происходит просрочка уплаты налогов в бюджет.

Статья 273 НК США уточняет, что организации, за исключением банков, имеют право определять дату получения доходов (расходов) кассовым методом, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма доходов от реализация товаров, работ, услуг этих организаций без НДС) не превышала 1 млн руб.за каждый квартал. Если же организация, перешедшая на кассовый метод определения доходов и расходов в течение налогового периода, превышает лимит суммы выручки, то она должна перейти к определению доходов и расходов по методу начисления, начиная с налоговой период, когда это превышение было разрешено. Затраты по кассовому методу признаются как затраты после их фактической оплаты.

В бухгалтерском учете выручка от реализации товаров, работ, услуг методом начисления отражается по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и покупателями» и кредиту счета 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».При кассовом методе отражения выручки дебетуются кассовые счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». и т. д. и зачисляется на счет 90 «Продажи», субсчет 1 «Выручка».

В условиях рыночных отношений у организаций, отгружавших товары, выполнявших работы, оказавших услуги, сохраняется риск неплатежей со стороны контрагентов по договорам. В связи с этим у них могут образовываться как сомнительные, так и безнадежные долги. Согласно ст. 266 Налогового кодекса США сомнительной задолженностью признается любая задолженность, если она не погашена в сроки, установленные контрактом, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Безнадежной задолженностью признается задолженность, по которой истек срок исковой давности, т.е. три года, а также такой долг, по которому обязательство прекращено в связи с невозможностью его исполнения на основании акта государственный орган или ликвидация организации.

Организация может создать резерв сомнительных долгов под списание дебиторской задолженности, который учитывается на счете 63 «Резервы по сомнительным долгам». Резерв создается за счет прочих расходов, при этом резервы резервируются по каждой задолженности, признанной организацией сомнительной, на основании акта инвентаризации задолженности.Делается запись по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчета 2 «Прочие расходы» и кредитового счета 63 «Резервы по сомнительной задолженности».

Суммы безнадежных долгов списываются в уменьшение резерва после истечения срока исковой давности и производятся записи по дебету счета 63 «Резервы сомнительной задолженности» и кредитового счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Если должник выплатил свою задолженность, неиспользованные суммы резерва добавляются к финансовым результатам отчетного периода, следующего за периодом создания резерва, и записи производятся на дебетовом счете 63 «Резервы по сомнительной задолженности» и кредитном счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности, списание в убыток долга не является аннулированием, поэтому оно должно быть отражено в балансе на счете 007 «Вычитаемая задолженность неплатежеспособных дебиторов» на 5 лет.

При отсутствии резерва безнадежные долги списываются по истечении срока давности по финансовым результатам по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы».

Остаток по счету 63 «Резерв по сомнительной задолженности» корректирует стоимость дебиторской задолженности, отраженную в балансе в разделе II актива.Основным источником информации является заказ №15.

.

Основной реестр для формирования учетной информации 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». — Журнал-приказ № 11. Остаток по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе во втором разделе актива и показывает сумму дебиторской задолженности по расчетным документам, которая еще не оплачена. Остаток в части полученных авансов отражается в V разделе баланса в составе кредиторской задолженности.

Аналитическая бухгалтерия к счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» должна быть построена таким образом, чтобы предоставить заинтересованным пользователям информацию: для покупателей и заказчиков период оплаты для документов, которые не пришли; по вовремя не оплаченным документам; о полученных авансах; по полученным векселям, срок оплаты которых не наступил, и по векселям, не оплаченным в срок.

Соответствие счетов для учета расчетов с покупателями и покупателями приведено в таблице.3.7.

Таблица 3.7

Схемы регулярных счетов для учета покупателей и клиентов

Счет Переписка		Содержание операций
Дебет	Кредит
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	90 Продажи », субсчет 1 Выручка	Выручка от реализации товаров, работ, услуг методом начисления
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	91 Прочие доходы и расходы », субсчет 1 Прочие доходы	Отражены прочие доходы от продажи имущества
50 Кассир	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Денежные средства в кассу поступили от покупателей и заказчиков
50 Кассир	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Платежи по полученным авансам»	Авансы получены в кассу в качестве аванса по договорам
51 Текущие счета	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	Денежные средства поступили от покупателей и заказчиков на расчетные счета
51 Текущие счета	62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Платежи по авансам, полученные

.

Учет расчетов с учредителями

Учет расчетов с учредителями

Физические или юридические лица, владеющие организацией и изначально образующие ее уставный (складочный) капитал, называются учредителями (участниками). По мере развития организации уставный капитал может быть увеличен за счет дополнительных выпусков акций, владельцами которых могут стать сторонние акционеры. Таким образом, все учредители акционерного общества являются акционерами, но не все акционеры являются учредителями.

Для учета расчетов с учредителями и участниками применяется счет 75 «Расчеты с учредителями», для которого Инструкцией по использованию Плана счетов рекомендуется открытие двух субсчетов: субсчет 1 «Расчеты по взносам». в уставный (складочный) капитал »и субсчет 2« Расчеты по выплате доходов », остаток по которым отражен в балансе, включается в дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Первый субсчет учитывает задолженность учредителей по формированию уставного капитала.Законодательно установлено, что в акционерных обществах в течение 50 месяцев с момента их государственной регистрации может быть оплачено 50% уставного капитала. На оставшиеся 50% неоплаченного уставного капитала формируется дебиторская задолженность учредителей, которую необходимо погасить в течение одного года после государственной регистрации компании. Остаток по субсчету 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»; отражается во II разделе актива баланса и показывает размер задолженности учредителей, которая включается в дебиторскую задолженность.

Субсчет 2 «Расчеты по выплате дохода» предназначен для учета расчетов с учредителями и другими акционерами по выплате им доходов в виде дивидендов, т.е. часть чистой прибыли компании, приходящаяся на акционеров. Таким образом, организация отражает кредиторскую задолженность учредителям и акционерам по мере начисления их доходов. Остаток по субсчету 2 Расчеты по выплате доходов отражается в V разделе бухгалтерского баланса и означает размер задолженности организации перед учредителями и акционерами по выплате их доходов.

Сумма дохода удерживается из налога на доходы от долевого участия в организации как физических лиц (регулируется главой 23 Налогового кодекса США), так и юридических лиц (глава 25 Налогового кодекса РФ). Зачисление в бюджет удержанных налогов осуществляется организацией — источником выплаты дохода.

Доходы могут быть выплачены товарами, работами, услугами, ценными бумагами, кроме акций самого общества, которые не могут быть дивидендами по ст.43 Налогового кодекса США.

Основным источником информации по счету 75 является «Расчеты с учредителями — журнал-приказ №8».

Бухгалтерские записи для бухгалтерского учета расчетов с учредителями представлены в табл. 3.12.

Таблица 3.12

Схемы корреспондентских счетов для счетов учредителей

Счет Переписка		Содержание операций
Дебет	Кредит
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Платежи по выплате доходов»	50 Кассир	Дивиденды, доходы от участия в организации выплачиваются из кассы физическим лицам
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Платежи по выплате доходов»	51 Текущие счета	Дивиденды, выплаченные юридическим лицам, доходы от участия в организации
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Платежи по выплате доходов»	10 материалов «, 41 продукция», 43 готовой продукции	Дивиденды, выплаченные физическим и юридическим лицам неденежными средствами
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Платежи по выплате доходов»	68 «Расчеты по налогам и сборам», соответствующие субсчета	Налог на доходы от участия в организации физических и юридических лиц исчисляется
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	80 Уставный капитал	Размер уставного капитала в учредительных документах отражен после государственной регистрации организации
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	83 «Добавочный капитал», субсчет «Эмиссионный доход»	Эмиссионный доход в составе добавочного капитала отражается как разница между продажной и номинальной стоимостью акций
75 «Расчеты с учредителями», субсчет 2 «Платежи по выплате доходов»	84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	Сумма дивидендов и дохода добавляется к чистой прибыли компании
08 «Вложения во внеоборотные активы»	75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	В учете взносов в уставный капитал учредители вносят основные средства, нематериальные активы
10 Материалы	75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	В счет вклада в уставный капитал учредители и акционеры вносят материалы
41 Продукты	75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	В счет вклада в уставный капитал учредители и акционеры вносят товар
50 Кассир	75 «Расчеты с учредителями», субсчет 1 «Расчеты по взносам в уставный (складочный) капитал»	В счет вклада в уставный капитал учредители и акционеры вносят денежные средства в кассу
51 Текущие счета	75 «Расчеты с учредителями»

.

Оплата переводным векселем — Business — Guichet.lu — Руководство администратора

Перейти к главной навигации Перейти к содержанию

• lsung.lu
• gouvernement.lu
• legilux.lu
• crossgov.lu
• Другие сайты

Главное меню

• Français
• Deutsch
• английский

Поиск Ключевые слова Поиск

• Граждане
• Бизнес
  • Запуск и развитие
    • 1.Бизнес-проект
      • Определение бизнес-проекта
        • Бизнес-план
        • Законная форма
        • Условия доступа к профессии
        • Финансирование бизнес-проекта
        • Ответственность руководителей бизнеса
        • Гражданская ответственность директоров
      • Въезд и пребывание
        • Пребывание и / или работа в Люксембурге в качестве гражданина ЕС
        • Условия проживания самозанятых работников из третьих стран
        • Условия проживания для инвесторов из третьих стран
        • Заявление о заключении инвестиционного проекта в контексте заявки на получение вида на жительство для инвестора — компонент Министерства финансов
        • Пребывание в Люксембурге более 3 месяцев в качестве гражданина третьей страны и члена семьи гражданина ЕС или гражданина Люксембурга
      • Дипломы / Квалификация
        • Признание уровня образования, диплома или профессиональной квалификации
          • Признание эквивалентности дипломов (типа бакалавриата / аттестата зрелости)
          • Признание уровня образования (начальное и среднее образование) без получения окончательного диплома
          • Признание уровня образования, эквивалентности дипломов и эквивалентности профессиональной квалификации
        • Утверждение иностранных дипломов о высшем образовании
        • Регистрация дипломов о высшем образовании в реестре аттестатов
        • Сертификат мастера-мастера
        • Подача заявки на аккредитацию предварительного экспериментального обучения (VAE)
          • Подача заявки на аккредитацию предварительного экспериментального обучения — степень бакалавра, магистра или сертификат продвинутого техника
          • Подача заявки на аккредитацию предварительного экспериментального обучения (VAE) — CCP, DAP, DT, DES и сертификат мастера
          • Подача заявки на аккредитацию предварительного экспериментального обучения — Сертификаты непрерывного профессионального обучения — LLLC
      • Содействие в создании / поглощении бизнеса
        • Коммерческая деятельность и оказание услуг: Дом предпринимательства — единое окно
        • Бизнес-наставничество
        • Ремесленная деятельность: «Контактное предприятие» в Палате ремесел
        • Нотариус
        • Торговая и ремесленная деятельность на севере Люксембурга: Guichet Unique PME
        • Исследования, разработки и инновации (RDI): Luxinnovation
      • Реструктуризация бизнеса
        • Изменение юридической формы
        • Трансграничное слияние предприятий
        • Слияния и поглощения компаний
        • Подразделения
        • Передача бизнес-активов и обязательств
    • 2.Доступ к профессии / разрешению на ведение бизнеса
      • Разрешения на ведение бизнеса / профессиональная честность
        • Выписка из судимости юридического лица
        • Выписка из судимости физического лица
        • Подача заявления на разрешение на ведение бизнеса
        • Профессиональная честность
        • Сертификат об опыте ЕС — профессиональный опыт, полученный за рубежом
      • Квалифицированная ремесленная деятельность
        • Вторичная ремесленная торговля (список Б)
        • Основное ремесленное ремесло (список А)
      • Коммерческая деятельность
        • Учреждения непрерывного профессионального образования
        • Перевозка грузов или пассажиров (> 3.5 тонн)
        • Статус отеля
        • Horeca (гостиница, ресторан и кафе)
        • Трейдер
        • Профессии в сфере недвижимости
      • Свободные профессии, требующие разрешения на ведение бизнеса
        • Дипломированный бухгалтер
        • Ландшафтный архитектор / Ландшафтный инженер
        • Патентный поверенный
        • Сюрвейер
        • Планировщик города и страны
        • Архитектор интерьеров
        • Независимый инженер (кроме инженера-строителя)
        • Бухгалтер
        • Архитектор
        • Инженер-консультант в строительной сфере
      • Свободные профессии при наличии других разрешений
        • Аудиторские профессии
        • Врачи общей практики и медицинские специалисты
        • Практикующие стоматологи, специализированные стоматологи
        • Ветеринарный врач
        • Фармацевтов
        • Медсестры
        • Акушерки
        • Другие регулируемые медицинские профессии
        • Прочие медицинские профессии
      • Социально-педагогические профессии
        • Социально-педагогические профессии
      • Деятельность, требующая особой регистрации и / или авторизации
        • Частная охрана и наблюдение — специальная аккредитация
        • Перевозка грузов автомобильным транспортом — Лицензия Сообщества
        • Перевозка пассажиров автомобильным транспортом — Лицензия Сообщества
        • Заявление на получение лицензии оператора такси
        • Водительское удостоверение такси
        • Поставщик услуг Chèque-Service Accueil (CSA) — услуги по обучению и уходу
        • Служба воспитания и ухода за детьми — аккредитация
        • Персонал службы образования и ухода
        • Поставщик услуг Chèque-Service Accueil (CSA — Ваучер на услуги по уходу за детьми) — присмотр за детьми
        • Няня — аккредитация
        • Поставщики услуг по ваучерам на услуги по уходу за детьми — мини-ясли
        • Мини-ясли — Аккредитация
        • Персонал мини-яслей
        • Лицензия на предоставление медиа-услуг из Люксембурга

.

IATA — Биллинг и план расчетов

[Поиск] [Меню]

• Насчет нас
  • Видение миссии
  • Приоритеты
  • Члены
  • Стратегические партнеры
  • Международный учебный фонд
  • Структура управления
  • История
  • IATA по регионам
  • Наши офисы
• Карьера
• Контактная поддержка

• Программы
  • COVID-19: Все ресурсы
    • Государственные меры по смягчению последствий COVID-19 в области общественного здравоохранения
  • Груз: COVID-19
    • Опасные грузы (HAZMAT)
    • Живые животные
    • СТБ Карго
    • Цифровой груз
    • Управление границами грузов
    • Грузовые операции
    • Грузовой iQ
    • Фарма и здравоохранение
    • Устройства единичной нагрузки
    • Скоропортящиеся
    • Программа грузового агентства
    • Экологичность грузов
    • Авиапочта
    • Программа будущих руководителей грузовых авиаперевозок
  • Пассажирский опыт
    • Быстрое путешествие
    • Пассажирские услуги
    • Один идентификатор
  • Распространение и оплата

.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт