Срок полезного использования в налоговом учете: Как определить срок полезного использования объекта основных средств в бухгалтерском учёте?

Разное

Содержание

Бухгалтерии предприятия ред. 3.0? – Учет без забот

Опубликовано 18.10.2021 06:45
Автор: Administrator
Просмотров: 2727

Одна из ошибок, часто выявляемых аудиторами в ходе проверки основных средств организации – это установка неверного срока полезного использования ОС, что влечет за собой некорректное начисление амортизации. В этой публикации разберем такой случай и расскажем, как исправить данную ошибку, особенно, если предыдущий период закрыт, и отчетность по нему сдана.  

Перейдем сразу к практическому примеру: в результате изучения первичных документов выяснилось, что в апреле приобретено и принято к учету оборудование.

Срок полезного использования (СПИ) объектов основных средств согласно учетной политике организации определяется в соответствии с Классификацией основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 г.

Объект отнесен к третьей амортизационной группе, срок полезного использования установлен в количестве 37 месяцев, и присвоен ОКОФ 220.

42.99.12 «Сооружения для занятий спортом и отдыха».

При этом данное основное средство по своим характеристикам относится к шестой группе, должно иметь другой ОКОФ и, соответственно, иной СПИ. 

В результате указанного нарушения существует вероятность искажения строк 1150 «Основные средства», 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» бухгалтерского баланса на 30.06.2021 г., строк 2120 «Себестоимость продаж» и 2400 «Чистая прибыль (убыток)» отчета о финансовых результатах за 1 полугодие 2021 г.

Занижена налогооблагаемая база по налогу на прибыль за 1 полугодие 2021 года, поскольку сумма амортизационных отчислений увеличена.

Период закрыт, отчеты сданы. Что делать? Как же исправить срок полезного использования, чтоб в дальнейшем ошибка была устранена?

Ответ прост.

Для этого в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8, редакция 3.0. есть специальный документ.

Как его найти?

Заходим в раздел «ОС и НМА» выбираем в подразделе «Амортизация ОС» «Параметры амортизации ОС».

Далее кнопка «Создать».

В открывшемся окне нажмем «Изменение элементов амортизации ОС».

В новом документе заполняем дату, выбираем из списка событие ОС «Пересмотр элементов амортизации».

В строке «Отразить в» необходимо выбрать, где требуется провести изменение — только в бухгалтерском учете, только в налоговом или и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Далее выбираем основное средство, по которому следует изменить срок, данные до изменения заполняются автоматически.

В строке «После изменения» указываем верный срок полезного использования, остаток срока также посчитается самостоятельно.

Если ваша организация применяет общую систему налогообложения, то не забываем и про налоговый учет.

Теперь проводим документ.

Не забываем, что изменения вступят в силу с 1 числа месяца следующего за датой создания документа.

В завершении делаем регламентную процедуру «Закрытие месяца», препроводим документы и выполняем операцию «Амортизация и износ основных средств».

Для того чтобы быстро увидеть изменилась ли сумма амортизации, необходимо перейти в раздел «Отчёты» и выбрать пункт «Анализ субконто».

В открывшемся окне следует установить нужный период, выбрать субконто «Основные средства», отобрать необходимое основное средство и сформировать отчет.

Теперь мы видим, что сумма амортизации уменьшилась. Значит проблема с изменением срока полезного использования решена.

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов 


Добавить комментарий

Что делать, если срок полезного использования в технической документации отличается от срока из Классификации Постановления Правительства РФ № 1

Краткий вопрос

 Какой срок полезного использования в налоговом учете установить объекту основного средства, если срок службы, указанный в технической документации, отличается от срока полезного использования, установленного с учетом кода ОКОФ и Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.

01.2002г. № 1 (далее – Классификация Постановления Правительства РФ № 1)?

Краткий ответ

В налоговом учете объекту основного средства срок полезного использования необходимо устанавливать с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Использовать информацию о сроке службы объекта из технической документации возможно только в случае, если вид основного средства не указан в амортизационных группах Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 6 ст. 258 НК РФ). 

Краткое обоснование

В налоговом учете налогоплательщик самостоятельно определяет срок полезного использования объекту амортизируемого имущества на дату ввода в эксплуатацию с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1 (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах (т.е. в документе не представлен код ОКОФ (либо его вышестоящий код) либо представлен, но не соответствует описанию словесных примечаний к коду), срок полезного использования необходимо устанавливать в соответствии с технической документацией (например, техническими условиями, рекомендациями изготовителей, техническим паспортом и проч. ) (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, законодательно заложена необходимость установления срока в налоговом учете именно с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1. И только в случае невозможности установления срока с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1, налогоплательщику необходимо воспользоваться п. 6 ст. 258 НК РФ. Данное правило подтверждает и письмо Минфина от 22.06.2016г. № 03-03-06/1/36323.

Обращаем внимание! В случае, если срок службы объекта в технической документации существенно отличается от срока полезного использования, установленного с учетом кода ОКОФ и Классификации Постановления Правительства РФ № 1, налогоплательщику необходимо

убедиться:

  • что классификация объекта основного средства кодом ОКОФ производилась с учетом его наименования, технических характеристик, функционального назначения и отраслевой (общеотраслевой) принадлежности согласно технической документации и места эксплуатации объекта, а также с учетом заложенных правил классификации в Общероссийском классификаторе основных фондов ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008), принятом и введенном в действие приказом Росстандарта от 12. 12.2014г. № 2018-ст;
  • что амортизационная группа определялась с учетом кода ОКОФ (его вышестоящего кода) в совокупности со словесными примечаниями к коду согласно Классификации Постановления Правительства РФ № 1.

Как определить сроки полезного использования приобретаемого в лизинг оборудования

Компания заключила с лизинговой организацией договор финансовой аренды, лизинговые платежи перечислялись в срок, однако поставка оборудования была осуществлена на 4 месяца позже указанных в договоре сроков, в связи с чем срок амортизации в учете сократился с 36 до 32 месяцев. Платежи за предыдущие месяцы были зачтены лизинговой организацией как авансовые, но в счете-фактуре это не было отражено. Финансовая справочная система «Система Финансовый директор» обратилась в АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» с просьбой ответить на вопрос пользователя: «Сочтет ли налоговая служба такие платежи авансовыми и должен ли лизингодатель уточнить график платежей». Экспертным мнением поделилась

Светлана Калинкина, руководитель проектов Департамента правового и налогового консалтинга.

Переделывать график платежей, чтобы учесть платежи за время ожидания поставки оборудования, как авансовые платежи не имеет смысла, так как на налоговой нагрузке это никак не скажется. Вопросы у налоговых органов в Вашем случае могут возникнуть по порядку определения сроков полезного использования и начислению амортизации.

В бухгалтерском учете есть возможность установить срок полезного использования приобретаемого в лизинг оборудования, исходя из которого начисляется амортизация, равный сроку договора лизинга (например, если Вы намерены затем продать это оборудование). Так как согласно ПБУ 6/01 «Учет основных средств» организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования оборудования, и он может определяться сроком договора лизинга (п 20 ПБУ 6/01). Поэтому в целях бухгалтерского учета, Вы можете начислять амортизацию с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, т.е. с ноября 2017 года до окончания договора лизинга.

Но в налоговом учете срок полезного использования

не связан со сроком действия договора лизинга. При установлении сроков полезного использования в налоговом учете следует руководствоваться сроками, установленными Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1 (ред. от 07.07.2016) «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»). Поэтому срок полезного использования не может быть ниже минимального срока, установленного для амортизационной группы (п. 10 ст. 258 НК РФ). И если для Вашего оборудования предусматривается минимальный срок полезного использования 36 месяцев (3 года), то он не может быть уменьшен до 32 месяцев. Срок полезного использования исчисляется со следующего месяца, следующего за месяцем ввода оборудования в эксплуатацию, т.е. с ноября 2017 года. С этого же времени будет начисляться амортизация.

Однако лизингополучатель имеет право использовать повышающий коэффициент, не выше 3 (подп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ), что дает возможность ускорить начисление амортизации и увеличить таким образом расходы. При этом следует учитывать, что возможность применения повышающего коэффициента должна предусматриваться учетной политикой и самим договором лизинга. Кроме того, повышающий коэффициент применим только для оборудования 4-10 амортизационной групп (т.е. срок полезного использования должен быть более 5 лет). При этом после завершения действия договора лизинга повышающий лизинговый коэффициент применять уже нельзя.

Порядок начисления амортизации в налоговом учете зависит от способа учета доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. При применении метода начисления, амортизация относится на расходы ежемесячно, в размере начисленных сумм. Поэтому суммы лизинговых платежей, при отнесении их на расходы, уменьшаются на сумму начисленной амортизации (абз. 2 пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Т.е. пока оборудование не получено, а лизинговые платежи начисляются, эти суммы будут учитываться в составе прочих расходов. После получения оборудования и ввода его в эксплуатацию, у лизингополучателя будет начисляться амортизация, которая будет учитываться в расходах, а лизинговый платеж, уменьшенный на сумму начисленной амортизации будет учитываться в составе прочих расходов.

В случае использования кассового метода допускается амортизация лишь оплаченного имущества, полученного в собственность, отсюда до получения права собственности на имущество амортизация по нему не начисляется. Поэтому лизинговый платеж включается в состав расходов в полной сумме по мере оплаты.  

Амортизационные группы | ООО «Альфа-Лизинг»

В работе каждого предприятия или организации используются основные средства, которые являются частью имущества организации, используемые в качестве средства производства товаров, услуг, работ или каких-либо управленческих нужд предприятия в течение длительного времени. При взятии организацией к учету основного средства определяется его первоначальная стоимость исходя из фактических, объективных затрат на приобретение, изготовление, сооружение, транспортировку и т. д. без учета НДС.

Для учета основных средств во время эксплуатации определяется их остаточная стоимость, которая представляет собой разность первоначальной стоимости и амортизации за время эксплуатации.

Как известно все имущество, которым располагает предприятие, со временем амортизируется, изнашивается. Амортизацией основных средств принято считать перенесение части стоимости основных средств на себестоимость продукции, работ или услуг. Начисление амортизации осуществляется в течение всего срока полезного использования (СПИ) объекта, т.е. периода времени, в течение которого применение и использование объекта основных средств может приносить организации экономические выгоды. Каждое предприятие может определять срок полезного использования самостоятельно или воспользоваться классификацией основных средств, разработанной на основе ОКОФ — Общероссийского классификатора основных фондов.

Далее в зависимости от этого показателя — СПИ — основное средство может быть отнесено к одной из амортизационных групп. Налоговый кодекс определяет всего десять амортизационных групп, а классификация основных средств, включаемых в ту или иную амортизационную группу, в свою очередь утверждается Правительством РФ.

Такое понятие, как «амортизационная группа» используется, как для целей налогового учета для начисления налога на прибыль, так и для целей бухгалтерского учета. Определение амортизации объектов основных средств для целей налогового и бухгалтерского учета различается.

Каждая амортизационная группа устанавливает четкий интервал, выраженный сроком полезного использования. Необходимо помнить о том, что нижняя граница интервала каждой амортизационной группы, начинается словом «свыше», то есть нижняя граница не включается в интервал, а верхняя заканчивается словом «включительно», то есть эта цифра входит в интервал амортизационной группы. Например, третья амортизационная группа, определяется сроком свыше 3-х лет и до 5-ти лет включительно. То есть основное средство, для которого СПИ установлено, как 3 года входит во вторую группу, а с СПИ 3 года 1 месяц в третью, в то же время основное средство с установленным СПИ 5 лет будет все еще относиться к 3-ей амортизационной группе.

Для налогоплательщиков имеющую хорошую прибыль наиболее выгодно установить СПИ как можно раньше, что даст возможность раньше списать стоимость объекта на расходы. Например, для той же третьей амортизационной группы наиболее выгодно установить срок 3 года 1 месяц.

Понятие «амортизационная группа» сформулировано в пункте 1 статьи 258 НК РФ и применяется в основном для целей налогового учета.

Термин «амортизационная группа» в бухгалтерских нормативных документах не упоминается. Но в пункте 1 ПП РФ от 01 января 2002 года № 1 эта классификация амортизируемого имущества, применяемая для целей налогообложения, может использоваться и для бухгалтерского учета.

В постановлении 2002 года также утверждена Классификация основных средств и определены амортизационные группы. В документе все виды основных средств по срокам полезного использования строго распределены в свои амортизационные группы. В Классификации указан код по ОКОФ, а также наименование и необходимые примечания.

Амортизационные группы, включают в себя основные средства, в свою очередь сгруппированные в подгруппы: Инвентарь хозяйственный и производственный, Машины и оборудование, Насаждения многолетние, Средства транспортные, Здания, Скот рабочий, Жилища, Передаточные устройства и сооружения.

Если необходимо определить срок полезного действия для нематериальных активов, то он определяется с учетом периода действия лицензии или патента на право пользования объектом. При невозможности определения СПИ таким образом, устанавливается норма амортизации на период 10 лет.

Бывает такое, что ни одна амортизационная группа не может включить в себя основное средство. В такой ситуации срок полезного использования определяется на основе данных технических условий или паспорта или с учетом рекомендаций изготовителя.

В том случае, если располагаемое имущество получено в лизинг, т.е. договору финансовой аренды, то оно включается в амортизационные группы той стороной, у которой это имущество обязано учитываться по договору.

В ситуации, когда для объектов основных средств необходимо применение повышающего или понижающего коэффициента, то соответственно срок полезного использования пропорционально сокращается или увеличивается. Не следует забывать о том, что имущество должно находиться в той же амортизационной группе, к которой бы оно принадлежало без учета коэффициентов.

При увеличении организацией срока полезного использования в результате модернизации, реконструкции или, допустим, технического перевооружения, следует также учитывать, что срок полезного использования может колебаться только в пределах, которые устанавливает текущая амортизационная группа.

Для групп 1-3 (большая часть автотранспорта) ускоренный коэффициент амортизации в лизинге не применяется.

первая группа — все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

вторая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

третья группа — имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

четвертая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

пятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

шестая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

седьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

восьмая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

девятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

десятая группа — имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

1С:Профессионал по 1C:ERP – вопрос 14.31, Курсы по 1С

На текущей странице представлен разбор вопроса из Сертификации 1С:Профессионал по 1С:ERP редакции 2.0

Актуальные вопросы из нового комплекта вопросов (по редакции 2.1) рассмотрены в курсе

Вопрос 14.31 – Возможные варианты установки Срока полезного использования ОС

В вопросе 14.31 требуется определить, какие существуют варианты установки срока полезного использования ОС:

  • Непосредственно в элементе справочника Основные средства
  • При принятии ОС к учету
  • Специальным документом Срок полезного использования ОС
  • Несколько вариантов.

Срок полезного использования ОС указывается при создании документа Принятие к учету ОС. Перейдем в раздел Внеоборотные активы – Принятие к учету ОС и откроем любой документ.

На вкладке Амортизация и налог имеется два реквизита Срок использования: в группе реквизитов Амортизация в бухгалтерский учет и Амортизация в налоговом учете.

Проверим другие предложенные варианты. Откроем любой элемент справочника ОС (раздел Внеоборотные активы – ОС и объекты строительства).

Убедимся, что реквизита Срок полезного использования в его форме нет ни на одной из вкладок, также нет ссылок на него в панели навигации открытой формы элемента справочника.

В системе отсутствует документ Сроки полезного использования ОС. Все документы по учету ОС располагаются в разделе Внеоборотные активы – Документы по ОС. Перейдем в него и попробуем создать новый документ. В предложенном списке видов документов нет документа с названием Сроки полезного использования.

Соответственно, указать срок полезного использования основного средства можно единственным из предложенных вариантов способом – в документе Принятие к учету ОС.

Как определить срок амортизации здания

Может ли срок полезного использования здания равняться 50 лет? Здание относится к 103 классу основных средств, срок амортизации для этой группы — 20 лет. Можно ли его амортизировать 50 лет?

Что касается определения в бухучете срока полезного использования объекта основных средств, укажем следующее.

Определение срока полезного использования (эксплуатации) приведено в п. 4 П(С)БУ 7 «Основные средства» — это ожидаемый период, в течение которого необоротные активы будут использоваться предприятием или с их использованием будет изготовлен (выполнен) ожидаемый предприятием объем продукции (работ, услуг). Похожее определение этого понятия дано и в § 6 МСБУ 16 «Основные средства».

Из приведенной дефиниции очевидно, что срок полезной эксплуатации необоротного актива нужно определять, осоновываясь на эксплуатационных ожиданиях руководства предприятия, которое его приобрело/получило. То есть, в сущности, этот показатель требует профессионального суждения (оценки) управленцев компании.

Нацстандарты подчеркивают, что предприятие самостоятельно определяет срок полезного использования (эксплуатации), признавая объект активом (зачисляя его на баланс). Информацию об установленном компанией сроке службы основного средства фиксируют в распорядительном акте (например, приказе) — п. 23 П(С)БУ 7 и абз. 1 п. 24 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина Украины от 30.09.03 г. № 561.

Определяя срок полезного использования (эксплуатации), необходимо учитывать факторы, упомянутые в п. 24 П(С)БУ 7 и § 56 МСБУ 16. Это:

— ожидаемое использование предприятием объекта с учетом его мощности или производительности;

— его предполагаемый физический и моральный износ;

— правовые или другие ограничения сроков использования такого объекта и прочие факторы.

Пункт 26 П(С)БУ 7 действительно позволяет начислять амортизацию, учитывая минимально допустимые сроки полезного использования основных средств, установленные налоговым законодательством (кроме производственного метода). Это, очевидно, означает, что в бухучете разрешено ориентироваться на сроки использования, определенные пп. 138.3.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) — для зданий (группа 3) предусмотрен минимально допустимый срок 20 лет. Хотя в экономическом смысле это вряд ли всегда оправдано. Ведь бухгалтерский срок эксплуатации по определению должен базироваться на ожиданиях предприятия относительно срока использования актива.

Таким образом, если исходя из эксплуатационных ожиданий использования здания вашим предприятием установлено, что срок его полезной службы может равняться 50 лет (то есть срок полезной эксплуатации — 50 лет), то, соответственно, и амортизировать его в бухучете надо в течение 50 лет (п. 23 П(С)БУ 7).

Что касается налогово-прибыльного учета, укажем: если предприятие обязательно или добровольно корректирует бухфинрезультат до налогообложения на т.н. налоговые разницы из р. III НКУ, то нужно помнить следующее.

В пп. 138.3.1 НКУ сделана оговорка, что налоговую амортизацию, на которую уменьшают бухфинрезультат до налогообложения согласно п. 138. 2 НКУ, рассчитывают согласно П(С)БУ или МСФО с учетом ограничений, установленных пп. 14.1.138, пп. пп. 138.3.2—138.3.4 НКУ (одновременно применяют методы амортизации, предусмотренные П(С)БУ, кроме производственного).

То есть, в сущности, налоговая амортизация — это та же бухгалтерская амортизация, но со своими особенностями и исключениями. Так, например, определяя налоговую амортизацию, нужно учитывать минимально допустимые ее сроки, приведенные в пп. 138.3.3 НКУ.

В свою очередь, в пп. 138.3.3 НКУ указано:

— если сроки полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств в бухучете меньше упомянутых минимально допустимых, то для расчета налоговой амортизации нужно использовать сроки из пп. 138.3.3 НКУ;

— если бухучетный срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств равен или превышает установленный пп. 138.3.3 НКУ, то для расчета налоговой амортизации применяют срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС, определенный в бухучете.

Таким образом, в целях налоговой амортизации предприятию надо ориентироваться на более продолжительный срок: на бухучетный срок полезного использования, определенный по правилам п. 24 П(С)БУ 7 и § 56 МСБУ 16, либо на минимально допустимый срок, установленный пп. 138.3.3 НКУ.

Если ваше предприятие в процессе определения объекта налогообложения бухфинрезультат на налоговые разницы из р. III НКУ не корректирует, то отдельный налоговый учет основных средств из ст. 138 НКУ для вас вообще не актуален, ведь его ведут для исчисления налоговых различий. В таком случае налоговые последствия операций с основными средствами полностью совпадают с бухгалтерскими канонами.

Ответ редакции подписчику газеты «Все о бухгалтерском учете».В ответе учтены нормы законодательства по состоянию на дату публикации.

Срок полезного использования объектов основных средств

Содержание страницы

Учет основных средств характеризуется необходимостью регулярного начисления амортизационных отчислений. Это требуется для постепенного переноса стоимости фондов на результаты производственной деятельности. Величина этого показателя зависит напрямую от значения срока эксплуатации конкретного актива и может влиять на итоги расчета налогов на имущество и прибыль.

Что такое срок полезного использования ОС

Определение времени эксплуатации активов из числа основных средств относится к сфере регламентации ПБУ 6/01 и НК РФ. Налоговое право подразумевает под периодом полезного использования временной отрезок, на протяжении которого отдельный объект из группы основных фондов компании будет применяться в деятельности предприятия с целью извлечения финансовой выгоды (п. 1 ст. 258 НК РФ).

В налоговом учете предполагаемый период эксплуатации определяет, как будет рассчитываться амортизация по активу. Для этого по сроку использования идентифицируют его принадлежность к амортизационной группе. Установленные НК РФ и единым Классификатором категории в бухгалтерском учете могут не применяться при расчете амортизации.

ВАЖНО! Период эксплуатации необходимо определять на этапе постановки актива на баланс и его фактического ввода в эксплуатацию.

Срок применения в хозяйственной деятельности объектов основных средств субъекты предпринимательства определяют самостоятельно. Руководствоваться необходимо нормативными стандартами, Классификатором основных средств, действующей на предприятии учетной политикой и технической документацией по каждому объекту. В отдельных случаях можно ориентироваться на рекомендации производителя амортизируемого изделия.

От чего зависит величина периода полезного использования, как правильно его установить

На предполагаемую продолжительность периода эксплуатации актива влияют такие факторы:

  • возможность фактического применения объекта в хозяйственной деятельности;
  • процесс эксплуатации актива является источником доходов предприятия или создает условия для извлечения прибыли;
  • рекомендации производителя продукции по ориентировочным срокам годности запчастей объекта и оборудования в целом.

Срок полезного использования зависит и от принадлежности к конкретной амортизационной группе. Таких категорий единым Классификатором (его положения зафиксированы Постановлением от 01.01.2002 г. № 1) предусмотрено 10:

  1. В первой группе собраны активы, которыми предприятия пользуются не более 2 лет.
  2. Во вторую группу входят объекты с планируемым сроком эксплуатации в диапазоне 2-3 лет.
  3. Третья группа объединяет активы, используемые в течение 3-5 лет.
  4. Четвертая категория предусматривает ограничение по срокам в пределах 5-7 лет.
  5. Для пятой группы характерно установление сроков на уровне 7-10 лет.
  6. В шестой группе перечислены активы с периодом эксплуатации 10-15 лет.
  7. Седьмая группа представлена объектами, которые способны приносить материальные выгоды своим владельцам на протяжении 15-20 лет.
  8. В восьмой группе собраны активы со сроком применения 20-25 лет.
  9. Девятая группа объединяет основные средства, которые продолжают эксплуатироваться в течение 25-30 лет.
  10. Объекты с наибольшими периодами использования собраны в 10 группе (от 30 лет).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если новое основное средство не перечислено ни в одной из законодательно установленных групп, то владельцу дается право самостоятельно установить период эксплуатации по сведениям из технической документации. При отсутствии необходимой информации о сроке использования объекта в техническом паспорте и других документах предприятие может сформировать письменный запрос производителю с целью идентификации временного потенциала эксплуатации актива.

Время полезного использования должно устанавливаться не только для новых активов, но и для изделий, которые ранее применялись другими лицами. При линейном методе формирования амортизационных отчислений по ним период амортизации устанавливается по такому алгоритму:

  1. Идентификация амортизационной группы по полученному активу.
  2. Определение общего количества лет (месяцев), на протяжении которых такой объект может эксплуатироваться.
  3. Выведение срока использования основного средства на данном предприятии – от общего числа лет или месяцев отнимается промежуток времени, в течение которого объект фактически эксплуатировался другими собственниками.
  4. При получении положительного значения оно принимается за основу при расчете амортизации.
  5. При нулевом или отрицательном значении расчетного срока использования период эксплуатации новый владелец актива устанавливает самостоятельно, учитывая нормативы техники безопасности.

Особенность основных средств в том, что результаты начисления амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету могут различаться. Это связано с разной методологией расчета и определения срока эксплуатации. По нормам бухгалтерского учета, озвученным в ПБУ 6/01, период использования идентифицируется с привязкой к таким факторам:

  • ожидаемая продолжительность эксплуатации актива предприятием;
  • скорость физического и морального износа основного средства.

СПРАВОЧНО! В бухгалтерском учете нет обязательной привязки амортизационных расчетов к классификационным категориям основных средств, для налогового учета влияние этой системы классификации является основополагающим.

Для каждой из амортизационных групп основных средств предусмотрены минимальные и максимальные величины продолжительности эксплуатации. Предприятия наделяются правом самостоятельно устанавливать срок эксплуатации в предложенном диапазоне. Если в законодательные нормы вводятся изменения, затрагивающие порядок исчисления амортизации или определения срока эксплуатации активов, то субъекты хозяйствования должны придерживаться такой линии поведения:

  • для всех объектов, которые ставятся на баланс и вводятся в эксплуатацию после даты начала действия законодательных инициатив, применяются новые нормативы и правила;
  • для активов, которые были приняты к учету и начали эксплуатироваться до дня внесения изменений в законодательство, продолжают действовать прежние правила, пересматривать сроки полезного использования по ним нет необходимости.

При выявлении фактов ошибочного отнесения одного или нескольких объектов к конкретной амортизационной группе необходимо исправить ошибку в амортизационных вычислениях и сделать перерасчет базы для налога на прибыль. В ситуациях, когда такая ошибка стала причиной недоплаты по налоговым обязательствам, надо составить и подать в контролирующий орган уточненную декларацию, не дожидаясь проверки ФНС, произвести доплату налога с обязательным перечислением суммы пени. В бухгалтерском учете такой комплекс операций фиксируется при помощи бухгалтерской справки.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

  • проведение модернизации актива;
  • объект был реконструирован;
  • осуществлено техническое перевооружение;
  • достройка объектов недвижимости.

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

  • факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
  • принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
  • обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Бухгалтерская амортизация и налоговая амортизация

Что такое бухгалтерская амортизация и налоговая амортизация?

Прежде чем мы обсудим бухгалтерскую амортизацию и налоговую амортизацию, давайте сначала поговорим о самой амортизации. По сути, амортизация — это метод распределения стоимости материального актива на несколько периодов времени в связи с уменьшением справедливой стоимости актива. Обратите внимание, что амортизацияАмортизацияАмортизация относится к процессу погашения долга посредством запланированных, заранее определенных платежей, включающих основную сумму и проценты, — это концепция, аналогичная амортизации, но она применяется в основном к нематериальным активам.

 

 

Кроме того, понятие амортизации применимо как к бухгалтерскому, так и к налоговому учету. В бухгалтерском учете амортизация называется стоимостью материального активаМатериальные активыМатериальные активы – это активы, имеющие физическую форму и сохраняющие стоимость. Примеры включают основные средства, установки и оборудование. Материальные активы распределяются на периоды их полезного использования, которые рассматриваются как расходы компании. Расходы на амортизацию вычитаются из выручки компании как часть расчета чистой прибыли.

С другой стороны, для целей налогообложения амортизация рассматривается как налоговый вычет для возмещения стоимости активов, используемых в деятельности компании. Таким образом, амортизация существенно снижает налогооблагаемый доход. Налогооблагаемый доходНалогооблагаемый доход относится к любой компенсации физического лица или предприятия, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета суммы, которую физическое лицо или организация должны правительству за конкретный налоговый период.налогоплательщика. Налоговые вычеты, как правило, доступны как для физических лиц, так и для организаций. Налоговые правила в отношении амортизационных отчислений могут значительно различаться в разных налоговых юрисдикциях. Например, в некоторых странах налоговое законодательство допускает полный вычет стоимости актива, в то время как в других юрисдикциях допускается только частичный вычет.

 

Что такое бухгалтерская амортизация?

Бухгалтерская амортизация (также известная как балансовая амортизация) — это стоимость материального актива, распределяемая компанией в течение срока полезного использования актива. Признание амортизации в бухгалтерском учете обусловлено стандартами и принципами бухгалтерского учета, такими как ОПБУ США. ОПБУ, Общепринятые принципы бухгалтерского учета, представляет собой признанный набор правил и процедур, регулирующих корпоративный бухгалтерский и финансовый учет или МСФО. Помните, что амортизация – это неденежная статья. Другими словами, расходы на амортизацию не представляют собой фактический денежный поток для бизнеса.

Несмотря на неденежный характер, амортизационные отчисления по-прежнему отражаются в финансовой отчетности компании.Компания отражает амортизационные отчисления в отчете о прибылях и убытках. Таким образом, эта неденежная статья в конечном итоге уменьшает чистую прибыль, сообщаемую компанией.

Кроме того, большинство стандартов бухгалтерского учета требуют, чтобы компании раскрывали накопленную амортизацию в балансе. Накопленная амортизация показывает влияние амортизации на стоимость основных средств предприятия, учитываемых на балансе.

Бухгалтерская амортизация может быть рассчитана различными способами.Двумя наиболее распространенными способами определения амортизации являются прямолинейный и ускоренный методы .

Линейный метод амортизации является самым простым и наиболее часто используемым методом амортизации. Он равномерно распределяет амортизационные отчисления на все периоды срока полезного использования актива.

И наоборот, методы ускоренной амортизации позволяют вычесть более высокие расходы на амортизацию в более ранние периоды срока полезного использования актива и меньшие расходы на амортизацию в последующие периоды.Одним из примеров метода ускоренной амортизации является метод двойной амортизации по методу уменьшающегося остатка. Метод двойной амортизации по методу уменьшаемого остатка представляет собой форму ускоренной амортизации, которая удваивает метод обычной амортизации. Это.

 

Что такое налоговая амортизация?

Налоговая амортизация – расходы по амортизации, перечисляемые налогоплательщиком в налоговой декларации за налоговый период. Налоговая амортизация — это тип налогового вычета, который налоговые правила в данной юрисдикции позволяют компании или физическому лицу требовать компенсации потери стоимости материальных активов.Вычитая амортизацию, налоговые органы позволяют физическим и юридическим лицам уменьшить налогооблагаемый доход.

Налогоплательщик не может требовать амортизации по всем активам. Только некоторые активы, которые отвечают определенным требованиям в данной налоговой юрисдикции, могут иметь право на амортизацию. Хотя требования, как правило, различаются в разных налоговых юрисдикциях, наиболее распространенными критериями амортизируемых активов являются:

  • Активом является имущество, принадлежащее налогоплательщику.
  • Налогоплательщик использует актив в деятельности, приносящей доход.
  • Актив имеет определяемый срок полезного использования.
  • Срок полезного использования актива составляет более одного года.

В некоторых юрисдикциях налоговые органы публикуют руководства с подробным описанием классов активов. В руководствах может быть указан срок службы для каждого класса активов и соответствующие им методы расчета амортизации. Например, Канадское агентство по доходам (CRA) публикует руководство по капитальным затратам (CCA), которое включает классы различных активов с соответствующими ставками амортизации.В Соединенных Штатах Служба внутренних доходов (IRS) публикует аналогичное руководство по амортизации имущества.

 

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком услуг аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Стать сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA)®Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® поможет вам обретете уверенность, которая вам нужна в вашей финансовой карьере. Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, призванная превратить любого человека в финансового аналитика мирового класса.

Чтобы продолжать учиться и расширять свои знания в области финансового анализа, мы настоятельно рекомендуем дополнительные ресурсы, указанные ниже:

  • Шаблон методов амортизацииШаблон методов амортизацииЭтот шаблон методов амортизации покажет вам расчет амортизационных отчислений с использованием четырех типов широко используемых методов амортизации. Существует несколько типов амортизационных отчислений и разные формулы для определения балансовой стоимости актива. К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся: Линейный метод
  • МСФО, ОПБУ США и ОПБУ США.ОПБУ США МСФО по сравнению с ОПБУ США относится к двум стандартам и принципам бухгалтерского учета, которых придерживаются страны мира в отношении финансовой отчетности. Это происходит из-за различий в признании доходов между налоговым законодательством
  • Нематериальные активыНематериальные активыСогласно МСФО, нематериальные активы являются идентифицируемыми, немонетарными активами, не имеющими физического содержания. Как и все активы, нематериальные активы

1.35.6 Учет основных средств

1.35.6 Учет основных средств

Ручная коробка передач

23 апреля 2021 г.

Назначение

(1) Передает пересмотренный IRM 1.35.6, Финансовый учет, учет основных средств.

Изменения материалов

(1) При необходимости изменено для соответствия новому стилю формата IRM.

(2) IRM 1.35.6.4, Капитализация основных средств, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(3) IRM 1.35.6.4.1, Информационное оборудование, таблица заменена абзацами и обновлена, чтобы отразить текущий процесс.

(4) IRM 1.35.6.4.2, НеИТ-оборудование, таблица заменена абзацами и обновлена, чтобы отразить текущий процесс.

(5) IRM 1.35.6.4.3, Мебель и приспособления, обновлено, чтобы отразить текущий процесс.

(6) IRM 1.35.6.4.4, Программное обеспечение для внутреннего использования, таблица заменена абзацами, обновлена, чтобы отразить текущий процесс, и удален процесс, описанный в другом подразделе.

(7) IRM 1.35.6.4.5, Следственное или криминалистическое оборудование, таблица заменена абзацами.

(8) IRM 1.35.6.4.6, Улучшения арендованного имущества, изменено, чтобы отразить текущий процесс.

(9) Предыдущая версия IRM 1.35.6.5.2 «Распределение ИТ-оборудования для обновления и перепрофилирования оборудования» удалена, поскольку не имеет отношения к данной главе IRM.

(10) IRM 1.35.6.5.2, Защита физической безопасности, обновлено с учетом текущего процесса.

(11) IRM 1.35.6.7, Техническое обслуживание, ремонт и восстановление, отредактировано для отражения текущего процесса.

(12) IRM 1.35.6.8, Ухудшение, добавлено, чтобы отразить текущий процесс.

(13) IRM 1.35.6.9, Выбытие и недостающие активы, удалены недостающие активы.

(14) В этот документ внесены незначительные редакционные изменения.

Влияние на другие документы
Настоящий IRM заменяет IRM 1.35.6 от 27 сентября 2019 г. и включает Временный руководящий меморандум CFO-01-1020-0001 «Временное руководство по учету основных средств» от 21 декабря 2020 г.
Аудитория
Все бизнес-единицы.
Дата вступления в силу
(23.04.2021)

Тереза ​​Р. Хантер
Финансовый директор

1.35.6.1 (27.09.2019)

Объем и цели программы

  1. Цель: Предоставить политику и руководство по регистрации операций с недвижимостью и оборудованием, обеспечивая целостность данных и подотчетность.

  2. Аудитория: Все подразделения

  3. Владелец полиса: финансовый директор

  4. Владелец программы: Отдел финансовой отчетности

  5. Основные заинтересованные стороны: финансовый директор и подразделения IRS

  6. Цели программы: поддерживать внутренний контроль для обеспечения точного и своевременного учета основных средств в соответствии со стандартами Консультативного совета по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) и руководством Управления управления и бюджета (OMB), Казначейства и IRS.

1.35.6.1.1 (27.09.2019)

  1. В октябре 1990 г. министр финансов, директор административно-бюджетного управления и генеральный контролер учредили FASAB на основании меморандума о взаимопонимании (MOU). Стандарты FASAB признаны общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) для федерального правительства.

  2. IRS учитывает основные средства по полной стоимости.

  3. IRS периодически проверяет категории срока полезного использования, чтобы убедиться в их обоснованности.

1.35.6.1.2 (27.09.2019)

  1. Полномочиями по политике в отношении имущества и оборудования являются:

1.35.6.1.3 (27.09.2019)

  1. В этом разделе распределяются обязанности:

    1. Финансовый директор и заместитель финансового директора

    2. Младший финансовый директор по финансовому управлению (FM) и заместитель младшего финансового директора по административному FM

    3. Директор отдела финансовой отчетности

    4. Начальник Службы управления объектами и безопасности (FMSS)

    5. Заместитель начальника ФМСС

    6. Офис главного сотрудника по закупкам (OCPO)

    7. Директор по информационным технологиям (CIO)

    8. Менеджер программы, Управление активами и конфигурациями ИТ-услуг (SACM)

    9. Начальник, КИ

    10. директор по информационным технологиям, полевые операции

    11. Полевые офисы КИ

    12. Координатор оборудования информационной системы управления CI (CIMIS)

    13. Бизнес-единицы

1. 35.6.1.3.1 (27.09.2019)

  1. Финансовый директор и заместитель финансового директора несут ответственность за надзор за соблюдением учетной политики в отношении основных средств Servicewide.

1.35.6.1.3.2 (27.09.2019)

Младший финансовый директор по финансовому управлению и заместитель младшего финансового директора по административному финансовому управлению

  1. ACFO для FM и заместитель ACFO для AFM несут ответственность за предоставление руководящих указаний по имуществу и оборудованию для бизнес-подразделений и офисов, а также за обеспечение надлежащего отражения операций с недвижимостью и оборудованием в финансовых отчетах.

1.35.6.1.3.3 (27.09.2019)

Отдел финансовой отчетности

  1. Отдел финансовой отчетности отвечает за:

    1. Надзор за процедурами бухгалтерского учета и внутреннего контроля за административным учетом имущества и оборудования.

    2. Обеспечение точного учета операций с основными средствами в модуле учета активов (AAM).

1.35.6.1.3.4 (27.09.2019)

Начальник Службы управления объектами и безопасности (FMSS)

  1. Начальник FMSS отвечает за установление политик, процедур, стандартов и руководств по закупке и использованию мебели и оборудования для всей службы:

    1. Обеспечение централизованного надзора и руководства по управлению имуществом и оборудованием.

    2. Планирование, ведение переговоров, выполнение и управление деятельностью по закупке основных средств.

    3. Проведение внутренних контрольных проверок основных средств.

1.35.6.1.3.5 (27.09.2019)

  1. Заместитель начальника FMSS отвечает за получение, оценку и распоряжение иностранными подарками, украшениями и безусловными (натуральными) подарками, переданными сотрудникам IRS в соответствии с Законом об иностранных подарках и украшениях от 1966 года с поправками (5 USC 7342) и Приказ о делегировании 1-24 (Руководство по управлению имуществом и активами FMSS).

1.35.6.1.3.6 (27.09.2019)

Канцелярия главного сотрудника по закупкам

1.35.6.1.3.7 (27.09.2019)

Директор по информационным технологиям

  1. ИТ-директор отвечает за:

    1. Управление всеми ИТ-ресурсами IRS.

    2. Предоставление и обслуживание модернизированных информационных систем в IRS, включая политики, процедуры и методы контроля информационной безопасности для решения задач планирования системной безопасности и удовлетворения всех применимых потребностей.

    3. Обеспечение того, чтобы информационные системы поддерживали утвержденный план безопасности, были уполномочены работать и иметь возможность сообщать обо всех действиях, связанных с безопасностью.

    4. Назначение контактного лица (POC) для координации всех вопросов политики, связанных с безопасностью информационных систем, включая: компьютерную безопасность, телекоммуникационную безопасность, операционную безопасность, управление сертификатами, электронную аутентификацию, аварийное восстановление (DR) и защиту критической инфраструктуры, связанную с киберугрозами.

1.35.6.1.3.8 (27.09.2019)

Менеджер программы, управление активами ИТ-услуг и конфигурацией

  1. Руководитель программы IT SACM отвечает за:

    1. Обеспечение надзора, координации и руководства по управлению активами ИТ-оборудования Servicewide в рамках KISAM.

    2. Проведение анализа базы данных KISAM и выявление аномалий.

    3. Ведение бизнес-правил для процессов управления активами.

    4. Разработка и совершенствование процессов управления активами и контроля.

    5. Предоставление указаний владельцам активов и ИТ-персоналу в отношении операций с имуществом и оборудованием для усиления процессов управления активами и контроля.

    6. Обеспечение точного учета в KISAM.

1.35.6.1.3.9 (27.09.2019)

  1. Начальник КИ отвечает за:

    1. Ведение и координация инвентаризации, контроля и учета всего исследовательского и неисследовательского оборудования КРУ.

    2. Установление единых правил и руководств по назначению, использованию, применению и аренде оборудования CI для обеспечения надлежащей безопасности и продления срока службы.

    3. Предоставление запрашивающей стороне электронной выписки данных Информационной системы управления уголовными расследованиями (CIMIS).

    4. Распределение оборудования CI полевым офисам.

    5. Выполнение всех ролей управляющего недвижимостью, включая учет отчетности.

    6. Согласование требований по закупкам CI с отделом закупок.

    7. Обеспечение точного учета активов в КИМС.

1.35.6.1.3.10 (27.09.2019)

Директор по информационным технологиям, полевые операции

  1. Директор CI, полевые операции, отвечает за:

    1. Ведение точного учета всего следственного оборудования, принадлежностей для расследований и материалов для расследований, закрепленных за директором полевых операций.

    2. Назначение местного координатора по оборудованию CIMIS, ответственного за обучение новых операторов и оказание помощи координаторам по оборудованию на местах в их районе.

1.35.6.1.3.11 (27.09.2019)

  1. Полевые офисы КИ несут ответственность за ведение точного учета всего исследовательского оборудования.

1.35.6.1.3.12 (27.09.2019)

Координатор оборудования информационной системы управления уголовными расследованиями

  1. Координатор оборудования КИМС отвечает за:

    1. Обеспечение предоставления информации для доступа к КИМИС новыми пользователями администратору пользователей КИМИС.

    2. Обеспечение осведомленности всех пользователей о процедурах безопасности.

    3. Предоставление всего лишнего оборудования всем другим полевым отделениям перед его утилизацией.

    4. Обеспечение того, чтобы инвентаризация следственного оборудования была завершена, задокументирована и передана в Национальную учебную академию уголовных расследований (NCITA) в установленные сроки в четвертом квартале каждого финансового года.

1.35.6.1.3.13 (27.09.2019)

  1. Бизнес-подразделения несут ответственность за соблюдение политик и процедур по реквизиции, покупке и охране имущества и оборудования.

1.35.6.1.4 (27.09.2019)

Управление программой и обзор

  1. Отчеты по программе — IRS использует IFS в качестве своей официальной финансовой системы учета и сообщает об исторической стоимости, амортизации и остаточной стоимости основных средств в своих годовых финансовых отчетах в соответствии с рекомендациями FASAB, OMB и Казначейства.

  2. Эффективность программы. Эффективность измеряется обеспечением того, чтобы все классификации активов были действительными и своевременно регистрировались при соответствующих пороговых значениях.

1.35.6.1.5 (27.09.2019)

  1. Отдел финансовой отчетности осуществляет контроль для обеспечения разумной уверенности в том, что остатки основных средств точны:

    1. Анализ всех операций с недвижимостью и оборудованием и определенных расходов на сумму 50 000 долларов США и более, чтобы убедиться, что они правильно классифицированы.

    2. Согласование баз данных основных средств между AAM, KISAM и CIMIS.

    3. Согласование AAM с главной бухгалтерской книгой.

    4. Рассмотрение выбытия.

    5. Разделение обязанностей и контроль доступа к IFS.

1.35.6.1.6 (27.09.2019)

  1. К этой программе применяются следующие термины и определения.

    1. Стоимость приобретения — Первоначальная стоимость актива для государства, которая представляет собой сумму, отраженную в финансовой и бухгалтерской отчетности.Сюда входят все затраты, понесенные для приведения актива в форму и местонахождение, подходящие для его предполагаемого использования.

    2. Актив — Материальные или нематериальные объекты, принадлежащие федеральному правительству, которые имеют вероятные экономические выгоды, которые могут быть получены или контролироваться федеральным государственным органом.

    3. Балансовая стоимость — Чистая сумма, по которой актив или обязательство учитываются в бухгалтерских книгах (также называемая балансовой стоимостью или суммой).Он равен валовой или номинальной сумме актива или обязательства за вычетом любого резерва или суммы оценки.

    4. Основные средства — Земля (включая парковые земли), сооружения, оборудование (включая автомобильный и авиационный парки) и интеллектуальная собственность (включая программное обеспечение), которые используются федеральным правительством и срок полезного использования которых составляет два года или более .

    5. Оприходовать — Учет затрат как актива, а не расхода.

    6. Капитальная аренда — Любая аренда, кроме аренды с выкупом, которая не отвечает критериям операционной аренды. Капитальная аренда требует полного финансирования в начале аренды.

    7. Готовое коммерческое программное обеспечение (COTS) — Программное обеспечение, приобретаемое у поставщика и готовое к использованию с небольшими изменениями или без них.

    8. Информационная система управления уголовными расследованиями (CIMIS) — система баз данных, используемая отделом уголовных расследований (CI) для отслеживания деятельности по управлению активами в течение всего жизненного цикла не связанного с ИТ и чувствительного оборудования правоохранительных органов от приобретения до утилизации.

    9. Отложенное техническое обслуживание и ремонт (DM&R) — Техническое обслуживание и ремонт, которые не были выполнены в то время, когда они должны были быть или должны были быть выполнены, и которые отложены или отложены на будущий период.

    10. Амортизация — Систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его предполагаемой ликвидационной или остаточной стоимости в течение предполагаемого срока его полезного использования.

    11. Прямые затраты — Затраты, отнесенные к видам деятельности путем прямого отслеживания единиц ресурсов, потребляемых отдельными видами деятельности.Затраты, которые конкретно идентифицируются с одним объектом затрат.

    12. Косвенные затраты — Затраты, которые не могут быть конкретно идентифицированы или экономически отнесены к данному объекту затрат.

    13. Обесценение — Значительное и необратимое снижение полезности основных средств или ожидаемого полезного использования для незавершенного строительства.

    14. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) — Программное обеспечение, приобретаемое у коммерческих поставщиков в готовом виде, разработанное внутри компании или разработанное подрядчиком исключительно для удовлетворения внутренних или операционных потребностей организации.

    15. Программное обеспечение собственной разработки — Программное обеспечение, активно разрабатываемое сотрудниками, включая новое программное обеспечение и существующее или приобретенное программное обеспечение, которое модифицируется с помощью подрядчика или без него.

    16. Знания, инциденты/проблемы, обслуживание и управление активами (KISAM) — Система инвентаризации всего подотчетного имущества и оборудования IRS, за исключением улучшения арендованного имущества, программного обеспечения, следственного оборудования и транспортных средств.Следственное оборудование и транспортные средства регистрируются в ЦИМИС. Модуль KISAM Asset Manager используется для отслеживания действий по управлению активами в течение всего жизненного цикла ИТ- и не-ИТ-оборудования от приобретения до утилизации.

    17. Аренда с выкупом — Вид аренды, при котором право собственности на актив передается государству в конце или вскоре после окончания срока аренды.

    18. Чистая балансовая стоимость — Чистая сумма актива или группы активов, учитываемых в бухгалтерских книгах.Он основан на первоначальной стоимости (валовой сумме) актива за вычетом любого износа, амортизации или обесценения актива.

    19. Код категории продукта (PCC) или Код группы материалов (MGC) — элемент данных, используемый для группировки материалов и услуг в соответствии с их характеристиками. PCC/MGC может быть связан с одним пунктом обязательств и несколькими федеральными кодами поставок (FSC).

    20. Операционная аренда — Соглашение, передающее право на использование имущества в течение определенного времени в обмен на периодические арендные платежи.

    21. Реабилитация — Восстановление или ремонт исправных или работоспособных предметов до состояния, близкого к новому, или ремонт непригодных или неработоспособных предметов, когда общей целью является восстановление или ремонт предметов до состояния, близкого к новому.

    22. Корзина для покупок — Официальный документ заявки на закупку в государственном секторе (PPS), представленный конечным пользователем, программным офисом или представителем контрактного сотрудника (COR) для приобретения имущества и оборудования, поставок или услуг через назначенный отдел закупок через уполномоченный по контракту.

    23. Сервисная утилита — Ожидаемая полезная емкость при приобретении.

    24. Срок полезного использования — Ожидаемый срок эксплуатации актива.

1.35.6.1.7 (27.09.2019)

  1. К этой программе относятся следующие сокращения.

    АКРОНИМ ОПИСАНИЕ
    ААМ Модуль учета активов
    КИМИ Информационная система управления уголовными расследованиями
    Детские кроватки Коммерческий серийный номер
    ОПБУ Общепринятые принципы бухгалтерского учета
    ИФС Интегрированная финансовая система
    ИУС Программное обеспечение для внутреннего использования
    КИСАМ Знания, инциденты/проблемы, обслуживание и управление активами
    LHI Улучшения арендованного имущества
    ЧПС Чистая текущая стоимость
    НРВ Чистая стоимость реализации
    ОМБ Управление управления и бюджета
    ГПФАС Положение о федеральных стандартах финансовой отчетности
    УНС Пользовательская и сетевая служба

1. 35.6.1.8 (27.09.2019)

  1. Циркуляр OMB № A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета

  2. Циркуляр OMB № A-94, Руководящие принципы и ставки дисконтирования для анализа затрат и выгод федеральных программ, Приложение C: Ставки дисконтирования для анализа экономической эффективности, аренды-покупки и связанных с ними анализов для Циркуляра OMB № A-94

  3. Циркуляр OMB № A-136, Требования к финансовой отчетности

  4. № ГФФАС5, Учет обязательств федерального правительства

  5. SFFAS № 6, Учет основных средств

  6. SFFAS № 10, Учет программного обеспечения для внутреннего использования

  7. SFFAS № 42, Отложенное техническое обслуживание и ремонт

  8. SFFAS № 44 «Учет обесценения основных средств, оставшихся в использовании»

  9. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом

  10. ИРМ 2.149.1, Политика управления активами

  11. IRM 2. 149.2, Описание процесса управления активами

  12. IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами

  13. IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами

  14. IRM 9.10.1, Опись оборудования информационной системы управления уголовными расследованиями

  15. IRM 9.11.3, Собственность для расследований

  16. Основы политики закупок

  17. Справочник по кодам финансового менеджмента

1.35.6.2 (27.09.2019)

Приобретение товаров и услуг

  1. В этом разделе приведены рекомендации по закупке товаров и услуг.

1.35.6.2.1 (27.09.2019)

  1. Заявитель в электронном виде подготавливает и отслеживает тележки для покупок (заявки) в модуле PPS. Корзина должна быть полной и содержать надлежащие разрешения, техническую документацию и информацию о финансировании, чтобы быть приемлемой для обработки. Заявитель, утверждающий и менеджер финансового плана проверяют учетную строку и обеспечивают соответствие кода категории продукта (PCC) Справочнику по кодам финансового управления.

  2. Дополнительную информацию см. в Руководстве по закупкам Procurement 101 для клиентов.

1.35.6.2.2 (27.09.2019)

  1. Отдел закупок отвечает за централизованную закупку товаров и услуг для закрепленных за ними бизнес-подразделений.

    1. Сотрудники отдела снабжения используют модуль PPS для создания документов корзины для выполнения новых заказов, изменения существующих заказов и выделения средств.

    2. Для получения дополнительной информации см. Структуру политики закупок и Ресурсный центр IFS-PPS.

1.35.6.2.3 (27.09.2019)

Процесс получения и приемки

  1. См. IRM 1.35.3, Руководство по получению и приемке, для получения дополнительной информации.

1.35.6.3 (27.09.2019)

Регистрация операций с недвижимостью и оборудованием

  1. Отдел основных средств отдела финансовой отчетности отвечает за обеспечение правильного отражения основных средств и их объективного представления в финансовых отчетах, а также за их соответствие требованиям GAAP и OMB. В том числе:

    1. Бюджетирование: Закупки основных средств относятся к ассигнованиям на услуги для налогоплательщиков, правоприменение, поддержку операций и модернизацию бизнес-систем.

    2. Реклассификация и запись: Отдел финансовой отчетности извлекает и компилирует капитализированные суммы для программного обеспечения для внутреннего использования и улучшения арендованного имущества, первоначально учтенные как операционные расходы, реклассифицирует активы и расходы и регистрирует прибыли и убытки от выбытия.

    3. Финансовая отчетность: чистая стоимость имущества и оборудования и капитальная аренда отражаются в балансовом отчете, амортизационные отчисления, прибыли и убытки отражаются как стоимость программы или полученный доход в Отчете о чистой стоимости.

1.35.6.4 (23.04.2021)

Основные средства Капитализация

  1. В этом разделе представлены рекомендации по капитализации и амортизации основных средств.

  2. В соответствии с SFFAS № 6 «Учет основных средств» основные средства должны соответствовать следующим критериям для капитализации:

    1. Предполагаемый срок полезного использования составляет два года или более.

    2. Не предназначен для продажи в ходе обычной эксплуатации.

    3. Быть приобретенным, построенным или разработанным с намерением использования или доступности для использования организацией.

  3. Категории основных средств включают:

    1. ИТ-оборудование

    2. Программное обеспечение собственной разработки/программное обеспечение для внутреннего использования

    3. Улучшения арендованного имущества

    4. Транспортные средства

    5. Не связанное с ИТ оборудование

    6. Активы в капитальной аренде

    7. Лабораторное или судебно-медицинское оборудование

  4. Срок полезного использования актива определяется такими факторами, как физический износ и технологические изменения, которые влияют на экономическую полезность актива.

  5. Капитализированная стоимость включает все затраты, необходимые для приведения актива в форму и местонахождение для его предполагаемого использования, такие как суммы, уплачиваемые поставщикам, транспортировку, обработку и хранение, оплату труда, установку, интеграцию и другие прямые и косвенные производственные затраты.

  6. Как правило, отдельные или оптовые закупки на сумму 50 000 долл. США и более капитализируются и амортизируются в течение срока полезного использования актива.

  7. В следующей таблице приведены пороговая стоимость и срок полезного использования для каждого типа капитализированных основных средств:

    ОБОРУДОВАНИЕ ПОРОГОВОЕ ЗНАЧЕНИЕ СРОК ЭКСПЛУАТАЦИИ
    Мэйнфреймы Компьютерные системы и серверы 50 000 долларов 7 лет
    Телекоммуникационное оборудование 50 000 долларов 7 лет
    Оборудование, не связанное с ИТ 50 000 долларов США или 5 000 долларов США при наличии штрих-кода 10 лет
    Программное обеспечение для внутреннего использования 10 миллионов долларов в год или 50 миллионов долларов в течение жизненного цикла программного обеспечения Оценивается индивидуально
    Лицензии на мейнфрейм, сервер или телекоммуникационное программное обеспечение 50 000 долларов 7 лет
    Лабораторное или криминалистическое оборудование 50 000 долларов 10 лет
    Транспортные средства Все 5 лет
    Улучшения арендованного имущества 50 000 долларов 10 лет или оставшийся срок аренды, в зависимости от того, что короче
    Активы в капитальной аренде 50 000 долларов Оценивается индивидуально

1.35.6.4.1 (23.04.2021)

Оборудование информационных технологий

  1. ИТ-оборудование обычно состоит из мейнфреймов, серверов, ноутбуков, настольных компьютеров и телекоммуникационного оборудования.

  2. Стоимость мейнфреймов, серверов и телекоммуникационного оборудования капитализируется, когда стоимость приобретения равна или превышает 50 000 долларов США, и амортизируется в течение срока полезного использования, равного 7 годам.

  3. Капитализированная стоимость может включать стоимость соответствующего оборудования и программного обеспечения, если оборудование и программное обеспечение являются неотъемлемой частью функционирования капитализированного актива.Например, если программное обеспечение необходимо для работы компьютерной системы мейнфрейма, а не для выполнения приложения, программное обеспечение считается частью мейнфрейма и соответственно капитализируется и амортизируется.

  4. Капитализированная стоимость может также включать другие затраты, необходимые для приведения актива в форму и местонахождение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как доставка, штриховое кодирование и установка.

  5. Оборудование, не являющееся неотъемлемой частью функционирования капитализируемого актива, должно рассматриваться отдельно по критериям капитализации.Например, если программное обеспечение не является необходимым для работы мэйнфреймовой компьютерной системы, программное обеспечение не считается неотъемлемой частью мейнфреймовой компьютерной системы и должно рассматриваться отдельно по критериям капитализации.

  6. Затраты, не необходимые для приведения капитализированного актива в форму и местонахождение, подходящие для его предполагаемого использования, такие как техническое обслуживание, гарантийное обслуживание, перемещение, переустановка и демонтаж существующей проводки, должны относиться на расходы в том периоде, когда они были понесены.

  7. Ноутбуки, настольные компьютеры, планшеты и периферийные устройства ИТ, такие как мониторы, клавиатуры, мыши, жесткие диски, модули расширения памяти, принтеры, настольные сканеры и оборудование для Брайля, не капитализируются.

  8. Персонал службы пользователей и сети (UNS) ведет инвентарные записи ИТ-оборудования и отвечает за обновление инвентарных записей для окончательной ликвидации активов.

1.35.6.4.2 (27.09.2019)

  1. Как правило, стоимость оборудования, не связанного с ИТ, капитализируется при покупке, включая затраты на приведение актива в форму и местонахождение, подходящие для его предполагаемого использования (т.е. компоненты, доставка, установка, конфигурация, маркировка активов и т. д.), равна или превышает 50 000 долларов США, или отдельный товар стоит 5 000 долларов США или более и имеет штрих-код.

  2. Капитализированное оборудование, не относящееся к ИТ, амортизируется в течение срока полезного использования, равного 10 годам.

  3. Оборудование, не относящееся к ИТ, включает, но не ограничивается:

    1. Автоматизированное оборудование для хранения файлов

    2. Оборудование для изготовления, хранения и просмотра микроформ

    3. Оборудование для обработки документов для фотокопирования, обработки почты и чеков, а также шредеры

    4. Телестудия, фотоаппараты и другое фотооборудование

    5. Печатное и переплетное оборудование

    6. Офисное оборудование, устройства и машины, кроме ИТ-оборудования

    7. Источники бесперебойного питания (ИБП)

  4. Территориальный персонал FMSS ведет инвентарный учет оборудования, не связанного с ИТ, и отвечает за обновление инвентарного учета для окончательной ликвидации активов.

1.35.6.4.3 (23.04.2021)

  1. Приобретение мебели и инвентаря, за исключением тех, которые связаны с улучшением арендованного имущества, не капитализируется.

1.35.6.4.4 (27.09.2019)

  1. Программное обеспечение для внутреннего использования (IUS) состоит из готового коммерческого программного обеспечения (COTS) и программного обеспечения, разработанного внутри компании, и капитализируется и амортизируется в течение срока полезного использования в соответствии с SFFAS No.10, Учет программного обеспечения для внутреннего использования и Технический выпуск 16 FASAB, Руководство по внедрению программного обеспечения для внутреннего использования.

  2. Стоимость COTS

    , равная или превышающая 50 000 долларов США, капитализируется, если срок полезного использования составляет два года или более, за исключением программного обеспечения, установленного на ноутбуках или настольных компьютерах, которое относится на расходы.

  3. Для программного обеспечения COTS капитализированная стоимость включает суммы, уплаченные поставщику за программное обеспечение, а срок полезного использования составляет семь лет, что соответствует сроку полезного использования компьютера, на котором работает программное обеспечение.

  4. Для программного обеспечения, разработанного внутри компании, капитализированные затраты включают как прямые, так и косвенные затраты (полные затраты), понесенные на этапе разработки программного обеспечения, такие как заработная плата программистов, системных аналитиков, менеджеров проектов и административного персонала, соответствующие вознаграждения работникам, гонорары внешних консультантов, арендная плата. , расходные материалы и руководство по документации. IRS капитализирует эти расходы, понесенные после:

    1. Руководство санкционирует и берет на себя обязательство по проекту компьютерного программного обеспечения и полагает, что IRS, скорее всего, завершит проект и будет использовать программное обеспечение для выполнения намеченной функции с предполагаемым сроком службы 2 года или более, и

    2. Завершены концептуальная формулировка, проектирование и тестирование возможных альтернатив программного проекта (этап предварительного проектирования).

  5. Затраты, понесенные на этапе предварительного проектирования (т. е. концептуальная формулировка, проектирование и тестирование альтернатив), и затраты, понесенные после развертывания программного обеспечения (т. е. преобразование данных, техническое обслуживание и поддержка), относятся на расходы.

  6. COTS, которое является неотъемлемой частью программного обеспечения, разработанного внутри компании, должно капитализироваться как часть программного обеспечения, разработанного внутри компании, и соответственно амортизироваться.

  7. Любое ИТ-оборудование или оборудование, не относящееся к ИТ, приобретенное вместе с капитализированным IUS, которое не является неотъемлемой частью IUS, рассматривается отдельно.

  8. Для программного обеспечения, разработанного внутри компании, срок полезного использования определяется для каждого проекта при участии соответствующего отдела ИТ-проектов.

  9. Комитет IRS по управлению ИТ и исполнительному руководству отслеживает и сертифицирует жизненный цикл проекта разработки программного обеспечения внутри компании.

  10. Следующие критерии используются для определения крупных внутренних проектов программного обеспечения, подлежащих капитализации:

    1. Общий годовой бюджет проекта/программы, для поддержки которого предназначено программное обеспечение, должен составлять не менее 10 миллионов долларов США в течение любого одного года или расчетная совокупная стоимость проекта должна превышать 50 миллионов долларов США за пятилетний период выполнения.

    2. Проект/программа должны быть обозначены как «крупный проект» в соответствии с информационными панелями ИТ, представленными Министерством финансов для всех управлений.

    3. Проект/программа должны быть предназначены для новых систем или значительных усовершенствований существующих систем.

  11. Затраты на программное обеспечение для внутреннего использования накапливаются на счете разработки. По завершении окончательного приемочного тестирования и ввода программного обеспечения в эксплуатацию затраты со счета в процессе разработки переносятся на счет развернутых систем, и начинается амортизация.Затраты, понесенные после развертывания, относятся на расходы.

1.35.6.4.5 (27.09.2019)

Следственное или криминалистическое оборудование

  1. Следственное или судебно-медицинское оборудование капитализируется, когда стоимость оборудования и другие затраты на ввод оборудования в эксплуатацию составляют 50 000 долларов США или более.

  2. Правоохранительное оборудование, такое как огнестрельное оружие, приборы наблюдения и ночного видения, телескопы, оптическое оборудование и бронежилеты, относится на расходы.

1.35.6.4.6 (27.09.2019)

  1. Улучшения арендованного имущества (LHI) — это изменения арендованного имущества, которые продлевают срок полезного использования арендованных площадей или повышают полезность арендованных площадей, включая:

    1. Строительные переделки.

    2. Пристройки, стационарно прикрепленные к зданию или являющиеся его частью, включая водопровод, котлы электростанций, системы пожарной сигнализации, системы охлаждения, системы безопасности, полы и ковровые покрытия.

    3. Благоустройство территории, включая озеленение, заборы, канализацию и автостоянки.

  2. Стоимость

    LHI, равная или превышающая 50 000 долларов США за призовую строку, капитализируется.

  3. Затраты LHI отслеживаются на счете незавершенного строительства до завершения проекта.

  4. LHI амортизируется в течение 10 лет или оставшегося срока аренды, в зависимости от того, что короче.

1.35.6.4.7 (26.07.2016)

Активы по капитальной аренде

  1. IRS учитывает капитальную аренду в соответствии с SFFAS № 5 «Учет обязательств федерального правительства» и SFFAS № 6 «Учет основных средств».

  2. Аренда классифицируется как капитальная, если сумма вознаграждения равна или превышает 50 000 долл. США, срок полезного использования актива составляет два года или более, а аренда соответствует по крайней мере одному из следующих критериев на начальном этапе:

    1. По договору аренды право собственности на движимое имущество передается арендатору к концу срока аренды.

    2. Договор аренды содержит опцион на покупку арендованного имущества по выгодной цене.

    3. Срок аренды равен или превышает 75 процентов расчетного срока полезного использования арендуемого имущества.

    4. Чистая приведенная стоимость (NPV) равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости арендованного имущества.

  3. Капитализированная сумма представляет собой сумму, признанную в качестве обязательства, определяемую как наименьшую из чистой приведенной стоимости арендной платы и других минимальных арендных платежей, за исключением затрат на исполнение, или справедливой рыночной стоимости арендованного актива.Чистая приведенная стоимость определяется с использованием номинальных процентных ставок, опубликованных в Приложении C: Ставки дисконтирования для экономической эффективности, аренды-покупки и связанных с ними анализов для Циркуляра OMB № A-94, который обновляется ежегодно.

  4. Активы, переданные в капитальную аренду, амортизируются в течение срока полезного использования актива.

  5. Аренда, не отвечающая критериям капитальной аренды, является операционной арендой и относится на расходы.

  6. Капитальная аренда полностью финансируется в первый год в соответствии с Циркуляром OMB No.A-11, Подготовка, представление и исполнение бюджета. Капитальная аренда с другим агентством финансируется ежегодно.

1.35.6.4.8 (05.05.2014)

  1. Налоговое управление США не капитализирует недвижимость и оборудование, купленные и находящиеся во владении Казначейского франчайзингового фонда (TFF). Амортизация TFF, отнесенная Казначейством к IRS, основана на пропорциональной доле использования.

1.35.6.4.9 (26.07.2016)

  1. Транспортные средства приобретаются или берутся в аренду.

  2. Приобретенные транспортные средства капитализируются и амортизируются в течение пятилетнего срока полезного использования.

  3. Аренда транспортных средств анализируется, чтобы определить, соблюдаются ли критерии капитальной аренды в соответствии с IRM 1.35.6.4.7 «Активы в капитальной аренде».

1.35.6.5 (01.10.2010)

  1. В этом разделе представлена ​​информация о системах, используемых для инвентаризации активов.

1.35.6.5.1 (26.07.2016)

  1. KISAM и CIMIS — это системы инвентаризации, которые используются для учета и отслеживания имущества и оборудования. Эти системы не интегрированы в IFS.

  2. Модуль KISAM Asset Manager используется для регистрации и управления имуществом и оборудованием с момента его получения в помещениях IRS от поставщика или другого внешнего источника до момента его выбытия или передачи из IRS. Пользователи IRS должны вводить информацию о получении и принятии приобретенных активов как в KISAM, так и в IFS.См. рекомендации KISAM в разделе «Политики и процедуры IRM управления активами». См. IRM 1.35.5 «Руководство по получению и приемке».

  3. CI отслеживает следственное оборудование и транспортные средства CI в CIMIS. См. рекомендации CIMIS в IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования системы управления уголовными расследованиями.

1.35.6.5.2 (05.05.2014)

Защита физической безопасности

  1. В соответствии со стандартами и политиками защиты Министерства финансов, Межведомственного комитета по безопасности (ISC) и IRS, IRS установила методы физической защиты.

  2. Из-за денежной стоимости, важности или уязвимости, вызванной его потерей или компрометацией, определенные активы или оборудование IRS могут потребовать мер безопасности в дополнение к нахождению в защищенных помещениях IRS.

  3. Дополнительную информацию см. в разделе IRM 10.2.14 «Методы обеспечения защиты» и IRM 10.2.15 «Минимальные стандарты защиты».

1.35.6.5.3 (05.05.2014)

  1. ИРМ 1.14.4, Управление личным имуществом , указывает, что ни один сотрудник не может нести ответственность за две или более из следующих обязанностей: приобретение имущества, получение имущества и учет имущества в инвентаре.

1.35.6.6 (26.07.2016)

Согласование IFS с KISAM

  1. Отдел финансовой отчетности проводит сверку, чтобы гарантировать, что капитализированные операции с основными средствами в IFS AAM должным образом зарегистрированы в KISAM.

1.35.6.7 (26.07.2016)

Техническое обслуживание, ремонт и восстановление

  1. Федеральные агентства должны удовлетворять потребности в собственности путем перераспределения, ремонта или восстановления уже находящейся в собственности мебели и офисного оборудования.

  2. Администрация общих служб, региональные офисы федерального расписания поставок, помогают федеральным агентствам, предоставляя услуги по техническому обслуживанию, ремонту и восстановлению.Услуги предоставляются на основе контрактов с коммерческими фирмами, соглашений с National Industries for the Blind и с федеральными ремонтными предприятиями, такими как те, которые предоставляются Federal Prison Industries.

  3. См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом ; IRM 2.149.1, Политика управления активами ; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами ; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами ; IRM 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами ; и ИРМ 9.11.3, Следственное имущество; для процедур и руководств по техническому обслуживанию и ремонту имущества и оборудования.

1.35.6.8 (23.04.2021)

  1. IRS признает обесценение IUS в соответствии с SFFAS № 10 «Учет программного обеспечения для внутреннего использования».

  2. IRS не обесценивает другие основные средства и оборудование в соответствии с SFFAS № 44 «Учет обесценения основных основных средств, остающихся в использовании», поскольку эти активы ремонтируются, заменяются или утилизируются в случае повреждения или устаревания.

  3. Для программного обеспечения, находящегося в разработке, когда установлено, что программное обеспечение не будет завершено и введено в эксплуатацию, соответствующая балансовая стоимость, накопленная на счете в процессе разработки, уменьшается, чтобы отразить NRV, если таковая имеется, и признается убыток.

  4. Для программного обеспечения после внедрения или эксплуатации обесценение признается, когда:

    1. Программное обеспечение больше не обеспечивает существенный сервисный потенциал и будет удалено из эксплуатации, или

    2. Произошло значительное сокращение возможностей, функций или способов использования программного обеспечения.

  5. Для проектов, которые обесценились, но продолжают использоваться, убыток определяется как разница между балансовой стоимостью и:

    1. Стоимость приобретения программного обеспечения, которое будет выполнять аналогичные оставшиеся функции (т. е. функции без ухудшения), или

    2. Часть балансовой стоимости, приходящаяся на остальные функциональные элементы программного обеспечения.

  6. Если убыток не может быть определен ни одним из методов, балансовая стоимость программного обеспечения амортизируется в течение оставшегося срока полезного использования программного обеспечения.Если поврежденное программное обеспечение удаляется из использования, убытком является разница между балансовой стоимостью и любой NRV. NRV обесцененного программного обеспечения переносится на соответствующий счет актива до тех пор, пока программное обеспечение не будет утилизировано.

1.35.6.9 (26.07.2016)

  1. В процессе утилизации имущество и оборудование удаляются из-за устаревания, потери, кражи, повреждения или ошибочных записей.

  2. UNS и CI отправляют информацию об утилизации из KISAM и CIMIS в отдел финансовой отчетности.Отдел финансовой отчетности анализирует информацию и сравнивает ее с тем, что записано в AAM. Дополнительный анализ проводится на конец года для активов старше 10 лет. Корректировки записываются в IFS для балансов активов, которые больше, чем в KISAM или CIMIS.

  3. См. IRM 1.14.4, Управление личным имуществом; IRM 2.149.1, Политика управления активами; IRM 2.149.2, Описание процесса управления активами; IRM 2.149.3, Аппаратные процедуры управления активами; ИРМ 2.149.4, Процедуры программного обеспечения для управления активами; IRM 9.10.1, Инвентаризация оборудования информационной системы управления уголовными расследованиями; и IRM 9.11.3, Собственность для расследований; для выбытия имущества и оборудования IRS.

Что такое срок полезного использования в сфере недвижимости?

«Срок полезного использования» — это бухгалтерский термин, который относится к периоду времени, в течение которого можно ожидать, что капитальный актив будет использоваться бизнесом.

Понятие срока полезного использования необходимо для целей налогообложения. В то время как более мелкие предметы, приобретаемые для обслуживания и повседневного использования в бизнесе, могут учитываться как расходы бизнеса сразу, капитальные активы (как правило, считается чем-либо со сроком полезного использования более одного года) учитываются как расходы понемногу.Этот процесс известен как амортизация, а каждый год вычет известен как амортизационные отчисления или амортизационные отчисления.

В качестве простого примера предположим, что вы тратите 1000 долларов на актив со сроком полезного использования пять лет. Вместо того, чтобы вычитать 1000 долларов сразу, вы будете вычитать или обесценивать 200 долларов каждый год в течение пяти лет. Это называется прямолинейной амортизацией, и есть более сложные методы амортизации, которые предприятия могут использовать, но это основная идея.

Вместо того, чтобы придумывать уникальную оценку срока полезного использования для каждого актива, IRS имеет общие рекомендации, основанные на среднем сроке службы определенных типов активов, которые могут использовать владельцы бизнеса.Вот лишь несколько примеров общих бизнес-активов: компьютеры, офисное оборудование и транспортные средства имеют срок полезного использования пять лет, согласно рекомендациям IRS. Бытовая техника и офисная мебель являются примерами активов со сроком полезного использования семь лет.

Срок полезного использования объектов недвижимости

Недвижимость представляет собой несколько уникальный случай. Большинство капитальных активов, которые вы можете амортизировать, в конце концов «израсходуются». Например, если я покупаю новый ноутбук для своего бизнеса, разумно ожидать, что ноутбук устареет и потребует замены через несколько лет.

С другой стороны, недвижимость всегда «используется» и, как правило, не теряет своей стоимости с течением времени — как раз наоборот. С течением времени активы в сфере недвижимости исторически росли в цене примерно в соответствии с инфляцией. Тем не менее, недвижимость является амортизируемым капитальным активом для целей налогообложения.

Проблема в том, что в реальном мире существует широкий «срок полезного использования» недвижимости. Я видел плохо построенные дома, готовые к сносу в течение 15 лет эксплуатации в качестве сдаваемой в аренду собственности, и есть некоторые дома, построенные с 1700-х годов, которые до сих пор пригодны для проживания.Все зависит от объекта.

Чтобы уравнять правила игры для всех инвесторов в недвижимость, IRS устанавливает стандартные рекомендации по сроку полезного использования. Для жилой недвижимости срок полезного использования считается равным 27,5 годам, а для коммерческой недвижимости срок службы увеличивается до 39 лет. Таким образом, вы будете вычитать ежегодные расходы на амортизацию из ваших налогов каждый год, пока не истечет срок полезного использования актива.

Наконец, важно отметить, что только зданий амортизируются, а не земля.Земля не считается капитальным активом, потому что необработанная земля не нуждается в уходе и не может со временем ухудшиться в своем состоянии. Таким образом, если вы владеете сдаваемой в аренду недвижимостью, вам нужно будет исключить стоимость земли из расчета, прежде чем рассчитывать амортизацию.

Почему срок полезного использования важен для инвесторов в недвижимость

Срок полезного использования является чрезвычайно важным понятием для инвесторов в недвижимость, поскольку он используется для определения ежегодной амортизации имущества, которая вычитается из налогооблагаемого дохода от собственности.

В качестве примера предположим, что вы приобрели сдаваемый в аренду жилой дом пять лет назад, и ваша базовая стоимость (за вычетом стоимости земли) составляет 200 000 долларов США. Поскольку срок полезного использования жилой недвижимости для целей налогообложения составляет 27,5 лет, вы должны разделить базовую стоимость на срок полезного использования, чтобы рассчитать годовую амортизацию в размере 7 273 долларов США.

Амортизация является одним из самых больших преимуществ для инвесторов в недвижимость, поскольку она может значительно уменьшить или даже исключить их налогооблагаемый доход. Продолжая наш пример, если бы недвижимость имела чистый доход от аренды в размере 10 000 долларов США за год после всех расходов, вычет амортизации уменьшил бы эту сумму всего до 2 727 долларов США.

Конечно, об амортизации нужно знать гораздо больше, например, что происходит с вашей базой затрат, когда вы делаете улучшения в собственности, и как накопленная амортизация влияет на ваши налоги при продаже. Если вы хотите узнать больше, вот более подробное руководство по амортизации для инвесторов в недвижимость.

Итоговый результат Millionacres

Возможно, вы слышали, что одна из причин, по которой недвижимость может быть таким выгодным вложением, заключается в ее налоговых льготах.Амортизация является одним из самых больших налоговых преимуществ инвестиций в недвижимость, и вам необходимо понимать концепцию срока полезного использования, чтобы точно определять амортизацию каждый год, что может сэкономить вам тысячи долларов на налогах.

MACRS Таблица срока службы активов

Класс активов
Описание включенных активов Класс Срок службы (в годах) Общее
Амортизация
Система 		Альтернатива
Амортизация
Система
01.1

Включает машины и оборудование, зернохранилища и заборы, но не другие улучшения земли, которые используются для выращивания сельскохозяйственных культур или растений, виноградников и деревьев; домашний скот; эксплуатация фермерских молочных заводов, питомников, теплиц, дерновых ферм, грибных подвалов, клюквенных болот, пасек, звероферм; выполнение сельскохозяйственных, животноводческих и садоводческих услуг.

 10 7 10
01.11 Активы по очистке хлопка 12 7 12
01.21 Крупный рогатый скот, племенной или молочный 7 5 7
01.221 Любая племенная или рабочая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию не превышает 12 лет 10

Лошади исполнилось более 2 (или 12) лет после дня, наступившего через 24 (или 144) месяца после фактической даты ее рождения.

 7 10
01.222 Любая племенная или рабочая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию превышает 12 лет 10

Лошади исполнилось более 2 (или 12) лет после дня, наступившего через 24 (или 144) месяца после фактической даты ее рождения.

 3 10
01.223 Любая скаковая лошадь старше 2 лет на момент ввода в эксплуатацию

Лошади исполнилось более 2 (или 12) лет после дня, наступившего через 24 (или 144) месяца после фактической даты ее рождения.

 3

Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначены периоды восстановления в соответствии с разделом 168(e)(3)(A) или разделом 168(g)(2)(C), но срок службы не указан.

 12
01.224 Любая лошадь, возраст которой на момент ввода в эксплуатацию превышает 12 лет и которая не является ни скаковой лошадью, ни лошадью, описанной в классе 01.222

Лошади исполнилось более 2 (или 12) лет после дня, наступившего через 24 (или 144) месяца после фактической даты ее рождения.

 3

Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначены периоды восстановления в соответствии с разделом 168(e)(3)(A) или разделом 168(g)(2)(C), но срок службы не указан.

 12
01.225 Любая лошадь, не описанная в классах 01.221, 01.222, 01.223 или 01.224

Имуществу, описанному в классах активов 01.223, 01.224 и 01.225, назначены периоды восстановления в соответствии с разделом 168(e)(3)(A) или разделом 168(g)(2)(C), но срок службы не указан.

 7 12
01.23 Свиньи, Разведение 3 3 3
01.24 Овцы и козы, разведение 5 5 5
01.3 Хозяйственные постройки, за исключением построек, включенных в класс 01.4 25 20 25
01.4 Одноцелевые сельскохозяйственные или садовые постройки (по смыслу раздела 48(р) Кодекса) 15 7 15
10,0

Включает активы, используемые при добыче и разработке карьеров металлических и нерудных полезных ископаемых (включая песок, гравий, камень и глину), а также при измельчении, обогащении и другой первичной подготовке таких материалов.

 10 7 10
13.0

Включает активы, используемые для морского бурения на нефть и газ, такие как плавучие, самоходные и другие буровые суда, баржи, платформы, буровое оборудование и вспомогательные суда, такие как тендеры, баржи, буксиры и разъездные катера. Исключая активы по добыче нефти и газа.

 7,5 5 7,5
13,1

Включает активы, используемые при бурении наземных нефтяных и газовых скважин и оказании геофизических и других услуг по разведке; и предоставление таких услуг нефтегазовых месторождений, как химическая обработка, закупорка и ликвидация скважин, а также цементирование или перфорация обсадных труб.Не включает активы, используемые при осуществлении любой из этих видов деятельности и оказании услуг интегрированными производителями нефти и природного газа за свой счет.

 6 5 6
13,2

Включает активы, используемые производителями нефти и природного газа для бурения скважин и добычи нефти и природного газа, включая трубопроводы для сбора и связанные с ними хранилища. Также включает морские транспортные средства для транспортировки нефти и природного газа, используемые производителями, и прочие средства, состоящие из платформ (кроме буровых платформ, классифицированных в классе 13.0), компрессорное или насосное оборудование, а также линии сбора и передачи к первому береговому перегрузочному комплексу. Активы, используемые на первом береговом перевалочном сооружении, также включены и состоят из сепарационного оборудования (используемого для разделения природного газа, жидкостей и твердых частиц), компрессионного или насосного оборудования (кроме оборудования, классифицированного в классе 49.23), а также для удержания или хранения жидкости. объекты (кроме тех, которые классифицированы в классе 49.25). Не включает вспомогательные суда.

 14 7 14
13.3

Включает активы, используемые для перегонки, фракционирования и каталитического крекинга сырой нефти в бензин и другие ее компоненты.

 16 10 16
15,0

Включает активы, используемые в строительстве подрядчиками общего строительства, специализированной торговли, тяжелого и морского строительства, действующими и инвестиционными строителями, подразделениями и девелоперами недвижимости и прочими, кроме железных дорог.

 6 5 6
20,1

Включает активы, используемые в производстве муки, круп, кормов для скота и другого зерна и продуктов перемалывания.

 17 10 17
20,2

Включает активы, используемые при производстве сахара-сырца, патоки или готового сахара из сахарного тростника или сахарной свеклы.

 18 10 18
20,3

Включает активы, используемые при производстве масла из растительного сырья и производстве сопутствующих продуктов из растительного масла.

 18 10 18
20,4

Включает активы, используемые в производстве продуктов питания и напитков, не включенных в классы 20.1, 20.2 и 20.3.

 12 7 12
20,5

Включает активы, определяемые как специализированные устройства для обработки материалов, такие как многоразовые поддоны, контейнеры на поддонах и оборудование для обработки рыбы, включая ящики, корзины, тележки и лотки для очистки от хлопьев, используемые в деятельности, определенной в классах 20.1, 20.2, 20.3 и 20.4. Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 4 3 4
21,0

Включает активы, используемые при производстве сигарет, сигар, курительного и жевательного табака, нюхательного табака и других табачных изделий.

 15 7 15
22,1

Включает активы, используемые в производстве трикотажных и сетчатых тканей и кружев. Активы, используемые при подготовке пряжи, отбеливании, окраске, печати и других аналогичных процессах отделки, текстурирования и упаковки, классифицируются в других разделах.

 7,5 5 7,5
22,2

Включает активы, используемые в производстве крученой пряжи, включая подготовку, смешивание, прядение и скручивание волокон в пряжу и нити, подготовку пряжи, такую ​​как скручивание, скручивание и намотку, производство покрытой эластичной пряжи и нитей, канатов , тканые ткани, ткани для шин, плетеные ткани, крученый джут для упаковки, матрацы, прокладки, простыни и промышленные ремни, а также переработка отходов текстильных фабрик для восстановления волокон, ворса и дряни.Активы, используемые для производства ковров, искусственных волокон и нетканых материалов, а также активы, используемые в процессах текстурирования, отбеливания, окрашивания, печати и других подобных отделочных процессах, классифицируются в других разделах.

 11 7 11
22,3

Включает активы, используемые при производстве ковров, половиков, циновок, тканой ковровой основы, синели и других тафтинговых изделий, а также активы, используемые при соединении основы с ковровой пряжей или тканью.Включает активы, используемые при стирке, очистке, отбеливании, окрашивании, печатании, сушке и аналогичных процессах отделки, применяемых к текстильным тканям, пряже, нитям и другим текстильным изделиям. Включает активы, используемые в производстве и упаковке текстильных изделий, кроме одежды, путем биговки, формовки, обрезки, раскроя и сшивания, например, при подготовке образцов ковров и тканей или аналогичных процессов соединения (кроме производства армированного холста). изделия из бумаги и изделия из ламинированной бумаги), такие как шитье и складывание чулочно-носочных изделий и колготок, а также биговка, складывание, обрезка и резка тканей для производства нетканых изделий, таких как одноразовые подгузники и предметы гигиены.Также включает активы, используемые для производства медицинских и стоматологических товаров, кроме лекарств и медикаментов. Активы, используемые в производстве нетканой основы для ковров и напольных покрытий с твердой поверхностью, таких как плитка, резина и пробка, классифицируются в других категориях.

 9 5 9
22,4

Включает активы, используемые при обработке пряжи для придания пряже объемных свойств и/или свойств растяжения.Основными используемыми машинами являются оборудование для текстурирования ложной крутки, вытяжки, луча в пучок и набивной коробки, а также связанные с ними высокоскоростные крутильные машины и намоточные машины. Активы, как описано выше, которые используются для дальнейшей обработки искусственных волокон, классифицируются в других категориях, если они расположены на одном заводе в рамках интегрированного производства с активами по производству химических волокон. Активы, используемые для производства искусственных волокон, и активы, используемые в отбеливании, крашении, печати и других подобных процессах отделки, классифицируются в других разделах.

 8 5 8
22,5

Включает активы, используемые в производстве нетканых материалов, войлочных изделий, включая войлочные шляпы, набивку, ватин, ватин, пакли и наполнители из новых материалов и отходов текстильного производства. Нетканые материалы определяются как ткани (кроме армированных и ламинированных композитов, состоящих из нетканых материалов и других продуктов), изготовленные путем связывания натуральных и/или синтетических волокон и/или нитей посредством индуцированного механического переплетения, запутывания в жидкости, химической адгезии, термической реакции или реакции с растворителем. , или их комбинацией, отличной от естественной гидратации, как это происходит с натуральными целлюлозными волокнами.Такие средства включают склеивание смолой, склеивание полотна и склеивание расплавом. В частности, включает активы, используемые для изготовления флокированных и иглопробивных изделий, кроме ковров и ковровых покрытий. Активы, как описано выше, которые используются для производства нетканых материалов, классифицируются в других категориях, если они расположены на одном заводе в составе интегрированного предприятия с активами по производству искусственных волокон. Активы, используемые для производства искусственных волокон, и активы, используемые в отбеливании, крашении, печати и других подобных процессах отделки, классифицируются в других разделах.

 10 7 10
23,0

Включает активы, используемые в производстве одежды и готовых текстильных изделий путем раскроя и пошива тканых материалов, других текстильных изделий и мехов; но не включает активы, используемые в производстве одежды из каучука и кожи.

 9 5 9
24.1

Включает лесозаготовительные машины и оборудование, а также дорожно-строительное оборудование, используемое лесозаготовителями и лесопилками, а также производителями целлюлозы за свой счет.

 6 5 6
24,2

Включает машины и оборудование, установленные на стационарных или хорошо зарекомендовавших себя лесопильных предприятиях.

 10 7 10
24.3

Включает машины и оборудование, установленные на лесопильных заводах, для которых характерны временные фундаменты и отсутствие или минимальное количество оборудования и сооружений для обработки пиломатериалов, сушки и удаления отходов.

 6 5 6
24,4

Включает активы, используемые при производстве фанеры, ДВП, напольных покрытий, шпона, мебели и других изделий из дерева, включая обработку столбов и древесины.

 10 7 10
26,1

Включает активы, связанные с обработкой и хранением целлюлозных материалов, переработкой целлюлозных заводов, отбеливанием, производством бумаги и картона и отделкой в ​​режиме реального времени. Включает активы по борьбе с загрязнением и все улучшения земли, связанные с производственной площадкой или производственным процессом, такие как пруды для сточных вод и каналы, при условии, что такие улучшения являются амортизируемыми, но не включают здания и структурные компоненты, как определено в разделе 1.48-1(е)(1) правил. Включает паровые и химические котлы-утилизаторы любой номинальной мощности, используемые для регенерации и регенерации химикатов, используемых в производстве. Не включает активы, используемые либо при заготовке балансовой древесины, либо при производстве древесноволокнистых плит.

 13 7 13
26,2

Включает активы, используемые для модификации или переработки бумаги и целлюлозы в переработанные продукты, такие как бумага с покрытием после бумагоделательной машины, бумажные мешки, бумажные коробки, картонные коробки и конверты.Не включает активы, используемые для производства нетканых материалов, которые классифицируются в других категориях.

 10 7 10
27,0

Включает активы, используемые в печати одним или несколькими способами, такими как высокая печать, литография, глубокая печать или трафаретная печать; выполнение услуг в области полиграфии, таких как переплет, набор текста, гравировка, фотогравировка и гальванопластика; издание газет, книг и периодических изданий.

 11 7 11
28,0

Включает активы, используемые для производства основных органических и неорганических химических веществ; химические продукты, которые будут использоваться в дальнейшем производстве, такие как синтетические волокна и пластмассы; и готовой химической продукции. Включает в себя активы, используемые для дальнейшей обработки искусственных волокон, производства пластиковой пленки и производства нетканых материалов, когда такие активы расположены на одном заводе в рамках интегрированной операции с активами по производству химической продукции.Также включает активы, используемые для производства фотоматериалов, таких как пленка, фотобумага, светочувствительная фотобумага и проявляющие химикаты. Включает все улучшения земли, связанные с производственной площадкой или производственными процессами, такие как пруды для сточных вод и каналы, при условии, что такие улучшения земли являются амортизируемыми, но не включают здания и конструктивные элементы, как определено в разделе 1.48-1(e) правил. Не включает активы, используемые в производстве готовых резиновых и пластиковых изделий или в производстве продуктов природного газа, бутана, пропана и побочных продуктов заводов по производству природного газа.

 9,5 5 9,5
30,1

Включает активы, используемые для производства изделий из натурального, синтетического или регенерированного каучука, гуттаперчи, балаты или гуттасиака, таких как шины, камеры, резиновая обувь, резинотехнические изделия, каблуки и подошвы, напольные покрытия и резиновые изделия; а также в перекрытии, восстановлении протектора и восстановлении шин.

 14 7 14
30.11

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, оправки, пресс-формы, колодки, шаблоны, специальные контейнеры, поддоны, оболочки; и пресс-формы для шин, а также вспомогательные детали, такие как кольца и пластины-вкладыши, используемые в деятельности, определенной в классе 30.1. Не включает барабаны для сборки шин и вспомогательные детали, а также мелкие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с механическим, так и с ручным приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры и транспортное оборудование.

 4 3 4
30,2

Включает активы, используемые в производстве пластмассовых изделий и формовании первичных пластмасс для торговли. Не включает активы, используемые в производстве основных пластиковых материалов, а также в производстве грампластинок.

 11 7 11
30,21

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, приспособления, пресс-формы, шаблоны, калибры и специальные устройства для перемещения и транспортировки, используемые в деятельности, определенной в классе 30.2. Специальные инструменты специально предназначены для изготовления или обработки отдельных деталей и не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть приспособлены для дальнейшего или иного использования после внесения изменений или усовершенствований в конструкцию модели конкретной детали, изготавливаемой специальными инструментами. Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 3,5 3 3,5
31,0

Включает активы, используемые при дублении, выделке и отделке шкур и шкур; обработка меховых шкурок; и производство готовых изделий из кожи, таких как обувь, ремни, одежда и чемоданы.

 11 7 11
32,1

Включает активы, используемые в производстве плоских, выдувных или прессованных изделий из стекла, таких как листовое и оконное стекло, стеклянная тара, изделия из стекла и стекловолокно.Не включает активы, используемые при производстве линз.

 14 7 14
32.11

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как формы, шаблоны, поддоны, а также специальные устройства для транспортировки и транспортировки, такие как стальные стеллажи для транспортировки автомобильного стекла, используемые в деятельности, определенной в классе 32.1. Специальные инструменты специально предназначены для изготовления или обработки отдельных деталей и не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть приспособлены для дальнейшего или иного использования после внесения изменений или усовершенствований в модельную конструкцию конкретной детали, изготавливаемой специальными инструментами.Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 2,5 3 2,5
32,2

Включает активы, используемые в производстве цемента, но не включает какие-либо активы, используемые в производстве бетона и бетонных изделий, а также в каких-либо процессах добычи или добычи.

 20 15 20
32,3

Включает активы, используемые при производстве изделий из материалов в форме глины и камня, таких как кирпич, черепица и трубы; гончарные изделия и сопутствующие товары, такие как стекловидный фарфор, сантехника, фаянс и керамические изоляционные материалы; а также включает активы, используемые в производстве бетона и бетонных изделий. Не включает активы, используемые в каких-либо процессах добычи или добычи.

 15 7 15
33,2

Включает активы, используемые при выплавке, рафинировании и электролизе цветных металлов из руды, чушек или лома, прокатке, волочении и легировании цветных металлов; производство отливок, поковок и других основных изделий из цветных металлов; и производство гвоздей, шипов, конструкционных профилей, труб, проволоки и кабелей.

 14 7 14
33.21

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, формы, шаблоны, приспособления, калибры и чертежи, касающиеся таких специальных инструментов, используемых в деятельности, как определено в классе 33.2, Производство первичных цветных металлов. Специальные инструменты специально предназначены для производства или обработки отдельных изделий или деталей и не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть приспособлены для дальнейшего или иного использования после внесения изменений или усовершенствований в модельную конструкцию конкретной детали, изготавливаемой специальными инструментами.Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов. Валки, оправки и огнеупоры не включаются в класс 33.21, но включаются в класс 33.2.

 6,5 5 6,5
33,3

Включает активы, используемые при литье чугуна и стали, включая связанные операции, такие как формование и изготовление стержней.Также включает активы, используемые при отделке отливок и изготовлении моделей в литейном цехе, все специальные инструменты и связанные с ними улучшения земли.

 14 7 14
33,4

Включает активы, используемые при выплавке, восстановлении и рафинировании железа и стали из руды, чушек или металлолома; прокатка, волочение и легирование стали; производство гвоздей, шипов, профилей, труб, проволоки и тросов.Включает активы, используемые центрами обслуживания стали, кузницами черной металлургии и активами, используемыми в производстве кокса, независимо от формы собственности. Также включает соответствующие улучшения земли и все специальные инструменты, используемые в вышеуказанных действиях.

 15 7 15
34,0

Включает активы, используемые в производстве металлических банок, жестяных изделий, готовых конструкционных металлических изделий, металлических штамповок и других изделий из черных и цветных металлов и проволоки, не включенных в другие группировки.Не включает активы, используемые для производства неэлектрического нагревательного оборудования.

 12 7 12
34.01

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, формы, шаблоны, приспособления, калибры и многоразовые контейнеры, а также чертежи таких специальных инструментов, используемых в деятельности, как определено в классе 34.0. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки конкретных узлов, изделий или деталей машин, не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после внесения изменений или улучшений в конструкцию модели конкретной производимой детали. специальными инструментами.Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 3 3 3
35,0

Включает активы, используемые для производства или восстановления готовых машин и оборудования и их запасных частей, таких как станки, общепромышленное и специальное промышленное оборудование, системы производства, передачи и распределения электроэнергии, системы отопления, охлаждения и охлаждения помещений, коммерческие и бытовые бытовая техника, сельскохозяйственная и садовая техника, строительная техника, горнодобывающая и нефтепромысловая техника, двигатели внутреннего сгорания (кроме тех, которые классифицированы в других рубриках), турбины (кроме тех, которые приводят в действие бортовые транспортные средства), батареи, лампы и осветительные приборы, изделия из углерода и графита, а также электрооборудование. -механические и механические изделия, включая торговое оборудование, инструменты, часы и часы, торговые и развлекательные автоматы, фотооборудование, медицинское и стоматологическое оборудование и приспособления, а также офтальмологические товары.Включает в себя активы, используемые производителями или ремонтными мастерами таких готовых машин и оборудования в деятельности, входящей в другие категории, такой как производство отливок, поковок, резиновых и пластмассовых изделий, электронных узлов или другой производственной деятельности, если промежуточные продукты используются в основном одним и тем же производителем. при производстве, сборке или восстановлении таких готовых машин и оборудования. Не включает активы, используемые в горнодобывающей промышленности, активы, используемые в производстве первичных черных и цветных металлов, активы, включенные в класс 00.с 11 по 00.4 и активы, классифицированные в других категориях.

 10 7 10
36,0

Включает активы, используемые в производстве электронных средств связи, вычислений, контрольно-измерительных приборов и систем управления, включая бортовые приложения; также включает активы, используемые в производстве электронных продуктов, таких как передатчики и приемники с частотной и амплитудной модуляцией, электронные коммутационные станции, телевизионные камеры, видеомагнитофоны, проигрыватели и магнитофоны, компьютеры и компьютерные периферийные устройства, а также электронные инструменты, часы и часы. ; также включает активы, используемые при производстве компонентов, при условии, что они в основном используются в продуктах и ​​системах, определенных выше, таких как электронные лампы, конденсаторы, катушки, резисторы, подложки печатных плат, переключатели, жгуты проводов, лазеры, волоконно-оптические устройства и магнитные носители. устройства.В частности, исключаются активы, используемые для производства электронных продуктов и компонентов, фотокопировальных машин, пишущих машинок, почтовых счетчиков и других электромеханических и механических машин и инструментов для бизнеса, которые классифицируются в других категориях. Не включает оборудование для производства полупроводников, включенное в класс 36.1.

 6 5 6
36,1 Любой полупроводниковый производитель оборудования. 5 5 5
37.11

Включает активы, используемые при производстве и сборке готовых автомобилей, грузовиков, прицепов, домов на колесах и автобусов. Не включает активы, используемые в горнодобывающей, полиграфической и издательской деятельности, производстве первичных металлов, электроэнергии или пара, а также в производстве стекла, промышленных химикатов, аккумуляторов или резиновых изделий, которые классифицируются в других категориях. Включает активы, используемые в производственной деятельности, классифицированной в других категориях, кроме исключенных выше, когда такая деятельность является побочной или неотъемлемой частью производства и сборки готовых автомобилей, например, производство деталей и сборочных узлов готовых металлических изделий, электрооборудования, текстиля. , пластмассы, кожа, литейные и кузнечные операции.Не включает активы, не классифицированные по классам производственной деятельности, например, не включает активы, классифицированные по классам активов с 00.11 по 00.4. Деятельность будет считаться побочной по отношению к производству и сборке готовых автомобилей только в том случае, если 75 или более процентов стоимости продукции, произведенной под одной крышей, используется для производства и сборки готовых автомобилей. Детали, которые производятся в качестве стандартного запасного комплекта в связи с производством и сборкой готовых автомобилей, считаются использованными для производства и сборки готовых автомобилей.Не включать активы, используемые при производстве комплектующих, если эти активы используются налогоплательщиками, не занимающимися сборкой готовых автомобилей.

 12 7 12
37,12

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как приспособления, штампы, приспособления, пресс-формы, шаблоны, калибры и специальные транспортировочные и транспортировочные устройства, принадлежащие производителям готовых автомобилей и используемые в квалифицированной деятельности, как определено в классе 37.11. Специальные инструменты специально предназначены для производства или обработки отдельных деталей автомобилей и не имеют существенной утилитарной ценности, не могут быть приспособлены для дальнейшего или иного использования после внесения изменений или усовершенствований в модельную конструкцию конкретной детали, выпускаемой предприятием. специальные инструменты. Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 3 3 3
37,2

Включает активы, используемые при производстве и сборке летательных аппаратов и их составных частей, включая гидравлические, пневматические, электрические и механические системы. Не включает активы, используемые при производстве электронного бортового оборудования для обнаружения, наведения, контроля, излучения, вычислительного, испытательного, навигационного и коммуникационного оборудования или его компонентов.

 10 7 10
37,31

Включает активы, используемые при производстве и ремонте кораблей, лодок, кессонов, морских буровых установок и специальных изделий, не включенных в классы активов 37.32 и 37.33. В частности, включает все производственные и ремонтные машины и оборудование, включая машины и оборудование, используемые при эксплуатации активов, включенных в класс активов 37.32. Исключая здания и их конструктивные элементы.

 12 7 12
37,32

Включает активы, используемые при производстве и ремонте кораблей, лодок, кессонов, морских буровых установок и специальных изделий, не включенных в классы активов 37.31 и 37.33. В частности, включает плавучие и стационарные сухие доки, корабельные бассейны, могильные доки, корабельные пути, причалы и все другие наземные улучшения, такие как водопровод, канализация и электрические системы. Исключая здания и их конструктивные элементы

 16 10 16
37.33

Включает активы, определяемые как специальные инструменты, такие как штампы, приспособления, формы, шаблоны, приспособления, калибры и чертежи таких специальных инструментов, используемых в деятельности, определенной в классах 37.31 и 37.32. Специальные инструменты специально разработаны для производства или обработки конкретных узлов, изделий или деталей машин, не имеют существенной утилитарной ценности и не могут быть адаптированы для дальнейшего или другого использования после внесения изменений или улучшений в конструкцию модели конкретной производимой детали. специальными инструментами.Не включает небольшие инструменты общего назначения, такие как гаечные ключи и дрели, как с ручным, так и с механическим приводом, а также другое оборудование общего назначения, такое как конвейеры, транспортное оборудование и устройства для обработки материалов.

 6,5 5 6,5
37,41

Включает активы, используемые при строительстве или реконструкции железнодорожных локомотивов (включая горнодобывающие и промышленные локомотивы). Не включает активы железнодорожных транспортных компаний или активы компаний, которые производят компоненты локомотивов, но не производят готовые локомотивы.

 11,5 7 11,5
37,42

Включает активы, используемые при строительстве или реконструкции грузовых или пассажирских вагонов (включая транзитные железнодорожные вагоны). Не включает активы железнодорожных транспортных компаний или активы компаний, производящих компоненты вагонов, но не производящих готовые вагоны.

 12 7 12
39.0

Включает активы, используемые в производстве ювелирных изделий; музыкальные инструменты; игрушки и спортивные товары; кино- и телефильмы и кассеты; и ручки, карандаши, канцелярские и художественные принадлежности, веники, щетки, шкатулки и др.

 12 7 12

Классы с префиксом 40 включают активы, указанные ниже, которые используются в коммерческих и контрактных перевозках пассажиров и грузов по железной дороге.Активы электрифицированных железных дорог будут классифицироваться в соответствии с изложенным ниже для железных дорог, не эксплуатируемых в качестве линий электропередач. Исключает активы, включенные в классы с префиксом, начинающимся с 00.1 и 00.2 выше, а также исключает любые неамортизируемые активы, включенные в счета Межгосударственной торговой комиссии, перечисленные для этого класса.

40,1

Включает активы, классифицированные в следующих счетах Межгосударственной торговой комиссии.

Дорожные счета:

(16) Станционные и административные здания (только погрузочно-разгрузочные машины и оборудование)

(25) Терминалы TOFC/COFC (только погрузочно-разгрузочные машины и оборудование)

(26) Системы связи

(27) Сигналы и блокираторы

(37) Машины дорожные

(44) Торговое оборудование Оборудование Счета:

Счета оборудования:

(52) Локомотивы

(53) Товарные вагоны

(54) Пассажирские вагоны

(57) Рабочее оборудование

 14 7 14
40.2

Включает активы, классифицированные в следующих дорожных счетах Межгосударственной торговой комиссии.

(6) Мосты, эстакады и водопропускные трубы

(7) Надземные конструкции

(13) Заборы, навесы и знаки

(16) Станционные и административные здания (только станции и другие эксплуатационные сооружения)

(17) Проезжие части

(18) Водяные станции

(19) Автозаправочные станции

(20) Цеха и машинные отделения

(25) Терминалы TOFC/COFC (только рабочие конструкции)

(31) Системы передачи электроэнергии

(35) Разные конструкции

(39) Благоустройство территории

 30 20 30
40.3 Включает активы, классифицированные в следующих счетах Interstate Commerce.

(23) Причалы и доки

(24) Угольные и рудные причалы

 20 15 20
40,4 Железнодорожный путь 10 7 10
40,51 RR Гидравлическое электрогенераторное оборудование. 50 20 50
40.52 RR Ядерное электрогенерирующее оборудование. 20 15 20
40,53 RR Пароэлектрогенераторное оборудование. 28 20 28
40,54 RR Пар, сжатый воздух и другое оборудование для электростанций. 28 20 28
41.0

Включает активы, используемые при городских и междугородных коммерческих и контрактных перевозках пассажиров автомобильным транспортом, за исключением транспортных активов, включенных в классы с префиксом 00.2.

 8 5 8
42,0

Включает активы, используемые при коммерческих и договорных перевозках автомобильным транспортом, за исключением транспортных активов, включенных в классы с префиксом 00.2.

 8 5 8
44,0

Включает активы, используемые при коммерческих и договорных перевозках грузов и пассажиров водным транспортом, за исключением транспортных активов, включенных в классы с префиксом 00.2. Включает в себя все связанные улучшения земли.

 20 15 20
45,0

Включает активы (кроме вертолетов), используемые для коммерческих и контрактных пассажирских и грузовых авиаперевозок.Для целей раздела 11(d)(2)(iv)(a) правил расходы на «ремонт, техническое обслуживание, восстановление или улучшение» должны состоять из прямых расходов на техническое обслуживание (независимо от положений или сборов за летную годность), как определено в Единые счета 5200 Совета гражданской авиации, расходы на техническое обслуживание (за исключением расходов, связанных с техническим обслуживанием зданий и улучшений), как определено едиными счетами 5300 Совета гражданской авиации, и расходы, которые не являются «исключенными дополнениями», как определено в разделе 1.167(a)-11(d)(2)(vi) правил и которые будут отнесены на счета основных средств в единой системе счетов Совета гражданской авиации.

 12 7 12
45,1

Включает каждый актив, описанный в описании класса 45.0, который находился в собственности налогоплательщика на 15 апреля 1976 г. или был приобретен налогоплательщиком в соответствии с договором, который 15 апреля 1976 г. и в любое время после этого имел обязательную силу для налогоплательщик.Этот критерий классификации, основанный на концепции обязательного договора, должен применяться таким же образом, как и в соответствии с общими правилами, изложенными в разделе 49(b)(1), (4), (5) и (8) Кодекса (как в действует до его отмены Законом о доходах 1978 г., раздел 312(c)(1), (d), 1978-3 CB 1, 60).

 6 5 6
46,0

Включает активы, используемые для частной, коммерческой и контрактной транспортировки нефти, газа и других продуктов с помощью труб и конвейеров.В этот класс включены магистральные трубопроводы и связанные с ними хранилища интегрированных производителей нефти и природного газа. Исключая первоначальную расчистку и планировку улучшений земли, как указано в Rev. Rul. 72-403, 1972-2 CB 102, но включает все другие связанные улучшения земли.

 22 15 22

Включает перечисленные ниже активы, которые используются для предоставления коммерческих и контрактных услуг телефонной связи.

48.11

Включает в себя активы, предназначенные для размещения центрального офисного оборудования, как определено в части 31 Федеральной комиссии по связи, счет № 212, будь то имущество по разделу 1245 или по разделу 1250.

 45 20 45
48,12

Включает коммутационное оборудование центральной станции и сопутствующее оборудование, как определено в Федеральной комиссии по связи, часть 31, счет №221 не включает компьютерное телефонное коммутационное оборудование центральной станции, включенное в класс 48.121. Не включает оборудование частной телефонной станции (PBX).

 18 10 18
48.121

Включает оборудование, функции которого аналогичны функциям компьютера или периферийного оборудования (согласно определению в разделе 168(i)(2)(B) Кодекса), используемого в качестве телефонного оборудования центрального офиса.Не включает оборудование частной телефонной станции (PBX).

 9,5 5 9,5
48,13

Включает такое станционное оборудование и соединения, как телетайпы, телефоны, будки, частные коммутаторы и аналогичное оборудование, как определено в части 31 Федеральной комиссии по связи, счета №№ 231, 232 и 234.

 10 7

Имущество, описанное в директиве об активах класса 48.13, которое является квалифицированным технологическим оборудованием, как определено в разделе 168 (i) (2), назначается 5-летний период восстановления как для общей, так и для альтернативной систем амортизации.

 10

Имуществу, указанному в директиве по активам класса 48.13, которое является квалифицированным технологическим оборудованием, как определено в разделе 168(i)(2), назначается 5-летний период восстановления как для общей, так и для альтернативной систем амортизации.

48,14

Включает такие активы, как опорные линии, кабели, воздушные провода, подземные трубопроводы и аналогичное оборудование, а также соответствующие улучшения земли, как определено в части 31 Федеральной комиссии по связи, счета №.241, 242,1, 242,2, 242,3, 242,4, 243 и 244.

 24 15 24
48,2

Включает активы, используемые в радио- и телевещании, за исключением передающих вышек.

 6 5 6

Телеграфная, морская кабельная и спутниковая связь (TOCSC) включает активы, связанные со связью, используемые для предоставления услуг внутренней и международной радиотелеграфной, проводной телеграфной, морской кабельной и спутниковой связи; также включает соответствующие улучшения земли.Если имущество, описанное в классах 48.31 — 48.45, сравнимо с телефонной распределительной установкой, описанной в классе 48.14 и используемой для двустороннего обмена голосом и данными, что является эквивалентом телефонной связи, такому имуществу присваивается классовый срок службы 24 года в соответствии с настоящим порядок получения дохода. Сопоставимое оборудование не включает оборудование кабельного телевидения, используемое в основном для односторонней связи.

48.31

Включает активы, используемые для производства электроэнергии, ее модуляции, выпрямления, распределения, управления и распределения. Не включает эти активы, если они установлены на территории клиента.

 19 10 19
48,32

Включает активы, такие как передатчики и приемники, опорные конструкции антенн, антенны, линии передачи от оборудования к антенне, системы охлаждения передатчиков, а также оборудование управления и усиления.Не включает кабельные системы и системы длинных линий.

 13 7 13
48,33

Включает активы, такие как линии электропередачи, опорные линии, морские кабели, подземные кабели и трубопроводы, ретрансляторы, ретрансляционные станции и другие связанные активы. Не включает высокочастотные радио- или микроволновые системы.

 26,5 20 26,5
48.34

Включает активы для общего управления, коммутации и мониторинга сигналов связи, включая электромеханическую коммутационную аппаратуру и аппаратуру распределения каналов, оборудование для мультиплексирования, оборудование для коммутации и мониторинга, внутреннюю кабельную разводку, телетайпное оборудование и связанные с этим усовершенствования на месте.

 16,5 10 16,5
48,35

Включает коммутационные компьютеры центрального офиса, интерфейсные компьютеры, другое связанное специализированное контрольное оборудование и усовершенствования сайта.

 10,5 7 10,5
48,36

Включает активы, такие как оборудование стационарных земных станций, антенны, оборудование спутниковой связи и интерфейсное оборудование, используемое в спутниковой связи. Не включает оборудование общего назначения или оборудование, используемое в собственности спутникового космического сегмента.

 10 7 10
48.37

Включает спутники и оборудование, используемое для телеметрии, слежения, контроля и мониторинга при использовании в спутниковой связи.

 8 5 8
48,38

Включает активы, установленные на территории клиента, такие как компьютеры, оконечное оборудование, системы производства и распределения электроэнергии, частный коммутационный центр, телетайпы, факсимильное оборудование и другое связанное и родственное оборудование.

 10 7 10
48,39

Включает активы, используемые для поддержки, но не участия в коммуникациях. Включает магазин, склад и магазинные инструменты, а также испытательные и лабораторные активы.

 13,5 7 13,5

Включает активы, связанные со связью, которые используются для предоставления услуг кабельного телевидения с антеннами общинного телевидения.Не включает активы, используемые для предоставления абонентам услуг двусторонней связи.

48,41

Включает активы, такие как башни, антенны, предусилители, преобразователи, оборудование для модуляции и системы предотвращения дублирования программ. Не включает головные станции и активы для создания программ.

 11 7 11
48.42

Включает активы, такие как магистральный и фидерный кабель, соединительное оборудование, усилители, силовое оборудование, пассивные устройства, ответвители направления, пьедесталы, ответвители давления, ответвительные кабели, согласующие трансформаторы, многокомпонентное соединительное оборудование и преобразователи.

 10 7 10
48,43

Включает в себя активы, такие как камеры, киноцепи, видеомагнитофоны, освещение и оборудование для удаленного доступа, за исключением транспортных средств.Не включает здания и их конструктивные элементы.

 9 5 9
48,44

Включает активы, такие как осциллографы, измерители напряженности поля, анализаторы спектра и оборудование для тестирования кабелей, но не включает транспортные средства.

 8,5 5 8,5
48,45

Включает активы, такие как башни, антенны, передающее и приемное оборудование, а также широкополосные микроволновые активы, если они используются для предоставления услуг кабельного телевидения.Не включает активы, используемые при оказании услуг обычных перевозчиков.

 9,5 5 9,5

Включает активы, используемые для производства, передачи и распределения электроэнергии, газа, пара или воды для продажи, включая соответствующие улучшения земли.

49.11

Включает активы, используемые для производства электроэнергии на гидроэлектростанциях для продажи, включая соответствующие улучшения земли, такие как плотины, лотки, каналы и водные пути.

 50 20 50
49,12

Включает активы, используемые для производства атомной энергии и электроэнергии для продажи, а также соответствующие улучшения земель. Не включает ядерные тепловыделяющие сборки.

 20 15 20
49.121

Включает первоначальную активную зону и ядерные тепловыделяющие сборки активной зоны для замены (т.т. е. композит из изготовленного ядерного топлива и контейнера) при использовании в кипящем водяном, водяном под давлением или высокотемпературном газовом реакторе, используемом для производства электроэнергии. Не включает тепловыделяющие сборки, используемые в реакторах-размножителях.

 5 5 5
49,13

Включает активы, используемые для производства электроэнергии на основе пара для продажи, турбины внутреннего сгорания, работающие в комбинированном цикле с обычной паровой установкой, и связанные с ними улучшения земель.Также включает котлы-агрегаты, электрические генераторы и связанные с ними активы, такие как системы распределения электроэнергии и пара, используемые заводом по сокращению отходов и утилизации ресурсов, если пар или электричество обычно продаются другим лицам.

 28 20 28
49,14

Включает активы, используемые при передаче и распределении электроэнергии для продажи и связанные с этим улучшения земли.Исключая первоначальную расчистку и планировку улучшений земли, как указано в Rev. Rul. 72-403, 1972-2 CB 102.

 30 20 30
49,15

Включает активы, используемые для производства электроэнергии для продажи с использованием таких первичных двигателей, как реактивные двигатели, турбины внутреннего сгорания, дизельные двигатели, бензиновые двигатели и другие двигатели внутреннего сгорания, связанные с ними силовые турбины и/или генераторы, а также соответствующие улучшения земли. .Не включает турбины внутреннего сгорания, работающие в комбинированном цикле с обычной паровой установкой.

 20 15 20
49,21

Включает газовые водонагреватели и оборудование для преобразования газа, установленное коммунальным предприятием на территории клиентов на основе аренды.

 35 20 35
49.221

Включает активы, используемые при производстве газа, химические и/или физические свойства которого не допускают полной взаимозаменяемости с бытовым природным газом.Не включает системы производства газа и связанные с ними системы, используемые на заводах по сокращению отходов и утилизации ресурсов, которые классифицируются в других категориях.

 30 20 30
49.222

Включает активы, используемые при каталитической конверсии сырья или нафты или более легких углеводородов в газообразное топливо, полностью взаимозаменяемое с бытовым природным газом.

 14 7 14
49.223

Включает активы, используемые при производстве газа трубопроводного качества из угля с использованием основного процесса Лурги с усовершенствованным метанированием. Включает в себя все оборудование и конструкции технологических установок, используемые в этом процессе газификации угля, и все вспомогательные активы, такие как системы охлаждения, водоснабжение и очистные сооружения, а также активы, используемые при производстве и распределении электроэнергии и пара для использования налогоплательщиком на газификационной установке и сопутствующие процессы на угледобывающих предприятиях, но не активы, используемые для производства и распределения электроэнергии и пара для продажи другим лицам.Также включает в себя все другие связанные улучшения земли. Не включает активы, используемые при непосредственной добыче и переработке угля до самого процесса газификации.

 18 10 18
49,23 Завод по производству природного газа 14 7 14
49,24

Исключая первоначальную расчистку и планировку улучшений земли, как указано в Rev.Рул. 72-403.

 22 15 22
49,25

Включает активы, используемые при сжижении, хранении и регазификации природного газа, включая соединения для погрузки и разгрузки, контрольно-измерительные приборы, насосы, испарители и одоризаторы, резервуары и связанные с ними благоустройство территории. Также включает соединения трубопроводов с линиями передачи и распределения газа и морскими терминалами.

 22 15 22
49,3

Включает активы, используемые для сбора, очистки и коммерческого распределения воды.

 50 20 50
49,4

Включает активы, используемые для производства и распределения пара для продажи. Не включает активы, используемые на предприятиях по сокращению отходов и восстановлению ресурсов, которые классифицированы в других категориях.

 28 20 28
49,5

Включает активы, используемые для преобразования мусора или других твердых отходов или биомассы в тепло или в твердое, жидкое или газообразное топливо. Также включает все оборудование и конструкции технологических установок на объекте, используемые для приема, обработки, сбора и переработки мусора или других твердых отходов или биомассы в твердое, жидкое или газообразное топливо или для обработки и сжигания мусора или других твердых отходов или биомассы в система сжигания с водяной стенкой, система пиролиза нефти или газа или топливная система на основе отходов для производства горячей воды, газа, пара и электричества.Включает рекуперацию материалов и вспомогательные активы, используемые в системах приема, сбора, обработки, сортировки, измельчения, классификации и разделения отходов или твердых отходов или твердых отходов. Не включает котельные установки или электрические генераторы и связанные с ними активы, такие как установки по производству электроэнергии, горячей воды, пара и промышленного газа, классифицированные в классах 00.4, 49.13, 49.221 и 49.4. Включает, однако, все другие коммунальные услуги, такие как водоснабжение и очистные сооружения, удаление золы и другие сопутствующие улучшения земли завода по сокращению отходов и восстановлению ресурсов.

 10 7 10
50. Муниципальные очистные сооружения 24 15 24
51. Муниципальная канализация 50 20 50
57,0

Включает активы, используемые в оптовой и розничной торговле, а также в личных и профессиональных услугах.Включает активы раздела 1245, используемые для сбыта нефти и нефтепродуктов.

 9 5 9

Любому высокотехнологичному медицинскому оборудованию, определенному в разделе 168(i)(2)(C), которое описано в классе активов 57.0, назначается 5-летний период восстановления для альтернативной системы амортизации.

57,1

Включает активы по разделу 1250, включая здания заправочных станций и амортизируемые улучшения земли, будь то имущество по разделу 1245 или имущество по разделу 1250, используемые для сбыта нефти и нефтепродуктов, но не включая какие-либо из этих объектов, связанных с магистральными нефте- и газопроводами.Включает здания автомойки и связанные с ними улучшения земли. Включает рекламные щиты, независимо от того, являются ли такие активы имуществом по разделу 1245 или по разделу 1250. За исключением всех других улучшений земли, зданий и конструктивных элементов, как определено в разделе 1.48-1(e) правил.

 20 15 20
79,0

Включает активы, используемые при оказании развлекательных услуг за плату или плату за вход, как, например, при эксплуатации дорожек для боулинга, бильярдных и бильярдных, театров, концертных залов и полей для мини-гольфа.Не включает парки развлечений и тематические парки, а также активы, состоящие в основном из специализированных улучшений земли или сооружений, таких как поля для гольфа, спортивные стадионы, гоночные трассы, лыжные трассы и здания, в которых размещаются активы, используемые в сфере развлекательных услуг.

 10 7 10
80,0

Включает активы, используемые для предоставления аттракционов, аттракционов и развлечений в рамках деятельности, определяемой как тематические парки и парки развлечений, и включает принадлежности, связанные с аттракционами, аттракционами, развлечениями или тематическими установками в парке, такие как билетные кассы, фасады, интерьеры магазинов, и реквизита, сооружений специального назначения и зданий, кроме складов, административных зданий, гостиниц и мотелей.Включает все улучшения земли для или в поддержку деятельности парка (например, автостоянки, тротуары, водные пути, мосты, заборы, озеленение и т. д.) и вспомогательные функции (например, розничную продажу продуктов питания и напитков, продажу сувениров и другие нежилые помещения), если принадлежит парку и предоставляется исключительно в интересах посетителей парка. Тематические парки и парки развлечений определяются как комбинации развлечений, аттракционов и аттракционов, которые постоянно расположены на территории парка и открыты для публики по цене входа.Этот нормативный класс представляет собой совокупность всех активов, используемых в этой отрасли, за исключением транспортного оборудования (грузовые автомобили общего назначения, легковые автомобили, самолеты и т. д., которые включены в нормативные классы активов с префиксом 00.2), активов, используемых при оказании административных услуг ( классы активов с префиксом 00.1), а также склады, административные здания, гостиницы и мотели.

 12,5 7 12,5

Активы с неопределенным сроком службы в налоговом резерве

Редактор: Стивен Э.Апонте, CPA

Один из основных принципов Отчета о финансовой Стандарты бухгалтерского учета (ФАС) № 109, Учет Налог на прибыль , признание отложенного налога обязательства по расчетным будущим налоговым обязательствам по событиям отражены в финансовой отчетности компании или налоговых декларациях (FAS 109, ¶6; Кодификация стандартов бухгалтерского учета (ASC) ¶740-10-10-1 (обратите внимание, что Стандарты финансовой отчетности были закодированы FASB; FAS 109 в основном кодифицирован в теме ASC 740)).Отложенные налоговые обязательства обычно состоят из рассрочки платежей, ускоренной амортизации, и другие временные балансовые разницы, приводящие к будущий налогооблагаемый доход. Такие отложенные налоговые обязательства обычно имеют измеримые и определенные периоды времени в который компания получит или может получить в будущем налогооблагаемый доход и соответствующее налоговое обязательство. Предположение о том, что обязательства будут урегулированы, является неотъемлемым допущением финансового ведомости, подготовленные в соответствии с общепринятыми принципы бухгалтерского учета (FAS 109, ¶11; ASC ¶740-10-25-20).

Отложенные налоговые обязательства являются возмещением в анализ того, следует ли применять оценочный резерв, потому что налогооблагаемые временные разницы могут быть использованы в качестве источника налогооблагаемый доход для поддержки реализации отложенного налога ресурсы. Налогооблагаемые временные разницы и будущие налогооблагаемые доходы от операций обеспечивают первичную основу для поддержки при принятии решения о сохранении полного или частичного оценочная надбавка (FAS 109, ¶21; ASC ¶740-10-30-18).

Хотя обычно используются налогооблагаемые временные разницы для поддержки реализации отложенных налоговых активов, аномалии может иметь место, когда источник налогооблагаемого временного разница является активом с неопределенным сроком полезного использования, т. например, деловая репутация, товарные знаки, логотипы и другие нематериальные активы с неопределенным сроком службы. В отличие от временного налогооблагаемого разницы, неопределенный срок полезного использования нематериальных активов имеют нет поддающихся измерению или определенных периодов времени, в течение которых актив истечет.В какое-то неопределенное время в будущем эти активы будут проданы или, возможно, списаны. До такого события происходит, актив остается на балансе компании с соответствующее отложенное налоговое обязательство, возникающее в результате базовые или амортизационные отчисления. Это обычно называют как «голый кредит».

Эти голые кредиты создают проблема, потому что основной характеристикой обязательства является что это представляет текущую ответственность перед организацией что влечет за собой расчет в конкретную или определяемую дату (Заявление FASB о концепциях финансового учета №6, 36). В случае нематериальных активов с неопределенным сроком жизни, хотя в концепции отложенные налоговые обязательства временная разница, базовый актив может оставаться на баланс компании на неопределенный срок. Результат что отложенные налоговые обязательства, созданные неопределенно имущество не может быть использовано в качестве источника налогооблагаемого дохода для сопровождение реализации отложенных налоговых активов. Таким образом, если отсутствуют другие источники налогооблагаемого дохода для поддержки реализация отложенных налоговых активов, оценочный резерв должны быть отражены в составе отложенных налоговых активов, а чистое отложенное налоговое обязательство или чистый кредит представлена ​​на балансе компании.

Пример 1 : Компания X находится в безубыточности чистая прибыль за текущий налоговый год с истекающим чистые операционные убытки в размере $1 млн или отложенный федеральный налог активы в размере 350 000 долларов США (1 миллион долларов США × налоговая ставка 35%). Х имеет после возникновения отложенных налоговых обязательств в бухгалтерском балансе на конец года: платеж в рассрочку, 150 000 долларов США; ускоренный амортизация — 150 000 долларов; и амортизация товарного знака, 200 000 долларов.При оценке того, является ли оценочный резерв применяется в отношении отложенного налогового актива в размере 350 000 долл. США, X определили, что $300 000 отложенных налоговых обязательств составляют источник налогооблагаемого дохода для поддержки частичного реализация истекающих чистых операционных убытков (ЧУО). То оставшиеся NOL с истекающим сроком действия не могут быть поддержаны за счет амортизации отложенного налогового обязательства по товарным знакам, поскольку это бессрочный актив. Результат такой же, как в приложении 1.
X регистрирует частичный оценочный резерв в размере 50 000 долларов США и расходы по уплате налогов в размере 50 000 долларов США. На балансе X отложенный налоговый актив в размере 300 000 долларов США включен вместе с $500 000 отложенного налогового обязательства или, альтернативно, нетто Отложенное налоговое обязательство в размере 200 000 долларов США (чистый кредит).

Приложение 1: Отложенные налоговые обязательства, компенсирующие ЧПУ в примере 1

Чистый операционный убыток Отложенный налог актив $350,000
Рассрочка платежа отложенный налог обязательства (150 000)
Ускоренный Амортизация отложенного налогового обязательства (150 000)
Неподдерживаемый отложенный налоговый актив 50,000
Оценка пособие (50 000)
Сеть не поддерживается отложенный налоговый актив $ 0

Другая аномалия, возникающая с активами с неопределенным сроком службы увеличение эффективной налоговой ставки, когда компания имеет полный оценочный резерв.Когда неопределенно-жил актив приобретается, как и в случае гудвила с балансовой стоимостью налоговой базы или амортизации налоговой базы, в результате отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском балансе без отложенных налоговых активов, что приводит к голому кредиту. При отсутствии отложенных налоговых активов для компенсации этого непогашенного кредита расходы по налоговому резерву отражаются в текущем периоде, влияет на эффективную налоговую ставку.

Пример 2 : Компания Y находилась в Позиция NOL за последние два года с накоплением нетто операционные убытки в размере $1 млн.В текущем году Y ожидает отчета о безубыточности прибыли и убытков. В результате полный оценочный резерв за текущий год составил учредил. Кроме того, Y приобрела товарный знак для 1 500 000 долларов США и счел целесообразным амортизировать более 15 лет для целей налогообложения. Предполагая, что ставка федерального налога составляет 35%, результат такой же, как на рис. 2.
Y записывает полный оценочная надбавка в размере 350 000 долларов США и расходы по налоговым резервам в размере 350 000 долларов.Кроме того, расходы по налоговым резервам в размере 35 000 долл. США являются отнесены на амортизацию товарного знака. Общий налог расходы по резервам составляют 385 000 долл. США в текущем периоде. На Y бухгалтерский баланс, отложенный налоговый актив равен нулю и отложенный налог обязательство или голый кредит составляет 35 000 долларов США. Когда компания возвращается на прибыльную позицию и способен поддерживать признание отложенные налоговые активы, расходы по налоговому резерву оценочный резерв и голый кредит сторнируются и учитываются в качестве льготы по эффективной налоговой ставке в период признание.

Доказательство 2. Отсутствие отложенного налогового актива приводит к голому кредиту

Чистый операционный убыток Отложенный налог актив $ 350 000
Оценочный резерв (350 000)
Чистый отложенный налог актив 0
Товарный знак отложен налоговое обязательство $ (35 000)

Заключение
Активы с неопределенным сроком службы могут привести к неожиданным результатам связанных с определением оценочной надбавки и его влияние на эффективную налоговую ставку.По мере приобретения активов и амортизируется для целей налогообложения, анализ должен быть проводится для определения их характера и срока полезного использования. Если они определяются как бессрочные активы, налоговый учет политики и процедуры должны быть введены в действие для учета на их лечение в случае полного или частичного оценочный резерв и их потенциальное влияние на эффективная налоговая ставка.

Стивен Апонте — старший менеджер Holtz Rubenstein. Reminick LLP, DFK International/США, в Нью-Йорке, штат Нью-Йорк.

Если не указано иное, авторы являются членами или связан с DFK International/США.

Для дополнительную информацию об этих товарах, свяжитесь с г-ном Апонте по телефону (212) 792-4813 или по электронной почте [email protected].

Парни-бухгалтеры | Амортизация бизнес-активов: какие покупки нужно амортизировать?

10 Июл Амортизация бизнес-активов: какие покупки нужно амортизировать?

Опубликовано в 15:08 в блоге от AccountingGuys

Каждый бизнес сопряжен с расходами.Отсюда популярная поговорка: «Вы должны тратить деньги, чтобы делать деньги». Стремясь стимулировать экономику и поощрять рост малого бизнеса, IRS позволяет компаниям вычитать полную стоимость определенных коммерческих расходов и амортизировать другие виды оборудования, необходимого для ведения бизнеса.

В этом блоге будет представлен краткий обзор того, какие типы бизнес-покупок должны амортизироваться с течением времени, а также дать вам представление о том, как амортизация влияет на ваши налоги.Чтобы получить помощь в заявлении об амортизации активов по вашим налогам и убедиться, что вы получаете максимальную выгоду от этого вычета, свяжитесь с одним из наших налоговых консультантов Provo.

Какие активы необходимо амортизировать?

Коммерческие покупки, такие как канцелярские товары, планы сотовой связи и подписка на программное обеспечение, вычитаются как стандартные деловые расходы. Но более крупное оборудование, предназначенное для длительного использования, должно со временем амортизироваться. Согласно определению IRS, существует три основных категории амортизируемой коммерческой недвижимости:

.
  • Трехлетнее имущество, такое как тракторы, домашний скот и некоторые производственные инструменты
  • Имущество пятилетней давности, в том числе оргтехника (т.г., компьютеры, копировальные аппараты, принтеры и т. д.), автомобили, легкие грузовики и строительные активы
  • Имущество семилетней давности, такое как офисная мебель, бытовая техника и любые другие активы, не включенные в предыдущую категорию.

Недвижимость также может быть списана в течение более длительного периода времени. Жилая сдаваемая в аренду недвижимость амортизируется в течение 27,5 лет, а коммерческая недвижимость оценивается в течение 39 лет. Улучшения собственности, такие как дороги и тротуары, также могут амортизироваться в течение 10, 15 или 20 лет, в зависимости от конкретного актива.Однако, поскольку сама земля не «изнашивается», она, как правило, не может быть амортизирована.

Как правило, любой из перечисленных выше предметов может быть немедленно списан на расходы, если их стоимость ниже 500 долларов США.

Как работает амортизация

Большинство людей довольно хорошо понимают, как работает амортизация их личного имущества. Чаще всего об этом говорят в отношении транспортных средств; в тот момент, когда вы выгоняете машину со стоянки, ее стоимость начинает обесцениваться и продолжает падать со временем и использованием.Это относится и ко всем вышеперечисленным активам.

Но как это работает с вашими налогами? Вычет амортизации ваших бизнес-активов требует очень конкретных расчетов. Но общая идея заключается в том, что вы вычитаете потерянную стоимость собственности, которой владеете. Вы можете продолжать вычитать часть стоимости покупки актива каждый год, пока вы либо не прекратите использовать актив, либо пока вы не вернете всю стоимость амортизируемого предмета.

Обратите внимание, что если вы используете актив как в личных, так и в деловых целях, вы можете амортизировать только процент от покупной цены актива.Например, если вы приобрели ноутбук, который используете как в личных целях, так и для домашнего бизнеса, и используете его в равной степени для обеих целей, амортизируется только половина стоимости ноутбука.

Если вам нужна дополнительная помощь в определении того, какие активы вашего бизнеса подлежат амортизации, или вы хотите определить наилучший метод амортизации ваших активов, свяжитесь с The Accounting Guys и поговорите с одним из наших налоговых консультантов Provo сегодня.

Методы амортизации (Россия) — Финансы | Динамика 365

  • Статья
  • 7 минут на чтение
Полезна ли эта страница?

Пожалуйста, оцените свой опыт

да Нет

Любая дополнительная обратная связь?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

В этом разделе описываются различные методы амортизации основных средств для России и их реализация в приложении. Процесс расчета ежемесячной амортизации может осуществляться несколькими способами. В налоговом учете и бухгалтерском учете различают линейный и нелинейный методы начисления амортизации.

Линейные и нелинейные методы амортизации

Линейный метод амортизации является наиболее простым и широко используемым методом расчета амортизации основных средств. Резерв капитала учитывается равными частями за каждый период или интервал в течение всего срока службы основного средства.

Например, стоимость компьютера составляет 10 000 российских рублей (RUB). С учетом функционального и физического износа установленный срок службы компьютера составляет пять лет.Поэтому каждый год списывается сумма, равная 10 000 ÷ 5. Другими словами, амортизация составляет 2000 руб. Таким образом, вы можете рассчитать амортизацию для компьютера, используя линейный метод.

Отличие нелинейных методов в неравномерности распределения амортизационной стоимости в течение срока полезного использования. В некоторых ситуациях это выгодно организациям.

В бухгалтерском учете существует 3 метода нелинейной амортизации:

  • Уменьшающийся остаток ( Уменьшающий остаток ) — амортизация начисляется от остаточной стоимости с учетом коэффициента ускорения, метод ускоренной амортизации, так как позволяет переносить большую часть стоимости основных средств возражать против расходов в первые годы полезного использования основных средств.Далее со временем сумма амортизации уменьшается. Если предприятие дополнительно вводит ускоряющий коэффициент, процесс списания по методу уменьшаемого остатка ускоряется
  • Пропорционально объему продукции, работ ( Выпуск продукции/пробег ) — удобно применять для оборудования, используемого в производстве, а также основных средств, для которых предопределен норматив объема продукции, товаров и услуг — установлен заводом-изготовителем. При этом методе амортизация начисляется ежемесячно, исходя из фактически выполненной работы.Этот метод также можно использовать для транспортных средств
    • .
  • По сумме номеров лет полезного использования ( По номерам лет ). Этот метод редко используется из-за его необычного характера. Амортизация рассчитывается исходя из количества лет оставшегося срока полезного использования и первоначальной стоимости основных средств.

Амортизация в налоговом учете начисляется одним из двух способов:

  • линейный а,
  • нелинейный (ст. 259 НК РФ).При нелинейном методе амортизации начисленная ежемесячная амортизация актива рассчитывается путем умножения остаточной стоимости актива на норму амортизации. Норма амортизации определяется по формуле К = (2 ÷ n) × 100 процентов, где n – срок полезного использования актива в месяцах (эта же формула используется в методе уменьшаемого остатка). Кроме того, когда остаточная стоимость актива (остаточная стоимость) достигает 20 процентов от его первоначальной стоимости, остаточная стоимость (остаточная стоимость) используется в качестве базовой стоимости для дополнительных расчетов амортизации основного средства.Ежемесячная сумма амортизации рассчитывается путем деления балансовой стоимости основного средства на количество месяцев, оставшихся до окончания срока его службы.

Дополнительные сведения о методах амортизации, реализованных в приложении, см. в следующем разделе.

Метод амортизации по пробегу продукции

Метод амортизации по пробегу продукции используется для списания стоимости актива пропорционально объему произведенных единиц или пройденному расстоянию.

Создание выхода продукта или пробега основного средства

Используйте эту процедуру для создания выхода продукта или пробега основного средства.

  1. Выбрать Основные средства (Россия) > Периодический > Выход продукции/пробег .

  2. Выберите Новый , чтобы создать выход продукта или пробег для основного средства.

  3. В поле инвентарный номер ОС выберите номер основного средства.

  4. В поле Период выберите начальную дату периода, для которого рассчитывается выход продукции или пробег по основному средству.

    Примечание

    Указанная вами дата используется для расчета амортизации указанного основного средства.

  5. В поле Выпуск/пробег введите количество произведенных единиц или пройденное расстояние за указанный период.

    Примечание

    Количество единиц или пробега, которое вы укажете, не может быть меньше суммы единиц или пробега, указанной в полях Вывод/прогон экспорт и Вывод/пробег необлагаемый .

  6. В поле Выпуск/прогон экспорта введите выход продукта или пробег для экспорта основного средства.

  7. В поле Выпуск/пробег необлагаемый налогом введите выход продукта или пробег для необлагаемых налогом операций по основному средству.

  8. Выполните одно из следующих действий:

    • Чтобы скопировать строки из предыдущих отчетных периодов, выберите Копировать вывод/выполнение , а затем в диалоговом окне Создать или скопировать выходные/выполнение строк укажите периоды.
    • Чтобы создать строки с конкретными сведениями об экспорте и освобождении от налогов для основных средств, выберите Создать вывод/выполнение , а затем в диалоговом окне Создать или скопировать вывод/выполнение строк укажите сведения.

    Примечание

    Выпуск или пробег можно ввести на странице Основные средства (выберите Основные средства (Россия) > Общие > Основные средства , а затем в Панели действий на вкладке Основные средства , выберите Использование FA ).

Коэффициент амортизации

В факторном методе амортизации сумма амортизации основного средства рассчитывается путем умножения оставшейся суммы на фиксированный коэффициент.

Вы выбираете период для начисления амортизации в поле Интервал на странице Метод амортизации .

При использовании метода уменьшаемого остатка или метода нелинейной амортизации необходимо указать повышающий коэффициент. Если вы используете факторный метод амортизации, необходимо указать сумму фиксированного коэффициента.

Для нелинейного метода введите пороговое значение в процентах в поле Коэффициент (например, введите 20 ). При расчете начисленной суммы амортизации сумма амортизации за год пересчитывается на основе срока службы актива и профиля амортизации. Амортизация распределяется равномерно по всем промежуткам года.

Ручной метод амортизации

Ручной метод амортизации основан на ручном определении процента амортизации.Для профиля амортизации необходимо определить график амортизации, указывающий процент амортизации, необходимый для каждого периода. Количество периодов в графике амортизации соответствует количеству периодов в записи основных средств.

Нелинейный групповой метод амортизации для налогового учета

Амортизация начисляется не по каждому объекту основных средств, а по амортизационной группе (подгруппе) в целом. Подгруппа — объекты, входящие в группу, к которой применяется повышающий или понижающий коэффициент амортизации.Стоимость всех объектов, входящих в группу (подгруппу), образует их общую балансовую стоимость, которая ежемесячно уменьшается на сумму начисленной амортизации. Амортизация начисляется по норме, установленной законодательством для каждой группы. В случае, когда общая остаточная стоимость группы (подгруппы) становится менее 20 000 рублей, в месяце, следующем за месяцем достижения указанного значения, организация вправе ликвидировать эту группу (подгруппу).

Настройка метода амортизации

На странице Методы амортизации можно создать налоговый нелинейный групповой метод амортизации.Дополнительные сведения см. в разделе Настройка амортизации (Россия).

  1. Выбрать Основные средства (Россия) > Настройка > Группы амортизации .

  2. В поле Модель стоимости выберите модель стоимости, для которой определена группа амортизации.

    Примечание

    Необходимо указать Налог в качестве слоя разноски для выбранной модели стоимости на странице Модели стоимости .

  3. Создание группы амортизации.Дополнительные сведения см. в разделе Настройка групп амортизации.

  4. В полях Группа амортизации и Имя введите группу амортизации и имя.

  5. В поле Метод амортизации выберите Налоговый нелинейный .

  6. В поле Срок службы введите максимальный срок службы, в течение которого начисляется амортизация основных средств в амортизационной группе. Значение выражается в месяцах.

  7. В поле Годовая норма введите норму амортизации за год.

    Примечание

    Это поле доступно, только если в качестве метода амортизации выбран Налоговый нелинейный групповой метод .

  8. На экспресс-вкладке Подгруппы в поле Подгруппа амортизации введите идентификационный код подгруппы амортизации.

    Примечание

    Экспресс-вкладка Подгруппа доступна, только если в качестве метода амортизации выбран Нелинейный групповой метод налога .

  9. В поле Имя введите имя подгруппы амортизации.

  10. В поле Коэффициент введите коэффициент для расчета амортизации.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *