Списание стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования: Расчет амортизации по сумме чисел лет

Разное

Содержание

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Наряду с другими вариантами списания затрат на приобретение основных средств, в учете используется амортизация по сумме чисел лет. Этот способ относится к нелинейным и, зачастую, является наиболее выгодным для компании. В чем он заключается, и как произвести подсчеты рассмотрим далее.

Амортизация по сумме чисел лет полезного использования

Подобный вариант применим для скорейшего списания затрат на покупку основного средства. Амортизация по сумме чисел лет заключается в том, что вначале применения ОС объем списания будет высоким, а в дальнейшем размер амортизации снижается. Это основное отличие подобной методики от линейной, где амортизационные списания распределяются в равных пропорциях на весь период эксплуатации.

Определяется амортизация по сумме чисел лет полезного использования с помощью показателей:

  • изначальной стоимости ОС;
  • периода полезного применения.

Преимущество метода в том, что вначале периода эксплуатации затраты на ОС списываются быстрее, чем при использовании иных методик.

Полный срок погашения в итоге совпадет с периодом полезного применения средства.

В каких ситуациях подобный вариант начисления амортизации выгоден для фирмы?

  1. Если компания планирует быстро обновить ОС. Используя амортизацию по сумме чисел лет, будет возможно вернуть средства, затраченные на покупку объекта, скорее, чем при других методиках.
  2. При быстром изнашивании оборудования и снижении его показателей производительности.
  3. При быстром моральном устаревании оборудования.

Амортизация по сумме чисел лет – один из скорейших вариантов списания затрат на ОС.

Однако такой вариант списания стоимости ОС имеет не только преимущества, но и некоторые минусы использования. Например, к отрицательной стороне применения этого способа можно отнести значительное удорожание производимых товаров, оказываемых услуг или работ вначале периода эксплуатации ОС. Это объясняется тем, что именно в это время происходит максимально возможное списание амортизации.

Себестоимость продукции (работ или оказываемых услуг) повысится за счет вышеописанной особенности метода. Тем не менее, в дальнейшем со снижением объема амортизационных отчислений уменьшится и себестоимость.

Расчет амортизации по сумме чисел лет

Чтобы произвести расчет амортизации по сумме чисел лет, используется следующая формула:

Амортизация = Норма амортизации х Изначальная стоимость основного средства.

Для каждого расчетного года высчитывается своя амортизационная норма. Этот показатель находится в зависимости от периода полезного применения ОС (устанавливается при оформлении ОС на учет).

Чтобы определить норму амортизации, необходимо знать, какой период полезного применения был закреплен для ОС при постановке на учет и сколько времени осталось до его окончания. Таким образом, будет использована формула:

Норма амортизации = Количество лет до окончания срока полезного использования / число лет полезного применения х 100%.

Рассмотрим пример расчета амортизационной нормы. Допустим, срок полезного использования равен пяти годам. Тогда:

  • В первый год — Норма = 5/(1+2+3+4+5) х 100% = 33 %.
  • Во второй — Норма = 4/(1+2+3+4+5) х 100% = 26 %.
  • В третий – Норма = 3/(1+2+3+4+5) х 100% = 20 %.

Далее для последующих лет подсчеты будут происходить по аналогичному алгоритму. То есть с каждым новым периодом эксплуатации снижается числитель, но знаменатель при этом не изменяется.

Рассмотрим, как происходит расчет амортизации по сумме чисел лет на примере.

Допустим, что компания имеет основное средство, оформленное на учет 11.03.2017 года по изначальной стоимости 100 000. Срок полезного использования ОС составляет три года. Рассчитаем амортизационные отчисления для этого ОС.

Если ОС введено в эксплуатацию в марте, значит, амортизация начнет начисляться с апреля 2017 года. Как будет происходить списание?

Первый год:

  1. Норма = 3/(1+2+3) х 100% = 50 %.
  2. Годовая амортизация = 100 000 х 50 % = 50 000.
  3. Ежемесячная амортизация = 50 000/12 = 4 166,66.

Второй год:

  1. 2/(1+2+3)*100 % = 33,33 %.
  2. 100 000*33,33 % = 33 330.
  3. 33 330/12 = 2 777,5.

Третий год:

  1. 1/(1+2+3) х 100% = 16,67 %.
  2. 100 000 х 16,67 % = 16 670.
  3. 16 670/12 = 1 389,17.

Исходя из подсчетов видно, что за трехлетний период объем затрат на объект спишется в полной мере.

Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

26 мая 2014      Учет основных средств

Для расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.

Остальные 3 – нелинейные:

В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.

В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.

Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.

Формула для расчета амортизационных отчислений

А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.

Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.

Общая формула для расчета нормы:

Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.

То есть для того, чтобы рассчитать норму амортизации по этому методу, нужно знать, какой срок полезного использования определен для основного средства и сколько лет осталось до его конца.

Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:

  • Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
  • Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
  • Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
  • Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%

Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.

Пример расчета

Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.

1 год:

  • Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
  • Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
  • Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.

2 год:

  • Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
  • Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
  • Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.

3 год:

  • Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
  • Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.
  • Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.

4 год:

  • Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
  • Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
  • Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.

Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.

Достоинства и недостатки метода

Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.

В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?

Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.

Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.

Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.

Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.

Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.

Page 399 — конференция 6-7

3) При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного

использования годовая сумма амортизации определяется исходя из

первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения,

где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в

знаменателе сумма чисел лет срока службы объекта:

(3)

где С

перв

– первоначальная стоимость объекта; Т

ост

– количество лет,

оставшихся до окончания срока полезного использования; Т – срок полезного

использования.

Этот способ эквивалентен способу уменьшаемого остатка, но дает

возможность списать всю стоимость объекта без остатка.

4) При способе списания стоимости пропорционально объему продукции

(работ) начисление амортизационных отчислений производится на основе

натурального показателя объема продукции (работ, услуг) в отчетном периоде

и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и

предполагаемого объема продукции (работ, услуг) за весь срок полезного

использования объекта основных средств:

(4)

где А – сумма амортизации на единицу продукции; С – первоначальная

стоимость объекта основных средств; В – предполагаемый объем производства

продукции.

Проверяя обоснованность ускоренной амортизации, следует иметь в

виду, что она является целевым методом более быстрого, по сравнению с

нормативными сроками службы основных средств, полного перенесения их

балансовой стоимости на издержки производства и обращения [4].

В ходе проверки проверяются факты хозяйственной жизни, отраженные в

бухгалтерском учёте организации по корреспонденции счетов, представленной

ниже:

1.

Дт 20 Кт 02 — начисление амортизации основных средств в основном

производстве.

2.

Дт 23 Кт 02 — начисление амортизации основных средств во

вспомогательном производстве.

3.

Дт 25 Кт 02 — начисление

амортизации

основных

средств

общепроизводственного назначения.

4.

Дт 26 Кт 02 — начисление амортизации основных средств, которые

можно отнести к управленческим и общехозяйственным.

Г

д

е

С

п

е

р

в

п

е

р

в

о

н

а

ч

а

л

Л

е

в

ы

м

п

р

о

д

у

к

ц

и

и

.

П

р

о

в

е

р

я

я

о

Н

о

о

с

н

о

в

е

и

н

а

с

т

о

и

м

о

с

т

и

н

а

т

у

р

а

л

ь

н

о

г

Сумма амортизации за годы (SYD)

Что такое сумма амортизации за годы (SYD)?

Амортизация по сумме лет (SYD) — это метод ускоренной амортизации. Подобно двойному уменьшающемуся балансу Двойная амортизация уменьшающегося остатка Метод двойного уменьшающегося остатка амортизации — это форма ускоренной амортизации, которая удваивает метод регулярной амортизации. Это метод, амортизация по сумме лет направлена ​​на ускоренную амортизацию активов компании. Компании могут выбрать метод SYD, поскольку такая практика приведет к увеличению налогового щита на амортизацию. Налоговый щит. Налоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемой прибыли, который приводит к уменьшению причитающихся налогов.Стоимость этих щитов зависит от действующей налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, подлежащие вычету, включают амортизацию, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы в первые несколько лет срока службы актива. 3 Финансовая отчетность — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.Эти три основных заявления относятся к первым нескольким годам владения активами. В последующие годы, когда сумма амортизации будет меньше, чистая прибыль будет завышена.

Метод амортизации по сумме лет также популярен среди фирм, которые стремятся списать оборудование, которое с высокой вероятностью устареет до получения восстановительной стоимости. жизнь. Стоимость утилизации также известна как стоимость брака.Например, компания может выбрать этот метод для амортизации таких активов, как компьютеры, которые могут очень быстро устареть, учитывая уровень технологических достижений в современном мире.

Как это работает

Метод амортизации по сумме лет заключается в амортизации амортизируемой суммы актива с помощью коэффициента амортизации, уникального для каждого года. Сумма амортизации равна общей стоимости приобретения актива за вычетом его ликвидационной стоимости. Общая стоимость приобретения относится к общим капитальным затратам, которые компания должна была предпринять, чтобы получить право владения указанными активами.

Общая стоимость будет включать покупную цену актива, любые транспортные расходы, связанные с перемещением актива в компанию, а также любые затраты на установку. Коэффициент амортизации — это срок полезного использования актива (в годах), деленный на сумму всех лет полезного использования. Приведенная ниже формула описывает процесс:

Где:

  • n — Срок полезного использования актива (например, 4 года)
  • ∑n — Сумма лет (например,г., 4 года: 1 + 2 + 3 + 4 = 10)
  • Амортизируемая сумма — (Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость)

Пример суммы амортизации за годы

Рассмотрим кофейную компанию Mega Coffee, которая готова к расширению в своем новом офисе. Компания рассматривает возможность инвестирования в новейшие доступные компьютеры, чтобы обеспечить бесперебойную работу своего бизнеса. Материальная стоимость всех компьютеров составляет 2 500 000 долларов.

Однако Mega Coffee необходимо заплатить 100 000 долларов за доставку, чтобы своевременно перевезти этот огромный заказ компьютеров по стране. Кроме того, Mega Coffee взимается плата за установку в размере 400 000 долларов, чтобы убедиться, что ее компьютеры установлены правильно и работают на полную мощность.

Mega Coffee считает, что по окончании 5-летнего срока службы компьютеров они будут стоить 200 000 долларов. Компания решает амортизировать активы с использованием метода SYD, поскольку сталкивается с довольно жесткой налоговой средой. Кроме того, высока вероятность того, что компьютеры выйдут из эксплуатации до того, как истечет срок их полезного использования. Создайте график амортизации, чтобы смоделировать, как эти активы могут быть амортизированы.

Решение

Первым шагом является определение основных входных данных, необходимых для этого расчета. Они приведены в таблице ниже:

Где:

  • Общая стоимость приобретения — 2 500 000 долларов США + 100 000 долларов США + 400 000 долларов США = 3 000 000 долларов США
  • Амортизируемая сумма — 3 000 000 долларов США — 100 000 долларов США = 2
  • долларов США лет полезного использования — 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

После того, как мы установили соответствующие параметры, мы можем рассчитать амортизационные расходы на каждый год следующим образом:

Уведомление как расходы на амортизацию в первый год (966 667 долларов) примерно в пять раз больше, чем амортизационные расходы в пятом году (193 333 долларов). Таким образом, если бы компьютеры устарели через 3 года, огромная часть их стоимости уже была бы обесценена. Это означает, что компания уже реализовала бы большую часть налоговых льгот, связанных с амортизацией, и, следовательно, была бы более склонна инвестировать в более передовые технологии.

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает аналитика по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в себе. необходимость в вашей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы узнать больше о связанных темах, ознакомьтесь со следующими ресурсами CFI:

  • Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен.
  • Накопленная амортизация Накопленная амортизация Накопленная Амортизация — это общая сумма расходов на амортизацию, отнесенных к конкретному активу с момента ввода актива в эксплуатацию.
  • Стандарты МСФО Стандарты МСФО Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире.
  • Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств содержит информацию о том, сколько денежных средств компания создала и использовала в течение определенного периода.

Как вы амортизируете бизнес-активы?

Как владелец малого бизнеса, вы, вероятно, завалены незнакомыми вам процессами, законами и определениями, особенно когда дело касается ведения бухгалтерского учета. Термин «амортизация» может показаться знакомым, мы часто используем его для обозначения потери стоимости автомобилей, но в бухгалтерском учете он имеет очень специфическое использование. Амортизация применяется для правильной атрибуции расходов по долгосрочному активу в течение нескольких лет и служит двум различным целям.Для бухгалтерского учета вашего бизнеса амортизация показывает, какая часть стоимости актива была использована в конкретный отчетный период, увеличив чистую прибыль и активы на вашем балансе. В налоговых целях амортизация используется для расчета суммы, которую вы можете списывать каждый год на коммерческий актив, уменьшая размер задолженности. От выяснения того, как классифицировать ваши активы и какой метод амортизации использовать, до обеспечения правильного учета ваших журнальных записей и налогов, эта тема может легко увлечься.Но не паникуйте. Лучшее понимание амортизации позволит вам воспользоваться этим инструментом для вашего бизнеса и убедиться, что вы соблюдаете налоговое законодательство малого бизнеса. Независимо от того, ведете ли вы бухгалтерский учет или нет, для защиты вашего бизнеса важно иметь хотя бы высшие знания. Прочтите всю статью, чтобы изучить практику амортизации сверху вниз, или перейдите к разделу, который лучше всего отвечает на ваш вопрос. Какие типы активов можно амортизировать? Определение срока полезного использования актива Какой метод начисления амортизации следует использовать? Как сделать запись в журнале амортизации Как подать заявку на вычет амортизации Преимущества амортизации для вашего бизнеса Мы можем помочь с бухгалтерским учетом и налогами вашего бизнеса

Какие типы активов можно амортизировать?

Амортизация применяется к материальным активам , которые включают только физическое имущество, к которому можно прикоснуться. Нематериальные активы активы подлежат амортизации — тема в другой раз. Например, материальным активом может быть часть оборудования, а нематериальным активом — патент. При определении того, какие активы вы можете амортизировать, вам нужно будет обратиться к требованиям IRS. Амортизируемое имущество должно:
  • Быть чем-то, чем вы владеете : Право собственности может быть определено, если вы обладаете юридическим титулом, обязаны оплачивать собственность, техническое обслуживание, операционные расходы или налоги на собственность, или если вы рискуете утратить собственность повреждены или обесценились.
  • Используется в вашем бизнесе : Актив должен использоваться в вашем бизнесе или деятельности, приносящей налогооблагаемый доход.
  • Иметь определяемый срок полезного использования : Со временем актив должен изнашиваться, приходить в упадок, истощаться, устаревать или терять стоимость по естественным причинам.
  • Ожидается, что прослужит более года : Если актив не прослужит или не будет полезен после года использования, его следует списать на расходы (другая тема в другое время), а не амортизировать.

Особые обстоятельства

Важно отметить особые обстоятельства, которые могут относиться к определенным активам:
  1. Если актив используется как для деловых, так и для личных нужд, вы можете амортизировать только часть актива. В этом случае обязательно, вы должны вести записи, показывающие, как актив использовался в различных мощностях.
  2. Активы с низкой стоимостью обычно не подлежат амортизации. Вместо этого их следует регистрировать как расходы.
  3. Хотя вы можете подумать, что земля квалифицируется как долгосрочный актив, со временем она не теряет полезности, поэтому не соответствует критериям.
  4. Хотя вы не можете амортизировать арендованное или арендованное имущество, вы можете сделать это в отношении улучшений, которые вы внесли в это имущество.

Определение срока полезного использования актива

Срок полезного использования актива определяется с момента, когда он введен в эксплуатацию на вашем предприятии, до момента, когда он выведен из эксплуатации .Срок полезного использования всегда измеряется годами. Время, в течение которого вы можете списать актив, зависит от его срока полезного использования или от того, когда вы полностью окупили свои затраты. При определении срока полезного использования актива необходимо учитывать несколько факторов, в том числе:
  • Прогнозируемые модели использования
  • Возраст актива на момент его покупки
  • Вероятность технологических достижений, которые могут сделать актив устаревшим или бесполезным
IRS установила Общую систему амортизации с девятью классами, чтобы различать активы в зависимости от их срока полезного использования: Обязательно внимательно изучите каждый актив, чтобы убедиться, что он правильно классифицирован.В противном случае он будет неправильно обесценен и может повлиять на ваши бухгалтерские книги и налоги.

Какой метод начисления амортизации следует использовать?

Помимо классификации ваших активов, вы должны определить, какой тип амортизации вы будете использовать. Методы амортизации используются для определения того, как списывается актив. Тип амортизации, который вы хотите использовать, будет зависеть от типа активов , которые вы расходуете, и вашего уровня комфорта с математикой, лежащей в основе расчета годовой амортизации.

1. Прямолинейная амортизация

Для новичков простейшая форма начисления амортизации — это линейная амортизация. При использовании этого метода ежегодно списывается одна и та же сумма. Вы также можете услышать, что этот метод называется линейной амортизацией. Этот метод амортизации обычно используется для активов, которые не имеют предсказуемой схемы использования, которая может повлиять на их срок полезного использования. Прямолинейная амортизация рассчитывается следующим образом:
Стоимость активов — Остаточная стоимость / Расчетный срок службы
Примечание : Поскольку мы впервые говорим о стоимости утилизации, мы определим ее для вас: Стоимость утилизации — это оценочная стоимость актива после того, как была начислена амортизация. В большинстве случаев вы захотите использовать остаточную стоимость 0 долларов. Тем не менее, большая ликвидационная стоимость относится к активу, когда он составляет , а не , который будет амортизироваться до 0 долларов. Например, если вы сможете продать актив или его части, когда они вам больше не нужны.
Пример из реального мира
Вы приобрели 20 компьютеров для использования в офисе на своем предприятии. Ваша сумма за компьютеры составила 20 500 долларов. В соответствии с Системой общей амортизации, установленной IRS, эти компьютеры имеют 5-летний срок полезного использования.По окончании срока службы 20 компьютеров будут иметь общую аварийную стоимость в 4000 долларов. Ваше прямолинейное уравнение амортизации будет выглядеть следующим образом: (20 500 — 4000 долларов) / 5 = 3300 долларов. Затем превратите это в годовой процент амортизации: 3300 долларов США / 20 500 долларов США = 16,1%. Таким образом, вы сможете списывать 3300 долларов (или 16,1% от стоимости актива) ежегодно в течение следующих пяти лет.
Плюсы и минусы линейной амортизации
Многие владельцы малого бизнеса выбирают линейный метод, потому что он прост в использовании и снижает риск совершения ошибок.Однако, поскольку одна и та же стоимость распределяется во времени, это не защищает владельца от вероятности того, что у актива будет более короткий срок полезного использования, чем прогнозировалось. Так часто бывает с технологиями. Из-за этого риска часто рекомендуется выбирать, для каких активов вы используете линейный метод.

2. Амортизация с двойным уменьшением

Этот метод амортизации позволяет вам списать больше актива в начальной стадии его срока службы. Это концепция, известная как ускоренная амортизация.Амортизация с двойным снижением рассчитывается следующим образом:
(2 x однострочная норма амортизации) x (балансовая стоимость на начало года)
* Балансовая стоимость на начало года учитывает, сколько было списано в предыдущем году (годах).
Пример из реального мира
Продолжая тот же пример, что и раньше, с 20 компьютерами, вот как вы рассчитали бы амортизацию с двойным уменьшением: Сначала вам нужно рассчитать однострочную норму амортизации: (20 500–4 000 долларов) / 5 = 3300 долларов. Затем вы захотите превратить это в процент: 3300 долл. США / 20 500 долл. США = 16.1% Затем используйте это число для расчета амортизации с двойным уменьшением за каждый год полезного использования актива: Год 1: (2 x 0,161) x (20 500 долларов) = 6 601 доллар Год 2: (2 x 0,161) x (13 899 долларов) = 4476 долларов Год 3: (2 x 0,161) x (9 423 доллара) = 3034 доллара Год 4: (2 x 0,161) x (6 389 долларов) = 2057 долларов Год 5: (2 x 0,161) x (4332 доллара) = 1394 доллара Чтобы проверить свои расчеты, оставшаяся сумма ваших в размере т первоначальных расходов, из которых , а не , было амортизировано в конце срока полезного использования актива, должна быть равна остаточной стоимости . Или, в зависимости от того, как вы округлили до в своих вычислениях , очень близко к этому.
Плюсы и минусы двойного снижения амортизации
Для активов, которые довольно быстро теряют большую часть своей стоимости, следует применять амортизацию с двойным уменьшением. Учет большей части расходов на более раннем этапе принесет вам выгоду позже, когда будут более высокие расходы на поддержание этого актива или он потеряет большую часть своей стоимости. Как правило, для технологии рекомендуются методы ускоренной амортизации . Хотя двойное снижение амортизации немного сложнее, оно может помочь увеличить ваш денежный поток, что особенно важно, если вы только начинаете свой бизнес. Это также позволит вам максимизировать налоговые вычеты при минимизации налоговых платежей за счет компенсации прибыли, поскольку в предыдущие годы они обычно были выше.

Амортизация по сумме цифр за год (SYD)

Другая форма ускоренной амортизации, амортизация по сумме годовых цифр (SYD), позволяет учесть большую часть амортизации актива авансом. Амортизация SYD рассчитывается следующим образом:
  1. Сначала вам нужно рассчитать сумму цифр срока полезного использования актива: (n = предполагаемое количество лет полезного использования актива)
п (п + 1) / 2
  1. Затем вы возьмете оставшийся расчетный срок полезного использования в годах и разделите его на сумму цифр
    2. .
срок полезного использования актива для определения применимого процента амортизации на каждый год.
Оставшийся расчетный полезный срок службы / всего по приведенному выше уравнению
  1. Наконец, чтобы получить сумму годовой амортизации, умножьте применимый процент амортизации
по аварийной стоимости.
Применимый процент амортизации / Остаточная стоимость
Потерпите нас, мы, , знаем, , что этот хитрый! Приведенный ниже реальный пример прояснит …
Пример из реального мира
В этом примере предположим, что срок полезного использования актива составляет 10 лет, он был куплен за 100 000 долларов США и имеет ликвидационную стоимость 10 000 долларов США. Шаг 1. Рассчитайте сумму цифр года. * Используйте это уравнение: n (n + 1) / 2 10 (10 + 1) / 2 = 55 Шаг 2. Вы рассчитаете применимый процент амортизации для каждого года полезного использования актива.* Используйте это уравнение: Оставшийся расчетный полезный срок службы / общий из приведенного выше уравнения Год 1: 10/55 = 18,18% (это применимый процент амортизации за год). Год 2: 9/55 = 16,36% (* на этот раз мы использовали 9 вместо 10 лет, потому что до срока полезного использования актива осталось всего 9 лет) И так далее, вплоть до 10-го года … Шаг 3: Рассчитайте годовую амортизацию в долларах за каждый год. * Используйте это уравнение: Применимый процент амортизации / остаточная стоимость Год 1: 90 000 долларов x 18.18% = 18 180 долларов США Год 2: 90 000 долларов США x 16,36% = 14 724 доллара США Вы продолжите этот расчет для каждого из 10 лет срока полезного использования актива, чтобы знать сумму годовой амортизации за каждый год. Как видите, между первым и вторым годами сумма амортизации заметно снижается. Для проверки расчетов необходимо сложить годовую амортизацию за все годы его полезного использования (в данном случае 10 лет). Эта сумма должна равняться ликвидационной стоимости актива.При отработке приведенного примера вы захотите, чтобы эта сумма равнялась 90 000 долларов.
Плюсы и минусы амортизации SYD
Амортизация SYD рекомендуется для активов, которые имеют большую производственную мощность или полезность в первые несколько лет владения. Использование амортизации SYD может усложнить ваши денежные потоки, поскольку вы значительно сокращаете налогооблагаемый доход за счет уменьшения отчетности о прибыли в первые несколько лет срока полезного использования активов. Отсрочка налогооблагаемого дохода означает, что в будущие периоды у вас будут большие налоговые счета.

4. Единицы производственной амортизации

Метод начисления производственной амортизации предназначен для амортизации активов, подпадающих под категорию «оборудование». «Единица производства» — это либо объем продукции, производимой оборудованием, либо количество часов, которое оно использовало в работе. Амортизация единиц продукции рассчитывается следующим образом: Шаг 1
Стоимость активов — Остаточная стоимость / единицы, произведенные в течение срока полезного использования
ИЛИ
Стоимость активов — Остаточная стоимость / количество часов работы в течение срока полезного использования
Примечание: Этот расчет дает вам амортизационную стоимость за единицу или час .Вам нужно будет выполнить еще два шага, чтобы рассчитать сумму амортизации за год. Шаг 2: Чтобы выяснить, сколько вы можете списать за год, вам нужно будет выяснить, сколько единиц активов выводит в год.
Количество произведенных единиц в течение срока полезного использования / срока полезного использования актива
ИЛИ
часов работы в течение срока полезного использования / срока службы актива
Шаг 3: Наконец, вы можете вычислить общую сумму амортизации за каждый год.
Амортизационные затраты на единицу x количество единиц, произведенных в год
ИЛИ
Амортизационные затраты в час x количество часов работы в год

Пример из реального мира

Допустим, у вас есть производственное оборудование, которое стоит 100 000 долларов и имеет ликвидационную стоимость 10 000 долларов.Эта машина должна произвести 500 000 единиц в течение срока службы. Срок полезного использования машины 5 лет. Шаг 1. Рассчитайте амортизационную стоимость единицы. 100 000 долл. США — 10 000 долл. США / 500 000 = 0,18 долл. США за единицу Шаг 2: Подсчитайте количество единиц, производимых в год. 500000/5 = 100000 единиц в год Шаг 3: Рассчитайте амортизацию за год. 0,18 долл. США x 100 000 = 18 000 долл. США в год Примечание : Если машина выводит другое количество единиц во второй год и т. Д., Вам нужно будет скорректировать единицы в год в уравнении, чтобы получить правильное значение годовой амортизации.Обычно это так, поэтому размер амортизации за каждый год будет разным.

Плюсы и минусы амортизации единиц продукции

Метод единиц амортизации предназначен для использования в отношении оборудования и позволяет легко учитывать различные уровни производства на протяжении срока полезного использования актива. Поскольку производственные возможности обычно выше, чем новое оборудование, это позволяет увеличить налоговые вычеты в течение этих лет. Использование метода единиц производства для квалификации активов также поможет вам лучше отслеживать прибыли и убытки, связанные с производством.Однако этот метод амортизации можно использовать только для определенных активов, таких как транспортные средства, печатные машины и другое оборудование, у которых есть отслеживаемая производительность или почасовая отслеживаемая норма использования. Таким образом, это полезно не для всех владельцев бизнеса, в зависимости от активов, которые вы используете для своей коммерческой деятельности.

Как сделать запись в журнале амортизации

При создании записи журнала для амортизации актива вы хотите соблюдать принцип сопоставления. По сути, это означает, что для записи должны быть дебет и кредит.Журнальные записи по амортизации будут включать дебетовую запись по счету амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках и кредитовую запись по счету накопленной амортизации в балансе. В конце периода амортизационные расходы переносятся на счет накопленной амортизации (который переносится из периода в период) и обнуляются для следующего периода.
Пример из реального мира
В этом году вы приобрели сложное оборудование для трехмерной печати, и ежегодные амортизационные расходы на него составляют 1000 долларов.Вот как вы должны заполнить запись в журнале для этого трехмерного принтера.

Как подать заявку на вычет амортизации

Чтобы потребовать вычет амортизации, вы воспользуетесь формой IRS 4562. У вас есть два варианта при подаче заявления о вычете стоимости актива. Вы можете использовать амортизационный вычет, который разделит вычет на несколько лет, или вычет расходов по Разделу 179, который позволяет вычесть полную покупную цену актива в первый год владения. В соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости этот максимальный вычет для одного актива составляет 1 000 000 долларов США по состоянию на 2019 год.Кроме того, вы можете приобрести оборудование на сумму не более 2 500 000 долларов в год. Это просто означает, что вы не должны тратить на оборудование более 3 500 000 долларов в год. Это сделано для того, чтобы этот вычет использовался исключительно для малых предприятий. При заполнении налогов на малый бизнес подумайте, какой вид вычета лучше всего соответствует вашим потребностям в денежном потоке.

Преимущества амортизации для вашего бизнеса

Как мы уже упоминали, у компаний, которые амортизируют активы, есть несколько важных преимуществ: От того, как вы ведете свой бизнес до финансового состояния предприятия, амортизация — это инструмент, который вы можете использовать, чтобы максимально использовать свои материальные активы и уменьшить свои убытки.Некоторые из наиболее заметных преимуществ снижения стоимости активов включают:
  1. Надежная финансовая информация : Применение амортизации при сообщении об использовании актива в ваших финансовых записях помогает гарантировать, что они точно отражают чистую прибыль. Если бы весь актив был списан на расходы в первый год, это исказило бы эти цифры. Наличие точной финансовой информации, на которую можно ссылаться, важно для вас и ваших заинтересованных сторон при планировании будущих инвестиций.
  2. Возмещение затрат : амортизируя расходы на актив, вы можете отложить часть доходов для замены этого актива после того, как он достигнет конца срока полезного использования.
  3. Меньший налогооблагаемый доход : Использование более высоких расходов на амортизацию в качестве вычета из ваших налогов снижает ваш налогооблагаемый доход. Это означает экономию на налогах!
Не бойтесь обесценивать ваши активы, потому что это звучит сложно. Наши финансовые эксперты могут помочь вам разобраться в типах амортизации или просто выполнить эти обязанности от вашего имени, чтобы вы могли сосредоточиться на многих других обязанностях в вашем списке дел. Мы здесь, чтобы облегчить вашу работу.

Мы можем помочь с бухгалтерским учетом и налогами вашего бизнеса

Хотя ведение бизнеса может быть полностью на ваших плечах, не обязательно выяснять, как лучше всего подойти к бухгалтерскому учету и налогам для малого бизнеса.Эксперты Community Tax хорошо разбираются в нюансах, которые влияют на малый бизнес и его прибыль, чтобы помочь вам принять наилучшие решения. Работа с нашей командой поможет вам обеспечить правильное ведение бухгалтерского учета в течение года, включая амортизацию ваших активов, а когда придет время подавать налоговые декларации, мы можем подать все от вашего имени, чтобы ваш бизнес оставался на хорошем счету в IRS. .

Китай, Народная Республика — Корпоративный

Как правило, предприятию разрешается вычесть разумные расходы, которые фактически были понесены и связаны с получением дохода.

Амортизация основных средств

Основные средства со сроком полезного использования более 12 месяцев должны капитализироваться и амортизироваться в соответствии с правилами КПН. Обычно амортизация рассчитывается линейным методом. Более короткий срок действия налоговой амортизации или ускоренная амортизация могут быть разрешены из-за развития технологий или из-за постоянной вибрации или сильной коррозии. Биологические активы производственного характера, такие как домашний скот, предназначенный для выращивания, и коммерческая древесина, также должны капитализироваться и амортизироваться с использованием линейного метода.

При использовании линейного метода стоимость объекта за вычетом его остаточной стоимости амортизируется в течение срока полезного использования актива. Остаточная стоимость должна быть обоснованно определена в зависимости от характера и использования актива. Закон о КПН устанавливает минимальный срок полезного использования для следующих активов:

Активы Годы
Здания и сооружения 20
Самолеты, поезда, суда, машины, механизмы и другое производственное оборудование 10
Приборы, инструменты, мебель и т. Д.относящиеся к производственно-хозяйственной деятельности 5
Транспортные средства, кроме самолетов, поездов и судов 4
Электронное оборудование 3
Производственно-природные биологические активы в лесном хозяйстве 10
Производственно-природные биологические активы в составе животноводства 3

С 1 января 2018 года по 31 декабря 2023 года вновь приобретенные основные средства, кроме недвижимого имущества, стоимостью единицы не более 5 миллионов юаней могут быть списаны на расходы единовременно в год приобретения.

Ускоренная амортизация

Более короткий срок налоговой амортизации или ускоренная амортизация разрешены для определенных типов основных средств (например, основных средств, которые необходимо заменять чаще в связи с развитием технологий, основных средств, которые страдают от постоянной вибрации или сильной коррозии).

Новые основные средства, приобретенные компаниями обрабатывающей промышленности, и новые основные средства и оборудование, приобретенные специально для целей НИОКР, могут амортизироваться в течение более короткого периода или по методу ускоренной амортизации.

Если применяется метод более короткого периода амортизации, минимальный период амортизации не может быть менее 60% от минимального периода амортизации, установленного Законом о КПН; там, где применяется метод ускоренной амортизации, можно использовать метод двойного уменьшающегося остатка или метод суммы летних цифр.

Амортизация нематериальных активов и деловой репутации

Вычет разрешен при амортизации нематериальных активов, таких как, помимо прочего, патенты, товарные знаки, авторские права и права землепользования.Как правило, нематериальные активы должны амортизироваться в течение не менее десяти лет. Нематериальный актив, полученный в результате взноса в капитал или уступки, может быть амортизирован в соответствии со сроком полезного использования, установленным законодательством или согласованным в договорах, если таковые имеются. Однако приобретенная деловая репутация не подлежит вычету до тех пор, пока инвестируемое предприятие не будет полностью передано или ликвидировано.

Организационные и пусковые расходы

Организационные и стартовые расходы полностью не облагаются налогом в первый год работы.

Расходы на исследования и разработки

С 1 января 2018 г. по 31 декабря 2023 г. для расходов на НИОКР, понесенных в отношении новых технологий, новых продуктов или нового мастерства, дополнительные 75% в дополнение к фактически понесенным расходам также подлежат налогообложению в качестве стимула; для расходов на НИОКР, сформировавших нематериальные активы, налоговая амортизация рассчитывается из 175% стоимости нематериальных активов.

С 1 января 2021 года производственные компании могут получить дополнительный 100% вычет приемлемых расходов на НИОКР в дополнение к фактически понесенным расходам на НИОКР; для расходов на НИОКР, сформировавших нематериальные активы, налоговая амортизация рассчитывается из расчета 200% стоимости нематериальных активов.

Убыток активов

Убыток от активов (включая убыток по безнадежной задолженности) может быть вычтен в налоговом году, в течение которого такой убыток возник, при условии, что подтверждающие документы хранятся для проверки уполномоченным налоговым бюро.

Процентные расходы

Проценты по ссудам обычно не облагаются налогом. Для процентных расходов по займам нефинансовых организаций нефинансовым учреждением вычитается часть, не превышающая коммерческую ставку.Налоговый вычет процентов, выплачиваемых связанным сторонам, регулируется правилом недостаточной капитализации в соответствии с законом о КПН ( см. Дополнительную информацию в разделе «Налогообложение Группы» ).

Резервы и провизии

Резервы под обесценение активов (например, резервы по сомнительным долгам) и резервы по рискам, как правило, не подлежат налогообложению, если иное не предусмотрено налоговыми правилами. Финансовые учреждения и страховые компании могут вычесть определенные резервы и резервы в соответствии с максимальными значениями, указанными в соответствующих налоговых проспектах.

Условные обязательства

Закон о КПН конкретно не регулирует вычет условных обязательств. Согласно общему принципу закона о КПН, условные обязательства — это обязательства, которые предприятие фактически не понесло, и, следовательно, не подлежат налогообложению.

Благотворительные пожертвования

Благотворительные пожертвования не облагаются налогом в размере до 12% от годовой бухгалтерской прибыли, и любое превышение суммы в текущем году может быть перенесено на будущие периоды и вычтено из налогооблагаемой базы в следующие три года.С 1 января 2019 года по 31 декабря 2025 года пожертвования на борьбу с бедностью в целевые бедные районы могут быть полностью вычтены. Неблаготворительные пожертвования, а также спонсорские расходы, не связанные с рекламой и благотворительностью, не подлежат вычету.

Расходы на заработную плату и социальное обеспечение персонала

Умеренная заработная плата сотрудников предприятия не облагается налогом. Гонорары директоров также не подлежат налогообложению. В качестве стимула для поощрения приема на работу людей с физическими недостатками 200% фактических расходов на заработную плату, выплачиваемых сотрудникам с физическими недостатками, вычитаются.

Взносы на базовое социальное обеспечение, включая базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование от безработицы, страхование от травм, страхование материнства и жилищные фонды, которые производятся предприятием в соответствии с объемом и критериями, установленными правительством штата или провинции, составляют: франшиза.

Взносы по коммерческому страхованию, уплачиваемые инвесторам или работникам, не подлежат налогообложению, за исключением случаев, когда они уплачиваются за страхование безопасности работников, выполняющих специальные виды работ.

Расходы на социальное обеспечение персонала, сборы профсоюзов и расходы на обучение персонала не облагаются налогом в размере до 14%, 2% и 8% от общих расходов на заработную плату, соответственно.

Расходы на развлечения

Расходы на развлечения не облагаются налогом в размере 60% от фактически понесенных затрат и 0,5% от продаж или коммерческого дохода за этот год. Избыточная сумма не должна переноситься и вычитаться в следующие налоговые годы.

Расходы на рекламу и продвижение бизнеса

Расходы на рекламу и продвижение бизнеса вычитаются в размере до 15% (30% для некоторых предприятий в косметической, медицинской промышленности и производстве напитков) от дохода от продаж (бизнеса) за этот год, если иное не предусмотрено налоговым законодательством.Любая избыточная сумма может быть перенесена и вычтена в следующие налоговые годы. Расходы на рекламу и продвижение бизнеса, понесенные табачной промышленностью, не подлежат налогообложению.

Штрафы и пени

Штрафы, пени и убытки, возникшие в результате конфискации имущества, не подлежат вычету для целей КПН.

Налоги

Платежи в размере

КПН и дополнительные сборы, налагаемые на просроченные налоги, не подлежат вычету для целей КПН.

Чистые операционные убытки

Как правило, налоговые убытки могут переноситься на срок не более пяти лет, начиная с года, следующего за годом, в котором был понесен убыток.Возврат убытков не допускается.

Налоговый убыток может быть перенесен на десять лет для предприятий следующих отраслей:

  • Новые / высокотехнологичные предприятия.
  • Малые и средние технологические предприятия.
  • Квалифицированные предприятия по производству интегральных схем с шириной линии менее 130 нм (включительно).

В ответ на COVID-19 предприятиям, занимающимся транспортом, питанием, размещением, туризмом (т. Е. Туристические агентства и сопутствующие услуги, а также управлением живописными местами), и киноиндустрией разрешено переносить убытки, понесенные в 2020 году, на последующие восемь месяцев. лет вместо стандартных пяти лет для целей КПН.

Выплаты аффилированным лицам

Управленческие сборы за управление не подлежат вычету, но плата за услуги, уплаченная за подлинные услуги, предоставляемые филиалами в Китае или за рубежом и взимаемая на коммерческой основе, должна вычитаться. Другие платежи аффилированным лицам, такие как роялти, также не подлежат налогообложению при условии, что сборы осуществляются на коммерческой основе.

Калькулятор амортизации в виде суммы лет

Использование калькулятора

Используйте этот калькулятор для расчета ускоренной амортизации с использованием метода суммы лет.Амортизация считается дробной частью суммы за все годы.

Входы

Стоимость активов
первоначальная стоимость вашего актива или амортизируемая стоимость; необходимая сумма, затраченная на подготовку актива к использованию по назначению
Остаточная стоимость
— стоимость актива в конце срока его полезного использования; также называется остаточной стоимостью или стоимостью брака
Срок службы
ожидаемое время, в течение которого актив будет продуктивен для предполагаемой цели
Введено в эксплуатацию
выберите месяц и введите год, когда актив начал использоваться по назначению
Год
введите 1 или 4 цифры; введите четырехзначный год, чтобы использовать ваши фактические годы ИЛИ введите 1, чтобы указать годы, используя цифры от 1 до последнего года.

Образец полной таблицы амортизации

Стоимость: 125 000 долларов.00, Утиль: $ 15 000.00
Срок службы: 7 лет, Первый год: 5 месяцев

График амортизации

125 000 долларов США

110 000,00 долл. США

10%
(5/12) x (7/28)

$ 11 458

$ 11 458

$ 113 542

$ 113 542

110 000 долл. США.00

24%
[(7/12) x (7/28)] + [(5/12) x (6/28)]

25 863 долл. США

$ 37 321

87 679 долл. США

87 679 долл. США

110 000,00 долл. США

20%
[(7/12) x (6/28)] + [(5/12) x (5/28)]

21 935 долларов США

59 256 долларов США

$ 65 744

$ 65 744

110 000 долл. США.00

16%
[(7/12) x (5/28)] + [(5/12) x (4/28)]

18 006 долларов США

77 262 долл. США

$ 47 738

$ 47 738

110 000,00 долл. США

13%
[(7/12) x (4/28)] + [(5/12) x (3/28)]

$ 14 077

$ 91 339

33 661 доллар США

33 661 доллар США

110 000 долл. США.00

9%
[(7/12) x (3/28)] + [(5/12) x (2/28)]

10 149 долларов США

$ 101 488

$ 23 512

$ 23 512

110 000,00 долл. США

6%
[(7/12) x (2/28)] + [(5/12) x (1/28)]

$ 6 220

107 708 долларов США

17 292 долл. США

17 292 долл. США

110 000 долл. США.00

2%
(7/12) x (1/28)

2 292 долл. США

110 000 долл. США

15 000 долл. США

Формулы амортизации по сумме лет

Метод суммы лет — ускоренная амортизация. Амортизация считается дробной частью суммы за все годы.Например, если актив имеет срок службы 5 лет, сумма лет составляет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Дробные части строятся с годом в числителе и суммой лет в знаменателе, но в обратный порядок. Год 1 — 5/15 * амортизируемая стоимость, год 2 — 4/15 * амортизируемая стоимость, год 3 — 3/15 * амортизируемая стоимость и т. Д. Поскольку сумма всех долей будет равна 15/15, общая амортизация за срок службы актива будет 1 * амортизируемая стоимость = амортизируемая стоимость.

Вычисление суммы лет можно упростить с помощью формулы (Life * (Life + 1)) / 2, поэтому вам не нужно фактически складывать все годы.

  • Амортизируемая стоимость = Первоначальная стоимость — Остаточная стоимость = (Стоимость — Утилизация)
  • Доля за данный период = (Жизнь — Период + 1) / ((Жизнь * (Жизнь + 1)) / 2)
  • Амортизация за любой период:
    • = Доля за данный период * Амортизируемая стоимость
    • = [(Жизнь — Период + 1) / ((Жизнь * (Жизнь + 1)) / 2)] * (Стоимость — Утиль)
    • = ((Стоимость — Утиль) * (Жизнь — Период + 1) * 2 / (Жизнь) / (Жизнь +1))
  • Частичная годовая амортизация, когда в первом году M месяцев, требуется небольшая манипуляция, поскольку используемая доля периода и годы, в которые начисляется амортизация, будут перекрываться.Если у нас есть актив со сроком службы 5 лет, а обслуживание в первый год составляет всего 4 месяца:
    • Доля амортизации за первый год = (4/12) x (5/15)
    • Доля амортизации за второй год = [(8/12) x (5/15)] + [(4/12) x (4/15)]
    • и т. Д. …..
    • И срок службы, например, 5 лет будет амортизироваться через 6 лет.

Эквивалент функций Microsoft® Excel®: SYD

Эквивалентная функция Excel для метода суммы лет: SYD (стоимость, утилизация, срок службы, на) рассчитает амортизационные расходы за любой период.Чтобы узнать о более ускоренном методе амортизации, см., Например, наш Калькулятор амортизации по методу двойного уменьшающегося остатка.

(Microsoft® и Excel® являются зарегистрированными товарными знаками Microsoft Corporation)

Амортизация коммерческой недвижимости: руководство для инвесторов

Одним из наиболее ценных налоговых вычетов, доступных инвесторам в недвижимость, является амортизация. Это процесс вычета стоимости покупки инвестиционной недвижимости за определенный период времени.Однако, как и в большинстве налоговых тем, это не все.

Имея это в виду, вот краткое изложение:

  • , что такое амортизация,
  • , как она применяется к коммерческой недвижимости,
  • , как она может уменьшать ваши налоги каждый год, и
  • , налоговые последствия амортизации, когда вы продавать.

Что такое амортизация?

Когда вы тратите деньги на коммерческие цели, их стоимость обычно может быть «списана» или вычтена из прибыли бизнеса для целей налогообложения.

Есть два основных способа вычета коммерческих расходов. Некоторые расходы списываются сразу в том году, в котором они были понесены. К ним относятся:

  • денег, потраченных на предмет, который сразу же потребляется,
  • повседневных затрат на ведение бизнеса и
  • покупок на небольшие суммы.

Например, если ваша компания потратила 500 долларов на канцелярские товары в 2019 году, вы можете вычесть эти расходы при подаче налоговой декларации за 2019 год.

С другой стороны, вы вычитаете дорогостоящие активы, которых хватит на несколько лет с течением времени.Например, если вы потратите 1000 долларов на офисную мебель, которая, как ожидается, прослужит пять лет, вы можете вычесть 200 долларов в год в течение следующих пяти лет. Это упрощенное объяснение, и есть несколько других потенциальных способов вычета определенных активов с течением времени. Но это общая идея амортизации.

Как мы увидим в следующих нескольких разделах, недвижимость, предназначенная для коммерческих целей, является амортизируемым бизнес-активом. Это может быть серьезным налоговым преимуществом для инвесторов в недвижимость, особенно когда речь идет о дорогостоящей коммерческой недвижимости.

Как амортизируется коммерческая недвижимость?

Чтобы упростить вычеты, IRS дает рекомендации по сроку полезного использования многих активов для целей амортизации. Невозможно точно узнать, когда актив будет «израсходован», а разные активы в одной категории могут иметь разный срок полезного использования. Например, дешевый некачественный принтер может прослужить год, а промышленный — десятилетие и более.

То же самое относится и к недвижимости.Есть плохо построенные здания, которые нужно снести через 10 лет, а есть коммерческие здания, которые эксплуатируются сотни лет.

Чтобы создать универсальный процесс, IRS установил периоды амортизации для недвижимости. По жилой недвижимости срок амортизации составляет 27,5 года. Для коммерческой недвижимости — 39 лет.

Также стоит упомянуть, что амортизацию земли нельзя. Земля, на которой находится здание, со временем не «израсходуется».Только здание подлежит амортизации. Есть несколько приемлемых способов определения стоимости земли, включая оценку собственности или налоговую оценку.

В качестве упрощенного примера предположим, что вы покупаете офисную недвижимость за 1 миллион долларов, а оценочная стоимость земли составляет 200 000 долларов. Это дает вам стоимость здания в 800 000 долларов. Разделив эту сумму на 39, вы получите амортизационные расходы в размере 20 513 долларов на каждые полных лет, когда вы владеете недвижимостью. В течение первого года владения IRS предоставляет рекомендации о том, как пропорционально распределить вычеты.

Вы можете продолжать снимать амортизационные отчисления на свою коммерческую недвижимость каждый год до тех пор, пока вы не продадите или пока не будет амортизирована вся базовая стоимость вашей недвижимости.

Какова основа вашей стоимости?

Здесь все становится сложнее. Основой вашей стоимости недвижимости не обязательно является цена, которую вы заплатили продавцу при покупке недвижимости. Есть еще несколько вещей, которые могут увеличить ваши затраты.

Как рассчитать амортизацию, используя сумму цифр лет?

Определение амортизации по сумме лет

Амортизация по сумме лет (амортизация SYD) — это один из методов расчета ускоренной амортизации.(Более распространенным методом расчета ускоренной амортизации является метод уменьшающегося остатка, который часто используется для амортизации налога на прибыль в США.) По сравнению с методом линейной амортизации, метод суммы лет приводит к большей амортизации в более ранние годы полезного использования актива и меньше — в последующие годы. Однако общая сумма амортизации за срок полезного использования актива должна быть той же независимо от того, какой метод амортизации используется. Другими словами, разница заключается в временных интервалах , когда будет сообщена такая же общая сумма амортизации.

Пример амортизации по сумме лет

Чтобы проиллюстрировать амортизацию SYD, предположим, что сервисный бизнес покупает оборудование по цене 160 000 долларов. Ожидается, что срок полезного использования этого актива составит 5 лет, по истечении которых он будет продан за 10 000 долларов США. Это означает, что общая сумма амортизации составит 150 000 долларов США в течение 5 лет полезного срока службы оборудования.

Следующий шаг — просуммировать (или сложить) цифры пяти лет полезного использования этого актива: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.Число «15» будет знаменателем для дробей 5/15, 4/15, 3/15 и т. Д. В первый полный год жизни актива 5/15 из 150 000 долларов США = 50 000 долларов США будут списаны на амортизационные расходы и 50 000 долларов будут зачислены на счет накопленной амортизации.

Во второй полный год жизни актива сумма амортизации составит 40 000 долларов (4/15 из 150 000 долларов). В течение третьего полного года жизни актива амортизация составит 30 000 долларов (3/15 от 150 000 долларов). Амортизация за четвертый год составит 20 000 долларов (2/15 от 150 000 долларов), а за пятый год — 10 000 долларов (1/15 от 150 000 долларов).Помните, что общая сумма амортизации в течение срока полезного использования этого актива должна составлять 150 000 долларов США.

Вместо того, чтобы складывать отдельные цифры в годах полезного использования актива, для вычисления суммы цифр можно использовать следующую формулу: n (n + 1), деленное на 2, где n = срок полезного использования в годах. Используя эту формулу в нашем примере актива со сроком полезного использования 5 лет, мы имеем: 5 (5 + 1) / 2 = 5 (6) / 2 = 30/2 = 15.

Если вышеуказанная формула используется для актива со сроком полезного использования 10 лет, сумма цифр будет: 10 (10 + 1) / 2 = 10 (11) / 2 = 110/2 = 55.В первый год использования актива со сроком полезного использования 10 лет амортизация составит 10/55 от суммы, подлежащей амортизации. Второй год будет использовать 9/55, а десятый год — 1/55.

2019 Инструкции по заполнению формы FTB 3885

Ссылки в этих инструкциях относятся к Налоговому кодексу (IRC) от 1 января 2015 г. и Налоговому и налоговому кодексу Калифорнии (R&TC).

Общая информация

В целом, для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или позднее, закон Калифорнии соответствует Налоговому кодексу (IRC) с 1 января 2015 г.Однако между законами Калифорнии и федеральным законом сохраняются различия. Когда Калифорния соответствует изменениям федерального налогового законодательства, мы не всегда принимаем все изменения, внесенные на федеральном уровне. Для получения дополнительной информации перейдите на ftb.ca.gov и найдите соответствие . Дополнительную информацию можно найти в FTB Pub. 1001, Дополнительное руководство к корректировкам для штата Калифорния, инструкции для Приложения CA для штата Калифорния (540 или 540NR) и буклеты по налогам для юридических лиц.

Инструкции, прилагаемые к налоговым формам Калифорнии, представляют собой краткое изложение налогового законодательства Калифорнии и предназначены только для помощи налогоплательщикам в подготовке налоговых деклараций штата.Мы включаем информацию, которая является наиболее полезной для наибольшего числа налогоплательщиков, в ограниченном доступном пространстве. Невозможно включить в инструкции все требования Калифорнийского налогового кодекса (R&TC). Налогоплательщики не должны рассматривать инструкции как авторитетный закон.

A. Назначение

Используйте форму FTB 3885 «Износ и амортизация корпораций» для расчета амортизации и вычета амортизации в Калифорнии для корпораций, включая товарищества и компании с ограниченной ответственностью (LLC), классифицированные как корпорации.

Корпорации

S должны использовать Таблицу B (100S), Амортизацию и амортизацию S Corporation.

Амортизация — это годовой вычет, разрешенный для возмещения стоимости или иной основы бизнеса или приносящей доход собственности с определяемым сроком полезного использования более одного года. Обычно амортизация применяется в отношении материального имущества.

Амортизация — это сумма, вычитаемая для возмещения стоимости определенных капитальных затрат в течение определенного периода.Обычно для нематериальных активов используется амортизация.

Для амортизации стоимости сертифицированных средств контроля загрязнения используйте форму FTB 3580 «Заявление и выборы для амортизации сертифицированных средств контроля загрязнения».

B. Различия между федеральным правительством и штатами

Различия между федеральными законами и законами Калифорнии влияют на расчет износа и амортизации. Следующие ниже списки не предназначены для исчерпания федеральных и государственных соответствий и различий.Для получения дополнительной информации см. R&TC.

Закон штата Калифорния соответствует федеральному закону в следующих областях:
  • Включение внедорожников и минивэнов, построенных на шасси грузовика, в определение грузовых автомобилей и фургонов при применении предельного веса брутто в 6000 фунтов. См. Раздел 280F IRC для получения дополнительной информации.
  • Дополнительная амортизация за первый год, или , выбор для списания стоимости имущества, как предусмотрено в Разделе 179 IRC, с изменениями.
  • Положения федеральной системы диапазона амортизации жизненных активов (ADR), которые определяют срок полезного использования для различных типов собственности. Однако закон Калифорнии не позволяет корпорации выбирать период амортизации, который отличается от указанной системы нормативов активов.
Закон Калифорнии не соответствует федеральному закону в следующих случаях:
  • Расширенное определение собственности IRC Раздел 179 для определенного амортизируемого материального личного имущества, связанного с меблировкой жилья, и для квалифицированного недвижимого имущества для улучшения нежилого недвижимого имущества.
  • Расширенный раздел 179 IRC, посвященный выборам.
  • Амортизационные вычеты за первый год учитывались для новых роскошных автомобилей или некоторых легковых автомобилей, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период с 2010 по 2019 год.
  • Калифорния не соответствует федеральным модификациям амортизационных ограничений для роскошных автомобилей (раздел 280F IRC).

Амортизационные ограничения для легковых автомобилей (кроме грузовиков и фургонов), введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

Налоговый год Сумма
1-й налоговый год 3 258 долл. США
2-й налоговый год 5,155
3-й налоговый год 3 041
Каждый последующий год 1830

Ограничения по амортизации грузовых автомобилей и фургонов, введенных в эксплуатацию в 2019 календарном году:

Налоговый год Сумма
1-й налоговый год $ 3 670
2-й налоговый год 5 877
3-й налоговый год 3,454
Каждый последующий год 2,139

Суммы индексации включения аренды см. На странице ftb.ca.gov/forms/search и введите включение аренды .

  • IRC Раздел 613A (d) (4), касающийся исключения определенных переработчиков. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24831.3 R&TC.
  • IRC Раздел 168 (k), касающийся 50% амортизационного вычета бонусов для определенных активов.
  • Дополнительная амортизация в течение первого года определенной квалифицированной собственности, введенной в эксплуатацию после 3 октября 2008 г., и выбор требования о дополнительных минимальных налоговых льготах вместо требования амортизации бонусов.
  • Ускоренный период восстановления после износа интеллектуальных счетчиков и интеллектуальных сетевых систем.
  • Десятилетний срок полезного использования виноградных лоз, посаженных вместо лоз, пораженных филлоксерой или болезнью Пирса. Закон Калифорнии допускает срок полезного использования в пять лет. Дополнительную информацию см. В разделе 24349 R&TC.
  • Федеральный особый класс быта для магазинов у дома на АЗС и аналогичных сооружений.
  • Амортизация согласно Модифицированной системе ускоренного возмещения затрат (MACRS) для корпораций, за исключением случаев, когда такая амортизация передается от товарищества или LLC, классифицированных как товарищество.

C. Методы расчета амортизации

Методы амортизации определены в разделах R&TC с 24349 по 24354. Методы расчета амортизации, описанные в разделе 24349 R&TC, следующие:

Прямая линия .Прямолинейный метод делит стоимость или другую основу имущества за вычетом его оценочной ликвидационной стоимости на равные суммы в течение расчетного срока полезного использования имущества. Актив не может быть амортизирован ниже разумной ликвидационной стоимости.

Снижение остатка . Согласно этому методу амортизация является наибольшей в первый год и меньше в каждый последующий год. Срок полезного использования имущества должен составлять не менее трех лет. Спасательная стоимость не принимается во внимание при определении основы имущества, но имущество не может быть амортизировано ниже разумной ликвидационной стоимости.

Сумма амортизации за каждый год вычитается из базы имущества, а к остатку применяется единая ставка до 200% от линейной ставки.

Например, годовые амортизационные отчисления для 10-летнего имущества с исходной базой в 100 000 долларов составляют:

Год Остаток Уменьшение остатка Амортизационные отчисления
Первая 100 000 долл. США 20% 20 000 долл. США
Второй 80 000 20% 16 000
Третий 64 000 20% 12 800
Четвертый 51 200 20% 10240

Метод суммы летних цифр. Этот метод может использоваться всякий раз, когда разрешен метод уменьшающегося остатка. Сумма амортизационного отчисления рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из стоимости имущества и умножения результата на дробь. В числителе дроби указывается количество лет, оставшихся до срока полезного использования имущества. Следовательно, числитель меняется каждый год по мере уменьшения срока службы недвижимости. Знаменатель дроби — это сумма цифр, обозначающих годы полезного использования.Знаменатель остается неизменным каждый год.

Другие согласованные методы. Могут использоваться другие методы начисления амортизации, если общая накопленная амортизация на конец любого налогового года в течение первых 2/3 срока полезного использования имущества не превышает сумму, которая была бы получена в результате использования метода уменьшающегося остатка. .

D. Срок амортизации

под Cal. Кодекс Рег., Тит. 18 раздел 24349 (l), Калифорния, соответствует федеральным срокам полезного использования собственности.

Используйте следующую информацию в качестве руководства для определения разумных сроков полезного использования для целей расчета амортизации. Фактические факты и обстоятельства будут определять срок полезного использования. Однако приведенные ниже цифры представляют собой обычные периоды полезного использования для перечисленных типов собственности, как показано в IRS Rev. Proc. 87-56.

  • Офисная мебель, фурнитура, машины и оборудование: 10 л.
    В эту категорию входят мебель и приспособления (которые не являются конструктивными элементами здания), а также машины и оборудование, используемые при подготовке бумаги или данных.
    Примеры включают: столы; файлы; сейфы; пишущие машинки; бухгалтерские, счетные и вычислительные машины; коммуникационное оборудование; копировальное и копировальное оборудование.
  • Компьютеры и периферийное оборудование (принтеры и др.): 6 л.
  • Транспортное оборудование и автомобили (включая такси): 3 л.
  • Грузовые автомобили общего назначения:
    • Легкий (без снаряженного веса менее 13000 фунтов.): 4 г.
    • Heavy (вес без патронов 13 000 фунтов или более): 6 лет.
  • Здания
    В эту категорию входят структурная оболочка здания и все его неотъемлемые части, которые обслуживают обычное отопление, водопровод, кондиционирование воздуха, противопожарную защиту и требования к электропитанию, а также такое оборудование, как лифты и эскалаторы.
    Тип здания:
    • Квартиры: 40 л.
    • Жилые помещения (включая арендуемые): 45 л.
    • Офисные здания: 45 л.
    • Склады: 60 л.

E. Используемые методы амортизации

Корпорации могут использовать линейный метод для любого амортизируемого имущества. Прежде чем использовать другие методы, рассмотрите тип собственности, срок ее полезного использования, новое или бывшее в употреблении, а также дату приобретения.Используйте следующую таблицу в качестве общего руководства, чтобы определить, какой метод использовать:

Описание объекта Метод максимальной амортизации
Недвижимость, приобретенная 31.12.70 или ранее
Новое (срок полезного использования 3 года и более) 200% Уменьшение остатка
Б / у (срок полезного использования 3 г.или больше) 150% Уменьшение остатка
Недвижимость, приобретенная 01.01.71 или позже
Аренда жилья:
Новый 200% Уменьшение остатка
Б / у (срок полезного использования 20 лет и более) 125% Убыточное сальдо
Б / у (срок полезного использования менее 20 лет.) Прямая
Торгово-промышленный:
Новое (срок полезного использования 3 года и более) 150% Уменьшение остатка
Б / у Прямой
Личное имущество:
Новый (срок полезного использования 3 г.или больше) 200% Уменьшение остатка
Б / у (срок полезного использования 3 года или более) 150% Убыточное сальдо

См. Информацию «Другие согласованные методы» на предыдущей странице.

Система амортизации ADR Class Life может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию после 1970 года.

Система начисления амортизации с установленным классом жизненного цикла может использоваться для определенных классов активов, введенных в эксплуатацию до 1971 года.

F. Выборы с целью оплаты определенного имущества в соответствии с разделом 179 IRC

Корпорации могут выбрать Раздел 179 IRC для покрытия части или всей стоимости амортизируемого материального имущества, используемого в торговле или бизнесе, а также определенного другого имущества, описанного в федеральной публикации 946 «Как амортизировать имущество». Чтобы избрать Раздел 179 IRC, корпорация должна приобрести недвижимость, как определено в Разделе 179 (d) (2) IRC, и ввести ее в эксплуатацию в течение налогового года.Если корпорация выберет такой вычет, она должна уменьшить амортизируемую базу Калифорнии на расходы по Разделу 179 IRC. Общий вычет расходов по Разделу 179 IRC не может превышать коммерческий доход корпорации. См. Инструкции к федеральной форме 4562 «Износ и амортизация» для получения дополнительной информации.

Закон штата Калифорния

не соответствует федеральным ограничениям по суммам согласно разделу 179 (b) (1) и (2) IRC. Для целей Калифорнии максимальный разрешенный вычет расходов по Разделу 179 IRC составляет 25000 долларов.Эта сумма уменьшается, если стоимость всего имущества согласно Разделу 179 IRC, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, превышает 200 000 долларов США.

Калифорния не разрешает выбор расходов по разделу 179 IRC для стандартного компьютерного программного обеспечения.

Закон штата Калифорния

соответствует федеральному закону, который разрешает вычет на открытие бизнеса и организационные расходы, уплаченные или понесенные в течение налогового года.

G. Амортизация

Калифорния соответствует требованиям раздела 197 IRC по амортизации нематериальных активов за налоговые годы, начинающиеся 1 января 1994 г. или позднее.Как правило, активы, соответствующие определению, приведенному в Разделе 197 IRC, амортизируются линейным методом в течение 15 лет. Могут быть различия в федеральных и калифорнийских суммах нематериальных активов, приобретенных в налоговые годы, начинающиеся до 1 января 1994 г. Для получения дополнительной информации см. Раздел 24355.5 R&TC.

Амортизация следующих активов регулируется законодательством Калифорнии:

Активы Разделы R&TC
Премии по облигациям 24360 — 24363.5
Расходы на исследования 24365
Затраты на лесовосстановление 24372,5
Организационные расходы 24407–24409
Начальные расходы 24414

Прочие нематериальные активы могут быть амортизированы, если будет доказано с разумной точностью, что актив имеет установленную стоимость, которая со временем уменьшается, и имеет ограниченный срок полезного использования.

Специальные инструкции по строке

Для собственности, введенной в эксплуатацию в течение налогового года, корпорация может заполнить Часть I, если корпорация решит списать квалифицированное имущество в соответствии с Разделом 179 IRC, или Часть II, если корпорация выберет дополнительный вычет амортизации за первый год для квалифицированного имущества в соответствии с Разделом 24356 R&TC. Корпорация может только выбрать IRC Раздел 179 или дополнительный вычет амортизации за первый год за тот же налоговый год.Выбор должен быть сделан на основе своевременно поданной налоговой декларации (включая продление). Выборы не могут быть отменены без согласия Налогового управления франшизы.

Часть II также используется для расчета амортизации имущества (с указанными выше выборами или без них).

Часть I Выборы для расходования определенной собственности в соответствии с разделом 179 IRC

Заполните Часть I, если корпорация выбирает расходы по Разделу 179 IRC. Включите все активы, отвечающие критериям вычета, поскольку лимит применяется к всем квалифицируемым активам как группе, а не к каждому активу в отдельности.Общие расходы по разделу 179 IRC на собственность, в отношении которой могут быть сделаны выборы, указаны в строке 5. Сумма вычетов расходов по разделу 179 IRC за налоговый год не может превышать бизнес-доход корпорации в строке 11. См. Инструкции для федеральных органов власти. Форма 4562 для получения дополнительной информации.

Строка 2

Введите стоимость всего имущества, соответствующего требованиям Раздела IRC 179, введенного в эксплуатацию в течение налогового года, включая стоимость любого имущества, указанного в списке.См. Раздел «Общая информация F», «Выборы на использование определенной собственности в соответствии с разделом 179 IRC», для получения информации о соответствующей собственности. См. Инструкции в строке 7 для получения информации о перечисленном имуществе.

Строка 5

Если строка 5 равна нулю, корпорация не может выбрать расходы на собственность, указанную в Разделе 179 IRC. Пропустите строку с 6 по строку 11, введите ноль в строке 12.

Строка 6

Не включать какие-либо перечисленные объекты в строку 6.Введите в строку 7 указанную в разделе 179 IRC стоимость перечисленного имущества.

Колонка (а) — Описание имущества. Введите краткое описание собственности, которую корпорация выбирает для расходования.

Колонка (b) — Стоимость (только для коммерческого использования). Введите стоимость недвижимости. Если корпорация приобрела недвижимость посредством обмена, не включает какой-либо переходной основы для проданной собственности. Включите только превышение стоимости собственности над стоимостью проданной собственности.

Колонка (c) — Избранная стоимость. Введите сумму, которую корпорация выберет для расходов. Корпорация не обязана оплачивать полную стоимость имущества. Корпорация может амортизировать сумму, которую она не расходует.

Строка 7

Используйте формат, аналогичный федеральной форме 4562, часть V, строка 26, для определения избранной стоимости собственности, указанной в разделе 179 IRC. Котируемая недвижимость обычно включает в себя следующее:

  • Легковые автомобили весом не более 6000 фунтов.
  • Любое другое имущество, используемое для транспортировки, если характер собственности позволяет использовать его в личных целях, например мотоциклы, пикапы, внедорожники и т. Д.
  • Любая собственность, используемая в развлекательных или развлекательных целях (например, фотографическое, фонографическое, коммуникационное и видеозаписывающее оборудование).
  • Компьютеры или периферийное оборудование.

Исключение . Включенная в список недвижимость, как правило, не включает:

  • Фотографическое, фонографическое, коммуникационное или видеооборудование, используемое исключительно в торговле или бизнесе корпорации.
  • Любой компьютер или периферийное оборудование, используемое исключительно в обычном бизнесе.
  • Машина скорой помощи, катафалк или транспортное средство, используемое для перевозки людей или имущества внаем.

Имущество, внесенное в список, используемое на 50% или менее в коммерческой деятельности, не подлежит вычету по статье 179 IRC. Для получения дополнительной информации о собственности, внесенной в список, обратитесь к федеральной форме 4562.

Строка 11

Общие затраты, которые корпорация может вычесть, ограничены доходом от бизнеса корпорации.Для целей выбора Раздела 179 IRC доход от бизнеса — это чистый доход, полученный от активной торговли или бизнеса корпорации. Чистый доход рассчитывается по Форме 100 или Форме 100W, Сторона 2, строка 17, до вычета расходов по Разделу 179 IRC и исключает статьи, не полученные в результате торговли или бизнеса, активно проводимого корпорацией.

Часть II Амортизация и выбор дополнительного вычета амортизации за первый год в соответствии с разделом R&TC 24356

Строка 14

Корпорации могут отражать каждый актив отдельно или группировать активы в счетах амортизации.Рассчитайте амортизацию отдельно для каждого актива или группы активов. Основанием для амортизации является стоимость или другая основа, уменьшенная на разумную ликвидационную стоимость (за исключением случаев использования метода уменьшающегося остатка), дополнительную амортизацию за первый год (если применимо) и налоговые льготы, заявленные на амортизируемое имущество (если указано). Это может привести к тому, что калифорнийская основа будет отличаться от федеральной.

Если используется система Guideline Class Life или ADR Class Life, введите общую сумму из графика корпорации с указанием вычислений в форме FTB 3885, столбец (g), и укажите ее как таковую.

Строка 14, столбец (h), Дополнительная амортизация за первый год.

Корпорации могут выбрать вычет до 20% стоимости «соответствующей собственности» в год приобретения в дополнение к обычным амортизационным вычетам. Максимальный дополнительный вычет амортизации за первый год составляет 2000 долларов. Корпорации должны уменьшить базу, используемую для регулярной амортизации, на сумму требуемой дополнительной амортизации за первый год.

«Соответствующая собственность» — это материальная личная собственность, используемая в бизнесе и имеющая срок полезного использования не менее шести лет.Земля, здания и структурные элементы не соответствуют требованиям . Имущество, преобразованное из личного пользования, приобретенное в дар, по наследству или от связанных сторон, также не соответствует требованиям .

Дополнительную информацию см. В разделе 24356 R&TC и применимых нормах.

Часть IV Амортизация

Строка 19, столбец (e) — раздел R&TC.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *