С какого месяца начисляется амортизация ос: Минфин разъяснил, с какого момента нужно начислять амортизацию по основным средствам
РазноеКогда начинать начислять амортизацию?
Позвольте начать данную статью с небольшого воспоминания из моей жизни. После окончания университета я начала свою карьеру в одной известной аудиторской компании «Большой четверки». Если Вы когда-либо работали в области аудита, то я уверена, что Вы знаете, что в аудиторских компаниях самые худшие задания всегда достаются сотрудникам в течение первого года работы. То же самое случилось и со мной. Я помню, что в первый год принимала участие в огромном количестве инвентаризаций.
Однажды меня назначили принять участие в инвентаризации основных средств в одной большой компании. Часть его оборудования хранилась на отдельном складе — это были активы, которые были приобретены очень давно и не использовались много лет.
Во время инвентаризации мое внимание привлек один объект, который стоял в самом дальнем углу, накрытый полиэтиленом. И у меня состоялся интересный разговор с кладовщиком:
Я: Что это такое?
Кладовщик: Хм-м… это новое оборудование.
Я: Почему это здесь?
Кладовщик: Ну, мы пока не хотим, вводить его в эксплуатацию.
После некоторых обсуждений с сотрудниками компании я узнала, что они приобрели данное дорогостоящее оборудование, чтобы улучшить производственный процесс, но хотели бы начать использовать его только через 6 месяцев. Руководство компании планировало держать оборудование на складе, чтобы избежать амортизационных расходов. Другими словами, они хотели, начать начислять амортизацию с момента ввода оборудования в эксплуатацию.
К сожалению, это совсем НЕ то, что требует МСФО (IAS) 16 «Основные средства».
Я рассказала Вам историю про инвентаризацию, чтобы вы поняли, что МСФО не используют понятие «введен в эксплуатацию».
Согласно МСФО (IAS) 16 «Основные средства» амортизация начинает начисляться с момента, когда актив готов к использованию, то есть когда актив находится в нужном месте и состоянии.
В ситуации, описанной выше, оборудование было готово к использованию, так как оно находилось в помещении компании, а также не требовало дополнительной установки и могло функционировать.
Давайте рассмотрим еще несколько примеров, чтобы лучше почувствовать разницу между понятиями «готово к использованию» и «введен в эксплуатацию».
Пример 1 — Инвестиционная недвижимость
Представьте, что Вы купили жилой комплекс в январе 2016 года для того, чтобы сдавать в нем квартиры в аренду его в жильцам. В
В этом примере:
Недвижимость готова к использованию — в марте 2016 года, так как дом был готов к новым жильцам.
Недвижимость введена в эксплуатацию — в июне 2016 года, когда первые жильцы переехали и начали использовать дом.
В соответствии с МСФО, Вы должны начать амортизировать эту недвижимость в конце марта 2016 года (если не используется модель оценки по справедливой стоимости).
Пример 2 — специализированная техника
Компания ABC приобрела оборудование для своей новой производственной линии. Оборудование было доставлено в феврале 2016 года. Перед вводом его в эксплуатацию, требовалась установка и тестирование осуществляется сертифицированным специалистом. Все работы, включая испытания были завершены в апреле 2016 и ABC запустила новую производственную линию в июле 2016 года.
В этом примере:
Оборудование готово к использованию — в апреле 2016, так как на эту дату были завершены все необходимые работы на станке.
Оборудование введено в эксплуатацию — в июле 2016, когда была запущена новая производственная линия.
Проблема с начислением амортизации
Однако, если Вы начинаете амортизировать актив, с момента, когда он готов к использованию, но еще не генерирует никаких доходов, нарушается принцип начисления, то есть соответствия доходов и расходов. Иными словами, у вас есть расходы в виде амортизации, но еще нет доходов.
Это происходит, так как многие бухгалтеры автоматически думают только про линейный метод амортизации. На самом деле, МСФО (IAS) 16 «Основные средства» позволяет использовать несколько методов амортизации, например, метод уменьшаемого остатка или метод списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции, который отражает картину, в которой потребляется актив. Таким образом, Вы можете иметь нулевые расходы в виде амортизации в период бездействия актива. Вот так просто!
Все блоги
Как начислить амортизацию в 1С
назад к базе знанийАмортизация, это постепенный перенос стоимости приобретенных ОС и НМА, на произведенную продукцию. Параметры начисления амортизация, определяются документом «Принятие к учету ОС».
Документ принятия ос к учету, формируется на основании документу «Поступление ТМЗ и услуг». Дата определятся документа определяется моментом ввода основного средства в эксплуатацию, как правило, это дата приобретения.
Важно указать, срок полезного использования, МОЛ (материально ответственное лицо), и подразделение, к которому прикрепляется ОС. Если не указать подразделение, в последствие, вы не увидите, куда распределяется стоимость данного ОС.
Далее, обратите внимание на способ начисления амортизации. Способ несколько: линейный от срока использования, либо линейный от процента, способ уменьшаемого остатка, по сумме чисел лет срока полезного использования и производственный. Чаще всего используют линейный. Способ уменьшаемого остатка, используется в начислении амортизации по налоговому учету, поэтому если вы установите его и для бухгалтерского, у вас данные будут одинаковые, как по БУ, так и по НУ.
Следующий параметр — это способы отражения расходов амортизации. В этом параметре настраивается коэффициент распределения суммы амортизации по счетам и подразделениям. Их может быть несколько на одно основное средство.
График амортизации по БУ, настраивает коэффициент распределения амортизации по месяцам.
Вы всегда в течении всего срока использования основного средства, можете изменить параметры амортизации. График амортизации вы можете изменить с помощью вкладки «Изменение графиков амортизации».
Так и с изменение способов отражения расходов, например вы распределяли расходы на счет производства 8110, а затем, вам необходимо изменить, на счет 7210 (административные расходы), именно этим документов вы и меняете эти данные.
Начисление амортизации происходит в момент проведения операции «Закрытие месяца». Вы ставите галочку «Начисление амортизации», ежемесячно.
Проверить данные по основному средству можно в отчете «Ведомость амортизации ОС за период (бухгалтерский учет). Напомним, данные по бухгалтерскому учет и амортизации по налоговому учету, могут разница, из-за разных применяемых процентов годовой амортизации, а также разных способов начисления амортизации.
Надеемся наша статья была полезной. Желаем удачи!
Бухгалтер-консультант компании «ITSheff» Смирнова Е.А.
назад к базе знаний
Автомобиль и амортизация: сборник вопросов и ответов
В современных реалиях автомобиль — неотъемлемая часть ведения хозяйственной деятельности. Организация может его приобрести, взять в лизинг, в аренду, в безвозмездное пользование. Или передать. А еще периодически возникает необходимость ремонта. Как быть с начислением амортизации автомобиля в различных ситуациях? Ответим на самые частые вопросы.
1. Организация взяла в лизинг автомобиль и ввела его в эксплуатацию в августе 2018 г. По условию договора лизинга автомобиль числится на балансе лизингополучателя. С какого месяца начислять амортизацию?
Ответ: Амортизация начисляется с месяца ввода автомобиля в эксплуатацию, т.е. с августа месяца <*>.
2. Можно ли по легковому автомобилю, взятому в лизинг, начислять амортизацию производительным способом?
Ответ: Можно, только если это специальный автомобиль или автомобиль, используемый для услуг такси. Во всех остальных случаях амортизация легкового автомобиля начисляется линейным способом <*>.
Отметим, что в такой ситуации не предусмотрены ограничения в отношении срока полезного использования. Его можно установить равным сроку договора лизинга либо исходя из общих правил <*>.
Ответ: Нет, не надо. Если по договору лизинга автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя, то он у себя в учете отражает амортизационные отчисления в составе затрат или расходов на реализацию <*>.
4. Легковой автомобиль, взятый в лизинг, по условию договора лизинга числится на балансе лизингодателя и используется лизингополучателем в качестве служебного. У кого в бухучете отражаются амортизационные отчисления?
Ответ: Если объект лизинга (автомобиль) числится
Лизингополучатель учитывает у себя в затратах лизинговый платеж, в состав которого в том числе включены и амортизационные отчисления <*>.
5. Автомобиль передан в аренду. Кто начисляет амортизацию? Как ее отразить в бухучете?
Ответ: Амортизацию начисляет и отражает у себя в учете арендодатель.
Поясним. При передаче автомобиля в аренду его выбытия не происходит. Автомобиль остается на балансе арендодателя <*>.
Учетной политикой арендодатель определяет деятельность, к которой относится сдача в аренду. Это может быть:
— текущая деятельность;
— прочая текущая деятельность;
— инвестиционная деятельность.
От принятой учетной политики зависит порядок учета автомобиля и счета учета начисленной амортизации.
Если сдача в аренду относится к текущей или прочей текущей деятельности, то арендодатель учитывает автомобиль на счете 01 «Основные средства». При этом амортизация отражается:
— в составе затрат (счет 20 «Основное производство) — в случае отнесения аренды к текущей деятельности;
— в прочих расходах по текущей деятельности (субсчет 90-10 «Прочие расходы по текущей деятельности») — если сдача в аренду является прочей текущей деятельностью <*>.
Если аренда отнесена к инвестиционной деятельности, то автомобиль у арендодателя учитывается на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы». Амортизационные отчисления включаются в расходы по инвестиционной деятельности (субсчет 91-4 «Прочие расходы») <*>.
6. Организация получила безвозмездно автомобиль б/у от физлица. От какой стоимости начислять амортизацию?
Ответ: От первоначальной стоимости, по которой автомобиль оприходован в бухучете организации.
При этом по безвозмездно полученным основным средствам первоначальная стоимость определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухучету в качестве вложений в долгосрочные активы <*>.
7. Организация передала автомобиль в безвозмездное пользование. Надо ли ссудодателю начислять амортизацию?
Ответ: Надо, т.к. автомобиль не выбыл из состава амортизируемого имущества.
По договору безвозмездного пользования одна сторона обязуется передать вещь во временное безвозмездное пользование, а вторая сторона обязуется вернуть ее в том же состоянии с учетом нормального износа <*>.
Следовательно, автомобиль остается на балансе ссудодателя в составе амортизируемого имущества.
8. Автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, находился в ремонте с 11.06.2018 по 29.08.2018. Надо ли начислять амортизацию за время ремонта? Если надо, то как ее учитывать?
Ответ: Амортизацию надо начислять и учитывать в составе затрат на производство или расходов на реализацию.
В указанной ситуации автомобиль используется в предпринимательской деятельности, а значит находится в эксплуатации. По таким объектам основных средств амортизация начисляется ежемесячно.
Отчисления включаются в затраты на производство или расходы на реализацию. Этот порядок применяется и в отношении основных средств, находящихся в ремонте до 3 месяцев (как в нашем случае) <*>.
Следовательно, амортизация начисляется и полученная сумма включается в состав затрат на производство или расходов на реализацию.
9. В ДТП пострадал полностью самортизированный автомобиль. Сторонняя организация провела работы по восстановлению, которые расценены как модернизация. Надо ли пересматривать срок полезного использования автомобиля и начислять амортизацию?
Ответ: Да, срок полезного использования пересматривается и начинает начисляться амортизация после проведения модернизации.
Одной из причин, по которой комиссия по амортполитике может пересматривать срок полезного использования, является модернизация <*>.
Обратите внимание!
Возможность пересмотра с начала отчетного года должна быть закреплена в учетной политике организации.
Во время проведения модернизации:
— изменяются технико-экономические показатели;
— не изменяются конструкция и комплектация;
— может увеличиться ресурс;
— может быть пересмотрен срок службы;
— изменяется стоимость <*>.
По общему правилу расходы на модернизацию увеличивают стоимость основного средства <*>.
Стоимость работ сторонней организации, проводившей восстановление автомобиля, в учете образует его остаточную стоимость, которую надо самортизировать.
Следовательно, комиссия по амортполитике пересматривает срок полезного использования. А с месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию после модернизации, надо начислять амортизацию <*>.
10. Легковой автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, попал в ДТП. Ремонт производился сторонней организацией с 17.05.2018 по 12.09.2018. До аварии амортизация начислялась линейным способом. Как начисляется и учитывается амортизация за время ремонта?
Ответ: Начисляется так же, как и до ДТП, — линейным способом. За июнь — август отражается в составе затрат и учитывается при налогообложении прибыли. За сентябрь — в прочих расходах по текущей деятельности и не учитывается при расчете налога на прибыль.
Обратите внимание!
Амортизация за май начисляется как обычно, несмотря на дату начала ремонта (17.05.2018). Отсчет трехмесячного срока начинается с месяца, следующего за датой события (начала простоя, ремонта). Это связано с тем, что устанавливается месячная норма, которая по дням не разбивается <*>.
По автомобилям, используемым в предпринимательской деятельности, амортизация начисляется ежемесячно на протяжении срока полезного использования <*>.
В данном случае применяется линейный способ амортизации <*>.
При нахождении автомобиля в ремонте амортизация начисляется так же, как и до ремонта. Нормы амортизации не изменяются <*>.
Во время ремонта амортизационные отчисления учитываются <*>:
В нашем случае срок 3 месяца нахождения автомобиля в ремонте истекает 16.08.2018. Значит, за июнь — август амортизация учитывается в затратах и при налогообложении прибыли, а за сентябрь — в прочих расходах по текущей деятельности и не включается в состав учитываемых при налогообложении затрат.
Начисление амортизации при реорганизации юридических лиц в форме присоединения
М.В. Андреева,
руководитель налоговой практики
«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
(Санкт-Петербург),
канд. юрид. наук
С.В. Гаврилова,
юрист
«Пепеляев, Гольцблат и партнеры»
Реорганизация юридических лиц вызывает множество вопросов, связанных с ее налоговыми последствиями. В данной статье рассматривается один из спорных вопросов реорганизации юридических лиц в форме присоединения — начисление амортизации основных средств, передаваемых от присоединяемых лиц.
Методы и порядок расчета суммы амортизации установлены в статье 259 НК РФ. В соответствии с пунктом 6 этой статьи, если организация в течение календарного месяца реорганизована так, что в соответствии со статьей 55 НК РФ ее налоговый период начинается либо заканчивается до конца календарного месяца, амортизационные начисления имеют следующие особенности:
• амортизация не начисляется: ликвидируемой организацией с первого числа месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с первого числа месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
• амортизация начисляется организацией, учреждаемой, образующейся в результате реорганизации, с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена ее государственная регистрация.
По общему правилу в случае реорганизации юридических лиц амортизация не начисляется в течение месяца, когда завершена реорганизация и зарегистрировано новое юридическое лицо. Как исключение из общего правила, реорганизация в форме присоединения не сопровождается перерывом в начислении амортизации в месяце завершения реорганизации. Такие выводы позволяет сделать более подробный анализ статей 55 и 259 НК РФ.
Пункт 6 статьи 259 НК РФ не применяется к юридическим лицам, реорганизуемым в форме присоединения
Положения пункта 6 статьи 259 НК РФ применяются только в том случае, если:
• в соответствии со статьей 55 НК РФ налоговый период для реорганизованного юридического лица начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца;
• юридическое лицо, образующееся в результате реорганизации, подлежит государственной регистрации.
Требования пункта 6 статьи 259 НК РФ не могут применяться к юридическим лицам, реорганизация которых происходит в форме присоединения. Объясняется это следующими причинами.
Положения статьи 55 НК РФ не применяются к юридическим лицам, реорганизация которых происходит в форме присоединения, в соответствии с прямым указанием закона. Так, в соответствии с пунктом 3 статьи 55 НК РФ установленные его нормой правила определения начала либо окончания налогового периода не применяются в отношении юридических лиц, к которым присоединяются одна или несколько организаций. Это обстоятельство обусловлено тем, что для юридических лиц, реорганизация которых происходит в форме присоединения, налоговый период не начинается и не заканчивается, а продолжается непрерывно.
При реорганизации в форме присоединения реорганизуемое юридическое лицо не учреждается и не образуется вновь. Организация, которая присоединяет к себе другие юридические лица, продолжает существовать, как и прежде. Кроме того, требования о государственной регистрации юридического лица, реорганизация которого происходит в форме присоединения, также не установлены. Согласно пункту 4 статьи 57 ГК РФ юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.
Таким образом, применительно к юридическим лицам, реорганизация которых происходит в форме присоединения, расчет суммы амортизации должен проводиться с учетом требований абзаца первого пункта 2 статьи 259 НК РФ.
Реорганизация в форме присоединения не может быть основанием для прекращения и последующего возобновления начисления амортизации по правилам пункта 2 статьи 259 НК РФ
Согласно абзацу первому пункта 2 статьи 259 НК РФ сумма амортизации определяется налогоплательщиком ежемесячно в порядке, установленном данной статьей. Организация, присоединяющая к себе другие юридические лица, рассчитывает амортизацию непрерывно по общим правилам, установленным статьей 259 НК РФ.
Абзацы второй и третий пункта 2 статьи 259 НК РФ также содержат основания начала и прекращения расчета сумм амортизации. Однако положения названных абзацев не применимы в рассматриваемом случае и не могут быть истолкованы как предусматривающие основания для начала или прекращения начисления амортизации в случае реорганизации в форме присоединения.
Объясняется это следующим.
Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 259 НК РФ началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Из смысла пункта 2 статьи 259 НК РФ следует, что под вводом в эксплуатацию понимается начало фактического использования имущества в деятельности, направленной на получение дохода. Следовательно, начисление амортизации связано с началом фактического использования имущества. В ходе реорганизации в форме присоединения присоединяющей организации передается имущество, уже использующееся в производственной деятельности и не требующее ввода в эксплуатацию.
Абзацем третьим пункта 2 статьи 259 НК РФ определяется момент, когда прекращается начисление амортизации объекта амортизируемого имущества. Это начисление прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. Реорганизация не влечет полного списания стоимости объекта и выбытия объекта из состава амортизируемого имущества налогоплательщика.
Ликвидация присоединяемой организации сопровождается передачей ее имущества правопреемнику, которому переходят права и обязанности присоединившейся организации. Объект, по нашему мнению, здесь не выбывает из состава амортизируемого имущества налогоплательщика. Все это имущество передается присоединяющему юридическому лицу, которое сохраняет все права присоединенного лица.
Подтверждает такой вывод и то, что случаи выбытия основных средств, определенные в пункте 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н), не включают передачу имущества правопреемнику при реорганизации. Согласно этому пункту «стоимость объекта основных средств, который выбывает или постоянно не используется для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо для управленческих нужд организации, подлежит списанию с бухгалтерского учета. Выбытие объекта основных средств имеет место в случаях продажи, безвозмездной передачи, списания в случае морального и физического износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций».
То, что в результате реорганизации не происходит выбытия объекта, подтверждает и письмо Минфина России от 16.08.2001 № 16-00-14/393, согласно которому «при реорганизации организаций путем присоединения принятые в порядке правопреемственности основные средства, учтенные на счете 01 “Основные средства” у реорганизуемых организаций, могут продолжать учитываться на указанном счете и после реорганизации с соответствующими отметками в аналитическом учете». Из письма следует, что сопутствующего выбытию списания основных средств при присоединении не происходит.
Использование для целей налогообложения понятия «выбытие основных средств» в значении, определенном в бухгалтерском учете, обусловлено нормой пункта 1 статьи 11 НК РФ, который предписывает при отсутствии в налоговом законодательстве определения того или иного термина применять его в том значении, в котором он применяется в соответствующей отрасли законодательства. Поскольку определения понятия «выбытие основных средств» в налоговом законодательстве нет, а в законодательстве о бухгалтерском учете оно раскрыто, норма пункта 1 статьи 11 НК РФ обязывает применять это понятие в целях налогообложения в том же значении, что и в бухгалтерском учете.
Из изложенного можно сделать вывод, что реорганизация в форме присоединения не может служить основанием для прекращения и последующего возобновления начисления амортизации.
Таким образом, статья 259 НК РФ не препятствует начислению амортизации основных средств, передаваемых в ходе реорганизации в форме присоединения, за тот месяц, в котором в установленном порядке завершена реорганизация. Амортизация за этот месяц начисляется организацией, которая присоединяет к себе другие юридические лица и будет использовать амортизируемое имущество в течение оставшегося срока его службы.
Позиция Минфина России о начислении амортизации при реорганизации в форме присоединения
Возможные налоговые риски в рассматриваемой ситуации заключаются в том, что Минфин России распространяет действие пункта 6 статьи 259 НК РФ на юридические лица, реорганизация которых происходит в форме присоединения. Официальное разъяснение содержится в письме Минфина России от 26.10.2004 № 03-03-01-04/2/23, где отмечается следующее: «Организация, образовавшаяся в результате присоединения, начисляет амортизацию по основным средствам (в том числе полученным в результате присоединения) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла государственная регистрация указанной организации». Однако, по нашему мнению, позиция Минфина России необоснованна. Положения пункта 6 статьи 259 НК РФ не могут применяться к организациям, реорганизация которых происходит в форме присоединения по основаниям, изложенным нами ранее.
Позиция Минфина России не приводит к тому, что организация утратит безвозвратно право на признание в расходах сумм амортизации за месяц, в котором завершена реорганизация. В соответствии с пунктом 1 статьи 259 НК РФ начисление амортизации не прекращается до тех пор, пока не произойдет полного списания стоимости амортизируемого объекта. Следование указаниям Минфина России приведет к тому, что при истечении срока службы объекта его стоимость не будет полностью списана, а потому, несмотря на окончание срока полезного использования, организация продолжит начисление амортизации объекта и по окончании этого срока.
Реорганизация юридических лиц вызывает множество вопросов, связанных с ее налоговыми последствиями.
В данной статье рассматривается один из спорных вопросов реорганизации юридических лиц в форме присоединения — начисление амортизации основных средств, передаваемых от присоединяемых лиц.
Ключевые слова: присоединение, реорганизация, налоговые последствия, амортизация, правопреемство, налог на прибыль, depreciation, legal succession, merger, profit tax, restructuring, tax implications
Как пропорциональное соотношение влияет на амортизацию активов?
Есть несколько способов рассчитать амортизацию актива. Четыре наиболее распространенных способа включают:
- Прямолинейный метод
- Двойной уменьшающийся остаток
- Сумма цифр лет
- Единицы продукции
Основные сведения об амортизации
Компании выбирают метод, который им больше всего подходит. В целом амортизация выгодна по нескольким причинам.В основном, это законный способ для бизнеса распределить стоимость актива на определенный период времени. Это не позволяет компании сообщать о крупных единовременных расходах, которые не сильно повлияют на чистую прибыль за один отчетный период. Вместо этого компании разрешается распределять расходы на весь срок использования актива.
Амортизация также помогает компании сопоставить доходы, связанные с активом, с его общими расходами.
Все вышеперечисленные методы амортизации, за исключением метода единиц производства, рассчитывают годовую норму амортизации, основанную на ожидаемом количестве лет использования актива.Когда при расчете амортизации учитывается срок полезного использования, компании должны разделить это значение на 12, чтобы получать пропорциональные ежемесячные расходы на амортизацию. Компании также могут использовать квартальные или полугодовые условные обозначения.
Расчет амортизации активов на пропорциональной или пропорциональной основе потенциально может стать проблемой в первый и последний год отнесения на расходы. Это означает, что компании необходимо будет рассчитать разбивку годовой амортизации, а также пропорциональную амортизацию и начать применять график для первого месяца ввода актива в эксплуатацию.Это создает предположения о дате ввода собственности в эксплуатацию и дате ее вывода из эксплуатации.
Компании могут корректировать свои графики амортизации на пропорциональной основе по мере необходимости, исходя из времени фактического ввода актива в эксплуатацию. Существует также некоторая терминология, называемая условием полугодия, соглашения середины квартала и соглашения середины месяца. Кодекс Налоговой службы может диктовать тип соглашения, которое компания должна использовать в зависимости от актива, в фокусе внимания.
Полугодовое соглашение гласит, что компании нужно амортизировать только половину годовой амортизационной стоимости в течение первого года. Это будет для актива, который будет введен в эксплуатацию в июле. Кроме того, ежеквартальная конвенция упрощает пропорциональную амортизацию на кварталы в зависимости от времени ввода актива в эксплуатацию. Ежемесячное соглашение предусматривает ежемесячную пропорциональную амортизацию. Как правило, при пропорциональном использовании это означает, что амортизация за первый год будет меньше общей годовой стоимости, а окончательная пропорциональная сумма также рассчитывается в последнем году.
Пример из реального мира
Рассмотрим актив, который компания приобрела 20 сентября 2019 года по цене 6000 долларов США с пятилетним сроком полезного использования, ликвидационной стоимостью 0 долларов США и амортизацией по прямолинейному методу. У компании есть финансовый год, заканчивающийся 31 декабря. Годовые расходы на амортизацию составляют 1200 долларов, ежеквартальная амортизация — 300 долларов, а ежемесячная амортизация — 100 долларов.
Согласно полугодовому соглашению, актив будет считаться введенным в эксплуатацию 1 июля 2019 г., а применимые амортизационные расходы на 2019 г. рассчитываются как 1200 долларов * 0.5 = 600 долларов. Поскольку актив в примере был приобретен 20 сентября 2019 г., компания, скорее всего, подождет, чтобы начать обслуживание 1 октября 2019 г., чтобы упростить учет амортизации на пропорциональной ежемесячной основе. Это будет означать, что расходы на амортизацию в первый год составят 300 долларов (100 долларов за октябрь, ноябрь и декабрь). Это приведет к пропорциональным расходам в размере 900 долларов США в последний год или 100 долларов США за каждый из первых девяти месяцев последнего года.
Таким образом, период начисления амортизации для актива будет начисляться с 1 октября 2019 г. по 30 сентября 2024 г.Для других методологий бухгалтеры также должны будут построить график амортизации, используя ежемесячные пропорциональные соглашения, а не ежегодно. Методы двойного уменьшения баланса и суммы летних цифр ускоряются с более высокими затратами в предыдущие годы. Это означает, что разделение годовых расходов на равные ежемесячные отчисления все равно приведет к более высоким расходам в течение первых 12 месяцев.
В целом, пропорциональная амортизация активов не должна создавать больших проблем для компаний.Тем не менее, это может быть важной деталью, которую бухгалтеры должны исследовать и контролировать при включении нового графика амортизации. В целом, амортизация используется с целью распределения существенных затрат, а также для сопоставления поступающей выручки с ежемесячной, квартальной или годовой записью расходов. Пока новый актив начинает вносить вклад в генерирование новых доходов в момент его ввода в эксплуатацию, как и предполагалось, тогда расходы начинают согласовываться с потоком доходов с течением времени.
Полугодовая конвенция по амортизации — обзор, пример, условные обозначения
Что такое полугодовая конвенция по амортизации?
Полугодовой стандарт амортизации предполагает, что основные средства фиксированные активы фиксированные активы относятся к долгосрочным материальным активам, которые используются в операциях бизнеса. Они обеспечивают долгосрочные финансовые выгоды, прослужили половину своего первого года, несмотря на то, когда они были фактически приобретены. Это правило применяется налоговыми органами для ограничения максимально допустимого требования на амортизацию половиной годовой суммы.
Другая половина амортизации применяется к последнему году амортизации актива, также при условии, что актив больше не будет использоваться или выбываться в середине этого последнего года. Полугодовое соглашение применяется ко всем формам методов амортизации, таким как прямолинейная амортизация Амортизация по прямой линии Амортизация по прямой линии является наиболее часто используемым и самым простым методом распределения амортизации актива.С прямой линией, суммой лет, модифицированной системой ускоренного возмещения затрат и двойным уменьшением баланса.
Резюме- Полугодовая амортизация — это налоговое правило, которое предполагает, что актив был получен и списан частично в течение года приобретения и выбытия. Таким образом, максимально допустимая сумма амортизации составляет половину годовой суммы.
- Важно помнить, что амортизация уменьшается вдвое в первый год, а оставшаяся часть амортизации берется на последний год срока полезного использования актива.
- Правила, созданные Налоговой службой США (IRS), направлены на предотвращение манипулирования налоговыми вычетами путем ограничения максимально допустимого.
Полугодовое соглашение для примера амортизации
Распределение амортизации для полугодового соглашения может быть трудным для понимания. Для лучшего понимания ниже показан пример соглашения на полгода с графиком амортизации.
Пример: Компания A покупает производственное оборудование за 25000 долларов США 1 марта 2020 года.Срок полезного использования производственной машины — пять лет. С применением полугодового соглашения график амортизации выглядит следующим образом:
- Прямая амортизация = Стоимость актива / Срок полезного использования = (25000 долларов США / 5) = 5000 долларов США в год .
- Применение полугодовой конвенции = (5000 долларов США / 2) = 2500 долларов США за первый и дополнительный год р.
- График амортизации :
Как показано в таблице, амортизация за первый год сокращается вдвое в соответствии с соглашением о полугодии.Чтобы компенсировать это, к концу графика амортизации добавляется дополнительный год График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании, чтобы связать три финансовых отчета (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel.
Что такое соглашение об амортизации?
Соглашение об амортизации — это правило, которое используется для определения четырех различных критериев:
- Метод амортизации, который вы можете использовать
- График амортизации, который вы можете использовать, в зависимости от срока полезного использования
- Сумма амортизации, которая может быть востребована после выбытия основных средств
- Сумма амортизации, которая может быть востребована в первый и последний год периода восстановления основных средств
В целом, правила амортизации определяют, когда и как рассчитывается амортизация.
Типы соглашений об амортизации
Что касается типов соглашений об амортизации, девять соглашений определяют, когда и как рассчитывается амортизация. Условные обозначения перечислены и обсуждаются ниже:
- FM = Полный месяц : ОС получает полный месяц амортизации в течение месяца, когда оно вводится в эксплуатацию. Амортизация за месяц выбытия не начисляется.
- HM = Модифицированный полумесяц : Если основное средство вводится в эксплуатацию в течение первой половины месяца, оно получает амортизацию за полный месяц.Если он будет введен в эксплуатацию во второй половине месяца, начисление амортизации начнется за предыдущий месяц.
- MM = середина месяца : Основное средство получает амортизацию за полмесяца за месяц, когда оно было введено в эксплуатацию, и полмесяца амортизации при выбытии.
- NM = следующий месяц : Амортизация основных средств начинается через месяц после их ввода в эксплуатацию и получает один месяц амортизации при выбытии.
- HY = полугодие : амортизация уменьшается вдвое за первый и последний год после того, как он находится в эксплуатации.
- MY = Модифицированное полугодие : При вводе в эксплуатацию до середины года на основные средства начисляется амортизация за полный год за первый год, но не за последний. При вводе в эксплуатацию после середины года амортизация рассчитывается в следующем году. Кроме того, после выбытия начисляется амортизация за полный год.
- FY = Полный год : Основные средства получили амортизацию за полный год при вводе в эксплуатацию и при выбытии.
- AD = Фактические дни : Основные средства амортизируются каждый день, когда они находятся в эксплуатации в течение финансового года компании.
- MQ = середина квартала : основные средства получают половину квартальной амортизации за квартал, когда они были введены в эксплуатацию. Такая же ситуация с утилизацией.
Налоговые последствия
То, как и когда рассчитывается амортизация, напрямую влияет на налоговый статус организации. Полугодовая конвенция не требует от налогоплательщиков доказывать, когда основные средства были введены в эксплуатацию.Вместо этого Налоговая служба США (IRS) ввела правило, согласно которому основные фонды вводятся в эксплуатацию 1 июля -го года года, когда они были фактически введены в эксплуатацию.
IRS создало правило, потому что налогоплательщики будут соблазнены приобретением основных средств во второй половине года и будут настойчиво требовать полных амортизационных отчислений. Что касается налогоплательщиков, в правиле четко указано, какая сумма амортизации может быть вычтена в первый год, поскольку предполагается, что актив будет введен в эксплуатацию 1 июля st .
Ссылки по теме
CFI является официальным поставщиком глобальной сертификации коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ CBCA ™. Аккредитация коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ является мировым стандартом для кредитных аналитиков, который охватывает финансы и бухгалтерский учет. , кредитный анализ, анализ денежных потоков, моделирование ковенантов, погашение ссуд и многое другое. программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:
- Конвенция о подсчете дней Конвенция о подсчете дней Конвенция о подсчете дней — это методология, определяющая количество дней, в течение которых начисляются проценты между днями выплаты купона.
- Амортизированная стоимость Амортизированная стоимость Амортизированная стоимость — это остаточная стоимость актива после уменьшения первоначальной стоимости актива на накопленную амортизацию. Что такое
- Двойная амортизация уменьшающегося остатка Двойная амортизация уменьшающегося остатка Метод двойной амортизации уменьшающегося остатка — это форма ускоренной амортизации, которая удваивает метод регулярной амортизации. Это
- Шаблон методов амортизации Шаблон методов амортизации Этот шаблон методов амортизации покажет вам расчет амортизационных расходов с использованием четырех типов часто используемых методов амортизации.Существует несколько типов амортизационных расходов и разные формулы для определения балансовой стоимости актива. К наиболее распространенным методам амортизации относятся: Прямолинейный
Методы амортизации основных средств (FAS130, FAS920, FAS025, FAS050, FAS145, FAS900, FAS008, FAS010, FAS077, FAS100)
В этом документе объясняется, как M3 поддерживает различные методы для амортизация основных средств. Основные средства — это активы, приобретенные для постоянного использования и владения компанией.
Как установлено национальным законодательством, амортизация в финансовом учете подразумевает уменьшение зарегистрированной стоимости актива для обеспечения правильной стоимости актива.В соответствии с политикой компании амортизация для целей управления и учета затрат показывает снижение стоимости, вызванное износом, а также постепенным устареванием.
Результат
Вы понимаете, как плановая и фактическая амортизационная стоимость активов компании устанавливается в M3 для получения правильной балансовой стоимости и отчета о прибылях и убытках.
Компания должна иметь четко определенную политику амортизации основных средств на основе требований местного законодательства.
1.Основные элементы решения амортизации M3
2. Автоматический расчет плана амортизации
2.1 Пересчет планов амортизации
2.1.1 Расчет планов амортизации как часть перехода с M3 V11 на M3 V12
3. Линейная амортизация
3.1 Дневной расчет
3.1.1 Альтернативы дневной амортизации
3.2 Примеры
4. Убыточная амортизация
4.1 Пример
5. Уменьшающая амортизация
5.1 Уменьшающая амортизация в M3
5.2 Пример
6. Автоматическая амортизация
6.1 Три альтернативы с автоматическим изменением
6.1.1 Пример автоматической смены амортизации : Разница между вариантами 2 и 3
6.1.2 Пример автоматического изменения амортизации: варианты 1 и 2
7. Двойная амортизация
7.1 Пример
8.Определяемый пользователем план амортизации
9. Влияние на амортизацию при работе с основными средствами
9.1 Амортизация при продаже и выбытии основных средств
9.1.1 Пример
9.2 Амортизация при разделении основных средств
9.2.1 Пример: разделение основных средств
9.2.2 Пример: разделение основных средств
10. Чрезвычайная амортизация
10.1 Примеры
M3 поддерживает три основных метода амортизации: линейный, с уменьшающимся сальдо и определяемый пользователем, включая их варианты: уничижительный, автоматическое изменение 1 и 2 и двойное отклонение.Все методы основаны на следующих объектах или строительных блоках в M3:
Entity | Где определено | Комментарии |
|---|---|---|
‘Фирма. Connect Division »(MNS100). | Максимальное количество периодов, разрешенных в M3, составляет 53. | |
Финансовый год | ‘Системный календарь.Открытый период »(CRS910) | Финансовый год может быть короче или длиннее 12 месяцев. Дата начала и окончания может отличаться от календарного года. Период финансового года может быть такой короткой, как неделя, группа недель, месяцев или любой другой период. |
Вид амортизации | ‘FA Вид амортизации. Открыть ‘(FAS050). Типы амортизации связываются с активами, выбирая один или оба из следующих вариантов: 1) Параметр «Стандартные типы амортизации» в «Типе FA».Открыть ‘(FAS075 / B). Отображается «Тип FA». Соединить типы амортизации »(FAS077). 2) Опция «Типы амортизации» в «Основные средства. Открыть ‘(FAS001 / B). Это отображает «Основные средства». Подключить виды амортизации »(FAS002). | M3 рассчитывает план амортизации на весь срок службы актива для каждого типа амортизации, выбранного для основного средства. Тип амортизации определяет, среди прочего, следующее:
|
Типы значений для затрат на приобретение и затрат на повторное приобретение | Типы значений для использования определяются в «Тип значения FA. Открыть ‘(FAS060). Вы подключаете стандартные типы значений к типам основных средств в «Типе стандартных значений». Открыто по типу FA ‘(FAS078), доступ к которому осуществляется из (FAS075). Вы также можете подключать или отключать типы значений для конкретного актива в разделе «Основные средства». Подключить типы значений »(FAS003), доступ к которому осуществляется из (FAS001). | Амортизация основывается либо на стоимости приобретения, либо на стоимости повторного приобретения.План амортизации может быть рассчитан только в том случае, если тип значения для одной из этих затрат заполнен значением. Стоимость приобретения — это сумма, которую компания первоначально заплатила за актив. Стоимость повторного приобретения — это сумма, которую компания должна будет заплатить, чтобы купить новый идентичный актив. Это значение следует использовать, если стоимость актива колеблется, особенно если она растет. Пример: Если рыночная цена на станок увеличивается, амортизация по стоимости повторного приобретения станка лучше отражает, сколько на самом деле стоит использование старого станка, поскольку в будущем его замена будет дороже. |
Дата начала амортизации | ‘FA Вид амортизации. Открыть ‘(FAS050) | Амортизация начинается с определенной даты и вводится для каждого метода амортизации. Дата начала может быть одной из следующих: дата покупки, дата изготовления, дата активации или дата разрешения на строительство. |
Когда доступны стандартные блоки амортизации, план амортизации создается автоматически для каждого типа амортизации при создании или активации нового актива.План амортизации также обновляется при изменении таких данных об активах, как даты, срок службы или остаточная стоимость.
Вы можете просмотреть план амортизации, выбрав опцию 11 = «План амортизации» для типа амортизации в (FAS002). К этой программе, в свою очередь, можно получить доступ, выбрав опцию 11 = «Виды амортизации» для основных средств в (FAS001).
Пересчет планов амортизации
Есть два способа перерасчета существующих планов амортизации в M3:
Пересчитать индивидуальный план амортизации, нажав функциональные клавиши F18 и F14 в (FAS010).
Пересчитайте все планы амортизации для определенного типа амортизации или диапазона видов амортизации в ‘Плане амортизации FA. Создать автоматический »(FAS800). Существующие планы амортизации удаляются перед автоматическим созданием новых планов.
Линейная (или прямолинейная) амортизация — это метод, используемый, если потеря стоимости, вероятно, будет равномерной в течение периода. Амортизация равна от года к году (то есть линейна) и основана на делении стоимости приобретения актива на срок его службы.Согласно линейному методу амортизация выполняется с использованием одной и той же суммы каждый год по формуле:
(сумма приобретения / срок службы в годах) = годовая амортизация
Линейная амортизация выполняется с даты активации.
3.1 Расчет за день
Экономический срок службы актива, выраженный в периодах, регистрируется для линейного метода в «Тип FA. Подключите типы амортизации »(FAS077). Для линейного метода можно использовать дневной расчет вместо полных периодов.Затем производится ежедневная амортизация в первый и последний год жизни актива пропорционально количеству дней в месяцах. Ежедневная амортизация, основанная на финансовом году, может использоваться только для линейного метода. Будет ли амортизация рассчитываться за полные периоды или ежедневно, выбирается в поле «Ежедневная амортизация» в «Настройки — Приобретение основных средств» (FAS900).
3.1.1 Альтернативы ежедневной амортизации
Поле «Ежедневная амортизация» в «Настройки — Приобретение основных средств» (FAS900) определяет способ расчета амортизации с использованием линейной амортизации:
0 = Амортизация рассчитывается за период.У всех периодов одинаковая сумма.
1 = Амортизация рассчитывается ежедневно, в зависимости от количества дней в каждом календарном месяце первого года жизненного цикла актива.
2 = Амортизация рассчитывается ежедневно, в зависимости от количества дней в каждом календарном месяце всех лет срока службы актива.
При выборе альтернативы 0, если дата приобретения находится в середине периода, амортизация по-прежнему рассчитывается для всего периода.
3.2 Примеры
Пример 1
Актив, купленный за 120 000 долларов США и имеющий срок службы 60 месяцев (пять лет), амортизируется по (120 000/60) = 2 000 / месяц.
Пример 2
Компания покупает актив за 60 000 долларов США, и он будет амортизироваться в течение 5 лет, начиная с даты активации 25 мая 2000 г. В течение первого года амортизация составляет 60 000/5 = 12 000 x ( 366 — (31 + 29 + 31 + 30 + 24)) / 365 = 7213. За пятый и последний год амортизация составит 12000 — 7213 = 4787.Для всех остальных лет амортизация составляет 12000.
Пример 3
Ежемесячная амортизация для линейного метода может быть произведена следующим образом: Компания покупает актив за 120 000 долларов США 15 августа 2001 года. Срок службы актива составляет 52 месяца, а норма амортизации установлена на 23,08. .
Месяцы | Скорость | По годам | По дням | .076923 | 27,692.31 | +75,86 4 | |||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Износ | 120,000.00 | ||||||||
1 | 1,210.59 | 16 дней | |||||||
2 | 2,269,86 | 30 дней | |||||||
3 | 52 | 31 день | |||||||
4 | 2,269,86 | 30 дней43 | 109,558,65 | 31 день | |||||
6 | 2,307,69 | 69 | |||||||
И т. Д. До: | |||||||||
53 |
Амортизация по дням производится в период с 15 августа по 31 декабря первого года и до 14 августа прошлого года. Из-за пропорциональных дней (16 дней) в течение первого месяца срок жизни актива увеличивается на один месяц.
См. Сравнение линейного метода и метода убывающего остатка ниже.
Амортизация по уменьшающемуся балансу используется, когда стоимость актива высока в течение первых лет, но затем снижается. В этом случае амортизация наибольшая в течение первого года, а затем все меньше и меньше. Метод основан на процентах от оставшейся стоимости за предыдущий период.
Примечание Стоимость приобретения не может быть полностью амортизирована до 0 с использованием уменьшающегося остатка. Чтобы обойти это, вы вводите «стоп-значение» и «остаточную стоимость»:
Стоп-значение — это место, где амортизация прекращается, когда остаточная стоимость падает ниже стоп-значения.Следовательно, продолжительность жизни не регистрируется для метода уменьшающегося остатка.
Обработка остаточной стоимости определяет, должна ли оставшаяся стоимость оставаться или проводиться как дополнительная амортизация.
4.1 Пример
Компания инвестировала в станок на сумму 15 000 долларов США. Финансовый срок службы машины оценивается в пять лет. Используя первоначальную стоимость, годовая амортизация выглядит следующим образом (по сравнению с результатом, если выполняется линейная амортизация):
Год | Уменьшающаяся амортизация (30%) | Строка Амортизация (15,000 / 5 = 3,000) | |||
|---|---|---|---|---|---|
1 | 4,500 | 3,000 | |||
2 0003 | 30003 | 30003 | 3 | 2,205 | 3,000 |
4 | 1,544 | 3,000 | |||
5 Восстановление | 2,065 | 0 90 003 |
Согласно методу уменьшающегося остатка амортизация производится с фиксированным процентом, например 30% в год.Оставшаяся сумма (2 065) может быть проведена как дополнительная амортизация, поэтому сумма будет полностью списана.
Французская уничижительная амортизация (amortissement d�rogatoire) часто используется для крупных инвестиций. Уменьшающая амортизация — это разница между двумя методами амортизации, налоговой и экономической, которые применяются к одному и тому же основному активу.
Метод экономической амортизации представляет собой «фактическое» потребление основных средств. Экономическая амортизация в этом случае представляет собой ускоренную амортизацию, что означает, что стоимость основных средств снижается более высокими темпами в первые годы.Обычно для этой цели используется метод уменьшения амортизации баланса или линейная амортизация с более коротким сроком службы. Для налоговой амортизации, которая используется для налоговой отчетности, обычно применяется линейная амортизация.
Сумма амортизации в конце каждого года равна налоговой амортизации плюс уничижительной амортизации. Это побуждает компании вкладывать средства в новое оборудование из-за налоговых льгот.
Уничижительная амортизация проводится на резервный счет.Поскольку амортизация будет отрицательной во второй половине срока службы, резерв постепенно восстанавливается. Таким образом, общая сумма уничижительной амортизации в течение всего срока службы актива всегда равна нулю.
В стандартном сценарии, где уничижительная амортизация основана на комбинации уменьшающейся балансовой амортизации и линейной амортизации, уничижительная амортизация начнется в дату приобретения. (Амортизация по уменьшающемуся балансу основана на дате приобретения, тогда как линейная амортизация основана на дате активации.)
5.1 Уменьшающая амортизация в M3
В M3 два вида амортизации используются в комбинации для расчета уничижительной амортизации на уровне типа основных средств. Экономическая амортизация представлена уничижительным типом амортизации, как упоминалось выше, обычно это тип амортизации для уменьшения амортизации сальдо. Этот вид амортизации всегда имеет идентификатор в диапазоне 90–99. Фискальная амортизация представлена так называемым ассоциированным типом амортизации, обычно зарезервированным для линейной амортизации.
Разница — уничижительная амортизация — рассчитывается автоматически и отображается в плане амортизации для уничижительного вида амортизации.
Описание того, как перейти к уничижительной амортизации, см. В разделах Переход к уничижительной амортизации и Примеры перехода в уничижительную амортизацию.
5.2 Пример
Актив был приобретен за 120 000 долларов США, и он амортизируется в течение 10 лет. В таблице ниже показана разница в амортизации при использовании метода уменьшающегося остатка по сравнению с линейным методом (уменьшающаяся сумма амортизации — сумма линейной амортизации = отрицательно).
Год | Снижающаяся амортизация (30%) | Снижающаяся амортизация (30%) | — Линейная убыточная разница. | ||
|---|---|---|---|---|---|
1 | 36,000 | 12,000 | +24,000 | ||
2 | 9142 9142|||||
3 | 17,640 | 12,000 | +5,640 | ||
4 | 12,3143113 | 12,3143113 | 8,646 | 12,000 | –3,354 |
6 | 6,052 | 12,000 | –5,948 | ||
и т. Д. |
Через десять лет можно произвести окончательную амортизацию по остаточной стоимости. См. Информацию об остаточной стоимости в описании амортизации уменьшающегося остатка.
Амортизация с автоматическим изменением стоимости означает автоматический переход от метода уменьшающегося остатка к обычному линейному методу (см. Альтернативу 1 ниже) или к линейной амортизации аналогичного вида (альтернатива 2) на определенном этапе. Используя этот метод, остаточная стоимость может быть равна 0.
Амортизация с автоматическим изменением используется для крупных инвестиций, цель которых — максимизировать амортизацию в первые годы срока службы актива. В некоторых странах допускается автоматический переход от снижающейся к линейной амортизации, если линейная амортизация за период больше, чем снижающаяся амортизация.
Метод автоматического изменения выбран для типа амортизации в (FAS077 / E) или (FAS002 / E), где срок службы актива вводится в месяцах. Ежедневная амортизация, используемая для стандартного линейного метода, не используется для метода автоматического изменения.
6.1 Три альтернативы автозамены
Изначально разработанные для Германии и Франции, три альтернативных метода автозамены различаются по времени и способу внесения изменений.
Альтернативы:
Доп. | Описание |
|---|---|
1 | Метод амортизации изменяется на линейную амортизацию, когда сумма убыточного года меньше суммы линейного года.Амортизация баланса производится по последнему периоду. |
2 | Изменение вносится, когда сумма года амортизации меньше остаточной чистой стоимости, деленной на количество оставшихся лет. В этом случае сумма амортизации равна остаточной стоимости, деленной на количество оставшихся лет. |
3 | Изменение вносится, когда сумма года амортизации меньше остаточной чистой стоимости (как в альтернативе 2).Однако линейная амортизация рассчитывается путем деления оставшейся суммы на количество оставшихся периодов. |
6.1.1 Пример автоматического изменения амортизации: разница между вариантами 2 и 3
Альтернативы 2 и 3 различаются по способу амортизации в течение последнего года.
Пример
Экономический срок службы = 120 периодов; Год / период приобретения = 2005/08. При альтернативе 2 последним периодом амортизации будет последний период в десятом году: 2014/12 г. (то есть 112 периодов).При альтернативе 3 амортизация рассчитывается для полных 120 периодов, что составляет последний период амортизации 2015/07 г. (120 периодов).
6.1.2 Пример амортизации с автоматическим изменением: варианты 1 и 2
Актив был приобретен за 100 000 долларов США, и он будет амортизироваться ежегодно в течение 5 лет (срок действия актива = 60 месяцев). Перед ежегодной амортизацией в конце 3-го года остаточная стоимость составляет 49 000 в соответствии с методом уменьшающегося остатка.
Вариант 1
Сумма, подлежащая амортизации по методу уменьшающейся амортизации в предстоящий период, меньше суммы линейной амортизации.Автоматическое изменение запускается, и амортизация за 3 и 4 год будет составлять 20 000 ежегодно. После проведения амортизации в течение 4-го года остается остаточная стоимость 9000, которая амортизируется в 5-м году.
Год | Остаточная стоимость до снижения стоимости. | Убывающая Деп. (30%) | Остаточная стоимость до линейного убытка | Линейная амортизация (5 лет) | Остаточная стоимость до убытковс использованием метода автоматической смены 1 | Амортизированная сумма с использованием метода автоматической смены 1 | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | 100,000 | 30,000 | 30,000 | 100,000 | 30,000 | |||||
2 | 70,000 | 21,000 | 3 | 3 80,000 21,000 | ||||||
3 | 49,000 * | 14,700 * | 60,000 | 20,000 * | 20,000 * | 9034 | 20000 | 20000 | 9000 | 9000 |
6 | 4 |
* Метод 1: 20 000> 14 700.Метод 2: 14 700 <(49 000/3) = 16 333,33.
Комментарии
На второй год оставшееся значение составляет 70 000. По-прежнему используется метод амортизации уменьшающегося остатка. Причина этого в том, что 30 процентов от 70 000 (= 21 000) больше 20 000.
Однако на третий год вместо этого применяется метод линейной амортизации: 30 процентов от оставшейся чистой стоимости 49 000 составляет 14 700, тогда как 20 000, следовательно, больше. Затем на оставшуюся часть финансового периода используется стандартный линейный метод.
Когда выполняется переход на линейный, эта амортизация выполняется до тех пор, пока остаточная стоимость не станет меньше стоп-значения.
Вариант 2
Сумма, подлежащая амортизации по методу уменьшающейся амортизации в предстоящий период, меньше оставшейся стоимости, деленной на количество оставшихся лет (оставшаяся стоимость 49000, деленная на 3 оставшихся года). Срабатывает автоматическое изменение, и амортизация за 3, 4 и 5 годы составит 49 000/3 = 16 333.33 каждый год.
Год | Остаточная стоимость до снижения Деп. | Убывающая Деп. (30%) | Остаточная стоимость, разделенная на оставшееся количество лет | Остаточная стоимость до убытков с использованием метода автоматической смены 2 | Амортизированная сумма с использованием метода автоматической смены 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
1 | 100000 | 30,000 | 100000 | 30 000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | 70,000 | 21000 | 70,000 / 4 = 17,500 | 70,00043 | 70,00043 | 49,000 | 14,700 | 70,000 / 4 = 17,500 | 49,000 | 16,333.33 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | 34,300 | 10,300 | 32,670 | 16,333.33 | 16,333,33 | 16,340 | 16,340 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | 16,800 | уменьшающееся сальдо в том смысле, что он использует коэффициент для расчета амортизации.Коэффициент, определенный в шаблоне амортизации. Открыт для снижения амортизации »(FAS025), основан на дате приобретения и сроке службы актива. Если количество лет для срока службы больше 0 при расчете амортизации в (FAS010), автоматически выполняется поиск коэффициента. Формула: (1 / количество лет) x коэффициент = амортизация Метод двойного снижения является финансово приемлемым во многих странах. 7.1 ПримерСрок службы актива составляет пять лет.Нормальная норма амортизации составляет 25 процентов. Поскольку вы определили, что коэффициент для корректировки ставки для активов с пятилетним сроком службы должен быть установлен равным 1,5, амортизация составит (25 x 1,5) = 37,5 процента. Этот метод был первоначально разработан для Франции. Компания может самостоятельно определить план амортизации. План амортизации с определяемым пользователем количеством лет, распределением по процентам, единицам и проценту амортизации / доле в год, определен в «Плане амортизации FA».Открыть ‘(FAS055). 9.1 Амортизация при продаже и выбытии основных средствКоличество актива является ключевым фактором при корректировке амортизации при продаже, выбытии, разделении и разделении актива. Актив может состоять из нескольких отдельных частей; то есть актив может иметь количество больше 1. Когда актив продается, убыток или прибыль корректируются с учетом амортизации в пределах фактического периода. Продажа осуществляется в разделе «Основные средства». Продам »(FAS130). Эта процедура также действительна при списании актива в разделе «Основные средства».Утилизировать »(FAS145). Когда выполняется амортизация при продаже или выбытии, план амортизации в (FAS010) автоматически обновляется (частичная продажа или выбытие) или удаляется (полная продажа или полная продажа). Примечание С активом может быть связано несколько видов амортизации. Следовательно, в ваучере (FAS130) есть две строки для суммы приобретения, одна из которых с обратным знаком, и две строки (одна с обратным знаком) для каждого типа амортизации, присвоенного активу. 9.1.1 ПримерКомпания покупает актив за 60 000 долларов США, дата приобретения — 1 января 2001 г. Срок действия актива составляет 5 лет (= 60 месяцев / периодов). По линейному методу амортизация составляет 1000 долларов США в месяц. Позже актив был продан 20 октября 2001 года за 50 800 долларов США. В это время амортизируется 9000 долларов США. Амортизация за октябрь рассчитывается по формуле (количество дней, прошедших в месяце продаж / количество дней в этом месяце) x сумма амортизации за период.То есть: 20/31 x 1000 = 645 Результат будет следующим: (60 000 — 9645) — 50 800 = + 445 9.2 Амортизация при разделении основных средствЕсть разница между разделением и разделением актива. Разделение означает, что актив с количеством больше 1 делится на два или более активов. Разделение актива означает, что актив с количеством 1 разделен на две или более частей. 9.2.1 Пример: разделение основных средств Исходный актив состоит из 11 стульев.Актив разделен на три актива: один с 6 стульями, один с 3 стульями и один с 2 стульями. Стоимость приобретения первоначального актива составляет 110 000 долларов США. Амортизированная сумма составляет 44 000 долларов США, а количество — 11. Разделение производится по количеству.
Стоимость приобретения и списания делятся в зависимости от количества.Кроме того, обновляется план амортизации. Разделение одного актива на несколько выполняется в «Разделении основного актива» (FAS007), доступ к которому осуществляется из (FAS001). 9.2.2 Пример: разделение основных средств Исходный актив, например ПК, записанный как один актив, разделяется на ЦП, экран и клавиатуру. В этом примере экран и клавиатура были созданы как ресурсы 1 и 2. Исходным активом является ЦП. Деление производится по значениям, а не по количеству.
Каждое из новых активов может иметь количество больше 1.Стоимость новых активов или процент / часть первоначальной стоимости вводится пользователем вручную. Разделение одного актива на несколько выполняется в «Работа с основными средствами» (FAS008). Внеочередной вид амортизации хранится в виде значения, определенного в (FAS920). Тип значения для чрезвычайной амортизации отображается в (FAS010). Метод, который следует использовать после внесения чрезвычайной амортизации, выбирается между:
Чрезвычайную амортизацию можно произвести независимо от того, была ли произведена обычная амортизация для этого периода. В этом случае план амортизации корректируется. 10.1 ПримерыАктив, купленный 1 апреля 1 года, амортизируется в линейном режиме в течение четырех лет (ставка 25%). Внеочередная амортизация выполняется в году 2. 10.1.1 Пример: без изменения суммы амортизации Альтернатива 1 выбрана после чрезвычайной амортизации, поэтому амортизация продолжается так же, как и раньше.То есть основные средства будут полностью амортизированы быстрее, чем это было бы без чрезвычайной амортизации.
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Добавить комментарий