Статья 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

Читайте также

СТАТЬЯ 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

СТАТЬЯ 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью 1. Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.Иные основания реорганизации и ликвидации

СТАТЬЯ 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества

СТАТЬЯ 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества Участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части

СТАТЬЯ 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества

СТАТЬЯ 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества 1. Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров.Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации акционерного общества определяются

Статья 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

Статья 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью 1. Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.Иные основания реорганизации и ликвидации

Статья 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества

Статья 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества 1. Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем отчуждения обществу своей доли в его уставном капитале независимо от согласия других его участников или

Статья 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества

Статья 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества 1. Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров.Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации акционерного общества определяются

Статья 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества

Статья 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества Участник общества с ограниченной ответственностью вправе в любое время выйти из общества независимо от согласия других его участников. При этом ему должна быть выплачена стоимость части

Статья 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества

Статья 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества 1. Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров.Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации акционерного общества определяются

СТАТЬЯ 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью

СТАТЬЯ 92. Реорганизация и ликвидация общества с ограниченной ответственностью 1. Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.Иные основания реорганизации и ликвидации

СТАТЬЯ 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества

СТАТЬЯ 94. Выход участника общества с ограниченной ответственностью из общества 1. Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем отчуждения обществу своей доли в его уставном капитале независимо от согласия других его участников или

СТАТЬЯ 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества

СТАТЬЯ 104. Реорганизация и ликвидация акционерного общества 1. Акционерное общество может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по решению общего собрания акционеров.Иные основания и порядок реорганизации и ликвидации акционерного общества определяются

9. Общества с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью

9. Общества с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью — юридическое лицо, созданное одним или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли, размер которых установлен учредительными

49. Ликвидация и реорганизация общества с ограниченной ответственностью

49. Ликвидация и реорганизация общества с ограниченной ответственностью Общество с ограниченной ответственностью может быть реорганизовано или ликвидировано добровольно по единогласному решению его участников.Иные основания реорганизации и ликвидации общества, а

Отличия реорганизации и ликвидации 2019

Для человека, не знающего тонкостей процесса прекращения деятельности организации, достаточно сложно найти отличия реорганизации от ликвидации. Однако они существенные, несмотря на то, что выполняют одну и ту же задачу. 

 Прекращение деятельности

В случае возникновения проблем с обществом с ограниченной ответственностью или акционерным обществом нередко приходится задумываться о том, как прекратить деятельность.  Для этого существует масса причин, например:

• Банкротство или близость к такому положению дел в организации.
• Новые возможности по расширению деятельности.
• Желание сменить деятельность на более продуктивную.
• Разногласия между участниками компании.
• Принуждение суда или компетентных органов.
• Личные причины.

С таким разнообразием мотивов для ликвидации предприятия достаточно сложно сделать выбор в пользу того или иного способа. Несмотря на общую направленность, существует масса отличий реорганизации от ликвидации.

Для начала стоит подробнее понять эти процессы. Ликвидация делится на:

• Принудительную. В силу противоречий с законом или пагубного влияния на здоровье граждан, суд или иные уполномоченные органы могут потребовать прекращения/смены деятельности организации. В некоторых случаях возможна просто приостановка работы.
• Добровольная. В этом случае предприниматель или участники общества с ограниченной ответственностью принимают решение о прекращении деятельности организации. Однако нужно прийти к соглашению в этом вопросе посредством голосования.

Независимо от вида ликвидации крайне желательно назначить уполномоченное лицо, то есть ликвидатора, который займется этой работой. Это не обязательно должен быть юрист с горой опыта за плечами, на роль подойдет как доверенное лицо, так и участник организации. Достаточно иметь под рукой список документов и пошаговую инструкцию.

Реорганизация

В случае с реорганизацией ситуация несколько сложнее. В этом случае желательно присутствие подкованного юриста, так как достаточно сложно выбрать подходящий способ из такого многообразия:

• Преобразование. Любая организация имеет право преобразовываться в фирму иного вида, однако имеются некоторые нюансы.
• Присоединение. Одно или несколько обществ с ограниченной ответственностью (или любые другие организации) прекращают свою деятельность посредством присоединения к какому-то одному.
• Слияние. Ситуация похожа на присоединение. Существует небольшое отличие: в данном случае происходит не присоединение, а создание новой организации.
• Разделение. По каким-то причинам участники «делятся на два лагеря», и из одного общества с ограниченной ответственностью можно создать два и более новых.
• Выделение. От одного сообщества отделяется какое-то новое. Чаще всего оставляют часть с признанным банкротством, а вторая – «чистая» и имеющая во владениях какие-то активы и имущество.

Самым популярным вариантом среди предпринимателей является реорганизация в форме присоединения. Данная операция подходит под большое количество причин альтернативной ликвидации организаций.

Итак, первым отличием реорганизации от ликвидации является количество альтернатив. И действительно, в первом случае вариантов решения проблем масса. Ликвидация же имеет только один способ, благодаря которому можно добровольно прекратить деятельность организации. Однако наилучшим вариантом закрытия предприятия является именно она.

Другие отличия

Постараемся перечислить еще несколько ключевых отличий реорганизации от ликвидации. Самым очевидным является то, что в одном случае итогом является полное прекращение деятельности, а в другом — перерождение организации или смена ее деятельности.

Крайне привлекательным отличием реорганизации от ликвидации для предпринимателя является длительность процедуры. Ликвидация — очень длительный процесс, который в худшем случае занимает более года (порядка восемнадцати месяцев), а в лучшем – полгода. Длительность реорганизации зависит от способа, который выбрало юридическое лицо. Вот примерные сроки:

• В случае, если выбор пал на реорганизацию в форме присоединения или слияния, процедура длится порядка пяти месяцев.
• Разделение займет у юридического лица от силы месяц.
• Преобразование будет длиться порядка четырех недель.
• Выделение длится также не более месяца.

Документы, которые требуются для осуществления задуманного также отличают ликвидацию от реорганизации. Так, например, для присоединения необходим передаточный акт. Он является специфическим документом, необходимым в случае реорганизации. Он не имеет определенной формы заполнения и не требуют подписей всех участников.

Получается, что отличия реорганизации от ликвидации крайне существенны. В большинстве своем отличаются положительные стороны того или иного способа прекращения деятельности общества с ограниченной ответственности или любой другой организации.

Реорганизация и ликвидация ООО

Возможностью провести реорганизацию пользуются сотни предприятий, и тогда, когда не хотят проходить процедуры банкротства. Сфера применения ограничивается юридическими лицами, реорганизация ООО в ИП или наоборот законом не предусматривается.

Для чего нужна ликвидация путем реорганизации

Когда предприятие становится убыточным или есть риск нерентабельности в обозримом будущем, то оптимальным инструментом для улучшения всех показателей бизнеса, станет ликвидация такой организации. А дешевым и простым выходом становится ликвидация предприятия путем реорганизации, что позволяет бизнесу нормально функционировать после.

Имея финансовые проблемы, предприятие накапливает значительные активы в обороте.

Законный способ создания вновь или ликвидации юридического лица проходит на основании положений Гражданского кодекса и ФЗ №129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Порядок действий добровольной реорганизации юрлиц

Независимо от организационно-правовой формы предприятия, следовать нужно определенному алгоритму действий.

1. Принимается решение (участником или учредителями, уполномоченным органом) о необходимости произвести таковую.
2. Уведомляется компетентный орган, что производит гос. регистрацию в трехдневный срок о принятом решении.
3. Создается комиссии по осуществлению реорганизационных мероприятий.
4. В СМИ делается публикация.
5. Составляется акт передачи.
6. В указанный срок госрегистратору предоставляется соответствующий пакет документов.

Результатом процедуры реорганизации станут юридически значимые последствия: создание новых и/или прекращение ранее возникших юрлиц.

	Создание одного	Создание нескольких	Прекращение одного	Прекращение ряда ЮЛ
Путем слияния организаций	+			+
Путем присоединения организации			+	+
Путем разделения организации		+	+
Путем выделения организации	+	+
Путем преобразование организации	+		+

Реорганизация бизнеса проводится с требованиями законодательства, что позволяет завершить ее эффективно, без проблем и проволочек. Происходит правопреемственность возникших ранее прав и обязательств при реорганизации предприятия. Распределяется проводится так:

Слияние	Присоединение	Преобразование	Разделение	Выделение
Переходят в полном объеме к правопреемнику имущества и обязательства, включая уплату налогов и штрафов, пеней, расчеты с кредиторами, обязанность по сдаче отчетности				Отсутствует правопреемство в отношении налогов и штрафов, пеней, расчетов с кредиторами, сдачи отчетности
Неизменными остаются трудовые отношения (при согласии работника)

Принудительная реконструкция и ликвидация субъектов предпринимательства

Дела на предприятии порой складываются и таким образом, что реорганизация осуществляется не только в добровольном порядке, но и в форме выделения на основании решения уполномоченных госорганов, судебного акта.

Чаще инициируют процесс принудительной реорганизации антимонопольная или антикоррупционная служба по следующим причинам:

1. Нарушение порядка получения разрешительной документации антимонопольного органа при заключении сделок.
2. Ведение деятельности на предприятии с нарушением действующего антимонопольного законодательства.

Этапы реорганизации, что производится в принудительном порядке

1. Принимается решение.
2. В судебном порядке назначается обладающий полномочиями осуществить реорганизацию арбитражный управляющий предприятия. К нему перейдут полномочия по управлению.
3.  Уведомляются дебиторы и кредиторы.
4. Когда Арбитражный управляющий составил передаточный акт, судом выносится решение, что становится основанием для проведения государственной регистрации реорганизации.
5. Регистрация новых юридических лиц.

Принудительная реконструкция и ликвидация субъектов предпринимательской деятельности — два похожих процесса, приводят к тому, что одно предприятие прекратит существование.

Судьба персонала

При правильном проведении реорганизации в основной массе случаев на сотрудниках процедура негативным образом не отражается. На государственном уровне есть утвержденные гарантии для персонала в виде сохранения рабочего места и условий труда правопреемником.

Предприятие заблаговременно в письменном виде уведомляет работников о запланированной реорганизации. Оформление перехода производят путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору и внесения соответствующей записи в трудовую книжку. Правопреемником производятся выплаты по отпускным, листам нетрудоспособности. Компенсация работникам при реорганизации не выплачивается.

За нарушение действующего законодательства при осуществлении реорганизации предусматривается ответственность. Но когда следуют букве закона, то связанные с преобразованием необходимые меры пройдут благополучно и займут 10 недель.

Ликвидация ООО, закрытие фирм. Закрыть ООО в Москве и Санкт-Петербурге

Закрытие ООО, АО, некоммерческих организаций

Ликвидация подразумевает прекращение деятельности юридического лица. Мы предложим Вам наиболее быстрый и законный способ закрытия Вашего предприятия и поможем решить все сопутствующие вопросы.

Способы ликвидации ООО, АО

Собственники (акционеры, участники) компании вправе в любой момент ликвидировать ее. Данный способ называется добровольной или «официальной» ликвидацией.

Процедура занимает несколько месяцев и рекомендуется для компаний, которые не имеют претензий со стороны государственных органов, задолженности перед бюджетом (по налогам, сборам, платежам во внебюджетные фонды) и контрагентами, а также тех компаний, которые регулярно и надлежащим образом сдавали налоговую и бухгалтерскую отчетность.

Добровольная ликвидация подразумевает прекращение деятельности юридического лица без правопреемства, то есть без перехода его прав и обязанностей к иным лицам. Именно поэтому она является надежным способом закрытия фирмы и поможет исключить в будущем претензии, связанные с ее деятельностью, к собственникам и учредителям.

Обращаем Ваше внимание на то, что во время проведения процедуры добровольной ликвидации налоговый орган имеет право провести внеочередную выездную налоговую проверку деятельности юридического лица. Однако на практике это происходит не часто.

Компания, имеющая задолженность, может ликвидироваться, передав свой долг правопреемнику – другому юридическому лицу. Это совершенно законный способ, применяемый для реструктуризации предприятий в пределах одного холдинга, либо поглощения одного юридического лица другим. При этом все права и обязанности юридического лица переходят к его правопреемнику, а сама компания исключается из ЕГРЮЛ с получением соответствующего свидетельства.

Для прекращения деятельности фирмы часто используют процедуру слияния или присоединения к другой компании, готовой стать ее полным правопреемником, в том числе по всем долгам. Как результат, Вы получаете свидетельство об исключении Вашей компании из ЕГРЮЛ.

Важно понимать, что реорганизация компании с задолженностью как способ ликвидации целесообразна и надежна не во всех случаях. О юридических рисках для собственников и руководителей при реорганизации компании с долгами Вы можете проконсультироваться у наших специалистов, имеющих опыт ведения судебных дел по таким спорам.

Если Ваша компания вела активную деятельность, имеет задолженность, значительно превышающую стоимость ее активов, или Вашей компании приходится выступать ответчиком в суде по делу о взыскании задолженности, рекомендуем запустить процесс банкротства – сложный и специфичный процесс, являющийся, тем не менее, правом должника и, одновременно, единственным законным юридическим механизмом ликвидации предприятия с долгами.

При этом процедуру банкротства возможно провести в упрощенном порядке, существенно сократив сроки и финансовые затраты.

При упрощенной процедуре банкротство начинается сразу с конкурсного производства, минуя меры по восстановлению платежеспособности должника, что позволяет сэкономить время, а главное — финансы на оплате услуг внешнего управляющего.

Ликвидация ООО, АО по решению государственных органов

В соответствии с законодательством Российской Федерации, если организация более года не сдает отчетность и не осуществляет никаких действий по расчетным счетам, такая компания может быть исключена из Единого государственного реестра юридических лиц (как недействующее юридическое лицо).

После исключения компании из ЕГРЮЛ возможны негативные последствия для ее участников и руководителя. В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», регистрирующий орган отказывает в регистрации (как при первичной регистрации, так и при внесении изменений в существующее юридическое лицо), если в ходе нее в ЕГРЮЛ вносятся сведения о новом участнике или руководителе — лице, который был участником (владел 50 и более процентами в уставном капитале) и (или) руководителем ранее исключенного из ЕГРЮЛ юридического лица, а с момента такого исключения не прошло 3 лет.

Такой запрет предусмотрен только для исключенного юридического лица (его участников и руководителя), которое на момент его исключения из ЕГРЮЛ имело задолженность перед бюджетом, но на практике любое исключенное из ЕГРЮЛ юридическое лицо имеет задолженность, так как год не сдает отчетность, а за это законодательством предусмотрены штрафные санкции.

Таким образом, существовавшая ранее позиция, что компанию можно не ликвидировать, а просто бросить, и налоговая закроет ее самостоятельно и совершенно бесплатно, не актуальна.

Обратите внимание на то, что брошенная Вами компания может обернуться для Вас невозможностью регистрации нового бизнеса!

Мы поможем Вам узнать, находится ли Ваша неактивная компания в списке на предстоящее исключение недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ, для того чтобы Вы могли оперативно отменить данный процесс.

Если у Вас остались вопросы, либо Вы хотите получить информацию, актуальную в точности на сегодняшний день — свяжитесь с нашими специалистами.

Ликвидация и реорганизация ООО

Когда может потребоваться реорганизация ООО

Ликвидация ООО у нас

Дополнительные услуги

Открывая бизнес, мало кто задумывается о том, что его, возможно, в недалеком будушем придется закрывать. Другие бизнесмены считают, что ликвидация ООО – почти такой же простой и быстрый процесс, что и регистрация. К сожалению, это не совсем так. Вернее, совсем не так. За время деятельности компании очень часто накапливается комплекс нерешенных проблем, который не позволит быстро закрыть юридическое лицо, как бы тщательно ни велся там учет.

Налоговая служба не позволит ликвидировать ООО, если за фирмой числится хотя бы один несданный отчет, есть неоплаченные налоги, пени и штрафы, долги перед контрагентами, или появились вопросы к правильности исчисления налогов. Аналогичные вопросы могут появиться и у других контролирующих органов: Пенсионного фонда, ФСС РФ, органов статистики. Если за компанией числятся долги перед бюджетом или контрагентами, неправильная стратегия при ликвидации ООО может привести к внеплановой налоговой проверке, судебным разбирательствам и колоссальным суммам штрафов.

Когда может потребоваться реорганизация ООО

Налоговые органы более требовательно относятся к деятельности компаний, возраст которых превышает 3 года. Именно такие «возрастные» фирмы чаще всего страдают от внеплановых проверок. Чтобы избежать ненужных рисков, опытные руководители заранее принимают решение о ликвидации прежней компании и регистрации новой фирмы, чтобы спокойно работать дальше.

Такая оптимизация затрат вполне оправдывает себя, поскольку в процессе работы могут складываться неоднозначные ситуации, которые фискальные органы могут оценить не в вашу пользу. Если вовремя не принять меры по исправлению ситуации, последствия могут быть непредсказуемыми.

Ликвидация ООО с Первой Консалтинговой Компанией

Наши юристы внимательно изучат представленные документы и помогут найти оптимальный выход из сложившейся ситуации. После консультаций со специалистов вы сможете правильно оценить сложившуюся ситуацию и принять решение, которое полностью удовлетворит вас.

В большинстве случаев компании выгодно пройти не ликвидацию, а реорганизацию. Это один из наиболее популярных способов избавления от проблемных компаний. В отличие от официальной ликвидации и прохождения процедуры банкротства, этот способ менее затратен, и предоставляет широкие возможности для легальных маневров.

В соответствии со ст. 57 ГК РФ, можно использовать для реорганизации ООО пять форм реорганизации:

• присоединение;
• слияние;
• выделение;
• разделение;
• преобразование.

При этом только формат присоединения предполагает ликвидацию вашей компании без необходимости образования нового юридического лица. Это означает, что вы ликвидируете свое ООО, а за ваши прежние долги будет отвечать правопреемник. В этом случае можно закрыть компанию без налоговых проверок и негативных последствий, быстро и вполне законно. Реорганизация занимает до 2,5 месяцев, при том, что при добровольной ликвидации или прохождении процедуры банкротства приходится ждать закрытия до 6 месяцев.

В других случаях могут быть более предпочтительными способы. Принять окончательное решение можно только после полного анализа представленных документов. Разобраться во всех тонкостях и нюансах юридической казуистики поможет опытный юрист, который наглядно объяснит вам преимущества и недостатки каждого из этих способов и позаботится о том, чтобы ни у фискальных органов, ни у контрагентов в дальнейшем не возникло к вам вопросов.

При официальной ликвидации ООО мы предоставим дополнительные услуги

Первая Консалтинговая Компания имеет большой опыт в ликвидации и реорганизации ООО любыми законными способами. Этот процесс довольно сложен, требует комплексного подхода, включая услуги бухгалтера, специалиста но налоговым спорам, юриста. Наши специалисты возьмут его решение на себя, оперативно выполнят свои обязанности. Стоимость услуг по ликвидации ООО зависит от сложности поставленной задачи. Позвоните по телефонам, указанным на сайте, и получите предварительную консультацию специалиста по вопросам, связанным с ликвидацией и реорганизацией ООО.

Реорганизация и ликвидация ООО — лидеры рейтингов

Особенности использования реорганизации и ликвидации ООО, как способов прекращения деятельности 

Согласно Гражданскому кодексу можно использовать 2 варианта прекращения хозяйственной активности – реорганизация и ликвидация ООО. Используя любой из вариантов, предприятие перестает существовать как объект бизнеса – полностью останавливается рабочий процесс, исполнение прав и обязанностей. Относительно завершения данного этапа делается запись в реестре. 

Реорганизация ООО, как форма ликвидации 

С учетом п. 1, ст. 57 ГК РФ реорганизация проводится несколькими способами, используя одни, ООО возникает (выделение), на основании других прекращает существование (присоединение) или же одновременно прекращает и возникает (слияние). При использовании последнего варианта прекращают действие все компании участвующие в процессе, а при присоединении только присоединяемая. 

Процесс может проводиться несколькими способами:

• В группе объектов, численность бывает разной;
• Присоединение одной фирмы к другой;
• Выделение из состава реорганизуемой фирмы одной (или нескольких) новой;
• Изменение формы организации и правления.

Формы реорганизации ООО

Реорганизация бывает добровольной – по решению учредителей и принудительной – по судебному решению. Принудительная форма также в отдельных случаях проводится на основании законодательных норм в случае с преобразованием общества с ограниченной ответственностью, численность участников в котором превышает 50 человек.

Реорганизация в добровольном порядке осуществляется в любой форме, а в принудительном исключительно в качестве выделения или разделения.

Любая из форм проводится согласно передаточному акту, содержащему данные о подробностях передачи прав. 

Между тем особенность проведения каждого процесса регулируется специальными нормами. Например, реорганизация и ликвидация юридического лица АО подробно указана в ст. 15 – 24 208-ФЗ. Так, п. 6.1 ст. 15 указывает на обязательное содержание уведомления, без соблюдения которого процесс не будет осуществляться. 

Окончание реорганизационных изменений, как и ликвидации, фиксируется записью в ЕГРЮЛ. Например, если предусмотрена форма реорганизации с присоединением, прекращается существование присоединяемой компании, запись о чем и является окончанием процедуры.  

Общие признаки форм реорганизации, как ликвидации ООО

Реорганизация юридических лиц разных форм правовой организации отличается, но можно обозначить этапы, являющиеся общими для всех:

1. Для начала выполнения реорганизации юридического лица следует составить решение на общем собрании акционеров и документально его подтвердить. Если имеется запись в учредительных документах, то такое решение может принимать уполномоченный орган. В отдельных случаях на его принятие имеют право государственные органы. 
2. Завершенной реорганизация считается после государственной регистрации созданных предприятий. Если же используется форма присоединения, тогда завершением является запись о прекращении существования присоединенного юридического лица. 

Проведение реорганизации, как ликвидации ООО

Реорганизация очень часто является лучшим или даже незаменимым способом справиться с проблемами, возникшими у юридического лица. Ее проведение зависит от формы, применяемой в конкретном случае, но существуют этапы, без которых любая форма реорганизации невозможна: 

• Принятие решения – без этого этапа дальнейшее движение невозможно, при этом важно учитывать ряд правил, при соблюдении которых решение будет одобрено. В случае с ООО должны желать провести реорганизацию все участники общества, иное возможно только при указании в Уставе; 
• Извещение налоговой службы о реорганизации в течение 3 дней посредством заполнения специальной формы. На ее основании в ЕГРЮЛ будут внесены изменения;
• Извещение всех без исключения кредиторов в течение 5 дней с момента оповещения ФНС;
• Размещение новости в «Вестнике государственной регистрации». Согласно ст. 60 ГК РФ, публикуется сообщение дважды, с разрывом в месяц;
• Инвентаризация активов и ОС предприятия;
• Утверждение передаточного акта или раздельного бухгалтерского баланса. Он должен содержать данные инвентаризации, о долгах собственных и со стороны контрагентов;
• Созыв единого собрания участников реорганизации для формирования новых учредительных документов и органов управления, утверждения передаточного акта;
• В месячный срок после утверждения бухгалтерской отчетности извещение о процессе ПФР.

После этого следует передать все данные в ФНС для регистрации изменений. В пакет с документацией включается заявление и решение о реорганизации, уставы организаций или соглашение о слиянии, передаточный акт, доказательство извещения кредиторов, квитанции об уплате госпошлины, подтверждение размещения информации в СМИ и извещения ПФР.

Период реорганизации юридического лица в среднем длится 2 – 3 месяца, но окончательный срок указывается в решении, утвержденном собственниками. После передачи итоговой документации в ФНС регистрация осуществляется за 3 рабочих дня. 

Если же реорганизация принудительная, и не получается уложиться в срок, госорган вправе инициировать назначение временного управляющего для ее завершения. 

Ликвидация ООО без реорганизации

При ликвидации делегирование прав третьим лицам отсутствует (нет правопреемства), так как полностью завершается деятельность. Ликвидация ООО осуществляется в 2 способа – добровольно и принудительно.

Для первой необходимо решение собственников, чаще всего оно связано с нерентабельностью производства. Принудительная ликвидация инициируется государственным органом через суд, если организация грубо нарушила законы, регулирующие ее деятельность. 

Этапы ликвидации ООО регламентированы законодательством. Это утверждение решения, извещение налоговой в 3-дневный срок специальным уведомлением с приложением выписки из протокола и внесение изменений в ЕГРЮЛ.

Начинает действовать ликвидационная комиссия, назначенная собранием учредителей. Она является временным исполнительным органом, контролирует все операции организации и может состоять из собственников и членов правления. Также в нее должны быть включены профильные специалисты, которых вам может предоставить компания МИП.

После этого о ликвидации ООО ставятся в известность заимодавцы, у них должно быть 60 дней на предъявление требований. Оформляется ПЛБ, кроме финансовой информации он должен содержать описание механизма, являющегося основанием для погашения долгов предприятия. При этом важно соблюсти нормы ГК РФ относительно очередности платежей. 

Проводится расчет с долгами и вместе с ним раздел оставшегося имущества. В итоге формируется пакет документов для завершения ликвидации ООО. Если ФНС не имеет претензий к организации, а все долги погашены, на основании полученного пакета бумаг формируется запись в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности. 

В чем отличие реорганизации и ликвидации ООО

Проведение описанных процессов имеет много общих моментов, но среди них можно выделить одно значительное отличие – правопреемство. 

Если используется ликвидация, тогда правопреемство полностью отсутствует, а значит, и право требовать после ее завершения не используется. С реорганизацией согласно ст. 58 ГК РФ существуют правопреемники, при этом их личность определяется вариантом проведения и формой реорганизации:

• Правопреемник – новое лицо при использовании слияния;
• Правопреемник – действующая компания, принявшая в свой состав реорганизуемую;
• Правопреемник – новое лицо при разделении. 

Все права преемников определены передаточным актом. 

Также отличаются реорганизация и ликвидация ООО содержанием записи о завершении процедуры. В случае с реорганизацией основанием завершения служат записи в ЕГРЮЛ о вновь созданных компаниях за исключением присоединения.

Разницу можно найти и в документальном оформлении, самом способе проведения. 

Например, в качестве бухгалтерского документа, носителя информации об активах и долгах, при ликвидации выступает ликвидационный баланс, а при реорганизации передаточный акт / договор о присоединении. 

Также при ликвидации после назначения ликвидационной комиссии директор не руководит предприятием – руководящие функции переходят исполнительному органу. 

При ликвидации весь коллектив увольняется (включая льготные категории). В случае с реорганизацией, согласно ч. 5, ст. 75 ТК РФ, рабочие места гарантированно сохраняются, при этом работник вправе уволиться из-за смены руководства или организационной формы.

Все это указывает на то, что реорганизация и ликвидация ООО – это прекращение хозяйственной деятельности, но способы проведения и итог существенно отличаются. 

Профессионалы юридического бюро МИП помогут пройти вам любой избранный путь, а также определиться с выгодным вариантом, учитывая особенности ситуации, в которой оказалось предприятие.

Похожие услуги по теме

Ликвидация и реорганизация предприятий, банкротство предприятий

Реорганизация — одна из наиболее часто применяемых в последнее время процедур в хозяйственной деятельности юридических лиц любой организационно-правовой формы. Объясняется это условиями экономической системы, построенной на началах конкуренции, а также социальными и правовыми условиями, в которых существуют юридические лица.

Вопросы, связанные с функционированием юридических лиц, принципы реорганизации и их правовая регламентация закреплены в Гражданском кодексе Российской Федерации. Вопросы реорганизации юридических лиц нашли свое отражение также в Федеральных законах от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах», от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», от 14.11.2002 N 161-ФЗ «О государственных и муниципальных унитарных предприятиях» и др.

Реорганизация юридического лица осуществляется по решению его учредителей (участников) либо органа юридического лица, уполномоченного на то учредительными документами. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, она может осуществляться по решению уполномоченных государственных органов или суда (п. 2 ст. 57 ГК РФ), а в некоторых случаях, установленных законом, реорганизация юридических лиц в форме слияния, присоединения или преобразования может быть осуществлена лишь с согласия уполномоченных государственных органов

Юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц.

При реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица.

Общие правила реорганизации юридических лиц

Общие правила реорганизации юридических лиц, включая учреждения, установлены ст. ст. 57 — 60 ГК РФ. Порядок принятия решения о создании, реорганизации и ликвидации обществ регламентирован Гражданским кодексом.

В соответствии с гражданским законодательством общества могут быть:

• реорганизованы путем выделения, преобразования, слияния, присоединения и разделения с соблюдением требований ст. 57 ГК РФ;
• ликвидированы с соблюдением требований ст. 61 ГК РФ.

Слиянием признается объединение двух и более юридических лиц во вновь образуемое одно юридическое лицо. При этом права и обязанности юридических лиц, принявших решение о слиянии, переходят ко вновь образованному.

Присоединение — это преобразование, в результате которого к одному юридическому лицу присоединяется другое. Присоединившееся прекращает свое существование, а все его права и обязанности переходят к присоединившему его юридическому лицу.

При разделении из одного юридического лица образуются два или больше юридических лица. При этом разделившаяся компания прекращает свое существование. Ее права и обязанности переходят к вновь образованным фирмам в той пропорции, в которой им перешло имущество разделившегося юридического лица.

Выделение сопровождается образованием одной или больше новых организаций, но материнская компания при этом не прекращает свою деятельность. Права и обязанности к вновь образованной фирме переходят пропорционально доле имущества, которую она получила от материнской фирмы.

Преобразование — процедура, при которой фирма меняет свою организационно-правовую форму. Например, общество с ограниченной ответственностью становится акционерным обществом, закрытое акционерное общество становится открытым акционерным обществом и т.д.

В случае реорганизации составляются разделительный баланс и передаточный акт.

Передаточный акт и разделительный баланс представляют собой документы, которые должны содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица в отношении всех его кредиторов и должников, включая обязательства, оспариваемые сторонами.

Передаточный акт, и разделительный баланс утверждают учредители (участники) юридического лица или орган управления компанией, который принял решение о реорганизации. Оба документа впоследствии необходимо представить вместе с учредительными документами для государственной регистрации вновь возникших юридических лиц или внесения изменений в учредительные документы существующих компаний. 

Моментом завершения реорганизации является:

• момент государственной регистрации вновь возникшего юридического лица и момент прекращения деятельности преобразованной компании, если было произведено преобразование;
• момент государственной регистрации вновь возникшего юридического лица, если было произведено слияние, а юридические лица, реорганизованные в форме слияния, считаются прекратившими свою деятельность;
• момент государственной регистрации созданных в результате разделения юридических лиц. При этом юридическое лицо, реорганизованное в форме разделения, считается прекратившим свою деятельность;
• момент государственной регистрации последнего из выделенных юридических лиц, если реорганизация проводилась в форме выделения;
• момент внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности последней из присоединенных компаний.

Какую бы процедуру реорганизации Вы не выбрали, доверить ее проведение следует профессионалам. Нарушения, допущенные при реорганизации юридического лица, могут поставить под сомнение законность  ведения предпринимательской деятельности.

Цены на услуги юристов и адвокатов зависят от задач.

Звоните прямо сейчас! Поможем!

+7 (861) 212-54-74, +7 (988) 241-05-75

Подробнее о ликвидации и реорганизацию предприятия смотрите в видео

Защита активов посредством реорганизации бизнеса

ЗАЩИТА АКТИВОВ ПРИ РЕОРГАНИЗАЦИИ БИЗНЕСА

с ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

Для многих владельцев бизнеса их бизнес — их самый ценный актив. Он также представляет собой наследие, которое они создали для своих семей, тяжелый труд, который они вложили в течение многих лет, и достижение своих профессиональных целей.Когда владелец бизнеса решает сократить масштабы и тратить больше времени на досуг, он часто будет искать преемника, который мог бы купить бизнес, что, в свою очередь, обеспечило бы владельца и его семью потоком дохода, который поддержит их во время выхода на пенсию.

Учитывая важность бизнеса, как защитить его стоимость от претензий к собственнику? Наши клиенты, как правило, имеют хорошие планы в отношении профессиональных рисков и обязательств, с которыми они сталкиваются. У них будет страхование имущества и страхование от несчастных случаев, а также полисы на ошибки и упущения для покрытия указанной деловой активности.Однако мы часто удивляемся, обнаруживая, что они не предприняли дополнительных шагов для защиты своего бизнеса от личных рисков и обязательств.

Многие владельцы бизнеса не знают, что кредиторы, успешно предъявившие к ним личные иски, могут вложить свои интересы в свой бизнес. Защита, обеспечиваемая корпоративной собственностью, защищает владельцев от личной ответственности за претензии к бизнесу; это не защищает их от личной ответственности за их деловую деятельность или других личных претензий, предъявленных им.Владельцы бизнеса обычно не знают о доступных решениях, чему и посвящена данная статья.

Риск от личных претензий может возникнуть в результате многих событий. Это может быть развод, неправильное решение при вождении, неправильное деловое решение или катастрофические расходы на здоровье владельца или членов семьи. Как отмечалось выше, владелец бизнеса, который несет личную ответственность за коммерческую деятельность, не защищен от необходимости удовлетворять это требование.

Что-то случается, и когда оно случается, могут быть неприятные последствия.Акции корпорации могут быть закреплены кредитором, и владелец бизнеса теряет контроль над своей корпорацией. Кредитор контролирует акции и затем может получить доступ к активам корпорации.

Как можно успешно избежать этого результата? К счастью, Огайо теперь дает ответ; преобразование права собственности из корпорации (будь то корпорация C или S) в компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Кредитор владельца долей участия в ООО (называемых Паями, которые похожи на акции) не может стать Участником ООО.Его права описаны как права правопреемника, что не дает ему возможности голосовать за Подразделения LLC или участвовать в управлении. Короче говоря, это очень нежелательный способ владеть бизнесом.

Это происходит потому, что законодательный орган штата Огайо недавно принял закон, направленный на привлечение новых предприятий и сохранение существующих предприятий в штате Огайо. Один из способов, которым Огайо пытается достичь этой цели, — это усиление дополнительной защиты от кредиторов владельца LLC, которые стремятся присоединить интерес этого лица к LLC.Новый закон применяется к бизнесу независимо от того, есть ли у него один или несколько владельцев. С последними изменениями в законе Огайо остается одной из наиболее благоприятных для бизнеса и враждебных кредиторам юрисдикций LLC в Соединенных Штатах.

При соответствующей помощи юриста преобразование из корпорации в LLC не представляет трудностей и специально предусмотрено законодательством штата Огайо. Преобразование требует специальной подачи документов государственному секретарю Огайо и создания книги учета компаний LLC, которая заменяет корпоративную книгу записей.Основным документом в книге учета компании является Операционное соглашение, в котором содержатся правила управления компанией. Он может (и будет для клиентов Cavitch) включать положения, которые еще больше увеличивают преимущества планирования защиты активов от наличия LLC.

Кроме того, при соблюдении требований законодательства, изложенных ниже, преобразование является нейтральным с точки зрения налогообложения событием и не приведет к наложению каких-либо федеральных налогов или налогов штата:

1. Полная конверсия всех бизнес-активов. Все акции старой корпорации должны быть обменены на все Паи преобразованной LLC.

2. Без смены собственника. Владельцы акций старой корпорации должны владеть Паями преобразованного ООО между собой в тех же пропорциях.

3. Без изменения активов предприятия. До и после преобразования предприятие должно иметь одинаковые активы и обязательства.1

4. Сохранение налогового статуса. Форму 8832 «Выборы по классификации юридических лиц» необходимо будет подать в IRS, указав, что преобразованная LLC будет по-прежнему облагаться налогом как корпорация.

Владельцы бизнеса могут значительно ограничить размер своей ответственности, преобразовав свои корпорации в LLC. При соответствующем юридическом руководстве преобразование не приведет к возникновению каких-либо налоговых обязательств, не изменит способ налогообложения бизнеса и не повлияет на повседневные операции бизнеса.Фактически, бизнес будет продолжать работать под тем же идентификационным номером налогоплательщика.

Кроме того, преобразование в ООО упростит управление бизнесом. Например, LLC, в отличие от корпораций, не требуют ежегодных собраний и составления протоколов.

Последняя мысль: планирование защиты активов должно быть выполнено до того, как возникнет проблема. Применение стратегий, таких как преобразование в LLC постфактум, вероятно, бесполезно и может ухудшить ситуацию.Лучшее время для реализации всеобъемлющей, хорошо продуманной стратегии — это хорошие времена.

Свяжитесь с нами для получения дополнительной информации об этой возможности, а также для обсуждения других имеющихся у нас стратегий защиты активов и налогового планирования.

CAVITCH, FAMILO & DURKIN CO., L.P.A.

Как ликвидировать ООО

Есть много причин, по которым вы можете решить закрыть свое ООО.Например, в рабочем соглашении вашего бизнеса может быть указано, что оно будет прекращено, если участник умрет или захочет покинуть LLC, или участники LLC могут решить, что пора переходить в другие предприятия. Ваша LLC также может добровольно прекратить свое существование в любое время путем голосования участников.

Закрытие LLC также называется «ликвидацией» и требует, чтобы все активы были ликвидированы, кредиторы выплачены, а оставшиеся средства распределены между участниками LLC. Все эти финансовые детали должны быть завершены до официального закрытия LLC.

Чтобы официально закрыть свой бизнес, вы можете выполнить следующие действия или обратиться к поставщику онлайн-услуг, который поможет вам в этом процессе.

1. Ликвидировать активы.

Чтобы иметь возможность рассчитаться с кредиторами, ООО должно ликвидировать свои активы. Если операционное соглашение LLC не определяет процедуру для этого, вы должны следовать процедурам, изложенным в законах вашего штата. Вам также необходимо отпустить сотрудников и, в качестве хорошего делового этикета, уведомить клиентов о том, что вы закрываете бизнес.

2. Уведомить кредиторов.

Определите размер задолженности перед кредиторами LLC. Большинство штатов требует, чтобы вы уведомили всех кредиторов и дали им определенный период времени для подачи окончательных требований перед закрытием. Возможно, вам даже придется подать уведомление о роспуске в газете, чтобы уведомить всех возможных кредиторов.

3. Подать документы о роспуске.

Подайте этот документ в государственное агентство, выдающее лицензии коммерческим предприятиям, обычно в Государственного секретаря. Все участники LLC должны подписать эту форму.За заполнение этой формы может взиматься плата, которая выступает в качестве официального уведомления штата о том, что вы закрываете свою LLC.

4. Платежи кредиторам.

Выплачивать кредиторам с использованием активов ликвидированного ООО. Если в вашем соглашении об эксплуатации не определена процедура этого процесса, следуйте законам штата. Государственные налоги и сборы за франшизу также должны уплачиваться и обычно имеют приоритет перед другими кредиторами. Если вы не уверены, задолжали ли вы какие-либо налоги или сборы штата, обратитесь в налоговый департамент штата или к государственному секретарю штата.Если ваша LLC облагается налогом как корпорация, вы должны уплатить окончательные корпоративные налоги в налоговую службу (IRS). Также неплохо закрыть свой идентификационный номер работодателя (EIN) в IRS.

5. Распределите оставшиеся активы.

После ликвидации активов и выплаты всем кредиторам оставшиеся активы распределяются между участниками ООО. Подробную информацию о том, как это сделать, см. В соглашении об эксплуатации. Если не указано иное, проверьте законы своего штата. Как правило, каждый участник получит обратно свои первоначальные инвестиции, а также часть оставшихся активов, которая соответствует их доле владения.Например, если есть три участника и каждый владеет третьим, каждый получит назад свои первоначальные инвестиции, а затем получит треть оставшихся активов. Если активов нет, то собственники ничего не получают.

После того, как вы распределили все активы, выплатили все долги и подали Заявление о роспуске, ваше ООО считается официально распущенным.

Эта часть сайта предназначена только для информационных целей. Содержание не является юридической консультацией. Утверждения и мнения являются выражением автора, а не LegalZoom, и не были оценены LegalZoom на предмет точности, полноты или изменений в законодательстве.

Институт гражданских исследований — уголовное правосудие, здравоохранение, социальные услуги, поведенческое здоровье, Закон

Налоговые вопросы банкротства и несостоятельности, второе издание Уиллард Д.Horwich, J.D., C.P.A .. Даже когда не остается денег, должники и кредиторы могут столкнуться с высокими налогами, штрафами и процентами в случае банкротства бизнеса. Обратитесь к этому авторитетному ресурсу, чтобы узнать о стратегиях планирования и соблюдении нормативных требований, которые минимизируют налоговые последствия реорганизации, реструктуризации или ликвидации … Последнее, о чем думает вовлеченный в банкротство должник или кредитор, — это большой налоговый счет: в конце концов, что остается налогообложению? Неудачный ответ часто оказывается намного больше, чем ожидалось.Каждая реструктуризация долга включает в себя положения Налогового кодекса, и скрытые налоговые обязательства могут неизмеримо увеличить стоимость банкротства — для бизнеса, для индивидуальных владельцев, а также для кредиторов, которые часто имеют проблемы с налогами, напрямую связанные с должником. условие. Хуже того, налоговые проблемы, связанные с банкротством и несостоятельностью, продолжаются — особенно после факта разделения бизнеса — и судебный процесс может длиться годами, если налоговые вопросы будут решены неправильно. При каждой реструктуризации долга в игру вступают положения Налогового кодекса. Now, Налоговые вопросы при банкротстве и несостоятельности, второе издание , проведет вас через все проблемы, с которыми вы сталкиваетесь в процессе банкротства. Автор накопил свой многолетний юридический и бухгалтерский опыт, так что вы можете быть уверены, что сделаете налоговый шаг на каждом этапе принятия решения. Вы узнаете: Как избежать некоторых налоговых проблем до подачи заявления о банкротстве Какие налоговые декларации вы должны передать доверительному управляющему и кредиторам, и когда Как использовать автоматическое пребывание на благо вашего клиента Что вы должны делать для защиты чистых операционных убытков и перенесенных капитальных убытков Налоговые ловушки, которые могут скрываться в вашем плане тренировки Что партнеры, участники LLC и акционеры корпорации S могут и не могут сделать, чтобы защитить себя от налоговых возмездий Что составляет налогооблагаемый доход от корректировки и аннулирования долга Налоговые вопросы при банкротстве и несостоятельности, второе издание , объединяет в едином удобном источнике всесторонний и авторитетный обзор налоговых проблем и процедур при банкротстве и несостоятельности, а также материального права.В тексте обсуждаются основные органы власти и приводятся ссылки на банкротство и связанные с ним законы и постановления, а также читатель шаг за шагом знакомится с кругом проблем, которые обычно возникают при банкротстве бизнеса, с особым акцентом на том, что составляет налогооблагаемый доход от урегулирования долга и отмена. Все объясняется на ясном английском языке без жаргона и подкрепляется практическими указателями по планированию, четко проработанными примерами, а также образцами документов и форм. Теперь получите авторитетные рекомендации по снижению налоговых обязательств дебитора и кредитора с до установленного законом минимума на протяжении всего процесса несостоятельности / банкротства… Как избежать большого налогового счета при аннулировании долга при реорганизации согласно Главе 11 или ликвидации согласно Главе 7. Как уменьшить или отложить налоговые обязательства, выбрав короткий налоговый год при подаче документов в соответствии с главой 7 или 11 … и когда короткий год — не лучший выбор. Какие налоговые декларации необходимо подавать при банкротстве … и пошаговая помощь в их заполнении. Воспользуйтесь преимуществом автоматического приостановления для отсрочки взимания налогов при наличии ожидающих налоговых сборов. Как использовать процедуры Главы 11 в качестве переговорного устройства при работе с процессом сбора IRS. Как использовать доступные процедурные средства правовой защиты, когда правительство нарушает автоматический мораторий. Как немедленно воспользоваться налоговыми обязательствами, аннулированными в судебном порядке по главе 7. Что делать при наложении федерального налогового залога на имущество должника. Как использовать суд по делам о банкротстве, чтобы получить благоприятное решение по налогам, подлежащим уплате, когда правительство не подает иск в рамках процедуры банкротства. Как отложить или избавиться от незавершенного судебного разбирательства в налоговом суде после подачи заявления о банкротстве. Как максимизировать нераспределенную стоимость чистых операционных убытков, перенесенных капитальных убытков и других налоговых атрибутов после погашения налоговых обязательств в случае банкротства. Когда и как разрешить отдельным партнерам требовать возмещения убытков во время процедуры банкротства товарищества Как разрешить акционерам корпорации S требовать возмещения убытков. Когда и как использовать срок давности для уменьшения или отмены налогового обязательства. Как защитить обанкротившихся акционеров корпорации S, когда есть налоговые претензии, которые больше не подлежат взысканию. Как минимизировать или отменить подлежащий уплате налог, если план реорганизации должника согласно Главе 11 включает в себя обязательную реорганизацию в соответствии с IRC. Публикации по теме: Журнал налогообложения инвестиций Журнал налогообложения и регулирования финансовых учреждений

Что такое глава 11?

Что такое глава 11?

Глава 11 представляет собой форму банкротства, которая включает реорганизацию деловых операций, долгов и активов должника, и по этой причине известна как «реорганизационное» банкротство.Названные в честь Кодекса банкротства США 11, корпорации обычно подают документы в Главу 11. Если им требуется время для реструктуризации своих долгов. Эта версия банкротства дает должнику возможность начать все сначала. Однако эти условия зависят от исполнения должником своих обязательств по плану реорганизации.

Глава 11 «Банкротство» является самым сложным из всех дел о банкротстве. Это также обычно самая дорогостоящая форма процедуры банкротства. По этим причинам компания должна рассматривать реорганизацию согласно Главе 11 только после тщательного анализа и изучения всех других возможных альтернатив.

Как работает Глава 11

Во время судебного разбирательства по главе 11 суд поможет бизнесу реструктурировать свои долги и обязательства. В большинстве случаев фирма остается открытой и действующей. Многие крупные американские компании заявляют о банкротстве в соответствии с главой 11 и остаются на плаву. К таким предприятиям относятся автомобильный гигант General Motors, авиакомпания United Airlines, розничный магазин K-mart и тысячи других корпораций любого размера. Корпорации, товарищества и компании с ограниченной ответственностью (LLC) обычно подают главу 11, но в редких случаях лица с большой задолженностью, которые не соответствуют требованиям главы 7 или 13, могут иметь право на участие в главе 11.Однако процесс идет не очень быстро.

Ключевые выводы

• Если компания, подающая на рассмотрение Главы 11, решает предложить план реорганизации, это должно быть в лучших интересах кредиторов.
• Если должник не предлагает программу, кредиторы могут предложить ее вместо нее.
• Тенденция подачи розничными компаниями заявок на участие в главе 11 продолжилась и в начале 2020 года. 23 января 2020 года CNBC сообщила, что сеть продуктовых магазинов Fairway Market, базирующаяся в Нью-Йорке, подала заявление о банкротстве согласно главе 11 и закрывала пять 14 магазинов и распределительный центр, а остальные магазины выставлены на аукцион.

Бизнес, находящийся в процессе заполнения Главы 11, может продолжать свою деятельность. В большинстве случаев должник, называемый «должником во владении», ведет свой бизнес в обычном режиме. Однако в случаях, связанных с мошенничеством, недобросовестностью или грубой некомпетентностью, назначенный судом управляющий вмешивается, чтобы управлять компанией на протяжении всего процесса банкротства.

Бизнес не может принимать некоторые решения без разрешения суда. К ним относятся продажа активов, кроме запасов, начало или прекращение договора аренды, а также остановка или расширение бизнес-операций.Суд также контролирует решения, связанные с наймом и оплатой услуг адвокатов и заключением договоров с поставщиками и профсоюзами. Наконец, должник не может оформить ссуду, которая начнется после завершения банкротства.

Поскольку Глава 11 является наиболее дорогостоящей и сложной формой банкротства, большинство компаний изучают все альтернативные пути, прежде чем подавать заявку на один.

В главе 11 лицо, подавшее заявление о банкротстве, имеет первый шанс предложить план реорганизации.Эти планы могут включать сокращение бизнес-операций для сокращения расходов, а также пересмотр долгов. В некоторых случаях планы включают ликвидацию всех активов для выплаты кредиторам. Если выбранный путь осуществим и справедлив, суды его принимают, и процесс продвигается вперед.

Пример главы 11

В январе 2019 года популярный магазин детской одежды Gymboree Group Inc объявил, что подал заявку на участие в главе 11 и закрывает все свои магазины Gymboree, Gymboree Outlet и Crazy 8 в Канаде и США.Согласно пресс-релизу Gymboree, компания получила обязательство для должника, находящегося во владении, в форме финансирования (30 миллионов долларов в виде новых денежных займов), предоставленного SSIG и Goldman Sachs Specialty Lending Holdings, Inc., и «свертывания». всех обязательств Gymboree по «Соглашению о досрочном кредитовании». Генеральный директор Шаз Канг сказал, что компания «продолжала добиваться продажи своего бизнеса Джени и Джека, а также интеллектуальной собственности и онлайн-платформы для Gymboree.В марте 2019 года компания Gap объявила, что приобрела Джени и Джека. В начале 2020 года Gymboree вернулась как «магазин в магазине» в местах расположения Children’s Place и открыла новый интернет-магазин. Взаимодействие с другими людьми

Это был второй раз за два года, когда Gymboree Group Inc. подала заявление о банкротстве по главе 11. Впервые это произошло в 2017 году, но тогда компания смогла успешно реорганизоваться и значительно снизить свои долги.

Особые соображения

Закон о реорганизации малого бизнеса 2019 года, который вступил в силу с февраля.19 января 2020 года в главу 11 добавлен новый подраздел V, предназначенный для облегчения банкротства малых предприятий, которые «определяются как организации с долгами менее 2,7 млн ​​долларов США, которые также соответствуют другим критериям», согласно данным Министерства здравоохранения США. Справедливость. Закон «устанавливает более короткие сроки завершения процесса банкротства, обеспечивает большую гибкость при обсуждении планов реструктуризации с кредиторами и предусматривает создание частного доверительного управляющего, который будет работать с малым бизнес-должником и его кредиторами для содействия разработке согласованного плана реорганизации. .”

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES), подписанный президентом 27 марта 2020 года, увеличил лимит долга по главе 11 главы V до 7 500 000 долларов. Изменение распространяется на банкротства, поданные после вступления в силу Закона CARES, и закаты через год.

5 распространенных заблуждений о процессе банкротства в главе 11

Прошло много лет с тех пор, как предприятия подавали заявки на защиту от банкротства согласно Главе 11 такими же темпами, как и сегодня.Согласно данным Epiq Systems, количество коммерческих заявок, поданных в соответствии с главой 11, в мае выросло на 48% по сравнению с прошлым годом, при этом в общей сложности было подано 724 новых петиции. Рост числа заявок не вызывает удивления, поскольку пандемия COVID-19 сильно ударила по многим секторам экономики, особенно в розничной торговле и гостиничном бизнесе.

Глава 11 банкротство было семейным термином десять лет назад, когда предприятия искали убежище от последствий финансового кризиса. Но он возвращается в наше коллективное сознание.Несмотря на то, что заголовки часто появляются в заголовках, существуют распространенные заблуждения относительно того, что означает Глава 11 и что влечет за собой этот процесс. В результате некоторые воспринимают главу 11 как решение для проблемных компаний, хотя это не так. Другие избегали главы 11 любой ценой, часто в ущерб себе, из-за боязни быть помеченными «алой буквой». Истина где-то посередине.

Вот пять наиболее распространенных заблуждений о банкротстве по главе 11:

Банкротство означает выход из бизнеса. То, что бизнес подает заявление о банкротстве, не означает, что он разоряется. В то время как заявление о банкротстве предприятия в соответствии с главой 7 включает ликвидацию, глава 11 позволяет предприятию реструктурировать свои долги и продолжать работу. Бизнес, проходящий через главу 11, часто сокращается в рамках этого процесса, но цель — реорганизация, а не ликвидация. Некоторые компании не выживают в процессе главы 11, но многие другие, включая такие известные имена, как Marvel Entertainment и General Motors, успешно появляются и процветают.

По сути, результатом большинства дел по главе 11 является просто переход собственника в вновь реорганизованном предприятии от держателей акций к кредиторам и держателям облигаций, поскольку кредиторы и держатели облигаций имеют право на более высокий приоритет по активам, чем акционеры.

Магазины продолжают работать, сборочная линия продолжает движение, а самолеты продолжают летать. Другими словами, активы остаются продуктивными — только при другой структуре собственности и долга.

Глава 11 r требует o ne- s ize- f its- a ll 9014 pproach. Компания, испытывающая финансовые затруднения, может обратиться за защитой в соответствии с главой 11, чтобы остановить судебные разбирательства и усилия по взысканию долгов, провести переговоры с кредиторами, а также предложить и подтвердить план реорганизации, который позволит компании выйти из банкротства с нуля. Хотя это может быть традиционным использованием процесса, главу 11 можно также использовать в качестве стратегического инструмента для достижения различных результатов, включая продажу всех или практически всех активов компании. Действительно, многие компании, входящие в Главу 11, не собираются реорганизовываться для обеспечения непрерывности деятельности.Основная цель многих дел состоит в том, чтобы быстро провести продажу (так называемую «продажу 363»), в которой покупатель приобретает активы должника. Поступления используются для оплаты требований кредиторов.

Сама угроза банкротства может использоваться как стратегический инструмент, позволяющий реорганизовать компанию вне суда.

Сама угроза банкротства может использоваться как стратегический инструмент, позволяющий компании реорганизоваться вне суда. Например, компания может угрожать банкротством, чтобы договориться о более выгодных условиях аренды недвижимого имущества, которые в противном случае могут быть отклонены в ходе процедуры банкротства.

Глава 11 длинная , d rawn- o ut p rocess . Были компании, которые годами томились в главе 11, но дело о банкротстве не должно тянуться бесконечно. Фактически, дела главы 11 могут быть завершены всего за 24 часа. В 2019 году Sungard Availability Services вышла из банкротства всего через 19 часов после подачи иска.

Молниеносное банкротство известно как заранее подготовленное дело, или «prepack.«Это включает в себя переговоры с кредиторами и голосование по плану главы 11 еще до возбуждения дела о банкротстве. Предварительно согласованные дела — это дела, в которых план по главе 11 разрабатывается до подачи в главные кредиторы компании, а заявление о банкротстве основывается на этом плане. По данным Американского института банкротства, на заранее подготовленные и согласованные дела, которые занимают значительно меньше времени, чем традиционное дело «свободного падения», приходится большая часть всех крупных заявок, поданных в соответствии с главой 11.

A b ankrupt c компания h as p lenty of money b ecause it на p ay его c reditors . Большинство должников по главе 11 объявляются банкротами с долгами на миллионы долларов до подачи ходатайства, то есть долгами, которые они накопили до подачи заявления путем удержания платежей кредиторам, домовладельцам и другим кредиторам.Соответственно, можно предположить, что наличие достаточного количества наличных денег для ведения бизнеса при банкротстве не будет проблемой. Однако, помимо потребности в наличных деньгах для ведения бизнеса, обанкротившийся должник должен оплачивать расходы, связанные с банкротством, включая гонорары юристам и другим профессионалам. Такие затраты могут составлять десятки, а иногда и сотни миллионов долларов в больших случаях.

В результате большинство должников не могут полагаться только на денежный поток, чтобы пройти через Главу 11, даже если компания агрессивно сокращает операционные расходы во время этого процесса.Практически во всех случаях любого размера должники должны искать финансирование от владения должником (DIP), чтобы помочь им перейти на другую сторону.

Клиенты и v спонсоры будут f lee . Возбуждение дела по главе 11 предполагает подачу петиции и уплату регистрационного сбора. Большинство клиентов обанкротившейся компании, вероятно, никогда не узнают, что она находится в главе 11, если они не бегло пролистают страницы The Wall Street Journal .Люди по-прежнему покупают обувь в Neiman Marcus и арендуют автомобили у Hertz. Во всех смыслах это обычное дело, пока процесс реорганизации разворачивается в суде по делам о банкротстве.

Большинство продавцов и поставщиков, с другой стороны, узнают, когда клиент подает заявление о банкротстве. Кредиторы обанкротившейся компании получат различные уведомления на протяжении всего дела. Однако, если должник не решит прекратить отношения, большинство продавцов и поставщиков предпочитают оставаться в стороне — даже если у них есть задолженность до подачи ходатайства.

В некоторых случаях, например, когда существует существующий контракт, обязывающий их выполнять обязательства, у продавцов и поставщиков нет другого выбора, кроме как продолжить отношения. В других случаях они выбирают это, потому что они имеют право на получение оплаты за товары и услуги, которые они предоставляют в качестве «административных расходов» в связи с банкротством — высокий приоритет в схеме приоритета требований, установленной Кодексом о банкротстве. Пока должник имеет достаточный денежный поток и DIP-финансирование для работы, риск не получить платеж, пока должник находится в Главе 11, как правило, невысок.

Волна банкротств по главе 11 только нарастает. В ближайшие месяцы мы обязательно увидим еще много дел. Соответственно, важно как проблемная компания, так и ее заказчик или поставщик понимать этот процесс. Неспособность сделать это может привести к неправильным решениям и упущенным возможностям.

Дэвид Г. Драгич, основатель юридической фирмы The Dragich, представляет интересы бизнеса во всех аспектах комплексной корпоративной реорганизации, банкротства, несостоятельности, а также приобретения и отчуждения проблемных активов.

363 продажа, процесс банкротства, глава 11, вкладчик, финансирование DIP, заранее подготовленное банкротство

Противодействие

S Corporation | Insights

В предыдущей статье, Опасности выбора статуса S-корпорации, я подробно описал недостатки S-корпорации по сравнению с компанией с ограниченной ответственностью, которая классифицируется как партнерство для целей федерального подоходного налога США (LLC), оспорил два общих налоговых обоснования используя корпорации S, и пришел к выводу, что корпорация S редко является разумным выбором юридического лица для действующего бизнеса.Но как насчет действующего бизнеса, который уже принял решение рассматриваться как S-корпорация и теперь признает, что недостатки перевешивают преимущества (если таковые имеются)? Есть ли выход из опасностей статуса корпорации S?

В этой статье рассматриваются некоторые из распространенных способов избежать или смягчить потенциальные недостатки статуса корпорации S.

Преобразование в LLC

Если бизнес все еще находится в зачаточном состоянии и еще не накопил какой-либо значительной чистой нереализованной прибыли, один из вариантов выхода из статуса корпорации S — преобразовать корпорацию S в LLC в соответствии с законодательством штата, тем самым отменив выборы корпорации S. дата конверсии.Например, если корпорация S является юридическим лицом, организованным как корпорация в соответствии с законодательством штата, корпорация может подать сертификат преобразования соответствующему государственному секретарю, преобразовав корпорацию в LLC. Преобразование приведет к прекращению избрания корпорации в качестве корпорации S, вступившей в силу с даты преобразования. Если организационное положение корпорации не позволяет осуществить прямое преобразование в компанию с ограниченной ответственностью, тот же результат обычно может быть достигнут путем слияния или реорганизации другого типа.Если корпорация S организована как компания с ограниченной ответственностью, компания может просто отозвать свое избрание корпорации S (при условии, что выборы корпорации S вступили в силу на дату создания компании или более чем за 60 месяцев до даты отзыва).

Обычная проблема с преобразованием корпорации S в LLC заключается в том, что преобразование рассматривается как налогооблагаемая ликвидация корпорации S для целей федерального подоходного налога. Условная ликвидация вызывает условную продажу активов корпорации по их справедливой рыночной стоимости, и полученная в результате условная прибыль от продажи переходит к акционерам корпорации S.Активы получают справедливую рыночную налоговую базу в руках образовавшегося ООО. Инициирование предполагаемой налогооблагаемой ликвидации, как правило, нежелательно, если корпорация S имеет значительные суммы чистой нереализованной прибыли, с которой необходимо уплатить налог. Но если S-корпорация либо не имеет существенного чистого нереализованного повышения стоимости своих активов, либо если прибыль от предполагаемой ликвидации компенсируется отложенными убытками, конверсия может быть жизнеспособным вариантом. В связи с этим, при оценке того, владеет ли корпорация оцененными активами в виде гудвила или аналогичных нематериальных активов, можно утверждать, что любые такие активы принадлежат акционеру или акционерам корпорации S, а не корпорации S.

Дополнительные варианты, обсуждаемые ниже, все предполагают, что существует значительная чистая нереализованная прибыль в активах корпорации S, которая не будет полностью компенсирована любым отложенным переносом убытков на будущие периоды, так что вариант преобразования корпорации S в LLC или партнерство невозможен (из-за налога, который будет взиматься при фактической или предполагаемой ликвидации корпорации S).

Дочерняя компания ООО (реорганизация F)

Некоторые из недостатков работы в качестве S-корпорации можно смягчить, но не устранить, если поместить бизнес S-корпорации в дочернюю компанию LLC.Затем дочерняя компания может выдавать членские права новым инвесторам, сотрудникам или другим поставщикам услуг независимо от того, имеют ли они право владеть акциями S-корпорации и без недостатков (для новых владельцев) владения бизнесом через S-корпорацию. К сожалению, существующие акционеры корпорации S обычно застревают в сохранении своей доли владения в бизнесе через существующую корпорацию S.

Механика структурирования

В некоторых случаях перевод бизнеса корпорации S в дочернюю компанию LLC может быть легко осуществлен путем передачи корпорацией S своих активов и обязательств вновь образованной дочерней компании, находящейся в полной собственности LLC.Сделка не учитывается для целей федерального подоходного налога США, поскольку дочерняя компания LLC классифицируется как неучтенная организация (при отсутствии положительного решения об обратном). Если дочерняя компания LLC после этого выпускает дополнительные доли участия в капитале инвесторам или поставщикам услуг, LLC становится партнерством для налоговых целей. Выпуск новых долей в капитале дочерней компанией LLC, как правило, не приводит к прибыли или убытку для владельца корпорации S или ее акционеров, но каждая сделка должна быть тщательно проанализирована.

Если фактическая передача активов корпорацией S дочерней компании LLC неосуществима (например, из-за того, что некоторые лицензии и регистрации бизнеса или другие активы не могут быть легко переданы), как правило, можно воздействовать на дочернюю структуру LLC, используя « F реорганизация ». Для существующей корпорации S, которая организована как корпорация в соответствии с законодательством штата, реорганизация F может быть осуществлена ​​посредством следующих шагов:

1. Акционеры существующей корпорации S («Oldco») создают новую корпорацию («Newco»), которая принимает решение классифицироваться как корпорация S.
2. Акционеры Oldco передают свои акции Oldco Newco в качестве взноса в капитал. Newco регистрирует выборы в форме 8869 IRS, чтобы классифицировать Oldco как квалифицированную дочернюю компанию подраздела S.
3. Oldco подает сертификат преобразования (из корпорации в ООО) государственному секретарю в соответствии с состоянием своего основания. Согласно законодательству большинства штатов образовавшаяся организация («Oldco LLC») рассматривается как владелец активов Oldco в силу закона и без какой-либо необходимой передачи или уступки активов, так что сделка, как правило, не будет представлять собой запрещенную передачу каких-либо в противном случае активы, не подлежащие передаче (хотя это должно подтверждаться в каждом случае для всех материальных активов).

После этих шагов для целей федерального подоходного налога Newco рассматривается как продолжение Oldco, а Oldco LLC является дочерней компанией, которую игнорируют. Как будто Oldco только что сменила название на Newco. Oldco LLC сохраняет идентификационный номер работодателя для Oldco (который может быть важен для некоторых предприятий, имеющих государственную и федеральную лицензию), а Newco получает новый идентификационный номер налогоплательщика. ¹

Если Oldco уже организована как компания с ограниченной ответственностью в соответствии с законодательством штата до выполнения вышеуказанных шагов, в шаге 3 нет необходимости.Oldco может принять решение о подаче заявки на классификацию защищенного юридического лица (выбор быть классифицированным как игнорируемое юридическое лицо), чтобы четко указать, что его предыдущее предполагаемое избрание для классификации в качестве корпорации отменяется, если оно становится дочерним предприятием Newco и не может квалифицироваться как S корпорация. Если выборы Oldco в качестве корпорации S были зарегистрированы в течение предшествующих 60 месяцев и не вступили в силу на дату создания Oldco, Oldco обычно не может отменить свое избрание для классификации в качестве корпорации в течение 60-месячного периода.Тем не менее, Newco должна иметь возможность классифицировать Oldco как квалифицированную дочернюю компанию подраздела S в течение этого периода, как правило, с таким же эффектом, как и рассмотрение Oldco как неучтенной организации (при условии, что Newco владеет 100% членских долей Oldco).

Замораживание привилегированного капитала

После создания структуры холдинговой компании холдинговая компания S-корпорации (Newco) может решить преобразовать свою долю в дочерней компании LLC (Oldco LLC) в привилегированную долю с ограниченной доходностью и позволить Oldco выпустить новые обыкновенные доли участия в акционеры.Цель состоит в том, чтобы ограничить стоимость, накапливаемую внутри корпорации S, за счет того, что стоимость, превышающая доходность привилегированного капитала, будет прикреплена к обыкновенным акциям Oldco, приобретенным непосредственно акционерами корпорации S.

ООО «Параллель»

Распространенный вопрос заключается в том, могут ли акционеры существующей корпорации S создать новое ООО (параллельное ООО), чтобы взять на себя бизнес, который ранее вел корпорация S, и просто закрыть корпорацию S.Если активы корпорации S необходимы для ведения бизнеса LLC, эти активы могут быть проданы или сданы в аренду LLC.

Существенный риск этого типа планирования заключается в том, что, если весь бизнес корпорации S переносится в LLC, IRS может рассматривать транзакцию как предполагаемое налогооблагаемое слияние или ликвидацию корпорации S в LLC. Даже если транзакция не будет преобразована в налогооблагаемое слияние или ликвидацию (например, если корпорация S продолжает существовать с некоторой продолжающейся коммерческой деятельностью, которая может со временем атрофироваться), IRS может утверждать, что есть незарегистрированные налогооблагаемые передачи активов, такие как гудвилл и другие нематериальные активы, принадлежащие корпорации S, но используемые LLC.За исключением необычных обстоятельств, создание параллельной LLC, как правило, связано со слишком большими затратами, сложностью и риском, чтобы быть жизнеспособным вариантом планирования.

C Corporation (Раздел 1202)

Сочетание недавнего снижения ставок налога на прибыль корпораций в США (с 35% до 21%) и относительно недавнего расширения налоговых льгот для «квалифицированных акций малого бизнеса» в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса (IRC) привело к как корпорация C более привлекательный выбор для многих малых предприятий, которые в противном случае могли бы организовать свою деятельность в форме LLC.(Обсуждение достоинств корпорации C по сравнению с корпорацией S или LLC выходит за рамки данной статьи. Для сравнения корпорации C и LLC в контексте стартапа или предприятия на ранней стадии см. Insight — выбор организации для начинающего бизнеса после налоговой реформы.)

Приведенное ниже обсуждение исследует, как S-корпорация могла бы реорганизоваться в C-корпорацию и получить доступ к преимуществам Раздела 1202 для своих владельцев.

Раздел 1202 Требования

В соответствии с разделом 1202 акционер, не являющийся юридическим лицом, может исключить из дохода прибыль от продажи квалифицированных акций малого бизнеса (QSBS), удерживаемых более пяти лет, как правило, с учетом ограничения, равного 10 миллионам долларов США или 10-кратному превышению сумма, уплаченная акционером за акции при первоначальном выпуске.Это положение подчиняется ряду сложных требований, в том числе

• акции должны быть выпущены национальной корпорацией C после 10 августа 1993 г ​​.;
• акции должны быть приобретены продавцом у эмитента при первоначальном выпуске;
• на момент продажи акции должны храниться более пяти лет;
• корпорация не должна иметь совокупных валовых активов не более 50 миллионов долларов в любое время после 10 августа 1993 г. и до выпуска или сразу после выпуска соответствующих акций; и
• корпорация должна заниматься «квалифицированной торговлей или бизнесом» (который определяется как исключение большинства видов бизнеса, связанных с профессиональными услугами, финансовыми услугами, добычей или добычей нефти и газа, а также с предоставлением жилья, рестораном или аналогичными операциями).

В разделе 1045 IRC предусмотрено сопутствующее правило, которое предусматривает непризнание прибыли от продажи QSBS, удерживаемой более шести месяцев, если выручка от продажи акций используется в течение 60 дней для покупки других QSBS. Непризнанная прибыль снижает базовую стоимость нового QSBS.

Преобразование в C Corporation

Существующая корпорация, которая приняла решение рассматриваться как корпорация S, может преобразоваться в корпорацию C, просто отменив ее выбор S.В таком случае полученные в результате акции C-корпорации не будут соответствовать критериям Раздела 1202, поскольку корпорация не была корпорацией C на момент выпуска акций. Только акции, выпущенные корпорацией после преобразования в корпорацию C, могут претендовать на преимущества Раздела 1202, и только в той степени, в которой выполняются все связанные требования Раздела 1202. Следовательно, если существующие акционеры не ожидают внесения дополнительных вкладов капитала в корпорацию, которые являются существенными по сравнению со стоимостью их вкладов на дату преобразования, простое преобразование в корпорацию C может не принести существенных налоговых льгот (по сравнению с оставшейся корпорация S).

Вклад активов в корпорацию C

Если существующая корпорация S передает свои активы вновь созданной корпорации C в обмен на вновь выпущенные акции корпорации C, вновь выпущенные акции могут квалифицироваться как QSBS в руках корпорации S (если другие требования Раздела 1202 встретились). Если корпорация S впоследствии продает QSBS с прибылью, акционеры корпорации S обычно могут исключить свои распределяемые доли прибыли корпорации S из своего валового дохода (применяя 10 миллионов долларов или 10-кратное ограничение инвестиций на уровне акционеров).

Для целей расчета прибыли S-корпорации, имеющей право на получение льгот по Разделу 1202 на уровне акционеров, базой S-корпорации в QSBS является большая из базисной или справедливой рыночной стоимости внесенных активов (определяется на основе актива за активом). Как следствие, льготы по Разделу 1202 обычно применяются только к любой прибыли, возникающей после того, как корпорация S внесет свои активы в корпорацию C. Прибыль, начисленная до внесения взноса, откладывается, но не исключается при последующей продаже акций корпорации C.Обратите внимание, что, хотя это правило отрицательно влияет на возможность избежать налога на прибыль, которая начисляется и нереализована во время преобразования, оно может увеличить общую прибыль, имеющую право на исключение. Увеличивая первоначальную базу корпорации S в акциях корпорации C, 10-кратное ограничение инвестиций также может быть увеличено (если итоговая сумма инвестиций превышает 1 миллион долларов на одного акционера).

Чтобы максимизировать выгоды по Разделу 1202 в контексте вклада активов корпорацией S в корпорацию C, корпорация S должна продолжать владеть акциями корпорации C, а акции корпорации S должны по-прежнему принадлежать тем же акционерам. .Любое распределение акций корпорации C между корпорацией S своим акционерам приведет к получению прибыли и / или сокращению периода владения акциями корпорации C для целей Раздела 1202. За некоторыми ограниченными исключениями, другие передачи акций корпорации C корпорацией S аналогичным образом лишат права владения акциями или лишат льгот Раздела 1202. Кроме того, акционер корпорации S имеет право на преимущества Раздела 1202 в отношении проданного QSBS. корпорацией S только в пределах доли акционера в корпорации S на тот день, когда QSBS была приобретена и удерживалась в любое время после этого до продажи.Получатель акций корпорации S не может претендовать на преимущества Раздела 1202 в отношении QSBS, приобретенного корпорацией S до того, как получатель приобрел акции корпорации S.

Последствия налога на залог

Обратите внимание, что преобразование корпорации S в корпорацию C или передача активов корпорации S в корпорацию C имеет сопутствующие федеральные налоговые последствия и налоговые последствия штата. Одним из таких побочных налоговых последствий является неспособность корпорации C продавать активы и распределять чистую выручку без взимания как корпоративного налога, так и, за исключением случаев, когда применяется раздел 1202, налога на уровне акционеров.Потенциальные преимущества раздела 1202 необходимо тщательно рассмотреть в свете строгих требований и ограничений, налагаемых в соответствии с этим разделом, сопутствующих налоговых последствий ведения бизнеса через корпорацию C и риска будущих законодательных действий, снижающих преимущества работы в качестве корпорация C по сравнению с корпорацией S.

Заключение

Ведущий ученый заметил, что корпорация похожа на кастрюлю с лобстером: в нее легко попасть, трудно жить и выйти из нее болезненно.Эта метафора хорошо применима к корпорации S. Лучший способ держаться подальше от омаров — в первую очередь избегать использования S-корпорации (по крайней мере, для бизнеса, который может значительно повысить стоимость активов). Но для действующего бизнеса, который уже находится в ловушке омаров корпорации S., эта статья предлагает некоторые стратегии, чтобы уменьшить потенциальные опасности этого обстоятельства.

© 2019 Barnes & Thornburg LLP. Все права защищены. Эта страница и вся информация на ней являются собственностью Barnes & Thornburg LLP.Воспроизведение в любой форме без письменного согласия Barnes & Thornburg LLP запрещено.

Настоящая публикация Barnes & Thornburg LLP не должна толковаться как юридическая консультация или юридическое заключение по каким-либо конкретным фактам или обстоятельствам. Содержание предназначено только для общих информационных целей, и вам настоятельно рекомендуется проконсультироваться со своим юристом по любым конкретным юридическим вопросам, которые могут у вас возникнуть в отношении вашей ситуации.

Посетите нас на сайте www.btlaw.com и подписывайтесь на нас в Twitter @BTLawNews.

---

¹ Ред. 2008-18, 2008-18 I.R.B. 674. Поскольку Newco будет подавать свою налоговую декларацию как продолжение Oldco, но под новым идентификационным номером налогоплательщика, IRS может уведомить Oldco (теперь Oldco LLC) о том, что она не подала свою налоговую декларацию. Эта проблема легко решается с помощью пояснительного письма (которое может быть включено в отчет Newco). Сохранение Oldco LLC идентификационного номера налогоплательщика Oldco может иметь решающее значение в тех случаях, когда ценные бизнес-лицензии привязаны к федеральному идентификационному номеру налогоплательщика.

Слияния и преобразования LLC, LLP и LLLPs: LLC, LLP и специалистов

Введение

A. Что такое общества с ограниченной ответственностью?

Компания с ограниченной ответственностью («LLC») — это некорпоративная организация, которая ограничивает ответственность ее владельцев (обычно называемых участниками) и лиц, которые ее управляют (обычно называемые менеджерами), их инвестициями в предприятие.

Концепция ООО продолжает развиваться.Все 50 штатов и округ Колумбия приняли законодательство об ООО, которое сильно различается от штата к штату. Новые государственные события происходят почти ежедневно.

LLC иногда описывают и, возможно, лучше всего сравнивают с ограниченным партнерством без генерального партнера. Как и все обобщения, здесь не следует заходить слишком далеко.

B. Чем привлекательны общества с ограниченной ответственностью?

Существование ООО обусловлено как налоговыми, так и коммерческими соображениями.

Режим сквозного налогообложения.Цель состоит в том, чтобы иметь организацию, которая имеет корпоративную характеристику ограниченной ответственности и которая имеет сквозные налоговые характеристики, так что доход облагается налогом только один раз, то есть на уровне собственника, а не дважды, как в случае с обычными корпорациями, на обоих корпоративный уровень и уровень собственника.

Преимущества перед S-корпорациями. LLC в значительной степени являются ответом на ограничения доступности S-корпораций:

1. LLC не ограничены, как корпорации S, одним классом акционеров.
2. LLC не ограничены, как корпорации S, физическими лицами США, имеют определенные трасты и определенные юридические лица в качестве акционеров.
3. ООО могут иметь привилегированные доли и долги участия.
4. LLC не ограничены, как корпорации S, 75 акционерами.
5. LLC обладают гибкостью в распределении, в отличие от строгой методологии ежедневного включения в рейтинг S-корпораций.

Сомнительно, была бы потребность в LLC, если бы корпорации подраздела S действительно облагались налогом, как партнерства, и могли бы действовать гибко.

Избегайте стигмы партнерства. LLC избегают «стигмы», связанной с партнерством, из-за краха индустрии синдицирования недвижимости после Закона о налоговой реформе 1986 года, в соответствии с которым был создан Налоговый кодекс 1986 года.

Относительная простота. LLC проще организовать, чем традиционные товарищества с ограниченной ответственностью, особенно с корпоративными генеральными партнерами.

C. Каковы основные характеристики компаний с ограниченной ответственностью?

Ограниченная ответственность.LLC ограничивают ответственность своих членов и менеджеров, аналогично методу, при котором корпоративные акционеры и должностные лица несут ограниченную ответственность.

Некорпоративный характер. На ООО не распространяются ограничения по финансам и управлению. Отсутствуют обязательства по выплате дивидендов или требование о том, чтобы управление осуществлялось советом директоров. В этом плане они больше похожи на партнерские отношения. Однако при желании могут быть приняты структуры корпоративного стиля.

Участие и контроль.Большинство уставов LLC разрешает управление непосредственно участникам без потери ограниченной ответственности. В качестве альтернативы организации могут обеспечивать централизованное управление лицами, назначенными менеджерами по соглашению.

D. Кто будет использовать ООО?

Основные кандидаты:

• Субъекты собственности на недвижимое имущество.
• Юридические лица, которые в противном случае действовали бы как S-корпорации, но не могут соответствовать требованиям (например, с иностранными инвесторами, корпоративными или трастовыми инвесторами или держателями привилегированных акций).
• Технологические совместные предприятия и организации, занимающиеся исследованиями и разработками.
• Медицинские организации (MSO, IPA и т. Д.), Которым нужна гибкость и налоговый режим.
• Закрытые инвестиционные и хедж-фонды.
• Начинающие предприятия с венчурным финансированием.
• Частные семейные предприятия, которым нужна гибкость в работе.
• Профессиональные фирмы.

E. Что такое ТОО?

LLP — это товарищества с ограниченной ответственностью, которые решили стать товариществами с ограниченной ответственностью в соответствии с действующим государственным законодательством.Все остальные правила, применимые к полному товариществу, применяются к LLP. В некоторых штатах LLP ограничивают субсидиарную ответственность партнеров только за злоупотребления служебным положением их партнеров и сотрудников. Во многих штатах, например в Грузии, партнеры по ТОО получают защиту ответственности в корпоративном стиле («Full Shield»).

F. Что такое LLLP?

LLLP — это товарищество с ограниченной ответственностью, выбранное таким образом, что генеральный партнер не несет личной ответственности в качестве генерального партнера. Во всем остальном это регулируется законами, применимыми к товариществам с ограниченной ответственностью в целом.Таким образом, в LLLP ни один партнер не несет личной ответственности по долгам или обязательствам партнерства.

Слияния и преобразования ООО и товариществ; Права несогласных

A. Слияния и преобразования — Механика государственного права

В целом, в соответствии с O.C.G.A. §§ 14-11-901–905, LLC теперь могут свободно объединяться с другими коммерческими организациями, при условии, что закон, регулирующий другую форму организации, разрешает такие слияния. LLC может быть выжившим субъектом в таких слияниях.

По умолчанию все участники LLC должны одобрить слияние. Уставом организации или письменным операционным соглашением может быть разрешено менее чем единогласное голосование. Если единогласие не требуется в связи со слиянием, возникают проблемы с правами несогласных.

Другой способ, с помощью которого существующая организация может стать LLC, — это воспользоваться преимуществами O.C.G.A. § 11-14-212. Этот раздел разрешает корпорациям и товариществам Джорджии просто «выбрать», чтобы стать ООО, заполнив свидетельство об избрании государственному секретарю.

O.C.G.A. В § 14-9-206.2 теперь представлена ​​аналогичная методология преобразования для преобразования существующих организаций в товарищества с ограниченной ответственностью. Коммандитные товарищества также могут свободно объединяться в рамках O.C.G.A. § 14-9-206.1.

Налоговые последствия слияний и преобразований партнерств и корпораций в ООО, которые обсуждаются ниже, являются значительными и всегда должны быть тщательно рассмотрены.

B. Права несогласных

В целом, Закон штата Джорджия об ООО требует единогласного голосования членов для одобрения фундаментальных действий, таких как слияние.Помимо слияний, другие сделки, которые приводят к возникновению прав несогласных, включают продажу всех или практически всех активов LLC, а также изменение устава, которое имеет определенные определенные неблагоприятные последствия для интересов несогласных.

Законодательное правило по умолчанию, требующее единодушного одобрения, может быть изменено в зависимости от контракта. Однако, если стороны соглашаются, что одно или несколько основных действий могут быть предприняты не единогласно, права несогласных соответствуют тем, которые описаны в Корпоративном кодексе O.C.G.A. §§ 14-2-1301–1332 доступны для тех участников, которые выступают против акции, если иное не предусмотрено уставом организации или операционным соглашением.

Обратите внимание, что стороны могут «отказаться» от положений о правах несогласных. Они также могут согласиться с тем, что права несогласных будут применяться в обстоятельствах, отличных от указанных выше. Соответственно, стороны могут договориться как о том, что основные действия могут быть предприняты менее чем единогласно, так и о том, что те, кто против или не одобряет действия, не имеют прав несогласных.Хотя такой результат допустим, нужно быть уверенным, что эти последствия приемлемы, прежде чем вносить его в инструменты управления LLC.

Положения об осуществлении прав несогласных и проведении процедур оценки являются сложными и во многом совпадают с положениями Корпоративного кодекса.

O.C.G.A. В § 14-11-1002 (b), по сути, предусматривается, что средство правовой защиты прав несогласных является исключительным средством правовой защиты, за исключением необычных обстоятельств, когда процессуальные требования не были соблюдены или голосование было получено обманным путем.

Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО)

В 1995 году законодательный орган Джорджии внес поправки в статут о полном товариществе, разрешив общему товариществу Джорджии сделать выбор в пользу «товарищества с ограниченной ответственностью». Эти поправки («Поправки LLP») вносят различные изменения в главу 8 O.C.G.A. title 14. Поправки о ТОО вступили в силу 1 июля 1995 года.

Основной характеристикой полного товарищества является то, что партнеры несут личную ответственность, солидарно, по обязательствам товарищества.Поскольку партнерство связано действиями партнеров в пределах их полномочий как партнеров и несет ответственность за противоправные действия и бездействие партнера, «действующего в ходе обычной хозяйственной деятельности партнерства или с разрешения своих партнеров», каждый партнер должен широкая личная ответственность за действия своих партнеров. Одним из результатов этого режима и результатом, который может быть особенно обременительным в профессиональных партнерствах, является то, что каждый партнер несет ответственность в полном объеме личных активов партнера за действия или бездействие, о которых партнер не знал, о которых он или она не участвовала, и он или она не имели над этим фактического контроля.

ТОО в значительной степени отменяет эту фундаментальную характеристику полного партнерства. Партнер в Грузинском ТОО не несет личной ответственности по каким-либо обязательствам партнерства или другого партнера, которые возникли, были созданы или приняты, пока партнерство является ТОО.

Первый статут о LLP был принят в Техасе, и его истоки восходят к кризису профессиональной халатности, связанному с «спасением» ссудно-сберегательной отрасли. Соответственно, первоначальный статут Техаса и многие другие ранние законодательные акты о LLP ограничивали право на организацию в качестве LLP профессиональными фирмами и только ограничивали ответственность партнеров в фирме в отношении претензий о правонарушениях их коллег-партнеров.Статут Джорджии распространяет общее правило защиты ответственности как на деликтные, так и на контрактные претензии.

Грузия впервые обратилась к LLP в 1994 году, когда Генеральная ассамблея внесла поправки в закон Грузии о полном партнерстве, предписывающие режим иностранного LLP, ведущего бизнес в Грузии. В соответствии с законодательством 1994 года, независимо от того, закупило ли иностранное LLP или должно было получить сертификат полномочий от государственного секретаря, законы юрисдикции, в соответствии с которой организовано иностранное LLP, «регулируют его организацию и внутренние дела, а также ответственность его партнеры.Законодательство 1994 г. обусловило этот результат тем, что иностранное ТОО должно поддерживать определенный уровень страхования. Поправки о ТОО от 1995 года не налагают аналогичных требований страхования на внутренние ТОО в Грузии. Соответственно, иностранный квалификационный статут был также изменен, чтобы исключить требование о страховании иностранных ТОО.

В соответствии с поправками, внесенными в LLP, Закон штата Джорджия о полном партнерстве теперь предусматривает, что партнер в LLP не несет индивидуальной ответственности «за какие-либо долги, обязательства или обязательства партнерства или другого партнера, независимо от того, возникают ли они». в результате деликта, договора или иным образом, которые возникли, созданы или приняты, пока такое партнерство является партнерством с ограниченной ответственностью.«Практикующие должны помнить, однако, что каждый партнер всегда несет ответственность за« собственные ошибки, упущения, халатность, злоупотребления служебным положением, противоправные действия, некомпетентность или неправомерное поведение ». закон, который может косвенно привести к ответственности, от которой партнер был освобожден в результате выборов LLP. Например, общее правило, согласно которому партнеры должны «вносить вклад в убытки», изменено таким образом, чтобы партнеры не участвовали в убытках, от которых они освобождены.Точно так же было создано дополнительное исключение для ответственности по обязательствам, возникшим в период ликвидации, который происходит после роспуска — партнеры не несут ответственности по таким обязательствам, от которых они были освобождены в результате выборов LLP. Этот принцип освобождения от ответственности также заменяет общее требование о том, что после роспуска партнеры вносят капитал в объеме, необходимом для выполнения обязательств.

Грузинское LLP, ведущее свою деятельность за пределами Грузии, столкнется с вопросом о том, будет ли иностранная юрисдикция применять ограниченную ответственность, установленную в результате выборов LLP.Если ТОО «Джорджия» ведет бизнес в государстве, имеющем статус ТОО, в уставе иностранного ТОО обычно будет рассматриваться вопрос об обращении с ТОО «Джорджия» как с иностранным ТОО. Если иностранная юрисдикция не имеет устава LLP, существует некоторый риск того, что иностранная юрисдикция, исходя из «государственной политики» или иным образом, не признает ограниченную ответственность партнеров Georgia LLP. Поправки о ТОО поощряют иностранные юрисдикции применять законодательство Грузии при рассмотрении ответственности партнеров в ТОО Грузии.

Поправки LLP стремятся сделать выбор в пользу статуса LLP как можно проще. Для этого полное товарищество регистрирует «выборы товарищества с ограниченной ответственностью» в офисе секретаря Верховного суда любого округа, в котором товарищество имеет офис. Клерк может взимать плату в размере, разрешенном для подачи заявления о партнерстве. Обратите внимание, что выборы должны быть выполнены с соблюдением соответствующих свидетельских и нотариальных формальностей, чтобы разрешить запись.В выборах необходимо указать только (1) название партнерства, (2) бизнес, профессию или другую деятельность, которой оно занимается, (3) то, что партнерство выбирает статус LLP, и (4) что выборы были проведены. надлежаще уполномоченный.

Название LLP, указанное в его выборе, должно включать слова товарищество с ограниченной ответственностью или аббревиатуру L.L.P. или обозначение ТОО. Внимательный практикующий специалист порекомендует партнерству, выбравшему LLP, идентифицировать себя с требуемым именем в максимально возможной степени в своих деловых отношениях.

В отличие от процедур, предусмотренных большинством уставов LLP, выборы LLP в Грузии остаются в силе до отмены. Не требуется ежегодного продления или статуса платы, что позволяет избежать непреднамеренной потери такой защиты.

Партнерства с ограниченной ответственностью (LLLP)

В ходе законодательной сессии 1996 года в Джорджии законодательный орган принял решение H.B. 11627 (Закон № 852), который стал законом 9 апреля 1996 года после подписания губернатором, разрешающего создание LLLP.Партнерство с ограниченной ответственностью (LLLP) — это организация, которая организована как партнерство с ограниченной ответственностью, за исключением того, что организация также приняла решение стать LLP в качестве своего генерального партнера в рамках O.C.G.A. § 14-8-62. Образовавшаяся организация известна как «товарищество с ограниченной ответственностью». Он должен использовать в своем названии слова «товарищество с ограниченной ответственностью», «L.L.L.P.» или «LLLP.» Следствием выборов является создание юридического лица, в котором ни один из участников не несет личной ответственности, но которое подчиняется руководящим принципам закона, применимым к товариществам с ограниченной ответственностью в целом.Хотя был аргумент, что это разрешено существующим уставом LLP, поправки, вступающие в силу 1 июля 1996 г., проясняют этот результат.

Выбор LLLP будет особенно привлекательным для существующих товариществ с ограниченной ответственностью, где отдельный генеральный партнер желает получить защиту с ограниченной ответственностью без реструктуризации существующего предприятия. Это чаще всего имеет место в компаниях, связанных с недвижимостью, но может также применяться и в других действующих предприятиях.Однако следует отметить, что выборы не отменяют ранее существовавших обязательств, понесенных до даты выборов.

Выборы LLLP также полезны для использования с семейными товариществами с ограниченной ответственностью.

Выбор LLLP также может быть привлекательным для использования в штатах, в которых LLC облагается неблагоприятным налогом (например, Техас).

Еще одним преимуществом LLLP было бы применение довольно обширного свода законов в отношении управления делами и бизнесом товариществ с ограниченной ответственностью.Хотя LLC предоставляет большую степень свободы и гибкости за счет создания виртуального «юридического лица по контракту», эта свобода и гибкость являются недостатком отсутствия прецедента. Более того, отношения и обязанности участников и менеджеров в LLC отличаются от тех, которые регулируют отношения общих и ограниченных партнеров. Следовательно, в тех ситуациях, когда желательно иметь традиционные роли общего или ограниченного партнера и связанные с ними обязанности и ответственность, может быть выгоднее использовать LLLP, а не LLC.

Налоговые последствия преобразования партнерства в LLC

Поскольку LLC рассматривается как партнерство для целей федерального подоходного налога, налоговые правила, регулирующие преобразование полного партнерства в партнерство с ограниченной ответственностью (и наоборот), также регулируют, когда существующее партнерство преобразуется в ООО или сливается с ним. В преподобном Рул. 84-52, IRS постановило, что преобразование полного товарищества в коммандитное товарищество будет рассматриваться как вклад партнеров в их интересы полного товарищества в коммандитное товарищество в обмен на интересы в коммандитном товариществе.Этот условный вклад не приведет к признанию участвующего партнера в соответствии с § 721 Кодекса, за исключением случаев, когда такой обмен приводит к предполагаемому распределению от партнерства, превышающему основание партнера в его или ее партнерских интересах. IRS также постановило, что преобразование не будет рассматриваться как прекращение существования существующего партнерства для целей налогообложения и что не будет изменений в периоде владения какой-либо долей участия в партнерстве.

В нескольких частных письмах IRS применяет Rev.Rul. 84-52 к преобразованию товарищества в ООО. В Priv. Ltr. Rul. 9226035 (26 марта 1992 г.) IRS постановило, что преобразование полного товарищества в LLC не приведет к прекращению деятельности компании для целей налогообложения и что никакие прибыли или убытки не будут признаваться партнерами, за исключением случаев, предусмотренных в Кодекс § 752. В Priv. Ltr. Рулс. 9417009 (17 января 1994 г.), 9210019 (6 декабря 1991 г.) и 9119029 (7 февраля 1994 г.) IRS применил Rev. Rul. 84-52 на преобразование коммандитного товарищества в ООО с тем же результатом.

В конечном итоге IRS выпустило Rev. Rul. 95-34, согласно которому последствия федерального подоходного налога, описанные в Rev. Rul. 84-52 применяются к преобразованию домашнего партнерства в отечественное ООО, независимо от того, каким образом преобразование осуществляется в соответствии с законодательством штата. В постановлении особо отмечается, что образовавшемуся ООО не нужно будет получать новый идентификационный номер налогоплательщика.

Следует иметь в виду, что если товарищество с ограниченной ответственностью со значительными обязательствами регресса преобразовывается в ООО, общие партнеры могут получить признание.Под I.R.C. § 752 (b) уменьшение доли партнера в обязательствах товарищества рассматривается как распределение денежных средств партнеру. Если распределение превышает налоговую базу партнера в его или ее партнерском доле, то такое превышение будет облагаться налогом в соответствии с Кодексом § 731. Перед преобразованием полные партнеры ограниченного партнерства, как правило, получают всю задолженность по регрессу. Если в результате конвертации такая задолженность перестанет быть регрессом, генеральным партнерам будет выделена только пропорциональная часть такой задолженности.Если уменьшение доли генерального партнера в таких обязательствах превышает налоговую базу партнера, будет получен налогооблагаемый доход.

Одним из способов улучшить этот результат было бы согласие полных партнеров нести личную ответственность по долгу ограниченного товарищества после его принятия на себя LLC. Однако в этом может не быть необходимости, поскольку в соответствии с законодательством штата генеральный партнер обычно не освобождается от ответственности за предыдущие действия или долги ограниченного товарищества после его преобразования.Таким образом, доля обязательств каждого генерального партнера не будет уменьшена во время конвертации, хотя его или ее доля будет уменьшена, поскольку такие долги будут погашены в будущем.

Те же принципы будут применяться к выборам LLP и LLLP. Несмотря на то, что для целей закона штата это не новые организации, а просто продолжение существующих, важно оценить I.R.C. § 752 разветвления таких выборов.

Налоговые последствия преобразования корпорации в LLC

Преобразование существующей корпорации в LLC штата Джорджия может быть выполнено с помощью различных методов.Корпорация может быть объединена в ООО. Кроме того, активы корпорации могут быть внесены в ООО в обмен на членские доли, которые затем будут распределены между акционерами при полной ликвидации корпорации. В качестве альтернативы корпорация могла бы распределить свои активы при полной ликвидации, а акционеры могли бы затем внести свои безраздельные доли в активах в ООО в обмен на членские доли в ООО. Или корпорация может просто выбрать статус ООО в соответствии с О.C.G.A. § 11-14-212.

Поскольку положения о корпоративной реорганизации § 368 Кодекса применяются только в том случае, если все стороны реорганизации являются корпорациями, слияние корпорации в LLC не будет освобождено от налогов. Скорее, слияние будет переквалифицировано как полная ликвидация объединенной корпорации в соответствии с одной из двух альтернатив, описанных ранее в этом параграфе. Когда корпорация полностью ликвидируется, § 336 Кодекса предусматривает, что корпорация будет обязана признавать прибыль или убыток, как если бы ее активы были проданы по их справедливой рыночной стоимости.Положения § 336 Кодекса применяются как к корпорациям S, так и к корпорациям C. Таким образом, корпорация, слияние или преобразование в LLC, может признать значительный доход, если корпорация владеет оцененными активами.

Кроме того, каждый акционер корпорации, которая сливается или преобразуется в ООО, должен будет признать прибыль от распределения (или условного распределения) такому акционеру в той степени, в которой справедливая рыночная стоимость полученного имущества превышает базу акционеров. в стоке сдал.В случае S-корпорации прибыль, признанная корпорацией (за вычетом любого налога, уплаченного на встроенную прибыль, признанную при ликвидации), увеличит долю акционера в его или ее акциях, так что прибыль больше не будет признаваться на бирже. акций в собственность в связи с ликвидацией.

На практике налоговые затраты на слияние или преобразование корпорации с повышенными активами в ООО часто будут настолько высокими, что это предотвратит такое слияние или преобразование. Иногда можно «закончить» эту проблему с помощью «раскрывающегося» бизнеса и активов в новом ООО с помощью I.R.C. § 721, чтобы отложить признание. К этому плану прилагается схематическая диаграмма и контрольный список прототипа, иллюстрирующий, как это можно сделать. Следует с осторожностью размышлять о I.R.C. § 704 (c) аспекты такой сделки до проведения этой процедуры.

Регистрация ООО

Существует три основных метода регистрации ООО:

1. LLC может внести свои активы и обязательства в недавно созданную корпорацию в обмен на акции корпорации, и LLC распределяет корпоративные акции среди участников при полной ликвидации LLC;
2. LLC может распределять все свои активы и обязательства среди своих участников при полной ликвидации, после чего участники вносят свою безраздельную долю в активах и обязательствах, полученных недавно созданной корпорации, в обмен на акции корпорации; и
3. Члены могут внести свои доли в ООО во вновь образованную корпорацию в обмен на акции корпорации.

В Постановлении о доходах 84-111 Налоговое управление США приняло позицию, согласно которой метод, выбранный ООО и его участниками, будет соблюдаться, а налоговые последствия регистрации ООО будут определяться в зависимости от формы сделки. Однако, если регистрация осуществляется путем выбора классификации в качестве ассоциации в соответствии с правилами «Отметьте поле», изменение статуса рассматривается IRS, как если бы LLC была зарегистрирована в соответствии с альтернативой (1) выше.

Следует отметить, что налоговые последствия каждой альтернативы могут значительно различаться в зависимости от используемого метода. Наиболее важно то, что они включают в себя количество I.R.C. § 351 (b) признанная прибыль от прибыли, характер признанной прибыли, основа новой корпорации в имуществе, внесенной в нее, возможное признание дохода в соответствии с I.R.C. § 731 (a), статус доступности новой корпорации в подразделе S, статус новой корпорации как личной холдинговой компании, I.R.C. § Учет обычных убытков 1244 при реализации акций, сумма прибыли, признанная в соответствии с I.R.C. § 357 (c) и некоторые вопросы периода владения. См. В целом McKee, Nelson & Whitmire, Federal Taxation of Partnerships and Partners, 17.03 (3-е изд. 1997 г.).

Выборы должны рассматриваться как партнерство

IRS и Министерство финансов объявили в Уведомлении 95-14 о предложении упростить правила классификации, чтобы позволить налогоплательщикам рассматривать внутренние некорпоративные коммерческие организации как партнерства или как корпорации на выборной основе.Это предложение было быстро предложено практикующими под прозвищем «Check-the-Box». После публикации Казначейство продолжало повторять свои намерения преследовать эту цель, даже вместо некоторых вопросов от налоговой коллегии относительно полномочий, если не мудрости, предлагаемых изменений. Эти изменения вступили в силу 1 января. 1997.

A. Историческая перспектива

До внедрения Check-the-Box правила классификации основывались на исторических различиях в соответствии с местным законодательством между товариществами и корпорациями.С началом революции LLC многие штаты пересмотрели свои уставы до такой степени, что партнерства и другие некорпоративные организации могли обладать характеристиками, которые традиционно ассоциировались с корпорациями, тем самым значительно сужая традиционные различия между корпорациями и партнерствами. Например, некоторые уставы партнерства, такие как законодательство Грузии о LLP, были изменены, чтобы предусмотреть, что ни один партнер не несет ответственности по всем долгам партнерства, выбравшего LLP.Точно так же почти все штаты приняли законы, разрешающие создание компаний с ограниченной ответственностью. Эти организации были разработаны для обеспечения защиты ответственности для всех участников и во многих отношениях напоминают корпорации во многих отношениях, но в целом квалифицируются как партнерства для целей федерального налогообложения. См., Например, Rev. Rul. 88-76, 1988-2 CB 360.

Одним из следствий сужения различий между корпорациями и партнерствами было то, что даже до окончательного введения в действие правил Check-the-Box было ясно, что налогоплательщики могут в целом получить налог на партнерство классификация для непубличной организации, которая была практически неотличима от корпорации в операционных отношениях.Однако налогоплательщики и Служба продолжали расходовать значительные ресурсы на налоговую классификацию отечественных некорпоративных коммерческих организаций. Кроме того, небольшие некорпоративные организации часто не обладали достаточными ресурсами и опытом для применения правил классификации для достижения желаемой налоговой классификации.

В соответствии с подходом Check-the-Box, предложенным IRS, налогоплательщикам должно было быть разрешено выбирать, чтобы некорпоративные коммерческие организации рассматривались как партнерства или как корпорации для целей федерального налогообложения.Это избрание будет применяться ко всем таким организациям, которые состоят из двух или более членов и имеют цель вести бизнес и разделить прибыль, если классификация организации не будет определена в соответствии с другим положением Кодекса. Например, организация, которая рассматривалась как партнерство, но которая публично торгуется и облагается налогом как корпорация в соответствии с I.R.C. § 7704, будет по-прежнему облагаться налогом как корпорация. Все положительные выборы будут возможными с даты подачи заявки на выборы или более поздней даты, указанной в выборах, и выборы с обратной силой не будут разрешены.Выборы должны быть проведены всеми членами организации и будут иметь обязательную силу для всех членов после этого, пока их не заменят последующие выборы.

Первоначально в предложении Check-the-Box было отказано в рассмотрении применения этих концепций к двум вопросам, представляющим постоянный интерес: LLC с одним членом и иностранным организациям. Однако в окончательных правилах эти проблемы были решены с некоторыми интересными изменениями и изменениями.

B. Заключительные правила

Окончательные правила, реализующие Уведомление 95-14 (с любовью именуемые «Правилами отметки»), были опубликованы 18 декабря 1996 г. как TD 8697, с датой вступления в силу 1 января, 1997 г.Обычно они следуют схеме Уведомления 95-14 и последующих предлагаемых нормативных актов, но с некоторыми чрезвычайно важными и интересными уточнениями.

1. Последствия изменения статуса

Следует отметить, что в Примечании 95-14 указано, что решение об изменении классификации организации будет иметь те же последствия для федерального налога, что и изменение классификации в соответствии с действующим законодательством. Например, если организация, классифицируемая как корпорация, выбрана для классификации как партнерство, выбор будет рассматриваться как полная ликвидация корпорации и создание нового партнерства.Окончательный вариант Положения о чек-боксах продолжает этот подход. Как обсуждалось в других местах в их материалах, это может привести к значительным налогооблагаемым событиям, особенно в тех случаях, когда существующие корпорации решают преобразоваться в статус LLC, что вызывает значительные налоговые обязательства для корпорации и ее акционеров

2. Правомочная организация

Под проверкой- the-Box, любая коммерческая организация, которая не должна рассматриваться как корпорация для целей федерального налогообложения (организация, которая упоминается в Положениях как «Правомочная организация»), может выбрать свою классификацию в соответствии с правилами Раздела 301.7701.3. Эти правила обычно предусматривают, что Правомочная организация, состоящая как минимум из двух членов, может быть классифицирована как партнерство или ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, и что Правомочная организация с единственным членом может быть классифицирована как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, или может быть не рассматривается как юридическое лицо, отдельное от своего владельца. Такие неучтенные организации теперь упоминаются в определенных частях налоговой коллегии как «Ничто» или, иногда, SMLLC (для ООО с одним участником).

3.Правила по умолчанию

Для того, чтобы предоставить Правомочным организациям классификацию, которую они обычно выбирают, если бы они сделали выбор, Положения с отметкой о квадрате предоставляют правила классификации по умолчанию, которые обычно направлены на то, чтобы соответствовать ожиданиям налогоплательщиков и, таким образом, сократить количество выборов это действительно будет необходимо. Нет необходимости делать что-либо, чтобы получить это лечение по умолчанию — оно выполняется автоматически.

1. Per Se Corporation. В правилах содержится ряд организаций, которые называются так называемыми корпорациями «per se».К ним относятся любое юридическое лицо, организованное как корпорация в соответствии с законодательством штата, определенные банковские организации, организации, полностью принадлежащие государству, организации, которые подлежат налогообложению как корпорации в соответствии с положениями Кодекса, отличными от Раздела 7701 (a) (3) (например, публично торговое партнерство) и, что наиболее важно для международной практики, обширный перечень определенных организаций, сформированных по законам различных иностранных юрисдикций. В разделе 301 есть особое правило дедушки.7701.2 (d) для юридических лиц, которые всегда облагались налогом, кроме как корпорация, в течение налогового года, включая май 1996 года, и некоторые другие ограничения. Кроме того, если такое юридическое лицо прекращает налогообложение в соответствии с Разделом 708 (b) (1) (B), иностранное юридическое лицо теряет преимущество правила дедушки и становится налогооблагаемым как корпорация.
2. Некорпорации. Правило по умолчанию для национальных организаций, отличных от корпораций, заключается в том, что вновь созданная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если в ней есть как минимум два участника, или она не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своего владельца, если у нее есть единственный владелец.
3. Иностранные юридические лица. Правило по умолчанию для иностранных организаций основано на том, имеют ли участники ограниченную ответственность. Таким образом, иностранная Правомочная организация (т.е.не включенная в список корпораций как таковая) будет классифицироваться как ассоциация, облагаемая налогом как корпорация, если все члены имеют ограниченную ответственность. Правила избегают указаний относительно того, что составляет ограниченную ответственность для этих целей. С другой стороны, иностранная Правомочная организация будет классифицироваться как партнерство, если она состоит из двух или более членов и хотя бы один член не несет ограниченной ответственности.Организация будет игнорироваться как организация, отдельная от своего владельца, если у нее есть единственный владелец и этот владелец не имеет ограниченной ответственности. Наконец, классификация по умолчанию для существующего предприятия — это классификация, которую предприятие заявило непосредственно перед датой вступления в силу нормативных требований. Эта классификация продолжается до тех пор, пока организация не решит изменить свою классификацию посредством утвердительного выбора или не утратит преимущества правила дедушки.

4.Выборы по подаче заявок

Правомочная организация может утвердительно избрать свою классификацию в форме 8832 — Выбор классификации организаций (новая форма). Форма должна быть подписана каждым членом организации или любым должностным лицом, менеджером или членом организации, которые уполномочены проводить выборы и которые представляют для такого уполномоченного наказания за лжесвидетельство. Выбор не будет принят, если он не будет включать всю необходимую информацию, включая идентификационный номер налогоплательщика.

Если организация решает не использовать правила по умолчанию, применимый выбор должен быть сделан на первый год налоговой декларации, который не может быть более чем за семьдесят пять (75) дней до даты выбора.

C. Мир после Check-the-Box

Разветвления правил Check-the-Box чрезвычайно важны как для целей планирования федеральных налогов и законодательства штата. Например, кажется, есть движение в направлении преобразования многих существующих корпоративных дочерних компаний в дочерние компании LLC с одним членом материнской корпорации.Это может устранить необходимость полного применения Правил консолидированного возврата, во многих случаях потенциально устраняя ограничения SRLY или CRCO, сохраняя при этом ограниченную ответственность для подразделения. Особенно в условиях, когда предполагаемая ликвидация дочернего предприятия в новом ООО с одним участником может быть осуществлена ​​в рамках необлагаемой налогом транзакции 332, последствия могут быть поразительными.

Одним из вопросов, который будет интересно отслеживать, будет влияние интеграции систем финансовой отчетности для таких многокомпонентных налогоплательщиков с единственными юридическими лицами с классическими доктринами «пробивания корпоративной вуали» и другими проблемами государственного права, связанными с этой структурой.Другие интересные вопросы возникают в сферах налогообложения занятости и удержания налогов, а также в отношении номеров FEIN в целом для таких неучтенных лиц.

По иронии судьбы, либерализация правил Check-the-Box происходила одновременно с либерализацией правил корпорации S. Хотя LLC по-прежнему пользуется многими преимуществами перед корпорацией S, возможно, ее самый большой отрицательный аспект с точки зрения выбора организации находится в области корпоративной реорганизации, поскольку, по определению, LLC, которые подлежат налогообложению в качестве партнерства, не могут представлять собой корпорации для цели положений о реорганизации.Таким образом, выбор корпорации S против LLC по-прежнему остается сложным. В самом деле, как указано ниже, во многих обстоятельствах оптимальная организация может фактически быть более сложным гибридом, который принимает форму LLC с несколькими корпоративными участниками, некоторые или все из которых могут быть S-корпорациями.

Налоговые последствия реклассификации организаций

В двух постановлениях о доходах, выпущенных 1 февраля 1999 г., IRS стремилось устранить последствия реклассификации некоторых организаций по федеральному подоходному налогу.

Постановление о доходах 95-5 рассматривает последствия преобразования отечественной компании с ограниченной ответственностью с одним участником («SMLLC» или «Ничего») в организацию с несколькими собственниками, которая будет классифицироваться как партнерство. Постановление о доходах 99-6 анализирует последствия преобразования организации с несколькими собственниками, которая в настоящее время классифицируется как партнерство, в отечественное ООО с одним участником. Эти постановления заполняют некоторые пробелы, оставленные в исходных правилах Check-the-Box.

В частности, два постановления о доходах содержат указания относительно последствий:

1. Признание прибылей и убытков по I.R.C. §§ 721, 731 и 1001.
2. Основание и периоды владения соответствующими сторонами в отношении их долей владения.
3. Основа и периоды владения собственниками и организациями в отношении их активов, вносимых или распределяемых.

A. Нормативно-правовая база — выборные изменения

В соответствии с Рег. § 301.7701-3 (a) (Регламент «Отметьте квадратик») организация может изменить свою классификацию либо путем добровольных выборов, либо путем изменения количества членов организации.В предлагаемых рег. В § 301.7701-3 (g), который был выпущен в октябре 1997 года, IRS стремилось устранить последствия определенных выборных изменений и предоставило конкретную серию шагов, которые, как предполагается, должны иметь место для каждого типа выборов по преобразованию. Хотя предлагаемые Regs. по их условиям не эффективны до доработки, такой подход поучителен. В предложениях рассматриваются четыре конкретных типа выборных изменений:

1. Партнерство с ассоциацией — считается, что товарищество вносит все свои активы и обязательства в обмен на акции корпорации, а затем немедленно ликвидируется.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (i).
2. Объединение в партнерство — считается, что корпорация распределяет свои активы при полной ликвидации с последующим внесением активов в новое партнерство. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (ii).
3. Ассоциация не учитывает организацию — считается, что конвертирующая организация распределяет все свои активы среди своего единственного члена при ликвидации ассоциации. Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iii).
4. Организация, не являющаяся юридическим лицом для ассоциации — владелец компании, не являющейся юридическим лицом, рассматривается как вносящий активы в новую организацию в сделке по Разделу 351.Реквизиты. § 301.7701-3 (g) (iv).

Предлагаемые рег. § 301.7701-3 (f) (2), который содержит руководство по налоговым последствиям изменения классификации из-за количества участников, просто при условии, что:

1. Правомочное предприятие, которое было классифицировано как товарищество, не будет считаться юридическим лицом, отдельным от своих владельцев, на дату, когда у предприятия был только один участник; и
2. Организация с одним членом, не рассматриваемая как организация, отдельная от своего владельца, классифицируется как партнерство с даты, когда у организации есть более одного члена.

Эти нормативные предложения касаются только выборных изменений и не направлены на устранение конкретных налоговых последствий преобразований, вызванных изменением количества членов.

B. Комментарий к изменениям в статусе организации, вызванным изменениями в членах.

В целом, комментаторы предложили, чтобы IRS не обнародовал конкретный набор налоговых последствий для изменений классификации организации в результате изменения количества членов.Скорее комментаторы, в первую очередь Американская ассоциация адвокатов, рекомендовали, чтобы налоговые последствия основывались на форме преобразования. По словам этих комментаторов,

1. вклад активов вторым участником в фискальную организацию должен рассматриваться как формирование нового партнерства между первоначальным владельцем и новым участником;
2. покупка доли в фискально-прозрачном предприятии новым участником должна рассматриваться как пропорциональная покупка активов фискально-прозрачного предприятия покупателем с последующим вкладом активов предприятия в новое товарищество первоначальным владельцем и покупателем;
3. выкуп организации партнерства следует рассматривать как фактическую ликвидацию партнерства, при этом единственный оставшийся партнер должен рассматриваться как оставшиеся активы принимающей организации;
4. Покупка всей доли товарищества одним покупателем должна рассматриваться как покупка и продажа доли товарищества с последующей ликвидацией товарищества покупателем.

C. Ответы IRS

1. Rev. Rul. 99-5. Преподобный Рул. 99-5 исследует две фактические ситуации, связанные с преобразованием ООО с одним участником, которое не учитывается для целей федерального подоходного налога, в организацию с несколькими собственниками, рассматриваемую как партнерство для целей налогообложения. Первая модель фактов («Ситуация 1») предполагает продажу единственным участником 50% -ной доли в ООО второму владельцу. Вторая модель фактов («Ситуация 2») предполагает выпуск 50% эмиссии LLC в обмен на прямые капитальные вложения нового члена в LLC.

Ситуация 1. В соответствии с правилом выручки в Ситуации 1 покупка доли новым участником рассматривается как покупка 50% неразделенной доли в каждом из активов LLC, как если бы эти активы принадлежали непосредственно первоначальному участнику. Сразу после этого считается, что как старый, так и новый участник вносят свой вклад в эти активы в новое партнерство в обмен на равные партнерские интересы. Хотя старый участник / партнер должен признать любую прибыль или убыток от предполагаемой продажи 50% каждого актива, при внесении вклада прибыль или убыток не признаются.

Что касается основных вопросов, основанием для нового партнера в его результирующей доле участия в партнерстве является сумма, которая была уплачена за половину активов, которые считались внесенными им. Основа для старого партнера в его доле участия в партнерстве будет равна основе активов, которые считаются сохраненными и внесенными им в партнерство.

Для целей периода владения период владения старым партнером в отношении его доли участия в партнерстве включает период, в течение которого старый партнер владел фискально-юридическим лицом.Однако период владения новым партнером начнется на следующий день после того, как будет считаться, что он приобрел половину активов LLC. Периоды владения товариществом активов, которые считаются переданными ему, включают соответствующие периоды владения старым партнером и новым партнером в отношении таких активов.

Ситуация 2. В Ситуации 2 денежный вклад нового партнера рассматривается как вклад в партнерство в обмен на долю партнерства. Таким образом, старый партнер рассматривается как вкладывающий все активы фискального предприятия в новое партнерство в обмен на участие в партнерстве.Ни один из партнеров не признает никаких прибылей или убытков в результате этой транзакции, которая превращает неучтенную организацию в партнерство.

В Ситуации 2 основа участия старого партнера в доле участия в партнерстве будет равна его основе в активах неучтенного юридического лица, которые считаются внесенными, в то время как основа участия нового партнера в его доле участия будет равна сумме денег, которую он, как считается, вносит в новое партнерство.

Основой имущества, внесенного в товарищество старым партнером, является скорректированная основа этого имущества в руках старого партнера.Основой имущества, внесенного новым партнером, является внесенная сумма денежных средств. Как и раньше, период владения имуществом LLC старым партнером добавляется к его доле участия, а период владения новым партнером начинается на следующий день после покупки его доли участия. Период владения партнерством для переданных активов включает период владения старым партнером.

2. Rev. Rul. 99-6. В то время как преподобный Рул. 99-5 рассматривает последствия формирования партнерства, Rev.Rul. 99-6 обсуждают последствия преобразования юридического лица с несколькими собственниками, классифицируемого как товарищество, в юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом с одним участником. Таким образом, постановление отвечает на интересный вопрос о том, что произойдет, если одно лицо приобретет всю долю участия в ООО, классифицируемом как партнерство.

Как в Rev. Rul. 99-5, Rev. Rul. 99-6 обсуждает две модели фактов. Ситуация 1 включает продажу доли одного участника в ООО с двумя участниками другому участнику. Ситуация 2 включает в себя продажу всей доли участия обоих участников ООО с двумя участниками несвязанному третьему лицу, которое затем продолжает бизнес в качестве ООО с одним участником.

В каждом случае партнерство прекращается для целей налогообложения после завершения сделки, и считается, что произошло ликвидационное распределение активов партнерства.

Ситуация 1. В Ситуации 1 при продаже доли одного члена другому партнерство прекращается. Партнер / участник-продавец должен рассматривать сделку как продажу доли партнерства и соответственно сообщать о любых прибылях и убытках. В этом случае считается, что прекращающееся партнерство производит ликвидационное распределение всех своих активов своим партнерам, и вместо покупки доли партнерства покупающий партнер рассматривается как покупающий активы, которые считаются распределенными.В этом IRS следует за делом Эдвин Э. МакКослен против Комиссара, 45 T.C. 488 (1966) и рассматривает сделку в отношении покупающего члена / партнера не как покупку доли товарищества, а как покупку базовых активов. Таким образом, считается, что покупающий партнер приобрел новый период владения и имеет новую основу в отношении активов, приобретенных у продающего члена / партнера, в то время как покупающий член / партнер, как считается, имеет непрерывный период владения и историческую основу для доля в активах считается сохраненной в связи с распределением.Однако по причине расторжения происходит условное распределение результирующих активов реформированного партнерства, и покупатель / участник в значительной степени признает прибыль или убыток, если таковые имеются, от условного распределения активов в объеме, требуемом в соответствии с I.R.C. § 731 (а). База покупателя в активах, полученных при предполагаемой ликвидации, затем определяется в соответствии с § 732 (b). Согласно § 735 (b), период владения участником-покупателем / партнером в отношении активов, относящихся к его существующей половине доли участия в партнерстве, включает период владения партнерством в отношении таких активов.

Ситуация 2. В Ситуации 2 партнерство прекращается, когда сторонний покупатель приобретает всю долю обоих предыдущих партнеров.

Для целей классификации этого приобретения считается, что товарищество осуществляет ликвидационное распределение своих активов среди своих бывших партнеров. Считается, что сразу после этого распределения приобретатель приобретет путем выкупа все активы товарищества. В этом отношении Служба снова следует за преподобным Рул. 84-111, 1984-2 С.B. 88 (Ситуация 3) и дело McCauslen, согласно которому основа принимающей стороны в полученных активах равна основе доли партнерства, распределенной между активами прекращенной организации в соответствии с § 732 (c).

В связи с этой транзакцией покупатель приобретает новую стоимостную основу в соответствии с I.R.C. § 1012. В отношении приобретенных активов начинается новый период владения, начиная со дня, следующего за датой продажи.

.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт