Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?

Распределение чистой прибыли — важный хозяйственный процесс, который должен быть построен так, чтобы способствовать увеличению эффективности деятельности компании. На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, расскажем в нашей статье.

Как можно распределить чистую прибыль?

Чистая прибыль (далее — ЧП) — это прибыль после оплаты всех налогов и прочих обязательных платежей. Распределять ее имеют право собственники компании. Для этого проводится общее собрание, составляется протокол и выносится решение о распределении чистой прибыли.

Возможные направления распределения ЧП должны быть указаны в уставе компании. Там же необходимо зафиксировать сроки распределения и размер направляемой прибыли — это может быть четко оговоренный процент нераспределенной прибыли либо указание на то, что сумма будет определяться при вынесении решения.

Распределение прибыли в ООО и АО имеет свои особенности. Какие именно, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Полный пробный доступ к К+ можно получить бесплатно. Если вы распределяете прибыль в ООО, вам поможет это Готовое решение, а если АО — тогда вам в этот материал. 

На основании решения учредителей ЧП можно направить на:

• Дивидендные выплаты — это наиболее распространенный способ распределения ЧП. Ограничения на начисление и выплату дивидендов прописаны в ст. 29 ФЗ от 08.12.2008 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и в ст. 43 ФЗ от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

О налоге на прибыль с дивидендов см. в материале «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?».

• Погашение прошлогодних убытков.

• Наращивание уставного капитала (УК).

Решение увеличить УК предприятия может быть принято только на основании годовой отчетности. После вынесения такого решения необходимо зарегистрировать изменения в учредительных документах. На основании свидетельства о госрегистрации изменений отражается увеличение УК в бухучете предприятия.

• Создание или пополнение резервного капитала и прочих фондов.

На основании п. 1 ст. 35 закона № 208-ФЗ акционерные общества обязаны создавать резервный фонд размером не менее 5% УК. Право не делать этого имеют лишь ООО (п. 1 ст. 30 закона № 14-ФЗ).

Также общества могут создавать фонды накопления, потребления, социальной сферы, благотворительные и другие.

Возникли сомнения в ходе распределения чистой прибыли? Найдите ответ на нашем форуме! Например, здесь можно узнать, как быть с начисленными, но не выплаченными дивидендами.

Нюансы при начислении дивидендов

Общество имеет право принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками ежеквартально, каждое полугодие или ежегодно. При этом выплата промежуточных дивидендов должна быть тщательно продумана и просчитана. В противном случае возможна ситуация, когда в следующем после дивидендных выплат отчетном периоде ЧП окажется ниже, чем в предыдущем.

Если же на конец налогового периода получен убыток, то дивиденды, ранее выплаченные из промежуточной ЧП, не считаются дивидендами для налогообложения прибыли (письмо ФНС России от 19.03.2009 № ШС-22-3/210@). Акционеры-юрлица должны показать эти суммы как внереализационные доходы, а для физлиц такие доходы будут облагаться НДФЛ.

Согласно п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ ЧП, направленная на дивидендные выплаты участникам ООО, распределяется в соответствии с их долями в УК данного общества. При этом уставом может быть предусмотрен и другой порядок ее распределения. Но этот пункт закона противоречит п. 1 ст. 43 НК РФ, в котором дивиденды определены как доход, полученный акционером (участником) при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале. Поэтому при получении организацией-участником большей суммы дивидендов сверхпропорциональная часть облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Эта позиция подтверждена в письме Минфина РФ от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366.

О том, когда можно не платить налог на прибыль с дивидендов, см. в материале «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов».

Итоги

Решение о распределении чистой прибыли принимают собственники компании на общем собрании. Законодательством не установлено, на что конкретно можно расходовать чистую прибыль, поэтому акционеры (участники) вправе направлять ее на любые цели. Однако для этого эти цели необходимо указать в уставе.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Распределение чистой прибыли — Студопедия

Факторы, влияющие на прибыль.

Источником получения прибыли является:

1. Производственная и предпринимательская деятельность

2. Инновационная деятельность.

3. Монопольное положение предприятий.

Все факторы, влияющие на прибыль, делятся на внешние и внутренние.

К внутренним факторам (зависящим от предприятия) относятся:

— изменение остатков непроданной продукции;

— изменение объема производства и продаж;

— изменение себестоимости;

— соблюдение производственной и технологической дисциплин;

— ускорение оборачиваемости оборотных средств;

— структурные сдвиги в составе продукции;

— конкурентоспособность продукции;

— компетентность руководителя, состояние и эффективность внутрифирменного планирования;

— величина условно-постоянных и переменных расходов, т.е. «эффект производственного рычага» – это такое явление, когда с изменением объема продаж происходит более интенсивное изменение прибыли.

К группе внешних факторов относятся:

— уровень цен на материальные ресурсы, тарифы на перевозки;

— норма амортизационных отчислений;

— конъюнктура рынка, спрос на продукцию;

— выполнение поставщиками обязательств договора.

«Виды прибыли и распределение чистой прибыли»

1. Виды прибыли

2. Порядок распределения чистой прибыли

3. Рентабельность и ее виды

Валовая прибыль определяется как разница между выручкой от продажи продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции за минусом управленческих и коммерческих расходов

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию продукции

Прибыль до налогообложения включает:

1. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг)

2. Прочие доходы за минусом прочих расходов (см. вопрос доходы организации)

Прибыль до налогообложения служит базой для расчета налога, подлежащего внесению в бюджет, ставка которого, согласно Налогового Кодекса 24%

Чистая прибыль определяется как разница между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль

Монопольная прибыль – это прибыль, полученная предприятиями-монополиями. Формой реализации монопольной прибыли является монопольная цена. Отсутствие конкуренции позволяет получать монополиям прибыль сверхкрупных размеров. Ее источником является прибавочная стоимость,

Распределение прибыли – это процесс формирования фондов и резервов. Порядок распределения прибыли фиксируется в уставе и определяется положением, которое разрабатывается экономическими службами предприятия.

Распределению на предприятии подлежит чистая прибыль.

Распределение прибыли предприятия осуществляют самостоятельно путем образования фондов специального назначения. Количество фондов, их названия определяются самостоятельно. Никаких нормативов не существует.

За счет чистой прибыли образуются следующие фонды и резервы:

— фонд накопления, т.е. средства расходуются на создание, внедрение и освоение новой техники, совершенствование технологий, модернизацию оборудования, реконструкцию действующего производства, пополнение норматива оборотных средств. Кроме того, часть прибыли направляется на уплату процентов по просроченным банковским ссудам.

— фонд потребления, т.е. производится выплата единовременных поощрений, пособий, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, материальная помощь всем или большинству работников, премии по итогам работы за год

— фонд развития социальной сферы. Средства расходуются на строительство жилья, детских учреждений и других объектов социальной сферы. Это накопительный фонд.

За счет чистой прибыли уплачиваются штрафы за несвоевременную и неполную уплату налогов в бюджет;

— резервный капитал — используется при неблагоприятной конъюнктуре рынка – это страховой капитал, предназначенный для возмещения убытков от хозяйственной деятельности, для выплаты доходов инвесторам и кредиторам, если на эти цели не хватает прибыли, при задержке платежей за поставленную продукцию, а также для покрытия непредвиденных расходов без риска потери финансовой устойчивости.

Образование резервного капитала носит добровольный и, в некоторых случаях, обязательный характер.

С 1 января 1996 г. в соответствии с Законом об Акционерных обществах он должен быть не менее 15% Уставного капитала (для совместных предприятий – не менее 25% Уставного капитала). Резервный капитал пополняется путем отчислений не менее 5% от чистой прибыли.

После формирования фондов и резервов часть чистой прибыли идет на выплату дивидендов по акциям, на благотворительные цели.

Рентабельность – важнейший показатель эффективности предпринимательской деятельности.

Абсолютный размер прибыли характеризует экономический эффект, но не эффективность, т.к. та или иная сумма прибыли может быть получена с большим или меньшим размером средств, вложенных в производство. Для определения эффективности надо сопоставить финансовый результат с затратами или ресурсами, которые обеспечили этот результат.

Рентабельность – это относительный показатель, который характеризует эффективность работы предприятия, доходность различных видов деятельности. (производственной, предпринимательской, инвестиционной).

Все показатели рентабельности могут быть рассчитаны на основе прибыли до налогообложения, чистой прибыли, прибыли от продажи продукции (работ, услуг).

Предприятие рентабельно, если выручки от реализации достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для получения прибыли.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Рентабельность затрат или рентабельность продукции

2. Рентабельность продаж

3. Рентабельность капитала (активов) и его частей

4. Рентабельность инвестиционных проектов.

5. Фондорентабельность

Рентабельность издержек производства показывает, сколько прибыли получает предприятие с каждого рубля, затрат на производство и продажу продукции.

Рентабельность пределяется в целом по предприятию, цехам и отдельным видам продукции.

Прибыль от реализации продукции Р.затрат = * 100% (отдельных видов ) себестоимость отдельных видов продукции

Прибыль от реализации товарной продукции

Р затрат = * 100%, где

Р — рентабельность (всей продукции.) себестоимость реализованной продукции

2. Рентабельность продаж характеризует эффективность предпринимательской деятельности и показывает, сколько прибыли получило предприятия с рубля продаж.

Прибыль от реализации продукции

Р продаж = *100%

Выручка от реализации продукции

Определяется по предприятию, цехам, изделиям.

Снижение этого показателя свидетельствует о снижении спроса на продукцию.

При планировании ассортимента учитывают, насколько рентабельность отдельных видов продукции будет влиять на рентабельность всей продукции, поэтому предприятию необходимо сформировать ассортимент своей продукции.

На рентабельность продукции влияют снижение себестоимости, экономия материалов, стабилизация расчетов, совершенствование системы управления.

3. Рентабельность (доходность) капитала – это способность предприятия к приросту вложенного капитала. Она показывает эффективность использования всего имущества предприятие, т.е. сколько прибыли получит предприятие на 1 рубль вложенного капитала.

Рентабельность капитала определяется отношением валовой, чистой прибыли к среднегодовой стоимости инвестированного капитала или его отдельных частей: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного.

Рентабельность собственного и основного капитала:

ПД ЧП

Рсобств. =  * 100% или  * 100%

капитала основной капитал собств. капитал

где ПД – прибыль до налогообложения; ЧП – чистая прибыль

Таким же образом определяется рентабельность основного капитала.

ПД ЧП

Росновного = *100%, или  *100%, капитала основной капитал основной капитал

Рентабельность капитала служит для определения эффективности использования капитала на разных предприятиях, поскольку дает общую оценку доходности вложенного в производство капитала, как собственного, так и заемного.

От уровня рентабельности капитала зависит размер дивидендов на акции. Определение дивидендов на 1 акцию производится, исходя из чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Финансовый результат уменьшается, если повышается доля собственных средств и снижается доля заемных.

4. Рентабельность инвестиций – показатель эффективности инвестиций в расширенное производство, новую технику.

Ринвестиций = Сумма прибыли \ Сумма инвестиций в проект

Рентабельность инвестиций характеризует размер прироста прибыли на один рубль инвестиций (вложений). Коэффициент необходимо сопоставлять с банковским процентом по долгосрочным депозитам.

5. Рентабельность основных фондов характеризует эффективность использования основных фондов.

прибыль

ФР = , где

С о.ф.

С.о.ф. – среднегодовая стоимость основных фондов.

ФР — фондорентабельность

В зарубежной практике прибыль, исчисленная в % к объему продаж или капиталу, называется маржой (нормой) прибыли.

Показатели рентабельности активно используются в процессах анализа, финансовом планировании, принятии решений потенциальными кредиторами и инвестора

Распределение чистой прибыли: бухгалтерские и правовые аспекты

Л. ЛЕВИН, налоговый юрист

В соответствии с действующим российским законодательством чистая прибыль, полученная акционерным обществом (далее — АО) в результате своей финансово-хозяйственной деятельности, может распределяться между акционерами (участниками) данного юридического лица, а может оставаться в распоряжении АО (на финансирование капитальных вложений, на финансирование выплат социального характера и пр.). Таким образом, прибыль, оставшаяся в распоряжении АО, является «нераспределенной» между акционерами (участниками) прибылью.

При составлении и представлении бухгалтерской отчетности необходимо руководствоваться Федеральным законом от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», ПБУ 4/99 и приказом Минфина России от 22.07.03 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Так, в бухгалтерском балансе по стр. 470 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток» показывается остаток прибыли, нераспределенной акционерами, а также остаток прибыли, оставшейся в распоряжении АО по результатам работы за прошлые отчетные периоды на основании принятых акционерами решений по ее использованию (направление в резервы, на приобретение объектов основных средств, на выплаты социального характера и пр.). Остатки распределенной акционерами прибыли, оставшейся в распоряжении АО, отдельно не отражаются.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли общества (отражаемой по стр. 470 бухгалтерского баланса) предназначен бухгалтерский счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Экономическое содержание счета 84 заключается в аккумулировании не выплаченной в форме дивидендов или нераспределенной прибыли, а также прибыли, оставшейся в распоряжении АО на основании решений акционеров, которая остается в обороте у АО в качестве внутреннего источника финансирования.

При осуществлении капитальных вложений (приобретении объектов основных средств) оборотные средства АО (деньги на расчетном счете) постепенно переходят в состав внеоборотных активов. При этом при отражении в бухгалтерском учете приобретения основных средств «работает» только актив бухгалтерского баланса. Движение источников финансирования капитальных вложений в бухгалтерском балансе не отражается.

Источником финансирования капитальных вложений, связанных с приобретением объектов основных средств, могут быть либо собственные средства АО — нераспределенная на дивиденды или другие цели некапитального характера прибыль, начисленная амортизация по объектам основных средств либо привлеченные средства — кредиты, займы.

При финансировании капитальных вложений за счет прибыли АО, амортизации или заемных средств денежные средства этих источников переходят в другой вид хозяйственных средств (в состав внеоборотных активов). Поэтому сам источник, отраженный в пассиве бухгалтерского баланса, не уменьшается. Так, при направлении прибыли на финансирование капитальных вложений величина прибыли, отраженной в пассиве бухгалтерского баланса по стр. 470, не изменяется. Поэтому никаких дополнительных записей, отражающих движение источников финансирования капитальных вложений, не производится.

Таким образом, несмотря на то, что прибыль АО, распределенная акционерами на приобретение объектов основных средств, фактически будет израсходована (т.е. основные средства будут приобретены), в пассиве баланса этот факт не будет никаким образом отражен. Информацию об израсходованных суммах прибыли на приобретение объектов основных средств можно получить только из данных бухгалтерского учета (из внутренних записей по счету 84).

Для определения суммы прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, необходимо вести аналитический учет на счете 84, с помощью которого можно определить на конец каждого отчетного периода величину прибыли, израсходованной на приобретение объектов основных средств. Порядок определения величины прибыли, направленной в течение года на финансирование капитальных вложений, нормативными документами по бухгалтерскому учету не установлен. Однако эту величину прибыли можно с достаточной степенью точности получить расчетным путем, сопоставив дебетовые обороты по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредитовыми оборотами по счету 02 «Амортизация основных средств» (за минусом кредитовых оборотов по счету 02 в размере начисленной амортизации по безвозмездно полученным основным средствам и непроизводственным основным средствам, по которым амортизация учитывается непосредственно по дебету счета 84) за отчетный период.

Порядок определения АО величины прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, а также очередности направления источников (прибыль, начисленная амортизация) на финансирование капитальных вложений может быть согласован с акционерами или членами совета директоров.

Для раскрытия порядка формирования нераспределенной прибыли отчетного года, а также порядка ее распределения не предусмотрено специальных бухгалтерских записей, однако из общей логики построения бухгалтерского учета и представления отчетности можно предложить следующую схему:

Дебет 99, Кредит 84 — выявлен финансовый результат (прибыль) по итогам года,

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 75, субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды согласно решению общего собрания акционеров,

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений образованный» — образован так называемый фонд накопления как источник финансирования для приобретения внеооборотных активов,

Дебет 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений образованный», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования капитальных вложений использованный» — произведены капитальные вложения во внеоборотные активы,

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования расходов социального характера образованный» — образован фонд потребления для материального стимулирования работников АО,

Дебет 84, субсчет «Источник финансирования расходов социального характера образованный», Кредит 70, 73 — начислены премии, материальная помощь и т.п. работникам АО,

Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года», Кредит 84, субсчет «Источник финансирования прочих расходов некапитального характера» — образован фонд для оплаты прочих расходов, не носящих капитального характера,

Дебет 84, субсчет «Источник финансирования прочих расходов некапитального характера», Кредит 60, 68 — произведены расходы (благотворительность, членские взносы, штрафы и пр.) за счет фонда для оплаты прочих расходов.

Рассмотрим достаточно характерную для практики деятельности АО ситуацию. Допустим, что акционеры на своем внеочередном общем собрании приняли решение о распределении «нераспределенной прибыли прошлых лет» на выплату дивидендов, в том числе и той части прибыли, которая ранее уже была распределена акционерами (как источник финансирования на приобретение объектов основных средств, на организацию питания сотрудников АО, на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы и материальному поощрению и другие цели). В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 г. № 208-ФЗ (в ред. от 6.04.04 г.) «Об акционерных обществах» дивиденды выплачиваются из чистой прибыли АО.

Понятие «чистая прибыль» в настоящее время не раскрывается на уровне закона. Оно раскрывается лишь в нормативной базе, регулирующей порядок ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. Показатели «чистая прибыль» и «нераспределенная прибыль» формируются на различных счетах бухгалтерского учета и имеют различное значение. Показатель чистой прибыли формируется на бухгалтерском счете 99 «Прибыли и убытки» в конце отчетного года и представляет собой конечный финансовый результат деятельности организации за отчетный период.

Таким образом, четко указано, что решение о выплате дивидендов основывается полностью на текущих финансовых результатах, а не на результатах прошлых периодов. Аналогичная точка зрения содержится в письме Минфина России от 23.08.02 г. № 04-02-06/3/60. Более того, в редакции Закона № 208-ФЗ, действующей с 1 июля 2004 г., имеется бланкетная (отсылочная) норма, позволяющая для толкования понятия «чистая прибыль» использовать данные о чистой прибыли АО в соответствии с его бухгалтерской отчетностью.

Учитывая изложенное, можно сделать вывод, что при принятии акционерами решения о распределении дивидендов следует иметь в виду, что дивиденды могут быть начислены и выплачены только за счет чистой прибыли АО.

Следовательно, внеочередное собрание акционеров могло объявить о начислении дивидендов по акциям АО по результатам, например, первого полугодия. Нераспределенная акционерами прибыль прошлых лет не может быть источником для начисления указанных дивидендов. Та часть прибыли, которая ранее уже была распределена акционерами, оставлена в распоряжении АО (на финансирование капитальных вложений, на организацию питания сотрудников и т.д.) и фактически была использована на соответствующие цели. Эта часть прибыли не может быть перераспределена акционерами повторно. Нераспределенная акционерами прибыль прошлых лет может быть направлена (распределена) акционерами на любые цели, не связанные с выплатой дивидендов по акциям. Соответственно принятое решение внеочередного собрания акционеров не отвечает законодательству и может быть признано судом недействительным.

Относительно возможности пересмотра предыдущих решений акционеров и перераспределения прибыли, которая ранее уже была распределена (оставлена в распоряжении АО), но не была использована им на конкретные цели отметим следующее. К компетенции общего собрания акционеров относится распределение прибыли, в том числе выплата (объявление) дивидендов, за исключением прибыли, распределенной в качестве дивидендов по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года, и убытков АО по результатам финансового года (п.п. 1 п. 1 ст. 48 Закона № 208-ФЗ). Процедуру отмены (признания недействительным) решения общего собрания акционеров иначе как в судебном порядке действующее законодательство, в том числе указанный Закон, не предусматривает. Причем общее собрание акционеров не вправе рассматривать и принимать решения по вопросам, не отнесенным к его компетенции Законом № 208-ФЗ (п. 3 ст. 48). Другими словами, принять решение с формулировкой «отменить решение общего собрания акционеров» само общее собрание акционеров не может.

В ситуации, когда необходимо принять решение о части прибыли, относительно которой ранее было принято решение о ее распределении, можно рекомендовать следующее. Общее собрание акционеров должно принять решение о направлении прибыли в необходимом размере на иные цели. Существующая судебная практика подтверждает, что в отличие от начисления и выплаты дивидендов, которые могут быть начислены и выплачены только за счет чистой прибыли АО отчетного года, направление общим собранием акционеров на другие цели нераспределенной прибыли АО за предыдущие годы правомерно (см. постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.07.03 г. № А29-52/03А). Заметим, что размер дивидендов не может быть больше рекомендованного советом директоров АО. Данная позиция подтверждена судебной практикой, в том числе п. 15 постановления пленума ВАС РФ от 18.11.03 г. № 19 «О некоторых вопросах применения Федерального закона «Об акционерных обществах», постановлением ФАС Московского округа от 9.12.02 г. № КГ-А40/8036-02, постановлением ФАС Северо-Западного округа от 27.12.01 г. № А56-22416/01.

Учитывая, что Закон № 208-ФЗ предусматривает определенную процедуру принятия решения общим собранием акционеров, включающую принятие советом директоров решения о проведении собрания акционеров с определенной повесткой, уведомление акционеров о проведении собрания и его повестке, на наш взгляд, решение о выплате дивидендов без рекомендации совета директоров и соответственно без соблюдения процедурных требований может быть признано недействительным. Общему собранию акционеров запрещено принимать решения по вопросам, не включенным в повестку дня собрания, а также изменять повестку дня (п. 6 ст. 49 Закона). Акционер вправе обжаловать в суд решение, принятое общим собранием акционеров с нарушением требований Закона № 208-ФЗ, иных правовых актов Российской Федерации, устава АО, если он не принимал участия в общем собрании акционеров или голосовал против принятия такого решения и указанным решением нарушены его права и законные интересы (п. 7 ст. 49 Закона). Такое заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня, когда акционер узнал или должен был узнать о принятом решении.

Как правильно распределить прибыль ООО

Рассказываем, как правильно сформировать и использовать нераспределенную прибыль для общества с ограниченной ответственностью. Рассматриваем распространенные варианты с точки зрения пользы для бизнеса, правомерности и налогообложения. Затрагиваем вопросы распределения прибыли при ликвидации предприятия.

Нераспределенная прибыль — это доход после уплаты налогов, который участники общества должны распределить на какие-либо цели. Например, погашение убытков прошлых лет, создание резервного фонда или вывод данных средств из оборота.

Описанная прибыль аккумулируется на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», и под этим понятием могут подразумевать не только доход, но и убыток компании. В этой статье мы рассмотрим именно вариант с прибылью.

Нераспределенная прибыль — это фактически чистая прибыль организации, но в годовой отчетности они будут равны, только если в течение года не было распределения прибыли собственниками и у компании нет отложенных налоговых обязательств. Плюс нераспределенная прибыль считается не только за год, но и за все время работы ООО.

Прибыль по итогам года

Результат деятельности компании за год отражается на активно-пассивном счете 90 «Продажи». Итоговое сальдо переносится на счет 99 «Прибыли и убытки».

Проводка: Дт 90 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 90 — в случае убытка.

Все основные операции ООО должны проходить по счету 91 «Прочие доходы и расходы». Итог также переносится на счет 99.

Проводка: Дт 91 Кт 99 — в случае прибыли / Дт 99 Кт 91 — в случае убытка.

Таким же образом на счет 99 переносятся доходы и расходы, проходящие по другим счетам, например, это могут быть показатели со счетов 76 «Чрезвычайные доходы и расходы» и «Материалы», потом вычитается налог на прибыль (проводка Дт 99 Кт 68). Последней проводкой года итоговое сальдо (прибыль или убыток) со счета 99 списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль».

Проводка: Дт 99 Кт 84 — в случае прибыли / Дт 84 Кт 99 — в случае убытка.

Прибыль прошлых лет

По умолчанию нераспределенная прибыль прошлых лет также аккумулируется на счете 84 (копится там с открытия предприятия). Накопительный учет удобен тем, что при нем убыток автоматически покрывается прибылью прошлых лет, но с ростом бизнеса собственникам может потребоваться больше наглядности. Тогда можно использовать погодовой: открыть субсчета и добавить строки в баланс. Субсчета могут быть разными, в зависимости от потребностей.

При этом прибыль прошлых лет в любом случае учитывается при расчете итогов за текущий год, и если в расчетах за прошлые годы были ошибки, их учитывают в итоге за отчетный год.

Как ее потратить

По закону об ООО ( 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 31.07.2020) «Об обществах с ограниченной ответственностью») решать, как распределить прибыль, могут только владельцы компании на общем собрании.

Собрание по итогам года проводят в период с 1 марта до 30 апреля (совещания по распределению прибыли прошлых лет можно провести и в другое время). По итогам встречи оформляется протокол.

Чаще всего прибыль распределяется по следующим статьям:

• распространение между участниками;
• пополнение или создание резервного фонда;
• увеличение уставного капитала;
• погашение убытков прошлых лет;
• приобретение новых основных средств.

Не хотите допустить ошибок при распределении прибыли? Автоматизируйте бизнес-процессы в 1С и будьте спокойны!

Наши специалисты подробно проконсультируют по вопросам комплексной автоматизации финансовых процессов на 1С!

Распределение между участниками

Самый популярный вариант. Главное условие, которое должно быть соблюдено, чтобы на момент распределения стоимость чистых активов общества была не меньше его уставного капитала и резервного фонда (ст. 29 Закона об ООО).

Выплаты владельцам компании облагаются НДФЛ, если участники — физлица, и налогом на прибыль, если участники — юрлица. Прибыль им можно выплачивать деньгами или имуществом (в законе об ООО на это запрета нет).

Если недостаточно денежных средств, то порой это идет вам на руку: не нужно предварительно реализовывать имущество и платить НДС с реализации. И в судебной практике были случаи, когда передача имущества в качестве дивидендов действительно не признавалась реализацией (например, Постановление ФАС Уральского округа от 23.05.2011 по делу N А07-14871/2010). Но, согласно более позднему «Письму ФНС России от 15.05.2014 N ГД-4-3/9367», выплата дивидендов имуществом реализацией все-таки считается и, соответственно, облагается НДС.

Выбирая такой способ и не включая стоимость передаваемого имущества в базу по НДС, компания должна понимать, что действует на свой страх и риск. Провести следующим образом:

дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 75 «Расчеты с учредителями».

Какие варианты можно рассмотреть:

• Если выплачивается деньгами.

При безналичном расчете: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 51 «Расчетные счета». Наличными: Дебет 75 «Расчеты с учредителями» — Кредит 50 «Касса»

• Если товарами или готовой продукцией.

• Если основными средствами.

Резервный фонд

Резервный фонд — это финансовая «подушка безопасности» компании. Из него выплачивают долги, покрывают убытки, выкупают доли у участников и облигации у инвесторов, совершают сделки.

ООО не обязано его иметь, но может при необходимости создать. Размер фонда и ежегодных отчислений в него, их порядок и процедура использования средств фонда прописываются в уставе. После внесения изменений в устав их нужно зарегистрировать в ЕГРЮЛ (п. 4 ст. 12 Закона об «ООО»).

В балансе резервный фонд отражается в разделе III «Капитал и резервы» по стр. 1360, то есть при его создании часть прибыли переходит на другую статью капитала. Это улучшает структуру баланса, потому что собственники не смогут вывести эти средства из оборота предприятия. И никакими налогами такая операция не облагается. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 82 «Резервный капитал».

Увеличение уставного капитала

С развитием компании размер уставного капитала может перестать отвечать требованиям бизнеса, например, он может оказаться недостаточным для привлечения инвестиций. Если у общества достаточно прибыли, которую собственники готовы на это потратить, можно ее использовать, не прибегая к дополнительным вкладам участников и привлечению новых людей в организацию.

При увеличении УК ООО за счет имущества, номинальная стоимость долей всех участников возрастает пропорционально (п. 3 ст. 19 Закона об «ООО»).

При этом участники фактически не получают имущества, поэтому прибыли, которая облагается НДФЛ, возникать не должно. Например, в судебной практике были случаи, когда рост номинальной стоимости доли в ООО действительно не признавался доходом, пока участник не реализовывал свое имущественного право. Но, согласно Письму Минфина РФ от 22.05.2017 N 03-04-06/31351, основанному на ст. 217 НК РФ, если номинальная стоимость увеличивается за счет нераспределенной прибыли, а не за счет переоценки, это считается прибылью и должно облагаться НДФЛ.

Если организация решает следовать указаниям Минфина РФ, то для каждого участника она должна рассчитать сумму налога, удержать ее из доходов при их фактической выплате и перечислить в бюджет (п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ). Но в таком случае ООО не выплачивает участнику денежных средств в текущем году, поэтому удержать НДФЛ невозможно. Тогда, согласно п. 5 той же статьи, нужно в письменной форме сообщить участнику ООО и в налоговую по месту учета о невозможности удержать налог, при этом указать сумму самого налога и сумму дохода, с которого он не удержан. Сделать это компания обязана до 1 марта года, идущего за тем годом, в котором возникли такие обстоятельства.

При увеличении уставного капитала, как и при создании резервного фонда, изменения также нужно внести в устав и зарегистрировать. И только после этого создавать запись в бухучете. Провести следующим образом: дебет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» — кредит 80 «Уставный капитал».

Другие варианты

Инструкция по применению плана счетов ограничивает возможности распределения прибыли со счета 84, поэтому, если собственники решили ее использовать на приобретение имущества, выплату премий сотрудникам или социальные расходы, то профинансировать такие расходы из прибыли можно, но распределять ее на них в бухучете неправильно. Вместо этого прибыль нужно оставить на балансе, а расходы отражать по соответствующим счетам. Они будут уменьшать прибыль текущего периода и, соответственно, в будущем и нераспределенную прибыль по итогам года.

Если участники общества решили покрыть прибылью убытки прошлых лет, и в организации ведется накопительный учет прибыли, то это произойдет автоматически. Если ведется погодовой учет с субсчетами к счету 84, то нужно перевести прибыль с одного субсчета на другой, например: «Дебет 84 субсчет „Нераспределенная прибыль отчетного года“ — Кредит 84 субсчет „Непокрытый убыток прошлых лет“ — направлена чистая прибыль на погашение убытков прошлых лет».

Куда направить прибыль при ликвидации ООО

Когда компания закрывается, ее прибылью считаются все денежные средства, отраженные в ликвидационном балансе.

Сначала из прибыли нужно заплатить зарплату и выходные пособия сотрудникам, произвести обязательные отчисления в бюджет, погасить долги перед остальными кредиторами (обычно контрагентами). Та часть прибыли, которая останется после всех этих выплат, будет считаться нераспределенной и должна распределяться в следующем порядке (п. 1 ст. 58 Закона об ООО):

• учредителям выплачиваются средства, которые были ранее распределены;
• между участниками, согласно размеру их долей в уставном капитале.

Если денег не осталось, нераспределенная прибыль выплачивается участникам общества в виде имущества (п. 1 ст. 8 Закона об ООО и ст. 58 Закона об ООО). Без этого не получится сдать в ФНС нулевой ликвидационный баланс, который требуется для завершения процедуры ликвидации.

Выплатить распределенную прибыль имуществом нужно в стандартные для ООО сроки — в течение 60 дней. Если за этот период участник не получил, что ему причиталось, он может потребовать выплату еще в течение трех лет (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Имущество, стоимость которого равна стоимости доли в уставном капитале, не облагается налогами. Если оценка имущества выше, то разница в суммах считается дивидендами и облагается соответствующими налогами. Но если собственник решит реализовать полученное имущество, он может уменьшить доход и на стоимость приобретения, и на сумму уплаченных налогов (см. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 5 октября 2018 г. N 03-03-06/2/71759).

Распределение прибыли в ООО между участниками 2020

Распределение прибыли в ООО между участниками — процедура, с которой регулярно сталкиваются совладельцы успешных компаний. Вопрос в том, как производится распределение заработанных денег, и по каким принципам осуществляется расчет. Рассмотрим эти вопросы более подробно.

Общие положения

Главной целью создания ООО является получение прибыли. Следовательно, процесс разделения дивидендов между учредителями является естественным. Но важно понимать, что чистый доход компании — деньги, которые получены в результате деятельности, за вычетом выплаченных налогов и счетов. Вопрос распределения прибыли лежит на участниках общества, и это право закреплено в ФЗ.

Что такое ООО? Это общество, которое создается несколькими учредителями с целью увеличения уставного капитала и увеличения масштабов деятельности. У каждого собственника может быть различная доля (в зависимости от вложений в УК общества). Ее размер может определяться в процентах (50%) или в части от общей суммы. В приведенном примере это будет ½ от уставного капитала компании.

Не менее важной особенностью общества является возможность разделения дохода (чистой прибыли) между учредителями. Частота этой процедуры бывает различной. Как правило, она организуется раз в квартал, полгода или год. Не стоит путать разделение прибыли с выплатой дивидендов по акциям. В последнем случае выплаты производятся только раз в 12 месяцев.

Еще одна отличительная черта обществ — особенность структуры управления. Во главе ООО стоит гендиректор или правление, а также общее собрание владельцев. Последнее принимает ключевые решения для компании по коллегиальному принципу и с учетом правил, которые прописаны в уставе. Одним из вопросов, который может рассматриваться на собрании учредителей, является распределение прибыли общества.

Как это происходит?

Вопрос распределения прибыли ООО выносится на повестку собрания учредителей. В зависимости от успехов общества такой вопрос может рассматриваться один раз в 3, 6 или 12 месяцев. На собрании участники определяют правила распределения прибыли. Решение может приниматься только путем голосования. При отсутствии кворума (необходимого числа голосов учредителей) допускается перенос процесса принятия решения.

Прибыль может распределяться следующим образом:

• Выплаты учредителям компании.
• Премирование сотрудников общества.
• Вливание средств в действующие социальные программы организации.
• Укрепление финансовых резервов общества.
• Пополнение наиболее важных фондов.
• Расширение бизнес-деятельности, открытие новых направлений.

В уставе общества часто оговариваются цели, на которые может направляться полученная в результате деятельности прибыль. Кроме того, в документе часто отмечаются сроки проведения платежей в отношении учредителей общества. В последнем случае выплаты собственникам ООО должны найти отражение в бухгалтерской отчетности.

В иных ситуациях величина прибыли за год объявляется после определенной даты. Как результат, такая информация не находит отражения в бухгалтерской отчетности за последний период.

Особенности выплат собственникам и их сроки

Многие люди в процессе деятельности сталкивались с термином «дивиденды». Несмотря на его популярность, встретить подобную формулировку в нормативных бумагах или законах не получится. Если речь идет об ООО, применяется слово прибыль. Второй термин больше подходит для распределения дохода, полученного держателями ценных бумаг.

Распределение чистой прибыли производится по факту принятия соответствующего решения на собрании учредителей. Здесь же определятся, какая доля от общей суммы, и на какие цели будет потрачена. Размер выплат, предназначенных для каждого участника, зависит от его доли в УК общества. Чем она выше, тем больше выплаты. Но здесь стоит ориентироваться не только на решение собрания, но и на условия, прописанные в уставе общества. В этом документе может быть определен иной подход в распределении.

Отдельного внимания заслуживают сроки, в течение которых производятся выплаты. По законодательству распределенная прибыль должна поступить на счет каждого из учредителей в период до 60 дней, начиная с момента, когда соответствующее решение было принято на собрании участников. На собрании могут быть определены меньшие сроки выплат. Кроме того, в уставе также может быть отражена другая информация. Главное, чтобы верхний срок, когда может быть произведена выплата, не превышал 60 дней.

Как быть в ситуации, когда в положенный период распределенная прибыль не дошла до одного или нескольких учредителей? В этом случае за собственником остается право требовать свои деньги  в течение 3-х лет с момента истечения положенных по закону 60-ти дней на проведение выплаты. Снова-таки, у собрания есть право увеличить срок обращения за прибылью, что также должно найти отражение в уставе ООО.

Если в указанный период учредитель не обратился за деньгами, они перечисляются в состав нераспределенной прибыли. Но здесь имеется исключение. Если было доказано, что собственник отказался от положенных ему средств под давлением, срок истребования прибыли будет восстановлен.

Какие могут быть ограничения?

После принятия решения о перечислении прибыли участникам, ООО берет на себя обязательство своевременно провести необходимые платежи в оговоренном размере и с учетом размера долей собственников. Но в ФЗ РФ существует ряд ограничений, в которых проведение выплат невозможно:

• Учредители внесли не всю сумму в УК с учетом установленной доли.
• Размер чистых активов предприятия на момент разделения дохода, а также принятия соответствующего решения, меньше, чем величина резервных фондов или УК общества. Сюда же можно причислить ситуацию, когда после осуществления выплат значительно снизится размер уставного капитала или фонда ООО.
• Компания не произвела выплаты долей тем собственникам, которые ранее вышили из общества.
• В процессе принятия решения или после проведения выплат компания станет на грань банкротства.

Во всех перечисленных выше случаях распределение прибыли ООО запрещено. При этом полный объем ответственности за возможную финансовую неспособность общества, а также величину чистых активов несет руководитель организации — гендиректор.

Если участник компании своевременно оплатил свою долю, имеет право на часть прибыли, но не получает деньги (при условии принятия соответствующего решения), он праве требовать выплаты процентов за каждый день просрочки. После улаживания текущих проблем ООО производит необходимые платежи.

Отдельный вопрос — форма выплаты прибыли ООО. В законе четких правил не оговорено, поэтому средства могут передаваться наличными, по безналу или в натуральном виде (например, продукцией предприятия).

Спорные моменты

В процессе распределения прибыли в ООО часто возникают спорные ситуации, из-за которых возникают задержки выплаты средств. Рассмотрим наиболее частые случаи:

1. Уставной капитал увеличен. Желание общества влить новые средства в УК вполне оправдано. Таким способом компания повышает инвестиционную привлекательность и добивается дополнительного финансирования. «Расширение» уставного капитала необходимо и в том случае, когда он не соответствует требованиям законодательства в отношении конкретного вида деятельности. И в первом, и во втором случае УК можно увеличивать за счет прибыли компании, которая не была распределена между учредителями. Для пополнения используются только «чистый» доход, с которого выплачены налоги, штрафы (если они были), сборы и счета контрагентов. Решение об увеличении УК ООО за счет нераспределенной прибыли может приниматься только учредителями на общем собрании.
2. Добавление новых собственников. Ситуация с распределением дивидендов в ООО усложняется и в том случае, когда в разгар отчетного периода появляется новый участник. Здесь необходимо ориентироваться на устав общества и действующие ФЗ. В них прописано, что распределение прибыли производится с учетом долей учредителя в УК. Это значит, что на момент вынесения вопроса на общее собрание дивиденды положены всем участникам, но с учетом части в уставном капитале. При этом период, когда они вошли в состав собственников, не имеет большого значения.
3. Выплаты в натуральном виде. Как отмечалось выше, при наличии такого решения прибыль может распределяться нестандартным путем — посредством совершения платежа в натуральном виде. Со стороны закона такие выплаты не запрещены. Другое дело — устав, в котором может иметь место запрет на проведение подобных процедур. Если по этому вопросу возникают споры между учредителями, на первое место выходит ФЗ. В нем прописана возможность проведения выплат в натуральной форме, поэтому с позиции закона это не является нарушением.
4. Отмена решения. По законодательству решение о распределении дохода предприятия принимается коллегиально. При этом для получения позитивного результата требуется, чтобы «за» проголосовало большее число учредителей. Также  на практике не принято рассмотрение одного вопроса два раза. Но бывают случаи, когда первое решение пересматривается и отменяется на внеочередном собрании. Такое действие является незаконным, ведь отмена решения собрания — целиком и полностью полномочия суда. Оформить и подать иск о его неправомочности может любой из учредителей, считающий сложившуюся ситуацию нарушением собственных прав.

Распределение прибыли в различных случаях — при УСН и ликвидации

Известно, что распределение чистого дохода предприятия производится на базе информации, полученной из бухучета. По законодательству это правило работает для всех компаний, вне зависимости от вида отчетности перед ФНС. До 2013 года общества могли не вести промежуточных финансовых отчетов, отчитываясь только в конце года. Это значит, что распределение прибыли осуществлялось только один раз, после того, как компанией были выплачены все сборы, налоги и отчисления.

Отдельный вопрос — ликвидация компании. Она может производиться двумя путями — добровольно или принудительно. В первой ситуации учредители сами принимают решение о прекращении деятельности, а во втором случае это делает суд. Решение о ликвидации принимается на общем собрании, а в  завершение оформляется протокол, назначается комиссия и активизируется работа по выплате кредиторского долга.

Как только все расчеты по задолженностям произведены, оставшиеся активы передаются по специальному акту учредителям, имеющим на них соответствующие права. Распределение производится с учетом долей. После этого оформляется ликвидационный баланс, а далее документ подлежит утверждению. Как только сформирован полный пакет бумаг, он передается в специальный орган для регистрации и завершения процесса ликвидации.

Если по результатам оформленного баланса виден убыток, он в обязательном порядке погашается за счет уставного капитала предприятия.

Документальное оформление

Стоит отметить, что факт распределения прибыли оформляется путем составления протокола. При этом типовой формы документа законодательно не установлено. Чаще всего протокол составляется в свободном виде, но с указанием обязательной информации, а именно даты и места проведения собрания, номера бумаги, а также списка вопросов на повестке дня. Кроме того, должна быть отражена следующая информация — размер дивидендов, сроки, а также форма выплат. Стоит отметить, что в протоколе указывается только общая сумма прибыли, которая подлежит выплате.

В дальнейшем расчет дохода производится в индивидуальном порядке с оформлением отдельного документа, к примеру, бухгалтерской справки. Сам процесс выплаты производится с применением платежного поручения, расходного кассового ордера или платежной ведомости. Если речь идет о распределении имущества, составляется специальный акт, в котором должны расписаться все учредители.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО

С распределением прибыли, полученной в результате деятельности, сталкиваются практически все компании. Вот только далеко не всегда процесс распределения проходит с соблюдением всех требований законодательства. Узнаем, каков алгоритм распределения чистой прибыли, какие нестандартные ситуации могут возникнуть и какие пути выхода из них существуют.

Коммерческие организации создаются и работают, как правило, для достижения единственной цели – получения прибыли. Однако выручить деньги – только часть дела. Прибыль необходимо еще и распределить. Расскажем, как это правильно сделать.

Чистая прибыль

Прежде всего определимся с понятием чистой прибыли. Это та сумма, которая остается после вычета всех расходов, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Чистую прибыль используют для увеличения оборотных средств, улучшения условий труда, реинвестиций в производство, премирования сотрудников, создания резервов и фондов. Также чистую прибыль можно распределять между учредителями ООО полностью или частично. Та чистая прибыль, которую распределяют между собой участники общества, называется дивидендами.

Порядок распределения прибыли устанавливают Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) и устав ООО. Уставом могут быть приняты практически любые условия и порядок распределения и использования прибыли. В нем желательно закрепить принципы распределения прибыли, место выплаты дивидендов, срок, в течение которого будет проводиться выплата, и другие условия.

Общее собрание участников общества принимает или изменяет устав, в том числе в части порядка распределения дивидендов, единогласным голосованием. Свою компетенцию по распределению прибыли общее собрание общества не имеет права передавать никаким иным органам или должностным лицам компании (п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Если общество состоит из одного участника, то решение принимается им единолично и оформляется письменно. В этом случае вся чистая прибыль будет распределена только ему.

К сведению

Принятие решения о распределении чистой прибыли не является обязанностью учредителей. Это их право.

Если порядок распределения дивидендов не полностью определен в учредительных документах (например, не указаны срок и порядок выплаты дивидендов), то он должен быть отражен в решении общего собрания участников о распределении прибыли.

В большинстве случаев дивиденды делятся пропорционально долям учредителей общества в уставном капитале. Но определенные пропорции распределения прибыли (в том числе в пользу одного из участников) можно зафиксировать в уставе вне зависимости от соотношения долей. Ничто не мешает каждый раз утверждать эти пропорции на собрании.

На практике нередко изобретаются и более хитрые варианты. Например, учредители организации, владеющие более чем половиной долей, организуют «кривое» распределение прибыли. Для этого они создают фирму, оказывающую дополнительные либо сопутствующие услуги. На эту фирму под видом оплаты таких (иногда эфемерных) услуг выводится практически вся прибыль организации. И уже новые пропорции распределения прибыли (естественно, без участия миноритарных участников организации) определяет общее собрание вновь созданной фирмы единогласным решением. А в уставе фирмы записывается, что юридическим лицам – участникам прибыль не распределяется.

Формальности

О проведении общего собрания участников необходимо уведомить не менее чем за 30 дней. Делается это заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Обычно решение принимается большинством голосов, но уставом может быть закреплено более жесткое требование.

Размер чистой прибыли определяется данными бухгалтерской отчетности. Решение о ее распределении должно быть запротоколировано. Обычно в протоколе указывают:

• дату, место, время проведения общего собрания;
• Ф.И.О. председателя и секретаря;
• Ф.И.О. участников общества, принимающих участие в собрании, их доли в уставном капитале;
• повестку дня;
• решения, принятые на собрании.

Само решение общего собрания оформляется на основании протокола. Оно должно содержать информацию о:

• дате проведения собрания;
• месте проведения собрания;
• лицах, приглашенных и присутствующих на собрании. При этом полномочия лиц, участвующих в собрании, должны быть подтверждены;
• повестке дня;
• принятых решениях по распределению дивидендов. Для этого должен быть утвержден отчет о прибылях и убытках общества, определена та часть чистой прибыли, которая подлежит распределению, и срок, в течение которого происходит выплата дивидендов.

На основании решения директор издает приказ главному бухгалтеру о начислении и выплате дивидендов.

В то же время участники общества не имеют права требовать выплаты прибыли, если решение о ее распределении не принималось. Так, постановлением ФАС Поволжского округа от 03.08.2012 по делу № А55-26198/2011 было отклонено исковое требование участника ООО о выплате нераспределенной прибыли, поскольку общее…

Распределение прибыли. Чистая прибыль :: BusinessMan.ru

Распределение прибыли в ООО или ином другом предприятии представляет собой процесс установления направлений последующего перемещения средств. Данная процедура обеспечивает финансирование реализации задач и достижение поставленных целей. Характер этого процесса обуславливает важнейшие аспекты деятельности компании, влияя на ее эффективность. Рассмотрим далее, как осуществляется планирование и распределение прибыли.

Роль процесса

Формирование и распределение прибыли реализует основную цель управления. Она состоит в увеличении дохода собственников предприятия. Эти процессы устанавливают пропорции между текущими начислениями процентов, дивидендов и ростом этих поступлений в будущем периоде. Собственники при этом сами создают эти направления удовлетворения их нужд во времени. Формирование и распределение прибыли выступает в качестве основного инструмента воздействия на повышение рыночной стоимости компании. Прямым образом это влияние выражается в обеспечении прироста активов в ходе капитализации части выручки. Косвенно воздействие обеспечивается основными пропорциями распределения.

Характеристика процесса

Пропорции, в которых осуществляется распределение прибыли, определяют темпы реализации утвержденной стратегии компании. Она воплощается в ходе инвестиционной деятельности фирмы, объем которой, в свою очередь, зависит от возможностей финансовых ресурсов, главным образом, от внутренних источников. Реинвестируемая при распределении прибыль выступает в качестве основного из них. Характер процесса — важнейший индикатор инвестиционной привлекательности фирмы. При привлечении активов из внешних источников объем выплачиваемых дивидендов либо иных форм дохода выступает в качестве одного из главных оценочных критериев. Увеличение поступлений, кроме того, определяет и соответствующее повышение стоимости ценных бумаг на рынке. Это, в свою очередь, способствует появлению нового дохода инвесторов.

Основные особенности

Механизм распределения прибыли считается одним из действенных инструментов влияния на трудовую активность сотрудников компании. Формы и объемы участия служащих в доходе определяют уровень мотивации, способствуют стабилизации штата и повышению производительности. Пропорции, в которых осуществляется распределение прибыли, влияют на уровень обеспечения дополнительных социальных гарантий для работников. В условиях недостаточной эффективности государственной защиты сотрудников рассматриваемый процесс позволяет дополнить минимальную социальную защищенность. Характер распределения оказывает влияние на степень текущей платежеспособности компании.

Общее описание процесса

Выплаты дохода, предусмотренного к потреблению персоналом и собственниками фирмы, осуществляются обычно в денежной форме, то есть в виде основного актива, которым обеспечивается платежеспособность по финансовым обязательствам неотложного характера. В случае большого объема выплат на потребительские цели, уровень состоятельности компании может значительно уменьшиться.

Распределение прибыли в ООО проводится согласно существующей политике. Ее разработка считается одной из самых сложных управленческих задач в компании. Данная политика должна отражать требования стратегического плана фирмы, обеспечивать увеличение ее рыночной стоимости, удовлетворение материальных интересов сотрудников и собственников, создавать необходимый объем финансовых ресурсов. При разработке необходимо принимать во внимание противоположные мотивации участников (вкладчиков, акционеров) — получение больших текущих доходов либо существенное их увеличение в перспективе.

Цели и задачи политики

Распределение чистой прибыли, которая остается в распоряжении компании, способствует оптимизации пропорций между потребляемой и капитализируемой частями в соответствии со стратегией развития и повышения рыночной стоимости фирмы. В соответствии с указанной целью в ходе разработки финансовой политики обеспечивается:

1. Получение собственниками необходимого нормативного дохода на инвестированный капитал.
2. Достижение приоритетных целей стратегии за счет капитализируемой части активов.
3. Стимулирование работоспособности и дополнительной соцзащиты персонала.
4. Создание резервного и прочих фондов компании в необходимом объеме.

Основополагающие принципы

Непосредственное распределение прибыли осуществляется в соответствии с реализацией указанных выше задач. Весь процесс основывается при этом на следующих принципах:

1. Взаимосвязь финансовой и управленческой политик. Цели и задачи последней должны в полной мере соответствовать назначению первой. Это обуславливается тем, что распределение прибыли в отчетном периоде является вместе с этим процессом обеспечения условий формирования дохода на предстоящий срок.
2. Приоритетность менталитета и интересов собственников компании. Доход, который формирует предприятие и остающийся в его распоряжении, принадлежит собственникам. В этой связи приоритетность направлений его перемещений определяется именно ими. Собственники могут стремиться к получению большого текущего дохода либо высокому темпу прироста инвестируемых средств, устанавливая основную пропорцию между капитализируемой и потребляемой частями. Соотношение может корректироваться во времени в ходе изменения внутренних и внешних условий работы компании.
3. Стабильность финансовой политики. Основные принципы, согласно которым осуществляется распределение прибыли, должны быть долговременными. Соблюдение этого требования имеет особое значение в деятельности крупных фирм с большим числом акционеров. Это позволит таким участникам принимать мотивированные инвестиционные решения.
4. Оценка эффективности сформированной политики распределения. Анализ осуществляется с применением определенных коэффициентов: участия сотрудников в доходе, дивидендных выплат, капитализации выручки и так далее.
5. Предсказуемость распределительной политики. В случае появления необходимости изменить основные пропорции при корректировке стратегии развития компании либо по иным причинам об этом должны быть уведомлены все инвесторы. Информированность участников выступает в качестве одного из важнейших условий, обеспечивающих «прозрачность» рынка. Она, в свою очередь, формирует реальную цену обращающихся акций.

Факторы влияния

По своей природе возникновения все они разделяются на внутренние и внешние. Первые связаны с особенностями экономической деятельности непосредственно самого предприятия. Вторые касаются внешних условий работы компании. Они рассматриваются в качестве ограничительных условий, которые определяют границы образования пропорций при распределении прибыли. Рассмотрим их более подробно.

Правовые ограничения

Законодательство определяет порядок распределения прибыли. Нормативные акты регламентируют приоритетность направлений ее внедрения (налоговые и прочие начисления). Вместе с этим, в законах установлены нормативные параметры, в соответствии с которыми осуществляется распределение и использование прибыли. К ним, в частности, относят ставки сборов, налогов и иных обязательных отчислений, тарифы минимальных поступлений в резервный фонд и так далее.

Налоговая система

Определенные ставки и возможность осуществлять льготные выплаты оказывают существенное воздействие на пропорции распределения. В случае, если уровень налогообложения индивидуальных доходов граждан будет ниже, чем на имущество и хозяйственную деятельность компании, это может создать предпосылки к повышению потребительской доли капитала. Если же предусматривается льготная система по реинвестированию, направлению на благотворительность, это способствует стимулированию таких форм расходования поступлений.

Темпы инфляции

Данный фактор формирует риск обесценивания предстоящей прибыли. Это, в свою очередь, повышает склонность собственников к увеличению текущих выплат. Если компания производит инфляционно защищенный товар (а стоимость отдельных видов продукции может существенно опережать инфляционные темпы) либо ее инвестиционные проекты способствуют достижению высокого уровня материализации капитала, то можно пренебречь отрицательным воздействием этого фактора на реальные пропорции распределения. Основным условием считается выплата текущей выручки собственникам в будущих периодах. При этом должна учитываться их корректировка на инфляционный индекс относительно предыдущего года.

Конъюнктура рынка

Во время подъема возрастает эффективность капитализации доходов в процессе распределения. Влияние этого благоприятного фактора в будущем позволяет получать гораздо больше. Норма прибыли на инвестируемые средства будет намного выше, чем в предыдущие периоды.

Прозрачность рынка

Акционеры должны иметь возможность быстро использовать сведения о характере распределения дохода и уровня выплачиваемых дивидендов на одну акцию. Это позволит им оперативно решать задачи реинвестирования средств (в случае понижения выплат) либо приобретения дополнительного количества ценных бумаг (при увеличении поступающих сумм). В этой связи в условиях прозрачности рынка следует учитывать последствия принятых и реализованных управленческих решений, их воздействие на изменения котировок и реальной стоимости акций. Если такие условия отсутствуют, то влияние фактора будет проявляться в меньшей степени и с большим «лагом запаздывания».

Средняя норма дохода на вложенный капитал

Этот показатель влияет на эффективность пропорций реинвестирования и потребления дохода. Он выступает в качестве своеобразного критерия управленческих решений, принятых по данным вопросам. При понижении среднерыночного показателя дохода на капитал активизируются тенденции увеличения доли выручки, направляемой на потребление. Вместе с этим, рост этого значения предполагает более эффективное использование прибыли (реинвестируемого капитала).

Источники и виды дивидендов

Поступления могут осуществляться с:

1. Чистой прибыли отчетного периода.
2. Нераспределенного дохода предыдущих лет.
3. Из специальных фондов.

Последний источник используется в случае, когда прибыли недостаточно или компания убыточна. В этой связи теоретически фирма может выплатить текущие дивиденды, общая сумма которых по размеру превышает доход отчетного периода. Но основным вариантом считается распределение чистой прибыли настоящего года. Ее величина колеблется в любой компании. Не исключается и такая ситуация, при которой фирма может действовать в убыток. Решение вопроса о размере дивидендов всегда непростое. В этой связи мировая практика разработала разные варианты реализации данной задачи.

Учет распределения прибыли

Доход, как известно, разделяется на выплаты дивидендов от привилегированных акций (Дпа) и выручку, доступную для тех, кто владеет обыкновенными ценными бумагами (Поа). Пропорции последней определяются на собрании акционеров. На нем составляется соответствующий протокол. Распределение прибыли осуществляется на дивиденды по обыкновенным ценным бумагам (Доа) и оставшийся доход (НП). В качестве одного из основных аналитических показателей, по которому характеризуется политика компании, выступает «коэффициент выхода». Он представляет собой отношение дивиденда от обыкновенной акции к доходу, доступному ее владельцу. Финансовая политика, предполагающая такое распределение и использование прибыли, предусматривает неизменность указанного коэффициента: Доа /Поа =A%=const.

Если компания завершила год в убытке, дивиденды вообще могут не выплачиваться. Данный метод сопровождается большой вариативностью дохода. Это может привести и, как правило, приводит к существенным колебаниям рыночной стоимости ценных бумаг. Данная политика применяется рядом компаний, однако большинство экспертов не рекомендуют этот вариант.

Фиксированные выплаты

Этот вариант предполагает регулярные выплаты дивидендов на акцию в неизменной сумме на протяжении длительного периода безотносительно к курсовой цене. Если компания успешно работает и несколько лет доход стабильно выше определенного уровня, обозначенного фирмой, то выплата может увеличиться. Фиксированный дивиденд — это своего рода образец распределения прибыли на некоторую перспективу. Ориентиром для фирмы может служить показатель «выхода». Этот метод позволяет в некоторой степени нивелировать воздействие психологического фактора и предотвратить курсовые колебания при наличии определенных тенденций цен на акции в данной отрасли.

Экстра-дивиденды и гарантированный минимум

Данный метод — развитие предыдущего. Предприятие выплачивает фиксированные регулярные дивиденды, но периодически, при успешной работе компании, начисляются и сверхвыплаты. Их получение в текущем периоде не означает поступление в следующем. Эксперты, кроме того, рекомендуют применять психологическое влияние премии. Ее не следует выплачивать очень часто, так как станет в таком случае ожидаемой, а система экстра-дивидендов, соответственно, бессмысленной.

Выплаты акциями

Вместо денег распределение осуществляется ценными бумагами. Такой вариант актуален тогда, когда у компании существуют сложности с денежной наличностью, а само финансовое состояние довольно неустойчиво. Во избежание недовольства участников руководство может предложить дивиденды в виде дополнительных ценных бумаг. Такой вариант актуален и для успешно развивающихся компаний, в которых отсутствуют проблемы с деньгами. Но стратегия компании предполагает использование прибыли на дальнейшее расширение деятельности. Поэтому непосредственно деньги идут на развитие, а дивиденды выплачиваются акциями.

Как распределить чистую прибыль до конца года для S Corp | Small Business

Вопрос о том, как распределить чистую прибыль до конца года для S-корпорации, является важным, если вы участвуете в таком бизнесе. Но прежде чем обсуждать такие вопросы, как S corp. распределение прибыли, S corp. вопросы о распределении, S corp. правила распределения и S corp. распределение акционеров, важно точно определить, что такое S-корпорация: S-корпорация — это сквозной бизнес.Это означает, что такая компания не платит налогов. Вместо этого владельцы фирмы, обычно называемые акционерами, платят все налоги, а также штрафы.

Налоговая служба отмечает, что корпорация S решает «передавать корпоративные доходы, убытки, вычеты и кредиты своим акционерам для целей федерального налогообложения». Акционеры, конечно, вкладывают деньги, потому что стремятся получить прибыль. S corp. дивиденды, S корп. вопросы о распределении, S corp. правила распределения и S corp. Распределение акционеров — все это ключевые области для обсуждения при определении тонкостей S corp.распределение прибыли до конца года.

Как получить распределение от S Corporation

Джейсон Уотсон — автор Всеобъемлющего руководства для налогоплательщиков по LLC и S Corps: издание 2019 года и управляющий партнер Watson CPA Group, бизнес-консалтинговой компании из Колорадо-Спрингс. Фирма по подготовке налоговых деклараций, которая обслуживает клиентов в Калифорнии, Неваде, Колорадо, Техасе, Среднем Западе, Флориде и Новой Англии, отмечает, что есть четыре способа получить распределение от S.корп .:

• Разумный S корп. зарплата: Акционер будет получать зарплату, которая, как следует из названия, будет считаться разумной. Например, если корпорация S получает чистый доход от бизнеса в размере 100 000 долларов после вычета расходов и вычетов, разумная зарплата акционера корпорации S может составлять 45 000 долларов, отмечает Уотсон.
• Распределение акционеров: Это S corp. дивиденды или денежные средства, которые акционер забирает у S corp. в форме так называемого «распределения акционеров», «дивидендов» или «средств, полученных владельцем», — отмечает Уотсон.
• Самостоятельная аренда: Это S корп. дивиденды, которые акционер будет выплачивать или получать за другие вещи, кроме дома или офиса.
• Возмещение: Сюда входят такие статьи, как расходы на здравоохранение, расходы и помощь в обучении.

Как вывести деньги из S Corp.

Upcounsel, онлайн-фирма, которая связывает крупные и малые предприятия с независимыми юристами по всему миру, говорит, что есть два способа вывести деньги из S Corp.- через заработную плату и за счет распределения из доходов корпорации S. Upcounsel определяет эти термины следующим образом:

Заработная плата: Любой акционер корпорации S, работающий на организацию, считается наемным работником и, таким образом, может получать заработную плату. Как объясняет Upcounsel:

«Это означает, что они получают зарплату, учитывается удерживаемый налог, оплачиваются налоги на трудоустройство и они получают форму W-2. Акционер, который работает на S corp., Должен рассчитывать на получение разумную компенсацию за выполняемую им работу.«

Распределение из прибыли S-корпорации: В отличие от C-корпораций, S-корпорации обычно не производят распределение дивидендов. Они действительно не облагают налогом недивидендные распределения, если только распределение не превышает акционерную базу акционера.» Если это произойдет, избыточная сумма распределения подлежит налогообложению как долгосрочный прирост капитала «, — говорит Upcounsel.

Как распределяется прибыль S Corp.?

Юшань Чжао — эксперт по бухгалтерскому учету и налогам из Орландо, Флорида, чья фирма специализируется на оказание услуг по бухгалтерскому учету, расчету заработной платы и налоговой отчетности малому и среднему бизнесу, в том числе индивидуальным предпринимателям, корпусу S., Корпорация C., товарищества и общества с ограниченной ответственностью — говорится, что владельцы корпорации S могут выводить деньги из корпорации различными способами. То есть S corp. распределение прибыли, S corp. правила акционеров, и действительно, распределение акционеров S. corp в целом может осуществляться несколькими способами.

Эти методы вывода денег из S. corp., Также известной как S. corp. Распределение прибыли:

Заработная плата: Как уже отмечалось, «акционеры корпорации S, которые работают на компанию (акционер / сотрудник), классифицируются как наемные работники и получают такой же налоговый режим, как и любой другой сотрудник, работающий на предприятие, но не акционер (т.е. выписывается зарплата, удерживаются налоги, выплачиваются налоги на занятость, выдается W-2) », — говорит Чжао.« Акционеры, работающие на корпорацию S, должны получать разумную компенсацию за тип выполняемой работы ».

Распределение доходов корпорации S: корпорации S обычно производят недивидендные распределения, которые не облагаются налогом, при условии, что распределение не превышает акционерную базу, говорит Чжао. Это отличается, например, от корпорации C., который производит распределение дивидендов. Это может показаться нелепым, но разница связана с налогами: недивидендные выплаты корпораций S не облагаются налогом, тогда как распределения для многих других типов корпораций облагаются налогом. Действительно, этот номер является причиной того, что многие акционеры склонны вкладывать средства или работать в S. corp — S corp. Распределение прибыли не облагается налогами FICA, такими как налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание.

Распределение прибыли S Corp., рассматриваемое как долгосрочный прирост капитала: Этот процесс, опять же, немного сложен, но по существу это происходит, когда акционер корпорации S получает распределение, превышающее налоговую базу акционера.Отличие — количество S. corp. Распределение прибыли, превышающей налоговую базу акционера, рассматривается как долгосрочный прирост капитала.

Должна ли S Corp. распределять прибыль?

Обсуждение в предыдущем разделе информации о S corp. Распределение прибыли приводит к очевидному выводу, что S corp. вопросы о дистрибутивах: Есть ли у S. corp. придется распределять свою прибыль? И что конкретно такое S corp. правила распространения?

Простой ответ на первый вопрос — да…и нет: S-корпорация должна распределять свои доходы, но в определенных случаях она может оставить себе часть этих доходов. Однако, как это обычно бывает с налоговыми вопросами IRS, у S. corp. правило распределения, и это касается способа, которым S корпус. Настроены и сама природа корпуса S. Прибыль, которую S corp. прибыль называется нераспределенной прибылью — прибылью, полученной бизнесом, которая удерживается и не распределяется между акционерами после того, как они уплатили налоги с такой прибыли бизнеса.

«Бизнес, который выбирает для налогообложения в качестве S-корп. Налоговой службой (IRS), не нужно платить налоги с прибыли предприятия; скорее, прибыль и убытки переходят к акционерам, которые затем сообщать об этом в своих налоговых декларациях. По этой причине S corp. должна распределять всю прибыль до налогообложения среди акционеров для целей налогообложения ».

An S corp. затем должен распределять прибыль от бизнеса среди акционеров для целей налогообложения.Однако компания S corp. может делать с такой прибылью все, что хочет: распределять прибыль между акционерами, хранить ее в качестве нераспределенной прибыли или делать то и другое. Но если компания S corp. книги слишком много в нераспределенной прибыли, тогда это может потерять свой статус S-корп.

Проблема с нераспределенной прибылью

Как уже говорилось ранее, компания S corp. — это сквозной бизнес, при котором фирма не платит налогов. Вместо этого владельцы или акционеры фирмы платят все налоги, а также штрафы.

«Имейте в виду, что конечное сальдо предыдущего года на счете нераспределенной прибыли используется в качестве начального сальдо следующего года», — говорит Upcounsel. Сохранение нераспределенной прибыли после конца года и в следующем году может вызвать такие проблемы, как:

• Акционеры облагаются налогом на процент от прибыли, независимо от того, получат ли они деньги после этого.
• Если компания S corp. имеет молчаливого партнера-инвестора, этот человек может быть недоволен уплатой налогов на прибыль, которую он, возможно, не получает на самом деле, особенно если у него нет полномочий в отношении того, как будет поступать прибыль после уплаты налогов.

Самая причина существования S corp., Согласно правилам IRS, заключается в том, что ее акционеры платят все налоги, штрафы и т. Д. Это означает, что S corp. акционеры обычно должны получить всю прибыль до конца года.

Сколько лет может S Corp. показать убыток?

На противоположном конце спектра находится компания S corp. показывая убытки год за годом, и все это делается для того, чтобы не удерживать нераспределенную прибыль за прошлый год. Стивен Фишман, юрист, написавший более 20 книг по налогам и налоговым вопросам, отмечает, что IRS ожидает, что ваш бизнес в конечном итоге принесет прибыль.

«(IRS) понимает, что бывают взлеты и падения (но если) ваша компания не получала прибыль по крайней мере три из предыдущих пяти лет, ее можно рассматривать как хобби. В этих обстоятельствах хобби расходы и убытки имеют ограниченные налоговые преимущества «.

Обратите внимание на термин «может» в цитате. В конце концов, именно IRS решает, занимаетесь ли вы бизнесом или занимаетесь хобби. Но вопрос гораздо сложнее. Американский институт CPAs, крупнейшая в мире ассоциация, представляющая бухгалтерскую профессию, объясняет:

«Изменения, внесенные в закон, известный как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), P.L. 115-97, включают специальные правила распределения для правомочных прекращенных корпораций S. «

Закон о сокращении налогов и рабочих местах — это закон, принятый Конгрессом в конце 2017 года под управлением президента Дональда Трампа. Правила для корпуса S полностью охватывают 20 разделов Налогового кодекса; Закон о снижении налогов затрагивает многие из них. разделов и внес изменения во многие из этих областей. Кроме того, по состоянию на май 2019 года правила налогообложения корпорации S. все еще рассматривались в различных судебных делах.Короче говоря, если вы сомневаетесь, сколько у вас S corp. может проиграть, и на какой срок лучше всего проконсультироваться с IRS напрямую или у квалифицированного налогового юриста или CPA.

Итог: Дивиденды S Corp.

S corp. распределение прибыли, S corp. правила распределения, S corp. распределение акционеров и S corp. дивиденды могут вызвать раздражение S Corp. вопросы распределения. Но это не обязательно. В качестве транзитного бизнеса S. corp. дает прекрасную возможность вести бизнес, который не платит налоги.Как уже отмечалось, акционеры платят все налоги, штрафы и, по сути, берут на себя большую часть рисков.

Ключевым моментом при рассмотрении вопроса о распределении чистой прибыли до конца года для S. corp. Помните, что вы обычно должны распределять всю выручку до конца года, чтобы избежать резервирования нераспределенной прибыли. S Corp. может распределять чистую выручку на законных основаниях и эффективно с помощью любого из методов, описанных ранее. Другой ключ — не показывать убытки в течение нескольких лет, чтобы гарантировать, что S Corp.в таком случае IRS не считает его хобби, что приводит к потере многих своих налоговых преимуществ.

Это сложный баланс, чтобы быть уверенным, но с пониманием основных правил относительно того, что IRS считает корпорацией S. и следя за развитием налогового законодательства, компания S corp. может оказаться действительно ценным бизнесом для операторов и акционеров.

.

Разница между чистой прибылью и чистой прибылью (со сравнительной таблицей)

Чистая прибыль можно понимать как прибыль, полученную после работы над всеми расходами (как денежными, так и безналичными), процентами, налогами и убытками. Это фактическая прибыль, полученная компанией от хозяйственной деятельности за отчетный период. Это не совсем то же самое, что чистая прибыль. Технически, чистая прибыль используется для обозначения фактической суммы, оставшейся у фирмы после вычета дивидендов держателям привилегированных акций.

Говоря деловым языком, оба термина можно услышать довольно часто. Многие используют термины «чистая прибыль» и «чистый доход» как синонимы, но это не синонимы, так как между этими двумя понятиями существует небольшая и тонкая разница, которую следует знать при работе со счетами. Итак, взгляните на данную статью, в которой мы подробно описали различия.

Содержание: чистая прибыль против чистой прибыли

1. Сравнительная таблица
2. Определение
3. Ключевые отличия
4. Заключение

Сравнительная таблица

Основа для сравнения	Чистая прибыль	Чистая прибыль
Значение	Прибыль, доступная акционерам, известна как чистая прибыль.	Фактическая прибыль, полученная компанией, называется чистой прибылью.
Использует	Полезно при расчете прибыли на акцию.	Показывает рентабельность компании.

Определение чистой прибыли

Чистая прибыль — это остаточная прибыль компании, оставшаяся за предприятием. Термин чистая прибыль часто используется много раз вместо чистой прибыли. Когда мы встаем на чистую прибыль, из нее уменьшаются дивиденды по привилегированным акциям.Оставшаяся часть либо переводится в резервы и излишки, либо распределяется среди акционеров в форме дивидендов или и того, и другого. Это чистое увеличение фонда акционера.

Определение чистой прибыли

Когда общий доход превышает общие расходы, возникает чистая прибыль. Он отображается в последней строке отчета о прибылях и убытках (или в отчете о прибылях и убытках). Из валовой прибыли (продажи — себестоимость проданных товаров) вычитаются все операционные и внереализационные расходы (включая проценты и налоги), при этом добавляется внереализационная прибыль, в результате чего получается чистая прибыль предприятия.

Ключевые различия между чистой прибылью и чистой прибылью

Разницу между чистой прибылью и чистой прибылью можно однозначно определить по следующим основаниям:

1. Прибыль, полученная после вычета дивидендов по привилегированным акциям из чистой прибыли, является чистой прибылью. Чистая прибыль, полученная компанией в конкретном отчетном году, называется чистой прибылью.
2. Чистая прибыль используется для расчета прибыли на акцию для акционеров, в то время как чистая прибыль используется для отражения прибыльности компании.

Заключение

Обычно оба термина используются как синонимы, но разница между чистой прибылью и чистой прибылью незначительна. Единственная разница между ними — дивиденды по привилегированным акциям. Когда дивиденды по привилегированным акциям вычитаются из чистой прибыли, возникает чистая прибыль компании.

.

ООО и распределение прибыли | Малый бизнес

Терри Мастерс Обновлено 9 марта 2019 г.

Выяснение того, как платить себе, когда вы организовали компанию с ограниченной ответственностью, может сбить с толку. Способ получения прибыли от LLC зависит от налогового выбора, который компания сделала с IRS. Распределение прибыли не является заработной платой. Заработная плата, выплачиваемая в качестве компенсации лицу за услуги, оказанные компании, вычитается из доходов бизнеса до определения суммы прибыли, доступной для распределения.

Выбор метода налогообложения

IRS не признает LLC как тип хозяйственной организации. Агентство требует, чтобы владельцы ООО, известные как участники, выбрали налогообложение как один из существующих видов бизнеса. Если вы являетесь ООО с одним участником, вы можете выбрать уплату налога в качестве индивидуального предпринимателя или корпорации. LLC с несколькими участниками выбирает налогообложение как товарищество или корпорация.

Правила налогообложения партнерств

В соответствии с правилами налогообложения партнерств ООО рассматривается как транзитная организация.Бизнес не платит налоги на уровне юридических лиц. Вместо этого компания передает прибыль и убытки вам и другим участникам. LLC распределяет прибыль между участниками на основе их доли владения или на основе особого процентного распределения, согласованного участниками.

Например, если вы и ваш партнер владеете по 50 процентов LLC, вы можете распределить прибыли и убытки 50-50 или согласиться распределить прибыль и убытки 60-40, чтобы возместить вашему партнеру особый вклад в компанию.

Правила корпоративного налогообложения

LLC, которые облагаются налогом как корпорации, используют правила корпоративного налогообложения для распределения прибыли. LLC платит налоги на чистую прибыль на уровне организации путем подачи корпоративной налоговой декларации. Деньги, оставшиеся после уплаты налогов, являются прибылью и поступают на счет нераспределенной прибыли компании. С этого счета прибыль распределяется между участниками в виде дивидендов.

Дивиденды указываются в индивидуальных налоговых декларациях, где суммы снова облагаются налогом по ставке индивидуального подоходного налога.

Налогообложение индивидуального предпринимателя

ООО с одним участником, решившее облагаться налогом как индивидуальное предприятие, рассматривает доход от бизнеса как личный доход для участника. При составлении налоговой декларации о доходах и расходах от бизнеса указывайте в Приложении C вашей индивидуальной налоговой декларации. Все, что остается после уплаты налогов, является прибылью для участника, и вы можете исключить это из бизнеса по своему усмотрению.

Распределение прибыли и дивидендов

ООО, облагаемое налогом как партнерство, должно распределять прибыль или убытки между участниками каждый год в конце года, потому что таким образом IRS обеспечивает налогообложение доходов компании.Хотя прибыль или убытки должны распределяться на конец года, прибыль не подлежит распределению. Вы можете оставить прибыль в бизнесе в качестве оборотного капитала. Кроме того, вам не нужно ждать до конца года, чтобы взять ничью против прибыли.

Прибыль может распределяться в любое время года при условии, что авансы против прибыли учитываются в конце года. LLC, облагаемые налогом как корпорация, также могут распределять дивиденды в любое время года.

.

Все, что нужно знать

Распределение прибыли ООО — сложная тема. Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес. Читать 3 мин.

Обновлено 16 июля 2020 г.:

Распределение прибыли ООО — тема сложная. Существуют правила IRS, правила штата и правила на уровне округа, которые регулируют ваш бизнес.

Разница между заработной платой и распределением

Владельцы бизнеса могут говорить о своей «зарплате», но, как правило, владельцам платят не так. Вы платите зарплату сотруднику, но как владельцу бизнеса способ оплаты зависит от того, как вы создаете свой бизнес. Вы должны знать, как платить себе после подачи заявления в компанию с ограниченной ответственностью. Вы платите налоги с LLC на основании выбора, выбранного вами в IRS, в качестве индивидуального предпринимателя, корпорации S или корпорации.

Разница между заработной платой и распределением состоит в том, что заработная плата снимается до распределения. У LLC есть выбор, когда она хочет получать распределения, и она может воздержаться от их предоставления, если члены согласны. Точно так же участники могут согласиться давать более частые рассылки. По умолчанию IRS рассматривает все LLC с одним участником как индивидуальные предприниматели, а LLC с несколькими участниками считаются полными товариществами. Если бизнес хочет облагаться налогом как корпорация, он может заполнить форму 8832 IRS, чтобы сделать выбор.

После того, как вы подадите заявку на выборы, она действительна в течение 60 месяцев, и бизнес будет облагаться налогом в соответствии с выборами до тех пор, пока не вернется. При выборе корпоративного налогообложения участники платят подоходный налог с населения так же, как они расплачиваются с дивидендами. Все остальные организации используют сквозное налогообложение. Каждый участник несет полную ответственность за отчетность о распределении и уплату налогов. Однако они не несут ответственности, если другие не соблюдают.

Управляющий ООО «Дистрибьюшнз»

Доля владения ООО отслеживается на счетах капитала участников.Счета операций с капиталом должны включать распределенную прибыль и взносы в капитал. Распределения вычитаются из баланса счета. Таким образом, собственность участника легко определить. Каждый штат управляет LLC, созданными в этом штате. По умолчанию законы штата позволяют распределять прибыль LLC между участниками на основе процента собственности, которой владеет участник.

Итак, если вы и ваш друг владеете ООО с двумя участниками, при этом вы владеете 30-процентной долей, а ваш друг — 70 процентами, вы получаете 30 процентов распределения, а ваш друг — 70 процентов.

Если участники вносят личные взносы, LLC может принять другие меры, позволяющие этим участникам получать более высокий процент прибыли по возвращении. Именно здесь вступает в игру гибкость в управлении и поэтому важно четко указать суммы распределения в Операционном соглашении LLC. Другой распространенной практикой является «предпочтительный возврат». Это когда участник-вкладчик получает большую сумму дохода и первым получает свою долю.

Ответственность за неправомерное распространение

Когда дело доходит до распределения, есть некоторые законы, которые запрещают LLC завершать распределение, если это делает невозможным выплату возникающих долгов и когда бизнес показывает больше обязательств, чем активов, особенно когда бизнес сообщает об убытках в течение нескольких лет. .Менеджер или участник LLC, которые завершают распространение, несет ответственность, если оно неверно. Однако, когда другой участник сознательно соглашается, они также несут ответственность.

Распределение при роспуске

После роспуска должны произойти следующие распределения:

• LLC должна распределять все средства, когда она желает прекратить бизнес.
• Кредиторы должны быть оплачены в первую очередь.
• Затем выплачивается задолженность участника за предыдущее распределение.
• После этого LLC должна вернуть все излишки средств каждому участнику, сделавшему взнос в компанию.
• Наконец, каждый участник получает справедливую долю излишка в виде распределения прибыли. Они рассредоточены в соответствии с соглашением об эксплуатации, а также законами штата.

Розыгрыш и распространение

По налогам распределение и розыгрыш совершенно разные. ООО с одним участником может получать деньги от компании. Однако бухгалтерская операция не отображается в декларации владельца.С другой стороны, распределение действительно появляется на возврате владельца. Таким образом, вы не являетесь сотрудником, если владеете ООО с одним участником и не получаете регулярную «зарплату».

Существует множество других ограничений, законов и нормативных актов, регулирующих распространение LLC, поэтому рекомендуется проконсультироваться с бизнес-юристом. Если вам нужна помощь с распределением прибыли вашего LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Гарвардское право и Йельское право, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт