Прибыль имущество собственность объект налогообложения ценные бумаги: Итоговая проверочная работа по обществознанию (в формате ЕГЭ), 11 кл

Разное

Содержание

Итоговая проверочная работа по обществознанию (в формате ЕГЭ), 11 кл

Контрольная работа по обществознанию

11 класс

Запишите слово, пропущенное в таблице.

ФАКТОРЫ ПРОИЗВОДСТВА И ФАКТОРНЫЕ ДОХОДЫ

ФАКТОРЫ
ПРОИЗВОДСТВА

ФАКТОРНЫЕ ДОХОДЫ

Предпринимательство
(предпринимательские
способности)

Прибыль

…

Рента

Запишите слово, пропущенное в таблице.

ЦЕННЫЕ БУМАГИ

ВИД ЦЕННЫХ БУМАГ

ХАРАКТЕРИСТИКА

…

Ценная бумага, удостоверяющая владение долей в капитале предприятия и дающая права на получение части прибыли предприятия

Облигация

Ценная бумага, дающая владельцу право требовать её погашения в установленные сроки

Запишите словосочетание, пропущенное в схеме.

ВИД НАЛОГА

СУЩНОСТЬ

Акциз

Косвенный налог на продажу определённого вида товаров массового потребления.

…

Налог, взимаемый с владельца товара при пересечении границы (экспорте или импорте товара).

В приведённом ниже ряду найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных представленных понятий. Запишите это слово (словосочетание).

Зарплата, факторный доход, рента, процент, прибыль.

В приведённом ниже ряду найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных представленных понятий. Запишите это слово.

Спад, рецессия, экономический цикл, депрессия, подъём, пик.

Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

Прибыль, имущество, собственность, объект налогообложения, ценные бумаги, земельный участок.

Ниже приведён ряд терминов. Все они, за исключением двух, являются признаками демократии.

1) свободные выборы

2) многопартийность

3) террор

4) плюрализм мнений

5) отрицание оппозиции

6) принцип открытости и гласности в деятельности государственных органов

8. Ниже приведён перечень терминов. Все они, за исключением двух, обозначают формы политического участия граждан.

1) выборы

2) регистрация юридического лица

3) уплата налогов

4) обращение в органы государственной власти

5) референдум

6) членство в политической партии

9. В районном суде рассматривается иск гражданки М. об установлении отцовства гражданина К. в отношении её несовершеннолетнего сына. Найдите в приведённом списке термины, которые могут быть использованы при характеристике судебного разбирательства по этому делу, и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) уголовный процесс

2) гражданский процесс

3) истец

4) подсудимый

5) потерпевший

6) ответчик

10. Фирма «Цветик-семицветик» согласно своему Уставу имеет основной целью деятельности оптовую продажу срезанных и горшковых цветов для получения прибыли. Капитал фирмы разделён на доли, владение которыми подтверждается ценными бумагами. Найдите в приведённом списке термины, которые могут быть использованы при характеристике данной фирмы, и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) унитарное предприятие

2) коммерческая организация

3) хозяйственное товарищество

4) акционерное общество

5) благотворительный фонд

6) юридическое лицо

11. Найдите в приведённом ниже списке функции центрального банка и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) эмиссия денег

2) кредитование населения и фирм

3) лицензирование коммерческих банков

4) увеличение размера налогов

5) контроль над объёмом денежной массы

12. Найдите в приведенном ниже списке примеры, иллюстрирующие проявление фрикционной безработицы на рынке труда. Ответ запишите цифрами без пробелов.

1) Гражданка М., квалифицированный экономист, два года не работала, ухаживая за больной матерью, приступив к поискам работы, не смогла найти место по специальности, отказавшись пойти на работу курьером.

2) В связи с длительной рецессией, предприятие вынуждено было сократить около трети своего персонала, а часть сотрудников отпустить в бессрочный отпуск без сохранения содержания.

3) В связи с запретом на игорный бизнес, закрылись все городские казино и их персонал потерял работу, бывшим крупье необходимо перекввалифицироваться.

4) Врач-педиатр переехал по семейным обстоятельствам в другой город, пока он не смог найти работу по специальности и получает пособие по безработице.

5) В связи с экономическим спадом в стране потеряли рабочие места многие банковские и конторские служащие, «офисный планктон»

6) Бывший банковский юрист, имеющий опыт работы, ищет работу по своему профилю, предложенные ему вакансии его не устроили из-за слишком низкого жалования.

13. Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов (словосочетаний). Выберите из предлагаемого списка слова (словосочетания), которые необходимо вставить на место пропусков.

«Политическая культура как тип отношений индивида, группы, общества включает в себя три уровня ориентации к различным ___________ (А).

Первый уровень отношения выражен в представлениях граждан о лидерах, элитах, институтах и ценностях, определяющих их поведение. Когда политическая система легитимна и способна эффективно реагировать на ___________ (Б), граждане считают себя обязанными следовать властным велениям её институтов.

Второй уровень ориентации составляет отношение к проводимому политическому курсу: совпадают ли ___________ (В) с вашими ожиданиями и каковы ваши представления о собственной роли в политике? Ответ на вопрос, какая система управления лучше справляется с существующими проблемами и вызовами, и составляет со держание ожиданий государственной политики. При этом ___________ (Г) граждан в политику может быть различной — активные участники, граждане, которые пассивно подчиняются власти, люди, исключённые из политики.

Третий уровень — это отношение к ___________ (Д) проводимой политики, где главным критерием оценки деятельности правительства выступают гарантии ___________ (Е) и рост благосостояния населения. »

Слова в списке даны в именительном падеже. Каждое слово (словосочетание) может быть использовано только одинраз.

Выбирайте последовательно одно слово за другим, мысленно заполняя каждый пропуск. Обратите внимание на то, что в списке слов больше, чем вам потребуется для заполнения пропусков.

1) действия правительства

2) методы

3) политический конфликт

4) изменение потребностей

5) общество

6) личная безопасность

7) включённость

8) политические объекты

9) результаты

14. В государстве Z существует наследственная передача власти. Однако власть правителя ограничена законами страны и парламентом. Выборы в парламент происходят регулярно, на альтернативной основе. Граждане обладают всей полнотой прав и свобод, активно действуют институты гражданского общества.

Государство Z включает в себя 33 территории, не обладающие политической самостоятельностью.

На основе приведённых фактов сделайте вывод о форме государства Z. (Сначала укажите элементы формы государства, а затем конкретизируйте их для государства Z.)

15. Установите соответствие между признаками и типами экономических систем: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИЗНАКИ

ТИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СИСТЕМ

А) конкуренция производителей

Б) централизованное распределение

В) директивное ценообразование

Г) свобода предпринимательства

Д) саморегуляция спроса и предложения

1) рыночная

2) командная

16. Установите соответствие между типами экономического роста и конкретными примерами, их иллюстрирующими: к каждой позиции первого столбца подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕРЫ

ТИПЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РОСТА

А) Чаепроизводящая фирма наняла дополнительное количество женщин для сбора чайных листьев на своих плантациях

Б) Нефтедобывающая компания начала освоение нового месторождения нефти, истощив старое

В) Овощеводческая ферма в летний период времени наняла на временную работу студентов и учащихся для сбора огурцов и кабачков

Г) Японская фирма модернизировала линию по сборке автомобилей

Д) За счет использования инновационных технологий на предприятии существенно возросла производительность труда

1) экстенсивный

2) интенсивный

17. Установите соответствие между признаками и типами государства: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИЗНАКИ

ТИПЫ ГОСУДАРСТВА

A) суверенитет и независимость государственной власти внутри страны и за её пределами

Б) независимость судов от исполнительной власти

B) система законодательства, включающая в себя различные отрасли и институты права

Г) взаимная ответственность государства и гражданина

Д) верховенство права (закона) в обществе

1) только правовое государство

2) государство любого типа

18. Установите соответствие между правами человека и их видами: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРАВА ЧЕЛОВЕКА

ВИДЫ ПРАВ

А) право на митинги и демонстрации

Б) право частной собственности

В) право на участие в референдуме

Г) право на жизнь

Д) свобода труда

1) личные

2) политические

3) экономические

Используя обществоведческие знания, составьте сложный план, позволяющий раскрыть по существу тему «Политические режимы». План должен содержать не менее трёх пунктов, из которых два или более детализированы в подпунктах.
Используя обществоведческие знания,

1) раскройте смысл понятия «ограниченность ресурсов»;

2) составьте два предложения:

− одно предложение, содержащее информацию о рациональном поведении в условиях ограниченности ресурсов;

− одно предложение, раскрывающее ограниченность земли как фактора производства

Предложения должны быть распространёнными и содержащими корректную информацию о соответствующих аспектах понятия.

Тесты подготовка к ЕГЭ обществознание

Вариант №1

1. Запишите слово, пропущенное в таблице.

ГРУППА ОТРАСЛЕЙ

ХАРАКТЕРИСТИКА

… право

Регулирует определённую сферу общественных отношений

Процессуальное право

Устанавливает процедуру применения норм права

2. Найдите понятие, которое является обобщающим для всех остальных понятий представленного ниже ряда. Запишите это слово (словосочетание).

Прибыль, имущество, собственность, объект налогообложения, ценные бумаги, земельный участок.

3. Ниже приведён перечень терминов. Все они, за исключением двух, относятся к институтам гражданского общества.

1) профсоюзы; 2) суды; 3) семья; 4) парламент; 5) местное самоуправление; 6) университеты.

Найдите две характеристики, «выпадающие» из общего ряда, и запишите в таблицу цифры, под которыми они указаны.

4. Выберите верные суждения о рациональном познании и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Рациональное познание присуще только человеку.

2) Одной из форм рационального познания является представление.

3) Рациональное познание дает полное и исчерпывающее знание о предмете.

4) Рациональное познание в отличие от чувственного способно привести к относительной истине.

5) Исходным элементом рационального познания является понятие.

5. Установите соответствие между социальными фактами и историческими типами обществ: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

СОЦИАЛЬНЫЕ ФАКТЫ

ИСТОРИЧЕСКИЕ ТИПЫ

А) аграрно-сырьевой тип хозяйства

Б) появление массовой культуры

В) развитие глобальных компьютерных сетей

Г) создание конвейера

Д) ведущая роль науки в производстве

1) информационное

2) индустриальное

3) традиционное

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

6. Ученик выполнял проект по биологии. Какие признаки свидетельствуют о том, что он использовал эмпирические методы познания? Выберите из приведённого ниже списка данные методы познания и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) разработал модель экосистемы

2) проводил наблюдения в полевых условиях

3) изучил литературу по проблеме исследования

4) использовал школьную лабораторию для проведения опытов

5) перед началом исследования выдвинул рабочую гипотезу, которая получила подтверждение

6) описал ряд случаев, до этого не фигурировавших в литературе

7. Выберите верные суждения об источниках финансирования бизнеса и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Наращивание объёмов внешнего финансирования бизнеса повышает степень контроля собственника за предприятием.

2) Наиболее распространённой формой финансирования является банковский кредит.

3) Внутреннее финансирование бизнеса не сопряжено с дополнительными расходами, связанными с привлечением капитала.

4) К внутренним источникам финансирования бизнеса относится сдача в аренду неиспользуемых активов фирмы.

5) Финансирование частного бизнеса не может носить государственный характер.

8. Установите соответствие между примерами и видами налогов: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРИМЕР

ВИД НАЛОГА

А) налог на имущество физических лиц

Б) акцизный сбор

В) транспортный налог

Г) налог на доходы физических лиц

Д) таможенные пошлины

1) прямые

2) косвенные

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

9. Задание 9 № 8103

Найдите в приведенном списке налоги, плательщиками которых выступают физические лица, не являющихся ИП, и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) налог на имущество предприятий

2) налог на добавленную стоимость

3) налог на имущество

4) налог на прибыль организаций

5) подоходный налог

6) транспортный налог

10. Задание 10 № 9899

На графике отражено изменение спроса на услуги коммерческих медицинских центров на соответствующем

рынке: кривая спроса переместилась из положения D в положение D₁ (на графике Р — цена товара‚ Q — количество товара).

Какие из перечисленных факторов могли вызвать такое изменение?

1) рост ассортимента, качества и доступности услуг муниципальных медицинских учреждений

2) активная реклама услуг коммерческих центров

3) падение доходов населения

4) увеличение числа частных медицинских центров

5) снижение цен на лекарства, отпускаемые по рецепту врача

11. Выберите верные суждения о социальных конфликтах и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Социальные конфликты могут быть скрытыми или явными.

2) В основе социальных конфликтов лежит отсутствие согласия между двумя или более сторонами.

3) Социальные конфликты охватывают всю совокупность социальных отношений только в политической сфере общества.

4) Социальный конфликт предполагает противоборство сторон, то есть действия субъектов, направленные друг против друга.

5) Субъектами и участниками социального конфликта выступают большие и малые социальные группы, организации.

12. В ходе социологического опроса респондентам разных возрастных групп предлагалось ответить на вопрос: «Что важнее всего в молодости?». Полученные результаты (в % от числа отвечавших) представлены в виде диаграммы.

Какие выводы можно сделать на основании данных диаграммы? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) Респонденты в возрасте 18–24 лет считают, что в молодости в равной степени важно и пожить в своё удовольствие, и создать семью.

2) Наибольшая доля респондентов в возрасте старше 55 лет считают, что в молодости самое важное — создать семью.

3) Равные доли респондентов в возрасте 25–39 лет и старше 55 лет считают, что в молодости важнее всего сделать карьеру.

4) Возможность пожить в своё удовольствие в молодости выше всех оценили люди в возрасте 25–39 лет.

5) Каждый десятый респондент в возрасте 40–54 лет считает, что важнее всего пожить в своё удовольствие.

13. Найдите в приведённом ниже списке элементы системы сдержек и противовесов между ветвями власти в правовом государстве. Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) возможность наложения Президентом РФ вето на законопроект

2) конфедерация обществ защиты прав потребителей

3) свободные средства массовой информации

4) институт Уполномоченного по правам человека

5) право роспуска Государственной Думы Президентом РФ

6) подотчётность Правительства РФ парламенту

14. Установите соответствие между функциями государственной власти и субъектами, которые их исполняют: к каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ФУНКЦИИ

СУБЪЕКТЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ВЛАСТИ РФ

A) определение основных направлений внутренней и внешней политики государства

Б) назначение на должность федеральных министров

B) осуществление исполнительной власти Российской Федерации

Г) обеспечение проведения единой финансовой, кредитной и денежной политики

Д) представление Российской Федерации внутри страны и в международных отношениях

1) Президент РФ

2) Правительство РФ

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

15. Задание 15 № 9876

Страна Z — федеративная республика. Какие иные признаки позволят сделать вывод о том, что в стране Z установился демократический режим? Запишите цифры, под которыми указаны соответствующие признаки.

1) В стране Z правa и свободы граждан гарантированы и защищены законом.

2) Субъекты федерации обладают определённой политической самостоятельностью.

3) Страна Z разделена на 15 провинций.

4) B стране регулярно проходят выборы.

5) B стране последовательно реализуется принцип разделения властей.

6) Всё подчинено законам, установлено верховенство права.

Задание 16 № 11155

Какие из перечисленных ниже прав относятся к личным правам и свободам гражданина РФ? Запишите цифры, под которыми они указаны.

1) право на жизнь

2) право на личную неприкосновенность

3) право свободно искать и распространять информацию любым законным способом

4) право частной собственности

5) право на охрану здоровья и медицинскую помощь

17. Задание 17 № 3465

Найдите в списке гражданско-правовые проступки и запишите цифры, под которыми они указаны.

1) гражданин Н. превысил скорость движения при въезде во двор дома

2) граждане Р. производили ремонт своей квартиры в ночное время

3) гражданин М. не смог вернуть взятые в долг у гражданина Н. деньги в установленный срок

4) магазин отказался принять у покупательницы приобретённое ею бракованное платье

5) Гражданин Ш. вновь опоздал на работу, ссылаясь на автомобильные пробки на трассе

6) издательство выпустило дополнительный тираж книги, не уведомив автора и не выплатив ему гонорар

18. Установите соответствие между проступками и видами юридической ответственности. К каждой позиции, данной в первом столбце, подберите соответствующую позицию из второго столбца.

ПРОСТУПОК

ВИД ЮРИДИЧЕСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ

А) невыполнение условий договора займа

Б) опоздание на работу

В) прогул

Г) публичное оскорбление

Д) безбилетный проезд

1) гражданско-правовая

2) дисциплинарная

3) административная

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

19. Гражданин РФ Жильцов подал заявление о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Какие условия и требования должны быть при этом соблюдены? Запишите цифры, под которыми указаны соответствующие условия.

Цифры укажите в порядке возрастания.

1) Гражданин Жильцов должен быть старше 18 лет.

2) Гражданин Жильцов обязан предоставить копию паспорта.

3) Среди перечня документов, обязательных для предоставления, должен быть устав ИП.

4) Гражданин Жильцов обязан оплатить государственную пошлину и предъявить соответствующий документ.

5) Гражданин Жильцов обязан указать размер уставного капитала предприятия.

6) Гражданин Жильцов обязан предоставить подлинник или копию документа, подтверждающего адрес места его жительства.

20. Прочитайте приведённый ниже текст, в котором пропущен ряд слов. Выберите из предлагаемого списка слова, которые необходимо вставить на место пропусков.

Качественные изменения во взаимодействии человеческого общества с природой получили название техногенных революций. Каждая такая революция, порожденная развитием человеческой деятельности, приводила к изменению роли человека в природе. Первой из подобных революций стала революция неолитическая, или _________________(А). Её результатом стало зарождение ________________(Б) хозяйства, формирование новых видов хозяйственной деятельности людей – скотоводства и земледелия. Человек смог сам обеспечивать себя продуктами питания. Следом за земледелием и скотоводством возникают ремёсла, развивается торговля.

Следующей техногенной революцией была ________________(В) революция. Её начало приходится на век Просвещения. Суть этой революции заключается в переходе от ручного труда к машинному, в развитии крупной фабричной промышленности, когда машины и оборудование постепенно заменяют на производстве ряд функций человека. Эта революция способствовала росту и развитию крупных городов – ____________________(Г), развитию новых видов транспорта и связи, упрощению контактов между жителями разных стран и континентов.

Свидетелями третьей техногенной революции стали люди, жившие в XX веке. Это постиндустриальная, или _________________(Д), революция, связанная с появлением «умных машин» – компьютеров, развитием микропроцессорных технологий, электронных средств связи. В обиход прочно вошло понятие «компьютеризация» – массовое применение компьютеров на производстве и в быту. Появилась всемирная сеть Интернет, открывшая огромные возможности для поиска и получения любой информации. Новые технологии существенно облегчили труд миллионов людей, привели к росту _______________________(Е) труда. Для природы последствия этой революции сложны и противоречивы.

Пропущенные элементы:

1) мегаполис

2) производительность

3) метрополия

4) стоимость

5) аграрная

6) присваивающее

7) информационная

8) промышленная

9) производящее

Запишите в ответ цифры, расположив их в порядке, соответствующем буквам:

Программа аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж

Утверждаю

Заместитель Министра

финансов Российской Федерации

А.И.КАЗЬМИН

31 марта 1994 г.

ПРОГРАММА

АТТЕСТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ИНСТИТУТОВ И

ФОНДОВЫХ БИРЖ (ФОНДОВЫХ ОТДЕЛОВ БИРЖ) НА ПРАВО СОВЕРШЕНИЯ

ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Общий раздел

Собственность. Право собственности. Виды собственности. Объекты права собственности. Объединение имущества собственниками. Коллективная, долевая, совместная собственность. Вещные права. Приобретение и прекращение права собственности. Изъятие у собственника имущества. Обращение взыскания на имущество собственника. Право частной собственности. Право собственности гражданина. Объекты права собственности гражданина. Право собственности гражданина, осуществляющего предпринимательскую деятельность. Право собственности юридических лиц. Собственность предприятия. Вклад работников в имущество предприятий. Собственность предпринимательского объединения. Право государственной и муниципальной собственности. Право собственности совместных предприятий, иностранных граждан, организаций и государств. Защита права собственности.

Предпринимательство. Субъекты предпринимательства. Формы предпринимательской деятельности. Юридические лица: понятие, виды, устав, ответственность. Прекращение юридического лица. Предприятие. Организационно-правовые формы предприятий: государственное предприятие, муниципальное предприятие, индивидуальное (семейное) частное предприятие, полное товарищество, смешанное товарищество, товарищество с ограниченной ответственностью (акционерное общество закрытого типа), акционерное общество открытого типа, объединения предприятий. Понятие филиала и представительства. Права, обязанности и ответственность предпринимателя. Участие предпринимателя в распределении прибыли. Гарантии предпринимательской деятельности. Сферы деятельности предприятия. Лицензирование отдельных видов деятельности. Финансовые и кредитные отношения предприятий. Контроль за деятельностью предприятия. Управление предприятием. Порядок учреждения предприятия, государственная регистрация. Отказ в регистрации предприятия. Ликвидация и реорганизация предприятия. Ликвидационная комиссия.

Ответственность за хозяйственные правонарушения. Ответственность за владение личным имуществом граждан или приобретение права на имущество путем обмана или злоупотребления доверием, за сокрытие доходов (прибыли) или иных объектов налогообложения, за противодействие или неисполнение требований налоговой службы в целях сокрытия доходов (прибыли) или неуплаты налогов.

Сделки. Понятие и виды сделок. Односторонние, двух- или многосторонние сделки. Форма сделок. Устные и письменные сделки. Нотариальное удостоверение сделок. Недействительность сделок. Совершение сделок представителем. Биржевые сделки.

Представительство и доверенность.

Исчисление сроков и исковая давность.

Положения об обязательствах. Возникновение обязательств. Заключение договора, его форма. Договор в пользу третьего лица. Исполнение обязательств. Проценты. Солидарные обязательства. Солидарные требования. Обеспечение исполнения обязательств. Неустойка. Поручительство. Задаток и гарантия. Уступка требования и перевод долга. Просрочка должника, кредитора. Прекращение обязательств.

Залог. Понятие залога, его виды. Договор о залоге: форма и содержание. Распоряжение заложенным имуществом. Обращение взыскания на заложенное имущество. Залог с оставлением имущества у залогодержателя. Понятие ипотеки. Залог прав.

Купля — продажа. Договор купли — продажи. Договор мены. Дарение, договор дарения. Заем, договор займа, проценты по договору займа.

Расчетные и кредитные отношения. Расчеты между организациями. Хранение денежных средств в банках. Договор банковского счета, банковского вклада. Поручение, договор поручения. Обязанности поверенного и доверителя. Комиссия, договор комиссии. Исполнение комиссионного поручения. Комиссионное вознаграждение.

Понятие доверительной собственности (траста). Учреждение траста. Договор об учреждении траста. Учредитель траста, доверительный собственник, бенефициарий (выгодоприобретатель), их права и обязанности. Предмет договора об учреждении траста. Ответственность доверительного собственника. Прекращение договора об учреждении траста.

Несостоятельность (банкротство) предприятий. Описание процедуры банкротства. Признаки несостоятельности. Типы процедур, применяемых к должнику. Основания для возбуждения производства по делу о несостоятельности (банкротстве) предприятия, возбуждение производства по делу. Особенности рассмотрения дел о банках. Внешнее управление имуществом должника. Санация. Понятие конкурсного производства. Участники конкурсного производства. Объявление о несостоятельности (банкротстве) предприятия. Оценка активов должника и определение размера его долга. Продажа имущества должника. Освобождение должника от долгов. Понятие мирового соглашения. Неправомерные действия лиц — участников процедуры банкротства. Добровольная ликвидация предприятия — должника.

Понятие инвестиций. Инвестиционная деятельность. Субъекты и объекты инвестиционной деятельности. Права инвесторов и обязанности субъектов инвестиционной деятельности. Источники финансирования инвестиционной деятельности. Защита инвестиций. Прекращение или приостановление инвестиционной деятельности.

Иностранные инвесторы и иностранные инвестиции. Пути осуществления иностранных инвестиций, объекты. Перевод платежей в связи с иностранными инвестициями. Предприятия с иностранными инвестициями, виды их деятельности и налогообложение. Приобретение иностранными инвесторами долей участия, паев, акций и иных ценных бумаг предприятия. Приобретение иностранными инвесторами государственных ценных бумаг. Участие иностранных инвесторов в приватизации. Валютное регулирование.

Налогообложение в Российской Федерации. Понятие налога. Плательщики налогов и объекты налогообложения. Права и обязанности налогоплательщика. Обязанности банков, кредитных учреждений и предприятий как налогоплательщиков. Порядок уплаты налогов. Виды налогов. Налог на добавленную стоимость. Налог на прибыль предприятий и организаций. Налогообложение доходов банков. Налог на операции с ценными бумагами: плательщики, объекты налогообложения, налоговые ставки и льготы.

Страхование.

Основные понятия финансового рынка

Понятие финансового рынка. Структура финансового рынка. Законодательная (нормативная) база, лежащая в основе регулирования деятельности участников финансового рынка. Роль государственных органов в регулировании финансового рынка. Рынок кредитных ресурсов. Понятие кредита. Учетная ставка. Рынок ценных бумаг как составная часть финансового рынка. Эмитент ценных бумаг, инвестор, их интересы.

Ценные бумаги

Понятие ценных бумаг. Содержание и признаки ценных бумаг. Ценные бумаги, удостоверяющие право владения или отношения займа. Долевые и долговые ценные бумаги. Производные ценные бумаги. Контракты на ценные бумаги. Фьючерсы, варранты и опционы. Понятие дохода по ценным бумагам и его формы: процент и дивиденд. Понятие дисконта. Основные виды и разновидности ценных бумаг, обращающиеся на территории Российской Федерации. Критерии их классификации. Банковские ценные бумаги.

Определение акции. Акции акционерного общества. Сфера и способы их размещения. Номинальная стоимость акции. Сертификаты акций, особенности их обращения. Организация открытой подписки на акции. Распределение акций между учредителями. Обычные и привилегированные акции.

Оплата акций в рублях, иностранной валюте, приватизационными чеками, путем предоставления иного имущества, имущественных и неимущественных прав. Курс акций. Балансовая стоимость акции. Правила передачи эмитентом акции ее покупателю. Понятие неделимости акции. Процедура дробления акции. Форма осуществления прав нескольких лиц, владеющих одной и той же акцией. Обязательные реквизиты акции акционерного общества. Реквизиты бланка акции. Характеристика источников выплаты дивидендов по акциям акционерного общества. Порядок исчисления доли прибыли, направляемой в распоряжение акционеров. Налогообложение доходов по акциям акционерного общества. Акции коммерческих банков.

Определение облигации. Характеристика понятия облигации. Разновидности облигаций. Купонные и бескупонные облигации, их различия. Государственная регистрация эмиссии облигаций. Условия облигационных займов, их сроки. Способы выплаты дохода по облигациям: путем оплаты купонов или путем начисления процентов к номиналу.

Курс облигаций. Права держателей облигаций. Порядок выплаты предприятием процента по облигации, капитальной суммы долга. Источники средств предприятий, используемых для выплаты данных сумм держателю облигации. Понятие гарантии займа, гаранты займа. Имущественная ответственность эмитента, гаранта перед владельцем облигации. Реквизиты бланка облигации. Облигации коммерческих банков, их виды. Защита интересов держателя облигации. Налогообложение доходов по облигациям. Определение векселя. Законодательство России о векселях. Виды векселей. Простой и переводной вексель. Сущность и назначение переводного векселя. Субъекты вексельного кредита. Составление векселя. Обязательные реквизиты переводного векселя.

Понятие индоссамента, акцепта. Аваль. Ответственность и права авалиста.

Сроки платежа по векселю. Особенности порядка совершения платежа по переводному векселю. Правила предъявления векселя к платежу. Процедура платежа по векселю.

Протест в неакцепте или неплатеже. Порядок протеста. Последствия протеста. Причины отказов от акцепта или платежа. Досрочное обращение векселедержателем своего иска против индоссантов, векселедателя. Содержание регрессивного иска векселедержателя. Субъекты, обязанные перед векселедержателем. Структура суммы иска. Порядок оформления платежа по векселю, в том числе по векселю с протестом. Понятие посредничества в системе вексельного обращения. Акцепт, платеж в порядке посредничества. Понятия множественности экземпляров и копий. Прекращение вексельного требования. Утрата векселя. Характеристика понятия вексельной давности. Сущность и особенности простого векселя. Обязательные реквизиты и правила составления простого векселя. Его общие черты с переводным векселем.

Учет векселей. Сущность операции учета векселей. Субъекты операций учета векселей. Их коммерческие интересы, реализуемые при учете векселя. Функции и роль операции учета векселей. Цели купли — продажи векселей. Структура учетного рынка. Характеристика понятия учетного процента. Учетная операция коммерческого банка. Содержание и проверка банком формальных требований вексельного права. Расчет сумм, причитающихся к выдаче клиенту по векселям. Правила переучета векселей банком в другом кредитном учреждении. Порядок оплаты векселедателями переучтенных векселей. Протест векселей, учтенных и переучтенных банком. Налогообложение доходов по векселям.

Определение депозитного и сберегательного сертификата. Принципиальные различия между ними. Банки как эмитенты сертификатов. Понятие бенефициара. Содержание и назначение депозитного сертификата. Виды депозитных сертификатов. Содержание и назначение сберегательного сертификата. Виды сберегательных сертификатов. Принципы установления процентов по сертификатам. Сроки обращения депозитных и сберегательных сертификатов. Правила выплаты процента по сертификатам. Досрочное предъявление сертификатов к оплате, правила выплаты процента в этом случае. Обязательные реквизиты депозитного и сберегательного сертификатов. Обращение сертификатов. Уступка права требования по именным сертификатам и сертификатам на предъявителя. Особенности обращения сберегательных сертификатов Сбербанка России. Выплата доходов по сертификатам. Налогообложение доходов, выплачиваемых по сертификатам. Условия выпуска и обращения сертификатов. Запрещение, признание недействительным выпуска сертификатов.

Государственные ценные бумаги

Государственный внутренний долг Российской Федерации. Формы и характер долговых обязательств Российской Федерации. Управление государственным внутренним долгом и его обслуживание. Характеристика понятия государственной ценной бумаги. Долгосрочные, среднесрочные и краткосрочные государственные ценные бумаги. Способы выплаты дохода по государственным ценным бумагам. Облигации внутренних российских займов. Условия выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций (ГКО) Российской Федерации.

Участники рынка ГКО: дилеры и инвесторы. Права и обязанности дилеров и инвесторов. Назначение и функции регистрационных кодов. Порядок ведения счетов «депо» по облигациям. Депозитарий и субдепозитарии на рынке ГКО. «Счет А» и «счет В» дилера, их назначение. Понятие «торгового» субсчета. Порядок денежных расчетов по сделкам с облигациями.

Понятие расчетной системы, ее функции. Открытие счетов в расчетной системе. Место и функции «торгового» субсчета в расчетной системе. Порядок обращения облигаций на вторичном рынке.

Понятие торговой системы, ее функции. Условия проведения торгов торговой системой. Реестр сделок. Расчетные документы. Порядок погашения ГКО. Счет типа «Z». Порядок размещения облигаций.

Аукцион. Характеристика заявок на участие в аукционе. Конкурентное и неконкурентное предложение. Порядок ввода дилером заявок в торговую систему. Минимальная цена продажи облигаций и средневзвешенная цена аукциона. Удовлетворение конкурентных и неконкурентных предложений.

Функции Банка России на рынок ГКО. Общие принципы бухгалтерского учета по операциям с облигациями. Учет дилером купленных облигаций, облигаций инвесторов и собственных облигаций. Переучет облигаций дилерами и инвесторами. Доходы и расходы в результате переоценки ГКО. Официальная и конфиденциальная информация, касающаяся облигаций. Арбитраж. Принципы действия арбитража. Налогообложение дохода по облигациям.

Условия выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа. Проценты по облигациям займа. Порядок выплаты платежей и погашения облигаций. Налогообложение дохода по облигациям внутреннего государственного валютного облигационного займа.

Условия продажи золота путем выпуска Министерством финансов Российской Федерации золотых сертификатов 1993 года. Характеристика золотого сертификата. Доходность по сертификатам. Процедура продажи золотых сертификатов. Цена продажи золотого сертификата. Права владельцев сертификатов. Первичное размещение сертификатов. Порядок обращения золотых сертификатов на вторичном рынке. Дробление золотого сертификата. Процедура продажи долей золотого сертификата.

Выплата дохода и погашение золотых сертификатов. Налогообложение операций с золотыми сертификатами и доходов по ним. Учет операций с золотыми сертификатами.

Лицензирование производства и ввоза на территорию Российской Федерации бланков ценных бумаг. Требования, предъявляемые к бланкам.

Организация эмиссии ценных бумаг. Обращение ценных бумаг

Понятие эмитента ценных бумаг, гаранта выпуска. Основные факторы, вызывающие необходимость и возможность эмиссии, размещения и обращения ценных бумаг. Характеристика субъектов, выпускающих ценные бумаги: государство, местные органы власти, юридические лица. Осуществление первичной эмиссии ценных бумаг. Формы осуществления первичной эмиссии: открытое (публичное) и закрытое (частное) размещение. Выпуск акций при учреждении акционерного общества. Решение о выпуске ценных бумаг. Основные этапы первичной эмиссии при публичном и частном размещении.

Государственная регистрация выпуска ценных бумаг. Регистрация выпусков ценных бумаг инвестиционных фондов и инвестиционных компаний. Понятие проспекта эмиссии ценных бумаг. Информация и копии документов, включаемые в проспект эмиссии ценных бумаг.

Понятие андеррайтинга, его виды. Роль и функции инвестиционных институтов в выпуске ценных бумаг. Условия, на которых инвестиционные компании могут выступать гарантами или организаторами выпуска ценных бумаг эмитентов. Принцип равных ценовых условий.

Отчетность об итогах выпуска ценных бумаг. Отказ в регистрации выпуска ценных бумаг, его основания. Основания, достаточные для признания выпуска ценных бумаг несостоявшимися или аннулирования его государственной регистрации.

Обращение ценных бумаг. Цены акций, облигаций и других ценных бумаг. Настоящая и будущая стоимость финансовых вложений. Оценка ценных бумаг, определение их стоимости при первичном размещении. Оценка инвестиционных качеств ценных бумаг. Понятие доходности ценных бумаг. Понятие сложного процента. Доходность акции: текущая и конечная. Доходность операции с акцией. Доходность облигации: текущая и конечная (среднегодовая). Доходность операции с облигацией. Купонная ставка. Правила определения стоимости процентных ценных бумаг. Вычисления курсовой стоимости ценных бумаг.

Приобретение крупных пакетов акций. Конфиденциальная информация при совершении сделок с ценными бумагами. Порядок совершения и регистрации сделок купли — продажи ценных бумаг.

Реинвестирование прибыли.

Обязанности профессиональных участников рынка ценных бумаг при совершении сделок с ценными бумагами от своего имени и за свой счет, по поручению клиентов и осуществляющих консультационную деятельность. Взаимоотношения между профессиональными участниками рынка ценных бумаг и их клиентами. Обязанности профессиональных участников перед клиентами и права последних. Использование заемных средств при совершении сделок с ценными бумагами.

Регистрация сделок с ценными бумагами. Отказ в регистрации сделки. Хранение ценных бумаг. Депозитарии. Ответственность за несоблюдение правил совершения и регистрации сделок с ценными бумагами.

Выпуск коммерческими банками ценных бумаг. Проспект эмиссии ценных бумаг коммерческого банка. Выпуск акций при создании акционерного банка. Выпуск акций для увеличения уставного фонда акционерного банка. Правила выпуска акций коммерческих банков. Выпуск облигаций банков. Банковские облигации и их виды.

Регистрация выпуска ценных бумаг банка. Содержание информации банка о выпуске ценных бумаг. Реализация ценных бумаг: акций и облигаций банков. Способы размещения акций. Регистрация итогов выпуска. Оплата неоплаченной части реализованных акций. Ежегодный отчет по ценным бумагам. Порядок определения минимальной оплаченной доли выпуска акций. Виды банковских операций с ценными бумагами.

Структура и виды рынков ценных бумаг: первичный и вторичный, биржевой и внебиржевой рынки. Структура, организация и регулирующие правила внебиржевого рынка. Технологии внебиржевой торговли. Структура первичного рынка. Биржевой рынок. Техника биржевой торговли ценными бумагами.

Участники рынка ценных бумаг

Фондовая биржа. Основы организационного устройства и правовой статус фондовой биржи. Цель создания и функционирования биржи. Членство на фондовой бирже. Права и обязанности членов фондовой биржи. Уставный капитал биржи. Категории учредителей и акционеров биржи. Права и обязанности акционеров фондовой биржи. Ограничение деятельности фондовой биржи. Лицензирование биржевой деятельности на рынке ценных бумаг. Финансирование деятельности фондовой биржи. Понятия листинг и делистинг, котировка ценных бумаг. Органы управления фондовой биржи. Биржевая торговля и состав ее участников. Разновидности сделок с ценными бумагами на фондовой бирже. Брокеры и дилеры на фондовой бирже. Управление процессом формирования курса ценных бумаг.

Понятие инвестиционного института. Виды инвестиционных институтов: посредник (финансовый брокер), инвестиционный консультант, инвестиционная компания, инвестиционный фонд. Особенности их деятельности, полномочия и функции на рынке ценных бумаг. Основы организационной деятельности инвестиционных компаний и фондов. Особенности деятельности инвестиционной компании.

Особенности деятельности инвестиционных фондов. Требования к уставу инвестиционного фонда. Приобретение фондом ценных бумаг. Виды инвестиционных фондов: открытые и закрытые. Депозитарий инвестиционного фонда. Учреждение и регистрация фонда. Уставный капитал инвестиционного фонда. Управляющий инвестиционного фонда, его взаимоотношения с фондом. Ограничение деятельности инвестиционного фонда. Управление фондом и контроль за его деятельностью. Распределение прибыли инвестиционного фонда и отчетность. Ликвидация и реорганизация инвестиционного фонда. Управление финансовым состоянием инвестиционного фонда.

Особенности деятельности специализированных инвестиционных фондов приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан. Понятие чекового фонда. Учреждение и регистрация чекового инвестиционного фонда. Ограничение деятельности чекового инвестиционного фонда. Управление, контроль и отчетность в чековом инвестиционном фонде. Ликвидация и реорганизация чекового инвестиционного фонда. Слияние чековых инвестиционных фондов. Лицензирование деятельности на рынке ценных бумаг в качестве инвестиционных фондов. Лицензирование деятельности управляющих инвестиционными фондами. Лицензирование деятельности на рынке ценных бумаг в качестве инвестиционных институтов. Отказ в выдаче лицензии на право деятельности в качестве инвестиционного института. Приостановка и отзыв лицензии. Банки как участники рынка ценных бумаг. Виды и цели активных операций банков. Содержание инвестиционной деятельности банков. Принципы банковских инвестиций в ценные бумаги и организация управления указанными активами. Состав ценных бумаг, являющихся объектом банковских инвестиций. Виды сделок, совершаемых банком на рынке ценных бумаг. Критерии доходности и риска банковских инвестиций в ценные бумаги. Инвестиции коммерческих банков в ценные бумаги государства.

Хранение банком ценных бумаг. Принятие банком ценных бумаг в залог по ссудам, предоставляемым предприятиям и организациям, банкам, гражданам. Банковские операции по перезалогу ценных бумаг.

Инвестиционная деятельность предприятий на рынке ценных бумаг. Обеспечение предприятием — инвестором прибыльности, ликвидности, диверсификации активов. Операции предприятия по покупке, продаже ценных бумаг. Получение предприятием — инвестором дохода по ценным бумагам. Роль банка как инкассирующего органа. Получение предприятием — инвестором капитальной суммы долга при погашении облигационных займов. Использование предприятием ценных бумаг в качестве залога для получения банковских ссуд.

Покупка, продажа ценных бумаг гражданами через банки, брокерские фирмы, на предприятиях — эмитентах ценных бумаг. Механизм осуществления расчетов граждан с посредником. Порядок разрешения имущественных споров, возникающих между гражданами — инвесторами и их контрагентами.

Акционерные общества на рынке ценных бумаг

Понятие акционерного общества (АО). Ответственность акционеров по обязательствам общества. Ответственность общества по своим обязательствам и обязательствам акционеров. Виды акционерных обществ: открытые и закрытые АО. Учреждение акционерного общества, его учредители, учредительное собрание. Устав общества. Регистрация акционерного общества, заявка на регистрацию. Уставный капитал, вклад участника общества в него. Увеличение (уменьшение) уставного капитала. Увеличение уставного капитала АО в связи с переоценкой основных фондов.

Акции акционерного общества. Понятие неоплаченной части уставного капитала АО. Заемный капитал общества, особенности выпуска облигаций акционерным обществом. Балансовая и чистая прибыль АО. Виды дивиденда, его расчет. Резервный фонд акционерного общества. Увеличение (уменьшение) номинальной стоимости акций. Правила дополнительного выпуска акций акционерного общества. Запрещение выпуска акций для покрытия убытков, связанных с хозяйственной деятельностью предприятий.

Реестр акционеров. Данные, вносимые в реестр. Документы, служащие основанием для внесения записей в реестр акционеров. Отказ от внесения записей в реестр. Выписка из реестра. Держатель реестра акционеров. Внесение в реестр записей о новом собственнике акций. Понятие «номинальный держатель акции».

Приватизация

Понятие приватизации государственных и муниципальных предприятий. Государственная программа приватизации. Инвестиционные фонды и холдинговые компании. Покупатели, представители и посредники при приватизации государственных и муниципальных предприятий. Источники средств для приобретения государственных и муниципальных предприятий. Использование средств от приватизации. Инициатива в проведении приватизации, порядок рассмотрения заявок на приватизацию. Объекты, относящиеся исключительно к федеральной и муниципальной собственности. Оценка стоимости объектов приватизации: состав оцениваемого имущества предприятия; определение стоимости имущества; определение начальной цены предприятия, величины уставного капитала акционерного общества; оформление результатов оценки имущества предприятия.

Способы приватизации государственных и муниципальных предприятий. Информация о приватизируемых предприятиях. Формы платежа. Приобретение предприятий по конкурсу. Приобретение предприятий на аукционе. Приобретение покупателями акций открытых акционерных обществ. Льготы работникам приватизируемых предприятий по приобретению их акций. Варианты льгот. Акции типа А и Б. «Золотая акция». Права владельцев указанных видов акций. Приобретение государственных и муниципальных предприятий их работниками по конкурсу (на аукционе). Фонд акционирования работников предприятия (ФАРП). Приобретение акций (паев) из ФАРП. Оформление сделок приватизации. Недействительность сделок приватизации.

Преобразование государственных предприятий в акционерные общества открытого типа (коммерциализация). Рабочая комиссия по приватизации. Типовой устав акционерного общества открытого типа, учреждаемого Государственным комитетом Российской Федерации по управлению государственным имуществом. Органы управления такого акционерного общества.

Закрытая подписка на акции при приватизации государственных муниципальных предприятий. Лица, имеющие право участвовать в закрытой подписке. Цена и количество акций, размещаемых по закрытой подписке. Порядок проведения закрытой подписки. Оплата и оформление прав на акции.

Приватизационные чеки. Порядок обращения и использования приватизационных чеков в наличной и безналичной форме. Порядок погашения приватизационных чеков. Работа банков с приватизационными чеками. Порядок расчетов приватизационными чеками.

Выпуск акций акционерным обществом, учрежденным в процессе приватизации. Контрольные пакеты акций приватизируемых предприятий. Передача в траст пакетов акций приватизируемых предприятий. Регистрация выпуска и размещение акций такого акционерного общества. Типовой план приватизации. Определение количества акций, продаваемых различными способами, и сроков их продажи. Правила определения общего количества акций, подлежащих продаже за приватизационные чеки и на чековом аукционе.

Чековые аукционы, подготовка к проведению, условия участия, порядок проведения. Распределение выручки от продажи объектов приватизации на аукционе. Понятие инвестиционного конкурса (инвестиционного торга) по продаже объектов приватизации, находящихся в государственной и муниципальной собственности. Участники инвестиционных конкурсов. Открытые и закрытые конкурсы. Открытые и закрытые торги. Конкурсная комиссия. Условия участия в инвестиционных конкурсах и порядок проведения конкурсов. Специализированные инвестиционные фонды приватизации, аккумулирующие приватизационные чеки граждан. Лицензирование деятельности этих фондов. Лицензирование деятельности управляющих такими фондами. Регистрация выпусков акций специализированных инвестиционных фондов. Чековые инвестиционные фонды социальной защиты. Обязанности этих фондов.

Государственные гарантии права граждан России на участие в приватизации.

Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами

Бухгалтерский учет в акционерных обществах. Анализ хозяйственной деятельности акционерного общества. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами.

Учет формирования уставного фонда: внесение средств акционерами, продажа (выкуп) акций, изменение уставного фонда.

Учет выпуска и размещения облигаций.

Учет начисления и выплат дивидендов по акциям и процентов по облигациям.

Учет операций купли — продажи ценных бумаг: учет приобретенных обществом доходных активов (ценных бумаг) других предприятий, учет операций со сберегательными сертификатами, учет доходов по финансовым вложениям, учет доходов и потерь от купли — продажи ценных бумаг, учет переоценки ценных бумаг.

Организация бухгалтерского учета и отчетность в инвестиционных фондах. Учет уставного капитала и дивидендов по акциям, выпущенным инвестиционным фондом. Начисление дивидендов по акциям инвестиционных фондов. Учет операций по приобретению инвестиционным фондом ценных бумаг: учет приобретения акций, облигаций, приватизационных чеков. Учет инвестиционным фондом дивидендов, процентов, доходов, полученных по ценным бумагам. Учет продажи инвестиционным фондом акций, облигаций и приватизационных чеков. Метод средней цены, метод ФИФО, метод ЛИФО. Учет издержек инвестиционного фонда.

Активы и пассивы инвестиционного фонда. Чистые активы инвестиционного фонда. Понятие балансовой (учетной) стоимости активов фонда.

Оценка стоимости чистых активов фонда: регулярная и дополнительная. Состав оцениваемого имущества инвестиционного фонда. Порядок оценки активов и пассивов инвестиционного фонда. Оценка финансовых вложений. Оценка стоимости основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Оценка стоимости затрат, расчетов с дебиторами, авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, денежных средств на счетах и в расчетах. Оценка пассивов инвестиционного фонда. Расчет величины стоимости чистых активов инвестиционного фонда. Состав затрат, включаемых в издержки инвестиционного фонда. Формирование финансовых результатов инвестиционного фонда.

Приложение

к Программе аттестации

специалистов инвестиционных

институтов и фондовых бирж

(фондовых отделов бирж)

на право совершения

операций с ценными бумагами

Министерства финансов

Российской Федерации

ПЕРЕЧЕНЬ

НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ, ЗНАНИЕ КОТОРЫХ ОБЯЗАТЕЛЬНО ПРИ

СДАЧЕ ЭКЗАМЕНА НА ПОЛУЧЕНИЕ КВАЛИФИКАЦИОННОГО АТТЕСТАТА

I КАТЕГОРИИ НА ПРАВО СОВЕРШЕНИЯ ОПЕРАЦИЙ

С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ

Законы РФ

1. Гражданский кодекс РСФСР.

2. Уголовный кодекс Российской Федерации (гл. 5, 6).

3. Основы гражданского законодательства Союза ССР и республик.

4. Закон РСФСР «О собственности в РСФСР».

5. Закон РСФСР «О предприятиях и предпринимательской деятельности».

6. Закон РСФСР «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РСФСР».

7. Закон РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О приватизации государственных и муниципальных предприятий в РСФСР».

8. Закон РФ «О несостоятельности (банкротстве) предприятий».

9. Закон РСФСР «Об иностранных инвестициях в РСФСР».

10. Закон РСФСР «Об инвестиционной деятельности в РСФСР».

11. Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

12. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».

13. Закон РФ «О налоге на операции с ценными бумагами».

14. Закон РСФСР «О налоге на добавленную стоимость».

15. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций».

16. Закон РФ «О государственном внутреннем долге Российской Федерации».

17. Закон РФ «О залоге».

18. Закон РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР».

19. Закон РСФСР «О Центральном банке РСФСР (Банке России)».

Постановления ВС РФ

20. Постановление Президиума Верховного Совета РСФСР от 24 июня 1991 г. «О применении векселя в хозяйственном обороте РСФСР». Положение о переводном и простом векселе (Приложение к постановлению).

Указы Президента РФ

21. Указ Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. N 721 «Об организационных мерах по преобразованию государственных и муниципальных предприятий в акционерные общества». Положение о коммерциализации государственных предприятий с одновременным преобразованием в акционерные общества открытого типа.

22. Указ Президента Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 914 «О введении в действие системы приватизационных чеков в Российской Федерации». Положение о приватизационных чеках (Приложение к Указу).

23. Указ Президента Российской Федерации от 7 октября 1992 г. N 1186 «О мерах по организации рынка ценных бумаг в процессе приватизации государственных и муниципальных предприятий». Положение об инвестиционных фондах (Приложение N 1 к Указу). Положение о специализированных инвестиционных фондах приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан (Приложение N 2 к Указу).

24. Указ Президента Российской Федерации от 14 октября 1992 г. N 1229 «О развитии системы приватизационных чеков в Российской Федерации».

25. Указ Президента Российской Федерации от 26 октября 1992 г. N 1304 «Об использовании приватизационных чеков в целях социальной защиты населения».

26. Указ Президента Российской Федерации от 10 ноября 1992 г. N 1391 «О продаже объектов приватизации за приватизационные чеки».

27. Указ Президента Российской Федерации от 16 ноября 1992 г. N 1392 «О мерах по реализации промышленной политики при приватизации государственных предприятий». Временное положение о холдинговых компаниях, создаваемых при преобразовании государственных предприятий в акционерные общества (Приложение N 1 к Указу).

28. Указ Президента Российской Федерации от 31 декабря 1992 г. N 1705 «О расширении возможностей участия населения в специализированных чековых аукционах».

29. Указ Президента Российской Федерации от 12 февраля 1993 г. N 216 «О мерах по регулированию порядка обращения и погашения приватизационных чеков». Положение о порядке обращения и погашения приватизационных чеков.

30. Указ Президента Российской Федерации от 8 мая 1993 г. N 640 «О государственных гарантиях права граждан России на участие в приватизации».

31. Указ Президента Российской Федерации от 27 сентября 1993 г. N 1466 «О совершенствовании работы с иностранными инвестициями».

32. Указ Президента Российской Федерации от 19 октября 1993 г. N 1662 «Об улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведение».

33. Указ Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 г. N 1769 «О мерах по обеспечению прав акционеров».

34. Указ Президента Российской Федерации от 24 ноября 1993 г. N 2004 «О расчетах приватизационными чеками в процессе приватизации». Положение о выдаче и использовании свидетельства о депонировании приватизационных чеков.

35. Указ Президента Российской Федерации от 5 декабря 1993 г. N 2096 «О создании финансово-промышленных групп в Российской Федерации».

36. Указ Президента Российской Федерации от 17 декабря 1993 г. N 2173 «Вопросы Российского фонда федерального имущества». Положение о Российском фонде федерального имущества.

37. Указ Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 г. N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

38. Указ Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. N 2284 «О государственной программе приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации». Государственная программа приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации.

39. Указ Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. N 2292 «О внесении изменений и дополнений в Указ Президента Российской Федерации от 22.12.93 г. N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней».

40. Указ Президента Российской Федерации от 24 декабря 1993 г. N 2296 «О доверительной собственности (трасте)».

Постановления СМ — Правительства РФ

41. Постановление Совета Министров РСФСР N 601 от 25 декабря 1990 г. «Об утверждении Положения об акционерных обществах». Положение об акционерных обществах.

42. Постановление Правительства РСФСР N 78 от 28 декабря 1991 г. «Об утверждении Положения о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР». Положение о выпуске и обращении ценных бумаг и фондовых биржах в РСФСР.

43. Постановление Правительства Российской Федерации от 4 августа 1992 г. «О мерах по реализации Указа Президента Российской Федерации от 1 июля 1992 г. «Об организационных мерах по преобразованию государственных и муниципальных предприятий в акционерные общества». Положение о порядке регистрации выпуска акций акционерных обществ открытого типа, учрежденных в процессе приватизации (Приложение N 1 к постановлению).

44. Постановление Правительства Российской Федерации от 14 августа 1992 г. N 595 «О переоценке основных фондов (средств) в Российской Федерации».

45. Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации N 107 от 8 февраля 1993 г. «О выпуске государственных краткосрочных бескупонных облигаций». Основные условия выпуска государственных краткосрочных бескупонных облигаций Российской Федерации.

46. Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации N 222 от 15 марта 1993 г. «Об утверждении условий выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа». Условия выпуска внутреннего государственного валютного облигационного займа.

47. Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации N 980 от 25 сентября 1993 г. «О продаже золота путем выпуска золотых сертификатов 1993 года». Основные условия продажи золота путем выпуска Министерством финансов Российской Федерации золотых сертификатов 1993 года. Положение о порядке продажи, учета, совершения сделок и погашения именных золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года.

48. Постановление Совета Министров — Правительства Российской Федерации N 757 от 10 августа 1993 г. «О реализации дополнительных мер по защите прав граждан России на участие в приватизации».

Нормативные акты Минфина СССР

49. Приказ Минфина СССР N 56 от 01.11.91 «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий».

50. Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий.

Нормативные акты Минфина РФ

51. Инструкция МФ РФ N 2 от 03.03.92 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации» (письмо Минфина РФ N 3 от 03.03.92).

52. Положение о лицензировании биржевой деятельности на рынке ценных бумаг (письмо МФ РФ N 20 от 13.04.92).

53. Положение об аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж (фондовых отделов бирж) на право совершения операций с ценными бумагами (письмо МФ РФ N 23 от 21.04.92).

54. Инструкция МФ РФ N 53 от 06.07.92 «О правилах совершения и регистрации сделок с ценными бумагами».

55. Положение о лицензировании деятельности на рынке ценных бумаг в качестве инвестиционных институтов (письмо МФ РФ N 91 от 21.09.92).

56. Положение о лицензировании деятельности на рынке ценных бумаг в качестве инвестиционных фондов и лицензировании деятельности управляющих инвестиционными фондами (письмо МФ РФ N 121 от 28.12.92).

57. Письмо МФ РФ N 122 от 28.12.92 «Об изменениях и дополнениях к Положению о лицензировании деятельности на рынке ценных бумаг в качестве инвестиционных институтов».

58. Письмо МФ РФ N 123 от 28.12.92 «Разъяснения о лицензировании инвестиционных институтов».

59. Инструкция МФ РФ N 5 от 27.01.93 «О порядке регистрации выпусков акций инвестиционных фондов и об изменении порядка регистрации выпусков ценных бумаг инвестиционных компаний».

60. Письмо МФ РФ N 18 от 02.03.93 «О внесении изменений и дополнений в Положение о лицензировании биржевой деятельности на рынке ценных бумаг».

61. Письмо МФ РФ N 56 от 05.05.93 «О порядке увеличения уставного капитала акционерного общества в связи с переоценкой основных фондов».

62. Письмо МФ РФ N 57 от 05.05.93 «О внесении изменений и дополнений в Положение об аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж (фондовых отделов бирж)».

63. Временное положение о бухгалтерском учете и отчетности в инвестиционном фонде (письмо МФ РФ N 62 от 21.05.93, письмо ГКИ N ДВ-2/3498 от 25.05.93).

64. Письмо МФ РФ N 132 от 15.11.93 «О внесении изменений и дополнений в инструкцию N 2 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации» от 3 марта 1992 г. и в инструкцию N 5 «О порядке регистрации выпусков акций инвестиционных фондов и об изменении порядка регистрации выпусков ценных бумаг инвестиционных компаний» от 27 января 1993 г.».

Нормативные акты ЦБ РФ

65. Письмо Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 «Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках».

66. Письмо Центрального банка России от 22.03.91 N 14-3 «О выпуске ценных бумаг коммерческими банками».

67. Письмо Центрального банка России от 10.02.92 N 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».

68. Письмо Центрального банка России от 07.10.92 N 18 «О работе банков с приватизационными чеками».

69. Инструкция Центрального банка России от 21.10.92 N 8 «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации».

70. Письмо Центрального банка России от 18.12.92 N 23 «Дополнение к письму Банка России от 10.02.92 N 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков».

71. Письмо Центрального банка России от 28.12.92 N 25 «О регистрации выпуска акций, облигаций и условиях выпуска депозитных и сберегательных сертификатов».

72. Письмо Центрального банка России от 06.01.93 N 27 «Об изменениях и дополнениях в письмо Госбанка СССР от 14.03.91 N 341 «Об учете ценных бумаг и некоторых других операций в коммерческих банках» и письмо Банка России от 07.10.92 N 18 «О работе банков с приватизационными чеками».

73. Письмо Центрального банка России от 04.03.93 N 28-4-12/91 «О налоге на операции с ценными бумагами».

74. Письмо Центрального банка России от 19.10.93 N 215-93 «О выпуске акций банков».

Нормативные акты ГКИ РФ

75. Распоряжение ГКИ РФ N 308 от 27.07.92 «Положение о закрытой подписке на акции при приватизации государственных и муниципальных предприятий».

76. Распоряжение ГКИ РФ N 393-р от 28.08.92 «Положение о порядке внесения вкладов государственными предприятиями и комитетами по управлению имуществом в товарищества и акционерные общества, создаваемые при преобразовании добровольных объединений предприятий».

77. Распоряжение ГКИ РФ N 701-р от 04.11.92 «Положение о продаже акций в процессе приватизации».

78. Распоряжение ГКИ РФ N 695-р от 04.11.92 «Об утверждении Положения о лицензировании деятельности специализированных инвестиционных фондов приватизации и управляющих компаний и о порядке приостановки действия и отзыва лицензии и Положения о порядке регистрации выпусков акций специализированных инвестиционных фондов приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан». Положение о лицензировании деятельности специализированных инвестиционных фондов, аккумулирующих приватизационные чеки граждан, управляющих этих фондов и о порядке приостановки действия и отзыва лицензии (приложение к Распоряжению). Положение о порядке регистрации выпусков акций специализированных инвестиционных фондов приватизации, аккумулирующих приватизационные чеки граждан (приложение к Распоряжению).

79. Распоряжение ГКИ РФ N 770-р от 13.11.92 «Примерное положение об инвестиционных конкурсах (инвестиционных торгах) по продаже объектов приватизации, находящихся в государственной и муниципальной собственности».

80. Распоряжение ГКИ РФ N 151-р от 28.01.93 «О плане приватизации предприятий, предусматривающем продажу части акций на инвестиционном конкурсе».

81. Письмо ГКИ РФ N АЧ-13/3009 и ГКАП РФ N ЛБ/1869 от 05.05.93 «О порядке взаимодействия Госкомимущества России, комитетов по управлению имуществом и государственных антимонопольных органов России в процессе приватизации государственных предприятий и создании холдинговых компаний».

82. Письмо ГКИ РФ N АЧ-13/4603 от 13.07.93 «О порядке распределения средств по приватизации».

По мере введения в действие новых нормативных документов, не нашедших отражения в данном перечне, Аттестационная комиссия при Министерстве финансов Российской Федерации оставляет за собой право включать в Программу аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж (фондовых отделов бирж) положения, основывающиеся на вновь изданных документах с последующим дополнением перечня этими документами.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 июля 1994 г. N 05-01-08

Департамент ценных бумаг и финансового рынка доводит до сведения заинтересованных лиц, что в перечень нормативных документов, знание которых обязательно при сдаче экзамена на получение квалификационного аттестата 1-й категории, дополнительно включены следующие нормативные документы.

Указы Президента Российской Федерации:

1. О выпуске и обращении жилищных сертификатов. N 1182 от 10.06.94.

2. О защите потребителей от недобросовестной рекламы. N 1183 от 10.06.94.

3. О защите интересов инвесторов. N 1233 от 11.06.94.

Нормативные акты Министерства финансов Российской Федерации:

1. О внесении изменений в дополнение Положения о порядке и условиях выдачи лицензий на производство и выдачи лицензий на производство и ввоз на территорию Российской Федерации бланков ценных бумаг. N 5-1-04 от 27.01.94.

2. Письмо о некоторых вопросах оценки стоимости имущества приватизируемых предприятий, порядке изменения размера уставных капиталов акционерных обществ в связи с переоценкой основных фондов на 1 января 1994 года. N 14 от 7 февраля 1994 г.

3. О внесении изменений в Положение о порядке переоценки основных фондов (средств) предприятий и организаций. N 20 от 24.02.94.

4. Письмо о результатах проверки деятельности предприятий по вопросу производства ценных бумаг и их ввозу из-за рубежа. N 5-1-04 от 09.03.94.

5. О порядке регистрации договора о залоге Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 г. N 29 от 18.03.94.

6. Официальное сообщение Министерства финансов Российской Федерации в связи с выдачей Внешэкономбанком облигаций внутреннего государственного облигационного займа Министерства финансов Российской Федерации. N 11-04-02/162 от 24.03.94.

7. О налогообложении банков и страховых организаций. N ВГ-6-01/121 от 06.04.94 г.; N 04-06-04 от 07.04.94.

8. О внесении изменений и дополнений в Положение о порядке и условиях выдачи лицензий на производство и ввоз на территорию Российской Федерации бланков ценных бумаг от 17 сентября 1992 г. (письмо МФ РФ от 19 октября 1992 г.) N 5-01-04 от 08.04.94.

9. О некоторых вопросах налогообложения, возникающих в связи с погашением Золотых сертификатов Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 г. N 50 НП-4-01/54Н от 20.04.94.

10. О представлении информации о зарегистрированных выпусках ценных бумаг на территории Российской Федерации. N 62 от 06.05.94.

11. О порядке составления и представления эмитентами ценных бумаг отчетов об итогах выпуска ценных бумаг и о порядке составления и представления акционерными обществами годовых отчетов по ценным бумагам. N 59 от 5 мая 1994 г.

12. Об обязательной аттестации некоторых категорий специалистов инвестиционных институтов. N 64 от 11.05.94.

13. О внесении изменений и дополнений в Положение об аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж (фондовых отделов бирж) на право совершения операций с ценными бумагами. N 75 от 08.06.94.

Нормативные акты Банка России:

1. О внесении акционерами (пайщиками) сумм дивидендов, в т.ч. в иностранной валюте. N 7-94 от 11.01.94.

2. Об утверждении и введении в действие новой редакции Инструкции о правилах выпуска и регистрации ценных бумаг коммерческими банками на территории Российской Федерации. N 75 от 11.02.94.

3. Об установлении с 1 марта 1994 г. минимального размера уставного фонда вновь регистрируемых банков. N 47-94 от 21.02.94.

4. О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с облигациями государственного валютного облигационного займа. N 87 от 13.04.94.

5. О порядке осуществления на территории Российской Федерации операций с Золотым сертификатом Министерства финансов Российской Федерации выпуска 1993 года. N 88 от 13.04.94.

6. О размере уставного фонда банков. N 106-94 от 20.04.94.

Нормативные акты Государственного комитета Российской Федерации по управлению государственным имуществом:

1. Положение о реестре акционеров акционерного общества. N 840-р от 18.04.94.

2. Положение о депозитариях. N 859-р от 20.04.94.

Заместитель руководителя

Департамента ценных бумаг

и финансового рынка

Министерства финансов

Российской Федерации

М.ЧЕКУРОВА

Налогообложение операций по торговле ценными бумагами

Статьей 163 Хозяйственного кодекса определено, что субъекты хозяйствования в пределах своей компетенции и в соответствии с установленным законодательством порядком могут выпускать и реализовывать ценные бумаги, а также приобретать ценные бумаги других субъектов хозяйствования.
Накануне декларирования результатов хозяйственной деятельности за 2013 г. рассмотрим отличия в налоговом учете операций с ценными бумагами по сравнению с правилами учета за 2012 г.

Новые правила налогообложения операций с ценными бумагами

С 03.01.2013 г. согласно изменениям, внесенным Законом № 5519 в пункты 153.8 153.9 ст. 153 Налогового кодекса, установлены новые правила обложения операций с ценными бумагами налогом на прибыль.

Отметим, что по законодательству, действовавшему в 2012 г., предусматривалось ведение отдельного учета финансовых результатов операций с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг и других, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, в том числе отдельный учет операций с ценными бумагами, приобретенными при их размещении, повторной продаже эмитентом либо в результате осуществления взноса в уставный капитал. То есть правила ведения учета предусматривали учет только по видам ценных бумаг. При этом финансовый результат определялся по определенному виду ценных бумаг как разность между общей суммой дохода от реализации ценных бумаг и общей суммой расходов, понесенных при приобретении ценных бумаг.

Основными изменениями, внесенными Законом № 5519, являются:

ведение отдельного учета операций с ценными бумагами не только по видам ценных бумаг, но и определение финансового результата по операциям с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже;
определение финансового результата по операциям с ценными бумагами в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, то есть доход плательщика налога от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг определяется на дату перехода права собственности на такие ценные бумаги к покупателю, а расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от отчуждения таких ценных бумаг;
обособление от учета ценных бумаг операций по отчуждению корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме, акций частных акционерных обществ ценных бумаг, эмитированных нерезидентами;
уменьшение ставки налога на прибыль по операциям с ценными бумагами;
законодательное закрепление условий относительно расходов, не учитываемых при определении финансового результата от операций с ценными бумагами;
дополнение перечня документов, которые могут подтверждать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами;
уточнение особенностей отражения в налоговом учете отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами.

Виды ценных бумаг

В соответствии с Гражданским кодексом и Законом № 3480 в гражданском обращении могут быть следующие группы ценных бумаг:

паевые ценные бумаги — ценные бумаги, которые удостоверяют участие их владельца в уставном капитале (кроме инвестиционных сертификатов и сертификатов фондов операций с недвижимостью (далее — сертификаты ФОН)), дают владельцу право на участие в управлении эмитентом (кроме сертификатов ФОН) и получение части прибыли, в частности в виде дивидендов, и части имущества в случае ликвидации эмитента (кроме сертификатов ФОН). К паевым ценным бумагам относятся: акции; инвестиционные сертификаты; сертификаты ФОН; акции корпоративного инвестиционного фонда;
долговые ценные бумаги — ценные бумаги, удостоверяющие отношения займа и предусматривающие обязательство эмитента или выдавшего неэмиссионную ценную бумагу лица уплатить в определенный срок денежные средства, передать товары или предоставить услуги в соответствии с обязательством. К долговым ценным бумагам относятся: облигации предприятий; государственные облигации Украины; облигации местных займов; казначейские обязательства Украины; сберегательные (депозитные) сертификаты; векселя; облигации международных финансовых организаций;
ипотечные ценные бумаги — ценные бумаги, выпуск которых обеспечен ипотечным покрытием (ипотечным пулом) и которые удостоверяют право владельцев на получение от эмитента надлежащих им денежных средств. К ипотечным ценным бумагам относятся: ипотечные облигации; ипотечные сертификаты; закладные;
приватизационные ценные бумаги — ценные бумаги, удостоверяющие право владельца на бесплатное получение в процессе приватизации доли имущества государственных предприятий, государственного жилищного фонда, земельного фонда;
производные ценные бумаги — ценные бумаги, механизм выпуска и обращения которых связан с правом на приобретение либо продажу в течение срока, установленного договором, ценных бумаг, других финансовых и/или товарных ресурсов;
товарораспорядительные ценные бумаги — ценные бумаги, дающие их держателю право распоряжаться имуществом, указанным в этих документах.

Порядок ведения налогового учета финансовых результатов

Налогообложение операций по торговле ценными бумагами регулирует п. 153.8 ст. 153 Налогового кодекса, которым определено, что учет общего финансового результата (прибыли/убытка) по операциям по торговле ценными бумагами ведется плательщиком налога отдельно от других доходов и расходов.

Плательщик налога определяет финансовый результат по операциям с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже, отдельно от финансового результата по операциям с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже.

Финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета путем уменьшения прибыли по операциям с ценными бумагами на сумму убытков от операций с другими ценными бумагами в течение такого отчетного периода.

Прибыль по каждой отдельной операции с ценными бумагами рассчитывается как положительная разность между доходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, за исключением операций по торговле долговыми ценными бумагами, в которых сумма дохода от отчуждения уменьшается на сумму начисленных, но не полученных процентов и налогообложение которых осуществляется в соответствии с п. 137.18 ст. 137 Налогового кодекса и сумма расходов на приобретение таких ценных бумаг уменьшается на сумму уплаченных процентов продавцу, начисленных согласно условиям выпуска таких ценных бумаг.

Убыток по каждой отдельной операции с ценными бумагами рассчитывается как отрицательная разность между доходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, за исключением операций по торговле долговыми ценными бумагами, в которых сумма дохода от отчуждения уменьшается на сумму начисленных, но не полученных процентов и налогообложение которых осуществляется в соответствии с вышеуказанным пунктом и сумма расходов на приобретение таких ценных бумаг уменьшается на сумму уплаченных процентов продавцу.

Для целей этого пункта доход плательщика налога от продажи, обмена или других способов отчуждения ценных бумаг признается на дату перехода покупателю права собственности на такие ценные бумаги.

Расходы плательщика налога в пользу продавца или эмитента ценных бумаг признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от отчуждения таких ценных бумаг.

В соответствии с пп. 153.8.2 п. 153.8 ст. 153 Налогового кодекса ценные бумаги признаются находящимися в обращении на фондовой бирже при одновременном соблюдении следующих условий:

ценные бумаги допущены к обращению хотя бы на одной фондовой бирже. При этом перечень иностранных фондовых бирж определяется Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;
цены ценных бумаг (биржевой курс) на украинских фондовых биржах рассчитываются (устанавливаются) в соответствии с требованиями, установленными Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку;
информация о ценах (биржевом курсе, последней текущей цене ценной бумаги, или результатах котировки) ценных бумаг обязательно размещается на веб-сайте фондовой биржи и в общедоступной информационной базе данных Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку, а также может публиковаться в средствах массовой информации (в частности, электронных) и быть предоставлена фондовой биржей любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты осуществления операций с такими ценными бумагами.

Прибыль, полученная от операций с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже, не может быть уменьшена на убытки от операций с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже.

Соответственно прибыль, полученная от операций с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже, не может быть уменьшена на убытки от операций с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже.

Расходы, не учитываемые при определении финансового результата

Предостережения относительно расходов, которые не могут быть учтены при определении финансового результата, установлены нормами пп. 153.8.4 п. 153.8 ст. 153 Налогового кодекса.

Если плательщиком налога осуществлены расходы, связанные с приобретением ценных бумаг или деривативов эмитента, информация о котором содержалась на дату совершения сделки в перечне эмитентов, имеющих признаки фиктивности, то такие расходы не учитываются при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами или деривативами.

Признаки фиктивности эмитента устанавливаются Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Внесение и исключение эмитента из перечня эмитентов, имеющих признаки фиктивности, осуществляются на основании совместного решения центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование государственной финансовой политики, и Национальной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку.

Порядок определения эмитентов, имеющих признаки фиктивности, и обнародование такой информации определяются Национальной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

Особенности налогообложения отдельных операций с ценными бумагами

В соответствии с п. 153.9 ст. 153 Налогового кодекса нормы п. 153.8 этой статьи не распространяются на:

налогоплательщиков — эмитентов ценных бумаг по операциям по размещению, погашению, выкупу, конвертации и повторной их продаже, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших ордерную или долговую ценную бумагу, при выдаче и погашении указанных ценных бумаг;
операции по внесению плательщиком налога денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента или нерезидента в обмен на эмитированные им корпоративные права при условии возврата плательщику налога денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика налога из числа учредителей (участников) такого эмитента либо ликвидации такого эмитента.

Финансовый результат от операций по продаже и другим способам отчуждения корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме, акций частных акционерных обществ, ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, рассчитывается как разность между доходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав.

Прибыль, полученная от таких операций, включается в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, а убыток — в состав расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения.

Операции по конвертации ценных бумаг налогообложению не подлежат.

Операции по купле-продаже ценных бумаг и других финансовых инструментов, осуществляемые при участии лица, которое ведет клиринговую деятельность и выполняет функцию центрального контрагента в соответствии с требованиями Закона № 3480, не включаются в состав валовых доходов и валовых расходов этого лица (кроме операций, осуществляемых в пользу такого лица).

Финансовый результат по операциям РЕПО плательщиком налога определяется по правилам, установленным положениями (стандартами) бухгалтерского учета, и облагается налогом в общем порядке. Если плательщиком налога не выполнены обязательства по обратной продаже (покупке) ценных бумаг в установленный договором РЕПО срок, такая операция облагается налогом в порядке, установленном п. 153.8 ст. 153 этого Кодекса.

Нормы этого пункта не распространяются на операции с деривативами. По операциям с деривативами (производными инструментами) финансовый результат плательщика налога от таких операций за отчетный налоговый период определяется в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета и облагается налогом в общем порядке.

Подтверждение доходов и расходов по операциям с ценными бумагами

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 138.2 ст. 138 Налогового кодекса.

Кроме того, первичными документами для подтверждения доходов и расходов по операциям с ценными бумагами и деривативами (производными инструментами), находящимися в обращении на фондовой бирже, могут быть оригиналы:

для торговцев ценными бумагами — участников фондовой биржи — биржевого отчета за отчетный период;
для плательщиков налога — клиентов торговцев ценными бумагами — участников фондовой биржи — отчета торговца ценными бумагами, который формируется на основании биржевого отчета и договора с таким торговцем.

Учет отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами

В соответствии с п. 31 подраздела 4 Налогового кодекса отрицательный финансовый результат по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, нежели ценные бумаги, форме, который сформирован по состоянию на 01.01.2013 г., не учитывается при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, деривативами, корпоративными правами, выпущенными в иной, нежели ценные бумаги, форме, в следующих отчетных налоговых периодах.

При определении прибыли/убытков в порядке, определенном пунктами 153.8 и 153.9 ст. 153 этого Кодекса, расходы, понесенные (начисленные) налогоплательщиками при приобретении ценных бумаг, деривативов до 01.01.2013 г., учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.

При этом отнесение разности между расходами, определенными в абзаце втором п. 31 подраздела 4 Налогового кодекса, и доходами (прибылью/убытками) по операциям по дальнейшему отчуждению ценных бумаг к прибыли/убыткам, полученной от операций с ценными бумагами, находящимися или не находящимися в обращении на фондовой бирже, осуществляется в зависимости от того, признавались ли указанные ценные бумаги в момент их дальнейшего отчуждения находящимися в обращении на фондовой бирже в соответствии с пп. 153.8.2 п. 153.8 ст. 153 этого Кодекса.

Если по результатам отчетного периода общая сумма убытков от операций с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже, превышает общую сумму прибыли от таких операций, то сумма отрицательного значения финансового результата по операциям с ценными бумагами, находящимися в обращении на фондовой бирже, переносится в уменьшение общего финансового результата по таким операциям в следующих отчетных периодах до полного погашения.

Если по результатам отчетного периода общая сумма убытков от операций с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже, превышает общую сумму прибыли от таких операций, то сумма отрицательного значения финансового результата по операциям с ценными бумагами, не находящимися в обращении на фондовой бирже, переносится в уменьшение общего финансового результата по таким операциям в следующих отчетных периодах в течение 1095 дней, следующих за отчетным периодом возникновения указанного отрицательного значения финансового результата.

Ставки налога на прибыль по операциям с ценными бумагами

Согласно п. 151.4 ст. 151 Налогового кодекса прибыль по операциям с ценными бумагами и деривативами, определенная в соответствии с пунктами 153.8 и 153.9 ст. 153 этого Кодекса, облагается налогом по ставке 10%. Однако не по всем.

По ставке 10% облагается налогом финансовый результат от продажи и других способов отчуждения ценных бумаг (кроме налогоплательщиков — эмитентов ценных бумаг по операциям по размещению, погашению, выкупу, конвертации и повторной их продаже, а также векселедателей, залогодателей и других лиц, выдавших ордерную или долговую ценную бумагу, при выдаче и погашении этих ценных бумаг и операций по внесению плательщиком налога денежных средств или имущества в уставный капитал юридического лица — резидента или нерезидента в обмен на эмитированные им корпоративные права, при условии возврата плательщику налога денежных средств или имущества (имущественных прав), предварительно внесенных им в уставный капитал эмитента корпоративных прав, в случае выхода такого плательщика из числа учредителей (участников) такого эмитента либо ликвидации такого эмитента): акций публичных акционерных обществ; инвестиционных сертификатов; сертификатов фондов операций с недвижимостью; облигаций предприятий; государственных облигаций Украины; облигаций местных займов; казначейских обязательств Украины; сберегательных (депозитных) сертификатов; векселей; облигаций международных финансовых организаций; ипотечных облигаций; ипотечных сертификатов; закладных; приватизационных ценных бумаг.

По ставке 19% облагается налогомфинансовый результат от продажи и других способов отчуждения: корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме; акций частных акционерных обществ; акций, эмитированных нерезидентами; облигаций, эмитированных нерезидентами; деривативов, а также финансовый результат по операциям выдачи и погашения долговых ценных бумаг (облигаций предприятий; государственных облигаций Украины; облигаций местных займов; казначейских обязательств Украины; сберегательных (депозитных) сертификатов; векселей, облигаций международных финансовых организаций).

Операции РЕПО в случае невыполнения обязательства по обратной продаже (выкупу) в установленный договором срок облагаются налогом по ставке 10%, по ставке 19% — при условии выполнения обязательства по обратной продаже (выкупу) в установленный договором срок.

Таким образом, изменения в законодательстве, действовавшие в 2013 г., установили прозрачные и понятные привила налогообложения операций с ценными бумагами.

Объект налогообложения

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Объект налогообложения

Объект налогообложения — это реализация обстоятельств, имеющих оценку.

Понятие объекта налогообложения

Налоговое законодательство закрепляет за налогоплательщиками обязанность по уплате налогов. Сегодня НК РФ содержит большое количество налогов, которые имеют множество элементов в своем составе. Наиболее важным из них является объект налогообложения, установленный как обстоятельство назначения того или иного налога.

При наличии объекта возникает обязанность уплачивать налоги. К объектам относятся прибыль организации, имущество доходы и расходы, а также все прочие объекты, имеющие количественную и качественную характеристику.

Налоги, установленные законодательством к взиманию с физических и юридических лиц, имеют самостоятельные объекты, которые определяются в соответствии со второй частью Налогового кодекса, а также с учетом 38 статьи. Значение объекта налогообложения представлено также в рамках статьи.

Принципы объектов налогообложения

Субъекты и объекты налогообложения установлены во второй части НК РФ. Основным элементом налогообложения является его объект. Налогоплательщики объект налогообложения должны определять четко, поскольку только при наличии у налогоплательщика объекта возникает обязанность уплачивать налоги. Основными принципами объектов налогообложения являются следующие.

Во-первых, любое имущество, предназначенное для реализации, признается товаром. Минфин России определяет, что также признать товаром к примеру, можно любое недостроенное здание, которое предназначено для реализации. Кроме того, Минфин России отмечает, что конструкторские разработки и созданная документация без предварительного заказа разработчикам также признается готовым товаром.

Не относится к имуществу доля в уставном капитале. Четко разграничивает НК и услуги для целей налогообложения, поскольку работа имеет ярко выраженный материальный результат, а услуга – нет. При этом услуга реализуется в момент того, как закончится ее оказание.

Выбор объекта налогообложения производится физическим лицом или организацией в зависимости от требуемого налога.

В НК РФ определены цели того или иного объекта для уплаты налогов. Основной целью является само существование налога, которое невозможно без наличия объекта, с которого он исчисляется.
Характеристика объектов налогообложения

Статья 38 не дает наименование объекта налогообложения. При этом понятие раскрывается, но через перечисление обстоятельств, которые могут быть объектами, с указанием их основных признаков. Так, объектом налогообложения могут быть имущество, доходы, расходы, прибыль и реализация товаров, работ, услуг. Перечень не является исчерпывающим, и законодательство допускает существование иных объектов, которые должны иметь стоимостную или физическую характеристику. Значение объекта налогообложения в том, что, благодаря ему возникает право появления обязанности по уплате налогов

Объект налогообложения — это обязательный элемент налогового контроля, без которого налог просто не может существовать. Объект налогообложения определяется по федеральным, региональным и местным налогам налоговым законодательством. При реализации прав согласно статье 12 НК РФ на установление налогов органами государственной власти местного самоуправления, объект налогообложения не может быть определён ими законодательно.

Среди всех обязательных элементов налогообложения только объекту посвящена целая глава Налогового кодекса. Перечисленные в статье виды налогообложения значительно различаются, и чтобы осуществить выбор объекта налогообложения, необходимо ознакомиться с законодательством.

Так, прибыль — это всего лишь бухгалтерская запись, а имущество — это предмет материального мира, который должен обязательно иметь собственника, поскольку без него данный объект налогообложения просто не будет существовать.

Учет объектов налогообложения осуществляется в рамках налогового учета. Конечные данные в декларациях по налоговому и бухгалтерскому учету могут отличаться.

Виды объектов налогообложения

Перечень объектов налогообложения выглядит следующим образом. По Федеральным налогам объектами являются:

реализация работ, товаров на территории России, а также по НДС;
реализация подакцизных товаров, произведенных на территории России;
доход полученный налогоплательщиком;
водные объекты для забора воды гидроэлеватора и прочих нужд необходимо для водного налога,
полезные ископаемые, добытые на территории России необходимы для налога на добычу полезных ископаемых.

Региональные налоги и предполагает следующие объекты налогообложения:

для транспортного налога — это транспортные средства: автомобили, мотоциклы, вертолеты, яхты;
для налога на игорный бизнес это игровые автоматы, букмекерские конторы;
имущество, учтенное на балансе.

Местные налоги предполагают, что объектом налогообложения являются земельные участки – для определения земельного налога.

Сборы не являются налогами, поэтому требования налогового законодательства об установление объекта налогообложения по сборам не является обязательным.

Классификация объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения выглядит следующим образом:

прибыль является результатом деятельности, осуществляемой предпринимателями или юридическими лицами на свой страх и риск. Прибыль представляет собой объект налога на прибыль;
доходы всегда связаны с получением какой-либо выгоды. Доходы также связаны с коммерческой деятельность и определяются как группа операцией государственного сектора. Доход – объект налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Классификатор относит к объектам налогообложения и расходы. Но расход влияет на размер налоговой базы для исчисления налога на прибыль. Помимо этого, стоит сказать, что каждый налог имеет свой объект налогообложения.

Имущество как объект налогообложения

Гражданское законодательство к имуществу относит деньги, вещи, интеллектуальную собственность и другое. Данная норма закрепляется в ГК РФ. В НК РФ это правило идентично.

Вещи делятся на оборотоспособные и необоротные, при этом объектом могут быть только оборотоспособные вещи и ограниченные в обороте, поскольку только они могут реализовываться. К недвижимым вещам относятся земельные участки, здания и сооружения. К недвижимым относятся также морские суда, космические объекты.

Движимое имущество — это деньги и ценные бумаги.

Переход права собственности определяется порядком установленным гражданским законодательством России. Поскольку в состав имущества для целей налогообложения включаются и деньги они как символы имеют определенную форму, поэтому могут определяться как вещи.

Товар как объект налогообложения

По Налоговому законодательству товар относится к торговой деятельности и для целей налогообложения этим понятием определяется собственность для реализации. Товар обязательно должен обладать оборотоспособностью. Спорным моментом является рассмотрение имущественных прав, как товара. Налоговое законодательство не имеет такой нормы, а вот гражданское свидетельствует о том, что имущественные права – товар.

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Операции, которые могут являться объектом налогообложения, закреплены второй частью Налогового кодекса РФ в отношении отдельно взятых налогов. Так, к примеру, налог на добавленную стоимость имеет следующие операции: обороты по реализации товаров, ввоз товара на территорию России.

По акцизам операциями являются реализация акцизных товаров на территории России, передача сырья для производства подакцизных товаров, передача подакцизных товаров в структуре организации. Для дальнейшего производства существуют и прочие операции, которые по налоговому законодательству признаются объектами налогообложения. Для их определения необходимо обратиться к соответствующим налогам во второй части НК РФ.

Работа для целей налогообложения

Работа для целей налогообложения — это такая деятельность, которая в результате имеет материальное выражение и реализуется для удовлетворения потребностей третьих лиц. Работа не может рассматриваться отдельно от товара и материальный результат может выражаться не только как создание отдельной вещи, например, постройка здания, но также улучшение качества их примеру ремонт или реконструкция.

Налоговый кодекс предпринимательскую деятельность Объектом налогообложения исполняется в рамках трудового договора, который заключён между работодателем и отдельным наемным работником. Работа может выполняться в рамках разных договоров примеры договора подряда, а также договора о технических или научно-исследовательских работах. Это правило закреплено статьей 38 НК РФ.

Услуга для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения — это такая деятельность, в результате которой образуется нематериальный продукт. В отличие от работы результат услуги неосязаем и отдельно не может быть реализован. Услуги предоставляются по различным видам договоров в соответствии со статьями 39-41 НК РФ.

Идентичные товары (работы, услуги)

Идентичными товарами и услугами признаются такие товары и услуги, которые имеют сходные данные. Они могут отличаться внешне, но в функциональном плане должны быть схожими. При этом услуги и работы, считающиеся идентичными, должны иметь схожую репутацию и товарный знак. Определения идентичных и однородных товаром закреплено Налоговым Кодексом, для того, чтобы определить объект налогообложения, к примеру, по уплате единого налога, более точно.

Однородные товары и однородные работы (услуги)

В отличие от идентичных, товары, имеющие сходные характеристики и выполняющие одинаковые функции называются однородными. Они взаимозаменяемы и их свойство определяется качеством, производителем и репутацией на рынке. Кроме того, здесь учитываются такие свойства как уникальность и объем производства. Понятие однородных и идентичных товаров закрепляется Федеральным Законом «О контрактной системе в сфере закупок».

Значение объектов налогообложения

Значение объекта налогообложения достаточно велико. Объекты налогообложения имеют стоимостные характеристики. Их значение велико, прежде всего, потому, что существование объекта необходимо для самого существования налога. Если нет объекта соответственно налог не может быть исчислен правильно.

Изменение объекта налогообложения влечет за собой изменение применяемого налога.

При этом сокрытие объекта налогообложения влечет за собой уголовную ответственность за неуплату налогов.

Таким образом, налоговая регуляция объектов налогообложения осуществляется в рамках Налогового кодекса по статье 38. Объект налогообложения для каждого налога свой и установлен второй частью Кодекса. Для правильного исчисления налогов необходимо знать основные объекты налогообложения.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Определение налога на прирост капитала и расчет

CGT

Ставки налога на прирост долгосрочного капитала
Статус подачи	0%	15%	20%
Одноместный	до 40 400 долл. США	40 401–445 850 долл. США	Более 445 850 долларов США
Глава семьи	до 54 100 долл. США	от 54 101 до 473 750 долларов	Более 473 750 долл. США
Семейное положение в браке и оставшийся в живых супруг	до 80 800 долл. США	80 801–501 600 долл. США	Более 501 600 долл. США
В браке подача отдельно	до 40 400 долл. США	40 401–250 800 долларов	Более 250 800 долл. США

Вот сколько вы заплатите в 2021 налоговом году на прибыль от налогооблагаемых активов, которыми вы владели в течение года или более.

Ставки налога на долгосрочный прирост капитала соответствуют тенденции к налогообложению прироста капитала по более низким ставкам, чем индивидуальный доход, как показано в этой таблице.

Краткосрочный прирост капитала облагается налогом как обычный доход в соответствии с шкалой федерального подоходного налога.

Специальные ставки прироста капитала и исключения

Некоторые категории активов обрабатываются иначе, чем обычно.

Коллекционирование

Прибыль от коллекционирования, включая искусство, антиквариат, ювелирные изделия, драгоценные металлы и коллекции марок, облагается налогом по ставке 28%, независимо от вашего дохода.Таким образом, если вы находитесь в группе ниже 28%, с вас будет взиматься более высокая налоговая ставка. Если вы находитесь в налоговой группе с более высокой ставкой, ваш налог на прирост капитала будет ограничен ставкой 28%.

Недвижимость, занимаемая собственником

Если вы продаете основное место жительства, прирост капитала от недвижимости облагается налогом по другому стандарту. Вот как это работает: 250 000 долларов США от прироста капитала от продажи дома исключаются из налогооблагаемого дохода (500 000 долларов для тех, кто состоит в браке и подает совместную регистрацию).Это применимо до тех пор, пока продавец владеет домом и проживает в нем два года или более. Однако, в отличие от некоторых других инвестиций, капитальные убытки от продажи личного имущества, например дома, не подлежат вычету из прибыли.

Вот как это может работать. Плательщик единого налога, который купил дом за 200 000 долларов, а затем продал свой дом за 500 000 долларов, получил от продажи 300 000 долларов прибыли. После применения освобождения в размере 250 000 долларов он должен сообщить о приросте капитала в размере 50 000 долларов, что является суммой, облагаемой налогом на прирост капитала.В большинстве случаев к базовой стоимости дома может быть добавлен значительный ремонт и улучшение, что еще больше снижает сумму налогооблагаемого прироста капитала.

Инвестиционная недвижимость

Инвесторам, владеющим недвижимостью, часто разрешается снимать амортизационные отчисления в счет дохода, чтобы отразить неуклонное ухудшение состояния собственности с возрастом. (Это ухудшение состояния дома не связано с возможным повышением стоимости всей собственности, вызванным рынком недвижимости.)

Вычет на амортизацию существенно снижает сумму, которую вы, как считается, изначально заплатили за недвижимость. Это, в свою очередь, может увеличить ваш налогооблагаемый прирост капитала, если вы продадите недвижимость. Это потому, что разница между стоимостью собственности после вычетов и ее продажной ценой будет больше.

Например, если вы заплатили 100 000 долларов за здание и вам разрешено требовать 5 000 долларов в качестве амортизации, впоследствии к вам будут относиться так, как если бы вы заплатили 95 000 долларов за здание.Затем 5000 долларов учитываются при продаже недвижимости как возврат этих амортизационных отчислений. Ставка налога, применяемая к возвращаемой сумме, составляет 25%. Таким образом, если человек затем продал здание за 110 000 долларов, общий прирост капитала составил бы 15 000 долларов. Тогда 5000 долларов от суммы продажи будут рассматриваться как возврат вычета из дохода. Эта возвращенная сумма облагается налогом в размере 25%. Оставшиеся 10 000 долларов прироста капитала будут облагаться налогом по одной из ставок 0%, 15% или 20%, указанных выше.

Исключения для инвестиций

Если ваш доход высок, с вас может взиматься другой сбор — налог на чистый инвестиционный доход. Этот налог налагает дополнительные 3,8% налога на ваш инвестиционный доход, включая прирост капитала, если ваш измененный скорректированный валовой доход (не ваш налогооблагаемый доход) превышает определенные максимумы. Эти пороговые суммы составляют 250 000 долларов, если состоят в браке и подают документы совместно, или если супруг (а) переживший (а); 200 000 долларов, если вы холост или глава семьи; и 125 000 долларов, если состоят в браке, подача отдельно.

Инвесторам, приближающимся к пенсионному возрасту, следует тщательно планировать продажу прибыльных активов, чтобы убедиться, что они не повышают свои налоги за счет уплаты налога на прирост капитала.

Расчет прироста капитала

Капитальные убытки могут быть вычтены из прироста капитала для получения налогооблагаемой прибыли, если таковая имеется, за год. Однако расчеты усложняются, если вы понесли прирост капитала и убытки как по краткосрочным, так и по долгосрочным инвестициям.

Во-первых, необходимо сложить все одинаковые прибыли и убытки. Все краткосрочные выгоды должны быть согласованы для получения общей краткосрочной выгоды. Затем суммируются краткосрочные убытки. Наконец, подсчитываются долгосрочные прибыли и убытки.

Краткосрочная прибыль зачитывается против краткосрочных убытков для получения чистой краткосрочной прибыли или убытка. То же самое и с долгосрочными прибылями и убытками. Наконец, эти два числа, краткосрочные и долгосрочные, согласовываются для получения окончательного чистого прироста (или убытка) капитала, который указывается в налоговой декларации.

Большинство людей рассчитывают свой налог (или за них это делают профи) с помощью программного обеспечения, которое автоматически производит вычисления. Но вы можете использовать калькулятор прироста капитала, чтобы получить приблизительное представление о том, сколько вы можете заплатить при потенциальной или фактической продаже.

Налоговые стратегии на прирост капитала

Налог на прирост капитала, конечно же, эффективно снижает общую прибыль от инвестиций. Но у некоторых инвесторов есть законный способ снизить или даже отменить свой годовой налог на чистый прирост капитала.

Самая простая из стратегий — просто держать активы более года перед их продажей. Это разумно, потому что налог, который вы будете платить с долгосрочной прибыли, обычно ниже, чем с краткосрочной.

1. Используйте любое превышение в капитальных убытках другими способами

Убытки капитала компенсируют прирост капитала и фактически снизят налог на прирост капитала в течение года. Но что, если убытки больше, чем прибыли? Открыты два варианта. Если убытки превышают прибыль на сумму до 3000 долларов, вы можете требовать эту сумму в счет своего дохода.Убыток даже переносится, и любые лишние убытки, не использованные в текущем году, могут быть вычтены из дохода, чтобы уменьшить ваши налоговые обязательства в будущие годы.

Давайте рассмотрим пример инвестора, который получил прибыль в размере 5000 долларов США от продажи одних ценных бумаг, а также понес убытки в размере 20 000 долларов США от продажи других. Убыток капитала может быть использован для аннулирования налоговых обязательств в отношении прибыли в размере 5000 долларов США. Оставшаяся сумма убытков в размере 15 000 долларов США может быть затем использована для компенсации дохода и, следовательно, налога на эту прибыль.Если годовой доход инвестора составляет 50 000 долларов, он может в первый год сообщить о 50 000 долларов за вычетом максимального годового требования в размере 3 000 долларов. Это составляет 47 000 долларов налогооблагаемого дохода. Инвестор по-прежнему несет убытки в размере 12 000 долларов США и поэтому может вычесть максимум 3 000 долларов США из своего налогооблагаемого дохода в течение следующих четырех лет.

Однако не забывайте продавать ценные бумаги в убыток, чтобы получить налоговое преимущество, прежде чем развернуться и снова покупать те же инвестиции. Если вы сделаете это в течение 30 дней или меньше, вы можете нарушить правило продажи IRS в отношении такой последовательности транзакций.

О существенном приросте капитала любого рода необходимо сообщать в IRS в форме Приложения D. Рассмотрите возможность заручиться помощью бухгалтера или другого финансового консультанта.

Капитальные убытки могут быть перенесены на последующие годы, чтобы уменьшить любой доход в будущем и снизить налоговое бремя налогоплательщика.

2. Использование пенсионных планов с льготным налогообложением

Среди многих причин для удержания пенсионных планов, в том числе 401 (k) s, 403 (b) s, IRA Roth и традиционных IRA, является то, что ваши инвестиции растут внутри них, не облагаясь налогом на прирост капитала.Другими словами, в рамках пенсионного плана вы можете покупать и продавать, не теряя доли дяде Сэму.

Кроме того, большинство планов не требуют, чтобы участники платили налог на средства, пока они не выйдут из плана. При этом распределения облагаются налогом как обычный доход независимо от основных инвестиций. Изъятие денег из плана при выходе на пенсию означает, что вы, вероятно, будете в более низкой налоговой категории. Ваши деньги также будут расти в безналоговой среде.

3. Выигрыш в связи с выходом на пенсию

По мере приближения к пенсии подумайте о том, чтобы подождать, пока вы действительно перестанете работать, чтобы продавать прибыльные активы.Счет налога на прирост капитала может быть уменьшен, если ваш пенсионный доход достаточно низок. Возможно, вам даже удастся вообще избежать уплаты налога на прирост капитала. Короче говоря, помните о последствиях налогообложения во время работы, а не после выхода на пенсию. Осознание выигрыша раньше может помочь вам выбраться из категории «не платят» и вынудить вас понести налоговый счет с полученного дохода.

4. Следите за своими периодами владения

Помните, что ценная бумага должна быть продана по прошествии более одного года, чтобы продажа соответствовала критериям получения долгосрочного прироста капитала.Если вы продаете ценную бумагу, купленную около года назад, обязательно узнайте фактическую дату сделки покупки. Возможно, вам удастся избежать его рассмотрения как краткосрочного прироста капитала, если вы подождете до продажи в течение нескольких дней.

Эти временные маневры, конечно, будут иметь большее значение для крупных сделок, чем для мелких. То же самое применимо, если вы находитесь в более высокой налоговой категории, а не в более низкой.

5. Выберите свою основу

Обычно вы будете использовать метод «первым пришел — первым ушел» (FIFO) для расчета основы затрат, когда вы приобретаете акции одной и той же компании или паевого инвестиционного фонда в разное время.Однако есть четыре других метода на выбор: последний пришел, первый ушел (LIFO), долларовый LIFO, средняя стоимость (только для паев паевых инвестиционных фондов) и конкретная идентификация акций.

Наилучший выбор будет зависеть от нескольких факторов, таких как базовая цена акций или паев, которые были приобретены, и размер объявленной прибыли. В сложных случаях вам может потребоваться консультация налогового консультанта. Вычисление основы затрат может быть непростым делом. Узнать, когда была приобретена ценная бумага и по какой цене, может стать настоящим кошмаром, если вы потеряли исходное подтверждение или другие записи того времени.Это особенно неприятно, если вам нужно точно определить, сколько было получено или потеряно при продаже акций, поэтому обязательно следите за своими заявлениями.

Часто задаваемые вопросы

Что такое налог на прирост капитала?

Налог на прирост капитала — это тип налога, применяемый к прибыли, полученной от продажи актива. В отличие от налогов на обычный доход, которые взимаются каждый год по мере получения нового дохода, налог на прирост капитала взимается только после фактической продажи соответствующих активов.Другими словами, инвесторы, у которых есть нереализованная прибыль, не будут платить налог на прирост капитала с этих инвестиций, пока они не продадут эти инвестиции и не получат прибыль. Уровень налога на прирост капитала, который платит инвестор, будет зависеть от таких факторов, как уровень их дохода, семейное положение и стоимостная основа их инвестиций.

Какой текущий налог на прирост капитала?

Налог на прирост капитала варьируется в зависимости от того, удерживался ли рассматриваемый актив более или менее одного года.Если он удерживался менее одного года, то любой прирост капитала, полученный от продажи актива, будет облагаться налогом по обычной ставке подоходного налога инвестора. С другой стороны, если бы они удерживались более одного года, то прирост капитала облагался бы налогом по ставке 0%, 15% или 20%. Точная выбранная ставка налога будет зависеть от общего уровня дохода инвестора, причем более высокие доходы связаны с более высокими налоговыми ставками.

Как я могу легально снизить налоги на прирост капитала?

Есть много способов законно снизить налоги на прирост капитала.Например, инвестор может использовать убытки, понесенные им по предыдущим инвестициям, для компенсации своих налоговых счетов в текущем году. Точно так же определенные пенсионные планы, такие как 401 (k) s и Roth IRAs, могут предложить ценные налоговые преимущества. Для инвесторов также важно отслеживать любые квалифицируемые расходы, которые были понесены при осуществлении или поддержании своих инвестиций, поскольку они могут помочь увеличить стоимостную основу инвестиций и тем самым снизить налог на прирост капитала. При этом инвесторы всегда должны проконсультироваться с квалифицированным бухгалтером или налоговым специалистом.

Real Estate 101: Как облагается налогом недвижимость?

В качестве упрощенного примера предположим, что вы купили недвижимость за 100 000 долларов и заплатили 5 000 долларов в виде различных судебных издержек и других расходов на приобретение. Затем вы продаете его через несколько лет за 130 000 долларов и платите 6000 долларов в качестве комиссионных на недвижимость и других расходов на продажу. Ваш прирост капитала будет представлять собой чистую выручку от продажи или 124 000 долларов за вычетом ваших общих затрат, или 105 000 долларов. Таким образом, вместо прироста капитала в размере 30 000 долларов вы получите прибыль в размере 19 000 долларов для налоговых целей.

Еще пара примечаний по стоимости:

Если вы унаследуете актив, в основе стоимости будет восстановлена справедливая рыночная стоимость на момент смерти первоначального владельца. Если ваш родитель заплатил 10 долларов за акцию за вложение в акции, стоимость которых на момент смерти составляет 80 долларов, последнее число будет вашей новой базой затрат (эта концепция известна как пошаговая основа).
Если вы внесете в недвижимость существенные улучшения, увеличивающие добавленную стоимость, они могут добавить к вашей базовой стоимости. Другими словами, если вы покупаете недвижимость за 200 000 долларов и тратите 50 000 долларов на капитальный ремонт кухни и ванной комнаты, ваша основа затрат может быть суммой двух.Однако расходы на техническое обслуживание и ремонт, как правило, не считаются частью стоимости.

Налоги на продажу вашего основного дома

Если вы продаете свой дом с прибылью, вам, вероятно, не нужно беспокоиться об уплате налога на прирост капитала при продаже, если только вы не продадите дом за намного большую сумму, чем вы заплатили для этого.

В частности, есть исключение из налога на прирост капитала для продажи вашего основного дома. Это правило, известное как исключение основного места жительства, позволяет продавцам жилья исключать прирост капитала на сумму до 250 000 долларов США из продажи основного дома (но не дома для отдыха или инвестиционной собственности).Супружеские пары, которые подают совместные налоговые декларации, могут использовать исключение для каждого из супругов, что означает, что до 500 000 долларов прибыли от продажи основного места жительства могут быть исключены из дохода.

Чтобы получить право на исключение, необходимо выполнить два условия:

Вы должны владеть домом не менее двух лет из пяти до продажи.
Вы должны использовать дом в качестве основного дома не менее двух из пяти лет до продажи.

Важно отметить, что это не обязательно должно происходить одновременно. Например, если вы прожили в доме два года, платя арендную плату, но затем вы купили дом и продали его через два года, он может соответствовать требованиям. Вы также не можете использовать исключение по основному месту жительства, если вы использовали его для исключения прибыли от другого дома в течение двухлетнего периода до продажи.

Продажа инвестиционной собственности может быть немного сложнее

Очевидно, что исключение основного места жительства не применяется к инвестиционной собственности, но при продаже могут возникнуть значительно более сложные налоговые ситуации.Существует два типа налогов, которые вам, возможно, придется заплатить при продаже инвестиционной собственности — налог на прирост капитала и возврат амортизационных отчислений.

Налог на прирост капитала

Мы уже рассмотрели обзор того, как работает налог на прирост капитала, так что это легче объяснить. Проще говоря, нет исключения для прироста капитала от инвестиционной собственности, как это есть для основного места жительства.

Когда вы продаете инвестиционную недвижимость, ваша чистая прибыль облагается налогом на прирост капитала.Если вы владели недвижимостью более года, вы будете платить более низкие ставки налога на долгосрочный прирост капитала, а если вы владели им в течение одного года или меньше, ваша прибыль будет облагаться налогом как обычный доход.

Возврат амортизации

Здесь налогообложение инвестиционной собственности становится немного сложнее. Одно из самых больших налоговых преимуществ инвестирования в недвижимость (с точки зрения дохода) — это возможность ежегодно вычитать амортизацию собственности.

Думайте об амортизации как о списании налогов на бизнес, за исключением того, что это происходит постепенно в течение нескольких лет, а не списывается сразу.Например, если вы покупаете бизнес-оборудование за 20000 долларов со сроком службы пять лет, вы можете ежегодно вычитать пятую часть его стоимости в течение пяти лет (правила амортизации для бизнес-активов могут быть намного сложнее, но вы уловили идею).

Недвижимость, предназначенная для инвестиций, также может амортизироваться с течением времени. «Срок полезного использования» недвижимости определен IRS как 27,5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для коммерческой недвижимости. Другими словами, вы можете разделить свою основу затрат на соответствующий срок службы и ежегодно вычитать эту сумму до тех пор, пока не будет вычтена вся основа затрат.

Например, если вы приобретаете жилую инвестиционную недвижимость по цене 200 000 долларов США, вы можете ежегодно вычитать амортизационные отчисления в размере 7 273 долларов США, которые можно использовать для снижения вашего налогооблагаемого дохода от аренды (подробнее об этом позже).

В течение года, когда вы покупаете недвижимость, и года, когда вы ее продаете, ваши амортизационные расходы распределяются пропорционально в зависимости от месяца, в котором вы покупаете (или продаете) недвижимость. И вы должны прекратить требовать амортизационные расходы после того, как ваши совокупные амортизационные расходы прибавятся к вашей базовой стоимости в здании.Если ваша базовая стоимость инвестиционной собственности составляет 200 000 долларов, общая сумма амортизации, которую вы заявляете с течением времени, не может превышать эту сумму.

Обратной стороной является то, что когда вы продаете инвестиционную недвижимость, IRS требует, чтобы эта налоговая льгота была возвращена. Таким образом, если вы заявили о амортизации в размере 40 000 долларов, когда владели инвестиционной недвижимостью, вы получите дополнительно 40 000 долларов налогооблагаемого дохода после продажи собственности, в дополнение к прироста капитала. Более того, поскольку амортизация используется для компенсации дохода от аренды (форма обычного дохода), возврат амортизации облагается налогом как обычный доход, а не по благоприятным ставкам долгосрочного прироста капитала.

Пример продажи инвестиционной собственности

Чтобы подвести итог, предположим, что вы владеете инвестиционной недвижимостью, которую вы приобрели за 200 000 долларов, включая затраты на приобретение. После пяти лет владения имуществом вы потребовали амортизации на 36 365 долларов.

Через пять лет вы продаете недвижимость за чистую выручку в размере 250 000 долларов. Это дает вам прирост капитала в размере 50 000 долларов США, который будет облагаться налогом по вашей ставке долгосрочного прироста капитала. Вы также должны вернуть амортизационные отчисления в размере 36 365 долларов, которые будут облагаться налогом по ставке вашего обычного дохода.

1031 обмен

Как видите, налоги на продажу инвестиционной собственности могут быстро накапливаться. К счастью для долгосрочных инвесторов, есть способ избежать уплаты как прироста капитала, так и налога на возврат амортизационных отчислений при выгодной продаже инвестиционной собственности.

Это называется обменом 1031, что по сути означает, что если вы продаете одну инвестиционную недвижимость, но используете выручку для приобретения другой, вы можете отложить уплату налогов с продажи. Существует довольно много правил и предостережений для 1031 обмена, поэтому обязательно ознакомьтесь с нашим руководством по 1031 обмену, чтобы узнать больше, но вот некоторые из ключевых критериев, которые должны быть соблюдены для успешного обмена 1031:

обмен должен быть завершен в течение 180 дней.С даты продажи инвестиционной собственности у вас есть 45 дней на то, чтобы официально определить потенциальную собственность на замену, и в общей сложности 180 дней на завершение покупки новой собственности или свойств.
Вы можете продать более одной собственности в рамках обмена 1031, и вы можете приобрести более одной собственности. Количество объектов недвижимости, которые вы продаете и приобретаете, не обязательно должно быть одинаковым.
Для того, чтобы отложить уплату всех ваших налогов, новое имущество или свойства должны быть приобретены по крайней мере на столько же, сколько было продано за первоначальное имущество.И вам нужно будет нести по крайней мере столько же долгов по замене собственности, сколько у вас было по собственности, которую вы продали. Например, если вы продаете недвижимость за 500 000 долларов США с остатком по ипотеке в размере 300 000 долларов, ваша новая собственность или свойства должны соответствовать или превышать обе эти цифры, чтобы отложить уплату налогов.
Вы можете выполнить частичный обмен 1031. Если вы приобретаете собственность на замену по более низкой цене покупки или с меньшим объемом долга, чем первоначальная собственность, вы просто платите прирост капитала и возмещение амортизации на разницу.

Как облагается налогом доход от аренды?

До сих пор мы рассматривали, как вы облагаются налогом при продаже недвижимости, но что насчет того, если вы используете свою инвестиционную недвижимость для получения дохода от аренды?

Налог на чистый инвестиционный доход: прирост и убыток капитала

При расчете налога на чистый инвестиционный доход частный фонд должен включать любые приросты и убытки от продажи или иного отчуждения собственности, удерживаемой для инвестиционных целей или для производства доход.Сюда входят дивиденды от прироста капитала, полученные от регулируемой инвестиционной компании. Если фонд продает или иным образом распоряжается недвижимостью, используемой для получения дохода, который подлежит налогообложению несвязанным бизнесом, любая прибыль или убыток от продажи этой собственности должны быть включены в чистый инвестиционный доход, но только в той степени, в которой он не включается в расчет налога на прибыль от несвязанного бизнеса. Имущество рассматривается как предназначенное для инвестиционных целей, даже если оно реализуется фондом сразу после его получения, если это тот вид собственности, который обычно приносит проценты, дивиденды, арендную плату, роялти или прирост капитала за счет повышения его стоимости.

Закон о пенсионной защите от 2006 г., P.L. 109-280 (PPA), подписанный Президентом 17 августа 2006 г., четко указывает, что для налоговых лет, начинающихся после принятия закона, валовой инвестиционный доход, как определено в разделе 4940 (c) (2) Налогового кодекса, включает: доход из источников, аналогичных указанным другим источникам. Он также изменяет подход к приросту капитала и убыткам таким образом, что все приросты и убытки от прироста капитала, включая прирост капитала и убытки от продажи или иного отчуждения активов, используемых для достижения цели, освобожденной от налога, включаются в валовой доход.Помимо исключения для прибылей и убытков, включенных в расчет налога на несвязанный коммерческий доход (описанного выше), существует специальное исключение для аналогичных обменов собственности, связанной с использованием.

Убытки . Капитальные убытки от продажи или иного отчуждения инвестиционной собственности могут быть вычтены из прироста капитала, полученного при продаже или отчуждении другой инвестиционной собственности в течение того же налогового года, но только в пределах полученной прибыли. Если капитальные убытки превышают прирост капитала, превышение не может быть вычтено из валового инвестиционного дохода, а также нельзя переносить убытки назад или вперед на другие налоговые годы, независимо от того, является ли фонд корпорацией или трастом.

Основа . Основанием для определения прибыли от продажи или иного отчуждения собственности является наибольшее из следующих значений:

Справедливая рыночная стоимость имущества на 31 декабря 1969 года, плюс или минус все корректировки после 1969 года и до даты отчуждения, если собственность принадлежала частному фонду на эту дату и постоянно после этого до отчуждения, или
Основание имущества на дату отчуждения по нормальным правилам (фактическое основание).

Для целей определения прибыли от имущества, приобретенного путем дарения после 31 декабря 1969 г., основой имущества является его основа, находящаяся в руках дарителя на момент дарения.

Нормальные базовые правила используются при определении убытков при выбытии. Для целей определения убытков основанием для имущества, приобретенного в дар, является меньшее из оснований дарителя на момент подарка или справедливой рыночной стоимости на момент подарка. Правила, которые обычно применяются при отчуждении собственности, используются для расчета прибыли или убытка.

Ценные бумаги, котирующиеся на признанной фондовой бирже . Справедливая рыночная стоимость для расчета основы для определения прибыли от продажи или обмена акций и облигаций, торгуемых на фондовой бирже, внебиржевом рынке или иным образом, представляет собой среднее значение между максимальной и самой низкой котированными ценами продажи на бирже. дата оценки.

Вернуться к жизненному циклу частного фонда

Как рассчитать налог на прирост капитала

Первый шаг в том, как рассчитать налог на долгосрочный прирост капитала, обычно состоит в том, чтобы найти разницу между тем, что вы заплатили за свою собственность, и тем, за какую сумму вы ее продали — с поправкой на комиссионные или сборы.В зависимости от уровня вашего дохода, ваш прирост капитала будет облагаться федеральным налогом по ставке 0%, 15% или 20%.

Как рассчитать налог на долгосрочный прирост капитала

Давайте подробнее рассмотрим детали расчета налога на долгосрочный прирост капитала. Имейте в виду, что указанные выше ставки прироста капитала относятся к активам, удерживаемым более одного года. Если вы получаете прибыль от активов, удерживаемых в течение одного года или менее (краткосрочный прирост капитала), они будут облагаться налогом как обычный доход. Кроме того, прибыль от некоторых видов продаж, таких как аренда недвижимости и предметы коллекционирования, может облагаться налогом по разным ставкам.

Определите вашу основу. Обычно это цена покупки плюс все уплаченные комиссии или сборы. Базу также можно увеличить за счет реинвестированных дивидендов по акциям и других факторов.
Определите вашу реализованную сумму. Это цена продажи за вычетом всех уплаченных комиссий или сборов.
Вычтите вашу базовую стоимость (то, что вы заплатили) из реализованной суммы (сколько вы ее продали), чтобы определить разницу.
- Если вы продали свои активы дороже, чем вы заплатили, у вас есть прирост капитала.
- Если вы продали свои активы за меньшую сумму, чем вы заплатили, вы понесли убыток. Узнайте, как использовать потери капитала для компенсации прироста капитала.
Просмотрите приведенный ниже список, чтобы узнать, какую ставку налога применять к приросту капитала.

Определите вашу ставку долгосрочного прироста капитала

Ставка федерального налога на ваш долгосрочный прирост капитала облагается налогом в зависимости от того, где падает ваш доход по отношению к трем точкам отсечения.

Ставки долгосрочного прироста капитала за 2017 год

0% , если ваш доход ниже 37 950 долларов и вы подаете заявление как холост (или ниже 75 900 долларов при совместной регистрации в браке)
15% , если ваш доход составляет от 37 951 до 418 400 долларов, и вы подаете заявление как холост (или от 75 901 до 470 700 долларов при совместной регистрации в браке)
20% , если ваш доход превышает 418 400 долларов США и вы подаете заявление как холост (или более 470 700 долларов США для совместной подачи документов, состоящих в браке)

Ставка долгосрочного прироста капитала 2018

0% , если ваш доход ниже 38 700 долларов США и вы подаете заявление как холост (или более 77 400 долларов при совместной регистрации в браке)
15% если ваш доход составляет от 38 701 до 500 000 долларов, вы подаете заявление как холост (или от 77 401 до 600 000 долларов при совместной регистрации в браке)
20% , если ваш доход превышает 500 000 долларов США и вы подаете заявление как холост (или более 600 000 долларов для совместной подачи документов в браке)

Налог на прирост капитала, форма 8949 и приложение D

В большинстве случаев вы будете использовать информацию о покупке и продаже для заполнения формы 8949, чтобы вы могли сообщить о своих прибылях и убытках в Приложении D.См. Инструкции в Приложении D. Для получения дополнительной информации.

Есть дополнительные вопросы о том, как рассчитать налог на прирост капитала? Наши специалисты по налогам знают все тонкости налогов и стремятся помочь вам лучше понять вашу прибыль.

Назначьте встречу с одним из наших налоговых профи сегодня.

Вопросы и ответы по налогу на прирост капитала (предложение на 2019-21 год)

Эта информация относится к налогу на прирост капитала, предложенному в 2018 году.Чтобы узнать, что губернатор Инсли предложил в своем бюджете на 2021–2023 годы, см. «Вопросы и ответы» губернатора Инсли по налогу на прирост капитала 21–23.

Подготовлено Налоговым управлением

Губернатор Инсли предлагает ввести налог на прирост капитала при продаже акций, облигаций и других активов, чтобы увеличить долю государственных налогов, уплачиваемых самыми богатыми налогоплательщиками Вашингтона. Штат будет применять 9-процентный налог к доходам от прироста капитала выше 25 000 долларов для физических лиц и 50 000 долларов для заявителей.

Новый налог затронет примерно 42 000 налогоплательщиков — примерно 1,5 процента домохозяйств — в первый год. Пенсионные счета, дома, фермы и лесное хозяйство освобождены от уплаты налога. В рамках этого предложения в 2021 финансовом году будет собрано около 975 миллионов долларов. Фактическая собранная сумма будет зависеть от колебаний на финансовых рынках и, как ожидается, будет меняться от года к году. Государство может управлять этими колебаниями путем тщательного составления бюджета.

Полученный доход от заработной платы и заработной платы не является приростом капитала и вообще не будет облагаться налогом в соответствии с этим предложением.

Вопросы и ответы о предлагаемом налоге на прирост капитала

Какова пороговая сумма предлагаемого налога?

Предложение распространяется только на долгосрочный доход от прироста капитала выше пороговой суммы

25 000 долларов США для лиц, подающих одиночные заявки, и 50 000 долларов США для супружеских пар или зарегистрированных в государстве домашних партнеров, которые подают совместные документы. Например, индивидуальный податель со скорректированным федеральным долгосрочным приростом капитала в размере
30 000 долларов в налоговом году означают, что прирост капитала в Вашингтоне составляет всего 5 000 долларов.

Должен ли я что-нибудь подавать, если у меня нет прироста капитала?

Нет. Жителям Вашингтона без прироста капитала не нужно будет подавать декларацию в Департамент доходов штата Вашингтон.

Что, если я плачу налог на прирост капитала другому штату?

Физические лица могут взять кредит, равный сумме налога, уплаченного в другую налоговую юрисдикцию, на прирост капитала, полученный из источников в другой налоговой юрисдикции, а также с учетом предлагаемого налога на прирост капитала в Вашингтоне.

«Налоговая юрисдикция» включает другие штаты, территории или владения Соединенных Штатов, включая округ Колумбия и Содружество Пуэрто-Рико.

Федеральные налоги — это , а не , которые считаются налогами, уплаченными в другую налоговую юрисдикцию.

Применяется ли предлагаемый налог к краткосрочной прибыли?

Нет. Предложение применяется только к долгосрочному приросту капитала, потому что налог основан на сумме чистого долгосрочного прироста капитала, подлежащего отчету для федеральных целей.Краткосрочный прирост капитала является обычным доходом для целей федерального налогообложения и не будет облагаться налогом в соответствии с предложением по налогу на прирост капитала в Вашингтоне.

Применяются ли какие-либо федеральные налоговые льготы или отсрочки?

Да. Предложение основано на сумме прироста капитала, указанной в ваших федеральных налогах. Если сумма прироста не указывается в вашей федеральной налоговой декларации, поскольку она освобождена от налогообложения в соответствии с федеральным законом, она также освобождается от налога на прирост капитала штата Вашингтон. То же самое и с федеральными отсрочками.Если вам разрешено отложить представление отчетности о приросте капитала для целей федерального налогообложения, вы также можете отложить представление отчетности для целей налога на прирост капитала в штате Вашингтон.

Переносятся ли мои капитальные убытки?

Если ваш федеральный прирост капитала меньше нуля, вы укажете нулевой прирост капитала для целей налогообложения штата Вашингтон. Любые долгосрочные убытки, переносимые вами для целей федерального налогообложения, также будут перенесены в налоговые цели штата Вашингтон. Если общий прирост капитала в Вашингтоне упадет ниже нуля в результате вычетов, специфичных для Вашингтона, эти вычеты не будут убытками, которые могут быть перенесены на будущие годы.

Будет ли предложенный налог применяться к моим пенсионным счетам?

Нет. Предлагаемый в Вашингтоне налог на прирост капитала не применяется к продажам активов в рамках индивидуального пенсионного счета (IRA), индивидуальному пенсионному счету (IRA) 401 (k), индивидуальному пенсионному аннуитету, пенсионному плану с установленными выплатами или программе с установленными взносами, или распределению с него. 403 (b) защищенный от налогов аннуитетный или депозитный счет или аналогичные механизмы пенсионных накоплений.

Будет ли предложенный налог применяться к продаже жилой недвижимости?

№Прибыль от продажи жилой недвижимости не облагается налогом на прирост капитала.

Что, если я заплачу налог B&O с прибыли от продажи активов?

Налоговый вычет B&O доступен, если налогоплательщик платит налог B&O при продаже активов, и этот доход также подлежит налогообложению предлагаемым в Вашингтоне налогом на прирост капитала.

Например, если налогоплательщик занимается продажей данного типа актива, налог B&O обычно уплачивается с дохода от этой продажи.Доход от продажи таких активов также потенциально подлежит отчетности в соответствии с предлагаемым в Вашингтоне налогом на прирост капитала. Если применяются как налог B&O, так и налог на прирост капитала, будет доступен налоговый вычет B&O в той степени, в которой это необходимо, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.

Как действует налог для сквозной организации, такой как общество с ограниченной ответственностью, товарищество или S-корпорация?

Для целей федерального налогообложения, когда одно из этих «сквозных» предприятий продает долгосрочные капитальные активы, предприятие не отчитывается о приросте капитала.Вместо этого владелец или владельцы юридического лица (каждый платит пропорциональную долю) сообщается о приросте капитала и уплаченном налоге.

Как и на федеральном уровне, согласно предложенному в Вашингтоне налогу на прирост капитала, когда сквозная организация продает долгосрочные капитальные активы, прирост капитала будет сообщаться и выплачиваться владельцем (ами) организации.

Однако многие продажи активов коммерческой организацией не являются капитальными по своему характеру, например, продажа запасов. Кроме того, предлагаемый в Вашингтоне налог на прирост капитала прямо исключает продажу компанией многих активов, например:

Продажа или обмен определенного амортизируемого движимого имущества, используемого в бизнесе
Продажа или обмен определенного материального личного имущества, используемого в бизнесе, в пределах федерального лимита.

Кроме того, доход от прироста капитала C-корпораций не передается корпоративным владельцам (акционерам) и не подлежит обложению предлагаемым в Вашингтоне налогом на прирост капитала.

Считаются ли выплаты от моей компании с ограниченной ответственностью или дивиденды от корпорации приростом капитала?

Распределения, как правило, не рассматриваются как прирост капитала для целей федерального налогообложения и не подлежат обложению предлагаемым в Вашингтоне налогом на прирост капитала. Хотя некоторые виды обычных дивидендов («квалифицированные дивиденды») указываются в качестве прироста капитала для целей федерального налогообложения, они не являются доходами физического лица, полученными от продажи активов, и не подлежат налогообложению по Вашингтонскому налогу на прирост капитала.

Как применяется налог, когда я продаю свои акции или доли участия в моем бизнесе?

Доли собственности или акции в вашем бизнесе рассматриваются так же, как и другие инвестиции в ценные бумаги. Если продажа долей собственности или акций вашего бизнеса отражается в отчетности как долгосрочный прирост капитала для целей федерального налогообложения, это отражается в соответствии с предлагаемым налогом на прирост капитала в штате Вашингтон.

Однако существуют некоторые федеральные налоговые льготы, связанные с покупкой или продажей коммерческих акций, и они также будут применяться к предлагаемому налогу на прирост капитала в Вашингтоне.

Как налог на прирост капитала применяется к трастам?

Трастов доверителя:

Доверительный фонд не является юридическим лицом для целей федерального налогообложения. Любой долгосрочный прирост капитала от продажи или отчуждения активов, находящихся в собственности траста, будет отражен в федеральной налоговой декларации лица, предоставившего право. Следовательно, лицо, предоставившее право, которое является физическим лицом, также будет сообщать об этом приросте капитала для целей налога на прирост капитала в Вашингтоне.

Трасты лиц, не предоставляющих права:

Как правило, траст, не предоставляющий концедента, не распределяет доход от продажи основных средств.Прибыль от продажи основных средств обычно удерживается как прибавка к основной сумме и облагается налогом на уровне траста. Поскольку траст не является физическим лицом, облагаемым налогом на прирост капитала в Вашингтоне, налог на прирост капитала в штате Вашингтон не будет взиматься с доходов, удерживаемых трастом. Однако в некоторых случаях траст, не предоставляющий право, будет распределять доход, который представляет собой прибыль от продажи основных средств, а не удерживать доход. Отдельные бенефициары должны будут отчитаться о распределенном доходе от долгосрочного прироста капитала в соответствии с предлагаемым налогом на прирост капитала в Вашингтоне.

Также существуют обстоятельства, когда доверительный управляющий будет декларировать прирост капитала как распределяемый доход, а не как дополнение к принципу, но фактически не распределяет доход между бенефициарами. В соответствии с предложенным в Вашингтоне налогом на прирост капитала, эти суммы подлежат отчету отдельными бенефициарами, когда доход декларируется как подлежащий распределению.

Как налог на прирост капитала применяется к распределению от инвестиционных фондов недвижимости (REIT)?

Пожалуйста, прочтите о приросте капитала и трастах выше.

Доход REIT обычно включает собранную арендную плату, процентный доход и прибыль от продажи или отчуждения собственности. Если доход REIT сохраняется в качестве основной суммы, прирост капитала будет облагаться налогом на уровне траста. Поскольку траст не является физическим лицом, облагаемым налогом на прирост капитала в Вашингтоне, никакие налоги не взимаются с прибыли, удерживаемой трастом.

Как и другие трасты, не предоставляющие концедента, REIT может также декларировать доход от прироста капитала как распределяемый доход. Индивидуальные бенефициары должны будут сообщать о любом распределенном доходе от прироста капитала в соответствии с предлагаемым налогом на прирост капитала в Вашингтоне.Если REIT декларирует доход от прироста капитала как распределяемый доход, но фактически не производит распределение, доход от прироста капитала отражается в отчете отдельными бенефициарами, когда доход декларируется как распределяемый.

Как предлагаемые налоговые льготы применяются для сельского хозяйства и древесины?

Сельское хозяйство:

Продажа или обмен крупного рогатого скота, лошадей или племенного скота, удерживаемого более 12 месяцев, освобождаются от предлагаемого в Вашингтоне налога на прирост капитала при условии, что более 50 процентов валового дохода налогоплательщика приходится на сельское хозяйство или разведение скота.Продажа сельскохозяйственных земель, удерживаемая не менее 10 лет, если налогоплательщик имеет регулярное, непрерывное и существенное участие в эксплуатации сельскохозяйственных земель, освобождается от предлагаемого в Вашингтоне налога на прирост капитала.

Древесина:

Налогоплательщик, который продает или рубит древесину и решает рассматривать эту деятельность как прирост капитала для целей федерального налогообложения в соответствии с Разделом 631 (a) или (b), освобождается от предлагаемого налога на прирост капитала в Вашингтоне.

Сколько государство соберет по налогу?

После освобождения от налога на прирост капитала с пенсионных счетов, домов, ферм и лесного хозяйства в рамках этого предложения в 2021 финансовом году будет собрано около 975 миллионов долларов.Это среднее значение, основанное на данных за 10 лет; Ожидается, что фактическая сумма этого налога будет меняться из года в год в зависимости от колебаний на финансовых рынках. Государство может управлять этими колебаниями путем тщательного составления бюджета.

Как избежать налога на прирост капитала при продаже арендуемой собственности

Стабильный поток арендного дохода, повышение стоимости имущества в долгосрочной перспективе и сокращение налогооблагаемого дохода за счет коммерческих расходов и амортизации — вот лишь некоторые из преимуществ инвестирования в индивидуальные -семейная аренда недвижимости.

Однако, когда недвижимость продается, IRS пытается заставить инвесторов платить за эти преимущества, собирая налог на прирост капитала. К счастью, инвестор в недвижимость может использовать несколько стратегий, чтобы избежать уплаты налога на прирост капитала с арендуемой собственности.

Что такое прирост капитала?

Прирост капитала — это чистая прибыль, полученная при продаже основных средств.

Согласно IRS, почти все, что принадлежит и используется в инвестиционных целях, является капитальным активом.Когда актив продается, прирост капитала (или убыток) рассчитывается путем вычитания реализованной продажной цены из скорректированной базы.

При определении прироста капитала необходимо понимать четыре важных термина:

Основной актив: акции и облигации, оборудование и машины, мебель и инвентарь, недвижимость.
Скорректированная основа: первоначальная цена, уплаченная за основной актив, включая сборы, уплаченные за покупку собственности, такие как юридические и регистрационные сборы, обследования и налоги на передачу, страхование права собственности и комиссионные с продаж.
Краткосрочная прибыль от прироста капитала: основных средств, удерживаемых в течение одного года или менее, до их продажи.
Долгосрочный прирост капитала: основных средств, удерживаемых более одного года, прежде чем они будут выброшены.

Как облагается налогом прирост капитала

Владение активом более одного года до его выбытия или продажи оказывает значительное влияние на сумму налога, потенциально причитающуюся IRS. Это связано с тем, что краткосрочная прибыль облагается налогом как обычный доход в нормальных диапазонах налогов 2019 года: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.

С другой стороны, ставки налога на долгосрочный прирост капитала намного ниже:

0% для личных доходов до 39 375 долларов США
15% для личных доходов от 39 376 до 434 550 долларов США
20% для личных доходов в размере 434 551 долларов США и выше

Краткосрочные и долгосрочные налоговые обязательства на прирост капитала

Давайте посмотрим, как облагается налогом прирост капитала в зависимости от краткосрочного и долгосрочного периода владения. В этом примере мы исключили любой дополнительный индивидуальный подоходный налог штата.

Краткосрочные

Скорректированная база = 200 000 долл. США
Чистая продажная цена = 250 000 долларов США
Налогооблагаемая прибыль = 50 000 долларов США
Налог на прирост капитала, подлежащий уплате (при уровне обычного дохода 24%) = 12 000 долларов

Долгосрочные

Скорректированная база = 200 000 долл. США
Чистая продажная цена = 250 000 долларов США
Возврат амортизации = 7 200 долларов США
Налогооблагаемая прибыль = 50 000 долларов США + возврат амортизации 7200 долларов США = 57 200 долларов США
Налог на прирост капитала, подлежащий уплате (15% по средней ставке налога на прирост капитала) = 8 580 долларов США

В этом примере инвестор в недвижимость с краткосрочной инвестиционной стратегией платит почти на 40% больше налога на прирост капитала (12000 долларов — 8 580 долларов = 3420 долларов), чем инвестор с более долгосрочным инвестиционным планом.

Как работает возврат амортизации

IRS требует, чтобы инвесторы в недвижимость, владеющие недвижимостью в течение длительного времени, возвращали — или возвращали — ежегодные неденежные амортизационные отчисления, сделанные для уменьшения налогооблагаемой чистой прибыли.

Для целей налога на амортизацию предполагается, что арендуемая жилая недвижимость имеет срок полезного использования 27,5 лет. В разделе «Долгосрочные» выше была восстановлена амортизация примерно за один год. Самая последняя публикация IRS 527 сообщает инвесторам все, что им нужно знать об обесценивании арендуемой жилой недвижимости.

4 способа избежать налога на прирост капитала в отношении арендуемой собственности

Когда дело доходит до уплаты налога на прирост капитала, многие инвесторы в недвижимость считают, что у них есть только два варианта: уплатить краткосрочный налог на прирост капитала сейчас или заплатить позже по более низкой долгосрочной ставке налога на прирост капитала.

Конечно, некоторые налогоплательщики могут считать своим гражданским долгом платить как можно больше налогов. Однако просто потому, что другие люди считают, что лучше всего использовать свои деньги, чтобы отдать их правительству, это не означает, что вы тоже должны это делать.

Вот четыре стратегии, которые вы можете использовать, чтобы избежать, уменьшить или отложить уплату любого налога на прирост капитала вообще.

1. Приобретите недвижимость с помощью пенсионного счета

Пенсионные счета с отложенным налогообложением, такие как IRA, Roth IRA или план 401 (k), позволяют инвесторам покупать арендуемую недвижимость на свои пенсионные сбережения, а также позволяют безналоговый накопить доход от аренды и прирост капитала до тех пор, пока инвестор не начнет снимать средства .

Взносы IRA также являются вычетом из налоговой декларации, капитал накапливается без налогов, и деньги могут быть сняты, когда инвестор выходит на пенсию с более низкой налоговой категорией.

2. Превратить недвижимость в основное место жительства

Преобразование арендуемой собственности в основное место жительства позволяет инвесторам в недвижимость исключить до 500 000 долларов из налогооблагаемого прироста капитала или 250 000 долларов для налогоплательщиков, не состоящих в браке.

Давайте возьмем в качестве примера арендуемую недвижимость за 200 000 долларов, которую мы обсуждали ранее.

Предположим, что за последние десять лет недвижимость постоянно дорожала, и теперь чистая продажная цена составляет 300 000 долларов.Если инвестор продает, прирост капитала составит 100 000 долларов США, а потенциальный налог на прирост капитала, подлежащий уплате, будет составлять 15 000 долларов США (с учетом среднего дохода от прироста капитала и без учета возмещения амортизации).

Делая арендуемую недвижимость основным местом проживания, Раздел 121 Налогового кодекса позволяет инвестору снизить уплату налога на прирост капитала на:

Владение домом не менее двух из предыдущих пяти лет перед его продажей
Использование дома в качестве основного места жительства не менее двух из предыдущих пяти лет
Не исключая налога на прирост капитала от любых других продаж в течение последних двух лет

Инвесторам в недвижимость, рассматривающим возможность преобразования инвестиционной собственности в свое основное место жительства, всегда следует поговорить со своим надежным налоговым консультантом.Это связано с тем, что такие факторы, как возврат амортизационных отчислений, потенциальная продажа за убыток и квалифицированное или неквалифицированное использование, могут повлиять на величину уменьшения прироста капитала.

3. Сбор налога на использование

Сбор налогов происходит, когда инвесторы продают одну арендуемую недвижимость с убытком, чтобы компенсировать прибыль от другой недвижимости, проданной в течение того же налогового года. Сбор налоговых убытков — это стратегия, которую многие инвесторы используют в отношении акций, потому что их легко продать в Интернете незадолго до конца года.

Инвесторы в недвижимость также могут использовать сбор налогов с арендуемой недвижимостью, чтобы сопоставить прибыль с убытками от других инвестиций. Например, прирост капитала в размере 50 000 долларов США от продажи нашей арендуемой собственности, указанной выше, может быть компенсирован продажей другой арендуемой собственности с отрицательным капиталом в размере 40 000 долларов США, чтобы уменьшить общую налогооблагаемую прибыль инвестора до 10 000 долларов США.

4. Используйте обмен 1031 с отложенным налогом

Раздел 1031 Налогового кодекса позволяет инвесторам в недвижимость продавать арендуемую собственность, покупать другую собственность по той же или большей стоимости и откладывать уплату налога на прирост капитала.IRS также называет 1031 биржу «подобной» биржей, хотя эта фраза может вводить в заблуждение. Например, Налоговая служба считает собственность подобной, если она имеет одинаковый характер или характер.

Таким образом, отказ от сдачи в аренду односемейной собственности и замена ее более крупным портфелем арендуемой недвижимости будет квалифицироваться как аналогичный обмен по Разделу 1031. То же самое можно сказать и о продаже коммерческой недвижимости, такой как офисное здание, в обмен на покупку группы домов для сдачи в аренду на одну семью.

Фактически, Roofstock позволяет инвесторам в недвижимость легко увеличить обмен 1031.

Как минимизировать налогооблагаемую прибыль

Когда новые инвесторы в недвижимость начинают формировать свой портфель арендуемой недвижимости, они часто приятно удивляются тому, насколько налогово-экономически выгодно IRS для владельцев недвижимости. Законодательство о налоге на недвижимость в США позволяет инвесторам снизить сумму налогооблагаемого дохода и отложить уплату налога на прирост капитала на:

За вычетом обычных операционных расходов , таких как домашний офис и расходы на поездку для проверки арендуемого имущества и встречи с местным управлением имуществом
Снижение валовой операционной прибыли за счет вычета процентов по ипотечным кредитам
Использование неденежных амортизационных расходов для минимизации суммы налогооблагаемой прибыли
Отсрочка налога на реализованный прирост капитала до с использованием обмена 1031 для покупки замещающей собственности равной или большей стоимости

Методы увеличения вашей имущественной базы

Примеры улучшений арендуемой собственности и транзакционных расходов, которые могут увеличить основу собственности и снизить сумму потенциального прироста капитала, включают:

Обновление дверей и окон
Замена систем отопления и охлаждения, электрических и водопроводных
Новая техника, полы и кровля
Комиссия за продажу недвижимости
Сборы за оценку, юридические услуги и инспекцию
Сборы за поиск титула, налоги на передачу, а также расходы на условное депонирование и закрытие сделок

Часто задаваемые вопросы о том, как избежать прироста капитала от сдачи в аренду недвижимости

Вопрос: Подходит ли основное место жительства для получения отложенного налога на обмен 1031?

Ответ: Нет.Раздел 1031 Налогового кодекса разрешает использовать только недвижимость, используемую для бизнеса или инвестиций, в аналогичном обмене.

Вопрос: Могу ли я использовать другие активы, такие как акции и облигации, при обмене по Разделу 1031?

Ответ: Нет. Когда в декабре 2017 года был принят Закон о сокращении налогов и рабочих местах, режим обмена аналогичного налога стал, как правило, ограничиваться только обменом недвижимого имущества.

Вопрос: Как налоговое законодательство влияет на стратегию инвестирования в недвижимость?

Ответ: Налоговое законодательство поощряет стратегию инвестирования в недвижимость «купи и держи» с более низкими ставками долгосрочного прироста капитала, расходами на амортизацию и удобными для инвесторов налоговыми вычетами на проценты и операционные расходы.

Вопрос: Можно ли использовать капитальные убытки за один год для компенсации прибыли в будущие годы?

Ответ: Да. IRS ограничивает вычеты на капитальные убытки (чистую разницу между общей прибылью и убытками) до 3000 долларов в год. Однако суммы капитальных убытков, превышающие 3000 долларов, могут быть перенесены на будущие годы.

Последние мысли

Инвесторы в недвижимость, которые не планируют заранее, подвергаются очень реальному риску потерять большой процент своей прибыли из-за налога на прирост капитала при продаже собственности.Используя правильные стратегии, частные инвесторы могут избежать, уменьшить или отложить уплату налога на прирост капитала с арендуемой собственности:

Инвестировать в арендуемую недвижимость с использованием пенсионного счета с отсроченным налогом
Превратить арендуемую недвижимость в основное место жительства
Взаимозачет прибылей и убытков со сбором налогов

Конечно, продажа собственности не означает полного отказа от инвестирования в недвижимость. Фактически, многие инвесторы расширяют свои владения недвижимостью, используя биржу 1031 для обмена собственности с однократной арендой на более крупный портфель профессионально управляемых домов на одну семью.

Долгосрочные ставки налога на прирост капитала на 2020-2021 годы

Итак, вы заработали немного денег на инвестировании — или действительно на любой торговле активами, в которой вы вышли вперед. Поздравляю с большим счетом.

Но не считайте прибыль слишком быстро, потому что дядя Сэм тоже хочет получить свою долю от вашей прибыли. Если вы заработали деньги на инвестициях в налогооблагаемый счет, значит, вы получили прирост капитала, и вам придется платить с него налог.

И то, что вы платите, зависит от вашего общего дохода и того, как долго вы держали эти активы.Если у вас есть долгосрочный прирост капитала — то есть вы владели активом более года, — вы должны 0%, 15% или 20%.

Однако администрация Байдена стремится изменить порядок определения налога на прирост капитала для некоторых инвесторов. Если план станет законом, те, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов в год, могут начать получать прибыль, полученную от продажи своих активов, облагаемых налогом как обычный доход, по новой более высокой ставке в 39,6 процента, независимо от того, как долго удерживались активы.

Что такое налог на прирост капитала?

Налог на прирост капитала — это вид налога на прибыль, полученную от продажи активов, таких как акции, недвижимость, предприятия и другие виды инвестиций в счета, не пользующиеся налоговыми льготами. Когда вы приобретаете активы и продаете их с целью получения прибыли, правительство США рассматривает полученную прибыль как налогооблагаемую прибыль.

Проще говоря, налог на прирост капитала рассчитывается путем вычитания общей продажной цены актива из первоначальной стоимости. Важно отметить, что налоги подлежат уплате только тогда, когда вы продаете актив, а не в течение периода, в котором вы его держали.

Существуют различные правила, регулирующие налогообложение налоговой службой (IRS) прироста капитала.

Для большинства инвесторов основными налоговыми соображениями являются:

как долго вы владеете активом
стоимость владения этим активом, включая все уплаченные вами комиссии
ваша налоговая категория
ваше семейное положение

После продажи актива прирост капитала становится «реализованной прибылью». Пока вы владеете активом, они называются «нереализованной прибылью».

Что считается приростом капитала?

Если вы продаете актив дороже, чем вы за него заплатили, это прирост капитала. Но большая часть вашего имущества со временем обесценится, поэтому продажа большей части имущества никогда не будет считаться приростом капитала. Однако вы по-прежнему обязаны платить налог на прирост капитала со всего, что вы покупаете и перепродаете с целью получения прибыли.

Например, если вы продаете произведения искусства, старинный автомобиль, лодку или ювелирные изделия дороже, чем вы за них заплатили, это считается приростом капитала.

Недвижимость, такая как недвижимость и предметы коллекционирования, включая предметы искусства и антиквариат, подпадают под особые правила в отношении прироста капитала. Эти прибыли определяют разные, а иногда и более высокие налоговые ставки (обсуждаются ниже).

И не забывайте, что если вы продали криптовалюту, например биткойн, с целью получения прибыли, вы также должны будете уплатить налог на прирост капитала.

Налог на прирост капитала: краткосрочный и долгосрочный

Налог на прирост капитала делится на две большие группы: краткосрочный и долгосрочный, в зависимости от того, как долго вы удерживаете актив.

Вот различия:

Налог на краткосрочный прирост капитала — это налог, применяемый к прибыли от продажи актива, которым вы владели менее года. Налог на краткосрочный прирост капитала уплачивается по той же ставке, что и ваш обычный доход, например, заработная плата.
Налог на долгосрочный прирост капитала — это налог, применяемый к активам, удерживаемым более года. Ставки налога на долгосрочный прирост капитала составляют 0 процентов, 15 процентов и 20 процентов, в зависимости от вашего дохода.Эти ставки обычно намного ниже, чем обычная ставка подоходного налога.

Продажи недвижимости и других типов активов имеют свою особую форму прироста капитала и регулируются своим собственным набором правил (обсуждаемых ниже).

Каковы ставки налога на прирост капитала?

Хотя ставки налога на прирост капитала остались такими же, как и раньше, в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах от 2017 года, доход, необходимый для соответствия критериям для каждой категории, ежегодно увеличивается с учетом увеличения доходов работников.Вот подробная информация о ставках прироста капитала на 2020 и 2021 налоговые годы.

Ставки налога на долгосрочный прирост капитала в 2020 налоговом году

Одноместный	До 40 000 долл. США	40 001–441 450 долл. США	Более 441 450 долларов США
В браке подача совместно	До 80 000 долл. США	80 001–496 600 долл. США	Более 496 600 долларов США
В браке подача отдельно	До 40 000 долл. США	40 001–248 300 долл.	Более 248 300 долл. США
Глава семьи	До 53 600 долл. США	53 601 долл. США — 469 050 долл. США	Более 469 050 долларов США

Источник: Налоговая служба

Ставки налога на долгосрочный прирост капитала на 2021 налоговый год

Единый	До 40 400 долл. США	40 401 долл. США — 445 850 долл. США	Более 445 850 долларов США
В браке подача совместно	До 80 800 долл. США	80 801 долл. США — 501 600 долл. США	Более 501 600 долларов США
В браке подача отдельно	До 40 400 долл. США	40 401 долл. США — 250 800 долл. США	Более 250 800 долл. США
Глава семьи	До 54 100 долл. США	54 101–473 750 долл. США	Более 473 750 долларов США

Источник: Налоговая служба

Например, в 2020 году индивидуальные заявители не будут платить налог на прирост капитала, если их общий налогооблагаемый доход составляет 40 000 долларов США или ниже.Однако они будут платить 15 процентов от прироста капитала, если их доход составляет от 40 001 до 441 450 долларов. При превышении этого уровня дохода ставка возрастает до 20 процентов.

В 2021 году индивидуальные заявители не будут платить налог на прирост капитала, если их общий налогооблагаемый доход составляет 40 400 долларов США или меньше. Ставка повышается до 15 процентов от прироста капитала, если их доход составляет от 40 401 до 445 850 долларов. При превышении этого уровня дохода ставка повышается до 20 процентов.

Кроме того, этот прирост капитала может облагаться налогом на чистый инвестиционный доход (NIIT), дополнительным сбором в размере 3.8 процентов, если доход налогоплательщика превышает определенные суммы. Пороговые значения дохода зависят от статуса лица, подающего заявку (индивидуальное лицо, совместная регистрация в браке и т. Д.).

Между тем, для краткосрочного прироста капитала применяются налоговые скобки для обычных налогов на прибыль. Налоговые категории 2020 года составляют 10 процентов, 12 процентов, 22 процента, 24 процента, 32 процента, 35 процентов и 37 процентов.

В отличие от долгосрочной ставки налога на прирост капитала, для краткосрочных налогов на прирост капитала не существует 0-процентной ставки или 20-процентного потолка.

Хотя налоги на прирост капитала могут раздражать, некоторые из лучших инвестиций, такие как акции, позволяют вам не платить налоги на вашу прибыль до тех пор, пока вы не реализуете эту прибыль, продав позицию. Таким образом, вы можете буквально удерживать свои инвестиции в течение десятилетий и не платить налоги с этих доходов.

Как работают налоги на прирост капитала

Если вы купите акции на сумму 5000 долларов в мае и продадите их в декабре того же года за 5500 долларов, вы получили краткосрочный прирост капитала в размере 500 долларов. Если вы входите в группу с 22-процентной налоговой ставкой, вы должны заплатить IRS 110 долларов из суммы прироста капитала в 500 долларов.Таким образом, вы получаете чистую прибыль в размере 390 долларов.

Вместо этого, если вы держите акции до следующего декабря, а затем продаете их, и в этот момент они заработали 700 долларов, это будет долгосрочным приростом капитала. Если ваш общий доход составляет 50 000 долларов, то вы попадете в группу 15 процентов для этого долгосрочного прироста капитала. Вместо 110 долларов вы заплатите 105 долларов и вместо этого получите чистую прибыль в размере 595 долларов.

Стратегии налогообложения прироста капитала

Используйте пенсионные планы с льготным налогообложением

Как мы уже подчеркивали, удержание актива более года может существенно снизить ваши налоговые обязательства благодаря благоприятным долгосрочным ставкам прироста капитала.Другие стратегии включают использование пенсионных счетов для отсрочки уплаты налогов на прирост капитала при максимальном росте.

Например, учетные записи с льготным налогообложением, такие как 401 (k), традиционный IRA, индивидуальный (401K) или SEP IRA, позволяют вашим инвестициям расти без учета налогов. В большинстве случаев вы не будете платить налог на прирост капитала при покупке или продаже активов, если вы не снимаете средства до достижения пенсионного возраста, который IRS определяет как 59 1/2. Это означает, что любые потенциальные налоги, которые вы могли задолжать государству, могут продолжать подпитывать ваши инвестиции.

Другие типы счетов, такие как Roth IRA или накопительный план колледжа 529, являются отличными вариантами для создания богатства без прироста капитала. Эти долгосрочные инвестиционные стратегии финансируются деньгами после уплаты налогов, и из-за их налоговой структуры любой потенциальный прирост капитала не облагается налогом. Итак, когда приходит время снимать деньги на соответствующие расходы, такие как выход на пенсию или образование в колледже, федеральный подоходный налог не взимается с заработка или начальных инвестиций.

Использование счетов с льготным налогообложением дает множество преимуществ.Изучая свои варианты, вы можете принимать разумные денежные решения.

Отслеживайте периоды владения

При продаже акций или других активов на ваших налогооблагаемых инвестиционных счетах не забывайте учитывать потенциальные налоговые обязательства.

Поскольку ставки налога на долгосрочную прибыль, вероятно, будут более выгодными, чем краткосрочная прибыль, мониторинг того, как долго вы удерживаете позицию в активе, может быть полезным для снижения ваших налоговых счетов.

Владение ценными бумагами минимум на год гарантирует, что любая прибыль будет рассматриваться как долгосрочная.Напротив, IRS будет облагать краткосрочную прибыль налогом как обычный доход. В зависимости от вашей налоговой категории любая значительная прибыль от краткосрочной выгоды может подтолкнуть вас к более высокой налоговой ставке.

Эти временные стратегии являются важными факторами, особенно при совершении крупных транзакций. Самому инвестору никогда не было так просто контролировать периоды владения. У большинства брокерских фирм есть инструменты онлайн-управления, которые предоставляют обновления в режиме реального времени.

Храните записи о своих убытках

Одна из стратегий компенсации ваших обязательств по приросту капитала — это продажа низкоэффективных ценных бумаг, что приведет к потере капитала.Если нет прироста капитала, реализованные капитальные убытки могут снизить ваш налогооблагаемый доход до 3000 долларов в год.

Кроме того, когда капитальные убытки превышают этот порог, вы можете перенести избыточную сумму на следующий налоговый сезон и далее.

Например, если ваши капитальные убытки в данном году составляют 4000 долларов, и у вас не было прироста капитала, вы можете вычесть 3000 долларов из своего обычного дохода. Дополнительные убытки в размере 1000 долларов США могут затем компенсировать прирост капитала или налогооблагаемую прибыль в будущие годы.

Эта стратегия позволяет избавить свой портфель от любых убыточных сделок, одновременно получая налоговые льготы.

Есть одно предостережение: после продажи инвестиций вы должны подождать не менее 30 дней, прежде чем покупать аналогичные активы; в противном случае транзакция становится «стиркой».

Промывочная продажа — это сделка, при которой инвестор продает актив для реализации налоговых преимуществ и вскоре после этого покупает идентичные инвестиции, часто по более низкой цене. IRS квалифицирует такие операции как продажу мытья посуды, тем самым устраняя налоговые льготы.

Не теряйте инвестиций и знайте, когда продавать

Как мы уже подчеркивали, ваша ставка подоходного налога является доминирующим фактором при рассмотрении прироста капитала.Дождавшись продажи прибыльных инвестиций, пока вы не перестанете работать, вы можете значительно снизить налоговые обязательства, особенно если ваш доход низкий. В некоторых случаях вы можете вообще не платить налоги.

То же самое может произойти, если вы рано уйдете на пенсию, оставите работу или ваш налогооблагаемый доход резко изменится. По сути, вы можете ежегодно оценивать свое финансовое положение и решать, когда лучше всего продавать вложения.

Используйте робо-консультанта

Робо-консультанты часто используют налоговые стратегии, о которых вы можете пропустить или не знать (например, сбор налоговых убытков).Использование этих услуг может помочь уменьшить сумму, которую вы платите в виде налога на прирост капитала, по сравнению с сохранением стратегии самостоятельно.

Например, робо-консультанты могут определить инвестиции, стоимость которых упала, и их можно использовать для снижения вашего налогового бремени. При сборе налоговых убытков инвесторы стратегически используют инвестиционные убытки для уменьшения налоговых обязательств.

В эпоху цифровых технологий роботы-консультанты предоставляют недорогие автоматизированные инструменты планирования инвестиций с использованием сложных алгоритмов.Эти управляемые машиной системы могут раскрыть несколько сценариев максимизации прибыли при минимизации налоговых обязательств.

Поговорите с налоговым специалистом

Федеральное налоговое законодательство и налоговое законодательство штата сложны и постоянно меняются. Налоговый консультант, который понимает ваше финансовое положение и долгосрочные цели, может предложить индивидуальные стратегии для максимального увеличения вашего потенциального дохода.

Не сбрасывайте со счетов ценность общения с налоговым экспертом для разработки индивидуальной стратегии.

Ставки налога на прирост капитала по недвижимости

Что такое налог на прирост капитала при продаже недвижимости?

Опять же, если вы получаете прибыль от продажи любого актива, это считается приростом капитала.Однако с недвижимостью вы можете избежать некоторых налоговых ударов благодаря особым налоговым правилам.

Чтобы прибыль от вашего основного дома считалась долгосрочным приростом капитала, IRS говорит, что вы должны владеть домом И жить в нем в течение двух из пяти лет, предшествующих продаже. В этом случае вы можете освободить до 250 000 долларов прибыли от налога на прирост капитала, если вы продали дом как физическое лицо, или до 500 000 долларов прибыли, если вы продали его как супружеская пара, подающую совместную регистрацию.

Однако если вы просто меняете дом с целью получения прибыли, вы можете подвергнуться высокому налогу на краткосрочный прирост капитала, если вы купите и продадите дом в течение года или меньше.

25-процентная ставка прироста капитала для определенной недвижимости

Однако правила для инвестиционной собственности отличаются, которая обычно амортизируется с течением времени. В этом случае ставка 25 процентов применяется к той части прибыли от продажи недвижимости, которую вы обесценили. IRS хочет вернуть вам некоторые налоговые льготы, которые вы получали за счет амортизации на протяжении многих лет для активов, известных как собственность согласно Разделу 1250. По сути, это правило предотвращает двойную налоговую скидку на один и тот же актив.

Чтобы рассчитать прибыль (и ставку налога) для этого актива, вам нужно будет заполнить рабочий лист в инструкциях к Приложению D к вашей налоговой декларации, или ваше налоговое программное обеспечение сделает расчет за вас. Более подробная информация об этом типе владения и его налогообложении доступна в публикации IRS 544.

Если вы планируете вложение в недвижимость, сравните ставки по ипотеке с Bankrate.

Акции и предметы коллекционирования малого бизнеса: 28-процентная ставка прироста капитала

Две категории прироста капитала подлежат 28-процентной ставке: акции малого бизнеса и предметы коллекционирования.

Если вы получили прибыль от квалифицированных акций малого бизнеса, которыми вы владели более пяти лет, вы, как правило, можете исключить половину своей прибыли из дохода. Оставшаяся прибыль облагается налогом по ставке 28 процентов. Вы можете получить подробную информацию о прибылях от квалифицированных акций малого бизнеса в Публикации IRS 550.

Если ваша прибыль была получена от предметов коллекционирования, а не от продажи бизнеса, вы также заплатите 28-процентную ставку. Сюда входят выручка от продажи:

Произведения искусства
Антиквариат
Самоцветы
Марки
Монеты
Драгоценные металлы
Коллекции вин или бренди

Платите ли вы государственные налоги на прирост капитала?

Как правило, вы должны платить налоги штата на прирост капитала в дополнение к федеральным налогам, хотя есть некоторые исключения.Большинство штатов просто облагают налогом ваш инвестиционный доход по той же ставке, которую они уже взимают с заработанного дохода, но в некоторых штатах они облагаются по-другому (а в некоторых штатах подоходный налог вообще отсутствует). Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Два других штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — не облагают налогом заработанный доход, но облагают налогом инвестиционный доход, включая дивиденды.

Из штатов, которые взимают подоходный налог, девять из них облагают налогом долгосрочный прирост капитала меньше обычного дохода.К этим штатам относятся Аризона, Арканзас, Гавайи, Монтана, Нью-Мексико, Северная Дакота, Южная Каролина, Вермонт и Висконсин. Однако эта более низкая ставка может принимать различные формы, включая вычеты или кредиты, снижающие эффективную ставку налога на прирост капитала.

Некоторые другие штаты предоставляют льготы по налогу на прирост капитала только для инвестиций внутри штата или определенных отраслей.

Подробнее:

Примечание. Джованни Морано также участвовал в написании этой статьи.

Прибыль имущество собственность объект налогообложения ценные бумаги: Итоговая проверочная работа по обществознанию (в формате ЕГЭ), 11 кл

Итоговая проверочная работа по обществознанию (в формате ЕГЭ), 11 кл

Тесты подготовка к ЕГЭ обществознание

Программа аттестации специалистов инвестиционных институтов и фондовых бирж

Налогообложение операций по торговле ценными бумагами

Новые правила налогообложения операций с ценными бумагами

Виды ценных бумаг

Порядок ведения налогового учета финансовых результатов

Расходы, не учитываемые при определении финансового результата

Особенности налогообложения отдельных операций с ценными бумагами

Подтверждение доходов и расходов по операциям с ценными бумагами

Учет отрицательного финансового результата по операциям с ценными бумагами

Ставки налога на прибыль по операциям с ценными бумагами

Объект налогообложения

Понятие объекта налогообложения

Принципы объектов налогообложения

Виды объектов налогообложения

Классификация объектов налогообложения

Имущество как объект налогообложения

Товар как объект налогообложения

Операции, признаваемые объектом налогообложения

Работа для целей налогообложения

Услуга для целей налогообложения

Идентичные товары (работы, услуги)

Значение объектов налогообложения

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Определение налога на прирост капитала и расчет

Специальные ставки прироста капитала и исключения

Коллекционирование

Недвижимость, занимаемая собственником

Инвестиционная недвижимость

Исключения для инвестиций

Расчет прироста капитала

Налоговые стратегии на прирост капитала

1. Используйте любое превышение в капитальных убытках другими способами

2. Использование пенсионных планов с льготным налогообложением

3. Выигрыш в связи с выходом на пенсию

4. Следите за своими периодами владения

5. Выберите свою основу

Часто задаваемые вопросы

Что такое налог на прирост капитала?

Какой текущий налог на прирост капитала?

Как я могу легально снизить налоги на прирост капитала?

Real Estate 101: Как облагается налогом недвижимость?

Налоги на продажу вашего основного дома

Продажа инвестиционной собственности может быть немного сложнее

Налог на прирост капитала

Возврат амортизации

Пример продажи инвестиционной собственности

1031 обмен

Как облагается налогом доход от аренды?

Налог на чистый инвестиционный доход: прирост и убыток капитала

Как рассчитать налог на прирост капитала

Как рассчитать налог на долгосрочный прирост капитала

Определите вашу ставку долгосрочного прироста капитала

Налог на прирост капитала, форма 8949 и приложение D

Вопросы и ответы по налогу на прирост капитала (предложение на 2019-21 год)

Вопросы и ответы о предлагаемом налоге на прирост капитала

Какова пороговая сумма предлагаемого налога?

Должен ли я что-нибудь подавать, если у меня нет прироста капитала?

Что, если я плачу налог на прирост капитала другому штату?

Применяется ли предлагаемый налог к ​​краткосрочной прибыли?

Применяются ли какие-либо федеральные налоговые льготы или отсрочки?

Переносятся ли мои капитальные убытки?

Будет ли предложенный налог применяться к моим пенсионным счетам?

Будет ли предложенный налог применяться к продаже жилой недвижимости?

Что, если я заплачу налог B&O с прибыли от продажи активов?

Как действует налог для сквозной организации, такой как общество с ограниченной ответственностью, товарищество или S-корпорация?

Считаются ли выплаты от моей компании с ограниченной ответственностью или дивиденды от корпорации приростом капитала?

Как применяется налог, когда я продаю свои акции или доли участия в моем бизнесе?

Как налог на прирост капитала применяется к трастам?

Трастов доверителя:

Трасты лиц, не предоставляющих права:

Как налог на прирост капитала применяется к распределению от инвестиционных фондов недвижимости (REIT)?

Как предлагаемые налоговые льготы применяются для сельского хозяйства и древесины?

Сельское хозяйство:

Древесина:

Сколько государство соберет по налогу?

Как избежать налога на прирост капитала при продаже арендуемой собственности

Применяется ли предлагаемый налог к краткосрочной прибыли?