При использовании способа суммы лет для начисления амортизации необходимо знать: Экономика и организация предприятия, ответы к тесту 2

Как рассчитать амортизацию основных средств? В статье рассмотрим линейный способ начисления, пример расчета, а также преимущества данного метода исчисления подробно разберем ниже.

Для расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете применяется 4 метода.

Способы начисления амортизации основных средств:

Во всех этих 4 методах расчета амортизации применяется такое понятие, как норма амортизации – ежегодный процент от стоимости основных средств.

Основой расчета является первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта или остаточная, последняя получается путем вычитания из первоначальной стоимости износа. Восстановительная – эта стоимость, полученная в результате переоценки основных средств, она может быть как больше (в случае дооценки), так и меньше (в случае уценки) первоначальной.

Организация самостоятельно определяет для себя, какой метод расчета для данного объекта будет использован, свой выбор следует закрепить в учетной политике. Кроме того, выбранный метод отражается в инвентарной карточке основного средства.

Рассмотрим для начала более подробно линейный метод расчета амортизационных отчислений. Как правило, в подавляющем большинстве случаев предприятия используют именно этот способ.

Линейный метод начисления

Это самый простой и распространенный метод расчета. В течение всего срока использования амортизация списывается равными долями. Начислять амортизацию следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

Для расчета амортизационных отчислений по этому методу необходимо знать первоначальную (или восстановительную) стоимость основного средства и норму амортизации.

Формула расчета амортизации линейным способом:

А = Первоначальная стоимость * Норма амортизации.

Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект учтен на 01 счете, о формировании этой стоимости объекта подробнее читайте здесь.

Формула для расчета нормы амортизации:

Норма А = 100% / срок полезного использования.

Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев.

Пример расчета линейным способом

Автомобиль имеет первоначальную стоимость 200 000 и принят к учету 10.03.2014. Срок полезного использования принят 10 лет. Как рассчитать амортизацию автомобиля?

Ежегодная А. = 200 000 * (100%/10) = 20 000.

Ежемесячная А. = 20 000/12 = 1666,67.

Таким образом, каждый месяц, начиная с 1 апреля 2014 года, следует начислять амортизацию в размере 1666,67, на эту сумме следует выполнять ежемесячно проводку по начислению амортизации — Д20 (44) К02.

Расчет амортизации линейным способом имеет ряд преимуществ по сравнению с нелинейными.

Метод очень прост, ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются один раз в начале эксплуатации.

Стоимость объекта равномерно переносится на себестоимость продукции (услуг, работ) в течение всего срока использования. При нелинейных методах в первые годы происходит списание большей части стоимости ОС, за счет чего происходит увеличение себестоимости продукции в эти годы. Для предприятий, которые планируют быстро обновлять основные фонды, удобнее применять нелинейные методы, если же актив приобретается для длительной эксплуатации и быстрой его замены не планируется, то лучше и проще использовать линейный способ начисления амортизационных отчислений.

Для чего применяется счет 02 в бухгалтерском учете

Счет 02 применяют для отражения сведений об амортизационных начислениях, производимых организацией в течение срока эксплуатации основного средства. Существует несколько способов ее начисления применительно к бухгалтерскому и налоговому учету.

Счет 02 «Амортизация основных средств» используют для сбора сведений о процессах ежемесячного списания стоимости активов на расходы фирмы.

Счет является пассивным: по Кт счета показывают суммы начислений, по Дт – счета расходов (20, 23, 25, 26, 29).

Планом счетов бухучета не предусмотрено создание субсчетов к сч. 02, однако организация должна вести учет в по каждой единице основного средства.

Внимание! Одна из важных особенностей учета основных средств в частности в том, что существуют значительные различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Отличаются критерии отнесения к основным средствам, способы начисления амортизации, сроки полезного использования и так далее. Это создает необходимость двойного учета и налоговые разницы, часто влекущие за собой путаницу и ошибки.

В чем смысл амортизации?

Амортизация представляет собой, по сути, экономическое выражение износа актива.

Стоимость материалов и сырья переносится на расходы (а значит, уменьшается налогооблагаемая база налога на прибыль) по мере отпуска в производство или сразу в момент принятия к учету. Приобретая основные средства, организация не имеет права единовременно отнести всю сумму затрат по покупке (созданию, строительству) актива на расходы, так как основное средство предназначено для длительного пользования, а, следовательно, переносить стоимость имущества на себестоимость готовой продукции нужно частями, по мере износа (истечения срока полезного использования).

Еще одно назначение – формирование остаточной цены актива. Дело в том, что основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, а для выявления экономического результата при выбытии (продаже, безвозмездной передаче, ликвидации) необходимо знать остаточную стоимость – разница сальдо сч. 01 и сальдо сч. 02.

Неамортизируемое имущество

Не подлежат амортизации в бухучете природные ресурсы (земля, вода, полезные ископаемые), исторические ценности, предметы искусства.

Механизм расчета

Бухгалтер ежемесячно рассчитывает сумму амортизации по каждому объекту исходя из условий, установленных первичными учетными и локальными документами:

• цена актива;
• срок полезного использования;
• способ начисления, установленные коэффициенты.

В бухучете применяют следующие способы расчета:

• линейный;
• уменьшаемого остатка;
• по сумме чисел лет срока полезного использования;
• пропорционально объему продукции.

Самый популярный способ – линейный. Расчет ведется по формуле:

А=ПС/СПИ,

где А – норма амортизации,

ПС – первоначальная стоимость,

СПИ – срок полезного использования (в месяцах).

В налоговом учете метода только 2:

• линейный,
• нелинейный (подобно способу уменьшаемого остатка).

Варианты расчета устанавливаются учетными политиками для целей налогового и бухгалтерского учета.

Очевидно, что если бухгалтер станет применять разные методы, то неизбежно возникнут налоговые разницы, что увеличивает вероятность ошибок. Зачем тогда ПБУ 6/01 разрешает применять 4 способа, если проще равняться на налоговый учет?

Дело в том, что смысл бухучета не только в том, чтобы верно посчитать расходы и начислить налоги, но и в том, чтобы корректно показать экономические результаты деятельности. Предприятия могут работать более или менее интенсивно, в некоторых отраслях организации вынуждены часто менять оборудование из-за быстрого морального износа, поэтому увеличивается или укорачивается реальный срок службы актива. Это позволяет показать в бухгалтерской отчетности сведения, реально отражающие степень эффективности работы компании.

Основные проводки

1. Начисление амортизации.

   Дт 20 (23, 25, 26, 29) Кт 02 – начисления по имуществу, занятому в основном производстве (вспомогательном, обслуживающем, в административно-хозяйственных подразделениях).

   Дт 44 Кт 02 – начисления по торговому оборудованию.

2. Доначисление в результате переоценки.

   Дт 83 Кт 02.

3. Амортизация сданных в аренду активов.

   Дт 91 Кт 02.

   Проводка применяется в случае, если доходы от сдачи имущества в аренду принимаются на счет 91.

4. Списание, продажа основного средства.

   Дт 02 Кт 01.

Амортизация операционных активов

Амортизация — это процесс распределения стоимости долгосрочных производственных активов, кроме земли, на расходы в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности компании могут выбрать один из нескольких различных методов начисления амортизации. Прежде чем изучать некоторые методы, которые компании используют для амортизации активов, убедитесь, что вы понимаете следующие определения.

• Срок полезного использования — это оценка срока полезного использования актива.Хотя обычно срок полезного использования актива выражается в годах, он также может быть основан на единицах деятельности, таких как произведенные предметы, использованные часы или пройденные мили.

• Остаточная стоимость равна стоимости, если таковая имеется, которую компания ожидает получить от продажи или обмена актива в конце срока его полезного использования.

• Амортизируемая стоимость равна общей стоимости актива за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости актива. Общая сумма амортизационных расходов, относящихся к активу, никогда не превышает его амортизируемую стоимость.

• Чистая балансовая стоимость — это общая стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, присвоенной активу. Чистая балансовая стоимость редко равна рыночной стоимости, то есть цене, которую кто-то заплатил бы за актив. Фактически, рыночная стоимость актива, такого как здание, может увеличиваться, пока актив амортизируется. Чистая балансовая стоимость просто представляет собой часть стоимости актива, которая не была отнесена на расходы.

Прямая амортизация . Компаниям доступно множество методов начисления амортизации. Прямая амортизация — это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности. Если применяется прямолинейная амортизация , ежегодные расходы на амортизацию актива рассчитываются путем деления амортизируемой стоимости актива на количество лет в его сроке полезного использования.

Другой способ описать этот расчет — сказать, что амортизируемая стоимость актива умножается на линейную ставку , которая равна единице, деленной на количество лет в сроке полезного использования актива.

Расчет амортизации по прямой линии

Предположим, компания покупает грузовик за 90 000 долларов и ожидает, что спасательная стоимость грузовика через пять лет составит 10 000 долларов. Амортизируемая стоимость грузовика составляет 80 000 долларов США (90 000–10 000 долларов США), а ежегодные расходы на амортизацию актива с использованием линейной амортизации составляют 16 000 долларов США (80 000 долларов США ÷ 5).

В следующей таблице обобщено применение линейной амортизации в течение пятилетнего срока службы грузовика.

В конце пятого года 80 000 долларов, показанные как накопленная амортизация, равны амортизируемой стоимости актива, а чистая балансовая стоимость 10 000 долларов представляет собой его оценочную ликвидационную стоимость.

Для ежегодного учета амортизационных расходов по грузовику компания дебетует амортизационные расходы — автомобили на сумму 16 000 долларов США и кредитует накопленную амортизацию транспортных средств — на сумму 16 000 долларов США.

Если бы использовался другой метод амортизации, счета, отображаемые в записи, были бы такими же, но суммы были бы другими.

Компании используют отдельные счета накопленной амортизации для зданий, оборудования и других видов амортизируемых активов.Компании с большим количеством амортизируемых активов могут даже создавать вспомогательные бухгалтерские счета для отслеживания отдельных активов и накопленной амортизации по каждому активу.

Амортизация единиц деятельности . Срок полезного использования некоторых активов, особенно транспортных средств и оборудования, часто определяется их использованием. Например, производитель игрушек может рассчитывать, что определенная машина произведет один миллион кукол, или авиакомпания может рассчитывать, что самолет обеспечит десять тысяч часов полета. Амортизация единиц деятельности , которую иногда называют амортизацией производственной единицы , распределяет амортизируемую стоимость актива на основе его использования. Удельная стоимость использования определяется путем деления амортизируемой стоимости актива на количество единиц, которые, как ожидается, будет произведен актив, или на общее использование, измеряемое в часах или милях. Удельная стоимость, умноженная на фактическое количество единиц за один год, равняется сумме амортизационных расходов, зарегистрированных для актива в этом году.

Расчет истощения единиц деятельности

Если ожидается, что грузовик с амортизируемой стоимостью 80 000 долларов (90 000 долларов за вычетом оценочной спасательной стоимости 10 000 долларов) будет проезжать 400 000 миль в течение срока службы, грузовик обесценивается на 0,20 доллара за каждую милю (80 000 ÷ 400 000 миль = 0,20 доллара за милю). В следующей таблице показано, как амортизационные расходы назначаются грузовику в зависимости от количества миль, проезжаемых за год.

Амортизация по годовой сумме. Оборудование и транспортные средства часто приносят больше пользы, когда они новые, чем когда они подходят к концу своего срока полезного использования и чаще требуют ремонта.Использование суммы амортизации по сумме лет — это один из способов для компаний отнести непропорциональную долю амортизационных расходов на первые годы полезного использования актива. В соответствии с этим методом амортизационные расходы рассчитываются с использованием следующего уравнения.

Расчет годовой суммы истощения цифр

Знаменатель уравнения (сумма цифр лет) может быть найден путем сложения каждого целого числа от единицы до количества лет полезного использования актива (1 + 2 + 3…) или путем замены количества лет в значении актива. срок полезного использования для x в следующем уравнении.

Сумма цифр в годах для актива с пятилетним сроком полезного использования равна 15.

Таким образом, амортизационные расходы по активу равны пяти пятнадцатым от амортизируемой стоимости в течение первого года, четырем пятнадцатым в течение второго года, трем пятнадцатым в течение третьего года, двум пятнадцатым в течение четвертого года и одной пятнадцатой в течение последний год.

В следующей таблице показано, как методом суммы лет в цифрах расходы на амортизацию распределяются между грузовиком, амортизируемая стоимость которого составляет 80 000 долларов (90 000 долларов за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости 10 000 долларов) и срок полезного использования в пять лет.

Амортизация на убывающем балансе. Амортизация на убывающем балансе — это еще один способ для компаний перенести непропорциональную сумму амортизационных расходов на первые годы срока полезного использования актива. Амортизация по уменьшающемуся балансу находится путем умножения чистой балансовой стоимости актива (не его амортизируемой стоимости) на несколько кратных линейной ставки для этого актива. Прямолинейная ставка делится на количество лет полезного использования актива. Компании обычно используют двойную (200%) прямую ставку, которая называется ставкой двойного уменьшающегося остатка, но также используются ставки в 125%, 150% или 175% от линейной ставки.После определения нормы амортизации уменьшающегося остатка она остается неизменной в течение срока полезного использования актива.

Расчет амортизации уменьшающегося остатка

Чтобы проиллюстрировать амортизацию с двойным уменьшением остатка, рассмотрим грузовик, который имеет стоимость 90 000 долларов США, ожидаемую аварийную стоимость 10 000 долларов США и пятилетний срок полезного использования. Чистая балансовая стоимость грузовика на момент приобретения также составляет 90 000 долларов США, поскольку амортизационные расходы еще не начислены.Прямолинейная ставка для актива с пятилетним сроком полезного использования составляет 20% (1 ÷ 5 = 20%), поэтому ставка двойного уменьшающегося остатка, которая использует множитель 200%, составляет 40% (20% x 200% = 40%). В следующей таблице показано, как метод двойного уменьшающегося остатка распределяет амортизационные расходы на грузовик.

Ограничено до 1 664 долл. США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

В конце срока полезного использования актива чистая балансовая стоимость актива должна равняться его ликвидационной стоимости. Хотя 40% от 11 664 долларов составляет 4666 долларов, грузовик обесценивается только на 1 644 доллара в течение пятого года, потому что чистая балансовая стоимость никогда не должна опускаться ниже ликвидационной стоимости. Если бы аварийная стоимость грузовика составляла 5000 долларов, расходы на амортизацию в течение пятого года составили бы 6 664 доллара. Если бы аварийная стоимость грузовика составляла 20 000 долларов, то расходы на амортизацию были бы ограничены до 12 400 долларов в течение третьего года, и никакие расходы на амортизацию не регистрировались бы в течение четвертого или пятого года.

Сравнение методов начисления амортизации. Все методы начисления амортизации предназначены для систематического отнесения амортизируемой стоимости актива к расходам в течение срока его полезного использования. Хотя общие расходы на амортизацию одинаковы независимо от того, какой метод амортизации используется, методы отличаются друг от друга конкретным назначением амортизационных расходов на каждый год или отчетный период, как показано в следующем сравнении годовых расходов на амортизацию за пять лет с использованием Амортизируемая стоимость грузовика 80 000 долларов.

Методы суммы лет и двойного уменьшающегося остатка называются методами ускоренной амортизации, потому что они относят больше амортизационных расходов на первые несколько лет срока службы актива, чем на его последующие годы.

Расчеты амортизации за неполный год. Расчет расходов на амортизацию за неполный год необходим, когда амортизируемые активы приобретаются, списываются или продаются в середине годового отчетного периода или когда компания составляет квартальную или ежемесячную финансовую отчетность. На метод единиц деятельности не влияют расчеты амортизации за неполный год, поскольку амортизационные расходы на единицу просто умножаются на количество единиц, фактически использованных в течение рассматриваемого периода.Однако для всех других методов амортизации ежегодные расходы на амортизацию умножаются на дробную часть, в числителе которой указано количество месяцев, в течение которых амортизируется актив, а в знаменателе — двенадцать. Поскольку для начала расчет амортизационных расходов является приблизительным, округление периода времени до ближайшего месяца допустимо для целей финансовой отчетности.

Предположим, грузовик приобретен 26 июля, а годовой отчетный период компании заканчивается 31 декабря. Компания должна отразить амортизационные расходы за пять месяцев 31 декабря (август-декабрь).

При прямолинейном методе ежегодные амортизационные расходы за первый полный год в размере 16000 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика. Расходы на амортизацию в размере 16 000 долларов США относятся к грузовику в каждый из следующих четырех лет, а расходы на амортизацию за семь месяцев относятся к грузовику в следующем году.

При использовании метода уменьшающегося остатка годовые амортизационные расходы за первый полный год в размере 36000 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика.В последующие годы чистая балансовая стоимость грузовика будет выше, чем она была бы, если бы амортизационные расходы за полный год были назначены в течение первого года, но в остальном расчет амортизационных расходов методом уменьшающегося остатка остается неизменным.

Ограничено до 6200 долларов, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

Согласно методу суммы лет, годовые амортизационные расходы за первый полный год в размере 26 667 долларов умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных расходов за первые пять месяцев использования грузовика.В течение второго года амортизационные расходы рассчитываются в два этапа. Оставшиеся семь двенадцатых ежегодных расходов на амортизацию за первый полный год в размере 26 667 долларов добавляются к пяти двенадцатым годовым расходам на амортизацию за второй полный год в размере 21 333 долларов. Этот двухэтапный расчет продолжается до последнего года использования грузовика, когда расходы на амортизацию рассчитываются путем умножения годовых расходов на амортизацию за последний полный год в размере 5 333 долларов на семь двенадцатых.

Пересмотр сметы амортизации. Расчет амортизационных расходов зависит от оценки срока полезного использования актива и ожидаемой ликвидационной стоимости. Со временем эти оценки могут измениться по ряду факторов. Например, после учета трехлетних расходов на амортизацию грузовика, предположим, компания решает, что грузовик должен использоваться до тех пор, пока ему не исполнится семь, а не пять лет, и что его аварийная стоимость будет составлять 14 000 долларов вместо 10 000 долларов. Предыдущая финансовая отчетность не изменяется при изменении оценок срока полезного использования или ликвидационной стоимости, но последующие расчеты амортизационных расходов должны основываться на новых оценках срока полезного использования грузовика и амортизируемой стоимости.

При прямолинейном методе амортизационные расходы за годы с четвертого по седьмой рассчитываются в соответствии со следующим уравнением.

Пересмотр амортизации по прямой линии

Предположим, что компания приобрела грузовик в начале годового отчетного периода. В предыдущей таблице показано, как рассчитывались амортизационные расходы в течение первых трех лет эксплуатации грузовика. Чистая балансовая стоимость грузовика в 42 000 долларов на конец третьего года уменьшается на новую оценку аварийной стоимости в 14 000 долларов, чтобы получить пересмотренную амортизируемую стоимость в 28 000 долларов.Пересмотренная амортизируемая стоимость делится на четыре года, которые, по оценке, должны остаться в сроке полезного использования грузовика, что дает ежегодные расходы на амортизацию в размере 7000 долларов США.

Аналогичные изменения сделаны для каждого из других методов амортизации. Чистая балансовая стоимость актива при пересмотре вместе с новыми оценками ликвидационной стоимости и срока полезного использования, измеряемая в годах или единицах, используется для расчета амортизационных расходов в последующие годы.

Амортизация для целей налога на прибыль. В США компании часто используют один метод амортизации для целей финансовой отчетности и другой метод для целей налогообложения прибыли. Налоговые законы сложны и имеют тенденцию, по крайней мере, незначительно меняться из года в год. Таким образом, эта книга не пытается объяснить конкретные методы амортизации налога на прибыль, но важно понять, почему большинство компаний выбирают разные методы амортизации налога на прибыль и финансовой отчетности.

Для целей финансовой отчетности компании часто выбирают метод амортизации, при котором амортизируемая стоимость актива распределяется по расходам в соответствии с принципом согласования. Для целей налога на прибыль компании обычно выбирают метод амортизации, который уменьшает или откладывает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, налоговые платежи. В Соединенных Штатах прямолинейная амортизация — это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности, а специальный тип ускоренной амортизации, предназначенный для деклараций по налогу на прибыль, — это метод, который они чаще всего используют для целей налогообложения прибыли.

Как вести запись в журнале амортизации: шаг за шагом

Управление амортизацией может показаться непосильной задачей для неопытных бухгалтеров и бухгалтеров. Но на самом деле, как только вы познакомитесь с амортизацией и различными методами амортизации, которые вы можете использовать, процесс станет намного проще.

Обзор: Что такое запись журнала для амортизации?

Амортизация может быть одним из наиболее запутывающих аспектов бухгалтерского учета. Цель амортизации — распределить стоимость основных средств или материальных активов на протяжении срока их полезного использования.

Использование амортизации позволяет избежать крупных расходов за один отчетный период, которые могут серьезно повлиять как на ваш баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.

После того, как амортизация будет рассчитана, вам нужно будет записать расходы в виде записи в журнале. Запись журнала используется для записи амортизационных расходов за определенный отчетный период и может быть записана вручную в бухгалтерскую книгу или в бухгалтерское программное обеспечение.

Чтобы создать запись в журнале для амортизации, вам сначала необходимо ознакомиться со следующими условиями бухгалтерского учета:

• Стоимость: Стоимость амортизируемого актива имеет особое значение.Стоимость служит основой для расчета амортизации и должна включать все сопутствующие расходы, такие как доставка, налоги или любые дополнительные гарантии.
• Срок полезного использования: После того, как вы составите основу для расчета затрат, вам нужно будет оценить срок полезного использования актива. Если вы приобретете копировальный аппарат, срок службы которого рассчитан на пять лет, ваши расчеты и записи в журнале будут основываться на его стоимости и сроке службы.
• Остаточная стоимость: Может показаться немного странным думать о восстановительной стоимости нового актива, но вам нужно будет определить это перед созданием записи в журнале.Это связано с тем, что ликвидационная стоимость играет роль в том, как рассчитывается амортизация, в зависимости от выбранного вами метода.

Какие 4 типа записей журнала для амортизации?

В то время как ваша запись журнала , процесс останется неизменным для каждого типа амортизации, ваша запись журнала , итоговая сумма изменится в зависимости от выбранного вами метода амортизации. Существует множество методов амортизации, которые вы можете использовать, но большинство предприятий используют один из этих четырех методов:

1.Амортизация по прямой

Амортизация по прямой линии — это самый простой метод амортизации. Он сохраняет ваши расходы на амортизацию одинаковыми для каждого года срока службы актива.

2. Двойная уменьшающаяся амортизация

Двойная уменьшающаяся амортизация лучше всего подходит для актива, который быстро обесценивается в первые годы, например автомобиля.

Амортизация с двойным уменьшением амортизации рассчитывает амортизацию с удвоенной ставкой, чем при прямолинейной, и использует балансовую стоимость, которая является стоимостью актива согласно вашей главной книге (а не первоначальной стоимостью актива), для расчета амортизации на последующие годы.

3. Амортизация по сумме лет

Амортизация по сумме лет основывается на общем количестве лет, в течение которого, как ожидается, прослужит актив. Например, если вы определили, что срок полезного использования актива составляет три года, вы должны рассчитать амортизацию, сложив эти годы вместе:

1 + 2 + 3 = 6

Как двойное снижение, сумма-из- лет лучше всего использовать с активами, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока полезного использования.

4. Амортизация единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции полезен при расчете амортизации для единицы оборудования или машин, срок полезного использования которых основан на количестве единиц, которые они будут производить, а не на определенном количестве лет.

Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Этот метод требует, чтобы вы присвоили каждому амортизируемому активу определенную категорию актива. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.

Как рассчитать запись в журнале амортизационных расходов

Расчет амортизации будет зависеть от выбранного вами метода амортизации.

Прямолинейный метод

Прямолинейный метод амортизации — это простейший расчет амортизации. Все, что вам нужно сделать, это определить стоимость актива, его ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Например, если вы покупаете машину за 3900 долларов, определяете ее ликвидационную стоимость как 1000 долларов, а срок полезного использования — три года, ваша формула амортизации будет:

(3900 — 1000 долларов) ÷ 3 = 966 долларов.67

Это годовая величина амортизации. Если вы регистрируете амортизацию ежемесячно, вы выполните второй расчет:

966,67 доллара ÷ 12 = 80,56 доллара США

При использовании этого метода ваша ежемесячная сумма амортизации останется неизменной на протяжении всего срока службы актива.

Метод двойного уменьшающегося остатка

Двойная уменьшающаяся амортизация — хороший метод, который можно использовать, когда вы ожидаете, что актив потеряет свою стоимость раньше, чем позже. По сравнению с линейным методом он удваивает сумму амортизационных расходов, которую вы можете понести в первый год.

Расчет каждого последующего года основан на балансовой (главной книге) стоимости актива, а не на его первоначальной стоимости. Чтобы рассчитать двойную уменьшающуюся амортизацию для того же актива, который мы использовали выше, вы должны сделать следующее:

(3 900 долл. США ÷ 3) x 2 = 2 600 долл. США

Это дает ваши расходы на амортизацию за первый год использования актива. Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будут составлять одну двенадцатую от этого числа:

2600 долларов США ÷ 12 = 216,67 долларов США

Это будет меняться каждый год, так как вы использовали бы новую балансовую стоимость, которая составила бы 1300 долларов США (первоначальная цена актива. минус уже начисленная сумма), чтобы рассчитать амортизацию на следующий год.

Метод суммы лет

Более сложный, чем первые два метода амортизации, амортизация по сумме лет добавляет сумму срока полезного использования актива. Используя приведенный выше пример, актив со сроком полезного использования в три года будет рассчитан следующим образом:

1 + 2 + 3 = 6

Расчет амортизации за первый год будет:

(3 ÷ 6) x 3900 долларов = 1950 долларов

Для расчета амортизации по месяцам:

1950 долларов ÷ 12 = 162 доллара.50

Расчет амортизации по сумме лет и расходы будут меняться каждый год, причем в каждом последующем году используется уменьшающееся число. Например, расчет для второго года будет:

(2 ÷ 6) x 3900 долларов = 1300 долларов

Метод единиц производства

Этот метод используется только при расчете амортизации оборудования или машин, срок полезного использования который основан на производственной мощности, а не на количестве лет.

Например, недавно приобретенный копировальный аппарат рассчитан на обработку 250 000 копий в течение срока службы.В единицах производственной амортизации используется остаточная стоимость, поэтому ваш расчет за первый год будет выглядеть следующим образом:

(3900 — 1000 долларов) ÷ 250 000 = 0,015 доллара

Это означает, что для каждой произведенной копии вы умножите это число на 0,015 доллара. . Например, если вы сделаете 35 000 копий в первый год, вы рассчитаете амортизацию следующим образом:

0,015 доллара x 35 000 = 525 долларов

Единицы производственной амортизации будут меняться ежемесячно, так как она основана на использовании машины или оборудования.

Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Этот метод требует, чтобы вы присвоили все амортизированные активы определенной категории основных средств. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать либо прямой, либо метод двойного снижения амортизации.

Как вести запись в журнале амортизации

Запись в журнале амортизации считается корректирующей записью, то есть записями, которые вы делаете перед запуском скорректированного пробного баланса.

Перед внесением записи в журнал убедитесь, что вы создали контрольный счет актива для накопленной амортизации, который будет использоваться для отслеживания ваших накопленных записей расходов на амортизацию на текущий момент. При записи журнала у вас есть два варианта, в зависимости от вашего текущего метода учета.

1. Запись записи вручную

Даже если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, если в нем нет модуля основных средств, вы все равно будете вводить запись журнала амортизации вручную. Для тех, кто все еще использует бухгалтерские книги и электронные таблицы, вы также будете записывать записи вручную, но в своих бухгалтерских книгах, а не в программном обеспечении.

Чтобы записать амортизацию с использованием приведенного выше прямолинейного примера, вам необходимо сделать следующие записи в журнале:

2. Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета

Если вам посчастливилось использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое включает в себя модуль основных средств, вы можете записывать любые записи журнала амортизации непосредственно в программе.Во многих случаях, даже при использовании программного обеспечения, вам все равно придется вручную вводить запись журнала в приложение, чтобы отразить амортизационные расходы.

Расчет и запись амортизации важны

Возможно, это не ваша любимая задача в мире, но не следует упускать из виду расчет и учет амортизационных расходов.

Точный расчет амортизации и ее своевременный учет могут помочь снизить ваши налоги, предоставить инвесторам гораздо лучшее представление о финансах вашего бизнеса и обеспечить точность вашего баланса и отчета о прибылях и убытках.

4 Методы начисления амортизации с формулами и примерами

Автор Amber Deter

Первоначально опубликовано 31 января 2020 г.

Обновлено 19 февраля в 9:39

Расходы на амортизацию могут составлять значительную часть общих расходов компании.А поскольку расходы уменьшают доход, это влияет на общую стоимость компании. Понимание того, что это такое, и методов может помочь вам определить, настолько ли хороша компания в реальной жизни, как на бумаге. Вот почему я составил это руководство с методами, формулами и примерами амортизационных отчислений.

Что такое расходы на амортизацию?

Амортизация — это уменьшение стоимости материального актива. Это происходит в течение предполагаемого срока полезного использования. Это позволяет компании постепенно списывать актив.Для регистрации амортизации компания дебетует счет, называемый амортизационными расходами. Это снижает прибыль компании.

Но амортизация влияет не только на компании. Это влияет на всех, в том числе и на вас. Например, вы могли слышать совет никогда не покупать новенькую машину. Это потому, что как только вы съезжаете с участка, его стоимость может упасть на 10% и более. И это без дополнительных 10-20%, которые вы потеряете в первый год. Хотя, в отличие от компаний, вам не нужно регистрировать амортизационные расходы.

Существует несколько различных методов расчета амортизационных расходов. Давайте посмотрим…

Какие методы амортизации?

Существует четыре распространенных метода расчета амортизации:

• Прямая
• Двустворчатый остаток
• Цифры суммы лет
• Единицы продукции

Каждый метод выбирается в соответствии с характером актива. Ниже вы можете найти описание каждого метода и типов ресурсов, для которых он обычно используется.

Прямой

Прямолинейная амортизация — обычное дело, и его легче всего рассчитать. В этом методе актив амортизируется на одну и ту же сумму каждый год его полезного использования.

Расходы на амортизацию = (Справедливая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования

Справедливая стоимость — это то, за что вы купили актив. Остаточная стоимость — это стоимость актива в конце срока его полезного использования. Это также известно как остаточная стоимость. Давайте посмотрим на пример…

Вы покупаете здание за 30 миллионов долларов.Вы ожидаете, что здание прослужит 12 лет, а аварийная стоимость — 6 миллионов долларов. Вычтите 6 миллионов долларов из 30 миллионов долларов. Ответ — 24 миллиона долларов. Это означает, что за следующие 12 лет здание обесценится на 24 миллиона долларов. Но вместо того, чтобы происходить сразу, амортизация распределяется на 12 лет. Итак, возьмите 24 миллиона долларов и разделите на 12.

Годовые амортизационные расходы составляют 2 миллиона долларов.

(30 миллионов — 6 миллионов) / 12 = 2

Прямолинейный метод применим к большинству активов.Если нет определенной тенденции в использовании актива, применяется линейная амортизация.

Двойное отклоняющееся сальдо

Этот метод используется, когда актив обесценивается быстрее в предыдущие годы, например, ваш автомобиль. Он имеет двукратный коэффициент ускорения амортизации. В случае прямой линии коэффициент равен 1. Но это не значит, что вы умножаете прямую на два. Формула следующая:

Расходы на амортизацию = (Начальная балансовая стоимость за год * 2) / Срок полезного использования

Давайте возьмем для примера автомобиль.Вы покупаете машину за 50 000 долларов. Срок службы 5 лет. В первый год амортизация будет рассчитана следующим образом:

(50 000 * 2) / 5 = 20 000

В первый год амортизационные расходы составляют 20 000 долларов. Это снижает балансовую стоимость до 30 000 долларов. При расчете амортизации за второй год вы используете ценность в размере 30 000 долларов.

Год 2- (30,000 * 2) / 5 = 12,000

Год 3- (18 000 * 2) / 5 = 7 200

Год 4- (10,800 * 2) / 5 = 4,320

Год 5- (5680 * 2) / 5 = 2272

Чистая балансовая стоимость в конце срока полезного использования = 3408 долларов США

Однако обратите внимание, что активы обычно имеют ликвидационную стоимость.Если аварийная стоимость вашего автомобиля составляет 3500 долларов, не обесценивайте все 2272 доллара на пятый год. Это обесценивает вашу машину по сравнению с ее стоимостью. Вместо этого уменьшите курс на 2180 долларов, чтобы довести стоимость до 3500 долларов.

Цифры суммы лет

Цифры суммы лет (SYD) применяют процентное значение для определения значения амортизации. Как и двойное снижение, это ускоренный метод. Чтобы рассчитать SYD, сначала определите срок полезного использования актива. Затем найдите сумму цифр, ведущих к этому числу. Это будет ваша база.

Например, вы покупаете машину за 100 000 долларов. Его аварийная стоимость составляет 10 000 долларов. Срок полезного использования — пять лет. Чтобы найти основу, сложите все числа от одного до пяти.

1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

Теперь возьмите количество лет, оставшихся до срока полезного использования, и разделите его на базу. Итак, если это первый год, осталось пять лет, когда машина пригодна к эксплуатации. Это даст вам процент.

5/15 = 33,33%

Затем вы берете этот процент и применяете его к стоимости амортизации.В данном случае это 90 000 долларов, потому что через пять лет он будет стоить 10 000 долларов. Итак, 33,33% от 90 000 долларов США — это 30 000 долларов США.

Для второго года остается четыре года полезного использования.

4/15 = 26,67%

Величина амортизации не меняется. Это означает, что вы все равно берете процент в размере 90 000 долларов. И 29,67% от

долларов — это около 24000 долларов.

Это будет продолжаться до конца срока полезного использования актива. К тому времени процентная доля должна составить 100%, а общая амортизация составит 90 000 долларов.

Единицы продукции

Единицы производства — это метод начисления амортизации, основанный на использовании основных средств. Он в основном используется производителями, потому что использование их оборудования зависит от требований клиентов. Амортизация произведенных единиц лучше соответствует расходам и доходам. Это также более точное представление об износе машин или оборудования.

Возьмем пример выше. Вы покупаете машину за 100 000 долларов, а ликвидационная стоимость — 10 000 долларов. Хотя вы должны знать срок полезного использования, это не обязательно для определения расходов на амортизацию.Вместо этого вы оцениваете, сколько единиц машина произведет за период своего полезного срока службы. Допустим, за пять лет будет произведено 45 000 единиц.

Затем вы определяете амортизационную стоимость за единицу.

(100 000 — 10 000) / 45 000 = 2

За каждую произведенную единицу амортизация будет стоить 2 доллара. Чтобы определить стоимость амортизации за один год, вы умножаете 2 доллара на количество единиц, произведенных в данном году. Если машина производит 10 000 единиц в первый год, амортизационные расходы составляют 20 000 долларов.Если машина производит 15 000 единиц во второй год, амортизационные расходы составляют 30 000 долларов. Этот метод также можно использовать с часами использования вместо произведенных единиц. В приведенном выше примере срок полезного использования составит 45 000 часов.

Зная о расходах на амортизацию, вы лучше подготовитесь к принятию инвестиционных решений. Ознакомьтесь с нашей страницей инвестиционных возможностей, чтобы начать работу. И не забудьте подписаться на бесплатное электронное письмо ниже! В нем есть отличные советы и рекомендации по инвестициям.

Для расчета амортизации по сумме цифр года

В методе амортизации по сумме цифр года, доля амортизируемая стоимость актива списывается ежегодно. Фракция образована числитель равен оставшемуся сроку службы актива, а знаменатель равен сумма количества лет жизни актива.

LN рассматривает, имеет ли актив срок службы, который равномерно заканчивается на граница на конец года при вычислении суммы лет жизни.Если жизнь заканчивается в середине года, LN использует десятичную сумму в сумме лет расчет. Например, если у вас есть актив со сроком службы пять лет, LN вычисляет знаменатель пятнадцати, вычисляемый следующим образом:

(5 + 4 + 3 + 2 + 1) = 15

Для актива со сроком службы пять лет и три месяца, сумма цифр лет составляет 16,25, рассчитывается следующим образом:

(5,25 + 4,25 + 3,25 + 2,25 + 1,25) = 16,25

LN использует полученную дробь для определения годовой амортизации. количество.После расчета годовых расходов на амортизацию LN затем пропорционально делит ежегодные расходы на количество периодов для этот год.

Пример

Годы амортизации = 5

Стоимость = 10000 долларов США

Амортизация:

 год 1: 10 000 долларов США * 5/15 = 3333,33 доллара США 

 год 2: 10000 долларов США * 4/15 = 2666,67 долларов США 

 3 год: 10 000 долларов США * 3/15 = 2 000,00 долларов США 

 год 4: 10 000 долларов США * 2/15 = 1333,33 доллара США 

 год 5: 10 000 долларов США * 1/15 = 666 долларов США.67 

 Сумма: 10 000,00 долларов США 

Примечание

Если актив, для которого вы рассчитываете амортизацию содержит соглашение об усреднении, LN настраивает амортизационные расходы за первое полугодие, квартал или месяц расчет. Дополнительные сведения см. В разделе «Соглашения о расчетах и ​​усреднении».

Sum of Years Digits (SYD) имеет два варианта на основе режим расчета, используемый для актива в связанных с ним книгах:

SYD ежедневно

В формуле Sum of Years Digits Daily LN считает точное количество дней в каждом периоде при расчете амортизации расход за каждый период.LN выполняет три шага каждый раз, когда рассчитывает амортизацию:

1. Определяет ежегодные расходы на амортизацию для текущего год и следующий год.
2. Вычисляет изменение за период.
3. Вычисляет точную сумму амортизации для текущего период, основанный на годовом расходе и стоимости изменения.

Используются следующие формулы:

 Амортизация = (стоимость - утилизация - 179 сек.) * (Бизнес-процент / 100) *
(оставшиеся годы жизни / сумма лет)
 

 Амортизация = (стоимость - остаток) * (оставшиеся годы жизни / сумма лет)
 

Для MACRS и ACRS аварийная стоимость составляет не применяется к амортизации U.С. налоговые и коммерческие книги.

Для расчета амортизации текущего периода:

[(амортизация текущего года / 365) * дней в периоде] +
[изменение за период * (x - y - дни в периоде)]
 

К приведенной выше формуле применимо следующее:

 изменение за период = (амортизация в текущем году - амортизация в следующем году) / 365/365
 

 x = [(184 - дней с начала года до начала текущего периода) *
(185 - дней с начала года до начала текущего периода)] / 2
 

 y = [(184 - дней с начала года до начала текущего периода
дней в текущем периоде) * (185 - дней с начала года до
начало текущего периода - количество дней в текущем периоде)] / 2 

SYD периодический

В периодической формуле суммы лет цифр LN считает точное количество дней в каждом периоде при расчете амортизации расход за каждый период.LN выполняет три шага:

1. Определяет ежегодные амортизационные расходы для текущего год и следующий год.
2. Вычисляет изменение за период.
3. Использует это значение для расчета точной суммы амортизации. на текущий период.

Используются следующие формулы:

 Амортизация = (стоимость - утилизация - 179 сек.) * (Бизнес-процент / 100) *
(оставшееся количество лет / сумма лет) 

 Амортизация = (стоимость - оставшаяся часть) * (оставшееся количество лет / сумма лет) 

Для MACRS и ACRS ликвидационная стоимость составляет не применяется к амортизации U.С. налоговые и коммерческие книги.

• Для расчета амортизации текущего периода:

(амортизация текущего года / 12) + (изменение за период * [(количество
периоды + 1) / 2] - номер текущего периода)
 

К приведенной выше формуле применимо следующее:

изменение за период = (амортизация в текущем году — в следующем году амортизации) / 12/12

номер текущего периода = позиция текущего периода в текущий год жизни актива.Например, в начале финансового года в январе, феврале — 2.

Учебное пособие по бухгалтерскому учету от AccountingInfo.com

Методы амортизации — учет в центре внимания

Существуют различные способы амортизации актива, и каждая компания должна определить, какой метод использовать. При таком определении необходимо учитывать ряд факторов, в том числе простоту расчета, скорость возмещения затрат и предсказуемость расходов.

Хотя все методы довольно легко вычислить, метод единиц продукции основан на использовании актива и, следовательно, требует отслеживания использования. Это было бы легко рассчитать для автомобиля (пробег), но для компьютера — сложнее. Я знаю, что не хотел бы точно отслеживать, сколько часов я использовал свой компьютер каждый год, а вы?

Большинство компаний считают, что скорость возмещения затрат является наиболее важным фактором, поскольку скорость возмещения затрат влияет на многие аспекты бизнеса.Если бизнес платил за актив наличными, обычно он хотел бы как можно быстрее возместить эту стоимость в качестве расходов. Однако, если компания финансировала актив в течение более длительного периода времени, компания может пожелать сопоставить денежные расходы по выплате ссуды с расходами актива.

Скорость окупаемости также влияет на прибыль и налоги. Такой метод, как прямолинейный, при котором амортизация одинакова каждый год, приведет к более высокой прибыли в первые годы, но более низкой прибыли в последующие годы по сравнению с ускоренным методом, таким как двойное уменьшение баланса.Снижение сальдо в два раза приводит к значительному обесцениванию в первые годы владения активами, что снижает прибыль и налоги. На более поздних этапах срока службы актива сумма амортизации ниже, чем при линейной амортизации, что приводит к более высокой прибыли и налогам. Некоторые утверждают, что актив более эффективен, когда он более новый и приносит больше дохода, поэтому ускоренные методы, такие как двойное уменьшение баланса, являются правильным решением. Можно также утверждать, что единицы продукции будут наиболее точно соответствовать выручке, поскольку они основаны на выпуске машин, оборудования и транспортных средств.

Возможность прогнозирования суммы расходов важна для некоторых предприятий для обеспечения единообразия финансовой отчетности. Для некоторых компаний это означает использование линейной амортизации для равномерного амортизации актива. Для некоторых компаний это означает использование производственных единиц для более точного сопоставления более высокой выручки с более высокой амортизацией. Другие утверждают, что попытка более точного сопоставления денежных расходов и расходов является более последовательной, и поэтому для активов, приобретаемых за наличные, следует использовать ускоренные методы.

Как видите, нет простых ответов при принятии решения, какой метод амортизации использовать. К счастью, расчеты намного проще, чем принятие решения!

Как и в большинстве областей бухгалтерского учета, необходимо изучить ряд важных терминов, чтобы правильно рассчитать амортизацию. Очень важно знать эти термины и то, как применять их в расчетах.

Большинство методов амортизации использует в расчете стоимость .Стоимость актива — это общая стоимость актива, включая затраты на приобретение, доставку и подготовку актива к использованию. В расчетах используется как прямолинейная, так и удельная стоимость использования. При двойном уменьшении баланса используется балансовая стоимость, а не стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом накопленной амортизации по этому активу. В первый год балансовая стоимость равна себестоимости, поскольку амортизация еще не начислена. По мере регистрации амортизации балансовая стоимость актива уменьшается.Балансовая стоимость также может называться , базис .

Когда компания покупает актив, у компании обычно есть план сохранить актив в течение определенного периода времени. По истечении этого времени компания обычно продает актив и использует выручку для приобретения нового актива. Сумма актива, вероятно, будет стоить в конце этого времени, называется восстановительной стоимостью . Поскольку в конце срока службы актива остается стоимость, компания должна амортизировать актив только таким образом, чтобы балансовая стоимость в конце срока службы равнялась ликвидационной стоимости.Ликвидационная стоимость не идеальна, но это оценка на момент покупки, чтобы помочь минимизировать прибыль или убытки на момент продажи. Остаточная стоимость так или иначе используется во всех расчетах амортизации, чтобы актив никогда не амортизировался ниже ликвидационной стоимости.

Как долго актив будет полезен — последний ключ к расчету. Срок полезного использования — это период, используемый для амортизации актива. В большинстве случаев полезный срок службы выражается в единицах времени, обычно в годах. В случае производственных единиц срок полезного использования выражается в единице измерения, связанной с активом.Для транспортного средства мы обычно используем пробег при использовании единиц продукции. Для копировального аппарата мы можем использовать количество копий, которое мы ожидаем сделать в течение срока его службы. Что касается машинного оборудования, мы могли бы использовать ожидаемое количество единиц, которое может быть произведено вместе с машиной. Срок полезного использования мало связан с фактическим сроком службы актива. Налоговая служба имеет обширный список сроков службы активов, который используется большинством компаний для целей амортизации. Например, срок полезного использования здания, используемого для ведения бизнеса, составляет 39 лет.Все мы знаем об очень хороших зданиях намного старше этого!

Прямолинейная амортизация — самый простой из трех основных методов амортизации. Этот метод создает равную сумму амортизации за каждый полный год. Другая точка зрения — сказать, что равный процент актива амортизируется каждый год. Если актив имеет пятилетний срок службы, 20% амортизируемой стоимости будет амортизироваться каждый год (100% / 5 лет = 20% в год).Как обсуждалось ранее, компания не может амортизироваться ниже ликвидационной стоимости; Таким образом, ликвидационная стоимость вычитается из стоимости актива. Эта амортизируемая основа затем распределяется на весь срок службы актива для расчета годовой амортизации. Формула расчета линейной амортизации:

Годовая прямолинейная амортизация = (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок службы в годах

Пример №1: 1 января 2013 г. Beans R ’Us покупает фургон по цене 27 000 долларов США.Компания считает, что фургон будет полезен в течение пяти лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Рассчитайте ежегодную амортизацию, используя линейную амортизацию, за пять лет, которые Beans R ’Us планирует владеть автомобилем, и сделайте запись в журнале для записи амортизации за 2013 год.

Поскольку мы используем прямолинейный транспорт, а фургон был приобретен 1 января, амортизация будет одинаковой ежегодно. Вставьте данные в формулу для расчета годовой амортизации.

(27000 — 4000 долларов) / 5 = 23000 долларов / 5 = 4600 долларов в год

Есть ли в этом смысл?

В конце пятого года актив был амортизирован до такой степени, что балансовая стоимость равна ликвидационной стоимости. Накопленная амортизация равна амортизируемой стоимости актива. Если компания продолжит хранить актив, дополнительной амортизации не будет, если только компания не считает, что ликвидационная стоимость изменилась.

Использование прямой амортизации с коротким годом

Что делать, если актив был куплен 1 марта? Амортизация за первый год составит менее 4600 долларов, потому что компания владела фургоном только 10 месяцев. В этом случае мы должны скорректировать амортизацию, чтобы отразить короткий год. Есть несколько способов сделать это. Мы могли бы рассчитать ежемесячную амортизацию, а затем умножить ежемесячную сумму на количество месяцев, в течение которых актив находился в собственности. Мы также можем использовать соотношение количества месяцев в собственности к количеству месяцев в году.В этом случае соотношение будет 10/12. В любом случае вы получите тот же ответ.

4600 долларов США * 10/12 = 3 833 доллара США (округлено до ближайшего целого доллара)

Это будет сумма амортизации за первый год. Оставшиеся полные годы по-прежнему составят 4600 долларов. Поскольку фургон был приобретен в марте 2013 года, нам нужно будет произвести амортизацию в январе и феврале 2018 года, чтобы отразить всю амортизацию. Хотя это пятилетний актив, чтобы амортизировать полные пять лет, нам нужно шесть лет.

* Остается два месяца прекращения поддержки в 2018 году. 4600 долларов США * 2/12 = 767 долларов США (округлено до целого доллара). Вы также можете взять балансовую стоимость в 4767 долларов на конец 2017 года и вычесть остаточную стоимость в 4000 долларов, что также даст вам 767 долларов.

Единицы производства очень похожи на линейные, но используются очень редко. Мы по-прежнему смотрим на амортизируемую стоимость и делим эту сумму на срок службы актива.В единицах продукции мы не используем годы для жизни. Вместо этого мы используем количество единиц. Для транспортных средств это количество обычно является пробегом. Это имеет смысл, потому что срок службы автомобиля больше зависит от пройденного расстояния, чем от возраста.

Используя амортизируемую стоимость и единицы за весь срок службы, мы можем рассчитать ставку за единицу, которая затем может быть применена к фактическому использованию за каждый год. Поскольку амортизация основана на использовании, а не на сроке службы в годах, амортизация за неполный год не является фактором в единицах продукции.Если актив был приобретен в любое время, кроме первого года, фактическая деятельность будет отражать этот факт. Формула для расчета ставки очень похожа на формулу, используемую в прямой.

Амортизация на единицу = (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок службы в единицах

Помните, что актив никогда не может быть амортизирован ниже ликвидационной стоимости. Это критически важно при использовании производственных единиц, потому что очень легко недооценить срок службы актива.Если будет больше активности, чем прогнозировалось, компания просто перестанет обесцениваться, как только будет достигнут расчетный срок службы в единицах.

Пример № 2: 1 января 2013 г. Beans R ’Us покупает фургон по цене 27 000 долларов. Компания считает, что фургон будет полезен в течение пяти лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Фактический пробег за первые пять лет составляет:

Рассчитайте годовую амортизацию по методу единицы продукции за 2013–2017 годы.

Первым шагом к решению такой проблемы является расчет ставки, которую компания будет использовать для применения амортизации. По приведенной выше формуле рассчитываем ставку.

(27000 — 4000 долларов) / 250 000 = 0,092 доллара за милю

Эта ставка будет использоваться в течение всего срока службы актива, если компания не считает, что срок службы резко увеличится или уменьшится. Теперь, когда у нас есть ставка, мы можем применить ее к фактической деятельности за каждый год, чтобы рассчитать годовую амортизацию.При расчете ставок ставьте отметку! В прошлом у меня были студенты, которые говорили мне, что амортизация составляет 0,092 доллара в год, потому что они не указали ставку и, следовательно, применили ее неправильно. Возьмите за привычку маркировать числа, которые вы вычисляете.

Хотя мы рассчитали, что амортизация в 2017 году составила 3956 долларов, в результате балансовая стоимость упадет ниже 4000 долларов (остаточная стоимость). Таким образом, на пятый год амортизация ограничена 2484 долларами. При выполнении этих расчетов обязательно следите за накопленной амортизацией и балансовой стоимостью, чтобы не переоценить актив.

Двойное уменьшение остатка — это ускоренный метод начисления амортизации. Компании используют двойное уменьшающееся сальдо, когда хотят быстро обесценить актив. Те, кто использует этот метод, утверждают, что стоимость актива быстро падает в первые несколько лет, и считают, что выбранный метод амортизации должен совпадать. Также можно сказать, что компании получают больше жизни от актива в первые несколько лет владения.

Актив будет амортизироваться при этом методе намного быстрее, чем при прямолинейном методе, потому что мы удваиваем процент, который будет амортизироваться каждый год при прямолинейном методе.Это не означает, что мы просто вычисляем прямую и удваиваем ее. Вместо этого мы вычисляем прямолинейный процент и удваиваем его. Затем мы умножаем этот процент на балансовую стоимость актива. При использовании двойного уменьшающегося остатка не вычитайте ликвидационную стоимость при расчете амортизации. Однако при проведении расчетов вы должны следить за балансовой стоимостью, чтобы не обесценить актив слишком сильно.

Формула двойного уменьшения остатка:

Годовая амортизация = Балансовая стоимость * 100% / срок службы * 2

или

Годовая амортизация = Балансовая стоимость * 200% / срок службы

При выполнении этих расчетов рассчитайте процент, который следует использовать в первую очередь.После того, как процент рассчитан, он остается неизменным на протяжении всего срока службы актива. Для пятилетней жизни процент всегда будет 40% (200% / 5). Для актива на четыре года процент составляет 50%. Многие проценты легко вычислить в уме.

Пример № 3: 1 января 2013 г. Beans R ’Us покупает фургон по цене 27 000 долларов США. Компания считает, что фургон будет полезен в течение пяти лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Рассчитайте годовую амортизацию с использованием двойного уменьшающегося остатка, предполагая, что компания планирует использовать автомобиль в течение пяти лет.

Поскольку срок службы этого актива составляет пять лет, использованный процент составляет 40%. Мы умножим балансовую стоимость на этот процент. Балансовая стоимость в первый год составляет 27 000 долларов, поскольку амортизация актива еще не производилась.

27000 долларов США * 40% = 10 800 долларов США

Как видите, двойное уменьшение сальдо приводит к гораздо большей амортизации, чем прямолинейное. Это более чем в два раза прямолинейно, потому что мы не вычитали остатки.

При расчете амортизации за 2014 год используйте балансовую стоимость 16 200 долларов.

16 200 долларов США * 40% = 6 480 долларов США

На 2014 год сумма амортизации значительно меньше, чем в 2013 году, но все же больше, чем годовая амортизация по прямолинейному методу.

Продолжайте вычисления, пока не приблизитесь к стоимости утилизации.

У нас осталось всего 1832 доллара. Рассчитайте амортизацию на 2016 год.

5 832 долл. США * 40% = 2332,80 долл. США

Годовая амортизация за 2016 год превышает сумму оставшейся амортизации, которая нам разрешена для актива.Следовательно, мы не можем взять полную рассчитанную сумму амортизации. Вместо этого мы ограничены 1832 долларами в 2016 году. Поскольку мы достигли ликвидационной стоимости, в 2017 году амортизации не будет.

Поскольку амортизация ускоряется, часто актив перестает обесцениваться до окончания своего срока службы. Обязательно следите за балансовой стоимостью!

Использование двойного убывающего баланса с коротким годом

Что делать, если актив был куплен 1 июня? В этом случае используйте те же правила, что и для прямой.Рассчитайте амортизацию за первый год, а затем скорректируйте ее в зависимости от количества месяцев, в течение которых компания владела активом. Если актив был приобретен 1 июня, компания владела активом в течение семи месяцев в первом году.

27 000 долларов США * 0,40 = 10 800 долларов США * 7/12 = 6 300 долларов США

После расчета амортизации за первый год продолжайте как обычно, амортизируя актив до тех пор, пока не будет достигнута балансовая стоимость.

За 2017 год рассчитанная сумма амортизации составила 1788 долларов США.48, но мы ограничены 471,20 $ из-за стоимости утилизации.

Выполняя расчеты амортизации, знайте, когда использовать в расчетах остаточную стоимость, и обязательно прекращайте амортизацию, как только вы достигнете остаточной стоимости. В случае неполных лет амортизация производится только за те месяцы, в течение которых компания владела оборудованием. Умножьте годовую амортизацию на соотношение месяцев владения и месяцев в году. Это не обязательно для единиц продукции, поскольку расчет основан на единицах, а не на времени.

Похожие видео

Прямолинейная амортизация

Амортизация сальдо с двойным уменьшением

Неполная годовая двойная амортизация уменьшающегося остатка

Единицы производственной амортизации

Что такое амортизация и как она работает?

• Амортизация — это процесс вычета стоимости бизнес-актива в течение длительного периода времени, а не в течение одного года.
• Существует четыре основных метода начисления амортизации: прямолинейная, двойное снижение, сумма цифр по годам и единиц производства.
• Каждый метод используется для разных видов бизнеса и типов активов.

Амортизация часто неправильно понимается как термин, обозначающий просто потерю стоимости, или как расчет, выполняемый для целей налогообложения. Амортизация — важная часть налоговых деклараций вашего бизнеса, но это сложная концепция. Продолжайте читать, чтобы узнать, что такое амортизация, как она рассчитывается и как расчет амортизации может повлиять на ваш бизнес.

Что такое амортизация?

Амортизация имеет два основных аспекта. Первый аспект — это снижение стоимости актива с течением времени. Второй аспект — это распределение цены, которую вы изначально заплатили за дорогой актив, в течение периода времени, в течение которого вы используете этот актив.

Количество лет, в течение которых актив амортизируется, определяется предполагаемым сроком полезного использования актива или продолжительностью использования актива. Например, расчетный срок полезного использования портативного компьютера составляет около пяти лет.

Существует несколько классов активов, включая товары и имущество. При составлении годового бюджета или баланса амортизация активов считается фиксированной стоимостью, если только вы не используете метод, при котором амортизируемая сумма изменяется каждый год (например, метод единицы продукции), и в этом случае это будут переменные затраты.

Какие активы можно амортизировать?

У IRS есть конкретные инструкции о том, какие типы активов могут быть амортизированы для целей бухгалтерского учета.Согласно IRS, чтобы быть амортизируемым, актив должен

• Принадлежать вам
• Используется в вашем бизнесе или для получения дохода
• Иметь определяемый срок полезного использования
• Срок службы более одного года

Некоторые примеры наиболее распространенных типов амортизируемых активов включают автомобили; здания; оргтехника или мебель; компьютеры и другая электроника; механизмы и оборудование; а также некоторые нематериальные объекты, такие как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение.

Какие активы не подлежат амортизации?

Вы не можете амортизировать актив, который не соответствует требованиям IRS, поэтому ничего, что не изнашивается, не устаревает или не используется. Вы также не можете амортизировать

• Земля
• Предметы коллекционирования (например, произведения искусства, монеты, памятные вещи и т. Д.)
• Инвестиции (например, акции и облигации)
• Личное имущество
• Любой актив, использованный менее одного года

Виды амортизации

В бухгалтерском учете используется несколько методов амортизации.Четыре основных типа амортизации заключаются в следующем.

1. Прямолинейная амортизация

Это самый простой и понятный метод амортизации. Он распределяет стоимость актива поровну в течение нескольких лет, что означает, что вы платите одинаковую сумму за каждый год срока полезного использования актива.

Прямолинейная амортизация — хороший вариант для малых предприятий с простыми системами бухгалтерского учета или предприятий, где владелец бизнеса готовит и подает налоговую декларацию.

Преимущества линейной амортизации заключаются в том, что ее легко использовать, она дает относительно мало ошибок, а владельцы бизнеса могут расходовать одну и ту же сумму за каждый отчетный период.

Однако его простота также может быть недостатком, поскольку расчет срока полезного использования в значительной степени основан на предположениях или оценках. Он также не учитывает ускоренную потерю стоимости актива в краткосрочной перспективе или вероятность того, что затраты на обслуживание будут расти по мере старения актива.

• Формула амортизации: Разделите стоимость актива (за вычетом его ликвидационной стоимости) на расчетное количество лет его полезного использования. «Остаточная стоимость» — это расчетная сумма денег, которую будет стоить объект в конце срока его полезного использования.Вот как выглядит формула: (Стоимость актива — Остаточная стоимость актива) / Срок полезного использования актива = Расходы на амортизацию

2. Амортизация с двойным уменьшением

Этот метод, также называемый амортизацией с уменьшением остатка, позволяет списать большую часть стоимости актива сразу после его покупки и меньше — со временем. Это хороший вариант для предприятий, которые хотят вернуть большую часть стоимости актива заранее, а не ждать определенное количество лет, например для малых предприятий, которые имеют большие первоначальные затраты и нуждаются в дополнительных денежных средствах.

Метод двойного уменьшающегося остатка выгоден тем, что может помочь компенсировать увеличение затрат на обслуживание по мере старения актива; он также может максимизировать налоговые вычеты, допуская более высокие амортизационные расходы в первые годы.

Однако, если у вашего бизнеса уже был налоговый убыток за определенный год, вы не получите дополнительный налоговый вычет.

• Формула амортизации: 2 x (Однострочная норма амортизации) x (Балансовая стоимость на начало года).Или вы можете использовать калькулятор с двойным отклонением. «Балансовая стоимость» — это стоимость актива за вычетом суммы амортизации, которую вы уже понесли.

3. Амортизация по сумме лет

Амортизация по сумме лет (SYD) аналогична методу двойного снижения в том смысле, что это также расчет ускоренной амортизации. Вместо уменьшения балансовой стоимости SYD рассчитывает взвешенный процент на основе оставшегося срока полезного использования актива.

SYD подходит компаниям, которые хотят получить больше стоимости заранее, но с более равномерным распределением, чем они могли бы получить при использовании метода двойного снижения.Основное преимущество метода SYD заключается в том, что ускоренная амортизация снижает налогооблагаемую прибыль и налоги, причитающиеся в первые годы срока службы актива. Однако главный недостаток SYD заключается в том, что его значительно сложнее вычислить, чем другие методы.

• Формула амортизации: (Остаточный срок службы / SYD) x (Стоимость активов — Остаточная стоимость). Сначала необходимо рассчитать SYD, сложив цифры для каждого года амортизации. Например, расчет SYD за пять лет составляет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.Затем вы делите каждый год на эту сумму, чтобы рассчитать процент амортизации за этот год. Чтобы найти процент амортизации за первый год, нужно разделить цифру первого года (5) на общую сумму SYD (15), что дает 33% (5/15 = 33%).

4. Производственная амортизация

Эта представляет собой простой способ амортизации стоимости актива в зависимости от того, как часто он используется. «Единицы производства» могут относиться к тому, что производит оборудование, например, к количеству пиццы, которое можно приготовить в печи для пиццы, или количеству часов, в течение которых она используется.Этот метод подходит для предприятий, которые хотят списать оборудование с поддающимся количественной оценке и общепринятым (т. Е. Основанным на спецификациях производителя) продуктом в течение срока его полезного использования. Убедитесь, что у вас есть метод отслеживания использования оборудования, и рассчитывайте списывать новую сумму каждый год.

Основным преимуществом метода начисления амортизации по единицам производства является то, что он дает вам очень точное представление о ваших амортизационных затратах на основе фактических цифр, в зависимости от вашего метода отслеживания.Однако его главный недостаток заключается в том, что его трудно применить ко многим ситуациям реальной жизни, поскольку не всегда легко оценить, сколько единиц актива может произвести до того, как истечет срок его полезного использования.

• Формула амортизации: (Стоимость активов — Остаточная стоимость) / Количество произведенных единиц за срок полезного использования

Как амортизация влияет на налоговые обязательства?

Амортизация снижает налоги, которые ваша компания должна платить за счет вычетов, отслеживая уменьшение стоимости ваших активов.Расходы на амортизацию вашего бизнеса уменьшают прибыль, на которой основаны ваши налоги, что, в свою очередь, снижает налоги, которые ваш бизнес должен платить IRS.