Что может быть предметом лизинга

Даем определение

Начнем с определения лизинга. Это финансовая услуга по покупке имущества и последующей передаче его физическим либо же юридическим лицам во владение и пользование за определенную ежемесячную плату, на конкретный срок и на специальных условиях, прописанных в договоре лизинга.

По закону «О финансовой аренде» предметом лизинговой сделки выступает любое имущество, которое обладает ключевым признаком — непотребляемость. Вещь может длительное время использоваться по назначению, а затем возвращаться владельцу или переходить в собственность покупателя или в пользование нового лизингополучателя.

Непотребляемые вещи по своей сути — это предметы, которые не теряют своих качеств в результате их использования по прямому назначению. Материалы, сырье, продукты питания, горючее — все эти предметы потребляются и уничтожаются в результате их прямого применения.

Непотребляемые предметы, такие как оборудование, сооружения, транспортные средства, изнашиваются в процессе эксплуатации, но не теряют своей формы и полезных свойств.

Имущество может быть передано в сублизинг и выступать в качестве залога для получения кредита в банке.

Важный момент! Предмет лизинга обязан иметь свои индивидуальные признаки, которые будут отличать его от других подобных вещей. Эти признаки подробно прописываются в официальном договоре между лизингодателем и лизингополучателем. Если данные сведения не указываются в контракте, он будет считаться не заключенным (пункт 3 статьи 607 Гражданского Кодекса).

Общий список предметов, которые могут передаваться в лизинг

В российском законе о лизинге приводится список вещей, которые могут стать предметом лизинговой сделки. Вот примерный список:

• Предприятия. Это имущественные комплексы, которые специально предназначены для производства, хранения сырья и готовой продукции, осуществления торговли и предпринимательской деятельности.
• Здания. Постройки, включающие в себя не только помещения, но и все инженерно-коммуникационные и технические сети. Они могут быть как жилыми, так и промышленного назначения — для хранения товарных запасов, для производственной деятельности, содержания скота.
• Сооружения. Это строительные конструкции, которые могут использоваться для временного размещения людей, организации производства, складирования товаров и сырья, логистики грузов.
• Оборудование. Оснащение промышленных цехов, устройства, машины, станки и механизмы, которые активно используются на производстве, в коммунальном хозяйстве, в дорожном строительстве, в торговле, быту и любой другой деятельности.
• Транспорт. Грузовые машины, легковые, пассажирские и специализированные транспортные средства, которые применяются для перевозки различного рода грузов, людей, оснащения.
• Другое. С 2011 года законом РФ разрешено оформлять лизинговую сделку на личное жилье. Предметами такой сделки могут быть квартиры, частные дома.

Важно! Когда недвижимость передается в лизинг, лизингополучатель должен иметь возможность ее использовать полностью. Вполне логично, крыша здания, к примеру, не может выступать предметом лизинговой сделки.

Что нельзя передавать в лизинг?

• Земля. Здесь есть один очень важный момент — единство земельного участка и той недвижимости, которая располагается на ней. Поэтому передавать землю в лизинг отдельно от имущества, расположенного на ней, нельзя. К тому же лизинг земельного участка с недвижимостью вполне законен, и при этом вовсе необязательно указывать участок как отдельный конкретный предмет в лизинговом договоре.
• Предметы, которые изъяты из оборота. Кроме этого, имущество, оборот которого специально ограничен по разного рода причинам. Запреты на такие предметы устанавливаются федеральными законами России.
• Объекты природы. Водоемы, лесные посадки и любые ресурсы. Какое-либо использование этих объектов регламентируется специальными законодательными нормативами.

Вывод

Итак, предмет лизинга — непотребляемое имущество с индивидуально определенными признаками, которые подробно указываются в договоре. Это могут быть абсолютно любые вещи, за исключением участков земли, объектов природы и имущества с полным запретом или ограничениями по обороту. Лизинговое имущество, которым временно пользуется лизингополучатель, остается собственностью лизинговой компании. Специальные условия, по которым непосредственно осуществляется выкуп предмета лизинга, четко прописываются в контракте.

В 2018 году доля автосегмента на лизинговом рынке составила 34,5% — это самая большая доля среди всех предметов лизинга, из них легковушки — 16%, грузовики — 18,7%. Доля железнодорожных составов — 26%, самолетов и вертолетов — 12,6%, техника, предназначенная для строительства — 7,5%, суда морские и речные — 4,1%.

А вот доля недвижимости (здания и сооружения) составила всего 1,6%. Остальное техническое оборудование и даже медицинская техника составили менее 1%.^*

_{* — По данным «Эксперт РА»}

Что такое финансовая аренда или лизинг. Это необходимо знать. Разъясняет прокуратура Тагилстроевского района г.Нижнего Тагила

03.04.2020г.

Разъясняет старший помощник прокурора Тагилстроевского района г.Нижнего Тагила Слепухина О.В.

Лизинговая деятельность организаций регламентирована  Федеральным законом от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». По договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 Гражданского кодекса Российской Федерации и ст. 2 Закона № 164-ФЗ). Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.

Лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.

В соответствии с требованиями закона договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

Обратите внимание, что лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических, физических лиц для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке, а предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством РФ, настоящим Федеральным законом и договором лизинга.

Согласно п. 2 ст. 450 ГК РФ по требованию одной из сторон договор может быть изменен или расторгнут по решению суда при существенном нарушении договора другой стороной. Существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора.

В силу п. п. 4, 5 ст. 17 Закона о лизинге при прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки.

В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 14.03.2014 № 17 «Об отдельных вопросах, связанных с договором выкупного лизинга» разъяснил следующее. Расторжение договора выкупного лизинга не должно влечь за собой получение лизингодателем таких благ, которые поставили бы его в лучшее имущественное положение, чем то, в котором он находился бы при выполнении лизингополучателем договора в соответствии с его условиями.

В то же время расторжение договора выкупного лизинга по причине допущенной лизингополучателем просрочки в оплате не должно приводить к освобождению лизингополучателя от обязанности по возврату финансирования, полученного от лизингодателя, внесения платы за финансирование и возмещения причиненных лизингодателю убытков, а также иных предусмотренных законом или договором санкций.

В связи с этим расторжение договора выкупного лизинга порождает необходимость соотнести взаимные предоставления сторон по договору, совершенные до момента его расторжения (сальдо встречных обязательств), и определить завершающую обязанность одной стороны в отношении другой согласно следующим правилам (пункт 3. 1).

Если внесенные лизингополучателем платежи (кроме авансового) в совокупности со стоимостью возвращенного предмета лизинга превышают доказанную лизингодателем сумму предоставленного лизингополучателю финансирования, платы за названное финансирование за время до фактического возврата этого финансирования, а также убытков и иных санкций, предусмотренных законом или договором, лизингополучатель вправе взыскать с лизингодателя соответствующую разницу (пункт 3.3).

Размер финансирования, предоставленного лизингодателем лизингополучателю, определяется как закупочная цена предмета лизинга (за вычетом авансового платежа лизингополучателя) в совокупности с расходами по его доставке, ремонту, передаче лизингополучателю и тому подобное (пункт 3.4).

Убытки лизингодателя определяются по общим правилам, предусмотренным гражданским законодательством. В частности, к реальному ущербу лизингодателя могут относиться затраты на демонтаж, возврат, транспортировку, хранение, ремонт и реализацию предмета лизинга, плата за досрочный возврат кредита, полученного лизингодателем на приобретение предмета лизинга (пункт 3. 6).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Словарь лизинговых терминов с комментариями

Авансовый платёж (аванс, первоначальный взнос) —

частичная оплата стоимости предмета лизинга, перечисляемая лизингополучателем лизинговой компании в начале договора лизинга. Уменьшает задолженность лизингополучателя по стоимости имущества перед лизинговой компанией. Размер аванса по лизингу зависит от типа предмета лизинга (чем выше ликвидность лизингового имущества, тем ниже аванс), финансового состояния лизингополучателя и прочих факторов.

Балансодержатель предмета лизинга –

сторона договора лизинга (лизингодатель или лизингополучатель), на балансе у которой отражается лизинговое имущество. Определяется по соглашению сторон и указывается в договоре лизинга. Балансодержатель осуществляет начисление амортизации, исчисление и уплату налога на имущество по предмету лизинга. Некоторые лизинговые компании не предоставляют клиенту права выбора балансодержателя предмета лизинга (лизинговое имущество всегда отражается только на балансе клиента или на балансе лизинговой компании). Также некоторые лизинговые компании требуют совпадения балансодержателя и стороны, на которую лизинговое имущество регистрируется в ГИБДД.

Возвратный лизинг —

разновидность лизинга, при котором продавец (поставщик) предмета лизинга одновременно выступает и как лизингополучатель. Позволяет лизингополучателю получить оборотные средства на длительный срок и использовать налоговые преимущества лизинга.

График платежей за лизинг (график лизинговых платежей, расчет лизинга, расчёт по лизингу) –

согласованный лизингодателем и лизингополучателем порядок расчётов за лизинг имущества. Содержит даты (сроки) и суммы платежей по лизингу. В некоторых случаях график платежей за лизинг состоит из двух графиков: график платежей (для отнесения на затраты в бухгалтерском учёте) и график расчётов (для перечисления денежных средств лизинговой компании). В подавляющем большинстве случаев дата платежа в графике обозначает дату поступления средств на расчётный счёт лизингодателя (а не списания со счёта клиента). За просрочку перечисления платежей по графику начисляется пеня.

Договор залога –

договор, в соответствии с которым лизингодатель в случае неисполнения лизингополучателем обязательств по уплате лизинговых платежей имеет право изъять и реализовать определённое имущество (предмет залога) для погашения задолженности лизингополучателя. Залогодателем может быть как сам лизингополучатель, так и третье лицо.

Договор купли-продажи –

договор, на основании которого лизингодатель приобретает у поставщика предмет лизинга. Договор купли-продажи по лизингу может быть двухсторонним (между лизингодателем и поставщиком) и трёхсторонним (лизингодатель, поставщик, лизингополучатель). В договоре купли-продажи предмета лизинга могут прописываться обязательства лизингополучателя по доставке и приёмке имущества, а также права лизингополучателя напрямую требовать от продавца исполнения гарантийных обязательств и гарантийного ремонта.

Договор лизинга —

основной договор лизинговой сделки, заключаемый между лизинговой компанией (лизингодателем) и клиентом (лизингополучателем). Договор лизинга содержит описание прав и обязанностей сторон в процессе исполнения лизинговой сделки. Основные разделы договора лизинга: порядок передачи, приёмки и использования предмета лизинга, страхование предмета лизинга, порядок оплаты платежей по лизингу, порядок пересмотра лизинговых платежей, порядок досрочного расторжения договора лизинга, ответственность за нарушение условий договора лизинга.

Договор поручительства –

договор, на основании которого юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо несут обязательство по оплате платежей по договору лизинга в случае неисполнения соответствующих обязательств лизингополучателем. Договор поручительства может быть заключён на всю сумму договора лизинга или её часть. Договор поручительства используется лизинговыми компаниями для снижения рисков неуплаты платежей по лизингу в случае неудовлетворительного финансового состояния клиента, недостаточности обеспечения по лизинговой сделке, финансировании недавно зарегистрированного лизингополучателя и т. п.

Дополнительное обеспечение –

залог, поручительство, банковская гарантия, предоставляемые для обеспечения исполнения обязательств по уплате лизинговых платежей.

Залогодатель —

юридическое лицо, индивидуальный предприниматель или физическое лицо, которое предоставляет в залог имущество лизинговой компании для обеспечения исполнения обязательств лизингополучателя по выплате лизинговых платежей. Залогодателем может быть как сам лизингополучатель, так и третье лицо.

Комиссия за заключение договора лизинга (комиссия за организацию лизинговой сделки) —

единовременный платёж, который должен внести лизингополучатель при заключении лизинговой сделки. Представляет собой вознаграждение лизинговой компании за организацию работы по заключению договора лизинга (проведение переговоров, сбор и анализ документов лизингополучателя, подготовка договоров лизинговой сделки). Размер комисии составляет в среднем от 0,5% до 2% от стоимости предмета лизинга. Необходимо обращать внимание, включена ли комиссия за организацию лизинговой сделоки в общую сумму платежей по лизингу или указана в графике отдельно.

Коэффициент ускоренной амортизации –

коэффициент, применяемый в отношении установленной законодательством нормы амортизации. Разрешённый коэффициент ускоренной амортизации при лизинге составляет от 1 до 3. Коэффициент ускоренной амортизации указывается в договоре лизинга. При начислении амортизации установленная норма умножается на данный коэффициент. По лизинговому имуществу первой-третьей амортизационных групп применение коэффициента ускоренной амортизации запрещено.

Лизинг –

вид услуг, связанный с финансированием приобретения основных средств. Совмещает в себе элементы кредитования, долгосрочной аренды (поэтому лизинг также называют финансовой арендой) и купли-продажи в рассрочку. Лизинговая компания приобретает определённое имущество и передаёт его во владение и пользование лизингополучателю на установленный срок за согласованную плату. Поставщика и предмета лизинга в подавляющем большинстве случаев выбирает лизингополучатель. В процессе действия договора лизингополучатель производит платежи по выкупу имущества, а также оплачивает проценты за пользование заёмными средствами и возмещает лизинговой компании дополнительные расходы по имуществу (налоги, страхование и т.п.) в случае их наличия. По окончании договора лизинга предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по минимальной остаточной стоимости. Лизинг обладает рядом налоговых и организационных преимуществ.

Лизинговый конфискат –

имущество, изъятое у лизингополучателей в связи с невыполнении последними обязательств по договорам лизинга (в подавляющем большинстве случаев при задолженности по лизинговым платежам). Лизинговый конфискат выставляется на продажу непосредственно лизинговыми компаниями, компаниями, специализирующимися на продаже соответствующего имущества или реализации лизингового конфиската. Приобретение конфискованного лизингового имущества возможно на условиях лизинга.

Лизинговый процент (ставка процента по лизингу) –

процентная ставка, начисляемая на остаток задолженности по стоимости имущества. По экономическому смыслу аналогична банковскому проценту по кредиту. В отличии от процента удорожания (на который влияет авансовый платёж и структура графика) лизинговый процент является наиболее объективным показателем стоимости лизинга.

Лизингодатель —

индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которое приобретает предмет лизинга и передаёт его во временное владение и пользование лизингополучателю на установленный срок, за определённую плату в соответствии с условиями договора лизинга.

Лизингополучатель —

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, которое принимает во временное владение и пользование предмет лизинга на определённый срок, за определённую плату и на определённых условиях в соответствии с договором лизинга.

Оперативный лизинг (операционный лизинг)–

вид лизинга, при котором срок лизинга меньше срока полезного использования предмета лизинга. По окончании договора операционного лизинга предмет лизинга может быть возвращён лизингодателю либо выкуплен лизингополучателем. В России рынок оперативного лизинга не развит в том числе вследствие неурегулированности в законодательстве вопросов повторного лизинга ранее приобретённого лизинговой компанией имущества.

Пени (пеня) –

штрафные санкции за неуплату лизинговых платежей в установленный срок. Определяются договором лизинга как проценты, начисляемые на сумму задолженности по лизинговым платежам за каждый день просрочки.

Поручитель –

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, принимающее на себя обязательства по оплате лизинговых платежей в случае неоплаты их лизингополучателем.

Предмет лизинга (лизинговое имущество) –

имущество, передаваемое в пользование лизингополучателю по договору лизинга. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи (автотранспорт, оборудование, спецтехника, недвижимость и т. п.), которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Продавец (Поставщик) —

физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, осуществляющее продажу предмета лизинга лизинговой компании. Поставка и продажа предмета лизинга осуществляется на основании договора купли-продажи (договора поставки).

Процент удорожания по лизингу —

отношение суммы переплаты по договору лизинга к стоимости лизингового имущества. Процент удорожания указывается за весь срок действия договора или в как средний процент удорожания за год. В отличии от ставки процента по лизингу не является показателем реальной стоимости лизинга, т.к. в значительной степени зависит от авансового платежа и структуры графика платежей за лизинг

Срок лизинга –

период с момента передачи имущества в лизинг лизингополучателю (постановки на баланс) до момента перехода имущества в собственность клиента по окончании договора финансового лизинга. Срок лизинга, как правило, меньше срока договора лизинга, т.к. с момента подписания договора до момента передачи имущества в лизинг клиенту проходит время, необходимое на получение аванса от клиента, оплату поставщику, изготовление, доставку, монтаж и пуско-наладку предмета лизинга (если это необходимо).

Стоимость лизинга –

общая сумма переплаты за весь срок действия договора лизинга. При оценке стоимости лизинга необходимо исключать влияние налогов (транспортный налог, налог на имущество), страхования и прочих сопутствующих затрат по договору лизинга.

Сублизинг –

передача лизингополучателем предмета лизинга во владение и пользование третьему лицу за плату на определённый срок на основании договора сублизинга. Для передачи имущества в сублизинг обязательно наличие письменного согласия лизингодателя.

Условия лизинга –

совокупность основных параметров лизинговой сделки. Основные условия лизинга: срок лизинга, авансовый платёж (первоначальный взнос), балансодержатель предмета лизинга, страхователь предмета лизинга, порядок регистрации техники в ГИБДД, порядок досрочного выкупа предмета лизинга, дополнительное обеспечение по лизинговой сделке.

Ускоренная амортизация –

метод начисления амортизации, при котором установленная законодательством норма амортизационных отчислений увеличивается на определённый повышающий коэффициент. При лизинге разрешено применение ускоренной амортизации с коэффициентом до 3-х (установленная норма амортизации умножается на коэффициент от 1 до 3). Право на применение ускоренной амортизации при лизинге имеет балансодержатель предмета лизинга (как лизингодатель, так и лизингополучатель). Применение ускоренной амортизации при лизинге не разрешено в отношении имущества, относящегося к первой-третьей амортизационным группам. Применение ускоренной амортизации позволяет уменьшить налог на имущество по предмету лизинга.

Финансовый лизинг —

наиболее распространённая форма лизинга в России. Лизинговая компания покупает имущество у поставщика и передаёт это имущество в пользование лизингополучателю на определённый срок, за определённую плату на условиях, установленных договором лизинга. По окончании договора лизинга имущество переходит в собственность клиента. Договоры финансового лизинга заключаются на срок, сопоставимый со сроком полной амортизации объекта лизинга.

Штрафные санкции –

предусмотренные договором штрафы за нарушение условий договора. По договору лизинга штрафные санкции предусмотрены за нарушение сроков оплаты лизинговых платежей (пени), нарушение обязательств по страхованию предмета лизинга, содержанию и использованию лизингового имущества и т.п.

Что такое лизинг? Как налоговый и бухгалтерский учет отражает лизинг? — Контур.Бухгалтерия

Лизинг — это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа или возврата. Лизинг помогает компании получить имущество, на покупку которого недостаточно денег, увеличить оборотные средства и снизить налоговую нагрузку. В этой статье мы расскажем о бухгалтерском и налоговом учете лизинговых операций.

Что такое лизинг?

Лизинг (от англ. to lease — сдавать в аренду) — это финансовая услуга, близкая к кредитованию. В отношениях лизинга участвуют три стороны:

• Лизингодатель — юридическое или физическое лицо, которое приобретает имущество и потом сдает его в аренду лизингополучателю.
• Лизингополучатель — юридическое или физическое лицо, которое принимает имущество во временное владение и пользование, а за это регулярно платит деньги лизингодателю.
• Продавец — юридическое или физическое лицо, которое продает лизингодателю имущество. Продавец может сам стать лизингополучателем: продать собственное имущество лизинговой компании и сразу взять его в аренду. Это называется возвратный лизинг, который применяется при недостатке оборотных средств компании и напоминает выдачу кредита под залог. Расходы по возвратному лизингу обычно меньше выплат по кредиту, а еще он помогает сэкономить на налогах и амортизации.

Предмет лизинга — это любые непотребляемые вещи, которые не теряют своих свойств в процессе бережного использования. Например, заводы и фабрики, здания, оборудование, транспорт, имущественные комплексы. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, свободное обращение которого запрещено Федеральными законами или для которого действует особый порядок обращения.

Срок договора лизинга стороны определяют самостоятельно, особых требований к нему нет, но в отличие от аренды срок лизинга устанавливается в обязательном порядке. Если срок аренды приблизительно равен сроку полезного использования предмета лизинга, то по окончании договора остаточная стоимость имущества близка к нулю, и оно может перейти к лизингополучателю без дополнительных выплат. Такой вид лизинга называется финансовой арендой. Если срок договора лизинга меньше срока полезного использования имущества, то по окончании договора имущество возвращается лизингодателю или выкупается лизингополучателем по остаточной стоимости. Такой вид лизинга называется операционной арендой.

Договор лизинга может быть продлен.

Какие законы регулируют лизинг?

Лизинг регулируется ст. 665 и 666 Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом от 29.10.1998 №164-ФЗ “О финансовой аренде (лизинге)” и подзаконными актами. С 1 января 2022 года учет операций по аренде (лизингу) все компании должны будут вести в соответствии с ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды».

В договоре лизинга учитывайте существенные условия:

• условие о предмете лизинга;
• условие о размере и периодичности лизинговых платежей;
• условие о сроке лизинга и возможности продления;
• условие об учете предмета лизинга на балансе лизингодателя или лизингополучателя;
• условие о продавце имущества: кто выбирает его — лизингополучатель или лизингодатель.

Если в договоре нет этих условий, он считается незаключенным. Еще в договорах можно оговорить, кто обслуживает технику, обучает кадры, что происходит с имуществом по окончании договора и какой будет тогда выкупная цена. Важные вопросы: порядок страхования имущества и распределение рисков между сторонами договора.

В чем экономическая выгода лизинга?

Когда предприятие берет имущество в аренду, а не выкупает его, оно сохраняет оборотные средства. Также лизинг снижает налоговую нагрузку. Платежи по лизинговому договору являются затратами и уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Компания с лизинговым имуществом на балансе может уменьшать базу для расчета налога на имущество, благодаря ускоренной амортизации (с коэффициентом 3). Возможны дополнительные выгоды с НДС и перераспределение сроков уплаты, для этого надо внимательно планировать финансовые операции.

Как учитывать лизинговые операции?

Указания об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга утверждены Приказом Минфина РФ от 17.02.1997 №15. С 1 января 2022 года они утратят силу в связи с изданием ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды, лизинга». По новым правилам порядок учета не зависит от того, кто признается балансодержателем.

Учет у лизингополучателя

Поступление имущества. Лизингополучатель должен отражать в учете право пользования активом и обязательство по аренде. Право пользования учитывается на счете 01 и амортизируется. Его стоимость будет равна затратам лизингодателя на покупку имущества и затратам лизингополучателя для подготовки его к использованию. Обязательство по аренде отражается на счете 76 по справедливой стоимости предмета лизинга за вычетом уплаченных перед получением авансов.

Организации, которые имеют право на упрощенный бухучет, могут учитывать лизинг по старым правилам, которые действовали для предмета лизинга на балансе лизингополучателя.

Оценка имущества в налоговом и бухгалтерском учете происходит по-разному. В бухгалтерском учете оценка идет по общей сумме задолженности перед лизингодателем: по договору лизинга без учета НДС. Также в первоначальную стоимость имущества в бухгалтерском учете можно включить не только суммы расходов на его приобретение, но и на монтаж, настройку за исключением сумм налогов, которые подлежат вычету или попадают в состав расходов (п. 8 ПБУ 6/01).

В налоговом же учете первоначальная стоимость имущества, приобретенного по договору лизинга, определяется иным образом: во внимание берутся лишь расходы лизингодателя на приобретение этого имущества (п. 1 ст. 257 НК РФ). А значит не обойтись без документов лизингодателя, подтверждающих эту величину.

Поступившее имущество отражают по дебету счета 08-ППА “Вложения во внеоборотные активы” на субсчете “Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга”. Кредит — счет 76-ОА “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”.

После этого затраты по получению имущества и его стоимость списываем с кредита счета 08-ППА в дебет счета 01-ППА “Основные средства” на субсчет “Арендное имущество”. 

• Дт счета 08-ППА «Вложения во внеоборотные активы», Кт счета 76-ОА «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства») – отражено новое обязательство по аренде (без НДС).
• Дт счета 01 -ППА «Основные средства» (субсчет «Арендованное имущество), Кт счета 08-ППА  «Вложения во внеоборотные активы» — ППА принято к учету.

Лизинговые платежи. Начисление платежей по лизингу отражается по дебету счета 76-А “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Арендные обязательства”. Кредит — 76-А “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” на субсчете “Задолженность по лизинговым платежам”.

Если платежи по договору лизинга предусматривают НДС, то компания может принять к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа при условии получения счет-фактуры. Дт 68.2 «НДС» Кт 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Сам лизинговый платеж отразите списанием с Кредита 51 «Расчетные счета» в счет погашения по договору лизинга перед лизингодателем в дебет счета 76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам”.

• Дт счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам). Кт счета 51 «Расчетные счета» — оплачен ежемесячный платеж по договору лизинга в соответствии с графиком лизинговых платежей (с НДС).
• Дт счета 76-ОА «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Арендные обязательства»). Кт счета 76-А «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам)  — уменьшена задолженность за поступившее по договору лизинга имущество на сумму ежемесячного платежа по графику лизинговых платежей (с НДС).
• Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 76-А «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «задолженность по лизинговым платежам) — арендодателем предъявлен НДС.
• Дт счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость». Кт счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» — принят к вычету НДС с ежемесячного лизингового платежа;
• Дт 91.2 Кт 76-ОА — начислены ежемесячные проценты, увеличивающие обязательство по аренде
• Дт 68-РНП (расчеты по налогу на прибыль) Кт 77 — начислено отложенное налоговое обязательство.

Амортизация права пользования активом отражается в составе расходов арендатора. Она начисляется с месяца, следующего за тем, в котором ППА приняли к учету. Суммы амортизации проходят по дебету счетов учета затрат на производство или расходов на продажу и кредиту счета 02 “Амортизация основных средств” на субсчете “Право пользования активом”.

• Дт счета учета расходов (20, 25, 26, 44 и пр.) Кт счета 02-ППА «Амортизация основных средств» – начислена амортизация за месяц.

Выкуп имущества. По завершении лизингового договора лизингополучатель может приобрести имущество в собственность по выкупной цене, указанной в договоре. На дату перехода права собственности балансовая стоимость ППА переносится на стоимость приобретенного основного средства.

Выкупная стоимость учитывается при формировании стоимости ППА, как и другие лизинговые платежи. В расходах ее можно учесть в порядке начисления амортизации. Уплата выкупной стоимости отражается как обычный лизинговый платеж.

• Дт счета 01 «Основные средства»,  Кт счета 01-ППА «Основные средства» (субсчет «Арендованное имущество) – внутренняя проводка при переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю.
• Дт счета 02-ППА «Амортизация основных средств» (субсчет «Износ лизингового имущества») Кт счета 02 «Амортизация основных средств»-ОС — внутренняя проводка при переходе права собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю для учета амортизации ППА по собственному основному средству. 

Учет у лизингодателя

Лизингодателю, в отличие от лизингополучателя, важно разделять аренду на финансовую и операционную. К финансовой аренде (лизингу) относятся следующие случаи:

1. лизингополучателю переходит право собственности на предмет аренды;
2. срок аренды сопоставим со сроком полезного использования предмета аренды;
3. на дату заключения договора стоимость будущих арендных платежей сопоставима со справедливой стоимостью предмета аренды;
4. только арендатор может использовать предмет аренды;
5. в других случаях, когда арендатор получает выгоды и риски по праву собственности на предмет аренды.

Лизингодатель не отражает предмет лизинга в своем учете как актив, а признает инвестицию в аренду на дату передачи предмета лизинга лизингополучателю. Инвестиция в аренду отражается в размере чистой стоимости на счете 76. Чистая стоимость определяется путем дисконтирования валовой стоимости. Однако, как правило, в лизинговых сделках известна справедливая стоимость предмета лизинга (стоимость покупки у поставщика без НДС и затраты на исполнение договора лизинга и полученные авансовые платежи). Тогда чистую стоимость инвестиции путем дисконтирования определять не требуется.

Стоимость купленного у поставщика и переданного лизингополучателю предмета лизинга отражается без учета НДС в дебете счета 76-инвестиции и по кредиту счета 60. Затраты на доставку предмета лизинга до получателя и т. п. включаются в чистую стоимость инвестиции на дату осуществления.

• Дт 76-инвестиции «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 60 (23 и др.) — затраты по договору лизинга включены в чистую стоимость инвестиции;
• Дт 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кт 60 «Расчеты с поставщиками» — отражается НДС, предъявленный поставщикам по договору лизинга;
• Дт 68-НДС Кт 19 — Входной НДС принят к вычету;
• Дт 60 «Расчеты с поставщиками» Кт счета расчетов 51, 50 — отражается оплата допрасходов по договору.

При определении чистой стоимости инвестиции путем дисконтирования валовой стоимости, возникшие на счете 60 разницы признаются прочими доходами или расходами. Для этого в корреспонденции используются счета 91-1 по кредиту или 91-2 по дебету соответственно.

Чистая стоимость инвестиций после передачи имущества лизингополучателю в течение действия договора увеличивается на сумму процентов и уменьшается на величину полученных лизинговых платежей (без НДС). Процентный доход от лизинга определяется по формуле:

Процентный доход = Чистая стоимость инвестиции на начало периода × Процентная ставка по договору за период начисления процентов

Признание процентного дохода отражается проводкой Дт 76-инвестиции Кт 90-1 в конце месяца или квартала. 

Сами лизинговые платежи в доходах не признаются, однако предъявленный лизингополучателю с лизинговых платежей НДС нужно показывать в бухучете на последний день месяца или квартала. Для этого используется проводка Дт 76-НДС Кт 68-НДС.

На дату лизингового платежа чистая стоимость инвестиции в аренду уменьшается на его сумму проводкой Дт 51 Кт 76-инвестиции. Поступление НДС отражается отдельно Дт 51 Кт 76-НДС.

Выкупные платежи без НДС входят в состав лизинговых платежей и учитываются в чистой стоимости инвестиции в аренду. Поэтому даже при выделенной в договоре выкупной стоимости выкупные платежи отражаются как обычные лизинговые платежи — признается процентный доход, начисляется НДС на дату перехода права собственности.

Если выкупная стоимость предмета лизинга и балансовая стоимость чистой инвестиции на дату продажи отличаются, то разница между ними признается в доходах или расходах по обычным видам деятельности.

 

Лизинг — ценный финансовый инструмент. Он может быть выгоднее кредита при покупке дорогостоящего оборудования, которое невозможно оплатить единоразово. При этом в учете лизингового имущества много нюансов. Нужны внимание и аккуратность, чтобы правильно сформировать все проводки и принять к вычету суммы платежей.  

О лизинге | Solid-Leasing

Лизинг это – вид финансовых услуг, форма кредитования для приобретения транспорта, оборудования, недвижимости.

По сути, лизинг ― это долгосрочная аренда имущества с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями.

Предметом лизинга могут быть транспортные средства, предприятия, здания, сооружения и оборудование.

Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое, согласно Федеральному законодательству, не является предметом свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору финансового лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон.

• Быстрое финансирование. Срок оформления лизинговой сделки намного меньше срока оформления кредита.
Срок предварительного одобрения лизинговой заявки — 1 день. Срок оформления – от 3 рабочих дней.

• Минимальные вложения. Вы можете начать получать доход, используя имущество без крупных единовременных затрат. 

• Экономия. Сумма договора лизинга, включая авансовый платеж, практически полностью (не считая НДС) относится на расходы.
Это одно из основных преимуществ лизинга по сравнению с другими финансовыми инструментами, поскольку отнесение на расходы уменьшает налогооблагаемую базу, что позволяет клиенту (лизингополучателю) получить существенную экономию по налогу на прибыль.

• Экономия по налогу на имущество. В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом договора лизинга, применяется специальный коэффициент, но не выше 3, что позволяет налогоплательщику амортизировать имущество в 3 раза быстрее, тем самым экономя на налоге на прибыль.

• Зачет НДС. Лизинговые платежи, включая авансовый платеж, содержат в себе 18% НДС.

• Экономия времени. Упрощается бухгалтерский учет, так как по основным средствам, начислению амортизации, выплате части налогов и управлению долгом учет осуществляет лизинговая компания.

• Удобство. В договоре лизинга можно предусмотреть использование более удобных, гибких схем погашения задолженности.

• Субсидии. Приобретая коммерческий транспорт в лизинг, Вы можете получить безвозмездную безвозвратную субсидию до 30% 
от стоимости предмета лизинга.

О лизинге

Лизинг – это финансовый инструмент, позволяющий предприятию получить в пользование автотранспорт, технику, оборудование, недвижимость и другие, не потребляемые предметы, не отвлекая серьезных денежных средств из оборота компании.

По сути лизинг является финансовой арендой: Лизингодатель приобретает в собственность имущество и передает его в пользование Лизингополучателю на условиях, определенных договором лизинга. Весь период действия договора Лизингополучатель — клиент лизинговой компании – осуществляет ежемесячные платежи, включающие в себя стоимость предмета лизинга и ежегодное удорожание. По окончанию договора лизинга клиент имеет возможность выкупить имущество по остаточной стоимости.

Виды лизинга

1. Финансовый лизинг: по окончанию договора лизинга Лизингополучатель имеет возможность выкупить имущество по остаточной стоимости. Является выгодной альтернативой кредитованию.

2. Операционный/оперативный лизинг: без перехода права собственности к Лизингополучателю. Лизинговые платежи включают в себя не только право пользования предметом лизинга (как правило, это автотранспорт), но и техническое обслуживание, регистрацию транспортного средства, шинный сервис и другие расходы, связанные с эксплуатацией автотранспорта.

---

Лизингодатель (лизинговая компания) – юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных средств приобретает в собственность имущество и предоставляет его лизингополучателю в качестве предмета лизинга на условиях, определенных договором лизинга.

Лизингополучатель – клиент лизинговой компании, по законодательству РФ — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга принимает предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга.

Договор лизинга —  договор, по которому Лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное Лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Лизинг

Лизинг или финансовая аренда — это разновидность арендных отношений, в результате которых Лизингодатель (арендодатель) обязуется приобрести в собственность указанное Лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить Лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Главная отличительная особенность лизинга — Лизингодатель не несет ответственности за выбор предмета аренды, условий его приобретения и продавца.

Лизинг — это инвестиционный инструмент, позволяющий Вам, не отвлекая единовременно большого объема собственных средств, провести модернизацию предприятия и обновление основных фондов, расширить производство, приобретая новое, современное, высокотехнологичное оборудование, автотранспорт и технику. Лизинг — это альтернатива банковским кредитам, при использовании лизинга Вы получаете долгосрочный заемный капитал, сохраняя открытыми уже имеющиеся банковские кредитные линии, и оптимизируете налогооблагаемую базу Вашего предприятия, более рационально используя прибыль.

В соответствии с Законом «О финансовой аренде (лизинге)», принятом в 1998 г., в РФ установлены следующие основные формы лизинга — внутренний лизинг и международный лизинг. Также в законе выделяется сублизинг, как вид поднайма, при котором Лизингополучатель, получивший в финансовую аренду имущество, сам становится Лизингодателем и передает его уже собственному клиенту.

По мере развития отрасли в лизинговом сообществе утвердились термины: возвратный лизинг, при котором лизингополучатель и продавец имущества — одно и то же лицо, и оперативный лизинг, при котором имущество по окончании или в процессе договора не выкупается, а возвращается лизинговой компании, то есть является фактически обычной арендой.

В связи с отменой ранее существовавшего требования об обязательном коммерческом использовании предмета лизинга имущество может предоставляться в лизинг и физическим лицам, как это широко практикуется, например, в США. Однако, в России лизинг для физических лиц не получил распространения из-за существующего налогообложения по НДС.

 

                             

Лизингодатель — юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств по заявке Лизингополучателя приобретает у Продавца имущество в собственность (оборудование, автотранспорт, недвижимость) и предоставляет его в качестве предмета лизинга Лизингополучателю во временное владение и пользование на определенных условиях, за указанную регулярную плату и на определенный срок. Все параметры сделки указываются в договоре лизинга.

Лизингополучатель (Клиент) — юридическое лицо, которое в соответствие с договором лизинга осуществляет выбор предмета лизинга, принимает его от Лизингодателя во временное владение и пользование на определенных договором лизинга условиях.

Продавец (Поставщик) — юридическое лицо, с которым Лизингодатель заключает договор купли-продажи и приобретает указанный Лизингополучателем предмет лизинга.

В Автоцентре ЕЛАБУГА Вы можете воспользоваться всем спектром лизинговых услуг от ведущих лизинговых компаний региона.

Бухгалтерский учет и налогообложение при лизинге оборудования

Как лизинг оборудования соответствует принципам налогообложения и бухгалтерского учета? Давайте разберемся.

Когда дело доходит до приобретения оборудования, лизинг может стать невероятно полезным бизнес-инструментом для компаний любого размера.

Ключевым преимуществом лизинга оборудования является гибкость, которую он дает: если вы хотите сдать оборудование в аренду, но при этом требовать удержания по статье 179 или использовать другие налоговые преимущества «владения», для вас есть договор аренды.И наоборот, если вы хотите, чтобы оборудование не фигурировало в балансе и оплачивали платежи, для вас тоже есть договор аренды.

1. «Бухгалтерский учет» с использованием общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), которые обнародованы Советом по стандартам финансового учета (FASB). «Бухгалтерский учет» предоставляет владельцам бизнеса и другим заинтересованным сторонам (например, кредиторам) точные и соответствующие финансовые данные, чтобы понять, насколько хорошо бизнес на самом деле работает.

2. «Налоговый учет» с использованием Налогового кодекса (IRC), который публикуется Налоговой службой (IRS). «Налоговый учет» предоставляет IRS и другим налоговым органам (таким как государства) налогооблагаемый доход и вычитаемые расходы для определения суммы налога, взимаемого с бизнеса.

Итак, теперь, когда мы знаем, что существует два типа бухгалтерского учета, давайте посмотрим, как каждый из них рассматривает лизинг, начиная с наших друзей из IRS:

Как IRS (налоговый учет) рассматривает лизинг?

Правила IRS в отношении аренды довольно просты: они считают, что все договоры аренды подпадают под один из двух типов: настоящая налоговая аренда (или «Настоящая аренда») и неналоговая аренда .

В чем разница между реальной арендой и неналоговой арендой ?

По договору True Lease арендодатель (организация, получающая арендные платежи) является владельцем оборудования и получает налоговые льготы, связанные с правом собственности, включая амортизационные отчисления и налоговые льготы.

По неналоговой аренде арендатор (организация, использующая оборудование и производящая арендные платежи) получает налоговые льготы, связанные с правом собственности, включая требование о вычетах амортизации и процентных расходов (но не саму арендную плату.) При неналоговой аренде можно воспользоваться положениями Раздела 179, что является очень привлекательным преимуществом.

Как IRS определяет разницу между действительной и неналоговой арендой?

Аренда НЕ считается Истинной арендой IRS, если выполняется ЛЮБОЕ из следующих условий:

• Любая часть арендной платы применяется к позиции собственного капитала в арендованном активе.


• Арендатор по умолчанию приобретает право собственности на оборудование после уплаты определенной суммы «арендных платежей», которые он или она вносит.


• В течение короткого периода времени оборудование используется, общая сумма, которую платит арендатор, составляет чрезвычайно большую долю от общей суммы, необходимой для прямой покупки оборудования.


• Согласованные платежи превышают текущую справедливую стоимость аренды.


• В то время, когда может быть исполнен любой опцион на покупку, право собственности на оборудование может быть приобретено по чрезвычайно низкой цене опциона на покупку по сравнению с фактической стоимостью оборудования.


• Любая часть арендных платежей специально обозначена как проценты (или их эквивалент.)

Как бухгалтерский учет / GAAP рассматривают лизинг?

В соответствии с правилами Совета по стандартам финансового учета (FASB), аренда по бухгалтерскому учету / GAAP классифицируется как операционная аренда или капитальная аренда для целей финансовой отчетности.

В чем разница между операционной и капитальной арендой?

Операционная аренда обычно рассматривается как аренда. Арендованное оборудование не отображается ни как обязательство, ни как актив в балансе арендатора (компании, производящей арендные платежи), и арендатор не может воспользоваться амортизацией и т.п.Важно отметить, что иногда термин «FMV Аренда» (Аренда по справедливой рыночной стоимости) может использоваться как синоним операционной аренды.

A Капитальная аренда рассматривается как покупка для целей налогообложения и амортизации. Арендованное оборудование отображается как актив и / или обязательство в балансе арендатора, и могут быть реализованы налоговые льготы, связанные с правом собственности, включая вычеты по Разделу 179.

Как FASB определяет разницу между операционной и капитальной арендой?

Аренда НЕ считается операционной арендой FASB, если ЛЮБОЕ из следующего верны:

• Право собственности на арендованное оборудование автоматически переходит к арендатору до или в конце срока аренды.


• В договоре аренды предусмотрена возможность выкупа оборудования по выгодной цене.


• Срок аренды равен (или больше) 75% ожидаемого срока службы арендованного оборудования.


• Приведенная стоимость минимальных арендных платежей — на начало срока аренды — равна или превышает 90% первоначальной справедливой рыночной стоимости оборудования.

Теперь, когда мы объяснили, как принципы бухгалтерского учета рассматривают лизинг оборудования по-разному, давайте ответим на несколько общих вопросов:

Является ли действительная аренда и операционная аренда одним и тем же?

Обычно, но не всегда.Настоящая аренда (термин IRS) не всегда квалифицируется как операционная аренда (учетный термин), но операционная аренда всегда квалифицирует как настоящую аренду.

Какие налоговые льготы дает лизинг?

Большинство малых предприятий хотят минимизировать налоги на прибыль — поэтому малые предприятия обычно уделяют внимание налоговым вопросам при рассмотрении лизинга, используя неналоговую аренду / капитальную аренду

Основное преимущество этого типа аренды связано с разделом 179 .Это означает, что обычно можно списать полную стоимость оборудования в год его покупки и ввода в эксплуатацию. Соглашение об аренде также предусматривает выгодную покупку в конце срока, что позволяет бизнесу владеть оборудованием после истечения срока аренды (и получать от этого выгоду, продолжая использовать его или, возможно, даже продавая).

Каковы преимущества лизинга для балансового отчета?

Большинство крупных предприятий больше озабочены балансовыми отчетами и отчетами о прибылях и убытках и, как правило, будут искать Истинную аренду / операционную аренду .

Основным преимуществом здесь является то, что это позволяет компании избежать включения оборудования в список активов и обеспечивает большую гибкость в сопоставлении сроков затрат с выгодой. Это также позволяет сохранять платежи за оборудование в качестве операционных расходов (которые часто не требуют одобрения совета директоров), а не капитальных затрат (что часто требуется).

Как правильно структурировать аренду оборудования :

Если вы Если вы добавляете оборудование и вам нужна структура аренды, которая подходит для вашего бизнеса, у нас есть несколько вариантов для вас.Вот различные типы аренды, которые предлагает Crest Capital (примечание: мы предлагаем аренду, которая удовлетворяет обоим типам принципов бухгалтерского учета — если вам нужна аренда для уплаты налогов и льгот по Разделу 179, у нас есть несколько хороших вариантов. Если вам нужно оборудование за пределами баланса , мы также предлагаем операционную аренду.)

Здесь вы можете быстро и легко проверить свое право на участие. Это займет две минуты и даст вам представление о том, имеете ли вы право на аренду оборудования.

Что такое арендный актив? — Pecunica ™

Оборудование (движимое имущество) или недвижимое имущество (недвижимое имущество), которое является предметом аренды и в настоящее время находится в аренде, представляет собой арендованный актив .В общем, любой идентифицируемый, материальный и непотребляемый актив, право собственности на который может принадлежать, может быть сдан в аренду. Лизинг обычно классифицируется по характеру сдаваемых в аренду активов как лизинг оборудования, включая лизинг транспортных средств, или лизинг недвижимости.

Лизинговые активы = право владеть и использовать личное или недвижимое имущество

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга оборудования определяется характером договорного соглашения между владельцем и пользователем арендованных активов.Практика и классификация лизинга для целей налогообложения и бухгалтерского учета сильно различаются от страны к стране и зависят, главным образом, от местных юридических, налоговых, бухгалтерских и нормативных требований.

Учет аренды по МСФО применяется к лицензионным соглашениям в отношении таких нематериальных активов, как кинофильмы, патенты и авторские права, а также права на разведку или разработку (истощение) природных ресурсов, если установлены права на исключительное использование актива. Учет аренды согласно стандарту US GAAP (ASC 842) применяется только к материальным основным средствам (основным средствам), за исключением природных ресурсов.

Финансовая ссуда 90 174 Право собственности на момент прекращения действия

Классификация по традиционной аренде
Характеристика	Финансовая / капитальная аренда	Операционная аренда
Хозяйственная собственность	Арендатор	Сделка от арендодателя		Субсидия	Аренда
Учет баланса	Отображается в балансе как арендодателя, так и арендатора	Отображается в балансе только арендодателя, но не арендатора
Налоговый режим арендатора	Амортизация и процентные расходы	Расходы на аренду
Риски и выгоды	Переданы арендатору	Удерживаются арендодателем
Срок аренды	≥ 75% экономической жизни актива	<75% срока службы актива
Передано арендатору после последнего арендного платежа	Покупка арендатором по рыночной стоимости
Пригодность для арендатора	Если арендатор намеревается стать владельцем актива	Если арендатор не желает окончательно владеть арендованным объектом актив

Аренда оборудования — принципы бухгалтерского учета.ком

Многие предприятия приобретают необходимые активы по договору аренды . По договору аренды арендатор выплачивает деньги арендодателю за право использовать актив в течение установленного периода времени. В строгом юридическом контексте арендодатель остается владельцем собственности. Однако при учете таких операций учитывается юридическая форма и вместо этого учитывается экономическая сущность соглашения.

Для договоров аренды, обычно превышающих один год, применимые правила бухгалтерского учета требуют, чтобы арендатор учитывал арендованный актив, как если бы он был приобретен.Арендатор учитывает арендованное право как объект основных средств, который затем амортизируется в течение срока полезного использования для арендатора. Арендатор также должен учитывать обязательство, отражающее обязательство производить продолжающиеся платежи по договору аренды, аналогично учету векселя к оплате. Такие сделки называются финансовой арендой . Обратите внимание, что основной результат бухгалтерского учета заключается в том, как если бы договор аренды представляет собой покупку актива с соответствующим обязательством по его выплате с течением времени (такой же базовый подход, как если бы актив был приобретен в кредит).Краткосрочная аренда известна как операционная аренда . Арендная плата просто учитывается как расходы по аренде по мере возникновения, а базовый актив не отражается в бухгалтерских книгах арендатора.

Зачем все хлопоты по учету аренды? Подумайте об отрасли, которая сильно зависит от договоров аренды, например о коммерческих авиакомпаниях. Можно увидеть важность сообщения о самолетах и ​​фиксированного обязательства по их оплате. Исключение их из финансовой отчетности не отражает истинного характера бизнес-операции.

Вы узнали?
Кто арендатор, а кто арендодатель?
Назовите некоторые возможные преимущества аренды.
Опишите общие принципы учета аренды.

Арендованные активы — виды, порядок учета и др.

Арендованный актив — это актив, который сдается в аренду владельцем другой стороне в обмен на деньги или любую другую услугу.При аренде актива владелец заключает договор, разрешающий другой стороне временное использование актива.

Капитальная аренда и операционная аренда

С точки зрения бухгалтерского учета, актив можно сдавать в аренду двумя способами: капитальная аренда и операционная аренда. Разница между ними зависит от того, передаются ли риск и прибыль, связанные с активом, арендодателю или нет.

Если арендодатель также принимает на себя риски и выгоды, то это капитальная аренда или финансовая аренда в соответствии со стандартом МСФО.Аренда квалифицируется как капитальная аренда, если она соответствует любому из следующих условий:

• Срок аренды должен превышать 75% срока полезного использования актива.
• У арендатора есть возможность приобрести актив в конце срока аренды по цене ниже рыночной.
• Право собственности переходит к арендатору после окончания срока аренды.
• Приведенная стоимость арендных платежей превышает 90% справедливой рыночной стоимости актива на начало аренды.

Все другие виды аренды подпадают под операционную аренду и аналогичны договору аренды между арендодателем и арендодателем.

Учет арендованных активов

Капитальная аренда

Хотя капитальная аренда является разновидностью договора аренды, GAAP рассматривает ее как покупку активов, если она соответствует определенным условиям. Кроме того, аренда капитала влияет на финансовую отчетность арендатора, включая процентные расходы, амортизационные расходы, активы и обязательства.

Капитальная аренда — это вид ссуды, поэтому арендная плата указывается в отчете о прибылях и убытках.Арендные платежи также включают проценты, и арендатор должен учитывать их отдельно. Например, если при арендной плате в размере 1000 долларов 200 долларов относятся к процентным расходам, то 800 долларов будут дебетом счета обязательств по капитальной аренде и 200 долларов — процентного счета. На счет кредиторской задолженности поступает полный кредит в размере 100 долларов США.

Арендатору также необходимо рассчитать приведенную стоимость всех арендных платежей. Эта стоимость представляет собой зарегистрированную стоимость актива, и ее необходимо дебетовать на соответствующий счет основных средств и кредитовать на счет обязательств по капитальной аренде.В балансовом отчете текущая рыночная стоимость арендованного актива относится к активам.

При капитальной аренде арендатор должен отражать амортизацию обычным способом. Например, если актив стоит 100000 долларов, не имеет ликвидационной стоимости и срок полезного использования составляет десять лет, то ежегодная амортизация по прямолинейному методу составит 10000 долларов.

При выбытии арендованного актива кредитуется счет основных средств и дебетуется счет амортизации. Это помогает устранить остатки на этих счетах.И, если есть разница между продажной ценой и чистой балансовой стоимостью актива, это прибыль или убыток. Эта прибыль или убыток от выбытия арендованного актива отражается в том же периоде, когда актив был продан.

Операционная аренда

Операционная аренда не влияет на баланс компании. Они представляют собой краткосрочную аренду актива и аналогичны любому договору аренды. Регулярные арендные платежи относятся к операционным расходам и, следовательно, отражаются в отчете о прибылях и убытках.Поскольку арендатор не получает никаких прав собственности, актив не отображается в балансе. Таким образом, арендатор не начисляет амортизацию.

Преимущества

• В случае операционной аренды компания создает расходы, а не обязательства. Это помогает поддерживать чистоту баланса. Поэтому операционная аренда — это «забалансовое финансирование».
• Арендатор не сталкивается с риском устаревания по договору операционной аренды, так как передача права собственности не происходит.
• Расходы по процентам и амортизация меньше налогооблагаемой прибыли арендатора.
• Поскольку отток денежных средств или арендные платежи распределяются на несколько лет, это снижает бремя единовременного значительного платежа наличными.
• Если бизнес сдает актив в аренду, а не покупает его, это освобождает капитал для других инвестиций.
• Расходы по аренде остаются неизменными в течение срока аренды или растут в соответствии с инфляцией. Это помогает бизнесу точно планировать отток денежных средств.
• Лизинг — хороший вариант для стартапов, поскольку он означает меньшие требования к капиталу.

Недостатки

• Большой недостаток лизинга заключается в том, что он может привести к проблеме с расходами агентства. Поскольку арендодатель передает все права арендатору на определенное время, арендатор может использовать актив так, как ему нравится, и это приводит к проблеме морального риска. Поскольку арендатор не является собственником и, следовательно, может недостаточно заботиться об активе. Это разделение между владением и контролем над активом известно как агентские расходы по аренде.
• Поскольку аренда капитала является одним из видов долга, она может ограничивать возможности компании заимствовать средства.
• Арендные платежи снижают чистую прибыль акционеров.

Поделитесь знаниями, если вам понравился

Учет аренды в SAP — Обзор

СОДЕРЖАНИЕ

Назначение

Введение

SAP Лизинг

Учет аренды

Конфигурация в учете аренды

Определение идентификаторов значений

Классификация договоров аренды

Интеграция с Учетом активов

Механизм начисления / отсрочки

Разовые проводки

Инструменты для учета аренды

Бухгалтерский учет у арендодателя

Операционная аренда

Капитальная аренда

Лизинговые бизнес-процессы

Заключение договора аренды

Средняя аренда — с характером финансирования

Средняя аренда — без финансового характера

Варианты конечной аренды — без финансового характера

Варианты конечной аренды — с характером финансирования

Ремаркетинг

Заключение

---

Важное примечание перед прочтением

Описанному здесь процессу исполнилось не менее 10 лет.С тех пор технологии и стандарты бухгалтерского учета улучшились. Тем не менее, на мой взгляд, описанный процесс может быть полезен в академических интересах или в понимании характера лизингового бизнеса.

---

SAP Leasing — это новое отраслевое решение от SAP, которое предлагает лизинговым компаниям комплексное решение для поддержки бизнес-процессов с точки зрения арендодателя. Ландшафт решений включает SAP CRM 2007 и SAP ERP ECC 6.0. В то время как CRM обрабатывает контракты для управления лизинговым бизнесом на начальном этапе, ERP обеспечивает интеграцию бухгалтерского учета.

Этот документ дает общее представление о модуле учета аренды в SAP.

Аренда — это сделка, при которой клиент, желающий купить определенное оборудование по договорной цене, запрашивает финансирование у лизинговой компании. Лизинговая компания, финансирующая оборудование (арендодатель), владеет оборудованием, а заказчик (арендатор) использует оборудование. Арендодатель покупает оборудование у поставщика и сдает его в аренду арендатору на период, обычно близкий к экономическому сроку полезного использования актива.В течение этого периода арендатор использует оборудование и регулярно производит платежи арендодателю. Арендодатель принимает стоимость при расторжении договора аренды в виде раздуваемого остатка, называемого остаточной стоимостью, и соответствующим образом корректирует периодические арендные платежи. Во многих случаях арендатор имеет возможность купить оборудование в конце срока аренды.

SAP Leasing объединяет функциональность решений SAP Business Suite, включая CRM, финансы и бизнес-аналитику, для расширения возможностей всех процессов лизингового бизнеса.Решение SAP позволяет лизинговым компаниям интегрировать действия на всех этапах жизненного цикла лизинга, от начала аренды до изменений в середине срока аренды и вариантов окончания аренды. Ниже представлено изображение архитектуры лизинга SAP.

SAP CRM обрабатывает транзакции по контракту на всех этапах жизненного цикла контракта, включая создание, среднесрочные изменения и варианты в конце срока. Функция финансовой математики в CRM рассчитывает аннуитетные графики на основе условий договора аренды, а функция биллинга CRM генерирует одноразовые и периодические документы для выставления счетов клиентам.Операции, связанные с созданием договора аренды и процессами изменения в течение жизненного цикла договора, поддерживаются с точки зрения бухгалтерского учета в SAP ERP Financials в отдельном модульном сегменте, называемом FI-LA (Учет аренды), также известном как Механизм учета аренды (LAE). Учет обработки документов фактуры клиента, сторнирования, дебетовых и кредитовых авизо и т. Д. Поддерживается в SAP ERP Financials в отдельном модульном сегменте под названием FI-CA (X) (Контрактные счета дебиторов и кредиторов).FI-CA (X) означает расширенный FI-CA.

Функции модуля FI-CA (X) аналогичны модулю FI-CA, который используется во многих отраслевых решениях, таких как коммунальные службы, телекоммуникации, средства массовой информации.

В соответствии с предметом этого документа, мы теперь обсудим функциональные возможности, предлагаемые модулем FI-LA для настройки бизнес-процессов лизинга с учетом требований к бухгалтерскому учету арендодателя.

Назначение модуля «Учет лизинга» — выполнять и отображать аспекты, связанные с бухгалтерским учетом лизинговой сделки.Учет аренды ведется с данными договора из CRM-системы. Эти данные обрабатываются автоматически на основе параметров настройки. Когда новый договор аренды создается в CRM или выполняется процесс изменения (например, смена владельца, реструктуризация, досрочное расторжение, досрочный выкуп и т. Д.), CRM автоматически переносит данные договора в Учет аренды в системе SAP ERP. Используя параметры настройки, связанные с определением идентификаторов значений, механизм учета аренды считывает соответствующие значения и обрабатывает их с помощью ряда подпроцессов:

-Для классифицировать аренду в соответствии с правилами бухгалтерского учета и налогообложения

-Для записи транзакции с активами для релевантных для активов классификаций и процессов

-Для настройки графиков начислений для —

• остатки, которые необходимо амортизировать в течение срока действия контракта в соответствии с графиком аннуитета
• периодическое признание выручки
• признание авансовых затрат и доходов в течение срока действия договора

-Проводить разовых бухгалтерских проводок в главную книгу

Учет аренды полностью автоматизирован, а настроенная логика процесса работает в фоновом режиме вместе с событиями бизнес-транзакций CRM, а также создает и отображает требуемые учетные данные в ERP.Обычно ручные операции пользователя не требуются. В конце каждого периода должна выполняться проводка начисления / отсрочки, которую можно запланировать как задание. Это делает учет аренды полностью автоматизированной функцией, которая требует тщательной настройки и тщательного тестирования.

Модуль учета аренды в целом позволяет настраивать следующие разделы:

• Определение идентификаторов значений
• Классификация аренды
• Интеграция с Учетом активов
• Интеграция с механизмом начисления / отсрочки
• Разовые проводки

Эти узлы конфигурации действуют как инструменты, которые можно использовать для настройки бизнес-процессов в соответствии с требованиями бухгалтерского учета.Конфигурации могут быть выполнены для комбинации таких атрибутов, как процесс (ключ, который идентифицирует бизнес-процесс), принцип учета и ключ классификации.

Определение идентификаторов значений

Значения, относящиеся к классификации и учету, хранятся в отдельных идентификаторах значений (идентификаторах значений). Эти идентификаторы значений затем используются для классификации аренды, учета активов, механизма начисления и разовых проводок. Значения могут быть получены из данных контракта CRM или могут быть определены в Учете аренды.LAE может дополнительно основываться на данных, полученных от CRM, благодаря своей способности вычислять значения.

Прямые значения могут быть заполнены идентификаторами значений из следующих объектов:

• Позиция контракта
• Основная запись материала
• Основная запись клиента
• Виды условий ценообразования CRM

Определенные значения: Значения могут быть определены в Учете аренды с помощью:

• Формула
• Поддержание фиксированного значения
• Метод определения (функциональный модуль)
• Сумма графика платежей

Эти идентификаторы значений используются в качестве входных данных для дальнейшей обработки посредством классификации, учета основных средств, начислений и разовых проводок.

Классификация договоров аренды

Бухгалтерские проводки, необходимые для конкретной сделки или договора аренды, могут варьироваться в зависимости от их учетной классификации. В контексте США данные контракта должны обрабатываться по определенным правилам, как описано в Положении 13 Совета по стандартам финансового учета. Можно получить несколько классификаций аренды, которые будут использоваться в соответствии с правилами налоговых органов, такими как налог с продаж и IRS. (Классификация аренды является критерием для определения ставки налога с продаж / использования, применяемой к операциям выставления счетов по договору аренды.)

Классификация US GAAP согласно SFAS 13

Аренда — это договор, который передает право владеть и использовать собственность арендодателя в течение определенного периода времени в обмен на периодические денежные выплаты арендатором арендодателю. Целью бухгалтерской классификации договора аренды является признание истинного содержания по сравнению с формой договора аренды. В зависимости от условий аренды это может быть настоящая аренда (то есть операционная аренда) или купля-продажа, при которой передаются все права и риски собственности (т.е. Капитальная аренда, также известная как внеоперационная или прямая финансовая аренда). В этом документе мы обсудим операционную и капитальную аренду. Другие типы аренды, такие как аренда с кредитным плечом, аренда с продажей, продажа с обратной арендой, не обсуждаются.

Аренда классифицируется как капитальная, если она соответствует любому из следующих критериев:

Правило 7a: Передача права собственности

По договору аренды право собственности на имущество переходит к арендатору по окончании срока аренды.

Правило 7b: Выгодная покупка

Договор аренды предусматривает возможность выкупа по выгодной цене.

Следующие правила 7c и 7d не должны использоваться, если начало срока аренды приходится на последних 25% от общего расчетного срока службы арендованного имущества.

Правило 7c: Срок действия контракта

Срок аренды равен 75 или более процентам расчетного срока службы арендованного имущества.

Правило 7d: Текущая стоимость

Приведенная стоимость на начало срока аренды минимальных арендных платежей и остаточная стоимость, гарантированная независимыми сторонами, равна или превышает 90 процентов справедливой рыночной стоимости имущества на момент начала аренды.

Аренда, не отвечающая ни одному из этих критериев, отражается как операционная аренда.

Вышеуказанные условия можно определить как правила проверки в SAP. Чтобы иметь возможность определять правила и результирующие классификации, необходимо будет вычислить или заполнить следующие значения в идентификаторах значений:

• Флаг передачи титула
• Флаг опциона на выгодную покупку
• Срок действия договора
• Экономический срок полезного использования актива
• Оставшийся срок полезного использования актива
• Приведенная стоимость минимальных арендных платежей
• Приведенная стоимость остаточной стоимости, гарантированная независимыми сторонами
• Справедливая рыночная стоимость актива (может быть оценена по профинансированной сумме)
• Первоначальный отток денежных средств
• Авансовые затраты и выручка (e.грамм. Первоначальная прямая стоимость, плата за документацию)

Чтобы получить приведенную стоимость минимальных арендных платежей и остаточную стоимость, необходимо рассчитать эффективную процентную ставку по потоку платежей, что, в свою очередь, требует создания графика платежей в модуле Учет аренды.

Определить график платежей

График платежей можно использовать, среди прочего, для расчета эффективной процентной ставки. Чтобы обеспечить расчет эффективной процентной ставки, график платежей должен отражать весь денежный поток в течение срока аренды, который должен включать:

• Первоначальный отток денежных средств (начальное значение): сумма финансирования должна быть рассчитана со знаком минус и подставлена ​​в идентификатор значения.
• Авансовые затраты и выручка (начальное значение) — могут быть скопированы в идентификатор значения из соответствующих видов условий.
• Приток денежных средств в течение срока действия контракта (периодические значения) — эти значения получаются как периодические значения из видов условий плана счетов CRM.
• Остаточная стоимость в конце контракта (стоимость в конце срока) — Может быть скопирована в значение id из соответствующего типа условия.

Необходимо добавить непериодические значения контрактов, которые будут учитываться в графике платежей, в основной график платежей на отдельном шаге конфигурации.

Определение процентной ставки из потока платежей

SAP упрощает расчет процентной ставки на основе графика платежей, который, в свою очередь, может применяться для определения приведенной стоимости минимальных арендных платежей и остаточной стоимости, гарантированной независимыми сторонами.

Определение текущей стоимости

Минимальные арендные платежи — это периодические значения денежных потоков, поэтому следует использовать функцию определения текущей стоимости входящих / исходящих платежей в соответствии с потоком платежей.

Остаточное значение является одноразовым значением в конце срока, и, следовательно, следует использовать функциональные возможности для определения текущего значения справочного значения.

Классификация аренды в CRM

Классификация аренды должна быть получена при создании договора в CRM. Это связано с тем, что классификация аренды может быть критерием для определения базы ставки налога с продаж. Необходимо сообщить о классификации аренды во внешнюю налоговую систему (например,грамм. Вершина). Также возникновение объекта управления, а именно. Центр прибыли может зависеть от классификации аренды. В таких случаях необходимо заранее смоделировать классификацию аренды, не дожидаясь заключения договора и его передачи в ERP. SAP CRM делает это возможным с помощью удаленного вызова функций в ERP.

Интеграция с Учетом активов

Модуль учета аренды интегрирован с модулем учета основных средств (FI-AA). Это позволяет полностью управлять активами в SAP Financials с учетом всех требований в отношении учета и амортизации активов.

Запись актива требуется создавать в следующих случаях:

• Процессы начала / изменения в операционной аренде (Активы в операционной аренде)

Каждый арендованный актив можно настроить как I-объект (индивидуальный объект) в CRM. На стороне ERP запись актива создается для I-объекта, когда отдельная позиция контракта классифицируется как операционная аренда. Эти активы создаются в учете основных средств и амортизируются в течение срока действия контракта до их остаточной стоимости.Активы классифицируются в отдельный класс активов, а остаточная стоимость устанавливается как стоимость брака в записи актива.

В процессе среднесрочного изменения финансового характера, актив списывается по своей чистой балансовой стоимости (чистой балансовой стоимости), а стоимость переносится в новую запись актива, созданную с новыми финансовыми условиями.

Независимо от классификации договора, запись об активах создается для возвращенных или повторно приобретенных активов. Эти активы могут быть созданы в отдельном классе активов. Эти активы являются запасами компании и, следовательно, не обесцениваются.

Для удовлетворения различных бизнес-требований в отношении учета активов, таких как управление арендованными активами и активами в запасах, используются следующие функции модуля Учет аренды:

• Установите параметры для создания основных средств: Значения передаются из позиции контракта для создания основной записи основного средства в желаемом классе основных средств. Для определенных бизнес-процессов мастер основных средств создается автоматически, когда процесс запускается из CRM.
• Параметры настройки для разноски проводок основных средств: Значения передаются из данных контракта для проводки проводки в основных записях основных средств.В зависимости от требований бизнес-процесса может быть вызвана транзакция приобретения или списания активов. Для бизнес-процессов, определенных в этом узле конфигурации, проводка актива автоматически разносится, когда процесс инициируется в CRM.

Механизм начисления / отсрочки

Механизм начисления в учете аренды позволяет создавать начисления для периодических проводок в течение срока действия договора. Механизм начисления интегрирован с Механизмом учета аренды и финансового учета.Механизм учета аренды предоставляет механизму начисления данные, необходимые для разноски начислений / отсрочек. Эти проводки начисления / отсрочки автоматически переносятся в Финансы.

Виды начислений

Три типа начислений можно настроить с помощью механизма начислений

• Открытие, периодическая и окончательная проводка : Тип начисления этой категории выполняет начальную проводку при заключении договора, периодическую проводку в течение срока действия договора и окончательную проводку в процессе изменения промежуточной или конечной аренды.
• Только периодическая проводка: Тип начисления этой категории выполняет только периодические проводки в течение срока действия контракта. Эта функция полезна для публикации периодических доходов, таких как арендный доход, процентный доход.
• Только начальная проводка: Тип начисления этой категории выполняет только начальную проводку при заключении договора.

Методы начисления

Метод начисления — это функциональный модуль, используемый для расчета значений периодической амортизации для типа начисления.Метод начисления может быть назначен для комбинации бизнес-процесса и типа начисления. Существуют стандартные функциональные модули SAP, которые считывают значения основной суммы, процентов, арендной платы из плана счетов CRM и отображают график амортизации, который становится входом для периодических проводок начисления / отсрочки. Для удовлетворения бизнес-требований, которые не поддерживаются стандартными модулями, можно создавать пользовательские функциональные модули.

SAP также предоставил функциональный модуль, который рассчитывает график амортизации для авансовых затрат и выручки по методу амортизации по уровню доходности в соответствии с требованиями SFAS 91.Чтобы использовать этот функциональный модуль, необходимо поддерживать серию конфигураций, как подробно описано в соответствующем примечании OSS.

Разовые проводки

Разовые проводки — это бухгалтерские проводки, проводимые в главную книгу только один раз, и нет необходимости в последующей проводке, как при проводках амортизации основных средств или начислениях. Эти записи могут быть настроены путем настройки правил определения счетов, присвоения значений и ведения определений счетов.

Инструменты для учета аренды

Следующие инструменты и функции упрощают отображение, технический обзор и помощь в настройке учета аренды.

Транзакция FILAEXPL, называемая Lease Explorer, дает обзор данных договора в Учете аренды.

Transaction FILATEST дает технический обзор данных контракта в Учете аренды.

Transaction FILASYST представляет меню настроек системы LAE. Здесь можно посмотреть определение процессов и назначенных методов обработки. Это представление также облегчает интеграцию методов обработки клиентов в подпроцессы SAP.

Транзакция FILAHELP представляет список полезных программ, которые могут быть выполнены.Этот доступ следует использовать очень осторожно, поскольку в списке есть программы, которые могут удалять таблицы данных аренды.

Операционная аренда

Аренда, при которой права и риски собственности не переходят, считается операционной арендой. Соответственно, арендодатель учитывает стоимость аренды следующим образом:

• Создает актив в его бухгалтерских книгах при заключении контракта
• Периодически амортизирует актив
• Периодически признает доход от аренды.Неравномерная арендная плата, возникающая из-за поэтапной оплаты, нерегулярной оплаты, договоров сезонной оплаты, должна признаваться единообразно в течение срока аренды
• Прямые затраты по аренде, такие как первоначальная прямая стоимость, комиссионные, судебные издержки и т. Д., Амортизируются линейным методом в течение срока аренды.
• Исполнительные затраты, такие как налоги, страхование, техническое обслуживание, признаются в качестве понесенных
• Возмещаемый залоговый депозит рассматривается как обязательство в балансе до момента возврата
• Невозвратные гарантийные депозиты рассматриваются как незаработанный доход до тех пор, пока они не заработаны

Капитальная аренда

Капитальная аренда — это аренда, которая по сути является покупкой, хотя по форме это аренда.Аренда, при которой права и риски собственности переходят от арендодателя к арендатору, учитывается арендодателем либо как операционная, либо как прямая финансовая аренда, в зависимости от результатов правил классификации SFAS 13.

Если аренда классифицируется как капитальная аренда, арендодатель учитывает связанные с арендой стоимости следующим образом:

• Задайте Сумму основного долга из графика аннуитета как Дебиторскую задолженность в балансе.
• Установите Сумму процентов из графика аннуитета как Дебиторскую задолженность и как обязательство по незаработанным процентам в балансе.
• Установите остаточную стоимость в качестве дебиторской задолженности в балансе.
• Авансовые затраты и выручка указываются в балансе как начисление / отсрочка. Доходы будущих периодов — это полученные, но не заработанные доходы. Начисленные расходы — это оплаченные, но еще не понесенные расходы.
• Проведите следующие периодические бухгалтерские проводки по начислению / отсрочке:
  • Периодическая амортизация основной суммы в соответствии с графиком амортизации
  • Амортизировать периодические проценты согласно графику амортизации
  • Амортизируйте начисленные / отложенные авансовые затраты и выручку в соответствии с графиком амортизации (SFAS 91 требует амортизации с использованием метода начисления на уровне доходности)
  • Признавать периодические процентные доходы в отчете о прибылях и убытках со счета обязательств по незаработанному процентному доходу.

Ниже приведены возможные бухгалтерские записи для очень упрощенного сценария, которые могут дать представление о том, чем учет отличается от бухгалтерской классификации аренды.

Операционная аренда

Аренда капитала

SAP обрабатывает каждую транзакцию договора аренды, используя CRM в качестве внешнего интерфейса. Каждый процесс обозначается 4-символьной клавишей. Процессы CRM сопоставлены с процессами LAE.Процессы LAE дополнительно связаны с такими подпроцессами, как:

INCEPTION_NEWLEASE

КЛАССИФИКАЦИЯ_CRM

ПОСЛЕДУЮЩИЕ ЗАПИСИ

INCEPTION_REVERSE

TERMINATION_FOLLOWN

TERMINATION_REVERSE

INCEPTION_SPLIT

и т. Д.

Каждый подпроцесс назначается ряду функциональных модулей, расположенных в определенной последовательности. Эти функциональные модули запускают учет аренды для процесса с использованием данных конфигурации и выполняют такие функции, как классификация, учет основных средств, проводки начисления / отсрочки и разовые проводки.

Эти определения процессов и подпроцессов можно просмотреть в транзакции FILASYST.

В следующей таблице показаны существующие бизнес-процессы и процессы изменений, а также их отображение из CRM в ERP. Эти процессы представляют собой вероятные бизнес-сценарии, которые могут возникнуть в течение жизненного цикла договора аренды. Реализация лизинга SAP включает определение требований к обслуживанию клиентов для согласования бизнес-процессов и процессов изменений. Каждый выявленный бизнес-процесс и процесс изменений необходимо настроить таким образом, чтобы пользователи могли оказывать качественное обслуживание клиентов и соответствовать всем законодательным требованиям и требованиям к отчетности.

Таблица 1: Назначение общих бизнес-процессов CRM и процессов изменения (существующих / новых)

Существующие бизнес-процессы и процессы изменения в SAP CRM	Новые бизнес-процессы в SAP CRM	Новые процессы изменений в SAP CRM
БАНК	БАНК: Банкротство с возвратом	БАНК
БАНК *
КУПИТЬ	BUYO: Покупка объекта аренды	КУПИТЬ
EBUY
INBY *
LCOL	CHOP: Смена партнера	ЧОП
LCOO
LCOP
SWAC *
ЮЗАО *
ПРОДОЛЖЕНИЕ	ПРОДОЛЖЕНИЕ: Продолжение	ПРОДОЛЖЕНИЕ
ИНСО	INSO: Несостоятельность	ИНСО
NEWL	NEWL: Новый документ о лизинге	NEWL
RESC	RESC: Реструктуризация с отображением полного графика платежей	RESC
BLEX
EXFC *
ОТДЫХ
RNEW	RNEW: продление	RNEW
РУЛЬ	ROLF: пролонгация финансирования	РУЛЬ
INRL *
STBH	STBH: прекратить выставление счетов	STBH
СТБИ
СТА	STAH: Остановить учет	STAH
STAI
SPLT	SPLT: Разделение контракта	SPLT
СРОК	СРОК: Расторжение с возвратом	TERQ: Предложение о прекращении действия
		СРОК
КОНЦ *
ЭКОН *
ETER
EXFT *
ИНТЕ *
РЕПО *
РОЛТ *
УНИН	УНИН: отменить банкротство	УНИН
USBH	USBH: сбросить остановку биллинга (уровень заголовка)	USBH
USBI
USTH
УСТИ
USAH	USAH: сбросить счет остановки	США
USAI

Мы еще раз обсудим некоторые из вышеперечисленных процессов с точки зрения учета аренды.В нем в основном рассматривается обработка открытых остатков по контракту. Открытые позиции дебиторской задолженности для клиента обрабатываются из модуля FI-CA (X) в соответствии с целью бизнес-процесса.

Создание договора аренды

NEWL

NEWL указывает на начало новой аренды. Новый договор аренды создается в CRM путем ввода таких значений, как:

• Деловой партнер
• И-Объект
• Дата начала контракта
• Дата начала аренды
• Дата окончания контракта
• Срок действия договора
Условия контракта
• , такие как финансируемая сумма, процентная ставка, остаточная стоимость, частота платежей и т. Д.

После ввода необходимых данных рассчитывается план платежей, генерируется план счетов и классифицируется аренда. Теперь договор можно сохранить и подписать.

После выполнения начального этапа данные контракта передаются в ERP через промежуточное программное обеспечение, и контракт обрабатывается в модуле учета аренды для создания записей начального учета в фоновом режиме. Теперь договор аренды можно отобразить в модуле «Учет аренды».

Отображение договора аренды в Учете аренды отображает данные договора, упорядоченные по следующим сегментам:

• Процессы, выполняемые по контракту
• При нажатии на каждый процесс отображаются данные, относящиеся к этому процессу, такие как:
  • Данные контракта
  • Тарифный план
  • Типы условий
  • Идентификаторы значений
  • Входящие / исходящие платежи
  • Acct Assignments
• Данные бухгалтерского учета организованы как:
  • Основные средства
  • Начисления
  • OTP (Разовые сообщения)

Средняя аренда — с характером финансирования

Процесс изменения финансового характера — это процесс, при котором контракт продолжает действовать с некоторыми вариациями его условий.

RESC

RESC — это идентификатор Реструктуризации. В рамках процесса реструктуризации аренды договор аренды реструктурируется путем внесения изменений в его условия. Вот некоторые примеры реструктуризации:

• Изменение процентной ставки
• Изменение частоты платежей
• Изменение остаточной стоимости и суммы финансирования
• Изменение срока договора
• Любая комбинация вышеперечисленного

При реструктуризации контракта в CRM создается новый график платежей и, следовательно, новый план выставления счетов.В начале изменения данные контракта передаются в ERP, где выполняются два подпроцесса — RESC_TERM и RESC.

RESC_TERM: этот процесс согласуется с исходной отдельной позицией. Этот шаг процесса следует использовать для закрытия открытых остатков по строке контракта. В случае операционной аренды списать актив по чистой балансовой стоимости и закрыть неамортизированный остаток FAS 91 на клиринговом счете. В случае аренды капитала неамортизированные остатки основной суммы, процентов, остаточной стоимости и суммы по FAS 91 закрываются на клиринговом счете.

RESC: Эта строка процесса позволяет согласовать реструктурированные условия контракта с новым планом счетов. Сальдо, закрытые на клиринговый счет в процессе RESC_TERM, теперь переносятся и настраиваются как данные новой позиции контракта. Это должно обнулить остатки на клиринговых счетах.

аналогичные процессы:

CHOP: Смена партнера

Процесс выполняется, если право собственности на контракт переходит в результате слияний, поглощений.Также, когда покупатель меняет местонахождение актива.

Этот процесс можно определить как один из следующих трех процессов на стороне ERP:

• LCOO: смена владельца — выполняется в ERP в два этапа: LCOO_TERM и LCOO
• LCOL: изменение местоположения — выполняется в ERP в два этапа: LCOL_TERM и LCOL
• LCOP: смена партнера — выполняется в ERP в два этапа: LCOP_TERM и LCOP

Процесс и учет аналогичны реструктуризации.

Кроме того, стандартные процессы могут быть скопированы для создания пользовательских процессов, таких как отсрочка платежа и т. Д.

Средняя аренда — без финансового характера

Процесс изменения без финансового характера — это завершающий процесс изменения.

CONC — снятие заряда

Этот процесс используется для списания остатков по контракту, когда клиент просрочен, и получить с него какую-либо сумму невозможно. Также невозможно вернуть актив от покупателя.Этот процесс выполняется в ERP за один шаг.

В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет и списывается на счет убытков посредством бухгалтерской проводки, проводимой посредством разовых проводок. Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов. Открытые позиции A / R на счету клиента отдельно списываются в модуле FI-CA.

В случае капитальной аренды неамортизированный баланс основной суммы и остаточной стоимости закрывается на клиринговом счете, и их сумма списывается как убыток бухгалтерской проводкой, проводимой посредством разовых проводок.Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов. Кроме того, сторнируются остатки незаработанных процентов и дебиторской задолженности по процентам. Открытые позиции A / R на счету клиента отдельно списываются в модуле FI-CA.

BANC — Банкротство без возврата

Процесс аналогичен CONC (отключение заряда). Списание в этом случае было бы результатом банкротства покупателя, при котором актив не мог быть взыскан с покупателя.Учет в этом случае будет аналогичен процессу CONC. В конфигурации можно предусмотреть некоторые изменения в бухгалтерском учете или контировках.

БАНК — Банкротство с возвратом

Этот процесс изменения используется, когда клиент заявляет о банкротстве и возвращает арендованный актив арендодателю. В ERP этот процесс выполняется в два этапа — BANK_RE_TERM и BANK_RE.

BANK_RE_TERM: этот шаг процесса используется для закрытия открытых сальдо по позиции контракта.В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет. В случае аренды капитала неамортизированный остаток основной и остаточной стоимости закрывается на клиринговом счете. Неамортизированная сумма остатка по FAS 91 списывается на счет расходов / доходов.

BANK_RE: этот шаг используется для внесения возвращенных активов в бухгалтерские книги. Процесс должен быть настроен для создания основной записи актива и разноски приобретения на сумму, которая будет компенсировать значение баланса, проведенное на клиринговый счет в предыдущем процессе.Возвращенный актив теперь является товарно-материальным запасом и, следовательно, не подлежит амортизации.

ETER — Досрочное расторжение

Этот процесс изменения используется, когда клиент требует досрочного прекращения договора аренды. В ERP этот процесс выполняется в два этапа — ETER_RE_TERM и ETER_RE.

Учет этого процесса аналогичен БАНКУ. Шаг ETER_RE_TERM соответствует шагу BANK_RE_TERM, а ETER_RE соответствует шагу BANK_RE. В конфигурации можно указать некоторые изменения в разнесенном классе основных средств, бухгалтерском учете или контировках.Плата за досрочное расторжение может взиматься с клиента и проводиться на счет клиента по маршруту FI-CA.

РЕПО — Выкуп активов

В некоторых случаях, когда покупатель становится просроченным, арендованный актив, которым он владеет, переоценивается. Плата за повторное вступление во владение взимается с покупателя. В ERP процесс выполняется в два этапа — REPO_RE_TERM и REPO_RE.

Порядок учета этих процессов в Учете аренды аналогичен BANK_RE_TERM и BANK_TERM.

TERQ — Смета выплаты при расторжении договора

В некоторых договорах аренды у покупателя есть возможность досрочного выкупа и он запрашивает квоту выплаты при досрочном расторжении. Процесс включает в себя расчет суммы выплаты в CRM, которая сообщается клиенту. После получения суммы квоты на выплату от клиента она вводится в CRM, что инициирует разноску счета-фактуры на выплату на счет клиента в FI-CA. Эта проводка счета-фактуры выравнивается по квитанции об оплате сметы погашения.Открытый A / R, включенный в сумму квоты выплаты, также выравнивается против проводки суммы квоты выплаты. Сумма котировки погашения, связанная с остатками на счетах по контракту, проводится на клиринговый счет.

В учете аренды этот процесс выполняется за один шаг. Котировка на выплату в середине срока аренды обозначается как «EBUY», а котировка на выплату в конце срока аренды — как «BUYO».

В случае операционной аренды чистая балансовая стоимость актива списывается на клиринговый счет. Разница между суммой предложения по выплате (без учета открытых позиций) и чистой балансовой стоимостью проводится как прибыль / убыток по выплате.

В случае аренды капитала неамортизированные остатки основной суммы и остаточной стоимости закрываются на клиринговом счете. Разница между суммой котировки выплаты (без учета открытых позиций) и суммой остатков основной суммы и остаточной стоимости проводится как прибыль / убыток от выплаты. .

Можно разнести плату за расторжение договора, плату за наценку или любые другие сборы, включенные в квоту выплаты, на счета доходов посредством единовременной проводки.

Варианты конечной аренды — без финансового характера

СРОК — Расторжение с возвратом

Это бизнес-событие — расторжение договора аренды в конце срока аренды.Клиент возвращает арендованный актив в конце срока действия договора. В учете аренды этот процесс выполняется в два этапа — TERM_RE_TERM и TERM_RE.

В таком случае, поскольку срок контракта подошел к концу, неамортизированные остатки отсутствуют. Единственная оставшаяся стоимость контракта — это остаточная стоимость.

TERM_RE_TERM

В случае операционной аренды стоимость брака (остаточная стоимость) представляет собой чистую балансовую стоимость, которая списывается на клиринговый счет.

В случае аренды капитала остаточная стоимость контракта закрывается на клиринговом счете.

TERM_RE

На этом этапе возвращенный актив создается как актив в запасе. Стоимость актива — это остаточная стоимость, которая была проведена на клиринговый счет в предыдущем процессе. Проводка возвращенного актива сбрасывает сальдо на клиринговом счете до нуля.

Варианты конечной аренды — с характером финансирования

ПРОДОЛЖЕНИЕ — Продолжение

Иногда клиент продолжает пользоваться активом, а также продолжает платить те же ежемесячные аннуитеты после окончания срока действия контракта.В таких случаях в контракте выполняется процесс изменения продолжения.

По контракту нет неамортизированных остатков, кроме остаточной стоимости. Устанавливается новая позиция контракта, в которой остаточная стоимость предыдущей позиции переносится как стоимость арендованного актива. Создается новый план выплат, который будет учитываться как периодический доход от аренды.

В учете аренды процесс выполняется в два этапа — CONT_TERM и CONT.

RNEW — Продление

В некоторых случаях заказчик подходит для продления договора аренды в конце срока действия договора.В таких случаях используется процесс изменения продления.

По контракту нет неамортизированных остатков, кроме остаточной стоимости. Возобновление плана счетов по контракту выполняется с учетом остаточной стоимости контракта с применением процентной ставки и срока продления контракта.

В учете аренды процесс выполняется в два этапа — RNEW_TERM и RNEW. Остаточная стоимость контракта закрывается для клирингового счета на этапе RNEW_TERM, а новый план выставления счетов настраивается на этапе RNEW.

Ремаркетинг

Возвращенные и повторно приобретенные активы иногда продаются на открытом рынке. В CRM создается и вводится заказ на продажу для записи продажи актива. Эта транзакция в учете аренды идентифицируется как процесс изменения SALE_RE. Сделка списывает актив, используя цену продажи актива в качестве выручки. Разница между чистой балансовой стоимостью актива и продажной ценой учитывается как прибыль / убыток.

Заключение

Сочетая в себе сильные стороны CRM, FI-LA и FI-CA, решение обеспечивает полное решение жизненного цикла для управления арендодателем и бухгалтерского учета.

IAS 17 — Аренда

октябрь 1980	Предварительный проект E19 Учет аренды
сентябрь 1982	IAS 17 Учет аренды
1 января 1984	Дата вступления в силу МСФО (IAS) 17 (1982)
1994	МСФО (IAS) 17 (1982) был переформатирован
апрель 1997	Проект E56, аренда
декабрь 1997	IAS 17 Аренда
1 января 1999	Дата вступления в силу МСФО (IAS) 17 (1997) «Аренда»
18 декабря 2003	Пересмотренная версия МСФО (IAS) 17, выпущенная Советом по МСФО
1 января 2005 г.	Дата вступления в силу МСФО (IAS) 17 (в редакции 2003 г.)
16 апреля 2009	МСФО (IAS) 17 с поправками, внесенными в «Ежегодные улучшения» МСФО, 2009 г., в отношении классификации аренды земли
1 января 2010 г.	Дата вступления в силу поправок к МСФО (IAS) 17 от апреля 2009 г., досрочное применение разрешено (с раскрытием информации)
1 января 2019	МСФО (IAS) 17 будет заменен МСФО (IFRS) 16 Аренда

• Интерпретация IFRIC 4 «Определение наличия в соглашении условий аренды»
• SIC-15 Операционная аренда — льготы
• SIC-27 Оценка существа сделок в правовой форме аренды

Цель МСФО (IAS) 17 (1997) состоит в том, чтобы предписать арендаторам и арендодателям соответствующую учетную политику и раскрытие информации, которые должны применяться в отношении финансовой и операционной аренды.

МСФО (IAS) 17 применяется ко всем договорам аренды, кроме договоров аренды полезных ископаемых, нефти, природного газа и аналогичных регенеративных ресурсов и лицензионных договоров на фильмы, видео, пьесы, рукописи, патенты, авторские права и тому подобное. [IAS 17.2]

Однако МСФО 17 не применяется в качестве основы для оценки следующих арендованных активов: [МСФО 17.2]

• Недвижимость, удерживаемая арендаторами, которая учитывается как инвестиционная недвижимость, для которой арендатор использует модель справедливой стоимости, изложенную в МСФО (IAS) 40
• инвестиционная недвижимость, предоставленная арендодателями по договорам операционной аренды (см. МСФО (IAS) 40)
• биологические активы, удерживаемые арендаторами по договорам финансовой аренды (см. МСФО (IAS) 41)
• биологические активы, предоставленные арендодателями по договорам операционной аренды (см. МСФО (IAS) 41)

Аренда классифицируется как финансовая, если по ней передаются практически все риски и выгоды, связанные с владением.Все прочие договоры аренды классифицируются как операционная аренда. Классификация производится при заключении договора аренды. [IAS 17.4]

То, является ли аренда финансовой или операционной, зависит от содержания операции, а не от формы. Ситуации, которые обычно приводят к классификации аренды как финансовой, включают следующее: [IAS 17.10]

• договор аренды передает право собственности на актив арендатору к концу срока аренды
• у арендатора есть опцион на покупку актива по цене, которая, как ожидается, будет значительно ниже справедливой стоимости на дату, когда опцион становится возможным, чтобы в начале срока аренды было достаточно уверенно, что опцион будет исполнен
• срок аренды составляет большую часть срока экономической службы актива, даже если право собственности не передается.
• в начале срока аренды приведенная стоимость минимальных арендных платежей составляет, по крайней мере, практически всю справедливую стоимость арендуемого актива
• арендные активы носят специализированный характер, так что только арендатор может использовать их без внесения значительных изменений

Другие ситуации, которые также могут привести к классификации в качестве финансовой аренды: [IAS 17.11]

• Если арендатор имеет право расторгнуть договор аренды, убытки арендодателя, связанные с расторжением договора аренды, несет арендатор
• Прибыли или убытки от колебаний справедливой стоимости остаточной стоимости приходятся на арендатора (например, посредством скидки на арендные платежи)
• Арендатор имеет возможность продолжать аренду на вторичный период с арендной платой, которая существенно ниже рыночной

Если аренда включает в себя как землю, так и здания, организация отдельно оценивает классификацию каждого элемента как финансовой или операционной аренды.При определении того, является ли элемент земли операционной или финансовой арендой, важным фактором является то, что земля обычно имеет неопределенный экономический срок службы [IAS 17.15A]. Когда это необходимо для классификации и учета аренды земли и зданий, минимальные арендные платежи (включая любые единовременные авансовые платежи) распределяются между землей и элементами зданий пропорционально относительной справедливой стоимости долей аренды в элемент земельного участка и элемент зданий в договоре аренды в начале срока аренды.[МСФО (IAS) 17.16] Для аренды земли и зданий, при которой сумма, которая первоначально признавалась бы за элемент земли, несущественна, земля и здания могут рассматриваться как единое целое для целей классификации аренды и классифицироваться как финансовая или текущая аренда. [IAS 17.17] Однако отдельная оценка элементов земли и зданий не требуется, если доля арендатора как в земле, так и в зданиях классифицируется как инвестиционная недвижимость в соответствии с IAS 40 и принята модель справедливой стоимости.[IAS 17.18]

В финансовой отчетности арендаторов должны применяться следующие принципы:

• В начале срока аренды финансовая аренда должна учитываться как актив и обязательство по наименьшей из двух величин: справедливой стоимости актива и приведенной стоимости минимальных арендных платежей (дисконтированных по процентной ставке, заложенной в договоре аренды, если это практически осуществимо, или по ставке привлечения дополнительных заемных средств организации) [IAS 17.20]
Платежи по финансовой аренде
• должны быть пропорционально распределены между финансовыми расходами и уменьшением непогашенного обязательства (финансовые расходы должны распределяться таким образом, чтобы получить постоянную периодическую ставку процента на оставшийся остаток обязательства) [МСФО (IAS) 17.25]
• политика амортизации активов, находящихся в финансовой аренде, должна соответствовать политике в отношении собственных активов. Если нет разумной уверенности в том, что арендатор получит право собственности в конце срока аренды, актив должен амортизироваться в течение более короткого из следующих периодов: срок аренды или срок службы актива [IAS 17.27]
• для операционной аренды, арендные платежи должны признаваться в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках в течение срока аренды на равномерной основе, если только другой систематический метод не является более репрезентативным для временной структуры выгоды пользователя [IAS 17.33]

Льготы по соглашению о новой или возобновленной операционной аренде должны признаваться арендатором как уменьшение расходов на аренду в течение срока аренды, независимо от характера или формы стимула или сроков выплат. [SIC-15]

В финансовой отчетности арендодателей должны применяться следующие принципы:

• В начале срока аренды арендодатель должен отражать финансовую аренду в балансе как дебиторскую задолженность в сумме, равной чистым инвестициям в аренду [МСФО (IAS) 17.36]
• арендодатель должен признать финансовый доход на основе модели, отражающей постоянную периодическую норму прибыли на чистые непогашенные инвестиции арендодателя в отношении финансовой аренды [IAS 17.39]
• активов, предназначенных для операционной аренды, должны быть представлены в балансе арендодателя в соответствии с характером актива. [МСФО (IAS) 17.49] Арендный доход должен признаваться в течение срока аренды на равномерной основе, за исключением случаев, когда другая систематическая основа более репрезентативна для уменьшения временного графика, в течение которого выгода от использования, полученная от арендованного актива, уменьшается [МСФО (IAS) 17.50]

Льготы по соглашению о новой или возобновленной операционной аренде должны признаваться арендодателем как уменьшение арендного дохода в течение срока аренды, независимо от характера или формы стимула или сроков выплат. [SIC-15]

Арендодатели-производители или дилеры должны включать прибыль или убыток от продаж за тот же период, что и при прямой продаже. Если взимаются искусственно заниженные процентные ставки, прибыль от продаж должна быть ограничена той, которая применялась бы, если бы взималась коммерческая процентная ставка.[IAS 17.42]

Согласно поправкам к МСФО (IAS) 17 от 2003 года, первоначальные прямые и дополнительные затраты, понесенные арендодателями при заключении договоров аренды, должны признаваться в течение срока аренды. Они больше не могут относиться к расходам по мере возникновения. Такой подход не применяется к арендодателям, являющимся производителями или дилерами, в случае признания такой стоимости в качестве расхода при признании прибыли от продаж.

Для операции продажи с обратной арендой, которая приводит к финансовой аренде, любое превышение поступлений над балансовой стоимостью откладывается и амортизируется в течение срока аренды.[IAS 17.59]

Для операции, которая приводит к операционной аренде: [IAS 17.61]

• если сделка явно осуществляется по справедливой стоимости — прибыль или убыток следует признать немедленно
• , если цена продажи ниже справедливой стоимости — прибыль или убыток следует признавать немедленно, за исключением случаев, когда убыток компенсируется будущей арендной платой по цене ниже рыночной, убыток следует амортизировать в течение периода использования
• , если цена продажи выше справедливой стоимости — превышение справедливой стоимости должно быть отложено и амортизировано в течение периода использования
• , если справедливая стоимость на момент операции меньше балансовой стоимости, убыток, равный разнице, должен быть признан немедленно [IAS 17.63]

• балансовая стоимость актива
• сверка между общей суммой минимальных арендных платежей и их приведенной стоимостью
• сумм минимальных арендных платежей на отчетную дату и их приведенной стоимости, по:
  • на следующий год
  • лет с 2 по 5 вместе
  • свыше пяти лет
• условная арендная плата, признанная в качестве расхода
• общий будущий минимальный доход от субаренды по нерасторгаемым договорам субаренды
• Общее описание существенных договоров аренды, включая условные условия аренды, варианты продления или покупки, а также ограничения, налагаемые на дивиденды, займы или дальнейшую аренду

• суммы минимальных арендных платежей на отчетную дату по неотменяемым договорам операционной аренды для:
  • на следующий год
  • лет с 2 по 5 вместе
  • свыше пяти лет
• общий будущий минимальный доход от субаренды по нерасторгаемым договорам субаренды
• Платежи по аренде и субаренде, признанные в составе доходов за период
• условная арендная плата, признанная в качестве расхода
• Общее описание существенных договоров аренды, включая условные условия аренды, варианты продления или покупки, а также ограничения, налагаемые на дивиденды, займы или дальнейшую аренду

• сверка между валовыми инвестициями в аренду и приведенной стоимостью минимальных арендных платежей;
• валовых инвестиций и приведенная стоимость минимальных арендных платежей к получению:
  • на следующий год
  • лет с 2 по 5 вместе
  • свыше пяти лет
• Незаработанный финансовый доход
• негарантированная остаточная стоимость
• накопленный резерв под безнадежную дебиторскую задолженность
• условная арендная плата, признанная в составе доходов
• Общее описание существенных договоров аренды

• суммы минимальных арендных платежей на отчетную дату по неотменяемой операционной аренде в совокупности и по:
  • на следующий год
  • лет с 2 по 5 вместе
  • свыше пяти лет
• условная арендная плата, признанная в составе дохода
• Общее описание существенных договоров аренды

Учитываются ли арендные платежи в балансе как обязательства? | Малый бизнес

Автор Fraser Sherman Обновлено 31 января 2019 г.

Когда вы покупаете автомобили, компьютеры или здания для своего бизнеса, они учитываются в вашей финансовой отчетности как активы.Если сдавать их в аренду, то учет усложняется. Если вы используете так называемую капитальную или финансовую аренду, вы указываете арендованное имущество в своем балансе, как если бы это был актив, которым вы владеете. Если у вас есть операционная аренда, вы учитываете ее как обязательство.

Операционная и капитальная аренда

Операционная аренда — это вид договора, который большинство из нас приравнивает к слову «аренда». Например, вы обращаетесь в компанию ксерокопирования и подписываете договор аренды двух или трех для вашего офиса.Арендодатель по-прежнему владеет машинами, но в обмен на ежемесячный платеж вы можете ими пользоваться. Если через пару лет один из них выйдет из строя, вы арендуете ему замену. Вы никогда не регистрируете арендованное имущество как актив.

При капитальной аренде вы относитесь к собственности в своей финансовой отчетности так, как если бы вы ее купили. Это не обязательно; вы должны рассматривать соглашение как капитальную аренду, если оно соответствует любому из различных условий:

• Срок аренды покрывает не менее трех четвертей срока полезного использования актива.
  
• У вас есть возможность купить актив по ставке ниже рыночной после окончания срока аренды.
  
• По окончании аренды вы переходите на владение.
  
• Стоимость минимальных арендных платежей составляет 90 процентов от стоимости актива на момент начала аренды.
  

Предположим, вы хотите приобрести строительную технику на сумму 150 000 долларов, но не можете внести предоплату. Вы разговариваете с лизинговой компанией и заключаете сделку по аренде с выкупом, которая дает вам право собственности на оборудование после двух лет лизинговых платежей.Это идет в бухгалтерском учете как капитальная аренда.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс является основным финансовым отчетом. Концепция представляет собой простое уравнение: с одной стороны вы вводите общие активы вашей компании, а с другой — складываете свои бизнес-обязательства и собственный капитал. Две стороны всегда уравновешивают.

Несмотря на простоту концепции, федеральные правила требуют, чтобы вы следовали очень строгому формату. Вы должны знать, где разместить на листе каждый актив и обязательство, включая операционную и капитальную аренду.

Отчетность об аренде

Допустим, вы заключили договор капитальной аренды на здание завода стоимостью 1,5 миллиона долларов для своего бизнеса. Чтобы записать здание в свой баланс, вы сначала рассчитываете стоимость арендных платежей, которые вы будете вносить. Вы относитесь к этому как к стоимости здания. 1,5 миллиона долларов уменьшаются в качестве дебета ваших основных средств в балансе и кредита по обязательствам по капитальной аренде. Каждый раз, когда вы производите платеж, вы уменьшаете обязательство по капитальной аренде.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт