После окончания срока полезного использования амортизация: Основыные средства — после окончания срока полезного использования имущества можно продолжить начисление амортизации

(см. текст в предыдущей редакции)

12. Приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.

(см. текст в предыдущей редакции)

Определение срока амортизации и ее списание при выбытии объектов

Основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА), которыми располагает компания, подлежат обязательному процессу амортизации. Это позволяет восстановить затраты на их приобретение, постепенно перенося их на себестоимость продукции в производственном предприятии или издержки в торговом.

Процесс это достаточно сложный, требующий учета множества нюансов. Сегодня мы подробнее остановимся на понятии срока амортизации и порядке ее списания.

Срок амортизации

Чтобы начать начисление амортизации необходимо определиться со сроком полезного использования имущества (СПИ). Под этим понятием подразумевают отрезок времени, в течение которого ОС может быть использовано для целей его приобретения. Экономические субъекты самостоятельно определяют СПИ, полагаясь при этом на техническую документацию, мнения экспертов и предполагаемые режим и условия использования объекта. Сделать это необходимо в день ввода ОС в эксплуатацию.

В ряде случаев предусмотрено продление СПИ:

• после реконструкции ОС;
• после модернизации ОС;
• после технического перевооружения ОС.

СПИ необходим для правильного отнесения объекта к одной из амортизационных групп. Информация об амортизационных группах и соответствующих им СПИ содержится в Классификации ОС, утверждаемой Правительством РФ. Постановлением №640 от 07 июля 2016г. была утверждена последняя версия документа.

Всего установлено 10 амортизационных групп, которым соответствуют следующие СПИ:

Группу для НМА определяют согласно этой же классификации. Особенности имеет только установление СПИ для подобного рода имущества. СПИ для НМА определяется исходя из продолжительности действия патента на него, свидетельства или иного документа, ограничивающего срок использования интеллектуальной собственности.

Про сроки амортизации и полезного использования расскажет это видео:

Периодичность начисления

Постепенное списание стоимости объекта начинается с первой даты месяца, наступающего за месяцем его ввода в эксплуатацию. Начисление амортизационных сумм производится ежемесячно до списания полной стоимости ОС, либо до момента его выбытия.

Процесс амортизации не может быть остановлен до окончания СПИ имущества. Исключение составляют следующие случаи:

• реконструкция объекта длительностью более 12-ти месяцев;
• консервация ОС на срок свыше 3-х месяцев.

В случае с реконструкцией после возобновления процесса амортизации допустимо продление СПИ. Это связано с тем, что во время простоя объект не подвергался износу, к тому же у модернизированных ОС повышаются рабочие мощности, а вместе с ними, и подлежащая списанию стоимость.

При консервации объекта продление СПИ не предусмотрено. Однако можно продолжить начисление амортизации уже после завершения СПИ. Это подтверждается п.22 ПБУ 6/01, устанавливающего, что прекращение амортизации происходит только после окончательного списания стоимости ОС.

Примеры СПИ

Чтобы составить представление о сроках различных ОС, рассмотрим примеры имущества, относящегося к каждой из амортизационных групп. Всего их 10, и каждая предназначена для определенного типа объектов. Ознакомимся с ними более подробно далее:

1. К первой группе со сроком от 1 до 2-х лет относят различные виды недолговечного оборудования. Это может быть строительный инструмент, насосы для перекачки жидкостей, воздушные компрессоры и прочее.
2. Во вторую группу со сроком свыше2-х лет, но не более 3-х, входит грузоподъемное оборудование, офисная оргтехника, установки для фильтрации жидкости и др.
3. К третьей группе со сроком свыше 3-х лет, но не более 5-ти, относятся лабораторные весы, телефонные аппараты и иная коммуникационная аппаратура, приборы для счета банкнот и пр.
4. К четвертой группе со сроком свыше 5-ти лет, но не более 7-ми, входят железобетонные ограждения, линии электропередач, сельхозмашины для обработки почвы, деревообрабатывающие станки и др.
5. В пятую группу со сроком свыше 7-ми лет, но не более 10-ти, относят тепловую магистральную сеть, зерноуборочные комбайны, пожарные машины, легковые автомобили для перевозки людей и др.
6. В шестую группу со сроком свыше 10-ти лет, но не более 15-ти, входят металлические заборы, железные дороги, транспортные весы, рыболовные суда и др.
7. К седьмой группе со сроком свыше 15-ти лет, но не более 20-ти, входят автомагистрали, мосты, грузоподъемные краны, речные пассажирские суда, железнодорожные локомотивы и др.
8. В восьмую группу со сроком свыше20-ти лет, но не более 25-ти, входят речные причалы, пассажирские вагоны, сейфы, доменные печи и пр.
9. К девятой группе со сроком свыше 25-ти лет, но не более 30-ти, относят жилые здания, овощехранилища, морские пассажирские суда, вагоны-цистерны и др.
10. В десятую группу со сроком свыше 30-ти лет входят здания производственного назначения, вагоны метрополитена, многолетние насаждения и пр.

С более подробным составом каждой их амортизационных групп можно ознакомиться в Классификаторе ОКОФ, утвержденном вышеуказанным Постановлением №640.

Амортизация основных средств: как и когда начислять? об этом — видео ниже:

Списание амортизации

ОС

Начисляемая по каждому ОС амортизация ежемесячно учитывается на счете 02 (по кредиту), который так и называется  — «Амортизация ОС». В зависимости от рода деятельности предприятия, этот счет корреспондирует со счетами 20, 25, 26, 23, 44, 29.

Накопленная сумма подлежит списанию со счета 02 после того, как объект будет полностью амортизирован. Дополнительно списание происходит в таких случаях:

Списание амортизации, так же, как и другие операции с ней, подлежит обязательному отражению на счетах бухучета. При этом стоимость выбывающего объекта учитывается на субсчете 01.2.

Проводки выглядят следующим образом:

• Д01.2 К01.1 – списали первоначальную стоимость
• Д02 К01.2 – списали амортизацию
• Д91 К01.2 – списали остаточную стоимость

НМА

Амортизация НМА учитывается по счету «05» с одноименным названием. Рассмотрим, какими проводка ми отражается путь НМА на предприятии.

• Д04 К08 – приняли НМА к учету
• Д20 (25,26, 44…) К05 – начислили амортизацию
• Д05 К04 – списали амортизацию при выбытии НМА
• Д91.2 К04 – списали остаточную стоимость по выбывшему НМА

Важно правильно отразить все этапы пребывания ОС и НМА на балансе предприятия, а также изначально точно классифицировать приобретенное имущество. СПИ играет ведущую роль в процессе амортизации, поэтому именно этому показателю необходимо уделить максимум внимания. Внимательно изучите классификатор, посоветуйтесь со специалистами, которые помогут учесть условия эксплуатации объекта, и только потом ставьте его на учет и начинайте начисление амортизационных платежей.

Списание амортизации в 1С описано в видео ниже:

расчет отчислений в бухгалтерском и налоговом учете, для полностью самортизированных ОС, примеры

Модернизация – это процедура, в ходе которой имущество может быть достроено, переоборудовано, реконструировано. Итогом данных действий всегда является повышение начальной стоимости актива.

Как ведется учет амортизации в это время, требуется ли ее начисление в ходе изменений? Требуется ли ее пересчет после окончания всех процедур?

Расчет в бухгалтерском учете

Конечной целью рассматриваемой операции всегда является улучшение качественных характеристик объекта, повышение его производительности, эффективности. Иными словами, данный процесс осуществляется, чтобы основное средство стало лучше и прибыльнее.

Произведенные в ходе данных мероприятий траты собираются по дебету счета 08, далее переносятся на стоимость основного средства проводкой Дт 01 Кт 08.

То есть первоначальное значение стоимости, по которой объект был учтен в бухгалтерии на 01 счете, увеличивается в процессе модернизации.

Что происходит с амортизацией?

Рекомендуем также прочитать: Как рассчитать амортизацию по лизинговому имуществу?

Нужно ли приостанавливать амортизационные накопления?

Если срок выполнения работ по улучшению равняется или превышает 12 месяцев, то ежемесячное начисление амортизации приостанавливается до полного прекращения всех работ по основному средству.

Если срок переделки менее года, то амортизационные отчисления прекращать не нужно.

Амортизация продолжает накапливаться по кредиту счета 02 в корреспонденции с затратными счетами 20, 23, 44.

Меняется ли срок полезного использования?

После прекращения работ по модернизации по дебету счета 01 числится большая стоимость ОС, то есть все вложения в улучшение и дооборудование основного средства были включены в изначальную стоимость актива.

В некоторых случаях проводится и перерасчет срока полезного использования.

Его длительность может быть как повышена, так и оставлена без корректировок.

Увеличение срока допускается не всегда, это возможно, когда действительно есть на то основания:

• повышаются производственные возможности, увеличивается мощность;
• меняется режим эксплуатации;
• улучшаются первоначальные показатели функционирования оборудования.

Компания не обязана менять срок использования — это ее право, а не обязанность. На практике обычно СПИ повышается на время, необходимое для списания понесенных капитальных затрат в связи с модернизации.

Как рассчитывать ежемесячные отчисления с учетом изменений?

Дальнейший расчет амортизации по факту окончания модернизации проводится уже от новой увеличенной стоимости ОС с учетом возможного изменения СПИ.

Точный порядок расчета в законодательстве не прописан, никаких конкретных правил не содержится ни в ПБУ, ни в Плане счетов. Однако имеются пояснения в п.60 Методических указаний по бухучету ОС, утвержденных приказом МФ РФ №91н от 13.10.03.

Амортизация по активу рассчитывается на основании двух показателей — остатка стоимости с учетом учтенного износа и добавленных капвложений и обновленного срока использования.

Расчет остаточного значения стоимости:

Рассчитывается доля стоимости амортизируемого основного средства, уже списанная с помощью отчислений (износ):

Формула:

Износ = Первоначальная ст-ть * Число лет/месяцев эксплуатации / СПИ (в годах или месяца)

Рассчитывается остаток стоимости, который еще не списан за счет амортизации, без учета капвложений при модернизации.

Формула:

Остаток ст-ти = Первоначальная ст-ть – Износ

Выполняется расчет остатка стоимости с учетом произведенных капвложений в основное средство:

Формула:

Остаточная ст-ть = Остаток ст-ти + Капвложения

Зная вычисленный остаточный показатель и обновленный срок полезного использования, можно рассчитать размер отчислений по амортизации.

Пример

Исходные данные:

Оборудование принято к учету за 200 000.

Его СПИ — 5 лет.

В течение 2 лет оборудование использовалось, далее подверглось модернизации, итогом стало повышение стоимости на 50 000, и увеличение СПИ на 2 года.

Амортизация считалась линейным способом.

Как рассчитать амортизацию после модернизации?

Расчет:

Остаточная стоимость после изменений = 200 000 – (200 000 * 2 / 5) + 50 000 = 170 000.

Новый СПИ = (5 – 2) + 2 = 5 лет.

Ежемесячная амортизация после модернизации = 170 000 / 60 = 2833,33.

Для полностью самортизированных ОС

Если объект основных средств полностью самортизирован, то есть закончился срок полезного использования по нему, то после проведенной в его отношении модернизации СПИ может быть продлен.

На практике, добавляется количество месяцев, достаточное для списания вложенных в модернизацию капитальных средств с сохранением прежней нормы амортизации.

Пример

Исходные данные:

Компания решила провести обновление станка, который полностью самортизирован. Данный объект изначально был отнесен к 4 амортизационной группе и для него установлен был СПИ 5 лет.

Начальная стоимость при принятии ОС к учету была 600 000, СПИ = 60 месяцев. Норма амортизации при линейном методе 1,67% (1 / 60 мес.).

Объект был принят в январе 2014, с 1 февраля начались амортизационные отчисления. 1 января 2019 год станок был самортизирован в полном объеме, его СПИ закончился.

Работы по модернизации начались в январе 2019 и закончились в марте 2019 года. Величина капитальных вложений = 300 000.

В каком размере нужно начислять амортизацию и на протяжении какого периода?

Решение:

Чтобы сохранить норму амортизации, равную 1,67%, нужно ежемесячно проводить начисление в размере = (600 000 + 300 000) * 1,67 / 100 = 15030.

Количество месяцев для списания капвложений = 300 000 / 15 030 = 19 мес.

Остаток капитальных вложений в размере 14430 (300 000 – 15 030 * 19) спишется в 20-тый месяц эксплуатации.

Особенности начисления в налоговом учете

При длительности модернизации, превышающей годовой период, необходимо прекратить начисление амортизации в налоговом учете, что подтверждает  п.3 ст.256 НК РФ.

После выполнения действий, связанных с модернизацией в отношении основного средства, может быть откорректирована величина отчислений по амортизации и длительность их начисления.

Причиной тому является добавление капвложений к изначальной стоимости и изменений срока использования.

СПИ в налоговом учете скорректирован может быть, но в ограниченном диапазоне, предусмотренном для той амортизационной группы, в которую было внесено основное средство на начальном этапе при поступлении в компанию. Об этом сказано в абз.2 п.1 ст.258 НК РФ.

СПИ может и не меняться. Решение о корректировке принимает организация на свое усмотрение.

Если предприятие посчитает, что на изменения нет оснований, то дальнейшие начисления амортизации будут проводиться на основании остатка СПИ и остаточной стоимости, в которую включены произведенные капвложения.

Выводы

Объекты основных средств могут подвергаться модернизации, при этом они могут быть частично или полностью самортизированы. Если данная процедура превышает год, то амортизационные отчисления нужно временно прекратить.

В ходе мероприятий повышается стоимость ОС, а также может измениться срок полезного использования.

Причем изменения могут произойти как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Расчет амортизации при этом проводится с учетом остаточной стоимости объекта с капитальными вложениями и новым СПИ.

Оформление консервации и расконсервации основных средств в 1С:Бухгалтерия

Организации, имеющие на балансе большое количество основных средств, иногда сталкиваются с необходимостью перевода части объектов на консервацию. У работников бухгалтерии при этом возникают вопросы, связанные с документальным оформлением такой операции.

Консервация помогает сохранить характеристики объектов основных средств, необходимые для их эксплуатации в дальнейшем.

В бухгалтерском учете переведенный на консервацию объект продолжает числиться в составе основных средств, и его стоимость не исключается из базы по налогу на имущество.

Для целей налога на прибыль организаций затраты на консервацию, расконсервацию, на содержание законсервированных ОС учитываются во внереализационных расходах.

Надлежащее документальное оформление консервации — обязательное условие для признания затрат на ее проведение при исчислении налога на прибыль организаций.

Решение о консервации оформляется приказом руководителя организации.

В этом приказе надо указать срок консервации и перечислить мероприятия, которые нужно провести для перевода ОС на консервацию.

После следует составить акт о переводе ОС на консервацию.

Унифицированной формы акта о переводе основных средств на консервацию не существует, поэтому он оформляется в произвольной форме. Акт подписывается членами комиссии и утверждается руководителем организации. В акте отражается экономическая целесообразность консервации объекта основных средств.

В акте должны быть указаны:

• ОС, переведенные на консервацию;
• дата перевода ОС на консервацию;
• мероприятия, которые были проведены для перевода ОС на консервацию;
• затраты на проведение этих мероприятий.

По основному средству, законсервированному на три месяца или меньше, амортизация в период консервации начисляется в обычном порядке.

Амортизация относится к расходам по обычным видам деятельности вне зависимости от результатов деятельности организации в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском учете отчетного периода, в котором она начислена (п. 5, абз. 5 п. 8, п. 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 24 ПБУ 6/01).

По ОС, законсервированному на срок более трех месяцев (п. 23 ПБУ 6/01, п. 63 Методических указаний от 13.10.2003 N 91н):

— с первого числа месяца, следующего за месяцем перевода на консервацию, начисление амортизации прекращается;

Стоит отметить, что в бухгалтерском учете тот временной отрезок, в течение которого имущество находится на консервации (даже если он превышает трехмесячный период), не повлияет на срок его полезного использования.

Но по законам бухгалтерского учета начислять амортизацию можно и после окончания срока полезного использования основных средств (п. 22 ПБУ 6/01).

Из этого следует, что после расконсервации объектов начисление амортизации можно продолжать в прежнем порядке вплоть до полного погашения их стоимости.

Таким образом, с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором ОС расконсервировано, начисление амортизации возобновляется в той же сумме, что и до консервации.

Рассмотрим пример консервации ОС, сроком более трех месяцев.

Для приостановки ОС, необходимо воспользоваться документом «Изменение состояния ОС». Укажем дату консервации на конец месяца. В шапке документа, необходимо указать событие ОС, отметить необходимые флаги «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа)» (рис.1).

Рассмотрим результат проведения документа (рис.2).

Для возобновления начисления амортизации по основным средствам также воспользуемся документом «Изменение состояния ОС.

При заполнении документа в шапке нужно указать «Дату» и «Событие ОС», установить флаг «Отразить в бухгалтерском и налоговом учете», «Влияет на начисление амортизации (износа) и «Начислять амортизацию» (рис.3).

Рассмотрим результат расконсервации основного средства (рис.4).

Ремонтируем основное средство, срок полезного использования которого истек: налоговые последствия

На балансе числится авто (основное средство группы 5), срок полезного использования которого истек. Мы его самортизировали до ликвидационной стоимости (до 10 тыс. грн). Сейчас провели его ремонт на 6 тыс. грн (в т.ч. НДС — 1 тыс. грн) и продолжаем использовать в своей деятельности. Как это показать в налоговом учете?

Ответ

В данном случае действуют общие правила отражения ремонта основных средств. То есть в бухучете будут расходы на ремонт. Разницы по такой операции не предусмотрены. Но все же рекомендуем продлить срок полезного использования. Объясним.

Тот факт, что по бумагам истек срок полезного использования автомобиля и он самортизирован до ликвидационной стоимости, отнюдь не выводит авто из ряда основных средств. Ведь определение основных средств из пп. 14.1.138 НКУ не утратило для такого объекта своей актуальности. Посему запомним это как аксиому, не требующую доказательства.

А сейчас напомним общие правила учета расходов на ремонт.

В НКУ нет спецправил для отражения ремонтов/улучшений основных средств. Только для ремонтов непроизводственных основных средств есть разница (п. 138.1 и п. 138.3 НКУ). В данном случае автомобиль хоздеятельный, т.е. является основным средством. Поэтому разницы по его ремонтам не возникают.

Стало быть, ориентир исключительно на бухучет — а здесь мы пользуемся п. 15 П(С)БУ 7 «Основные средства» для отражения ремонтов. Согласно ему расходы, осуществляемые для поддержания объекта в рабочем состоянии (проведение технического осмотра, надзора, обслуживания, ремонта и т.д.) и получения первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от его использования, включаются в состав расходов.

Для сравнения: если бы речь шла об улучшении (модернизация, модификация авто, которые увеличивают первоначально ожидаемые экономвыгоды), то такие меры приводились бы до увеличения первоначальной стоимости авто (п. 14 П(С)БУ 7) и, соответственно, амортизировались. И здесь важно было бы — а в течение какого срока амортизировались? Вот здесь как раз и соль вопроса. Ведь сами по себе расходы на улучшение собственного автомобиля предприятия, используемого им в хоздеятельности, не создают отдельный объект. Они должны амортизироваться в составе амортизационной стоимости авто (как объекта основных средств). Поэтому-то так важно продлить срок полезного использования.

Мы убеждены, поскольку предприятие продолжает пользоваться автомобилем, нужно продлить его срок полезного использования.

Ввиду этого следует оформить приказ по предприятию, в котором и зафиксировать продление срока. Переисчислять начисленную ранее амортизацию не нужно — как в бухучете, так и в налоговом учете. Ведь в случае изменения срока пользования начислять амортизацию, исходя из нового срока, начинают с месяца, следующего после изменения.

Рекомендуем пересмотреть (продлить) срок полезного использования не позднее месяца, когда по бумагам (приказу) такой срок истекает. Конечно, идеально это делать заблаговременно, если известно, что основное средство прослужит предприятию больше, чем первоначально ожидали, а не уже постфактум. Но если в месяце окончания вы продлите данный срок — говорить об ошибке нельзя. Даже если по истечении срока полезного использования уже прошло несколько месяцев, исправить ситуацию и продлить срок полезного использования объекта можно. Соответственно, если будет сумма расходов на улучшения, увеличившая первоначальную стоимость авто, уже будут и основания, и срок для их амортизации.

Но ведь ремонты не амортизируются (в отличие от улучшений), поэтому и проблем по налогу на прибыль не должно быть. Да и в этой ситуации нужно продлить срок полезного использования, если авто и в дальнейшем эксплуатируется. Все для того, чтобы не было вопросов в отношении хоздеятельного характера таких трат на ремонт (это больше нужно даже для целей НДС, чем налога на прибыль). Поэтому повторимся: если пользуетесь авто по окончании срока его полезного использования, продлите срок полезного использования.

Отразим все на числовых примерах.

Пример 1

ООО «Филин» отремонтировало в июне 2020 года автомобиль (группа 5 основных средств), срок полезного использования которого истек еще в сентябре 2019 года. Автомобилем предприятие продолжает пользоваться.

Стоимость ремонта попадет в расходы (Дт 23, 92, 92, 93, 94 — в зависимости от того, для каких целей используется авто). Разницы по налогу на прибыль не возникают. Но чтобы не возникали вопросы в отношении хоздеятельного характера трат, необходимо продлить срок полезного использования авто.

Пример 2

ООО «Филин» улучшило в июле 2020 года автомобиль (группа 5 основных средств), срок полезного использования которого истек еще в сентябре 2019 года. Автомобилем предприятие продолжает пользоваться.

Авто самортизировано до ликвидационной стоимости в 10000 грн (первоначальная стоимость составляла 140000 грн, накопленная амортизация — 130000 грн). Стоимость улучшения — 6000 грн (в т.ч. НДС — 1000 грн).

Получается, стоимость улучшений — 5000 грн — должна увеличить первоначальную стоимость авто. Однако амортизировать их не удастся. Ведь амортизация возможна только в течение срока полезного использования. Стало быть, сыграет такая сумма только при ликвидации авто или продаже. А до тех пор будет лежать «мертвым грузом». 

А вот если продлить срок полезного использования, скажем, если бы оформили в октябре 2019 года приказ о продлении такого срока еще на года два (24 месяца), тогда расходы на ремонт (как составляющая первоначальной стоимости) будут иметь право амортизировать. Правда, можно и в июле 2020 года издать приказ о продлении срока полезного использования (например, еще на год с даты продления).

Предположим, амортизацию на авто насчитывали по прямолинейному методу. Исходя из продленного срока полезного использования, амортизация рассчитывается следующим образом:

(Первоначальная стоимость (с учетом капитализированных улучшений) – накопленная амортизация – ликвидационная стоимость) : оставшийся срок полезного использования)

(145000 – 130000 – 10000) : 12 мес. = 416,67 (грн).

Для расчета брали 12 месяцев, поскольку с месяца, следующего после улучшения, именно столько осталось использовать авто по пересмотренному (продленному) сроку.

Распространенная ошибка! Зачастую случается, что предприятие по истечении срока полезного использования списывает объекты с баланса, особенно когда его самортизировали к нулю. Предостерегаем вас от этого, если предприятие и в дальнейшем продолжает пользоваться таким объектом. Ведь если в будущем такой объект предприятие будет ремонтировать, возникнет дилемма касаемо учета ремонтов. Как же можно ремонтировать то, чего по учету уже нет… Да и мы продемонстрировали выше, как относительно улучшений будут непонятности, какую стоимость увеличивать, если объекта на балансе уже не будет. Кроме того, в ходе инвентаризации возникнут вопросы — будет обнаружен объект, которого нет по учету (списан), а по факту есть. Посему будьте осторожны и не допускайте списания объектов, которыми предприятие продолжает пользоваться.

Галина МОРОЗОВСКАЯ,

эксперт по налогообложению и учету

______________________________________________________________

ПРАВОВОЙ ГЛОССАРИЙ

НКУ — Налоговый кодекс Украины.

Мониторинг законодательства

Тема: Общие вопросы исчисления и уплаты налогов

Дата вступления в силу: Документ носит разъяснительный характер

Применяется с:

Документ-основание: Письмо Минфина России от 07.03.2008 №03-03-06/1/164

Как организации определять срок полезного использования нематериальных активов, удостоверенных патентом?

Исключительные права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы удостоверяются патентами (ст. 1346 ГК РФ). Для целей налогообложения прибыли такие права являются нематериальными активами (п. 3 ст. 257 НК РФ), расходы на создание или приобретение которых списываются путем начисления амортизации.

Для начисления амортизации по нематериальным активам организации требуется правильно определить срок их полезного использования. В рассматриваемом Письме Минфин России разъясняет, как рассчитать срок полезного использования нематериального актива в виде исключительного права на изобретение.

Согласно п. 2 ст. 258 НК РФ срок полезного использования объекта НМА определяется исходя из срока действия патента, свидетельства, иных ограничений по срокам использования в соответствии с законодательством, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. Если определить срок полезного использования объекта НМА невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на 10 лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

Поскольку в соответствии с законодательством РФ срок действия исключительного права на изобретение составляет 20 лет, срок полезного использования нематериального актива в виде данного права также должен быть равным 20 годам, как отмечено в Письме. При этом налогоплательщик вправе начислять амортизацию по такому нематериальному активу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода НМА в эксплуатацию.

Проблема, с которой в данном случае могут столкнуться организации, заключается в следующем. Действительно, амортизация по нематериальному активу может начисляться только после ввода его в эксплуатацию. Но для этого организация должна получить патент на изобретение — п. 3 ст. 257 НК РФ установлено, что для признания нематериального актива необходимы надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого НМА, исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности.

Срок действия патента (20 лет — для изобретений, 10 лет — для полезных моделей, 15 лет — для промышленных образцов) исчисляется не со дня выдачи патента, а с даты подачи первоначальной заявки (п. 1 ст. 1363 ГК РФ). От момента подачи заявки на выдачу патента до его получения проходит некоторое время, как минимум несколько месяцев.

Поэтому, если следовать рекомендациям финансового ведомства, организация должна установить срок полезного использования НМА в виде исключительного права на изобретение, равный 20 годам, но начислять амортизацию по нематериальному активу вправе при этом только после получения патента. В таком случае срок действия патента истечет раньше, чем установленный срок полезного использования. Отметим, что формально после окончания срока действия патента прекращается действие самого исключительного права, нематериальный актив «исчезает», и организация не имеет права начислять по нему амортизацию. Часть расходов в таком случае останется непризнанной. Поэтому отметим, что срок полезного использования НМА, удостоверенного патентом, можно определить и по-иному. В п. 2 ст. 258 НК РФ речь идет о том, что данный срок рассчитывается «исходя из срока действия патента», но не говорится, что этот срок должен быть равным сроку действия патента.

Следовательно, на тот момент, когда патент получен, организация, вводя НМА в эксплуатацию, вправе определить срок полезного использования как период с момента получения патента до даты окончания срока его действия.

Источник: Консультант Плюс

Определение полностью амортизированного актива

Что такое полностью амортизированный актив?

Полностью амортизированный актив — это основные средства, которые для целей бухгалтерского учета имеют только свою ликвидационную стоимость. Каждый раз, когда актив капитализируется, его стоимость амортизируется в течение нескольких лет в соответствии с графиком амортизации. Теоретически это дает более точную оценку истинных расходов на поддержание деятельности компании каждый год.

Ключевые выводы

• Полностью амортизированный актив — это актив, который прошел полный срок полезного использования, а его остаточная стоимость — это просто его ликвидационная стоимость.
• Остаточная стоимость — это балансовая стоимость актива после полного списания амортизации на расходы.
• Полностью амортизированный актив на балансе фирмы будет оставаться по своей остаточной стоимости каждый год по истечении срока его полезного использования, если он не будет реализован.

Понимание полностью амортизированных активов

Актив может полностью амортизироваться по истечении срока его полезного использования или в случае возникновения убытков от обесценения по сравнению с первоначальной стоимостью, хотя это встречается реже.Если компания берет на себя полную сумму убытков от обесценения актива, актив немедленно полностью амортизируется, оставляя только его ликвидационную стоимость (также известную как конечная стоимость или остаточная стоимость). Метод амортизации может принимать форму линейного или ускоренного (двойное уменьшение остатка или сумма за год), и когда накопленная амортизация соответствует первоначальной стоимости, актив теперь полностью амортизируется в бухгалтерских книгах компании.

В действительности трудно предсказать срок полезного использования актива, поэтому амортизационные расходы представляют собой лишь приблизительную оценку истинной суммы актива, используемого каждый год.Консервативная практика бухгалтерского учета требует, чтобы в случае сомнений разумнее было использовать более быстрый график амортизации, чтобы расходы признавались раньше. Таким образом, если актив не доживает ожидаемого срока службы, компания не несет неожиданных бухгалтерских убытков. Из-за этих факторов нередко полностью обесцененный актив по-прежнему находится в хорошем рабочем состоянии и создает ценность для фирмы. Начальная стоимость за вычетом остаточной стоимости также называется «амортизируемой базой».»

Прочие соображения

Если актив все еще развернут, амортизационные расходы по нему больше не регистрируются. В балансе по-прежнему будет отражаться первоначальная стоимость актива и эквивалентная сумма накопленной амортизации. Однако при прочих равных условиях, когда актив все еще находится в производственном использовании, операционная прибыль по GAAP увеличится, поскольку больше не будет отражаться амортизационные расходы. Когда полностью амортизированный актив в конечном итоге списывается, счет накопленной амортизации дебетуется, а счет актива кредитуется в размере его первоначальной стоимости.

Пример

Предположим, компания приобретает новую машину, чтобы ее продавцы могли продавать продукцию компании. Этот автомобиль имеет начальную стоимость 50 000 долларов и срок полезного использования десять лет. Чтобы рассчитать ежегодную амортизацию для целей бухгалтерского учета, владельцу нужна остаточная стоимость автомобиля или его стоимость по истечении десяти лет. Предположим, что это значение составляет 5000 долларов, и компания использует линейный метод начисления амортизации.

Следовательно, компания должна вычесть нулевую остаточную стоимость из первоначальной стоимости в 50 000 долларов и разделить ее на срок полезного использования актива, равный 10 годам, чтобы получить годовую амортизацию, которая составляет (50 000-5 000 долларов США) / 10 = 4500 долларов США.В конце 10-го года амортизация больше не подлежит вычету, и актив полностью амортизируется, и его ликвидационная стоимость составляет всего 5 000 долларов США.

Амортизация по истечении срока полезного использования.

Привет, гуру

У меня возник вопрос по амортизации по истечении запланированного срока полезного использования.

Я хочу спросить:

+ Во-первых, методом прямой линии, можно ли установить амортизацию на +

+ добавлено приобретение по истечении срока полезного использования? +

+ Во-вторых, я тестировал несколько режимов конфигурации, но не +

+ найди решение.* * В условиях нижеприведенного примера и IMG настройте +

, что еще нужно доработать в системе?

1. Пример

(1) Дата с заглавной буквы = Дата начала депортации: 1993 г., январь

(2) Срок службы: 10 лет (Дата окончания: 2002. дек.)

(3) Добавлен запрос: 12000 $ (июнь 2011 г.)

(4) Ожидается зав. график: июнь: 12000×6 / 12 = 6000 $

июль ~ декабрь = 12000/12 = 1000 $ / мес

В результате вся добавленная сумма (12000 долларов) завершена для амортизации в 2011 финансовом году

2.IMG текущего кода амортизации

(0) Этап: 1. С начала амортизации

(1) Базовый метод: Dep. метод — Процент от срока полезного использования

: Деп. после окончания срока службы — Да

: Деп. Ниже NB Значение ноль — №

: Бордюр — №

(2) Дец.-бал. метод: 0.00x / 0.0000% / 0.0000% — Все 0%

(3) Период кон.Метод: Acq / Add / Ret / Trn — 01.06.11.01

(4) Многоуровневый метод: Начало действия — 2 От Обычного Зав. Дата начала

: Уровень — 9999/999/12/24/0 / Проверить / 0

(5) Класс: Прямолинейный метод

(6) Измен. Метод: N / A

(7) Коэффициент переключения: 0

(8) Многосменная работа: 1 увеличение амортизации, без увеличения эксп.срок полезного использования

(9) Стоимость брака: 3 Пороговое значение игнорируется

(10) Выключение: №

Я так ценю заранее.

Отредактировал: Се-Ук Мун, 30 августа 2011 г., 7:05

Полностью амортизированный актив — обзор, расчет, примеры

Что такое полностью амортизированный актив?

Полностью амортизированный актив — это бухгалтерский термин, используемый для описания актива, стоимость которого равна его ликвидационной стоимости. Спасательная стоимость Спасательная стоимость — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования.Ликвидационная стоимость также известна как стоимость лома. Актив может полностью амортизироваться двумя способами:

1. Актив достиг конца срока полезного использования.
2. Произошло обесценение актива. и было записано на ноль.

Если накопленная амортизация актива Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма амортизационных расходов, отнесенных на конкретный актив с момента ввода актива в эксплуатацию. Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.эквивалентен первоначальной стоимости актива, то он классифицируется как полностью амортизированный. Если начисляется убыток от обесценения, равный стоимости актива, то актив немедленно полностью амортизируется.

Амортизационные расходы для бухгалтерского учета не полностью отражают фактическую использованную стоимость оборудования. Это скорее приближение, которое дает оценку фактического использованного значения. По этой причине существуют разные методы оценки амортизационных расходов.

При использовании более консервативных методов бухгалтерского учета стандарты МСФО (IFRS) — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире. Обычно применяется более агрессивный график амортизации и раньше признаются расходы. Иногда полностью обесцененный актив может по-прежнему приносить пользу компании.В таком случае операционная прибыль компании увеличится, поскольку амортизационные расходы не будут признаны.

Каждый раз, когда актив больше не используется компанией или продается, актив удаляется из баланса компании Баланс Баланс является одним из трех основных финансовых отчетов. Финансовая отчетность играет ключевую роль как в финансовом моделировании, так и в бухгалтерском учете.

Учет полностью амортизированных активов

Так как основные средства (ОС) Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) ) является одним из основных внеоборотных активов, находящихся на балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, а накопленная амортизация — это статьи баланса, полная амортизация актива повлияет на баланс компании. В то же время это влияет на отчет о прибылях и убытках, поскольку именно там отражаются амортизационные расходы. Существуют два случая ведения бухгалтерской отчетности для полностью амортизированных активов: полностью амортизированный актив все еще используется в производстве или выбывает.

Если актив по-прежнему используется в деятельности компании, счет актива и накопленная амортизация по-прежнему будут отражаться в балансе компании.Заявленная стоимость актива и накопленная амортизация будут равны, но до тех пор, пока актив не будет списан, запись не потребуется. В отчете о прибылях и убытках операционная прибыль, вероятно, увеличится, поскольку амортизационные расходы больше не будут отражаться в отчете о прибылях и убытках.

При выбытии полностью амортизированного актива стоимость актива и накопленная амортизация будут списаны с баланса. В таком сценарии влияние на отчет о прибылях и убытках будет таким же, как если бы не произошло никаких расходов на амортизацию.

Учетным порядком выбытия полностью амортизированного актива является дебетование счета накопленной амортизации и кредитование счета актива.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком Аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® CFI’s Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ® Сертификация поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации и другие тренинги по корпоративным финансам онлайн. Чтобы продвинуться по карьерной лестнице, ознакомьтесь с дополнительными ресурсами CFI ниже:

• Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором основной актив снижает свою балансовую стоимость более быстрым (ускоренным) темпом, чем это было бы
• Методы амортизации Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов начисления амортизации включают прямолинейный, двойной уменьшающийся баланс, единицы продукции и цифры суммы лет.
• График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, денежный поток) в Excel.
• Прогнозирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве рассказывается, как рассчитать

Not Found

К сожалению, страница, которую вы ищете, недоступна.

Вход клиента и бизнес-пользователя

Обратите внимание: Если ваша компания использует единый вход с PwC, вы можете попасть на свой внутренний портал, где вам нужно будет войти, используя учетные данные SSO вашей компании.

{{isCompleteProfile? «Заполните свой профиль»: «Зарегистрируйтесь»}}

{{config.password.errorMessage? config.password.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

{{config.confirmPassword.errorMessage? config.confirmPassword.errorMessage: ‘Обязательное поле’}}

Минимум 8 символов, из которых 3: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [data.locale] || title.title}}

Выберите отрасль {{industry.translatedTitles [data.locale] || industry.title}}

{{isCompleteProfile ? «Сохранить»: «Зарегистрироваться»}}

{{errorMessage}}

Предупреждение 2

Профиль

{{editProfile.email}}

Выберите функциональную роль {{title.translatedTitles [locale] || title.title}}

Сменить пароль

Минимум 8 символов, из которых 3: прописная буква, строчная буква, цифра или специальный символ.Ваш пароль не может включать ваше имя или фамилию.

Выберите CountryAfghanistanAlbaniaAlgeriaAngolaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilVirgin остров, BritishBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonComorosCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканской RepublicChadChileChinaColombiaCongoCongo, Демократической Республику theCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFijiFinlandFranceGabonGambiaGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGuatemalaGuernseyGuinea-BissauGuineaHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLiberiaLibyan арабского JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacauMacedoniaMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMexicoMoldo vaMonacoMongoliaMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNorwayOmanPakistanPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRomaniaRussian FederationRwandaSan MarinoSao Tome и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSpainSri LankaSaint Киттс и NevisSaint LuciaSudanSurinameSwazilandSwedenSwitzerlandFrench PolynesiaTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTogoTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsUgandaUkraineUnited Арабские EmiratesUnited KingdomUnited StatesUruguayVirgin острова, U.Южный Узбекистан, Венесуэла, Вьетнам, Йемен, Замбия, Зимбабве,

Настройки сайта и содержания

Вы можете установить фильтр содержимого по умолчанию для расширения поиска по территориям.

Настройки сайта и содержания (продолжение)

Поделиться своими предпочтениями необязательно, но это поможет нам персонализировать ваш сайт.

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Спасибо, что подписались на нас!

Добро пожаловать в Viewpoint, новую платформу, пришедшую на смену Inform.После того, как вы просмотрели этот фрагмент контента, чтобы убедиться, что вы можете получить доступ к наиболее релевантному для вас контенту, подтвердите свою территорию.

Viewpoint позволяет сохранить до 25 избранных.

Подумайте об удалении одного из ваших текущих избранных, чтобы добавить новый.

Вы действительно хотите удалить эту страницу из своего списка?

Войдите, чтобы добавить этот контент в избранное.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Произошла ошибка, попробуйте еще раз.

Срок действия вашего сеанса истек

Воспользуйтесь кнопкой ниже, чтобы войти еще раз.
Если проблема не исчезнет, ​​обратитесь в службу поддержки.

Как рассчитать и продлить срок полезного использования актива

Все физические активы подвержены старению и износу.Здания разрушаются и рушатся, а техника теряет свою функциональность из-за износа. Чтобы свести к минимуму последствия серьезных поломок и отложить дорогостоящую замену активов, вполне естественно, что предприятия хотят знать, как рассчитать и продлить срок полезного использования активов, которыми они владеют.

Идиома «стежок времени экономит девять» неоценима в этом контексте. Хотя распад неизбежен, вы все равно можете многое сделать, чтобы его отсрочить. Наряду со значительной экономией средств, это также даст вам важную информацию для лучшего финансового планирования.Чтобы все это произошло, вам сначала нужно понять концепцию срока полезного использования актива .

В этой статье объясняется связь между сроком полезного использования и амортизацией, как определить ожидаемый срок полезного использования и как продлить срок службы критически важных активов. Пойдем прямо.

Понимание срока полезного использования актива

Срок полезного использования актива — это понятие в бизнесе, связанное с материальными активами. Материальный актив — это любой актив, принадлежащий бизнесу, имеющий физическую форму.Это может быть земля, здания, машины, мебель, транспортные средства, инструменты или промышленные товары (инвентарь).

Срок полезного использования актива — это расчетный срок, в течение которого вы можете обоснованно ожидать, что актив будет продолжать функционировать и приносить доход или предоставлять другие выгоды. Многие факторы могут повлиять на срок полезного использования актива, как физический, так и экономический.

У некоторых классов активов, например машин, есть срок годности. Это дает вам общее представление о том, когда может закончиться срок полезного использования.Факторы, которые могут сократить срок полезного использования актива, включают неправильное использование / чрезмерное использование, аварии, наводнения, развитие новых технологий, которые делают актив устаревшим, и т. Д.

И наоборот, существуют меры, такие как профилактическое обслуживание, которые предприятия могут предпринять для продления срока полезного использования важных активов. Подробнее об этом в конце статьи.

Срок полезного использования и амортизация

Срок полезного использования активов — важная переменная в бухгалтерском учете, тесно связанная с понятием «амортизация» — снижение денежной стоимости актива.Когда срок полезного использования актива заканчивается, он также полностью амортизируется.

В бухгалтерском учете амортизация — это ценный инструмент, используемый для распределения первоначальной стоимости приобретения актива на период его использования. Это имеет серьезные налоговые последствия, а также может повлиять на ваш баланс (как расходы).

Важность оценки срока полезного использования

Оценка срока полезного использования имеет долгосрочные последствия для нескольких различных аспектов вашего бизнеса:

• Бухгалтерский учет: нормы амортизации оказывают значительное влияние на ваши балансы, отчеты о прибылях и убытках, налоговые обязательства и денежный поток (косвенно).Чтобы рассчитать амортизацию, вам необходимо знать срок полезного использования актива.
• Финансовое планирование: Срок полезного использования и амортизация говорят вам, сколько времени у вас есть до того, как потребуются значительные инвестиции для замены критически важных активов. Это окажет фундаментальное влияние на ваше среднесрочное и долгосрочное финансовое планирование и составление бюджета.
• Техническое обслуживание и безопасность: Для обеспечения максимальной безопасности на рабочем месте необходимо проводить плановое обслуживание оборудования и сооружений.Невыполнение этого требования увеличит риск катастрофических отказов оборудования и несчастных случаев. Отслеживание оценок срока полезного использования активов поможет в разработке адекватных графиков профилактического обслуживания.
• Остаточная стоимость актива: часто можно возместить хотя бы часть первоначальных инвестиций в актив, продав его по окончании срока службы. Эта остаточная стоимость — еще один ключевой компонент расчета амортизации. Для точной оценки восстановительной стоимости актива вам необходимо знать срок его полезного использования.

Окончание срока полезного использования не обязательно означает конец срока службы актива. Скорее, это похоже на пенсию. Активы по окончании срока службы могут по-прежнему иметь ценность для других лиц за пределами бизнеса. Многие предприятия регулярно ремонтируют стареющую технику и автомобили через аукционы и другими способами. Это помогает сократить или предотвратить финансовые потери в бухгалтерских книгах, возвращая бизнесу восстановительную стоимость при перепродаже.

Как определить срок полезного использования актива

Срок полезного использования актива является приблизительным, а не точным числом.Предполагается, что все материальные активы имеют минимальный срок полезного использования в течение одного года. Хотя нет необходимости в высокой точности до недель или месяцев, всегда следует проявлять осторожность при оценке срока полезного использования.

Даже изменение величины всего на пару лет в оценке срока полезного использования основных средств будет отражено как значительное изменение в бухгалтерских книгах в форме амортизации. Таким образом, всегда рекомендуется проявлять должную осмотрительность при определении срока полезного использования актива.

Факторы, влияющие на срок полезного использования актива

Различные внутренние и внешние факторы могут повлиять на срок службы актива. Хотя некоторые из этих факторов будут физическими, другие могут иметь финансовый или даже технологический характер.

Вот список важных факторов, которые следует учитывать при оценке (оставшегося) срока полезного использования актива:

• Состояние актива на момент покупки: Очевидно, что новый актив прослужит дольше, чем использованный ранее.
• Модели использования: активов, которые интенсивно используются, с большей вероятностью столкнутся с повышенным износом. Аналогичным образом, у некоторого оборудования / зданий, которые не используются в течение длительного времени, может также наблюдаться сокращение срока службы.
• Климат / география: активов, расположенных в районах с экстремальным климатом или подверженных стихийным бедствиям (пожар, наводнение и т. Д.), Могут нуждаться в более низких оценках срока полезного использования.
• Технологии: технологических достижений могут привести к более быстрому устареванию определенных активов.Компьютеры и другие цифровые устройства являются хорошим примером активов, которые относительно быстро устаревают.
• Правительство / соответствие: , особенно в условиях продолжающегося климатического кризиса, этот аспект приобрел большее значение. У оборудования и транспортных средств, не соответствующих новым экологическим нормам, будет сокращен срок службы.

Инциденты и серьезные поломки могут сократить срок службы активов. Специалисты по техническому обслуживанию должны следить за состоянием активов и предупреждать о потенциальных потребностях в корректировке оценок срока полезного использования активов.

Оценка срока полезного использования основных средств

С точки зрения бухгалтерского учета, основным органом по оценке срока полезного использования коммерческих активов является государственное налоговое агентство. Например, в США Служба внутренних доходов (IRS) установила нормы амортизации для большинства классов материальных активов.

Вот некоторые основные моменты из очень длинного списка активов:

Источник изображения

В зависимости от типов активов вы также можете использовать рекомендации широко уважаемых отраслевых органов.Например, вы можете использовать Ассоциацию владельцев и менеджеров зданий (BOMA) для офисной недвижимости или базу данных Gordian RSMeans для активов, связанных со строительством. Исходя из этого исходного уровня, вы можете свободно вносить разумные коррективы с учетом факторов, которые имеют отношение к вашему делу.

Как рассчитать срок полезного использования актива

Существует два основных подхода к начислению амортизации: прямолинейная амортизация, и ускоренная амортизация.

Перед тем, как взять в руки калькулятор, необходимо знать следующие входные данные:

• Стоимость актива : стоимость актива включает общие затраты на приобретение — стоимость покупки, транспортные расходы, затраты на установку, стоимость обучения персонала и т. Д.
• Срок полезного использования актива: оценен с использованием ресурсов, упомянутых ранее и / или на основе информации, доступной в руководстве OEM (производителя оригинального оборудования).
• Остаточная стоимость: стоимость актива при перепродаже в конце срока его полезного использования, часто указывается в руководствах известных отраслевых организаций.

Прямолинейная амортизация

В результате линейного метода начисления амортизации ежегодная амортизация вычитается равными долями в течение срока службы актива.В результате стоимость неуклонно снижается, поскольку вы ежегодно списываете одну и ту же сумму.

Прямолинейная амортизация — это самый простой и легкий метод расчета амортизации активов. В результате она также менее подвержена ошибкам, что делает ее предпочтительной в большинстве случаев. Он идеально подходит для основных фондов, стоимость которых, как ожидается, будет неуклонно снижаться с годами.

Пример прямолинейной амортизации: Коммерческое здание

Рассмотрим новое складское здание стоимостью 1 000 000 долларов США со стандартным сроком службы 30 лет.Ориентировочная стоимость земли 200000 долларов. Если вычесть стоимость земли из стоимости актива, получится 800 000 долларов. Разделите это на срок полезного использования, чтобы получить 26 666 долларов. Это годовая величина амортизации склада за эти 30 лет.

Если вы хотите узнать больше об этой модели, вы можете продолжить чтение.

Ускоренная амортизация

Источник изображения

В категории ускоренной амортизации есть несколько различных методов (вы можете увидеть два на изображении выше — DDBM и SYDM).Несмотря на сложность этих методов, есть основания для использования ускоренной модели:

• Это наиболее подходящий подход для таких активов, как компьютеры, которые устаревают быстрее, чем другие активы. Резкое падение стоимости актива в первые годы повторяет эту тенденцию.
• Он отражает общую схему использования, при которой вновь приобретенный актив интенсивно используется в первые годы, что приводит к большему износу.
• Компании могут выбрать ускоренную амортизацию по причинам конкретной налоговой стратегии.

Пример ускоренной амортизации: станок с ЧПУ

Допустим, компания покупает станок с ЧПУ общей стоимостью 200 000 долларов. Для серийного 3-осевого фрезерного станка мы можем установить разумный срок службы на уровне 10 лет.

В связи с интенсивным использованием в первые годы компания хочет использовать ускоренную амортизацию для этого актива. Они оценивают спасательную стоимость в 20 000 долларов. Используя линейный метод, мы получаем ежегодную амортизацию в размере 18 000 долларов США, то есть около 9%.Увеличив это значение на 150%, мы получим коэффициент амортизации 13,5%

В первый год стоимость станка с ЧПУ снизится на 27 000 долларов. Во второй год амортизация составит 13,5% от текущей балансовой стоимости в 173 000 долларов, что составляет 23 350 долларов. Используя формулу, можно получить краткий график амортизации за следующие годы:

• Год 1: 27 000 долл. США
• Год 2: 23 350 долларов США
• Год 3: 20 190 долларов США
• …
• Год 10: $ 7317

В конце 10-го года в результате ускоренной амортизации стоимость станка с ЧПУ составит 46 935 долларов.Разница между этой суммой и стоимостью утилизации — 26 935 долларов — обычно отражается в бухгалтерских книгах как расходы.

Дополнительную информацию об ускоренной амортизации можно найти в этом руководстве.

5 практик по продлению срока полезного использования критических активов

Оценка полезного срока службы и рекомендации не высечены на камне. Компании могут использовать некоторые дальновидные меры, чтобы продлить эффективный срок службы своих активов и сэкономить деньги в долгосрочной перспективе.

Передовые методы продления срока службы оборудования включают:

1. Профилактическое обслуживание: стратегий упреждающего управления активами, таких как профилактическое и профилактическое обслуживание, необходимы для предотвращения поломок.Это важно, поскольку серьезные поломки сокращают срок службы активов. Используйте CMMS для планирования задач профилактического обслуживания и обеспечения их своевременного выполнения.
2. Обучение операторов станков: вложить средства в соответствующие модули обучения операторов при работе с тяжелой техникой или другим специализированным оборудованием. Настройте процесс адаптации для новых операторов, чтобы они ознакомились со всеми активами, с которыми они будут контактировать.
3. Следуя рекомендациям OEM: неукоснительно следуйте руководству пользователя или рекомендациям поставщика при вводе активов в действие и вносите соответствующие корректировки в зависимости от рабочей среды.
4. Покупка правильного актива в первую очередь: проведите комплексную проверку в процессе закупки актива, чтобы убедиться, что приобретенный актив идеально подходит для ваших сценариев использования.
5. Использование оригинальных запасных частей: приобретайте запасные части и инструменты у поставщика или официальных дилеров, чтобы гарантировать отсутствие компромиссов в отношении качества этих компонентов.

Имейте в виду, что срок эксплуатации некоторых активов не может быть продлен. Например, огнетушители, детекторы дыма и аналогичные устройства безопасности необходимо заменять через определенное количество лет.Это требуется по закону независимо от фактического состояния актива.

В этих обстоятельствах упреждающее обслуживание и другие методы по-прежнему необходимы для обеспечения того, чтобы активы достигли ожидаемого срока службы и не нуждались в преждевременной замене.

Позаботьтесь об активах, чтобы они могли позаботиться о вас

Бизнес не может нормально функционировать, если важные активы находятся в плохом состоянии. Инвестиции в упреждающие меры не только увеличивают срок полезного использования активов и сокращают расходы, но также повышают безопасность, производительность и удовлетворенность сотрудников.

Любой бизнес, который стремится быть продуктивно эффективным, не может оставлять обслуживание в стороне.

Наши машины полностью изношены, но мы все еще используем их! Что нам следует сделать? — CPDbox

Вы работаете в производственной компании? А вы узнали, что некоторые из ваших производственных активов все еще работают, но полностью амортизированы ?

В данном случае первоначальная оценка срока полезного использования техники оказалась неверной.

Вот один из полученных мной вопросов:

«Дорогая Сильвия, мы производственная компания. Мы используем существующее оборудование дольше, чем срок его полезного использования, и поэтому оно полностью изношено. Что мы можем сделать, чтобы исправить это? »

Что в этом плохого?

Проблема в том, что, поскольку эти машины использовались после истечения срока их полезного использования , они полностью амортизированы , и их балансовая стоимость равна нулю.

Но в этом случае , какие амортизационные расходы вы можете признать в составе прибыли или убытка?

Конечно, нет — потому что балансовая стоимость ваших основных средств не может опуститься ниже нуля .

Итак, вы фактически пользуетесь станками, но не можете распознать какие-либо расходы на амортизацию, потому что ничего не осталось. Вы полностью амортизировали эти активы в предыдущие отчетные периоды.

И как следствие здесь не работает принцип соответствия . Затраты просто не соответствуют преимуществам, полученным от этих машин.

Проблема в сроке службы машин

Стандартный МСФО (IAS) 16 «Основные средства» определяет срок полезного использования как:

• Период , в течение которого актив, как ожидается, будет доступен для использования предприятием, или
• Количество производственных или аналогичных единиц , которые предприятие ожидает получить от актива.

Это не является потенциальным или экономическим сроком службы актива. Эти двое часто не будут одинаковыми!

Например, нормальный экономический срок службы автомобиля составляет 4 года, но политика компании заключается в обновлении парковки каждые 2 года. В этом случае срок эксплуатации автомобиля составляет всего 2 года.

Или, экономический срок службы машины составляет 6 лет, но через 3 года эксперты компании считают, что машину можно использовать еще 5 лет. В этом случае общий срок полезного использования составляет 8 лет.

Теперь это чрезвычайно важно: Стандарт МСФО (IAS) 16 требует, чтобы компании проверяли сроки полезного использования активов как минимум в конце каждого финансового года.

Вы не поверите, сколько сущностей просто забывают об этом!

Они просто регистрируют ежегодную амортизацию по ставкам, установленным для некоторой группы активов, и все.

Они не пересматривают сроки полезного использования своих активов и, как следствие, в конечном итоге используют полностью амортизированные активы в производственном процессе.

Как исправить эту ситуацию?

Позвольте мне предложить 2 возможных действия по исправлению этой ситуации.

Решение 1. Анализируйте сроки полезного использования в конце каждого финансового года.

Срок полезного использования составляет бухгалтерская оценка , и если вы обнаружите, что она отличается от того, что вы изначально установили, вам необходимо зарегистрировать это изменение в соответствии со стандартным МСФО (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки».

Это означает, что вы просто устанавливаете новый оставшийся срок полезного использования, принимаете балансовую стоимость и признаете амортизационные отчисления на основе балансовой стоимости и нового оставшегося срока полезного использования.

Пересчет финансовой отчетности за предыдущие периоды не допускается. МСФО (IAS) 8 требует признания изменений в бухгалтерских оценках перспективно (сейчас и в будущем).

Теперь вы можете сказать: хорошо, Сильвия, я понял, но что мне делать, если балансовая стоимость (чистая балансовая стоимость) моих активов равна нулю?

Ну, это зависит от обстоятельств.

Если вы регулярно проверяли срок полезного использования в прошлом, а в текущем отчетном периоде вы обнаруживаете, что хотите использовать активы еще дольше, то делать особо нечего.Просто оставьте эти активы как есть и постарайтесь избежать такой ситуации в будущем.

Однако, если вы действительно забыли пересмотреть сроки полезного использования в предыдущем отчетном периоде, то отказ от применения МСФО (IAS) 16 приведет к бухгалтерской ошибке .

Если эта ошибка существенна, вы должны исправить ее ретроспективно в соответствии с IAS 8 . Это означает пересчет предыдущих периодов с использованием пересмотренных расчетных сроков полезного использования. Огромный объем работы!

Решение 2. Переоцените свои активы до их справедливой стоимости.

Стандарт IAS 16 разрешает 2 модели для последующей оценки ваших основных средств: модель затрат и модель переоценки.

И это правда, что если вы все же планируете использовать существующие машины в будущем, их справедливая стоимость наверняка будет больше нуля.

Переоценка машин с нулевой балансовой стоимостью будет фактически означать, что вы меняете свою учетную политику , и здесь снова появляется стандарт IAS 8.

В соответствии с МСФО (IAS) 8 вы должны изменить учетную политику, только если:

1. Изменение требуется согласно МСФО.Это определенно не так.
2. В результате изменения в финансовой отчетности предоставляется надежная и более уместная информация о влиянии операций, других событий или условий на финансовое положение, финансовые результаты или денежные потоки организации.

Вы (и ваши аудиторы) можете утверждать, что пункт 2 точно отражает вашу ситуацию. Но так ли это на самом деле?

Это определенно решает проблему нулевой балансовой стоимости на конец текущего отчетного периода. Как таблетка дает немедленное облегчение от головной боли.

Но учетная политика представляет собой правил и стандартов , устанавливающих, как вы будете сообщать об определенных операциях в финансовой отчетности — не только сейчас, но и в будущем.

Это не таблетка, приносящая немедленное облегчение. Это похоже на лекарство, которое лечит причину, вызванную маршрутом, и делает вас здоровым на долгое время, так что вам больше не нужно принимать таблетки. Но что, если вы примените неправильную таблетку?

Итак, как вы думаете, изменение вашей учетной политики с модели затрат на модель переоценки позволит вам предоставлять более качественную информацию о своем оборудовании не только сейчас, но и в будущем?

Прежде чем ответить себе на этот вопрос, примите во внимание следующее:

• Вам необходимо применить стандарт МСФО 13 «Оценка справедливой стоимости », чтобы определить справедливую стоимость ваших машин. Это очень сложно и непрактично.
  Как вы можете установить рыночную стоимость бывших в употреблении производственных машин (в основном, если они специфичны для вашей компании)?
• Модель переоценки используется для зданий и земли в 99.9% случаев, потому что рыночную стоимость этих активов легко установить регулярно.
  Это относится к бывшим в употреблении производственным машинам, имеющим такой специализированный характер, что только несколько аналогичных компаний могут их использовать?
• Вам необходимо переоценить свое оборудование с достаточной регулярностью . Можете ли вы установить справедливую стоимость, скажем, ежегодно?
• Вам необходимо переоценить весь класс активов , а не на индивидуальной основе. Вы действительно можете установить справедливую стоимость всего оборудования? Насколько это практично?

Если после рассмотрения всех этих аспектов вы все еще хотите перейти от модели затрат к модели переоценки, то IAS 8 облегчит вам задачу.Вам не нужно применять новую политику ретроспективно, только перспективно — поэтому без пересчета данных за предыдущие периоды .

Какое решение выбрать?

Это действительно зависит от обстоятельств.

На мой взгляд, гораздо лучше пересматривать расчетный срок полезного использования на конец каждого финансового года и признавать изменение в бухгалтерской оценке, чем менять учетную политику только с целью немедленного решения головной боли.

С долгосрочной точки зрения модель переоценки не совсем подходит для машин, используемых в производственном процессе, особенно когда они имеют специализированный характер и их основная отдача заключается в производстве других активов, а не в приросте капитала в результате движения их рыночных цен.

Да, я понимаю, что возможное исправление ошибки, возникшей в результате невыполнения проверки срока полезного использования в прошлом, может быть довольно болезненным процессом, потому что вам нужно провести много вычислений.Но вы делаете это ТОЛЬКО ОДИН РАЗ.

Посмотрите следующее видео с пошаговой иллюстрацией решения этой проблемы:

Помогло ли вам это объяснение? Или у вас другое мнение?

Мне бы очень хотелось это услышать! Пожалуйста, оставьте комментарий прямо под этим сообщением. Спасибо!

Как рассчитать амортизацию по прямой линии (формула)

«Все разваливается», по словам поэта В.Б. Йейтс. Некоторые вещи расходятся быстрее, чем другие.

По мере того, как здания, инструменты и оборудование изнашиваются со временем, они обесцениваются. Возможность рассчитать амортизацию имеет решающее значение для списания стоимости дорогих покупок и правильного уплаты налогов.

Здесь мы рассмотрим самый популярный метод расчета амортизации для малого бизнеса: линейный метод. Мы покажем вам, как его рассчитать, чем он отличается от других методов и почему он так популярен.

Прямолинейная амортизация — это простой метод расчета того, насколько конкретное основное средство обесценивается (теряет стоимость) с течением времени.

Прямолинейный метод начисления амортизации предполагает постоянную норму амортизации. Он вычисляет, насколько обесценивается конкретный актив за один год, а затем амортизирует актив на эту сумму каждый год после этого.

Если вы визуализируете прямолинейную амортизацию, это будет выглядеть так:

Прямолинейная амортизация

Отсюда и происходит «прямая линия» в «прямолинейной амортизации».

Для линейного расчета амортизации основных средств необходимы три числа:

1. Общая цена покупки актива (стоимость актива, включая доставку, налоги, плату за установку и т. Д.)

2. Его лом или ликвидационная стоимость актива — цена, по которой, по вашему мнению, вы можете продать его в конце срока его полезного использования.

3. Срок полезного использования актива — сколько лет, по вашему мнению, он продлится.

Чтобы рассчитать линейную норму амортизации для вашего актива, просто вычтите остаточную стоимость из стоимости актива, чтобы получить общую амортизацию , затем разделите это на срок полезного использования , чтобы получить годовой амортизации :

годовая амортизация = (покупная цена — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования

Согласно прямолинейной амортизации, это сумма амортизации, которую необходимо вычесть из стоимости актива каждый год, чтобы узнать его балансовую стоимость .Балансовая стоимость относится к общей стоимости актива с учетом того, насколько он обесценился к текущему моменту времени.

Примечание о сроке полезного использования: , если вы рассчитываете сумму амортизации для целей налогообложения, значение срока полезного использования должно поступать от IRS, которое распределило большинство амортизируемых активов по одному из семи «классов собственности». (Имущество, которое обесценивается в течение трех, пяти, семи, 10, 15, 20 и 25 лет соответственно.)

Предположим, ваша компания покупает MacBook за 2000 долларов, который не будет полезен через пять лет, и его расчетная ликвидационная стоимость — сколько, по вашему мнению, вы сможете продать его через пять лет, — составляет 500 долларов.(Пять лет — это период, в течение которого IRS утверждает, что вы должны амортизировать компьютеры.)

Чтобы определить линейную амортизацию MacBook, необходимо рассчитать следующее:

годовая амортизация = (2000 — 500 долларов) / 5 лет

= 1500 $ / 5 лет

= 300 долларов США

Согласно линейной амортизации, ваш MacBook будет обесцениваться на 300 долларов в год.

Вещи изнашиваются с разной скоростью, что требует различных методов амортизации, таких как метод двойного уменьшающегося остатка , метод суммы лет или метод единицы продукции .

По сравнению с тремя другими методами, прямолинейная амортизация является наиболее простым.

Посмотрите, на сколько MacBook в приведенном выше примере обесценивается каждый год согласно линейной амортизации:

Амортизация за 1 год: 300 $

Амортизация за 2 год: 300 $

Амортизация за 3-й год: 300 $

Амортизация за 4-й год: 300 $

Амортизация за 5-й год: 300 $

Теперь давайте посмотрим, насколько тот же MacBook обесценится при использовании методов двойного уменьшающегося баланса и суммы лет :

Обратите внимание, что оба этих метода применяют больше амортизации в начале срока службы актива, чем в конце его.Это может быть полезно и точнее. (Большинство материальных активов, таких как компьютеры, автомобили и оборудование, как правило, теряют большую часть своей стоимости в первые несколько лет использования.)

Метод для единицы продукции аналогичен прямолинейной амортизации, за исключением одного: вместо того, чтобы измерять амортизацию в долларах, он измеряет ее в единицах продукции .

Единицами производства может быть что угодно: количество этикеток, напечатанных машиной для печати этикеток, количество миль, пройденных транспортным средством, или количество киловатт-часов, произведенных электростанцией.

Чтобы рассчитать амортизацию с использованием производственного метода, вам понадобятся еще два элемента информации:

1. Количество единиц актива, произведенных в этом году

2. Общее количество единиц, которое вы ожидаете произвести в течение срока службы

Подставьте эти цифры в следующее уравнение, чтобы получить общую амортизацию вашего актива, измеренную в количестве единиц:

годовая амортизация в количестве единиц =

(закупочная цена — остаточная стоимость) x (количество единиц, произведенных в этом году) / общее количество единиц, ожидаемых в течение срока службы

Этот метод лучше всего работает с оборудованием и инструментами, которые изнашиваются в процессе эксплуатации — поскольку они производят определенное количество единиц, проходят определенное количество миль, производят определенное количество электроэнергии и т. Д.- а не со временем.

Амортизация — это расход, как и любое другое списание бизнеса. Поэтому вам нужно убедиться, что вы правильно рассчитываете амортизацию.

Большинство предприятий используют линейную амортизацию для своих бухгалтерских книг, хотя некоторые используют метод двойного снижения или метод суммы лет, поскольку он приводит к большему количеству списаний ближе к началу срока службы актива.

Для целей налогообложения IRS имеет очень специфический метод амортизации, называемый модифицированной системой ускоренного возмещения затрат или MACRS. В некоторых случаях IRS может даже позволить вам вычесть полную стоимость определенных активов (например, компьютеров, программного обеспечения и офисной мебели) в течение первого года использования, что полностью избавляет от необходимости в методах начисления амортизации. (Бухгалтеры называют это вычетом по статье 179.)

Но IRS использует ускоренный / MACRS или Раздел 179 для определенных активов, включая нематериальные активы, такие как авторские права, патенты и товарные знаки.Вместо этого вы используете для них амортизацию.

Ознакомьтесь с нашим руководством по форме 4562 для получения дополнительной информации о расчете износа и амортизации для налоговых целей.

Вы не сможете получить четкое представление об общей стоимости ваших активов, если не выясните, насколько они обесценились. Это особенно важно для предприятий, которые владеют большим количеством дорогостоящих долгосрочных активов с длительным сроком полезного использования.

Создаете ли вы баланс, чтобы увидеть, как обстоят дела у вашего бизнеса, или отчет о прибылях и убытках, чтобы увидеть, приносит ли он прибыль, вам необходимо рассчитать амортизацию.Прямолинейный метод — отличный способ сделать это быстро.

Допустим, вы используете линейную амортизацию для расчета амортизационных расходов для всех активов вашей компании за этот конкретный месяц. Вы выясняете, что общая амортизация всех ваших активов в этом месяце составляет 250 долларов. Что вы делаете тогда?

В этом случае вы сделаете в своих книгах следующую запись:

Вы должны дебетовать амортизационные расходы в размере 250 долларов за этот месяц, которые будут отражены в вашем отчете о прибылях и убытках.(Амортизационные расходы классифицируются как «операционные расходы» в финансовой отчетности.)

Также кредитует специальный вид счета основных средств, называемый счетом накопленной амортизации . У этих аккаунтов есть кредитный баланс (когда у актива есть кредитный баланс, это похоже на «отрицательный» баланс), что означает, что они уменьшают стоимость ваших активов по мере их увеличения.