Какую отчетность сдают ООО и ИП при УСН в 2020 году

Упрощенную систему могут применять предприниматели и организации, которые соответствуют установленным критериям. И те, и другие в большинстве случаев платят только единый налог, а вот учет и отчетность УСН у организаций сложнее. Из этой статьи вы узнаете, какую отчетность сдают упрощенцы.

Она сдается по единой форме независимо от объекта налогообложения: «доходы» или «доходы за минусом расходов», просто для каждого случая в декларации есть свой раздел. В 2020 году действует форма, утверждённая Приказом ФНС России № ММВ-7-3/99 от 26.02.2016г.

Срок сдачи отчетности УСН для предпринимателей 30 апреля после отчетного года, для организаций – 31 марта.

Заполнять ее можно как в электронном виде, так и в бумажном. Те, у кого в штате меньше 100 сотрудников могут делать как им удобно, а вот если сотрудников больше 100, то вариантов нет – отчет нужно отправить в электронной форме.

В сервисе «Мое дело» декларации формируются с помощью пошагового мастера, который не даст что-то пропустить или ошибиться.

Она тоже обязательна для всех. Информация из КУДиР нужна для заполнения декларации и расчета налогов, а также для налоговых проверок. Актуальную форму можно найти в приложении 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 № 135н, а порядок заполнения – в приложении 2.

Пользователям сервиса «Мое дело» нет необходимости искать форму и изучать правила заполнения, ведь в системе все формируется автоматически и по действующим правилам.

Если вести КУДиР в электронном виде, то после окончания отчетного периода нужно ее распечатать, прошить и подписать. В таком виде она должна храниться, чтобы ее можно было по первому требованию предъявить налоговикам для проверки.

Если деятельность не велась, книгу все равно нужно сформировать с нулевыми показателями и распечатать, ее отсутствие карается штрафом.

А вот этот раздел только для организаций, предприниматели могут его пропустить, потому что освобождены от необходимости вести бухгалтерский учет.

Каждый год до 31 марта ООО на УСН должны сформировать и сдать бухгалтерский баланс.

Упрощенцы в силу ограничений по количеству работников и доходам относятся к малым предприятиям, поэтому имеют право использовать сокращенный план счетов и сдавать не полный набор бухотчетности, а только баланс и отчет о финансовых результатах, причем тоже в упрощенной форме. Это право, а не обязанность, и организации могут выбрать вариант, который им удобен.

Если будет решено воспользоваться привилегиями, нужно закрепить план счетов и форму отчетов в Учетной политике.

Формы упрощенных отчетов можно найти в приложении 5 к Приказу Минфина № 66н от 02.07.2010г.

Все ООО до 31 марта отправляют бухотчетность не только в налоговую инспекцию, но и в Росстат.

Другие формы статистического наблюдения предприятия и ИП сдают в том случае, если попадут в ежегодную выборку Росстата.

Если это произойдет, из органов статистики придет уведомление по почте. Там будет указано, какой именно отчет нужно сдать и когда.

Есть еще один способ узнать это: посмотреть списки на сайте регионального отделения Росстата или сформировать уведомление на сайте http://statreg.gks.ru/.

Последний способ самый удобный – не надо искать списки, а затем себя в списках, нужно просто ввести свои данные и получить информацию.

Статистическую отчетность тоже можно заполнить и сразу отправить в сервисе «Мое дело».
 

Раздел касается всех организаций и тех индивидуальных предпринимателей, у которых есть наемные сотрудники.

Отчитываться нужно в налоговую инспекцию, Пенсионный Фон и ФСС.

В ИФНС подаются:

— Сведения о среднесписочной численности до 20 января.
— Расчет по страховым взносам до 30 апреля, июля, октября и января.
— 6-НДФЛ до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и 1 апреля за год.

— 2-НДФЛ на каждого наемного сотрудника до 1 апреля.

В ПФР:

— Сведения о застрахованных лицах по форме СЗВ-М до 15 числа ежемесячно;
— Информация о стаже по форме СЗВ-стаж и ОДВ-1 до 1 марта по истечении года.

В ФСС отправляется только один отчет 4-ФСС в течение 20 дней после каждого квартала или 25 дней, если отчет сдается в электронной форме.

Задач немало несмотря на то, что режим называется упрощенным. Все перечисленное в статье – головная боль бухгалтеров, если они есть. Но для небольших предприятий, и уж тем более ИП держать в штате бухгалтеров – непосильная нагрузка, а порой и нецелесообразные траты. Хорошему бухгалтеру нужно платить много, а плохой может обойтись еще дороже, если наделает ошибок.

Оптимальный вариант – вести бухгалтерию в сервисе «Мое дело». Даже если есть бухгалтер, его работа «в паре» с интернет-бухгалтерий будет быстрее и эффективнее.
Сервис «знает» ваши реквизиты, систему налогообложения, ставки налогов, льготы и сам все считает и заполняет.

Вы заносите свои данные, а система подставляет их куда следует. Не нужно искать актуальные бланки, правила заполнения отчетов, изучать формулы для расчета налогов и самим подсчитывать что и куда вы должны. Все делается в автоматическом режиме.

Заполненные отчеты можно будет скачать, распечатать, или сразу отправить в нужную инстанцию в электронной форме прямо из личного кабинета. Электронную подпись для своих пользователей мы делаем бесплатно.

Статус отправленного отчета также отслеживается в личном кабинете. Если у налоговой имеются к нему нарекания – вы узнаете об этом вовремя и успеете исправить ситуацию до того, как начнутся штрафы.

Сервис интегрирован с банками, поэтому рассчитанные налоги можно сразу оплатить.

Еще одно преимущество наших клиентов – возможность получать бесплатные консультации экспертов в любое время дня и ночи.

А теперь загляните в раздел «Тарифы» и удивитесь, как мало нужно заплатить за все эти возможности.

А чтобы попробовать, даже и платить не нужно – просто зарегистрируйтесь и воспользуйтесь бесплатной демо-версией.

 

Узнать подробнее про:

Отчётность на УСН 6% — «Моё дело»

Применяете УСН 6% или только планируете перейти на этот спецрежим? Почитайте, какие отчеты от вас будут ждать в налоговых и других органах.

Налоговая декларация на УСН 6%
Книга Учета доходов и расходов на УСН «Доходы»
Бухгалтерская отчетность ООО
Декларация по НДС при УСН
Декларация по налогу на прибыль при УСН
Отчет по налогу на имущество при УСН
Статистические отчеты
Отчеты работодателей
Другие отчеты ООО и ИП на УСН

По единому упрощенному налогу, который заменяет налог на прибыль (или НДФЛ), на имущество и НДС, по итогам года у вас должно быть 2 отчетных документа:

• налоговая декларация;
• книга учета доходов и расходов.

Налоговая декларация на УСН 6%

Используйте форму декларации КНД 1152017, утвержденную Приказом ФНС России от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. 

Срок сдачи отчета для организаций – 31 марта, для индивидуальных предпринимателей – до 30 апреля следующего после отчетного года.

Какие разделы декларации заполнять и что в них указывать

При УСН «Доходы» налоговиков будет интересовать только ваша выручка, поэтому вам нужно заполнять только разделы 1.1 и 2.1.1, и дополнительно 2.1.2, если платите торговый сбор. 

В декларации укажите доходы, выплаченные в первом, втором и третьем квартале авансы и итоговую сумму налога, а также возможные вычеты по страховым взносам за себя и/или работников.

Подробную инструкцию по заполнению разделов декларации УСН читайте здесь. По этой же ссылке вы сможете скачать актуальный бланк декларации.

Разделы 1.2 и 2.2 предусмотрены для налогоплательщиков с объектом «Доходы минус расходы», вам их заполнять не нужно.

Если ведете учет в нашем сервисе, нужные поля заполнятся автоматически.

Что дальше?

Заполненный отчет распечатайте, подпишите, поставьте печать (если имеется), и отнесите в ИФНС по месту регистрации или направьте почтой. День отправки будет считаться днем предоставления отчета.

Более удобный и быстрый вариант – отправить декларацию в электронном виде прямо из личного кабинета сервиса «Моё дело». Вы один раз бесплатно оформляете электронную подпись, и можете отправлять любые отчеты, не покидая рабочего места. Информация о том, принят ли отчет и нет ли у инстанций замечаний, также поступит в личный кабинет.

Если не было доходов

Предоставить в ИФНС декларацию по УСН 6 процентов вам нужно даже в том случае, если доходов не было совсем. 

Заполните титульный лист в обычном порядке. В разделе 1.1 укажите ОКТМО, а в разделе 2.1.1 код «1» для ООО и ИП-работодателей или код «2» для ИП без работников.

Во всех остальных полях этих разделов проставьте прочерки.

Книга Учета доходов и расходов на УСН «Доходы»

Книгу можно вести и в бумажном, и в электронном виде. В нее вы должны в хронологическом порядке заносить все поступления с указанием даты, наименования операции и реквизитов подтверждающего документа.

Книгу на УСН ведут кассовым методом. Это значит, что все доходы записывают на день поступления денег на расчетный счет или в кассу, независимо от того, когда вы будете отгружать товары или оказывать услуги. Данные из КУДиР – это основа для расчета авансовых платежей и налога УСН.

Записывать в книгу расходы вам не нужно.

Если КУДиР велась в электронном виде, после окончания налогового периода (года) вам нужно ее распечатать, прошить, подписать и скрепить печатью (если есть). В налоговую инспекцию КУДиР не сдается, но ее нужно будет предъявить инспекторам для проверки по их требованию.

Внимание! Если у вас не было доходов, нулевую КУДиР вам все равно нужно сформировать.

Бухгалтерская отчетность ООО

Индивидуальные предприниматели ее не сдают, потому что не обязаны вести бухучет. А вот ООО даже на УСН должны вести бухучет и сдавать бухгалтерские формы.

ООО на УСН относятся к субъектом малого бизнеса, поэтому имеют право вести бухучет по упрощенной форме и сдавать упрощенный баланс и отчет о финансовых результатах. В этом случае отчет о движении денежных средств и об изменениях капитала ООО сдавать не требуется (но и не запрещается).

Кроме налоговой инспекции, бухгалтерские формы ООО нужно отправить в отделение Росстата в тот же срок – до 31 марта.

Декларация по НДС при УСН

Даже несмотря на освобождение от НДС, предприниматель или ООО на УСН должны будут сдать декларацию по этому налогу, если выставят контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой НДС. Срок сдачи декларации – до 25 числа, идущего после квартала, в котором ООО или ИП выставили счет-фактуру с НДС.

Декларация по налогу на прибыль при УСН

Этот отчет ООО на УСН 6% должно сдать в том случае, если выплачивало дивиденды юридическим лицам и как налоговый агент удерживало с них налог на прибыль. В этом случае ООО заполняет подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03 декларации.

Отчет по налогу на имущество при УСН

Если у ООО есть имущество, которое оценивается по кадастровой стоимости и включено в специальный перечень местными властями, несмотря на освобождение от налога на имущество компания на УСН платит налог с таких объектов. В этом случае ООО нужно сдавать и декларацию по налогу.

ИП, даже если и платят налог на имущество, декларацию сдавать не должны.

Статистические отчеты

Ее сдают не все и не всегда. Состав статотчетности зависит от ежегодной выборки Росстата и от вида деятельности.

Чтобы не нарваться на штраф, обязательно поинтересуйтесь, не ждет ли от вас Росстат в этом году какую-нибудь статформу. Для этого введите свои реквизиты на этом сайте и сформируйте уведомление.

Отчеты работодателей

Эти отчеты сдают только те ИП, у которых есть наемные работники, и все ООО. ИП-одиночки этот раздел могут пропустить.

Набор отчетов ООО и ИП с сотрудниками выглядит так:

• расчет по страховым взносам. Сдавать ежеквартально до 30 апреля, июля, октября и января;

• сведения о среднесписочной численности. Сдавать раз в год до 20 января.

• справка 2-НДФЛ на каждого работника, которому выплачивали доходы. Сдавать до 1 апреля следующего после отчетного года;

• расчет 6-НДФЛ. Сдавать каждый квартал до 30 апреля, 31 июля, 31 октября и за год до 1 апреля;

• СЗВ-М. Сдавать ежемесячно до 15 числа.

• СЗВ-стаж. Сдавать раз в год до 1 апреля и отдельно после ухода сотрудников на пенсию. 

• 4-ФСС. Сдавать каждый квартал до 20 апреля, июля, октября и января. Если отчет формируется в электронном виде, срок сдачи – 25 число.

Все эти отчеты ООО и ИП с работниками нужно сдавать даже при отсутствии деятельности и выплат сотрудникам. За исключением отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Если в отчетном году не было никаких выплат работникам, эти формы можно не сдавать. Но лучше направить налоговикам пояснения.

Другие отчеты ООО и ИП на УСН

Отчеты по транспортному, земельному, другим налогам ИП и ООО на УСН сдают в обычном порядке, при наличии объекта налогообложения.

Подключитесь к сервису «Моё дело», чтобы вовремя и без ошибок заполнять любые отчеты и отправлять их в электронном виде, рассчитывать налоги и поучать консультации экспертов.
 

Отчеты ООО на УСН в 2021 году: таблица

Какие декларации сдает ООО на УСН:

1. УСНО.
2. 2-НДФЛ.
3. 6-НДФЛ.
4. РСВ.
5. 4-ФСС.
6. Пенсионные отчеты.
7. Бухгалтерский баланс с приложениями.

Для ИП на упрощенке отчетность по бухгалтерии не обязательна.

Налогоплательщикам, применяющим УСН, сдавать отчетность придется не только в адрес Федеральной налоговой службы, но и в другие контролирующие органы. В НК РФ утверждено, какие отчеты сдает ООО на УСН с работниками в 2021 году и в какие сроки их необходимо предоставить. Перечень отчетных форм для ИП устанавливается в индивидуальном порядке. За просрочку или неверные сведения контролеры выставляют значительные штрафы и административные взыскания.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить и вовремя сдать все отчеты.

Отчеты организаций

Большая часть юридических лиц, применяющих упрощенный режим налогообложения, имеют статус ООО — общество с ограниченной ответственностью. Для организаций обязательными являются итоговая бухгалтерская, налоговая и статистическая отчетность, ежемесячные и квартальные формы, отчеты во внебюджетные фонды.

Актуальная таблица и сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году (годовые формы).

Хозяйствующие субъекты обязаны отчитываться в территориальные органы статистики. Для организаций на УСН состав форм утверждает Росстат. Узнавайте, какие формы необходимо сдавать вашей компании, на официальном сайте органов статистики. Потребуется только ИНН.

Помимо годовых, организации на упрощенке обязаны сдавать квартальный отчет в налоговую: для ООО обязательны РСВ и 6-НДФЛ. Кроме того, ежеквартально подаются отчетные документы в ФСС, ПФР и Росстат. Перечень форм для статистики отличается для каждого респондента по отраслевому признаку и выборке ведомства, а вот отчетность во внебюджетные фонды едина для всех организаций.

Ежеквартальная таблица отчетов ООО на УСН в 2021 году — в ФНС, ФСС, ПФР.

Приведем общий перечень, какие отчеты сдает ООО на УСН в 2020 году с работниками, в таблице (за 2020 год и в 2021 году).

Контролирующий орган	Отчетная форма
ФНС	Декларация по УСН
	6-НДФЛ
	2-НДФЛ
	ЕРСВ
ПФР	СЗВ-СТАЖ
	СЗВ-М
	СЗВ-ТД
ФСС	4-ФСС
	Подтверждение вида деятельности (ООО — до 15.04.2021)

Налоговый кодекс регламентирует, какую отчетность сдает ООО на УСН без работников за 2020 год и в течение 2021, — отсутствие служащих не освобождает организацию от обязанности предоставлять отчетность, предписанную выбранным режимом. То есть организации на упрощенной системе налогообложения подают и обязательную налоговую отчетность, и отчеты во внебюджетные фонды и Росстат, и итоговые бухгалтерские формы. Для таких компаний допускается сдача бухгалтерских отчетов в упрощенном виде.

Полная таблица отчетности при УСН в 2021 году для ООО по календарю бухгалтера на 2021 год (для организаций без работников).

Куда сдавать	Что сдавать	В какие сроки отчитаться
ФНС	Декларация УСН	До 31.03.2021
	Бухгалтерская отчетность	До 31.03.2021
	ЕРСВ (нулевой или со сведениями об учредителе)	01.02.2021 (за 2020 год) 30.04.2021 (за 1 квартал 2021) 30.07.2021 (за 2 квартал 2021) 01.11.2021 (за 3 квартал 2021) 31.01.2022
	6-НДФЛ	01.03.2021 (за 2020 год) 30.04.2021 (за 1 квартал 2021) 02.08.2021 (за 2 квартал 2021) 01.11.2021 (за 3 квартал 2021) 01.03.2022 (за 2021 год)
ПФР	СЗВ-СТАЖ	До 01.03.2021
	СЗВ-М	Ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным
ФСС	4-ФСС	На бумаге: 20.01.2021; 20.04.2021; 20.07.2021; 20.10.2021; 20.01.2022. Электронно: 25.01.2021; 26.04.2021; 26.07.2021; 25.10.2021; 25.01.2022.
	Подтверждение основного вида деятельности	До 15.04.2021
Росстат	По выборке Росстата	По срокам, установленным Росстатом

В главе 26.2 НК РФ указано, какие отчеты сдавать ООО на упрощенке (6 процентов) в 2021 году, — всю отчетность, обязательную для упрощенной системы налогообложения. Исключений и разграничений по способу учета (доходы, доходы минус расходы) не предусмотрено.

Отчеты предпринимателей

Обязательная отчетность ИП на УСН в 2021 без работников существенно сокращена. Индивидуальный предприниматель, в штате которого отсутствуют наемные сотрудники, обязан сдать в ИФНС только один бланк — налоговую декларацию по УСН. Срок предоставления — до 30.04.2021.

Коммерсанты вправе не сдавать бухгалтерскую финансовую отчетность, так как эта категория налогоплательщиков освобождена от обязательного ведения бухгалтерского учета.

Если предприниматель для осуществления деятельности нанимает работников, то придется формировать дополнительные отчеты. Вся зарплатная отчетность и отчеты работодателей (2-НДФЛ, 6-НДФЛ, РСВ) для ИП имеет аналогичный состав, что и для организаций.

Представим в таблице все отчеты, которые сдают ИП на УСН с работниками.

Форма	Срок сдачи	Куда сдавать
Справки 2-НДФЛ	До 01.03.2021	ФНС
Расчет 6-НДФЛ	До 30 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом
Единый расчет по страховым взносам	Не позднее последнего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
СЗВ-М	До 15 числа следующего месяца	ПФР
СЗВ-СТАЖ	Не позднее 01.03.2021
4-ФСС на бумаге	До 20 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом	Соцстрах
4-ФСС электронный формат	До 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом

Если последняя дата предоставления информации выпадает на выходной, праздничный нерабочий день, то сдать отчет разрешено в первый рабочий день. Это общепринятые нормы. Но контролеры не рекомендуют откладывать сдачу отчетов на последний день. А для отдельных форм предусмотрено новое условие — обязательная отметка о принятии для отчетного документа, то есть получение официального уведомления от контролирующего органа. Такие правила действуют для пенсионных отчетов, начиная с 3 квартала 2018.

сроки сдачи, штрафы за нарушения

Этот материал обновлен 02.02.2021

Предпринимателям на упрощенной системе налогообложения (УСН) вести учет проще, чем на общей системе. Но им нужно заполнять отчетность для налоговой и других ведомств:

Юлия Занкевич

редактор Тинькофф-бизнеса

Антон Дыбов

эксперт по налогообложению

1. Вести книгу учета доходов и расходов.
2. Отчитываться за работников в налоговую, пенсионный фонд и фонд социального страхования.
3. В особых случаях сдавать отчетность в Росстат, подавать декларацию по косвенным налогам и по НДС.

Рассказываем, как должны отчитываться предприниматели на УСН.

Сроки сдачи отчетности

Отчетность всех ИП на упрощенной системе налогообложения

Декларация по УСН
Куда и как часто сдавать	В налоговую, 1 раз в год
Срок сдачи	До 30 апреля следующего года

Декларация по УСН

Куда и как часто сдавать

В налоговую, 1 раз в год

Срок сдачи

до 30 апреля следующего года

Отчетность ИП с работниками на упрощенной системе налогообложения

2-НДФЛ
Куда и как часто сдавать	В налоговую, 1 раз в год. В последний раз сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.
Срок сдачи	До 1 марта 2021 года

Куда и как часто сдавать

В налоговую, 1 раз в год. В последний раз сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.

Срок сдачи

До 1 марта 2021 года

6-НДФЛ
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачи	До 30 апреля — за 1 квартал До 31 июля — за полугодие До 31 октября — за 9 месяцев До 1 марта — за предыдущий год

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 30 апреля — за 1 квартал
До 31 июля — за полугодие
До 31 октября — за 9 месяцев
До 1 марта — за предыдущий год

Расчет по страховым взносам (РСВ)
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачи	До 30 апреля — за 1 квартал До 30 июля — за полугодие До 30 октября — за 9 месяцев До 30 января — за предыдущий год

Расчет по страховым взносам (РСВ)

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 30 апреля — за 1 квартал
До 30 июля — за полугодие
До 30 октября — за 9 месяцев
До 30 января — за предыдущий год

СЗВ-М
Куда и как часто сдавать	В пенсионный фонд, ежемесячно
Срок сдачи	До 15 числа каждого месяца

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд, ежемесячно

Срок сдачи

До 15 числа каждого месяца

Сведения о стаже: СЗВ-стаж и ОДВ-1
Куда и как часто сдавать	В пенсионный фонд, 1 раз в год
Срок сдачи	До 1 марта следующего года

Сведения о стаже: СЗВ-стаж и ОДВ-1

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд, 1 раз в год

Срок сдачи

До 1 марта следующего года

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД

Куда и как часто сдавать

В пенсионный фонд по итогам месяца важного кадрового мероприятия, а иногда и чаще

Срок сдачи

При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня
При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД
Куда и как часто сдавать	В пенсионный фонд по итогам месяца важного кадрового мероприятия, а иногда и чаще
Срок сдачи	При приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня При постоянном переводе работника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца

4-ФСС
Куда и как часто сдавать	В фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом
Срок сдачи	До 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал До 20 июля или до 25 июля — за полугодие До 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев До 20 января или до 25 января — за предыдущий год

Куда и как часто сдавать

В фонд социального страхования, ежеквартально, нарастающим итогом

Срок сдачи

До 20 апреля в бумажном виде или до 25 апреля в электронном виде — за 1 квартал
До 20 июля или до 25 июля — за полугодие
До 20 октября или до 25 октября — за 9 месяцев
До 20 января или до 25 января — за предыдущий год

Отчетность ИП на упрощенной системе налогообложения в отдельных случаях

Статистика
Куда и как часто сдавать	В Росстат
Срок сдачи	По приказу Росстата

Куда и как часто сдавать

В Росстат

Срок сдачи

По приказу Росстата

Статистическое наблюдение бывает сплошное и выборочное — по отдельным видам деятельности или другим критериям, которые определяет Росстат.

Если ИП попал в выборку, то при проверке по ИНН или коду ОКПО на сайте Росстата появятся формы и сроки представления запрашиваемых отчетов. ИП обязаны сами проверять, попали они в выборку или нет. Если попали — надо сдавать отчет. Срок сдачи определяется в приказе Росстата, которым утверждена статистическая форма.

Раз в 5 лет проводятся сплошные статистические наблюдения за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства. В 2021 году проводится сплошное статистическое наблюдение за 2020 год. Всем предпринимателям надо сдать в Росстат отчет по форме № 1-предприниматель «Сведения о деятельности ИП за 2020 год».

Форму нужно сдать до 1 апреля 2021 года в электронном виде (на сайте Росстата при наличии электронной подписи или через операторов электронного документооборота).

Согласно приказу Росстата, форму с 1 марта по 1 мая 2021 года можно сдавать на портале госуслуг, но пока такая возможность на портале не реализована.

Декларация по косвенным налогам
Куда и как часто сдавать	В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии
Срок сдачи	До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету

Декларация по косвенным налогам

Куда и как часто сдавать

В налоговую, при ввозе товаров из стран ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии

Срок сдачи

До 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету

Декларация по НДС
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально
Срок сдачи	До 25 апреля — за 1 квартал До 25 июля — за 2 квартал До 25 октября — за 3 квартал До 25 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по НДС

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально

Срок сдачи

До 25 апреля — за 1 квартал
До 25 июля — за 2 квартал
До 25 октября — за 3 квартал
До 25 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по водному налогу
Куда и как часто сдавать	В налоговую, ежеквартально
Срок сдачи	До 20 апреля — за 1 квартал До 20 июля — за 2 квартал До 20 октября — за 3 квартал До 20 января следующего года — за 4 квартал

Декларация по водному налогу

Куда и как часто сдавать

В налоговую, ежеквартально

Срок сдачи

До 20 апреля — за 1 квартал
До 20 июля — за 2 квартал
До 20 октября — за 3 квартал
До 20 января следующего года — за 4 квартал

Если крайний срок сдачи выпадает на выходной, он переносится на первый рабочий день.

Обязательные отчеты ИП на УСН

Декларацию можно сдать в бумажном или электронном виде. В бумажном — привезти в налоговую лично или отправить по почте, в электронном — через сайт налоговой или с помощью сервисов бухгалтерии.

Онлайн-бухгалтерия Тинькофф

Книга учета доходов и расходов (КУДИР). Она нужна, чтобы рассчитать налоговую базу по упрощенному налогу. КУДИР не нужно никуда сдавать — заполняйте ее и предъявите, если налоговая попросит при проверке.

Форма КУДИР и порядок ее заполнения

Предприниматели на УСН «Доходы минус расходы» учитывают в книге все доходы и расходы. Расходы нужно подтвердить копиями чеков, квитанций. ИП на упрощенке «Доходы» записывают в КУДИР доходы.

Книгу можно распечатать и заполнять вручную. Или вести в электронном виде, а в конце года распечатать уже готовую. Если вы начали вести книгу на бумаге, а потом решили перенести данные в компьютер, так и сделайте: это не запрещено.

Отчетность ИП с наемными работниками

После заключения договора с первым наемным работником ИП должен в течение 30 дней зарегистрироваться в фонде социального страхования. В пенсионном фонде регистрироваться не нужно, это происходит автоматически.

Кроме этого, придется сдать несколько отчетов.

2-НДФЛ. Подается в налоговую ежегодно. Это справка по каждому человеку о том, сколько вы ему заплатили и сколько удержали налога за предыдущий год. Если доходы от вас получили больше 10 человек, обязательно сдавать в электронном виде. В последний раз 2-НДФЛ сдают в налоговую за 2020 год. С 2021 года справки о доходах физических лиц включены в годовой отчет 6-НДФЛ.

Справки нужно подать не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. С признаком «1» — на всех лиц, получивших доходы. И дополнительные справки с признаком «2» на людей, с дохода которых не было возможности удержать налог. Например, если друг взял у ИП беспроцентный заем.

6-НДФЛ. Внутри года подается в налоговую ежеквартально — до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а за год — до 1 марта следующего года. Это обобщенный расчет по всем сотрудникам. В форме 6-НДФЛ указывают доходы и суммы налога по ставкам 13, 30 и 35%, начисленные и удержанные по всем сотрудникам, нарастающим итогом с начала года. Приложением к годовому отчету 6-НДФЛ, начиная с отчетности за 2021 год, являются справки о доходах каждого работника.

Как вести бизнес по закону

И зарабатывать больше на своем деле. Подпишитесь на ежемесячную рассылку для предпринимателей и получайте важные статьи и новости о бизнесе

Расчет по страховым взносам (РСВ). Подается в налоговую каждый квартал — до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. В этом отчете показывают, сколько страховых взносов предприниматель начислил за сотрудников. Включают взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС), медицинское (ОМС), страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ). С 2020 года в РСВ указывают среднесписочную численность работников. В отчет включают сотрудников, оформленных по трудовому договору и с основным местом работы у ИП.

Чтобы рассчитать среднесписочную численность, складывают число работников за каждый месяц и делят сумму на 12. Результат округляют до целого. В расчете много нюансов, поэтому если работников много, то лучше привлекать бухгалтера.

Правила расчета среднесписочной численности

Сведения о стаже: СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1. Подаются в пенсионный фонд один раз в год — не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Это форма со сведениями о страховом стаже всех работников.

Сведения о застрахованных лицах: СЗВ-М. Подаются в пенсионный фонд ежемесячно — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В отчет включают всех работников, которые оформлены по следующим договорам:

1. По трудовым и гражданско-правовым договорам.
2. По договорам авторского заказа.
3. По договорам об отчуждении исключительного права.
4. По издательским лицензионным договорам.
5. По лицензионным договорам о предоставлении права использования произведений науки, литературы, искусства.

Если предприниматель заказал дизайнеру сайт и заключил с ним договор об оказании услуг, дизайнера тоже нужно включить в СЗВ-М.

Сведения о трудовой деятельности: СЗВ-ТД. Сведения о трудовой деятельности по форме СЗВ-ТД подают только на людей, с которыми заключены трудовые договоры. Если договор гражданско-правовой или авторский, можно не отчитываться.

СЗВ-ТД сдают в ПФР:

• при приеме или увольнении работника — не позднее следующего рабочего дня;
• при постоянном переводе сотрудника, присвоении ему новой квалификации с записью в трудовую, а также при подаче им заявления о выборе формы трудовой книжки — до 15 числа следующего месяца.

В 2021 году до 15 февраля отправляют отчет на всех работников, которые работали на 1 января 2020 года и на которых не отправили форму в 2020 году

4-ФСС. Подается в фонд социального страхования раз в квартал. В отчете 4-ФСС отражают взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Дополнительно нужно указывать информацию о больничных по производственным травмам, несчастных случаях на производстве, обязательных медосмотрах сотрудников.

Дополнительная отчетность ИП на УСН

В некоторых случаях предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны подавать дополнительные отчеты.

Декларация по косвенным налогам. Ее сдают предприниматели, которые ввозят в Россию товары из ЕАЭС: Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии. Отчитываться в налоговую нужно каждый месяц, до 20 числа, следующего за месяцем, когда импортные товары приняли к учету.

Скачать форму декларации в системе «Консультант-плюс»

Декларация по НДС. Эту декларацию нужно подавать, если ИП на УСН по ошибке выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС или выступил в роли налогового агента по НДС. Такое бывает, если предприниматель покупает металлолом или макулатуру у продавца — плательщика НДС. Или если покупает или арендует землю, недвижимость напрямую у государства, региона или муниципалитета.

В этих случаях нужно отчитаться до 25 числа месяца, следующего за кварталом выставления счета-фактуры либо квартала совершения операции, по которой ИП стал налоговым агентом по НДС.

Декларацию по НДС, даже нулевую, сдают только электронно, на бумаге — нельзя.

Декларация по водному налогу. Ее подают, если есть основания для начисления, например при использовании воды из реки для полива полей. Декларацию сдают раз в квартал, до 20 числа.

Нулевая отчетность ИП на УСН

Бывает, что ИП открыто, но предприниматель не работает и ничего не зарабатывает. В таком случае он все равно сдает налоговую декларацию, ее называют нулевой.

УСН «Доходы». Предприниматели не заносят в нулевую декларацию уплаченные суммы страховых взносов и торгового сбора. Эти платежи уменьшают налог на упрощенке. При нулевых оборотах налога нет, поэтому уменьшать нечего.

УСН «Доходы минус расходы». ИП заносят в декларацию уплаченные страховые взносы и торговый сбор. При нулевых доходах эти расходы формируют убыток предпринимателя. Его можно внести в расходы в будущем, за счет чего снизить налог на упрощенке.

Например, предприниматель в 2020 году не работал, заплатил обязательные взносы на пенсионное и медицинское страхование — 40 874 Р. Доходов не было, поэтому год закончен с убытком 40 874.

В 2021 году ИП возобновил работу. Его доходы — 800 000 Р, расходы — 500 000 Р. При расчете налога за 2021 год можно учесть убыток 2020 года.

Получаем налог УСН: 15% × (800 000 − 500 000 − 40 874) = 38 869 Р.

Этот убыток необязательно учитывать в следующем году: это можно сделать в течение 10 лет. Потом неиспользованный убыток сгорает.

Второй лист нулевой декларации для УСН «Доходы». Во всех полях нулевого отчета, которые остались незаполненными, нужно поставить прочерки

Даже если у предпринимателя с нулевыми оборотами числятся только работники в отпуске за свой счет и он не начисляет им зарплату, отчетность все равно придется сдавать:

1. В пенсионный фонд: сведения о сотрудниках СЗВ-М — ежемесячно, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 — ежегодно.
2. В налоговую: нулевой расчет по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально. Если все работники уволены, сдавать РСВ не надо.

А вот форму СЗВ-ТД сдавать не нужно — ведь с персоналом ничего не происходит.

Форму 6-НДФЛ тоже сдавать не надо — ее сдают только в случае, когда ИП начисляет доход в пользу физического лица. Если же ИП не начисляет в пользу физических лиц доходы, он не является налоговым агентом, а следовательно, не обязан представлять «нулевую» форму 6-НДФЛ.

Если предприниматель не вел деятельность, но забыл отправить работников в отпуск, по закону нужно начислять зарплату, платить с нее взносы и отчитываться по всем формам.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Если не сдавать отчетность вовремя или заполнять с грубыми ошибками, намеренно искажать данные — можно получить штраф. Собрали их все в таблицу.

Штрафы за нарушения при сдаче отчетности по УСН

Нарушение	Штраф	Основание для штрафа
Опоздание со сдачей декларации по УСН, расчета по страховым взносам (РСВ)	от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р	ст. 119 НК РФ
Опоздание со сдачей отчета 4-ФСС	от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р	ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ
Непредставление по требованию налоговой КУДИР	200 Р за каждую справку	ст. 126 НК РФ
Опоздание со сдачей 6-НДФЛ	1000 Р за каждый полный либо неполный месяц просрочки	ст. 126 НК РФ
Непредставление прошитой и пронумерованной КУДИР	от 10 000 до 30 000 Р	ст. 120 НК РФ
Непредставление первичных документов, которые подтверждают расходы	от 10 000 до 30 000 Р	ст. 120 НК РФ
Занижение налоговой базы или базы для расчета страховых взносов из-за неверных подсчетов	20% от суммы неуплаченного налога или взносов, но не менее 40 000 Р	ст. 120, ст. 122 НК РФ
Ошибки в 6-НДФЛ	500 Р за каждый отчет	ст. 126.1 НК РФ
Опоздание со сдачей или ошибки в отчетах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ	500 Р за каждого сотрудника, по которому не подали сведения	ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ
Опоздание со сдачей или ошибки в форме СЗВ-ТД	Предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 Р	ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Опоздание со сдачей декларации по УСН, расчета по страховым взносам (РСВ)

Штраф

от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р

Основание для штрафа

ст. 119 НК РФ

Опоздание со сдачей отчета 4-ФСС

Штраф

от 5 до 30% суммы неуплаченного в срок налога или взноса за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 Р

Основание для штрафа

ст. 26.30 ФЗ № 125-ФЗ

Непредставление по требованию налоговой КУДИР

Штраф

200 Р за каждую справку

Основание для штрафа

ст. 126 НК РФ

Опоздание со сдачей 6-НДФЛ

Штраф

1000 Р за каждый полный либо неполный месяц просрочки

Основание для штрафа

ст. 126 НК РФ

Непредставление прошитой и пронумерованной КУДИР

Штраф

от 10 000 до 30 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120 НК РФ

Непредставление первичных документов, которые подтверждают расходы

Штраф

от 10 000 до 30 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120 НК РФ

Занижение налоговой базы или базы для расчета страховых взносов из-за неверных подсчетов

Штраф

20% от суммы неуплаченного налога или взносов, но не менее 40 000 Р

Основание для штрафа

ст. 120, ст. 122 НК РФ

Ошибки в 6-НДФЛ

Штраф

500 Р за каждый отчет

Основание для штрафа

ст. 126.1 НК РФ

Опоздание со сдачей или ошибки в отчетах СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ

Штраф

500 Р за каждого сотрудника, по которому не подали сведения

Основание для штрафа

ч. 3 ст. 17 ФЗ № 27-ФЗ

Опоздание со сдачей или ошибки в форме СЗВ-ТД

Штраф

Предупреждение или штраф от 30 000 до 50 000 Р

Основание для штрафа

ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ

Для неверного расчета по страховым взносам есть послабление. Если предприниматель подал этот отчет вовремя, штрафа за неточные данные можно избежать. Налоговая отправит уведомление об ошибках — и с этого момента у предпринимателя будет 5 дней на исправление документа, если он подавал отчет в электронном виде, и 10 дней — если на бумаге.

Если у предпринимателя много сотрудников или нужно отчитываться по НДС, в документах легко ошибиться. Законы меняются, статьи устаревают — из-за этого потом могут быть проблемы с налоговой. Мы рекомендуем не решать сложные вопросы по статьям из интернета и обратиться к опытному бухгалтеру.

Бухгалтерское обслуживание в Тинькофф

Отчетность ООО на УСН | Сроки сдачи отчетности ООО на УСН в 2021 году — Контур.Бухгалтерия

Ниже в таблице мы указали формы отчетов, сроки отчетности и контролирующие органы, перед которыми должны отчитываться ООО на упрощенке в течение года.

Важно помнить, что отчетность начинается не с даты в календаре бухгалтера, а с утверждения учетной политики и регулярного учета, который организация ведет со времени своего основания. Именно данные учета становятся информационной базой для отчетности ООО на упрощенке.

Налоговый учет

Упрощенцы не платят большую часть налогов, и налоговый учет на УСН довольно прост. Он формируется на основе результатов деятельности, а значит, важно вести учет доходов и расходов и соблюдать кассовую дисциплину. Организации на упрощенке платят:

• Единый налог авансовыми платежами каждый квартал.
• Подоходный налог и страховые взносы с зарплаты сотрудников каждый месяц.
• При наличии транспорта и земельных участков — транспортный и земельный налоги.

Формирование налога зависит от выбранного вами объекта налогообложения: либо это все доходы предприятия, тогда налоговая ставка составляет 6 %, либо это доходы за вычетом расходов, и тогда налоговая ставка составит 15 % (или меньше — для некоторых регионов). Если доля расходов невелика или их нельзя учесть (Налоговый кодекс разрешает принимать к расходам далеко не все траты), то для организации выгоднее остановиться на ставке УСН 6 %.

Бухгалтерский учет

ООО на УСН должны вести бухучет. Малым организациям закон № 209-ФЗ позволяет вести бухучет в упрощенной форме. Мы уже писали о том, как новая организация может наладить бухгалтерский учет.

Бухгалтерская отчетность, аналогично налоговой, тоже создается на базе данных бухгалтерского учета. Если вы ведете бухгалтерию в бухгалтерской программе или онлайн-сервисе, то отчетность сформируется автоматически, ее останется лишь подписать и отправить в контролирующие органы. Таким образом, основная работа по подготовке отчетности — это правильный учет.

Многие директоры предприятий полагают, что упрощенная бухгалтерия малого предприятия на УСН достаточно проста, чтобы справиться с нею без помощи приглашенного специалиста. И это действительно так, если руководитель готов использовать специальную бухгалтерскую программу или веб-сервис, который автоматизирует большинство операций и будет давать подсказки и напоминания о важных действиях. Не лишним будет изучить налоговый и бухгалтерский учет на УСН с помощью специальной литературы, онлайн-курсов и вебинаров.

В 2021 году сроки сдачи многих отчетов отличаются от тех, в которые мы отчитывались в 2020 из-за пандемии коронавируса. Актуальные сроки вы можете найти в таблице.
 

Отчет	Сроки сдачи
Подтверждаем в ФСС основной вид деятельности	Каждый год организация должна подтверждать свой вид деятельности до 15 апреля и представлять в Фонд социального страхования несколько бумаг: Заявление о подтверждении основного вида деятельности. Справку — подтверждение основного вида деятельности. Копию пояснительной записки к балансу за предыдущий год (малые предприятия освобождены от этой необходимости).
Форма 4-ФСС	По итогам каждого квартала ООО сдают отчеты о начисленных взносах по соцстрахованию нарастающим итогом. При количестве работников больше 25 отчет у вас примут только в электронном виде. За 2020 год: до 20 января 2021— бумажный носитель до 25 января 2021 — электронная форма за 1 квартал 2021: до 20 апреля 2021 — бумажный носитель до 26 апреля 2021 — электронная форма за 1 полугодие 2021: до 20 июля 2021 — бумажный носитель до 26 июля 2021 — электронная форма за 9 месяцев 2021: до 20 октября 2021 — бумажный носитель до 25 октября 2021 — электронная форма
Расчет РСВ	Все ООО должны готовить отчет по страховым взносам за сотрудников (как минимум один сотрудник в организации есть — это директор) и ежеквартально сдавать его. При количестве работников больше 10 отчет сдается только в электронном виде. За 2020 год: до 1 февраля 2021 года за 1 квартал 2021: до 30 апреля 2021 года за 1 полугодие 2021: до 30 июля 2021 года за 9 месяцев 2021: до 1 ноября 2021
Транспортный и земельный налог	Еще в 2020 году, если у организации были транспорт или земельные участки, в налоговую надо было подавать соответствующую декларацию. С отчетности за 2020 год такой обязанности нет.  Так как декларации нет, в первом квартале 2021 года подайте в ФНС заявление о предоставлении льготы. Также подайте в налоговую сообщение о наличии объектов налогообложения, если они у вас есть, а сообщение с расчетом суммы налога от ИФНС вы не получили до 1 сентября 2021 года.
Среднесписочная численность	Отдельный отчет о среднесписочной численности больше не нужно сдавать, теперь этот показатель отражается в РСВ и представляется в налоговую ежеквартально.
Формы отчетности по НДФЛ	Справку о доходах физлиц за 2020 год по форме 2-НДФЛ необходимо сдать ежегодно в налоговую по месту постановки на учет организации. Форма сдается до 1 марта 2021 года. Отчет 6-НДФЛ о доходах физлиц, сдается ежеквартально: за 2020 год — до 1 марта 2021 года за 1 квартал 2021 — до 30 апреля 2021 за 1 полугодие 2021 — до 2 августа 2021 за 9 месяцев 2021 — до 1 ноября 2021 за весь 2021 год — до 1 марта 2022 Если число сотрудников в организации больше 10, то обе формы у вас примут только в электронном виде.
Отчет СЗВ-М	Отчет о застрахованных лицах организация должна каждый месяц передавать в ПФР, чтобы государство видело работающих пенсионеров и не индексировало им пенсии. В 2021 году отчеты сдаются: до 15 февраля за январь до 15 марта за февраль до 15 апреля за март до 17 мая за апрель до 15 июня за май до 15 июля за июнь до 16 августа за июль до 15 сентября за август до 15 октября за сентябрь до 15 ноября за октябрь до 15 декабря за ноябрь до 17 января 2022 года за декабрь 2021 года
Отчет СЗВ-ТД	Отчет со сведениями о трудовой деятельности отправляйте в ПФР ежемесячно — до 15 числа месяца, следующего за отчетным. до 15 февраля за январь до 15 марта за февраль до 15 апреля за март до 17 мая за апрель до 15 июня за май до 15 июля за июнь до 16 августа за июль до 15 сентября за август до 15 октября за сентябрь до 15 ноября за октябрь до 15 декабря за ноябрь до 17 января 2022 года за декабрь 2021 года Исключение — прием сотрудника на работу или увольнение. В этих случаях СЗВ-ТД сдается не позднее, чем на следующий день.
Отчет СЗВ-СТАЖ	Этот ежегодный отчет по стажу работников сдается вместе с формой ОДВ-1 не позднее 1 марта 2021 года. Есть и особые сроки. Если сотрудник выходит на пенсию, сдайте отчет в течение трех календарных дней со дня написания заявления. Если организация ликвидируется или реорганизуется — сдайте в течение месяца с даты утверждения ликвидационного баланса или передаточного акта.
Бухгалтерская отчетность	Бухотчетность нужно сдавать раз в год в налоговую и Росстат до 31 марта. Необходимо сдать баланс, отчет о прибылях и убытках, подготовить приложения к этим документам. Малые предприятия могут сдавать упрощенную отчетность.
Налоговая декларация по УСН	Документ сдается в ФНС раз в год не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для ИП. Авансовые платежи перечисляются ежеквартально: 1 квартал 2021— до 26 апреля 2021 1 полугодие 2021 — до 26 июля 2021 9 месяцев 2021 — до 25 октября 2021 Уплату за весь 2021 год организации должны произвести до 31 марта, а ИП — до 30 апреля 2021 года.

При подготовке отчетов организации важно пользоваться актуальными бланками, соблюдать сроки и опираться на регулярный учет, который велся в течение года. Работа в бухгалтерском онлайн-сервисе с актуальными формами, подсказками по работе и напоминаниями о сроках важных мероприятий может значительно упростить все эти задачи.

Контур.Бухгалтерия поможет вам легко и вовремя отправлять отчетность по интернету, начислять зарплату и рассчитывать налоги, экономя время и силы для бизнеса. Попробуйте бесплатно вести учет в нашем сервисе. Сервис подразумевает самостоятельную работу бухгалтера или директора и подходит для удобной совместной работы руководителя и учетного специалиста.

Попробовать бесплатно

Вам будут интересны статьи по теме «УСН»

Заполнить НД по УСН | СБИС Помощь

Заполнить НД по УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, находящиеся на упрощенной системе налогообложения, обязаны сдавать в налоговую инспекцию декларацию по УСН.

Срок сдачи

Отчет сдается ежегодно:

• организациями — не позднее 31 марта;
• ИП — не позднее 30 апреля.

Как сформировать

1. В разделе «Отчетность/Налоговая» или «Учет/Отчетность/Налоговая» (в зависимости от конфигурации) создайте отчет «НД по УСН».
2. На титульном листе проверьте, правильно ли указана налоговая инспекция и реквизиты организации.
3. Добавьте разделы и заполните показатели. Это можно сделать так же, как в любом другом отчете, но мы рекомендуем воспользоваться мастером:
   1. Нажмите «Заполнить упрощенно».
   2. Выберите объект налогообложения и укажите ставку.
   3. Нажмите , заполните страховые взносы и выплаты.
   4. Укажите местонахождение (код ОКТМО) и ставку налога. Если они менялись в течение года, установите флаг «Адрес менялся в течение года» или «Менялась в течение года».
   5. Заполните данные о доходах и расходах нарастающим итогом.

      Если организация платит торговый сбор, установите флаг «Являюсь плательщиком торгового сбора» и заполните доходы от этой деятельности.

      Чтобы заполнить «Целевое использование имущества в рамках благотворительной деятельности», разверните блок, нажмите «+Поступление» и укажите данные.

   6. Нажмите «Заполнить» — указанные данные будут внесены в поля декларации.

Как заполнить

Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.

Как отправить

Проверьте и отправьте отчет. Он считается принятым, когда инспекция пришлет извещение о вводе.

1. В разделе «ФНС» создайте отчет «НД по УСН».
2. На титульном листе проверьте, правильно ли указана налоговая инспекция и реквизиты организации.
3. Добавьте разделы и заполните показатели.

Как заполнить

Подробнее о формулах расчета и содержании каждого раздела читайте здесь.

Также вы можете посмотреть встроенную справку по заполнению.

Как отправить

Проверьте и отправьте отчет. Он считается принятым, когда инспекция пришлет извещение о вводе.

Нашли неточность? Выделите текст с ошибкой и нажмите ctrl + enter.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (КНД 1152017) 

Применяется — с отчетности за 2021 год

Утверждена — Приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@

 

Срок сдачи:

— по общему правилу — организации — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом;- при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 НК РФ, указанная деятельность прекращена;- при утрате права на применение упрощенной системы налогообложения — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик утратил право применять упрощенную систему налогообложения

 

Скачать форму налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)- в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

 

Образец заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения >>>

 

Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— Приказ ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@

— Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН

— Готовое решение: Как ИП заполнить декларацию по УСН за 2021 г. и последующие периоды

— Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН, если получен убыток

— Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса

— Готовое решение: Нулевая декларация по УСН

— Статья: С 2021 года — новая декларация на УСНО (Сухов А.Б.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 3)

— Статья: Новая форма декларации по УСНО (Кораблева Н.) («Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 4)

 

Архивные формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения:

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2016 год до отчетности за 2021 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2011 год до отчетности за 2014 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2009 год до отчетности за 2011 год

— налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за I квартал 2007 года до отчетности за 2009 год

 

—————————————-

Открыть полный текст документа

Управление по упрощению налогообложения публикует второй отчет об упрощении налога на прирост капитала

После обширных консультаций в ноябре 2020 года Управление по упрощению налогообложения (OTS) опубликовало свой первый отчет об упрощении налога на прирост капитала (CGT), в котором он рассмотрел структуру политики и принципы, лежащие в основе CGT. Во втором отчете, опубликованном 19 мая 2021 года, OTS уделяет внимание практическим, техническим и административным вопросам.

В отчете представлены рекомендации по следующим направлениям:

• Информирование и администрирование
• Основные дома
• Развод и раздельное проживание
• Деловые вопросы
• Выпуски инвестора
• Земельно-имущественные вопросы

По закону правительство обязано отреагировать на отчет OTS, и мы ожидаем, что оно серьезно рассмотрит содержащиеся в нем рекомендации.Если выполнение какой-либо из этих рекомендаций будет выгодно в случае конкретной транзакции, то, возможно, стоит отложить транзакцию до конца лета в надежде на своевременный ответ правительства — при условии, что это не приведет к имеют значительные неблагоприятные последствия.

Люди, которым может быть полезна реализация рекомендаций OTS, включают:

• Те, кто хочет построить на своей земле новый дом для своего собственного занятия.
• Разводящиеся пары, ведущие переговоры о финансовом урегулировании, которое включает в себя передачу активов на срок более одного года.
• Лица, желающие продать бизнес или землю, выручка от продажи которых может выплачиваться в течение нескольких лет.
• Потенциальные кандидаты на участие в программе Enterprise Investment Scheme, которые в настоящее время не соответствуют всем критериям льготы.
• Те, кто желает воспользоваться льготным возвратом средств в случае, если был или ожидается, что заказ на покупку будет обязательным.
• Землевладельцы, которые рассматривают возможность заключения соглашения о совместном владении землей.
• Арендаторы, желающие продлить аренду, если они также владеют долей в компании по управлению квартирой, которой принадлежит право собственности.

Информирование и администрирование

OTS отмечает, что постоянной темой консультации является ограниченная осведомленность или понимание CGT, того, когда это может возникнуть, или обязательств по отчетности и оплате, когда это происходит. OTS предлагает ряд подходов для повышения осведомленности и упрощения администрирования, включая продление сроков возврата и интеграцию отчетности CGT в центральный узел.

Главный дом

Сады и территории

OTS выявляет аномалию в механике правил, которая дает домовладельцам стимул продавать свои сады застройщику, а не строить еще один дом, чтобы переехать на их землю. Он рекомендует скорректировать пособие на частную резиденцию, чтобы охватить застройки в саду налогоплательщика, который налогоплательщик впоследствии занимает, чтобы сделать их более нейтральными с точки зрения налогообложения.

Номинации

OTS не видит реальной альтернативы системе назначения, согласно которой налогоплательщик, имеющий более одного подходящего жилья, может выбрать, какой дом он желает получить в рамках программы Private Residence Relief.Тем не менее, в нем содержится несколько предложений по улучшению практической работы процесса выдвижения кандидатур.

Развод и раздельное проживание

В настоящее время разводящиеся или разводящиеся пары могут передавать активы только между собой, не вызывая немедленного начисления CGT в налоговый год их разлучения. OTS отмечает, что этот промежуток времени недостаточен, и рекомендует расширить окно «нет прибыли — нет убытков» при разделении до более поздней из следующих величин:

• конец налогового года не менее чем через два года после события разделения;
• — любой разумный срок, установленный для передачи активов в соответствии с финансовым соглашением, утвержденным судом, или аналогичным процессом в Шотландии.

Деловые вопросы

Отложенная выручка

OTS отмечает, что выручка от продажи бизнеса или земли может быть получена несколькими способами. Доходы могут быть в форме денежных средств или других активов, они могут выплачиваться в течение нескольких лет или бизнес может быть продан по цене, которая зависит от будущих событий. OTS определяет несколько различных практических вопросов, которые возникают в результате этих сложных транзакций.

OTS предлагает взимать CGT на основе «поступлений» с уплатой налога при фактическом получении выручки от продажи при сохранении права на получение льгот.Тем не менее, следует учитывать последствия этого для казначейства, так как возникнет задержка в выплате CGT и сокращение налоговых поступлений из-за распределения прибыли по нескольким налоговым годам, когда будет доступна более одной суммы годового освобождения.

Долги

OTS выявляет ряд проблем в способах обработки долгов:

• Не всегда очевидно, является ли долг «простым долгом» (за пределами сферы действия CGT) или «долгом по ценной бумаге» (в рамках сферы действия).Также нет уверенности в том, можно ли требовать возмещения по безнадежному долгу, поскольку это зависит от субъективной оценки HMRC коммерческого положения на момент предоставления ссуды. OTS рекомендует HMRC улучшить свои рекомендации по обоим этим вопросам.
• OTS также рассматривает корпоративные облигации: долги или ценные бумаги, выпущенные компанией для привлечения финансирования. Порядок обращения с корпоративными облигациями — это, по сути, выбор, определяемый конкретными условиями кредитной документации, которые, как правило, не имеют другого коммерческого значения.Следовательно, он предлагает безотзывное положение в документации по корпоративной облигации, чтобы указать, что она подлежит CGT, что устранит необходимость в запутанных и сложных положениях.

Предоставление помощи при выбытии бизнес-активов

Business Asset Disposal Relief предусматривает, что, если в момент прекращения бизнеса происходит выбытие одного или нескольких бизнес-активов, может потребоваться компенсация, если выбытие осуществляется в течение трехлетнего периода, начинающегося с даты прекращения.OTS отмечает, что это требование продавать, когда или после прекращения бизнеса, может не отражать некоторые распространенные сценарии выхода на пенсию.

OTS рекомендует HMRC включать в свои руководства более подробные примеры того, как они могут интерпретировать законодательство в определенных ситуациях, когда дата прекращения действия не ясна, чтобы помочь и успокоить тех, кто хочет выйти на пенсию в течение определенного периода времени.

Выпуски инвестора

Инвестиционные схемы предприятий

Схема инвестиций в предприятия (EIS) и Схема инвестиций в посевные предприятия (SEIS) предназначены для поддержки инвестиций в рост в начинающих компаниях и компаниях на ранней стадии за счет предоставления налоговых льгот инвесторам, которые подписываются наличными на новые акции этих компаний. .Однако эти схемы имеют ограничительные критерии приемлемости и требуют специального разрешения от HMRC. Хотя OTS признает необходимость строгих критериев во избежание эксплуатации, он отмечает, что правила чрезмерно ограничивают и могут вызвать практические проблемы для подлинных заявителей.

OTS рекомендует пересмотреть правила EIS, чтобы гарантировать, что процедурные или административные вопросы не препятствуют их практическому применению. OTS предлагает следующие конкретные улучшения:

• Правительство должно предоставить налогоплательщикам некоторую гибкость в отношении несущественных технических вопросов, которые могут привести к признанию недействительными требований, если сущность сделки соответствует цели политики.
• Между получением компанией средств и выпуском акций должен быть предусмотрен короткий льготный период. В настоящее время акции компаний, отвечающих критериям участия в инвестиционных схемах предприятий, должны быть выпущены сразу после получения каких-либо средств или вскоре после этого, что может быть коммерчески необоснованным.
• Следует рассмотреть возможность согласования обработки возобновленной отложенной прибыли для EIS и возобновленной прибыли от реинвестиций SEIS, чтобы можно было требовать возмещения убытков от выбытия бизнес-активов как для последнего, так и для первого.
• Критерии приемлемости должны пересматриваться на постоянной основе, чтобы гарантировать, что они могут быть разумно соблюдены на практике и не ограничивают ненадлежащим образом коммерческую деятельность компаний.
• HMRC следует улучшить функциональность форм и руководств к ним, консультируясь с профессиональными организациями и группами консультантов.
• Правительству следует изучить вопрос о том, должны ли инвесторы по-прежнему получать льготы по налогу на прибыль, даже если льгота по налогу на прибыль не была востребована. В настоящее время, чтобы были доступны льготы в рамках инвестиционной схемы предприятий, льгота по подоходному налогу должна быть запрошена и предоставлена ​​для всей или части первоначальных инвестиций.OTS отмечает, что отказ в предоставлении льготы CGT для человека является странным, если у него не было обязательств по уплате подоходного налога, когда они впервые сделали эту инвестицию.

Зарубежные активы

Когда иностранные активы покупаются или продаются, их затраты и поступления конвертируются в фунты стерлингов в момент их возникновения или получения для расчета прибыли. Это означает, что их абсолютные прибыли или убытки в иностранной валюте игнорируются для целей ВКТ. OTS отмечает, что этот подход может быть сложным, поскольку он требует пересчета исторических обменных курсов как стоимости приобретения, так и любых затрат на улучшение.

В отличие от этого, существует специальное исключение CGT для прибылей или убытков от курсовой разницы, возникающих в результате движения денег на банковском счете в иностранной валюте. Исключение было введено для устранения сложности и количества вычислений, которые в противном случае потребовались бы.

OTS предлагает рассчитывать прибыли или убытки по иностранным активам в соответствующей иностранной валюте, а затем конвертировать в фунты стерлингов. Это будет проще для тех налогоплательщиков, у которых есть счета в иностранных банках, и более интуитивно понятным для тех, кто регулярно покупает и продает активы в иностранной валюте.

Земельно-имущественные вопросы

Устройство защиты при опрокидывании

В обычных обстоятельствах ролловер-льгота позволяет отложить прибыль, возникающую от продажи квалифицируемого бизнес-актива, если выручка реинвестируется в другой квалифицируемый бизнес-актив в той же или вспомогательной торговле. Для этих целей земля, которую фермеры занимают для своей собственной торговли, будет иметь право на помощь, но земля, которую они сдают в аренду («разрешить» землю), обычно не подходит. Однако есть исключение из этого правила, когда земля приобретается в принудительном порядке.

OTS отмечает, что ограничения в отношении таких претензий представляют особые проблемы для владельцев сельскохозяйственных земель, и рекомендует расширить конкретные правила отсрочки платежа, которые применяются, когда земля и здания приобретаются в соответствии с обязательными заказами на покупку. Он определяет ряд технических проблем и вносит предложения по их решению.

Объединение земельных участков

Объединение земель включает в себя сотрудничество между несколькими землевладельцами с целью объединения отдельных участков земли в единое целое, подходящее для застройки, чтобы можно было получить разрешение на строительство и создать инфраструктуру перед продажей застройщику.OTS отмечает, что нынешний режим объединения земель может вызвать ряд проблем с земельным налогом на землю и гербовый сбор до того, как земля будет продана и вырученные средства станут доступны. Чтобы решить эту проблему, землевладельцам необходимо учитывать сложные структуры, которые создают серьезные налоговые и коммерческие проблемы.

OTS рекомендует правительству изучить способы сделать сбор земли более естественным с точки зрения налогообложения. Предлагается два подхода:

• Разрешить вычету налогооблагаемой базы выравнивающих платежей между землевладельцами.
• Создайте особый тип механизма объединения земель, который заморозит налоговый статус земли в точке въезда и позволит продать землю с нейтральным налоговым результатом.

OTS также заявляет, что существует явный потенциал для лучшего и более полного руководства HMRC и для процедуры разрешения.

Компании по управлению квартирами

OTS выявляет проблемы с налогообложением продления срока аренды в случае компаний по управлению квартирами, принадлежащими арендаторам:

• Если арендатор продлевает срок аренды, компания по управлению квартирой, владеющая правом собственности, может облагаться корпоративным налогом на том основании, что она продала аренду с прибылью.
• В то же время у арендатора может быть обязательство CGT, поскольку он рассматривается как продажа своей старой аренды компании по управлению квартирой до приобретения новой расширенной аренды.
• Предоставляя продление аренды по цене ниже рыночной, компания по управлению квартирой может рассматриваться как выплачивающая «дивиденды» арендатору / акционеру, которые будут облагаться налогом как доход в руках арендатора.

Эти последствия неуместны, если арендаторы не платят управляющей компании квартиры за продление срока аренды, что является обычным явлением, когда арендатор и собственник фактически являются одним и тем же лицом.OTS предполагает, что все эти проблемы можно решить, рассматривая компанию-собственник как номинального держателя арендатора.

Эту статью написала Берри Блумберг. Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с Эммой Хилис-Адамс или вашим обычным контактным лицом Burges Salmon.

Что дальше по налогу на прирост капитала? Управление по упрощению налогообложения дает смелые рекомендации

Добавлено: 12.01.2020

---

Сигнал тревоги прозвенит многих налогоплательщиков и их советников после отчета, опубликованного Управлением по упрощению налогового режима (OTS) 11 ноября 2020 года.

Его рекомендации, которые делаются независимо от правительства, могут увеличить доходы от налога на прирост капитала (CGT) на миллиарды фунтов и могут помочь правительству в финансировании его ответных мер на текущую пандемию. Существует также контраргумент о том, что снижение ставок, временное или постоянное, могло бы помочь, предоставив экономический стимул.

Существует реальная обеспокоенность тем, что предлагаемые изменения, если они будут внесены в закон, могут привести к значительному увеличению налогов как с точки зрения общих ставок, так и с точки зрения имеющихся льгот.Это может привести к изменениям в инвестиционном поведении, а также к изменениям в структуре семейного бизнеса и в планировании благосостояния в целом.

Ставки налога увеличиваются?

OTS предположил, что:

• Ставки CGT должны быть в большей степени согласованы с более высокими ставками подоходного налога, чтобы налоговая система была более «нейтральной». В отчете предполагается, что это может привести к дополнительным налоговым поступлениям в размере 14 миллиардов фунтов стерлингов в год. Это предполагает, что налогоплательщики продолжают действовать, как и раньше, и что никаких других изменений, чтобы смягчить эффект, который могли бы иметь повышенные ставки, не вносится; и
• годовая сумма освобождения от уплаты налогов (AEA) будет снижена с 12 300 фунтов стерлингов до 5000 фунтов стерлингов.Это привлечет больше физических лиц в налоговую сеть CGT, но также может удержать затронутых налогоплательщиков от получения аналогичного уровня прибыли. Чтобы упростить соблюдение налоговых требований для затронутых налогоплательщиков, OTS рекомендовал, чтобы инвестиционные менеджеры были обязаны сообщать информацию CGT налогоплательщикам и HMRC.

В качестве уступки OTS предложило ввести некоторую форму компенсации инфляционной прибыли, напоминающую те дни, когда были доступны освобождение от индексации и облегчение сужения.Если бы это произошло, приведенная выше цифра в 14 миллиардов фунтов стерлингов не была бы достигнута. Это также сделало бы расчет платной прибыли более сложным делом, чем это делается сейчас.

Одно из объяснений этих изменений состоит в том, что OTS считает, что текущая диспропорция ставок может исказить процесс принятия решений бизнесом и семьей и создать стимул для налогоплательщиков структурировать свои дела таким образом, чтобы они могли характеризовать доход как прирост капитала.

Взаимодействие с налогом на наследство (IHT)

В поддержку идеи, которая уже обсуждалась OTS в рамках своего обзора IHT в июле 2019 года, этот первый отчет в CGT предполагает, что налогоплательщики больше не должны иметь возможность пользоваться льготами IHT (например, для активов передача выжившему супругу в случае смерти или на определенные бизнес-активы) и автоматическое повышение стоимости актива после смерти (повышение CGT).Затем OTS идет еще дальше и рекомендует правительству рассмотреть возможность отмены повышения CGT.

Если бы это произошло, получатель приобрел бы актив по исторической базовой стоимости умершего лица.

В порядке уступки ОТС предлагает:

• — общее перебазирование, при котором все активы, принадлежавшие до 2000 года, перебазировались до их значений 2000 года; и
• — расширение льготы по удержанию подарков на некоммерческие активы.

Хозяйственные активы

Правительство должно принять политическое решение о том, в какой степени льготы ВКТ должны использоваться для стимулирования инвестиций в бизнес и принятия рисков.

Всего девять месяцев назад предельный срок для выплаты пособий по выбору бизнес-активов (ранее — пособий предпринимателей) был снижен с 10 миллионов фунтов стерлингов до 1 миллиона фунтов стерлингов. Теперь OTS рекомендует полностью удалить это пособие и заменить его другим, ориентированным на выход на пенсию. Также вызывает тревогу то, что в нем просто говорится, что льготы для инвесторов должны быть отменены.

Что дальше?

Это первый отчет OTS в рамках двухэтапного обзора режима CGT в Великобритании. Второй отчет, который ожидается в начале 2021 года, будет более подробно изучать технические и административные вопросы после того, как OTS рассмотрит ответы на свой второй призыв предоставить доказательства.Учитывая содержание первого отчета, второму отчету, вероятно, будет уделено много внимания.

Канцлер не упомянул об изменениях налогов прямо в своем заявлении о расходах от 25 ноября, хотя он явно должен пополнить казну правительства. Таким образом, далеко не ясно, какие из рекомендаций OTS, если таковые имеются, сформируют политику правительства. Как и прошлые канцлеры, Риши Сунак мог дистанцироваться от отчета, если хотел; В конце концов, CGT — это небольшой кусочек налоговой головоломки.

С бюджетом, ожидаемым в марте 2021 года, возможно, что ставки будут повышены с этого момента или с 6 апреля 2021 года. Вероятность этого была еще до того, как OTS выпустила свой отчет, поскольку в течение нескольких лет существовали предположения о повышении ставок. . Сама по себе эта спекуляция, вероятно, побудит налогоплательщиков произвести списание средств раньше бюджета, и в результате этот год может стать рекордным для поступлений ВКТ. Еще неизвестно, приведет ли это к снижению выручки в долгосрочной перспективе.

В краткосрочной перспективе налогоплательщики могут ожидать умеренного увеличения CGT, при этом предложения по более радикальной реформе будут отложены, по крайней мере, до тех пор, пока правительство не позволит.

---

Вернуться к заголовкам новостей

ЗАКОН ОБ УПРОЩЕНИИ И СОКРАЩЕНИИ НАЛОГОВ (НОВЫЙ)

Заместитель комитета Сената вносит следующие изменения в 3-е издание.

Изменяет длинное название.

Исключает Часть I, Общие выводы и намерения, из предыдущего издания.

Часть I, Изменения в индивидуальном подоходном налоге (новый)

Перекодифицирует множество уставов.

Действующий статут Перекодифицированный статут

GS 105-133 GS 105-153.1

GS 105-134 GS 105-153.2

GS 105-134.1 GS 105-153.3

GS 105-134,5 GS 105-153,4

GS 105-151 GS 105-153.9

GS 105-151.24 GS 105-153.10

GS 105-152 GS 105-153,8

Утратил силу следующие статуты:

GS 105-134.2, Налог на доходы физических лиц.

GS 105-134.3, Год оценки.

ГС 105-134.6, (действительно для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2012 г.) Корректировки налогооблагаемой прибыли.

GS 105-134.7, Переходные корректировки.

ГС 105-134.8, Опись.

GS 105-151.1 и GS 105-130.22, Налоговый кредит на строительство жилых домов для инвалидов.

GS 105-151.11, Кредит на уход за ребенком и некоторые связанные с трудоустройством расходы.

GS 105-151.12 и GS 105-130.34, Кредит для некоторых пожертвований недвижимого имущества .

GS 105-151.13 и GS 105-130.36, Кредит на почвообрабатывающую технику.

GS 105-151.14 и GS 105-130.37, Кредит на собранный урожай.

ГС 105-151.18, Кредит для инвалидов.

GS 105-151.20, Кредит или частичное возмещение налога, уплаченного с определенных федеральных пенсионных пособий.

GS 105-151.21, Кредит на уплату налога на имущество, уплаченного за сельскохозяйственную технику.

GS 105-151.25 и GS 105-130.44, Кредит на строительство завода по компостированию птицы.

GS 105-151.26, (Действительно для налоговых лет, начинающихся до 1 января 2012 г.) Кредит на благотворительные взносы лиц, не участвующих в торгах.

GS 105-151.33, Кредит на расходы на обучение.

Изменяет GS 105-134.1, перекодифицированный этим законом в GS 105-153.3 ( Определения ), удаляя термин и определение для пенсионных пособий .

вносит поправки в главу 105 GS, создавая новый раздел GS 105-153.5 ( Изменения скорректированного валового дохода), , предусматривающий, что при расчете налогооблагаемого дохода NC налогоплательщик должен вычесть любую из восьми статей, которые включены в скорректированный валовой доход налогоплательщика, включая суммы, полученные от пенсионных аннуитетов или пенсий, выплачиваемых в соответствии с положениями Закона о пенсионном обеспечении железных дорог 1937 года, или суммы, полученные в течение налогового года из одного или нескольких пенсионных планов штата, местного или федерального правительства в той степени, в которой эта сумма освобождена от налога.

Указывает пять статей, которые налогоплательщики должны добавить к своему скорректированному валовому доходу, если они еще не включены, включая (1) сумму, исключенную из валового дохода в соответствии с разделом 199 Кодекса; (2) проценты по обязательствам других государств, политических подразделений этих государств или агентств; (3) сумма, которая должна быть добавлена ​​в соответствии с GS 105-153.6, когда штат отделяется от федеральной ускоренной амортизации и списания расходов.

Создает новый стандарт GS 105-153.7 ( Облагаемый индивидуальным подоходным налогом ), устанавливающий, что налог взимается за каждый налоговый год с налогооблагаемого дохода физического лица в Северной Каролине.Налог составляет 5,4% от налогооблагаемой прибыли Северной Каролины, что превышает нулевые налоговые скобки для статуса регистрации налогоплательщика. Включает таблицу, демонстрирующую нулевые налоговые скобки (стр. 5 счета) для всех статусов подачи. Указывает, что секретарь по доходам (секретарь) может предоставить таблицы, в которых вычисляется сумма налога, подлежащего уплате за налоговый год в соответствии с этим разделом. Таблицы не будут применяться к лицам, подающим декларацию в соответствии с разделом 443 (а) (1) Кодекса за период менее 12 месяцев, в связи с отчетными периодами, имуществом или трастом.

Раздел 1.1 вступает в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты.

Изменяет GS 105-153.7 (a), устанавливая, что индивидуальный подоходный налог будет составлять 5,25% и вступает в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или позднее.

Изменяет GS 105-153.8 ( налоговые декларации ) (ранее GS 105-152), внося технические, соответствующие и поясняющие изменения. Предусматривает, что любой, чей налогооблагаемый доход превышает нулевую налоговую скобку, должен подать налоговую декларацию.Разъясняется, что нерезиденты, получившие валовой доход из источников NC, включая азартные игры, должны подать декларацию за налоговый год в соответствии с Кодексом.

Указывает, что если налогоплательщик скончался или не может подать декларацию, уполномоченный агент или опекун должен подать декларацию. Если налогоплательщик умер до подачи декларации, администратор или исполнитель наследства должен подать декларацию, и все причитающиеся налоги подлежат уплате имуществом. Заменяет «налогооблагаемый доход» на «скорректированный валовой доход», а все слова «должен» на «должен».«

Вносит поправки в GS 105-153.9 ( налоговых вычетов для подоходного налога, уплаченного другим штатам физическими лицами ) (ранее GS 105-151), внося соответствующие и технические изменения. Изменяет GS 105-153.9 (a) (2) следующим образом: Доля скорректированного валового дохода, измененная в GS 105-153.5 (ранее Доля валового дохода, рассчитанная в соответствии с Кодексом и скорректированная, как предусмотрено в GS 105-134.6 и GS 105-134.7 ). Предусматривает, что изменения в двух вышеупомянутых разделах вступают в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты.

Обновляет нормативные ссылки в GS 105-131.2, GS 105-131.5, GS 105-131.7, GS 105-131.8 и GS 105-154. Вносит уточняющие изменения. Внесены поправки в GS 105-163.1, чтобы обновить нормативные ссылки и удалить сумму выходного пособия, выплачиваемого работнику в течение налогового года, освобожденного от государственного подоходного налога за этот год, из статей, исключенных из определения заработной платы. Внесены поправки в GS 105-163.22 для обновления нормативных ссылок. Изменяет GS 105-309 (d), чтобы удалить требование о включении личного имущества в список, чтобы указать, какое имущество подлежит налоговому вычету в соответствии с GS 105-151.21 (C redit для налога на имущество, уплаченного за сельскохозяйственную технику ). Отменяет GS 105-320 (a) (16), который отменяет требование о том, чтобы в налоговой декларации указывалась общая оценочная стоимость сельскохозяйственной техники, навесного оборудования и запасных частей индивидуальных владельцев и S-корпораций, занимающихся сельским хозяйством, с учетом налогового кредита. в GS 105‑151.21 и суммы адвалорных налогов, подлежащих уплате за сельскохозяйственную технику, навесное оборудование и запасные части, на которые распространяется этот кредит. Внесены поправки в GS 110-130.1 (а), чтобы обновить определение термина «Кодекс».Означает, что вышеуказанные изменения вступают в силу 1 января 2014 г.

вносит поправки в GS 105-277.3 (d1), чтобы обеспечить, что имущество, оцениваемое по его текущей потребительской стоимости, будет по-прежнему соответствовать критериям оценки, оценки и налогообложения, как это предусмотрено в определенных законах, до тех пор, пока на имущество распространяется сервитут консервации, который соответствует требованиям права собственности в соответствии с GS 113A-232. Изменяет GS 113-77.9, удаляя ссылки на GS 105-151.12 и GS 130.34. Внесены поправки в GS 113A-231, GS 113A-232 и GS 113A-233, чтобы удалить ссылки на налоговые льготы по охране природы.Далее вносит поправки в GS 113A-232, чтобы добавить к требованиям для участия в Фонде природоохранных субсидий, что собственность должна быть (1) полезной для одной или нескольких из семи указанных целей, включая доступ к общественному пляжу или его использование, сохранение лесных или сельскохозяйственных угодий, или охрану водосборов или (2) пожертвованы на неограниченный срок и приняты государством или местным правительством или органом, который организован для получения и управления землями в целях сохранения и имеет право на получение благотворительных взносов (дисквалифицирует землю, которая должна быть выделена в соответствии с постановлением или постановлением местного правительства, и посвящения, сделанные для увеличения уровня плотности застройки).Отменяет GS 113A-256 (g), отменяя полномочия попечителей Управления чистой водой определять, может ли земля, пожертвованная для налогового кредита в соответствии с определенными законами, быть сертифицирована для налогового кредита. Вышеуказанные изменения вступают в силу 1 января 2014 года.

Исключает часть II, Простая фиксированная ставка налога на прибыль физических лиц , включенная в предыдущую редакцию. Также удаляются изменения, внесенные в GS 105-134.2, Налог на доходы физических лиц; GS 105-134.6, Изменения скорректированного валового дохода; ГС 105-151.24 (а) о налоговых льготах на детей; и GS 105-160.2, Налогообложение .

Часть II, Поэтапная отмена налога на прибыль организаций

вносит поправки в GS 105-130.3 ( Corporation, ), уменьшая налог, взимаемый с чистой прибыли штата корпорации C, ведущей бизнес в Северной Каролине за трехлетний период, начиная с 2014 года. Ставка в 2014 году составляет 6%, снижаясь за время до 2% для лет после 2016 года. Действует для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 года или после этой даты.

отменяет GS 105, статью 4, часть 1, Корпоративный подоходный налог; GS 105, Статья 3C, Налоговые льготы для предприятий по переработке вторсырья; и статья 3K, Налоговые льготы для железнодорожных интермодальных предприятий .

Изменяет дату вступления в силу изменений, внесенных в GS 115C-546.1, Создание фонда; администрация , и отмена GS 115C-546.2 (a), чтобы вступить в силу, когда он станет законом (1 апреля 2014 г., для распределений для сборов для кварталов, начинающихся с этой даты или после этой даты).

Часть III, Налог на привилегии ведения бизнеса для корпораций, LLC и других организаций с ограниченной ответственностью (ранее — Снижение ставок налога на прибыль и франшизы)

Устанавливает налог на привилегии для предприятий, имеющих право вести бизнес в Северной Каролине в организационной форме, которая дает ограниченную ответственность одному или нескольким владельцам. Уплата налога является предварительным условием ведения бизнеса в Северной Каролине. Устанавливает, что каждый владелец юридического лица, не являющегося юридическим лицом, ведущего бизнес в Северной Каролине, считается ведущим бизнес в Северной Каролине.Устанавливает, что взимаемый налог составит 400 долларов США за 2015 год с доходом, 600 долларов США за 2016 год и 750 долларов США за любой год после 2016 года. Устанавливает дату уплаты налогов и налоговых деклараций. Обеспечивает продление времени для подачи налоговых деклараций. Также указано, что президент, вице-президент, казначей или финансовый директор должны подписать налоговую декларацию. Предусматривает, что год дохода хозяйствующего субъекта — это календарный год или финансовый год, на основании которого рассчитывается чистая прибыль для целей федерального подоходного налога. Включает термины и определения для использования в этой статье, в том числе бизнес юридическое лицо, C Corporation, Code, Person, S Corporation и секретарь .Предусматривает, что определенные организации освобождаются от налога на привилегии, в том числе (1) коммерческое предприятие, освобожденное от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501 Кодекса, и (2) страховая компания, подлежащая налогообложению в соответствии со статьей 8B данной главы. Вышеуказанные изменения вступают в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или после этой даты, и применяются к налогам, подлежащим уплате в этом или следующем году.

вносит поправки в GS 105-129.100 (b), при условии, что налог для корпорации C будет составлять 5000 долларов, а налог для всех других хозяйствующих субъектов установлен на уровне 750 долларов (ранее налог составлял 400 долларов в 2014 году, 600 долларов в 2015 году и 750 долларов после 2015).Внесены поправки в GS 105-129.101, изменяющие определение для хозяйствующего субъекта, , создающего, среди прочего, национальную корпорацию, организованную в соответствии с GS 55, или иностранную корпорацию с сертификатом полномочий, электрическую членскую корпорацию, организованную в соответствии с GS 117, или любую другую бизнес, форма которого предусматривает ограниченную ответственность перед одним или несколькими его владельцами, считается субъектом хозяйствования. Обеспечивает, что вышеуказанные изменения вступают в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2018 г. или после этой даты, и применяются к налогам, подлежащим уплате в этом или следующем году.

Удаляет предыдущие изменения, внесенные в GS 105-130.3, касающиеся налогов на корпорации. Удаляет новый раздел, GS 105-130.5, корректировки к федеральному налогооблагаемому доходу, и GS 105-130B, касающийся корректировок налогов при разъединении штата (включенный в качестве нового раздела в предыдущее издание). Также удаляются изменения, внесенные в GS 105-129.42 (a), GS 105-129.42 (b), и отмена GS 105-129.45, все предусмотренные в Части III предыдущей редакции.

Часть IV, Поэтапная отмена налога на франшизу (ранее — Расширение налоговой базы с целью включения услуг, обычно облагаемых налогом в других государствах)

Отменяет GS 105-114 (а) в отношении характера налога, налагаемого этой статьей, и GS 105-122.1, Кредит на оплату дополнительных сборов за годовой отчет ООО . Вносит поправки в GS 105-125 (a), добавляя корпорации S, облагаемые налогом на привилегированную лицензию, в список корпораций, освобожденных от налога на франшизу. Вышеуказанные изменения вступают в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или после этой даты, и применяются к налогам, подлежащим уплате в этом или следующем году.

Внесены поправки в GS 105-122, касающиеся расчета налога на франшизу или привилегии для отечественных и иностранных корпораций, чтобы установить ставку налога на франшизу или привилегии, требуемого для каждой корпорации, облагаемой налогом в соответствии с данным разделом, устанавливая, что установленная ставка представляет собой сумму на 1000 долларов США из общей суммы основного капитала, излишков и нераспределенной прибыли.Сумма на 2015 год составляет 1,20 доллара за 1000 долларов в 2015 году, 0,90 доллара за 1000 долларов в 2016 году и 0,60 доллара за 1000 долларов в 2017 году. Устанавливает минимальный размер налога, подлежащего уплате за каждый год. Вносит соответствующие изменения в GS 105-122 (d). Действует в отношении налоговых лет, начинающихся 1 января 2015 г. или после этой даты.

Отменяет GS 105, статья 3, Налог на франшизу , действует с 1 января 2018 г.

Удаляет изменения, внесенные в GS 105-467 (b), GS 105-164.13, GS 160A-211, и удаляет ранее добавленные новые подразделы GS 105-164.4, GS 105-164.3 (1c), GS 105-164.4 (a) (11) и GS 105-164.13 (61) и (62).

Удаляет отмену GS 105-164.13 (13c), GS 105-164.13D, GS 105-37.1, GS 105-38.1, GS 105-40 и GS 105-164.13 (49).

Часть V, Отмена сборов за подачу годового отчета

Изменяет GS 55-1-22 (Сборы за подачу, обслуживание и копирование), удаляя ссылки на годовой бумажный или электронный отчет вместо указания только годового отчета без платы за подачу отчета (было 25 долларов за бумажный отчет и 18 долларов за электронный отчет).Удаляет ссылку на невозвратную плату за годовой отчет. Вносит поправки в GS 55-16-22 ( Годовой отчет ), реорганизуя большую часть языка посредством GS 55-16-22 (d), предоставляя поясняющие формулировки, которые упрощают и точно определяют, какие типы хозяйствующих субъектов должны представлять годовые отчеты и информацию. которые должны быть включены в каждый годовой отчет. Устанавливает твердый срок сдачи годовых отчетов — 15-й день 4-го месяца после окончания финансового года предприятия.Разъясняет требования и ожидания в случаях, когда Секретарь считает годовой отчет неполным. Удаляет GS 55-16-22 (e-h). Вносит технические и соответствующие изменения.

Вносит поправки в GS 57C-1-22 (a) (25), GS 59-35.2 (a) (18), GS 59-1106 (a) (22), изменяя соответствующие сборы для требуемых годовых отчетов этих разделов на « Без комиссии. »

Отменяет GS 105-122.1 ( Кредит для дополнительных сборов за годовой отчет, уплаченных компаниями с ограниченной ответственностью, облагаемыми налогом на франшизу ).

Изменяет GS 105-228.90 (a), внося технические и соответствующие изменения.

Отменяет ГС 105-256.1 ( Секретарь и заместители по присяге ).

Изменяет GS 105-259 (a), внося технические и соответствующие изменения.

Действует с 1 января 2015 года. Подраздел (f), отменяющий GS 105-122.1 настоящего раздела, применяется к декларациям, подлежащим подаче 15 апреля 2015 года или позднее, за налоговые годы, начинающиеся 1 января 2015 года или после этой даты. Остальные разделы относятся к годовым отчетам. подлежит оплате 1 января 2015 г. или позднее.

Часть VI, Устранение архаичных налогов на государственные и местные привилегии на лицензии

отменяет GS 105, статью 2, налоги на привилегии, вступает в силу с 1 января 2018 г. и применяется следующим образом:

(1) В отношении налогов, подлежащих уплате согласно G.S. 105-41, 105-88 или 105-102.3, раздел применяется к налогам, взимаемым согласно этим законам за налоговые годы, начинающиеся 1 июля 2018 г. или после этой даты.

(2) В отношении налогов, подлежащих уплате в соответствии с G.S. 105-102.6, раздел применяется к налогам, подлежащим уплате 31 января 2018 г. или после этой даты.

(3) В отношении налогов, подлежащих уплате в соответствии с G.S. 105-83, раздел применяется к обязательствам, заключенным, купленным или дисконтированным 1 января 2018 г. или после этой даты.

Внесены поправки в GS 153A-152, отменяющие общие полномочия округа по наложению налогов на привилегированные лицензии в отношении определенных профессий, занятий, профессий, предприятий и франшиз. Запрещает округу взимать налог на привилегии с любых субъектов, ведущих бизнес в этом округе, если только закон или акт Генеральной Ассамблеи не разрешают округу это делать.Вносит поправки в GS 160A-211, отменяя общие полномочия города по наложению налогов на привилегированные лицензии для определенных профессий, занятий, профессий, предприятий и франшиз. Запрещает городу взимать налог на привилегии с любой из этих организаций, ведущих бизнес в этом городе, если только закон или акт Генеральной Ассамблеи не уполномочивают город на это. Действует с 1 января 2018 г. и применяется к налогам, взимаемым за финансовые годы, начинающиеся с этой даты или после этой даты.

Отменяет GS 93-12 (12) (требует от министра доходов предоставить имена лиц, которые имеют квалификацию в соответствии с настоящей главой в качестве дипломированных бухгалтеров, и при условии, что привилегированная лицензия, выданная в соответствии с GS 105-41, указывает, была ли она выдана сертифицированный бухгалтер или бухгалтер) и GS 105-259 (b) (4) (позволяющий раскрыть правительственному агентству или должностному лицу организованной ассоциации налогоплательщиков список налогоплательщиков, уплативших налог на льготную лицензию).Внесены поправки в GS 53-165 для внесения уточнений и технических исправлений в определения. Добавляет определение , продавец ценных бумаг в рассрочку, и изменяет определение ссудных активов на наличные деньги, банковские депозиты, ссуды в рассрочку или любую их комбинацию. Расширяет определение человек , чтобы также включить группу, действующую как единое целое. Внесены поправки в GS 53-172, предусматривающие, что бизнес по предоставлению ссуд включает в себя деятельность в качестве продавца по продаже бумаг в рассрочку и получение ссуды, предоставленной кредитором, регулируемым государством.Вносит соответствующие изменения. Вносит изменения в GS 53-191 и технические изменения. Внесены поправки в GS 95-47.2, чтобы изменить причины отказа в лицензии на деятельность частной кадровой службы, когда агентство по трудоустройству будет работать в тех же помещениях, что и указанные предприятия, включая, помимо коллекторского агентства, бизнес, выдающий ссуды и принимающий назначение заработной платы в качестве обеспечения или любого другого вида обеспечения (было кредитное агентство, как определено в GS 105-88), бизнес по обналичиванию чеков и бизнес ломбарда.Изменяет GS 105-130A.6A, чтобы удалить ссылку на налог на привилегии. Эти изменения вступают в силу 1 июля 2018 г.

Часть VII, Изменения в налоге на электроэнергию и природный газ по трубопроводам

Изменяет определение электроэнергетической холдинговой компании в GS 105-130.6A, чтобы обозначать холдинговую компанию с аффилированным лицом или дочерней компанией, которая занимается производством электроэнергии (то есть облагается налогом на франшизу для электроэнергетических компаний. взимается в GS 105-116).

Внесены поправки в GS 160A-211, предусматривающие, что определенные предприятия, определенные как освобожденные от уплаты городского налога на лицензию, франшизу или привилегии (1), подлежат налогообложению штата по комбинированной общей ставке, по которой город получает долю налоговых поступлений или (2) облагаются местным налогом с продаж.Уполномочивает город продолжать взимать и собирать налоги на лицензии, франшизы или привилегии для электроэнергетической компании, которые город ввел и собрал до 1 января 1947 года. Запрещает городу налагать или собирать какие-либо более крупные налоги на франшизу, привилегии или лицензии. которые в совокупности превышают налоги, взимаемые или взимаемые до 1 января 1947 г. или ранее. Действуют с 1 июля 2014 г., если не указано иное.

Изменяет GS 105-164.44K, Распределение части налога на электроэнергию между городами , определяя долю налога на франшизу как квартальную долю налога на франшизу города — это сумма налога на франшизу с валовых поступлений за электроэнергию, распределяемую по городу в соответствии с отменен GS 105-115.1 для того же связанного квартала, который был последним кварталом, в котором электроэнергетические компании облагались налогами в соответствии с отмененным GS 105-116. Удаляет формулировку, касающуюся пересчета доли налога на франшизу в городе каждые пять лет.

Изменяет GS 105-164.44L, предусматривая, что квартальная доля акцизного налога для города, который не является газовым городом, представляет собой сумму акцизного налога на трубопроводный природный газ, распределенного городу в соответствии с отмененным GS 105-187.44 для того же связанного квартала, который был последний квартал, в котором были введены налоги на трубопроводный природный газ.Добавляет формулировку о том, что секретарь должен определить долю акцизного налога газового города и разделить эту сумму на четыре, чтобы рассчитать квартальную сумму распределения для газового города.

Часть VIII, Отмена специальных освобождений от налога с продаж

Отменяет следующие разделы GS 105-164.13, чтобы исключить исключения для определенного имущества и услуг: (13c), пищевые добавки, продаваемые мануальным терапевтом пациентам в рамках лечения; (27) обеды и продукты питания, подаваемые студентам в столовых, которые регулярно обслуживаются государственными или частными образовательными учреждениями или студенческими организациями; (27a), хлеб, булочки и булочки, продаваемые в благотворительной пекарне; (28), продажа газет уличные торговцы, курьеры и торговые автоматы; и (50) 50% продажной цены материального имущества, кроме табака, проданного через торговый автомат с оплатой монетами.Также отменяет GS 105-164.13C (налоговые каникулы с продаж и использования) и GS 105-164.13D (налоговые каникулы с продаж и использования для продуктов, соответствующих требованиям Energy Star). Действует с 1 июля 2014 г.

отменяет следующие законодательные акты в соответствии со статьей 2 (налог на привилегии) ​​Закона о доходах (подраздел I GS, глава 105), касающиеся допуска, продажи билетов и лицензирования: GS 105-37.1, 105-38.1 и 105-40. Внесены поправки в GS 105-164.4, предусматривающие применение налога на льготы в размере 4,75% на входные билеты на следующие развлекательные мероприятия: живое выступление или другое живое мероприятие; фильм; а также музей, культурный объект, сад, выставку, выставку или аналогичный аттракцион или экскурсию по любой из этих достопримечательностей.Предусматривает, что входная плата включает плату за разовый билет, многоразовый билет, сезонный пропуск, годовой пропуск и плату за покрытие, но не включает плату за удобства. Включает положения, касающиеся перепродажи билета. Изменяет GS 105-164.13, освобождая входные билеты на следующие развлекательные или развлекательные мероприятия от налога с продаж: спонсируемое школой мероприятие, проводимое в начальной или средней школе; коммерческая сельскохозяйственная ярмарка, отвечающая требованиям GS 106-520.1; фестиваль или развлекательная развлекательная деятельность, спонсируемая некоммерческой организацией, которая длится не более семи дней, когда вырученные средства используются для некоммерческих целей организации; и молодежные спортивные соревнования, спонсируемые некоммерческой организацией. Отменяет следующие законодательные акты: GS 106-507 (освобождение округов от налогов штата и местных налогов на выставки, шоу, аттракционы и развлечения), GS 106-516 через GS 106-520 (связанные с лицензированием и разрешениями для продавцов и участников сельскохозяйственных ярмарок) и карнавальные путевки), GS 140-10.1 (освобождает Симфоническое общество Северной Каролины от всех налогов на привилегии и налоги на валовую выручку) и GS 105-164.9 (запрещает розничному продавцу предлагать абсорбировать налог с продаж). Изменяет GS 105-164.10, чтобы удалить положения, касающиеся таблиц ставок для общей ставки, льготной ставки и комбинированных государственных и местных ставок, требуя вместо этого, чтобы отдельная таблица была выпущена для каждой ставки налога, которая может применяться к продаже. Действует с 1 октября 2013 г. и распространяется на входные билеты, приобретенные не ранее этой даты.Налог применяется к первоначальной продаже или перепродаже билетов, происходящей в этот день или после этой даты, для допуска к живому мероприятию; квитанции, полученные 1 октября 2013 г. или после этой даты, для допуска к живому мероприятию, на которое первоначальная продажа билетов произошла до этой даты, облагаются налогом в соответствии с GS 105-37.1.

Отменяет GS 105-164.14 (c) в отношении возмещения налога с продаж и использования на определенные покупки определенным государственным учреждениям. Изменяет GS 105-164.14 (b), чтобы указать, что совокупная годовая сумма возмещения, разрешенная для некоммерческой организации в соответствии с подразделом (в отношении некоммерческих организаций и медицинских препаратов) за финансовый год, не может превышать 7 долларов.5 миллионов с 1 июля 2014 г .; 5 миллионов долларов с 1 июля 2015 года, 1 миллион долларов с 1 июля 2016 года или после этой даты и 100 000 долларов с 1 июля 2017 года или после этой даты. срок. Изменяет GS 105-467 (b), чтобы предусмотреть, что государственные освобождения и исключения в GS 105-164.13 применяются к местному налогу с продаж и использования, разрешенному для взимания и взимания в соответствии со статьей. Добавляет, что положения о возмещении в GS 105-164.14 — GS 105-164.14B применяются к местному налогу с продаж, разрешенному к взиманию и наложенному в соответствии со статьей. Ограничивает совокупную сумму местного возмещения некоммерческой организации за финансовый год до 2,25 миллиона долларов США, начиная с 1 июля 2014 года; 1,5 миллиона долларов с 1 июля 2015 г .; 300 000 долларов США, начиная с 1 июля 2016 года или позднее, и 30 000 долларов США, начиная с 1 июля 2017 года или позднее. Также вносятся поправки в закон, запрещающие возмещение средств, подаваемых более чем на один год (было, три года) после установленной даты. Применимо к покупкам, совершенным 1 июля 2014 г. или позднее.

Изменяет GS 105-164.4 применить ставку налога на льготы в размере 4,75% к продажной цене произведенных домов, проданных в розницу (было 2%), и исключить налоговый потолок в 300 долларов, а также положение, делающее каждую секцию произведенного дома, которая транспортируется отдельно на объект где он будет возведен как отдельная статья. Также применяется ставка налога на льготы 4,75% к продажной цене каждого модульного дома, проданного в розницу (было 2%). Отменяет GS 105-164.44G, требующий распределения части налога на модульные дома по округу проживания.Внесены поправки в GS 105-467, предусматривающие, что налог с продаж не применяется к промышленным домам или модульным домам. Действует с 1 октября 2014 г. и применяется к продажам, совершенным в эту дату или после этой даты.

Часть IX, Отмена налога с продаж на продукты питания и разрешение округам взимать местный налог с продаж на продукты питания

Внесены поправки в GS 105-483 и GS 105-498, предусматривающие, что налог в соответствии со статьей 40 ( Первый полцента (1/2 ¢) местного самоуправления налог с продаж и использования ) или статьей 42 ( Второй полцента) (1/2 ¢) Местный правительственный налог с продаж и использования ) не применяется к продажной цене продуктов питания, освобожденных от налога в соответствии с GS 105-164.13B, или к продажной цене объединенной сделки, облагаемой налогом в соответствии с GS 105-467 (a) (5a). Действует с 1 ноября 2014 г. и применяется к продажам, совершенным в эту дату или после нее. Внесены поправки в GS 105-164.13 для освобождения продуктов питания от налога, но не освобождает от уплаты диетических добавок, продуктов питания, продаваемых в торговых автоматах, готовой еды, безалкогольных напитков и конфет. Отменяет GS 105-164.13B, вносит поправки в GS 105-467 (a) и вносит поправки в GS 105-469 (a), чтобы отменить местный налог с продаж на продукты питания. Действует с 1 ноября 2014 г. и применяется к продажам, совершенным в эту дату или после нее.

Принимает новую статью 47, Налог на продажу и использование пищевых продуктов местными органами власти . Позволяет окружному совету уполномоченных взимать местные продажи и использовать налоги на продукты питания по решению, только если большинство голосовавших на референдуме проголосуют за одобрение сбора. Также позволяет правлению, если выборы не проводились в течение пяти лет после отмены налога, устанавливать и взимать налог на продукты питания после публичного уведомления не менее чем за 10 дней и публичных слушаний в той же степени и с теми же условиями. эффект, как если бы сбор был одобрен на выборах.Устанавливает ставку местного налога с продаж и использования продуктов питания как сумму ставок местных налогов с продаж и использования, утвержденных и взимаемых округом. Требует, чтобы министр доходов делил и распределял средства между округом и городами, расположенными в округе. Запрещает городу получать средства, если он был зарегистрирован с датой вступления в силу 1 января 2000 г. или позднее, и лишен права на получение средств в соответствии с GS 136-41.2. Запрещает городам получать средства, если они зарегистрированы 1 января 2000 г. или после этой даты, за исключением случаев, когда большая часть улиц города открыта для публики.Действует с 1 января 2015 г.

Часть X, Налоговые льготы для фермеров

Принимает новый стандарт GS 105-164.13E, освобождающий указанную личную собственность, цифровую собственность и услуги от налога с продаж и использования, если они приобретаются фермером и используются в сельском хозяйстве. Фермер имеет право на участие в программе, если он имеет годовой валовой доход в размере 10 000 долларов США или более от сельскохозяйственных операций за предыдущий календарный год. Определяет фермера для целей устава. Освобожденные позиции включают топливо и электричество; сельхозтехника, навесное оборудование и запасные части к сельхозтехнике и смазочные материалы для сельхозтехники; и определенные табачные изделия.Отменяет GS 105-164.13 (1), (1b), (2a), (4a) и (4d), которые являются исключениями, включенными в новый GS 105-163.13E. Действует с 1 июля 2014 г. и применяется к продажам, совершенным в эту дату или после нее.

Часть XI, Поэтапная отмена различных освобождений от уплаты налога с продаж и возмещения

Принимает новый стандарт GS 105-164.14C, устанавливающий график разрешенной суммы возмещения, которая представляет собой процент от налогов с продаж и использования, уплаченных в течение финансового года, посредством чего этот процент снижается с 75% до 25% с 2014 по 2016 год.Позволяет ежегодно возмещать налоги с продаж и использования для фермеров, которые покупают указанные товары и которые имеют право на освобождение от налога с продаж в соответствии с GS 105-164.14E, лиц, занимающихся коммерческой вырубкой указанных товаров, измельчителей древесины, отвечающих указанным требованиям, указанным упаковочным предметам, телефоном компании, радио- или телекомпании, поставщики услуг кабельного телевидения, лица, занимающиеся коммерческим рыболовством, коммерческие прачечные и химчистки, коммерческие типографии и издатели, железнодорожные компании и пассажирские авиаперевозчики, отвечающие установленным требованиям и покупающие указанные товары.Вносит соответствующие изменения, удаляя следующие существующие исключения и возмещения, которые теперь включены в новый GS 105-164.14C: GS 105-164.13 (1a), (4c), (4f), (4g), (5b), (5c) ), (5d), (9), (10), (11), (23a) и (39). Изменяет GS 105-467 (b), чтобы указать, что сумма возмещения, разрешенная в соответствии с GS 105-164.14C, равна проценту, разрешенному для возмещения штатом в соответствии с законом. Действует с 1 июля 2014 г. и применяется к продажам и покупкам, совершенным в эту дату или после нее. Отменяет эти изменения и новый статут, вступающий в силу 1 июля 2017 г.

Часть XII, Отмена налога на наследство

Отменяет GS Глава 105, Статью 1A (налоги на наследство) и вносит соответствующие изменения в GS 105-241.10 и GS 105-236 (a) (5). Действует с 1 января 2013 г. и применяется к имуществу умерших, умерших в эту дату или после нее.

Часть XIII, Поступления от налога на гербовую печать, зачисленные в Общий фонд

вносит поправки в GS 105-228.30 (b), требуя от Департамента доходов зачислять поступления от гербового сбора в Общий фонд (были, определенные суммы должны были пойти в Целевой фонд парков и мест отдыха и Целевой фонд природного наследия) .Вносит поправки в GS 113-44.15, чтобы внести соответствующие изменения в Целевой фонд парков и отдыха. Вносит поправки в GS 114-77.9, чтобы внести соответствующие изменения в Целевой фонд природного наследия. Действует с 1 июля 2013 г. и применяется к переводам, осуществленным в эту дату или после этой даты.

Часть XIV, Поступления от налога на утилизацию шин, зачисленные в Общий фонд

Внесены поправки в GS 105-187.19 (b), требующие, чтобы 30% поступлений от налога на утилизацию утильных шин зачислялись в Общий фонд вместо Целевого фонда по утилизации твердых отходов, Счета утилизации утильных шин, Фонда ликвидации неактивных опасных участков, и Фонду чрезвычайной питьевой воды имени Бернарда Аллена.Отменяет GS 130A-309.63 ( счет утилизации утильных шин ). Принимает новый GS 130A-309.64, позволяющий Министерству окружающей среды и природных ресурсов (Департамент) предоставлять гранты правительствам угольной промышленности для оказания помощи в утилизации изношенных шин. Устанавливает критерии, которые необходимо учитывать при отборе соискателей гранта. Определяет требования к участию в программе местного самоуправления. Позволяет Департаменту убирать участки сбора изношенных шин, которые считаются неудобными. Устанавливает требования к отчетности.Изменяет GS 130A-309.06 (c) и GS 130A-309.09C (g), чтобы внести соответствующие изменения. Требует, чтобы любые налоговые поступления, оставшиеся на Счету утилизации утильных шин на дату вступления в силу раздела, должны продолжать использоваться для тех же целей и таким же образом, что и Счет, за исключением того, что средства на Счете не могут быть использованы для грантов для поощрения использование переработанных изношенных шинных материалов. Действует с 1 июля 2013 г.

Часть XV, Скидка на отмену табака

отменяет GS 105-113.21 (a1) (скидка дистрибьютора) и GS 105-113.39 (a) (скидка оптовика или розничного продавца), в отношении 2% скидки, полученной за своевременную подачу отчета и оплату в соответствии с GS 105-113.18. Вносит технические изменения. Изменения вступают в силу 1 июля 2014 г. и применяются к декларациям, поданным за периоды, начинающиеся с этой даты или после нее.

Упрощение налогообложения, подходящее для всех

Сноски и цитаты доступны в версиях PDF и Scribd.

Идея упрощения налогового кодекса США всегда привлекательна. Тем не менее, предложения по упрощению налогового кодекса часто обещают больше, чем могут дать, за счет резкого изменения баланса плательщиков налогов или значительного сокращения налоговых поступлений, необходимых для финансирования государственных услуг.

В некоторых предложениях Конгресса можно добиться упрощения за счет отмены целых разделов налогового кодекса, таких как максимальные налоговые ставки, налог на прирост капитала, налог на прибыль корпораций или налог на наследство, — налоги, которые в основном уплачиваются богатыми людьми и крупными компаниями.Эти планы, хотя и кажутся более простыми, также приведут к беспрецедентной потере доходов и, в конечном итоге, станут тяжелым бременем для лиц и семей среднего класса за счет увеличения их налогов или сокращения программ, которые приносят им пользу, таких как социальное обеспечение, образование и инфраструктура. Более того, существует скудное свидетельство того, что такое резкое снижение налогов во имя упрощения налогообложения приведет к ускорению экономического роста, несмотря на утверждения об обратном.

Другие предложения по упрощению налогообложения фокусируются на количестве часов, которое налогоплательщики тратят на подготовку своих налоговых деклараций, или обещают налоговые декларации, которые можно подать на открытке.Тем не менее, никто не станет спорить, что время, потраченное на получение важных налоговых льгот на образование или пенсию, бесполезно или что такие налоговые льготы следует отказаться в пользу налоговой декларации на открытке.

Как политики упрощают вопросы налогового кодекса. Налоговый кодекс, справедливый по отношению к широкому кругу физических и юридических лиц в стране и приносящий достаточный доход, обязательно требует значительной степени сложности. Но есть шаги, которые политики могут предпринять для упрощения налогового кодекса, не ставя под угрозу важные цели справедливости и финансовой ответственности.Например, имеет смысл устранить сложные и ненужные налоговые лазейки, которые позволяют корпорациям и тем, кто богат, не платить свою справедливую долю. Такие положения сокращают налоговые поступления, необходимые для важных государственных программ, и подрывают доверие общества к системе. Также разумно установить справедливые налоговые положения, которые стали слишком сложными для использования обычным физическим лицом или малым бизнесом.

В этом отчете описываются три шага, которые политики могут предпринять для упрощения налоговой системы, чтобы она работала лучше для всех, приносила адекватные доходы и соответствовала фундаментальному пониманию американцев справедливости:

1. Устранить особые правила и лазейки в действующей налоговой системе, которые усложняют налоговый кодекс и в первую очередь приносят пользу лицам с высокими доходами и крупным корпорациям
2. Используйте часть доходов, сэкономленных от закрытия этих налоговых лазеек, для упрощения двух наиболее важных областей налоговых льгот для среднего класса — образования и пенсионных сбережений, — чтобы эти стимулы лучше выполняли то, для чего они были предназначены
3. Устранение некоторой части бухгалтерского и другого административного налогового бремени, с которым сталкиваются по-настоящему малые предприятия, которым не хватает ресурсов крупных корпоративных налогоплательщиков для обеспечения соблюдения налогового законодательства

Нации не нужно отказываться от справедливости и финансовой ответственности, чтобы упростить налоговый кодекс.Возможно упрощение налогообложения, которое повышает справедливость налогообложения для всех и поддерживает финансовую ответственность.

Александра Торнтон — старший директор по налоговой политике в группе экономической политики Центра американского прогресса.

U.K. Office of Tax Simplification: время подвести итоги

«Я держусь за мечту — далекую мечту, но которая становится немного ближе сегодня, — что люди действительно понимают налоговое законодательство, которое их просят соблюдать.Благодаря этому успеху тогдашний министр финансов Великобритании Джордж Осборн открыл Управление по упрощению налогообложения (OTS) в июле 2010 года с миссией по консультированию по внедрению более простой налоговой системы.

В то время у Великобритании были серьезные опасения на мировой арене. Канцлер отметила, что Великобритания опустилась с 7-го на 13-е место в Индексе глобальной конкурентоспособности Всемирного экономического форума за предыдущее десятилетие, и за этот период налоговый кодекс, «один из самых сложных и непрозрачных» в развитом мире, увеличился вдвое и увеличился вдвое. более 11000 страниц.Эту тенденцию необходимо было обратить вспять, и намерение OTS заключалось в том, чтобы сыграть важную роль в улучшении работы налоговой системы для налогоплательщика.

Канцлер ожидал, что более простые и конкурентоспособные налоги помогут показать миру, что «Великобритания открыта для бизнеса».

Несмотря на фанфары, OTS с самого начала была скромной операцией. Он был создан на временной основе как независимый офис министерства экономики и финансов правительства Великобритании, HM Treasury (HMT).Председатель правления и налоговый директор были назначены на неполный рабочий день без оплаты. Им оказывал поддержку небольшой штатный секретариат государственных служащих и несколько прикомандированных из бухгалтерских и юридических фирм, а также других профессиональных и отраслевых организаций. Всего в отделении работало от трех до шести сотрудников, эквивалентных полной ставке.

Изменение произошло в 2015 году, когда OTS стал постоянным независимым офисом HMT, а затем был переведен на официальную основу в соответствии с Законом о финансах 2016 года. Это принесло выгоду в виде увеличения бюджета, оплачиваемого HMT и HM Revenue and Customs. (HMRC), а в офисе их 9.5 сотрудников, эквивалентных полной ставке, плюс директор по налогам (три дня в неделю) и Правление.

Законодательство предусматривает проверку эффективности ОТС в выполнении своих функций каждые пять лет. Таким образом, первая такая обязательная проверка выпадает на 2021 год, когда OTS приближается к своему 11-летнему юбилею, и было объявлено о ней в марте 2021 года.

Обзор OTS

Среди сборников документов и консультаций по налоговой политике, выпущенных в «День налогообложения» в Великобритании 23 марта. , 2021 — это документ, относящийся к обзору OTS, в котором излагается его круг ведения.Это будет внутренний обзор, проводимый HMT, который, вероятно, будет представлен к ноябрю 2021 года, и будет иметь как ретроспективный, так и перспективный характер. Проверка будет:

• изучать эффективность OTS в выполнении своих функций с учетом:
  • целей и функций OTS в Финансовом законе Великобритании 2016 г. и рамочном документе OTS;
  • обеспечение ресурсами, финансированием и управлением OTS;
  • отношения ОТС с HMRC и HMT;
  • Работа OTS на сегодняшний день, включая отчеты, подготовленные по заказу канцлера казначейства и подготовленные по собственной инициативе OTS;
  • влияние работы OTS как на подход правительства к упрощению, так и на более широкие общественные дебаты; и
• , в свете этой проверки подумайте, какие дальнейшие шаги следует предпринять для повышения эффективности OTS при выполнении своих функций в качестве независимого советника канцлера по упрощению налоговых процедур.

Цели и функции OTS

Отправной точкой для обзора является понимание целей и функций OTS. Его основная уставная функция состоит в том, чтобы «консультировать канцлера казначейства по запросу или, если OTS сочтет это целесообразным, по упрощению налоговой системы».

Если канцлер заказывает отчет, он обязан опубликовать его и представить копию в парламент, а также опубликовать ответ. Ответы правительства можно получить через Указатель отчетов, публикуемых OTS по его GOV.Веб-страница Великобритании.

Проблема сложности

В рамках своей работы в первые пять лет своего существования OTS начинала с другого конца функции налогового упрощения. Он провел свой «Проект сложности», в котором исследовал, почему налогообложение является сложным, как измерить сложность и как ее избежать. В ходе этого проекта он поставил под сомнение принцип, согласно которому сложность — это всегда плохо, признав, что налогоплательщики часто ожидают, что система будет «справедливой», и что система с большей степенью сложности может позволить улучшить разработку и адресность резервов и льгот.

С другой стороны, OTS признало риск включения в налог слишком большого количества «поправок» справедливости. Это может иметь противоположный эффект, делая его слишком сложным, неуправляемым и потенциально несправедливым.

Еще одна сложность, вызывающая особую озабоченность правительства, связана с искажениями, вызванными налоговым кодексом. Это области, в которых существующие правила могут искажать поведение или не соответствовать их политическим целям: другими словами, где правила имеют эффект поощрения поведения налогоплательщиков, которое приводит к конкретному результату, обусловленному налогами, а не позволяет делать выбор просто на основании бизнеса. или по семейным обстоятельствам.

Примером, приведенным в Обзоре налога на прирост капитала OTS, опубликованном в ноябре 2020 года, является несоответствие между ставками налога на прирост капитала и подоходного налога, которое рассматривается как создание стимула для налогоплательщиков организовывать свои дела таким образом, чтобы эффективно перераспределять доход. как капитал. Большее выравнивание ставок рассматривается как способ уменьшения необходимости в сложных правилах для «контроля» границы между доходом и прибылью.

Спросите любого британского налогового специалиста определенного возраста о сложности налогообложения, и он скажет вам, что в свое время «Желтая книга» (содержащая все U.K. прямое налоговое законодательство) был в одном или двух томах по сравнению с пятью крупными томами, опубликованными сегодня. Но что это говорит нам о налоговом кодексе? Приравнивается ли длина к большей сложности? При рассмотрении этого вопроса OTS пришел к выводу, что, хотя практики приветствуют краткое законодательство, это не должно происходить за счет ясности и простоты использования. Таким образом, длина не считается ключевым фактором в законодательстве, хотя OTS считает, что это определенно психологический фактор.

На пути к упрощению

В 2015 году OTS сформулировал уроки своего Проекта сложности в четырех ключевых принципах, которые политики и высшие должностные лица должны учитывать в попытках избежать ненужных сложностей при введении новых налоговых мер:

• обеспечить соответствие предлагаемой налоговой меры нормативным требованиям. политические цели;
• внимательно сфокусируйте меру;
• разработать меру для достижения цели; и
• правильно поддерживают меру.

Все хорошо, когда начинаешь заново с новым налоговым законодательством.

В ответ на вопрос о том, как будет выглядеть простая налоговая система, OTS описывает ее как систему, которая:

• сосредоточена на сборе денег и не отвлекается на другие экономические и политические цели, за исключением случаев, когда это абсолютно необходимо;
• понятен тем, кто имеет дело с этим; и
• с минимально возможной стоимостью соответствия.

На этом фоне создаются условия для разработки новой налоговой системы и введения новых налоговых мер.Но сначала нужно разобраться с проблемой «Лего».

В лекции, прочитанной в Институте дипломированных бухгалтеров Англии и Уэльса в 1999 году, налоговый специалист Адам Брок отметил, что в каждой развитой стране есть налоговая система, которая напоминает детское здание из Lego: «биты застревают, когда это необходимо, и вообще говоря оставайся там. Но если вы хотите внести изменения, может быть довольно сложно что-либо сделать со старыми битами структуры, битами ближе к середине, потому что, если вы переместите их, многие внешние биты также оторвутся.”

В рамочном документе, опубликованном в День налоговой инспекции, четко указано, что OTS играет консультативную роль, а решения по налоговой политике и законодательству остаются делом для канцлера. В его компетенцию не входит проектирование и строительство нового здания с нуля. Как заявил Билл Додвелл, нынешний налоговый директор, в своем выступлении на недавней конференции по налогообложению частных клиентов, OTS — это не аналитический центр.

Вместо этого, как указано в Рамочном документе, основное внимание OTS уделяется повышению эффективности налогового администрирования, что включает определение сложных областей, которые могут быть упрощены, и рассмотрение вариантов реформы.Что касается процесса разработки налоговой политики, он может учитывать суть налогового законодательства, но единственная роль, которую он должен играть в аспектах политики, — это поддержка рассмотрения вопросов упрощения.

Отчет об эффективности OTS

В течение первого пятилетнего периода OTS выполнила 10 крупных проектов, подготовила более 30 отчетов и документов и вынесла в общей сложности 402 рекомендации. Они были обобщены в марте 2015 года и представлены в опубликованном OTS списке рекомендаций. Его девять отчетов по упрощению иллюстрируют диапазон его опыта в отношении: налоговых льгот; налог на малый бизнес; схемы долевого участия сотрудников; налогообложение пенсионеров; налогообложение партнерства; вознаграждения и расходы сотрудников; U.К. конкурентоспособность; налоговые штрафы; и статус занятости.

Дав приблизительное представление об «уровне успеха» в 2015 году, налоговый директор подсчитал, что 50% рекомендаций OTS были выполнены, и полагал, что они обеспечивают соотношение цены и качества: но в то же время он признал критику, что они не оказали большого влияния.

Примером может служить работа по налоговым льготам в 2011 году. OTS выявило 1042 льготы, надбавки и льготы, выбрав 155 для детального изучения.Его отчет привел к отмене более 40 из них, но количество льгот, доступных четыре года спустя, было больше, чем когда проект начался.

В последнее время OTS опубликовало два обзора налога на наследство по запросу канцлера, и они отражают его опубликованные роль и полномочия.

Первый обзор, опубликованный в ноябре 2018 года, посвящен упрощению административных аспектов налога на наследство. Второй, появившийся в июле 2019 года, охватывает более существенные аспекты, включая искажение, вызванное взаимодействием налога на прирост капитала и налога на наследство в случае смерти.Повышение налога на прирост капитала в случае смерти препятствует пожизненному дарению активов, влекущих за собой льготы по налогу на наследство, когда с точки зрения бизнеса может иметь смысл принести пользу следующему поколению. Рекомендация OTS заключается в том, чтобы отменить повышение, если применяется облегчение или освобождение.

Ожидается ответ на эту и другие рекомендации.

В День налоговых органов был опубликован ответ правительства на первый обзор налога на наследство.

OTS будет рада услышать их рекомендацию об устранении необходимости для многих неуплачиваемых налогом имений для заполнения налоговых форм на наследство после принятия смерти с обязательством продолжить работу над оставшимися рекомендациями по оцифровке и совершенствованию процессов для пожизненных и доверительных платежей. .

Упрощение сложно

Джон Уайтинг, первый налоговый директор OTS, признал в 2015 году, что они не могут указать на упрощение «большого взрыва». Те, кто ожидает, что OTS создаст его, скорее упускают суть и игнорируют объем своих опубликованных задач. Фундаментальное изменение политики в настоящее время не стоит на повестке дня, и без коренного пересмотра методов работы OTS и тщательного изучения его отчетов парламентским комитетом существенные структурные изменения, необходимые для борьбы со сложностью, не будут достигнуты.

Это не означает, однако, что мечта Джорджа Осборна не может немного приблизиться к реальности, и тяжелая работа OTS по стремлению к более простой налоговой системе и участию в общественных консультациях и обсуждениях должна быть признана в ее предстоящем рассмотрение.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Джудит Миллар — налоговый и доверительный партнер BDB Pitmans.

С автором можно связаться по адресу: judithmillar @ bdbpitmans.com

Понимание обзора налога на прирост капитала OTS

В июле 2020 года канцлер Риши Сунак обратился в Управление по упрощению налогообложения (OTS) с просьбой пересмотреть налог на прирост капитала.

Учитывая, что правительство попросило OTS провести ряд проверок в последние годы, это могло показаться обычным запросом в рамках текущей работы OTS.

Однако в то время, когда существует очевидная необходимость в увеличении налоговых поступлений, многие увидели в этом знак того, что ВКТ попал в список избранных канцлером для повышения налогов после пандемии.

Это мнение получило большее доверие из-за того, что в предварительном документе для обзора перечислялось несколько областей, в которых повышение налогов было бы просто реализовать (см. Вставку ниже): очень необычно, чтобы OTS просили учитывать ставки налог, который он получает.

Однако, возможно, наиболее важной частью задания OTS было изучение того, как правила CGT искажают поведение налогоплательщиков и где они больше не достигают своей намеченной цели: мы все должны помнить, что канцлер «реформировал» льготы для предпринимателей в бюджете, потому что это уже не годилось для этой цели.

CGT собирает в Великобритании всего 8,3 миллиарда фунтов стерлингов в год, и только 265 000 налогоплательщиков фактически платят его.

Таким образом, по сравнению с налогом на прибыль (130 млрд фунтов стерлингов) и НДС (132 млрд фунтов стерлингов) он относительно невелик.

Однако, как указывает OTS, это «комковатое» явление: выплачиваются не очень часто, но при этом собираются большие суммы.

На практике все мы знаем, что CGT представляет собой серьезную проблему для клиентов, которой необходимо управлять.

Интересная статистика из отчета показывает, что существует огромный всплеск суммы заявленной прибыли чуть ниже уровня годового освобождения (в настоящее время 12 300 фунтов стерлингов) — так что очевидно, что прибыль хорошо управляется большинством консультантов.

Отчет OTS

OTS решила разделить проект на два отчета, один по принципам CGT, а другой в качестве основного отчета по административным и техническим вопросам.

Наиболее важной частью задания OTS было изучение того, как правила CGT искажают поведение налогоплательщиков и где они больше не достигают своей намеченной цели.

Первый отчет о «принципах» CGT «Упрощение по дизайну» был опубликован 11 ноября и излагает структуру выбора политики, которую правительство должно рассмотреть в четырех областях:

• Ставки и границы CGT
• Ежегодная сумма освобождения
• Business Relief
• CGT взаимодействие с пожизненными подарками и налогом на наследство.

C Ставки и границы GT

Установить налоговые ставки не так просто, как кажется: правительствам трудно найти баланс между простотой и справедливостью.

Например, фиксированная ставка налога CGT будет простой для понимания и работы — особенно по сравнению с четырьмя ставками, которые могут применяться в настоящее время, вместе со сложным взаимодействием с диапазоном базовой ставки подоходного налога для налогоплательщика.

Однако справедливо ли, что богатые платят налог по той же ставке, что и менее обеспеченные, — это, естественно, очень сложный вопрос.

Налог на прирост капитала — Второй отчет Управления налогового упрощения — Налог

СОЕДИНЕННОЕ КОРОЛЕВСТВО: Налог на прирост капитала — второй отчет Управления налогового упрощения

10 июня 2021 г.

Wrigleys Solicitors

Чтобы распечатать эту статью, все, что вам нужно, — это зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

В этой статье мы рассмотрим многочисленные отчеты и политику документы по налоговой реформе.

Имеется постоянный поток отчетов и программных документов по налогообложению. реформы, проводимые различными организациями в последние годы, разные рекомендации по разным налогам с разными цели — это может показаться довольно запутанным для случайных наблюдатель.

Управление по упрощению налогообложения (OTS) добавило взносы со вторым отчетом по налогу на прирост капитала (CGT), который включает некоторые интересные наблюдения по сельскому хозяйству и сельскому хозяйству предприятия.

Задача OTS — рекомендовать улучшения администрирование налогов и упрощение налоговых правил. Это также выдвигает мысли о разработке политики, и это вызвало его первую отчет по CGT получить с интересом. В своем первом отчете OTS внесло несколько радикальных предложений по разработке политики CGT например:

• согласование ставок CGT с налогом на прибыль;
• сокращение ежегодной суммы освобождения от уплаты налогов, которая в настоящее время 12 300 фунтов стерлингов для физических лиц; и
• реформирование системы помощи при реализации бизнес-активов (ранее Помощь предпринимателям).Второй отчет будет генерировать меньше комментарий. Он делает разумные предложения по некоторым практическим, технические и административные вопросы, касающиеся CGT. Эти конкретные и включают:
• продлевает срок отчетности и платежа для Великобритании декларация по налогу на имущество от 30 дней до 60 дней;
• расширение окна «нет прибыли — нет убытков», в течение которого разводящиеся пары могут передавать активы между собой — это предлагается на более позднюю из (i) конца налогового года по крайней мере два года после прекращения службы и (ii) любой разумный срок набор для передачи активов в соответствии с финансовым договор, одобренный судом;
• обзор работы Principal Private Residence Relief номинации;
• обзор правил налогообложения отложенной выручки продажи эл.грамм. о продаже бизнеса или земли; и
• , улучшающее руководство HMRC в определенных областях.

Влияние отчета по налогу на прирост капитала на сельское предприятия

Ближе к концу отчета похоронены некоторые комментарии к будущее сельского бизнеса, которое будет интересно Клиенты Wrigleys, занимающиеся землевладением и сельским хозяйством.

В отчете OTS отмечается, что текущие правила CGT могут сдерживать современный фермерский бизнес от диверсификации (или, по нашему опыту, представляют ловушки для тех, кто диверсифицирует, не принимая профессиональных совет), если это может помешать доступу к ценным CGT (или налог на наследство) льготы.

В отчете также отмечается налоговая проблема для землевладельцев, вызванная сдвигом в аграрной политике от «земледелия» (выращивание сельскохозяйственных культур и животных для потребления человеком) для обеспечения «общественные блага», такие как улавливание углерода, общественный доступ и улучшение среды обитания. Беспокойство вызывает то, что фермеры и землеустроители кто вложил свою землю в схемы экологического землепользования, мог быть наказанными существующими налоговыми правилами (где это может означать переход от «торговой» к «инвестиционной» деятельности), или лишены стимулов к участию в схемах.Отчет отмечает, что эту проблему необходимо решить.

Приятно видеть, что ОТС признает Страну Предложение Ассоциации земли и бизнеса (CLA) по «Сельская бизнес-единица» как потенциальный ответ на оба эти проблемы. Ангус Хантер Смарт, партнер Ригли, приземлился команда Estates и член национального налогового комитета CLA, ранее описал сельское бизнес-подразделение как «тщательно продуманное и логичное предложение »:

« По предложениям CLA сельский бизнес с несколькими взаимосвязанная и взаимозависимая коммерческая деятельность, управляемая всеми как один, сможет избирать для всей своей экономической деятельности рассматриваться как единый торговый бизнес для всех налоговых целей.’

Сельское бизнес-подразделение — это один из предлагаемых подходов к модернизация налогообложения сельского бизнеса.

В отчете OTS подчеркивается, что когда-то новая экологическая схемы платежей были окончательно согласованы, правительство должно обеспечить налоговые правила разумно взаимодействуют с новыми схемами. Это будет прискорбно, если владельцы сельского бизнеса будут наказаны за или не поощряется помогать правительству в решении экологических цели.

Хотя OTS пришел к выводу, что им не следует рекомендовать любые изменения в государственной политике в этой сфере, — комментируется в отчете. это ‘где определенные налоговые правила и экологические цели создавать разные стимулы, это должно быть осознанное решение а не случайный.’

Это обсуждалось в контексте обзора помощи при опрокидывании. претензии, когда земля или здания приобретаются в соответствии с Обязательным Заказ на покупку. OTS рекомендовал, чтобы это было расширены, например, чтобы расширить активы, в которых можно реинвестировал при обращении за помощью, признавая, что нравится для например, земля может быть просто недоступна, и что многие фермерские хозяйства бизнесу необходимо диверсифицировать.

Потенциальное будущее направление налога на прирост капитала

В последнем отчете OTS нет принципиальных предложений по политике.Тем не менее, правительство со всех сторон убеждают ставки CGT соответствуют налогу на прибыль. Наш совет: если налогоплательщики рассматривают возможность сделать подарки или унести имущество планирование мероприятий, которые могут вызвать CGT, они не откладывают запуск процесса, поскольку влияние CGT вполне может стать больше дорого.

Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ: Налог из Великобритании

Должен ли я передать свою половину дома моей бывшей жене?

Солиситорс Рассел-Кук

Мы с женой расстались в декабре прошлого года и делим активы в рамках нашего развода. Мы договорились, что я передам ей свою половину доли в семейном доме, чтобы она могла продать собственность, оплатить судебные издержки и где-нибудь купить .