Системы налогообложения в Украине 2020|упрощенная и общая
Главная / Наши статьи 📚
Системы налогообложения в Украине для хозяйствующих субъектов, как юридических лиц, так и физических лиц — предпринимателей представлены двумя формами: общей и упрощенной.
Начнём с упрощенной системы налогообложения, так называемых «упрощенцев» (Раздел 14, Глава 1 Налогового Кодекса), которые разделены на 4 группы, а именно:
1 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 1 млн. грн., без права найма сотрудников, оказывающие бытовые услуги населению (статья 291.7 Налогового Кодекса) и торгующие на базаре со ставкой единого налога от 1% до 10% прожиточного минимума (минимальная зарплата). По Киеву – 10%;
2 группа: физические лица – предприниматели с годовым оборотом до 5 млн. грн., имеющие право найма до 10 сотрудников, оказывающие услуги как населению так и другим упрощенцам, а также занятые в ресторанном бизнесе со ставкой единого налога от 2% до 20% минимальной заработной платы (по Киеву – 20% минимальной зарплаты;
3 группа: физические лица – предприниматели и предприятия с годовым оборотом до 7 млн.
грн., без ограничений по количеству наемных сотрудников и право выбора ставки налога исходя из учета НДС, а именно: 3% при условии регистрации предприятия плательщиком НДС или 5% — при зачтении размера НДС в единый налог;
4 группа: сельскохозяйственные товаропроизводители, соответствующие требованиям Налогового кодекса.
Разделение труда — вот главное отличие наших комплексных пакетов. Хотите экономить — пакет БИЗНЕС — ведите базу самостоятельно, мы будет выполнять лишь функции контроля. В пакете ПРЕМИУМ мы будем вести вашу базу самостоятельно.Пакет ПРОСТОЙ — платите по-операционно. Плата за бухуслуги зависит от активности вашей хоздеятельности в отчетном месяце. Анна Кравченко
3DБухгалтерия, кандидат экономических наук
Стоит отметить тот факт, что согласно статьи 291.5 Налогового Кодекса существуют ограничения, на которые не распространяются льготы по видам деятельности, которые необходимо учесть выбирая упрощенную систему налогообложения, а именно:
- организация и проведение азартных игр и гастрольных мероприятий;
- обмен валюты;
- производство, экспорт, импорт, продажа подакцизных товаров;
- добыча и продажа драгоценных металлов и полезных ископаемых;
- финансовое посредничество, кроме страхования, и деятельность по организации управления предприятиями;
- оказанию почтовых услуг и услуг связи,
- а также торговля предметами искусства и антиквариатом.
Не могут быть плательщиками единого налога (статья 291.5 Налогового Кодекса):
- физические лица – предприниматели, проводящие технические исследования и испытания, оказывающие аудиторские, а также получающие прибыль от сдачи в аренду земельных участков, площадью более 0,2 га, жилые помещения и нежилые помещения площадью 100 и 300 кв. м. соответственно; нерезиденты; физические лица, имеющие долги по оплате налоговых обязательств;
- юридические лица, государственным регулятором деятельности которых являются Национальный Банк и Государственная комиссия регулирования рынка финансовых услуг, дочерние образования неединщиков, хозяйствующие субъекты, в составе учредителей которых неединщики составляют 25% и более, а также нерезиденты и юридические лица, имеющие долги по оплате налоговых обязательств;
- нерезиденты как физические, так и юридические лица.
Существенным моментом в упрощенной системе налогообложения также является предусмотренная возможность расчётов исключительно в денежной форме (наличный / безналичный расчёт).
Налоговый Кодекс статьей 294 определяет отчетные налоговые периоды для 1, 2 и 4 групп – календарный год, для группы 3 — квартал. При этом физические лица – предприниматели 1 – 2 групп платят единый налог ежемесячно авансовым платежом до 20 числа текущего месяца. Физические лица – предприниматели и юридические лица 3 группы платят единый налог ежеквартально на протяжении 10 дней после завершения отчетного периода. Физические лица – предприниматели и юридические лица на упрощенной системе налогообложения 3 группы, зарегистрировавшиеся как плательщики НДС обязаны отчитываться по НДС ежемесячно до 20 числа месяца следующего за отчётным.
Состав доходов и порядок их учета определен статьей 292 Налогового Кодекса.
Важно:
1) превышение годового лимита оборота, получение дохода от видов деятельности, неуказанных в свидетельстве плательщика единого налога, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности по КВЕД, которые не подлежат упрощенному налогообложению физическими лицами – предпринимателями 1 – 3 групп подлежит налогообложению по ставке 15%;
2) превышение годового лимита оборота, получение дохода другим, нежели в денежной форме, способом, а также доход от видов деятельности, которые не подлежат упрощенному налогообложению юридическими лицами 3 группы подлежит налогообложению в размере двойной ставки;
3) физические лица – предприниматели, которые не привлекают наемных сотрудников освобождаются от уплаты единого налога сроком на 1 месяц в году на время отпуска;
4) при расчёте общего количества лиц, которые находятся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога не учитываются лица, находящиеся в декретном отпуске, а также в отпуске по уходу за ребенком до достижения ним 3-летнего возраста.
Теперь об общей системе налогообложения.
Итак, физические лица – предприниматели. Неоспоримым плюсом при выборе общей системы налогообложения для физических лиц – предпринимателей является полное отсутствие ограничений по видам деятельности, количеству наемных сотрудников и размеру дохода. Однако, к числу минусов следует отнести обязательное использование регистратора расчетных операций (РРО) (за некотрыми исключениями) при ведении наличных расчетов и 22% ЕСВ от ежемесячного чистого дохода (база налогообложения ограничена 15-тью размерами минзарплаты) на фоне достаточно запутанной схемы бухгалтерского учета. C 2020 года предприниматели обязаны платить ЕСВ независимо от наличия дохода в размере минимального страхового платежа — 1039,06 грн.
Юридические лица. С 1 января ставка налога на прибыль – 18%; отчётный период – квартал или год. Если же юридическое лицо является плательщиком НДС, то необходимо помнить о том, что отчётность по НДС является ежемесячной и о том, что налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных.
Применение РРО обязательно, кроме осуществления торговли продукцией собственного производства, за исключением:
1. предприятий общественного питания и торговли,
2. реализация технически сложных товаров, подлежащих гарантийному ремонту
3. реализация лекарственных препаратов и товаров медицинского назначения
4. реализация ювелирных и бытовых товаров из драгоценных/полудрагоценных металлов и камней
При исключительно безналичных расчетах — применение РРО необязательно.
Напомним, что ранее отдельной подгруппой юридических лиц на общей системе налогообложения были так называемые «льготники», которые до 01 января 2016 года облагали доход налогом на прибыль по ставке 0%. К этой подгруппе были отнесены хозяйствующие субъекты, соответствующие критериям статьи 154.6 Налогового Кодекса Украины.
Оценка материала сайта на 4.8 балла из 5.
Количество оценок 534. Для оценки необходима авторизация.
01.2021″>24.01.2021Переход с УСН + ЕНВД на Общую систему налогообложения
8 Апреля 2021
При переходе с УСН (Доходы минус расходы) + ЕНВД на Общую систему налогообложения, необходимо начать с изменения системы налогообложения в настройках организации.
Главное – Налоги и отчеты – Система налогообложения – История изменений
Создаем новую запись с января 2021 года. Возможности применения ЕНВД нет.
При применении УСН учет ведется по данным бухгалтерского учета, на общей системе налогообложения учет ведется и по налоговому учету. Если открыть общую ОСВ по 01.01.2021, в настройках показателей включаем данные налогового учета (НУ), увидим, что на текущий момент в базе есть только данные по бухгалтерскому учету (БУ).
По всем счетам, на которых предусмотрен налоговый учет необходимо внести эти сведения. Раздел «Главное» — Помощник ввода остатков.
Находим счет, по которому нужно внести данные по налоговому учету, левой клавишей мыши нажимаем два раза.
Открывается журнал документов ввода остатков. Создаем новый документ. Устанавливаем режим ввода остатков, отключаем бухгалтерский учет. Дата документа теперь редактируется, ставим 31.12.2020 года.
В документах ввода остатков по налоговому учету указывается вся аналитика, предусмотренная на счетах бухгалтерского учета.
Проводки формируются только по налоговому учету.
В результате мы получаем ОСВ с показателями БУ и НУ.
Проверяйте ОСВ по счетам, в разрезе всех субконто, предусмотренных на счете.
Если на конец 2020 года на складах организации остались товары, приобретенные с НДС (был включен в стоимость), а так же, счета-фактуры по этим поступлениям есть в наличии, суммы НДС по таким товарам мы можем принять к вычету.
Для восстановления НДС оформляется два документа: Операция и Отражение НДС к вычету.
Создаем операцию по Дт 19.03 Кт 41.01 на сумму НДС по каждому товару, по каждому поступлению.
НДС к вычету принимается документом Отражение НДС к вычету
Отмечаем галочки как указано на рисунке ниже.
Заполняем закладку товары. Предусмотрена возможность автоматического заполнения по документу расчетов.
Более подробная информация по переходу с УСН на ОСН, особенности учета основных средств, расходов на зарплату представлена по ссылке.
Статью подготовила Ворок Евгения, старший специалист линии консультаций компании «ИнфоСофт»
Система налогообложения: (не)легкий выбор
При открытии бизнеса необходимо решить, какую систему налогообложения выбрать. Если Вы физическое лицо — предприниматель (ФЛП), то выгодна только упрощенная система. Работать на общей системе налогообложения предпринимателю нет никакого смысла.
По сравнению с ООО на общей системе, у предпринимателя на общей системе налогообложения хуже все: и налогов больше, и ответственности больше. А что же делать предпринимателям, если для планируемого вида деятельности не разрешен единый налог, например, торговля алкоголем? Либо есть другие причины, по которым работать как ФЛП нельзя либо нежелательно. В таком случае необходимо открывать общество с ограниченной ответственностью.Выбор системы налогообложения для юридического лица идет по двум векторам: общая или упрощенная система, с НДС или без НДС. И начинать нужно именно с выяснения, а выгодно ли фирме становиться плательщиком НДС. Для ответа на этот вопрос нужно определиться: наши основные покупатели и поставщики товаров/услуг являются ли плательщиками НДС? Если компания будет закупать товар у плательщиков НДС (либо импортировать) и одновременно продавать плательщикам НДС, то быть плательщиком НДС обязательно. Если и покупатели, и поставщики — неплательщики НДС, то компании быть плательщиком НДС не выгодно.
В случае если среди покупателей и поставщиков есть и плательщики, и неплательщики, то задача становится чуть сложнее и нужно сделать расчет прогнозируемых оборотов и сумм НДС. Делая расчеты, нужно учесть, что фирма с НДС собственнику будет обходиться дороже: больше нагрузка на бухгалтерию, а значит, больше расходов на ведение бухгалтерского учета.
Если НДС необходим, то нужно сделать выбор между общей системой с НДС и упрощенной системой с НДС (единый налог 3% с оборота). Если можно работать без НДС, то выбираем между общей системой без НДС и единым налогом 5% с оборота. Часто бывает, что общая система без НДС выгодна, особенно в начале деятельности, когда прибыль невелика либо ее вообще нет. Но нужно учесть, что работать на такой системе можно только до оборота в 1 млн. грн. за 12 месяцев.
Расчет налогов на общей и упрощенной системах без НДС проиллюстрируем на примере. В нашем примере вся полученная прибыль выплачивается собственнику (физическому лицу) как дивиденды.
1. Налоги, уплачиваемые, в зависимости от применяемого режима (при наличии объекта налогообложения) | |||
| Налог на прибыль организаций Налог на имущество организаций Налог на добавленную стоимость | Единый налог, уплачиваемый в связи с применением УСН | Единый налог на вмененный доход | Единый сельскохозяй- ственный налог |
| 2. Условия перехода к применению режима налогообложения, выбранного налогоплательщиком | |||
| Регистрация ЮЛ | Регистрация ЮЛ + уведомление (ст.346.13 НК РФ) | Регистрация ЮЛ + заявление по форме ЕНВД-1 п.3 ст.346.28 НК РФ Постановка на учет обязательна. (п. 2 ст.346.28 НК РФ) | Регистрация ЮЛ + уведомление (п.1 и п. 2 ст.346.3 НК РФ) |
| 3. Ограничения для применения | |||
| Ограничений нет | Не вправе применять УСН:
А также организации, у которых: | Применяется в отношении определенных видов деятельности (п.  2 ст.346.26 НК РФ) Не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (доверительного управления имуществом) п.2.1 ст.346.26 НК РФ Не применяется, если численность наемных работников >100 чел. (п.п.1 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) Доля участия других организаций не > 25% (п.п.2 п.2.2 ст.346.26 НК РФ) | ЕСХН применяют организации, если доля дохода от реализации собственной с/х продукции ≥ 70 % (п.2 и п.5 ст.346.2 НК РФ) |
| 4. Виды деятельности | |||
| Без ограничений | Без ограничений | Закрытый перечень видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ) | Производство, переработка и реализация собственной с/х продукции (п.2 ст.346.2 НК РФ) |
| 5. Объект налогообложения | |||
| По налогу на прибыль организаций: Прибыль (ст.  247 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Движимое и недвижимое имущество организации (основные средства) (п.1 ст.374 НК РФ) По НДС: реализация товаров (работ, услуг) (ст.146 НК РФ) | по выбору налогоплательщика:
(п.1 ст.346.14 НК РФ) | Вмененный доход (п.1 ст.346.29 НК РФ) | Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст.346.4 НК РФ) |
| 6. Налоговая база | |||
| По налогу на прибыль организаций: Денежное выражение прибыли (ст.274 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Среднегодовая стоимость имущества (п.1 ст.275 НК РФ) По НДС: зависит от особенностей реализации (ст.  153 НК РФ) | Денежное выражение
(п.2 ст.346.18 НК РФ) | Величина вмененного дохода (п.2, 3 и п.10 ст.346.29 НК РФ) | Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (ст.346.6 НК РФ) |
| 7. Налоговая ставка (%) | |||
| По налогу на прибыль организаций: 20% (ст.284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: не более 2,2 % (п.1 ст.380 НК РФ) По НДС: 0%; 10%; 18% (п.3 ст.164 НК РФ) | В зависимости от объекта налогообложения:
| 15 % (ст.346.31 НК РФ) | 6 % (ст.  346.8 НК РФ) |
| 8. Налоговый период | |||
| По налогу на прибыль организаций: календарный год (п.1 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: календарный год (п.1 ст.379 НК РФ) По НДС: Квартал (ст.163 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ) | Квартал (ст.346.30 НК РФ) | Календарный год (п.1 ст.346.7 НК РФ) |
| 9. Отчетный период | По налогу на прибыль организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев или 1 мес., 2 мес.,…,9 мес. (п.2 ст.285 НК РФ) По налогу на имущество организаций: первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.  2 ст.379 НК РФ) По НДС: нет | Первый квартал, полугодие, 9 месяцев (п.2 ст.346.19 НК РФ) | нет | Полугодие (п.2 ст.346.7 НК РФ) |
| 10. Уплата авансовых платежей и представление деклараций (расчетов) по итогам отчетных периодов | |||
| Авансовые платежи уплачиваются: По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.2 ст.286 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.1 ст.383 НК РФ) По НДС: не уплачиваются Представление авансовых расчетов По налогу на прибыль организаций: ежеквартально или ежемесячно (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: ежеквартально (п.  4 ст.382 НК РФ) По НДС: нет | Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально:
ст. 346.21, 346.23 НК РФ Авансовые расчеты — не представляются (абз.2 п.7 ст.346.21 НК РФ) | Авансовые платежи не уплачиваются: Авансовые расчеты — не представляются | Авансовые платежи уплачиваются за полугодие (п.2 ст.346.9 НК РФ) Авансовые расчеты — не представляются |
| 11. Представление налоговой декларации по итогам налогового периода | |||
| По налогу на прибыль организаций: Представляется по итогам года (п.3 ст.289 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Представляется по итогам года (п.  1 ст.386 НК РФ) По НДС: Представляется по итогам квартала (п.5 ст.174 НК РФ) | Представляется по итогам года: годовая декларация по УСН и оплата единого налога (не позднее 30 апреля) (п.п.1 п.1 ст.346.23 НК РФ) | Представляется по итогам квартала (п.3 ст.346.32 НК РФ) | Представляется по итогам года (п.2 ст.346.10 НК РФ) |
| 12. Срок уплаты налога | |||
| Налог на прибыль организаций — не позднее 28-го марта, п.1 ст.281 и п.4. ст.289 НК РФ) Налог на имущество организаций — по срокам, установленным законами субъектов РФ (п.1 ст.383 НК РФ) НДС — Не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п.1 ст.174 НК РФ) | не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом (абз.  1 п.7 ст.346.21 НК РФ) | ЕНВД — не позднее 25-го числа первого месяца следующего квартала:
(п.1 ст.346.32 НК РФ) | ЕСХН — не позднее 31 марта (п.5 ст.346.9 НК РФ) |
| 13. Ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности в налоговый орган | |||
| Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год, в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 | Ведется и представляется один раз в год,в соответствии с Законом 402-ФЗ от 06.12.2011 |
14. Налоговый учет | |||
| Ведется на основе регистров налогового и бухгалтерского учетабухгалтерского учета | Ведется книга учета доходов и расходов (ст.346.24 НК РФ) Форма и порядок заполнения (приложение N 3,4 к приказу Минфина от 22.10.2012 N 135н) Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.1 ст.346.16 НК РФ) | Раздельный учет физических показателей по видам деятельности и системам налогообложения (п.6 и п.7 ст.346.26 НК РФ) | Ведется в полном объеме Установлен закрытый перечень учитываемых расходов (п.2 ст.346.5 НК РФ) |
| 15. Льготы и преференции | |||
| По налогу на прибыль организаций: Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в бюджет субъектов от 0 % до 18% (абз.4 п.1 ст.  284 НК РФ) По налогу на имущество организаций: Освобождаются от уплаты налога организации по установленному НК РФ перечню (ст.381 НК РФ) Также: Законами субъектов РФ могут быть установлены: налоговые ставки, освобождение от исчисления и уплаты авансовых платежей и льготы (п.2 ст.372, п.3 ст.380 и п.6 ст.382 НК РФ) По НДС: нет (ст.164 НК РФ) | В зависимости от объекта налогообложения:
(п.2 ст.346.20 НК РФ) | нет | нет |
| 16. Уменьшение суммы исчисленного налога | |||
| По налогу на прибыль организаций: Нет По налогу на имущество организаций: нет По НДС: право уменьшить общую сумму налога на вычеты, установленные ст.  171 НК РФ | В зависимости от объекта налогообложения:
(п.3.1 ст.346.21 НК РФ) | Не более чем на 50 % на сумму уплаченных взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС (п.2 и 2.1 ст.346.32 НК РФ) | нет |
| 17. Возможность совмещения с иными режимами налогообложения | |||
| с ЕНВД | с ЕНВД | с ОРН, УСН, ЕСХН | с ЕНВД |
| 18. Переход на иную систему налогообложения | |||
| Ограничений нет | Добровольно: по окончании текущего налогового периода с начала следующего календарного года (п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.  4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) | Добровольно: с начала календарного года (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) | Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: На ОРН с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) |
| 19. Возврат на данную систему налогообложения | |||
| С УСН: Добровольно: с начала следующего за годом применения УСН календарного года п.6 ст.346.13 НК РФ) В обязательном порядке: с начала квартала, в котором было утрачено право применения УСН (п.  4 и п.5 ст.346.13 НК РФ) С ЕНВД: Добровольно: с начала календарного года добровольно (п.1 ст.346.28 НК РФ) В обязательном порядке: Со следующего квартала после утраты права применения ЕНВД (абз.3 п.3 ст.346.28 НК РФ) С ЕСХН: Добровольно: с начала календарного года (п.6 ст.346.3 НК РФ) В обязательном порядке: с начала налогового периода, в котором было утрачено право применения ЕСХН (п.4 и п.5 ст.346.3 НК РФ) | Не ранее чем через год после утраты права применения УСН (п.7 ст.346.13 НК РФ) | С начала следующего календарного года | Не ранее чем через год после утраты права применения ЕСХН (п.7 ст.346.3 НК РФ) |
| 20. Ответственность за налоговые нарушения | |||
ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ | ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ | ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ | ст. 119 НК РФ ст. 126 НК РФ ст. 122 НК РФ ст. 123 НК РФ |
| 21. Применение контрольно-кассовой техники (ККТ) | |||
| Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) | Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) | Необязательное (п.2.1 ст.2 N54-ФЗ от 22.05.2003 и Положение N 359 от 06.05.2008) | Обязательное (ст.2 N 54-ФЗ от 22.05.2003) |
ставки, условия перехода в 2021 году
Ни для кого не секрет, что основным источником доходов государственных органов является налогообложение.
И в нашей статье, посвященной тому, как открыть ИП, мы уже вспоминали о системах налогообложения, действующих в Республике Беларусь. Но сегодня мы хотели бы поговорить о них более детально.
Наверняка, многие из вас, независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным предпринимателем или физическим лицом, слышали такое словосочетание, как «работать по упрощенке». Что значит – работать, используя упрощенную систему налогообложения. Что это за система, кто вправе и не вправе ее использовать, а также многое другое, пробуем сегодня с вами узнать.
Упрощенная система налогообложения (УСН) – достаточно простой, с точки зрения расчета и уплаты сумм налогов, режим налогообложения. Предназначен сей режим, как правило, для индивидуальных предпринимателей. Но использовать УСН могут также и адвокаты, нотариусы и юридические лица. Главное – чтобы были соблюдены следующие условия:
- усредненная численность человек, работающих в организации – не больше 50 (для организаций, которые не платят НДС) и не больше 100 (для организаций, уплачивающих НДС).
- размер валовой выручки нарастающим итогом за 12 месяцев не превышает установленных норм.
В предыдущем пункте мы разобрали, кто может использовать упрощенную систему налогообложения. В настоящем же пункте нашей статьи, мы перечислим тех, кто не вправе ее применять.
Итак, к числу тех, кто не имеет права применять упрощенную систему налогообложения относятся:
Как видим, список совсем не маленький. Поэтому прежде, чем выбирать УСН в качестве режима налогообложения для своей организации, убедитесь, что она не входит в вышеуказанный перечень.
Ставки по УСНПереходим к цифрам, а именно к пункту, посвященному ставкам при УСН. Итак, при упрощенной системе налогообложения могут применяться следующие ставки: 3%, 5% и 16%.
Какую ставку, 3% или 5%, придется платить, зависит от того, платит ли организация НДС. Если же организацией осуществляются отчисления в виде НДС, то применяется ставка в размере 3%, если же нет – 5%.
Ставка же на уровне 16% актуальна в отношении безвозмездно полученных доходов.
Как видим, основные ставки достаточно низкие. Поэтому «упрощенка» является одним из любимейших режимов налогообложения в этом плане.
Условия перехода на УСНЕсли вы только начинаете предпринимательскую деятельность и среди всех режимом налогообложения выбрали именно упрощенную систему, необходимо об этом уведомить соответствующие органы, а именно службу по налогам и сборам. Делается это в течение 20 рабочих дней после регистрации вашего предприятия/организации.
Если вы уже действующая организация и работаете с другой системой налогообложения, перейти на УСН можно будет лишь с началом следующего календарного года. Для того, чтобы осуществить переход, необходимо в указанные сроки (с 01.10. по 31.12.) текущего года подать в налоговый орган уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если же вы не вправе поменять режим налогообложения, налоговая служба вышлет вам отказ.
Высылается он в течение 10 дней.
Выбирать упрощенную систему налогообложения или не выбирать, решать только вам. Мы лишь укажем основные преимущества УСН, которые, возможно, поспособствуют вашему выбору в ее пользу.
Общая система налогообложенияВторая система налогообложения, которую мы сегодня рассмотрим – это общая система налогообложения (ОСН). Она является базовой, так как устанавливается автоматически при регистрации ИП или ЮЛ.
При ОСН основными налогами, подлежащими к уплате, являются налог на прибыль и налог на добавленную стоимость (НДС). Также предусмотрена уплата и других налогов (если имеется тот или иной объект налогообложения): налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, акцизы и др. Не стоит забывать и про уплату страховых взносов на обязательное соц. страхование сотрудников организации.
Основным преимуществом общей системы налогообложения является отсутствие ограничений по виду деятельности и выручке организации, в отличии, например, от «упрощенки».
Но опять-таки же, в отличие от той же УНС, у ОСН более сложный бухгалтерский учет.
Хочется отметить, не взирая на более высокие ставки налогообложения, применяемые при общей системе, иногда этот режим может быть более выгодным, нежели УСН со ставкой на уровне 5%. Поэтому, прежде чем выбирать тот или иной режим налогообложения, проанализируйте и определите, какой именно из них будет для вас более выигрышным.
Единый налогО едином налоге мы сегодня писать не будем, так как уже писали о нем ранее. Ему посвящена отдельная статья. Ознакомиться с ней вы можете по следующей ссылке.
Какая система налогообложения лучше для вашей компании? Ограничения упрощенной системы налогообложения
При расширении на Украину компании часто видят возможность регистрации в качестве плательщика «единого налога» как возможность минимизировать налоговые обязательства и упростить бухгалтерские процессы. Но разумно ли это решение во всех случаях и для всех компаний?
Давайте посмотрим на самые важные различия между налоговыми системами.
1. Определение налоговой базы
Упрощенная система налогообложения, также известная как «Единый налог», определяет налоговую базу как доход, то есть как выручку от продажи товаров и услуг, которую налогоплательщики получают за свои услуги наличными или банковским переводом посредством предоплаты или постоплаты. .В этом случае можно выбрать ставку: 5% или 3% (если компания является плательщиком НДС). Следовательно, независимо от понесенных затрат и прибыли от коммерческой деятельности, компания должна платить налог с выручки в размере 5% или 3%, если она зарегистрирована как плательщик НДС.
Согласно общей системе налогообложения налоговая база определяется как прибыль по данным бухгалтерского учета, то есть чистая прибыль, а не вся выручка. Прибыль рассчитывается как прибыль за вычетом расходов, применяется ставка налога 18%.
Компании, которые только начинают свою деятельность, часто сталкиваются с ситуацией, когда их расходы превышают их доходы, так как эффективный запуск бизнеса может быть не из дешевых и простых.
2 . Бартерные операции, взаимозачет
- Бартер и взаимозачет разрешены по общей системе.
- По упрощенной системе налогообложения разрешены только наличные и безналичные расчеты.
- Максимальный годовой доход
- Общая система налогообложения не накладывает никаких ограничений на доход.
- Упрощенная система налогообложения имеет определенные ограничения: максимальный доход не должен превышать 1167 минимальных размеров оплаты труда, что на 1 января 2021 года составляло 7 002 000 грн.
Компании, которые превышают лимит доходов, переходят на общую систему налогообложения. Кроме того, при переходе на общую систему могут возникнуть разногласия в признании выручки. Например, в случае предоплаты по упрощенной системе прибыль будет облагаться налогом, но если реализация произойдет после перехода компании на общую систему, существует риск двойного налогообложения.
- Ограничения деятельности
Упрощенная система налогообложения накладывает определенные ограничения на деятельность компании: существует определенный перечень запрещенных видов деятельности, например продажа автомобилей и легковых автомобилей, деятельность страховых агентов и брокеров, бухгалтерский учет и аудит.
- Ограничение взносов в уставный капитал
Сумма долей в уставном капитале компании, принадлежащих юридическим лицам, не являющимся плательщиками единого налога, не должна превышать 25%.То есть, если учредителем является нерезидент, компания не может выбрать упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, упрощенная система налогообложения может быть выгодна высокодоходным предприятиям, доходы которых значительно превышают их расходы. Итак, если вы начинаете бизнес, который должен приносить высокую прибыль при минимальных вложениях, имеет смысл рассмотреть упрощенную систему налогообложения (если ожидаемая годовая выручка не превышает 7 миллионов гривен).
Общая система налогообложения, напротив, выгодна компаниям с низкой рентабельностью и компаниям, которым необходимо потратить значительные затраты для начала работы (запуск производства, найм персонала, покупка основных средств и т. Д.), так как сумма налога в такой ситуации будет минимальной.
Выбор системы налогообложения должен производиться исходя из ожидаемого объема продаж и вида коммерческой деятельности.
Команда бухгалтеров будет рада помочь вам выбрать идеальную систему налогообложения для вашей компании.
Wagner & Experts — Выбор подходящей налоговой системы для вас
Каждый бизнесмен хочет платить как можно меньше налогов. Российское налоговое законодательство дает вам такую возможность. В этой статье мы расскажем обо всех возможных вариантах российской налоговой системы, чтобы вы могли выбрать наиболее подходящую для вас.
На данный момент в России действует семь налоговых систем:
- Общая система налогообложения (ОСНО)
- Упрощенная система налогообложения (УСН)
- Единый налог на вмененный доход (ENBD)
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
- Патентная система налогообложения (ПСН)
- Налог на профессиональный доход (NPD)
- Налоговая система при реализации соглашения о разделе продукции (CRP) *
* Последний вариант обсуждать не будем из-за его узкой направленности: он касается только добычи природных ресурсов.
Вы используете CRP? Оставьте нам свой номер, и мы расскажем, как сэкономить на налогах.
Мы начнем наш обзор с разновидностей налоговых систем, доступных большинству людей.
ОСНО — Общая налоговая системаОбщее подоходное налогообложение является универсальным. Все, от мегакорпораций до самых маленьких компаний с ограниченной ответственностью, могут выбрать OSNO. Это налоговая система по умолчанию, которую использует большинство предприятий.
ПлюсыЭта система гибкая.Вы не ограничены тем, в какой сфере деятельности вы работаете, и вы можете расширять свой бизнес в новых сферах. Вы можете нанять столько новых сотрудников, сколько захотите, открыть филиалы и создать большую и разнообразную базу активов.
Список расходов, не подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, почти бесконечен, если вы можете доказать с помощью документации, что они крайне необходимы для вашего бизнеса.
Если ваши потенциальные клиенты заинтересованы в возврате своего НДС, то стоит подумать об общем подоходном налоге, даже если у вас нет крупного бизнеса.Преимущества работы с такими клиентами могут перевесить недостатки этой налоговой системы.
МинусыВо-первых, ОСНО берет на себя максимально возможную налоговую нагрузку. Вам необходимо заплатить налог на прибыль (индивидуальные предприниматели вместо этого платят НДФЛ), НДС, налог на имущество, социальные отчисления, а также дополнительные налоги.
Во-вторых, бухгалтерская работа требует больших затрат времени. Следовательно, стоимость ваших бухгалтерских услуг увеличивается.
В-третьих, ваши корпоративные и личные подоходные налоги не зависят от того, сколько денег вы фактически зарабатываете.Это означает, что не имеет значения, рассчитались ли ваши покупатели со своими счетами с вами, вам все равно нужно платить налоги. Однако у вас есть возможность сделать скидку на неоплаченные расходы при расчете причитающихся налогов.
USN — Упрощенная система налогообложенияУпрощенное налогообложение — самая популярная налоговая система для малого бизнеса. Это в основном для индивидуальных предпринимателей и организаций.
ПлюсыЕсли вы используете эту систему, вы избегаете самых «вредных» налогов: НДС и налога на прибыль (подоходный налог с физических лиц для индивидуальных предпринимателей).Помимо этого, вы должны платить налог на имущество только с имущества, которое облагается налогом по его кадастровой стоимости.
Кроме того, вам нужно платить налог только с фактически полученной прибыли. Другими словами, если нет денег, нет и налога. Это правило не совсем однозначно, но мы поговорим об этом позже.
Если вы выберете USN, вам нужно будет вести учет только один раз в год, хотя учет других налогов и поступлений, по общему признанию, по-прежнему необходимо вести в соответствии с общей практикой.
МинусыНебольшое количество предприятий не имеют права на USN. К ним относятся:
банка, страховые компании, инвестиционные и пенсионные фонды, ломбарды, игорный бизнес, частнопрактикующие нотариусы, юристы, пользователи соглашений о разделе продукции, производители подакцизных товаров, профессиональные продавцы на фондовом рынке, занимающиеся добычей и добычей природных ресурсов, микрофинансовые организации и аутстаффинговые агентства.
Кроме того, для получения USN вы не можете иметь более 25% уставного капитала вашего бизнеса в других коммерческих организациях.Кроме того, в вашей компании не может быть более 100 сотрудников. Стоимость основных средств не может превышать 150 млн рублей, а выручка от бизнеса не может превышать 150 млн рублей в год. Уже существующая компания может перейти на УСН в следующем году, если ее выручка за предыдущие 9 месяцев текущего года не превысила 112,5 млн рублей. Филиалы не могут этого сделать.
USN выручкиЕсли вы можете оставаться в рамках этих ограничений, вы можете уверенно перейти на USN.Сделать это можно в начале календарного года. После этого новые предприятия и индивидуальные предприниматели могут начать пользоваться специальным налоговым режимом, как только они пожелают. Чтобы осуществить переход, вы должны уведомить налоговую инспекцию о своих намерениях.
Существует две разновидности USN: «USN доходов» и «USN доходов и расходов».
«USN дохода» требует от вас уплаты налога в размере 6% от всей полученной выручки. Кроме того, регионы имеют право вводить дифференцированные ставки от 1% до 6%.Это будет зависеть от типа бизнеса и категории налогоплательщика.
USN доходов и расходовЕсли ваша доля деловых расходов достаточно высока, учитывайте USN доходов и расходов. Налог будет составлять от 5% до 15% разницы между вашим доходом и вашими расходами. Ставки этого налога могут отличаться в зависимости от региона.
Социальные взносы в этом виде не уменьшаются, но учитываются как расходы. Однако, конечно, здесь есть определенные нюансы.
Существует ограниченный список расходов, на которые вы можете претендовать при уплате этого налога. Все, что не указано в статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве расхода, расходами не считается. Список не очень короткий, но все же вероятно, что вы не найдете в нем всех видов расходов (например, аренда сотрудников). Кроме того, важно иметь все документы, подтверждающие ваши расходы.
Второй момент, который следует учитывать, заключается в том, что авансы от клиентов учитываются как доход.Это означает, что ваши авансовые платежи вашим поставщикам не считаются расходами до тех пор, пока вы не получите то, за что заплатили. Чтобы решить эту проблему, не следует вносить авансовые платежи в конце квартала, если вы не хотите платить налог на уже потраченные деньги.
Есть еще одна проблема с этим разнообразием: налог не может быть меньше 1% от вашего общего дохода. Другими словами, возможна ситуация, когда ваш налог превышает вашу прибыль. Однако в таком случае вы можете заявить о доплате как о расходах.
Мы закончим наш обзор USN на оптимистической ноте. Регионы могут скорректировать ставку до 0% на первые два года для перерегистрированных самозанятых предпринимателей, которые начали заниматься особыми видами предпринимательской деятельности.
Как мы можем вам помочьВы думаете о переходе на USN и хотите сэкономить деньги, оставаясь в курсе всех его нюансов и последних разработок? Оставьте нам свой номер , и мы свяжемся с вами и расскажем все, что вам нужно знать.
Большинство предприятий и индивидуальных предпринимателей используют OSNO и USN. Тем не менее, есть много других вариантов, которые могли бы вам больше подойти.
Во второй части нашего обзора мы рассмотрим дополнительные возможности налоговой оптимизации.
В части изменения системы налогообложения физическими лицами — предпринимателями с упрощенной на общую или с общей на упрощенную, либо переход из одной группы плательщиков единого налога в другую
По п. 298.1 Статья 298 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) процедура избрания или перехода на упрощенную систему налогообложения плательщиками единого налога I — III групп осуществляется в соответствии с подпунктами 298.1.1 — 298.1. 4 п. 298.1 статьи 298 НКУ.
Для выбора или перехода на упрощенную систему налогообложения субъекту хозяйствования необходимо подать в надзорный орган по месту налогового адреса заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения (далее — заявление) (абзац первый подпункта 298.1.1 Пункт 298.1 статьи 298 НКУ).
Форма заявления утверждена Приказом Минфина Украины от 16.07.2019 № 308.
Согласно подпункту 298.1.4 пункта 298.1 статьи 298 НКУ, субъект хозяйствования, являющийся плательщиком других налогов. и сборов в соответствии с НКУ, может принять решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, подав заявление в надзорный орган не позднее 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала.Такой субъект хозяйствования может переходить на упрощенную систему налогообложения один раз в календарный год.
Согласно подпункту 298.1.5 абзаца 398.1 статьи 298 НКП, при соблюдении плательщиком единого налога требований, установленных НКУ для выбранной Группы, такой налогоплательщик вправе самостоятельно перейти на уплату единого налога, установленного для других Группы плательщиков единого налога путем подачи заявления в надзорный орган не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего квартала.При этом у налогоплательщика III группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, аннулируется регистрация плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном НКУ, если он выберет группу I или II. или ставка единого налога, установленная для группы III, которая включает добавленную стоимость к единому налогу.
При этом плательщики единого налога I группы, которые в календарном квартале превысили размер дохода, установленного для таких налогоплательщиков в п. 291.4 статьи 291 НКУ, со следующего календарного квартала переходят заявлением на ставку единого налога, установленную для плательщики единого налога II или III группы либо отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допускается превышение дохода (подпункт 293.8.1 пункта 293.8 статьи 293).
Плательщики единого налога II группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде размер дохода, указанный для таких налогоплательщиков в п. 291.4 статьи 291 НКУ, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявке переходят на применение единого ставка налога, установленная для плательщиков единого налога III группы или отказавшихся от применения упрощенной системы налогообложения.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допускается превышение дохода (подпункт 293.8.2 пункта 293.8 статьи 293).
Плательщики единого налога III группы (физические лица — предприниматели), превысившие в налоговом (отчетном) периоде сумму дохода, указанную для таких налогоплательщиков в п. 291.4 статьи 291 НКУ, к сумме превышения должны применять ставку единого налога 15%. и обязаны в порядке, установленном настоящей главой, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ (подпункт 293.8.3 пункт 293.8 статьи 293).
В соответствии с подпунктом 293.8.04, подпунктом 293.8 статьи 293, ставка единого налога 3%, установленная для группы III, может быть выбрана: в случае перехода на упрощенную систему налогообложения путем подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала;
б) плательщики единого налога III группы, выбравшие ставку единого налога 5% при добровольном изменении ставки единого налога, подав заявление об изменении ставки единого налога не позднее, чем за 10 календарных дней до начала календарного периода. квартал, когда будет применяться новая ставка, и регистрация такого плательщика единого налога в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V Кодекса;
в) субъект хозяйствования, не зарегистрированный в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в случае перехода на упрощенную систему налогообложения или смены Группы плательщиков единого налога путем регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость в соответствии с разделом V НКУ и подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения или изменении Группы плательщиков единого налога не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала при регистрации плательщика налога на добавленную стоимость;
В случае отмены постановки на учет плательщика налога на добавленную стоимость в порядке, установленном разделом V НКУ, плательщики единого налога обязаны перейти к уплате единого налога по ставке 5% (для плательщиков единого налога III группа) либо отказаться от применения упрощенной системы налогообложения, подав заявление об изменении ставки единого налога, либо отказаться от применения упрощенной системы налогообложения не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала при регистрации плательщика налога на добавленную стоимость. отменен.Для отказа от применения упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования должен подать заявление в надзорный орган не позднее за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (подпункт 298.2.5 абзаца 298.2 ст. 298 НКУ).
Для отказа от применения упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования должен подать заявление в надзорный орган не позднее, чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) (подпункт 298.2.1 Пункт 298.2 статьи 298 НКУ).
| Дата | Отчет |
|---|---|
| июль 2016 | Укрепление соблюдения требований по налоговым льготам на заработанный доход с помощью анализа на основе данных |
| Май 2014 | Координация предоставления американской налоговой льготы и федерального гранта Пелла |
| март 2014 | Налогообложение социальных и железнодорожных пенсионных пособий в календарных годах с 2005 по 2009 год |
| декабрь 2011 | Положение о залоге экономического развития племен в соответствии с разделом 7871 Налогового кодекса |
| декабрь 2011 | Поддерживающие организации и фонды, рекомендованные донорами |
| декабрь 2010 | Международная торговая система данных |
| Май 2010 | COBRA Premium Assistance (временная) |
| Апрель 2010 г. | Благотворительное страхование жизни |
| Январь 2009 г. | Налогообложение социальных и железнодорожных пенсионных пособий в календарных годах с 1997 по 2004 год |
| январь 2007 г. | Распределение прибыли, трансфертное ценообразование и U.S. Соглашения о подоходном налоге (дополнительная информация для цитирования доступна здесь) |
| декабрь 2003 г. | Системы безвозвратного налогообложения: упрощение налогообложения — необходимое условие |
| январь 2001 | Сравнение кредитных союзов с другими депозитарными учреждениями |
| январь 2001 | Налогообложение социальных пособий и пенсионных пособий железнодорожникам в 1994, 1995 и 1996 календарных годах |
| Октябрь 2000 г. | Объем и использование положений о конфиденциальности и раскрытии информации о налогоплательщиках — Том 1 |
| Октябрь 2000 г. | Налоговые льготы при усыновлении |
| июль 2000 | Периоды и методы восстановления амортизации |
| октябрь 1999 | Положения о штрафах и процентах Налогового кодекса |
| июль 1998 | Налогообложение социального обеспечения и пенсионных пособий железнодорожникам в 1993 календарном году |
| Май 1998 | Соблюдение подоходного налога гражданами и постоянными резидентами США, проживающими за пределами США, и связанные с этим вопросы |
| февраль 1998 г. | Вопросы солидарной ответственности и невиновного супруга |
| декабрь 1997 г. | Кредитные союзы |
| июнь 1997 | Налогообложение дизельного топлива, используемого в некоммерческих моторных лодках |
| апрель 1997 г. | Неттинг процентов по переплате и недоплате по налогу |
| апрель 1997 г. | Налоги на топливо для внедорожных транспортных средств и развлечений, 1994 и 1995 финансовые годы |
| январь 1993 | Братские благотворительные общества |
| январь 1992 | Налоговый режим отсроченной компенсации в соответствии с разделом 457 |
| сентябрь 1991 | Амортизация легких грузовиков для бизнеса |
| сентябрь 1991 | Налоговый режим финансовых учреждений в отношении безнадежных долгов |
| Май 1991 | Влияние полного лимита финансирования на пенсионное обеспечение |
| апрель 1991 | Налогообложение компаний по страхованию имущества и от несчастных случаев |
| апрель 1991 | Амортизация легковых автомобилей служебного назначения |
| март 1991 | Налогообложение персонала технических служб: Раздел 1706 Закона о налоговой реформе 1986 года |
| март 1990 | Широко распространенное партнерство: вопросы соблюдения и администрирования |
| март 1990 | Амортизация плодовых и ореховых деревьев |
| март 1990 | Амортизация лошадей |
| март 1990 | Амортизация научных инструментов |
| август 1989 г. | Амортизация одежды, сдаваемой внаем |
| март 1989 г. | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: шестой годовой отчет |
| декабрь 1987 | Уклонение от уплаты федерального акциза на бензин |
| Май 1986 | Использование налоговых субсидий при трудоустройстве |
| сентябрь 1985 | Снижение налога на прирост капитала в 1978 году |
| июль 1985 г. | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: четвертый годовой отчет |
| май 1984 г. | Влияние сертификатов всех сбережений на сбережения |
| февраль 1983 г. | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: четвертый годовой отчет |
| июнь 1980 | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: третий годовой отчет |
| июнь 1979 | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: второй годовой отчет |
| июнь 1978 | Действие и влияние системы налогообложения корпораций владений: первый годовой отчет |
Азербайджан — Корпоративное право — Налоги на доходы юридических лиц
В целом, юридические лица-резиденты Азербайджана облагаются налогом на прибыль со своего дохода по всему миру.Предприятие-нерезидент, действующее в Азербайджане через постоянное представительство (ПП), должно уплачивать налог на валовой доход, полученный из источников в Азербайджане, за вычетом любых связанных вычетов, относящихся к ПП. Валовой доход предприятия-нерезидента, полученный из источников в Азербайджане и не связанный с ЧП, облагается налогом у источника выплаты без каких-либо вычетов на расходы.
Отечественные предприятия и ЧП нерезидентов облагаются налогом на прибыль по фиксированной ставке 20%.
Налогооблагаемая прибыль определяется как разница между валовым доходом налогоплательщика и расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы.
Валовой доход включает в себя все доходы, полученные налогоплательщиком от всех видов экономической деятельности, если только эти доходы явно не освобождены от налогов в соответствии с законом.
Расходы, подлежащие вычету, включают все расходы, понесенные при содействии коммерческой деятельности налогоплательщика, за исключением тех, которые определены как не подлежащие вычету в соответствии с Налоговым кодексом. См. Дополнительную информацию в разделе «Вычеты». .
Упрощенная система налогообложения
Налоговый кодекс предусматривает уплату налогов на основе упрощенной системы для предприятий или индивидуальных предпринимателей, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, чей совокупный валовой доход в течение любого последовательного 12-месячного периода не превышает 200 000 азербайджанских манатов (AZN).
Не могут быть отнесены к категории плательщиков упрощенного налога:
- Лица, занимающиеся оптовой торговлей.
- человек, занимающихся розничной торговлей с оборотом более 200 тыс. Манатов в течение 12 месяцев подряд.
- Компании с численностью персонала более десяти человек, занятых на производстве.
- Профессиональные участники страхового рынка (кроме страховых агентов, оказывающих услуги по договору обязательного страхования).
- Лица, оказывающие услуги налоговым лицам.
- Лица, занимающиеся деятельностью, требующей лицензии.
Лица, занимающиеся как оптовой, так и розничной деятельностью, могут стать плательщиками упрощенного налога, за исключением случаев, когда объем операций (кроме внереализационных доходов), которые должны быть выполнены с помощью электронных счетов-фактур за квартал, не превышает 30% от общих торговых операций.
Лица, которые предоставляют услуги лицам, не зарегистрированным в налоговой системе, и лицам, зарегистрированным в налоговой системе, могут стать плательщиками упрощенного налога, если доля дохода (кроме внереализационного дохода) в отношении услуг, оказываемых лицам, зарегистрированным в налоговой системе, не превышает 30% от общей выручки за квартал.
Лица, осуществляющие строительство зданий, не имеют права быть плательщиками упрощенного налога, за исключением тех, кто начал, но не завершил свои строительные работы до 1 января 2020 года.
Предприятия, оказывающие услуги общественного питания с облагаемыми операциями, превышающими 200 000 манатов, в течение любого последовательного 12-месячного периода могут стать плательщиками упрощенного налога.
Упрощенный налог облагается валовой выручкой по ставке 2%, тогда как упрощенная ставка налога для предприятий, оказывающих услуги общественного питания с налогооблагаемыми операциями на сумму более 200 тыс. Манатов, составляет 8%.
Для налогоплательщиков, продающих жилые и нежилые помещения (за исключением помещений физических лиц, проживающих не менее пяти лет) установлена специальная ставка упрощенного налога в фиксированной сумме 15 манатов за квадратный метр, умноженной на применяемый коэффициент. .Применяемый коэффициент определяется региональными органами исполнительной власти.
Для операторов азартных игр установлена специальная ставка упрощенного налога в размере 6% от валовой выручки участников игры и для продавцов таких игр — 4% от валовой комиссии, уплачиваемой им оператором.
Упрощенный налог рассчитывается по ставке 1% при снятии наличных денежных средств юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Другие специальные режимы корпоративного налогообложения
Существуют и другие налоговые режимы, применимые в соответствии со специальными соглашениями, заключенными между правительством Азербайджана и иностранными нефтяными компаниями: соглашения о разделе продукции (СРП) и соглашения с правительством принимающей страны (HGA).Режимы PSA и HGA применяются ко всем предприятиям, участвующим в этих соглашениях, включая иностранные нефтяные компании, работающие в качестве подрядчиков, и иностранные сервисные компании, предоставляющие услуги подрядчику или операционной компании.
Существует 24 подписанных и ратифицированных СРП и два соглашения HGA, для каждого из которых применяется отдельный налоговый режим. Все PSA и HGA являются действующими, публикуются на официальном веб-сайте Министерства налогов (www.taxes.gov.az) и содержат налоговую статью, в которой излагается налоговый режим для этого конкретного соглашения.Несмотря на то, что есть несколько общих черт в отношении налоговых условий в различных СРП, есть и некоторые различия, помимо простых налоговых ставок (например, налогообложение иностранных субподрядчиков) или требований к отчетности. Кроме того, налоговые протоколы для каждого PSA и HGA, которые содержат конкретные инструкции относительно процедур уплаты налогов и подачи отчетов, согласовываются с Министерством налогов и другими органами исполнительной власти.
Согласно СРП стороны-подрядчики СРП и иностранные субподрядчики облагаются налогом только на их корпоративный доход.Стороны-подрядчики уплачивают налог на прибыль с доходов, полученных от добычи углеводородов, а иностранные субподрядчики облагаются налогом только с доходов от услуг и наценки на товары, поставленные в Азербайджан. На местных субподрядчиков распространяется установленный законом налоговый режим.
К субподрядчикам HGA не применяется корпоративный налог. Участники HGA платят налог только со своего транспортного дохода.
См. Описание других налоговых льгот в разделе «Налоговые льготы и льготы» .
Местные подоходные налоги
Местный подоходный налог платят только компании и организации, находящиеся в собственности муниципалитетов. Ставки налога не превышают 20% для плательщиков налога на прибыль и от 2% до 8% для плательщиков упрощенного налога.
США — Руководство по косвенным налогам
Кто должен регистрироваться для уплаты налогов с продаж и использования?
Как правило, каждое физическое или юридическое лицо, занимающееся бизнесом — в соответствии с определением налогового государства — продажей материального личного имущества в розницу или оказанием каких-либо налогооблагаемых услуг, должно зарегистрироваться в штате, чтобы получить лицензию, разрешение или сертификат по налогу с продаж. перед продажей или предоставлением услуг.То, что считается занятием бизнесом, варьируется от штата к штату.
Штаты движутся к определению того, занимается ли продавец бизнесом в штате, на основе экономических пороговых значений, таких как годовой объем продаж или количество транзакций (например, более 100000 долларов США (USD) продаж внутри штата или более 200 внутренних продаж). государственные сделки). Это результат решения Верховного суда США по делу «Южная Дакота против Уэйфэр» в 2018 году, которое отменило ранее вынесенное судебное решение, запрещающее штатам налагать на продавца обязанность по сбору налога с продаж, за исключением случаев, когда продавец «физически присутствует» в штате.Уже к 1 января 2019 года в 24 штатах будут действовать экономические пороговые значения, и вскоре ожидается, что за ними последуют еще больше.
Возможна ли добровольная регистрация для уплаты налогов с продаж и использования для иностранной компании (например, если годовой оборот ниже соответствующего порога регистрации НДС / НДС и других косвенных налогов)?
Да, зарубежная компания или компания за пределами штата, не имеющая существенных связей в штате, может добровольно зарегистрироваться для взимания налога с продаж или налога на использование. Налогоплательщик, добровольно регистрирующийся для уплаты налога с продаж или использования, несет те же обязанности и обязательства, что и налогоплательщик, который должен зарегистрироваться и должен будет подавать декларации и соблюдать законы этого штата.
Существуют ли какие-либо упрощения, позволяющие избежать необходимости регистрации зарубежной компании для уплаты налога с продаж и использования?
Не применимо.
Нужно ли иностранной компании назначать фискального представителя?
В некоторых штатах может потребоваться, чтобы регистрант, зарегистрированный за границей или за пределами штата, имел в штате зарегистрированного агента для получения официальных уведомлений, таких как обслуживание процесса для юридических действий. Штат может потребовать залог или депозит до выдачи разрешения на налог с продаж иностранному или иному предприятию.
Какие формы и подтверждающая документация должна подавать зарубежная компания для регистрации в налоговых органах с продаж и использования?
Продавцы, продавцы и розничные торговцы могут зарегистрироваться в различных штатах, зарегистрировавшись на веб-сайте налогового органа штата или заполнив форму в налоговом органе штата. В каждом штате могут быть уникальные требования, по которым для регистрации требуются информация и документы.
Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения, независимо от его налоговой классификации.Для каждого места деятельности также может потребоваться отдельная заявка.
Возможно ли группирование * для налогов с продаж и использования?
Как правило, каждое отдельное юридическое лицо должно зарегистрироваться для получения собственного налогового разрешения и подавать отдельные декларации в налоговый орган штата.
В большинстве штатов требуется или разрешается подача консолидированной налоговой декларации с продаж / использования, когда одно юридическое лицо ведет деятельность в нескольких местах в пределах штата. В некоторых штатах требуется минимальное количество офисов, прежде чем будет разрешен консолидированный возврат.В некоторых штатах требуется предварительное одобрение для подачи на консолидированной основе.
Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса
Почему это важно?
Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?
Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций. Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества.И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевой ингредиент в социальном контракте между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1
Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу.Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. 2 Фирмы в странах, получивших более высокие оценки по шкале Doing Business Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).
Рисунок 1. Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов. Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.
Почему налоговые ставки имеют значение?
Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3 Повышение налога, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4 Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда вкладывать средства, показывают, что увеличение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций приведет к сокращению местной прибыли от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5 Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. 6
Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В República Bolivariana de Venezuela, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале в размере 15–34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес – даже с учетом вычетов и освобождений – составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).
Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. 7 Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. 8 Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.
В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микро- и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также способствовал увеличению доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. 9
Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики. – Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.
Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что в таких странах, как Ирландия и Малайзия — , все с относительно низкими совокупными налоговыми ставками — эффективно генерируют налоговые поступления и конвертируют их в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.
Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018, база данных Всемирного банка 2018.Почему имеет значение налоговое администрирование
Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в 1990-е годы неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10
Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрить соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от уплаты налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупным неформальным сектором, ростом коррупции и меньшим объемом инвестиций. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. 11 Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход компании на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что снижение на 10% налогового административного бремени — , измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов — , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. 12
Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно функционирует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу более низких затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. 13 Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые правила, по сравнению с 37 днями в 2012 году. 14
Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных примеров, пришлось бы производить только три платежа в год, что является наименьшим числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.
Исследованиепоказало, что компании Doing Business требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и длина деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения требований. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15
Почему важны процессы постфайлинга?
Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласия по окончательному налоговому обязательству.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга –, такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки –, могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.
Почему важны системы возврата НДС?
Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагается налогом на конечного потребителя, а не на предприятия. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16
Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. 17 Даже в странах, где существуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается порядок обращения налоговых органов с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.
Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. 18 Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению обращения к системе возмещения НДС и подвергают требования о возмещении тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.
The Doing Business Компания по изучению примера, TaxpayerCo., Является внутренним предприятием, которое не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к получению положительного итогового НДС, подлежащего уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.
Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19 В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.
В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения денежных средств только после переноса избыточного кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Doing Business .
Законодательство других стран — , как правило, страны с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений — могут не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.
Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возвращать деньги. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки —, которая обычно включает в себя всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период —, до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.
В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.
Что касается формата запроса на возмещение НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления о возмещении и другой документации до их подачи в соответствующий орган.
В целом страны ОЭСР с высоким доходом являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.
Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возмещения НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.
Почему важны налоговые проверки?
Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. 20
Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредита для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. 21
Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не планировали целенаправленно, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения. 22 23 В большинстве стран действуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог –, только 10 из 190 налогоплательщиков – не могут уведомить власти об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в налоговой декларации, вероятно, будет предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).
В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу декларации по подоходному налогу, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудитом, требующим от налогоплательщиков времени ожидания окончательной оценки.
—————
ПРИМЕЧАНИЯ
1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
2 Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
3 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
4 Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
5 Хейзинга, Гарри и Люк Лаевен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
7 Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
8 Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
9 Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
11 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
12 Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
13 ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
14 IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
16 ОЭСР (2014), Тенденции потребительского налога 2014: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, OECD Publishing, Париж.
17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта страны» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
18 Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
19 Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в Doing Business , не облагают НДС.
20 ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения налогового соблюдения: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В.
Добавить комментарий