Реорганизация юридического лица | GRACERS

Реорганизация юридического лица — это прекращение юридического лица с последующим правопреемством (переходом прав и обязанностей от одного юридического лица к другому).

Существует пять видов реорганизации юридических лиц:

• объединение (или слияния) юридических лиц. Этот вид предполагает, что все имеющиеся ранее права, а также обязанности участников данной процедуры передаются новому предприятию. Результатом слияния является создание нового юридического лица, а его участники прекращают свое действие, и в следствии информация о них исключается из единого реестра;
• присоединения юридического лица. Эта процедура заключается в том, что к одному уже существующему предприятию, присоединяются другие, чьи права и обязанности также переходят к присоединяемому. В таком случае форма деятельности предприятий, присоединившихся может потерпеть изменение, данные о них подлежат изъятию из единого реестра, а в устав юридического лица сложившегося вносятся изменения или осуществляется процедура его перерегистрации;
• разделение юридического лица является его превращение в несколько новых, которые будут определены владельцами некоторой части его уставного капитала. В таком случае к каждому из образовавшихся предприятий, в соответствующих частях будут переданы права и обязанности разделяемого предприятия;
• преобразования. Данный вид реорганизации может быть связан например, с изменением формы собственности, или организационно — правовой формы, в которой осуществлялась деятельность предприятия;
• выделения юридического лица. Выделение не является видом прекращения, а видом образования юридического лица, но к нему применяются некоторые общие нормы о реорганизацией по аналогии.

Субъектами инициирования реорганизации могут быть:

• участники юридического лица;
• суд;
• орган, принявший решение о прекращении юридического лица.

И на всех указанных этапах реорганизации и во всех указанных субъектов ее инициирования и осуществления возникает множество вопросов — как таких, которые просто не урегулированы законом, так и таких, которые урегулированы, потому пригодится адвокат АО «GRACERS», что предоставит услуги по реорганизации юридического лица, которые включают в себя:

• профессиональную консультацию юриста;
• определение лучшей стратегии;
• организацию проведения процедуры реорганизации юридического лица;
• подготовку и оформление необходимых документов для их предоставления в уполномоченные органы государственной власти;
• проведения процедуры перерегистрации предприятия.

Обратившись к адвокатам компании GRACERS Вы получите не только ответы на все ваши юридические вопросы но и гарантию доведения дела до конца. Наша компания обеспечит квалифицированную юридическую помощь в создании, реорганизации, ликвидации юридического лица и оптимальное решение проблемы. Мы гарантируем качественное предоставление услуг, конфиденциальность и порядочность наших юристов.

Реорганизация компании

Реорганизация компании — это комплекс мероприятий и процедур, направленных на осуществление смены одной организационной правовой формы на другую. С помощью реорганизации владелец бизнеса может, например, произвести слияние с предприятиями и фирмами партнерами, или же наоборот — произвести разделение организации и сделать отдельные самостоятельные отделы для более успешного процесса ведения деятельности.

Реорганизация является абсолютно законной процедурой.

При грамотном ее проведение можно провести очень хорошую оптимизацию работы, как целого предприятия, так и деятельности мелких компаний или отдельных ее групп.

На сегодняшний день реорганизация юридических лиц происходит по пяти способам:

1.           Слияние – процесс, подразумевающий под собой создание нового юридического лица, принимающего весь перечень обязательств (имущественных, неимущественных) на себя. Следует подчеркнуть, что организации, принимавшие участие при слиянии, утрачивают свою способность и функции как юридические лица.

2.           Разделение — это форма организации абсолютно новых юр. лиц, наделенных своими правами и обязанностями, которые перешли им из ранее работавшего и прекратившего свою деятельность предприятия. Способ реорганизации посредством разделения является полной противоположностью слиянию.

3.           Выделение – является формой реорганизации схожей с разделением с той лишь только разницей, что первоначальное юридическое лицо все еще продолжает ведение своей деятельности. Зачастую такую процедуру можно пронаблюдать в компаниях, в которых владельцами являются более двух лиц, и со временем какое-то из них может захотеть заняться самостоятельным бизнесом.

4.           Присоединение – еще одна форма реорганизации. Здесь происходит вливание одного или нескольких учреждений в ранее функционирующее  предприятие, которое одновременно передает, наделяет его своими обязательствами и правами.

5.           Преобразование – является переходом юридического лица из одной организационной и правовой формы существования в другую (преобразование, например, из ООО в АО).

В положениях ФЗ «О регистрации юр. лиц и ИП» прописано все о реорганизации юр. лиц. На основании данного закона разработаны и применены на практике этапы реорганизации, а именно:

1.           Уведомление. Со времени решения о «начале реорганизации», дается не более трех дней на уведомление налогового органа о запуске мероприятий по реорганизации и уже на основании этого уведомления налоговая обязуется внести в ЕГРЮЛ (Единый гос.

реестр юр. лиц) записи, касающиеся реорганизации. До пяти суток с времени отправления уведомления, должен быть оповещен каждый кредитор (о запуске процесса реорганизации).

2.           Инвентаризация. Регламент и временные рамки осуществления инвентаризации устанавливаются распоряжениями руководителей предприятий, или же утверждаются советом учредителей.

3.           Следующим этапом является «промежуточный» бухгалтерский отчет.

По распоряжению директора фирмы, назначаются специалисты компании или нанимаются профессиональные юристы, способные составить бухгалтерскую отчетность за установленный промежуток времени.

4.           На следующем этапе составляется «передаточный акт» (при разделении, выделении). В случае слияния, присоединения и преобразования, в связи с новыми изменениями, отпадает необходимость составления передаточного акта, разделительного баланса. Следует учесть и то, что инвентаризационный акт, бухгалтерская отчетность, являются дополнениями передаточного акта и прикладываются к нему для дальнейшего рассмотрения.

5.           Получение учредительного пакета документов.

Данный перечень документов получается учредителями в случае реорганизации. Причем фирме выдается абсолютно новый пакет документов.

6.           Составление заключительной отчетности уже нового юр. лица. А именно – начисляется заработная плата каждому работнику учреждения, рассчитываются объемы амортизации по основным активам, списывается расходный баланс предстоящих месяцев, который нельзя теперь занести и отобразить в передаточном акте, попадают под закрытие ключевые счета (учета прибылей, затратные, по убыткам), обязательно выводится «чистая прибыль» с момента ведения «промежуточной отчетности» и до числа, которое было перед данным ранее, числа, которым было исключено юридическое лицо из ЕГРЮЛ, делается заключительная бух. отчетность ликвидируемой организации (ООО, ЗАО и тд.), передается в архиве вся документация образовавшихся фирм, передается перечень ценностей и материальных активов новому учреждению.

Однако стоит учесть, что, начиная с первого сентября 2014 года, в силу вступили определенные изменения, касающиеся положений о реорганизации юридических лиц. Данные изменения  определены в Гражданском кодексе РФ посредством Федерального №99 «Внесение изменений в гл. 4 части 1 ГК РФ и о признании определенных положений законодательных актов РФ, как актов, которые утратили свою силу». Все поправки напрямую оказывают воздействие на реорганизацию.

Так, положения данного закона:

1.    Расширяют круг возможностей, способствующих реорганизации юридических лиц.

Юридическим лицам стало проще проводить процедуру реорганизации, так как список случаев для реорганизации значительно возрос.

Во-первых, теперь разрешено производить сочетание разных форм реорганизации: слияния и разделения, преобразования и выделения и др. Такие возможности существенно упрощают и ускоряют реорганизацию.

Во-вторых, (на что стоит особо обратить внимание) реорганизация может быть проведена юридическими лицами, принадлежащими разным организационно-правовым формам (для примера ООО можно присоединять к АО) и тд.

Однако следует не забывать, что установлен ряд ограничений, с которыми придется считаться:   

— специальными нормами закона запрещается использование тех или иных форм реорганизации друг с другом. Так, ни одна форма реорганизации, например, слияния ООО и АО, не должна проходить в противоречии с законом и др.;

— по особым правилам, предусмотренным законами, теперь проходит реорганизация таких организаций, как:

кредитные, страховые, клиринговые;

специализированные финансовые общества;

специализированные общества проектных финансирований;

профессиональные участники на рынке ценных бумаг;

акционерные инвестиционные фонды;

негосударственные пенсионные фонды и иные некредитные финансовые организации;

управляющие компании инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда;

акционерные общества работников фирм.

2.    Значительно упрощают перечень действий для такой формы реорганизации, как преобразование.

Причиной такого изменения является четкая конкретизация последствий реорганизации, а именно: в случае преобразования, возлагаемый на юридическое лицо перечень прав и обязанностей, касающийся отношений с другими лицами остается неизменным. Исключением здесь выступают лишь те учредители (участники), изменения которых вызваны реорганизацией.

Важным теперь стало и то, что в случае преобразования отпадает необходимость:

— к  уведомлению регистрирующего органа о запуске реорганизации;

— к публикации уведомления в «Вестнике гос. регистрации»;

— к удовлетворению требований кредитора, касающихся досрочного исполнения обязательств, или их прекращения и возмещения убытка.

3.    Устанавливают и делают необходимой процедуру составления передаточного акта в случае разделения или выделения и отменяют обязанности для таких форм реорганизации как слияние, присоединение, преобразование.

Еще совсем недавно передаточный акт составлялся в случае слияния, присоединения и преобразования, а разделительный баланс в случае разделения и выделения.

После изменений от 1 сентября 2014 года изменены положения правопреемственности. Теперь передаточный акт составляется лишь в случае разделения и выделения. А правовые формы —  слияние, присоединение и преобразование проходят без составления передаточных актов, разделительных балансов.

Как и раньше в передаточном акте по-прежнему должен содержаться порядок правопреемственности юр. лиц по отношению ко всем его кредиторам и должникам.

4.    Изменяют порядок расчета по долгам с кредитором, одолжившим денежные средства реорганизуемому юридическому лицу.

Кредиторы теперь имеют полное вправо обращаться к реорганизуемой организации с выставлением требований касающихся досрочного исполнения обязательств. Однако для этого одновременно должны быть выполнены следующие условия:

— кредитор выдвинул свое требование до первого опубликованного организацией уведомления о начале реорганизации; 

— организация не предоставила кредитору должного обеспечения; 

— законом или же соглашением кредитора с юр. лицом не предусмотрено запрета на предъявление требований.

Однако кредитор может предъявлять свои требования только в судебном порядке. При всем при этом, предъявленные кредитором требования, ни в коем разе не являются основаниями для приостановления процедуры реорганизации.

5.    Увеличивают минимальные сроки, к истечению которых регистрация создаваемого юридического лица становится возможным.

Юридические лица, создаваемые при  реорганизации, могут зарегистрироваться только по истечении срока по обжалованию решения о процессе реорганизации. С новыми поправками для проведения регистрации создаваемых лиц, по всем подсчетам придется ждать почти на 2 месяца дольше, нежели было раньше.

6.    Предусматривают ряд последствий для случаев когда, решение о реорганизации недействительно, или же реорганизация компании и вовсе не состоялась.

Признание судом процесса реорганизации недействительным, влечет за собой ряд веских последствий.

— организации, созданные при реорганизации, продолжают заниматься своим видом деятельности. Сам факт признания недействительным данного решения не может повлечь ликвидацию юридического лица. Данное правило распространяется на всех юридических лиц. При этом совершенно не имеет значения — завершен ли процесс реорганизации или нет.

— лицам, недобросовестно способствовавшим в организации принятия решений о реорганизации, переходит обязанность по возмещению убытков.

Признание судом процесса реорганизации несостоявшимся, влечет в свою очередь тоже последствия:

 1. Организации, осуществлявшие свою деятельность до момента реорганизации, должны будут восстановиться, внесением записей в ЕГРЮЛ.

2. Всякая сделка между созданным юридическим лицом и лицом, полагавшимся на правопреемственность, сохраняет свою законную силу.

3. Все права и обязанности, переходившие от реорганизованных фирм к созданным будут являться несостоявшимся.

4. Участникам реорганизованной компании будут выделены доли в том размере, в котором они у них были до начала процесса реорганизации.

Принять решение, касающееся реорганизации не так просто. Такого рода решения принимаются на совместных собраниях, в которых принимают участие владельцы или учредители. Обязательным является составление плана реорганизации, получение справок по задолженности в частности из пенсионного фонда.

Законом также определены различного рода основания, по которым осуществляется реорганизация любой фирмы. Указанные основания определяются двумя составляющими:

1) Осуществлением реорганизации учреждения добровольным принятием решения.

В этом случае решение о проведении реорганизации организации принимают участники компании (учредители) или же руководящие органы учреждения (например, собрание членов ООО).

2) Осуществлением реорганизации учреждения принудительными мерами.

В этом случае решение о проведении реорганизации учреждения принимается уполномоченным органом государственной власти (Федеральная Антимонопольная Служба РФ и тд.) или же решением суда.

Организовать планирование и сопровождение реорганизации юридического лица, подготовить, провести эти процессы очень непросто. Данные действия  трудоемки и требуют специального юридического образования или как минимум твердых знаний в этой области. Поэтому, несомненно, стоит осмыслить и принять к сведению, что провести реорганизацию нужно с помощью специалистов, которые помимо того, что грамотным образом организуют всю работу в этом направлении, так еще и передадут накопленный опыт и знания Вашим сотрудникам и Вам в их числе.

Цена: от 10.000

Срок реорганизации юридического лица | Современный предприниматель

Проведение реорганизации юридического лица предусматривает решение ряда процедурных вопросов. При этом следует учитывать, что данный процесс должен быть проведен с соблюдением определенных сроков, регламентированных действующим законодательством.

Срок реорганизации юридического лица

Совершение различных корпоративных процедур, связанных с изменениями структуры бизнеса, осуществляется с учетом нормативных требований. Многие из них касаются сроков, отведенных на совершение определенных действий.

Прежде всего, это срок подачи уведомления в налоговый орган о принятом решении провести реорганизацию. Согласно ст. 13.1. закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и ИП» на это отводится три дня (рабочих) с момента вынесения решения. В случае реорганизации в форме присоединения, данный период отсчитывается с момента вынесения соответствующего решения последним реорганизуемым лицом.

В течение трех дней уполномоченный орган вносит запись о начале процедуры в ЕГРЮЛ, с этого момента юридические лица могут осуществлять дальнейшие мероприятия по реорганизации.

Обращаем внимание, что законодательство не содержит нормы, регулирующие общие сроки реорганизации юридического лица. Закон определяет временные рамки только для отдельных этапов, но не для всей процедуры в целом. Установленный законом трехмесячный срок для обжалования решения о реорганизации (ст. 60.1 ГК РФ), формирует минимальный срок, за который может быть проведена процедура – 3 месяца. Максимальный же срок ничем не ограничен и полностью зависит от воли собственников реорганизуемых организаций.

В этот период реорганизуемое общество должно провести инвентаризацию имущества, в зависимости от формы реорганизации подготовить передаточный акт или разделительный баланс. Срок подготовки данных документов законом не ограничен, но без них завершить процедуру не представляется возможным.

При реорганизации юридического лица сроки по уплате налогов остаются прежними. До завершения процесса юрлицо должно оплачивать налоги и сдавать отчетность в установленные сроки, а затем эта обязанность переходит к правопреемнику. Так, в случае реорганизации в форме присоединения заключительная отчетность присоединяемой компании подается на дату прекращения ее деятельности, а обязанность уплаты налоговых платежей (включая пени, штрафы) возникает у правопреемника, если это не было сделано в установленные сроки предшественником (ст. 50 НК РФ).

Сроки реорганизации юридического лица в форме слияния

Слияние предусматривает процедуру, в ходе которой из двух и более юрлиц образуется одно новое. В некоторых случаях эта процедура требует согласие отдельных надзорных органов, например, Федеральной антимонопольной службы. Необходимость получения согласия данных органов в некоторой степени увеличивает срок проведения слияния. Кроме того, процедуру реорганизации может задержать по времени и выездная налоговая проверка всех или отдельных участников процедуры. Многие региональные налоговые практикуют такие проверки, т.к. часто под видом слияния осуществляется один из вариантов альтернативной ликвидации.

Стандартный же срок составляет три месяца с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о реорганизации.

Срок реорганизации юридического лица в форме выделения

В ходе процедуры выделения из одного юридического лица выделяется одно или несколько новых обществ, которые являются самостоятельными организациями.

Выделение также осуществляется в трехмесячный срок, но это минимальный период, учредитель реорганизуемого общества может осуществлять процесс и дольше, в зависимости от конкретных обстоятельств.

Срок реорганизации юридического лица в форме присоединения

Присоединение – одна из наиболее распространенных форм реорганизации юридических лиц, в ходе которой происходит объединение одного юридического лица с другим или несколькими. В результате присоединения остается только одно юрлицо, а присоединенные к нему фирмы исключаются из ЕГРЮЛ с переходом их прав и обязанностей к оставшемуся.

Сроки реорганизации юридического лица путем присоединения также составляют не менее трех месяцев с момента принятия решения о реорганизации. Но практика показывает, что крайне редко общества с ограниченной ответственностью могут выполнить все необходимые действия для завершения реорганизации. Кроме того, присоединяемое юрлицо часто подвергается проверке со стороны налоговых органов, что тоже увеличивает время для завершения процедуры. Таким образом, срок реорганизации ООО в форме присоединения на практике составляет в среднем 5-6 месяцев.

Государственная регистрация некоммерческих организаций :: Министерство юстиции Российской Федерации

В связи с вступлением с 25 ноября 2020 г. приказа ФНС России от 31 августа 2020 г. № ЕД-7-14/617@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств» и приказа Минюста России от 12 ноября 2020 г. № 278 «Об определении форм документов, представляемых в Министерство юстиции Российской Федерации и его территориальные органы для государственной регистрации некоммерческих организаций» утрачивают силу приказы ФНС России от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@ и от 9 июня 2014 г. № ММВ-7-14/316@, приказ Минюста России от 7 мая 2013 г. № 68, которыми утверждены действующие формы аналогичных документов и определены для подачи в Минюст России и его территориальные органы для государственной регистрации некоммерческих организаций.

Таким образом, с 25 ноября 2020 г. заявления (уведомления) для получения государственной услуги «Принятие решения о государственной регистрации некоммерческих организаций», направляются (представляются) заявителями в Минюст России и его в территориальные органы почтовым отправлением, лично или в форме электронных документов с использованием Единого портала государственных и муниципальных услуг по формам, утверждённым приказом ФНС России от 31 августа 2020 г. № ЕД-7-14/617@.

Министерство юстиции Российской Федерации и его территориальные органы предоставляют государственную услугу по принятию решения о государственной регистрации некоммерческих организаций при создании, реорганизации, ликвидации некоммерческих организаций, внесении в их учредительные документы изменений, при внесении в Единый государственный реестр юридических лиц сведений (изменений в сведения) о некоммерческих организациях.

Информация о государственной услуге размещена в соответствующем разделе официального сайта Минюста России.

Изменения в законодательстве

 

 

1. Федеральным законом от 14.11.2017 №320-ФЗ «О внесении изменений в статью 31.4 Федерального закона «О некоммерческих организациях», вступившим в силу 25.11.2017, полномочиями по признанию социально ориентированных некоммерческих организаций исполнителем общественно полезных услуг и включению таких организаций в реестр некоммерческих организаций — исполнителей общественно полезных услуг наделены территориальные органы Минюста России.

 

2. Информируем, что 28 июня 2016 г. вступил в силу приказ Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. № ММВ-7-14/333@ «О внесении изменений в приложения  к приказу Федеральной налоговой службы  от 25 января 2012 г. № ММВ-7-6/25@». C 11 июля 2016 г. при указании видов экономической деятельности в формах заявлений, представляемых на государственную регистрацию юридических лиц, используется Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2). Указание в формах заявлений, представляемых на государственную регистрацию юридических лиц, видов экономической деятельности по ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) будет является препятствием для внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

 

3. Федеральным законом от 13.07.2015 № 268-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и статью 24 Федерального закона «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» в Гражданский кодекс Российской Федерации введена статья 123.16-2 и внесены изменения в статью 50, согласно которым адвокатское образование (являющееся юридическим лицом) — самостоятельная организационно-правовая форма, а коллегия адвокатов, адвокатское бюро или юридическая консультация являются ее видами.

 

4. Федеральным законом от 23.05.2015 № 133-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Гражданского кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон «О политических партиях» (далее – Закон № 133-ФЗ) введена новая организационно-правовая форма некоммерческой организации – общественное движение, которая отнесена законодателем к корпоративным организациям.

 

Положения Гражданского кодекса Российской Федерации о некоммерческих организациях применяются к общественным движениям, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 19 мая 1995 года № 82-ФЗ «Об общественных объединениях».

 

5. В соответствии с пунктом 1 статьи 54 Гражданского кодекса Российской Федерации (в редакции Закона № 133-ФЗ) юридическое лицо имеет свое наименование, содержащее указание на организационно-правовую форму, а в случаях, когда законом предусмотрена возможность создания вида юридического лица, указание только на такой вид.

 

Так, например, согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 11.07.2001 № 95-ФЗ «О политических партиях» (в редакции Закона № 133-ФЗ) политическая партия является видом общественной организации как организационно-правовой формы юридических лиц.

 

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 50 Гражданского кодекса Российской Федерации предусмотрено, что юридические лица, являющиеся некоммерческими организациями, могут создаваться в организационно-правовой форме «общественная организация», к которой относятся в том числе политические партии и созданные в качестве юридических лиц профессиональные союзы (профсоюзные организации).

 

Таким образом, в наименованиях политических партий, профессиональных союзов указания на организационно-правовую форму «общественная организация» не требуется, достаточно указать только вид юридического лица: «политическая партия», «профессиональный союз».

 

6. Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона «О политических партиях» (в редакции Закона № 133-ФЗ) политическая партия может быть создана только на учредительном съезде политической партии.

 

7. Федеральным законом от 05.05.2014 № 99-ФЗ «О внесении изменений в главу 4 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» внесено ряд изменений в положения о юридических лицах.

 

Учредительные документы, а также наименования юридических лиц, созданных до дня вступления в силу указанного федерального закона, подлежат приведению в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации при первом изменении учредительных документов таких юридических лиц.

 

При регистрации изменений учредительных документов юридических лиц в связи с приведением этих документов в соответствие с нормами главы 4 Гражданского кодекса Российской Федерации государственная пошлина не взимается.

 

8. В соответствии с частью пятой статьи 8 Федерального закона от 19.05.1995 № 82-ФЗ «Об общественных объединениях» (в ред. федеральных законов от 02.06.2016 № 179-ФЗ и от 20.12.2017 № 404-ФЗ) уставом общественной организации может быть предусмотрено, что утверждение годового отчета и бухгалтерской (финансовой) отчетности общественной организации, принятие решений о создании общественной организацией других юридических лиц, об участии общественной организации в других юридических лицах, о создании филиалов и об открытии представительств общественной организации, утверждение аудиторской организации или индивидуального аудитора общественной организации, образование и досрочное прекращение полномочий единоличного исполнительного органа относятся к компетенции постоянно действующего коллегиального руководящего органа общественной организации.

 

9. Информируем, что 27.01.2020 вступает в силу приказ Минюста России от 30.12.2019 № 335 «Об утверждении формы и порядка уведомления Министерства юстиции Российской Федерации о создании (прекращении деятельности) отделений (территориальных подразделений) общероссийских общественных объединений инвалидов, указанных в части седьмой статьи 33 Федерального закона от 24.11.1995 № 181-ФЗ «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации».

 

В соответствии с приказом Минюста России № 335 общероссийские общественные объединения инвалидов, указанные в части седьмой статьи 33 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», уведомляют Министерство юстиции Российской Федерации по установленной форме о создании (прекращении деятельности) своих отделений (территориальных подразделений) в течение одного месяца со дня создания (прекращения деятельности) отделения (территориального подразделения) с приложением копии протокола учредительного съезда (конференции) или общего собрания соответствующего отделения (территориального подразделения).

Указанные в части седьмой статьи 33 Федерального закона «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» общероссийские общественные объединения инвалидов, отделения (территориальные подразделения) которых созданы до дня вступления в силу приказа Минюста России № 335, представляют в Министерство юстиции Российской Федерации сведения о своих отделениях (территориальных подразделениях) по установленной форме в течение одного года со дня его вступления в силу.

 

Признаки фирм однодневок. Правовая ответственность

Полное описание

В российском законодательстве такое понятие, как «фирма-однодневка», не определено, хотя широко используется налоговыми органами. В Письме ФНС РФ от 11.02.2010 г. № 3-7-07/84 «фирма-однодневка» в самом общем смысле трактуется как юридическое лицо, не обладающее фактической самостоятельностью, созданное без цели ведения предпринимательской деятельности, как правило, не представляющее налоговую отчетность, зарегистрированное по адресу массовой регистрации, и т.д. Какие же признаки присущи таким организациям, для каких целей они создаются – именно об этом пойдет речь в этой статье.

Первым признаком, свидетельствующим о том, что организацию можно охарактеризовать как «однодневку», является использование ею мест «массовой регистрации». В настоящее время появление новообразованных фирм-однодневок ограничено Федеральным законом от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»: отказ в государственной регистрации юридического лица допускается в случае наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 61 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица» указано, что о недостоверности названных сведений может свидетельствовать указанный при подаче заявления о регистрации юридический адрес большого количества иных юридических лиц. В судебной практике подобная ситуация встречается, в частности, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 24.09.2013 г. по делу № А82-9596/2012, в котором требование о признании решения налогового органа об отказе в регистрации юридического лица недействительным не было удовлетворено на основании акта выхода на место, неопределенности предмета договора аренды в части отсутствия индивидуальной определенности арендуемого помещения, а также сведений о большом количестве иных юридических лиц, зарегистрированных по тому же адресу, при этом не осуществляющих хозяйственную деятельность, не предоставляющих налоговую отчетность. Полномочия налоговых органов по отказу в регистрации юридического лица, основанные на пп. «п» п. 1 ст. 23 и ст. 25 № 129-ФЗ, в настоящее время являются эффективным фильтром, ограничивающим регистрацию «однодневок», в то время как ликвидация уже существующих организаций-однодневок весьма затруднительна.

Так, арбитражными судами по ряду дел (в частности, Постановление ФАС Центрального округа от 27.03.2014 г. по делу № А64-2674/2013; Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.01.2014 г. по делу № А82-10460/2012) отказано в удовлетворении требований налоговых органов о ликвидации юридических лиц в связи с тем, что по адресам, указанным в уставах, юридические лица не находятся. Суды указывают на то, что данные факты не являются грубым нарушением закона и не могут служить основанием для ликвидации юридического лица.

Вместе с тем, на практике существует и противоположная позиция. Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2014 г. по делу № А56-57730/2013 при удовлетворении требований налогового органа о принудительной ликвидации юридического лица арбитражный суд ссылается на пункт 6 Постановления Пленума ВАС РФ № 61 от 30.07.2013 г., который дает право регистрирующим органам обращаться в суд с требованием о ликвидации юридического лица, предоставившего неверные сведения о своем местонахождении при регистрации.

Следующим признаком «однодневки» является отсутствие реальной экономической деятельности, деятельность исключительно на бумаге. Как отмечено в названном выше письме ФНС, деятельность фирм-однодневок сводится в том числе к искусственному включению их в цепочку хозяйственных связей с целью недобросовестного получения налоговой выгоды налогоплательщиком, которому «однодневка» подконтрольна. В Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» указано: «Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера)… Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности». В Приложении N 5 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333@ «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» указаны два основных способа получения необоснованной налоговой выгоды: создание фиктивных расходов и получение вычетов по косвенным налогам без соответствующего движения товара (работ, услуг), а также увеличение добавленной стоимости товара путем уменьшения налоговой нагрузки на производственные подразделения.

Еще одним признаком фирм-однодневок является неуплата налогов и непредставление налоговой отчетности. Согласно изменениям в ГК РФ, вступившим в силу с 1 сентября 2014 (ст. 64.2), в случае, если юридическое лицо в течение двенадцати месяцев не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, то такое лицо признается недействующим и исключается из Единого государственного реестра юридических лиц. Практика применения нововведенной нормы на данный момент отсутствует.

Наконец, нередки случаи, когда единственным участником общества является умершее, отбывающее наказание, иное случайное лицо. К примеру, ситуация, когда в целях получения необоснованной налоговой выгоды реально действующим хозяйственным обществом от лица «однодневки» документы (счета-фактуры) были «подписаны» уже умершим лицом, имела место быть в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 09.11.2010 г. по делу № А29-13799/2009. Предоставление же документов для образования юридического лица в целях совершения одного или нескольких преступлений уголовно наказуемо, об этом речь пойдет далее.

Какая же ответственность может следовать за создание фирм-однодневок и кто будет ее субъектом?

Как ни странно, вопросы ответственности за действия фирм-однодневок касаются не только выгодоприобретателей от их учреждения, но и контрагентов подставной организации, а именно его исполнительного органа. Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 62 «О некоторых вопросах возмещения убытков лицами, входящими в состав органов юридического лица» указано, что действия исполнительного органа юридического лица считаются недобросовестными, если тот знал или должен был знать о невозможности исполнения обязательств контрагентом-однодневкой. Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 53.1 ГК РФ лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени обязано возместить по требованию юридического лица, его учредителей (участников), выступающих в интересах юридического лица, убытки, причиненные по его вине юридическому лицу. Таким образом, налицо наличие гражданско-правовой ответственности.

Следующим видом ответственности, к которой могут быть привлечены контрагенты фирмы-однодневки, является налоговая ответственность, возникающая в случае недобросовестности налогоплательщика при искусственном увеличении НДС и фиктивном создании расходов в целях получения вычета по налогу на прибыль организаций. В уже отмеченном Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 г. № 53 указано, что «налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых или аффилированных лиц направлена на совершение операций, осуществляемых преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей. Если между налогоплательщиком и фирмой-однодневкой имел место сговор или когда налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов, то к налогоплательщику могут быть применены соответствующие санкции».

Таким образом, налоговые органы отказывают в возмещении НДС и учету фиктивных расходов в налоге на прибыль организаций, что подтверждается рядом судебных решений: Постановления ФАС МО от 26.01.2010 г. № КА-А40/15225-09, от 30.12.2009 г. № КА-А40/13429-09, от 22.12.2009 г. № КА-А40/13955-09, от 15.12.2009 г. и т.д.

За представление в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, документов, содержащих заведомо ложные сведения, если такое действие не содержит уголовно наказуемого деяния, ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность. Однако практическое применение этой нормы затруднительно. Так, в Постановлении Верховного Суда РФ от 22.10.2012 г. № 39-АД12-2 указано, что ответственность для лица наступает за представление в уполномоченный орган заведомо ложных сведений, при этом лицо должно быть осведомлено о ложности, недостоверности представляемых им в регистрирующий орган сведений. Доказать вину в форме умысла лица, предоставляющего ложные сведения при регистрации хозяйственного общества, весьма затруднительно, в результате чего, согласно текущему правовому регулированию и судебной практике, привлечение к административной ответственности за указание произвольного адреса места регистрации юридического лица почти невозможно.

Наконец, статьями 173.1 и 173.2 УК РФ установлена уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц и незаконное использование документов (личности или выдачу доверенности) для образования (создания, реорганизации) юридического лица соответственно. 

Так, статьей 173.1 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность за образование (создание, реорганизацию) юридического лица через подставных лиц. Объективной стороной данного состава преступления является создание организации через подставных лиц, под которыми понимаются лица, являющиеся учредителями (участниками) юридического лица или органами управления юридического лица, путем введения в заблуждение которых было образовано (создано, реорганизовано) юридическое лицо. Субъектом ответственности является не сам учредитель, а лицо, которое путем обмана или введения в заблуждение подвигло учредителя к образованию хозяйственной организации. В диспозиции нормы отсутствует указание на цель совершения деяния. Видится, что состав преступления, предусмотренный статьей 173.1 УК РФ, вменяется виновному ни как отдельное преступление, а как деяние, совершенное в совокупности с иными преступлениями, такими как, к примеру, предусмотренными статьями 174, 174.1, 186, 187 198 УК РФ. Подобная ситуация, в частности, наблюдается в апелляционном определении судебной коллегии по уголовным делам Краснодарского краевого суда от 21 августа 2013 года, на основании которого лицо было осуждено за совершение совокупности экономических и налоговых преступлений, одним из которых являлось деяние, предусмотренное статьей 173.1 УК РФ.
Кроме того, статьей 173.2 предусмотрена уголовная ответственность за незаконное использование документов для образования (создания, реорганизации) юридического лица. В отличие от состава преступления, предусмотренного статьей 173.1, в рассматриваемом составе закреплена цель совершения преступления, заключающаяся в совершении одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом, которая является субъективным признаком преступления. При этом наказуемо как предоставление, так и приобретение документа, который должен использоваться в целях, указанных в диспозиции нормы, что, по сути, является закреплением двух разных составов преступления в одной статье. Так, действительный генеральный директор, являющийся единственным учредителем юридического лица, образованного с целью, указанной в диспозиции статьи 173.2 УК РФ, в случае доказанности его вины в форме умысла в совершении названного преступления может быть привлечен к уголовной ответственности. К уголовной ответственности также может быть привлечен и выгодоприобретатель, предоставивший чужие документы при образовании юридического лица, создаваемого с исключительно преступной целью. Вместе с тем, ст. 173.2 неприменима, если исключительно преступная цель образования общества доказана не была.

К сожалению, практика по привлечению к ответственности на основании статьи 173.2 УК РФ практически отсутствует, а сама норма сформулирована слишком узко, поскольку не включает в себя намерения совершать другие преступления, например, предусмотренные ст. ст. 127.1, 127.2, 146, 205.1, 208, 223, 232, 235, 239, 241, 242.1, 282.1, 322.1 УК.

Принимая во внимание факт, что в отношении большинства фирм-однодневок имеются вступившие в силу судебные решения, которые логично не исполняются, а также непогашенные кредиторские задолженности, подобная ситуация может быть квалифицирована как деяние, предусмотренное статьями 177 УК РФ «Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности», 315 УК РФ «Неисполнение приговора суда, решения суда или иного судебного акта».

Так, ст. 177 УК является специальной по отношению к ст. 315 УК, ответственность по которой возникает вследствие злостного уклонения от погашения кредиторской задолженности, в то время как ответственность по ст. 315 УК следует за злостное неисполнение любого иного судебного решения, вынесенного в отношении юридического лица и вступившего в законную силу.

В обоих случаях субъектом ответственности является руководитель (исполнительный орган) юридического лица. Оба преступления являются длящимися, могут выражаться как в форме действия, так и бездействия. Уголовное наказание следует лишь за злостное неисполнение своих обязательств. При отсутствии признаков злостности наступает не уголовная, а иные формы ответственности, в частности, административная. Признак злостности, являющийся обязательным для криминализации деяния, носит оценочный характер, юридическое понятие злостности в нормативных правовых актах отсутствует, нет также и официального толкования данного термина в разъяснениях Пленума Верховного Суда РФ.

Рассматривая судебно-следственную практику применения ст. 177 и 315 УК РФ, можно сказать, что установить злостность можно по совокупности следующих признаков: возбужденное исполнительно производство, несколько предупреждений об уголовной ответственности за неисполнение обязательств или судебного акта, инициация процедуры реорганизации, предоставление не соответствующих действительности сведений об имущественном положении организации, проведение хозяйственных операции на суммы, достаточные для удовлетворения исполнительных документов, погашения задолженности, попытки безвозмездного отчуждения имущества и т.д.

Увы, названные статьи не позволяют привлечь к ответственности собственников организаций или реальных выгодоприобретателей, которым было выгодно злостное неисполнение судебного решения или уклонение от погашения кредиторской задолженности. К уголовной ответственности по названным статьям также не могут быть привлечены и участники (за исключением случаев, когда единственным участником коммерческой организации является по совместительству ее единоличным исполнительным органом) обществ, одно из которых «сливает» деньги другому путем заключения мнимых сделок по оказанию услуг, ничтожность которых почти недоказуема.

Более того, статья 173 УК РФ, предусматривающая ответственность за лжепредпринимательство, то есть создание коммерческой организации без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность, имеющее целью получение кредитов, освобождение от налогов, извлечение иной имущественной выгоды или прикрытие запрещенной деятельности, причинившее крупный ущерб гражданам, организациям или государству, была исключена из Кодекса на основании Федерального закона от 7 апреля 2010 г. № 60-ФЗ. Названный состав имел более универсальный характер в сравнении с принятыми взамен 173.1, 173.2 УК РФ, хотя и позволял в той или иной степени вменять ответственность за действия, не являющиеся преступными.

Подводя итог вышесказанному, следует признать очевидность несовершенства форм ответственности, привлечение к которым возможно вследствие создания фирм-однодневок. Так, возмещение убытков, причиненных «однодневками», невозможно, исходя из самой цели их создания и отсутствия реальных денежных средств, то же можно сказать и об административной ответственности. При наличии признаков преступления реальные выгодоприобретатели от деятельности «однодневки», исходя из действующего уголовно-правового регулирования, так же часто остаются безнаказанными.

Самым успешным фильтром, ограничивающим создание «однодневок», на наш взгляд, является возможность отказа в регистрации юридического лица по мотивам наличия у регистрирующего органа подтвержденной информации о недостоверности сведений о месте нахождения его постоянного действующего органа.

Жмаков В.А.

Юридическая компания Москва

Реорганизация ООО — Центр Правовой Поддержки

Реорганизация ООО – это процесс, результатам которого является прекращение деятельности компании с передачей всех ее прав и обязанностей другому юридическому лицу, или изменение организационно-правовой формы компании.

Реорганизация ООО, на законных основаниях, может быть выполнена посредством выделения, присоединения, разделения, слияния или преобразования общества. Виды реорганизации предприятия и порядок выполнения процедур регламентирует Гражданский кодекс РФ, часть первая, статья 57 «Реорганизация юридического лица».

Как правило, реорганизацию ООО проводят с целью объединения активов нескольких предприятий или для создания другого юридического лица.

Например, реорганизация юридического лица через слияние – это процесс создания нового юридического лица, которое принимает на себя все правва и обязанности предприятий, участвующих в процессе. В результате слияния, компании участники перестают существовать, данные о ни исключаются из Единого государственного реестра юридических лиц. Такой способ реорганизации ООО также можно рассматривать как альтернативный способ ликвидации компании.

В отличие от слияния, реорганизация юридического лица через разделение, как следует из названия, предусматривает создание нескольких юридических лиц, наделенных своими правами и обязанностями, из одного общества. В результате слияния, общество-донор прекращает свое существование с исключением сведений о нем из ЕГРЮЛ.

Многие часто путают реорганизацию юридического лица через выделение и реорганизацию через разделение. Отличительная особенность выделения состоит в том, что общество-донор не ликвидируется, продолжая свою коммерческую деятельность. К выделению, как правило, прибегают в тм случае, если компанией владеют несколько человек, но по причине разногласий не могут продолжать совместную коммерческую деятельность.

Реорганизация ООО присоединением — это объединение нескольких юридических лиц с уже существующей компанией. В результате присоединения все права и обязанности присоединяемых обществ передаются к функционирующему предприятию. Такой вид организации часто используется при поглощении крупной компанией более мелких, либо при объединении нескольких предприятий, занимающихся одним видом деятельности в холдинг.

Преобразование ООО – это способ смены обществом организационно-правовой формы, например ООО становится ЗАО.

Реорганизация ООО в Москве — способы реорганизации

Федеральная таможенная служба

В Российской Федерации претендентами на включение в реестр уполномоченных экономических операторов могут быть только юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Общими требованиями к претендентам на включение в реестр уполномоченных экономических операторов являются:

1) юридическое лицо на дату подачи заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов и в период рассмотрения данного заявления не должно находиться в стадии реорганизации (за исключением реорганизации в форме преобразования), ликвидации либо банкротства;

2) неприменение юридическим лицом упрощенной системы налогообложения;

3) юридическое лицо не является:

а) казенным предприятием;

б) организацией или государственным унитарным предприятием таможенных органов;

в) организацией, участником (членом) которой прямо или косвенно является организация или государственное унитарное предприятие, находящееся в ведении ФТС России;

г) юридическим лицом, исключенным из реестра уполномоченных экономических операторов по основаниям, предусмотренным пунктами 2 — 6 части 1 статьи 389 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», до истечения одного года со дня исключения такого юридического лица из реестра уполномоченных экономических операторов;

д) взаимосвязанным по отношению к юридическому лицу, исключенному из реестра уполномоченных экономических операторов по основаниям, предусмотренным подпунктами 4 — 7 пункта 8 статьи 435 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, пунктами 2 — 6 части 1 статьи 389 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», до истечения одного года со дня исключения такого юридического лица из реестра уполномоченных экономических операторов;

4) отсутствие неснятой или непогашенной судимости за совершение преступлений, предусмотренных статьями 159, 169, 171, 171.1, 172, 173.1 — 175, 180, 186, 189 — 191.1, 193 — 194, 198 — 199.2, 200.1, 200.2, 210, 226.1 и 229.1 Уголовного кодекса Российской Федерации, у руководителя юридического лица и его главного бухгалтера.

К претендентам на включение в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа предъявляются следующие требования:

1) осуществление этим юридическим лицом внешнеэкономической деятельности, деятельности в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя, владельца склада временного хранения, таможенного склада не менее 3 лет либо осуществление деятельности в качестве таможенного перевозчика не менее 2 лет до дня регистрации таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов (далее — заявление), в течение которых:

лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность, за исключением деятельности по оказанию услуг по перевозке товаров, за каждый год было подано не менее двадцати деклараций на товары или суммарная стоимость перемещенных товаров через таможенную границу Союза за каждый год составила не менее суммы, эквивалентной семистам пятидесяти тысячам евро по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

лицами, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность по оказанию услуг по перевозке товаров, за каждый год было подано не менее 250 транзитных деклараций;

лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного представителя, за каждый год было подано не менее трехсот таможенных деклараций или суммарная стоимость товаров, заявленная в поданных им таможенных декларациях, за каждый год составила не менее суммы, эквивалентной одному миллиону евро по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации уполномоченным таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве владельцев складов временного хранения, таможенных складов, осуществлено хранение товаров, суммарная стоимость которых за каждый год составила не менее суммы, эквивалентной восьми миллионам евро по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации уполномоченным таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

лицами, осуществляющими деятельность в сфере таможенного дела в качестве таможенного перевозчика, за каждый год было подано не менее 250 транзитных деклараций;

2) обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора в размере, эквивалентном не менее чем 1 миллиону евро.

При включении юридического лица, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов, в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа обеспечение исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора предоставляется с учетом настоящего пункта.

В случае если свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов не приостанавливалось в течение 2 лет со дня включения юридического лица, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов, в реестр уполномоченных экономических операторов, при включении такого юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа исполнение обязанностей уполномоченного экономического оператора обеспечивается в размере, эквивалентном не менее чем 700 тысячам евро.

В случае если свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов не приостанавливалось в течение 4 лет со дня включения юридического лица, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов, в реестр уполномоченных экономических операторов, при включении такого юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа исполнение обязанностей уполномоченного экономического оператора обеспечивается в размере, эквивалентном не менее чем 500 тысячам евро.

В случае если свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов не приостанавливалось в течение 5 лет со дня включения юридического лица, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов, в реестр уполномоченных экономических операторов, при включении такого юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа исполнение обязанностей уполномоченного экономического оператора обеспечивается в размере, эквивалентном не менее чем 300 тысячам евро.

В случае если свидетельство о включении в реестр уполномоченных экономических операторов не приостанавливалось в течение 6 лет со дня включения юридического лица, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов, в реестр уполномоченных экономических операторов, при включении такого юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого типа исполнение обязанностей уполномоченного экономического оператора обеспечивается в размере, эквивалентном не менее чем 150 тысячам евро.

Обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов, предоставленное уполномоченным экономическим оператором, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза и принятым в соответствии с ним законодательством государств-членов , признается в качестве обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора при включении такого лица в реестр уполномоченных экономических операторов в соответствии с настоящим Кодексом по курсу валют, действовавшему на день предоставления обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза.

3) отсутствие во всех государствах-членах на день регистрации таможенным органом заявления не исполненной в установленный срок обязанности по уплате таможенных платежей, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин, пеней, процентов;

4) отсутствие в Российской Федерации на день регистрации таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов задолженности (недоимки) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

5) отсутствие фактов привлечения во всех государствах-членах этого юридического лица к административной ответственности в течение 1 года до дня регистрации таможенным органом заявления за административные правонарушения, привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов Евразийского экономического союза определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов.

В Российской Федерации такими административным правонарушениям являются административные правонарушения, предусмотренные статьями 6.15, 6.16, 6.33, частью 1 статьи 7.12, частью 4 статьи 8.28.1, статьями 11.14, 11.15, частью 1 статьи 14.10, статьей 14.50, частями 1, 4 и 5 статьи 15.25, статьями 16.1, 16.2, 16.3, 16.5 — 16.17, 16.19 — 16.23, частью 1 статьи 16.24, частью 1 статьи 19.4, частью 1 статьи 19.5, статьями 19.6, 19.7, частью 2 статьи 20.23, частью 1 статьи 20.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в случаях, если производство по делам об административных правонарушениях осуществлялось таможенными органами.

ФТС России принимает решение о включении юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов при наличии фактов привлечения такого лица к административной ответственности за совершение отнесенных к компетенции таможенных органов административных правонарушений в течение одного года до дня регистрации уполномоченным таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов при соблюдении следующих условий:

а) постановления по делам об административных правонарушениях, отнесенных к компетенции таможенных органов, исполнены таким юридическим лицом в сроки, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях;

б) в течение срока, в котором лицо считается подвергнутым административному наказанию, отсутствуют факты назначения три и более раза юридическому лицу административного наказания в виде конфискации орудия или предмета административного правонарушения, отнесенного к компетенции таможенных органов;

в) общая сумма административных штрафов за период, в котором лицо считается подвергнутым административному наказанию, не превышает:

— для лиц, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, — 1 процент общего размера уплаченных указанным лицом ввозных таможенных пошлин, налогов за тот же период;

— для лиц, осуществляющих деятельность в сфере таможенного дела, за исключением таможенных представителей, — 0,1 процента стоимости (таможенной стоимости) товаров, в отношении которых лицом осуществлялась деятельность в сфере таможенного дела за тот же период;

— для таможенных представителей — 0,5 процента таможенной стоимости товаров, в отношении которых таможенным представителем были поданы таможенные декларации за тот же период.;

6) отсутствие фактов привлечения во всех государствах-членах физических лиц государств-членов Евразийского экономического союза, являющихся акционерами этого юридического лица, имеющими 10 и более процентов акций юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, его учредителями (участниками), руководителями, главными бухгалтерами, к уголовной ответственности за преступления или уголовные правонарушения, производство по которым отнесено к ведению таможенных и иных государственных органов и привлечение к ответственности за совершение которых законодательством государств-членов Евразийского экономического союза определено в качестве основания для отказа во включении в реестр уполномоченных экономических операторов.

В Российской Федерации такие преступления, предусмотрены статьями 159, 169, 171, 171.1, 172, 173.1 — 175, 180, 186, 189 — 191.1, 193 — 194, 198 — 199.2, 200.1, 200.2, 210, 226.1 и 229.1 Уголовного кодекса Российской Федерации;

7) наличие системы учета товаров, позволяющей сопоставлять сведения, представленные таможенным органам при совершении таможенных операций, со сведениями о проведении хозяйственных операций, отвечающей типовым требованиям, установленным Евразийской экономической комиссией, а также следующим требованиям:

а) осуществление раздельного учета операций с иностранными товарами и товарами Союза;

б) обеспечение для должностных лиц таможенных органов возможности доступа (в том числе удаленного) к системе учета товаров;

в) обеспечение информационной системы юридического лица средствами защиты содержащейся в ней информации для предотвращения несанкционированного доступа, возможности незамедлительного восстановления информации, модифицированной или уничтоженной вследствие несанкционированного доступа к ней, и постоянный контроль за обеспечением уровня защищенности информации.

Порядок доступа таможенных органов к системе учета товаров юридического лица определяется в соглашении о взаимодействии, заключаемом между уполномоченным экономическим оператором и таможенным органом, в котором планируется применение специальных упрощений.

Типовая форма указанного соглашения определяется Минфином России.

К претендентам на включение в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства второго типа предъявляются следующие требования:

1) условия, указанные в подпунктах 1, 3 – 7 требований к претендентам на включение реестр с выдачей свидетельства первого типа;

2) соответствие финансовой устойчивости этого юридического лица значению, определенному в соответствии с Решением Совета Евразийской экономической комиссии от 15.09.2017 № 65 «Об утверждении Порядка определения финансовой устойчивости юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов, и значений, характеризующих финансовую устойчивость и необходимых для включения в этот реестр».

В случае, если финансовая устойчивость юридического лица, осуществляющего деятельность по производству товаров и (или) экспортирующего товары, не соответствует установленному значению, условиями включения такого юридического лица в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства второго типа являются предоставление обеспечения исполнения обязанностей уполномоченного экономического оператора в размере, эквивалентном не менее чем 150 тысячам евро по официальному курсу иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленному Центральным банком Российской Федерации, действующему на день регистрации таможенным органом заявления, и соблюдение одного из следующих условий:

а) основным видом деятельности юридического лица является производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов в количестве не менее десяти тысяч штук ежегодно;

б) основным видом деятельности юридического лица является деятельность, показатели и критерии которой соответствуют значениям, установленным Правительством Российской Федерации;

3) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок (частей открытых площадок), предназначенных для временного хранения товаров. Если сооружения, помещения (части помещений) и (или) открытые площадки (части открытых площадок) находятся в аренде, на день подачи заявления договор аренды в отношении таких сооружений, помещений (частей помещений) и (или) открытых площадок (частей открытых площадок) должен быть заключен на срок не менее 1 года;

4) соблюдение определяемых Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 03.10.2017 № 131 «Об утверждении Требований к сооружениям, помещениям (частям помещений) и (или) открытым площадкам (частям открытых площадок), на территории которых будет осуществляться временное хранение товаров, завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита и (или) проводиться таможенный контроль, к транспортным средствам и работникам юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов» требований к сооружениям, помещениям (частям помещений) и (или) открытым площадкам (частям открытых площадок), на территории которых будет осуществляться временное хранение товаров, завершение действия таможенной процедуры таможенного транзита и (или) проводиться таможенный контроль, к транспортным средствам и работникам юридического лица, претендующего на включение в реестр уполномоченных экономических операторов.

К претендентам на включение в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства третьего типа предъявляются следующие требования:

1) юридическое лицо включено в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства первого или второго типа в течение не менее 2 лет до дня регистрации таможенным органом заявления. В указанный срок не включается период, в течение которого действие свидетельства приостановлено в соответствии с пунктом 1 статьи 435 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза, за исключением случаев, когда действие свидетельства было приостановлено по основаниям, предусмотренным подпунктами 11 и 12 пункта 1 статьи 435 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Уполномоченные экономические операторы, которым статус уполномоченного экономического оператора присвоен в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, могут подать заявление о включении в реестр уполномоченных экономических операторов с выдачей свидетельства третьего типа при условии его нахождения в реестре уполномоченных экономических операторов не менее 2 лет до дня регистрации таможенным органом заявления о включении в реестр уполномоченных экономических операторов;

2) требования к претендентам на включение реестр с выдачей свидетельства первого типа.

Стратегическое использование реорганизации F в сделках слияний и поглощений

Многие практики знакомы с преимуществами использования неучтенных юридических лиц (DRE) или компаний с ограниченной ответственностью (SMLLC) при структурировании сделок слияний и поглощений. Однако консультантам следует также учитывать преимущества использования реорганизаций F для решения определенных проблем, с которыми можно столкнуться при формировании SMLLC.

Что такое реорганизация F?

Реорганизация F, не облагаемая налогом в соответствии с разделом 368 (a) (1) (F) IRC, обычно определяется как простое изменение личности, формы или места организации.Реорганизация F очень полезна, когда у целевой продающей корпорации есть коммерческая или налоговая причина для создания неучтенной организации, но есть препятствия для создания SMLLC.

Компании сталкиваются с различными проблемами при формировании DRE, в том числе:

• Получение юридического согласия
• Взыскание налогов на передачу
• Возложение дополнительного налогового бремени на продажи по разделу 338 (h) (10) IRC
• Нормативные препятствия, такие как предполагаемая смена контроля в сделках в сфере здравоохранения

Обычный способ реализации DRE обычно называется «раскрывающимся списком», когда цель передает активы и обязательства в SMLLC.Реорганизация F может эффективно достичь того же результата, что и раскрывающийся список, избегая при этом некоторых из перечисленных выше негативных последствий.

Структурирование слияний и поглощений с реорганизацией F

Типичный пример использования реорганизации F может включать транзакцию, в которой продавцом является S-Corporation. Предположим далее, что продающая S-Corporation и Покупатель рассматривают возможность избрания по разделу 338 (h) (10) IRC, выбору по разделу 336 (e) IRC или раскрывающемуся списку, но сталкиваются с жесткостью выборов и потенциально могут получить сотни голосов. юридические согласия.Реорганизация F обеспечивает большую гибкость, и структура обычно выполняется следующими шагами:

1. Акционеры S-Corporation образуют новую холдинговую компанию и проводят действительные S-выборы.
2. Акционеры вносят акции продаваемой S-Corporation в новую холдинговую компанию.
3. Холдинговая компания выбирает Q-Sub для дочерней компании S-Corporation и принимает решение о преобразовании в LLC.

Таким образом, теперь у вас есть желаемый результат S-Corporation, которая владеет 100 процентами LLC, без каких-либо негативных последствий раскрывающегося списка.

Преимущества реорганизации F для продавца

Структура реорганизации F дает продавцу возможность гибко выполнять следующие действия:

• Избегайте получения юридического согласия или уплаты налогов на трансферт через раскрывающийся список
• Структурируйте продажу долей LLC, таким образом избегая жесткости выборов в соответствии с разделом 338 (h) (10) IRC или выборами в соответствии с разделом 336 (e) IRC, включая требования о продаже, превышающей или равной 80%, с налогообложением всего получение прибыли и выполнение квалифицированных требований к покупке акций.
• Отсрочка признания прибыли в отношении пролонгации капитала

Преимущества реорганизации F для покупателя

Структура реорганизации F дает покупателю возможность сделать следующее:

• Увеличить базу активов Целевого объекта, равную части, уплаченной за долю ООО Продавца.
• Сохраните идентификационный номер федерального работодателя (FEIN) объекта Target.
• Устранить риск, связанный с правомерностью выбора Продавцом S-Corporation, который в противном случае мог бы потенциально испортить повышение стоимости активов Target в соответствии с выборами в соответствии с разделом 338 (h) (10) IRC или разделом 336 (e) IRC. выборы.Примечание. Хотя реорганизационная структура F защищает расширение базы покупателя, многие практики считают, что реорганизационная структура F не , а не снижает риск исторических обязательств по подоходному налогу C Corporation, если у Target исторически не было действительного S-выбора.

Предупреждение для целевых организаций, существовавших до 1993 г.

Согласно Разделу 197 (f) нематериальный актив, приобретенный налогоплательщиком, не может быть амортизирован, если налогоплательщик или связанное с ним лицо владели или использовали нематериальный актив в период с 25 июля 1991 г. по 10 августа 1993 г.Этот раздел кодекса обычно называется Правилами предотвращения оттока и может помешать налогоплательщику амортизировать повышение в основе активов, если продавец, получающий пролонгационный капитал, связан с налогоплательщиком. В целом, в соответствии с разделом 197 (f) IRC, продавец считается связанным с субъектом после операции, если ему принадлежит более 20 процентов предприятия. Правила о связанных сторонах и атрибуции должны быть тщательно проанализированы, поскольку они могут создавать определенные ловушки для неосторожных.

Тем не менее, гибкость преобразования SMLLC в партнерство до продажи может помочь покупателю получить полную выгоду от увеличения налоговой базы, поскольку правила предотвращения оттока обычно не применяются к увеличению базы партнерской собственности. согласно разделу 743 (b) IRC.В целом, увеличение основы партнерской собственности в соответствии с разделом 743 (b) IRC достигается, когда новый или существующий партнер приобретает долю партнерства у существующего партнера и выборы в соответствии с разделом 754 IRC проводятся.

Дополнительная информация

Если ваша компания оценивает преимущества реорганизации F в сделке слияния и поглощения, вам поможет практика Беннета Трэшера в области слияний и поглощений. Мы можем помочь вам взвесить преимущества и затраты реорганизации F по сравнению с другими стратегиями.Благодаря нашему опыту сопровождения компаний через этот процесс, мы уверены, что сможем найти решение, которое будет работать для вас.

Свяжитесь с Заком Ледером или Крисом Эдвардсом по телефону 770.396.2200, чтобы узнать больше о консультационных услугах по сделкам.

Как реорганизация «F» может помочь вашему бизнесу

Реорганизация «F» — это тип безналоговой реорганизации в соответствии с разделом 368 (a) (1) (F) Налогового кодекса, который включает простое изменение личности или форма одной корпорации. Реорганизации F обычно используются для освобождения от налогов одной операционной компании.Они часто используются как часть предпродажной стратегии или для изменения некоторых нежелательных атрибутов операционной компании. Примеры таких изменений включают изменение названия, повторное учреждение корпорации в том же или другом штате или изменение формы организации бизнеса.

В последние годы Налоговая служба выпустила окончательные положения о квалификации реорганизаций категории F. В Treas изложено шесть требований. Рег. §1.368-2 (m) (i) — (vi). Эти правила, которые применяются к операциям, совершаемым 21 сентября 2015 года или после этой даты, объясняют элементы необлагаемой налогом реорганизации F таким образом, чтобы корпорация не получала прибыли или убытков от передачи своих активов новой корпорации в обмен на акции новой корпорации и отсутствие прибыли или убытков для акционеров при обмене старых акций на новые.Все шесть условий должны быть выполнены в дополнение к общим требованиям к бизнес-цели и плану реорганизации. Непрерывность интересов и непрерывность требований к бизнесу предприятия, применимые к другим типам реорганизаций, не требуются для реорганизаций F для операций, происходящих 25 февраля 2005 г. или после этой даты.

Некоторые ограничения и особые правила применяются, когда приобретающая корпорация является иностранной корпорацией. Всегда консультируйтесь с налоговым юристом при рассмотрении вопроса о реорганизации вашего бизнеса.

Если у вас есть какие-либо вопросы по этому сообщению, пожалуйста, свяжитесь с председателем нашей группы по международному бизнесу и налоговому планированию Робертом К. Габриельски по адресу [email protected].

Мнения, выраженные здесь, основаны на законодательстве на дату написания. Законы могут быть изменены, и если они это сделают, высказанные заявления могут быть изменены.

ОТКАЗ ОТ ОТВЕТСТВЕННОСТИ: Чтобы обеспечить соблюдение требований, налагаемых Положениями о казначействе США, мы сообщаем вам, что любые налоговые рекомендации, содержащиеся в этом блоге, не предназначены или написаны для использования и не могут использоваться с целью (i) избежания штрафов в соответствии с Кодекс или (ii) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне транзакции или вопроса, рассматриваемого в настоящем документе.

Google Alphabet создает холдинговую компанию XXVI для завершения корпоративной реорганизации в 2015 году — TechCrunch

Компания, ранее известная как Google — до того, как в 2015 году переименовала свою «совокупность компаний» в Alphabet, превратив основной бизнес по доходам от рекламы в корпоративное подразделение, полностью принадлежащее материнской компании, похоже, наконец завершила этот бизнес-процесс. реорганизация путем создания новой холдинговой компании под названием XXVI Holdings Inc.

Bloomberg сообщил об этом в пятницу, получив его через регистрацию FCC.

Компания подтвердила этот шаг своим заявлением, в котором говорится: «Мы обновляем нашу корпоративную структуру, чтобы реализовать изменения, о которых мы объявили с созданием Alphabet в 2015 году. Это включает преобразование из Google Inc. в Google LLC и создание новая промежуточная холдинговая компания под управлением Alphabet, XXVI Holdings Inc. »

Создание новой холдинговой компании, названной в типичном для Google стиле, по количеству букв в алфавите (отображаемых римскими цифрами), наконец, позволяет Alphabet юридически отделить Google от подразделений, которые все еще были технически дочерними предприятиями, такими как самоуправляемый блок, который он создал в 2016 году (как Waymo — который в настоящее время вовлечен в судебную тяжбу с Uber), или его подразделение искусственного интеллекта DeepMind, которое было приобретено Google в 2014 году.

Новая холдинговая компания будет владеть акциями в каждой компании Alphabet, что позволит перевести так называемые дочерние компании «других ставок», которые технически все еще принадлежали Google, в Alphabet, что поставит их всех на ту же юридическую основу, что и Google, согласно в Bloomberg.

Google также меняет статус с корпорации на компанию с ограниченной ответственностью (LLC) — чтобы отразить новую структуру, которая выделяет каждое бизнес-подразделение в качестве отдельного юридического бункера под материнской компанией Alphabet.

В заявке FCC компания заявляет: «В результате корпоративной реорганизации Alphabet и Google смогут работать более эффективно, экономично и прозрачно, что позволит компаниям сконцентрироваться на своей деятельности, приносящей доход».

Хотя Alphabet утверждает, что корпоративная реорганизация приведет к большей прозрачности в отношении работы самой компании и Google, из этого не обязательно следует, что так обстоит дело с операциями Google.Как отмечает Bloomberg, новая структура представляет собой оболочку для механизма генерирования доходов Alphabet (Google), у которого теперь есть только один инвестор (Alphabet) и нет обязательств публично раскрывать финансовые результаты — по сравнению с предыдущей ситуацией, когда, как ожидалось, была открыта государственная корпорация Google. раскрывать информацию о финансовых результатах своим инвесторам.

Хотя представитель Alphabet также охарактеризовал реорганизацию как юридическую формальность и заявила, что она не повлияет на окончательный контроль акционеров, операции, руководство или персонал.

Хотя сроки вряд ли будут связаны с недавними событиями, учитывая, что реконфигурация Alphabet уже осуществлялась в течение нескольких лет и явно потребует времени, чтобы юристы проработали огромные сложности (например, налоговые последствия), примечательно, что давление со стороны регулирующих органов было раздумывая для Google, который в июне был признан нарушившим европейский закон о конкуренции и оштрафован на 2,7 миллиарда долларов.

Европейская комиссия проводит еще два продолжающихся антимонопольных расследования и предложила изучить жалобы, относящиеся и к другим областям бизнес-процессов Google.

Еще одно недавнее постановление регулирующих органов, которое повлияло на одно из подразделений Alphabet, касается его подразделения искусственного интеллекта DeepMind, когда в июле — когда он, предположительно, все еще технически был юридическим дочерним предприятием Google — британский наблюдательный орган по защите данных постановил, что соглашение об обмене данными Компания, подписанная лондонским национальным трастом службы здравоохранения, нарушила законы Великобритании о конфиденциальности, предоставив 1,6 миллиона медицинских карт пациентов без их согласия.

Критика отсутствия надежных юридических гарантий в первоначальном соглашении о совместном использовании данных DeepMind и NHS, которое дало ему доступ к миллионам идентифицируемых медицинских записей пациентов, усиливается тем фактом, что рекламный гигант Google является головной организацией этого подразделения. передаются конфиденциальные медицинские данные для обработки.Таким образом, юридическое отделение DeepMind от рекламного бизнеса Google могло бы помочь снять некоторые опасения по поводу аналогичных механизмов обмена данными, которые DeepMind — через свое внутреннее подразделение «Здоровье» — стремится уложить в будущем.

Иногда «F» — хороший результат.

Основы «Tax Free»

Как правило, прибыль или убыток должны признаваться при обмене имущества налогоплательщиком, если новое имущество существенно отличается по виду или размеру от старого имущества.

Цель положений Кодекса о так называемой «реорганизации» состоит в том, чтобы исключить из этого общего правила определенные специально описанные корпоративные обмены, которые требуются в соответствии с потребностями бизнеса и которые влияют только на корректировку продолжающихся интересов налогоплательщика в имуществе в измененных корпоративных формах. .

«Ф» Реоргс

Кодекс описывает несколько типов корпоративных операций, которые представляют собой «безналоговые» реорганизации. Одно из них, описанное в разделе 368 (a) (1) (F) Кодекса, представляет собой «простое изменение идентичности, формы или места организации одной корпорации, независимо от того, произошло ли это» («Простое изменение») — или реорганизация «F».

Хотя законодательное описание реорганизации F является кратким, и некоторые суды описывают реорганизацию F как «простую», возникли вопросы относительно требований реорганизации F.

В частности, когда корпорация меняет свою идентичность, форму или место регистрации, какие другие изменения (если таковые имеются) могут произойти до, во время или после Простого изменения, не влияя на безналоговый статус Простого изменения ? Другими словами, какие еще изменения совместимы с Простым изменением?

Эти вопросы могут стать более выраженными, если транзакция, которая должна квалифицироваться как реорганизация F, состоит из серии шагов. Более того, изменения в идентичности, форме или месте организации часто предпринимаются для облегчения других изменений, которые может быть трудно осуществить в текущей форме или месте организации корпорации.

IRS недавно выпустил Заключительный регламент, в котором рассмотрены многие из этих вопросов.

Простая сдача

Как и другие типы корпоративных реорганизаций, реорганизация F обычно включает, по форме, две корпорации, одна (передающая корпорация), которая передает (или считается передающей) активы другой (Результирующая корпорация). Однако в законе описывается реорганизация F как проводимая в отношении «одной корпорации» и предусматривается режим, отличный от того, который предоставляется при других типах реорганизаций, при которых активы передаются от одной корпорации к другой (реорганизация активов).

Реорганизация F рассматривается для большинства целей Кодекса, как если бы реорганизованная корпорация была тем же юридическим лицом, что и корпорация, существовавшая до реорганизации. Таким образом, налоговый режим, применяемый при реорганизации F, больше соответствует налоговому режиму отдельной продолжающейся корпорации в этой

(1) налоговый год Передающей корпорации не завершается и включает операции Результирующей корпорации на оставшуюся часть (после реорганизации) налогового года, и

(2) Убытки Результирующей корпорации могут быть перенесены на налоговые годы Передающей корпорации.

Поскольку реорганизация F должна включать «одну корпорацию», а продолжение налогового года и перенос убытков из Результирующей корпорации в Передающую корпорацию разрешены, в законе не могут быть предусмотрены операции, в которых Результирующая корпорация имеет ранее существовавшие виды деятельности или налоговые атрибуты. .

Аналогичным образом, требование наличия «одной корпорации» означает, что статус Результирующей корпорации как правопреемника Корпорации передающей стороны должен быть однозначным.

Заключительные правила

Основываясь на вышеизложенных принципах, Окончательные правила предусматривают, что сделка («Возможная реорганизация F»), которая включает фактическую или предполагаемую передачу собственности корпорацией, передающей право собственности, Образовавшейся корпорации является простым изменением, которое квалифицируется как реорганизация F, если шесть требований выполнены (за некоторыми исключениями).

В контексте определения того, квалифицируется ли Потенциальная реорганизация F как простое изменение, предполагаемая передача активов включает, но не ограничивается, условную передачу активов Корпорацией передающей стороны Образовавшейся корпорации в результате так называемой «ликвидации-реинкорпорации». »Сделка; и предполагаемая передача активов Передающей корпорации Результирующей корпорации в рамках так называемой операции «выпадение и проверка», в которой вновь образованная Результирующая корпорация приобретает акции Передающей корпорации у своих акционеров и, как часть плана , Передающая корпорация ликвидируется в Результирующую корпорацию.

В совокупности следующие шесть требований гарантируют, что реорганизация F включает только одну продолжающуюся корпорацию и не является ни приобретающей, ни разделительной сделкой.

Итоговые выпуски акций корпорации и идентификация владельцев акций

Операция, по которой передается право собственности на долю в капитале корпорации, не может квалифицироваться как простое изменение. Таким образом, Окончательные правила предусматривают, что сделка, которая включает в себя введение нового акционера или нового акционерного капитала в корпорацию, не квалифицируется как реорганизация F.

В соответствии с этим принципом, требование first в Заключительном регламенте состоит в том, что сразу после Потенциальной реорганизации F все акции Образовавшейся корпорации должны быть распределены (или считаться распределенными) в обмен на акции Передающей корпорации в Возможная реорганизация F.

Требование секунды состоит в том, что, за некоторыми исключениями, одно и то же лицо или лица владеют всеми акциями Передающей корпорации в начале Потенциальной реорганизации F и всеми акциями Образовавшейся корпорации в конце Потенциальной F Реорганизация в идентичных пропорциях.

Несмотря на эти требования, Окончательный регламент разрешает Результирующей корпорации выпускать минимальное количество акций (не в отношении акций Передающей корпорации) для облегчения организации или обслуживания Результирующей корпорации. Это правило разработано, чтобы разрешить, например, повторную корпорацию в юрисдикции, которая требует минимальной капитализации, двух или более акционеров или владения акциями директорами. Он также предназначен для передачи активов некоторым ранее существовавшим организациям.

Кроме того, Окончательный регламент допускает смену владельца в результате либо (i) обмена держателем акций в Передающей корпорации этих акций на акции эквивалентной стоимости в Образовавшейся корпорации, но с условиями, отличными от условий акций Передающей стороны. Corporation или (ii) получение распределения денег или другого имущества либо от Передающей корпорации, либо от Результирующей корпорации, независимо от того, выкупаются ли акции Корпорации передающей стороны или Возникающей корпорации.

Другими словами, корпорация, участвующая в Простом изменении, также может рекапитализировать, выкупить свои акции или произвести распределения среди своих акционеров, при этом Потенциальная реорганизация F не будет считаться реорганизацией F.

Эти исключения отражают решение IRS о том, что разрешение проведения определенных транзакций одновременно с реорганизацией F является приемлемым, если одна корпорация в противном случае могла бы осуществить транзакцию, не подвергаясь реорганизации F.

Результирующие активы или атрибуты корпорации и ликвидация передающей корпорации

В целом и в соответствии с законодательным предписанием о том, что реорганизация F включает только одну корпорацию, третье требование в соответствии с Заключительным регламентом заключается в том, что Образовавшаяся корпорация не должна владеть какой-либо собственностью или иметь какие-либо налоговые атрибуты непосредственно перед Потенциальной реорганизацией F.

Однако Образовавшаяся корпорация может владеть минимальной суммой активов для облегчения своей организации или для сохранения своего существования (и иметь налоговые атрибуты, связанные с этими активами), а Результирующая корпорация может удерживать поступления от займов, взятых в связи с Потенциальным F Реорганизация.

Согласно четвертому требованию , содержащемуся в Заключительных положениях, передающая корпорация должна полностью ликвидироваться в рамках Потенциальной реорганизации F для целей федерального подоходного налога. Тем не менее, Передающая корпорация не обязана прекращать свое существование на законных основаниях и может сохранить минимальную сумму активов с единственной целью — сохранить свое юридическое существование.

One Acquiring Corporation, One Transferor Corporation

Простое изменение касается только одной передающей корпорации и одной результирующей корпорации.Таким образом, Окончательные правила предусматривают, что только одна передающая корпорация может передать собственность Результирующей корпорации при потенциальной реорганизации F.

Таким образом, пятое требование в соответствии с Заключительным регламентом состоит в том, что сразу после Потенциальной реорганизации F никакая корпорация, кроме Результирующей корпорации, не может владеть имуществом, которое принадлежало Передающей корпорации непосредственно до Потенциальной реорганизации F, если такая другая корпорация будет: в результате преуспеть и принять во внимание налоговые атрибуты Передающей корпорации.

Операция, которая разделяет собственность или налоговые атрибуты передающей корпорации между приобретающими корпорациями или между ними, или которая приводит к потенциальным конкурирующим претензиям в отношении таких налоговых атрибутов, не будет квалифицироваться как простое изменение.

Шестое требование в соответствии с Заключительным регламентом заключается в том, что сразу после Потенциальной реорганизации F Образовавшаяся корпорация не может владеть имуществом, приобретенным у корпорации, отличной от Передающей корпорации, если Результирующая корпорация в результате преуспеет и перейдет в учитывать налоговые атрибуты такой другой корпорации.Таким образом, транзакция, которая включает одновременное приобретение собственности и налоговых атрибутов у нескольких передающих корпораций, не будет квалифицироваться как простое изменение.

Аналогичным образом, Окончательные правила предусматривают, что Простое изменение не может учитывать транзакции, которые происходят одновременно с Потенциальной реорганизацией F, если эти другие транзакции могут привести к приобретению корпорацией, отличной от Результирующей корпорации, налоговых атрибутов передающей корпорации.

Серия транзакций

В некоторых случаях по деловым или юридическим соображениям могут потребоваться дополнительные действия для завершения транзакции, которая должна квалифицироваться как простое изменение.Окончательные правила предусматривают, что Потенциальная реорганизация F, состоящая из серии связанных транзакций, которые вместе приводят к Простому изменению, может квалифицироваться как реорганизация F, независимо от того, могут ли, например, рассматриваться определенные шаги в серии, рассматриваемые по отдельности. как выкуп акций, полная ликвидация компании или передача собственности корпорации. Например, первым шагом в реорганизации F корпорации, принадлежащей отдельным акционерам, может быть роспуск Передающей корпорации, если за этим шагом следует передача всех активов Передающей корпорации Результирующей корпорации.

Простое изменение в рамках более крупной транзакции

Реорганизация F может быть этапом или серией этапов до, внутри или после других транзакций, которые приводят к большему, чем Простое изменение, даже если Результирующая корпорация существует только временно после Простого изменения. В некоторых случаях реорганизация F создает основу для последующих операций, устраняя неналоговые препятствия для передачи активов. В других случаях предыдущие операции могут привести к изменению активов и акционеров Передающей корпорации до начала реорганизации F.

Хотя реорганизация F может способствовать другой транзакции, являющейся частью того же плана, IRS пришло к выводу, что принципы поэтапных транзакций, как правило, не должны характеризовать реорганизации F, поскольку реорганизация F включает только одну корпорацию.

Таким образом, Окончательные правила предусматривают, что связанные события, предшествующие или следующие за Потенциальной реорганизацией F, которая представляет собой Простое изменение, обычно не приводят к тому, что эта Потенциальная реорганизация F не может считаться реорганизацией F.

Заключительный регламент также предусматривает, что квалификация Потенциальной реорганизации F как реорганизации F не повлияет на режим других связанных операций. Например, если реорганизация F является частью плана, который включает последующее слияние с участием Образовавшейся корпорации, квалификация Потенциальной реорганизации F как реорганизации F не изменит налоговых последствий последующего слияния.

Сделки, отвечающие требованиям других положений о реорганизации

В некоторых случаях передача актива, которая представляет собой этап реорганизации F, также является необходимым шагом для характеристики более крупной операции как операции с непризнанием, которая не будет представлять собой реорганизацию F.

В целом, Окончательные правила предусматривают, что если передача собственности передающей корпорацией квалифицируется как этап реорганизации F и другого типа реорганизации, в котором Результирующая корпорация является приобретающей корпорацией, то сделка соответствует требованиям, предоставляемым F реорганизация. (Есть исключение для конкретно описанных реорганизаций приобретаемых активов.)

Распределения

Окончательные положения предусматривают, что, если акционер получает деньги или другое имущество (в том числе в обмен на свои акции) от Передающей корпорации или Результирующей корпорации в сделке, которая представляет собой реорганизацию F, деньги или другое имущество будут рассматриваться как имеющие были распределены Передающей корпорацией в рамках сделки, отдельной от реорганизации F.По сути, такое распределение функционально отделено от простого изменения и не должно рассматриваться так же, как обмен денег или другого имущества на акции целевой корпорации в процессе приобретающей реорганизации.

Идентификационные номера работодателя

Следует отметить, что IRS изучает очень практический вопрос о том, как присвоить (или переназначить) идентификационные номера работодателя («EIN») корпоративным налогоплательщикам после реорганизации F. В конце концов, хотя реорганизация F обычно включает, по форме, две корпорации, передающая корпорация (с существующим EIN) и Результирующая корпорация (с новым EIN) рассматриваются как один и тот же налогоплательщик.В некоторых случаях для Корпорации передающей стороны будет важно, чтобы Результирующая корпорация продолжала использовать EIN Корпорации передающей стороны.

Буква «F» может быть хорошей

Хотя вы не хотели бы получать эту оценку в школе, оценка «F» в связи с реорганизацией может оказаться очень полезным инструментом при реструктуризации закрытой корпорации. Ключевым моментом является признание возможностей для его применения, будь то изменение корпоративной формы или состояния организации, или защита от характеристики операции как налогооблагаемой ликвидации-реинкорпорации.Никогда не знаешь, когда тебе может понадобиться «Ф».

Форма организации по всему миру

Дочернее предприятие

Дочерняя компания — это отечественная акционерная корпорация, полностью или частично принадлежащая (но контролируемая) иностранной корпорацией. Он имеет отдельное и отличное от материнского юридическое лицо. Он управляется советом директоров, который осуществляет все корпоративные полномочия, ведет все дела и контролирует всю собственность корпорации.

Директора избираются самими акционерами.Должностные лица избираются директорами, и они выполняют обязанности, возложенные на них законом и уставом корпорации.

Филиал

Это расширение, а не отдельная и отличная от иностранной корпорации организация. Он осуществляет коммерческую деятельность головного офиса и получает доход с Филиппин. Назначается агент-резидент, которому могут быть вручены вызовы и другие юридические процедуры от имени иностранной корпорации.

Представительство

Это расширение, а не отдельная и отличная от иностранной корпорации организация.Он работает напрямую с клиентами головного офиса на Филиппинах, но не получает дохода от страны и полностью субсидируется головным офисом. Назначается агент-резидент, которому могут быть вручены вызовы и другие юридические процедуры от имени иностранной корпорации.

Региональный или районный штаб

Это административный филиал многонациональной компании, а не отдельное юридическое лицо. Он создан для надзора, связи и координации дочерних компаний, филиалов и филиалов многонациональной компании в Азиатско-Тихоокеанском регионе.Не разрешается вести бизнес или получать какой-либо доход из источников на Филиппинах. Его операции должны полностью субсидироваться за счет денежных переводов из головного офиса.

Региональный операционный штаб

Это административный филиал многонациональной компании, а не отдельное юридическое лицо. Он создан для оказания соответствующих услуг филиалам, дочерним компаниям или филиалам транснациональной компании на Филиппинах, в Азиатско-Тихоокеанском регионе и на других зарубежных рынках.Запрещается предлагать свои услуги другим организациям, кроме вышеупомянутых. Также запрещено, прямо или косвенно, запрашивать или продавать товары и услуги от имени транснациональной компании или любого из ее филиалов или дочерних компаний. Разрешено получать доход из источников на Филиппинах.

Партнерство

Товарищество имеет юридическое лицо, отдельное и отличное от своих партнеров. Как правило, каждый партнер считается агентом партнерства, и их действия являются обязательными, если иное не предусмотрено в статьях партнерства.Иностранная корпорация может быть партнером во внутреннем партнерстве только после того, как такая иностранная корпорация получит лицензию на ведение бизнеса на Филиппинах.

One Person Corporation

Пересмотренный Кодекс корпораций (RCC) ввел новую концепцию единой корпорации (OPC), которая определяется как «корпорация с одним держателем акций». Эта корпорация может быть создана только физическим лицом, трастом или имуществом. Как и в случае с обычными корпорациями, OPC не имеет требований к минимальному размеру капитала.Однако, в отличие от обычной корпорации, от OPC не требуется подавать корпоративный устав.

Единственный акционер является единственным директором и президентом OPC. OPC должен назначить казначея, корпоративного секретаря и других должностных лиц, если это необходимо, в течение 15 дней с момента выдачи свидетельства о регистрации. Однако единственному акционеру запрещено назначаться корпоративным секретарем.

Единственный акционер должен назначить кандидата и другого кандидата, которые займут их место в качестве директора в случае их смерти или недееспособности.Объем и ограничения полномочий кандидата и заместителя кандидата должны быть указаны в учредительном договоре. Номинальный и альтернативный кандидаты могут быть изменены в любое время и без необходимости изменения устава.

В случае смерти или стойкой недееспособности кандидат должен занимать должность директора только до тех пор, пока законные наследники единственного акционера не будут определены на законных основаниях и наследники не назначат одного из них или не согласятся, что имущество будет единственным держателем акций.

Вместо собраний достаточно письменного решения, подписанного и датированного единственным акционером и занесенного в книгу протоколов, когда необходимо принять меры по любому вопросу. Помимо протокола, OPC также должен предоставить отчетные требования. Непредставление таких требований 3 раза в течение 5 лет может привести к тому, что OPC будет признан просроченным. Отчетные требования следующие:

• Годовая финансовая отчетность
• Отчет, содержащий объяснения или комментарии президента по каждой оговорке, оговорке, отрицательному замечанию или отказу от ответственности, сделанным аудитором в отчете последнего.
• Раскрытие всех самостоятельных сделок и операций со связанными сторонами и
• Другие отчеты, требуемые SEC.

RCC позволяет преобразовать обычную корпорацию в OPC и из OPC в обычную акционерную корпорацию. Обычная акционерная корпорация может быть преобразована в OPC, когда единственный акционер приобретает все акции обычной акционерной корпорации и подает заявку на преобразование в SEC. OPC может быть преобразован в обычное акционерное общество после надлежащего уведомления SEC о таком факте и об обстоятельствах, приведших к преобразованию. Одним из таких обстоятельств, предусмотренных законом, является смерть единственного акционера.В таком случае законные наследники могут решить либо ликвидировать и распустить OPC, либо преобразовать его в обычную акционерную корпорацию.

Office Depot, Inc. объявляет об утверждении Советом директоров реорганизации холдинговой компании

BOCA RATON, Fla. — (BUSINESS WIRE) — 31 марта 2020 г.-

Office Depot, Inc. («Office Depot» или «Компания» ”) (NASDAQ: ODP), ведущая интегрированная платформа распределения бизнес-услуг и материалов для бизнеса, сегодня объявила, что после завершения ранее объявленного анализа осуществимости ее совет директоров одобрил переход к созданию холдинговой компании. реорганизация.После внедрения Office Depot станет полностью дочерней компанией новой холдинговой компании The ODP Corporation, которая заменит Office Depot в качестве публичной компании, торгующейся на Nasdaq под текущим тикером Office Depot «ODP». Существующие акции Office Depot будут автоматически конвертированы в обыкновенные акции The ODP Corporation.

Реорганизация холдинговой компании предназначена для упрощения юридического лица и налоговой структуры Компании, более тесного согласования операционных активов Компании с их соответствующими операционными каналами в структуре юридического лица и повышения ее операционной гибкости.

Как указано в окончательном доверенном заявлении Компании, поданном в Комиссию по ценным бумагам и биржам («SEC») 26 марта 2020 года, в случае одобрения акционерами Компании Совет директоров может принять решение о проведении обратного дробления акций практически одновременно с заключением сделки. реорганизации холдинга. Как далее описано в окончательном доверенном заявлении Компании, обратное дробление акций не зависит от завершения реорганизации холдинговой компании, и завершение реорганизации холдинговой компании не является условием для обратного дробления акций.Ожидается, что ни реорганизация холдинговой компании, ни обратное дробление акций не приведут к смене директоров, исполнительных должностных лиц, руководства или бизнеса Office Depot.

Ожидается, что завершение реорганизации холдинговой компании будет завершено примерно в конце второго квартала 2020 года при условии получения необходимых разрешений или любых других промежуточных событий.

О Office Depot, Inc.

Office Depot, Inc. (NASDAQ: ODP) — ведущий поставщик бизнес-услуг, продуктов и технологических решений для малых, средних и корпоративных предприятий через полностью интегрированную платформу распределения B2B, насчитывающую около 1300 магазинов, присутствие в Интернете, а также специализированных специалистов по продажам и технических специалистов. .Благодаря своим знаменитым брендам Office Depot®, OfficeMax®, CompuCom® и Grand & Toy®, а также другим компаниям, Компания предлагает своим клиентам инструменты и ресурсы, которые им необходимы, чтобы сосредоточиться на их стремлении начать, развивать и управлять своим бизнесом. Для получения дополнительной информации посетите news.officedepot.com и подпишитесь на @officedepot в Facebook, Twitter и Instagram.

Office Depot является товарным знаком The Office Club, Inc. OfficeMax является товарным знаком OMX, Inc. CompuCom является товарным знаком CompuCom Systems, Inc.Grand & Toy является товарным знаком Grand & Toy, LLC в Канаде. © 2020 Office Depot, Inc. Все права защищены. Любые другие названия продуктов или компаний, упомянутые здесь, являются товарными знаками их соответствующих владельцев.

Заявления прогнозного характера

Некоторые заявления в этом пресс-релизе могут представлять собой «прогнозные заявления» по смыслу Закона о реформе судебных разбирательств по частным ценным бумагам 1995 года. Эти прогнозные заявления касаются множества вопросов, включая, помимо прочего, заявления об одобрении акционером обратного дробления акций и завершения реорганизации холдинговой компании и обратного дробления акций.Эти прогнозные заявления сделаны на основе текущих убеждений, ожиданий и предположений руководства Компании и подвержены значительным рискам и неопределенности. Инвесторам рекомендуется не полагаться чрезмерно на такие прогнозные заявления. Все такие прогнозные заявления действительны только на дату, когда они сделаны, и Компания не берет на себя никаких обязательств по обновлению или пересмотру этих заявлений, будь то в результате получения новой информации, будущих событий или иным образом, за исключением случаев, предусмотренных законом.Эти прогнозные заявления связаны со многими рисками и неопределенностями, которые могут привести к тому, что фактические результаты будут существенно отличаться от того, что может быть выражено или подразумевается в этих прогнозных заявлениях. Например, риски и неопределенности, которые могут повлиять на прогнозные заявления, изложенные в этом пресс-релизе, включают: ожидаемые сроки реализации и завершения реорганизации или обратного дробления акций; расходы на реорганизацию и обратное дробление акций; и факторы, в целом влияющие на бизнес, операции и финансовое состояние Компании, включая информацию, содержащуюся в Годовом отчете Компании по Форме 10-K за год, закончившийся 28 декабря 2019 г., последующие квартальные отчеты по Форме 10-Q и другие отчеты и документы в SEC.

См. Исходную версию на businesswire.com: https://www.businesswire.com/news/home/20200331005829/en/

КОНТАКТЫ: Тим Перротт

Связи с инвесторами

561-438-4629

Тим.Перротт @ officedepot.comДэнни Йович

Связи со СМИ

561-438-1594

[email protected]

КЛЮЧЕВОЕ СЛОВО: СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ СЕВЕРНАЯ АМЕРИКА ФЛОРИДА

КЛЮЧЕВОЕ СЛОВО ОТРАСЛИ: ТОВАРЫ ДЛЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ СПЕЦИАЛЬНЫМ ОФИСОМ

ИСТОЧНИК: Office Depot, Inc.

Авторские права Business Wire 2020.

ПУБ: 31.03.2020 16:30 / ДИСК: 31.03.2020 16:30

http://www.businesswire.com/news/home/20200331005829/en

Налоговые последствия В Продажа бизнеса

Налоговые последствия продажи бизнеса

Одним из основных соображений при структурировании сделки купли-продажи являются налоговые последствия как для Продавца, так и для Покупателя. Как и другие условия соглашения, то, что может быть хорошо для Покупателя, не обязательно может быть хорошо для Продавца, и наоборот.

С налоговой точки зрения лучшая стратегия — минимизировать общую сумму налогов, уплачиваемых по сделке, принимая во внимание, какими налогами продавец может быть сейчас и сколько в конечном итоге придется заплатить Покупателю.

Мы решили взглянуть на налоговые аспекты с точки зрения федерального налогообложения. Всегда нужно иметь в виду, что могут быть соображения государственного и местного налогообложения. Как всегда, мы настоятельно рекомендуем вам посоветоваться с вашим бухгалтером перед заключением какого-либо соглашения.

Проблемы покупателя

Покупатель захочет структурировать продажу таким образом, чтобы снизить затраты на приобретение бизнеса после уплаты налогов.В результате первоочередной задачей будет распределение затрат на приобретение. Покупатель захочет, чтобы эта стоимость относилась к активам, а не списывалась на расходы или амортизировалась быстро. В некоторых случаях у бизнеса может быть чистый операционный убыток (NOL) или перенесенный налоговый кредит, который покупатель может захотеть использовать для будущего использования. В той степени, в которой транзакция может быть структурирована таким образом, чтобы сохранить любой перенос на будущие периоды или минимизировать любые будущие ограничения, это может означать возможность покупателя платить больше за этот бизнес.

Проблемы продавца

Продавец захочет структурировать продажу таким образом, чтобы минимизировать налоги, уплачиваемые с прибыли от продажи бизнеса. Время получения налогооблагаемой прибыли, безусловно, вызывает беспокойство. Например, если Продавец финансирует часть транзакции или принимает акции покупателя, Продавец захочет, чтобы транзакция была структурирована таким образом, чтобы любой налог, уплаченный с прибыли, откладывался до получения платежей в рассрочку или продажи акций.

Проблема отправки связана с характером прибыли (т. Е. Прирост капитала по сравнению с обычным доходом). Ставка налога на прирост капитала меньше, чем ставка налога на обычный доход.

Акции против продажи активов

Рассмотрение того, что будет продано — отдельных активов бизнеса или акций корпорации — может иметь первостепенное значение при определении структуры сделки. Для Покупателя это решение определяет налоговую базу приобретаемых активов. Для Продавца это решение повлияет не только на абсолютную сумму выручки, но и на ее сроки и характер.

Продажа акций не приводит к изменению юридического лица. Изменения в налоговом субъекте нет. Налоговая база активов корпорации остается неизменной, и все налоговые атрибуты корпорации, включая методы, налоговый год, выбор корпоративного налога, сохраняются. Существующие переносы доступны покупателю.

При продаже актива налоговая идентификация корпорации не передается покупателю. Приобретенные активы получают новую налоговую базу, эквивалентную покупке.У покупателя нет никаких переносимых на будущие периоды NOL или других благоприятных налоговых атрибутов.

Налоговые последствия продажи акций довольно очевидны, если только она не связана с продажей дочерней компании. Прибыль или убыток Продавца — это разница между суммой, полученной от продажи, и налоговой базой акционера по акциям (как правило, сумма, которую акционер заплатил за акции изначально).

Налоговая база продавца в акциях компании обычно сильно отличается от налоговой базы компании.Если акционер ожидает значительную прибыль от продажи, он обычно предпочитает продажу акций, а не продажу активов. Это связано с тем, что прибыль от продажи активов облагается налогом дважды: корпорация должна платить налоги с прибыли от продажи бизнеса, а акционеры снова платят налоги, когда им распределяется чистая выручка.

Покупка акций с точки зрения покупателя может при определенных обстоятельствах быть менее желательной. В конце концов, покупатель должен принять существующую налоговую базу активов компании, даже если он, возможно, заплатил за эти активы гораздо больше.Если бы вместо этого покупатель купил активы, стоимость приобретенных активов могла бы быть «увеличена» до их покупной цены.

Отсутствие «повышения» может существенно повлиять на покупателя. Например, если у оцененных активов короткий срок службы (например, оборудование, запасы или дебиторская задолженность), или если покупатель намеревается ликвидировать корпорацию или продать некоторые из оцененных активов в ближайшем будущем, более низкая налоговая база может приведут к значительно более высоким налоговым обязательствам в будущем.

Безналоговая реорганизация

Бывают случаи, когда владельцы бизнеса видят преимущество в объединении сил с другим лицом, а не в полной продаже. Непрерывность владения и непрерывность бизнеса являются важными элементами безналоговой реорганизации. Чтобы соответствовать критерию «непрерывности интересов», акционеры целевой компании должны получить долю в приобретающей компании. IRS хочет, чтобы не менее 50% капитала целевой компании было обменено на акции приобретающей компании.При отсутствии выполнения этого требования непрерывности слияние не будет считаться безналоговым, и корпорация будет иметь налогооблагаемую прибыль в той степени, в которой стоимость акций и денежных средств, которые они получают, превышает их базовую стоимость в их старых акциях.

Слияние бизнеса должно соответствовать одной из пяти базовых структур, чтобы избежать текущего налогообложения.

Уставные слияния

Это наиболее гибкая форма безналоговой реорганизации. В той степени, в которой акционеры целевой компании получают акции уцелевшей корпорации, они не получают прибыли или убытков от сделки.Однако они подлежат налогообложению в отношении любого другого полученного вознаграждения (денежные средства, дивиденды). Владелец долговых ценных бумаг целевой корпорации может обменивать эти ценные бумаги на долговые ценные бумаги выжившей корпорации без уплаты налогов, но только в той степени, в которой основная сумма не превышает основную сумму переданных долговых ценных бумаг.

Выжившая корпорация обычно предполагает, что налоговая база активов целевой корпорации равна базе, которую целевая корпорация имела в активах.

Те же правила обычно применяются, когда приобретающая компания создает дочернюю компанию для размещения целевой компании. IRS устраивает 70% справедливой рыночной стоимости валовых активов и 90% справедливой рыночной стоимости приобретаемых активов. Если выпускаются акции, они должны принадлежать материнской компании.

Акция за Акцию

В рамках этой сделки акционеры одной корпорации отказываются от своих акций исключительно в обмен на голосующие акции приобретающей корпорации (или голосующие акции ее материнской компании).Сразу же корпорация должна владеть 80% голосующих и 80% неголосующих акций целевой компании. Поскольку они получили исключительно голосующие акции приобретающей компании, акционеры не признают никаких прибылей или убытков. Базис приобретаемой компании в акциях приобретаемой компании равен базису, который акционеры имели в своих акциях. И поскольку это операция с акциями, в самой приобретенной компании нет никаких изменений, поэтому ее активы и большая часть ее налоговых атрибутов сохраняются.

Активы для акций

Этот тип не облагаемой налогом реорганизации обычно называется реорганизацией типа «C». Все активы целевой компании приобретаются исключительно за голосующие акции приобретающей корпорации (или материнской компании). Приобретающей компании обычно разрешается брать на себя обязательства целевой компании.

Чтобы соответствовать требованиям, приобретающая компания должна приобрести практически все активы целевой компании. Небольшую сумму денежных средств или активов можно оставить на попечение несогласных акционеров.Акционеры целевой компании не облагаются налогом на прибыль или убыток. Распределение денежных средств или других активов среди акционеров облагается налогом.

Несмотря на то, что это в основном продажа активов, приобретающая корпорация обычно берет основу, которую целевая компания имела в этих активах. В приобретенных активах нет новой основы.

Обратное треугольное слияние При реорганизации «E» дочерняя компания приобретающей компании сливается с целевой компанией, при этом целевая компания остается в живых.Это сохраняет юридическое существование цели. Чтобы соответствовать требованиям, приобретенная компания должна продолжать владеть «практически всеми» своими активами и активами приобретенной корпорации, а акционеры целевой компании должны обменять акции целевой компании (не менее 80% голосующих акций). за голосующие акции материнской компании.

Прирост капитала по сравнению с обычной прибылью

Для физических лиц прирост капитала облагается налогом по ставкам ниже максимальной ставки для обычного дохода.Индивидуальные отчисления на капитальные убытки ограничиваются суммой в 3000 долларов в год плюс любой прирост капитала.

При продаже акций любые прибыли или убытки, как правило, являются приростом капитала или убытками. При продаже активов большую часть прибыли может составлять обычный доход. В идеале в соглашении о продаже будут указаны приобретенные активы и сумма, выделенная для каждой позиции. Большая часть активов, включая инвентарь, оборудование, будет приносить обычный доход. Некоторые элементы, такие как деловая репутация, большая часть недвижимого имущества (недвижимости) и любое превышение первоначальной стоимости оборудования, будут квалифицироваться как прирост капитала.

Идентификация и оценка «нематериальных» активов могут иметь важное значение в переговорных условиях. Деловая репутация — это нематериальный актив, для которого Продавцом действует режим прироста капитала. Обычно покупатель может амортизировать приобретенный гудвилл в течение 15 лет.

Соглашение о неконкурентоспособности

Как для покупателя, так и для продавца во многих случаях выгодно выделить разумную часть общей суммы возмещения на соглашение об отказе от конкуренции. Обычно выручка, относящаяся к неконкуренции, выплачивается непосредственно акционерам корпорации, что позволяет избежать корпоративного налога на эту часть цены даже при продаже активов.Неконкурентные платежи облагаются налогом у Продавца (-ов) как обычный доход. Покупатель обычно имеет право амортизировать неконкурентные платежи в течение 15 лет.

Прочие отчисления

Часть покупной цены также может быть назначена на такие позиции, как списки клиентов, базы данных, выгодные договоры аренды, невыполненные заказы, технологии и т. Д. Эти позиции могут быть амортизированы в течение 15 лет с последующим налоговым вычетом в размере покупатель.

Чистые операционные убытки

Если Покупатель приобретает акции компании, налоговые атрибуты этой компании сохраняются.Есть особые соображения, когда целевая компания переносит чистый операционный убыток на будущие периоды. Налоговый кодекс устанавливает ограничение на сумму перенесенного на будущие периоды срока, и, как правило, такой перенос отменяется, если деятельность компании прекращается в течение первых двух лет после смены собственника. Обычно NOL и определенные встроенные убытки приобретаемой компании могут использоваться только для компенсации будущего дохода этой компании, а не налогооблагаемой прибыли других предприятий Покупателя, которые включаются в консолидированную декларацию Покупателя.Однако, если приобретенная компания продолжает нести убытки, покупатель может подать консолидированную налоговую декларацию и может компенсировать текущие убытки против текущей прибыли.

Как правило, ограничение по Разделу 382 рассчитывается путем умножения общей стоимости компании на ставку не облагаемой налогом долгосрочной облигации при смене собственника. В некоторых случаях время, необходимое для того, чтобы воспользоваться переносом убытков на будущие периоды, имеет смысл. В некоторых случаях это не стоит усилий.

Прибыль в рассрочку

Если Продавец финансирует часть сделки, может быть доступен метод признания дохода в рассрочку для отсрочки уплаты налогов.Согласно этому методу продавец признает прибыль от продажи только по мере получения выручки, а не в момент совершения сделки. Есть несколько ограничений. Прибыль от запасов, ценных бумаг, обращающихся на бирже, или возмещения амортизации не подлежит отчетности по частям. Если дебиторская задолженность по взносам превышает 5 миллионов долларов на конец года продажи, начисляются проценты по отложенным налогам.

Использование S Corporation

Корпорация «S» в основном не платит налоги.Прибыль или убыток корпорации S облагается налогом непосредственно среди акционеров так же, как доход или убыток партнерства облагается налогом непосредственно для партнеров. Когда S-корпорация продает свои активы, второго уровня налогообложения не возникает.

Чтобы иметь право быть корпорацией S, корпорация должна иметь только один класс акций, не более 35 акционеров, все из которых являются гражданами США или резидентами США, и не иметь дочерней компании, которой она владеет на 80 процентов или более.

Превышение долга

Существуют ограничения на вычет процентов по обязательствам, которые претендуют на статус долговых обязательств, но на самом деле являются капиталом.Обеспокоенность по поводу операций с высокой долей заемных средств заставила Конгресс наложить дополнительные ограничения на вычет процентных расходов.

Прежде чем вы совершите покупку или продажу своего бизнеса, мы настоятельно рекомендуем вам проконсультироваться со своим бухгалтером, финансовым консультантом и юристом. Принятие надлежащих мер предосторожности, включая развитие понимания того, как структурирование транзакции одним способом повлияет на другую сторону, приведет к гораздо более плавному процессу и, возможно, сэкономит вам значительную сумму в будущем.

Продажа бизнеса — это не простая сделка. Вы можете продать активы или акции. Вы можете продать весь бизнес или его часть. Дебиторская задолженность может быть включена в продажу, или владелец может удерживать как дебиторскую, так и кредиторскую задолженность. Есть также много способов структурировать финансирование, и то, что может быть хорошо для одного покупателя, может не подходить для другого.

Поговорите со своим бухгалтером прямо сейчас.

Узнайте о налоговых последствиях продажи и о том, как можно структурировать сделку, чтобы получить максимальную прибыль после уплаты налогов.И будьте готовы предоставить вашему бухгалтеру и юристу информацию о тонкостях ведения вашего бизнеса и о том, чего может ожидать покупатель.