Налогоплательщикам в Новосибирской области напоминают о необходимости смены ЕНВД

Те, кто не сделают свой выбор самостоятельно, будут автоматически переведены с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения, который подразумевает уплату нескольких налогов, в том числе НДФЛ, НДС и других.

В налоговых органах Новосибирской области в качестве плательщиков ЕНВД, по состоянию на 17 декабря 2020 года, состояли на учете около 30 тыс. индивидуальных предпринимателей и 4 тыс. юридических лиц.

Из указанного числа индивидуальных предпринимателей 8,7 тыс. совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения (УСН), патентной системой налогообложения (ПСН), системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и с 2021 года вместо ЕНВД могут применять эти системы налогообложения.

При этом с учетом имеющихся ограничений из индивидуальных предпринимателей, применяющих в настоящее время ЕНВД, 28,6 тыс. ИП имеют право на применение в 2021 году ПСН или УСН, 968 ИП – только на применение УСН, 86 ИП могут применять только общую систему налогообложения.

Из указанного числа применяющих ЕНВД юридических лиц 2,5 тыс. организации совмещают ЕНВД с упрощенной системой налогообложения, 4 организации – с системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и при соблюдении условий применения УСН или ЕСХН смогут их применять в 2021 году без представления в налоговые органы уведомления о переходе на данные специальные налоговые режимы.

Остальные 1332 организации для перехода на другие специальные налоговые режимы (УСН или ЕСХН) должны не позднее 31.12.2020 представить в налоговые органы уведомление о переходе.

УФНС России по Новосибирской области уведомляет: в регионе расширена сфера применения ПСН, а также продлены «налоговые каникулы» для некоторых ИП до конца 2023 года. Данные меры утверждены областным законом № 15-ОЗ «О внесении изменений в отдельные законы Новосибирской области в сфере налогообложения», который принят 10.11.2020 (внесены изменения в областной закон от 16.10.2003 № 142-ОЗ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в Новосибирской области»).

Подробная информация – в приложенных файлах.

Для справки
С 1 января 2021 года действие единого налога на вмененный доход прекращается в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ.

Плательщикам ЕНВД для применения в 2021 году упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Для применения с января 2021 года патентной системы налогообложения (ПСН) индивидуальным предпринимателям необходимо до 31 декабря 2020 года подать в налоговый орган заявление о выдаче патента.

Все налогоплательщики ЕНВД будут автоматически с 01.01.2021 сняты с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД (заявление не требуется), при этом организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие до конца 2020 года с ЕНВД на иные специальные налоговые режимы, будут переведены на общий режим налогообложения.

Подробности можно узнать на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd2020/.

Подобрать подходящий режим налогообложения можно с помощью сервиса, размещенного на сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/.
 

Какие налоги платит ИП в 2020: УСН, ЕНВД, ПСН, ОСНО

В заявлении на регистрацию ИП не предусмотрено поля для выбора налогового режима, поэтому сразу или в течение месяца с момента регистрации предприниматель может подать отдельное уведомление о переходе на один из доступных специальных режимов, тогда датой начала его применения будет дата регистрации.

Если такого заявления не подать, то за ИП автоматически сохраняется общая система налогового обложения (ОСНО).

Ниже детально разберём все возможные системы налогообложения для ИП в 2020 году.

Сравнительная таблица

Режим	Объект налогообложения	Типовая ставка	Ограничения	Плюсы	Минусы	Типовая отчётность
УСН 6% с доходов	Полная сумма полученных доходов	6%	Нельзя применять при определённых видах деятельности (п. 2 ст. 346.12 НК). Численность сотрудников не может быть более 100 человек. Годовая выручка должна быть менее 150 млн. р.	Небольшая сумма налогов (этот режим разрабатывался специально для малого бизнеса). Плательщик освобождается от уплаты НДС и НДФЛ (с предпринимательской деятельности). ИП без работников может вычесть сумму обязательных взносов за себя в 100% объёме из суммы налогов. ИП с работниками может вычесть 50% от суммы взносов из суммы налогов. Отчётность сдаётся 1 раз в год. Оплата налогов — поквартально. Формат отчётности — простой. Облегчённый бухучёт.	Партнёрам, уплачивающим НДС, сотрудничество с ИП на УСН невыгодно. Нельзя применять при высоких оборотах. Доступен не для всех видов деятельности.	Декларация 1 раз в год Книга учёта доходов и расходов
УСН 15% с доходов за вычетом расходов	Доходы, уменьшенные на величину расходов	15%		Простая отчётность в ИФНС. Сдаётся всего 1 раз в год. Позволяет экономить на налогах в ситуациях, когда расходы составляют большую часть доходов (свыше 60%). Простая бухгалтерская документация.	Крупные партнёры не могут выделить НДС. Есть ограничения по видам деятельности. Нельзя вычесть из суммы налогов сумму обязательных взносов (они учитываются в расходах). Есть серьёзные ограничения по учитываемым расходам (например, нельзя учесть убытки или представительские расходы, полный перечень — ст. 346.16 НК РФ).
ЕНВД	Вменённый доход (фиксированное значение, которое зависит от вида деятельности и физических показателей, например, от торговой площади, количества задействованных сотрудников и т.п.)	15%	Может применяться только к строго определённым видам деятельности (п.2 ст. 346.26 НК). Численность сотрудников не должна превышать 100 человек. Для розничной торговли площадь торговых залов не может быть более 150 кв. м. В автопарке перевозчика не может быть более 20 машин.	Минимальная отчётность. Эта система налогообложения выгодна, если реальный доход существенно превышает вменённый (определяется ст. 346.29 НК). Простое ведение бухгалтерской отчётности. ИП без работников может вычесть сумму обязательных взносов за себя в 100% объёме из суммы налогов. ИП с работниками может вычесть 50% от суммы взносов из суммы налогов.	Обязательно нужно становиться на учёт в качестве плательщика ЕНВД. Серьёзные ограничения по видам деятельности. Режим доступен не во всех регионах РФ. Налог будет насчитан вне зависимости от наличия у вас оборотов. Проблемы с контрагентами из-за НДС. Сумма налога ежегодно увеличивается (каждый год растут коэффициенты, участвующие в расчёте). Режим не подходит для активно растущего бизнеса, так как имеет сильные ограничения по: торговой площади, автопарку, количеству персонала.	Декларация 1 раз в квартал Книга учёта физических показателей для хозяйствующих субъектов
ПСН (патент)	Потенциальный годовой доход (рассчитывается из нескольких показателей и нормативов для конкретного региона)	6%	Работать на патенте могут только ИП. Режим можно применять только для строго определённых видов деятельности (ст. 346.43 НК). Численность сотрудников не должна превышать 15 человек (совокупно, вне зависимости от вида деятельности). Выручка за год не может быть больше 60 млн. р. (тоже совокупно для всех видов деятельности ИП). Патент действует только на территории региона его получения. Срок действия патента не может быть более 1 года.	Величина налога не растёт при увеличении прибыли (система будет выгодна, если ваш реальный доход по выбранной деятельности существенно выше установленной базовой доходности). Сумму выплаты за патент можно вносить частями. Декларацию в ИФНС сдавать не нужно. Подходит для сезонной деятельности, так как патент можно приобрести на нужный срок (кратно 1 месяцу).	Патент нельзя уменьшить на сумму страховых взносов. Оплата патента не зависит от реальной прибыли ИП (налог нужно уплатить в любом случае). По каждому имеющемуся патенту нужно вести отдельную книгу учёта доходов. Отчётность за сотрудников, задействованных деятельности ИП по ПСН, необходимо сдавать по месту выдачи патента (даже если ИП работает фактически в другом регионе). Стоимость патента ежегодно индексируется (за счёт коэффициентов дефляторов).	Книга учёта доходов ИП (по каждому патенту отдельно)
ЕСХН	Доходы, уменьшенные на величину расходов НДС (с 2019 года, но можно получить освобождение — абз. 2 п. 1 ст. 145 НК РФ) НДФЛ (за сотрудников)	6% 20% 13%	Применяется только к сельскохозяйственным производителям (п. 2 ст. 346.2 НК). Продажи сельхозпродукции должны составлять не менее 70% от всех поступлений. Освобождение от НДС возможно после подачи отдельного уведомления, если выручка не превышает 100 млн. р./год (за 2018 год, в дальнейшем порог будет снижаться по 10 млн. р./год — 90, 80, 70…)	Наиболее выгодная ставка налогообложения для с/х деятельности. ИП освобождается от уплаты налога на прибыль и от части налогов на имущество. Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчётность. Нет ограничений по размерам бизнеса и численности сотрудников. Выделение НДС позволяет работать с крупными контрагентами. Налоговая база может быть уменьшена на величину убытков.	Наличие НДС и оплаты НДФЛ за сотрудников усложняет отчётность ИП (в сравнении с другими спецрежимами). Режим подходит только для определённой категории предпринимателей. Сложность с учётом активов и их налогообложением. Налог нельзя уменьшить на сумму страховых взносов (последние учитываются в расходах).	Декларация 1 раз в год КУДИР для сельхозпроизводителей Декларация по НДС
ОСНО	Налог на доходы физических лиц (за себя) НДС Имущество	13% 0%/10%/20% До 2,2%	Без ограничений	Эта система налогообложения может применять при любой коммерческой деятельности. Нет и других ограничений, свойственных спецрежимам (численность персонала, максимальная выручка и т.п.). Выделение НДС позволяет работать с крупными контрагентами. Из налоговой базы можно исключить убытки ИП.	Наибольшая налоговая нагрузка. Сложный бухгалтерский учёт. Большой объём отчётности и высокая периодичность (по отдельным направлениям).	Декларация 4-НДФЛ Декларация 3-НДФЛ Декларация по НДС Книги покупок и продаж по НДС КУДИР

Стандартные ставки по налогам могут быть снижены в отдельных регионах.

Расчёт и сравнение налогов 2020

Чтобы понять, сколько платить за ИП налогов на том или ином налоговом режиме, следует произвести детальный расчёт с учётом:

• потенциальных доходов и расходов;
• обязательных взносов ИП за самого себя;
• взносов за своих сотрудников, если они имеются;
• действующих налоговых льгот;
• других нюансов, присущих каждому отдельному налоговому режиму и виду деятельности.

Наиболее наглядно информация воспринимается визуально, поэтому рассмотрим сравнение всех видов налогообложения для ИП в 2020 году на примере типовых показателей в графиках ниже.

В качестве пояснений следует добавить следующее:

• Несмотря на то, что патентная система имеет схожую ставку с УСН (6%), считается она с базовой доходности, которая устанавливается в зависимости от вида деятельности. Поэтому сравнить конкретные числа можно только после расчётов на примере реальных данных вашего бизнеса.
• Расчёты по ЕНВД осуществляются по вменённому доходу, который определяется исходя из вида деятельности, коэффициентов (дефлятора и корректировочного коэффициента). Поэтому полученный в расчётах налог не будет связан с реальными доходами.
• При любом из указанных налоговых режимов ИП должен уплатить обязательные взносы за себя и своих сотрудников. В некоторых случаях налоги можно уменьшить на часть или на всю сумму взносов (последнее актуально только для ИП без сотрудников). Но не заплатить взносы нельзя. То есть всегда будет минимальный порог сборов. На 2020 год сумма составляет 40 874 р. (32 448 р. взнос в ПФР, 8 426 р. ФОМС). На 2019 год взносы составляли 36 238 р.

Более конкретный пример:

• Доходы — 600 000 р.
• Расходы — 200 000 р. (включая взносы за себя — для облегчения расчётов).
• Вид деятельности — розничная торговля.
• Торговая площадь — 25 м. кв.
• Наёмные работники — нет.
• Регион — Московская область, город Дмитров (коэффициент K2 для ЕНВД равен 1).

Платежи	УСН 6%	УСН 15%	ЕНВД	ПСН	ЕСХН	ОСНО
Расчёт налогов	36000 (600 тыс. * 6%)	60000 р. (15% с разницы доходов и расходов)	40682,25 р. (базовая доходность 1800 р. * (физический показатель деятельности за первые три квартала 25 кв. м.+25 кв. м.+25 кв. м.)*2,009 (дефлятор в 2020 г.) * 1 (К2 для г. Дмитрова) * 15%)	13500 р. (в пересчёте на 1 месяц, патент на 12 месяцев для стационарной розничной торговли с площадью зала не более 50 кв. м. — 162000 р.)	Недоступно для выбранного вида деятельности.	НДС — 0 тыс. р. (по льготе). НДФЛ — 52000 р. (13% * (600 тыс.-400 тыс.) как резидент)
Обязательные взносы	43 874 р. (минимальные взносы 40 874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс.)		40874 р. (минимальный взнос для 2020 г., так как вменённый доход не превысил 300 тыс. р.)	40874 р. (минимальный взнос, так как потенциальный доход не превысил 300 тыс. р.)		41874 р. (40874 р. + 1% от суммы, превышающей доход в 300 тыс., но итоговым доходом здесь считается разница между общими доходами и всеми расходами, то есть с 400 тыс. — 300 тыс. = 100 тыс.)
Итоговая сумма	43 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов)	103 874 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются)	40 874 р. (так как ИП без сотрудников может вычесть 100% взносов из суммы налогов)	54 374 р. (взносы суммируются с патентом)	—	93 8740 р. (взносы учитываются в расходах, но из налогов не вычитаются)

Данные из таблицы 2020 в графическом виде:

Можно сравнить с данными за 2019 год:

По итогам видно, что в данной ситуации наиболее выгодным будет применение ЕНВД. При меньших доходах оптимальной формой становится УСН 6% (подробный расчёт для упрощёнки).

При других исходных параметрах и нюансах ситуация может кардинально измениться.

Как выбрать

Алгоритм выбора можно описать так:

1. После того, как определён вид деятельности ИП, следует уточнить возможность применения тех или иных спецрежимов и их совмещения. Не стоит забывать о географических ограничениях для отдельных режимов налогообложения.
2. В ИФНС следует уточнить наличие специальных льгот (например, пониженная ставка в вашем регионе).
3. Вычисляются плановые показатели оборота (это может быть диапазон значений) и типовые расходы на себя и работников (взносы, заработная плата, аренда помещения и другие пункты, которые могут быть признаны ИФНС в качестве расходов).
4. Детально рассчитываются возможные налоговые сборы для всех доступных режимов на основе планируемых показателей деятельности.
5. Теперь можно получить итоговые суммы по каждому режиму с учётом зачёта уплаты обязательных взносов и других льгот.
6. Наиболее выгодный режим будет виден сразу.

При окончательном выборе режима следует учесть временные ограничения по определённым льготам, например, если это пониженная ставка, то следует учесть срок её действия или периодичность пересмотра, если это патент, стоит обратить внимание на вероятность исключения выбранной деятельности из сферы действия региональных или федеральных законодательных актов (например, в настоящий момент может быть на рассмотрении препятствующий закон и т.п.).

Автор материала

Олег Легин

Эксперт по малому и среднему бизнесу. За плечами: крупный ритейл, складская логистика, маркетинг.

Послабления для предпринимателей и участки для льготников: что решили депутаты Хакасии

Для предпринимателей Хакасии снизят некоторые налоги. А льготникам упростят порядок получения бесплатных участков. Такие решения приняли сегодня на сессии депутаты Верховного Совета республики.

Правительство Хакасии вышло с законопроектом — снизить для бизнеса ставку по упрощенной системе налогообложения — с 4 до 3 процентов.

И.о. министра финансов Хакасии Игорь Тугужеков:

— Проект закона разработан с целью поддержки организаций и ИП, перешедших с 21 года на упрощенную систему налогообложения, в связи с окончанием действия специального налогового режима «единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности». Воспользоваться пониженной ставкой смогут организации и ИП, применявшие в 20 году исключительно систему налогообложения в виде ЕНВД.

Исключение — для торговли табаком, алкоголем, лекарствами в городских аптеках. А вот сельским аптекам налог по упрощенке тоже снизят. Это делается по всей России, чтобы создать предпринимателям комфортные условия. Депутаты Хакасии утвердили этот законопроект. И еще один, уже по патентной системе налогообложения.

Игорь Тугужеков:

— Наиболее значимые изменения — возможность переводить на ПСН объекты стационарной торговли с площадью торгового зала до 150 кв.м. Ранее эти площади ограничивались 50 кв.метрами.

Вдобавок расширили виды деятельности — с 64-х до 80-ти. Так что теперь оформить патент смогут больше коммерсантов. Для многих он станет дешевле. И это далеко не все изменения. Еще один республиканский закон облегчит жизнь многодетным семьям, имеющим право на бесплатный земельный участок.

Председатель комитета ВС РХ по аграрной политике, продовольствию и землепользованию Петр Воронин:

— Сокращается перечень документов, которые граждане, имеющие трех и более детей, обязаны предоставлять в органы местного самоуправления для получения бесплатно в собственность земельных участков. Теперь указанные документы будут запрашиваться органами местного самоуправления по межведомственному информационному взаимодействию.

Людям не нужно будет предоставлять копии свидетельства о рождении детей, заключении или расторжении брака, если они выданы в России. То же самое для других категорий, которым положена бесплатная земля. Законопроекты депутаты одобрили едногласно.

Корреспондент РТС Ольга Борловская

В ТПП Восточной Сибири рассказали, как компаниям преодолеть сложности из-за отмены ЕНВД

На площадке ТПП Восточной Сибири прошел обучающий вебинар, организованный палатой совместно с ГК «Финансовые эксперты». В мероприятии приняли участие представители бизнеса и администраций муниципалитетов.

Эксперт в области методологии и бухгалтерского учета, налоговый консультант Ирина Владимирова разъяснила слушателям особенности применения специальных режимов налогообложения бывшими плательщиками ЕНВД. Она рассказала, что наиболее близкой к ЕНВД является патентная система налогообложения, которая за последнее время претерпела серьезные изменения в сторону расширения возможностей ее применения предпринимателями. С 1 января 2021 года плательщики ПСН могут уменьшать сумму налога на величину страховых взносов, существенно расширен перечень видов деятельности, подпадающих под ПСН, а отдельные требования к применению патента переданы в ведение органов власти регионов. В частности, в Иркутской области по инициативе бизнеса, в том числе членов ТПП Восточной Сибири, размер патента для общепита и розничной торговли на текущий год снижен в два раза.

Специалист напомнила, что организации и индивидуальные предприниматели, применявшие в четвертом квартале 2020 года ЕНВД, могут перейти на упрощенную систему налогообложения до 31 марта текущего года. Подав заявление о переходе на УСН до этой даты, предприниматели смогут применять УСН «задним числом» — с 1 января 2021 года. В противном случае, перейти на упрощенный режим налогообложения можно будет не ранее следующего года.

Участники вебинара также получили ответы на вопросы о возможностях совмещения специальных режимов налогообложения, в частности, необходимости соблюдения условий ограничения численности трудового коллектива и размера годового дохода предприятия при одновременном применении УСН И ПСН.

Напомним, весной прошлого года ТПП Восточной Сибири запустила цикл вебинаров для бизнеса с участием представителей органов власти всех уровней и контрольно-надзорных ведомств. Всего проведено более 100 онлайн-мероприятий, посвященных разъяснению мер поддержки предпринимателей в период пандемии, необходимости соблюдения санитарных требований в связи с коронавирусом, а также правилам выхода бизнеса из режима ограничений. Отдельный блок ВКС по запросам бизнеса был организован палатой с привлечением специалистов ФНС и налоговых консультантов.

По вопросам участия в обучающих мероприятиях палаты предприниматели могут обращаться в Учебный центр ТПП ВС по тел. (3952) 20-21-76, эл. почта: [email protected].

Иван Белозерцев: «Продлеваем действие налоговых каникул до 2024 года для впервые зарегистрированных ИП»

Региональное информационное агентство Пензенской области, пожалуй, — единственный источник новостей, где публикуются заметки, охватывающие не только Пензу, но и районы. Таким образом, мы представляем полную картину региона.

На сайте РИА ПО публикуются не только новости Пензенской области, но и аналитические статьи, интервью на актуальные темы, обзоры и фоторепортажи.

Ежедневно по будням мы предлагаем читателям дайджест событий, произошедших в Сурском крае за минувший день.

Новостная лента Пензенской области раскрывает жизнь региона в сфере экономики, общества, спорта, культуры, образования, сельского хозяйства, ЖКХ, здравоохранения и медицины. Помимо этого, на наших страницах публикуется информация о предстоящих событиях, концертах и спортивных мероприятиях.

Вместе с тем, РИА Пензенской области размещает новости инвестиционной политики региона, происшествий, криминала, аварий и ДТП.

Ежедневно в режиме онлайн РИА ПО публикует оперативные и последние новости Пензы и районов Пензенской области. Читатели могут узнать об актуальных событиях Пензенского, Башмаковского, Бековского, Бессоновского, Вадинского, Земетчинского, Спасского, Иссинского, Городищенского, Никольскиого, Каменского, Кузнецкого, Нижнеломовского, Наровчатского, Лопатинского, Шемышейского, Камешкирского, Тамалинского, Пачелмского, Белинского, Мокшанского, Неверкинского, Сердобского, Лунинского, Малосердобинского, Колышлейского и Сосновоборского районов.

Новости Пензы и Пензенской области — здесь собраны последние и самые важные публикации о том, что сегодня происходит в городе: культурные, спортивные события, актуальные нововведения в сфере ЖКХ и строительства, происшествия, чрезвычайные ситуации, ДТП, аварии, криминальная хроника.

Мы также не оставляем без внимания достижения земляков: спортсменов, представителей культуры, науки и образования.

На страницах РИА Пензенской области оперативно публикуются не только фотографии с прошедших мероприятий, но и видео, а также инфографика.

Помимо этого, читателям периодически предлагаются тесты на знание Сурского края.

Новости Пензы и Пензенской области сегодня — это около ста ежедневных публикаций о том, что в данный момент актуально для жителей областного центра и региона.

На страницах РИА ПО ежемесячно публикуются материалы о вступающих в силу законах, которые коснутся жителей нашего региона.

Наше информационное агентство предоставляет читателям актуальный прогноз погоды в Пензе и Пензенской области на неделю и каждый день с указанием температуры воздуха, направления ветра и осадков. Прогноз сопровождается комментарием специалиста из регионального ЦГМС.

Riapo.ru – это новости Пензы, главные события, факты и мнения об актуальных и насущных вопросах и проблемах в регионе.

Переход на самозанятость и поддержка властей: как бизнес Приамурья выходит из коронавирусного кризиса — Вести

Увеличение количества самозанятых, сокращение числа юридических лиц и ИП. Такая ситуация сложилась в амурском предпринимательстве. Как коронавирусные ограничения сказались на бизнесе и что делается для поддержки пострадавших отраслей, обсудили в региональном правительстве.

Спустя год пандемия отступает. Амурский бизнес постепенно выкарабкивается из кризиса. В плюс выходят производители продуктов питания, продавцы стройматериалов и мебели. В то же время туризм, общепит, отрасль развлечений и дополнительного образования по-прежнему несут убытки. Чтобы выжить, бизнесмены меняют статус: из индивидуальных предпринимателей и юридических лиц становятся самозанятыми. Это вполне объяснимо.

«Не ведется отчетность, не ведется никакая бумажная переписка с банками, налоговыми органами. Все делается в режиме онлайн, в мобильном приложении. И главное, самое удобное, что налоги автоматически высчитываются государством в лице налоговой службы. Ну и, естественно, налоговая нагрузка намного меньше», — говорит уполномоченный по защите прав предпринимателей в Амурской области Борис Белобородов.

В 2020 году количество юрлиц и ИП в области сократилось на две с лишним тысячи, а плательщиков налога на профессиональный доход — увеличилось на полторы. Удар пандемии приняло и сельское хозяйство. Например, за дефицитом витаминов и аминокислот, которые используются в качестве кормовых добавок и поставляются в Приамурье из-за границы, последовал рост цен.

«На фоне колеблющегося спроса в связи со всеми ограничениями — рост себестоимости производства кормов привел к тому, что большая часть мясоперерабатывающих предприятий, выращивающих птицу и животных, с рентабельных минимум сошли к нулевой рентабельности», — рассказывает председатель Совета по развитию малого и среднего предпринимательства при правительстве Амурской области Дмитрий Ядыкин.

Амурские власти не только не снижают уровень поддержки пострадавших от пандемии отраслей, но и продолжают содействовать бизнесу. В частности, расширили список предпринимателей, которым можно пользоваться патентом, — с 64 до 81 вида деятельности. Разъяснили налоговые льготы.

«Мы имеем право применять пониженные ставки по упрощенной системе налогообложения. Первая ставка — это кто впервые зарегистрировался. Ее можно применять в течение 2 лет с момента регистрации. 1% — если предметом налогообложения являются доходы. Это попадает гостиничный бизнес, туристический, общепит», — говорит общественный представитель Агентства стратегических инициатив Татьяна Максимова.

Помимо негативных последствий пандемии предприниматели фиксируют и плюсы. В том числе снижение административного давления на бизнес, отмену плановых проверок. Если позволит эпидситуация, эксперты рассчитывают на возвращение области к нормальной деловой жизни уже летом. Кстати, для решения проблемных вопросов создан новый интернет-портал — бизнес28.рф.

Практика Верховного Суда по налогам за декабрь 2020

Анализ отдельных споров по налогам Вы можете посмотреть на

YouTube: https://www.youtube.com/c/ МаксимЮзвак

ЯндексДзен: https://zen.yandex.ru/yuzvak_max

При обнаружении ошибок просьба сообщать по адресу: [email protected]

 

Общие вопросы

Определение от 7 декабря 2020 г. № 307-ЭС20-19410 (с. Завьялова Т.В., Мегаснаб-сервис) –

Определение от 3 декабря 2020 г. № 307-ЭС20-19404 (с. Завьялова Т.В., Комплект Строй) –

Оценив представленные в материалы дела доказательства, суды установили, что в соответствии с судебными актами инспекция в предусмотренный законом срок приняла решения о возврате Налогоплательщику НДС и процентов и направила в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат указанных сумм. Однако файлы с заявками на возврат налога были изъяты правоохранительными органами в ходе предварительного расследования уголовного дела на основании постановлений о производстве выемки.

При наличии установленного по делу факта изъятия следственными органами документа, на основании которого управление казначейства должно было осуществить действия по перечислению из бюджета на расчетный счет общества денежных средств, ввиду отсутствия реальной возможности осуществления таких действий суды пришли к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

НДС

Определение от 1 декабря 2020 г. № 303-ЭС20-10766 (с. Першутов А.Г., Антонова М.К., Тютин Д.В., Камчатская строительная компания» к казенному учреждению «Служба заказчика Министерства строительства Камчатского края») –

Судами установлено, что цена договора является твердой, договор не содержит положений о возможности ее увеличения в связи с изменением налоговых обязательств исполнителя. Закон, который устанавливает обязательность пересмотра договорной цены в рассматриваемой ситуации отсутствует. Следовательно, вывод судов о допустимости пересмотра договорной цены в связи с самим фактом возможного изменения объема налоговых обязательств исполнителя не может быть признан правомерным.

Комментарий к налоговым спорам за декабрь 2020

Налог на прибыль

Определение от 28 декабря 2020 г. № 308-ЭС20-20608 (с. Антонова М.К., Турбулентность-Дон) –

Судебные инстанции исходили из необходимости учета стоимости выполненных по договору на разработку НИОКР работ по модернизации средств измерений как расходов у собственника модернизируемого объекта, имеющего на балансе данный объект, которым налогоплательщик не является.

Определение от 28 декабря 2020 г. № 307-ЭС20-20541 (с. Павлова Н.В., Стекольный завод 9 января) –

Суд исходил из того, что одним из основных принципов учета амортизируемого имущества является списание стоимости основных средств на затраты посредством начисления амортизации в течение периода использования этого объекта для коммерческих целей и, учитывая, что спорные основные средства полностью самортизированы, их остаточная стоимость, как и оставшийся срок полезного использования равны 0, при расчете нормы амортизации, Налогоплательщик должен был использовать стоимость модернизации и срок полезного использования, определенный при вводе основных средств в эксплуатацию, поскольку НК РФ не содержит иного способа расчета нормы амортизации.

Определение от 24 декабря 2020 г. № 310-ЭС20-20135 (с. Завьялова Т.В., Старокрымский) –

Квалификация расходов не может зависеть исключительно от произвольного усмотрения налогоплательщика, а должна быть обоснованной. Возможность самостоятельного определения состава прямых расходов в учетной политике не означает, что этот процесс зависит исключительно от воли налогоплательщика.

Признавая неправомерным порядок расчета обществом налоговой базы по налогу на прибыль при ликвидации основных средств, расходы по созданию которых частично компенсировались из бюджета, суд, руководствуясь пунктом 4.1 статьи 271 Налогового кодекса, пришел к выводу о том, что Налогоплательщик должен был включить во внереализационные доходы сумму субсидии в размере остаточной стоимости данного основного средства, ранее не учтенной в доходах, а во внереализационные расходы отнести остаточную стоимость списанного основного средства за вычетом сумм субсидий, потраченных на его создание.

Определение от 3 декабря 2020 г. № 308-ЭС20-19299 (с. Завьялова Т.В., Агро-Строительные Технологии) –

Оспариваемым решением налогового органа установлено, что Налогоплательщиком в 2015 году в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, включены амортизационные отчисления по произведенным неотделимым улучшениям арендованного имущества (реконструкция адыгейского филиала). Суды пришли к выводу о неправомерном завышении указанных расходов, поскольку договор аренды, в течение действия которого были проведены неотделимые улучшения, прекратил свое действие, а потому у налогоплательщика отсутствовали основания для включения в состав расходов, уменьшающих доходы от реализации, амортизационных начислений по произведенным неотделимым улучшениям.

Обзор налоговых новостей за январь 2021

НДФЛ

Определение от 17 декабря 2020 г. № 302-ЭС20-16121 (с. Тютин Д.В., главы крестьянского (фермерского) хозяйства Федулова Ольга Николаевна) +

Учитывая установленные по делу фактические обстоятельства, связанные с получением заявителем в дар земельных долей без выделения земельного участка в счет земельной доли, последующим проведением заявителем межевания земельных участков в счет земельных долей, суды признали неправомерным произведенный инспекцией расчет НДФЛ исходя из кадастровой стоимости вышеназванных земельных участков пропорционально полученным в дар долям земельных участков. Иного достоверного расчета в деле не имеется.

Налог на имущество

Определение от 24 декабря 2020 г. № 305-ЭС20-20639 (с. Павлова Н.В., Аукцион) –

Определение от 24 декабря 2020 г. N 305-ЭС20-20646 (с. Павлова Н.В., НПО «ЦЕНТР») –

Определение от 24 декабря 2020 г. № 305-ЭС20-20644 (с. Павлова Н.В., Ритвэл Капитал) –

Для целей налогообложения стоимости имущества применению подлежат сведения о кадастровой стоимости, отраженные в ЕГРН, при условии их внесения без технической ошибки. При этом оценка законности и обоснованности включения или не включения суммы налога на добавленную стоимость в указанную в ЕГРН кадастровую стоимость объекта недвижимости для целей налогообложения по налогу на имущество осуществляется за рамками оспаривания решения налогового органа.

Транспортный налог

Определение от 28 декабря 2020 г. № 301-ЭС20-20960 (с. Павлова Н.В., Автозаводская ТЭЦ) –

В части доначисления инспекцией транспортного налога в отношении баржи БС-250 (далее — баржа), суды исходили из доказанности инспекцией того факта, что баржа принята Налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве объекта основных средств, отнесена к транспортным средствам, является водным транспортным средством (судном), относится к объектам налогообложения транспортным налогом. Факт постоянного нахождения баржи у берега и ее использование в качестве насосной станции в технологическом процессе приготовления воды питьевого качества, непрохождение классификации и освидетельствования не влекут исключения баржи из категории транспортных средств. Налогоплательщиком не представлено доказательств прочного соединения баржи с сетью водопроводов Автозаводской водопроводной станции.

Определение от 8 декабря 2020 г. № 307-ЭС20-19134 (с. Завьялова Т.В., Транссфера-К) –

Суды согласились с выводом налогового органа о том, что воспользоваться правом уменьшения размера подлежащего уплате транспортного налога на плату за вред автомобильным дорогам могут плательщики такого налога, то есть лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, при этом, уплата должна быть произведена ими непосредственно. И поскольку плата за причиненный вред компенсировалась арендаторами, эксплуатирующими транспортные средства общества по договорам аренды, суды признали обоснованным отказ в предоставлении указанного вычета.

Дайджест налоговых новостей за январь 2021

Патент

Определение от 29 декабря 2020 г. № 306-ЭС20-20386 (с. Антонова М.К., ИП Карягин Владимир Геннадьевич) –

Судебные инстанции согласились с выводом налогового органа о невозможности применения патентной системы налогообложения ввиду осуществления предпринимателем общестроительных и ремонтных работ в нежилых помещениях.

Вопросы добросовестности

Определение от 28 декабря 2020 г. № 309-ЭС20-20679 (с. Тютин Д.В., УРАЛ РЕСУРС) –

Предъявляя к вычету НДС по операциям с контрагентом, налогоплательщик в соответствии с положениями главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации должен подтвердить как факт реального приобретения товара, так и то, что товар приобретен непосредственно у того контрагента, который заявлен в документах, представленных в налоговый орган.

Определение от 28 декабря 2020 г. № 306-ЭС20-20914 (с. Павлова Н.В., ЕПК-Бренко Подшипниковая компания) –

Суды исходили из доказанности инспекцией аффилированности Налогоплательщика, компании Nestano Limited и последующих получателей денежных средств, полученных компанией Nestano Limited от налогоплательщика. Отметили, что компания Nestano Limited (зарегистрирована в Республике Кипр) реальную деятельность не осуществляла, не являлась фактическим получателем процентного дохода по договору займа, ее деятельность носила технический характер для направления процентного дохода от общества «транзитом» в адрес иных иностранных компаний, зарегистрированных в странах, с которыми у Российской Федерации отсутствуют соглашения об избежании двойного налогообложения — Menta Investments Inc. (Республика Панама), Darlow Marketing Ltd (Сейшельские острова), Bold Features Limited (Гибралтар) и Oaken Universal Inc (Британские Виргинские острова), с целью минимизации его налоговых обязательств путем применения льготных условий налогообложения, предусмотренных Соглашением.

Определение от 28 декабря 2020 г. № 305-ЭС20-20495 (с. Павлова Н.В., микрофинансовая организация ФИНАНСЫ. БИЗНЕС. РАЗВИТИЕ) –

Суды установили, что основным видом деятельности Налогоплательщика как коммерческой организации является выдача займов с последующим получением дохода, сумма процентов за пользования денежными средства является доходом микрофинансовых организаций. Отказывая в удовлетворении требований, суды исходили из доказанности инспекцией факта получения обществом необоснованной выгоды при исчислении налога на прибыль через применение льготного режима налогообложения взаимозависимым лицом (предпринимателем) упрощенной системы налогообложения, при отсутствии хозяйственной потребности в реализации предпринимателем прав требования с заемщиков займов и процентов по ним, выразившегося в минимизации налоговых платежей посредством неуплаты налога на прибыль организаций.

Налоговые споры за 3 квартал 2020

Другие материалы по теме

• Обзор Писем Минфина по налогам за декабрь 2020 — ссылка
• Пенсионные новости за январь 2021 — ссылка
• Налоговые новости за январь 2021 — ссылка
• Правовые новости за декабрь 2020 — ссылка

Для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2020 года заявки необходимо подавать не позднее 16.12.2019 (включительно)

Хозяйствующий субъект, уплачивающий другие налоги и сборы, может перейти на упрощенную систему налогообложения, подав заявку в надзорный орган не позднее, чем за 15 календарных дней до начала следующего календарного квартала. Такой субъект хозяйствования может перейти на упрощенную систему налогообложения один раз в течение календарного года (пункт 298.1.4 и 298.1 статьи 298 Налогового кодекса Украины).

Внимание! Для перехода на упрощенную систему налогообложения или на другую группу налогоплательщиков с I квартал 2020 года необходимо подать заявку не позднее 16 -го числа декабря 2019 года (включительно).

Напомним, что: Вновь созданные физические лица, то есть физические лица-предприниматели, подавшие заявку на упрощенную систему налогообложения и установленную для I или II группа до конца месяца, в котором была произведена государственная регистрация, считается плательщиком единого налога с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была произведена государственная регистрация. Вновь созданные физические лица, которые в течение 10 дней с даты государственной регистрации подали заявление на упрощенную систему налогообложения и установленную для III группы ставку единого налога, не предусматривающую уплату налога на добавленную стоимость, считаются плательщикам единого налога с момента их государственной регистрации (подпункт 298.1.2 пункта 298.1 статьи 198 Налогового кодекса Украины).

Заявление необходимо подать индивидуальным предпринимателем в контролирующий орган по месту нахождения налогового адреса, то есть в контролирующий орган, в котором он зарегистрирован в качестве налогоплательщика по месту жительства.

Заявление на упрощенную систему налогообложения подается одним из следующих способов:

(подпункт 298.1.1 пункта 298.1 статьи 198 Налогового кодекса Украины)

1) лично налогоплательщиком или уполномоченное лицо;

2) отправлено по почте с накладной и описанием вложения;

3) средства электронной связи в электронной форме при условии регистрации электронной подписи уполномоченных лиц в порядке, установленном законодательством;

4) государственный реестр в дополнение к заявлению о государственной регистрации, поданному для государственной регистрации, в том числе юридическим лицом с учетом требований пункта 291.5 Статья 291 НКУ. Электронная копия заявления, сделанная путем сканирования, подается государственным реестром в контролирующий орган одновременно с данными из регистрационной карточки для государственной регистрации, в частности юридического лица согласно Закону Украины от 15.05.2010 г. 2003 №. 755-IV «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц-предпринимателей и общественных образований».

Напомним, что в поданное заявление должен быть добавлен расчет дохода за предыдущий календарный год, предшествующий переходу на упрощенную систему налогообложения.

Обращаем ваше внимание, что новая форма заявки на подачу заявления на упрощенную систему налогообложения была утверждена 22 октября 2019 года.

Кроме того, утверждены новые формы, а именно:

— расчет доходов за предыдущий календарный год, предшествующий году перехода на упрощенную систему налогообложения;

— запрос на выписку из Реестра плательщиков единого налога;

— выписка из Реестра плательщиков единого налога.

Справка: Приказ Минфина Украины №. 308 от 16.07.2019 «Об утвержденных формах подачи заявления на упрощенную систему налогообложения, расчета доходов за предыдущий календарный год, запроса на выписку из Реестра плательщиков единого налога и выписку из Реестра плательщиков единого налога» (зарегистрирован Министерства юстиции Украины от 24.09.2019 № 1054/34025) вступил в силу с 22 -го числа октября 2019 года. Приказ №. 308 разработан в соответствии с п. 298.1, 298.7, ст. 298 и п. 299.10 Статья 299 Глава 1 Раздел XIV Налогового кодекса Украины. Приказ №. 308 определяет просроченный Приказ Минфина Украины №. № 1675 от 20.12.2011 «Об утверждении формы справки налогоплательщика и порядка выдачи справки, формы и порядка подачи заявления на упрощенную систему налогообложения и формы расчета доходов за предыдущий календарный год» (зарегистрирован Министерством Юстиции Украины от 27.12.2011 №. 1536/20274). Приказ №. 308 опубликовано в выпуске « Официальный вестник Украины » от 22.10.2019 № 81.

ОБЗОР № 12: Упрощенная система налогообложения в Украине: быть или не быть?

Упрощенная система налогообложения — один из важнейших инструментов поддержки малого и микробизнеса, а также самозанятости в Украине.Предприниматели, использующие упрощенную систему, платят фиксированную сумму налога или фиксированный процент от дохода. Кроме того, существенно упрощается ведение делопроизводства и делопроизводство для таких субъектов хозяйствования.

---

Скачать статью полностью:

ОКСАНА КУЗЯКИВ УПРОЩЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА В УКРАИНЕ БЫТЬ ИЛИ НЕ БЫТЬ

---

Система существует с 1998 года и за это время претерпела множество изменений. Проблема в том, что , хотя система действительно оказывает некоторую поддержку микро- и малому бизнесу, она создала различные виды искажений и сдерживающих факторов.

В основном перекосы связаны с тем, что упрощенная система налогообложения широко используется средним и крупным бизнесом для оптимизации своих налоговых расходов. Компании переводят своих штатных сотрудников в квази-самозанятые, которые работают по упрощенной системе, и тем самым снижают их налоговое бремя. Общество и бизнес разделены.

С одной стороны, есть понимание необходимости иметь налоговый режим, поддерживающий микро- и малый бизнес, а также самозанятых. С другой стороны, злоупотребление этим режимом создает дисбаланс на рынке, искажает конкуренцию и ведет к несправедливости .В украинском обществе ведутся жаркие споры о будущем такого налогового режима.

В Украине предприятия и частные предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения, уплачивают специальный налог (единый налог), который заменяет некоторые другие налоги и сборы, в первую очередь корпоративный подоходный налог (КПН), налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и стоимость -добавленный налог (НДС).

Единый налог основан на упрощенном принципе начисления, что позволяет его плательщикам сократить расходы на бухгалтерский учет и отчетность.

Упрощенная система налогообложения сыграла чрезвычайно положительную роль в истории Украины. Двадцать лет назад, в конце 1990-х, он помог вывести из тени большую часть людей, вынужденных самостоятельно решать вопрос выживания в условиях ухудшения условий жизни и экономического кризиса.

Чтобы получить «живые» деньги (не, например, товары вместо зарплаты), люди начали торговать. Затем страна превратилась в большой «базар» мелких торговцев и кооператоров .Преступники и государство немедленно начали давить на эти структуры.

Первый взял «дань» с торговцев на рынках, а второй — большое количество документов, написанных во времена СССР, и штрафы за несоблюдение правил, прописанных в этих документах.

Чтобы упростить жизнь начинающим предпринимателям за счет снижения нормативной нагрузки и защиты их от преступников, была введена комбинация упрощенной системы налогообложения и правового статуса под названием «Индивидуальный предприниматель» (ФОП) .Ключевым аспектом такой комбинации является простота — требуется только один отчет и один налог с простой регистрацией.

Упрощенная система налогообложения способствовала развитию предпринимательства в стране . Вскоре после его введения произошла частичная легализация ведения бизнеса в стране. Кравчук, Бетлий и Бураковский, авторы исследования по упрощенной системе налогообложения, заявили, что «сравнение преимуществ и недостатков различных вариантов выхода из тени свидетельствует о том, что частичная легализация может быть весьма привлекательной для хозяйствующих субъектов».

---

СКАЧАТЬ ПОЛНЫЙ НОМЕР (PDF):

Одностраничный разворот

---

ПРОЧИТАТЬ ОНЛАЙН ЧЕРЕЗ ISSUU:

Нажмите здесь

IRS издает предлагаемые положения для упрощенных правил налогового учета TCJA для малых предприятий

IR-2020-174, 30 июля 2020 г.

ВАШИНГТОН — Налоговая служба сегодня выпустила предлагаемые правила PDF, обновляющие различные правила налогового учета, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA).

Для налоговых лет, начинающихся в 2019 и 2020 годах, эти упрощенные правила налогового учета применяются к налогоплательщикам, имеющим скорректированную на инфляцию среднюю годовую валовую выручку в размере 26 миллионов долларов США или меньше (известная как тест валовой выручки).

Налогоплательщики, отнесенные к категории налоговых убежищ, не могут использовать упрощенные правила, даже если они соответствуют критериям валовой выручки.

До введения TCJA определенные налогоплательщики могли определять, имеют ли они право рассчитывать налогооблагаемую прибыль при кассовом методе учета, выполнив другой критерий валовой выручки.Этот тест на валовую выручку удовлетворял, если среднегодовая валовая выручка налогоплательщика за все предыдущие налоговые годы не превышала 5 миллионов долларов.

После TCJA налогоплательщик соответствует критерию валовых поступлений и может использовать кассовый метод, если среднегодовые валовые поступления за трехлетний налоговый период, заканчивающийся непосредственно перед текущим налоговым годом, составляют 25 миллионов долларов США (с поправкой на инфляцию) или меньше.

TCJA также освободил налогоплательщиков, отвечающих критерию валовой выручки, от единых правил капитализации.Налоговая реформа также добавила исключение к требованию использовать метод инвентаризации, если их запасы рассматриваются как непредвиденные материалы и материалы или в соответствии с применимой финансовой отчетностью (AFS). Если у них нет AFS, налогоплательщики могут пользоваться своими бухгалтерскими книгами и записями. Предлагаемые правила, изданные сегодня, реализуют эти законодательные изменения и содержат уточняющие определения.

Предлагаемые нормативные акты, выпущенные сегодня, также содержат рекомендации для малых предприятий с долгосрочными строительными контрактами и требования к освобождению от метода процентной готовности и единообразных правил капитализации.Для налогоплательщиков, чей доход по долгосрочным контрактам отражен по методу процента выполнения, предоставляется руководство по применению метода ретроспективного анализа после отмены корпоративного альтернативного минимального налога и введения налога на уменьшение базы и налога на предотвращение злоупотреблений (BEAT ).

Для получения дополнительной информации об этом и других положениях TCJA посетите IRS.gov/taxreform.

Упрощенные правила бухгалтерского учета для малых предприятий допускают ежегодное избрание

В среду IRS завершило обновление различных правил налогового учета, чтобы принять упрощенные правила налогового учета для малых предприятий, принятые в соответствии с законом, известным как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), P.Л. 115-97. Правила (T.D. 9942) завершают предлагаемые правила, выпущенные в июле (REG-132766-18) с небольшими изменениями в ответ на комментарии,

Для налоговых лет, начинающихся в 2020 и 2021 годах, эти упрощенные правила налогового учета применяются к налогоплательщикам со среднегодовой валовой выручкой с поправкой на инфляцию в размере 26 миллионов долларов или меньше (известная как тест валовой выручки).

Ежегодные выборы в налоговое убежище

Налогоплательщикам, отнесенным к категории налоговых убежищ, запрещено использовать упрощенные правила, даже если они соответствуют критериям валовой выручки.Однако в окончательных правилах предусмотрены специальные выборы для определенных организаций, классифицируемых как налоговые убежища. В преамбуле Налоговое управление США пояснило, что оно было осведомлено о неблагоприятных последствиях определения налогового убежища в соответствии с гл. 448 (d) (3) за налоговый год.

Чтобы решить эти проблемы, окончательные правила изменяют выборы для синдикатов, делая выборы ежегодными (вместо постоянных, как предлагалось). Синдикат — это, как правило, бизнес, в котором более 35% убытков в течение налогового года приходится на партнеров с ограниченной ответственностью или предпринимателей с ограниченной ответственностью.Ежегодные выборы уравновешивают установленный законом язык с требованием согласованности для использования метода бухгалтерского учета в соответствии с гл. 446 (а) и Прав. Раздел 1.446-1, сообщает IRS.

Налогоплательщик, использующий кассовый метод, который, как правило, приносит прибыль из года в год, может понести непредвиденный налогооблагаемый убыток за аномальный год, но в последующие годы вернется к своему прибыльному положению. Если налогоплательщик распределяет более 35% налогооблагаемого убытка своим партнерам с ограниченной ответственностью или предпринимателям с ограниченной ответственностью, налогоплательщик должен будет перейти с кассового метода на другой метод в аномальном году в соответствии с п.448 (а) (3). Однако в противном случае этому налогоплательщику не запретили бы использовать кассовый метод в следующем налоговом году, когда он будет прибыльным. Ежегодные выборы в соответствии с окончательными правилами. П. 1.448-2 (b) (2) (iii) (B) позволяет налогоплательщику выбрать в убыточном году использовать распределенную налогооблагаемую прибыль или убыток непосредственно предшествующего налогового года, чтобы определить, является ли налогоплательщик синдикатом для текущего налога. год.

Разрешение налогоплательщикам продолжать использовать кассовый метод в этих ситуациях, а также другие методы, на которые распространяется действие налогового убежища, соответствует Разделу.446 (а) требований, сообщает IRS.

Этот выбор налогового убежища применяется ко всем положениям Кодекса, которые относятся к разд. 448 (a) (3), чтобы определить налоговое убежище, включая освобождение малого бизнеса в соответствии с разд. 163 (j) (3), 263A (i) (1), 460 (e) (1) (B) и 471 (c) (1).

Чтобы сделать это решение, налогоплательщик должен подать заявление вместе со своей оригинальной своевременно поданной федеральной налоговой декларацией с расширениями, чтобы утвердительно выбрать это решение для этого налогового года. Выбор действителен только для того налогового года, за который он сделан, и не может быть отменен.IRS намеревается выпустить руководство для решения проблемы отмены выборов, проведенных в соответствии с предложенными правилами.

Проверка годовой валовой выручки и прочие резервы

Считается, что налогоплательщик соответствует критерию валовой выручки и может использовать кассовый метод учета, если среднегодовая валовая выручка за трехлетний налоговый период, заканчивающийся непосредственно перед текущим налоговым годом, составляет 25 миллионов долларов США (с поправкой на инфляцию до 26 долларов США). миллионов на 2020 и 2021 годы) или меньше.

TCJA также освободил налогоплательщиков малого бизнеса от гл. 263 Единые правила капитализации и добавлено исключение из требования использовать метод инвентаризации, если их запасы рассматриваются как непредвиденные материалы и материалы, или в соответствии с применимым финансовым отчетом (AFS). Если у них нет AFS, налогоплательщики могут пользоваться своими бухгалтерскими книгами и записями. Окончательные правила реализуют эти законодательные изменения и предоставляют разъясняющие указания по определению AFS, а также по типам и суммам затрат, отраженных в AFS, которые могут быть возмещены в соответствии с разд.471 (c), и когда эти затраты могут быть приняты во внимание.

В другом пояснении предлагаемых правил, окончательные правила предусматривают, что налогоплательщик, использующий разд. 471 (c) Метод инвентаризации непредвиденных материалов и материалов (NIMS) не может использовать какой-либо другой метод, описанный в Разделе. 471 или метод «последний пришел — первый ушел» (LIFO), описанный в гл. 472 и его правила для определения инвентаря, рассматриваемого как случайные материалы и материалы, или для оценки инвентаря NIMS.

Правила вступают в силу, когда они опубликованы в Федеральном реестре (они были представлены в Управление Федерального реестра, но дата публикации еще не назначена), но многие положения действуют в течение налоговых лет, заканчивающихся после 31 декабря 2017 г.

Кроме того, для налогового года, начинающегося после 31 декабря 2017 г., но до даты публикации в Федеральном реестре , налогоплательщик может применить последнее предложение Рег. Разд.1.263A-8 (a) (1) (требование капитализировать проценты) и 1.263A-9 (e) (2) (метод избежания затрат), при условии, что налогоплательщик соблюдает все правила Раздела 263A для этого налоговый год и все последующие годы. Аналогичные правила даты вступления в силу применяются к другим нормативным актам.

— Салли П. Шрайбер , JD, ( [email protected] ) — старший редактор JofA .

Эксперты, бизнес: Вместо отмены упрощенной системы налогообложения необходимо приблизить существующую к упрощенной

ЧАСЫ НА АНГЛИЙСКОМ ЯЗЫКЕ

Упрощенная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей не подлежит отмене, так как это приведет к прекращению или слежению за экономической деятельностью.Такое мнение единогласно высказали эксперты, депутаты и представители бизнеса на дискуссии в Украинском кризисном медиа-центре. «Для меня упрощенная система налогообложения заключается не в том, честно я плачу налоги или нет, а в том, плачу ли я их вообще. А для общества я считаю эту систему способом легализации любого бизнеса », — подчеркнул Эдуард Курханский, представитель Ассамблеи общественных организаций малого и среднего бизнеса Украины. Он отметил, что предприниматели часто готовы сознательно работать по упрощенной системе и платить больше, чем по общей системе, «если только они могут избежать контактов с органами налоговой администрации.”

«Избавьтесь от упрощенной системы […]. Упрощенная система — единственный механизм, который защищает малый бизнес от коррумпированных чиновников и позволяет потребителям приобретать товары и услуги на 20-30% дешевле », — сказала Оксана Продан, народный депутат Украины (фракция« Блок Порошенко »), член комитета Верховной Рады. Рада Украины по налоговой и таможенной политике. По ее мнению, если государство хочет «легализовать, а не ликвидировать» малый бизнес, оно должно увеличить обороты, упростить отчетность и учет сотрудников, снизить штрафы для сотрудников и ввести антикоррупционные меры защиты в общую налоговую систему, а также восстановить порядок в земельном и экологическом налогах.

МВФ не настаивает на отмене упрощенной системы

Эксперты отметили, что МВФ категорически не требовал отмены упрощенной системы налогообложения для предоставления транша. Главное, что интересует МВФ, — это посмотреть, на какие доходы Украина вернет долг. Было бы целесообразно увеличить доходы за счет минимизации оттока финансовых средств на офшорные счета и субсидирования определенных отраслей. «Если бы у бизнеса были все условия для развития, одно это принесло бы нам гораздо больше доходов.Например, согласно расчетам нашей программы, наш экспорт в четыре-пять раз ниже, чем он был бы при более либеральном валютном регулировании. Есть и другие возможности, и правительству следует разработать комплексную стратегию, а не решать проблему только одного сегмента бизнеса », — сказал Любомир Черный, эксперт программы USAID« Лидерство в управлении экономикой ».

Преобладают системные злоупотребления

Владимир Дубровский отметил, что опыт зарубежных экспертов показывает, что крупный бизнес в их странах прозрачен, а в малом бизнесе превалируют злоупотребления.Что касается Украины, то здесь ситуация прямо противоположная. Большинство злоупотреблений и проблем обнаруживаются в общей системе. Более того, масштабы злоупотреблений, в которых обвиняются сторонники «упрощенной» системы, больше, чем общий объем продаж всех сторонников «упрощенной» системы вместе взятых. По данным Global Financial Integrity, в среднем 10% ВВП отток из Украины на офшорные счета. Доля всех МСП составляет 15,7% ВВП, и лишь некоторые из них облагаются налогом по упрощенной системе.Те случаи, когда крупный бизнес скрывается за упрощенной системой, были бы невозможны без «рэкета защиты». Например, как и в случае с работниками кассовых аппаратов в торговой сети, которые являются ГЭИ, зарегистрированными на имена разных субъектов по одному и тому же адресу самой налоговой службой. То есть налоговая служба знает ситуацию и теоретически может запретить эту практику своим внутренним регламентом. «Использование« упрощенной »системы минимизации налогов на крупный бизнес разрешено властями, которые занимаются этим бизнесом», — подчеркнула Оксана Продан.«Если они останутся под« зонтиком »властей, как сейчас, то с кассовыми аппаратами или без них, они также будут уклоняться от уплаты налогов, потому что уверены в своей безнаказанности», — добавил Владимир Дубровский.

Вместо отмены упрощенной системы налогообложения следует упростить общую систему

Лучший выход — упростить общую систему, чтобы предпринимателям было выгодно перейти на нее. «Нет смысла реформировать упрощенную систему, пока мы, во-первых, не упростим общую налоговую систему и не защитим ее от произвола, а, во-вторых, не защитим от масштабных злоупотреблений», — подчеркнул Владимир Дубровский.Если мы не позволим крупному бизнесу прятаться за упрощенной системой, мы должны сделать это таким образом, чтобы не затронуть малый бизнес, который честно платит налоги. «В противном случае это будет иметь неприятные последствия, и вместо поступлений в госбюджет закроется малый бизнес, что станет новым социальным вызовом», — добавил Любомир Черный.

Эдуард Курханский отметил, что у МСП есть союзники в виде городских советов, и вместе они смогут уравновесить крупный бизнес и их лоббистов в Верховной Раде.Например, Ивано-Франковский городской совет поддержал законопроект, предусматривающий необязательное использование кассовых аппаратов. В этом году более 10 городов приняли решение о снижении единого налога.

Россия: Налоговые изменения в ответ на COVID-19

В соответствии с выступлениями президента Владимира Путина (от 25 марта, 8 апреля, 15 апреля 2020 года) объявлены меры, направленные на помощь бизнесу в период кризиса, вызванного коронавирусом . Некоторые из них уже приняты Правительством (которому предоставлены особые полномочия принимать постановления по налоговым вопросам сроком на 01.01.2020).01.2020-31.12.2020) и законодательно закреплен:

Поддержка отраслей риска

Список областей, наиболее пострадавших от кризиса, утвержден Правительством и включает авиацию, туризм, спорт, культуру и другие отрасли.

• Все компании, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применить отсрочку налогообложения (от 3 месяцев до 1 года) / рассрочку (от 3 до 5 лет) в отношении налогов, авансовых платежей и страховых взносов, подлежащих уплате. 2020 г. (без НДС, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородов и акциза).Он также распространяется на компании стратегического, системного значения, градообразующие, не работающие в затронутых сферах (кроме страховых взносов и подлежащих целевым решениям Правительства).
• Компании имеют право на отсрочку / рассрочку налогов, когда выполняется хотя бы одно из списка определенных условий (например, снижение прибыли на 10%, убытки).
• Индивидуальные предприниматели / малые и средние предприятия, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право на получение единовременной рассрочки платежа (на срок до года и не позднее 1 августа 2021 года) в отношении взыскание задолженности по налогам, сборам и отчислениям на социальное страхование в размере 15 млн руб.
• Индивидуальные предприниматели, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применять пониженные пенсионные взносы на 2020 год.

Поддержка малых и средних предприятий (МСБ)

Все МСП могут применять сниженные ставки к страховым взносам для заработной платы, превышающей установленный законом минимальный размер оплаты труда, начиная с 1 апреля 2020 года.

В случае, если МСП работают в регионах, наиболее пострадавших от кризиса, они также могут применить следующие меры:

• Просрочка по уплате налогов (без НДС, налогов, уплаченных налоговыми агентами) за первый квартал 2020 года — на 6 месяцев, за второй квартал и первое полугодие — на 4 месяца.
• Просрочка по взносам социального страхования на период март-май 2020 года — на 6 месяцев, на период июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.
• Просрочка аванса по уплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за первый квартал 2020 года (не позднее 30 октября 2020 года) и второй квартал 2020 года (не позднее 30 декабря 2020 года).
• Субсидии, полученные МСП, не будут включены в налоговую базу (налог на прибыль).
• Запрет на вычет НДС на товары, работы, услуги и основные средства, приобретенные с использованием субсидий, не распространяется на субсидии, полученные МСП.

Поддержка бизнеса (меры, затрагивающие всех налогоплательщиков)

• Налогоплательщики, выплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода 2020 года, теперь могут перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
• Шестимесячный запрет на предъявление требований о банкротстве должникам со стороны кредиторов или финансовых кредиторов продлен до 7 января 2021 года.

Прочие меры для налогоплательщиков

• Возможность вычета расходов на имущество, используемое для профилактики COVID, которое бесплатно передается медицинским организациям, государственным и местным органам власти и т. Д.Такой перевод освобождается от НДС с одновременным сохранением права на зачет входящего НДС;
• Единовременный вычет расходов на медицинские изделия для диагностики и лечения нового COVID, которые перечислены в градусе Правительства РФ;
• Для целей удержания процентов по кредитам ICO предполагается закрепить FOREX для правил тонкой капитализации и расширить лимиты, установленные для процентных ставок (законопроект).
• Упрощенный порядок уплаты подоходного налога с населения с прибыли контролируемой иностранной компании, который должен быть фиксированным налоговым платежом (законопроект).
• Физические лица, находившиеся в РФ от 90 до 182 дней в течение 2020 года, имеют право ходатайствовать о предоставлении налогового статуса резидента РФ для целей НДФЛ за 2020 год.
• С 1 января 2021 года для компаний сектора ИТ ставка отчислений на социальное страхование будет снижена с 14% до 7,6%, а ставка налога на прибыль организаций будет снижена с 20% до 3%.

Дополнительная информация

Новое налогообложение

• Поправка к DTT с некоторыми странами, направленная на повышение до 15% ставки налога на дивиденды и проценты, выплачиваемые из России (за некоторыми исключениями).
  • В частности, 8 сентября 2020 года Россия и Кипр подписали Протокол к ДИДН, согласно которому НДФЛ на дивиденды и проценты увеличиваются до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы власти, пенсионные фонды, публичные компании). Поправка вступит в силу с 2021 года.
  • 1 октября 2020 года Россия и Мальта подписали Протокол к ДИДН, согласно которому НДФЛ с дивидендов и процентов увеличен до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы, пенсионные фонды). , публичные компании).Поправка должна вступить в силу с 2021 года при условии, что процедуры ратификации будут завершены к концу 2020 года.
  • С некоторыми странами (Люксембург, Нидерланды) в настоящее время ведутся переговоры о пересмотре налогового соглашения. Более того, Россия рассматривает возможность пересмотра договора со Швейцарией и Гонконгом.
• Повышение ставки НДФЛ (с 2021 г.) с 13% до 15% для доходов более 5 млн руб. (Законопроект).
• Повышение НДПИ на рудные полезные ископаемые в 3,5 раза с 1 января 2021 года.
• 13% налог на прибыль по процентам, начисленным по вкладам на сумму более 1 миллиона рублей (12 700 долларов США), умноженный на ключевую ставку Банка России, начиная с 2021 года.

Дополнительная информация

Какие законодательные изменения ожидаются для малого бизнеса в России в 2020 году? — Налог

Чтобы распечатать эту статью, вам нужно только зарегистрироваться или войти в систему на Mondaq.com.

В 2020 году запланировано значительное количество изменений, которые влияют на предпринимателей и небольшие компании. Для малого бизнеса это ожидается увеличение страховых взносов для физических лиц. предпринимателей, а также отменить льготные режимы продажи определенные товары. Конечно, будут и положительные моменты, ибо Например, расширение территории режима для самозанятый, возможное увеличение лимитов на упрощенную налоговая система и аннулирование некоторых форм отчетности.

Годовые взносы индивидуальных предпринимателей составили 36 238 руб. Со следующего года цифра будет увеличена до 40 874 рубля, из которых 32 448 пойдут на пенсионное страхование, 8 426 — в медицину. Как и в предыдущие годы, если доход превышает 300 тысяч рублей нужно заплатить 1 процент на пенсию от сумма, превышающая эту цифру.

В 2020 году будет повышена минимальная заработная плата, теперь она составит 12130 человек. Это приводит к серьезному увеличению финансовой нагрузки на предприниматели, у которых есть сотрудники, зарегистрированные под договор найма.Во-первых, зарплата сотрудников не должна быть меньше минимальной заработной платы. Во-вторых, выплаты в социальную страховой фонд и Пенсионный фонд Российской Федерации отсчитывается от этой суммы.

Наиболее заметные из «негативных» изменений для бизнеса в 2020 году с точки зрения налогов — это постепенный отказ от единый налог на вмененный доход. Этот режим будет полностью отменен с 1 января 2021 года. Однако в 2020 году запрещается использовать единый налог на вмененный доход при продаже товаров, которые подлежат маркировке, например, обувь, одежда и аксессуары, сделанные натурального меха и медикаментов.

В начале 2019 года правительство приняло новый резонансный закон о налог на профессиональный доход, широко известный как «Налог на самозанятых ». Инициатива позволила гражданам, которые работают для себя выбраться из тени в правовое поле и вносить минимальные взносы в бюджет: 4 процента от дохода, когда работа с физическими лицами и 6 процентов — с юридическими лицами.

Нововведение запущено как пилотный проект в 4 регионах: Москва и Московская область, Республика Татарстан, г. Калуга область, г.Петербург и Ленинградская область. Это состояние Ожидалось, что отношения продлятся еще 10 лет. Но правительство решило ускорить переход и со следующего года предложил распространить налог на самозанятых на всех остальных регионы Федерации — всего 81 регион.

Основная задача нового налога — снизить нагрузку на мелкие бизнеса, в первую очередь индивидуальных предпринимателей. Они могут использовать новый налог как альтернатива существующим режимам, но это не так просто.Дело в том, что применение налога на профессиональный доход очень ограничен. Налог на самозанятых применяется только к предоставлению услуг и торговле товарами собственное производство (исключительно ручная работа).

Упрощенная система налогообложения также претерпит существенные изменения, но продолжу работать. В настоящее время индивидуальные предприниматели со штатом до 100 человек и доходом не более 150 миллионов рублей можно использовать режим.

Со следующего года лимит будет увеличен: вы можете подать заявку упрощенная система налогообложения, если ваш доход до 200 миллионов, и количество сотрудников до 130 человек.Но в этом случае оплата будет выше. Ставка налога увеличится до 8 процентов для модель «Доход» и 20 процентов для модели «Доход». минус расходы »(сейчас 6 и 15 процентов, соответственно).

Данная статья предназначена для ознакомления руководство по предмету. Следует обратиться за консультацией к специалисту. о ваших конкретных обстоятельствах.

ПОПУЛЯРНЫЕ СТАТЬИ ПО: Налог Российской Федерации

DAC6 — Новая отчетность о трансграничных транзакциях

Ронан Дэли Джермин

DAC6 (Директива Совета 2018/822) — это новый режим обязательного раскрытия информации ЕС, который требует обязательной отчетности об определенных трансграничных договоренностях, которые потенциально могут быть использованы для налогового планирования.