Налог для ип 6: отчетность, расчет и оплата налогов в 2021 году, как уменьшить налог на страховые взносы без работников

Разное

Содержание

Заполнение декларации ИП на УСН 6% — образцы заполнения

Использование упрощенной системы налогообложения не освобождает индивидуального предпринимателя от необходимости заполнять налоговую декларацию. Сказанное в полной мере относится к обеим схемам расчета налога – и 6% от доходов, и 15% от разницы между доходами и расходами. В статье рассматриваются особенности заполнения декларации для первого варианта налогового режима. Отдельное внимание уделяется нововведениям, вступившим в силу в 2021 году, так как их необходимо учитывать при оформлении отчетов за 2020-й.

Форма декларации ИП на УСН 6%

По состоянию на начало 2021 года продолжает действовать Приказ ФНС РФ №ММВ-7-3/99@ (датируется 26 февраля 2016). Документ ввел в употребление бланк декларации, который необходимо использовать при оформлении отчетности за 2020 год. Он доступен для скачивания по ссылке.

Чтобы гарантировать себя от использования устаревших бланков, необходимо внимательно рассматривать штрих-код.

Он размещается в левой верхней части титульного листа декларации. На отчетах по УСН за прошедший год завершающие четыре цифры кода должны выглядеть так: 2017.

Изменения 2021 года

Во второй половине 2020 года ФНС РФ опубликовала проект Приказа, который вводит в действие новую форму налоговой декларации. На январь текущего года документ находится на стадии согласования и утверждения, а потому пока не вступил в силу. В планах ведомства утвердить новый отчет в течение года, чтобы применять его при составлении декларации за 2021 года.

Поэтому оформление отчетности за 2020 год проходит преимущественно по старым правилам. Несмотря на это, имеет смысл отметить основное нововведение находящегося на утверждении проекта. Это добавление новой строки, которая называется «Код налоговой льготы». Она будет присутствовать в двух разделах – 2.1.1 и 2.2 под номерами 124 и 264, соответственно. К УСН 6% имеет отношение первая из них.

Правила заполнения строки 124 выглядят следующим образом:

  • первая часть содержит код налоговой льготы, который определяется в соответствии с приложением №6;
  • вторая часть включает буквенное обозначение или номер законодательного акта, на основании которого применяется налоговая льгота. В отчетности указывается структурная единица закона конкретного региона РФ (статья, пункт, часть и т.д.) Если используются не все отведенные ячейки, в свободные места слева от цифр ставятся нули.

Как было отмечено выше, нововведения вступят в силу, в лучшем случае, при оформлении отчетности за 2021 год. Тем не менее, целесообразно внимательно следить за дальнейшей судьбой проекта нормативного акта.

Бланк отчета и примеры заполнения

После рассмотрения общей информации следует перейти к более конкретной, непосредственно касающейся налоговой декларации на УСН по схеме доходы. Бланк документа можно скачать по следующей ссылке.

Образец заполненной декларации по УСН 6% размещен здесь. Для большей наглядности по ссылке приводится образец так называемой нулевой декларации ИП на упрощенке по схеме доходы за 2020 год.

Варианты оформления налоговой декларации ИП на упрощенке

На практике отчетность ИП составляет одним из трех способов. Каждый из них необходимо рассмотреть подробнее:

  1. Вручную. Устаревший и все реже применяющийся способ. Предусматривает распечатку или получение в ИФНС бланка отчета. При этом необходимо обратить внимание на актуальность документа, как было показано выше. Не допускается наличие ошибок или исправлений, а потому требуется аккуратности в процессе заполнения.
  2. С помощью компьютера. Самый распространенный и популярный метод оформления отчетности. Предусматривает использование специальных бухгалтерских программ, обычно – выпущенных 1С. Желательно, чтобы заполнением декларации ИП 6% занимался профессиональный бухгалтер, что исключает или сводит к минимуму проблемы при сдаче отчета.
  3. Посредством онлайн-сервиса. Быстро набирающий популярность вариант действий, позволяющий заполнить налоговую декларацию ИП на УСН 6% от доходов оперативно и грамотно. Сегодня в российском сегменте интернета можно найти несколько различных онлайн-калькуляторов, что дает возможность подобрать подходящий.

Специалисты рекомендуют использовать второй или третий способ из перечисленных выше.

Это проще, быстрее и, что особенно важно, заметно правильнее с точки зрения отсутствия ошибок или неточностей.

Особенно удобны в использовании современные онлайн-платформы, предназначенные для ведения бухучета собственными силами ИП. В качестве примера можно привести следующий сервис. Он предоставляет предпринимателю несколько важных возможностей, включая:

  • автоматическое формирование отчетности – клиенту достаточно предоставить исходные данные;
  • проведение финансового мониторинга в режиме онлайн – ИП имеет возможность оперативно обнаруживать риски блокировки расчетного счета и определять причины, если блокировка уже произошла;
  • консультационное и юридическое сопровождение в режиме 24/7 – для его получения достаточно иметь доступ к интернету с компьютера или мобильного устройства;
  • формирование любых документов, включая накладные, акты, счета и множество других;
  • несколько тарифных планов – ИП выбирает оптимальный с точки зрения специфики и масштабов бизнеса.

Серьезным достоинством сервиса выступает гарантированная безопасность коммерческой информации клиента. Данные размещаются на серверах, оснащенных надежной защитой и проходящих ежедневный бэкап.

Рекомендации по правильному заполнению отчета

При серьезном подходе к делу оформление налоговой декларации ИП по УСН (для использующих схему «6% от доходов») не вызывает особых проблем. Основные правила заполнения отчета целесообразно разобрать последовательно.

Титульный лист

Наиболее важные моменты, которые требуется учитывать при заполнении титульного листа, обобщены в таблице.

Блок отчета Правила заполнения
ИНН, КПП Для ИП необходимо указывать исключительно ИНН. Другую строку заполнить не нужно.
Номер корректировки При первой подаче декларации указывается «0_ _», при повторной – «1 _ _», в дальнейшем к значению добавляется 1 для каждой последующей сдачи отчета.
Налоговый период Ячейка заполняется с учетом основания для подачи отчета:
  • «34» — сдача декларации за прошедший год;
  • «50» — если ИП снят с учета;
  •  «95» — ИП меняет налоговый режим;
  • «96» — ИП прекращает использование УСН.
Отчетный год Самая простая для заполнения ячейка, в которой проставляется отчетный год, в данном случае – 2020.
Представляется в … Указывается код ИФНС из 4-х цифр, в которой зарегистрирован ИП.
По месту нахождения Для ИП ставится значение «123».
Налогоплательщик Построчно вписывается ФИО предпринимателя.
Код ВЭД Информация из регистрационных документов – ЕГРИП.
Номер контактного телефона Действующий номер для связи с сотрудником ИФНС.
На страницах Число страниц – 3 или 4 – зависит от необходимости уплаты торгового сбора. Плательщики заполняют на одну страницу больше.
Достоверность … Код «1» — ИП предоставляет отчет самостоятельно.

Код «2» — при сдаче отчета представителем предпринимателя. В этом случае требуется указать ФИО и реквизиты доверенности последнего.
Подпись и дата Подпись ставит либо ИП (при самостоятельной подаче), либо представитель его интересов.

Раздел 1.1

Строка Правила заполнения
010 Заполняется в том случае, когда ОКТМО в течение года остался неизменным.
030, 060 и 090 Заполняются при изменении ОКТМО в течение года.
020 Аванс за первый квартал. Здесь и далее — формула расчета приводится на бланке.
040 Аванс за два квартала.
050 Заполняется при наличии переплаты за полгода.
070 Аванс за три квартала.
080		 Заполняется при наличии переплаты за три квартала.
100 Сумма налога за год.
110 Заполняется при наличии переплаты за год.

Раздел 2.1.1

Строка Правила заполнения
102 «1» — ИП с сотрудниками.

«2» — ИП без сотрудников.
110 Величина дохода, полученного за первый квартал.
111 Величина дохода за полгода.
112 Величина дохода за три квартала.
113 Величина дохода за год.
120-123 Ставка упрощенки – 6% (в случае неиспользования ИП налоговых каникул).
130 Аванс за первый квартал
131 Аванс за полгода.
132 Аванс за три квартала.
133 Величина налога по результатам года.
140-143 Размер взносов, которые ИП уплатил в течение года.

Сроки сдачи декларации

Установленный законодательством срок сдачи отчета за прошедший год – не позднее 30 апреля 2021 года. День выпадает на пятницу, а потому переносить время предоставления не требуется.

Особенности заполнения нулевой отчетности

Отсутствие деятельности в течение года не освобождает индивидуального предпринимателя от необходимости оформлять и сдавать отчетность. В подобной ситуации заполняется так называемая нулевая декларация.

Главной особенностью такого формата отчета выступает проставление прочерков в подавляющем большинстве строк. Фактическая информация присутствует в следующих разделах и частях документа:

  • Титул – оформляется по стандартным правилам;
  • Первый раздел:
    • строка 010 – как обычно, проставляется ОКТМО;
    • строки 030, 060 и 090 – заполняются в том случае, если ОКТМО был изменен в течение года;
  • Второй раздел – заполняются строки, начиная со 120 и заканчивая 123.

В любых других ячейках бланка следует проставить прочерки. Ниже приводится пример заполнения первого и второго разделов. Титул рассматривать применительно к нулевой отчетности не имеет смысла, так как он оформляется традиционно.

Раздел 1.1

Раздел 2.1.1

Срок сдачи нулевой отчетности не отличается от обычного. Поэтому декларацию ИП на упрощенке за прошедший год нужно сдавать по традиционным правилам – до конца апреля 2021 года.

Выводы

Первый и главный вывод состоит в следующем. Ежегодное оформление и сдача налоговой декларации – обязательное требование к индивидуальному предпринимателю, который использует УСН 6%. При этом не имеет значения, велась ли ИП какая-либо деятельность, или нет.

Второй вывод: отчет состоит из трех листов для предпринимателей, которые не являются плательщиками торгового сбора. Если ИП платит его, количество листов увеличивается на один и составляет четыре.

Третий и не менее очевидный вывод. Оптимальным способом оформления налоговой декларации ИП стали сегодня онлайн-сервисы. Грамотное использование специализированных интернет-платформ позволяет свести к минимуму трудозатраты на заполнение при гарантированной точности получаемой на выходе отчетности.

Как уведомить ФНС об уменьшении налога при ПСН на страховые взносы

ФНС разъяснила, как заполнить уведомление об уменьшении налога при ПСН, если ИП получил несколько патентов и хотя бы по одному из них использует труд наемных работников.

Напомним, с 1 января 2021 года вступили в силу поправки в НК РФ, которые изменили правила применения патентной системы налогообложения.

В частности, теперь ИП на ПСН могут уменьшать размер уплачиваемого налога на сумму обязательных страховых взносов и пособий (начисленных за аналогичный налоговый период) по тем же правилам, что ранее применялись для плательщиков ЕНВД. ИП, у которых есть наемные работники, могут уменьшать стоимость патента не более чем на 50%. Для ИП без наемных работников такого ограничения нет. Стоимость патента они могут сократить до нуля, если это позволяет сумма уплаченных взносов.

При этом об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и пособий надо уведомить налоговые органы. Форма данного уведомления утверждена приказом ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@. Данная форма уведомления вступила в силу с 12 июля 2021 года.

Ранее эксперт ФНС предупредил, что ИП может подать одно такое уведомление на уменьшение налога по ПСН с указанием всех патентов, которые им получены, в том числе в иных налоговых органах.

В своем письме от 19.07.2021 № СД-4-3/10101@ ФНС уточняет, что в строке «030» листа «А» уведомления указывается признак налогоплательщика:

  • «1» – налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам;
  • «2» – налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

При заполнении уведомления ИП должен отразить признак налогоплательщика по каждому патенту, по которому он производит уменьшение суммы налога.

При этом если ИП в течение календарного года получил несколько патентов и в рамках хотя бы одного из них применяется наемный труд, то при подаче указанного уведомления в отношении всех патентов, в период действия которых подпадает период использования наемного труда, ИП должен указать признак налогоплательщика «1».

ФНС напомнила, с какого имущества не нужно платить налоги

ФНС напомнила о новых имущественных льготах, порядке заключения соглашения о ценообразовании и регистрации фискальных накопителей.

Новые имущественные льготы

Закон № 305-ФЗ от 2 июля 2021 года внес поправки в НК РФ в части предоставления новых льгот в рамках имущественного налогообложения.

С налогового периода 2020 года транспортный налог не нужно платить с моторных лодок с мощностью двигателя менее 5 лошадиных сил, а также с весельных лодок, если они были зарегистрированы до мая 2012 года.

Также с 2021 года религиозные организации не платят земельный налог, если на земельных участках будут располагаться сооружения, строения, здания благотворительного или религиозного назначения.

С 2022 года изменится налогообложение изъятого у владельца транспорта. Если у собственника заберут автомобиль или иной транспорт, то он перестает платить налоги за него с первого числа месяца, когда отняли имущество. Поэтому, например, если автомобиль изъяли 20 июля, налог не нужно платить уже с 1 июля. Собственнику не придется ждать, когда транспорт снимут с учета в ГИБДД, органах гостехнадзора, ГИМС МЧС. Чтобы не платить налог за изъятый автомобиль, собственнику нужно будет направить соответствующее заявление в ФНС.

Аналогично с 2022 года организации будут освобождены от налога на имущество, если недвижимость была уничтожена или погибла, с первого числа месяца, когда произошел несчастный случай. Юридическим лицам не придется платить налог за несуществующее имущество, ожидая, когда его снимут с учета в Росреестре. Для освобождения от налогообложения также нужно направить в ФНС заявление с документами, подтверждающими уничтожение или гибель недвижимости.

До 2022-2023 гг. продлена льготная ставка в размере не более 1,6% для организаций, владеющих железнодорожными путями и сооружениями, примыкающими к ним.

Электронные соглашения о ценообразовании

ФНС начала принимать документы для заключения соглашения о ценообразовании в электронной форме. Проверить их можно в 186 версии ПК Tester, а сформировать в версии 4.71.4 ПК «Налогоплательщик ЮЛ». Обе программы можно скачать на официальном сайте фискального органа. Документы можно направить через системы телекоммуникационной связи, которые поддерживают операторы электронного документооборота.

Также актуальные XML-форматы документов можно найти в приказе ФНС № ЕД-7-13/768@ от 21 октября 2020 года. Они соответствуют принципам, установленным в ст. 105.19 НК РФ.

Благодаря электронному обмену документами повысится как качество заключенных соглашений о ценообразовании, так и скорость их рассмотрения со стороны ведомства.

Регистрация фискальных накопителей

До 6 августа 2021 года предстоит зарегистрировать фискальные накопители, которые работают с документами версий 1.05 и 1.1 (ФН-1.1). На перевод оборудования в соответствие с новыми форматами производителям было дано 2 года.

Сейчас в реестре фискальных накопителей присутствует оборудование, работающее с форматами документов 1.05, 1.1 и 1.2. Они должны соответствовать новым требованиям, предоставляя максимальный срок действия ключей фискального признака на 15 или 36 месяцев.

Предприниматели, которые будут использовать незарегистрированные фискальные накопители после 6 августа, станут считаться ФНС нарушителями законодательства.

бланков возврата налога на заработную плату только за 2020 год | Налоговое управление

Пандемия коронавируса нанесла беспрецедентный ущерб предприятиям и сотрудникам. В ответ на это Департамент доходов создал специальные формы возврата налога на заработную плату за 2020 налоговый год. К ним относятся:

  • Форма, которую предприятия могут использовать для запроса возмещения от имени группы своих сотрудников-нерезидентов. Загрузите форму и инструкции по расчету суммы возврата ниже.Мы только принимаем наши собственные формы по запросу работодателя, которые отправляются через наш веб-сайт eFile / ePay. Мы не можем получить информацию из других форм.
  • Онлайн-форма возврата COVID EZ. Это для отдельного сотрудника-нерезидента, которому было приказано работать за пределами Филадельфии во время пандемии.
  • Онлайн-форма возмещения дохода. Это для лиц, которые имеют право на освобождение от уплаты налогов в Пенсильвании и хотят запросить возмещение в Филадельфии. В этом видео есть пошаговые инструкции, которые помогут вам заполнить онлайн-форму.

Вы получите электронное письмо через 2-3 рабочих дня после отправки онлайн-формы, подтверждающее, что мы ее получили.

Бумажные версии формы COVID EZ и новая упрощенная форма, основанная на доходах, также доступны ниже.

Чтобы ознакомиться со всеми налоговыми формами Филадельфии за 2020 г., посетите сайт www.phila.gov/revenue/tax-forms.

Фильтровать документы по названию или описанию

phila.gov/media/20210204172023/Non-residents-2020-income-based-Wage-Tax-refund-form.pdf»> pdf»>
Имя Описание Выпущено Формат
Запрошенная работодателем форма возврата налога на заработную плату (только на 2020 год) xlsx Только для 2020 налогового года работодатели могут подать этот запрос на возврат налога на заработную плату от имени группы своих сотрудников-нерезидентов, которым было приказано работать из дома. Компании должны использовать эту форму для такого рода запросов. 1 марта 2021 г.
Ходатайство о возврате налога на заработную плату COVID EZ 2020 (только для нерезидентов) PDF Наемные работники-нерезиденты могут использовать эту форму, чтобы подать заявку на возмещение налога на заработную плату 2020 года за те дни, когда они были вынуждены работать из дома своим работодателем из-за пандемии коронавируса. 4 февраля 2021 г.
Ходатайство о возврате налога на заработную плату, зависящего от дохода, 2020 г. (жители Филадельфии) PDF Жители Филадельфии могут использовать эту форму, чтобы запросить возврат уплаченных вами сумм налога на заработную плату, если вы имеете право на снижение дохода на основе дохода. 4 февраля 2021 г.
Ходатайство о возврате налога на заработную плату, зависящего от дохода, 2020 (нерезиденты) PDF Резиденты-нерезиденты могут использовать эту форму, чтобы запросить возврат уплаченных вами сумм налога на заработную плату, если вы имеете право на снижение дохода на основе дохода. 4 февраля 2021 г.
6 июля 2021 г.
Флаер: подайте заявку на возврат налога на заработную плату с учетом дохода PDF Если вы имеете право на освобождение от уплаты налогов в Пенсильвании (PA Schedule SP), вы также можете получить частичное возмещение налога на заработную плату в Филадельфии, удержанного вашим работодателем в прошлом году. Этот информационный листок содержит инструкции о том, как заполнить и отправить запрос. 18 февраля 2021 г.
Folleto: Pida un reembolso del Impuesto al Salario en base a sus ingresos PDF Si califica para la condonación de impuestos de Pensilvania (PA Schedule SP), también puede obtener un reembolso parcial del Impuesto al Salario (Городской налог на заработную плату) Филадельфии.Este folleto Contiene Instrucciones sobre cómo completetar una solicitud y presentarla 6 июля 2021 г.

Налог с продаж и использования лодок, прогулочных внедорожников и снегоходов

Если резиденту Массачусетса или нерезиденту необходимо зарегистрировать лодку, снегоход или любое другое внедорожное транспортное средство для отдыха, они должны предъявить доказательство оплаты налога с продаж или налога на использование штата Массачусетс в рамках процесса подачи заявления.

В главах 64H и 64I Общего законодательства штата Массачусетс указано, что налог с продаж и использования взимается со следующего:

  • Автомобили
  • Прицепы
  • Лодки (включая лодки с документами)
  • Рекреационные внедорожники и
  • Снегоходы.

Согласно Главе 64H и Главе 64I, налог с продаж и использования подлежит уплате до 20-го числа месяца, следующего за покупкой, использованием, хранением или другим потреблением в Массачусетсе.

Если вы совершаете покупку за пределами Массачусетса и везете ее в Массачусетс в течение 6 месяцев для использования, хранения или другого потребления, налог на использование подлежит оплате до 20-го числа следующего месяца, когда ваша покупка поступила в Массачусетс.

Например, если вы купили лодку в Нью-Гэмпшире 1 января и привезли ее в Массачусетс 30 июня того же года, налог на использование будет уплачен до 20 июля.

Правило 6 месяцев может быть опровергнуто в зависимости от фактов и обстоятельств конкретной покупки, и может взиматься налог за использование, если лодка доставлена ​​в Массачусетс более чем через 6 месяцев после покупки за пределами штата. См. Директиву 87-3.


Обратите внимание:

Общие законы: Глава 64H и Глава 64I также применяются к:

  • Лодки задокументированы Береговой охраной США
  • Лодки, приобретенные / зарегистрированные в другом штате, которые были доставлены в Массачусетс в течение 6 месяцев для использования.

Имейте в виду:
  • Собственность не обязательно должна использоваться исключительно или даже в основном в Массачусетсе, чтобы считаться приобретенной для использования в пределах Содружества.Посетите Директиву 87-3 для получения дополнительной информации.
  • Как правило, если вы заплатили налог с продаж в размере 6,25% или более другому штату, вам не придется платить налог за использование Массачусетсу. См. TIR 03-1 для получения дополнительной информации.
  • Если вы заплатили налог с продаж менее 6,25% в другой штат и зарегистрировали свою покупку в этом штате, вы должны получить разницу перед Массачусетсом, если ваша покупка была доставлена ​​в Массачусетс для использования в течение 6 месяцев.

Dow закрылся более чем на 300 пунктов ниже после сообщений Байдена о повышении налога на прирост капитала

U.Акции S быстро развернулись вниз в четверг после сообщений о том, что президент Джо Байден планирует предложить гораздо более высокие налоги на прирост капитала для богатых.

Промышленный индекс Доу-Джонса упал на 321,41 пункта, или 1%, до 33 815,90. На дневном минимуме индекс голубых фишек упал на 420 пунктов. Индекс S&P 500 упал ранее и закрылся на 0,9% до 4 134,98, в то время как Nasdaq Composite упал на 0,9% до 13818,41.

Bloomberg News сообщил в четверг днем, что Байден планирует повысить налог на прирост капитала до 43.4% для богатых американцев. Предложение повысит ставку прироста капитала до 39,6% для тех, кто зарабатывает 1 миллион долларов и более, по сравнению с 20% в настоящее время, сообщает Bloomberg News со ссылкой на людей, знакомых с этим вопросом. Reuters и New York Times позже совпали с заголовками.

«Предложение Байдена фактически удваивает ставку налога на прирост капитала для получателей дохода в 1 миллион долларов», — сказал Джек Аблин, партнер-основатель Cresset Capital Management и ИТ-директор. «Это значительное увеличение затрат для долгосрочных инвесторов.Ожидайте продажи в этом году, если инвесторы почувствуют, что это предложение имеет шанс стать законом в следующем ».

Растущие акции, которые могут оказаться под давлением продаж из-за повышения налогов на прирост капитала, привели к внутридневному снижению в четверг, когда акции Tesla и Amazon упали на 3,3. % и 1,6% соответственно. ETF iShares S&P 500 Growth упал на 1%, больше, чем его аналог по стоимости.

«Рынки сильно сконцентрированы на небольшом количестве компаний роста», — сказал Марк Юско, генеральный директор и директор по информационным технологиям Morgan Creek Capital Management. .«Эти акции принесли большую часть прибыли за последние несколько лет, и многие инвесторы получили значительную прибыль по текущим ценам. Страх перед более высокой ставкой прироста капитала может мотивировать продажу этих акций и вызвать коррекцию рынка, поэтому некоторые инвесторы попытаются сделать это заранее. потенциальное движение путем продажи или хеджирования за счет коротких продаж «.

До выхода новостей основные индексы торговались немного выше, поскольку инвесторы тщательно анализировали корпоративные доходы и экономические данные.

Акции Southwest Airlines перевернулись и упали 1.6%, несмотря на то, что перевозчик заявляет, что количество бронирований на туристические поездки продолжает расти и что к июню ожидается, что они выйдут на уровень «безубыточности» или даже лучше. Southwest также продемонстрировала меньший, чем ожидалось, убыток за первый квартал.

Dow Inc. упала на 6% даже после того, как химическая компания превысила оценки прибыли и выручки в первом квартале. В 2021 году акции по-прежнему вырастут почти на 10%.

Пока что компании в основном превзошли ожидания Уолл-стрит в этом сезоне отчетности, но сильные результаты за первый квартал не способствуют росту рынка после того, как стремление к рекордным показателям подтолкнуло оценки к многолетним максимумам.

«Полоса сильных положительных сюрпризов на прибыль на акцию, вероятно, продолжится, но завышенные оценки стали повсеместными; настроения слишком оптимистичны; и потенциальные изменения в корпоративном налогообложении — это навес», — Маниш Дешпанде, руководитель стратегии по деривативам на акции Barclays , говорится в примечании.

Тем не менее, компания повысила свой целевой показатель S&P 500 на конец года до 4400, что означает 6% -ный прирост. Barclays предупредил, что потенциал роста выше запланированного маловероятен.

Инвесторы также восприняли лучшие, чем ожидалось, данные по еженедельным заявкам на пособие по безработице. Министерство труда заявило в четверг, что первичные заявки на страхование по безработице составили 547 000, что ниже оценки Dow Jones в 603 000.

Также в четверг Республиканская партия выдвинула встречное предложение на план Байдена в отношении инфраструктуры на 2 триллиона долларов. Сенаторы предложили схему на 568 миллиардов долларов, которая включает финансирование мостов, аэропортов, дорог и хранилищ воды. Он не включает увеличение налогов.

Тем не менее, опасения по поводу увеличения налога на прирост капитала могут быть преувеличены, поскольку демократы имеют лишь небольшое большинство как в Сенате, так и в Палате представителей, что может затруднить одобрение любого агрессивного предложения.

«Я думаю, что это тоже пробные шары и своего рода ставка на будущее переговоров. Если я хочу что-то сделать, то первое, что я сделаю, — это приду с действительно крайней просьбой, а затем я «Так и работает политика», — сказал Дуг Сэндлер, глава глобальной стратегии RiverFront Investment Group, в эфире телеканала CNBC «Power Lunch».«

« Я не собираюсь предполагать, что мы собираемся удвоить налог на прирост капитала, потому что это узкое большинство в Конгрессе, которое кажется слишком спорным, чтобы его можно было принять, но оно закладывает основу, согласно которой налоги повышаются », — добавил Сандлер. .

— Мэгги Фицджеральд CNBC и Кевин Станкевич представили отчеты.

Станьте более умным инвестором с CNBC Pro .
Получите подборку акций, звонки аналитиков, эксклюзивные интервью и доступ к CNBC TV.
Зарегистрируйтесь, чтобы начать бесплатную пробную версию сегодня

Добро пожаловать | Гарантия занятости в Нью-Гэмпшире

Остерегайтесь кибер-мошенничества / фишинговых атак

  • КИБЕРПРЕСТУПНИКИ продолжают НАЗНАЧАТЬ людей, подавших заявления на Пособие по безработице.
  • ИЗБЕГАЙТЕ СЛЕДУЮЩЕЙ ЖЕРТВЫ! Соблюдайте осторожность при работе в Интернете и СОХРАНИТЕ СВОЮ ЛИЧНУЮ ИНФОРМАЦИЮ.
  • Этот отдел НИКОГДА не отправит вам ЩЕЛКУЮ ССЫЛКУ по электронной почте или в текстовом сообщении.
  • Любой текст или электронное письмо от отдела, содержащее интерактивную ссылку, следует удалить.
  • Свяжитесь с отделом, позвонив по горячей линии по безработице (603) 271-7700 или посетив любой из ОФИСОВ NHWORKS.

ОБНОВЛЕНИЕ ПРОГРАММЫ ЛЕТНИЙ СТИПЕНД — ПРИМЕНЯЙТЕСЬ НА ДАННОЙ ПАНЕЛИ ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ 8 НЕДЕЛЬ РАБОТЫ — СОХРАНИТЕ ВАШИ ЗАПЛАТЫ

  • НЕОБХОДИМО ПРОВЕРИТЬ СВОЮ ИНСТРУКЦИЮ после того, как вы перестанете подавать документы на пособие и вернетесь к работе на восемь (8) недель.Вы можете иметь право на участие в ПРОГРАММЕ ЛЕТНИЙ СТИПЕНД.
  • Вам будет предложено подать заявление ПОСЛЕ ЗАВЕРШЕНИЯ НЕМНОГО (8) НЕДЕЛЬ, так как вы перестали подавать на пособие по безработице (или начали сообщать о новой работе с частичной занятостью) и проработали восемь (8) недель.
  • Люди, возвращающиеся к ПОЛНОЙ РАБОТЕ, могут иметь право на БОНУС в размере 1000 долларов США, а люди, возвращающиеся к ПОЛНОЙ РАБОТЕ, могут иметь право на БОНУС в размере 500 долларов США.
  • ВАМ ПРЕДЛАГАЕТСЯ ПОДАТЬ ЗАЯВКУ ЧЕРЕЗ ВОСЕМЬ (8) НЕДЕЛЬ.
  • Не забудьте СОХРАНИТЬ СВОИ КРОНШТЕЙН, чтобы ЗАГРУЗИТЬ в систему и подтвердить работу.
  • Щелкните желтую КНОПКУ ЛЕТНИЙ ПРЕПЯТСТВИЯ для получения дополнительной информации.

ТРЕБОВАНИЯ К ПОИСКУ РАБОТЫ — ПРЕДСТОЯЩИЕ ВИРТУАЛЬНЫЕ ЯРМАРКИ РАБОТЫ — ПОРТАЛ НАБОРА РАБОТЫ NHJOBS

  • Все заявители должны проводить ЕЖЕНЕДЕЛЬНЫЙ ПОИСК РАБОТЫ в качестве условия для получения права на пособие по безработице.Это включает в себя обращение к нанимающим работодателям и завершение мероприятий по повторному трудоустройству.
  • НАЖМИТЕ ЗДЕСЬ, чтобы посмотреть видео, объясняющее требования к поиску работы.
  • Удовлетворите свои еженедельные требования к поиску работы, посетив предстоящую ВИРТУАЛЬНУЮ ЯРМАРКУ РАБОТЫ. Узнайте больше и зарегистрируйтесь на сайте virtualjobfairs.nh.gov.
  • Удовлетворите свои еженедельные требования к поиску работы, связавшись с нанимающими работодателями через ПОРТАЛ НАБОР НА РАБОТУ NHJOBS.Узнайте больше на сайте nhjobs.nh.gov.
  • ЦЕНТРЫ РАБОТЫ NH WORKS теперь открыты для общественности ПОНЕДЕЛЬНИК — ПЯТНИЦА 12:00 — 16:00, чтобы помочь вам в поиске работы. Смотрите полный список ОФИСНЫХ РАСПОЛОЖЕНИЙ.
  • ВСЕ ВОПРОСЫ О ПРИЕМЛЕМОСТИ должны по-прежнему направляться на ГОРЯЧУЮ ЛИНИЮ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ (603) 271-7700. Агенты готовы оказать помощь ПОНЕДЕЛЬНИК — ПЯТНИЦА с 8:00 до 17:00.

Важно: изменение налоговой ставки

Письма об определении годовой налоговой ставки планируется отправить по почте до 1 сентября 2021 года за период с 01.07.2021 (3 квартал 2021 года) по 30.06.2022 (2 квартал 2022 года).

Чтобы просмотреть таблицу налоговых ставок и ставки за предыдущий квартал, посетите https://www.nhes.nh.gov/services/employers/tax-rate-chart.htm

Работодатели могут просматривать свои налоговые ставки за текущий и предыдущий кварталы в нашей системе WEBTAX. www2.nhes.nh.gov/webtax

КОЭФФИЦИЕНТ БЕЗРАБОТИЦЫ, ВЛИЯЮЩИЙ НА COVID-19: еженедельная публикация, показывающая первоначальные заявления со стороны сообщества, округа и отрасли, чтобы показать, как COVID-19 влияет на географические регионы и бизнес-секторы штата.Он публикуется каждый четверг.

Уровень безработицы, затронутой COVID-19

** NH AG И NHES ВНИМАНИЕ: ОБЩЕСТВЕННОСТЬ БЫТЬ
БЕЗОПАСНОСТЬ ОТ МОШЕННИЧЕСТВА **

Предупреждение о выпуске новостей

Предупреждение системы безопасности
NHES продолжает получать информацию о ряде общенациональных онлайн-мошенников, нацеленных на лиц, стремящихся подать заявление о страховании по безработице.Эти сайты запрашивают личную информацию и взимают плату, чтобы помочь клиентам заполнить заявки на страхование по безработице, обычно подразумевая, что они напрямую связаны с официальным веб-сайтом штата.

Штат Нью-Гэмпшир обрабатывает заявки на пособие по безработице бесплатно, поэтому клиентам следует с особой осторожностью относиться к любым сайтам, взимающим плату за эту услугу.

Служба обеспечения занятости

New Hampshire никогда не запрашивает данные вашей кредитной карты. Если вас попросят предоставить информацию о вашей кредитной карте или вы должны получить всплывающее сообщение с запросом информации о вашей кредитной карте на веб-сайте агентства, вы не должны предоставлять какую-либо информацию и немедленно закрыть приложение, которое вы используете.Затем вам следует обратиться к соответствующему ИТ-специалисту, чтобы проверить безопасность компьютерной системы, которую вы используете, и обратиться за помощью, особенно в отношении устранения вредоносных программ / вирусов.

Если вы не можете подать заявление или вам нужна помощь, свяжитесь с горячей линией помощи NH Unemployment Assistance по телефону 603-271-7700.

акций США закрываются на фоне новостей о налоговом предложении Байдена

  • AT&T растет на фоне сильных квартальных результатов
  • СШАколичество обращений за пособием по безработице снизилось еще на
  • . Индексы снизились: Dow на 0,94%, S&P 500 на 0,92%, Nasdaq на 0,94%

22 апреля (Рейтер) — акции США упали в четверг из-за сообщений, что президент Джо Байден планировал почти вдвое увеличить налог на прирост капитала. новостные аналитики заявили, что это послужило поводом для фиксации прибыли на неуправляемом рынке в преддверии прибылей крупных технологических компаний на следующей неделе.

Три основных индекса на Уолл-стрит также упали из-за сообщений о том, что Байден планирует поднять подоходный налог для богатых — предложение, которое, по мнению некоторых, будет трудно принять в Конгрессе.

«Если бы у него был шанс пройти, мы бы упали на 2000 пунктов», — сказал Томас Хейс, председатель и управляющий хедж-фонда Great Hill Capital LLC.

Пол Нолти, портфельный менеджер Kingsview Investment Management в Чикаго, сказал, что когда появляется предложение о повышении налогов или прироста капитала, все приходят в восторг, сначала продают, а потом задают вопросы.

«Это скорее кратковременная реакция коленного рефлекса», — сказал он.

Байден предложит повысить ставку предельного налога на прибыль до 39.6% с 37% и почти вдвое больше налогов на прирост капитала до 39,6% для людей, зарабатывающих более 1 миллиона долларов, сообщили Reuters источники.

Предложение предусматривает около 1 триллиона долларов на уход за детьми, всеобщее дошкольное образование и оплачиваемый отпуск для работников, сообщили источники.

Рынки были вялыми после того, как Dow (.DJI) и S&P 500 (.SPX) недавно достигли рекордных пиков, поскольку инвесторы ждут указаний от Microsoft Corp (MSFT.O), Alphabet Inc (GOOGL.O) и Facebook. Inc (FB.O) когда они сообщают о доходах на следующей неделе.

«Пока мы не выберемся из этого информационного вакуума, рынок, как правило, не будет иметь направления», — сказал Хейс. «Все, что действительно имеет значение для продвижения вперед, — это каковы будут эти большие доходы в сфере технологий на следующей неделе?»

Во время сессии сектор здравоохранения S&P 500 (.SPXHC) достиг нового рекорда, в то время как промышленные предприятия (.SPLRCI) продемонстрировали наибольший рост.

American Airlines Group Inc (AAL.O) и Southwest Airlines Co (LUV.N) сообщили о меньших, чем ожидалось, квартальных убытках, что свидетельствует об оживлении спроса на поездки.Обе акции упали: американские акции упали на 4,5%, а юго-западные — на 1,6%.

Инвесторы приветствовали данные, показывающие, что число американцев, подавших новые заявки на пособие по безработице на прошлой неделе, упало до нового годового минимума. В отчете Министерства труда говорится, что увольнения сокращаются, и ожидания роста еще одного месяца рекордного роста рабочих мест в апреле росли.

Флаг США на Нью-Йоркской фондовой бирже в районе Манхэттена города Нью-Йорк, штат Нью-Йорк, США, 6 ноября 2020 г. REUTERS / Carlo Allegri

The speedy U.Внедрение вакцинации против S. улучшило экономические перспективы, поскольку люди планируют летние каникулы и отдых, но всплеск случаев заболевания COVID-19 в Индии и других странах Азии вызывает беспокойство у инвесторов, сказал Хейс.

Акции, вероятно, достигли краткосрочной вершины, поскольку ожидания слишком высоки, сказал Рэнди Фредерик, вице-президент по торговле и деривативам Charles Schwab.

«В оставшейся части года будут продолжаться положительные движения, но в очень краткосрочной перспективе ожидается некоторый откат», — сказал он.«Тогда покупатели на провале вернутся назад».

Ожидается, что прибыль в первом квартале вырастет на 31,9% по сравнению с прошлым годом, что является самым высоким показателем с четвертого квартала, согласно данным IBES Refinitiv.

Все 11 секторов S&P 500 закрылись снижением, так как Microsoft, Apple Inc (AAPL.O), Amazon.com Inc (AMZN.O) и Tesla Inc (TSLA.O) оказали наибольшее влияние на снижение.

Промышленный индекс Dow Jones (.DJI) упал на 0,94% до 33 815,9, S&P 500 (.SPX) потерял 0,92% до 4 134,98, а индекс Nasdaq Composite (.IXIC) упал на 0,94% до 13818,41.

Объем торгов на биржах США составил 10,35 миллиарда акций по сравнению со средним показателем за всю сессию в 10,32 миллиарда за последние 20 торговых дней.

Производитель микросхем Intel Corp (INTC.O) прогнозирует, что выручка во втором квартале превысит целевые показатели Уолл-Стрит, делая ставку на то, что ее новое поколение процессоров для центров обработки данных и ПК удовлетворит растущий спрос на облачные сервисы. Акции упали примерно на 1% после закрытия торгов.

AT&T Inc (T.N) превзошла целевые показатели выручки Уолл-Стрит, поскольку СШАВозобновление экономической деятельности в связи с ограничениями, связанными с пандемией, привело к росту продаж смартфонов и медиабизнеса. Акции AT&T выросли на 4,2%.

Biogen Inc (BIIB.O) превзошла квартальные оценки прибыли благодаря более сильным, чем ожидалось, продажам своего препарата для лечения мышечной атрофии, хотя опасения по поводу его зависимости от еще не одобренного препарата для лечения болезни Альцгеймера, адуканумаба, повлияли на акции. Акции Biogen упали на 4,0%.

На NYSE количество падающих выпусков превышало количество продвигающихся в соотношении 1,57 к 1; на Nasdaq, индекс 1.Соотношение 04: 1 благоприятствовало снижению.

S&P 500 показал 84 новых 52-недельных максимума и никаких новых минимумов; Nasdaq Composite зафиксировал 86 новых максимумов и 20 новых минимумов.

Отчет Шивани Кумаресан в Бангалоре; Редактор: Анил Д’Сильва

Наши стандарты: принципы доверия Thomson Reuters.

Информация о подаче налоговой декларации и оплате

Требования к регистрации

Налог на получение лицензии на ведение бизнеса в Портленде и / или подоходный налог с предприятий округа Малтнома

Предприятия, которые работают в городе Портленд и / или округе Малтнома, должны зарегистрироваться в налоговом отделе налоговый отчет в течение 60 дней.

Обычно считается, что вы «ведете бизнес» в городе Портленд и / или округе Малтнома, если:

  • У вашего предприятия есть торговая точка в Портленде и / или округе Малтнома.
  • Ваш бизнес приезжает в Портленд и / или округ Малтнома для оказания услуг.
  • У вашей компании есть складские запасы товаров в Портленде и / или округе Малтнома.
  • У вашей компании есть жилая или коммерческая недвижимость в аренду в Портленде и / или округе Малтнома.
  • Вы работаете не по найму и работаете в Портленде и / или округе Малтнома.

Чтобы узнать, находится ли ваше рабочее место в Портленде и / или округе Малтнома, посетите Portland Maps и введите адрес места работы. Если вы работаете в обеих налоговых юрисдикциях, вы, как правило, уплачиваете оба налога. Если вы ведете бизнес только в округе Малтнома (Грешем, Траутдейл, Корбетт и т. Д.), Вы все равно должны зарегистрироваться в налоговом управлении, но вы будете платить только подоходный налог с предприятий округа Малтнома.

Metro Supportive Housing Services (SHS) Налог на прибыль предприятий

Компании с валовой выручкой более 5 миллионов долларов, которые работают в пределах юрисдикции метро, ​​должны зарегистрироваться для получения налогового счета отдела доходов.

Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем, облагаемым налогом на коммерческую лицензию города Портленда и / или подоходным налогом округа Малтнома, вы не обязаны уплачивать подоходный налог с предприятий Metro SHS. Вместо этого, как индивидуальный предприниматель, вы будете обязаны платить подоходный налог с населения Metro SHS.

Требования к подаче налогов

Налоговые органы должны подавать свои налоговые декларации и уплачивать свои налоговые обязательства одновременно с подачей федеральных налоговых деклараций и налоговых деклараций штата (как правило, 15 апреля для налоговых деклараций календарного года).

Налоговые декларации, освобожденные от уплаты налогов, также должны подавать комбинированную налоговую декларацию вместе с соответствующими налоговыми страницами.

Исключения

Если податель налоговой декларации имеет право на одно или несколько освобождений от налога на получение деловой лицензии города Портленда и / или подоходного налога округа Малтнома, он должен ежегодно подавать налоговую декларацию, чтобы запросить освобождение и предоставить подтверждающую налоговые страницы.

Некоторые налоговые органы освобождены от уплаты налогов в соответствии с кодексами подоходного налога с предприятий, административными правилами и политиками города Портленд и / или округа Малтнома. Эти исключения включают:

  • Валовой доход от бизнеса менее 50 000 долларов от всех коммерческих поступлений во всем мире.
    • Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 года или после этой даты, валовой доход от бизнеса менее 100 000 долларов США от всех коммерческих поступлений может иметь право на освобождение от уплаты подоходного налога с предприятий округа Малтнома только .
  • Брокеры по недвижимости, работающие под контролем первичного брокера.
  • Физические лица, единственный доход которых:
    • Заработная плата,
    • Прибыль от продажи основного места жительства,
    • Прибыль от продажи личного имущества, приобретенного для личного или домашнего использования, и / или
    • Доходы от инвестиций (если они не являются частью бизнеса).
  • Корпорации, освобожденные от уплаты акцизного налога на корпорации штата Орегон согласно ORS 317.080 (как правило, некоммерческие корпорации).
  • Трасты, освобожденные от федерального подоходного налога в соответствии с § 501 IRC.
  • Лица, единственная деятельность которых связана с выращиванием или сбором урожая собственных сельскохозяйственных культур или скота.
  • Лица, которые эксплуатируют выставочный стенд в постоянной структуре менее 14 дней в налоговом году. В этих обстоятельствах требуется временная лицензия на ведение бизнеса.

Налоговое управление отправит им уведомление с просьбой подать декларацию. Если налоговый инспектор не подаст свою объединенную налоговую декларацию, будут начислены гражданские штрафы и начнется сбор налогов.

Запрос на расширение файла

Если налоговый орган не может заполнить свою комбинированную налоговую декларацию к первоначальному сроку платежа, он может запросить шестимесячное продление для подачи своей комбинированной налоговой декларации. Это продление должно сопровождаться уплатой предполагаемого причитающегося налога, если это применимо. Это расширение только для файла. Для уплаты налогов на бизнес нет отсрочки.

Сроки подачи налоговых деклараций и продлений основываются на конце финансового года, указанном в налоговой декларации.

Конец финансового года Срок уплаты налоговой декларации Срок платежа за продление
31 декабря (конец календарного года) 15 апреля 15 октября
31 января

Май 15

 15 ноября
28/29 февраля 15 июня 15 декабря
31 марта 15 июля 15 января
30 апреля 15 августа 15 февраля
31 мая 15 сентября 15 марта
30 июня 15 октября 15 апреля
31 июля 15 ноября 15 мая
31 августа 15 декабря 15 июня
30 сентября 15 января 15 июля 900 38
31 октября 15 февраля 15 августа
30 ноября 15 января 15 сентября

Допускается продление федеральных налогов или налогов штата. Если налоговый инспектор запросил расширение для подачи в IRS или штат Орегон, он должен приложить свое федеральное / штатное расширение к своей комбинированной налоговой декларации и поставить отметку в поле «Federal Extension». Все налоги на бизнес необходимо уплатить в установленный срок. Штрафы за просрочку платежа будут применяться к любому причитающемуся налогу, не уплаченному в установленный срок.

Изменения налоговой организации

Существующим предприятиям, которые изменили свою налоговую организацию (например, индивидуальному предпринимателю, который зарегистрировался в корпорации S), необходимо зарегистрировать новую налоговую организацию и получить новый номер налогового счета.

Закрытые или проданные предприятия

Когда предприятие продается, закрывается или больше не работает в пределах города Портленд и / или округа Малтнома, они должны уведомить налоговый отдел о закрытии своего налогового счета. При закрытии налогового счета предприятия податель налоговой декларации должен:

  1. Подать комбинированную налоговую декларацию за последний год ведения бизнеса в городе и / или округе.
  2. Заполните форму «О банкротстве» и приложите ее (или заявление с той же информацией) к комбинированной налоговой декларации.Обязательно предоставьте:
    • Имя и адрес нового владельца (если бизнес или собственность были проданы)
    • Независимо от того, прекратили ли вы всю коммерческую деятельность или только деятельность в городе Портленд и / или округе Малтнома
Не закрывать бизнес налоговый счет если:
  • Имеется договор (рассрочка) продажи от продажи бизнеса. Этот доход считается постоянным доходом от бизнеса и требует ежегодной отчетности.
  • Налоговый инспектор владеет недвижимым имуществом и намеревается сдавать его в аренду другим лицам.

Платежи

Ежеквартальные расчетные платежи

Налоговый орган должен уплачивать квартальные расчетные платежи для города Портленд и округа Малтнома, если текущие налоговые обязательства по любой налоговой программе будут составлять 1000 долларов США или больше, а налоговые обязательства налогоплательщика за предыдущий год за эта налоговая программа также составляла 1000 долларов или больше.

Каждый квартальный расчетный платеж должен составлять 25% (или более) расчетного налогового обязательства текущего года.

Для файлов календарного года расчетные платежи за квартал должны быть произведены:

  1. 15 апреля
  2. 15 июня
  3. 15 сентября
  4. 15 декабря *

Для лиц, подающих отчет за финансовый год, расчетные платежи за квартал должны быть произведены:

  1. 15-й день 4-го месяца налогового года
  2. 15-й день 6-го месяца налогового года
  3. 15-й день 9-го месяца налогового года
  4. 15-й день 12-го месяца налогового года *

* Обратите внимание, что четвертый квартальный расчетный срок платежа наступает на месяц раньше 15 января, чем срок платежа федеральных расчетных платежей для физических лиц на федеральном уровне и в штате Орегон.

Налогоплательщику будет выплачиваться ежеквартальная процентная ставка за недоплату, если они должны будут производить ежеквартальные расчетные платежи и к сроку платежа за 4 квартал не осуществили четыре квартальных расчетных платежа, которые равны: , или

  • 90% обязательства текущего года

    • Проценты по этой недоплате рассчитываются по годовой ставке 10% за каждый квартал, когда платежи просрочены или меньше суммы, подлежащей выплате.

    Планы платежей

    Подразделение доходов признает, что иногда налогоплательщик не может полностью оплатить свои налоговые обязательства. Чтобы стимулировать выплату всех причитающихся сумм, налоговый отдел рассмотрит возможность заключения соглашения о плане платежей для обеспечения взыскания. Налогоплательщики не имеют права на план платежей, если налогоплательщик относится к одной из следующих категорий:

    • Налогоплательщик не выполнил план платежей с налоговым отделом в течение последних 2 лет.
    • Налогоплательщик направлен в городскую прокуратуру для подачи иска. Вместо этого они должны сделать признание в суде.

    План платежей может быть утвержден, если у налогоплательщика нет другого способа финансирования этого долга (например, денежные авансы по кредитной карте, поступления от жилищного кредита, бизнес-ссуды и т. Д.). Налогоплательщик должен соблюдать требования города и округа. налоговые коды в течение срока действия плана платежей.

    Требования к плану платежей

    Как правило, за план платежей взимается комиссия в размере 25 долларов.Подразделение доходов может обсуждать варианты плана платежей и давать согласие налогоплательщику при условии, что эти варианты соответствуют критериям, установленным ниже.

    • Если вы можете выплатить полную сумму своей задолженности в течение 12 месяцев, вы можете избежать уплаты сбора за заключение соглашения о плане платежей.
    • Если необходимо соглашение о плане платежей на срок более 24 месяцев, плата за установку увеличивается до 50 долларов, и требуется одобрение надзорного органа.

    Если требуются условия, выходящие за рамки этих, руководство отдела доходов будет рассматривать предлагаемые альтернативные условия в индивидуальном порядке.

    Срок выполнения плана платежей — 10 или 25 число месяца, по крайней мере, через 16 дней после даты создания плана платежей. В течение периода погашения проценты продолжают начисляться.

    Все платежи должны быть произведены в срок. Неуплата какой-либо части плана платежей к установленному сроку приведет к тому, что план платежей будет считаться неисполненным, и любой непогашенный остаток будет подлежать немедленной оплате.

    Платежи, не полученные в течение 5 (пяти) рабочих дней после установленного срока, будут считаться просроченными.Подразделение доходов разрешит один просроченный платеж. Второй просроченный платеж приведет к немедленному погашению всего непогашенного остатка, и любой отказ от штрафных санкций, предоставленный в соответствии с политикой оценки штрафов Налогового управления, будет немедленно восстановлен до непогашенного остатка.

    Просроченные налоги

    Если оплата подлежащих уплате налогов или протест против увеличения налогов не поступил вовремя, налоговый отдел может начислить дополнительные пени и штрафы, включая гражданские штрафы в размере 500 долларов за нарушение налогового кодекса города и округа.Подразделение доходов также может начать деятельность по сбору остатка, причитающегося по вашей учетной записи.

    Если налоговый отдел направляет ваш счет в стороннее коллекторское агентство, к вашему долгу могут быть добавлены дополнительные сборы в размере до 25% от общей суммы задолженности, и вы должны связаться с коллекторским агентством по поводу вашего долга.

    Если налоговый отдел направит ваш счет в офис городского прокурора, к вашему долгу могут быть добавлены дополнительные судебные или юридические сборы.

    Возврат

    Возврат налогов, уплаченных городскими властями Портленда и округа Малтнома, обычно оформляется в течение 8–10 недель после подачи полной комбинированной налоговой декларации (с сопроводительными налоговыми страницами).Из-за большого количества писем для совмещенных налоговых деклараций, поданных в марте / апреле и сентябре / октябре, может потребоваться дополнительное время для оформления возврата.

    Возврат будет произведен только в случае переплаты, дублирования платежей или платежа, произведенного без уплаты налога. Все запросы на возврат средств должны подаваться в письменной форме.

    Онлайн-платеж, сделанный с понедельника по пятницу, может быть аннулирован в тот же день, что и платеж, отменив платеж до 16:00 по тихоокеанскому времени.

    Изменения в подоходном налоге с предприятий округа Малтнома на TY2020

    27 марта 2020 г.

    Уважаемый налоговый декларант:

    Благодарим вас за выбор ведения бизнеса в округе Малтнома.При поддержке таких предприятий, как вы, которые платят подоходный налог с предприятий (BIT), округ может предоставлять услуги, которые поддерживают социальные и медицинские услуги, общественную безопасность и благополучие нашего сообщества, и делают округ Малтнома одним из самых привлекательных мест в стране. жить, работать и вести дела.

    Цель этого письма — уведомить вас о том, что Совет уполномоченных графства 19 марта 2020 года единогласно проголосовал за внесение трех изменений в код BIT округа. Для налоговых лет, начинающихся 1 января 2020 года или позднее, округ Малтнома: увеличивает ставку налога для BIT с 1.От 45% до 2,00%; увеличить освобождение от налога на валовую выручку с менее чем 50 000 долларов США до менее чем 100 000 долларов США; и увеличить максимальный размер вычета компенсации собственнику со 108 000 долларов США до 127 000 долларов США.

    В 2020 налоговом году налогоплательщики, производящие расчетные квартальные платежи, могут и дальше избегать начисления квартальных процентов, уплатив 100% обязательств по BIT за предыдущий год. Налогоплательщики также могут избежать квартальных процентов, уплатив 90% от общей суммы обязательств по BIT за текущий налоговый год к первоначальной дате платежа по этой декларации BIT.Если налогоплательщик достигнет 90% -ного порога по ставке предыдущего года (1,45%) для 2020 налогового года, но не достигнет 90% -ного порога по новой ставке BIT (2,00%), квартальные проценты будут отменены. Налогоплательщики могут подать запрос об отказе от налогов вместе со своей комбинированной налоговой декларацией за 2020 год.

    Если у вас возникнут какие-либо общие вопросы, обращайтесь в налоговый отдел города Портленда по телефону 503-823-5157, который управляет BIT от имени округа Малтнома.

    С уважением,

    Эрик Ареллано
    Финансовый директор

    U.S. Трансграничная налоговая реформа и предостережение о GILTI

    Запуск Международного ресурсного центра по налоговой реформе в США

    Ключевые выводы

    • США присоединились ко многим другим развитым странам в принятии территориальных положений и правил борьбы с эрозией базы в рамках налоговой реформы 2017 года.
    • Одним из основных элементов этой реформы, который не является типичным для других территориальных систем, является новое определение налогооблагаемой в настоящее время иностранной прибыли, Глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI), который облагается налогом по эффективной ставке 13.125 процентов, с повышением ставки после 2025 года до 16,4 процента.
    • Недавнее исследование показало, что иностранные доходы американских компаний по-прежнему облагаются налогом по аналогичным ставкам даже после реформ 2017 года, а это означает, что, хотя структура налогов США на иностранные доходы изменилась, общее бремя не изменилось.
    • Взаимодействие между действующим законодательством и GILTI означает, что GILTI стремится к получению доходов с низкими налогами, при этом непреднамеренно возлагая более высокое бремя на иностранные доходы, которые и без того подвергаются высоким уровням налогообложения.
    • Изменения, внесенные в налоговый закон 2017 года и предложенные президентом Байденом во время кампании 2020 года и демократами в Сенате, увеличат налоговую нагрузку на GILTI для компаний США.
    • Директивным органам следует рассмотреть способы обеспечения соответствия дизайна GILTI его цели в качестве опоры для ограниченной территориальной налоговой системы, а не использовать ее в качестве шаблона для возврата США к неконкурентоспособной мировой налоговой системе.

    Введение

    Современная экономика состоит из предприятий, в которых работают рабочие в разных странах мира, цепочек поставок, которые пересекают многие границы, и компаний, ведущих как внутренние, так и международные операции.Продукты, разработанные в одном уголке мира, регулярно производятся и распространяются в другом регионе.

    Такая глобальная интеграция связана со значительными достижениями в области технологий и медицины, которые сыграли решающую роль в поддержании связи и предоставлении решений во время пандемии. Компании получили доступ к ученым и лабораториям, программистам и серверным фермам, расположенным по всему миру.

    В сегодняшней глобально интегрированной экономике компании США конкурируют с другими компаниями, базирующимися в США.S. и против компаний в других странах и континентах. Поскольку налоговые правила, применяемые к компаниям США, отличаются от правил, применяемых к иностранным компаниям, они могут иметь прямое влияние на то, смогут ли американские компании получить или сохранить конкурентное преимущество.

    Международный успех американских компаний оказывает существенное влияние на их внутреннюю жизнь. При инвестировании за рубежом компании обычно расширяют или тиражируют свои операции, чтобы выйти на зарубежные рынки. [1] Производитель из США, у которого есть успешный продукт в США.С. может захотеть привлечь клиентов в Европе. Чтобы минимизировать расходы на доставку, американская компания могла бы открыть во Франции дочернюю компанию для производства своих товаров для европейских клиентов.

    Прибыль от этой иностранной дочерней компании возвращается материнской компании в США и ее инвесторам, многие из которых, вероятно, будут гражданами США через свои пенсионные сбережения или пенсии. [2] Американские рабочие также могут извлечь выгоду из успеха американской компании за рубежом. В 2018 году две трети сотрудников транснациональных компаний США базировались в США.S., что составляет 22 процента рабочей силы США. [3]

    Успех американских компаний за рубежом может означать увеличение инвестиций во внутреннюю деятельность и увеличение числа сотрудников дома. [4] Исследование, сравнивающее транснациональные компании с чисто отечественными предприятиями, показало, что транснациональные корпорации более продуктивны и новаторски. Отчасти это связано с тем, что транснациональные корпорации работают на глобальном рынке со всей конкуренцией и имеют доступ к более широкой информационной сети. [5]

    Иностранные инвестиции обусловлены не только желанием компаний расширить свое международное присутствие.Налоги также влияют на инвестиционное поведение компаний. Компания может выбрать размещение патентов на свою технологию в юрисдикции с низкими налогами, а затем передать лицензию на эту технологию материнской компании в США или другим иностранным филиалам в странах с более высокими налоговыми ставками.

    Такое поведение может быть использовано для облегчения инвестиций в странах с более высокими налогами, которые в противном случае могли бы быть невыгодными [6]. Налоговое планирование компаний также привлекает внимание политиков, которые хотят убедиться, что проблема уклонения от налогов и уплата надлежащей суммы налога в U.С. Казначейство.

    Американская компания, которая получает прибыль за рубежом, а затем возвращает ее акционерам в США, должна будет соблюдать налоговое законодательство в иностранной юрисдикции и в США. Если США взимают высокое налоговое бремя с транснациональных корпораций, у нее будет прямое налоговое бремя. влияют на их способность к расширению и могут повлиять на поведение при налоговом планировании.

    Таким образом, при разработке налоговых правил, применимых к транснациональным компаниям, одна из целей политиков — создать систему, которая позволяет U.S. транснациональные корпорации должны быть конкурентоспособными на мировом рынке с ожиданием более высокой прибыли для акционеров США и внутренних инвестиций, в то время как другая цель состоит в том, чтобы препятствовать уклонению от уплаты налогов.

    Налоговая система США значительно изменилась за последние четыре года в рамках Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), вступившего в силу в конце 2017 года. Некоторые изменения улучшили политический ландшафт для компаний США, а другие создали проблемы с соблюдением требований и новое налоговое бремя ранее не входили в налоговую систему США.

    До реформы 2017 года налоговая система США побуждала транснациональные корпорации США избегать уплаты налогов США путем искусственного перевода доходов за границу, реструктуризации в компании с иностранным капиталом и отказа от репатриации иностранных доходов акционерам США.

    Реформы 2017 г. противодействовали этим стимулам, введя ограниченный территориальный режим и снизив ставку корпоративного налога. Политики также приняли новые правила, чтобы минимизировать стимулы для компаний к искусственному выводу прибыли за границу.

    Политика, требующая тщательной оценки, — это новый минимальный налог на иностранные доходы, определяемый как глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI). Это правило привлекло внимание из-за его неожиданного взаимодействия с существующими правилами и в качестве цели для реформы.

    При рассмотрении недавних реформ и потенциальных перспектив будущих изменений директивным органам следует учитывать, как налоговые правила США могут способствовать повышению конкурентоспособности американских компаний в их деятельности за рубежом и препятствовать уклонению от уплаты налогов.

    Основы трансграничного налогообложения

    Правила трансграничного налогообложения должны быть разработаны таким образом, чтобы снизить вероятность того, что компании будут платить налоги двум отдельным странам на один и тот же доллар дохода.

    Налоговые правила для транснациональных компаний можно разделить на две группы. Правила, освобождающие иностранный доход от налогообложения, называются «территориальными», в то время как правила, которые облагают налогом как внутренний, так и иностранный доход (при предоставлении налоговых вычетов для уплаченных иностранных налогов), являются «всемирными».

    При чистой территориальной системе U.Компания S., которая получает доход за рубежом, не будет платить дополнительные налоги на этот доход, когда она выплачивает дивиденды своим владельцам в США путем репатриации. Иностранный доход будет облагаться налогом в какой бы юрисдикции он ни был получен. Например, если у американской компании есть иностранная дочерняя компания во Франции, дочерняя компания будет платить налоги в соответствии с французскими правилами перед выплатой дивидендов обратно в США, которые не будут облагаться дополнительными налогами в США

    .

    Всемирная система облагает налогом как внутренний, так и иностранный доход, но предусматривает вычет подоходного налога, уплаченного в иностранных юрисдикциях, чтобы избежать двойного налогообложения одного и того же дохода.Согласно такой системе, американская компания, которая сталкивается с 15-процентным корпоративным налогом в другой стране, получит кредит на уплаченные иностранные налоги при расчете налогового счета для США. США будут облагать налогом разницу между иностранной ставкой и внутренней ставкой. показатель.

    Однако немногие страны имеют чисто территориальные или всемирные налоговые системы. Тридцать две из 37 нынешних стран ОЭСР частично или полностью освобождают иностранные доходы от внутреннего налогообложения. [7] Таким образом, компании платят налоги только с доходов, полученных в пределах страны, и соответствующие иностранные доходы освобождаются от уплаты налогов.Иностранный доход, который не освобожден от налогов, часто облагается налогом в соответствии с политикой, направленной на борьбу с уклонением от уплаты налогов.

    Конкурентоспособность

    Одним из важных факторов при разработке налоговых правил для транснациональных корпораций является конкурентоспособность. Американской компании, конкурирующей с британской фирмой за долю на рынке в Азии, может либо помочь, либо помешать налоговый режим США в отношении иностранных доходов. Если в США действуют сложные правила и высокие налоговые ставки, которые применяются к доходам, полученным за границей, а в Великобритании — нет, то британская фирма будет иметь преимущество перед U.С.

    Если и в Соединенном Королевстве, и в США действуют территориальные налоговые системы, которые обычно освобождают от налогообложения иностранный доход, то игровое поле может быть относительно равным. Другие аспекты налоговых правил для транснациональных корпораций, помимо того, допускает ли налоговая система в целом освобождение от иностранного дохода или нет, также могут повлиять на конкурентоспособность.

    Например, в Великобритании могут быть другие требования к владению для освобождения от иностранного дохода. Страны также могут отличаться по правилам, призванным минимизировать налоговое планирование.

    Совокупность международных налоговых правил определяет конкурентные условия налоговой игры для транснациональных компаний. [8]

    Механизмы предотвращения

    Налоговые правила могут быть разработаны для решения проблем налогового планирования, направленных на уплату низких налогов на иностранные доходы. Компании, которые передают патенты и программное обеспечение (или другие так называемые «нематериальные активы») иностранным дочерним компаниям в юрисдикциях с низкими налогами, могут иметь возможность платить небольшие суммы налогов на роялти, полученные от их нематериальных активов.

    Прибыль от нематериальных активов обычно классифицируется как «пассивный доход», потому что после того, как компания разработала новое программное обеспечение или патент, ей требуется минимальная активность для управления производительностью нематериального актива и получения дохода. Пассивный доход может включать роялти, проценты, аннуитеты, арендную плату и дивиденды.

    Нематериальные активы составляют все большую долю стоимости транснациональных компаний. Согласно одной из оценок, стоимость компаний из списка S&P 500, связанных с нематериальными активами, в девять раз превышает стоимость материальных активов.[9] Например, технологические компании ценны благодаря своему программному обеспечению, фармацевтические компании ценны благодаря своим запатентованным лекарствам, а развлекательные компании ценны благодаря своим авторским правам. По некоторым оценкам, за последние 20 лет стоимость нематериальных активов превысила стоимость таких материальных активов, как фабрики и оборудование [10].

    Хотя нематериальные активы определяют стоимость компаний, странам может быть сложно облагать налогом полученную от них прибыль.Компания, владеющая десятками патентов, могла бы легче переместить право собственности на свои патенты в юрисдикцию с более низкими налогами, чем переместить свои фабрики или рабочих [11]. Например, он может переместить нематериальные активы из США в дочерние компании в таких странах, как Ирландия, где ставка корпоративного налога составляет 12,5 процента, или на Каймановых островах, где нет корпоративного подоходного налога. [12] Цена на такие трансграничные переводы невероятно сложна и зависит от того, где и сколько компания платит налоги.Когда предприятия могут требовать вычетов или иным образом уменьшать прибыль, сообщаемую в США, в то же время завышая прибыль в юрисдикциях с низкими налогами, налоговая база в США размывается.

    Чтобы свести к минимуму уклонение от уплаты налогов за счет международного налогового планирования, страны разработали правила налогообложения пассивного дохода в иностранных юрисдикциях. Эти правила относятся к общей категории политики предотвращения уклонения от налогов и включают правила контролируемых иностранных корпораций, правила недостаточной капитализации и аналогичные меры. [13]

    В недавнем U.S. налоговой реформы законодатели приняли новую политику и стимулы, направленные на предотвращение уклонения от налогов, которые призваны нейтрализовать влияние налоговой системы США на решения, касающиеся нематериальных активов. Более подробно о том, как работают новые правила, будет сказано ниже.

    Политика предотвращения уклонения от уплаты налогов напрямую влияет на бизнес, увеличивая налоговые расходы, связанные с различными стратегиями налогового планирования. Иногда они приводят к появлению сложных правил, которые усложняют соблюдение предприятиями и создают дополнительную нагрузку на деятельность по иностранным инвестициям. [14] Политика противодействия уклонению от уплаты налогов может также ударить по некоторым предприятиям, которые не структурируют свою деятельность для уклонения от уплаты налогов.

    Трансграничная налоговая система США

    В США существует то, что лучше всего можно охарактеризовать как гибридный подход к налогообложению транснациональных компаний. [15] Вместо того, чтобы быть истинной территориальной или всемирной системой, нынешние правила имеют элементы обоих дизайнов, включая политику предотвращения уклонения. Налоговая реформа 2017 года изменила многие правила, но некоторые элементы старой системы все еще существуют и проблематично взаимодействуют с новыми правилами.Чтобы понять текущее состояние правил США, стоит проанализировать, как система работала до налоговой реформы и что было изменено в рамках налоговой реформы.

    Налоговые правила США до налоговой реформы

    До принятия Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA) в 2017 году в США существовала всемирная налоговая система с отсрочкой налогов. Корпоративный налог в США будет применяться к прибыли иностранных дочерних компаний, когда прибыль будет возвращена их материнской компании в США, что называется репатриацией.Компании могут отсрочить уплату корпоративных налогов в США, оставив свою прибыль иностранным дочерним компаниям или реинвестируя прибыль за рубежом.

    Возможность отсрочки предоставила компаниям США выбор. Либо оставьте прибыль в иностранных дочерних компаниях, либо репатриируйте их и заплатите дополнительные налоги в США. Выбор осложнялся высокой установленной законом ставкой федерального корпоративного налога в США, которая составляла 35 процентов, что является одним из самых высоких показателей в мире [16].

    Представьте себе иностранную дочернюю компанию U.S. компания, которая платит налоги в Великобритании. Ставка корпоративного налога для этой дочерней компании составит 19 процентов. Если бы компания вернула прибыль в США, ей нужно было бы сделать две вещи. Во-первых, ему необходимо будет рассчитать свой иностранный налоговый кредит по налогам, уплаченным в Великобритании. Во-вторых, ему необходимо будет уплатить дополнительно 16 процентов налогов, то есть разницу между ставкой Великобритании и федеральной ставкой США в 35 процентов [17].

    Это более высокое налоговое бремя могло легко убедить бизнес в том, что прибыль была бы лучше, если бы они не столкнулись с дополнительными U.S. налоги. [18] Компания может решить реинвестировать свои доходы в Великобритании, а не репатриировать их.

    Если компания действительно репатриировала свою прибыль, ей пришлось бы соблюдать правила иностранного налогового кредита.

    Зачет по иностранным налогам

    Кредиты на уплаченные иностранные налоги имеют решающее значение для избежания двойного налогообложения во всем мире. Однако правила США ограничивают иностранные налоговые льготы налоговыми обязательствами США по иностранному доходу [19]. Ограничение существует, потому что страны имеют разные определения налогооблагаемого дохода, поэтому U.Правила S. для иностранных налоговых льгот допускают только кредиты против того, что компания заплатила бы, если бы их иностранный доход подпадал под действие правил США.

    Представьте американскую компанию с дочерней компанией в Великобритании. До налоговой реформы корпоративная ставка в США была на 16 пунктов выше, чем в Великобритании. Из-за более высокой ставки в США у компании будет сильный стимул к максимальному увеличению вычетов в США на расходы, связанные с операциями в Великобритании. Это снизит общую налоговую нагрузку на компанию и, в частности, снизит налоги, причитающиеся IRS.Однако правила распределения расходов по иностранным налоговым льготам требуют, чтобы некоторые расходы США были засчитаны в счет иностранного дохода. Таким образом, вместо вычета расходов, связанных с доходом в Великобритании, из 35-процентной федеральной ставки США, часть расходов компании будет направлена ​​в Великобританию для целей расчета иностранных налоговых вычетов.

    Однако правила распределения расходов не меняют место расходования денег. Если американская компания потратит 100 долларов на исследования и разработки в США.S. и 0 долларов США в Великобритании, правила иностранного налогового кредита могут по-прежнему требовать, чтобы компания относилась к некоторым из своих расходов на НИОКР так, как если бы они были потрачены в Великобритании, даже если фактические транзакции происходили в США

    .

    Поскольку США облагали налогом мировой доход в соответствии с предыдущей системой, было оправдано требование, чтобы компании распределяли внутренние расходы между иностранными организациями для целей налогообложения. Правила согласовывали мировой доход с мировыми расходами для распределения между организациями и ограничивали иностранные налоговые льготы.

    Однако через призму иностранных налоговых льгот может показаться, что компания должна платить иностранным странам гораздо меньше налогов, чем она заплатила. Бизнес в США с нулевыми вычетами в Великобритании может столкнуться с полной 19-процентной ставкой корпоративного налога в Великобритании на доход в Великобритании. Девятнадцать долларов из каждой сотни доходов будут налогами, причитающимися Великобритании. Однако налоговые платежи не принесут 19 долларов иностранной налоговой скидки. Правила распределения расходов сократят часть потенциальных иностранных налоговых кредитов с каждым выделенным долларом.

    Налогообложение доходов от мобильных устройств по старой системе

    Не все иностранные доходы подчиняются одному и тому же набору правил в рамках режима реформы до налогообложения. Некоторые иностранные доходы облагались налогом в США независимо от того, репатриированы они или нет. Доход подраздела F (названный в честь соответствующего раздела Налогового кодекса, который остается неизменным после TCJA) включает доход, который, как правило, легко изменить. Основная часть дохода Подчасти F — это пассивный инвестиционный доход, такой как дивиденды, арендная плата, проценты и роялти.

    Некоторыми базовыми источниками дохода Подраздела F могут быть нематериальные активы, которые, как обсуждалось ранее, легче перенести в юрисдикцию с низкими налогами, чем другие виды деятельности.

    Доход по подразделу F не откладывается и не облагается налогом при репатриации, даже если он не репатриирован. Акционер из США, владеющий 10 или более процентами дочерней компании в Ирландии, должен будет отчитываться о доходах по Подчасти F в IRS, даже если дивиденды или роялти, полученные этой дочерней компанией, остаются в Ирландии.

    Подчасть F предназначена для обеспечения того, чтобы даже движимые виды дохода облагались налогом в США. США предоставляют иностранный налоговый кредит на налоги, уже уплаченные с доходов согласно Подчасти F.

    Подчасть F имеет одну особенность, которая стала особенно актуальной после TCJA. Если доход по Подчасти F облагается налоговой ставкой, которая не превышает 90 процентов налоговой ставки США, он освобождается от налогообложения США. «Исключение для высоких налогов» делает политику более ориентированной на иностранный движимый доход, который облагается налогом по ставке значительно ниже U.S. Ставка корпоративного налога.

    Проблемы со старой системой

    Мировая система с отсрочкой и высокой ставкой корпоративного налога в США была проблематичной по нескольким причинам, включая стимулы, которые она создавала для компаний, чтобы удерживать иностранные доходы за границей и «инвертировать»; то есть переместить свои головные офисы за границу для целей налогообложения. [21] Система сделала США особенным среди стран ОЭСР и неконкурентоспособными.

    При предыдущей системе значительные (и постоянно растущие) суммы доходов уходили за границу, что свидетельствует о том, что U.Правила S. были препятствием для возврата прибыли в США Исследование Credit Suisse, проведенное в 2015 году, показало, что компании S&P 500 держали за рубежом до 2,1 триллиона долларов США, по сравнению с 584 миллиардами долларов в 2006 году. [22] Вместо возвращения за границу прибыль американским акционерам, многие компании постоянно реинвестировали свою прибыль в иностранные компании. Отчет Audit Analytics за 2016 год показал, что зарубежные доходы, которые на неопределенный срок реинвестировали за границу, составили 2,6 триллиона долларов по сравнению с 1 долларом.1 трлн в 2008 году. [23]

    Многие американские компании также решили изменить местонахождение своей штаб-квартиры посредством налоговой инверсии. В налоговой инверсии американская компания сливается или приобретается иностранной компанией, а штаб-квартира новой компании находится в этом иностранном месте. До TCJA налоговые инверсии были обычным явлением, особенно для компаний фармацевтической промышленности. [24]

    Старые налоговые правила для транснациональных корпораций, приводя к нерепатриированным иностранным доходам и налоговым инверсиям, создавали как неэффективность увеличения доходов, так и искажение деловых решений.[25]

    Изменения, внесенные Законом о сокращении налогов и занятости

    TCJA взял новое направление в отношении транснациональных корпораций США. Шесть значительных реформ отошли от старой системы:

    1. Ставка федерального корпоративного налога снижена с 35 до 21 процента.
    2. Для дивидендов, полученных за границей, введено освобождение от участия (территориальный режим).
    3. Новая пониженная ставка налога была создана для внутреннего дохода от нематериальных активов, полученных из иностранных источников (зарубежные производные нематериальные доходы, или FDII).
    4. Был введен специальный минимальный налог на иностранный доход (Global Intangible Low Tax Income, или GILTI).
    5. Налог на трансграничные расходы между материнской компанией и ее дочерними компаниями (Налог на размывание базы и противодействие злоупотреблениям или BEAT).
    6. Временный переходный налог взимался со всех ранее не репатриированных доходов.

    В США больше нет всемирной налоговой системы для налогообложения доходов корпораций. Но и по-настоящему территориальной системы у нее нет.Вместо этого в США теперь действует гибридная система с некоторым мировым налогообложением без отсрочки для определенных доходов из-за рубежа из-за GILTI и Подчасти F, а также налога на определенные международные транзакции. Новое освобождение от участия в выплате дивидендов, заработанных за границей, является определяющей территориальной особенностью новых правил. Американские транснациональные корпорации теперь могут выплачивать иностранные дивиденды американским акционерам без уплаты корпоративных налогов США. Квалифицированные дивиденды теперь полностью освобождены от налога в США.

    Даже с новой системой многие старые правила остались неизменными.Правила распределения расходов по иностранным налоговым кредитам и Подраздел F взаимодействовали с реформой, что привело к некоторым неожиданным и непредвиденным последствиям.

    Новая система

    Изменения, которые налоговая реформа 2017 года принесла транснациональным корпорациям США, можно условно разделить на три категории. Во-первых, это изменения, направленные на улучшение конкурентной позиции компаний по сравнению с их зарубежными конкурентами. Во-вторых, это новые правила защиты налоговой базы США в контексте нового территориального подхода.В-третьих, это переходный налог на иностранные доходы.

    Первая группа изменений включает более низкую ставку федерального корпоративного налога, освобождение от налога на участие, позволяющее репатриировать квалифицированные иностранные дивиденды без дополнительного налога, и пониженную ставку налога на иностранные доходы от нематериальных активов, находящихся в США (FDII).

    Федеральная ставка корпоративного налога была снижена с 35 процентов до 21 процента, что в сочетании с корпоративными налогами на уровне штата переместило США с самой высокой комбинированной ставки корпоративного налога в развитом мире почти на среднюю.[26] Поскольку разница в ставках корпоративного налога является основной движущей силой налогового планирования транснациональных компаний, снижение ставки корпоративного налога существенно меняет стимулы для транснациональных корпораций избегать уплаты налогов в США с помощью различных схем. [27]

    Освобождение от участия (реформа, направленная на введение территориальности) предоставляет компаниям США прямой доступ к их иностранным доходам без проблем, связанных с предыдущей системой отсрочки. Теперь американская компания может вычитать дивиденды, полученные от своих зарубежных дочерних компаний, а не включать их в свой U.S. налогооблагаемый доход. Этот вычет позволяет компаниям и акционерам перераспределять свои доходы внутри страны или за рубежом без искажения старых мировых правил.

    Новая система также создает налоговые льготы для фирм, которые держат свои нематериальные активы в США. Правила FDII позволяют компании, экспорт которой связан с нематериальными активами, находящимися в США, иметь более низкую ставку налога за счет вычета. FDII позволяет компаниям вычитать 37,5% от приемлемого дохода, что при ставке корпоративного налога 21% составляет 13%.125-процентная эффективная ставка на этот доход. [28]

    Для нематериальных доходов сочетание более низкой ставки корпоративного налога, территориального режима и FDII служит для предоставления налоговых льгот компаниям, которые держат свои нематериальные активы в США. Новая система контрастирует с предыдущей системой всемирного налогообложения, отсрочки и налогообложения. высокая ставка корпоративного налога, которая побуждала компании размещать свои нематериальные активы в офшорных юрисдикциях с низкими налогами.

    У бизнеса, уплачивающего низкие ставки налога на нематериальные активы за рубежом до налоговой реформы, теперь меньше стимулов для размещения новых нематериальных активов в иностранных юрисдикциях.Низкие налоговые ставки на доходы от нематериальных активов за рубежом могут возникать из-за низких установленных законом корпоративных ставок или из-за того, что компания пользуется преимуществами патентных ящиков, которые облагают налогом доходы от определенных нематериальных активов по очень низким ставкам [29]. Теперь, вместо этого, бизнес мог решить сохранить свои активы в США и платить налоги с прибыли внутри страны.

    Несмотря на эти улучшения в налоговой системе США, существовало опасение, что более территориальная система все же может создать возможности для США.S. транснациональные корпорации, чтобы получать или сообщать о больших долях своего дохода в иностранных юрисдикциях с низкими налогами. Чтобы решить эти проблемы, TCJA включил новые ограждения вокруг территориальных положений. К ним относятся налог на GILTI и BEAT.

    GILTI — это новое определение иностранных доходов транснациональных корпораций США, к которым применяется минимальный налог. Налог на GILTI предназначен для целей пассивного дохода от нематериальных активов. Американские компании с заработками за границей ежегодно рассчитывают свои обязательства по GILTI независимо от того, репатриируют они иностранные доходы или нет.GILTI — это политика, сопутствующая FDII. Эта пара политик потенциально устраняет налоговые искажения при выборе того, сохранять ли ИС в США для экспорта или держать эту ИС в иностранной юрисдикции с низкими налогами. Налоговые льготы для FDII в сочетании с налогом на GILTI могут (теоретически) привести к тому, что бизнес будет сталкиваться с одинаковой налоговой ставкой на доход от интеллектуальной собственности, независимо от того, находится ли эта интеллектуальная собственность в США или в офшоре. Более подробно структура GILTI будет рассмотрена ниже.

    Второй барьер против злоупотреблений новой территориальной системой — BEAT.Как и налог на GILTI, BEAT — это минимальный налог. Он предназначен для рассмотрения схем налогового планирования, когда крупные транснациональные корпорации производят платежи, такие как ссуды или роялти, своим иностранным филиалам в юрисдикциях с низкими налогами. Поскольку эти платежи подлежат вычету в США, а «доход» дочерней компании облагается более мягким налогом, известно, что такие платежи «лишают» налогооблагаемого дохода из США в юрисдикции с низкими налогами. Ставка BEAT в 2021 году составляет 10 процентов и применяется к компаниям с общей выручкой более 500 миллионов долларов и общими международными платежами, которые превышают 3 процента (2 процента для некоторых финансовых компаний) отчислений. [30]

    Третьей основной частью пакета реформ был переходный налог на нерепатриированные заработки. В пакете предусматривался единовременный переходный налог на нерепатриированные доходы, которые были накоплены до TCJA, чтобы предприятия не получали выгоду от новой системы без предварительной уплаты налогов на старые доходы, которые в конечном итоге облагались бы налогом по старым правилам. Зарубежные неликвидные активы (например, заводы) облагались налогом по ставке 8 процентов, в то время как ликвидные активы (например, наличность) облагались налогом по ставке 15 процентов.5 процентов. Это положение позволяет предприятиям уплачивать налог на переходный период в течение восьмилетнего периода.

    В совокупности налоговая реформа предоставила правила, которые в целом улучшили налогообложение бизнеса и конкурентоспособность транснациональных корпораций США, но создали сложные новые правила для смягчения последствий уклонения от уплаты налогов.

    Как работает GILTI?

    GILTI — особенно важная часть пакета налоговой реформы, которую необходимо изучить по двум причинам. Во-первых, это зеркальная политика для FDII, и эта пара политик предназначена для уравновешивания стимулов для предприятий хранить нематериальные активы в США.S. против решения разместить эти активы в офшорных юрисдикциях. Во-вторых, налог на GILTI привел к нескольким непредвиденным последствиям, которые частично были устранены посредством регулирующих действий. В-третьих, эта политика была целью реформ в ходе кампании президента Байдена [31]. Прежде чем анализировать, как выглядят последствия и реформы, важно понять, как GILTI должен был работать.

    GILTI — это минимальный налог, нацеленный на иностранные доходы от нематериальных активов. Политика не нацелена на пассивные иностранные доходы напрямую, как это делает подраздел F, путем определения конкретных типов доходов, на которые распространяются особые правила.Вместо этого GILTI использует шаблонный подход к налогообложению наиболее активных доходов сверх 10-процентной рентабельности активов, даже если эти доходы не получены от нематериальных активов. Он просто предполагает, что такие «сверхнормальные» доходы (то есть превышающие 10 процентов) связаны с IP или другими нематериальными активами.

    Если американская компания использует иностранную юрисдикцию с низкими налогами, чтобы избежать уплаты налогов США, можно использовать несколько подходов, чтобы заставить эту компанию платить больше налогов в Казначейство США. Один из них заключался бы в том, чтобы потребовать, чтобы все предприятия платили минимальный уровень налога на свои иностранные доходы; GILTI, по сути, придерживается этого подхода.GILTI позволяет США быть относительно агностическими в отношении того, где американские компании ведут бизнес в мире — в странах с высокими или низкими налогами — при условии, что компании в среднем платят хотя бы минимальную ставку налога. Если компании не платят эту минимальную ставку налога, налог на GILTI дает США возможность взимать дополнительный налог, чтобы гарантировать уплату минимума.

    Наличие минимальной ставки ниже установленной в США ставки примерно соответствует политике, используемой другими странами для налогообложения определенных иностранных доходов своих компаний.[32] Во Франции иностранный доход, полученный за пределами Европейского Союза (ЕС), должен облагаться минимум 50 процентами того, что будет причитаться согласно французским налоговым правилам или нести дополнительные налоги во Франции. В Германии иностранные пассивные доходы от дочерних компаний за пределами ЕС или Европейской экономической зоны должны облагаться как минимум 25-процентной налоговой ставкой, чтобы избежать дополнительных немецких налогов. [34] Хотя французские и немецкие правила не имеют такой структуры, как GILTI (GILTI имеет гораздо более широкую налоговую базу, ограничивая иностранные налоговые льготы), параллель между правилами минимальной ставки показывает, что страны признают, что их территориальные подходы должны быть подкреплены некоторой формой минимального налога. по некоторым видам доходов по ставке ниже полной ставки внутреннего корпоративного налога.

    Основные сведения о GILTI

    Чтобы понять, как работает GILTI и как определяется ответственность компании, мы сначала должны понять некоторые основные концепции и жаргон, характерный для этого раздела налогового кодекса. Выделяют четыре таких термина:

    1. Чистая протестированная прибыль
    2. Освобождение от налога на инвестиции в квалифицированные бизнес-активы (QBAI)
    3. 50-процентный вычет
    4. Ограничение иностранного налогового кредита

    «Чистая проверенная прибыль» — это новый термин, используемый для определения дохода U.Зарубежные филиалы компании S. Он рассчитывается путем сложения чистой прибыли и убытков зарубежных филиалов и является первым шагом в расчете налоговых обязательств компании GILTI [35].

    Освобождение от налога QBAI — это процесс определения по формуле прибыли, превышающей нормальную, которую компании получают от своих инвестиций в заводы, научно-исследовательские центры, распределительные центры и другие зарубежные активы компании. QBAI рассчитывается путем взятия 10 процентов стоимости амортизируемых зарубежных активов компании.Как мы увидим в упрощенном примере ниже, если у компании есть зарубежные активы на сумму 100 долларов, то ее вычет из QBAI составит 10 процентов от этой суммы, или 10 долларов.

    Наш упрощенный пример также проиллюстрирует, как вычет QBAI в размере 10 долларов вычитается из дохода дочерней компании («чистый проверенный доход») для получения налоговой базы GILTI. В нашем примере чистая проверенная прибыль дочерней компании составляет 200 долларов, поэтому вычитание вычетов QBAI оставляет нам налоговую базу GILTI в размере 190 долларов.

    Налоговая база GILTI трактуется иначе, чем чисто внутренняя U.S. прибыль, которая облагается налогом по обычной ставке федерального налога в размере 21%. Новые международные правила TCJA предоставляют компаниям 50-процентный вычет из этой налоговой базы GILTI, что существенно сокращает потенциальные налоговые обязательства GILTI вдвое. В результате минимальная ставка налога на GILTI составляет 10,5 процента, что составляет половину установленной законом налоговой ставки США в размере 21 процента.

    Ограничение нового закона на иностранные налоговые льготы вносит еще один недостаток в этот расчет. Согласно правилам GILTI, иностранные налоговые льготы ограничены до 80 процентов от их стоимости.Для многих фирм результатом этого ограничения является повышение налоговой ставки GILTI с 10,5 процента до «максимальной ставки» в 13,125 процента. [36] Хотя это ограничение создает двойное налогообложение иностранного дохода, цель состоит в том, чтобы препятствовать некоторым иностранным налогам и побуждать компании структурировать себя таким образом, чтобы они платили налоги в США, а не оставались безразличными между уплатой налогов в США и уплатой налогов за рубежом. . [37]

    Для некоторых фирм даже эта «максимальная ставка» в 13,125% не является истинным максимумом.Как более подробно обсуждается ниже, правила распределения расходов для иностранных налоговых кредитов требуют, чтобы компании перекладывали внутренние расходы на свои дочерние компании, что может еще больше снизить стоимость иностранного налогового кредита. Если дочерняя компания расположена в стране с высокими налогами, например, сочетание более крупных распределенных расходов с 80-процентным ограничением иностранного налогового кредита может привести к тому, что прибыль, полученная в этой стране с высокими налогами, будет казаться не облагаемой налогом в контексте GILTI. В результате прибыль дочерней компании облагается налогом по иностранным ставкам выше 13.125 процентов по-прежнему могут нести дополнительную ответственность по GILTI.

    Иностранные налоговые льготы для GILTI ограничены другим способом: они не могут быть перенесены вперед или назад для зачета обязательств в другие годы. Это делает ответственность GILTI непостоянной. Компания может иметь небольшие иностранные налоговые обязательства и высокие обязательства GILTI в некоторые годы (например, во время нового расширения), а также высокие иностранные налоговые обязательства и низкие обязательства GILTI в другие годы (например, когда это расширение становится прибыльным).Со временем это ограничение может привести к более высокому совокупному налогу США на GILTI, чем если бы иностранные налоговые льготы могли быть перенесены вперед или назад. [38]

    Если компания не имеет всей своей иностранной прибыли в стране без системы корпоративного налогообложения, она, скорее всего, уплатила бы некоторые налоги со своей иностранной прибыли. Уплаченные иностранные налоги генерируют иностранные налоговые льготы, которые ограничиваются как правилами распределения расходов, обсужденными ранее, так и непосредственно GILTI.

    Упрощенное упражнение по вычислению GILTI

    Помня об этих основах, давайте рассмотрим очень упрощенный пример того, как компания рассчитывает свои налоговые обязательства GILTI.

    В таблице 1 показан упрощенный пример расчетов GILTI для американской компании с одной иностранной дочерней компанией в стране, которая взимает 10-процентную ставку корпоративного налога. Компания имеет доход в 200 долларов и платит 20 долларов налогов в иностранную юрисдикцию.

    Компания также имеет амортизируемые активы на 100 долларов, что дает 10-процентный вычет для QBAI в размере 10 долларов. Чтобы начать расчет обязательств GILTI, компания вычитает вычет QBAI в размере 10 долларов из 200 долларов иностранного дохода, чтобы получить доход «GILTI» в размере 190 долларов.

    Следующим шагом является вычет 50% GILTI. США облагают налогом только половину GILTI, что для этой компании составляет 95 долларов. Умножение налоговой базы GILTI на ставку корпоративного налога в США в размере 21 процента приводит к налоговому обязательству GILTI в размере 19,95 долларов США.

    Однако, поскольку компания уже уплатила налоги на свою зарубежную прибыль, она может компенсировать часть своих обязательств GILTI за счет иностранных налоговых льгот. Несмотря на то, что уплаченные иностранные налоги (20 долларов США) превышают налоговые обязательства GILTI (19,95 долларов США), компания должна будет дополнительно выплатить U.С. налоги. Это связано с ограничениями GILTI на иностранные налоговые льготы и правилами иностранных налоговых льгот в целом.

    Для расчета применимого иностранного налогового кредита компания должна сначала вычесть некоторые расходы США из своей иностранной прибыли. В этом примере предполагается, что 40 долларов США расходов должны быть отнесены на счет иностранной дочерней компании. Предполагаемый иностранный доход (55 долларов США) является результатом вычитания распределения расходов (40 долларов США) из налоговой базы GILTI (95 долларов США).

    Компания будет отдельно рассчитывать свои условно уплаченные иностранные налоги, которые, в соответствии с правилами GILTI, составляют 80 процентов уплаченных иностранных налогов.80-процентная стрижка означает, что компания, в лучшем случае, будет иметь право на получение иностранного налогового кредита в размере 16 долларов.

    Существует еще один лимит иностранного налогового кредита. Иностранный налоговый кредит рассчитывается приблизительно на основе налоговых обязательств США по иностранному доходу. В этом упрощенном примере это означает умножение ставки корпоративного налога в США (21 процент) на предполагаемый иностранный доход в размере 55 долларов США, в результате чего устанавливается лимит иностранного налогового кредита в размере 11,55 долларов США.

    Потому что лимит иностранного налогового кредита составляет 11 долларов США.55 меньше 16 долларов США (условно уплаченные иностранные налоги), компания может уменьшить свои налоговые обязательства по GILTI (19,95 долларов США) на 11,55 долларов США, в результате чего налоги, причитающиеся правительству США, составят 8,40 долларов США.

    В настоящее время компания выплатила 20 долларов США в иностранной юрисдикции и дополнительно 8,40 доллара США с дохода в размере 200 долларов США, в результате чего общая налоговая нагрузка на этот доход составила 14,2 процента.

    Расширение примера до четырех дочерних компаний

    В Таблице 2 показано, как пример из Таблицы 1 может быть расширен на иностранные дочерние компании, которые сталкиваются с четырьмя различными иностранными налоговыми ставками.Предположения такие же, как в таблице 1. [39] В сценарии с нулевым налогом, вместо того, чтобы не платить налоги с иностранной прибыли, американская компания, имеющая дочернюю компанию в юрисдикции с нулевым налогом, платит 10 процентов от своей иностранной прибыли. Эти 10 процентов будут причитаться правительству США. Опять же, 10-процентное бремя основано на общем внешнем доходе. Эффективная налоговая ставка только для GILTI составляет 10,5 процента.

    Также стоит отметить, что для иностранной дочерней компании, ставка которой превышает 10,5%, GILTI все еще может иметь влияние из-за ограничений по иностранным налоговым кредитам.Как уже говорилось, иностранный налоговый кредит требует расчета теоретических налоговых обязательств США по иностранным доходам и ограничивается правилами, требующими отнесения внутренних расходов к иностранным доходам [40]. Ограничения действуют в дополнение к 80-процентному лимиту на иностранные налоговые льготы, применимые к GILTI.

    В каждом сценарии в таблице 2 американская компания, владеющая дочерней компанией, будет платить налоги правительству США в дополнение к налогам, которые она платит за рубежом (строка M). Даже несмотря на то, что дочерняя компания с высокими налогами платит 30 процентов от своей прибыли за рубежом, лимит иностранного налогового кредита означает, что на ее прибыль в GILTI будет взиматься дополнительный налог.В результате эффективная ставка налога на прибыль за рубежом составляет 34,2 процента.

    Однако американская компания, скорее всего, не будет контролировать только одну иностранную дочернюю компанию. Некоторые фирмы могут контролировать десятки, если не сотни, иностранных дочерних компаний. GILTI позволяет американской компании объединить иностранную прибыль нескольких дочерних компаний в один расчет ответственности GILTI. Низкий налоговый доход можно сочетать с высоким налоговым доходом.

    Исключение по высоким налогам

    То, что иностранные дочерние компании в юрисдикциях со средним или высоким налогообложением, как показано в таблице 2 строки M, все еще должны платить дополнительный налог по GILTI, вызвало серьезные дискуссии.[41] GILTI, как следует из названия, нацелена на получение дохода с низким налогом. Почему же тогда должен быть дополнительный налог в США, уплачиваемый с прибыли, превышающей теоретический минимальный диапазон, заложенный в налог на GILTI, в размере от 10,5 до 13,125 процента?

    Законодателям, написавшим GILTI, казалось, что не возникнет дополнительного налогового бремени США, если компания будет платить среднюю налоговую ставку на GILTI выше 13,125%. [42] Воздействие правил иностранного налогового кредита и распределения расходов было непредвиденным, что привело к призывам обеспечить, чтобы правила, применяющие GILTI, могли избежать таких результатов.Основная проблема заключается в правилах распределения расходов по иностранным налоговым льготам. Однако изменение правил распределения расходов для GILTI выходит за рамки регулирующих полномочий Казначейства в соответствии с действующим законодательством.

    Эта загадка в конечном итоге привела к принятию нормативных актов, позволяющих предприятиям исключать высоконалоговые доходы от GILTI. [43] Правила основаны на существующем исключении из Подчасти F о высоких налогах, позволяющем иностранному доходу, который в противном случае подпадал бы под Подчасть F, не сталкиваться с U.S. налог, если он уже облагается налогом в размере 90 процентов или выше налоговой ставки США, или 18,9 процента. Хотя правила являются предметом обсуждения, преимущества исключения ограничиваются предприятиями, которые сталкиваются с высокими иностранными налогами, а не предприятиями, на которые нацелена GILTI. [44]

    Исключение позволяет предприятию исключить иностранный доход из расчета GILTI, если ставка дохода превышает 18,9 процента. [45] Выбор можно делать ежегодно. Применение логики исключений с высокими налогами приводит к ставкам исключений с высокими налогами в строке O таблицы 2, где только прибыль от дочерних компаний с нулевым и низким налогом сталкивается с дополнительными U.С. налоговые обязательства.

    Компания с иностранной дочерней компанией в каждой из категорий может рассчитать свои общие обязательства GILTI, игнорируя две дочерние компании, облагаемые налогом выше 18,9-процентного порога. Даже за исключением высоких налогов, бизнес по-прежнему будет сталкиваться с дополнительным налогом США на прибыль от дочерних компаний с более низким налогообложением.

    Распределение расходов и территориальное налогообложение

    Исключение, связанное с высоким налогом, было вызвано тем, что правила распределения расходов приводят к дополнительным U.S. налоги, причитающиеся с предприятий, уже облагаются высокой иностранной налоговой ставкой. При таком исходе возникает вопрос, почему внутренние расходы по-прежнему необходимо относить к иностранным доходам в территориальной системе.

    За много лет до налоговой реформы ученые обсуждали этот вопрос. Во всемирной системе имеет смысл отнести внутренние расходы к иностранным доходам, чтобы иностранные налоговые льготы применялись к налоговой базе, которая в некоторой степени соответствует определениям налогов в США.

    Однако при территориальной системе подобного оправдания не существует.Расходы США должны оставаться в США для целей налогообложения. Если компания имеет иностранный доход, освобожденный от налогов США, как, например, в случае освобождения от налога на участие, то она также должна быть освобождена от распределения расходов [46].

    Так называемый «проект лагеря» 2011 года, названный в честь тогдашнего председателя Комитета по путям и средствам, республиканца Дэйва Кэмпа (R-MI), для трансграничных налоговых реформ, проводился по той же логике, только выделяя расходы к иностранным доходам, если они были напрямую связаны с доходами.[47] Таким образом, американская компания с расходами, косвенно связанными с иностранными доходами, такими как расходы на управление, не должна будет компенсировать иностранные доходы с целью ограничения иностранных налоговых льгот.

    Если бы вместо распределения расходов между иностранными дочерними предприятиями расходы не распределялись, налог на иностранную прибыль был бы таков, как в строке P таблицы 2. Иностранные дочерние компании с нулевым и низким налогом по-прежнему несут дополнительный налог в США, но иностранные дочерние компании, столкнувшиеся с более высокими ставками, этого не сделают.Дочерняя компания в юрисдикции с 10-процентным иностранным налогообложением при этом сценарии сталкивается с несколько более низким налогом, поскольку она действительно имеет некоторые иностранные налоги.

    Программа поощрения QBAI

    Пример в таблице 2 показывает, как компания может столкнуться с более высокой или меньшей ответственностью по GILTI при прочих равных условиях. В нашем примере предполагалось, что у американской компании были зарубежные активы на 100 долларов, что привело к вычету QBAI на 10 долларов. Но как мог бы измениться сценарий, если бы компания увеличила свое присутствие за рубежом? Некоторые предполагают, что вычет QBAI стимулирует U.S. компании увеличивают свои инвестиции за рубежом за счет внутренних инвестиций.

    Допустим, компания решила вложить значительные средства в свои зарубежные операции, чтобы увеличить вычет QBAI. Ответственность GILTI может снизиться, хотя и на относительно небольшую сумму, которая может не окупить дополнительные вложения.

    Если в приведенном выше примере компания удвоила свои инвестиции до 200 долларов, это увеличило бы вычет QBAI до 20 долларов, а не до 10 долларов. В результате остаточный налог в США будет уменьшен только для иностранной дочерней компании с нулевым налогом, поскольку на эту дочернюю компанию не влияют ограничения иностранного налогового кредита.Однако этот дополнительный налог в США упадет всего на 1,05 доллара. Таким образом, удвоение иностранных активов для увеличения вычета QBAI приводит только к очень ограниченным налоговым льготам по GILTI. [48]

    Компромисс может стоить того для некоторых компаний, которые подвергаются воздействию GILTI, потому что они владеют активами интеллектуальной собственности за рубежом, но имеют очень мало физических активов. Например, компания обычно может заключать договор с распределительными компаниями для доставки своей продукции клиентам (склады и другие логистические возможности), но для сокращения GILTI компания может решить, что ей лучше владеть распределительными компаниями и связанными с ними активами.Такое решение увеличит их зарубежные расходы и иностранные активы, что может снизить дополнительные налоги США, уплачиваемые на иностранные доходы.

    Вероятно, именно этот вид деятельности лежит в основе недавних исследований, касающихся международных слияний и поглощений после налоговой реформы. [49] Высокая степень подверженности GILTI может сделать приобретение иностранных компаний, которые имеют амортизируемые активы и низкую прибыльность, привлекательным вариантом, но это не означает, что компании предпочтут инвестировать в зарубежные страны, в то время как в противном случае они инвестировали бы в США.С. [50]

    Воздействие реформ

    Реформы TCJA привели к нескольким первоначальным результатам, включая значительную репатриацию иностранных доходов и изменение структуры слияний и поглощений.

    Во-первых, компании значительно увеличили репатриацию иностранных доходов американским акционерам. Репатриация через дивиденды и снятие средств в среднем с 2015 по 2017 год составляла 165 миллиардов долларов в год. После принятия налоговой реформы репатриации значительно увеличились.В 2018 году акционерам США было возвращено 851 миллиард долларов, что в 4,6 раза больше, чем в 2017 году. Репатриация оставалась на высоком уровне в течение первых трех кварталов 2020 года.

    Переходный налог также, вероятно, способствовал репатриации. Компании с крупными налоговыми обязательствами в связи с переходным налогом на нерепатриированную прибыль могут репатриировать иностранную прибыль, чтобы обеспечить ликвидность для уплаты переходного налога.

    Во-вторых, новые международные правила изменили условия слияний и поглощений.Недавнее исследование, проведенное профессором бухгалтерского учета Т. Дж. Этвуд и ее соавторами, показало, что компании, более склонные к уплате налога GILTI, увеличили количество приобретений иностранных фирм за счет прибыли от материальных активов [51]. Фирма, имеющая значительные риски GILTI, вероятно, окажется в этой позиции, поскольку она получает свой иностранный доход в основном от нематериальных активов. Приобретая иностранные компании, получающие больше прибыли от материальных активов, таких как фабрики, перерабатывающие предприятия или распределительные предприятия, компания может в некоторой степени уменьшить свои обязательства GILTI.

    В целом, однако, исследование профессора бухгалтерского учета Скотта Дайренга было сосредоточено на изменении налогового бремени бизнеса после налоговой реформы и показало, что отечественные компании получили значительно большее снижение налогов, чем транснациональные корпорации. [52] Этот вывод неудивителен, поскольку ставка корпоративного налога была значительно снижена, а снижение налогов, полученное транснациональными компаниями, было вызвано изменением их внутренних налоговых обязательств. Налоговая нагрузка на иностранную прибыль существенно не изменилась.Даже после учета перехода на новые правила, иностранная деятельность транснациональных корпораций США облагается налогами на том же уровне, что и при предыдущей системе [53].

    Другое исследование, проведенное экономистом Кимберли Клаузинг, показывает, что более низкая ставка корпоративного налога, GILTI и BEAT снижает стимулы к искусственному перемещению дохода за пределы налоговой базы США [54]. По ее оценкам, реформы снизят доходы транснациональных корпораций США в иностранных юрисдикциях с низкими налогами на 12-16 процентов.Этот эффект приведет к увеличению налогов, уплачиваемых как в США, так и в другие страны с высокими налогами.

    Налоговая реформа была рассчитана не только на краткосрочные результаты. Первоначальные данные за 2018 год показывают многообещающие результаты роста американских компаний, как показано на Рисунке 4. В ближайшие годы могут проявиться более долгосрочные последствия, особенно по мере выхода мировой экономики из пандемии. Однако важно учитывать, как были разработаны международные правила и их сложность, особенно GILTI, потому что правила, принятые в налоговой реформе, подлежат изменениям.

    GILTI на пути к переменам

    Возвращаясь к GILTI, важно отметить, что политика была подписана в законе с запланированными изменениями. Без дальнейшего законодательства 50-процентный вычет GILTI упадет до 37,5 процента к концу 2025 года. Это изменение увеличит общую налоговую нагрузку на иностранный доход американских компаний и увеличит количество компаний, облагаемых налогом на GILTI.

    Однако некоторые изменения в GILTI могут произойти раньше 2025 года. В сентябре 2020 года президентская кампания Джо Байдена опубликовала ряд предложений, которые включали изменения в GILTI.[55] Он предложил увеличить минимальную ставку по GILTI, отменить вычет QBAI и заменить GILTI методом смешанного иностранного дохода на расчет по странам. Кроме того, кампания Байдена призвала к 28-процентной ставке корпоративного налога — еще один фактор, который повлияет на GILTI.

    Отдельно, освобождение от высоких налогов также может стать целью для изменений. Сенаторы Рон Уайден (штат Вашингтон) и Шеррод Браун (штат Огайо) в феврале 2020 года опубликовали закон, призванный отменить нормативную работу по исключениям с высокими налогами, проводимую Казначейством.[56]

    Как изменения, уже запланированные на 2025 год, так и изменения, предложенные кампанией Байдена и сенатскими демократами, повысят налоги на иностранные доходы американских компаний. По сравнению с примером из Таблицы 2, который учитывает текущее исключение с высоким налогом (Текущий Закон в Таблице 3), предложения кампании Байдена по существу удвоили бы налоговое бремя дочерних компаний с нулевым налогом. Отмена освобождения от высоких налогов приведет к увеличению налогов только для компаний с более высоким иностранным налоговым бременем.

    Таблица 3. Текущий закон и возможные сценарии
    Иностранная дочерняя компания без налогов Низконалоговая иностранная дочерняя компания Зарубежная дочерняя компания со средним налогом Иностранная дочерняя компания с высокими налогами

    Ставка иностранного налога

    0%

    10%

    20%

    30%

    Действующий закон

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    10.0%

    14,2%

    20,0%

    30,0%

    Запланированное изменение удержания GILTI

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    12,5%

    14,5%

    20,0%

    30,0%

    Удалить исключение для высоких налогов

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    10.0%

    14,2%

    24,2%

    34,2%

    Предложения кампании Байдена

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    21,0%

    23,0%

    25,6%

    30,0%

    Примечание. Все сценарии реформ относятся к действующему законодательству.Запланированное изменение в GILTI сократит вычет GILTI с 50 до 37,5 процентов, начиная с 31 декабря 2025 года. Предложения кампании Байдена включают устранение вычета QBAI, сокращение вычета GILTI с 50 до 25 процентов и 28 процентов. Ставка корпоративного налога в США. Хотя в документе кампании Байдена конкретно не упоминается 25-процентный вычет GILTI, в нем говорится, что GILTI будет облагаться налогом в размере 21 процента. Один из способов добиться этого при нынешней структуре GILTI — это 25-процентный вычет наряду с 28-процентной ставкой корпоративного налога.

    Источник: расчеты автора на основе аналогичного примера, приведенного в работе Майкла Дж. Кабальеро и Исаака Вуда, «Восстановление вердикта« не GILTI »для доходов с высоким налогом», Tax Notes , 8 октября 2018 г.

    На рис. 5 показано, как предложения кампании Байдена увеличат налоговое бремя на иностранный доход компании, имеющей дочернюю компанию в юрисдикции с 10-процентной ставкой корпоративного налога. Согласно действующему законодательству (и как показано в Таблице 1) общая комбинированная налоговая ставка, с которой сталкивается иностранная прибыль этой дочерней компании, составляет 14.2 процента. Уменьшение вычета GILTI с 50 до 25 процентов увеличит это бремя на 2,8 процентных пункта, отмена вычета QBAI добавит еще 0,8 процентных пункта, а увеличение ставки корпоративного налога до 28 процентов увеличит бремя на 5,25 процентных пункта. В итоге налоговая нагрузка вырастет с 14,2 процента до 23 процентов.

    Оценка изменений в GILTI

    Каждое изменение, показанное выше, может привести к тому, что U.S. компании, находящиеся в невыгодном положении по сравнению со своими зарубежными конкурентами. GILTI уже является относительно уникальной политикой в ​​международном налоговом ландшафте, и увеличение налогового бремени на иностранные доходы за счет ограничения общего вычета GILTI, QBAI, или отмены исключения с высоким налогом, нанесет американским компаниям ущерб по сравнению с их конкурентами за рубежом. [ 57]

    Помимо прямого воздействия на GILTI, изменения также повлияют на FDII, цель которого — улучшить стимулы для предприятий размещать свои нематериальные активы в США.S. 28-процентная ставка корпоративного налога, как предлагал Байден, увеличит ставку по FDII с 13,125 процента до 17,4 процента [58]. Тогда ставка FDII будет ниже, чем у GILTI. Разница может привести к тому, что компании решат переоформить нематериальные активы или поощрить инверсию, чтобы избежать дополнительных налоговых обязательств США.

    Переход от смешанного подхода к расчету компаниями своих обязательств по каждой стране приведет к увеличению затрат на соблюдение нормативных требований. В настоящее время компании не обязаны рассчитывать налоговые обязательства на уровне страны.Это повысит значимость налога на GILTI, повысит общую налоговую нагрузку на низконалоговый доход и усугубит существующие проблемы с соблюдением требований. У некоторых транснациональных корпораций США есть дочерние компании в каждой стране и каждой юрисдикции на Земле, и такое изменение потребует от них расчета налоговых обязательств более чем 200 юрисдикций.

    Грядущие изменения также следует оценивать с точки зрения территориального принципа, введенного недавней налоговой реформой. Если компании решат разместить нематериальные активы в офшоре в юрисдикции с низкими налогами, а затем лицензируют права на свои активы U.Клиентов, налоговая база США разрушается. Теоретически минимальный налог ниже ставки США (даже значительно ниже средней ставки за рубежом) позволяет компаниям США расширяться и получать доход за рубежом с ограниченным влиянием дополнительных налогов США, за исключением случаев, когда они платят очень мало иностранных налогов.

    Однако предложения, изложенные в кампании Байдена, повысят налоги на иностранные доходы до такой степени, что ставки, уплачиваемые с иностранных доходов, существенно вырастут по сравнению с действующим законодательством и будут намного ближе к средней корпоративной ставке в развитом мире.Вместо того, чтобы быть минимальным налогом на подмножество иностранных доходов, в предложениях Байдена будет использоваться более высокая ставка по более широкому определению GILTI, чтобы вернуться к в основном всемирной налоговой системе, несмотря на то, что в большинстве других стран действуют территориальные правила.

    Использование политики противодействия размыванию базы, разработанной для возврата территориальной системы к мировому налогообложению, сделало бы налоговую систему США еще менее согласованной, чем сейчас. [59] Согласно предложениям кампании Байдена, многие компании столкнутся с мировым налогом на свои доходы, размер которого составляет менее 21 процента.Хотя в настоящее время в США нет чисто территориальной системы, увеличение ставки, применяемой к GILTI, значительно снизит ценность наличия территориальных положений, поскольку потребует от многих других транснациональных корпораций США уплаты дополнительных налогов США на GILTI.

    Заключение

    Несмотря на недавнюю налоговую реформу, правила для иностранных доходов американских компаний сложны, и их влияние еще не полностью исчерпано. По мере того, как мировая экономика восстанавливается после спада, вызванного пандемией, компаниям потребуется налоговая определенность, поскольку активность на внутреннем и внешнем рынках восстановится.

    Налоговый закон 2017 года продвинул систему США в сторону территориальности и резко снизил ставку корпоративного налога. Снижение ставки корпоративного налога само по себе было серьезной мерой по сокращению стимулов к перемещению прибыли, поскольку оно приблизило ставку корпоративного налога в США к среднему уровню среди развитых стран. Законодатели также приняли минимальный налог на новое определение иностранного дохода (GILTI), чтобы еще больше ограничить налоговые льготы при перемещении прибыли. Одной из основных проблем GILTI является его взаимодействие с правилами распределения расходов для иностранного налогового кредита, которые могут увеличить налоги, уплачиваемые с иностранных доходов, даже если компания уже платит высокие иностранные налоги.

    GILTI теперь стоит на вершине ранее существовавших правил иностранного налогового кредита и положений об исключениях с высокими налогами в подразделе F. Более того, GILTI является особенным среди различных правил предотвращения уклонения от уплаты налогов, используемых нашими глобальными конкурентами.

    Кампания Байдена и демократы в Сенате определили изменения в GILTI, которые повысят налоги, которые американские компании платят на свою зарубежную прибыль. Вместо того, чтобы вносить изменения в систему, которая в настоящее время не является ни полностью территориальной, ни всемирной, директивным органам следует оценить структуру нынешней системы с целью сделать ее более, а не менее согласованной.

    В большинстве развитых стран существует территориальная налоговая политика и целевые правила противодействия размыванию базы. США могут последовать этому примеру, отменив распределение расходов по иностранным налоговым кредитам, чтобы гарантировать, что GILTI действительно нацелен на иностранные доходы, которые сталкиваются с низкими уровнями иностранных налогов.

    Если, в качестве альтернативы, политики решат сместить политику с территориального налогообложения на всемирное, GILTI не очень подходит для этого.

    Приложение

    Приложение Таблица 1.Влияние трех предложений кампании Байдена на GILTI
    Иностранная дочерняя компания без налогов Низконалоговая иностранная дочерняя компания Зарубежная дочерняя компания со средним налогом Иностранная дочерняя компания с высокими налогами

    Ставка иностранного налога

    0%

    10%

    20%

    30%

    Действующее законодательство (включая исключение по высоким налогам)

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    10.0%

    14,2%

    20,0%

    30,0%

    Удалить QBAI

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    10,5%

    14,2%

    20,0%

    30,0%

    Увеличить ставку корпоративного налога с 21% до 28%

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    13.3%

    15,6%

    25,6%

    30,0%

    Уменьшить удержание GILTI с 50% до 25%

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    15,0%

    17,0%

    20,0%

    30,0%

    Объединенные предложения по кампании Байдена

    Общий глобальный налог на иностранный доход

    21.0%

    23,0%

    25,6%

    30,0%

    Примечание: Все сценарии реформ относятся к действующему законодательству. Хотя в документе кампании Байдена конкретно не упоминается 25-процентный вычет GILTI, в нем говорится, что GILTI будет облагаться налогом в размере 21 процента. Один из способов добиться этого при нынешней структуре GILTI — это 25-процентный вычет наряду с 28-процентной ставкой корпоративного налога.

    Источник: расчеты автора на основе аналогичного примера, приведенного в работе Майкла Дж. Кабальеро и Исаака Вуда, «Восстановление вердикта« не GILTI »для доходов с высоким налогом», Tax Notes , 8 октября 2018 г.

    [1] Рональд Б. Дэвис и Джеймс Р. Маркусен, «Структура международной деятельности многонациональных фирм», Рабочий документ Национального бюро экономических исследований 26827, 9 марта 2020 г., https://doi.org/10.3386 / w26827.

    [2] Это частично потому, что U.С. акции составляют значительную долю мировых рынков капитала и из-за предвзятого отношения к внутреннему рынку, при котором инвесторы с большей вероятностью будут владеть акциями компаний, базирующихся в их стране, чем в зарубежных странах. См. Кеннет Р. Френч и Джеймс М. Потерба, «Диверсификация инвесторов и международные фондовые рынки», The American Economic Review 81: 2 (май 1991 г.), https://www.jstor.org/stable/2006858.

    [3] Бюро экономического анализа, «Деятельность многонациональных предприятий США, 2018 г.», август.21 января 2020 г., https://www.bea.gov/news/2020/activities-us-multinational-enterprises-2018.

    [4] Доказательства этого можно найти в работах Михира А. Десаи, К. Фрица Фоули и Джеймса Р. Хайнса-младшего, «Прямые иностранные инвестиции и внутренняя экономическая деятельность», рабочий документ 11717 Национального бюро экономических исследований, 24 октября. , 2005, https://doi.org/10.3386/w11717, и Михир А. Десаи, К. Фриц Фоули и Джеймс Р. Хайнс-младший, «Прямые иностранные инвестиции и внутренний капитал», American Economic Review 95: 2 (май 2005 г.), https: // doi.org / 10.1257 / 000282805774670185.

    [5] Кьяра Крискуоло, Джонатан Э. Хаскел и Мэтью Дж. Слотер, «Глобальное участие и инновационная деятельность фирм», Национальное бюро экономических исследований, рабочий документ 11479, июнь 2005 г., https://doi.org/ 10.3386 / w11479.

    [6] Михир А. Десаи, К. Фриц Фоли и Джеймс Р. Хайнс, «Экономические эффекты региональных налоговых убежищ», рабочий документ Национального бюро экономических исследований 10806, 4 октября 2004 г., https://doi.org /10.3386/w10806.

    [7] Тридцать одна страна ОЭСР освобождает от налогообложения не менее 95 процентов дивидендов, полученных за границей, в то время как 26 освобождают как минимум 95 процентов прироста капитала, полученного за рубежом.В Ирландии действует уникальный подход, при котором 100 процентов прироста капитала, полученного за границей, освобождаются от налога, но нет исключения для дивидендов, заработанных за границей. Новая система США освобождает от 100% квалификационных иностранных дивидендов, но не освобождает от прироста капитала, полученного из-за границы. Пять стран без территориального режима включают Чили, Колумбию, Республику Корея, Израиль и Мексику. См. Daniel Bunn и Elke Asen, International Tax Competitiveness Index 2020 , Tax Foundation, 14 октября 2020 г., https: // taxfoundation.org / Publications / International-Tax-Competitiveness-Index /.

    [8] Налоги — не единственный фактор, определяющий конкурентоспособность и решение о местонахождении бизнеса. Талант местного рынка труда, природные ресурсы, инфраструктура и многие другие факторы также могут влиять как на то, куда компания решит инвестировать, так и на то, дает ли страна проживания этой фирмы конкурентное преимущество на глобальных рынках.

    [9] Этот показатель шире, чем показатель основного капитала нематериальных активов, и включает стоимость бренда и гудвил.См. Ocean Tomo, «Исследование стоимости рынка нематериальных активов», 16 декабря 2020 г., https://www.oceantomo.com/intangible-asset-market-value-study/.

    [10] Майкл Дж. Мобуссен и Дэн Каллахан, «Одна работа: ожидания и роль нематериальных инвестиций» Morgan Stanley Investment Management, 15 сентября 2020 г., https://www.morganstanley.com/im/publication/insights /articles/articles_onejob.pdf?1600268687963.

    [11] Недавние изменения правил сделали эту задачу более сложной для предприятий. Компании должны вести более активную деятельность в юрисдикции, чтобы теперь пользоваться налоговыми льготами, такими как патентные коробки.Для получения дополнительной информации о режимах патентных ящиков и этих правилах см. Эльке Асен и Дэниел Банн, «Режимы патентных ящиков в Европе», Налоговый фонд, 26 ноября 2020 г., https://taxfoundation.org/patent-box-regimes-in -Европа-2020 /. Тем не менее, вероятно, остается верным, что местонахождение владения интеллектуальной собственностью зависит от налоговых ставок, как это было обнаружено в работах Рэйчел Гриффит, Хелен Миллер и Мартина О’Коннелла, «Собственность на интеллектуальную собственность и корпоративное налогообложение», Journal of Public Economics 112 (апрель 2014 г., https: // doi.org / 10.1016 / j.jpubeco.2014.01.009.

    [12] Эльке Асен, Налоговый фонд «Ставки корпоративного налога в мире», 9 декабря 2020 г., https://taxfoundation.org/corporate-tax-rates-around-the-world-2020/.

    [13] Для обзора политики борьбы с эрозией базы, принятой в США и других странах, см. Дэниел Банн, Кайл Померло и Себастьян Дуэньяс, «Положения о борьбе с эрозией базы, территориальные налоговые системы в странах ОЭСР», Tax Foundation, 2 мая 2019 г., https://taxfoundation.org/anti-base-erosion-provisions-territorial-tax-systems-oecd-countries/.

    [14] Дополнительную информацию о налоговом планировании и политике решения этой проблемы см. В Daniel Bunn, «Перемещение прибыли: оценка доказательств и политики для решения этой проблемы», Tax Foundation, 31 января 2020 г., https://taxfoundation.org / политика-смещения-оценки-доказательств /.

    [15] Кайл Померло, «Гибридный подход: учет иностранной прибыли в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости», Налоговый фонд, 3 мая 2018 г., https://taxfoundation.org/treatment-foreign-profits-tax- сокращений-рабочих мест-действовать /.

    [16] С учетом средних корпоративных налогов на уровне штата, комбинированная ставка федерального и государственного корпоративного налога составила 38.9 процентов. См. Эльке Асен, «Ставки корпоративного налога во всем мире».

    [17] См. Следующий раздел для обсуждения расчетов иностранного налогового кредита.

    [18] Подробнее о репатриации см. Ниже в разделе «Влияние реформ».

    [19] Майкл Дж. Гретц и Пол В. Остерхейс, «Структурирование системы освобождения от налогов для иностранных доходов корпораций США», National Tax Journal 54: 4 (декабрь 2001 г.), https://doi.org/10.17310/ ntj.2001.4.06.

    [20] Там же.

    [21] Для получения дополнительной информации о таких стимулах, и особенно о налоговой инверсии, см. Кэти Хванг, «Новая корпоративная миграция», Brooklyn Law Review 80: 3 (2015), https: //www-cdn.law.stanford .edu / wp-content / uploads / 2015/09 / Inversions-final.pdf, и Кимберли Клаузинг, «Корпоративные инверсии», Центр налоговой политики, 20 августа 2014 г., https://www.urban.org/sites/ по умолчанию / файлы / публикация / 22866/413207-Corporate-Inversions.PDF.

    [22] Дэвид Цион, Рави Гоматам и Рон Грациано, «Стоянка на большой территории за границей», Credit Suisse, март.17, 2015 г., https://research-doc.credit-suisse.com/docView?language=ENG&format=PDF&source_id=em&document_id=1045617491&serialid=jHde13PmaivwZHRANjglDIKxoEiA4WVARdLg3k1A 9

    [23] Джессика МакКеон, «Реинвестированные на неопределенный срок иностранные доходы продолжают расти», Audit Analytics, 14 августа 2017 г., https://www.auditanalytics.com/blog/indefinito-reinvested-foreign-earnings-still-climbing/.

    [24] Захари Мидер, «Инверсия налогов», Bloomberg, 2 марта 2017 г., https://www.bloomberg.com / quicktake / tax-инверсия.

    [25] Согласно прогнозам, совокупность международных налоговых реформ в TCJA увеличит федеральные доходы на 324 миллиарда долларов в период 2018-2027 годов. См. Объединенный комитет по налогообложению, «Оценка бюджетных последствий Соглашения о конференции для HR 1,« Закон о сокращении налогов и рабочих местах »», 18 декабря 2017 г., https://www.jct.gov/publications/2017/jcx -67-17 /.

    [26] Как показано на Рисунке 1, в 2017 году комбинированная корпоративная ставка в США была на 12 пунктов выше, чем за пределами США.Среднее значение по ОЭСР (взвешенное по ВВП) и на 15 пунктов выше простого среднего показателя по ОЭСР за пределами США. В 2020 году совокупный корпоративный показатель в США был на 0,8 пункта ниже среднего показателя по ОЭСР за пределами США (взвешенный по ВВП) и на 2,3 пункта выше простого среднего показателя по ОЭСР за пределами США. См. Эльке Асен, «Ставки корпоративного налога во всем мире».

    [27] Однако существование налоговых юрисдикций с очень низкими корпоративными налогами или без них означает, что снижение ставки корпоративного налога в стране с высокими налогами не будет просто означать, что транснациональные корпорации полностью прекратят налоговое планирование.Однако стимулы все же могут быть уменьшены. См. Тим Дауд, Пол Ландефельд и Энн Мур, «Перераспределение прибыли транснациональных корпораций США», Journal of Public Economics 148 (апрель 2017 г.), https://doi.org/10.1016/j.jpubeco.2017.02.005.

    [28] Налоговые льготы для FDII будут снижены после 2025 года, поэтому эффективная налоговая ставка вырастет до 16,4 процента в соответствии с действующим законодательством. Описание механизма FDII см. В статье Кайла Померло, «Гибридный подход: учет иностранных прибылей в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости.”

    [29] Эльке Асен и Даниэль Банн, «Режимы патентных боксов в Европе».

    [30] Ставка BEAT должна вырасти до 12,5% начиная с 2026 года. Доход в 500 миллионов долларов измеряется как трехлетнее скользящее среднее. Ставка BEAT в размере 10 процентов применяется к налогооблагаемому доходу американской компании плюс размер базовых платежей за вычетом обязательств по обычному корпоративному налогу. Для примера расчета BEAT см. Кайл Померло, «Гибридный подход: учет иностранной прибыли в соответствии с Законом о сокращении налогов и рабочих местах.”

    [31] Кампания Байдена-Харриса, «План Байдена-Харриса по борьбе за рабочих, поставив на покупку Америки и сделав ее в Америке», сентябрь 2020 г., https://joebiden.com/wp-content/uploads/2020/ 09 / Buy-America-fact sheet.pdf.

    [32] Эти правила обычно называются правилами контролируемой иностранной корпорации (CFC). Подробнее о том, как они работают, см. Даниэль Банн, Кайл Померло и Себастьян Дуэньяс, «Положения о борьбе с эрозией базы, территориальные налоговые системы в странах ОЭСР».

    [33] Прибыль французских зарубежных дочерних компаний также освобождается от налога, если они не получены в результате искусственного соглашения или если иностранное предприятие осуществляет торговую или производственную деятельность.Ставка корпоративного налога во Франции (включая применимый дополнительный налог) составляет 28,4%.

    [34] Комбинированная ставка корпоративного налога в Германии составляет 29,9 процента.

    [35] Доход, который уже облагается налогами в США, например доход по подразделу F, исключается из расчета GILTI.

    [36] Закон о сокращении налогов и занятости , «Пример эффективных налоговых ставок для FDII и GILTI».

    [37] Аарон Юнг, Карл Эдвард Руссо и Питер Меррилл, «Выбор дизайна для односторонних и многосторонних минимальных иностранных налогов», Tax Notes International , сентябрь.2, 2019, https://www.taxnotes.com/tax-notes-international/international-taxation/design-choices-unateral-and-multilateral-foreign-minimum-taxes/2019/09/02/29wp3?highlight= восстановление% 20a% 20not% 20GILTI% 20verdict.

    [38] Грег Пуденц, Джеймисон Сайтс и Рамон Камачо, «GITLI: новая эра глобального налогового планирования», TheTaxAdviser.com, 1 апреля 2019 г., https://www.thetaxadviser.com/issues/2019/ апр / gilti-new-age-global-tax-planning.html.

    [39] В действительности у компании будет несколько дочерних компаний, облагаемых налогом по разным ставкам, и прибыль будет смешана при расчете GILTI.Это означает, что высокий налоговый доход в сочетании с низким налоговым доходом приведет к повышению средней иностранной налоговой ставки и ограничению ответственности GILTI. В то же время доходы с высокими налогами с большей вероятностью столкнутся с бременем распределения расходов и 80-процентным лимитом на иностранные налоговые льготы.

    [40] В этом примере последний предел упрощен путем умножения предполагаемого дохода из иностранного источника на ставку корпоративного налога в США, равную 21 проценту.

    [41] Ричард Рубин, «Новый налог на зарубежные доходы достигает непредвиденных целей», The Wall Street Journal , март.26 августа 2018 г., https://www.wsj.com/articles/new-tax-on-overseas-earnings-hits-unintended-targets-1522056600.

    [42] Закон о сокращении налогов и занятости , «Пример эффективных налоговых ставок для FDII и GILTI».

    [43] Федеральный регистр , «Рекомендации согласно разделам 951A и 954 в отношении дохода, подлежащего обложению высокой ставкой иностранного налога», 23 июля 2020 г., https://www.federalregister.gov/documents/2020/07/23 / 2020-15351 / guide-under-section-951a-and-954-касательно дохода, подлежащего обложению высокой ставкой иностранного налога.

    [44] Минди Херцфельд, «Исключение для GILTI с высокими налогами: кому это выгодно?» Налоговые примечания , 24 августа 2020 г., https://www.taxnotes.com/tax-notes-international/tax-cuts-and-jobs-act/gilti-high-tax-exception-who-benefits/2020 / 08/24 / 2cvm4.

    [45] Девяносто процентов от 21-процентной ставки корпоративного налога составляет 18,9 процента.

    [46] Подробнее об этом общем вопросе см. Michael J. Graetz и Paul W. Oosterhuis, «Structuring an Exemption System for Foreign Incomes of U.S. Corporation», 771–86; и Даниэль Шавиро, «Разве более сложное — значит лучше? Критика альтернативных подходов к финансированию процентных расходов американских транснациональных корпораций », SSRN Scholarly Paper Social Science Research Network, декабрь 2000 г., https: // doi.org / 10.2139 / ssrn.255579.

    [47] Комитет по методам и средствам Палаты представителей США, «Проект способов и средств обсуждения», 26 октября 2011 г., https://gop-waysandmeans.house.gov/UploadedFiles/Discussion_Draft.pdf.

    [48] Два других соображения могут изменить результаты, но не повлияют на общий урок о том, что изменение инвестиционного поведения ради QBAI принесет мало вознаграждения. Во-первых, новые инвестиции за границей, вероятно, означают новые иностранные прибыли. Возможно, прибыль будет минимальной, но в примере она не учитывается.Во-вторых, если новые иностранные инвестиции будут осуществляться за счет инвестиций в США, компания, скорее всего, потеряет инвестиционные вычеты из налогов США, что еще больше ограничит выгоду от увеличения QBAI для компенсации ответственности GILTI.

    [49] T.J. Этвуд и др., «Влияние налоговой реформы в США на приобретение фирмами США внутренних и зарубежных целей», SSRN Scholarly Paper Social Science Research Network, 14 мая 2020 г., https://doi.org/10.2139/ssrn.3600978.

    [50] Картикея Сингх и Апарна Матур, «Влияние GILTI и FDII на выбор места инвестирования U.S. Multinationals », Научная статья SSRN, Рочестер, штат Нью-Йорк: Сеть исследований в области социальных наук, 17 мая 2018 г., https://doi.org/10.2139/ssrn.3180144.

    [51] Т. Дж. Этвуд и др., «Влияние налоговой реформы в США на приобретение фирмами США внутренних и зарубежных объектов».

    [52] Скотт Дайренг и др., «Влияние налоговой реформы в США на налоговое бремя национальных и многонациональных корпораций США», SSRN Scholarly Paper Social Science Research Network, 5 июня 2020 г., https://doi.org/ 10.2139 / ссрн.3620102.

    [53] Там же.

    [54] Кимберли Клозинг, «Перемещение прибыли до и после Закона о сокращении налогов и рабочих мест», National Tax Journal 73: 4 (2020), http: // dx.doi.org/10.17310/ntj.2020.4. 14 . Клаузинг в настоящее время является заместителем помощника секретаря по налоговому анализу Управления налоговой политики Министерства финансов США.

    [55] Кампания Байдена-Харриса, «План Байдена-Харриса, направленный на борьбу за рабочих, поставив« покупай Америку и делай это в Америке ».”

    [56] Сенатор Рон Виден, «S.3280 — 116-й Конгресс (2019–2020 гг.): Закон о блокировании новых корпоративных налоговых льгот», 12 февраля 2020 г., https://www.congress.gov/bill/116th- конгресс / сенат-билль / 3280.

    [57] Не исключено, что в будущем будет заключено глобальное соглашение о минимальных налогах для бизнеса. Если это произойдет, то относительное невыгодное положение американских компаний из-за GILTI будет отражено только в любых оставшихся различиях между GILTI и глобальным минимальным налогом.

    [58] После меньшего вычета для FDII в конце 2025 года ставка FDII в контексте корпоративной ставки в 28% составит 21.875 процентов. Для контекста, ставка налога на патентный доход во многих других юрисдикциях ниже 15 процентов, а во многих странах Европы ниже 10 процентов. См. Эльке Асен и Дэниел Банн, «Режимы патентных боксов в Европе».

    [59] Чтобы еще раз взглянуть на подход кампании Байдена к корпоративному налогообложению, см. Мартин А. Салливан, «Несогласованная корпоративная налоговая политика Байдена», Tax Notes , 4 января 2021 г., https://www.taxnotes.com / налоговые-примечания-сегодня-федеральные / налоговая-политика / биденс-некогерентная-корпоративная-налоговая-политика / 2021/01/04 / 2dc59.

    Остаточный налог США (G — L = M)

    $ 8,40

    Это дополнительный налог, который материнская компания в США уплачивает сверх уже уплаченных дочерней компанией иностранных налогов.

    .

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *