Начисление амортизации — это… Что такое Начисление амортизации?

Начисление амортизации

Начисление амортизации (Depreciation accounting) —  экономический механизм, фиксирующий постепенный перенос износа основных средств и нематериальных активов на реализуемый готовый продукт, в результате чего их первоначальная стоимость распределяется во времени в течение полного срока их службы. Размер начислений рассчитывается как произведение стоимости оборудования, капитальных объектов на соответствующие нормы амортизации. По истечении установленного срока службы актива начисление прекращается, даже если актив продолжает использоваться. В мировой практике применяются три основные способа Н.а. : равномерный или линейный,  уменьшающегося остатка , ускоренный. См. Амортизация основных фондов (по версии РСБУ)

Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. — М.: Дело. Л. И. Лопатников. 2003.

• Начет
• Начисленная (накопленная) амортизация

Смотреть что такое «Начисление амортизации» в других словарях:

• начисление амортизации — Экономический механизм, фиксирующий постепенный перенос износа основных средств и нематериальных активов на реализуемый готовый продукт, в результате чего их первоначальная стоимость распределяется во времени в течение полного срока их службы.… …   Справочник технического переводчика

• Начисление амортизации основных средств — начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета; прекращается с первого числа… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• Начисление амортизации нематериальных активов — годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: при линейном способе исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта; при способе… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• НАЧИСЛЕНИЕ ИЗНОСА С СОКРАЩАЮЩЕЙСЯ — (уменьшающейся) балансовой стоимости актива (reducing balance depreciation) Метод начисления амортизации основных средств путем списания неизменного процента оставшейся стоимости в каждый период. Оставшаяся часть списывается, когда основные… …   Экономический словарь

• НАЧИСЛЕНИЕ ИЗНОСА В УЧЕТЕ США — процесс распределения стоимости объекта основных средств на период его полезного использования. На все основные средства, за исключением земли, начисляется износ, исходя из нормы износа. Норма износа это величина, получаемая как частное от… …   Большой бухгалтерский словарь

• Расчет сумм амортизации

  — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов: линейным методом; нелинейным методом. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется… …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• Особенности начисления амортизации основных средств — (применительно к положениям о налогообложении налогом на прибыль организаций) если организация в течение какого либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что налоговый период для …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ СУММ АМОРТИЗАЦИИ — методы определения налогоплательщиками сумм амортизации для целей взимания налога на прибыль организаций. Амортизация начисляется ежемесячно отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. В целях главы 25 НК налогоплательщики начисляют… …   Энциклопедия российского и международного налогообложения

• Процентный способ начисления амортизации — способ, при котором начисление амортизации осуществляется исходя из первоначальной стоимости предмета и ставки в 50 процентов в начале его использования, а оставшиеся 50 процентов начисляются при выбытии предмета из за невозможности использования …   Энциклопедический словарь-справочник руководителя предприятия

• АМОРТИЗАЦИЯ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ — начисление амортизации на стоимость нематериальных активов, используемых длительное время и в течение этого времени, стоимость их равномерно переносится на производственную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги. Амортизационные… …   Большой бухгалтерский словарь

Иллюстрированный самоучитель по «1С:Бухгалтерия 7.7» › Ведение бухгалтерского и налогового учета › Учет основных средств [страница — 170] | Самоучители по бухгалтерским программам

Учет основных средств

Начисление амортизации

Амортизационные начисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Для ежемесячного начисления амортизации в «1С:Бухгалтерии» предназначен документ «Начисление амортизации и погашение стоимости». Для ввода документа следует выбрать пункт «Начисление амортизации и погашение стоимости» из подменю «Регламентные» меню «Документы». Указанный документ позволяет начислять амортизацию как для целей бухгалтерского, так и налогового учета.

Для обработки документа следует указать дату проведения операции (обычно это последний день месяца).

Для начисления амортизации следует нажать кнопку «ОК».

Начисление амортизации (износа) выполняется для тех основных средств, для которых в справочнике

«Основные средства» установлен флажок «Начислять амортизацию (износ)».

Для основных средств, не подлежащих амортизации, но износ на которые начисляется, начисление износа производится один раз в год документом «Начисление амортизации и погашение стоимости», введенным декабрем.

При начислении амортизации для каждого объекта основных средств анализируются реквизиты, сохраненные в справочнике «Основные средства». Во-первых, определяется алгоритм расчета:

• Если выбран линейный способ амортизации, способ уменьшаемого остатка или по количеству лет полезного использования, то для расчета суммы амортизации используется значение реквизита «Срок полезного использования».
• Если выбран способ пропорционально объему продукции (работ), то для расчета используется значение реквизита «Фактический объем продукции (работ) за месяц» за текущий месяц.

Для основных средств, учитываемых на счете 01.1, проводки формируются по кредиту счета 02.1 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» в корреспонденции с указанным для объекта счетом затрат. Если учет основных средств ведется на субсчетах 03.1, 03.2, 03.3 или 03.4, то проводки будут сформированы по кредиту счета 02.2 «Амортизация имущества, учитываемого на счете 03.

Сумма начисленной амортизации для целей налогообложения отражается по кредиту вспомогательного забалансового счета Н01.2 «Амортизация основных средств».

Расчет суммы и формирование проводок выполняется документом в момент проведения. Документ в дальнейшем может перепроводиться. При этом ранее сформированные документом проводки удаляются и формируются новые.

Отчет о суммах начисленной амортизации по основным средствам можно сформировать выбрав пункт «Отчет по основным средствам» из подменю «Специализированные» меню «Отчеты» главного меню программы.

С помощью данного отчета можно оценить сумму амортизации, исчисленную за определенный временной интервал или одним конкретным документом

«Начисление амортизации и погашение стоимости».

Начисление амортизации за месяц, в котором проводилась реорганизация в форме присоединения

Начисление амортизации за месяц, в котором проводилась реорганизация в форме присоединения

В статье рассмотрен вопрос о возможности начисления  организацией-правопреемником амортизации по принятым в результате реорганизации в форме присоединения объектам основных средств за месяц, в котором состоялась такая реорганизация. На практике у предприятий, находящихся в стадии реорганизации в форме присоединения, часто возникает вопрос, в каком порядке должна начисляться амортизация по передаваемым объектам основных средств в месяце присоединения. Ответ на этот вопрос разберем в настоящей статье.

Как следует из п. 4 ст. 57 ГК РФ при реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица первое из них считается реорганизованным с момента внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица. Перечень передаваемого имущества отражается в передаточном акте (п. 2 ст. 58 ГК РФ).
Что касается момента перехода права собственности на передаваемое движимое и недвижимое имущество, то с учетом положений закрепленных в  ст. 16 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ  «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», п. 11 постановления Пленума ВС РФ № 10 и Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 право собственности на имущество в случае реорганизации возникает с момента завершения реорганизации юридического лица.

При этом после завершения реорганизации правопреемник вправе не обращаться с заявлением о признании прав собственности на недвижимое имущество в соответствующий регистрирующий орган, поскольку разделительный баланс или передаточный акт и документы о государственной регистрации реорганизации являются документами, достаточными для подтверждения права собственности правопреемника на такие объекты. Методы и порядок расчета сумм амортизации определены в ст. 259 НК  РФ.
В п. 5 ст.  259  НК РФ  указывается, что если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со ст. 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Таким образом, эти правила подлежат применению по отношению к реорганизуемым организациям при условии, что налоговый период для этих организаций начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца.
Пункт 5 ст. 259 НК РФ имеет ссылку на ст. 55 НК РФ, регламентирующую порядок определения налогового периода для вновь создаваемых организаций или организаций, прекращающих свое существование. Вместе с тем, п. 3 ст. 55 НК РФ устанавливает, что правила определения продолжительности налогового периода для таких организаций не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций. Это связано с тем, что налоговый период для указанных организаций не прерывается в связи с реорганизацией, то есть он не заканчивается и не исчисляется заново.
При этом, редакция действующей до 01.01.2009 г. нормы подп. 1 п. 6 ст. 259 НК РФ с аналогичными положениями, прямо определяла невозможность начисления амортизации в месяце присоединения для организации, прекращающей свое существование в течение календарного месяца. Очевидно, что реорганизуемая организация, существовавшая на момент присоединения к ней иной организации, не может рассматриваться в качестве учрежденной (образованной) в результате такой реорганизации. Течение налогового периода у такой реорганизуемой (присоединяющей) организации не прерывалось и не возобновлялось. В этой связи, основания для применения к реорганизуемой (присоединяющей) организации специальных положений п. 5 ст. 259 НК РФ отсутствуют. Такой вывод соответствует разъяснениям Минфина России в письмах от 07.10.2005  № 03-03-04/1/258, от 15.11.2005 № 03-03-04/1/365, от 27.03.2006 № 03-03-04/1/283.
Не применимы к рассматриваемым правоотношениям и общие правила начала начисления амортизации (с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию), установленные п. 4 ст. 259 НК РФ в связи со следующим.
В соответствии с п. 2 ст. 259 НК РФ сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации. Однако в данном случае эти положения не применимы, так как в ходе реорганизации в форме присоединения, присоединяющей организации передается имущество уже использующееся в производственной деятельности и его ввод в эксплуатацию не производится.
Пунктом 5 ст. 259.1 НК РФ установлено, что при линейном методе  начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта, либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика. Как следует из п. 8 ст. 259.2 НК РФ при нелинейном методе, начисление амортизации по объектам, исключенным из состава амортизируемого имущества в соответствии с п. 3 ст. 256 НК РФ, прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем исключения данного объекта из состава амортизируемого имущества.
Положения п. 5 ст. 259.1 и п. 8 ст. 259.2 НК РФ также не могут быть применимы к рассматриваемым правоотношениям, так как реорганизация не влечет за собой полного списания стоимости объектов или выбытия объектов из состава амортизируемого имущества налогоплательщика.
Передаваемое присоединяющей организации имущество, введено в эксплуатацию присоединяемой организацией и эксплуатировалось ей, и в момент его передачи ни выбытия, ни ввода объектов основных средств вновь в эксплуатацию ни у присоединяемой, ни у присоединяющей  организации не происходит.
Таким образом, оснований для прекращения и последующего возобновления начисления амортизации не имеется.
Необходимо отметить, что понятия выбытия или списания основных средств в налоговом законодательстве не содержатся, поэтому, с учетом положений  ст. 11 НК РФ, эти понятия могут быть использованы исходя из их содержания, установленного в нормативных правовых актах по бухгалтерскому учету.
По смыслу положений п. 29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 11 Методических указаний по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утв. приказом Минфина России от 20.05.2003  № 44н,  если организация вместе с имущественным комплексом присоединяется к уже существующему юридическому лицу, то выбытия объектов основных средств не происходит.
Передача имущества в порядке универсального правопреемства не рассматривается как продажа имущества и обязательств или как безвозмездная их передача. Этому положению корреспондирует подп. 2 п. 3 ст. 39 НК РФ, согласно которому не признается реализацией передача основных средств организации ее правопреемнику при реорганизации этой организации. Аналогичные выводы содержатся также в письме Минфина от 16.08.2001 № 16-00-14/393.
Каких-либо иных особых правил начала начисления амортизации у организации в случае ее реорганизации в форме присоединения к ней другой организации ст. 259 НК РФ не устанавливает. Следовательно, расчет суммы амортизации в рассматриваемом случае правомерно производить с учетом требований  п. 2 ст. 259 НК РФ и начислять амортизацию ежемесячно. Именно данную норму права необходимо применять к рассматриваемым правоотношениям.
В целом, положения ст. 259 НК РФ не препятствуют начислению амортизации по основным средствам, передаваемым в ходе реорганизации в форме присоединения, за тот месяц, в котором в установленном порядке завершена реорганизация.
Нормы НК РФ не предусматривают прерывания начисления амортизации с последующим увеличением срока полезного использования основных средств в случаях реорганизации.
Ситуации, предусматривающие возможность изменения (продления) сроков полезного использования объектов основных средств, прямо установлены НК РФ, (расконсервация, реконструкция, модернизация или техническое перевооружение (п. 3 ст. 256, п. 1 ст. 258 НК РФ).   Реорганизация среди них не поименована.
Учитывая, что объекты, передаваемые в результате реорганизации в форме присоединения, использовались непрерывно в деятельности, связанной с извлечением доходов, присоединяющая организация вправе начислить амортизацию за месяц присоединения. Налоговый  кодекс РФ не допускает возможности начисления амортизации за неполный календарный месяц.
Положениям п. 2 ст. 259 НК РФ о возможности начисления налогоплательщиком суммы амортизации для целей налогообложения ежемесячно, корреспондирует п. 3 ст. 272 НК РФ, о признании начисленной амортизации в качестве расхода также ежемесячно.
При этом, в силу п. 5 ст. 6.1 НК РФ срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. То обстоятельство, что юридические факты, с наступлением которых законодатель связывает начало начисления амортизации, могут произойти в конце календарного месяца, не влияет на возможность начисления организацией амортизации за весь месяц в целом.
Также обращаю внимание, что не может препятствовать начислению амортизации за весь месяц и тот факт, что окончание реорганизации и переход права собственности на передаваемое имущество может происходить в  конце месяца.
Как следует из принципа универсальности правопреемства при реорганизации, право собственности присоединяющей организации на имущество присоединенного юридического лица не является новым, вновь возникшим правом, а переходит к этой организации в неизменном виде от присоединенного юридического лица, в том объеме и со всеми обременениями и сопутствующими правами и обязанностями, какие существовали у присоединенного юридического лица.
Правопреемник при реорганизации не приобретает право вновь, как при заключении сделки о приобретении имущества, а продолжает пользоваться правом, принадлежавшим ранее реорганизованному юридическому лицу, в том же порядке и на тех же условиях.
Таким образом, при присоединении организация не просто приобретает право собственности на имущество присоединенной организации, а продолжает пользоваться уже возникшими у правопредшественника правами, связанными с таким имуществом, в том числе и правом на начисление амортизации.
Статья 50 НК РФ также предусматривает универсальное правопреемство в налоговых правоотношениях при реорганизации.
Правопреемник продолжает пользоваться всеми правами правопредшественника в сфере налогообложения, которые тот по различным причинам не реализовал, в том числе и правом на учет затрат. Следовательно, не имеется оснований утверждать, что  присоединяющая организация не вправе списать в расходы амортизацию по основным средствам ввиду того, что  право собственности на это имущество возникло только в конце месяца.
Аналогичный вопрос был предметом рассмотрения судебными инстанциями.
В постановлениях от 28.10.2011 № Ф09-7011/11 и от 21.01.2011 № А58-2680/10 ФАС Уральского округа и ФАС Восточно-Сибирского округа  отмечено, что с учетом всех положений ст. 259 НК РФ, амортизация по объектам основных средств, переданным в результате присоединения, может начисляться присоединяющей организацией за весь месяц, в котором в установленном порядке завершена реорганизация.
Определением от 03.06.2011 № 6636/11  ВАС РФ оставил без изменения судебные акты по делу № А58-2680/10 и указал, что законом не установлено особенностей начисления амортизации по объектам,  полученным в результате реорганизации в форме присоединения и новый собственник вправе уменьшить срок полезного использования полученного имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества, определенное предыдущим собственником. Аналогичные выводы позже были изложены и в постановлениях ФАС Поволжского округа от 06.06.2013 по делу № А65-9855/2012 и ФАС Московского округа от 10.02.2014 по делу № А40-172861/2012.
Таким образом, вышеизложенная позиция по рассматриваемому вопросу соответствует и сложившейся судебной практике.

Библиографический  список
1. Налоговый  кодекс РФ (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
2.  Гражданский  кодекс РФ (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
3. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
4. Постановление Пленума ВС РФ № 10 и Пленума ВАС РФ № 22 от 29.04.2010 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
5. Письмо Минфина России 07.10.2005  № 03-03-04/1/258 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
6. Письмо Минфина России от 15.11.2005 № 03-03-04/1/365 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
7.  Письмо Минфина России от 27.03.2006 № 03-03-04/1/283 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
8. ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
9. Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций, утвержденные Приказом Минфина РФ от 20.05.2003 г. № 44н  (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru ;
10. Письмо Минфина от 16.08.2001 № 16-00-14/393 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
11. Постановление ФАС Уральского округа от 28.10.2011 № Ф09-7011/11 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
12. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 21.01.2011 № А58-2680/10 (Определением ВАС РФ от 03.06.2011 № 6636/11 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ)  (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
13. Постановление ФАС Поволжского округа от 06.06.2013 по делу № А65-9855/2012 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru;
14. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2013 по делу № А40- 172861/2012 (Электронный ресурс) — Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Афонин М.В., ведущий юрист Департамента налогового и правового консалтинга, Объединенные консультанты  ФДП

 

Срок службы

Что такое срок полезного использования?

Срок полезного использования актива — это расчетная оценка количества лет, в течение которого он, вероятно, будет эксплуатироваться с целью получения рентабельной выручки. Служба внутренних доходов (IRS) использует оценки срока полезного использования, чтобы определить количество времени, в течение которого актив может быть амортизирован. Существует множество факторов, которые могут повлиять на оценки срока полезного использования, включая характер использования, возраст актива на момент покупки и технический прогресс.

Общие сведения о сроке службы

Срок полезного использования относится к предполагаемой продолжительности полезности, размещенной на различных бизнес-активах, включая здания, машины, оборудование, транспортные средства, электронику и мебель. Оценка срока полезного использования прекращается в тот момент, когда ожидается, что активы устареют, потребуют капитального ремонта или перестанут приносить экономические результаты. Оценка срока полезного использования каждого актива, который измеряется годами, может служить ориентиром для графиков амортизации, используемых для списания расходов, связанных с покупкой капитальных товаров.

Срок полезного использования и прямая амортизация

Амортизация активов с использованием линейной модели делит стоимость актива на количество лет в расчете его предполагаемого срока службы для определения годовой амортизационной стоимости. Стоимость амортизируется равными суммами в течение расчетного срока полезного использования. Например, амортизация актива, приобретенного за 1 миллион долларов с расчетным сроком полезного использования 10 лет, составляет 100 000 долларов в год.

Срок полезного использования и ускоренная амортизация

Компании также могут выбрать более высокие уровни амортизации в начале периода полезного использования, со снижением значений амортизации в течение периода времени с использованием ускоренной модели.Годовые списания в модели амортизации уменьшающегося остатка снижаются на установленную процентную ставку до нуля. При использовании метода суммы лет амортизация уменьшается на установленную сумму в долларах каждый год в течение срока полезного использования.

Корректировка полезного срока службы

Продолжительность полезности в оценке срока полезного использования может быть изменена при различных условиях, включая преждевременное устаревание актива из-за технологических достижений в аналогичных приложениях. Чтобы изменить оценку срока полезного использования в этих обстоятельствах, компания должна предоставить IRS четкое объяснение, подкрепленное документацией, в которой сравниваются старые и новые технологии.Например, если первоначальная оценка срока полезного использования компании составляет 10 лет, но новая технология может сделать ее устаревшей через восемь лет, компания может ускорить амортизацию на основе более короткого графика. В этой ситуации компания, которая амортизирует активы на основе 10-летнего графика, может иметь возможность увеличить годовые значения амортизации на основе недавно сокращенной оценки восьмилетнего срока полезного использования.

Определение балансовой стоимости

Что такое балансовая стоимость?

Балансовая стоимость — это учетная мера стоимости, при которой стоимость актива или компании основана на цифрах в балансе соответствующей компании.Для физических активов, таких как оборудование или компьютерное оборудование, балансовая стоимость рассчитывается как (первоначальная стоимость — накопленная амортизация). Если компания покупает патент или другой объект интеллектуальной собственности, то формула балансовой стоимости будет (первоначальная стоимость — амортизационные расходы).

Ключевые выводы

• Балансовая стоимость — это мера стоимости активов компании.
• Балансовая стоимость обычно измеряется как первоначальная стоимость актива за вычетом любых амортизирующих факторов.Коэффициенты амортизации актива различаются в зависимости от характера актива.
• Некоторые активы, такие как земля, не считаются амортизируемыми.
• На нормы амортизации актива влияют расчеты компании, которой он принадлежит.

Как работает балансовая стоимость

Балансовая стоимость, также известная как балансовая стоимость, представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации. Балансовая стоимость обычно не включается в баланс, поскольку ее необходимо рассчитать.Однако балансовая стоимость, как правило, всегда ниже текущей рыночной стоимости.

Практика бухгалтерского учета гласит, что для отражения активов в балансе используется первоначальная стоимость, а не рыночная стоимость, поскольку первоначальную стоимость можно отследить до документа покупки, такого как квитанция. Рыночная стоимость более субъективна. При первоначальном приобретении актива балансовая стоимость этого актива равна первоначальной стоимости его покупки. Однако со временем стоимость актива изменится.

Как амортизационные, так и амортизационные расходы используются для признания снижения стоимости актива, поскольку этот объект используется с течением времени для получения дохода. Обратите внимание, что хотя здания амортизируются, земля не является амортизируемым активом. Это связано с тем, что часто считается, что земля имеет неограниченный срок полезного использования, а это означает, что стоимость земли не будет обесцениваться с течением времени.

Хотя земля считается не подлежащей амортизации, такие факторы, как улучшения, произведенные на земле, а также здания и оборудование, имеющиеся на земле, означают, что общая балансовая стоимость земли все еще может амортизироваться.

Пример балансовой стоимости

Предположим, ABC Plumbing покупает грузовик за 23 000 долларов для оказания помощи в выполнении сантехнических работ в жилых домах, а бухгалтерия создает в бухгалтерских книгах новый актив водопроводного грузовика стоимостью 23 000 долларов. В связи с такими факторами, как общий пробег и история обслуживания, грузовику назначается срок полезного использования в пять лет. Остаточная стоимость — это остаточная стоимость актива по окончании срока его полезного использования.

ABC решает списать актив на линейной основе с ликвидационной стоимостью 3000 долларов.Амортизируемая база равна первоначальной стоимости в 23 000 долларов за вычетом восстановительной стоимости в 3 000 долларов, или 20 000 долларов. Годовая амортизация составляет 20 000 долларов, разделенных на пять лет, или 4 000 долларов в год.

Балансовая стоимость грузовика меняется каждый год из-за ежегодной дополнительной амортизации стоимости. В конце первого года балансовая стоимость грузовика составляет 23 000 долларов за вычетом накопленной амортизации 4 000 долларов, или 19 000 долларов, а балансовая стоимость на конец второго года составляет (23 000–8 000 долларов), или 15 000 долларов.

В разделе баланса основных средств каждый материальный актив сопряжен со счетом накопленной амортизации. По состоянию на конец второго года в балансовом отчете указывается грузовик на сумму 23 000 долларов и накопленный счет амортизационного грузовика с балансом — 8 000 долларов. Читатель финансовой отчетности может увидеть, что балансовая стоимость грузовика составляет 15 000 долларов.

Публикация 946 (2020), Как амортизировать недвижимость

Вместо того, чтобы использовать ставки в процентных таблицах для расчета амортизационного вычета, вы можете рассчитать их самостоятельно.Прежде чем производить расчет каждый год, вы должны уменьшить скорректированную базу в собственности на величину амортизации, заявленную в предыдущем году (годах).

. Расчет вычетов MACRS без использования таблиц обычно дает несколько другую сумму, чем при использовании таблиц. .

При использовании метода уменьшающегося остатка вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимую конвенцию для первого налогового года и должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, за который он будет давать равный или больший вычет.Метод прямой линии объяснен позже.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

1. Умножьте скорректированный базис в собственности на уменьшающуюся ставку баланса.

2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (до года, в котором вы переходите на прямолинейный метод) следующим образом.

1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы.

2. Умножьте этот новый скорректированный базис на ту же ставку снижения баланса, которая использовалась в предыдущие годы.

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Расчет амортизации по методу уменьшающегося остатка и переход к прямолинейному методу проиллюстрирован в Примере 1 , а затем в Примерах .

Уменьшение остатка.

Вы рассчитываете свою процентную ставку уменьшающегося остатка, разделив указанный процент уменьшающегося остатка (150% или 200%, измененные на десятичную дробь) на количество лет в периоде восстановления собственности. Например, для 3-летней собственности, амортизируемой с использованием метода уменьшающегося остатка на 200%, разделите 2,00 (200%) на 3, чтобы получить 0,6667, или ставку уменьшающегося остатка на 66,67%. Для 15-летнего имущества, амортизированного с использованием метода уменьшающегося остатка 150%, разделите 1.50 (150%) на 15, чтобы получить 0,10, или 10% уменьшающуюся ставку баланса.

В следующей таблице показана понижающаяся ставка остатка для каждого класса собственности и первый год, для которого прямолинейный метод дает равный или больший вычет.

Класс прочности	Метод	Коэффициент убывания остатка	Год
3 года	200% DB	66.667%	3-я
5 лет	200% DB	40,0	4-я
7 лет	200% DB	28,571	5-я
10-летние	200% DB	20,0	7-я
15 лет	150% DB	10,0	7-я
20 лет	150% DB	7.5	9-я

При использовании линейного метода вы каждый год применяете другую норму амортизации к скорректированной базе вашей собственности. Вы должны использовать применимое соглашение в год ввода собственности в эксплуатацию и в год ее реализации.

Вы рассчитываете амортизацию за год ввода собственности в эксплуатацию следующим образом.

1. Умножьте скорректированный базис в собственности на прямую ставку.

2. Примените применимое соглашение.

Вы рассчитываете амортизацию для всех остальных лет (включая год, когда вы переходите с метода уменьшающегося остатка на метод прямой линии) следующим образом.

1. Уменьшите скорректированную базу в собственности на величину амортизации, разрешенную или допустимую в предыдущие годы (любым методом).

2. Определите ставку амортизации за год.

3. Умножьте скорректированный базис, указанный в (1), на норму амортизации, указанную в (2).

Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, см. Использование применимой конвенции , далее, для получения информации о том, как рассчитать амортизацию за год, в котором вы ее продали.

Скорость прямой линии.

Вы определяете прямую норму амортизации для любого налогового года, разделив число 1 на количество лет, оставшихся в периоде восстановления в начале этого года. При подсчете количества оставшихся лет вы должны принять во внимание условные обозначения, использованные для года, когда вы вводили недвижимость в эксплуатацию.Если количество оставшихся лет меньше 1, ставка амортизации для этого налогового года составляет 1,0 (100%).

Использование применимой конвенции

Применимое соглашение (обсуждавшееся ранее в разделе Какая конвенция применяется ) влияет на то, как вы рассчитываете амортизационные отчисления за год, когда вы вводите свою собственность в эксплуатацию, и за год, когда вы ее продаете. Он определяет, сколько периода восстановления остается в начале каждого года, поэтому он также влияет на норму амортизации для имущества, которое вы амортизируете по прямолинейному методу.См. Скорость прямой линии в предыдущем обсуждении. Используйте применимое соглашение, как объяснено в следующих обсуждениях.

Полугодовая конвенция.

Если применяется это соглашение, вы вычитаете полугодовую амортизацию за первый и последний год амортизации собственности. Вы вычитаете амортизацию за полный год за любой другой год в течение периода восстановления.

Рассчитайте размер амортизационного вычета за год, в котором имущество было введено в эксплуатацию, разделив амортизацию за полный год на 2.Если вы избавляетесь от собственности до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год реализации аналогичным образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последние 6 месяцев периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Съезд в середине квартала.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от квартала, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию.

Квартал полного 12-месячного налогового года — это период 3 месяца. Первый квартал года начинается в первый день налогового года. Второй квартал начинается в первый день четвертого месяца налогового года. Третий квартал начинается в первый день седьмого месяца налогового года. Четвертый квартал начинается в первый день десятого месяца налогового года. Календарный год делится на следующие кварталы.

Квартал	Месяцы
Первая	январь, февраль, март
Второй	апрель, май, июнь
Третий	июль, август, сентябрь
Четвертый	октябрь, ноябрь, декабрь

Рассчитайте размер амортизационных отчислений за год, когда имущество вводится в эксплуатацию, умножив амортизацию за полный год на процент, указанный ниже за квартал, в котором имущество вводится в эксплуатацию.

Квартал	В процентах
Первая	87,5%
Второй	62,5
Третий	37,5
Четвертый	12,5

Если вы выбываете имущество до окончания периода восстановления, рассчитайте размер амортизационного вычета за год реализации, умножив полный год амортизации на процент, указанный ниже за квартал, в котором вы продаете имущество.

Квартал	В процентах
Первая	12,5%
Второй	37,5
Третий	62,5
Четвертый	87,5

Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний квартал периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Собрание в середине месяца.

Если применяется это соглашение, амортизация, которую вы можете вычесть за первый год амортизации собственности, зависит от месяца, в котором вы вводите недвижимость в эксплуатацию. Вычислите размер амортизационного вычета за год, когда недвижимость находится в эксплуатации, умножив амортизацию за полный год на дробь. Числитель дроби — это количество полных месяцев в году, в течение которого объект находится в эксплуатации, плюс ½ (или 0.5). Знаменатель 12.

Если вы отчуждаете собственность до окончания периода восстановления, рассчитайте амортизационные отчисления за год отчуждения таким же образом. Если вы владеете недвижимостью в течение всего периода восстановления, ваш амортизационный вычет за год, который включает последний месяц периода восстановления, равен сумме вашей невосстановленной базы в собственности.

Пример.

Вы используете календарный год и вводите нежилую недвижимость в эксплуатацию в августе.Недвижимость находится в эксплуатации 4 полных месяца (сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь). Ваш числитель — 4,5 (4 полных месяца плюс 0,5). Вы умножаете амортизацию за полный год на 4,5 / 12, или 0,375.

В следующих примерах показано, как рассчитать амортизацию по MACRS без использования процентных таблиц. Цифры округлены для примеров. Предположим для всех примеров, что вы используете календарный год в качестве налогового года.

Пример 1— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

В феврале вы передали в эксплуатацию амортизируемое имущество с 5-летним периодом восстановления и базисом в 1000 долларов. Вы не выбираете вычет по статье 179, и имущество не имеет права на получение специальной амортизационной скидки. Для расчета амортизации вы используете GDS и метод 200% уменьшающегося остатка (DB). Когда метод прямой линии (SL) дает такой же или больший вычет, вы переключаетесь на метод SL. Вы не вводили какое-либо имущество в эксплуатацию в течение последних 3 месяцев года, поэтому вы должны использовать полугодовое соглашение.

Первый год. Норма амортизации по методу 200% DB рассчитывается путем деления 2 (200%) на 5 (количество лет в периоде восстановления). Результат 40%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку DB 40%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (400 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу 200% DB составляет 200 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации по методу SL, разделив 1 на 5 — количество лет в периоде восстановления.В результате вы получите 20%. Вы умножаете скорректированную базу собственности (1000 долларов США) на ставку SL 20%. Вы применяете соглашение о полугодии, разделив результат (200 долларов) на 2. Амортизация за первый год по методу SL составляет 100 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 200 долларов, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Второй год. Вы уменьшаете скорректированную базу (1000 долларов) на амортизацию, заявленную в первый год (200 долларов). Вы умножаете результат (800 долларов) на ставку БД (40%).Амортизация за второй год по методу 200% DB составляет 320 долларов США.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 4,5, количество лет, оставшихся в периоде восстановления. (Основываясь на соглашении о полугодии, вы использовали только полгода периода восстановления в первый год.) Вы умножаете сокращенную скорректированную базу (800 долларов США) на результат (22,22%). Амортизация по методу SL за второй год составляет 178 долларов США.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 320 долларов США, рассчитанные при использовании метода 200% DB.

Третий год. Вы уменьшаете скорректированную базу (800 долларов) на амортизацию, заявленную во втором году (320 долларов). Вы умножаете результат (480 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за третий год по методу 200% DB составляет 192 доллара.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 3,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (480 долларов) на результат (28,57%). Амортизация по методу SL на третий год составляет 137 долларов.

Метод DB обеспечивает больший вычет, поэтому вы вычитаете 192 доллара, рассчитанные при методе 200% DB.

Четвертый год. Вы уменьшаете скорректированную базу (480 долларов) на амортизацию, заявленную в третьем году (192 доллара). Вы умножаете результат (288 долларов) на ставку БД (40%). Амортизация за четвертый год по методу 200% DB составляет 115 долларов.

Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 2,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (288 долларов США) на результат (40%). Амортизация по методу SL на четвертый год составляет 115 долларов.

Метод SL обеспечивает равный вычет, поэтому вы переключаетесь на метод SL и вычитаете 115 долларов.

Год пятый. Вы уменьшаете скорректированную базу (288 долларов) на амортизацию, заявленную в четвертый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 173 доллара. Вы рассчитываете норму амортизации SL, разделив 1 на 1,5. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (173 доллара) на результат (66,67%). Амортизация по методу SL на пятый год составляет 115 долларов.

Шестой год. Вы уменьшаете скорректированную базу (173 доллара) на амортизацию, заявленную в пятый год (115 долларов), чтобы получить уменьшенную скорректированную базу в 58 долларов.До периода восстановления осталось менее одного года, поэтому ставка амортизации SL на шестой год составляет 100%. Вы умножаете уменьшенную скорректированную базу (58 долларов) на 100%, чтобы получить амортизационный вычет за шестой год (58 долларов).

Пример 2 — метод SL и условное обозначение середины месяца.

В январе вы купили и ввели в эксплуатацию здание за 100 000 долларов, которое является нежилой недвижимостью с периодом восстановления 39 лет. Скорректированной базой здания является его стоимость 100 000 долларов.Вы используете GDS, метод SL и соглашение о середине месяца для расчета амортизации.

Первый год. Вы рассчитываете норму амортизации SL для здания, разделив 1 на 39 лет. Результат 0,02564. Амортизация за полный год составляет 2564 доллара (100000 долларов × 0,02564). В соответствии с соглашением о середине месяца вы рассматриваете собственность как введенную в эксплуатацию в середине января. Вы получаете 11,5 месяцев амортизации за год. Выражается в виде десятичной дроби 11.5 месяцев, разделенные на 12 месяцев, составляют 0,958. Амортизация здания в первый год составляет 2456 долларов (2564 доллара × 0,958).

Второй год. Вы вычитаете 2456 долларов из 100 000 долларов, чтобы получить скорректированный базис в 97 544 доллара на второй год. Ставка SL составляет 0,02629. Это деление 1 на оставшийся период восстановления в 38,042 года (39 лет сокращены на 11,5 месяцев или 0,958). Амортизация здания за второй год составляет 2564 доллара (97 544 доллара × 0,02629).

Третий год. Скорректированная база составляет 94 980 долларов (97 544 доллара — 2564 доллара). Ставка SL составляет 0,027 (1, деленное на 37,042 оставшихся года). Амортизация за третий год составляет 2564 доллара (94980 долларов × 0,027).

Пример 3— Метод DB 200% и условное обозначение середины квартала.

В течение года вы приобрели и разместили на своем предприятии следующие товары.

Деталь	Месяц введен в эксплуатацию	Стоимость
Сейф	Январь	4 000 долл. США
Офисная мебель	сентябрь	1 000
Компьютер	Октябрь	5 000

Вы не выбираете вычет по разделу 179, и эти статьи не подпадают под специальную надбавку на амортизацию.Вы используете GDS и метод 200% DB для расчета амортизации. Общая стоимость всего имущества, которое вы ввели в эксплуатацию в этом году, составляет 10 000 долларов. Базовая стоимость компьютера (5000 долларов США) составляет более 40% от общей базы всего имущества, введенного в эксплуатацию в течение года (10 000 долларов США), поэтому вы должны использовать соглашение о середине квартала. Это соглашение применяется ко всем трем объектам собственности. Сейф и офисная мебель находятся в собственности 7 лет, а компьютер — в собственности 5 лет.

Амортизация за первый и второй год для безопасной. Ставка 200% DB для собственности на 7 лет составляет 0,28571. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Амортизация сейфа за полный год составляет 1143 доллара (4000 долларов × 0,28571). Вы ввели сейф в эксплуатацию в первом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 1143 доллара на 87,5% (процент середины квартала за первый квартал). В результате, 1000 долларов — это ваш вычет на амортизацию сейфа за первый год.

На второй год скорректированная база сейфа составляет 3000 долларов.Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (1000 долларов) из базы сейфа (4000 долларов). Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 857
долларов (3000 долларов × 0,28571).

Амортизация мебели за первый и второй год. Мебель также является собственностью на 7 лет, поэтому вы используете ту же 200% ставку DB 0,28571. Вы умножаете базовую стоимость мебели (1000 долларов США) на 0,28571, чтобы получить амортизацию в размере 286 долларов США за полный год. Вы ввели мебель в эксплуатацию в третьем квартале налогового года, поэтому вы умножаете 286 долларов на 37.5% (средний процент за третий квартал). В результате, 107 долларов — это ваш вычет на амортизацию мебели за первый год.

На второй год скорректированная база мебели составляет 893 доллара. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (107 долларов) из стоимости мебели (1000 долларов). Ваша амортизация за второй год составляет 255 долларов (893 доллара × 0,28571).

Амортизация компьютеров за первый и второй год. Ставка 200% DB для 5-летнего имущества составляет 0.40. Вы определяете это, разделив 2,00 (200%) на 5 лет. Амортизация компьютера за полный год составляет 2000 долларов (5000 долларов × 0,40). Вы ввели компьютер в эксплуатацию в четвертом квартале налогового года, поэтому вы умножаете 2000 долларов на 12,5% (процент середины квартала для четвертого квартала). В результате вы получите 250 долларов США на амортизацию компьютера за первый год.

На второй год скорректированная базовая стоимость компьютера составляет 4750 долларов. Вы рассчитываете это, вычитая амортизацию за первый год (250 долларов) из компьютерной базы (5000 долларов).Ваш амортизационный вычет за второй год составляет 1900 долларов (4750 долларов × 0,40).

Пример 4— метод DB 200% и полугодовое соглашение.

В прошлом году, в июле, вы купили и ввели в эксплуатацию новый объект недвижимости сроком на 7 лет. Это был единственный объект недвижимости, который вы ввели в эксплуатацию в прошлом году. Недвижимость стоила 39 000 долларов, и вы выбрали вычет по разделу 179 в размере 24 000 долларов. Вы также приняли решение в соответствии с разделом 168 (k) (7) не вычитать специальные амортизационные отчисления для имущества, находящегося в эксплуатации на 7 лет в прошлом году.Ваша нескорректированная основа для собственности составляет 15 000 долларов. Поскольку вы не вводили недвижимость в эксплуатацию в последние 3 месяца вашего налогового года, вы использовали соглашение о полугодии. Вы рассчитали свой вычет, используя проценты в Таблице A-1 для собственности на 7 лет. В прошлом году ваша амортизация составила 2144 доллара (15 000 долларов × 14,29%).

В июле этого года ваше имущество подверглось вандализму. У вас был вычитаемый убыток в результате несчастного случая в размере 3000 долларов. Вы потратили 3500 долларов на приведение объекта в порядок. Ваша скорректированная база на конец этого года составляет 13 356 долларов.Вы рассчитали это, сначала вычтя амортизацию за первый год (2144 доллара) и потери от несчастных случаев (3000 долларов) из нескорректированной базы в 15 000 долларов. К этой сумме (9856 долларов) вы затем добавили стоимость ремонта в размере 3500 долларов.

Вы не можете использовать таблицу процентов для расчета амортизации для этого имущества за этот год из-за корректировок в основе. Вы должны сами рассчитать вычет. Вы определяете ставку DB, разделив 2,00 (200%) на 7 лет. Результат 0,28571 или 28,571%. Вы умножаете скорректированный базис вашей собственности (13 356 долларов США) на коэффициент DB, равный 0.28571, чтобы получить вычет амортизации в размере 3 816 долларов за этот год.

Определение амортизации от Merriam-Webster

де · пре · ци · ать | \ di-ˈprē-shē-ˌāt \

обесценивается; обесценивающийся

переходный глагол

1 : понизить в чести или уважении часто принижает важность своей работы

2а : , чтобы снизить цену или оценочную стоимость обесценивать имущество

б : для вычета из налогооблагаемой прибыли части первоначальной стоимости (коммерческого актива) в течение нескольких лет по мере уменьшения стоимости актива

непереходный глагол

: подешевеют посоветовал нам продать акции до того, как они обесценится

Что такое амортизация? | Freshbooks

5 мин.Прочитать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что такое амортизация?

Метод учета, используемый для распределения стоимости материального актива в течение срока его полезного использования и используемый для учета снижения стоимости, называется амортизацией. Долгосрочный актив амортизируется для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Бизнес может вычесть стоимость приобретаемых материальных активов из налогов, но то, как и когда компания может вычесть амортизацию, определяется правилами IRS.

Например, если компания покупает автофургон стоимостью 100 000 долларов США и предполагается, что он будет использоваться в течение 5 лет, у компании могут быть расходы на амортизацию в размере 20 000 долларов США в каждый из пяти лет. Каждый год будет корректироваться запись с дебетованием расходов на амортизацию в размере 20 000 долларов США и кредитом на сумму накопленной амортизации в размере 20 000 долларов США. Эти амортизационные расходы называются неденежными расходами, потому что корректировочные записи не включают наличные деньги.

В этой статье также будут обсуждаться:

Как рассчитать амортизацию?

Какова цель амортизации?

Каковы причины амортизации?

ПРИМЕЧАНИЕ. Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Как рассчитать амортизацию?

Амортизация может рассчитываться на ежемесячной основе двумя различными способами.

Определение ежемесячной накопленной амортизации для актива зависит от срока полезного использования актива, определенного IRS, а также от того, какой метод учета вы используете.

Срок полезного использования актива может составлять от трех до 20 лет для личного имущества, от 15 до 20 лет для мелиорации земли и составляет 27 лет.5 лет для жилой недвижимости и 39 лет для деловой недвижимости. IRS располагает информацией об амортизации и сроке службы активов.

IRS в настоящее время использует Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MARCS) — систему амортизации, которая позволяет рассчитывать амортизацию либо линейным методом, либо методом уменьшающегося остатка.

Прямолинейный метод

Чтобы использовать линейный метод, вы выбираете амортизацию своей собственности на равную сумму за каждый год в течение срока его полезного использования.

Используйте следующие шаги для расчета ежемесячной прямолинейной амортизации:

• Вычтите остаточную стоимость актива из его стоимости, чтобы определить сумму, которая может быть амортизирована
• Разделите эту сумму на количество лет полезного срока службы актива
• Разделите на 12, чтобы получить ежемесячную амортизацию актива.

Метод уменьшающегося остатка

Этот метод используется для признания большей части амортизации актива на раннем этапе его срока службы.Есть два варианта этого: метод двойного уменьшающегося остатка и метод 150% уменьшающегося остатка.

Сумма амортизации меняется из года в год при использовании любого из этих методов, поэтому ее сложнее рассчитать, чем прямолинейный метод.

Для метода двойного уменьшающегося остатка используется следующая формула для расчета суммы амортизации за каждый год:

Чтобы преобразовать ее из годовой амортизации в ежемесячную, разделите этот результат на 12.

Какова цель амортизации?

Целью амортизации является сопоставление стоимости производственного актива, срок полезного использования которого превышает год, с доходами, полученными от его использования.Стоимость актива обычно распределяется по годам, в течение которых он используется. В течение срока полезного использования актива амортизация систематически перемещает стоимость актива из баланса в расходы в отчете о прибылях и убытках.

Амортизация — это процесс перерасчета для достижения принципа сопоставления. Это не метод определения справедливой рыночной стоимости актива.

Каковы причины амортизации?

Амортизация распределяет стоимость материального актива в течение срока его полезного использования и используется для учета снижения стоимости, что называется амортизацией.Причины амортизации:

Износ

Любой актив постепенно выходит из строя в течение определенного времени при его использовании, поскольку детали изнашиваются и требуют замены. В конце концов, его нужно утилизировать, потому что он больше не подлежит ремонту. Это наиболее распространено для производственного оборудования, у которого обычно есть рекомендуемый производителем срок службы, основанный на определенном количестве произведенных единиц. Другие активы, такие как здания, можно ремонтировать и улучшать в течение длительных периодов времени.

Скоропортящийся

Некоторые активы имеют чрезвычайно короткий срок службы.Это условие больше применимо к запасам, а не к основным средствам.

Право на использование

Основные средства, такие как программное обеспечение или база данных, могут использоваться для вашего бизнеса только в течение определенного периода времени. Срок его службы истекает по истечении срока действия прав использования. Амортизация должна быть завершена до конца периода использования.

Использование природных ресурсов

В случае активов природных ресурсов, таких как залежь нефти или газа, истощение ресурса приводит к обесценению.В этом случае это называется истощением, а не амортизацией. Скорость истощения изменяется, когда компания меняет оценку оставшихся запасов.

Неэффективность / устаревание

Когда станет доступно более эффективное оборудование, старое оборудование может устареть. Это снижает удобство использования оригинального оборудования.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Амортизация

— финансовое преимущество

Что такое «Амортизация»?

Амортизация — это метод распределения стоимости материального актива на протяжении срока его полезного использования.Он представляет собой потребление выгод с течением времени и сопоставляет выручку за любой период со стоимостью актива, связанной с получением этих доходов. Это неденежная статья расходов, отражаемая в отчете о прибылях и убытках, и не отражает снижение рыночной стоимости актива.

Предприятия амортизируют внеоборотные активы для целей бухгалтерского учета. Например, компания, покупающая новую машину, сначала записывает ее в своем балансе как актив. Вместо того, чтобы осознавать всю стоимость актива в первом году через отчет о прибылях и убытках, амортизация актива позволяет бизнесу распределить эту стоимость и получить от нее доход.

Ключевые моменты обучения

• Амортизация является неденежным расходом и представляет собой потребление выгод от материального актива с течением времени
• Амортизация уменьшает стоимость чистых активов, отраженную в балансе, но не представляет собой снижение рыночной стоимости актива
• Прямолинейная амортизация является наиболее распространенным методом, используемым бухгалтерами, и начисляет одни и те же расходы каждый год в течение срока службы актива.
• Компании отражают основные средства по их чистой балансовой стоимости, которая представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, накопленной амортизации, накопленного истощения или накопленного обесценения

Как рассчитать амортизацию?

Существует множество методов расчета амортизации, но есть две основные системы: прямолинейная и уменьшающееся сальдо.Прямолинейный метод является наиболее широко используемым, его можно быстро и легко вычислить.

Расходы на амортизацию = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

Здесь мы берем начальную стоимость актива и уменьшаем ее на его ликвидационную стоимость (оценочная стоимость актива в конце его ожидаемого срока службы). Разделив полученное значение на количество лет, в течение которых актив будет использоваться, получаем амортизационные расходы за каждый год. При использовании этого метода амортизационные расходы одинаковы для каждого отчетного периода.

Существует ряд различных методов распределения амортизационных расходов, включая уменьшение остатка и двойной наклон. Они следуют тому же принципу, что и прямолинейный, когда актив списывается на расходы в течение всего срока его службы, но с различными расходами на амортизацию. Независимо от того, какой метод выбран, общая сумма начисленных амортизационных отчислений одинакова для каждого актива. В любом случае компания несет одни и те же экономические затраты.

Амортизация в финансовой отчетности

Компания покупает новый долгосрочный актив, который увеличивает счет активов в балансе.Следовательно, это приводит к уменьшению денежных средств или кредиторской задолженности (в зависимости от того, как приобретается актив) также в балансе. Ни одна из записей не влияет на отчет о прибылях и убытках, вместо этого стоимость актива списывается на регулярные амортизационные отчисления в течение срока полезного использования актива.

Если компания считает, что балансовая стоимость основных средств завышена, ей следует уменьшить или уменьшить балансовую стоимость актива до справедливой стоимости. Это может быть связано с неожиданным изменением рыночных условий или другими обстоятельствами.Справедливая стоимость представляет собой ожидаемую возмещаемую стоимость. Этот процесс называется обесценением и по сути похож на внеплановую амортизацию. Балансовая стоимость актива уменьшается, а отчет о прибылях и убытках относится на расходы. Эти расходы могут быть значительными, и их невозможно спрогнозировать. Обычно они считаются единовременными для целей нормализации прибыли.

Пример амортизации

Компания покупает актив за 100,000. Он может списать полную стоимость актива в год 1 или списать стоимость актива в течение срока его полезного использования.В этом примере предположим, что ожидаемый срок службы актива составляет 5 лет. Компания рассчитывает списать актив на 20 000 в конце срока его службы. Как повлияет на финансовую отчетность компании прямолинейный метод?

Компания учитывает в своем балансе денежную себестоимость в размере 100 000 единиц. Следующим шагом является расчет расходов на амортизацию, возникающих каждый год, которые представляют собой стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости, деленную на срок полезного использования актива.Расчет выглядит следующим образом: (100 000–20 000) / 5, что составляет 16 000 амортизационных отчислений в год.

Расходы в размере 16 000 относятся на расходы через отчет о прибылях и убытках, уменьшая балансовую стоимость активов. Стоимость актива, отраженная в балансе, будет равна общей стоимости актива за вычетом накопленной амортизации.

Налог

Амортизация — это расход, который снижает прибыль компании. Вы можете подумать, что если бухгалтеры могут выбрать свой собственный метод амортизации, то они смогут использовать его для целей налоговых льгот? Нет, амортизация является бухгалтерским расходом и, следовательно, не имеет денежного налога.Это означает, что какие бы правила бухгалтерского учета ни использовались для амортизации актива (US GAAP, UK GAPP и т. Д.), Налоговые органы не признают его. Вместо этого они используют свой собственный метод расчета амортизации и, следовательно, суммы, влияющей на налогооблагаемую прибыль.

Однако амортизация по-прежнему влияет на операционную прибыль, отражаемую в отчете о прибылях и убытках компании, поскольку это до налогообложения. При анализе прибыли, полученной компанией, аналитики часто обращаются к показателю EBITDA, который показывает текущую операционную прибыль компании до обесценения амортизационных эффектов.Это полезно при сравнении компаний в аналогичных отраслях, но с разной политикой амортизации.

Калькулятор амортизации

Следующий калькулятор предназначен для расчета амортизации в бухгалтерском учете. Используется метод прямой линии, убывающего остатка или суммы цифр года. Если вы используете метод двойного уменьшающегося остатка, просто выберите убывающий остаток и установите коэффициент амортизации равным 2. Он также может рассчитать амортизацию за неполный год с любой установкой даты отчетного года.

Амортизация

Концептуально амортизация — это снижение стоимости актива с течением времени из-за таких факторов, как износ. Например, говорят, что машина для изготовления виджетов «обесценивается», когда она производит меньше виджетов за год по сравнению с годом до нее, или говорят, что автомобиль «обесценивается» после изгиба крыльев или обнаружения неисправной трансмиссии. .

Для бухгалтерского учета, в частности, амортизация касается распределения стоимости актива в течение периода времени, обычно срока его полезного использования.Когда компания покупает актив, например, оборудование, такие крупные покупки могут сбивать с толку отчет о прибылях и убытках. Вместо того, чтобы выглядеть как резкий скачок в бухгалтерских книгах, это можно сгладить, списав актив на расходы в течение его срока полезного использования. В рамках бизнеса в США амортизационные расходы не подлежат налогообложению.

Методы начисления амортизации

Существует множество методов распределения суммы амортизации на срок полезного использования. Ниже приведены некоторые из широко используемых методов.Общая сумма амортизации для любого актива в конечном итоге будет одинаковой, независимо от того, какой метод амортизации выбран; будут изменены только сроки амортизации. Имейте в виду, что методы ускоренной амортизации (например, уменьшение остатка или сумма летних цифр) могут искусственно уменьшить прибыль в ближайшем будущем с последующим увеличением прибыли в более поздние сроки, что может повлиять на сообщаемые денежные потоки.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейная амортизация — наиболее распространенный и простой метод.Это метод равномерного распределения стоимости в течение срока полезного использования актива. Ниже приводится формула:

Амортизация за год =

Стоимость активов — Остаточная стоимость Срок полезного использования

Метод амортизации по уменьшающемуся балансу

Для конкретных активов, чем они новее, тем быстрее они обесцениваются. По мере старения этих активов темпы их амортизации со временем замедляются.В этих ситуациях метод уменьшающегося остатка имеет тенденцию быть более точным, чем линейный метод при отражении балансовой стоимости каждый год.

Амортизация в год = Балансовая стоимость × Ставка амортизации

Двойная амортизация с уменьшающимся сальдо — это наиболее широко используемый метод амортизации с уменьшающимся сальдо, при котором норма амортизации в два раза превышает величину прямой амортизации за первый год. Используйте коэффициент амортизации, равный двум, при выполнении расчетов для двойной амортизации уменьшающегося остатка.В отношении этого метода ликвидационная стоимость не включается в расчет годовой амортизации. Однако амортизация прекращается, как только балансовая стоимость падает до аварийной стоимости.

Метод амортизации по годам

Подобно уменьшающемуся балансу амортизации, амортизация по сумме летних цифр (SYD) также приводит к более быстрой амортизации, когда актив новый. Как правило, это более полезно, чем линейная амортизация для определенных активов, которые имеют большую способность производить в предыдущие годы, но имеют тенденцию замедляться по мере старения.

Амортизация за год = (Стоимость активов — Остаточная стоимость) × коэффициент
1-й год: коэффициент =
2-й год: коэффициент =
3-й год: коэффициент =
	…
в прошлом году: коэффициент =
n — срок полезного использования актива в годах.

Единицы производственной амортизации

При использовании этого метода амортизация выражается общим количеством произведенных единиц по сравнению с общим количеством единиц, которое может произвести актив.

Амортизация за год =

(Стоимость активов — Остаточная стоимость) × Фактическое производство Расчетное общее производство за весь срок службы

Амортизация за неполный год

Не все активы удобно приобретать в начале отчетного года, что может усложнить расчет амортизации.В зависимости от различных правил учета амортизация активов, которая начинается в середине финансового года, может рассматриваться по-разному. Один из методов называется амортизацией за неполный год, когда амортизация рассчитывается точно в момент начала эксплуатации активов. Просто выберите «Да» в качестве ввода, чтобы использовать амортизацию за неполный год при использовании калькулятора.

Остаточная стоимость

Что касается амортизации, то ликвидационная стоимость (иногда называемая остаточной стоимостью или стоимостью лома) — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования.