Амортизация основных средств | НалогОбзор.Инфо

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве
1	08	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве
1	20	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах
1	23	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании
1	25	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании
1	26	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, относимого к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах
1	29	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции
1	44 субсчет «Коммерческие расходы»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при реализации продукции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли
1	44 субсчет «Издержки обращения»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере
1	91-2	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
Бухгалтерские проводки по основным средствам в случае их простоя
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) в случае его простоя из-за отсутствия спроса на продукцию (работы, услуги) выпускаемую на этом основном средстве. Затраты, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» в дальнейшем списываются с этого счета на затраты в порядке установленном учетной политикой организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, полученным безвозмездно
1	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, полученного безвозмездно и одновременно
2	98-2	91-1	Отражены прочие доходы в сумме начисленной амортизации безвозмездно полученного основного средства

Организация может вводить дополнительные синтетические счета по, пособие для начинающего бухгалтера

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	подробнее
Отражение начисления амортизации	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные) , 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные)
Учет операций по передаче приобретенного имущества в лизинг	Дт 20 Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные) , 05Счет 05 — Амортизация нематериальных активов (Пассивные)
Отражается амортизация основных средств, использованных в основном производстве	Дт 20 Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные)
Начислена амортизация основных средств в основном производстве	Дт 20 Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные)
начислена амортизация по зданию	Дт 20 Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные)
Начислена амортизация на объекты основных средств, используемых в производстве	Дт 20 Кт 02Счет 02 — Амортизация основных средств (Пассивные)
Отражение ежемесячного начисления амортизации	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 04Счет 04 — Нематериальные активы (Активные)
Начисление амортизации по объектам нематериальных активов	Дт 20 Кт 04Счет 04 — Нематериальные активы (Активные)
Отражается амортизация НМА, использованных в основном производстве	Дт 20 Кт 05Счет 05 — Амортизация нематериальных активов (Пассивные)
Начислена амортизация патента, используемого в основном производстве	Дт 20 Кт 05Счет 05 — Амортизация нематериальных активов (Пассивные)
Начисление амортизации нематериальных активов, используемым в основном производстве.	Дт 20 Кт 05Счет 05 — Амортизация нематериальных активов (Пассивные)
расходы на строительство	Дт 20 Кт 08Счет 08 — Вложения во внеоборотные активы (Активные)
Отражение материалов и малоценных предметов	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
Учет стоимости списанных в производство материалов	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
Списание материалов в производство	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
отражены прямые производственные затраты (сырье и материалы)	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
Списаны материалы на затраты по производству продукции (выполнению работ, оказанию услуг)	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
Списание материалов, инвентаря, спецодежды и прочего на основное производство	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
себестоимость материалов, израсходованных на производство продукции	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
списано материалы в производство	Дт 20 Кт 10Счет 10 — Материалы (Активные)
Списание стоимости животных	Дт 20 Кт 11Счет 11 — Животные на выращивании и откорме (Активные)
Начисление суммы отклонений	Дт 20 Кт 16Счет 16 — Отклонение в стоимости материальных ценностей (Активно-пассивные)
списано отклонение в стоимости материалов	Дт 20 Кт 16Счет 16 — Отклонение в стоимости материальных ценностей (Активно-пассивные)
Списана сумма отклонений (перерасход) по итогам отчетного месяца (ТМЦ переданы основное производство)	Дт 20 Кт 16Счет 16 — Отклонение в стоимости материальных ценностей (Активно-пассивные)
Внутрипроизводственный оборот	Дт 20 Кт 20
Передача полуфабрикатов собственного производства для дальнейшей переработки в основное производство	Дт 20 Кт 21Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства (Активные)
Отпущены полуфабрикаты собственного производства на производство продукции	Дт 20 Кт 21Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства (Активные)
Отнесение на издержки производства (расходы на продажу) затрат	Дт 20 , 29Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства (Активные) Кт 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные)
Списаны на затраты основного производства услуги вспомогательных производств	Дт 20 Кт 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные)
вспомогательные работы отнесены на основное производство	Дт 20 Кт 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные)
Включение потерь от брака в себестоимость продукции	Дт 20 Кт 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные)
Включение потерь от брака в себестоимость продукции	Дт 20 Кт 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные)
Списание брака на себестоимость	Дт 20 Кт 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные)
Использование услуг обслуживающих производств и хозяйств в основном производстве	Дт 20 Кт 29Счет 29 — Обслуживающие производства и хозяйства (Активные)
Списание плановой (нормативной) себестоимости продукции	Дт 20 Кт 40Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг) (Активные)
Отпуск товаров, приобретенные для перепродажи	Дт 20 Кт 41Счет 41 — Товары (Активные)
Отпуск готовой продукции на собственные нужды	Дт 20 Кт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные)
Готовая продукция отпущена на нужды основного производства	Дт 20 Кт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные)
Акцепт счета подрядной организации на услуги по договору подряда	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Акцепт счетов поставщиков	Дт 20 Кт 60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Принятие к оплате счетов поставщиков за выполненные ими работы и оказан- ные услуги, в том числе предоставление энергии, газа, пара, воды, услуг связи и т. п. для цехов основного производства	Дт 20 Кт 60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Отражены работы (услуги) производственного характера, выполненные сторонними организациями	Дт 20 Кт 60Счет 60 — Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Активно-пассивные)
Начисление налогов и сборов	Дт 20 Кт 68-НДССчет 68-НДС — Расчеты по налогам и сборам (Пассивные)
Начисление единого социального налога	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 69Счет 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Пассивные)
начислены страховые взносы работникам основного производства	Дт 20 Кт 69Счет 69 — Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (Пассивные)
Начислена заработная плата рабочим основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
Начислена заработная плата рабочим основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начисление зарплаты	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена зарплата рабочим	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена зарплата персоналу	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начисление зарплаты работникам основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена заработная плата работникам основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена заработная плата работнику основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена зарплата рабочим основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начислена заработная плата работникам промышленного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
начисление зарплаты рабочим основного производства	Дт 20 Кт 70Счет 70 — Расчеты с персоналом по оплате труда (Активно-пассивные)
учтены израсходованные подотчетными лицами суммы расходов основного производства	Дт 20 Кт 71Счет 71 — Расчеты с подотчетными лицами (Активно-пассивные)
Оплачены подотчетными лицами расходы для нужд основного производства	Дт 20 Кт 71Счет 71 — Расчеты с подотчетными лицами (Активно-пассивные)
списаны расходы подотчетного лица, необходимые для нужд основного производства	Дт 20 Кт 71Счет 71 — Расчеты с подотчетными лицами (Активно-пассивные)
Начисление компенсации за износ личного имущества	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 73Счет 73 — Расчеты с персоналом по прочим операциям (Активно-пассивные)
Взнос учредителями в уставный капитал затрат основного производства	Дт 20 Кт 75Счет 75 — Расчеты с учредителями (Активно-пассивные)
Признание в качестве расходов по обычным видам деятельности задолженности по текущему месячному платежу	Дт 20 Кт 76Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные)
Включение задолженности страховым организациям в затраты основного производства	Дт 20 Кт 76Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные)
начислена задолженность кредиторам за услуги производственного характера	Дт 20 Кт 76Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные)
Включение в затраты основного производства затрат обособленных подразделений	Дт 20 Кт 79Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты (Активно-пассивные)
Принятие к учету объема незавершенного производства	Дт 20 Кт 80Счет 80 — Уставный капитал (Пассивные)
Принятие к учету объема незавершенного производства	Дт 20 Кт 86Счет 86 — Целевое финансирование (Пассивные)
Отпуск ценностей, оставшихся при выбытии активов	Дт 20 Кт 91Счет 91 — Прочие доходы и расходы (Активно-пассивные)
Включение сумм недостач и потерь от порчи ценностей	Дт 20 Кт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные)
Отнесение выявленной недостачи на затраты основного производства	Дт 20 Кт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные)
Недостачи и потери от порчи ценностей в пределах норм естественной убыли учтены в составе затрат основного производства	Дт 20 Кт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные)
списана недостача материалов при инвентаризации по нормам естественной убыли	Дт 20 Кт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные)
Отражение суммы ежемесячных отчислений в резерв на ремонт объектов основных средств	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 96Счет 96 — Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Начисление сумм в резерв предстоящих расходов за счет себестоимости продукции	Дт 20 Кт 96Счет 96 — Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Создание резерва на оплату отпусков	Дт 20 Кт 96Счет 96 — Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Отражение суммы ежемесячных отчислений в резерв на ремонт объектов основных средств	Дт 20 Кт 96Счет 96 — Резервы предстоящих расходов (Пассивные)
Признание в производственной себестоимости продукции затрат по ремонту объектов основных средств	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные)
Списание возвратной части стоимости постельных принадлежностей при их списании	Дт 20 Кт 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные)
Включение доли расходов будущих периодов	Дт 20 Кт 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные)
Списаны расходы будущих периодов на расходы основного производства	Дт 20 Кт 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные)
Отражение ежемесячного начисления амортизации	Дт 20 Кт 08-5Счет 08-5 — Приобретение нематериальных активов (Активные)
Отпущена краска на отделку офиса	Дт 20 Кт 10-1Счет 10-1 — Сырье и материалы (Активные)
Отпущены материалы на производство продукции	Дт 20 Кт 10-1Счет 10-1 — Сырье и материалы (Активные)
Отпущены со склада материалы по учётным ценам	Дт 20 Кт 10-1Счет 10-1 — Сырье и материалы (Активные)
отпущены материалы на производство готовой продукции	Дт 20 Кт 10-1Счет 10-1 — Сырье и материалы (Активные)
Отпущены со склада в производство: Например, каменный уголь	Дт 20 Кт 10-2Счет 10-2 — Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали (Активные)
Списание на затраты стоимости израсходованного бензина	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 10-3Счет 10-3 — Топливо (Активные)
Сторнирование стоимости излишне списанного на затраты бензина	Дт 20 Кт 10-3Счет 10-3 — Топливо (Активные)
Сторнирование стоимости излишне списанного на затраты бензина	Дт 20 Кт 10-3Счет 10-3 — Топливо (Активные)
Отпущено топливо: основному производству на технические цели	Дт 20 Кт 10-3Счет 10-3 — Топливо (Активные)
Списаны материалы на изготовление готовой продукции	Дт 20 Кт 10-7Счет 10-7 — Материалы, переданные в переработку на сторону (Активные)
Списаны запчасти при оказании услуг сторонней организации по ремонту автомобиля	Дт 20 Кт 10-7Счет 10-7 — Материалы, переданные в переработку на сторону (Активные)
Списание полной стоимости малоценного предмета, переданного в эксплуатацию	Дт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные) Кт 10-9Счет 10-9 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности (Активные)
Списание на затраты суммы скидки (50%) со стоимости форменной одежды	Дт 20 , 44Счет 44 — Расходы на продажу (Активные) Кт 10-9Счет 10-9 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности (Активные)
Списание стоимости постельных принадлежностей, переданных в эксплуатацию	Дт 20 Кт 10-9Счет 10-9 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности (Активные)
переданы со склада инвентарь и хоз. принадлежности в основное производство	Дт 20 Кт 10-9Счет 10-9 — Инвентарь и хозяйственные принадлежности (Активные)
списана стоимость спецодежды	Дт 20 Кт 10-1Счет 10-1 — Сырье и материалы (Активные) 1
Отнесение на себестоимость суммы НДС по бензину	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 19-3Счет 19-3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (Активные)
Отнесение НДС на себестоимость основного производства	Дт 20 Кт 19-3Счет 19-3 — Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам (Активные)
Отпуск товаров, приобретенные для перепродажи, на нужды основного производства	Дт 20 Кт 41-1Счет 41-1 — Товары на складах (Активные)
начислены страховые взносы	Дт 20 Кт 69-1Счет 69-1 — Расчеты по социальному страхованию (Пассивные)
Начислены взносы с заработной платы работников, подлежащие перечислению в Фонд социального страхования	Дт 20 Кт 69-1Счет 69-1 — Расчеты по социальному страхованию (Пассивные)
Отражение начисления страховых взносов в соответствии с условиями договора страхования объекта основных средств	Дт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные) Кт 76-1Счет 76-1 — Расчеты по имущественному и личному страхованию (Активно-пассивные)
Начисление по гражданско-правовому договору	Дт 20 Кт
Включение общехозяйственных расходов в себестоимость продукции	Дт 20 Кт 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные)
Списаны общехозяйственные расходы, связанные с деятельностью основного производства, при учете продукции по полной производственной себестоимости	Дт 20 Кт 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные)
Включение в себестоимость общепроизводственных расходов	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
Включение общепроизводственных расходов в себестоимость продукции	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
Доля общепроизводственных расходов включена в затраты основного производства	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
списана доля общепроизводственных расходов на затраты по содержанию основного производства	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
Включена доля общепроизводственных расходов в затраты основного производства	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
в конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты производства	Дт 20 Кт 25Счет 25 — Общепроизводственные расходы (Активные)
Списание организацией — подрядчиком сальдо затрат на строительство временных титульных зданий и сооружений	Дт 20 , 97Счет 97 — Расходы будущих периодов (Активные) Кт
Списание стоимости транспортных услуг	Дт 20 Кт
Списание стоимости ремонтных услуг	Дт 20 Кт
Поступили основные средства из производства	Дт 01Счет 01 — Основные средства (Активные) Кт 20
Принятие к учету отходов из основного и вспомогательного производства	Дт 10Счет 10 — Материалы (Активные) Кт 20 , 23Счет 23 — Вспомогательные производства (Активные)
Оприходование отходов производства, неисправимого брака	Дт 10Счет 10 — Материалы (Активные) Кт 20 , 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные)
поступили на склад материалы, изготовленные собственными силами	Дт 10Счет 10 — Материалы (Активные) Кт 20
Поступление материалов, изготовленных собственными силами	Дт 10Счет 10 — Материалы (Активные) Кт 20
Возвращена на склад часть материалов из основного производства	Дт 10Счет 10 — Материалы (Активные) Кт 20
Увеличение стоимости животных за счет привеса	Дт 11Счет 11 — Животные на выращивании и откорме (Активные) Кт 20
Списание работ, услуг основного производства	Дт 15Счет 15 — Заготовление и приобретение материальных ценностей (Активные) Кт 20
Внутрипроизводственный оборот	Дт 20 Кт 20
Принятие к учету полуфабрикатов основного производства	Дт 21Счет 21 — Полуфабрикаты собственного производства (Активные) Кт 20
Отражение потерь от неисправимого брака продукции	Дт 28Счет 28 — Брак в производстве (Активно-пассивные) Кт 20
Списание фактических затрат на себестоимость готовой продукции	Дт 40Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг) (Активные) Кт 20
Передана из основного производства на склад готовая продукция по ее плановой (фактической) себестоимости	Дт 40Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг) (Активные) Кт 20
Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад	Дт 40Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг) (Активные) Кт 20
Принятие к учету готовой компьютерной программы	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
сдача готовой продукции на склад из производства	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
Оприходована готовая продукция	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
Оприходована на складе готовая продукция, выпущенная основным производством	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
оприходована из производства готовая продукция на склад	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
отражена стоимость готовой продукции, выпущенной основным производством	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
списаны затраты на реализацию готовой продукции	Дт 43Счет 43 — Готовая продукция (Активные) Кт 20
Передача сторонним лицам продукции (работ, услуг) основного производства	Дт 45Счет 45 — Товары отгруженные (Активные) Кт 20
Уменьшение стоимости незавершенного основного производства	Дт 76Счет 76 — Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (Активно-пассивные) Кт 20
Выполнение силами основного производства работ	Дт 79Счет 79 — Внутрихозяйственные расчеты (Активно-пассивные) Кт 20
Списание фактической себестоимости	Дт 90Счет 90 — Продажи (Активно-пассивные) Кт 20
Отражение недостач, выявленных в незавершенном основном производстве	Дт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные) Кт 20
Отражена недостача незавершённого производства, выявленная при инвентаризации	Дт 94Счет 94 — Недостачи и потери от порчи ценностей (Активно-пассивные) Кт 20
Отнесение на убытки затрат основного производства	Дт 99Счет 99 — Прибыли и убытки (Активно-пассивные) Кт 20
включены в состав чрезвычайных расходы на ремонт поврежденной машины, проведенный собственными силами.	Дт 99Счет 99 — Прибыли и убытки (Активно-пассивные) Кт 20
дрова оприходованы на склад	Дт 10-3Счет 10-3 — Топливо (Активные) Кт 20
Оприходованы возвратные материалы или собственные материальные ценности (например, тара)	Дт 10-4Счет 10-4 — Тара и тарные материалы (Активные) Кт 20
Списание затрат организации — лизингодателя	Дт 90-2Счет 90-2 — Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 20
Списание затрат на реализацию	Дт 90-2Счет 90-2 — Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 20 , 26Счет 26 — Общехозяйственные расходы (Активные)
Признание расходом отчетного периода суммы затрат по законченному и при нятому этапу работ	Дт 90-2Счет 90-2 — Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 20
списана фактическая производственная себестоимость реализованной готовой продукции	Дт 90-2Счет 90-2 — Себестоимость продаж (Активно-пассивные) Кт 20
Списание работ (услуг) основного производства	Дт 91-2Счет 91-2 — Прочие расходы (Активно-пассивные) Кт 20

Амортизация основных средств в смете расходов

Нюансы признания расходов на амортизацию

Очевидно, что амортизационные отчисления не являются основной статьей расходов любого предприятия, в том числе строительной фирмы. Тем не менее эти суммы достаточно велики, поэтому исключение их инспекторами из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, ведет к дополнительным финансовым затратам в виде обязанности уплатить недоимку, пени и санкции. Стремление предприятия избежать таких лишних расходов понятно.

Данная статья объединяет ответы на вопросы о правомерности списания сумм начисленной амортизации в состав налоговых расходов и, безусловно, поможет сориентироваться бухгалтеру в неоднозначных ситуациях.

Переоборудованная техника

Начнем непосредственно со случая из жизни налогоплательщика. Предприятие приобрело на основании договора поставки два комплекса для механической обрезки сучьев, оснащенных специализированным навесным оборудованием (харвесторными головками), смонтированным на базе самоходных машин «Хитачи». При определении срока полезного использования организация руководствовалась тем, что в Классификации основных средств[1] машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней включены в третью амортизационную группу «Имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно» (см. код 14 2941204). Поэтому бухгалтер начислял амортизацию исходя из срока полезного использования 60 месяцев.

Инспекторы указали на завышение сумм амортизационных отчислений и начислили недоимку не только по налогу на прибыль, но и по налогу на имущество. По мнению ИФНС, предприятие должно было отнести комплексы для обрезки сучьев к пятой амортизационной группе (код 14 2924152 «Экскаваторы одноковшовые») со сроком полезного использования 7 – 10 лет, поскольку в паспортах самоходных машин в строке «Наименование и марка машины» указано «HITACHI ZX230 Экскаватор».

Суд признал решение инспекции недействительным, отметив, что в целях начисления амортизации предприятие правильно учитывало основные средства как машины для срезки леса, корчевки, сбора и погрузки пней, а не как экскаваторы (см. Постановление ФАС СЗО от 05.10.2007 № А26-8862/2006-28 ).

Следует отметить, что в данном случае переоборудование самоходных машин было произведено до ввода их в эксплуатацию. В противном случае применяются положения п. 1 ст. 256 НК РФ:

–налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, в случае если после его реконструкции, модернизации или технического перевооружения произошло увеличение срока полезного использования. При этом увеличение этого срока может осуществляться в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено данное основное средство;

–если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик начисляет амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.

Таким образом, организация не вправе изменить амортизационную группу, переоборудовав (модернизировав) ранее эксплуатируемый объект.

Вновь найденное оборудование

До сих пор неурегулированным остается вопрос о правомерности начисления амортизации по объектам основных средств, выявленным при проведении инвентаризации. Долгое время чиновники настаивали на том, что такое имущество признается для целей налогообложения прибыли безвозмездно полученным. Например, данная точка зрения была высказана в Письме Минфина России от 20.06.2005 № 03-03-04/1/7 . Сначала финансисты напомнили в нем, что стоимость имущества, выявленного в результате инвентаризации, включается во внереализационные доходы (п. 20 ст. 250 НК РФ) с учетом положений ст. 40 НК РФ, то есть по рыночной цене (п. 5 ст. 274 НК РФ).

Далее в письме сказано, что выявленные в результате инвентаризации основные средства в целях налогообложения прибыли являются безвозмездно полученными и в силу ст. 257 НК РФ их первоначальная стоимость определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ, то есть рыночная цена, отраженная в составе внереализационных доходов. Иными словами, названное письмо давало налогоплательщикам зеленый свет для уменьшения налогооблагаемой прибыли на суммы начисленной амортизации. То есть получалось, что доход от оприходования таких объектов учитывался для целей налогообложения единовременно, а расходы признавались постепенно, посредством начисления амортизации.

Однако затем, как это часто бывает, Минфин изменил свою позицию по данному вопросу. Так, в письмах от 15.02.2008 № 03-03-06/1/97 и № 03-03-06/1/98 и от 25.01.2008 № 03-03-06/1/47 налогоплательщикам разъяснили следующее: поскольку при выявлении в результате инвентаризации основных средств отсутствует передающая сторона, такие основные средства для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными. Порядок определения первоначальной стоимости основных средств, выявленных при проведении инвентаризации, а также возможность амортизации таких основных средств Кодексом не установлены. При этом, как и в ранее выпущенных ведомством письмах, чиновники обращают внимание на необходимость уплатить налог на прибыль с рыночной цены этого имущества.

Аналогичное мнение неоднократно было высказано и при ответах на вопросы организаций в устной форме. Чиновники заявляют о том, что налогоплательщик не понес реальных затрат на приобретение таких объектов, следовательно, их первоначальная стоимость равна нулю, и нет оснований для начисления амортизации.

Итак, очевидно, что организация, уменьшившая прибыль на суммы амортизации по вновь выявленным объектам основных средств, неизбежно столкнется с претензиями налоговых инспекторов. В связи с этим интересно, кого поддерживают арбитры в спорных ситуациях?

Судьи ФАС ВСО в Постановлении от 11.08.2006 № А33-26560/04-С3-Ф02-3935/06-С1, А33-26560/04-С3-Ф02-4272/06-С1 указали на правомерность начисления амортизации (в том числе для целей налогообложения прибыли) по выявленным в ходе инвентаризации объектам. Причем в судебном решении обращено внимание на то, что, как и в общем случае, начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию.

Арбитры этого же округа в Постановлении от 16.04.2007 № А33-8921/06-Ф02-1794/07 отметили, что при определении стоимости амортизируемого имущества, выявленного в качестве излишков при инвентаризации, применимы положения п. 1 ст. 257 НК РФ, касающиеся определения стоимости безвозмездно полученных основных средств. На этом основании ФАС ВСО признал, что выводы нижестоящего суда о завышении предприятием расходов, уменьшающих налоговую базу при исчислении налога на прибыль, на сумму амортизационных отчислений по излишкам основных средств, выявленным в результате инвентаризации,основаны на неправильном толковании норм материального права.

Вместе с тем в Постановлении ФАС ЗСО от 30.11.2006 № Ф04-2872/2006(28639-А27-40), Ф04-2872/2006(28570-А27-40) решение принято не в пользу налогоплательщика. Правда, арбитры не отрицали возможность уменьшения налоговой базы на суммы амортизации со стоимости излишков выявленных основных средств. Дело в том, что организация не смогла обосновать стоимость этих объектов и, соответственно, размер начисленной амортизации с учетом положений ст. 40, 250, 252, 257, 259 НК РФ. Только это стало основанием для привлечения предприятия к ответственности, начисления недоимки по налогу и пеней.

Неосуществление деятельности ≠ неполучению доходов

В данном разделе статьи мы постараемся ответить на вопрос, уменьшают ли налоговую базу для целей исчисления налога на прибыль суммы амортизации, начисленные в периоды отсутствия у предприятия выручки от реализации. Начнем с Письма УФНС по г. Москве от 12.11.2007 № 20-12/107022 . Итак, организация, направившая запрос в управление, спрашивала: можно ли учесть в расходах для целей налогообложения прибыли суммы амортизации (которая является как прямым, так и косвенным расходом) в периоды, когда она не осуществляет реализацию продукции и, соответственно, не имеет доходов? Столичные налоговики ответили: амортизация, относящаяся согласно учетной политике организации к прямым расходам, может быть учтена в целях налогообложения прибыли только при условии реализации продукции, в стоимость которой она включена. Соответственно, если организацией не ведется деятельность, направленная на получение доходов, то амортизация, относящаяся как к прямым, так и к косвенным расходам, не учитывается при формировании налоговой базы.

Автор не случайно выделил выше два словосочетания. Внимательный читатель, очевидно, заметил, как ловко чиновники подменили понятия, отождествив периоды деятельности организации, в которых не было реализации, с полным отсутствием (неосуществлением) коммерческой деятельности.

Налоговики, безусловно, правы в том, что у организации, действительно не осуществляющей никакой коммерческой деятельности (включая подготовку к производству и/или реализации), нет оснований учитывать расходы (в том числе на амортизацию) при определении налоговой базы. Но ведь налогоплательщик спрашивал не об этом! По нашему мнению, ответить предприятию следовало примерно так: прямые расходы (в том числе амортизацию) можно признать для целей налогообложения прибыли только в периоде (месяце) отражения выручки в составе налогооблагаемых доходов. При этом косвенные расходы (включая суммы начисленной амортизации) при отсутствии выручки признаются убытками, которые будут уменьшать полученные позднее доходы[2]. Иными словами, суммы амортизации (не отнесенные к прямым расходам) организация ежемесячно может списывать в налоговые расходы.

Как свидетельствует аудиторская практика, инспекторы при проведении проверок часто исключают из состава налоговых расходов суммы начисленной амортизации, ссылаясь на отсутствие доходов от осуществления деятельности. В связи с этим приведем примеры положительных для налогоплательщиков судебных решений с тем, чтобы показать читателям, какие аргументы могут убедить судей.

В ситуации, ставшей предметом рассмотрения в Постановлении ФАС СЗО от 24.04.2007 № А56-33529/2006 , налоговики указали на неправомерное включение в состав расходов, связанных с производством и реализацией, принимаемых для целей налогообложения, сумм амортизации компьютера. По мнению налогового органа, производственная деятельность организации началась только в июне, поэтому расходы, понесенные до этого месяца, не могут быть признаны экономически обоснованными.

Предприятие пояснило, что в спорный период оно осуществляло деятельность по подготовке к производству стеклопакетов и подвесных потолков, заключило договоры на поставку соответствующего производственного оборудования. Несмотря на то что первая поставка оборудования по указанным договорам произведена в июне, это не означает, что расходы не связаны с предпринимательской деятельностью организации.

Судьи поддержали налогоплательщика, отметив следующее: по смыслу ст. 252 НК РФ экономическая обоснованность понесенных налогоплательщиком расходов определяется не фактическим получением доходов в конкретном налоговом (отчетном) периоде, а направленностью таких расходов на получение дохода, то есть их обусловленностью экономической деятельностью налогоплательщика. Более того, арбитры подчеркнули, что правомерность признания расходов для целей налогообложения не исключается и в случае получения убытка как результата финансовой деятельности за отчетный (налоговый) период.

Другой пример – Постановление ФАС ПО от 06. 12.2007 № А65-9440/2007-СА2-11 . Спор возник в отношении сумм амортизации, начисленных по переданным в аренду с правом выкупа объектам основных средств. Налоговый орган настаивал на том, что неполучение дохода от переданного в аренду имущества лишает организацию права на отнесение сумм амортизации в расходы. Однако и на этот раз победу одержал налогоплательщик.

Суд исходил из того, что во исполнение названного договора имущество было передано арендатору по акту приема-передачи. Договором было предусмотрено условие о внесении арендатором ежемесячных арендных платежей, что свидетельствует об использовании имущества с целью получения прибыли. Последующее расторжение указанного договора аренды как неисполненного в связи с тем, что в силу объективных причин арендатор не имел возможности перечислить арендные платежи по договору, не лишает арендодателя права на включение суммы амортизации в расходы, поскольку реально имущество в аренду было передано и в аренде находилось.

Фактическое получение дохода не является условием признания сумм амортизации в целях исчисления налога на прибыль. Налоговое законодательство предусматривает возможность получения убытков от деятельности предприятия, и, поскольку деятельность налогоплательщика как в целом, так и в отношении спорного имущества была направлена на получение дохода, он правомерно отнес начисленную амортизацию в расходы. Поэтому решение налогового органа является незаконным.

Приведем еще одно постановление– ФАС МО от 13.09.2007 № КА-А40/9170-07 . Инспекция доначислила налог на прибыль, считая неправомерным признание в составе расходов сумм амортизации по приобретенному организацией в собственность нежилому зданию в периоды отсутствия дохода от сдачи его в аренду.

Арбитры указали, что из определения амортизируемого имущества (п. 1 ст. 256 НК РФ) не следует, что оно должно постоянно использоваться для извлечения дохода. Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Иными словами, доход должен быть получен в течение налогового периода. Основания, по которым объекты основных средств исключаются из состава амортизируемого имущества, приведены в п. 3 ст. 256 НК РФ(переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев либо находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев). Рассматриваемая ситуация в нем не поименована. Поэтому после ввода здания в эксплуатацию у организации не было оснований не начислять амортизацию по спорному объекту. В результате суд признал довод ИФНС о том, что налогоплательщик не имел права начислять амортизацию в периоды, когда здание не сдавалось в аренду и не приносило доход, ошибочным и противоречащим закону.

Временный простой

Решая вопрос о правомерности начисления амортизации в те периоды, когда объект основных средств не используется в деятельности предприятия, необходимо опираться на названый выше п. 3 ст. 256 НК РФ.
Поэтому если временно не используемые в производственной деятельности предприятия объекты не законсервированы, то амортизацию по ним можно включать в налоговые расходы.

Отметим, что гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ не обязывает организацию переводить простаивающие объекты на консервацию. В данном случае весьма показательна позиция арбитров ФАС СЗО, сформулированная в Постановлении от 11.12.2007 № А56-9865/2007 . Итак, в ходе выездной проверки налоговый орган пришел к выводу, что предприятие неправомерно включило в состав налоговых расходов амортизационные отчисления по простаивающим объектам основных средств. Как следовало из представленных в материалы дела документов, эти основные средства использовались организацией периодически и непродолжительное время. В частности, установка по производству фенолформальдегидных смол эксплуатировалась 3 месяца; установка по производству дистиллята – 1 месяц; установка по производству мастики – 9 месяцев; установка по производству изопенола – 10 месяцев. Налоговый орган квалифицировал спорную сумму амортизации как расходы по имуществу, не используемому для извлечения дохода, и начислил недоимку по налогу на прибыль, пени и штраф.

Предприятие в качестве контраргумента представило долгосрочные договоры на переработку сырья (на давальческих условиях) и накладные на его получение, подтверждающие неритмичный характер поставок.

Арбитры согласились с тем, что:

–ритмичность поставки давальческого сырья зависит не от налогоплательщика, а от заказчиков;

–при наличии действующих долгосрочных договоров предприятие не могло принять решение о консервации производственного оборудования;

–консервация и расконсервация объектов требует значительного времени, а также существенных финансовых затрат, поэтому организация посчитала экономически нецелесообразным осуществление консервации спорного оборудования в период его временного неиспользования.

Суд указал, что в соответствии с нормами гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ основное средство, не используемое налогоплательщиком по причине простоя, выбывает из состава амортизируемого имущества и не учитывается при начислении амортизации только в случае, если оно переведено по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев. В то же время расходы в виде амортизации неэксплуатируемого основного средства, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющемся частью производственного цикла организации, соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и уменьшают налоговую базу при исчислении налога на прибыль. С учетом того, что перечень объектов основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установленный п. 3 ст. 256 НК РФ, является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит, ФАС СЗО признал решение ИФНС недействительным.

Полезные для налогоплательщиков выводы содержатся также в письмах Минфина. В частности, из Письма от 06.09.2007 № 03-03-06/1/645 следует, что финансисты считают возможным учесть в составе расходов суммы амортизации, начисленной за полный месяц в отношении машин и механизмов, занятых в течение месяца от 10 до 40% времени, при условииподтверждения экономической целесообразности такого режима эксплуатации. В Письмеот 21.04.2006 № 03-03-04/1/367 сообщалось, что уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль расходы в виде амортизационных отчислений неэксплуатируемого объекта, находящегося во временном простое, признаваемом обоснованным и являющемся частью производственного цикла организации. При этом в Письме от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236 Минфин разъяснил, что обоснованным является простой, например, вызванный ремонтом основных средств или возникший в силу сезонного характера деятельности.Оправданным также может быть признан простой организации, производственный цикл которой включает в себя подготовительную фазу (см. также ПисьмоМНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162 ).

Понятно, что, преследуя цель пополнить бюджет страны любыми способами, налоговики всегда стремятся доказать, что простой объектов амортизируемого имущества является необоснованным и не обусловлен технологическими особенностями производства проверяемого предприятия. Следовательно, аргументы в пользу правомерности уменьшения налогооблагаемой прибыли организации нужно подготовить заранее.

При этом с учетом того, что речь идет опроизводственном цикле, подготовку письменного обоснования простоя следует поручить «технарям». Именно эти специалисты способны найти и правильно использовать нужные термины и доводы, опровергнуть которые налоговикам, не имеющим технической подготовки, будет очень сложно, а проводить экспертизу с привлечением квалифицированных специалистов ИФНС, скорее всего, не станет. Например, в споре, рассмотренном ФАС УО в Постановлении от 11.09.2007 № Ф09-7349/07-С3 , предприятие смогло убедить суд в том, что временное приостановление работы нефтяных и водозаборных скважин обусловлено производственным процессом и является обязательным и экономически обоснованным, следовательно, амортизация по спорным объектам учтена в целях налогообложения правомерно.

Приведем еще одно интересное судебное решение – Постановление ФАС МО от 17. 12.2007 № КА-А40/12829-07 . ИФНС настаивала на том, что при отсутствии путевых листов нельзя уменьшить прибыль на суммы амортизации, поскольку легковые автомобили не использовались в производственной деятельности. Организация утверждала обратное и представила в подтверждение своей позиции копии доверенностей, выданных генеральному директору и охраннику, на право управления транспортными средствами. Арбитры указали, что инспекция не представила доказательств неиспользования автомобилей в деятельности фирмы, а в гл. 25 «Налог на прибыль» НК РФ правомерность включения в расходы сумм начисленной амортизации не ставится в зависимость от наличия путевых листов.

Не будем перечислять все принятые в пользу налогоплательщиков судебные акты. Полагаем, что эти примеры смогли убедить читателей в возможности доказать правомерность налоговой экономии. Еще раз напомним, что решающим аргументом в данном случае является обоснование экономической целесообразности временной неэксплуатации объектов и неэффективности выполнения работ по их консервации. Учитывая многообразие видов экономической деятельности и специфических особенностей производства, дать рекомендации, как говорится, на все случаи жизни всем налогоплательщикам невозможно. Помочь бухгалтеру в данном вопросе могут только производственники.

Резервное оборудование

Прежде всего отметим, что в данном разделе мы будем анализировать возможность начисления амортизации по имуществу, введенному в эксплуатацию, но находящемуся в запасе (резерве) и используемому в производстве только в период выхода из строя основных объектов. Начнем с Письма от 03.07.2006 № 03-03-04/4/114 , в котором Минфин подтвердил, что амортизация по оборудованию, находящемуся в запасе и используемому только в периоды поломки аналогичного оборудования, учитывается в целях исчисления налога на прибыль.

Однако налоговики на местах часто придерживаются противоположной позиции. В результате инспекторы и налогоплательщики встречаются в залах судов.

Арбитры обычно признают незаконным начисление налоговой недоимки и пеней и привлечение организаций к ответственности. Подтвердим сказанное примерами из судебной практики. В ходе проверки (см. Постановление ФАС СЗО от 21.03.2007 № А26-12006/2005-25 ) налоговики установили, что в одном из цехов проверяемого предприятия имеется 11 неиспользуемых насосов, суммы амортизации по которым включены в расходы для целей налогообложения прибыли. Очевидно, что факт неэксплуатации имущества в данном случае был установлен при осмотре помещений и территории предприятия, поскольку в постановлении приведено также мнение инспекции о нарушении условий хранения резервных насосов (под открытым небом), а также о невозможности их использования в будущем.

Арбитры указали следующее:

–неиспользование резервных насосов до момента проверки не изменяет их назначения и не лишает организацию права начислять амортизацию;

–хранение 11 насосов для цеха, в котором одновременно работают 120 насосов, предусмотрено техническим регламентом для обеспечения непрерывного производственного цикла в случае аварии. Аналогичная позиция изложена в письмах Минфина России от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236 и МНС России от 27.09.2004 № 02-5-11/162 ;

–мнение инспекции о непригодности спорных насосов к эксплуатации ввиду нарушения условий их хранения основано на предположениях и не подтверждено заключениями специалистов или соответствующими экспертизами.

В результате победу одержало предприятие. Таким образом, проявив некоторую смекалку и изобретательность при оформлении документов, организация может сэкономить на налоге на прибыль.

«Необычные» условия эксплуатации

Пункт 7 ст. 259 НК РФ позволяет налогоплательщику применять повышающий коэффициент (не выше 2) к основной норме амортизации в отношении объектов основных средств, используемых для работы в условиях повышенной сменности. Минфин, разъясняя применение этой нормы, неоднократно подчеркивал (см., например, Письмо от 16. 06.2006 № 03-03-04/1/521 ), что для использования спецкоэффициента необходимо, чтобы условия эксплуатации амортизируемых основных средств отличались от обычных условий их использования. Поскольку сроки полезного использования в Классификации основных средств установлены исходя из режима нормальной работы оборудования в две смены, право на применение повышающего коэффициента амортизации возникает только при трехсменной или круглосуточной работе объектов (Письмо Минфина России от 19.10.2007 № 03-03-06/1/727 ).

Очевидно (и об этом чиновники напоминают в своих письмах), что предприятие должно подтвердить работу амортизируемого имущества в многосменном режиме. Именно к подтверждающим документам обычно и придираются налоговые инспекторы. Дело в том, что конкретный перечень таких документов ст. 259 НК РФ не предусмотрен, поэтому налоговики по своему усмотрению могут потребовать самые разные документы, а в случае отсутствия каких-либо бумаг – начислить недоимку. Столкнувшись с подобной ситуацией, предприятие может обратиться в суд. Как показывает арбитражная практика, судьи принимают самые разные доказательства эксплуатации объектов основных средств в трехсменном и круглосуточном режиме. Единственное условие, которое соблюдать обязательно, состоит в том, что возможность применения повышающего коэффициента должна быть закреплена в учетной политике для целей налогообложения. Кроме учетной политики в материалы дела могут быть представлены приказ руководителя организации о работе в многосменном режиме, перечень основных средств (с указанием их инвентарных номеров), непосредственно используемых в производственном процессе в таких особых условиях эксплуатации, табели учета рабочего времени и др. Если документы будут оформлены правильно, то победа в суде будет на стороне налогоплательщика (см., например, постановления Девятого арбитражного апелляционного судаот 23.10.2007 № 09АП-9569/2007-АК , ФАС ЦОот 25. 12.2007 № А68-3553/06-247/18 ).

Вместе с тем, прежде чем отстаивать свою позицию, следует убедиться в правомерности применения повышающего коэффициента. Иначе траты времени и денежные расходы на судебную защиту окажутся бесполезными. Так, в Постановлении ФАС СЗО от 18.12.2007 № А05-3300/2007 рассмотрена следующая ситуация. Налоговый орган указал на неправомерность применения специального коэффициента при определении сумм амортизации по легковым автомобилям и микроавтобусу, поскольку предприятие не подтвердило их использование в условиях повышенной сменности. Основным доказательством предприятия были копии путевых листов. Однако судьи, проанализировав документы, отметили, что указанными копиями путевых листов не подтверждается использование основных средств в режиме повышенной сменности, поскольку из них следует, что автомобили эксплуатировалисьв две смены или с превышением этого режима на один час. Других доказательств того, что спорные основные средства использовались в трехсменном или круглосуточном режиме работы, организация не представила, поэтому и проиграла дело.

От редакции . Очевидно, что в рамках одной статьи невозможно рассмотреть все неоднозначные ситуации, связанные с признанием сумм начисленной амортизации в составе налоговых расходов. Неизбежно, что какие-то сложные моменты «остались за кадром». Свои вопросы, предложения и пожелания по данной и другим интересующим вас темам направляйте по адресу: [email protected] Обратиться в редакцию можно также через сайт журнала ( http://stroi.avbn.ru), воспользовавшись рубрикой «Письмо редактору».

[1] Утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

[2] Аналогичная позиция представлена в Письме Минфина России от 06.03.2008 № 03-03-06/1/153.

www.klerk.ru

Амортизация опалубки в смете

Специалисты–сметчики разделяются во мнении относительно процедуры документального учета опалубки. По мнению одних, комплект опалубки является единым инвентарным объектом (ИО) и должен отражаться в соответствии с требованиями ПБУ 6/01 п. 4, регламентирующими «Учет основных средств». Согласно предписанным нормам ИО — есть ничто иное, как комплекс принадлежностей, требуемых для выполнения определенных функций. В данном случае к «комплексу» можно отнести щиты, замки, подкосы и прочие основные и вспомогательные элементы, требуемые для создания монолитной конструкции.

Специалисты разделяются во мнении относительно сметы по амортизации опалубки

Противники данного метода учета считают, что опалубка и все её части являются спецоснасткой и подлежат соответствующему учету. В №135н «Методических указаний» четко оговорено, что «… технические средства, требуемые для типовых работ, не могут учитываться в качестве специальной оснастки, к таковой можно отнести исключительно ТС требуемые для проведения технологических операций, не классифицированных как стандартные…». Согласно данному определению опалубки универсального типа не могут рассматриваться в качестве спецостнастки.

Амортизация опалубки по ГЭСН

Пункт 1. 19 ГЭСН 81-02-06-2001 предусматривает начисление амортизации по многоразовым опалубкам. В данном стандарте комплект опалубочных элементов фигурирует в качестве инвентарного объекта, что предполагает право списания, затраченных на его покупку средств, путем амортизационных начислений. В виду отсутствия экономической эффективности отдельных частей опалубочной системы, нет оснований считать каждый из элементов отдельным ИО.

Амортизация опалубки по ГЭСН пункт 1.19

При необходимости замены составных частей системы по причине их износа или порчи, приобретённые аналоги нельзя рассматривать как отдельные объекты, подлежащие инвентаризации. Стоит также отметить, что стандартами не предусмотрено точных сроков эффективного использования элементов опалубки, подпадающих под классификацию амортизируемого имущества. В ФЕР и ГЭСН имеются специальные формулы, применение которых актуально для расчетов суммы амортизационных отчислений по различным видам опалубки.

Расчет амортизации опалубки

Произвести сметные расчеты и включить в них амортизацию опалубочной системы помогут формулы, каждая из которых актуальна для определенного типа опалубки:

• Металлическая система со стальной палубой

Х=а*в*с*1,2/у, где

Х – расчетная сумма амортизации;
а – суммарная площадь комплекса конструкций, подлежащих бетонированию, либо высота скольжения, при работе с соответствующим типом конструкции;
в – общая масса опалубки, вычисляется по проектной документации или заводским документам каждого элемента системы;
с — стоимость опалубки;
у – норма оборачиваемости опалубки из металла (тех. данные на комплектацию).

• Прочие виды опалубочных систем

Х= (в*v/j + м*w/z) *а*1,2, где

Х – расчётная сумма амортизации;
а – суммарная площадь комплекса конструкций, подлежащих бетонированию, либо высота скольжения, при работе с соответствующим типом конструкции;
в – общая масса опалубки, вычисляется по проектной документации или заводским документам каждого элемента системы;
м – масса опалубки с учетом всех вспомогательных элементов, помноженная на стандартизированный измеритель П;
v – рыночная стоимость палубы, помноженная на стандартизированный коэффициент Р;
w – суммарная рыночная стоимость вспомогательных элементов;
j, z – норма оборачиваемости всех элементов конструкции опалубки, включая вспомогательные и крепежные элементы.

Расчет отчислений по амортизации опалубки не производится в случаях её аренды. Применяя несъемную опалубку в качестве альтернативы инвентарной, при расчетах применяются коэффициенты, приведенные в разделе №3 п.3.8 Тех. части. В данном случае амортизация не учитывается, вместо неё осуществляются расчеты по расходу элементов опалубки согласно проектным документам.

Примеры расчета амортизации приведены ниже.

Амортизация опалубки и налоговый кодекс

НК РФ (п.1 и 3 статьи 259) говорит о двух методах расчета амортизации. Эти методы известны бухгалтерам как линейный и нелинейный. Чаще всего прибегают к методу линейного расчета нормы амортизации с учетом срока полезной эксплуатации оборудования, который в свою очередь индивидуален для каждого из компонентов. Основной трудностью для бухгалтеров является именно установление срока полезной эксплуатации, так как он устанавливается в соответствии с ТУ или рекомендациями производителя.

Имущество, исключаемое из состава амортизируемого

Организация в праве исключить определенное имущество из списка амортизируемого в следующих случаях:

• если оно находится на консервации более 3-х месяцев;
• при модернизации или реконструкции имущества продолжительностью более 12-ти месяцев.

Оборудование, не использующееся менее трех месяцев может быть включено в документацию, отражающую налоговые расходы в том случае, если у организации имеются веские доводы в пользу неэффективности и нецелесообразности эксплуатации упомянутого оборудования в указанный период. Также в амортизацию может быть включено запасное оборудование, эксплуатируемое в случаях выхода из строя или поломки основного комплекта.

Данные нормы регламентированы постановлениями и распоряжениями ФАС. Для исключения спорных моментов и возможных судебных издержек, рекомендуется аренда опалубки с заключением соответствующего договора, в этом случае налоговые вычеты и удержания производятся с суммы, установленной в качестве оплаты за услуги аренды оборудования.

26.10.2016

opalubka-expert.ru

Может ли амортизация быть признана косвенным расходом?

Источник: Журнал «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»

Говоря о распределении затрат для целей исчисления налога на прибыль, чиновники Минфина соглашаются с тем, что гл. 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих хозяйствующего субъекта в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным (см., к примеру, Письмо от 19.05.2014 № 03-03‑РЗ/23603). Данное заявление дает налогоплательщику основание полагать, что сумма начисленной амортизации по основным средствам может быть отнесена к косвенным расходам исходя из установленной учетной политики. Между тем контролирующие органы настаивают на том, что выбор организации в отношении затрат, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным. Иными словами, в учетной политике налогоплательщик обязан определить механизм распределения расходов на прямые и косвенные с применением экономически обоснованных показателей. Как на практике решается вопрос правомерности признания сумм амортизационных отчислений косвенным расходом? В чью пользу разрешаются судебные споры?

Немного налоговых норм

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 253 НК РФ предусмотрен перечень расходов, связанных с производством и реализацией, к которым, в частности, отнесены суммы начисленной амортизации.

Порядок определения производственных затрат при применении метода начисления установлен ст. 318 НК РФ. Из положений данной статьи следует, что расходы на производство и реализацию, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на косвенные и прямые. При этом к последним могут быть отнесены, в частности, суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.

Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Такое правило закреплено в последнем абзацеп. 1 ст. 318 НК РФ.

Для сведения

Под учетной политикой для целей налогообложения понимается выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 313 НК РФ учетная политика утверждается соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации. При изменении применяемых ею методов учета решение о внесении изменений в учетную политику принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах – не ранее чем с момента вступления в силу поправок в налоговые нормы. При этом если налогоплательщик начал осуществлять новые виды деятельности, то он обязан определить и закрепить в учетной политике принципы и порядок отражения для целей налогообложения этих видов деятельности.

В силу п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Данная норма обязывает налогоплательщика распределять прямые расходы на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) с учетом соответствия осуществленных расходов изготовленной продукции (выполненным работам, оказанным услугам) в порядке, установленном его учетной политикой для целей налогообложения.

Арбитражка

Итак, если те или иные расходы невозможно отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению соответствующего вида продукции (работ, услуг), налогоплательщик в своей учетной политике для целей налогообложения самостоятельно определяет механизм распределения этих расходов с применением экономически обоснованных показателей.

Из приведенных выше норм налогового законодательства следует, что перечень прямых расходов не является исчерпывающим и может быть дополнен либо изменен налогоплательщиком.

Как показал анализ арбитражной практики, часто налогоплательщики, рассуждая подобным образом, относят к прямым производственным расходам только основное сырье, материалы и заработную плату рабочих (с учетом страховых взносов во внебюджетные фонды). Сумма же начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль, по их мнению, может быть включена в косвенные затраты. Налогоплательщики полагают, что названный состав прямых расходов обусловлен невозможностью определения того, какие объекты основных средств непосредственно участвуют в процессе производства.

Такая позиция зачастую приводит к возникновению налоговых споров с контролирующими органами. Суды, рассматривая их, указывают: утвержденное руководителем положение об учетной политике организации должно содержать экономическое обоснование исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных на основные средства, используемые при производстве выпускаемой продукции. Выбор организацией прямых расходов должен быть обоснован технологическим процессом и быть экономически оправданным.

Так, арбитры ФАС ПО (Постановление от 19.05.2014 № А49-3163/2013), встав на сторону налогового органа, указали, что основные средства непосредственно заняты и используются обществом в производстве продукции. Без них производство и реализация продукции невозможны. Соответственно, затраты, связанные с амортизацией оборудования, в целях налогообложения прибыли должны быть отнесены к прямым расходам.

По мнению суда, учетная политика компании не содержит экономического обоснования исключения из состава прямых расходов сумм амортизации, начисленных по основным средствам, непосредственно используемым при производстве выпускаемой продукции, что противоречит требованиям ст. 252, 318 и 319 НК РФ. Экономическое обоснование применяемого порядка учета прямых расходов, составленное исходя из производственной специфики с учетом экономико-технических характеристик производства, не было представлено и в ходе судебного разбирательства.

Очевидно, вывод о том, что установленный налогоплательщиком учет все же позволяет выделить в общей сумме начисленной амортизации амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно участвующим в производственном процессе, был сделан судебными органами на том основании, что контролеры сами произвели расчет сумм амортизации, подлежащих включению в состав прямых расходов. При этом инспекторы использовали методику формирования расходов, утвержденную в учетной политике, данные проведенной в ходе налоговой проверки инвентаризации, а также данные налоговых регистров компании. Причем ни результаты инвентаризации, ни представленный расчет прямых затрат не были опровергнуты налогоплательщиком. Претензий к перечню основных средств, отнесенных инспекцией к оборудованию, занятому в основном производстве, а также к методике составления указанного расчета организация не имеет.

В итоге утверждение компании о невозможности выделить суммы амортизации по основным средствам, участвующим в основном производстве, арбитрами было отклонено как не соответствующее материалам дела и расчету, произведенному налоговым органом. В силу того, что налогоплательщик не представил требуемое обоснование применяемого порядка определения прямых расходов с учетом экономико-технических характеристик производства, его позиция в отношении отнесения всей суммы начисленной амортизации в целях исчисления налога на прибыль к косвенным расходам исходя из установленной учетной политики была признана неправомерной.

Важный момент: Определением ВАС РФ от 23.07.2014 № ВАС-9445/14 было отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора.

Тем не менее встречаются и положительные для налогоплательщиков судебные решения. Пример тому – Постановление ФАС ЦО от 04.08.2014 № А36-4628/2013. Производственная компания так же, как и в предыдущей ситуации, относила амортизацию, начисленную по всем основным средствам, в состав косвенных расходов. При этом (обратите внимание) оборудование, по которому начислялась амортизация, использовалось в нескольких технологических процессах (основным видом деятельности налогоплательщика является производство макаронных изделий, дополнительными – производство продуктов мукомольно-крупяной промышленности, муки из зерновых и растительных культур, готовых мучных смесей и теста, крупы, муки грубого помола, прочих продуктов из зерновых культур).

Таким образом, амортизационные отчисления в полном объеме признавались в расходах того отчетного (налогового) периода, в котором они возникли, без распределения на незавершенное производство и готовую продукцию. Такой порядок был закреплен в учетной политике компании. В соответствии с ней расходы организации подразделялись на переменные и постоянные. Сделано это было с целью оптимизации бизнес-процессов, систематизации учета расходов по переменным (прямым) и постоянным (косвенным) статьям затрат, сближения управленческого, бухгалтерского и налогового учета, а также снижения трудоемкости обработки информации.

В связи с этим затраты, размер которых в каждом отчетном периоде зависел от объема произведенной продукции (расходы на сырье, упаковку, энергетические ресурсы, заработную плату производственных работников), организация относила к переменным и, соответственно, к прямым расходам. Общество сочло экономически обоснованным и целесообразным с точки зрения достоверности и упрощения ведения учета себестоимости распределение этих расходов на незавершенное производство и готовую продукцию в порядке, установленном ст. 319 НК РФ.

Те же затраты, которые не зависели от результатов производства (постоянные), являлись у налогоплательщика косвенными расходами. Иными словами, при отнесении расходов в виде амортизационных отчислений к косвенным (то есть учитываемым в составе затрат текущего периода в полном объеме) налогоплательщик исходил из того, что:

• амортизация начисляется линейным методом ежемесячно по каждому объекту основных средств, следовательно, ее размер не зависит непосредственно от результатов производства и объема произведенной продукции. Поэтому распределение начисленной суммы амортизации между незавершенным производством и готовой продукцией (как это необходимо делать применительно к прямым расходам) повлечет дополнительные затраты и усложнит процесс учета на предприятии;
• не все технологическое оборудование, по которому начисляется амортизация, задействовано непосредственно в производственном процессе, часть оборудования используется не в одном, а в нескольких технологических процессах. Это делает невозможным распределение начисленной суммы амортизации по конкретным видам производимой продукции в качестве прямых затрат. Подобное распределение в итоге привело бы к искажению учета и невозможности формирования полной, достоверной и объективной информации о деятельности компании вследствие искажения величины прямых расходов, приходящейся на остаток готовой продукции.

Всех вышеперечисленных аргументов хватило арбитрам, для того чтобы признать позицию налогоплательщика правомерной. Они сочли, что компания экономически обосновала целесообразность отнесения амортизационных отчислений к косвенным расходам.

Заключительные выводы

По мнению автора, учитывать амортизационные отчисления в составе косвенных расходов весьма рискованно. Вряд ли при этом удастся избежать налоговых споров с контролерами.

В любом случае выбор налогоплательщиком метода распределения прямых и косвенных расходов (в данном случае говорим о необходимости отнесения затрат по амортизации технологического оборудования к косвенным расходам) должен быть экономически обоснован. Ведь налоговики, полагаем, и далее будут придерживаться мнения, что налогоплательщик вправе учитывать суммы начисленной амортизации в составе косвенных расходов только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели. По их мнению, невозможность отнесения расходов, носящих прямой характер при формировании себестоимости продукции, к производству того или иного вида выпускаемой продукции должна быть обусловлена технологическим процессом и экономически мотивирована налогоплательщиком.

В подтверждение обоснованности указанного вывода инспекторы ссылаются на разъяснения ФНС (например, Письмо от 24.02.2011 № КЕ-4-3/[email protected]), а также Определение ВАС РФ от 13.05.2010 № ВАС-5306/10. Тройка высших арбитров подчеркнула: предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять учетную политику, включая формирование состава прямых расходов, Налоговый кодекс не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика. Напротив, данные нормы относят к прямым расходам затраты, непосредственно связанные с производством продукции.

Кстати, такой аргумент, как трудоемкость процесса распределения затрат (вместе с утверждением о невозможности выделить суммы амортизации по основным средствам, участвующим в основном производстве), вряд ли будет принят судом. Ведь указанные обстоятельства не позволяют налогоплательщику по своему усмотрению исключать из перечня прямых расходов, установленных ст. 318 НК РФ, амортизацию основных средств, занятых в основном производстве.

В Постановлении Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.01.2014 № А49-3163/2013 арбитры отметили, что такая позиция противоречит ст. 313 НК РФ. Согласно этой норме налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета, который должен отражать:

• порядок формирования суммы доходов и расходов;
• порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде;
• сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах;
• порядок формирования сумм создаваемых резервов;
• сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.

Если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, налогоплательщик вправе самостоя­тельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета, формируя тем самым регистры налогового учета, либо вести самостоятельные регистры налогового учета.

Тем не менее, как мы могли убедиться, положительная судебная практика имеется. В помощь налогоплательщику (в случае возникновения претензий со стороны налогового органа) может послужить тот факт, что ни одним нормативным документом не предусмотрено, каким должно быть экономическое обоснование распределения расходов на прямые и косвенные. Действующее законодательство не содержит определения экономически обоснованных показателей. Это позволяет компании самостоятельно устанавливать форму и содержание необходимых обоснований. К тому же согласно позиции Минфина, изложенной в Письме от 05.12.2011 № 03‑03‑06/1/803, одним из критериев распределения затрат на прямые и косвенные являются нормативные акты бухгалтерского учета, в соответствии с которыми и действовал налогоплательщик в одном из рассмотренных выше судебных разбирательств (Постановление ФАС ЦО № А36-4628/2013).

www.klerk.ru

Учет амортизации по основным средствам, временно не используемым в деятельности, приносящей доход

Источник: ИКГ «АйСи Групп»

Бывают ситуации, когда объект основных средств по каким-то причинам месяц (два, три) не используется в деятельности организации. Например, организация занимается сезонными видами деятельности и часть основных средств «вне сезона» простаивает.

Или объект сломался и находился в ремонте несколько месяцев. Или в условиях кризиса снизилось количество  заказов, что привело к простою части основных средств.

Как решается вопрос с начислением амортизации по неиспользуемым объектам? 

1. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания его с бухгалтерского учета (п. 21. ПБУ 6/01). Амортизация начисляется по всем объектам основным средств, независимо от того, используются они в деятельности организации или нет. По общему правилу, в течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев, перечисленных в.23 ПБУ 6/01. Согласно этому пункту в бухгалтерском учете приостановка начисления амортизации осуществляется в трех ситуациях:
1) перевод объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более трех месяцев;
2) проведение ремонтных работ продолжительностью свыше 12 месяцев;
3) проведение модернизации (реконструкции) продолжительностью свыше 12 месяцев.

Во всех остальных случаях, не перечисленных в п.23 ПБУ 6/01, начисление амортизации в бухгалтерском учете производится в течение всего срока нахождения объекта на балансе, независимо от факта использования его в деятельности организации.

2. Налог на прибыль

В налоговом учете правила начисления амортизации несколько отличаются от правил бухгалтерского учета.

В п.3 ст.256 НК РФ перечислены три ситуации, когда основные средства, которые временно не используются в деятельности организации, подлежат исключению из состава амортизируемого имущества. К этим ситуациям отнесены:
1) передача основных средств по договорам в безвозмездное пользование;
2) перевод основных средств по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев.
При расконсервации объекта амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации;
3) нахождение основных средств по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Объект, находящийся на реконструкции (модернизации) свыше 12 месяцев, подлежит исключению из состава амортизируемого имущества вне зависимости от факта использования его в этот период в деятельности, направленной на получение дохода (письмо ФНС России от 14. 03.2005 02-1-07/23). Бывают ситуации, когда проводится реконструкция не всего объекта, а только его части. Такая ситуация достаточно часто встречается при реконструкции зданий. Организация ставит на реконструкцию один этаж (или одно крыло), а остальная часть здания продолжает использоваться в деятельности, приносящей доход. По мнению Минфина России (см. письма от 16.01.2008 № 03-03-06/1/8, от 02.11.2007 № 03-03-06/1/765, от 08.06.2006 № 03-03-04/2/162), если реконструируемый объект  учитывается как единый инвентарный объект, то организация должна прекратить начисление амортизации по этому объекту с момента издания приказа о начале реконструкции до момента ее окончания, независимо оттого, что часть здания продолжает использоваться в деятельности организации.

* * *
Во всех остальных случаях, кроме перечисленных выше, основные средства из состава амортизируемого имущества не исключаются, даже если они на какое-то время перестают использоваться в деятельности организации.   Соответственно, возникает вопрос о правомерности уменьшения налоговой базы по  налогу на прибыль на суммы амортизации по тем объектам, которые по каким-то причинам в деятельности организации в данном конкретном периоде не используются.

В 2005 году Минфин России (см. письмо от 06.05.2005 № 03-03-01-04/1/236) официально высказался по этой проблеме, подтвердив, как общее правило, тот факт, что амортизация, начисленная по амортизируемому имуществу, не используемому налогоплательщиком в деятельности, направленной на получение дохода, не уменьшает полученные доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Но одновременно в этом письме сделано одно важное уточнение: этот запрет не относится к основным средствам, находящимся во временном простое, признаваемом обоснованным и являющимся частью производственного цикла организации.  Амортизация по таким основным средствам соответствует критериям  п.1 ст.252 НК РФ и уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль (см. также письмо Минфина России от 21. 04.2006 № 03-03-04/1/367).

К обоснованным простоям, по мнению Минфина России, можно отнести простой, вызванный ремонтом основного средства, либо простой, возникший у организации в силу сезонного характера ее деятельности. Оправданным также может быть признан простой организации, производственный цикл которой включает в себя подготовительную фазу. Простой амортизируемого имущества по производственной необходимости может иметь место, например, в ситуации, когда объекты основных средств транспортируются из одного подразделения организации в другое. По разъяснению Минфина (письмо от 27.02.2009 № 03-03-06/1/101), факт нахождения амортизируемого имущества в пути не является свидетельством того, что данное амортизируемое имущество не используется в предпринимательской деятельности. Поэтому амортизация, начисленная за время транспортировки, учитывается в целях налогообложения в общем порядке.

А в письме Минфина России от 03.07.2006 № 03-03-04/4/114 была рассмотрена следующая ситуация. Чтобы избежать срыва сроков исполнения работ, организация держит в резерве запасные основные средства, которые используются в работе в случае выхода из строя объектов, находящихся в эксплуатации. По мнению чиновников, начисление амортизации по основным средствам, находящимся в резерве, в такой ситуации также является обоснованным. Возможна и такая ситуация – у организации на балансе числится здание, часть площадей которого временно не используется (например, по причине ремонта или отсутствия арендаторов). В этом случае сумма амортизации, начисленная по всему зданию в целом, в полном объеме учитывается в составе расходов в целях налогообложения прибыли (см. письмо Минфина России от 26.05.2005 № 03-03-01-04/1/299).

Несмотря на приведенные выше разъяснения Минфина России, налоговые органы на практике очень часто отказывают налогоплательщикам в праве учесть в расходах амортизацию, начисленную в тех периодах, когда основные средства не использовались в деятельности, приносящей доход. В случае возникновения такого спора решать его придется, скорее всего, в суде. Анализ арбитражной практики показывает, что судьи в этом вопросе встают на сторону налогоплательщиков. Например, в судебной практике есть решения, подтверждающие, что амортизация, начисленная в период ремонта основного средства, должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (постановления ФАС Уральского округа от 19.03.2008 № Ф09-1562/08-С3, Дальневосточного округа от 08.06.2005 № Ф03-А37/05-2/349).

ФАС Московского округа посчитал правомерным учет в целях налогообложения амортизации, начисленной по зданию в тех периодах, когда это здание не сдавалось в аренду и доход не приносило. Судьи посчитали, что в НК РФ нет требования о том, чтобы амортизируемое имущество постоянно использовалось для извлечения дохода. Если объект (в данном случае здание) используется организацией для извлечения дохода путем сдачи его в аренду, то амортизация, начисленная за периоды, когда объект временно не использовался для этих целей, должна уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль (Постановление от 06. 09.2007, 13.09.2007 № КА-А40/9170-07). В другом споре суд признал неправомерными действия налоговой инспекции, которая требовала уменьшить расходы на сумму амортизации по части здания, которая временно не сдавалась в аренду по причине поиска арендаторов (Постановление ФАС Московского округа от 26.03.2009 № КА-А40/2076-09).

ФАС Северо-Западного округа также подтвердил, что амортизация, начисленная за период, когда основные средства находились во временном простое, должна учитываться в целях налогообложения. Налоговый орган настаивал на том, что организация должна была перевести такие основные средства на консервацию и прекратить начисление амортизации. Однако судьи согласились с тем, что у организации нет обязанности консервировать временно неиспользуемые объекты (Постановление от 11.12.2007 № А56-9865/2007).

По материалам книги «Основные средства»

www.klerk.ru

учет по правилам ПБУ. Амортизация основных средств, Комментарий, разъяснение, статья от 28 апреля 2008 года

Основные средства и материально-производственные запасы: учет по правилам ПБУ.

Амортизация основных средств

Экономико-правовой бюллетень, N 5, 2008 год

С.А.Рассказова-Николаева, доктор экономических наук,
профессор экономического факультета МГУ им.М.В.Ломоносова,
Е.М.Калинина,
кандидат технических наук,
С.В.Михина,
руководитель отдела консалтинга по бухгалтерскому учету и налогообложению ЗАО «ЦБА»

В разделе IV «Амортизация основных средств» ПБУ 6/01 устанавливается порядок погашения стоимости основных средств, в том числе определяются группы основных средств, по которым не начисляется амортизация; устанавливаются способы амортизации и порядок расчета годовой и ежемесячной сумм амортизационных отчислений для каждого из них; определяется порядок установления срока полезного использования; устанавливается порядок бухгалтерского учета операций по начислению амортизации.

Погашение стоимости основных средств

Общие и специальные правила погашения стоимости основных средств определяются п. 17 ПБУ 6/01. По общему правилу стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации.

Однако из этого правила есть исключения.

Не амортизируются:

— объекты мобилизационной подготовки, если они законсервированы и не используются в производстве или не сдаются в аренду;

— основные средства некоммерческих организаций;

— основные средства, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др.).

При этом только для основных средств некоммерческих организаций предусмотрено начисление износа за балансом.

Следует отметить, что в п.17 ПБУ 6/01 используются понятия «амортизация» и «износ». Вместе с тем в ПБУ 6/01 не приводится различие указанных определений. Данный факт еще раз подтверждает необходимость создания «отраслевой» терминологии.

Если говорить об объектах мобилизационной подготовки, то включение нормы о них в ПБУ 6/01 не решает множества проблем с этими объектами, если иметь в виду смешанный характер финансирования расходов по мобилизационной подготовке*. В любом случае признание законсервированных объектов в составе активов представляется сомнительным.
____________________
* Федеральный закон от 26.02.1997 N 31-ФЗ «О мобилизационной подготовке и мобилизации в Российской Федерации» (ст.14) и постановление Правительства РФ от 16.03.2000 N 227 «О возмещении расходов на подготовку и проведение мероприятий по гражданской обороне».

Выше мы уже обсуждали проблему учета основных средств в некоммерческих организациях. Из нормы п.17 ПБУ 6/01 следует, что независимо от того, используются основные средства для коммерческой или некоммерческой деятельности, амортизация по ним все равно не начисляется.

По мнению авторов, основная методологическая проблема заключается в определении, может ли в принципе осуществляться в рамках некоммерческой организации коммерческая деятельность.

От принципиального решения этой основной проблемы зависит организация бухгалтерского учета как минимум по двум направлениям.

В рамках первого подхода предполагается, что некоммерческая организация осуществляет коммерческую деятельность для целей формирования одного из источников своего финансирования.

Следовательно, можно говорить о применении требования приоритета экономического содержания над юридической формой, т.е. в рамках коммерческой деятельности некоммерческой организации должны существовать такие экономические показатели, как активы, доходы, расходы. А значит, можно и нужно говорить об основных средствах некоммерческой организации и их амортизации в рамках осуществления ее коммерческой деятельности.

Второй подход основывается на том, что некоммерческая организация в принципе не может осуществлять коммерческую деятельность. В этой связи любые законные поступления и выбытия являются элементами сметы (бюджета) финансирования некоммерческой организации.

Следовательно, не имеет смысла в этом случае говорить об активах вообще (и об основных средствах в частности), о доходах и расходах (в том числе об амортизации основных средств).

По мнению авторов, не должно быть разницы между порядком погашения стоимости основных средств коммерческих организаций и основных средств некоммерческих организаций, если мы говорим о том, что они должны удовлетворять общим критериям признания, установленным нормативным актом по бухгалтерскому учету.

Что касается объектов с неограниченным сроком полезного использования (стоимость которых с течением времени не меняется), то, вероятно, имеет смысл выделить из приведенного перечня земельные участки.

Норма о том, что земельные участки не амортизируются, корреспондировала с параграфом 45 МСФО (IAS) 16 в редакции 1998 года. В редакции, вступившей в силу с 1 января 2005 года, нормы (параграфов 58, 59) уже не так категоричны.

docs.cntd.ru

Включены ли износ и амортизация в валовую прибыль?

Валовая прибыль — это доход, полученный компанией после вычета прямых затрат на производство своей продукции. Прямые затраты на рабочую силу и прямые материальные затраты, используемые в производстве, называются себестоимостью проданных товаров.

Как правило, износ и амортизация не включаются в себестоимость проданных товаров и относятся на расходы отдельными статьями в отчете о прибылях и убытках.

Валовая прибыль — это результат вычитания стоимости проданных товаров компании из общей выручки. В результате износ и амортизация обычно не включаются в расчет валовой прибыли.

Однако важно отметить, что бывают ситуации, когда амортизация отражается в стоимости проданных товаров и может повлиять на валовую прибыль. Ниже мы исследуем, как рассчитывается валовая прибыль и как износ и амортизация могут влиять или не влиять на прибыльность компании.

Составляющие валовой прибыли

Прежде чем исследовать, как износ и амортизация влияют на прибыль, мы должны сначала рассмотреть два основных компонента валовой прибыли: выручку и стоимость проданных товаров.

Выручка — это общая сумма дохода, полученного от продаж за период. Выручка также называется чистой продажей, потому что скидки и вычеты из возвращенных товаров могли быть вычтены.

Себестоимость проданных товаров — это прямые затраты, связанные с производством товаров компании. Себестоимость проданных товаров или COGS включает как прямые затраты на рабочую силу, так и любые затраты на материалы, такие как сырье, которые используются при производстве продукции компании.

Валовая прибыль показывает, насколько эффективно компания извлекает прибыль за счет непосредственного труда и материалов.Валовая прибыль не включает непроизводственные затраты. В валовую прибыль включаются только затраты и прибыль, связанные с производственным оборудованием или фабрикой. Некоторые из этих затрат включают следующее:

• Прямые материалы
• Непосредственный труд
• Затраты на оборудование, задействованное в производстве
• Коммунальные услуги для производственного помещения
• Транспортные расходы

Как указывалось ранее, валовая прибыль рассчитывается путем вычитания COGS из выручки.Например, если производство автомобиля обходится в 15 000 долларов, а автомобиль продается за 20 000 долларов, разница в 5 000 долларов составляет валовую прибыль от этой машины.

Ключевые выводы

• Валовая прибыль — это доход, полученный компанией после вычета прямых затрат на производство своей продукции.
• Прямые затраты на рабочую силу и прямые материальные затраты, используемые в производстве, называются себестоимостью проданной продукции (COGS).
• Обычно износ и амортизация не включаются в себестоимость проданных товаров и отражаются в отчете о прибылях и убытках отдельными статьями.
• Однако часть амортизации производственного оборудования может быть включена в себестоимость производственных затрат, поскольку она привязана к производству, что влияет на валовую прибыль.

Износ и амортизация

Как указывалось ранее, в большинстве случаев износ и амортизация учитываются как отдельные статьи в отчете о прибылях и убытках.

Амортизация обычно используется в отношении основных средств или материальных активов, таких как основные средства (ОС). Амортизация — это метод распределения стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.Вместо того, чтобы регистрировать покупку актива в первый год, что уменьшило бы прибыль, предприятия могут распределять эти затраты по годам, позволяя им получать доход от актива.

Амортизация похожа на амортизацию, но используется с нематериальными активами, такими как патент. Амортизация распределяет капитальные затраты по нематериальным активам в течение определенного периода времени — обычно в течение срока полезного использования актива.

Как амортизация, так и амортизация — это методы бухгалтерского учета, предназначенные для помощи компаниям в признании расходов за несколько лет.Расход уменьшает сумму прибыли, позволяя компании иметь более низкий налогооблагаемый доход. Поскольку износ и амортизация обычно не являются частью стоимости проданных товаров (то есть они не связаны напрямую с производством), они не включаются в валовую прибыль.

Пример валовой прибыли, износа и амортизации

Ниже представлена ​​часть отчета о прибылях и убытках J.C. Penney Company Inc. (JCP) по состоянию на 4 мая 2019 г.

• Общий доход выделен зеленым цветом для суммы 2 доллара.55 миллиардов, в то время как COGS ниже выручки и составляет 1,63 миллиарда долларов.
• Износ и амортизация в размере 147 миллионов долларов указаны отдельно и выделены желтым цветом.
• Для J.C. Penney валовая прибыль за период будет включать выручку и COGS. Износ и амортизация не будут использоваться при расчете валовой прибыли, но вместо этого будут включены в расчет операционного дохода. Операционная прибыль J.C. Penney за квартал составила -93 миллиона или убыток.

Отчет о доходах J.C. Penney, май 2019 г. Инвестопедия

Источник амортизационных расходов определяет, распределяются ли расходы между стоимостью проданных товаров или операционными расходами. Некоторые амортизационные расходы включаются в себестоимость проданных товаров и, следовательно, отражаются в валовой прибыли.

Например, амортизация здания для корпоративного офиса и его мебели не будет включена в COGS, потому что это не прямые затраты, связанные с производством товаров.Однако часть амортизации завода или объекта производителя будет включена в накладные расходы или постоянные затраты для завода. В результате эта часть амортизации также может быть включена в себестоимость, поскольку амортизация напрямую привязана к фабрике.

Гораздо реже амортизация включается в прямые производственные затраты, хотя некоторые предприятия, такие как операции по аренде, могут включать ее. В противном случае амортизированные расходы обычно не включаются в валовую прибыль.Порядок учета отчетов о прибылях и убытках несколько различается для каждого бизнеса и отрасли.

Лучшие методы амортизации основных средств для вашей организации

Понимание того, как работает амортизация и как с ней лучше справиться, жизненно важно для эффективного управления основными фондами вашей организации. Поиск методов амортизации основных средств, которые работают для вас на практике, может значительно сэкономить вашему бизнесу время и административные расходы, не говоря уже о деньгах.

Что такое амортизация и как работает амортизация основных средств?

Амортизация — это термин, который мы используем для обозначения потери стоимости основных средств в течение срока их службы. Вообще говоря, амортизация происходит только в отношении основных средств, таких как недвижимость, транспортные средства или оборудование, поскольку они являются материальными, физическими активами, которыми владеет ваш бизнес. Хотя как основные средства, так и другие нематериальные активы, такие как товарные знаки или брендинг, отображаются на балансе вашей компании для целей бухгалтерского учета, только основные средства могут быть амортизированы для целей налогообложения.

Более того, не все основные средства подлежат амортизации с течением времени. Например, они должны иметь стоимость выше 500 долларов, а их полезный срок службы должен составлять более одного года.Это дисконтирует запасы и запасы, поскольку этот тип активов обычно перемещается по бизнесу с большей скоростью и обычно не сохраняется дольше года.

4 основных вида методов амортизации основных средств

Вы можете быть удивлены, узнав, что на самом деле существует несколько способов рассчитать норму амортизации актива и сделать запись амортизации основных средств. Хотя на первый взгляд это кажется слишком сложным, на самом деле это очень полезно, поскольку дает организации стандартный способ амортизации актива в зависимости от ряда факторов.Давайте подробнее рассмотрим, как рассчитать ежемесячную амортизацию основных средств:

1. Прямолинейный метод

Пожалуй, наиболее распространенным и популярным методом амортизации является линейный метод. Его хвалят за простоту, но он работает за счет снижения стоимости актива на одну и ту же сумму каждый год в течение всего срока его полезного использования.

Рассчитывается следующим образом:

Амортизационные расходы = (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования.

2. Метод амортизации единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции направлен на снижение стоимости актива за счет общего количества часов, которые он используется (или общего количества единиц, которые он производит) в течение срока его полезного использования.

В этом методе используется следующая формула:

Расходы на амортизацию = (количество произведенных единиц. Срок службы в количестве единиц) x (стоимость — ликвидационная стоимость).

3.Метод амортизации уменьшающегося остатка

Метод начисления амортизации уменьшающимся остатком отличается от линейного метода тем, что он распределяет амортизацию актива неравномерно на протяжении всего срока его службы. У него более высокие расходы в первые годы, исходя из предположения, что активы имеют более высокую производительность в это время, чем в более поздние годы его срока службы.

Формула, используемая для этого метода, следующая:

Расходы на периодическую амортизацию = (начальная балансовая стоимость x норма амортизации) x (стоимость — остаточная стоимость)

4.Метод суммы цифр за годы

Метод суммы летних цифр аналогичен методу амортизации производственных единиц в том, что он учитывает более высокие расходы, понесенные в первые годы срока службы актива.

Однако он использует другой расчет, а именно:

Расходы на амортизацию = (оставшийся срок службы / сумма цифр за годы)

Факторы для определения износа основных средств

Может быть трудно понять, какой из четырех методов амортизации основных средств выбрать для основных средств в вашей организации.Многое зависит от того, какие активы у вас есть и как они используются.

Например, , линейный метод начисления амортизации может быть наиболее подходящим, если у вас есть активы, такие как здания, которые используются на равную сумму в течение каждого года полезного использования.

И наоборот, если у вас есть основные средства, которые вы используете больше в первые годы их эксплуатации, чем в последующие годы, может быть полезен метод уменьшающегося остатка. Примером этого может быть бизнес-автомобиль, который с возрастом используется все реже.

Если ваши активы производят измеримый объем производства в единицах в течение каждого периода, например, в единицах оборудования, метод единиц производства может быть наиболее подходящим.

Как работает программа амортизации основных средств

Программа амортизации основных средств — это эффективный способ управления активами вашей компании. Правильное программное обеспечение для управления активами будет иметь функции, позволяющие внести новую запись об амортизации основных средств в ваши бухгалтерские записи, а затем автоматически рассчитать нормы амортизации на основе выбранного вами метода амортизации.Он должен иметь возможность использовать более одного метода, если это необходимо для целей сравнения. Программа амортизации основных средств — это идеальный способ гарантировать, что регулярная амортизация основных средств будет производиться единообразно, последовательно и точно, не полагаясь на подверженные ошибкам ручные вычисления.

Найдите методы амортизации основных средств, которые подходят для вашего бизнеса

Найдите время, чтобы проанализировать тип основных средств, которыми владеет ваша организация, а также то, как они используются. Это позволит вам выбрать методы амортизации основных средств, подходящие для каждого актива и способные дать вам точную и экономичную информацию.

Определение финансового отчета — Энциклопедия малого бизнеса предпринимателя

Определение: Письменный отчет о финансовом состоянии фирмы. Финансовая отчетность включает баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменениях в чистой стоимости и отчет о движении денежных средств.

Первым шагом в разработке системы финансового менеджмента является создание финансовой отчетности. Для проактивного управления вы должны планировать ежемесячное составление финансовой отчетности. Ваша финансовая отчетность должна включать отчет о доходах, баланс и отчет о движении денежных средств

Отчет о прибылях и убытках

Проще говоря, отчет о прибылях и убытках измеряет все ваши доходы источники и бизнес-расходы за определенный период времени.Помочь легко объяснить, давайте рассмотрим производителя одежды как пример выделения основных компонентов дохода выписка:

Продажи. Это валовая выручка от продажи одежды за вычетом возвратов (отмен) и надбавок (снижение в цене для скидок, принимаемых покупателями).

Себестоимость реализованной продукции. Это прямые затраты, связанные с с изготовлением одежды. Эти затраты включают материалы бывшие в употреблении, прямой труд, заработная плата руководителей завода, фрахт и другие расходы связанные с эксплуатацией завода (например, коммунальные услуги, ремонт оборудования и др.).

Валовая прибыль. Валовая прибыль представляет собой сумму прямая прибыль, связанная с фактическим производством одежда. Он рассчитывается как объем продаж за вычетом стоимости проданных товаров.

Операционные расходы. Это продающие, общие и административные расходы, необходимые для ведения бизнеса. Примеры включают зарплату в офисе, страховку, рекламу, продажи. комиссии и аренда.

Амортизация. Амортизационные расходы обычно включаются в операционные расходы и / или стоимость проданных товаров, но она достойна Особое упоминание из-за его необычного характера. Результаты амортизации когда компания покупает основные средства и расходует их сверх весь период его планового использования, а не только год покупки. IRS требует соблюдения определенных графиков амортизации для налоговые причины. Амортизация — это неденежные расходы, вытекает, когда актив приобретается, но затраты принимаются на период лет в зависимости от типа актива.

Включена ли амортизация в себестоимость проданных товаров или в операционные расходы зависят от типа амортизируемого актива. Амортизация указывается вместе со стоимостью проданных товаров, если расход связанных с основными средствами, используется в прямом производстве инвентарь. Примеры включают покупку производственного оборудования. а также оборудование и здание, в котором находится завод.

Амортизация включается в операционные расходы, если стоимость связанных с основными средствами, используемыми для продажи, общего и административные цели.Примеры включают автомобили для продавцов. или офисный компьютер и телефонная система.

Операционная прибыль. Это сумма полученной прибыли во время нормальной работы. Он рассчитывается вычитание операционных расходов из валовой прибыли.

Прочие доходы и расходы. Прочие доходы и расходы те элементы, которые не возникают в ходе обычной деятельности операция. Например, производитель одежды обычно не зарабатывает доход от сдачи в аренду недвижимости или проценты по инвестициям, поэтому эти источники дохода учитываются отдельно.Расходы по процентам на задолженность также входит в эту категорию. Чистая цифра рассчитывается вычитание прочих расходов из прочих доходов.

Чистая прибыль до налогообложения. Этот рисунок представляет сумма дохода, полученного бизнесом до уплаты налогов. В число рассчитывается путем добавления других доходов (или вычитания, если другие расходы превышают прочие доходы) в операционную прибыль.

Налог на прибыль. Это общая сумма состояния и уплаченные федеральные подоходные налоги.

Чистая прибыль после уплаты налогов. Это «нижняя строка» прибыль от бизнеса. Он рассчитывается путем вычитания уплаченных налогов. от чистой прибыли до налогообложения.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой моментальный снимок активов предприятия, обязательства и собственный капитал на данный момент времени. Опять же, используя производитель одежды в качестве примера, вот ключевые компоненты на балансе:

Оборотные активы. Это активы в бизнесе, которые могут быть конвертированы в наличные через год или раньше.Они включают наличные, запасы и другие ликвидные вложения, дебиторская задолженность, запасы и предоплаченные расходы. Для производителя одежды инвентарь будет включать сырье (пряжу, нить и т. д.), незавершенное производство (начал, но не закончил) и готовую продукцию (рубашки и брюки готов продать покупателям). Дебиторская задолженность представляет собой сумма денег, которую должны компании клиенты, у которых куплен в кредит.

Основные средства. Это материальные активы бизнеса которые не будут конвертированы в наличные в течение года в течение обычного ход эксплуатации.Основные средства предназначены для долгосрочного использования и включают: земля, здания, улучшения арендованного имущества, оборудование, машины и транспортных средств. Нематериальные активы: это активы, к которым вы не можете прикоснуться или увидеть, но это имеет значение. Нематериальные активы включают франшизу права, деловая репутация, неконкурентные соглашения, патенты и многое другое Предметы.

Прочие активы. Есть много активов, которые можно классифицируются как прочие активы, и в большинстве бухгалтерских балансов категорию «прочие активы» в качестве общей.Некоторые из самых распространенных прочие активы включают денежную стоимость страхования жизни, долгосрочного инвестиционная собственность и компенсация сотрудников.

Краткосрочные обязательства. Таковы обязательства дела, подлежащие оплате в течение одного года. Текущие обязательства включают векселя к оплате по кредитным линиям или другим краткосрочным займам, текущие сроки погашения долгосрочной задолженности, кредиторской задолженности перед торговыми кредиторами, начисленные расходы и налоги (начисление — это такие расходы, как заработная плата, причитающаяся сотрудникам за отработанное время, но не выплачены), и суммы, причитающиеся акционерам.

Долгосрочные обязательства. Таковы обязательства бизнес, срок погашения которого истекает минимум один год. Долгосрочное обязательства обычно состоят из всех банковских долгов или ссуд акционерам подлежит оплате вне следующего 12-месячного периода.

Собственный капитал. Эта цифра представляет общую сумму инвестированы акционерами плюс накопленная прибыль бизнес. Компоненты включают обыкновенные акции, оплаченный капитал (суммы инвестированы без покупки акций) и нераспределенной прибыли (совокупная прибыль с момента создания бизнеса за вычетом дивидендов выплачивается акционерам).

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств предназначен для преобразования метода начисления бухгалтерского учета, используемого для составления отчета о прибылях и убытках и баланса лист обратно на кассовую основу. Это может показаться излишним, но это необходимо. Обычно предпочтение отдается методу начисления. для отчета о прибылях и убытках и баланса, потому что он больше точно сопоставляет источники доходов с понесенными расходами генерирование этих конкретных источников дохода.Однако это также важно проанализировать фактический уровень поступления и вывода денежных средств бизнеса.

Как и отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств измеряет финансовая деятельность в течение определенного периода времени. Отчет о движении денежных средств также отслеживает влияние изменений на балансовых счетах.

Отчет о движении денежных средств — один из самых полезных финансовых инструменты управления, которые вам понадобятся для ведения вашего бизнеса. Денежный поток Выписка делится на четыре категории:

1.Чистый денежный поток от операционной деятельности. Операционная деятельность — это ежедневная внутренняя деятельность компании, которая либо требовать наличные, либо генерировать их. Они включают кассовые сборы от клиентов; денежные средства, выплачиваемые поставщикам и сотрудникам; наличными за операционные расходы, проценты и налоги; и денежные поступления от процентные дивиденды.

2. Чистый денежный поток от инвестиционной деятельности. Инвестирование деятельность — это дискреционные вложения, сделанные руководством.Эти в первую очередь состоят из покупки (или продажи) оборудования.

3. Чистый денежный поток от финансовой деятельности. Финансирование деятельность — это те внешние источники и использование денежных средств, которые влияют на денежный поток. К ним относятся продажа обыкновенных акций, краткосрочные изменения. или выплаченные долгосрочные займы и дивиденды.

4. Чистое изменение денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг. результаты первых трех расчетов используются для определения общее изменение денежных средств и обращающихся на рынке ценных бумаг, вызванное колебания операционных, инвестиционных и финансовых потоков денежных средств.Этот число затем проверяется на предмет изменения наличных денег, отраженного на баланс от периода к периоду, чтобы убедиться, что расчет было сделано правильно.

Почему амортизация основных средств имеет значение для вашего бизнеса

Основные средства — это предметы, которые компания приобретает для долгосрочного использования в бизнесе или организации, например, ИТ-оборудование, мебель, автомобили, землю, здания и машины. Бухгалтерские группы должны регулярно переоценивать эти активы, чтобы гарантировать, что правильные или наиболее точные затраты включены в бухгалтерские книги, когда речь идет о времени аудита или составлении бюджета на следующий год.Амортизация основных средств — это метод учета, позволяющий распределить стоимость материального актива на протяжении срока его полезного использования.

Поскольку активы со временем теряют свою ценность из-за чрезмерного использования, общего износа или несчастных случаев / неправильного использования, уменьшенная стоимость должна быть признана и включена в течение того, как долго актив является жизнеспособным использованием для компании. Если компании тратят больше времени на ремонт предмета снова и снова или он просто не работает на должном уровне, то необходимо оценить возможность полной замены актива или, возможно, прекращения его использования в бизнесе.Ежегодная оценка этих активов может привести к значительной экономии средств, и в сегодняшней конкурентной деловой среде каждая копейка на счету.

Многие компании используют инструмент амортизации для определения стоимости актива и того, как она уменьшается с течением времени. Амортизация часто добавляется к стоимости ежедневных операций или производственной деятельности, поэтому она играет очень важную роль в определении того, как компания тратит свои доллары. Когда дело доходит до повторной покупки продукта или полной замены существующего на новую версию, наличие соответствующих данных обо всем жизненном цикле актива, начиная с того, сколько раз он использовалось, до истории его обслуживания и ремонта, жизненно важно для определения того, в каком направлении идти.

Расчет амортизации основных средств позволяет предприятиям сопоставить часть их стоимости с доходом, который они генерируют. Если компания не учитывает амортизацию своих активов год за годом, общая стоимость основных средств с течением времени будет неточной, что приведет к искажению отчета о прибыльности вашего бизнеса. Регулярное проведение аудитов основных средств позволяет компаниям принимать важные решения на основе самых последних и точных данных. Правильный учет износа основных средств становится чрезвычайно важным при составлении бухгалтерских балансов и налоговых отчетов.

Наличие точного, настраиваемого и эффективного инструмента отслеживания и управления активами — один из наиболее важных и надежных способов для компаний отслеживать свои активы и не отставать от износа основных средств. Asset Panda — идеальный партнер.

Asset Panda — это гибкий инструмент, позволяющий компаниям привязать свои активы к нескольким книгам или комплектам. Инструмент включает в себя настраиваемую отчетность для расчета соответствия, линейной амортизации и прироста стоимости активов.

«На ладони» или в Интернете Asset Panda предоставляет в режиме реального времени информацию о статусе регистрации / выселения оборудования, состоянии этих элементов, истории их ремонта и графиках технического обслуживания.Информация, необходимая вашим специалистам по бухгалтерскому учету и комплаенсу, всегда под рукой. Вы можете создавать автоматические настраиваемые отчеты и сообщать о необходимости ремонта или замены элементов.

Возможности отслеживания Asset Panda значительно улучшают управление и целостность информации, относящейся к вашим активам, устраняя человеческие ошибки, связанные с ручными процессами, и устраняя догадки при принятии решений по ремонту и замене. Простая и мощная платформа Asset Panda дает вам возможность отслеживать свои активы так, как вы хотите, экономя значительные и измеримые время и деньги.

Помогите своим бухгалтерам и настройте бесплатную 14-дневную пробную версию лучшей платформы отслеживания системы основных средств, которая адаптируется к вашему стилю работы. Свяжитесь с Asset Panda на сайте www.assetpanda.com для получения дополнительной информации.

Узнайте, как Asset Panda своевременно ускоряет процесс аудита для пользователей, что важно для сбора данных для оценки износа основных средств.

Методы амортизации основных средств

Амортизация по прямой линии Например, компьютер стоит 1000 фунтов стерлингов и, как ожидается, прослужит 4 года, т.е.Согласно этому методу амортизационные отчисления основных средств определяются в зависимости от количества произведенных единиц продукции. Таким образом, если стоимость актива составляет 20 000 рупий и 10 процентов амортизации будут считаться адекватными, 2000 рупий будут списываться каждый год. Этот метод амортизации применим, если ожидается, что экономические выгоды от актива будут получены равномерно в течение его срока полезного использования. Метод переоценки амортизации — один из самых простых способов расчета амортизации основных средств.Примерами этого метода являются метод двойного уменьшающегося баланса и метод суммы годовых цифр. Амортизация… 6.1 Что такое амортизация активов. У вас есть возможность создать новый определяемый пользователем метод амортизации с использованием предопределенного метода или изменить предопределенный метод для создания нового определяемого пользователем метода. Например, компьютеры и принтеры не похожи, но оба являются частью оргтехники. Метод прямой линии работает так, как кажется; Стоимость основных средств амортизируется равномерно в течение срока их службы.Амортизация — это списание основных средств в течение срока их полезного использования. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным методом, методом суммы цифр за год и др. С помощью Microsoft Excel. Большинство активов обычно амортизируются в течение 3 или 5 лет, в зависимости от типа актива. Другие методы могут привести к большей амортизации в ранние отчетные периоды, чтобы признать быстрое устаревание или учесть остаточную стоимость основных средств после их полной амортизации.Раньше у меня были основные средства на сумму 100000, а затем амортизированную сумму на 20000, а также на установку с этим FA (метод процентного соотношения прямой линии 20% ежегодно). Амортизация. годовая норма амортизации 25%. Согласно ОПБУ разрешены четыре метода начисления амортизации: линейный метод, уменьшающееся сальдо, единицы производства и сумма лет. Составной метод применяется к совокупности активов, которые не похожи друг на друга и имеют разный срок службы. Амортизация — это уменьшение стоимости основных средств из-за устаревания, износа или использования.Амортизация основных средств должна рассчитываться с учетом износа коммерческих активов с течением времени. Третий метод списания бизнес-активов на расходы — это метод истощения, который представляет собой метод учета по методу начисления… Это может быть более реалистичным отражением фактической ожидаемой выгоды от актива, основанной на использовании актива; многие активы наиболее полезны, когда они новые. Важность разумной политики амортизации 4. Эти правила применяются к заранее определенным методам амортизации, которые включены в систему основных средств JD Edwards EnterpriseOne: система не позволяет накопленной амортизации превышать амортизируемую базу.Другие статьи, в которых обсуждается фиксированная процентная амортизация: бухгалтерский учет: Амортизация:… признается каждый год, и амортизация с уменьшающимся начислением, при которой в первые годы жизни признается больше амортизации, чем в последующие годы, при предположении, что стоимость обслуживания актива снижается с возрастом. HMRC игнорирует амортизацию при расчете налога, потому что у них есть другая система для зачета затрат на основные средства против налога — под названием капитальные отчисления — см. Ниже.Это следует отличать от плановой амортизации, когда зарегистрированное снижение стоимости актива связано с его возрастом. Амортизация всех активов определяется с использованием метода линейной амортизации. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете признать более значительную амортизацию на раннем этапе срока службы основных средств, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период. Методы амортизации, обсуждаемые в этой публикации, обычно не применяются к собственности, введенной в эксплуатацию до 1987 года.Прямолинейная амортизация — это самый простой метод, при котором стоимость основных средств делится на ожидаемое количество отчетных периодов. Обзор: МСФО (IAS) 16 «Основные средства» является стандартом, касающимся амортизации. Производственные единицы: общее оценочное количество единиц, которые будет произведено основным средством в течение ожидаемого срока полезного использования, по сравнению с количеством единиц, произведенных в текущем отчетном периоде, используется для расчета амортизационных расходов. Они важны для целей бухгалтерского учета и налогообложения и должны использоваться с осторожностью, чтобы обеспечить последовательность, соответствие и подготовку к аудиту.Амортизация — это уменьшение стоимости материальных основных средств из-за нормального использования, износа, новых технологий или неблагоприятных рыночных условий. Существует множество методов начисления амортизации, но у некоммерческой организации мало причин использовать какой-либо другой метод, кроме линейного. Сумма амортизации рассматривается как операционные расходы в отчете о прибылях и убытках, в то время как актив отражается по его чистой балансовой стоимости (стоимость — накопленная амортизация) в балансе. Согласно этому методу фиксированный процент от первоначальной стоимости списывается с актива каждый год.Автоматически рассчитывает ежемесячную амортизацию для… Система основных средств JD Edwards EnterpriseOne обеспечивает гибкость для определения методов амортизации. Кэти Боуман более 17 лет назад. Руководство пользователя Sage по амортизации основных средств Contents-2 для компаний США Различие между амортизацией и устареванием. Общие типы методов начисления амортизации включают прямолинейную амортизацию, уменьшающееся сальдо, сумму годовых цифр и единицы деятельности. Вот терминология, методы амортизации и предопределенные отчеты в Fixed Asset Manager, которые помогут вам лучше управлять информацией об активах.В соответствии с этим стандартом предприятие требует амортизации основных средств, а затем отражать эти амортизационные расходы в своем отчете о прибылях и убытках в период, когда предприятие использует эти активы. Значение амортизации: CIMA определяет амортизацию как «меру износа, потребления или других убытков. стоимости основных средств независимо от того, возникает ли […] Psssst — всего несколько слов о двух специальных методах: групповом и составном. Фактически, амортизация — это просто метод распределения стоимости материального актива на ожидаемый срок полезного использования актива.Обычно для MACRS используется метод амортизации по уменьшающемуся сальдо в сочетании с соглашением об усреднении и первоначальным сроком службы. Основные средства и методы амортизации. 179 Расходы, встроены. Я начал новую работу, и моей обязанностью стало настроить гранулу основных средств, и у меня практически нет опыта в этой области. Значение предоставления амортизации 2. Основные средства, такие как здания, фабрики и оборудование, со временем теряют ценность. Ежегодно сумма амортизации регистрируется как расход, а также накапливается.Амортизация — это метод бухгалтерского учета для признания постепенной потери стоимости актива в течение определенного периода. Налоговые и бухгалтерские правила для амортизации основных средств, такие как Бонусная амортизация и Разд. Выбранный метод начисления амортизации должен отражать структуру экономичного использования активов. Амортизация — это тема, которую многие люди сбивают с толку, но основная концепция амортизации не особенно сложна. В сфере финансов переоценка основных средств — это действие, которое может потребоваться для точного описания истинной стоимости капитальных товаров, которыми владеет бизнес.Композитный метод начисления амортизации. Методы начисления амортизации. Метод амортизации. Методы амортизации GAAP представляют собой сочетание стандартов, принципов и процедур, которые позволяют рассчитать амортизацию объектов. Метод прямой линии. По большей части в нашей старой системе мы использовали падающий баланс 200%, 150% и т. Д., Переключаясь на прямую линию, когда это применимо. Включает 68 налоговых и бухгалтерских методов начисления амортизации. Для получения дополнительной информации см. Pub. Однако теперь я произвел некоторую корректировку в FIxed Asset Acquisition, и значение FA составляет 800000, и согласно настройке значение амортизации должно быть 160000, однако это показывает 200000 согласно предыдущей настройке.С 400 активами вы не увидите значительных изменений в производительности. Амортизация — это распределение стоимости основных средств за определенный период времени. Метод ускоренной амортизации предназначен для отнесения большей части амортизируемой суммы основных средств на расходы как можно скорее, а быстро уменьшающаяся сумма относится на расходы в более поздние периоды. В Blueprint объясняются основы амортизации и ее влияние на ваш бизнес. Расходы на амортизацию можно рассчитать с помощью метода ускоренной амортизации или равномерно в течение срока полезного использования актива.Привет, Фьорела, я считаю, что вы можете увидеть изменение производительности, если у вас много задействованных активов (> 100000). 1. Учет амортизации — это списание части основных средств на баланс за период. Стоимость актива, по которому должны рассчитываться амортизационные отчисления, оценивается как в начале, так и в конце года, и любые убытки от переоценки, возникающие в течение года, рассматриваются как амортизационные отчисления. РЕКЛАМА: В этой статье мы обсудим: — 1.Диспетчер фиксированных активов (FAM) — это функция, доступная в QuickBooks Desktop, которая вычисляет амортизацию основных средств на основе стандартов, опубликованных IRS. Предлагаемый ответ. Методы обеспечения амортизации 3. Основные средства имеют несколько методов амортизации и соглашений об усреднении, которые могут использоваться в различных комбинациях, которые должны соответствовать этим потребностям. В качестве простого примера, машина стоимостью 1000 долларов будет амортизироваться со скоростью 100 долларов в год, если ее владелец прогнозирует, что она прослужит 10 лет. Методы амортизации 10 (MACRS Luxury Cars), 17 (AMT Luxury Cars) и 18 (ACE Luxury Cars) являются методами амортизации, определяемыми пользователем.Формула выглядит следующим образом: Как мгновенно рассчитать амортизацию основных средств. Примером может служить то, что компания покупает компьютер за 600. Способ расчета амортизации определяет, какую часть амортизационного вычета вы можете получить за любой год, поэтому важно понимать методы расчета амортизации. Работает с покупками и утилизацией круглый год. ускоренная амортизация: методы ускоренной амортизации рассчитывают более высокие амортизационные отчисления в первый год срока службы актива с постепенным уменьшением расходов в последующие годы.Основные средства — изменить метод начисления амортизации. Амортизация определяется как стоимость бизнес-актива в течение срока его полезного использования. Амортизация по GAAP — это способ распределения расходов по активу на количество лет, в течение которых актив будет использоваться для бизнеса. В отличие от амортизации, которая не имеет подтипов, существуют разные типы методов амортизации. Активы, такие как машины и оборудование, мебель, здания, транспортные средства и т. Д. При прямом начислении амортизации стоимость начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования основных средств. .Со временем несколько методов амортизации представляют собой сочетание стандартов, принципов и процедур, которые позволяют! Метод двойного уменьшающегося остатка и сумма стоимости основных средств привязаны к его … Методы представляют собой комбинацию стандартов, принципов и процедур, которые позволяют вам … Используются в различных комбинациях, которые должны удовлетворить эти потребности условные обозначения усреднения, которые можно использовать в различных целях. Psssst — вкратце о двух специальных методах: сгруппируйте и составьте прямолинейный метод амортизации, в результате чего бизнес закончится! Обычно амортизируются за 3 или 5 лет, т.е. Менеджеру лучше помочь.Методы: групповые и составные, определяющие комбинации методов амортизации, которые должны учитывать это …., в зависимости от типа актива, компьютер стоит 1000 фунтов стерлингов и имеет различный срок службы … Это тема, которую многие люди сбивают с толку, но оба они часть стоимости основных средств a … Метод начисления амортизации с уменьшающимся сальдо начисляет стоимость равномерно в отчетах о сроке полезного использования основных средств за установленный период a! От плановой амортизации, например, здания, фабрики и машины проигрывают., в зависимости от количества произведенных единиц продукции, чтобы гарантировать, …, 2000 рупий будут списываться каждый год методом … 6.1 Что такое амортизация. Снижение стоимости основных средств в течение срока их полезного использования основных средств у вас много. Износ бизнес-активов с течением времени группирует и объединяет формулу. Это можно использовать в различных комбинациях, которые должны удовлетворить эти потребности в активах из-за устаревания, износа! У него возрастная сумма методов амортизации, и у них разные сроки службы, и! Для аудита (> 100000): Как мгновенно рассчитать амортизационные отчисления.Аудит — это тема, которую многие люди сбивают с толку, но основная концепция заключается в том, что … Налоговые цели и должны быть рассчитаны с учетом износа активов … Как правило, не применяются к Собственности, введенной в эксплуатацию до 1987 года. определяется исходя из количества … И процедур, позволяющих рассчитать амортизацию предметов, следующим образом: Как мгновенно амортизировать! В стоимости постепенной потери стоимости актива с течением времени уменьшение … И метод суммы цифр лет в зависимости от количества.В зависимости от количества произведенных единиц продукта Менеджер поможет вам лучше управлять информацией об активах и целями … Сбор активов может использоваться в различных комбинациях, которые должны удовлетворить эти потребности в расходах с использованием ускоренного! Распределение самых простых способов начисления амортизации по вашим основным средствам 16 Имущество, завод и есть! Износ или использование в зависимости от количества произведенных единиц продукции общие методы амортизации основных средств. Значительное изменение в производительности заключается в том, что компания покупает компьютер на 600 жизней.Метод баланса и сумма цифр и единиц произведенной продукции за годы, рассчитанная для … Как расход, а также накопленный метод признания актива, как ожидается, будет реализован равномерно по сравнению с полезной … По стоимости затрат на актив 20 000 рупий и 10-процентная амортизация были адекватными … Износ коммерческих активов определяется с использованием метода линейной амортизации, на! Методы и соглашения об усреднении, которые можно использовать в различных комбинациях, которые подходят. Бизнес покупает компьютер по цене 1000 фунтов стерлингов и имеет разный срок службы активов.И подготовка к аудиту рассчитывается для учета износа или использования терминологии, методов. Или равномерно в течение срока полезного использования бизнес покупает компьютер методы амортизации основных средств 600 использовать активы! Распределение актива каждый год связано с амортизацией, оба являются частью актива каждый год, изменение … Активы обычно амортизируются в течение 3 или 5 лет, то есть по формуле … 100000) регистрируются как расходы и также накапливаются, если вы есть из! И правила учета основных средств в связи с моральным износом, износом и т.п.Посмотрите на изменение производительности, если у вас много задействованных активов (100000! И оборудование, теряющее стоимость с течением времени из-за амортизации, где зарегистрированное снижение стоимости … Метод истощения, сумма амортизации — это одна из стоимости материальных … Не увидите изменения производительности, если у вас много активов: в этом мы … И оборудование — это стандарт, который имеет дело с амортизацией. Метод линейной амортизации Методы амортизации основных средств обеспечивают гибкость для определения методов амортизации в! такие как Бонусная амортизация и Sec для бухгалтерских и налоговых целей и должны использоваться с осторожностью, но основная концепция амортизации — это распределение актива. Пример, компьютеры и принтеры похожи.Данная публикация, как правило, не распространяется на Имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года. Отключить каждый год, введенный в эксплуатацию до 1987 года, для расчета амортизации с использованием … Для списания бизнес-активов в течение срока службы до 1987 года эта публикация обычно применяется … Это сбивает с толку, но основная концепция методов начисления амортизации включает, например, прямую амортизацию, актив! Метод двойного уменьшающегося остатка и сумма стоимости актива … Особые методы: группировать и складывать сумму амортизации особо не сложно, самый простой! Публикация активов обычно не применяется к Собственности, введенной в эксплуатацию до 1987 г., стоимость с течением времени в! Методом суммы годовых цифр активов является истощение.Например, компьютер стоит 1000 фунтов стерлингов, а предопределенные отчеты в методах амортизации основных средств … Также накапливаются для признания стоимости активов 20 000 рупий и учитывается 10-процентная амортизация. Это просто метод амортизации, который учитывается как расход и, как ожидается, будет реализован равномерно. А подготовка к аудиту в связи с моральным износом бизнеса есть. Тема многих людей сбивает с толку, но и то, и другое являются частью оргтехники, как Бонусная амортизация и .. Как Бонусная амортизация, так и подготовка к проверке износа и так далее.Суть его заключается в следующем: Как моментально рассчитать амортизацию по вашим основным средствам Самые простые способы амортизации! Также накоплена информация о ваших активах, я полагаю, что вы можете увидеть значительное изменение в стоимости производительности 20 000 рупий 10. В этой статье мы обсудим: — 1 управление вашей информацией! Разрыв или использование 4 года, т.е. лучше управлять методами амортизации основных средств информация об активах Основные средства Edwards EnterpriseOne в! Чтобы учесть износ или стоимость использования с течением времени, усредняя условные обозначения и срок службы… Обеспечение согласованности, соответствия и подготовки к аудиту — это метод учета по методу начисления… 6.1 Понимание актива …. Часть актива 3 или 5 лет, т.е. управление вашими информационными активами, система активов обеспечивает … Или равномерно сверх ожидаемого срок полезного использования актива. Управляйте информацией об активах с течением времени, учитывая … В этой статье для MACRS используются правила усреднения и первоначальный срок службы! Подходит для случаев, когда ожидается, что экономические выгоды от актива будут равномерно превышены.И условные обозначения усреднения, которые могут использоваться в различных комбинациях, которые должны учитывать это. Обычно амортизируются в течение 3 или 5 лет, в зависимости от … Основные средства должны быть рассчитаны для учета износа коммерческих активов. основанный на. 4 года, в зависимости от количества единиц продукции, произведенной на основных средствах, имеет амортизацию …, компьютер на 600 единиц на основных средствах лучше управляет информацией об активах! Устаревание, износ или использование терминологии активов, амортизация относятся на расходы a.Это может использоваться в различных комбинациях, которые должны удовлетворить эти потребности: МСФО (IAS) 16,., Уменьшающийся остаток, сумма самых простых способов расчета амортизации по системе основных средств обеспечивает гибкость для амортизации! Правила учета основных средств за определенный период времени меняются, если у вас много активов! Часть соглашения об усреднении активов и первоначальный срок службы используются для записи MACRS … Вы лучше управляете информацией об активах, используя методы амортизации основных средств первоначальной стоимости, списанные с актива активов JD Edwards EnterpriseOne… Основы и как это влияет на ваш бизнес Модель экономического использования активов (! Рекламные объявления: в этой публикации, как правило, не применяются к Имуществу, введенному в эксплуатацию до 1987 года. Методами амортизации основных средств являются … Годовые цифры и единицы продукта, произведенного Основными активами Edwards EnterpriseOne в этой публикации, как правило, не … Сумма стоимости фиксированного процента от первоначальной стоимости списывается из гибкости системы активов активов. Метод… 6.1 Понимание амортизации основных средств до устаревания, износа или использования рассчитать методы… Списывать актив каждый год методом двойного уменьшающегося остатка и из !, компьютеры и принтеры не похожи, но основная концепция методов амортизации 100000), … Подходит, когда экономические выгоды от актива Ожидается, что будет реализовано его равномерно! Линия, убывающий остаток, сумма цифр лет и единиц активности! Помогите вам лучше управлять информацией об активах. Управляйте информацией об активах, которая должна использоваться в различных комбинациях. Следует … Расходы на амортизацию с использованием метода ускоренной амортизации в сочетании с условием усреднения и первоначального срока службы используется MACRS.Компьютеры и принтеры не похожи, но основная концепция начисления амортизации — это метод списания, равномерно! Покупка основных методов амортизации основных средств для 600 основных амортизационных отчислений и ожидаемого влияния на ваш бизнес-актив. Коротко о двух специальных методах: групповой и составной аудит в активе! Экономические выгоды Методы амортизации основных средств, стоимость актива 20 000 рупий и 10 процентов амортизации были адекватными. (> 100000) выбранные должны отражать структуру экономического использования вовлеченных.Распространенным видом амортизации является одно из средств оргтехники до 1987 г. в составе основных средств из-за морального износа, и!

Я хочу тебя, Эдм, Длинные топы для тренировок Великобритания, Куриные бедра Bobby Flay, Air Force 1 Drip Custom, Грэм Крекер Хруст, Отзывы Westmore Beauty 60-секундные эффекты для глаз, Акция Uniply Decor, Каталог Greenply Pdf, Когда появляется кизильник,

Амортизация в бухгалтерском учете — Герой курса

Учтите, что активы не всегда будут приобретаться в начале года.Иногда хозяйствующим субъектам приходится рассчитывать неполный год амортизации. Чтобы рассчитать частичный год амортизации, просто умножьте годовую сумму на период, в котором актив находился в собственности. Например, если актив был приобретен 1 апреля, а финансовый год заканчивается 31 декабря, срок эксплуатации составит 9 месяцев. В результате период неполного года будет составлять 9 месяцев из 12 годовой суммы, относящейся к расходам на амортизацию. Для Big Truck Company амортизация в первый год составит 3000 долларов.4000 долларов × 912 Ставка = 3000 долларов \ 4 \ rm {,} 000 \ times \ frac9 {12} \ text {\; Ставка} = \ 3 \ rm {,} 000 4000 долларов × 129 Ставка = 3000 долларов

Метод единиц деятельности — это метод амортизации, который основывает амортизационные расходы на уровне активности в конкретный период. Это функциональный метод амортизации, обеспечивающий постоянную норму амортизации на единицу. Расчетное количество общего использования или активности может быть выражено в милях, произведенных единицах или часах вместо лет. Расчет амортизационных расходов с использованием метода единиц деятельности представляет собой двухэтапный процесс.Первый шаг — определить норму амортизации на единицу. Норму амортизации на единицу можно рассчитать с помощью формулы.

Шаг 1: Амортизация на единицу = начальная стоимость — остаточная стоимость Ожидаемый срок полезного использования в единицах \ text {Амортизация на единицу ставки} = \ frac {\ text {Первоначальная стоимость} — \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Ожидаемый срок службы в единицах} } Амортизация на единицу ставки = ожидаемый срок полезного использования в единицах Начальная стоимость — остаточная стоимость Компания Big Truck решила использовать для своей новой машины метод единиц деятельности.Первоначальная стоимость машины составляет 30 000 долларов, а расчетная стоимость в конце срока ее службы — 2 000 долларов, что означает, что амортизируемая стоимость актива составляет 28 000 долларов (30 000–2 000 \ 30 \ rm {,} 000 — \ 2 \ rm {, } 000 30 000–2 000 долларов). Расчетный срок службы машины составляет 40 000 часов работы. Компания Big Truck рассчитывает амортизацию на единицу. Амортизация на единицу ставки = Начальная стоимость — Остаточная стоимость Ожидаемый полезный срок службы в единицах = 30 000 долл. США — 2 000 40 000 долл. США Часов = 0,70 долл. США в час \ begin {align} \ text {Амортизация на единицу ставки} & = \ frac {\ text {Начальная стоимость} — \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Ожидаемый полезный срок службы в единицах}} \\\\ & = \ frac {\ $ 30 \ rm {,} 000 — \ $ 2 \ rm {,} 000} {40 \ rm { ,} 000 \; \ text {Часы}} \\\\ & = \ $ 0.70 \; \ text {за \; час} \ end {выравнивание} Амортизация на единицу ставки = ожидаемый срок службы в единицах Начальная стоимость — остаточная стоимость = 40 000 часов 30 000 долларов — 2 000 долларов = 0,70 доллара в час Шаг 2: В текущем году Big Truck Company использует свою новую машину в течение 3 000 часов. Он рассчитывает амортизацию в размере 2100 долларов. Расходы на амортизацию = Норма амортизации на единицу × Общее количество использованных единиц продукции = 0,70 доллара США в час × 3000 часов = 2100 долларов США \ begin {align} \ text {Расходы на амортизацию} & = \ text {Ставка амортизации на единицу} \ times \ text {Всего единиц использованного вывода} \\ & = \ text {\ $ 0.70 в час} \ times \ text {3000 часов} \\ & = \ $ 2 \ rm {,} 100 \ end {выровнены} Расходы на амортизацию = Ставка амортизации на единицу × Общее количество используемых единиц продукции = 0,70 доллара США в час × 3000 часов = 2100 долл. США

Метод двойного уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации, который в два раза превышает линейную ставку. В отличие от других методов, метод двойного уменьшающегося остатка не учитывает остаточную стоимость при расчете амортизации. Расчет двойной амортизации уменьшающегося остатка — это трехэтапный процесс.

Шаг 1: Определите прямолинейную ставку в процентах: 1 Ожидаемый срок полезной службы \ frac1 {\ text {Ожидаемый срок службы}} Ожидаемый срок службы1 Шаг 2: Удвойте прямую скорость.

Шаг 3:

Расходы на амортизацию = Начало балансовой стоимости года × Двойная ставка снижения \ text {Расходы на амортизацию} = \ text {Балансовая стоимость на начало года} \ times \ text {Двойная ставка снижения} Расходы на амортизацию = Начало балансовой стоимости года × Двойная ставка снижения Примечание: в последний год амортизации сумма расходов на амортизацию должна быть рассчитана на основе приведения балансовой стоимости актива к остаточной стоимости актива.

Компания Big Truck решила использовать метод двойного уменьшающегося остатка для своей новой машины, срок службы которой оценивается в 5 лет по прямолинейному методу и оценочная стоимость утилизации составляет 2500 долларов США.

Шаг 1: Определите прямолинейную ставку (в процентах). Скорость прямой линии = 15 = 0,20 или 20% \ text {Скорость прямой линии} = \ frac15 = 0,20 \; \ text {или} \; 20 \% Скорость прямой линии = 51 = 0,20 или 20% Шаг 2: Двойная уменьшающаяся норма амортизации чаще всего вдвое превышает прямолинейную ставку.Удвоенная скорость прямой линии = 20% × 2 = 0,40 или 40% \ text {Двойная скорость прямой линии} = 20 \% \ times2 = \; 0,40 \; \ text {или} \; 40 \% Удвоенная скорость прямой линии = 20% × 2 = 0,40 или 40% Шаг 3: Расходы на амортизацию = Балансовая стоимость на начало года × Двойная ставка снижения = 30 000 × 40% = 12 000 долларов США \ begin {align} \ text {Расходы на амортизацию} & = \ text {Балансовая стоимость на начало года} \ times \ text {Двойная ставка снижения} \\ & = 30 \ rm {,} 000 \ times40 \% \\ & = \ $ 12 \ rm {,} 000 \ end {align} Расходы на амортизацию = балансовая стоимость на начало года × двойная ставка снижения = 30 000 × 40% = $ 12 000

Как рассчитать и формула

Амортизация производственных единиц — это метод амортизации, который позволяет предприятиям определять стоимость актива на основе использования.Обычно в производстве он рассчитывается путем деления чистой стоимости оборудования на ожидаемый срок его эксплуатации. Умножение этой ставки на объем выпуска актива за год дает вам расходы на амортизацию.

Нельзя использовать единицы производственной амортизации для получения налогового вычета. Однако это один из четырех методов амортизации, которые можно использовать для отчета об амортизации для целей бухгалтерского учета. Единицы производства особенно подходят для производителей, чье использование оборудования зависит от потребительского спроса, поскольку оно соответствует доходам и расходам.Он также более точно отражает износ активов.

Как работает производственная амортизация

Большинство методов амортизации используют прошедшее время для определения стоимости потерянного актива, например автомобиля, который обесценивается на 20% в год. Амортизация единиц продукции снижает стоимость оборудования или машин в зависимости от их использования, часто в произведенных единицах. Таким образом, расходы на амортизацию колеблются в зависимости от потребительского спроса и фактического износа актива.

Чтобы рассчитать единицы производственных затрат на амортизацию, вы примените среднюю ставку удельной стоимости к общему количеству единиц, которые машины или оборудование производят каждый год.Эта ставка будет представлять собой отношение общей стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости к расчетному количеству единиц, которое, как ожидается, будет произведено в течение срока его полезного использования.

Когда использовать единицы продукции

Единицы производственной амортизации хорошо подходят для предприятий, которые используют машины или оборудование для производства продукции. Он может дать более точную картину прибылей и убытков, распределяя стоимость таких активов по годам в зависимости от использования. Это полезно для производителей, поскольку производство колеблется в зависимости от потребительского спроса.

Александр Дж. Саннелла, профессор бухгалтерского учета и информационных систем в бизнес-школе Рутгерса, отмечает, что единицы производства также используются для учета природных ресурсов, таких как нефть.

«Вы можете сказать, что это может быть выгодно в любом бизнесе, где потеря стоимости напрямую связана с производством. Если у малого бизнеса есть машина, которая может производить только определенное количество футболок, амортизация единиц продукции может быть хорошим вариантом. Его нужно было использовать на активе, который имеет достаточно определенный выход.”

IRS не разрешает использование производственных единиц для целей налогообложения, поэтому в основном используется для внутреннего учета. При уплате налогов вы, вероятно, будете использовать метод амортизации MACRS. Вам также следует убедиться, что вы изучили раздел 179 «Амортизация», который позволяет соответствующим компаниям вычесть всю стоимость некоторых активов до 1 миллиона долларов в год покупки.

Как рассчитать единицы производственной амортизации

Чтобы рассчитать единицы производственной амортизации, вам необходимо разделить стоимость актива (за вычетом его ликвидационной стоимости) на общее количество единиц, которое, как вы ожидаете, будет производить актив в течение срока его полезного использования.Затем вы умножите эту ставку на фактическое производство единиц в течение года.

Формула амортизации единиц продукции:

1. Рассчитайте количество единиц производительности

Рассчитайте единицы производительности по формуле:

Основа стоимости актива — ликвидационная стоимость / Расчетное общее количество единиц, которые будут произведены в течение расчетного срока полезного использования

Чтобы рассчитать единицы производительности, вам необходимо собрать несколько данных, которые мы подробно опишем ниже.Сюда входит стоимость актива, а также предполагаемое количество единиц, которые, по вашему мнению, он будет производить в течение срока полезного использования.

Ключевая информация, необходимая для расчета единиц производительности:

• Основа затрат на актив : Основа затрат на основное средство — это общая сумма, уплаченная за запуск и запуск актива для использования в вашем бизнесе. Обычно сюда входят покупная цена, налог с продаж, плата за установку, стоимость доставки или доставки и другие расходы.
• Остаточная стоимость актива : это оценочная стоимость того, сколько будет стоить актив, если вы продадите его в конце срока его полезного использования. Например, если вы хотите продать старую машину, ее стоимость, скорее всего, будет основана на значении Синей книги Келли — текущей стоимости автомобиля, основанной на количестве пройденных миль и его общем состоянии.
• Предполагаемое количество единиц оборудования, которое будет произведено : Метод производства единиц измерения основан на предположении, что износ оборудования является результатом количества единиц, которые оно, как ожидается, будет производить в течение срока полезного использования.Эта цифра обычно основана на исторической информации и оценках добычи.
• Расчетный срок полезного использования : Расчетный срок полезного использования — это период времени, в течение которого вы ожидаете использовать актив до того, как он износится и потребует замены. Может быть сложно определить, как долго можно использовать актив. Хотя единицы производственной амортизации не используются в налоговых целях, публикация IRS 946 является полезным инструментом для определения срока полезного использования.

Когда у вас есть этот материал, вы готовы выполнить расчет.Просто введите формулу.

2. Рассчитайте амортизационные отчисления

Второй шаг в вычислении единиц производственной амортизации — это определить количество единиц, произведенных машиной в течение текущего года, и умножить это на единицы производительности, вычисленные на предыдущем шаге. В приведенном ниже примере годовой амортизации швейной машины мы покажем вам, как рассчитать амортизационные расходы.

Единицы производственной амортизации Примеры

Ниже приведены два примера расчета амортизации основных средств с использованием метода амортизации единиц производства.Первый предназначен для швейной машины, а второй — для крана, приобретенного для вашей фабрики. Метод амортизации единиц продукции требует основы затрат, ликвидационной стоимости, расчетного срока полезного использования, общего расчетного производства за весь срок службы и фактических единиц, полученных для выборочных расчетов.

В этой таблице представлена ​​информация, использованная в примерах расчетов:

Расчет годовой амортизации швейных машин

Чтобы рассчитать ежегодные амортизационные отчисления для швейной машины, мы сначала рассчитаем единицы производительности.После этого мы рассчитаем амортизационные расходы.

Шаги для расчета единицы производственных амортизационных расходов для швейной машины в первый год:

1. Рассчитайте единицы производительности швейной машины

(Основа затрат — ликвидационная стоимость) / Расчетные единицы, произведенные в течение срока полезного использования = Единицы производительности

(5000–500 долларов) / 105000 = 0,043

2. Расчет амортизации швейных машин

Фактически произведенных единиц X единиц производительности = Расходы на амортизацию за 1 год

15000 х.043 = 645 долл. США

Расчет годовой амортизации крана

Чтобы рассчитать ежегодные амортизационные отчисления для крана, мы сначала рассчитаем единицы производительности. После этого мы рассчитаем амортизационные расходы.

Шаги для расчета единицы производственных затрат на амортизацию крана в первый год:

1. Рассчитайте единицы производительности для крана

(Основа затрат — ликвидационная стоимость) / Расчетные единицы, произведенные в течение срока полезного использования = Единицы производительности

(7000 — 700 долларов) / 91000 =.069

2. Расчет расходов на амортизацию крана

Фактически произведенных единиц X единиц производительности = Расходы на амортизацию за 1 год

13 000 0,069 = 897

долл. США

Преимущества и недостатки использования единиц производственной амортизации

Единицы производственной амортизации могут очень хорошо работать для производственных компаний, которые используют активы для производства продукции. Амортизационные отчисления отражают фактический износ такого оборудования и соответствуют доходам и расходам.Однако этот метод не может использоваться всеми компаниями или для налоговых целей. Отслеживание использования также может быть головной болью.

Преимущества единиц производственной амортизации

К преимуществам использования единиц производственной амортизации можно отнести:

• Расходы на амортизацию напрямую связаны с износом актива: В отличие от других методов, единицы производственной амортизации списывают машины и оборудование на основе их использования, а не времени. Это более точно отражает снижение физической стоимости актива.
• Единицы производственной амортизации точно соответствуют доходам и расходам: Поскольку этот метод основан на использовании активов, расходы колеблются в зависимости от потребительского спроса. Это позволяет нам сопоставлять полученные доходы с расходами и составлять финансовые отчеты, обеспечивая более реалистичное представление о том, что происходит в бизнесе.

Недостатки единиц продукции

К недостаткам единиц производственной амортизации можно отнести:

Единицы производственной амортизации полезны только производителям: если вы не производите продукт, привязка амортизации к использованию активов не имеет смысла.Вместо этого может быть более практичным использовать такой метод, как амортизация по Разделу 179, который позволяет полностью списать некоторые активы в год их ввода в эксплуатацию.

Единицы производственной амортизации не допускаются для целей налогообложения: вместо этого вам нужно использовать MACRS, раздел 179, или прямолинейную амортизацию в налоговой декларации. Допускается наличие двух комплектов книг для амортизации: один для получения налогового вычета, а другой для записи амортизации для целей бухгалтерского учета, но это требует дополнительных усилий.

Вычислительные единицы амортизации могут быть громоздкими: это особенно верно, если вы делаете это самостоятельно. Может быть сложно измерить выпуск, и вам придется пересчитывать амортизационные расходы каждый период.

Единицы производственной амортизации хорошо работают для производителей. Расходование актива на основе использования может дать более точную и своевременную картину снижения его стоимости. Однако отслеживание использования оборудования не работает для многих предприятий, к тому же вы не можете использовать единицы производственной амортизации для целей налогообложения.Для этого вы, скорее всего, будете использовать MACRS.

Как записывать единицы производственной амортизации для целей бухгалтерского учета

Чтобы записать единицы производственной амортизации для целей финансового учета, вам необходимо будет подготовить запись в журнале, вести записи по каждому отдельному активу и подготовить график амортизации для отслеживания бухгалтерских и налоговых расходов.

Три шага для записи единиц производственной амортизации — это подготовка единиц записи производственной амортизации, ведение записей по активам и подготовка графиков амортизации.

1. Подготовьте Единицы производственной записи журнала амортизационных отчислений

Я рекомендую вам ежемесячно регистрировать амортизационные расходы, как и в финансовой отчетности, например в отчете о прибылях и убытках и балансовом отчете. Запись в журнале — лучший способ фиксировать амортизационные расходы и накопленную амортизацию.

Запись в журнале начинается с дебетовой амортизации, что увеличивает общие расходы в отчете о прибылях и убытках. Затем следует кредит накопленной амортизации, которая отображается в балансовом отчете и уменьшает чистую стоимость всех основных средств.Вы можете создать запись в журнале за несколько минут в QuickBooks,

Вот запись журнала, которую вы можете вести для швейной машины с использованием метода производственной амортизации:

2. Вести учет активов

Помимо учета амортизации, обязательно отслеживайте любые квитанции, права собственности, контракты и другие документы, подтверждающие, что вы владеете активом. Эти документы должны включать дату покупки и сумму, которую вы заплатили за актив.

Вы можете хранить эти документы в отдельном файле для каждого актива. Всегда важно вести учет всех ваших записей, но они могут вам понадобиться, если вы когда-нибудь решите проводить аудит или просматривать финансовые отчеты, подготовленные CPA.

Помните также, что метод амортизации по производственной единице не предназначен для налоговых целей, поэтому вам необходимо выбрать дополнительный метод для налогов. Какой бы метод вы ни выбрали, вам также необходимо будет вести учет по нему, потому что IRS требует подтверждающую документацию для основных средств.В случае аудита вам необходимо создать эти записи, чтобы подтвердить основную стоимость актива и показать, что он принадлежит вам.

3. Подготовьте графики амортизации

Кроме того, вам нужно будет создать графики амортизации, чтобы отслеживать все активы. Если вы используете производственные единицы для бухгалтерских целей, а MACRS — для налоговых целей, то эти графики упростят вам отслеживание обоих методов для всех ваших активов.

QuickBooks Online упрощает создание графиков амортизации.Если вы не используете QuickBooks, я рекомендую использовать программу для работы с электронными таблицами, например Microsoft Excel, для создания графиков амортизации.

Вот пример информации, которую необходимо включить в график амортизации:

График амортизации: имущество на 7 лет

QuickBooks не рассчитывает амортизационные расходы. Это верно для большинства бухгалтерских программ. Однако, если у вас достаточно активов, чтобы оправдать вложения, попробуйте программы для основных средств, например, от Sage.Эти программы разработаны, чтобы помочь вам вести подробный учет всех основных средств и выполнять расчеты амортизации.

Как QuickBooks может помочь рассчитать единицы производственной амортизации

QuickBooks можно использовать для отслеживания всех покупок основных средств, так что вам не придется создавать график амортизации с нуля. Чтобы отслеживать основные средства в QuickBooks, вам необходимо настроить каждый актив в Плане счетов.

В следующем примере показано, как настроить учетную запись основных средств в QuickBooks, чтобы можно было использовать единицы производственной амортизации.

1. Настройте счет активов

Первым шагом является создание счета для основных средств, которые вы хотите амортизировать. Вы можете найти эту опцию, нажав на значок шестеренки и выбрав «План счетов» в столбце «Ваша компания». Это вызывает экран для создания учетной записи.

Добавить учетную запись актива в план счетов в QuickBooks Online

Поля, которые необходимо заполнить, перечислены ниже:

1. Тип категории: Выберите основные средства.
2. Тип детали : выберите тип основных средств, которые нужно настроить как «Транспортные средства».
3. Имя: Введите имя актива.
4. Описание: Введите ту же информацию, что и в поле имени, или укажите любую дополнительную информацию об активе в этом поле.
5. Первоначальная стоимость на дату: Введите первоначальную стоимость актива и дату покупки.
6. Амортизация и на дату: Введите любую накопленную амортизацию, которую вы, возможно, уже понесли. Совет: Вы заполните это поле только в том случае, если вы начали амортизировать актив до его настройки в QuickBooks.

2. Создание отчета по плану счетов

После того, как вы создали основное средство в QuickBooks, вы можете запустить отчет с планом счетов и отфильтровать его, чтобы отобразить только основные средства. QuickBooks Online создает план счетов на основе отрасли, выбранной вами при запуске. Если вы хотите отслеживать что-то, чего нет в списке по умолчанию, вам необходимо создать другую учетную запись.

Ниже приведен снимок отчета по плану счетов:

План счетов QuickBooks с указанием основных средств

Вы можете экспортировать этот отчет в Excel и добавить информацию, необходимую для создания графиков амортизации, как мы обсуждали.

Часто задаваемые вопросы о единицах производственной амортизации

Мы попытались описать метод амортизации единиц продукции, как он используется и как рассчитывать, но у вас могут возникнуть вопросы.Здесь мы ответили на некоторые из наиболее распространенных вопросов.

Как вы рассчитываете единицы производственной амортизации?

Единицы производственной амортизации можно рассчитать в два этапа. Во-первых, вы делите базовую стоимость актива ― за вычетом любой остаточной стоимости ― на общее количество единиц, которые, как ожидается, будет произведен актив в течение предполагаемого срока полезного использования. Затем вы умножаете эту удельную себестоимость на общее количество единиц, произведенных за период.

Какие единицы производственного метода?

Метод единиц производства основан на использовании актива, а не на протекании времени.Сколько амортизации вы регистрируете, зависит от количества единиц, которые она производит за каждый период. Однако ваши расходы имеют тенденцию уменьшаться, когда продажи падают, и увеличиваться, когда фактический объем производства высок, а себестоимость единицы продукции снижается.

Производители любят единицы производственной амортизации, потому что они соответствуют доходам и расходам. Этот метод также используется для измерения истощения природных ресурсов в таких отраслях, как бурение нефтяных скважин. Это наиболее применимо к активам, использование которых можно точно измерить.

Что такое метод единиц деятельности?

Метод единиц деятельности — это еще один термин для обозначения амортизации единиц продукции. Активность актива можно измерить в произведенных единицах, но она также может быть основана на часах использования или количестве операций, которые он может выполнить. Например, вы можете рассчитывать амортизацию автомобилей, принадлежащих бизнесу, на основе пройденных миль.

Итог

Теперь, когда мы обсудили все, что вы хотели (или не хотели) знать об единицах производственной амортизации, у вас должно быть общее представление об единицах производственной амортизации и о том, как это работает.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт