МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ. МСФО. Шпаргалка

Читайте также

3.2.1. Способы начисления амортизации основных средств

3.2.1. Способы начисления амортизации основных средств В соответствии с ПБУ 6/01 начисление амортизации по объектам основных средств производится следующими способами:• линейным;• уменьшаемого остатка;• списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного

3.3.2. Способы (методы) начисления амортизации нематериальных активов

3.3.2. Способы (методы) начисления амортизации нематериальных активов По объектам с определенным сроком полезного использования амортизация начисляется с использованием одного из следующих способов:• линейного – исходя из норм, установленных организацией на основании

3.5. УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

3.5. УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации.Амортизация – исчисленный в денежном выражении износ основных средств в процессе их применения, производственного использования.Не

4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

4.6. АУДИТ НАЧИСЛЕНИЯ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ Амортизация по основным средствам для целей бухгалтерского учета начисляется по нормам, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072 или Постановлением Правительства от 1 января 2002 г.

35. Порядок начисления амортизации основных средств

35. Порядок начисления амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого

50. Порядок начисления амортизации основных средств

50. Порядок начисления амортизации основных средств Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации.Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования.Срок полезного использования –?это период, в течение которого

Способ начисления амортизации

Способ начисления амортизации Амортизацию по объектам основных средств начисляют одним из следующих способов:1) линейным – исходя из первоначальной (текущей, восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной на основе срока полезного использования

4.1.Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете

4.1.Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в

4.1.1. Линейный способ начисления амортизации

4.1.1. Линейный способ начисления амортизации При линейном способе начислении амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта

4.2. Методы начисления амортизации в налоговом учете

4.2. Методы начисления амортизации в налоговом учете В налоговом учете (п. 1 ст. 259 НК РФ) налогоплательщики вправе применять один из двух возможных методов начисления амортизации:– линейный;– нелинейный.При применении одного из этих методов сумма амортизации

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации

4.2.1. Линейный способ начисления амортизации В соответствии с п. 4 ст. 259 НК РФ линейный метод представляет собой равномерное списание стоимости амортизируемого имущества в течение срока его полезного использования, установленного организацией при принятии объекта к

4.2.2. Нелинейный способ начисления амортизации

4.2.2. Нелинейный способ начисления амортизации Пунктом 5 ст. 259 НК РФ определено, что при применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта

Способы начисления амортизации

Способы начисления амортизации Организация может начислять амортизацию по времени использования, для чего предназначены три способа начисления амортизации, а также по интенсивности использования основного средства – способ списания стоимости пропорционально объему

Порядок начисления амортизации основных средств

Порядок начисления амортизации основных средств Как мы уже знаем, способ начисления амортизации по объекту основных средств выбирается в процессе принятия его к учету, для чего в конфигурации формируется документ Принятие к учету ОС (его описание приведено выше, в

62. Порядок начисления амортизации основных средств

62. Порядок начисления амортизации основных средств Начисление амортизации проводится в течение срока полезного использования. Срок полезного использования – это период, в течение которого использование объекта основных средств призвано приносить доход или служить

УРОК 81. Изменение параметров начисления амортизации

УРОК 81. Изменение параметров начисления амортизации Не является редкостью ситуация, когда приходится изменить те или иные параметры начисления амортизации внеоборотного актива. Для внесения соответствующих изменений в информационную базу в программе «1С:Управление

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Автор Ольга Петрова На чтение 7 мин.

Имущество, принимаемое предприятием в качестве основных средств, является амортизируемым и требует ежемесячного начисления амортизации.

Для расчета в бухгалтерском учете применяются 4 метода, один из которых линейный, остальные – нелинейные. В налоговом учете доступно только 2 способа начисления. Проведем сравнительный анализ данных методов, выявим отличия, достоинства, недостатки, область применения.

Когда начинаются и в каком случае прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как только объект принят в качестве основного средства в дебет счета 01, необходимо:

1. Установить срок полезного использования.
2. Определить, каким методом будет начисляться амортизация.
3. Начиная с 1-го числа следующего месяца, начать амортизационные отчисления.
4. Ежемесячно совершать проводку по списанию стоимости объекта ОС в расходы через амортизацию.

[stextbox id=’alert’]Важно! Начислять амортизацию один раз в год могут только малые предприятия, для остальных этот процесс ежемесячный.[/stextbox]

На протяжении всего срока полезного использования до полного износа бухгалтер обязан проводить отчисления, приостановка возможна лишь в редких ситуациях.

Отчисления прекращаются в следующих случаях:

• консервация ОС на срок от 1 года;
• модернизация и перевооружение актива, если срок затягивается свыше года;
• списание имущества ввиду утери, выявленной в ходе инвентаризации, в связи с невосстановимой порчей, моральным износом, физическим износом;
• выбытие актива из организации в результате продажи, передачи в дар, внесения в УК других компаний.

Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или списания основного средства.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

Актуальные методы исчисления амортизации в бухучете прописаны в п.18 ПБУ 6/01. Организации нужно сделать выбор между четырьмя доступными способами, один из которых является линейным, остальные три нелинейными.

4 метода определения амортизационных отчислений:

1. Линейный – характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы.
2. Уменьшаемого остатка – нелинейный, отличается ускоренным списанием основного средства и возможностью применения дополнительного ускоряющего коэффициента.
3. По сумме чисел лет срока полезного использования – нелинейный, имеет нестандартный подход к расчету отчислений, заключающий в делении стоимости на сумму чисел лет СПИ.
4. Пропорционально продукции, работам – нелинейный способ, отличающийся от остальных методов особым порядком расчета ежемесячных отчислений, основанном на фактически производимых работах конкретным объектом ОС.

Организация может выбрать удобный способ для группы однородных основных средств и  указать свой выбор в учетной политике.

Формулы

Порядок исчисления амортизационных отчислений прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Используемые обозначения:

• Норма А. – норма амортизации;
• Годовая А. – годовая амортизация;
• Ежемесячная А. – месячный размер отчислений;
• Ст. остат. – остаточное значение стоимости объекта;
• Ст. перв. – первоначальный размер стоимости, по которой ОС принят к учету.

Линейный метод:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. перв. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Способ уменьшаемого остатка:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * К ускорения / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. остат. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Метод списания по сумме чисел лет СПИ:

[stextbox id=’black’]Годовая А. = Ст. перв. * Количество лет оставшегося СПИ / Сумма чисел лет СПИ

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Производственный способ списания пропорционально продукции, работам:

[stextbox id=’black’]Норма А. = Ст. перв. / Планируемый объем продукции, работ.

Ежемесячная А. = Фактический объем продукции, работ за месяц * Норма А.[/stextbox]

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Параметр	Линейный	Уменьшаемого остатка	По сумме чисел лет СПИ	Пропорционально продукции
Тип	Линейный	Нелинейный	Нелинейный	Нелинейный
Какая стоимость берется	Первоначальная	Остаточная	Первоначальная	Первоначальная
Норма амортизации	1 / СПИ в годах * 100%	1 * К уск. / СПИ в годах * 100%	Не считается	Ст. перв. / Планируемый объем
Годовая амортизация	Ст.перв. * Норма А.	Ст.остат. * Норма А.	Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ	как правило, не считается
Ежемесячная амортизация	Годовая А. / 12			Фактический объем * Норма А.
Скорость списания	Равномерно	Ускоренно в зависимости от принятого коэффициента ускорения	30% стоимости списывается в первый год	В соответствии с фактическим износом
Область применения	Любые ОС, удобно применять к объектам с длительным СПИ (здания, сооружения, мебель)	Основные средства, которые быстро изнашивается, интенсивно эксплуатируются, быстро морально устаревают (производственное оборудование, транспорт, компьютерная техника)		Объекты, для которых изготовителем установлен планируемый объем работ, продукции за весь срок службы (транспорт, производственное оборудование)
Достоинства	Простой, удобный, понятный	Позволяет быстро вернуть вложенные деньги и провести замену основных фондов		Отражает реальный износ объекта, если ОС не используется, то амортизация не начисляется, при интенсивном использовании скорость списания возрастает
Недостатки	Неудобно применять к быстро изнашиваемым ОС, не учитывает фактический характер эксплуатации	Нестандартный порядок расчета, необходимость ежегодного пересчета амортизации	Необходимость ежегодного пересчета амортизации, ограниченная область применения	Требует ежемесячного расчета, ограниченная область применения, неравномерное изменения остаточной стоимости ОС

Порядок исчисления в налоговом учете

Расчету амортизации для целей налогообложения посвящена ст.259 НК РФ. В п.1 указано, что применять для целей налогового учета можно только 2 метода расчета – линейный и нелинейный.

Выбор делается организацией самостоятельно, но важно, что применять его придется в целях налогообложения ко всем имеющимся активам у предприятия, кроме исключений, прописанных в НК РФ (для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы всегда применяется линейный способ).

Выбранный способ исчисления закрепляется в налоговой учетной политике. Метод необходимо применять постоянно, изменить его можно будет только с начала года не чаще одного раза в 5 лет.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом начисление амортизации по основным фондам начинается со следующего месяца после их принятия к учету. Не имеет значение дата государственной регистрации права собственности по объектам, в отношении которых она проводится. Для установления момента начала списания стоимости важна дата оприходования, а не день регистрации.

НК РФ строго регулирует процесс отнесения в расходы стоимости основных фондов. Правительством утверждена Классификация, в соответствии с которой выбирается амортизационная группа, устанавливается срок использования.

Расчет амортизационных отчислений проводится ежемесячно. При нелинейном методе амортизация начисляется по каждой амортизационной группе, при линейном – по каждому отдельному объекту основных средств.

Формулы

Линейному методу посвящена ст.259.1 НК РФ:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Месячная А. = Ст. перв. * Норма А.[/stextbox]

Правила исчисления амортизационных отчислений нелинейным методом прописаны в ст.259.2 НК РФ.

Расчет проводится не по каждому отдельному объекту ОС, а для всех активов, относящихся к одной амортизационной группы. Расчет проводится на начало каждого месяца.

Сначала рассчитывается баланс по группе, после чего месячная сумма отчислений в целях налогового учета.

[stextbox id=’black’]Норма А. Суммарный баланс по амортизационной группе = Суммарная стоимость всех ОС на 1-е число месяца, кроме объектов данной группы, для которых применяется линейный метод.

Месячная А. = (Баланс на 1-е число – Начисленная А.) * Норма А. / 100.[/stextbox]

Норма амортизации определяется п.5 ст.259.2 НК РФ в зависимости от амортизационной группы:

Группа	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Норма А.	14,3	8,8	5,6	3,8	2,7	1,8	1,3	1,0	0,8	0,7

Выводы

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному. В бухучете выбор больше – доступен один линейный и три нелинейных метода, в налоговом – только два способа.

В бухучете выбранный порядок расчета действует в отношении группы однородных объектов ОС, в налоговом – для всех имеющихся основных фондов, за исключением тех, для которых обязательно применений линейного порядка.

В бухучете расчет ведется по каждому отдельному ОС, в налоговом при линейном методе исчисление идет по каждому объекту, при нелинейном – по амортизационной группе в целом.

Линейные способы позволяют равномерно списывать стоимость амортизируемого имущества в расходы, при их выборе в бухучете и при налогообложении расхождения в учетной деятельности минимизируются.

Нелинейные способы позволяют быстрее списать стоимость и, как правило, позволяют учитывать реальный износ активов, однако их применение ведет к расхождениям между учетом в бухгалтерских и налоговых целях.

Коэффициент ускоренной амортизации

Правовыми нормами, в частности Положением по бухгалтерскому учету 6/01, регламентировано, что величина основных средств погашается методом начисления амортизации. Данное понятие может быть представлено как износ объекта ОФ и переноса доли его стоимости на произведенную продукцию.

Начисление амортизации производится как в бухгалтерском учете, так и в учете налоговом. Тем не менее, для этих систем законом определены разные способы списания.

В некоторых ситуациях объект основных средств используется настолько интенсивно, что износ происходит достаточно быстро. В этих случаях целесообразно в расчете использовать коэффициент ускоренной амортизации.

Методы ускоренной амортизации

Рассмотрим виды ускоренной амортизации, то есть объекты, в отношении которых возможна ускоренная амортизация основных средств:

1. Главным образом, коэффициент ускорения может быть применен для лизингового имущества:

• Всех групп, за исключением 1-й, 2-й и 3-й;
• Значение показателя ускорения не может быть выше 3.

2. Более высокими темпами начисляется износ для имущества, которое используется ежедневно в несколько смен или находится под постоянным воздействием негативной среды. Ст. 259 НК РФ определяется возможность установить коэффициент ускорения амортизации в этом случае в пределах 2.
3. Интенсивно осуществляется начисление износа для основных фондов, которые обладают повышенной энергоэффективностью:

• Имуществу подобного рода должна быть присвоена энергоэффективность на уровне законодательных актов;
• Повышающий коэффициент не может быть более 2.

4. Налоговым правом разрешена ускоренная амортизация для категории ОС, которые применяются для реализации научно-технической деятельности:

• При этом главным нюансом при ведении данной деятельности является обязательное наличие лицензии;
• Значение коэффициента не должно превышать 3.

5. Ст. 259 НК РФ оговаривает возможность ускоренного списания стоимости ОС для имущества, задействованного в сельхозпромышленности. В этом случае максимально допустимый повышающий показатель равен 2.
6. Интенсивное списание стоимости объекта разрешено для всех основных фондов, относящихся к категории производственного оборудования.
7. Ускоренное списание применяется также в отношении объектов рекреационной сферы.

Несмотря на то, что метод ускорения амортизации, без сомнения, является выгодным для компаний, применять его могут только представители бизнеса, ведущие расчет износа способом уменьшаемого остатка. Это требование прямо закреплено в письме Министерства Финансов № 07-05-06/22 от 22.08.06г.

Расчет амортизации ускоренным методом

На основании вышеизложенной информации, применение показателя ускорения возможно в том случае, когда организация или предприниматель применяют способ уменьшаемого остатка. Этот метод относится к категории нелинейных и за основу принимает остаточную, то есть балансовую, стоимость объекта.

Ускоренный метод амортизации (формула будет представлена ниже) при использовании  способа уменьшаемого остатка заключается в произведении нормы амортизации, определенной для конкретного имущества, и повышающего коэффициента, который, собственно, также устанавливается отдельно для каждого объекта.

Начиная с 2014 года, на законодательном уровне установлен запрет на применение нескольких повышающих коэффициентов одновременно.

Ускоренная амортизация (формула ее исчисления) определяется следующим образом:

А_уск = Норма износа (Амортизации) * Повышающий коэффициент.

Рассмотрим, как метод ускоренной амортизации используется при определении величины ежемесячных отчислений методом уменьшаемого остатка.

Применяя данный способ расчета, за основу принимают остаточную стоимость объекта ОС, которая исчисляется как разница между первоначальной стоимостью и накопленным по данному имуществу износом.

Ускоренный метод начисления амортизации способом уменьшаемого остатка осуществляется по формуле:

А = Стоимость_{остаточная.} * Норма износа (амортизации) * Повышающий коэффициент / 100%.

Величина повышающего коэффициента определяются компанией самостоятельно. За основу при этом выступает техническая документация изготовителя, решения уполномоченных органов, документы подтверждающие интенсивность эксплуатации (табель учета рабочего времени, график выходов сотрудников и т.д.).

В каких случаях методы ускорения амортизации выгоды для компании

Когда компания принимает решение приобрести или создать своими силами какой-либо актив, относящийся к категории основных средств, возникает вопрос о том, каким образом в учете будут списаны затраченные средства.

Метод ускорения амортизации целесообразно применять, когда у организации есть необходимость списать стоимость актива максимально быстро.

Такая ситуация может возникнуть, если основной потенциал оборудования (или иного объекта ОС) используется владельцем в первые годы после принятия к учету.

В большинстве случаев такая потребность в интенсивном списании стоимости имущества возникает в отношении огртехники, которая стремительно теряет в цене, несмотря на  то, что эксплуатационные характеристики остаются на прежнем уровне.

Ускоренная амортизация позволяет компаниям списать затраты, связанные с приобретением или изготовлением объекта основных средств с учетом нагрузки на внеоборотный актив.

Новое в учете основных средств в учреждениях в 2018 году

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Консультации

Вопрос:
Описание ситуации.
Согласно Положению Банка России № 579-П «Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового сальдо по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее — «овердрафт»), образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета».
Учетной политикой Банка на 2021 год утвержден следующий учет по предоставлению кредита в виде «Овердрафт»:
При заключении договора на расчетно–кассовое обслуживание, в условиях которого (или дополнительным соглашением к которому) предусматривается овердрафт по расчетному счету банка, открываются лицевые счета на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» соответствующих балансовых счетов первого порядка (45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)»). На этих лицевых счетах ведется учет сумм, предоставленных банком по «овердрафту». При погашении клиентами–должниками своих обязательств эти лицевые счета обнуляются, закрываться они будут только по окончании срока действия договора банковского счета.
Одновременно с открытием вышеупомянутого лицевого счета на балансе банка–кредитора на внебалансовом счете 91317 также открывается лицевой счет клиента–заемщика, где и отражается максимальная сумма, на которую может быть проведено кредитование расчетного (текущего) счета клиента (лимит кредитования).
Отражение в учете операций по кредитованию в виде «овердрафт» осуществляется следующей бухгалтерской записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на сумму лимита, установленную договором
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств»— по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму лимита, установленную договором
При списании средств с расчетного счета клиента сверх имеющихся на нем средств или при их полном отсутствии дебетовое сальдо на счете 40702 «Счета коммерческих организаций» в конце операционного дня должно быть перенесено на открытый ранее клиенту лицевой счет следующим образом:
Дт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика
Кт 407 «Счета негосударственных организаций» — на сумму кредита по «овердрафту»
Одновременно на ту же величину уменьшается сумма неиспользованного лимита кредитования, установленного договором:
Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Дт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на сумму кредита, предоставленного в виде «овердрафта».
При погашении кредита, предоставленного по «овердрафту», без нарушения обязательств по договору лицевой счет клиента–заемщика обнуляется (но не закрывается) следующей бухгалтерской записью:
Дт 407 «Счета негосударственных организаций»
Или:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» — списание средств с корсчета банка
Кт 45201 «Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете («овердрафт»)» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую сумму
Одновременно с погашением кредита восстанавливаются суммы неиспользованных лимитов кредитования, что отражается следующей записью:
Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» — на погашаемую, а, следовательно, и восстанавливаемую сумму
Кт 91317 «Условные обязательства кредитного характера, кроме выданных гарантий и поручительств» — по лицевому счету клиента–заемщика — на погашаемую, а следовательно, и восстанавливаемую сумму
Если кредит по «овердрафту» погашается частями (по мере появления средств на расчетном счете клиента–заемщика), то и восстановление сумм неиспользованных лимитов тоже осуществляется по частям, вплоть до полного погашения в пределах установленного договором срока для погашения кредита. Суммы, не погашенные в пределах установленного срока, должны переноситься на счета по учету просроченной задолженности.
Порядок погашения овердрафта и процентов за пользование кредитом устанавливается в Кредитном договоре.
При образовании у Заёмщика задолженности по овердрафту «на начало операционного дня сумма остатка денежных средств, находящихся на счете Заёмщика № _______________ на начало операционного дня направляется Кредитором на погашение образовавшейся задолженности с учётом установленной законодательством РФ очерёдности платежей».
На данный момент схема учета кредитования Клиента по счетам бухгалтерского учета реализована по варианту 1 на условиях ежедневного гашения ссудной задолженности (пример учета рассматривается без внебалансового счета 91317):
Вариант 1
Банк по счету Клиента выдает одной суммой в конце операционного дня кредит в форме «овердрафт» под все оплаченные платежные поручения по дебету счета за минусом входящего сальдо на начало операционного дня. При этом поступающие денежные средства по кредиту расчетного счета Клиента, в расчет образования дебетового сальдо по расчетному счету Клиента на конец операционного дня не берется. Таким образом, у Клиента на расчетном счете на конец операционного дня образуется остаток собственных денежных средств, и одновременно происходит выдача суммы овердрафт.
Например:
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 100 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 200 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 100 000,00, которая равна «дебетовый оборот 200 000,00 – входящее сальдо 100 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 100 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 50 000,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 250 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 0,0.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 200 000,00, которая равна «дебетовый оборот 250 000,00 – входящее сальдо 50 000,00».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 200 000,00.
Таким образом, Банк не работает с образовавшимся дебетовым сальдо, по расчетному счету клиента предоставляя сумму кредитных средств на недостающие собственные денежные средства при проведении платежей.
Одновременно допускается образование собственных средств на расчетном счете Клиента и увеличение ссудной задолженности Клиента на конец операционного дня на данную сумму.
Остаток средств на начало операционного дня не направляется на погашение ссудной задолженности Клиента по условиям договора.

Вариант 2 учета выдачи и погашения ссудной задолженности  в форме «Овердрафт» на условиях ежедневного погашения задолженности
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 50 000,00, которая равна «дебетовому сальдо счета на конец операционного дня».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 50 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 50 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 100 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 150 000,0.
Образовавшееся кредитовое сальдо по счету 407 в сумме 50 000,00 направляется на погашение ссудной задолженности ежедневно (в соответствии с условиями договора)».
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.

Вариант учета 3
День 1
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 05.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 05.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 150 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 05.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 100 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 150 000,00, которая равна «дебетовый оборот 150 000,00 – входящее сальдо 0,00».
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 100 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 0,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 150 000,00.
День 2
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 06.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 06.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 30 000,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 06.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,00.
Банк по кредиту счета выдает кредитные средства «овердрафт» в корреспонденции со счетом 45201 в сумме 30 000,00, которая равна «дебетовый оборот 30 000,00 – входящее сальдо 0,00».
В дату платежа процентов производится списание процентов за счет поступивших денежных средств в течение дня в сумме 2 000,00.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму образовавшегося остатка в сумме 48 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 00,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 30 000,00.
День 3
Входящее сальдо на 407 по состоянию на 07.06.2021 составляет 0,00.
Оборот по дебету счета 407 за 07.06.2021 по оплате платежных поручений составляет 0,00.
Оборот по кредиту счета 407 за 07.06.2021 по поступлению денежных средств составляет 50 000,0.
Производится бухгалтерская запись по погашению ссудной задолженности на сумму остатка ссудной задолженности в сумме 30 000,00.
Сальдо счета 407 на конец операционного дня составляет 20 000,00.
Сальдо счета 45201 на конец операционного дня составляет 0,00.
Таким образом, Банк ежедневно по счету клиента и счету учета ссудной задолженности производит выдачу и одновременное погашение денежных средств.

Вопросы.
1.    Допустима ли приведенная  в варианте 1 схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета с одновременным образованием сальдо счета на расчетном счете с завышением ссудной задолженности на условиях договора ежедневного погашения ссудной задолженности? Либо же данную схему можно применять на условиях погашения ссудной задолженности в конце срока договора?
2.    Применима ли схема расчета выдачи и гашения кредитных средств в форме «Овердрафт» по счетам бухгалтерского учета на условиях ежедневного погашения ссудной задолженности по варианту 2?
3.    Возможно ли производить учет кредитования счета клиента в форме овердрафт по  варианту 3 на условиях установленных в договоре ежедневного погашения ссудной задолженности.

формулы для расчета методом начисления с коэффициентом ускорения, пример

Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства.

Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов.

Суть метода начисления в бухгалтерском и налоговом учете

Сущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применении коэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта.

В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х.

В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями.

Коэффициент добавляется к основной норме амортизации, увеличивая ее.

Формулы расчета в бухгалтерском учете

Ускоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется способом уменьшаемого остатка, где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и срок полезного использования.

Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев.

Формула:

Аг = Ст / СПИ * К

• Аг – годовая амортизация;
• Ст – остаточная стоимость объекта (имущества) на начало года;
• СПИ – время использования основного средства в компании. Определяется в годах;
• К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2).

Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – по сумме чисел лет срока полезного использования.

В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается.

Коэффициент ускорения в налоговом учете

Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия.

В разные годы этот параметр колебался от 2 до3.

Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель.

В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов.

Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента.

Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают:

• Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза.
• Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ.
• Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг.
• Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами.

Важно, чтобы данные организация стояли на налоговом учете ранее 1 января 2014 года. Также во владении, пользовании и распоряжении предприятий находились объекты (имущество) сроком не менее 3 лет.

Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации  основных средств, равный 3-м:

• В отношении предметов и объектов, подпадающих под договора лизинга и используемых в течение 5 лет и более.
• Организации, использующие объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что объекты используются исключительно для добычи. Также у предприятия должна быть специальная лицензия на осуществление такого вида деятельности.
• Основные фонды, используемые исключительно в научных целях. В эту категорию попадают объекты научных институтов и организаций, применяемы для научных изысканий.

Ускоренное начисление амортизация позволяет производителю распределить имеющиеся затраты на оборудование на период производства, а также компенсировать данные затраты путем закладывания расходов на амортизационные отчисления оборудования в стоимость конечного продукта.

В случае с ускоренной амортизацией такой показатель будет соответственно выше стандартного, так как происходит ускоренный износ основных фондов предприятия.

Случаи применения

Применение ускоренного метода расчета и начисления амортизации основных фондов предприятия выгодно при необходимости ускорить процесс списания стоимости приобретаемого оборудования.

За счет уменьшения налогооблагаемой базы применения данного коэффициента сможет достаточно сильно компенсировать получаемые затраты (особенно эффективно при использовании лизинга).

При этом, руководствуясь ст. 252 Налогового кодекса РФ предприятие показывает экономическую обоснованность и оправданность применения данного коэффициента.

При лизинге основных средств

В отношении имущества в лизинге часто применяется ускоренная амортизация и повышенный коэффициент. Этому есть объяснения. Списание стоимости с ускорением позволяет лицу, на балансе которого числится имущество в лизинге уменьшить налог на прибыль и на имущество.

Подробнее о начислении амортизации при лизинге ОС.

Кроме того, если основное средств числится на балансе у лизингодателя, то ускоренный метод позволяет быстрее вернуть вложенные в объект деньги.

Если ОС находится на балансе у лизингополучателя, то такой способ позволяет быстрее уменьшить остаточную стоимость актива с целью его дальнейшего выкупа у лизингодателя по меньшей цене.

Для коэффициента ускорения при лизинге можно установить значение в пределах трех. При этом показатель может быть и дробным, например, 2.4 или 1.6.

В налоговом учете нельзя применять ускоряющий показатель для основных средств, срок полезного использования которых менее пяти лет (ОС, относящиеся к 1-2 амортизационной группе).

Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую в дальнейшем умножается стоимость основного средства.

Полезное видео

О методах амортизации в бухгалтерском учете и способах начисления, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Ускоренная амортизация помогает предприятиям быстрее списать основные средства, а также в повышенном режиме покрыть собственные расходы.

Также данная мера позволяет уменьшить размер отчисляемых налогов, что благоприятно сказывается на размере дохода и прибыли.

Однако опрометчивое применение данного способа списания может привести к нарушения налогового законодательства (ст. 252 Налогового кодекса РФ).

Данный метод начисления можно применять и в отношении объектов ОС, которые находятся в лизинге, тем самым, уменьшая издержки.

Методы начисления амортизации основных средств диплом по бухгалтерскому учету и аудиту

Содержание Введение………………………………………………………………………….. 1. Основные понятия и виды износа и амортизации…………………… 2. Основы учета амортизации основных средств………………………… 2.1. Учет амортизационных отчислений………………………………. 2.2. Методы начисления амортизации…………………………………. 3. Некоторые проблемы амортизации основных средств……………. Заключение…………………………………………………………………….. Список литературы…………………………………………………………… 2 3 6 6 9 16 17 18 Введение. PAGE 18 0 0 1 FСтоимость производственных мощностей адекватна функциональ ной (производственной) полезности предметов в течение всего срока их эксплуатации 0 0 1 F(т.е. периода, в течение которого имущество, отно сящееся к основным средствам, 0 0 1 Fспособно выполнять функции, прино сящие доход его владельцу). Основные средства участвуют в процессе производства длительный период (в течении нескольких производственных циклов), сохраняя первоначальную форму и свойства, но постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на изготовленный продукт. В соответствии с принципами бухгалтерского учета стоимость 0 0 1 Fпро изводственных мощностей должна равномерно распределяться в течение предполагаемого срока их эксплуатации путем распределения (списания) на отчетные периоды, в течение которых эти мощности будут иметь производительную 0 0 1 Fполезность (способность). Этот про цесс называется амортизацией основных средств. В настоящее время учет амортизации основных средств осуществляется на основе следующих законодательных актов, а именно: Положение о бухгалтерскому учету “Учет основных средств” ПБУ 6/97 Учет амортизации основных средств является важной составной частью учета основных средств. Поэтому знание экономического содержания, назначения и способов (методов начисления) амортизации является необходимым как для работников бухгалтерии, руководителей предприятий, так и для работников финансовых, экономических отделов предприятий. Для того, чтобы разобраться с вышеуказанными вопросами и написана эта курсовая работа. 1. Основные понятия и виды амортизации и износа. Износ основных средств (фондов) — снижение первоначальной стоимости основных средств 0 01 F в ре зультате их снашивания в процессе производства 0 0 1 F(физический износ) или вследствие морального ста рения машин, а также снижения 0 0 1 Fстоимости производ ства в условиях роста производительности труда. В 0 0 1 Fбухгалтерском учете износ основных средств отражается ежемесяч но одновременно с начислением амортизации. Сумма износа равна сумме начисленной 0 0 1 Fамортизации основ ных средств 0 0 1 F плюс износ жилых зданий в части полно го восстановления. PAGE 18 4) современные тенденции в области технологий и производств; 5) местные погодные условия. 2. Основы учета износа (амортизации) основных средств 2.1 Учет амортизационных отчислений Амортизация начисляется по объектам основных средств, к которым относятся материально вещественные ценности, используемые при производстве продукции, работ и услуг и действующие в течение длительного периода времени, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. К ним относятся здания, сооружения, рабочие силовые машины и оборудование, измерительные приборы и устройства, вычислительная техника, транспортная техника, инструмент и инвентарь, прочие виды объектов основных средств. Начисление амортизации производится организацией по объектам основных средств, находящихся у них в собственности, на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, учет которых ведется на счете 01 “Основные средства”. Объектами для начисления амортизации являются так же объекты основных средств организации лизингодателя, учтенные на счете 03 “Доходные вложения и материальные ценности”. Наряду с данными объектами амортизация в соответствии с ПБУ “Учет основных средств”, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 3.09.97 № 65н также начисляется: по находящимся в эксплуатации объектам капитального строительства, не законченным строительством или не оформленным в установленном порядке актами приемки, затраты по которым учтены на счете 08 “капитальные вложения”. По оформлении актов приемки указанные объекты должны будут включены в состав основных средств; PAGE 18 на капитальные затраты на коренное улучшение земель не связанные с созданием сооружений; на объекты основных средств (в форме оборудования и транспортных средств), находящихся в запасе; на капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Амортизация не начисляется: по объектам жилого фонда и внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам лесного и дорожного хозяйства; специализированным сооружениям судоходной обстановки; продуктивному скоту, буйволам, волам и оленям; многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста; по приобретенным изданиям; по объектам фильмофонда, сценическо-постановочным средствам; экспонатам животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях; по земельным участкам и объектам природопользования. Наряду с этим амортизационные начисления не начисляются по объектам основных средств , полученным: по договорам дарения; безвозмездно в процессе приватизации. Согласно ПБУ утвержденным приказом МФ от 03.09.97 установлен новый порядок приостановления начисления амортизации в следующих случаях: в период проведения работ по восстановлению объекта в форме их ремонта, модернизации и реконструкции, продолжительность которых превышает 12 месяцев; при консервации объекта на срок более трех месяцев. Таким образом, затраты по восстановлению объектов основных средств влияют на устанавливаемый организацией срок их полезного использования при постановке на учет, а так же на его величину в период эксплуатации. В соответствии с федеральным законом от 23.07.98 №123-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в федеральный закон “о бухгалтерском учете”: 4.5. При начислении амортизационных отчислений по объектам основных средств, приобретенных с использованием бюджетных ассигнований, в расчет берется стоимость объекта за минусом величины полученных сумм. 4.6. Амортизационные отчисления по объекту основных средств начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. 4.7. Амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания этого объекта с бухгалтерского учета. 4.9. Амортизационные отчисления по основным средствам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде. 4.10. Амортизационные отчисления по объектам основных средств отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. PAGE 18 С 1 января 1998 г. Положением по бухгалтерскому учету установлен новый порядок начисления амортизации по объектам основных средств. До настоящего времени основным принципом расчета сумм амортизации был метод их корректировки за прошлый месяц на величину амортизации по тем объектам ОС, которые введены в эксплуатацию или выбыли из эксплуатации за прошлый месяц, т. е. амортизация по вновь поступившим основным средствам начисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем поступления в эксплуатацию, а по выбывшим основным средствам — заканчивается 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Этот метод требовал составления ежемесячно разработанной таблицы- расчета амортизационных отчислений, что является трудоемким процессом. Новый подход предусматривает расчет годовых сумм амортизации по тому или иному способу исходя из определенных показателей, а в течении отчетного года амортизационные отчисления по объектам начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа в размере 1/12 годовой суммы и с учетом сумм амортизации по поступившим и выбывшим в прошлом месяце объектам ОС. Следовательно, главным является правильное определение годовых сумм амортизации и корректировки в связи с поступлением и выбытием ОС в течении года, а расчет месячных сумм амортизации не представляет трудности. Это значительно упрощает расчет амортизационных отчислений и позволяет применять ведомость начисления амортизации, рассчитанную на год. Нормы амортизационных отчислений выражены в процентах к балансовой стоимости классификационных групп основных средств. При этом широко дифференцированы нормы на машины и оборудование не только по их видам, но и по видам работ , для которых они используются и по отраслям промышленности. Некоторые условия производства могут вызывать повышенный или пониженный износ средств эксплуатируемых на предприятии. В этих случаях при начислении амортизации применяются соответствующие поправочные коэффициенты, установленные к нормам амортизационных отчислений. Расчет амортизации основных средств служит основанием для записи сумм амортизационных отчислений, т.е. износа основных средств по соответствующим счетам, а именно дебет счета 20 “Основное производство”, 25 “Общепроизводственные расходы”, 26 “Общехозяйственные расходы”, кредит счета 02 “Износ основных средств”. Согласно плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства Финансов СССР от 1 ноября 1991 г. № 56, счет 02 “Износ основных средств” может иметь два субсчета 02 — 1 “Износ собственных основных средств”, 02 — 2 “Износ долгосрочно арендуемых основных средств”. Счет 02 пассивный. Сальдо кредитовое по счету 02 отражает величину накопленного износа основных средств, которые числятся на счетах 01 “Основные средства” и 03 “Долгосрочно арендуемые основные средства”. Оборот по дебету счета 02 — сумма износа по выбывшим объектам, независимо от причин выбытия. Оборот по кредиту — суммы начисленной амортизации (износа) за отчетный период. Аналитический учет по счету 02 “Износ основных средств” ведут по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств, накопление и использование амортизационного фонда в бухгалтерском учете не отражается. Амортизационные отчисления, в составе выручки от реализации продукции, зачисляются на расчетный счет или другие счета предприятия и списываются с этих счетов на финансирование капитальных вложений в основные средства. PAGE 18 Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость / Предполагаемое число единиц работы = = 10 000 дол. – 1 000 дол./90 000 = 0,10 дол. миля Предполагаемое число единиц работы — 90 000 миль. Если предположить, что при эксплуатации за первый год грузовик имел пробег в 20 000 миль, за. второй год — 30 000; за третий — 10 000, за четвертый год — 20 000 и за пятый — 10 000, то таблица 0 0 1 Fамортизаци онных отчислений будет выглядеть следующим образом, дол.: Таблица 2.2. Начисление амортизации: производственный метод 0 0 1 FПервона ча льная стоимость Мили Годовая сумма амортизации 0 0 1 FНакоп ленны й износ Остаточная стоимость Дата приобретения 10000 — — — 10000 Конец 1-го года 10000 20000 2000 2000 8000 Конец 2-го года 10000 30000 3000 5000 5000 Конец 3-го года 10000 10000 1000 6000 4000 Конец 4-го года 10000 20000 2000 8000 2000 Конец 5-го года 10000 10000 1000 9000 1000 Заметим прямую связь между ежегодной суммой амортизации и единицей 0 0 1 Fработы или использования. Накопленный износ уве личивается ежегодно в прямой зависимости от единиц работы или использования (пробега). Наконец, остаточная стоимость ежегодно уменьшается прямо пропорционально показателю единицы работы или использования до тех пор, пока не достигнет ликвидационной стоимости. В соответствии с данным методом единицы работы или использования, 0 0 1 Fкоторые применяются для определения предпола гаемого срока полезной службы для каждого объекта, должны соответствовать определенным активам. Например, 0 0 1 Fколичество про изведенных товаров должно относиться к определенному станку, 0 0 1 Fтог да как число часов использования объекта может служить лучшим показателем при начислении амортизации для другого станка. Этот метод следует применять в том случае, когда отдача объекта в течение срока его полезной эксплуатации может быть определена с достаточной точностью. Если раньше этот метод применялся, по существу, только при начислении амортизации по автотранспорту с учетом пробега, то теперь его можно применять по многим видам производственного оборудования в тех случаях, когда объем продукции можно связать с объектами ОС, в результате эксплуатации которых он получен, т.е. когда объем продукции и срок полезного использования ОС, о чем уже говорилось выше. Расширению возможностей применения этого способа помогает новое определение инвентарного объекта основных средств за счет включения в него понятия комплекса конструктивно сочлененных предметов, что позволяет рассматривать каждую производственную линию, состоящую из ряда предметов как инвентарный объект ОС. Это существенно упрощает аналитический учет ОС и начисление амортизации. В случае выбытия из-за непригодности к эксплуатации какого-либо предмета, входящего в состав производственной линии, это выбытие PAGE 18 учитывается как частичная ликвидация, а замена выбывшего из эксплуатации предмета на новый — как капитальные вложения. При этом изменяется первоначальная стоимость всей производственной линии с внесением соответствующих изменений в инвентарные карточки или машинные носители информации. С расширением практики исчисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции (работ) тесно связан порядок включения таким образом сумм амортизации в себестоимость продукции. Поскольку они связаны с конкретными видами или группами однородной продукции, целесообразно их относить прямым путем на себестоимость этих видов и списывать непосредственно в дебет счета 20 “Основное производство” или счета 23 “Вспомогательное производство”. Если указанные суммы амортизации связаны с производством нескольких однородных видов продукции, близких по технологии изготовления. Их следует распределять между изделиями данной группы пропорционально выпуску продукции в натуральном выражении, т.е. на единицу каждого вида продукции данного вида группы суммы амортизации по производственному оборудованию должны быть одинаковыми. Таким образом, положительными качествами метода начисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции (работ) является предоставляемые им возможности увязать степень эксплуатации ОС с процессом перенесения их стоимости на продукцию и включить амортизацию ОС прямым путем в себестоимость тех видов продукции, с производством которых связано использование этих ОС. Ускоренные методы (accelerated methods) заключаются в том, что в начале 0 0 1 Fэксплуатации основных средств суммы начисленной аморти зации значительно 0 0 1 Fпревышают амортизационные суммы, начислен ные в конце срока службы объекта. Используя эти методы, исходят из того, что многие виды основных средств 0 0 1 Fпроизводственного назначе ния действуют более эффективно пока они еще новые (т.е. в первые годы их эксплуатации) и имеют высокие производительные 0 0 1 Fспособно сти. Это отвечает правилу соответствия, по которому происходит 0 0 1 Fспи сание большей части износа в начале эксплуатации основных средств (а не в конце), если их полезность и производительная способность значительно больше в первые годы, чем в последующие. Ускоренные методы объясняются, в частности, 0 0 1 Fтем, что в связи с совершенствова нием технологий многие виды оборудования 0 0 1 Fбыстро теряют свою сто имость (устаревают морально). Таким образом, представляется более правильным списывать большую сумму износа в текущем отчетном периоде, чем в будущем. Новые открытия и материалы приводят к 0 0 1 Fморальному старению оборудования, купленного ранее, и делают не обходимым 0 0 1 Fзамену оборудования значительно раньше, чем оно изно сится физически. Другим аргументом в пользу ускоренных методов является то, что расходы по ремонту, как правило, значительнее в конце срока эксплуатации объекта, чем в начале. Это приводит к тому, что общая сумма расходов на ремонт и амортизационных 0 0 1 F 0 0 1 Fотчис лений остается практически постоянной в течение ряда лет. В резуль тате полезность объектов основных средств остается одинаковой на протяжении многих лет. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного 0 0 1 Fиспользования — кумулятивный ме тод (sum-of-the-years’ -digits method) определяется суммой лет срока службы какого-то объекта, являющейся знаменателем в расчетном коэффициенте. В числителе этого коэффициента PAGE 18 находятся числа лет, остающиеся до конца срока службы объекта (в обратном 0 0 1 Fпоряд ке). Например, предполагаемый срок полезной службы грузовика 5 лет. 0 0 1 FСумма чисел — лет эксплуатации составит 15 (кумулятивное чис ло): 1+2+3+4+5=15. 0 0 1 F Затем путем умножения каждой дроби на амортизируемую сто имость, равную 9 000 дол. (10 000 дол. — 1 000 дол.), определяют ежегодную сумму амортизации: 5/15; 4/15; 3/15; 2/15; 1/15 0 0 1 F Таблица амортизационных отчислений в этом случае будет выгля деть следующим образом, дол.: Таблица 2.3. Начисление амортизации: метод суммы чисел 0 0 1 FПервона чальна я стоимость Годовая сумма амортизации 0 0 1 FНакоп ле нный износ Остаточная стоимость Дата приобретения 10000 — — 10000 Конец 1-го года 10000 (5/15х9000)= 3000 3000 7000 Конец 2-го года 10000 (4/15х9000)= 2400 5400 4600 Конец 3-го года 10000 (3/15х9000)= 1800 7200 2800 Конец 4-го года 10000 (2/15х9000)= 1200 8400 1600 Конец 5-го года 10000 (1/15х9000)= 600 9000 1000 0 0 1 F Из таблицы видно, что самая большая сумма амортизации начис ляется в 0 0 1 Fпервый год, а затем год за годом она уменьшается, накоплен ный износ возрастает незначительно, а остаточная стоимость каждый год уменьшается на сумму 0 0 1 Fамортизации до тех пор, пока она не до стигнет ликвидационной стоимости. Показатель, используемый в методе суммы чисел, может быть быстро рассчитан по следующей формуле: S=, где S — сумма чисел; N — число лет предполагаемого срока службы объекта. Например, для предмета, предполагаемый срок службы которого составляет 10 лет, сумма чисел будет равна 55. Метод уменьшающегося остатка (declining-balance method) 0 01 F осно ван на том же принципе, что и метод суммы чисел. Хотя при этом методе может применяться 0 0 1 Fлюбая твердая ставка, но чаще всего бе рется удвоенная норма амортизации по 0 0 1 Fсравнению с нормальной, ко торая используется при прямолинейном методе. Этот процесс обычно называется методом уменьшающегося остатка при удвоенной норме амортизации (double-declining-balance method). В предыдущем примере грузовой автомобиль имел срок полезного использования 5 лет. Соответственно при прямолинейном методе норма амортизации на каждый год составляет 20% (100% : 5 лет). При методе уменьшающегося остатка с удвоенной PAGE 18 0 0 1 Fсентября, а годовой отчет ный период заканчивается 31 декабря. В этом случае амортизацию необходимо подсчитать за четыре месяца, или за 4/12 года. Этот 0 0 1 Fко эффициент применяется при подсчете амортизации за весь год. По 0 0 1 Fпрямолинейному методу сумма амортизации за четыре месяца соста вит: 3500 дол.-500 дол./6 * 4/12=167 дол. Используя другие методы начисления амортизации, большинство компаний 0 0 1 Fподсчитывают суммы амортизационных отчислений за пер вый год и затем умножают на коэффициент периода начисления амортизации. Например, при использовании метода уменьшающегося остатка при удвоенной норме списания и с учетом всех указанных выше условий сумма амортизации будет рассчитана таким образом: 3 500 дол. — 0,33 х4/12=385 дол. 0 0 1 F Расчеты значительно облегчаются тем, что во внимание принима ются только 0 0 1 Fцелые месяцы. В данном случае амортизация рассчиты валась с начала сентября, хотя станок был куплен 5 сентября. Если бы оборудование было куплено 16 сентября 0 0 1 Fи позже, то амортизация рас считывалась начиная с 1 октября. Для облегчения подсчетов некоторые фирмы округляют периоды до ближайшего полугодия. В случае продажи или списания оборудования, амортизация начисляется до этой даты. Так, если оборудование продано в начале или в конце года, то амортизация должна начисляться вплоть до даты продажи. Заключение. Выбор метода начисления износа основных средств в соответствии с международным учетным стандартом № 4 “Учет амортизации” осуществляется администрацией по своему усмотрению, но с учетом специфики производства или вида оказываемых услуг. Скажем при работе предприятия по интенсивному графику, в три смены, выгодней применять метод суммы чисел или метод уменьшающегося остатка, а для сезонных производств метод равномерного списания или методом начисления износа пропорционально объему выполненных работ. При грамотном выборе метода амортизации предприятие получит выгоду при налогообложении в первые годы службы (эксплуатации) ОС, что не мало важно. В отчетности обычно указывают данные о выбранном методе, а также о сумме износа за год и накопленном износе на конец года. PAGE 18 Список использованной литературы. 1. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказ Министерства финансов РФ от 20.07.98г. №33н. // Бухгалтерский учет (приложение). — 1998. — №10. С. 16-24. 2. Бухгалтерский словарь: Настольная книга. — М.: Баян, 1994. 3. Денисов Н.Л. Новое в расчете амортизации основных средств.// Бухгалтерский учет. — 1998. — №6. С. 8-10. 4. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.:ИНФРА-М, 1999. 5. Луговой В.А. Учет основных средств, нематериальных активов, долгосрочных инвестиций. — М.: Финансы и статистика, 1995. 6. Нидлз Б., Андерсон Х., Кондуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета. — М.: Финансы и статистика, 1994. 7. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.96 N 129-ФЗ (ред. от 23.07.98) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.96) 8. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 23.07.98 N 123-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в федеральный закон «о бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 24.06.98) 9. ПРИКАЗ Минфина РФ от 03.09.97 N 65н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет основных средств» ПБУ 6/97″ PAGE 18

График амортизации

: руководство для начинающих График амортизации

: руководство для начинающих

Академия Бухгалтерия Продажи Руководство для малого бизнеса Инвентарь Управляйте своим бизнесом

Рекомендовано для вас

GSTR 11 — это форма возврата, в которой каждый человек, которому был выдан уникальный идентификационный номер (UIN), должен предоставить…

Читать 11 мин 29 сен.2021

Ожидается, что индустрия гостеприимства Индии примет около 30 человек.К 2028 году прибудет 5 миллиардов иностранных туристов, что приведет к…

Читать 6 мин 29 сен.2021

Налог на товары и услуги в Индии, хотя и упростил процесс, были случаи, когда люди находили его…

Читать 7 мин 27 сен.2021

Привет! Попробуйте Deskera прямо сейчас!

Все для

Управляйте своим бизнесом

Получите бухгалтерский учет, CRM и расчет заработной платы в одном интегрированном пакете с Deskera All-in-One .

Важность амортизации при отслеживании основных средств

Вы наконец почувствуете, что умеете отслеживать свои активы. Все ваши сотрудники находятся на одной странице и знают, как обновлять вашу базу данных, ваше программное обеспечение настроено в соответствии с вашими потребностями, и все работает без сбоев.

Возможно, вы пропустили что-то, что может принести вашему бизнесу тысячи налоговых сбережений. Нельзя упускать из виду важность амортизации в отношении ваших активов.

Амортизация активов позволяет предприятиям использовать списание налогов для оплаты основных средств с течением времени. Этот процесс может использоваться как для налогов, так и для бухгалтерского учета, а также может применяться к стоимости зданий, транспортных средств, оборудования, мебели, машин и даже программного обеспечения.

Этот процесс не создает источника дохода. Скорее, это процесс, который позволяет компании видеть использование стоимости актива с течением времени и использовать эту информацию для отчета о фактических расходах на активы по сравнению только со стоимостью покупки актива.

При расчете амортизации существует три важных фактора:

1. Срок полезного использования : количество времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. Амортизация начисляется за этот период времени.
2. Остаточная стоимость : Когда компания избавляется от актива, она может продать его за меньшую сумму. Эта сумма называется ликвидационной стоимостью. Общая амортизация рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из стоимости активов.
3. Метод амортизации : существует два основных метода расчета.Первый — это метод прямой линии, при котором общая амортизация равномерно распределяется в течение срока полезного использования актива. Второй — это ускоренный метод, который увеличивает амортизацию на ранних этапах срока службы основных средств. Метод прямой линии упрощает расчет, а ускоренный метод отсрочивает часть подоходного налога.

Например, если вы купили какое-то оборудование за 20 000 долларов, у вас есть один из двух вариантов. Вы можете либо записать стоимость актива в этом году, либо списать его стоимость в течение ожидаемого срока службы в 10 лет.Если ожидаемая стоимость утилизации составляет 2000, ваши ожидаемые затраты на амортизацию будут составлять 1800 долларов в год.

Как этот сложный процесс может принести пользу вашему бизнесу? Стоит ли каждый год добавлять значения амортизации в свой учетный процесс? Поскольку амортизация может привести к экономии налогов и выделению средств на приобретение активов в будущем, важность амортизации заслуживает некоторого рассмотрения.

Амортизация имеет несколько преимуществ:

• Этот процесс помогает компаниям точно указать понесенные расходы от использования актива и сравнить их с доходом, который приносит актив.Отсутствие амортизации может привести к завышению или занижению общих расходов на активы, что может привести к недостоверной финансовой информации.
• Это также помогает предприятиям сообщать правильную чистую балансовую стоимость данного актива. Большинство предприятий сообщают первоначальную стоимость приобретения актива. Но поскольку активы изнашиваются из-за повседневного использования, их реальная стоимость со временем снижается. Компании могут найти чистую балансовую стоимость актива, вычтя общие расходы на амортизацию актива из стоимости на момент покупки актива.
• Амортизация позволяет компаниям возместить стоимость актива при его покупке. Этот процесс позволяет компаниям покрывать полную стоимость актива в течение его срока службы вместо того, чтобы немедленно возмещать стоимость покупки. Это позволяет компаниям заменять будущие активы, используя соответствующую сумму дохода.
• Существуют налоговые правила, согласно которым амортизация подлежит вычету из налогооблагаемой базы. Увеличение расходов на амортизацию снижает налогооблагаемую прибыль и увеличивает экономию на налогах.

Чтобы точно сообщить об амортизации актива, вы должны сохранить копию своего счета-фактуры для подтверждения оплаты.Вам также необходимо доказать, что вы заплатили соответствующий налог с продаж для вашего штата. Амортизация рассчитывается в конце года, поэтому ее можно включить в ваши налоги.

Не все предметы подлежат обесценению. Товары, которые не стоят много или не прослужат более нескольких месяцев, не подлежат этому процессу. Земля и личные вещи, используемые вне пределов бизнеса, также не подлежат амортизации. Однако такие предметы, как автомобили или компьютеры, которые используются как в личных, так и в деловых целях, могут частично обесцениваться.

Вас пугает идея включения значений амортизации в систему отслеживания активов? Не будь! С простой в использовании платформой Asset Panda вы можете персонализировать ее в соответствии со своими потребностями. Вы можете подписаться на бесплатную 14-дневную пробную версию здесь.

Какой метод выбрать и не вариант?

Амортизация — это одна из самых сложных бухгалтерских практик, но отказ от ее расчета может стоить вам денег. Вот почему вам нужно поговорить со своими диспетчерскими службами об амортизации и о том, какие у вас есть варианты подачи заявки на амортизацию.

Обязаны ли вы требовать амортизации?

Многие владельцы бизнеса, которые считают, что амортизация слишком сложна или требуют, чтобы они заплатили слишком много, чтобы бухгалтер решил не требовать амортизации. Это ошибка, которая может стоить вам гораздо больше, чем любая экономия от бухгалтерских процедур.

Требование о крупных расходах по активам

Если у вас есть актив, который будет использоваться в вашем бизнесе дольше текущего года, вам, как правило, не разрешается вычитать его полную стоимость в том году, в котором вы его купили.Вместо этого вам нужно со временем обесценить его. Это правило применяется независимо от того, используете ли вы кассовый учет или учет по методу начисления.

Если вы решите не требовать амортизации, вы отказываетесь от вычета при покупке этого актива.

Установление основы затрат для продажи активов

Когда вы продаете актив, вы не можете компенсировать невыполнение амортизационных отчислений заявлением об убытках от продажи на основе первоначальной покупной цены. Вы должны использовать амортизированную стоимость актива в качестве основы для расчета затрат, независимо от того, заявили ли вы амортизационные расходы в своих налоговых декларациях.

Подготовка финансовой отчетности

Если вы продаете ценные бумаги в своей компании и от вас требуется следовать Общепринятым принципам бухгалтерского учета, ваш отчет о прибылях и убытках обычно должен отражать амортизационные расходы, а стоимость активов вашего баланса должна отражать амортизированную стоимость. Даже если от вас не требуется следовать GAAP, использование амортизации лучше показывает истинную стоимость вашей компании и приносит пользу как вам, так и потенциальным инвесторам.

Как выбрать метод амортизации

Цель амортизации — дать приблизительную оценку текущей стоимости актива и распределить его стоимость на срок полезного использования актива.Есть три основных категории амортизации.

• Амортизация по прямой линии распределяет затраты равномерно на несколько лет.
• Ускоренная амортизация списывает большую часть стоимости в первые годы и меньшую часть в последующие годы.
• Единицы производственной амортизации списывают актив по мере его фактического использования.

Прямая амортизация

Прямолинейная амортизация часто выбирается по умолчанию, потому что это самый простой метод амортизации.Вы берете стоимость актива, вычитаете его ожидаемую ликвидационную стоимость, делите на ожидаемое количество лет, и каждый год вычитаете ту же сумму.

Например, рассмотрим актив стоимостью 11 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 1 000 долларов США, который, как ожидается, прослужит 10 лет. Вычтите 1000 долларов из аварийной стоимости, разделите оставшиеся 10000 долларов на 10 и вычтите 1000 долларов на амортизационные расходы каждый год в течение 10 лет.

Прямолинейная амортизация правильно используется, когда стоимость актива равномерно снижается с течением времени.Часто это будет часть оборудования, которую вы ожидаете использовать, пока не выбросите ее в металлолом.

Ускоренная амортизация

Ускоренная амортизация действует аналогично прямолинейной амортизации, но вместо равномерного распределения ранние годы имеют больший вес. Типичный пример — метод двойного уменьшающегося остатка.

Для начала определите норму амортизации, разделив 1 на ожидаемый срок службы в годах, а затем умножив результат на 200 процентов. В приведенном выше примере норма амортизации составит 20 процентов.Это вдвое больше нормы амортизации при прямолинейном методе.

• В первый год вы должны вычесть 20 процентов стоимости актива (2200 долларов США).
• Во второй год вы возьмете 20 процентов от оставшейся стоимости в размере 8 800 долларов США за вычетом 1 760 долларов США.
• Вы будете продолжать этот процесс каждый год до тех пор, пока вы не вычтете в общей сложности 10 000 долларов (11 000 долларов от первоначальной стоимости минус 1000 долларов в качестве восстановительной стоимости).

Ускоренная амортизация подходит, когда актив сначала быстро теряет ценность, но затем теряет меньшую стоимость с течением времени.Покупка новой машины — хороший тому пример. Другие ускоренные методы, такие как метод баланса 1,5, могут использоваться в зависимости от того, насколько быстро актив теряет стоимость.

Единицы производственной амортизации

Метод единиц производства используется, когда срок службы актива лучше рассчитывается по тому, сколько он может произвести, а не по тому, как долго он прослужит. Например, производственное оборудование стоимостью 100 000 долларов может потребоваться утилизировать после производства 1 000 000 единиц.

Если вы произведете 300 000 единиц в первый год, вы будете использовать до 30 процентов ожидаемого производства актива.Следовательно, вы должны вычесть 30 процентов его первоначальной стоимости в качестве расходов на амортизацию в этом году (100 000 × 300 000/1 000 000 = 30 000 долларов). В последующие годы вы будете рассчитывать амортизационные расходы в этом году на основе производства за этот год.

Этот метод чаще всего используется в промышленных приложениях, таких как штамп или пресс-форма, которые изнашиваются по мере использования.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS)

Вышеуказанные методы обычно используются в финансовой отчетности, но для целей налогообложения IRS обычно требует использования MACRS.MACRS работает аналогично ускоренной амортизации.

Норма амортизации и ожидаемый срок службы зависят от класса активов. В Публикации 946 IRS есть таблицы, в которых указаны соответствующие нормы амортизации и срок службы.

Обратите внимание, что некоторые активы с низкой стоимостью могут быть заявлены как единовременные расходы, а не амортизироваться в течение их ожидаемого срока службы, если вы того пожелаете. Как правило, это активы стоимостью менее 2500 долларов США, если они приобретены малым бизнесом, или 5000 долларов США, если они приобретены бизнесом, необходимым для подачи 10-K.Проверьте таблицы IRS для точного порога и требований.

Услуги вашего контролера могут помочь вам правильно рассчитать налоговую амортизацию, а также метод амортизации, который вы используете для своей финансовой отчетности.

Почему амортизация активов важна для владельцев бизнеса?

Каждый владелец бизнеса знает о важности снижения стоимости активов, поскольку все, что принадлежит компании, со временем теряет ценность. Амортизация активов позволяет компании иметь дело со своими активами и вычитать стоимость из корпоративного подоходного налога.С другой стороны, небольшие компании могут использовать свои основные фонды в тяжелые времена. Например, при закрытии бизнеса из-за экономических потерь компании могут использовать свои основные средства для компенсации уволенных сотрудников.

Узнайте больше о закрытии бизнеса в Китае и о том, как с этим бороться

Что означает амортизация активов для бизнеса? Что следует учитывать при поиске амортизируемых активов? Как это помогает отразить реальную стоимость компании? Продолжайте читать, чтобы узнать!

Определение основных средств и амортизации

Что такое актив?

Актив — это любое лицо (физическое лицо, компания, страна и т. Д.).) владеет под своим именем и / или контролирует. Более того, он обеспечивает будущие денежные выгоды из-за своей экономической ценности. К таким льготам могут относиться:

• Создание будущих денежных потоков, таких как товарно-материальные запасы, счета к получению, инвестиции;
• Снижение затрат на машины, склады, оборудование; или
• Улучшение продаж, таких как патенты, репутация или торговая марка.

Что такое амортизация?

Активы могут быть в форме наличных денег, права на получение денег от покупок клиентов (дебиторская задолженность), природных ресурсов, интеллектуальной собственности и т. Д.Физические свойства, такие как оборудование, изнашиваются с использованием или сверхурочной работой. Следовательно, амортизация отражает это изменение стоимости в записях компании.

С другой стороны, бренды, нематериальные активы, такие как патенты, авторское право и франшиза, амортизируются, а не амортизируются. Кроме того, аналогичный процесс, называемый истощением, также применим к таким природным ресурсам, как минералы и запасы нефти.

Зачем нужна амортизация основных средств?

Со временем стоимость активов (за исключением земли, как правило) становится меньше, чем когда они были впервые куплены или созданы.Амортизация — это бухгалтерский процесс, который показывает, как компания распределяет или разделяет стоимость (или первоначальную стоимость) актива на протяжении срока его полезного использования. Распределяя начальную цену актива на предполагаемый срок его полезного использования, компании также могут разделить значительную часть расходов на финансовую отчетность фирмы.

Рассмотрим закупленное в 2020 году оборудование на сумму 1 миллион долларов США сроком эксплуатации 10 лет. Правильный учет будет состоять в том, чтобы «капитализировать» и представить его как актив. В течение 10 лет компания может снизить свою стоимость, ежегодно вычитая 100 000 долларов США за счет «амортизационных отчислений».Однако, если компания не будет ежегодно амортизировать оборудование, оно потеряет в стоимости 1 миллион долларов США в 2020 году. Таким образом, финансовые показатели компании должны отражать стоимость оборудования с течением времени, а не только в том году, в котором оно было куплено. Это должно компенсировать эффект естественного износа за счет ежегодного (прямого или косвенного) дохода, полученного им. Без амортизации финансовая отчетность компании может ввести в заблуждение потенциальных инвесторов и другие заинтересованные стороны.

Амортизация активов может также предполагать налоговые льготы, поскольку может снизить налоговые обязательства.Амортизация позволяет компаниям уменьшить чистую прибыль и, таким образом, снизить свои первоначальные налоговые обязательства.

Активы: где найти, как проанализировать и почему?

В балансе компании указывается учет активов. Амортизируемые активы поступают со счетом под названием «Накопленная амортизация». Благодаря этому компания может увидеть начальную стоимость актива и то, насколько его стоимость снизилась с течением времени. Кроме того, амортизация также показывает стоимость этих активов, если их первоначальная стоимость и стоимость рассматриваются вместе с момента выпуска финансовой отчетности (или «Чистая балансовая стоимость»).

Недостаточно знать чистую прибыль, например, прибыль на акцию. Инвесторы и аналитики должны знать о допущениях и методах бухгалтерского учета, которые позволяют получать цифры в финансовой отчетности, потому что компании, как правило, упорно трудятся, чтобы их цифры и ценности выглядели привлекательными для инвесторов и презентабельными для аналитиков и других заинтересованных сторон. Вот некоторые предположения и условия, которые следует учитывать при просмотре активов:

Метод и норма амортизации

Руководство выбирает метод начисления амортизации.Он также определяет ставку вычета стоимости соответствующих активов в год. В краткосрочной перспективе это влияет на сумму применимых амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках. Однако в долгосрочной перспективе стоимость актива к концу срока его полезного использования одинакова для любого выбранного метода. Следовательно, это практически не влияет на амортизационные расходы.

Срок полезного использования актива

Анализ активов предполагает знание типичного «срока службы» или срока полезного использования активов.Например, уровень морального износа здания (около 50 лет) не такой, как у автомобиля (от трех до пяти лет или около того). Поскольку руководство может свободно выбирать, какой срок полезного использования применяется к группам активов, оно может затем контролировать, сколько расходов на амортизацию они вносят в отчет о прибылях и убытках. «Более длительный срок полезного использования снижает расходы в год». С другой стороны, активы с более коротким сроком службы могут отражать агрессивные методы амортизации компании.

Стоимость остатка актива

Стоимость брака — еще одно допущение, которое может сделать руководство.Это относится к оценочной стоимости актива в конце срока его полезного использования, если компания решит продать его в изношенном состоянии. При просмотре активов необходимо критически относиться к стоимости лома или «ликвидационной стоимости». Скажем, например, автомобиль десятилетней давности, проданный за четверть первоначальной цены, — не очень хорошая цена для него. Транспортные средства, как правило, полностью амортизируются через три-пять лет или около того, а новые версии всегда доступны по более выгодной цене. Чем дольше срок полезного использования актива и выше стоимость лома, тем меньше будет амортизация в течение срока его службы.Таким образом, более низкая амортизация увеличивает заявленную прибыль и увеличивает балансовую стоимость.

Иногда компании, ищущие ссуду для покрытия затрат на покупку нового оборудования, могут иметь высокий накопленный износ и, следовательно, низкую чистую балансовую стоимость. Потенциальные инвесторы и процессы слияний и поглощений (M&A) также обычно проверяют активы для оценки реальной стоимости компании путем проведения комплексной проверки. Важно нанять команду, которая охватит все области, чтобы знать плюсы и минусы, слабые и сильные стороны компании.

Методы амортизации — учет в центре внимания

Выбор метода амортизации

Существуют различные способы амортизации актива, и каждая компания должна определить, какой метод использовать. При таком определении необходимо учитывать ряд факторов, в том числе простоту расчета, скорость возмещения затрат и предсказуемость расходов.

Хотя все методы довольно легко вычислить, метод единиц продукции основан на использовании актива и, следовательно, требует отслеживания использования.Это было бы легко рассчитать для автомобиля (пробег), но для компьютера — сложнее. Я знаю, что не хотел бы точно отслеживать, сколько часов я использовал свой компьютер каждый год, а вы?

Большинство компаний считают, что скорость возмещения затрат является наиболее важным фактором, поскольку скорость возмещения затрат влияет на многие аспекты бизнеса. Если бизнес платил за актив наличными, обычно он хотел бы как можно быстрее возместить эту стоимость в качестве расходов. Однако, если компания финансировала актив в течение более длительного периода времени, компания может пожелать сопоставить денежные расходы по выплате ссуды с расходами актива.

Скорость окупаемости также влияет на прибыль и налоги. Такой метод, как прямолинейный, при котором амортизация одинакова каждый год, приведет к более высокой прибыли в первые годы, но более низкой прибыли в последующие годы по сравнению с ускоренным методом, таким как двойное уменьшение баланса. Снижение сальдо в два раза приводит к значительному обесцениванию в первые годы владения активами, что снижает прибыль и налоги. На более поздних этапах срока службы актива сумма амортизации ниже, чем при линейной амортизации, что приводит к увеличению прибыли и налогов.Некоторые утверждают, что актив более эффективен, когда он более новый и приносит больше дохода, поэтому ускоренные методы, такие как двойное уменьшение баланса, являются правильным решением. Можно также утверждать, что единицы продукции будут наиболее точно соответствовать выручке, поскольку они основаны на выпуске машин, оборудования и транспортных средств.

Возможность прогнозирования суммы расходов важна для некоторых предприятий для обеспечения единообразия финансовой отчетности. Для некоторых компаний это означает использование линейной амортизации для равномерного амортизации актива.Для некоторых компаний это означает использование производственных единиц для более точного сопоставления более высокой выручки с более высокой амортизацией. Другие утверждают, что попытка более точного сопоставления денежных расходов и расходов является более последовательной, и поэтому для активов, приобретаемых за наличные, следует использовать ускоренные методы.

Как видите, нет простых ответов при выборе метода амортизации. К счастью, расчеты намного проще, чем принятие решения!

Важная терминология

Как и в большинстве областей бухгалтерского учета, существует ряд важных терминов, которые необходимо изучить, чтобы правильно рассчитать амортизацию.Очень важно знать эти термины и то, как применять их в расчетах.

В большинстве методов амортизации в расчетах используется стоимость . Стоимость актива — это общая стоимость актива, включая затраты на приобретение, доставку и подготовку актива к использованию. В расчетах используется как прямолинейная, так и удельная стоимость использования. При двойном уменьшении баланса используется балансовая стоимость, а не стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом накопленной амортизации по этому активу.В первый год балансовая стоимость равна себестоимости, потому что амортизация еще не начислена. По мере регистрации амортизации балансовая стоимость актива уменьшается. Балансовую стоимость также можно назвать , базис .

Когда компания покупает актив, у компании обычно есть план сохранить актив в течение определенного периода времени. По истечении этого времени компания обычно продает актив и использует выручку для приобретения нового актива. Сумма актива, вероятно, будет стоить в конце этого времени, называется ликвидационной стоимостью .Поскольку в конце срока службы актива остается стоимость, компания должна амортизировать актив только таким образом, чтобы балансовая стоимость в конце срока службы равнялась ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость не идеальна, но это оценка на момент покупки, чтобы помочь минимизировать прибыль или убытки на момент продажи. Остаточная стоимость так или иначе используется во всех расчетах амортизации, чтобы актив никогда не амортизировался ниже ликвидационной стоимости.

Как долго актив будет полезен — последний ключ к расчету. Срок полезного использования — это период, используемый для амортизации актива. В большинстве случаев полезный срок службы выражается в единицах времени, обычно в годах. В случае производственных единиц срок полезного использования выражается в единице измерения, связанной с активом. Для транспортного средства мы обычно используем пробег при использовании единиц продукции. Для копировального аппарата мы можем использовать количество копий, которое мы ожидаем сделать в течение срока его службы. Что касается машинного оборудования, мы могли бы использовать ожидаемое количество единиц, которое может быть произведено вместе с машиной.Срок полезного использования мало связан с фактическим сроком службы актива. У налоговой службы есть обширный список сроков службы активов, который используется большинством компаний для целей амортизации. Например, срок полезного использования здания, используемого для ведения бизнеса, составляет 39 лет. Все мы знаем об очень хороших зданиях намного старше этого!

Расчет амортизации по прямой

Прямая амортизация — самый простой из трех основных методов амортизации. Этот метод создает равную сумму амортизации за каждый полный год.Другая точка зрения — сказать, что равный процент актива амортизируется каждый год. Если актив имеет пятилетний срок службы, 20% амортизируемой стоимости будет амортизироваться каждый год (100% / 5 лет = 20% в год). Как обсуждалось ранее, компания не может амортизировать ниже ликвидационной стоимости; Таким образом, ликвидационная стоимость вычитается из стоимости актива. Эта амортизируемая база затем распределяется на весь срок службы актива для расчета годовой амортизации. Формула для расчета прямолинейной амортизации:

Годовая прямолинейная амортизация = (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок службы в годах

Пример № 1: 1 января 2013 г., Beans R ‘Us покупает фургон по цене 27000 долларов.Компания считает, что срок службы фургона составит пять лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Рассчитайте ежегодную амортизацию, используя линейную амортизацию, за пять лет, которые Beans R ‘Us планирует владеть автомобилем, и сделайте запись в журнале для записи амортизации за 2013 год.

Поскольку мы используем линейную амортизацию и фургон был приобретенные 1 января, амортизация будет ежегодно равняться той же сумме. Вставьте данные в формулу для расчета годовой амортизации.

(27000 — 4000 долларов) / 5 = 23000 долларов / 5 = 4600 долларов в год

Имеет ли это смысл?

В конце пятого года актив был амортизирован до такой степени, что балансовая стоимость равна ликвидационной стоимости. Накопленная амортизация равна амортизируемой стоимости актива. Если компания продолжит хранить актив, дополнительной амортизации не будет, если только компания не считает, что ликвидационная стоимость изменилась.

Использование прямолинейной амортизации с коротким годом

Что, если актив был куплен 1 марта? Амортизация за первый год составит менее 4600 долларов, потому что компания владела фургоном только 10 месяцев. В этом случае мы должны скорректировать амортизацию, чтобы отразить короткий год. Есть несколько способов сделать это. Мы могли бы рассчитать ежемесячную амортизацию, а затем умножить ежемесячную сумму на количество месяцев, в течение которых актив находился в собственности. Мы также можем использовать соотношение количества месяцев в собственности к количеству месяцев в году.В этом случае соотношение будет 10/12. В любом случае вы получите тот же ответ.

4600 долларов * 10/12 = 3 833 долларов (округлено до ближайшего целого доллара)

Это будет сумма амортизации за первый год. Оставшиеся полные годы по-прежнему составят 4600 долларов. Поскольку фургон был приобретен в марте 2013 года, нам нужно будет произвести амортизацию в январе и феврале 2018 года, чтобы отразить всю амортизацию. Хотя это пятилетний актив, чтобы амортизировать полные пять лет, нам нужно шесть лет.

* Остается два месяца прекращения поддержки в 2018 году. 4600 долларов США * 2/12 = 767 долларов США (округлено до целого доллара). Вы также можете взять балансовую стоимость в 4767 долларов на конец 2017 года и вычесть остаточную стоимость в 4000 долларов, что также даст вам 767 долларов.

Расчет амортизации производственных единиц

Производственные единицы очень похожи на прямолинейные, но используются очень редко. Мы по-прежнему смотрим на амортизируемую стоимость и делим эту сумму на срок службы актива.В единицах продукции мы не используем годы для жизни. Вместо этого мы используем количество единиц. Для транспортных средств эта величина обычно равна пробегу. Это имеет смысл, потому что срок службы автомобиля больше зависит от пройденного расстояния, чем от возраста.

Используя амортизируемую стоимость и единицы за весь срок службы, мы можем рассчитать ставку за единицу, которая затем может быть применена к фактическому использованию за каждый год. Поскольку амортизация основана на использовании, а не на сроке службы в годах, амортизация за неполный год не является фактором в единицах продукции.Если актив был приобретен в любое время, кроме первого года, фактическая деятельность будет отражать этот факт. Формула для расчета ставки очень похожа на формулу, используемую в прямой.

Амортизация на единицу = (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок службы в единицах

Помните, что актив никогда не может быть амортизирован ниже ликвидационной стоимости. Это критически важно при использовании производственных единиц, потому что очень легко недооценить срок службы актива.Если будет больше активности, чем прогнозировалось, компания просто перестанет обесцениваться, как только будет достигнут расчетный срок службы в единицах.

Пример № 2: 1 января 2013 г. Beans R ’Us покупает фургон по цене 27 000 долларов США. Компания считает, что срок службы фургона составит пять лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Фактическое количество миль, пройденных за первые пять лет, составляет:

Рассчитайте годовую амортизацию с использованием производственного метода за 2013-2017 годы.

Первым шагом к решению такой проблемы является расчет ставки, которую компания будет использовать для применения амортизации. По приведенной выше формуле рассчитываем ставку.

(27000 долларов — 4000 долларов) / 250 000 = 0,092 доллара за милю

Эта ставка будет использоваться в течение всего срока службы актива, если компания не считает, что срок службы будет значительно увеличен или уменьшен. Теперь, когда у нас есть ставка, мы можем применить ее к фактической деятельности за каждый год, чтобы рассчитать годовую амортизацию.При расчете ставок ставьте отметку! В прошлом у меня были студенты, которые говорили мне, что амортизация составляет 0,092 доллара в год, потому что они не указали ставку и, следовательно, применили ее неправильно. Возьмите за привычку маркировать числа, которые вы вычисляете.

Хотя мы рассчитали, что амортизация в 2017 году составит 3956 долларов, это снизит балансовую стоимость ниже 4000 долларов (остаточная стоимость). Таким образом, на пятый год амортизация ограничена 2484 долларами. При выполнении этих расчетов обязательно следите за накопленной амортизацией и балансовой стоимостью, чтобы не переоценить актив.

Расчет двойного уменьшающегося сальдо

Двойное уменьшающееся сальдо — это ускоренный метод начисления амортизации. Компании используют двойной уменьшающийся баланс, когда хотят быстро обесценить актив. Те, кто использует этот метод, утверждают, что стоимость актива быстро падает в первые несколько лет, и считают, что выбранный метод амортизации должен совпадать. Также можно сказать, что компании получают больше жизни от актива в первые несколько лет владения.

Актив будет амортизироваться при этом методе намного быстрее, чем при прямолинейном методе, потому что мы удваиваем процент, который будет амортизироваться каждый год при прямолинейном методе.Это не означает, что мы просто вычисляем прямую и удваиваем ее. Вместо этого мы вычисляем прямолинейный процент и удваиваем его. Затем мы умножаем этот процент на балансовую стоимость актива. При использовании двойного уменьшающегося остатка не вычитайте ликвидационную стоимость при расчете амортизации. Однако при проведении расчетов вы должны следить за балансовой стоимостью, чтобы не обесценить актив слишком сильно.

Формула для двойного уменьшающегося остатка:

Годовая амортизация = Балансовая стоимость * 100% / срок службы * 2

или

Годовая амортизация = Балансовая стоимость * 200% / срок службы

Когда Выполняя эти расчеты, вычислите процент, который следует использовать в первую очередь.После того, как процент рассчитан, он остается неизменным на протяжении всего срока службы актива. Для пятилетней жизни процент всегда будет 40% (200% / 5). Для актива на четыре года процент составляет 50%. Многие проценты легко вычислить в уме.

Пример № 3: 1 января 2013 г. Beans R ’Us покупает фургон по цене 27 000 долларов США. Компания считает, что срок службы фургона составит пять лет или 250 000 миль. Стоимость утилизации оценивается в 4000 долларов. Рассчитайте годовую амортизацию, используя двойной убывающий остаток, предполагая, что компания планирует сохранить автомобиль в течение пяти лет.

Поскольку срок службы этого актива составляет пять лет, процент использования составляет 40%. Мы умножим балансовую стоимость на этот процент. Балансовая стоимость в первый год составляет 27 000 долларов, поскольку амортизация актива еще не производилась.

27000 долларов * 40% = 10 800 долларов

Как видите, удвоение уменьшающегося остатка приводит к гораздо большему износу, чем прямолинейный. Это более чем в два раза прямолинейно, потому что мы не вычитали остатки.

При расчете амортизации за 2014 год используйте балансовую стоимость 16 200 долларов.

16 200 долларов США * 40% = 6 480 долларов США

На 2014 год сумма амортизации значительно меньше, чем в 2013 году, но все же больше, чем годовая амортизация по прямолинейному методу.

Продолжайте вычисления, пока не приблизитесь к стоимости утилизации.

У нас осталось всего 1832 доллара. Рассчитайте амортизацию на 2016 год.

5 832 доллара * 40% = 2332,80 доллара

Годовая амортизация за 2016 год больше, чем сумма оставшейся амортизации, которую мы можем принять на актив.Следовательно, мы не можем взять полную рассчитанную сумму амортизации. Вместо этого мы ограничены 1832 долларами в 2016 году. Поскольку мы достигли ликвидационной стоимости, в 2017 году амортизации не будет.

Поскольку амортизация ускоряется, часто актив перестает обесцениваться до окончания срока службы. Обязательно следите за балансовой стоимостью!

Использование двойного убывающего остатка с коротким годом

Что, если актив был куплен 1 июня? В этом случае используйте те же правила, что и для прямой.Рассчитайте амортизацию за первый год, а затем скорректируйте ее в зависимости от количества месяцев, в течение которых компания владела активом. Если актив был приобретен 1 июня, компания владела активом в течение семи месяцев в первом году.

27000 долларов * 0,40 = 10800 долларов * 7/12 = 6300 долларов

После расчета амортизации за первый год продолжайте как обычно , амортизация актива до тех пор, пока не будет достигнута балансовая стоимость.

На 2017 год рассчитанная сумма амортизации составила 1788 долларов США.48, но мы ограничены 471,20 $ из-за стоимости утилизации.

Последние мысли

При выполнении расчетов амортизации знайте, когда использовать в расчетах остаточную стоимость, и всегда не забывайте прекращать амортизацию, как только вы достигнете остаточной стоимости. В случае неполных лет амортизация производится только за те месяцы, в течение которых компания владела оборудованием. Умножьте годовую амортизацию на соотношение месяцев владения и месяцев в году. Это не обязательно для единиц продукции, поскольку расчет основан на единицах, а не на времени.

Видео по теме

Прямолинейная амортизация

Двукратная амортизация уменьшающегося остатка

Частичная годовая двойная понижающаяся амортизация остатка

Амортизация производственных единиц

043