Как платят ип налоги: обязательные платежи для индивидуальных предпринимателей

Содержание

Индивидуальные предприниматели будут платить налоги по новым правилам

ФОТО: YANDEX.BY/COLLECTIONS

В России может измениться порядок расчёта НДФЛ для налогоплательщиков — индивидуальных предпринимателей по аналогии с ИП, применяющими упрощенную систему налогообложения. Это прописано в законопроекте, который Госдума планирует рассмотреть на пленарном заседании 2 апреля во втором чтении.

В документе сказано, что индивидуальные предприниматели будут платить налоги исходя из фактических доходов от его предприятия вместо авансовых платежей, рассчитываемых от предполагаемого виртуального дохода. Кроме этого, для этой категории налогоплательщиков будет отменена и отчетность по форме 4-НДФЛ.

Ещё одно новшество инициативы заключается в том, что отменяется обязанность налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять налоговые декларации по этим налогам.

Предполагается, что отмена представления деклараций будет применяться к налоговым периодам начиная с 2019 года. Это значит, что в 2019 году налогоплательщики последний раз представят указанные декларации, отчитавшись за 2018 год.

«Данные изменения приведут к более справедливому расчету авансовых платежей исходя из реальных доходов налогоплательщика и исключат необходимость резервирования денежных средств для уплаты таких авансовых платежей. Кроме того, данные изменения приведут к значительному уменьшению административной нагрузки на налогоплательщиков», — говорится в пояснительной записке к законопроекту.

Там также указано, что упрощается процедуру подтверждения пенсионерами и лицами предпенсионного возраста права нa льготы по имущественным налогам. Налоговые органы будут самостоятельно исчислить сумму соответствующего налога с учетом льготы в случае, если эти люди не представили в налоговый орган заявление о предоставлении льготы.

Авторами законопроекта стали депутаты Госдумы во главе с председателем Комитета по бюджету и налогам Андреем Макаровым. Ко второму чтению документа он вместе с председателем палаты Вячеславом Володиным, лидером фракции «Единая Россия» Сергеем Неверовым, первым вице-спикером палаты

Александром Жуковым внёс поправку о распространении льготы по земельному налогу на физлиц, имеющих трёх или более несовершеннолетних детей.

Также по инициативе Правительства РФ ко второму чтению были предложены поправки, согласно которым регионы могут предоставлять юрлицам налоговый вычет до 85% расходов компании, если они были направлены на создание объектов инфраструктуры, которые могут находиться исключительно в федеральной собственности.

Нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября 2021 года для бизнеса

В России из-за коронавируса объявлен очередной локдаун, который в отдельных регионах продлится полмесяца.

Рассказываем, что такое режим нерабочего времени, кого он коснется, сколько продлится и как должен оплачиваться.

Нерабочие оплачиваемые дни

Президент РФ подписал указ об установлении на территории Российской Федерации нерабочих дней в октябре – ноябре 2021 года. Согласно указу от 20.10.2021 № 595, на всей территории страны и в каждом отдельном ее регионе в период с 30 октября по 7 ноября включительно вводятся нерабочие дни с сохранением за работниками заработной платы.

Таким образом, общеобязательная продолжительность нерабочего времени составит в стране 9 дней. С учетом того, что 4 дня из указанного период приходятся на выходные (субботу и воскресенье) из графика работы предприятий выпадает одна полноценная рабочая неделя.

При этом указанный период действия режима нерабочего времени служит всего лишь ориентиром для региональных властей.

В соответствии с президентским указом высшие должностные лица субъектов РФ (губернаторы, мэры, главы регионов) могут самостоятельно установить в своем регионе продолжительность нерабочего времени для учреждений, предприятий, организаций и ИП, исходя из складывающейся санитарно-эпидемиологической обстановки. Главное условие – такая продолжительность не может быть меньше той, которая установлена на федеральном уровне. Соответственно, региональные власти могут как установить дополнительные нерабочие дни до 30 октября, так и продлить их после 7 ноября с обязательным сохранением за работниками заработной платы.

Нерабочие оплачиваемые дни в регионах (список дополняется)

К настоящему моменту уже в 34 из 85 российских субъектов региональными властями были приняты решения об установлении нерабочего оплачиваемого времени. В большинстве регионов период действия такого режима совпадает с общефедеральным. То есть большинство субъектов РФ будет «отдыхать» с 30 октября по 7 ноября. Однако в некоторых регионах локдаун продлится еще дольше. В их числе – Москва и Московская область.

Нерабочие дни с 25 октября по 7 ноября объявлены в следующих регионах:

Курская область
Нижегородская область
Новгородская область

Пермский край
Самарская область

Нерабочие дни с 28 октября по 7 ноября объявлены в следующих регионах:

Москва
Московская область

Нерабочие дни с 30 октября по 7 ноября объявлены в следующих регионах:

Амурская область
Башкирия
Бурятия
Вологодская область
Ивановская область
Ингушетия
Калужская область
Коми
Краснодарский край
Крым
Курганская область
Липецкая область
Марий Эл

Мордовия
Омская область
Псковская область
Свердловская область
Севастополь
Татарстан
Томская область
Тюменская область
Удмуртия
Ульяновская область
Хакасия
Челябинская область
Якутия
Ямало-Ненецкий автономный округ

Каких компаний коснется локдаун, а кто продолжит работать

По общему правилу в период нерабочих оплачиваемых дней приостанавливается деятельность всех госорганов, учреждений и предприятий независимо от формы собственности и организационно-правовой формы.

Исключение составляют учреждения культуры и здравоохранения, режим работы которых в период локдауна позднее определят федеральные и региональные власти (п. 3 и п. 4 указа Президента РФ от 20.10.2021 № 595).

При этом на региональном уровне конкретный перечень учреждений, организаций и ИП, деятельность которых будет приостановлена, определят главы субъектов РФ. Например, в соответствии с указом мэра Москвы от 21.10.2021 № 62-УМ на период локдауна в столице приостанавливается работа предприятий и организаций сферы торговли, услуг, общественного питания, спорта, культуры, отдыха, развлечений, кинопоказа и других, за исключением продажи лекарств, продуктов питания и иных товаров первой необходимости.

Также приостанавливается оказание госуслуг в центрах «Мои документы» и помещениях органов власти, за исключением срочных услуг по регистрации актов гражданского состояния.

Приостанавливается работа организаций дополнительного образования, спортивных школ, детских кружков и секций.

Запрещается проведение массовых культурных, зрелищных, спортивных, рекламных, развлекательных и прочих массовых мероприятий. Исключение составляют мероприятия, проводимых по решению органов государственной власти, либо по согласованию с управлением Роспотребнадзора.

В Московской области приостанавливается доступ посетителей и работников в здания, строения, сооружения (помещения в них), на территории, в которых осуществляется реализация товаров, выполнение работ и оказание услуг.

Если та или иная организация в соответствии с решением региональных властей в период локдауна продолжит свою работу, она должна будет определить численность работников, обеспечивающих ее деятельность в нерабочие дни (п. 5 указа Президента РФ от 20.10.2021 № 595).

Как оплачиваются нерабочие дни

Вводимый режим нерабочего времени аналогичен тому, который в прошлом году вводился в соответствии с указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206. Нерабочие дни не относятся к выходным или нерабочим праздничным дням.

Об особенностях оплаты работникам таких дней Минтруд ранее сообщал, в частности, в письме от 17.06.2020 № 14-1/В-727.

Так, за нерабочий день, объявленный из-за коронавируса, работник должен получить столько же, сколько получил бы, если бы отработал этот день полностью (отработал норму рабочего времени при повременной оплате, выполнил норму труда при сдельной оплате).

Работникам организаций, которые в период локдауна будут осуществлять трудовую деятельность, оплата производится в обычном, а не повышенном размере.

Работникам, чей труд оплачивается сдельно, за нерабочие дни выплачивается соответствующее вознаграждение/компенсация, определяемая локальным нормативным актом работодателя. Суммы расходов на эти цели относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

Если работник находится в отпуске, то нерабочие дни в число дней отпуска не включаются и отпуск на эти дни не продлевается.

Как бизнесу компенсируют локдаун

Обязав работодателей в полном объеме оплатить своим сотрудникам объявленные нерабочие дни, власти позаботились о частичной компенсации бизнесу указанных расходов и выпадающих из-за локдауна доходов.

В соответствии с п. 6 указа Президента РФ от 20.10.2021 № 595 Правительству РФ и высшим должностным лицам субъектов РФ поручено предусмотреть за счет бюджетных средств предоставление бизнесу мер финансовой поддержки. Пока известно, что для компенсации потерь из-за объявления режима нерабочих дней организациям и ИП из пострадавших отраслей выплатят из бюджета по одному МРОТ на одного занятого.

Уполномоченный при Президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предлагает выплаты в объеме МРОТ на одного занятого, которые планируется произвести малым и средним предприятиям из пострадавших отраслей, распространить и на крупный бизнес.

Возможно, в дальнейшем властями будут предложены бизнесу и другие меры поддержки.

Как стать самозанятым при сдаче в аренду недвижимости – Новости Владивостока на VL.ru

Межрайонная ИФНС России № 14 по Приморскому краю обращает внимание, что с 1 июля 2020 года в Приморском крае можно применять режим налогообложения для самозанятых граждан – налог на профессиональный доход (НПД), при применении которого физические лица могут осуществлять деятельность без постановки на учёт в качестве индивидуального предпринимателя.

НПД – это специальный налоговый режим. Переход на него осуществляется добровольно. У тех налогоплательщиков, которые не перейдут на этот налоговый режим, останется обязанность платить налоги с учётом других систем налогообложения, которые применяются в обычном порядке.

Данный специальный налоговый режим привлекателен тем, что не требует визита в инспекцию даже для регистрации в качестве налогоплательщика НПД. Регистрацию можно легко и просто пройти с использованием мобильного приложения «Мой налог». Обязанности представлять налоговую отчётность нет, налог ежемесячно рассчитывается автоматически с помощью мобильного приложения, на основании самостоятельно внесённой налогоплательщиком информации о полученных доходах.

Физические лица, которые переходят на НПД – самозанятые, – должны платить с доходов от самостоятельной деятельности только налог по льготной ставке – 4% по сделкам с физическими лицами или 6% по сделкам с юридическими лицами.

Таким образом, вместо необходимости предоставления декларации и исчисления налога на доходы физических лиц по ставке 13% налогоплательщик НПД получает возможность платить налог по более низкой налоговой ставке с использованием мобильного приложения.

В отношении доходов от сдачи в аренду жилых помещений НПД могут применять также государственные и муниципальные служащие.

Необходимо отметить, что доходы от передачи имущественных прав на недвижимое имущество за исключением аренды (найма) жилых помещений не могут облагаться в рамках данного режима налогообложения.

В случае возникновения вопросов можно обратиться в Единый контакт-центр ФНС России по номеру телефона: 8-800-222-22-22.

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и вам хотелось бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебником, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. имущество. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога с торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом. Недавно принятый Закон о сокращении налогов и рабочих местах требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, что означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет амортизации в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не станет равной нулю.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданная гудвил с неопределенным сроком полезного использования.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом по Разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возвращением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база подоходного налога теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог на актив, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново перезапускал график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности будет почти исключительно обычной, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и затраты, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победителя или получаете оплату посредством урегулирования, налоговый режим зависит от точного характера иска. До Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получать долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других оснований исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

Основы исчисления налогов для физических лиц

FS-2017-12, октябрь 2017

IRS отмечает, что все больше налогоплательщиков подлежат расчетным налоговым штрафам, которые применяются, когда кто-то недоплачивает свои налоги. Количество людей, заплативших этот штраф, увеличилось с 7.2 миллиона в 2010 году до 10 миллионов в 2015 году, увеличившись почти на 40 процентов. Размер штрафа варьируется, но может составлять несколько сотен долларов.

IRS призывает налогоплательщиков проверить свои варианты, чтобы избежать этих штрафов. Корректировка удержания их зарплаты или суммы предполагаемых налоговых платежей может помочь предотвратить штрафы. Это особенно важно для людей в экономике совместного потребления, тех, у кого более одной работы, и тех, в жизни которых произошли серьезные изменения, такие как недавний брак или рождение ребенка.

Есть несколько простых советов в помощь налогоплательщикам.

Уплата налогов

Каждый, кто имеет доход в течение года, должен платить подоходный налог по мере получения денег. Другими словами, налогоплательщики должны платить по факту, чтобы они не были должны. Налогоплательщики могут платить налоги двумя способами. Они могут использовать любой из них или их комбинацию:

Работодатель может удерживать налог из заработной платы человека в течение года и отправлять его в IRS.
Физическое лицо может производить расчетные налоговые платежи в IRS.

Кому может потребоваться уплата ориентировочных налогов

Физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, партнерам и акционерам корпорации S, возможно, потребуется произвести расчетные налоговые платежи, если:

они ожидают, что при подаче налоговой декларации они должны будут не менее 1000 долларов.
они задолжали налог в предыдущем году.

Налогоплательщики, которым может потребоваться произвести расчетные платежи, включают тех, кто:

получает доход, не полученный от работодателя, например проценты, дивиденды, алименты, прирост капитала, призы и награды.
удерживается налог с зарплаты или пенсии, но этого недостаточно.
несколько рабочих мест, но не каждый работодатель удерживает налоги.
работает не по найму.
является представителем компании прямых продаж или продажи на дому.
участвует в деятельности по совместному использованию экономики, где они не работают в качестве сотрудников.

Наемные и наемные работники могут избежать расчетных налоговых платежей за счет удержаний из своей заработной платы.Они могут использовать форму W-4 PDF, чтобы сообщить своему работодателю, какую сумму налога удерживать из их заработной платы. Любой желающий может изменить размер удержания в любое время в течение года.

Когда платить ориентировочные налоги

Для расчетных целей налогообложения в году четыре платежных периода. Налогоплательщики должны производить платежи каждый квартал. Для большинства людей срок первого ежеквартального платежа — 15 апреля. Следующие платежи должны быть произведены 15 июня и 15 сентября, а последний квартальный платеж должен быть произведен 15 января следующего года.Если эти даты приходятся на выходные, крайний срок — следующий рабочий день.

Фермеры, рыбаки и люди, чей доход в течение года неравномерен, могут иметь разные правила. См. Публикацию 505 для получения дополнительной информации.

Если налогоплательщик не платит достаточно или платит поздно, может применяться штраф.

Как рассчитать расчетные налоги

При подсчете суммы налогов ежегодно налогоплательщики должны учитывать жизненные события, которые могут повлиять на их налоги. Им также следует скорректировать последние изменения в налоговом законодательстве. В случае изменений они должны вносить коррективы в течение года.

Физические лица, индивидуальные предприниматели, партнеры и акционеры корпорации S обычно используют лист формы 1040-ES PDF. Им нужно будет знать ожидаемый скорректированный валовой доход. Им также необходимо будет оценить свой налогооблагаемый доход, налоги, отчисления и кредиты. Некоторые налогоплательщики считают полезным использовать информацию из налоговой декларации за предыдущий год при заполнении рабочего листа. Их оценки должны быть максимально точными, чтобы избежать штрафов.

Некоторые налогоплательщики получают доход неравномерно в течение года. Например, предприятие по ремонту лодок может вести больше бизнеса летом. Такие налогоплательщики могут рассчитывать свой доход в годовом исчислении. Согласно этому методу, они будут платить неравные налоговые платежи в зависимости от того, когда они получают свой доход, а не четыре равных платежа. Это может помочь налогоплательщику избежать штрафа или снизить его, поскольку при использовании этого метода требуемый платеж за один или несколько периодов может быть выше. См. Рабочий лист 2-9 в Публикации 505.

Как платить ориентировочные налоги

Налогоплательщики могут платить онлайн, по телефону или по почте.Электронная система уплаты федеральных налогов и прямая оплата IRS — это два простых способа оплаты. EFTPS ведет учет платежей, поэтому пользователи могут видеть, сколько и когда они заплатили.

Налогоплательщики могут производить платежи чаще, чем ежеквартально. Им просто нужно выплатить сумму за каждый период к концу квартала. Посетите IRS.gov/payments для получения информации об оплате.

Штрафы по исчисленным налогам

Если налогоплательщик недоплатил свои налоги, ему, возможно, придется заплатить штраф. Это применимо независимо от того, производили ли они платежи посредством удержания или расчетных платежей.Штраф может также применяться за просрочку расчетных платежей, даже если кому-то причитается возмещение при подаче налоговой декларации.

Как правило, налогоплательщики не обязаны платить штраф, если они соответствуют любому из следующих условий:

Их задолженность по налоговой декларации составляет менее 1000 долларов США.
В течение года они платили меньшую из этих двух сумм:
- не менее 90 процентов налога за текущий год
- 100 процентов налога, указанного в их декларации за предыдущий год — эта сумма может увеличиться до 110 процентов на основе скорректированного валового дохода

Чтобы узнать, имеют ли они задолженность по штрафу, налогоплательщики должны использовать форму 2210 PDF.

IRS может отменить штраф, если кто-то недоплачивает из-за необычных обстоятельств и непреднамеренного пренебрежения. Примеры включают:

несчастный случай, катастрофа или другая необычная ситуация.
физическое лицо вышло на пенсию по достижении 62 лет в течение налогового года, когда применялись расчетные выплаты.
физическое лицо стало инвалидом в течение налогового года при применении расчетных выплат.

Существуют особые правила недоплаты для фермеров и рыбаков.Публикация 505 содержит дополнительную информацию.

Дополнительная информация

Новое руководство Германии по подоходному налогу, возникающему в результате операций с интеллектуальной собственностью

6 ноября 2020 года Министерство финансов Германии выпустило руководство по закону об экстерриториальных сделках с интеллектуальной собственностью (ИС). В краткой декларации налоговые органы Германии утверждали, что налоговые обязательства Германии могут возникнуть в результате ограниченной или неограниченной передачи прав интеллектуальной собственности, если такие права зарегистрированы в немецком реестре.Никаких дополнительных требований не требуется, чтобы вызвать налоговые обязательства. Таким образом, соответствующий закон Германии ¹ позволяет налоговым органам Германии взимать налоги за лицензирование или продажу интеллектуальной собственности, зарегистрированной в немецком реестре ², даже если ни одна из сторон не проживает в Германии (например, две американские компании, у которых есть патент зарегистрирован в Германии). Это также будет включать патенты, зарегистрированные в немецком реестре в связи с подачей заявки через Европейское ведомство по патентам и товарным знакам после Европейской патентной конвенции.Кроме того, выплаты за пропущенное удержание будут подлежать выплате в течение 13 лет в соответствии со сроком исковой давности (например, роялти французскому лицензиару, уплаченные лицензиатом США за использование патента, зарегистрированного в Германии в 2014 году, будут облагаться налогом в Германии за прошлые годы. и будущие транзакции, связанные с патентом, включая любое сублицензирование).

Затронутые налогоплательщики могут включать всех, кто имеет IP, зарегистрированный в Германии, или кто платит роялти за использование IP, зарегистрированного в Германии. Это потенциально может иметь большое влияние на финансовую отчетность налогоплательщиков, подпадающих под действие этих правил, поскольку от них может потребоваться внести существенные налоговые обязательства по любому пропущенному подоходному налогу в Германии.

Ставка налога у источника выплаты роялти, связанных с интеллектуальной собственностью, зарегистрированной в Германии, будет составлять 15,825%, что потенциально может быть уменьшено с помощью договоров об избежании двойного налогообложения или европейских директив (см. Возможные решения для налогоплательщиков ниже). Для платежей до 2013 года налогоплательщики могут переводить удерживаемые платежи и подавать налоги в соответствующую местную налоговую инспекцию в Германии. Для платежей после 2013 года налогоплательщики могут переводить удерживаемые платежи и подавать налоги в Федеральное налоговое управление Германии.Кроме того, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии, также будет облагаться налогом по фиксированной ставке 15,825%; однако налогоплательщик потенциально может избежать этого с помощью соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно существует.

Соответствие:

Чтобы соответствовать этим немецким правилам удержания, налогоплательщики, которые не удерживали и не переводили налог в момент совершения платежа, должны подать налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление Германии и перевести налог в отношении платежей, произведенных после декабря. 31, 2013. Для платежей, произведенных до этого времени, налогоплательщик должен будет произвести платежи у источника выплаты и подать налоговую декларацию в соответствующую местную налоговую инспекцию.

Продажа зарегистрированных в Германии прав интеллектуальной собственности, как правило, не подлежит удержанию; однако получатель прибыли должен будет уплатить налог на прибыль от продажи и подать налоговую декларацию в компетентную налоговую инспекцию Германии, если только соглашение об избежании двойного налогообложения или Европейская директива не освобождают прибыль от налогообложения в Германии.

Уголовная ответственность может возникнуть, если налогоплательщик умышленно или намеренно не уплатит налоги в срок.Налоговые органы могут возбуждать уголовные дела только против ответственного лица, а не компании. Чтобы снизить риск возбуждения уголовного дела, налогоплательщик может рассмотреть возможность официального раскрытия всех неуплаченных налогов за последние 10 лет.

Возможные решения для налогоплательщиков:

Как упоминалось выше, освобождение от немецкого налога у источника может быть доступно согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения или Европейской директиве. Плательщик роялти не обязан удерживать платеж, если получатель предоставил действительное свидетельство об освобождении, выданное Федеральной налоговой службой Германии.Если удержание не производилось, то и лицензиар, и лицензиат несут ответственность за удержание платежа.

Соглашения об избежании двойного налогообложения также могут предусматривать освобождение от налога на любую прибыль от продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии в соответствии со статьей соглашения о приросте капитала. Существует значительный риск для налогоплательщиков, у которых нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Германией.

Примеры потенциальных налогоплательщиков:

Пример 1:

Американская компания A продала IP, зарегистрированную в Германии, американской компании B в 2019 году. Американская компания A должна уплатить налог на любой прирост капитала в результате продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии, и подать налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление Германии, если она не может потребовать освобождения от налога на прирост капитала в соответствии со статьей США о приросте капитала. Договор с Германией. В случае, если американская компания A имеет право на освобождение от налогов, налог в Германии не взимается, и в Германии не требуется подавать налоговую декларацию.

Пример 2:

Ирландская компания (лицензиар) передает ограниченные права на ИС, зарегистрированную в Германии, американской компании (лицензиату).Американская компания выплачивает роялти ирландской компании и делает это с 2012 года. В случае небрежного уклонения от уплаты налогов американская компания (лицензиат) должна будет уплатить удерживаемый налог и подать налоговую декларацию по всем платежам, произведенным с 2012 года. 31 декабря 2013 г. налоговая декларация должна быть подана в Федеральное налоговое управление Германии; до этого времени удерживаемые платежи и налоговые декларации необходимо будет подавать в соответствующую местную налоговую инспекцию. Директива о европейских процентах и роялти может предоставить освобождение от удержания в будущем, но ирландская компания должна будет подать заявку и получить свидетельство об освобождении до любых платежей роялти, чтобы американская компания могла избежать удержания платежей в том виде, в котором они есть. сделал.В случае, если в прошлом не выдавалось свидетельство об освобождении от уплаты налогов с 2012 года и налог не переводился в немецкие налоговые органы, и ирландская компания, и американская компания будут нести ответственность за удержание налога на выплаты роялти. После уплаты налога ирландская компания может подать заявку на возврат налога в соответствии с Директивой о европейских процентах и роялти или соглашением между Ирландией и Германией в Федеральное налоговое управление Германии, охватывающем налоговые платежи за последние четыре года. В конечном счете, Германия не будет облагать налогом выплаты роялти в той мере, в какой применяется Европейская директива или договор, а для возврата денег нет ограничений по времени.Тем не менее, Европейская директива о процентах и роялти или какие-либо положения соглашения об избежании двойного налогообложения не освобождают от обязанности удерживать налоги без действующего свидетельства об освобождении от уплаты налогов, покрывающего платеж.

Хотя не совсем ясно, как налоговые органы Германии могут обеспечить соблюдение этого закона в отношении транзакций между сторонами, не являющимися немецкими, очевидно, что аудитор может попросить налогоплательщиков США отразить обязательства в соответствии с этим положением, создав потенциально существенный финансовый отчет. влияние.Важно отметить, что этот закон существует уже почти 100 лет и на практике никогда не применялся к полностью экстерриториальным сделкам. Совсем недавно министерство финансов Германии включило этот вопрос в законопроект, который ограничит применение закона внутренним использованием ИС, фактически исключив экстерриториальные дела. Это положение является частью более крупной законодательной инициативы, реализация которой не ожидается ранее 2021 года.

¹ Немецкий раздел 49 (1) No.2f и № 6 Закона о подоходном налоге (ITA)

² DPMA Deutsches Patent und Markenamt (Немецкое ведомство по патентам и товарным знакам)

Налогообложение интеллектуальной собственности в США после налоговой реформы | Fenwick & West LLP

Введение

Налогообложение интеллектуальной собственности в США стало поразительно более сложным после принятия Закона о сокращении налогов и занятости. Новые правила настолько сложны, что IRS и Казначейство все еще выясняют детали того, как они действуют.Некоторые важные разъясняющие инструкции были выпущены недавно, но необходимы дополнительные инструкции и правила. У IRS есть до июня 2019 года — через 18 месяцев после того, как закон вступил в силу 22 декабря 2017 года — чтобы издать правила, которые будут иметь обратную силу. Это сжатый срок, учитывая необходимость объемного руководства.

Ряд новых правил закона конкретно нацелены на налогообложение интеллектуальной собственности. Существенные изменения, связанные с налогообложением интеллектуальной собственности, включают новый налог на определенный глобальный доход, полученный иностранными дочерними компаниями, и новые налоговые льготы для определенных доходов, полученных из-за рубежа, полученных U.С. корпорации. Закон также снизил ставку корпоративного налога до 21 процента по сравнению с предыдущей максимальной ставкой корпоративного налога в 35 процентов. Как правило, это делает Соединенные Штаты более конкурентоспособным местом для работы и владения интеллектуальной собственностью, чем в прошлом.

В США исторически существовала всемирная система налогообложения, при которой доход, полученный налогоплательщиком США, подлежит обложению налогом США независимо от того, получен он внутри или за пределами США. Большинство стран не облагают налогом общемировой доход, а имеют территориальную систему, которая только налоги с доходов резидентов в стране.

Хотя изначально предполагалось, что закон переместит США к территориальной системе, чтобы соответствовать международным нормам налогообложения и сделать страну более привлекательным местом для работы многонациональных компаний, реальность такова, что США по-прежнему облагают налогом доходы во всем мире. , в отличие от всех других крупных стран.

Некоторые важные изменения в налогообложении IP

Льгота по налогу на нематериальную прибыль, полученную из-за границыS. Согласно новым правилам, ставка налога на FDII, которая представляет собой доход, возникающий от продажи налогоплательщиками США или лицензирования собственности, в том числе интеллектуальной собственности, или предоставления услуг иностранцам, может быть снижена со стандартной ставки корпоративного налога в размере 21 процента до благоприятной корпоративной ставки. ставка налога 13,125 процента. В частности, FDII определяется как определенный доход, полученный в связи с (1) недвижимостью, которая продается, сдается в аренду, лицензируется или иным образом обменивается или отчуждается налогоплательщиком США неамериканскому лицу для иностранного использования, или (2) услугами, предоставляемыми U. S. налогоплательщик лицу, находящемуся за пределами США.

Если американская корпорация продает или лицензирует товары (включая ИС) иностранной связанной стороне, доход обычно должен квалифицироваться как FDII, если собственность в конечном итоге продается несвязанному иностранному лицу, используется для продажи собственности несвязанному иностранному лицу или используется в предоставление услуг несвязанному иностранному лицу за пределами США. Однако, если, например, американская корпорация продает ИС несвязанной стороне для дальнейшего развития в США.S., IP не рассматривается как проданный для иностранного использования, даже если IP впоследствии будет использоваться за границей.

Несмотря на то, что FDII обозначен как налоговое положение «на нематериальный доход, полученный из-за рубежа», новая категория дохода на самом деле намного шире. FDII обычно применяется к доходам от экспорта товаров и услуг, а не только к доходам от интеллектуальной собственности. FDII не похож на налоговый стимул для патентной коробки, который обычно требует, чтобы владение интеллектуальной собственностью и развитие в стране имели право на пониженную ставку налога.

Новый глобальный нематериальный подоходный налог с низким налогом
Закон также добавил уникальный U.S. налог на всемирный доход иностранных дочерних компаний, называемый «глобальным нематериальным доходом с низким налогообложением». GILTI приводит к немедленному налогообложению в США определенного иностранного дохода, полученного через контролируемые иностранные корпорации, известные как CFC, которые представляют собой организации, более чем на 50 процентов принадлежащие 10-процентным акционерам США. Правило GILTI также составлено широко и не ограничивается нематериальными активами, несмотря на то, что указывает название «глобальный нематериальный доход с низким налогообложением». Налог GILTI является значительным средством увеличения доходов, которое помогло оплатить другие налоговые изменения, в том числе снижение ставки корпоративного налога.

Цель GILTI — облагать американских акционеров CFC минимальным налогом в США, если иностранный доход CFC облагается налогом по ставке ниже 13,125 процента. GILTI, как правило, устанавливает минимальный налог США в размере 10,5%, в дополнение к любым уплаченным иностранным налогам, на весь иностранный доход после введения в действие обычного дохода на материальное имущество. Согласно налоговым правилам GILTI, США продолжают использовать всемирную систему налогообложения.

Новый налог на GILTI также снижает выгоду от использования CFC холдинговой компании IP для отсрочки U.С. налог на глобальный доход. В результате GILTI оказывает наибольшее влияние на отрасли с низким уровнем владения материальной собственностью по сравнению с доходами, такие как технологический сектор и фармацевтическая промышленность, где компании в значительной степени полагаются на интеллектуальную собственность при производстве и продаже своей продукции или предоставлении своих услуг.

Налогообложение перемещения ИС в офшор
Закон также внес определенные изменения, которые делают более дорогостоящим перевод ИС за пределы США. Раньше определенные, в противном случае не облагаемые налогом передачи патентов, ноу-хау, авторских прав, товарных знаков, франшиз, лицензий и других аналогичных прав интеллектуальной собственности создавали налогооблагаемый условный роялти в США. S., что приводит к налоговым затратам в США на передачу IP в оффшор. Закон добавил репутацию, непрерывную деятельность и рабочую силу к списку интеллектуальной собственности, которая подлежит условному лицензионному платежу, создавая дополнительные налоговые затраты на перевод интеллектуальной собственности в оффшор.

Это изменение в сочетании с положениями, рассмотренными выше, препятствуют передаче принадлежащих США ИС за границу.

Следует ли вернуть IP в США?

Даже с учетом изменений закона в международных налоговых правилах, транснациональные корпорации обычно не получают выгоды от возвращения офшорной интеллектуальной собственности в США.S. Ставка налога в США на доход от интеллектуальной собственности, находящейся за границей в рамках GILTI, составляет примерно 10,5 процента, в то время как интеллектуальная собственность, находящаяся в собственности в США, облагается налогом по более высокой ставке 13,125 процента в соответствии с FDII.

Кроме того, FDII вряд ли станет положением, на которое компания может полагаться в своем долгосрочном планировании. Смена политического руководства в США может легко привести к более высокому уровню FDII. Чтобы сбалансировать бюджет для принятия закона, Конгресс уже решил увеличить процент FDII в 2026 году до 16.4 процента. Также неясно, как долго будет действовать стимул FDII. Всемирная торговая организация может счесть FDII недопустимой экспортной субсидией, и США могут принять решение об отмене льгот FDII в любое время. Как правило, было бы нецелесообразно реструктурировать ваше владение ИС или операции на основе ожидаемой выгоды от FDII.

Кроме того, возвращение ИС в США посредством продажи связанной стороны, вероятно, приведет к дополнительному иностранному доходу, который может подлежать налогообложению GILTI.Например, продажа интеллектуальной собственности, стоимость которой резко возросла, холдинговой компанией в юрисдикции с низкими налогами может привести к дополнительному доходу, который составляет GILTI. Иностранные налоги также могут применяться к этой передаче ИС, что может значительно увеличить стоимость оншоринга ИС. Кроме того, как обсуждалось выше, после того, как ИС окажется в США, перевод его в офшор в будущем может оказаться очень дорогостоящим.

Заключение

Закон коренным образом изменил ситуацию с налогообложением интеллектуальной собственности в США.Хотя упорядочение налогообложения и упрощение налогового кодекса США продвигались как причины, по которым этот акт был необходим, в действительности закон значительно усложнил налоговые правила США. В результате, любое прошлое налоговое планирование интеллектуальной собственности должно быть тщательно пересмотрено.

Как эффективно управлять налоговым планированием интеллектуальной собственности

К Марк Р. Баран | 11 июля 2017 г.
Интеллектуальная собственность (ИС) часто считается важнейшим стратегическим компонентом развития бизнеса.Несмотря на то, что права интеллектуальной собственности нематериальны, они могут быть одним из важнейших активов вашего бизнеса. Понимание юридических и налоговых последствий деловых операций в сфере интеллектуальной собственности может быть непростым ; и многие эксперты считают это преуменьшением.
Согласно Всемирной организации интеллектуальной собственности (ВОИС), ИС относится к творениям разума, таким как изобретения; литературные и художественные произведения; конструкции; а также символы, имена и изображения, используемые в торговле. ИС юридически защищена патентами, авторскими правами и товарными знаками, что позволяет людям и компаниям получать признание и финансовую выгоду от того, что они изобретают или создают.
IP
может отличить ваш бизнес от конкурентов, быть проданным или лицензированным для обеспечения потоков доходов, быть неотъемлемой частью вашего бренда / маркетинга, предлагать клиентам и потенциальным клиентам новые преимущества или даже использоваться в качестве обеспечения кредита.
Почему разумно согласовывать бизнес-стратегии в области интеллектуальной собственности и налоговое планирование
Хотя многие компании упорно работают над развитием, защитой и монетизацией своей интеллектуальной собственности, им часто не удается интегрировать продуманное налоговое планирование в области интеллектуальной собственности в свои усилия. То, что высшее руководство не знает о налоговых последствиях нематериальных активов, таких как интеллектуальная собственность, может действительно повредить им или, наоборот, представить возможности создания стоимости, которыми можно воспользоваться, если они будут признаны и использованы соответствующим образом.
С другой стороны, неправильно управляемая ИС может привести к увеличению прибыли в юрисдикциях с высокими налогами и отрицательно повлиять на чистую прибыль; или перемещение нематериальных активов через границы или между хозяйствующими субъектами может повысить риски трансфертных цен и налоговые обязательства.
Пейзаж интеллектуальной собственности
В условиях продолжающегося подъема в мировой экономике и по сравнению с прошлыми годами корпорации вкладывают больше средств в НИОКР и пользуются полученными в результате преимуществами интеллектуальной собственности.В своем Глобальном прогнозе финансирования НИОКР на 2016 год журнал R&D Magazine предсказал, что НИОКР в США вырастет на 3,4% до 514 миллиардов долларов, при этом явное большинство опрошенных фирм указали, что их бюджеты на НИОКР увеличились за последние три года, и что они будут продолжать это делать. в будущем.
Открытие новой ценности существующей интеллектуальной собственности
Один из способов оптимизировать стоимость ИС — следовать глобальной рыночной тенденции по передаче ИС дочерним компаниям в юрисдикциях с более низким уровнем налогообложения, включая такие места, как Люксембург, Швейцария или Гонконг.Отражением этой тенденции является тот факт, что в последние годы количество патентных заявок увеличилось в Европе и уменьшилось в США.
Эффективное налоговое планирование интеллектуальной собственности может включать передачу и лицензирование интеллектуальной собственности. Однако следует помнить о повышенном внимании со стороны правительства США и других стран, когда речь идет о переводах между связанными организациями / перемещении прибыли, сложности расчета предварительных налоговых льгот и понимании различных (и часто неоднозначных) иностранных налоговых правил.
Другой подход, который следует учитывать при управлении интеллектуальной собственностью, — это использование патентной коробки Patent Box или специального налогового режима для доходов от интеллектуальной собственности. Впервые введенные правительством Ирландии в 2000 году, они предназначены для поощрения дополнительных инвестиций в исследования. Они также предлагают дополнительные налоговые льготы (сниженная корпоративная ставка) через определенный вычет или освобождение от дохода от интеллектуальной собственности. Типы интеллектуальной собственности различаются и могут включать дизайн, товарные знаки, доменные имена или авторские права.
Способы передачи IP зависят от структуры сделки. Продажа интеллектуальной собственности обычно является налогооблагаемым событием, определяемым фиксированной продажной ценой или выплатой в рассрочку.Когда ИС передается между операционными подразделениями многонациональной компании, они подчиняются «стандарту рыночной независимости», а именно: сумма, взимаемая одной связанной стороной с другой за данную транзакцию, должна быть такой же, как если бы стороны были не связаны, цена основана на оценке на открытом рынке.
Лицензионное соглашение может привести к уплате роялти, которые подлежат налогообложению и могут подлежать удержанию. Другой метод сделки с ИС — это «разделение затрат» — без передачи, разделения затрат и риска развития ИС с аффилированным лицом.
Налоги на интеллектуальную собственность
Когда дело доходит до определения потенциальных налоговых последствий (как положительных, так и отрицательных) от сделок с интеллектуальной собственностью, может быть множество «движущихся частей». IP-транзакции иногда характеризуются как сделка «связки палочек», в которой права собственности могут быть разделены и повторно собраны, причем каждая палка представляет, например, индивидуальное право использования ИС.
Метод компенсации для IP-транзакции может повлиять на потенциальные налоговые обязательства: будет ли транзакция простой разовой продажей? Будет ли взиматься лицензионный сбор, дающий разрешение на использование названия / логотипа / продукта? Будет ли лицензиар также запрашивать выплаты роялти или процент от продаж или прибыли за указанный период времени?
Возможные налоги также зависят от суммы переданных прав: является ли продажа или уступка некоторых или практически всех прав ИС продажей? Является ли лицензией сохранение существенных прав на фиксированный платеж?
Общие вопросы налогообложения интеллектуальной собственности
Сюжет становится более сложным при изучении конкретных концепций налогообложения интеллектуальной собственности.Этот список должен помочь подчеркнуть необходимость в высококвалифицированных и квалифицированных советах по налоговому планированию при заключении сделки с интеллектуальной собственностью.
IRS может изменить транзакцию, чтобы отразить «экономическую сущность», где, например, в судебном деле может быть проанализирован объем контроля, сохраняемый передающей стороной, и распорядился ли налогоплательщик практически всеми правами на базовую интеллектуальную собственность.
Общие проблемы с налогом на интеллектуальную собственность включают:
Условные платежи: Когда качество переданного возмещения ИС зависит от неопределенных будущих условий, ситуаций или набора обстоятельств, которые в конечном итоге разрешат фактические будущие события?
Географические ограничения и ограничения области использования: положение в патентной лицензии, ограничивающее объем того, что патентообладатель разрешает лицензиату делать в отношении патента.Обычно они связаны с определенными географическими ограничениями или ограничениями области использования. Превышение условий соглашения может привести к нарушению патентных прав.
Сохранение контроля: имеет дело с областью действия лицензионного соглашения по интеллектуальной собственности — от использования лицензиатом (и потенциально аффилированными компаниями) до прав на производство, продажу и распространение до срока действия соглашения.
Обязательно посмотрите мелкий шрифт IRS
Дьявол кроется в деталях, когда дело доходит до налогового планирования интеллектуальной собственности.Возьмем, к примеру, широкий спектр кодов IRS, которые могут применяться к IP-транзакциям:
IRS Раздел 1221: Исключения основных активов — Авторское право, литературная, музыкальная или художественная композиция, письмо или меморандум, принадлежащие налогоплательщику, чьи личные усилия создали такое имущество или в чьих руках определена основа собственности.
IRS Раздел 1235: Safe Harbor — Передача отдельным держателем патента всех существенных прав, рассматриваемых как продажа или обмен капитальных активов, удерживаемых более одного года.Применяется, даже если полученные суммы подлежат периодической или условной оплате.
IRS Раздел 1253: Товарные знаки, фирменные наименования и франшизы — Любая передача товарного знака, фирменного наименования или франшизы, при которой передающая сторона сохраняет «любые значительные полномочия, права или постоянную заинтересованность» в отношении предмета, не является предметом продажи к режиму налогообложения прироста капитала. Условные выплаты также не считаются приростом капитала.
Налоговый режим зависит от типа интеллектуальной собственности
Патенты: состоит из исключительного права «изготавливать, использовать, продавать, предлагать продажу и импортировать» запатентованный объект.В сделках с ИС может быть предусмотрено сохранение некоторых прав, но проблемы возникают, когда передаются не все права на патент.
Авторские права: Налогообложение интеллектуальной собственности будет зависеть от сущности и правопреемника. Продавец должен расстаться со «всеми существенными правами» в данном выражении (исключительном или неисключительном). Создатели (физические лица) произведений облагаются налогом по обычным налоговым ставкам.
Товарные знаки, фирменные наименования (раздел 1253) считаются «проданными», если передающая сторона не сохраняет за собой каких-либо значительных полномочий, прав или продолжающейся доли участия.Сохраненные права рассматриваются как лицензия. Права могут включать в себя неодобрение переуступки, прекращения действия, стандартов качества или требования, чтобы получатель покупал расходные материалы у передающей стороны.
Выводы
Если вы чувствуете, что вам понадобится пресловутый Розеттский камень, чтобы расшифровать иероглифы IRS вокруг IP-транзакций и налогового кодекса США, вы не одиноки. Это мудрая идея — обратиться за квалифицированной профессиональной помощью, чтобы разобраться в этих коварных водах налогового планирования и соблюдения нормативных требований.
Для получения дополнительной информации о наших возможностях налогообложения и бухгалтерского учета интеллектуальной собственности, пожалуйста, обращайтесь:
Марк Баран, JD, LL.M — Директор / налоговый отдел | Марк Панет
Телефон: (212) 503-8991 | [email protected]
Этот материал был подготовлен только для общих информационных и образовательных целей и не предназначен и не должен использоваться как бухгалтерский, налоговый или иной профессиональный совет.
За конкретным советом обращайтесь к своим консультантам.
Зарегистрированная интеллектуальная собственность в Германии: новое налогообложение операций между сторонами, не принадлежащими к Германии
В постановлении, опубликованном 6 ноября 2020 года, налоговые органы Германии подтвердили свою точку зрения о том, что операции между сторонами, не являющимися гражданами Германии ( e.грамм. , между двумя американскими компаниями), как правило, облагаются налогом в Германии, если этот доход связан с ИС, зарегистрированной в немецком реестре (, например, , товарные знаки, патенты). Такая точка зрения может иметь значительные налоговые последствия для вовлеченных сторон и может привести к значительным налоговым выплатам — даже в прошлом.
В чем проблема?
Как правило, роялти, выплачиваемые лицензиаром из Германии лицензиару за пределами Германии (, например, , в США), подлежат налогообложению в Германии.В этом случае роялти «получены» из Германии, что оправдывает право Германии на налогообложение. Это соответствует общим правилам международного налогообложения и в этом отношении неудивительно.
Однако немецкое налоговое законодательство также предусматривает право налогообложения вознаграждения, выплачиваемого за лицензирование или продажу нематериальных активов («ИС»), которые «зарегистрированы в немецком реестре». В соответствии с законодательством Германии следующие права обычно регистрируются в немецком реестре (, т. Е. , Немецкое ведомство по патентам и товарным знакам, DPMA Deutsches Patent und Markenamt ) для обеспечения защиты всей территории Федеративной Республики Германии (« Зарегистрированный IP-адрес в Германии »):
Патенты (включая «небольшие патенты», так называемые Gebrauchsmuster )
Товарные знаки
Образцы (Защита декоративного оформления изделий)
Сорта растений (права «Селекционеры»)
Полупроводники (Защита полупроводниковой продукции)
В связи с этим налоговые органы Германии считают, что права, e.g ., патенты, зарегистрированные в немецком реестре в результате подачи заявки в Европейское ведомство по патентам и товарным знакам в соответствии с Европейской патентной конвенцией, и даже патенты и товарные знаки ЕС, должны рассматриваться как права, зарегистрированные в немецком реестре. (, т.е. , как зарегистрированный IP-адрес в Германии).
Таким образом, формулировка соответствующего налогового законодательства также охватывает сделки, связанные с зарегистрированной интеллектуальной собственностью в Германии, которые заключаются между сторонами, все из которых являются резидентами за пределами Германии.Однако на практике это положение, которое существует уже почти 100 лет, не применялось к этим чисто экстерриториальным делам («Экстерриториальные сделки с ИС»). Тем не менее, немецкие налоговые органы теперь отклоняются от предыдущей практики и считают, что такие экстерриториальные операции с ИС также подлежат налогообложению в Германии; Федеральное министерство финансов Германии подтвердило эту точку зрения в своем постановлении от 6 ноября 2020 года.
Согласно этой точке зрения, например, роялти, выплачиваемые ирландским лицензиатом лицензиару на Бермудских островах за использование патента (зарегистрированного в немецком патентном реестре), облагаются налогом в Германии.Последнее также будет иметь место для всех дальнейших транзакций, связанных с этим патентным правом (, например, , если ирландский лицензиат предоставляет сублицензию китайской компании-резиденту).
Какие последствия?
На основании мнения налоговых органов, в частности, в Германии могут возникнуть следующие последствия.
Подоходный налог: Роялти, выплачиваемые лицензиатом, облагаются немецким подоходным налогом (WHT) по фиксированной ставке 15.825%. Могут применяться потенциальные льготы по налогу на налог в соответствии с европейскими директивами или применимыми соглашениями об избежании двойного налогообложения («DTT»). Однако такое освобождение обычно требует формального заявления лицензиара и подтверждения налоговыми органами Германии до выплаты роялти. Если WHT не удерживался, , что является типичным случаем в отношении зарегистрированной интеллектуальной собственности в Германии, лицензиат , а также лицензиар могут нести ответственность за уплату WHT. Поскольку мнение немецких налоговых органов не основано на «новом» налоговом законодательстве, налог на налог должен быть уплачен за все периоды, для которых не установлен срок давности.
Налоговое обязательство в отношении выручки от продаж : Доход от продажи зарегистрированной в Германии интеллектуальной собственности не подлежит обложению налогом, поэтому покупатель не несет ответственности за это. Однако продавец, как правило, облагается налогом в Германии по фиксированной налоговой ставке 15,825% (если продавец является корпорацией, зарегистрированной за пределами Германии). Однако прибыль от продажи зарегистрированной интеллектуальной собственности в Германии обычно освобождается от налогообложения в Германии в соответствии с применимым DTT. (Значительный) налоговый риск сохраняется в случаях, когда продавец имеет домицилий в юрисдикции, не имеющей соглашения о договорных обязательствах с Германией ( e.грамм. , Бермудские острова, Бразилия и др.). Следует отметить, что меры по реструктуризации также могут квалифицироваться как продажа в этом отношении.
Уголовное производство : Если налоги преднамеренно или умышленно не уплачиваются вовремя, это может составлять административное / уголовное преступление. Согласно действующему законодательству, уголовное преследование не может быть возбуждено против компании, а только против ответственных лиц (, например, , руководство). Хотя нам еще не известно ни о каком случае возбуждения уголовного дела в отношении зарегистрированной в Германии интеллектуальной собственности, риск уголовного преследования можно снизить или даже исключить путем подачи квалифицированного раскрытия неоплаченного налога на прибыль, что, однако, требует полного раскрытие всей невыплаченной НДН как минимум за последние 10 лет.
Что делать?
Мнение налоговых органов неоднозначно. В частности, есть аргументы в пользу того, что Экстерриториальные сделки с ИС вообще не облагаются налогом в Германии или что в Германии облагается налогом, по крайней мере, очень небольшая часть вознаграждения. В каждом отдельном случае необходимо анализировать, применимы ли эти аргументы.
Все лица и компании, которые являются или были участниками Экстерриториальной IP-транзакции, должны как можно быстрее оценить свои налоговые позиции и риски.Исходя из этого, следует решить, какие меры необходимо принять и какие существуют варианты смягчения возможных налоговых рисков в Германии.
Мы будем рады помочь в случае возникновения вопросов.
Выплата роялти — международное налогообложение
Роялти — это доход, полученный от использования собственности налогоплательщика. Выплата роялти должна относиться к использованию ценного права. Согласно IRS, налог должен удерживаться при выплате роялти из источников в Соединенных Штатах.Однако некоторые виды лицензионных платежей имеют сниженные ставки или освобождаются от налогов в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями. Соответственно, эти различные виды роялти рассматриваются как отдельные категории для целей удержания.
Статья о роялти применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Чтобы быть роялти, платеж должен относиться к использованию ценного права. Платежи за использование товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания или авторских прав вне зависимости от того, основана ли оплата на использовании такой собственности, обычно классифицируются как роялти для целей федерального налогообложения.
Право использовать право интеллектуальной собственности другого лица будет классифицироваться как роялти. Налоговые правила применяются к месту использования собственности. (Пример: пресса получает оплату за разрешение использовать часть опубликованной книги в своей работе. Пресса сохраняет часть платежа, а автор сохраняет часть. Если автор является НРО, а источником является США, — налог в размере 30 %.)
Если оплата производится за право использования продукта (фильма, спектакля и т. Д.), Права собственности на который остаются за физическим лицом в другой стране, то платеж является роялти.Источником дохода для роялти является то, где используется собственность. (т. е. если игра производится в США, доход поступает из США.) Роялти, выплачиваемые НРА, подлежат удержанию 30%, если не применяется налоговое соглашение. О выплате роялти будет сообщаться в 1042-S.
лицензионных категорий:
Промышленные роялти — включают роялти за использование или право использования патентов, товарных знаков, секретных процессов и формул, деловой репутации, франшиз, «ноу-хау» и аналогичных прав.Он также может включать арендную плату за использование или аренду личного имущества.
Роялти за авторские права на кино или телевидение — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на кино и телевидение.
Прочие роялти — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на книги, периодические издания, статьи и т. Д., За исключением авторских прав на кино и телевидение. (Код дохода 12)
Фотография:
Если UR оплачивает все права на изображение, это продажа и не подлежит удержанию и отчетности NRA.
Если UR платит за право использовать изображение, принадлежащее художнику, платеж является гонораром. Если использование находится в США, это доход из источника в США, который подлежит удержанию и отчетности в размере 30% NRA.
Прокат фильмов:
Если UR арендует фильм у иностранной компании (даже если она некоммерческая), платеж рассматривается так же, как и роялти — происходит в США и облагается налогом в размере 30%.
Единственное исключение может быть, если владелец авторских прав на фильм предоставит форму W-8BEN с американским EIN и запрос на более низкую ставку по соглашению на основании статьи о роялти.
Аренда оборудования:
Результат: доход от лицензионных платежей, подлежащий удержанию 30% и отчетности 1042-S
Некоторые договоры предусматривают льготы по договорам в отношении лицензионных платежей за оборудование
Роялти на программное обеспечение:
Как правило, плата за использование программного продукта или базы данных приводит к уплате арендной платы за аренду продукта / базы данных или роялти за использование интеллектуальной собственности. Когда недвижимость используется в Соединенных Штатах, источником дохода считается U.S. источник дохода, подлежащий удержанию 30%, и отчетность по форме 1042-S, если не применяется исключение. Возможные исключения:
условия соглашения о программном обеспечении, по сути, представляют собой продажу всех существенных прав на использование продукта (например, приобретенное программное обеспечение в штучной упаковке по лицензии на упаковку)
расположение сервера, предоставляющего услуги программного обеспечения, находится за пределами США, и в этом случае источник дохода может быть иностранным (IRS не выпустило никаких указаний по этим вопросам)
платеж освобожден от налога или подлежит пониженной ставке налога в соответствии с соглашением о подоходном налоге, и получатель платежа представил форму W-8BEN (требуется ИНН) с претензией по соглашению
IRS издало правила, касающиеся международных компьютерных соглашений, которые обеспечивают основу для анализа условий соглашения, чтобы определить, как транзакция (или ее элементы) облагаются налогом.
Добавить комментарий Отменить ответ
Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *
Комментарий *
Имя *
Email *
Сайт