Ип налог как платить: Какие налоги платит ИП в 2021 году?

25 декабря 2016

Я слышал, что мой доход в ООН должен не облагаться налогом, это правда?

Как правило, заработная плата, стипендии и надбавки, выплачиваемые ООН, освобождаются от подоходного налога.Для граждан США это делается косвенно, с уплатой подоходного налога, который впоследствии возмещается ООН для обеспечения паритета доходов сотрудников с одинаковой зарплатой, но разных национальностей. ООН также предоставляет множитель «корректива по месту службы», учитывающий стоимость жизни и колебания валютных курсов, чтобы обеспечить одинаковую покупательную способность во всех местах службы.

Сводная таблица того, как работают доходы ООН и налоги США

Какова основная причина системы возмещения налогов Организации Объединенных Наций?

Правительство США не освобождает доходы Организации Объединенных Наций от налогов. Существует система возмещения расходов, которая помогает сотрудникам Организации Объединенных Наций, которые облагаются налогами, оставаться в том же финансовом положении, в котором они были бы в противном случае, если бы их доходы не облагались налогом.Таким образом, он не предназначен для предоставления льгот или недостатков сотрудникам по сравнению с другими сотрудниками ООН, которые не должны платить налог на свое вознаграждение в ООН странам-членам ООН.

Кто должен платить налоги с доходов ООН?

Все граждане США, а также постоянные жители, подписавшие форму 508 — отказ от прав, привилегий, освобождений и иммунитетов, должны платить подоходный налог США со своих доходов в ООН.

Кроме того, граждане США, работающие на ООН в США.С. должен платить налоги на самозанятость с доходов ООН. ООН возместит всем сотрудникам, которые должны платить подоходный налог в США с их заработков в ООН, плюс 6,2% от 12,4% налога на социальное обеспечение, а также 1,45% налога в размере 2,9% на Medicare, что в основном компенсирует самозанятость. налог, уплачиваемый гражданами США.

Кто должен платить налог с самозанятости?

Налоговое законодательство США требует, чтобы все граждане США, работающие в США в США, платили соответствующие налоги на самозанятость со всех своих доходов в ООН.Любой гражданин США, который работает в ООН за границей, но проводит время на дежурстве в США, также должен уплатить налог на свой заработок в течение времени, когда они работали в США.

С 2016 года ставка налога на социальное обеспечение установлена ​​на уровне 12,4% от применимой базы заработной платы в дополнение к 1,45% для программы Medicare. Максимальная базовая заработная плата в 2016 году составила 118 500 долларов США. Кроме того, существует дополнительный налог на Medicare по ставке 0,9% для всех, кто зарабатывает более 250 000 долларов США (совместная подача документов в браке), 125 000 долларов США (подача документов в браке отдельно) и 200 000 долларов США (другие налогоплательщики).Обычно ООН возмещает половину любых налогов на самозанятость, которые причитаются с доходов ООН по налоговой таблице SE — оставшуюся часть должен уплатить налогоплательщик. Дополнительный налог в размере 0,9% Medicare, если требуется, составляет , а не возмещается , и он должен быть оплачен сотрудниками.

Каковы сроки получения возмещения?

Запросы на возмещение налогов в ООН должны быть поданы (за 2015 год) до 1 марта 2016 года сотрудниками, работающими в США, и до 1 апреля 2016 года сотрудниками, работающими в других странах. Эти запросы должны быть получены к указанным датам, чтобы было достаточно времени для обработки возмещения до истечения крайних сроков подачи налоговой декларации в правительство.

Крайние сроки подачи налоговой декларации в США за 2016 налоговый год: 15 апреля 2017 г. для всех, кто находится в США, и 15 июня 2017 г. для всех, кто находится за границей. Любые запросы о возмещении налогов, отправленные после указанного срока, обрабатываются в порядке их поступления, хотя для подачи требования о возмещении налогов применяется ограничение в один год.

Как рассчитываются возмещения в ООН?

Возмещение налога на прибыль производится по налогу на вознаграждение и заработную плату ООН. Налог рассчитывается путем вычитания (а) того, каким был бы налог, если бы доход ООН не был включен из (б) фактического налога, подлежащего уплате за этот год в соответствии с налоговыми декларациями, которые включают доход ООН.Оба эти числа получены с использованием фактических доходов, корректировок, убытков, освобождений и вычетов, заявленных в налоговых декларациях. Любой вычет или освобождение в результате включения доходов ООН в альтернативный минимальный налоговый доход учитывается при расчете возмещения альтернативного минимального налога.

Расчетные налоги

Не существует автоматической системы удержания налогов из доходов Организации Объединенных Наций. Сотрудники, которые должны платить налоги штата, федеральные или муниципальные налоги, должны подать расчетную налоговую декларацию за год до 15 апреля того же года.Он должен включать вознаграждение и оклад, которые налогоплательщик ожидает получить от своей работы в Организации Объединенных Наций. В большинстве случаев налогоплательщики должны платить расчетные налоги следующим образом, чтобы избежать штрафов за недоплату по расчетным налогам. Эти платежи производятся четырьмя частями, самая низкая из которых:

— Все налоговые обязательства за предыдущий налоговый год (включая налоги на самозанятость)

— 90% расчетных налоговых обязательств за текущий год (включая налоги на самозанятость)

Эти платежи подлежат оплате 15 апреля, 15 июня, 15 сентября текущего налогового года и 15 января следующего налогового года.

Авансовые платежи по налогам штата Нью-Йорк и федеральным налогам уплачиваются ООН непосредственно в Нью-Йорк и в IRS и зачисляются на индивидуальный счет налогоплательщика в качестве расчетных налоговых платежей. Если есть исключительный случай, который препятствует возможности электронных платежей, могут быть выписаны чеки, подлежащие уплате в налоговый орган.

Если аванс необходим для Мэриленда, Вирджинии или Вашингтона, расчетные налоги уплачиваются чеком, выписанным налогоплательщику. Они должны либо одобрить их и немедленно направить в соответствующий налоговый департамент штата, либо внести их на свой банковский счет, а затем выписать личный чек на уплату налогов.

Налогоплательщики должны включить любые налоги на самозанятость в расчетную налоговую форму и, при необходимости, добавить оценки другого налогооблагаемого дохода, полученного из других источников помимо ООН. Затем они также должны уплатить расчетный налог с этих сумм.

Обратите внимание, что для налогоплательщиков с высоким доходом также может взиматься налог на чистый инвестиционный доход (NIIT), и налогоплательщик обязан его решить. Для получения дополнительных сведений см. Https://www.taxesforexpats.com/articles/investments/net-investment-income.html.

Отчет о налогооблагаемой прибыли

налогоплательщиков США, работающих в Организации Объединенных Наций, будут получать отчеты о налогооблагаемой прибыли, которые будут отправлены на адрес электронной почты, зарегистрированный в ООН. Если они не получат свою выписку по электронной почте до 5 февраля, сотрудники должны поговорить с налоговым отделом.

Что делать с налоговыми чеками ООН, выписанными в налоговый орган

Если сотрудник получает налоговый чек ООН, подлежащий оплате в налоговый орган, он должен направить его в налоговый орган.Ни при каких обстоятельствах чек, выписанный в налоговый орган, не должен обналичиваться или депонироваться на собственные банковские счета налогоплательщика.

Что делать, если налогоплательщик оплачивает свою задолженность до получения налогового чека ООН?

Если сотрудник уплачивает свой налоговый остаток до получения налогового чека ООН, подлежащего уплате в налоговый орган, он должен вернуть чек в налоговую службу ООН вместе с доказательствами уплаты налога (например, копиями аннулированных личных чеков). . Затем подразделение подоходного налога перевыпускает налоговый чек ООН, подлежащий оплате работнику.Иногда чеки на возмещение налогов будут выплачиваться непосредственно сотруднику, если сумма, которую они заплатили в Налоговую службу, превышает любой общий налог на их внешний доход. Единственные налоговые чеки, которые должны быть депонированы на личный счет налогоплательщика или обналичены, — это те, которые выдаются на его имя и с ним в качестве единственного получателя.

Кто платит пени и штрафы налоговых органов?

Индивидуальные налогоплательщики несут исключительную ответственность за правильную, своевременную и полную налоговую декларацию.Таким образом, ООН не возмещает сотрудникам какие-либо проценты или штрафы, наложенные налоговым органом на доходы ООН, за исключением случаев:

— Задержки вызваны ООН; или,

— Проценты и штрафы вытекают из письменных инструкций ООН.

В определенных случаях сотрудникам, находящимся за пределами США, могут быть возмещены проценты и штрафы. Ни при каких обстоятельствах ООН не будет платить штрафы за несвоевременную подачу документов. Поэтому сотрудникам рекомендуется убедиться, что они подают заявления о продлении срока, когда это необходимо, до крайнего срока подачи заявок.

Что делает налоговая служба ООН, если в налоговой декларации допущена ошибка?

Если при обработке запроса сотрудника о возмещении налоговое подразделение обнаруживает ошибку, оно выдает письменное уведомление об исправлении с указанием исправлений, которые должны быть внесены в налоговую декларацию налогоплательщика. Сотрудники должны подтвердить и подтвердить, что они внесли изменения в свои налоговые формы, и вернуть заверенную копию уведомления об исправлении вместе с исправленными копиями налоговых форм. Однако важно не полагаться на ошибки, обнаруженные налоговым отделом.Налогоплательщик несет полную ответственность за правильную подачу налоговых деклараций в соответствующие налоговые органы.

Также обратите внимание, что после заполнения формы ООН № F.243 сотрудник уполномочивает Налоговое управление США направить в ООН даты и суммы их расчетных налогов вместе с другой соответствующей налоговой информацией за налоговые годы, в которые они были отправлены. ООН может запросить информацию для. Эта информация используется только для того, чтобы убедиться, что сотрудник, отправляющий копии своих налоговых деклараций на рассмотрение налоговой инспекции, также отправляет идентичные декларации в налоговую службу.Это не означает, что налоговая декларация верна или была принята после подачи в IRS. Он также не указывает на какие-либо обязательства со стороны ООН по проверке того, что претензии, отправленные в налоговую службу ООН, считаются налоговым органом правильными.

Когда состоящие в браке сотрудники могут подавать документы отдельно?

Обычно, если сотрудник, состоящий в браке, не получает пособие на иждивенцев от имени своего супруга, он может подать налоговую декларацию отдельно. Если они требуют детализированных вычетов, которые меньше суммы стандартного налогового вычета, ООН рассчитывает их возмещение, используя сумму стандартного налогового вычета.Если сотрудник решает подать налоговую декларацию отдельно, пока он получает какое-либо пособие на иждивенцев, возмещение подоходного налога ООН рассчитывается исходя из предположения, что он подает налоговую декларацию вместе со своим супругом.

Должны ли быть заявлены иждивенцы при получении пособий по иждивенцам от ООН?

Сотрудники, которые получали пособия ООН по иждивенцам от имени своих родственников, детей или супругов, проживающих в США, должны требовать освобождения для них или же предоставить надлежащее письменное объяснение причины, по которой они этого не сделали.

Следует ли подавать копии налоговых деклараций в налоговую службу ООН, если налогоплательщик находится за границей и не должен платить федеральный налог?

Рекомендуется, чтобы сотрудники отправляли фотокопии своих налоговых деклараций в налоговую службу ООН, независимо от того, соответствуют ли они критериям FEIE (исключение заработанного иностранного дохода) или не имеют налоговых обязательств. Это обеспечивает полную запись для их налогового файла. В случае любых будущих поправок к налоговой декларации это также упрощает подачу измененной налоговой декларации для возмещения налогов.

Могу ли я попросить налоговую службу платить мои налоги или давать советы?

Сотрудники налоговой службы ООН не могут давать никаких налоговых советов для сотрудников ООН, а также не могут помогать налогоплательщикам в подготовке их налоговых деклараций. Налогоплательщик несет единоличную ответственность за подачу правильных и надлежащих налоговых деклараций в налоговые органы и не должен полагаться на советы или обнаружение ошибок со стороны налоговой службы. ООН не может предоставить помощь или дать совет по налоговым вопросам, за исключением того, как учитываются налогооблагаемые доходы ООН, включенные в отчет о налогооблагаемой прибыли.Они также не могут связаться с налоговыми органами от имени сотрудника.

Возмещение налогов персоналу | Организация Объединенных Наций

(1) На 12-й сессии (апрель 1952 г .: CO-ORDINATION / R.124) ООН обязалась составить и распространить сводную информацию о налоговой позиции сотрудников различных агентств в разных странах.

Было также предложено провести сравнительное исследование соглашений с принимающей страной с целью разработки стандартного текста, охватывающего, в частности, налоговые вопросы.CCAQ зафиксировал свое мнение о том, что организации, возмещающие налоги, должны рассчитывать сумму только на основе доходов, полученных от организаций. На 13-й сессии (сентябрь 1952 г .: CO-ORDINATION / R.132) Комитет принял к сведению исследование ООН.

(2) На 24-й сессии (март 1963 г .: CO-ORDINATION / R.430, пункт 91 (d)) ККАВ отметил, что ООН, но никакая другая организация, возместила национальные налоги на субсидию, выплаченную в случае смерти (см. CO-ORDINATION / CC.24 / 19). Большинство организаций считали, что возмещения налогов не должно быть, если только не было четко установлено, что субсидия рассматривается по закону соответствующей страны как доход умершего должностного лица.

(3) На 30-й сессии (март 1969 г .: CO-ORDINATION / R.733, пункт 91) ВОЗ сообщила CCAQ, что бывший сотрудник требовал возмещения налога на доход (прирост капитала) с налогооблагаемой части полной паушальной суммы. -расчет вывода средств через JSPF. Организации осознали возможные последствия этого вопроса и согласились с тем, что обмен информацией о налоговых делах должен осуществляться на систематической основе.

(4) На 31-й сессии (март 1970 г .: CO-ORDINATION / R.799, пункты 37-43) ККАВ отметил, что ООН, несмотря на точку зрения рабочей группы ККАВ, которая рассматривала этот вопрос в январе 1970 г., пересмотрела основа для возмещения подоходного налога США, взимаемого со своих сотрудников.Отныне он будет возмещать разницу между общим налогом, уплаченным с зарплатой ООН, включенной в общий доход, и налогом, подлежащим уплате, если бы доходы ООН были исключены (вместо возмещения налога, который подлежал бы уплате, если бы доход ООН был единственным доходом) . Последняя основа была согласована ККАВ в 1952 году, и специализированные учреждения сочли, что, отступая в одностороннем порядке от этого соглашения, ООН не уделила достаточного внимания проблемам, которые могли возникнуть с сотрудниками, не являющимися гражданами США, в местах службы за пределами США.CCAQ признал, что в интересах справедливости все организации теперь должны будут решить, следует ли изменить свои процедуры возмещения расходов на те, которые приняты ООН. В этом контексте было решено изучить возможное применение процедуры ко всем аспектам системы заработной платы и надбавок, включая пенсии, особенно в отношении снятия наличных.

(5) На 32-й сессии (август 1970 г .: CO-ORDINATION / R.828, пункты 32 и 33) ООН согласилась действовать в качестве координатора для организаций, имеющих штаб-квартиру в Швейцарии, в любых обсуждениях со швейцарскими властями относительно взимание налогов с сотрудников организаций.

(6) На 34-й сессии (октябрь 1971 г .: CO-ORDINATION / R.903, пункты 32-34) ККАВ отметил, что ПРООН, ФАО, ЮНЕСКО, ВОЗ, ВМО, МАГАТЭ и ГАТТ решили применить пересмотренную основу ООН. на возмещение (см. пункт 4 выше). МОТ и МСЭ по-прежнему считали, что между организациями все еще существуют различия в практике и что по-настоящему общей системы не возникло. ИКАО зарезервировала свою позицию. ККАВ принял к сведению намерение ООН внести изменения в процедуру, с помощью которой сотрудники сообщают налоговым органам США налогооблагаемый доход ООН; он был призван устранить проблему налога на возмещение налогов.

(7) На 36-й сессии (сентябрь 1972 года: CO-ORDINATION / R.960, пункты 45-47) ФАО напомнила, что определенные исключения применяются к гражданам США, если они находились за пределами США в течение 510 дней в течение 18 месяцев подряд ( правило «физического присутствия»), или если они были добросовестными резидентами иностранного государства в течение прерванного периода, который включал весь налоговый год. В некоторых случаях сотрудники, посетившие США в отпуске или по служебной лестнице, теряли право на освобождение в соответствии с правилом «физического присутствия» и вынуждены были полагаться на то, что их считают добросовестными жителями страны своего места службы.В 1970 году Претензионный суд США по апелляции двух сотрудников ФАО, работающих в Аргентине, постановил, что, хотя они не платили налоги в Аргентине, они освобождены от подоходного налога США в соответствии с положениями о добросовестном проживании. Несмотря на это решение, Налоговое управление США утверждало, что, когда физическое лицо было освобождено от местного подоходного налога в качестве сотрудника международной организации, добросовестного проживания для целей налога на прибыль в США не существовало. ФАО считает, что это может затронуть все организации.ККАВ согласился с тем, что ООН следует обсудить этот вопрос с властями США. Впоследствии организации были проинформированы о том, что вмешательство ООН было успешным и что IRS изменило свою позицию.

(8) На той же сессии (CO-ORDINATION / R.960, пункты 48 и 49) ВОЗ проинформировала CCAQ о том, что она получила требование от сотрудника о возмещении уплаченного налога с разницы между суммой полное единовременное пособие при выходе из JSPF и размер собственных взносов сотрудника.ВОЗ понимает, что практика ООН допускает возмещение в таких случаях. Поскольку освобождение от налогов в соответствии с Конвенцией о привилегиях и иммунитетах не содержит положений об освобождении от налога на пенсию и аналогичные льготы, а законодательные положения ВОЗ ограничивают возмещение налогов вознаграждением ВОЗ, ВОЗ считает, что у нее нет полномочий на возмещение налогов, кроме таких вознаграждений ВОЗ. . ООН подтвердила ККАВ, что она возместит налог, уплаченный с разницы между полной единовременной выплатой и собственными взносами сотрудника.В ходе последовавшего обсуждения выяснилось, что эта практика началась в то время, когда пенсии основывались на чистой заработной плате. Поскольку ни одна другая организация не применяла такой практики, ККАВ обратился к ООН с просьбой пересмотреть свою практику.

(9) ООН, решив сохранить эту практику, Комитет провел дальнейший обмен мнениями на 46-й сессии (март 1977 г .: CO-ORDINATION / R. 1211, пункты 62-64) о возможности достижения общей позиции. . Было решено, что этот вопрос следует обсудить на неофициальном межорганизационном совещании, которое состоится позже в этом году.В зависимости от результатов, CCAQ может снова обсудить этот вопрос.

(10) ККАВ снова поднял этот вопрос на своей 48-й сессии (март 1978 г.). Было отмечено, что для того, чтобы специализированные учреждения могли возмещать налог на налогооблагаемую часть единовременных пособий, потребуются юридическое толкование и определение сферы действия статьи VI, раздела 19 (b) Конвенции о Привилегии и иммунитеты специализированных агентств. Комитет попросил ООН предоставить такое определение (CO-ORDINATION / R.1279, пп. 43 и 44). Дальнейшие события, связанные с этим вопросом, включая приостановку практики ООН, были доложены на 49-й сессии ККАВ (сентябрь 1978 г .: CO-ORDINATION / R.1307, пункты 45 и 46). На 50-й сессии (март 1979 г.) Комитет был проинформирован о том, что после решения Административного трибунала ООН Генеральный секретарь санкционировал возобновление возмещения расходов. Было отмечено, что это восстановило прежнее неравенство в обращении с персоналом (ACC / 1979 / R.11, п.50).

(11) На 50-й сессии (март 1979 г.) ООН согласилась изучить от имени ККАВ: (а) возможность выработать общий подход к правительству США для обеспечения возмещения административных затрат на рассмотрение требований о возмещении налогов, и ( б) вопрос о заработной плате, декларируемой для целей подоходного налога США (ACC / 1979 / R.11, пункты 51 и 52). Эти вопросы были дополнительно обсуждены, как и недавние события, касающиеся налогообложения единовременных пенсионных пособий, на 51-й сессии CCAQ (сентябрь 1979: ACC / 1979 / R.69, пп. 29 и 30).

(12) На 52-й сессии (январь-февраль-март 1980 г .: ACC / 1980/4, пункты 68-72 и ACC / 1980/10, пункты 32-34) CCAQ (PER) рассмотрел предложение о том, что все организациям следует принять до 1980 года практику ООН по возмещению налогов, взимаемых с единовременных выплат из JSPF, на основе информации о практике государств-членов в отношении такого налогообложения. По различным причинам правового, административного и бюджетного характера ККАВ согласился с тем, что он не может поддержать это предложение.

(13) В своей резолюции 34/165 Генеральная Ассамблея постановила, что ни один сотрудник, присоединяющийся к секретариату ООН 1 января 1980 г. или после этой даты, не будет иметь право на возмещение налогов, уплаченных с единовременных пенсионных выплат из ОПФПООН; это решение не затрагивало сотрудников, работавших в ООН до января 1980 года. Резолюция была принята к сведению на 52-й сессии (март 1980 года) ККАВ (ФБ) вместе с мерами, принятыми ККАВ (PER) в связи с решением АКК 1979 / 25, в котором содержится призыв к пересмотру различных политик и практик организаций в отношении возмещения налогов на полные или частичные единовременные выплаты из JSPF.CCAQ (PER) обнаружив, что большинство его членов не смогли поддержать предложение о том, чтобы другие организации приняли нынешнюю практику ООН в соответствии с резолюцией Генеральной Ассамблеи, CCAQ (FB) пришел к выводу, что ему больше не нужно заниматься этим вопросом (ACC / 1980/16, пункт 36).

(14) На той же сессии Комитет согласился с тем, что в то время он не может с выгодой выполнить рекомендацию Группы внешних аудиторов относительно возмещения административных расходов, связанных с возмещением налогов (ACC / 1980/16, п.37).

(15) Также на 52-й сессии CCAQ согласился с тем, что проблемы, связанные с разделением налоговых возмещений между организациями после перевода или прикомандирования персонала, слишком редки, чтобы гарантировать наличие специального положения в Соглашении о межучрежденческом переводе, и что освобождающая и получающая организации должны организовать урегулирование напрямую (ACC / 1980/16, пункт 42).

(16) В своем решении 1981/19, принятом на его третьей очередной сессии 1981 года, АКК отметил подход одного государства-члена (США) к нескольким организациям с целью внесения поправок в условия существующих с ними соглашений по возмещение подоходного налога, взимаемого с ее граждан, работающих в их штате, и попросил CCAQ (FB) дать рекомендации относительно общей должности.На 56-й сессии (март 1981 г.) Комитет согласился с тем, что этот вопрос представляет интерес для всех организаций системы и вызывает серьезную озабоченность, поскольку предполагаемое изменение поднимает фундаментальные вопросы о равенстве обращения с должностными лицами разных национальностей и финансовом положении. обязанности Членов организаций. Комитет подготовил меморандум (приложение IV к ACC / 1982/6), в котором подробно разъяснил вопросы, и заявление (приложение V к тому же документу), которое он рекомендовал передать Генеральному секретарю ООН как Председателю АКК. , Госсекретарю США.ККАВ также рекомендовал АКК уполномочить своего председателя сформировать группу высокопоставленных участников для проведения дискуссий с правительством США, если это необходимо или целесообразно (эти полномочия были впоследствии предоставлены в решении АКК 1982/12). Ожидалось, что организации будут руководствоваться действиями АКК в соответствующей будущей переписке с правительством США (ACC / 1982/6, пункты 30-33).

(17) На специальной сессии, состоявшейся в июне 1982 г., Комитет рассмотрел пересмотренный проект заявления, составленный на предыдущей сессии, и текст письма, которым оно будет передано, оба из которых были подготовлены ООН.Было решено усилить это заявление в соответствии с текстом CCAQ (ACC / 1982/17, пункты 7–9). Заявление было отправлено в соответствии с разрешением, содержащимся в решении 1982/12 АКК, 21 июня 1982 года.

(18) Учитывая негативную реакцию правительства США, на 57-й сессии (сентябрь 1982 г.) было решено, что председатель должен составить дискуссионную группу в соответствии с полномочиями АКК и предложить встречу с властями США. Было сочтено важным, чтобы ни одна организация не заключала новое соглашение о возмещении налогов с правительством США до тех пор, пока после этой встречи АКК не согласовал позицию (ACC / 1982/25, пп.37 и 40).

(19) В своем решении 1982/33 АКК решительно повторил позицию, выраженную в решении 1982/12, и попросил дискуссионную группу сообщить о результатах переговоров с правительством США. На 58-й сессии (март 1983 г.) ККАВ был проинформирован о результатах встречи, состоявшейся 12 ноября 1982 г., и предварительном заседании, на котором организации были представлены сотрудниками по правовым вопросам, состоявшемся 12 октября 1982 г. отчет, представленный Комитету, о том, что соглашение с Правительством может быть достигнуто без особых трудностей по ряду пунктов, но что различия существуют по другим, особенно по возмещению государственных и местных налогов, трактовке институционального дохода как «последнего дохода», возмещение налогов, уплаченных персоналом за счет добровольных взносов, и возмещение административных расходов, понесенных организациями в связи с возмещением налогов.

(20) В период, предшествующий встрече 12 ноября 1982 г., правительство США предложило заключить предварительные соглашения о возмещении налогов с заинтересованными организациями. По ее мнению, срок действия существующих соглашений истечет в конце 1982 года, хотя они останутся в силе в 1983 году в отношении доходов за 1982 год. Правительство потребует для возмещения налогов за 1982 год или предыдущие годы определенные типы данных о соответствующем персонале. Организации ответили, указав на позицию, занятую в ходе текущих обсуждений, и на проблемы, связанные с согласованием изменений в ходе обсуждения.

(21) После обсуждения нескольких связанных вопросов Комитет на 58-й сессии согласился с тем, что дискуссионная группа, состоящая из представителей ООН, ПРООН, ФАО, ЮНЕСКО, ВОЗ, ИКАО и ВОИС, должна продолжить свои усилия и отчитаться перед следующая сессия; что исполнительные главы, возможно, пожелают информировать свои руководящие органы о событиях, учитывая позицию АКК и, в частности, необходимость сохранения общего фронта; и что следует иметь в виду возможность запроса консультативного заключения у МС (ACC / 1983/11, пп.25-38).

(22) На 59-й сессии (сентябрь 1983 г.) CCAQ был проинформирован о том, что группа обсуждения собралась после последней сессии и согласовала проект типового соглашения о возмещении налогов для передачи правительству США. Последний заявил о своей готовности продолжить обсуждения, которые могут быть возобновлены в ближайшее время (ACC / 1983/21, пункты 32–37).

(23) На 60-й сессии (март 1984 г.) Комитет рассмотрел письменный ответ правительства США на проект типового соглашения о возмещении налогов, в котором указывалось, что существуют различия, которые, возможно, будет трудно устранить между его подходом и подходом правительства США. организаций, но высказал мнение, что решение вопроса заслуживает дальнейших усилий, хотя бы для решения вопросов, касающихся организаций и лиц, не подпадающих под действие исключения из-за границы, и с целью замены фондов для уравнивания налогов соглашениями о возмещении налогов.В письме правительства также говорилось, что недавнее соглашение о возмещении налогов с ОАГ содержит элементы, которые могут предоставить рабочие решения для организаций системы ООН. Комитет изучил это соглашение, отметив, что оно отвечает многим вопросам, вызывающим озабоченность организаций, но также содержит некоторые неудовлетворительные особенности, в частности требование применять правило «первого дохода» при возмещении налога на институциональный доход. Таким образом, соглашение ОАГ нельзя рассматривать как полностью адекватную модель.Комитет также не согласился с позицией правительства относительно фондов для уравнивания налогов; но для их отмены в любом случае потребуются решения руководящих органов заинтересованных организаций. Мнения Комитета по этим вопросам должны были быть доведены до сведения правительства в ответе, который должен был направить председатель дискуссионной группы (ACC / 1984/10, пункты 27–36).

(24) На 61-й сессии (сентябрь 1984 г.) Комитет рассмотрел переписку после последней сессии между председателем дискуссионной группы и правительством США; последний оставил открытой возможность для дальнейших обсуждений и предложил, чтобы они основывались на предварительном соглашении о возмещении налогов, подписанном МОТ.ККАВ изучил это соглашение, признав, что в некоторых отношениях обстоятельства МОТ отличались от обстоятельств других организаций. Председателю дискуссионной группы было предложено проинформировать правительство о том, что группа готова продолжить обсуждения и надеется получить подробный ответ на согласованные ею предложения (см. Пункт 22 выше). Позиция группы будет по-прежнему основываться на принципах, изложенных в заявлении АКК (см. Пункт 17 выше). В ожидании завершения обсуждения было решено, что отдельные организации должны принимать такие меры, которые представляются целесообразными в их обстоятельствах для решения финансовых вопросов, связанных с подоходным налогом, воздерживаясь при этом от подписания новых соглашений о возмещении налогов (ACC / 1984/13, пп.43-47).

(25) На 62-й сессии (март 1985 г.) ККАВ принял к сведению переписку между председателем дискуссионной группы и правительством США относительно возможного возобновления их обсуждений, а также между председателем КМГС и председателем дискуссионной группы. , прослеживая историю прошлых дискуссий и событий вокруг них. Учитывая, что было бы желательно, чтобы организации заявили о своей готовности продолжить свой коллективный диалог с правительством США, Комитет также обсудил элементы, которые могут быть включены в дальнейшее сообщение на этот счет, которое будет направлено председателем группы обсуждения; такое письмо будет составлено секретариатом на подпись.Наконец, Комитет провел обмен информацией о положении в отношении налогообложения другими странами доходов персонала, получаемого от организаций, и просил организации информировать его через свой секретариат о любых существенных изменениях в этой области (ACC / 1985). / 7, пункты 40-43).

(26) На 63-й сессии (сентябрь 1985 г.) было отмечено, что не было получено ответа на письмо, направленное властям Соединенных Штатов, но последние сохранили свою позицию во время неофициальных контактов, особенно в отношении «первого дохода». «принцип.Исполнительный совет одной организации принял резолюцию, в которой ее исполнительному главе предлагалось начать двусторонние переговоры с целью заключения соглашений о возмещении налогов с США и другими государствами-членами по мере необходимости. Комитет подтвердил свое желание получать информацию о событиях через свой секретариат (ACC / 1985/17, пункты 33 и 34).

(27) Дальнейший обмен информацией о событиях, касающихся механизмов возмещения подоходного налога в США, был проведен на 64-й (март 1986 г.) и 65-й (сентябрь 1986 г.) сессиях с участием ОАГ в качестве наблюдателя (ACC / 1986 / 4, п.24; ACC / 1986/12, п. 39).

(28) На 66-й сессии (март-апрель 1987 г.) Комитет принял к сведению новое соглашение о возмещении налогов, заключенное ВМО с правительством США. Ему также была предоставлена ​​информация о действии механизмов возмещения налогов в соответствии с соглашением между ОАГ и этим правительством (ACC / 1987/6, пункт 16). Дальнейший обмен информацией состоялся на 67-й сессии (сентябрь 1987 г.) (ACC / 1987/12, пункт 23).

(29) На 69-й сессии (сентябрь 1988 г.) Комитет попросил свой секретариат изучить типы налогов и других сборов, взимаемых некоторыми правительствами с сотрудников, работающих в системе, особенно местного персонала, а также соответствующих юридических вопросов и действия, которые могут быть предприняты организациями.Он поддержал планы ПРООН продолжить переговоры с правительствами, которые ввели или планировали обложить подоходным налогом персонал, набираемый на местной основе (ACC / 1988/13, пункты 39–41). Впоследствии (сентябрь 1990 г.) было проведено конфиденциальное обсуждение вопроса о возмещении налогов на прибыль и связанных с ними сборов, взимаемых правительствами (73-я сессия: ACC / 1990/12, пункт 35).

(30) На той же сессии Комитет также принял к сведению соглашение о возмещении налогов, недавно заключенное между ICITO / GATT и правительством США (ACC / 1988/13, п.39). На 70-й и 72-й сессиях соответственно (март 1989 г. и март 1990 г.) он отметил аналогичные соглашения, заключенные с этим правительством ВОИС (ACC / 1989/7, пункт 42), а также МСЭ и МАГАТЭ (ACC / 1990/5, пункт 33). . На 79-й сессии (август-сентябрь 1993 г.) он отметил соглашение, заключенное ЮНИДО (ACC / 1993/23, пункт 44).

(31) На своей 83-й сессии (август — сентябрь 1995 г.) CCAQ (FB) принял к сведению текст соглашения о возмещении налогов, недавно заключенного между ИМО и правительством США (ACC / 1995/20, п.58).

(32) На своей 91-й сессии (август-сентябрь 2000 г .: ACC / 2000/6, п. 39) Комитет рассмотрел информацию о соглашениях, достигнутых некоторыми организациями с государством-членом в отношении возмещения платежей по подоходному налогу, начисленных им по любым своих сотрудников. Комитет обсудил вопрос о том, справедливо ли отношение к персоналу во всей системе ООН, и согласился с тем, что между организациями существуют некоторые важные различия. ACC и CCAQ (FB) давно рассматривали этот вопрос, но удовлетворительного решения этих проблем не было.Было решено передать в CCAQ (PER) вопрос о несправедливом обращении с сотрудниками в связи с начислением подоходного налога любым государством-членом. CCAQ (PER) также будет предложено обеспечить, чтобы организации надлежащим образом информировали потенциальных сотрудников о любых налоговых или других финансовых аспектах, связанных с их заработной платой или правами. Комитет также обсудил обработку и администрирование возмещения налогов, включая возможности сокращения затрат и возможность организации общих служб.Наконец, Комитет обсудил, как возмещение налогов осуществляется добровольными организациями.

(33) На своей мартовской сессии 2002 г. (CEB / 2002/3, пункт 31) КВУУ принял к сведению различную практику в отношении механизмов возмещения налогов США, о которых сообщается в документе R.6, и, в частности, договоренности. достигнутая между правительством США и НАТО, согласно которой доход от организации не был включен в налоговую декларацию, подаваемую гражданами США, работающими там. Комитет решил предложить своему Председателю обсудить с властями США степень, в которой введение механизмов, аналогичных тем, которые существуют в НАТО, можно предвидеть для системы ООН, и доложить Комитету об этом.

(34) На заседании в феврале 2004 г. (CEB / 2004 / HLCM / 12 / Rev.1, пункты 27–29) сеть FB была проинформирована о том, что два недавних решения Трибунала МОТ (2255 и 2256) признали его незаконным. Организации должны возмещать своим сотрудникам что-либо, кроме метода «последнего дохода». Эти дела Трибунала были признаны в пользу сотрудников, которые получили или получили компенсацию по методу «первого дохода», и возместили им расходы и убытки, а также разницу в денежном выражении между двумя методами.Те организации, которые ранее возмещали расходы своим сотрудникам с использованием метода «первого дохода», уже перешли или находились в процессе перехода на метод «последнего дохода». Сеть отметила, что взыскание Организациями расходов на возмещение налогов США из государства-члена было осуществлено двумя способами. Первый способ заключался в использовании счета для выравнивания налогов, который обычно позволял заинтересованным организациям взыскать всю сумму налога, который они возместили своему персоналу. Второй предполагает конкретное соглашение с государством-членом, которое ограничивает возмещение методом «первого дохода».

(35) На том же заседании (там же, пункты 30–31) ЮНЕСКО сообщила о ходе переговоров с правительством одной страны о заключении соглашения о взыскании налогов, возмещенных ее сотрудникам. Сеть предложила организациям, ведущим переговоры по таким соглашениям, представить их на рассмотрение своим соответствующим руководящим органам. Сеть (а) попросила Организатора Сети поднять этот вопрос в его устном отчете о встрече на КВУУ в марте и указать КВУУ, что Сеть ФБ подготовит документ по этому вопросу для осенней сессии КВУУ 2004 года. ; и (b) согласился с тем, что Рабочую группу КВУУ по межучрежденческой мобильности следует держать в курсе этого вопроса, поскольку это может повлиять на готовность сотрудников перейти в организацию, которая использует метод «первого дохода».

(36) На своей видеоконференции в сентябре 2004 г. (CEB / 2004 / HLCM / 28, пункты 13-15) сеть FB рассмотрела вопрос налогообложения заработной платы и вознаграждения сотрудников ООН, которые должны были платить подоходный налог, который в течение некоторого времени фигурировала в повестке дня сети FB и HLCM и подробно описывалась в предыдущих документах (ACC / 2000 / FB / 91 / CRP.3 и CEB / 2002 / HLCM / R.6). Сеть была проинформирована о том, что два недавних постановления Административного трибунала МОТ о том, что метод «последнего дохода» был единственным, который можно было использовать для расчета возмещения подоходного налога, были проблематичными для тех организаций, которые имели соглашения с правительством Соединенных Штатов на основе метод первого дохода.В то время как ООН и некоторые специализированные агентства использовали метод возмещения налогов «последний доход», большинство специализированных агентств с 1981 подписали и реализовали соглашения о возмещении налогов «первого дохода» с правительством Соединенных Штатов. Сеть отметила, что МАГАТЭ как ведущее учреждение представит на рассмотрение КВУУ на его восьмой сессии документ о необходимости скоординированного и централизованного переговорного механизма с правительством США от имени всех организаций системы ООН.

(37) На 8-й сессии (октябрь 2004 г .: CEB / 2004/6, пп.55-58) КВУУ рассмотрел представленный МАГАТЭ документ о решениях МОТ / AT относительно возмещения национального подоходного налога с заработной платы ООН. В каждом случае МОТ / AT постановил, что: «Организация обязана защищать своих сотрудников от национального налогообложения их заработков в качестве международных гражданских служащих, она не может полагаться на соглашение о возмещении налогов и положения своих Положений о персонале в качестве оправдание за отказ от своих обязанностей перед сотрудниками в соответствии с международным правом «; и «метод последнего дохода является единственным подходящим методом для определения размера возмещения налога».Хотя этот вопрос касается более чем одного государства-члена, Соединенные Штаты вызывают особую озабоченность. Некоторые организации уже приняли метод последнего дохода и связались с властями США с целью обсуждения нового налогового соглашения в свете этих решений МОТ / AT. Пока власти США не ответили на эти запросы или отказались вступить в новые переговоры. США также не согласились возмещать этим организациям на основе метода последнего дохода для расчета налоговых обязательств.Комитет решил, что заинтересованные организации должны встретиться, чтобы определить, как лучше двигаться дальше.

(38) На видеоконференции в марте 2005 г. (CEB / 2005 / HLCM / 8, пп. 30-32) сети FB было представлено краткое обследование, которое МАГАТЭ планировало провести среди организаций, имеющих налог на «первый доход». Соглашение о возмещении (TRA) с правительством Соединенных Штатов для проверки их реакции на решения АТМОТ, в которых, по сути, декларировалось, что метод возмещения налогов «первого дохода», основанный на TRA между различными организациями и правительством США, более не действителен для заинтересованные организации.МАГАТЭ и секретариат КСР обобщат результаты и подготовят отчет для представления и обсуждения на заседании КВУУ в апреле 2005 года.

(39) На совещании в июле 2005 г. (CEB / 2005 / HLCM / 26, п. 123) МАГАТЭ проинформировало сеть FB о том, что она предоставляет услуги по возмещению налогов американским сотрудникам другой организации и ведет переговоры с дополнительным организация, предоставляющая эти услуги. МАГАТЭ указало, что оно готово рассмотреть дальнейшие запросы других организаций на эти услуги и в конечном итоге может стать центром экспертных знаний в системе ООН в форме общей службы возмещения налогов.

(40) На своей 10-й сессии (октябрь 2005 г .: CEB / 2005/5, п. 60) HLCM еще раз рассмотрел решение АТМОТ, устанавливающее, что метод «последнего дохода» был единственным приемлемым методом для определения уровней возмещения налогов в США и Была выражена надежда, что заместитель Генерального секретаря по вопросам управления Организации Объединенных Наций возьмет на себя ведущую роль в координации переговоров системы ООН с правительством Соединенных Штатов для достижения общего подхода ко всем организациям системы ООН.

(41) На своей девятой сессии (CEB / 2008 / HLCM / FB / 18, пункты 111-115) сеть FB приняла к сведению обмен корреспонденцией между МАГАТЭ и Представительством США в Вене и подчеркнула важность скоординированный и последовательный подход организаций системы ООН к этому важному и трудному вопросу.
Согласованная в сети позиция, уже выраженная организациями системы ООН в представленной переписке, будет повторно повторена и официально представлена ​​администрации США через Правовую сеть HLCM.В случае отсутствия конкретных результатов вопрос будет представлен КВУУ для принятия еще более решительных мер.

(42) На своей десятой сессии (CEB / 2009 / HLCM / FB / 4, пункты 21-24) Сеть FB поддержала предложенный курс действий, т.е. — подтверждение основных пунктов общей позиции организаций системы ООН по этому вопросу, предоставление дополнительных аргументов в их поддержку, а также обращение к правительству США с просьбой назначить должностное лицо для вступления в переговоры с представителями организаций системы ООН.

(43) На своей тринадцатой сессии (CEB / 2010 / HLCM / FB / 30, пункты 62-63) Сеть ФБ обратилась к Секретариату КСР в координации с МАГАТЭ с просьбой провести в рамках всей системы ООН обзор невозмещенных средств. Баланс возмещения налогов США.

Компенсации, льготы и благополучие | Карьера в ЮНИСЕФ

Как сотрудник IP, NO или GS вы можете иметь право на несколько льгот в зависимости от вашего места службы, типа назначения и других контекстуальных факторов. После принятия предложения о работе сотрудники ЮНИСЕФ получают сводную обновленную информацию о своих льготах и ​​льготах по их контракту.Преимущества могут включать:

Освобождение от налогов

Оклады, субсидии и надбавки, выплачиваемые сотрудникам Организацией Объединенных Наций, обычно освобождаются от подоходного налога.

Семейные пособия

В зависимости от типа вашего контракта вы можете иметь право на получение семейных пособий, в том числе пособий на иждивенцев, если у вас есть соответствующий ему супруг (а) и / или ребенок (дети), и, при определенных условиях, субсидия на образование, если у вас есть дети, имеющие право на обучение в школе.

Субсидия на аренду

IP могут иметь право на получение субсидии на аренду, если они недавно прибыли на место службы и их арендная плата составляет слишком высокую долю от их общего вознаграждения.

Поддержка при переезде

IP могут покрывать свои командировочные расходы и транспортные расходы при переезде из одного места службы в другое. Субсидия при назначении также может быть предоставлена ​​КЛ, чтобы помочь им покрыть первоначальные чрезвычайные расходы по прибытии или переезде в новое место службы.

Пособия по трудностям

В местах службы с чрезвычайной ситуацией и в местах службы с высоким уровнем риска надбавка за работу в трудных условиях, связанная с условиями жизни и работы, выплачивается КН, а при наличии ограничений на привлечение членов семьи также выплачивается надбавка за работу вне семьи. IP также могут получать оплату за работу в опасных условиях и перерыв для отдыха и восстановления сил, когда вы работаете в местах, где условия особенно опасны, напряжены и трудны. Узнайте больше о работе в чрезвычайных ситуациях, местах службы «несемейные» и категории мест службы.

Праздники и отпуск

В зависимости от типа вашего контракта вы будете иметь право на отпуск от 18 до 30 дней в году. Кроме того, Организация Объединенных Наций также отмечает 10 оплачиваемых отпусков в год; они различаются от места службы к месту службы. НЛ также могут иметь право на поездку в отпуск на родину для восстановления социальных, культурных и семейных связей в своей родной стране. Частота отпуска на родину зависит от места службы, в которое вы назначены.

Материнство, отцовство, усыновление

Сотрудники любого пола и пола могут пользоваться отпуском по уходу за ребенком, независимо от того, каким образом они стали родителями.Сюда входят матери, отцы, родители, рожденные в результате суррогатного материнства или усыновления, а также лица, осуществляющие первичный и вторичный уход.

Медицинское страхование

Персонал имеет право участвовать в одном из планов медицинского страхования, спонсируемых Организацией Объединенных Наций, который включает стоматологическое страхование. Месячные взносы делятся вами и Организацией совместно.

Пенсия по возрасту

Если у вас назначен штат на шесть или более месяцев или вы проработали шесть месяцев без перерыва, вы становитесь участником Объединенного пенсионного фонда персонала Организации Объединенных Наций.Обязательный взнос будет удержан из вашей месячной зарплаты.

Поддержка карьеры

Наши программы по управлению карьерой, обучению, управлению производительностью и мобильности гарантируют, что персонал хорошо подготовлен для продвижения по карьерной лестнице.

Вернуться к началу

Федеральный налог у источника выплаты для иностранных граждан

UNCSA является налоговым агентом Службы внутренних доходов (IRS) и обязан удерживать налог.Все выплаты иностранцу-нерезиденту (в том числе, но не ограничиваясь, возмещение командировочных / деловых расходов, гонорары, стипендии / стипендии / стипендии, заработная плата и т. д.) подлежат налогообложению, если иное не освобождается от налога в соответствии с Кодексом IRS или договор о налогообложении.

Идентификация иностранца-нерезидента (для целей налогообложения)

Иностранец-нерезидент (для целей налогообложения) должен платить налоги с любого дохода, полученного в U.S. в налоговую службу, если только лицо не может претендовать на льготу по налоговому соглашению. Это касается и студентов. Неуплата правильного налога может привести к неожиданное налоговое обязательство, когда физическое лицо покидает США или может поставить под угрозу будущая заявка на ВНЖ.

Структура налогообложения для иностранцев-нерезидентов иная для резидентов чужак.Иностранец-нерезидент (для целей налогообложения) может иметь право на некоторые налоговые льготы через льгота по налоговому соглашению, если таковая существует с родной страной человека. Как правило, резидент иностранец не может претендовать на льготу по налоговому соглашению. Иностранцы-резиденты для целей налогообложения облагаются налогом на их доходы во всем мире.

Кроме того, UNCSA несет ответственность за уплату любых не удержанных налогов и связанных с ними штрафов и пеней.Любая сумма налога, штрафы и пени, причитающиеся IRS, будут удержаны. в отдел, отвечающий за иностранного гражданина.

Если иностранец никогда не проживал в США, обычно:

• Студенты F&J являются НРО на пять календарных лет
• J не учащихся являются НРО на два календарных года

Если иностранный гражданин проживал в U.S. в прошлом физическое лицо должно заполнить Тест на существенное присутствие. Этот тест определяет, находился ли человек в США достаточно времени по сравнению с предыдущим. три года, чтобы считаться «практически присутствующим» в штатах. Если иностранный гражданин США находился в США 183 дня или более за последние три года, физическое лицо считается иностранным резидентом для целей налогообложения.

Соглашения о федеральном подоходном налоге и налогообложении

В большинстве случаев иностранный гражданин подлежит уплате федерального налога у источника выплаты с U.Источник S. доход по стандартной фиксированной ставке 30%. Может применяться пониженная ставка, в том числе освобождение от налога. если существует налоговое соглашение между страной проживания иностранного гражданина и Соединенные Штаты. Налог, как правило, удерживается с платежа, произведенного иностранному государству. национальный.

Налоговое соглашение — это двустороннее соглашение между США и иностранным правительством.Налоговые соглашения призваны избежать двойного налогообложения или налогообложения дохода обоими сторонами. страны. Каждый договор отличается и включает разные исключения. Если иностранный гражданин имеет право на освобождение из-за льгот по налоговому соглашению, мало или совсем нет удержание будет снято с платежа. Иностранный гражданин должен иметь налог в США. идентификационный номер для получения льготы.

См. Публикацию IRS 515, Удержание налога с иностранцев-нерезидентов и иностранных юридических лиц для получения дополнительной информации. о том, какие страны имеют договоры с США. Примечание. Граждане Гонконга и На Макао не распространяется налоговое соглашение Китайской Народной Республики.

Идентификационный номер налогоплательщика (SSN или ITIN)

IRS требуют, чтобы иностранные граждане имели либо социальное обеспечение. Номер (SSN) или индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика (ITIN) для получения любого налога льготы по договору.

Получение идентификационного налогового номера

Индивидуальный налоговый идентификационный номер (ITIN) может быть выдан физическому лицу, которое не имеет права на получение номера социального страхования. Чтобы иметь право на налоговое соглашение человек ДОЛЖЕН иметь ITIN или номер социального страхования (SSN). Некоторые иностранные гости может иметь право на получение номера социального страхования.Если иностранный гость получает заработную плату как наемный работник, им нужно будет получить SSN. Местное управление социального обеспечения Офис расположен по адресу 1370 Lockland Ave, Winston-Salem, NC 27103; 336-722-1132. Иностранному посетителю понадобится паспорт и как минимум одно удостоверение личности. когда они посещают офис социального обеспечения. Персонал UNCSA не может представлять иностранную Гражданин при получении номера социального страхования.

Мы рекомендуем вам включить Javascript, чтобы получить больше удовольствия от работы с нашим веб-сайтом.

Подход ООН к цифровому налогообложению

Политики во всем мире в настоящее время увлечены налоговой политикой, нацеленной на цифровые компании, и существует множество проектов по разработке политики, которые в настоящее время выполняются параллельно. Во-первых, ОЭСР работает над подходом, который, как мы узнали на прошлой неделе, должен быть завершен к середине 2021 года.Во-вторых, многие страны в одностороннем порядке переходят на налоги на цифровые услуги, уравнивающие сборы и другие правила, которые изменят налоговые правила для цифровых компаний. В-третьих, ООН работает над изменением формулировки налогового соглашения с особыми положениями для цифровых компаний.

В каждом случае политики полагаются на предположение, что цифровые компании должны подчиняться особым правилам. Однако особый подход к цифровому бизнесу может внести новые искажения в и без того сложную систему международных налоговых правил.

На этой неделе Налоговый комитет ООН проводит виртуальные неформальные встречи по международным налоговым вопросам, и на пятницу в повестке дня стоит цифровое налогообложение. Комитет будет рассматривать изменение типового налогового соглашения ООН. Изменения, если они будут приняты и внедрены странами, могут привести к тому, что цифровые компании будут платить больше налогов в странах, где находятся их клиенты, даже если у этих компаний нет физического местоположения там.

Страны регулярно заключают двусторонние налоговые соглашения, чтобы свести к минимуму вероятность того, что доход облагается налогом в двух юрисдикциях.Когда две страны принимают налоговое соглашение, они, по сути, соглашаются разделить налоговые права на потоки доходов между юрисдикциями. В некоторых случаях право налогообложения присваивается месту жительства физического или юридического лица. В других случаях налоговые права распределяются между юрисдикциями более равномерно.

Индивидуальные налоговые соглашения часто строятся на основе типовых налоговых соглашений, таких как модель ОЭСР или модель ООН. Модель ООН, как правило, более щедра (по сравнению с моделью ОЭСР) в предоставлении налоговых прав странам, в которых продается продукция или которые получают потоки инвестиций.

Что касается цифровых налогов, ООН рассматривает новую формулировку в своем типовом налоговом соглашении, которая предоставит больше налоговых прав странам, в которых находятся клиенты цифровых платформ.

Если, например, компания социальных сетей, базирующаяся в стране A, продает цифровую рекламу клиентам в стране B, но у компании нет другой деятельности в стране B, предлагаемая формулировка типового налогового соглашения ООН предоставит стране B возможность обложить налогом доход компании в зависимости от местонахождения продаж.

Этот налог может принимать одну из двух форм согласно предложению. Во-первых, Страна A и Страна B могли бы согласовать ставку налога у источника выплаты на валовой основе, которую Страна B могла бы применять к платежам за цифровые услуги от клиентов в Стране B компаниям, предоставляющим эти услуги из Страны A. Поскольку налоги на валовую основу не взимаются. Принимая во внимание чистую прибыль, компании, облагаемые таким налогом, могут облагаться налогом, превышающим их маржу прибыли.

Вот почему предлагаемая формулировка договора обеспечивает альтернативный механизм налогообложения трансграничных цифровых услуг.Компания в стране A может выбрать оплату на основе чистой прибыли, которая считается связанной с продажами в стране B. Компания перенесет свои валовые продажи в страну B, умножит ее на свой глобальный коэффициент прибыли и снова умножит на 30 процентов. прибыть на свою налоговую базу в Стране Б.

Предложение ООН имеет значение только в той степени, в которой страны могут принять положения. В этом примере страна A и страна B должны будут согласиться с условиями договора, которые позволяют стране B облагать налогом прибыль компании, которая связана со страной B только через продажи.Таким образом, в интересах страны А должно быть разделение налоговых прав на цифровую компанию со страной Б.

Если несколько стран примут новый язык в своих двусторонних налоговых соглашениях, цифровые компании могут в конечном итоге уплатить налог на 30 процентов своей прибыли, используя новый подход ООН.

Обсуждение договора в ООН происходит не в вакууме, и стоит рассмотреть потенциальное влияние нового положения договора в нынешних условиях. Если некоторые страны полностью вовлечены в процесс ОЭСР и рассматривают этот форум как путь к трансграничной налоговой реформе по цифровизации, то эти страны вряд ли захотят изменить свои налоговые соглашения, чтобы отразить предложение ООН.Однако не исключено, что это предложение может иметь более долгосрочные последствия.

Исследование влияния изменений в типовых налоговых соглашениях было проведено профессорами права Эллиоттом Эшем и Омри Марианом. Их работа показывает, что изменения в типовом налоговом соглашении ООН исторически оказывали меньшее влияние на положения двусторонних налоговых соглашений, чем изменения в модели ОЭСР. Однако в долгосрочной перспективе страны, как правило, принимают формулировки двусторонних налоговых соглашений, которые более точно соответствуют подходу ООН в некоторых областях.

Другое исследование Мартина Хирсона, научного сотрудника Международного центра налогов и развития, указывает на возможность изменений в ООН, которые повлияют на формулировки налоговых соглашений, согласованных между странами, не входящими в ОЭСР. Такой результат, скорее всего, оставит многие цифровые компании со штаб-квартирами в странах ОЭСР за рамками подхода ООН.

В редакционную группу, которая разработала предложение ООН, входят несколько стран, не входящих в ОЭСР, членов Налогового комитета ООН.В группу входят члены комитета из Индии, Аргентины, Ганы, Нигерии, Бразилии, Эквадора, Джибути, Либерии, Замбии, Таиланда, Кении, Вьетнама и Ямайки. Перспективы предлагаемой формулировки договора будут зависеть от того, получит ли она достаточную поддержку за пределами этой редакционной группы.

Независимо от того, будет ли преобладать подход ООН, подход ОЭСР или продолжающийся нескоординированный подход к налогообложению цифровых компаний, тенденция к нацеливанию на цифровые компании, похоже, сохранится. Учитывая это, похоже, что цифровые компании, как бы они ни были определены, будут подпадать под особые налоговые правила, с которыми другие компании могут не столкнуться.Разрабатывая налоги для одной отрасли, политики предпочитают фрагментировать международные правила, отходя от нейтрального подхода к налогообложению.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.