ФНС дала разъяснения с опорой на позицию ВС РФ

Движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций. При этом НК РФ не содержит самостоятельного правового регулирования по вопросу об определении вида имущества – недвижимое или движимое. В целях предотвращения возникновения налоговых споров и принятия неправомерных решений по результатам налоговых проверок ФНС России в Письме от 01.10.2021 N БС-4-21/13969@ поручила налоговым органам применять главу 30 НК РФ с учетом сформировавшейся судебной практики ВС РФ.

Так, ведомство просит обратить внимание на Определение ВС РФ от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663 по делу N А18-1531/2019 для использования в работе.
По итогам проверки был доначислен налог на имущество организаций и соответствующий штраф в отношении установки для производства CO2, линии по производству и розливу безалкогольных напитков, системы обратного осмоса. Организация оспорила такой подход в суде. Первые три инстанции она проиграла, а вот ВС РФ отправил дело на новое рассмотрение, указав, что суды были не правы.

Верховный суд отметил: в классификаторе основных фондов оборудование не относится к зданиям и сооружениям. Оно формирует самостоятельную группу ОС, за исключением прямо предусмотренных случаев, когда отдельные объекты признаются неотъемлемой частью зданий и включаются в их состав (например, коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации; оборудование встроенных котельных установок, водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации). В остальных случаях объединение нескольких объектов ОС в один инвентарный объект (комплекс конструктивно сочлененных предметов) допускается, если каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно, но при условии, что сроки полезного использования этих предметов существенно не отличаются (п. 6 ПБУ 6/01).

Таким образом, по общему правилу не облагаются налогом машины и оборудование, выступающие движимым имуществом при их приобретении и правомерно принятые на учет в качестве отдельных инвентарных объектов, а не в качестве составных частей капитальных сооружений и зданий.

Согласно материалам дела объекты ОС, приобретенные организацией, являлись движимым имуществом, охарактеризованы в договорах и сопроводительных документах как различное оборудование и по правилам бухучета подлежали принятию в качестве отдельных инвентарных объектов, что не оспаривалось налоговым органом при рассмотрении дела.

Сам по себе факт монтажа оборудования в зданиях и помещениях (цехах), предназначенных для обеспечения производственной деятельности, не может служить основанием для отказа в применении освобождения от налогообложения, в том числе по мотиву использования имущества (оборудования и зданий) по общему назначению, предопределенному технологией производства (розлива) минеральной воды, поскольку это приводит к дискриминационным условиям налогообложения лиц, осуществивших капитальные вложения в обновление ОС.

При этом отражение затрат на приобретение имущества на счетах бухучета, предназначенных для учета оборудования к установке и вложений во внеоборотные активы, вместо счета учета ОС не лишает налогоплательщика права на применение льготы по налогу. Такие нарушения, допущенные при ведении организацией бухучета, не  приводят к неуплате налога.

ФНС России также поручает налоговым органам ознакомиться с позицией ФНС России по вопросам определения объекта налогообложения по налогу, содержащейся в Письмах от 28.08.2019 N БС-4-21/17216@, от 21.05.2021 N БС-4-21/7027@, от 02.08.2021 N СД-4-21/10889@, и руководствоваться ими в работе, а также изучить Определения ВС РФ от 12.07.2019 N 307-ЭС19-5241, от 17.05.2021 N 308-ЭС20-23222, от 28.09.2021 N 308-ЭС21-6663.

На заметку: как решить проблему разграничения движимого и недвижимого имущества, Вы сможете узнать в ходе трансляции «Имущественные налоги: на что обратить внимание при подготовке отчетности за 2021 год» 15 ноября 2021 года.

Читайте подробнее

Публикации

С 1 января 2019 года движимое имущество в России полностью освобождено от налогообложения. Как разграничить движимое имущество и недвижимое?

Так как налоговое законодательство не содержит определение понятий «движимое», «недвижимое имущество», необходимо рассматривать указанные термины с позиций гражданского законодательства, где к недвижимому имуществу относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Кроме того, согласно п. 1 ст. 131 ГК РФ право собственности на недвижимое имущество, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре.

Казалось бы, все предельно ясно: если объект прочно связан с землей и зарегистрирован, то это недвижимость. Однако нередко на практике возникают споры о том, к какому виду имущества относится тот или иной актив.

С 2013 года в разных регионах России объектами многочисленных налоговых споров стали наземные парковочные площадки для стоянки автотранспорта, благоустройство территории, торговые павильоны, технологическое оборудование промышленных предприятий, линейные объекты, технологические трубопроводы и газоходы.

Так, наземная парковочная площадка для стоянки автотранспорта и благоустройство территории путем укладки на части земельного участка покрытия (газон, бетон, асфальт, щебень), которое обеспечивает чистую, ровную и твердую поверхность, не являются новыми объектами недвижимости, так как представляют собой лишь улучшение полезных свойств земельного участка, на котором данные работы были выполнены.

Торговый павильон, не имеющий фундамента, выполненный из легких конструкций, также не является недвижимостью применительно к п. 1 ст. 130 ГК РФ. Это положение подтверждает Градостроительный кодекс (п. 10 ст. 1), который прямо устанавливает, что к объектам капитального строительства не относятся временные постройки, киоски, навесы и другие подобные постройки.

Технологическое оборудование промышленных предприятий вне зависимости от наличия фундамента для его установки не относится к недвижимому имуществу, поскольку выступает в гражданском обороте самостоятельно именно в качестве оборудования, для которого возможны неоднократный демонтаж, перемещение на другое место с последующей установкой при сохранении эксплуатационных качеств и проектных характеристик конструктивных элементов оборудования без потери его технических свойств и технологических функций.

В то же время технологические трубопроводы и газоходы признаются недвижимым имуществом и подлежат обложению налогом на имущество. Данные объекты в силу отраслевых требований к устройству и безопасной эксплуатации спроектированы и смонтированы на специально возведенном фундаменте (эстакадах), наличие которого обеспечивает его прочную связь с землей.

Более сложно обстоит ситуация с линейными объектами (линии электропередачи, связи, трубопроводы, автомобильные дороги, железнодорожные линии) и объектами электросетевого комплекса (трансформаторные подстанции). Их отнесение к той или иной категории недвижимости зависит от совокупности факторов, в том числе от условий введения в эксплуатацию.

«Широкая судебная практика последних лет позволила очертить круг объектов, которые наиболее часто становятся предметом судебных разбирательств. Определение четкой грани между движимым и недвижимым имуществом значительно сократит количество споров, возникающих между налогоплательщиками и сотрудниками налоговых органов, облегчит нагрузку на бизнес и позволит эффективнее управлять собственными активами», — отметила Александра Амбрасовская, руководитель проектов Практики налоговых споров МЭФ PKF.

Источник:http://presscentr.rbc.ru/page5551271html

Движимое имущество освободили от налога — Российская газета

Федеральный закон N202-ФЗ внес в НК изменения, согласно которым от налога на имущество освобождается движимое имущество, введенное в эксплуатацию после 1 января 2013 года. Однако предприятия, решившие воспользоваться этой льготой, столкнулись с проблемой, как разграничить движимое и недвижимое имущество. Об этом говорили участники рабочей группы по совершенствованию налогового администрирования ТПП РФ.

Разъяснения минфина не внесли ясности в эту ситуацию. «В результате налогоплательщики могут столкнуться с претензиями налоговиков по поводу неправомерного использования льготы при проведении налоговых проверок за 2013 год», — считает руководитель рабочей группы Владимир Гладков.

Понятия движимое и недвижимое имущество относятся к категориям гражданского права, которое оперирует понятием «вещи», не совпадающим по своему содержанию с понятием «основное средство» в бухучете. Так, например, с точки зрения гражданского права, если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использовать их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь), в то время как в бухучете различные части сложной вещи могут учитываться в качестве отдельных объектов основных средств. При этом, как рассказала заместитель директора департамента налогового и правового консалтинга «Объединенные консультанты ФДП» Евгения Цанова, в качестве отдельных объектов основных средств практически все промышленные предприятия учитывают большое количество объектов, которые хоть и не являются недвижимостью сами по себе, но представляют собой части более сложных объектов, относящихся к категории недвижимости. Эта ситуация касается всех отраслей промышленности. Сегодня, говорит Евгения Цанова, представляется неясным, как квалифицировать такие объекты для целей налога на имущество, в связи с чем можно прогнозировать возникновение при последующих налоговых проверках за периоды начиная с 2013 года большого количества споров налогоплательщиков с ФНС.

По мнению участников рабочей группы, для предотвращения таких споров нужно выработать с участием бизнеса, представителей судебных, налоговых и финансовых властей единые подходы к квалификации объектов основных средств как движимого и недвижимого имущества, для чего необходимо определить, как соотносятся соответствующие категории права. При этом непонятно, как эти подходы нужно оформить юридически. Ведь внести поправки в НК нельзя, поскольку понятия движимое и недвижимое имущество относятся к гражданскому праву.

Сегодня налогоплательщики могут руководствоваться только письмами минфина. По этому поводу их выпущено уже три. При этом критерии отнесения имущества к движимому и недвижимому различаются от письма к письму, считает Евгения Цанова. В письме минфина от 16.10.12 N 07-02-06/247 «О признании имущества недвижимым» разъяснено, что относится к движимому имуществу, а что к недвижимому. Например, такие инженерные коммуникации и оборудование, как лифты, вентиляция, локальные сети, относятся к недвижимому имуществу. А средства видеонаблюдения, транспортные средства, столы, компьютеры относятся к движимому имуществу. Таким образом, налогоплательщик при отнесении имущества к движимому или недвижимому должен руководствоваться главным критерием — возможностью или невозможностью переместить объект без причинения ущерба самому объекту или совокупности связанного с ним имущества.

Всего в письме выделено четыре критерия, позволяющие считать имущество движимым. «Не включаются в состав объекта недвижимого имущества учитываемые как отдельные инвентарные объекты основных средств, которые не требуют монтажа, могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению и (или) функциональное предназначение которых не является неотъемлемой частью функционирования объекта недвижимого имущества как единого обособленного комплекса», — отмечается в документе.

В последующих письмах минфин изменил формулировку, еще больше запутав налогоплательщиков. «Мы видим выход в том, чтобы в качестве основного критерия предусмотреть возможность демонтажа, не рассматривая функциональную связь с объектом недвижимости», — считает Евгения Цанова.

Другие эксперты думают иначе. «Реальной проблемы не существует, так как в соответствии с п. 1 ст. 11 НК институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства. Не вижу смысла во внесении поправок в НК, если в нем прямо указано, что понятия, используемые в НК, применяются в том значении, в котором они используются в ГК», — считает управляющий партнер группы компаний «СБП» Кира Гин-Барисявичене.

В ГК четко разграничено движимое и недвижимое имущество, для этого есть специально отведенная статья 130 — недвижимые и движимые вещи. К недвижимому имуществу, недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. «Проблема скорее в другом — в устаревшем положении о бухучете, которое касается учета основных средств. Действующие стандарты учета и рекомендации по их применению давно устарели, так как содержат в себе противоречивые положения. Однако минфин продолжает открещиваться от разъяснения спорных моментов бухучета. Эта ситуация, безусловно, не соответствует сегодняшним потребностям бизнеса. Решением может быть принятие новых бухгалтерских стандартов в соответствии с новым законом о бухучете», — уверена Гин-Барисявичене.

Движимое или недвижимое имущество: каковы критерии?

Налог на имущество организаций

• 19.01.2022  

  По результатам

  проверки налоговым органом произведено доначисление налога на имущество организации в связи с занижением обществом налоговой базы, определяемой исходя из кадастровой стоимости в отношении объекта недвижимого имущества. Общество считает решение незаконным.

  Итог: дело передано на новое рассмотрение, поскольку суд не истребовал доказательства, подтверждающие размер рыночной стоимости объекта

• 18.01.2022  

  Оспариваемым решением

  обществу доначислены налог на имущество организаций, пени, штраф.

  Итог: в удовлетворении требования отказано, поскольку установлен факт недостоверности исчисления обществом налоговой базы в отношении принадлежащего ему здания.

• 27.12.2021  

  Налоговым органом

  было принято решение о доначислении заявителю налога на имущество. Основанием для принятия указанного решения явились выводы налогового органа о неполной уплате заявителем налога на имущество организаций в связи с недостоверным исчислением налоговой базы в отношении здания, включенного в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость.

Вся судебная практика по этой теме »

Учетная политика предприятия

• 06.03.2019  

  Налоговый орган

  полагает, что ранее принятые компанией к вычету суммы НДС со стоимости запчастей (которые использовались при гарантийном ремонте) подлежали восстановлению к уплате.

  Итог: требование организации было удовлетворено, потому что согласно учетной политики компании вычеты применены правомерно.

• 26.02.2019   Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17 декабря 2018 г. № Ф04-5481/18 по делу № А27-9856/2018
• 12.06.2017  

  В соответствии

  с принятой в обществе учетной политикой при начислении амортизации основных фондов применяются единые с налоговым учетом сроки полезного использования. Состав амортизационных групп определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Нормы амортизации рассчитываются исходя из нижней границы срока полезного использования, определенного для амортизационной группы. С учетом вышеизло

Вся судебная практика по этой теме »

ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО Автор… — Страница помощи студентам юридических факультетов

ДВИЖИМОЕ И НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО
Автор:
RIAZ HUSSAIN
M.A.(Eng), LL.B., D.L.L., D.B.L. (Пенджаб)
Высокий суд адвоката
На самом деле в этой вселенной нет ничего неподвижного. Все движется или может быть перемещено. Даже эта земля движется, но законодательная власть придала некоторым вещам статус недвижимого. Во всех правовых системах эти два класса материальных объектов, то есть движимое имущество и недвижимое имущество, в той или иной степени регулируются разными правилами. Согласно законодательству, к недвижимому имуществу относятся следующие объекты: —
(1) Земля.
(2) Выгоды от земли.
(3) Вещи, прикрепленные к земле.
(4) Вещи, постоянно скрепленные с вещами, прикрепленными к земле.
Давайте обсудим упомянутые выше вещи, которые включены в состав недвижимого имущества в соответствии с законодательством. Следует также заметить, что то, что не является неподвижным, является движимым. Здесь мы определим только недвижимое имущество.
1. Земля.
Среди материальных вещей наиболее важным является различие между движимыми вещами и недвижимыми вещами или между движимым имуществом и землей.
Земля определяется Салмондом как определенная часть земной поверхности. II. Земля под поверхностью к центру мира. III. Возможно столб пространства над поверхностью «Ad Infinitum». Однако авторитетность этого не подлежит сомнению и сомнению.
2. По словам Салмонда. «Возможно, закон вообще не признает права собственности на воздушное пространство или, по крайней мере, права исключительного пользования, а просто запрещает все действия, которые по своему характеру или своей близости (близости в пространстве и времени) мешают полному пользованию и использование поверхности земли.
В Англии законом прямо предусмотрено, что полет самолета на разумной высоте над землей не является основанием для судебного иска по иску владельца или лица, занимающего землю под ним.
Все объекты, находящиеся на поверхности или под ней в естественном состоянии, например минералы и естественная растительность. Все это является частью земли, хотя физически никак не связано с ней. Камни, лежащие свободно на поверхности, относятся к той же категории, что и камни в карьере, т.е.раскопки (место, откуда можно добывать камни для строительства).
Наконец, все объекты, размещенные человеком на поверхности или под ней с целью постоянного присоединения (добавить как второстепенную часть). Они становятся частью земли и теряют там свою идентичность как отдельные движимые объекты или движимое имущество. Например, стены зданий и заборы при наличии необходимого намерения постоянной пристройки. Физическое прикрепление к поверхности не требуется. И наоборот, физическая привязанность без намерения постоянного присоединения сама по себе недостаточна. Ковры, гобелены или украшения, прибитые к полу или стенам дома, тем самым не становятся частью дома. Деньги, закопанные в землю, такие же движимое имущество, как и деньги в кармане хозяина.
Важно иметь представление об определении «недвижимого имущества», которое дается в важных законодательных актах, а именно в «Законе об общих положениях» и Законе о передаче имущества 1882 г.».
Закон об общих положениях 1897 г. определяет недвижимое имущество как включают землю, выгоды, возникающие из земли, и вещи, прикрепленные к земле или постоянно прикрепленные к чему-либо, прикрепленному к земле.
Упомянутые слова в этом определении прилагаются, что означает сопровождать, составлять часть, принимать участие, присоединяться, скреплять. «Навсегда закрепить» означает зафиксировать или зафиксировать на постоянной основе.
«Закон о передаче собственности 1882 года» дает исключительное определение «Недвижимое имущество не включает древесину на корню, растущие культуры или траву.
Древесина означает большие стоящие деревья, пригодные для использования в качестве древесины или для строительства и коммерческих целей.
Определение, данное в Законе об общих положениях, является инклюзивным, которое включает определенные вещи в определение, данное в Законе о передаче собственности 1882 г., является исключительным i.е. оно исключает определенные вещи из определения.
Деревья на земле являются недвижимым имуществом (если только они не являются древесиной, т.е. пригодной для заготовки древесины для промышленных или коммерческих целей), потому что деревья прикреплены к земле или укоренены в ней.
В кейсе держался.
«Ответ на вопрос, относится ли дерево как «древесина на корню» к движимому или недвижимому имуществу, зависит от намерения сторон. Если намерение состоит в том, чтобы истец наслаждался плодами дерева, а не рубил его, как лес, тогда оно является недвижимым имуществом и может быть передано только по зарегистрированному документу.
2. Преимущества, возникающие и земли.
Право на сбор плодов, таких как манго, пальма, кокосовый орех и т. д., является предоставлением права на получение выгоды, вытекающей из земли, и является арендой недвижимого имущества.
3. И вещи, прикрепленные к земле, т.е. здания, конструкции и механизмы
Здание является недвижимым имуществом. Двери дома не являются недвижимым имуществом. Таким образом, термин «недвижимость» является относительным и зависит от обстоятельств. Вещь может быть неподвижной в одном месте и подвижной в другом, например двери и окна, камни, лежащие на поверхности земли.Дом был бы недвижимой собственностью, как и его стены, и был бы постоянно закреплен в земле.
«Оборудование, заглубленное в землю. В вышеприведенных статутах ничего не говорится о том, что подразумевается под выражением «прикреплено» или «навсегда закреплено»
«Прикреплено к земле» означает.
(i) укорененные в земле, как в случае деревьев,
(ii) заглубленные в землю, как в случае стен и зданий.
(iii) Вещи, прочно прикрепленные к вещам, таким образом прикрепленные или зарытые в землю для постоянного пользования тем, к чему они прикреплены.
Для всех этих аспектов в определении показывают, что привязанность должна быть такой, чтобы принимать характер привязанности к деревьям, кустарникам, укорененным в землю или стенам или зданиям, встроенным в этом смысле. Дальнейшее испытание состоит в том, предназначено ли такое постоянное крепление для того, чтобы сделать вещь настолько прикрепленной к вещи, которая прикреплена к земле. Объект, присоединенный таким образом к объекту, который прикреплен к земле, составляет его часть, в случае отсутствия такого намерения объект, присоединенный таким образом, не подпадает под определение недвижимого имущества.Например, строение, временно возведенное арендатором на земле с намерением убрать его по истечении срока аренды, не подпадает под это определение. Намерение, с которым вещь так связана (навсегда) с вещами, прикрепленными к земле, имеет первостепенное значение, которое определяет и решает статус вещи, таким образом связанной или прикрепленной, относительно того, является ли она недвижимой или движимой. Если намерение состоит в том, чтобы временно присоединить его к объекту, чтобы удалить или отделить его в случае необходимости, как это сделано арендатором на земле, пристройка остается движимым имуществом, но когда она присоединена или присоединена с намерением сделать его постоянным часть здания, дома, земельного участка и т. д.это недвижимый объект.
Если вещь зарыта в землю или прикреплена к тому, что таким образом закопано, для постоянного полезного пользования тем, к чему она прикреплена, то она является частью недвижимого имущества, например, двери, окна в здании.
Если вложение предназначено только для полезного использования самого движимого имущества, то оно остается движимым имуществом, даже если оно зафиксировано на время, поскольку оно предназначено для того, чтобы им можно было пользоваться.
Прецедентное право: —
В деле Denyolds vs Ashby and Son (1904) AC 466 вопрос заключался в том, было ли приспособлением, прикрепленным к земле, приспособление.Палата лордов считала, что машины являются частью фабрики, которая была предметом аренды, прикрепление машин к земле таким образом следует рассматривать как приспособление (подвижное), поскольку оно предназначалось для снятия и отсоединения. после истечения срока аренды, как указано выше, но вопрос в каждом случае будет решаться в зависимости от обстоятельств, поскольку производительность приспособления в контексте относительного характера.
В случае с электростанцией, пока не демонтировано электричество и не выкорчеваны машины, прикрепленные к земле, и пока здания не снесены, материал, из которого они построены, не может называться движимым имуществом.Предприятие сродни скорее недвижимому, чем движимому имуществу.
Является ли вентилятор, закрепленный на стене здания, движимым или недвижимым имуществом.
Принимая во внимание все элементы (обсужденные и детализированные, как указано выше), которые составляют определение недвижимого имущества, или, тем более, прибегая к аналогии и теории понятийного расширения, крепление электрического вентилятора на стене здания имеет тенденцию быть движимым, а не недвижимым объектом по следующим причинам. Для предмета, чтобы найти место среди недвижимого имущества, необходимо, чтобы он был «навсегда прикреплен к вещи, которая прикреплена к земле, как мы находим в определении недвижимого имущества, изложенном в Законе об общих положениях.Намерение сделать его частью той вещи, к которой так крепится или прикрепляется. Здесь крепление вентилятора не предназначено для того, чтобы сделать его частью здания (например, дверей и окон), но его можно снимать или отсоединять, если это необходимо, или заменять каким-либо другим устройством, поэтому ему не хватает постоянства в его креплении и намерение сделать его частью здания, поэтому он скорее склонен присоединяться к движимому имуществу, чем к недвижимому имуществу.
2. Если вложение предназначено только для полезного использования самого движимого имущества, то оно остается движимым имуществом, даже если оно зафиксировано на время, чтобы им можно было пользоваться.
В свете вышеизложенного вентилятор, закрепленный на стене здания, может найти место среди движимого, а не недвижимого имущества.

Fondia VirtualLawyer | 3.4.1 Права интеллектуальной собственности в целом

Как указано выше [3.3.1 Движимое имущество в целом], все права собственности, которые не составляют недвижимое имущество, являются движимым имуществом. Также права интеллектуальной собственности являются движимым имуществом. Права интеллектуальной собственности предоставляют владельцу исключительное право, при соблюдении определенных условий, использовать произведение или продукт в рамках рассматриваемых прав интеллектуальной собственности.Один и тот же продукт или произведение могут одновременно охраняться разными способами. Например, продукт может быть защищен как патентом, так и авторским правом. Таким образом, в случае имитации часто лучше иметь возможность требовать защиты, обеспечиваемой различными видами прав интеллектуальной собственности.

Права на интеллектуальную собственность являются частью активов компании. Важно обеспечить эффективное управление таким правом, чтобы защитить капитал компании и использовать права финансово эффективным способом.Учет прав интеллектуальной собственности в бизнес-операциях компании обсуждается далее в главе «Стратегия ПИС и страхование ПИС» [3.4.11 Стратегия ПИС и страхование ПИС].

Права интеллектуальной собственности можно разделить на авторское право и промышленную собственность. В то время как авторское право защищает оригинальность и добросовестность автора и произведения, наряду с коммерческими интересами автора, права промышленной собственности защищают исключительно финансовые интересы правообладателя.Права на промышленную собственность включают, среди прочего, право на фирменное наименование, товарные знаки, указания происхождения, доменные имена, патентные права, полезные модели и права на топологии интегральных схем.

Как правило, все права на промышленную собственность должны быть зарегистрированы: защита прав на промышленную собственность, как правило, возможна только путем регистрации права. Однако исключительные права на товарный знак или фирменное наименование также могут быть получены без регистрации путем установления товарного знака или фирменного наименования посредством использования.

Регистрация носит национальный или региональный характер, иными словами, право промышленной собственности действует только в пределах территории, в которой оно было зарегистрировано. Срок действия охраны промышленного права короче охраны авторского права, обычно не более нескольких десятилетий с даты регистрации.

При надлежащем управлении права промышленной собственности могут иметь значительную финансовую ценность для компании. Деятельность компании может, например, основываться на использовании определенного права промышленной собственности, такого как патент, и в этом случае, естественно, еще более важно обеспечить наилучшую возможную защиту рассматриваемого права промышленной собственности.

Спутниковые антенны: подвижные или неподвижные

Введение
Долгое время возникали споры о том, является ли приспособление к собственности движимым или же оно стало частью недвижимого имущества в силу прикрепления.

Наши суды установили следующие принципы, которые должны применяться при определении того, является ли объект приспособлением или нет: 

.

• Намерение аннексира
• Способ присоединения объекта
• Характер и назначение присоединяемого объекта.

Спутниковые антенны 
Чтобы установить, является ли спутниковая тарелка подвижной или неподвижной, необходимо применить вышеуказанные принципы, и совершенно очевидно, что и покупатель, и продавец имеют веские основания утверждать, является ли она подвижной или неподвижной. Эти основания для спора здесь не рассматриваются, но необходимо соблюдать осторожность, чтобы исключить любую неопределенность относительно того, можно ли убрать спутниковую антенну или оставить ее в качестве приспособления.

Учитывая преобладающую неопределенность, важно, чтобы стороны сделки по договору определяли, что должно произойти со спутниковой антенной.

Таким образом, стороны должны предпринять следующие шаги при заключении любого договора купли-продажи: 

• Если продавец желает удалить спутниковую антенну и не оставлять ее на территории, продавец должен четко сообщить об этом факте как государственному представителю, так и покупателю, чтобы не возникало впечатления, что антенна останется.
• В договоре купли-продажи должен быть специально регламентирован тот факт, что блюдо исключается из договора купли-продажи.

Заключение
Спутниковая тарелка — лишь один из камней раздора, который может возникнуть при продаже недвижимого имущества. Существует множество других приспособлений, таких как ламбрекены, жуткие ползуны, барные стулья, зеркала для ванных комнат и т. д., которые также могут привести к ненужным судебным разбирательствам, если они не будут должным образом учтены в договоре купли-продажи.

Аллен Уэст
Тонкин Клэйси Претория
Тел.: 012 346 1278

Вьетнам: Как интерпретировать значение термина «предприятие, в основном владеющее недвижимым имуществом» в соответствии с законодательством Вьетнама

Thuan Pham, VDB Loi

Министерство финансов Вьетнама недавно опубликовало для общественности прокомментировать новый проект циркуляра, в котором содержатся общие указания по выполнение положений налогового договора. В частности, разъясняется, как определить, считается ли организация владением в основном недвижимым имуществом имущества при определении налоговых прав на прибыль нерезидента от передача акций такого лица.

В большинстве соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) статья 13 касается прибыли вытекающие из отчуждения (передачи, распоряжения) имущества. Под Типовые налоговые конвенции ОЭСР и ООН (отправная точка для большинства договоров об избежании двойного налогообложения стран), государство резидентства будет иметь исключительные права на налогообложение. на доходы, реализованные на большинстве видов собственности, за некоторыми исключениями для свойство, которое считается тесно связанным с исходным состоянием.За например, прибыль от недвижимого имущества или от движимого имущества, которое актив постоянного представительства (ПП) и прибыль от выбытия само PE, облагаются налогом в государстве источника.

В соответствии с моделями ОЭСР и ООН прибыль от акций, выпущенных организацией в исходном государстве может облагаться налогом только в исходном государстве, если компания, выпускающая акции, в основном владеет недвижимым имуществом.

При рассмотрении Вьетнама в качестве исходного государства обычно выделяют четыре типов положений, содержащихся в его СИД в отношении налогообложения доходы от продажи акций или аналогичных прав во вьетнамском юридическое лицо:

• Вьетнаму не запрещено применять внутреннее налоговое законодательство.В этом случае, DTA предусматривает, что Вьетнам имеет право на налогообложение доходов от акций юридического лица, являющегося резидентом Вьетнама, даже если продавец не житель Вьетнама.
• Вьетнам может облагать налогом только прибыль от акций, выпущенных организацией, которая резидент Вьетнама, если это юридическое лицо в основном владеет недвижимым имуществом имущество.
• Вьетнам может облагать налогом только прибыль от акций, выпущенных юридическим лицом, которое является резидент Вьетнама, если доля участия превышает определенный предел.
• Вьетнам не может облагать налогом прибыль от акций.В этом случае ДТА предусматривает, что только другому государству-участнику разрешено облагать налогом прибыль от акции, реализованные одним из ее резидентов, а не государством, в котором находится компания который выпустил акции, которые передаются.

Что касается положения два выше, возникла проблема в Вьетнам относительно того, как определить, является ли организация основным держателем недвижимое имущество. Главное управление по налогам и сборам выпустило определенные постановления, касающиеся порога, в соответствии с которым, если значение недвижимое имущество составляет более 50% от общей стоимости активы в балансе, считается, что организация в основном владеют недвижимым имуществом.

Если в договоре об избежании двойного налогообложения указано конкретное соотношение, такое соотношение будет использовал. Например, в СИДН Вьетнама с Испанией, Оманом и Соединенными Штатами Арабские Эмираты, установленное соотношение составляет более 50%. Если ДТА делает не указать коэффициент, то будет использоваться порог более 50%.

Чтобы уточнить термин «основное владение недвижимым имуществом», проект циркуляра содержит рекомендации о том, как определить соотношение стоимость недвижимого имущества по сравнению с общими активами, удерживаемыми юридическое лицо:

«Процент стоимости недвижимого имущества от общей суммы активов объект (коэффициент недвижимого имущества) рассчитывается как простая средняя коэффициенты недвижимого имущества на момент передачи собственности, а также на начало и конец налогового года, непосредственно предшествующего года, в котором актив был передан. Определение собственности стоимость основана на аудированном отчете о финансовом положении юридическое лицо».

Например: 30 марта 2012 г. инвестор, являющийся резидентом Индонезия переводит свою долю в бизнесе X во Вьетнам. Недвижимое имущественные отношения бизнеса X по состоянию на 30 марта 2012 г., 1 января 2011 г. и 31 декабря 2011 г. составляют 60%, 40% и 53% соответственно. Решимость того, владеет ли компания X в основном недвижимым имуществом и Влияние соглашения об избежании двойного налогообложения между Вьетнамом и Индонезией проиллюстрировано ниже:

Пункт 4, статья 13 Соглашения о соглашении о соглашении между Вьетнамом и Индонезией гласит:

«4.Прибыль, полученная резидентом Договаривающегося государства от отчуждение акций или сопоставимых долей участия в компании, активы которых состоят полностью или в основном из недвижимого имущества расположенных в другом договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государство.»

Пункт не предписывает конкретного коэффициента недвижимого имущества; поэтому порог более 50% будет рассматриваться как «преимущественно владение недвижимым имуществом».

Среднее арифметическое коэффициентов недвижимого имущества предприятия Х будет определяться следующим образом:

(60% + 40% + 53%)/3 = 51% на прибыль резидента Индонезии от передачи акций в бизнесе X.

В проекте циркуляра до сих пор неясно, является ли консолидированная отчет о финансовом положении должен использоваться в качестве основы для расчет, если у бизнеса есть различные дочерние или зависимые компании которые, в свою очередь, владеют недвижимым имуществом. Ожидается, что это прояснится в окончательном проекте.

Туан Фам ([email protected])
VDB Loi
Тел.: +84 8 3914 7272
Факс: +84 8 3915 4248
сайт: www.vdb-loi.com

Материалы на этом сайте предназначены для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов.Это для информации. Пожалуйста, ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности перед использованием сайта. Все материалы, на которые строго распространяются законы об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Чтобы получить помощь, см. наш FAQ.

Поделиться этой статьей

Трансграничное планирование завещаний — Общество составителей завещаний

В какой-то момент составитель завещания может столкнуться с клиентом, который владеет активами за пределами Великобритании.Чтобы лучше понять эту область, важно, чтобы концепции места жительства, недвижимого имущества и движимого имущества были понятны консультанту и наследодателю. Эти концепции являются ключевыми для действия международного частного права Англии и Уэльса и будут влиять на то, какие распоряжения могут быть сделаны в завещании, регулируемом законодательством Англии и Уэльса. Нам также необходимо оценить, какое влияние закон ЕС все еще оказывает на правопреемство.

Место жительства

В Англии и Уэльсе местожительство человека в практических целях является синонимом его постоянного места жительства. Здесь они намерены провести остаток своей жизни. У каждого есть домициль, но никто не может иметь более одного. Все рождаются с местом жительства по происхождению в соответствии с законом, но это может измениться в результате зависимости (если лицо моложе 16 лет или недееспособно, и место жительства человека, от которого он зависит, изменяется) или по выбору, например. переезд в другую страну и намерение остаться там навсегда. Ребенок, рожденный от родителей, не состоящих в браке, занимает место жительства матери, а ребенок, рожденный родителями, состоящими в браке, получает место жительства своего отца (за исключением случаев, когда родители живут раздельно, и ребенок проживал с матерью, и в этом случае он берет ее место жительства).

Если лицо приобретает место жительства по выбору, переехав в новую страну с намерением остаться там на неопределенный срок или постоянно, но впоследствии передумает, оно восстановит свое местожительство по происхождению до тех пор, пока не приобретет новое место жительства по выбору. У большинства людей есть очевидное место жительства, но для некоторых это может быть трудно определить.

Следует помнить, что иностранные юрисдикции могут иметь совершенно иное понятие места жительства, и многие из них в большей степени полагаются на понятия места жительства или гражданства, которые совершенно отличаются и менее постоянны.

В Великобритании также существует концепция предполагаемого места жительства для целей налогообложения наследства, согласно которой лицо, не имеющее места жительства в Англии и Уэльсе в соответствии с общим законодательством, может, тем не менее, считаться проживающим в Великобритании для целей налога на наследство. По сути, положения о предполагаемом местожительстве предусматривают, что, за некоторыми исключениями, лицо считается имеющим постоянное место жительства в Великобритании, если оно проживало в Великобритании в течение предыдущих трех лет или проживало в Великобритании не менее 15 из предыдущих 20 лет.Важность этого заключается в том, что UK IHT начисляется на всемирную собственность лица, проживающего в Великобритании. Таким образом, когда речь идет о смягчении последствий IHT, предполагаемое место жительства наследодателя так же важно, как и его фактическое место жительства.

Правила английского частного международного права

Ниже приведены основные правила, которые будут применяться при отсутствии законодательства, определяющего иное в отношении правопреемства и иностранных активов:

• существенная действительность завещания движимого имущества или дарения движимого имущества по завещанию регулируется законом места жительства наследодателя на момент его смерти;
• существенная действительность завещания недвижимых вещей или дарения недвижимых вещей по завещанию регулируется правом страны, где находится недвижимая вещь;
• завещание должно толковаться в соответствии с законом, задуманным завещателем.При отсутствии указаний на обратное предполагается, что это закон его места жительства на момент составления завещания.

Английское право следует принципу разделения, поэтому существуют разные нормы международного частного права в отношении движимого и недвижимого имущества. Эти правила, также называемые коллизионными нормами, означают, что если завещание составлено в Англии и Уэльсе для наследодателя, проживающего там, то все его дары движимого имущества будут регулироваться английским и валлийским законодательством.Однако дарение недвижимого имущества, находящегося в иностранном государстве, регулируется законодательством этого иностранного государства. Это особенно важно, когда имущество находится в стране, в которой действует концепция принудительного наследования, поскольку это может резко ограничить завещательную свободу наследодателя в отношении некоторых или всех его активов. Например, если у наследодателя, проживающего в Англии, есть дом в стране, которая требует, чтобы все имущество после смерти не состоящего в браке лица переходило к его детям, то положение в его английском завещании о передаче дома его родителям или друзьям будет недействительным, и оно будет отдать его детям.

Эти правила показывают, почему для консультанта может быть очень важно установить место жительства наследодателя и то, какой иностранной собственностью он владеет до того, как дать совет при составлении завещания. Всякий раз, когда консультант консультирует или составляет завещание для наследодателя, проживающего за границей или владеющего недвижимым имуществом за границей, консультанту настоятельно рекомендуется не составлять завещание с международным охватом, не проконсультировавшись с юристом в соответствующей юрисдикции. Это связано с тем, что составление иностранного завещания является специальной темой, требующей консультации специалиста.

Когда наследодатель владеет иностранной собственностью, на которую распространяется иностранное завещание или правила принудительного наследования, обычно рекомендуется ограничить юрисдикцию английского завещания.

Особое внимание следует уделить оговоркам об отзыве в завещаниях. Без надлежащего опроса можно не установить наличие иностранного завещания и включить пункт об отзыве, ошибочно аннулирующий такое иностранное завещание.

Регламент ЕС № 650/2012

Регламент ЕС № 650/2012 (или «Брюссель IV») является важным дополнением к знаниям консультантов, когда наследодатель владеет недвижимостью в другой стране ЕС. Как подробно описано ранее, общее правило состоит в том, что для наследодателя, проживающего в Англии и Уэльсе, его движимое имущество будет регулироваться внутренним законодательством, а его недвижимое имущество будет регулироваться законом штата, в котором оно находится.

Брюссель IV меняет позицию в отношении большинства стран ЕС. Постановление применяется к наследованию всех лиц, умерших после 17 августа 2015 года. Оно предусматривает, что в случае смерти, наступившей после этой даты, ко всему наследственному имуществу (как движимому, так и недвижимому имуществу) применяется единый национальный закон о наследовании.Ключевым понятием в регулировании является понятие «обычное место жительства», поскольку право по умолчанию, которое будет применяться ко всему имуществу наследодателя, «должно быть правом государства, в котором умерший имел свое обычное место жительства на момент смерти». Таким образом, если наследодатель умирает, обычно проживая в Испании в сентябре 2015 года, но имея недвижимость во Франции, испанское законодательство будет применяться как к его движимому, так и к недвижимому имуществу.

Постановление также предусматривает, что наследодатель может выбрать право, применимое к его имуществу, которое может заменить применение по умолчанию права государства обычного проживания.В соответствии со статьей 22 наследодатель может выбрать право любого государства, гражданством которого он обладает на момент выбора или на момент своей смерти.

Великобритания отказалась от регулирования и, конечно же, теперь Великобритания вышла из ЕС. Тем не менее, Брюссель IV по-прежнему имеет отношение к составителю завещания и по-прежнему влияет на правопреемство наследников, имеющих связи как с Великобританией, так и с любыми государствами-членами ЕС, связанными Брюсселем IV (таким образом, это исключает Данию и Республику Ирландия). .Это связано с тем, что в соответствии со статьей 20 закон, указанный или выбранный для применения, должен применяться независимо от того, он является законом государства-члена.

Если наследодатель имеет имущество в государстве-члене ЕС, консультант должен знать о регулировании и учитывать его при консультировании наследодателя. В частности, если наследодатель является или может постоянно проживать в государстве-члене ЕС, имеет британское гражданство и желает, чтобы его имущество регулировалось законодательством Великобритании, консультанту следует подумать о включении соответствующей декларации.Примером такой декларации о выборе права согласно Брюсселю IV может быть

.

Настоящим заявляю, что распоряжение имуществом, содержащееся в этом завещании, регулируется и вступает в силу в соответствии с законодательством Англии и Уэльса

Исполнение завещаний за пределами Англии и Уэльса

Что делать, если завещание исполнено за пределами Англии и Уэльса? Раздел 1 Закона о завещаниях 1963 года предусматривает, что завещание считается надлежащим образом оформленным, если оно соответствует любому из следующих законов:

• Территория исполнения завещания.
• Территория, на которой проживал наследодатель на момент казни или смерти.
• Территория, на которой наследодатель имел обычное место жительства на момент казни или смерти.
• Государство, гражданином которого был наследодатель на момент казни или смерти.

Завещание, оформленное за границей английской нацией, будет действительным, если оно соответствует требованиям Закона о завещаниях s9 1837 года.

ЧТО ВХОДИТ В ПРОДАЖУ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА?

НОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ КОМПАНИИ ИЛИ ЗАКРЫТОГО ОБЩЕСТВА

6 октября 2017 г.

ДОСУДАРСТВЕННЫЕ КОНТРАКТЫ: МОГУ ЛИ Я ЗАКЛЮЧИТЬ ОДИН ПОСЛЕ БРАЧА?

6 октября 2017 г.

При продаже недвижимого имущества все постоянные улучшения и приспособления включаются в продажу и должны быть доставлены покупателю вместе с землей.Однако споры могут легко возникнуть между сторонами относительно того, какие предметы являются частью продажи.

Невозможно продать землю и постоянные улучшения на ней отдельно от самой земли. Также невозможно продать части здания отдельным покупателям, если имущество не преобразовано в схему прав собственности на участки в соответствии с Законом о правах собственности на участки 1986 года.

Часто возникает еще один вопрос относительно того, когда предмет становится постоянно прикрепленным к недвижимому имуществу и затем становится неотъемлемой частью продажи.Необходимо учитывать характер привязанности, ее цель и способ прикрепления. Также необходимо учитывать намерение владельца предмета на момент вложения. Например, если владелец устанавливает на участке спутниковую антенну, он может захотеть забрать ее с собой при продаже собственности, и ее можно будет легко снять. Из-за способа крепления и намерения владельца при его установке спутниковая антенна не становится постоянным приспособлением.Из этого следует, что не существует жесткого и быстрого правила, согласно которому определенные элементы являются или не являются постоянными приспособлениями.

Помимо постоянных улучшений и приспособлений, некоторые движимые предметы также могут рассматриваться как часть продажи в силу закона. Как правило, это движимые аксессуары, которые постоянно служат недвижимому имуществу и необходимы для эффективного использования имущества, например, ключи от дома. Другим примером может быть недвижимость со встроенной барной стойкой, которую можно считать постоянным приспособлением, со свободными барными стульями.Если свободные барные стулья спроектированы так, чтобы образовывать единое целое с барной стойкой, они будут считаться аксессуарами дома и в силу закона включены в продажу недвижимого имущества. Незакрепленный предмет, такой как плита (если она подключена кабелем к электросети), считается принадлежностью дома во внутренних провинциях, но на побережье общепринято, что он не является частью продажи. Опять же, нет четкого правила, и легко могут возникнуть споры о том, какие движимые объекты постоянно обслуживают недвижимое имущество.

Таким образом, рекомендуется составить и подписать график, указывающий, какие подвижные предметы, приспособления и фурнитура являются частью продажи. Затем этот график может быть включен в контракт или упоминаться как отдельный документ. Например, если конкретный светильник должен быть оставлен продавцом, это должно быть указано в договоре, и аналогичным образом, если оборудование для плавательных бассейнов должно оставаться в помещении, это должно быть указано в договоре.

Источник: Практика собственности Южной Африки и закон HJ Delport Juta service 21, 2017

Эта статья представляет собой информационный бюллетень общего характера, и ее нельзя использовать или полагаться на нее в качестве юридического или другого профессионального совета.Мы не несем никакой ответственности за любые ошибки или упущения, а также за любые убытки или ущерб, возникшие в результате использования какой-либо информации, содержащейся в настоящем документе. Всегда обращайтесь к своему юрисконсульту за конкретной и подробной консультацией. За исключением ошибок и упущений (E&OE)

.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт