Движимое и недвижимое имущество налог на имущество
]]>Подборка наиболее важных документов по запросу Движимое и недвижимое имущество налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика: Движимое и недвижимое имущество налог на имущество Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 374 «Объект налогообложения» главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном разделении налогоплательщиком объекта основных средств, ранее отнесенного к недвижимости, на движимое имущество, не облагаемое налогом, и недвижимое имущество, облагаемое по ставке 2,2 процента. По мнению налогового органа, основное средство — дожимная компрессорная станция — является единым комплексом технологически взаимосвязанных элементов, предназначенным для выполнения единой функции: объект основных средств прочно связан с землей, его перемещение без несоразмерного ущерба его назначению невозможно, а отсутствие того или иного элемента означает отсутствие технической возможности по доведению параметров природного газа до требуемых для работоспособности газотурбинной установки.
Сдать декларацию по налогу на имущество нужно, даже если сумма налога равна нулю
Должна ли организация представлять декларацию по налогу на имущество, если на балансе у нее учитывается одно основное средство (движимое имущество), приобретенное после 1 января 2013 года и включенное в 3 амортизационную группу?
Каким образом должна быть заполнена декларация по налогу на имущество?
Налог на имущество организаций (далее – Налог) является региональным налогом, устанавливается главой 30 НК РФ и законами субъектов РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (п.
В силу п. 2 ст. 372 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ, устанавливая Налог, определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30 НК РФ, порядок и сроки уплаты Налога. При установлении Налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.
Налогоплательщиками Налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (п. 1 ст. 373 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 374 НК РФ объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.
ст. 378, 378.1 и 378.2 НК РФ.
При этом следует учитывать, что п. 4 ст. 374 НК РФ предусмотрены виды имущества (объекты), не признаваемые объектами налогообложения. В частности, с 01.01.2015 объектами налогообложения не признаются объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Статьей 381 НК РФ предусмотрены налоговые льготы. Так, с 1 января 2015 года на основании п. 25 ст. 381 НК РФ освобождены от Налога организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
– реорганизации или ликвидации юридических лиц;
– передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
Исключения, установленные абзацами вторым и третьим настоящего пункта, не применяются в отношении железнодорожного подвижного состава, произведенного начиная с 1 января 2013 года.
Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.
Таким образом, основные средства, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией ОС, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций вне зависимости от даты постановки их на учет в качестве основных средств. Налоговая льгота, предусмотренная п. 25 ст. 381 НК РФ, распространяется на движимое имущество, принятое на учет с 01.01.2013, включенное в третью-десятую амортизационные группы (за некоторым исключением) (письма Минфина России от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77572, от 23.12.2016 № 03-05-05-01/77567, от 03.11.2016 № 03-05-05-01/64439, от 27.05.2016 № 03-05-05-01/30592, от 17.03.2016 № 03-05-05-01/14933, от 20.08.2015 № 03-05-05-01/48167, от 29.07.2015 № 03-05-05-01/43678). Следовательно, если ОС, включенное в третью амортизационную группу, является движимым имуществом и принято на учет начиная с 2013 года, то оно освобождено от Налога в силу п.
В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы (в частности, по своему местонахождению) налоговые расчеты по авансовым платежам по Налогу (далее – Расчет) и налоговую декларацию по Налогу (далее – Декларация).
Организация не признается налогоплательщиком, у нее не возникает обязанность по представлению в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на имущество организаций при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (письмо Минфина России от 17.04.2012 № 03-02-08/41, письмо ФНС России от 08.02.2010 № 3-3-05/128). В рассматриваемом же случае у организации есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в силу ст. 374 НК РФ.
Порядок заполнения налоговой отчетности по налогу на имущество организаций (далее – Порядок) утвержден приказом ФНС России от 31.
03.2017 № ММВ-7-21/271@ “Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядков их заполнения”.
Согласно пп. 3 п. 5.3 Порядка при заполнении Раздела 2 Декларации в соответствующих строках с кодами 020-140 по графам 3-4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:
– по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе:
– по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.
Из формы раздела 2 Декларации следует, что в графе 3 по строкам с кодами 020-140 отражается остаточная стоимость основных средств, признаваемых объектом налогообложения по Налогу. Следовательно, при заполнении графы 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации не должна учитываться остаточная стоимость основных средств, включенных в первую или во вторую амортизационную группу (пп.
Остаточная стоимость основных средств, подпадающих под действие норм ст. 381 НК РФ (в том числе льготируемого имущества по п. 25 ст. 381 НК РФ), должна отражаться в графе 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации. Так как поименованные в ст. 381 НК РФ объекты являются объектами налогообложения Налогом, соответственно, их остаточная стоимость должна учитываться и при формировании показателей, отражаемых в графе 3 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации (смотрите письмо Минфина России от 16.03.2015 № 03-05-05-01/13717). Следовательно, остаточная стоимость ОС должна быть отражена в графах 3 и 4 по строкам с кодами 020-140 раздела 2 Декларации. Заметим, до внесения официальных изменений в Порядок налогоплательщиками, заявляющими право на льготу по п. 25 ст. 381 НК РФ, по строке с кодом 160 соответствующего раздела 2 Декларации (Расчета), заполняемого в отношении указанного имущества, должен быть указан присвоенный данной налоговой льготе код 2010257 (письмо ФНС России от 12.
12.2014 № БС-4-11/25774@).
Таким образом, даже если исчисленная налоговая база и, соответственно, сумма Налога (ст. 375, п. 1 ст. 382 НК РФ) будут равны нулю, организация должна представить в налоговый орган Декларацию.
Ответ подготовил: Пивоварова Марина, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Ответ прошел контроль качества
Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм
| Хотите сдавать отчетность в электронном виде? Достаточно оставить заявку. Мы поможем наладить представление электронной отчетности в защищенном виде прямо с рабочего места. Оставить заявку >> |
особенности налогообложения. Вісник. Офіційно про податки
Рассмотрим порядок налогообложения дохода, полученного от продажи движимого имущества, кто является налоговым агентом при продаже такого движимого имущества, а также порядок налогообложения дохода, полученного от продажи движимого имущества по поручению (доверенности).
По договору купли-продажи, удостоверенному нотариусом, физическое лицо продает другому физическому лицу легковой автомобиль
В соответствии с пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Налогового кодекса плательщиком налога является, в частности, физическое лицо — резидент, получающее доходы с источником их происхождения в Украине.
Доход с источником его происхождения в Украине — это любой доход, полученный резидентами или нерезидентами, в том числе от любых видов их деятельности на территории Украины (включая выплату (начисление) вознаграждения иностранными работодателями), ее континентальном шельфе, в исключительной (морской) экономической зоне, в том числе, но не исключительно, доходы от продажи движимого имущества (пп. «в» пп. 14.1.54 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Согласно пп. 164.2.4 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается часть доходов от операций с имуществом, размер которой определяется, в частности, в соответствии с положениями ст. 173 указанного Кодекса.
Так, этой статьей, регламентирующей налогообложение доходов от продажи движимого имущества, предусмотрено, что доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса.
Законом № 5413 в ст. 173 Налогового кодекса внесены существенные изменения.
В частности, с 1 января 2013 г. доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога).
В соответствии с п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса среднерыночная стоимость легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов определяется ежеквартально центральным органом исполнительной власти, обеспечивающей формирование государственной политики в сфере экономического развития, в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств), и обнародуется на официальном веб-сайте этого органа в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Кроме того, в порядке исключения из положений п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.
При осуществлении операций по отчуждению объектов движимого имущества в порядке, предусмотренном ст. 173 Налогового кодекса:
- при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов соответствующие договоры удостоверяются нотариусом при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости таких транспортных средств;
- если при продаже (обмене) легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов проводится их оценка согласно закону, нотариус удостоверяет соответствующие договоры при наличии документа об уплате в бюджет продавцом (сторонами договора мены) налога, исчисленного исходя из такой оценочной стоимости таких транспортных средств, и документа об оценке транспортных средств (п.
173.4 ст. 173 Налогового кодекса).
173.4 ст. 173 Налогового кодекса).Вместе с тем ст. 179 Налогового кодекса предусмотрен порядок представления годовой декларации об имущественном положении и доходах (налоговой декларации).
В соответствии с разделом IV Налогового кодекса обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается выполненной и налоговая декларация не представляется, если такой плательщик получал доходы, в частности, от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно этому разделу.
Таким образом, в случае если по договору купли-продажи, удостоверенному нотариусом, физическим лицом (продавцом) в течение отчетного 2013 г. реализован один легковой автомобиль физическому лицу (покупателю), то физическое лицо (продавец) должно представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту налогового адреса до 1 мая 2014 г.
Налоговый агент при продаже физическим лицом объекта движимого имущества юридическому лицу или физическому лицу — предпринимателю
В соответствии с п.
173.3 ст. 173 Налогового кодекса в случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога и обязано выполнить все определенные разделом IV этого Кодекса функции налогового агента. При этом налоговый агент удерживает налог по ставкам, определенным согласно п. 173.1 или п. 173.2 ст. 173 указанного Кодекса, с учетом информации об очередности продажи движимого имущества, указанной плательщиком налога в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении.
Таким образом, если физическое лицо осуществляет продажу движимого имущества юридическому лицу или физическому лицу — предпринимателю, то функцию налогового агента будет выполнять юридическое лицо или физическое лицо — предприниматель.
Продажа движимого имущества по поручению (доверенности)
Пунктом 173.8 ст. 173 Налогового кодекса установлено, что для целей этой статьи под продажей понимают любой переход права собственности на объекты движимого имущества, кроме их наследования и дарения.
Согласно ст. 1000 Гражданского кодекса по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от лица и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Сделка, совершенная поверенным, создает, изменяет, прекращает гражданские права и обязанности доверителя. То есть непосредственно по факту нотариального удостоверения договора поручения, например право пользования или распоряжения имуществом (транспортным средством), не происходит переход права собственности на объект от поверенного к доверителю и не возникает обстоятельств для налогообложения (нет объекта обложения налогом на доходы физических лиц). В случае передачи права пользования и распоряжения транспортным средством физическим лицом — владельцем транспортного средства (доверителем) на основании поручения другому лицу право собственности на транспортное средство остается неизменным, то есть не осуществляется отчуждения имущества, и право распоряжения собственностью (транспортным средством) остается за доверителем — владельцем.
В соответствии со ст. 1003 Гражданского кодекса в договоре поручения или в выданной на основании договора доверенности должны быть четко определены юридические действия, которые следует совершить поверенному. Действия, которые следует совершить поверенному, должны быть правомерными, конкретными и осуществимыми.
То есть для того, чтобы состоялось изменение собственности, необходимым условием является совершение обусловленной сделки поверенным лицом согласно содержанию поручения или содержанию договора доверенности.
Таким образом, если лицо (поверенный), которому выдана доверенность, осуществляет от имени доверителя продажу имущества (транспортного средства), то происходит переход права собственности на указанное имущество, то есть у плательщика налога — доверителя возникает доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц.
Согласно п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса доход плательщика налога от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке в размере 5%.
Доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной согласно закону (по выбору плательщика налога).
В порядке исключения из положений п. 173.1 ст. 173 Налогового кодекса доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, не подлежит налогообложению.
Доход, полученный плательщиком налога от продажи (обмена) в течение отчетного (налогового) года двух и больше объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля и/или мотоцикла, и/или мопеда, подлежит налогообложению по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 этого Кодекса.
Налог на движимое имущество | Полезные статьи
На городской земле лучше всего растут налоги.
Чарлз Уорнер
Налогообложение неразрывно связано со всеми отраслями жизни и хозяйственной деятельности граждан и юридических лиц. Несколько раз в год огромные компании и отдельные граждане вынуждены подсчитывать размер своих обязательных платежей в пользу государства. Как Вы знаете, в последнее время тенденция весьма неутешительная: вводятся все новые и новые налоги, а правила налогообложения становятся все сложнее.
Однако в данной статье речь пойдет о том случае, когда ситуация произошла ровно противоположная.
Движимое имущество — больше не “объект налога”
С первого января нынешнего года в рамках налога на имущество организаций произошли кардинальные изменения, а именно из числа налогооблагаемых объектов были полностью исключено все движимое имущество. Данное решение отнюдь не было спонтанным. О том, как развивались события и коснулись ли изменения физических лиц читайте далее.
Транспортный налог и налог на движимое имущество
Необходимо отметить, что в данной статье речь идет именно о налоге на движимое имущество, который не следует путать с транспортным налогом.
Данные обязательные платежи никак не соотносятся. Транспортный налог существует отдельно, к его объектам относятся, например, автомобили, мотоциклы, автобусы и другой транспорт, указанный в части первой статьи 358 Налогового кодекса.
В свою очередь налог на движимое имущество самостоятельно никогда не существовал. Просто движимое имущество включалось в налог на имущество организаций, то есть объектом налога на имущества до 2019 года была не только недвижимость, но и движимые объекты.
История и суть проблемы
Надо сказать, что налогообложение движимого имущества уже давно было “горячей” темой, которая почти постоянно являлась предметом обсуждения в бизнес кругах, в юридической среде и, конечно, на государственном уровне. Главным вопросом всегда была перспектива отмены указанного налога.
Причина в том, что данный налог являлся высоко доходным, источником весьма серьезных сумм для региональных бюджетов России, однако в то же время оказывал негативное влияние на развитие бизнеса и дестимулировал инвестиционные процессы.
Первым шагом в пользу облегчения налогового бремени организаций стало решение об освобождении плательщиков от уплаты налога на движимое имущество, которое принято на учет как основное средство с 1 января 2013 года.
Однако предусматривалось, что уже с 2018 года у регионов появится право на самостоятельное принятие решения о полном или частичном освобождении от уплаты рассматриваемого налога.
В том числе регионы, согласно идее, могли бы принять решение и об отсутствии каких-либо льгот для организаций. Таким образом возникла угроза, что после получения указанного права региональные власти введут полные ставки налога. Так начался новый этап обсуждения данной темы: бизнес просил власть о “заморозке” права регионов на возврат налогообложения, а регионы в свою очередь не соглашались на такое решение вопроса и настаивали на необходимости дальнейшей уплаты налога на движимое имущество.
В качестве компромисса было найдено следующее решение: с 1 января 2018 регионы по прежнему имеют право на предоставление организациям льготы, но изменяется предельная ставка налога на движимое имущество — с 2,2% до 1,1%.
Изменение подхода к налогу на движимое имущество
В прошлом году, то есть в 2018 году вышеуказанные события приняли интересный поворот. 25 субъектов России или вовсе не ввели налог, или приняли решение по льготам лишь по отношению к отдельным категориям движимого имущества. То есть вместо получения задуманного компромиссного решения получилось лишь создать дисбаланс налогового бремени организаций по стране.
Таким образом в середине прошлого года власти были вынуждены признать, что обложение налогом движимого имущества все же является чересчур обременительным. Как итог был подготовлен и принят закон об исключении движимых объектов из числа налогооблагаемых.
Необходимо отметить, что все те изменения, которые приняты выше рассмотренным законом, то есть законом №302-ФЗ, затрагивают исключительно порядок налогообложения юридических лиц, а значит отмена налога на движимое имущество не относится к налогу на имущество физических лиц, объектом которого по прежнему является и недвижимость, и движимое имущество.
Изменение налоговой обязанности граждан
Однако и для граждан первое января этого года стало знаковым. В отношении физических лиц законом №334-ФЗ от 03.08.2018 введен ряд достаточно серьезных поправок. Прежде всего, теперь налог на все виды имущества взимается в зависимости от его кадастровой стоимости. Действует данное правило отныне во всех регионах страны.
Вторая поправка: отмена понижающего коэффициента 0,8 для четвертого года применения расчета по кадастровой стоимости. Важно отметить, что данная поправка действует с 2018 года, то есть с расчета и уплаты налога за 2017 год.
Третье, одно из самых важных нововведений, заключается в том, что введено ограничение для роста налога. Теперь увеличение его размера по сравнению с предыдущим годом должно составлять не более 10%.
Эти и другие важные изменения, например расширение перечня льгот, необходимо внимательно изучить каждому налогоплательщику.
Наша практика
Порой просчитать налоговые последствия сделок с имуществом бывает довольно сложно.
В этой ситуации наилучшим решением станет консультация с налоговым юристом, который поможет выбрать оптимальный вариант.
Команда “Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать сделки и судебные процессы “под ключ”, но и консультировать наших клиентов по вопросам налогообложения.
Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту [email protected].
Вам также может быть интересно
Налог на имущество при усн
Возврат ндс
Налоговая консультация
Налоговые споры
Юрист по налогам
Консультация по налогам ип
Налог на имущество физических лиц
Налог на имущество организаций
Заплатить налог на имущество через интернет
Налог на имущество в Москве
Расчет налога на имущество физических лиц
Налог на имущество физических лиц льготы
Налог на имущество для пенсионеров
Декларация по налогу на имущество
Срок оплаты налога на имущество
Налог при продаже недвижимого имущества
Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости
Налог на имущество организаций льготируемое имущество
Налоговый период налог на имущество
Плательщики налога на имущество организаций
Проверить налог на имущество
Налог на имущество организаций пример расчета
Заполнение декларации по налогу на имущество
Срок уплаты налога на имущество юридических лиц
Налоговый период по налогу на имущество физических лиц
Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц
Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров
Налог на имущество оборудование
Новые правила уплаты налога на имущество физических лиц
Госуслуги налог на имущество физических лиц
Перерасчет налога на имущество физических лиц
Объекты облагаемые налогом на имущество
Налог на имущество на нежилое помещение для физических лиц
Неправильно рассчитали налог на имущество физических лиц
Налог на имущество в 2019 году: как отличить движимость от недвижимости
С четвертого августа 2018 года благодаря Закону от 03.
08.2018 № 342-ФЗ изменилось понятие капитального строения и сооружения. Этот факт прямо влияет на разграничение видов имущества. Теперь конкретно указано, что к объектам капстроительства не относятся неотделимые улучшения земельного участка (замощение, покрытие и другие).
Кроме того, в Градостроительном кодексе РФ появилось понятие некапитальных строений и сооружений. К ним относятся строения и сооружения (в том числе киоски, навесы и т.п.), которые не имеют прочной связи с землей. Конструктивные характеристики этих объектов позволяют перемещать, демонтировать, собирать их без несоразмерного ущерба назначению и без изменения основных характеристик. Такие сооружения не должны признаваться объектами недвижимости, поскольку у них отсутствуют признаки недвижимости, указанные в п. 1 ст. 130 ГК РФ. При возведении подобных сооружений не надо получать разрешение на строительство, на ввод в эксплуатацию, а также ставить их на кадастровый учет и регистрировать права на них в ЕГРН (п. 2 ч. 17 ст.
51, ч. 1 ст. 55 ГрК РФ, ч. 6, 7 ст. 1 закона о госрегистрации недвижимости).
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 03.08.2018 № 342-ФЗ
«О внесении изменений в Градостроительный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Вероятно, принятию закона поспособствовала в том числе сложившаяся в последнее время судебная практика (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 24.05.2018 № Ф05-4355/2018), которая не признает объектом недвижимости и, следовательно, объектом обложения налогом на имущество бетонные площадки или замощения, не отвечающие признакам сооружения. В Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 № 1160/13 по делу № А76-1598/2012 сказано: «Термин «объект капитального строительства» является специальным понятием градостроительного законодательства, поэтому им нельзя подменять правовую категорию «объект недвижимого имущества», имеющую иные отраслевую принадлежность, объем и содержание.
Почти сразу после появления закона ФНС РФ выпустила письмо от 08.08.2018 № ПА-4-21/15394@, в котором поручила инспекциям при администрировании налога на имущество учитывать введенные им изменения.
Сколько украинцы задекларировали по «налоговой амнистии»
Государственная налоговая служба опубликовала промежуточные данные кампании одноразового добровольного декларирования активов физлиц в Украине. Согласно статистике, с сентября по декабрь 2021 года стоимость задекларированных активов превысила 1,1 млрд грн.
В ведомстве также уточнили, что специальное декларирование иностранных активов по льготной ставке 7% будет проходить до 1 марта 2022 года. В последующем и до завершения кампании она будет поднята и составит ранее оглашенные 9%.
Первый миллиард в рамках налоговой амнистии: украинцы начали активнее легализировать активы
«С начала кампании одноразового (специального) добровольного декларирования активов физических лиц уже задекларированы активы стоимостью свыше 1 136,4 млн грн, сумма задекларированного к оплате сбора составила 68,6 млн грн», – говорится в сообщении.
Напомним, что с 1 сентября 2021 года украинцам предоставили возможность одноразово задекларировать свои доходы, движимое и недвижимое имущество для исключения в будущем вопросов со стороны ГНС об их происхождении. Данные шаги предусмотрены законом, который подписал президент Украины Владимир Зеленский.
Налоговая служба обвинила партию Порошенко в попытке срыва амнистии капиталов
В рамках т.н. «налоговой амнистии» действуют три основные ставки:
- 5% – для валютных ценностей и имущества, находящихся в Украине;
- 9% – для иностранных активов;
- 2,5% – для декларирования активов в виде ОВГЗ.
Налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах придется заполнять по-новому
Таким образом, каждый гражданин Украины, который в предоставленный период времени подаст декларацию и заплатит сбор, освобождается от ответственности за уклонение от уплаты налогов.
В данном случае декларант также не должен подтверждать источники своих доходов.
Хотите первыми получать важную и полезную информацию о ДЕНЬГАХ и БИЗНЕСЕ? Подписывайтесь на наши аккаунты в мессенджерах и соцсетях: Telegram, Twitter, YouTube, Facebook, Instagram.
| 1 | Общее применение | 12/82 |
| 2 | Концепция ценности | 09/81 |
| 3 | Ценностные подходы | 07/67 |
| 4 | Сравнительный подход к оценке продаж | 12/82 |
| 6 | Стоимость воспроизводства и замены приближается к стоимости | 01/98 |
| 8 | Доходный подход к ценности | 12/82 |
| 10 | Уровень торговли личным имуществом | 00. 05. |
| 20 | Налогооблагаемые права владения | 05/98 |
| 21 | Налогооблагаемые права владения – оценка | 03.01 |
| 22 | Преемственность владения | 02/71 |
| 27 | Оценка прав собственности на добычу углеводородов | 05.03 |
| 28 | Примеры налогооблагаемых прав владения | 02/71 |
| 29 | Права владения в налогооблагаемом государственном имуществе — недвижимость в собственности | 02/02 |
| 41 | Рыночная стоимость Timberland | 01/73 |
| 51 | Соглашения, определяющие право земли на оценку в качестве земель открытого космоса | 18. 10. |
| 52 | Ограниченная стоимость многолетних растений, кроме древесины, в качестве земель открытого космоса | 06/98 |
| 53 | Ценность Timberland для открытого космоса | 01/76 |
| 54 | Оценка земли в соответствии с соглашением об охране земель, которое не соответствует требованиям правила 51 | 04/71 |
| 101 | Предписанные Советом формы освобождения от ответственности | 13.04 |
| 121 | Земля | 01/68 |
| 122 | Улучшения | 01/68 |
122. 5 | Светильники | 03.02 |
| 123 | Материальная личная собственность | 01/68 |
| 124 | Примеры | 06/98 |
| 131 | Освобождение от фруктовых и ореховых деревьев и виноградной лозы | 04.08 |
| 132 | Освобождение кладбища | 02/67 |
| 133 | Освобождение от бизнес-инвентаризации | 14.10. |
| 134 | Предметы домашнего обихода, личные вещи и домашние животные Исключение | 04/72 |
| 135 | Освобождение от налога на имущество домовладельцев | 02/06 |
135. 5 | Освобождение от налога на имущество домовладельцев – дополнительная оценка | 09/98 |
| 136 | Компании с ограниченной ответственностью как организации, отвечающие критериям освобождения от социального обеспечения | 05.01 |
| 137 | Применение льготы по социальному обеспечению в отношении имущества, используемого для жилья | 12/99 |
| 138 | Освобождение для самолетов, находящихся в ремонте, капитальном ремонте, модификации или обслуживании | 02.05 |
| 140 | Требования об освобождении от социального обеспечения для жилья для малоимущих | 01/20 |
| 140.1 | Требования к управляющему генеральному партнеру товарищества с ограниченной ответственностью для освобождения от социального обеспечения в отношении жилья для малоимущих | 15. 01 |
| 140,2 | Требования к дополнительному свидетельству о разрешении для товарищества с ограниченной ответственностью для освобождения от социального обеспечения для объектов с низким доходом | 06.07. |
| 143 | Требования к оговорке о безотзывной передаче и оговорке о роспуске для сертификата о допуске организации к освобождению от социального обеспечения | 06.07. |
| 149 | Освобождение ветеранов | 01/20 |
| 151 | Суда, подлежащие четырехпроцентной оценке | 01/98 |
| 152 | Носитель для хранения компьютерных программ | 11/96 |
| 153 | Резервуары для сжиженного нефтяного газа | 00. 05. |
| 171 | Предписанные Советом формы отчетов и отчеты об имуществе | 13.04 |
| 172 | Оформление отчетов об имуществе и отчетов о добыче полезных ископаемых | 06/94 |
| 191 | Проверка налога на имущество, общая | 07/67 |
| 192 | Выбор аудита | 05/10 |
| 193 | Объем аудита | 05/10 |
| 201 | Налоговый статус авиаперевозчиков Компоненты самолетов, запасные части и запасные части | 02/69 |
| 202 | Распределение воздушных судов сертифицированных авиаперевозчиков и регулярных операторов воздушного такси | 21. 06 |
| 203 | Товары в пути | 02/83 |
| 204 | Арендованное имущество | 01/98 |
| 205 | Движимое имущество | 02/83 |
| 206 | Оценка искусственных спутников | 02.01 |
| 252 | Содержание оценочного рулона | 13.04 |
| 254 | Использование подготовленного рулона в качестве нерастянутого рулона | 02.07 |
| 255 | Зачисление дополнительных экзаменов | 02.07 |
| 261 | Пенальти; Форма и способ въезда | 02. 07 |
| 263 | Корректировка рулона | 17.05 |
| 264 | Коррекция стоимости базового года | 02.07 |
| 265 | Доска заказала рулонные изменения | 02.07 |
| 266 | Расположение местного рулона для проверки | 02.07 |
| 281 | «Оценщик» Определено | 03.06 |
| 282 | Временная сертификация | 16.10. |
| 283 | Постоянная сертификация | 18.07 |
| 284 | Сохранение и отзыв сертификата оценщика | 15/11 |
| 301 | Определения и общие положения | 18. 08 |
| 302 | Функции и юрисдикция Совета | 01/20 |
| 305 | Применение | 01/20 |
| 305.1 | Обмен информацией | 01/20 |
| 305,2 | Предварительная конференция | 01/20 |
| 305,3 | Заявление о приравнивании в соответствии со статьей 469 | Кодекса доходов и налогообложения05.03 |
| 305.5 | Презумпция стоимости базового года | 00.04. |
| 306 | Копия заявления, поправки и исправления для оценщика | 00. 06. |
| 307 | Уведомление о слушании | 00.04. |
| 308 | Запрос результатов | 00.04. |
| 308.5 | Дисквалификация члена правления или должностного лица, проводящего слушания | 00.04. |
| 308,6 | Заявление о приравнивании от члена, альтернативного члена или должностного лица, проводящего слушания | 15/10 |
| 309 | Слух | 00.04. |
| 310 | Выбор председателя правления | 00.04. |
| 311 | Необходим кворум и голосование | 00. 04. |
| 312 | Запись слушаний | 03/10 |
| 313 | Процедура слушания | 12/11 |
| 314 | Юрисконсульт заявителя и оценщика | 06/74 |
| 316 | Рассмотрение кандидата Комиссией | 00.04. |
| 317 | Личная явка заявителя; Внешний вид агента | 00.04. |
| 321 | Бремя доказательства | 12/11 |
| 322 | Повестки в суд | 00.04. |
| 323 | Отсрочка и продолжение | 01/20 |
| 324 | Решение | 00. 04. |
| 325 | Уведомление и разъяснение решения | 00.04. |
| 326 | Повторное рассмотрение и повторное слушание | 00.04. |
| 370 | Случайный выбор округов для репрезентативной выборки за календарные годы, кроме 2016–2020 | 20.10. |
| 370.5 | Случайный выбор округов для обследования или репрезентативной выборки за календарные годы с 2016 по 2020 год | 20.10. |
| 371 | Значительные проблемы с оценкой | 05/10 |
| 460 | Общее применение | 09/85 |
| 461 | Изменение стоимости недвижимости | 06/98 |
462. 001 | Смена владельца – общее | 06/97 |
| 462.020 | Смена собственника – общая аренда | 13/12 |
| 462.040 | Смена собственника – совместная аренда | 17.01 |
| 462.060 | Смена собственника – пожизненное имущество и поместье за годы | 13/12 |
| 462.080 | Смена собственника – права владения | 06/97 |
| 462.100 | Смена собственника – аренда | 06/94 |
| 462.120 | Смена владельца – обращение взыскания | 06/94 |
462. 140 | Смена собственника – передача в результате налоговой задолженности | 06/97 |
| 462.160 | Смена собственника – трасты | 13/12 |
| 462.180 | Смена собственника – юридические лица | 13/12 |
| 462.200 | Смена собственника – прочие договоренности | 06/97 |
| 462.220 | Смена собственника – передача между супругами и зарегистрированными домашними партнерами | 13/12 |
| 462.240 | Следующие передачи не представляют собой изменение права собственности | 13/12 |
| 462.260 | Дата смены владельца | 06/97 |
462. 500 | Изменение права собственности на недвижимое имущество, приобретенное взамен имущества, изъятого в результате действий правительства или разбирательства в отношении выдающихся доменов | 21.10. |
| 462.520 | Исключение из права на смену владельца — передача из поколения в поколение | 21/12 |
| 462.540 | Смена владельца – передача стоимости базового года | 22.01 |
| 463 | Новостройка | 06/98 |
| 463.500 | Дата завершения нового строительства – дополнительные оценки | 08/87 |
| 464 | Освобождение ветеранов | 01/20 |
| 468 | Нефтегазодобывающие предприятия | 01. 06. |
| 469 | Майнинг Свойства | 18.08 |
| 472 | Оценка прав на недвижимое имущество в поместьях и таймшерах | 15.03 |
| 473 | Геотермальные свойства | 01.06. |
| 474 | Petroleum Refining Properties (действует с 1 октября 2015 г.) | 15/10 |
| 901 | Заявление о собственности | 1/98 |
| 901.5 | Расписание правления | 7/88 |
| 902 | Показатели стоимости унитарной собственности и обсуждения с персоналом | 3/15 |
| 903 | Обсуждение показателей стоимости унитарного имущества с Советом | 2/76 |
| 904 | Определение стоимости унитарного и неунитарного имущества и ходатайства о переоценке | 3/15 |
| 905 | Оценка объектов электроэнергетики (действует до 30 декабря 2002 г. ) | 11/99 |
| 905 | Оценка объектов электроэнергетики (вступила в силу 31 декабря 2002 г.) | 02.06. |
| 1001 | Годовой отчет | 3/79 |
| 1003 | Отсутствуют данные о подсчете частных железнодорожных вагонов | 3/79 |
| 1004 | Освобождение от ответственности невиновного супруга или зарегистрированного домашнего партнера | 6/10 |
| 1020 | Районы ценной древесины | 10.11. |
| 1021 | Правило классификации Timberland | 10/83 |
| 1022 | Стандартная единица измерения | 12/80 |
| 1023 | Стоимость немедленного сбора урожая | 06/97 |
| 1024 | Освобожденная древесина | 04/99 |
| 1026 | Лесовладелец | 09/92 |
| 1027 | У. S. Лесная служба Лесоматериалы | 15/11 |
| 1031 | записей | 03/77 |
| 1045 | Администрирование ежегодного налога на скаковых лошадей | 17.05 |
| 1046 | Лошади, подлежащие адвалорному налогообложению | 17.05 |
| 1047 | Классификация свойств скаковых лошадей | 17.05 |
| 1051 | Продление срока для действий, требуемых Постановлением | 17.05 |
Недвижимое имущество: где, почему и как оно должно облагаться налогом?, SUERF Policy Notes.:. СЕРФ
Автор(ы): Дорис Праммер
Дата публикации: апр 2021
Политическая записка SUERF, выпуск № 230 1
by Doris Prammer
Oesterreichische Nationalbank
Коды JEL: D14, h31, h33, R38.
Ключевые слова: Налогообложение жилья, личное жилье, периодический налог на имущество.
Загрузить: Политическая записка SUERF, выпуск № 230 (0,66 МБ)
В этой аналитической записке нынешнее налогообложение недвижимого имущества в зоне евро/ЕС анализируется с точки зрения передовой теоретической практики, основанной на обзоре литературы.В частности, в нем проводится обзор литературы по налогообложению недвижимого имущества по двум параметрам, преобладающим в литературе: i) в соответствии с типом недвижимости на протяжении ее жизненного цикла и ii) в соответствии с типом налога. Первая часть литературы соглашается с тем, что налогообложение недвижимого имущества должно быть нейтральным, насколько это возможно, чтобы избежать чрезмерно искажающего поведения по отношению к другим активам/потребительским товарам. На втором этапе оценивается один конкретный налог на имущество с точки зрения эффективности, справедливости, фискального федерализма и аспектов политической экономии.
В соответствии с его теоретическими достоинствами, большая часть этого раздела литературы посвящена периодическому налогообложению жилой недвижимости. Ключевой вывод обоих направлений заключается в том, что практическому использованию теоретических преимуществ налогообложения недвижимого имущества препятствуют вопросы структуры налогообложения и политической экономии. Следовательно, практическое налогообложение недвижимости сильно отличается от теоретических соображений передовой практики.
1. Налогообложение недвижимого имущества на практике
Перед обращением к литературе по налогообложению недвижимости естественной отправной точкой является напоминание о том, на каком этапе своего жизненного цикла недвижимое имущество фактически облагается налогом.На диаграмме 1 представлен обзор наиболее распространенных налогов на недвижимое имущество, применяемых в ЕС на протяжении всего жизненного цикла объекта. Он начинается с налогов, причитающихся собственнику при первой покупке, и заканчивается передачей объекта новому владельцу, когда жизненный цикл объекта — и налоговые обязательства — начинается заново.
График 1:
Покупка недвижимого имущества облагается налогом на передачу собственности почти во всех странах-членах ЕС (исключения составляют Эстония, Литва, Словакия).Этот налог обычно основан на запасе, а именно на стоимости имущества, обычно измеряемой (некоторой долей) цены сделки. Максимальные установленные законом налоговые ставки достигают до 12,5% от цены сделки в Бельгии (см. таблицу 1) с различными исключениями и вычетами для покупателей впервые, постоянного проживания или небольшой/недорогой недвижимости. Новые здания облагаются НДС на основе цены сделки в большинстве стран-членов ЕС, которые иногда заменяют (низкие) налоги на передачу собственности. Кроме того, все государства-члены ЕС взимают гербовый сбор, связанный с юридическим признанием передачи недвижимого имущества и его регистрацией.
Право собственности на недвижимое имущество подлежит периодическим налогам на имущество. Базовым случаем рекуррентного налога на жилую недвижимость является фиксированная ставка, которая взимается с кадастровой стоимости недвижимости местными властями.
Некоторые, особенно новые, государства-члены взимают местные налоги на недвижимость в зависимости от площади (Brzeski et al., 2019). Только несколько государств-членов, а именно Хорватия2, Мальта, Эстония и Италия3, не взимают периодические налоги на недвижимость. Несмотря на их широкое использование, доходы от периодических налогов на недвижимое имущество довольно низки и составляют всего 1.5 % ВВП в 28 странах ЕС в среднем в 2019 г. (среднее значение по EA: 1,3 % ВВП). Это связано с использованием кадастровой стоимости в качестве налоговой базы, которая часто не соответствует актуальной рыночной стоимости. Кадастровая стоимость в Германии и Австрии особенно устарела – она относится к 1960-м и 1970-м годам соответственно4. Таким образом, неявная текущая ставка налога на недвижимость значительно ниже 0,5% (от фонда недвижимости) в зоне евро (см. таблицу 1). , несмотря на значительно более высокие установленные законом налоговые ставки. Альтернативой периодическому налогообложению запасов недвижимого имущества является налог на вмененную ренту.
В этом случае налог взимается с фиктивного потока арендного дохода – обычно путем прибавления его к другим категориям доходов; однако в настоящее время он применяется только в Нидерландах для основного жилья5.
Если владелец сдает имущество в аренду и получает фактический доход от аренды, то дело об уплате налога на фактический поток дохода от аренды является очевидным. Этот доход подлежит некоторому подоходному налогообложению во всех странах-членах ЕС. Если частная покупка недвижимого имущества финансируется за счет ипотеки, процентные ставки по ипотечным кредитам по крайней мере частично вычитаются примерно в 2/3 государств-членов ЕС (Johannesson-Linden and Gayer, 2012; Fatica and Prammer, 2018).6
Продажа недвижимого имущества, как правило, облагается налогом на прирост капитала, при этом разница между продажной и общей покупной ценой облагается налогом почти во всех странах-членах ЕС (см. таблицу 1). В то же время те государства-члены, которые облагают налогом прибыль, допускают щедрые исключения для основного места жительства.
Обычно прирост капитала от основного места жительства не облагается налогом при условии минимального срока пребывания в должности (2-5 лет) или при условии, что прирост капитала реинвестируется в приобретение нового основного места жительства (т.г. Испания). Если недвижимое имущество передается бесплатно в случае наследования или дарения, передача облагается налогом на наследство/дарение примерно в половине стран-членов ЕС7. Даже если в стране не применяется общий налог на наследство/дарение, бесплатная передача недвижимого имущества может по-прежнему подлежать налогообложению (например, в Австрии).
2. Налогообложение недвижимого имущества в теории
Обширную литературу по налогообложению недвижимого имущества можно разделить на две группы.Первый охватывает налогообложение одного типа недвижимости в течение ее жизненного цикла, например, жилья, занимаемого владельцем. В нем подчеркиваются искажения, которые налогообложение собственности вносит в решения об инвестициях в жилье и потреблении по сравнению с другими активами / потребительскими товарами.
На втором этапе оцениваются преимущества и недостатки одного конкретного налога на недвижимое имущество (в определенный момент времени жизненного цикла), такого как повторное налогообложение имущества. В литературе налоги оцениваются с точки зрения вызванных искажений и их эффективности и действенности для экономического роста, справедливости и справедливости, соображений фискального федерализма и препятствий политической экономии.
Налогообложение одного вида недвижимого имущества в течение его жизненного цикла
Недвижимое имущество может быть сдано в аренду на рынке арендодателем, для инвестирования и использования в качестве коммерческого вклада фирмы или для инвестирования и собственного использования владельцем-арендодателем. Эти разные цели использования недвижимого имущества потребуют — согласно теории оптимального налогообложения — различного налогообложения. Дело осложняется тем, что со временем использование может меняться.
Жилье, занимаемое владельцем, выполняет для своих владельцев двоякую функцию: во-первых, жилье обычно представляет собой самый крупный актив домохозяйства; во-вторых, проживание в доме обеспечивает поток услуг, потребляемых владельцем.Если превалирует первая точка зрения, то жилье, занимаемое владельцем, должно облагаться налогом как любой другой актив для достижения нейтрального налогообложения, в то время как вторая точка зрения требует налогообложения жилья, занимаемого владельцем, как любого другого потребительского товара длительного пользования.
Налоговая нейтральность жилья, занимаемого собственником, по отношению к другим активам, следовательно, требует обложения налогом чистого дохода от владения домом, т.е. обложения вмененной арендной платы (фиктивного дохода от аренды), а также прироста капитала от продажи имущества с учетом вычета затрат, таких как амортизация и затраты на техническое обслуживание, а также процентные платежи в случае покупки, финансируемой за счет заемных средств.
На практике, как указывалось выше, нынешний порядок налогообложения жилья оставляет вмененную арендную плату и прирост капитала для основного жилья в основном необлагаемыми налогом, в то же время допуская возможность вычета процентов по ипотечным кредитам. Следовательно, стоимость использования жилищного капитала снижается почти на 40 процентов по сравнению с эффективным уровнем при нейтральном налогообложении в зоне евро, что приводит к избыточному потреблению жилищных услуг, эквивалентному примерно 30 процентам финансовых активов в портфелях домохозяйств (Fatica). и Праммер 2018).8
Если жилье рассматривается как потребительский товар (очень) длительного пользования, то оно должно облагаться НДС. Действительно, новостройки облагаются НДС в большинстве стран-членов ЕС. Однако первоначальная цена приобретения может быть плохим показателем потока услуг для очень долгоживущих продуктов, таких как жилье. Следовательно, как указано в обзоре Миррлиса (Mirrlees et al., 2011), ежегодный налог, связанный с потребительской стоимостью имущества, является более эффективным способом налогообложения жилья.
Он учитывает изменения стоимости жилищных услуг и может применяться к существующему жилищному фонду.9 На практике периодические налоги на имущество или вмененный налог на ренту, адекватно отражающие (потребительскую) стоимость имущества, могли бы эффективно выполнять эту работу.
Налогообложение недвижимости с акцентом на один конкретный вид налога
Большая часть литературы по налогообложению недвижимого имущества сосредоточена на одном конкретном типе налога и оценивает его достоинства и недостатки в отношении i) соображений эффективности и действенности, ii) соображений справедливости/справедливости, iii) соображений фискального федерализма и iv) соображений политической экономии. .Текущий налог на недвижимость в отношении жилой недвижимости находится в центре внимания литературы, в то время как в последнее время больше внимания уделяется налогам на передачу собственности, в частности, как возможному инструменту макропруденциальной политики.
Давняя традиция периодических налогов на имущество заключается в их прозрачности, относительной простоте их администрирования, их пригодности в качестве стабильного источника дохода для субцентральных правительств и их экономической эффективности. Международные организации, такие как ЕС и ОЭСР, продолжают требовать, чтобы налоги были переведены с искажающего налогообложения труда на налогообложение имущества по соображениям эффективности и справедливости.Действительно, периодические налоги на недвижимость обычно считаются одними из наименее пагубных налогов для экономического роста (Арнольд, 2008 г.), и в то же время они учитывают цели справедливости (Курнед и др., 2013 г.).
Однако в большинстве государств-членов налоги на недвижимость взимаются не с последней актуальной рыночной стоимости, а с устаревшей кадастровой стоимости (сравните раздел 1), и иногда они зависят от площади. Хотя это ограничивает риск недостаточного инвестирования в жилье, вызванного налогами, и, кроме того, стабилизирует поступления от налога на имущество для государств-членов, сама эта особенность структуры налога на имущество подвергается резкой критике.
Во-первых, изменения на рынке не отражаются, и, следовательно, налог не может в значительной степени способствовать смягчению циклов подъемов и спадов на рынках недвижимости и, таким образом, ограничен в уменьшении колебаний в экономике.10 Во-вторых, налог не воспринимается как справедливый или прогрессивный. Те, кто стал относительно богаче благодаря рынку или пользуются большим количеством удобств в районе (которые должны быть капитализированы в цены на жилье) по сравнению со временем, когда была установлена кадастровая стоимость, платят тот же налог на недвижимость, что и те, стоимость недвижимости которых не изменилась.Налог на стоимость имущества не привязан к текущему доходу, что делает его особенно обременительным для домохозяйств с низким доходом и богатым жильем, таких как домохозяйства престарелых.
Учитывая практические недостатки периодического налога на имущество, экономисты неоднократно выпускали предложения по реформе, чтобы воспользоваться всеми теоретическими преимуществами периодического налога на имущество.
Среди наиболее часто упоминаемых требований к реформе — необходимость обновления налоговой базы до рыночной стоимости для повышения справедливости налогообложения (Norregaard, 2013; Slack and Bird, 2014; Blöchliger, 2015).Вопрос резервирования капитала/распределения может быть решен за счет повышения прогрессивности схемы налогообложения, т.е. за счет льгот или льгот по налогу на имущество (в зависимости от дохода) для домохозяйств с низким доходом или прогрессивных налоговых ставок. Отсрочка уплаты налогов для пенсионеров укрепит принцип платежеспособности пожилых домохозяйств (Slack and Bird, 2015). В работе ОЭСР11 был предложен более радикальный подход, предполагающий налогообложение недвижимого имущества через систему подоходного налога, путем налогообложения вмененной ренты совместно с доходами из других источников.
В то время как предложения по реформе многочисленны, фактически повторяющиеся реформы налога на имущество остаются ограниченными по количеству и размеру. Это может быть связано с двумя факторами: i) рамками фискального федерализма и ii) соображениями политической экономии.
Поскольку периодические налоги на имущество обычно передаются субцентральным правительствам, любое изменение структуры налога на имущество может привести к необходимости изменения межправительственных схем передачи (Blöchliger, 2015; Norregaard, 2013). Даже если правильно разработанная реформа смягчила некоторые политико-экономические оговорки, такие как кажущаяся регрессивность и несправедливость из-за устаревших рыночных цен или проблемы для домохозяйств с ограниченными ликвидными средствами, налог на имущество остается предполагаемым налогом, основанным на оценочной (рыночной) стоимости.Поскольку налог на недвижимость капитализируется в цены на недвижимость, любая реформа будет порождать победителей и проигравших, при этом проигравшие, как правило, более активны, что приводит к «налоговым бунтам» (Blöchliger, 2015). Следовательно, Slack and Bird (2014) объясняют ограниченный интерес к реформе налога на недвижимость политическими соображениями, перевешивающими экономические принципы, поскольку стабильность часто предпочтительнее справедливости и эффективности.
3. Выводы
Обширную литературу по налогообложению недвижимого имущества можно разделить на две группы: первая группа охватывает налогообложение одного типа недвижимости в течение ее жизненного цикла, например, жилья, занимаемого владельцем.На втором этапе оцениваются плюсы и минусы одного конкретного налога на недвижимое имущество в определенный момент времени, например, периодическое налогообложение имущества.
Хотя сгруппировать литературу по этим направлениям несложно, обобщение результатов менее очевидно. Первая часть литературы соглашается с тем, что налогообложение недвижимого имущества должно быть нейтральным, чтобы избежать искажения поведения. Однако выбор критерия нейтральности зависит от принятой теоретической точки зрения. Недвижимое имущество может облагаться налогом как инвестиция – для личного или делового использования – или как предмет потребления, что определяет контрольный показатель и возможные искажения.
Вторая группа оценивает один вид налога за один раз с точки зрения его плюсов и минусов.
Основное внимание обычно уделяется соображениям эффективности налогообложения недвижимого имущества, в то время как другим аспектам, таким как справедливость, фискальный федерализм и соображения политической экономии, уделяется меньше внимания. Учитывая компромиссы между этими аспектами, соответствующая литература, по-видимому, не позволяет составить общий рейтинг «наилучшего налога на недвижимое имущество», поскольку общий эффект налога в конечном итоге зависит от его точной структуры и общей налоговой системы.Кроме того, как указано в первой части литературы, общий эффект налогообложения недвижимого имущества также необходимо оценивать в течение жизненного цикла объекта.
Тем не менее, литература по обоим направлениям, кажется, приходит к выводу, что (периодическое) налогообложение жилой недвижимости имеет много теоретических достоинств, но его практическое применение значительно отличается от передовой теоретической практики (Slack and Bird 2014, 2015). Эта оценка особенно верна для ЕС, учитывая его в целом низкие периодические налоги на недвижимость (основанные на устаревшей кадастровой стоимости) и льготный режим налогообложения жилья, занимаемого собственниками (из-за занижения налогообложения доли в жилье) по сравнению с другими инвестициями.
.Следовательно, в соответствующей литературе содержится призыв приблизить практику к теории и в то же время осторожно преодолеть соображения политической экономии, которые могут выступать в качестве препятствий для проведения реформ.
Каталожные номера
Арнольд Дж., 2008 г. Влияют ли налоговые структуры на совокупный экономический рост? Эмпирические данные группы стран ОЭСР. Рабочий документ ОЭСР № 643
Барриос С., Денис К., Ивашкайте-Тамошюнэ В., Реут А. и Васкес Торрес Э., 2019 г. Налогообложение жилья: новая база данных для Европы, Рабочие документы JRC по налогообложению и структурным реформам No.08/2019, Европейская комиссия, Объединенный исследовательский центр, Севилья
Blöchliger, H., 2015. Реформирование налога на недвижимое имущество. Рабочие документы Департамента экономики ОЭСР , № 1205.
Бжески, Дж., Романова, А. и Францсен, Р., 2019. Эволюция налогов на недвижимость в постсоциалистических странах Центральной и Восточной Европы, Рабочий документ ATI WP/19/01, Африканский налоговый институт, Университет Претории .
Курнед, Б., Гужар, А., и Пина, А., 2013. Как добиться бюджетной консолидации, благоприятной для роста и справедливости? Предлагаемая методология выбора инструмента с иллюстративным применением в странах ОЭСР. Журнал ОЭСР: экономические исследования , 13(1).
Фатика С. и Праммер Д., 2018 г. Жилье и налоговая система: насколько велики перекосы в зоне евро? Финансовые исследования , 39(2), стр. 299-342.
Йоханнессон-Линден, А. и Гайер, С. 2012. Возможные реформы налогообложения недвижимости: критерии успешной политики. Европейская экономика, периодические газеты №, 119
Миррлис Дж., Адам С., Бесли Т., Бланделл Р., Бонд С., Чот Р., Гэмми М., Джонсон, П., Майлз Г., Потерба Дж., 2011. Налог по замыслу: Обзор Миррлиса . Издательство Оксфордского университета, Оксфорд.
Norregaard, M. J., 2013. Потенциал налогообложения доходов от недвижимого имущества и проблемы реализации, Рабочий документ МВФ , № 13-129. Международный Валютный Фонд.
Оливьеро Т., Сакки А., Скогнамильо А. и Заззаро А. 2019. Цены на жилье и налог на недвижимое имущество: данные из стран ОЭСР. Метроэкономика , 70(4), с.776-792.
Погосян М. Т. 2016. Могут ли налоги на недвижимость снизить волатильность цен на жилье? Данные из регионов США. Международный Валютный Фонд.
Слэк, Э. и Бёрд, Р. М., 2014 г. Политическая экономия реформы налога на имущество. Рабочие документы ОЭСР по фискальному федерализму , № 18, Издательство ОЭСР, Париж.
Слэк, Э. и Бёрд, Р. М., 2015 г. Как реформировать налог на недвижимость: уроки со всего мира. Институт муниципальных финансов и управления .
Об авторе Дорис Праммер — главный экономист отдела экономического анализа Oesterreichische Nationalbank, где она работает с 2000 года. В 2008–2013 годах она была прикомандирована к Европейской комиссии, Генеральному директору по налогообложению и таможенному союзу, а также провела исследовательский период в Банке. |
Отдел фискальной политики d’Italia. Она имеет степень магистра прикладной математики Венского технологического университета и докторскую степень Венского университета экономики и бизнеса.Ее исследования сосредоточены на фискальной политике, по которой она опубликовала множество научных статей и отчетов. 6. ↑ Ипотечное финансирование коммерческой недвижимости обычно не облагается налогом во всех государствах-членах.7. ↑ Налоговая база для недвижимого имущества при завещании очень неоднородна в государствах-членах, а налоговые ставки значительно различаются в зависимости от группы наследников и стоимости имущества.8. ↑ Поскольку в документе основное внимание уделяется решению об интенсивной марже потребления жилья, избыточное потребление относится к размеру жилья.9. ↑ Это особенно важно, когда переход к НДС для нового жилья приведет к значительным диспропорциям между новым и старым жильем или приведет к эффекту блокировки, если он применяется ко всем передачам жилья (Mirrlees et al 2011).10. ↑ Погосян (2016) обнаружил ограниченный демпфирующий эффект периодических налогов на недвижимость в США, где периодические налоги на недвижимость взимаются с рыночной стоимости недвижимости. Oliviero et al (2019) обнаружили сильную отрицательную связь между увеличением поступлений от налога на недвижимое имущество и ценами на жилье в группе стран ОЭСР11.
↑ Краткий обзор этой работы ОЭСР см. в Blöchliger (2015).Деловая личная собственность — Департамент доходов
Оценка и налогообложение личного имущества
Все налогооблагаемое имущество и все доли в налогооблагаемом имуществе должны быть перечислены, оценены и оценены по состоянию на 1 января каждого года, если иное специально не предусмотрено законом .(132.220 крон)
Налогооблагаемое имущество включает:
Декларация должна включать полностью амортизированное имущество, находящееся на хранении или списанное на расходы, если оно имеется на дату оценки 1 января. Каждое физическое лицо, товарищество или корпорация, имеющие налогооблагаемое личное имущество, должны подать форму возврата 62A500 в период с 1 января по 15 мая у местного администратора по оценке имущества (PVA). См. ссылку на каталог PVA справа. Форма 62А500 не является
необходимо подать в отношении материального личного имущества с суммой справедливой денежной стоимости
в размере 1000 долларов США или менее за местоположение объекта.
Однако налогоплательщики по-прежнему должны вести учет принадлежащего им имущества.
Возвраты, поданные в установленный срок, оцениваются местным PVA. Налоговые счета, полученные на основе этих деклараций, будут составлены и отправлены по почте местными должностными лицами осенью этого года. Для каждого объекта недвижимости в штате Кентукки должна быть подана отдельная декларация. В декларации должно быть указано местонахождение имущества по адресу улицы и округу.Почтовый ящик не принимается в качестве адреса объекта размещения. Правильная форма должна использоваться каждый год, поскольку коэффициенты индекса меняются из года в год. Не отправляйте платежи вместе с возвратом. Шериф в каждом округе отправляет по почте налоговые счета за своевременно поданные декларации, а декларации, поданные с опозданием, будут оцениваться и выставляться Департаментом доходов штата Кентукки.
Несвоевременная подача документов
Любое личное имущество, которое не было включено в налогооблагаемый список за какой-либо год, в котором оно подлежит налогообложению, к установленной дате этого года считается неучтенным имуществом, на которое распространяются штрафы в соответствии со статьей 132 KRS.
290 и проценты по налоговой процентной ставке, как определено в 131.010 KRS (6), и 131.183 KRS с даты, когда налоги стали бы просроченными, если бы имущество было перечислено в соответствии с требованиями закона, до даты оплаты налогового счета . Возвраты, поданные после истечения установленного срока, будут оцениваться Департаментом доходов штата Кентукки, подразделением по утерянному личному имуществу. Возвраты, поданные после 15 мая, должны быть отправлены по почте в Департамент доходов штата Кентукки, Omitted Tangible Branch, 501 High Street, Station 32, Frankfort, KY 40601.
Департамент доходов штата Флорида — Налог на имущество — Налогоплательщики
Материальная личная собственность (TPP) — это все товары, имущество, кроме недвижимости, и другие ценные предметы, которыми владелец может физически владеть и которые имеют внутреннюю ценность. За исключением инвентаря, предметов домашнего обихода и некоторых транспортных средств.
Кто должен платить налоги ТЭС?
Любой, кто имеет право собственности, товарищество или корпорацию; является самозанятым агентом или подрядчиком; или арендует, одалживает или арендует имущество 1 января, должен подавать декларацию TPP оценщику имущества до 1 апреля каждого года.
Как подать декларацию TPP?
Заполните форму DR-405 и отправьте ее своему оценщику имущества до 1 апреля. Сообщите обо всем имуществе, находящемся в округе, на 1 января.
| ДР-405 | Декларация о налоге на материальное личное имущество (раздел 196.183, F.S.) | PDF (855 КБ) |
Как получить номер счета TPP?
Обратитесь в окружной офис оценщика имущества в округе, где находится ваше материальное личное имущество (TPP).Этот офис предоставит информацию о получении номера счета TPP и сообщит вам, потребуется ли номер счета TPP при подаче налоговой декларации на материальное личное имущество (форма DR-405).
Я продал свой бизнес. Должен ли я по-прежнему подавать декларацию TPP?
Да. Если вы продали свой бизнес до 1 января налогового года, укажите в декларации дату и кому вы продали свой бизнес, а также перечислите активы бизнеса с информацией о том, как вы ими распорядились.
Если вы сохранили какие-либо активы, вы также должны указать их.
Я вышел из бизнеса. Должен ли я по-прежнему подавать декларацию TPP?
Если вы прекратили свою деятельность до 1 января налогового года, обратитесь в офис оценщика имущества округа, чтобы уведомить их о закрытии бизнеса и запросить инструкции по подаче окончательной декларации TPP.
У меня есть TPP в нескольких местах. Сколько деклараций я должен подать?
Вы должны подать единую декларацию для каждого предприятия в округе, где вы ведете бизнес.Если у вас есть отдельно стоящее имущество на нескольких объектах, отличных от того, где вы ведете бизнес, подайте единую декларацию на все отдельно стоящее имущество, расположенное в округе, в дополнение к декларации на объект, где вы ведете бизнес.
Некоторые из моих TPP больше не используются или больше не представляют ценности. Я перечисляю это в декларации?
Я арендовал часть своих ТЭС. Я перечисляю это в декларации?
Да.
Перечислите эти предметы в разделе формы «Аренда, одолжение или арендованное оборудование».
Должен ли я подавать новую декларацию TPP каждый год?
Если вы владеете TPP с оценочной стоимостью 25 000 долларов США или ниже и подаете первоначальную декларацию, вы можете претендовать на отказ от подачи. Отказ распространяется на все последующие годы, когда стоимость недвижимости остается на уровне 25 000 долларов США или ниже.
К 1 февраля каждого года оценщик имущества уведомляет владельцев TPP, чье требование о подаче годовой декларации TPP было отменено в предыдущем году.
Если вы получили отказ от подачи декларации за предыдущий год и владеете имуществом с оценочной стоимостью более 25 000 долларов США, вы должны своевременно подать декларацию, иначе к вам будут применены санкции.
Есть ли во Флориде освобождение от налогов TPP?
Да. Если вы подадите декларацию TPP до 1 апреля, вы будете иметь право на освобождение от налога на имущество в размере до 25 000 долларов США от оценочной стоимости.
Что произойдет, если я не подам декларацию TPP или подам декларацию с опозданием? Что подразумевается под «своевременным» в статье 196.183 F.S.?
Если вы не подадите или отправите декларацию TPP с опозданием, к вам будут применены санкции. Непредставление декларации приведет к штрафу в размере 25 процентов от общей суммы налога, взимаемого с имущества за каждый год, в течение которого вы не подадите декларацию.Подача с опозданием приведет к штрафу в размере 5 процентов от общей суммы налога, взимаемого с имущества, охватываемого этой декларацией, за каждый год, каждый месяц и часть месяца, когда декларация просрочена, но не более 25 процентов от общей суммы налога. . Неспособность указать все TPP в декларации приведет к штрафу в размере 15 процентов от налога, относящегося к неучтенному имуществу.
Владельцы TPP должны подавать налоговые декларации TPP до 1 апреля или в течение любого продленного периода. Декларации, поданные после 1 апреля или после утвержденного периода продления, не будут своевременными.
Это не относится к налогоплательщикам, которые не обязаны подавать документы, поскольку оценщик имущества ранее оценивал их имущество без подачи декларации или чье требование было отменено, поскольку стоимость их имущества не превышает освобождение.
Если владелец TPP не подает декларацию, должен ли оценщик имущества предоставить освобождение?
Как правило, все налогоплательщики TPP должны подать первоначальную декларацию, чтобы получить освобождение. Исключения включают отказ от требования о подаче декларации, поскольку оценочная стоимость прошлогодней декларации не превышала освобождение или оценщик имущества «ранее оценил» налогоплательщика без подачи декларации.Видеть
раздел 196.183(4), Ф.С. «Ранее оцененный» означает, что оценщик имущества провел оценку и потребовал от налогоплательщика уплаты налога, даже если оценщик имущества не потребовал от налогоплательщика подачи декларации. В этом случае оценщик имущества имеет возможность предоставить налогоплательщику право на освобождение.
Что такое бизнес-сайт в соответствии с разделом 196.183(2) F.S.?
Площадка, на которой владелец TPP ведет коммерческую деятельность (коммерческая площадка), включает в себя офисы, магазины, склады, заводы или аналогичные объекты, где:
- Предприятие отгружает или получает товары.
- Сотрудники предприятия находятся.
- Предприятие хранит товары или оборудование.
- Предприятие производит, производит или разрабатывает свои товары или услуги.
Что не является бизнес-сайтом в соответствии с разделом 196.183(2) F.S.?
Сайт, на котором расположено только отдельно стоящее имущество, не является бизнес-сайтом. Примеры отдельно стоящего имущества включают торговые и развлекательные автоматы, баллоны с сжиженным газом/пропаном, имущество коммунальных и кабельных компаний, рекламные щиты, арендованное оборудование и подобное имущество, которое обычно не находится в офисах, магазинах или на предприятиях владельца.
Если компания сдает в аренду отдельно стоящее оборудование, такое как копировальные аппараты, является ли место, где находится оборудование, бизнес-площадкой?
Нет. Если это не офис, магазин, склад, завод или аналогичный объект, на котором происходит одно или несколько из следующих действий, это не бизнес-площадка:
- Предприятие отгружает или получает товары.
- Сотрудники предприятия находятся.
- Предприятие хранит товары или оборудование.
- Предприятие производит, производит или разрабатывает свои товары или услуги.
Если отдельно стоящее оборудование не находится на коммерческом объекте, получает ли владелец освобождение для него? Как льгота предоставляется налоговым органам?
Да. Если владелец TPP должен подать однократную декларацию, то оценщик имущества предоставляет однократное освобождение для отдельно стоящего оборудования, не находящегося на коммерческом объекте.
Оценщик имущества распределяет освобождение от налоговой юрисдикции, в которой находится оборудование.Распределение должно основываться на пропорциональной доле справедливой стоимости имущества каждой юрисдикции. Однако сумма освобождения, выделенная каждому налоговому органу, не может измениться после продления налоговой ведомости. Видеть
раздел 196.183(2), Ф.С.
Может ли оценщик имущества удалить из реестра исключенные учетные записи, такие как пристройки к передвижным домам, и не сообщать о них в Департамент доходов?
Если освобожденные учетные записи не требуют возврата, как оценщик имущества узнает правильную стоимость для учетной записи?
Оценщик имущества должен определить стоимость на основе предыдущих возвратов и обнаружений.Если оценщик имущества считает, что владелец TPP добавил новое имущество или что его стоимость превысила освобождение от налога в размере 25 000 долларов США, он или она должны направить отчет налогоплательщику.
Если у сплоченного действующего бизнеса несколько владельцев, каждый из которых подает отдельную декларацию TPP, сколько освобождений в размере 25 000 долларов США имеет право получить предприятие?
Каждая налоговая декларация TPP имеет право на освобождение от оценочной стоимости до 25 000 долларов США. Если оценщик имущества определил, что у имущества есть отдельные и разные владельцы, и каждый из них подает декларацию, каждый из них может получить освобождение в размере 25 000 долларов США.Видеть раздел 196.183, Ф.С.
Если в коммунальной компании есть сотрудники, работающие в местах, не являющихся центрами розничной торговли или обслуживания, имеют ли они право на одно освобождение для каждого места, где сотрудник может выполнять какую-либо работу?
Одним из критериев бизнес-сайта является то, что сотрудники бизнеса находятся на сайте. Сотрудник, работающий на объекте время от времени для ремонта или контроля оборудования, по-видимому, не находится на объекте.
Тем не менее, это фактическое определение, которое должен сделать оценщик имущества.Видеть
раздел 196.183(2), F.S.
Раздел 196.183(4) F.S. допускает исключение для имущества, оцениваемого без подачи декларации. Применяется ли это только к учетным записям мобильных домов, которые ранее оценивались без возврата, или это относится к любой учетной записи, ранее оцененной без возврата?
Он применяется к оценкам по любому счету, по которому оценщик недвижимости не требовал подачи декларации, если оценщик недвижимости ранее оценивал учетную запись без подачи декларации.«Ранее оценено» означает, что оценщик имущества произвел оценку налогоплательщика без подачи декларации в предыдущем году.
Деловое личное имущество и приспособления
Владельцы коммерческой недвижимости должны каждый год подавать отчет об имуществе с подробным описанием стоимости приобретения всех расходных материалов, оборудования, приспособлений и улучшений, находящихся в собственности в каждом месте в округе Санта-Клара.
Как правило, стоимость коммерческой недвижимости основана на первоначальной стоимости, классификации собственности и типе бизнеса.Однако при необходимости могут использоваться и другие подходы к оценке стоимости, такие как доход и рынок.
В отличие от недвижимого имущества, бизнес-имущество оценивается ежегодно.
- Каждое юридическое лицо, получившее запрос на подачу письма или Заявление о коммерческой собственности, должно представить заполненное заявление к указанной дате.
- Если отчет не получен отделом оценщика к дате просрочки, закон штата требует, чтобы сотрудники оценщика оценили стоимость всего имущества и включили 10% штраф.
- Если вы решите не подавать документы в электронной форме, бумажное Заявление о коммерческой собственности должно быть подписано налогоплательщиком, партнером, должным образом назначенным доверенным лицом или агентом. Письменное разрешение агента или сотрудника подписать отчет от имени оценщик должен быть представлен оценщику. Подпись на разрешении должна быть оригиналом, а не факсом или копией .В случае корпоративного налогоплательщика заявление должно быть подписано должностным лицом, сотрудником или агентом, назначенным советом директоров в письменной форме. Заявление о собственности, которое не подписано в соответствии с вышеизложенными инструкциями, не является действительной регистрацией. Штраф в размере 10% за непредставление применяется к неподписанным заявлениям о собственности.
- В отчете об имуществе не должно указываться следующее:
Инвентаризация
Прикладное программное обеспечение
Лицензированные автомобили - За исключением раздела/страницы «ПОДПИСЬ», налогоплательщик может предоставить приложения вместо внесения информации в декларацию об имуществе.Однако такие приложения должны содержать всю информацию, требуемую отчетом, и должны быть в формате, приемлемом для оценщика. При подаче в бумажном виде необходимо вернуть исходное заявление о собственности, которое должно содержать соответствующие ссылки на приложения и должно быть надлежащим образом подписано.
- Законодательство штата требует, чтобы не реже одного раза в четыре (4) года Управление аудиторов проверяло бухгалтерские книги и записи значительного числа предприятий. Другие организации проверяются выборочно или по запросу налогоплательщика.
Подпись на разрешении должна быть оригиналом, а не факсом или копией .В случае корпоративного налогоплательщика заявление должно быть подписано должностным лицом, сотрудником или агентом, назначенным советом директоров в письменной форме. Заявление о собственности, которое не подписано в соответствии с вышеизложенными инструкциями, не является действительной регистрацией. Штраф в размере 10% за непредставление применяется к неподписанным заявлениям о собственности.
Владельцы бизнеса теперь могут загрузить с веб-сайта оценщика по адресу efile.sccassor.org копию сводного отчета, в котором документируется основа для их зарегистрированных оценочных значений (расширенное заявление о значениях). Эти оценки частично основаны на заявлении об имуществе. заполненные налогоплательщиками до 7 мая. Налогоплательщики, своевременно подавшие электронную декларацию, также могут загрузить копию поданного заявления о коммерческой собственности.
Чтобы получить доступ к любой из выписок, налогоплательщикам потребуется номер счета и БИН (идентификационный номер предприятия), использованные при подаче электронной формы ранее в этом году.Если у них нет своего БИН, они могут отправить по электронной почте в офис оценщика номер своего бизнес-счета, и они отправят им новый БИН.
Воспользуйтесь приведенными ниже ссылками, чтобы загрузить образец отчета о деловом личном имуществе, форму 571L, заполненную за предыдущий год, представленную налогоплательщиком в электронном виде, или просмотреть копию электронного письма от оценщика с подробным описанием процесса.
Налоговые льготы для владельцев малого бизнеса
В тех случаях, когда это разрешено законодательством штата, Управление оценщика регулярно предпринимает усилия по отмене налогов на имущество для тех предприятий, где затраты на оценку и сбор налогов на имущество превышают получаемые доходы от налога на имущество.
В 2016 году Управление аудитора рекомендовало, а Наблюдательный совет принял постановление о «слишком низкой для оценки стоимости», разрешающее Управлению аудитора исключать коммерческое личное имущество, оцененное в 10 000 долларов США или менее по оценочной стоимости, отменяя адвалорные налоги на имущество, обеспечивая налоговые льготы для владельцев малого бизнеса.
В рамках постоянных усилий по повышению эффективности Управление оценщика провело официальное исследование затрат, которое показало, что общие затраты оценщика, сборщика налогов и контролера на оценку и сбор минимальных налогов в размере 10 000 долларов США или меньше превышают 100 долларов США в виде налога на имущество. доход, который был бы получен от оценки.
Как правило, это малые предприятия с машинами, офисной мебелью, компьютерами и другим оборудованием общей оценочной стоимостью менее 10 000 долларов США. Закон штата ограничивает сумму, которую оценщик может исключить, до 10 000 долларов США в оценочной стоимости.
Хотя владельцы коммерческой недвижимости должны по-прежнему ежегодно подавать Заявление о коммерческой собственности (форма 571) с подробным описанием стоимости всех расходных материалов, оборудования, улучшений и земли, принадлежащей в каждом месте в округе Санта-Клара, им не придется платить налог, если оценочная стоимость их имущества составляет менее 10 000 долларов США.
Многие компании подают онлайн-заявку менее чем за 15 минут, и, если компания достигает порога менее 10 000 долларов США, они не получат налоговый счет.
Постановление о «слишком низкой стоимости», принятое в 2016 году, распространялось на недвижимое имущество с оценочной стоимостью 5000 долларов США или менее, а также на владельцев бизнеса с машинами и оборудованием и предприятий, находящихся в государственной собственности. В совокупности было подсчитано, что ежегодные затраты на оценку и сбор этой малоценной собственности составляли примерно 1 895 000 долларов, что намного превышало прогнозируемые поступления от налога на недвижимость в размере 602 000 долларов.Каждый сотрудник офиса оценщика ежедневно использует систему учета затрат, которая позволяет офису оценщика предоставлять эти оценки Наблюдательному совету. Кроме того, офис оценщика сможет перераспределить около 11 000 часов на более сложные оценки и обслуживание клиентов.
Приспособления
Постановление о низкой стоимости. Оценщик представил постановление о низкой стоимости/минимальной оценке, принятое Наблюдательным советом, которое предоставляет налоговые льготы тысячам малых предприятий.Постановление освобождает от налогообложения всю коммерческую собственность, совокупная оценочная стоимость которой составляет менее 10 000 долларов США. Постановление направлено на оказание помощи налогоплательщикам, у которых затраты на оценку и обработку сбора налогов превышают общий доход, полученный от налога.Деловая личная собственность — округ Боулдер
О бизнесе Личное имущество
Секция личного имущества Управления оценщика устанавливает стоимость личного имущества бизнеса (активы, принадлежащие предприятиям) для целей налога на имущество адвалорной стоимости.
К 15 апреля каждого года предприятия в Боулдере, чья общая фактическая стоимость активов личного имущества превышает 50 000 долларов США, должны направлять в Отдел личного имущества округа Боулдер декларацию со списком всех активов, которыми они владели по состоянию на 1 января, вместе с информацией относительно первоначальной даты и стоимости приобретения этих активов.
Даже если активы были проданы после 1 января, они должны быть задекларированы, поскольку действующее законодательство штата Колорадо не предусматривает пропорциональной оценки.Персонал оценщиков личного имущества берет информацию, предоставленную налогоплательщиком, и рассчитывает стоимость каждого бизнеса; Уведомление об оценке отправляется по почте до 15 июня.
Если вы также подали бумажную декларацию, обратите внимание на это в онлайн-форме.
Эксперт находится по адресу: 1325 Pearl St. Courthouse, Boulder on the Pearl Street Mall. Почтовый адрес: PO Box 471, Boulder, Colorado 80306.
.Новые владельцы бизнеса могут не знать основных правил и процедур, касающихся процесса оценки личного имущества, поэтому ознакомьтесь с информацией в первом абзаце вверху этой страницы и не стесняйтесь звонить в Отдел личного имущества по телефону 303-441- 3530 по любым вопросам.Лизинговые компании также могут звонить по этому номеру.
Апелляции об оценке
Апелляции в отношении делового личного имущества принимаются с 15 по 30 июня каждого года.
Вне этих дат:
Таблицы деклараций
Уведомление об оценке BPP
Оценка личной собственности бизнеса
Деловое личное имущество не облагается налогом до даты оценки, следующей за годом, в котором имущество было приобретено и впервые введено в эксплуатацию. Стоимость недвижимости не пропорциональна.
Статус оценки и налогообложения по состоянию на 1 января сохраняется в течение всего года, даже если имущество:
- Разрушен
- Передано
- Вход или выход из состояния
- Изменяет налоговый статус после даты оценки
Когда происходят какие-либо из этих изменений, налогоплательщики должны изменить свой список активов при подаче графика деклараций в следующем году.
Методология оценки личного имущества бизнеса
Оценщик определяет фактическую стоимость имущества путем оценки:
Рыночный подход
Состоит из сравнения продаж сопоставимого имущества на справедливом рынке.
Оценка текущей продажной цены мебели и оборудования владельца. Затем цена продажи возвращается к соответствующему уровню стоимости, используемому для Недвижимого имущества.
Затратный подход
Оценивает материальные и трудовые затраты на замену оцениваемого имущества аналогичным имуществом.
Оценивает текущую восстановительную стоимость и общую начисленную амортизацию объекта. Затем оценка стоимости возвращается к соответствующему уровню стоимости, используемому для Недвижимого имущества.
Доходный подход
Преобразует чистый доход от аренды в потенциальную стоимость.
Применяется к арендованному или арендованному оборудованию, когда чистая прибыль может быть преобразована в оценку стоимости. Затем стоимость возвращается к соответствующему уровню стоимости.
Свойства природных ресурсов
- Аренда нефти и газа и земли Оценка для оценки добычи нефти и газа на правах аренды и земли составляет 87,5% от продажной цены нефти и газа, проданных или транспортированных из помещений после первичного извлечения в течение предшествующего календарного года; или 75% от продажной цены нефти или газа, проданных или транспортированных в течение предшествующего календарного года в результате вторичного извлечения, третичного извлечения или рециклинга.
Оборудование и улучшения или здания объектов природных ресурсов оцениваются отдельно с использованием трех подходов к оценке: рыночного, затратного и доходного.
Мобильное оборудование, расположенное в нескольких округах
Владелец должен указать следующую информацию в своем личном бизнес-графике:
- Вид, описание и серийный номер оборудования
- Округа, в которых будет расположено оборудование
- Расчетное время в каждом округе
- Мобильное оборудование включает буровые установки
Оценщик в округе первоначальной оценки определит стоимость, которая распределяется между каждым округом.
Примечание. Некоторое оборудование классифицируется как тип «F» или как специальное мобильное оборудование, и его стоимость и налоги облагаются местным клерком округа. Это имущество должно быть заявлено как таковое в Списке деклараций о личном имуществе, поданном владельцем.
Дата оценки
Закон штата Колорадо гласит, что 1 января является датой оценки.
Оценщик определяет текущее использование и состояние имущества по состоянию на 1 января каждого года.
Оценочная стоимость
Оценщик умножает фактическую стоимость на оценочную ставку 29%, чтобы получить оценочную стоимость.Оценочная стоимость умножается на фабричный сбор (налоговую ставку) для расчета налогов на недвижимость.
Фактическая стоимость получается из первоначальной стоимости налогоплательщика, умноженной на новую стоимость замещения, амортизированной до исходного года приобретения и учтенной до базового года.
Примечание. Эта оценочная стоимость не включает жилую недвижимость, нефтяные и газовые земли и добывающие шахты.
Для получения дополнительной информации, пожалуйста, свяжитесь с отделом личного имущества офиса оценщика по телефону 303-441-3530.
Страницы — Деловая личная собственность
Main_Content
Новости и объявления
Доступность лично: имейте в виду, что общественная стойка SDAT Charter & Personal Property, расположенная в State Center в Балтиморе, закрыта для публики до дальнейшего уведомления.
Департамент настоятельно рекомендует по возможности подавать онлайн-подачи, поскольку документы, поданные онлайн, будут обрабатываться значительно быстрее, чем документы, поданные по почте. Система продления годового отчета за 2022 год уже запущена: нажмите здесь, чтобы запросить бесплатное расширение для подачи годового отчета вашей компании за 2022 год.
Требования к подаче годового отчета: Обратите внимание, что с 1 января 2021 года все юридические лица (включая иностранные организации и местные неакционерные корпорации) должны будут подавать все просроченные годовые отчеты для восстановления, восстановить, перерегистрироваться или переквалифицироваться в Департаменте. Это сделано после юридической консультации, полученной от помощника генерального прокурора SDAT.
Maryland Business Express — Сайт Maryland Business Express упрощает для владельцев бизнеса и предпринимателей планирование, запуск, управление и развитие своего бизнеса! Этот веб-сайт объединяет информацию, ранее распространявшуюся по многим государственным учреждениям, в один удобный для навигации сайт, а также предоставляет четкое описание шагов, необходимых для открытия бизнеса.
Подразделение Business Personal Property отвечает за оценку налогооблагаемого личного имущества, принадлежащего коммерческим организациям на всей территории штата Мэриленд. Чтобы получать важные напоминания от Департамента, присоединяйтесь к нашему
подайте личный список свойств, щелкнув эту ссылку. Обратитесь в отдел
Деловая личная собственность………………………………………….. ….410-767-1170
За пределами района метро Балтимора…………………………….. ..888-246-5941
Электронная почта: сдат[email protected]
Основной почтовый адрес
(для корреспонденции, заявлений, апелляций, измененных деклараций и уплаты штрафа за несвоевременную подачу)
Департамент оценки и налогообложения штата Мэриленд
Отдел деловой собственности
301 West Preston Street
Балтимор, штат Мэриленд 21201-2395
Почтовый адрес для формы 1 «Возврат личного имущества» — только первоначальная подача
Департамент оценки и налогообложения штата Мэриленд
Отдел деловой собственности
PO Box 17052
Балтимор, штат Мэриленд 21297-1052
Center_Content
.
Добавить комментарий