Счет 02 «Износ основных средств» / КонсультантПлюс

Счет 02 «Износ основных средств»

Счет 02 «Износ основных средств» предназначен для обобщения информации об износе основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, долгосрочно арендуемых им.

Износ основных средств определяют и учитывают все предприятия, независимо от форм собственности, по всем видам основных средств, за исключением библиотечных фондов, фильмофондов, музейных и художественных ценностей, сценическо-постановочных средств, продуктивного скота, волов, буйволов и оленей, многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста, оборудования, экспонатов, образцов, моделей действующих и недействующих макетов и других наглядных пособий, находящихся в кабинетах и лабораториях и используемых для научных целей, а также зданий и сооружений, являющихся памятниками архитектуры и искусства, экспонатов животного мира в зоопарках и других аналогичных учреждениях. В состав объектов для начисления износа входят также не оконченные строительством или не оформленные актами приемки объекты строительства, находящиеся в эксплуатации у тех предприятий, которым эти объекты будут переданы в состав основных средств, капитальные затраты по улучшению земель, не связанные с созданием сооружений, оборудование и транспортные средства, находящиеся в запасе (в резерве на складе) и числящиеся на балансе как долгосрочные вложения.

Начисления износа основных средств производят в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих средств полностью переносится на издержки производства и обращения.

Начисление износа не производят во время проведения реконструкции и технического перевооружения основных средств с полной их остановкой, а также в случае их перевода на консервацию. На это время продлевается нормативный срок их службы.

Износ по полностью амортизированным основным средствам не начисляется с первого числа месяца, следующего за последним месяцем, в котором стоимость этих средств была полностью перенесена на стоимость продукции (работ, услуг).

При сдаче организациям в аренду предприятий или их структурных частей износ (амортизацию) по арендуемым основным средствам начисляют арендные предприятия с включением начисленных сумм в себестоимость произведенной ими продукции (работ, услуг) в установленном порядке.

В случае сдачи действующими предприятиями в аренду отдельных объектов основных средств износ по ним начисляет арендодатель с отнесением его в состав расходов от внереализованных операций с возмещением за счет полученной арендной платы, зачисляемой в состав доходов от внереализационных операций.

По объектам, находящимся в незавершенном строительстве и используемым подрядной строительной организацией, износ начисляется застройщиком по установленным нормам на основании справки о стоимости указанных основных средств. Подрядная строительная организация возмещает сумму износа в составе арендной платы за использование строящихся объектов.

По капитальным затратам на арендованные основные средства, подлежащие по истечении договора на аренду передаче арендодателю, начисляется ежемесячно износ арендатором в течение срока аренды исходя из установленных норм по объектам, на которые производятся указанные затраты.

Предприятия могут применять ускоренный метод исчисления износа в отношении основных средств, используемых для увеличения выпуска средств вычислительной техники, новых прогрессивных видов материалов, приборов и оборудования, расширения экспорта продукции, когда ими осуществляется массовая замена изношенной и морально устаревшей техники более производительной. При этом утвержденная в установленном порядке (по соответствующему инвентарному объекту или их группе) норма годовых амортизационных отчислений увеличивается не более чем в два раза.

После полного погашения первоначальной стоимости объекта начисление износа прекращается. Общая сумма начисленного износа отражается на дебете счетов по учету затрат (издержек) производства и кредите счета 02.

В связи с изменением цен на машины и оборудование и сметной стоимости строительства по основным средствам, введенным до 1 января 1992 года, разрешено при начислении износа (амортизации) к действующим нормам амортизационных отчислений применять индексацию с коэффициентом 2, с включением всей начисленной суммы износа в себестоимость продукции, работ и услуг.

Общая сумма начисленного износа отражается по дебету счетов по учету затрат (издержек) производства (счета 20, 23 и др.) и кредиту счетов: 02 — на сумму износа без индексации; 89 — на сумму резерва индексируемых сумм амортизационных отчислений.

По мере использования данного резерва на финансирование капитальных вложений дебетуют счет 89 и кредитуют счет 88 «Фонды специального назначения», субсчет 1 «Фонды накопления».

По основным средствам, введенным в эксплуатацию после 1 января 1992 года, индексацию для начисления износа не применяют.

Износ основных средств, подлежащий отражению в учете, определяют ежемесячно, исходя из установленных согласно действующему законодательству единых норм амортизационных отчислений на полное их восстановление и балансовой стоимости основных средств по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия.

Сумму износа по отдельным объектам основных средств (при списании, продаже и т.д.) устанавливают на основании данных о первоначальной стоимости объектов, времени нахождения их в эксплуатации, сумме износа, установленной при переоценке отраженных в инвентарных карточках (машинограммах) и действующих при амортизационных отчислений.

К счету 02 «Износ основных средств» предусмотрены субсчета:

02-1 «Износ собственных основных средств»,

02-2 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств».

На субсчете 02-1 «Износ собственных основных средств» учитывают движение износа основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности.

На субсчете 02-2 «Износ долгосрочно арендуемых основных средств» учитывают движение износа основных средств, долгосрочно арендуемых предприятием.

Начисленную сумму износа основных средств относят в кредит счета 02 «Износ основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (издержек обращения). Предприятия-арендодатели отражают начисленную сумму износа по основным средствам, сданным в аренду (кроме долгосрочной), по кредиту счета 02 «Износ основных средств» и дебету счета 80 «Прибыли и убытки».

При выбытии (продаже, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств, включая рабочий скот, принадлежащих предприятию на правах собственности, сумму начисленного по ним износа списывают со счета 02 «Износ основных средств» в кредит счета 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств». Аналогичную запись производят при списании суммы начисленного износа по недостающим или полностью испорченным основным средствам.

Аналитический учет по счету 02 «Износ основных средств» ведется по видам основных средств.

В учетных регистрах износ отражают отдельно по группам основных средств, учитываемых на соответствующих субсчетах счета 01.

Счет 02 «Износ основных средств» корреспондирует со счетами:

┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│ Хозяйственная операция │Корреспон-│

│ │дирующий │

│ │счет │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ По дебету счета │ │

│ │ │

│Отражение сумм износа арендованных основных средств, │ 02-1 │

│перешедших в собственность арендатора, субсчет 02-2 │ │

│(Д-т счета 01, К-т счета 03) │ │

│ │ │

│Отражение сумм износа по арендованным основным │ 03 │

│средствам, возвращенным арендодателю (субсчет 02-2) │ │

│ │ │

│Списание сумм износа по выбывшим основным средствам, │ 47 │

│включая рабочий скот (кроме волов, буйволов, оленей):│ │

│продажа, списание, передача безвозмездно, недостача, │ │

│порча, сдача в аренду и др. (К-т счета 1,0, Д-т счета│ │

│47) │ │

│ │ │

│ По кредиту счета │ │

│ │ │

│Отражение суммы износа арендованных основных средств,│ 02-2 │

│перешедших в собственность арендатора, субсчет 02-1 │ 08, 20, │

│ │ 23, 25, │

│ │ 26, 29 │

│ │ │

│Начисление износа собственных основных средств │ 31, 43, │

│(02-1), включая суммы ускоренной амортизации │ 44 │

│ │ │

│ │ │

│Начисление сумм износа долгосрочно арендуемых основ- │ 08, 20, │

│ных средств (02-2) │ 23, 25, │

│ │ 26, 29, │

│ │ 31, 43, │

│ │ 44 │

│ │ │

│Начисление износа основных средств по переданному │ 79 │

│имуществу подразделениям │ │

│ │ │

│Начисление сумм износа предприятиями-арендодателями │ 80 │

│по основным средствам, сданным в аренду (кроме │ │

│долгосрочной) │ │

│ │ │

│Начисление сумм износа по временным (титульным) │ │

│зданиям и сооружениям, относящимся к основным │ 89 │

│средствам (при зачислении их на счет 01) │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘

Что это — износ основных средств

 

                Все основные средства  служат длительный срок, но все равно в процессе эксплуатации, даже после капитального ремонта они  нуждаются в модернизации и замене на другие средства. То есть происходит износ основных средств по разным причинам.

Износ основных средств представляет собой потерю своей стоимости и потребительских качеств в процессии постоянной работы или длительного бездействия. Этот процесс может быть как естественным, закономерным, так и зависеть от условий хранения, правил эксплуатации основных средств и темпов технического прогресса.

Выделяют следующие виды износа основных средств:

·        Физический

·        Моральный (частичный и полный)

·        Социальный

·        Экологический

Так физический износ основных средств наступает тогда, когда теряется стоимость основного средства из-за повреждения технических свойств, например болезнь животных, коррозия трубопровода, разрушение моста или здания в процессе длительной эксплуатации и неблагоприятных факторов среды (атмосферных осадков, неправильного ухода за животными).

Физический износ определяют в зависимости от технического состояния и срока службы. Степень износа основных средств зависит:

·      от нагрузки в процессе эксплуатации

·      от качества оборудования

·      от квалификации работников, обслуживающих средства

·      от производимого ремонта оборудования

·      от того, насколько защищено само основное средство

Моральный износ основных средств выделяют двух видов. Когда теряется стоимость основных средств из-за того, что появляются более дешевые аналогичные основные средства им на замену, при которых производительность труда резко возрастает. Поэтому использование устаревших основных средств будет тормозить само производство и вызывать собственное отставание на рынке. Примером может послужить замена натуральных камней в инструментах на искусственные при прежней производительности. Эти инструменты являются более дешевыми при производстве, а прежние инструменты экономически устаревают  и становятся неэффективными, а значит, просто обесцениваются.

Второй вид морального износа связан с появлением боле производительных аналогичных средств на рынке. Например, постоянное совершенствование  компьютеров, ноутбуков, замена пейджера на сотовый телефон. Новые компьютеры имеют более производительные технические параметры и являются экономически  более выгодными.

При моральном износе основное средство, не дожидаясь установленного срока службы, быстро теряет свою стоимость и значимость из-за того, что сильно отстает по своим техническим характеристикам и экономической эффективности от нового, только что появившегося оборудования.

При социальном износе у оборудования теряется стоимость из-за того, что появляются более современные, комфортные и безопасные модели.

Экологический износ происходит в результате ужесточения требований экологических стандартов. Это особенно выражено в авиации, когда требуется постоянно капитально ремонтировать и менять самолеты.

При переоценке основных средств используют данные первоначальной и остаточной стоимости для расчета степени износа оборудования на предприятии. Степень износа основных средств определяется отношением накопленного износа к определенной дате к полной стоимости основного средства по балансу на ту же дату, выраженная в процентах. Чем ближе к нулю этот показатель, тем меньше степень износа.

 Степень износа показывает, насколько оборудование с финансовой точки зрения  приготовилось к замене, то  есть амортизировалось за период работы. Амортизационный фонд на предприятии служит для замены изношенного оборудования на новое, а в условиях технического прогресса и для расширения ассортимента основных средств.

 

 

 

 

 

Износ основных фондов, теория и примеры

Износ основных фондов предприятия

Износ основных фондов представляет собой экономическую категорию, характеризующую снижение степени эксплуатационной пригодности или снижение потребительской привлекательности определенных свойств основных средств.

Фактический износ может демонстрировать снижение стоимости или полное обесценивание основного капитала. Износ основных фондов может быть:

1. физический,
2. функциональный,
3. социальный,
4. экологический,
5. экономический.

Физический и функциональный износ

Физический износ является основной причиной изменения физических свойств и компонентов основных средств. В результате такого износа основных фондов появляется снижение показателей доходности через уменьшение производительности, рост затрат по эксплуатации оборудования или зданий. Этот вид износа подлежит оценке и бухгалтерскому учету.

Функциональный износ характеризуется снижением не физических свойств, а потребительской привлекательности определённого объекта основных фондов. Это обусловлено совершенствованием технологии при изготовлении аналогичного оборудования. Функциональный износ можно классифицировать на технологический и моральный.

Другие виды износа

Социальный износ можно определить снижением социальных характеристик основного капитала по причине изменения законодательства, которым он должен соответствовать. Например, рост требования к выбросам в атмосферу приводит к социальному износу тех средств, которые не соответствуют принятым нормам.

Экологический износ может быть обеспечен введением новых технологий производства основных фондов, которые позволяют снижать негативное воздействие на экологическое состояние окружающей среды. Помимо этого экологический износ основных фондов возникает по причине введения новых стандартов и нормативов в сфере охраны природы и рационального применения природных ресурсов. Износ начинается, когда основные фонды не соответствуют этим требованиям.

Экономический износ характеризуется потерей стоимости основных средств по причине влияния внешних факторов, например, прогресса или рыночной конъюнктуры. Эти факторы не зависят от предприятия. Сюда можно отнести появление на рынках более производительных основных средств, падение спроса на выпускаемые изделия, увеличение конкуренции на рынках сбыта, инфляцию и ограничения в законодательстве.

Износ объектов основных фондов

Износ основных фондов может быть устранимый и неустранимый. Устранимый износ представляет собой вид износа, который устраняется посредством некоторых физических действий. Эти действия должны быть оправданными. Примером может быть ремонт сломанных комплектующих частей у оборудования.

Неустранимый вид износа представляет собой износ, который невозможно или невыгодно экономически устранить через физическое воздействие.

Периоды эффективности работы основных средств предприятия прямо связаны с интенсивностью применения основного капитала, качеством и регулярностью проведённого обслуживания, ремонта, особенностей конструкций, природными условиями, в которых происходит эксплуатация основных средств.

Роль износа основных фондов

Вне зависимости от того, насколько хорошо компания обслуживает свое оборудование, основные средства рано или поздно подвержены износу. Прежде чем рассчитывать износ основных фондов, необходимо определить, к какому виду он относится.

Определение случаев ухудшения эксплуатационной пригодности даст возможность подбора соответствующие формы для расчёта и правильного устранения последствий износа основных фондов. Некоторые последствия износа осуществляются только через ремонт, некоторые только через полную модернизацию.

Износ основных фондов и его основные виды дает возможность проведения наиболее эффективной стратегии амортизации основных фондов, своевременную их модернизацию, замену и ремонт устаревших основных фондов. Это в свою очередь способно влиять на производительность основного капитала, снизить себестоимость продукции, впоследствии увеличить эффективность производственных процессов.

Примеры решения задач

Что такое амортизация? | BDC.ca

Амортизация — это способ расчета снижения стоимости актива из-за использования, износа и морального устаревания.

Стоимость большинства активов уменьшается со временем после их покупки. Предприятия должны учитывать это уменьшающееся значение при анализе своей эффективности и расчете затрат.

Амортизация — это метод бухгалтерского учета для оценки снижения с течением времени. Это помогает предприятиям сопоставлять свои доходы с затратами, включая затраты на активы, используемые для получения доходов.

Подробнее об амортизации

Существует несколько методов амортизации. Владельцы бизнеса обычно знакомы с методами амортизации, используемыми для целей налогообложения. Это требует от предприятий распространять отчетность о затратах на долгосрочные активы в течение срока полезного использования актива. У компаний часто есть возможность ускорить или отсрочить амортизацию, чтобы оптимизировать свои налоговые обязательства.

Но амортизация для целей налогообложения не обязательно представляет собой фактические затраты компании на использование ее основных средств.Для предприятий общепринято и приемлемо использовать метод параллельной амортизации для целей финансовой отчетности, который более точно отражает снижение стоимости активов.

Наиболее распространенными методами начисления амортизации являются линейный метод и метод уменьшаемого остатка.

Линейный: Актив амортизируется на одинаковую сумму за каждый год срока его полезного использования. Например, для машины с закупочной ценой 10 000 долларов США, стоимостью брака 0 долларов США и сроком службы 10 лет амортизационные отчисления составляют 1 000 долларов США в год.

Убывающий остаток: Актив амортизируется по одной и той же ставке за каждый год срока его полезного использования. Этот метод иногда используется, чтобы отразить тот факт, что активы теряют большую ценность в начале своей жизни. Например, для машины, описанной выше, при использовании нормы амортизации 30 % амортизационные отчисления составляют 3 000 долларов США в первый год, 2 100 долларов США – второй год, 1 470 долларов США – третий год и так далее.

Узнайте больше в нашем глоссарии

Что такое амортизация оборудования?

Амортизация оборудования — это показатель того, насколько каждый год снижается стоимость оборудования.Рассчитывая амортизацию своих активов, вы можете принимать более разумные решения по техническому обслуживанию, особенно для старого оборудования.

Три фактора при определении амортизации оборудования

Амортизация оборудования основана на следующей информации:

• Первоначальная стоимость актива
• Срок полезного использования (количество лет, необходимое для полной амортизации)
• Его ликвидационная стоимость

По сути, актив продолжает обесцениваться до тех пор, пока не достигнет своей ликвидационной стоимости, после чего вы можете продать его или утилизировать.Срок полезного использования актива может основываться либо на информации производителя, оценках пользователей, либо на значениях, присвоенных IRS.

Как рассчитать амортизацию оборудования

Самый простой способ расчета амортизации оборудования – прямолинейный метод:

(Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость) ÷ Срок полезного использования = Ежегодная амортизация оборудования

Таким образом, если актив стоит 9000 долларов в начале, его ликвидационная стоимость составляет 2000 долларов, а срок полезного использования составляет семь лет, ваша амортизация составит:

(9000–2000 долларов США) ÷ 7 лет = 1000 долларов США в год

Это означает, что каждый год ваше оборудование стоит на 1000 долларов меньше, чем годом ранее.

Знайте ценность своего оборудования

Когда вы планируете задачи по техническому обслуживанию своего оборудования, полезно знать, сколько времени и денег вы должны потратить на них. Отслеживание амортизации ваших активов помогает вам иметь четкое представление о том, сколько стоит ваше оборудование.

Не всегда целесообразно ремонтировать старое оборудование, если оно выходит из строя. Если стоимость ремонта будет больше, чем его текущая стоимость, может быть хорошей идеей заменить его, а не ремонтировать.

Налоги

В дополнение к исходной стоимости актива при расчете налогов используется амортизация. Организации могут списывать амортизацию своего оборудования как коммерческие расходы, что может помочь снизить их налоговые обязательства.

Этот факт также влияет на планирование технического обслуживания. Если вы больше не можете требовать налоговых льгот от актива, возможно, будет менее целесообразно продолжать его поддерживать.

Амортизация при планировании технического обслуживания

Чтобы получить максимальную отдачу от амортизации, вам необходимо отслеживать ее по каждому активу. В этом вам могут помочь определенные типы программных систем.

Используя амортизацию в качестве одного из показателей, вы сможете определить наиболее экономически эффективный способ действий в отношении старых активов.

Что такое амортизационные отчисления? (И как их использовать)

1. Руководство по трудоустройству
2. Развитие карьеры
3. Что такое амортизационные отчисления? (И как их использовать)

Редакция Indeed

4 августа 2021 г.

При покупке активов для вашей компании важно учитывать, как долго они будут сохранять ценность, а также как учитывать их расходы.Расходы на амортизацию — это стоимость актива с течением времени и расчет, который помогает предприятиям определять и прогнозировать финансовое состояние для целей составления бюджета.

В этой статье мы объясняем, что такое амортизационные отчисления и как они соотносятся с накопленной амортизацией, а также на примерах как выбрать правильный метод амортизационных отчислений для вашего бизнеса.

Ключевые выводы:

• Амортизационные отчисления — это расходы, связанные с использованием актива.

• Амортизационные отчисления добавляются к балансовым отчетам, но не сразу вычитаются из расчетов.

• Накопленная амортизация – это общая сумма амортизационных отчислений, зарегистрированных в течение определенного периода времени.

• Накопленная амортизация постепенно записывается как процент стоимости актива по мере его амортизации.

 

Что такое амортизационные отчисления?

Амортизационные расходы, также известные как «неденежные расходы», относятся к сумме амортизации или стоимости актива, которая учитывается в отчете о прибылях и убытках компании.Когда компания покупает актив, который она намерена использовать в течение длительного периода времени, она часто капитализирует его — или отражает в балансе, чтобы отсрочить официальное признание — вместо того, чтобы просто списать его на расходы или отразить как требующий немедленной оплаты — в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. В первую очередь это делается потому, что актив будет использоваться и приносить пользу после окончания этого отчетного периода.

Амортизация может сопоставить расходы на долгосрочный актив с доходом, который он принесет в будущем.Если бы компания списала актив на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен, она завысила бы расходы за этот период, а затем занизила бы расходы во всех будущих отчетных периодах.

Подробнее: Амортизация в отчете о прибылях и убытках: определение и примеры

Расходы на амортизацию и накопленная амортизация

Накопленная амортизация относится к общей сумме амортизации актива, которая была отражена в отчете о прибылях и убытках компании.

В отличие от расходов на амортизацию, накопленная амортизация является контрактивом или кредитовым балансовым счетом актива, который отражается в балансовом отчете компании. При накопленной амортизации первоначальная стоимость актива корректируется каждый финансовый год, чтобы отразить обновленную амортизированную стоимость.

Связано: Как рассчитать накопленную амортизацию

Три метода расчета амортизационных отчислений

Существует три основных метода расчета амортизационных отчислений:

1.Линейная амортизация

Линейная амортизация — это простой метод расчета величины потери стоимости актива за определенный период времени, пока она не достигнет ликвидационной стоимости или точки, в которой актив больше не является полезным. Этот метод чаще всего используется для определения стоимости основных средств и использует следующую формулу:

Амортизация линейным методом = стоимость активов — ликвидационная стоимость / срок полезного использования
​

Пример. с расчетным сроком полезного использования 7 лет (84 месяца) и без ликвидационной стоимости.Компания, скорее всего, предпочтет использовать прямолинейный метод амортизации, а это означает, что расходы на амортизацию составят 1000 долларов в месяц (84 000 долларов/84 месяца = 1000 долларов в месяц).

2. Амортизация по методу уменьшающегося остатка

Амортизация по методу уменьшающегося остатка отражает большой процент амортизационных отчислений в начале срока полезного использования актива и постепенно уменьшает процент амортизационных отчислений до конца срока полезного использования актива. Амортизация по методу снижающегося остатка использует следующую формулу:

Амортизация по методу снижающегося остатка = (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) x 1 / срок полезного использования x норма амортизации Балансовый метод начисления амортизации.Расходы меняются каждый год, пока актив не достигнет ликвидационной стоимости. Как правило, компания выбирает коэффициент 1,5 или 2, чтобы умножить чистую балансовую стоимость актива.

Амортизация по методу уменьшающегося остатка = (остаточная стоимость — ликвидационная стоимость) x 2 / срок полезного использования x норма амортизации

Пример. Используя приведенный выше пример, компания имеет новые стеллажи стоимостью 84 000 долларов США, но с расчетным сроком полезного использования 8 лет. При использовании метода двойной уменьшаемой амортизации компания регистрирует амортизационные отчисления за первый год в размере 21 000 долларов США (84 000 долларов США x 2 / 8).Во второй год амортизационные отчисления составляют 13 250 долларов США ((84 000 долларов США — 21 000 долларов США) x 2 / 8).

3. Амортизация по производственным единицам

Метод амортизации по производственным единицам рассчитывает амортизационные отчисления на единицу или продукт. В этом методе используется следующая формула:

Амортизационные отчисления на единицу продукции = (справедливая стоимость — остаточная стоимость) / срок полезного использования в единицах

Пример: если компания имеет оборудование стоимостью 150 000 долл. США с остаточной стоимостью 10 000 долл. США и производит 70 000 единиц.Расходы на амортизацию единицы продукции будут рассчитываться следующим образом: (150 000 – 10 000 долларов США) / 70 000 = 2 доллара США.

Подробнее: Как рассчитать амортизацию

Как выбрать правильный метод амортизационных отчислений

Тип метода амортизационных отчислений, который вы выберете, во многом будет зависеть от характера и нормы амортизации актива. Чтобы выбрать метод амортизационных отчислений, вы должны оценить три аспекта актива:

1. Будет ли актив поддерживать постоянную стоимость?

В случаях, когда актив сохраняет относительно постоянную стоимость, например, при покупке здания, вы должны использовать линейный метод амортизации, поскольку он равномерно распределяет расходы от одного периода к другому на протяжении всего срока службы актива.

2. Будет ли резко обесцениваться актив в первые несколько лет?

Некоторые активы, такие как транспортные средства, очень быстро обесцениваются в первые несколько лет после покупки. В этих случаях можно использовать метод амортизации по уменьшаемому остатку. При использовании метода снижающегося остатка вы можете манипулировать коэффициентом амортизации, чтобы отразить скорость, с которой актив теряет стоимость, если значение больше единицы.

Метод амортизации по уменьшаемому остатку предусматривает амортизационные отчисления, которые меняются каждый год в течение срока полезного использования актива. Это связано с тем, что накопленная амортизация приводит к тому, что первоначальная стоимость актива со временем уменьшается.

3. Будет ли актив амортизироваться по мере использования или производства?

При определении амортизационных отчислений производственного оборудования лучше всего использовать метод амортизации единиц продукции. Этот метод также широко используется в добыче полезных ископаемых. В рамках этого метода вы также можете манипулировать расходами при увеличении или уменьшении производства.

Связанный: План непрерывного улучшения рабочего места: определение, методы и примеры

Примеры расходов на амортизацию

Вот несколько примеров каждого метода амортизации: в течение 40 лет или 480 месяцев без остаточной стоимости.Ежемесячный отчет о прибылях и убытках компании будет отражать амортизационные отчисления в размере 1000 долларов. Мы рассчитали бы это, разделив расходы в размере 480 000 долларов США на 480 месяцев срока полезного использования актива (480 000 долларов США/480).

Амортизация по методу уменьшающегося остатка

Компания покупает автомобиль стоимостью 100 000 долларов и планирует использовать его в течение 5 лет. Из-за характера амортизации транспортных средств они хотели бы использовать метод двойного уменьшаемого остатка. Амортизационные расходы за первый год составят 40 000 долларов, что мы найдем, умножив 100 000 долларов на уменьшающийся остаток или два, а затем разделив это число на пять лет полезного использования актива (100 000 долларов * 2 / 5).

Амортизационные отчисления в следующем году составят 24 000 долларов, поскольку нам нужно будет вычесть остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива, умножить это число на уменьшающийся остаток, два, а затем разделить это число на пять лет полезного использования актива. жизнь ((100 000 – 40 000 долларов) * 2 / 5).

Амортизация единиц продукции

Компания покупает станок стоимостью 100 000 долларов США, остаточная стоимость которого составляет 5 000 долларов США. Они рассчитывают произвести 95 000 единиц с этой машиной.Чтобы определить расходы на амортизацию, они должны вычесть остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива, а затем разделить это число на количество единиц, которые они ожидают произвести, что дает им расходы в размере 1 доллара США на единицу ((100 000 долларов США — 5 000 долларов США) / 95 000) . Компания производит 10 000 единиц в год, что дает амортизационные отчисления в размере 10 000 долларов (1 доллар * 10 000).

Амортизация операционных активов

Амортизация представляет собой процесс распределения стоимости долгосрочных производственных активов, кроме земли, на расходы в течение расчетного срока полезного использования актива.Для целей финансовой отчетности компании могут выбирать из нескольких различных методов амортизации. Прежде чем изучать некоторые методы, используемые компаниями для амортизации активов, убедитесь, что вы понимаете следующие определения.

• Срок полезного использования — оценка срока полезного использования актива. Хотя срок полезного использования актива обычно выражается в годах, он также может основываться на единицах деятельности, таких как произведенные изделия, использованные часы или пройденные мили.

• Ликвидационная стоимость равна стоимости, если таковая имеется, которую компания ожидает получить от продажи или обмена актива в конце срока его полезного использования.

• Амортизируемая стоимость равна общей стоимости актива за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости актива. Общая сумма амортизационных отчислений, отнесенных к активу, никогда не превышает амортизируемой стоимости актива.

• Остаточная стоимость представляет собой общую стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, присвоенной активу.Чистая балансовая стоимость редко равна рыночной стоимости, которая представляет собой цену, которую кто-то заплатил бы за актив. Фактически, рыночная стоимость актива, такого как здание, может увеличиваться по мере его амортизации. Чистая балансовая стоимость просто представляет собой часть стоимости актива, которая не была отнесена на расходы.

Прямолинейная амортизация . Существует множество методов амортизации, доступных для компаний. Линейный метод амортизации — это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности.Если используется линейная амортизация , ежегодные расходы на амортизацию актива рассчитываются путем деления амортизируемой стоимости актива на количество лет в сроке полезного использования актива.

 

 

Другой способ описать этот расчет состоит в том, что амортизируемая стоимость актива умножается на прямолинейную ставку , которая равна единице, деленной на количество лет в сроке полезного использования актива.

Расчет прямолинейной амортизации

 

Предположим, компания покупает грузовик за 90 000 долларов и ожидает, что его ликвидационная стоимость через пять лет составит 10 000 долларов. Амортизируемая стоимость грузовика составляет 80 000 долларов США (90 000 долларов США – 10 000 долларов США), а ежегодные расходы на амортизацию актива с использованием линейной амортизации составляют 16 000 долларов США (80 000 долларов США : 5).

Стоимость	90 000 долларов
Минус: ликвидационная стоимость	(10 000)
Амортизируемая стоимость	80 000 долларов США

 

 

В следующей таблице показано применение линейной амортизации в течение пятилетнего срока службы грузовика.

Прямолинейная амортизация
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	20%	×	80 000 долларов США	=	16 000 долларов США	16 000 долларов США	74 000
Год 2	20%	×	80 000	=	16 000	32 000	58 000
Год 3	20%	×	80 000	=	16 000	48 000	42 000
Год 4	20%	×	80 000	=	16 000	64 000	26 000
Год 5	20%	×	80 000	=	16 000	80 000	10 000

В конце пятого года 80 000 долларов, показанные как накопленная амортизация, равняются амортизируемой стоимости актива, а чистая балансовая стоимость в 10 000 долларов представляет его оценочную ликвидационную стоимость.

Для ежегодного учета расходов на амортизацию грузовика компания дебетует расходы на амортизацию — транспортные средства на сумму 16 000 долларов США и кредитует накопленную амортизацию — транспортные средства на сумму 16 000 долларов США.

 

 

Если бы использовался другой метод амортизации, счета, отображаемые в записи, были бы теми же, но суммы были бы другими.

Компании используют отдельные счета накопленной амортизации для зданий, оборудования и других видов амортизируемых активов.Компании с большим количеством амортизируемых активов могут даже создавать счета вспомогательной бухгалтерской книги для отслеживания отдельных активов и накопленной амортизации по каждому активу.

 

 

Амортизация единиц деятельности . Срок полезного использования некоторых активов, особенно транспортных средств и оборудования, часто определяется их использованием. Например, производитель игрушек может рассчитывать на то, что определенный станок будет производить один миллион кукол, или авиакомпания может рассчитывать на то, что самолет сможет налетать десять тысяч часов. Амортизация единиц деятельности , которую иногда называют Амортизация единиц продукции , распределяет амортизируемую стоимость актива на основе его использования. Стоимость использования на единицу определяется путем деления амортизируемой стоимости актива на количество единиц, которые, как ожидается, будет производить актив, или на общее использование, измеряемое в часах или милях. Удельная стоимость, умноженная на фактическое количество единиц в течение одного года, равняется сумме амортизационных отчислений, зарегистрированных для актива в этом году.

  Расчет истощения единиц активности

 

 

Если грузовик с амортизируемой стоимостью 80 000 долларов (90 000 долларов США за вычетом 10 000 долларов расчетной ликвидационной стоимости) должен проехать 400 000 миль в течение срока службы, грузовик обесценивается на 0,20 доллара за каждую милю (80 000 долларов США ÷ 400 000 миль = 0,20 доллара США за милю). В следующей таблице показано, как расходы на амортизацию распределяются по грузовику в зависимости от количества миль, пройденных каждый год.

Амортизация единиц деятельности
		Амортизация на единицу продукции
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	110 000	×	$0. 20	=	22 000 долларов США	22 000 долларов США	68 000
Год 2	70 000	×	0.20	=	14 000	36 000	54 000
Год 3	90 000	×	0. 20	=	18 000	54 000	36 000
Год 4	80 000	×	0.20	=	16 000	70 000	20 000
Год 5	50 000	×	0. 20	=	10 000	80 000	10 000

Сумма амортизации за годы. Оборудование и транспортные средства часто приносят больше пользы, когда они новые, чем когда срок их службы приближается к концу, и они чаще требуют ремонта.Использование суммы амортизации по сумме цифр является для компаний одним из способов отнесения непропорциональной доли амортизационных отчислений на первые годы срока полезного использования актива. В соответствии с этим методом амортизационные отчисления рассчитываются по следующему уравнению.

  Вычисление истощения суммы годовых цифр

 

 

Знаменатель уравнения (сумма цифр лет) можно найти, прибавив каждое целое число от единицы к количеству лет в сроке полезного использования актива (1 + 2 + 3…) или подставив количество лет в сроке полезного использования актива срок полезного использования для x в следующем уравнении.

 

 

Сумма цифр лет для актива с пятилетним сроком полезного использования равна 15.

 

 

Таким образом, амортизационные отчисления по активу составляют пять пятых амортизируемой стоимости в течение первого года, четыре пятнадцатых в течение второго года, три пятнадцатых в течение третьего года, две пятнадцатых в течение четвертого года и одну пятнадцатую в течение прошлый год.

В следующей таблице показано, как метод суммы цифр распределяет амортизационные отчисления на грузовик, амортизируемая стоимость которого составляет 80 000 долларов США (90 000 долларов США за вычетом 10 000 долларов США ожидаемой ликвидационной стоимости) и срок полезного использования составляет пять лет.

Сумма амортизации за годы
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1	5/15	×	80 000 долларов США	=	26 667 долларов	26 667 долларов	63 333
Год 2	4/15	×	80 000	=	21 333	48 000	42 000
Год 3	3/15	×	80 000	=	16 000	64 000	26 000
Год 4	2/15	×	80 000	=	10 667	74 667	15 333
Год 5	1/15	×	80 000	=	5 333	80 000	10 000

Амортизация по методу снижающегося остатка. Амортизация по методу снижающегося остатка предоставляет компаниям еще один способ перенести непропорционально большую сумму амортизационных отчислений на первые годы срока полезного использования актива. Амортизация по методу снижающегося остатка определяется путем умножения чистой балансовой стоимости актива (а не его амортизируемой стоимости) на некоторое число, кратное прямолинейной ставке для актива. Прямолинейная ставка – это ставка, деленная на количество лет срока полезного использования актива. Компании обычно используют удвоенную (200%) линейную ставку, которая называется двойной ставкой уменьшающегося остатка, но также используются ставки в размере 125%, 150% или 175% от линейной ставки.После определения нормы амортизации по методу уменьшаемого остатка она остается неизменной в течение срока полезного использования актива.

  Расчет амортизации по методу уменьшаемого остатка

 

 

Чтобы проиллюстрировать амортизацию по методу двойного уменьшающегося остатка, рассмотрим грузовик, стоимость которого составляет 90 000 долларов, ожидаемая ликвидационная стоимость — 10 000 долларов, а срок полезного использования — пять лет. Чистая балансовая стоимость грузовика на момент приобретения также составляет 90 000 долларов США, поскольку амортизационные отчисления еще не были учтены.Прямолинейная ставка для актива с пятилетним сроком полезного использования составляет 20 % (1 : 5 = 20 %), поэтому ставка двойного уменьшаемого остатка, в которой используется множитель 200 %, составляет 40 % (20 % x 200% = 40%). В следующей таблице показано, как метод двойного уменьшаемого остатка распределяет амортизационные отчисления на грузовик.

Амортизация методом двойного уменьшаемого остатка
		Балансовая стоимость на начало года
Год 1	40%	×	90 000 долларов	=	36 000 долларов США	36 000 долларов США	54 000 долларов США
Год 2	40%	×	54 000	=	21 600	57 600	32 400
Год 3	40%	×	32 400	=	12 960	70 560	19 440
Год 4	40%	×	19 440	=	7 776	78 336	11 664

Ограничено до 1664 долларов США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

В конце срока полезного использования актива остаточная стоимость актива должна равняться его ликвидационной стоимости. Хотя 40% от 11 664 долларов США составляет 4 666 долларов США, грузовик амортизирует только 1 664 доллара США в течение пятого года, поскольку остаточная стоимость никогда не должна опускаться ниже ликвидационной стоимости. Если бы ликвидационная стоимость грузовика составляла 5000 долларов, амортизационные отчисления в течение пятого года составили бы 6664 доллара. Если бы ликвидационная стоимость грузовика составляла 20 000 долларов, то амортизационные отчисления были бы ограничены 12 400 долларами в течение третьего года, и амортизационные отчисления не отражались бы в течение четвертого или пятого года.

Сравнение методов амортизации. Все методы амортизации предназначены для систематического распределения амортизируемой стоимости актива на расходы в течение срока полезного использования актива. Хотя общая сумма амортизационных отчислений одинакова независимо от того, какой метод амортизации используется, эти методы отличаются друг от друга конкретным распределением амортизационных отчислений на каждый год или отчетный период, как показано в следующем сравнении годовых амортизационных отчислений за пять лет с использованием Остаточная стоимость грузовика 80 000 долларов.

Ежегодные расходы на амортизацию
	Прямолинейная амортизация	Амортизация единиц деятельности	Сумма амортизации за годы	Амортизация методом двойного уменьшаемого остатка
Год 1	16 000 долларов США	22 000 долларов США	26 667 долларов	36 000 долларов США
Год 2	16 000	14 000	21 333	21 600
Год 3	16 000	18 000	16 000	12 960
Год 4	16 000	16 000	10 667	7 776
Год 5	16 000	10 000	5 333	1 664
	80 000 долларов США	80 000 долларов США	80 000 долларов США	80 000 долларов США

Метод суммы цифр лет и метод двойного уменьшающегося остатка называются методами ускоренной амортизации, потому что они распределяют больше амортизационных отчислений на первые несколько лет жизни актива, чем на более поздние годы.

Расчет амортизации за неполный год. Расчет амортизационных отчислений за неполный год необходим, когда амортизируемые активы приобретаются, списываются или продаются в середине годового отчетного периода или когда компания составляет квартальные или ежемесячные финансовые отчеты. На метод единиц деятельности не влияют расчеты амортизации за неполный год, поскольку амортизационные отчисления на единицу продукции просто умножаются на количество единиц, фактически использованных в течение рассматриваемого периода.Однако для всех других методов амортизации ежегодные расходы на амортизацию умножаются на дробь, в которой в числителе указано количество месяцев, в течение которых актив амортизируется, а в знаменателе — двенадцать. Поскольку расчеты амортизационных отчислений с самого начала являются оценочными, для целей финансовой отчетности допустимо округление периода времени до ближайшего месяца.

Предположим, что грузовик куплен 26 июля, а годовой отчетный период компании заканчивается 31 декабря. Компания должна отразить амортизационные отчисления за пять месяцев 31 декабря (август-декабрь).

При прямолинейном методе ежегодные расходы на амортизацию за первый полный год в размере 16 000 долл. США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика. Амортизационные отчисления в размере 16 000 долларов США распределяются на грузовик в каждый из следующих четырех лет, а амортизационные отчисления за семь месяцев распределяются на грузовик в следующем году.

Прямолинейная амортизация
		Амортизируемая стоимость
Стоимость							90 000 долларов
Год 1 (5 мес. )	5/12 × 20%	×	80 000 долларов США	=	6 667 $	6 667 $	83 333
Год 2	20%	×	80 000	=	16 000	22 667	67 333
Год 3	20%	×	80 000	=	16 000	38 667	51 333
Год 4	20%	×	80 000	=	16 000	54 667	35 333
Год 5	20%	×	80 000	=	16 000	70 667	19 333
6 год (7 мес. )	7/12 × 20%	×	80 000	=	9 333	80 000	10 000

В соответствии с методом уменьшаемого остатка ежегодные расходы на амортизацию за первый полный год в размере 36 000 долл. США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика.В последующие годы чистая балансовая стоимость грузовика выше, чем она была бы, если бы амортизационные отчисления за весь год были отнесены в течение первого года, но расчет амортизационных отчислений по методу уменьшаемого остатка в остальном не изменился.

Амортизация методом двойного уменьшаемого остатка
		Балансовая стоимость на начало года
Год 1 (5 мес.)	5/12 × 40%	×	90 000 долларов	=	15 000 долларов США	15 000 долларов США	75 000 долларов США
Год 2	40%	×	75 000	=	30 000	45 000	45 000
Год 3	40%	×	45 000	=	18 000	63 000	27 000
Год 4	40%	×	27 000	=	10 800	73 800	16 200
Год 5	40%	×	16 200	=	6200 *	80 000	10 000
6 год (7 мес. )					0	80 000	10 000

Ограничено до 6 200 долларов США, чтобы балансовая стоимость не опускалась ниже ликвидационной стоимости.

В соответствии с методом суммы цифр годовые амортизационные отчисления за первый полный год в размере 26 667 долл. США умножаются на пять двенадцатых для расчета амортизационных отчислений за первые пять месяцев использования грузовика.В течение второго года амортизационные отчисления рассчитываются в два этапа. Оставшиеся семь двенадцатых годового расхода на амортизацию за первый полный год в размере 26 667 долларов добавляются к пяти двенадцатым годового расхода на амортизацию за второй полный год в размере 21 333 доллара. Этот двухэтапный расчет продолжается до последнего года использования грузовика, когда амортизационные отчисления рассчитываются путем умножения годовых амортизационных отчислений за последний полный год в размере 5 333 долл. США на семь двенадцатых.

 

 

Пересмотр оценок амортизации. Расчеты амортизационных отчислений зависят от оценок срока полезного использования актива и ожидаемой ликвидационной стоимости. Со временем ряд факторов может привести к изменению этих оценок. Например, после учета расходов на амортизацию грузовика за три года предположим, что компания решает, что грузовик должен использоваться до тех пор, пока ему не исполнится семь, а не пять лет, и что его ликвидационная стоимость составит 14 000 долларов вместо 10 000 долларов. Предыдущие финансовые отчеты не изменяются при изменении оценок срока полезного использования или ликвидационной стоимости, но последующие расчеты амортизационных отчислений должны основываться на новых оценках срока полезного использования и амортизируемой стоимости грузовика.

При прямолинейном методе амортизационные отчисления за годы с четвертого по седьмой рассчитываются в соответствии со следующим уравнением.

  Пересмотр линейной амортизации

 

 

Предположим, что компания приобрела грузовик в начале отчетного годового периода. В предыдущей таблице показано, как рассчитывались амортизационные отчисления в течение первых трех лет эксплуатации грузовика. Остаточная стоимость грузовика в размере 42 000 долларов США на конец третьего года уменьшается на новую оценку остаточной стоимости в размере 14 000 долларов США, чтобы получить пересмотренную амортизируемую стоимость в размере 28 000 долларов США.Пересмотренная амортизируемая стоимость делится на четыре года, оставшиеся в настоящее время до срока полезного использования грузовика, что дает ежегодные расходы на амортизацию в размере 7000 долларов США.

 

 

Аналогичные изменения вносятся в каждый из других методов амортизации. Чистая балансовая стоимость актива при пересмотре вместе с новыми оценками ликвидационной стоимости и срока полезного использования, измеряемые в годах или единицах, используются для расчета амортизационных отчислений в последующие годы.

Амортизация для целей налога на прибыль. В Соединенных Штатах компании часто используют один метод амортизации для целей финансовой отчетности и другой метод для целей налога на прибыль. Налоговые законы сложны и имеют тенденцию изменяться, по крайней мере незначительно, из года в год. Поэтому в этой книге не предпринимается попытка объяснить конкретные методы амортизации налога на прибыль, но важно понять, почему большинство компаний выбирают разные методы амортизации налога на прибыль и финансовой отчетности.

Для целей финансовой отчетности компании часто выбирают метод амортизации, который распределяет амортизируемую стоимость актива на расходы в соответствии с принципом соответствия. Для целей налога на прибыль компании обычно выбирают метод амортизации, который уменьшает или откладывает налогооблагаемую прибыль и, следовательно, налоговые платежи. В Соединенных Штатах линейная амортизация — это метод, который компании чаще всего используют для целей финансовой отчетности, а особый тип ускоренной амортизации, разработанный для деклараций по налогу на прибыль, — это метод, который они чаще всего используют для целей налога на прибыль.

Что такое амортизация активов? Все, что вам нужно знать

Вы хотите купить актив для своего бизнеса? Если это так, то было бы мудрым шагом выяснить потенциальное влияние на вашу финансовую отчетность до того, как сделает покупку.

В то время как небольшие предметы, такие как калькуляторы и канцелярские принадлежности, относятся на расходы в том году, когда они были приобретены, стоимость основных средств амортизируется в течение определенного периода времени.

Что означает амортизация актива?

Амортизация материального или физического актива предполагает распределение его стоимости в течение срока его полезного использования.

Такой учет расходов повлияет на прибыль, которую вы укажете в своем отчете о прибылях и убытках и в налоговой декларации. Поэтому полезно знать, как это работает.

Почему внеоборотные активы амортизируются

Амортизация активов основана на идее, что расходы должны соответствовать периоду, в котором получены соответствующие доходы.

Допустим, вы покупаете оборудование за 25 000 долларов и платите за него авансом. Вы планируете использовать его в своем бизнесе в течение следующих 10 лет.

В соответствии с концепцией сопоставления вы должны учитывать стоимость оборудования, распределяя ее на 10 лет. Делая это, вы сопоставляете его с доходом, который вы ожидаете от него.

Если вы сразу спишете всю стоимость, то вы завысите реальную стоимость, связанную с доходом, который вы получите в течение первого года использования оборудования. Вы также недооцените свои затраты в последующие годы.

Другой способ представить амортизацию как падение стоимости актива как затраты на ведение бизнеса.Стоимость актива падает по мере износа или появления лучших альтернатив.

Расчет амортизации основных средств

Чаще всего для расчета амортизации основных средств используется либо метод себестоимости , либо метод убывающей стоимости .

При использовании метода себестоимости стоимость вашего актива каждый год амортизируется на одну и ту же сумму. Но при использовании метода убывающей стоимости стоимость вашего актива обесценивается больше в течение первых лет использования.

Подробнее о расчетах амортизации мы расскажем в другом блоге. Оставайтесь с нами в нашем блоге, чтобы узнать, как рассчитать амортизацию основных средств!

Является ли амортизация текущим активом?

Амортизация является «неденежным» расходом в отчете о прибылях и убытках, а не текущим активом.

Когда вы покупаете актив, он признается в балансе вместе с соответствующим обязательством, если он оплачен кредитом или вычетом денежных средств.

За каждый год использования актива снижение его стоимости отражается как расход в вашем отчете о прибылях и убытках. Это уменьшает ваш чистый доход и потенциально может снизить налогооблагаемый доход в вашей налоговой декларации.

Чтобы выяснить, какая часть стоимости актива была «израсходована», вам нужно посмотреть на накопленную амортизацию актива .

Является ли накопленная амортизация активом?

Накопленная амортизация представляет собой общую сумму амортизации, учтенную против актива. Он указывается вместе с основными средствами компании на ее балансе, но на самом деле он не является активом.

Так почему же накопленная амортизация является объектом основных средств в балансе, если это даже не актив?

Отображение накопленной амортизации в балансовом отчете позволяет вам увидеть, какую ценность вы уже извлекли из актива. Вы также сможете увидеть балансовую или оставшуюся стоимость. Он обеспечивает учетную оценку возможной стоимости вашего актива

Какие активы не амортизируются?

Амортизируются только основных средства , которые, как ожидается, будут приносить доход бизнесу более года. Примеры включают инструменты, компьютеры, офисную мебель, транспортные средства и здания.

Некоторые арендованные предметы могут быть амортизируемыми, но, как правило, вам необходимо владеть этим активом.

Активы, которые не теряют своей стоимости, например земля, не подлежат амортизации. Ни расходные материалы, ни инвентарь.

Улучшения земли или приспособления на земле могут рассматриваться как амортизируемые и отдельные от земли.

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это активы, не имеющие физической формы, такие как программное обеспечение, деловая репутация, товарный знак и т. д.

Когда мы говорим об уменьшении стоимости нематериальных активов, мы используем термин амортизация, а не амортизация.

Большинство нематериальных активов не подлежат амортизации. Но объекты, которые могут быть оценены и имеют конечный срок полезного использования, амортизируются, например:

• собственное программное обеспечение,
• интеллектуальная собственность,
• специальные лицензии и права доступа

срок полезного использования актива

Мы говорили об амортизации актива в течение срока его полезного использования, но важно отметить, что срок полезного использования актива — это не то же самое, что срок его службы.

Срок полезного использования означает количество лет, в течение которых вы предполагаете использовать актив для получения дохода. Но не забывайте учитывать, что срок службы актива может быть намного дольше.

Допустим, вы покупаете компьютерное оборудование и планируете использовать его в течение следующих 5 лет, хотя потенциально оно может оставаться работоспособным в течение 8 и более лет. Срок полезного использования для целей амортизации составляет 5 лет, потому что именно столько он будет вам полезен.

Вы можете применить аналогичный подход к улучшениям арендованного имущества, которые нельзя переместить в конце срока аренды.Если срок аренды составляет 3 года, вам придется амортизировать улучшения в течение 3 лет, даже если срок их службы больше.

Крайне важно пересматривать сроки полезного использования основных средств в конце каждого года и обновлять оценки, если они изменяются. Бухгалтерская амортизация и налоговая амортизация

Обычно возникает путаница в том, чем бухгалтерская амортизация отличается от налоговой амортизации.

Как уже говорилось, с точки зрения бухгалтерского учета :

Амортизация заключается в распределении стоимости актива на срок его полезного использования и сопоставлении расходов с доходами.Бухгалтерская или бухгалтерская амортизация дает представление о том, сколько ваш актив стоит в настоящее время.

Однако, с налоговой точки зрения :

Амортизация составляет около возмещения части стоимости покупки актива за счет налоговых вычетов. Когда вы требуете налогового вычета в отношении коммерческих расходов, это уменьшает ваш налогооблагаемый доход. Это означает, что вам придется платить меньше налогов.

Сумма вычетов, которые вы можете требовать, и когда вы можете их требовать, определяются налоговыми правилами.

Отслеживание

Правильное определение амортизации основных средств имеет жизненно важное значение, поскольку оно влияет как на ваш отчет о прибылях и убытках, так и на баланс.

Самый простой способ отследить амортизацию активов — использовать бухгалтерское программное обеспечение, такое как Xero. С помощью Xero вы можете вести учет основных средств и устанавливать свой метод амортизации. Расчеты производятся автоматически для каждой позиции, и балансовая стоимость отслеживается.

Если наша статья заставила вас задуматься о том, правильно ли вы учитываете покупку активов или амортизацию, поговорите с одним из наших экспертов-бухгалтеров в POP Business.Наши опытные специалисты могут просмотреть ваши бухгалтерские записи и помочь вам настроить процесс, который избавит вас от усилий по отслеживанию ваших основных средств. Так что свяжитесь с POP сегодня!

Срок службы амортизируемых активов — Журнал CPA

На заре того, что сейчас является современными, авторитетными ОПБУ, пп. 46–52 Бюллетеня терминологии бухгалтерского учета 1, Review and Résumé , выпущенного AICPA в 1953 г., участвовала в научных дебатах о том, что означает термин «амортизация» — признает ли он оценку, которая неточно измеряет уменьшение стоимости актива с течением времени или распределение его исторической стоимости. Это больше не подлежит обсуждению, поскольку в литературе по-прежнему ясно, что имеет место последнее, предполагающее использование затратной основы учета.

FASB в настоящее время подчеркивает, что учет амортизации «является процессом распределения, а не оценки» и описывает его как расход, возникающий в результате систематического и рационального распределения стоимости производственного объекта или другого материального основного капитала, за вычетом остатка (если таковой имеется). ), как можно более справедливо в отношении периодов, в течение которых услуги предоставляются в результате использования актива (т.д., его «срок полезного использования») [КБУ 360-10-35-4]. Несмотря на то, что это не является общеизвестным или соблюдается на практике, GAAP также предусматривает, что метод начисления амортизации должен выбираться и поддерживаться на основе суждения руководства относительно того, что, вероятно, обеспечит наиболее удовлетворительное распределение затрат с учетом того, является ли «ожидаемая производительность или доход — доходность актива относительно выше в первые годы его жизни» (ASC 360-10-35-7).

В 1971 году Совет по принципам бухгалтерского учета (APBO) AICPA выпустил Мнение 20, Изменения в бухгалтерском учете , пар.10 из которых утверждалось, что срок службы и ликвидационная стоимость амортизируемых активов фактически являются примерами бухгалтерских оценок, которые могут время от времени требовать корректировок на основе оценки меняющихся обстоятельств и применения суждений руководством «по мере приобретения большего опыта, или по мере получения дополнительной информации». Пункты 31–33 предписано руководство по бухгалтерскому учету и раскрытию информации в отношении существенных изменений в таких оценках.

Когда в 2005 году APBO 20 был заменен Положением о стандартах финансового учета (SFAS) 154 FASB, Изменения в бухгалтерском учете и исправления ошибок — замена заключения APB №.20 и Отчета FASB № 3 , вышеизложенные принципы и требования остались включенными без существенных изменений в общее определение изменения бухгалтерской оценки, при этом учет таких оценок предписан пп. 19–20 АПБО 20 (АСЦ 250-10-45-17, 18). В то же время необходимость пересмотра предполагаемых оставшихся сроков полезного использования и ликвидационной стоимости амортизируемых активов, особенно в связи с периодической оценкой обесценения, была подчеркнута в пп. 9 и 28 SFAS 144, Учет обесценения или выбытия долгосрочных активов (ASC 360-10-35-22).Однако, несмотря на наличие существенных корректировок на обесценение во многих финансовых отчетах, редко упоминается одновременное сокращение предполагаемого срока полезного использования обесцененного актива в целях ускорения будущих амортизационных отчислений.

Обратите внимание, что термин «срок службы» был перенесен из APBO 20 в SFAS 154 и продолжает появляться в FASB. Альтернативные термины, однако, используются в различных местах в выпущенных впоследствии стандартах, при этом термин «срок полезного использования» является наиболее часто используемым на практике.«Срок полезного использования» определяется в Основном глоссарии как «период, в течение которого ожидается, что актив будет прямо или косвенно способствовать будущим денежным потокам».

APBO 20 также предписывает раскрытие определенной информации об использовании оценок в финансовом учете в целом, но такое раскрытие информации стало на первый план только в 1994 году с выпуском Исполнительным комитетом по стандартам бухгалтерского учета (AcSEC) Заявления о позиции (SOP) 94-6, . Раскрытие информации о некоторых значительных рисках и неопределенностях (ASC 275).Среди дополнительных раскрытий информации об использовании оценочных значений в финансовой отчетности, требуемых ASC 275-10-50-4–15A, является обоснованная вероятность того, что изменение оценочного значения может существенно повлиять на финансовую отчетность в краткосрочной перспективе ( то есть один год).

Что на самом деле происходит на практике?

Большинство управленческих команд, как правило, не уделяют времени и внимания составлению или периодическому пересмотру и пересмотру разумно обоснованных оценок срока службы или ликвидационной стоимости активов или выбору методов амортизации в соответствии с ОПБУ. Скорее, они, как правило, сокращают эти оценки, обычно основывая их на опубликованных рекомендациях IRS (возможно, с целью избежать утомительных расчетов отложенного подоходного налога) и, следовательно, часто переоценивают или недооценивают активы. Соответственно, большинство зарегистрированных прибылей или убытков от выбытия амортизируемых активов, отраженных в финансовой отчетности, кажутся автору результатом использования произвольных сроков амортизации, которые не являются истинными «наилучшими оценками» и не подвергались надлежащей переоценке и периодической корректировке.

Например, таблицы IRS предусматривают пятилетний срок службы компьютерного оборудования, которое, как правило, устаревает и требует замены через три года или раньше. С другой стороны, здания, как правило, остаются в эксплуатации намного дольше срока амортизации, предписанного IRS. Обратите внимание, что еще в 1963 г. APBO 1, Новые руководящие принципы и правила амортизации предостерегали налогоплательщиков «тщательно пересматривать оценки срока полезного использования амортизируемого имущества, принятые для целей финансового учета… согласовывая их с [IRS] Руководящие принципы [только] в той мере, в какой последний попадает в разумный диапазон расчетных сроков полезного использования, применимых к его бизнесу.

Амортизация актива в течение срока службы, который меньше его должным образом оцененного вероятного срока службы, приводит к чрезмерным расходам на операции и полностью амортизированным активам, которые все еще используются, что несовместимо с концептуальной целью учета амортизации. Амортизация актива в течение срока службы, который превышает его должным образом оцененный вероятный срок службы, дает автоматическую и механическую ликвидационную стоимость, как и использование метода уменьшаемого остатка для амортизации. Хотя это приемлемо, преднамеренно рассчитанный резерв на ликвидационную стоимость почти никогда не учитывается при расчете амортизации, как того требует буквальная, концептуально верная интерпретация GAAP.Более того, возможное будущее изменение предполагаемого срока полезного использования или ликвидационной стоимости производственного актива редко упоминается среди обязательных раскрытий информации о возможных краткосрочных пересмотрах бухгалтерских оценок. Иногда чистая балансовая стоимость актива списывается путем корректировки на обесценение, но не сопровождается соответствующим ускорением нормы амортизации, что создает основу для другой вероятной корректировки на обесценение или неуместного будущего убытка от выбытия.

Последствия этих сокращений часто проявляются в финансовых отчетах при отражении полностью амортизированных производственных активов, которые, тем не менее, все еще используются и, следовательно, являются чрезмерно амортизированными, с последующим неправильным признанием прибылей или убытков от выбытия.Кроме того, финансовая отчетность часто включает полностью амортизированные активы, которые больше не используются и, следовательно, должны быть исключены из счетов. Эта общепринятая практика не согласуется ни с примером амортизации, представленным в APBO 20, ни с определением амортизации FASB, изложенным выше. Требования, глубоко заложенные в GAAP, об инвестировании интеллектуальной энергии в эти оценки, связанные с амортизацией, и любые необходимые периодические изменения в них в значительной степени игнорируются составителями финансовой отчетности, их бухгалтерами и аудиторами.

Этот автор признает, что бюллетень SEC по бухгалтерскому учету персонала (SAB), тема 5B, Прибыль или убытки от продажи оборудования, , выпущенный в середине 1970-х годов как SAB 1, излагает взгляды персонала SEC, в частности, следующим образом: « Прибыли и убытки, возникающие в результате отчуждения приносящего доход оборудования, не должны рассматриваться как корректировки резерва на амортизацию в год отчуждения, а должны отражаться отдельной статьей в отчете о прибылях и убытках».

Однако, по мнению автора, сотрудники Комиссии по ценным бумагам и биржам не уделили должного внимания рассмотренным выше положениям пп.10 и 31–33 APBO 20, который в то время был выпущен совсем недавно. Таким образом, этот автор считает, что вывод персонала SEC в SAB Topic 5B не только непродуман и, следовательно, чрезмерно упрощен, но также концептуально несостоятелен, несовместим и не поддерживается GAAP. Таким образом, тема SAB 5B должна быть отменена или соответствующим образом исправлена ​​в соответствии с этим анализом.

Как следует относиться к прибылям и убыткам от выбытия активов?

Отклонения от GAAP, возникающие в результате недостаточного внимания руководства к определению или обновлению оценок сроков полезного использования, часто несущественны.В таких случаях учет прибылей и убытков от выбытия как корректировки амортизации за текущий период (несмотря на позицию SEC) является практичным и разумным подходом к финансовой отчетности. В связи с несущественностью раскрытие информации, которое обычно требуется в связи с изменением оценок, в таких случаях не требуется. Тем не менее, любые существенные прибыли и убытки, рассматриваемые для целей отчетности, должны быть тщательно проанализированы, чтобы определить, являются ли они результатом 1) неправильных оценок, которые были предвзятыми или не основаны на разумных предположениях и наилучшей информации, доступной на момент их создания, или последние скорректированные (и, следовательно, представляют собой ошибки, исправление которых требует представления в соответствии с ОПБУ как корректировки за предыдущий период в соответствии с ASC 250-10-45-24) или 2) текущие изменения в расчетных сроках службы или ликвидационной стоимости, связанные с изменениями обстоятельств, которые следует учитывать. учитываются либо в настоящее время, либо перспективно как изменение оценки со всеми необходимыми раскрытиями в соответствии с ASC 250-10-45-17 и 250-1050-4.

Когда прибыли или убытки от аварийного восстановления возникают в результате страховых выплат, которые существенно отличаются от должным образом амортизированной балансовой стоимости поврежденного актива, особенно когда они основаны на стоимости замещения, они обычно характеризуются как прибыль или убытки от страхования (или пожара и наводнения), а не от выбытия актива. прибыли или убытки.

После внесения любых корректировок, выявленных таким тщательным анализом, как описано выше, любые оставшиеся существенные кредиты или расходы, подлежащие отражению в отчетах как прибыли или убытки от выбытия (как предписано для эмитентов SEC в Разделе 5B SAB), обычно должны быть ограничены теми, которые являются результатом истинного повышение или уменьшение стоимости экономических активов или идентифицируемые события, которые внезапно вызывают обесценение активов и которые нельзя было предвидеть в процессе оценки.Экспонат иллюстрирует мыслительный процесс, связанный с приведенным выше анализом.

ПРИМЕР

Учет прибылей и убытков от выбытия активов

Например, рассмотрим единицу оборудования, приобретенную за 100 000 долл. США и амортизируемую линейным методом в течение срока полезного использования, который, по оценке руководства на момент покупки, составляет 10 лет без ликвидационной стоимости. В течение шестого года руководство решает, что в связи с новыми технологическими разработками оно, скорее всего, заменит и избавится от предмета к концу восьмого года, также без значительной ликвидационной стоимости. Таким образом, предполагаемый срок полезного использования оборудования должен быть сокращен до восьми лет, а неамортизированная стоимость должна амортизироваться перспективно в течение оставшихся двух лет срока полезного использования в соответствии с ASC 250-10-45-17 с соответствующими раскрытиями, если они существенны в соответствии с ASC. 250-10-50-4. (Этот пример предполагает отсутствие изменений в методе амортизации и то, что стоимость оборудования будет полностью возмещена за счет деятельности, приносящей доход, в течение более короткого срока службы, так что корректировка на обесценение не требуется.)

Любые существенные прибыли и убытки, рассматриваемые для отчетности, должны быть тщательно проанализированы, чтобы определить, являются ли они результатом неверных оценок или текущих изменений в предполагаемых сроках службы или стоимости спасения.

Если руководство не внесет вышеупомянутое изменение в корректировку сметы в конце шестого года и снова после седьмого, то 20% первоначальной стоимости, или 20 000 долларов США, останутся неамортизированными на момент выбытия, которые руководство спишет. и записать как убыток.Однако, если 20 000 долларов являются существенными, концептуально правильный учет в распоряжении будет состоять в том, чтобы задним числом распределить их по предыдущим двум годам в качестве корректировки предыдущего периода (т. е. исправления ошибки), как предписано ASC 250-10-45-22-. 24. Соответственно, ни в одном из сценариев не должно быть никаких убытков от выбытия.

С другой стороны, если у руководства нет возможности заранее узнать, что выбытие актива к концу восьмого года, вероятно, будет сочтено выгодным и вероятным, первоначальный предполагаемый срок полезного использования останется обоснованным с помощью разумных допущений и всех имеющихся соответствующих данных. Информация.Если объявление было сделано после восьми лет использования новой технологии, которая привела к устареванию предмета, было бы уместно сообщить об убытке от выбытия в размере 20 000 долларов США (возможно, охарактеризованном как убыток от обесценения).

Составителям финансовой отчетности, а также их бухгалтерам и аудиторам следует уделять больше внимания качеству оценок, связанных с амортизацией, их возможному неправильному определению, а также потерям кредитов и отчислений на операции в качестве прибыли от выбытия.

Ховард Б.Леви, дипломированный бухгалтер, является директором и директором по техническим услугам в компании Piercy Bowler Taylor & Kern, Лас-Вегас, штат Невада. Он является бывшим членом Совета по стандартам аудита AICPA и его Исполнительного комитета по стандартам бухгалтерского учета, а в настоящее время является членом его Центра аудита. Целевая группа небольших фирм по качеству. Он является членом редколлегии The CPA Journal.

Амортизация материальных активов | Малый бизнес

Принятые принципы бухгалтерского учета гласят, что, по возможности, расходы должны отражаться в отчетном периоде, в котором были получены доходы.Амортизация позволяет компании вычесть затраты, но не сразу. Это может быть особенно важно для малого бизнеса; крупная покупка может сделать компанию менее прибыльной, чем она была на самом деле в течение одного отчетного периода, и более прибыльной, чем она была в следующем отчетном периоде.

Материальные активы

Материальные активы — это физические предметы, которыми вы владеете и которые имеют ценность. Вы можете держать, коснуться или увидеть материальный актив. Категория включает имущество, такое как офисная мебель, здания и склады, производственное оборудование и транспортные средства.С другой стороны, нематериальные активы — это предметы, которыми вы владеете, которые имеют ценность, но не имеют физической формы. Интеллектуальная собственность, такая как авторские права или товарные знаки, является нематериальным активом.

Зачем амортизировать активы

Амортизируемые активы – это активы, которые будут иметь ценность в течение одного или нескольких лет. Однако со временем предметы изнашиваются или устареют. Поскольку полезность актива охватывает несколько отчетных периодов, регистрация амортизации ежемесячно, ежеквартально или ежегодно позволяет вам отражать часть этих расходов в каждом отчетном периоде.Это соответствует правилам бухгалтерского учета в отношении сопоставления доходов и расходов. Кроме того, Служба внутренних доходов имеет строгие правила в отношении вычетов по крупным расходам, и вам может быть не разрешено максимизировать вычет на актив в вашей декларации о подоходном налоге, если вы не амортизируете его.

Типы активов, которые не могут быть амортизированы

Налоговое управление США не разрешает вам амортизировать актив, который вы вводите в эксплуатацию и продаете в течение одного и того же налогового года. Поскольку земля не может быть использована, никогда не изнашивается и не устаревает, она не является амортизируемой статьей расходов.Тем не менее, некоторые расходы, которые вы несете, чтобы подготовить землю к использованию в вашем бизнесе, такие как планировка участка или расходы на ландшафтный дизайн, могут быть амортизируемыми. IRS считает запасы неамортизируемыми, независимо от того, как долго вы можете держать их перед продажей.

Этапы учета

Существуют различные методы амортизации актива. Один из них называется прямолинейным методом начисления амортизации. В соответствии с этим методом стоимость актива за вычетом ожидаемой ликвидационной стоимости актива в конце его срока службы делится на количество отчетных периодов в течение этого срока.Например, предположим, что вы хотите амортизировать автомобиль в течение пяти лет и ежемесячно регистрировать амортизацию.