Что такое амортизация основных средств: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн
РазноеНачисление амортизации основных средств, проводки, для чего нужна.
Эксплуатация основных средств приводит к тому, что они постепенно портятся, теряют свое физическое состояние и морально устаревают. Со временем портятся основные детали, и теряется мощность, на смену им выпускаются более новые модели.
Для того чтобы зафиксировать долю стоимости основного средства в количестве выпущенной продукции начисляется амортизация – единица износа, выраженная в деньгах. Амортизация включается в стоимость единицы продукции в виде амортизационных отчислений, которые списываются на расходы производства или на продажу ежемесячно.
Для чего нужна амортизация?
Амортизация выполняет важную функцию в жизни предприятия, она позволяет вернуть средства, потраченные на приобретение основного средства, в составе выручки от продажи. Каким образом это происходит? Предприятие покупает или создает основное средство, которое приходуется по фактической себестоимости (о поступлении ОС читайте здесь), после этого в течение всего срока полезного использования эта себестоимость полностью списывается в расходы на производства (или на продажу) с помощью амортизационных отчислений, в результате этого в себестоимость продукции закладывается часть стоимости ОС, после продажи продукции эти средства возвращаются в составе выручки.
Нужно отметить, что не все основные средства подлежат начислению амортизации. В частности, к ним относятся те объекты, которые не теряют со временем свои физические свойства. Например, амортизация не начисляется для земельных участков, а также и других природных богатств.
В соответствии с законодательством амортизация начисляется с первого числа того месяца, который следует за месяцем ввода в эксплуатацию, а затем продолжает начисление до полного погашения стоимости, его выбытия либо завершения установленного срока полезного использования. Проводки по учету амортизационных отчислений выполняются ежемесячно.
Законом также установлено, что амортизационные отчисления прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета.
То есть амортизация – это длительный процесс и зависит он, в первую очередь, от установленного для объекта ОС срока полезного использования.
Срок полезного использования устанавливается для каждого приобретенного объекта отдельно на основании Классификации основных средств. Данная классификация делит все объекты ОС на 10 амортизационных групп. Принимая объект к учету, организация выбирает, к какой группе отнести актив и отражает свой выбор в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а, ОС-1б.
Документ, связанный с начислением амортизации – расчетная ведомость, применяется для расчета амортизационных отчислений, именно на основании этого документа выполняется ежемесячная проводка по списанию амортизации.
Проводки по учету амортизационных отчислений
Учет амортизации основных средств в бухгалтерии осуществляется с использованием счета 02 «Амортизация», рассчитанные ежемесячные амортизационные отчисления заносятся в кредит счета 02 в корреспонденции со счетами учета расходов на производство или на продажу. Проводка выполняется в последний день каждого месяца.
Проводки по начислению амортизации имеют вид:
- Д26 К02 – начислена амортизация основных средств, используемых на хозяйственные нужды;
- Д44 К02 – отражены амортизационные отчисления по ОС, используемых в торговой деятельности.
При списании или продаже основного средства начисленная за весь период эксплуатации амортизация списывается с дебета счета 02 в кредит счета 01 при списании объекта. Про выбытие основных средств и сопровождающие этот процесс проводки читайте в этой статье.
Ранее на основные средства, требующие государственной регистрации, амортизация начислялась только с момента ее проведения. Теперь же амортизация не зависит от даты регистрации и происходит на общих основаниях.
Как рассчитываются амортизационные отчисления, читайте в статье “Методы начисления амортизации“.
Видео: учет амортизации в 1С
youtube.com/embed/AdY_yIAHy_Y» frameborder=»0″ allowfullscreen=»allowfullscreen»/>
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Амортизация ОС — Business Central
- Чтение занимает 4 мин
В этой статье
Амортизация используется для распределения стоимости основных средств, таких как техника и оборудование, по амортизационному периоду. Для каждого основного средства необходимо определить способы амортизации.
Существуют два способа амортизации
- Автоматически, путем выполнения пакетного задания Расчет амортизации.
- Вручную, с использованием журнала ГК учета основных средств.
Business Central может рассчитывать ежедневную амортизацию, позволяя вычислять амортизацию за произвольный период. Это позволяет анализировать текущие результаты по месяцам, по кварталам или по годам. Для вычислений используется стандартный год длительностью 360 дней и стандартный месяц длительностью 30 дней. Дополнительные сведения см. в разделе Методы амортизации.
Если несколько отделов используют основное средство, периодическая амортизация может автоматически распределяться между этими отделами в соответствии с пользовательской таблицей распределения.
Можно отменить неверные операции амортизации с помощью пакетного задания Отменить операции книги ОС. Затем можно учесть правильную сумму, запустив пакетное задание
Переоценка используется для коррекции значений при изменении общего уровня цен. С помощью пакетного задания Индекс ОС можно пересчитать суммы амортизации.
Расчет амортизации автоматически
Один раз в месяц или по выбору, можно запустить пакетное задание Расчет амортизации. Пакетное задание игнорирует основные средства, которые были проданы, заблокированы или неактивны, и основные средства, использующие ручной метод амортизации.
Выберите значок , введите Дата окончания амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
Заполните соответствующим образом поля. Наведите указатель на поле, чтобы увидеть короткое описание.
Нажмите кнопку ОК.
Пакетное задание рассчитывает амортизацию и создает строки в журнале ГК учета основных средств.
Выберите значок , введите Журналы ГК для ОС, затем выберите соответствующую ссылку.
На странице Журнал ГК учета основных средств в поле Число дней амортизации существует возможность просмотреть, какое количество дней амортизации учитывалось в расчете.
Выберите действие Учет.
Учет амортизации вручную с использованием журнала ГК основных средств
- Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.
- Создайте начальную строку журнала и заполните поля, как требуется.
- В поле Тип учета ОС выберите Амортизация.
- Выберите действие Вставить баланс. счет ОС. Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для учета амортизации. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка учетных групп основных средств.
- Выберите действие Учет, чтобы учесть журнал.
Поле Балансовая стоимость на странице Карточка основного средства будет обновлено.
Если настроены ключи распределения основных средств для распределения сумм по различным подразделениям или проектам, суммы будут распределяться во время учета. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка общих данных основных средств.
Управление конечной балансовой стоимостью
В поле Конечная балансовая стоимость
Примечание
Если последняя амортизация означает, что поле Балансовая стоимость на странице Карточка основного средства станет нулем, программа автоматически уменьшит последнюю амортизацию на эту сумму.
Если значение в поле Балансовая стоимость больше нуля после последней амортизации, например из-за существования проблемы округления или восстановленной стоимости, значение Конечная балансовая стоимость на странице Книга амортизации ОС игнорируется. Для получения дополнительной информации см. Учет ликвидационной стоимости вместе со стоимостью приобретения.
Расчет распределения в журнале ГК учета основных средств
Если основное средство используют несколько отделов, периодическая амортизация может автоматически распределяться между этими отделами в соответствии с пользовательской таблицей распределения.
- Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.
- Создайте начальную строку и заполните поля, как требуется.
- В поле Тип учета ОС выберите Распределение.
- Выберите действие Вставить баланс. счет ОС. Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для учета распределения.
- Выберите действие Учет, чтобы учесть журнал.
Использование списков дублирования для подготовки учета в нескольких книгах амортизации
При заполнении строк журнала для учета в книге амортизации вы можете продублировать эти строки в отдельный журнал, откуда их можно будет учесть в другой книге амортизации. Дополнительные сведения см. в разделе Учет операций в различных книгах амортизации.
- Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
- Откройте книгу амортизации, затем установите флажок Часть списка дубликатов.
Важно!
Если выбрано поле Использ. список дублирования, не используйте серии номеров в журнале. Причина заключается в том, что серия номеров для журнале ГК учета основных средств не является серией номеров для журнала основных средств.
Учет операций для различных книг амортизации
Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.
В журнале, в котором должна учитываться амортизация, выберите флажок Использ. список дублирования.
Заполните соответствующим образом остальные поля.
Выберите действие Учет.
Выберите значок , введите Журналы ОС, затем выберите соответствующую ссылку.
Примечание
Страница Журнал ОС содержит новые строки для других книг амортизации в соответствии со списком дублирования.
Просмотрите или измените строки, затем выберите действие Учет.
Примечание
Еще одним способом дублирования операции в отдельную книгу является ввод кода книги амортизации в поле Дубл. в книге амортизации при заполнении строки журнала.
Для копирования операций из одной книги амортизации в другую используется пакетное задание Копировать книгу амортизации. При выполнении этого пакетного задания создаются строки в разделе журнала, указанного на странице ОС — настройка журнала книги амортизации, в которую копируются операции. Дополнительные сведения см. в следующей процедуре.
Копирование операций из книги основных средств между книгами амортизации
- Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
- Откройте соответствующую карточку книги амортизации и выберите действие Копировать книгу амортизации.
- На странице Копирование книги амортизации заполните требуемые поля.
- Нажмите кнопку ОК.
Скопированные строки создаются в журнале ГК учета основных средств или в журнале основных средств в зависимости от того, включена ли интеграция главной книги для копируемого журнала амортизации.
См. также
Основные Средства
Настройка основных средств
Финансы
Работа с Business Central
Амортизация основных средств
По мере участия основных средств в производственном процессе они изнашиваются, теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Для компенсации их износа в организациях образуется амортизационный фонд, в котором аккумулируются суммы амортизации. Амортизация – это денежное выражение износа основных фондов; сумма амортизации накапливается, как правило, на специальных счетах в целях инвестиционного восстановления основных фондов. Целью начисления амортизации так же является распределение стоимости основного средства в течение срока его полезного использования.
Амортизационный фонд формируется посредством амортизационных отчислений и должен использоваться для простого и расширенного воспроизводства основных фондов [54].
Рассмотрим основные моменты МСФО 16 и ПБУ 6/01 в отношении амортизации и постараемся выявить их ключевые различия, сдерживающие унификацию российского учета основных средств.
В соответствии с пунктом 43 МСФО 16, каждый компонент объекта основных средств, первоначальная стоимость которого значительна в сравнении с совокупной себестоимостью объекта, в обязательном порядке должен амортизироваться отдельно.
Амортизация – это денежное выражение износа основных фондов; сумма амортизации накапливается, как правило, на специальных счетах в целях инвестиционного восстановления основных фондов.
При этом, первоначально признанная сумма в отношении объекта основных средств, распределяется на его существенные компоненты, каждый из которых амортизирует отдельно.
Срок полезной службы существенного компонента объекта основных средств и применяемый в отношении него метод амортизации могут быть точно такими же, как срок полезной службы и метод амортизации другого существенного компонента того же самого объекта. Такие компоненты можно объединять в группы при определении величины амортизационного начисления.
Организация вправе отдельно амортизировать компоненты объекта, первоначальная стоимость которых незначительна в сравнении с себестоимостью объекта в целом (п. 47 МСФО 16).
Буквальное прочтение определения инвентарного объекта данное в ПБУ 6/01 (в части обособленного комплекса конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенного для выполнения определенной работы) позволяет сделать очень спорные выводы.
Именно поэтому, учитывая, сколько вопросов у организаций вызывала проблема учета сложных «комплексоподобных» объектов основных средств, в Методических указаниях 2003 года на примере подвижного состава автомобильного транспорта, морского и речного флота, воздушного судна показывается, что именно является единицей учета таких объектов.
Радует, что Минфин России привел примеры, касающиеся специфики деятельности отдельных организаций, но в то же время открытым остался элементарный вопрос, который возникает у подавляющего большинства организаций: что же все-таки считать первоначальной единицей учета? Элементарный пример — приобретении компьютера.
С одной стороны, согласно п.3 Методических указаний 2003 года каждый из предметов вычислительной техники — это основное средство, которое независимо от стоимости должно учитываться как самостоятельный инвентарный объект. С другой стороны, если речь идет о минимальной базовой комплектации компьютера, в состав которой помимо основных комплектующих входят клавиатура, мышь, а также принтер (к которому подключено несколько компьютеров, расположенных вообще на разных этажах офиса), то как быть в этом случае? Вышеперечисленные предметы вычислительной техники не монтируются на одном фундаменте, не сочленяются, могут функционировать отдельно друг от друга на произвольном расстоянии в зависимости от способа подключения. Ответ на этот вопрос из текста российских нормативных документов вывести невозможно [78].
Кроме того, в пункте 6 ПБУ 6/01 указано, что в случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.
Отсюда очевидный вывод, определение инвентарного объекта по МСФО и ПБУ отличаются, соответственно будут отличаться сроки использования и размеры амортизационных отчислений.
Согласно МСФО 16, амортизация объекта определяется исходя из его первоначальной стоимости за вычетом ликвидационной стоимости — величины поступлений, которые компания планирует получить за объект основных средств в момент его выбытия.
На практике ликвидационная стоимость актива часто бывает незначительной и поэтому несущественна при вычислении амортизируемой суммы. Связано это с тем, что ликвидационная стоимость зачастую может быть близка к нулю, так как затраты на утилизацию отслуживших свой срок полезного использования основных средств в большинстве случаев равны или близки к сумме денежных средств, которую организация планирует получить за актив при его выбытии. В этом случае целесообразно начислять амортизацию на первоначальную стоимость объектов основных средств без вычитания ликвидационной стоимости, что соответствует российской практике.
Согласно МСФО 16 амортизации подлежит все, что признано основным средством, единственное исключение – земля. В ПБУ 6/01 список более широк, в него включены земля, законсервированные мобрезервы, основные средства некоммерческих организаций, объекты жилфонда[1] которые не учтены в составе доходных вложений, музейные экспонаты и т.д. К этой же категории можно отнести и «малоценные» активы[2].
Такое понятие как «консервация по решению руководителя на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев», в отличие от ПБУ 6/01, в МСФО 16 отсутствует. По МСФО 16, с момента признания актива основным средством осуществляется начисление амортизации, вплоть до момента, когда он уже полностью амортизирован. В связи с чем, размер амортизационный отчислений по МСФО и ПБУ по указанным объектам может существенно отличаться.
Затраты на демонтаж оборудования с земельного участка и рекультивацию земель в соответствии с МСФО являются элементом первоначальной стоимости земельного участка, они капитализируются и в дальнейшем подлежат амортизации (пп. с) п. 16 МСФО 16)
В Методических указаниях (пункт 10) говорится о том, что как отдельные инвентарные объекты нужно учитывать капитальные вложения в земельные участки, на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы), в объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы). И тут же (следующим абзацем) указывается, что капитальные вложения на коренное улучшение земельного участка, находящегося в собственности организации, необходимо учитывать в стоимости этого участка. В этой связи российское законодательство необходимо уточнить, то есть четко определить так все-таки капитальные вложения в земельные участки, на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы) это отдельный объект, подлежащий амортизации, или он включается в стоимость участка и амортизируется?
Различаются по МСФО 16 и ПБУ 6/01 сроки начала и прекращения начисления амортизации. По МСФО начисление амортизации начинается с фактической даты, когда объект годен к эксплуатации и прекращается в момент прекращения признания актива. В отличие от МСФО, ПБУ 6/01 момент начала и прекращения начисления амортизации отсылает соответственно к:
- первому числу месяца следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету
- первому числу месяца следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта, либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
То есть, во первых, между амортизацией по ПБУ и МСФО появляется разница в размере амортизационных отчислений из-за разных сроков начала начисления амортизации. Так если основное средство готово к эксплуатации и введено в середине месяца, то по МСФО 16 за пол месяца будет начислена амортизация. По ПБУ 6/01 амортизация будет начисляться только с первого числа следующего месяца.
Во вторых, если МСФО основывается на факте годности к использованию, то ПБУ основывается на формальном подходе, выражающемся в документировании таких фактов как «принятие этого объекта к бухгалтерскому учету» и «списание этого объекта с бухгалтерского учета».
Существенное влияние на размер амортизационных отчислений оказывает допущение имущественной обособленности закрепленный в Законе «О бухгалтерском учете»[3]. Очень часто, по тем или иным соображениям предприятия намерено оттягивают дату ввода объекта в эксплуатацию. В частности, не оформляют документы на ввод и передачу объектов в эксплуатацию, оттягивают сроки подачи документов на государственную регистрацию (по недвижимому имуществу). В результате указанных махинаций активы, которые удовлетворяют критериям признания их в качестве основных средств согласно МСФО 16, оказываются в роли «капитальных вложений» в российской отчетности, и как следствие амортизация по ним не начисляется. Действующее в настоящий момент российское законодательство позволяет не признавать данные активы основными средствами сколь угодно долго.
Отрицательной чертой российского учета основных средств является отсутствие возможности, при определении срока полезного использования основного средства, учитывать моральное или коммерческое устаревание в результате изменений или усовершенствования производственного процесса, или в результате изменений объема спроса на рынке на продукцию или услугу, производимые или предоставляемые с использованием актива.
Так в соответствии с пунктом 20 ПБУ 6/01, срок полезного использования исчисляется исходя из:
— ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
— ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
— нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например срок аренды)
По ПБУ 6/01 имеются строго ограниченные случаи изменения сроков полезного использования (реконструкция, модернизация), В то же время исходя из текста МСФО 16 следует, что профессиональное суждение и опыт работы организации с подобными активами дают право изменять сроки полезного использования в зависимости от планов потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе.
Так же необходимо отметить тот факт, что в практической работе, российские бухгалтера, всегда при расчете сроков полезного использования объектов основных средств, используют Постановление Правительства РФ №1. То есть пункт 20 ПБУ 6/01 в практической деятельности бухгалтерами не применяется, так как сроки использования по бухгалтерскому учету отличные от сроков использования по налоговому учету порождают разные нормы амортизации и как следствие возникновение отложенных налоговых активов и обязательств, что значительно усложняет их работу.
Приведем данные о сроках амортизации основных средств в различных странах [66] (в числе лет):
Страна, компания |
Здания |
Помещения |
Оборудование |
Прочие |
Транспорт |
Офисное оборудование |
Великобритания: ICI |
20 |
|
15 |
|
|
|
Bunzl |
2 |
|
5-35 |
4-35 |
|
|
Германия: Volkswagen |
25-50 |
|
6-14 |
4-8 |
4-8 |
4-8 |
Дания: Tobakskompagni A/S |
33 |
10-18 |
6 |
10 |
5 |
3-5 |
Ирландия: Telecom Eireann |
60 |
5-40 |
5-40 |
5-40 |
5-40 |
5-40 |
Италия: Merloni Elettrodomestici |
3-10 |
|
10-33 |
10-20 |
20-30 |
10-20 |
Нидерланды: DSM |
20 |
|
10 |
|
|
|
Турция: Brisa |
25-50 |
|
4-40 |
4 |
4 |
4 |
Франция: средние по стране |
25-30 |
20 |
|
5-10 |
4-5 |
|
США: Coca-Cola |
25-40 |
|
3-14 |
3-14 |
|
|
Финляндия: государственные нормы |
20-40 |
10-20 |
5-15 |
5-15 |
4-7 |
3-5 |
Разница в среднестатистических сроках службы активов по ПБУ и МСФО приводит к расхождениям в величине остаточной стоимости активов, а также в суммах по амортизации, начисленных за определенный период, представленных в соответствии с российской системой учета и МСФО. Исходя из таблицы видно, что, разброс в сроках эксплуатации зданий варьирует у заграничных компаний от 2 до 60 лет. Среднестатистический российский бухгалтер при определении срока полезного использования здания (тем более нового) поставит максимально возможный срок, лет 80-100.
С другой стороны, в МСФО отсутствует понятие полностью самортизированных основных средств. То есть если основное средство самортизировано, однако продолжает использоваться в производственном процессе, срок службы должен быть пересмотрен, а прибыль пересчитана (ретроспективно). При незначительных сроках амортизации полная самортизированность основных средств наступает очень быстро, что загружает бухгалтера работой по пересчету прибыли прошлых лет и работой по пересмотру сроков амортизации по указанному имуществу. Так же необходимо обратить внимание, что пересчет прибыли из-за «полностью самортизированных основных средств» позволяет манипулировать размером капитализации организации, то есть позволяет повысить остаточную стоимость основных средств и повысит прибыль (снизить убытки) прошлых лет.
В соответствии с МСФО 16, метод амортизации должен отражать то, каким образом организация будет получать ожидаемые экономические выгоды от актива. Если этот процесс меняется, то меняется и метод амортизации.
В соответствии с ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» амортизация может производиться одним из четырёх способов амортизационных начислений:
- линейный способ;
- способ уменьшающегося остатка;
- способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
- В МСФО 16 «Основные средства» предусмотрено три метода:
- равномерного начисления;
- уменьшаемого остатка;
- метод суммы изделий.
В практике международных стандартов отсутствует такой метод начисления амортизации, как способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Данный факт не является существенным, так как подавляющее большинство российских организаций начисление амортизации осуществляет линейным способом. В массе своей линейный (метод равномерного начисления) способ используют и зарубежные компании, так как он признается и в налогообложении [68].
Девятилетний опыт аудиторских проверок, дает право соискателю утверждать, что способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования в России не встречается.
Ликвидация указанного способа начисления амортизации из российской практики не составляет труда, не приведет ни к каким экономическим последствиям.
Еще одно принципиальное отличие между амортизацией по ПБУ 6/01 и МСФО 16 заключается в том, что применение одного из способов начисления амортизации по ПБУ 6/01 осуществляется к группе однородных объектов основных средств (п. 18 ПБУ 6/01), в то время как МСФО позволяет применять любой метод к любому активу (п. 62 МСФО 16).
Одно из самых существенных отличий заключается в том, что применяемый способ начисления амортизации не подлежит изменению на протяжении всего срока полезного использования объектов (п. 18 ПБУ 6/01), в то время как МСФО 16 (п.61) прямо обязывает пересматривать метод амортизации как минимум в конце каждого финансового года. Данное отличие существенно с точки зрения методологии, но не существенно с точки зрения практики. Как уже отмечалось ранее в большинстве случаев и в российской практике и в практике международной используется линейный метод начисления амортизации, который практически никогда компаниями не пересматривается.
Существенные различия между МСФО 16 и ПБУ 6/01 заключаются в способах переоценки амортизации при проведении переоценки основных средств [4]. По МСФО 16, накопленная амортизация, либо переоценивается пропорционально изменению первоначальной стоимости объекта, либо на ее сумму уменьшается первоначальная стоимость актива, после чего переоценивается чистая балансовая стоимость. В любом случае, переоцененная балансовая стоимость основного средства по МСФО, будет равняться справедливой (рыночной) стоимости на дату переоценки. В соответствии же с требованиями российского законодательства именно первоначальная (либо восстановительная), а не балансовая стоимость приводится в соответствие с рыночной ценой. При этом, амортизация индексируется пропорционально изменению первоначальной (восстановительной) стоимости и никак не отражает действительный физический, экономический и моральный износ активов.
В результате после переоценки российским методом, мы получаем недооцененный объект, недооцененную амортизацию, и как следствие недооцененную балансовую стоимость и заниженную сумму амортизационных отчислений в будущем. Для наглядности продолжим пример изложенный в разделе 3.4. данного исследования (см. табл. 12, 13):
Предположим, что размер амортизационных отчислений по зданию установлен на уровне 5% в год. В этом случае, после переоценки здания методом пропорционального изменения[5], предложенным МСФО, и способом предусмотренным ПБУ 6/01, годовой размер амортизационных отчислений составит:
По МСФО 16:
|
Восстанови-тельная стоимость после переоценки (долл. США) |
Годовая норма амортизации (%) |
Годовая сумма амортизации (долл. США) |
Переоценка методом пропорционального изменения |
2667 |
5 |
133,35 |
По ПБУ 6/01:
|
Восстанови-тельная стоимость после переоценки (долл. США) |
Годовая норма амортизации (%) |
Годовая сумма амортизации (долл. США) |
Переоценка методом пропорционального изменения |
2000 |
5 |
100,00 |
Так же немаловажным отличием МСФО от ПБУ, является пересмотр размера амортизационных отчислений в результате обесценения активов, либо реверсирования убытков от обесценения[6]. Данные положения предусмотрены пунктами 63 и 121 МСФО 16. Как отмечалось ранее, признание убытков от обесценения и их реверсирование российским законодательством не предусматривается, соответственно размеры амортизационных отчислений по конкретным объектам остаются неизменными в течение всего срока эксплуатации.
Резюмируя все вышеизложенное, необходимо отметить, что основные различия между МСФО и ПБУ, в части учета амортизации, заключаются в различиях классификации основных средств, момента их признания в бухгалтерском учете, а так же в их первоначальной и последующей оценках. На сегодняшний день, в целях сближения с МСФО, российское законодательство в части амортизации подлежит следующим изменениям:
- Необходимо дать более четкое определение инвентарного объекта.
- Список основных средств не подлежащих амортизации так же подлежит корректировке, из списка необходимо исключить законсервированные мобрезервы, основные средства некоммерческих организаций, объекты жилфонда которые не учтены в составе доходных вложений, музейные экспонаты, «малоценные» активы. Так же необходимо запретить приостановку амортизации при консервации объектов по решению руководителя на срок более трех месяцев, а также в период восстановления объекта, продолжительность которого превышает 12 месяцев.
- Сроки начала начисления амортизации по вновь вводимым объектам так же необходимо привести в соответствие с МСФО 16.
- Экономическое содержание должно преобладать над юридической формой, готовность объекта к эксплуатации есть факт экономической деятельности, отсутствие документов на ввод в эксплуатацию, регистрацию и т. д. не должен отражаться на сроках ввода объекта в эксплуатацию и соответственно на уровне амортизационных отчислений.
- Срок полезного использования основного средства, должен учитывать моральное или коммерческое устаревание.
- Сроки полезного использования, помимо случаев реконструкции и модернизации, должны иметь возможность меняться в зависимости от планов потребления будущих экономических выгод, заключенных в активе.
- Корректировка амортизационных отчислений при проведении переоценки основных средств так же является существенным вопросом учета. МСФО 16 предлагает более цивилизованный способ переоценки.
Источники:
[1] См. раздел «2.2 Основные средства непроизводственного назначения»
[2] См. раздел «2.3 Учет малоценных основных средств»
[3] См. раздел «2.1 Определение момента признания основных средств».
[4] См. разделы «3.1 Справедливая стоимость», «3.4 Модель учета по переоцененной стоимости»
[5] Для простоты расчетов, начисление амортизации, после переоценки проведенной методом ее списания, опущено, что связано с необходимостью пересмотра срока эксплуатации объекта после переоценки методом списания амортизации.
[6] См. так же раздел «3.2 Убытки от обесценения» данной диссертации.
Опубликовано на правах рукописи
—Хириев Арсен Тагирович, 2007 год.
ООО АК «Эйди Аудит» © 2010 Использование материалов возможно только при указании источника и ссылки на него.
Износ и амортизация основных средств
Износ и амортизация основных средств — Конспект по экономике фирмы
Износ – перенесение стоимости основных средств по частям на выпускаемую продукцию.
Износ отражает потерю потребительских свойств объекта и соответствующее уменьшение его стоимости. Износ неприменим к таким объектам, как земельные участки и объекты природопользования.
Основные средства подвергаются износу двоякого рода – моральному и физическому.
Моральный износ основных средств происходит до наступления полного физического износа. Моральный износ соответственно характеру причин, его вызывающих, имеет две формы. Первая форма – износ, определяемый снижением стоимости данных основных средств вследствие сокращения затрат труда на их создание в связи с ростом производительности труда в отраслях, производящих эти основные средства.
Вторая форма – износ вследствие создания новых, более производительных и совершенных машин и оборудования, что приводит к обесцениванию менее совершенной техники. Новые машины более экономичны и производительны.
Физический износ основных средств – это материальное изнашивание основных фондов в процессе работы (производственный износ) и при бездействии под влиянием сил природы (естественный износ).
Факторы, влияющие на величину физического износа:
1. условия эксплуатации;
2. качество основных фондов;
3. качество ухода за основными фондами;
4. особенности технологического процесса;
5. квалификация работающих и т.д.
Под амортизацией следует понимать определенные действия, связанные с учетом изнашиваемого имущества, применяемые в течении срока полезного использования соответствующих объектов и обеспечивающие перенос их стоимости на производимую продукцию.
Амортизационные отчисления – денежное выражение размера амортизации, соответствующего степени износа основных средств.
Амортизационные отчисления выступают внутренним источником финансирования затрат фирмы, способствуют изменению структуры активов и позволяют приобретать новые машины и оборудование без привлечения средств извне в виде ссуд, займов и кредитов.
Годовые амортизационные отчисления.
Кперв – первоначальная или балансовая стоимость основных фондов.
Кликв – ликвидационная стоимость основных фондов
Тн – нормативный срок службы или срок полезного использования.
Срок полезного использования – это период, в течении которого эксплуатация объекта основных средств должна приносить доход фирме или служить для достижения целей ее деятельности. Срок полезного использования определяется по техническим условиям, отраженным в сопровождающей объект документации.
Норма амортизационных отчислений.
Или
Величину амортизации определяют не по первоначальной стоимости, а по среднегодовой стоимости основных фондов.
ti – число месяцев использования введенных основных фондов до конца года
tj – число месяцев не использования основных фондов до конца года.
Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Если списание – амортизационные отчисления прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания.
Амортизация объектов основных средств производится одним из следующих способов расчета амортизационных отчислений:
1. линейный способ;
2. способ уменьшаемого остатка;
3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Способ уменьшаемого остатка.
Амортизация применяется не к первоначальной, а к остаточной стоимости объекта основных средств. В результате этого база для расчета амортизации из года в год уменьшается и за весь срок полезного использования объекта его первоначальная стоимость не будет перенесена на стоимость произведенной продукции. Себестоимость продукции будет занижаться, и к концу срока использования останется значительная недоамортизированная стоимость объекта.
Нелинейный метод – натуральный.
Этот метод применяется там, где амортизация связана только с физическим износом.
С 2002 года наряду с линейным методом начисления амортизации можно использовать и нелинейный метод.
Нелинейный метод несколько схож со способом уменьшаемого остатка. При этом способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года, нормы амортизации, исчисленной из срока его полезного использования, и установленного коэффициента ускорения. Для нелинейного метода этот коэффициент равен 2 (норма амортизации определяется так же, как и при линейном, но при этом происходит ее увеличение вдвое).
На=2(1/n*100%), где n – срок полезного использования в месяцах.
Но в отличие от способа уменьшенного остатка при начислении амортизации используется остаточная стоимость объекта: (1-На)m, где m– количество месяцев использования объекта. Таким образом, из месяца в месяц сумма амортизации будет разной, причем ее величина будет уменьшаться.
Чтобы начисление амортизации не было бесконечным, порядок ее исчисления в определенный момент изменяется. Этот момент наступает, когда остаточная стоимость объекта станет меньше чем 20% от его первоначальной величины.
Со следующего за этим месяца сумма амортизации является числом постоянным.
Использование нелинейного метода позволяет в начальный период эксплуатации объекта несколько уменьшить получаемую прибыль по сравнению с линейным методом. Происходит это в первую треть срока полезного использования.
С 1 января 2002 года организации должны будут начислять налог на прибыль в порядке, установленном главой 25 Налогового кодекса РФ. Начисление амортизации по каждому объекту будет производиться одним из двух методов: либо линейным, либо нелинейным.
Статьей 259 НКРФ предусмотрена возможность увеличения норм амортизации для некоторых видов основных средств. В первую очередь речь идет об объектах основных средств, которые используются для работы в агрессивной среде и(или) при повышении сменности. При их амортизации можно будет применять коэффициент ускорения не превышающий 2. Еще больший коэффициент ускорения (не выше 3) будет применяться при амортизации основных средств, являющихся предметом договора финансовой аренды (лизинга). Для малых предприятий никаких коэффициентов ускорения не предусмотрено.
Как методы амортизации основных средств влияют на финансовые показатели и отчетность? | программа CFA
Амортизация капитализированной стоимости долгосрочных активов выполняется с использованием линейного, ускоренного или производственного метода.
Линейная амортизация (англ. ‘straight-line depreciation’) является доминирующим методом расчета для составления финансовой отчетности.
При использовании этого метода амортизационные расходы составляют одну и ту же сумму за год в течение всего срока полезного использования актива:
Амортизационные расходы =
(первоначальная стоимость —
ликвидационная стоимость) /
срок полезного использования актива
При использовании метода ускоренной амортизации или метода уменьшающегося остатка (англ. ‘accelerated depreciation method’) более высокие издержки признаются в первые годы срока полезного использования актива, и более низкие — в последующие годы.
Методы ускоренной амортизации приводят к снижению чистой прибыли в первые годы срока полезного использования актива и к увеличению чистой прибыли в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.
Одним из часто используемых методов ускоренной амортизации является метод двойного уменьшающегося остатка (DDB, от англ. ‘double-declining balance method’):
Амортизация методом DDB в году N =
2 / срок полезного использования в годах *
балансовая стоимость на начало года N
Амортизация производственным методом (англ. ‘units-of-production method’) основана в большей мере на активности использования актива, чем на сроке его использования.
Амортизируемая сумма или ‘depreciable amount’ (первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость) делится на количество единиц полезного ресурса актива, которые, как ожидается, будут расти в течение срока полезного использования. Результатом этого расчета будет норма амортизации на единицу полезного ресурса актива.
Количество единиц полезного ресурса актива может быть привязано как объему произведенной продукции / оказанных услуг (например, объем перевезенного автомобилем груза), так и к выработке самого ресурса (например, пробег автомобиля).
Каждый год количество израсходованных единиц полезного ресурса умножается на рассчитанную норму амортизации на единицу полезного ресурса для получения суммы амортизационных отчислений за год.
При использовании всех трех методов амортизации дополнительные амортизационные отчисления не признаются после того, как остаточная (самортизированная) стоимость актива достигнет оценочной ликвидационной стоимости актива.
Как выбрать метод амортизации в соответствии с US GAAP и IFRS и с учетом?
В соответствии с US GAAP фирма может использовать разные методы амортизации для составления финансовой отчетности и для целей налоговой отчетности. Во многих странах, опирающихся на IFRS, это не так.
Американские фирмы часто используют линейную амортизацию для финансовой отчетности и ускоренный метод, известный как Модифицированная ускоренная система восстановления стоимости актива (MACRS от англ. ‘Modified accelerated cost recovery system’), для налоговой отчетности, чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль (и, соответственно, размер налогов) в первые годы эксплуатации актива. Это позволяет эффективно отложить выплату некоторых налогов до более поздних лет срока эксплуатации актива.
Для фирмы, использующей линейную амортизацию для финансовой отчетности, использование ускоренного метода для целей налоговой отчетности не изменяет расходы по налогу на прибыль, отражаемые в отчете о прибылях и убытках.
Разница между расходами по налогу на прибыль и налогами на прибыль, подлежащими уплате в первые годы, отражается как увеличение отложенного налогового обязательства компании (в балансовом отчете).
В последующие годы, когда амортизация для целей налогообложения становится меньше амортизации, отраженной в отчете о прибылях и убытках, превышение налогов, подлежащих уплате, уменьшает отложенные налоговые обязательства.
Обратите внимание, что общий размер амортизационных отчислений за весь срок полезного использования актива — одинаковый для всех методов.
Структура амортизационных расходов и чистой прибыли (или налогооблагаемой прибыли) различна. Но итоговые суммы за весь срок эксплуатации актива — одинаковы.
Компании также могут менять методы амортизации. Например, компания может сначала использовать ускоренный метод, а затем перейти на линейный метод.
Изменение метода амортизации рассматривается как изменение в учетной оценке (в МСФО это регулируется стандартом IAS 8 «Учётные политики, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки»).
При этом изменение вступает в силу в текущем периоде и действует в дальнейшем (перспективно). На предыдущие периоды изменение не влияет.
Большинство изменений в принципах бухгалтерского учета требуют ретроспективной корректировки. Изменение метода амортизации является исключением, которое требует перспективного применения.
Разница в амортизации, чистой прибыли и рентабельности продаж по чистой прибыли (англ. ‘net profit margin’) по трем описанным методам проиллюстрированы в следующем примере.
Пример влияния методов амортизации на чистую прибыль.
Компания ABC приобретает оборудование для химической обработки за 550 000 д.е. Предполагаемый срок полезного использования оборудования составляет 5 лет, а оценочная ликвидационная стоимость — 50 000 д. е.
Компания рассчитывает произвести 20 000 единиц продукции с использованием этого оборудования: по 6 000 единиц — в первые 2 года, по 3 000 единиц в следующие два года и 2 000 единиц в последнем пятом году. Эффективная налоговая ставка компании составляет 30%.
Выручка компании составляют 600 000 д.е. в год, а расходы, кроме амортизации, составляют 300 000 д.е. в год.
Необходимо рассчитать чистую прибыль и рентабельности продаж по чистой прибыли, если компания ABC амортизирует оборудование, используя:
- (а) линейный метод,
- (б) метод двойного уменьшающегося остатка (DDB), который меняется на линейный метод через два года и
- (в) производственный метод.
Решение:
При линейном методе годовые амортизационные отчисления составят: (550 000 — 50 000) / 5 = 100 000 д.е.
При методе DDB амортизация каждого года составляет 2/5 балансовой стоимости. В 1-м году амортизационные отчисления составляют: 550 000 * 2/5 = 220 000 д. е., а во 2-м году: (550 000 — 220 000) * 2/5 = 132 000 д.е.
Амортизационные отчисления линейным методом на оставшиеся три года:
(550 000 — 220 000 — 132 000 — 50 000) / 3 = 49 333 д.е.
При использовании производственного метода амортизация:
- в первые два года составляет (6 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 150 000 д.е.,
- в течение следующих двух лет (3 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 75 000 д.е. и
- в последний год (5 000 / 20 000) * (550 000 — 50 000) = 50 000 д.е.
Расчет линейной амортизации:
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
---|---|---|---|---|---|---|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
Амортизационные расходы |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
100,000 |
500,000 |
Прибыль до налогообложения |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
200,000 |
1,000,000 |
Налоги |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
60,000 |
300,000 |
Чистая прибыль |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
140,000 |
700,000 |
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
23. 3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
23.3% |
Расчет амортизации методом двойного уменьшающегося остатка:
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
---|---|---|---|---|---|---|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
Амортизационные расходы |
220,000 |
132,000 |
49,333 |
49,333 |
49,333 |
500,000 |
Прибыль до налогообложения |
80,000 |
168,000 |
250,667 |
250,667 |
250,667 |
1,000,000 |
Налоги |
24,000 |
50,400 |
75,200 |
75,200 |
75,200 |
300,000 |
Чистая прибыль |
56,000 |
117,600 |
175,467 |
175,467 |
175,467 |
700,000 |
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
9. 3% |
19.6% |
29.2% |
29.2% |
29.2% |
23.3% |
Расчет амортизации производственным методом:
Год 1 |
Год 2 |
Год 3 |
Год 4 |
Год 5 |
Итого |
|
---|---|---|---|---|---|---|
Выручка |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
600,000 |
3,000,000 |
Прочие расходы |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
300,000 |
1,500,000 |
Амортизационные расходы |
150,000 |
150,000 |
75,000 |
75,000 |
50,000 |
500,000 |
Прибыль до налогообложения |
150,000 |
150,000 |
225,000 |
225,000 |
250,000 |
1,000,000 |
Налоги |
45,000 |
45,000 |
67,500 |
67,500 |
75,000 |
300,000 |
Чистая прибыль |
105,000 |
105,000 |
157,500 |
157,500 |
175,000 |
700,000 |
Рентабельность продаж (выручки) по чистой прибыли |
17. 5% |
17.5% |
26.3% |
26.3% |
29.2% |
23.3% |
Ускоренные методы амортизации приводят к тому, что прибыль до налогообложения, налоговые расходы, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли становятся ниже в первые годы и выше в последующие годы по сравнению с линейной амортизацией.
Однако, в течение всего срока амортизации, амортизационные расходы, налоговые расходы, прибыль до налогообложения, чистая прибыль и рентабельность продаж по чистой прибыли не меняются в зависимости от выбранного метода амортизации.
Как срок полезного использования и ликвидационная стоимость влияют на финансовые показатели?
Расчет амортизационных отчислений требует оценки срока полезного использования актива и его ликвидационной (остаточной) стоимости.
Компании могут манипулировать амортизационными расходами и, следовательно, чистой прибылью, увеличивая или уменьшая оценку этих характеристик актива.
Более продолжительный срок полезного использования сокращает ежегодные расходы и увеличивает чистую прибыль, тогда как более короткий срок оказывает обратный эффект.
Более высокая оценка ликвидационной стоимости также снизит амортизацию и увеличит чистую прибыль, в то время как более низкая оценка приведет к увеличению амортизации и уменьшению чистой прибыли.
Хотя компании обязаны раскрывать информацию о сроках амортизации, такие раскрытия часто приводятся в виде диапазонов и охватывают группы активов, а не конкретные активы.
Оценка срока полезного использования и ликвидационной стоимости дает компаниям возможность управлять прибылью.
Финансовый аналитик должен быть внимательным к случаям чрезмерно длительных сроков амортизации или чрезмерно высоких значений ликвидационной стоимости, которые могут привести к завышению чистой прибыли.
- Руководство компании может завысить срок полезного использования (таким образом, уменьшив амортизационные расходы и увеличив прибыль), а затем списать завышенную остаточную стоимость активов в процессе реструктуризации.
- Руководство может также списать активы, сразу уменьшив прибыль, а затем учитывать меньший размер будущих амортизационных отчислений благодаря уменьшившейся балансовой стоимости активов. Это приводит к увеличению будущей чистой прибыли в обмен на единовременное резкое снижение прибыли в текущем периоде.
- Срок полезного использования и ликвидационная стоимость могут быть значительно завышены, что занижает расходы на амортизацию в течение срока действия актива и увеличивает убыток при выбытии актива.
Изменение учетной оценки, такой как срок полезного использования или ликвидационной стоимости, вводится в действие в текущем периоде и применяется в перспективе.
То есть изменение оценки применяется к балансовой стоимости актива, а амортизация рассчитывается в будущем с использованием новой оценки. Эти изменения не влияют на предыдущие периоды.
Рассмотрим вышеописанное на примере.
Пример изменения учетной оценки амортизации.
Компания ABC приобрела оборудование за 20 000 д.е. с предполагаемым сроком полезного использования 5 лет и ликвидационной стоимостью в размере 4 000 д.е. Компания использует метод линейной амортизации.
В начале третьего года ABC понижает оценку ликвидационной стоимости до 1 600 д.е.
Определите расходы на амортизацию за каждый год.
Решение:
В течение первых 2 лет амортизационные отчисления равны 3 200 д.е. в год: (20 000 — 4 000) / 5.
На начало третьего года балансовая стоимость актива составляет 13 600 д.е.: (20 000 — 6 400).
Чтобы рассчитать амортизационные отчисления за оставшиеся годы, просто замените первоначальную стоимость актива балансовой стоимостью и рассчитайте амортизацию с использованием новой оценки ликвидационной стоимости.
Таким образом, амортизационные отчисления в последние 3 года составляют 4 000 д.е. в год: (13 600 — 1 600) / 3.
Учетные оценки также важны, когда производственная фирма распределяет амортизационные расходы на себестоимость продукции (COGS) и коммерческие, общие и административные расходы (SG&A).
Хотя это распределение не повлияет на операционную прибыль, это повлияет на валовую прибыль (которая рассчитывается до вычета SG&A) и операционные расходы (которые включены в COGS).
АМОРТИЗАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
Безвозмездное поступление основных средств
Основные средства — Поступление от Учредителей
Основные Средства Поступление от поставщиков
Основные средства, не введенные в эксплуатацию
.
.
Амортизация при покупке подержанных ОС
Организация, купившая подержанные основные средства, вправе уменьшить срок их полезного использования на период, в течение которого эти ОС использовались бывшим владельцем.
Организация самостоятельно определяет срок полезного использования ОС, ориентируясь на классификатор основных средств по амортизационным группам.
Однако зачастую компании покупают бывшие в употреблении ОС, по которым СПИ уже был определен прежним владельцем.
В этой ситуации новый собственник может определить норму амортизации исходя из этого срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев), в течение которых актив находился в эксплуатации у старого владельца.
Естественно, это возможно лишь в случае, когда организация располагает достоверной информацией о таком сроке.
В противном случае, норма амортизации определяется в общем порядке: на дату ввода ОС в эксплуатацию новым собственником исходя из СПИ, установленного для соответствующей амортизационной группы.
Письмо Минфина от 06.08.2019 № 03-03-06/1/59100
.
.
.
Ускоренная Амортизация ОС
Правила ускоренной амортизации, установленные бухгалтерской методичкой, больше не действуют
Решением Верховного Суда РФ от 23 января 2020 г. № АКПИ19-899
признано не действующим предложение подп. «б» п. 54 Методических указаний по бухгалтерскому учёту основных средств, утверждённых приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н, согласно которому при амортизации в бухучете ОС способом уменьшаемого остатка субъекты малого предпринимательства могут применять коэффициент ускорения, равный двум; а по движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться коэффициент ускорения в соответствии с условиями договора финансовой аренды не выше 3.
Все законодательные акты, на основании которых было установлено это положение, сейчас либо утратили силу, либо были изменены.
В настоящее время Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» не содержат положений о применении коэффициента ускорения субъектами малого предпринимательства или в отношении движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных средств. Отсутствуют подобные установления и в иных НПА, регулирующих правила ведения бухгалтерского учёта и имеющих большую юридическую силу в отношении Методических указаний.
Действующий в настоящее время абзац третий п. 19 ПБУ 6/01, в соответствии с которым Методические указания согласно их п. 1 должны определять порядок организации бухгалтерского учёта основных средств, устанавливает, что годовая сумма амортизационных отчислений при способе уменьшаемого остатка определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.
Безвозмездное поступление основных средств
Основные средства — Поступление от Учредителей
Основные Средства Поступление от поставщиков
Основные средства, не введенные в эксплуатацию
.
.
Ускоренная амортизация основных средств | Юридические услуги от ЮКЕЙ
Ускоренная амортизация основных средств — инструмент налогового планирования, позволяющий легально снизить размер налога на прибыль.
В п.1 статьи 259.3 Налогового кодекса РФ сказано: к основной норме амортизации предприятие вправе применить специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, используемых в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности. Суммы дополнительно начисленной амортизации относят к расходам, связанным с производством и реализацией — так уменьшают налогооблагаемую прибыль.
По опыту налоговых консультантов «ЮКЕЙ-Аудит», значительная часть (до 80%) стоимости всех основных средств на предприятиях газовой, нефтяной, энергетической и химической промышленности, металлургических и машиностроительных компаний могут быть признаны работающими в условиях, соответствующим ускоренной амортизации.
Экономический эффект от такой налоговой оптимизации является не разовым, а накопительным. Вы также можете возвратить из бюджета (зачесть в текущие налоговые платежи) излишне уплаченный налог на прибыль за последние три года и использовать эту льготу в дальнейшем.
Аудиторские и консалтинговые услуги
- Налоговые консультации: разъяснение способов применения ускоренной амортизации в бухгалтерском учёте;
- Обоснование применения специального коэффициента перед налоговыми органами и в судебном порядке;
- Реализация использования предприятием права на применение повышающего коэффициента и определение его законного размера;
- Предупреждение претензий со стороны контролирующих органов;
- Помощь в использовании права на ускоренное списание стоимости амортизируемого имущества.
Преимущества работы с компанией «ЮКЕЙ-Аудит»
Специалисты «ЮКЕЙ-Аудит» обладают значительным опытом подтверждения права промышленных предприятий на применение ускоренной амортизации по основным средствам, работающим в условиях агрессивной среды или повышенной сменности.
Проекты, реализованные налоговыми консультантами «ЮКЕЙ-Аудит», показывают высокую эффективность такой налоговой оптимизации и низкие риски оспаривания применяемой льготы.
Применение ускоренной амортизации по основным средствам с помощью «ЮКЕЙ-Аудит» — это повышение эффективности вашего бизнеса и защита от претензий налоговых органов.
Преимущества расходов на амортизацию | Малый бизнес
Амортизация — это периодически распределяемая стоимость первоначальной покупной стоимости актива в течение срока его службы. Когда компании вводят основной актив в эксплуатацию для использования в течение нескольких лет, они не могут расходовать актив за один период, но должны амортизировать стоимость актива с течением времени и списать соответствующее распределение затрат на амортизационные расходы. Использование расходов на амортизацию помогает компаниям лучше согласовывать использование активов с преимуществами, которые дает актив.
Сопоставление расходов
Одним из основных преимуществ амортизационных расходов является то, что они помогают компаниям достоверно указывать сумму расходов, понесенных в результате использования актива в течение отчетного периода, чтобы должным образом сопоставить его с доходом, который использование актива намеревается генерировать в тот же период. Без надлежащего отнесения стоимости покупки актива на счет амортизационных отчислений компании могут занижать или завышать общие расходы и, таким образом, искажать доходы, сообщая недостоверную финансовую информацию.
Оценка активов
Использование расходов на амортизацию также помогает компаниям правильно отражать активы по их чистой балансовой стоимости. Компании первоначально учитывают основные средства по первоначальной стоимости приобретения. Однако стоимость активов со временем снижается в результате использования активов, которое может вызвать их износ. Таким образом, компании должны скорректировать стоимость актива до его чистой остаточной стоимости. Чистая балансовая стоимость актива представляет собой первоначальную стоимость покупки за вычетом накопленной амортизации актива, то есть общих расходов на амортизацию за все предыдущие периоды.
Возмещение затрат
Расходы на амортизацию предоставляют способ возмещения стоимости приобретения актива. В отличие от списания активов, при котором компании могут немедленно возместить стоимость актива, используя амортизацию актива, компании возмещают общую стоимость актива в течение срока его полезного использования за счет периодических расходов на амортизацию. Расходы на амортизацию — это неденежные начисления против выручки, которые позволяют компаниям отложить часть выручки в качестве средств для будущей замены активов.Без начислений на амортизацию часть выручки могла быть использована для других целей ненадлежащим образом.
Удержание налога
Расходы на амортизацию помогают компаниям сэкономить на налогах. Налоговые правила разрешают использовать амортизационные расходы в качестве налогового вычета из выручки при расчете налогооблагаемой прибыли. Чем выше расходы на амортизацию, тем меньше налогооблагаемый доход и, следовательно, тем больше экономия на налогах. Фактически, иногда компании используют ускоренную амортизацию для начисления более высоких расходов на амортизацию в определенные периоды, когда они ожидают получить более высокую выручку, чтобы намеренно снизить налогооблагаемую прибыль и добиться экономии налогов.
Ссылки
Писатель Биография
Джей Уэй, специалист по инвестициям и исследованиям, начал писать финансовые статьи для поставщиков веб-контента в 2007 году. Он писал для goldprice.org, shareguides.co.uk и upskilled.com.au. Уэй имеет степень магистра делового администрирования в области финансов Университета Центрального Мичигана и степень магистра бухгалтерского учета Университета Золотые ворота в Сан-Франциско.
Основные значения | ||
(FAS077 / B) | Тип амортизации | … общий вид амортизации, контрольный период, диапазон и так далее. |
(FAS077 / E) | Метод амортизации | … какой метод следует связать с видом амортизации. Допустимые альтернативы: 0 = без амортизации 1 = Линейная амортизация исходя из финансового срока службы 2 = Уменьшение амортизации сальдо (процентная амортизация, основанная на остаточной стоимости предыдущего года) 3 = В соответствии с планом амортизации, заданным пользователем 4 = Модифицированная система ускоренного возмещения затрат — формула 5 = Модифицированная система ускоренного возмещения затрат — таблица 6 = процент дохода от аренды 7 = Амортизация на основе использования 8 = Финансовое соглашение Альтернатива 8 используется с типом отчета 3 — Финансовое соглашение в (FAS050). 9 = Другая местная амортизация, используемая для метода амортизации, специфичного для рынка. На основе линейного метода или метода уменьшающегося остатка это дополнительные методы амортизации:
Альтернативы 4 и 5 могут использоваться только в том случае, если поле MACRS в (FAS050) установлено на 1, а «Диапазон периода» установлено на 1-«Годовой». В (FAS002) должны использоваться «Экономическая жизнь», «Ставка бонуса», «Приобретение — корректировка амортизации» и Шаблон коэффициента. Альтернатива 5 автоматически создает именованный пользовательский план. Альтернатива 9 используется, чтобы указать, что используемый метод амортизации зависит от рынка и при входе в систему для конкретного рынка. разделение, можно выбрать «Ассоциированный метод амортизации». Связанный метод начисления амортизации связан с методом амортизации 8 — Финансовый Соглашение. Альтернатива 3 — Операционная аренда. |
(FAS077 / E) | Корректировка амортизации приобретения | … начисленная амортизационная корректировка основного средства. Допустимые альтернативы: 0 = без корректировки 1 = середина года 2 = середина квартала 3 = середина месяца Если выбран вариант 1, корректировка начисленной амортизации используется с линейной, снижающейся или определяемой пользователем амортизацией. методы.Он рассчитает амортизацию с начального периода полугодия финансового года, в котором актив был активирован. Дата начала автоматически устанавливается на день первого периода соответствующего полугодия. Когда корректировка начисленной амортизации используется с формулой MACRS или определяемым пользователем методом амортизации MACRS, корректировка параметр автоматически устанавливается на 0. 50. Альтернатива 2 используется для формулы MACRS и определяемых пользователем методов амортизации MACRS. При использовании регулировки середины квартала значение параметра автоматически устанавливается на 0,25. Альтернатива 3 используется для формулы MACRS и определяемых пользователем методов амортизации MACRS. |
(FAS077 / E) | Стоимость приобретения типа значения | … какое значение следует использовать в качестве основы для линейной амортизации (метод амортизации 1 в разделе «Метод амортизации» выше). Стоимость приобретения — это сумма, которую компания первоначально заплатила за актив. Тип значения определяется в ‘Значение FA Тип. Открыть ‘(FAS060 / B). |
(FAS077 / E) | Срок службы в месяцах | … срок полезного использования актива, выраженный в месяцах. Обратите внимание, что срок службы следует указывать только в случае использования линейного метода или метода автоматического изменения. |
(FAS077 / E) | Доля амортизации | … процент от остаточной стоимости. Амортизация основана на процентах от остаточной стоимости, что означает, что сумма никогда не списывается полностью. (Видеть «Стоп-значение» ниже). Пример: актив был приобретен за 100 000 долларов США с процентной амортизацией 30%.Ежегодные списания и остальные значения:
Обратите внимание, что амортизационная доля должна заполняться только при использовании уменьшающегося сальдо. |
(FAS077 / E) | Стоп значение | … при какой остаточной стоимости следует прекратить амортизацию при использовании метода уменьшающегося остатка. Когда амортизация ниже стоп-значения, списание прекращается. Оставшаяся сумма может быть обработана в «Остаточной стоимости» (см. Ниже). Если поле оставлено пустым, значение остановки должно быть указано на (FAS002 / E). |
(FAS077 / E) | Остаточная стоимость | … значение, определяющее способ обработки оставшейся суммы. Уменьшение обесценения баланса означает, что сумма нельзя полностью списать. При использовании варианта 2 оставшаяся сумма обесценивается до нуля. Это допустимые альтернативы: 1 = остаточная стоимость остается 2 = Остаточная стоимость проводится как дополнительная амортизация. |
(FAS077 / E) | Автоматическая смена метода начисления амортизации | … следует ли автоматически менять уменьшающееся сальдо (автоматическое изменение) на линейную амортизацию на определенном этапе. Этот метод используется для крупных инвестиций, его цель — максимизировать амортизацию в первые годы эксплуатации актива. продолжительность жизни. Это допустимые альтернативы: 1 = Без изменений 2 = Да, автоматический переход на линейную амортизацию, когда амортизируемая уменьшающаяся сумма меньше линейной суммы.Этот способ изначально был разработан для Германии. 3 = Да, автоматическое изменение, если амортизированная уменьшающаяся сумма меньше чистой стоимости, деленной на оставшееся количество лет. Этот метод изначально был разработан для Франции. Этот метод не является стандартной линейной амортизацией, но похож на него. |
(FAS077 / E) | Шаблон коэффициента | … коэффициент, используемый для двойного уменьшения амортизации.Метод основан на уменьшающемся балансе. Формула: (1 / количество лет) x коэффициент Пример: 5 лет и коэффициент 2 = (1/5 x 2) = 0. 4 (40%) Коэффициент определяется по «Депр. Шаблон. Открыт для снижения амортизации »(FAS025 / B). Этот метод был первоначально разработан для Франции. |
(FAS077 / E) | План амортизации | … определяемый пользователем план с, например, количеством лет и методом распределения. План определен в «Плане амортизации ОС». Открыть ‘(FAS055). Если используется метод, определяемый пользователем, следует указать только план амортизации. |
(FAS077 / E) | Тип значения накопленная амортизация | … тип значения для накопленной амортизации всех списаний, произведенных до этого года. Тип значения, как и для типа значения YTD ниже, обновляется в годовом прогоне, когда переносятся значения из списаний этого года. к этому типу значения (см. ниже). Этот тип значения, а также тип значения для YTD и плана амортизации (ниже) должны быть уникальными для каждого типа амортизации. |
(FAS077 / E) | Тип значения Накопленная амортизация с начала года | … тип значения для накопленной амортизации всех списаний в течение этого года. |
(FAS077 / E) | План амортизации | … план списаний, основанный на плане в (FAS010). |
Амортизация или амортизация FA — Business Central
- 000Z» data-article-date-source=»ms.date»> 01.10.2020
- 5 минут на чтение
В этой статье
Амортизация используется для распределения стоимости основных средств, таких как машины и оборудование, в течение срока их амортизации.Для каждого основного средства вы должны определить, как оно будет амортизироваться.
Есть два способа разнести амортизацию:
- Автоматически, путем запуска пакетного задания Расчет амортизации .
- Вручную, с использованием журнала основных средств.
Business Central может рассчитывать ежедневную амортизацию, что позволяет рассчитать амортизацию за любой период. Таким образом, вы можете анализировать текущие операционные результаты, например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.В расчетах используется стандартный год из 360 дней и стандартный месяц из 30 дней. Для получения дополнительной информации см. Методы амортизации.
Если несколько отделов используют основные средства, периодическая амортизация может быть автоматически распределена между этими отделами в соответствии с определяемой пользователем таблицей распределения.
Вы можете отменить неправильные записи амортизации с помощью пакетного задания Отменить записи в бухгалтерской книге . После этого можно провести правильную сумму, снова запустив пакетное задание Расчет амортизации .Исправленные ошибки разносятся как записи книги ошибок основных средств.
Индексация используется для корректировки значений общих изменений уровня цен. Вы можете использовать пакетное задание Индекс основных средств для пересчета сумм амортизации.
Для автоматического расчета амортизации
Раз в месяц или в любое время по вашему выбору вы можете запускать пакетное задание Расчет амортизации . Пакетное задание игнорирует основные средства, которые были проданы, заблокированы или неактивны, или используют метод амортизации вручную.
Выберите значок, введите Рассчитать амортизацию , а затем выберите связанную ссылку.
Заполните поля по мере необходимости. Наведите курсор на поле, чтобы прочитать краткое описание.
Нажмите кнопку OK .
Пакетное задание вычисляет амортизацию и создает строки в журнале основных средств.
Выберите значок, введите FA G / L Journals , а затем выберите связанную ссылку.
На странице Журнал основной книги основных средств в поле Число дней амортизации вы можете увидеть, сколько дней амортизации было рассчитано.
Выберите действие Провести .
Для проводки амортизации вручную из журнала основной книги
- Выберите значок, введите Журнал основных средств , а затем выберите связанную ссылку.
- Создайте начальную строку журнала и заполните поля по мере необходимости.
- В поле FA Тип проводки выберите Амортизация .
- Выберите Insert FA Bal. Акция по счету . Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для разноски амортизации. Для получения дополнительной информации см. Настройка групп разноски основных средств.
- Выберите действие Проводка , чтобы разнести журнал.
Поле Балансовая стоимость на странице Карты основных средств обновляется соответствующим образом.
Если вы настроили ключи распределения основных средств для распределения сумм по разным отделам или проектам, суммы распределяются во время проводки. Для получения дополнительной информации см. Настройка общей информации об основных средствах.
Для управления конечной балансовой стоимостью
В поле Конечная балансовая стоимость на странице Книги амортизации FA вы можете указать балансовую стоимость, которую ваше основное средство должно иметь в текущей книге амортизации после его полной амортизации. Вы можете сделать это вручную или заполнить поле Конечная балансовая стоимость по умолчанию на соответствующей странице Амортизационная книга , которая затем будет использоваться для автоматического заполнения поля.
Примечание
Если последняя амортизация означает, что поле Балансовая стоимость на странице Карты основных средств равно нулю, последняя амортизация автоматически уменьшается на эту сумму.
Если значение в поле Балансовая стоимость больше нуля после последней амортизации, например, из-за проблемы округления или из-за того, что существует аварийная стоимость, значение в поле Конечная балансовая стоимость в FA Амортизация Книжная страница игнорируется.Для получения дополнительной информации см. Разноска остаточной стоимости вместе с затратами на приобретение.
Для расчета перерасчетов в журнале основных средств
Если основное средство используется несколькими отделами, периодическая амортизация может автоматически распределяться по этим отделам в соответствии с определяемой пользователем таблицей распределения.
- Выберите значок, введите Журнал основных средств , а затем выберите связанную ссылку.
- Создайте начальную строку и заполните поля по мере необходимости.
- В поле FA Тип проводки выберите Присвоение .
- Выберите Insert FA Bal. Акция по счету . Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для разноски распределения.
- Выберите действие Проводка , чтобы разнести журнал.
Используйте списки дублирования для подготовки к разноске в нескольких книгах амортизации
Когда вы заполняете строки журнала для разноски в амортизационную книгу, вы можете продублировать строки в отдельном журнале, чтобы вы могли проводить их в другую амортизационную книгу.Для получения дополнительной информации см. Публикация записей в разные книги амортизации.
- Выберите значок, введите Амортизационные книги , а затем выберите связанную ссылку.
- Откройте книгу амортизации и установите флажок Часть дублирующего списка .
Важно
Если вы выбрали поле Использовать список дублирования , не используйте числовые серии в журнале. Причина в том, что серия номеров журнала основных средств не совпадает с серией номеров журнала основных средств.
Для разноски проводок в разные книги амортизации
Выберите значок, введите Журнал основных средств , а затем выберите связанную ссылку.
В журнале, в котором вы хотите разнести амортизацию, установите флажок Использовать список дублирования .
Заполните оставшиеся поля по мере необходимости.
Выберите действие Провести .
Выберите значок, введите Журналы FA , а затем выберите связанную ссылку.
Примечание
Страница Журнал основных средств содержит новые строки для разных книг амортизации согласно списку дублирования.
Просмотрите или отредактируйте строки, а затем выберите действие Провести .
Примечание
Другой способ дублировать запись в отдельной книге — ввести код книги амортизации в поле Дубликат в книге амортизации при заполнении строки журнала.
Можно копировать записи из одной книги амортизации в другую с помощью пакетного задания Копировать книгу амортизации .Пакетное задание создает строки журнала в пакете журнала, который вы указали на странице FA Journal Setup для амортизационной книги, в которую вы хотите скопировать. Для получения дополнительной информации см. Следующую процедуру.
Для копирования записей книги учета основных средств между книгами амортизации
- Выберите значок, введите Амортизационные книги , а затем выберите связанную ссылку.
- Откройте соответствующую карточку книги амортизации, а затем выберите действие Копировать книгу амортизации .
- На странице Копировать книгу амортизации заполните поля по мере необходимости.
- Нажмите кнопку ОК .
Скопированные строки создаются либо в журнале основных средств, либо в журнале основных средств, в зависимости от того, интегрирована ли книга амортизации, которую вы копируете, с главной книгой.
См. Также
Основные средства
Настройка основных средств
Финансы
Работа с Business Central
Отслеживание основных средств в Aplos
Некоторые организации могут иметь по крайней мере несколько основных средств, которые необходимо отслеживать в бухгалтерском учете.Независимо от того, являетесь ли вы крупной организацией или небольшой, важно знать требования к отслеживанию основных средств и амортизации. Их точное отслеживание необходимо для хорошего управления и подотчетности.
Что такое основной актив?
Основные средства — это обычно элемент с определенной стоимостью, стоимость которого вы хотите распределить с течением времени. Поскольку это приносит пользу вашей организации, затраты распределяются на весь срок ее службы. Основные средства — это обычная статья баланса в разделе активов.
Это долгосрочные или относительно постоянные материальные активы, такие как оборудование, машины и здания, которые используются в обычных деловых операциях и со временем амортизируются. Примеры включают землю, здания, улучшения зданий, оборудование или транспортные средства. Вы определите, является ли предмет основным активом, с помощью политики капитализации и начнете амортизировать предмет в течение указанного срока амортизации.
Что такое амортизация?
Амортизация — это систематическое снижение учтенной стоимости любого основного средства.В соответствии с требованиями GAAP мы регистрируем эту амортизацию для того, чтобы попытаться сопоставить часть стоимости основных средств с доходом, который они генерируют. Однако этот доход сложно подсчитать, поэтому вместо этого мы рассчитываем амортизацию.
Амортизация признается в соответствии со сроком полезного использования актива. Это период времени, к которому некоммерческая организация ожидает, что актив будет продуктивным. Когда актив больше не используется, некоммерческой организации в конечном итоге потребуется его продать.Прежде чем это сделать, активу необходимо присвоить ликвидационную стоимость. Затем амортизация рассчитывается на основе первоначальной стоимости актива за вычетом любой оценочной ликвидационной стоимости.
Отслеживание основных средств в Aplos
Основные средства подлежат амортизации в балансе согласно GAAP (общепринятые принципы бухгалтерского учета). Активы показаны в бухгалтерском балансе по их балансовой стоимости — она равна покупной цене за вычетом амортизации. Отслеживание амортизации называется отслеживанием основных средств.
В Aplos у вас есть два варианта отслеживания и записи основных средств. Если вы используете модуль «Основные средства», вы можете автоматически рассчитать и применить амортизацию для своих основных средств. Если вы отслеживаете свои основные средства в электронной таблице или в другой системе, вы можете вручную ввести транзакции покупки, амортизации и выбытия.
Отслеживание основных средств с помощью модуля основных средств
С помощью функции основных средств Aplos вы можете создавать счета основных средств для отслеживания амортизации и стоимости ваших активов за определенный период времени.На вашем балансе есть статьи, которыми вы владеете (активы). Сюда могут входить предметы, стоимость которых превышает определенную, и вы хотите показать право собственности на них, а также распределить стоимость с течением времени.
Например, вы покупаете звуковое оборудование для своей организации за 3000 долларов. Эта сумма превышает пороговое значение капитализации, установленное вашей организацией, что позволяет распределять расходы на весь срок службы элемента. Вместо того, чтобы рассматривать полную стоимость предмета за тот период, когда вы его приобрели, вы можете распределить эту стоимость на определенный период времени.
Настройка основных средств
Шаг 1. Свяжите свой счет основных средств
На вкладке «Основные средства» нажмите «Настройки». В разделе «Учетные записи» найдите свою учетную запись основных средств и нажмите «Сохранить». (Если вы ранее не создавали учетную запись амортизационных отчислений, вы можете сделать это из своего плана счетов.) Если вы добавляете более одной учетной записи основных средств, нажмите «+ Добавить учетную запись актива». (См. Изображение 1. )
Шаг 2. Свяжите свой счет расходов на амортизацию
На той же странице выберите свою учетную запись амортизационных отчислений и нажмите «Сохранить».”(Если вы не создали счет для расходов на амортизацию, вы можете сделать это из своего плана счетов.) (См. Изображение , изображение 1. )
Шаг 3. Создайте и свяжите свои счета прибылей и убытков
Если вы отслеживали основное средство и продаете его, вам необходимо записать, заработали ли вы деньги или потеряли деньги на нем. В своем Плане счетов создайте счет «Прибыль от выбытия активов» и «Убыток от реализации активов». На странице «Настройки основных средств» выберите эти учетные записи, чтобы связать их.(См. Изображение 1. )
Изображение 1:
Создание основных средств
Теперь, когда вы связали все свои учетные записи, вы можете создать основные средства, которые нужно отслеживать. На вкладке «Основные средства» нажмите зеленую кнопку «+», чтобы создать новое основное средство. Затем запишите покупку ваших основных средств.
Например, нужно записать покупку видеооборудования. Выберите соответствующий счет основных средств и сначала внесите средства.Затем запишите транзакцию вашей покупки.
При записи транзакции покупки выберите счет актива, который вы использовали для покупки, и запишите общую сумму покупки.
Затем введите данные актива. С одной суммой вы могли приобрести несколько основных средств. Например, вы можете потратить 15 000 долларов на три компьютера, каждый из которых стоил 5000 долларов. Сумма вашей транзакции покупки составит 15 000 долларов, но вы создадите три разных актива за 5 000 долларов — по одному для каждого купленного компьютера.
При записи сведений об активе вы вводите количество актива, идентификатор актива (который может содержать буквенные или числовые символы), имя актива и дату вступления в силу (дату начала использования актива). Выберите тип актива, от которого будет зависеть график амортизации. Затем выберите свой счет накопленной амортизации и метод амортизации. В правой части экрана вы увидите разбивку общей и ежемесячной амортизации.
* Если вы новичок в Aplos и это основное средство переносится с того момента, как вы начали использовать программное обеспечение, вы можете установить флажок «Предыдущая амортизация», чтобы записать это.
Когда все поля заполнены, нажмите «Сохранить».
После регистрации покупки актива он появится на вкладке «Основные средства».
Учет амортизации основных средств
Теперь вы готовы записать амортизацию. Программное обеспечение автоматически учтет амортизацию для вас и покажет каждую транзакцию, связанную с амортизацией этого актива, на странице Незавершенные транзакции амортизации. Единственное действие, которое вам нужно будет предпринять, — это проверить транзакцию и затем опубликовать ее. Амортизация НЕ будет автоматически проводиться в вашем бухгалтерском учете.
Щелкните этот параметр, чтобы просмотреть сведения об устаревании, в которых будет показан соответствующий актив. Затем установите флажок рядом с любой транзакцией прекращения поддержки, которую необходимо опубликовать, и нажмите «Опубликовать выбранное». При этом амортизация будет проводиться как запись в журнале.
Выбытие основных средств
Если в какой-то момент вы продаете основное средство, вы можете записать его выбытие в Aplos. Это можно сделать на вкладке «Основные средства».Выберите актив, от которого хотите избавиться. Щелкните значок стрелки дополнительных действий в правом верхнем углу. Затем нажмите «Удалить».
Это позволит вам ввести сумму, за которую вы продали предмет, с учетом любой прибыли или убытка по активу. После того, как вы нажмете кнопку «Удалить», программа опубликует запись в журнале для этой или меньшей прибыли по активу, которая обратит актив и удалит его из вашего баланса.
Просмотр графика амортизации
Если у вас включены основные средства, вы можете найти отчет о графике амортизации в разделе «Другие отчеты» на экране отчета.В этом отчете отслеживается сумма накопленной амортизации за весь срок службы актива. С помощью этого отчета вы теперь сможете эффективно протестировать свои основные средства и накопленную амортизацию в случае аудита.
Вариант 2: Ввод амортизации основных средств вручную
Если вы не хотите использовать модуль основных средств, вы все равно можете обрабатывать основные средства вручную в Aplos, мы рекомендуем выполнить следующие действия:
- Создайте новую учетную запись актива в своем Плане счетов (https: // www.aplos.com/aws/am).
- Введите начальный баланс для своей учетной записи на странице «Начальный баланс» (https://www.aplos.com/aws/am/sb).
- Создайте новый счет расходов для амортизации в своем Плане счетов.
- Зарегистрируйте амортизацию как платежную запись в регистре (https://www.aplos.com/aws/cr).
Примечание. Информация, представленная здесь, предназначена только для образовательных целей и не предназначена для использования в качестве профессиональной налоговой консультации для вашей организации.Обязательно проконсультируйтесь с лицензированным налоговым консультантом, если у вас возникнут какие-либо вопросы.
Основные средства, что вам нужно знать
Включает ли ваш бизнес-план на 2020 год приобретение основных средств? Возможно, вы расширяете свою пекарню и вам нужно будет купить новый коммерческий холодильник и духовку. Или, возможно, вам нужно дополнительное оборудование для обработки запланированного роста и новых заказов.
Если вы давно не добавляли основные средства в свой баланс, найдите время и проверьте учет основных средств.Налоговое законодательство недавно изменилось, и ваши старые шаблоны для бронирования основных средств, возможно, придется пересмотреть. Если вы планируете приобрести в этом году основные средства, узнайте, как они повлияют на ваш бухгалтерский учет.
Порядок учета основных средств
Основной актив обычно определяется как земля, здания или оборудование, или любой актив со сроком полезного использования более года. Это активы, от которых нелегко избавиться, и они отображаются в бухгалтерском балансе в разделе «внеоборотные активы».”
Если вы платите наличными, вы списываете со счета основных средств и зачисляете деньги на счет вашего нового актива. Если вы финансируете покупку, учет становится более сложным. Вам нужно будет создать новую учетную запись в своем плане счетов для ссуды и зафиксировать выплаты по ссуде, разделенные между основной суммой и процентами. Первая запись о добавлении нового актива в ваши книги может разделить кредит между денежным авансом и новой ссудой.
После бронирования первоначальной покупки компания будет регистрировать периодические записи об амортизации, списания обесценения, если стоимость актива упадет ниже его остаточной стоимости, и запись о выбытии, если он продан.Чистая балансовая стоимость — это первоначальная стоимость актива за вычетом накопленной амортизации и любого обесценения, а чистая балансовая стоимость — это то, как основные средства отображаются в финансовой отчетности.
При добавлении нового основного средства в бухгалтерские книги вам необходимо настроить график амортизации. В зависимости от размера вашего бизнеса и бухгалтерского отдела вы можете принять решение о начислении амортизации ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Управление основными средствами
Если у вас есть актив, вы должны отслеживать его.Управление основными активами — это система, которую ваш бизнес внедрил для мониторинга своих активов. Он включает в себя все: от знания физического местонахождения актива до отслеживания его стоимости на предмет обесценения.
После того, как вы зарегистрировали свою первоначальную покупку актива, убедитесь, что он добавлен в ваше программное обеспечение для управления основными средствами или электронную таблицу. Кроме того, добавьте его в свой график проверок обесценения. Обычно компании предпочитают ежегодно оценивать более мелкие основные средства на предмет обесценения, тогда как они решают оценивать более крупные основные средства ежеквартально.Это особенно верно, если есть основания полагать, что стоимость актива может быть под угрозой.
Плюсы и минусы финансирования оборудования
Кредиты на финансирование оборудования позволяют владельцам малого бизнеса приобретать основные средства, необходимые им для ведения своего бизнеса. Кредитор, финансирующий оборудование, оценивает ваш кредит, актив, который вы планируете купить, и его потенциальную стоимость перепродажи, чтобы принять решение о предоставлении кредита.
Есть несколько плюсов в получении кредита на приобретение оборудования.Финансируемое оборудование служит залогом по кредиту. Следовательно, процентная ставка по кредиту будет ниже, чем при других формах финансирования, таких как необеспеченный заем или кредитная карта. Процентная ставка является отражением риска, и ссуда представляет меньший риск для кредитора, если он может получить залог и продать его, чтобы возместить свои убытки.
Часто кредиторы финансируют более 100% стоимости оборудования, включая доставку и другие расходы. Это может быть полезно, если вы пытаетесь управлять денежным потоком и не хотите оплачивать эти расходы из собственного кармана.
Наконец, проценты по ссуде на финансирование оборудования не будут облагаться налогом. Теперь существуют ограничения на вычет из налогооблагаемой базы квалифицированных процентных платежей. Если годовой доход вашей компании превышает 25 миллионов долларов, вы можете вычесть проценты только в размере до 30% от скорректированного налогооблагаемого дохода, который представляет собой налогооблагаемый доход за вычетом износа и амортизации, а также процентные расходы и процентный доход.
Изменения в налоговом законодательстве в 2018 году также существенно повлияли на финансирование оборудования. Теперь компании с доходом до 2 долларов.5 миллионов инвестиций в оборудование могут списать до 1 миллиона долларов этих покупок. Ранее лимиты составляли 2,0 миллиона долларов США и 500 000 долларов США. График амортизации также изменился для транспортных средств, с возможностью выбора для компаний, которые заявляют или не заявляют о бонусной амортизации.
Для некоторых компаний лизинг будет более привлекательным вариантом, чем покупка, если они будут пытаться максимизировать свои налоговые вычеты. Еще один недостаток ссуд на финансирование оборудования заключается в том, что вы можете потерять это оборудование в случае дефолта.Если кредитор решит вернуть его во владение, у вашего бизнеса могут возникнуть проблемы. Кроме того, вы не можете получить предварительное одобрение для получения кредита на финансирование оборудования. У вас должна быть информация о конкретном оборудовании, которое вы планируете приобрести, чтобы предоставить кредитору при подаче заявления.
Кредиторы иногда требуют независимой оценки основных средств, что может отсрочить время до финансирования. Это может вынудить вас отложить планы по расширению или вам, возможно, придется отказаться от более крупных заказов, если у вас нет возможности их выполнить.
Амортизация основных средств
Амортизация со временем снижает стоимость актива. Его стоимость распределяется на стандартный для отрасли период, например, от двух до пяти лет, и постепенно актив списывается до нуля.
До изменения налогового законодательства в 2018 году компании должны были соблюдать график амортизации при списании основных средств. Теперь вы можете полностью списать расходы на актив в том году, в который он был приобретен, независимо от того, новый он или бывший в употреблении. Вам не обязательно использовать модифицированную систему ускоренного возмещения затрат («MACRS»), но вы можете воспользоваться этой «бонусной амортизацией».”
Наилучшая стратегия для вашего бизнеса будет зависеть от суммы, которую вы тратите на основные средства и от максимального списания налогов. С этими новыми изменениями было бы разумно обратиться за помощью к профессиональному налоговому планировщику до бронирования нового основного средства. Было бы неплохо даже поговорить со своим бухгалтером перед покупкой основных средств, поскольку он может посоветовать вам покупку, а не аренду.
Планирование покупки основных средств приобрело новые последствия в связи с изменениями налогов, и старый способ ведения дел может больше не подходить вашей компании.Прежде чем позвонить кредитору или посетить дилера, возможно, будет лучше позвонить своему бухгалтеру.
Объяснение коэффициента накопленной амортизации | Библиотека KPI
В сегодняшней публикации мы сосредоточимся на объяснении особенностей коэффициента накопленной амортизации. Мы говорим о коэффициенте основных средств, который рассчитывает стоимость, возраст и полезность основных средств, имеющихся на балансе фирмы. По сути, они сравниваются по отношению к общей сумме амортизации этих активов с учетом общих балансовых затрат.
Какова связь между коэффициентом накопленной амортизации и коэффициентом основных средств?
Накопленная амортизация — это счет контраактивов, который влечет за собой потерю стоимости данного актива с течением времени, поскольку он стареет и его полезность уменьшается. Сравнивая и сопоставляя стоимость активов, фирма может оценить их текущую стоимость и, что наиболее важно, существующую полезную стоимость данных активов.
Некоторыми примерами основных средств являются машины и оборудование, используемые компанией для получения прибыли и оказания услуг.В зависимости от конкретного типа актива могут применяться отдельные графики амортизации. Это, по-видимому, наиболее важный элемент при расчете этого отношения; поэтому за ним следует внимательно следить.
Имея это в виду, как инвесторы, так и менеджеры используют эту формулу для оценки уровня продуктивности инвестированного капитала фирмы в форме основных средств. Низкий коэффициент говорит о том, что активы могут использоваться в течение многих лет. С другой стороны, высокое соотношение означает прямо противоположное.
Формула
Формула коэффициента накопленной амортизации подразумевает деление общей накопленной амортизации на общую сумму основных средств. Важно , а не , чтобы включить землю в номер основных средств. Это потому, что землю нельзя использовать. Кроме того, земля всегда будет ценной; следовательно, его нельзя обесценить с течением времени.
Как правило, проанализируйте баланс, чтобы приступить к расчету.
Анализ формулы
Решение о том, является ли число плохим, будет зависеть от типа актива и от того, как долго он находится в собственности. Теперь, учитывая, что компания купила активы в прошлом году, 30-процентное падение может вызвать некоторые опасения. Это могло произойти из-за ряда факторов. Распространенный сценарий может быть следующим: у актива просто короткий срок службы, и компания может использовать слегка агрессивный график амортизации.
Другие элементы, которые могут влиять на коэффициент, включают финансовую способность фирмы заменять изношенные машины и оборудование.Без достаточного капитала это число, вероятно, будет поддерживать рост и по мере старения активов. По сути, это может быть причиной, по которой компания может искать ссуду для покрытия затрат на новое оборудование и машины. Компании настоятельно рекомендуется сравнить это соотношение с прошлыми годами. Именно поэтому банки обычно требуют финансовой отчетности за последующие годы.
В конечном счете, коэффициент накопленной амортизации определенно полезен, как это было ясно показано в предыдущих пунктах.Тем не менее, вы должны иметь в виду, что это связано с отраслевыми стандартами и сферой деятельности компании. Таким образом, вы не должны упускать из виду этот важный элемент во время оценки.
Что такое амортизация? Как это рассчитывается?
Для целей финансовой отчетности и налоговых обязательств предприятиям необходимо продемонстрировать, как их активы снижаются в стоимости. Этот бухгалтерский процесс известен как амортизация.
Что такое амортизация?
Концепция амортизации признает, что стоимость активов со временем снижается, и распределяет их стоимость в течение срока их полезного использования.Амортизация — это методический способ списания стоимости основных средств понемногу в течение срока его полезного использования.
Сглаживая финансовые последствия покупки активов, амортизация влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс, две наиболее важные финансовые отчеты компании, а также на ее годовые налоговые обязательства. Это может устранить колебания прибыльности, которые в противном случае были бы вызваны списанием основных средств на покупку авансом.
Основные выводы
- Амортизация — это учетный процесс распределения стоимости материальных основных средств в течение периода времени, в течение которого компания ожидает получить выгоду от их использования.
- Существует несколько методов расчета амортизации, каждый из которых требует использования достоверных данных и обоснованных оценок.
- Компании могут использовать различные методы для расчета амортизации для отчетов о прибылях и убытках (P&L) и налоговых целей.
- Важно точно рассчитать амортизацию, поскольку она может существенно повлиять на финансовые результаты компании и налоговые обязательства.
Что такое актив и какие типы активов амортизируются?
У бухгалтеров есть очень конкретное определение актива, которое отличается от повседневного использования этого слова. Основные средства — это объекты с будущей экономической выгодой, которые приобретаются бизнесом или иным образом контролируются им.Основные активы могут быть материальными (например, оборудование и здания) или нематериальными (например, патенты или товарные знаки). Компании также имеют краткосрочные оборотные активы, которые включают денежные средства / их эквиваленты, товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность и т. Д.
Амортизация применяется к определенным материальным активам, известным как основные средства. К нематериальным активам применяется другой процесс распределения затрат, называемый амортизацией.
Основные средства — это подмножество материальных активов, срок эксплуатации которых превышает один год, а стоимость которых со временем уменьшается.Например, компьютер является основным активом, потому что он, вероятно, будет эксплуатироваться в течение нескольких лет и с каждым годом будет снижаться в цене. Основные средства отличаются от текущих активов, таких как запасы, которые, как ожидается, будут преобразованы в денежные средства в течение года и, следовательно, не подлежат амортизации. Основные средства иногда называют основными активами, основными средствами, долгосрочными активами или внеоборотными активами.
Основные средства, как правило, представляют собой объекты более высокой стоимости, но для целей бухгалтерского учета каждая компания устанавливает свой собственный порог в долларах для определения того, следует ли рассматривать объект как актив, который со временем обесценивается, вместо того, чтобы признавать его полную стоимость в тот период, когда он был куплен.Запись объекта в качестве основных средств также называется капитализацией. Однако для целей налогообложения IRS устанавливает порог того, какие активы следует капитализировать (см. Разницу между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией далее в этой статье).
Земля является существенным исключением из этого правила, потому что это основные средства, не подлежащие амортизации. Он считается неизрасходованным активом, потому что он не устаревает, не изнашивается и не имеет конечного срока полезного использования.
Объяснение амортизации
При рассмотрении характера основных средств, особенно продолжительности их срока службы, стоимость должна отражаться в отчетных периодах, в течение которых они будут полезны, а не только в периоде, в котором они были оплачены. Такой подход отражает их использование бизнесом и дает более ясную картину эффективности бизнеса.
Амортизация — это пример принципа соответствия, одного из основных принципов Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), когда расходы признаются в том же периоде, что и доход, который они помогают генерировать, а не в момент их выплаты.
Однако амортизация не предназначена для оценки справедливой рыночной стоимости актива в любой момент времени, которая может быть субъективной или сложной для измерения. При расчете амортизации некоторые достоверные факты (например, первоначальная стоимость актива) сочетаются с некоторыми оценками (такими как срок полезного использования или ликвидационная стоимость).
Примеры амортизации в бизнесе
Компания может амортизировать любые основные средства, кроме земли.Активы могут быть большими, например, самолеты, небоскребы или ветряные мельницы. Или они могут быть небольшими, как ноутбуки, мебель или сотовые телефоны. Амортизация является крупными расходами для многих предприятий и отражается в отчетах о прибылях и убытках публично торгуемых компаний. Например, Coca-Cola отразила амортизационные расходы на сумму более 1 миллиарда долларов в течение 2019 года. Авиакомпания может регистрировать еще более высокие ежегодные амортизационные расходы, поскольку она амортизирует большое количество очень дорогих самолетов, а компания-разработчик программного обеспечения может регистрировать только часть этой суммы. потому что у него не так много дорогостоящих основных средств.
Учет амортизации и налоговой амортизации
Компания может рассчитывать амортизацию основных средств для своих прибылей и убытков иначе, чем для налоговой отчетности.
Амортизация в бухгалтерской книге — это сумма, зарегистрированная в главной бухгалтерской книге компании и показываемая как расход в отчете о прибылях и убытках компании за каждый отчетный период. Это считается неденежным расходом, который не влияет напрямую на денежный поток.
Налоговая амортизация — это способ, которым компания сообщает об амортизации в своих налоговых декларациях. Налоговая амортизация должна рассчитываться на основе определенных правил, установленных IRS.
Различия между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией в основном связаны с продолжительностью времени, в течение которого актив может быть амортизирован. Однако общие расходы на амортизацию в течение всего срока службы актива должны быть одинаковыми для обоих методов.
IRS также устанавливает руководящие принципы для пороговой стоимости, выше которой активы должны капитализироваться для целей налогообложения (в настоящее время 2500 или 5000 долларов США, в зависимости от того, имеется ли у компании соответствующий финансовый отчет). Предметы, стоимость которых меньше этой суммы, считаются минимальными и могут быть полностью списаны на расходы при их покупке. Эти правила время от времени меняются, и компании должны отслеживать эти изменения.
Учет амортизации
Амортизация влияет как на отчет о прибылях и убытках компании, так и на ее баланс.Расходы на амортизацию в течение определенного периода уменьшают доход, отражаемый в отчете о прибылях и убытках. Накопленная амортизация снижает стоимость актива на балансе.
Пример амортизации
Вот пример записей журнала, необходимых для регистрации износа портативного компьютера с предполагаемым сроком службы пять лет.
Для учета покупки ноутбука за наличные:
Дебет | Кредит | |
---|---|---|
Актив — Ноутбук | 5000 долларов США | |
Актив — денежные средства | 5000 долларов США |
Для регистрации амортизационных расходов за один месяц, исходя из пятилетнего срока службы портативного компьютера (с использованием линейного метода, описанного далее в этой статье, и без учета стоимости восстановления):
Дебет | Кредит | |
---|---|---|
Расходы на амортизацию — Ноутбук | $ 83 | |
Накопленная амортизация | $ 83 |
Чистый результат этих проводок показывает, что денежные средства израсходованы, а расходы на амортизацию отражаются в прибылях и убытках.На балансе компании также уменьшается стоимость актива:
.Ноутбук | 5000 долларов США |
Накопленная амортизация | $ 83 |
Чистые активы — ноутбук | $ 4 917 |
Что такое график амортизации?
У каждого актива есть свой собственный график амортизации или диаграмма, которая показывает график ежемесячных расходов на амортизацию и скользящую стоимость чистых активов.График амортизации обычно устанавливается при покупке актива и используется для расчета сумм повторяющихся расходов на амортизацию. В конце графика актив должен быть амортизирован до его ликвидационной стоимости.
Общие элементы графика амортизации включают:
- Наименование и описание актива
- Дата покупки
- Стоимость приобретения актива
- Расчетный срок полезного использования
- Ориентировочная аварийная стоимость
- Метод начисления амортизации
Как рассчитать амортизацию
При составлении графика амортизации для конкретного актива необходимо учитывать три ключевых момента:
- Амортизируемая база: Первоначальная стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости.Первоначальная стоимость включает сумму, уплаченную за актив, а также любые затраты, понесенные для ввода его в эксплуатацию для определенного использования. Остаточная стоимость — это оценка того, за сколько актив может быть продан после того, как он будет выведен из эксплуатации.
- Срок полезного использования: Расчетный период, в течение которого актив может находиться в эксплуатации, прежде чем он станет устаревшим или изнашивается. Срок полезного использования может отличаться от физического срока службы актива.
- Лучший метод: Метод, используемый для расчета амортизации.Это должно быть систематическим и рациональным в зависимости от характера актива. Некоторые методы предполагают, что амортизация является функцией использования, в то время как другие основываются на времени. Выбор метода часто сводится к простоте, чтобы сократить расходы на ведение документации.
Методы амортизации
Наиболее часто используемые методы амортизации делятся на три категории, хотя есть и другие специальные методы, которые могут применяться в конкретных ситуациях.
Временные методы
Эти методы предполагают, что экономическая полезность актива одинакова каждый год его полезного использования. Точная оценка срока полезного использования актива особенно важна при применении методов, основанных на времени.
Прямолинейная амортизация , метод, основанный на времени, является самым простым и наиболее часто используемым методом амортизации.Рассчитывается как:
(Стоимость — Остаточная стоимость) / Расчетный срок службы по расходам = Годовая амортизация
Методы деятельности
Методы начисления амортизации по деятельности используют производительность для измерения полезности актива. Производительность можно определить на основе результатов, которые производит актив, количества часов, в течение которых он работает, или других показателей.Определение наиболее подходящей единицы производительности и последующая оценка производства на протяжении срока службы актива — сложная, но важная оценка для методов, основанных на деятельности.
Единицы производства Метод дает амортизационные расходы, привязанные к выпуску активов, что особенно полезно для компаний, у которых есть периоды, когда производительность значительно варьируется. Формула для единиц продукции:
[(Стоимость — Остаток / Общая оценка производства)] x Единиц, произведенных в этом году
= Годовые амортизационные расходы
Методы уменьшения начислений (методы ускоренной амортизации)
Этот подход предполагает, что актив теряет большую часть своей стоимости в первые годы своего существования.Эти методы приводят к более высоким расходам на амортизацию на ранних этапах жизненного цикла актива и к снижению амортизации на более поздних этапах, когда расходы на ремонт и техническое обслуживание обычно выше.
Цифры суммы лет. Метод рассчитывает амортизацию, используя уменьшающуюся часть амортизируемой базы актива, используя количество лет, оставшихся до срока полезного использования актива. В убывающей дроби в качестве знаменателя используется сумма лет: для пятилетней жизни это будет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.В числителе указывается количество лет, оставшихся до начала периода.
Год Оставшийся срок службы в годах Доля амортизации 1 5 15/5 2 4 15/4 3 3 3/15 4 2 15/2 5 1 1/15 сумма цифр года 15 Формула для любого периода:
(Стоимость — Остаточная стоимость) x (Срок полезного использования — Срок амортизации + 1) x 2
/
Срок службы x (Срок полезного использования + 1)= Ежегодные амортизационные расходы
Метод уменьшающегося остатка работает немного иначе, чем другие методы, поскольку он применяет постоянную норму амортизации к скользящей, уменьшающейся балансовой стоимости актива, а не к исходной амортизируемой базе.В результате расходы на амортизацию ежегодно снижаются. Норма амортизации кратна линейному методу. Расчет амортизации уменьшающегося остатка — это двухэтапный процесс:
Шаг 1: Определите годовую норму амортизации с помощью линейного метода
1 / Срок службы = Годовая норма амортизации
Шаг 2: Примените годовую норму амортизации к балансу актива за вычетом накопленной амортизации в начале периода.
Годовая норма амортизации × (Стоимость — Накопленная амортизация) = Годовые амортизационные расходы
- Двойное уменьшающееся сальдо Метод аналогичен методу уменьшающегося сальдо, но устанавливает годовую норму амортизации в два раза больше, чем прямолинейная норма амортизации. После учета этой разницы используйте приведенную выше формулу метода уменьшающегося остатка.
Налоговая амортизация
Для целей налогообложения предприятия должны использовать метод амортизации, предписанный IRS. IRS утверждает, что для большинства основных средств предприятия должны использовать метод модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS генерирует более высокие расходы на амортизацию в первые годы жизни актива, что, в свою очередь, приводит к более высокому налоговому вычету и более низкому налогооблагаемому доходу в налоговой декларации компании.
MACRS использует методы прямого и двойного уменьшающегося остатка для расчета расходов на амортизацию, но требует, чтобы компании основывали свои графики амортизации на сроках полезного использования, которые определяются и публикуются IRS для различных классов активов.Вот несколько примеров сроков полезного использования MACRS:
- Тракторы: 3 года
- Самолеты: 5 лет
- Компьютеров: 5 лет
- Благоустройство земли: 15 лет
Кроме того, MACRS полностью снижает стоимость актива до нуля, независимо от потенциальной стоимости восстановления. MACRS не одобрен GAAP, потому что не учитываются ликвидационная стоимость и потому, что срок полезного использования, определенный IRS, обычно короче, чем рассчитанный с использованием принципов GAAP.
Сравнение видов амортизации
Чтобы проиллюстрировать влияние различных методов амортизации на прибыль и убыток компании, рассмотрим следующий пример. В зависимости от выбранного метода амортизации расходы на амортизацию, учтенные в первый год, могут более чем утроиться.
Компания покупает новый трактор за 50 000 долларов в январе и немедленно принимает его в эксплуатацию. Основываясь на прошлом опыте, он оценивает срок службы трактора около пяти лет, или около 10 400 часов работы.По оценкам компании, по истечении пяти лет стоимость утилизации составит 5000 долларов.
Метод амортизации | Стоимость активов | Остаточная стоимость | Срок службы | Амортизация | |||||
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Годы | Наработка | Год 1 | Год 2 | Год 3 | Год 4 | Год 5 | |||
Прямой | 50 000 долл. США | 5000 долларов США | 5 | н / д | 9 000 долл. США | 9 000 долл. США | 9 000 долл. США | 9 000 долл. США | 9 000 долл. США |
Единицы продукции | 50 000 | 5 000 | н / д | 10 400 | 8 654 | 19 471 | 8 654 | 4 327 | 3 894 |
Фактическая наработка | 2 000 | 4,500 | 2 000 | 1 000 | 900 | ||||
Сумма цифр года | 50 000 | 5 000 | 5 | н / д | 15 000 | 12 000 | 9 000 | 6 000 | 3 000 |
Убыточное сальдо | 50 000 | н / д | 5 | н / д | 10 000 | 8000 | 6 400 | 5,120 | 4 096 |
Двойное уменьшающееся сальдо | 50 000 | н / д | 5 | н / д | 20 000 | 12 000 | 7 200 | 4,320 | 1,480 |
MACRS | 50 000 | – | 3 | н / д | 33 500 | 11 055 | 5,445 | – | – |
Как бухгалтерское программное обеспечение может упростить расчет амортизируемых активов
Даже малые предприятия могут иметь сотни основных средств, каждое со своим графиком амортизации.Программное обеспечение для бухгалтерского учета может помочь предприятиям отслеживать амортизацию с меньшими усилиями и меньшей вероятностью ошибок, поскольку оно устраняет проблемы и потенциальные ошибки, связанные с манипуляциями с несколькими электронными таблицами. Точность имеет решающее значение, поскольку амортизация снижает стоимость активов в балансе и влияет на цифры в отчете о прибылях и убытках, а также на налоговые обязательства.
Автоматизируя расчеты амортизации основных средств, предприятия могут перенаправить сотрудников и, в частности, команду бухгалтеров, чтобы они сосредоточились на более важных задачах, таких как стратегическое планирование капитала.Ведущее бухгалтерское программное обеспечение может не только рассчитывать амортизацию с использованием различных методов, но и интегрировано с более крупным пакетом ERP, который измеряет производительность всего бизнеса.
.
Добавить комментарий