Срок полезного использования и проводки при начислении амортизации — СКБ Контур
От амортизационной группы зависит срок полезного использования основного средства. Исходя из срока полезного использования рассчитывается амортизация в налоговом учете. Поэтому бухгалтеру важно безошибочно выбрать амортизационную группу. Всего существует 10 амортизационных групп. Самый большой срок использования основных средств относится к 10-й группе.
Три шага для определения срока полезного использования:
- Определите ОКОФ приобретенного основного средства.
- Найдите, к какой группе относится выбранный ОКОФ.
- Установите срок полезного использования исходя из группы. Обычно для каждой группы основных средств указан временной промежуток. Например, третьей амортизационной группе соответствует срок полезного использования от 3 до 5 лет включительно. Значит, компания вправе установить срок полезного использования и 3, и 4, и 5 лет.
Быстро и безошибочно определить амортизационную группу можно в справочно-правовом сервисе Норматив.
Специально для бухгалтеров создан интерактивный справочник «ОКОФ и амортизационные группы».
Можно искать нужный ОКОФ по дереву, отдельно просматривая каждый раздел справочника. Можно ввести в поисковую строку вид основного средства, и система подсветит все группы, где есть такое наименование. Если кликнуть левой клавишей мыши по нужному наименованию, справа появится номер амортизационной группы.
Пример расчета амортизации.
Бухгалтеру важно безошибочно отнести основное средство к нужной амортизационной группе, от этого зависит верное исчисление налогов на прибыль и на имущество. Справочник ОКОФ поможет сделать правильный выбор!
Как рассчитать амортизацию при разных способах ее начисления, подскажет удобный справочник проводок. В нем вы найдете не только проводки, но и наглядные примеры с подробными расчетами и комментариями.
Справочник включает четыре раздела. Каждый раздел содержит более узкие темы и отдельные примеры с проводками. Пользователь может найти интересующий материал с помощью содержания либо воспользовавшись поисковой строкой справочника.
Основные проводки по начислению амортизации
Дебет |
Кредит |
Содержание операции |
---|---|---|
20 |
02 |
Начислена амортизация основных средств, используемых в производстве |
44 |
02 |
Начислена амортизация основных средств, используемых в торговле |
68 |
77 |
Отражено отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое возникает при разницах в налоговом и бухгалтерском учете |
77 |
68 |
Списано ОНО |
09 |
68 |
Отражен отложенный налоговый актив (ОНА) |
91.2 |
02 |
Начислена амортизация основных средств, сданных в аренду |
02 |
01 |
Списана амортизация по выбывшему основному средству |
Перейти в справочник проводок
Елена Рогачева, эксперт справочно-правового сервиса Контур.Норматив
Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки
Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.
В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.
Счет 02 Амортизация основных средств
Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.
Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.
Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это:
Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.
Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности):
Дебет 91-2 — Кредит 02.
Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:
Дебет 08 — Кредит 02.
Инструкция 02 счет
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Типовые проводки по 02 счету
По дебету счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости | 02 | 01 «Выбытие ОС» |
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 03 |
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов | 02 | 08 |
Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 02 | 79-1 |
Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала) | 02 | 79-1 |
Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления) | 02 | 79-3 |
Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ) | 02 | 79-3 |
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки | 02 | 83 |
По кредиту счета
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС | 08 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА | 08 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации | 08-3 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве | 20 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве | 23 | 02 |
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения | 25 | 02 |
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения | 26 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве | 29 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж | 44 | 02 |
Начислена амортизация по ОС торговой организации | 44 | 02 |
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) | 79-1 | 02 |
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 02 |
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки | 83 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) | 91-2 | 02 |
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов | 97 | 02 |
Налоговый учет основных средств в «1С:Предприятии 8»
Ди Каприо
кому бы только эту работу ещё бы всучитьВот уж действительно…
… и вообще писец
https://www.klerk.ru/blogs/buhgalterada/504792/#comment__806…
Заодно пусть маски проверяют. Самозанятый да и еще и в маске…
А у нас антистеплер «кусачка» или «зубастик&q…
Ага, все салоны красоты и т.п. работают из под полы, только …
Уже 350! За сутки
Считаю нужно уважать свои труд и приучать работодателей к эт…
Как ни странно, но именно спутник для ЛК ЮЛ подходит отлично…
Лучшая касса для маркировки Меркурий 185Ф
Да ни за что, вы уже показали, как умеете работать)))
Трамп-банк?
Смысл всей этой движухи — развивать IT в стране. А не наобро…
Чтобы исключить компании такие как ЦИАН и «Авто.ру», «Яндекс…
как говорится, инициатива наказуема 😎 в данном случае — увел…
Работники могут быть российские. И им можно платить как угод…
Почему хитрых?
Ага, а юрлицам надо почему-то именно им)) очень смешно (там …
А если, до кучи, провести опрос среди тех, кто уже завёл дет…
у нашего зарплатного проекта в СБ комиссия 0,15%
О, можно бизнес строить, скупать по 5 продавать по 35! Прямо…
Я писала заявление о зачете, но налоговики отказали в зачете…
А какую форму заполнить надо чтобы сделать зачёт по штрафам …
«групповуха» — групповое перепроведение документов…
+100500)))
Натянули в статье сову на глобус. Закон был направлен не на …
Недостаточно стремительно, раз Собянин очередной карантин вв…
Дураков мало плодиться на этих мало приспособленных для жизн…
Срали они ваши решения и ваши штрафы. И пользователи российс…
И почему ЦБ не ограничивает размер комиссии? А-а-а, все в сг…
Ну, Excel кроет Контур как бык овцу.
Более вероятно, что будешь за те же деньги не только швец и …
Учет аренды основных средств: проводки
Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.
Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:
Бухгалтерский учет у арендатора
Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.
Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.
Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).
Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.
При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).
Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:
Выкуп арендатором арендованного основного средства
Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.
Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).
Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.
После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.
Проводки при выкупе арендованного основного средства:
Ремонт арендованного ОС
1. Ремонт за счет арендатораТекущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).
Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:
2. Ремонт за счет арендодателя
Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.Покупка полностью самортизированного основного средства
Также налогоплательщиком в качестве подтверждения могут быть использованы приложения к договору поставки оборудования, письма поставщиков, ГТД (пост. Девятого ААС от 22.07.2009 № 09 АП-12225/2009). Кроме того, в рассматриваемом деле у ввезенного оборудования имелись металлические шильды, являющиеся идентифицирующим знаком оборудования и свидетельствующие о дате производства оборудования.
Данные постановления рассматривали ситуации, когда бывшим собственником имущества являлись организации.
В связи с этим необходимо отметить также позицию Минфина России в случае приобретения основного средства у физических лиц (не индивидуальных предпринимателей): у физлица отсутствует документальное подтверждение срока полезного использования и эксплуатации оборудования, и, как следствие, организация не вправе самостоятельно определять срок на основании пункта 7 статьи 258 Налогового кодекса (письма Минфина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/525, от 06.10.2010 № 03-03-06/2/172).
Таким образом, организации в случае приобретения основного средства, бывшего в использовании, необходимо иметь подтверждающую документацию, в противном случае она будет определять срок полезного использования основного средства, как если бы оно являлось новым, то есть в общем порядке.
Подводя итог вышесказанному, отметим, что, приобретая полностью самортизированный объект основных средств, организации необходимо принимать во внимание особенности учета таких объектов, в частности налогового учета, поскольку данная ситуация строго регламентирована положениями Налогового кодекса. Наиболее противоречивым моментом в данной ситуации является определение СПИ, поскольку, обосновывая принимаемое решение, организация должна учесть различные факторы, чтобы избежать налоговых рисков.
Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ
Мнение: Денис Зайцев, старший юрист DS Law
Как определить срок эксплуатации самортизированного объекта
Необходимо помнить, что применение СПИ за вычетом срока эксплуатации основного средства предыдущим собственником является правом, но не обязанностью налогоплательщика (п. 7 ст. 258 НК РФ). По такому основному средству покупатель вправе установить СПИ как на новый объект, если компании от этого больше выгоды. Но в этом случае амортизационные отчисления могут привести к формированию налогового убытка и, как следствие, вопросам проверяющих.Новый закон о бухучете обязал компании все используемые формы первичных документов утвердить у руководителя и приложить к учетной политике (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ (далее — Закон № 402-ФЗ)). В связи с этим маловероятно, что первичный документ, который покупатель может использовать как доказательство срока использования объекта у предыдущего владельца, может быть утвержден двумя налогоплательщиками одновременно. Скорее всего, форма будет продавца, а покупателю в таких случаях стоит в учетной политике предусмотреть возможность применения чужой формы (это, кстати, касается и других операций, например в случае с аналогами формы ТОРГ-12, которые составлены поставщиками фирмы по их собственным формам). При этом использование данных предыдущего собственника о фактическом сроке эксплуатации через первичный документ, подтверждающий передачу основного средства (аналог формы № ОС-1), является наиболее проверенным, но не единственным способом. Так, данные о фактическом сроке эксплуатации можно взять из технической сопроводительной документации, такие данные можно указать в договоре. Наконец, данные о сроке эксплуатации может содержать сам объект основных средств в электронной форме.
Заводские активы и амортизация | Ресурсы Wyzant
Этот урок объясняет немного больше о том, как рассчитываются амортизационные отчисления. Он также показывает другие важные события в жизни активов завода: покупку и выбытие этих активов.
Амортизация Расходы распределяют стоимость основного оборудования и активов на период времени, охватывающий несколько лет.
Амортизация используется для распределения стоимости нематериальных активов, таких как патенты, авторские права, товарные знаки и франшизы. Истощение используется для регистрации стоимости природных ресурсов, добытых из земли.
В жизни любого актива есть три основных события:
- приобретение
- срок полезного использования
- выбытие или списание
Мы будем делать записи в журнале по каждому из этих событий. В течение срока полезного использования мы будем вводить амортизационные расходы. В конце срока службы мы будем регистрировать любую прибыль или убыток в момент выбытия или списания актива.Иногда активы обмениваются на другие активы, и это должно учитываться так же, как выбытие или выбытие.
Приобретение основных средств: Счета основных средств дебетуются по фактической стоимости основных средств. Должен быть списан правильный счет. Некоторые компании используют бухгалтерскую книгу дочерних компаний по основным активам и отображают в балансе контрольный счет, который называется «Основные средства» или что-то подобное. В этих случаях все приобретения основных средств дебетуют ОС, а в вспомогательной книге содержится подробная информация, относящаяся к активу.
Амортизируемая стоимость: Здания, оборудование, транспортные средства, компьютеры, мебель и приспособления являются примерами амортизируемых активов. Мы амортизируем амортизируемой стоимости активов. Сюда входит уплаченная цена покупки, налог с продаж, расходы на доставку и установку, а также, возможно, дополнительные расходы, если они существенны. Стоимость устранения повреждений, причиненных во время транспортировки и установки , рассматривается как расходы на ремонт .
Некоторые расходы связаны с покупкой нового оборудования.Может быть нанят специалист для установки большого печатного станка или другого специализированного сложного производственного оборудования. Этот вид затрат включается в амортизируемую стоимость актива.
Иногда сотрудников нужно обучать. Стоимость обучения может считаться частью амортизируемой стоимости, если сумма существенна для покупки актива. Краткое обучение одного или двух механизаторов, вероятно, будет несущественным.
Стоимость обучения всего персонала компании при установке новой компьютерной системы, вероятно, будет существенной суммой, особенно в крупной компании.Каждому сотруднику может потребоваться однодневное обучение или больше в новой системе. Потеря производительности будет существенной суммой и должна быть классифицирована как часть амортизируемой стоимости актива.
Учет приобретения активов: Если компания покупает землю, здание, оборудование и т. Д. Одновременно, общая цена покупки должна быть правильно разделена между различными активами.
Земля не является амортизируемым активом. Он попадает в отдельную категорию в бухгалтерских книгах и в балансе.Не включайте стоимость земли в стоимость других основных средств, например зданий. Их всегда нужно вводить отдельно. Здания будут амортизированы; земля не подлежит амортизации.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
15 апреля | Земля | 5 000 долл. США | |
Корпус | 45 000 долл. США | ||
Наличные деньги | 10 000 долл. США | ||
Ипотечная задолженность | 40 000 долл. США | ||
Для учета покупки земли и здания | |||
30 апреля | Производственное оборудование | 7 000 долл. США | |
Компьютеры и периферия | 10 000 долл. США | ||
Компьютерное программное обеспечение | 3000 долл. США | ||
Счета к оплате | 20 000 долл. США | ||
Для учета покупки оборудования, компьютеров и программного обеспечения |
Срок полезного использования актива — это период времени, в течение которого компания ожидает использовать актив в бизнесе.Также важно, чтобы актив использовался по назначению и для получения дохода. Например, компьютер, который используется в качестве дверного упора, не способствует получению дохода, и он также не используется по назначению.
[Конечно, в этот момент какой-нибудь очень умный студент скажет что-то вроде: «А что, если компьютер используется как часть художественного проекта, показываемого в фойе офисного здания? Он не используется по назначению или в производстве доход.»Ну, молодой Эйнштейн, предметов искусства составляют Вложения , не амортизируемые активы завода. Хорошая попытка, но обезьяны не банан.]
Почему обесцениваются активы?
Для целей федерального подоходного налога , амортизация называется возмещением затрат . Правительство разрешает вам использовать стоимость активов завода для компенсации дохода. Вы окупаете свои расходы понемногу, в течение нескольких лет. Каждый год вы уменьшаете расходы по подоходному налогу на сумму, соответствующую сумме возмещения затрат за этот год.Это немного странная концепция, если вы не участвуете в составлении подоходного налога. Но это имеет смысл, если немного подумать.
Для целей финансовой отчетности амортизация отражает ряд различных факторов, каждое из которых влияет на актив в течение его срока полезного использования.
- распознать физический износ
- признать моральное устаревание
- признать снижение рыночной стоимости
- признать выгоды, полученные от использования актива
- применять логическое, систематическое распределение затрат по релевантным период времени
- применить принцип соответствия
Каждый из них важен для компании.При покупке активов стоимость отражается в балансе. Расходы на амортизацию переносят эти затраты в отчет о прибылях и убытках, чтобы отразить влияние перечисленных выше статей в финансовой отчетности.
Обычно в этот момент у учеников глаза слегка потускнели. Затем я повторяю, что расходы на амортизацию уменьшают прибыль, что, в свою очередь, снижает налоги на прибыль. Снижение налогов — это то, к чему может относиться большинство из нас.
Методы амортизации
Это три распространенных метода амортизации.Есть и другие способы. Если вы изучаете международный бухгалтерский учет, вы обнаружите, что в других странах эти вопросы решаются совсем иначе, чем в США. Существует международное движение за стандартизацию бухгалтерского учета и отчетности, особенно для глобальных компаний.
Метод амортизации | Комментарии |
Прямолинейный метод | Простой метод, который распределяет равную сумму амортизации к каждому периоду времени; используется спасательная стоимость. |
Метод убывания остатка (200% и 150% DB) | Распределяет больше расходов на амортизацию на первые годы срока службы актива, когда он новый; поскольку в первые годы должно быть меньше простоев и меньше ремонтов, компания должна больше использовать актив в начале его жизненного цикла; нет аварийной стоимости. |
MACRS (метод налога на прибыль) | Использует метод двойного уменьшающегося остатка, но вы берете амортизацию только за половину года в первый год, а затем переключаетесь на линейный метод в середине срока службы актива, поэтому 5-летний актив требует 6 лет для обесцениваться.В этом методе не используется ликвидационная стоимость. |
Продажа или отчуждение основных средств
После продажи или выбытия основных средств у компании больше нет актива . Для этого требуется запись журнала, чтобы удалить все бухгалтерские записи, относящиеся к активу.
Амортизируемая стоимость и накопленная амортизация , относящаяся к активу , должны быть удалены или сторнированы . При выбытии активов может быть прибыль или убыток.Также могут возникнуть непредвиденные расходы, связанные с выбытием актива. Все это должно быть занесено в журнал записи о выбытии.
Предположим, 1 сентября бухгалтерская книга показывает эти остатки по единице оборудования.
Главная книга
Оборудование
Дата | Описание | Дебетовая | Кредит | Остаток |
Сен-1 | Сальдо вперед | 7000 долларов США | 7000 долларов США | |
Накопленная амортизация — Оборудование
Дата | Описание | Дебетовая | Кредит | Остаток |
Сен-1 | Сальдо вперед | 5600 долл. США | (5600 долларов США) | |
Удаление этих сумм из бухгалтерских книг с помощью записи в журнале: При выбытии активов может возникнуть прибыль, убыток или убыток (без прибыли или убытка).В любом случае все такие записи в журнале будут начинаться с одного и того же места, удалив соответствующую стоимость активов и накопленную амортизацию. Эта запись журнала не сбалансирована; является началом записи журнала и должен быть заполнен, когда будет доступна вся информация.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
Сен-15 | Накопленная амортизация | 5600 долларов США | |
Оборудование | 7 000 долл. США | ||
Для учета выбытия оборудования |
Обратите внимание, что для каждого счета вводится полная противоположность сальдо счетов.Это приводит к тому, что сальдо счетов обнуляются после публикации этой записи журнала.
Главная книга
Оборудование
Дата | Описание | Дебетовая | Кредит | Остаток |
Сен-1 | Сальдо вперед | 7000 долларов США | 7000 долларов США | |
15 сентября | Выбытие актива | 7000 долларов США | $ 0 |
Накопленная амортизация — Оборудование
Дата | Описание | Дебетовая | Кредит | Остаток |
Сен-1 | Сальдо вперед | 5600 долл. США | (5600 долларов США) | |
15 сентября | Выбытие актива | 5600 долл. США | $ 0 |
Актив и соответствующая накопленная амортизация были удалены из бухгалтерских книг.
Расчет балансовой стоимости
Балансовая стоимость — это разница между стоимостью актива и накопленной амортизацией.
Стоимость оборудования | 7 000 долл. США |
Минус: накопленная амортизация | -5 600 |
Балансовая стоимость до продажи | 1,400 долл. США |
Прибыли и убытки рассчитываются с использованием балансовой стоимости.
Оборудование продано с прибылью
Если оборудование продано по цене, превышающей его балансовую стоимость, будет получена прибыль . Прибыль аналогична доходам и будет отражена в кредитной записи. Допустим, оборудование продано 15 сентября за 2000 долларов. Прирост составит:
Цена продажи | 2000 долл. США |
Минус: балансовая стоимость | –1 400 |
Усиление | 600 долларов США |
Мы начнем с записи в журнале, которую мы начали выше, и добавим дополнительную информацию, продажную цену и прибыль или убыток в нужные места.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
Сен-15 | Накопленная амортизация | 5600 долларов США | |
Наличные деньги | 2000 долл. США | ||
Прибыль от выбытия оборудования | 600 долларов США | ||
Оборудование | 7 000 долл. США | ||
Для учета выбытия оборудования |
Теперь запись журнала сбалансирована.Вы заметили, что произошло? Запись в журнале началась с того, что мы уже знали — стоимости и накопленной амортизации. Мы оставили две пустые строки в середине записи журнала, чтобы можно было записать продажную цену и прибыль или убыток.
Оборудование продано с убытком
Если оборудование продается по цене ниже его балансовой стоимости, возникает убыток . Убытки аналогичны расходам и будут записаны по дебету. Допустим, оборудование продано 15 сентября за 1000 долларов.Убыток составит:
Цена продажи | 1000 долларов США |
Минус: балансовая стоимость | –1 400 |
Убыток | (400 долларов США) |
Мы начнем с записи в журнале, которую мы начали выше, и добавим дополнительную информацию, продажную цену и прибыль или убыток в нужные места.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
Сен-15 | Накопленная амортизация | 5600 долларов США | |
Наличные деньги | 1000 долларов США | ||
Убыток от выбытия оборудования | 400 долл. США | ||
Оборудование | 7 000 долл. США | ||
Для учета выбытия оборудования |
Оборудование, проданное для стирки: Если оборудование продано по балансовой стоимости, будет стирка .Допустим, оборудование продано 15 сентября за 1400 долларов.
Цена продажи | 1,400 долл. США |
Минус: балансовая стоимость | –1 400 |
Мойка | $ 0 |
Мы начнем с записи в журнале, которую мы начали выше, и добавим дополнительную информацию, продажную цену и прибыль или убыток в нужные места. В этом случае происходит промывка, поэтому прибыль или убыток не регистрируются.Технику просто снимают с книг.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
Сен-15 | Накопленная амортизация | 5600 долларов США | |
Наличные деньги | 1,400 долл. США | ||
Оборудование | 7 000 долл. США | ||
Для учета выбытия оборудования |
Утилизация оборудования
В случае утилизации оборудования будет убыток, равный его балансовой стоимости.Мы называем это оставлением . Товар обычно просто выбрасывают в мусорное ведро или вывозят на свалку. Иногда компании придется заплатить, чтобы вывозить товар. Непредвиденные расходы — это расходы, связанные с доходами, и они не включаются в расчет прироста или убытка капитала.
Цена продажи | $ 0 |
Минус: балансовая стоимость | –1 400 |
Убыток | (1400 долларов США) |
Мы начнем с записи в журнале, которую мы начали выше, и добавим дополнительную информацию, продажную цену и прибыль или убыток в нужные места.
Общий журнал
Дата | Счет | Дебетовая | Кредит |
Сен-15 | Накопленная амортизация | 5600 долларов США | |
Убыток от оставления оборудования | 1,400 долл. США | ||
Оборудование | 7 000 долл. США | ||
Зарегистрировать оставление оборудования |
Нематериальные активы — это активы, которые не существуют физически.Они являются юридическими активами или активами бухгалтерского учета, такими как авторские права, патенты, товарные знаки или деловая репутация. Мы используем простую форму амортизации, обычно прямолинейную, для распределения стоимости этих статей на расходы.
Подпишитесь бесплатно для доступа к дополнительным ресурсам бухгалтерского учета, например. Ресурсы Wyzant содержат блоги, видео, уроки и многое другое по бухгалтерскому учету и более чем 250 другим предметам. Прекратите бороться и начните учиться сегодня с тысячами бесплатных ресурсов! .Амортизация основных средств и ее влияние на ваш баланс
В этом посте мы поговорим об амортизации основных средств и ее влиянии на ваш бизнес. Регулярное проведение аудитов основных средств дает вашей компании возможность принимать важные решения на основе последних и наиболее точных данных. Важной причиной частого аудита ваших основных средств является отчет о точных прибылях и убытках в ваших финансовых отчетах, особенно при заполнении налогов. Следовательно, правильная регистрация амортизации основных средств становится чрезвычайно важной при составлении балансовых отчетов и налоговых отчетов.Мы расскажем, что такое амортизация основных средств, как рассчитать амортизацию основных средств и как это влияет на ваш бизнес.
Что такое амортизация?
При расчете амортизации основных средств предполагается, что основные средства будут использоваться более одного отчетного периода. Следовательно, амортизация — это методическое уменьшение документально подтвержденной стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Причина расчета амортизации основных средств состоит в том, чтобы сопоставить часть их стоимости с доходом, который они генерируют.Это требуется по принципу соответствия; вы регистрируете доходы вместе с соответствующими расходами в том же отчетном периоде. Если вы не учитываете амортизацию, общая стоимость основных средств будет задокументирована в год покупки. Результатом является вводящий в заблуждение отчет о прибыльности вашего бизнеса.
3 Факторы, которые следует учитывать при расчете амортизации
- Срок службы . Это предполагаемый жизненный цикл амортизируемого основного средства, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.
- Спасательная стоимость . Это оценочная стоимость актива при перепродаже в конце срока его полезного использования. После того, как компания избавляется от актива, амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом любой оценочной стоимости утилизации.
- Методы амортизации .
- Амортизация по прямой линии: одинаковая величина амортизации применяется в течение всего срока полезного использования актива.
- Уменьшение амортизации остатка: Расходы на амортизацию уменьшаются с постоянной скоростью в течение срока полезного использования актива.
- Годовая сумма амортизации: амортизационные отчисления уменьшаются на постоянную величину в течение срока полезного использования активов.
- Амортизация единиц деятельности: Амортизационные отчисления варьируются в зависимости от периода пропорционально разнице в уровне активности.
Если в середине срока полезного использования актива, его срока полезного использования или изменения ликвидационной стоимости, вы включаете корректировку в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива вместо того, чтобы задним числом изменять любую амортизацию, которая уже была записано.
Прочие соображения по амортизации
- Амортизация не связана с рыночной стоимостью основных средств. Рыночная стоимость может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.
- Амортизация — важный фактор при расчете денежного потока компании. Он включен в расчет чистой прибыли, но не включает фактический денежный поток. Соответственно, анализ движения денежных средств требует включения чистой прибыли с добавлением амортизации для любой амортизации, признанной в качестве расхода в течение этого периода.
Амортизация активов Panda
Наша система представляет собой экосистему, в которой вы можете отслеживать, управлять и поддерживать свои основные фонды на протяжении всего их жизненного цикла. В Asset Panda каждая учетная запись является премиум-аккаунтом, поэтому все функции входят в стандартную комплектацию. Хотите знать, как создать прямой отчет об амортизации основных средств на Asset Panda? Вот пошаговое руководство. .
Отношение накопленной амортизации к основным средствам | Формула
Отношение накопленной амортизации к основным средствам — это финансовая оценка, при которой рассчитывается возраст, стоимость и остаточная полезность основных средств на балансе компании путем сравнения общей суммы амортизации этих активов с общей балансовой стоимостью. Другими словами, какой процент этих активов был израсходован.
Определение: Каково отношение накопленной амортизации к основным активам?
Накопленная амортизация — это счет контраактивов, который отражает стоимость, потерянную на основных средствах с течением времени, когда они стареют и становятся менее полезными.Сравнивая общую сумму, которую компания использовала свои активы, с общей стоимостью активов, мы можем определить текущую стоимость и, что более важно, оставшуюся полезную стоимость активов.
Основные средства включают такие вещи, как машины и оборудование, которые компания использует для производства своей продукции или оказания услуг. В зависимости от типа актива могут использоваться разные графики амортизации. Это наиболее важный фактор при расчете этого коэффициента, и за ним следует внимательно следить.
Инвесторы и руководство используют этот расчет для измерения продуктивности инвестированного капитала компании в основные фонды. Низкое соотношение означает, что в активах осталось много жизни, и их можно будет использовать долгие годы. Высокое соотношение означает обратное. Полезность активов и, в большинстве случаев, финансовая стоимость исчерпаны, что может означать, что компании потребуется заменить свои основные средства в ближайшем будущем.
Теперь посмотрим, как рассчитать отношение накопленной амортизации к основным средствам.
Формула
Формула соотношения накопленной амортизации к основным средствам рассчитывается путем деления общей суммы накопленной амортизации на общую сумму основных средств.
Отношение накопленной амортизации к основным средствам = Накопленная амортизация / основные средства
Важно убедиться, что земля не входит в число основных средств. Большинство балансов отделяют землю от основных средств, потому что земля не является амортизируемым активом. Так как земля не может быть использована и всегда будет иметь ценность, она никогда не амортизируется.
Обязательно посмотрите баланс перед выполнением этого расчета, чтобы убедиться, что земля не включена в общую сумму основных средств.
А теперь давайте посмотрим на пример.
Пример
ABC Corp. подает заявку на получение кредита на приобретение нового оборудования для своего завода. У компании есть достаточные денежные потоки для облегчения погашения долга, но кредитный аналитик кредитора все равно должен провести тщательное исследование баланса ABC Corp.
Одним из показателей, которые проверяет кредитный аналитик, является отношение накопленной амортизации к основным средствам.Она отмечает, что общая стоимость основных средств, отраженная в балансе, составляет 3 200 000 долларов, из которых 400 000 долларов — это стоимость земли, которую занимает завод. Накопленная амортизация составляет 800 000 долларов США.
Накопленная амортизация основных средств = 800 000 долларов США / (3 200 000 долларов США — 400 000 долларов США)
Во-первых, стоимость земли вычитается из общей суммы основных средств, чтобы выявить амортизируемые основные средства в размере 2 800 000 долларов. Затем накопленная амортизация в размере 800 000 долларов делится на 2 800 000 долларов.Результат составляет 28,6%, что означает, что существующие основные фонды компании стоят всего около 70% от их первоначальной стоимости.
Кредитный аналитик должен просмотреть другую финансовую отчетность и сравнить ее с аналогичными предприятиями в той же отрасли, чтобы определить, что означает этот уровень накопленной амортизации основных средств.
Анализ и интерпретация
В зависимости от типа актива и того, как долго он находится в собственности, это число может быть неплохим. Однако если компания только что приобрела активы в прошлом году, падение стоимости на 30% может показаться тревожным.Это могло быть вызвано несколькими причинами. У актива действительно может быть короткий срок службы, но это также может быть признаком того, что компания использует агрессивный график амортизации.
Другие факторы, которые могут повлиять на это соотношение, включают финансовую способность компании заменять изношенные машины и оборудование. Без достаточного капитала это число может продолжать расти, поскольку активы продолжают стареть. Возможно, именно поэтому компания ищет ссуду для покрытия затрат на приобретение нового оборудования.
Было бы полезно сравнить этот коэффициент с предыдущими годами для этой компании, поэтому банки обычно хотят видеть финансовую отчетность за несколько лет для проверки. Стабильные ставки с течением времени, вероятно, будут сигнализировать о том, что статус-кво работает, в то время как резкие колебания этой ставки потребуют дальнейшего расследования.
Объяснение практического использования: предостережения и ограничения
Хотя финансирование оборудования само по себе не является плохим решением, начинают проявляться другие проблемы, такие как другие долговые обязательства.При оценке накопленной амортизации основных средств имейте в виду, что для вынесения суждений необходим дополнительный финансовый анализ.
Низкие показатели — тоже не обязательно хороший знак. Например, компания с очень небольшим накопленным износом за несколько лет может неточно учитывать амортизацию или тратить огромные суммы денег на замену основных средств слишком рано.
Накопленная амортизация сама по себе используется для корректировки балансовой стоимости компании, поэтому важно знать отношения, которые она имеет с основными активами, которые увеличивают, а не уменьшают стоимость компании.
В конечном итоге, отношение накопленной амортизации к основным средствам, как и многие другие финансовые расчеты, зависит от направления деятельности компании и отраслевых стандартов. Имейте это в виду при оценке.
.
Что такое амортизация — виды, формулы и методы расчета для малого бизнеса Бухгалтерский учет
Что такое амортизация?
С точки зрения бухгалтерского учета амортизация определяется как систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной.
Примером основных средств являются здания, мебель, офисное оборудование, машины и т. Д. Земля — единственное исключение, которое не подлежит амортизации, так как стоимость земли со временем растет.
Амортизация позволяет отнести часть стоимости основных средств к выручке от основных средств. Это является обязательным в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка регистрируется вместе с соответствующими расходами в том отчетном периоде, когда актив используется. Это помогает получить полное представление о транзакции получения дохода.
Пример амортизации — Если грузовик для доставки приобретается компанией стоимостью Rs. 100 000 и ожидаемое использование грузовика 5 лет, предприятие может амортизировать актив за счет амортизации как рупий.20 000 ежегодно сроком на 5 лет.
Как рассчитать амортизацию в малом бизнесе?
Для расчета амортизации обычно используются три метода. Их:
- Метод прямой линии
- Единица производственного метода
- Метод двойного уменьшающегося остатка
Для расчета амортизации необходимы три основных параметра:
- Срок полезного использования — это период времени, в течение которого организация считает основные средства продуктивными.По истечении срока полезного использования основное средство больше не является рентабельным для продолжения эксплуатации актива.
- Остаточная стоимость — Проведите срок полезного использования основных средств, компания может рассмотреть возможность его продажи по уменьшенной сумме. Это называется ликвидационной стоимостью актива.
- Стоимость актива — включает налоги, доставку и расходы на подготовку / установку.
Единичный метод производства требует количества единиц, используемых в процессе производства. Давайте подробно рассмотрим каждый тип метода амортизации.
Виды амортизации
1) Прямолинейный метод начисления амортизации
Это самый простой способ из всех. Он включает в себя простое распределение равной нормы амортизации каждый год в течение срока полезного использования актива. Формула линейной амортизации:
Годовые расходы на амортизацию = (Стоимость актива — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива
Пример — Предположим, производственная компания покупает оборудование за рупий.100000, а срок полезного использования оборудования составляет 10 лет, а остаточная стоимость оборудования составляет рупий. 20 000
Годовые расходы на амортизацию = (100,000-20,000) / 10 = Rs. 8,000
Таким образом, компания может взять рупий. 8000 в качестве расходов на амортизацию каждый год в течение следующих десяти лет, как показано в таблице амортизации ниже.
Год | Первоначальная стоимость — Остаточная стоимость | Амортизационные расходы |
1 | рупий.80000 | рупий. 8000 |
2 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
3 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
4 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
5 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
6 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
7 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
8 | рупий.80000 | рупий. 8000 |
9 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
10 | рупий. 80000 | рупий. 8000 |
2) Метод единицы производства
Это двухэтапный процесс, в отличие от метода прямой линии. Здесь на каждую произведенную единицу назначаются равные нормы затрат. Это назначение делает метод очень полезным при сборке производственных линий. Следовательно, расчет основан на производственной мощности актива, а не на количестве лет.
Шаги:
Шаг 1: Расчет амортизации на единицу:
Амортизация на единицу = (Стоимость основных средств — Остаточная стоимость) / Срок службы в единицах продукции
Шаг 2: Рассчитайте общую амортизацию фактически произведенных единиц:
Общие расходы на амортизацию = Амортизация на единицу * Произведено единиц
Пример: Компания ABC покупает печатный станок для печати листовок за рупий.40,000 со сроком полезного использования 1,80,000 единиц и остаточной стоимостью Rs. 4000. Распечатывает 4000 листовок.
Шаг 1: Амортизация на единицу = (40,000-4000) / 180,000 = Rs. 0,2
Шаг 2: Общие расходы на амортизацию = Rs. 0,2 * 4000 листовок = рупий. 800
Таким образом, общие расходы на амортизацию составляют рупий. 800, что на учете. Как только будет определена амортизация на единицу, ее можно будет применить к будущим выпускам.
3) Метод двойного отклонения
Это один из двух распространенных методов, используемых компанией для учета затрат на основные средства.Это метод ускоренной амортизации. Как следует из названия, он ежегодно учитывает расходы в два раза больше, чем балансовая стоимость актива.
Формула:
Амортизация = 2 * процент амортизации по прямой линии * балансовая стоимость на начало отчетного периода
Балансовая стоимость = Стоимость актива — накопленная амортизация
Накопленная амортизация — это общая амортизация основных средств, накопленная до указанного времени.
Пример: 1 апреля 2012 г. компания X приобрела оборудование за рупий. 100000. Ожидаемый срок полезного использования составляет 5 лет. Стоимость утилизации рупий. 14000. Компания X учитывает амортизационные расходы на ближайший целый месяц. Рассчитайте амортизационные отчисления на 2012, 2013, 2014 годы по методу уменьшающегося остатка.
Срок службы = 5
Процент амортизации по прямой линии = 1/5 = 0,2 или 20% в год
Ставка амортизации = 20% * 2 = 40% в год
Амортизация за 2012 год = рупий.100000 * 40% * 9/12 = рупий. 30 000
Амортизация за 2013 год = (100 000–30 000 рупий) * 40% * 12/12 = рупий. 28 000
Амортизация за 2014 год = (100 000 — 30 000 рупий — 28 000 рупий) * 40% * 9/12 = Rs. 16 800
Таблица амортизации приведена ниже:
Год | Балансовая стоимость на начало | Норма амортизации | Амортизация | Балансовая стоимость на конец года |
2012 | рупий.100 000 | 40% | рупий. 30 000 * (1) | рупий. 70 000 |
2013 | рупий. 70 000 | 40% | рупий. 28 000 * (2) | рупий. 42 000 |
2014 | рупий. 42 000 | 40% | рупий. 16 800 * (3) | рупий. 25 200 |
2015 | рупий. 25 200 | 40% | рупий. 10 080 * (4) | рупий. 15 120 |
2016 | рупий.15 120 | 40% | рупий. 1120 * (5) | рупий. 14 000 |
Амортизация за 2016 год составляет Rs. 1,120, чтобы сохранить балансовую стоимость такой же, как и ликвидационная стоимость.
рупий. 15 120 — рупий. 14000 = рупий. 1,120 (на этом амортизация должна прекратиться).
Почему малые предприятия должны учитывать амортизацию?
Итак, теперь мы знаем значение амортизации, методы, используемые для их расчета, исходные данные, необходимые для их расчета, а также мы увидели примеры того, как их рассчитывать.Давайте выясним, почему малые предприятия должны регистрировать амортизацию.
Как мы уже знаем, цель амортизации состоит в том, чтобы сопоставить стоимость основных средств в течение срока их полезного использования с доходами, которые предприятие получает от этого актива. Очень сложно напрямую связать стоимость актива с выручкой, поэтому стоимость обычно определяется количеством лет, в течение которых актив является продуктивным.
В течение срока полезного использования основных средств стоимость переносится из баланса в отчет о прибылях и убытках.В качестве альтернативы, это просто процесс распределения в соответствии с принципом сопоставления, а не метод, который определяет справедливую рыночную стоимость основных средств.
Бухгалтерская проводка — ДЕБЕТ счет расходов на амортизацию и КРЕДИТ счет накопленной амортизации.
Если мы не используем амортизацию в бухгалтерском учете, мы должны относить все активы на счет расходов после их покупки. Это приведет к огромным убыткам в следующем периоде транзакции и к высокой прибыльности в периоды, когда соответствующая выручка учитывается без компенсационных расходов.Следовательно, компании, которые не используют амортизационные отчисления в своих счетах, будут нести предварительные расходы и сильно изменчивые финансовые результаты.
Заключительные записи
Амортизация — важная часть бухгалтерского учета, которая помогает компаниям правильно вести отчет о прибылях и убытках и баланс с правильным отражением прибыли. Использование хорошего программного обеспечения для бухгалтерского учета поможет вам правильно записать амортизацию, не делая ошибок вручную.
Вы можете попробовать ProfitBooks.Это простое бухгалтерское программное обеспечение, которое позволяет создавать профессиональные счета, отслеживать расходы и рассчитывать налоги без каких-либо бухгалтерских знаний.
Также прочтите:
Что такое основные средства
Что такое дебиторская задолженность
Разница между методами LIFO и FIFO
Добавить комментарий