Амортизация оборудования — что это такое, как рассчитать, расчет, посчитать, срок классикатор, норма

Понятие амортизации знакомо каждому. Знание всех тонкостей, связанных с амортизационными отчислениями, особенно полезно лицам, во владении которых имеется свой бизнес или предприятие.

Даже самые дорогие предметы со временем изнашиваются. Причины этого различны — условия и срок эксплуатации, воздействие внешних неблагоприятных факторов, использование не по назначению и прочее.

В результате, предмет теряет первоначальные внешний вид, технико-эксплуатационные характеристики, физические качества и свою изначальную стоимость. Такое явление носит название амортизации.

Амортизации подлежат все предметы без исключения, в том числе и оборудование. Для грамотного расчета амортизационных отчислений необходимо знать множество нюансов.

Амортизация оборудования относится к затратам, включаемым в себестоимость продукции.

Основные понятия

Амортизацией называют	Износ оборудования в процессе его использования, исчисленный в денежном выражении. Амортизация одновременно является средством и способом перенесения стоимости изношенного во время производства того или иного продукта, предмета (к примеру, станка). Иными словами, амортизация – снижение изначальной стоимости оборудования
Амортизационные отчисления	Это инструмент компенсации полученного износа. Направлены они должны быть на ремонт имеющегося или изготовление нового ОС. Сумма отчислений входит в себестоимость продукции, то есть автоматически переходит в цену
Амортизационный фонд	Накопленные из прибыли от проданной продукции амортизационные отчисления, предназначенные для ремонта изношенного оборудования
Норма амортизации	Нормативное значение доли амортизационных отчислений предприятий, определяемое в зависимости от первоначальной стоимости оборудования

Какова ее роль?

Роль амортизационных отчислений нельзя недооценивать. Благодаря этому у предприятия формируется собственный денежный источник. Используется он с целью финансирования не только текущей деятельности организации, но и для инвестиций.

Амортизация – это источник простого и расширенного воспроизводства оборудования. Процесс начисления прекращается по истечении амортизационного периода.

Величина отчислений, помимо первоначальной стоимости используемого оборудования, зависит и от выбранной на предприятии амортизационной стратегии.

Правовое регулирование

Основной нормативный документ, регулирующий правила и величину отчислений по амортизации применительно к оборудованию – Положение по бухгалтерскому учету №26н.

Погашение стоимости ОС осуществляется начислением амортизации. Производится начисление одним из четырех способов:

Линейный	Равномерное накопление амортизационных отчислений во время эксплуатации оборудования. Этот способ применим к ОС со сроком службы до трех лет, а также к уникальному оборудованию, предметам интерьера и объектам, находящимся на ремонте не более года
Способ уменьшаемого остатка	Начисление производится в зависимости от установленной нормы амортизации, а также итоговой стоимости оборудования на начало отчетного периода
Списание стоимости по сроку эксплуатации	Иными словами, соотношение изначальная стоимость оборудования/срок службы в годах
Списание пропорционально объему изготовленной продукции	Исходит из соотношения первоначальной цены ОС к возможному объему работ

Любой из четырех указанных вариантов амортизационного отчисления выбирает организация. Однако если начисление используется для налогообложения, то следует руководствоваться ст.ст.258-259 НК РФ.

Амортизируемое оборудование делится в зависимости от срока эксплуатации на 10 групп. Классификатор регламентируется постановлением Правительства от 01.01.2002 г.

Группы, в свою очередь, распределяются в зависимости от срока службы. В каждой из 10 амортизационных групп можно выделить подгруппы:

1. Оборудование и машины
2. Технические устройства
3. Здания и сооружения
4. Жилища
5. Многолетние насаждения.
6. Скот.

Каждый вид основного средства имеет персональный код.

При возникновении вопроса, как высчитать амортизацию оборудования, необходимо исходить от выбранного руководством организации способа производства амортизационных отчислений.

Формула расчета

Формулы расчета несколько отличаются друг от друга:

• линейный способ подразумевает умножение изначальной стоимости оборудования на норму амортизации, то есть.

А	Искомая сумма амортизации
Пст	Первоначальная стоимость ОС
На	Норма амортизации

• способ уменьшаемого остатка – в основе метода лежит остаточная стоимость оборудования на начало установленного отчетного периода. Помимо этого, в формулу расчета входят также норма амортизации и устанавливаемый законодательством (в размере не более 3, а в отношении высокотехнологичных отраслей – не более 2) коэффициент ускорения.

А	Искомая сумма амортизационных отчислений
Ост	Итоговая стоимость, определяемая как первоначальная за вычетом начисленной за предыдущий период амортизации
На	Норма амортизации
Ку	Коэффициент ускорения, установленный предприятием

• списание стоимости по сроку эксплуатации.

А	Амортизация
Пст	Первоначальная стоимость
Nкпи	Писло лет до конца срока использования оборудования
Nспи	Срок полезного использования в годах.Частое использование этого метода обусловлено возможностью списания на начальных этапах эксплуатации большой части стоимости оборудования. В дальнейшем темп начисления амортизации снижают, за счет чего снижается и себестоимость изготавливаемой продукции

• списание пропорционально объему выпущенной продукции.

А	Амортизация
Опрф	Объем продукции фактический
Пст	Первоначальная стоимость
Опрп	Объем продукции предполагаемый. Этот способ предпочтительнее при сезонной эксплуатации оборудования

Определение нормы показателя

Норма амортизации выражается в процентах и представляет собой соотношение единицы на весь предполагаемый срок использования оборудования:

На	Норма амортизации
n	Срок использования оборудования

В какой срок

Распределение амортизируемого имущества по группам в соответствии со ст.258 НК РФ, производится исходя из сроков его эксплуатации.

Таким сроком называется период времени, в течение которого оборудование служит для выполнения поставленных предприятием задач. Устанавливаются временные рамки налогоплательщиком самостоятельно.

Как оформить годовую норму амортизации смотрите в статье: норма амортизации.

Как провести амортизацию лизингового имущества в налоговом учете, читайте здесь.

В случае приобретения бывшего ранее в эксплуатации оборудования, при установлении срока эксплуатации следует учитывать, в течение, какого времени ОС служило предыдущему собственнику.

Обязательно необходимо уменьшить срок полезной службы такого объекта на данную величину.

Если срок использования предыдущим владельцем равен (или больше) сроку по Классификации, новый собственник вправе отталкиваться от требований техники безопасности и прочих факторов.

Экономике известны и варианты, когда предпочтительнее, чтобы срок амортизации был меньше. Так, использование ускоренной амортизации природоохранного оборудования проводится с целью увеличения амортизационного фонда для будущих инвестиций.

Кроме этого, благодаря ускорению, сокращается уровень налогооблагаемой прибыли. Эта политика является действенным инструментом для решения проблемы загрязнениями отходами производства окружающей среды.

В бухгалтерском учете под проводками принято понимать записи в базе данных о возможных изменениях состояния объектов учета.

Обычно такие записи состоят из подробного описания кредитуемого и дебетуемого объектов и числовых характеристик их изменения (чаще всего количества и стоимости).

Для амортизации используются следующие проводки Кт 02:

• Дт20;
• 23 счет;
• 25 счет;
• 26 счет;
• 29 счет;
• 44 счет.

Амортизация ведется по Дт 44 счета, по ОС аналитический учет проводится по счету 01, а учет инвентарной единицы амортизации – по Кт 02. На счете 02 бухучета ведутся проводки по амортизации ОС.

Заключается это в отражении суммы амортизационного отчисления на каждый из объектов (оборудования) в кредите как балансового, так и пассивного счета.

По дебету отражается списание амортизационной суммы в случае выбывания внеоборотного актива. Возможно это при:

Продаже	—
Моральном или физическом износе оборудования	—
Уничтожении оборудования по независящим причинам	В результате аварии, пожара, чрезвычайной ситуации или стихийного бедствия
Передаче объекта внеоборотного актива другому предприятию	В качестве доли в уставный фонд последнего

Операция по выбытию денежных средств сопровождается проводкой: списание начисленной амортизации, проводка Дт 02 Кт 01.

В итоге:

Происходит закрытие счета 02	По конкретному аналитическому субсчету
Списание итоговой стоимости	Не отнесенной к амортизации, проводится с Дт 01 на счет 91 (возможно также и списание на доходы и расходы)
Проведение реализации ОС	По остаточной стоимости объекта, в свою очередь, отраженной после списания амортизационных отчислений на счете 01.09

По производственному оборудованию

Все затраты при поступлении объектов ОС производства от поставщиков, относят к долгосрочным инвестициям. В свою очередь, это находит отражение в учете по Кт «Расчеты с поставщиками» 60.01.

Также издержки учитываются и по Дт:

«Вложение во внеоборотные активы» 08	На стоимость ОС без НДС отражение проводится также и по дебету субсчета «Приобретение объектов ОС» 08.04
На сумму НДС	«НДС при приобретении ОС» 19.01

Ввод производственного оборудования в эксплуатацию обязательно должен найти отражение в учете в Дт 01.01 и Кт 08.04 (стоимость без НДС).

Каждая из рассмотренных операций выполняется как вручную, так и с помощью специальной программы по бухучету.

Если медицинского

Отражению в бухгалтерском учете подлежат и медицинские коммерческие организации, в случае получения ими средств финансирования из целевого бюджета.

Статьи 85, 86, 87 БК РФ подразумевают целевые программы, направленные на это.

Полученные бюджетные средства могут быть направлены на:

• финансирование покупки, строительства или приобретения основного средства;
• покрытие текущих расходов учреждения;
• компенсацию понесенных расходов, в том числе и убытков;
• оказание финансовой поддержки в виде чрезвычайной помощи предприятию.

В бухгалтерском и налоговом учете находит отражение и «социальный пакет», предоставляемый сегодня сотрудникам многими работодателями.

Под понятием «социальный пакет» подразумевается добровольное медицинское страхование работников. При этом предприятием выполняются операции:

• заключение договоров обязательного страхования;
• оплата всех необходимых взносов по заключенным соглашениям;
• признание факта получения персоналом страховых услуг;
• принятие всех издержек по оплате взносов по заключенным страховым договорам в состав расходов предприятия.

Единого мнения по списанию расходов в бухгалтерском учете нет. Затраты на страхование возможно учитывать двумя путями:

• по 97 счету (фиксирование издержек будущих периодов, предстоящих к погашению в дальнейшем, по мере принятия расходов по страхованию в состав текущих затрат).

Используемые проводки:

Кт 50 (51), Дт 76.01.2	Списание оплаты по договорам
Кт 76.01.2, Дт 97.21	Списание оплаты за оказанные услуги страхования
Кт 97.21, Дт 2Х (44)	Отражение текущих расходов по страхованию

• по 76 счету (по мере принятия издержек в состав текущих расходов):

Кт 50 (51), Дт 76.01.2	Списание оплаты по соглашениям
Кт 76.01.2, Дт 2Х (44)	Оплата за оказание страховых услуг, принятие их в состав текущих растрат

Телевизионного

Сюда относятся издержки на рекламу, включая:

• разработку проспектов, плакатов, рекламных открыток;
• разработку и выпуск фирменных упаковок, пакетов, рекламных сувениров;
• объявления в СМИ;
• наружную и световую рекламу;
• изготовление рекламных щитов;
• оформление витрин;
• рекламные мероприятия и акции;
• прочие расходы ПБУ.

На основании пункта 18 ПБУ 10/99 все перечисленные выше расходы обязательны к включению в бухгалтерский отчет в отчетном периоде, в котором они были совершены. Учет производится по ДТ «Расходы на продажу» 44.

Стоматологического

Материальными затратами стоматологических клиник считаются расходы на приобретение медицинских препаратов и материалов, используемых в работе.

К затратам относятся и расходы на ремонт оборудования, аренду помещения, а также оплата услуг сторонних организаций.

Со склада материалы должны отпускаться по Дт «Материалы» 10 и кредиту 10 субсчета «Материалы на складе». Списание материалов находит отражение по Дт 20 (или «Основное производство»).

По вопросам амортизации существует не одна точка зрения на ее смысл, значение и роль в экономике. Процесс постепенного переноса стоимости оборудования на производимую продукцию важен.

Он учитывается в любой отрасли, от крупномасштабных предприятий до частных стоматологических кабинетов. Обойти амортизацию невозможно, стоит лишь изучить все нюансы ее начисления и списания для успешного ведения дел.

Внимание!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Данный калькулятор рассчитывает суммы амортизации для целей налогообложения, согласно статье 259 НК РФ. Для целей налогообложения — то есть, для того, чтобы принимать их к вычету при исчислении НДФЛ.
Чтобы далеко не ходить, а иметь возможность припасть к первоисточнику прямо здесь, статья 259 НК РФ, по редакции которой был написан калькулятор, приведена ниже.

Расчет сумм амортизации для целей налогообложения

Первоначальная стоимость объекта амортизируемого имущества

Срок полезного использования, в месяцах

Точность вычисления

Знаков после запятой: 4

Норма амортизации в процентах, линейный метод

 

Норма амортизации в процентах, нелинейный метод

 

Суммы амортизации

save Сохранить extension Виджет

Статья 259 НК РФ — Методы и порядок расчета сумм амортизации

Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2006 г. и Федеральным законом от 27 июля 2006 г. N 144-ФЗ, вступающим в силу с 1 января 2007 г. и распространяющимся на правоотношения, возникшие с 1 января 2006 г., в статью 259 настоящего Кодекса внесены изменения:

1. В целях настоящей главы налогоплательщики начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей:

1) линейным методом;

2) нелинейным методом.

1.1. Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса.

2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое в соответствии с настоящей главой подлежит амортизации, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию.

Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям.

При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются расходы на капитальные вложения, предусмотренные пунктом 1.1 настоящей статьи.

3. Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов.

К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из методов, указанных в пункте 1 настоящей статьи.

Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования.

4. При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

К = [1/n] х 100%,

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

5. При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K=[2/n] x 100%,

где К — норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

6. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация не начисляется ликвидируемой организацией с 1-го числа того месяца, в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — с 1-го числа того месяца, в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.

Федеральным законом от 19 июля 2007 г. N 195-ФЗ в пункт 7 статьи 259 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2008 г.

7. В отношении амортизируемых основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе применять специальный коэффициент, но не выше 2. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга), к основной норме амортизации налогоплательщик, у которого данное основное средство должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга), вправе применять специальный коэффициент, но не выше 3. Данные положения не распространяются на основные средства, относящиеся к первой, второй и третьей амортизационным группам, в случае, если амортизация по данным основным средствам начисляется нелинейным методом.

Налогоплательщики, использующие амортизируемые основные средства для работы в условиях агрессивной среды и (или) повышенной сменности, вправе использовать специальный коэффициент, указанный в настоящем пункте, только при начислении амортизации в отношении указанных основных средств. В целях настоящей главы под агрессивной средой понимается совокупность природных и (или) искусственных факторов, влияние которых вызывает повышенный износ (старение) основных средств в процессе их эксплуатации. К работе в агрессивной среде приравнивается также нахождение основных средств в контакте с взрыво-, пожароопасной, токсичной или иной агрессивной технологической средой, которая может послужить причиной (источником) инициирования аварийной ситуации.

Налогоплательщики — сельскохозяйственные организации промышленного типа (птицефабрики, животноводческие комплексы, зверосовхозы, тепличные комбинаты) вправе в отношении собственных основных средств применять к основной норме амортизации, выбранной самостоятельно с учетом положений настоящей главы, специальный коэффициент, но не выше 2.

Налогоплательщики — организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны или туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2.

В отношении амортизируемых основных средств, используемых только для осуществления научно-технической деятельности, к основной норме амортизации налогоплательщик вправе

Что такое амортизация – как рассчитать амортизацию

Каждый из нас примерно представляет себе значение слова «амортизация». Стратегия амортизации широко применялась в перестроечные годы: в те времена начальники крупнейших производств без всякого стеснения списывали сложную и дорогую технику и маскировали теневые доходы. Именно амортизация средств сделала такие махинации возможными.

Определение и назначение

В традиционном понимании амортизация – это постепенное перенесение стоимости средств компании и ее нематериальных активов на итоговую стоимость произведенного продукта.

Амортизация нужна для того, чтобы капитал компании (точнее, его стоимость), вне зависимости от состояния входящих в него активов, оставался неизменным. Амортизационные фонды формируются за счет финансовых отчислений, с помощью которых происходит восстановление изношенных объектов, которые, в свою очередь, образуют основные фонды компании.

Иными словами, амортизация – это наиболее верный способ консервации финансовых и иных активов компании в ее пределах. Амортизационными отчислениями называют незначительный процент от стоимости основных ресурсов, которые подвержены изнашиванию. К таким ресурсам, в частности, относятся:

• оборудование;
• недвижимое имущество;
• производственные мощности.

Общая сумма затрат на обеспечение процесса производства складывается из многих показателей, среди которых присутствуют и вышеуказанные отчисления. Они не могут не влиять на итоговую цену товара, которая складывается из наценки и себестоимости.

Как именно работают амортизационные отчисления

Рассмотрим этот вопрос на примере приобретенного руководством предприятия оборудования. Неважно, сколько оно стоило. Важно, что срок его использования ограничивается 5 годами. Таким образом, каждый месяц на протяжении пяти лет с момента покупки оборудования некоторый процент от его стоимости перечисляется в амортизационный фонд. Процент этот определяется номинальной стоимостью износа, инфляцией и другими факторами. По истечении 5 лет предприятие может продать оборудование по его остаточной стоимости. А на деньги, взятые из амортизационного фонда, оно может приобрести новое. Объем этого фонда складывается из итоговой цены оборудования (за которую его продают по окончании эксплуатационного срока), и процентных выплат, отчисляемых по итогам каждого месяца.

Методы расчета амортизации

Существует не один способ вычисления амортизации оборудования. Каждый из них базируется на учете основных средств.

• Метод линейного начисления. Пример с оборудованием – это классический вариант линейного начисления. В этом случае стоимость объекта, приобретенного предприятием, по частям переносится в амортизационный фонд, а средства, потраченные на покупку, постепенно компенсируются. Остаточную стоимость объекта вычисляют путем вычитания средств, собранных в процессе амортизации, из стоимости основных средств.
• Метод аннуитетного начисления, или уменьшения остатка. В этом случае происходит отделение амортизационного процента и его ежегодное начисление на остаточную стоимость (в полном объеме). При этом способе начисления коэффициент может изменяться.
• Метод начисления в зависимости от объема проделанных работ. Он подразумевает процент отчислений, адекватный загруженности объекта. Уровень загруженности, в свою очередь, определяется нормативными документами. Вернемся к истории с оборудованием. Если свежеприобретенная техника на протяжении 5 лет простаивала, то ее остаточная стоимость не будет отличаться от первоначальной (т.е. стоимости техники на момент приобретения). Этот способ начисления находится вне рыночных реалий; при его использовании хотя бы в малой степени должна учитываться инфляция.
• Метод списания средств в зависимости от реального срока эксплуатации оборудования (то есть времени, в течение которого техника действительно применялась по назначению).

Амортизационные фонды и итоговая стоимость товара находятся в тесной связи друг с другом. Как следствие, всякие изменения на рынке, приводящие к снижению цен на товары определенной категории (например, нарочно стимулированное конкурирующими компаниями снижение цен) способствуют увеличению времени, которое потребуется для перенесения стоимости средств. Для бизнеса эти процессы нежелательны. Отчисления в фонд придуманы, чтобы свести к минимуму отрицательные последствия подобных явлений. Увеличение эксплуатационного срока ресурсов путем их разумного использования также применяется в целях минимизации ущерба.

Износ и амортизация

Существует связь между характером износа и величиной отчислений на амортизацию.

Износ – это утрата ключевых свойств того или иного объекта с течением времени.

Чем больше существует источников внешнего воздействия на объект, тем выше процент амортизационных отчислений, и наоборот. На степень износа объекта влияет главным образом интенсивность его эксплуатации.

Износ может быть как физическим, так и моральным.

Предположим, компания включила в свои активы офисное оборудование. Как следствие, техника подвергается амортизационным отчислениям. Постепенно она приходит в негодность в физическом отношении и устаревает в моральном (это касается технологий и ПО). Износ приводит к снижению ценности основного фонда. Отчисления служат для накопления средств на восстановление и замену этих фондов, то есть, в конечном итоге, для их обновления.

Как рассчитать годовую норму амортизационных отчислений

Показатели годовой нормы служат для определения процента, отчисляемого от общей стоимости основных средств компании в пользу конечной стоимости товара. Эти отчисления, как уже было сказано, необходимы для полного возмещения износа фондов.

Что может использоваться в качестве основы для расчета процентных выплат? Прежде всего, сроки эксплуатации объекта, зафиксированные в приложенных к нему документах, и амортизационная норма, выведенная посредством линейного метода.

Вот как выглядит формула, с помощью которой высчитывается годовая амортизационная норма.

Аг = ((Ф – Фл)/Тн*Ф)*100

Под Аг подразумевается годовая норма (в процентах), под Тн – эксплуатационный срок по нормативным документам (исчисляется в годах), под Ф – балансовая стоимость (в рублях) того или иного объекта. Последний показатель определяется не ранее, чем объект начинает использоваться. Балансовая стоимость складывается из цены приобретения объекта, а также затрат на его доставку, установку, обновление или восстановление.

Под Фл понимают ликвидационную стоимость (в рублях). Она равна предполагаемой выручке от продажи объекта или того, что от него останется, по истечении эксплуатационного срока.

Амортизационные отчисления играют важную роль в деятельности предприятия и оказывают непосредственное влияние на ее итог.

Такое понятие, как амортизация, применяется и в бухгалтерии, и в налогообложении. Амортизационные отчисления лимитируются государством. Эти лимиты дают компаниям возможность снизить налог на прибыль. Обычно компании обладают правом выбора метода амортизационных начислений. Но бывают и исключения, когда метод определяется соответствующим законодательным актом. Владельцам бизнеса нужно принять во внимание то обстоятельство, что однородные группы предприятий должны использовать один и тот же способ отчислений на амортизацию.

⇧

Амортизация по оборудованию: отражаем в бухучете

Вопрос: Производственное предприятие выпускает три вида продукции: А, Б и В. В составе основных средств (ОС) предприятия учитывается производственная линия, на которой изготовляется продукция А, и станок, с использованием которого выпускается продукция Б и В. Как учесть в бухучете предприятия суммы ежемесячной амортизации по этим ОС?

Ответ: Суммы амортизации по производственной линии, выпускающей один вид продукции, относятся к прямым затратам и учитываются на счете 20. Суммы амортизации по станку, выпускающему два вида продукции, признаются косвенными затратами и учитываются на счете 25.

Обоснование: В процессе амортизации стоимость производственного оборудования, учтенного в составе ОС, переносится на стоимость производимой с его использованием продукции. Иными словами, суммы ежемесячной амортизации по производственному оборудованию относятся на себестоимость выпускаемой продукции <*>.

В свою очередь, себестоимость продукции производственного предприятия складывается из прямых и косвенных общепроизводственных затрат <*>.

Прямые затраты — это затраты, связанные с производством определенного вида продукции. Они могут быть напрямую включены в себестоимость данной продукции <*>.

В рассматриваемой ситуации на производственной линии выпускается только продукция А. Следовательно, суммы ежемесячной амортизации по этому ОС являются прямыми затратами, включаемыми в себестоимость продукции А. В бухучете такие амортизационные отчисления отражаются на счете 20 «Основное производство» <*>.

Станок предназначен для производства нескольких видов продукции (Б и В). Поэтому амортизационные отчисления по данному ОС нельзя считать прямыми затратами, связанными с выпуском определенного вида продукции.

Суммы ежемесячной амортизации по станку относятся к косвенным общепроизводственным затратам. Они отражаются в бухучете на счете 25 «Общепроизводственные затраты» <*>.

Как рассчитать износ медицинского оборудования

Амортизация — это потеря стоимости с течением времени физического предмета, приобретенного для бизнеса. Налоговая служба (IRS) разрешает отчисления на амортизацию, чтобы владельцы бизнеса могли возмещать расходы, которые они понесли с целью получения дохода.

Срок полезного использования медицинского оборудования

IRS классифицирует объекты, называемые основными фондами, и предполагает период полезного использования. Предполагается, что, например, офисная мебель, в том числе столы, стулья, лампы и стеллажи для литературы, имеет срок полезного использования семь лет.Предполагается, что срок службы компьютеров и медицинского оборудования составляет пять лет .

Прямолинейный метод

Многие налогоплательщики предпочитают прямолинейный метод расчета амортизации, поскольку его легко рассчитать. Каждый год одинаков в течение срока полезного использования актива. Вот формула для линейной амортизации:

Базис по прямой линии = (Закупочная цена актива — Остаточная стоимость) / Расчетный срок полезного использования актива

Например, скажем, вы приобрели медицинское оборудование за 10 000 долларов.IRS позволяет продлить срок службы оборудования до пяти лет. Спустя пять лет аварийная стоимость оборудования составляет 500 долларов.

Прямолинейный метод равен 1 900 долларов США [(10 000 — 500 долларов США) / 5 лет]. Вы можете вычесть 1900 долларов в год в течение пятилетнего срока полезного использования, пока в бухгалтерских книгах не останется 500 долларов в качестве стоимости предмета.

IRS Раздел 179 Вычеты

IRS Раздел 179 допускает некоторую гибкость при снятии вычетов на амортизацию, включая амортизацию медицинского оборудования.Предположим, у вас рекордный заработок в год покупки оборудования. Предположим также, что, значительно снизив налоги, вы могли бы приобрести больше оборудования или нанять больше людей. IRS позволяет вычесть полную стоимость покупной цены актива в первый год. Однако это означает, что в последующие годы не будет никаких вычетов на амортизацию актива.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) позволяет делать больший вычет из амортизации медицинского оборудования в первые годы жизненного цикла актива.Таблица A-1 в публикации IRS 946 показывает процент амортизации, разрешенный согласно MACRS для активов со сроком полезного использования три, пять, семь, 10, 15 и 20 лет. IRS использует полугодовое соглашение для этих активов, что означает, что независимо от того, когда актив был введен в эксплуатацию, предполагается, что срок ввода в эксплуатацию — середина года. Это предположение фактически обеспечивает дополнительный год амортизационных отчислений.

Срок полезного использования медицинского оборудования оценивается в пять лет. График амортизации этого медицинского оборудования по MACRS:

• Год 1 (вторая половина года): 20%
  
• Год 2: 32%
• Год 3: 19.20%
• Год 4: 11,52%
• Год 5: 11,52%
• Год 6 (первое полугодие): 5,76%

Например, актив стоимостью 120 000 долларов США с ликвидационной стоимостью 20 000 долларов США получит амортизацию 100 000 долларов в течение периода амортизации, а именно:

• Год 1: вычет 20 000 долларов
  
• Год 2: вычет 32 000 долларов
• Год 3: вычет 19 200 долларов
• Год 4: вычет 11 520 долларов
• Год 5: вычет 11520 долларов
• Год 6: вычет 5 760 долларов

Через 6 лет возмещается 100 000 долларов закупочной цены оборудования.

Правильный метод амортизации для вашего бизнеса

Амортизация позволяет уменьшить сумму налогов, причитающихся за год или за период лет. Подумайте, что лучше компенсировать прибыль через год или за срок полезного использования актива. Каждый из описанных методов амортизации имеет как преимущества, так и недостатки. Например, новый бизнес может выиграть от более высоких вычетов вначале, когда прибыль не так высока. Налаженный бизнес может использовать линейный метод для упрощения расчетов.

.

Амортизация компьютерного оборудования | Bizfluent

Даже самый лучший компьютер не вечен. В конце концов, вам придется покупать замену. В некоторых случаях вы можете заявить о своем новом блестящем MacBook или ультратонком ноутбуке как о коммерческих расходах по уплате налогов и даже растянуть его на несколько лет. Но пока не ходите по магазинам. Вам нужно будет убедиться, что ваша покупка соответствует критериям налогового вычета, а кроме того, вы должны следовать правильным процедурам, чтобы правильно списать ее.

Соответствующее оборудование

Часть оборудования подлежит вычету только в том случае, если она соответствует требованиям, установленным IRS. Прежде всего, он должен использоваться в вашем бизнесе или в каком-либо виде приносящей доход деятельности. Если у вас есть работа на полную ставку, но вы занимаетесь графическим дизайном на стороне, что приносит доход, вы можете потребовать оборудование, которое вы покупаете для поддержки этой работы. Однако доход, который вы получаете от работы с этим оборудованием, должен облагаться налогом. Чтобы соответствовать требованиям, оборудование также должно иметь срок службы, существенно превышающий год, в котором вы его приобрели.Если вы покупаете оборудование для краткосрочного проекта, а затем переводите его в личное пользование, вы не сможете обесценить этот элемент.

Об амортизации

IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат для амортизации оборудования. Существует два типа расчета амортизации: линейный и метод прогноза дохода. Последнее относится только к фильмам, книгам, авторским правам и другим нематериальным активам, поэтому для расчета амортизации на компьютере вам нужно будет использовать метод прямой линии.Компьютерное оборудование классифицируется IRS как собственность, рассчитанная на возраст до пяти лет, что означает, что вам нужно будет разделить амортизацию на пятилетний период.

Расчет амортизации

Есть два способа рассчитать амортизацию, в зависимости от того, какой метод является наиболее простым для вас. Один из них — использовать руководство по таблице процентов MACRS. Используя эту таблицу, если вы приобретете товар в первом квартале налогового года, вы получите 35 процентов в первый год, 26 процентов во второй год, 15.60 процентов — третий год и 11,01 процента — четвертый и пятый годы. Другой способ — произвести расчет самостоятельно. Во-первых, определите свою скорректированную основу в собственности, которая представляет собой сумму, которую вы потратили на предмет, плюс или минус любые изменения в собственности с момента ее покупки. Например, если вы получили скидку, вы вычтите эту сумму из стоимости, чтобы получить скорректированную основу. Затем вам нужно будет получить прямую ставку, которая представляет собой число 1, разделенное на количество лет, оставшихся в начале этого года.Возьмите прямую ставку и умножьте ее на скорректированный базис, чтобы определить, сколько требовать каждый год.

.

Амортизация компонентов | Определение | Расчет

На главную Бухгалтерия Основные средства Амортизация компонентов

Амортизация компонентов — это процедура, при которой стоимость крупного объекта основных средств распределяется на различные компоненты актива, и каждый компонент амортизируется отдельно.

IAS 16 «Основные средства» — это стандарт бухгалтерского учета в соответствии с МСФО, который касается основных средств и амортизации.Он требует, чтобы каждый значительный компонент объекта основных средств (также называемых материальными основными средствами) амортизировался отдельно. Поскольку разные компоненты очень большого актива могут иметь разные сроки полезного использования и разную остаточную стоимость, применение комбинированной нормы амортизации ко всему активу может некорректно отражать периодическое распределение стоимости актива по разным периодам. Следовательно, целесообразно разбить стоимость актива на различные компоненты, насколько это практически возможно, и рассматривать каждый компонент как субактив с его собственными оценками амортизации.

Амортизация компонентов отличается от амортизации единиц, которая представляет собой процедуру, при которой амортизация рассчитывается путем применения единой ставки к каждому материальному основному активу. Он также отличается от групповой амортизации (или составной амортизации), которая включает применение средневзвешенной нормы амортизации к классу аналогичных (или несходных) основных средств.

Одним из преимуществ амортизации компонентов является то, что она является наиболее точной. Кроме того, рассмотрение каждого компонента как субактива позволяет вести точный учет, если компонент заменяется до того, как «основной» актив будет списан.Одним из потенциальных недостатков является то, что требуются значительные расчеты как во время приобретения актива (при распределении стоимости по различным компонентам), так и в конце каждого отчетного периода. Однако из-за наличия мощного программного обеспечения для бухгалтерского учета и ERP применение амортизации компонентов никогда не было таким простым.

Пример

Alwataki Air имеет парк из 10 самолетов, последний из которых — Boeing 777, приобретенный 3 года назад за 300 миллионов долларов (включая 70 долларов за два двигателя).Каждый самолет представляет собой отдельный вариант, который был приобретен в течение определенного периода времени с момента основания компании. Срок службы двигателей составляет 20 лет, а общий срок службы самолета — 30 лет. Предположим, что остаточная стоимость двигателя составляет 10%, а совокупная остаточная стоимость других компонентов составляет 15%. Рассчитайте годовую амортизацию с использованием подходов амортизации единиц и компонентов.

Поскольку все самолеты разные и каждый из них был приобретен в разное время, каждый самолет должен амортизироваться индивидуально.Фактически, поскольку различные компоненты, такие как двигатели, шасси, программное обеспечение, оборудование кабины и т. Д., Имеют разные характеристики, например, срок полезного использования и стоимость утилизации, поэтому каждый из них должен амортизироваться отдельно. В этом конкретном случае мы амортизируем двигатели отдельно и объединяем все остальные компоненты вместе.

В следующей таблице показан расчет:

Компонент	Стоимость	Остаточная стоимость	Остаточная сумма	Срок службы	Амортизационные расходы
Двигатели	70 долларов.00	7,00 $	63,00 $	$ 20,00	3,15 долл. США
Прочие	$ 230.00	$ 34,50	$ 195,50	30,00 $	$ 6.52
	300,00 $			Всего	9,67 долл. США

Если вместо амортизации каждого значимого компонента в отдельности мы объединим все компоненты вместе и применим среднюю норму амортизации к общей стоимости самолета, мы не сможем точно сопоставить доходы с расходами.

, Обайдулла Ян, ACA, CFA, последнее изменение: , 26 июня 2018 г.
Учиться по программе CFA ^® ? Заметки для доступа и банк вопросов для CFA ^® Level 1, созданный мной на AlphaBetaPrep.com

.

Расчет амортизации — как это делается

Как и в случае с двумя предыдущими типами амортизации, описанными выше, метод амортизации уменьшающегося остатка также включает плановый расчет. Здесь суммы, которые вы вычитаете из стоимости актива, постоянно уменьшаются на в течение срока его полезного использования . Однако при использовании этого метода более значительная амортизация происходит в первые годы эксплуатации актива, а меньшая — в последующие годы.

Метод амортизации уменьшающегося остатка также рассматривается как фактор, стимулирующий экономическое развитие, поскольку он позволяет бизнесу высвободить свои средства за меньшее время, чтобы сделать возможной быструю реинвестицию.

Кроме того, амортизация следует геометрической последовательности , в результате чего уменьшение стоимости относится к балансовой стоимости актива на начало отчетного периода. Другими словами, один и тот же процент всегда амортизируется от последней балансовой стоимости актива (например, 30%). Эта форма амортизации также может следовать арифметической последовательности, в которой амортизация определяется с использованием убывающей числовой последовательности.

Рассматриваемый метод амортизации основан на следующей формуле:

Балансовая стоимость актива в предыдущем году, умноженная на норму амортизации = амортизируемая сумма

Норма амортизации выражается в процентах.Следует также помнить, что в том году, в котором он был приобретен, следует учитывать только затраты на производство или покупку актива.

Например, при покупке оборудования стоимостью 100 000 долларов для вашей компании предполагается, что его срок полезного использования составляет десять лет, а ежегодная амортизация составляет 20%. Уменьшение стоимости актива в течение года его приобретения также зависит от месяца, в котором он был приобретен. Однако для упрощения расчетов приобретение в приведенном ниже примере произошло в январе.

Первый год : ставка амортизации 20% для 100000 долларов = 20000 долларов , остаточная балансовая стоимость: 80 000 долларов

Второй год : 20% амортизационная ставка на оставшиеся 80 000 долларов = 16000 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 64000 долларов

Третий год : ставка амортизации 20% для оставшихся 64000 долларов = 12800 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 51 200 долларов

Четвертый год : 20% амортизационных отчислений на оставшиеся 51 200 долларов = 10 240 долларов , новая остаточная балансовая стоимость: 40 960 $

И так далее.

С математической точки зрения, с помощью этого метода амортизации невозможно, чтобы актив достиг нулевой стоимости. Однако можно переключиться на линейный метод начисления амортизации на любой стадии срока полезного использования актива, предпочтительно, когда сумма линейной амортизации выше, чем при использовании метода начисления амортизации с уменьшающимся остатком.

.

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт