Амортизация и износ основных средств: Износ и амортизация | Современный предприниматель

Амортизация актива — это уменьшение стоимости актива с течением времени.С налоговой точки зрения, независимо от того, снижается или увеличивается фактическая базовая стоимость актива, амортизация актива представляет собой списание в течение срока службы имущества (период которого устанавливается налоговым законодательством). Причина распределения вычетов из стоимости собственности состоит в том, чтобы дать бизнесу возможность заменить собственность в конце ее жизненного цикла.

Когда бизнес покупает собственность, такую ​​как станок или завод, он делает капитальные вложения, которые являются активом, отраженным на его балансе.С точки зрения налогообложения стоимость этих инвестиций списывается с течением времени (так называемый срок полезного использования имущества, срок службы класса или период восстановления), обеспечивая налоговые льготы для бизнеса в более чем одном отчетном периоде.

Расходы на амортизацию — это годовая скидка, которая может быть истребована как вычет по подоходному налогу. Это называется безналичными расходами, потому что предприятие получает вычет на весь срок службы имущества без дополнительных денежных затрат, помимо первоначальной стоимости имущества.

Чтобы получить полный налоговый вычет, доступный для вашего бизнеса, необходимо фундаментальное понимание того, как работает амортизация активов, что рассматривается в Разделе 179 налогового кодекса Налоговой службы США. Существует два типа активов Раздела 179, которые могут амортизироваться и амортизироваться: материальные активы (которые вы можете увидеть и потрогать) и нематериальные активы (которые нельзя увидеть или потрогать).

1. Оборудование: Практически любой тип оборудования или механизмов, о которых вы можете подумать, является амортизируемым активом.От небольшого мобильного устройства до большой бетономешалки — бизнес-оборудование может амортизироваться в течение применимого срока полезного использования (также называемого периодом восстановления или периодом амортизации). Обычно это пять или семь лет.
2. Транспортные средства: Все типы транспортных средств подлежат амортизации. Транспортные средства обычно классифицируются как собственность на пять лет (т. Е. С пятилетним периодом амортизации). Но на легковые автомобили, легкие грузовики и фургоны распространяются особые правила (поясняются позже).
3. Недвижимость: Земля не подлежит амортизации, потому что это тип актива, который не используется с течением времени.Однако здания относятся к амортизируемым активам. Коммерческая недвижимость, такая как офисные здания, фабрики и элеваторы, имеет период восстановления 39 лет, а жилая недвижимость (арендуемая недвижимость) — период восстановления 27,5 лет.
4. Светильники: Объекты, являющиеся частью здания, такие как осветительное и коммуникационное оборудование, для которых не предусмотрен другой период восстановления, считаются собственностью на семь лет.

Приобретаемые нематериальные активы в соответствии с налоговым законодательством делятся на две категории:

Раздел 197 Нематериальные активы , которые приобретаются (не создаются самостоятельно) и амортизируются (то есть вычитаются по ставке) в течение не менее 15 лет.Раздел 197 нематериальных активов включает:

• Деловая репутация и стоимость непрерывной деятельности — это то, что покупатель бизнеса платит сверх стоимости активов в ожидании постоянного покровительства со стороны клиентов.
• Нематериальные активы, ориентированные на клиентов (например, списки клиентов).
• Нематериальные активы поставщиков (например, прайс-листы).
• Нематериальные активы, основанные на информации (например, бухгалтерские книги и записи, операционные системы, список рекламодателей).
• Нематериальные активы ноу-хау (e.г., формулы, процессы, конструкции).
• Лицензии и разрешения.
• Товарные знаки и торговые наименования.

Нематериальные активы, не указанные в разделе 197 , которые представляют собой патенты и авторские права, которые вместо этого амортизируются с использованием линейного метода (который аналогичен амортизации) в течение меньшего из срока службы, предоставленного им государством, или оставшегося срока службы, когда они были приобретены.

При покупке определенных активов для использования в бизнесе у вас обычно есть возможность вычесть из своего дохода процент от амортизированной стоимости актива за несколько лет.Однако с вычетом активов согласно Разделу 179 (также называемым вычетом расходов за первый год) вы можете вместо этого вычесть полную стоимость актива в год его использования. Выбранный вами вариант зависит от вашей конкретной налоговой ситуации.

IRS позволяет предприятиям списывать полную стоимость соответствующего актива в первый год. Любой актив, списанный в соответствии с разделом 179, должен использоваться более чем на 50 процентов в торговле или бизнесе, и только коммерческий процент списывается.Максимальный вычет в 2019 году составляет 1020 000 долларов. На 2019 год этот годовой лимит уменьшается на доллар за доллар на каждый доллар инвестиций, превышающих 2,550,000 долларов в квалифицированную недвижимость в течение года. (Эти суммы в долларах могут ежегодно корректироваться IRS с учетом инфляции.) Вычет также ограничен суммой налогооблагаемого дохода от бизнеса; если вычет превышает его, остаток может быть перенесен на неограниченное количество будущих лет. Форма 4562 используется для выбора вычета.

Если вы используете вычет по Разделу 179, подумайте о том, чтобы вести отдельный график с покупкой активов и расходами на амортизацию активов малого бизнеса, рассчитанными стандартным способом.Это позволяет вам и другим видеть возраст и стоимость активов, которыми вы владеете. Существует множество нюансов и правил, касающихся вычетов по статье 179, и всегда целесообразно обратиться за помощью к бухгалтеру или налоговому специалисту.

Чтобы квалифицироваться как актив по Разделу 179, имущество должно быть:

1. Считается правомочным имуществом,
2. Приобретено для коммерческого использования и
3. Приобретен путем покупки.

Право собственности включает:

• Материальное личное имущество. Это предметы, которые можно измерить, увидеть и потрогать, такие как машины, офисная мебель, инструменты и транспортные средства; одноцелевые сельскохозяйственные или садовые постройки; хранилища (за исключением зданий и конструктивных элементов), используемые для распределения нефти или любого первичного нефтепродукта; и готовое компьютерное программное обеспечение.
• Квалифицированное улучшение собственности. Это улучшение внутренней части коммерческого здания, которое уже введено в эксплуатацию.Однако сюда не входят лифты или эскалаторы, расширение здания или изменения во внутренней структуре здания.
• Некоторые улучшения коммерческой недвижимости. Это крыши; отопление, вентиляция и кондиционирование имущества; системы противопожарной защиты и сигнализации; и системы безопасности.

Недвижимость может быть новая или б / у. Покупки, профинансированные полностью или частично, также могут иметь право на участие.

Когда речь идет о легковых автомобилях, легких грузовиках и фургонах, применяются особые ограничения для вычета по статье 179:

• Годовая сумма амортизационных отчислений не может превышать долларовых лимитов, ежегодно устанавливаемых IRS.Например, ограничение в долларах на автомобиль, введенный в эксплуатацию в 2019 году, составляет 18 100 долларов США (или 10 100 долларов США, если амортизация бонуса, описанная ниже, не используется или не применяется). Таким образом, с практической точки зрения этот лимит в долларах сработает только для автомобиля стоимостью более 90 000 долларов.
• Предел для тяжелых внедорожников (весом более 6000 фунтов, но не более 14000 фунтов) составляет 25000 долларов с поправкой на инфляцию. Это означает, что внедорожник, введенный в эксплуатацию в 2019 году, подлежит ограничению по статье 179 в размере 25 500 долларов США.

Нет ограничений в долларах для разрешений по Разделу 179 для определенных транспортных средств, в том числе:

• Транспортные средства не для личного пользования. Такое транспортное средство должно иметь четкую маркировку с постоянной рекламой бизнеса, иметь место только для водителя или водителя и еще одного человека, а также иметь либо постоянные стеллажи, заполняющие большую часть грузового пространства, либо открытое грузовое пространство с ожидание того, что транспортное средство (как в рабочее, так и в нерабочее время) никогда не перевозит ничего, кроме товаров, материалов или оборудования, используемых в торговле, бизнесе или функциях работодателя.
• Седельные тягачи и прочие грузовые автомобили.
• Тяжелая строительная техника.
• Транспортные средства, которые могут вместить более девяти пассажиров за сиденьем водителя (например, микроавтобусы).

Несмотря на термин «бонус», это не дополнительный вычет, а, скорее, еще один способ списать стоимость квалифицированной недвижимости в полном объеме в год покупки. В 2019 году полная стоимость, без ограничения в долларах, вычитается на 100 процентов, если вы не откажетесь от амортизации бонуса (процент начинает снижаться после 2023 года).Амортизация бонуса применяется автоматически, если вы не решите не использовать его. Этот выбор применяется ко всему имуществу в течение того же периода восстановления, поэтому, если вы отказываетесь от автомобиля (пятилетняя собственность), вы также отказываетесь от копировальных аппаратов, предметов, используемых в исследованиях и экспериментах, и другой пятилетней собственности. Имущество, на которое распространяется бонусная амортизация, новое или бывшее в употреблении:

• Материальное личное имущество, такое как офисная мебель и тяжелая техника.
• Кино- и телепрограммы, а также постановки живых театральных постановок.

Бонусная амортизация может использоваться вместе с вычетом по Разделу 179. Для автомобилей лимит амортизации бонусов в долларах составляет 8000 долларов за год их ввода в эксплуатацию (до 2023 года).

Как и в случае вычета по Разделу 179, бонусная амортизация применяется независимо от того, финансируется ли имущество полностью или частично. Тем не менее, недвижимость, на которую распространяется финансирование поэтажной планировки (вид финансирования, используемый автосалонами), не подлежит амортизации по бонусам.

Существуют разные методы расчета амортизации для малых предприятий.Некоторые ускоряют вычеты, поэтому вы списываете большую часть стоимости авансом. Или вам может потребоваться или вы решите использовать метод, который распределяет вычеты по стоимости в течение всего срока службы собственности. Обычно предпочтительнее ускоренная амортизация, потому что вы быстро получаете налоговые льготы. Но стартапы, которые рассчитывают получить больший доход в будущем, могут предпочесть распределять отчисления, эффективно сохраняя отчисления на последующие годы.

Основной метод начисления амортизации — прямолинейный.Это означает, что вы делите стоимость (за вычетом оценочной остаточной стоимости в конце срока полезного использования) на годы жизни. Срок службы собственности может составлять от пяти лет (автомобили и офисное оборудование) до 39 лет для коммерческих зданий.

Для недвижимости фактический вычет рассчитывается путем применения процента, взятого из таблицы IRS, применимой к собственности в зависимости от месяца, в котором она была введена в эксплуатацию. Например, если вы строите завод (собственность на 39 лет) и начинаете использовать его в мае (месяц, когда он введен в эксплуатацию), ваш вычет за первый год составит 1.984 процента от того, что вы обесцениваете (стоимость завода) и 3,175 процента за каждый последующий год.

Для собственности, отличной от долгосрочной собственности (например, коммерческой недвижимости или нежилой арендуемой недвижимости), вы можете ускорить амортизационные отчисления с помощью метода уменьшающегося остатка на 200 или 150 процентов. Эти суммы амортизации рассчитываются путем прямого вычисления, а затем удвоения, в случае 200 процентов, или умножения на 1.5, на 150 процентов. Вы по-прежнему используете полный период, но основная часть амортизационных расходов берется на первые несколько лет. Например, в случае пятилетней амортизации имущества по методу уменьшающегося остатка на 200 процентов вы требуете 20 процентов в первый год и 32 процента во второй год, или более половины общей суммы амортизации в первые два года.

Что может усложнить расчеты в первый год, так это когда объект был введен в эксплуатацию. Вы должны использовать условные обозначения середины месяца, середины квартала или середины года, в зависимости от типа собственности и того, когда вы вводите ее в эксплуатацию.Популярное соглашение о середине года означает, что для целей налогообложения вы будете использовать оборудование в течение шести месяцев, независимо от того, когда вы его купили в течение года. В результате амортизация также основана на шести месяцах первого года. Это означает, что пятилетняя собственность обесценивается в течение шести лет. IRS предоставляет таблицы в Публикации 946 с процентными показателями, которые помогут вам рассчитать годовую скидку на амортизацию.

Поскольку требуется амортизация для малого бизнеса, общая начисленная сумма отражается в вашем балансе как смещение к заявленной стоимости активов.Например, в вашем балансе может быть указано оборудование стоимостью 50 000 долларов и накопленная амортизация 30 000 долларов.

Этот метод начисления амортизации более тесно связан с использованием или производственной мощностью собственности, чем с течением времени. Другими словами, амортизация больше в год, в котором наблюдается более высокий объем деятельности. Амортизация по методу единиц производства рассчитывается путем деления стоимости имущества (за вычетом ликвидационной стоимости, которая, как ожидается, останется в конце срока службы имущества) на ожидаемое количество единиц, которые актив будет производить в течение своего срока службы, а затем умножить на фактических единиц в текущем году.

Этот метод может дать более благоприятные результаты для определенного оборудования, например, для производственного оборудования. Но после возмещения стоимости имущества (т.е. полной амортизации) дополнительное списание не допускается.

Основной используемой в настоящее время системой амортизации является Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS). Имея эту систему, вы выбираете наиболее подходящий метод и соглашение для расчета амортизации по номенклатуре.Наиболее распространенной из них является Общая система амортизации (GDS), которая содержит периоды восстановления, упомянутые выше. Однако по закону от вас может потребоваться использование Альтернативной системы амортизации (ADS), которая имеет разные периоды восстановления.

Нужно ли амортизировать актив? Нет. Вместо того, чтобы обесценивать стоимость определенного имущества, вы можете рассматривать предметы как неслучайные материалы и расходные материалы (предметы, потребление которых вы ведете).В соответствии с правилом de minimis, созданным IRS, вместо использования амортизации для вычетов для малого бизнеса вы можете выбрать вычет стоимости материального личного имущества в размере до 2500 долларов США за единицу (500 долларов США до 2016 года) или счет-фактуру (для компаний существует лимит в 5000 долларов США). с аудированной финансовой отчетностью). Эта опция означает, что статьи не рассматриваются как активы в вашем балансе; это обычные расходы. Например, вы покупаете 10 планшетов по 249 долларов каждый для своего торгового персонала. Вы можете оплатить расходы в размере 2490 долларов при условии, что вы приложите к своей налоговой декларации заявление о выборах.

Варианты амортизации и предлагаемые ими варианты могут быть сложными. Получите помощь и упростите свой бухгалтерский учет с помощью налоговых служб и программного обеспечения для управления расходами.

Корректировка записи по амортизационным расходам

>

Введение

Когда основные средства приобретаются компанией, они учитываются по стоимости (как правило, стоимость равна покупной цене актива). Эта стоимость признается как актив, а , а не как расход .

В двух словах

Расходы на амортизацию отражаются для распределения затрат по периодам использования актива.

Запись в журнале по амортизационным расходам:
Dr Расходы на амортизацию
Cr Накопленная амортизация

Этот урок поможет вам понять концепцию амортизации и предоставит примеры расчета и записи амортизационных расходов.

Существует два типа амортизации — физическая и функциональная.

Физический износ возникает в результате износа из-за частого использования и / или воздействия таких элементов, как дождь, солнце и ветер.

Функциональная или экономическая амортизация происходит, когда актив становится неадекватным для своего назначения или устаревает. В этом случае стоимость актива снижается даже без физического износа.

Понимание концепции амортизации

Есть несколько методов амортизации основных средств.Самым распространенным и простым является метод прямолинейной амортизации .

При прямолинейном методе стоимость основных средств распределяется равномерно в течение срока их службы.

Например, компания ABC приобрела грузовой фургон за 40 000 долларов в начале 2018 года. Предположим, фургон можно использовать в течение 5 лет. Вся сумма в размере 40 000 долларов должна быть распределена на пять лет, следовательно, расходы на амортизацию будут составлять 8 000 долларов в год.

Расходы на амортизацию по прямой линии рассчитываются по следующей формуле:

Историческая стоимость — остаточная стоимость
Расчетный срок полезного использования

Историческая стоимость: Цена покупки и все побочные затраты на актив
Остаточная стоимость или стоимость брака : Расчетная стоимость основного средства в конце срока его полезного использования
Срок полезного использования: Время, в течение которого основное средство может быть использовано использоваться (в месяцах или годах)

В приведенном выше примере нет остаточной стоимости.Расходы на амортизацию рассчитываются как:

= 40 000 — 0 долларов
5 лет

= 8000 долларов в год

с остаточной стоимостью

Что делать, если расчетная остаточная стоимость автофургона через 5 лет составляет 10 000 долларов? Тогда расходы на амортизацию будут рассчитаны как:

= 40 000–10 000 долл. США
5 лет

= 30 000 долларов США
5 лет

= 6000 долларов в год

Как отразить амортизационные отчисления

Амортизация записывается путем дебетования расходов на амортизацию и кредитования Накопленной амортизации.Это записывается в конце периода (обычно в конце каждого месяца, квартала или года).

Запись для ежегодной амортизации 6000 долларов будет:

Амортизационные расходы: Расходный счет; следовательно, он представлен в отчете о прибылях и убытках.Он измеряется от периода к периоду. На приведенной выше иллюстрации расходы на амортизацию составляют 6000 долларов в 2018 году, 6000 долларов в 2018 году, 6000 долларов в 2020 году и т. Д.

Накопленная амортизация: Балансовый счет, представляющий накопленный остаток амортизации. Это постоянно измеряется; следовательно, накопленный остаток амортизации составляет 6000 долларов США на конец 2018 года, 12000 долларов США в 2019 году, 18000 долларов США в 2020 году, 24000 долларов США в 2021 году и 30 000 долларов США в 2022 году.

Накопленная амортизация — это счет контраактивов.Он отражается в балансе как вычет соответствующих основных средств. Вот таблица, иллюстрирующая расчет балансовой стоимости автофургона для каждого года его полезного использования.

Обратите внимание, что в конце срока полезного использования актива балансовая стоимость равна остаточной стоимости.

Амортизация за приобретения, совершенные в течение периода

Автофургон в приведенном выше примере был приобретен в начале 2018 года, то есть в январе. Следовательно, легко рассчитать годовую линейную амортизацию . Но что, если автофургон был приобретен 1 апреля 2018 года?

В этом случае мы не можем применить всю годовую амортизацию в 2018 году, потому что фургон использовался только в течение 9 месяцев (с апреля по декабрь). Нам нужно пропорционально распределить.

Для 2018 года расходы на амортизацию будут: 6000 долларов США x 9/12 = 4500 долларов США.

лет с 2019 по 2022 год будут иметь полные ежегодные расходы на амортизацию в размере 6000 долларов США.

В 2023 году фургон будет использоваться только в течение 3 месяцев (с января по март), поскольку его полезный срок службы составляет 5 лет (т.е. с 1 апреля 2018 года по 31 марта 2023 года).

Расходы на амортизацию в 2023 году составят: 6000 долларов x 3/12 = 1500 долларов, таким образом завершая накопленную амортизацию в размере 30 000 долларов.

В качестве альтернативы вы можете использовать «месяцы» вместо «лет» для срока полезного использования.В нашем примере срок полезного использования составляет 5 лет, то есть 60 месяцев. В этом случае ежемесячная амортизация составит 500 долларов США (т. Е. 30 000 долларов США за 60 месяцев). Общая амортизация в 2018 году за 9 месяцев все равно составит 4500 долларов.

Что такое амортизация и как работает амортизация?

Амортизация — это вычет из подоходного налога, который позволяет вам возместить стоимость активов, таких как автомобили, мебель и оборудование, которые вы покупаете и используете в своем бизнесе. Он также может быть представлен для целей бухгалтерского учета, чтобы ваша финансовая отчетность точно отражала ваши инвестиции в основные средства и распределяла эти затраты по времени.

Как работает амортизация

Машины и другие основные фонды изнашиваются и теряют стоимость. Амортизация позволяет предприятиям признать это, списывая свои затраты с течением времени. Вы можете расходовать часть стоимости актива каждый год, когда он используется, или даже вычитать всю сумму сразу. Это зависит от того, используете ли вы амортизацию для налоговых или бухгалтерских целей.

Как правило, любой основной актив — долгосрочный актив, который не может быть легко конвертирован в денежные средства — может быть амортизирован.Сюда входит большая часть ваших машин, основных средств и оборудования, за исключением земли. Вы можете обесценить свой склад и фабрику, но не землю, на которой они расположены. Вы также можете амортизировать нематериальные активы, такие как патенты и программное обеспечение, в налоговых целях.

Амортизация — важная часть бухгалтерского учета малого бизнеса, и вы можете использовать несколько методов. Решая, что использовать, вы должны учитывать тип актива, планы на будущее для вашего бизнеса и то, как вы будете использовать амортизацию.Вы можете использовать амортизацию двумя способами: как налоговый вычет или как расход, который вы регистрируете в своих книгах для целей бухгалтерского учета.

Давайте рассмотрим эти две причины для использования амортизации более подробно:

1. Использование амортизации для вычета налога

Налоги — это то, о чем большинство людей думает, когда слышит слово «амортизация». Для целей налогообложения предприятия могут выбрать вычет всей стоимости актива сразу с бонусной амортизацией или вычетом по Разделу 179.Или они могут разделить затраты на несколько лет, используя прямую амортизацию или Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS). Для предприятий, имеющих автомобили, амортизационные отчисления на транспортные средства обычно производятся с помощью MACRS, Раздел 179, или специального отчисления.

Вполне допустимо использовать различные методы начисления амортизации для налогов и бухгалтерских записей. Однако после того, как вы определились с методом, вы должны оставаться последовательными. Если вы не уверены, вы можете обратиться к бухгалтеру, чтобы определить лучший подход.

Четыре основных метода, которые IRS позволяет использовать для определения допустимого налогового вычета для основных средств:

1. MACRS (Модифицированная система ускоренного возмещения затрат): Это основной метод амортизации, который IRS позволяет вам использовать для определения допустимого налогового вычета для основных средств. В целом, с помощью MACRS вы можете списать больше амортизации актива в первые годы и меньше — в последующие годы.
2. Прямолинейная амортизация : Если у вас есть нематериальные активы, которые необходимо амортизировать, например патенты или компьютерное программное обеспечение, то для расчета налогового вычета вы должны использовать прямолинейную амортизацию, а не MACRS.
3. Раздел 179 вычет : Если ваш актив соответствует требованиям Раздела 179, вы можете вычесть до 1 миллиона долларов в основных средствах в год покупки. Это позволяет вам получить весь налоговый вычет заранее; вам не нужно распределять затраты на несколько лет.
4. Бонусная амортизация: Позволяет вычесть 100% стоимости активов, введенных в эксплуатацию в период с 2018 по 2022 год. Это аналогично вычету 179, за исключением того, что здесь меньше требований к оформлению документов и нет ограничения в 1 миллион долларов.

В следующем примере более подробно показано, как работает амортизация для налогов:

Амортизация для налоговых целей Пример

Ваша компания покупает башенный кран стоимостью 1 миллион долларов, чтобы помочь построить офисные здания в течение следующих 10 лет. Вы можете амортизировать кран, используя метод MACRS, что снизит ваши налоги в каждый из этих лет. В качестве альтернативы вы можете вычесть полную стоимость крана, используя либо бонусную амортизацию, либо вычет по Разделу 179.Это обеспечит значительное снижение налогов в ваш первый год, но никаких дальнейших вычетов после этого.

Чтобы получить представление о потенциальной экономии налогов, если вы вычтете стоимость активов сразу, воспользуйтесь нашим калькулятором Раздела 179.

2. Отчетность по амортизации для целей бухгалтерского учета

Если вы, как и многие малые предприятия, используете метод учета по кассовому методу, вам не нужно амортизировать основные средства для ваших бухгалтерских книг. Однако вам потребуется амортизировать для целей налогообложения.Тем не менее, если вы покупаете несколько активов для своего бизнеса или очень дорогой актив, это может испортить ваши бухгалтерские книги, если вы не используете амортизацию.

Существует четыре метода амортизации, которые вы можете использовать для целей бухгалтерского учета, которые соответствуют рекомендациям Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP):

1. Прямая линия : Это метод по умолчанию для большинства активов. Это простое распределение стоимости активов по общему количеству лет использования.Это также разрешено для налоговых целей, что может упростить ваш бухгалтерский учет.
2. Двойной уменьшающийся остаток : Это ускоренный метод, который требует больших затрат в первые несколько лет. Это хорошо для таких активов, как автомобили, стоимость которых резко падает на раннем этапе.
3. Сумма цифр за годы : Это еще один ускоренный метод для активов, которые теряют большую часть своей стоимости в первые годы. Он обесценивает активы немного медленнее, чем удвоение уменьшающегося остатка.
4. Единицы производства : Этот метод, часто используемый в производстве, полезен, когда имеет смысл признавать амортизацию актива на основе его использования или выпуска, а не количества лет эксплуатации.

В приведенном ниже примере мы рассмотрим, как амортизация работает для целей бухгалтерского учета:

Пример того, как амортизация работает для целей бухгалтерского учета

Чтобы продемонстрировать, как амортизация повлияет на вашу финансовую отчетность, давайте вернемся к нашему примеру с краном на 1 миллион долларов.Ниже мы представили итоговые суммы доходов и расходов в виде образца отчета о прибылях и убытках. Предположим, что до покупки крана у нас доход составлял 800 000 долларов, а расходы — 125 000 долларов. Это даст нам чистую прибыль в размере 175 000 долларов.

Если мы амортизируем кран линейным методом, мы разделим 1 миллион долларов поровну в течение 10 лет, чтобы получить ежегодные расходы на амортизацию в размере 100 000 долларов. Если предположить, что выручка составит 800 000 долларов США, а другие расходы — 125 000 долларов США в первый год, это даст нам прибыль в размере 575 000 долларов США.

Если вместо этого мы воспользуемся разделом 179 или бонусной амортизацией для списания всей стоимости крана, мы в конечном итоге опубликуем убыток в размере 325 000 долларов, как показано в следующей таблице:

Сравнение методов амортизации для целей бухгалтерского учета

Почему это важно? Если вы намереваетесь получить бизнес-заем или привлечь инвесторов, вы не хотите представлять финансовую отчетность, которая создаст впечатление, что ваш бизнес не идет хорошо (когда это действительно так). Это одно из преимуществ регистрации амортизации основных средств за определенный период времени, как мы объясним далее в следующем разделе.

Налог против бухгалтерского учета амортизации

Как показывает пример с краном, финансовая отчетность и налоговая декларация предприятия служат разным целям.Что касается налогов, ваша цель может заключаться в максимально возможном вычете авансом для уменьшения налогооблагаемого дохода. Что касается ваших книг, вы хотите показать реалистичную и точную прибыль для себя, инвесторов и кредиторов.

В результате можно рассчитывать амортизацию по налогам иначе, чем то, как вы записываете амортизацию для целей бухгалтерского учета. Это также означает, что ваши книги могут отличаться от того, что указано в вашей налоговой декларации. В результате многие предприятия ведут две книги: основа с поправкой на налоги для целей налогообложения и основа с поправкой на книгу для целей бухгалтерского учета.Программное обеспечение для бухгалтерского учета для малого бизнеса может помочь упорядочить все.

Давайте в последний раз посмотрим на различия между этими двумя наборами бухгалтерских книг для целей амортизации:

1. База с поправкой на налог: Набор бухгалтерских книг, которые вы ведете для налоговых целей, используется для расчета вычета, который вы можете сделать для основных средств в своей налоговой декларации. Как мы обсуждали в начале этой статьи, в зависимости от типа актива база с поправкой на налог рассчитывается с использованием метода амортизации MACRS, линейной амортизации, амортизации по Разделу 179 или бонусной амортизации.
2. С поправкой на бухгалтерские книги: Этот набор бухгалтерских книг отражает стоимость актива с внутренней точки зрения бизнеса. Базис с поправкой на бухгалтерский баланс рассчитывается с использованием одного из четырех методов амортизации, упомянутых ранее, которые мы рассмотрим более подробно позже в этой статье (прямая линия, двойное уменьшающееся сальдо, сумма цифр за годы или единицы продукции).

Повторюсь, большинство предприятий заботятся только о налоговой базе и о том, как они могут использовать амортизацию для получения налогового вычета.Но если вы покупаете дорогие активы или несколько активов в течение года, вы можете также записать амортизацию для своих книг.

Если вы беспокоитесь о расчете амортизации самостоятельно, использование бухгалтера, такого как Bench, может оказаться большим подспорьем. Их команда рассчитает амортизацию для вас при работе с существующей ценой за конверсию. Пакеты начинаются с 299 долларов в месяц; свяжитесь с нами сегодня, чтобы получить бесплатную консультацию.

Посетите стенд

Требования к амортизации активов

Существуют определенные требования, которым должен соответствовать актив, прежде чем вы сможете его амортизировать.Вы должны владеть им, использовать его в своем бизнесе более одного года и иметь измеримый срок полезного использования, превышающий один год. Актив также должен подлежать амортизации либо для целей налогообложения, либо для бухгалтерских целей.

Пять требований по амортизации активов:

1. Актив должен быть амортизируемым

Есть некоторые активы, которые, по утверждению IRS, вы не можете амортизировать, в том числе землю, инвентарь и мелкий ремонт, которые вы оплачиваете немедленно. Есть также активы, которые теперь подлежат амортизации для бухгалтерских целей в соответствии с Общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP), которые регулируют финансовую отчетность; к ним относятся автомобили, домашний офис и здания.

Вот более полный список:

Сводная таблица основных средств

2. Вы должны владеть активом

Вы являетесь владельцем собственности независимо от того, заплатили ли вы наличными, взяли ли ипотеку или взяли ссуду на ее покупку.Например, если вы приобрели автомобиль, чтобы стать водителем Uber, вы все равно можете амортизировать его, даже если будете платить за него в течение пяти лет. Вы также можете амортизировать арендованное имущество, если оно соответствует определенным требованиям. За подробностями обращайтесь к IRS Pub 946.

3. Актив должен использоваться в вашем бизнесе

Вы не можете амортизировать имущество, используемое исключительно по личным причинам. Однако вы можете амортизировать имущество, которое используется как в деловых, так и в личных целях. Удержание, которое вам разрешено, будет ограничено периодом времени, в течение которого актив используется в коммерческих целях.

Например, когда вы не водите клиентов Uber на своей новой машине, вы выполняете поручения и возите детей в школу. Ваш амортизационный вычет за автомобиль основан на процентном соотношении времени, в течение которого вы используете его для обслуживания клиентов Uber (бизнес), а не на времени, которое вы тратите на выполнение личных поручений. Счетчик пробега поможет разделить деловые и личные поездки.

4. Актив должен иметь определяемый срок полезного использования

Это означает, что собственность должна изнашиваться, устареть или потерять свою стоимость, чтобы ее можно было амортизировать.Некоторые виды собственности, например земля, не изнашиваются и поэтому не подлежат амортизации.

5. Срок полезного использования актива должен быть более одного года

Имущество не должно устареть или полностью потерять свою стоимость в течение первых 12 месяцев. Если актива не прослужит более одного года, вы, как правило, можете списать его за один раз, и вам не нужно его амортизировать.

Как амортизировать ремонт и усовершенствования

Улучшение основных средств может быть амортизировано, в то время как ремонт должен быть полностью списан на расходы.Поэтому важно проводить различие между ними. Чтобы амортизировать улучшение, вы должны установить его как основное средство, а затем амортизировать его в течение срока его полезного использования.

Определить, являются ли расходы улучшением или ремонтом, часто просто:

Пример того, как работает амортизация при ремонте и улучшении

Допустим, у вас небольшая течь в крыше вашего склада. Затраты на ремонт протекающей крыши могут быть списаны на 100%. Однако, если вам необходимо полностью заменить крышу после серьезной утечки, то замена крыши считается улучшением.Это потому, что он восстанавливает собственность и увеличивает ценность. Новую крышу следует сделать основным активом и амортизировать в течение срока ее полезного использования.

Как показано выше, определить, является ли что-то улучшением или ремонтом, зачастую просто. Но иногда сделать это определение труднее. Если вы не знаете, как классифицировать модификацию актива, публикация IRS 527 предлагает дополнительные рекомендации.

Когда начинается и заканчивается амортизация

Важно знать, когда амортизация начинается и когда заканчивается.Это ключевой компонент при расчете допустимого налогового вычета. Амортизация начинается, когда вы вводите недвижимость в эксплуатацию для использования в вашем бизнесе. Амортизация прекращается, когда вы полностью возмещаете свои затраты или когда вы выводите актив из эксплуатации, в зависимости от того, что произойдет раньше. Мы объясним, что все это означает, на нескольких примерах.

Три ключевых момента начала и окончания амортизации:

1. Актив передан в обслуживание

Вы передаете имущество в эксплуатацию, когда оно доступно и готово к использованию в вашем бизнесе.Даже если вы не пользуетесь имуществом, оно находится в эксплуатации, когда готово и доступно для использования по назначению.

Вот пример, демонстрирующий, как это работает:

Пример начальной амортизации на основе даты ввода в эксплуатацию

30 марта вы купили дуплекс для сдачи в аренду. Чтобы подготовить дом для сдачи в аренду, пришлось сделать несколько ремонтов. 1 июня ремонт был завершен, дуплекс был готов к сдаче в аренду. Вы начинаете рекламировать его на Craigslist и в местной газете.Первые арендаторы заселяются 1 июля. Однако дуплекс считается сданным в эксплуатацию 1 июня, когда он был готов и сдан в аренду.

2. Стоимость объекта полностью возмещена

Амортизация прекращается, когда вы полностью возмещаете стоимость актива или прекращаете его использование для бизнеса, в зависимости от того, что произойдет раньше. Актив полностью возмещается, когда допустимые амортизационные отчисления соответствуют стоимости или инвестициям, которые вы вложили в объект.

Вот пример, иллюстрирующий, как узнать, когда вы записали актив:

Пример прекращения амортизации на основе полного возврата активов

Вы приобрели компьютер за 5000 долларов (включая стоимость покупки, стоимость доставки и другие сопутствующие расходы).Срок службы компьютера составляет пять лет, и вы будете вычитать 1000 долларов в год в качестве расходов на амортизацию. В этом случае стоимость компьютера полностью окупится на пятый год. Следовательно, компьютер больше не подлежит амортизации в конце пятого года, как указано в таблице ниже.

График полной амортизации основных средств с 5-летним сроком полезного использования

3. Актив выведен из эксплуатации

Поскольку актив выводится из эксплуатации, когда он больше не используется в вашем бизнесе.Это означает, что вы должны прекратить обесценивать его, даже если вы не полностью окупили стоимость. Это происходит в тех случаях, когда недвижимость продается, уничтожается или иным образом больше не используется в бизнесе

Ниже приведены способы вывода актива из эксплуатации:

• Вы продаете или обмениваете недвижимость.
• Вы переводите недвижимость в личное пользование.
• Вы отказываетесь от собственности.
• Вы переводите имущество на счет расходных материалов или брака.
• Имущество уничтожено или повреждено и больше не может использоваться.

Пример прекращения амортизации на основании списываемого актива

Допустим, вы купили компьютер за 5000 долларов, и срок его службы составлял пять лет. Вы решаете использовать прямолинейную амортизацию, что дает вам ежегодные расходы в размере 1000 долларов США. В конце третьего года вы решаете, что собираетесь использовать этот компьютер в личных целях. На этом этапе вы списали актив и не имеете права на амортизацию в будущем, даже если его балансовая стоимость все еще составляет 2000 долларов.

Обзор 7 методов начисления амортизации

IRS позволяет использовать четыре метода амортизации для целей налогообложения: MACRS, прямолинейная амортизация, бонусная амортизация и раздел 179. Вы можете использовать прямолинейный метод, если вы решите также амортизировать свои активы для бухгалтерских целей, но вы также можете использовать сумму амортизации цифры лет, двойное убывание остатка или производственные единицы, в зависимости от того, что имеет смысл для ваших книг.

В сводной таблице ниже дается краткое описание каждого метода амортизации и того, используется ли он для бухгалтерских или налоговых целей:

Сводная таблица методов начисления амортизации

Как выбрать правильный метод амортизации

Выбор правильного метода амортизации начинается с определения того, амортизируете ли вы амортизацию для налоговых или бухгалтерских целей. Но вы также хотите подумать, приводит ли метод к соответствующему вычету и обеспечивает ли точная финансовая отчетность для вашей уникальной деловой ситуации. Следующие ниже примеры показывают, как эти методы работают как в налоговых, так и в бухгалтерских целях.

В таблице ниже сравнивается, как амортизация работает для каждого метода:

Пример затрат на амортизацию для компьютера стоимостью 1000 долларов с использованием различных методов амортизации

Выбор метода начисления амортизации для целей налогообложения

Метод амортизации, который вы выбираете для целей налогообложения — MACRS, Раздел 179, бонусная амортизация или прямолинейный — будет в конечном итоге определять ваш налоговый вычет. Если вы ищете инвесторов или подаете заявку на ссуду для бизнеса, вы хотите минимизировать свои расходы и увеличить чистую прибыль.Однако, если вы ожидаете более высокую прибыль, чем обычно, вам следует выбрать метод, который позволит вам сделать самый большой вычет для уменьшения вашей прибыли и общего налогового счета.

В этом примере мы не сможем использовать метод прямой линии для расчета налогового вычета, поскольку он зарезервирован для нематериальной собственности, такой как программное обеспечение и авторские права. На приведенной выше диаграмме MACRS дает налоговый вычет в размере 240 долларов США в первый год и 384 доллара США во второй год. Если вы соответствуете требованиям Раздела 179, вы можете вычесть полную стоимость компьютера в размере 1000 долларов в первый год.

На первый взгляд, списание всей стоимости в 1000 долларов за один раз может показаться наиболее выгодным для малого бизнеса, особенно если вы хотите максимально списать налоги. Но, как отмечает Петро Лисовски, бухгалтер и профессор бухгалтерского учета Бостонского университета, внешность может быть обманчива.

«В качестве коленного рефлекса звучит здорово, что можно все списать со счетов. Но это может быть неоптимальным. Принимая решение о выборе раздела 179 или амортизации бонусов, владельцы бизнеса должны подумать о том, как они ожидают, что их будущие доходы будут выглядеть.Возможно, вы захотите сэкономить некоторые вычеты, чтобы компенсировать свой доход в будущем, когда вы сможете зарабатывать больше, а налоги могут быть выше ».

— Петр Лисовский, бухгалтер, профессор бухгалтерского учета, Бостонский университет

Хотя для вас важно понимать различные методы амортизации и то, как они работают, я рекомендую вам сэкономить время и оставить расчет амортизации экспертам. Лучшее программное обеспечение для налогообложения бизнеса может рассчитать для вас амортизационный налоговый вычет.

Выбор метода начисления амортизации для бухгалтерских целей

Когда дело доходит до решения, какой метод амортизации следует использовать для бухгалтерских целей, в игру вступают несколько факторов. Тип отрасли, в которую попадает ваш бизнес, и то, как быстро приобретаемые вами активы теряют ценность, — это два фактора, которые вам необходимо учитывать при выборе метода для бухгалтерских целей.

Для большинства малых предприятий, которые не занимаются производством, прямолинейный метод является наиболее широко используемым в бухгалтерских целях.Это связано с тем, насколько просто рассчитать амортизацию по прямой линии. После расчета амортизации актива за первый год она будет одинаковой каждый год. На приведенной выше диаграмме амортизация компьютера в течение первых двух лет составляет 200 долларов в год и останется на уровне 200 долларов в течение оставшихся трех лет.

Если вы производите продукт, используйте единицы производства. В соответствии с этим методом амортизация рассчитывается на основе количества единиц, произведенных машиной или оборудованием, используемым для производства вашего продукта.Поэтому он будет наиболее точным.

Если у вас есть активы, которые теряют свою ценность в течение первых двух лет после покупки, например, автомобиль или портативный компьютер, вы можете выбрать метод двойного уменьшения остатка или метод суммы лет, так как оба из них приведут к более высокие амортизационные расходы на более ранних этапах срока службы актива.

Как получить налоговый вычет для амортизации

Как мы уже обсуждали, вы можете использовать MACRS, прямую линию, раздел 179 или бонусную амортизацию для расчета налогового вычета.Чтобы потребовать его, вы должны заполнить форму 4562 для каждого актива, по которому вы хотите получить вычет. Эта форма должна быть подана вместе с вашей налоговой декларацией.

Если вы ошиблись при расчете амортизации в налоговой декларации за предыдущий год, вы можете подать исправленную налоговую декларацию, чтобы внести исправления. Однако, в зависимости от типа ошибки, вам может потребоваться подать форму 3115 в дополнение к измененной декларации.

Некоторые примеры распространенных ошибок: если вы использовали неправильную таблицу MACRS для расчета потери стоимости, если вы амортизировали актив, который не должен был амортизироваться (что можно и что нельзя амортизировать, см. В таблице выше), или если вам нужно для корректировки срока полезного использования актива.

Как записать амортизацию для целей бухгалтерского учета

Учет амортизации для целей финансового учета состоит из трех этапов. Первый — подготовить запись в журнале, которая будет дебетовать ваш счет амортизационных расходов. Затем вы хотите вести записи, подтверждающие право собственности на каждое основное средство. Наконец, подготовьте график амортизации, чтобы отслеживать бухгалтерские и налоговые расходы.

Три этапа записи амортизации для целей бухгалтерского учета:

1.Подготовьте запись журнала амортизационных отчислений

Чтобы записать амортизацию для целей бухгалтерского учета, необходимо создать запись журнала. Но сначала убедитесь, что вы создали счет амортизации и счет накопленной амортизации в своем плане счетов.

Журнальная запись будет дебетовать счет амортизационных отчислений, что увеличит общие расходы в отчете о прибылях и убытках. Кредит будет зачислен на счет накопленной амортизации. Этот счет появится в балансовом отчете, чтобы уменьшить чистую стоимость всех основных средств.

Вот запись в журнале, которая должна быть записана с использованием метода прямой линии для года 1 нашего компьютерного примера выше (200 долларов, разделенные на 12 месяцев):

2. Ведение учета активов

Помимо учета амортизации, обязательно отслеживайте все квитанции, права собственности, контракты и другие документы, подтверждающие, что вы владеете активом. Эти документы должны включать дату покупки и сумму, которую вы заплатили за актив.

Вы можете хранить эти документы в отдельном файле для каждого актива.IRS требует, чтобы вы сохраняли такую ​​подтверждающую документацию по основным средствам для целей налогообложения. В случае аудита вам нужно будет создать эти записи, чтобы подтвердить основу стоимости актива и показать, что вы действительно владели им.

3. Составьте график амортизации

Помимо записи амортизации в бухгалтерские книги, вам необходимо создать график амортизации, который включает подробную информацию о каждом основном средстве. Если у вас есть программное обеспечение для бухгалтерского учета, такое как QuickBooks Online, то создание этого расписания — кусок пирога.Однако, если у вас нет бухгалтерского программного обеспечения, я предлагаю вам использовать программу для работы с электронными таблицами.

Вот пример того, какую информацию должен включать ваш график амортизации:

Примерный график амортизации имущества на 7 лет

Как использовать QuickBooks для отслеживания амортизации

Хотя QuickBooks не рассчитывает амортизацию, вы все равно можете использовать ее для отслеживания покупок основных средств, создания графиков амортизации и записи расходов на амортизацию.Если вам интересно, существуют программы для основных средств, которые помогут вам отслеживать все ваши основные фонды и рассчитывать их потерю стоимости.

Как мы обсуждали в предыдущем разделе, первое, что вам нужно сделать, это внести основные средства в список вашего плана счетов. Ниже приведен снимок экрана с новым окном настройки учетной записи в QuickBooks вместе с кратким описанием информации, необходимой для завершения настройки. Чтобы узнать, как настроить план счетов в QuickBooks, ознакомьтесь с нашим видеоуроком по созданию плана счетов.

Новое окно настройки учетной записи в QuickBooks

Вы можете настроить счет для основных средств, амортизируемых вами, выполнив следующие действия:

1. Тип категории: Выберите основные средства.
2. Тип детали: Выберите тип основных средств, которые вы хотите настроить (например, Транспортные средства).
3. Имя: Введите имя актива.
4. Описание: Введите ту же информацию, что и в поле имени, или укажите любую дополнительную информацию об активе в этом поле.
5. Первоначальная стоимость / на дату: Введите первоначальную стоимость актива и дату покупки.
6. Амортизация / на дату: Введите любую накопленную амортизацию, которую вы, возможно, уже понесли.

Совет: Вы можете заполнить это поле только в том случае, если вы начали амортизировать актив до его настройки в QuickBooks.

После создания основных средств в QuickBooks запустите отчет с планом счетов и отфильтруйте его, чтобы отобразить только основные средства.Вот снимок этого отчета:

Отчет «План счетов» отфильтрован для отображения основных средств в QuickBooks

Экспортируйте этот отчет в Excel, добавьте дополнительную информацию, которую мы обсуждали, которая должна быть включена в ваши графики амортизации, и сохраните ее.

Если вы ищете новую бухгалтерскую программу, обязательно посетите наш бесплатный онлайн-курс QuickBooks. QuickBooks позволит вам легко создавать записи в журнале для записи расходов на амортизацию всех ваших основных средств.С QuickBooks вы также можете отслеживать подробную информацию о ваших основных средствах, чтобы вы могли быстро создавать графики амортизации.

Часто задаваемые вопросы: что такое амортизация

Мы постарались подробно ответить на вопросы о том, что такое амортизация и как работает амортизация. Однако у вас все еще могут быть вопросы. Здесь мы ответили на некоторые из самых распространенных вопросов.

Некоторые часто задаваемые вопросы об амортизации включают:

Как амортизация влияет на доход?

Амортизация — это расходы, поэтому они уменьшают доход.Для целей налогообложения это означает, что амортизация актива будет служить вычетом, уменьшая сумму налогов, которые вы должны. Для целей финансового учета амортизация уменьшает как чистую прибыль, так и стоимость актива, который вы ведете в своих бухгалтерских книгах.

Сколько лет вы амортизируете оборудование?

Вы должны амортизировать активы в течение срока их полезного использования. Если вы купили промышленную печь за 14 000 долларов, которую рассчитываете использовать в течение семи лет, вы обесцените ее на семь лет. В целях налогообложения IRS устанавливает периоды амортизации для определенных типов оборудования в Публикации IRS 946.

Почему рассчитывается амортизация?

Основные средства, такие как автомобили, машины и оборудование, со временем изнашиваются и теряют ценность. Амортизация рассчитывается для отражения этого путем распределения стоимости актива на время его использования. Амортизация активов позволяет вам лучше согласовывать доходы и расходы и создавать финансовые отчеты, которые более точно отражают фактическую деловую активность.

Какие виды активов подлежат амортизации?

Как правило, любые основные средства, которые вы используете в своем бизнесе, за исключением земли, подлежат амортизации.Это будет включать здания, машины, оборудование, мебель и другие активы, участвующие в производстве товаров или услуг для продажи. Вам также разрешено амортизировать нематериальные активы, такие как патенты и программное обеспечение, в налоговых целях.

Итог

Перед прочтением этой статьи вы, вероятно, знали, что можете рассматривать амортизацию как налоговый вычет, но, возможно, вы не были знакомы с тем, как амортизация работает для бухгалтерских целей. К настоящему времени вы должны лучше понимать, какое имущество подлежит амортизации, какие методы амортизации использовать для ваших бухгалтерских книг и какие приемлемы для целей налогообложения.Вы также должны понимать, какое влияние оказывают амортизационные отчисления на вашу финансовую отчетность.

активов и амортизации | AccountsPortal

Концепция активов и амортизации важна для вашего малого бизнеса — они имеют прямое влияние на материальные активы в вашем бизнесе, на то, как вы их учитываете и сколько налогов вы платите. Мы исследуем значение активов и амортизации и расскажем, что вам нужно знать.

Объяснение материальных и нематериальных активов

Бизнес имеет два основных типа активов — материальные и нематериальные.

• Материальные активы — это физические «вещи», которыми владеет ваш бизнес. Это могут быть запасы и инвентарь, ваше офисное здание, земля, мебель, компьютеры, транспортные средства, оргтехника, машины и многое другое.
• Нематериальные активы — это вещи нефизического характера, которыми владеет ваш бизнес. Это может включать товарные знаки, патенты, авторские права, брендинг и подобные области.

Материальные активы со временем обесцениваются и обесцениваются, нематериальные активы — нет. В результате для целей налогообложения ваш бизнес может обесценить только материальные активы — физические вещи. Большинство материальных активов, которые вы бы обесценили, должны иметь стоимость более 500 фунтов стерлингов.

Как материальные, так и нематериальные активы показаны в вашем балансе для целей бухгалтерского учета.

Материальные активы, подлежащие амортизации

Не все материальные активы амортизируются с течением времени — только те, срок полезного использования для вашего бизнеса более одного года.

Например, запасы и инвентарь обычно не хранятся в вашем бизнесе более года. В результате вы обычно не «обесцениваете» акции — вместо этого вы списываете общую стоимость акций в качестве расходов при их покупке.

Обычно амортизировать подлежат только активы, срок полезного использования которых превышает год, такие как автомобили, основные средства и оборудование.

Объяснение амортизации

Амортизация означает, что вы списываете стоимость актива в течение его ожидаемого срока полезного использования.Стоимость актива со временем обесценивается, и вы можете ежегодно списывать определенную сумму на счет налогов. Хотя вам может потребоваться оплатить все расходы авансом, вы не можете вычесть все эти расходы из своих налогов за один раз.

Для целей бухгалтерского учета амортизация фактически не представляет собой никаких операций с наличными деньгами. Вместо этого он просто показывает, какая часть стоимости актива была израсходована с течением времени и может быть вычтена как расходы.

Со временем амортизация актива будет расти — общая амортизация за период времени известна как «накопленная амортизация».«Балансовая стоимость» актива рассчитывается путем вычета накопленной амортизации из первоначальной покупной цены. Балансовая стоимость — это то, что отражается в балансе как стоимость актива.

Расчет амортизации

Для расчета амортизации используются 4 основных критерия:

• Первоначальная стоимость актива.
• Ожидаемая остаточная стоимость (также известная как ликвидационная стоимость) — это стоимость актива в конце срока его полезного использования, которая может быть нулевой.
• Расчетный срок полезного использования актива.
• Подходящий метод распределения стоимости срока полезного использования актива.

Методы амортизации

Существует несколько методов расчета амортизации, но наиболее популярным (и самым простым) является прямолинейная амортизация. При использовании этого метода годовая амортизация рассчитывается следующим образом:

• Шаг A. Вычтите оценочную остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива
• Этап B: Разделите стоимость, полученную на этапе A, на предполагаемый срок полезного использования актива

Как видите, при использовании этого метода ежегодные амортизационные отчисления будут одинаковыми каждый год.

Правила начисления амортизации

Не существует «жестких» правил о том, как быстро вы должны амортизировать свои материальные активы. Ваш бухгалтер может дать вам некоторые рекомендации, но есть полезное практическое правило:

• Машины и оборудование — расходы около 15–20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5–7 лет.
• Оборудование и принадлежности — расходы около 15% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 6-7 лет.
• Мебель — расходы около 20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5 лет.
• Автомобили — расходы около 25% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 4 лет.
• Оборудование и компьютеры — расходы около 33% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 3 лет.

Пример начисления амортизации

В качестве примера предположим, что вы покупаете фургон для клинингового бизнеса.

• Начальная стоимость фургона: 20 000 фунтов стерлингов.
• Ожидаемая ликвидационная стоимость: 2 000 фунтов стерлингов
• Разница: 18000 £
• Срок службы фургона: четыре года
• Норма амортизации: 25% в год.
• Сумма амортизации: 18 000 фунтов стерлингов / 4 = 4500 фунтов стерлингов в год.

Это означает, что вы можете ежегодно списывать 4500 фунтов стерлингов стоимости фургона в счет ваших налогов. Через 4 года фургон будет полностью списан, и дальнейшая амортизация не подлежит.

Обратите внимание, что в конце 4-го года балансовая стоимость составляет 2 000 фунтов стерлингов, что равняется аварийной стоимости транспортного средства.

Как HMRC учитывает амортизацию

HMRC фактически не использует амортизацию для расчета вашего корпоративного налога. Вместо этого они используют метод, называемый «капитальный резерв». В принципе, это работает точно так же, как амортизация, но у HMRC могут быть немного другие правила в отношении того, что может быть амортизировано, и суммы амортизации, которую вы можете требовать. Амортизация не может считаться налогооблагаемым расходом, но может быть предусмотрена компенсация капитала. На практике для большинства малых предприятий расходы на амортизацию и отчисления на капитал будут одинаковыми (или очень близкими), но мы определенно рекомендуем поговорить с вашим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы принимаете наиболее эффективные с точки зрения налогообложения решения.

Как AccountsPortal обрабатывает амортизацию

Мы будем использовать приведенный выше пример, чтобы показать, как следует учитывать амортизацию в AccountsPortal.

Запишите покупку актива
Вы ​​можете ввести транзакцию «Потратить деньги» на сумму 20 000 фунтов стерлингов и указать контрольный счет для транспортных средств (счет 1040) или создать запись в журнале. Если вы создаете журнал, вы должны дебетовать автомобили (счет 1040) и кредитовать соответствующий банковский счет на 20 000 фунтов стерлингов.

Учет амортизации за годы 1–4
В конце каждого соответствующего года создайте запись журнала следующим образом:

Дебет: Амортизация (счет 6045) = 4500 фунтов стерлингов
Кредит: Накопленная амортизация автотранспортных средств (счет 1041) = 4500 фунтов стерлингов

Отчет о прибылях и убытках Ежегодные расходы на амортизацию (4500 фунтов стерлингов) будут автоматически учитываться в отчете о прибылях и убытках, уменьшая чистую прибыль.

Бухгалтерский баланс В балансе будет показана первоначальная покупная цена актива (20 000 фунтов стерлингов) за вычетом общей накопленной амортизации на сегодняшний день.К концу четвертого года накопленная амортизация составит 18 000 фунтов стерлингов, а на балансе останется балансовая стоимость 2 000 фунтов стерлингов.

Заключение

Как видите, активы и амортизация не должны быть сложными. Вам просто нужно вести учет того, что именно вы приобрели, и работать со своим бухгалтером, чтобы понять, насколько полезен товар. Затем вы можете применить правильные значения амортизации при подготовке счетов.

Дополнительная литература

Десять покупок, о которых вы не знали, подлежали налогообложению

Как подготовиться к взиманию обратного налога с НДС в строительной отрасли

Влияние Brexit на НДС с 1 января 2021 года

Резерв под обесценение Счета — Exaplanation и примеры

LnRiLWdyaWQsLnRiLWdyaWQ + LmJsb2NrLWVkaXRvci1pbm5lci1ibG9ja3M + 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 + Knt3aWR0aDoxMDAlfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbi50Yi1ncmlkLWFsaWduLXRvcHt3aWR0aDoxMDAlO2Rpc3BsYXk6ZmxleDthbGlnbi1jb250ZW50OmZsZXgtc3RhcnR9LnRiLWdyaWQtY29sdW1uLnRiLWdyaWQtYWxpZ24tY2VudGVye3dpZHRoOjEwMCU7ZGlzcGxheTpmbG V4O2FsaWduLWNvbnRlbnQ6Y2VudGVyfS50Yi1ncmlkLWNvbHVtbi50Yi1ncmlkLWFsaWduLWJvdHRvbXt3aWR0aDoxMDAlO2Rpc3BsYXk6ZmxleDthbGlnbi1jb250ZW50OmZsZXgtZW5kfSB9IA ==

резерва по амортизации счета является улучшением по сравнению с бухгалтерским учетом амортизации.Этот счет используется для накопления амортизации основных средств.

Записи в резерве по счету амортизации

Если используется резерв под амортизационный счет, бухгалтерские проводки производятся следующим образом:

Запись 1

На каждый счет основных средств открывается одно положение по амортизационному счету. Например, для счета автотранспортных средств также будет открыта «резерв на амортизацию по счету автотранспортных средств».

Аналогичным образом, для машин и оборудования будет «счет машин и оборудования», а также один «резерв на амортизацию на счете машин и оборудования».

Запись 2

В конце каждого финансового года дебетуйте счет расходов на амортизацию и кредитуйте резерв на амортизацию (на соответствующий счет основных средств) с суммой амортизации, рассчитанной за год.

доктор амортизационные отчисления
Кр. резерв под обесценение соответствующего основного средства

Запись 3

Сальдо счета амортизационных отчислений переносится на счет прибылей и убытков в конце года.

Запись 4

Остаток резерва под амортизацию переносится на следующий год.

Обратите внимание, что резерв на счет амортизации не является номинальным счетом, это часть счета актива. Также обратите внимание, что он всегда будет показывать кредитный баланс, который будет увеличиваться с каждым годом.

В любой момент времени остаток на счете резерва под обесценение представляет собой общую накопленную амортизацию, которая была начислена по конкретному активу.

Запись 5

Никаких записей, относящихся к амортизации, не производится на счете основных средств. На этом счете по-прежнему будет отображаться дебет, равный стоимости соответствующих основных средств.

Единственные записи, которые будут сделаны на счете основных средств, будут касаться новых покупок или продаж соответствующих активов.

Запись 6

Формула балансовой стоимости основных средств имеет следующий вид:

Балансовая стоимость = Стоимость (на счет основных средств) — Накопленная амортизация (на резерв для амортизационного счета)

Запись 7

Хотя одного счета амортизации достаточно для покрытия расходов на амортизацию всех основных средств за год, для каждого счета основных средств необходимо вести отдельный резерв для счета амортизации.

Запись 8

Если основное средство учитывается с использованием метода переоценки для расчета амортизации, обычно нет необходимости (или выгодно) поддерживать для него отдельный резерв для счета амортизации.

Для таких активов учет, указанный в методе переоценки, является достаточным (т. Е. Амортизация может быть напрямую зачислена на счет основных средств).

Пример

Компания PQR купила станок за 20 000 долларов 1 января 2005 года. Компания использует метод начисления амортизации с фиксированным взносом и оценивает, что срок службы машины составляет 6 лет, а стоимость брака составляет 2 000 долларов.

Требуется: Показать соответствующие счета главной книги за 2016, 2017 и 2018 годы.

Решение

Шаг 1: Расчет амортизации за каждый год

Амортизация за год = (Стоимость — Стоимость брака) / Срок полезного использования актива
= (20 000 долларов — 2 000 долларов США) / 6
= 3 000 долларов США

Амортизационные отчисления за каждый из шести лет полезного срока службы машины составляют 3000 долларов.

Шаг 2: Подготовка бухгалтерских счетов

Преимущества использования отдельного резерва под амортизационный счет

Ведение отдельного резерва для учета амортизации для каждого основного средства дает следующие преимущества:

1.Поскольку запись в счете основных средств не производится, он продолжает отображать историческую стоимость актива.

Историческая стоимость основных средств необходима по ряду причин, например, для расчета амортизации с использованием метода фиксированных платежей (также известного как линейный метод) или для уплаты налогов и ставок.

Если амортизация начисляется непосредственно на счет основных средств, может быть сложно определить историческую стоимость актива через несколько лет.

2.Отдельное положение для счета амортизации гарантирует, что общая накопленная амортизация всегда известна для каждого основного средства.

Это помогает определить балансовую стоимость основных средств. Он также дает представление о возрасте основных средств, которые находятся в собственности.

Таким образом, если общая стоимость основных средств составляет, например, 4000 долларов, а общий резерв на амортизацию составляет 3200 долларов, можно видеть, что основные средства приближаются к своему сроку полезного использования.

Примечательно, что знание только балансовой стоимости 800 долларов (4000–3200 долларов) не может обеспечить такой уровень понимания.

3. При переоценке основных средств (по любой причине) всегда полезно знать как первоначальную стоимость, так и накопленную амортизацию каждого основного средства.

Это также возможно благодаря ведению отдельного резерва для счета амортизации.

Упражнения