Статья 144. Объекты амортизации Раздел III. Налог на прибыль предприятий (ст. 133–161) (утратил силу) Налоговый кодекс Украины | Нормативная база Украины
144.1. Амортизации подлежат:
расходы на приобретение основных средств, нематериальных активов и долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности;
расходы на самостоятельное изготовление (создание) основных средств, нематериальных активов, выращивание долгосрочных биологических активов для использования в хозяйственной деятельности, в том числе расходы на оплату заработной платы работникам, которые были заняты на изготовлении (создании) основных средств и нематериальных активов;
расходы на проведение ремонта, реконструкции, модернизации и других видов улучшения основных средств, превышающие 10 процентов совокупной балансовой стоимости всех групп основных средств, подлежащих амортизация, на начало отчетного года;
расходы на капитальное улучшение земли, не связанное со строительством, а именно на ирригацию, осушение и другое подобное капитальное улучшение земли;
капитальные инвестиции, полученные плательщиком налога из бюджета, в виде целевого финансирования на приобретение (создание) объекта инвестирования (основного средства, нематериального актива) при условии признания доходов пропорционально сумме начисленной амортизации по такому объекту в соответствии с положениями подпункта 137. 2.1 пункта 137.2 статьи 137 настоящего Кодекса;
сумма переоценки стоимости основных средств, проведенной в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;
стоимость безвозмездно полученных объектов энергоснабжения, газо- и теплообеспечения, водоснабжения, канализационных сетей, построенных потребителями по требованию специализированных эксплуатирующих предприятий согласно техническим условиям на присоединение к указанным сетям или объектам;
стоимость основных средств, безвозмездно полученных или изготовленных или построенных за счет средств бюджета или кредитов, привлеченных Кабинетом Министров Украины либо под гарантии Кабинета Министров Украины, при выполнении обязательств по гарантии Кабинетом Министров Украины;
стоимость безвозмездно полученных для эксплуатации предприятиями железнодорожного транспорта общего пользования основных средств транспортной инфраструктуры, состоявших на балансе других предприятий;
стоимость основных средств, определенная на уровне обычной цены, полученных в концессию в соответствии с Законом Украины «Об особенностях передачи в аренду или концессию объектов централизованного водо-, теплоснабжения и водоотведения, находящихся в коммунальной собственности».
144.2. Не подлежат амортизации и полностью относятся в состав расходов за отчетный период расходы плательщика налога на:
содержание основных средств, находящихся на консервации;
ликвидацию основных средств;
приобретение (изготовление) сценично-постановочных предметов стоимостью до 5 тысяч гривень театрально-зрелищными предприятиями — плательщиками налога;
расходы на производство национального фильма и приобретение имущественных прав интеллектуальной собственности на национальный фильм.
144.3. Не подлежат амортизации и производятся за счет соответствующих источников финансирования:
расходы бюджетов на строительство и содержание сооружений благоустройства и жилых домов, приобретение и сохранение библиотечных и архивных фондов;
расходы бюджетов на строительство и содержание автомобильных дорог общего пользования;
расходы на приобретение и сохранение Национального архивного фонда Украины, а также библиотечного фонда, формируемого и содержащегося за счет бюджетов;
стоимость гудвилла;
расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств.
Термин «непроизводственные основные средства» означает необоротные материальные активы, не используемые в хозяйственной деятельности плательщика налога.
Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов
24.01.2020
В соответствии с пунктом 77 Основ ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 13.05.2013 № 406 «О государственном регулировании тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения» (далее – Основы ценообразования в сфере водоснабжения и водоотведения), и пунктом 28 Методических указаний по расчету регулируемых тарифов в сфере водоснабжения и водоотведения, утвержденных Приказом ФСТ России от 27.
в сфере теплоснабжения» (далее – Основы ценообразования в сфере теплоснабжения), и пунктом 29 Методических указаний по расчету регулируемых цен (тарифов) в сфере теплоснабжения, утвержденных Приказом ФСТ России от 13.06.2013 № 760-э (далее – Методические указания в сфере теплоснабжения).
Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов, относимые к объектам централизованной системы водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения, учитываются при установлении тарифов в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения на очередной период регулирования в размере, определенном в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете. Переоценка основных средств и нематериальных активов, осуществляемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, учитывается при условии, что средства в виде амортизационных отчислений, получаемые в результате учета переоценки, являются источником финансирования инвестиционной программы регулируемой организации.
При этом в соответствии с пунктом 3 части 2 статьи 256 Налогового Кодекса Российской Федерации не подлежит амортизации имущество, приобретенное (созданное) за счет бюджетных средств целевого финансирования.
Исходя из совокупности норм действующего законодательства Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов и законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете, расходы на амортизацию основных средств, относимых к объектам водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения и приобретенных (созданных) за счет целевых бюджетных средств не подлежат включению в регулируемые тарифы в сфере водоснабжения, водоотведения и теплоснабжения в связи с тем, что регулируемая организация не осуществила затраты по приобретению (созданию) таких объектов (получила на безвозмездной основе).
Признаны незаконными (недействительными) и не влекущими правовых последствий с момента их издания пункты 1 и 3 Приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» в части дополнения пунктом 4.1 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/97 от 3 сентября 1997 г. N 65н и пункт 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н и в части изменения абзаца 4 пункта 56 этого же Положения (Извлечение из решения Верховного Суда РФ) — Верховный Суд Российской Федерации
6. Признаны незаконными (недействительными) и не влекущими правовых последствий с момента их издания пункты 1 и 3 Приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" в части дополнения пунктом 4.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97 от 3 сентября 1997 г. N 65н и пункт 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н и в части изменения абзаца 4 пункта 56 этого же Положения (Извлечение из решения Верховного Суда РФ) Автономная некоммерческая организация "Центр по управлению недвижимостью "Лоро" обратилась в суд с жалобой о признании недействительными пункта 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" о его введении в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2000 года, пунктов 1 и 3 Приложения к нему в части дополнения пунктом 4. 1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97 от 3 сентября 1997 г. N 65н и в части дополнения пункта 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н абзацем: "не подлежат амортизации объекты основных средств некоммерческих организаций", в части изменения абзаца четвертого пункта 56 этого же Положения и его изложения в следующей редакции: "по нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется". Организация сослалась на то, что в нарушение федерального законодательства оспариваемыми изменениями и дополнениями лишена права производить начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальным активам, что приводит к занижению себестоимости оказываемых ею услуг и необоснованному увеличению налогооблагаемой базы. Заявитель - упомянутая некоммерческая организация считает, что пункту 2 обжалуемого приказа, ухудшающего ее положение как некоммерческой организации, необоснованно придана обратная сила. "Центр по управлению недвижимостью "Лоро" просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. Представители Министерства финансов Российской Федерации и Министерства юстиции Российской Федерации жалобы не признали, полагая, что внесенные приказом изменения и дополнения не противоречат федеральным законам и прав и интересов заявителя не нарушают. Верховный Суд РФ 23 августа 2000 г. жалобу заявителя удовлетворил, указав следующее. В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из настоящего Федерального закона, устанавливающего единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в Российской Федерации, других федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации. Основными целями законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете являются: обеспечение единообразного ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, осуществляемых организациями, и т. д. В ст. 11 названного Закона предусмотрено право организации начислять амортизацию основных средств и нематериальных активов независимо от результатов ее хозяйственной деятельности в отчетном периоде. При этом в силу ст. 4 Закона такое право распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации. Действующим постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 г. N 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР" единые нормы амортизационных отчислений определены для всех организаций независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности. В развитие данного постановления и в соответствии с приведенными выше правилами ст. 11 Федерального закона "О бухгалтерском учете" Правительством Российской Федерации принят ряд постановлений, регулирующих порядок начисления организациями амортизационных отчислений по объектам основных средств и нематериальным активам (утвержденное постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 Положение о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, постановление Правительства Российской Федерации от 24 июня 1998 г. N 627 "Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов" и др.). В частности, согласно п. 2 постановления Правительства Российской Федерации от 24 июня 1998 г. N 627 "Об уточнении порядка расчета амортизационных отчислений и переоценке основных фондов" право применения соответствующих нормативов амортизационных отчислений предоставлено организациям независимо от их организационно-правовой формы. Таким образом, ни Федеральный закон, ни принятые во исполнение его требований о единых правовых и методологических основах организации и ведения бухгалтерского учета постановления Правительства Российской Федерации не ставят установленные ими права организаций на амортизацию основных средств и нематериальных активов в зависимость от их организационно-правовых форм и целей деятельности. В связи с этим доводы представителя Минфина России о том, что внесение в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету оспариваемых заявителем дополнений и изменений обусловлено спецификой правового положения последнего, его уставными целями, в которые не входит цель получения прибыли, представляются неубедительными. В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ "О некоммерческих организациях" автономная некоммерческая организация (какой является "Центр по управлению недвижимостью "Лоро") вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, соответствующую целям, для достижения которых создана указанная организация. Разрешение вопроса о соответствии оказываемых заявителем платных услуг его уставным целям не входит в компетенцию Министерства финансов Российской Федерации и не является предметом рассматриваемого судом спора. Ссылку представителя заинтересованного лица на внесение приказом Минфина России обжалуемых дополнений и изменений во исполнение Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. N 283, нельзя признать обоснованной. Согласно разделу II названной Программы в целях обеспечения поставленных в ней задач в качестве первоочередной меры предложено подготовить необходимые изменения и дополнения в Федеральный закон "О бухгалтерском учете", иные нормативные правовые акты. Данное обстоятельство вытекает и из плана мероприятий по реализации Программы (приложение), в соответствии с которым разработка новых и уточнение ранее утвержденных положений (стандартов) по бухгалтерскому учету запланирована после разработки проекта Федерального закона о внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете", что полностью соответствует общим принципам нормотворчества и, в частности, положениям ст.ст. 3 и 5 Федерального закона "О бухгалтерском учете" о законодательстве, правовом и методологическом регулировании бухгалтерского учета. В судебном заседании представитель Минфина России не отрицала, что работа по внесению соответствующих изменений и дополнений в данный Федеральный закон ведется, но по настоящее время не завершена. При таких обстоятельствах лишение приказом Минфина России некоммерческих организаций установленного Федеральным законом права начисления амортизации основных средств и нематериальных активов до внесения соответствующих изменений и дополнений в Федеральный закон представляется незаконным, выходящим за определенные Положением о Министерстве финансов Российской Федерации пределы его компетенции и нарушающим права и свободы заявителя. В силу признания частично недействительными, не влекущими правовых последствий с момента издания, обжалуемых заявителем пунктов 1 и 3 Приложения к приказу Минфина России от 24 марта 2000 г. N 31н требования о признании недействительным пункта 2 этого приказа о его введении в действие удовлетворению не подлежат. При этом суд учел, что данный пункт Приказа соответствует правилам ст. 14 Федерального закона "О бухгалтерском учете", согласно которым отчетным годом для всех организаций является календарный год - с 1 января по 31 декабря включительно, а месячная и квартальная отчетность является промежуточной и составляется нарастающим итогом с начала отчетного года. Следовательно, введение приказа от 24 марта 2000 г. в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2000 года, прав и свобод заявителя не нарушает. Верховный Суд РФ заявление автономной некоммерческой организации "Центр по управлению недвижимостью "Лоро" удовлетворил частично: признал пункты 1 и 3 Приложения к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" в части дополнения пункта 4.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/97 от 3 сентября 1997 г. N 65н и пункта 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 29 июля 1998 г. N 34н и изменения абзаца четвертого пункта 56 этого же Положения недействительными (недействующими), не влекущими правовых последствий с момента их издания. В части признания недействительным пункта 2 приказа Министерства финансов Российской Федерации от 24 марта 2000 г. N 31н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" заявителю отказано. Кассационная коллегия Верховного Суда РФ 5 октября 2000 г. решение оставила без изменения. ____________
Какие нематериальные активы не подлежат амортизации
Порядок расчетов амортизации основных средств или нематериальных активов для определения объекта налогообложение предусмотрен п. 138.3 ст. 138 Налогового кодекса.
Подпунктом 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 Кодекса определены сроки амортизации нематериальных активов. В частности, к группе 6 относятся другие нематериальные активы (право на ведение деятельности, использование экономических и других привилегий и т. п.) со сроком полезного использования не менее двух и не более десяти лет.
Не подлежат амортизации и проводятся за счет соответствующих источников:
стоимость гудвилла;
расходы на приобретение/самостоятельное изготовление непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов;
расходы на ремонт, реконструкцию, модернизацию, другие улучшения непроизводственных основных средств, непроизводственных нематериальных активов.
Термины «непроизводственные основные средства», «непроизводственные нематериальные активы» означают соответственно основные средства, нематериальные активы, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налога (пп. 138.3.2 п. 138.3 ст. 138 Кодекса).
В соответствии с п. 10 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина Украины от 18.10.99 г. №242 (далее — П(С)БУ 8), приобретенные (созданные) нематериальные активы зачисляются на баланс предприятия/учреждения по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость приобретенного нематериального актива составляется из цены (стоимости) приобретения (кроме полученных торговых скидок), пошлины, непрямых налогов, не подлежащих возмещению, и других расходов, непосредственно связанных с его приобретением и доведением до состояния, в котором он пригоден для использования по назначению. Финансовые расходы не включаются в первоначальную стоимость нематериальных активов, приобретенных (созданных) полностью или частично за счет заимствований (за исключением финансовых расходов, включаемых в себестоимость квалификационных активов согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы») (п. 11 П(С)БУ 8).
С учетом указанного нематериальные активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности плательщика налогов, подлежат амортизации в соответствии с п. 138.3 ст. 138 Кодекса. При этом финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму начисленной амортизации на такие нематериальные активы в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности и уменьшается на сумму рассчитанной амортизации таких нематериальных активов в соответствии с п. 138.3 ст. 138 Кодекса.
http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a…
СА-4-9/1280 | ФНС России | 77 город Москва
Дата решения: 26.01.2017
Номер решения: СА-4-9/1280@
Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России
Статьи Налогового кодекса: Статья 257, Статья 258, Статья 259
Вид налога: Налог на прибыль организаций
Тема налогового спора:
Правомерность доначисления налога на прибыль организаций на сумму излишне начисленной амортизации
Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействия) которого обжалуются: Начисление амортизации по модернизированному основному средству начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был модернизирован.
Позиция налогоплательщика: При проведении модернизации основного средства срок его полезного использования не изменяется и норма амортизации, установленная ранее при вводе в эксплуатацию этого объекта основного средства, не пересчитывается. Амортизация модернизированного основного средства производится до полного списания первоначальной стоимости объекта.
Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:
Пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) установлено, что первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение (а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, либо выявлено в результате инвентаризации, — как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с пунктами 8 и 20 статьи 250 Кодекса), сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
В силу пункта 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
На основании пункта 1 статьи 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
Налогоплательщик вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.
Если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.
В ходе проведения выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Общество неправомерно учло в составе расходов излишне начисленную сумму амортизации по объектам основных средств.
Основанием для указанного вывода послужил довод налогового органа о том, что Обществом при расчете суммы амортизационных начислений в отношении ряда объектов основных средств неверно отражен срок полезного использования.
Кроме того, по основному средству «Система видеонаблюдения» по данным Общества 01.09.2013 была проведена модернизация.
Следовательно, начисление амортизации за 2013 год в отношении основного средства «Система видеонаблюдения» с учетом проведенной модернизации начинается с 01.10.2013.
Однако сумма амортизационных начислений за 2013 год в отношении данного объекта основных средств рассчитана Обществом с 01.09.2013.
В отношении объекта основных средств «Система видеонаблюдения» Федеральной налоговой службой установлено следующее.
В соответствии с пунктом 4 статьи 259 Кодекса начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
В силу пункта 3 статьи 272 Кодекса амортизация признается в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленной амортизации, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным статьями 259, 259.1, 259.2 и 322 Кодекса.
Расходы в виде капитальных вложений, предусмотренные пунктом 9 статьи 258 Кодекса, признаются в качестве косвенных расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с главой 25 Кодекса приходится дата начала амортизации (дата изменения первоначальной стоимости) основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения.
Учитывая пункт 4 статьи 259 Кодекса и пункт 3 статьи 272 Кодекса начисление амортизации и амортизационной премии в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения начинается с даты изменения первоначальной стоимости, т.е. с даты окончания работ, подтвержденной документом, оформленным в соответствии с требованиями пункта 1 стать 252 Кодекса.
Следовательно, вывод налогового органа о том, что начисление амортизации по модернизированному основному средству начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был модернизирован, является неправомерным.
В указанной части Федеральная налоговая служба признала Решение необоснованным и несоответствующим законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Полный текст решения
Статус неприбыльности для ОСМД | Новости Бухгалтер 911
Автор: Алешкина Наталья, налоговый эксперт.
Объединение совладельцев многоквартирного дома (ОСМД) — это юридическое лицо, которое создается собственниками квартир и/или нежилых помещений многоквартирного дома для содействия использованию их собственного имущества и управления, содержания и использования общего имущества*. При этом ОСМД — это исключительно неприбыльная организация, что накладывает свой отпечаток на статус и особенности функционирования этого объединения. В этой статье рассмотрим особенности учета в ОСМД через призму неприбыльности.
* Статья 1 Закона об ОСМД.
ОСМД должно быть неприбыльной организацией, которая не имеет своей целью получение прибыли для ее распределения между совладельцами. Об этом прямо сказано в статье 4 Закона об ОСМД.
Но учтите:
статус неприбыльной организации для целей налогового учета автоматически не присваивается — его нужно подтвердить
Условия неприбыльности
ОСМД считается неприбыльной организацией, если одновременно соответствует следующим трем условиям (п.п. 133.4.1 НКУ):
— создано и зарегистрировано в порядке, определенном Законом об ОСМД;
— в учредительных документах содержится запрет на распределение полученных доходов (прибылей) или их части между членами объединения, работниками (кроме оплаты их труда, начисления ЕСВ), членами органов управления и другими связанными с ними лицами;
— внесено контролирующим органом в Реестр неприбыльных учреждений и организаций (далее — Реестр). При этом ОСМД присваивается признак неприбыльности «0043». Дата присвоения/отмены признака неприбыльности указывает на начало/окончание ее действия (п. 4, 5 и 7 Порядка № 440).
Что касается вновь созданного ОСМД, то если успеть подать документы для внесения в неприбыльный Реестр в течение 10 дней со дня своей госрегистрации и по результатам рассмотрения таких документов ОСМД внесут в Реестр, то неприбыльным оно будет считаться со дня госрегистрации (п. 4 Порядка № 440, 102.04 БЗ). Просьбу о включении в Реестр ОСМД может указать в самом заявлении о госрегистрации — без предоставления отдельного заявления. В таком случае вместе со сведениями о госрегистрации технический администратор Единого государственного реестра юрлиц и ФЛП-предпринимателей (ЕГР) в электронной форме обеспечивает передачу контролирующим органам сведений о включении предприятия в Реестр (п. 6 Порядка № 440).
Итак, если все вышеуказанные условия выполнены, то можно смело руководствоваться правилами налогообложения, установленными для неприбыльных организаций (п. 133.4 НКУ).
Главный принцип неприбыльности
Учтите: чтобы в дальнейшем не потерять неприбыльный статус, ОСМД должно четко придерживаться главного неприбыльного правила. А именно: полученные доходы ОСМД имеет право использовать исключительно для финансирования расходов на свое содержание, реализации цели (целей, задач) и направлений деятельности, определенных его учредительными документами (п.п. 133.4.2 НКУ). То есть основная фишка налогового учета неприбыльной организации кроется в направлении расходов/выплат, которые оно осуществляет в ходе своей деятельности.
Кстати, выплаты по гражданско-правовым договорам учредителям (участникам), работникам, членам организации, если такие расходы являются финансированием вышеуказанных расходов, не считаются запретным распределением. Такой вывод следует из самой этой нормы Кодекса, такой же позиции придерживаются фискалы (см. письмо ГНСУ от 23.01.2020 № 251/6/99-00-04-02-02-06/ІПК).
Итак,
для сохранения неприбыльного статуса решающее значение имеет назначение осуществляемых расходов/выплат
При этом источник поступления доходов ОСМД большой роли не играет. В то же время для определения возможной структуры доходной части ОСМД следует руководствоваться профильным «неприбыльным» законодательством. Подробнее о видах дохода ОСМД читайте «Доходы ОСМД: что можно/нельзя?» этого номера журнала.
А вот лишиться неприбыльного статуса можно в случае несоответствия неприбыльщика и/или его учредительных документов требованиям, установленным п. 133.4 НКУ, в том числе нарушения главного принципа неприбыльности (п. 17 Порядка № 440).
Неприбыльный отчет
Неприбыльные организации, в том числе ОСМД, подают вместо прибыльной декларации Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации по форме, утвержденной приказом Минфина от 17.06.2016 № 553 (далее — Отчет), и годовую финансовую отчетность (п. 46.2 НКУ). При этом для неприбыльных организаций установлен годовой отчетный период (п.п. 133.4.7 НКУ). То есть они должны отчитаться в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (102.04 БЗ).
ОСМД, подпадающие под критерии микропредприятий, малых предприятий, подают сокращенную по показателям финансовую отчетность (Финансовый отчет малого предпринимательства, Финансовый отчет микропредприятия) в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах (формы № 1-мс, № 2-мс). Причем действующее законодательство устанавливает для неприбыльщиков право подавать сокращенную по показателям финансовую отчетность в любом случае (ч. 3 ст. 11 Закона о бухучете). Тем не менее, фискалы требуют от ОСМД, которое выросло из «малышей», подавать вместе с Отчетом полную финотчетность: Баланс, Отчет о финансовых результатах, Отчет о движении денежных средств, Отчет о собственном капитале и Примечания к годовым отчетам (формы № 1 — 5) (102.20.02 БЗ).
Подтверждением представления финотчетности вместе с Отчетом является отметка «+» в Отчете в ячейке «ФЗ» таблицы «Наявність додатків» и в таб-лице «Наявність поданих до Декларації додатків — форм фінансової звітності». Не будет нарушением и будет считаться принятым Отчет, который подан на день/месяц позже финансовой отчетности, поданной в электронном виде как дополнение к этому Отчету за этот же отчетный период. То есть финансовый отчет может опережать подачу самого Отчета, приложением к которому он является. Ведь, как отмечают фискалы, контроль наличия представленных форм финотчетности к Отчету осуществляется среди отчетов, представленных ранее (102.20.02 БЗ). Поэтому, полагаем, обратную ситуацию (когда Отчет подается на день/месяц раньше финотчета) лучше не допускать.
И не забудьте в Отчете, помимо отметки о приложении финотчетности (п. 48.3 НКУ), указать дату и номер решения о включении неприбыльной организации в Реестр, а также признак неприбыльности «0043». Эта информация имеет статус обязательных реквизитов (пп. 46.1, 48.4 НКУ).
Отчетные заморочки
По мнению налоговиков, формирование доходов и расходов, которые отражаются в Отчете, осуществляется по правилам бухучета и финотчетности. Соответственно момент их возникновения не зависит от даты поступления или уплаты денежных средств.
ОСМД, как правило, показывает полученные доходы в строках 1.6, 1.7, 1.9 части I Отчета, а в строках 2.3, 2.4 — суммы расходов (затрат). Эти показатели заполняются с учетом особенностей деятельности неприбыльной организации в соответствии с законом, регулирующим деятельность такой неприбыльной организации (102.04 БЗ)*. Причем
все суммы доходов и расходов (в т. ч. суммы начисленной амортизации основных средств), сформированные по правилам бухучета, должны быть отражены в Отчете
Если суммы доходов и расходов не попали в вышеуказанные строки Отчета, то они отражаются в строках 1.11 «інші доходи» и 2.6 «інші видатки (витрати)» Отчета (102.04 БЗ).
Учтите: ситуация с неподачей пустого Отчета, которая при отсутствии деятельности предусмотрена п. 49.2 НКУ, для неприбыльной организации маловероятна. Ведь, по мнению фискалов, неприбыльные организации обязаны подавать Отчет и формы финотчетности как приложение к Отчету в случае наличия каких-либо показателей, подлежащих декларированию, даже когда эти показатели имеют нулевое значение или подлежат декларированию в составе финотчетности (102.20.02 БЗ).
А как отчитаться неприбыльной организации, которая получила статус неприбыльности в середине квартала отчетного года?
В таком случае фискалы требуют в контролирующий орган по месту учета подать (102.04 БЗ):
— за период нахождения на общей системе налогообложения — прибыльную декларацию за отчетный период: квартал, полугодие, три квартала или год (в зависимости от базового отчетного (налогового) периода, используемого прибыльщиком). Такая декларация содержит показатели деятельности, рассчитанные за период с первого календарного дня налогового периода до даты включения в Реестр, и квартальную финансовую отчетность за соответствующий отчетный период;
— за период пребывания в Реестре — Отчет за отчетный период год с показателями деятельности, рассчитанными за период: с даты включения в Реестр по последний календарный день отчетного года, а также годовую финансовую отчетность.
Вместе с тем ОСМД, поставив отметку в соответствующем спецполе, может подать дополнение с пояснениями в произвольной форме к такой прибыльной декларации/Отчету, согласно п. 46.4 НКУ (ср. 025114200). Такое дополнение будет считаться неотъемлемой частью Декларации/Отчета. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит дополнение в электронной форме.
Итак: неприбыльные организации не являются плательщиками налога на прибыль, но при этом могут быть плательщиками любых других налогов/сборов, отчитываться и уплачивать обязательства по ним, как и другие плательщики, согласно общим правилам НКУ.
Прочие налоги/сборы
Неприбыльная организация, в том числе ОСМД, руководствуется общими правилами из НДСного разд. V НКУ. А значит, правила НДС-регистрации для них ничем не отличаются от правил для остальных субъектов хозяйствования. То есть неприбыльные организации могут регистрироваться плательщиками НДС как в обязательном, так и в добровольном порядке.
Также ОСМД может быть плательщиком земельного налога при условии госрегистрации права на земельные участки, на которых расположены многоквартирные дома (п.п. 270.1.1 и п. 286.1 НКУ, п. 2 ст. 42 и ст. 125 ЗКУ).
Само собой ОСМД уплачивает все «зарплатные» платежи, если в его штате есть физлица, выполняющие работы по трудовым договорам, и все обязательные платежи — в случае заключения с физлицами договоров гражданско-правового характера на выполнение работ (письмо ГУ ГНС в Запорожской области от 16.02.2021 № 575/ІПК/08-01-33-02-10).
Кроме того, ОСМД подает контролерам по основному месту учета уведомление об объектах налогообложения или объектах, связанных с налогообложением или через которые осуществляется деятельность, по форме № 20-ОПП. В нем указываются сведения об имеющихся в собственности или пользовании земельных участках, жилых домах и нежилых зданиях (при наличии), которые эксплуатируются ОСМД, помещениях, которые сдаются в аренду или арендуются и т. п. (116.11 БЗ, подробнее см. материал «ОСМД и форма № 20-ОПП» этого номера журнала).
Понравилась статья — читать полный выпуск журнала на i.factor.ua Читать журналДругие материалы из «Налоги & бухучет», 2021, № 80:
Подписаться на «Налоги & бухучет»
Понимание амортизации в бухгалтерском учете | GoCardless
Существует широкий спектр формул и концепций бухгалтерского учета, с которыми вам нужно будет справиться как владельцу малого бизнеса, одна из которых — амортизация. Термин «амортизация» используется для описания двух ключевых бизнес-процессов — амортизации активов и амортизации ссуд. Мы рассмотрим последствия обоих типов амортизации и объясним, как быстро и легко рассчитать амортизацию. Прежде всего, ознакомьтесь с нашим определением амортизации в бухгалтерском учете.
Определение амортизации для бухгалтерского учета
Как мы объясняли во введении, амортизация в бухгалтерском учете имеет два основных определения, одно из которых сосредоточено на активах, а другое — на ссудах.
Итак, что означает амортизация, когда речь идет об активах вашего бизнеса? По сути, амортизация описывает процесс постепенного списания стоимости нематериального актива на расходы в течение его полезного экономического срока службы. Это означает, что актив перемещается из баланса в отчет о прибылях и убытках вашего бизнеса.Другими словами, амортизация отражает потребление актива в течение срока его полезного использования. В конце концов, нематериальные активы (патенты, авторские права, товарные знаки и т. Д.) Со временем снижаются в цене, и это важно указать в своих аккаунтах.
А что такое амортизация в сфере кредитования? Вкратце, он описывает механизм, с помощью которого вы будете полностью погашать основную сумму и проценты по кредиту, объединяя их в один ежемесячный платеж. Это достигается с помощью графика погашения, в котором указывается начальный остаток ссуды и уменьшается с помощью платежей в рассрочку.При использовании графика погашения большая часть платежей по ссуде идет на выплату процентов на ранних стадиях ссуды, хотя эта доля уменьшается по мере выплаты большей части вашего основного баланса.
Хотя амортизация ссуд важна для владельцев бизнеса, особенно если вы имеете дело с долгами, в оставшейся части этой статьи мы сосредоточимся на амортизации активов.
Как рассчитать амортизацию
Чтобы рассчитать амортизацию, вам нужно знать три основных вещи: начальную стоимость актива, оставшийся срок полезного использования актива и остаточную стоимость актива.Поняли эти цифры? В этом случае, вот как рассчитать амортизацию для активов:
Во-первых, вычтите остаточную стоимость из базовой стоимости (суммы, которую вы заплатили за нее).
Затем разделите это число на количество месяцев, оставшихся до срока полезного использования.
Теперь у вас должна быть периодическая сумма, которую вы можете амортизировать.
Амортизация и амортизация: в чем разница?
Амортизация vs.обесценивание — одна из основных проблем, вызывающих путаницу по этой теме, поскольку оба процесса, похоже, описывают очень похожие вещи. Хотя амортизация и амортизация являются методами пропорционального распределения стоимости активов вашего бизнеса с течением времени, есть одно ключевое различие, которое отличает их друг от друга. По сути, все зависит от типа актива, который идет на расходы. Амортизация в основном используется для нематериальных активов, то есть активов, которые не являются физическими, таких как товарные знаки, фирменные наименования, авторские права и т. Д.Амортизация, напротив, используется для основных средств, также известных как материальные активы. Материальные активы — это активы, которые имеют физическое содержание, например оборудование, недвижимость и транспортные средства.
Почему амортизация важна в бухгалтерском учете?
Амортизация может продемонстрировать уменьшение балансовой стоимости ваших активов, что может помочь уменьшить налогооблагаемую прибыль вашей компании. На самом деле может быть даже юридическая составляющая. В некоторых случаях отсутствие учета амортизации в вашем балансе может представлять собой мошенничество, поэтому чрезвычайно важно следить за амортизацией в бухгалтерском учете.Кроме того, поскольку амортизация может быть указана как расход, вы можете использовать ее для ограничения стоимости собственного капитала вашего акционера.
Мы можем помочь
GoCardless поможет вам автоматизировать сбор платежей, сократив количество администраторов, с которыми ваша команда должна иметь дело при поиске счетов. Узнайте, как GoCardless может помочь вам со специальными или регулярными платежами.
GoCardless используется более чем 60 000 компаний по всему миру. Узнайте больше о том, как вы можете улучшить обработку платежей в своем бизнесе уже сегодня.
Узнать большеЗарегистрироваться
Определение, амортизация ссуды и активов
Что такое амортизация?
Амортизация относится к процессу погашения долга посредством запланированных заранее определенных платежей, которые включают основную сумму и проценты В финансовом моделировании потоки процентных расходов. Практически во всех сферах, где применяется термин «амортизация», выплаты производятся в виде основной основной суммы, которая в облигациях является их номинальной стоимостью.Это первоначальная инвестиция, уплаченная в ценную бумагу или облигацию, и не включает полученные проценты. и интерес.
Такое использование термина относится к долгу или займам, но оно также используется в процессе периодического снижения стоимости нематериальных активов, как и концепция амортизации. Методы амортизации Наиболее распространенные типы методов амортизации включают прямую, двойную убывающее сальдо, единицы продукции и сумма лет.
Амортизация — фундаментальное понятие бухгалтерского учета; узнайте больше на нашем бесплатном курсе по основам бухгалтерского учета.
Амортизация ссуды
Амортизация ссуды — это процесс полного погашения с течением времени непогашенного остатка. В большинстве случаев при предоставлении ссуды с самого начала устанавливается серия фиксированных платежей, и лицо, получающее ссуду, несет ответственность за выполнение каждого из платежей.
Выплаченные суммы основного долга и процентов. Процентные расходы. Процентные расходы возникают из-за компании, которая финансируется за счет заемных средств или аренды капитала.Процентная ставка указана в отчете о прибылях и убытках, но также может варьироваться от месяца к месяцу по кредиту; при этом сумма платежа будет фиксироваться каждый платежный период. Этот факт проиллюстрирован ниже на Рисунке 1:
Рисунок 1: Ссуда с равными выплатами. Источник: Основы кредита.
Рисунок 1 иллюстрирует ссуду с равными платежами. Как показано, общая сумма платежа за каждый период остается неизменной на уровне 1113,27 долларов, в то время как процентная выплата уменьшается, а основной платеж увеличивается.
Процентные расходы всегда самые высокие вначале, потому что непогашенный остаток или непогашенный основной долг составляют наибольшую сумму. Это также служит стимулом для получателя ссуды полностью выплатить ссуду. С течением времени большая часть каждого платежа идет на основной баланс ссуды, то есть все меньше и меньше идет на проценты.
Не все ссуды разработаны одинаково, и многое зависит от того, кто их получает, кто предоставляет ссуду и для чего она предназначена.Однако амортизированные ссуды популярны как у кредиторов, так и у получателей, потому что они предназначены для полной выплаты в течение определенного периода времени. Это гарантирует, что получатель не будет отягощен долгами, а кредитор получит своевременные выплаты.
Амортизация активов
Амортизация означает нечто иное при работе с активами, особенно нематериальными активами, которые не являются физическими, такими как брендинг, интеллектуальная собственность и товарные знаки.В этом случае амортизация — это периодическое уменьшение стоимости с течением времени, подобное амортизации основных средств.
Когда основные / материальные активы Материальные активы Материальные активы — это активы с физической формой и удерживаемой стоимостью. Примеры включают основные средства. Материальные активы (машины, земля, здания) покупаются и используются, они со временем снижаются в цене. Так, например, если новая компания купит вилочный погрузчик за 30 000 долларов для использования в лесозаготовительном бизнесе, пять или десять лет спустя он не будет стоить той же суммы.Тем не менее, актив необходимо учитывать на балансе компании.
Амортизация Методы амортизации К наиболее распространенным типам методов амортизации относятся прямолинейная амортизация, двойная убыль сальдо, единицы производства и цифры суммы лет. определяется путем деления первоначальной стоимости актива на срок его полезного использования или период времени, в течение которого актив считается полезным до его замены. Таким образом, если срок полезного использования погрузчика составляет десять лет, он будет обесцениваться в размере 3000 долларов в год.
Амортизация относится к амортизации нематериальных активов. Возможно, это труднее вычислить, потому что истинная стоимость и ценность таких вещей, как интеллектуальная собственность и узнаваемость бренда, не фиксированы. Правила бухгалтерского учета и налогообложения содержат инструкции для бухгалтеров о том, как учитывать амортизацию активов с течением времени.
Независимо от того, имеете ли вы в виду амортизацию ссуды или нематериального актива, это относится к периодическому снижению балансовой стоимости в течение определенного периода времени.Наличие отличного бухгалтера или кредитного специалиста с твердым пониманием конкретных потребностей компании или лица, на которое он или она работает, упрощает процесс амортизации.
Дополнительные ресурсы
CFI является официальным поставщиком услуг глобального аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® поможет вы обретете необходимую уверенность в своей финансовой карьере.Запишитесь сегодня! программа сертификации, призванная помочь любому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Следующие ресурсы CFI будут полезны в дальнейшем вашем финансовом образовании:
- Плавающая процентная ставка Плавающая процентная ставка Плавающая процентная ставка относится к переменной процентной ставке, которая изменяется в течение срока долгового обязательства. Это противоположность фиксированной ставки.
- Соглашение о ссуде Соглашение о ссуде Соглашение о ссуде — это соглашение, устанавливающее условия кредитной политики между заемщиком и кредитором.Соглашение дает кредиторам свободу действий в погашении ссуд, при этом защищая свою кредитную позицию. Аналогичным образом, из-за прозрачности правил, заемщики получают четкие ожидания в отношении
- PrepaymentPrepaymentA Предварительная оплата — это любой платеж, который производится до его официальной даты платежа. Предоплата может производиться за товары и услуги или в счет погашения долга. Их можно разделить на две группы: полные предоплаты и частичные предоплаты.
- Комиссия за резерв в режиме ожидания Комиссия за резерв в режиме ожидания — это термин, используемый в банковской сфере для обозначения суммы, которую заемщик платит кредитору, чтобы компенсировать обязательство кредитора предоставить ссуду.Заемщик компенсирует кредитору гарантию ссуды на определенную дату в будущем.
Амортизация | финансы | Britannica
Амортизация , в финансах, систематическое погашение долга; в бухгалтерском учете — систематическое списание части счета в течение нескольких лет.
Примером первого значения является ипотека на дом, которая может выплачиваться ежемесячными платежами, которые включают проценты и постепенное уменьшение основной суммы долга.Такое систематическое ежегодное сокращение увеличивает коэффициент безопасности для кредитора, налагая небольшое ежегодное бремя, а не единое большое окончательное обязательство.
Во втором смысле амортизация актива, такого как здание, машина или рудник, в течение его предполагаемого срока службы приводит к снижению его балансовой стоимости и включению его стоимости в операционные расходы. Такие расходы называются амортизацией или, в случае исчерпаемых природных ресурсов, истощением. Некоторые активы, такие как имущество, брошенное или утерянное в результате катастрофы, могут по-прежнему относиться к активам фирмы до тех пор, пока они не исчезнут путем постепенной амортизации.
Ускоренная амортизация была разрешена в Соединенных Штатах во время Второй мировой войны и продлена после войны, чтобы побудить бизнес расширять производственные мощности, которые будут служить национальной обороне. В 1950-х годах ускоренная амортизация стимулировала расширение экспорта и производства новых продуктов, а также стимулировала модернизацию в Канаде, странах Западной Европы и Японии. Другие страны также проявили интерес к этому как к средству поощрения промышленного развития, но текущая потеря доходов правительства является для них более серьезным соображением.
Получите подписку Britannica Premium и получите доступ к эксклюзивному контенту. Подпишитесь сейчасПреимущество ускоренной амортизации для целей налогообложения заключается в отсрочке уплаты налогов, а не в их уменьшении. Когда амортизация ускоряется, утечка налогов на прибыль сокращается для бизнеса в течение нескольких лет сразу после покупки, высвобождая таким образом больше средств для погашения любых обязательств, возникших при финансировании собственности. Финансовые проблемы могут возникнуть позже из-за отсутствия каких-либо вычетов из обычных подоходных налогов на амортизацию.Однако расходы по налогу на прибыль можно уравнять, рассматривая налоги, не уплаченные в первые годы, как отложенное налоговое обязательство.
Понимание амортизации и ипотеки
Амортизация — громкое слово, но довольно простая идея. Проще говоря, это процесс выплаты долга (вашего жилищного кредита) равными частями в течение срока действия вашего кредита.
График погашения, который вы получили при закрытии, показывает, какая часть вашего ипотечного платежа применяется к основной сумме и процентам каждый месяц в течение срока действия кредита.Это поможет вам отслеживать свой баланс и понять истинную стоимость вашего дома в течение срока действия кредита.
Все еще не уверены? Давайте посмотрим на пример:
Вы купили дом за 150 000 долларов с первоначальным взносом в размере 10%, в результате чего сумма кредита составила 135 000 долларов. Вы получили 30-летнюю ипотеку с фиксированной процентной ставкой под 4,5% с ежемесячным платежом по ипотеке в размере 684,03 доллара.
Ниже приведены основные моменты из полного графика погашения вашего кредита:
Дата | Проценты | Принципал | Весы |
---|---|---|---|
Месяц 1 | 506 долларов.25 | $ 177,78 | $ 134 822,22 |
Месяц 24 | $ 490,27 | $ 193,76 | 130 544,24 долл. США |
Месяц 48 | $ 472,06 | $ 211.97 | $ 125 669,68 |
Месяц 72 | $ 452,13 | $ 231,89 | 120 336,96 долл. США |
Месяц 96 | $ 430,34 | $ 253,69 | 114 503,01 долл. США |
Месяц 180 | 335 долларов.31 | $ 348,72 | 89 067,12 долл. США |
Месяц 360 | $ 2,56 | $ 681,47 | $ 0 |
Если вы прожили в своем доме 30 лет, вы должны выплатить более 246 249 долларов основной суммы и процентов в течение срока действия кредита. Чтобы проиллюстрировать силу процентных ставок, по той же ссуде с процентной ставкой 7% вы должны заплатить 323 337 долларов в виде основной суммы долга и процентов.
Обратите внимание, как сумма основной суммы и выплаченных процентов меняются с течением времени? Посмотрите полное расписание, чтобы увидеть, как происходит ежемесячная смена.В первые годы домовладения большая часть вашего платежа относится к процентам, что означает, что вы наращиваете капитал более медленными темпами. Но по мере того, как срок действия ссуды увеличивается, вы видите, что большая часть вашего платежа применяется к основной сумме, что позволяет быстрее погасить ваш баланс. Почему? Потому что проценты, которые вы взимаете каждый месяц, рассчитываются с использованием вашего непогашенного остатка, который становится меньше с каждым платежом, который вы делаете.
Обязательно выплачивайте ипотеку вовремя, чтобы не нарушать график и не понести никаких штрафов за просрочку платежа или негативного воздействия на ваш кредит.Если вы можете, подумайте о том, чтобы платить немного больше каждый месяц и применять ее к своей основной сумме — ваш капитал будет расти быстрее, и вы быстрее выплатите ипотечный кредит.
Связанная тема
Инструменты и ресурсы
Амортизированная временная сложность алгоритмов | Сатору Сасодзаки
Амортизированное время — это способ выразить временную сложность , когда алгоритм имеет очень плохую временную сложность только время от времени, помимо временной сложности, которая случается большую часть времени. Хорошим примером может служить ArrayList , который представляет собой структуру данных, которая содержит массив и может быть расширена. Другое определение из Stack Overflow — это среднего времени, затрачиваемого на операцию, если вы выполняете много операций.
Когда ArrayList достигает емкости массива в нем, он создает новый массив с удвоенным размером старого массива и копирует все элементы из старого массива в новый массив. В ArrayList существуют две временные сложности; один — O (1), а другой — O (n).
Когда массив в нем не достиг своей емкости и все еще имеет достаточно места для вставки элементов
Чтобы вставить элемент в массив в этом случае, нам просто нужно поместить элемент после последнего элемента. У нас все еще есть место для вставки элементов.
Когда массив в нем достиг своей емкости и необходимо воссоздать себя с удвоенным размером
Массив исчерпал свою емкость, и у нас нет свободных слотов. Затем нам нужно создать новый массив с удвоенным размером. А затем скопируйте элементы из старого массива в новый, что займет O (n), где n — емкость старого массива и наихудший случай.
Чтобы выразить эти две временные сложности, здесь приведено амортизированное время. Что он делает, так это позволяет нам описать наихудший случай, который случается время от времени каждый раз, когда внутренний массив достигает своей емкости.
Но однажды это произойдет, и это не повторится так долго, что стоимость будет «амортизирована». (Cracking the Coding Interview 6th edition 43)
Итак, как мы описываем две сложности?
В случае ArrayList можно сказать, что
Вставка занимает O (n) w , когда емкость достигнута, и амортизированное время для каждой вставки составляет O (1).
Но давайте будем точными для наихудшей временной сложности, не упрощая на этот раз. Если емкость внутреннего массива начинается с 1, тогда емкости будут 1, 2, 4, 8, 16… X, когда она достигнет емкости и удвоится. Для копирования в новый массив требуется 1, 2, 4, 8 16… X элементов в зависимости от достигнутой емкости. Таким образом, временная сложность будет 1 + 2 + 4 + 8 + 16 +… X. Если вы думаете от X, это будет X + X / 2 + X / 4 + X / 8… + 1 = 2X приблизительно. Другими словами, точно:
Вставка занимает O (2X) w , когда емкость X была достигнута, и амортизированное время для каждой вставки составляет O (1).
Что такое погашение кредита? — Советник Forbes
От редакции. Советник Forbes может получать комиссию за продажи по партнерским ссылкам на этой странице, но это не влияет на мнения или оценки наших редакторов.
Амортизация ссуды — это процесс распределения ссуды с фиксированной процентной ставкой на равные платежи. Часть каждого платежа покрывает проценты, а оставшаяся часть идет в счет основной суммы кредита. Самый простой способ рассчитать выплаты по амортизированной ссуде — использовать калькулятор погашения ссуды или шаблон таблицы.Однако вы можете рассчитать минимальные платежи вручную, используя только сумму кредита, процентную ставку и срок кредита.
Кредиторы используют таблицы амортизации для расчета ежемесячных платежей и обобщения деталей погашения кредита для заемщиков. Однако таблицы амортизации также позволяют заемщикам определить, сколько долга они могут себе позволить, оценить, сколько они могут сэкономить, сделав дополнительные платежи, и рассчитать общую годовую процентную ставку для целей налогообложения.
Что такое амортизированный заем?
Амортизированная ссуда — это форма финансирования, которая выплачивается в течение определенного периода времени.При этом типе структуры погашения заемщик производит одинаковый платеж в течение всего срока кредита, при этом первая часть платежа идет в счет процентов, а оставшаяся сумма выплачивается против непогашенной основной суммы кредита. Большая часть каждого платежа идет в счет основной суммы и меньше — в счет процентов до тех пор, пока ссуда не будет выплачена.
Амортизация ссуды определяет минимальный ежемесячный платеж , но амортизированная ссуда не препятствует заемщику производить дополнительные платежи. Любая выплачиваемая сумма сверх минимального ежемесячного обслуживания долга обычно идет на выплату основной суммы кредита.Это помогает заемщику сэкономить на общей сумме процентов в течение срока кредита.
Виды погашения кредитов
Амортизируемые ссуды включают ссуды в рассрочку, когда заемщик выплачивает установленную сумму каждый месяц, и платеж идет как в счет процентов, так и в счет непогашенной основной суммы кредита. К распространенным видам погашаемых кредитов относятся:
Амортизированные ссуды по сравнению с Неамортизированные займы
В случае амортизированной ссуды выплаты основного долга распределяются в течение срока ссуды. Это означает, что каждый ежемесячный платеж заемщика делится между процентами и основной суммой кредита.Поскольку заемщик выплачивает проценты и основную сумму в течение срока ссуды, ежемесячные платежи по амортизированной ссуде выше, чем по неамортизированной ссуде с той же суммой и процентной ставкой.
Заемщик с неамортизированной ссудой должен уплатить проценты только в течение периода ссуды. В некоторых случаях заемщик должен затем произвести последний разовый платеж на общую сумму кредита в конце срока кредита. По этой причине ежемесячные платежи обычно ниже; однако разовые платежи бывает сложно оплатить сразу, поэтому важно планировать заранее и экономить на них.В качестве альтернативы заемщик может произвести дополнительные платежи в течение периода ссуды, которые пойдут на погашение основной суммы ссуды.
Примеры обычных неамортизированных кредитов:
- Ссуды только под проценты
- Кредитные карты
- Кредитные линии собственного капитала
- Ссуды с разовой выплатой, такие как ипотека
- Ссуды, допускающие отрицательную амортизацию, если ежемесячный платеж меньше процентов, начисленных за тот же период
Как работает погашение кредита
Амортизация ссуды разбивает остаток ссуды на график равных выплат на основе определенной суммы ссуды, срока ссуды и процентной ставки.Этот график погашения кредита позволяет заемщикам видеть, сколько процентов и основной суммы они будут платить в рамках каждого ежемесячного платежа, а также непогашенный остаток после каждого платежа.
Таблица погашения кредита также может помочь заемщикам:
- Подсчитайте общую сумму процентов, которую они могут сэкономить, сделав дополнительные платежи
- Обратный инжиниринг платежа по кредиту, чтобы определить, сколько финансирования они могут себе позволить
- Рассчитайте общую сумму процентов, выплачиваемых за год для целей налогообложения (это относится к ипотеке, студенческим займам и другим займам с вычетом из налогооблагаемой базы процентов).
Как погашать ссуду
Самый простой способ погасить ссуду — использовать онлайн-калькулятор ссуды или электронную таблицу с шаблоном, как те, что доступны в Microsoft Excel.Однако, если вы предпочитаете погашать ссуду вручную, вы можете следовать приведенному ниже уравнению. Вам потребуется общая сумма ссуды, продолжительность периода погашения ссуды (как долго вы должны погасить ссуду), частота платежей (например, ежемесячно или ежеквартально) и процентная ставка.
Чтобы рассчитать ежемесячный платеж по амортизированной ссуде, воспользуйтесь следующей формулой:
a / {[(1 + r) n] -1} / [r (1 + r) n] = p, , где
а: общая сумма кредита
r: ежемесячная процентная ставка (годовая ставка / количество платежей в год)
n: общее количество платежей (количество платежей в год x продолжительность кредита в годах)
Рассмотрим автокредит на сумму 15 000 долларов США, предоставленный под 6% годовых и погашаемый в течение двух лет.Расчет будет следующим:
15 000 долл. США / {[(1 + 0,005) 24] -1} / [0,005 (1 + 0,005) 24] = 664,81 долл. США в месяц
Затем подсчитайте, какая часть каждого платежа пойдет на выплату процентов, умножив общую сумму кредита на процентную ставку. Если вы будете делать ежемесячные платежи, разделите результат на 12 — это будет сумма, которую вы будете платить в качестве процентов каждый месяц. Определите, какая часть каждого платежа пойдет в счет основной суммы, вычтя сумму процентов из вашего общего ежемесячного платежа.
Для расчета непогашенного остатка каждый месяц вычтите сумму основной суммы, уплаченной в этот период, из непогашенного остатка за предыдущий месяц. В последующие месяцы используйте те же расчеты, но начните с остатка основного долга за предыдущий месяц вместо первоначальной суммы ссуды.
Чтобы погасить ссуду в приведенном выше примере, сначала подсчитайте, сколько вы будете платить процентов каждый месяц, умножив 15 000 долларов на 6% (в данном случае 900 долларов), а затем разделив на 12 ежемесячных платежей.В этом случае заемщик выплатит 75 долларов процентов в течение первого месяца [15 000 долларов x 0,06 / 12 = 75 долларов].
Что такое таблица амортизации?
В таблице амортизации перечислены все запланированные платежи по ссуде, определенные калькулятором амортизации ссуды. В таблице рассчитывается, какая часть каждого ежемесячного платежа идет на основную сумму и проценты, исходя из общей суммы кредита, процентной ставки и срока кредита. Вы можете создать свою собственную таблицу амортизации, но самый простой способ погасить ссуду — это начать с шаблона, который автоматизирует все соответствующие расчеты.
Таблицы амортизации обычно включают:
- Реквизиты кредита. Расчет амортизации кредита основан на общей сумме кредита, сроке кредита и процентной ставке. Если вы используете калькулятор или таблицу амортизации, будет место для ввода этой информации.
- Периодичность выплат. Как правило, в первом столбце таблицы амортизации указывается, как часто вы будете вносить платеж, чаще всего — ежемесячно.
- Итого выплата. В этот столбец включен общий ежемесячный платеж заемщика. Если вы используете шаблон таблицы амортизации, это число будет рассчитано за вас. Вы также можете рассчитать его вручную или с помощью личного кредитного калькулятора.
- Доплата. Если заемщик производит платеж сверх минимальной ежемесячной суммы, калькулятор амортизации применяет дополнительную сумму к основной сумме и рассчитывает будущие процентные платежи на основе обновленного баланса.
- Погашение основной суммы долга. Эта часть таблицы амортизации показывает, какая часть каждого ежемесячного платежа идет на погашение основной суммы кредита. Это число увеличивается в течение срока ссуды.
- Процентные расходы. Аналогично, столбец процентов в таблице амортизации отслеживает, какая часть каждого платежа идет на проценты по ссуде. Ежемесячные процентные платежи уменьшаются в течение срока действия амортизированной ссуды.
- Непогашенная задолженность. В этом столбце отображается непогашенный остаток по ссуде после каждого запланированного платежа, который рассчитывается путем вычитания суммы основной суммы, выплаченной в каждом периоде, из текущего ссудного баланса.
Пример таблицы амортизационной ссуды
Таблица амортизации построена на основе автокредита на сумму 15 000 долларов США с процентной ставкой 6% и амортизации в течение двух лет. Согласно этому графику погашения, заемщик будет нести ответственность за выплату 664,81 доллара каждый месяц, а ежемесячная выплата процентов будет начинаться с 75 долларов в первый месяц и будет уменьшаться в течение срока кредита. При отсутствии каких-либо дополнительных платежей заемщик выплатит в общей сложности 955,42 доллара США процентов в течение срока действия кредита.
Калькулятор амортизации
Ежемесячная заработная плата: 1687,71 долларов США
|
Хотя калькулятор амортизации может служить основным инструментом для большинства, если не всех, расчетов амортизации, на этом веб-сайте доступны другие калькуляторы, которые более конкретно предназначены для обычных расчетов амортизации.
Что такое амортизация?
Есть два общих определения амортизации. Первый — это систематическое погашение кредита с течением времени. Второй используется в контексте бухгалтерского учета и представляет собой акт распределения стоимости дорогостоящего и долгоживущего объекта на многие периоды. Эти два объяснения более подробно описаны в разделах ниже.
Выплата кредита в течение долгого времени
Когда заемщик берет ипотеку, автокредит или личную ссуду, он обычно делает ежемесячные платежи кредитору; это одни из наиболее распространенных применений амортизации.Часть платежа покрывает причитающиеся проценты по ссуде, а оставшаяся часть платежа идет на уменьшение основной суммы задолженности. Проценты начисляются на текущую сумму задолженности и, таким образом, будут постепенно уменьшаться по мере уменьшения основной суммы долга. Это можно увидеть в действии в таблице амортизации.
Кредитные карты, с другой стороны, обычно не амортизируются. Они представляют собой пример возобновляемой задолженности, при которой непогашенный остаток может переноситься из месяца в месяц, а сумма, выплачиваемая каждый месяц, может варьироваться.Воспользуйтесь нашим Калькулятором кредитных карт для получения дополнительной информации или для расчетов с использованием кредитных карт, или нашим Калькулятором выплат по кредитным картам, чтобы запланировать финансово осуществимый способ выплаты нескольких кредитных карт. Примеры других ссуд, которые не подлежат амортизации, включают ссуды только под проценты и ссуды на воздушном шаре. Первый включает период выплаты только процентов, а второй — крупный платеж в счет погашения кредита.
График погашения
График амортизации (иногда называемый таблицей амортизации) — это таблица с подробным описанием каждого периодического платежа по амортизируемой ссуде.Каждый расчет, выполняемый калькулятором, также будет сопровождаться годовым и ежемесячным графиком амортизации, указанным выше. Каждое погашение по амортизированной ссуде будет включать как выплату процентов, так и выплату в счет основной суммы долга, которая варьируется в зависимости от периода выплаты. График погашения помогает указать конкретную сумму, которая будет выплачена каждому, вместе с процентами и основной суммой, выплаченными на сегодняшний день, и оставшейся основной суммой после каждого платежного периода.
Базовые графики погашения не учитывают дополнительных платежей, но это не означает, что заемщики не могут доплачивать по своим кредитам.Кроме того, в графиках амортизации сборы обычно не учитываются. Как правило, графики погашения работают только для ссуд с фиксированной процентной ставкой, но не для ипотечных ссуд с регулируемой процентной ставкой, ссуд с переменной процентной ставкой или кредитных линий.
Стоимость распространения
Некоторые предприятия иногда покупают дорогостоящие предметы, которые используются в течение длительных периодов времени, которые классифицируются как инвестиции. Статьи, которые обычно амортизируются с целью распределения затрат, включают машины, здания и оборудование. С точки зрения бухгалтерского учета, внезапная покупка дорогостоящего завода в течение квартального периода может исказить финансовые результаты, поэтому его стоимость амортизируется в течение ожидаемого срока службы завода.Хотя технически это можно считать амортизируемым, это обычно называется расходом на амортизацию актива, амортизируемого в течение его ожидаемого срока службы. Для получения дополнительной информации или выполнения расчетов, связанных с амортизацией, посетите Калькулятор амортизации.
Амортизация как способ распределения коммерческих затрат в бухгалтерском учете обычно относится к нематериальным активам, таким как патент или авторское право. В соответствии с разделом 197 закона США стоимость этих активов может вычитаться из месяца в месяц или из года в год.Как и в случае любой другой амортизации, графики платежей можно прогнозировать с помощью рассчитанного графика амортизации. Нематериальные активы, которые часто амортизируются:
- Деловая репутация, которая представляет собой репутацию бизнеса, рассматриваемого как измеримый актив
- Стоимость непрерывной деятельности, которая представляет собой стоимость бизнеса как действующего предприятия
- Имеющаяся рабочая сила (действующие сотрудники, включая их опыт, образование и обучение)
- Деловые книги и записи, операционные системы или любая другая информационная база, включая списки или другую информацию, касающуюся текущих или потенциальных клиентов
- Патенты, авторские права, формулы, процессы, конструкции, образцы, ноу-хау, форматы или аналогичные предметы
- Нематериальные активы, ориентированные на клиентов, включая клиентские базы и отношения с клиентами
- Нематериальные активы поставщиков, включая стоимость будущих покупок в связи с существующими отношениями с поставщиками
- Лицензии, разрешения или другие права, предоставленные правительственными учреждениями или агентствами (включая выдачу и продление)
- Соглашения об отказе от конкуренции или об отказе от конкуренции, заключенные в отношении приобретения долей участия в торговле или бизнесе
- Франшизы, товарные знаки или торговые наименования
- Контракты на использование или определение долей участия в любых позициях этого списка
Некоторые нематериальные активы, наиболее распространенным примером которых является гудвил, которые имеют неопределенный срок полезного использования или созданы самостоятельно, могут не амортизироваться по закону для целей налогообложения.
Согласно разделу 197 IRS, некоторые активы не считаются нематериальными активами, включая доли в компаниях, контракты, землю, большую часть компьютерного программного обеспечения, нематериальные активы, не приобретенные в связи с приобретением бизнеса или торговли, долю в существующем договоре аренды или субаренда материального имущества или существующего долга, права на обслуживание ипотечных жилищных кредитов (кроме случаев, когда они были приобретены в связи с приобретением торговой или коммерческой деятельности) или определенные транзакционные издержки, понесенные сторонами, в которых не признается какая-либо часть прибыли или убытка .
Амортизация начальных затрат
В США затраты на открытие бизнеса, определяемые как затраты, понесенные для исследования потенциала создания или приобретения активного бизнеса, и затраты на создание активного бизнеса, могут быть амортизированы только при определенных условиях. Это должны быть расходы, которые вычитаются как коммерческие расходы, если они понесены существующим активным бизнесом, и должны быть понесены до начала активного бизнеса.
Добавить комментарий