Чем аффилированные лица отличаются от связанных сторон
В нормативных актах РФ есть и понятие «связанные стороны» и понятие «аффилированные лица». И возникает вопрос – тождественны ли эти понятия или есть какие-либо различия.
Согласно п.4 ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах», ПБУ 11/2008 (утв. Приказом Минфина РФ от 29.04.08 № N 48н), юридическими и (или) физическими лицами, способными оказывать влияние на деятельность организации, составляющей бухгалтерскую отчетность, или на деятельность которых организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, способна оказывать влияние (связанными сторонами), могут являться:
а) юридическое и (или) физическое лицо и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые являются аффилированными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации;
б) юридическое и (или) физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, и организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, которые участвуют в совместной деятельности;
в) организация, составляющая бухгалтерскую отчетность, и негосударственный пенсионный фонд, который действует в интересах работников такой организации или иной организации, являющейся связанной стороной организации, составляющей бухгалтерскую отчетность.
Понятие аффилированных лиц в законодательстве РФ раскрыто в ст. 4 Закона РСФСР «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках» от 22.03.91 № 948-1: аффилированные лица – это физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и (или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность;
Аффилированными лицами юридического лица являются:
— член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа;- лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо;
— лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20 % общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;
— юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на голосующие акции либо составляющие уставный или складочный капитал вклады, доли данного юридического лица;- если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его афф.
Таким образом:
Понятие «связанные стороны» определено нормативными актами по бухгалтерскому учету (ПБУ 11/2008) и является более широким по сравнению с понятием «аффилированные лица» (гражданское законодательство).
К категориям лиц, являющимися связанными сторонами, но не являющимися аффилированными лицами, относятся:
— участники совместной деятельности,
— негосударственный пенсионный фонд.
Соответственно, если компания не является участником договора о совместной деятельности и не имеет договора с негосударственным пенсионным фондом (а таких компаний большинство), то ее перечень связанных сторон тождественен перечню аффилированных лиц.
Паршкова Н. Б., аудитор,руководитель департаментаобщего аудитаООО «Листик и Партнеры»
15.01.14
Посмотреть «Весь список»Проверка на аффилированность компаний в сервисе — Контур.Фокус — СКБ Контур
Чтобы вовремя вычислить мошенников, которые работают через дочерние фирмы, нужно разобраться в структуре организации. Контур.Фокус за минуту анализирует связи контрагента и находит аффилированные компании. Узнавайте о рисках сотрудничества до заключения сделки и минимизируйте финансовые и репутационные риски.
Что такое аффилированность
По Гражданский кодексу это отношения «связанности» юридических и физических лиц.
Аффилированными могут быть как физические, так и юридические лица, которые занимаются предпринимательской деятельностью. В законе есть четкий перечень лиц, которые считаются аффилированными.
Допустим, директор одной фирмы одновременно занимает руководящую должность в другой компании. Очевидно, что такие организации связаны между собой. Чтобы снизить риски сотрудничества с контрагентом, важно знать о связанных организациях и их статусе до заключения договора. На аффилированность лиц также указывают родственные связи владельцев компаний, участие в уставном капитале, договорные обязательства между сторонами.
Вычислить связанные организации можно и по другим признакам, например, если:
- продукция одной организации отгружается со склада другой;
- юридические лица выступают взаимными кредиторами и дебиторами;
- компании работают в одном офисе;
- наличие у компаний одинакового штата сотрудников;
- интересы компаний представляет одно и то же лицо по доверенности;
- компании ведут единую хозяйственную деятельность, объединенную общим экономическим интересом;
- их расчетные счета находятся в одном банке и другие.
Аффилированность может быть установлена как при наличии одного признака, так по совокупности, в том случае, когда каждое из обстоятельств в отдельности не подтверждает заинтересованность, но вместе они указывают на наличие связанности между лицами.
Поиск связанных организаций
Установите связанные организации контрагента через Контур.Фокус. Сервис находит их за несколько минут, анализируя данные из официальных источников с помощью алгоритмов.
В разделе «Связанные организации» на странице карточки компании Фокус показывает количество ближайших связей контрагента и маркеры их надежности. Сервис сигнализирует об отсутствии активности, ответчиках на значительную сумму, банкротствах, отрицательных финансовых индикаторах.
Подробная информация о связанных организациях контрагента собрана во вкладке «Связи». Сервис показывает сведения о компаниях, у которых:
- схожие реквизиты;
- общий адрес регистрации;
- общие учредители и руководитель.
В таблице отображаются количество действующих организаций, статистика по балансу, выручке, исполнительным производствам, лицензиям. С помощью фильтра вы можете отсортировать перечень по каждому из параметров.
Сервис показывает список регионов, где зарегистрированы связанные компании и отрасли, в которых контрагенты ведут бизнес.
Важно помнить, что деятельность связанных организаций влияет и на работу контрагента, с которым вы собираетесь сотрудничать.
Вы можете изучить карточку каждой компании из «ближних связей» или скачать полный список в форматах XLSX, DOCX, PDF.
Организации, потенциальная связь с которыми найдена через одно или несколько других юридических лиц, отображаются в «дальних связях».
Изучите структуру организации на графике. Фокус превращает список компаний из «ближних связей» контрагента в наглядную модель с помощью кнопки «визуализировать список».
Для удобства физлица и юрлица обозначаются разными фигурами. Каждый из конечных учредителей отмечается на графике определенным цветом, линия того же оттенка ведет к учрежденной им компании.
Доказательство аффилированности
Если потребуется, отчет с логотипом Контура вы можете использовать как доказательную базу в надзорных органах и суде.
Почему важно знать об аффилированных компаниях
Чтобы избежать сотрудничества с мошенниками
Выявление связей контрагента с другими юридическими лицами позволяет снизить риск сотрудничества с мошенниками, которые действуют через дочерние или вновь приобретенные, организованные фирмы.
Чтобы точно оценить финансовое состояние контрагента
Если у учредителя, на первый взгляд, благонадежной организации, есть еще три убыточных юридического лица, то риски, что и первая компания не выполнит обязательства по договору значительно повышаются.
Чтобы не получить штрафы и доначисления налогов
Компании, которые сотрудничают с аффилированными лицами, попадают под особый контроль. Федеральная антимонопольная служба или налоговые органы проверяют объективность и справедливость спорных хозяйственных действий аффилированных лиц. ФНС может подставить законность сделки купли-продажи под сомнение, если сочтет, что ее цена занижена. Льготы и скидки у компаний с зависимой структурой тоже могут оказаться под вопросом, а суд вправе признать их недействительными.
Чтобы соблюсти закон
Коммерческие организации (за исключением кредитных) обязаны раскрывать информацию о связанных сторонах в бухгалтерской отчетности; ООО и АО должны вести списки аффилированных лиц. За невыполнение этих требований должностным лицам и организациям грозят крупные штрафы или дисквалификация.
Примеры из Арбитражной практики
В феврале 2020 года Арбитражный суд Москвы постановил, что директор страховой компании «МОСКОВИЯ», которую признали банкротом, заключала сделки с заинтересованными сторонами. Речь идет о договорах купли-продажи недвижимого имущества с другими страховыми компаниями, которые аффилированы между собой. Выводы об этом позволили сделать сведения из Контур.Фокуса. «Московия» покупала недвижимость по цене выше рыночной и гасила задолженности через трехстороннее соглашение, хотя для этого не было экономической целесообразности. Суд признал сделки страховой компании недействительными.
В октябре 2020 года исполняющий обязанности конкурсного управляющего смог оспорить договор уступки прав (требований) между кредитным потребительским кооперативом «Сберегательный центр «Золотой фонд» (должником) и закрытым акционерным обществом «Юридическая компания «Эксперт».
Благодаря данным из Контур.Фокуса удалось доказать, что во время совершения спорной сделки КПК «СЦ «Золотой фонд» и ЗАО «ЮК «Эксперт» управлял человек, который одновременно являлся и участником этих компаний. На основании этого суд пришел к выводу, что ЗАО «ЮК «Эксперт» и его руководитель являются заинтересованными лицами по отношению к КПК «СЦ «Золотой фонд».
Арбитражный суд Омской области признал сделку недействительной.
02.07.2021 | Список аффилированных лиц по состоянию на 30. 06.2021 | PDF 640 КБ | ||||||||
02.04.2021 | Список аффилированных лиц на 31.03.2021 | PDF 431 КБ | ||||||||
12.01.2021 | Список аффилированных лиц на 31. 12.2020 | PDF 628 КБ | ||||||||
02.10.2020 | Список аффилированных лиц на 30.09.2020 | PDF 628 КБ | ||||||||
03.07.2020 | Список аффилированных лиц на 30. 06.2020 | PDF 1072 КБ | ||||||||
02.04.2020 | Список аффилированных лиц на 31.03.2020г. | PDF 480 КБ | ||||||||
10.01.2020 | Список аффилированных лиц на 31. 12.2019г. | PDF 669 КБ | ||||||||
02.10.2019 | Список аффилированных лиц на 30.09.2019 г. | PDF 414 КБ | ||||||||
02.07.2019 | Список аффилированных лиц на 30. 06.2019 г. | PDF 444 КБ | ||||||||
02.04.2019 | Список аффилированных лиц на 31.03.2019 г. | PDF 518 КБ | ||||||||
10.01.2019 | Список аффилированных лиц на 31. 12.2018 г. | PDF 480 КБ | ||||||||
02.10.2018 | Список аффилированных лиц на 30.09.2018 г. | PDF 429 КБ | ||||||||
02.07.2018 | Список аффилированных лиц на 30. 06.2018 г. | PDF 1011 КБ | ||||||||
01.04.2018 | Список аффилированных лиц на 31.03.2018 г. | PDF 984 КБ | ||||||||
29.12.2017 | Список аффилированных лиц на 29. 12.2017 г. | PDF 612 КБ | ||||||||
01.10.2017 | Список аффилированных лиц на 29.09.2017 г. | PDF 747 КБ | ||||||||
04.07.2017 | Список аффилированных лиц на 30. 06.2017 г. | PDF 3099 КБ | ||||||||
31.03.2017 | Список аффилированных лиц на 31.03.2017 г. | PDF 535 КБ | ||||||||
31.12.2016 | Список аффилированных лиц на 31.12.2016 г. | PDF 511 КБ | ||||||||
04.10.2016 | Список аффилированных лиц на 30.09.2016 г. | PDF 5443 КБ | ||||||||
04.07.2016 | Список аффилированных лиц на 30.06.2016 г. | PDF 731 КБ | ||||||||
01.04.2016 | Список аффилированных лиц на 31.03.2016 г. | PDF 395 КБ | ||||||||
11.01.2016 | Список аффилированных лиц на 31.12.2015 г. | PDF 445 КБ | ||||||||
30.09.2015 | Список аффилированных лиц на 30.09.2015 г. | PDF 190 КБ | ||||||||
30.06.2015 | Список аффилированных лиц на 30.06.2015 г. | PDF 155 КБ | ||||||||
01.04.2015 | Список аффилированных лиц на 31.03.2015 г. | PDF 313 КБ | ||||||||
30.01.2015 | Изменения в списке аффилированных лиц на 30.01.2015 г. | PDF 63 КБ | ||||||||
12.01.2015 | Список аффилированных лиц на 31.12.2014 г. | PDF 261 КБ | ||||||||
30.12.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 29.12.2014 г. | PDF 154 КБ | ||||||||
24.12.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 23.12.2014 г. | PDF 163 КБ | ||||||||
08.12.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 08.12.2014 г. | PDF 57 КБ | ||||||||
01.10.2014 | Список аффилированных лиц на 30.09.2014 г. | PDF 269 КБ | ||||||||
15.08.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 15.08.2014 г. | PDF 58 КБ | ||||||||
04.08.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 04.08.2014 г. | PDF 67 КБ | ||||||||
01.07.2014 | Список аффилированных лиц на 30.06.2014 г. | PDF 115 КБ | ||||||||
30.06.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 30.06.2014 г. | PDF 67 КБ | ||||||||
27.05.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 27.05.2014 г. | PDF 161 КБ | ||||||||
15.05.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 15.05.2014 г. | PDF 57 КБ | ||||||||
01.04.2014 | Список аффилированных лиц на 31.03.2014 г. | PDF 113 КБ | ||||||||
01.04.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 31.03.2014 г. | PDF 68 КБ | ||||||||
19.02.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 17.02.2014 г. | PDF 161 КБ | ||||||||
29.01.2014 | Изменения в списке аффилированных лиц на 22.01.2014 г. | PDF 58 КБ | ||||||||
09.01.2014 | Список аффилированных лиц на 31.12.2013 г. | PDF 261 КБ | ||||||||
25.12.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 25.12.2013 г. | PDF 152 КБ | ||||||||
06.11.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 06.11.2013 г. | PDF 66 КБ | ||||||||
28.10.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 28.10.2013 г. | PDF 150 КБ | ||||||||
01.10.2013 | Список аффилированных лиц на 30.09.2013 г. | PDF 257 КБ | ||||||||
19.09.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 19.09.2013 г. | PDF 163 КБ | ||||||||
23.08.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 23.08.2013 г. | PDF 57 КБ | ||||||||
01.07.2013 | Список аффилированных лиц на 30.06.2013 | PDF 107 КБ | ||||||||
04.06.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 04.06.2013 г. | PDF 57 КБ | ||||||||
22.05.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 22.05.2013 г. | PDF 171 КБ | ||||||||
23.04.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 23.04.2013 г. | PDF 166 КБ | ||||||||
17.04.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 17.04.2013 г. | PDF 83 КБ | ||||||||
01.04.2013 | Список аффилированных лиц на 31.03.2013 | PDF 244 КБ | ||||||||
13.03.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 13.03.2013 г. | PDF 118 КБ | ||||||||
05.03.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 05.03.2013 г. | PDF 58 КБ | ||||||||
01.03.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 01.03.2013 г. | PDF 122 КБ | ||||||||
28.02.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 28.02.2013 г. | PDF 83 КБ | ||||||||
15.02.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 15.02.2013 г. | PDF 91 КБ | ||||||||
05.02.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 05.02.2013 г. | PDF 121 КБ | ||||||||
17.01.2013 | Изменения в списке аффилированных лиц на 17.01.2013 г. | PDF 65 КБ | ||||||||
31.12.2012 | Список аффилированных лиц на 31.12.2012 | PDF 115 КБ | ||||||||
11.12.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 11.12.2012 г. | PDF 84 КБ | ||||||||
25.11.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 25.11.2012 г. | PDF 144 КБ | ||||||||
22.11.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 22.11.2012 г. | PDF 59 КБ | ||||||||
09.11.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 09.11.2012 г. | PDF 59 КБ | ||||||||
12.10.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 12.10.2012 г. | PDF 105 КБ | ||||||||
01.10.2012 | Список аффилированных лиц на 30.09.2012 | PDF 124 КБ | ||||||||
20.09.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 20.09.2012 г. | PDF 156 КБ | ||||||||
15.09.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 15.09.2012 г. | PDF 59 КБ | ||||||||
12.09.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 12.09.2012 г. | PDF 58 КБ | ||||||||
24.08.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 24.08.2012 г. | PDF 149 КБ | ||||||||
17.08.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 17.08.2012 г. | PDF 181 КБ | ||||||||
15.08.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 15.08.2012 г. | PDF 92 КБ | ||||||||
06.07.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 06.07.2012 г. | PDF 88 КБ | ||||||||
02.07.2012 | Список аффилированных лиц на 30.06.2012 г. | PDF 229 КБ | ||||||||
29.06.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 29.06.2012 г. | PDF 157 КБ | ||||||||
09.06.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 09.06.2012 г. | PDF 149 КБ | ||||||||
01.06.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 01.06.2012 г. | PDF 150 КБ | ||||||||
30.05.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 30.05.2012 г. | PDF 152 КБ | ||||||||
22.05.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 22.05.2012 г. | PDF 146 КБ | ||||||||
04.05.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 04.05.2012 г. | PDF 61 КБ | ||||||||
26.04.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 26.04.2012 г. | PDF 154 КБ | ||||||||
25.04.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 25.04.2012 г. | PDF 141 КБ | ||||||||
20.04.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 20.04.2012 г. | PDF 145 КБ | ||||||||
12.04.2012 | Изменения в списке аффилированных лиц на 12.04.2012 г. | PDF 146 КБ | ||||||||
01.04.2012 | Список аффилированных лиц на 01.04.2012 г. | PDF 282 КБ | ||||||||
10.01.2012 | Список аффилированных лиц на 01.01.2012 г. | PDF 135 КБ | ||||||||
01.10.2011 | Список аффилированных лиц на 01.10.2011 г. | PDF 129 КБ | ||||||||
01.07.2011 | Cписок аффилированных лиц на 01.07.2011 г. | PDF 126 КБ | ||||||||
01.04.2011 | Список аффилированных лиц на 01.04.2011 г. | PDF 129 КБ | ||||||||
11.01.2011 | Список аффилированных лиц на 01.01.2011 г. | PDF 127 КБ | ||||||||
01.10.2010 | Список аффилированных лиц на 01.10.2010 г. | PDF 123 КБ | ||||||||
01.07.2010 | Список аффилированных лиц на 01.07.2010 г. | PDF 179 КБ | ||||||||
02.04.2010 | Список аффилированных лиц на 01.04.2010 г. | PDF 191 КБ | ||||||||
01.01.2010 | Список аффилированных лиц на 01.01.2010 г. | PDF 148 КБ | ||||||||
01.10.2009 | Список аффилированных лиц на 01.10.2009 г. | PDF 168 КБ | ||||||||
01.07.2009 | Список аффилированных лиц на 01.07.2009 г. | PDF 180 КБ | ||||||||
01.04.2009 | Список аффилированных лиц на 01.04.2009 г. | PDF 143 КБ | ||||||||
01.01.2009 | Список аффилированных лиц на 01.01.2009 г. | PDF 159 КБ |
Аффилированные лица
Аффилированные лица — это физические или юридические лица, которые могут прямо/косвенно влиять на принимаемые одним из лиц решения или определять их, в том числе в силу заключенной сделки.
Аффилированными лицами являются:
- близкие родственники;
- супруг/супруга;
- свойственники (близкие родственники другого супруга, в том числе умершего) первых руководителей потенциального поставщика и/или его уполномоченного представителя, обладающие правом принимать решение о выборе поставщика либо представители заказчика или организатора закупок;
- руководители;
- должностные лица;
- акционеры компании;
- лица, совместно находящиеся под контролем третьего лица;
- лица, связанные договором с правом принятия решений в компании;
- владельцы голосующих акций компании;
- и другие лица, являющиеся аффилированными в соответствии с законодательными актами Республики Казахстан.
Разберемся, как аффилированные лица обозначены в законах и правилах четырех крупных тендерных площадок Казахстана.
Госзакупки РК
По Закону О государственных закупках аффилированным лицом потенциального поставщика считается любое физическое или юридическое лицо, которое вправе оказывать влияние на принимаемые им решения или определять их (в том числе в силу сделки, совершенной в письменной форме), а также любое физическое или юридическое лицо, в отношении которого поставщик имеет такое право.
Ограничения в участии, связанные с аффилированными лицами
1. Потенциальному поставщику запрещено участие в государственных закупках в случае, если он или его аффилированное лицо оказывали заказчику/организатору закупки услуги по их подготовке (экспертные, консультационные) либо принимали участие как генеральный проектировщик или субпроектировщик (разработка технико-экономического обоснования/проектной, проектно-сметной документации на строительство объекта, являющегося предметом закупки).
Исключения: участие разработчика технико-экономического обоснования в закупках по разработке проектной (проектно-сметной) документации; проекты, выполняемые по международным стандартам строительства.
2. Потенциальный поставщик и его аффилированное лицо не могут участвовать в одном лоте конкурса/аукциона.
Самрук-Казына
В соответствии со Стандартом управления закупочной деятельностью Самрук-Казына аффилированным лицом потенциального поставщика является любое физическое или юридическое лицо, определяющее решения либо оказывающее влияние на принимаемые им решения (в том числе в силу сделки, совершенной в письменной форме), а также любое физическое или юридическое лицо, в отношении которого поставщик имеет такое право.
Ограничения в участии, связанные с аффилированными лицами
Тендер, тендер путем проведения конкурентных переговоров, запрос ценовых предложений:
При рассмотрении заявок на портале заявку отклоняют, если потенциальный поставщик является аффилированным лицом другого участника данного тендера.
NADLoC
В Правилах приобретения недропользователями и их подрядчиками ТРУ, используемых при проведении операций по добыче твердых полезных ископаемых и по разведке или добыче углеводородов и добыче урана не используется определение “аффилированные лица” и не обозначены никакие ограничения в участии.
MITWORK
Мы рассматриваем участие на площадке в закупках Заказчиков квазигосударственного сектора. Согласно соответствующим Правилам аффилированным лицом потенциального поставщика считается любое физическое или юридическое лицо, которое вправе оказывать влияние на принимаемые им решения или определять их (в том числе в силу сделки, совершенной в письменной форме), а также любое физическое или юридическое лицо, в отношении которого поставщик имеет такое право.
Ограничения в участии, связанные с аффилированными лицами
1. Потенциальному поставщику запрещено участие в случае, если он или его аффилированное лицо участвовали в проводимой закупке как генеральный проектировщик или субпроектировщик (разработка технико-экономического обоснования/проектной, проектно-сметной документации на строительство объекта, являющегося предметом закупки).
Исключения: участие разработчика технико-экономического обоснования в закупках по разработке проектной (проектно-сметной) документации; проекты, выполняемые по международным стандартам строительства.
2. Потенциальный поставщик и его аффилированное лицо не могут участвовать в одном лоте тендера.
Другие полезные статьи
Аффилированные структуры что. Аффилированные лица понятие и виды. Список аффилированных лиц ООО и ОАО
Аффилированность юридических лиц – это возможность влиять на деятельность хозяйствующего субъекта посредством участия в его финансах или членстве на руководящих должностях.
Кого называют аффилированными лицами? К ним относят физические и юридические лица, обладающие правом и имеющие возможность влиять на деятельность другого субъекта. К аффилированному лицу фирмы относят члена совета директоров или аналогичного органа власти, исполнительного директора или лиц, обладающих правом распоряжаться более 20 % финансов организации. Нередко в роли аффилированного лица выступают инвесторы.
Само слово «аффилированность» берет корни от английского – affiliation, означающего — связь. Из этого можно понять, что слово «аффилированный» означает связанный, соединенный. Значение слова «аффилировать» — привлекать к долевому участию, «аффилировать кого-либо» — включать служебное лицо одной фирмы в руководство другой.
Хотя в бытовом разговоре мы нечасто слышим «аффилированный» или «неаффилированный», в политических программах эти прилагательные становятся привычными. Примеры таких часто употребляемых сочетаний: аффилированные компании (лицо, фирма или предприятие). Аффилированным (связанным лицом) называют организацию (человека), способную каким-либо образом повлиять на деятельность зависимого от нее предприятия. В варианте с юридическими лицами аффилированностью обозначаются взаимоотношения предприятий друг с другом.
Эта связь устанавливается различными способами. Вот некоторые характерные признаки:
- Если одно юридическое лицо принимает долевое участие в капитале другого;
- Если собственник предприятия владеет ощутимой частью другого предприятия;
- Если собственник предприятия участвует в наблюдательном совете другого предприятия.
Аффилированность юридических лиц не несет какого-либо положительного либо отрицательного значения, степень влияния тоже зависит от различных факторов. Но ее нужно учитывать в некоторых аспектах, например, для принятия решений по вопросам юридического характера или при покупке активов.
Отсутствие аффилированности между двумя фирмами предполагает, что одна фирма не состоит в учредителях другой, не является ее филиалом (дочерней структурой), у нее отсутствуют общие владельцы. Это говорит о том, что нет никаких доказательств о скрытой или явной связи этих двух фирм.
Корпоративные споры с аффилированным лицами
Аффилировано или неаффилировано юридическое лицо, значит весьма много при корпоративных спорах. Чем грозит это акционерам, когда юридическое лицо аффилирует предприятие в надежде получения абсолютного контроля, выгоды в покупке или продаже различных товаров или услуг? Как проверить и доказать это, есть ли признаки, свидетельствующие об этом?
Когда действия подобного аффилированного лица, по мнению акционеров, не соответствуют интересам предприятия, то невыгодные сделки или решения можно оспорить в суде. В случае подтверждения аффилированности юридического лица, суд принимает решение в пользу истца – все сделки признаются недействительными. Если ответчик окажется неафиллированным контрагентом – то претензии акционеров признаются неправомерными.
Инвестиции и аффилированность
Аффилированность (или связность) юридических лиц может и поднимать стоимость и предпочтительность компании, и мешать ее конкурентоспособности. Как в этом разобраться? Легче понять этот момент на примерах.
Возьмем страховую компанию. Когда она аффилирована с банком (или промышленной группой), то ее стоимость значительно возрастает. Инвестор вполне может претендовать на какие-то льготы (естественно, не выходя за рамки закона). Здесь явно видны преимущества аффилированности. Но есть и скрытые моменты в этих отношениях. У рассматриваемого страхового агентства есть возможность получить базы заемщиков, но обычно в роли агентов страховщика выступают служащие банка, которые будут рекомендовать клиентам оформление договоров именно со своей компанией. Это обратная сторона медали аффилированности юр. лиц.
Также выгода от инвестирования значительно падает, если предприятия аффилированы с компаниями, испытывающими денежные затруднения. При таких условиях возникает опасность привлечения владельца аффилированных компаний к субсидиарной ответственности, а значит, есть основание предполагать, что ему придется рассчитываться по обязательствам.
Проверка аффилированности
Основной смысл такого исследования – установление наличия в группе аффилированных компаний «плохих». Ведь для подписания контракта могут предложить «чистую» фирму, потом появится скрытая часть структуры этой «неаффилированной» организации, где остальные составляющие этого аффилированного целого негативно повлияют на «чистую» компанию. Это будет выражаться в постоянных убытках и отвлечении финансов из оборота на покрытие долгов «плохих» организаций.
Практика показала, что при внесении организации в «черный список» (за не выполнение контрактов), собственники регистрируют новое юридическое лицо. В таком примере аффилированность выясняется по составу учредителей, дополнительно – по адресам регистрации.
Основными моментами, на которых стоит заострить внимание во время поиска признаков аффилированности предприятий, являются:
- Наличие среди учредителей прочих юридических лиц;
- Присутствие учредителя, имеющего другие компании или доли в них, то есть являющегося аффилированным лицом.
Обнаружив аффилированные юридические лица, нелишним будет исследовать и их. Это касается и учредителя, имеющего еще бизнес (особенно, когда он небольшой). В эпизоде с учредителем может иметь место извлечение финансов из общего дела в ущерб сотрудничеству (для решения проблем своего бизнеса).
Если среди учредителей есть юридические лица, стоит их проверить. На что надо обратить внимание:
- На каком основании они открыли компанию;
- Вид деятельности у этих компаний;
- Есть ли логическое обоснование в открытии этого юридического лица.
Примером отсутствия логики, а, следовательно, моментом, вызывающим подозрение о чистоте компании, может служить связь однопрофильных компаний, с одинаковыми возможностями. В открытии совершенно идентичных фирм, связанных между собой, нет экономической выгоды, а значит и логики. Значит лица, открывшие эти компании, преследуют свои цели.
Почему надо давать информацию об аффилированных лицах
Такая информация нужна, так как взаимосвязь компаний и предпринимателей дает шанс устраивать различные сговоры насчет цен, создавать монополии, «убирать» конкурентов. Поэтому законодательство о монополиях обязует акционерные общества составлять списки аффилированных лиц для предоставления в контролирующие организации. Отметка об аффилированном лице (группе лиц) непременно пишется в бухгалтерских отчетах. Акционерные общества дают отчет и перед контролирующими организациями, и перед акционерами своего предприятия. Если у компании затребовали документ, подтверждающий аффилированность юридических лиц, составляется письмо об аффилированности.
До выхода закона о предоставлении данных об аффилированности, договоренности подобных предприятий могли парализовать рынки отдельных стран. Для невозможности повторения подобных ошибок в масштабах страны, в России за перечнем аффилированных (физических и юридических) лиц надзирает Федеральная антимонопольная служба (ФАС РФ).
Как определить надежного партнера
Итак, чтобы повысить градус доверия к возможному новому партнеру по бизнесу, стоит проверять новых контрагентов на аффилированность. При поиске стоит учитывать не только аффилированность предприятия в целом. В рамках проверки информации, стоит узнать количество филиалов, представительств, новых компаний у нового партнера. Узнать, есть ли доли в этих организациях, какими компаниями управляет контрагент. Еще рекомендуется контролировать аффилированность по руководителю, — является ли он директором, учредителем, индивидуальным предпринимателем еще в других компаниях (ООО, ЗАО, ОАО).
Присутствие зарегистрированных отдельных подразделений и учрежденные организации помогут ощутимо понизить риски при совместной работе с контрагентом. В противовес этому, когда руководитель юридического лица обнаруживается еще и руководителем множества компаний («массовый заявитель»), прямая угроза финансовых потерь гарантирована.
Если компания оформлена на подставное лицо, стоит воздержаться от такого сотрудничества.
Термин аффилированность юридических лиц возник от английского слова affiliation — связь. Аффилированным или связанным лицом называется человек или организация, которые имеют долю собственности в предприятии, занимают в нем руководящую должность или могут влиять на его деятельность другим способом. Когда речь идет о юридических лицах, аффилированность обозначает связанность одного предприятия с другим.
Аффилированность — юридический термин из корпоративного мира
Аффилированность определяется разными способами:
Путем участия одного юридического лица в капитале другого.
При владении собственником одного предприятия существенной доли в другом предприятии.
При участии собственника одного предприятия в наблюдательном совете другого предприятия.
Аффилированность юрлиц сама по себе не имеет позитивного или негативного характера. Ее учитывают при решении юридических споров и при принятии решения о покупке активов.
Аффилированность юридических лиц в корпоративных спорах
Аффилированное лицо может использовать свое влияние для получения полного контроля над предприятием, покупки или продажи товаров и услуг на выгодных для себя условиях, назначения лояльного менеджмента, банкротства юрлица, выдачи или получения кредитов на нестандартных условиях.
Если акционеры считают действие связанного лица недружественными, они имеют право оспорить сделки или решения в судебном порядке. Суд удовлетворяет требования истцов, если подтверждается аффилированность юридического лица. В этом случае все недружественные сделки и действия признаются недействительными.
Инвестиции и аффилированность юридических лиц
Связанность юрлиц может как уменьшать, так и повышать стоимость и юридическую привлекательность предприятия. Например, стоимость аффилированной с банком или промышленной группой страховой компании увеличивается. Инвестор может рассчитывать на партнерские привилегии в рамках действующего законодательства, поэтому покупка аффилированного страховщика считается выгодной.
Связанная с банком страховая компания имеет доступ к базе заемщиков и страхованию залогового имущества: недвижимости, транспорта. Часто в качестве агентов страховщика выступают банковские работники. На бумаге клиент может выбирать страховую компанию, а на практике банкиры настоятельно рекомендуют оформлять договор со своей компанией.
Инвестиционная привлекательность предприятия снижается, если оно аффилированно с организациями, которые испытывают финансовые трудности. В этом случае есть риск, что собственника аффилированных компаний привлекут к субсидиарной ответственности. В этом случае ему придется рассчитываться по обязательствам за счет всех принадлежащих ему активов.
Итак, аффилированность юридических лиц означает их связанность. Ее нельзя считать позитивным или негативным явлением, пока неизвестны другие обстоятельства.
Здравствуйте! В этой статье вы узнаете, кто такие аффилированные лица, какими правами они обладают, как составлять и хранить список таких данных.
Сегодня мы рассмотрим:
- Что входит в понятие «аффилированные лица»;
- Какими признаками они обладают;
- Зачем компаниям необходимо вести подробный список аффилированных лиц.
Основные признаки аффилированных лиц
Термин все чаще встречается в экономических изданиях, статьях о финансах и предпринимательстве.
Аффилированные лица – это юридические или физические лица, способные повлиять на работу акционерных обществ или частных предпринимателей. Они имеют возможность контролировать работу предприятия, принятие важных решений руководством.
Название произошло от английского слова «affiliate», которое означает присоединять что-либо. Простыми словами, аффилирование – это оказание лицом влияния на работу фирмы, которое подразумевает имущественные и организационные отношения между ними. А процедура аффилиации означает, что одно предприятие или компания входит в структуру другой без изменений в руководящем составе.
В отечественной практике главными отличительными признаками аффилированности являются не только способность вмешиваться и влиять на предпринимательскую деятельность, но и зависимые отношения.
Они проявляются:
- При наличии у лица права голоса на всех собраниях;
- Если оно имеет долю в , определенный процент акций;
- Присутствуют родственные связи между членами правления или в концерне;
- Если аффилированное лицо по статусу (генеральный директор или председатель правления) может приостанавливать нижестоящие решения.
Для предприятий взаимозависимыми не считаются его сотрудники, которые могут влиять на работу путем забастовок или требований изменить заработную плату, отменить сделку. Но сын владельца, руководящий в дочерней фирме и желающий заключить перспективную сделку, уже является аффилированным лицом.
В любом случае отношения принимают не только управленческий характер, но и влияют на распределение имущества. Основная проблема – это возможность сговора, который приведет к созданию монопольных отношений. Это несет вред экономике, создает серьезный перекос в отрасли, поэтому аффилированные лица и их сделки находятся под системным контролем антимонопольного комитета государства.
Кто входит в список для юридического лица
У такая зависимость может возникать:
- С акционерами, которые владеют не менее 20% от числа акций предприятия;
- С наблюдательным советом или владельцами, с членами правления или совета директоров;
- С другими предприятиями, входящими в один концерн или торговую группу;
- С предприятиями, в которых этому юридическому лицу принадлежит пятая часть уставного капитала или не менее 20% голосов.
Для фирмы аффилированным лицом может стать как юридическое, так и физическое лицо. Оно имеет право контролировать или управлять ею: чиновники разного ранга, учредители предприятия и крупные инвесторы. В европейском законодательстве под таким названием выступают только зависимые компании и акционерные общества. В отечественном – все участники отношений, включая дочерние филиалы и частных лиц.
Перечень групп с аффилированным лицом в составе
При перечислении взаимозависимых лиц для коммерческой компании или акционерного общества часто упоминается группа, в которой они могут состоять параллельно с аффилированным лицом.
Основные признаки наличия такого лица в группе:
- Оно единолично контролирует и управляет всей компанией;
- Имеет в распоряжении контрольный пакет голосующих акций или наибольшую долю в уставном капитале;
- По его рекомендации или прямому приказу были назначены ключевые должности в фирме;
- Оно влияет и одобряет кандидатуры в состав наблюдательного совета;
- В предприятия указаны полномочия головной компании, которые допускают отмену или принятие важных решений;
- В наблюдательном совете и правлении коммерческой компании состоят одни и те же люди.
Все члены группы могут пересекаться между собой, сотрудничать или проводить общие сделки. Простым примером образования аффилированной группы является акционерное общество с дочерними предприятиями: многие учредители активно вкладывают средства в расширение и создание филиалов, развивают региональные направления. Они носят название «аффилированные сети».
Обязанность и ответственность аффилированных лиц
Взаимозависимые юридические и физические лица имеют определенные права и ограничения. Они обязаны проводить сделки по определенному регламенту, информируя коммерческие компании об их аффилированности. Это добавляет проверок после начисления и выплаты налогов после получения прибыли.
Ответственность аффилированных лиц может быть:
- Правовой за несоблюдение требований к проведению сделки;
- Административной за несвоевременное или неполное предоставление информации, списка взаимозависимых лиц;
- Налоговой за искусственное занижение или завышение цен.
В законе права аффилированных лиц не прописаны прямо. Но они вытекают из их положения в группе или с другими участниками экономических отношений. Они должны вести коммерческие дела со строгим соблюдением требований антикоррупционного законодательства.
Как и зачем вести список
Для всех акционерных предприятий ведение списка, содержащего сведения об аффилированных лицах, является обязательным. Он обновляется каждый квартал на основании рекомендаций произошедших изменений. Для компании он является задокументированным основанием для совершения сделки со взаимозависимыми фирмами.
- Скачать бланк списка аффилированных лиц ООО
Основные положительные моменты от ведения реестра:
- Обеспечивает сохранность капитала и в компанию путем уменьшения возможности вмешательства посторонних в работу предприятия;
- Сокращает до минимума риск признания заключенного договора недействительным из-за неодобрения сделки влияющими членами наблюдательного совета;
- Упрощает процедуру одобрения и заключения сделки, в которой имеется определенная заинтересованность.
Общества, которые публично размещают акции на фондовом рынке, обязаны не только вести списки аффилированных лиц , но и периодически публиковать их в интернете. Они должны быть доступны для акционеров и других пользователей не менее 3-х лет.
Все списки должны содержать сведения:
- Дату, на которую он составляется;
- Идентификационный номер плательщика налогов;
- Все данные о компании;
- Юридический адрес;
- Процент акций или доли в уставном капитале, которым распоряжается аффилированное лицо.
В больших компаниях может выделяться уполномоченное лицо, которое будет нести ответственность за хранение и составление списка: председатель правления или корпоративный секретарь, регистратор акционерного общества.
Данные периодически изучаются антимонопольной службой для выявления фактов сговора и неправомерных сделок. Списки часто требуют банки при рассмотрении кредитной заявки, государственные структуры или собственные акционеры, налоговые органы при проверке отчетной документации.
Евгений Маляр
# Бизнес-словарь
Определение термина
Аффилированная компания – это структура, подконтрольная более крупному или влиятельному юр. лицу.
Навигация по статье
- Всегда ли аффилированность запрещена?
- Аффилированные лица: кто это такие?
- Законодательство РФ о защите конкуренции
- Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
- Что такое аффилированный сайт?
Понятие аффилированности чаще всего ассоциируется с преступным сговором. Под видом независимых компаний в торгах и сделках участвуют субъекты хозяйствования, связанные между собой общими собственниками. Государство стремится искоренить подобные явления, но чтобы этого добиться, необходимо тщательно изучить их природу и разновидности.
Из этой статьи можно узнать, что означает понятие «аффилированность юридического лица» и в каких случаях такие отношения считаются противозаконными.
Всегда ли аффилированность запрещена?
Английское слово affiliated в переводе означает «присоединенный», без всякого негативного оттенка. Всем известно, что крупные компании часто практикуют открытие своих отделений, дочерних фирм и филиалов. Они делают это открыто и нередко с использованием в названиях связанных с ними предприятий известных логотипов и торговых марок.
Значение слова само по себе не содержит намека на преступный сговор, который всегда составляет тайну его участников.
Примером опасных связей заинтересованных лиц могут служить злоупотребления при проведении государственных закупок. Может показаться, что участие аффилированных лиц в торгах должно быть категорически запрещено, но это не так. В российских правовых нормах дается их определение. По закону 44-ФЗ (ст. 39, ч.6) ими считаются супруги, близкие родственники, в том числе неполнородные, усыновители, усыновленные и пр.
При этом нет прямого запрета участия аффилированных с членами комиссии лиц в закупках по государственным заказам. Другой закон, 135-ФЗ указывает на недопустимость ограничения или устранения конкуренции с использованием взаимных связей заинтересованных сторон. Аналогичные положения присутствуют и в 223-ФЗ.
Иными словами, аффилированность как таковая юридически не означает наличия преступно-коррупционных намерений. Тем не менее, она потенциально создает для них условия в тех случаях, когда ее скрывают.
Аффилированные лица: кто это такие?
В русской и англоязычной трактовках термина «аффилиат» есть некоторые отличия. Для начала о том, как правильно пишется это слово: исключительно с двумя «Ф» и одним «Л» – в этом филологи единодушны. Теперь о том, что это значит.
В зарубежной юридической практике аффилированные компании – это дочерние, то есть вторичные и подчиненные фирмы.
У нас это понятие считается двусторонним. Под его признаки подпадают и аффилируемые, и аффилирующие лица. Связь между ними как бы взаимная, хотя на практике всегда один из субъектов главнее. Возможно, российское право со временем придет к необходимости их различать.
Примером прямого подчинения является любой сайт-аффилиат. Википедия под таковым понимает ресурс-близнец, содержащий ту же информацию, что и «материнская» страница. Его политика если и колеблется, то только вместе с «генеральной линией».
Именно этот аспект позволяет понять, в чем разница между взаимозависимыми и аффилированными структурами. В отечественной трактовке это, простыми словами, синонимы. Зарубежные юристы видят разницу между прямым подчинением и способностью партнеров влиять друг на друга.
При раскрытии возможных злоупотреблений главная проблема состоит в том, как доказать аффилированность физического лица, ответственного за принятие определенного решения с предприятием, в нем заинтересованным. Если он чей-то родственник или деловой партнер, то выводы напрашиваются сами. Сложнее, когда он просто приятель, друг или добрый знакомый. Особенно когда об этом мало кто знает.
Так кто же объективно считается физическим или юридическим аффилированным лицом? Каковы критерии, по которым его можно однозначно отличить от всех остальных?
Зависимость проявляется в нескольких возможных обстоятельствах.
- Субъект хозяйствования полностью контролирует предприятие по причине наличия прав собственности или владения.
- Владеет определенной частью уставного капитала предприятия, дающей право голоса при принятии коллективных управленческих решений.
- Занимает должность генерального директора или иной ключевой пост в менеджменте компании или обладает правовым статусом, дающим возможность управления. Для юридического лица это выражается правом на указания, обязательные для исполнения.
- Лицо связано с собственниками компании родственными или семейными узами.
- Владеет более чем пятой частью акций, составляющих капитал предприятия.
- Входит с руководством и менеджментом компании как минимум в одну группу, объединенную общими деловыми интересами. Это могут быть бизнес-клубы или иные подобные сообщества.
Главным критерием отнесения физического или юридического лица к аффилированным служит его способность оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия.
Законодательство РФ о защите конкуренции
С учетом основания, в силу которого лицо признается аффилированным, следует отметить участие сторонних организаций в управлении российскими государственными компаниями, в том числе естественными монополиями. В этом факте нет ничего удивительного. Столь крупные субъекты бизнеса обязательно окружают связанные стороны, принимающие финансовое участие в их деятельности.
Аффилированность обусловлена наличием пакета акций, дающего возможность участвовать в управлении корпорацией. Действующее законодательство, последующие изменения в ГК РФ и прочие нормативные документы обязывают предоставлять списки структур, имеющих непосредственные эффективные деловые связи с каждой стратегически важной корпорацией.
Эта информация общедоступна. Она представляет собой перечень аффилированных компаний с указанием процента их доли в общем капитале.
В частности, каждый желающий может узнать, что АО (акционерное общество) Роснефть имеет такую структуру акционерного капитала:
- 50,00000001% – АО Роснефтегаз;
- 19,75% – BP Russian Investments Limited;
- 19,50% – QHG Oil Ventures Pte. Ltd.;
- 10,39% – АО Национальный расчетный депозитарий.
В конечном счете можно прийти к выводу о том, что перечисленные четыре субъекта практически полностью контролируют Роснефть – на остальных держателей акций приходится ничтожная доля капитала, измеряемая десятыми долями процента.
Подобные отчеты предоставляют и другие госкорпорации.
Компания | Структура акционеров |
Газпром | РФ – 38,37% Роснефтегаз – 10,97% Росгазификация – 0,89% Держатели АДР – 25,20% Прочие юр. и физлица – 24,57% |
Сбербанк | Банк России – 50% + 1 акция Юридические лица – нерезиденты – 45,64% Юридические лица – резиденты – 1,52% Частные инвесторы – 2,84% |
Внешэкономбанк | Внешэкономбанк – 99,7745% Акционеры – миноритарии – 0,2255% |
Ростелеком | Акции в свободном обращении – 38,98% Российская Федерация в лице Росимущества – 45,04% Внешэкономбанк – 3,96% ООО «Мобител» – 12,01% |
Следует различать данные об аффилированных лицах и выгодоприобретателях, зачастую пользующихся оффшорными схемами для сокрытия своих личностей, то есть тех, кто относится к бенефициарам.
Во-первых, в правоустанавливающих документах указываются официальные акционеры, владеющие минимум пятой частью капитала. Не менее четверти, то есть на 5% больше (ФЗ-115), имеют бенефициары. В чем разница еще? Больше ни в чем. И те и другие получают доход от данного предприятия и являются его долевыми собственниками.
Деятельность аффилированных лиц в Российской Федерации регламентируется шестнадцатью нормативными актами, в том числе ФЗ «О конкурентной борьбе», «Об аудиторской работе», Указом Президента, письмами Минфина и пр. Есть планы по принятию особого Федерального Закона, специально посвященного аффилированным субъектам.
Аффилированные компании и Налоговый кодекс РФ
Термин «аффилированность» в официальных правовых документах РФ используется как вспомогательный и указывается в скобках. В Налоговом кодексе Российской Федерации фигурирует основное понятие взаимозависимости участников.
Внимание, уделяемое в НК аффилированным лицам, обусловлено тем, что схемы с их участием часто разрабатываются с целью оптимизации фискальной нагрузки, иными словами, ухода от налогообложения при заключении сделок.
Применение особых методов налогового контроля компаний предусматривает обязательное раскрытие информации о взаимосвязанных субъектах-участниках бизнеса.
Признаки взаимозависимости юридических и физических лиц и степени их участия изложены в главе 14.1 и статье 105.1 НК РФ и последующих к ним изменениях. В отличие от Гражданского кодекса, в этих документах речь идет не о 20, а о 25% прямого или косвенного участия в капитале предприятия. Также указывается процентное отношение представительства в коллегиальном исполнительном органе или совете директоров организации – более половины.
На основании Ст. 93 ФЗ «Об АО», на акционерные общества возлагается обязанность вести учет и отчетную документацию аффилированных с ними лиц. Это же требование закреплено другими законодательными актами РФ (постановлениями ФКЦБ и пр.).
Акционерные общества должны каждый квартал предоставлять сведения об аффилированных лицах в государственный регистрирующий орган. Списки таковых публикуются в открытом доступе с указанием изменений в сроки, не превышающие три дня после того, как они произошли.
Образец заполнения списка 2018 года включает следующие сведения:
- полное наименование аффилированного лица (для ФЛ – Ф.И.О.) с указанием всех реквизитов;
- дата, начиная с которой юридическое или физическое лицо может быть признано аффилированным;
- реквизиты документа, на котором основан факт аффилированности;
- доля участия лица в общем капитале АО;
- дата изменения списка аффилированных лиц и его описание;
- подпись руководителя акционерного общества.
Этот документ может заполняться в виде электронной анкеты на сайте ФКЦБ РФ, откуда информация попадает в единый реестр.
При возникновении подозрений об уклонении от налогообложения посредством аффилированных лиц, следует проверка предприятия. Признаками злоупотребления могут служить следующие факты:
- Во время проведения проверки или непосредственно перед ней учредителями компании зарегистрировано новое юридическое лицо.
- Фактические адреса и контактные данные обеих фирм совпадают.
- С началом проверки сумма активов компании резко уменьшилась.
- Договоры поставок в срочном порядке переоформляются на другую фирму, в ее же пользу переуступаются права и обязанности.
- Сотрудники переходят в другое акционерное общество, меняется управленческая структура предприятия и его штатное расписание.
- Выручка перечисляется на банковские реквизиты новообразованной компании.
Каждый из перечисленных признаков представляет собой косвенное доказательство скрытой аффилированности (взаимозависимости). Выявление попытки уклонения от налогов становится основанием для принятия мер по взысканию недоимки уже с аффилированного субъекта (НК РФ, п. 2, п/п 2 ст. 45).
Ответственность общества с ограниченной ответственностью и аффилированных с нею лиц за неполное, искаженное или несвоевременное предоставление указанных сведений предусматривает три основные формы.
- Административная – в случае формальных нарушений (нарушение сроков, ненамеренные упущения и т. п.).
- Налоговая – если действия повлекли необоснованное изменение рыночных цен. Последствие – доначисление налогов плюс пеня с безакцептным списанием со счета.
- Гражданско-правовая – при наступлении последствий, предусмотренных ГК РФ.
При проведении торгов на госзакупки и в других сходных обстоятельствах ускорить проверку позволяет письмо-справка об отсутствии аффилированных лиц среди сотрудников, руководителей или учредителей фирм-контрагентов. Этот документ выполняется на фирменном бланке и включает ссылку на источник (реестр), позволяющую убедиться в правдивости информации.
Что такое аффилированный сайт?
Интернет-сайты, как и фирмы, могут быть аффилированными. Правда, при создании ресурсов-аффилиатов ставятся другие задачи. Цель их организации состоит в максимальном расширении информационного потока. Для этого формируются сайты-близнецы (их еще называют клонами), идентичные по содержанию, а иногда даже сходные внешне.
Объяснить это понятие помогает пример из реальной, а не виртуальной жизни, когда один и тот же продукт фасуется его продавцом в разные упаковки. В этом случае вероятность того, что покупатель выберет именно этот товар возрастает в разы (по количеству фиктивных разновидностей).
С этим явлением поисковые системы борются. Определить зависимость интернет-ресурсов достаточно просто: чаще всего у них общий IP-адрес, тождественный контент, одинаковая структура и верстка.
Аффилированные лица | СРО «НСКК «Содействие»
Следуя разъяснениям Банка России1, основанным на п. 20, ч.3, Закона № 190-ФЗ, афилированными лицами кооператива являются юридические и физические лица, способные оказывать влияние на его деятельность и признаваемые таковыми в соответствии с антимонопольным законодательством. Нигде в законодательстве признак аффилированности не связан с осуществлением предпринимательской деятельности. Просто антимонопольное законодательство регулирует отношения, складывающиеся при осуществлении предпринимательской деятельности. Отсюда и путаница в определениях.
Итак, определяющим признаком аффилированности является способность аффилированных лиц оказывать влияние на деятельность кооператива. В соответствии с абз.5, ст. 4 Закона РСФСР от 22.03.1991 N 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках», аффилированными лицами кооператива являются члены его правления и лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа (Председатель правлении, председатель, директор).
Наряду с этими лицами, способными оказывать непосредственное влияние на деятельность кооператива, абз. 6, ст. 4 Закона № 948-1 также относит к аффилированным «лиц, принадлежащих к той группе лиц, к которой принадлежит» кооператив. В соответствии со ст. 9 Закона № 135-ФЗ «О защите конкуренции» лицами, относящимся к той же группе лиц, что и кредитный кооператив, являются:
- Физическое лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа кооператива (п.2, отнесено к аффилированным лицам выше в соответствии с законом № 948-1). Следуя письму ФАС России от 02.11.2018 № СП/89245/18 «О рассмотрении обращения Центрального банка Российской Федерации», если лицо, исполняющее функции единоличного исполнительного органа кооператива также исполнят функции единоличного исполнительного органа иной организации, то такая организация будет аффилированым кооперативу лицом.
- Кооператив и иное юридическое лицо (лица) если более пятидесяти процентов членов правления кооператива и членов коллегиального исполнительного органа и (или) совета директоров (наблюдательного совета, совета фонда) такого юридического лица (лиц) составляют одни и те же физические лица (п.п.4).
- Физическое лицо, его супруг, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры (п.п.7).
Признаки группы лиц, определенные п.п. 1,3,5,6, ст. 9 Закона № 135-ФЗ не применимы к кооперативу, поскольку они основаны на участии кооператива в деятельности хозяйственных обществ, что запрещено кооперативу п. 3, ч.1, ст. 6 Закона № 190-ФЗ.
Банком России разъяснено, что «наличие аффилированности членов КПК (пайщиков) исходя из критерия принадлежности к группе лиц, установленного статьей 4 Закона N 948-1, является достаточным для включения их совокупной задолженности по займам или привлеченным средствам в показатель «ЗЗЧ(АЛ)» или «ЗПЧ(АЛ)». Следовательно, при расчете финансовых нормативов ФН2 и ФН3 следует оценивать максимальный уровень концентрации кредитных или сберегательных рисков, приходящихся на аффилированных лиц, входящих в одну группу с кооперативом.
Однако, это не значит, что все родственники Председателя правления образуют в совокупности группу аффилировапнных лиц кооператива. Как следует из разъяснения ФАС России N 16 «О применении частей 7, 8 статьи 11 Закона о защите конкуренции» (утв. протоколом Президиума ФАС России от 13.03.2019 N 2), «Само по себе нахождение в одной группе лиц, даже в силу близких родственных отношений между учредителями входящих в нее хозяйствующих субъектов, не может рассматриваться как достаточное доказательство заключения между ними антиконкурентного соглашения». Такой же позиции придерживается и Верховный Суд2.
Письмом ФАС РФ от 20.03.2008 N АЦ/5969 «О разъяснении применения антимонопольного законодательства», установлено, что «если в группу лиц юридического лица входит физическое лицо, то родственники, входящие с этим лицом в одну группу лиц по основанию, указанному в пункте 13 части 1 статьи 93 Закона о защите конкуренции, не будут входить с указанным юридическим лицом в группу лиц по основанию, указанному в пункте 14 части 1 статьи 94 Закона о защите конкуренции».
Основываясь на этих подходах, Банк России пояснил, «что также возможно наличие среди членов КПК (пайщиков) нескольких групп аффилированных лиц, не связанных между собой». Поэтому в кооперативе в целях расчета финансовых нормативов ФН2 и ФН3 следует установить следующие группы аффилированных лиц:
- Председатель и члены правления.
- Председатель правления и юридическое лицо, где он исполняет функции единоличного исполнительного органа.
- Кооператив и иное юридическое лицо, если 50 и более процентов количественного состава членов правления кооператива и членов коллегиального исполнительного органа или коллегиального органа управления составляют одни и те же лица.
- Супруг, родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры председателя правления.
В разъяснениях Банка России допускается, «наличие среди членов КПК (пайщиков) нескольких групп аффилированных лиц, не связанных между собой». Поэтому суммы дебиторской задолженности по предоставленным займам или по привлеченным личным сбережениям (займам) для определения показателей «ЗЗЧ(АЛ)» или «ЗПЧ(АЛ)» рассчитываются не по всей совокупности идентифицированных кооперативом аффилированных лиц, а раздельно по каждой группе.
По аналогии с разъяснениями, данными письмом ГУРМ и МФД Банка России от 5.10.2016 г. № 56-21/24805, показатели«ЗЗЧ(АЛ)» и «ЗПЧ(АЛ)» оцениваются раздельно по каждой группе, а для расчета финансовых нормативов ФН2 и ФН3 используется максимальное из полученных значений.
Порядок идентификации и учета аффилированных лиц определяется кооперативом самостоятельно. Письмом ГУРМ и МФД Банка России от 20.02.2016 г. № 56-21/3336 рекомендовано определить такой порядок в «учредительном документе и (или) внутренних документах КПК».Логично определить порядок идентификации и учета аффилированных лиц Уставом, положением о членстве, а в части, связанной с методикой расчета финансовых нормативов ФН2 и ФН3 – Учетной политикой кооператива.
2Например, п.5, Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.12.2017 N 53 «О некоторых вопросах, связанных с привлечением контролирующих должника лиц к ответственности при банкротстве», определено, что «само по себе участие в органах должника не свидетельствует о наличии статуса контролирующего его лица»..
3 В актуальной редакции Закона № 135-ФЗ, – п.7,ч.1, ст. 9.
4 В актуальной редакции Закона № 135-ФЗ, – п.8,ч.1, ст. 9.
Аффилированные лица и раскрытие информации о них
В Министерстве юстиции РФ прошло регистрацию еще одно Положение по бухучету «Информация по аффилированным лицам» ПБУ 11/2000, утвержденное Приказом Минфина РФ от 13.01.2000г. № 5н.
Явления, связанные с понятием «аффилированные лица», стали привлекать внимание законодателей и практиков начиная с 1991 г. Этот интерес вызван существенным влиянием, которое указанные лица могут оказывать на деятельность организации, и возможными последствиями этого влияния, в частности, налоговыми последствиями, изменениями в оценке финансового состояния и полученного финансового результата и т.п.). В настоящее время существует несколько законодательных актов, в которых имеются соответствующие нормы.
Впервые данное понятие появилось в Законе РФ от 22.03.91г. № 948-1 «О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках». Данным Законом в ст. 20 установлено следующее определение этих лиц: «аффилированные лица — физические и юридические лица, способные оказывать влияние на деятельность юридических и(или) физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность: аффилированными лицами юридического лица являются:
член его Совета директоров (наблюдательного совета) или иного коллегиального органа управления, член его коллегиального исполнительного органа, а также лицо, осуществляющее полномочия его единоличного исполнительного органа:
лица, принадлежащие к той группе лиц, к которой принадлежит данное юридическое лицо:
лица, которые имеют право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица:
юридическое лицо, в котором данное юридическое лицо имеет право распоряжаться более чем 20% общего количества голосов, приходящихся на акции (вклады, доли), составляющие уставный (складочный) капитал данного юридического лица;
если юридическое лицо является участником финансово-промышленной группы, к его аффилированным лицам также относятся члены Советов директоров (наблюдательных советов) или иных коллегиальных органов управления. коллегиальных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы, а также лица, осуществляющие полномочия единоличных исполнительных органов участников финансово-промышленной группы».
В Налоговом кодексе РФ (ст. 20) аналогичные лица получили наименование «взаимозависимые лица»:
«Взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и(или) организации, отношения между которыми могут оказывать непосредствен- ное влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
одна организация непосредственно и(или) косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного участия одной организации в другой через последовательность иных организаций определяется в виде произведения долей непосредственного участия организаций этой последова- тельности одна в другой:
одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению:
лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого».
Еще одно понятие аффилированных лиц имеется в законодательстве РФ о банкротстве. При этом следует отметить неидентичность законодательных норм в отношении рассматриваемого понятия.
Приведем выдержку из Федерального закона «Об акционерных обществах», его ст. 93. прямо относящуюся к информации об аффилированных лицах общества:
«1. Лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями антимонопольного законодательства РФ.
2. Аффилированные лица общества обязаны в письменной форме уведомить общество о принадлежащих им акциях общества с указанием их количества и категорий (типов) не позднее 10 дней с даты приобретения акций.
3. В случае если в результате непредставления по вине аффилированного лица указанной информации или несвоевременного ее представления обществу причинен имущественный ущерб, аффилированное лицо несет перед общест-вом ответственность в размере причиненного ущерба.
4. Общество обязано вести учет его аффилированных лиц и представлять отчетность о них в соответствии с требованиями законодательства РФ».
Таким образом, имеется обширное законодательное поле, регулирующее понятие, связанное с аффилированными лицами. При этом необходимо отметить крайне неудачно первоначально выбранное законодателями выражение. Это вызывает путаницу с сущностью этого понятия при его применении. В соответствующем Международном стандарте финансовой отчетности для характеристики этого понятия применяется выражение «related party» вместо «affilated».
Попытка уйти от словосочетания «аффилированные лица» при подготовке российского стандарта по этому вопросу не нашла поддержку у юристов. Поэтому при пользо- вании Положением по бухгалтерскому учету «Информация по аффилированным лицам» ПБУ 11 2000 (далее — Положение), утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от 13.01.2000г. № 5н, следует иметь в виду возникающее несоответствие между понятием «аффилированные лица», имеющимся в законодательстве, и сущностью этого понятия, принимаемой для раскрытия информации в бухгалтерской отчетности (см. п. 6-8 Положения).
Указанное Положение разработано во исполнение Программы реформирования и является дополнением к другому Положению по бухгалтерскому учету — ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н), в котором предусмотрено в составе дополнительных данных пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету по прибылям и убыткам раскрывать информацию об аффилированных лицах.
В соответствии с Положением к информации об аффилированных лицах в бухгалтерской отчетности относятся данные об операциях между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Операцией между организаци- ей, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом считается любая опера- ция по передаче каких-либо активов или обязательств между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Операциями с аффилированным лицом могут быть:
приобретение и продажа товаров, работ, услуг:
приобретение и продажа основных средств и других активов;
аренда имущества и предоставление имущества в аренду;
передача результатов научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ:
финансовые операции, включая предоставление займов и участие в уставных (складочных) капиталах других организаций;
предоставление и получение гарантий и залогов;
другие операции.
Из приведенного перечня видно, что довольно обширен диапазон операций, при проведении которых возникает необходимость раскрытия информации по аффилированному лицу в бухгалтерской отчетности. Как правило, у организации возникает необходимость раскрывать одну или две операции.
В то же время Положение ограничивает круг информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности. Так, не по всем аффилирован- ным лицам, приведенным в антимонопольном законодательстве, это осуществляется. В бухгалтерской отчетности организации информация об аффилированных лицах раскрывается, когда: контролируется или оказывается значительное влияние на организацию, подготавливающую бухгалтерскую отчетность, другой органи- зацией или физическим лицом: организация, подготавливающая бухгалтерскую отчетность, контролирует или оказывает значительное влияние на другую организацию.
В соответствии с Положением:
а) организация или физическое лицо контролирует другую организацию, когда такая организация или физическое лицо имеет право:
— распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем пятьюдесятью процентами голосующих акций акцио- нерного общества или более чем пятьюдесятью процентами уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью:
— распоряжаться (непосредственно или через свои дочерние общества) более чем двадцатью процентами голосующих акций акционер- ного общества или более чем двадцатью процентами уставного (складочного) капитала общества с ограниченной ответственностью и имеет возможность определять решения, принимаемые в этих обществах:
б) организация или физическое лицо оказывают значительное влияние на другую организацию, когда имеют воз можность участвовать в принятии решений другой органи-зацией, но не контролируют ее.
Для сравнения приведем, как в Международном стандарте финансовой отчетности 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах» определены контроль и значительное влияние:
«Контроль — прямое или косвенное, через дочерние компании, владение более чем половиной акций компании, имеющих право голоса. Или существенной частью таких ак-ций и полномочиями, по уставу или соглашению позволяющими направлять финансовую и оперативную политику руководства компании.
Значительное влияние (для целей настоящего Стандарта) — участие в принятии решений в сфере финансовой и оперативной политики компании без права контроля за этой политикой. Значительное влияние может осуществляться не-сколькими способами. Обычно оно принимает форму представительства в Совете директоров, но также может реализовываться в виде участия в процессе выработки политики ком пании, существенных операциях между компаниями, взаимного обмена управленческими кадрами или зависимости от технической информации. Значительное влияние может достигаться с помощью долевого владения, по уставу или по соглашению. При долевом владении значительное влияние предполагается в соответствии с определением, содержащимся в Международ- ном стандарте финансовой отчетности 28 «Учет инвестиций в ассоциированные компании».
В то же время Положение допускает право организации, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, не раскрывать информацию об операциях:
головной организации с дочерними обществами и между дочерними обществами, входящими в одну и ту же группу взаимосвязанных организаций, — в сводной бухгалтер-ской отчетности:
головной организации с дочерними обществами — в бухгалтерской отчетности головной организации, когда эта отчетность представляется или публикуется вместе со свод-ной бухгалтерской отчетностью:
дочернего общества с головной организацией — в бухгалтерской отчетности дочернего общества, когда выполняются одновременно следующие условия: головная органи зация и дочернее общество являются юридическими лицами по законодательству РФ; 100% голосующих акций или уставного капитала дочернего общества принадлежит головной организации: головная организация публикует сводную бухгалтерскую отчетность.
Перечень (необходимо отметить, что требование сформулировано в ПБУ 1 98 «Учетная политика организации») аффилированных лиц, информация о которых раскрывается в бухгалтерской отчетности организации, устанавливается самостоятельно организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, исходя из содержания отношений между организацией и аф- филированным лицом с учетом соблюдения требования приоритета содержания перед формой. Перечень аффилированных лиц для целей сводной бухгалтерской отчетности устанавливает головная организация группы взаимосвязанных организаций. При этом должно быть обеспечено построение аналитического учета организации для формирования соответствующей информации в отчетности.
Информация об аффилированных лицах должна быть изложена ясно и полно, чтобы заинтересованным пользователям бухгалтерской отчетности были понятны характер и содержание отношений и операций с аффилированными лицами.
Если в отчетном периоде организация проводила операции с аффилированными лицами, то в бухгалтерской отчетности по каждому аффилированному лицу раскрывается как минимум следующая информация: характер отношений с ним (контроль или оказание значительного влияния): виды операции с ним; объем операций каждого вида (в абсолютном или относительном выражении): стоимостные показатели по не завершенным на конец отчетного периода операциям; использованные методы определения цен по каждому виду операций с ним (следует напомнить, что и в Положении по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000 обращено внимание на необходимость раскрытия основы ценообразования на передачи между сегментами и изменения этой основы.
Изменения устанавливаются самой организацией или головной организацией (так называемое трансфертное ценообразование), в бухгалтерской отчетности организации). ПБУ 11 2000 также обязывает раскрывать политику ценообразования между организацией, подготавливающей бухгалтерскую отчетность, и аффилированным лицом.
Если организация или физическое лицо контролирует другую организацию, то наряду с перечислением аффилированных лиц подлежит описанию в бухгалтерской отчетности характер отношений между ними независимо от того, имели ли место в отчетном периоде операции между ними.
Особенность раскрытия информации об аффилированных лицах заключается в том, что ее невозможно представить в табличной форме и оно производится в пояснитель-ной записке, входящей в состав бухгалтерской отчетности, в виде отдельного раздела.
А. Бакаев,
руководитель Департамента методологии
бухгалтерского учета и отчетности Минфина РФ
Филиалов | Правило 144 Решения
Объяснение аффилированных лиц
Правило 144 в (а) (1) определяет «аффилированное лицо» компании-эмитента как лицо, которое прямо или косвенно через одного или нескольких посредников контролирует или контролируется таким эмитентом или находится под общим контролем с ним. ”
Директора, должностные лица и держатели десяти или более процентов голосующих ценных бумаг компании-эмитента (включая ценные бумаги, которые могут быть выпущены в течение следующих шестидесяти дней) считаются аффилированными лицами компании-эмитента.Принадлежность исключительно на основании владения акциями на уровне 10% или более является опровержимым предположением, если имеются факты, противоречащие осуществлению контроля. Однако, как правило, требуется отдельное мнение относительно отсутствия аффилированности.
Чтобы определить, владеете ли вы или контролируете десять или более процентов находящихся в обращении голосующих ценных бумаг компании-эмитента, добавьте следующее количество акций —
(a) все голосующие ценные бумаги, которыми вы владеете лично, извлекаете финансовую выгоду или имеете право голоса,
(b) ценные бумаги с правом голоса, которыми ваша жена владеет, пользуется финансово или имеет право голоса,
(c) ценные бумаги с правом голоса, принадлежащие вашим несовершеннолетним детям и вашим родителям, проживающим с вами, любой из которых получает финансовую выгоду или имеет право голоса,
(d) ценные бумаги с правом голоса, принадлежащие любому трасту, доверительным управляющим которого вы являетесь, любое имущество, администратором которого вы являетесь, а также любую компанию или другое юридическое лицо, директором, исполнительным должностным лицом или владельцем 10% или более его голосующие ценные бумаги, и
(e) любые ценные бумаги без права голоса (включая долговые ценные бумаги), которыми вы владеете, контролируете или имеете право приобретать в компании-эмитенте, если ценные бумаги без права голоса могут быть конвертированы в ценные бумаги с правом голоса или обменены на ценные бумаги с правом голоса или ценные бумаги могут быть приобретены сейчас или в течение следующих 12 месяцев.
Сумма от (a) до (e) является голосующими ценными бумагами, «принадлежащими вам» для целей Правила 144.
«Аффилированным лицам» компании-эмитента всегда требуется заключение в соответствии с Правилом 144 перед продажей любых акций компании-эмитента, независимо от того, являются ли они акциями с ограниченным доступом или акциями, приобретенными в соответствии с заявлением о регистрации или приобретенными на открытом рынке. Им также необходимо подать форму 144 в SEC и, если акции котируются на бирже, в биржу. Меры по получению заключения должны быть приняты биржевым брокером аффилированного лица, поскольку также требуется письмо-представление брокера.
Ценные бумаги, продаваемые аффилированным лицом, включают ценные бумаги, продаваемые лицами, которые являются родственниками или супругами аффилированного лица, или любым родственником такого супруга, любой из которых имеет тот же дом, что и аффилированное лицо; любой траст или имущество, в котором аффилированное лицо или любое из связанных лиц, указанных в предыдущем пункте, совместно владеют 10 или более процентами от общей бенефициарной доли, или в котором любой из них выступает в качестве доверительного управляющего, исполнителя или в любом подобном качестве; и любая корпорация или другая организация (кроме эмитента), в которой аффилированное лицо или любое из связанных лиц, указанных в первом предыдущем пункте, являются бенефициарными владельцами в совокупности 10 или более процентов любого класса долевых ценных бумаг или 10 или более процентов долевых ценных бумаг. доля в капитале.
Поскольку ограничения объема продаж Правила 144 не применяются к неаффилированным компаниям, определение «лица» в Правиле 144 (a) (2) не имеет практического применения к неаффилированным лицам компаний-эмитентов.
связанных лиц — Финансовое определение
- SEC.report
- Финансовый глоссарий
- связанные лица
Как определено в форме 8-K RH. … «Связанные лица» имеют … « Связанные лица » имеет значение, данное в Статье 23.4;
Как определено в заполнении формы 8-K ZYNGA INC. … 153. «Связанные лица» …
153. « Связанные лица » означает в отношении Организации ее нынешних и бывших Аффилированных лиц, а также нынешних и бывших директоров, менеджеров, должностных лиц, акционеров таких организаций и их нынешних и бывших Аффилированных лиц (независимо от того, имеют ли такие интересы принадлежат прямо или косвенно), управляемые или консультируемые счета, фонды или другие субъекты, аффилированные инвестиционные фонды или инвестиционные механизмы, инвестиционные консультанты, суб-консультанты или менеджеры, предшественники, правопреемники и правопреемники, дочерние компании и каждый из их соответствующих текущих и бывших капиталовложений держатели, должностные лица, директора, менеджеры, руководители, члены, сотрудники, агенты, члены консультативного совета, финансовые консультанты, партнеры (включая как общих, так и ограниченных партнеров), юристы, бухгалтеры, инвестиционные банкиры, консультанты, представители и другие специалисты, каждый в их возможности как таковые.
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Административного агента вместе с его Аффилированными лицами (включая, в случае Bank of America в качестве Административного агента, MLPFSBofA Securities), а также должностных лиц, директоров, сотрудников, агентов и поверенных. по факту таких лиц и аффилированных лиц
… «Лица, связанные с MC» …«MC Связанные лица » означает г-на Клэра и наследников, исполнителей, администраторов, попечителей по завещанию, наследников и бенефициаров г-на Клэра после его смерти или недееспособности, а также любых последующих наследников,
… «Лица, связанные с агентами» …«Агент- Связанные лица » означает Агента вместе с его Аффилированными лицами, должностными лицами, директорами, сотрудниками, членами, менеджерами, юристами и агентами.
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Административного агента вместе с его Аффилированными лицами, а также должностных лиц, директоров, сотрудников, агентов и
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Агентов вместе с их соответствующими Аффилированными лицами, а также должностных лиц, директоров, сотрудников, агентов
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Агентов вместе с их соответствующими Аффилированными лицами, а также должностных лиц, директоров, сотрудников,
… «Лица, связанные с держателем» …«Держатель — Связанные лица » означает Держателя вместе с его соответствующими Аффилированными лицами, а также должностными лицами, директорами, служащими,
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Агентов вместе с их соответствующими Аффилированными лицами, а также партнеров, должностных лиц, директоров,
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Агента DIP вместе с его соответствующими Аффилированными лицами, должностными лицами, директорами, сотрудниками,
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент — Связанные лица » означает Агентов вместе с их соответствующими Аффилированными лицами, должностными лицами, директорами, сотрудниками,
… «Лица, связанные с агентом» …«Агент- Связанные лица » означает Агента вместе с его Аффилированными лицами, должностными лицами, директорами, сотрудниками и агентами.
… Раздел 10.07 (k) (i). «Лица, связанные с агентом» …Раздел 10.07 (k) (i). «Агент — Связанные лица » означает Агентов и их
850 Раскрытие информации о связанных сторонах | DART — Deloitte Accounting Research Tool
В разделе «Раскрытие информации о связанных сторонах» представлены требования к раскрытию информации по операциям со связанными сторонами и определенным отношениям общего контроля.Вопросы бухгалтерского учета и отчетности, касающиеся определенных операций и отношений со связанными сторонами, рассматриваются в других темах.
Информация об операциях со связанными сторонами полезна для сравнения результатов деятельности и финансового положения предприятия с результатами за предыдущие периоды и с результатами других предприятий. Он помогает пользователям финансовой отчетности обнаруживать и объяснять возможные различия.
Примеры операций со связанными сторонами включают операции между:- Материнская организация и ее дочерние компании
- Дочерние компании общей материнской компании
- Организация и трасты в пользу сотрудников, такие как пенсионные фонды и трасты с разделением прибыли, которые управляются или под опекой руководства организации
- Организация и ее основные владельцы, руководство или их ближайшие родственники
- Аффилированные лица.
- Продажа, покупка и передача недвижимого и личного имущества
- Полученные или предоставленные услуги, такие как бухгалтерские, управленческие, инженерные и юридические услуги
- Использование основных средств по аренде или в противном случае
- Займы, ссуды и гарантии
- Поддержание компенсационных банковских остатков в пользу связанной стороны
- Внутриорганизационные счета на основе распределения общих затрат
- Подача консолидированных налоговых деклараций.
Операции между связанными сторонами считаются операциями между связанными сторонами, даже если они могут не получать бухгалтерского признания. Например, организация может получать услуги от связанной стороны бесплатно и не регистрировать получение услуг. Несмотря на то, что данный раздел не содержит рекомендаций по бухгалтерскому учету или оценке таких операций, тем не менее, этот раздел требует их раскрытия.
МСФО (IAS) 24 — Раскрытие информации о связанных сторонах
Дата | Развитие | Комментарии |
---|---|---|
март 1983 года | Предварительный проект E25 Раскрытие информации об операциях со связанными сторонами | |
июль 1984 | МСФО (IAS) 24 Раскрытие информации о связанных сторонах, выпущенный | Действует с 1 января 1986 года |
1994 | МСФО 24 был переформатирован | |
18 декабря 2003 | IAS 24 Раскрытие информации о связанных сторонах | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты |
22 февраля 2007 г. | Предварительный проект Государственные предприятия и определение связанной стороны опубликовано | Срок подачи комментариев 25 мая 2007 г. |
11 декабря 2008 | Предварительный проект Отношения с государством (предлагаемые поправки к МСФО 24) опубликовано | Срок подачи комментариев 13 марта 2009 г. |
4 ноября 2009 г. | МСФО (IAS) 24 Раскрытие информации о связанных сторонах, выпущенный | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 января 2011 г. или после этой даты |
12 декабря 2013 | Поправка Ежегодные улучшения МСФО, цикл 2010–2012 гг. (компании, предоставляющие услуги ключевому управленческому персоналу) | Действительно для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2014 г. или после этой даты |
Целью МСФО (IAS) 24 является обеспечение того, чтобы финансовая отчетность организации содержала раскрытие информации, необходимое для привлечения внимания к возможности того, что на ее финансовое положение и прибыль или убыток могло повлиять существование связанных сторон, а также операции и непогашенные остатки с такими сторонами. стороны.
Связанная сторона — это физическое или юридическое лицо, связанное с организацией, которая составляет свою финансовую отчетность (именуемая «отчитывающаяся организация») [IAS 24.9].
- (a) Лицо или близкий член семьи этого лица связаны с отчитывающейся организацией, если это лицо:
- (i) имеет контроль или совместный контроль над отчитывающейся организацией;
- (ii) имеет значительное влияние на отчитывающуюся организацию; или
- (iii) является членом ключевого управленческого персонала отчитывающейся организации или материнской компании отчитывающейся организации.
- (b) Предприятие связано с отчитывающимся предприятием, если применяется любое из следующих условий:
- (i) Предприятие и отчитывающееся предприятие являются членами одной группы (что означает, что каждое материнское предприятие, дочернее предприятие и дочернее предприятие связаны друг с другом).
- (ii) Одно предприятие является ассоциированным или совместным предприятием другого предприятия (или ассоциированным предприятием или совместным предприятием члена группы, членом которой является другое предприятие).
- (iii) Оба предприятия являются совместными предприятиями одной и той же третьей стороны.
- (iv) Одно предприятие является совместным предприятием третьего предприятия, а другое предприятие является ассоциированным предприятием третьего предприятия.
- (v) Предприятие представляет собой план с установленными выплатами по окончании трудовой деятельности в пользу сотрудников отчитывающегося предприятия или предприятия, связанного с отчитывающимся предприятием. Если отчитывающаяся организация сама является таким планом, спонсирующие работодатели также связаны с отчитывающейся организацией.
- (vi) Предприятие контролируется или совместно контролируется лицом, указанным в подпункте (а).
- (vii) Лицо, указанное в подпункте (a) (i), имеет значительное влияние на организацию или является членом ключевого управленческого персонала организации (или материнской компании).
- (viii) Организация или любой член группы, частью которой она является, предоставляет услуги ключевого управленческого персонала отчитывающейся организации или материнской организации отчитывающейся организации *.
* Требование добавлено Ежегодными улучшениями МСФО, цикл 2010–2012 гг., Вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2014 г. или после этой даты.
Следующие данные считаются несвязанными: [IAS 24.11]
- два объекта просто потому, что у них есть общий директор или ключевой менеджер
- два участника совместного предприятия, которые разделяют совместный контроль над совместным предприятием
- поставщиков финансов, профсоюзов, коммунальных предприятий, а также правительственных департаментов и агентств, которые не контролируют, совместно контролируют или существенно не влияют на отчитывающуюся организацию, просто в силу их обычных отношений с организацией (даже если они могут повлиять на свободу действий организации или участвовать в процессе принятия решений)
- отдельный покупатель, поставщик, франчайзер, дистрибьютор или генеральный агент, с которым организация ведет значительный объем бизнеса только в силу возникшей экономической зависимости
Операция со связанными сторонами — это передача ресурсов, услуг или обязательств между связанными сторонами независимо от того, взимается ли цена.[IAS 24.9]
Отношения между материнскими и дочерними компаниями. Независимо от того, имели ли место операции между материнским предприятием и дочерним предприятием, предприятие должно раскрыть название своего материнского предприятия и, если оно отличается, конечную контролирующую сторону. Если ни материнское предприятие предприятия, ни конечная контролирующая сторона не составляют финансовую отчетность, доступную для публичного использования, необходимо также раскрыть имя следующей по величине материнской компании, которая это делает. [IAS 24.16]
Вознаграждение руководству. Раскрыть информацию о вознаграждении ключевого управленческого персонала в целом и по каждой из следующих категорий: [IAS 24.17]
- Краткосрочные выплаты работникам
- Выплаты по окончании трудовой деятельности
- прочие долгосрочные выплаты
- выходное пособие
- выплаты, основанные на акциях
Ключевой управленческий персонал — это те лица, которые имеют полномочия и несут ответственность за планирование, руководство и контроль деятельности организации, прямо или косвенно, включая любых директоров (исполнительных или иных) организации.[IAS 24.9]
Если организация получает услуги ключевого управленческого персонала от управляющей организации, она не обязана раскрывать информацию о компенсации, выплаченной или подлежащей выплате управляющей организацией, сотрудникам или директорам управляющей организации. Вместо этого организация раскрывает суммы, понесенные организацией за предоставление услуг ключевому управленческому персоналу, которые предоставляются отдельной управляющей организацией *. [IAS 24.17A, 18A]
* Эти требования были введены Ежегодными улучшениями МСФО, цикл 2010–2012 гг., Вступающими в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля 2014 года или после этой даты.
Операции со связанными сторонами. Если имели место операции между связанными сторонами, раскройте характер отношений между связанными сторонами, а также информацию об операциях и непогашенных остатках, необходимую для понимания потенциального влияния этих отношений на финансовую отчетность. Такая информация будет раскрыта отдельно для каждой категории связанных сторон и будет включать: [IAS 24.18-19]
- сумма сделок
- сумма непогашенных остатков, включая условия и гарантии
- резервы по сомнительным долгам, относящиеся к сумме непогашенных остатков
- расходы, признанные в течение периода в отношении безнадежных или сомнительных долгов связанных сторон
Примеры видов транзакций, которые раскрываются, если они совершаются со связанной стороной |
---|
|
Заявление о том, что операции со связанными сторонами были совершены на условиях, эквивалентных тем, которые преобладают в сделках на коммерческой основе, должно осуществляться только в том случае, если такие условия могут быть обоснованы.[IAS 24.21]
Раскрытие информации об аффилированности — Larson Capital Management
Управляющий член и / или его аффилированные лица, акционеры, участники, партнеры, менеджеры, директора, должностные лица и сотрудники (совместно именуемые « Аффилированные лица ») будут уделять делам Фонда столько времени, сколько разумно требуется по мнению Управляющего члена. Аффилированным лицам не будет препятствовать прямо или косвенно участвовать в любом другом бизнесе или другой деятельности, в том числе осуществлять инвестиционные консультации и ответственность за управление, а также покупать, продавать или иным образом иметь дело с ценными бумагами и другими инвестициями за свои собственные счета, за счета членов семьи. , для счетов других фондов и счетов индивидуальных и институциональных клиентов (вместе « Прочие счета »).Такие Другие счета могут иметь инвестиционные цели или могут реализовывать инвестиционные стратегии, аналогичные стратегиям Фонда. Аффилированные лица также могут иметь инвестиции в некоторые Другие счета. Каждое из Аффилированных лиц может давать советы и принимать меры при выполнении своих обязанностей в отношении своих Других счетов, которые могут отличаться от сроков и характера действий, предпринятых в отношении Фонда. Аффилированные лица не будут обязаны покупать или продавать для Фонда любые инвестиции, которые Аффилированные лица покупают или продают, или рекомендуют для покупки или продажи для своих собственных счетов или для любых других учетных записей.Фонд не будет иметь никаких прав первого отказа, совместного инвестирования или других прав в отношении инвестиций, сделанных Аффилированными лицами для Других счетов, или в отношении каких-либо сборов, прибыли или другого дохода, полученного или иным образом полученного от них. Если будет принято решение о том, что Фонд и один или несколько Других счетов должны покупать или продавать одни и те же инвестиции в одно и то же время, Аффилированные лица будут распределять эти покупки и продажи так, как будет считаться справедливым для каждого из них. Ни один Участник не будет иметь права каким-либо образом участвовать в любой прибыли или доходе, полученном или полученным Аффилированными лицами от ведения любого бизнеса или от любой операции с осуществленными инвестициями. Аффилированными лицами для любого счета, кроме счета Фонда.
Аффилированные лица будут пытаться распределить инвестиционные возможности, которые привлекли их внимание, на справедливой и равноправной основе между Фондом и Другими счетами, для которых участие в соответствующей возможности составляет считается подходящим пропорционально пропорционально относительная чистая стоимость каждой такой учетной записи. При определении целесообразности участия в счете Аффилированные лица должны принимать во внимание, среди прочего: (a) соответствует ли профиль риска / доходности предлагаемых инвестиций целям Фонда, которые могут быть рассматривается (i) исключительно в свете конкретной инвестиции в рамках возмещения или (ii) в контексте общих авуаров и доступного капитала портфеля; (b) потенциал предлагаемых инвестиций для создания дисбаланса в портфеле Фонда; (c) требования Фонда к ликвидности; (d) возможные налоговые последствия; (e) законодательные или нормативные ограничения; (f) необходимость изменения размера риска в портфеле Фонда; и (g) наличие у Фонда и / или других счетов значительной суммы инвестируемых денежных средств ( e.г. , в период «наращивания мощности»). Несмотря на вышесказанное, не может быть никаких гарантий того, что инвестиционная возможность, которая становится известна любому из Аффилированных лиц, не будет перенесена на Другой счет, поскольку Фонд не может участвовать в такой инвестиционной возможности или участвовать только в ограниченном объеме. основание. Кроме того, могут возникнуть обстоятельства, при которых Аффилированные лица будут рассматривать возможность участия Других учетных записей в инвестиционных возможностях, в которые Аффилированные лица не намерены инвестировать или намереваются инвестировать только на ограниченной основе от имени Фонда.Поскольку эти соображения могут различаться для Фонда и Других счетов в контексте любой конкретной инвестиционной возможности, инвестиционная деятельность Фонда и Других счетов может время от времени значительно отличаться.
В результате вышеизложенного у Аффилированных лиц могут возникать конфликты интересов при распределении своего времени и деятельности между Фондом и Другими счетами, при распределении инвестиций между Фондом и Другими счетами и при проведении операций для Фонда и Других счетов. Счета, в том числе те, в которых Аффилированные лица могут иметь больший финансовый интерес.
Larson Financial Group, LLC (« LFG ») через своего представителя инвестиционного консультанта (IAR) может рекомендовать мне инвестировать в фонд. LFG и мой IAR будут получать консультационные услуги по любому капиталу, вложенному в Фонд. Срок действия Фонда может быть продлен на многие годы, и, поскольку я не смогу выйти из Фонда, я буду нести такие комиссии в течение длительного периода времени. Кроме того, LFG, как страховое агентство, может выступать в качестве агента Фонда в связи с политиками, защищающими имущество Фонда, и получать страховые комиссии за эти услуги.В результате LFG и IAR (а также их аффилированные лица) имеют финансовый стимул рекомендовать мне инвестировать в Фонд.
Члены, которые являются клиентами LFG, будут платить LFG комиссию, основанную на активах, за активы, которые они вносят в Фонд, причем плата за управление является дополнением к Комиссии за привлечение Фонда, Комиссии за финансирование, Комиссии за управление и удерживаемой процентной ставке. Сборы LFG и любая косвенная компенсация, полученная персоналом LFG, рекомендующим Фонд своим клиентам, создает финансовый стимул для представителя LFG, дающего такие рекомендации.Кроме того, Члены не имеют права выходить из Фонда, поэтому такие консультационные сборы будут продолжаться до тех пор, пока Члены остаются в Фонде.
Кроме того, MedRealty может иметь право на получение различных комиссий в связи с покупкой, продажей, сдачей в аренду и управлением инвестициями Фонда, как описано в « Краткое изложение ключевых терминов » выше. Кроме того, Wellspring и LFG могут иметь право на получение различных сборов в связи с предоставлением услуг по уборке и выступлением в качестве агента в отношении страховых полисов для инвестиций Фонда, соответственно.Все такие сборы могут представлять собой неотъемлемый конфликт интересов для Управляющего члена и Принципалов и создавать стимул для Управляющего члена осуществлять проекты от имени Фонда, которые являются более рискованными или более спекулятивными, чем в случае отсутствия таковых. договоренности. Кроме того, существует конфликт интересов в том, что у Управляющего члена могут быть стимулы для выплаты вышеуказанной компенсации MedRealty, Wellspring и LFG в ущерб другим сторонним кредиторам Фонда, что может нанести ущерб участникам и может снизить возврат основных инвестиций, осуществленных Фондом в соответствии с настоящим предложением.
Фонд и управляющий не представлены отдельными профессиональными консультантами. Юридическая фирма Фонда представляла Аффилированные лица в прошлом, и ожидается, что такое представительство будет продолжено в будущем. Без независимого юридического и другого профессионального представительства инвесторы не могут получать юридические и другие консультации по определенным вопросам, которые могут быть в их интересах, но противоречат интересам Аффилированных лиц. Однако в случае возникновения спора между Фондом и любым Аффилированным лицом или если в будущем возникнет необходимость в проведении переговоров и подготовке контрактов и соглашений между Фондом и любым из Аффилированных лиц, кроме существующих или предполагаемых на дату В соответствии с настоящим Меморандумом, Управляющий обяжет Фонд нанять отдельного юриста и, при необходимости, других специалистов для решения таких вопросов.
SEC издает руководство по аффилированным сделкам серийных инвестиционных компаний
Обновление управления инвестициями
В июне 2014 года Отдел управления инвестициями Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC) опубликовал Руководство , касающееся применения правил аффилированных сделок в соответствии с Законом об инвестиционных компаниях 1940 года (Закон 1940 года), поскольку они относятся к серийным инвестиционным компаниям.Обновление руководства информирует владельцев регистраций о том, что в соответствии с правилами аффилированных транзакций каждая серия инвестиционной компании считается отдельной инвестиционной компанией для целей оценки потенциальных аффилированных транзакций.
Паевой инвестиционный фонд может быть организован как «серийная компания», в которой инвесторам предлагается несколько инвестиционных портфелей как отдельные серии или фонды. Комиссия по ценным бумагам и биржам последовательно рассматривала каждую серию как отдельную инвестиционную компанию при применении Закона 1940 г. и соответствующих правил.Обновление руководства служит для напоминания паевым инвестиционным фондам, организованным как серийные инвестиционные компании, о важности пересмотра политики и процедур фонда, чтобы убедиться, что они разумно разработаны для предотвращения нарушений федеральных законов о ценных бумагах на последовательной основе.
В обновлении руководства SEC отмечает, что паевые инвестиционные фонды должны уделять особое внимание политике и процедурам, касающимся идентификации аффилированных лиц. Раздел 17 (а) Закона 1940 г. запрещает или ограничивает «аффилированным лицам» или «аффилированным лицам (аффилированным лицам) такого лица» сознательную продажу любых ценных бумаг или другого имущества инвестиционной компании.Классификация каждой серии как инвестиционной компании имеет важное значение в контексте аффилированных сделок, поскольку аффилированное лицо включает, среди прочего, лицо, владеющее 5 или более процентами выпущенных ценных бумаг любой серии инвестиционной компании. При расчете процентной доли владения серией акционерная база ограничивается акциями серии и не включает акции всего комплекса фонда. Таким образом, хотя инвестор не может квалифицироваться как аффилированное лицо серийной инвестиционной компании, он, тем не менее, может задействовать Раздел 17 (а), потому что он может быть аффилированным лицом серии инвестиционной компании и, таким образом, аффилированным лицом аффилированной компании. лицо инвестиционной компании.
Из-за потенциально значительного воздействия на акционеров, финансовые учреждения и другие аффилированные лица (включая аффилированные лица аффилированных лиц), связанные с серией серийных инвестиционных компаний, крайне важно, чтобы политика соблюдения инвестиционной компании не только включала процедуры, с помощью которых аффилированные лица инвестиционная компания серии может быть идентифицирована, но также может включать процедуры, с помощью которых могут быть идентифицированы аффилированные лица отдельной серии.
ДОПОЛНИТЕЛЬНАЯ ИНФОРМАЦИЯ
За дополнительной информацией обращайтесь:
Эмили М.Литтл
614.469.3264
[email protected]
Майкл В. Уибл
614.469.3297
[email protected]
Этот информационный бюллетень может быть воспроизведен, полностью или частично, с предварительного разрешения Thompson Hine LLP и признания его источника и авторских прав. Эта публикация предназначена для информирования клиентов об актуальных юридических вопросах. Он не предназначен для использования в качестве юридической консультации. Читатели не должны действовать в соответствии с содержащейся в нем информацией без профессионального совета.
Этот документ может рассматриваться как реклама адвоката в некоторых юрисдикциях.
© 2014 ТОО «THOMPSON HINE». ВСЕ ПРАВА ЗАЩИЩЕНЫ.
Совет Федеральной резервной системы — Раздел 23A. Отношения с аффилированными лицами
Пожалуйста, включите JavaScript, если он отключен в вашем браузере, или получите доступ к информации по ссылкам, указанным ниже.
Раздел 23A.Отношения с аффилированными лицами
(a) Ограничения на операции с аффилированными лицами.
- Банк-участник и его дочерние компании могут участвовать в покрытых сделках с аффилированными лицами, только если:
- в случае любого аффилированного лица совокупная сумма покрытых транзакций банка-члена и его дочерних компаний не будет превышать 10 процентов основного капитала и излишка банка-члена; и
- в случае всех аффилированных лиц совокупная сумма покрытых транзакций банка-члена и его дочерних компаний не будет превышать 20 процентов от основного капитала и излишка банка-члена.
- Для целей данного раздела любая транзакция банка-участника с любым лицом считается транзакцией с аффилированным лицом в той степени, в которой доходы от транзакции используются в пользу этого аффилированного лица или передаются этому партнеру.
- банк-участник и его дочерние компании не могут приобретать низкокачественный актив у аффилированного лица, за исключением случаев, когда банк или такая дочерняя компания в соответствии с независимой кредитной оценкой взяли на себя обязательство приобрести такой актив до того, как такой актив был приобретен аффилированным лицом.
- Любые покрываемые транзакции и любые транзакции, освобожденные в соответствии с подразделом (d), между банком-участником и аффилированным лицом должны осуществляться на условиях, которые соответствуют безопасной и надежной банковской практике.
(б) Определения. Для целей данного раздела —
- термин «аффилированное лицо» по отношению к банку-участнику означает:
- любая компания, которая контролирует банк-участник, и любую другую компанию, контролируемую компанией, контролирующей банк-участник;
- дочерняя компания банка-члена;
- любая компания-
- , который контролируется прямо или косвенно, трастом или иным образом, акционерами, которые бенефициарно или иным образом контролируют, прямо или косвенно, трастовым или иным образом, банк-участник или любую компанию, которая контролирует банк-член; или
- , в котором большинство директоров или попечителей составляют большинство лиц, занимающих такие должности в банке-члене или любой компании, контролирующей банк-член;
- любой инвестиционный фонд, в отношении которого банк-участник или его аффилированное лицо является инвестиционным консультантом; и
- любая компания, которую Правление определяет в соответствии с постановлением или приказом, чтобы иметь отношения с банком-участником или любой дочерней или аффилированной компанией банка-участника, таким образом, что покрываемые транзакции банка-участника или его дочерней компании с этой компанией могут быть затронуты отношениями с ущерб банку-участнику или его дочерней компании; и
- Не считается аффилированным лицом:
- любая компания, кроме банка, которая является дочерней компанией банка-участника, если только в соответствии с параграфом (1) (E) не будет принято решение не исключать такую дочернюю компанию из определения дочерней компании;
- любая компания, занимающаяся исключительно владением помещениями банка-члена;
- любая компания, занимающаяся исключительно безопасным депозитным бизнесом;
- любая компания, занимающаяся исключительно выполнением обязательств Соединенных Штатов или их агентств или обязательств, полностью гарантированных Соединенными Штатами или их агентствами в отношении основной суммы долга и процентов; и
- любая компания, контроль над которой является результатом осуществления прав, вытекающих из ранее полученного добросовестного долга, но только в течение периода времени, специально разрешенного применимыми законами или постановлениями штата или федеральными законами, или, при отсутствии такого закона или постановления, для двухлетний период с даты осуществления таких прав или даты вступления в силу настоящего Закона, в зависимости от того, какая дата наступит позже, при условии подачи заявки и разрешения Совета по уважительной причине продления срока не более чем на один год за один раз, но такие продления в совокупности не должны превышать трех лет;
- компания или акционер считаются имеющими контроль над другой компанией, если:
- такая компания или акционер, прямо или косвенно, или действуя через одно или несколько других лиц, владеет, контролирует или имеет право голоса в размере 25 процентов или более любого класса голосующих ценных бумаг другой компании;
- такая компания или акционер каким-либо образом контролирует выборы большинства директоров или попечителей другой компании; или
- Совет директоров определяет, после уведомления и возможности заслушать, что такая компания или акционер, прямо или косвенно, оказывает контролирующее влияние на управление или политику другой компании; и
- , невзирая на любое другое положение этого раздела, ни одна компания не может считаться владельцем или контролем другой компании в силу ее владения или контроля над акциями в фидуциарном качестве, за исключением случаев, предусмотренных в пункте (1) (C) этого подраздела, или если компания, владеющая или контролирующая такие акции, является бизнес-трастом;
- компания или акционер считаются имеющими контроль над другой компанией, если:
- термин «дочерняя компания» по отношению к указанной компании означает компанию, которая контролируется такой указанной компанией;
- термин «банк» включает государственный банк, национальный банк, банковскую ассоциацию и трастовую компанию;
- термин «компания» означает корпорацию, партнерство, деловой траст, ассоциацию или подобную организацию, и, если специально не исключено, термин «компания» включает «банк-участник» и «банк»;
- термин «покрытая транзакция» означает в отношении аффилированного лица банка-участника:
- ссуда или предоставление кредита аффилированному лицу, включая покупку активов по соглашению об обратной покупке;
- покупка или вложение в ценные бумаги, выпущенные аффилированным лицом;
- покупка активов у аффилированного лица, за исключением такой покупки недвижимого и личного имущества, которая может быть специально исключена Советом по распоряжению или постановлению;
- принятие ценных бумаг или других долговых обязательств, выпущенных аффилированным лицом, в качестве залогового обеспечения ссуды или предоставления кредита любому лицу или компании;
- выпуск гарантии, акцепта или аккредитива, включая индоссамент или резервный аккредитив, от имени аффилированного лица;
- сделка с аффилированным лицом, которая включает в себя заимствование или предоставление ценных бумаг в долг в той степени, в которой транзакция приводит к тому, что банк-член или дочерняя компания имеют кредитный риск по отношению к аффилированному лицу; или
- , сделка с деривативами, как это определено в пункте (3) раздела 5200 (b) Пересмотренного законодательства США (12 U.S.C.84 (b)) с аффилированным лицом в той степени, в которой транзакция приводит к тому, что банк-участник или дочерняя компания имеют кредитный риск по отношению к аффилированному лицу;
- термин «совокупная сумма покрытых транзакций» означает сумму покрытых транзакций, которые должны быть выполнены, добавленную к текущей сумме всех незавершенных покрытых транзакций;
- термин «ценные бумаги» означает акции, облигации, долговые обязательства, векселя или другие аналогичные обязательства; и
- термин «низкокачественный актив» означает актив, который попадает в одну или несколько из следующих категорий:
- актив, классифицируемый как «нестандартный», «сомнительный» или «убыток» или рассматриваемый как «другие ссуды, особо упомянутые» в последнем отчете о проверке или проверке аффилированного лица, подготовленном федеральным или государственным надзорным органом;
- актив со статусом отсутствия начисления;
- актив, по которому платежи основной суммы долга или процентов просрочены более чем на тридцать дней; или
- актив, условия которого были пересмотрены или нарушены из-за ухудшения финансового состояния должника.
- Опровержимая презумпция контроля над портфельными компаниями. В дополнение к параграфу (3) предполагается, что компания или акционер контролируют любую другую компанию, если компания или акционер, прямо или косвенно или действуя через одного или нескольких других лиц, владеет или контролирует 15 или более процентов акционерного капитала. другой компании в соответствии с подпунктом (H) или (I) раздела 4 (k) (4) Закона о банковской холдинговой компании 1956 года или правилами, принятыми в соответствии с разделом 122 Закона Грэмма-Лича-Блайли, если таковые имеются, кроме случаев, когда компания или акционер предоставляет информацию, приемлемую для Совета, чтобы опровергнуть эту презумпцию контроля.
(c) Обеспечение для определенных операций с аффилированными лицами.
- Каждая ссуда или продление кредита, либо гарантия, акцепт или аккредитив, выданный от имени аффилированного лица банком-участником или его дочерней компанией, а также любой кредитный риск банка-члена или дочерней компании в отношении аффилированного лица в результате сделка по заимствованию или кредитованию ценных бумаг или сделка с производными финансовыми инструментами должна быть всегда обеспечена залогом, имеющим рыночную стоимость, равную:
- 100 процентов суммы такой ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта, аккредитива или кредитного риска, если обеспечение состоит из:
- обязательств США или их агентств;
- обязательств, полностью гарантированных Соединенными Штатами или их агентствами в отношении основной суммы долга и процентов;
- банкнот, тратт, переводных векселей или банковских акцептов, которые имеют право на переучет или покупку Федеральным резервным банком; или
- отдельный целевой депозитный счет в банке-члене;
- 110 процентов от суммы такой ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта, аккредитива или кредитного риска, если обеспечение состоит из обязательств любого государства или политического подразделения любого государства;
- 120 процентов от суммы такой ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта, аккредитива или кредитного риска, если обеспечение состоит из других долговых инструментов, включая дебиторскую задолженность; или
- 130 процентов от суммы такой ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта, аккредитива или кредитного риска, если обеспечение состоит из акций, аренды или другого недвижимого или личного имущества.
- 100 процентов суммы такой ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта, аккредитива или кредитного риска, если обеспечение состоит из:
- Актив низкого качества не может быть приемлемым в качестве обеспечения для ссуды или предоставления кредита, или гарантии, акцепта или аккредитива, выпущенного от имени аффилированного лица, или кредитного риска для аффилированного лица в результате заимствования ценных бумаг или сделка кредитования или сделка с деривативами.
- Ценные бумаги или другие долговые обязательства, выпущенные аффилированным лицом банка-члена, не могут быть приняты в качестве обеспечения ссуды или предоставления кредита, гарантии, акцепта или аккредитива, выпущенного от имени, или кредитного риска от займа ценных бумаг. или сделка по кредитованию, или сделка с производными финансовыми инструментами для этого аффилированного лица или любого другого аффилированного лица банка-члена.
- Требования настоящего пункта о залоге не применяются к акцепту, который уже полностью обеспечен либо прилагаемыми документами, либо другим имуществом, имеющим установленную рыночную стоимость, которое участвует в сделке.
(d) Исключения. Положения этого раздела, за исключением пункта (а) (4), не применяются к —
- любая транзакция, подпадающая под запрет, содержащийся в подразделе (а) (3), с банком —
- , который контролирует 80 или более процентов голосующих акций банка-члена;
- , в котором банк-участник контролирует 80 или более процентов голосующих акций; или
- , в котором 80 или более процентов голосующих акций контролируются компанией, которая контролирует 80 или более процентов голосующих акций банка-члена;
- внесение вкладов в аффилированный банк или аффилированный иностранный банк в ходе обычной корреспондентской деятельности с учетом любых ограничений, которые Совет директоров может установить в своем постановлении или постановлении;
- немедленное кредитование аффилированного лица за неполученные предметы, полученные в ходе обычной деятельности;
- предоставление ссуды или предоставление кредита, выдача гарантии, акцепта или аккредитива от имени или наличие кредитного риска в результате заимствования ценных бумаг, операции по кредитованию или производной операции с дочерней компанией, которая полностью обеспечена: —
- обязательств США или их агентств;
- обязательств, полностью гарантированных Соединенными Штатами или их агентствами в отношении основной суммы долга и процентов; или
- отдельный целевой депозитный счет в банке-члене;
- покупают ценные бумаги, выпущенные любой компанией, виды которых описаны в разделе 4 (c) (1) Закона о банковских холдинговых компаниях 1956 года;
- покупка активов, имеющих легко идентифицируемую и общедоступную рыночную котировку, и приобретение по этой рыночной котировке или, с учетом запрета, содержащегося в подразделе (а) (3), приобретение ссуд без права регресса у аффилированных банков; и
- покупка у аффилированного лица ссуды или продление кредита, выданного банком-участником и проданного филиалу по соглашению о обратной покупке или с правом регресса.
(д) Правила, касающиеся банков, имеющих дочерние финансовые компании.
- Определена финансовая дочерняя компания. Для целей этого раздела и раздела 23B термин «финансовая дочерняя компания» означает любую компанию, которая является дочерней компанией банка, которая будет финансовой дочерней компанией национального банка в соответствии с разделом 5136A Пересмотренного Устава США.
- Финансовая дочерняя компания, рассматриваемая как аффилированная. Для целей применения этого раздела и раздела 23B, и несмотря на подраздел (b) (2) этого раздела или раздел 23B (d) (1), дочерняя финансовая компания банка —
- считается аффилированным лицом банка; и
- не считается дочерней компанией банка.
- Положение о предотвращении уклонения. Для целей этого раздела и раздела 23B:
- любая покупка или вложение в ценные бумаги дочерней финансовой компании банка аффилированным лицом банка считается покупкой или инвестированием в такие ценные бумаги банком; и
- любое предоставление кредита дочерней компанией банка финансовой дочерней компании банка должно рассматриваться как предоставление кредита банком дочерней финансовой компании, если Совет определяет, что такой режим необходим или уместен для предотвращения уклонения от этого. Закон и Закон Грэмма-Лича-Блайли.
(f) Установление правил и дополнительные исключения.
- Правление может издавать такие дополнительные правила и приказы, включая определения, соответствующие этому разделу, которые могут быть необходимы для управления и выполнения целей этого раздела, а также для предотвращения уклонения от них.
- В целом. Правление может, по своему усмотрению, постановлением освободить транзакции или отношения от требований настоящего раздела, если:
- Совет считает, что исключение отвечает общественным интересам и соответствует целям данного раздела, и уведомляет Федеральную корпорацию страхования депозитов о таком выводе; и
- до окончания 60-дневного периода, начинающегося с даты, когда Федеральная корпорация по страхованию депозитов получает уведомление о выводе согласно пункту (i), Федеральная корпорация по страхованию депозитов не возражает в письменной форме против этого вывода на основании определение того, что освобождение от налогов представляет неприемлемый риск для Фонда страхования вкладов.
- Дополнительные исключения.
- Национальные банки. Контролер валюты может своим распоряжением освободить операцию национального банка от требований настоящего раздела, если:
- Правление и Управление валютного контролера совместно считают, что освобождение от налогов отвечает общественным интересам и соответствует целям настоящего раздела, и уведомляют Федеральную корпорацию по страхованию депозитов о таком выводе; и
- до окончания 60-дневного периода, начинающегося с даты, когда Федеральная корпорация по страхованию депозитов получает уведомление о выводе в соответствии с подпунктом (I), Федеральная корпорация по страхованию депозитов не возражает в письменной форме против этого вывода на основании определение того, что освобождение от налогов представляет неприемлемый риск для Фонда страхования вкладов.
- Государственные банки. Федеральная корпорация по страхованию депозитов может своим распоряжением освободить транзакцию государственного банка, не являющегося членом банка, а Правление может своим распоряжением освободить транзакцию государственного банка-члена от требований настоящего раздела, если:
- Правление и Федеральная корпорация по страхованию депозитов совместно пришли к выводу, что освобождение от налогов отвечает общественным интересам и соответствует целям данного раздела; и
- Федеральная корпорация страхования вкладов считает, что освобождение от налогов не представляет неприемлемого риска для Фонда страхования вкладов.
- Национальные банки. Контролер валюты может своим распоряжением освободить операцию национального банка от требований настоящего раздела, если:
- В целом. Правление может, по своему усмотрению, постановлением освободить транзакции или отношения от требований настоящего раздела, если:
- Правила, необходимые в отношении операций с производными финансовыми инструментами и внутридневного кредита.
- В целом. Не позднее, чем через 18 месяцев после даты вступления в силу Закона Грэмма-Лича-Блайли, Совет директоров должен принять окончательные правила в соответствии с этим разделом, чтобы рассматривать кредитные риски в качестве покрываемых транзакций, возникающих в результате операций с производными финансовыми инструментами между банками-членами и их аффилированными лицами и продления срока в течение дня. кредита банками-членами своим аффилированным лицам.
- Дата вступления в силу. Дата вступления в силу любого окончательного правила, принятого Советом в соответствии с подпунктом (А), откладывается на такой период, который Совет считает необходимым или целесообразным, чтобы позволить банкам без неоправданных затруднений привести свою деятельность в соответствие с требованиями окончательного правила.
- Суммы обеспеченных сделок. Правление может издавать такие правила или интерпретации, которые Правление сочтет необходимыми или уместными в отношении того, каким образом соглашение о взаимозачете может приниматься во внимание при определении суммы покрываемой транзакции между банком-участником или дочерней компанией и аффилированным лицом, включая степень, в которой соглашения о взаимозачете между банком-участником или дочерней компанией и аффилированным лицом могут быть приняты во внимание при определении того, полностью ли обеспечена покрытая сделка для целей подраздела (d) (4).Интерпретация в соответствии с настоящим параграфом в отношении конкретного банка-члена, дочерней или аффилированной компании должна быть выпущена совместно с соответствующим федеральным банковским агентством для такого банка-члена, дочерней или аффилированной компании.
- Каждая ссуда или продление кредита, либо гарантия, акцепт или аккредитив, выданный от имени аффилированного лица банком-участником или его дочерней компанией, а также любой кредитный риск банка-члена или дочерней компании в отношении аффилированного лица в результате сделка по заимствованию или кредитованию ценных бумаг или сделка с производными финансовыми инструментами должна быть всегда обеспечена залогом, имеющим рыночную стоимость, равную:
Последнее обновление: 14 февраля 2017 г.
Добавить комментарий