Амортизация основных средств и методы ее начисления

Сокольская Елена Игоревна,старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета и финансовКазанского кооперативного института (филиал) Российского университета кооперации, г.Казань[email protected]

Амортизация основных средств и методы ее начисления

Аннотация.Основные средства оказывают непосредственное влияние на объем производства, рост производительности труда, уровень технической вооруженности труда.Ключевые слова:основные средства, амортизация, амортизационные отчисления, методы начисления амортизации.

Основные средства на предприятии используются в течение длительного времени и переносят свою стоимость на себестоимость выпускаемой продукции, оказываемых услуг и выполняемых работ. Процесс переноса стоимости называется начисление амортизации.Бухгалтерский прием «амортизация» известен с ХIVХVвв., но свое научное обоснование и ее признание она получила лишь в середине XIX вв. в Англии. На начальном этапе назначение амортизации и ее начисления сводилось к отражению уменьшения стоимости соответствующих активов. Это содержание определено условиями статистического учета, в рамках которого под амортизацией понимается частичная потеря стоимости имущества в результате того, что стоимость ее фиктивной ликвидации при текущей инвентаризации меньше стоимости в процессе инвентаризации предыдущей.[2]До 2000 года в бухгалтерском учете более распространенным в отношении основных средств было понятие «износ».В бухгалтерском учёте под амортизацией основных средств понимается процедура периодического отнесения их стоимости на затраты, а под амортизационными отчислениями понимается часть стоимости основных средств, переносимая на себестоимость продукции (работ, услуг) с целью создания источника их возобновления. Через отнесение сумм начислений амортизации на себестоимость продукции, работ или услуг возмещаются затраты организации на приобретение объектов основных средств.Пункт 18 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт основных средств» ПБУ 6/01 устанавливает для предприятий 4 способа начисления амортизации основных средств.Все четыре способа начисления амортизации могут иметь место в целях бухгалтерского учета, в организациях занимающихся коммерческой деятельностью. Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объекта, входящего в эту группу. То есть, выбранный способ начисления амортизации в отношении определенных основных средств не подлежит изменению в течение всего срока нахождения актива на балансе предприятия. Причем выбор конкретного способа начисления амортизации должен быть зафиксирован в учетной политике организации составляемой в целях бухгалтерского учета.

Использование линейного способа предполагает, что годовая сумма начисленных амортизационных отчислений определяется с учетом срока полезного использования данного объекта и первоначальной стоимости актива.Способ уменьшаемого остатка основан на определении годовой суммы амортизационных отчислений исходя из нормы амортизации, полученной на основе срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствие с законодательством. Данный способтак же нацелен на быструю окупаемость основных средств. Применение второго и третьего способов наиболее эффективно в отношении основных средств, дающих отдачу в первые годы эксплуатации, так в первые годы эксплуатации, как правило, меньше простоев по причине поломок и выше производительность.Но некоторые основные средства могут быть задействованы в производстве не постоянно, а только по технологической необходимости для изготовления партии продукции. Их износ напрямую будет зависеть от объема произведенной на них продукции, соответственно стоимость таких активов будет переноситься только на данную продукцию. Амортизация начисляется не по всем видам основных средств, и соответственно нормы амортизационных отчислений по ним не устанавливаются. К таким специфическим основным средствам относятся: продуктивный скот, волы, буйволы, олени; молодые насаждения до сдачи их в эксплуатацию; основные средства на консервации; библиотечные фонды; сооружения городского благоустройства и автомобильные дороги общего пользования. Начиная с 2002 г. все коммерческие организации для целей налогообложения по прибыли должны использовать механизм амортизации, предусмотренный главой 25 Налогового кодекса РФ с изменениями согласно ФЗ № 158 от 22.07.2008 г. То есть законодательствомустановлена необходимостьначислять амортизацию в целях налогового учета и определены способы её начисления.Амортизируемое имущество в соответствии со ст. 258 гл. 25 НК РФ в зависимости от срока его полезного использования распределяется на 10 амортизационных групп.[3] При этом срок полезного использования основных средств определяется налогоплательщиком при вводе в эксплуатацию самостоятельно на основании классификации основных средств, определяемой Правительством РФ, которую мы рассмотрели в ранее.В отличие от бухгалтерского учета, где возможен выбор среди четырех предложенных способов начисления амортизации, в налоговом учете исходя из ст. 259 Налогового кодекса РФ предусмотрено два метода начисления амортизации линейный и нелинейный.Если организация в целях бухгалтерского учета в отношении конкретного объекта выбрала третий способ начисления амортизации, то в целях налогового учета в отношении данного актива может быть использован только линейный способ, поэтому могут возникнуть трудности в расчетахи сопоставлении данных.При выборе метода начисления амортизации в целях налогового учета организация так же сама решает, какой из способов использовать для каждого конкретного объекта амортизируемого имущества. Исключение составляют только здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в 810 амортизационные группы. Для этих групп амортизацию принято начислять только линейным способом.Если предприятие применяет нелинейный метод, то ежемесячная сумма амортизации рассчитывается не по каждому объекту основных средств, а в целом по амортизационной группе (подгруппе). В амортизационные группы включаются не только основные средства, но и нематериальные активы в зависимости от срока их полезного использования. В международных стандартах финансовой отчетности учету основных средств так же уделено особое внимание и разработан отдельный стандарт. Таким образом, учет основных средств регулируется международным стандартом бухгалтерской отчетности МФСО №16 «Основные средства». В международном стандарте так же как и в российском стандарте (ПБУ 6/01) рассматриваются вопросы признания основных средств, способы их оценки на момент признания, особенности последующей оценки и начисления амортизации, возможность обесценения, а такжераскрытие информации об основных средствах в отчетности.По МСФО № 16 «Основные средства» установлено, что объект основных средств может быть признанв качестве актива, если: у компании есть уверенность в том, что она в будущем получит связанные с активом экономические выгоды, а себестоимость получаемого актива может быть надежно оценена. В стандарте так же указано, что производимые в связи с текущим ремонтом и обслуживанием основных средств затраты отражаются в отчете о финансовых результатах организации по мере их возникновения. Отдельные части некоторых объектов основных средств должны быть через определенные промежутки времени заменены. Некоторые объекты основных средств приобретаются для менее частого использования.МСФО так же регулирует формирование стоимости основных средств.Установлено, что балансовая стоимость объектов основных средств включает стоимость замены конструктивных частей этих объектов, при этом затраты на замену признаются в момент их возникновения [3].Стандартом определена так же возможностьпереоценки основных средств. Исходя из МСФО №16 переоценка объектов основных средств в пределах одного класса производится одновременно. Это необходимо для того, чтобы не было выборочной переоценки активов, а также представления в отчетности статей по основным средствам, оцененным по разной стоимости. Для переоценки отдельных классов активовможет быть установлен скользящий график, если переоценка осуществляетсяв течение короткого времени, а результаты постоянно обновляются. При переоценке возможно как увеличение, так и уменьшение балансовой стоимости основных средств. Увеличение балансовой стоимости актива при переоценкеотносится на счет капитала в состав статьи «Капитал Резерв переоценки». Напомним, что в российских стандартах установлено сумма переоценки отражается всоставе добавочного капитала. Однако увеличение балансовой стоимости актива должно признаваться в качестве дохода, а не в составе резерва на переоценку, в том случае, если оно компенсирует уменьшение балансовой стоимости того же актива, признанное ранее как расход.Положительный результат переоценки актива, включенный в раздел «Капитал», может списываться непосредственно на счет нераспределенной прибыли при продаже актива. В период эксплуатации актива, некоторая часть резерва на переоценку может быть перенесена на счет нераспределенной прибыли. Сумма перенесенных средств определяется разницей между остаточной стоимостью до и после переоценки. Перенос средств со счета резерва на переоценку на счет нераспределенной прибыли не отражается в отчете о прибылях и убытках.Уменьшение балансовой стоимости актива в результате переоценки, признается в отчете о прибылях и убытках. Так же как в ПБУ 6/01 «Учет основных средств» актив, состоящий из частей, имеющих разные сроки полезного использования, может признаваться по отдельным частям, амортизация каждой из которых начисляется отдельно. Для расчета амортизации части, имеющие одинаковые сроки полезной службы, могут быть сгруппированы. Если какаято часть амортизируется отдельно, то остальные части также должны амортизироваться. Части, которые в отдельности являются незначительными, могут быть сгруппированы в целях начисления амортизации.[1]

Если актив используется для производства другого актива, то его амортизационные отчисления представляют часть стоимости изготовленного актива и входят в состав его стоимости. В международных стандартах установлено, что амортизация основного средства начисляется на регулярной основе в течение срока его полезной службы. Однако МСФО предусмотрено, что остаточная стоимость и срок полезной службы основного средства может быть пересмотрена. Изменения могут быть внесены в конце каждого финансового года. При этом любые изменения будут учитываться в качестве изменения в учетной оценке в соответствии с международным стандартом бухгалтерской отчетности МСФО №8 «Учетная политика, изменения в учетных оценках и ошибки». В МСФО так же установлен порядок начисления амортизации в зависимости от стоимости актива. Амортизация начисляется даже в том случае, когда справедливая стоимость актива превышает его балансовую стоимость. Амортизация не начисляется, когда ликвидационная стоимость актива не превышает его балансовой стоимости. Ремонт и техническое обслуживание актива не отменяет необходимость его амортизации [3].В МСФОрассматривают понятия балансовой, справедливой и ликвидационной стоимости. Тогда как в российских стандартах по бухгалтерскому учету рассматриваются три вида стоимости: первоначальная, восстановительная и остаточная.

Ликвидационная стоимость является остаточной стоимостью актива по окончании срока его полезной службы. Первоначально ликвидационная стоимость определяется в начале срока полезной службы актива на основе экономически обоснованного решения. Величина амортизации определяется после вычитания из первоначальной стоимости актива его ликвидационной стоимости. Часто ликвидационная стоимость актива бывает незначительной, а следовательно, несущественной при расчете суммы амортизации. Ликвидационная стоимость актива может стать равной или превышающей балансовую стоимость актива. В таком случае амортизационные начисления не производятся, пока ликвидационная стоимость основного средства превышает его балансовую стоимость. Амортизация актива начинается с момента, когда актив может быть использован по назначению, и прекращается, когда активсписывается с баланса или полностью амортизируется.Среди факторов, влияющих на уменьшения срока полезной службы актива, в МСФО выделяют: технический и коммерческий факторы, а также моральный износ, который появляется даже в случае не использования актива. К критериям, определяющим срок полезной службы актива, относят:

ожидаемое использование актива, которое зависит от количества выпущенной продукции;

ожидаемый физический износ, который зависит от эксплуатационных факторов, таких как количество часов использования актива, ремонт и техническое обслуживание;

технический и моральный износ, возникающие в результате изменений или усовершенствований производства, а также в связи с изменением спроса на рынке продукции или объема предоставления услуг по активу;

юридические и тому подобные ограничения по использованию актива, такие как ограничения, связанные с безопасностью использования или с истечением срока сдачи актива в аренду.Используемый метод амортизации отражает подход компании к определению участия актива в формировании будущих экономических выгод от его использования. Примененный по отношению к активу методамортизации должен пересматриваться, по крайней мере, один раз в конце каждого финансового года. При этом каждое существенное изменение в подходе к амортизации актива будет отражаться на принятом методе начисления амортизации. Такое изменение будет учитываться в качестве изменения бухгалтерских оценок в соответствии с МСФО № 8 «Учетная политика, изменения в учетной политике и ошибки». Изменения в сроках полезной службы актива происходят часто и определяются до начала использования актива. Изменения в методах амортизации происходят редко. На практике компания может применять ряд методов амортизации, включая прямолинейный метод, метод снижаемого остатка и метод объема производства.Значительным отличием между ПБУ 6/01 и МСФО № 16 является количество методов начисления амортизации. МФСО 16 «Основные средства» предлагает три метода: прямолинейный метод, метод снижаемого остатка, метод объема производства, тогда как ПБУ 6/01 –устанавливает четыре способа: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции. [4]Существенные отличия наблюдаются и в отношении требований к отражению в отчетности. В МФСО № 16 «Основные средства» по сравнению с ПБУ 6/01 значительно жестче установлены требования к отражению в отчетности информации по объектам основных средств. Так в соответствии с МСФО кроме основных требований раскрытию подлежат: ограничения прав собственности и стоимость основных средств, находящихся в залоге в качестве обеспечения обязательств; сумма расходов, признанных в стоимости активов в процессе их строительства; сумма контрактных обязательств по приобретению основных средств; и для каждого переоцененного класса основных средств: балансовая стоимость, которая отражалась бы в финансовой отчетности, если бы активы учитывались по фактической стоимости; доход от переоценки, отражающий изменения за период, и ограничения в распределении суммы переоценки между акционерами. Организация также обязана раскрывать дополнительную информацию об основных средствах, подвергшихся обесценению.Итак, основные средства оказывают непосредственное влияние на объем производства, рост производительности труда, уровень технической вооруженности труда. В связи с этим основные средства являются одним из значимых объектов бухгалтерского учета, к учету которого необходимо предъявлять повышенное внимание.

Ссылки на источники1.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01). Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 30.03. 2001 г. № 26н.2.Демидова О.Р., Сокольская Е.И. Организация учета затрат на ремонт основных средств в организации / О.Р. Демидова, Е.И. Сокольская // Направления совершенствования формирования учётноаналитической информации в условиях решения современных проблем национальной экономики. Материалы Международной научнопрактической конференции. Под редакцией И.Т. Насретдинова. –Казань. –2014. –С.3840.3.Миннигалеева В.З. Проблемы и необходимость применения международных стандартов аудита в России /В.З. Миннигалеева // Научнометодический электронный журнал Концепт. –2016. –Т. 15. –С. 170617104.Миннигалеева В.З. Вопросы необходимости перехода на международные стандарты аудита / В.З. Миннигалеева // Научное обозрение. 2015.№10 –1.С. 249. –251

Бухгалтерии ред. 3.0 – Учет без забот

Опубликовано 01.02.2021 06:18

Просмотров: 4875

Продолжим рассмотрение темы основных средств в некоммерческих организациях. Ранее мы рассматривали вопрос поступления основных средств в НКО, сегодня же поговорим о начислении износа и списании таких объектов. 

Законодательно установлено, что вне зависимости от источника приобретения основных средств амортизация по ним в некоммерческой организации не начисляется (абз. 3 пункта 17 ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30 марта 2001 г. №26н).

По ним на забалансовом счете 010 производится обобщение информации о суммах износа.

Обратите внимание, что износ в некоммерческих организациях начисляется исключительно линейным способом (по установленным нормам амортизационных отчислений)!

Аналитический учет по счету 010 организация должна вести по каждому объекту основных средств.

При выбытии отдельных объектов, (включая продажу, безвозмездную передачу и т. п.), сумма износа по ним списывается со счета 010 «Износ основных средств».

По общему правилу начисление износа по основным средствам некоммерческими организациями производится один раз в год в конце года (абз. 2 п. 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н).

Но некоммерческая организация в учетной политике может предусмотреть ежемесячное исчисление износа. Например, для того, чтобы иметь сведения для расчета базы по налогу на имущество организаций.

Начисление износа начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, а прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта.

Отметим, что в типовой 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0 автоматический вариант начисления вместо амортизации износа не поддерживается, так как конфигурация ориентирована на учет в коммерческих организациях.

Поэтому описанный ниже алгоритм начисления износа основан на личном опыте автора данной публикации Анны Куликовой.

Рассмотрим пример начисления и отражения износа за 2020 год в некоммерческой организации «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» на примере программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 ред. 3.0.

Для начала необходимо настроить программу так, чтобы по основным средствам некоммерческой организации амортизация не начислялась (не забываем, что типовая 1С Бухгалтерия 8.3 предусмотрена для ведения учета в коммерческой организации, где по умолчанию при закрытии месяца начисляется амортизация).

Чтобы этого не происходило необходимо при принятии объекта основных средств к учету обращать внимание на заполнение вкладки «Бухгалтерский учет»:

 

Для того, чтобы при выполнении операции «Закрытие месяца» амортизация по основным средствам не начислялась, необходимо на вкладке «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» отключить галочку «Начислять амортизацию».

Ну а теперь перейдем непосредственно к начислению износа.

Как уже говорилось выше, в типовой Бухгалтерии 8.3 не предусмотрено автоматическое начисление износа на счете 010.

Поэтому рекомендуем в течение года вести «Ведомость начисления износа» по объектам основных средств в таблице Excel. Пример такой ведомости можно скачать здесь.

Если учетной политикой некоммерческой организации предусмотрено ежемесячное начисление износа, то ежемесячно последним числом месяца бухгалтер переносит суммы начисленного износа по-объектно в программу документом «Операции, введенные вручную» (бухгалтерская справка):

Заполняем документ данными о начисленном износе из ведомости на нужную дату:

После проведения документа программа сформирует проводки по дебету счета 010:

Если учетной политикой предусмотрено начисление износа один раз в год в конце года, то аналогично ручной операцией от 31 декабря переносятся данные из ведомости о начисленном износе за весь год:

Рассмотрим далее ситуацию, когда в отчетном периоде происходило списание объекта основных средств.

В некоммерческой организации списание объектов основных средств происходит вследствие:

1) продажи объектов основных средств

2) прекращения использования объектов вследствие морального/физического износа

3) ликвидации при аварии, стихийном бедствии и иной чрезвычайной ситуации

4) передачи основных средств в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации

5) передачи основного средства по договору мены, дарения

К примеру, в конце года наша некоммерческая организация «Ассоциация собственников земельных участков поселка Мельница» провела инвентаризацию и обнаружила, что объект основных средств – KYOCERA FS-C8525MFP МФУ лазерное цветное А3 – полностью пришел в негодность вследствие физического износа, ремонту не подлежит (имеется акт сервисного центра).

Списание объекта основных средств отражается документом «Списание ОС», который находится в разделе «ОС и НМА»:

Выбытие основных средств вследствие морального или физического износа в некоммерческих организациях отражается без применения счета 91 (в отличие от коммерческих организаций), а с использованием счета 83.

Напомним, что при поступлении основных средств в некоммерческой организации делаются проводки:

Дт 08.04 Кт 60 – отражена стоимость объекта ОС в составе вложений во внеоборотные активы

Дт 01.01 Кт 08.04 – введен в эксплуатацию объект ОС

Дт 86.02 Кт 83.01 – отражено использование средств целевого финансирования

При проведении документа программа сформирует проводки:

Обратите внимание, такие проводки программа сформирует только в том случае, если при вводе в эксплуатацию была верно заполнена вкладка «Бухгалтерский учет» документа «Принятие к учету ОС» — об этом писали выше.

В противном случае, документ «Списание ОС» сформирует дополнительно ненужные в некоммерческих организациях проводки по счету 02 «Амортизация основных средств».

При нажатии на кнопку «Печать» можно распечатать акт о списании ОС (в программе предусмотрена типовая унифицированная форма ОС-4).

Напомним, что в настоящее время использование унифицированных форм необязательно. Организация может самостоятельно разработать и утвердить форму акта на списание ОС в соответствии со своими потребностями.

В некоммерческой организации при выбытии объекта основных средств необходимо также списать начисленный по нему износ с забалансового счета 010. Это делается с помощью ручной операции (Операции – Операции, введенные вручную):

При списании объекта основных средств счет 010 должен закрыться. Проверим это, сформировав оборотно-сальдовую ведомость по счету:

Автор статьи: Анна Куликова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Амортизация ОС — Business Central

• 04/01/2021
• Чтение занимает 4 мин

В этой статье

Амортизация используется для распределения стоимости основных средств, таких как техника и оборудование, по амортизационному периоду. Для каждого основного средства необходимо определить способы амортизации.

Существуют два способа амортизации

• Автоматически, путем выполнения пакетного задания Расчет амортизации.
• Вручную, с использованием журнала ГК учета основных средств.

Business Central может рассчитывать ежедневную амортизацию, позволяя вычислять амортизацию за произвольный период. Это позволяет анализировать текущие результаты по месяцам, по кварталам или по годам. Для вычислений используется стандартный год длительностью 360 дней и стандартный месяц длительностью 30 дней. Дополнительные сведения см. в разделе Методы амортизации.

Если несколько отделов используют основное средство, периодическая амортизация может автоматически распределяться между этими отделами в соответствии с пользовательской таблицей распределения.

Можно отменить неверные операции амортизации с помощью пакетного задания Отменить операции книги ОС. Затем можно учесть правильную сумму, запустив пакетное задание Расчет амортизации еще раз. Исправленные ошибки учитываются как ошибочные операции книги основных средств.

Переоценка используется для коррекции значений при изменении общего уровня цен. С помощью пакетного задания Индекс ОС можно пересчитать суммы амортизации.

Расчет амортизации автоматически

Один раз в месяц или по выбору, можно запустить пакетное задание Расчет амортизации. Пакетное задание игнорирует основные средства, которые были проданы, заблокированы или неактивны, и основные средства, использующие ручной метод амортизации.

1. Выберите значок , введите Дата окончания амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.

2. Заполните соответствующим образом поля. Наведите указатель на поле, чтобы увидеть короткое описание.

3. Нажмите кнопку ОК.

   Пакетное задание рассчитывает амортизацию и создает строки в журнале ГК учета основных средств.

4. Выберите значок , введите Журналы ГК для ОС, затем выберите соответствующую ссылку.

   На странице Журнал ГК учета основных средств в поле Число дней амортизации существует возможность просмотреть, какое количество дней амортизации учитывалось в расчете.

5. Выберите действие Учет.

Учет амортизации вручную с использованием журнала ГК основных средств

1. Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Создайте начальную строку журнала и заполните поля, как требуется.
3. В поле Тип учета ОС выберите Амортизация.
4. Выберите действие Вставить баланс. счет ОС. Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для учета амортизации. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка учетных групп основных средств.
5. Выберите действие Учет, чтобы учесть журнал.

Поле Балансовая стоимость на странице Карточка основного средства будет обновлено.

Если настроены ключи распределения основных средств для распределения сумм по различным подразделениям или проектам, суммы будут распределяться во время учета. Дополнительные сведения см. в разделе Настройка общих данных основных средств.

Управление конечной балансовой стоимостью

В поле Конечная балансовая стоимость на странице Книга амортизации ОС можно указать балансовую стоимость, которую вы хотите, чтобы ваш основной актив имел в текущей книге амортизации после полной амортизации. Вы можете сделать это вручную или заполнить поле Конечная бал. стоимость по умолчанию на связанной странице Книга амортизации, которое затем будет использовано для автоматического заполнения поля.

Примечание

Если последняя амортизация означает, что поле Балансовая стоимость на странице Карточка основного средства станет нулем, программа автоматически уменьшит последнюю амортизацию на эту сумму.

Если значение в поле Балансовая стоимость больше нуля после последней амортизации, например из-за существования проблемы округления или восстановленной стоимости, значение Конечная балансовая стоимость на странице Книга амортизации ОС игнорируется. Для получения дополнительной информации см. Учет ликвидационной стоимости вместе со стоимостью приобретения.

Расчет распределения в журнале ГК учета основных средств

Если основное средство используют несколько отделов, периодическая амортизация может автоматически распределяться между этими отделами в соответствии с пользовательской таблицей распределения.

1. Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Создайте начальную строку и заполните поля, как требуется.
3. В поле Тип учета ОС выберите Распределение.
4. Выберите действие Вставить баланс. счет ОС. Вторая строка журнала создается для балансирующего счета, который настроен для учета распределения.
5. Выберите действие Учет, чтобы учесть журнал.

Использование списков дублирования для подготовки учета в нескольких книгах амортизации

При заполнении строк журнала для учета в книге амортизации вы можете продублировать эти строки в отдельный журнал, откуда их можно будет учесть в другой книге амортизации. Дополнительные сведения см. в разделе Учет операций в различных книгах амортизации.

1. Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Откройте книгу амортизации, затем установите флажок Часть списка дубликатов.

Важно!

Если выбрано поле Использ. список дублирования, не используйте серии номеров в журнале. Причина заключается в том, что серия номеров для журнале ГК учета основных средств не является серией номеров для журнала основных средств.

Учет операций для различных книг амортизации

1. Выберите значок , введите Журнал ГК учета основных средств, затем выберите соответствующую ссылку.

2. В журнале, в котором должна учитываться амортизация, выберите флажок Использ. список дублирования.

3. Заполните соответствующим образом остальные поля.

4. Выберите действие Учет.

5. Выберите значок , введите Журналы ОС, затем выберите соответствующую ссылку.

   Примечание

   Страница Журнал ОС содержит новые строки для других книг амортизации в соответствии со списком дублирования.

6. Просмотрите или измените строки, затем выберите действие Учет.

   Примечание

   Еще одним способом дублирования операции в отдельную книгу является ввод кода книги амортизации в поле Дубл. в книге амортизации при заполнении строки журнала.

Для копирования операций из одной книги амортизации в другую используется пакетное задание Копировать книгу амортизации. При выполнении этого пакетного задания создаются строки в разделе журнала, указанного на странице ОС — настройка журнала книги амортизации, в которую копируются операции. Дополнительные сведения см. в следующей процедуре.

Копирование операций из книги основных средств между книгами амортизации

1. Выберите значок , введите Книги амортизации, затем выберите соответствующую ссылку.
2. Откройте соответствующую карточку книги амортизации и выберите действие Копировать книгу амортизации.
3. На странице Копирование книги амортизации заполните требуемые поля.
4. Нажмите кнопку ОК.

Скопированные строки создаются в журнале ГК учета основных средств или в журнале основных средств в зависимости от того, включена ли интеграция главной книги для копируемого журнала амортизации.

См. также

Основные Средства
Настройка основных средств
Финансы
Работа с Business Central

Бюджетный учет основных средств. Стандарт основные средства.

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Учет амортизации основных средств в организации и методы начисления Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

УЧЕТ АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ОРГАНИЗАЦИИ И МЕТОДЫ НАЧИСЛЕНИЯ Бышок К.А.1, Сапунова Е.В.2

1Бышок Ксения Александровна — студент;

2Сапунова Екатерина Витальевна — студент, кафедра туризма и гостиничного дела, факультет технологии, предпринимательства и сервиса, Орловский государственный университет им. И. С. Тургенева, г. Орёл

Аннотация: в статье исследуются бухгалтерский учет и методы начисления амортизации основных средств предприятия.

Ключевые слова: бухгалтерский учет, основные средства, амортизация основных средств.

Основные средства в процессе производства постепенно изнашиваются и по мере износа передают свою стоимость на готовую продукцию, работы, услуги.

Амортизацией является постепенное перенесение стоимости основных средств на себестоимость работ, услуг, продукции. Другим определением амортизации служит процесс перенесения стоимости изношенных основных средств на произведенный с их помощью продукт. Данный термин употребляется в аналогичном значении и в российском налоговом учёте применительно к амортизируемому имуществу. В отличие от международной практики в российском бухгалтерском учёте амортизация носит довольно формальный характер, так как характеризует не столько реальный износ, сколько законодательно установленные лимиты амортизационных отчислений, позволяющие сократить налогооблагаемую базу налога на прибыль. В составе средств учитываются объекты природопользования, земельные участки, объекты, которые относятся к музейным предметам и коллекциям, так как потребительские свойства данных объектов не изменяются с

течением времени. Это означает, что в бухгалтерском учете они всегда отражаются по исходной стоимости [3].

Начисление амортизации определяется как процесс покрытия затрат, которые были понесены при приобретении объектов основных средств. Потраченное на покупку основных средств, возвращается в результате участия амортизации в составе выручки от продаж работ, продукции, услуг. Сумма амортизации за определенный период (месяц, квартал, год) определяется как стоимостная величина износа основного капитала. Величину амортизационных отчислений определяют исходя из норм амортизации, то есть установленного размера отчислений на восстановление за конкретный период времени по определенному виду основного капитала, выраженного в процентах.

Задачей амортизации является распределение стоимости материальных активов длительного пользования на издержки в течение предполагаемого срока эксплуатации на основе применения систематических и рациональных записей.

Эффективное использование амортизации создает финансовые стимулы для развития научно-технического прогресса. К ним относятся:

1) механизм ускоренной амортизации, а именно удвоение нормы амортизационных отчислений, что вдвое сокращается срок окупаемости, ускоряется выбытие старых основных фондов и приводит к стимулированию финансовых вложений;

2) коррекция стоимости основных фондов и норм амортизационных отчислений, законодательно регламентируемая государством, помимо учета инфляции и ее сглаживания, как мера финансового воздействия предопределяет единую техническую политику и предпочтения в развитии тех или иных отраслей и производств;

3) специальный режим начисления и использования амортизации для отдельных коммерческих структур малого и среднего бизнеса создает дополнительные стимулы обновления оборудования.

Объектами амортизации считаются основные средства, которые находятся на предприятии на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления. Под основными средствами понимается часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией. Основной функцией износа является обеспечение воспроизводства, восстановление основных фондов. Второй функцией выступает учетная. Кроме того, амортизация в определенной степени выполняет стимулирующую функцию, а именного предусматривает наиболее полное использование основных фондов: чем дольше по времени функционирование, тем больше производится продукции и тем больше будет перенесена стоимость основных фондов. Это позволит уменьшить износ средств и снизить потери предприятия, что очень важно в условиях рынка [1].

Основные средства имеют характерные признаки:

1) многократное участие в производственном процессе;

2) перенесение своей стоимости на готовую продукцию постепенно, по мере износа;

3) отсутствие изменений в своей натурально-вещественной форме.

Основные средства имеют, как правило, наибольший удельный вес в имуществе организации, которая занимается производственной деятельностью, и определяют ее специализацию.

Выделяют основные средства:

1) по составу;

2) по натурально-вещественному признаку;

3) по роли в процессе создания продукта.

В составе основных средств определяют движимую и недвижимую часть (недвижимость). К недвижимой принадлежит земельный участок в собственности организации, с принадлежащими ему природными источниками, а также сооружения и здания, которые

находятся на этом участке. К движимой относятся остальные материально-вещественные элементы основных средств.

В зависимости от конкретной роли в процессе создания продукции выделяют активные и пассивные основные средства. Выделяют физический и моральный износ основных средств. Физический износ определяется как потеря основными средствами технико-эксплуатационных качеств в результате использования. На скорость износа влияют такие факторы как:

1) качество изготовления;

2) характер технологического процесса;

3) наличие или отсутствие защиты от внешних воздействий;

4) интенсивность эксплуатации;

5) квалификация обслуживающих кадров.

Моральный износ определяется как снижение стоимости основных средств в итоге:

1) снижения себестоимости производства такого же товара;

2) появление наиболее производительных и совершенных машин.

Моральный износ основных средств не зависит от их физического износа. Физически годная машина может быть настолько морально устаревшей, что эксплуатация ее становится экономически невыгодной. И физический и моральный износ ведет к утере стоимости. В связи с этим каждой организации необходимо обеспечить накапливание средств, которые требуются для приобретения и восстановления износившихся основных средств. Для того чтобы процесс амортизации основных средств был успешен необходимо пересматривать амортизационные нормы на базе новых сроков эксплуатации, группировать объекты с целью начисления амортизации, применять методы ускоренной амортизации для целей налогообложения [2].

Таким образом, амортизацию в бухгалтерском учете начисляют и отражают практически все хозяйствующие субъекты. Она является неотъемлемым

инструментом, позволяющим правильно показать стоимость приобретенных активов в расходах. Так основной задачей амортизации является выбор наиболее приемлемого способа ее начисления, который необходимо закрепить в учетной политике организации.

Список литературы

1. Беднякова Е.Г. Бухгалтерский учет: основы и практика ведения / Е.Г. Беднякова. М.: Изд-во «Налог-инфо», 2012. 125 с.

2. Любушин Н.П. Экономический анализ: Учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и «Финансы и кредит» / Н.П. Любушин. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2018. 575 а

3. Гетьман В.Г. Об основах бухгалтерского учета и отчетности [Текст] / В.Г. Гетьман // Бухгалтерский учет, 2014. № 2. С. 54-58.

Управленческий учет основных средств, доходов и расходов, денежных средств

Управленческий учет основных средств призван заниматься изучением состава этих средств, их состояния и движения для облегчения осуществления эффективного управления основными фондами, а также оборудованием предприятия. В сфере управленческого учета находится изучение состава и структуры расходов на содержание и использование основных средств, и того, насколько результативно это использование. Также управленческий учет основных средств занимается начислением амортизации основных средств и нематериальных активов, включаемых в себестоимость производимых продуктов с целью погашения расходов, связанных с их приобретением. Поскольку амортизацию как статью затрат можно считать одной из главных статей, которые формируют себестоимость выпускаемой продукции или предлагаемых услуг, управленческий учет должен уделять данному объекту учета повышенное внимание.

Вообще, учету материально-производственных запасов и в финансовом, и в управленческом учете отводится большое место. Ведь материальные ресурсы являются основными ресурсами, нужными организации для осуществления ее бизнес-деятельности. В финансовом учете предусмотрено определение их объема в цифровом выражении, а также их состава, структуры и оценки. Управленческий учет основных средств в 1С должен рассматривать, насколько эффективно их используют, оптимальны ли затраты на их получение. Как известно, удельный вес материальных ресурсов в себестоимости товаров и услуг достаточно велик, поэтому управленческий учет должен выработать стратегию самого оптимального их использования.

Что такое основные средства?

К ним принято относить участвующие в процессе производства средства труда, сохраняющие свои натуральные формы. Основные средства предназначены для удовлетворения потребностей бизнес-деятельности компании и имеют срок применения больше одного года. По мере их износа стоимость основных средств снижается и постепенно переносится на себестоимость продукции при помощи амортизации, что, собственно, и отражается в управленческом учете основных средств.

Таким образом, под основными средствами принято понимать материальные активы, которые организация содержит для того, чтобы применять их в процессе производства, поставки продукции, предоставлении своих услуг, сдачи в аренду. Возможно содержание основных средств и для выполнения социально-культурных или административных функций. Стоимость данных средств при вычете амортизации называется чистыми основными средствами.

Для точной классификации в управленческом учете основных средств следует перечислить их виды:

• сооружения
• здания
• внутрихозяйственные дороги
• машины и оборудование
• передаточные устройства
• транспортные средства
• производственный инвентарь и принадлежности
• инструмент
• хозяйственный инвентарь
• многолетние насаждения
• рабочий, продуктивный и племенной скот
• прочие основные средства

Управленческий учет доходов и расходов

Одна из ключевых задач данного вида учета – определение финансовых результатов ведения компанией бизнес-деятельности. При этом в первую очередь необходимо провести распределение всех доходов и расходов компании по направлениям ее бизнеса. Правда, не все из них можно отнести непосредственно к направлениям бизнеса. Если затраты на содержание менеджмента или, допустим, оплату коммунальных услуг сначала относятся к подразделениям или компании в целом, то на филиалы могут быть распределены, например, расходы на выплату заработной платы, а на головное подразделение — расходы на электричество. То есть, управленческий учет доходов и расходов всегда осуществляется в отношении к определенным объектам — продукции, подразделениям или организации в целом. Данные объекты обозначаются в качестве центров учета. Центры, к которым относятся одни расходы, называют центрами затрат -cost center. Имеющие же отношение и к расходам, и к доходам — центрами прибыли – profit center.

Иногда центры объединяют в более крупные: отделы — в управления, а управления — в департаменты; продукты — в группы продуктов, группы продуктов – уже в направления бизнес-деятельности и т.д. В управленческом учете доходов и расходов они учитываются с помощью полупроводок по соответствующим счетам, где указывается ссылка на определенный центр учета для каждой из них. При этом виды счетов, корреспондирующие с доходными и расходными счетами, определяются методом учета.

Два действующих метода учета доходов и расходов:

• кассовый;
• начислений.

Последний способен показать комплексную картину, поскольку предусматривает признание как доходов, так и расходов прямо при их появлении, и это не зависит от того, была ли уже оплата. Поэтому данный метод остается наиболее предпочтительным в управленческом учете доходов и расходов.

В то же время, так как регламентируемый ЦБ РФ бухгалтерский учет должен вестись с использованием кассового метода, автоматизированные учетные системы должны поддерживать два этих способа. При методе начислений счета доходов и расходов корреспондируются со счетами кредиторов и дебиторов. Обычно по этой причине данные счета относятся к той же учетной категории, что и счета уже начисленных доходов и расходов. Их отличие от балансовых счетов состоит в том, что в них показывается возникшая в результате оказания услуг задолженность.

Управленческий учет денежных средств

Этот вид учета осуществляется в компании для достижения основной бизнес-цели, то есть получения наибольшей прибыли при наименьших затратах. Оптимально распределение денежных потоков помогает организовывать бесперебойные производственные циклы и способствует увеличению объема выпускаемой продукции. В то же время несоблюдение графиков платежей отрицательно сказывается на запасах материалов и сырья, снижает уровень производительности труда, качество производимых товаров или оказываемых услуг и их реализации, положении компании на рынке и приводит к другим негативным последствиям.

При постоянно увеличивающейся конкуренции компания должна оперативно реагировать на изменения в своей работе. Управленческий учет движения денежных средств помогает достигать наибольшей прибыли. Приток финансов, способный обеспечить выполнение денежных обязательств предприятия, является ключевым условием его стабильности. Противоположная же ситуация сигнализирует о больших финансовых проблемах. Однако и существенное превышение объема денежных ресурсов над обязательствами говорит о неиспользованных возможностях – например, выгодного их размещения для получения дополнительных доходов.

Основная цель управленческого учета — обеспечение руководства компаний всеми нужными ему сведениями для быстрого и наилучшего решения вопросов производства. Современные предприятия сегодня все чаще внедряют управленческий учет основных средств в 1С.

Бухгалтерский финансовый учет не может полностью снабдить информацией стратегию управления, применяемую в конкретной компании. Менеджменту на всех уровнях нужно много оперативных данных, которые не может дать финансовый учет. К тому же он основывается на общих правилах ведения, рассчитанных и на внешних, и на внутренних пользователей.

Устойчивое положение предприятия на рынке недостижимо без управленческого учета денежных средств.При помощи его классификации руководство компании получит возможность вести учет, анализ и планирование движения разнообразных финансов более осмысленно и рационально. Данный вид учета в крупных компаниях напрямую связан с вопросом самофинансирования, предполагающим возмещение расходов предпочтительно за счет собственных источников — амортизационных отчислений и чистой прибыли. По этой причине для принятия оптимальных решений о движении денежных средств нужно правильно классифицировать расходы и доходы, убытки и прибыли, так как это позволит определить источники получения основных сумм доходов за конкретный период, а также направление основных затрат.

Под денежным потоком принято понимать величину финансовых средств, поступающую или расходуемую компанией за определенный период. При этом резерв наличности возникает при возникновении разницы между полученными и израсходованными финансовыми средствами. Чтобы грамотно управлять денежным потоком, нужно учитывать его объем за данный период, состав, виды бизнес-деятельности, его формирующие.

Оценка денежного потока осуществляется 2-мя способами — прямым и косвенным.

Прямой представляет несложные расчеты, связанные с журналами-ордерами, Главной книгой и остальными регистрами бухучета. Его предпочтительно использовать для контроля прихода и расхода денежных средств. Также данный способ расчета позволяет оценить уровень ликвидности предприятия на долгосрочную перспективу. Косвенный метод использовать удобнее, потому что он помогает определить, каким образом прибыль может быть связана с изменением объема финансовых средств. Оба этих метода с успехом используются в управленческом учете денежных средств.

Обзор амортизации | Учет амортизации — AccountingTools

Что такое амортизация?

Амортизация — это систематическое уменьшение учтенной стоимости основных средств. Примерами основных средств, которые могут подвергаться амортизации, являются здания, мебель и офисное оборудование. Единственное исключение — земля, которая не амортизируется (поскольку земля не истощается с течением времени, за исключением природных ресурсов). Причина использования амортизации состоит в том, чтобы сопоставить часть стоимости основных средств с доходом, который они генерируют; это требуется в соответствии с принципом сопоставления, когда вы регистрируете доходы и связанные с ними расходы в одном и том же отчетном периоде, чтобы дать полную картину результатов транзакции, приносящей доход.Чистый эффект от обесценения — это постепенное снижение отраженной балансовой стоимости основных средств в балансе.

Очень сложно напрямую связать основные средства с деятельностью, приносящей доход, поэтому мы не пытаемся — вместо этого мы понесем постоянную сумму амортизации в течение срока полезного использования каждого основного средства, так что оставшаяся стоимость Актив в записях компании в конце срока его полезного использования — это только его ликвидационная стоимость.

Входы в учет амортизации

При расчете амортизации необходимо учитывать три фактора:

• Срок полезного использования .Это период времени, в течение которого компания ожидает, что актив будет продуктивным. По истечении срока полезного использования продолжать эксплуатацию актива более нерентабельно, поэтому ожидается, что компания избавится от него. Амортизация признается в течение срока полезного использования актива.

• Ликвидационная стоимость . Когда компания в конечном итоге избавляется от актива, она может продать его за некоторую уменьшенную сумму, которая является ликвидационной стоимостью. Амортизация рассчитывается на основе стоимости актива за вычетом оценочной стоимости утилизации.Если ожидается, что остаточная стоимость будет довольно небольшой, то ее обычно игнорируют при расчете амортизации.

• Метод амортизации . Вы можете рассчитать амортизационные расходы с использованием метода ускоренной амортизации или равномерно в течение срока полезного использования актива. Преимущество использования ускоренного метода заключается в том, что вы можете признать большую амортизацию на раннем этапе срока службы основных средств, что откладывает признание некоторых расходов по налогу на прибыль на более поздний период.Преимущество использования постоянной нормы амортизации — простота расчета. Примерами методов ускоренной амортизации являются методы двойного уменьшающегося остатка и суммы летних цифр. Основным методом стабильной амортизации является линейный метод. Метод единиц производства также доступен, если вы хотите амортизировать актив на основе его фактического уровня использования, как это обычно делается с авиационными двигателями, у которых есть определенные сроки службы, привязанные к их уровням использования.

Если в середине срока полезного использования актива вы ожидаете, что его срок полезного использования или ликвидационная стоимость изменится, вам следует включить это изменение в расчет амортизации в течение оставшегося срока службы актива; не изменяйте ретроспективно амортизационные отчисления, которые уже были учтены.

Записи журнала амортизации

Когда вы записываете амортизацию, это дебет по счету амортизационных расходов и кредит по счету накопленной амортизации. Счет накопленной амортизации является контр-счетом, что означает, что он отображается в балансе как вычет из первоначальной покупной цены актива.

После выбытия актива вы кредитуйте счет основных средств, в котором он был первоначально записан, и дебетуйте счет накопленной амортизации, тем самым выкидывая актив из баланса.Если актив не был полностью обесценен на момент его выбытия, также необходимо будет отразить убыток по недооцененной части. Этот убыток будет уменьшен за счет любых поступлений от продажи актива.

Прочие вопросы амортизации

Амортизация не имеет ничего общего с рыночной стоимостью основных средств, которая может значительно отличаться от чистой стоимости актива в любой момент времени.

Амортизация — это серьезная проблема при расчете денежных потоков компании, поскольку она включается в расчет чистой прибыли, но не предполагает каких-либо денежных потоков.Таким образом, анализ денежных потоков требует включения чистой прибыли с добавлением любой амортизации, признанной в качестве расхода в течение периода.

Нематериальные активы не амортизируются. Вместо этого для уменьшения балансовой стоимости этих активов используется амортизация. Амортизация почти всегда рассчитывается линейным методом.

Сопутствующие курсы

Учет основных средств
Как проводить аудит основных средств

Пошаговое руководство по амортизации основных средств

Ваш бизнес полагается на активы, требующие крупных инвестиций? Офисные помещения, машины, оборудование и другие инструменты помогут вам обслуживать ваших клиентов.Это означает, что вам нужно знать, как амортизировать основные средства. Независимо от того, что вы делаете, стоимость ваших активов снижается со временем и использованием.

Амортизация

При расчете амортизации вы определяете общую стоимость использования основных средств в течение срока их службы. Внесение этого в свой баланс поможет вашему бизнесу точно рассчитать финансы. В конце концов, это даст вам правильную квартальную бухгалтерскую отчетность.

Шаг 1. Знайте, какие активы следует амортизировать

Попытка амортизировать все ваши активы может быть не самым разумным решением.Краткосрочные активы, которые не остаются в вашем бизнесе надолго, не подлежат амортизации. Активы с более низкой стоимостью также могут не проходить через процесс, хотя их все равно следует отслеживать.

У IRS есть особые правила амортизации. Жизненный цикл недвижимости или собственности составляет 27,5 лет, а неимущественные основные средства, такие как автомобили и компьютеры, имеют жизненный цикл 5 лет. Если у вас есть активы с более коротким сроком службы, возможно, не стоит их амортизировать.

Шаг 2. Определение коэффициентов амортизации

При расчете амортизации в балансе необходимо учитывать несколько факторов.Главный из них — срок полезного использования актива. Как долго вы планируете использовать предметы? По истечении срока полезного использования вы рассчитаете ликвидационную стоимость, если применимо.

Шаг 3. Автоматизируйте амортизацию

Asset Panda поддерживает линейную амортизацию, которая вычитает стоимость брака из первоначальной стоимости актива и делит ее на предполагаемый срок службы актива.

Допустим, вы пытаетесь рассчитать износ вашего серверного программного обеспечения. Его установка стоит 50 000 долларов.Ориентировочная стоимость лома составляет 10 000 долларов, а срок службы — 10 лет. Вы вычтите 10 000 долларов из 50 000, чтобы получить 40 000 долларов. Затем вы разделите это на 10, чтобы получить амортизацию в размере 4000 долларов в год, используя этот метод.

Шаг 4. Используйте специальное программное обеспечение для расчета и хранения информации об активах

После того, как вы получите значение амортизации, вам нужно будет сохранить эту информацию. Нет смысла хранить его отдельно от всей другой информации об активах, поэтому найдите способ записать ее в свою базу данных активов.

Asset Panda предоставляет вам место для хранения таких вещей, как амортизационная стоимость, в каждой отдельной записи актива. Вы можете сохранить то, что вы оцениваете, и сравнить его с фактической стоимостью амортизации. Это поможет вам увидеть, не падает ли стоимость ваших основных средств слишком быстро. Узнайте, как мы упрощаем вам прямую амортизацию вашего оборудования, получив бесплатную демоверсию сегодня!

Шаг 5. Регулярно амортизируйте основные средства

Вам необходимо будет регулярно проверять свои основные средства на предмет амортизации.Установите напоминания каждые шесть месяцев, чтобы просматривать баланс вашей компании и сравнивать текущие значения с предыдущими оценками. Это поможет вам понять, нужно ли вносить какие-либо корректировки для продления срока службы активов.

Знание того, как амортизировать ваши активы, поможет вам вести бухгалтерский учет в нужном русле. Вам больше не придется использовать ресурсы, пока вы не будете готовы их заменить.

Как сделать запись в журнале учета основных средств

01 июля 2020 г. | Автор: Майкл Уитмайр,

Мы возвращаемся к основам бухгалтерского учета, и цель этого поста — показать вам, как правильно вести журнал учета основных средств и как вести учет основных средств, на всем пути от покупки активов до продажи и списывать.Но сначала, что такое основные средства?

Примеры основных средств

Основные средства — это то, что будет использоваться в бизнесе и имеет срок полезного использования более года. Сюда входят заводское оборудование, машины, компьютеры, автомобили и офисная мебель. Здания и любые улучшения внутри или снаружи также являются основными фондами. Например, арендатору может потребоваться переделать интерьер и замостить стоянку арендуемого дома. Все это примеры материальных ценностей — вещей, которые можно потрогать.

Как вести записи основных средств

В качестве примера мы остановились на отреставрированном деревянном столе для собраний из сарая, которому 200 лет, из Мичигана, который также является нашим примером основных средств. Давайте рассмотрим бухгалтерский учет и то, как это отражается в финансовых отчетах.

1. Правила (также известные как GAAP)

Согласно GAAP, эта таблица будет действительной только в течение семи лет. Это связано с тем, что таблица считается основным активом, и GAAP классифицирует все основные средства по заранее определенным категориям или «корзинам», чтобы оценить их «срок полезного использования».Таблица в этом примере подпадает под категорию «Мебель и приспособления», которая составляет семь лет.

Это 200-летнее дерево, вероятно, займет у нас последние семь лет, но в то же время стулья вокруг стола могут прослужить только два. Если вы посмотрите на всю мебель и оборудование в своем офисе, в целом они, вероятно, прослужат в среднем около семи лет.

Чтобы получить этот стол, наш генеральный подрядчик Эд нанял другого дизайнера стола.Скажем, цена самого стола составляет 3200 долларов. Однако Эд взимает с нас комиссию подрядчика в размере 15%, что добавляет еще 480 долларов. Доставка стола стоит еще 100 долларов, так что окончательный счет составляет 3780 долларов.

2. Как разделить вспомогательные затраты: капитализированные или понесенные?

Теперь таблица явно является основным активом. Мы заплатили за это цену, и, согласно GAAP, он будет приносить нам пользу в течение примерно семи лет (надеюсь, намного больше).

А как насчет гонорара подрядчика? Это не основной актив.Это больше похоже на расходы, потому что это была просто плата, не добавляющая никакой ценности, а не что-то ценное, что мы можем вернуть и продать. Стоимость доставки аналогична. Будем ли мы капитализировать стоимость стола и списать остальное?

Оказывается, мы капитализируем все — закупочную цену стола, гонорар подрядчика и стоимость доставки. Стоимость актива включает все затраты, необходимые для подготовки актива к использованию.

3. Как сделать запись в журнале?

Начиная с того момента, когда Эд отправляет нам счет, мы будем регистрировать записи журнала на каждом этапе процесса:

Счет-фактура : когда мы получаем счет-фактуру, нам необходимо записать покупку основных средств в балансе.Таким образом, мы дебетуем счет основных средств, так как мы добавили стоимость нашим основным средствам. Мы также кредитуем кредиторскую задолженность, поскольку у нас есть деньги, но мы еще не выплатили их.

Дата	Имя учетной записи	DR	CR
17.03.17	Основные средства	$ 3 780
	AP		$ 3 780

Платеж : Через несколько недель, когда мы платим, мы снимаем эту сумму со счета к оплате и добавляем стоимость наличным, чтобы выровнять все.

Дата	Имя учетной записи	DR	CR
12.04.17	AP	$ 3 780
	Наличные		$ 3 780

Амортизация :

Вот где начинается занудство. Поскольку мы узнаем ценность с течением времени из таблицы, пока она не «истечет» (через 7 лет), мы должны учитывать это значение с течением времени.Согласно GAAP, мы делаем это ежемесячно в счет амортизации. Каждый месяц мы будем снимать стоимость актива и добавлять ее в новый аккаунт Накопленная амортизация. В течение срока полезного использования актива амортизируемая стоимость переносится на расходы в отчете о прибылях и убытках.

Используя метод линейной амортизации, вы распределяете затраты на срок полезного использования актива. В нашем случае это 7 лет, поэтому наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 45 долларов в месяц (3780 долларов, разделенные на 84 месяца).

Дата	Имя учетной записи	DR	CR
17.04.17	Расход	45 долларов.00
	Накопленная амортизация		45,00 $

В любой момент времени мы можем определить оставшуюся стоимость таблицы — ее чистую балансовую стоимость — путем взаимозачета основных средств и накопленной амортизации. Через месяц чистая балансовая стоимость стола составит 3780 долларов — 45 долларов = 3735 долларов.

Когда сумма на счете накопленной амортизации достигает 3780 долларов, полная стоимость нашей таблицы признается в качестве амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках.

Согласно GAAP, нам также необходимо рассмотреть, что произойдет, когда истекут эти семь лет, чтобы определить его ликвидационную стоимость. Допустим, по нашим оценкам, через семь лет мы могли бы продать стол за 400 долларов. Тогда его амортизируемая база составляет 3380 долларов (3780 — 400 долларов), а наши ежемесячные расходы на амортизацию составляют 40,24 доллара (3380 долларов разделить на 84). Через семь лет балансовая стоимость стола будет равна его ликвидационной стоимости в 400 долларов. Однако на практике большинство бухгалтеров полагают, что спасательная стоимость незначительна, и просто игнорируют ее.

4. Что делать, если мы продадим актив?

Допустим, вы устали от стола через два года и решили избавиться от него до того, как закончится его семилетняя жизнь. Однако, возможно, несколько состоятельных домовладельцев решили, что древесина для сараев является новейшей и лучшей для домашнего декора, а с учетом того, что 200-летние сараи в Мичигане пользуются довольно высоким спросом, справедливая рыночная стоимость резко выросла.

Теперь, если бы мы жили в Великобритании или другой стране, которая следует IFRS вместо GAAP, мы могли бы решить провести переоценку этого актива до его справедливой рыночной стоимости, как только мы узнаем об этом резком увеличении стоимости.К сожалению, GAAP не допускает переоценки.

Вы продаете стол для зала заседаний за 20 000 долларов. Вот запись в журнале о продаже актива. Когда мы продаем стол, мы списываем оставшиеся остатки как основных средств, так и накопленной амортизации в главной книге. Разница между балансовой стоимостью актива и нашей выручкой от продаж признается как прибыль.

Дата	Имя учетной записи	DR	CR
17.03.19	Наличные	20 000 долл. США
	Накопленная амортизация	$ 1 080
	Основные средства		$ 3 780
	Прибыль от реализации активов		17 300 долл. США

Вот как вы делаете запись журнала основных средств.У нас есть дополнительные инструкции по бронированию записей в журнале, которые можно найти прямо здесь. И, конечно же, не стесняйтесь обращаться к нам через социальные сети, если вам понадобится дополнительная помощь. В конце концов, мы здесь, чтобы сделать вас лучшим бухгалтером.

Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

4 мин. Прочитать

1. Концентратор
2. Бухгалтерский учет
3. Что можно обесценить в бизнесе? Расшифровка амортизации

Если вам интересно, что можно амортизировать, вы можете амортизировать большинство видов материального имущества, например здания, оборудование, транспортные средства, машины и мебель.Согласно IRS, вы также можете обесценить определенную нематериальную собственность, такую ​​как патенты, авторские права и компьютерное программное обеспечение.

По сути, когда что-то обесценивается, это обесценивается. В бухгалтерском учете, когда зарегистрированная стоимость основных средств систематически снижается до тех пор, пока стоимость актива не станет нулевой или незначительной, это называется амортизацией.

О чем эта статья:

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Что такое амортизация в бухгалтерском учете?

Амортизация — это метод учета, который компания использует для учета снижения стоимости своих активов.

Распределяя стоимость приобретенного актива на период времени, когда он, как ожидается, будет использоваться, предприятия могут вычесть меньшую сумму стоимости в течение нескольких лет вместо одного крупного вычета в год, когда он был приобретен.

Целью этого является сопоставление стоимости активов с доходами, полученными от использования актива.Также списание активов позволяет снизить налоговые платежи.

Что можно и нельзя амортизировать?

Компании не амортизируют все свои активы. Недорогие товары с коротким сроком службы учитываются как коммерческие расходы. Вы можете списать эти расходы в том году, в котором они были понесены.

Например, канцелярские товары — это статьи расходов, а принтер, который вы использовали бы в течение более длительного периода, — это основные средства, которые ежегодно обесцениваются.

Какой актив не обесценивается?

Все амортизируемые активы являются основными, но не все основные средства подлежат амортизации.Чтобы актив обесценился, он должен со временем потерять свою стоимость. Например, земля является неамортизируемым основным активом, поскольку ее внутренняя стоимость не изменяется.

Вы не можете амортизировать имущество для личного пользования и активы, предназначенные для инвестиций.

Примеры неамортизируемых активов:

• Земля
• Текущие активы, такие как наличные деньги, дебиторская задолженность
• Инвестиции, такие как акции и облигации
• Личное имущество (не используется для бизнеса)
• Арендованное имущество
• Предметы коллекционирования такие как памятные вещи, искусство и монеты

Примеры обесцениваемых активов

Материальные активы, такие как:

• Производственное оборудование
• Транспортные средства
• Офисные здания
• Здания, которые вы сдаете в аренду для получения дохода (как жилая, так и коммерческая недвижимость)
• Оборудование, включая компьютеры

Если вы внесли улучшения в арендуемое имущество, вы имеете право на их амортизацию.

Нематериальная собственность, такая как патенты, авторские права, компьютерное программное обеспечение, может подлежать амортизации.

Что считается амортизируемым активом?

Амортизируемые активы — это бизнес-активы, подлежащие амортизации (в соответствии с правилами IRS). Согласно публикации IRS 946, чтобы считаться амортизируемым активом, недвижимость должна соответствовать следующим требованиям:

• Вы должны быть владельцем
• Вы должны использовать ее в своем бизнесе или приносящей доход деятельности
• Она должна иметь срок полезного использования не менее года

Почему амортизируются активы?

Основные средства, такие как оборудование и транспортные средства, являются основными расходами для любого бизнеса.По прошествии определенного периода времени эти активы устаревают и требуют замены. Активы амортизируются для расчета восстановительной стоимости основных средств в течение срока их полезного использования. Он используется в качестве фонда погашения для замены актива, когда он подходит к концу или когда вам необходимо его продать.

Поскольку амортизация используется для снижения налогооблагаемой прибыли, она снижает налоговое бремя. Однако амортизация является неденежным расходом и не влияет на ваш денежный поток или фактический остаток денежных средств.

Как рассчитать амортизируемые активы?

Есть несколько способов амортизации актива. Используя метод линейной амортизации, предприятие начисляет одни и те же расходы на амортизацию за каждый отчетный период. Это стоимость актива за вычетом остаточной стоимости, деленной на количество лет эксплуатации.

Согласно IRS, «Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) является подходящим методом амортизации для большей части собственности». Этот метод амортизации позволяет вычету большего налога в первые годы использования актива и меньшего — в последующие годы.

Формула для расчета амортизации MACRS выглядит следующим образом:

Базовая стоимость актива X Норма амортизации

Другими методами расчета амортизации являются метод единицы производства и метод двойного уменьшающегося остатка.

Знание того, что можно, а что нельзя амортизировать в течение года, поможет бизнесу избежать высоких предварительных расходов и очень непостоянных финансовых результатов.

---

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Отношение накопленной амортизации к основным средствам | Формула

Отношение накопленной амортизации к основным средствам — это финансовая оценка, которая вычисляет возраст, стоимость и остаточную полезность основных средств на балансе компании путем сравнения общей суммы амортизации, начисленной на эти активы, с общей балансовой стоимостью.Другими словами, какой процент этих активов был израсходован.

Определение: Каков коэффициент накопленной амортизации по отношению к основным активам?

Накопленная амортизация — это счет контраактивов, который отражает стоимость, потерянную на основных средствах с течением времени, когда они стареют и становятся менее полезными. Сравнивая общую сумму, которую компания использовала свои активы, с общей стоимостью активов, мы можем определить текущую стоимость и, что более важно, оставшуюся полезную стоимость активов.

Основные средства включают такие вещи, как машины и оборудование, которые компания использует для производства своей продукции или оказания услуг. В зависимости от типа актива могут использоваться разные графики амортизации. Это наиболее важный фактор при расчете этого коэффициента, и за ним следует внимательно следить.

Инвесторы и руководство используют этот расчет для измерения продуктивности инвестированного капитала компании в основные фонды. Низкое соотношение означает, что в активах осталось много жизни, и их можно будет использовать долгие годы.Высокое соотношение означает обратное. Полезность активов и, в большинстве случаев, финансовая стоимость израсходованы, что может означать, что компании потребуется заменить свои основные средства в ближайшем будущем.

Теперь посмотрим, как рассчитать отношение накопленной амортизации к основным средствам.

---

Формула

Формула соотношения накопленной амортизации к основным средствам рассчитывается путем деления общей суммы накопленной амортизации на общую сумму основных средств.

Отношение накопленной амортизации к основным средствам = Накопленная амортизация / основные средства

Важно убедиться, что земля не входит в число основных средств.В большинстве балансов земля отделяется от основных средств, поскольку земля не является амортизируемым активом. Поскольку земля не может быть использована и всегда будет иметь ценность, она никогда не амортизируется.

Обязательно посмотрите баланс перед выполнением этого расчета, чтобы убедиться, что земля не включена в общую сумму основных средств.

Теперь давайте посмотрим на пример.

---

Пример

ABC Corp. подает заявку на ссуду на покупку нового оборудования для своего завода. Компания имеет достаточные денежные потоки для облегчения погашения долга, но кредитный аналитик кредитора все равно должен провести тщательное расследование в отношении ABC Corp.Баланс.

Одним из показателей, которые проверяет кредитный аналитик, является отношение накопленной амортизации к основным средствам. Она отмечает, что общая стоимость основных средств, отраженная в балансе, составляет 3 200 000 долларов, из которых 400 000 долларов — это стоимость земли, которую занимает завод. Накопленная амортизация составляет 800 000 долларов США.

Накопленная амортизация основных средств = 800 000 долларов США / (3 200 000 долларов США — 400 000 долларов США)

Во-первых, стоимость земли вычитается из общей суммы основных средств, чтобы выявить амортизируемые основные средства в размере 2 800 000 долларов.Затем накопленная амортизация в размере 800 000 долларов делится на 2 800 000 долларов. Результат составляет 28,6%, что означает, что существующие основные фонды компании стоят всего около 70% от их первоначальной стоимости.

Кредитный аналитик должен просмотреть другую финансовую отчетность и сравнить ее с аналогичными предприятиями в той же отрасли, чтобы определить, что означает этот уровень накопленной амортизации основных средств.

---

Анализ и интерпретация

В зависимости от типа актива и того, как долго он находится в собственности, это число может быть неплохим.Однако, если компания только что приобрела активы в прошлом году, падение стоимости на 30% может показаться тревожным. Это могло быть вызвано несколькими причинами. У актива действительно может быть короткий срок службы, но это также может быть признаком того, что компания использует агрессивный график амортизации.

Другие факторы, которые могут повлиять на это соотношение, включают финансовую способность компании заменять изношенные машины и оборудование. Без достаточного капитала это число может продолжать расти, поскольку активы продолжают стареть.Возможно, именно поэтому компания ищет ссуду для покрытия затрат на приобретение нового оборудования.

Было бы полезно сравнить этот коэффициент с предыдущими годами для этой компании, поэтому банки обычно хотят видеть финансовую отчетность за несколько лет для проверки. Стабильные ставки с течением времени, вероятно, будут сигнализировать о том, что статус-кво работает, в то время как резкие колебания этой ставки потребуют дополнительных исследований.

---

Объяснение практического использования: предостережения и ограничения

Хотя финансирование оборудования само по себе не является плохим решением, начинают проявляться другие проблемы, такие как другие долговые обязательства.При оценке накопленной амортизации основных средств имейте в виду, что для вынесения суждений необходим дополнительный финансовый анализ.

Низкие показатели — тоже не обязательно хороший знак. Например, компания с очень небольшим накопленным износом за несколько лет может неточно учитывать амортизацию или тратить огромные суммы денег на замену основных средств слишком рано.

Накопленная амортизация сама по себе используется для корректировки балансовой стоимости компании, поэтому важно знать ее отношения с основными фондами, которые увеличивают, а не уменьшают стоимость компании.

В конечном итоге отношение накопленной амортизации к основным средствам, как и многие другие финансовые расчеты, зависит от направления деятельности компании и отраслевых стандартов. Помните об этом при оценке.

---

Правила капитализации активов, что можно и нельзя

Что такое основные средства?

Основные средства — также известные как материальные активы или основные средства (ОС) — это бухгалтерский термин для активов и собственности, которые не могут быть легко конвертированы в денежные средства.Слово «фиксированный» означает, что эти активы не будут израсходованы, потреблены или проданы в текущем отчетном году. Тем не менее, по-прежнему может возникать путаница с учетом основных средств.

Практически все предприятия имеют инвестиции в основной капитал. Основные средства используются при производстве товаров и услуг для клиентов. Эти инвестиции могут варьироваться от одного ноутбука до парка грузовиков, целого производственного предприятия или многоквартирного дома в аренду.

Советы по правилам и политике капитализации основных средств

Для большинства предприятий основные средства представляют собой значительные капиталовложения, поэтому крайне важно, чтобы учет велся правильно.Вот некоторые ключевые факты, которые необходимо понять, и важные выводы, о которых следует помнить:

• Основные средства капитализированы. Это связано с тем, что выгода от актива выходит за рамки года покупки, в отличие от других затрат, которые представляют собой затраты периода, окупающие только понесенный период.
• Основные средства отражаются по стоимости приобретения. Стоимость включает все затраты, непосредственно связанные с приобретением или строительством, а также подготовкой к использованию по назначению. Такие расходы, как фрахт, налог с продаж, транспортировка и установка, должны капитализироваться.
• Компании должны принять политику капитализации, устанавливающую порог суммы в долларах. Основные средства, стоимость которых меньше пороговой суммы, должны быть списаны на расходы.
• Активы, построенные организацией, должны включать все компоненты стоимости, включая материалы, рабочую силу, накладные расходы и процентные расходы, если применимо.
• Поступления, увеличивающие сервисный потенциал актива, должны капитализироваться. Дополнения, которые лучше отнести к категории ремонтных, следует относить на расходы по мере их возникновения.

Капитализация затрат на программное обеспечение

GAAP включает специальное руководство по учету затрат на компьютерное программное обеспечение, приобретаемое для внутреннего использования.

Капитализированные затраты состоят из комиссионных, которые выплачиваются третьим сторонам за покупку и / или разработку программного обеспечения. Капитализированные затраты также включают плату за установку оборудования и тестирование, включая любую фазу параллельной обработки. Затраты на разработку или покупку программного обеспечения, позволяющего преобразовывать старые данные, также капитализируются.Однако сами затраты на преобразование данных относятся на расходы по мере возникновения.

Затраты на обучение и техническое обслуживание, которые часто составляют значительную часть общих затрат, относятся на расходы за период.

Затраты на модернизацию и усовершенствование следует относить на расходы, если не существует вероятности, что они приведут к появлению дополнительных функций.

Когда организация покупает программное обеспечение у третьей стороны, цена покупки может включать в себя несколько элементов, таких как затраты на обучение программного обеспечения, плату за текущее обслуживание, затраты на преобразование данных, затраты на реинжиниринг и затраты на права на будущие обновления и улучшения.Такие затраты должны быть распределены между всеми отдельными элементами, причем распределение должно основываться на объективных доказательствах справедливой стоимости элементов контракта, а не обязательно на отдельных ценах для каждого элемента, указанных в контракте, а затем соответственно капитализироваться и списаться на расходы.

Особенности амортизации

Амортизация — это процесс распределения стоимости актива по операциям в течение предполагаемого срока полезного использования актива. Для целей финансовой отчетности срок полезного использования — это срок службы актива, который может отличаться от его физического срока службы.Расчетный срок полезного использования актива для целей финансовой отчетности также может отличаться от его амортизируемого срока для целей налоговой отчетности.

Кроме того, цели финансовой отчетности и налоговой амортизации различны; Как правило, налоговые методы и методы налогообложения используют преимущества правил, которые поощряют инвестиции в производственные активы, разрешая более быстрое списание, тогда как амортизация для целей финансовой отчетности предназначена для сопоставления затрат с доходами.

Срок службы финансовой отчетности — это оценка, сделанная руководством с учетом некоторых из следующих факторов:

• Вид актива
• Состояние при покупке: Новое или б / у
• Прошлый опыт
• Ожидаемое использование: нормальное или чрезмерное
• Ожидаемое устаревание

Срок службы может быть основан на отраслевых стандартах или специфичен для бизнеса в зависимости от того, как долго компания планирует использовать актив в своей деятельности.Некоторые активы могут использоваться до тех пор, пока они не станут бесполезными и будут проданы без вознаграждения, в то время как другие могут по-прежнему иметь ценность для бизнеса в конце срока их службы.

Если в конце срока службы актив будет иметь остаточную стоимость, которая может быть реализована путем продажи или обмена, амортизация должна рассчитываться по стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости. Помните, что амортизируемый срок службы — это термин, которым актив используется владельцем, но если актив не будет бесполезным в конце этого срока службы, следует учитывать оценочную ликвидационную стоимость.

Например, большинство предприятий используют пять лет в качестве срока полезного использования автомобилей. На практике у конкретного предприятия может быть политика покупки и продажи автомобилей каждые три года. В этом случае, три года, а не пять, должны быть расчетным сроком полезного использования для амортизации, но стоимость замены должна быть оценена и использована при расчете амортизации (стоимость, за вычетом оценочной остаточной стоимости, должна амортизироваться в течение трехлетний срок службы до бизнеса).Как и в случае со всеми правилами бухгалтерского учета, при определении необходимости признания остаточной стоимости следует учитывать существенность.

В то время как прямолинейная амортизация является наиболее часто используемым методом, существуют и другие методы, такие как единицы продукции, сумма годовых цифр и уменьшающееся сальдо.

В качестве оценок сроки полезного использования следует оценивать в течение срока службы актива и при необходимости вносить изменения. Изменения в оценках учитываются перспективно.

Тестирование на обесценение

Основные средства следует тестировать на предмет обесценения индивидуально или в составе группы, когда события или изменения в обстоятельствах указывают на то, что балансовая стоимость актива может превышать его валовые будущие денежные потоки.К таким обстоятельствам относятся следующие:

• Существенное снижение рыночной стоимости актива
• Существенное неблагоприятное изменение в степени или способе использования актива
• Значительное ухудшение физического состояния актива
• Накопление затрат, значительно превышающих сумму, первоначально ожидавшуюся при приобретении или строительстве актива
• Операционный убыток в текущем периоде и история убытков, указывающая на то, что будущие текущие убытки, связанные с использованием актива, возникнут

Имейте в виду, что учет обесценения применяется к ситуации, когда значительный актив или совокупность активов не так экономически жизнеспособны, как первоначально предполагалось.Отдельные инциденты, когда конкретный актив может быть обесценен, обычно недостаточно существенны, чтобы требовать признания. В таких случаях все, что требуется, — это изменить расчетный срок службы актива с учетом амортизации. Обесценение обычно представляет собой существенную корректировку стоимости актива или совокупности активов. По сути, это ускорение амортизации для учета более низких будущих выгод от актива; Расходы на обесценение отражаются в составе доходов от операционной деятельности в том же разделе отчетности, что и амортизация.

Аренда основных средств

Имейте в виду, что не все основные средства приобретаются бизнесом. Большинство предприятий используют как покупку, так и лизинг для приобретения основных средств. Согласно действующим правилам бухгалтерского учета, активы по договорам капитальной аренды капитализируются арендатором. Под амортизируемым сроком службы активов по договорам капитальной аренды обычно понимается срок полезного использования актива (для договоров аренды с переходом права собственности к арендатору в конце срока аренды) или срок соответствующей аренды (для всех других договоров капитальной аренды).

Аренда недвижимости обычно классифицируется арендатором как операционная аренда; следовательно, арендованный объект не капитализируется арендатором. Однако улучшения, внесенные в недвижимость, называемые улучшениями арендованного имущества, должны капитализироваться при покупке арендатором. Сроком амортизации улучшений арендованного имущества является наименьший из следующих периодов: срок полезного использования улучшенного арендованного имущества или срок аренды (включая периоды продления, наступление которых имеется с достаточной степенью уверенности).

В феврале 2016 года Совет по стандартам финансового учета выпустил новый стандарт бухгалтерского учета для учета аренды.Новый стандарт заменит существующие классификации капитальной и операционной аренды. Согласно новому стандарту, любая долгосрочная аренда требует капитализации актива в форме права пользования. Влияние нового стандарта приведет к увеличению количества активов, капитализируемых арендаторами.

Выводы по учету основных средств

С учетом всех различных принципов, правил и политик, связанных с основными фондами, вот краткий обзор наиболее важных вещей, которые следует и не следует запоминать:

Сделать:

• Учитывайте все затраты при приобретении или строительстве.
• Принять политику использования заглавных букв.
• Оценить срок полезного использования с учетом амортизации на основе расчетного срока службы актива.
• Подумайте, будет ли актив иметь стоимость в конце срока службы, затем начисляйте амортизацию на основе стоимости за вычетом оценочной ликвидационной стоимости.
• Переоценивать оценку сроков полезного использования на постоянной основе.
• Храните записи об амортизации достаточно подробно, чтобы можно было точно отслеживать активы при их физическом перемещении и / или выбытии.
• Учитывать обесценение активов при наступлении значительных событий или изменений обстоятельств.
• Будьте в курсе предстоящих изменений новых стандартов учета аренды.

Не нужно:

• Затраты, такие как налог с продаж или фрахт, понесенные при покупке основных средств.
• Используйте амортизируемый срок службы в соответствии с правилами налоговой службы для целей финансовой отчетности.
• Игнорировать изменения в использовании актива или услугах; вам может потребоваться рассмотреть возможность обесценения активов.
• Автоматически амортизировать арендованный актив в течение срока его полезного использования; рассмотрите учет аренды для определения надлежащего срока службы.
• Забудьте о требованиях к ведению страховой документации при учете и отслеживании основных средств.

Узнайте больше о бухгалтерских и аудиторских услугах Wipfli, а также о последних новостях отрасли на нашей веб-странице.

Связанное содержание:

Как учитывать основные средства с помощью GAAP | Small Business

Если у вашего предприятия есть основные средства, общепринятые принципы бухгалтерского учета или GAAP могут служить руководством для правильного учета этих долгосрочных материальных активов в ваших бухгалтерских записях.Конкретные операции, которые влияют на основные средства, включают покупку, переоценку, амортизацию и продажу актива. Правильный учет этих транзакций важен для точности финансовых записей и отчетов вашего предприятия.

Запишите стоимость основных средств на дату покупки. Когда вы регистрируете покупку основных средств, сделайте запись в журнале для покупной цены. Например, цветочный магазин Pretty Petals покупает новый грузовик за 15 000 долларов наличными. Чтобы зарегистрировать покупку, дебетуйте грузовик с доставкой актива на сумму 15000 долларов и кредитуйте наличными на сумму 15000 долларов.Счет автофургона для доставки должен быть указан в вашем балансе как основной актив.

Определите и при необходимости запишите переоценку основных средств в конце финансового года. Если стоимость основных средств существенно изменилась, GAAP предлагает переоценку актива для целей финансовой отчетности. Например, грузовик доставят в автомастерскую, чтобы нарисовать логотип Pretty Petals на грузовике. Стоимость покраски — 1000 долларов. Стоимость грузовика изменилась, и необходимо списать со счета грузовика для доставки 1000 долларов, чтобы увеличить стоимость грузовика до 16000 долларов, а также зачислить наличные на 1000 долларов.

Рассчитайте и запишите периодическую амортизацию для основных средств. GAAP требует периодической амортизации основных средств. На выбор доступны различные методы начисления амортизации. Предположим, что Pretty Petals хочет равномерно амортизировать грузовик для доставки в течение всего срока его службы и выбирает линейный метод начисления амортизации. Ожидаемый срок полезного использования грузовика — семь лет. Возьмите стоимость грузовика в 16000 долларов, вычтите остаточную стоимость грузовика в 5000 долларов и разделите на семь лет; годовая амортизация составляет 1 571 доллар.В конце каждого финансового года до окончания срока полезного использования грузовика амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется в размере 1 571 доллар США.

Зарегистрируйте продажу основных средств. Когда актив продается, его стоимость должна быть скорректирована с учетом амортизации до даты продажи. Балансовая стоимость грузовика для доставки — это остаток актива, за вычетом остатка накопленной амортизации. В зависимости от того, больше ли балансовая стоимость актива или цена продажи, при продаже может возникнуть убыток или прибыль.Pretty Petals решает продать грузовик через полгода после покупки. Текущие расходы на амортизацию составляют 786 долларов США. Балансовая стоимость грузовика составляет 15 214 долларов США. Если грузовик продан за 16 000 долларов, то выручка от продажи составит 786 долларов. Для регистрации продажи дебетуйте наличными на сумму 16 000 долларов и накопленную амортизацию на сумму 786 долларов; грузовик с доставкой в ​​кредит на 16000 долларов и прибыль от продажи грузовика на 786 долларов.

Ссылки

Советы

• При выборе метода амортизации учитывайте срок полезного использования актива и то, как стоимость актива будет уменьшаться на протяжении его срока службы.Например, методы ускоренной амортизации используются для активов, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока их полезного использования.

Writer Bio

Эйлин Рохас имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета Международного университета Флориды.