Способы амортизации основных средств: Амортизация основных средств (ОС) в бухгалтерском учете — Контур.Экстерн

1. Стоимость покупки 60 000 долларов — оценочная ликвидационная стоимость 10 000 долларов = амортизируемая стоимость активов 50 000 долларов
2. 1/5-летний срок полезного использования = 20% ставка амортизации в год
3. 20% ставка амортизации x 50 000 долларов амортизируемой стоимости активов = 10 000 долларов годовой амортизации

Что такое прямолинейная амортизация в бухгалтерском учете?

В ваших бухгалтерских записях прямолинейная амортизация может быть записана как дебет счета амортизационных расходов и кредит счета накопленной амортизации.Накопленная амортизация — это счет контраактивов, поэтому он сопряжен со счетом основных средств и уменьшает его.

СТАТЬИ ПО ТЕМЕ

Как рассчитать амортизацию основных средств

МЕТОД СУММЫ ГОДА

Амортизация за год

= ((n-i + 1) / n!) * (общая стоимость приобретения — ликвидационная стоимость)

Пример: Компания ABC за 2 миллиона долларов приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет.По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

п! = 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15

ТАКЖЕ ПРОЧИТАЙТЕ: Виды бухгалтерского учета

ПРЯМОЙ СНИЖЕНИЕ

Пример: Компания ABC за 2 миллиона долларов приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет. По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

Расходы на амортизацию = Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость / Срок полезного использования

Прямолинейная амортизация приводит к постоянным амортизационным расходам. В конце срока полезного использования актива актив учитывается в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости.

ИЗБАВЛЕНИЕ ОБЪЕКТА

Этот метод предусматривает амортизацию по фиксированной ставке за единицу продукции. Согласно этому методу, необходимо сначала определить стоимость одной производственной единицы, а затем умножить эту стоимость на единицу на общее количество единиц, произведенных компанией за отчетный период, чтобы определить свои амортизационные расходы.

Расходы на амортизацию = Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость / Расчетная общая сумма единиц

Предполагаемое общее количество единиц = общее количество единиц, которое эта машина может произвести за свой срок службы

Пример:

Компания ABC приобрела машину за 2 миллиона долларов, которая может производить 300 000 изделий в течение срока службы.По оценкам компании, ликвидационная стоимость этой машины составляет 200 000 долларов.

ТАКЖЕ ПРОЧИТАЙТЕ: Амортизация основных средств

МЕТОД ДВОЙНОГО УМЕНЬШЕНИЯ БАЛАНСА
Метод DDB просто удваивает сумму прямолинейной амортизации, которая берется в первый год, а затем тот же процент применяется к -амортизированная сумма в последующие годы.
DDB В году i = (2 / n) * (общая стоимость приобретения — накопленная амортизация)
n = количество лет

Пример
За 2 миллиона долларов Компания ABC приобрела машину, расчетный срок службы которой составляет пять лет.По оценкам компании, через пять лет компания сможет продать его за 200 000 долларов в качестве лома.

Выбор метода — это вопрос политики руководства компании. Однако необходимо соблюдать последовательность. Это означает, что все аналогичные активы должны амортизироваться одним и тем же методом, и один и тот же метод должен использоваться каждый год.

Методы учета изменений в амортизации | Малый бизнес

Эрик Банк, MBA, MS Finance

Когда ваша компания покупает основные средства с расчетным сроком службы, превышающим один год, вы не можете вычесть полную стоимость в год покупки. Вместо этого вы должны амортизировать актив, ежегодно списывая часть стоимости покупки до тех пор, пока накопленная амортизация не сравняется с покупной ценой за вычетом остаточной стоимости. Многолетний подход означает, что расход отражает «потраченный впустую» или использованный актив.Поскольку для использования стоимости основных средств требуются годы, многолетняя амортизация экономически целесообразна.

Методы амортизации

Налоговая служба издает руководящие принципы в отношении амортизируемого срока службы знакомых основных средств, таких как генераторы и грузовики. При прямолинейном методе срок эксплуатации делится на чистую стоимость актива (покупная цена за вычетом ликвидационной стоимости) и используется коэффициент в качестве годовых расходов на амортизацию. В методах ускоренной амортизации, таких как двойное уменьшение остатка и сумма годовых цифр, используются разные формулы для начисления амортизационных расходов в первые годы.По сравнению с линейной амортизацией ускоренная амортизация снижает налогооблагаемую прибыль быстрее в первые годы существования актива.

Изменение метода

Компания может принять решение об изменении метода амортизации, применяемого к основным средствам. Например, если актив теряет значительную часть своей стоимости на раннем этапе, компания может переключиться с линейной амортизации на ускоренную. В Положении 154 Совета по стандартам финансового учета США это описывается как изменение бухгалтерской оценки амортизации актива, что, в свою очередь, свидетельствует об изменении принципа бухгалтерского учета для компании.Изменение бухгалтерской оценки изменяет скорость накопления амортизации и, таким образом, влияет на балансовую стоимость актива — стоимость покупки за вычетом накопленной амортизации — в балансе с течением времени.

Отчетность

Обычно вы должны заполнить форму IRS 3115 «Заявление на изменение метода учета» перед переключением метода амортизации, применяемого к основным средствам. Вы должны включить обоснование своего действия и любые подтверждающие документы. При определенных обстоятельствах IRS позволяет объединить несколько активов в одной форме 3115.IRS уведомит вас о своем решении принять или отклонить ваш запрос. Вы также должны разместить в своем годовом отчете сноску, в которой будет сообщать об изменении метода амортизации и причине внесения этого изменения.

Соображения

FAS 154 гласит, что вам не нужно делать ретроактивные исправления из-за изменения оценочной стоимости, такой как амортизация. Вы просто применяете новый метод в текущем году и переносите его на оставшийся срок службы основных средств.Это избавляет от необходимости пересчитывать балансы и отчеты о прибылях и убытках за предыдущие годы для отражения изменений. Вы, скорее всего, запросите изменение метода амортизации, потому что вы пересматриваете предполагаемые будущие выгоды, предоставляемые активом, или получаете дополнительную информацию о структуре потребления актива. Балансовая стоимость основных средств необязательно связана с их рыночной стоимостью.

Ссылки

Ресурсы

Writer Bio

Эрик Банк, базирующийся в Гринвилле, Южная Каролина, пишет статьи, связанные с бизнесом, с 1985 года.Он имеет степень магистра делового администрирования Нью-Йоркского университета и степень магистра гуманитарных наук. в области финансов Университета ДеПола. Вы можете увидеть образцы его работ на ericbank.com.

Прямолинейный метод с полным примером

Что такое амортизация?

Амортизация — это способ учета снижения стоимости актива в результате его использования с течением времени. Амортизация обычно применяется к объектам основных средств, находящихся в собственности предприятия, или к активам в форме права пользования ( руб. ), возникающим в результате финансовой аренды для арендаторов.

Расходы на амортизацию распределяют стоимость использования компанией актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Расход — это статья отчета о прибылях и убытках, признаваемая на протяжении срока действия актива как «неденежный» расход.

Накопленная амортизация — это связанная статья баланса для амортизационных расходов. Расходы на амортизацию отражаются как дебет расходов и зачисление средств на счет контрактивов, накопленная амортизация. Счет контр-активов отражает снижение стоимости основных средств с течением времени.Счет накопленной амортизации имеет нормальный кредитовый баланс, поскольку он компенсирует основные средства, и каждый раз, когда признаются расходы на амортизацию, накопленная амортизация увеличивается. Чистая балансовая стоимость актива — это его стоимость за вычетом накопленной амортизации.

Накопленная амортизация переносится на баланс до тех пор, пока соответствующий актив не будет списан, и отражает общее снижение стоимости актива с течением времени, или, другими словами, общую сумму амортизационных расходов, учтенных в предыдущих периодах.

Методы амортизации

Согласно US GAAP компания может использовать четыре метода расчета амортизации:

1. Прямолинейный метод начисления амортизации
2. Метод двойного уменьшения остатка
3. Метод начисления амортизации по годовой сумме
4. Метод начисления амортизации единиц продукции

Ниже мы опишем каждый метод и предоставим формулу, используемую для расчета периодических амортизационных расходов.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейный метод начисления амортизации является наиболее распространенным методом расчета амортизационных расходов.Это самый простой метод, поскольку он равномерно распределяет амортизационные расходы на срок службы актива.

Единственными исходными данными, необходимыми для расчета амортизационных расходов с использованием линейного метода начисления амортизации, являются:

• Стоимость актива : сумма, уплаченная бизнесом за актив или за использование актива
• Остаточная стоимость : иногда называемая стоимостью лома или остаточной стоимостью, это оценка суммы, которую компания ожидает получить за актив в случае продажи в конце срока его полезного использования
• Срок полезного использования актива : предполагаемое количество времени, в течение которого актив будет функционально использоваться до его замены или выбытия

Ниже приведена формула для расчета прямолинейных амортизационных расходов:

Поскольку этот метод используется чаще всего, мы представим полный пример того, как учитывать прямолинейные амортизационные расходы по финансовой аренде, позже в нашей статье.

Альтернативные методы начисления амортизации

Хотя обычно используется линейный метод начисления амортизации, компании могут использовать другие методы амортизации в соответствии с ОПБУ США для расчета амортизационных расходов.

Метод двойного уменьшающегося остатка

Метод амортизации с двойным уменьшающимся остатком не учитывает амортизационные расходы равномерно в течение срока службы актива, а, скорее, принимает во внимание, что активы, как правило, тем производительнее, чем они новее, и становятся менее продуктивными в более поздние годы.Из-за этого метод амортизации с двойным уменьшением остатка учитывает более высокие расходы на амортизацию в первые годы и меньшую амортизацию в последующие годы. Этот метод обычно используется компаниями, активы которых теряют свою ценность или быстро устаревают.

Для расчета амортизации с использованием этого метода норма амортизации рассчитывается и умножается на балансовую стоимость каждый год. Формула для расчета амортизационных расходов с использованием этого метода выглядит следующим образом:

Термин «дважды уменьшающийся остаток» связан с тем, что этот метод амортизации актива в два раза быстрее, чем линейный метод начисления амортизации.Число «2» в формуле представляет собой ускорение амортизации до удвоенной суммы прямолинейной амортизации. Однако при использовании метода амортизации с двойным уменьшением остатка от организации не требуется ускорять амортизацию только на два. Они могут выбрать коэффициент ускорения, соответствующий их конкретной ситуации.

Метод начисления амортизации по годовой сумме

Подобно методу двойного уменьшающегося остатка, метод суммы годовых цифр ускоряет амортизацию, что приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы срока службы актива и меньшим — в последующие годы.

Этот метод рассчитывается путем сложения лет полезного срока службы и использования этой суммы для расчета процента от оставшегося срока службы актива. Затем этот процент применяется к стоимости за вычетом остаточной стоимости или амортизируемой базы для расчета амортизационных расходов за период.

Например, если срок полезного использования актива составляет 5 лет, суммирование пятилетнего срока полезного использования актива выглядит следующим образом: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Каждый год амортизируемая база составляет умноженное на процент оставшегося срока полезного использования, чтобы определить ежегодные расходы на амортизацию.Затем годовые расходы распределяются равномерно в течение года в каждом финансовом периоде.

Для большей ясности, для актива со сроком полезного использования 5 лет ежегодные расходы на амортизацию за первый год будут составлять одну треть (= 5/15) стоимости актива. Во второй год процент годовых расходов на амортизацию составит 4/15, а в третий год процент будет составлять одну пятую (= 3/15) и так далее.

Метод начисления амортизации единиц продукции

В отличие от других методов, метод амортизации по единицам производства амортизирует актив не только на основе прошедшего времени, а на основе единиц, произведенных активом в течение периода.

Этот метод сначала требует, чтобы бизнес оценил общее количество единиц продукции, которые актив обеспечит в течение срока его полезного использования. Затем сумма амортизации на единицу рассчитывается путем деления стоимости актива за вычетом его остаточной стоимости на общее количество ожидаемых единиц, которое будет произведено активом. Каждый период амортизация на единицу ставки умножается на фактически произведенные единицы для расчета амортизационных расходов.

Ниже приведены две формулы, используемые в методе амортизации единиц продукции:

Независимо от используемого метода амортизации общие расходы на амортизацию (и накопленную амортизацию), признанные в течение срока службы любого актива, будут равны.Однако ставка, по которой признается амортизация в течение срока службы актива, определяется выбранным методом амортизации.

Пример: прямолинейная амортизация при финансовой аренде

Теперь давайте рассмотрим полный пример финансовой аренды, чтобы проиллюстрировать прямолинейную амортизацию.

Reed, Inc. арендует оборудование за 100 000 долларов в год в течение 10 лет. Выплаты производятся заранее 1 января каждого года.

Данная аренда квалифицируется как финансовая, поскольку в соглашении указано, что право собственности на оборудование автоматически переходит к Reed, Inc.(арендатор) при прекращении аренды. Для оценки классификации аренды мы использовали критерий капитальной и операционной аренды.

• Платежи : 100 000 долл. США ежегодно
• Остаточная стоимость : $ 0
• Срок аренды : 10 лет
• Дата начала аренды : 01.01.2022
• Дата окончания аренды : 31.12.2031
• Срок службы оборудования : 10 лет

Reed, Inc.также оценивает ставку привлечения дополнительных заемных средств для аренды в 4%. В этом примере мы предполагаем, что никакие другие льготы по аренде, начисления или первоначальные прямые затраты не применимы к этой аренде.

Используя представленные факты и обстоятельства, мы можем использовать калькулятор приведенной стоимости LeaseQuery для расчета приведенной стоимости арендных платежей. Это значение, которое мы будем регистрировать для актива ФПП, и то, что будет амортизировано. Для этого введите годовые платежи в размере 100 000 долларов США, срок аренды 10 лет и ставку дисконтирования 4%.При начале аренды арендатор отражает арендный актив и обязательство по аренде в размере 843 533 долларов США.

Начальные записи журнала

Для признания актива ФПП и обязательства по аренде в начале аренды арендатор делает следующую запись:

Прямолинейный расчет амортизационных отчислений

В нашем объяснении того, как рассчитать прямолинейные амортизационные расходы выше, мы сказали, что расчет был (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования. Для финансовой аренды важно различать, является ли соглашение финансовой арендой «сильной формы» или «слабой формы», чтобы определить, используется ли срок полезного использования или срок аренды в качестве амортизируемого базового срока.

A строгая форма финансовой аренды — это аренда, предусматривающая передачу права собственности, опцион на выгодную покупку ( BPO ) или опцион на покупку, который арендатор с достаточной уверенностью наверняка исполнит. При аренде с сильной формой аренды актив амортизируется в течение срока его полезного использования, поскольку предполагается, что арендатор будет владеть активом в конце срока аренды. Для договоров финансовой аренды слабой формы , когда арендодатель сохраняет право собственности на актив в конце срока аренды, актив амортизируется в течение более короткого из следующих периодов: срок полезного использования или срок аренды.

В нашем примере право собственности передается, что означает, что в конце срока аренды арендатор будет владеть активом и продолжит амортизировать его. Однако срок полезного использования оборудования в этом примере равен сроку аренды (10 лет), поэтому в конце срока аренды актив будет амортизирован до 0 долларов.

Чтобы рассчитать прямолинейные амортизационные расходы, арендатор берет рассчитанную выше валовую стоимость активов, равную 843 533 долларов США, разделенную на 10 лет, чтобы рассчитать ежегодные расходы на амортизацию в размере 84 353 долларов США.

Ниже представлен график амортизации как актива ФПП, так и обязательства по аренде:

Записи в годовом журнале

В течение года арендатор признает линейную амортизацию равномерно по месяцам как уменьшение стоимости актива, отраженное на счете амортизационных отчислений, и накопленную амортизацию. Арендатор делает следующую запись в первом году для признания выплаты 100 000 долларов и годовой амортизации в размере 84 353 долларов:

В последующие периоды арендатор будет делать записи в журнале для признания расходов на амортизацию актива, уменьшения основной суммы обязательства по аренде и начисления процентных расходов по непогашенному обязательству.Например, в году 2 арендатор делает следующую запись:

Как видно из таблицы амортизации, это продолжается до конца 10-го года, после чего общие сальдо активов и пассивов составляют 0 долларов. Кроме того, полная стоимость актива зачисляется на счет накопленной амортизации в качестве кредита. Сумма совокупного актива и накопленной амортизации дает чистую балансовую стоимость 0 долларов.

Сводка

Расходы на амортизацию — это признание уменьшения стоимости актива в течение срока его полезного использования.Существует несколько методов учета амортизационных отчислений, но наиболее часто используется линейный метод. В этой статье мы рассмотрели различные методы, используемые для расчета амортизационных расходов, и рассмотрели конкретный пример финансовой аренды с линейными амортизационными расходами.

Расчеты, необходимые для создания графика амортизации для финансовой аренды, могут быть сложными для управления и отслеживания в Excel. Программное решение, такое как LeaseQuery, может помочь в расчете и управлении амортизационными расходами по вашей финансовой аренде.

Статьи по теме

Методы амортизации — Что такое методы амортизации?

Методы амортизации — это разные способы расчета того, сколько товаров теряют в стоимости в течение их ожидаемого срока службы.

Debitoor автоматически рассчитывает амортизацию, что еще больше упрощает отслеживание активов вашего бизнеса. Попробуйте Debitoor бесплатно с нашей семидневной пробной версией.

Хотя активы играют ключевую роль в оказании помощи предприятиям в предоставлении товаров или услуг, они становятся менее ценными и менее производительными на протяжении всего срока их полезного использования.Поэтому важно, чтобы стоимость актива распределялась на протяжении его ожидаемого срока службы таким образом, чтобы учитывать его снижающуюся стоимость.

Это известно как амортизация, и существует несколько различных методов амортизации, которые позволяют предприятиям определять прогнозируемую потерю стоимости определенных активов с течением времени или на основе фактического физического использования. Это позволяет эффективно распределять затраты на протяжении срока полезного использования актива в нужный период.

Четыре основных метода начисления амортизации

Существует четыре основных метода начисления амортизации.Три из этих методов основаны на времени, а один — на фактическом использовании.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейная амортизация — это наиболее простой и часто используемый метод амортизации.

Вы можете рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вычтя остаточную стоимость актива из первоначальной покупной цены и затем разделив ее на общее количество лет, в течение которых, как ожидается, он будет полезен компании. Метод линейной амортизации приводит к тому, что амортизационные расходы равномерно распределяются в течение срока полезного использования актива.

Рассчитать прямолинейную амортизацию

Метод амортизации уменьшающегося остатка

Уменьшение амортизации баланса приводит к изменению суммы амортизации, начисляемой с течением времени. Это считается «ускоренным» методом начисления амортизации.

Метод уменьшения амортизации сальдо наиболее полезен для активов, которые обычно теряют наибольшую ценность в предыдущие годы, но затем в дальнейшем амортизация замедляется. Компьютерное оборудование — хороший пример актива, который выиграет от этого метода.

Метод начисления амортизации по годовой сумме

Амортизация по годовой сумме также является методом ускоренной амортизации, при котором более высокие суммы амортизации распределяются на более ранние годы срока полезного использования актива и более низкие суммы к концу.

Метод амортизации по годовой сумме определяется путем сложения общего количества лет ожидаемого срока полезного использования актива и последующего определения года, в котором он в настоящее время приходится на эту шкалу.

Метод начисления амортизации единиц продукции

В то время как другие три метода амортизации используют время для оценки того, сколько стоимости потерял актив, метод амортизации единиц продукции учитывает объем деятельности, фактически выполняемой активом. Например, он допускает более высокую норму амортизации в периоды интенсивного использования и более низкую ставку в периоды низкой нагрузки или простоя.

Метод начисления амортизации по производственным единицам полезен для активов, на которые сильно влияет физическое использование или объем производства.

Какой метод амортизации мне следует использовать?

Может быть трудно понять, какой метод амортизации следует использовать, у каждого метода амортизации есть свои плюсы и минусы.

При выборе одного из четырех различных методов амортизации вы должны учитывать характер ваших активов. Например, вы должны подумать о том, станут ли они менее продуктивными и полезными с одинаковой скоростью или же они внезапно упадут в цене.

Точно так же вам следует подумать, будете ли вы использовать свой актив через регулярные, устойчивые промежутки времени или он может простаивать в течение длительных периодов времени.

Наконец, важно подумать, нужно ли использовать сложные методы начисления амортизации или достаточно более простого. В то время как более крупные организации могут захотеть использовать наиболее точный метод начисления амортизации, для большинства малых предприятий и фрилансеров линейная амортизация достаточно проста для расчета и достаточна для рассмотрения того, как снижается стоимость актива.

Методы начисления амортизации в Debitoor

С помощью программного обеспечения для выставления счетов Debitoor легко отслеживать активы вашего бизнеса.Если вы укажете, что расходы на самом деле являются активом, вам будет предложено ввести ожидаемый срок полезного использования и остаточную стоимость.

Наше программное обеспечение затем автоматически рассчитывает амортизационные расходы с использованием линейного метода, предоставляя вам «Профиль амортизации».

Попробуйте Debitoor бесплатно

Что такое амортизация? Как рассчитывается?

Для целей финансовой отчетности и налоговых обязательств предприятиям необходимо продемонстрировать, как их активы снижаются в стоимости. Этот бухгалтерский процесс известен как амортизация.

Что такое амортизация?

Концепция амортизации признает, что стоимость активов со временем снижается, и распределяет их стоимость в течение срока их полезного использования. Амортизация — это методический способ списания стоимости основных средств понемногу в течение срока его полезного использования.

Сглаживая финансовые последствия покупки активов, амортизация влияет на отчет о прибылях и убытках и баланс, две наиболее важные финансовые отчеты компании, а также на ее годовые налоговые обязательства.Это может устранить колебания рентабельности, которые в противном случае были бы вызваны списанием основных средств на покупку авансом.

Основные выводы

• Амортизация — это учетный процесс распределения стоимости материальных основных средств в течение периода времени, который компания ожидает получить от их использования.
• Существует несколько методов расчета амортизации, каждый из которых требует использования достоверных данных и обоснованных оценок.
• Компании могут использовать разные методы для расчета амортизации для отчетов о прибылях и убытках (P&L) и налоговых целей.
• Важно точно рассчитать амортизацию, поскольку она может существенно повлиять на финансовые результаты компании и налоговые обязательства.

Что такое актив и какие типы активов амортизируются?

У бухгалтеров есть очень конкретное определение актива, которое отличается от повседневного использования этого слова.Основные средства — это объекты с будущей экономической выгодой, которые приобретаются бизнесом или иным образом контролируются им. Основные активы могут быть материальными (например, оборудование и здания) или нематериальными (например, патенты или товарные знаки). Компании также имеют краткосрочные оборотные активы, которые включают денежные средства / их эквиваленты, товарно-материальные запасы, дебиторскую задолженность и т. Д.

Амортизация применяется к определенным материальным активам, известным как основные средства. К нематериальным активам применяется другой процесс распределения затрат, называемый амортизацией.

Основные средства — это подмножество материальных активов, срок эксплуатации которых превышает один год, а стоимость которых со временем уменьшается. Например, компьютер является основным активом, потому что он, вероятно, будет эксплуатироваться в течение нескольких лет и с каждым годом будет снижаться в цене. Основные средства отличаются от текущих активов, таких как запасы, которые, как ожидается, будут конвертированы в денежные средства в течение года и, следовательно, не подлежат амортизации. Основные средства иногда называют основными активами, основными средствами, долгосрочными активами или внеоборотными активами.

Основные средства, как правило, представляют собой объекты более высокой стоимости, но для целей бухгалтерского учета каждая компания устанавливает свой собственный порог в долларах для определения того, следует ли рассматривать объект как актив, который со временем обесценивается, вместо признания его полной стоимости в период, когда он был куплен. Запись объекта в качестве основных средств также называется капитализацией. Однако для целей налогообложения IRS устанавливает порог того, какие активы следует капитализировать (см. Разницу между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией далее в этой статье).

Земля является существенным исключением из этого правила, потому что это основные средства, не подлежащие амортизации. Он считается неизрасходованным активом, потому что он не устаревает, не изнашивается и не имеет конечного срока полезного использования.

Объяснение амортизации

При рассмотрении характера основных средств, особенно продолжительности их срока службы, стоимость должна отражаться в отчетных периодах, в течение которых они будут полезны, а не только в периоде, в котором они были оплачены.Такой подход отражает их использование бизнесом и дает более четкую картину эффективности бизнеса.

Амортизация — это пример принципа соответствия, одного из основных принципов Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), когда расходы признаются в том же периоде, что и доход, который они помогают генерировать, а не когда они оплачиваются.

Однако амортизация не предназначена для оценки справедливой рыночной стоимости актива в любой момент времени, которая может быть субъективной или сложной для измерения.При расчете амортизации некоторые неопровержимые факты (например, первоначальная стоимость актива) сочетаются с некоторыми оценками (например, сроком полезного использования или ликвидационной стоимостью).

Примеры амортизации в бизнесе

Компания может амортизировать любые основные средства, кроме земли. Активы могут быть большими, например, самолеты, небоскребы или ветряные мельницы. Или они могут быть небольшими, как ноутбуки, мебель или сотовые телефоны. Амортизация является значительным расходом для многих предприятий и отражается в отчетах о прибылях и убытках публично торгуемых компаний.Например, Coca-Cola зафиксировала амортизационные расходы на сумму более 1 миллиарда долларов в течение 2019 года. Авиакомпания может регистрировать еще более высокие годовые амортизационные расходы, поскольку она амортизирует большое количество очень дорогих самолетов, в то время как компания-разработчик программного обеспечения может регистрировать только часть этой суммы. потому что у него не так много дорогостоящих основных средств.

Учетная амортизация против налоговой амортизации

Компания может рассчитывать амортизацию основных средств для своих прибылей и убытков иначе, чем для налоговой отчетности.

Амортизация в бухгалтерской книге — это сумма, отраженная в главной бухгалтерской книге компании и отраженная как расход в отчете о прибылях и убытках компании за каждый отчетный период. Это считается неденежным расходом, который не влияет напрямую на денежный поток.

Налоговая амортизация — это способ, которым компания сообщает об амортизации в своих налоговых декларациях. Налоговая амортизация должна рассчитываться на основе определенных правил, установленных IRS.

Различия между бухгалтерской амортизацией и налоговой амортизацией в основном связаны с продолжительностью времени, в течение которого актив может быть амортизирован. Однако общие расходы на амортизацию за весь срок службы актива должны быть одинаковыми для обоих методов.

IRS также устанавливает руководящие принципы для пороговой стоимости, выше которой активы должны капитализироваться для целей налогообложения (в настоящее время 2500 или 5000 долларов США, в зависимости от того, имеется ли у компании соответствующий финансовый отчет).Предметы, стоимость которых меньше этой суммы, считаются «минимальными» и могут быть полностью списаны на расходы при их покупке. Эти правила время от времени меняются, и компании должны следить за этими изменениями.

Учет амортизации

Амортизация влияет как на отчет о прибылях и убытках компании, так и на ее баланс. Расходы на амортизацию в течение определенного периода уменьшают доход, отражаемый в отчете о прибылях и убытках. Накопленная амортизация снижает стоимость актива на балансе.

Пример амортизации

Вот пример записей журнала, необходимых для регистрации износа портативного компьютера с ожидаемым сроком службы пять лет.

Для учета покупки ноутбука за наличные:

Для регистрации амортизационных расходов за один месяц, исходя из пятилетнего срока службы портативного компьютера (с использованием линейного метода, описанного далее в этой статье, и без учета стоимости восстановления):

Чистый результат этих проводок показывает, что денежные средства израсходованы, а расходы на амортизацию отражаются в прибылях и убытках.Стоимость актива также уменьшается на балансе компании:

Что такое график амортизации?

Каждый актив имеет свой собственный график или график амортизации, который показывает график ежемесячных расходов на амортизацию и скользящую стоимость чистых активов.График амортизации обычно устанавливается при покупке актива и используется для расчета сумм текущих амортизационных расходов. В конце графика актив должен быть амортизирован до его ликвидационной стоимости.

Общие элементы графика амортизации включают:

• Наименование и описание актива
• Дата покупки
• Стоимость приобретения актива
• Расчетный срок полезного использования
• Оценочная аварийная стоимость
• Метод начисления амортизации

Как рассчитать амортизацию

При составлении графика амортизации для конкретного актива необходимо учитывать три ключевых момента:

1. Амортизируемая база: Первоначальная стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости.Первоначальная стоимость включает сумму, уплаченную за актив, а также любые затраты, понесенные для ввода его в эксплуатацию для конкретного использования. Остаточная стоимость — это оценка того, за сколько актив может быть продан после того, как он будет выведен из эксплуатации.
2. Срок полезного использования: Расчетный период, в течение которого актив может эксплуатироваться до того, как он станет устаревшим или изнашивается. Срок полезного использования может отличаться от физического срока службы актива.
3. Лучший метод: Метод, используемый для расчета амортизации.Это должно быть систематическим и рациональным в зависимости от характера актива. Некоторые методы предполагают, что амортизация является функцией использования, в то время как другие основаны на времени. Выбор метода часто сводится к простоте, чтобы сократить расходы на ведение документации.

Методы начисления амортизации

Наиболее часто используемые методы амортизации делятся на три категории, хотя есть и другие специальные методы, которые могут применяться в конкретных ситуациях.

Временные методы

Эти методы предполагают, что экономическая полезность актива одинакова каждый год его полезного использования. Точная оценка срока полезного использования актива особенно важна при применении методов, основанных на времени.

• Прямолинейная амортизация , метод, основанный на времени, является самым простым и наиболее часто используемым методом амортизации.Рассчитывается как:

  (Стоимость — Остаточная стоимость) / Расчетный срок службы по расходам = Годовая амортизация

Методы деятельности

Методы амортизации по деятельности используют производительность для измерения полезности актива. Производительность можно определить на основе результатов, которые производит актив, количества часов, в течение которых он работает, или других показателей.Определение наиболее подходящей единицы производительности, а затем оценка производства на протяжении срока службы актива — сложная, но важная оценка для методов, основанных на деятельности.

• Единицы производства Метод дает амортизационные расходы, привязанные к выпуску активов, что особенно полезно для компаний, у которых есть периоды, когда производительность значительно меняется. Формула для единиц продукции:

  [(Стоимость — Остаток / Общая оценка производства)] x Единиц, произведенных в этом году

  = Годовые амортизационные расходы

Методы уменьшения начислений (методы ускоренной амортизации)

Этот подход предполагает, что актив теряет большую часть своей стоимости в первые годы своего существования.Эти методы приводят к более высоким расходам на амортизацию на ранних этапах жизненного цикла актива и к снижению амортизации позже, когда расходы на ремонт и техническое обслуживание обычно выше.

• Цифры суммы лет Метод рассчитывает амортизацию, используя уменьшающуюся долю амортизируемой базы актива, используя количество лет, оставшихся до срока полезного использования актива. В убывающей дроби в качестве знаменателя используется сумма лет: для пятилетней жизни это будет 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.В числителе указано количество лет, оставшихся до начала периода.

  Год	Оставшийся срок службы в годах	Доля амортизации
  1	5	15/5
  2	4	15/4
  3	3	3/15
  4	2	15/2
  5	1	1/15
  сумма цифр года	15

  Формула для любого периода:

  (Стоимость — Остаточная стоимость) x (Срок полезного использования — Срок амортизации + 1) x 2
  /
  Срок службы x (Срок полезного использования + 1)

  = Годовые амортизационные расходы

• Метод уменьшающегося остатка работает немного иначе, чем другие методы, поскольку он применяет постоянную норму амортизации к скользящей, уменьшающейся балансовой стоимости актива, а не к исходной амортизируемой базе.В результате расходы на амортизацию ежегодно снижаются. Норма амортизации кратна линейному методу. Расчет амортизации уменьшающегося остатка — это двухэтапный процесс:

  Шаг 1: Определите годовую норму амортизации с помощью линейного метода

  1 / Срок службы = Годовая норма амортизации

  Шаг 2: Примените годовую норму амортизации к остатку активов за вычетом накопленной амортизации в начале периода.

  Годовая норма амортизации × (Стоимость — Накопленная амортизация) = Годовые амортизационные расходы

• Метод двойного уменьшающегося остатка аналогичен методу уменьшающегося остатка, но устанавливает годовую норму амортизации, равную удвоенной ставке прямолинейной амортизации. После учета этой разницы используйте приведенную выше формулу метода уменьшающегося остатка.

Налоговая амортизация

Для целей налогообложения предприятия должны использовать метод амортизации, предписанный IRS. IRS утверждает, что для большинства основных фондов предприятия должны использовать метод модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS генерирует более высокие расходы на амортизацию в первые годы жизни актива, что, в свою очередь, приводит к более высокому налоговому вычету и более низкому налогооблагаемому доходу в налоговой декларации компании.

MACRS использует методы прямого и двойного уменьшающегося остатка для расчета амортизационных расходов, но требует, чтобы компании основывали свои графики амортизации на основе сроков полезного использования, которые определяются и публикуются IRS для различных классов активов.Вот несколько примеров сроков полезного использования MACRS:

• Тракторы: 3 года
• Самолеты: 5 лет
• Компьютеры: 5 лет
• Благоустройство территории: 15 лет

Кроме того, MACRS полностью обесценивает актив до нуля, независимо от потенциальной стоимости восстановления. MACRS не одобрен GAAP, потому что не учитываются ликвидационная стоимость и потому, что срок полезного использования, определенный IRS, обычно короче, чем рассчитанный с использованием принципов GAAP.

Сравнение видов амортизации

Чтобы проиллюстрировать влияние различных методов амортизации на прибыль и убыток компании, рассмотрим следующий пример. В зависимости от выбранного метода амортизации расходы на амортизацию, учтенные в первый год, могут более чем утроиться.

Компания покупает новый трактор за 50 000 долларов в январе и немедленно вводит его в эксплуатацию. Основываясь на предыдущем опыте, он оценивает срок службы трактора около пяти лет, или около 10 400 часов работы.По оценкам компании, по истечении пяти лет стоимость утилизации составит 5000 долларов.

Как бухгалтерское программное обеспечение может упростить расчет амортизируемых активов

Даже небольшие предприятия могут иметь сотни основных средств, каждое со своим графиком амортизации.Программное обеспечение для бухгалтерского учета может помочь предприятиям отслеживать амортизацию с меньшими усилиями и меньшей вероятностью ошибок, поскольку оно устраняет проблемы и потенциальные ошибки, которые возникают при манипулировании несколькими электронными таблицами. Точность имеет решающее значение, поскольку амортизация снижает стоимость активов в балансе и влияет на цифры в отчете о прибылях и убытках, а также на налоговые обязательства.

Автоматизируя расчеты амортизации основных средств, предприятия могут перенаправить сотрудников и, в частности, команду бухгалтеров, чтобы они сосредоточились на более важных задачах, таких как стратегическое планирование капитала.Ведущее бухгалтерское программное обеспечение может не только рассчитывать амортизацию с использованием различных методов, но и интегрировано с более крупным пакетом ERP, который измеряет эффективность всего бизнеса.

5 основных методов начисления износа и амортизации (объяснение и примеры)

Обзор:

Методы амортизации — это то, как организация распределяла или списывала расходы на основные средства, которые компания использует для своих операционных целей, в финансовую отчетность, в частности в отчете о прибылях и убытках систематическим образом на основе метода, разрешенного применимыми стандартами бухгалтерского учета.

Как мы все знаем, почти все стандарты бухгалтерского учета, включая МСФО, US GAPP или Local GAPP, которые применяются в конкретной стране, позволяют компании не отражать расходы, которые они покупают, в отчете о прибылях и убытках во время покупка. Двумя основными важными стандартами бухгалтерского учета, которые используются во всем мире, являются ОПБУ США и МСФО.

Например, если ваша учетная запись соответствует МСФО, амортизация материальных основных средств и нематериальных основных средств обсуждалась в МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы».

Эти два стандарта необходимо использовать для подачи заявки на амортизацию и амортизацию.

В этой статье будут рассмотрены применяемые методы начисления износа и амортизации, которые позволяют отнести расходы, связанные с материальными и нематериальными активами, в финансовую отчетность компании в соответствии с МСФО.

Эти методы амортизации могут применяться только к финансовой отчетности, в которой используются стандарты МСФО, и могут быть неприменимы для подготовки финансовой отчетности, в которой используются ОПБУ США или другие местные ОПБУ.

Если финансовая отчетность вашей компании не подготовлена ​​в соответствии с МСФО, рекомендуется свериться с местными ОПБУ.

Проверьте, принимает ли ваша страна МСФО? Кликните сюда.

Методы амортизации основных средств:

В соответствии с МСФО (IAS) 16 используемый метод амортизации должен отражать модель, в которой компания, как ожидается, будет использовать будущие экономические выгоды от актива. Различные активы потребляются предприятием по-разному, и то, как эти активы способствуют росту экономики предприятия, также различается.

Следовательно, компании следует подумать о выборе метода, который действительно отражает то, как компания его использует. Согласно упомянутому МСФО (IAS) 16, три метода начисления амортизации включают линейный метод, метод уменьшающегося остатка и метод единиц производства.

Однако в нем также упоминаются различные методы, которые можно использовать, если соблюдается структура активов .

Ниже приводится список методов амортизации, которые обычно используются и допускаются стандартом МСФО (IAS) 16 «МСФО».

1) Прямолинейный метод:

Прямолинейный метод начисления амортизации — один из самых популярных методов, при котором начисляется одна и та же сумма в течение срока полезного использования активов. Этот метод довольно легко сравнить с другим методом.

Примером линейного метода начисления амортизации может быть автомобильная стоимость компании 10 000 долларов США. Политика компании предусматривает амортизацию активов на основе линейной амортизации.

Для таких активов норма амортизации составляет 20%.Следовательно, амортизация в год будет равной 2000 долларов США.

См. Подробную информацию в таблице ниже:

Отказ от ответственности: использование линейного метода для амортизации автомобиля может быть нецелесообразным, поскольку стоимость автомобиля обычно снижает его стоимость в первый год.Мы используем машину только в качестве примера, чтобы легко общаться.

2) Метод уменьшающегося остатка:

При использовании метода уменьшающегося остатка сумма амортизации или расходы в первый год будут высокими и уменьшатся в следующем году. Основная причина заключается в том, что расходы возникают в результате умножения ставки на балансовую стоимость в первый год и балансовую стоимость в следующем году. Вы лучше поймете это на примере ниже.

Эта концепция используется для предположения, что активы более производительны в первые годы и впоследствии менее продуктивны по мере старения актива.В приведенном ниже примере мы используем базовую ставку или ставку амортизации, основанную на чистой балансовой стоимости активов.

Таким образом, амортизационные расходы в первый год такие же, но они будут основаны на следующей балансовой стоимости в размере 8 000 долларов США (10 000–2 000 долларов США) во втором году.

Амортизация во второй год составляет 1600 (8000 * 0,2). Основываясь на этой цифре, вы можете увидеть, что амортизация за второй год меньше, чем за первый год. Подробные сведения см. В таблице ниже:

3) Производственный метод:

Производственный метод — это метод начисления амортизации, допускаемый МСФО.

В этом методе активы будут амортизироваться на основе, например, единицы продукции, которую активы вносят за период, по сравнению с общим количеством продуктов, которые, как ожидается, будут внесены, или фактическим объемом производства. Этот метод немного сложен, так как вам необходимо оценить производственные единицы, в которых активы могут работать в течение всего полезного подъема.

Но это также самый точный метод расчета амортизации. Например, машина стоит 10 000 долларов, и она может работать 100 000 часов.

В таблице ниже показаны фактические часы работы машины за год.

На основе приведенных выше данных приведены ежегодные амортизационные расходы с использованием производственного метода.

4) Метод уменьшения или уменьшения остатка

Например, автомобиль может пробежать 10 000 километров за свой полезный подъем, а в этом году он уже пробегает 2 500 километров.Следовательно, амортизация за первый год составит 2 500 долларов США [(2 500 * 10 000) 10 000].

Снижение и метод уменьшения остатка — это одно и то же. В этом методе амортизация будет начисляться по ставке, предоставленной активам, по чистой балансовой стоимости после исключения остаточной стоимости.

Этот метод начисления амортизации немного сложен по сравнению с прямолинейным методом, и он применяется к определенным типам основных средств, где стоимость использованного или выгода от использования сначала высока, а затем впоследствии уменьшается время от времени.Этот вид амортизации будет взиматься вечно, если вы не определите остаточную стоимость и количество лет, которые будут использоваться.

5) Метод двойного уменьшения остатка

Двойное снижение аналогично приведенному выше, но скорость немного отличается. При снижении ставка предоставляется основным средствам в зависимости от их класса.

Однако для двойного снижения ставка амортизации основана на ставке, рассчитанной по прямой линии. Например, амортизация компьютеров будет списана на 25% прямолинейным методом в течение четырех лет.И если мы перейдем на использование двойного снижения, норма амортизации увеличится в два раза с 25% до 50% в первый год до чистой балансовой стоимости.

Согласно МСФО (IAS) 16, FIRS, методы амортизации применяют ту же концепцию к методам амортизации.

Как часто следует оценивать срок полезного использования активов?

Качество и эффективность активов могут время от времени изменяться, а стоимость тех активов, которые вносят вклад в стоимость компании, может изменяться и время от времени изменяться.Первоначальная оценка эффективности актива и срока его полезного использования может отличаться от реальности. Он может быть длиннее или короче, в зависимости от качества активов или от того, как компания их использует.