Проводки по амортизации основных средств: Амортизация в бухгалтерском учете 2021, проводки

Содержание

Амортизация основных средств | НалогОбзор.Инфо

№	Дебет	Кредит	Содержание операции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в капитальном строительстве
1	08	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при создании новых внеоборотных активов и в операциях по доведению приобретенных активов до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в основном производстве
1	20	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве одного конкретного вида продукции (работ, услуг)
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся во вспомогательных производствах
1	23	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производствах продукции (работ, услуг) которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общепроизводственном использовании
1	25	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве нескольких видов продукции (работ, услуг) или относящегося к объектам цехового назначения. Эти расходы могут учитываться непосредственно на счете 23 «Вспомогательные производства», без предварительного накапливания их на счете 25 «Общепроизводственные расходы»
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в общехозяйственном использовании
1	26	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, относимого к основным средствам управленческого и общехозяйственного назначения
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в обслуживающих производствах и хозяйствах
1	29	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств организации
Бухгалтерские проводки по производственным основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых реализацией продукции
1	44 субсчет «Коммерческие расходы»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при реализации продукции
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в организациях торговли
1	44 субсчет «Издержки обращения»	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в организациях, осуществляющих торговую деятельность
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в социальной сфере
1	91-2	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в социальной сфере. Сумма амортизации начислена на финансовые результаты (прочие расходы) организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, находящимся в подразделениях организации, занятых выполнением работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого при освоении новых производств и других видов работ, учитываемых в составе расходов будущих периодов
Бухгалтерские проводки по основным средствам в случае их простоя
1	97	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, используемого в производстве продукции (работ, услуг) в случае его простоя из-за отсутствия спроса на продукцию (работы, услуги) выпускаемую на этом основном средстве. Затраты, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов» в дальнейшем списываются с этого счета на затраты в порядке установленном учетной политикой организации
Бухгалтерские проводки по основным средствам, полученным безвозмездно
1	20, 23, 25, 26, 29, 44 и др.	02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»	Отражена сумма амортизации объекта основных средств, полученного безвозмездно и одновременно
2	98-2	91-1	Отражены прочие доходы в сумме начисленной амортизации безвозмездно полученного основного средства

Счет 02 «Амортизация основных средств» / КонсультантПлюс

Операции по дебету счета
	Списана накопленная амортизация по проданным, переданным безвозмездно и ликвидированным объектам основных средств	бухгалтерская справка
	Отражены суммы амортизационных отчислений при переходе прав собственности на лизинговое имущество к лизингополучателю	бухгалтерская справка
	Списана начисленная амортизация при выбытии лизингового имущества (если по условиям договора в период лизинга объект находился на балансе лизингодателя)	бухгалтерская справка
	Списаны суммы амортизации объектов основных средств, переданных структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс	бухгалтерская справка
	Уменьшены суммы накопленной амортизации в результате снижения первоначальной стоимости основных средств при их переоценке	акт переоценки основных средств, бухгалтерская справка
Операции по кредиту счета
	Отражены суммы амортизации арендованных и полученных по лизингу основных средств, перешедших в собственность арендатора (лизингополучателя)	бухгалтерская справка
	Начислены суммы амортизации основных средств, используемых в капитальном строительстве, выполняемом хозяйственным способом	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Списана начисленная амортизация по малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переведенным в состав основных средств	бухгалтерская справка
	Начислены суммы амортизации по основным средствам основного производства (растениеводства, животноводства, промышленных производств)	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств вспомогательных производств	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств общепроизводственного назначения	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств общехозяйственного назначения	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств обслуживающих производств и хозяйств	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств, используемых при продаже готовой продукции (склады для хранения продукции, оборудование для сбыта и т.п.)	расчеты амортизационных отчислений и ведомости (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислены суммы амортизации основных средств торгово-снабженческой деятельности	расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислена амортизация по основным средствам структурного подразделения, выделенного на отдельный баланс	расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Увеличены суммы амортизации основных средств в результате дооценки их стоимости при переоценке	акт переоценки основных средств активов, бухгалтерская справка
	Начислена амортизация объектов основных средств, переданных в текущую аренду	расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)
	Начислена амортизация по основным средствам с отнесением сумм в расходы будущих периодов (строительство летних лагерей и загонов для животных, устройство траншей и сооружений для силосования и др.)	расчет амортизационных отчислений и ведомости их распределения (ф. N 48-АПК, 49-АПК, 50-АПК, 74-АПК)

Счет 02 Амортизация основных средств: типовые проводки

Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.

В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.

Счет 02 Амортизация основных средств

Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:

линейным способом;
способом уменьшаемого остатка;
способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.

Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.

Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это:

Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.

Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности):

Дебет 91-2 — Кредит 02.

Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:

Дебет 08 — Кредит 02.

Инструкция 02 счет

Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:

Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).

При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.

Типовые проводки по 02 счету

По дебету счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости	02	01 «Выбытие ОС»
Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет	02	02
Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет	02	02
Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости	02	03
Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов	02	08
Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	02	79-1
Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала)	02	79-1
Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления)	02	79-3
Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ)	02	79-3
Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки	02	83

По кредиту счета

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС	08	02
Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА	08	02
Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации	08-3	02
Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве	20	02
Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве	23	02
Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения	25	02
Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения	26	02
Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве	29	02
Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж	44	02
Начислена амортизация по ОС торговой организации	44	02
Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала)	79-1	02
Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения)	79-1	02
Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки	83	02
Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации)	91-2	02
Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов	97	02

Счет 02 Амортизация основных средств Раздела 1. Плана счетов бухгалтерского учета РБ

Счет 02 «Амортизация основных средств» применяется также для обобщения информации об обесценении основных средств.

Начисление амортизации и обесценение доходных вложений в материальные активы отражаются на счете 02 «Амортизация основных средств» обособленно.

Начисленная сумма амортизации основных средств отражается по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств».

Суммы обесценения основных средств отражаются по дебету счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в порядке, установленном законодательством.

Восстановление обесценения основных средств отражается по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счетов 83 «Добавочный капитал», 91 «Прочие доходы и расходы» в порядке, установленном законодательством.

При выбытии основных средств накопленные по ним за весь период эксплуатации суммы амортизации и обесценения отражаются по дебету счета 02 «Амортизация основных средств» и кредиту счета 01 «Основные средства».

Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным объектам основных средств.

Счет 02 «Амортизация основных средств» имеет следующие субсчета:

Счет 02 «Амортизация основных средств» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 1

Счет 01. Основные средства Счет 02. Амортизация основных средств Счет 03. Доходные вложения в материальные активы Счет 04. Нематериальные активы Счет 05. Амортизация нематериальных активов Счет 06. Долгосрочные финансовые вложения Счет 07. Оборудование к установке и строительные материалы Счет 08. Вложения в долгосрочные активы Счет 09. Отложенные налоговые активы

Начисление амортизации основных средств

Методы, параметры амортизации, а также способ отражения расходов по амортизации основного средства для РСБУ и МСФО могут быть различны, что повлияет на сумму амортизационных отчислений и их отражение в отчетности.

Для начисления амортизации по объектам основных средств в международном учете реализован документ «Начисление амортизации ОС (МСФО)».

В документе реализовано два вида операции:

Пользователь может заполнить табличную часть автоматически или вручную. Для автоматического заполнения необходимо воспользоваться кнопкой «Подбор». В табличную часть будут подобраны все основные средства, по которым необходимо начислить амортизации. Кроме наименования и сумы для удобства пользователя будут отражены параметры, влияющие на расчет суммы амортизации.

В «БИТ.ФИНАНС: Управленческий учет» реализованы три метода начисления амортизации: линейный метод, метод уменьшаемого остатка и производственный метод.

Для начисления амортизации, используя производственный метод необходимо фиксировать количество произведенной продукции за период. Для этого предназначен документ «Выработка ВНА (МСФО)». По кнопке «Подбор» табличная часть автоматически заполняется активами, у которых установлен производственный метод амортизации. Пользователь проставляет в табличной части количество выработанной продукции для каждого объекта.

Если за месяц внесено несколько документов «Выработка ВНА (МСФО)», то амортизация будет рассчитана на основе общего показателя произведенных единиц за период.

Проводка по начислению амортизации

Результатом проведения документа «Начисление амортизации ОС (МСФО)» являются проводки по начислению амортизационных расходов по объектам основных средств, обозначенных в табличной части.

Пользователь имеет возможность предварительно проверить и откорректировать суммы амортизации в табличной части документа.

Кредит проводки по начислению амортизации определяется счетом, заданным в параметре «Счет начисления амортизации» в документе «Принятие к учету ОС (МСФО)».

Дебет проводки по начислению амортизации, а также аналитика определяется параметром «Способ отражения расходов по амортизации», заданным в документе «Принятие к учету ОС (МСФО)».

В справочнике «Способ отражения расходов (МСФО)» пользователь фиксирует счета отнесения затрат с аналитикой по амортизации и коэффициент их распределения.

Способ отражения расходов по амортизации в дальнейшем может быть изменен с помощью документа «Изменение параметров учета ОС (МСФО)».

Счет 02.01 — Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01

Дебет	Кредит	Содержание	Документ
000	02.01	Ввод начальных остатков: накопленная амортизация по основному средству	Ввод остатков
08.03	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в капитальном строительстве	Регламентная операция
20.01	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в основном производстве	Регламентная операция
23	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве	Регламентная операция
23	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве	Регламентная операция
25	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств общепроизводственного назначения, который учитывается на счете 01	Регламентная операция
26	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 01	Регламентная операция
29	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в обслуживающих производствах и хозяйствах	Регламентная операция
44.01	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность	Регламентная операция
44.02	02.01	Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность	Регламентная операция
83.01.1	02.01	Дооценка ОС при первой переоценке: Изменения суммы начисленной амортизации	Операция
83.01.1	02.01	Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации	Операция
91.02	02.01	Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 01	Операция
91.02	02.01	Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки	Операция

Счета учета амортизации основных средств

Учет износа основных средств осуществляется в бухгалтерском учете по счету 13. Согласно плану счетов, счет 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» имеет следующие субсчета:

131 Износ основных средств
132 Износ прочих необоротных материальных активов
133 Накопленная амортизация нематериальных активов
134 Накопленная амортизация долгосрочных биологических активов
135 Износ инвестиционной недвижимости

При этом, первоначальная стоимость основных средств отражается на соотвествующих счетах 10х .

Зачем это необходимо?

Казалось бы, чтобы правильно отразить стоимость активов предприятия, достаточно указать в балансе текущую остаточную стоимость основных средств. Однако, для целей оценки текущего состояния предприятия этой информации будет недостаточно. Для целей анализа пользователю финансовой отчетности недостаточно просто знать, в какую сумму оценивается, например, стоимость оборудования предприятия, но и иметь представление о степени износа основных средств.

То есть новое оборудование первоначальной стоимостью 1 миллион гривен и изношенное на 90% оборудование первоначальной стоимостью 10 миллионов гривен — не одно и то же. Поэтому в бухгалтерском балансе стоимость основных средств отражают указывая первоначальную стоимость и износ основных средств и других необоротных активов.

Таким образом, счет 13х, являясь пассивным счетом, при составлении баланса включается в левый раздел баланса (активы), чтобы вместе со счетами 10х, 11х, 12х сформировать остаточную стоимость активов предприятия, одновременно, давая пользователям финансовой отчетности информацию о степени износа необоротных активов предприятия. Поэтому при формировании «цифры баланса» сумма, которая учитывается по счетам 13х не участвует в формировании суммы пассивов, а служит для уменьшения первоначальной стоимости и формирует остаточную стоимость необоротных активов, что в итоге формирует сумму активов баланса.

Кроме того, знание первоначальной стоимости и текущего износа необоротных активов необходимо для правильного начисления амортизации, для учета операций по продаже и ликвидации необоротных активов и т.д.

Классификация основных средств и счета бухгалтерского учета ОС | Описание курса | Учет основных средств (часть 3). Ввод основных средств

Бухгалтерская запись для амортизации — AccountingTools

Что такое бухгалтерская запись для амортизации?

Учет амортизации требует непрерывной серии проводок для списания основных средств на расходы и, в конечном итоге, для прекращения его признания. Эти записи предназначены для отражения текущего использования основных средств с течением времени.

Амортизация — это постепенное списание стоимости актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Причина использования амортизации для постепенного снижения учтенной стоимости основных средств заключается в признании части расходов на активы в то же время, когда компания регистрирует выручку, полученную от основных средств.Таким образом, если вы списали стоимость всего основного средства на расходы в течение одного отчетного периода, но он продолжал генерировать выручку в течение многих лет в будущем, это будет неправильной бухгалтерской транзакцией в соответствии с принципом сопоставления, поскольку выручка не сопоставляется с сопутствующие расходы.

В действительности выручка не всегда может быть напрямую связана с конкретным основным средством. Вместо этого их легче связать со всей производственной системой или группой активов.

Журнал для амортизации может быть простой записью, предназначенной для всех типов основных средств, или она может быть подразделена на отдельные записи для каждого типа основных средств.

Основная запись журнала для амортизации — это дебетирование счета амортизационных расходов (который отображается в отчете о прибылях и убытках) и кредитование счета накопленной амортизации (который отображается в балансе как контрсчет, уменьшающий сумму основных средств). Со временем накопленный амортизационный баланс будет продолжать увеличиваться по мере того, как к нему добавляется дополнительная амортизация, до тех пор, пока он не сравняется с первоначальной стоимостью актива. В это время прекратите регистрировать любые расходы на амортизацию, поскольку стоимость актива теперь снижена до нуля.

Пример записи амортизации

Компания ABC рассчитывает, что в текущем месяце у нее должны быть расходы на амортизацию в размере 25 000 долларов США. Запись:

Как вести запись в журнале амортизации: шаг за шагом

Управление амортизацией может показаться непосильной задачей для неопытных бухгалтеров и бухгалтеров. Но на самом деле, если вы познакомитесь с амортизацией и различными методами амортизации, которые вы можете использовать, процесс станет намного проще.

Обзор: Что такое запись журнала для амортизации?

Амортизация может быть одним из наиболее запутывающих аспектов бухгалтерского учета.Целью амортизации является распределение стоимости основных средств или материальных активов на протяжении срока их полезного использования.

Использование амортизации позволяет избежать крупных расходов за один отчетный период, которые могут серьезно повлиять как на ваш баланс, так и на отчет о прибылях и убытках.

После того, как амортизация будет рассчитана, вам нужно будет записать расходы в виде записи в журнале. Запись журнала используется для записи амортизационных расходов за определенный отчетный период и может быть записана вручную в бухгалтерскую книгу или в бухгалтерское программное обеспечение.

Чтобы создать запись в журнале для амортизации, вам сначала необходимо ознакомиться со следующими условиями бухгалтерского учета:

Стоимость: Стоимость амортизируемого актива имеет особое значение. Стоимость служит основой для расчета амортизации и должна включать все сопутствующие расходы, такие как доставка, налоги или любые дополнительные гарантии.
Срок полезного использования: После того, как вы составите основу для расчета затрат, вам нужно будет оценить срок полезного использования актива.Если вы приобретете копировальный аппарат, срок службы которого рассчитан на пять лет, ваши расчеты и записи в журнале будут основываться на его стоимости и сроке службы.
Остаточная стоимость: Может показаться немного странным думать о восстановительной стоимости нового актива, но вам нужно будет определить это перед созданием записи в журнале. Это связано с тем, что ликвидационная стоимость играет роль в том, как рассчитывается амортизация, в зависимости от выбранного вами метода.

Какие 4 типа журнальных проводок для амортизации?

В то время как ваша запись журнала , процесс останется неизменным для каждого типа амортизации, ваша запись журнала , итоговая сумма изменится в зависимости от выбранного вами метода амортизации.Существует множество методов амортизации, которые вы можете использовать, но большинство предприятий используют один из этих четырех методов:

1. Прямая амортизация

Прямолинейная амортизация — это самый простой метод амортизации. Он сохраняет ваши расходы на амортизацию одинаковыми для каждого года срока службы актива.

2. Двойная уменьшающаяся амортизация

Двойная уменьшающаяся амортизация лучше всего подходит для актива, который быстро обесценивается в первые годы, например, автомобиля.

Амортизация с двойным уменьшением амортизации рассчитывает амортизацию по удвоенной ставке, чем при прямолинейном методе, и использует балансовую стоимость, которая представляет собой стоимость актива согласно вашей главной книге (а не первоначальную стоимость актива), для расчета амортизации на последующие годы.

3. Амортизация по сумме лет

Амортизация по сумме лет основывается на общем количестве лет, в течение которого, как ожидается, прослужит актив. Например, если вы определили, что срок полезного использования актива составляет три года, вы должны рассчитать амортизацию, сложив эти годы вместе:

1 + 2 + 3 = 6

Как двойное снижение, сумма-из- лет лучше всего использовать с активами, которые теряют большую часть своей стоимости в начале срока полезного использования.

4. Амортизация единиц продукции

Метод амортизации единиц продукции полезен при расчете амортизации для единицы оборудования или машин, срок полезного использования которых основан на количестве единиц, которые они будут производить, а не на определенном количестве лет.

Помните, что правила амортизации регулируются IRS, и выбранный вами метод амортизации активов напрямую влияет на налоги на конец года, поэтому выбирайте с умом. В настоящее время IRS использует модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS).

Этот метод требует, чтобы вы присвоили каждому амортизируемому активу определенную категорию актива. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать прямолинейный или метод двойного снижения амортизации.

Как рассчитать запись в журнале амортизационных расходов

Расчет амортизации будет зависеть от выбранного вами метода амортизации.

Прямолинейный метод

Прямолинейная амортизация — это простейший расчет амортизации. Все, что вам нужно сделать, это определить стоимость актива, его ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Например, если вы покупаете машину за 3900 долларов, определяете ее ликвидационную стоимость как 1000 долларов, а срок полезного использования — три года, ваша формула амортизации будет:

(3900 — 1000 долларов) ÷ 3 = 966 долларов.67

Это годовая величина амортизации. Если вы регистрируете амортизацию ежемесячно, вы выполните второй расчет:

966,67 долларов США ÷ 12 = 80,56 долларов США

При использовании этого метода ваша ежемесячная сумма амортизации останется неизменной на протяжении всего срока службы актива.

Метод двойного уменьшающегося остатка

Двойная уменьшающаяся амортизация — хороший метод, который можно использовать, когда вы ожидаете, что актив потеряет свою стоимость раньше, чем позже. По сравнению с линейным методом он удваивает сумму амортизационных расходов, которую вы можете понести в первый год.

Расчет каждого последующего года основан на балансовой (главной книге) стоимости актива, а не на его первоначальной стоимости. Чтобы рассчитать двойную снижающуюся амортизацию для того же актива, который мы использовали выше, вы должны сделать следующее:

(3 900 долл. США ÷ 3) x 2 = 2 600 долл. США

Это дает ваши расходы на амортизацию за первый год использования актива. Ваши ежемесячные расходы на амортизацию будут составлять одну двенадцатую от этого числа:

2600 долларов США ÷ 12 = 216,67 долларов США

Это будет меняться каждый год, так как вы использовали бы новую балансовую стоимость, которая составила бы 1300 долларов США (первоначальная цена актива. минус уже начисленная сумма), чтобы рассчитать амортизацию на следующий год.

Метод суммы лет

Более сложный, чем первые два метода амортизации, амортизация по сумме лет добавляет сумму срока полезного использования актива. Используя приведенный выше пример, актив со сроком полезного использования в три года будет рассчитан следующим образом:

1 + 2 + 3 = 6

Расчет амортизации за первый год будет:

(3 ÷ 6) x 3900 долларов = 1950 долларов

Для расчета амортизации по месяцам:

1950 долларов ÷ 12 = 162 доллара.50

Расчет амортизации по сумме лет и расходы будут меняться каждый год, причем в каждом последующем году используется уменьшающееся число. Например, расчет для второго года будет:

(2 ÷ 6) x 3900 долларов = 1300 долларов

Метод единиц производства

Этот метод используется только при расчете амортизации оборудования или машин, срок полезного использования который основан на производственной мощности, а не на количестве лет.

Например, недавно приобретенный копировальный аппарат рассчитан на обработку 250 000 копий в течение срока службы.В единицах производственной амортизации используется остаточная стоимость, поэтому ваш расчет за первый год будет выглядеть следующим образом:

(3900 — 1000 долларов) ÷ 250 000 = 0,015 доллара

Это означает, что для каждой произведенной копии вы умножите это число на 0,015 доллара. . Например, если вы сделаете 35 000 копий в первый год, вы рассчитаете амортизацию следующим образом:

0,015 доллара x 35 000 = 525 долларов

Единицы производственной амортизации будут меняться ежемесячно, поскольку она основана на использовании машины или оборудования.

Этот метод требует, чтобы вы присвоили все амортизированные активы определенной категории основных средств. Обновленная таблица доступна в Публикации 946 «Как амортизировать недвижимость». При использовании MACRS вы можете использовать прямолинейный или метод двойного снижения амортизации.

Как вести запись в журнале амортизации

Запись в журнале для амортизации считается корректирующей записью, то есть записями, которые вы делаете перед запуском скорректированного пробного баланса.

Перед записью записи в журнале убедитесь, что вы создали контрольный счет актива для накопленной амортизации, который будет использоваться для отслеживания ваших накопленных на сегодняшний день записей расходов на амортизацию. При записи журнала у вас есть два варианта, в зависимости от вашего текущего метода учета.

1. Запись записи вручную

Даже если вы используете бухгалтерское программное обеспечение, если в нем нет модуля основных средств, вы все равно будете вводить запись журнала амортизации вручную. Для тех, кто все еще использует бухгалтерские книги и таблицы, вы также будете записывать записи вручную, но в своих бухгалтерских книгах, а не в программном обеспечении.

Чтобы записать амортизацию с использованием приведенного выше прямолинейного примера, вам необходимо сделать следующие записи в журнале:

2. Использование программного обеспечения для бухгалтерского учета

Если вам посчастливилось использовать программное обеспечение для бухгалтерского учета, которое включает в себя модуль основных средств, вы можете записывать любые записи журнала амортизации непосредственно в программе.Во многих случаях, даже при использовании программного обеспечения, вам все равно придется вручную вводить запись журнала в приложение, чтобы отразить амортизационные расходы.

Расчет и регистрация амортизации важны

Возможно, это не ваша любимая задача в мире, но не следует упускать из виду расчет и учет амортизационных расходов.

Точный расчет амортизации и ее своевременный учет могут помочь снизить ваши налоги, предоставить инвесторам гораздо лучшее представление о финансах вашего бизнеса и обеспечить точность вашего баланса и отчета о прибылях и убытках.

Накопленная амортизация — как это работает и что вам нужно знать

Что такое Накопленная амортизация?

Накопленная амортизация — это общая сумма амортизационных расходов, отнесенных к конкретному активу. Основные средства (основные средства) Основные средства (основные средства) (основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отраженных в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты, так как актив был введен в эксплуатацию. Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.

В отличие от обычного счета активов, кредит на счет контрактивов увеличивает его стоимость, а дебет уменьшает его стоимость. Каждый раз, когда расходы на амортизацию регистрируются для организации, такая же сумма также кредитуется на счет накопленной амортизации, позволяя компании отображать как стоимость актива, так и общую текущую амортизацию актива. Это также показывает чистую балансовую стоимость актива в балансе. Бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс является одним из трех основных финансовых отчетов.Финансовые отчеты являются ключевыми как для финансового моделирования, так и для бухгалтерского учета.

Финансовые аналитики создадут график амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel. при выполнении финансового моделированияЧто такое финансовое моделирование Финансовое моделирование выполняется в Excel для прогнозирования финансовых показателей компании. Обзор того, что такое финансовое моделирование, как и зачем его создавать.для отслеживания общей амортизации за срок службы актива.

Видео Объяснение накопленной амортизации

Посмотрите это короткое видео, чтобы быстро понять основные концепции, рассматриваемые в этом руководстве, в том числе, что такое накопленная амортизация и как рассчитываются амортизационные расходы.

Пример

Компания XYZ приобрела оборудование 1 января 2015 года за 100 000 долларов США. Остаточная стоимость оборудования составляет 20 000 долларов США, а ожидаемый срок полезного использования — 8 лет.Каков остаток на счете накопленной амортизации 31 декабря 2017 года?

(100 000–20 000 долл. США) / 8 = 10 000 долл. США на амортизационные расходы в год

Скачать бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Шаблон накопленной амортизации

Загрузите бесплатный шаблон Excel, чтобы углубить свои знания в области финансов!

Дебетование накопленной амортизации

Мы кредитуем счет накопленной амортизации, потому что с течением времени компания записывает амортизационные расходы, которые накапливаются на счете контрактивов.Однако бывают ситуации, когда счет накопленной амортизации списывается или списывается. Например, предположим, что актив использовался в течение 5 лет, а накопленная амортизация в общей сложности составляет 100 000 долларов.

По истечении 5-летнего периода, если компания продаст актив, счет необходимо обнулить, поскольку актив больше не имеет отношения к компании. Следовательно, будет кредит на счет актива, дебет на счет накопленной амортизации и прибыль или убыток в зависимости от справедливой стоимости актива и полученной суммы.

Накопленная амортизация / истощение

Накопленная амортизация и накопленное истощение работают так же, как накопленная амортизация; все они являются контраактивными счетами. Соглашение об именах различается в зависимости от природы актива. Для материальных активов, таких как основные средства, это называется амортизацией.

Для нематериальных активов, таких как патенты, лицензии или товарные знаки, это называется амортизацией, а для активов, связанных с природными ресурсами, таких как шахты или нефтяные платформы, истощение является официальной терминологией.Когда расходы на амортизацию или истощение регистрируются за год, соответствующие счета накопленных контрактивов кредитуются для учета расходов.

Ссылки по теме

Мы надеемся, что вам понравилось читать наше объяснение накопленной амортизации. CFI предлагает множество бесплатных ресурсов по финансовому анализу и бухгалтерскому учету, в том числе следующие:

Как амортизируются активы?

Амортизация может быть рассчитана автоматически в Расчет амортизации (КПД).

Он использует метод амортизации, соответствующие сведения об активах и текущая стоимость активов для расчета последних сумм амортизации для подборка активов.

Диапазон амортизируемых активов определяется как кодом актива, так и и / или подкод анализа активов. Вы можете определить период, за который начисляется амортизация, и выберите отчет и / или разнести амортизацию суммы.Балансовый счет и отчет о прибылях и убытках должны быть обновлено идентифицировано. Счета амортизации, указанные для актива в Записи об активах (FAS) переопределяют счета амортизации, которые вы указываете в Расчет амортизации (FDC).

Вы можете объединить операции амортизации, чтобы минимизировать количество размещений. Эта консолидация может быть выполнена по коду актива и / или по любому кодов анализа активов.

Примечание: можно вводить журналы амортизации. вручную в Ledger Entry (LEN). Эти операции амортизации должны содержать индикатор Амортизация актива.

Изменение метода начисления амортизации

Вы можете изменить метод или норму амортизации для данного актива, часть пути через свою жизнь.

Реестр основных средств обслуживает это с помощью таблиц амортизации (FDT). Таблица амортизации должна быть определена с записями, которые отражать начисленную к настоящему моменту амортизацию. Новый нормы амортизации могут быть определены на будущие годы.

Если вы не используете таблицы амортизации и измените метод амортизации в течение срока службы актива, SunSystems пересчитывает историческую амортизацию в соответствии с новым метод и проводит корректировочную операцию амортизации.

Правила сроков амортизации

Правила сроков амортизации могут применяться к амортизации. расчеты. Это необходимо, если амортизация не распространяется равномерно в течение каждого периода в году. Правила пропорционального распределения расчет амортизации определен в Правилах сроков амортизации (ФДУ).

Например, если у вас есть 13 отчетных периодов в финансовом году, первые 12 периодов, отражающие календарные месяцы, и последний тринадцатый период проводя корректировки на конец года, вы хотите рассчитать только амортизацию за 12 периодов эксплуатации.

Правила сроков амортизации позволяют указать количество операционных периодов финансового года и указать, как годовая амортизация заряд должен быть разделен на эти периоды.Вы также можете использовать это для учитывайте периоды, например, четыре или пять недель.

Амортизация основных средств — Финансы | Динамика 365

30.10.2017
2 минуты на чтение

В этой статье

В этом разделе представлен обзор амортизации основных средств.

Амортизация — это периодическая операция, которая обычно снижает стоимость основных средств в балансе и относится на расходы в отчете о прибылях и убытках. Поэтому основной счет обычно используется для кредитования периодической амортизации в балансе. Счетный счет — это счет в части прибылей и убытков плана счетов.

Корректировка амортизации

Обычно в качестве корректировки амортизации проводится только корректировка проведенной проводки амортизации.Следовательно, и основной счет, и счет зачета настраиваются так же, как и счета для амортизации. Корректировка амортизации может быть как положительной, так и отрицательной суммой, но функциональные возможности основного счета (как балансового счета) и функциональные возможности компенсирующего счета (обычно как счета прибылей и убытков) остаются неизменными.

Чрезвычайная амортизация

Чрезвычайная амортизация работает как базовая амортизация. Таким образом, основной счет используется для зачисления суммы амортизации в баланс и уменьшения стоимости основных средств.Счетный счет — это отчет о прибылях и убытках, в котором амортизация, рассчитанная за финансовый период, начисляется как расходы.

Чрезвычайная амортизация работает независимо от базовой амортизации. Имея внеплановую амортизацию как отдельный вид транзакции, вы можете проводить и сообщать о чрезвычайной амортизации отдельно от базовой амортизации.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете использовать специальные амортизационные отчисления для получения дополнительных сумм амортизации в течение первого года, когда актив вводится в эксплуатацию и амортизируется.Перед любыми другими расчетами амортизации должны быть приняты специальные амортизационные отчисления. Поскольку специальные амортизационные отчисления часто неизвестны до более позднего срока службы основных средств, лучше использовать этот тип амортизации с книгой, которая не разносится в главную книгу. Вы можете использовать периодическую функцию Удалить проводки, не разнесенные в главную книгу, чтобы удалить историю операций для этих книг. Затем вы можете удалить историю амортизации для книги основных средств, разнести особую скидку на амортизацию, если она известна, а затем разнести оставшиеся проводки амортизации за год.

Вы можете создавать неограниченное количество записей специальных амортизационных отчислений. После того, как вы назначите эти записи в книгу группы активов, они будут применены к книге активов.

Специальная амортизационная отчисление вводится либо в процентах, либо в фиксированной сумме. При разноске предложений по амортизации проводки специальных амортизационных отчислений разносятся в книгу как проводки, отдельные от проводок амортизации.

Календари амортизации

В каждой книге есть календарь, который используется при амортизации основных средств.По умолчанию, если вы не указываете календарь в книге, в книге используется финансовый календарь главной книги. Вы должны выбрать финансовый календарь для книги, если в профиле амортизации, связанном с книгой, используется финансовый год амортизации.

Вы можете создавать общие календари с помощью страницы Финансовые календари в Главной книге.

Для получения дополнительной информации см. Методы и соглашения амортизации.

Запись в журнале амортизации | Пошаговые примеры

Запись в журнале для амортизации

Запись журнала амортизации — это запись журнала, переданная для записи снижения стоимости основных средств в результате естественного износа, нормального использования или технологических изменений и т. Д.где будет дебетоваться счет амортизации и кредитоваться соответствующий счет основных средств. Основная цель записи в журнале амортизационных отчислений — соблюдение принципа сопоставления.

Журнальная запись по амортизации относится к дебетовой записи по счету амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках и к кредитной журнальной записи по счету накопленной амортизации в балансе. В каждом отчетном периоде заранее определенная часть капитализированных затрат на капитализацию — это расходы на приобретение актива, который компания будет использовать для своего бизнеса; такие затраты отражаются на балансе компании в конце года.Эти затраты не вычитаются из выручки, но амортизируются или амортизируются с течением времени. Большее количество существующих основных средств, таких как оборудование, здания, транспортные средства и т. Д., Переносится из основных средств в балансе на амортизационные расходы в доходе заявление, чтобы затраты можно было сопоставить с соответствующей выручкой, полученной от использования этих активов.

Счет «Накопленная амортизация» отражается под заголовком актива «Основные средства».Этот счет также называется контраактивным счетом Контраактивный счет — это активный счет с кредитовым сальдо, относящимся к одному из активов с дебетовым сальдо. Когда мы сложим сальдо этих двух активов, мы получим чистую балансовую стоимость или балансовую стоимость активов, имеющих дебетовое сальдо. Подробнее, поскольку это счет актива с кредитовым сальдо. Учитывая, что счет накопленной амортизации Накопленная амортизация актива представляет собой сумму накопленной амортизации, начисленной на актив с даты его покупки до отчетной даты.Это контр-счет, разница между покупной ценой актива и его балансовой стоимостью в балансе. Подробнее является частью баланса, непогашенная сумма остатка переносится на следующий отчетный период. Кредитный баланс Кредитный баланс — это сумма капитала, которую компания должна своим клиентам, и она отражается в правой части Счета Главной книги. Обычно счета пассивов, счета доходов, счета капитала, счета контра-расходов и контраактивов, как правило, имеют кредитовый баланс.читать далее счет накопленной амортизации со временем становится равным стоимости амортизируемых активов.
Счет «Амортизационные отчисления» является частью отчета о прибылях и убытках и является временным счетом. В конце каждого отчетного периода остаток со счета расходов на амортизацию перемещается на счет накопленной амортизации, и на счете расходов на амортизацию в конечном итоге начинается новый учетный период. Под периодом учета понимается период, в котором регистрируются все финансовые операции и финансовая отчетность. готовы.Это может быть квартал, раз в полгода или год, в зависимости от периода, за который вы хотите создать финансовую отчетность для представления инвесторам, чтобы они могли отслеживать и сравнивать общие показатели деятельности компании. Подробнее с нулевым балансом.

Вы можете свободно использовать это изображение на своем веб-сайте, в шаблонах и т. Д., Пожалуйста, предоставьте нам ссылку атрибуции Ссылка на статью для гиперссылки
Например:
Источник: Запись в журнале амортизации (wallstreetmojo.com)

Примеры записи в журнале амортизационных расходов

Пример # 1

Давайте рассмотрим пример компании под названием XYZ Ltd, которая купила печь для выпечки торта в начале года 1 января 2018 года, и она стоит 15000 долларов.По оценке владельца компании, срок службы этой печи составляет около десяти лет, и, вероятно, по прошествии этих десяти лет она уже ничего не будет стоить. Покажите, как в конце отчетного периода 31 декабря 2018 г. будет отражаться запись в журнале по расходу на амортизацию.

Допустим, амортизация будет начисляться линейным методом; то годовая амортизация может быть рассчитана как,

Годовые амортизационные расходы = (Стоимость актива — Остаточная стоимость актива) / Срок полезного использования

= 1500 долларов США

Таким образом, запись в журнале по амортизационным расходам выглядит следующим образом:

Запись в журнале амортизации

Дата	Имя счета	Дебет
31 декабря 2018 г.	Счет расходов на амортизацию	$ 1,500

9039	Для учета амортизационных отчислений на вновь приобретенную печь для выпечки торта)

Пример # 2

Давайте возьмем пример компании для расчета амортизационных расходов в течение года и проиллюстрируем бухгалтерскую запись амортизационных расходов в финансовой отчетности.Доступны следующие факты:

1 января 2018 года компания приобрела оборудование на сумму 6000 долларов.
Срок службы оборудования оценивается в 3 года
Ожидается, что оборудование не будет иметь никакой аварийной стоимости в конце срока его полезного использования.
Компания намерена применять линейный метод начисления амортизации в течение 3 лет.

Поскольку компания будет использовать оборудование в течение следующих трех лет, стоимость оборудования может быть распределена на следующие три года.Годовая амортизация оборудования Амортизация оборудования относится к уменьшенной стоимости стоимости оборудования после вычета восстановительной стоимости в течение срока службы оборудования. Это снижает его стоимость при перепродаже. Можно рассчитать больше по прямолинейному методу,

Годовая амортизация = 6000 долларов США / 3 = 2000 долларов США в год в течение следующих 3 лет.

Следовательно, он будет записан по золотому правилу бухгалтерского учета —

Дебетировать счет амортизационных расходов и
Кредитовать счет накопленной амортизации

Предположим, что компания составляет только годовую финансовую отчетность, и записи журнала амортизации могут быть подготовлены за финансовые годы (с 2016 по 2018) по состоянию на последний день каждого года.

9038 9039 Накопление

Дата	Имя счета	Дебет	Кредит
31 декабря 2016	Счет расходов на амортизацию	$ 2,000
	31 декабря 2017 г.	Счет амортизационных отчислений	2000 долларов США
	Накопленный амортизационный счет		2000 долларов США
31 декабря 2018 года	Счет амортизационных отчислений		Счет начисленных амортизационных отчислений	$ 2,000

Актуальность и использование

С точки зрения бухгалтерского учета накопленная амортизация является важным аспектом, поскольку она актуальна для капитализированных активов.Очень важно понимать, что когда запись журнала амортизационных расходов признается в финансовой отчетности, тогда чистая прибыль соответствующей компании уменьшается на ту же сумму. Однако учетная запись не влияет на денежный резерв компании, поскольку амортизация является неденежной статьей. Остаток денежных средств уменьшился бы на момент приобретения актива.

Другим важным аспектом амортизации является то, что это оценка, основанная на исторической стоимости актива (а не на стоимости замещения Стоимость замещения — это сумма капитала, необходимая для замены текущего актива на аналогичный по текущему рыночному курсу.Обычно замена активов происходит, когда расходы на их ремонт и техническое обслуживание превышают разумный уровень. подробнее), ожидаемый срок полезного использования и вероятная ликвидационная стоимость на момент выбытия. Существует распространенное заблуждение, что амортизация — это метод списания капитализированного актива в течение некоторого времени.

Тем не менее, процесс амортизации — это способ оценки капитализированного актива в течение определенного периода времени из-за нормального использования, износа новой технологии или неблагоприятных рыночных условий.Счет амортизационных расходов и счет накопленной амортизации помогают в оценке текущей стоимости или балансовой стоимости актива. Балансовая стоимость активов — это стоимость актива в бухгалтерских книгах компании или учреждения в любом конкретном случае. Формула балансовой стоимости активов = Общая стоимость актива — Амортизация — Прочие расходы, непосредственно связанные с ним прочитайте больше. Однако могут быть случаи, когда рыночная стоимость компьютера годовой давности может быть меньше суммы задолженности, признанной в балансе.С другой стороны, арендуемая недвижимость, расположенная в зоне роста, может в конечном итоге иметь рыночную стоимость, превышающую непогашенную сумму, признанную в балансе. Это происходит из-за разницы в методе начисления амортизации, принятом на рынке и в компании.

Накопленные амортизационные отчисления

Накопленная амортизация — это общая сумма амортизации активов компании, а амортизационные расходы — это сумма амортизации активов компании за один период. По сути, накопленная амортизация — это общая сумма затрат компании, которая была отнесена на амортизационные расходы с момента ввода актива в эксплуатацию.

Что такое накопленная амортизация?

Счет накопленной амортизации — это счет контраактивов на балансе компании, то есть он имеет кредитовый баланс.В бухгалтерском балансе он отображается как уменьшение общей суммы основных средств, представленных в отчетности.

Сумма накопленной амортизации для актива или группы активов со временем будет увеличиваться, так как амортизационные расходы по-прежнему будут относиться к активам. Когда актив в конечном итоге продается или выводится из использования, накопленная амортизация, связанная с этим активом, будет сторнирована, что приведет к удалению всех записей об активе из баланса компании.

Что такое расходы на амортизацию?

С другой стороны, амортизационные расходы — это распределенная часть стоимости основных средств компании, соответствующая данному периоду.Расходы на амортизацию признаются в отчете о прибылях и убытках как неденежные расходы, уменьшающие чистую прибыль компании. Для целей бухгалтерского учета амортизационные расходы дебетуются, а накопленная амортизация кредитуется.

Это считается неденежным расходом, потому что повторяющаяся ежемесячная амортизационная запись не включает операции с наличными деньгами. По этой причине в отчете о движении денежных средств, подготовленном с использованием косвенного метода, расходы на амортизацию добавляются обратно для расчета денежного потока от операционной деятельности.Типичные методы начисления амортизации могут включать линейную амортизацию, сальдо с двойным убыванием и единицы продукции.

Амортизация и пример накопленной амортизации

При прямолинейном методе ежегодно начисляется одинаковая сумма амортизации, рассчитываемая как:

Взаимодействие с другими людьми SLD знак равно Стоимость актива — Спасательная стоимость Полезная жизнь куда: SLD = прямолинейная амортизация \ begin {align} & \ text {SLD} = \ dfrac {\ text {Стоимость активов} — \ text {Остаточная стоимость}} {\ text {Полезный срок службы}} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ текст {SLD = Амортизация по прямой линии} \\ \ end {выравнивается} SLD = полезная стоимость жизненного актива — остаточная стоимость, где: SLD = прямолинейная амортизация

Например, компания ABC купила оборудование за 250 000 долларов в начале года.Остаточная стоимость оборудования составляет 25 000 долларов США, ожидаемый срок полезного использования — 10 лет. Ежегодные расходы на амортизацию с использованием линейной амортизации составят 22 500 долларов в год.

Ежегодно на счет накопленной амортизации добавляется 22 500 долларов США. В конце пятого года сумма накопленной амортизации составит 112 500 долларов, или 22 500 долларов в виде ежегодной амортизации, умноженной на пять лет.

Накопленная амортизация и балансовая стоимость

Накопленная амортизация используется при расчете чистой балансовой стоимости актива.Это сумма актива на балансе компании. Чистая балансовая стоимость — это стоимость актива за вычетом его накопленной амортизации. Например, компания приобрела печатное оборудование за 100 000 долларов, а накопленная амортизация составляет 35 000 долларов, тогда чистая балансовая стоимость печатного оборудования составляет 65 000 долларов.

Накопленная амортизация не может превышать стоимость актива. Если актив продается или выбывает, накопленная амортизация актива снимается с баланса.Однако чистая балансовая стоимость не обязательно отражает рыночную стоимость актива.

Примеры методов амортизации

Помимо прямолинейного метода, существует еще метод убывающего остатка. Это единственный другой метод амортизации, разрешенный налоговой службой (IRS) для целей налогообложения. Метод уменьшающегося остатка рассчитывается как:

Взаимодействие с другими людьми DBD = (NBV — SV) × 1 UL × DR куда: NBV = Чистая балансовая стоимость SV = Спасательная стоимость UL = Срок службы DR = норма амортизации \ begin {align} & \ text {DBD = (NBV — SV)} \ times \ dfrac {1} {\ text {UL}} \ times \ text {DR} \\ & \ textbf {где:} \\ & \ text {NBV = Чистая балансовая стоимость} \\ & \ text {SV = Остаточная стоимость} \\ & \ text {UL = Срок службы} \\ & \ text {DR = Норма амортизации} \\ \ end {выровнено} DBD = (NBV — SV) × UL1 × DR, где: NBV = чистая балансовая стоимость, SV = аварийная стоимость, UL = срок полезного использования, DR = норма амортизации.

При использовании метода двойного уменьшающегося остатка (DDB), который, возможно, является наиболее популярным, коэффициент амортизации в приведенной выше формуле равен 2.Например, компания покупает печатное оборудование за 100 000 долларов. Стоимость утилизации составляет 20 000 долларов США, а срок полезного использования — 10 лет.

Расходы на амортизацию за 1 год с использованием метода DDB будут: (100 000–20 000 долларов США) x (1/10) x 2 = 16 000 долларов США. Расходы на амортизацию 2-го года составят: (84 000–20 000 долларов) x (1/10) x 2 = 12 800 долларов.

Между тем, при прямолинейном методе амортизационные расходы в приведенном выше примере будут составлять 8 000 долларов в год или (100 000–20 000 долларов) / 10.В конце 2-го года накопленная амортизация по методу DDB составит 28 800 долларов, а по прямолинейному методу — 16 000 долларов. Однако в последующие годы годовая сумма амортизации по методу DDB будет меньше. Обычно он используется для активов, которые быстро теряют свою ценность, например компьютеров.