По сумме чисел лет срока полезного использования: Амортизация основных средств. Бухгалтерский учет

Содержание

Расчет амортизации методом по сумме чисел лет

Расчет амортизации методом по сумме чисел лет — это метод ускоренной амортизации, основанный на допущении, что большая часть амортизации приходится на начальный период эксплуатации основных средств.

Чтобы рассчитать амортизацию методом по сумме чисел лет, система должна сначала рассчитать сумму чисел лет и срок службы актива.

Система рассчитывает сумму чисел лет по следующей формуле:

Предполагаемый срок полезного использования в годах x [(предполагаемый срок полезного использования в годах +1 / 2] = сумма чисел лет

Используя это выражение, сумма чисел лет для актива с ожидаемым сроком полезного использования пять лет будет рассчитана следующим образом:

5 лет x [(5 лет + 1) / 2] = 15 лет

Примечание. Чтобы быстро определить сумму чисел лет, нужно сложить количество лет срока полезного использования объекта ОФ (актива). Например, если срок полезного использования объект ОФ составляет пять лет, то они будут представлены цифрами 1, 2, 3, 4 и 5. Чтобы определить сумму чисел лет, сложите эти цифры: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Оставшийся срок использования будет определен на основе ожидаемого. Например, для объекта ОФ со сроком использования 5 лет оставшийся срок использования будет равен 5 годам в первый год использования, 4 годам во второй и 3 годам в третий.

Система рассчитывает сумму чисел лет амортизации по следующей формуле:

(Первоначальная стоимость - ликвидационная стоимость) x полезный срок службы / сумма чисел лет = годовые амортизационные отчисления

Расчет амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования

26 мая 2014 Учет основных средств
Для расчета амортизации основных средств в бухгалтерском учете существует 4 метода. Один из них линейный метод – наиболее распространенный и простой, о нем подробно читайте здесь.
Остальные 3 – нелинейные:
В этой статье подробнее разберем метод начисления амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования.

Этот метод наряду с методом уменьшаемого остатка является ускоренным способом списания стоимости ОС. В первый год эксплуатации списываемая ежемесячная сумма амортизационных отчислений будет наибольшей, с каждым последующим годом ежемесячная амортизация будет уменьшаться.
В ряде случае метод ускоренной амортизации более выгоден для предприятия, чем линейный метод, при котором начисление амортизации происходит равномерно на протяжении всего срока полезного использования.
Основой расчета является первоначальная стоимость основного средства, по которой он принимается к учету, подробнее о формировании первоначальной стоимости объекта при поступлении читайте по ссылке.

Формула для расчета амортизационных отчислений
А = Первоначальная стоимость ОС * Норма амортизации.
Норма амортизации для каждого года считается отдельно и зависит от срока полезного использования, установленного для объекта при его принятии к учету.
Общая формула для расчета нормы:
Норма А = количество лет, оставшихся до конца срока полезного использования / сумма чисел лет срока полезного использования.
То есть для того, чтобы рассчитать норму амортизации по этому методу, нужно знать, какой срок полезного использования определен для основного средства и сколько лет осталось до его конца.

Например, если срок полезного использования 7 лет, то годовая норма амортизации в первый года посчитается:
Норма А в 1-й год = 7 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 25%.
Н. А во 2-й год = 6 / (1+2+3+4+5+6+7) * 100% = 21,4%.
Н. А в 3-й год = 5 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 17,86%
Н. А в 4-й год = 4 / (1+2+3+4+5+6+7) *100% = 14,3%
Для остальных лет срока полезного использования расчет нормы амортизации происходит по тому же принципу, числитель с каждым годом уменьшается на единицу, знаменатель остается неизменным.
Пример расчета
Имеется основное средство, принято к учету 10.01.2014 по первоначальной стоимости 200 000. Для него установлен срок полезного использования 4 года. Как рассчитать ежемесячные амортизационные отчисления для этого основного средства?

Прежде всего, отметим, что объект введен в эксплуатацию в январе 2014 года, значит амортизацию по нему будет начислять с 1 февраля 2014 года.
1 год:
Норма А = 4 / (1+2+3+4) * 100% = 40%.
Годовая А = 200 000 * 40% = 80 000.
Ежемесячная А = 80 000 / 12 = 6666,67.
2 год:
Норма А = 3 / (1+2+3+4) * 100% = 30%.
Годовая А = 200 000 * 30% = 60 000.
Ежемесячная А = 60 000 / 12 = 5000.
3 год:
Норма А = 2 / (1+2+3+4) * 100% = 20%.
Годовая А = 200 000 * 20% = 40 000.

Ежемесячная А = 40 000 / 12 = 3333,33.
4 год:
Норма А = 1 / (1+2+3+4) * 100% = 10%.
Годовая А = 200 000 * 10% = 20 000.
Ежемесячная А = 20 000 / 12 = 1666,67.
Таким образом, за 4 года стоимость основного средства полностью спишется посредством амортизации.
Достоинства и недостатки метода
Как уже выше говорилось, этот метод является ускоренным. В первые годы списывается наибольшая часть стоимости основного средства, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются до тех пор, пока стоимость ОС не будет полностью списана.
В каких случаях удобно применять ускоренный способ начисления амортизации?
Если предприятие предполагает быстрое обновление своих основных фондов, тогда лучше воспользоваться ускоренным методом. В этом случае предприятие сможет быстрее вернуть средства, потраченные на приобретение объекта, посредством амортизационных отчислений в составе выручке от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг.
Если используемое оборудование быстро изнашивается, его производительность значительно снижается с каждым годом эксплуатации или же быстро морально устаревает, то лучше применять ускоренный метод, например, метод списания по сумме чисел лет срока полезного использования. Потраченные средства быстрее вернутся на предприятие, на эти деньги можно будет купить новое оборудование.

Помимо указанного способа можно также использовать метод уменьшаемого остатка, где предприятие самостоятельно применяется коэффициент ускорения и вернуть вложенные в объект средства можно значительно быстрее.
Помимо указанных достоинств, метод списания стоимости основного средства по сумме чисел лет срока полезного использования имеет и свои недостатки.
Несомненным минусом можно назвать удорожание произведенной продукции (работ, услуг) в первые годы, так как именно в эти годы амортизационные отчисления максимальны. Амортизация включается в себестоимость, поэтому в первые годы себестоимость продукции будет завышена, постепенно с каждым годом она будет уменьшаться.

Указание Банка России от 12.07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств»

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 12 июля 2000 г. N 821-У
ОБ ОТРАЖЕНИИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ КРЕДИТНЫХ
ОРГАНИЗАЦИЙ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ, ОТДЕЛЬНЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО УЧЕТУ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
В соответствии со ст. 3 и 5 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 N 129-ФЗ, п. 5 ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и в связи с изменениями порядка учета основных средств, внесенными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 20.07.98 N 33н, установить для кредитных организаций следующий порядок учета основных средств.

1. Кредитные организации имеют право не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) переоценивать полностью или частично объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на добавочный капитал кредитной организации, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

2. Начисление амортизации по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2000 года, производится по нормам на полное восстановление, установленным при постановке на баланс объекта, которые изменению не подлежат.
3. Начисление амортизации по объектам основных средств, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2000 года, производится одним из способов начисления амортизационных отчислений:
линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг).
Способ начисления амортизации подлежит утверждению в составе учетной политики кредитной организации и применяется для всех основных средств, принятых к бухгалтерскому учету после 1 января 2000 года, в течение всего срока их полезного использования.
3.1. Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется:
при линейном способе — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе уменьшаемого остатка — исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта;
при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования — исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта;
при способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизации производится исходя из фактического натурального объема продукции (работ), произведенной объектом основных средств в отчетном периоде, и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств исходя из его паспортных данных и технических характеристик.
3.2. Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной суммы.
3.3. Начисление амортизационных отчислений производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с баланса в связи с прекращением права собственности или иного вещного права. Предельная сумма начисленной амортизации должна быть равна балансовой стоимости объекта.
3. 4. При наличии недоамортизированного остатка по объекту основных средств, введенного в действие до 01.01.2000, равного остатку фонда переоценки этого объекта, кредитная организация может возобновить начисление амортизации по нормам, установленным при вводе объекта в эксплуатацию. Начисление производится исходя из балансовой стоимости основных средств с учетом переоценки.
4. Затраты, связанные с приобретением изданий (книг, брошюр, журналов и т.п. изданий) для использования в работе, отражаются на счете учета расходов по статье «Расходы по подготовке кадров в пределах установленных норм, включая подписку на периодические издания» (символ 26105) в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями.
При принятии указанных экземпляров изданий к бухгалтерскому учету производится запись по дебету счета по учету основных средств и кредиту счета учета прироста имущества при переоценке (добавочный капитал) по отдельному лицевому счету.
Амортизация по приобретенным изданиям не начисляется.
5. Нормативные акты Банка России по бухгалтерскому учету основных средств применяются в части, не противоречащей данному документу.
6. Настоящее Указание вступает в силу со дня опубликования в «Вестнике Банка России».
Председатель Банка России
В.В.ГЕРАЩЕНКО

Судебная практика и законодательство — Указание Банка России от 12.07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств»

«Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» (утв. Банком России 26.11.2001 N 159-П) (ред. от 20.03.2002)
осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Указанием Банка России от 12. 07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств» («Вестник Банка России» от 19.07.2000 N 38) (далее — Указание N 821-У) на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).
«Положение о методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций» (утв. Банком России 01.06.1998 N 31-П) (ред. от 10.09.2001)
осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса — дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Указанием Банка России от 12.07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств» («Вестник Банка России» от 19.07.2000 N 38) на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).
Указание Банка России от 01.03.2001 N 929-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 01.06.98 N 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»
«3. Приобретенные издания (книги, брошюры, журналы и т.п. издания), принятые к бухгалтерскому учету в соответствии с п. 4 Указания Банка России от 12.07.2000 N 821-У по кредиту балансового счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке», источником дополнительного капитала не являются и не входят в расчет собственных средств (капитала) кредитных организаций.»
Указание Банка России от 29.09.2000 N 833-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 01.06.98 N 31-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций»
осуществляемой не чаще одного раза в год (на 1 января отчетного года) по восстановительной стоимости путем индексации (с применением индекса — дефлятора) или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам в соответствии с Указанием Банка России от 12. 07.2000 N 821-У «Об отражении в бухгалтерском учете кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, отдельных операций по учету основных средств» («Вестник Банка России» от 19.07.2000 N 38) на основании данных бухгалтерских отчетов, подтвержденных аудиторской организацией (индивидуальным аудитором).

Как рассчитать амортизацию, используя сумму цифр за годы?
Определение суммы годовой амортизации
Сумма амортизации по годам (амортизация SYD) — это один из методов расчета ускоренной амортизации. (Более распространенным методом ускоренной амортизации является метод уменьшающегося остатка, используемый при налоговой амортизации.) По сравнению с методом линейной амортизации, метод суммы цифр по годам приведет к большей амортизации в более ранние годы срока полезного использования актива и меньше в более поздние годы.Однако общая сумма амортизации в течение срока полезного использования актива должна быть одинаковой, независимо от того, какой метод амортизации используется. Разница заключается в сроках и , когда будет отражена амортизация.
Пример суммы годовой амортизации
Чтобы проиллюстрировать метод амортизации SYD, предположим, что оборудование приобретается по цене 160 000 долларов. Ожидается, что этот актив будет иметь срок полезного использования 5 лет, а затем будет продан за 10 000 долларов США.Это означает, что общая сумма амортизации составит 150 000 долларов США в течение 5 лет полезного использования.
Следующим шагом является суммирование (сложение) цифр за пять лет полезного использования актива: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. «15» будет знаменателем для дробей 5/15, 4/15, 3/15 и т. Д. В первый год жизни актива 5/15 из 150 000 или 50 000 долларов будут списаны на счет амортизационных расходов, а 50 000 долларов будут зачислены на счет накопленной амортизации.
На второй год жизни актива сумма амортизации составит 40 000 долларов (4/15 из 150 000 долларов). На третий год амортизация составит 30 000 долларов (3/15 от 150 000 долларов). Амортизация за четвертый год составит 20 000 долларов (2/15 из 150 000 долларов). На пятом году жизни актива амортизация составит 10 000 долларов (1/15 от 150 000 долларов). Помните, что в этом примере общая сумма амортизации в течение срока полезного использования актива должна составлять в сумме до 150 000 долларов США.
Вместо того, чтобы складывать отдельные цифры в годах полезного использования актива, для вычисления суммы цифр можно использовать следующую формулу: n (n + 1), деленное на 2, где n = срок полезного использования в годах.Используя эту формулу для нашего примера, мы имеем: 5 (5 + 1) / 2 = 5 (6) / 2 = 30/2 = 15. [Если формула используется для актива со сроком полезного использования 10 лет, сумма цифр составит: 10 (10 + 1) / 2 = 10 (11) / 2 = 110/2 = 55. В первый год срока полезного использования этого актива амортизация составит 10/55 от суммы до обесцениваться. Второй год будет использовать 9/55, а десятый год — 1/55.]
Что такое сумма лет?
Что такое цифры суммы лет?
Цифры суммы лет (SYD) — это ускоренный метод расчета амортизации актива.Этот метод берет ожидаемый срок службы актива и складывает цифры за каждый год; поэтому, если предполагалось, что актива будет прослужить пять лет, сумма цифр лет будет получена путем сложения: 5 + 4 + 3 + 2 + 1, чтобы получить в сумме 15. Каждая цифра затем делится на эту сумму, определить процент, на который актив должен амортизироваться каждый год, начиная с наибольшего числа в году 1.
Ключевые выводы
Цифры по сумме лет — это ускоренный метод определения ожидаемой амортизации актива с течением времени.
Амортизация — это метод учета, который включает сочетание стоимости использования материального актива с преимуществом, полученным в течение срока его полезного использования.
Ускоренная амортизация отличается от стандартной амортизации тем, что предполагает более высокие первоначальные затраты на амортизацию и более низкие затраты в последующие годы, что отражает тот факт, что выгода от использования актива будет уменьшаться с возрастом актива.
Цифры суммы лет
Амортизация — это метод распределения стоимости актива, при котором стоимость актива распределяется по расходам для каждого периода, который, как ожидается, принесет пользу от использования актива.В зависимости от выбранного распределения затрат или нормы амортизации амортизационные отчисления могут быть переменными, линейными или ускоренными в течение срока полезного использования актива.
Ускоренная амортизация использует методы уменьшения начислений, в том числе цифры суммы лет (SYD), обеспечивая более высокие амортизационные расходы в предыдущие годы и более низкие амортизационные отчисления в более поздние периоды. В соответствии с методом SYD процент амортизации для каждого года рассчитывается как количество лет оставшегося срока службы актива за тот же год, деленное на сумму оставшегося срока службы актива за каждый год в течение срока службы актива.Поскольку норма амортизации со временем уменьшается, уменьшаются и амортизационные отчисления.
Имеет смысл использовать метод ускоренной амортизации, такой как метод SYD, когда актив потеряет большую часть своей стоимости к началу срока полезного использования — как, например, в случае с автомобилями. В приведенном выше пятилетнем примере метод SYD даст следующий график амортизации:
Год 1: 5/15 = 33%
Год 2: 4/15 = 27%
Год 3: 3/15 = 20%
Год 4: 2/15 = 13%
Год 5: 1/15 = 7%
Сумма процентов за все эти годы должна составить 100%.
Ускоренная амортизация учитывает вероятность снижения стоимости активов с течением времени, а также требует более высоких затрат на ремонт и техническое обслуживание в более поздние годы, чем при первоначальной покупке.
Экономическая полезность активов
Ускоренное или уменьшающееся распределение затрат на амортизацию активов, такое как метод суммы лет, лучше соответствует стоимости использования актива с той выгодой, которую использование актива обеспечивает каждый год в течение экономического срока службы актива. Выгода от использования актива будет уменьшаться по мере того, как актив стареет, а это означает, что актив обеспечивает большую стоимость услуг в предыдущие годы. Таким образом, начисление более высоких амортизационных расходов на раннем этапе и уменьшение амортизационных отчислений в последующие годы отражает реальность изменения экономической полезности актива с течением времени.
Затраты на ремонт и техническое обслуживание
По мере старения актива затраты на ремонт и обслуживание будут расти. Уменьшение амортизационных отчислений с течением времени помогает обеспечить постоянные общие затраты между амортизационными отчислениями и затратами на ремонт и техническое обслуживание, последние из которых ниже в предыдущие годы и могут компенсировать более высокие амортизационные отчисления на раннем этапе.Без ускоренной амортизации и снижения амортизационных отчислений прибыль, согласно отчету, может быть искажена — слишком высокой на начальном этапе и слишком низкой позже — когда распределение амортизационных затрат не учитывает фактические изменения затрат на ремонт и техническое обслуживание в течение срока полезного использования актива.
Калькулятор амортизации цифр по сумме лет
Использование калькулятора
Используйте этот калькулятор для расчета ускоренной амортизации с использованием метода суммы лет.Амортизация считается дробной частью суммы за все годы.
Входы
Стоимость активов
первоначальная стоимость вашего актива или амортизируемая стоимость; необходимая сумма, затраченная на подготовку актива к использованию по назначению
Остаточная стоимость
стоимость актива в конце срока его полезного использования; также известная как остаточная стоимость или стоимость брака
Срок службы
ожидаемое время, в течение которого актив будет продуктивен для предполагаемой цели
Введен в эксплуатацию
выберите месяц и введите год, когда актив начал использоваться по назначению
Год
введите 1 или 4 цифры; введите четырехзначный год, чтобы использовать ваши фактические годы ИЛИ введите 1, чтобы указать годы, используя цифры от 1 до последнего года.
Образец полной таблицы амортизации
Стоимость: 125 000 долларов.00, Утиль: $ 15 000.00
Срок службы: 7 лет, Первый год: 5 месяцев
График амортизации
125 000 долларов США
110 000,00 долл. США
10%
(5/12) x (7/28)
$ 11 458
$ 11 458
$ 113 542
$ 113 542
110 000 долл. США.00
24%
[(7/12) x (7/28)] + [(5/12) x (6/28)]
25 863 долл. США
$ 37 321
87 679 долл. США
87 679 долл. США
110 000,00 долл. США
20%
[(7/12) x (6/28)] + [(5/12) x (5/28)]
21 935 долларов США
59 256 долларов США
$ 65 744
$ 65 744
110 000 долл. США.00
16%
[(7/12) x (5/28)] + [(5/12) x (4/28)]
18 006 долларов США
77 262 долл. США
$ 47 738
$ 47 738
110 000,00 долл. США
13%
[(7/12) x (4/28)] + [(5/12) x (3/28)]
$ 14 077
$ 91 339
33 661 доллар США
33 661 доллар США
110 000 долл. США.00
9%
[(7/12) x (3/28)] + [(5/12) x (2/28)]
10 149 долларов США
$ 101 488
$ 23 512
$ 23 512
110 000,00 долл. США
6%
[(7/12) x (2/28)] + [(5/12) x (1/28)]
$ 6 220
107 708 долларов США
17 292 долл. США
17 292 долл. США
110 000 долл. США.00
2%
(7/12) х (1/28)
2 292 долл. США
110 000 долл. США
15 000
Формулы амортизации по сумме лет
Метод суммы лет — ускоренная амортизация. Амортизация считается дробной частью суммы за все годы.Например, если актив имеет срок службы 5 лет, сумма лет составляет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Дробные части строятся с годом в числителе и суммой лет в знаменателе, но в обратный порядок. Год 1 — 5/15 * амортизируемая стоимость, год 2 — 4/15 * амортизируемая стоимость, год 3 — 3/15 * амортизируемая стоимость и т. Д. Поскольку сумма всех долей будет равна 15/15, общая амортизация за весь срок службы актива будет 1 * амортизируемая стоимость = амортизируемая стоимость.
Вычисление суммы лет можно упростить с помощью формулы (Life * (Life + 1)) / 2, поэтому вам не нужно фактически складывать все годы.
Амортизируемая стоимость = Первоначальная стоимость — Остаточная стоимость = (Стоимость — Утилизация)
Доля за данный период = (Жизнь — Период + 1) / ((Жизнь * (Жизнь + 1)) / 2)
Амортизация за любой период:
= Доля за данный период * Амортизируемая стоимость
= [(Жизнь — Период + 1) / ((Жизнь * (Жизнь + 1)) / 2)] * (Стоимость — Утиль)
= ((Стоимость — Утиль) * (Жизнь — Период + 1) * 2 / (Жизнь) / (Жизнь +1))
Частичная годовая амортизация, когда в первом году M месяцев, требуется небольшая манипуляция, поскольку используемая доля периода и годы, в которые начисляется амортизация, будут перекрываться.Если у нас есть актив со сроком службы 5 лет, а обслуживание в первый год составляет всего 4 месяца:
Доля амортизации за первый год = (4/12) x (5/15)
Доля амортизации за второй год = [(8/12) x (5/15)] + [(4/12) x (4/15)]
и т. Д. …..
И срок службы, например, 5 лет будет амортизироваться через 6 лет.
Эквивалент функций Microsoft® Excel®: SYD
Эквивалентная функция Excel для метода суммы лет: SYD (стоимость, утилизация, срок службы, на) рассчитает амортизационные расходы за любой период.Чтобы узнать о более ускоренном методе амортизации, см. , Например, наш Калькулятор амортизации по методу двойного уменьшающегося остатка.
(Microsoft® и Excel® являются зарегистрированными товарными знаками Microsoft Corporation)
Сумма амортизации за годы (SYD)
Какова сумма амортизации за годы?
Амортизация по сумме лет (SYD) — это метод ускоренной амортизации. Подобно двойному уменьшающемуся балансу Двойная амортизация уменьшающегося остатка Метод двойного уменьшающегося остатка амортизации — это форма ускоренной амортизации, которая удваивает метод регулярной амортизации.Это метод, амортизация по сумме лет направлена на ускоренную амортизацию активов компании. Компании могут выбрать метод SYD, поскольку такая практика приведет к увеличению налогового щита на амортизацию. Налоговый щит. Налоговый щит — это допустимый вычет из налогооблагаемой прибыли, который приводит к уменьшению причитающихся налогов. Стоимость этих щитов зависит от эффективной налоговой ставки для корпорации или физического лица. Общие расходы, которые подлежат вычету, включают амортизацию, амортизацию, выплаты по ипотеке и процентные расходы в первые несколько лет срока службы актива.
Организации, которые сталкиваются со сложными налоговыми условиями, могут выбрать ускоренную амортизацию своих активов, чтобы получить большую налоговую экономию и извлечь выгоду из полученного заниженного показателя чистой прибыли, показанного в финансовой отчетности компании Три финансовых отчета Финансовая отчетность — это отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств. Эти три основных заявления относятся к первым нескольким годам владения активами.В последующие годы, когда сумма амортизации будет меньше, чистая прибыль будет завышена.
Метод амортизации по сумме лет также популярен среди фирм, которые стремятся списать оборудование, которое с высокой вероятностью устареет до получения восстановительной стоимости. жизнь. Стоимость утилизации также известна как стоимость брака. Например, компания может выбрать этот метод для амортизации таких активов, как компьютеры, которые могут очень быстро устареть, учитывая уровень технологических достижений в современном мире.
Как это работает
Метод амортизации по сумме лет заключается в амортизации амортизируемой суммы актива с помощью коэффициента амортизации, уникального для каждого года. Сумма амортизации равна общей стоимости приобретения актива за вычетом его ликвидационной стоимости. Общая стоимость приобретения относится к общим капитальным затратам, которые компания должна была понести, чтобы получить во владение указанные активы.
Общая стоимость будет включать покупную цену актива, любые транспортные расходы, связанные с перемещением актива в компанию, а также любые затраты на установку.Коэффициент амортизации — это срок полезного использования актива (в годах), деленный на сумму всех лет полезного использования. Приведенная ниже формула описывает процесс:
Где:
n — Срок полезного использования актива (например, 4 года)
∑n — Сумма лет (например, 4 года : 1 + 2 + 3 + 4 = 10)
Амортизируемая сумма — (Общая стоимость приобретения — Остаточная стоимость)
Пример годовой амортизации
Рассмотрим кофейную компанию Mega Coffee, которая готова к расширению в свой новый офис в штаб-квартире.Компания рассматривает возможность инвестирования в новейшие доступные компьютеры, чтобы обеспечить бесперебойную работу своего бизнеса. Материальная стоимость всех компьютеров составляет 2 500 000 долларов.
Однако Mega Coffee необходимо заплатить 100 000 долларов за доставку, чтобы своевременно перевезти этот огромный заказ компьютеров по стране. Кроме того, Mega Coffee взимается плата за установку в размере 400 000 долларов, чтобы убедиться, что ее компьютеры установлены правильно и работают на полную мощность.
Mega Coffee считает, что по окончании 5-летнего срока службы компьютеров они будут стоить 200 000 долларов.Компания решает амортизировать активы с использованием метода SYD, поскольку сталкивается с довольно жесткой налоговой средой. Кроме того, существует высокая вероятность того, что компьютеры выйдут из эксплуатации до того, как истечет срок их службы. Создайте график амортизации, чтобы смоделировать, как эти активы могут быть амортизированы.
Решение
Первым шагом является определение основных входных данных, необходимых для этого расчета. Они приведены в таблице ниже:
Где:
Общая стоимость приобретения — 2500000 долларов + 100000 долларов + 400000 долларов = 3000000 долларов
Амортизируемая сумма — 3000000 долларов — 10000030 долларов США = 2
0 долларов США полезного года
— 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
После того, как мы установили соответствующие параметры, мы можем рассчитать амортизационные расходы на каждый год следующим образом:
Уведомление как расходы на амортизацию в первый год (966 667 долларов) примерно в пять раз больше, чем амортизационные расходы в пятом году (193 333 долларов).Таким образом, если бы компьютеры устарели через 3 года, огромная часть их стоимости уже была бы обесценена. Это означает, что компания уже реализовала бы большую часть налоговых льгот, связанных с амортизацией, и, следовательно, была бы более склонна инвестировать в более передовые технологии.
Дополнительные ресурсы
CFI предлагает Сертификат финансового моделирования и оценки (FMVA) ®FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 850 000 студентов, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.П. Морган и программа сертификации Ferrari для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы узнать больше о связанных темах, ознакомьтесь со следующими ресурсами CFI:
Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию При покупке долгосрочного актива его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. Это
Накоплено Амортизация Накопленная амортизация Накопленная амортизация — это общая сумма амортизационных расходов, отнесенных к конкретному активу с момента его ввода в эксплуатацию.Это счет контраактивов — счет с отрицательным активом, который компенсирует баланс на счете актива, с которым он обычно связан.
Стандарты МСФО Стандарты МСФО Стандарты МСФО — это Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), которые состоят из набора правил бухгалтерского учета, которые определяют, как операции и другие бухгалтерские события должны отражаться в финансовой отчетности. Они предназначены для поддержания доверия и прозрачности в финансовом мире.
Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств Отчет о движении денежных средств (официально именуемый «Отчет о движении денежных средств») содержит информацию о том, сколько денежных средств компания сгенерировала и использовала в течение определенного периода.Он содержит 3 раздела: денежные средства от операций, денежные средства от инвестиций и денежные средства от финансирования.
Как рассчитать амортизационные отчисления, используя сумму цифр года?
Разгон амортизация:
Это относится к любому из методов амортизации, при котором начисляется большая часть стоимости актива в первые годы его полезного использования, а не в последующие годы, и со временем амортизационные расходы уменьшаются.
Он называется «ускоренным», потому что он снижает стоимость актива более быстрыми темпами, чем обычный линейный метод.
Сумма годовых цифр и методы двойного уменьшения являются примерами ускоренной амортизации. Однако в этой статье мы будем говорить только о сумме цифр года.
Компании обычно используют этот метод амортизации, чтобы избежать более высоких налогов на прибыль, поскольку амортизация снижает налогооблагаемую прибыль, а также потому, что этот метод правильно предполагает, что основные средства наиболее производительны на начальном этапе своей эксплуатации.
Расчет амортизации по сумме цифр года:
Чтобы рассчитать амортизацию, первое, что вам нужно знать, — это амортизируемая сумма и срок полезного использования актива.На протяжении срока полезного использования актива мы рассчитываем применимую норму амортизации.
При расчете суммы годовых цифр норма амортизации составляет разный каждый год, поэтому этот метод обычно приводит к ошибки тоже. Позвольте мне объяснить это на примере.
Компания
Steve Ltd. приобрела актив по цене 25 000 долларов США 1 ^st января 2011 года. Расчетный срок полезного использования и ломовая стоимость актива составляют 5 лет и 5000 долларов США, соответственно. Рассчитайте годовые амортизационные расходы на 2011–2015 годы.
Сумма амортизации актива рассчитывается путем вычитания остаточная стоимость или стоимость брака от стоимости актива. В нашем примере Стоимость лома составит 20 000 долларов (25 000–5 000 долларов).
Поскольку в нашем примере срок полезного использования актива равен 5, сумма цифр года будет рассчитана следующим образом:
Теперь мы посчитаем сумму цифр года, отсчитав срок полезного использования в обратном порядке и затем суммируя его.
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
В качестве альтернативы его можно рассчитать по следующей формуле:
= Срок полезного использования активов * (Срок полезного использования активов + 1) / 2
= 5 * (5 + 1) / 2 = 15 =
Далее мы присвоим оставшийся срок полезного использования актива каждый год, как показано ниже, а затем рассчитайте применимую ставку амортизация:
Год Срок службы Норма амортизации
2011 г. 5 5/15 х 100 = 33.33%
2012 г. 4 15 апреля х 100 = 26,67%
2013 3 3/15 х 100 = 20%
2014 г. 2 2/15 х 100 = 13,33%
2015 г. 1 1/15 х 100 = 6,67%
Теперь умножим амортизируемую стоимость актива на применимая ставка для расчета амортизации каждый год в следующие манера:
(Стоимость — SV) x норма амортизации:
Год рабочий Годовые расходы на амортизацию ($)
2011 г. 20000 х 33.33% 6 666
2012 г. 20000 х 26,67% 5,334
2013 20000 х 20% 4 000
2014 г. 20000 х 13,33% 2,666
2015 г. 20000 х 6,67% 1,334
Сумма лет: метод ускоренной амортизации в цифрах
Многие компании рассчитывают свои расходы на амортизацию, используя метод учета, называемый ускоренной амортизацией.В этом сценарии амортизации балансовая стоимость актива, такого как часть оборудования, уменьшается на балансе быстрее, чем при традиционном линейном методе амортизации. Компании используют несколько различных методов для достижения этой цели, например, метод суммы цифр за годы (SYD).
Причины ускорения амортизации
Компании обычно используют ускоренную амортизацию для минимизации налогооблагаемой прибыли, поскольку она позволяет вычитать большие амортизационные расходы в первые годы эксплуатации оборудования или активов.Методы ускоренной амортизации также могут считаться более точными, поскольку они предполагают, что актив теряет большую часть своей стоимости в первые несколько лет использования.
Расчет суммы годовой амортизации
Чтобы рассчитать амортизационные отчисления с использованием метода суммы цифр за годы, вам необходимо сначала получить амортизируемую базу, которая представляет собой стоимость актива. Во-вторых, вы рассчитаете остаточную стоимость актива, которая работает одинаково как для метода SYD, так и для линейного метода начисления амортизации.Например, если вы покупаете актив за 100 000 долларов и его можно продать примерно за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, остаток, подлежащий амортизации, составит 90 000 долларов, а остаточная стоимость — 10 000 долларов. Затем рассчитайте применимый процент амортизации для каждого года жизни актива.
В следующем примере стоимость актива составляет 25 000 долларов США с нулевой ликвидационной стоимостью для упрощения, и его амортизируемый срок службы составляет пять лет. Для этого в рамках метода суммы цифр лет можно использовать любой из следующих методов.С помощью первого метода вы можете взять ожидаемый срок службы актива в годах, сосчитать до единицы, а затем сложить цифры. Например, для актива с расчетным сроком полезного использования пять лет вы должны выполнить следующий расчет:
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.
В качестве альтернативы вы можете использовать следующее уравнение для расчета применимого процента: амортизируемый срок службы * (амортизируемый срок + 1) ÷ 2.
В нашем текущем примере это будет: 5 * (5 + 1) ÷ 2 = 15
Формула в действии
Используя информацию из приведенного выше примера, вы можете рассчитать применимый процент амортизации для каждого амортизируемого года.В первый год стоимость активов, подлежащих амортизации, будет списана на расходы 5/15 стоимости (33,33%). Во второй год стоимость активов, подлежащих амортизации, будет списана на расходы 4/15 (26,67%). В третий год амортизационная стоимость актива будет списана на расходы 3/15 (20%). Это будет продолжаться до тех пор, пока актив не будет полностью амортизирован, полностью списан на расходы в отчете о прибылях и убытках и полностью амортизирован в балансе.
Чтобы показать пример в формате таблицы, амортизационные расходы SYD в течение срока службы этого актива будут следующими:
Год SYD Фракция Применяемая процентная ставка амортизации Годовые амортизационные отчисления в отчете о прибылях и убытках Оставшаяся база амортизации Остаточная стоимость
1 15/5 33.33 процента $ 8 333,33 $ 16 666,67 $ 0
2 15/4 26,67 процентов $ 6 666,67 10 000,00 долл. США $ 0
3 15/3 20,00 процентов 5 000,00 долл. США 5 000,00 долл. США $ 0
4 15/2 13,33 процента $ 3 333,33 $ 1 666,67 $ 0
5 1/15 6.67 процентов $ 1 666,67 10 000 долл. США $ 0
Пример расчета амортизации с использованием метода амортизации по сумме годовых цифр
Тот же актив, использующий прямолинейную амортизацию и нулевую остаточную стоимость, будет амортизироваться из расчета 5000 долларов в год в течение пяти лет (25000 долларов ÷ 5) до тех пор, пока актив не обесценится до нулевой стоимости. Одна и та же компания с одними и теми же активами, по-видимому, получает разную прибыль и активы, отражаемые в балансе по разной стоимости, в зависимости от того, какой метод амортизации был использован.В обоих случаях экономическая реальность одинакова.
Метод начисления амортизации по сумме годовых цифр
| Определение | Формула | Пример | График | Записи в журнале
Юрий Смирнов к. э.н.
Определение
Метод амортизации по сумме лет означает метод ускоренной амортизации. Предполагается, что активы имеют более высокую производительность в первые годы полезного использования, чем в последующие годы. Другое допущение состоит в том, что некоторые активы быстро устаревают, т.е.g., компьютеры и другая электроника, поэтому ускоренная амортизация помогает быстрее окупить их первоначальную стоимость.
Формула
Чтобы применить метод амортизации по сумме лет, бухгалтер должен оценить срок полезного использования и остаточную стоимость (также называемую остаточной стоимостью) актива. Срок полезного использования определяет годовую норму амортизации (DR) следующим образом:
Норма амортизации = Оставшийся срок службы в годах × = 100%
Сумма цифр за год
Сумму цифр лет можно легко вычислить по следующей формуле:
Сумма цифр года = N × (N + 1)
2
Обратите внимание, что метод начисления амортизации по годовой сумме также может применяться ежеквартально и ежемесячно.
Не подлежит утилизации
Если бухгалтер оценивает ликвидационную стоимость актива как ноль, годовые расходы на амортизацию могут быть рассчитаны следующим образом:
Расходы на амортизацию = Стоимость активов × Норма амортизации
По истечении срока полезного использования актива его балансовая стоимость равна нулю.
с ликвидационной стоимостью
Если актив имеет ликвидационную стоимость, приведенная выше формула должна быть преобразована следующим образом:
Расходы на амортизацию = (Стоимость активов — Остаточная стоимость) × Норма амортизации
По истечении срока полезного использования актива его балансовая стоимость равна его ликвидационной стоимости.
Примеры расчетов
Пример 1
XYZ Logistic купила новый грузовик за 200 000 долларов в начале финансового года. Бухгалтер оценил срок полезного использования грузовика в 5 лет, а его аварийную стоимость — в 50 000 долларов.
Сумма цифр года равна 15 [5 × (5 + 1) ÷ 2]; таким образом, норма амортизации за каждый год составляет:
Зная норму амортизации, мы можем рассчитать годовые амортизационные расходы (DE).
DE _20X4 = (200 000–50 000 долл. США) × 33,33% = 50 000 долл. США
DE _20X5 = (200 000–50 000 долл. США) × 26,67% = 40 000 долл. США
DE _20X6 = (200 000–50 000 долл. США) × 20,00% = 30 000 долл. США
DE _20X7 = (200 000–50 000 долл. США) × 13,33% = 20 000 долл. США
DE _20X8 = (200 000–50 000 долл. США) × 6,67% = 10 000 долл. США
График амортизации по годам показан ниже.
В начале 20X4 года чистая балансовая стоимость грузовика равна его стоимости в 200 000 долларов.В конце 20X4 года расходы на амортизацию составляют 50 000 долларов, а чистая балансовая стоимость грузовика составляет 150 000 долларов. В конце 20X5 года расходы на амортизацию составляют 40 000 долларов, накопленная амортизация составляет 90 000 долларов, а чистая балансовая стоимость составляет 140 000 долларов. Такой же расчет следует применить и к остальным годам.
Обратите внимание, что чистая балансовая стоимость грузовика в конце срока его полезного использования равна аварийной стоимости 50 000 долларов.
Пример 2
Pixelart Entertainment приобрела новый ноутбук за 4000 долларов.Срок полезного использования оценивается в 2 года, а ликвидационная стоимость равна нулю.
Предполагая, что компания составляет финансовую отчетность ежеквартально, срок полезного использования составляет 8 кварталов (2 года). Таким образом, сумма цифр за годы равна 36 [8 × (8 + 1) ÷ 2], а норма амортизации (DR) для каждого квартала будет следующей:
Квартальные амортизационные расходы будут следующими:
DE _{1 квартал 20X7 года} = 4000 долларов × 22,22% = 888 долларов.89
DE _{2 квартал 20X7 года} = 4000 долларов США × 19,44% = 777,78 долларов США
DE _{3 квартал 20X7 г.} = 4000 долларов США × 16,67% = 666,67 долларов США
DE _{4 квартал 20X7 г.} = 4000 долларов США × 13,89% = 555,56 долларов США
DE _{1 квартал 20X8 года} = 4000 долларов США × 11,11% = 444,44 доллара США
DE _{2 квартал 20X8 года} = 4000 долларов США × 8,33% = 333,33 доллара США
DE _{3 квартал 20X8 года} = 4000 долларов США × 5,56% = 222,22 доллара США
DE _{4Q 20X8} = 4000 долларов × 2,78% = 111 долларов.11
Таким образом, график амортизации будет следующим:
В конце срока полезного использования чистая балансовая стоимость равна 0 долларов, а накопленная амортизация составляет 4000 долларов по стоимости портативного компьютера.
График
Давайте рассмотрим случай, описанный в Примере 1, чтобы нарисовать график суммы годового метода амортизации.
Как показано на графике, большая часть амортизируемой суммы относится на амортизационные расходы в первые годы.В последующие годы эта доля постепенно уменьшается, и, наконец, чистая балансовая стоимость актива достигает своей ликвидационной стоимости в конце срока его полезного использования.
Записи журнала по сумме годовой амортизации
Давайте рассмотрим Пример 1, чтобы сделать общие записи в журнале, предполагая, что XYZ Logistic составляет годовую финансовую отчетность. Это означает, что в конце каждого года необходимо делать 5 записей путем дебетования счета амортизационных расходов и кредитования счета накопленной амортизации.
Поскольку Накопленная амортизация — это счет контраактивов, его баланс вычитается из баланса счета Оборудования в балансе. Другими словами, чистая стоимость актива отражается в балансе.
Пересмотр сметы
Если ранее сделанные оценки срока полезного использования и / или ликвидационной стоимости актива пересматриваются, график амортизации должен быть пересмотрен. Давайте рассмотрим Пример 1 и предположим, что в конце 2-го года оценка срока полезного использования была пересмотрена до 4 лет, а ликвидационная стоимость — до 40 000 долларов.
Поскольку чистая балансовая стоимость на конец 2-го года составляет 110 000 долларов, а новая ликвидационная стоимость составляет 40 000 долларов, амортизируемая сумма составляет 70 000 долларов (110 000-40 000 долларов). Предполагая, что до конца срока полезного использования осталось всего 2 года, пересмотренные нормы амортизации будут следующими:
Пересмотренный график амортизации по методу суммы годовых цифр выглядит следующим образом:
DE _20X6 = (110 000–40 000 долл. США) × 20,00% = 46 666,67 долл. США
DE _20X7 = (110 000 — 40 000 долл. США) × 13.33% = 23 333,33 долл. США
Преимущества и недостатки
Преимущества
Метод амортизации по годовой сумме разрешен многими стандартами бухгалтерского учета, включая ОПБУ США и МСФО, и принят для налоговой отчетности.
Более высокий авансовый вычет позволяет сократить расходы по налогу на прибыль в первые годы полезного использования актива.
Может применяться к активам, подверженным быстрому устареванию, таким как компьютеры.
Недостатки
Метод амортизации по годовой сумме не создает больших налоговых вычетов. Более высокие авансовые вычеты в первые годы будут сопровождаться более низкими вычетами в последующие годы и, соответственно, более высокими расходами по налогу на прибыль.
Использование ускоренных методов амортизации повышает риск возврата амортизации. Если актив будет продан по цене, превышающей его текущую балансовую стоимость, разница будет признана налоговыми органами в качестве налогооблагаемой прибыли.
.
Добавить комментарий Отменить ответ
Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *
Комментарий *
Имя *
Email *
Сайт