4. Понятие амортизации и ее норма. Теория организации: конспект лекций
4. Понятие амортизации и ее норма
В процессе своего функционирования фирма несет издержки, связанные с приобретением факторов производства. Но капитальные блага рано или поздно должны воспроизводиться, а затраты на них – возмещаться.
Амортизация – это процесс постоянного перенесения стоимости основных производственных фондов на производимую продукцию в целях накопления средств на покупку новых фондов и восстановление имеющихся. Капитальные блага применяются в течение долгого времени, поэтому их стоимость переносится на произведенные товары по мере износа. Конечно, фирма не может возмещать издержки после каждого производственного цикла, но затрачивать средства на модернизацию оборудования тем не менее необходимо. Для этих целей создается амортизационный фонд, который образуется путем регулярных отчислений из прибыли предприятия.
Термин «амортизация» имеет 2 смысловых значения. С одной стороны, амортизация – это величина износа ОПФ, выраженная в процентах по отношению к общему объему ОПФ. С другой стороны, амортизация представляется как сумма накоплений на покрытие износа или величина денежных средств, необходимая на воспроизводство изношенных капитальных благ. Денежное выражение амортизации – это величина амортизационных отчислений за определенный промежуток времени. Особое распространение получил термин «годовая амортизация». Эксперты рассчитывают данный показатель на основании следующей формулы:
Аг = (Фб – Фл) / Тсл.,
где Аг – сумма годовых амортизационных отчислений;
Фб – стоимость основных производственных фондов, находящихся на балансе предприятия;
Фл
Тсл – срок возможной эксплуатации ОПФ.
Образование фонда амортизации является добровольным решением самих предприятий, однако государство все же регулирует данный процесс, самостоятельно устанавливая нормы амортизации.
Дело в том, что эти нормы так или иначе определяют величину налога на прибыль, который государство получает в виде дохода в государственный бюджет.
Величина износа сама по себе трудно поддается объективному учету. Поэтому любое предприятие, намеренно завысив эту величину «на бумаге», т. е. документально, фактически имеет издержки несоизмеримо большие, чем реальная полученная прибыль. Такие меры могут быть приняты для уклонения от налоговых выплат. Именно поэтому государство устанавливает верхнюю границу амортизационных отчислений, т. е. максимальную денежную сумму на покрытие износа.
Следовательно, норма амортизации – это относительный показатель, определяющийся как соотношение годовой нормы амортизации и балансовой стоимости ОПФ: НА = (Аг / Фб) ? 100%. Предприятия, как правило, сами устанавливают величину амортизационных отчислений. Этот показатель определяет промежуток времени, в течение которого стоимость основных фондов будет полностью возмещена. Регулирование норм амортизации – это серьезный вопрос.
Заниженные нормы приостанавливают технический прогресс и замедляют процесс замены средств производства. Устаревшее оборудование не позволяет минимизировать издержки и снижает конкурентоспособность фирмы на рынке. Завышенные нормы, наоборот, характеризуются интенсивной сменой оборудования, что повышает производительность единицы труда. Однако это вызывает естественный процесс роста издержек, что в целом снижает прибыльность предприятия в краткосрочном периоде. Таким образом, перед фирмой всегда стоит задача установления оптимальной нормы амортизации, которая бы позволила получать прибыль при наименьших затратах.
Норма амортизации — Answr
Ставка, используемая при расчете амортизационных отчислений, параметр выражается в процентах.
Компания определяет норму амортизации путем деления первоначальной стоимости актива на количество лет его полезного использования. После происходит периодическая передача ранее понесенных затрат на текущие расходы. Метод применяют к основным средствам, которые с течением времени утрачивают свои свойства.
В бухгалтерском учете норма амортизации должна отражать запланированный срок полезного использования актива. В России регулирующими налоговыми правилами были установлены группы фиксированных основных фондов. Для них норма амортизации — заранее определенная величина. Информацию о ней можно найти в Перечне годовых ставок.
Классификатор основных фондов содержит подробную информацию о типе имущества и рекомендованной величине норм амортизации. В качестве главного критерия амортизационной группы выступает срок службы объекта. Существует 10 категорий основных средств. Первый из них относится к объектам, чье нормативное использование ограничивается 1–2 годами включительно, последний — свыше 30 лет.
Особенности назначения норм амортизации
Нормы амортизации зависят от:
- Типа основных средств. Согласно законодательству основное средство — это актив, приобретенный или созданный самостоятельно, который принадлежит или находится в совместном владении налогоплательщика. Амортизационные отчисления в обязательном порядке списывают со следующих категорий объектов: зданий, сооружений и помещений, машин, оборудования и транспортных средств. Также это могут быть другие предметы с предполагаемым периодом использования более одного года, используемые налогоплательщиком для нужд, связанных с его предпринимательской деятельностью.
- Условий эксплуатации основных средств. Законодательно установленные нормы амортизации основаны на усредненных значениях. В случае, если условия эксплуатации предполагают ускоренный физический износ, то значение процентной ставки может быть пересмотрено.
- Метода амортизации.
Существует две схемы списания. Линейная — заключается в установлении равных отчислений на протяжении всего срока использования основных средств. Дегрессивная — применяют для объектов с неравномерным износом. Амортизационные отчисления применяются до тех пор, пока общая стоимость покупки не будет включена в эксплуатационные расходы.
Существует две схемы списания. Линейная — заключается в установлении равных отчислений на протяжении всего срока использования основных средств. Дегрессивная — применяют для объектов с неравномерным износом. Амортизационные отчисления применяются до тех пор, пока общая стоимость покупки не будет включена в эксплуатационные расходы.Амортизация основных средств может быть начата в течение первого месяца с момента ввода их в реестр и начала использования. Окончание происходит в день, когда сумма списаний равна первоначальной стоимости вещи или ее цене в момент продажи или ликвидации. Показатель включается в расходы, не облагаемые налогом в определенный период, и в результате размер налога на прибыль уменьшается. Нормативы амортизации призваны не только привести в соответствие налоговую базу, но и установить порядок перечислений в государственный бюджет.
Налогоплательщик может индивидуально определять коэффициент нормы амортизации, в том числе для:
- используемых или улучшенных основных средств;
- впервые внесенных в реестр данного налогоплательщика объектов;
- инвестиции в иностранные основные средства;
- нематериальные активы.
Норма амортизации говорит о том, какая доля конкретного актива может быть погашена в течение года. Например, ставка 20% означает, что время амортизации планово ориентировано на 5 лет.
Размер нормативов, которые использует предприниматель, зависит от группы товаров, чья стоимость покрывается амортизацией. Например:
- жилое здание — ставка составляет 1,5-2,5%;
- мобильные телефоны, кассовые аппараты — 20%;
- компьютерные системы — 30%.
Более подробно ознакомиться с нормами амортизации применительно к конкретной форме фондов можно в соответствующих нормативных актах — Налоговом кодексе РФ, классификаторе основных средств и приказе министерства финансов России «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету».
Шифр амортизации что это
Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов (ЕНАОФ) — классификатор, действовавший до 1 января 2002 года, которым были определены единые нормы амортизационных отчислений основных фондов (документ был утвержден Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072).
Разъяснение
Классификатор ЕНАОФ (Единые нормы амортизации основных фодов) применялся до 1 января 2002 года для определения нормы амортизации основных средств.
Официальное название этого документа — Единые нормы амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР. ЕНАОФ был утвержден Постановлением Совмина СССР от 22.10.1990 N 1072. Несмотря на присутствие СССР в названии документа, он использовался для определения сумм амортизации основных средств вплоть до 2002 года.
В настоящее время, применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы — нормативный документ, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Какая норма и шифр амортизационных отчислений персональных компьютеров и принтеров?
По нашему мнению, в данном случае следует использовать шифр 48000 «Единых норм амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР», утвержденных постановлением Совмина СССР 22 октября 1990 г. N 1072:
Машины и комплексы электронные цифровые вычислительные с программным управлением общего назначения, специализированные и управляющие на базе всех типов процессоров.
Норма амортизации для данного вида основных средств — 12,5 процентов (то есть срок полезного использования — 8 лет).
Кроме того, можно использовать шифр 48005: ЭВМ (ДВК) персональные компьютеры ВК 0010 «Агат» с той же нормой амортизации.
Что же касается принтеров, то здесь следует учитывать два положения ПБУ 6/97:
с одной стороны, в соответствии с пунктом 2.3 ПБУ 6/97 «единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.
Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно-сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.
Комплекс конструктивно-сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющие общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно».
Так как принтер, как правило, не может самостоятельно выполнять свои функции, то он должен учитываться в составе комплекса ЭВМ и периферийных устройств.
С другой стороны, в том же пункте ПБУ 6/97 указано, что «в случае наличия у одного объекта нескольких частей, имеющих разный срок полезного использования, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект».
То есть, если сроки полезного использования компьютера и принтера различны, то они должны учитываться обособленно и амортизация по ним должна начисляться раздельно. Кроме того, некоторые принтеры могут выполнять отдельные функции самостоятельно (например, ксерокопирование и т.п.). В этом случае такой принтер также должен учитываться, как обособленный объект основных средств. В данном случае при начислении амортизации (по нормам амортизационных отчислений) следует использовать шифр 48003 «Устройства периферийные вычислительных комплексов и электронных машин». Норма амортизации — 11,1 процентов (срок полезного использования — 9 лет).
Применение шифра 48004 «Микро-ЭВМ и процессоры унифицированные» (норма амортизации 10 процентов) при начислении амортизации на такие компьютеры неправомерно, так как микро-ЭВМ относится к другому классу вычислительной техники.
1 декабря 2000 г.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.
Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Журнал «Консультант бухгалтера»
Свидетельство о регистрации средства массовой информации ПИ N ФС77-24863 от 30.06.2006 г.
Актуально на: 1 августа 2017 г.
В настоящее время при установлении сроков полезного использования объектов основных средств организации-плательщики налога на прибыль руководствуются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (п. 1 ст. 258 НК РФ, Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). А в бухгалтерском учете организации основываются на требованиях ПБУ 6/01. О Классификаторе ЕНАОФ, который применялся ранее для определения величины амортизационных отчислений, расскажем в нашей консультации.
Что такое ЕНАО?
Это Постановление, введенное в действие с 01.01.1991, до введения гл. 25 НК РФ было обязательно к применению всеми хозрасчетными организациями независимо от ведомственной подчиненности и форм собственности (п. 1 Постановления Совмина от 22.10.1990 № 1072).
В этом Постановлении приведены группы и виды основных фондов, соответствующий им шифр и годовые нормы амортизационных отчислений в процентах к балансовой стоимости.
К примеру, шифры ЕНАОФ легковых автомобилей такие:
- автомобили особо малого класса (с рабочим объемом двигателя до 1,2 л) – 50415;
- автомобили малого класса (с рабочим объемом двигателя более 1,2 до 1,8 л):
- общего назначения – 50416;
- такси — 50417;
- автомобили среднего класса (с рабочим объемом двигателя более 1,8 до 3,5 л):
- общего назначения – 50418;
- такси 50419.
При этом годовая норма амортизационных отчислений для автомобилей особо малого класса (с рабочим объемом двигателя до 1,2 л) составляет 18,2% балансовой стоимости. Это означает, что по ЕНАО срок службы для таких автомобилей рассчитан почти на 5,5 лет (100%/18,2%).
Несмотря на то, что ЕНАОФ в настоящее время не признан утратившим силу, использовать его в бухгалтерском и тем более налоговом учете не стоит. ЕНАОФ-классификатор в 2017 году может применяться лишь как своего рода ориентир при установлении сроков полезного использования по тем объектам основных средств, которые не поименованы в Классификации основных средств, утв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. И были случаи, когда суды соглашались с возможностью определения срока полезного использования для целей налогового учета на основании ЕНАОФ (Постановления АС УО от 12.11.2014 № Ф09-7290/14 , ФАС ЗСО от 05.05.2012 № А27-10607/2011 ). Учитывать ЕНАО безопаснее тогда, когда организация не может подтвердить срок полезного использования основных средств ни на основании налогового Классификатора, ни на основании технических условий или рекомендаций изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ). И в бухгалтерском учете, полагаем, ЕНАО можно руководствоваться в тех случаях, когда ожидаемые сроки использования или физического износа основных средств не могут быть достоверно определены.
Что такое норма амортизации и как ее определить?
Норма амортизации: Ставка или процент, по которому стоимость основных средств амортизируется с использованием любого метода, называется нормой амортизации. Другими словами, норма амортизации — это ставка, которую мы используем для начисления основных средств в качестве амортизационных расходов, которые периодически отражаются в отчете о прибылях и убытках.
Результирующее значение, полученное в результате этого расчета, вычитается из стоимости актива и отражается в отчете о прибылях и убытках предприятия.Или предоставляется в зависимости от типа и класса основных средств.
Ставка обычно рассчитывается на годовой основе, но вы можете рассчитать за любой период времени, разделив годовую сумму и скорректированную с учетом указанного периода.
Методы расчета амортизации Расход:Естественный износ внеоборотных активов в результате его использования называется амортизационными расходами. Каждая компания выбирает метод амортизации в соответствии со своими потребностями.
Но крупные компании в основном используют метод прямой линии. Поскольку это также предпочтительнее по GAAP. Другие методы:
Норма амортизации в базе или предположении, на основании которой амортизируется стоимость актива. Это предположение может отличаться от метода к методу.
Как и в прямолинейном методе, мы используем расчетный срок службы в качестве основы для расчета амортизационных расходов.
Ставка амортизации по прямой Метод:формулу или ставку по прямой можно рассчитать, используя следующие формула:
Амортизация Расходы = Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования
Затем,
Амортизация Формула расчета ставки будет = (Общая стоимость актива / Расчетный срок полезного использования) * 100
Значение, полученное в результате этого расчета, можно назвать нормой амортизации для расчета амортизационных расходов по прямолинейному методу.
Норма амортизации по единицам Метод производства: Норма амортизации по этому методу рассчитывается путем деления общей стоимости актива на расчетную производственную мощность этого актива. И затем эта ставка умножается на производство за каждый период, чтобы получить амортизационные расходы.
Эта ставка по данному методу будет фиксированной на протяжении всего срока службы актива. Формула для расчета нормы амортизации по производственному методу:
Ставка в единицах производственного метода = Общая оценочная стоимость активов Остаточная стоимость / Расчетная мощность производства
Это Метод полезен для сезонных компаний, так как обеспечивает требуемые колебания в амортизационных отчислениях по производству единиц.
Норма амортизации по сумме лет Метод:Метод суммы годовых цифр рассчитывается исходя из предположения, что производительность актива снижается с течением времени.
Согласно этому методу, ставка высока в первые дни использования актива, что приводит к высоким расходам на амортизацию, и с течением времени расходы на амортизацию уменьшаются по мере того, как ставка также снижается. Формула для определения нормы амортизации —
.Например:Расходы на амортизацию = (оставшийся срок полезного использования актива / сумма лет в цифрах) * Амортизируемая стоимость
Компания XYZ приобрела станок 1 января 2019 года.Соответствующая информация приведено ниже
Стоимость машины: 450 000 $
Ожидается срок службы станка: 5 лет
Утилизация Стоимость: $ 50 000
Требуется: Подготовьте график, показывающий расходы на амортизацию каждого год полезного использования машины по методу суммы лет.
Решение:| Год | База амортизации | Оставшийся срок службы машины | Доля амортизации | Расходы на амортизацию | Ценность книги |
| 1 | 400 000 | 5 | 5/15 | 133 333 | 266 666 |
| 2 | 400 000 | 4 | 15 апреля | 106 666 | 159 999 |
| 3 | 400 000 | 3 | 3/15 | 80 000 | 79 999 |
| 4 | 400 000 | 2 | 2/15 | 53 333 | 26 665 |
| 5 | 400000 | 1 | 1/15 | 26 664 | — |
Метод двойного отклонения:
Это не распространенный метод, используемый для амортизации.
Это также называется методом 200-процентного уменьшающегося остатка. В этом методе норма амортизации выше в первые годы, но ниже на более низком этапе жизненного цикла активов.
Некоторые люди напоминают его как более быструю форму метода прямой линии. Потому что если ты посмотрите на формулы обоих, и вы поймете.
Норма амортизации по прямой линии = амортизационные расходы / амортизируемая база
Использование эта формула для расчета двойной снижающейся амортизируемой ставки = прямая линия амортизируемая ставка * 2
Расценки и расчеты | Predix APM
В анализе LCC используются несколько типов процентных ставок.
Различия между различными типами ставок основаны на нескольких ключевых экономических факторах.
Годовые номинальные процентные ставки
Годовая номинальная процентная ставка — это заявленная процентная ставка по данному займу. Это реальная денежная цена, которую заемщики платят кредиторам за использование своих денег. Если номинальная ставка по ссуде составляет 5%, то заемщики могут рассчитывать на выплату 5 долларов процентов за каждые 100 долларов, предоставленных им в ссуду сроком на один год.
Простые процентные ставки
Проще всего рассчитать простую процентную ставку, поскольку в течение года не происходит начисления сложных процентов. Таким образом, простая годовая процентная ставка 5% добавляет 5% к сумме капитала, причитающейся за каждый год.
Простые процентные ставки
Если вы кладете денежную сумму в банк и тратите проценты, заработанные каждый год (т.е., капитал остается постоянным), сумма денег, которую вы заработаете через некоторое время в будущем, определяется по формуле:
А = P (1 + r) * t
, где P — начальные инвестиции (основная сумма), r — процентная ставка за период, выраженная десятичной дробью, t — количество периодов, а A — сумма денег в банке плюс процент, который вы тратите в конце расчетный период.
Сложные процентные ставки
В сложных процентных ставках ставка годовых процентов применяется к основной заемной сумме плюс дополнительная сумма, причитающаяся за предыдущий год в связи с уже начисленными процентами.т
где P — начальные инвестиции, r — процентная ставка за период, t — количество периодов, а A — сумма денег в банке после периодов.
Реальные процентные ставки
Реальная процентная ставка определяет «реальную» ставку, которую получает кредитор после учета инфляции; то есть процентная ставка, превышающая уровень инфляции. Если облигация, которая составляет годовой доход, имеет номинальную доходность 6%, а уровень инфляции составляет 4%, то реальная процентная ставка составляет всего 2%.
Можно сказать, что реальная процентная ставка — это фактическая математическая ставка, по которой инвесторы и кредиторы получают прибыль от своих ссуд. На самом деле реальные процентные ставки могут быть отрицательными, если уровень инфляции превышает номинальную ставку инвестиций. Например, облигация с номинальной ставкой 3% будет иметь реальную процентную ставку -1%, если уровень инфляции составляет 4%. Таким образом, сравнение реальных и номинальных процентных ставок можно суммировать в следующем уравнении:
Реальная процентная ставка = Номинальная процентная ставка — Инфляция
Из этой формулы можно вывести несколько экономических условий, которые кредиторы, заемщики и инвесторы могут использовать для принятия более обоснованных финансовых решений.
Реальные процентные ставки могут быть не только положительными или отрицательными, но также могут быть выше или ниже номинальных ставок. Номинальные процентные ставки будут превышать реальные ставки, когда уровень инфляции является положительным числом (как это обычно бывает).
Но реальные ставки также могут превышать номинальные ставки в периоды дефляции.
Годовые эффективные процентные ставки
Эффективная ставка учитывает мощность начисления сложных процентов для номинальной процентной ставки.Например, если по облигации выплачивается 6% годовых и складывается раз в полгода, то инвестор, вложивший 1000 долларов в эту облигацию, получит 30 долларов процентов по истечении первых 6 месяцев (1000 долларов x 0,03) и 30,90 долларов процентов по истечении следующего. 6 месяцев (1030 долларов x 0,03). Инвестор получил в общей сложности 60,90 долларов за год, что означает, что, хотя номинальная ставка составляла 6%, эффективная ставка составляла 6,09%.
С математической точки зрения, разница между номинальной и эффективной ставками увеличивается с увеличением количества периодов начисления сложных процентов в течение определенного периода времени.
Формула двойного снижения амортизации • Стратегический финансовый директор Стратегический финансовый директор
23 июля
Вернуться домойФормула двойной амортизации
См. Также:
Амортизация по методу двойного снижения
Чтобы применить формулу с двойным уменьшением амортизации для актива , вам необходимо знать покупную цену актива и его полезный срок .
Во-первых, разделите «100%» на количество лет полезного использования актива, это ваша линейная норма амортизации. Затем умножьте это число на 2, и это будет ваша двойная снижающаяся норма амортизации. В этом методе амортизация продолжается до тех пор, пока стоимость актива не снизится до ликвидационной стоимости.
Используйте следующую формулу для расчета линейной нормы амортизации:
Линейная норма амортизации = Расходы на амортизацию / амортизируемая база
Используйте следующую формулу для расчета ставки амортизации с двойным уменьшением:
Двойная снижающаяся норма амортизации = Прямая норма амортизации x 2
Пример расчета метода двойного отклонения:
Fedcorp Industries приобрела грузовой автофургон для перевозки товаров.
Цена покупки фургона — 1000 долларов. Fedcorp также определяет, что срок полезного использования фургона составит 5 лет. Используя информацию, которую определила компания, как Fedcorp Industries определит коэффициент амортизации фургона с двойным снижением?
Первым делом 100% на 5 лет
100% / 5 = 20%
Затем умножьте этот процент на 2
20% x 2 = 40%
Ваша двойная уменьшающаяся норма амортизации составляет 40%. Это означает амортизацию фургона компании на 400 долларов в год.
Прекратить расчет амортизации в год после того, как амортизируемая стоимость упадет ниже ликвидационной стоимости транспортного средства.
Изменение нормы амортизации — когда это приемлемо? | Налоговое уведомление — февраль 2015 г.
Inland Revenue недавно выпустила проект вопроса, который нам задавали (QWBA), QWB0131: Подоходный налог — переход на другую ставку амортизации для объекта амортизируемой собственности .Этот проект ориентирован на ситуации, когда налогоплательщик, который уже использует норму амортизации для объекта амортизируемого имущества, может изменить эту норму амортизации.
Правильный подход к выбору ставок амортизации с самого начала часто понимается неправильно. Правила амортизации требуют, чтобы налогоплательщик использовал ставку амортизации , которая применяется к их объекту амортизируемого имущества. По мнению Уполномоченного, Закон о подоходном налоге 2007 года предусматривает только одну норму амортизации, применяемую к данному объекту.Другими словами, налогоплательщики не могут просто выбрать более выгодную ставку, если кажется, что объекту «может соответствовать» более одного класса активов. Это вопрос правильной идентификации их предмета, а затем нахождения описания предмета, которое «наиболее точно описывает» предмет амортизируемого имущества. Правильный подход — посмотреть описания классов активов в отрасли и категорий активов в Таблице норм амортизации.
Обычно, если есть описание класса активов (кроме класса по умолчанию) в соответствующей отраслевой категории, которая применяется к элементу, норма амортизации для этого актива будет применимой ставкой, и нет необходимости смотреть на категории активов.
QWBA рассматривает пять случаев, когда может быть изменена норма амортизации, которую налогоплательщик использует в отношении объекта амортизируемого имущества:
- В законодательство внесены изменения, означающие, что к объекту применяется другая норма амортизации.
- Налогоплательщик переходит от использования специальной ставки к использованию экономической ставки или предварительной ставки, которая применяется к нему.
- Комиссар устанавливает новую норму амортизации, которая применяется к объекту амортизируемого имущества.
- Налогоплательщик использовал неверную норму амортизации.
- Ставка амортизации больше не применяется в связи с изменением обстоятельств.
Когда установлено, что налогоплательщик должен изменить свою норму амортизации, возникает вопрос, когда будет применяться новая ставка. В проекте указано, что, в зависимости от обстоятельств, приведших к изменению ставки, изменение может быть перспективным или ретроспективным.
Большинство обстоятельств, охватываемых QWBA, будут иметь перспективное применение после внесения изменений.Исключение составляет случай, когда налогоплательщик использовал неверную ставку. В заявлении отмечается, что если налогоплательщик использовал неправильную ставку амортизации, он должен перейти на правильную применимую ставку. В этой ситуации налогоплательщик должен будет следовать обычным процедурам, предусмотренным в Законе о налоговом администрировании (TAA) для исправления ошибок:
- Раздел 113A TAA предусматривает исправление незначительных ошибок при последующих возвратах. Например, если чистый налоговый эффект от использования неправильной нормы амортизации составляет 500 долларов или меньше за каждый год дохода, ошибки могут быть исправлены в текущей налоговой декларации с соответствующей корректировкой графика основных средств.
- Если требования раздела 113A не выполняются, налогоплательщик может сделать добровольное раскрытие или подать заявление Уполномоченному в соответствии с разделом 113 Закона о доходах и налогах, если Уполномоченный имеет право вносить поправки в оценки для обеспечения правильности.
QWBA подтверждает, что «использование неправильной ставки амортизации» включает случаи, когда налогоплательщик не использует ставку для класса активов, который наиболее точно описывает амортизируемое имущество — в частности, это может включать случаи, когда более точная ставка более выгодна (например.грамм. конкретная, а не ставка класса по умолчанию), а не текущая (но, возможно, применимая) ставка.
В целом, данное заявление представляет собой полезное руководство, а примеры практически актуальны для большинства ситуаций, которые обычно возникают в этом отношении.
Прием заявок на этот черновик завершится 20 февраля 2015 года. Для получения дополнительной информации по этому вопросу, пожалуйста, свяжитесь с вашим обычным консультантом Deloitte.
Таблица 3. — Нормы амортизации BEA, срок службы, ставки уменьшающегося остатка и категории Hulten-Wykoff
Таблица 3.—BEA Нормы амортизации, Срок службы, Ставки с убывающим балансом и категории Халтена-Вайкоффа| Тип актива | Норма амортизации | Срок службы (лет) | Убыточно-сальдовая ставка | Категория Hulten-Wykoff / 1/ |
| Частное нежилое оборудование | ||||
| Офисное, вычислительное и бухгалтерское оборудование / 2 /: | ||||
| Перед 1978 | 0. 2729 | 8 | 2,1832 | B |
| 1978 г. и позже | .3119 | 7 | 2,1832 | B |
| Коммуникационное оборудование: | ||||
| Бизнес услуги / 3/ | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Другое отрасли / 3/ | . 1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Инструменты / 4/ | . 1350 | 12 | 1,6203 | C |
| Фотокопировальное оборудование и сопутствующее оборудование / 5/ | . 1800 | 9 | 1,6203 | C |
| Ядерное топливо / 6/ | 4 | |||
| Металлические изделия прочие / 7/ | .0917 | 18 | 1.6500 | C |
| Паровые двигатели и турбины / 8/ | .0516 | 32 | 1. 6500 | C |
| Двигатели внутреннего сгорания / 8/ | . 2063 | 8 | 1.6500 | C |
| Металлообрабатывающие станки / 9/ | . 1225 | 16 | 1,9600 | A |
| Специальное промышленное оборудование, н.e.c. | . 1031 | 16 | 1.6500 | C |
| Общепромышленное, включая подъемно-транспортное оборудование | . 1072 | 16 | 1.7150 | A |
| Передача электроэнергии, распределение и промышленность аппарат | .0500 | 33 | 1.6500 | C |
| Грузовые автомобили, автобусы и грузовые прицепы: | ||||
| Местный и междугородний пассажирский транспорт / 10/ | .1232 | 14 | 1,7252 | A |
| Грузовые перевозки и складское хозяйство; и автосервис, услуги и парковка / 10/ | . 1725 | 10 | 1,7252 | A |
| Другое промышленность | . 1917 | 9 | 1,7252 | A |
| Авто / 11/ | ||||
| Самолет: | ||||
| Транспорт воздушным транспортом, депозитными учреждениями и бизнес-услугами: | ||||
| Перед 1960 | .1031 | 16 | 1.6500 | С |
| 1960 и позже | .0825 | 20 | 1.6500 | C |
| Другое отраслей: | ||||
| Перед 1960 | . 1375 | 12 | 1.6500 | С |
| 1960 и позже | . 1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Корабли и катера | .0611 | 27 | 1.6500 | B |
| Железнодорожное оборудование | .0589 | 28 | 1.6500 | C |
| Мебель и принадлежности для дома / 12/ | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Другая мебель / 12/ | .1179 | 14 | 1.6500 | C |
| Сельскохозяйственные тракторы / 13/ | . 1452 | 9 | 1,3064 | A |
| Строительные тракторы / 13/ | . 1633 | 8 | 1,3064 | A |
| Машины сельскохозяйственные, кроме тракторов | . 1179 | 14 | 1.6500 | C |
| Строительная техника, кроме тракторов | .1550 | 10 | 1,5498 | A |
| Горное и нефтепромысловое оборудование | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Оборудование для сферы услуг: | ||||
| Оптовая торговля и розничная торговля / 14/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Другое отрасли / 14/ | . 1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Бытовая техника / 15/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Другое электрооборудование / 16/ | . 1834 | 9 | 1.6500 | C |
| Другое / 4/ | . 1473 | 11 | 1,6230 | C |
| Частные нежилые структуры | ||||
| Промышленные здания | .0314 | 31 | . 9747 | A |
| Мобильные офисы / 17/ | .0556 | 16 | . 8892 | A |
| Офисные здания / 17/ | 0,0247 | 36 | . 8892 | A |
| Торговые склады / 17/ | .0222 | 40 | . 8892 | A |
| Прочие коммерческие здания / 17/ | .0262 | 34 | . 8892 | A |
| Религиозные постройки | .0188 | 48 | .9024 | С |
| Учебные корпуса | .0188 | 48 | .9024 | C |
| Больничные и институциональные здания | .0188 | 48 | .9024 | B |
| Гостиницы и мотели / 18/ | .0281 | 32 | . 8990 | B |
| Развлекательные и рекреационные здания / 18/ | .0300 | 30 | . 8990 | B |
| Все прочие несельскохозяйственные здания / 18/ | 0,0249 | 38 | . 8990 | B |
| Железнодорожный путь для замены / 19/ | .0275 | 38 | .9480 | C |
| Прочие железнодорожные сооружения / 19/ | .0166 | 54 | .9480 | C |
| Телекоммуникации / 19/ | . 0237 | 40 | .9480 | C |
| Электрический свет и мощность / 19 /: | ||||
| Перед 1946 | .0237 | 40 | .9480 | С |
| 1946 и позже | .0211 | 45 | .9480 | C |
| Газ / 19/ | .0237 | 40 | .9480 | C |
| Нефтепроводы / 19/ | .0237 | 40 | .9480 | C |
| Ферма / 20/ | .0239 | 38 | .9100 | C |
| Горно-разведочные работы, стволы и скважины: | ||||
| Нефть и природный газ / 21 /: | ||||
| Перед 1973 | .0563 | 16 | . 9008 | С |
| 1973 и позже | .0751 | 12 | . 9008 | C |
| Другое / 21/ | . 0450 | 20 | . 9008 | C |
| Местный транспорт / 22/ | .0237 | 38 | . 8990 | C |
| Другое / 22/ | .0225 | 40 | . 8990 | C |
| Жилой капитал (частный и правительство) | ||||
| Конструкции из 1-4 блоков новые / 20/ | .0114 | 80 | .9100 | A |
| Пристройки и переделки от 1 до 4 блоков / 20/ | .0227 | 40 | .9100 | A |
| Конструкции, состоящие из 1-4 единиц, — капитальная замена / 20/ | .0364 | 25 | .9100 | A |
| Конструкции из 5 и более блоков — новые / 20/ | . 0140 | 65 | .9100 | A |
| Дополнения и изменения в конструкции из 5 и более блоков / 20/ | 0,0284 | 32 | .9100 | A |
| Конструкции из 5 и более единиц — основные замены / 20/ | . 0455 | 20 | .9100 | A |
| Мобильные дома / 20/ | . 0455 | 20 | .9100 | A |
| Прочие конструкции / 20/ | .0227 | 40 | .9100 | A |
| Оборудование / 23/ | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Товары длительного пользования, принадлежащие потребителям /24 / | ||||
| Мебель, включая матрасы и пружины | .1179 | 14 | 1.6500 | B |
| Кухонная и другая бытовая техника | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Китай, посуда, столовые приборы и столовые приборы / 25/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Прочая прочная мебель для дома / 25/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Видео- и аудиотехника, компьютеры и периферийное оборудование, и музыкальные инструменты / 26/ | . 1833 | 9 | 1.6500 | B |
| Ювелирные изделия и часы / 25/ | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Офтальмологические изделия и ортопедические приспособления / 25/ | . 2750 | 6 | 1.6500 | C |
| Книги и карты / 25/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Колесные товары, спортивное и фотооборудование, лодки и прогулочный самолет / 27/ | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Авто / 11/ | ||||
| Прочие автотранспортные средства / 28/ | .2316 | 8 | 1.8530 | A |
| Шины, камеры, аксессуары и другие детали / 28/ | .6177 | 3 | 1.8530 | A |
| Государственное нежилое оборудование /29 / | ||||
| Федеральный: | ||||
| Национальный защита: | ||||
| Самолет: | ||||
| Планер: | ||||
| Бомбардировщики | .0660 | 25 | 1.6500 | С |
| Ф-14 тип | .0868 | 19 | 1.6500 | C |
| Атака, F-15 и F-16 типа | .0825 | 20 | 1.6500 | С |
| Ф-18 тип | . 1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Электронный война | .0717 | 23 | 1.6500 | C |
| Грузовой и кроссовки | .0660 | 25 | 1.6500 | C |
| Вертолеты | .0825 | 20 | 1.6500 | C |
| Двигатели | . 2750 | 6 | 1.6500 | C |
| Другое: | ||||
| Перед 1982 | .1179 | 14 | 1.6500 | С |
| 1982 и позже | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Ракеты: / 30/ | ||||
| Стратегический | 20 | |||
| Тактический | 15 | |||
| Торпеды | 15 | |||
| Пожарная аппаратура управления | 10 | |||
| Космос программы | 20 | |||
| Корабли: | ||||
| Поверхность корабли | .0550 | 30 | 1.6500 | C |
| Подводные лодки | .0660 | 25 | 1.6500 | C |
| Правительство меблированное оборудование: | ||||
| Электрооборудование | . 1834 | 9 | 1.6500 | C |
| Силовая установка | .0825 | 20 | 1.6500 | C |
| Корпус, механический | .0660 | 25 | 1.6500 | C |
| Артиллерия | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Другое | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Транспортные средства: | ||||
| Танки, бронетранспортеры и другие боевые машины | .0825 | 20 | 1.6500 | C |
| Небоевой транспортных средств: | ||||
| Грузовые автомобили | . 2875 | 6 | 1,7252 | C |
| Авто / 31/ | ||||
| Другое | . 2465 | 7 | 1,7252 | C |
| Электронный оборудование: | ||||
| Компьютеры и периферийное оборудование / 32/ | ||||
| Электронный меры противодействия | .2357 | 7 | 1.6500 | C |
| Другое | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Другое оборудование: | ||||
| Медицинский | . 1834 | 9 | 1.6500 | C |
| Строительство | . 1550 | 10 | 1,5498 | C |
| Промышленное | .0917 | 18 | 1.6500 | C |
| Боеприпасы завод | .0868 | 19 | 1.6500 | C |
| Атомный энергия | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Оружие и управление огнем | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Общие | .1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Другое | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Без защиты: | ||||
| Общие правительство: | ||||
| Компьютеры и периферийное оборудование / 32/ | ||||
| Аэрокосмическая промышленность оборудование | .1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Транспортные средства | . 4533 | 5 | 2,2664 | C |
| Другое | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Предприятия: | ||||
| США Почтовая служба: | ||||
| Компьютеры и периферийное оборудование / 32/ | ||||
| Транспортные средства | .3238 | 7 | 2,2664 | C |
| Другое | . 1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Теннесси Valley Power Authority | .0500 | 33 | 1.6500 | C |
| Bonneville Власть власти | .0500 | 33 | 1.6500 | C |
| Другое | .0660 | 25 | 1.6500 | C |
| Государственные и местные: | ||||
| Мощность инструменты, газонная и садовая техника | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Разное металлические изделия | .0917 | 18 | 1.6500 | C |
| Сельское хозяйство машины и оборудование | .1833 | 9 | 1.6500 | C |
| Строительство машины и оборудование | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Металлообработка машины и оборудование | . 1031 | 16 | 1.6500 | C |
| Общие машины и оборудование специального назначения | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Специальный промышленные машины и оборудование | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Интеграция и средства измерения | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Двигатели, генераторы, мотор-генераторные установки | .0516 | 32 | 1.6500 | C |
| Распределительное устройство и электрощитовое оборудование | .0500 | 33 | 1.6500 | C |
| Электронный комплектующие и аксессуары | . 1833 | 9 | 1.6500 | C |
| Разное электрическое оборудование | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Расчет и бухгалтерские машины | ,2357 | 7 | 1.6500 | C |
| Пишущие машинки | ,2357 | 7 | 1.6500 | C |
| Компьютеры и периферийное оборудование | ||||
| Станок магазин товаров | . 2063 | 8 | 1.6500 | C |
| Дерево коммерческая мебель | .1179 | 14 | 1.6500 | C |
| Металл коммерческая мебель | . 1179 | 14 | 1.6500 | C |
| Домашнее хозяйство бытовая техника | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Дом электронное оборудование | .1500 | 11 | 1.6500 | C |
| Двигатель автомобили | .1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Мотоциклы | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Самолет | . 1100 | 15 | 1.6500 | C |
| Железная дорога оборудование | .0590 | 28 | 1.6500 | С |
| Спортинг и спортивные товары | .1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Фотографический и копировальное оборудование | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Мобильный кабинеты, мобильные офисы и т. д. | . 1650 | 10 | 1.6500 | C |
| Музыкальный инструменты | . 1834 | 9 | 1.6500 | C |
| Другое оборудование | . 1375 | 12 | 1.6500 | C |
| Государственные нежилые структуры /33 / | ||||
| Федеральный, региональный и местный: | ||||
| Национальный защита: | ||||
| Зданий: | ||||
| Промышленное | .0285 | 32 | .9100 | C |
| Образовательный | .0182 | 50 | .9100 | C |
| Больница | .0182 | 50 | .9100 | C |
| Другое | .0182 | 50 | .9100 | C |
| Нежилые: | ||||
| Шоссе и улицы | .0152 | 60 | .9100 | C |
| Консервация и развитие | .0152 | 60 | .9100 | C |
| Канализация системы | .0152 | 60 | .9100 | C |
| Вода системы | .0152 | 60 | .9100 | C |
| Другое | .0152 | 60 | .9100 | C |
1. Этот столбец относится к категориям Hulten-Wykoff (Hulten и Wykoff 1981b; Wykoff and Hulten 1979). Активы типа А — это типы активов для которых Халтен и Вайкофф специально оценили возрастно-ценовые профили. Тип B активы — это те, для которых они использовали эмпирические исследования других и их суждение для оценки нормы амортизации. Активы типа C — это активы, для которых они оценили среднюю скорость уменьшающегося остатка на основе данных для всех типов A и B ресурсы.
2. Норма амортизации для этого типа активов не используется для компьютеров и периферийного оборудования. Нормы амортизации для этих активы взяты у Oliner, как описано в тексте.
3. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff агрегат коммуникационного оборудования.
4. Инструменты и прочие частные нежилые оборудование, называемое компанией Hulten-Wykoff оборудованием длительного пользования, классифицируется они относятся к типу C, но, похоже, относятся к типу B, поскольку им дали понижающе-балансовая ставка 1.6203.
5. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff агрегат прочного оборудования другого производителя.
6. Ставки амортизации ядерного топлива основаны на прямолинейная модель ставок и пенсионная модель Уинфри.
7. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff агрегат готовых металлических изделий.
8. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff агрегаты двигателей и турбин.
9. Указанные норма амортизации и срок службы относятся к непроизводственная промышленность; срок службы и нормы амортизации, используемые для обрабатывающие отрасли различаются по отраслям. Тип актива Хюльтена-Вайкоффа Перечисленное относится ко всем отраслям.
10. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff грузовые автомобили, автобусы и автопоезда.
11. Нормы амортизации для автомобилей рассчитываются на основе данных. по ценам на новые и подержанные автомобили.
12. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff мебель и фурнитура агрегат.
13. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff тракторы агрегатные.
14. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff агрегат оборудования для сферы услуг.
15. Ставка уменьшающегося остатка установлена на Hulten-Wykoff производитель оборудования длительного пользования по умолчанию.
16.Ставка снижающегося баланса взята из Hulten-Wykoff. электрическое оборудование (не классифицированное в других рубриках) в совокупности.
17. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff коммерческий агрегат.
18. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff совокупность прочих частных нежилых построек, состоящая из зданий используется в основном для социальных и развлекательных мероприятий, а здания не в других рубриках.
19. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff совокупность коммунальных услуг.
20. Ставка уменьшающегося остатка установлена на Дефолт частных нежилых структур Hulten-Wykoff.
21. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff горно-разведочные работы, валы и скважинный агрегат.
22. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff совокупность других частных нежилых построек, состоящая из улиц, плотины и водохранилища, канализационные и водные сооружения.
23. Ставка уменьшающегося остатка установлена на Hulten-Wykoff производитель оборудования длительного пользования по умолчанию.
24. Для всех потребительских товаров длительного пользования, кроме автотранспортных средств. и частей и вычислительного оборудования, ставка уменьшающегося остатка установлена на Hulten-Wykoff производитель оборудования длительного пользования по умолчанию.
25. Соответствующие товары длительного пользования Hulten-Wykoff. категория другой.
26. Нормы износа компьютеров и периферийного оборудования. оборудование взято у Oliner, как описано в тексте статьи.В Указанная информация относится к видео- и аудиопродукции, а также к музыкальным инструментам. Соответствующий агрегат Hulten-Wykoff — это радио- и телевизионные приемники, магнитофоны и музыкальные инструменты. Радио и телевизионные приемники, рекордеры, музыкальные инструменты классифицируются Hulten-Wykoff как тип B, но неотличимы от типа C, так как их коэффициент уменьшающегося баланса составляет 1,65.
27. Соответствующие товары длительного пользования Hulten-Wykoff. категория — колесные товары, игрушки длительного пользования, спортивный инвентарь.
28. Ставка уменьшающегося остатка от Hulten-Wykoff автомобили и запчасти к ним. Ставка понижающегося баланса для этого категория рассчитывается исходя из предположения, что срок службы для потребителя срок службы автомобилей и запчастей равен сроку службы производителя автомобили длительного пользования, ранее использовавшиеся компанией BEA.
29. Для большинства государственного нежилого оборудования Для производителя оборудования длительного пользования Hulten-Wykoff установлена ставка снижающегося баланса. дефолт.По возможности ставка устанавливается равной ставке, используемой для сопоставимых оборудование в частном секторе.
30. Амортизация ракет списывается прямолинейно. модели амортизации и модель выхода на пенсию Уинфри.
31. Амортизация автомобилей, находящихся в государственной собственности: получены на основе данных об автомобилях, находящихся в частной собственности.
32. Нормы амортизации по данным активам взяты из Олинер, как описано в тексте статьи.
33. Для всех государственных нежилых построек для частного нежилого фонда Hulten-Wykoff установлена ставка снижающегося остатка. структуры по умолчанию.
Метод убывания остатка и амортизация активов
Метод уменьшающегося остатка, также известный как метод уменьшающегося остатка, в первые годы «обслуживания» актива. Как и в случае с линейным методом, вы ежегодно применяете одну и ту же ставку амортизации к так называемой «скорректированной базе» вашей собственности.Но, в отличие от прямолинейного метода, при использовании метода уменьшающегося остатка вы будете обесценивать разные суммы каждый год по мере уменьшения остатка.
При сокращающемся балансе норма амортизации намеренно рассчитывается так, чтобы она была выше, поэтому большинство преимуществ вычета расходов на амортизацию можно увидеть на ранней стадии. Обычно используются процентные значения: 200% (формула двойного уменьшающегося баланса) и 150%. Поскольку вы каждый год вычитаете разную сумму, вы не можете просто повторять один и тот же расчет каждый год, как при прямолинейном методе.Как упоминалось ранее, этот подход особенно полезен для собственности, стоимость которой будет быстро уменьшаться после того, как вы ее приобретете.
Делаем математику
Рассмотрим пример.
Допустим, вы покупаете компьютерный сервер для своего бизнеса за 25 000 долларов; вы предполагаете, что нет никакой спасательной стоимости. Вы хотите использовать формулу 200% сокращающегося остатка и амортизировать эту систему в течение пяти лет.
На первый год:
25000 долларов США / 5 (лет) = 5000 долларов США
5000 долларов США x 200% = 10 000 долларов США
Ваш амортизационный вычет за первый год составит 10 000 долларов.
На второй год:
25 000–10 000 долларов США = 15 000 долларов США (теперь это балансовая стоимость вашего актива)
15 000 долл. США / 5 = 3 000 долл. США 90 252
3000 долларов США x 200% = 6000 долларов США
Ваш амортизационный вычет за второй год составит 6000 долларов.
На третий год:
15 000–6 000 долларов США = 9 000 долларов США
9 000 долл. США / 5 = 1 800 долл. США 90 252
1800 долларов США x 200% = 3600 долларов США
Ваш амортизационный вычет за третий год составит 3600 долларов.
На четвертый год:
9000–3 600 = 5400
долл. США
5 400 долл. США / 5 = 1 080 долл. США 90 252
1080 долларов США x 200% = 2160 долларов США
Ваш амортизационный вычет за четвертый год составит 2160 долларов.
Наконец, пятый год обучения:
5400–2 160 = 3200
Ваши амортизационные отчисления за пятый год составят 3200 долларов.
Обратите внимание, что в пятый и последний год ваши амортизационные отчисления выросли больше, чем в четвертый год.Согласно правилам IRS, если вы используете метод уменьшающегося остатка, , вы должны перейти на линейный метод, начиная с первого года, в котором он даст вам больший или равный вычет в размере . В этом примере вам нужно будет перейти на линейный метод на третий год.
Двойной калькулятор амортизации уменьшающегося остатка
Использование калькулятора
Используйте этот калькулятор для расчета ускоренной амортизации методом двойного уменьшающегося остатка или 200% амортизации.Для других факторов, кроме двойного, используйте Калькулятор амортизации по методу уменьшающегося остатка.
Входы
- Стоимость активов
- первоначальная стоимость вашего актива или амортизируемая стоимость; сумма, необходимая для подготовки актива к использованию по назначению
- Остаточная стоимость
- стоимость актива в конце срока его полезного использования; также называется остаточной стоимостью или стоимостью брака
- Срок службы
- ожидаемое время, в течение которого актив будет продуктивен для предполагаемой цели
- Введено в эксплуатацию
- выберите месяц и введите год, когда актив начал использоваться по назначению
- Год
- введите 1 или 4 цифры; введите четырехзначный год, чтобы использовать ваши фактические годы ИЛИ введите 1, чтобы указать годы, используя цифры от 1 до последнего года.
- Конвенция
- выбрать полный месяц, середину месяца, середину года или середину квартала; если вы не знаете, держите его в общем полном месяце
Образец полной таблицы амортизации
Стоимость: 575 000 долларов.00, Утиль: $ 5,000.00
Срок службы: 10 лет, Конвенция: полный месяц
Первый год: 5 месяцев
График амортизации
575 000 долл. США
8,33%
$ 47 917
$ 47 917
$ 527 083
$ 527 083
20.00%
$ 105 417
$ 153 333
421 667 долл. США
421 667 долл. США
20,00%
$ 84 333
$ 237 667
$ 337 333
$ 337 333
20.00%
67 467 долл. США
$ 305 133
$ 269 867
$ 269 867
20,00%
$ 53 973
$ 359 107
215 893 долл. США
215 893 долл. США
20.00%
43 179 долларов США
402 285 долл. США
$ 172 715
$ 172 715
20,00%
$ 34 543
436 828 долларов США
$ 138 172
$ 138 172
20.00%
$ 27 634
464 463 долл. США
$ 110 537
$ 110 537
20,00%
22 107
$ 486 570
88 430 долл. США
88 430 долл. США
20.00%
$ 17 686
$ 504 256
$ 70 744
$ 70 744
11,67%
8 253 долл. США
$ 512 510
62 490 долл. США
Формулы амортизации с двойным убыванием остатка
Метод двойного уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации.При использовании этого метода балансовая стоимость в начале каждого периода умножается на фиксированную норму амортизации, которая составляет 200% от прямой нормы амортизации или коэффициент 2. Для расчета амортизации на основе другого коэффициента используйте наш Калькулятор убывающего остатка.
При расчете двойного уменьшающегося остатка не учитывается ликвидационная стоимость в амортизации каждого периода, однако, если балансовая стоимость упадет ниже ликвидационной стоимости, последний период может быть скорректирован так, чтобы он закончился на ликвидационной стоимости.Когда метод двойного уменьшающегося остатка не приводит к полной амортизации актива к концу его срока службы, Вместо этого можно использовать метод переменного уменьшающегося остатка.
- Процент амортизации по прямой линии = 100% / полезный срок службы
- Ставка амортизации = 2 x Процент прямолинейной амортизации
- Амортизация за период = норма амортизации x балансовая стоимость на начало периода
- Если первый год — это не полные 12 месяцев, а число M месяцев, будут рассчитаны первый и последний годы.
- Ставка амортизации за первый год = M / 12 x Ставка амортизации
- Ставка амортизации за прошлый год = (12-M) / 12 x Ставка амортизации
Пример двойной амортизации уменьшающегося остатка
Актив для бизнеса стоит 1 750 000 долларов США, будет иметь срок службы 10 лет, а остаточная стоимость по истечении 10 лет составит 10 000 долларов.Вы вычисляете 200% линейной амортизации или коэффициент 2, и умножаете это значение на балансовую стоимость в начале периода, чтобы найти расходы на амортизацию за этот период.
- Прямолинейная амортизация в процентах = 100% / 10 лет = 10% / год
- Ставка амортизации = 2 x 10% = 20% / год
- Амортизация за период = 20% x балансовая стоимость на начало периода
- Амортизация за период 1 = 20% x 1,750,000 долларов = 350,000 долларов
- Для Периодов 2 и более амортизация составляет 20% x (1,750,000 долларов — Накопленная амортизация)
- Амортизация за период 2 = 20% x (1,750,000 — 350,000 долларов) = 280,000 долларов
- Амортизация за период 3 = 20% x (1,750,000 — 630,000 долларов) = 224,000 долларов
- и т. Д….
Условные обозначения полного месяца, середины месяца, середины года и середины квартала
Некоторые системы бухгалтерского учета позволяют использовать условные обозначения за весь месяц, середину месяца, середину года или середину квартала.
- Для условное обозначение полного месяца , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 3 месяца в первом году, чтобы покрыть весь октябрь, ноябрь и декабрь.
- Для условное обозначение середины месяца , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 2.5 месяцев в первый год, чтобы покрыть половину октября и весь ноябрь и декабрь.
- Для Среднегодовая конвенция , например, будет иметь 6 месяцев в первом и последнем годах.
- Для в середине квартала будет иметь 1,5, 4,5, 7,5 или 10,5 месяцев в первый год для обслуживания, начиная с 4, 3, 2 или 1 квартала соответственно.
Эквивалент функций Microsoft® Excel®: DDB
Эквивалентная функция Excel для метода двойного убывающего остатка — DDB (стоимость, остаточная стоимость, срок службы, период, коэффициент , ). рассчитает амортизацию за выбранный период. « фактор » по умолчанию равен 2, метод двойного уменьшающегося остатка. Изменение значения « фактор » может быть выполнено с помощью нашего Калькулятор амортизации по методу уменьшающегося остатка.
(Microsoft® и Excel® являются зарегистрированными товарными знаками Microsoft Corporation)
.
Добавить комментарий