Аудит начисления амортизации по основным средствам
Основные положения аудита начисления амортизации по основным средствам
Замечание 1
Амортизация основных средств прямо влияет на расходы организации, а значит и на налогооблагаемую прибыль предприятия. Поэтому аудитору важно учесть все нормативно-правовые акты в части начисления амортизации по основным средствам для выявления их соблюдения аудируемой организацией.
В ходе аудиторской проверки, аудитор должен установить следующее (Рис.1):
Рисунок 1. Основные задания аудита начисления амортизации по основным средствам
Источниками информации для аудита начисления амортизации по основным средствам являются:
- учетная политика аудируемой организации;
- документы, отражающие наличие основных средств в организации;
- акты ввода в эксплуатацию;
- учетные регистры по поступлению, движению и выбытию основных средств;
- акты переоценки основных средств;
- оборотно-сальдовая ведомость;
- главная книга;
- бухгалтерские справки-расчеты амортизации на объекты основных средств;
- бухгалтерская отчетность;
- и т.
д.
д.Методика аудита начисления амортизации по основным средствам
Аудит начисления амортизации по основным средствам производится в несколько этапов. На 1 этапе аудитор знакомится с организационными документами по начислению амортизации. Данная информация содержится в учетной политике предприятия.
Также аудитор проверяет группировку основных средств в организации по амортизационным группам.
На 2 этапе, аудитор выясняет, на какие виды основных средств какой тип амортизации установлен. Важно обратить внимание на то, что на один вид основных средств организации установлены одинаковые сроки полезного использования (например, на серию станков, компьютеров, мебели одной модели и одинаковых характеристик).
Замечание 2
Также необходимо установить, что бы на однородные основные средства применялся один метод начисления амортизации.
Суммы накопленной амортизации в бухгалтерском учете отражаются на счете $02$ «Амортизация» в корреспонденции со счетами расходов.
Аудитору важно установить, что счета расходов соответствуют функциональному назначению основного средства. Например, если компьютер используется в аппарате управления, то амортизация по нему должна учитываться на счете $26$ «Общехозяйственные расходы», а если станок используется в основном производстве, то начисленная амортизация по нему должна учитываться на счете $20$ «Основное производство» и т.д.
Кроме того к счету $02$ «Амортизация» могут быть открыты дополнительные субсчета для аналитического учета амортизации основных средств по их видам.
Далее аудитор проверяет, что амортизация начисляется и отражается в том периоде, в котором она имела место быть. Следующим шагом аудитора, является арифметическая проверка амортизационных начислений. Как правило, аудитор производит выборочную проверку расчета амортизации.
- наличие агрессивной среды
- повышенная сменность эксплуатации основных средств
Коэффициент износа таких основных средств не может превышать 2, а в случае эксплуатации лизинговых основных средств – 3.
Следующим шагом для аудитора является сопоставление данных в учетных регистрах с данными в бухгалтерской отчетности аудируемого предприятия.
На 3 этапе, аудитор на основании собранных аудиторских доказательств, формирует аудиторское заключение, в котором выражает свое профессиональное мнение. Аудиторское заключение содержит все выявленные нарушения в начислении амортизации по основным средствам и искажения в бухгалтерской отчетности.
Аудитор может рекомендовать руководству аудируемой организации мероприятия по устранению выявленных нарушений.
Типичные ошибки, обнаруживаемые при аудите амортизации основных средств
На практике, в результате аудита начислений амортизации по основным средствам, чаще всего встречаются следующие виды нарушений (Рис.2):
Рисунок 2. Типичные ошибки, обнаруживаемые при аудите амортизации основных средств
Почему не начисляется амортизация в 1С? – Учет без забот
- Опубликовано 08.
- Автор: Administrator
- Просмотров: 96193
С начислением амортизации каждый месяц сталкивается большинство бухгалтеров и, как правило, эта операция не вызывает трудностей. Но иногда бывают такие ситуации, когда программа «отказывается» делать нужную проводку в конце месяца. Почему не начисляется амортизация и что нужно исправить в этом случае?
Одна из частых причин, о которой в спешке можно забыть, — амортизация просто не должна начисляться в этом месяце. Например, если вы приняли к учету основное средство в январе, хоть даже и 1 числа, амортизация будет начисляться со следующего месяца, т.е. только в конце февраля. Иногда возможен и другой вариант — основное средство уже самортизировалось и больше начислений по нему не будет. Чтобы это проверить, нужно просто сравнить суммы по данному ОС на счетах 01 и 02. Если суммы уже сравнялись, то начисление амортизации закончено.
А теперь рассмотрим ситуации, когда отсутствие начислений всё-таки является ошибкой.
Если по новому основному средству амортизация не начислена и в следующем месяце, то нужно в первую очередь проверить, как основное средство было принято к учету. В том случае, когда на 01 счет стоимость ОС попала ручной проводкой, амортизация начисляться не будет. Подробно о том, почему не рекомендуется пользоваться ручными операциями при работе в программах 1С 8, описано в статье Ручные проводки — почему 8-ка их «не любит»?.
Получается, что ОС в данном случае принято к учету не верно, программа просто «не видит» его и, соответственно, не выполняет начисление амортизации. О том, как правильно принять к учету основное средство, можно прочитать, пройдя по ссылке Как принять к учету основное средство в 1С: Бухгалтерии.
Но бывают еще примеры, когда бухгалтер использовал необходимые документы и не вводил ручных проводок, а амортизации всё равно нет. Тогда нужно зайти в созданный документ «Принятие к учету ОС» и проверить вкладки «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» (при её наличии), там обязательно должна стоять галочка «Начислять амортизацию».
Еще возможна ситуация, когда амортизация начислялась какое-то время, а затем перестала, при этом суммы по данному ОС на 01 и 02 счетах еще не равны. В данном случае стоит сделать карточку счета по 01 по данному основному средству, чтобы проверить, какие проводки были сделаны. Бывает так, что ОС принято к учету верно, а затем произведена его модернизация, которая привела к увеличению стоимости и срока эксплуатации. Если это увеличение опять же отразить неверно, например, вручную или не тем документом, то тогда амортизироваться будет только первоначальная стоимость ОС. В таких ситуациях необходимо использовать документ «Модернизация ОС» или «Изменение параметров начисления амортизации ОС», тогда все операции пройдут корректно и программа будет использовать правильную сумму и срок для ежемесячного расчета.
Если у Вас остались вопросы или ни одна из описанных ситуаций Вам не подходит, то пишите об этом в комментариях к статье, я постараюсь Вам помочь.
А если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по ссылке.
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
Начисление амортизации в 1с 8.3: пошаговая инструкция
Почему не начисляется амортизация в 1С 8.3 при закрытии месяца?
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Процесс начисления амортизации в 1С автоматизирован, но его нужно правильно его настроить.
Изучим:
- какие настройки необходимо сделать в 1С для корректного начисления амортизации;
- как происходит ее ежемесячное начисление;
- в каких случаях амортизация не будет начисляться при закрытии месяца.
Изучить подробнее Как оприходовать основные средства в 1С 8.3
Настройки начисления амортизации
Необходимость автоматического начисления амортизации в 1С 8.3 задается:
Если приобретение основного средства оформлено документом Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства, то амортизация будет начисляться автоматически и в БУ, и в НУ, т.е. в этом документе вручную ее отключить нельзя.
Принятие к учету ОС
Необходимость автоматического начисления амортизации в БУ регулируется флажком Начислять амортизацию на вкладке Бухгалтерский учет.
Для НУ предусмотрен аналогичный флажок Начислять амортизацию на вкладке Налоговый учет.
Именно эти флажки влияют на автоматическое начисление амортизации при Закрытии месяца.
Изменение состояния ОС
Бывают случаи, когда начисление амортизации нужно прекратить, например, при консервации ОС.
Или наоборот включить автоматическое начисление амортизации, если оно по каким-то причинам не было запущено при принятии к учету.
Для этого в 1С предусмотрен документ Изменение состояния ОС в разделе ОС и НМА — Амортизация ОС — Параметры амортизации ОС — кнопка Создать — Изменение состояния ОС.
С помощью флажков документа регулируется начисление и неначисление амортизации по заданным ОС при закрытии месяца, начиная со следующего месяца после изменения состояния.
Чтобы амортизация начала или прекратила начисляться при закрытии месяца, необходимо:
- выбрать, в каком учете происходит изменение:
- в БУ;
- в НУ;
- в БУ и НУ — если включить оба флажка.
- установить флажки:
- обязательно — флажок Влияет на начисление амортизации (износа) для того, чтобы стал доступен флажок Начислять амортизацию (износ);
- при необходимости — флажок Начислять амортизацию (износ).
Если флажок Влияет на начисление амортизации (износа) не установлен, то изменение начисления амортизации не произойдет.
Ежемесячное начисление амортизации
Ежемесячное начисление амортизации осуществляется при выполнении процедуры Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
Данная операция появляется, только если есть хоть одно основное средство, по которому должна автоматически начислять амортизация, со следующего месяца после постановки на учет (изменения необходимости начисления амортизации).
Случаи, когда амортизация по ОС не начисляется при закрытии месяца
Амортизация не начисляется при закрытии месяца, если:
- Вся стоимость ОС погашена, т.е. его остаточная стоимость равна нулю. Проверить ее можно с помощью отчета Ведомость амортизации ОС в разделе ОС и НМА — Отчеты — Ведомость амортизации ОС.
- В этом месяце введен документ выбытия ОС, например, документ Передача ОС. При этом амортизация за месяц выбытия начисляется в документе выбытия.
Как проверить, должна ли начисляться амортизация по ОС?
Чтобы вывести все ОС, по которым должна начисляться амортизация, можно воспользоваться Универсальным отчетом в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Универсальный отчет.
Этот отчет строится по последним данным из регистра сведений Начисление амортизации ОС (бухгалтерский учет). Аналогичный регистр сведений предусмотрен для налогового учета — Начисление амортизации ОС (налоговый учет).
Изучить подробнее как работать с Универсальным отчетом
Если у вас не полностью списана стоимость объекта ОС, и в сформированном отчете предполагается начисление амортизации, однако при закрытии месяца она не начислена, проверьте: возможно, у вас задан график начисления амортизации.
Если он задан, амортизация начисляется строго по графику.Проверьте себя! Пройдите тест:
См. также:
Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда пошаговые инструкции начисления амортизации в 1C 8.3 для различных ситуаций:
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все, что вам нужно знать об амортизации активов
Очень важно проанализировать, как ваша организация использует амортизацию.
Его можно рассматривать как важную часть расходов в отчете о прибылях и убытках компании.
Основная цель — вести точный бухгалтерский учет и экономить на расходах. Однако расчет амортизации может оказаться сложной задачей.
Следовательно, отслеживание амортизации очень важно для управления активами и расчета точной стоимости каждого актива.
Хотя существуют государственные нормы и правила по амортизации. У бухгалтеров и руководителей еще есть много возможностей принять инновационные решения в области бухгалтерского учета. Стоит очень внимательно посмотреть на амортизацию. Организации стремятся усердно работать и обеспечивать, чтобы их основы были хороши для инвесторов, финансовых экспертов и аналитиков.
Что такое амортизация активов и как рассчитывается амортизация?
Каждая ассоциация имеет основные средства, которые бухгалтерские группы должны учитывать при определении общей стоимости ассоциации.Актив может включать в себя транспортное средство, машину и оборудование, которые, как ожидается, будут принадлежать организации в течение длительного времени.
Общая стоимость каждого актива снижается с течением времени и регулярным использованием. Таким образом, компаниям важно постоянно переоценивать свои активы. Здесь в игру вступает амортизация.
Согласно Investopedia, « Амортизация — это метод учета, позволяющий распределять стоимость материального или физического актива в течение срока его полезного использования или ожидаемого срока службы.Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль. ”
Также читайте: 7 распространенных проблем организации строительства без программного обеспечения для отслеживания активов
Есть несколько методов расчета амортизации
- Прямолинейный метод
- Метод двойного уменьшающегося остатка
- Метод единиц производства
- Метод цифр суммы лет
Однако большинство организаций придерживаются линейного метода.
Таким образом, здесь мы объясняем, как это работает.
В прямолинейном методе вам нужны начальная стоимость, ликвидационная стоимость и срок полезного использования.
Вот формула:
(Начальная стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования = Годовая амортизация
Вот пример. Допустим, вы купили машину за 50 000 долларов, а ее ликвидационная стоимость составляет 5 000 долларов. Ожидаемый срок полезного использования — 10 лет.
Итак, амортизация составит:
$ (50000 — 5000) / 10 = 4500 долларов в год.
Это означает, что каждый год ваш актив будет обесцениваться на 4500 долларов.
«Остаточная стоимость» — это сумма, которую вы можете получить при продаже этого актива.
Какие факторы важны при расчете амортизации?
Есть три основных решающих фактора, которые помогают в расчете амортизации:
- Остаточная стоимость : — Когда организация хочет удалить актив или хочет принести новый актив, она продает актив по низкой цене. Это называется ликвидационной стоимостью. Однако общая амортизация рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из общей стоимости.
Это называется ликвидационной стоимостью. Однако общая амортизация рассчитывается путем вычитания ликвидационной стоимости из общей стоимости.- Срок полезного использования актива : — С точки зрения компании расчетный период времени, в течение которого актив является продуктивным, известен как срок его полезного использования. Амортизация рассчитывается исходя из срока полезного использования этого актива.
- Метод амортизации : — Как мы упоминали выше, существует несколько доступных методов, но большинство организаций используют линейный метод.Второй метод — метод двойного уменьшения остатка. Он также известен как ускоренный метод; это приводит к большему обесцениванию актива на раннем этапе его эксплуатации.
Также прочтите: В чем важность программного обеспечения для управления активами на основе SaaS?
Каковы преимущества отслеживания амортизации с помощью программного обеспечения для управления активами?
Преимущества отслеживания амортизации с помощью программного обеспечения для управления активами приведены ниже:
1.
Точная оценка активов и ведение счетовТочная оценка активов и надлежащий учет необходимы, потому что, если амортизация не учитывается, компании могут переоценить стоимость активов в своих балансах и отчетах, что не является хорошим способом учета и не допускается конкретными положениями закона.
Как известно, оценка стоимости активов через некоторое время снижается. Это может повлиять на налогооблагаемую прибыль и стоимость при перепродаже. Следовательно, расчет амортизации активов выполняется через определенные промежутки времени.
Итак, программное обеспечение для управления активами обеспечивает точный учет и оценку активов. Более того, он обеспечивает быстрый и простой подход к получению отчетов об активах и их амортизации.
2. Налоговая льгота
Бухгалтерские книги отражают наиболее точную стоимость активов, что также важно для определения общей суммы, подлежащей уплате в качестве налогооблагаемого дохода.С точки зрения бухгалтерского учета, активы — это то, что помогает приносить доход.
Однако со временем стоимость активов снижается. Компания терпит эти убытки, и их необходимо вычесть из общей полученной выручки.
Амортизация помогает ассоциациям сэкономить деньги на налогах за счет уменьшения общей налогооблагаемой прибыли на соответствующую амортизационную стоимость активов. Чем выше стоимость амортизации, тем меньше будет налогооблагаемая сумма.
3.Хорошо информированное финансовое решение
Программное обеспечение для управления активами помогает принимать благоприятные для бизнеса решения, которые могут быть достигнуты только с помощью программного обеспечения.
Например, какой актив является продуктивным, какой актив требует дополнительного обслуживания, а какой необходимо утилизировать. В целом, он определяет производительность каждого актива.
С помощью амортизации организации могут легко сравнить стоимость актива в отчетном периоде основных средств, который помогает получать доход в течение того же периода.
Проще говоря, он говорит вам о производительности актива. Это помогает принять деловое решение, например, оставить его или отказаться от него.
Заключение
Амортизация — одна из наиболее важных частей управления активами, а отслеживание амортизации основных средств помогает компаниям вести точный финансовый учет. Это также помогает легко принять деловое решение, сэкономить на налогах и безошибочно подать налоговую декларацию.
Ведение учета амортизации активов и оборудования вручную может быть сложной и утомительной задачей.Однако программное обеспечение для управления активами автоматизирует этот процесс, а также обеспечивает точное отслеживание амортизации.
Также читайте: Мощные функции управления активами, предоставляемые Asset Infinity
Часто задаваемые вопросы (FAQ)
1. Что такое метод ускоренной амортизации?Согласно WallStreetMojo,
Ускоренная амортизация относится к тем методам, при которых стоимость актива амортизируется более быстрыми темпами, чем линейный метод, и, следовательно, это приводит к большим расходам на амортизацию в более ранние годы, чем более поздний период эксплуатации актива.
срок полезного использования.Основная цель использования этого метода — вера в то, что активы в первые годы более производительны, чем в последующие годы.
Для этого, вероятно, есть два метода: первый — определять значения каждый раз, когда вы платите налоги, и держать их под рукой. Второй метод — вы можете использовать программное обеспечение для управления активами, которое будет отслеживать амортизацию за вас.
Все, что вам нужно сделать, это просто указать стоимость актива, его срок полезного использования и остаточную стоимость в системном программном обеспечении, и оно автоматически рассчитает их для вас.Следовательно, это упрощает планирование обслуживания, потому что вся информация о содержании у вас под рукой.
Автор: Ашвани Кумар График амортизации: руководство для начинающих
Как бухгалтер, один из навыков, который я больше всего ценю в владельцах малого бизнеса, — это управление записями.
Владельцев бизнеса просят вести учет множества записей — графиков и форм, даже тех, на которые вы случайно пролили кленовый сироп — и я здесь, чтобы рассказать вам еще об одном: графиках амортизации.
В следующий раз, когда ваша компания совершит покупку крупного актива, следуйте этому руководству, чтобы составить график амортизации.
Обзор: Что такое график амортизации?
Графики амортизации служат дорожной картой для амортизации основных средств. Компании составляют графики амортизации, чтобы обозначить, как затраты на основные средства списываются в течение срока их полезного использования.
Нельзя сразу списывать покупку многих основных средств. Вместо этого вы оплачиваете расходы в течение срока его полезного использования, который представляет собой ожидаемое количество времени, в течение которого актив будет приносить доход и использоваться для вашего бизнеса.
Общепринятые принципы бухгалтерского учета (GAAP) позволяют выбрать один из четырех методов амортизации.
IRS предлагает меньшую гибкость, требуя, чтобы вы следовали его собственному методу амортизации для большинства активов.
Какие активы вы амортизируете?
Основные средства, которые не будут израсходованы в течение одного года, подлежат амортизации. Ваше здание, производственное оборудование, компьютер и мебель считаются основными фондами и могут подлежать амортизации.
Нематериальные активы, такие как списки адресов электронной почты или патенты, купленные вами у третьей стороны, подлежат амортизации, что означает амортизацию нематериальных активов.
Главное исключение из амортизации — земля. Вы не обесцениваете землю, потому что у нее неограниченный срок полезного использования. Грета Тунберг может с этим не согласиться, но она может обсудить это с Советом по стандартам финансового учета (FASB).
Вы не амортизируете все активы. Канцелярские товары, инвентарь и недорогие товары не получают одинакового обращения, потому что обычно они расходуются в течение года или меньше.
Методы амортизации
Как владелец бизнеса, вы можете выбрать один из четырех методов амортизации для финансовой отчетности.Хотя вы можете использовать разные методы амортизации для разных классов активов, большинству малых предприятий следует придерживаться только одного.
Каждому активу соответствует собственный график амортизации, поэтому вы должны рассчитать амортизацию для каждого амортизируемого актива.
1. Прямая линия
Большинство предприятий используют линейный метод для амортизации активов. В большинстве случаев у малого бизнеса нет веских причин выбирать какой-либо другой метод.
При прямолинейном методе амортизация вашего коммерческого актива амортизируется на одинаковую сумму за каждый год его полезного использования.Вы делите амортизируемую стоимость каждого актива (стоимость — ликвидационная стоимость или стоимость в конце срока полезного использования актива) на срок его полезного использования, чтобы получить ежегодные расходы на амортизацию.
2. Двойное уменьшающееся сальдо
Метод двойного уменьшающегося сальдо увеличивает ваши амортизационные расходы. По мере старения актива ежегодные расходы на амортизацию снижаются.
Этот метод ускоренной амортизации позволяет сопоставить фактическую стоимость активов, которые быстро теряют ценность в начале своего срока полезного использования, например транспортных средств.
Вы рассчитываете двойную уменьшающуюся амортизацию, удваивая прямую амортизационную ставку. Например, предположим, что амортизируемая стоимость актива составляет 10 000 долларов, а срок его полезного использования составляет пять лет. Ежегодная прямолинейная амортизация составит 2000 долларов (10 000 долларов за 5 лет).
Прямая ставка составляет 20% (2000 долларов США в год / амортизируемая стоимость 10 000 долларов), что означает, что двойная ставка снижения составляет 40%.
В последующие годы примените ставку амортизации 40% к оставшейся чистой балансовой стоимости (балансовая стоимость — амортизация).
3. Цифры суммы лет
Компании могут использовать метод суммы лет, когда их активы, как правило, теряют наибольшую ценность в начале срока их полезного использования.
Начните расчет суммы лет с суммы лет полезного использования актива. Если срок полезного использования вашего актива составляет пять лет, расчет будет следующим:
1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15
Для первого года разделите срок полезного использования актива — в данном случае 5 — на сумма 15.Умножьте это число на амортизируемую стоимость актива. Если амортизируемая стоимость актива составляет 10 000 долларов, амортизация за первый год составляет 3 333 доллара [(5/15) x 10 000].
Большая часть формулы остается неизменной в последующие годы; просто уменьшайте числитель на единицу каждый год.
4. Единицы производства
Производственные предприятия часто используют производственные единицы для своего оборудования. Вместо того, чтобы измерять срок полезного использования в годах, вы определяете количество единиц, которое машина может произвести за свой срок полезного использования.
Допустим, машина имеет амортизируемую стоимость 10 000 долларов и может произвести 100 000 единиц в течение своего срока полезного использования. За каждую единицу продукции, произведенной машиной, вы начисляете 10 центов на амортизацию.
5. Модифицированная система ускоренного возмещения затрат
Вы должны использовать описанные выше методы в своей финансовой отчетности, но IRS требует, чтобы вы использовали свой собственный метод начисления амортизации по налогам для большинства активов. Это называется модифицированной системой ускоренного возмещения затрат (MACRS, произносится как «производители»).
Амортизация вызывает постоянные разницы между вашей бухгалтерской книгой и налогооблагаемым доходом из-за использования различных методов амортизации. Доверьтесь своему налоговому программному обеспечению или профессиональному налоговому специалисту, который поможет вам составить график налоговой амортизации.
MACRS обычно следует прямолинейному или двойному методу снижения.
Публикация IRS 946 определяет срок полезного использования каждого актива и объясняет все правила и положения об износе и амортизации.
Индивидуальные предприниматели и ООО с одним участником вычитают амортизацию при заполнении Таблицы C формы 1040.
Как настроить график амортизации актива
У каждого актива должен быть свой собственный график амортизации, который вы можете объединить в другой график, который дает вам представление обо всех ваших амортизируемых активах.
Вы должны составить график амортизации в виде таблицы. Вы можете найти бесконечное количество вариантов шаблонов на веб-сайте Microsoft. Я сделала свое, потому что, как говорит Табита Браун, это мое дело.
Давайте создадим график амортизации коммерческого транспорта.В верхней части графика амортизации укажите следующую информацию:
- Название актива
- Дата покупки
- Стоимость покупки
- Остаточная стоимость
- Амортизируемая стоимость (стоимость покупки — ликвидационная стоимость)
- Срок службы
- Амортизируемый метод
Самая важная часть графика амортизации — это таблица, в которой указана годовая амортизация для основного средства.
Таблица должна включать:
- Начальная чистая стоимость актива
- Накопленная амортизация, которая представляет собой общую сумму амортизации актива
- Годовые амортизационные расходы
- Конечная чистая стоимость актива
В вашем графике амортизации должна быть указана вся информация, относящаяся к актив.
Вы узнаете, что создали точный график амортизации, когда ваша чистая балансовая стоимость в конце срока полезного использования актива сравняется с ликвидационной стоимостью вашего актива.
Как построить общий график амортизации основных средств
После того, как вы составите график амортизации основных средств, добавьте его в свой список амортизируемых активов. Цель общего графика амортизации основных средств — помочь вам сделать запись в журнале амортизации.
Составьте сводные графики амортизации на одном листе.
Остаток амортизационных расходов в отчете о прибылях и убытках должен соответствовать строке «Общая амортизация» в графике амортизации основных средств.
Расчетный срок полезного использования и амортизация активов
Для многих предприятий капитальные активы представляют собой значительные вложения ресурсов. Таким образом, чтобы получить максимальную отдачу от ваших инвестиций, эти активы должны активно учитываться и управляться. Амортизация активов в течение срока их полезного использования не только выгодна для вашей организации, но и требуется GASB 34.Этот обзор предназначен для того, чтобы вы начали понимать эти и многое другое.
Что такое амортизация?Амортизация — это «систематическое и рациональное распределение стоимости приобретения актива за вычетом его оценочной ликвидационной или остаточной стоимости в течение расчетного срока полезного использования активов». 1 Проще говоря, это способ распределения части стоимости актива на период, в течение которого он может быть использован.
Что такое срок полезного использования? Срок полезного использования — это «оценка среднего количества лет, в течение которого актив считается пригодным для использования, прежде чем его стоимость будет полностью амортизирована.
” 1
Согласно GASB 34, для оценки срока полезного использования «правительства могут использовать (а) общие рекомендации, полученные от профессиональных или отраслевых организаций, (б) информацию о сопоставимых активах других правительств, или (в) внутреннюю информацию». 2 Если не строго следовать руководящим принципам, полученным от организации, вы можете счесть полезным рассмотреть текущее состояние активов, качество актива или то, как актив будет использоваться при оценке срока его полезного использования.Тем не менее, мы рекомендуем всем организациям иметь руководящие принципы в отношении того, как они планируют оценивать полезный срок службы.
Расчетный срок службы Каков срок полезного использования компьютера? Как насчет автомобиля? А как насчет спортивного снаряжения? Вот несколько примеров оценок срока полезного использования, рекомендованных AssetWorks.
| КАТЕГОРИЯ | ОПИСАНИЕ | ПОЛЕЗНЫЙ СРОК (лет) |
| Машины и оборудование | Книги и мультимедийные материалы | 5 |
| Машины и оборудование | Компьютерное оборудование | 5 |
| Лицензированные автомобили | General Automobile | 8 |
| Машины и оборудование | Наука и инженерное оборудование | 10 |
| Машины и оборудование | Аудиовизуальное оборудование | 10 |
| Машины и оборудование | Спортивное снаряжение | 10 |
| Машины и оборудование | Территория и оборудование для обслуживания | 15 |
| Улучшение земель | Ограждение | 20 |
| Машины и оборудование | Сооружения для детских площадок | 20 |
Несмотря на то, что существует несколько форм амортизации, включая линейный и различные ускоренные методы, многие предприятия предпочитают применять прямолинейную амортизацию.Ниже приведен пример того, как можно рассчитать прямолинейную амортизацию для конструкции детской площадки.
1. Чтобы рассчитать амортизацию, мы должны сначала определить стоимость приобретения, ликвидационную стоимость и срок полезного использования. Предположим, что стоимость нашей игровой площадки составила 21 500 долларов США долларов США. Мы будем использовать остаточную стоимость, равную 0, и, исходя из приведенной выше таблицы, срок полезного использования 20 лет .
2. Если мы применим уравнение для линейной амортизации, мы вычтем остаточную стоимость из стоимости, а затем разделим на срок полезного использования.
Результат будет выглядеть примерно так: (21 500 долларов — 0 долларов) / 20 лет = 1075 долларов годовая амортизация .
Конечно, существует множество программ, которые не только помогут вам отслеживать активы вашей организации, но также рассчитают амортизацию и составят отчеты для вас.
Как ваша организация в настоящее время рассчитывает амортизацию и учитывает основные средства? Следите за обновлениями, чтобы получить более подробные сведения о таких темах, как GASB 34, срок полезного использования и амортизация.
Артикул:
1. http://www.irs.gov/irm/part1/irm_01-035-006.html
2. Заявление № 34 Государственного совета по стандартам бухгалтерского учета (июнь 1999 г.)
Какое влияние оказывает отсутствие амортизации основных средств? — Бухгалтерский учет, вопрос и ответ
Большинство компаний покупают и используют основные средства (также называемые основными средствами). Затраты на основные средства распределяются на несколько отчетных периодов путем учета амортизационных расходов.Каковы последствия отсутствия амортизации основных средств?
1. Характер основных средств и их износ
Давайте Начнем обсуждение с определения основных средств.
Фиксированный активы (также называемые основные средства ) — это материальные активы, которые используются в деятельности предприятия и не предназначены для продажи. Такие активы ожидается, что будет предоставлять услуги предприятию в течение нескольких лет и, следовательно, считаются долгосрочными.
Примеры основных средств включают компьютеры, офисную мебель, грузовые автомобили, здания, производственное оборудование и так далее. Когда компания покупает такие активы, компания обычно намеревается использовать их дольше одного года, и, таким образом, стоимость такие активы должны быть отнесены к нескольким отчетным периодам путем регистрации амортизация.
Амортизация — это распределение стоимость основных средств к расходам сверх их полезной (экономической) жизни систематическим и рациональным образом.Амортизация приводит к расходы на амортизацию.
Для Например, компания покупает средство доставки за 100 000 долларов. Компания оценивает что автомобиль будет использоваться в течение пяти лет, после чего он будет утилизировано без стоимости утилизации. Предполагая, что компания будет использовать автомобиль аналогичным образом (то есть в одинаковой степени) каждый год, метод линейной амортизации может быть применено. При прямолинейном методе начисления амортизации пропорциональная доля стоимости актива ежегодно списывается на расходы:
Амортизация Расходы = 100000 долларов США 5 лет = 20000 долларов США в год
Итак, каждый год, когда автомобиль будет использоваться, компания будет записывать 20 000 долларов в качестве расходы на амортизацию.
Амортизация Расходы, отраженные в отчете о прибылях и убытках, также отражаются в контрактиве. счет называется Накопленная амортизация. Такой счет вычитается из стоимость основных средств для расчета чистой балансовой стоимости. Каждый год автомобиль находится в эксплуатации (и признаются амортизационные расходы), накопленные амортизация увеличится на 20000 долларов, а чистая балансовая стоимость автомобиля уменьшится на $ 20 000:
Год | Историческая стоимость | Амортизация | Накоплено | Чистая книга |
1 | 100 000 | 20 000 | 20 000 | 80 000 |
2 | 100 000 | 20 000 | 40 000 | 60 000 |
3 | 100 000 | 20 000 | 60 000 | 40 000 |
4 | 100 000 | 20 000 | 80 000 | 20 000 |
5 | 100 000 | 20 000 | 100 000 | 0 |
н / д | 100,000 | н / д | н / д |
Примечание что в течение пятилетнего периода амортизационные расходы в размере 100 000 долларов США будут признал.Ежегодно отражаются расходы на амортизацию, чистая прибыль уменьшается. на $ 20 000 (поскольку амортизационные расходы уменьшают чистую прибыль).
Для более подробное обсуждение основных средств и амортизации см. в учебнике «Бухгалтерский учет». для долгосрочных активов.
Еще не участник?
Узнайте, почему люди присоединяются к нашему
онлайн-курс бухгалтерского учета:
Основные средства и амортизация — Руководство по бухгалтерскому учету
Что такое основные средства?
Основные средства — это коммерческие закупки, которые будут использоваться предприятием в течение нескольких лет.Примерами являются машины, фургоны и компьютеры.
Чтобы быть классифицированным как Основные средства , а не как Расходы , покупка будет иметь значительную ценность. Для малого бизнеса рекомендованный минимум 500 фунтов стерлингов, и у разных предприятий будут разные политики «капитализации» .
Основные средства классифицируются как активы в балансе, а не как расходы в счете прибылей и убытков.
Основные средства делятся на две категории:
• Основные средства (напр.Автомобили, машины, компьютеры, здания, столы)
• Нематериальные основные средства (например, деловая репутация, интеллектуальная собственность)
Основные средства
Суть покупки основных средств заключается в том, что компания, вероятно, будет владеть им в течение некоторого времени, другими словами, это не расходы.
Материальные основные средства обычно группируются по категориям, особенно для отчетности по балансу.
Основные категории основных средств:
• Земля
• Здания
• Мебель и фурнитура
• Компьютеры
• Автомобили
• Машины и оборудование
Большинство основных средств постепенно обесцениваются, потому что у них ограниченный срок полезного использования — они «обесценивают» , что означает, что они теряют свою стоимость.Таким образом, они должны быть , амортизированные в годовой отчетности .
Основные средства амортизируются по разным ставкам, что является одной из основных причин объединения схожих активов в группу.
Что такое капитализация?
Капитализация — это решение и процесс регистрации покупки в качестве основного средства в бизнес-записях.
Политика капитализации будет включать определение минимальной стоимости капитализации актива и ожидаемого срока полезного использования каждого основного актива.
Например, купленный автомобиль будет капитализирован, потому что он дорогой и прослужит несколько лет.
Компьютер, который может стоить 400 фунтов стерлингов, может быть капитализирован, потому что владелец бизнеса может подумать, что будет хорошей идеей вести надлежащую запись о нем в Реестре основных средств .
С другой стороны, бизнес может купить пылесос за 200 фунтов стерлингов, который, вероятно, прослужит несколько лет, но обычно классифицируется как расходы, поскольку его стоимость слишком мала для капитализации в качестве основных средств.
Что такое амортизация?
Амортизация — это постепенный перенос первоначальной стоимости основных средств из баланса в счет прибылей и убытков. Перенос обычно осуществляется с помощью журнала Journal .
Можно сказать, что Амортизация — это «Расходы», — Основные средства, т.е. процентная доля стоимости основных средств становится расходом, и тогда у основных средств в балансе будет меньшее значение. Как правило, это простой расчет, который обычно выполняется очень малыми предприятиями один раз в год.
Амортизация и налог
Для малых предприятий амортизационная политика не влияет на налог .
HMRC игнорирует амортизацию при расчете налога, потому что у них есть другая система для зачета затрат на основные средства против налога — под названием Надбавки на капитал — см. Ниже.
Прямая амортизация
Например, компьютер стоит 1000 фунтов стерлингов и, как ожидается, прослужит 4 года, т.е. годовая норма амортизации 25%.По прямолинейному методу годовая амортизация составляет 250 фунтов стерлингов, которая переносится на счет прибылей и убытков из баланса каждый год в течение 4 лет. Таким образом, через 1 год балансовая стоимость составляет 750 фунтов стерлингов, а 250 фунтов стерлингов были списаны как амортизация в составе прибылей и убытков. Во второй год стоимость компьютера снижается до 500 фунтов стерлингов, а еще 250 фунтов стерлингов относятся на счет прибылей и убытков.
Уменьшение амортизации остатка
Другой метод начисления амортизации — это метод уменьшающего остатка .Этот метод может быть подходящим, когда основные средства будут постепенно терять свою стоимость, но срок его полезного использования невозможно точно оценить. Например, фургон может стоить 8000 фунтов стерлингов. В первый год может быть обесценено 25%, то есть 2000 фунтов стерлингов, в результате чего останется 6000 фунтов стерлингов. Во 2-м году амортизируется 25% от уменьшенного остатка в 6000 фунтов стерлингов, т.е. 1500 фунтов стерлингов, на балансе остается 4500 фунтов стерлингов и так далее.
Регистр основных средств
Реестр основных средств — это запись основных средств предприятия. Базовая запись включает первоначальную стоимость, дату покупки и название поставщика.Затем ежегодно регистрируется амортизация, в результате чего получается чистая балансовая стоимость для каждого основного средства.
Некоторые предприятия также регистрируют местонахождение основных средств, графики технического обслуживания и т. Д.
Специальное программное обеспечение доступно для реестра основных средств, но для большинства малых предприятий подойдет электронная таблица.
Мы ведем базовые реестры основных средств для всех наших клиентов.
Резервы капитала
Это может быть сюрпризом и озадачить при первом чтении — HMRC не разрешает амортизацию как вычет расходов при расчете налогов на бизнес.
Для этого есть (как минимум) две веские причины:
• Компания могла бы манипулировать своим налогом на бизнес, определенным образом определив свою Политику капитализации и амортизации.
• Некоторые основные средства очень дороги и являются большим финансовым бременем для малого бизнеса. Поэтому в некоторых случаях правительство разрешает вычет полной стоимости из налога в первый год.
Эти специальные надбавки, например. Первогоднее пособие (FYA) и Годовое инвестиционное пособие (AIA) меняются из года в год.
HMRC имеет свою собственную версию амортизации, которая называется «Капитальные отчисления», которые представляют собой вычеты по расходам, которые относятся ко всем предприятиям одинаково. Некоторые расчеты капитального резерва просты, другие — довольно сложны. Мы рекомендуем вам всегда получать соответствующую налоговую консультацию.
Мировой справочник по капиталу и основным активам, 2018 г.
% PDF-1.5 % 2 0 obj > >> эндобдж 4 0 obj > ручей uuid: 881a38e7-f2d4-4749-8294-c92294a28726adobe: docid: indd: 15175f2f-6dee-11dd-b0f6-db276acc8dc1xmp.Идентификатор: dcccf94d-486c-664e-ac9d-f2897a0adf8bproof: pdfxmp.iid: 0017c0db-b4a1-e34d-81fd-932957b2c2dexmp.did: 658f9b20-fb8a-8e4dec5adfd2d: badfd2d-3: badfd2d-6adfdddd-3: 15docdfd2dddfd2d-6adfd3d: 15docd2ddfd2d2ddfd2d: 6ddfd2ddfd2d: 6ddfd2d2dddfd2ddfd2 db276acc8dc1default
Резерв под амортизацию основных средств
Что такое Амортизация?
Амортизация — это уменьшение стоимости актива с течением времени.Например, автомобиль, купленный за 10 000 долларов, через год может стоить всего 8 000 долларов, потому что после года использования он уже не так хорош, как новый. Актив претерпел амортизацию в размере 2000 долларов США. Это можно рассчитать, найдя разницу между исходным значением и уменьшенным значением (10 000–8 000 долларов США).
Активы могут обесцениться по ряду причин:
- Износ: активы изнашиваются в процессе использования.
- Устаревание: стоимость некоторых активов снизилась из-за разработки новых, более эффективных технологий; или машины, которые были приобретены для производства определенных товаров, больше не используются, потому что товары больше не производятся.
- Прохождение времени: актив, приобретенный на ограниченный период времени, такой как аренда помещения на определенное количество лет, теряет стоимость с течением времени. Бухгалтеры называют это потерей времени и говорят об амортизации, а не об «обесценивании» этих активов.
Износ или истощение: рудники, карьеры и нефтяные скважины обесцениваются по мере того, как из них добываются полезные ископаемые и т. Д.
Как амортизация основных средств влияет на счета?
Учет капитальных затрат, то есть затрат на основные средства, отличается от учета доходов доходов.Расходы по выручке списываются со счета прибылей и убытков по мере их возникновения. С другой стороны, капитальные затраты относятся к активам, предназначенным для использования в бизнесе более одного года, обычно в течение многих лет. Было бы неправильно списывать всю стоимость основного средства на счет прибылей и убытков в том году, когда оно было приобретено; это противоречило бы принципу соответствия. Тем не менее, стоимость использования основных средств для получения дохода должна отражаться в счете прибылей и убытков; эта стоимость представляет собой амортизацию, понесенную в отчетном периоде.
Как учитывать амортизацию:
Есть несколько методов, используемых для расчета амортизации. Двумя наиболее распространенными являются:
- Прямая линия; и
- Уменьшение остатка
Прямая амортизация:
С помощью этого метода общая сумма амортизации, которой подвергнется актив, оценивается как разница между его стоимостью и оценочной суммой, которая будет получена, когда он будет проданы или утилизированы по окончании срока полезного использования.
Затем общая амортизация равномерно распределяется на количество лет ожидаемого срока службы.
Расчет: (Стоимость — ориентировочная выручка от выбытия) / расчетный срок полезного использования в годах.
Пример: машина стоит 20 000 долларов. Ожидается, что срок его полезного использования составит пять лет, по истечении которого он будет продан за 5000 долларов (его остаточная стоимость). Общая амортизация за пять лет составит (20 000–5 000 долларов США) = 15 000 долларов США. Годовая амортизация составляет 15 000 долларов США / 5 = 3 000 долларов США.
Уменьшение амортизации остатка:
В этом методе амортизация рассчитывается как фиксированный процент от заявленной стоимости актива каждый год с учетом амортизации предыдущего года.
Пример: машина стоит 20 000 долларов. Ожидаемый срок полезного использования — пять лет. Амортизация начисляется из расчета 25% годовых по уменьшающемуся остатку. Расчет годовой амортизации должен быть следующим: Год 1 = 5000 долларов, Год 2 = 3750 долларов, Год 3 = 2813 долларов, Год 4 = 2109 долларов и Год 5 = 1582 доллара.
Добавить комментарий