Различные методы амортизации
Примечание. Теоретические основы см. в уроке «Методы амортизации«. В нем описаны все предусмотренные законодательством методы амортизации и правила нахождения нормы амортизации.
В этом уроке:
- Задача 1. Рассчитать амортизацию прямолинейным и методом остаточной стоимости
- Задача 2. Метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
- Задача 3. Производственный метод начисления амортизации

Условие задачи взято с форума. Поэтому введем некоторые уточнения.
Неточность в условии «Рассчитать амортизацию» принимаем как «Рассчитать месячную величину амортизации». В противном случае, нам необходимо определить величину амортизации за каждый месяц и весь срок службы оборудования.
«Метод остаточной стоимости» не предусмотрен в стандартах бухгалтерского учета. Предполагаем, что имелся ввиду «Метод уменьшения остаточной стоимости».
Решение.
Определим ликвидационную стоимость оборудования.
579,8 *0,11 = 63,778 тыс. грн.
Ликвидационная стоимость не подлежит амортизации. См. ПСБУ-7 Амортизация и переоценка основных средств.
579,8 — 63,778 = 516,022 тыс.грн
Определяем годовую норму амортизации для линейного метода:
(годовая сумма, подлежащая амортизации)
516,022 / 12 = 43 тыс. грн.
Соответственно, месячная амортизация составит:
43 / 12 = 3,583 тыс. грн.
Определяем годовую норму амортизации для метода уменьшения остаточной стоимости:
579.8 * 0.1680 ≈ 97.406 тыс.грн.
Соответственно, месячная амортизация (см. ПСБУ-7 п.26 ) составит:
97,406 / 12 = 8,117 тыс. грн.
Для справки, распишем ход амортизации методом уменьшения остаточной стоимости:
Год | Остаточная стоимость | Годовая норма амортизации |
0 |
|
|
1 |
482,3936 |
97,4064 |
2 |
401,3515 |
81,04212 |
3 |
333,9244 | 67,42705 |
4 |
277,8251 |
56,0993 |
5 |
231,1505 |
46,67462 |
6 |
192,3172 |
38,83328 |
7 |
160,0079 |
32,30929 |
8 |
133,1266 |
26,88133 |
9 |
110,7613 |
22,36527 |
10 | 92,15342 |
18,6079 |
11 |
76,67165 |
15,48178 |
12 |
63,79081 |
12,88084 |
Как видно из таблицы, к концу 12-го года остаточная стоимость станет равна ликвидационной, которая амортизации не подлежит.

Задача 2. Метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости
Рассчитать годовые норму и сумму амортизации объекта основных средств в рамках бухгалтерского учета, используя метод уменьшения остаточной стоимости и метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости. Данные для расчетов приведены в таблице ниже.
Показатели |
Значения |
Первоначальная стоимость объекта основных средств, тыс. грн. |
20 |
Срок полезного использования, лет |
5 |
Ликвидационная стоимость, грн. |
500 |
Решение.
Найдем годовую норму амортизации по формуле:
Тн– срок полезного использования объекта, лет.
Sп– первоначальная стоимость.
Sл– ликвидационная стоимость.
Подставим значения в формулу.
Годовая норма амортизации составляет 52,18%.
Теперь найдем годовую сумму амортизационных отчислений. Это можно сделать по формуле:
На – годовая норма амортизации.
Sа– остаточная (первоначальная) стоимость объекта основных средств (почему так, см. предыдущую задачу).
Подставим значения в формулу.
Аа = 20 000 х 52,18% / 100% = 10 436 грн.
Годовая норма амортизации по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости находится по формуле:
Тн– срок полезного использования объекта, лет.
Подставим значения в формулу.
На= 2 / 5 х 100% = 40%
Годовая сумма амортизации по методу ускоренного уменьшения остаточной стоимости находится таким же способом, как и по методу уменьшения остаточной стоимости.
На= 20 000 х 40% / 100% = 8 000 грн
Задача 3. Производственный метод начисления амортизации
Рассчитать сумму амортизационных отчислений в отчетном периоде в рамках бухгалтерского учета, используя производственный метод начисления амортизации, на основе данных, представленных в таблице ниже.
Показатели |
Значения |
Первоначальная стоимость объекта основных средств, тыс. грн. |
30 |
Общий объем продукции, который предприятие ожидает произвести с использованием объекта основных средств, тыс. ед. |
90 |
В отчетном периоде изготовлено, тыс. ед. |
2,5 |
Ликвидационная стоимость объекта, тыс. грн. |
3 |
Решение.
Найдем амортизационные начисления производственным методом. По этому методу месячная сумма амортизации определяется как произведение фактического месячного объема продукции и производственной ставки амортизации.
Производственная ставка определяется путем деления стоимости, которая амортизируется, на общий объем продукции. Которое предприятие ожидает произвести с использование объекта основных средств.
Амортизационные начисления и ставка амортизации, начисляемой производственным методом находятся по формуле:
Оо – фактический объем производства продукции за отчетный период, ед.
На – производственная ставка амортизации, грн./ед. продукции.
Sп– первоначальная стоимость объекта основных средств.
Sл– ликвидационная стоимость объекта основных средств.
Ов– общий объем продукции, который предприятие ожидает произвести с использованием объекта основных средств (паспортный ресурс данного оборудования).
Подставим значения в формулу.
Сначала найдем производственную ставку амортизации.
На= ( 30 000-3 000 ) / 90 000 = 27 000 / 90 000 = 0,3
Теперь мы можем найти амортизационные начисления производственным методом (амортизация на единицу изготовленной продукции).
А = 2500 х 0,3= 750 грн./ед. Необоротные активы | Описание курса | Начисление амортизации
Статья 259 НК РФ. Методы и порядок расчета сумм амортизации
1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275. 2 настоящего Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
5. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.
6. Утратил силу с 1 января 2021 года. — Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ.
7. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.
Ст. 259 НК РФ. Методы и порядок расчета сумм амортизации
1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой:
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.
2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.
3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.
4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
5. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.
Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.
6. Утратил силу с 1 января 2021 года. — Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ.
7. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.
См. все связанные документы >>>
Согласно статье 259 НК РФ налогоплательщик вправе выбрать либо линейный, либо нелинейный метод амортизации.
Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.
Внимание!
Минфин России в письме от 14.02.2011 N 03-03-06/1/96 пришел к выводу, что расходы по строительству объекта недвижимости учитываются в целях налогообложения прибыли путем начисления амортизации с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав.
Расходы по реконструкции до момента ввода объекта недвижимости в эксплуатацию квалифицируются в качестве формирующих первоначальную стоимость амортизируемого имущества — основного средства. Указанные затраты после получения разрешения на ввод в эксплуатацию включаются в состав расходов посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования объекта недвижимости.
Внимание!
Как указано в письме Минфина России от 28.12.2010 N 03-03-06/1/814, в целях налогообложения прибыли начисление амортизации по приобретенному автомобилю осуществляется по правилам, установленным главой 25 НК РФ, вне зависимости от того, что стоимость объекта по правилам бухгалтерского учета была полностью самортизирована.
Внимание!
Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 НК РФ налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:
— амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;
— амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация. Об этом сказано в пункте 5 статьи 259 НК РФ.
Такие разъяснения приведены в письме Управления ФНС России по г. Москве от 26.04.2010 N 16-15/043777@.
В письме от 31.12.2009 N 03-03-06/1/836 Минфин России указал, что при реорганизации организации путем преобразования, в результате которого изменяется организационно-правовая форма юридического лица, начисление амортизации по амортизируемому имуществу, в том числе основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, в налоговом учете не прерывается. При этом по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется после завершения реорганизации при условии, что налогоплательщиком получено документальное подтверждение факта подачи документов на регистрацию прав.
Внимание!
Для целей применения пункта 6 статьи 259 НК РФ Порядок выдачи документа о государственной аккредитации установлен Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 N 758, утверждено Положение о государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
Минфин России в письме от 01.12.2011 N 03-03-06/1/795 отмечает, что не представляется возможным отнести к объектам недвижимого имущества, права на которое подлежат государственной регистрации, положения пункта 11 статьи 258 НК РФ к ним не применяются. Налогоплательщик самостоятельно распределяет амортизационное имущество по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования, которые определяются на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества. Документами, подтверждающими первоначальную стоимость объекта основных средств (объектов горной выработки), могут выступать акты приемки-передачи объекта основных средств, акты о приемке выполненных работ и другие документы согласно законодательству РФ.
Особенности изменения порядка начисления амортизации в 2021 году
Для равномерного распределения стоимости ОС в течение срока их полезного использования каждая организация выбирает наиболее подходящий для себя метод начисления амортизации, т. к. у каждого субъекта хозяйствования свой техпроцесс, свои условия работы. Поэтому в ряде случае для более равномерного осуществления отчислений в течение срока полезного использования объектов ОС и оптимизации расходов организация может принять решение об изменении уже действующего способа и метода начисления амортизации.
Инструкцией № 37/18/61 предусмотрены три способа начисления амортизации: линейный, нелинейный, производительный.
Справочно: при нелинейном способе начисления амортизации используются следующие методы:
– прямой метод суммы чисел лет;
– обратный метод суммы чисел лет;
– метод уменьшаемого остатка.
У организации очень часто возникает вопрос, с какого именно момента можно начислять амортизацию по новому методу, а также нужно ли пересчитывать уже начисленную «прошлую» амортизацию?
Организация вправе самостоятельно выбирать применяемые способы и методы начисления амортизации. При этом способы и методы начисления амортизации по объектам одного наименования могут различаться.
Обратите внимание! Выбранный организацией способ (метод) начисления амортизации ОС следует отразить в учетной политике организации.
Несмотря на то что организация сама определяет способы и методы начисления амортизации, при принятии решения о переходе на новый порядок начисления амортизации следует учитывать ряд ограничений.
Объекты, по которым амортизация начисляется только линейным способом:
– не используемым в предпринимательской деятельности (абз. 3 ч….
Автор публикации:
Ольга ШИКИНА, аудиторМетоды и правила начисления амортизации — Финансы | Динамика 365
- Статья
- 2 минуты на чтение
Пожалуйста, оцените свой опыт
да Нет
Любая дополнительная обратная связь?
Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.
Представлять на рассмотрение
Спасибо.
В этой статье
В этой статье представлен обзор поддерживаемых соглашений об амортизации и методов амортизации.
Можно выбрать различные методы и соглашения об амортизации. Целью методов является распределение амортизируемой стоимости основного средства по налоговым периодам.Амортизируемая стоимость основных средств – это цена приобретения, уменьшенная на ликвидационную стоимость, если таковая имеется.
Если вы используете соглашения об амортизации и изменяете дату последнего прогона амортизации для актива, что приводит к пропуску некоторых амортизаций, амортизация за последний год может быть больше или меньше ожидаемой. Амортизация корректируется в зависимости от количества периодов амортизации, затронутых изменением даты последнего прогона амортизации.
Например, если вы используете полугодовую амортизацию в течение трех лет, амортизация обычно происходит в течение трех с половиной лет.Если вы измените дату последнего прогона амортизации в течение трех с половиной лет, последний год амортизации переместится из числа затронутых периодов. Если вы сдвинете дату на три месяца, за последний год будет начислена амортизация за девять месяцев, тогда как обычно амортизация составляет шесть месяцев.
Можно выбрать один из следующих способов амортизации.
- Полугодие
- Полный месяц
- Середина квартала
- Середина месяца (1 число месяца)
- Середина месяца (15 число)
- Полугодие (начало года)
- Полугодие (следующий год)
Вы можете выбрать один из следующих методов амортизации.
- Прямолинейный срок службы
- Уменьшение баланса
- Руководство
- Фактор
- Расход
- Остаток прямолинейного ресурса
- 200% уменьшение остатка
- 175% уменьшение остатка
- 150% уменьшение остатка
- 125% уменьшение остатка
Дополнительные ресурсы
Амортизация основных средств
Прямолинейная амортизация срока службы
Уменьшить балансовую амортизацию
Ручная амортизация
Коэффициент амортизации
Амортизация потребления
Прямолинейная остаточная амортизация
125-процентная амортизация с уменьшением остатка
150-процентная амортизация с уменьшением остатка
175 % за вычетом остатка амортизации
200-процентная амортизация с уменьшением остатка
Штабной документ подготовлен для комиссии президента по изучению капитала
Бюджетирование 23 апреля 1998 г. Общие методы Концепция и происхождение .Оценки амортизации OMB предназначены для измерения снижения стоимости основного капитала, финансируемого из федерального бюджета из-за старения, износа, случайного повреждения и устаревания. оценки разрабатывались, начиная с бюджета 1985 г., для отображения чистых инвестиций а, начиная несколько лет спустя, и для того, чтобы отслеживать тенденции в размер и состав основного капитала, финансируемого из федерального бюджета. Основной капитал рассчитываются с использованием метода непрерывной инвентаризации, при котором каждый год запас рассчитывается как запас в предыдущем году за вычетом амортизации, плюс новые инвестиции. Текущая стоимость по сравнению с амортизацией исторической стоимости . Мера OMB
амортизации в иллюстративных капитальных бюджетах является текущей стоимостью (или
«текущая восстановительная стоимость») мера. Он предназначен для измерения снижения
в стоимости актива в сегодняшних ценах. Амортизация по текущим затратам используется для измерения всех видов деятельности
в бюджете на постоянной основе. Прочие расходы и поступления, в том числе
валовые инвестиционные затраты учитываются на кассовой основе и, таким образом, автоматически
измеряется в ценах текущего года. Амортизация в капитальном бюджете
систему необходимо измерять в ценах текущего года, чтобы она
можно сравнивать с другими расходами на равной основе. Это также должно быть
измеряется в ценах текущего года, так что общие поступления и расходы
и дефицит рассчитывается на основе тех же цен и, таким образом,
измерять деятельность текущего года последовательно. Амортизация по текущей стоимости также используется для получения достоверного показателя
чистых инвестиций. Для этого необходимо, чтобы прибавка к основному капиталу
от новых покупок и снижения основного капитала от амортизации
по существующим активам оба должны быть измерены в ценах одного и того же года. Если
Амортизация измеряется таким образом, ноль чистых инвестиций примерно указывает
что правительство может поддерживать текущий уровень услуг, которые оно предоставляет
общественность из своего основного капитала; тогда как положительные чистые инвестиции означают
что правительство расширяет свои возможности по предоставлению услуг
общественности из своего основного капитала.Напротив, в период инфляции или
когда инфляция имела место в последние годы, амортизация исторической стоимости
не поспевает за фактическими затратами на замену капитала по мере его износа.
или теряет ценность по другим причинам. Чистые инвестиции, измеренные с использованием
Амортизация по себестоимости завышена с точки зрения указания того,
большая способность правительства предоставлять услуги из своего основного капитала
повышается. В таблицах, показывающих тенденции изменения основного капитала, OMB конвертирует свои оценки капиталовложений и амортизации текущих затрат в постоянных долларах (с использованием базового периода 1992 финансового года).Это необходимо для того, чтобы сравните количество в разные годы. Если либо текущая стоимость, либо историческая стоимость использовались для сравнения во времени, измеренный размер инвестиций а капитал в разные годы зависел бы и от уровня инфляции как суммы реальных активов. Методы определения видов федеральных инвестиционных расходов Общие методы OMB приведены ниже вместе с некоторыми специальными вопросы.Более подробная техническая информация представлена в Analytical Perspectives . для бюджета на 1999 год, глава 6, стр. 148-50, и глава 2, стр. 36-38. Физический капитал . Оценки амортизации физического капитала OMB
основаны на методах, используемых Бюро экономического анализа (БЭА),
который оценивает запасы государственного и частного физического капитала. BEA пересмотрела свои методы амортизации в 1996 году на основе дальнейших теоретических анализ и эмпирические исследования. Наибольшее изменение произошло в использовании геометрическая амортизация, а не прямолинейная амортизация для большинства категории активов. При геометрическом методе амортизация за каждый период оценивается в процентах от основного капитала в предыдущем периоде. База данных ОМБ не делит инвестиционные затраты на категории
которые почти так же подробны, как и используемые BEA.В то время как BEA имеет 54 категории
специально для федерального оборудования и нежилых сооружений в ОМБ работают
пять категорий для федеральных закупок: водо- и электроэнергетика, другие
невоенное строительство, невоенное оборудование, оборонное оборудование и оборона
структуры. Исследования и разработки . Эмпирическая основа для оценки Основные фонды НИОКР и амортизация ограничены. OMB следует предположениям в исследовании 1989 года Бюро статистики труда, в котором прикладные исследования предполагалось, что девелопмент будет обесцениваться со скоростью десять процентов в геометрической прогрессии. предполагалось, что фундаментальные исследования вообще не обесценятся. (2) Метод OMB предполагает, что НИОКР, финансируемые из федерального бюджета, имеют одинаковую амортизацию. оцениваются как финансируемые из частных источников НИОКР. Предположения BLS были основаны на мнении информированных экспертов. Цви Гриличес
и другие экономисты ранее изучали рост производительности с помощью НИОКР. BEA использовала примерно эквивалентную норму амортизации для прикладных исследований
и развития в своей оценке фонда НИОКР за 1994 год. (4) В отличие от практически всех других исследований, они исходили из того, что НИОКР обесцениваются.
на прямолинейной основе, возможно, чтобы соответствовать прямолинейному
амортизация, которую они все еще использовали для физического капитала. Образование и обучение . Амортизация на образование и обучение является наиболее спекулятивной из оценок OMB.ОМБ произвольно предполагает, что инвестиции в образование и обучение амортизируются линейным методом более 30 лет жизни. (6) Нефедеральный капитал . ОМБ оценивает амортизацию не только
для капитала, принадлежащего федеральному правительству, но также и для капитала, который
финансируется государством, но принадлежит другим лицам. К последней категории относятся
гранты правительствам штатов и местным органам власти, университетам и некоммерческим организациям
покупка физического капитала и инвестиции в нематериальный капитал, такой как НИОКР,
образование, обучение.
![]() — В качестве альтернативы цель бюджета капиталовложений может быть связана с Общая цель федерального правительства, заключающаяся в повышении благосостояния Нации в целом. С этой точки зрения все расходы, которые увеличиваются Национальный основной капитал должен быть заложен в бюджет аналогичным образом. Это в равной степени уместно признать, что федеральные расходы увеличивают национальный капитал акции независимо от того, принадлежат ли они федеральному правительству или какой-либо другое тело; и в равной степени уместно признавать амортизацию по все части основного капитала страны, финансируемые из федерального бюджета. В той мере, в какой федеральные гранты вытесняют другие капитальные расходы, они
не добавляйте к уставному капиталу.В этой связи оценки OMB инвестиций
финансируемые за счет федеральных грантов, слишком высоки, если они предназначены для демонстрации
дополнительные инвестиции, вызванные федеральной политикой. Если система капитального бюджета
включил эти расходы как «капитальные затраты», причем как капитальные затраты
и амортизация была бы слишком велика, а операционный дефицит был бы
искажено.
OMB предназначены для иллюстрации, для цель оценки приблизительных тенденций в запасе капитала, финансируемого из федерального бюджета.Если бы амортизацию предлагалось признавать в бюджете, например, через расходы на операционный бюджет в рамках бюджета капиталовложений — основа поскольку оценки, возможно, должны быть гораздо более надежными. Усовершенствования методов БЭА . Улучшения оценок BEA норм амортизации сделает нормы амортизации OMB более точными. Нынешние оценки БЭА схемы амортизации и сроков службы активы, находящиеся в федеральной собственности, как правило, основаны на наиболее вероятных предположениях. чем сильные эмпирические доказательства.Больше информации было бы ценно. Финансовые отчеты . Новые стандарты бухгалтерского учета для Федерального
Правительство требует отчитываться об общем имуществе, установках и оборудовании
находится на балансе и амортизируется с 1998 финансового года. Обследование активов . Еще один альтернативный метод начисления амортизации
заключалась бы в прямой оценке стоимости активов агентства каждый период. Любой
изменение стоимости за вычетом новых инвестиций в течение периода будет амортизацией.
Этот метод был бы чрезвычайно трудоемким и дорогостоящим, поскольку он
требуют указания текущей стоимости каждой статьи прошлых федеральных инвестиций. Бюджетный объект амортизации .Амортизация может быть забронирована как нераспределенная плата в общий бюджет, как плата каждому агентству, или в качестве платы за отдельные счета. Если намерение добавить амортизацию к бюджету должны были исключительно поддерживать конкретное правило налогово-бюджетной политики, тогда будет достаточно нераспределенного заряда. Однако, если намерение должны были признать полную стоимость агентских программ, было бы необходимо распределять амортизацию по ведомственному или какому-то еще более низкому уровню. Чем лучше дезагрегации, тем более подробным должен быть метод, чтобы распознать различия в инвестициях, осуществляемых различными агентствами и полученная амортизация. Сноски: 2. Бюллетень BLS 2331, Влияние исследований и разработок на рост производительности (сентябрь 1989), стр.3-4 и 7-8. 3. Разговор с Лео Швейкаускас, 21 апреля 1998 г. 4. «Вспомогательный аккаунт исследований и разработок», Обзор текущего бизнеса (ноябрь 1994), стр. 37-71. Амортизация обсуждается на стр. 44-45 и 58. 5. Там же ., с. 58. 6. OMB оценивает запас образования с использованием другого метода. Запас оценивается как федеральная доля восстановительной стоимости лет обучения в У.С. населения в возрасте 16 лет и старше. Этот метод не легко допускает разложение на новые инвестиции и амортизацию. ОМБ не оценивает запас капитала для обучения. 7. Заявление Федерального Стандарты финансовой отчетности № 6, «Учет имущества, заводов, и Оборудование. Президентская комиссия по изучению Капитальное бюджетирование Президент и первая леди | Вице-президент и госпожаGore Заявление о конфиденциальности |
Методы амортизации согласно GAAP | Малый бизнес
Амортизация – это то, как затраты на материальные и нематериальные активы распределяются во времени и при использовании. Как государственные, так и частные компании используют методы амортизации в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета или GAAP для учета своих активов.Перед расчетом амортизации актива необходимо знать важные детали, включая общую стоимость актива, продолжительность использования актива и ликвидационную стоимость актива — сумму, за которую актив может быть продан или передан после окончания срока его использования. .
Используемые методы GAAP
Чтобы проиллюстрировать различные формы амортизации по GAAP, предположим, что существует заводской актив стоимостью 15 000 долларов. По оценке руководства, срок полезного использования актива составляет пять лет, после чего он может быть продан или передан по остаточной стоимости в размере 3000 долларов США; в результате амортизируемая база составляет 12 000 долларов.Предположим также, что актив будет производить 6000 единиц в течение пяти лет эксплуатации.
Прямолинейный метод
Из-за его простого и прямого расчета линейный метод является наиболее распространенным методом GAAP, используемым для амортизации активов компании. Компания применяет этот метод, просто разделив амортизируемую базу актива на предполагаемый срок его полезного использования. Используя пример в первом разделе, годовая амортизация будет рассчитываться как амортизируемая база в размере 12 000 долларов США, разделенная на пять лет, или 2 400 долларов США каждый год, когда актив находится в эксплуатации.
Метод единиц продукции
Метод единиц продукции, или UOP, основан на выходе актива, таком как количество часов использования актива, количество единиц, которые он производит, или другой соответствующий показатель производства. Бухгалтеры используют этот метод, сначала разделив амортизируемую базу актива на его общий выпуск, а затем умножив эту норму амортизации на количество единиц, произведенных за этот период. Если компания производит 1 100 единиц в первый год использования актива, годовая амортизация рассчитывается следующим образом:
12 000 долл. США, разделенные на 6 000 общих производственных единиц актива, или 2 долл. амортизации на единицу продукции.Амортизация в размере 2 долл. США на единицу продукции, умноженная на 1100 единиц продукции в первый год = амортизационные отчисления в размере 2200 долл. США за первый год.
Метод суммы цифр лет
В отличие от прямолинейного метода, который равномерно распределяет амортизацию каждый год в течение всего срока службы актива, метод суммы цифр лет представляет собой метод ускоренной амортизации, при котором расходы на амортизацию в первые годы актива больше. поставлен на службу. Активы амортизируются каждый год путем деления оставшихся лет жизни актива на сумму каждой цифры в сроке службы актива для определения нормы амортизации и умножения этой нормы на амортизируемую базу актива.Используя наш актив в первом разделе, первый год амортизации будет рассчитан следующим образом:
5 лет разделить на сумму 1+2+3+4+5, или 5/15 = 0,333 норма амортизации
норма амортизации 0,333 x 12 000 долларов амортизируемой базы = 4 000 долларов амортизации, отнесенной на расходы в первый год.
Амортизация за оставшиеся годы выглядит следующим образом:
Год 2 1/15 * 12 000 долл. США = 3 200 долл. США 3 год 3/15 * 12 000 долл. США = 2 400 долл. США 4 год 2/15 * 12 000 долл. США = 1 600 долл. США 5 год 1/15 * 12 000 долл. США = 8 100 долл. США 90
Хотя числитель с каждым годом уменьшается, знаменатель числа 15 всегда остается неизменным.
Метод уменьшаемого остатка
Как и метод суммирования цифр по годам, метод уменьшаемого остатка также является агрессивным методом амортизации. В отличие от других, снижающийся баланс основан не на амортизируемой основе актива, а вместо этого на балансовой стоимости актива — стоимости актива за вычетом накопленной амортизации. Расчет прост: используйте прямолинейную амортизацию в процентах, умножьте ее на два и примените ускоренную ставку к оставшейся балансовой стоимости каждого года.В нашем примере из первого раздела процент прямолинейной амортизации будет равен 20 процентам, умноженным на 2, или 40 процентам.
Амортизация рассчитывается следующим образом:
Год 1: Балансовая стоимость в размере 15 000 долларов США, умноженная на норму амортизации в размере 40 процентов, для амортизационных отчислений в размере 6 000 долларов США. Это оставляет актив с текущей балансовой стоимостью 9000 долларов в конце первого года.
Год 2: Балансовая стоимость в размере 9 000 долларов США, умноженная на 40 процентов, для расходов в размере 3 600 долларов США, в результате чего текущая балансовая стоимость актива составляет 5 400 долларов США.
Амортизация будет продолжать рассчитываться таким же образом в последующие годы.
Хотя актив амортизируется с использованием его балансовой базы, общая амортизация актива не может быть ниже амортизируемой базы актива.
Какие три метода амортизации?
Мы рассмотрим три самых популярных метода амортизации. Выбор эффективного метода амортизации может привести к налогообложению, которое лучше соответствует способности компании получать доход. Конечно, вы захотите поговорить со своим налоговым консультантом, прежде чем принять решение о любом из этих методов.
Прямая линия
Прямолинейный метод является хорошим вариантом, если вы знаете, как долго прослужит актив и сколько он будет стоить в конце срока службы. Это дает возможность получить установленную сумму амортизации в течение всего срока службы актива. Это полезно для таких активов, как транспортные средства, сельскохозяйственное оборудование и тяжелая техника, срок службы которых предсказуем. Равная сумма расходуется каждый год, пока не достигнет ликвидационной стоимости.
Стоимость в конце срока службы также называется ликвидационной или остаточной стоимостью. Компания, у которой было приобретено оборудование, часто имеет ликвидационную стоимость, основанную на количестве лет использования.
Для расчета амортизации линейным методом используется следующая формула:
(себестоимость — ликвидационная стоимость) / (срок полезного использования)
Однако мы составим график амортизации, чтобы показать, как все сочетается друг с другом. Допустим, мы хотим амортизировать актив стоимостью 200 000 долларов в течение 10 лет.Его ликвидационная стоимость составит 25 000 долларов. Это означает, что мы обесценим 175 000 долларов в течение 10 лет. Чтобы найти норму амортизации, мы используем:
Норма амортизации = 1/10 = 10%
Годовая амортизация = 10% x 175 000 долл. США = 17 500 долл. США
17 500 долларов — это сумма, которую мы будем амортизировать каждый год. Эти же числа можно получить по следующей формуле:
.(себестоимость — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования
(200 000–25 000 долл. США) / 10 = 17 500 долл. США
Покупная цена в размере 200 000 долларов также называется балансовой стоимостью (BV).Мы будем использовать начальную и конечную балансовую стоимость в графике амортизации, чтобы показать влияние амортизации на актив. Поскольку сумма амортизации одинакова каждый год, мы не будем указывать ее в таблице.
Год | Отверстие BV | Закрытие БВ | Общая амортизация |
2010 | 200 000 долларов | 182 500 долларов США | 17 500 долларов США |
2011 | 182 500 долларов США | 165 000 долларов США | 35 000 долларов США |
2012 | 165 000 долларов США | 147 500 долларов США | 52 500 долларов США |
2013 | 147 500 долларов США | 130 000 долларов США | 70 000 долларов США |
2014 | 130 000 долларов США | 112 500 долларов США | 87 500 долларов США |
2015 | 112 500 долларов США | 95 000 долларов США | 105 000 долларов США |
2016 | 95 000 долларов США | $77 500 | 122 500 долларов США |
2017 | $77 500 | 60 000 долларов США | 140 000 долларов США |
2018 | 60 000 долларов США | 42 500 долларов США | 157 500 долларов США |
2019 | 42 500 долларов США | 25 000 долларов США | 175 000 долларов США |
Некоторые компании могут предпочесть начислять более высокую амортизацию сразу после приобретения актива. Это может помочь компенсировать часть первоначальных затрат на покупку. Вот тут и приходит на помощь метод двойного уменьшаемого остатка.
Двойной уменьшающийся баланс
Двойное уменьшающееся сальдо — метод ускоренной амортизации. Амортизационные отчисления больше в предыдущие годы и меньше в последующие годы, что делает сумму амортизации переменной каждый год. Это приводит к снижению налогового счета инвестора в предыдущие годы, поскольку доход также снижается.
Формула для расчета двойного уменьшающегося остатка:
(норма амортизации) x 2 x (балансовая стоимость на начало периода)
Давайте составим график амортизации, чтобы увидеть его в действии.Мы амортизируем актив стоимостью 5000 долларов (компьютер) в течение 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 1/5 = 20%. Норма амортизации, умноженная на 2, является константой. Мы можем сжать эту часть значения в его постоянное значение, которое составляет 0,20 x 2 = 0,40. А теперь о расписании.
Год | Отверстие BV | Расчет амортизации | Закрытие БВ | Общая амортизация |
2010 | 5000 долларов | 2000 долларов | 3000 долларов США | 2000 долларов |
2011 | 3000 долларов США | 1200 долларов США | 1800 долларов США | 3200 долларов США |
2012 | 1800 долларов США | $720 | 1080 долларов США | $3920 |
2013 | 1080 долларов США | $432 | 648 $ | 4 352 долл. США |
2014 | 648 $ | $259 | $389 | 4 611 долл. |
Обратите внимание, что для этого метода нам не нужно было использовать ликвидационную стоимость в наших расчетах.
Предыдущие два метода не привязаны к производству или выпуску актива. Для этого используется метод единиц продукции.
Единицы продукции
Единицы продукции связывают амортизацию с выпуском актива. В отличие от грузовика или компьютера, существует прямая зависимость от производительности этого актива, что также означает, что амортизация может отслеживаться на основе производства актива.
Амортизационные отчисления будут меняться каждый год, поскольку они зависят от объема производства, производимого активами.В годы, когда производство увеличивается, возникают большие расходы на амортизацию, и наоборот.
Формула для единиц продукции:
(количество произведенных единиц / количество единиц за весь срок службы актива) x (затраты — ликвидационная стоимость)
или
(амортизация на единицу) x (количество произведенных единиц)
Где: амортизация на единицу = (амортизируемая стоимость) / (полезные единицы)
Где: амортизируемая стоимость = стоимость — ликвидационная стоимость
Ниже приведен пример графика амортизации за 8 лет для актива стоимостью 20 000 долларов.
Год | Отверстие BV | Количество единиц | Расчет амортизации | Закрытие БВ | Общая амортизация |
2010 | 20 000 долларов США | 15000 | 900 | 19 100 долларов США | $900 |
2011 | 19 100 долларов США | 10000 | 600 | 18 500 долларов США | 1500 долларов США |
2012 | 18 500 долларов США | 25000 | 1500 | 17 000 долларов США | 3000 долларов США |
2013 | 17 000 долларов США | 20000 | 1200 | 15 800 долларов США | 4 200 долларов США |
2014 | 15 800 долларов США | 25000 | 1500 | 14 300 долларов США | 5700 долларов США |
2015 | 14 300 долларов США | 18000 | 1080 | 13 220 долларов США | 6 780 долл. |
2016 | 13 220 долларов США | 30000 | 1800 | $11 420 | 8 580 долларов США |
2017 | $11 420 | 12000 | 720 | 10 700 долларов США | 9 300 долл. США |
Сопоставление конкретного метода амортизации с использованием активов компанией может привести к более эффективному использованию годовой амортизации.Это важно, потому что это также влияет на налоговый счет.
Прямолинейный метод требует знания ликвидационной стоимости актива и количества лет полезного срока службы. Метод двойного баланса начинается с высоких ежегодных амортизационных отчислений и постепенно снижается. Он не требует знаний о ликвидационной стоимости актива. Метод единиц производства подходит для активов, которые производят продукты. Это позволяет руководству привязать выпуск активов к сумме ежегодных амортизационных отчислений.
Этот материал предназначен только для общей информации и образовательных целей. Информация основана на данных, собранных из источников, которые мы считаем надежными. Его точность не гарантируется, он не претендует на полноту и не предназначен для использования в качестве основного основания для принятия инвестиционных решений. Realized не предоставляет налоговых или юридических консультаций. Этот материал не заменяет обращения за консультацией к квалифицированному специалисту в вашей конкретной ситуации. Показанные примеры являются гипотетическими и предназначены только для иллюстративных целей.
Методы амортизации
Разработано Сьюзен М. Монкада, доктором философии, дипломированным бухгалтером, Университет штата Индиана.
Профиль автораРезюме
Этот рабочий лист методов амортизации моделирует мыслительные процессы, которые учащиеся должны подражать, чтобы определить линейные, единицы деятельности и двойные уменьшающиеся сальдо ежегодных расходов на амортизацию для единицы научного оборудования. Каждый раздел рабочего листа начинается с ряда вопросов, за которыми следует график амортизации, который необходимо заполнить.Последние пять вопросов требуют, чтобы учащиеся сравнили и сопоставили результаты трех методов с точки зрения влияния на баланс и отчет о прибылях и убытках.
Цели обучения
В результате выполнения этого рабочего листа учащиеся должны уметь:
- Понимать терминологию, связанную с расчетом амортизации долгосрочных активов.
- Примените необходимую логику для расчета годовых расходов на амортизацию актива с использованием линейного метода, метода единиц деятельности и двойного уменьшающегося остатка.
- Вычислите годовой баланс в счете накопленной амортизации.
- Сравните и сопоставьте влияние использования различных методов амортизации на отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет.

Контекст для использования
Этот рабочий лист предназначен для использования после того, как линейный метод, метод единиц деятельности и метод двойного уменьшаемого остатка для определения амортизационных отчислений были рассмотрены в основном курсе финансового учета.Его использование предполагается после того, как учащиеся поймут основное уравнение бухгалтерского учета, взаимосвязь между балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках, а также поймут принцип соответствия. Из-за сложности задействованных концепций деятельность сосредоточена на расчете ежегодных (12 месяцев) расходов на амортизацию и остатка на счетах накопленной амортизации в течение срока полезного использования актива. Точно так же игнорировались дополнительные компоненты, составляющие стоимость актива, такие как затраты на установку и тестирование.
Варианты реализации. Рабочую таблицу можно использовать различными способами:
- В качестве занятия в классе, когда каждый основной раздел рабочей таблицы заполняется учащимися после изучения каждого метода амортизации.
- В качестве завершающего занятия в классе после того, как все три метода будут рассмотрены в классе.
- В качестве домашнего задания, выполненного вне урока.
Описание и учебные материалы
Учебные заметки и советы
Студентам, изучающим принципы финансового учета, необходимо попрактиковаться в применении рассмотренных концепций, и этот рабочий лист поможет выполнить эту задачу. Для вариантов реализации 1 и 2 инструктор должен циркулировать среди студентов, действуя как тренер, подтверждая правильные ответы и давая подсказки для неправильных ответов.
Студенты, изучающие принципы бухгалтерского учета, также должны обрести уверенность в своих силах в понимании изучаемых концепций.Варианты реализации 1 и 2 помогают достичь этой цели, предоставляя учащимся немедленную обратную связь.
Оценка
Этот рабочий лист предназначен для формирующего оценивания. Кроме того, рабочий лист может быть собран со студентами, зарабатывающими баллы за домашнее задание, как это определено преподавателем.
Ссылки и ресурсы
Kimmel, PD, Weygandt, JJ, & Kieso, D.E. (2009). A Бухгалтерские инструменты для принятия бизнес-решений , 3-е изд., John Wiley & Sons, Inc.
Методы амортизации активов
Приложение «Управление активами» позволяет определить типы методов амортизации, которые необходимы для управления активами вашего предприятия. По умолчанию используется прямолинейный метод, но при необходимости вы можете добавить другие методы и соответствующие им расчеты.
Настройте типы амортизации на вкладке Методы в . Определите, как распределяются затраты на активы, либо по времени, либо по использованию, используя обычную или ускоренную ставку.
Если вы отслеживаете несколько компаний в Vantagepoint необходимо выполнять обработку амортизации отдельно для каждой компании. Амортизация применяется только к активам, принадлежащим действующей компании.
- Прямолинейный: используйте этот метод для расчета амортизации на основе уменьшения стоимости актива на одинаковую величину в каждом отчетном периоде. Это происходит в течение срока полезного использования актива.Линейная амортизация часто используется, когда полезность актива остается неизменной независимо от его возраста.
Например, если стоимость актива составляет 20 000,00 долларов США, срок полезного использования составляет 4 года, а ожидаемая стоимость в конце составляет 5 000 долларов США, амортизация составляет 3 750 долларов США. Это рассчитывается следующим образом:
Критерии Расчет Стоимость актива 20 000 долларов США Срок полезного использования 4 года Ожидаемое значение в конце цикла 5000 долларов США Амортизируемая сумма = 15 000 долл. США
20 000–5 000 долларов США Годовая амортизация = 3750 долларов США 15 000 $ / 4 - Сумма цифр за годы: Используйте этот метод ускоренной амортизации, если предполагаете, что новый актив будет более продуктивным.Другими словами, амортизация больше в первые годы срока полезного использования актива и меньше в последующие годы. Однако общая сумма амортизации в течение срока полезного использования актива не меняется.
Сумма цифр лет использует следующий расчет амортизации: Амортизируемая база x (оставшийся срок полезного использования / сумма цифр в годах).
Например, часть оборудования приобретена за 160 000 долларов США, срок полезного использования составляет 5 лет, а ожидаемая стоимость в конце составляет 10 000 долларов США.Поскольку оборудование будет продано в конце пяти лет за 10 000 долларов, общая остаточная стоимость составит 150 000 долларов.
Цифры лет суммируются. 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Затем сумма лет используется в расчетах следующим образом:Год Сумма амортизации за год 1 5/15 от 150 000 долларов = 50 000 долларов США 2 4/15 от 150 000 долларов = 40 000 долларов США 3 3/15 от 150 000 долларов = 30 000 долларов США 4 2/15 от 150 000 долларов = 20 000 долларов США 5 1/15 от 150 000 долларов = 10 000 долларов США Сумма 150 000 долларов США
4 типа методов амортизации и их формула
8 мин. Читать
- Концентратор
- Бухгалтерский учет
- 4 типа методов амортизации и их формула
Амортизация является важным термином в бухгалтерском учете. Нормы амортизации напрямую влияют на то, как работает бизнес. По большей части амортизация связана с активами бизнеса, а также со сроком их полезного использования. Таким образом, важно понимать, как рассчитать амортизацию наиболее выгодным способом.
Амортизация не связана ни с одной формулой.На самом деле существует 4 различных способа расчета амортизации, которые часто используются. Продолжайте читать, чтобы узнать о распространенных способах расчета амортизации!
Вот что мы рассмотрим:
Что такое амортизация?
4 наиболее распространенных метода амортизации
Ключевые выводы
Что такое амортизация?
Прежде чем мы начнем, важно точно знать, что такое амортизация. Амортизация относится к двум различным понятиям. Первая концепция – это фактическое определение амортизации.
Уменьшение справедливой стоимости актива.
Кажется достаточно простым, не так ли? Что ж, в бухгалтерском учете нет ничего проще, чем определение. Таким образом, вторая концепция связана с тем, как учитывается амортизация. При рассмотрении амортизации и того, как она связана с бухгалтерским учетом, вы должны учитывать, как уменьшить стоимость. Некоторые активы неуклонно снижаются в цене. Стоимость других быстро снижается, и их необходимо обесценивать ускоренными темпами.
Принципы бухгалтерского учета гласят, что вы должны выбрать способ уменьшить стоимость актива и придерживаться его. Это означает, что для всех учетных периодов вы будете начислять амортизацию до тех пор, пока не истечет срок службы актива. Отличное бухгалтерское программное обеспечение может помочь вам определить амортизацию ваших активов.
Что нужно помнить
Амортизация используется только тогда, когда вы имеете в виду материальные активы. Суммы амортизации нематериальных активов рассчитываются с использованием нормы амортизации.Кроме того, ваш метод амортизации должен быть напрямую связан с типом актива. Некоторые накапливают постепенный износ, в то время как другие быстро теряют ценность. Грамотно выбирайте норму амортизации.
4 наиболее распространенных метода амортизации
Если вы готовы приступить к расчету амортизации, есть 4 распространенных способа сделать это. Перечисленные ниже методы охватывают целый ряд активов и должны быть полезны вам и вашему бизнесу.
Линейный метод амортизации
Возможно, это самый распространенный метод амортизации и, безусловно, самый простой.При расчете прямолинейным методом амортизационные отчисления ежегодно одинаковы. Когда ваши ежегодные расходы на амортизацию одинаковы из года в год, легче предсказать срок службы актива.
Чтобы рассчитать амортизацию с помощью этого метода, вам нужно знать несколько вещей. Во-первых, вам нужно знать первоначальную стоимость актива. Затем вам нужно будет оценить весь срок службы актива в годах. Наконец, вам также понадобится ликвидационная стоимость актива. Если вам неизвестна ликвидационная стоимость, в большинстве случаев допустимо оценить ее как 0.Теперь давайте посмотрим на линейную формулу амортизации:
Расходы на амортизацию = (Первоначальная стоимость — Ликвидационная стоимость) / Срок полезного использования в годах
Итак, для нашего примера давайте представим, что ваша компания приобрела актив стоимостью 10 000 долларов. Расчетный срок службы этого актива составляет 5 лет. Спасательной стоимости нет. Теперь мы можем подставить эти цифры, чтобы найти ежегодные амортизационные отчисления.
Расходы на амортизацию = (10 000 долл. США – 0 долл. США) / 5
Расходы на амортизацию = 10 000 долл. США / 5
Расходы на амортизацию = 2000 долларов США
Предполагаемые ежегодные амортизационные отчисления для вашего актива составляют 2000 долларов США в год. Довольно легко, правда?
Метод двойного уменьшаемого остатка
Этот метод является еще одним распространенным способом расчета амортизации для предприятий, однако он довольно громоздкий. Немного проще назвать это методом двойного снижения остатка или методом двойного снижения. Помимо названий, этот метод очень полезен для предприятий, активы которых быстро обесцениваются. Хорошим примером актива, который снижается с ускоренной скоростью, в большинстве случаев является транспортное средство компании.
Этот метод приводит к увеличению расходов на амортизацию в начале срока службы актива.Затем, на более позднем этапе жизни актива, амортизационные отчисления начинают медленно снижаться. Это метод ускоренной амортизации. При методе двойного снижения коэффициент амортизации в два раза больше, чем при прямолинейном методе. Давайте посмотрим на формулу:
Периодические расходы на амортизацию = Начальная балансовая стоимость x Норма амортизации
Вам может быть интересно, как получить эти цифры. К счастью, это не слишком сложно. Начальная балансовая стоимость относится к стоимости актива на начало года.Давайте представим, что у нас снова есть этот актив на 10 000 долларов. Мы рассмотрим первые два года амортизации.
Во-первых, мы должны рассчитать норму амортизации. Это можно сделать, используя другую формулу, как показано ниже. Также необходимо знать срок полезного использования актива.
Расход = (100% / Срок полезного использования актива) x 2
Расход = (100% / 5 ) x 2
Расход = 20% x 2
Расход = 40%
Теперь мы можем определить расходы за первый год.
10 000 долл. США x 40 % = 4 000 долл. США Расходы на амортизацию
Затем, чтобы рассчитать расходы на следующий год, вы должны выполнить те же шаги. Вы будете делать это до тех пор, пока не истечет последний год полезного использования.
Сумма амортизации за годы
Это еще один из ускоренных методов амортизации. Эта формула, однако, немного сложнее в использовании, чем предыдущая упомянутая формула. В этом методе оставшийся срок службы актива делится на сумму лет.Затем он умножается на амортизируемую базу для определения расхода.
Для использования этого метода рекомендуется использовать электронную таблицу. Однако в большинстве случаев его можно выполнить без использования электронной таблицы. Вот как рассчитать амортизацию вручную.
Расходы на амортизацию = (Оставшийся срок службы / Сумма цифр в годах) x (Стоимость — Утилизация)
Давайте поработаем с тем же активом в 10 000 долларов. Представьте, что у него есть еще 5 лет жизни, как и у нас, а также никакой ликвидационной стоимости.Вот как будет выглядеть формула для первого года:
.Расходы на амортизацию = (5 лет / сумма цифр лет) x (10 000 долл. США — 0 долл. США)
Чтобы найти число цифр суммы лет, вы используете цифру оставшейся жизни. Это будет выглядеть так:
Сумма цифр лет = 5 + 4 + 3 + 2 + 1
Следовательно, сумма цифр лет равна 15. Давайте подставим это в уравнение и вычислим его оттуда.
Амортизационные отчисления = (5 лет / 15 лет) x 10 000 долл. США
Амортизационные отчисления = .33 x 10 000 долл. США
Расходы на амортизацию = 3 333 долл. США
Это сумма амортизации за первый год. Все последующие годы будут следовать одним и тем же основным шагам. Этот метод может привести к другим результатам, чем метод двойного склонения. Таким образом, важно внимательно изучить их обоих.
Метод амортизации единиц продукции
Этот метод является наиболее специфичным. Это способ определения справедливой стоимости актива через амортизацию.Таким образом, существуют конкретные цифры, которые вам понадобятся для единиц производственного метода. Вместо того, чтобы смотреть на срок службы актива по годам, в течение которых он остается полезным, вы смотрите на то, сколько он может выдержать. Для некоторых автомобилей это могут быть моточасы. Для машин это может быть количество единиц, которые, по оценкам, они могут произвести.
Амортизация в этом методе основана на реальных цифрах, что делает его очень точным. Другие методы амортизации основаны на оценке, тогда как этот основан на данных.Вот как выглядит формула:
Расходы на амортизацию = (количество произведенных единиц / срок службы в количестве единиц) x (затраты — утилизация)
Взглянув на наш актив стоимостью 10 000 долларов, предположим, что он может производить 500 000 единиц. В первый год владения им было выпущено 75 000 единиц. Спасательная стоимость по-прежнему составляет 0 долларов. Если подставить эти числа, уравнение будет выглядеть так:
.Расходы на амортизацию = (75 000 / 500 000) x (10 000 долл. США — 0 долл. США)
Амортизационные отчисления = 0.15 x 10 000 долларов США
Расходы на амортизацию = 1500 долларов США
Использование этого метода — лучший способ продлить срок службы актива.
Добавить комментарий