Инвестиционный аудит | Последние публикации
Инвестиционную компанию можно охарактеризовать как юридическое лицо, которое имеет право проводить брокерские и/или дилерские операции на основании полученной лицензии, т.е. это – участник инвестиционного рынка, инвестиционных отношений.
Аудит инвестиционной компании имеет свои тонкости и особенности. Это в первую очередь обусловлено ролью и значением подобных компаний. Подобные организации работают со средствами других инвесторов, именно поэтому на аудитора, который проводит проверку инвестиционной компании, возлагается дополнительная ответственность за достоверность результатов аудиторской проверки и за их обоснованность.
Инвестиционный аудит не является видом деятельности, которое отдельно лицензируется: аудиторы получают лицензию общего характера. Кроме того, подобная деятельность не является специализированной, и аудиторские компании предлагают свои услуги по инвестиционному аудиту наряду с другими услугами.
Основная направленность инвестиционного аудита – контроль над совершаемыми финансовыми операциями, а также их соответствием законодательству.
Во время проведения инвестиционного аудита в первую очередь делается акцент на следующих направлениях:
- Уставной капитал, его состав, структура и порядок формирования.
- Операции, которые осуществляются с ценными бумагами.
- Внутренний контроль над деятельностью депозитариев и над исполнением заключенных с ними договоров.
- Порядок выплат и накоплений дивидендов.
- Соблюдение соответствующего налогового режима и использования имеющихся льгот.
- Издержки.
Соблюдение всех требований по брокерским договорам.- Формирование финансовых результатов.
- Бухгалтерские операции касательно выпуска ценных бумаг.
- Надежность выданных векселей с юридической точки зрения, в том числе достоверность и правильность заполненных реквизитов.
Во время осуществления аудиторской проверки аудитор использует следующие методы и способы:
- Методы сравнительного отраслевого анализа.
- Сравнение плановых показателе с фактическими показателями бухгалтерской отчетности.
- Сравнение фактических показателей из финансовых отчетов с прогнозными значениями.
- Исчисление относительных коэффициентов за текущий период, а также анализ их динамики.
- Сравнение небухгалтерскими данными.
- Осуществление оценки за предыдущий период времени.
Применение вышеуказанных методов и способов сравнительного анализа дает возможность выявить ошибки, недочеты, допущенные в данной компании, а также несоответствие данных, что свидетельствует о наличии нарушений.
Подробнее про консалтинг — http://www.aurora-consult.ru/
Как отмечают многие эксперты инвестиционный анализ включает в себя не только проверку достоверности данных, но и инвестиционный консалтинг. С помощью инвестиционного аудита компания имеет возможность оценить инвестиционные риски, связанные с реализацией тех или иных проектов, а также размер возможных доходов по таким проектам. Но при консалтинге аудиту подвергается не деятельность инвестиционной компании, а будущий проект инвестирования. Данная услуга дает возможность избежать рискованных сделок и соответственно, потери своих финансовых средств, что очень важно.
Не смотря на тот факт, что инвестиционный аудит не получил свое регулирование в законодательстве и регулируется общими правилами, данный вид аудита имеет большое значение для инвесторов.
Вот так: http://www.aurora-consult.ru/services/prof/kp_ik.html
Инвестиционный аудит как инструмент анализа и управления
При рассмотрении определения инвестиций приходим к тому, что необходимо рассматривать в первую очередь инвестиции на примере процесса вложения средств которое имеют определение как инвестиционные операции. Во вторую очередь необходимо рассматривать сами объекты непосредственно в которые в дальнейшем вложены средства и имеют определение как инвестиционные объекты. В третью очередь под инвестициями рассматривают процесс по целевому направлению многочисленной работы той либо иной организации, что имеет трактовку на примере инвестиционной деятельности.
Многие предпринимателей практически любой сферы деятельности и на основании всей своей деятельности имеют представление на примере предстоящего многочисленного круга ожидающих их проблем. Некоторым из них приходиться приходить к поддержке аудиторов в целях выявления и корректирования ошибок, так как не непременно, что на затеи работают квалифицированные сотрудники бухгалтерии, какие управляются с возложенными на них обязанностями.
Обычно практически любой новый проект компании в той или другой мере связан с привлечением новых инвестиций. Подготовка инвестиционного проекта является достаточно долгим и, как правило, чрезвычайно дорогостоящий процессом, состоящим из определенного ряда шагов и стадий, какие необходимо и в том числе важно контролировать любому предприятию.
Прежде чем вложить средства в определенное начинание, компанию и т. п., исследуют их активность с целью беспристрастной оценки состояния и перспектив развития. Анализ таковой деятельности разрешено заполучить из составленного аудитором аудиторского заключения.
Таким образом, целью аудита инвестиций является определение достоверности и искренности бухгалтерской отчетности инвестиций, какие определяются законодательством, системой нормативного регулирования аудиторской деятельности, договорным обещаниям аудитора и покупателя.
Аудиторская проверка непременно обязана включать в себя доступ всей деятельности компании, имеющая отношение к учету инвестиций. Это позволит избежать ошибок и очень правильно испытать бухгалтерский и налоговый учет компании.
Проводить самостоятельную объективную оценку разрешено не только лишь в целом по экономической деятельности определенной компании, но и сравнительно отдельных многочисленных денежных операций.
К примеру, инвестиционный аудит является достаточно детальным анализом предлагаемого в последующем рассмотрении инвестиционного проекта. И при всем этом в дальнейшем требуется и в том числе необходимо, достаточно большое включение в чье то дело или другой предмет инвестирования, то полностью разумно допустить, что для истока нужно проверить полезность грядущего капиталовложения.
И в том числе следует рассматривать и предполагаемые опасности и сравнить их с предполагаемыми выгодами. Если ступень риска превалирует над практической пользой от вложений, то схожее инвестирование достаточно аналогично по составу определенного предписания. Но, тем не менее, не постоянно присутствует возможность предоставить последующую объективную оценку в будущем происходящим денежным событиям. Особенно при том, если в деле находится присутствие так называемой субъективности.
Далее достаточно детально рассмотрим методологические базы на примере происходящего планируемого аудита инвестиций, окончательные итоги которого применяются в последующем непосредственно в управленческом процессе.
Для начала ознакомимся с самим определением на примере инвестиций, которые своими многочисленными направлениями включают в свой состав от текущей деятельности средств организации и тем самым представляют собой один из значимых объектов бухгалтерского учета, анализа и управления [1].
На основании чего достаточный вклад и в том числе получает вся многочисленная система на примере контроля над многочисленными инвестиционными операциями. На примере более независимых и в том числе достаточно объективных форм происходящего контроля выступают аудит и сопутствующие аудиту многочисленные сервисы.
Анализируя инвестиционный цикл многочисленных операций, необходимо производить так называемые отличия его от текущей и денежной деятельности. При всем этом текущая так называемая оперативная активность является главным направлением работы организации и при всем этом имеет возможность для последующего создания и в том числе производства продукции, торговли, оказание услуг и многое другое [2].
Присутствует и важная и в том числе главная функция на примере финансовой активности, которой занимается служба по дальнейшему управлению ресурсами текущей и инвестиционной деятельности. Финансовые ресурсы включают такие факторы как личные на примере взносов учредителей, нераспределенная выручка, запасы из нее и на основании чего происходит процесс по формированию заемных средств, таких как кредит, займ, которые тем самым входят в состав так называемой прочей кредиторской задолженность. В учете и аудите, в том числе принято именовать виды деятельности циклами хозяйственных операций.
Понятие инвестиций во внутрифирменном менеджменте, учете, контроле и разборе сводит ряд значений.
Во-первых, инвестиции воспринимаются как процесс вложения средств (инвестиционные операции).
Во-вторых, они обозначают объекты, в какие вложены средства, или форму инвестирования (инвестиционные объекты). В-третьих, под инвестициями понимают целевую направленность работы организации (инвестиционная активность) [4].
Взаимосвязи меж элементами инвестиционной деятельности и направлениями инвестиций представлены в табл. 1.
Таблица 1
Взаимосвязи внутри инвестиционного цикла
Составляющие инвестиционной деятельности | Формы реализации |
Направления деятельности (инвестирования) | Новый вид деятельности Реинжиниринг технологических процессов Расширение или поддержание существующих видов деятельности |
Объекты, в которые производятся вложения | Основные средства, доходные вложения в материальные ценности Нематериальные активы Финансовые вложения Прочие |
Финансовые ресурсы — источники средств для инвестирования (приобретения объектов) | Собственные (вклады собственников в уставный капитал, нераспределенная прибыль, накопленные фонды) Заемные (кредиты, займы, прочая кредиторская задолженность) |
Финансовые результаты инвестиционной деятельности | Прибыль или убыток от инвестиционной деятельности = доходы (приток заработанных экономических выгод) минус расходы (отток объектов потенциальной экономической выгоды, обеспечивающий формирование дохода по поступающим объектам) Самофинансирование инвестиционной деятельности (прибыль от уже действующих проектов позволяет расширять их и внедрять новые) |
Таким образом, в учетно-контрольном цикле главным объектом интереса выступает инвестиционная активность. Частными объектами учета и аудита являются инвестиционные операции (в динамике) и инвестиционные объекты (в статике).
А, например, в динамике финансирование (денежный цикл) гарантирует текущую (операционный цикл) и инвестиционную (инвестиционный цикл) активность. В формах денежной отчетности с видами деятельности соединены денежные итоги и перемещение валютных потоков. В статическом аспекте учета текущие объекты и инвестиционные объекты — это имущество баланса, а денежные объекты — это пассив баланса [2].
Планирование аудитором собственной работы содействует тому, чтоб принципиальным областям аудита был уделен нужный интерес, чтоб были выявлены вероятные трудности, и работа была выполнена отменно и вовремя.
Планирование дозволяет отлично делить работу меж членами группы профессионалов, участвующих в аудиторской проверке, а в том числе согласовывать такую работу.
При всем выше рассмотренном приходим к тому, что аудитор имеет полное право рассматривать достаточно особые разделы на примере общего плана по проведению аудита и в том числе многочисленные аудиторские процессы, которые входят в состав этой проверки.
Необходимо присутствие сотрудников и в том числе членов совета на примере управленческого аппарата той либо иной организации, в состав которой так же входят члены ревизионной комиссии аудируемого лица с достижением цели по эффективному проведению аудита и его процесса. Сам аудитор и его члены комиссии несут ответственность за достоверное и грамотное проведения плана по программе аудита [6].
Аудитору необходимо и в том числе достаточно важно собрать все документы для дальнейшего составления заключения и при этом описать в заключительной части отчета аудиторской проверки весь объем и порядок проведения аудиторского процесса.
Главный процесс оформления аудиторской проверки должен иметь достаточно подробное описание для последующего ознакомления с ним всех должностных лиц. Совместно с этим форма и в том числе содержание общего плана данной проверки должны быть выявлены в присутствии всех должностных лиц, которые непосредственно участвуют в этом процессе [3].
Программа аудита является комплектом руководств для аудитора, исполняющего проверку, и при всем этом является средством контроля и испытания соответствующего исполнения работы. В программу аудита должны быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой и в том числе бухгалтерской отчетности, которые запланированы на достаточно разные области и процедуры аудита [10].
В наши дни инвестиционный аудит как аппарат рассмотрения и управления при всем этом предоставляет возможность руководителям достаточно верно расценивать разумность вложений финансовых средств с целью получения инвестиционной прибыли, а в том числе привлечения сторонних денежных вливаний в свою компанию как в качестве инвестиционной элемента [7].
Приходя к заключению, к тому что достаточно правильная и в том числе грамотная организация на примере внутреннего контроля процесса по проведению аудиторской проверки является определенно гарантией того что бухгалтерская отчетность будет составлена верно и правильно без допущения ошибок, которые имели место быть в присутствующих отчетах.
Хоть и технические и методологически ошибки имеют, место присутствовать тем самым они могут быть замечены при грамотной организации системы внутреннего контроля. Именно благодаря чему, составляется процесс и программа аудита, до того, как обосновывается аудиторская проверка на предварительном шаге, аудитор дает оценку системы внутреннего контроля и в зависимости от всего этого, как поставлен контроль, решаются все имеющиеся трудности организации аудиторской проверки по существу.
В связи с этим, в качестве предстоящего изучения темы внутреннего аудита при инвестиционной деятельности советую изучить вопрос по оценке эффективности функционирования компании, организации контроля деятельности подразделений.
Сама деятельность внутренних аудиторов получает силу и смысл там, где комитет начальников органа управления компании стремится выполнить инвестиционный аудит как самостоятельное звено коллективного механизма управления, вносящее собственный значимый вклад в дело развития и процветания компании.
Сегодня службы внутреннего аудита есть в практически всех средних и больших организациях. Растущий энтузиазм к внутреннему аудиту обусловлен тем, что инвестиционный аудит является одним из немногих доступных и в то же время недооцененных ресурсов, верное внедрение которого может нарастить эффективность деятельности компании.
Литература:
- Пугачев, В. В. Внутренний аудит и контроль / В. В. Пугачев. — Москва: Дело и сервис, 2010. — 270с.
- Жминько, С. И. Внутренний аудит / С. И. Жминько, О. И. Швырева, М. Ф. Сафонова. — Ростов-на-Дону: Феникс, 2012. — 331с.
- Андреев, В. Д. Внутренний аудит. Учебное пособие / В. Д. Андреев — Москва: Финансы и статистика, 2013. — 464 с.
- Суворова, С. П. Внутрифирменная стандартизация аудиторских услуг / С. П. Суворова // Аудиторские ведомости. — 2014. — № 3. — С.10–13.
- Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности № 29. Рассмотрение работы внутреннего аудитора / одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 20 августа 1999 г., Протокол N 5 // Закон. — 2012. — С.93–98.
- Бурцев, В. В. Внутренний аудит компании: вопросы организации и управления // В. В. Бурцев // Финансовый менеджмент. — 2013. — № 4. — www.dis/fm.
- Галкина, Е. В. Аудит инвестиций как инструмент анализа и управления / Е. В. Галкина // Аудиторские ведомости. — 2014. — № 9. — С.3–8.
- Об аудиторской деятельности: федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ // Закон. — 2012. — С.23–30.
- Андреев, В. Д. Система внутрихозяйственного контроля: основные понятия / В. Д. Андреев, С. В. Черемшанов // Аудиторские ведомости. 2014. — № 2. — С.22.
- Боброва, Е. А. Аудит инвестиционных решений / Е. А. Боброва // Аудиторские ведомости. — 2012. — № 8. — С.4–10.
Основные термины (генерируются автоматически): инвестиционная деятельность, аудиторская проверка, том, инвестиционный аудит, программа аудита, число, вид деятельности, внутренний аудит, инвестиционный цикл, процесс.
Инвестиционный аудит или проверка целесообразности вложений
Инвестиционный аудит представляет собой комплексную проверку определенного инвестиционного проекта.
До того как заключить сделку и приобрести выбранный актив, инвестор стремится выполнить аналитическую проверку целесообразности запланированных финансовых вложений. На прединвестиционном этапе подобный аудит проекта позволяет получить достоверные исчерпывающие сведения, касающиеся рассматриваемого объекта инвестирования.
Сущность явления
Инвестиционный аудит помогает потенциальным инвесторам удостовериться в правдивости доступных для общественности отчетных показателей. Полученные результаты позволяют говорить о качественной экспертной оценке существующих рисков и доходности проекта.
Проще всего разбирать данное понятие на конкретном примере. Давайте рассмотрим ситуацию с возможностью приобретения инвестором предприятия или компании. В этом случае аудиторская проверка подразумевает проведение аналитической работы по следующим направлениям:
- учредительная документация;
- учетная политика;
- динамика формирования уставного капитала;
- достоверность отображения активов;
- источники формирования активов;
- платежеспособность компании;
- обязательства, кредитная и дебиторская задолженность;
- риски при осуществлении профильной деятельности.
Инвестиционный аудит может производиться не только до, но и после фактического подписания документов и совершения сделки. Это связано с возможностью изменения первоначальных условий и показателей рентабельности купленного актива. Таким образом, инвестор получает возможность взглянуть на данную ситуацию в динамике.
Аудит инвестиций подразумевает под собой целый комплекс мероприятий. В этом случае целесообразно говорить о проверке достоверности отражения всех финансовых операций, соответствии реального расходования денег поставленным инвестиционным задачам. Основная цель аудитора связана с выявлением любых несоответствий, в частности, нецелевого расходования денежных средств. В этом случае специалист формирует несколько рекомендаций, которые позволят устранить обнаруженные нарушения.
Проведение независимой объективной оценки может осуществляться как по всей деятельности компании, так и по отдельным финансовым операциям.
Таким образом, инвестиционный аудит – это скрупулёзный анализ выбранного объекта инвестирования в его прошлом, настоящем и будущем.
Ни один уважающий себя частный инвестор не станет инвестировать собственные деньги в конкретный актив без проведения объективного анализа его фактического состояния, перспектив дальнейшего развития и возможности окупаемости произведенных вложений. В ситуации когда потенциальные риски выше ожидаемой доходности, инвестиции не могут быть признаны целесообразными.
Аудит фондов
Каждый паевой инвестиционный фонд (ПИФ) имеет управляющую компанию. Ее деятельность время от времени должна быть предметом для независимой аудиторской проверки. При этом аудиторами не могут становиться аффилированные лица.
Инвестиционный аудит проводится на предмет достоверности и соответствия деятельности управляющей компании требованиям действующего законодательства. В рамках такой проверки производится комплексная проверка:
- состава и структуры имущества, которое и составляет ПИФ;
- расчета стоимости чистых активов;
- соблюдения требований, которые предъявляются к порядку сохранения имущества фонда;
- сделок, которые совершены с активами ПИФа.
Результатом проведения подобной проверки становится выдача заключения, подготовленного аудитором. Зачастую этот документ считается обязательным приложением к ежегодной отчетности об эффективности деятельности управляющей компании.
Инвестиционный аудит: фондов, проектов, деятельности инвестиционных институтов и бирж
Аудиторская проверка в конкурсном производстве
Рассматриваются задачи аудита и соответствующие процедуры в случае конкурсного производства в обанкротившихся хозяйствующих субъектах. Показаны отличия конкурсного производства от реабилитационных процедур банкротства в аспекте аудиторской проверки. Для проверки достоверности отчета арбитражного управляющего и оценки законности его действий по формированию и расходованию конкурсной массы весьма целесообразно привлекать аудиторов. На первый взгляд, оплата услуг аудиторов — лишь лишняя нагрузка на предприятие, и без того испытывающее финансовые трудности. Кредиторы такого предприятия уже понесли значительный ущерб в связи с задержкой выплат по долгам. В действительности, обанкротившийся должник, у которого отсутствуют денежные средства, может располагать значительными активами в неденежной форме, проверка законности движения которых необходима во избежание еще больших потерь для кредиторов.
Кто должен пройти обязательный аудит
Одной из составляющих годовой бухгалтерской отчетности согласно п. 2 ст. 13 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» является аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации. Причем в случае, если организация подлежит обязательному аудиту, эта составляющая отчетности тоже становится обязательной.
Построение аудиторской выборки
В статье рассмотрены особенности и методы построения аудиторской выборки в производственном аудите, позволяющие получить доказательства для выражения обоснованного мнения о достоверности учета производственных операций.
Контроль за качеством деятельности аудиторской организации
Рассмотрены вопросы организации системы внутреннего контроля за качеством деятельности аудиторской организации. Особое внимание уделено принципам и процедурам этого контроля.
Госпошлина за выдачу аттестата аудитора
Комментарий к письму Минфина России от 27.02.2010 г. № 03-05-07-03/24 «Госпошлина за выдачу аттестата аудитора». В опубликованном Письме финансисты напомнили, что размер государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, в частности за выдачу аттестата аудитора, свидетельства либо иного документа, подтверждающего уровень квалификации, удвоился.
Изменения в закон об аудите
Комментарий к Федеральному закону от 01.07.2010 N 136-ФЗ. Вступили в силу поправки в Закон об аудиторской деятельности. Расскажем о наиболее существенных из них. Теперь аудиторы — индивидуальные предприниматели не имеют права проводить аудит государственных корпораций и компаний, а также организаций, в уставном капитале которых доля государственной собственности составляет 25% и более. Это могут только аудиторские организации.
Аудит операций кредитования в банках
Проведение обязательного аудита отчетности банков регламентируется внутренними документами аудиторской организации. Для достижения цели аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности вся совокупность объектов аудита разделена на отдельные части. Кредитные операции, как правило, занимают доминирующую позицию в процессе проведения проверки.
Внешний контроль качества аудита и аудиторских услуг
Большинство изложенных в литературе определений качества аудита в явном или неявном виде базируется на представлении, что при высококачественном аудите дополнительные потери вследствие его отклонения от идеального достаточно малы. Формализуя это представление, можно заметить, что в случае идеального аудита (что в основном означает безошибочное оценивание достоверности бухгалтерской отчетности аудируемого лица) неправильные управленческие решения у пользователей аудита бывают сравнительно редко, в связи с чем и стоимостный ущерб от них относительно невелик.
Малые аудиторские организации: внутренний контроль за качеством аудиторских услуг
Описываются подходы к формированию малыми аудиторскими организациями внутрифирменных стандартов, обеспечивающих выполнение требований к качеству аудита. Цель анализа — минимизация расходов на содержание методологической службы.
Стандарты аудиторской деятельности
Аудиторские стандарты подразделяются на международные и национальные. Международные стандарты аудита (МСА) разрабатываются Международной федерацией бухгалтеров (МФБ). В предисловии к МСА отмечается, что их следует применять только к существенным аспектам, что свидетельствует о возможности использования национальных нормативных актов, регулирующих аудит финансовой или иной информации в каждой отдельной стране.
Аудит инвестиционных компаний (предприятий, организаций), аудит бирж, аудит инвестиционных институтов
Аудит инвестиционных компаний
Аудит инвестиционных компаний представляет собой многоэтапную процедуру, которая связана с проведением внешнего независимого аудиторского контроля дипломированными бухгалтерами-аудиторами. Основная цель аудита инвестиционных компаний — контроль над достоверностью совершенных финансовых операций и их соответствием действующим нормативным актам.
При осуществлении данного вида аудита делается акцент на анализе и оценке следующих направлений:
- Состав и структура уставного капитала, порядок его формирования.
- Операции с ценными бумагами, которые выпускает аудируемая инвестиционная компания.
- Система внутреннего контроля над депозитариями и депозитарными договорами.
- Порядок начисления и выплаты дивидендов акционерам.
- Соблюдение режима налогообложения, объективность использования налоговых льгот (при наличии).
- Издержки деятельности.
- Выполнение обязательств по брокерским договорам, которые были заключены с биржами и банками.
- Порядок формирования финансовых результатов.
- Фиксирование бухгалтерских операций по выпуску ценных бумаг.
- Юридическая надежность полученных и выданных векселей, включая порядок заполнения реквизитов.
При проведении аудиторской проверки используются следующие аналитические инструменты:
- Методики сравнительного отраслевого анализа.
- Методики, позволяющие сравнивать фактические показатели бухгалтерской отчетности с плановыми показателями.
- Методики, которые направлены на сравнение фактических показателей, фигурирующих в финансовых отчетах, с прогнозными параметрами.
- Алгоритмы вычисления относительных коэффициентов текущего периода.
- Анализ динамики относительных коэффициентов.
- Методики сравнения с небухгалтерскими данными.
- Методики оценки предыдущих периодов деятельности.
Аудит бирж и инвестиционных институтов
Исходя из действующей законодательной базы, организации, которые являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, подлежат обязательному ежегодному аудиту. Например, в качестве профессиональных участников рынка ценных бумаг выступают:
- Компании, которыми осуществляется брокерская, дилерская или депозитарная деятельность.
- Организации, деятельность которых связана с управлением ценными бумагами.
- Компании, осуществляющие доверительное управление имущественным комплексом паевых инвестиционных фондов.
Аудит бирж и инвестиционных институтов обладает своими специфическими особенностями и затрагивает следующие направления:
- Собственные средства аудируемой компании (порядок формирования уставного капитала, процедура учета прибылей и убытков прошлых лет).
- Оценка достаточности собственных средств на протяжении отчетного периода.
- Оценка соблюдения лицензионных требований.
- Порядок учета финансовых вложений, включая порядок создания резервных фондов.
- Проверка на предмет соответствия записей в бухгалтерской отчетности остаткам ценных бумаг по счетам сторонних регистраторов (депозитариев).
- Процедура формирования первоначальной балансовой стоимости.
- Порядок учета облигаций и купонного дохода.
- Порядок учета прочих долговых ценных бумаг.
- Принципы учетной политики.
- Проведение по счетам бухгалтерского учета таких операций, как сделки РЕПО, займы и кредитные договора.
- Формирование бухгалтерской отчетности по сделкам с нерезидентами.
- Дебиторская и кредиторская задолженность.
- Система расстановки внутренних контролирующих механизмов.
- Порядок учета операций по доверительному управлению.
Вышеуказанный перечень не носит исключительного характера и может сокращаться либо дополняться. Всё зависит от масштаба деятельности аудируемой компании. В любом случае аудит бирж и инвестиционных институтов представляет собой трудоемкую процедуру, реализация которой требует многокритериальной оценки и глубоких знаний.
Технологический и ценовой аудит инвестиционных программ: проведение аудита инвестиционного проекта
ГК «Юрэнерго» проводит экономический, технико-экономический и ценовой аудит инвестиционных программ, всесторонне оценивает выгоду и целесообразность вложения средств в проект, помогает выявить и минимизировать возможные риски.
Проведение технологического и ценового аудита инвестиционных проектов подразумевает независимую оценку запланированных инвестиций, позволяющую выявить преимущества и недостатки проекта, подтвердить или опровергнуть его пользу и эффективность. Аудит — средство, с помощью которого можно получить экспертную оценку и контролировать инвестиции еще на стадии планирования.
Основными законодательными актами и документами, регулирующими инвестиционный аудит предприятий энергетического комплекса в РФ, являются распоряжения и постановления Правительства РФ.
Стадии аудита
Программа аудита инвестиций состоит из четырех этапов:
- Обоснование инвестиций — комплекс проверок, направленных на выявление целесообразности вложения средств в данный проект. Процедура разделена на два этапа — анализ экономической и технической обоснованности проекта. В процессе анализа проводится сбор доказательств, собираются аргументы и контраргументы по экономической, финансовой, социальной обоснованности вложения средств. Этапы проверки включают изучение цели и условий инвестирования, оценку производства и востребованности конечного продукта, проверку обеспеченности ресурсами, оборудованием, материалами и квалифицированными работниками.
- Оптимизация проектных решений — действия, направленные на повышение эффективности проекта. На основании экспертной экономической оценки в план аудита вносятся возможные поправки и альтернативные решения по каждому из пунктов проекта — объему выполняемых работ, времени на каждый этап работы, возможности объединения некоторых процессов, реорганизации отдельных операций.
- Контроль расхода средств — оценка эффективности использования вложенных средств, контроль за их своевременным возвращением и мониторинг движения капиталовложений на всем протяжении проекта. Этот этап включает анализ цен и тарифов, заложенных в проект, сравнение с действительной стоимостью материалов, услуг, работ и конечного продукта.
- Анализ достижения целей и плановых показателей — итог всей проверки подводится на основании экономического, технико-экономического и ценового аудита. В результате выявляются возможные риски, предлагаются пути и инструменты по их минимизации.
Преимущества проведения ценового и технологического аудита инвестиционных программ в «Юрэнерго»
Перед капиталовложением необходимо всесторонне оценить потенциальный объект инвестиций, возможные риски и определить реальный прогноз развития принятой стратегии. ГК «Юрэнерго» оказывает услуги по технологическому и ценовому аудиту инвестиционных программ компаниям, задействованным в энергетическом комплексе.
В результате проведенной работы по аудиту инвестиций Вы получите документ, полностью отражающий эффективность и целесообразность вложения средств в данную программу. На основании экспертной оценки квалифицированных специалистов в области экономики, финансов, технологов подводится итог:
- Дается оценка экономической стратегии развития. Вычисляются ключевые показатели эффективности (КПЭ) реализации.
- Предоставляется отчет о проведении анализа технических и материальных ресурсов. В эту часть отчета входит оценка обеспечения программы необходимыми производственными мощностями, оборудованием, материалами, кадрами.
- В рамках проведения ценового аудита инвестиционного проекта выполняется анализ вложения средств с точки зрения заложенных в проект сумм на закупку материалов, ресурсов и конечного продукта. Специалисты оценивают, насколько эти цифры соответствуют рыночной стоимости и есть ли возможность оптимизировать ценовую политику.
- Выполняется анализ потенциальных рисков — это выявление слабых мест проекта, выступающих угрозой для его успешной реализации.
- Оформляется резюме — итоговая экспертная оценка потенциальной прибыльности программы, вероятности и срока окупаемости инвестиций.
За информацией о стоимости и условиях проведения аудита обращайтесь к нашим специалистам. Консультации можно получить по указанным на сайте телефонам.
Публичный технологический и ценовой аудит крупных инвестиционных проектов
RSS- Об учреждении
- Общие сведения
- Об учредителе
- О руководителе
- Руководство организации
- Доска почёта
- Структура организации
- Учредительные документы
- Охрана труда
- Наблюдательный совет
- Реквизиты организации
- Деятельность
- Основные показатели работы
- Реестр выданных заключений экспертизы
- Взаимодействие с ОГВ и общественными организациями
- МГЭ Онлайн
- Государственные услуги
- Государственная экспертиза проектной документации и результатов инженерных изысканий
- Проверка достоверности определения сметной стоимости объектов капитального строительства
- Публичный технологический и ценовой аудит крупных инвестиционных проектов
- Проверка достоверности определения начальной (максимальной) цены контракта
- проверка достоверности определения начальной (максимальной) цены договора
- Негосударственные услуги
- Негосударственная экспертиза проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий
- Судебная экспертиза
- Консультационные услуги
- Рейтинговые услуги
- Предварительная экспертная оценка технических решений и стоимостных показателей
- Антикоррупционная экспертиза
- Перевод проектной документации в электронный вид
- Экспертный анализ архитектурно-строительного проектирования
- Экспертное сопровождение формирования и ведения информационной модели
- Учебный центр
- Проектный офис по внедрению BIM
- Документы
- Нормативные правовые акты РФ
- Нормативные правовые акты г. Москвы
- Закупки
- Положение о закупках
- Закупочная комиссия
- Пресс-центр
- Новости
- СМИ о нас
- Обратная связь
- Телефонный справочник
- Контактная информация
- Вопросы и ответы
- Вакансии
- Подать заявку
- Открытые вакансии
- Электронная приемная
- Прием граждан
- Партнёры
Аудит инвестиций: руководство «Почему и как»
Хотите узнать, как проводить аудит инвестиций? Вы попали в нужное место.
Ниже я подробно расскажу, как можно эффективно и результативно проводить аудит инвестиций.
Сложность аудита инвестиций варьируется. Для компаний с простыми инвестиционными инструментами провести аудит несложно. Ваша основная процедура аудита может заключаться в подтверждении остатков. Однако сложные инвестиции требуют дополнительной работы, такой как аудит ценностей.По мере увеличения сложности инвестиций вам будут нужны более сильные члены аудиторской группы (те, кто понимает необычные инвестиции). В любом случае вам нужна методология аудита.
Итак, поехали.
Как проводить аудит инвестиций
В этом посте мы рассмотрим:
- Первичные инвестиционные утверждения
- Пошаговые инструкции по инвестициям
- Направленный риск для инвестиций
- Первичные риски для инвестиций
- Общие недостатки контроля инвестиций
- Риск существенных искажений для инвестиций
- Процедуры по существу для инвестиций
- Рабочие документы по общим инвестициям
Утверждения по первичным инвестициям
Во-первых, давайте рассмотрим утверждения.
Первичные соответствующие инвестиционные утверждения включают:
- Существование
- Точность
- Оценка
- Отсечка
Клиент по аудиту утверждает, что инвестиционные остатки существуют, что они точны и правильно оценены, и что только инвестиционная деятельность в пределах период записан .
Хотя инвестиционные остатки в финансовой отчетности важны, раскрытие информации также важно, особенно когда предприятие владеет сложными инструментами .
Инвестиционные пошаговые руководства
Во-вторых, выполните свою работу по оценке рисков в свете соответствующих утверждений.
Выполняя пошаговые обзоры инвестиций, вы обычно ищите способы, которыми они могут быть завышены (хотя инвестиции также могут быть занижены). Вы спрашиваете: «Что может пойти не так?» намеренно или по ошибке. Вы хотите знать, если:
- Элементы управления были разработаны надлежащим образом и
- Элементы управления были реализованы (используются)
Пошаговые вопросы
При выполнении инвестиционных пошаговых обзоров задавайте такие вопросы, как:
- Какие типы инвестиции в собственности?
- Есть ли необычные вложения? Если да, то как они оцениваются?
- Используется ли специалист для определения стоимости инвестиций?
- Кто определяет классификацию инвестиций (т.е.g., торговые, имеющиеся в наличии для продажи, удерживаемые до погашения) и каким образом
- Обладают ли лица, отвечающие за инвестиционную деятельность, достаточными знаниями для этого?
- Выполняется ли своевременная сверка инвестиций компетентным персоналом?
- Сверены ли все инвестиционный счет (от инвестиционных отчетов до главной книги)?
- Кто и когда сверяет инвестиционные счета?
- Проверяет ли сверка второе лицо?
- Все ли инвестиционные счета включены в главную книгу?
- Каким образом предприятие обеспечивает включение всей инвестиционной деятельности в главную бухгалтерскую книгу (соответствующее ограничение)?
- Кто имеет возможность переводить инвестиционные средства и каковы соответствующие меры контроля?
- Существует ли соответствующее разделение обязанностей для:
- лиц, которые регистрируют инвестиции,
- лиц, которые покупают и продают инвестиции, и
- лиц, которые сверяют отчеты об инвестициях
- Какие инвестиционные счета были открыты в периоде?
- Какие инвестиционные счета были закрыты в отчетном периоде?
- Кто имеет право открывать или закрывать инвестиционные счета?
- Существуют ли какие-либо инвестиционные ограничения (внешние или внутренние)?
- Какие лица имеют право покупать и продавать инвестиции?
- Имеется ли у предприятия письменная инвестиционная политика?
- Использует ли компания инвестиционного консультанта? Если да, как часто руководство взаимодействует с советником? Как определяются инвестиционные сборы?
- Есть ли обесценение инвестиций?
- Кто отвечает за раскрытие информации об инвестициях и обладают ли они достаточными знаниями для выполнения этой обязанности?
- Есть ли вложения по методу затрат или долевого участия?
По мере того, как мы задаем вопросы, мы также проверяем документы (напр. g., инвестиционные отчеты) и сделайте наблюдения (например, кто сверяет инвестиционные отчеты с главной бухгалтерской книгой?) .
Если существуют слабые места в системе контроля, мы создаем аудиторские процедуры для их устранения. Например, если во время пошагового руководства мы заметим, что есть неправильно классифицированные инвестиции, мы спланируем аудиторские процедуры для устранения этого риска.
Направленный риск для инвестиций
В-третьих, рассмотрите направленный риск инвестиций.
Направленный риск для инвестиций состоит в том, что они завышены .Итак, при выполнении ваших аудиторских процедур выполняйте процедуры, обеспечивающие правильное указание остатков.
Первичные риски для инвестиций
В-четвертых, подумайте о рисках, связанных с инвестициями.
Основные риски включают:
- Инвестиции украдены
- Инвестиции намеренно завышены для покрытия кражи
- Инвестиционные счета намеренно исключены из главной книги
- Инвестиции искажены из-за ошибок в сверке инвестиций
- Инвестиции неправильно оценены из-за их сложности и отсутствия у руководства знаний бухгалтерского учета
- Инвестиции искажены из-за ненадлежащего отсечения
- Раскрытие информации об инвестициях является неточным или полным
Общие недостатки контроля инвестиций
контролировать недостатки, отмеченные в ходе ваших обходов и другой работы по оценке рисков.
Обычно имеются следующие недостатков в управлении инвестициями :
- Одно лицо покупает и продает инвестиции, регистрирует эти транзакции и сверяет инвестиционную деятельность
- Лицо, контролирующее учет инвестиций, не обладает достаточными знаниями или навыками, чтобы должным образом выполнять свои обязанности
- Выверка инвестиций не выполняется своевременно или ненадлежащим образом
- Компания не оказывает достаточной помощи в оценке сложных активов, таких как хеджирование или альтернативные инвестиции
Риск существенного искажения инвестиций
Шестое, теперь пришло время оценить ваши риски.
В своих небольших аудиторских заданиях я обычно оцениваю риск контроля как высокий для каждого утверждения. (Однако вы можете оценить риск контроля ниже высокого, если ваше пошаговое руководство покажет, что средства контроля разработаны надлежащим образом и были реализованы. Если риск контроля оценивается ниже высокого, вы должны протестировать средства контроля на эффективность, чтобы поддержать оценку более низкого риска .)
Когда риск контроля оценивается как высокий, неотъемлемый риск становится движущей силой риска существенного искажения (риск контроля X неотъемлемый риск = риск существенного искажения).Например, если риск контроля высокий, а неотъемлемый риск умеренный, тогда мой RMM будет умеренным.
Утверждения, которые меня больше всего беспокоят, — это существование, точность, оценка и отсечение.
Утверждения, которые меня больше всего беспокоят, — это существование, точность, оценка и отсечение. Так что мой RMM для этих утверждений обычно от умеренного до высокого.
Моя реакция на оценки повышенного риска заключается в выполнении определенных процедур по существу: а именно, подтверждение инвестиций, проверка сверки инвестиций, проверка значений и проверка раскрываемой информации об инвестициях.
Процедуры по существу для инвестиций
И, наконец, пришло время определить ваши процедуры по существу в свете выявленных вами рисков.
Мои обычные аудиторские тесты включают:
- Подтверждение инвестиционного баланса согласование их с главной бухгалтерской книгой
- Проверка деятельности на конец периода на предмет надлежащего отсечения
- Использование специалиста по инвестициям для оценки сложных инструментов (если есть)
- Проверка раскрытия инвестиционной информации с текущим контрольным списком раскрытия информации
Обычно я не тестирую средства контроля, связанные с инвестициями. Если средства контроля проверены и вы определите, что они эффективны, то некоторые процедуры по существу могут не потребоваться.
Общие рабочие документы по инвестициям
Мои рабочие документы по инвестициям обычно включают следующее:
- Понимание механизмов внутреннего контроля, связанных с инвестициями
- Оценка рисков инвестиций на уровне утверждения
- Документирование любых недостатков средств контроля
- Программа инвестиционного аудита
- Выверка инвестиций
- Подтверждения инвестиций
- Оценки, выполненные специалистами
- Документирование опыта, компетенции и объективности специалиста
- Контрольный список раскрытия информации
Аудит инвестиций — Простое резюме
- Основные соответствующие инвестиционные утверждения включают наличие, точность, оценка и отсечение
- Выполните пошаговое руководство по инвестициям путем опроса, проверки документов и проведения наблюдений
- Направленный риск для инвестиций — это завышение
- Первичные риски для инвестиций Включает в себя:
- Инвестиции украдены
- Инвестиции намеренно завышены, чтобы скрыть кражу
- Инвестиционные счета намеренно исключены из главной книги
- Инвестиции искажены из-за ошибок в сверке инвестиций
- Инвестиции неправильно оценены из-за их сложность и отсутствие у руководства знаний бухгалтерского учета
- Инвестиции искажены из-за ненадлежащего отсечения
- Раскрытие информации об инвестициях является неточным или полным
- Основные процедуры для инвестиций должны соответствовать выявленным рискам; Общие процедуры включают в себя:
- Подтверждение инвестиций
- Проверка деятельности на конец периода на предмет надлежащего отсечения
- Использование специалиста по инвестициям для оценки сложных инструментов
- Проверка раскрытия инвестиционной информации с помощью текущего контрольного списка раскрытия информации
Теперь вы знаете, как проводить аудит инвестиции.
Далее мы рассмотрим, как проводить аудит кредиторской задолженности и расходов.
Этот пост является частью моей серии Почему и как проводить аудит . Проверьте мои другие сообщения.
Новое руководство по аудиту инвестиций
РЕЗЮМЕ |
|
ДЖОРДЖ Ф. ПАТТЕРСОН младший, CPA , является партнером Ernst & Young LLP в Лос-Анджелесе. Бывший член Американского института стандартов аудита CPA Правление, он возглавлял целевую группу по аудиту инвестиций. |
W При аудите инвестиций организации аудиторы должны знать применимого руководства по бухгалтерскому учету. Они должны быть знакомы с правила, которые применяются как к конкретному типу объекта, так и к инвестиции, которые он держит. Чтобы дать аудиторам руководство по сбору свидетельства об инвестициях, Американский институт аудита CPA Совет по стандартам (ASB) выпустил Положение о стандартах аудита № 81, Аудит инвестиций. Заменяет раздел 332 AU, «Долгосрочные инвестиции», SAS No.1, Кодификация Стандарты и процедуры аудита (см. Также AICPA Профессиональные стандарты, AU раздел 332). SAS нет. 81 обновляет аудиторская литература по недавно выпущенным стандартам бухгалтерского учета, адресный учет вложений. Он также удаляет Интерпретацию № 1 статьи 332 Австралийского союза «Доказательства балансовой стоимости» рыночных ценных бумаг ». Цель данной статьи — объяснить некоторые из наиболее важных аспектов SAS no. 81.
ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
SAS нет. 81 — стандарт для полевых работ. Он предоставляет руководство по
доказательства, необходимые для подтверждения утверждений, связанных с ценными бумагами
инвестиции. Ценные бумаги выпускаются в форме долга или капитала. В
SAS определяет безопасность, ссылаясь на определения в Финансовом
Положение Совета по стандартам бухгалтерского учета № 115, Учет
Некоторые инвестиции в долговые и долевые ценные бумаги. SAS нет. 81 год
также предоставляет руководство по аудиту инвестиций, учитываемых по
Мнение Совета по принципам бухгалтерского учета №18, Метод долевого участия
Учет вложений в обыкновенные акции. Пока SAS нет. 81 год
не касается производных финансовых инструментов (даже если производные финансовые инструменты могут быть
безопасность), некоторые рекомендации могут быть полезны при аудите
утверждения о производных.
Приложение 1: Получение доказательств О существовании |
Собственность и
Полнота, SAS нет. 81 перечисляет шесть процедур для получения
свидетельство об инвестициях организации.Аудитор должен
выполнить хотя бы одну из этих шести процедур:
|
НАЛИЧИЕ, СОБСТВЕННОСТЬ И ПОЛНОСТЬЮ
SAS нет.81 признает, что процедуры, выполняемые аудитором для сбора доказательства утверждений о существовании, праве собственности и полноте будет варьироваться в зависимости от типа инвестиций и аудиторов оценка аудиторского риска. SAS нет. 81 отмечает, однако, что аудитор должен включать хотя бы одну из шести процедур, перечисленных в Приложении 1. Заявление также напоминает аудиторам о необходимости учитывать рекомендации SAS. нет. 70, Отчеты об обработке транзакций сервисом Организации, при разработке процедур для сбора доказательств существования, владение и полнота вложений.
СТОРОННИЕ ЗАКАЗЧИКИ
Определенные проблемы с доказательствами возникают, когда сторонний хранитель,
например, банковский трастовый отдел, предоставляет услуги, связанные с
инвестиции организаций, включая хранение или инвестирование
ресурсы. SAS нет. 81 не обращается конкретно к аудиторам
ответственность за аудит утверждений финансовой отчетности о
владение, наличие и оценка финансовых инструментов, товаров
контракты и аналогичные инструменты, когда кастодиан оказывает услуги
связанные с инвестициями организаций. ASB решил заняться этими
вопросы в отдельный проект. Это дополнительное руководство сейчас
разработан Целевой группой ASB по вопросам владения, существования и оценки.
НАМЕРЕНИЕ И СПОСОБНОСТИ
SAS нет. 81 содержит руководство для аудиторов, оценивающих как
намерения руководства в отношении инвестиций и предприятий
способность удерживать долговую ценную бумагу до погашения.
Намерение руководства. Аудитор должен рассмотреть вопрос о том, инвестиционная деятельность подтверждается заявлением руководства или противоречит ему намерение вложения.SAS приводит примеры соответствующих доказательств аудитор при оценке инвестиционной деятельности должен учитывать: такие как письменные и утвержденные отчеты об инвестиционных стратегиях, записи инвестиционной деятельности, инструкции для портфельных менеджеров и протоколы заседаний совета директоров или инвестиционного комитет.
Возможность удерживать долговую ценную бумагу до погашения. Руководство по способности к аудиту аналогично руководству по намерению аудита.Когда руководство классифицирует долговую ценную бумагу как удерживаемую до погашения, аудитор собирает доказательства, которые либо подтверждают, либо противоречат способность организаций удерживать эту ценную бумагу до погашения. SAS нет. 81 год перечисляет несколько факторов, которые аудиторы должны учитывать при оценке способность, например, есть ли существующие прогнозы операционных и денежных потоков или прогнозы предоставляют соответствующую информацию о способностях. Аудиторы не требуется создавать прогнозы или прогнозы, если таковые не существуют. Однако аудиторы, применяющие свое профессиональное суждение, могут спросить: руководство для подготовки такой перспективной финансовой информации.
Управленческие представительства. SAS нет. 81 говорит аудиторы обычно должны получать письменные заявления от руководства подтверждение в отношении ценных бумаг, удерживаемых до погашения, что руководство имеет намерение, а предприятие имеет возможность удерживать такие ценные бумаги до погашения.
ОЦЕНКА
Процедуры, которые аудитор может выполнить для получения свидетельств об инвестициях отражаются по первоначальной или справедливой стоимости — или когда справедливая стоимость инвестиций отражаются по стоимости приобретения, раскрываются в финансовой отчетности — перечислены в SAS нет.81. Признавая, что подходы к определению справедливой стоимости описанные в общепринятых принципах бухгалтерского учета иногда различаются в зависимости от типа инвестиций, по мнению SAS, аудиторы должны оценивать соответствует ли определение справедливой стоимости подходу указано в GAAP. Например, использование котировок рыночной стоимости в качестве в отличие от методов оценки требуется при оценке справедливой стоимость долевых ценных бумаг, учитываемых в соответствии с Положением FASB No. 115.
Приложение 2: Факторы, указывающие на Иное, чем временное обесценение |
Здесь
несколько примеров факторов, перечисленных в SAS No.81, что может
указывают на состояние, отличное от временного обесценения.
|
ОБЕСПЕЧЕНИЕ
Как отмечалось выше, SAS no.81 исключает Интерпретацию № 1 раздела AU 332. ASB сделал это по двум причинам.
- Интерпретация была написано в контексте краткосрочного, долгосрочного — более низкая стоимость или рыночная модель учета инвестиций заменена Положением № 115.
- Интерпретация содержала руководство по бухгалтерскому учету (составителю), тем самым стирая различие между ответственностью аудиторов за аудит и ответственность менеджмента за выставку представление финансовой отчетности.
Ответственность руководства за определение того, является ли снижение справедливым значение, отличное от временного, явно признано в SAS no. 81. Аудитор оценивает, сочло ли руководство уместным информация для определения наличия обесценения, отличного от временного. существует. SAS нет. 81 перечисляет восемь факторов, которые могут указывать на состояние, отличное от временного обесценения. (См. Экспонат 2.) аудитор рассматривает существующие условия, получает доказательства о них условий и оценивает, подтверждают ли доказательства или противоречит выводам руководства о существовании за исключением временного обесценения конкретной инвестиции, которой он владеет.
Инвестиции, учитываемые по методу долевого участия. руководство в SAS нет. 81 по инвестициям, учитываемым с использованием собственного капитала метод в целом не отличается от предыдущего стандарта (раздел AU 332).
Переход. SAS нет. 81 эффективен для аудита финансовая отчетность за периоды, закончившиеся 15 декабря 1997 г. или позднее. Допускается досрочное применение.
ЭВОЛЮЦИОННЫЙ СТАНДАРТ
При выдаче SAS нет. 81 может побудить аудиторов к переоценке
их политика в отношении представительства руководства, связанного с инвестициями,
утверждение не должно быть трудным для реализации. Это
эволюционный стандарт, который закладывает основу для более широкого проекта
в котором будут рассмотрены — более подробно — такие вопросы, как необходимые доказательства
для оценки утверждений относительно справедливой стоимости финансовых
инструменты и ответственность аудиторов за оценку утверждений
об инвестициях при привлечении стороннего хранителя.
Аудит инвестиций: утверждения, риски и ключевые процедуры
Значение инвестицийИнвестиции — это размещение капитала для получения процентов, дивидендов или прироста капитала. Инвестиции в основном либо удерживаются до погашения, либо имеются в наличии для продажи. Ценные бумаги, удерживаемые до погашения, — это те ценные бумаги, которые удерживаются с намерением до погашения.
Они отражаются по первоначальной стоимости с учетом амортизации и накопления скидок.Инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются по справедливой стоимости, если нереализованная прибыль или убытки составляют часть акционерного капитала.
При аудите инвестиций любого предприятия аудитор должен знать применимое руководство по бухгалтерскому учету. Они должны быть знакомы с бизнесом клиента и характером вложений.
Аудиторские заключения по инвестициямИнвестиции проверяются путем проверки различных аудиторских утверждений, таких как наличие, полнота, оценка, а также права и обязанности.Они подробно описаны ниже:
Наличие | Проверка инвестиционных ценных бумаг в наличии и сравнение с остатками и счетами предыдущего года вместе с покупками и продажами в текущем году. При этом также учитывается движение денежных средств от инвестиций и обратно. |
Оценка | Проверка финансовой отчетности для проверки признания прибылей или убытков от инвестиций. Это также будет означать проверку балансовой стоимости ценных бумаг по методу долевого участия. |
Полнота | Инвестиции были полностью отражены в учете в отношении процентов, дивидендов и справедливой стоимости, если применимо. |
Права и обязанности | Проверка и подтверждение наличия у клиента прав собственности на инвестиции на дату составления баланса. |
Представление и раскрытие информации | Проверка того, что все инвестиции были должным образом классифицированы и размещены примечания с учетом ограничений на инвестиции. |
Неотъемлемый риск и риск контроля в обязательствах образуют риск существенного искажения инвестиционной отчетности и соблюдения нормативных требований.Риск быть подверженным искажению из-за характера инвестиции — это неотъемлемый риск инвестиции.
Риск контроля возникает, когда система внутреннего контроля проверяемой организации не может предотвратить или обнаружить существенное искажение инвестиций. Неотъемлемый риск также включает вопросы, связанные с наличием и оценкой инвестиций в бухгалтерские книги.
Когда стоимость инвестиций завышена, существует более высокий риск, что это может быть связано с преднамеренным мошенничеством. Инвестиции клиента могут иметь определенные ограничения, которые не разглашаются, и обстоятельства могут привести к тому, что такое ограничение не будет обнаружено.
Именно здесь внутренний контроль дает сбой из-за сложности условий при организации инвестиций.
Различные другие риски для инвестиций включают:
- Инвестиции намеренно завышены для сокрытия мошенничества
- Инвестиции неправильно оценены из-за сложности и отсутствия у руководства бухгалтерских знаний
- Искажение инвестиций с ненадлежащим отсечением
- В отношении инвестиций не раскрывается надлежащая информация.
Аудит инвестиций требует глубоких практических знаний стандартов бухгалтерского учета и аудита, а также знания бизнеса клиентов и типов вложений, которыми они владеют.
Процедуры аудита по существу, относящиеся к инвестициям, должны реагировать на риски, выявленные руководством и аудиторами, которые включают подтверждение инвестиций, проверку прекращения инвестиций в отношении даты и суммы, а также проверку инвестиционных документов на предмет требований, связанных с раскрытием и контрольные списки.
Было бы лучше показать аудиторские утверждения и соответствующие аудиторские процедуры по существу, выполненные для таких утверждений, как:
Аудиторские утверждения | Процедуры аудита по существу |
Наличие | Подтверждение баланса от брокерской компании в отношении удерживаемых ценных бумаг. Проверка материальных инвестиций. Подтверждение и проверка всех покупок и выбытий инвестиций. |
Оценка | Проверка того, что сальдо инвестиций отражает рыночную стоимость на отчетную дату, если применимо.Пересчет процентов и дивидендов Определение правильности отражения прибылей и убытков |
Полнота | Проверка арифметической точности расписания по основанию и перекрестной основе Подготовка и проверка сальдо с выверкой инвестиционных сальдо за предыдущий год. все операции, связанные с инвестициями, были отражены в соответствующем отчетном периоде. |
Права и обязанности | Запрос руководства об ограничениях, если таковые имеются, в отношении инвестиций, изучение условий инвестиций и проверка их соблюдения. |
Представление и раскрытие информации | Проверка того, были ли наложены какие-либо ограничения на инвестиции, надлежащим образом раскрыты в примечаниях к счетам. Проверка того, что инвестиции были должным образом классифицированы и отражены в отчетности. |
Аудит инвестиций | Утверждения | Процедуры
Обзор
Как аудиторы, мы обычно проверяем вложения клиента в свою финансовую отчетность, проверяя различные аудиторские утверждения, включая наличие, полноту, оценку, а также права и обязанности.
При аудите инвестиций неотъемлемый риск инвестиций больше связан с наличием и оценкой их остатков. Это связано с тем, что риск завышения инвестиций выше, чем риск занижения, а завышение в этом случае могло быть связано с мошенничеством.
Неотъемлемый риск инвестиций заключается в том, что инвестиции клиента могут быть украдены, а их остатки могут быть завышены для сокрытия мошенничества. Кроме того, поскольку существует множество типов инвестиций, они могут быть неправильно классифицированы, преднамеренные или непреднамеренные, что приведет к неправильной оценке.Еще одна проблема, связанная с утверждением оценки инвестиционного счета, — это недостаток знаний у персонала клиента и сложность самой оценки.
Аудиторские заключения по инвестициям
При аудите инвестиций мы обычно проверяем утверждения аудита, которые включены в приведенную ниже таблицу:
Аудиторские заключения по инвестициям | |
---|---|
Наличие | Инвестиции, отраженные в финансовой отчетности, действительно существуют на отчетную дату. |
Оценка | Инвестиционные остатки действительно отражают их фактическую экономическую стоимость на отчетную дату. |
Полнота | Все инвестиции, которые должны были быть учтены, фактически учтены. |
Права и обязанности | Клиент имеет право собственности на все инвестиции на отчетную дату. |
Представление и раскрытие информации | Инвестиции были должным образом классифицированы и надлежащим образом раскрыты (например,грамм. любые ограничения) в примечаниях к финансовой отчетности. |
Утверждения о существовании и оценке обычно являются наиболее важными утверждениями при аудите инвестиций. Это связано с тем, что клиент может намеренно завышать остатки инвестиций. Следовательно, нам нужно уделять больше внимания областям, связанным с этими двумя аудиторскими утверждениями.
Процедуры аудита инвестиций
Для нас очень важно разработать и провести надлежащие аудиторские процедуры, чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства в отношении инвестиций клиента.Это необходимо для того, чтобы мы могли сделать правильный вывод относительно существенных утверждений по инвестиционным счетам клиента.
В процедурах аудита инвестиций нам необходимо проверить различные аудиторские утверждения, включая наличие, оценку, полноту, а также права и обязанности.
Полнота
При аудите инвестиций мы проверяем утверждение о полноте, чтобы убедиться, что все инвестиционные операции, произошедшие в течение года, действительно были зарегистрированы.
Пример: тестов на полноту инвестиций включают:
- Запросите у клиента график всех инвестиций (если у клиента нет графика, попросите его подготовить его)
- Проверить арифметическую точность расписания с опорой и перекрестием
- Согласовать начальное сальдо в графике с аудированным сальдо предыдущего года
- Изучите операции на конец года, чтобы убедиться, что все инвестиции были учтены в правильном отчетном периоде
Наличие
Мы проверяем утверждение о существовании, чтобы убедиться, что остатки по инвестициям, показанные в финансовой отчетности, действительно существуют на отчетную дату.
Пример: тестов на наличие в инвестиционном аудите включают:
- Выполнить прямое подтверждение у брокера (для инвестиций, принадлежащих брокеру)
- Провести физическую проверку всех инвестиций (для инвестиций, принадлежащих клиенту)
- Подтвердите новые покупки и выбытия инвестиций подтверждающими документами, например консультация брокера
Оценка
При аудите инвестиций мы проверяем утверждения об оценке, чтобы убедиться, что сальдо инвестиций математически верны и их значения отражают истинную экономическую стоимость на отчетную дату.
Пример: тестов оценочного утверждения при аудите инвестиций:
- Подтвердите сальдо инвестиций по фактической рыночной стоимости на конец года
- Определить, были ли зарегистрированы прибыли или убытки в результате изменений рыночной стоимости должным образом
- Пересчитать процентный доход или дивидендный доход от инвестиций
Права и обязанности
Мы проверяем утверждение прав и обязанностей, чтобы убедиться, что клиент имеет права и собственность на все инвестиции, показанные в финансовой отчетности на отчетную дату.Здесь нас беспокоит то, что на инвестиции могут быть наложены некоторые ограничения.
Пример: тестов прав и обязанностей в инвестиционном аудите включают:
- Узнайте у руководства обо всех ограничениях на инвестиции.
- Изучите связанные документы, чтобы определить, есть ли какие-либо ограничения на инвестиции.
Чего ожидать во время аудита вашего инвестиционного фонда
24 мая 2018 SC&H Group
Если вы готовитесь к первому аудиту инвестиционной компании или вам просто нужно напомнить, что должен искать ваш аудитор, следующая информация будет быть полезным в определении ваших ожиданий.
Ваши аудиторы должны отправить письмо-соглашение, предварительное сообщение о проведении аудита лицам, отвечающим за корпоративное управление, и списки запросов информации до начала работы на местах. Работа на местах может выполняться удаленно, если и аудитор, и персонал фонда желают и могут хорошо вести переписку дистанционно. Аудиторы могут разделить аудит на две части: предварительная работа на местах и заключительная работа на местах.
Предварительная работа на местах будет проведена до конца года фонда и будет включать этапы планирования ревизии.Предварительные процедуры могут включать: понимание организации, оценку рисков фонда, документирование процессов внутреннего контроля, прохождение основных средств контроля для обеспечения их эффективности, выполнение предварительных аналитических процедур, подготовку аудиторских подтверждений (таких, как денежные, инвестиционные и юридические подтверждения) и получить фору для некоторых основных тестов. Если предварительные полевые работы не выполняются отдельно, они будут объединены с окончательными полевыми исследованиями.
Важно предоставить аудиторам документы фонда, включая учредительные документы, соглашения о партнерстве, операционные соглашения, меморандумы о частном размещении, соглашения об услугах, соглашения об аренде, любые другие важные документы и поправки к таким документам.
Во время тестирования финансовой отчетности на конец года ваши аудиторы определят характер и объем тестирования на основе своей оценки рисков. Таким образом, деятельность по счету операций с капиталом, сальдо инвестиций и инвестиционная деятельность, вероятно, будут в центре внимания. Вклады в капитал, распределение и выкуп капитала, плата за управление, начисленные проценты и распределение результатов, как правило, проверяются. Будьте готовы предоставить подтверждающие запросы на подписку и погашение, банковские выписки и другие таблицы расчетов.
При тестировании инвестиций аудитор проверяет и оценивает процессы руководства по определению справедливой стоимости. Аудитор оценит обоснованность и последовательность используемых допущений, моделей и расчетов, а также полноту, точность и актуальность используемых базовых данных. Аудитор может разработать независимую оценку, используя те же или альтернативные допущения и исходные данные. Но важно помнить, что определение справедливой стоимости инвестиций является обязанностью руководства, а не аудиторов.Последующие события и операции, которые происходят после окончания года, но до даты аудиторского заключения, будут рассматриваться и обсуждаться.
Вероятно, будут запросы, обсуждения и запросы, связанные со следующими требованиями аудитора:
- Изучение и проверка внутреннего контроля
- Проверка данных, допущений и моделей, используемых в расчетах справедливой стоимости
- Независимое тестирование ваших цен и оценки с использованием их собственных отдельных услуг по ценообразованию
- Оценка любого обесценения гудвила (возможное тестирование прогнозов и исходных данных, используемых в ваших оценках)
- Тестирование статей, раскрывающих справедливую стоимость, включая уровни, оцениваемые в иерархии справедливой стоимости
Финансовые отчеты могут быть подготовлены вами или вашим администратором и предоставлены аудитору для аудита. В качестве альтернативы, если нет ограничений SEC или PCAOB, подготовка финансовой отчетности аудитором может быть разрешена при условии, что руководство берет на себя полную ответственность за финансовую отчетность и обеспечивает надзор.
Если у вас есть какие-либо вопросы по процессу аудита или вы хотите обсудить аудиторскую практику и подход SC&H Group, не стесняйтесь обращаться по телефону Свяжитесь с нами .
Аудит альтернативных инвестиций: 3 вещи, о которых нужно помнить | Ресурсы
Альтернативные инвестиции, т. Е. Инвестиции, справедливую стоимость которых невозможно определить, обычно присутствующие в некоммерческих портфелях, становятся все более сложными как по структуре, так и по основным типам инвестиций.Примеры включают фонды прямых инвестиций, фонды недвижимости, инвестиционные фонды недвижимости (REIT), хедж-фонды, общие коллективные трасты, объединенные отдельные счета, офшорные инвестиционные фонды и реальные активы, такие как права на добычу полезных ископаемых и лес. Эти инвестиции, как правило, более сложные, не столь ликвидные, и обычно содержат различные ограничения на погашение — качества, которые для аудиторов могут означать больший риск искажения и необходимость в более убедительных аудиторских доказательствах. В этой статье обсуждаются некоторые ключевые моменты аудита альтернативных инвестиций.
1. Идентификация
Некоторые альтернативные инвестиции может быть трудно идентифицировать, особенно когда отчеты хранителя инвестиций различаются по формату и количеству предоставляемой информации. В частности, для таких фондов, как объединенные отдельные счета и общие коллективные трасты, названия фондов могут звучать аналогично паевым инвестиционным фондам или биржевым фондам. Проверка справедливой стоимости по выборке инвестиций может помочь аудиторам определить инвестиции, которые не торгуются на активной бирже, предоставляющей публичные котировки.Кроме того, для определения потенциальных альтернативных инвестиций могут быть выполнены следующие процедуры:
Выполните запросы к некоммерческому или некоммерческому консультанту по инвестициям, если у них есть какие-либо альтернативные инвестиции или инвестиции, которые не могут быть легко доступны. определяемая справедливая стоимость.
Направляйте запросы в финансовое учреждение относительно любых инвестиций, перечисленных в инвестиционных отчетах, для которых они фактически не являются хранителями.В некоторых инвестиционных отчетах эти инвестиции помечаются специальным знаком, например звездочкой.
Просмотрите отчеты об инвестициях на предмет уникальных названий портфелей, таких как «прочие», «прочие» или «альтернативные стратегии», которые могут указывать на то, что эти инвестиции на самом деле являются альтернативными инвестициями.
Выполните поиск инвестиций в Интернете. Это предоставит дополнительную информацию и понимание, чтобы определить, действительно ли вложение является альтернативным вложением.
2. Бухгалтерская основа
Многие некоммерческие организации сейчас инвестируют в международные компании, в основе бухгалтерского учета которых могут отсутствовать ОПБУ США. Вместо этого эти компании могут следовать Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). Некоммерческие организации также инвестируют в другие сложные инвестиционные инструменты, такие как начинающие компании или жилищные займы, которые могут использовать другую основу бухгалтерского учета, такую как налоги или затраты. Основа бухгалтерского учета объекта инвестиций (и содержащиеся в ней методы оценки) могут иметь значение для ценообразования инвестиций и того, можно ли использовать практическое средство (стоимость чистых активов).Разделы 2220.18– .28 технических вопросов и ответов (Q&A) могут быть полезны. Любые отличия от ОПБУ США и принципов измерения FASB ASC 946 необходимо будет оценить. Если различия существенны, потребуется корректировка для обеспечения отражения инвестиций по справедливой стоимости. Характер корректировок будет включен в описание метода (ов) оценки и используемых исходных данных.
3. Подход к аудиту
Не существует единого подхода, подходящего для всех, для проверки альтернативных инвестиций. Ниже описаны лишь некоторые из различных подходов, которые аудиторы могут рассмотреть. В некоторых случаях может оказаться целесообразным использование более одного метода в зависимости от оценки риска аудитором; значение альтернативных вложений для финансовой отчетности; характер, сложность и ликвидность альтернативных инвестиций; а также понимание механизмов контроля и процедур должной осмотрительности некоммерческой организации.
Подтверждения
Подтверждение ключевых деталей альтернативной инвестиции напрямую с фондом или инвестируемой компанией может предоставить аудиторские доказательства в поддержку утверждения о существовании.
Понимание процесса оценки и допущений
Для оценки альтернативных инвестиций можно использовать множество методов — настолько много, что они могут занять отдельную статью. Чтение проспектов для инвестиций и проведение опросов у соответствующего персонала финансового учреждения или компании, в зависимости от характера инвестиций, может помочь аудиторам понять процесс оценки и допущения. Чтение проаудированной финансовой отчетности также может дать понимание.
Оценочное тестирование
Аудит большинства альтернативных инвестиционных фондов проводится ежегодно и обычно заканчивается 31 декабря. Эти проверенные аудитом финансовые отчеты должны быть получены и проанализированы для определения используемой основы бухгалтерского учета. Их также следует проанализировать, чтобы определить, обладает ли аудиторская фирма, проводившая аудит, опытом для проведения таких аудитов.
Доля собственности некоммерческой организации в альтернативном инвестиционном фонде также должна быть получена напрямую от управляющего фондом, что может быть выполнено в процессе подтверждения.Если некоммерческая организация имеет тот же конец года, что и альтернативный инвестиционный фонд, процент владения некоммерческой организации может быть применен к проверенной сумме капитала фонда для оценки стоимости доли некоммерческой организации в капитале. фонд на конец года. Это следует сравнить со стоимостью, которую некоммерческие организации отразили в своей финансовой отчетности на предмет существенных различий. Если у некоммерческой организации конец года не совпадает с концом года альтернативного инвестиционного фонда, будут применяться те же процедуры, как указано выше; однако необходимо будет определить контрольный показатель инвестиций, связанный с фондом, для прогнозирования инвестиционной стоимости на конец года некоммерческой организации.Прогнозируемое значение будет сравниваться со значением, которое некоммерческая организация отразила в своей финансовой отчетности на предмет существенных различий.
Тестирование операций около даты отчета о финансовом положении
Тестирование покупок или продаж на дату отчета о финансовом положении или около нее может предоставить свидетельство наличия стороннего рынка (и, следовательно, справедливой стоимости). Часто объект инвестиций или хранитель инвестиций предоставляет эту информацию по запросу.
Аудит альтернативных инвестиций может показаться сложной задачей, но при наличии соответствующего плана игры это не обязательно.Помните об этих соображениях в следующий раз, когда вы столкнетесь с альтернативным вложением в некоммерческий аудит.
Дополнительные ресурсы
Члены некоммерческой секции могут загрузить или приобрести со скидкой следующие дополнительные ресурсы, связанные с аудитом альтернативных инвестиций:
Контрольный список для аудита инвестиций и программа
Контрольный список для инвестиционного аудита
- Существуют ли правила и положения, регулирующие деятельность компании Разрешить инвестиции компании?
- Существуют ли какие-либо ограничения для таких инвестиций?
- Существуют ли блок-схемы, которые документируют обработку инвестиций и определяют процедуры контроля?
- Существуют ли письменные правила и процедуры, которые документируют поток обработки инвестиций и определяют процедуры контроля?
- Установлены ли правила и процедуры для обеспечения получения инвестиционных сертификатов или надлежащего отражения на депозитарных счетах ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????
- Инвестиционные покупки, зарегистрированные в главной книге на дату совершения сделки?
- Легко ли доступна документация для всех людей, которые нуждаются в ней для выполнения своей работы?
- Наша политика и процедуры, установленные для обеспечения надлежащего учета приобретения и выбытия инвестиций?
- Установлены ли политика и процедуры для обеспечения надлежащего учета полученного инвестиционного дохода?
- Зарабатывает ли инвестиционный доход, чтобы своевременно получать записи?
- Зачисляется ли инвестиционная прибыль соответствующему фонду?
- Разрешено ли приобретение и отчуждение инвестиций лицом, уполномоченным утверждать?
- Официально установлены и периодически пересматриваются наши инвестиционные принципы?
- Установлены ли полномочия и ответственность за оценку инвестиционных возможностей и покупку?
- Установлены ли уровень и характер утверждения, необходимого для покупки или продажи инвестиции?
Выполняются ли обычно разными людьми следующие обязанности: управление денежными потоками, инвестиционные операции, защита инвестиций, ответственность за них и их учет?
Контрольный список
Функции учета ценных бумаг и доходов, отличные от тех, которые имеют доступ к физическим ценным бумагам, тех, которые разрешают операции с ценными бумагами, и тех, которые имеют обязанности в кассовой сфере?
- Инициирование, оценка и утверждение транзакций отдельно от транзакций для детального учета, главной бухгалтерской книги Мониторинг рыночной стоимости инвестиций и результатов операций по приобретению инвестиций?
Ведение подробных бухгалтерских записей отдельно от записей в главной книге?
Ответственность по хранению ценных бумаг или других документов, подтверждающих право собственности или другие права, закрепленные за должностным лицом, у которого нет бухгалтерских обязанностей? - Ограничивает ли руководящий орган или закон инвестиции по типу и / или сумме? Могут ли официальные лица отменять эти ограничения при наличии надлежащего разрешения?
- Достаточно ли защищены инвестиционные сертификаты и процентные купоны?
- Выпуск ценных бумаг из хранилища только после разрешения лица, ответственного за движение денежных средств и за инвестиционные операции?
- Требуется ли, чтобы более одного человека санкционировали снятие защиты с хранения или имели доступ к сейфовой ячейке или хранилищу?
- Физические лица, имеющие доступ к облигациям?
- Ценные бумаги перевезли бронетранспортером?
- Все ли ценные бумаги хранятся или регистрируются на имя компании или Казначея, если применимо? Ведется
подробных записей, которые включают следующую информацию, если применимо, по каждому свидетельству собственности: - Дата приобретения, идентификация и сумма или стоимость покупки?
Физическое местонахождение предмета, т.
Добавить комментарий