179663 (Учет амортизации основных средств и методы ее начисления) — документ, страница 2

Первоначальная стоимость -цена приобретения плюс все необходимые расходы по доставке, установке и подготовке объекта к работе.

Ликвидационная стоимость — стоимость скрапа, лома и других отходов, возникших при ликвидации и после предполагаемой их продажи.

Амортизируемая стоимость — разность между первоначальной и ликвидационной стоимостью.

Предполагаемый срок полезной службы — может измеряться в годах, в течение которых будет использоваться объект, в количестве единиц произведенной продукции, в пробеге, если речь идет об автомобилях, и т.д. При подсчете этого показателя бухгалтер должен учитывать следующую информацию:

1) накопленный опыт работы с подобными активами;

2) современное состояние объекта;

3) вопросы ремонта и ухода за оборудованием;

4) современные тенденции в области технологий и производств;

5) местные погодные условия.

1. Методы начисления амортизации

Амортизационная политика предполагает выбор методов амортизации для различных групп или конкретных инвентарных единиц основных фондов. Существуют следующие методы:

• линейный способ;

• способ уменьшаемого остатка;

• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

• способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

Согласно линейному способу амортизируемая стоимость объекта равномерно списывается (распределяется) в течение срока его службы. Метод основан на том предположении, что амортизация зависит только от длительности срока службы. Сумма амортизационных отчислений для каждого периода рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости (первоначальная стоимость объекта минус его ликвидационная стоимость) на число отчетных периодов эксплуатации объекта. Норма амортизации является постоянной[3].

Процесс определения годовых амортизационных отчислений включает 3 основных момента:

1. стоимость объекта основных средств;

2. полученная в результате оценки продолжительность срока эксплуатации;

3. полученная в результате оценки величина ликвидационной стоимости объекта.

Срок эксплуатации и ликвидационная стоимость должны быть определены в момент его приобретения. Следует признать, что на практике провести подобную оценку довольно сложно, и здесь могут быть сделаны некоторые произвольные допущения.

Сумма амортизационных отчислений за год по методу равномерного начисления амортизации рассчитывается следующим образом:

, (1)

где — сумма амортизационных отчислений;

Ha- норма амортизации;

ОСп/н – первоначальная стоимость основных средств.

В числителе находится сумма, на которую начисляется амортизация (она равна стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости). Амортизируемая стоимость представляет собой полученную в результате оценки часть полной первоначальной стоимости объекта основных средств, которая на протяжении срока его эксплуатации будет списана как амортизационные отчисления. При начислении амортизации также очень часто используют такое понятие как норма амортизации. Нормы амортизации установлены в процентах к балансовой стоимости основных средств[4]. Норма амортизации показывает сколько процентов от первоначальной стоимости того или иного основного средства предприятие ежегодно должно отчислять в амортизационный фонд. Норма амортизации рассчитывается по следующей формуле:

, (2)

где Т – срок службы оборудования.

Линейный способ начисления амортизации основных средств (ОС), который был раньше главным, очевидно, таковым и останется, хотя, возможно, сократится область его применения. Это определяется тем, что в его основе лежит срок полезного использования объектов, что определяет его применение при начислении амортизации по зданиям, сооружениям, многим видам силовых и рабочих машин и оборудования, информационному оборудованию, производственному инвентарю и принадлежностям, хозяйственному инвентарю, рабочему и продуктивному скоту и др. Иначе говоря, его целесообразно применять по тем видам основных средств, по которым степень износа определяется сроком полезного использования или по которым невозможно функционально связать процесс перенесения стоимости объектов на продукцию через амортизацию с интенсивностью их эксплуатации[6]. Три момента вытекают из этого способа:

1) в течение всех пяти лет амортизационные отчисления одинаковые;

2) накопленный износ увеличивается равномерно;

3) остаточная стоимость равномерно уменьшается, пока не достигнет оценочной ликвидационной стоимости.

Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ основан на том, что износ является только результатом эксплуатации и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

Этот способ начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпушенной в текущем периоде к ресурсу объекта[9].

Под ресурсом объекта понимается количество продукции (работ, услуг), в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено на протяжении всего срока эксплуатации объекта. Проведя модернизацию такого объекта, организация может пересмотреть срок его полезного использования в сторону увеличения, а это повлечет за собой и увеличение предполагаемого объема выпускаемой продукции.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчетном году по следующей формуле:

, (3)

Где — сумма амортизационных отчислений в отчетном году i;

ОСп/н –первоначальная стоимость основных средств

ОПР_i – прогнозируемый объем выпуска продукции в течение срока эксплуатации;

i =1,…, – годы срока полезного использования объекта.

Если раньше этот метод применялся, по существу, только при начислении амортизации по автотранспорту с учетом пробега, то теперь его можно применять по многим видам производственного оборудования в тех случаях, когда объем продукции можно связать с объектами ОС, в результате эксплуатации которых он получен, т.е. когда объем продукции и срок полезного использования ОС, о чем уже говорилось выше.

Расширению возможностей применения этого способа помогает новое определение инвентарного объекта основных средств за счет включения в него понятия комплекса конструктивно сочлененных предметов, что позволяет рассматривать каждую производственную линию, состоящую из ряда предметов как инвентарный объект ОС. Это существенно упрощает аналитический учет ОС и начисление амортизации. В случае выбытия из-за непригодности к эксплуатации какого-либо предмета, входящего в состав производственной линии, это выбытие учитывается как частичная ликвидация, а замена выбывшего из эксплуатации предмета на новый — как капитальные вложения. При этом изменяется первоначальная стоимость всей производственной линии с внесением соответствующих изменений в инвентарные карточки или машинные носители информации. С расширением практики исчисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции тесно связан порядок включения таким образом сумм амортизации в себестоимость продукции. Поскольку они связаны с конкретными видами или группами однородной продукции, целесообразно их относить прямым путем на себестоимость этих видов. Если указанные суммы амортизации связаны с производством нескольких однородных видов продукции, близких по технологии изготовления. Их следует распределять между изделиями данной группы пропорционально выпуску продукции в натуральном выражении, т. е. на единицу каждого вида продукции данного вида группы суммы амортизации по производственному оборудованию должны быть одинаковыми[15].

Таким образом, положительными качествами метода начисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции (работ) является предоставляемые им возможности увязать степень эксплуатации ОС с процессом перенесения их стоимости на продукцию и включить амортизацию ОС прямым путем в себестоимость тех видов продукции, с производством которых связано использование этих ОС.

При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения, принятого организацией[13]. Амортизационные отчислений за год определяются аналогично формуле 1. Отличием является то что норма амортизации считается с учетом коэффициента ускорения, и определяется по формуле:

(4)

где К — коэффициента ускорения.

При применении данного способа начисления амортизации у организаций может возникнуть много неясностей. Так как исходной величиной при исчислении величины амортизации для данного способа является остаточная стоимость объекта на начало отчетного года и норма амортизации, то процесс ее начисления будет происходить практически бесконечно (точнее, пока остаточная стоимость объекта на 1 января не станет меньше 0,01 коп.). Скорее всего, организациям следует отойти от правил исчисления, установленных ПБУ 6/01, и оперировать установленным сроком полезного использования объекта, после окончания которого вся первоначальная стоимость должна быть самортизирована. Для этого в последний месяц использования объекта необходимо будет списать его остаточную стоимость[14].

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости основных средств и отношения, в числителе которого – число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы[10].

Сумма чисел лет срока полезного использования объекта определяется по следующей формуле:

*ОС п/н (5)

Также в способе определяется убывающая норма амортизации:

, (6)

где — порядковый номер года в обратном исчислении

— сумма порядковых номеров

Сумма убывающих годовых норм, очевидно, равна единице. Поэтому недоамортизированной стоимости не останется[14].

2. Анализ амортизационных отчислений на предприятии Новодеревеньковский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины»

2.1 Общая характеристика Новодеревеньковского пищекомбината ОПО «Союз Орловщины»

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины — добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориальному и производственному признаку на основе членства, путём объединения его членами пайщиками имущественных и денежных паевых взносов для ведения торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов (в дальнейшем по тексту именуемое «Общество»).

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 28.04.2000 г. № 54-ФЗ, другими законами Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, настоящим Уставом.

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины» — юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, печать, символику, эмблему и другие реквизиты.

Граждане и юридические лица, внёсшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество в предусмотренном порядке, являются пайщиками.

Полное наименование общества — областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины».

Сокращённое наименование общества — ОПО «Союз Орловщины».

Место нахождения: 303560 Залегощенский район, п. Залегощь, ул. Горького, д. 39.

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины» создаётся на неопределенный срок. Общество приобретает статус юридического лица с момента его государственной регистрации. Все изменения и дополнения настоящего Устава вступают в законную силу с момента их государственной регистрации. Паевой фонд Общества составляет сорок восемь миллионов двадцать две тысячи восемьсот девяносто один рубль.

Общество образовано в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах, представлении интересов потребительской кооперации в государственных органах и органах местного самоуправления, оказания информационных и других услуг пайщикам, а также решения других вопросов.

Виды деятельности:

• создание и развитие организаций торговли и обеспечения членов потребительского общества товарами и услугами общества;

• оптовая и розничная торговля;

• выставочно-ярмарочная деятельность;

• производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров с последующей их реализацией через организации оптовой и розничной торговли;

• участие в торговой, производственной, заготовительной и иной деятельности;

• содействие в совершенствовании и развитии хозяйственных организаций районов;

• оказание аудиторских, юридических, информационных и других услуг;

• оказание членам потребительского общества производственных и бытовых услуг; подготовка, переподготовка кадров и повышение их квалификации через сеть учебных заведений потребительской кооперации области; риэлтерская деятельность,

• строительно-монтажные работы, строительство зданий и сооружений, монтаж, ремонт и техобслуживание торгового, технологического и контрольно-кассового оборудования,

• монтаж, ремонт и техобслуживание средств охранно-пожарной сигнализации, изготовление и замеры контуров заземления, проектные работы, производство строительных материалов, конструкции и изделий.

• ремонтные работы.

• рекламно-оформительские работы,

• закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья с последующей их переработкой и реализацией; внешнеэкономическая деятельность;

• контрольные и распорядительные функции в отношении организаций системы потребительской кооперации и районных потребительских обществ.

• другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Общество имеет право создавать структурные подразделения, предприятия, а также филиалы, представительства.

В настоящее время в состав Общества входят следующие структурные подразделения:

1. центр оптово-розничной торговли ОПО «Союз Орловщины» (ЦОРТ), расположенный по адресу, г. Орёл, Кромская платформа,4,

2. центр заготовок и сбыта ОПО «Союз Орловщины» (ЦЗиС), расположенный по адресу г. Орёл, Московское шоссе, 56,

3. центральный рынок ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу, г. Орёл, Черкасская, 13,

4. Ливенский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу, Ливны, Орловской области, ул. Индустриальная, 2.

5. Новодеревеньковский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу. пос. Хомутово, Новодеревеньковского района Орловской области, ул. Кооперативная,

6. Хотынецкий пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу пос. Хотынец, Орловской области, ул. Промышленная, 6.

7. автобаза, расположенная по адресу, г. Орел, пер. Пищевой, 4.

8. торгово-закупочное объединение «Моховое Орловщины», расположенное по адpecy. Орловская область, Залегощенский район, с. Моховое.

и учреждения:

1. Орловский кооперативный техникум, расположенный по адресу, г. Орел, ул. Куйбыцева, 6;

2. Ливенский учебно-курсовой комбинат, расположенный по адресу. Орловская область, г. Ливны, ул. Свердлова, 59.

Структурные подразделения Общества не имеют статуса юридического лица и действуют на основании Устава Общества и положения о структурном подразделении, утверждаемого председателем совета для каждого из подразделений.

Совершенствование учета амортизации основных средств в формате МСФО

УДК 65.052.2.

А.К. Ержанов, к.э.н., доцент,

заведующий кафедрой «Финансы и учет»,

Алматинский гуманитарно-технического университета,

Республика Казахстан

 

СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ФОРМАТЕ МСФО

 

Ключевые вопросы, которые рассматриваются:

·         Рассмотрено влияние амортизационных отчислений на формирование себестоимости продукции в целях финансового и налогового учета.

Key issues that are examined:

·         Influence of depreciation is considered on forming of unit cost for a financial and tax account.

 

Учетная политика на современном этапе углубления рыночных отношений является  одной из основополагающих звеньев комплексного механизма урегулирования и управления экономического процветания хозяйствующих субъектов аграрного сектора. Одной из определяющих её основу выступает амортизационная политика, разработанная на основе исторических опытов ее проведения и развития, направленная на обеспечение экономического благополучия хозяйственных формирований в условиях жесткой конкуренции в рыночной среде.

Существующий механизм начисления амортизации несет существенную фискальную нагрузку, что обусловлено необходимостью формирования бюджета, хотя сама по себе амортизация существует не для целей налогообложения, а для рационального управления долгосрочными активами.

При этом государство не озабочено тем, чтобы сумма амортизации в пределах разумной нормы претендовала на вычет из базы корпоративного подоходного налога. Изначально, при разработке единых норм амортизационных отчислений, вопрос о корпоративном подоходном налоге не стоял, а теперь он является едва ли не решающим.

Как видно из схемы 1, амортизационные отчисления могут оказывать влияние на формирование себестоимости продукции как в целях  финансового, так и в целях налогового учета.

Действующая методика начисления амортизационных отчислений в соответствии с МСФО 16 оказывают влияние на формирование себестоимости, что является целью финансового учета (стрелки 1,2,3). Следовательно, суммы амортизационных отчислений, произведенные согласно данному нормативному документу, учитывают рыночные факторы и сложившуюся ситуацию с объектами основных средств на предприятии, так как у руководства предприятии появляется возможность самостоятельно определить сроки и способы начисления амортизации.

Сформированная себестоимость продукции служит только при расчете валовой прибыли, так как рассчитанная ее величина раскрывает цель финансового учета, и не может участвовать при расчете корпоративного подоходного налога.

Амортизационные отчисления (стрелка 1а), начисленные в целях налогового учета, формируют себестоимость в целях налогового учета, которая необходима для расчета корпоративного подоходного налога (стрелка 3а). При этом руководство предприятии не могут учитывать сложившуюся ситуацию с основными средствами на рынке и предприятии, а руководствуются нормами и правилами указанными в нормативных документах налогового учета.

Сумма корпоративного подоходного налога необходима для расчета нераспределенной прибыли отчетного периода, величина которой показывается в балансе (стрелка 4), и благодаря которой предприятие имеет возможность направить средства на обновление основных средств (стрелки 5,6). Однако, не всегда руководство предприятия заинтересованы в интенсивном обновлении основных средств, и трудно проследить данный процесс в отчете компании. В связи с чем, мы предлагаем за счет

нераспределенной прибыли создать «Резервный капитал для формирования основных средств» (стрелки 5а, 5б). Такой подход в большей степени соответствовал бы требованиям рыночной экономики, и ведение учета амортизации основных средств по «западному образцу», которое предполагает посредством последнего управлять амортизационной политикой предприятии.

В США на многих предприятиях амортизационные отчисления составляют 60-70 % объема капитальных вложений, т.е. именно амортизация является для них главным средством финансирования по внедрению новой техники и технологии, разработки новых изделий и т.д. По мнению французских экономистов недостаточность амортизационных накоплений явилась главной причиной экономического кризиса 1974-1975 годов.

Опыт Великобритании показывает, что наиболее эффективной формой развития сельского хозяйства является фермерское хозяйство, относящиеся к категории мелкого и среднего бизнеса. Оценка эффективности функционирования таких хозяйств осуществляется путем группировки по количеству землевладений, которые разбиваются по ранжированным группам по площади сельскохозяйственных угодий, например, менее 20 га, от20 до 50 га, от 50 до 100 га и свыше 100 га. По нашему мнению, при определении степени износа сельскохозяйственной техники необходимо произвести дифференциацию с учетом технологических свойств и качественного состава земли сельскохозяйственного назначения.

Любая модель учета представляет амортизационные отчисления как прямой вычет из капитала или прибыли полученной или ожидаемой (при отнесении амортизации на себестоимость). Прямая же амортизация, не предусматривающая создание особого амортизационного фонда, ведет к искусственному занижению оценки пассива баланса, искажает его структуру, т. к. статьи актива, содержащие амортизацию, не покрываются соответствующими статьями пассива, а недостаток финансирования вуалируется капиталом, тем самым нарушая принцип его фиксирования.

Одной из задач амортизационной политики является обеспечение соответствия норм амортизации реальной скорости потребления и снашивания основных средств. Если нормы амортизации значительно отклоняются от реальной скорости снашивания основных средств, то это искажает действительный процесс их оборота, что в конечном итоге затрудняет условия воспроизводства и возмещения активной части основных средств.

На первый взгляд может сложиться мнения о том, что величина норм амортизации и методы ее начисления не имеют стимулирующего содержания, не связаны с материальными интересами хозяйствующих субъектов. Однако чрезмерно высокие нормы амортизации могут стать достаточно тяжким бременем для  коммерческой деятельности предприятия, поскольку снижают возможности экономического стимулирования интересов предприятия и работников.

С другой стороны, заниженные нормы амортизационных отчислений ограничивают возможности воспроизводственного процесса и предприятия, фирмы вынуждены изыскивать другие финансовые источники для поддержания ритмичности и безубыточности процесса производства.

Таким образом, амортизационная политика аграрного сектора экономики в условиях индустриально-инновационного развития рыночных отношений должна стать одним из главных рычагов управления и регулирования, оздоровления экономики и обеспечения экономической безопасности государства.

Учет амортизации основных средств и методы ее начисления

Процесс определения годовых амортизационных отчислений включает 3 основных момента:

стоимость объекта основных средств;

полученная в результате оценки продолжительность срока эксплуатации;

полученная в результате оценки величина ликвидационной стоимости объекта.

Срок эксплуатации и ликвидационная стоимость должны быть определены в момент его приобретения.

Следует признать, что на практике провести подобную оценку довольно сложно, и здесь могут быть сделаны некоторые произвольные допущения.

Сумма амортизационных отчислений за год по методу равномерного начисления амортизации рассчитывается следующим образом:

, (1)

где — сумма амортизационных отчислений;

Ha- норма амортизации;

ОСп/н — первоначальная стоимость основных средств.

В числителе находится сумма, на которую начисляется амортизация (она равна стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости). Амортизируемая стоимость представляет собой полученную в результате оценки часть полной первоначальной стоимости объекта основных средств, которая на протяжении срока его эксплуатации будет списана как амортизационные отчисления. При начислении амортизации также очень часто используют такое понятие как норма амортизации. Нормы амортизации установлены в процентах к балансовой стоимости основных средств[4]. Норма амортизации показывает сколько процентов от первоначальной стоимости того или иного основного средства предприятие ежегодно должно отчислять в амортизационный фонд.

Норма амортизации рассчитывается по следующей формуле:

, (2)

где Т — срок службы оборудования.

Линейный способ начисления амортизации основных средств (ОС), который был раньше главным, очевидно, таковым и останется, хотя, возможно, сократится область его применения. Это определяется тем, что в его основе лежит срок полезного использования объектов, что определяет его применение при начислении амортизации по зданиям, сооружениям, многим видам силовых и рабочих машин и оборудования, информационному оборудованию, производственному инвентарю и принадлежностям, хозяйственному инвентарю, рабочему и продуктивному скоту и др. Иначе говоря, его целесообразно применять по тем видам основных средств, по которым степень износа определяется сроком полезного использования или по которым невозможно функционально связать процесс перенесения стоимости объектов на продукцию через амортизацию с интенсивностью их эксплуатации[6]. Три момента вытекают из этого способа:

1) в течение всех пяти лет  амортизационные отчисления 

одинаковые;

2) накопленный износ 

увеличивается  равномерно;

3) остаточная стоимость 

равномерно  уменьшается, пока не достигнет  оценочной ликвидационной стоимости.

Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ основан на том, что износ является только результатом эксплуатации и отрезки времени не играют никакой роли в процессе ее начисления.

Этот способ начисления амортизации объекта основных средств заключается в начислении амортизации исходя из амортизируемой стоимости объекта и отношения натуральных показателей объема продукции (работ, услуг), выпушенной в текущем периоде к ресурсу объекта[9].

Под ресурсом объекта понимается количество продукции (работ, услуг), в натуральных показателях, которое в соответствии с технической документацией может быть выпущено на протяжении всего срока эксплуатации объекта. Проведя модернизацию такого объекта, организация может пересмотреть срок его полезного использования в сторону увеличения, а это повлечет за собой и увеличение предполагаемого объема выпускаемой продукции.

Амортизационные отчисления рассчитываются производительным способом в каждом отчетном году по следующей формуле:

, (3)

Где — сумма амортизационных отчислений в отчетном году i;

ОСп/н -первоначальная стоимость основных средств

ОПРi — прогнозируемый объем выпуска продукции в течение срока эксплуатации;

i =1,…, — годы срока полезного использования объекта.

Если раньше этот метод применялся, по существу, только при начислении амортизации по автотранспорту с учетом пробега, то теперь его можно применять по многим видам производственного оборудования в тех случаях, когда объем продукции можно связать с объектами ОС, в результате эксплуатации которых он получен, т.е. когда объем продукции и срок полезного использования ОС, о чем уже говорилось выше.

Расширению возможностей применения этого способа помогает новое определение инвентарного объекта основных средств за счет включения в него понятия комплекса конструктивно сочлененных предметов, что позволяет рассматривать каждую производственную линию, состоящую из ряда предметов как инвентарный объект ОС. Это существенно упрощает аналитический учет ОС и начисление амортизации. В случае выбытия из-за непригодности к эксплуатации какого-либо предмета, входящего в состав производственной линии, это выбытие учитывается как частичная ликвидация, а замена выбывшего из эксплуатации предмета на новый — как капитальные вложения.

При этом изменяется первоначальная стоимость всей производственной линии с внесением соответствующих изменений в инвентарные карточки или машинные носители информации. С расширением практики исчисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции тесно связан порядок включения таким образом сумм амортизации в себестоимость продукции. Поскольку они связаны с конкретными видами или группами однородной продукции, целесообразно их относить прямым путем на себестоимость этих видов. Если указанные суммы амортизации связаны с производством нескольких однородных видов продукции, близких по технологии изготовления. Их следует распределять между изделиями данной группы пропорционально выпуску продукции в натуральном выражении, т.е. на единицу каждого вида продукции данного вида группы суммы амортизации по производственному оборудованию должны быть одинаковыми[15].

Таким образом, положительными качествами метода начисления амортизации основных средств пропорционально объему продукции (работ) является предоставляемые им возможности увязать степень эксплуатации ОС с процессом перенесения их стоимости на продукцию и включить амортизацию ОС прямым путем в себестоимость тех видов продукции, с производством которых связано использование этих ОС.

При методе уменьшаемого остатка годовая сумма начисленной амортизации рассчитывается исходя из определяемой на начало отчетного года недоамортизированной стоимости (разности амортизируемой стоимости и суммы начисленной до начала отчетного года амортизации) и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента ускорения, принятого организацией[13]. Амортизационные отчислений за год определяются аналогично формуле 1. Отличием является то что норма амортизации считается с учетом коэффициента ускорения, и определяется по формуле:

(4)

где К — коэффициента ускорения.

При применении данного способа начисления амортизации у организаций может возникнуть много неясностей. Так как исходной величиной при исчислении величины амортизации для данного способа является остаточная стоимость объекта на начало отчетного года и норма амортизации, то процесс ее начисления будет происходить практически бесконечно (точнее, пока остаточная стоимость объекта на 1 января не станет меньше 0,01 коп.

). Скорее всего, организациям следует отойти от правил исчисления, установленных ПБУ 6/01, и оперировать установленным сроком полезного использования объекта, после окончания которого вся первоначальная стоимость должна быть самортизирована. Для этого в последний месяц использования объекта необходимо будет списать его остаточную стоимость[14].

Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования предполагает определение годовой суммы амортизационных отчислений исходя из амортизируемой стоимости основных средств и отношения, в числителе которого — число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы[10].

Сумма чисел лет срока полезного использования объекта определяется по следующей формуле:

*ОС п/н (5)

Также в способе определяется убывающая норма амортизации:

, (6)

где — порядковый номер года в обратном исчислении

— сумма порядковых номеров

Сумма убывающих годовых норм, очевидно, равна единице.

Поэтому недоамортизированной стоимости не останется[14].

2. Анализ амортизационных 

отчислений  на предприятии Новодеревеньковский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины»

2.1 Общая характеристика 

Новодеревеньковского пищекомбината ОПО «Союз Орловщины»

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины — добровольное объединение граждан и юридических лиц, созданное по территориальному и производственному признаку на основе членства, путём объединения его членами пайщиками имущественных и денежных паевых взносов для ведения торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов (в дальнейшем по тексту именуемое «Общество»).

Общество в своей деятельности руководствуется Гражданским кодексом Российской Федерации, законом Российской Федерации «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», с учетом изменений и дополнений, внесенных в него федеральным законом от 28.

04.2000 г. № 54-ФЗ, другими законами Российской Федерации и иными нормативно-правовыми актами, настоящим Уставом.

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины» — юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, имеющее самостоятельный баланс, расчётные и иные счета в банках, печать, символику, эмблему и другие реквизиты.

Граждане и юридические лица, внёсшие вступительный и паевой взносы и принятые в общество в предусмотренном порядке, являются пайщиками.

Полное наименование общества — областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины».

Сокращённое наименование общества — ОПО «Союз Орловщины».

Место нахождения: 303560 Залегощенский район, п. Залегощь, ул. Горького, д. 39.

Областное потребительское общество потребительской кооперации «Союз Орловщины» создаётся на неопределенный срок. Общество приобретает статус юридического лица с момента его государственной регистрации.

Все изменения и дополнения настоящего Устава вступают в законную силу с момента их государственной регистрации. Паевой фонд Общества составляет сорок восемь миллионов двадцать две тысячи восемьсот девяносто один рубль.

Общество образовано в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов в товарах и услугах, представлении интересов потребительской кооперации в государственных органах и органах местного самоуправления, оказания информационных и других услуг пайщикам, а также решения других вопросов.

Виды деятельности:

создание и развитие организаций торговли и обеспечения членов потребительского общества товарами и услугами общества;

оптовая и розничная торговля;

выставочно-ярмарочная деятельность;

производство пищевых продуктов и непродовольственных товаров с последующей их реализацией через организации оптовой и розничной торговли;

участие в торговой, производственной, заготовительной и иной деятельности;

содействие в совершенствовании и развитии хозяйственных организаций районов;

оказание аудиторских, юридических, информационных и других услуг;

· оказание членам потребительского общества производственных и бытовых услуг; подготовка, переподготовка кадров и повышение их квалификации через сеть учебных заведений потребительской кооперации области; риэлтерская деятельность,

· строительно-монтажные работы, строительство зданий и сооружений, монтаж, ремонт и техобслуживание торгового, технологического и контрольно-кассового оборудования,

· монтаж, ремонт и техобслуживание средств охранно-пожарной сигнализации, изготовление и замеры контуров заземления, проектные работы, производство строительных материалов, конструкции и изделий.

· ремонтные работы.

· рекламно-оформительские работы,

· закупка у граждан и юридических лиц сельскохозяйственных продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод и грибов, лекарственно-технического сырья с последующей их переработкой и реализацией; внешнеэкономическая деятельность;

· контрольные и распорядительные функции в отношении организаций системы потребительской кооперации и районных потребительских обществ.

· другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством Российской Федерации.

Общество имеет право создавать структурные подразделения, предприятия, а также филиалы, представительства.

В настоящее время в состав Общества входят следующие структурные подразделения:

1. центр оптово-розничной 

торговли  ОПО «Союз Орловщины» (ЦОРТ), расположенный по адресу, г. Орёл, Кромская платформа,4,

2. центр заготовок и сбыта  ОПО «Союз Орловщины» (ЦЗиС), расположенный по адресу г.

Орёл, Московское шоссе, 56,

3. центральный рынок ОПО «Союз  Орловщины», расположенный по адресу, г. Орёл, Черкасская, 13,

4. Ливенский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу, Ливны, Орловской области, ул. Индустриальная, 2.

5. Новодеревеньковский пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу. пос. Хомутово, Новодеревеньковского района Орловской области, ул. Кооперативная,

6. Хотынецкий пищекомбинат ОПО «Союз Орловщины», расположенный по адресу пос. Хотынец, Орловской области, ул. Промышленная, 6.

7. автобаза, расположенная по адресу, г. Орел, пер. Пищевой, 4.

8. торгово-закупочное 

объединение  «Моховое Орловщины», расположенное по адpecy. Орловская область, Залегощенский район, с. Моховое.

и учреждения:

1. Орловский кооперативный 

техникум, расположенный по адресу, г. Орел, ул. Куйбыцева, 6;

График амортизации: формула и расчет

Что такое график амортизации?

График амортизации используется для отслеживания накопленных убытков и остаточной стоимости основного средства на основе предполагаемого срока его полезного использования.

Амортизация — это неденежный расход, который уменьшает балансовую стоимость основных средств компании (основных средств) в течение предполагаемого срока их полезного использования. В соответствии с ОПБУ США амортизация — это концепция учета по методу начисления, предназначенная для согласования сроков приобретения основных средств (основных средств — т.д., капитальные затраты) с денежными потоками, полученными от этих долгосрочных активов.

В этой статье

• Какова предполагаемая цель амортизации в соответствии с ОПБУ США?
• Почему публичные компании заинтересованы в использовании линейного метода начисления амортизации?
• Если амортизация является неденежным расходом, как она влияет на чистую прибыль?
• Как меняется взаимосвязь между амортизацией и капитальными затратами по мере взросления компаний?

Иллюстративный пример амортизации

Например, рассмотрим производственную компанию, которая покупает машину за 1 миллион долларов и ожидает, что машина сможет производить изделия в течение следующих 10 лет (срок ее полезного использования). Предполагая, что компания заплатит за машину наличными, этот миллион долларов наличными теперь уйдет за дверь, несмотря ни на что.

Однако для целей финансовой отчетности по ОПБУ США амортизация используется для распределения этих первоначальных денежных затрат в размере 1 млн долларов (или капитальных затрат) на машину в течение 10-летнего срока ее полезного использования.

Это «сглаживает» отчет о прибылях и убытках компании, так что вместо того, чтобы полностью показать расходы в размере 1 миллиона долларов в этом году, этот миллион долларов фактически распределяется на 10 лет в качестве амортизации.

Теоретически это более точное представление операционной деятельности компании, поскольку расходы, необходимые для покупки машины, признаются в течение того же 10-летнего периода, когда машина все еще приносит доход (путем производства виджетов).

Обзор графика амортизации

В отчете о прибылях и убытках амортизация будет включена либо в себестоимость проданных товаров (COGS), либо в строку операционных расходов. Таким образом, амортизация уменьшает налогооблагаемую прибыль, что приводит к снижению чистой прибыли (т.д., «нижняя строка»).

Однако амортизация добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, поскольку это неденежный расход – это означает, что фактического оттока денежных средств не было, несмотря на то, что амортизация классифицируется как расход в отчете о прибылях и убытках и уменьшает прибыль.

Амортизация используется в соответствии с принципом начисления по ОПБУ США в связи с принципом сопоставления, который пытается признать расходы в том же периоде, когда была получена совпадающая выручка.

Формула амортизации

После покупки основные средства становятся недействующими (т.е. долгосрочный) актив, который продолжает приносить пользу компании в течение всего срока его полезного использования, что является оценкой того, как долго актив будет продолжать использоваться и приносить пользу компании. Амортизационные отчисления планируются на количество лет, соответствующее сроку полезного использования соответствующего актива.

Расходы на амортизацию = (общая стоимость основных средств – ликвидационная стоимость) / предполагаемый срок полезного использования

Амортизация представляет собой распределение единовременного оттока денежных средств на капитальные затраты в течение всего срока полезного использования основного средства с целью уменьшения стоимости актива в балансе, поскольку это помогает компании получать доход.

Хотя амортизация рассматривается как неденежный расход и добавляется обратно в отчет о движении денежных средств, расход снижает налоговую нагрузку за период, поскольку он не подлежит налогообложению.

Амортизация является важным фактором для понимания истинного профиля движения денежных средств компании, поскольку это неденежный расход, на который часто могут влиять допущения компании по своему усмотрению (т. е. определение срока полезного использования).

Это часто приводит к некоторому «шуму» при оценке чистой прибыли, отраженной в отчете о прибылях и убытках, и именно поэтому отчет о движении денежных средств также необходим для оценки результатов деятельности компании.

Прямолинейная амортизация и график ускоренной амортизации

Существуют различные методы начисления амортизации, но наиболее распространенный метод называется «прямолинейной» амортизацией. В соответствии с этим методом балансовая стоимость основных средств в балансе уменьшается равномерно в течение года до тех пор, пока остаточная стоимость не уменьшится до нуля.

Ликвидационная стоимость определяется как стоимость актива в конце срока его полезного использования. На практике ликвидационная стоимость может рассматриваться как сумма, за которую компания может продать старый актив в конце срока его полезного использования — часто это заканчивается стоимостью частей (т.е. для машины это может означать остаточную стоимость стали, использованной для изготовления машины).

Большинство компаний используют допущение о ликвидационной стоимости, при котором остаточная стоимость актива становится равной нулю к концу срока полезного использования. При этом расходы на амортизацию каждый год будут выше, а налоговые льготы на амортизацию полностью реализуются, если предполагается, что ликвидационная стоимость равна нулю (и это обычное допущение, используемое при прямолинейной амортизации).

Если бы компания приобрела основные средства на сумму 100 000 долларов США с оценочным сроком полезного использования 5 лет, то амортизационные отчисления составили бы 20 000 долларов США каждый год при прямолинейной амортизации.

Таким образом, в конце начального периода (год 0) было приобретено основных средств на сумму 100 000 долл. США, и стоимость приобретенных основных средств в балансе уменьшается на 20 000 долл. США каждый год, пока не достигнет нуля к концу срока их полезного использования (год 0). 5).

Существуют и другие подходы к расчету амортизации, в первую очередь ускоренный учет, при котором актив быстрее амортизируется в предыдущие годы. В свою очередь, эта методология снижает чистую прибыль больше в первые годы по сравнению с более поздними годами.

Однако, учитывая, насколько публично торгуемые компании заботятся о своих показателях чистой прибыли и прибыли на акцию (EPS), большинство предпочитает прямолинейную амортизацию.

Для целей отчетности по GAAP большинство компаний предпочитают равномерное начисление амортизации, поскольку в первые годы срока полезного использования актива будет отражаться меньшая амортизация, чем при ускоренной амортизации. В результате компании, использующие линейную амортизацию, будут демонстрировать более высокую чистую прибыль и прибыль на акцию в первые годы.

При использовании метода ускоренной амортизации чистая прибыль и прибыль на акцию будут ниже в более ранние периоды, а затем будут выше по сравнению с линейной амортизацией в более поздние годы, однако компании, как правило, отдают приоритет краткосрочным показателям прибыли.

Допущение, лежащее в основе ускоренной амортизации, состоит в том, что актив теряет большую часть своей стоимости на более ранних стадиях своего жизненного цикла, что позволяет производить больше вычетов на более раннем этапе.

Ускоренный подход в конечном итоге начинает отражать меньшую амортизацию в отчете о прибылях и убытках в течение срока полезного использования актива, но, повторяю, компании по-прежнему предпочитают прямолинейную амортизацию из-за сроков (т. т. е., избегайте пропуска цифр на акцию в отчетах о прибылях и убытках).

В конце дня сумма накопленной амортизации точно такая же, как и время фактического оттока денежных средств, но разница заключается в чистой прибыли и влиянии на прибыль на акцию для целей отчетности.

Амортизация 3-утверждения связи вопрос интервью

Чтобы убедиться, что вы понимаете неденежный характер амортизации, мы ответим на этот классический вопрос собеседования бухгалтера:

«Как увеличение амортизации на 10 долларов повлияет на три финансовых отчета?»

• Отчет о прибылях и убытках: Если амортизация увеличится на 10 долларов, операционная прибыль (EBIT) уменьшится на 10 долларов.Если предположить, что ставка налога составляет 30%, чистая прибыль уменьшится на 7 долларов.
• Отчет о движении денежных средств: В верхней части отчета о движении денежных средств чистая прибыль уменьшилась на 7 долларов, но помните, что амортизация в 10 долларов является неденежным расходом и поэтому добавляется обратно. Чистое влияние на конечный остаток денежных средств составляет увеличение на 3 доллара, что связано с возможностью вычета из налогооблагаемой базы амортизации (т. е. 10 долларов амортизации x ставка налога 30%).
• Бухгалтерский баланс: Основные средства уменьшатся на 10 долларов за счет амортизации, в то время как денежные средства увеличатся на 3 доллара со стороны активов.Что касается противоположных обязательств и собственного капитала, то сокращение чистой прибыли на 7 долларов перетекает в нераспределенную прибыль. Балансовый отчет остается сбалансированным, поскольку обе стороны снизились на 7 долларов.

Главный вывод заключается в том, что амортизация, несмотря на то, что она является неденежным расходом, снижает налогооблагаемую прибыль и оказывает положительное влияние на конечный остаток денежных средств.

Амортизация и взаимосвязь между капитальными затратами и ростом выручки

«Быстрый и грязный» метод прогнозирования капиталовложений и амортизации заключается в следующем:

1. Капитальные затраты: % от выручки
2. Годовая амортизация: % капиталовложений (или выручки)

Капитальные затраты напрямую связаны с ростом выручки «выручки», а амортизация представляет собой уменьшение покупной стоимости основных средств (т. д., списание капитальных затрат).

CapEx можно спрогнозировать как процент от дохода, используя исторические данные в качестве точки отсчета. В дополнение к отслеживанию исторических тенденций, руководство руководства и средние показатели по отрасли также следует использовать в качестве руководства для прогнозирования капитальных затрат.

В свою очередь, амортизация может быть спроецирована как процент от капитальных затрат (или как процент от дохода, при этом амортизация как % от капитальных затрат рассчитывается отдельно в качестве проверки работоспособности).

Тем не менее, компании, переживающие высокие темпы роста, обычно имеют относительно больший процент капитальных затрат от своих доходов. Чем больше компания потратила на капиталовложения в последние годы, тем большую амортизацию компания понесет в ближайшем будущем.

Быстрорастущие компании, как правило, тратят значительные средства на рост CapEx (т. е. необязательные расходы для финансирования планов роста и расширения), и поэтому обычно имеют отношение амортизации к CapEx, намного превышающее 100%.

С другой стороны, капитальные затраты компаний с низким ростом будут состоять из меньшего процента выручки.

Для зрелых предприятий с низким, стагнирующим или снижающимся ростом отношение амортизации к капитальным затратам приближается к 100%, поскольку большая часть общих капитальных затрат связана с капитальными затратами на техническое обслуживание.

Капитальные затраты на техническое обслуживание относятся к рутинным расходам, необходимым для продолжения операций (например, для замены оборудования, выполнения ремонтных работ).

Но если компания по-прежнему постоянно покупает основные средства, ей потребуется больше времени, чтобы соотношение амортизации и капитальных затрат приблизилось к 100 % (т. е. до тех пор, пока капитальные затраты не будут сокращены).

Объяснение графика амортизации

Другой подход к амортизации проекта заключается в построении графика основных средств на основе существующих основных средств компании и дополнительных покупок основных средств.

В соответствии с этим подходом для прогнозирования новых капитальных затрат необходим средний оставшийся срок полезного использования существующих основных средств и предположения руководства о сроке полезного использования (или приблизительное приближение).

Хотя каскадный подход является более техническим и сложным, он обычно не дает существенно отличающихся результатов по сравнению с прогнозированием капитальных затрат в процентах от выручки и амортизации в процентах от капитальных затрат.

Для составления полного каскадного графика амортизации от компании потребуется больше данных для отслеживания основных средств, используемых в настоящее время, и оставшегося срока полезного использования каждого из них.Кроме того, необходимы планы руководства относительно будущих капитальных затрат и предположений о приблизительном сроке полезного использования для каждой новой покупки.

Если данные легко доступны (например, портфельная компания частной инвестиционной компании), то этот гранулярный подход действительно осуществим, а также будет более информативным, чем простой подход прогнозирования на основе процентов.

Но в отсутствие таких данных количество предположений, необходимых на основе приблизительных значений, а не внутренней информации компании, в конечном итоге делает метод менее достоверным.

Загрузка шаблона Excel

Теперь мы пройдем через построение прогноза графика амортизации. Заполните форму ниже, чтобы загрузить шаблон, который идет вместе с нашим пошаговым руководством:

Прогноз доходов и капиталовложений

В нашем гипотетическом сценарии прогнозируется, что выручка компании составит 10 млн долларов США в первый год прогноза, 2021 год. Темпы роста выручки будут снижаться на 1,0% каждый год, пока не достигнут 3,0% в 2025 году.

Капитальные затраты в процентах от выручки составляют 3,0% в 2021 году и впоследствии будут уменьшаться на 0,1% каждый год по мере того, как компания продолжает развиваться, а рост замедляется.

К 2025 году капитальные затраты в процентах от выручки составят 2,6%.

Обратите внимание, что для простоты мы прогнозируем только дополнительные новые капиталовложения. В полных каскадных графиках амортизация старых основных средств и новых основных средств должна быть разделена и суммирована.

График амортизационных отчислений

Для каскадной таблицы мы будем использовать функцию «СМЕЩЕНИЕ» в Excel, чтобы получить данные о капитальных затратах за каждый год.

Хотя это не слишком полезно для нашей упрощенной модели, это может помочь сэкономить время в более сложных сборках на уровне каждого актива. Относительно входных данных для формулы:

1. Первый ввод — эталонная ячейка, то есть ячейка слева от суммы капитальных затрат
2. Далее для строки вводится ноль, так как мы хотим остаться на строке 19
3. Наконец, мы связываемся с ячейкой «Год X» слева для ввода столбца

В первый год баланс основных средств в 2021 году формируется из соответствующих капитальных затрат в размере 300 тысяч долларов.Здесь мы предполагаем, что отток капиталовложений происходит в самом начале периода (ПБ), и, таким образом, амортизация в 2021 году составляет 300 тысяч долларов в капиталовложениях, разделенных на предполагаемый 5-летний срок полезного использования. Это составляет 60 тысяч долларов в год и будет оставаться постоянным до тех пор, пока ликвидационная стоимость не достигнет нуля.

Формула годовой амортизации выглядит следующим образом.

Завершенный прогноз на 1-й год выделен на снимке экрана ниже. Для проверки работоспособности все числа должны быть одинаковыми, поскольку в нашем примере мы используем прямолинейный подход.И хотя это неприменимо для нашего прогноза, в более долгосрочных моделях следует использовать функцию «МАКС» с оставшейся ликвидационной стоимостью, чтобы убедиться, что она не опустится ниже нуля.

Затем мы можем распространить эту формулу и методологию на оставшуюся часть прогноза. На 2022 год новые капитальные затраты составляют 307 тысяч долларов, что после деления на 5 лет составляет около 61 тысячи долларов годовой амортизации.

После повторения этого процесса расчета амортизации для всех пяти лет в строке «Общая амортизация» суммируется сумма амортизации за текущий год и все предыдущие периоды до настоящего времени. Например, общая амортизация за 2023 год состоит из 60 000 долларов амортизации за первый год, 61 000 долларов амортизации за 2-й год, а затем 62 000 долларов амортизации за 3-й год, что в сумме составляет 184 000 долларов.

Возвращаясь к строке «Основные средства, нетто», формула представляет собой баланс основных средств за предыдущий год за вычетом капитальных затрат и амортизации.

Основные средства текущего года = Основные средства предыдущего года – Капитальные затраты – Амортизация

Поскольку капитальные затраты были введены как отрицательное значение, капитальные затраты увеличат сумму основных средств, как предполагалось (в противном случае формула добавила бы капитальные затраты, если бы использовался положительный знак).

В заключение чистый баланс основных средств за каждый период показан ниже в выходных данных готовой модели. Хотя целью этого поста было в первую очередь проиллюстрировать, как можно прогнозировать амортизацию, основные средства, капитальные затраты и амортизация — это три взаимосвязанных показателя, которые в конечном итоге идут рука об руку.

3 причины, почему вы должны рассчитать амортизацию активов

Когда вы начнете вести бизнес, вы неизбежно столкнетесь с такими терминами, как «Основные средства» и «Амортизация активов», не понимая их по-настоящему.Поэтому, прежде чем обсуждать важную роль и расчет амортизации активов в мире бухгалтерского учета, вы должны сначала понять понимание. Амортизация термина для многих является формой бизнеса и потерь бизнеса.

В бухгалтерском учете термин амортизация определяется как систематическое снижение балансовой стоимости основного средства до тех пор, пока стоимость актива не станет равной нулю или не будет иметь экономической ценности. Амортизация позволяет часть стоимости основного средства в доход, полученный от основного средства.Как выясняется, если вы не понимаете и не принимаете во внимание основные средства и амортизацию активов должным образом, это повлияет на эффективность вашего бизнеса.

Что такое основные средства?

Основные средства – это материальные активы, которыми компания владеет и которые использует более года для получения прибыли. Они не продаются. Когда вы владеете основным средством, любые затраты при его использовании не представляют собой денежную операцию, но играют важную роль в балансе.Следовательно, основное средство не оказывает непосредственного влияния на вашу прибыль.

Подробнее об основных средствах читайте здесь.

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод учета, который распределяет стоимость основных средств в течение периода их использования и описывает снижение стоимости актива с момента его приобретения.

Например, у вас есть машина для работы. Автомобиль является основным средством. Вы можете использовать этот актив в течение многих лет.Однако из-за нескольких факторов, таких как физические повреждения, снижение экономической ценности и время, этот автомобиль время от времени теряет свою производительность. Это и есть амортизация основных средств.

Амортизация — это расход в балансе компании, согласно оценке использования основных средств, использованной в течение периода использования. Например, существуют расходы на техническое обслуживание с момента его приобретения до момента прекращения его использования. Это означает, что этот расход вывел чистую прибыль.Из-за его влияния на расчет прибыли вы должны учитывать амортизацию основных средств.

Что за беда, если не начислить амортизацию?

Зная понимание амортизации в целом в мире бухгалтерского учета. Итак, теперь вам нужно знать важную роль расчета амортизации активов для поддержки бизнеса. Есть несколько вещей, которые произойдут, если вы не примете во внимание амортизацию актива. Конечно, это влияние не очень хорошо для вашей компании.Вот последствия, которые могут возникнуть, если вы не принимаете во внимание амортизацию активов.

Искаженная коммерческая ценность

Если вы не амортизируете стоимость основных средств правильно, вы не увидите их реальную стоимость. В конечном итоге это приведет к неточности финансового положения компании. Стоимость актива будет превышена в бухгалтерских книгах. Если стоимость актива выше фактической стоимости, то бухгалтерские книги показывают более высокую прибыль.

В то же время небрежность в начислении амортизации может иногда скрывать понесенные в бизнесе убытки.Это нехорошо для вашего бизнеса, потому что нерассчитанные прибыли и убытки повлияют на здоровье вашего бизнеса. Кроме того, вы запутаете потенциальных инвесторов из-за неопределенности прибыли, и это помешает вам увеличить свой капитал.

Налоговые проблемы

Без расчета амортизации возвратный налог может превысить первоначальную сумму, которую вы должны заплатить, поскольку ваша прибыль завышена. Кроме того, у вас будут ошибки в вычете капитальных затрат для налоговых деклараций.Это не будет проблемой, если это просто основная математическая ошибка. Налоговый отдел может решить проблему, не связываясь с вами.

Однако предположим, что существует огромное количество расхождений в расчете налоговой декларации. В этом случае налоговый департамент может провести официальное расследование в отношении вашего бизнеса и повторно проверить сумму вашей налоговой декларации. Опять же, на карту поставлена ​​репутация вашей компании.

Неверный период использования актива

Если амортизация не рассчитана или даже не учтена, вы не будете знать, когда заменить актив и максимально увеличить срок его использования.Вы можете опоздать с заменой активов, потерявших свою производительность. Это решит вашу деловую операцию. Это даже ухудшится, если вы не подготовите для этого никакого бюджета.

Решения

Чтобы избежать этих проблем, очевидно, что вы должны указать точный расчет в бухгалтерском отчете. Однако ручной подсчет будет неэффективен, и есть риск ввести неправильное число.

Возможно, вы захотите рассмотреть возможность применения ERP, включающего бухгалтерское программное обеспечение, для точного расчета амортизации.Это поможет вам находить, отслеживать, поддерживать и прогнозировать период использования основных средств. Таким образом, вы можете держаться подальше от этих неприятностей.

Как рассчитать и формула

Линейная амортизация — это самый простой способ расчета потери стоимости актива (или амортизации) с течением времени. Он используется в бухгалтерских целях для равномерного распределения стоимости актива на несколько лет. Его также можно использовать для расчета вычетов по налогу на прибыль, но только для некоторых активов, таких как нежилая недвижимость, патенты и программное обеспечение.

Как работает прямолинейная амортизация?

Линейная амортизация равномерно распределяет стоимость объекта в течение срока его полезного использования. Например, если вы покупаете машину за 25 000 долларов, которую будете использовать в течение 5 лет, стоимость будет списана как 5 000 долларов за каждый год использования машины. (Если нет ликвидационной стоимости, о которой мы расскажем ниже.)

Это отличает прямолинейный метод амортизации от других методов (таких как метод двойного уменьшающегося остатка или сумма цифр за годы), которые сообщают о более высоких затратах в начале и о меньших в последующие годы.Эти методы обычно предпочтительны для таких предметов, как автомобили и электроника, которые имеют тенденцию терять свою ценность быстрее.

Основным преимуществом прямолинейной амортизации является ее простота и тот факт, что ее можно использовать для вычета НЕКОТОРЫХ статей с IRS. Далее мы объясним, когда именно следует использовать прямую амортизацию.

Когда используется прямолинейная амортизация?

Существует два способа использования прямой линии устаревания:

1. Для получения налогового вычета

Когда вы покупаете основное средство для своего бизнеса, например, транспортное средство, компьютер или мебель, вы, как правило, не можете списать всю стоимость в первый год.Вместо этого вы должны распределить вычет по всему промежутку времени, в течение которого вы будете его использовать.

Ярким исключением является раздел 179, который позволяет вычесть полную стоимость некоторых активов за один год (всего до 500 000 долларов США). Однако, если вы не соответствуете требованиям Раздела 179 или если ваши покупки превышают 500 000 долларов США, вам нужно будет использовать альтернативный метод.

Прямой метод — это один из методов, разрешенных IRS для вычета активов в течение нескольких лет. Однако в подавляющем большинстве случаев вы будете использовать другой метод, известный как MACRS.Прямолинейный метод обычно используется только для нематериальных активов, таких как программное обеспечение и авторские права, а также для нежилой недвижимости.

2. Для целей бухгалтерского учета

В ваших бухгалтерских книгах также может быть указана амортизация. Если вы используете кассовый метод учета, вам не нужно амортизировать основные средства для целей бухгалтерского учета (вы все равно должны амортизировать активы для целей налогообложения в налоговой декларации). Однако, если вы покупаете дорогие активы для своего бизнеса и не записываете амортизацию в свои бухгалтерские книги, ваши финансовые отчеты могут неточно отражать, насколько хорошо ваш бизнес действительно работает.

По этой причине многие компании ведут два комплекта книг. Базисные книги с поправкой на налоги основаны на том, что вы используете для расчета налогового вычета, тогда как ваши базовые книги с поправкой на книги основаны на том, сколько стоит актив для внутреннего или внешнего использования (например, показ вашей прибыли инвесторам или кредиторам). В зависимости от того, какие активы вы амортизируете, вы можете использовать прямолинейную амортизацию как для налогового вычета, так и для книг. Или вы можете использовать разные методы амортизации для налогов и книг.

Как рассчитать линейную амортизацию?

Большинство людей не будут беспокоиться о расчете амортизации, потому что у них есть дипломированный бухгалтер, который позаботится об этом, или налоговая программа, такая как TurboTax, которая сделает это. Тем не менее, полезно знать, как работает расчет. Вот формула расчета линейной амортизации:

Ежегодные амортизационные отчисления =

( Стоимостная основа основных средств – Утилизация ) / Расчетный срок полезного использования

• Основа стоимости актива – Общая стоимость объекта, включая налоги, доставку и т. д.
• Оценочная ликвидационная стоимость актива – За сколько вы его продадите (если заплатите) после того, как перестанете его использовать
• Расчетный срок полезного использования актива – Количество времени, в течение которого вы будете его использовать, обычно в годах

Если вы предпочитаете помощь бухгалтера, посмотрите Bench. Их опытные бухгалтеры малого бизнеса рассчитывают для вас амортизацию, управляют вашими ежемесячными бухгалтерскими книгами и помогают вам максимизировать ваши отчисления во время налогообложения.Стоимость пакетов начинается от 299 долларов в месяц.

Скамейка для посетителей

Теперь давайте рассмотрим каждый из них более подробно:

Основа стоимости актива

Основа стоимости актива , как правило, включает все расходы, которые вы понесли, чтобы привести актив в эксплуатацию для использования в вашем бизнесе. Это включает, помимо прочего, любые расходы на доставку или доставку, сборы за установку, налог с продаж и другие косвенные расходы. Например, если вы купили машину и вам нужно было, чтобы кто-то вышел и провел тесты, прежде чем вы сможете ее использовать, это также должно быть включено в расчет базовой стоимости машины.

Формула для расчета стоимости актива проста — просто возьмите все эти значения и сложите их:

Основа стоимости актива = Стоимость актива + Налог с продаж + Стоимость доставки + Стоимость установки + Прочие затраты

Ликвидационная стоимость

Ликвидационная стоимость — это оценочная сумма, которую будет стоить актив, если вы продадите его в конце срока его полезного использования. Например, если у вас есть автомобиль, который вы хотите обменять на новый, стоимость старого автомобиля будет основываться на стоимости Kelley Blue Book, которую дилер заплатит вам (ликвидационная стоимость) за этот автомобиль. .

Предполагаемый срок полезного использования

Расчетный срок полезного использования — это количество времени, в течение которого вы ожидаете, что актив прослужит. Иногда актив может прослужить дольше, чем вы ожидаете, а иногда нет. Это действительно зависит от износа актива по мере его использования на протяжении многих лет.

Налоговое управление США предоставило руководство по периоду восстановления (сроку полезного использования) в зависимости от типа приобретенного делового актива. Ниже приведена сводная таблица периодов возмещения амортизации, определенных IRS.Я перечислил недвижимость на 3, 5 и 7 лет в таблице ниже. Однако вы можете найти полный список свойств в IRS Pub 946.

Сроки возмещения амортизации оборудования для бизнеса

Все вместе

Когда у вас есть стоимостная база актива, расчетный срок полезного использования и ликвидационная стоимость, используйте приведенную ниже формулу для расчета линейной амортизации:

Ежегодные амортизационные отчисления =

( Стоимостная основа основных средств – Утилизация ) / Расчетный срок полезного использования

Пример: Допустим, вы приобрели новый компьютер, монитор и письменный стол для своего офиса. Ниже приводится сводка стоимостной базы (включая налог с продаж, доставку, установку и любые другие расходы), ликвидационная сумма и срок полезного использования, взятые из таблицы IRS.

Ежегодные амортизационные отчисления =

( Стоимостная основа основных средств – Утилизация ) / Расчетный срок полезного использования

Расчет годовой амортизации компьютера:

(1200–200 долларов США) / 5 = 200 долларов США в год

Мониторинг ежегодного расчета амортизационных отчислений:

(300 – 0 долларов) / 5 = 60 долларов в год

Рабочий стол Расчет ежегодных амортизационных отчислений:

(1000–300 долларов США) / 7 = 100 долларов США в год

Каковы преимущества и недостатки использования прямолинейной амортизации?

Несколько преимуществ линейной амортизации:

• Его можно использовать в налоговых целях для расчета налогового вычета для нематериальных активов, таких как патенты и авторские права.
• Его также можно использовать для отчета об амортизации в целях бухгалтерского учета.
• Вычислить
очень просто.

Существует несколько недостатков линейной амортизации:

• Линейная амортизация предполагает, что стоимость актива будет снижаться равномерно в течение срока его полезного использования. Однако большинство активов теряет большую часть своего срока полезного использования в первые годы. Например, автомобили и компьютеры теряют свою ценность в первые несколько лет. Не забудьте проверить двойной уменьшающийся баланс или сумму цифр лет.Оба эти методы амортизации позволят вам списать более высокую оценку амортизации в более ранние годы и снижение амортизации в более поздние годы.

Как сообщать о прямой линейной амортизации для целей налогообложения

Амортизация прямой линии может быть использована в качестве налогового вычета для нематериальных активов, таких как патенты и авторские права. Чтобы определить рыдизуемое количество амортизационных расходов на целей налогообложения, вам нужно будет заполнить форму 4562. Как мы уже обсуждали, сумма, которую вы можете вычесть на налогах, может отличаться от того, что вы имеете право на ваши книги.

Как записать линейную амортизацию для целей бухгалтерского учета

Вы должны ежемесячно отражать расходы на амортизацию, чтобы ваш отчет о прибылях и убытках и балансовый отчет оставались актуальными. Расходы на амортизацию увеличат общие расходы в отчете о прибылях и убытках. Ваш балансовый отчет будет включать счет накопленной амортизации. Накопленный счет амортизации уменьшит общую стоимость ваших основных средств. Вы будете отражать амортизационные отчисления с помощью проводки в журнале.

В QuickBooks Online вы можете легко создать запись в журнале для мгновенного учета амортизационных отчислений. Чтобы записать расходы на амортизацию для приведенного выше примера компьютера, вы должны создать запись в журнале для дебетования и кредитования следующих счетов:

Как и большинство деловых расходов, вы должны сохранять все квитанции, права собственности и контракты, в которых указана дата покупки, вы как зарегистрированный владелец и сумма, которую вы заплатили за каждый актив. Это включает в себя квитанции на любые суммы, включенные для расчета основы затрат (т.е. установка, налог с продаж, доставка и т. д.) актива.

И последнее, но не менее важное: вам необходимо создать график амортизации. Если вы используете QuickBooks, вы можете легко создать график амортизации. В разделе «Может ли QuickBooks помочь мне отслеживать амортизацию» мы покажем вам, как это сделать. Однако, если у вас нет QuickBooks, вам необходимо создать график амортизации с помощью программы для работы с электронными таблицами, такой как Excel. Легче настроить графики, основанные на сроке полезного использования. Вот пример того, как я настроил бы график основных средств со сроком полезного использования 5 лет:

График амортизации: 5-летнее имущество

Может ли QuickBooks помочь мне отслеживать амортизацию?

QuickBooks — рекомендуемое нами бухгалтерское программное обеспечение для малого бизнеса.К сожалению, он не рассчитает для вас амортизационные отчисления. Однако вы можете приобрести программное обеспечение для основных средств, предназначенное для отслеживания и расчета амортизации всех ваших основных средств.

Что вы можете сделать с QuickBooks, так это отслеживать все ваши покупки основных средств, настроив их в списке плана счетов. Вы можете запустить отчет плана счетов, экспортировать его в Excel, и он будет включать большую часть информации, необходимой для создания графика амортизации, который мы обсуждали ранее в этой статье.

Чтобы вести учет основных средств в QuickBooks, вам необходимо настроить их на плане счетов. Чтобы узнать больше о том, как настроить основные средства в QuickBooks, посмотрите наш видеоурок «Как настроить план счетов». Ниже приведен снимок экрана, на котором показана информация, необходимая для настройки новой фиксированной учетной записи в QuickBooks:

.

1. Тип категории: Основные средства
2. Тип детали: Выберите тип основных средств (т. е. Транспортные средства).
3. Имя: Введите имя основного средства
4. Описание: Вы можете ввести ту же информацию, что и в поле имени, или предоставить любую дополнительную информацию об основном средстве в этом поле.
5. Первоначальная стоимость/на дату: Здесь необходимо указать первоначальную стоимость актива и дату покупки.
6. Амортизация/на дату: Любая накопленная амортизация, которую вы, возможно, уже понесли.
   • Совет: Это поле необходимо заполнить только в том случае, если вы начали амортизировать актив до до его настройки в QuickBooks.

После создания основных средств в QuickBooks вы можете запустить отчет плана счетов и отфильтровать его, чтобы отображались только основные средства. Ниже приведен снимок Плана счетов, показывающий только основные средства:

Вы можете экспортировать этот отчет в Excel, добавить дополнительную информацию, которую мы обсуждали ранее, которая должна быть включена в ваши графики амортизации, и сохранить ее.

Если вы ищете новое бухгалтерское программное обеспечение, мы рекомендуем QuickBooks для малого бизнеса.Мы создали бесплатный онлайн-курс QuickBooks, который поможет вам настроить и управлять своими книгами в кратчайшие сроки. Есть пошаговые инструкции и видео, чтобы показать вам, как это сделать! Вы можете нажать здесь, чтобы посетить наш курс прямо сейчас.

Итог

Надеюсь, теперь вы лучше понимаете, как рассчитать линейную амортизацию, как она влияет на вашу финансовую отчетность, а также некоторые преимущества и недостатки использования этого метода.

Остались вопросы? Спросите нас ниже!

Как рассчитать накопленную амортизацию запасов | Малый бизнес

Фрейзер Шерман Обновлено 1 февраля 2019 г.

Бухгалтерский учет не позволяет амортизировать запасы.Вы можете амортизировать основные средства, которыми вы владеете в течение многих лет, уменьшая стоимость в ваших бухгалтерских книгах, чтобы отразить их возраст. Со временем накапливается амортизация. Процесс обесценивания старых или поврежденных запасов называется «списанием». Вы не накапливаете списания — вы берете их, как только узнаете, что запасы обесценились.

Как вы амортизируете основные средства

Амортизация не имеет ничего общего с деньгами, которые вы тратите на ремонт и техническое обслуживание своих активов. Если, скажем, ваш 10-летний грузовик для доставки нуждается в капитальном ремонте двигателя, это считается коммерческими расходами, а не амортизацией.Вместо этого вы рассчитываете амортизацию в соответствии со стандартными правилами бухгалтерского учета.

Правила бухгалтерского учета гласят, что сумма, которую вы амортизируете каждый год, частично зависит от того, сколько лет актив будет использоваться. Грузовик приходит в негодность быстрее, чем, например, офисное здание. Это также основано на том, имеет ли актив ликвидационную стоимость, то есть можете ли вы продать его, когда закончите с ним. Если речь идет об оборудовании стоимостью 20 000 долларов США с предполагаемой ликвидационной стоимостью 2 000 долларов США, амортизация составляет 18 000 долларов США в процентах.

Расчет накопленной амортизации

Вы указываете накопленную амортизацию в балансовом отчете вашей компании. Этот финансовый отчет представляет собой уравнение, в котором общая стоимость активов с одной стороны равна сумме обязательств плюс собственный капитал с другой. Вы указываете накопленную амортизацию как учетную запись «контраактива»: она указана на стороне актива в уравнении, но снижает стоимость активов.

Нет никакой тайны в расчете накопленной амортизации.Предположим, ваша компания владеет оборудованием для майнинга и каждый год амортизирует его. Когда вы составляете баланс за этот год, вы прибавляете амортизацию этого года ко всей амортизации, заявленной вами в предыдущие годы. Итого дает вам текущую запись накопленной амортизации.

Амортизация, инвентаризация и списание

Амортизация относится к основным средствам, которыми вы потенциально можете владеть в течение многих лет. Инвентарь должен оборачиваться быстрее, поэтому вы не можете обесценить его. Списание запасов служит той же цели.Вы можете сделать это только при определенных обстоятельствах:

• Если кто-то украл инвентарь, вы можете списать его на ноль.
  
• Вы списываете товары, если они настолько повреждены, что их стоимость меньше, чем указано в вашей бухгалтерской книге.
  
• Старый инвентарь, лежащий на полке, можно списать, чтобы отразить, что он больше не подлежит продаже.
  

Подобно амортизации актива, списание запасов дает более реалистичное представление о том, сколько они стоят.

Если вы обнаружите, что вам необходимо избавиться от определенных предметов, вы создаете в балансе строку устаревших запасов.Это снижает стоимость вашего инвентаря так же, как накопленная амортизация снижает стоимость основных средств. Когда вы, наконец, уничтожаете или избавляетесь от предметов, вы стираете устаревшую запись в инвентаре. Вместо этого вы зачисляете потерянную сумму на себестоимость проданных товаров или на счет списания товарно-материальных запасов, в зависимости от обстоятельств. Вы должны списать товарно-материальные запасы, как только узнаете об убытках — в отличие от амортизации, они не накапливаются.

Как более совершенный процесс амортизации основных средств экономит деньги

Вы когда-нибудь заходили в свой офис в тихий день, возможно, в выходной или праздничный день, когда там никого не было, и просто осматривали обстановку? Скорее всего, вы видели профессиональное пространство, заполненное компьютерами, письменными столами, стульями и шкафами для документов.Хотя обычному человеку они могут показаться ничем не примечательными, в мире финансов они имеют особое значение. Они известны как основные средства.

Амортизация основных средств, процесс отслеживания жизненного цикла основных средств и отчетности об их стоимости для целей страхования и налогообложения, является одним из наиболее важных финансовых процессов в любом бизнесе или организации. Однако многие компании изо всех сил пытаются точно регистрировать и отчитываться о своих основных средствах, в результате чего переплачивают страховые взносы и налоги.Вот почему амортизация основных средств является распространенной проблемой и как компании могут вернуться на правильный путь.

Основные средства Sage — Планирование на конец 2021 года

Пришло время подумать о закрытии года.

Присоединяйтесь к нам в четверг, 28 октября, в 14:00 по восточноевропейскому времени, чтобы убедиться, что вы готовы к мероприятиям в конце года, связанным с основными активами вашей компании.

 

Зарегистрируйтесь сегодня

Проблемы при расчете амортизации основных средств

Основные средства являются важным фактором роста бизнеса.Любой организации потребуются компьютеры, копировальные аппараты, столы и офисное оборудование, чтобы процветать и делать то, что у нее получается лучше всего, независимо от отрасли. Но все эти активы необходимо отслеживать и амортизировать с течением времени в соответствии со сложными графиками. В зависимости от задействованного актива и применимых к нему правил и норм, отдельный актив может амортизироваться в соответствии с определенным графиком или определенным методом.

Если компания не знает с уверенностью, какие основные средства у нее есть на балансе, что имеет основополагающее значение для расчета амортизации основных средств, то вскоре она столкнется со сложной и трудоемкой проблемой.Например, бизнес нередко управляет инвентаризацией своих основных средств и графиком амортизации с помощью электронных таблиц, проводя неофициальные и специальные обследования основных средств для обновления своих записей, когда у персонала есть время. Это может привести к пробелам в ведении учета, быстро нарушая порядок инвентаризации.

Отслеживание и начисление амортизации основных средств может быть сложной задачей, когда финансовый отдел часто бывает достаточно занят, готовя высокоприоритетные бюджетные материалы и ориентируясь на ежегодные аудиторские проверки.В некоторых случаях финансовому персоналу, возможно, придется сотрудничать с другими подразделениями организации, такими как ИТ-отдел или региональные офисы, которые могут иметь свои собственные записи об основных средствах, которыми они управляют, и процесс согласования нескольких наборов записей может добавить дополнительная административная нагрузка для всех участников.

Этот метод управления основными средствами, хотя и является обычным, может оказаться дорогостоящим как с точки зрения времени персонала, так и с точки зрения капитала. Во-первых, такое ручное управление основными средствами отнимает значительное количество рабочего времени, которое можно было бы с большей пользой потратить на что-то другое.На самом деле, это один из самых распространенных факторов утечки производительности, от которого страдают растущие предприятия. Во-вторых, если активы, которые больше не находятся в эксплуатации, не будут должным образом реализованы в бухгалтерском учете, компании могут продолжать переплачивать налоги на имущество и связанные с ними расходы на страхование.

Как неточная амортизация основных средств приводит к переплате

Итак, во сколько обходится организации неэффективный процесс основных средств? В среднем компании переплачивают налоги и страховые взносы примерно на 12% основных средств в своих книгах.Даже ошибки в начислении суммы амортизации могут привести к переплате, поскольку страховые взносы обычно исчисляются в процентах от общей текущей стоимости основных средств.

Предприятия могут в конечном итоге упустить вычеты, на которые они в противном случае имели бы право. В конечном счете, компания может быть обременена более высокой совокупной стоимостью владения (TCO) для своих основных средств, чем это необходимо. В результате неэффективный процесс амортизации основных средств может привести к тому, что компания будет тратить впустую капитал, который в противном случае она могла бы направить на разумные инвестиции, помогающие бизнесу расти.

Альтернативные издержки, связанные с таким управлением основными средствами, не являются исключительно финансовыми. Более мягкие затраты, связанные с рабочим временем и эффективностью персонала, также имеют значение. Когда специалисты по финансам застревают в сорняках, пытаясь выяснить, существуют ли еще определенные активы в компании и правильно ли они амортизируются, они должны потратить время на эту задачу, которую они в противном случае могли бы посвятить более важным проектам в компании, таким как обеспечение лучшее соответствие GDPR или подготовка стратегического финансового анализа для высшего руководства.

Вдобавок ко всему, отсутствие надежной практики управления основными средствами может даже поставить под сомнение точность финансовых отчетов, что является головной болью, которая не нужна и не нужна ни одному финансовому отделу. Действительно, активы, за которыми не ведется тщательный учет, могут пропасть или быть сразу украдены, что отнимает дополнительное время сотрудников и стоит компании еще больше денег, когда эти активы должны быть заменены. Столкнувшись с этими проблемами, многие компании начинают искать способы вернуться на правильный путь, чтобы сэкономить время и деньги.

Основные стратегии управления основными средствами

Ни одна организация не может позволить себе управлять своими основными средствами на основе электронных таблиц и предположений. Загрузите наше руководство по лучшим в своем классе стратегиям управления основными средствами, которое поможет вам правильно отслеживать, обслуживать и амортизировать свои активы.

Скачать руководство

Как вернуться на правильный путь и сэкономить деньги

К счастью, есть более простой и менее затратный способ управления основными средствами. С помощью программного обеспечения для отслеживания основных средств организация может вести надежный реестр основных средств и надлежащим образом застраховать свои активы.Это также может сэкономить время персонала, позволяя финансовому отделу сосредоточить свой опыт и талант на проектах, представляющих большую ценность для компании. Вот три способа вернуться на правильный путь, правильно управлять своими основными средствами и платить только за те активы, которые использует ваша компания.

• Создать полную инвентаризацию . Создание полной инвентаризации основных средств, имеющихся в распоряжении вашей компании, не должно быть таким сложным. С помощью считывателей штрих-кодов вы можете провести полную инвентаризацию своих основных средств — в том числе в нескольких местах, если они у вас есть, — и автоматически сверить все эти записи в одном центральном месте.Устранение разрозненности таким образом устраняет случаи дублирования ввода данных, экономя время персонала и избавляя от головной боли.
• Оптимизация жизненного цикла основных средств . Как только вы узнаете, какие основные средства у вас есть, наступает самое интересное: выяснить, какие методы амортизации применяются к каждому из них, и определить, как лучше всего управлять их жизненными циклами, от момента приобретения до выбытия. Интеллектуальное программное обеспечение для отслеживания основных средств также может сыграть здесь роль сцепления, помогая во всем, от расчета амортизации и распределения затрат до финансовых отчетов на конец года.Он может даже хранить в цифровом виде изображения записей ключевых активов, предоставляя единую точку отсчета для каждого актива, которым владеет организация. Таким образом, вместо того, чтобы искать информацию об основных средствах, компания может заранее планировать свои будущие инвестиции и лучше максимизировать рентабельность инвестиций в них.
• Инвестиции в программное обеспечение для отслеживания основных средств . Электронные таблицы, хотя и полезны во многих отношениях, могут помочь вашей компании лишь в том, что касается управления основными средствами. После определенного момента стоит инвестировать в программное обеспечение для отслеживания основных средств, которое может разумно оптимизировать вышеуказанные процессы и многое другое.Это может дать вашей компании больше информации об основных средствах, свести к минимуму совокупную стоимость владения и упростить операционные и финансовые рабочие процессы.

Основные средства на первый взгляд могут показаться сложными. В конце концов, на них может распространяться множество правил, положений и методов амортизации, хотя они физически расположены в самых разных географических точках, и поэтому за ними трудно следить, и это еще до того, как мы доберемся до липкой калитки электронных таблиц. и информационные бункеры.Однако есть лучший способ управлять ими, который может обеспечить экономию средств для компании и повысить производительность для всех участников. Благодаря упорядоченному процессу отслеживания и амортизации основных средств они могут просто стать неотъемлемой частью хорошо управляемой организации, способствуя ее росту, а не препятствуя ее прогрессу.

Примечание редактора: эта статья была первоначально опубликована в 2018 году и обновлена ​​для актуальности.

Dynamics NAV: определяемые пользователем методы амортизации основных средств

2 сентября 2014 г. Представлено Dynamics InsightsMicrosoft Dynamics NAV (Navision) имеет несколько определенных методов расчета амортизационных отчислений основных средств.Это линейная амортизация, двойное уменьшающееся сальдо и их комбинация, в которой линейная амортизация используется, когда ее результаты становятся больше из двух рассчитанных методов. Но бывают случаи, когда искомым методом является нечто иное. И вот здесь на помощь приходят таблицы амортизации. Таблицы амортизации позволяют пользователю создавать различные схемы для расчета амортизации. Они могут быть основаны либо только на чистом проценте, либо на единицах измерения в качестве основы для определения соответствующих расходов на амортизацию.Ниже приведен расчет MACRS 5 лет с периодом полураспада. Ставки можно найти на таких сайтах, как IRS.gov. Также обратите внимание, что столбец «Единицы» можно использовать для определения соответствующих расходов на амортизацию. Просто введите общее количество единиц, которые, как ожидается, будут созданы активом на вкладке «Общие», а для каждого периода введите единицы, произведенные на вкладке «Линии». NAV рассчитает процентное соотношение произведенных единиц за периоды к общему количеству единиц продукции, которые должны быть произведены, как указано в заголовке.
Рисунок 1. Карточка таблицы амортизации Кроме того, вкладка «Действия» на ленте позволяет создать расчет суммы цифр, как показано ниже.
Рисунок 2. Вкладка «Действия» Для этого расчета просто введите количество лет для актива. Затем NAV суммирует годы, чтобы определить знаменатель для расчета. Тогда каждый год представляет собой значение числителя в порядке убывания. Следовательно, первый год будет равен 5/(1+2+3+4+5) = 1/3 или 33,33%. После того как вы создали расчет амортизации с использованием любого из описанных методов, вам необходимо сообщить NAV, что это метод, который будет использоваться при расчете амортизации. Они вводятся на вкладке «Строки» карточки «Основные средства».
Рисунок 3 – Карточка основных средств В Книге НАЛОГА для актива указано, что метод амортизации определяется пользователем. Код таблицы амортизации — MACRS5 YR, а первая дата начала амортизации — 01.01.2013. Нет необходимости вводить дату окончания амортизации или количество амортизационных лет. Они определяются периодами в таблицах амортизации. Само собой разумеется, что расчеты амортизации по книгам, отличным от тех, которые отражаются в Главной книге, выполняются на ежегодной основе, а не ежемесячно или ежеквартально.Кроме того, первой определяемой пользователем датой амортизации является первая дата налогового года. Если у вас есть конкретный вопрос или уникальная ситуация, связанная с расчетом амортизации или любой другой темой расчета стоимости Dynamics NAV, свяжитесь с ArcherPoint (https://www.archerpoint.com/contact-us). Дополнительные практические советы по использованию Microsoft Dynamics NAV можно найти в блогах ArcherPoint с практическими рекомендациями.

Амортизация | Encyclopedia.com

«Амортизация» буквально означает снижение стоимости чего-либо, особенно основных или капитальных активов.В терминологии бухгалтерского учета это слово относится к записи в балансовом отчете, в которой фиксируется сумма денег, вычитаемая из общей суммы активов, поскольку активы устарели. Все основные средства подлежат амортизации, кроме земли. Амортизация основных средств за текущий год может быть вычтена из дохода для целей налогообложения. Предприятие, приобретающее фургон для доставки, должно отразить стоимость приобретения фургона, скажем, 36 000 долларов США, в своем бухгалтерском учете в качестве основных средств. Налоговое законодательство допускает амортизацию фургона в течение пяти лет.При прямолинейном методе амортизации ежегодная амортизация фургона составит 7200 долларов. В действительности, в соответствии с действующим налоговым законодательством малый бизнес может использовать амортизацию по-другому, что будет обсуждаться ниже, но этот пример иллюстрирует концепцию. Ежегодная амортизация в размере 7 200 долларов США рассматривается как стоимость, вычитаемая из прибыли, и, следовательно, она снижает налоги на прибыль.

Традиционный подход к капитальным активам — их амортизация в течение нескольких лет — основан на простом факте, что здания, машины, транспортные средства, дороги и другие усовершенствования такого типа имеют срок службы несколько лет.Теоретически они оплачиваются из сбережений, накопленных за несколько лет, и амортизируются (списываются) в течение срока их полезного использования. Земля не обесценивается, потому что она никогда не изнашивается. Бухгалтерия направлена ​​на точное отражение текущих операций — в текущем году. По этой причине приток капитала не отражается в доходах, а амортизация распределяется на весь срок службы актива.

БАЛАНСОВЫЙ ОТЧЕТ ПЕРСПЕКТИВА

Балансовые отчеты компании разделены на Активы и Пассивы.На стороне «Актив» в книге показаны текущие и основные средства. Основные средства подразделяются на такие категории, как транспортные средства, мебель и приспособления, оборудование и здания. По мере приобретения таких активов их фактическая стоимость приобретения заносится в эти категории. Однако за каждой из этих категорий следует строка, которая гласит: «Минус: накопленная амортизация». Каждый год часть актива добавляется к строке амортизации. Чистая сумма этих двух значений (затраты на приобретение за вычетом накопленной амортизации) и есть то, что считается «основными активами».Таким образом, роль амортизации в бухгалтерском учете заключается в том, чтобы бухгалтерские книги были честными: в книгах учитывается только фактическая оставшаяся стоимость основных средств. с использованием Общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP), установленных Советом по стандартам финансового учета.В пределах одной категории, например, зданий, срок службы конструкции может варьироваться от 10 лет для сарая для инструментов до 80 лет для огнестойкой опоры. стены, балки, палубы и полы.Стоимость приобретения делится на соответствующее количество лет. Для определения «жизни» используются очень сложные графики.

НАЛОГОВАЯ ПЕРСПЕКТИВА

Амортизация рассматривается как категория затрат в налоговых расчетах. Это не «денежная стоимость», потому что фактической выплаты наличных денег не происходит; амортизация — это просто запись в бухгалтерских книгах. Но для целей налогообложения амортизация имеет «денежное последствие»: она уменьшает фактическую налоговую ответственность компании. Таким образом, с налоговой точки зрения любой закон, который разрешает более высокие вычеты из амортизации, чем это предусмотрено принципами бухгалтерского учета, благоприятен для корпорации: в так называемой «ускоренной амортизации» не используются денежные выплаты, но в результате получается реальная денежная выгода: более низкие налоги.

По этой причине предоставление компаниям возможности ускорить амортизацию стало популярным методом снижения налогов и, таким образом, предоставления компаниям большего количества денег, стимулирующего экономику. Регулирование амортизации в налоговом кодексе также является относительно точным инструментом. Конгресс может нацелить свою политику на определенные категории расходов. Например, это может стимулировать покупку автомобилей, позволяя предприятиям быстрее их списывать; или он может отдавать предпочтение широкой категории, такой как компьютеры. Конгресс сделал и то, и другое.Он также может по своему усмотрению стимулировать промышленное строительство, например, позволяя компаниям быстро списывать здания или улучшать землю.

В примере, представленном в начале, например, фургон стоимостью 36 000 долларов США, согласно правилам, действовавшим в течение 2004 налогового года, малый бизнес мог списать значительную часть этого фургона (24 000 долларов США) в год приобретения, т.е. остаток в течение пяти лет. В таких ситуациях обычно применяется максимальный предел. Например, в 2004 налоговом году потолок составлял 102 000 долларов.

РАСЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Предприятия рассчитывают движение денежных средств своего бизнеса — обычно в контексте обоснования кредитов. Денежный поток — это просто зачет за определенный период (квартал, год, несколько лет) всех денежных средств, поступающих от продаж и денежных средств, вытекающих для покупок и платежей по долгам и процентам. Однако в этом контексте амортизация часто упоминается как часть расчета денежного потока: говорят, что амортизация «добавляется обратно». Фраза вызывает недоумение.Расчеты денежных потоков часто автоматизированы, так что все текущие доходы и текущие расходы суммируются; затем затраты вычитаются из доходов для получения денежного потока. Но в этом процессе некоторые затраты не являются денежными затратами. Амортизация — одна из них. Следовательно, чтобы получить точный денежный поток, амортизация должна быть добавлена ​​обратно, потому что это не было денежными затратами в первую очередь.

ИСПОЛЬЗУЕМЫЕ АЛЬТЕРНАТИВНЫЕ МЕТОДЫ

Амортизация может рассчитываться различными способами, все из которых указаны в законе и подробно описаны в Общепринятых принципах бухгалтерского учета. Основные категории: 1) прямолинейный метод, 2) метод единиц продукции, 3) метод уменьшаемого остатка и 4) метод суммы цифр лет.

Прямолинейный

Сначала оценивается остаточная (ликвидационная) стоимость актива. После этого актив за вычетом ликвидационной стоимости делится на срок полезного использования актива. Полученная стоимость вычитается за каждый год жизни актива.

Производственные единицы

Этот метод используется, когда использование актива меняется из года в год и его использование может быть определено с помощью некоторых показателей, таких как пройденные мили, тоннаж буксировки, выполненные рубки и т. д.Опять же, ликвидационная стоимость вычитается. Затем оставшаяся стоимость делится на общее количество единиц, которые, по оценкам, может произвести актив. Произведенные единицы регистрируются за каждый год. Амортизация за каждый год рассчитывается исходя из единиц. Таким образом, амортизация может быть очень высокой в ​​один год и низкой в ​​другой год — до тех пор, пока не будет израсходовано общее количество единиц.

Убывающий остаток

Этот метод, также известный как метод двойного уменьшаемого остатка, представляет собой метод ускоренной амортизации, поскольку амортизация является самой высокой в ​​первый год, а затем уменьшается с каждым годом.Формула требует разделить 2 на количество лет жизни, чтобы получить процент, а затем применить этот процент к балансу актива. Предполагая трехлетний срок службы актива стоимостью 5000 долларов, первый год амортизации составит 5000 × (2/3) = 3333 доллара. Затем актив уменьшается на эту сумму и становится $1667. Во второй год амортизация составляет 1667 × (2/3) или 0,66667 = 1111 долларов. Актив снова уменьшается на эту сумму, оставляя 556 долларов. Процедура повторяется снова. Однако в соответствии с этим методом актив не может быть амортизирован ниже его ликвидационной стоимости; по этой причине операция третьего года может оказаться невозможной.

Цифры суммы лет

Предположим, что срок службы актива составляет пять лет. В этом случае сумма цифр года будет 1+2+3+4+5 = 15. Вычисляется стоимость актива за вычетом его ликвидационной стоимости. Предположим, что результат равен 8750 долларов. В первый год стоимость чистых активов будет умножаться на дробь 5/15 (0,333), во второй — на 4/15 (0,2667), в третий — на 3/15 (0,2) и т. д., что даст амортизационные потоки. из 2914 долларов, 2333 долларов, 1750 долларов и так далее. Через пять лет общие потоки амортизации составят 8750 долларов.

Стоит знать о таких увлекательных вещах, как сумма цифр за годы, но у большинства владельцев малого бизнеса есть дела поважнее. Те, у кого есть значительные основные средства, обычно обращаются за советом к сертифицированному бухгалтеру (CPA) и получают выгоду от его или ее профессионального опыта. В середине 2000-х годов, когда правительство, казалось, намеревалось сначала снизить налоги, а затем уже задавать вопросы, а окружающая среда была благоприятной для малого бизнеса, считавшегося единственным генератором новых рабочих мест, существенная экономия на налогах и стимулы для инвестиций были доступны в любое время. изменение налогового кодекса, для которого CPA был неоценимым руководством.

БИБЛИОГРАФИЯ

Баттерсби, Марк. «Воспользуйтесь преимуществами новых налоговых списаний для фургонов и легких грузовиков». Послепродажный бизнес . Октябрь 2004 г.

Бакстер, Уильям. «Амортизация и проценты». Бухгалтерия . Октябрь 2000 г.

Каммингс, Джек. «Амортизация не в фаворе, но это важно». Деловой журнал треугольника . 25 февраля 2000 г.

«Как разделение затрат может сэкономить деньги вашего клиента». Еженедельник по недвижимости .28 сентября 2005 г.

О’Бэннон, Исаак М. «Программное обеспечение для основных средств заменяет электронные таблицы с клейкой лентой». Советник по технологиям CPA . Декабрь 2005 г.

Россия, Дон. «Амортизация недвижимости: будьте в курсе деталей». Деловой журнал долины Сан-Фернандо . 12 сентября 2005 г.

Уитсон, Алан. «Амортизация без головной боли». Деловой журнал округа Фэрфилд .

Добавить комментарий Отменить ответ

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Комментарий *

Имя *

Email *

Сайт