Амортизация оборудования это: Как считать амортизацию основных средств и нематериальных активов

Разное

Содержание

Амортизация — e-xecutive.ru

Определение термина амортизации

В процессе эксплуатации основные фонды предприятия подвергаются износу и теряют часть своей первичной стоимости.

Износ подразделяют на моральный и физический.
Моральный – такой вид износа возникает вследствие развития технологий. Морально устаревшие ОПФ не изнашиваются физически, но их цена понижается.
Физический – он может быть естественным (вследствие влияния природных факторов) и эксплуатационным.
Амортизация – это перенос стоимости основных производственных фондов (далее ОПФ) по частям на производимую ими продукцию для накопления денежных средств, которые будут направлены на его полное или частичное возмещение в будущем.
После того, как произведенная продукция реализуется, часть денежной суммы, которая соответствует перенесенной стоимости основных фондов, перечисляется в специальный амортизационный фонд, где она накапливается до полной величины, соответствующей первичной стоимости основных средств (за вычетом изношенных ОПФ).

Этот фонд предназначен для приобретения новых ОПФ взамен изношенных и устаревших старых или для их реновации (то есть, обновления).

Амортизация и её функции

Экономисты выделяют такие основные функции амортизационного фонда:

  • Полное восстановление ОПФ после выбытия;
  • Стимулирование более быстрого обновления ОПФ;
  • Накопление средств для расширения производства;

Основной показатель учета амортизации, это денежное выражение перенесенной стоимости на готовую продукцию. Он определяется через норму амортизации H или годовой процент стоимости ОПФ.
Нао

= (Фперв – Фликв)+ Д / (Фперв*Там) * 100%, где
Нао — годовая норма амортизации на полное восстановление.
Фперв – первоначальная стоимость ОПФ.
Фликв – ликвидационная стоимость ОПФ.
Д – стоимость демонтажа ОПФ.
Там — нормативный или амортизационный срок службы ОПФ.

Объекты амортизации


Амортизация начисляется на материальные долгосрочные активы (исключая землю) и нематериальные активы (см. ниже), принадлежащие компании. Она включается в операционные издержки.
Самым распространенным методом расчета амортизации является равномерное списание стоимости актива на протяжении нормативного срока службы, учитывая в надлежащих случаях любую остаточную стоимость, которая может быть реализована при выбытии.

Нематериальные активы — это статьи, включаемые некоторыми компаниями в балансовый отчет в дополнение к материальным долгосрочным активам, таким как земля, здания, оборудование и транспортные средства. Примерами нематериальных активов являются «гудвилл»*, приобретенные торговые марки, исследования и разработки, а также купленные права интеллектуальной собственности, например патенты.
* Гудвилл (goodwill) — надбавка к цене компании за деловые связи, репутацию, имя на рынке и т. п.

Как начисляется амортизация?

Объекты для начисления амортизации – это ОПФ, которыми организация владеет по праву собственности, а также хозяйственного ведения или оперативного управления.

Амортизация не начисляется для тех видов ОПФ, которые:

  • получены в результате дарения или безвозмездно,
  • для объектов жилищного фонда (кроме тех, что используются для получения прибыли),
  • а также для тех видов ОПФ, чьи потребительские свойства не меняются со временем (земля, лесные угодья и т.д.).

Нормы амортизации устанавливаются государством, с их помощью регулируются темпы роста и скорость воспроизводства в разных отраслях хозяйства. Всего в России основные средства классифицированы на 10 основных групп, каждая из которых имеет свою норму амортизации.

Амортизационные отчисления от стоимости ОПФ начисляются с первого месяца после даты их оприходования на баланс и прекращаются со следующего месяца после момента выбытия.
Начисление амортизационных отчислений происходит в течение всего срока полезного использования ОПФ, кроме времени, когда они находятся на ремонте или на реконструкции, а также в случае, если ОПФ переведены на консервацию больше чем на 3 месяца.

Особенности расчёта амортизации

Нормативный срок службы активов может быть значительно меньше периода, в течение которого возможно их физическое использование. Это особенно касается электронного оборудования. Например, компьютер будет работать и через 20 лет, однако для расчета амортизации компания может установить лишь 5-летний срок службы, полагая, что к тому времени ей захочется приобрести технологически более совершенную машину.
Изменение учетной стоимости актива в результате амортизации отнюдь не обязательно приводит ее в соответствие с рыночной или реализационной стоимостью. Наглядным примером является покупка автомобиля, ибо, как только он выехал за ворота магазина, сумма налога на новую машину потеряна.
Другой пример — сделанное по специальному заказу электронное оборудование для испытания уникального изделия. Реализационной стоимостью такого оборудования стала бы просто стоимость лома отдельных частей, если, конечно, оно не может быть использовано или адаптировано другой компанией.

Необходимо понимать, что начисление амортизации как части операционных издержек не означает физического «откладывания» денежных средств на замену данного актива в будущем. Это просто бухгалтерская проводка в финансовых документах фирмы.
Обычно компании устанавливают конкретные сроки службы для амортизации различных видов основных фондов. Типичными примерами являются:

  • собственные здания — от 25 до 50 лет;
  • машины и оборудование — от 5 до 20 лет;
  • автомобили — от 3 до 6 лет.

Рассмотрим ежегодные амортизационные отчисления на компьютерное оборудование стоимостью 140 000 долл., в отношении которого фирма планирует 5-летний срок службы и полное отсутствие остаточной стоимости при выбытии. В этом случае ежегодные амортизационные отчисления составят 1/5 от цены приобретения, то есть 140 000 долл., деленные на 5, что равно 28 000 долл. в год.

Сферы применения амортизации

Амортизация, как правило, применяется на практике в бухгалтерском, а также в налоговом учёте.

Согласно российским стандартам бухгалтерского учета, для начисления амортизации в бухгалтерском учете предприятия используются 4 метода начисления:

  • Линейный
  • Способ уменьшенного остатка
  • Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования
  • Способ списания пропорционально объему продукции или работ

В налоговом учете для определения реальной суммы налогооблагаемой прибыли используются только линейный и нелинейный метод.

Ссылки

  1. Описание бизнеса: картина числами. Лучшая статья (12-18.07.11) в «Творчестве без купюр»


Это заготовка энциклопедической статьи по данной теме. Вы можете внести вклад в развитие проекта, улучшив и дополнив текст публикации в соответствии с правилами проекта. Руководство пользователя вы можете найти здесь

Зачем нужна амортизация имущества?

Зачем нужна амортизация имущества?

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости средств производства на выпускаемый продукт.

Допустим, мы оказываем нашим клиентам услуги по доставке щебня. У нас есть самосвал, который возит щебень, и мы заправляем его соляркой. Солярка переносит свою стоимость на транспортную услугу моментально, в момент сгорания в двигателе самосвала.

А вот грузовик свою стоимость передает услуге постепенно и незаметно: потихоньку стареет и после каждого рейса становится немного дешевле. Это называется физический износ.

Даже если мы поставим самосвал в теплый бокс на консервацию, он все равно будет дешеветь. Конечно, его физическое состояние ухудшаться не станет, однако по техническим параметрам он будет все сильнее уступать появляющимся современным моделям. Это называется моральный износ.

Разумеется, не очень разумно высчитывать после каждого рейса, на сколько именно подешевел самосвал. Но и учитывать самосвал по стоимости нового в течение нескольких лет, чтобы потом списать его на расходы предприятия за одну операцию,- тоже не выход. Ведь тогда мы будем в течение длительного времени игнорировать расходы на самосвал и радоваться прибыли, а в месяце, в котором спишем самосвал, получим огромный убыток.

Поэтому, чтобы износ учитывался и просто, и равномерно, финансовые работники используют амортизацию, то есть каждый месяц немного удешевляют самосвал, пока через несколько лет его стоимость не снизится до нуля. Все происходит в полном соответствии с принципом двойной записи: стоимость самосвала уменьшается на небольшую сумму и одновременно на эту же сумму увеличиваются наши расходы.

Существует множество способов расчета суммы, на которую нужно удешевить оборудование в конце месяца. Но в 1С Управляющем используется один, самый простой,- линейная амортизация. Если мы укажем, что самосвал будет служить нам три года, то каждый месяц программа будет удешевлять его на 1/36 стоимости нового самосвала. И тогда через три года остаточная стоимость самосвала окажется равной нулю.

Кстати, в регламентированном учете подобные вольности не допускаются: бухгалтерия имеет право амортизировать только основные средства производственного назначения. Так что если мы, например, владеем пионерским лагерем, в котором отдыхают дети сотрудников, то относить его амортизацию на расходы предприятия не сможем.

Такое ограничение поставлено в официальном учете для того, чтобы предприятие не могло экономить на налогах, занижая налогооблагаемую базу на сумму амортизации «подозрительных» основных средств. Но 1С Управляющий — это программа для управленческого учета, а руководителю не нужно отчитываться перед налоговым инспектором. Поэтому амортизацию в программе можно начислять на любое наше имущество, независимо от того, где и как оно используется.

Напоследок дадим небольшой совет. Допустим, мы покупаем автомобиль за $12 000 и рассчитываем, что он будет работать пять лет, а потом отправится в металлолом. Соответственно, срок амортизации устанавливаем в 5 лет (60 месяцев) и каждый месяц относим на расходы по $200.

Часто приходится слышать от руководителей примерно следующее: «$200 в месяц — это слишком мало. Давайте лучше будем амортизировать по $1 000 в месяц. Тогда за год мы полностью «отобьем» стоимость автомобиля, а потом будем использовать его бесплатно».

На первый взгляд это кажется хорошей идеей. Но на самом деле так делать не стоит — управленческий учет должен быть точным. И если Вы собираетесь эксплуатировать автомобиль пять лет, то именно столько и нужно указывать в программе.


Почему считать амортизацию — это обязательно

Сергей Ивченков

Финансовый директор

Илья Еремин

Главред

Это отчет о прибылях и убытках. Он показывает, сколько компания заработала чистой прибыли за месяц ↓

Один из расходов в нем — амортизация. Это самый неочевидный расход из всех, но он все равно важный. В этой статье расскажем, что такое амортизация, зачем она нужна и почему в учете нет смысла, если амортизацию не считать.

Что такое амортизация

Представьте, что вы покупаете абонемент в фитнес-зал. У вас два варианта:

1. Абонемент на 6 месяцев за 15 000 ₽
2. Абонемент на 12 месяцев за 24 000 ₽

Если вы подумали: «В первом варианте месяц стоит 2 500 ₽, а во втором — 2 000 ₽», то вы уже примерно понимаете, что такое амортизация. Ведь абонементом в зал вы будете пользоваться постоянно, поэтому логично «размазать» его стоимость по сроку действия.

В бизнесе точно так же.

Вещи, которые регулярно приносят пользу, называются основными средствами. Абонемент в зал на протяжении срока действия приносит вам красивое тело и фотки в Инстаграм, а основные средства на протяжении срока действия приносят прибыль.

Тренажерный зал дает результат каждый месяц, а не разом. Так же и основные средства

И их тоже логично размазать по сроку действия. Размазанный платеж — это и есть амортизация.

У Владимира транспортная компания и он купил очередной грузовик

Грузовик стоит 1 500 000 ₽. Владимир планирует, что грузовик прослужит 10 лет. Размазываем стоимость машины по сроку службы — получается, по 12 500 ₽ на протяжении 120 месяцев.

12 500 ₽ в месяц — это амортизация.

Что такое амортизация — выяснили. Теперь давайте разбираться, зачем она вообще нужна.

Показывает, откуда берется прибыль

Амортизацию легко принять за виртуальный расход и забить на него. Кажется, что деньги на оборудование потратили уже один раз — ну и чего дальше с ними возиться? Потратили и ладно, дело с концами.

На самом деле, расход на амортизацию по своей сути ничем не отличается от других расходов компании. Давайте сразу на примере.

Компания «Кирпич» работает по принципу «Купи дешевле, продай дороже». Она закупила кирпичей на 300 000 ₽, на складе их отмыли и отполировали. Теперь их готовы продавать за 500 000 ₽. Кирпичи — это запасы на складе, то есть актив.

Что мы имеем в момент продажи

Покупатель забрал кирпичи со склада, значит они больше не наши. Стоимость, по которой их изначально купили, идет в расход компании. Расход: 300 000 ₽

Покупатель перевел на наш счет 500 000 ₽ за кирпичи. ​Доход: 500 000 ₽. 

Итог: чтобы получить 500 000 ₽ дохода, мы израсходовали кирпичей на 300 000 ₽. Всё просто и понятно.

А теперь другая ситуация. Таксопарк купил автомобиль за 400 000 ₽.

Автомобиль купили на 5 лет (60 месяцев) — значит, каждый месяц мы расходуем этот автомобиль на 6 667 ₽. Расход: 6 667 ₽

За месяц автомобиль совершает поездок на 50 000 ₽. Доход: 50 000 ₽

Итог: чтобы получить 50 000 ₽ дохода, мы израсходовали автомобиль на 6 667 ₽. И так каждый месяц.

По своей сути ситуации одинаковые. Основные средства — это точно такой же актив, как и запасы. Только списываются они постепенно, а не разом.

Предостерегает от проблем в будущем

Благодаря амортизации вы точно знаете, сколько и за счет чего зарабатываете. Это уже очень круто. Но совсем круто будет, если реально начислять амортизацию — то есть, не просто списывать эти деньги в отчетах, а класть на специальный счет. Иначе, когда настанет время покупать новое оборудование, вы будете к этому не готовы и бизнес пойдет в тартарары.

У Виталия — таксопарк. Он купил машину за 2 000 000 ₽ и начал прикидывать цену для клиентов

(Допустим, что у Виталия микро-таксопарк из одной машины. Так нам будет проще)

Виталий думает: «На каждые 10 тысяч км нужно делать ремонт за 30 000 ₽. Каждый день машина проезжает 300 км. Водителей двое, работаю через смену. Платим в день обоим 1200 ₽.

Выходит, что на себестоимость каждого километра = 30 000/10 000 + 1200/300 = 7 ₽. Пусть будет наценка 100% — тогда с клиентов буду брать по 14 ₽ за километр.

Все остальные такси берут в два-три раза больше — вот я их уделаю, ха!»

Посчитаем, сколько Виталий заработает с этой машины в месяц. 300 км * 30 дней * 7 ₽ = 63 000 ₽ прибыли.

Наступает одиннадцатый месяц работы его маленького бизнеса. Виталий доволен, как слон — машинка ездит, денежки капают. Но тут машинка сломалась. Да так сломалась, что легче купить новую, а не чинить эту — она свои 100 000 км откатала. Большего от нее требовать — просто грех.

Вот только у Виталия на руках помимо горечи от потери и последней прибыли в 63 000 ₽ ничего нет. Он не знает, где взять 2 000 000 ₽ на новую машину. А еще и сотрудниками зарплату платить.

Виталий задумался.

«Хм-м-м. Так надо было просто с самого начала откладывать на новую тачку. Раз она ломается через 100 000 километров, а в месяц проезжает 9 000 километров — значит, прослужит она 11,1 месяцев.

Значит, откладывать надо было 2 000 000 ₽ / 11,1 месяцев = 180 000 ₽

Тут стук сердца Виталика замедлился от осознания того, что он работал в убыток. Он думал, что прибыли было 63 000 ₽ в месяц. На самом деле, из этих 63 000 ₽ нужно было вычитать 180 000 ₽ на покупку новой машины.

Получается, Виталий работал не в плюс 63 000 ₽, а в минус 117 000 ₽.

Вот это откладывание части прибыли для покупки новых основных средств или оборудования в будущем и есть амортизация. Жаль, что Виталий о ней не знал с самого начала, и не учел ее. А у конкурентов не зря была цена выше — они-то амортизацию учитывают.

63 000 ₽

прибыли планировал Виталий

117 000 ₽

составил убыток, потому что не учитывалась амортизация

Подытожим

1. Амортизация — это когда вы размазываете расход на основные средства на то время, пока ими пользуетесь

2. Амортизация показывает, сколько активов вы израсходовали, чтобы получить доход. Это нужно, чтобы правильно считать прибыль.

3. Если реально начислять амортизацию (деньгами!), то вы будете готовы к крупным расходам в будущем. Не будет такого, что вы работаете-работаете, а потом БАМС — ломается какое-нибудь жизненно необходимое оборудование, а у вас нет денег, чтобы купить новое.

4. Вести учет, не считая амортизацию, действительно нет смысла. Так вы не будете знать свою прибыль и не планируете расходы наперед — ну и зачем вообще сдался такой учет?

Сегодня мы разобрались, что такое амортизация и зачем она нужна. Дальше предлагаем вам повысить точность начисления амортизации.

Повысить »

Что может быть полезно по этой теме?
Как амортизировать оборудование, которые быстро дешевеет
Набор финтаблиц, среди которых есть шаблон учета основных средств, в него вносится основная информация, которая нужна для расчета амортизации↓

Уже отправляем!

Вы уже забирали эту прелесть. Воспользуйтесь поиском по своей почте, найдете. Если не нашли, то попробуйте с другой почты или напишите на [email protected]

Удобные шаблоны инструментов учета

15+ инструментов финансового учета для малого бизнеса. Шаблоны готовы к работе и сопровождаются инструкцией. Это бесплатно.

амортизацию оборудования — Перевод на английский — примеры русский

На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать грубую лексику.

На основании Вашего запроса эти примеры могут содержать разговорную лексику.

Мы не получили компенсацию за амортизацию оборудования и материалов, а также вознаграждение участникам операции, которые нередко платят своей жизнью, выполняя международные обязательства.

It has not received compensation deriving from the depreciation of equipment and materials and from the contribution of contingents, which often pay with their lives for their commitment to the international cause.

Поэтому заявитель применил скидку на амортизацию оборудования в размере 20%, хотя основания для применения именно такой скидки не поясняются.

Эта сумма включает дополнительные издержки на заработную плату, патрулирование, военные учения, подготовку персонала, оборудование, обмундирование, запасные части, обслуживание и амортизацию оборудования.

This amount includes the extra costs of wages, patrols, manoeuvres, training, equipment, clothing, spare parts, maintenance and depreciation of equipment.

Предложить пример

Другие результаты

К другим формам дезинвестирования относится снижение стоимости запасов, амортизация оборудования и инфраструктуры и т.д.

Other forms of disinvestment include depreciation of stocks, equipment, infrastructure etc.

Кроме того, на бездействующих или недозагруженных предприятиях усиливаются физическое старение и амортизация оборудования.

Furthermore, as factories lie idle or operate at less than full capacity, equipment deterioration and depreciation tend to accelerate.

Коэффициент амортизации оборудования составлял 25% в год, исходя из продолжительности контракта, на основании которого оно использовалась.

The unit had been depreciated at a rate of 25 per cent per year, in accordance with the duration of the contract under which it was being used.

В них также учтен процесс амортизации оборудования и расходования материалов до конца августа 1990 года.

Амортизация оборудования, переданного из других миссий, определялась на основе остаточной стоимости на момент его получения при предполагаемом сроке службы в семь лет.

Equipment received from other missions was depreciated on the basis of residual value at the time of receipt, but with a life expectancy of seven years.

2.11.5 Амортизация оборудования и автотранспортных средств за двухгодичный период была проведена по соответствующему счету расходов с использованием метода пропорционального списания по нормам, указанным ниже.

2.11.5 Depreciation for equipment and vehicles during the biennium was charged to the relevant expense account using the straight-line method at the rates shown below.

Группа определила, что правильным коэффициентом амортизации является коэффициент, полученный в результате полной амортизации оборудования в течение срока действия проекта.

В работе Эшфорда (Эшфорд, 1991 год) указывается, что в настоящее время Соединенные Штаты предоставляют налоговые льготы в форме ускоренной амортизации оборудования для борьбы с загрязнением, что способствует контролю над загрязнением в конце производственного процесса.

According to Ashford (1991), the United States currently gives taxation incentives in the form of accelerated depreciation for pollution control equipment, thus supporting end-of-pipe pollution control.

в рамках налоговой политики допускается амортизация стоимости оборудования, что обеспечивает компаниям налоговые льготы;

Tax policies tend to provide business firms with tax shelters by allowing for the depreciation of equipment value;

Замена других предметов объясняется моральным износом текущего оборудования, амортизацией и кражей.

Replacement of the other items is based on obsolescence of current equipment, wear and tear and theft.

Нормы амортизации: оборудование и имущество общего назначения

На срок амортизации этого оборудования влияют такие факторы, как грубое обращение и частые случаи падения напряжения в сети.

Правительство Аргентины, как и ранее, с глубокой озабоченностью отмечает проблемы, связанные с платежами за амортизацию и/или эксплуатацию оборудования, предоставленного Организации государствами.

His Government, as in the past, noted with deep concern the problems associated with payments for depreciation and/or use of equipment provided to the Organization by States.

Амортизация имущества и оборудования Отдела по сотрудничеству с частным сектором осуществляется с учетом предполагаемого полезного срока их службы.

В частности «Гидроградня» предусмотрела бы полную амортизацию единиц капитального оборудования до нулевой ликвидационной стоимости на протяжении срока действия проекта.

Specifically, Hidrogradnja would have provided for the capital equipment items to be fully depreciated to zero recoverable value over the life of the Project.

Кроме того, эта система обеспечивает основу для оценки стоимости для использования при закупке оборудования в будущем на основе установленных промышленных стандартов, а также при расчете коэффициентов амортизации конкретного оборудования.

In addition, the system provides a basis for cost estimation to be used in future acquisition of equipment based on established industry standards, as well as the calculation of depreciation rates for specific equipment.

Амортизационные издержки

Понятие амортизационных издержек

В соответствии с налоговым законодательством на предприятии должен осуществлять процесс амортизации, при наличии условий, когда амортизация будет начисляться.

Например, если у предприятия есть на балансе оборудование, например, станок, то у данного оборудования есть срок полезного использования, в течении которого будет начисляться амортизация. В конце такого срока оборудования считается устаревшим и должно быть списано. А за счет амортизационных отчислений осуществляется модернизация данного оборудования или покупка нового. В данном алгоритме заложена суть амортизации.

Однако, так как затраты на обновление или покупку оборудования будут происходить в будущем, а амортизация начисляется в текущем периоде, то данные денежные средства являются «временно свободными». Так проявляется сущность амортизации как собственного источника финансирования. Однако, с другой стороны такие отчисления можно назвать и издержками, та как необходимо начислять денежные средства в амортизационный фонд. Поэтому сумма такой амортизации при калькуляции общей себестоимости продукции должна включаться в такую себестоимость.

Замечание 1

То есть амортизационные издержки – это отчисления денежных средств, амортизационных отчислений с основных средств на себестоимость выпускаемой фирмой продукции.

Механизм амортизации, амортизационных издержек представлен ниже на рисунке 1.

Пример амортизационных издержек в структуре затрат предприятия

Рассмотрим на примере амортизационные издержки. На рисунке 2 представлена структура издержек предприятия.

Так среди условно постоянных затрат амортизация занимает наибольшую долю. Так можно сказать, что, чем выше материалоемкость предприятия, чем выше стоимость основных средств, тем большие затраты потребуются на амортизационные издержки. Обычно амортизационный фонд не изменяется от увеличения объема производства, на данный фонд влияют в основном активы основных средств.

В данном случае большие показатели амортизационных отчислений являются также и источником финансирования деятельности, обычно в условиях, если предприятие не является прибыльным.

Для оптимизации амортизационных начислений предприятие может использовать разные методы ее начисления:

  1. ускоренный;
  2. линейный;
  3. метод уменьшаемого остатка.

Обратите внимание, что многие предприятия в Российской Федерации не используют преимущества ускоренного метода (налоговые преимущества), а продолжают использовать традиционный метод начисления – линейный.

Далее рассмотрим основные факторы, которые будут влиять на величину амортизационных издержек.

Факторы амортизационных издержек

Основные факторы следующие:

  • выбранный метод начисления амортизации;
  • количество основных средств, нематериальных активов, подлежащих начислению амортизации;
  • объект амортизации;
  • сроки полезного использования;
  • ликвидационная стоимость;
  • амортизируемая стоимость;
  • механизмы государственного и налогового регулирования амортизации и отчислений.

Оценка метода начисления амортизационных издержек и сравнительный анализ между различными методами помогает выбрать наиболее оптимальный для каждого конкретного предприятия способ начисления амортизационных отчислений. Для этого необходимо рассчитать текущие стоимости амортизационного фонда для разных периодов (обычно до 10 лет и более).

Замечание 2

Очень важно осуществлять анализ и контроль амортизационных издержек на предприятии, так как от этого зависит напрямую уровень получаемой прибыли, технологичность оборудования и качество выпускаемой продукции.

Как списать амортизационные отчисления основных производственных средств

Амортизация основных производственных средств учитывается в прямых расходах

По статье 318 НК РФ организация сама делит расходы на прямые и косвенные. Но это деление должно быть обусловлено технологическим процессом (письмо Минфина России от 19.05.14 № 03-03-Р3/23603, определение ВАС РФ от 13.05.10 № ВАС-5306/10). Кроме того, надо учитывать рекомендуемый перечень прямых затрат, приведенный в пункте 1 статьи 318 НК РФ. В подобные издержки включена амортизация «по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ и услуг». Об этом напомнили чиновники, запретив списывать данную амортизацию в косвенные расходы. Доначислен налог на прибыль.

Методы списания амортизации

Действительно, большинству налогоплательщиков лучше учитывать амортизацию производственных основных средств в прямых расходах. Но есть исключения. Одно из них в комментируемом споре, в котором суд не поддержал инспекцию. Арбитраж пояснил: в статье 318 именно рекомендуемый перечень прямых затрат. Его можно изменить учетной политикой, где все амортизационные отчисления включены в косвенные расходы. Это оправданно спецификой деятельности предприятия. Им каждый станок или другое оборудование используется сразу для выпуска нескольких видов продукции. При этом нельзя напрямую определить сумму амортизации, приходящуюся на конкретный вид изделий. Это первый доводом в пользу налогоплательщика.

Второй аргумент — выбранный организацией позаказный метод учета затрат на каждое изделие. Он предусматривает калькуляцию стоимости только по тем расходам, которые могут быть напрямую списаны на конкретную продукцию. К таким издержкам, в частности, можно отнести стоимость материалов, отдельно предусмотренных в калькуляции изделия. Но не амортизацию, поскольку по ней невозможен обособленный учет.

Третий довод налогоплательщика основан на получении им части доходов по государственным оборонным заказам. При учете затрат на оборонные заказы амортизацию списывают в общепроизводственные издержки (п. 12 Порядка, одобренного приказом Минпромэнерго России от 23.08.06 № 200). То есть в распределяемые косвенные, не включая их в стоимость конкретных изделий. Кроме того, амортизация не упомянута среди прямых затрат, перечисленных в пункте 3 Правил раздельного учета для налогоплательщиков, выполняющих госзаказы*.

Выполнение госзаказа — необязательный аргумент. И без него арбитраж может признать: использование оборудования для нескольких видов продукции и невозможность определения амортизационных отчислений на каждый вид изделий — причина для увеличения косвенных расходов. Так, к примеру, сказано в постановлениях ФАС Волго-Вятского от 04. 02.14 № А82-12003/2012 и Уральского от 19.07.13 № Ф09-7324/13 округов.

Списание амортизационных отчислений в прямые и косвенные расходы в судебной практике

Итог спора зависит от аргументов налогоплательщика. Если не доказана невозможность определения амортизации на каждый вид изделий, арбитраж, скорее всего, запретит относить амортизацию производственного оборудования к косвенным расходам. Это видно из постановлений, принятых в Поволжском округе (от 15.04.15 № Ф06-22131/2013 и от 19.05.14 № А49-3163/2013), а также из постановления ФАС Северо-Западного округа от 15.10.13 № А56-63786/2012. Еще в пользу инспекции издано определение ВАС РФ от 23.07.14 № ВАС-9445/14.

Но возможно и решение в защиту компаний (пример — постановление ФАС Уральского округа от 28.06.13 № Ф09-5786/13). В таких делах судьи учитывают доводы из комментируемого дела, а также иные аргументы, позволяющие списать амортизацию в косвенные расходы. В частности, налогоплательщик может ссылаться на неритмичность производства и на постоянные изменения в загрузке оборудования. Из-за этого объем выпуска продукции нестабилен, но амортизационные отчисления неизменны. Их нельзя назвать зависящими от объемов производства, и это дополнительный довод против отнесения затрат к прямым (постановление ФАС Поволжского округа от 30.10.12 № А72-10627/2011). Ведь в последние обычно входят переменные издержки, напрямую включаемые в себестоимость одного изделия.

Нужные аргументы даны и в постановлении ФАС Центрального округа от 04.08.14 № А36-4628/2013. Он, во-первых, сослался на значительный ассортимент продукции компании, не позволяющий напрямую определить амортизацию на каждый вид изделий. Во-вторых, подчеркнул: в бухучете вся амортизация — косвенные расходы, а одна из задач предприятия — сближение бухгалтерского и налогового учета (это закреплено в Положении об учетной политике). Для такого сближения организация правомерно отнесла амортизационные отчисления к косвенным расходам и в налоговом учете.

Также суд не поддерживает налоговиков, если они заставляют списывать на прямые расходы амортизацию основных средств, непосредственно не участвующих в производстве (определение ВАС РФ от 16. 08.12 № ВАС-9792/12).

Ускоренная амортизация основных средств предприятия

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

Определение амортизации

Что такое амортизация?

Амортизация — это метод учета, при котором стоимость материального или физического актива распределяется на протяжении срока его полезного использования или ожидаемого срока службы. Амортизация показывает, какая часть стоимости актива была израсходована. Амортизация активов помогает компаниям получать доход от актива, списывая часть его стоимости каждый год, когда актив используется. Если не принять во внимание, это может сильно повлиять на прибыль.

Компании могут амортизировать долгосрочные активы как для налоговых, так и для бухгалтерских целей.Например, компании могут получить налоговый вычет на стоимость актива, что означает уменьшение налогооблагаемой прибыли. Однако Налоговая служба (IRS) заявляет, что при амортизации активов компании должны распределять затраты по времени. У IRS также есть правила относительно того, когда компании могут делать вычеты.

Ключевые выводы

  • Согласно принципу согласования учета, амортизация связывает стоимость использования материального актива с выгодой, полученной в течение срока его полезного использования.
  • Существует много видов амортизации, включая прямолинейную и различные формы ускоренной амортизации.
  • Накопленная амортизация — это сумма всех амортизационных отчислений, начисленных на актив до определенной даты.
  • Балансовая стоимость актива в балансе равна его первоначальной стоимости за вычетом всей накопленной амортизации.
  • Балансовая стоимость актива после начисления амортизации называется его ликвидационной стоимостью.

Общие сведения об амортизации

Амортизация — это бухгалтерское соглашение, которое позволяет компании списывать стоимость актива в течение определенного периода времени, обычно в течение срока полезного использования актива.Такие активы, как машины и оборудование, дороги. Вместо того, чтобы осознавать полную стоимость актива в первый год, амортизация актива позволяет компаниям распределять эту стоимость и получать от нее доход.

Амортизация используется для учета снижения балансовой стоимости с течением времени. Балансовая стоимость представляет собой разницу между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией за годы.

Каждая компания может устанавливать свои собственные пороговые суммы, когда начинать амортизацию основных средств или основных средств.Например, небольшая компания может установить порог в 500 долларов, выше которого она обесценивает актив. С другой стороны, более крупная компания может установить порог в 10 000 долларов, ниже которого все покупки немедленно списываются на расходы.

Для целей налогообложения IRS публикует графики амортизации с подробным указанием количества лет, в течение которых актив может быть амортизирован, на основе различных классов активов.

Все денежные затраты могут быть оплачены первоначально при покупке актива, но расходы учитываются постепенно для целей финансовой отчетности, поскольку активы приносят компании выгоду в течение длительного периода времени.Следовательно, амортизация считается неденежным начислением, поскольку не представляет собой фактического оттока денежных средств. Однако амортизационные отчисления по-прежнему уменьшают прибыль компании, что полезно для налоговых целей.

Принцип сопоставления в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета (GAAP) — это концепция учета по методу начисления, согласно которой расходы должны быть сопоставлены с тем же периодом, в котором была получена соответствующая выручка. Амортизация помогает связать стоимость актива с выгодой от его использования с течением времени.Другими словами, каждый год актив вводится в эксплуатацию и приносит доход, при этом также регистрируются дополнительные расходы, связанные с его использованием.

Общая сумма амортизации каждый год, представленная в процентах, называется нормой амортизации. Например, если у компании была общая амортизация 100 000 долларов за ожидаемый срок службы актива, а годовая амортизация составила 15 000 долларов; ставка будет 15% в год.

Учет амортизации

Когда актив приобретается, он записывается как дебет для увеличения счета актива, который затем отображается в балансе, и как кредит для уменьшения денежных средств или увеличения кредиторской задолженности, который также отображается в балансе. Ни одна из сторон этой записи в журнале не влияет на отчет о прибылях и убытках, в котором указываются доходы и расходы. Чтобы перенести стоимость актива из баланса в отчет о прибылях и убытках, на регулярной основе проводится амортизация.

В конце отчетного периода бухгалтер регистрирует амортизацию для всех капитализированных активов, которые не полностью амортизированы. Журнальная запись для этой амортизации состоит из дебета амортизационных расходов, который проходит в отчет о прибылях и убытках, и кредита на накопленную амортизацию, которая отражается в балансе.Накопленная амортизация — это счет контраактивов, то есть его естественный баланс представляет собой кредит, уменьшающий стоимость чистых активов. Накопленная амортизация любого данного актива — это его совокупная амортизация до одного момента его срока службы.

Как указывалось ранее, балансовая стоимость — это за вычетом счета активов и накопленной амортизации. Остаточная стоимость — это балансовая стоимость, которая остается в балансе после начисления всех амортизационных отчислений до тех пор, пока актив не будет продан или иным образом выбыл. Он основан на том, что компания ожидает получить в обмен на актив в конце срока его полезного использования. Таким образом, оценочная ликвидационная стоимость актива является важным компонентом при расчете амортизации.

Пример амортизации

Если компания покупает оборудование за 50 000 долларов, она может списать полную стоимость актива в первый год или списать стоимость актива в течение 10-летнего срока его полезного использования. Вот почему владельцы бизнеса любят амортизацию.Большинство владельцев бизнеса предпочитают оплачивать только часть затрат, что увеличивает чистую прибыль.

Кроме того, компания может списать оборудование за 10 000 долларов в конце срока его полезного использования, что означает, что его ликвидационная стоимость составляет 10 000 долларов. Используя эти переменные, бухгалтер рассчитывает амортизационные расходы как разницу между стоимостью актива и его ликвидационной стоимостью, деленную на срок полезного использования актива. Расчет в этом примере: (50 000–10 000 долларов США) / 10, что соответствует 4 000 долларов амортизационных расходов в год.

Это означает, что бухгалтер компании не должен тратить все 50 000 долларов в первый год, даже если компания выплатила эту сумму наличными. Вместо этого компания должна потратить только 4000 долларов против чистой прибыли. Компания потратит еще 4000 долларов в следующем году и еще 4000 долларов через год, и так далее, пока актив не достигнет своей аварийной стоимости в 10000 долларов через десять лет.

Виды амортизации

Прямая линия

Амортизация активов с использованием линейного метода обычно является самым простым способом учета амортизации.Он сообщает о равных расходах на амортизацию каждый год в течение всего срока полезного использования, пока весь актив не будет амортизирован до его остаточной стоимости. В приведенном выше примере использовалась прямолинейная амортизация.

В качестве другого примера предположим, что компания покупает машину по цене 5000 долларов. Компания принимает решение о ликвидационной стоимости в размере 1000 долларов и сроке полезного использования в пять лет. Исходя из этих предположений, амортизируемая сумма составляет 4000 долларов (стоимость 5000 долларов — ликвидационная стоимость 1000 долларов), а годовая амортизация с использованием линейного метода составляет: амортизируемая сумма 4000 долларов за 5 лет или 800 долларов в год.В результате норма амортизации составляет 20% (800 долларов США / 4000 долларов США). Ставка амортизации используется как при расчете уменьшающегося остатка, так и при двойном уменьшении остатка.

Снижение остатка

Метод уменьшающегося остатка — это метод ускоренной амортизации. Этот метод амортизирует машину по пропорциональной амортизации, умноженной на оставшуюся амортизируемую сумму каждый год. Поскольку балансовая стоимость актива выше в предыдущие годы, тот же процент приводит к увеличению суммы амортизационных расходов в предыдущие годы, которая ежегодно уменьшается.

Используя приведенный выше прямолинейный пример, машина стоит 5000 долларов, имеет аварийную стоимость 1000 долларов, срок службы 5 лет и амортизируется на 20% каждый год, поэтому расходы в первый год составят 800 долларов (4 000 долларов амортизируемой суммы * 20). %), 640 долларов во второй год ((4000 — 800 долларов) * 20%) и т. Д.

Двойной убывающий остаток (DDB)

Метод двойного уменьшения остатка (DDB) — еще один метод ускоренной амортизации. После двойного увеличения срока полезного использования актива, обратного величине срока полезного использования, эта ставка применяется к амортизируемой базе, балансовой стоимости, на оставшийся срок ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком полезного использования пять лет будет иметь обратную стоимость 1/5 или 20%. Двойная ставка, или 40%, применяется к текущей балансовой стоимости актива для амортизации. Хотя ставка остается неизменной, долларовая стоимость со временем будет уменьшаться, потому что ставка умножается на меньшую амортизируемую базу каждый период.

Сумма цифр за год (SYD)

Метод суммы годовых цифр (SYD) также допускает ускоренную амортизацию. Для начала сложите все цифры ожидаемого срока службы актива.Например, актив со сроком службы пять лет будет иметь основание из суммы цифр от 1 до 5, или 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. В первый год амортизации 5/15 амортизируемых база будет обесценена. Во второй год амортизируется только 4/15 амортизируемой базы. Это продолжается до тех пор, пока за пятый год не будет обесцениваться оставшаяся 1/15 базовой стоимости.

Единицы продукции

Этот метод требует оценки общего количества единиц, которые актив будет производить в течение срока полезного использования.Затем рассчитываются расходы на амортизацию в год на основе количества произведенных единиц. Этот метод также рассчитывает амортизационные расходы на основе амортизируемой суммы.

Как рассчитать амортизационные отчисления для бизнеса

Как владельцу малого бизнеса вам необходимо оборудование для управления компанией. Будь то машина или транспортное средство, затраты могут быстро возрасти. Знаете ли вы, что вы можете получить значительные налоговые льготы на расходы на коммерческую недвижимость? Вы можете снизить налоговую нагрузку за счет амортизации. Узнайте, как рассчитать амортизационные отчисления для вашего малого бизнеса.

Что такое амортизация?

Если вы используете актив более года, он часто теряет ценность. Чтобы компенсировать снижение стоимости актива его стоимостью, вы можете амортизировать расходы. Амортизация со временем снижает стоимость актива.

Амортизация — это вычет по налогу на прибыль. При уменьшении стоимости актива уменьшается ваш общий налогооблагаемый доход. По мере снижения вашего налогооблагаемого дохода ваши налоговые обязательства уменьшаются.

Для амортизации имущества вы не указываете полную стоимость актива в своей налоговой декларации.Вместо этого вы распределяете затраты на несколько лет.

Амортизация считается расходом в ваших бухгалтерских книгах. Укажите амортизацию в отчете о прибылях и убытках. Амортизация — это неденежный расход, поэтому он не влияет на денежный поток или сумму наличных денег, которые у вас есть.

Что я могу амортизировать?

Вы можете амортизировать долгосрочное материальное имущество, которое используете для деловых операций. Свойство должно быть физическим объектом, который можно увидеть и потрогать. И собственность должна длиться более одного года в вашем бизнесе.Обычно вы должны владеть недвижимостью, чтобы обесценить ее.

Общие активы, которые вы можете амортизировать, включают автомобили, мебель, оборудование и здания.

Вы не можете амортизировать некоторые активы. Землю нельзя обесценить, потому что она не изнашивается и не теряет в стоимости. Вы также не можете обесценить запасы, поскольку продаете их для получения дохода. Как правило, вы не можете амортизировать арендованное имущество.

Как амортизировать недвижимость?

Сделайте вычет амортизации из своей налоговой декларации, приложив к своей налоговой декларации форму 4562 «Износ и амортизация».

Разные виды имущества подлежат амортизации в течение определенного количества лет. Чтобы узнать, как долго вы можете амортизировать активы, ознакомьтесь с публикацией IRS 946 «Как амортизировать имущество».

Вот несколько общих сроков амортизации имущества:

  • Компьютеры, оргтехника, транспортные средства и бытовая техника: на пять лет
  • Офисная мебель: на семь лет
  • Жилая недвижимость в аренде: на 27,5 лет
  • Коммерческие здания и нежилое имущество: на 39 лет

Вам нужна основная информация об объекте недвижимости.Вы должны знать начальную стоимость объекта недвижимости. И вам необходимо определить, сколько лет актив будет сохранять ценность для вашего бизнеса.

Как рассчитать амортизационные отчисления

Не существует единой формулы амортизационных расходов. На самом деле существует несколько методов расчета амортизации.

Существует три распространенных метода начисления амортизации:

  • Прямолинейная амортизация
  • Ускоренная амортизация
  • Раздел 179

Прямая амортизация

Прямолинейная амортизация — самый простой способ амортизации имущества. Используя этот метод, вы равномерно распределяете стоимость по ожидаемому сроку службы актива.

Например, вы покупаете оборудование для бизнеса на сумму 4000 долларов. Вы ожидаете, что оборудование сохранит свою стоимость в течение четырех лет.

Используя прямолинейный метод, распределите расходы поровну на срок службы оборудования. Расходы на амортизацию составляют 1000 долларов в год в течение четырех лет (4000 долларов / 4 года = 1000 долларов в год)

Год Б / У техники Расход
Год 1 1 000 долл. США 90 159
Год 2 1 000 долл. США 90 159
Год 3 1 000 долл. США 90 159
Год 4 1 000 долл. США 90 159
Итого 4 000 долл. США

Ускоренная амортизация

С ускоренной амортизацией можно списывать статьи быстрее, чем при прямолинейном методе. Вы вычитаете более высокий процент от общей стоимости недвижимости в течение первых нескольких лет после покупки. Затем сделайте меньшие вычеты в более поздние годы.

Например, вы покупаете автомобиль для своего бизнеса за 10 000 долларов. Используя ускоренный метод, вы вычитаете 4000 долларов в первый год. С каждым годом вычитаемая сумма становится меньше.

Год Б / У техники Расход
Год 1 4 000 долл. США
Год 2 3000 долларов США
Год 3 2 000 долл. США
Год 4 1 000 долл. США 90 159
Итого 10 000 долл. США

Используйте документы IRS, чтобы вычислить сумму вычета с помощью ускоренного метода.Взгляните на Модифицированную систему ускоренного возмещения затрат (MACRS) IRS. Также ознакомьтесь с таблицей процентных ставок в Публикации 946, Приложение A, чтобы узнать процент, который вы можете вычитать каждый год.

Раздел 179

Как владелец малого бизнеса, вы можете вычесть общую стоимость актива в том же году, когда вы его купили, с помощью Раздела 179.

Раздел 179 можно использовать как для нового, так и для бывшего в употреблении оборудования. Раздел 179 доступен для большинства типов активов, включая оборудование общего назначения и стандартное программное обеспечение.

Чтобы потребовать Раздел 179, вы должны использовать собственность более 50% времени во время обычных деловых операций.

Раздел 179 ограничивает:

  • Ежегодно вы можете вычитать до 500 000 долларов.
  • Вы можете потратить до 2 000 000 долларов на амортизируемое имущество.

Если вы потратите более 2 000 000 долларов, уменьшите вычет по Разделу 179 на каждый дополнительный доллар. Другими словами, если вы потратите более 2 000 000 долларов, вы не сможете вычесть все расходы с помощью Раздела 179.

Вы также не можете использовать Раздел 179 для вычета за один год суммы, превышающей ваш чистый налогооблагаемый бизнес-доход.

Бонусная амортизация и Раздел 179

В некоторых случаях вы можете использовать амортизацию бонуса, если вы потратите больше, чем указано в разделе 179. Амортизация бонусов составляет 50% расходов сверх лимита в 2 000 000 долларов на 2016 налоговый год.

Итак, если вы потратили 2,500,000 долларов на активы, вы превысили лимит расходов, установленный согласно Разделу 179, на 500,000 долларов. Вы можете использовать амортизацию бонуса на дополнительные 500 000 долларов.Амортизация 50% от дополнительной суммы или 250 000 долларов.

Процент, который вы можете вычесть из амортизации бонуса, меняется каждый год. Следующие суммы представляют собой проценты, которые вы можете вычесть в будущих налоговых годах:

Год Вычет
2016 50%
2017 50%
2018 40%
2019 30%

Требуйте амортизации бонуса в первый год покупки актива. Бонусная амортизация распространяется только на новое оборудование. Вы не можете использовать бонусную амортизацию для арендованного имущества. Кроме того, вы не можете претендовать на бонусную амортизацию для имущества, если вы используете альтернативные графики амортизации.

Балансовая стоимость и рыночная стоимость актива

Когда вы используете амортизацию, вам необходимо скорректировать бухгалтерские книги. При добавлении записи в журнал расходов на амортизацию необходимо уменьшить начальную стоимость актива.

Например, вы покупаете оборудование за 5000 долларов. Начальная стоимость оборудования 5000 долларов.

Вы решили амортизировать расходы в течение пяти лет. Используя прямолинейный метод, распределите стоимость поровну на срок службы оборудования. Расходы на амортизацию в размере 1000 долларов США ежегодно в течение пяти лет (5000 долларов США / 5 лет = 1000 долларов США в год).

Каждый год, когда вы амортизируете, вычитайте сумму затрат из стоимости оборудования.

Год Стоимость актива Амортизация
Год 1 4 000 долл. США 1 000 долл. США 90 159
Год 2 3000 долларов США 1 000 долл. США 90 159
Год 3 2 000 долл. США 1 000 долл. США 90 159
Год 4 1 000 долл. США 90 159 1 000 долл. США 90 159
Год 5 $ 0 1 000 долл. США 90 159

По мере уменьшения стоимости актива его стоимость называется балансовой стоимостью.Когда актив больше не имеет балансовой стоимости, он полностью амортизируется. (В приведенном выше примере балансовая стоимость актива в 5-м году составляет 0 долларов. В 5-м году актив полностью амортизируется).

Балансовая стоимость имущества, вероятно, будет выше или ниже его фактической рыночной стоимости. Рыночная стоимость — это сумма, за которую вы можете продать недвижимость.

Если вы продаете актив до его полной амортизации, вам необходимо скорректировать бухгалтерские книги. Вы скорректируете сумму продажи актива до его балансовой стоимости. Чтобы сделать корректировку, возьмите прирост капитала или убыток.

Допустим, вы продаете оборудование из приведенного выше примера в течение 6-го года. В 6-м году оборудование полностью амортизируется, и его балансовая стоимость составляет 0 долларов.

Вы продаете оборудование за 1000 долларов. Продавая актив, вы получаете прирост капитала. Запишите в свои книги прирост капитала в размере 1000 долларов.

Нужен простой способ отслеживать транзакции вашего малого бизнеса? В онлайн-бухгалтерском программном обеспечении компании Patriot используется система внесения и снятия наличных, поэтому вы можете заполнить свои бухгалтерские книги за несколько простых шагов.Мы предлагаем бесплатную поддержку в США. Попробуйте бесплатно сегодня.

Объяснение

активов и амортизации | AccountsPortal

Концепция активов и амортизации важна для вашего малого бизнеса — они имеют прямое влияние на материальные активы в вашем бизнесе, на то, как вы их учитываете и сколько налогов вы платите. Мы исследуем значение активов и амортизации и расскажем, что вам нужно знать.

Объяснение материальных и нематериальных активов

Бизнес имеет два основных типа активов — материальные и нематериальные.

  • Материальные активы — это физические «вещи», которыми владеет ваш бизнес. Сюда могут входить запасы и инвентарь, ваше офисное здание, земля, мебель, компьютеры, автомобили, оргтехника, машины и многое другое.
  • Нематериальные активы — это вещи нефизического характера, которыми владеет ваш бизнес. Это может включать товарные знаки, патенты, авторские права, брендинг и тому подобное.

Материальные активы теряют стоимость и обесцениваются со временем, нематериальные активы — нет. В результате для целей налогообложения ваш бизнес может обесценивать только материальные активы — физические вещи.Большинство материальных активов, которые вы бы обесценили, должны иметь стоимость более 500 фунтов стерлингов.

Как материальные, так и нематериальные активы показаны в вашем балансе для целей бухгалтерского учета.

Материальные активы, подлежащие амортизации

Не все материальные активы амортизируются с течением времени — только те, срок полезного использования для вашего бизнеса которых превышает один год.

Например, запасы и инвентарь обычно не хранятся в вашем бизнесе более года.В результате вы, как правило, не «обесцениваете» акции — вместо этого вы списываете общую стоимость акций в качестве расходов при их покупке.

Обычно амортизировать подлежат только активы, срок полезного использования которых превышает год, такие как автомобили, основные средства и оборудование.

Амортизация объяснена

Амортизация означает, что вы списываете стоимость актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Стоимость актива со временем обесценивается, и вы можете ежегодно списывать определенную сумму в счет налогов.Хотя вам может потребоваться оплатить все расходы авансом, вы не можете вычесть все эти расходы из своих налогов за один раз.

Для целей бухгалтерского учета амортизация фактически не представляет собой никаких операций с наличными деньгами. Вместо этого он просто показывает, какая часть стоимости актива была израсходована с течением времени и может быть вычтена как расходы.

Со временем амортизация актива будет нарастать — общая амортизация за период времени известна как «накопленная амортизация».«Балансовая стоимость» актива рассчитывается путем вычета накопленной амортизации из первоначальной покупной цены. Балансовая стоимость — это то, что отражается как стоимость актива в балансе.

Расчет амортизации

Для расчета амортизации используются 4 основных критерия:

  • Первоначальная стоимость актива.
  • Ожидаемая остаточная стоимость (также известная как ликвидационная стоимость) — это стоимость актива в конце срока его полезного использования, которая может быть нулевой.
  • Расчетный срок полезного использования актива.
  • Надлежащий метод распределения стоимости срока полезного использования актива.

Методы амортизации

Существует несколько методов расчета амортизации, но наиболее популярным (и самым простым) является прямолинейная амортизация. Используя этот метод, годовая амортизация рассчитывается следующим образом:

  • Шаг A. Вычтите оценочную остаточную стоимость из первоначальной стоимости актива
  • Этап B: Разделите стоимость, полученную на этапе A, на предполагаемый срок полезного использования актива

Как видите, при использовании этого метода ежегодные амортизационные отчисления будут одинаковыми каждый год.

Правила начисления амортизации

Не существует «жестких» правил о том, как быстро вы должны амортизировать свои материальные активы. Ваш бухгалтер может дать вам некоторые рекомендации, но есть полезное практическое правило:

  • Машины и оборудование — расходы около 15–20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5–7 лет.
  • Приспособления и приспособления — расходы около 15% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 6-7 лет.
  • Мебель — расходы около 20% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 5 лет.
  • Автомобили — расходы около 25% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 4 лет.
  • Оборудование и компьютеры — расходы около 33% от общей стоимости в год с полным списанием в течение 3 лет.

Пример амортизации

В качестве примера предположим, что вы покупаете фургон для клинингового бизнеса.

  • Начальная стоимость фургона: 20 000 фунтов стерлингов.
  • Ожидаемая ликвидационная стоимость: 2 000 фунтов стерлингов
  • Разница: 18000 £
  • Срок службы фургона: четыре года
  • Ставка амортизации: 25% в год.
  • Сумма амортизации: 18 000 фунтов стерлингов / 4 = 4500 фунтов стерлингов в год.

Это означает, что вы можете ежегодно списывать 4500 фунтов стерлингов стоимости фургона в счет ваших налогов. Через 4 года фургон будет полностью списан, и дальнейшая амортизация не подлежит.

Год Амортизация Накопленная амортизация Балансовая стоимость
Покупка актива (начало года) 20 000
Год 1 4,500 4,500 15 500
Год 2 4,500 9 000 11 000
Год 3 4,500 13 500 6 500
Год 4 4,500 18 000 2 000

Обратите внимание, что в конце 4-го года балансовая стоимость составляет 2 000 фунтов стерлингов, что равняется восстановительной стоимости автомобиля.

Как HMRC учитывает амортизацию

HMRC фактически не использует амортизацию для расчета вашего корпоративного налога. Вместо этого они используют метод, называемый «капитальный резерв». В принципе, это работает точно так же, как амортизация, но у HMRC могут быть немного другие правила в отношении того, что может быть амортизировано, и суммы амортизации, которую вы можете требовать. Амортизация не может считаться налогооблагаемым расходом, но может потребоваться компенсация капитала. На практике для большинства малых предприятий расходы на амортизацию и капитальные отчисления будут одинаковыми (или очень близкими), но мы определенно рекомендуем поговорить с вашим бухгалтером, чтобы убедиться, что вы принимаете наиболее эффективные с точки зрения налогообложения решения.

Как AccountsPortal обрабатывает амортизацию

Мы будем использовать приведенный выше пример, чтобы показать, как вы должны учитывать амортизацию в AccountsPortal.

Запишите покупку актива
Вы можете ввести транзакцию «Потратить деньги» на сумму 20 000 фунтов стерлингов и указать контрольный счет для автомобилей (счет 1040) или создать запись в журнале. Если вы создаете журнал, вы должны дебетовать автомобили (счет 1040) и кредитовать соответствующий банковский счет на 20 000 фунтов стерлингов.

Учет амортизации за годы 1-4
В конце каждого соответствующего года создайте запись журнала следующим образом:

Дебет: Амортизация (счет 6045) = 4500 фунтов стерлингов
Кредит: Накопленная амортизация автотранспортных средств (счет 1041) = 4500 фунтов стерлингов

Отчет о прибылях и убытках Ежегодные расходы на амортизацию (4500 фунтов стерлингов) будут автоматически учитываться в отчете о прибылях и убытках, уменьшая чистую прибыль.

Бухгалтерский баланс В балансе будет показана первоначальная покупная цена актива (20 000 фунтов стерлингов) за вычетом общей накопленной амортизации на текущий момент.К концу четвертого года накопленная амортизация составит 18 000 фунтов стерлингов, а на балансе останется 2 000 фунтов стерлингов.

Заключение

Как видите, активы и амортизация не должны быть сложными. Вам просто нужно вести учет того, что именно вы приобрели, и работать со своим бухгалтером, чтобы понять срок полезного использования товара. Затем вы можете применить правильные значения амортизации при подготовке своих счетов.

Дополнительная литература

Влияние Brexit на НДС с 1 января 2021 г.

Как найти номер плательщика НДС компании

Предлагаемый налог с продаж в Интернете — что он может значить для вашего бизнеса

Расходы на амортизацию

— обзор и различные типы использования

Что такое расходы на амортизацию?

Когда долгосрочный актив приобретается, он должен капитализироваться, а не списываться на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. Предполагая, что актив будет экономически полезным и будет приносить прибыль за пределами этого начального отчетного периода, его немедленное списание приведет к завышению расходов в этом периоде и занижению во всех будущих периодах. Во избежание этого используется амортизация, чтобы лучше соответствовать расходам на долгосрочное имущество. PP&E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отображаемых в балансе. Основные средства подвержены влиянию капитальных вложений в периоды, когда они приносят выгоду или доход. Выручка от продаж. Выручка от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг.В бухгалтерском учете термин «продажи» и его порождает.

Существуют разные методы расчета амортизации, и тип обычно выбирается в соответствии с характером оборудования. PP&E (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов. на балансе. На основные средства влияют капитальные затраты. Например, автомобили — это активы, которые в первые несколько лет обесцениваются намного быстрее; поэтому часто выбирается метод ускоренной амортизации.

Пример амортизированного актива

Какие методы амортизации используются?

Существует три распространенных метода расчета амортизации для компании:

  1. Прямолинейная амортизация
  2. Убыточное сальдо (ускоренная амортизация)
  3. Производственные единицы

# 1 Прямая амортизация

Прямолинейный метод начисления амортизации является наиболее широко используемым и самым простым для расчета.Этот метод предусматривает равные расходы на амортизацию каждый год в течение срока полезного использования актива.

Расходы на периодическую амортизацию = (Справедливая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования актива

Например, Компания A покупает здание за 50 000 000 долларов США, которое будет использоваться в течение 25 лет без остаточной стоимости. Ежегодные расходы на амортизацию составляют 2 000 000 долларов, которые вычисляются путем деления 50 000 000 долларов на 25.

Чтобы узнать больше, ознакомьтесь с нашим бесплатным курсом по основам бухгалтерского учета.

# 2 Уменьшающееся сальдо

Уменьшение сальдо амортизации используется, когда актив обесценивается быстрее в предыдущие годы.Как следует из названия, амортизационные расходы со временем снижаются. Для этого бухгалтер выбирает коэффициент выше единицы; коэффициент может составлять 1,5, 2 или больше.

Двукратное уменьшение остатка называется графиком амортизации остатка с двукратным уменьшением. Поскольку это популярный вариант с графиками ускоренной амортизации, его часто называют методом «двойного уменьшающегося остатка».

Расходы на периодическую амортизацию = Начальная стоимость актива * Фактор / Срок полезного использования

Сумма амортизационных расходов меняется каждый год, поскольку коэффициент умножается на чистую балансовую стоимость актива в предыдущем периоде, со временем уменьшаясь из-за накопленной амортизации.

Например, компания А владеет автомобилем стоимостью 100 000 долларов США со сроком полезного использования 5 лет. Они хотят обесцениться с двойным уменьшением баланса. В первый год расходы на амортизацию составляют 40 000 долларов (100 000 долларов * 2/5). В следующем году расходы на амортизацию составят 24 000 долларов ((100 000 — 40 000 долларов) * 2/5).

Посмотрите, как метод уменьшающегося остатка используется в нашем курсе финансового моделирования.

# 3 Производственные единицы

В соответствии с методом производственных единиц амортизационные расходы на произведенную единицу рассчитываются путем деления исторической стоимости актива за вычетом остаточной стоимости на срок его полезного использования в единицах. (или общее количество продуктов, которое предполагается произвести).Этот метод учитывает более высокую сумму расходов, когда объем производства высок, чтобы соответствовать более высокой нагрузке на оборудование. Очевидно, что это наиболее полезно для снижения стоимости производственного оборудования.

Расходы на амортизацию единиц = (Справедливая стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования в единицах

Расходы на периодическую амортизацию = Расходы на амортизацию единиц * Произведенные единицы

стоимость 5000 долларов. Произведено 95000 единиц.Таким образом, в расчете на единицу расходы составляют (100 000–5 000 долларов) / 95 000 = 1 доллар. За один год компания A производит 10 000 единиц и, таким образом, учитывает амортизационные расходы в размере 10 000 долларов США

Метод единиц продукции часто используется в горнодобывающей промышленности. Ознакомьтесь с нашим курсом финансового моделирования, специализирующимся на горнодобывающей промышленности.

Узнать больше

CFI предлагает Сертификат финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Сертификация FMVA® Присоединяйтесь к 350 600+ студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J. П. Морган и программа сертификации Ferrari для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы продолжать учиться и продвигаться по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие ресурсы:

  • График долга График долга В графике долга излагается весь долг, имеющийся у предприятия, в графике на основе его срока погашения и процентной ставки. В финансовом моделировании потоки процентных расходов.
  • Облигации к оплате. Облигации к оплате. Облигации к оплате генерируются, когда компания выпускает облигации для получения денежных средств.Облигации к оплате — это амортизированная сумма, которую эмитент облигаций.
  • Счета к оплате, Счета к оплате, Счета к оплате, представляет собой обязательство, возникающее, когда организация получает товары или услуги от своих поставщиков в кредит. Кредиторская задолженность
  • Акционерный капитал Акционерный капитал Акционерный капитал (акционерный капитал, собственный капитал, внесенный капитал или оплаченный капитал) — это сумма, инвестированная с помощью методов амортизации

компании — 4 типа амортизации, которые вы должны знать!

Каковы основные виды методов амортизации?

Существует несколько видов амортизационных расходов Расходы на амортизацию Когда долгосрочный актив приобретается, он должен капитализироваться, а не списываться на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. Это разные формулы для определения балансовой стоимости. Балансовая стоимость. Балансовая стоимость — это стоимость капитала компании, указанная в ее финансовой отчетности. Показатель балансовой стоимости обычно рассматривается по отношению к активу. К наиболее распространенным методам начисления амортизации относятся:

  1. Прямолинейный
  2. Двойной убывающий остаток
  3. Единицы производства
  4. Цифры суммы лет

Амортизационные расходы используются в бухгалтерском учете для распределения стоимости материального актива Материальные активы Материальные активы являются активами с физической формой и имеющей ценность.Примеры включают основные средства. Срок полезного использования материальных активов истек. Другими словами, это снижение стоимости актива, которое происходит с течением времени из-за использования, износа или устаревания. Четыре основных метода начисления амортизации, упомянутые выше, подробно описаны ниже.

# 1 Метод прямолинейной амортизации

Прямолинейная амортизация Прямая амортизация Прямая амортизация — это наиболее часто используемый и самый простой метод распределения амортизации актива. Прямая линия — это очень распространенный и самый простой метод расчета амортизационных расходов. При прямолинейной амортизации сумма расходов остается неизменной каждый год в течение срока полезного использования актива.

Формула амортизации для метода прямой линии:

Расходы на амортизацию = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок службы

Пример

Рассмотрим единицу оборудования стоимостью 25000 долларов США с расчетным сроком службы 8 лет и остаточная стоимость 0 долларов.Ежегодные расходы на амортизацию этого оборудования будут следующими:

Расходы на амортизацию = (25000 долларов — 0 долларов) / 8 = 3,125 долларов в год

# 2 Метод амортизации с двойным убыванием

По сравнению с другими методами амортизации, амортизация с двойным уменьшением сальдо Амортизация с двойным уменьшающимся сальдо Метод амортизации с двойным уменьшением сальдо представляет собой форму ускоренной амортизации, которая удваивает метод обычной амортизации. Это приводит к увеличению расходов в более ранние годы по сравнению с более поздними годами срока полезного использования актива. Этот метод отражает тот факт, что активы обычно более продуктивны в первые годы своей жизни, чем в последующие годы, а также практический факт, что любой актив (например, покупка автомобиля) теряет большую часть своей стоимости в первые несколько лет использования. При использовании метода двойного уменьшающегося остатка коэффициент амортизации в 2 раза больше, чем при прямолинейном методе расходов.

Формула амортизации для метода двойного уменьшающегося остатка:

Периодические амортизационные расходы = Начальная балансовая стоимость x Норма амортизации

Пример

Рассмотрим объект основных средств (ОС) (Основные средства) Основные средства (Основные средства) являются одним из основных внеоборотных активов, отражаемых в балансе.На основные средства влияют капитальные затраты, стоимость которых составляет 25 000 долларов США, расчетный срок полезного использования составляет 8 лет, а ликвидационная стоимость — 2 500 долларов США. Чтобы рассчитать амортизацию двойного уменьшающегося остатка, настройте график:

Информация о графике поясняется ниже:

  1. Начальная балансовая стоимость актива указывается в начале года 1, а Остаточная стоимость заполняется в конце 8-го года.
  2. Норма амортизации (Ставка) рассчитывается следующим образом:

Расходы = (100% / Срок полезного использования актива) x 2

Расходы = ( 100% / 8) x 2 = 25%

Примечание. Поскольку это метод двойного снижения , , мы умножаем норму амортизации на 2.

3. Умножьте норму амортизации на начальную балансовую стоимость, чтобы определить расходы за этот год. Например, 25 000 долларов США x 25% = 6250 долларов США на амортизацию.

4. Вычтите расходы из начальной балансовой стоимости, чтобы получить конечную балансовую стоимость. Например, 25 000–6250 долларов = 18 750 долларов на конец первого года.

5. Конечной балансовой стоимостью этого года является начальная балансовая стоимость следующего года. Например, конечная балансовая стоимость 1 года в размере 18 750 долларов будет начальной балансовой стоимостью 2 года.Повторяйте это до последнего года полезного использования.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

# 3 Метод амортизации производственных единиц

Метод амортизации производственных единиц амортизирует активы на основе общего количества использованных часов или общего количества единиц, которые будут произведены с использованием актива в течение срока его полезного использования.

Формула для метода единиц продукции:

Расходы на амортизацию = (Количество произведенных единиц / Срок службы в количестве единиц) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

Пример

Рассмотрим машины стоимостью 25 000 долларов, с расчетным общим объемом производства 100 миллионов единиц и оценочной стоимостью 0 долларов.За первый квартал деятельности машина произвела 4 миллиона единиц.

Для расчета амортизационных расходов по приведенной выше формуле:

Амортизационные расходы = (4 миллиона / 100 миллионов) x (25000 долларов — 0 долларов США) = 1000 долларов США

# 4 Sum-of- Метод начисления суммы летних цифр

Метод суммы летних цифр является одним из методов ускоренной амортизации. Более высокие расходы возникают в первые годы и более низкие расходы в последние годы срока полезного использования актива.

Метод начисления амортизации по сумме лет Бухгалтерский учет Наши руководства и ресурсы по бухгалтерскому учету представляют собой руководства для самостоятельного изучения бухгалтерского учета и финансов в удобном для вас темпе. Просмотрите сотни руководств и ресурсов. Оставшийся срок службы актива делится на сумму лет, а затем умножается на амортизационную базу, чтобы определить расходы на амортизацию.

Формула амортизации для метода суммы летних цифр:

Амортизационные расходы = (Оставшийся срок службы / сумма цифр лет) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

следующий пример, чтобы легче понять концепцию метода начисления амортизации по сумме лет.

Пример

Рассмотрим часть оборудования, которая стоит 25 000 долларов, имеет расчетный срок полезного использования 8 лет и остаточную стоимость 0 долларов. Для расчета амортизации по сумме лет создайте график:

Информация в таблице поясняется ниже:

  1. База амортизации постоянна в течение многих лет и рассчитывается следующим образом :

База амортизации = Стоимость — Остаточная стоимость

База амортизации = 25000 долларов — 0 долларов = 25000 долларов

2.Оставшийся срок службы — это просто оставшийся срок службы актива. Например, в начале года оставшийся срок эксплуатации актива составляет 8 лет. В следующем году оставшийся срок эксплуатации актива составляет 7 лет и т. Д.

3. RL / SYD — это «оставшийся срок службы, деленный на сумму лет». В этом примере срок полезного использования актива составляет 8 лет. Следовательно, сумма лет будет 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 лет. Оставшийся срок службы в начале года 1 равен 8. Следовательно, RM / SYD = 8/36 = 0.2222.

4. Число RL / SYD умножается на базу амортизации, чтобы определить расходы за этот год.

5. То же самое делается в последующие годы. В начале года 2 RL / SYD будет 7/36 = 0,1944. 0,1944 x 25 000 долларов США = 4 861 доллар США расходов за год 2.

Узнайте больше на курсах бухгалтерского учета CFI.

Сводка методов амортизации

Ниже приводится сводка всех четырех методов амортизации из приведенных выше примеров.

Вот график, показывающий балансовую стоимость актива с течением времени для каждого отдельного метода.

Вот сводка амортизационных расходов с течением времени для каждого из 4 типов расходов.

Загрузить бесплатный шаблон

Введите свое имя и адрес электронной почты в форму ниже и загрузите бесплатный шаблон прямо сейчас!

Видеообъяснение методов амортизации

Ниже приведен небольшой видеоурок, в котором рассматриваются четыре типа амортизации, описанные в этом руководстве. Хотя прямолинейный метод является наиболее распространенным, также есть много случаев, когда ускоренные методы Ускоренная амортизация Ускоренная амортизация — это метод амортизации, при котором основной капитал снижает свою балансовую стоимость более быстрыми (ускоренными) темпами, чем это было бы предпочтительно, или когда метод должен быть привязан к использованию, например, к единицам продукции.

Видео: Курсы финансового анализа CFI.

Дополнительные ресурсы

Благодарим вас за чтение этого руководства CFI по 4 основным типам амортизации.CFI — глобальный поставщик курсов финансового моделирования и сертификации финансовых аналитиков. Сертификация FMVA®. Присоединяйтесь к более чем 350 600 студентам, которые работают в таких компаниях, как Amazon, J.P. Morgan и Ferrari. Чтобы помочь вам стать финансовым аналитиком мирового уровня, вам пригодятся эти дополнительные ресурсы CFI:

  • График амортизации График амортизации График амортизации требуется в финансовом моделировании для связи трех финансовых отчетов (доход, баланс, движение денежных средств) в Excel
  • Расходы на амортизацию Расходы на амортизацию Когда приобретается долгосрочный актив, его следует капитализировать, а не списывать на расходы в том отчетном периоде, в котором он был приобретен. Это
  • Проектирование статей балансаПроектирование статей балансаПроектирование статей баланса включает анализ оборотного капитала, основных средств, долгового уставного капитала и чистой прибыли. В этом руководстве подробно рассказывается, как рассчитать
  • Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) Основные средства (Основные средства) (Основные средства) являются одними из основных внеоборотных активов, отображаемых в балансе. На основные средства влияют капитальные затраты,

Методы расчета амортизации

Когда ваш бизнес покупает актив (физическое имущество, принадлежащее вашей компании), вы можете вычесть стоимость этого актива как коммерческие расходы.Но налоговые правила гласят, что вы должны распределять стоимость этого актива на предполагаемый срок его полезного использования. Такой вид долгосрочного вычета называется амортизацией.

Амортизация определяется как стоимость бизнес-актива в течение срока его полезного использования. Способ расчета амортизации определяет, какую часть амортизационных отчислений вы можете получить за любой год, поэтому важно понимать методы расчета амортизации.

Общее правило амортизации заключается в том, что компания должна выбрать метод амортизации, наиболее близкий к способу, которым стоимость актива будет израсходована с течением времени.

Как амортизация следует за стоимостью активов

Вот что происходит с активом с течением времени. Допустим, вы приобрели компьютерное оборудование для своего бизнеса по цене 1000 долларов. Средний срок службы компьютера составляет 10 лет, поэтому его стоимость ежегодно снижается на 10%.

Например, если вы покупаете автомобиль за 25 000 долларов, вы рассчитываете амортизацию на 25 000 долларов, независимо от того, заплатили ли вы за него наличными или в кредит. Если вы арендуете автомобиль, вы все равно можете амортизировать его в зависимости от типа аренды.

Амортизация — это просто механизм учета, показывающий затраты на использование актива с течением времени. Это не имеет ничего общего с тем, как вы приобрели предмет, его реальным физическим состоянием или реальной жизнью.

Деловые активы с амортизацией

Бизнес-активы — это ценные вещи, принадлежащие вашему бизнесу. Большинство дорогостоящих бизнес-активов обесцениваются, потому что со временем их стоимость снижается либо в результате использования, либо из-за того, что они устаревают.Когда актив устаревает, это может быть связано с тем, что он был заменен чем-то новым, или потому, что его состояние ухудшается.

Типы амортизируемых активов называются основными средствами (ОС). Эти предметы включают в себя постройки, улучшения вашей собственности, транспортные средства и все виды оборудования и мебели.

Вы можете амортизировать имеющееся у вас коммерческое имущество, которое используется для вашего бизнеса или приносящей доход деятельности. Он должен иметь срок полезного использования, который можно определить, и, как ожидается, он продлится более года. Взаимодействие с другими людьми

Вы не можете обесценить:

  • Имущество, которое, как ожидается, будет использовано в течение года (например, канцелярские товары),
  • Оборудование, используемое для улучшения капитального ремонта, или
  • Определенные нематериальные активы, такие как компьютерное программное обеспечение и срочные проценты.

Нематериальные активы могут амортизироваться с использованием процесса, аналогичного амортизации. Вы также не можете амортизировать землю, потому что она не обесценивается.

Как рассчитать амортизацию

Амортизация рассчитывается как срок полезного использования актива (доступен в таблицах в зависимости от типа актива, хотя для этого может потребоваться бухгалтер) за вычетом остаточной стоимости актива в конце срока его полезного использования. срок службы (также определяется таблицей), деленный на стоимость актива (включая все затраты на приобретение актива, такие как транспортировка, установка и обучение). Взаимодействие с другими людьми

Расчет амортизации

Амортизация рассчитывается каждый год для налоговых целей. Расчет амортизации за первый год:

Стоимость актива — остаточная стоимость, деленная на количество лет полезного использования = скорректированная стоимость.

Каждый год используйте скорректированную стоимость предыдущего года для расчета этого года.

Расчет следующего года основан на итогах предыдущего года.

Балансовая стоимость бизнес-активов

Балансовая стоимость актива — это то, как она отображается в бухгалтерском балансе.Каждый год балансовая стоимость меняется, потому что часть стоимости уже амортизирована. Возьмем актив стоимостью 50 000 долларов. Срок полезного использования составляет 20 лет, а остаточная стоимость — 1000 долларов, поэтому амортизация за каждый год составляет 2450 долларов (50 000 — 1000, разделенные на 20).

Балансовая стоимость актива — первые три года
Год Балансовая стоимость активов на начало года Расходы на амортизацию за год Балансовая стоимость активов на конец года
1 (полный год) 50 000 долл. США 2450 долларов США 47 550 долл. США
2 47 550 долларов США 2450 долларов США 45 100 долл. США
3 45 100 долл. США 2450 долларов США 42 650 долл. США

Для целей бухгалтерского учета и налогообложения актив должен быть введен в эксплуатацию (настроен и использован) в первый год, когда начисляется амортизация.Взаимодействие с другими людьми

Когда актив достигает срока полезного использования

Когда актив полностью амортизирован, он считается «снятым с учета» компании. Это не означает, что актив по-прежнему бесполезен, но компания не может больше нести расходы на амортизацию этого элемента. Некоторые предметы могут иметь ликвидационную или остаточную стоимость, стоимость в конце периода амортизации. Эта ликвидационная стоимость остается в бухгалтерском учете до тех пор, пока предмет не будет продан или утилизирован.

Методы амортизации

Для расчета амортизации используется несколько методов.Для каждого метода вам необходимо знать:

  • Скорректированная основа (общая стоимость)
  • Остаточная стоимость, если есть
  • Срок службы.

Амортизация по прямой линии. Описанный выше метод называется линейной амортизацией, при которой сумма вычета амортизации одинакова для каждого года срока службы актива.

Двойное убывающее сальдо. Этот метод включает «ускоритель», поэтому актив обесценивается больше в начале срока его полезного использования (используется, например, с автомобилями, поскольку новый автомобиль обесценивается быстрее, чем старый).При использовании этого метода амортизационные расходы уменьшаются каждый год в течение срока полезного использования актива. Взаимодействие с другими людьми

Амортизация по факту использования. Некоторые активы способствуют увеличению доходов в разной степени из года в год. Расходы на амортизацию этих активов могут быть выше или ниже в некоторые годы. В этих случаях амортизационные расходы за каждый год основываются на единицах продукции или единицах продукции, произведенных активом. Примером этого может быть машина, которая производит запчасти для автомобилей.Взаимодействие с другими людьми

Ускоренная амортизация

Доступны благоприятные налоговые планы для ускорения процесса амортизации, чтобы вы могли быстрее получить больше налоговых вычетов. Эти планы бывают двух видов:

  • Налоговый вычет, называемый вычетом по Разделу 179, для покупки служебных автомобилей и оборудования, и
  • Бонусная амортизация при покупке «новой для вас» собственности.

Определение срока полезного использования актива

IRS классифицирует активы и рассчитывает срок их полезного использования по этим классам.Вы можете найти список классов активов в публикации IRS 946, или ваш CPA может помочь вам найти эти значения и рассчитать амортизацию по отдельным бизнес-активам.

Амортизация против амортизации

В бухгалтерском учете процесс амортизации отличается от процесса амортизации главным образом тем, что амортизация используется для нематериальных активов, таких как интеллектуальная собственность (авторские права, товарные знаки и патенты). Вы также можете амортизировать затраты на запуск бизнеса, деловую репутацию, затраты на исследования, затраты при отсутствии аренды и другие аналогичные затраты.

Расчет амортизации аналогичен линейному начислению амортизации с ежегодным вычетом для возмещения стоимости имущества за определенный период времени. Взаимодействие с другими людьми

Расчет амортизации в налоговой декларации вашего предприятия

Чтобы включить в налоговую декларацию затраты на износ или амортизацию, используйте форму IRS 4562 «Амортизация и амортизация». Вы также должны использовать эту форму, чтобы потребовать вычет по разделу 179 или специальную амортизацию бонуса.

Расчет амортизации сложен, и вы должны соответствовать множеству налоговых ограничений и требований. Ведите хороший учет активов своего предприятия и получите помощь от своего налогового специалиста, чтобы включить затраты на амортизацию в налоговую декларацию предприятия.

Как рассчитать амортизационные отчисления компьютерной техники?

Любое компьютерное оборудование, используемое в вашем бизнесе или косвенно / прямо приносящее доход, будет классифицироваться как основные фонды до тех пор, пока оно не будет включено в инвентарный перечень предприятия.

Запасы — это оборотный актив, а компьютерное оборудование — внеоборотный актив.

Это связано с тем, что запасы приносят экономические выгоды, но имеют срок полезного использования менее года, в то время как компьютерное оборудование приносит экономические выгоды в течение срока полезного использования более года. Некоторые примеры компьютерного оборудования перечислены ниже:

  • Принтер
  • Сканер
  • Графический планшет
  • Жесткий диск
  • Настольный компьютер
  • Персональный компьютер

В соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета любые капитальные затраты должны капитализироваться и отражаться как внеоборотные активы в балансе .

Все внеоборотные активы, которые предприятие регистрирует в своем балансе, включая компьютерное оборудование, должны амортизироваться регулярно, например, ежемесячно или ежегодно.

Что такое амортизация?

Амортизация — это количественная мера того, насколько актив был использован. Это неденежный доход, ежегодно отражаемый в отчете о прибылях и убытках каждого предприятия, владеющего основными средствами.

Существует 4 способа амортизации актива: i.е.

Мы можем рассчитать амортизацию оргтехники любым из этих методов.

Однако наиболее подходящими методами будут двойное уменьшение и сумма годовых цифр, поскольку эти методы начисляют более высокую амортизацию в первые годы полезного использования актива.

Поскольку офисное оборудование быстро теряет свою ценность из-за устаревания, наиболее точными методами будут те, которые начисляют более высокую амортизацию в первые годы.

Однако я покажу вам амортизацию оборудования по всем методам начисления амортизации.

Также важно отметить, что компании необходимо ежегодно проверять срок полезного использования и степень обесценения компьютерного оборудования.

Расчет прямолинейным методом:

Пример: Али купил для своего офиса принтер по цене 5050 долларов. Он планирует продать лом по истечении 5-летнего срока полезного использования за 50 долларов.

Рассчитайте годовую амортизацию Али должен зачислить за 5 лет.

Формула для расчета годовой амортизации линейным методом:

= (Стоимость — Стоимость лома) / Срок службы

= (5050-50 долларов) / 5

= 1 000 долл. США

Годовые расходы на амортизацию для Али составят 1000 долларов.

Расчет по сумме цифр года метод:

Пример: Али купил перьевой планшет по цене 7000 долларов со сроком службы 3 года. Али амортизирует свои активы, используя метод суммы годовых цифр. Рассчитать амортизационные отчисления Али за 3 года.

формула для расчета амортизации через сумму цифр года выглядит следующим образом:

= Амортизируемая сумма * (оставшийся срок полезного использования на начало года / сумма цифр за год)

Где амортизируемая сумма — это стоимость за вычетом стоимости лома:

Год За работой Расходы на амортизацию ($)
1 7000 долларов США * 3 / (3 + 2 + 1) 3500
2 7 000 долларов США * 2 / (3 + 2 + 1) 2333
3 7000 долларов США * 1 / (3 + 2 + 1) 1,167

Расчет по производственным единицам:

Пример: Али занимается книгопечатанием, и он амортизирует свой принтер на единичной основе. Ожидалось, что текущий принтер будет иметь емкость 100 000 страниц при покупке 2 года назад по цене 10 000 долларов.

Али в этом году было выпущено 35 000 страниц. Рассчитайте его годовой амортизация за год.

Формула расчета годовой амортизации с помощью этого метода:

Сумма амортизации * (единиц, произведенных в этом году / ожидаемых единиц производства)

Где, Сумма амортизации — это стоимость за вычетом стоимости лома, как указано выше.

Следовательно Али должен отразить амортизационные расходы в размере 3500 долларов на основе представленного расчета. ниже:

10 000 долларов США * (35 000/100 000) = 3500 долларов США

Расчет методом двойного уменьшения:

Пример: Али купил сканер год назад в 2018 году за 8 500 долларов США, а ориентировочная стоимость металлолома — 500 долларов.

У него есть политика начисления амортизации по ставке 15% при методе уменьшающегося остатка.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *